征收增值稅的有（16篇）

【第1篇】征收增值稅的有

你知道增值稅的征稅范圍就包括哪些嗎？你知道增值稅的應(yīng)納稅額該怎么計算嗎？

你知道什么是增值稅嗎？簡單地說增值稅就是收取商品在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額的一種流轉(zhuǎn)稅。

眾所周知，增值稅是企業(yè)納稅申報中的一個很重要的稅種。增值稅的絕大部分是由消費(fèi)者承擔(dān)的；對企業(yè)來說，可以通過稅款抵扣來避免多繳稅。（文末可抱走學(xué)習(xí)）

不同的行業(yè)、不同的服務(wù)所繳的增值稅稅率是不一樣的，比如說提供餐飲服務(wù)是收6%的增值稅，提供安裝服務(wù)是收9%的建筑服務(wù)費(fèi)。今天我把增值稅的征稅范圍都整理全了，一起來看看吧~

一、增值稅的征稅范圍（1）銷售貨物

像銷售電力、熱氣之類的貨物增值稅率為13%

（2）銷售勞務(wù)

提供像加工、修理這樣的勞務(wù)，其增值稅的稅率也是13%

這里的加工指的是委托方提供原材料，而受托方按要求制造并收取加工費(fèi)的勞務(wù)行為

修理指的是對喪失功能的產(chǎn)品或貨物進(jìn)行修復(fù)，使其恢復(fù)原有功能的一種勞務(wù)行為

（3）銷售服務(wù)

1、交通運(yùn)輸服務(wù)：9%

包括陸路運(yùn)輸、出租車管理費(fèi)用；水路服務(wù)運(yùn)輸；航空運(yùn)輸服務(wù)等等

2、郵政服務(wù)：9%

3、電信服務(wù)：9%與6%

4、建筑服務(wù)：9%

5、金融服務(wù)：6%

6、現(xiàn)代服務(wù)：6%

7、生活服務(wù)：6%

如文化、教育、餐飲之類的服務(wù)

（4）銷售無形資產(chǎn)

無形資產(chǎn)主要包括技術(shù)、商標(biāo)、著作權(quán)、網(wǎng)絡(luò)游戲虛擬道具等等，銷售無形資產(chǎn)的增值稅稅率為6%

（5）銷售不動產(chǎn)

銷售不動產(chǎn)的增值稅稅率為9%

二、增值稅的計算方法

包括直接計稅法和間接計稅法兩種；間接計稅法又包括購進(jìn)口扣稅法和實耗扣稅法。

應(yīng)納增值稅額：＝增值額×增值稅稅率

扣除稅額＝扣除項目的扣除金額×扣除稅率

......

篇幅有限，增值稅的征稅范圍和計算方法就先到這里了，有完整的，希望能幫到大家。

【第2篇】補(bǔ)償款是否征收增值稅

來源：郝老師說會計

我是一家生產(chǎn)企業(yè)，請問取得土地房屋拆遷補(bǔ)償款，是否需要繳納增值稅？

答復(fù)：

免征增值稅。

參考：

《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于明確無償轉(zhuǎn)讓股票等增值稅政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2023年第40號 ）規(guī)定：土地所有者依法征收土地，并向土地使用者支付土地及其相關(guān)有形動產(chǎn)、不動產(chǎn)補(bǔ)償費(fèi)的行為，屬于《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過渡政策的規(guī)定》(財稅〔2016〕36號印發(fā))第一條第(三十七)項規(guī)定的土地使用者將土地使用權(quán)歸還給土地所有者的情形。

《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過渡政策的規(guī)定》（財稅〔2016〕36號文附件3）一、下列項目免征增值稅（三十七）土地所有者出讓土地使用權(quán)和土地使用者將土地使用權(quán)歸還給土地所有者。

情形二

老師，我是一家新能源汽車制造企業(yè)，請問政府按照汽車銷售量會給我們企業(yè)一塊資金補(bǔ)償，是否需要繳納增值稅？

答復(fù)：

需要繳納增值稅。

參考：

《國家稅務(wù)總局關(guān)于取消增值稅扣稅憑證認(rèn)證確認(rèn)期限等增值稅征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第45號）規(guī)定：“七、納稅人取得的財政補(bǔ)貼收入，與其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)的收入或者數(shù)量直接掛鉤的，應(yīng)按規(guī)定計算繳納增值稅。納稅人取得的其他情形的財政補(bǔ)貼收入，不屬于增值稅應(yīng)稅收入，不征收增值稅。

情形三

老師，我是一家制造企業(yè)，請問跟客戶簽訂的購銷合同，由于客戶違約，收到客戶的補(bǔ)償金，是否需要繳納增值稅？

答復(fù)：

不一定。

注意一：

對于合同未履行時收取違約方的違約金，無須繳納增值稅，也不用開具發(fā)票。

注意二：

對于合同已經(jīng)履行，購買方因延遲付款等原因，按合同約定向銷售方支付一定金額的違約金（即銷售方收取的違約金），屬于價外費(fèi)用，應(yīng)并入銷售額計算繳納增值稅，并開具發(fā)票。

參考：

根據(jù)增值稅暫行條例第六條的規(guī)定，“銷售額為納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為收取的全部價款和價外費(fèi)用，但是不包括收取的銷項稅額?！眱r外費(fèi)用包括“價外向購買方收取的手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基金、集資費(fèi)、返還利潤、獎勵費(fèi)、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項、代墊款項、包裝費(fèi)、包裝物租金、籌備費(fèi)、優(yōu)質(zhì)費(fèi)、運(yùn)輸裝卸費(fèi)以及其他種性質(zhì)的價外收費(fèi)”。

【第3篇】2023年稅務(wù)師——增值稅稅率和征收率一

一、適用9%的貨物細(xì)節(jié)提示

1.農(nóng)產(chǎn)品

指農(nóng)林牧漁業(yè)生產(chǎn)的各種初級產(chǎn)品，

包括經(jīng)輾磨等工藝加工后的糧食（如面粉、米、玉米面、玉米渣等）、切面等糧食復(fù)制品、“粗加工”蔬菜（含腌菜咸菜）、煙葉、毛茶葉、水果干果花椒大料（粗加工）、藥用植物（中藥原藥植物、中藥飲片）、巴氏殺菌乳、滅菌乳、鮮奶、玉米胚芽（按低稅率征稅）、人工合成牛胚胎；

不包括“精加工”的調(diào)制乳、酸奶、奶酪、奶油、淀粉、速凍食品、方便面，精制茶、邊銷茶、茶飲料，各種熟食品、罐頭、胡椒粉、果脯蜜餞、中成藥等（按基本稅率征稅）

2.食用植物油

包括棕櫚油、核桃油、花椒油、橄欖油、杏仁油、葡萄籽油等；

不包括肉桂油、桉油、香茅油、環(huán)氧大豆油、氫化植物油、皂腳

3.自來水

農(nóng)業(yè)灌溉用水、引水工程輸送的水等，不屬于本貨物的范圍

4.居民用煤炭制品（比如：蜂窩煤，很容易和資源稅一起出題）

不包括原煤和工業(yè)用煤

5.圖書、報紙、雜志

包括中小學(xué)課本配套產(chǎn)品（包括各種紙制品或圖片）

6.飼料

不包括直接用于動物飼養(yǎng)的糧食、飼料添加劑；

包括豆粕、寵物飼料

7.農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜

包括農(nóng)機(jī)整機(jī)、小農(nóng)具、農(nóng)用殺蟲設(shè)備等。

不包括農(nóng)機(jī)零部件，不包括用于人類日常生活的各種類型包裝的日用衛(wèi)生用藥（如衛(wèi)生殺蟲劑、驅(qū)蟲劑、驅(qū)蚊劑、蚊香等）

【第4篇】增值稅稅率與征收率總結(jié)

13%、9%、6%……關(guān)于增值稅，大家最頭疼的就是稅率和計算，不僅僅是因為增值稅稅率、預(yù)征率、征收率等等的適用范圍非常繁瑣難以掌握，還因為經(jīng)常發(fā)生變動~

今天的周末課堂，財加教育就特別對最新版的增值稅稅率、預(yù)征率、征收率進(jìn)行了整理：

01

基本稅率

增值稅稅率一共有4檔：13%，9%，6%，0%。

13%稅率的適用范圍：

1）銷售或進(jìn)口貨物（另有列舉的貨物除外）；

2）提供加工、修理修配勞務(wù)；

3）提供有形動產(chǎn)租賃服務(wù)；

9%稅率的適用范圍：

1）銷售或進(jìn)口農(nóng)產(chǎn)品（含糧食）、自來水、暖氣、石油液化氣、天然氣、食用植物油、冷氣、熱水、煤氣、居民用煤炭制品、食用鹽、農(nóng)機(jī)、飼料、農(nóng)藥、農(nóng)膜、化肥、沼氣、二甲醚、圖書、報紙、雜志、音像制品、電子出版物；

2）銷售服務(wù)：交通運(yùn)輸服務(wù)、郵政服務(wù)、基礎(chǔ)電信服務(wù)、建筑服務(wù)、不動產(chǎn)租賃服務(wù)；

3）銷售不動產(chǎn)；

4）轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)；

6%稅率的適用范圍：

1）銷售服務(wù)：增值電信服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)、金融服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、廣播影視服務(wù)、文化體育服務(wù)、餐飲住宿服務(wù)、研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、物流輔助服務(wù)、商務(wù)輔助服務(wù)、教育醫(yī)療服務(wù)、居民日常服務(wù)、其他現(xiàn)代服務(wù)、旅游娛樂服務(wù)、其他生活服務(wù)；

2）銷售無形資產(chǎn)（轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)除外）；

0%稅率的適用范圍：

1）納稅人出口貨物（國務(wù)院另有規(guī)定的除外）；

2）國際運(yùn)輸服務(wù)；

3）航天運(yùn)輸服務(wù)；

4）向境外單位提供的完全在境外消費(fèi)的列舉服務(wù)：研發(fā)服務(wù)、合同能源管理服務(wù)、設(shè)計服務(wù)、廣播影視節(jié)目（作品）的制作和發(fā)行服務(wù)、軟件服務(wù)、電路設(shè)計及測試服務(wù)、信息系統(tǒng)服務(wù)、業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)、離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)、轉(zhuǎn)讓技術(shù)；

5）財政部和稅務(wù)總局規(guī)定的其他服務(wù)；

需要注意的是：以下13%稅率貨物，易與農(nóng)產(chǎn)品等9%稅率貨物混淆

1）以糧食為原料加工的速凍食品、方便面、副食品和各種熟食品，玉米漿、玉米皮、玉米纖維（又稱噴漿玉米皮）和玉米蛋白粉；

2）各種蔬菜罐頭；

3）專業(yè)復(fù)烤廠烤制的復(fù)烤煙葉；

4）農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用自產(chǎn)的茶青再經(jīng)篩分、風(fēng)選、揀剔、碎塊、干燥、勻堆等工序精制而成的精制茶，邊銷茶及摻兌各種藥物的茶和茶飲料；

5）各種水果罐頭、果脯、蜜餞、炒制的果仁、堅果、碾磨后的園藝植物（如胡椒粉、花椒粉等）；

6）中成藥；

7）鋸材，竹筍罐頭；

8）熟制的水產(chǎn)品和各類水產(chǎn)品的罐頭；

9）各種肉類罐頭、肉類熟制品；

10）各種蛋類的罐頭；

11）酸奶、奶酪、奶油，調(diào)制乳；

12）洗凈毛、洗凈絨；

13）飼料添加劑；

14）用于人類日常生活的各種類型包裝的日用衛(wèi)生用藥（如衛(wèi)生殺蟲劑、驅(qū)蟲劑、驅(qū)蚊劑、蚊香等）；

15）以農(nóng)副產(chǎn)品為原料加工工業(yè)產(chǎn)品的機(jī)械、農(nóng)用汽車、三輪運(yùn)貨車、機(jī)動漁船、森林砍伐機(jī)械、集材機(jī)械、農(nóng)機(jī)零部件。

02

預(yù)征率

增值稅預(yù)征率是為了保障稅款按期均衡入庫，對課稅對象先行征收稅款的征收比例；主要針對不動產(chǎn)和建筑行業(yè)；

增值稅預(yù)征率共有3檔：2%，3%，5%。

銷售建筑服務(wù)：

1）納稅人適用一般計稅方法的預(yù)征率為2%；

2）適用簡易計稅方法的預(yù)征率為3%；

銷售自行開發(fā)房地產(chǎn)：

1）納稅人適用一般計稅方法的預(yù)征率為3%；

2）適用簡易計稅方法的預(yù)征率為3%；

不動產(chǎn)經(jīng)營租賃（個體工商戶、其他個人出租住房除外）：

1）納稅人適用一般計稅方法的預(yù)征率為3%；

2）適用簡易計稅方法的預(yù)征率為5%；

銷售不動產(chǎn)：

1）納稅人適用一般計稅方法的預(yù)征率為5%；

2）適用簡易計稅方法的預(yù)征率為5%。

需要注意的是：自2023年4月1日-2023年12月31日

1）增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售，免征增值稅；

2）適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項目，暫停預(yù)繳增值稅。

03

征收率

增值稅征收率是指對特定的貨物或特定的納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為在某一生產(chǎn)流通環(huán)節(jié)應(yīng)納稅額與銷售額的比率；主要針對小規(guī)模納稅人和一般納稅人適用簡易計稅方法計稅的項目；

增值稅征收率共有2檔：3%，5%；

另，需要注意的是：采用征收率計稅的，不得抵扣進(jìn)項稅額。

3%征收率的適用范圍：

1）小規(guī)模納稅人銷售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)，銷售應(yīng)稅服務(wù)、無形資產(chǎn)；但適用5%征收率的除外；

2）小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的除固定資產(chǎn)外的物品；

3）一般納稅人發(fā)生按規(guī)定適用或者可以適用簡易計稅方法的情形；但適用5%征收率的簡易計稅方法除外；

特殊情況：

1】小規(guī)模納稅人及符合規(guī)定情形的一般納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)可以適用3%征收率減按2%征收率征收增值稅；

2】納稅人銷售舊貨，按照簡易計稅辦法適用3%征收率減按2%征收率征收增值稅；

3】自2023年5月1日-2023年12月31日，從事二手車經(jīng)銷的納稅人，銷售其收購的二手車，由原按照簡易辦法依“3%征收率減按2%征收增值稅”，改為“減按0.5%征收增值稅”；

5%征收率的適用范圍：

1）一般納稅人銷售其2023年4月30日前取得的不動產(chǎn)、土地使用權(quán)，選擇簡易計稅方法；

2）一般納稅人以經(jīng)營租賃方式出租其2023年4月30日前取得的不動產(chǎn)、土地使用權(quán)，選擇簡易計稅方法；

3）一般納稅人提供人力資源外包服務(wù)，選擇簡易計稅方法；

4）一般納稅人收取試點(diǎn)前開工的一級公路、二級公路、橋、閘通行費(fèi)，選擇簡易計稅方法；

5）一般納稅人2023年4月30日前簽訂的不動產(chǎn)融資租賃合同，或以2023年4月30日前取得的不動產(chǎn)提供融資租賃服務(wù)，選擇簡易計稅方法；

6）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)一般納稅人銷售、出租自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項目，選擇簡易計稅方法；

7）納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)、安全保護(hù)服務(wù)，選擇差額納稅；

8）小規(guī)模納稅人銷售自建或取得的不動產(chǎn)（除個人轉(zhuǎn)讓其購買的住房外）；

9）小規(guī)模納稅人出租（經(jīng)營租賃）其取得的不動產(chǎn)（除個人出租住房外）；

10）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的小規(guī)模納稅人銷售、出租自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目；

11）小規(guī)模納稅人出租土地使用權(quán)（經(jīng)營租賃）、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)；

特殊情況：

1】個人（包括個體工商戶和其他個人）出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計算應(yīng)納稅額；

2】自2023年10月1日起，住房租賃企業(yè)向個人出租住房，按照5%征收率減按1.5%繳納增值稅。

【第5篇】大變動！增值稅立法來了，國家剛宣布！起征點(diǎn)、征收率有何變化？

剛剛傳來增值稅立法最新消息！

剛剛！增值稅法草案提請審議

稅收立法再進(jìn)一程

12月27日，增值稅法草案提請十三屆全國人大常委會第三十八次會議首次審議。提請審議的增值稅法草案共6章36條，對增值稅納稅人和征稅范圍、稅率、應(yīng)納稅額、稅收優(yōu)惠和征收管理等作出規(guī)定。立法總體上按照稅制平移的思路，保持現(xiàn)行稅制框架和稅負(fù)水平基本不變，將《中華人民共和國增值稅暫行條例》和有關(guān)政策規(guī)定上升為法律。

同時，根據(jù)實際情況對部分內(nèi)容作了必要調(diào)整，落實稅收法定原則，稅收立法再進(jìn)一程。

目前，我國現(xiàn)行稅種有18個，其中12個稅種已經(jīng)立法：

3種流轉(zhuǎn)稅：增值稅、消費(fèi)稅、關(guān)稅3種財產(chǎn)稅：房產(chǎn)稅、車船稅、契稅6種行為稅：印花稅、船舶噸稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、車輛購置稅、耕地占用稅、土地增值稅4種資源稅：資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、煙葉稅、環(huán)境保護(hù)稅2種所得稅：企業(yè)所得稅、個人所得稅

增值稅法草案vs增值稅暫行條例

目前公開的增值稅法草案最新版本是2023年的，下面我們結(jié)合本版本進(jìn)行增值稅法與暫行條例進(jìn)行比對。

一、增值稅提升至法律層次

通過立法，把增值稅這一稅種上升至法律層次。并且單獨(dú)用一個條款來明確了增值稅屬于價外稅，應(yīng)稅交易的計稅價格不包括增值稅。

二、增值稅起征點(diǎn)大幅度提高

“意見稿”中規(guī)定的起征點(diǎn)銷售額為30萬元，并且規(guī)定“銷售額未達(dá)到增值稅起征點(diǎn)的單位和個人，不是增值稅納稅人，但可以自愿選擇登記為增值稅納稅人繳納增值稅”。與目前條例中規(guī)定的“增值稅起征點(diǎn)適用范圍僅限于個人”相比，有重大變化。

三、新增不征稅項目

關(guān)于不征稅項目中，新增加了“因征收征用而得到補(bǔ)償”。并明確“員工為受雇單位或者雇主提供取得工資薪金的服務(wù)”不征收增值稅 。

四、視同銷售重大調(diào)整

“意見稿”中，視同銷售僅保留3項：

（1）單位和個體工商戶將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于集體福利或者個人消費(fèi)；

（2）單位和個體工商戶無償贈送貨物，但用于公益事業(yè)的除外；

（3）單位和個人無償贈送無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)或者金融商品，但用于公益事業(yè)的除外；

對于目前的“代銷”、“移送”、“用于非稅項目”、“投資”和“分配”都被移除。

但是注意這里并不是說上述行為不需要繳納增值稅了，而是不視同銷售，換句話說，上述行為就是“銷售行為”，自然不是“視同銷售”。

五、混合銷售界定更加明確

對于混合銷售，意見稿中明確“從主適用稅率或者征收率”，因此，后續(xù)大家要著重關(guān)注“從主”的界定與適用了。

六、“不得抵扣進(jìn)項稅”發(fā)生重大變化

關(guān)于不得抵扣進(jìn)項稅，主要有以下2點(diǎn)變化：

除上述2條外，其他“不得抵扣進(jìn)項稅”條款未發(fā)生實質(zhì)變化。

七、超經(jīng)營范圍開票問題或?qū)⒔鉀Q

“意見稿”中明確，納稅人發(fā)生應(yīng)稅交易，應(yīng)當(dāng)如實開具發(fā)票。

八、明確征收率為3%，未體現(xiàn)5%

'意見稿'明確了增值稅征收率為3%，對于現(xiàn)行不動產(chǎn)適用的征收率5%并沒有在立法中體現(xiàn)，后續(xù)是否還延續(xù)，需要再關(guān)注相關(guān)政策文件。

上述僅為“意見稿”內(nèi)容，具體政策還需關(guān)注正式頒布的 《增值稅法》。

增值稅最新稅率表

（2023年12月更新）

增值稅稅率

一般納稅人增值稅稅率：13%，9%，6%，0%，都適用于哪些項目？我們具體來看：

征收率

增值稅小規(guī)模納稅人以及采用簡易計稅的一般納稅人計算稅款時使用征收率，目前增值稅征/span>

注意：自2023年4月1日至2023年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，免征增值稅。

來源：新華社、證券時報、會計聯(lián)興財稅、稅務(wù)大講堂等

【第6篇】增值稅的稅率與征收率

一圖全掌握！截止目前，2022最新增值稅稅率、預(yù)征率、征收率！在日常財務(wù)會計工作中，增值稅的繳納是很關(guān)鍵的，對于增值稅應(yīng)納稅額的計算，增值稅發(fā)票的開具等，都是需要我們對增值稅對應(yīng)的稅率有掌握的，發(fā)票稅率錯了，可就會給企業(yè)帶來財稅風(fēng)險的。因此，身為會計人員，對于增值稅稅率、預(yù)征率、征收率要掌握了。很多財務(wù)人員對于增值稅率13%、9%以及6……弄混淆，下面就是給大家清晰匯總了不同稅率的適用范圍！

第一：增值稅適用13%稅率的適用范圍

第二：增值稅適用9%稅率的適用范圍

第三：增值稅適用6%稅率的適用范圍

第四：增值稅適用0%稅率的適用范圍

第五：增值稅預(yù)征率：2%、3%、5%的適用范圍

第六：增值稅預(yù)征率：3%、5%的適用范圍

征收率為3%的適用范圍

征收率為5%的適用范圍

很多財務(wù)人員在日常報稅工作中，都會覺得計算稅費(fèi)太麻煩了！有些稅率還得記住，比較麻煩了，下面就跟大家分享一下18稅種的應(yīng)納稅額自動計算器！后面附有最新的18個稅種稅率表哦！

18稅種的應(yīng)納稅額自動計算器（帶最新18個稅種稅率表）

18稅種稅率表

各個稅種計算公式

各個稅種的會計分錄大全

……因為內(nèi)容比較多，今天有關(guān)各種稅的知識就先給大家分享到這里了。日常財稅工作中，稅種的稅率，應(yīng)納稅額計算以及賬務(wù)處理，都是基本的內(nèi)容，所以，我們身為會計都應(yīng)該做到很熟練的處理了。希望上述內(nèi)容能夠?qū)π率謺嬘袔椭?/p>

【第7篇】2023年小規(guī)模納稅人最新政策，增值稅按1%稅率征收

2023年小規(guī)模納稅人最新政策，增值稅按1%稅率征收。因疫情原因，導(dǎo)致很多小微企業(yè)倒閉，國家為了扶持小微企業(yè)，從而出具了小規(guī)模納稅人開普票免征政策，截止到2023年12月31日，目前已經(jīng)到了2023年，因此很多人都比較關(guān)注2023年小規(guī)模納稅人增值稅的減免政策，直到2023年1月9日，稅務(wù)官網(wǎng)發(fā)布公告，對于小規(guī)模納稅人，月銷售額低于或等于10萬的，免征增值稅，月開票超過10萬的，無論是開專票還是普票，增值稅都按照1%稅率征收。

增值稅由原本的3%降至1%，對于小微企業(yè)在稅收方面優(yōu)惠力度還是很大的。說到稅收優(yōu)惠政策，很多地區(qū)也有出具地方稅收優(yōu)惠政策，從而吸引更多的企業(yè)來入駐，帶動地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展，例如最近幾年比較火的“核定征收”“財政扶持”“自然人代開”等稅收優(yōu)惠政策。

核定征收：主要針對于小規(guī)模納稅人的個人獨(dú)資企業(yè)丶個體工商戶，注冊在稅收園區(qū)，以0.5%—1%的稅率核定個人經(jīng)營所得稅，年開票限額500萬，因為是享受核定征收，因此不需要有進(jìn)項成本發(fā)票，如果增值稅按照1%征收，附加稅為0.06%，個人獨(dú)資企業(yè)丶個體工商戶享受核定征收，總稅率也就1.56%—2.06%。

財政扶持：主要針對于一般納稅人有限公司，注冊在稅收園區(qū)，在園區(qū)進(jìn)行納稅，增值稅地方留存50%，企業(yè)所得稅地方留存40%，扶持獎勵地方留存的50%—80%，扶持獎勵比例根據(jù)公司納稅量而定，

自然人代開：主要針對于個人給公司開發(fā)票，在稅收園區(qū)以個人名義代開發(fā)票，享受核定征收，0.9%稅率核定個稅，增值稅1%，附加稅0.06%，總稅率1.96%，代開100萬發(fā)票，只需要繳納1.96萬的稅。自然人代開沒有區(qū)域限制，每位自然人年或單次，代開發(fā)票限額500萬，開票品目基本不限制，發(fā)票開出后有個人所得稅完稅憑證，付款方不用再代扣代繳，發(fā)票備注欄也不會顯示“個稅由付款方代扣代繳”等字樣，代開人也不用擔(dān)心后期匯算清繳再補(bǔ)繳個稅。

【第8篇】不應(yīng)征收增值稅的是

醫(yī)藥行業(yè)的稅收優(yōu)惠政策和稅收規(guī)范文件多，稅務(wù)風(fēng)險高，處罰力度大，稅務(wù)風(fēng)險防范對醫(yī)藥企業(yè)發(fā)展尤為重要。

醫(yī)藥行業(yè)稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)嵌于采購、生產(chǎn)、銷售三大環(huán)節(jié)，在每一個風(fēng)險控制點(diǎn)都需要給予足夠的關(guān)注。同時，醫(yī)藥企業(yè)分為藥品生產(chǎn)企業(yè)和藥品經(jīng)營企業(yè)兩大類，某些醫(yī)藥集團(tuán)也存在產(chǎn)銷合一的運(yùn)營模式，在稅務(wù)風(fēng)險管理時既要關(guān)注制藥和銷售的區(qū)別，也要關(guān)注其聯(lián)系。

采購環(huán)節(jié)的涉稅風(fēng)險

對于藥品生產(chǎn)企業(yè)，原料采購是極其重要的一個環(huán)節(jié)，也是稅務(wù)風(fēng)險高發(fā)區(qū)域。對于藥品經(jīng)營企業(yè)，隨著“兩票制”等政策的推行，原有的采購環(huán)節(jié)稅務(wù)管理模式需要進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整，也帶來了一定的稅務(wù)風(fēng)險。

1．農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票規(guī)范抵扣。

在原料采購環(huán)節(jié)，對于中藥飲片加工、中成藥制造、疫苗生產(chǎn)等企業(yè)，因為農(nóng)產(chǎn)品原材料需求較大，在采購環(huán)節(jié)容易產(chǎn)生涉稅風(fēng)險?！对鲋刀悤盒袟l例》規(guī)定，購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，除取得增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書外，按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和13%的扣除率計算進(jìn)項稅額。

針對這一政策規(guī)定，存在兩項涉稅風(fēng)險，其一，農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票僅限于收購單位向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者個人收購免稅農(nóng)產(chǎn)品開具，從單位生產(chǎn)者（包括個體工商戶）中購進(jìn)原材料，必須取得增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)繳款書，才能允許抵扣。企業(yè)在開具發(fā)票時，需要重點(diǎn)關(guān)注發(fā)票開具對象，在企業(yè)內(nèi)部設(shè)立受票方審核及采購產(chǎn)品審核的環(huán)節(jié)，只有直接從事植物種植、收割和動物飼養(yǎng)、捕撈的單位和個人，才可以向其開具農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票；并且采購的農(nóng)產(chǎn)品必須是農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者自產(chǎn)且免稅的產(chǎn)品，如果該農(nóng)產(chǎn)品也是經(jīng)轉(zhuǎn)手再銷售的，在發(fā)票開具上需要有新的考慮。

其二，收購發(fā)票由收購企業(yè)自行開具，企業(yè)可能會出于避稅的目的，收購過程中發(fā)生的人工費(fèi)、運(yùn)保費(fèi)、裝卸費(fèi)等都有可能計入收購價格中，試圖提高收購價格以多抵扣進(jìn)項稅額。這樣的做法已經(jīng)不屬于“避稅”的范疇，存在偷稅漏稅的嫌疑，切忌踏入雷區(qū)。

2．“公司+農(nóng)戶”經(jīng)營模式稅收優(yōu)惠謹(jǐn)慎適用。

其一，在企業(yè)所得稅方面，國稅總局明確采取“公司+農(nóng)戶”經(jīng)營模式、從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目生產(chǎn)的企業(yè)，可以享受減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。具體在醫(yī)藥企業(yè)，從事中藥材種植、獸醫(yī)服務(wù)等所得可以免征企業(yè)所得稅。

其二，增值稅方面，增值稅暫行條例及其實施細(xì)則規(guī)定，從事種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、水產(chǎn)業(yè)的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)的初級農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅。但納稅人采取“公司+農(nóng)戶”模式是否適用該政策，沒有明確規(guī)定。在相關(guān)文件沒有明確規(guī)定的情況下，企業(yè)采用“公司+農(nóng)戶”經(jīng)營模式進(jìn)行增值稅免稅籌劃，存在稅務(wù)風(fēng)險。

3．“兩票制”下稅務(wù)風(fēng)險管理方式改變。

“兩票制”是壓縮藥品流通環(huán)節(jié)的一項政策，具體指生產(chǎn)企業(yè)到流通企業(yè)開一次發(fā)票，流通企業(yè)到醫(yī)療機(jī)構(gòu)開一次發(fā)票。

“兩票制”推行之前，藥品從制藥企業(yè)到醫(yī)療機(jī)構(gòu)（即用藥消費(fèi)者）要經(jīng)歷多級分銷商進(jìn)行流通，稅務(wù)方面的問題主要表現(xiàn)為流通層級多，發(fā)票開具鏈條過長，企業(yè)以控制成本為名，利用中間分銷商“過票”和“倒買倒賣發(fā)票”的亂象。2023年初“兩票制”試點(diǎn)推行后，購銷流程縮短，且隨著行業(yè)的規(guī)范，一些專門為了“過票”而設(shè)立的公司逐漸減少，藥品流通企業(yè)需要清晰自己的行業(yè)定位，進(jìn)行業(yè)務(wù)整合，將原來行走在合規(guī)邊緣的業(yè)務(wù)剝離出去，減輕稅務(wù)風(fēng)險。在發(fā)票管理方面，對采購環(huán)節(jié)取得的進(jìn)項稅發(fā)票要進(jìn)行甄別，嚴(yán)防不合規(guī)票據(jù)，對采購人員進(jìn)行合規(guī)性培訓(xùn)，避免內(nèi)外勾結(jié)，出現(xiàn)真發(fā)票假業(yè)務(wù)的情況。

生產(chǎn)環(huán)節(jié)的涉稅風(fēng)險

1．研發(fā)費(fèi)用加計扣除優(yōu)惠限額。

財稅（2015）119號文對研發(fā)費(fèi)用稅前加計扣除政策進(jìn)行了明確。通知明確企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按照本年度實際發(fā)生額的50%，從本年度應(yīng)納稅所得額中扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%在稅前攤銷。

對于醫(yī)藥企業(yè)而言，研發(fā)費(fèi)用包括人工費(fèi)用、直接投入費(fèi)用、折舊費(fèi)用、無形資產(chǎn)攤銷、新藥研制的臨床試驗費(fèi)及其他相關(guān)費(fèi)用。在享受該項優(yōu)惠政策時，需要注意防范其中的稅務(wù)風(fēng)險。對于醫(yī)藥企業(yè)較為典型的有兩項。

一是雙重優(yōu)惠政策下固定資產(chǎn)折舊額按稅法限額確定。

醫(yī)藥制造業(yè)屬于輕工領(lǐng)域，財稅（2015）106號文規(guī)定“對輕工、紡織、機(jī)械、汽車等四個領(lǐng)域重點(diǎn)行業(yè)的企業(yè)2023年1月1日后新購進(jìn)的固定資產(chǎn)，可由企業(yè)選擇縮短折舊年限或采取加速折舊的方法”。國家稅務(wù)總局對119號文進(jìn)行解讀時，強(qiáng)調(diào)企業(yè)用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備，符合稅法規(guī)定且選擇享受加速折舊優(yōu)惠政策的，在享受研發(fā)費(fèi)用加計扣除政策時，就已經(jīng)進(jìn)行會計處理計算的折舊、費(fèi)用的部分加計扣除，且不得超過按稅法規(guī)定計算的金額。

二是研發(fā)支出資本化時點(diǎn)需謹(jǐn)慎選擇。

《企業(yè)會計準(zhǔn)則第六號——無形資產(chǎn)》并沒有對研發(fā)支出資本化的時點(diǎn)作出明確規(guī)定，只提出需要滿足的五項條件，但不同的企業(yè)，甚至不同的生產(chǎn)線都面臨不同的情況，需要稅務(wù)人員細(xì)心判斷。

新藥研發(fā)一般分為三個階段：臨床前、臨床試驗、獲得新藥證書后的繼續(xù)研發(fā)。臨床試驗階段包括第一期至第三期臨床，需要取得臨床批件后再開始；取得新藥證書后的繼續(xù)研發(fā)包括第四期臨床試驗及后續(xù)質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)建立的試驗，需要在藥監(jiān)局批準(zhǔn)新藥證書后再進(jìn)行。

臨床前的研發(fā)支出一般應(yīng)該費(fèi)用化。資本化時點(diǎn)是在取得臨床批件后，還是在取得新藥證書之后，要根據(jù)研發(fā)藥物的類別確定。如果是全新的藥物研發(fā)，臨床試驗成功的不確定性較大；如果是仿制藥，不確定性可能會適度降低。在存在試驗風(fēng)險的情況下，假設(shè)在開始臨床試驗時（即取得臨床批件時）就開始資本化，如果后期發(fā)現(xiàn)藥效不佳停止試驗，或者申報新藥證書時未獲得藥監(jiān)局審批，資本化的研發(fā)費(fèi)用需要作為損失處理，帶來稅務(wù)風(fēng)險。但從另一角度來看，如果全部取得新藥證書后再進(jìn)行資本化，那么對于風(fēng)險較小的藥品來說，費(fèi)用化階段則可能帶來損失，無法在各個會計年度之間平滑利潤。

因此，對于全新的藥物研發(fā)，為了穩(wěn)妥起見，避免損失申報及扣除等稅務(wù)風(fēng)險，可以在完成前三期臨床試驗，以取得新藥證書為時點(diǎn)，將研發(fā)支出資本化。對于仿制藥的研發(fā)，可以在取得臨床批件后就進(jìn)行資本化。

2．創(chuàng)新藥免費(fèi)試用不應(yīng)視同銷售。

在創(chuàng)新藥研發(fā)時，制藥企業(yè)會將一部分藥品用于患者免費(fèi)試用，有一部分稅務(wù)人員認(rèn)為這屬于制藥企業(yè)無償贈送自產(chǎn)貨物，將該行為歸類為視同銷售，屬于增值稅的應(yīng)稅行為。

其實這是一個誤區(qū)，判斷的關(guān)鍵點(diǎn)在于創(chuàng)新藥免費(fèi)試用到底是制藥企業(yè)無償贈送行為，還是研發(fā)生產(chǎn)的環(huán)節(jié)之一。從藥品企業(yè)來看，提供創(chuàng)新藥給患者免費(fèi)試用，是其生產(chǎn)研發(fā)的一個環(huán)節(jié)。因此，財稅（2015）4號文明確了藥品生產(chǎn)企業(yè)銷售自產(chǎn)創(chuàng)新藥的銷售額，為向購買方收取的全部價款和價外費(fèi)用，其提供給患者后續(xù)免費(fèi)使用的相同創(chuàng)新藥，不屬于增值稅視同銷售范圍。

3．資產(chǎn)損失稅務(wù)處理需注意增值稅與企業(yè)所得稅問題。

企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生資產(chǎn)損失是非常普遍的現(xiàn)象，其間涉及的稅務(wù)事項也是多樣的。生化制藥企業(yè)在生產(chǎn)過程中出現(xiàn)“倒罐”（將正在生產(chǎn)的罐中成品倒掉）現(xiàn)象尤為典型。生化制藥行業(yè)對生產(chǎn)能源保障的要求較高，如果意外停電，培養(yǎng)基變質(zhì)，整個培養(yǎng)罐中的菌種就會報廢。當(dāng)發(fā)生這類資產(chǎn)損失時，企業(yè)要尤其注意增值稅和企業(yè)所得稅的稅務(wù)處理。

增值稅方面，根據(jù)《增值稅暫行條例實施細(xì)則》，因管理不善造成菌種變質(zhì)報廢屬于非正常損失。根據(jù)《增值稅暫行條例》，非正常損失的產(chǎn)品，所耗用的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項稅額，不得從銷項稅額中抵扣。所以，企業(yè)在進(jìn)行增值稅申報時，其耗用的原材料、燃料、人工費(fèi)用中包含的進(jìn)項稅額均需轉(zhuǎn)出，不得抵扣。

所得稅方面，根據(jù)《企業(yè)所得稅法》《企業(yè)所得稅法暫行條例》，生產(chǎn)中實際發(fā)生的菌種毀損報廢損失屬于可扣除的損失，在減除責(zé)任人賠償和保險賠款后的余額后稅前扣除。根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2023年第25號、2023年第18號，企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失，應(yīng)按規(guī)定的程序和要求向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報后方能在稅前扣除。且由于“倒罐”損失不屬于可清單申報的損失種類，應(yīng)以專項申報的方式向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報扣除。

銷售環(huán)節(jié)的涉稅風(fēng)險

1．“兩票制”試點(diǎn)影響企業(yè)所得稅。

多數(shù)大型醫(yī)藥企業(yè)的銷售費(fèi)用占比非常高，考慮到醫(yī)藥行業(yè)的特殊性，財稅[2009]72號文規(guī)定對醫(yī)藥制造企業(yè)廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳支出，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的30%的部分，準(zhǔn)予稅前扣除，超過部分準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

“兩票制”試點(diǎn)推行后，醫(yī)藥流通企業(yè)受到監(jiān)管影響，數(shù)量大幅減少，醫(yī)藥制造企業(yè)的營銷渠道受限。其營銷模式一方面可能由代理商模式轉(zhuǎn)為自營模式，重新開拓市場勢必帶來銷售費(fèi)用的增長；另一方面也可能延續(xù)代理商模式，與大型藥品流通企業(yè)簽訂銷售框架協(xié)議。但由于流通通道縮小，可能由代理商占據(jù)賣方市場，制藥企業(yè)銷售費(fèi)用議價能力降低，可能會出現(xiàn)銷售費(fèi)用增加的風(fēng)險。在當(dāng)前銷售費(fèi)用占比高的情況下，即使稅務(wù)部門給予了特殊的稅收優(yōu)惠，如果醫(yī)藥企業(yè)的銷售費(fèi)用持續(xù)增加，可以稅前扣除的銷售費(fèi)用占比減少，影響應(yīng)納稅所得額，增加企業(yè)所得稅，帶來企業(yè)現(xiàn)金流動風(fēng)險，形成稅務(wù)風(fēng)險。

2．銷售費(fèi)用大包干影響代扣個稅。

很多制藥企業(yè)采用銷售費(fèi)用大包干的形式，銷售費(fèi)用大包干是指藥企與銷售人員約定以銷售量或銷售回款額等反映銷售績效的指標(biāo)為基礎(chǔ)，按照一定比例計算營銷費(fèi)用，分別撥入公共基金專戶和各銷售人員的個人專戶，撥入個人財務(wù)專戶的額度為銷售人員個人支配，通過發(fā)票報銷的形式取得。

這時極易出現(xiàn)稅收風(fēng)險漏洞，發(fā)票報銷本身就存在極大的自主操作性，銷售人員極易舞弊造假侵占未實際發(fā)生的支出。沒有實際用于營銷活動的賬戶結(jié)余發(fā)放給銷售人員，屬于其工資薪金所得，依據(jù)《個人所得稅法》《個人所得稅法實施條例》，企業(yè)有義務(wù)代扣職工個人所得稅，并按時繳庫。雖然這部分支出不會直接影響企業(yè)成本費(fèi)用，但漏扣漏繳個人所得稅也是違反稅法規(guī)定的行為，給企業(yè)帶來合規(guī)風(fēng)險。

加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險防控

1．理解稅收政策，規(guī)避稅法適用風(fēng)險。

醫(yī)藥企業(yè)稅收政策繁多，要從業(yè)務(wù)本質(zhì)出發(fā)，判斷相應(yīng)的稅收政策是否適用。如前文所提到的創(chuàng)新藥免費(fèi)試用不征收增值稅，表面上來看，免費(fèi)試用的創(chuàng)新藥是醫(yī)藥公司贈送給醫(yī)療機(jī)構(gòu)，無償贈送應(yīng)視同銷售，但從本質(zhì)上來看，最終使用創(chuàng)新藥的是病患，醫(yī)院只是代為保管藥品，創(chuàng)新藥試用是藥企借用醫(yī)院的臨床條件進(jìn)行試驗，屬于生產(chǎn)環(huán)節(jié)，不應(yīng)征收增值稅。

2．完善內(nèi)控體系，防范征管合規(guī)風(fēng)險。

良好的內(nèi)控體系是稅務(wù)風(fēng)險管理的基石。稅務(wù)合規(guī)風(fēng)險多緣于內(nèi)控薄弱。銷售費(fèi)用大包干模式下，要規(guī)范員工報銷程序，核查報銷的真實性；農(nóng)產(chǎn)品收購開具發(fā)票用以抵扣進(jìn)項稅，要準(zhǔn)確把握收購金額和開具對象；發(fā)生資產(chǎn)損失，對應(yīng)的進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出，要依照規(guī)定進(jìn)行資產(chǎn)損失專項申報，合法合規(guī)進(jìn)行稅前扣除。

3．做好納稅籌劃，抵御現(xiàn)金流動風(fēng)險。

我國稅法體系雖然繁雜翔實，但也不是事無巨細(xì)，一些稅法政策依然在法律框架下，給了企業(yè)自主籌劃的空間。比如企業(yè)研發(fā)支出資本化的時點(diǎn)，可以參考同類藥品試驗的成功率來進(jìn)行選擇。納稅籌劃不是一味地鉆法律空子，而是恰當(dāng)適時地利用稅法政策為企業(yè)謀求利潤空間，以規(guī)避稅收風(fēng)險。

作者: 鄧勇 系北京中醫(yī)藥大學(xué)法律系教授，來源：優(yōu)穗律所。本文內(nèi)容僅供一般參考用，均不視為正式的審計、會計、稅務(wù)或其他建議，我們不能保證這些資料在日后仍然準(zhǔn)確。任何人士不應(yīng)在沒有詳細(xì)考慮相關(guān)的情況及獲取適當(dāng)?shù)膶I(yè)意見下依據(jù)所載內(nèi)容行事。本號所轉(zhuǎn)載的文章，僅供學(xué)術(shù)交流之用。文章或資料的原文版權(quán)歸原作者或原版權(quán)人所有，我們尊重版權(quán)保護(hù)。如有問題請聯(lián)系我們，謝謝！

【第9篇】既征收增值稅又征收消費(fèi)稅

初級會計實務(wù)第四章

1.(單選)甲企業(yè)年初未分配利潤為0萬元，本年實現(xiàn)的凈利潤為200萬元，按10%提取法定盈余公積，則甲企業(yè)年末可供分配利潤為( )萬元。

a:220 b:0 c:180 d:200

2.(多選)下列各項中，會導(dǎo)致所有者權(quán)益總額減少的事項有( )。

a:宣告分配現(xiàn)金股利

b:提取盈余公積

c:企業(yè)發(fā)生虧損

d:投資者撤資

3.(多選)下列關(guān)于回購股票以及注銷庫存股的說法正確的有（ ）。

a:庫存股是資產(chǎn)類科目

b:按照股票單位面值和注銷股數(shù)確定注銷的股本

c:按照單位回購價格和回購數(shù)確定庫存股

d:注銷回購的庫存股時，其回購股票支付的價款高于面值總額的，將其差額依次沖減資本公積和留存收益

4.(多選)下列項目中，可能引起資本公積變動的有( )。

a:其他資本公積

b:計入當(dāng)期損益的利得

c:用資本公積轉(zhuǎn)增資本

d:溢價發(fā)行股票

5.(多選)下列各項中，引起企業(yè)留存收益總額增減變動的有（ ）。

a:向投資者宣告分配現(xiàn)金股利

b:本年度實現(xiàn)凈利潤

c:提取法定盈余公積

d:用盈余公積轉(zhuǎn)增資本

答案及解析

1.答案：d

解析：可供分配利潤為企業(yè)本年實現(xiàn)的凈利潤加上年初未分配利潤（或減年初未彌補(bǔ)虧損）和其他轉(zhuǎn)入后的金額。則甲企業(yè)可供分配利潤=200萬元，提取法定盈余公積不影響企業(yè)年末可供分配利潤。

2.答案：acd

解析：選項acd，會導(dǎo)致所有者權(quán)益總額減少。選項b，為所有者權(quán)益內(nèi)部增減變動不影響所有者權(quán)益總額

3.答案：bcd

解析：庫存股是所有者權(quán)益?zhèn)涞挚颇?，屬于所有者?quán)益類科目。

4.答案：acd

解析：選項b，計入營業(yè)外收入不會引起資本公積變動。

5.答案：abd

解析：選項ad，留存收益減少；選項b，留存收益增加；選項c，屬于留存收益內(nèi)部變動，不影響留存收益總額。留存收益包括盈余公積和未分配利潤。

經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)第四章

1.(單選)下列各項中，可能由海關(guān)代征的稅種是（ ）。

a:船舶噸稅

b:印花稅

c:城建稅

d:消費(fèi)稅

2.(多選)根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于稅收法律關(guān)系主體的有（ ）。

a:征稅對象

b:納稅義務(wù)人

c:海關(guān)

d:稅務(wù)機(jī)關(guān)

3.(多選)根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，一般納稅人購進(jìn)的下列服務(wù)中，準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項稅額的有（ ）。

a:貸款服務(wù)

b:住宿服務(wù)

c:餐飲服務(wù)

d:廣告服務(wù)

4.(多選)根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，應(yīng)征收消費(fèi)稅的有（ ）。

a:甲電池廠生產(chǎn)銷售電池

b:丁百貨公司零售鉆石胸針

c:丙首飾廠生產(chǎn)銷售玉手鐲

d:乙超市零售啤酒

5.(多選)根據(jù)增值稅和消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定，下列環(huán)節(jié)中，既征收增值稅又征收消費(fèi)稅的有（ ）。

a:從國外進(jìn)口數(shù)碼相機(jī)

b:從國外進(jìn)口小汽車

c:批發(fā)環(huán)節(jié)銷售的卷煙

d:批發(fā)環(huán)節(jié)銷售的白酒

答案及解析

1.答案：d

解析：注意區(qū)分“由海關(guān)代征和海關(guān)征收”。（1）海關(guān)主要負(fù)責(zé)下列稅收的征收和管理：關(guān)稅、船舶噸稅；（2）進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅、消費(fèi)稅由海關(guān)代征。bc選項由稅務(wù)機(jī)關(guān)征收。

2.答案：bcd

解析：（1）選項bcd：稅收法律關(guān)系主體包括征稅主體（國家各級稅務(wù)機(jī)關(guān)和海關(guān)）和納稅主體；（2）選項a：屬于稅收法律關(guān)系的客體。3.答案：bd

解析：納稅人購進(jìn)的貸款服務(wù)（選項a）、餐飲服務(wù)（選項c）、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)，不得抵扣進(jìn)項稅額。

4.答案：abc

解析：在零售環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅的只有“金銀鉑鉆”、超豪華小汽車，故選項b正確，選項d不正確；除“金銀鉑鉆”外的其他應(yīng)稅消費(fèi)品，生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)均屬于納稅環(huán)節(jié)，選項ac正確。

5.答案：bc

解析：（1）選項a：數(shù)碼相機(jī)不屬于消費(fèi)稅的征稅范圍，進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)征收進(jìn)口增值稅，不征收消費(fèi)稅；（2）選項b：進(jìn)口小汽車征收進(jìn)口增值稅和進(jìn)口消費(fèi)稅；（3）選項cd：在批發(fā)環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅的僅限于卷煙，不包括白酒。

【第10篇】簡易征收增值稅票抵扣

翻開稅法增值稅篇章里寫到增值稅的計稅方法包括一般計稅方法，簡易計稅方法和扣繳計稅方法。為什么會有簡易征收計稅方法，由于某些特殊行業(yè)一般納稅人無法取得原材料或貨物的增值稅進(jìn)項發(fā)票，如果按一般計稅方法會導(dǎo)致成本虛高稅負(fù)不真實，所以對特殊的行業(yè)采取按照簡易征收率征收增值稅。

簡易征收

小規(guī)模一般增值稅一般都是3% 0% 特殊期間的優(yōu)惠政策1%。

一般納稅人增值稅稅率主要有0% 6% 9% 13%，一般納稅人一般計稅方法應(yīng)交增值稅=銷項*稅率-進(jìn)項*稅率，

簡易計稅方式稅率主要針對一般納稅人簡易計算稅率為3% 5%，一般納稅人簡易計稅應(yīng)交增值稅=不含增值稅銷售額*稅率，

我們可以看出簡易計稅方法不能抵扣進(jìn)項稅額，但是簡易征收可以開增值稅專票，甲方拿到開具的增值稅專票可以抵扣。

《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實施辦法》第二十七條,下列項目的進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣:

(一)用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費(fèi)的購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn).其中涉及的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn),僅指專用于上述項目的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)(不包括其他權(quán)益性無形資產(chǎn))、不動產(chǎn).

簡易征收不能開具增值稅專票的情形有：

1. 提供勞務(wù)派遣服務(wù)，選擇差額征稅的（征收率5%）一般納稅人或小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)選擇差額納稅的，按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。向用工單位收取用于支付給勞務(wù)派遣員工工資、 福利 和為其辦理社會保險及住房公積金的 費(fèi)用 ，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票。

2. 人力資源外包服務(wù)，納稅人提供人力資源外包服務(wù)，向委托方收取并代為發(fā)放的工資和代理繳納的社會保險、住房公積金，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票。一般納稅人可以選擇適用簡易計稅方法，按照5%的征收率計算繳納增值稅。（財稅〔2016〕47號）

3. 提供安全保護(hù)服務(wù)，選擇差額征稅的（征收率5%）提供安全保護(hù)服務(wù)選擇差額納稅的，比照勞務(wù)派遣服務(wù)政策執(zhí)行。（財稅〔2016〕47號，財稅〔2016〕68號）

其他營改增之前的，差額征收的一些也不能開具專票。

【第11篇】化肥恢復(fù)征收增值稅

事件：

經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，2015 年8 月10 日，財政部、海關(guān)總署和國家稅務(wù)總局印發(fā)了《關(guān)于對化肥恢復(fù)征收增值稅政策的通知》（財稅【2015】90 號），規(guī)定自2015 年9 月1 日起，對納稅人銷售和進(jìn)口的化肥，統(tǒng)一按13%稅率征收增值稅，原有的增值稅免稅和先征后返政策相應(yīng)停止執(zhí)行。

緣由：

自1994年以來，國家對國內(nèi)生產(chǎn)流通和進(jìn)口的部分化肥品種一直實行免征或者先征后返增值稅等優(yōu)惠政策，這些優(yōu)惠政策是在我國化肥供不應(yīng)求、國家對其實行價格管制、增值稅抵扣鏈條不完整的背景下出臺的。具體時間表如下表所示：

實施時間

化肥行業(yè)優(yōu)惠政策

具體內(nèi)容

2001年

《關(guān)于若干農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料征免增值稅政策的通知》（財稅【2001】113 號）

下列貨物免征增值稅：生產(chǎn)銷售的除尿素以外的氮肥、除磷酸二銨以外的磷肥、鉀肥以及免稅化肥為主要原料的復(fù)混肥（企業(yè)生產(chǎn)復(fù)混肥產(chǎn)品所用的免稅化肥成本占原料中全部化肥成本的比重高于70%）；批發(fā)和零售的種子、種苗、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)。

2002 年1 月1 日

《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)口化肥稅收政策問題的通知》（財稅【2002】44 號）

對進(jìn)口鉀肥、復(fù)合肥，憑有關(guān)登記證明或關(guān)稅配額證明，繼續(xù)免征進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。

2004 年12 月1 日

《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于鉀肥增值稅有關(guān)問題的通知》（財稅【2004】197 號）

對化肥生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)銷售的鉀肥，由免征增值稅改為實行先征后返。

2005 年7 月1 日

《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于暫免征收尿素產(chǎn)品增值稅的通知》（財稅【2005】87 號）

對國內(nèi)企業(yè)生產(chǎn)銷售的尿素產(chǎn)品增值稅由先征后返50%調(diào)整為暫免征收增值稅。

2008 年1 月1 日

《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于免征磷酸二銨增值稅的通知》（財稅【2007】171 號)

對納稅人生產(chǎn)銷售的磷酸二銨產(chǎn)品免征增值稅。

當(dāng)前市場和政策環(huán)境都發(fā)生了較大變化，化肥價格管制已經(jīng)全面放開，供求關(guān)系已經(jīng)由供不應(yīng)求轉(zhuǎn)為產(chǎn)能過剩，且隨著營業(yè)稅改征增值稅改革試點(diǎn)的推進(jìn)，化肥企業(yè)的進(jìn)項稅抵扣越來越充分，恢復(fù)征收增值稅的時機(jī)已經(jīng)成熟。

經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，2023年8月10日，財政部、海關(guān)總署和國家稅務(wù)總局印發(fā)了《關(guān)于對化肥恢復(fù)征收增值稅政策的通知》（財稅【2015】90號），規(guī)定自2015 年9月1日起，對納稅人銷售和進(jìn)口的化肥，統(tǒng)一按13%稅率征收增值稅，原有的增值稅免稅和先征后返政策相應(yīng)停止執(zhí)行。

影響：

增值稅恢復(fù)征收對氮肥、磷肥影響不大，對鉀肥影響較大。

尿素、磷肥、復(fù)合肥等化肥產(chǎn)品以國內(nèi)銷售和出口為主，本次取消原先享有的增值稅免征優(yōu)惠。以尿素為例，由于工藝、成本不同實際需繳的增值稅額差異較大，以當(dāng)前靜態(tài)價格估算，山東地區(qū)尿素出廠售價1580元/噸（含稅），需繳納181元/噸增值稅，若按行業(yè)平均水平估算用煤、電等合計進(jìn)項可抵稅額約在145元/噸左右，實際應(yīng)繳增值稅30-40元/噸；若是原料采購價格較低、單耗較小的企業(yè)，原材料可抵扣進(jìn)項稅額較低，實際應(yīng)繳增值稅可達(dá)50-90元/噸不等。

同樣以當(dāng)前靜態(tài)價格初步估算，磷肥由于原料中煤炭、磷礦石、液氨和硫磺成本占比較高，且均包含為17%的進(jìn)項稅額，實際應(yīng)繳增值稅額30-50元/噸；普通復(fù)合肥（45%cl）中氮磷鉀原料均含13%進(jìn)項可抵稅額，扣除后實際應(yīng)繳增值稅額在50元/噸附近。

鉀肥除了自產(chǎn)外，一部分需要依賴進(jìn)口。自產(chǎn)鉀肥可抵進(jìn)項稅額較小，在停止執(zhí)行增值稅先征后返政策后，若沒有后續(xù)配套補(bǔ)充政策，以當(dāng)前2000元/噸（含稅）價格計算，估計每噸將減少返還稅額200元左右。同時進(jìn)口鉀肥將加征13%的增值稅（無進(jìn)項稅情況下，同樣2000元/噸銷售價格需繳增值稅230元），成本提升更為明顯。然而進(jìn)口鉀肥稅額預(yù)計更高，國內(nèi)鉀肥企業(yè)反而具有比較優(yōu)勢。

恢復(fù)增值稅對于行業(yè)各環(huán)節(jié)的實際影響需要從動態(tài)的角度考慮。由于增值稅的恢復(fù)征收導(dǎo)致的化肥企業(yè)成本上升，企業(yè)盈利負(fù)擔(dān)加重，短期可望推動化肥價格上漲、成本壓力向下傳導(dǎo)，推動包括終端消費(fèi)在內(nèi)的化肥產(chǎn)業(yè)鏈各環(huán)節(jié)的利潤再分配。其中根據(jù)上述估算，我們預(yù)計短期內(nèi)鉀肥提價動力及幅度相對較大，或一定時期內(nèi)對農(nóng)業(yè)用肥結(jié)構(gòu)形成影響。而中長期看，企業(yè)盈利仍主要取決于行業(yè)供需結(jié)構(gòu)，競爭優(yōu)勢突出的化肥龍頭企業(yè)可望在行業(yè)格局不斷優(yōu)化的進(jìn)程中，引領(lǐng)行業(yè)消化征收增值稅帶來的成本利潤影響。

【第12篇】2023年增值稅征收范圍

上次在頭條上發(fā)了一條關(guān)于增值稅銷售服務(wù)的征稅范圍的圖片，有很多粉絲朋友說看不太清楚，因此，利用業(yè)務(wù)時間把整理成文檔，希望能幫助到大家！

1.交通運(yùn)輸業(yè)（9%）

是指利用運(yùn)輸工具將貨物或者旅客送達(dá)目的地，使其空間位置得到轉(zhuǎn)移的業(yè)務(wù)活動。包括陸路運(yùn)輸服務(wù)、水路運(yùn)輸服務(wù)、航空運(yùn)輸服務(wù)和管道運(yùn)輸服務(wù)。

【提示1】出租車公司向使用本公司自有出租車的出租車司機(jī)收取的管理費(fèi)用，按照陸路運(yùn)輸服務(wù)繳納增值稅。

【提示2】水路運(yùn)輸?shù)某套狻⑵谧鈽I(yè)務(wù)，屬于水路運(yùn)輸服務(wù)。航空運(yùn)輸?shù)臐褡鈽I(yè)務(wù)，屬于航空運(yùn)輸服務(wù)。

【提示3】無運(yùn)輸工具承運(yùn)業(yè)務(wù)，按照交通運(yùn)輸服務(wù)繳納增值稅。

【提示4】自2023年1月1日起，納稅人已售票但客戶逾期未消費(fèi)取得的運(yùn)輸逾期票證收入，按照“交通運(yùn)輸服務(wù)”繳納增值稅。

【提示5】自2023年10月1日起，在運(yùn)輸工具艙位承包業(yè)務(wù)中，發(fā)包方以其向承包方收取的全部價款和價外費(fèi)用為銷售額，按照“交通運(yùn)輸服務(wù)”繳納增值稅。承包方以其向托運(yùn)人收取的全部價款和價外費(fèi)用為銷售額，按照“交通運(yùn)輸服務(wù)”繳納增值稅。（新增）

2.郵政業(yè)（9%）

包括郵政普遍服務(wù)、郵政特殊服務(wù)和其他郵政服務(wù)。不包括郵政儲蓄業(yè)務(wù)。

【解釋】郵政儲蓄業(yè)務(wù)按金融保險業(yè)稅目征收

【解釋】郵政代理按郵政服務(wù)繳納增值稅（9%）

3.電信業(yè)

（1）9%：基礎(chǔ)電信服務(wù),是指利用固網(wǎng)、移動網(wǎng)、衛(wèi)星、互聯(lián)網(wǎng)，提供語音通話服務(wù)的業(yè)務(wù)活動，以及出租或者出售帶寬、波長等網(wǎng)絡(luò)元素的業(yè)務(wù)活動。

（2）6%：增值電信服務(wù),是指利用固網(wǎng)、移動網(wǎng)、衛(wèi)星、互聯(lián)網(wǎng)、有線電視網(wǎng)絡(luò)，提供短信和彩信服務(wù)、電子數(shù)據(jù)和信息的傳輸及應(yīng)用服務(wù)、互聯(lián)網(wǎng)接入服務(wù)等業(yè)務(wù)活動。衛(wèi)星電視信號落地轉(zhuǎn)接服務(wù)，按照增值電信服務(wù)計算繳納增值稅。

4.建筑服務(wù)（9%）

（1）工程服務(wù)：新建、改建各種建筑物、構(gòu)筑物的工程作業(yè)

（2）安裝服務(wù)：包括固話、有線電視、寬帶、水、電、燃?xì)狻⑴瘹獾冉?jīng)營者向用戶收取的安裝費(fèi)、初裝費(fèi)、開戶費(fèi)、擴(kuò)容費(fèi)以及類似收費(fèi)

（3）修繕服務(wù)：對建筑物進(jìn)行修補(bǔ)、加固、養(yǎng)護(hù)、改善

（4）裝飾服務(wù)：包括物業(yè)服務(wù)企業(yè)為業(yè)主提供的裝修服務(wù)

（5）其他建筑服務(wù)：如鉆井（打井）、拆除建筑物、平整土地、園林綠化；納稅人將建筑施工設(shè)備出租給他人使用并配備操作人員等

【提示1】有形動產(chǎn)修理屬于加工修理修配勞務(wù)；建筑物、構(gòu)筑物的修補(bǔ)、加固、養(yǎng)護(hù)、改善屬于建筑服務(wù)中的修繕服務(wù)。

【提示2】物業(yè)服務(wù)企業(yè)為業(yè)主提供的裝修服務(wù)，按照“建筑服務(wù)”繳納增值稅。

5.金融服務(wù)（6%）

（1）貸款服務(wù)：各種占用、拆借資金取得的收入，以及融資性售后回租、罰息、票據(jù)貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貸等業(yè)務(wù)取得的利息、 以貨幣資金投資收取的固定利潤或者保底利潤不征收增值稅：金融商品持有期間取得的非保本收益；納稅人購入基金、信托、理財產(chǎn)品等各類資產(chǎn)管理產(chǎn)品持有至到期

（2）直接收費(fèi)金融服務(wù)：包括提供信用卡、基金管理、金融交易場所管理、資金結(jié)算、資金清算等

（3）保險服務(wù)：包括人身保險服務(wù)和財產(chǎn)保險服務(wù)

（4）金融商品轉(zhuǎn)讓：包括轉(zhuǎn)讓外匯、有價證券、非貨物期貨和其他金融商品所有權(quán)的業(yè)務(wù)活動

【提示1】各種占用、拆借資金取得的收入，包括金融商品持有期間（含到期）利息（保本收益、報酬、資金占用費(fèi)、補(bǔ)償金等）收入、信用卡透支利息收入、買入返售金融商品利息收入、融資融券收取的利息收入，以及融資性售后回租、押匯、罰息、票據(jù)貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貸等業(yè)務(wù)取得的利息及利息性質(zhì)的收入，按照貸款服務(wù)繳納增值稅。

【提示2】納稅人轉(zhuǎn)讓因同時實施股權(quán)分置改革和重大資產(chǎn)重組而首次公開發(fā)行股票并上市形成的限售股，以及上市首日至解禁日期間由上述股份孳生的送、轉(zhuǎn)股，以該上市公司股票上市首日開盤價為買入價，按照“金融商品轉(zhuǎn)讓”繳納增值稅。（新增）

【提示3】存款利息、被保險人獲得的保險賠付，不征收增值稅。

6.現(xiàn)代服務(wù)（6%）

（1）研發(fā)和技術(shù)服務(wù)

①包括研發(fā)服務(wù)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓服務(wù)、技術(shù)咨詢服務(wù)、合同能源管理服務(wù)、工程勘察勘探服務(wù)

②技術(shù)轉(zhuǎn)讓服務(wù)，是指轉(zhuǎn)讓專利或者非專利技術(shù)的所有權(quán)或者使用權(quán)的業(yè)務(wù)活動（注意后面的免稅規(guī)定）

（2）信息技術(shù)服務(wù)

包括軟件服務(wù)、電路設(shè)計及測試服務(wù)、信息系統(tǒng)服務(wù)和業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)

（3）文化創(chuàng)意服務(wù)

包括設(shè)計服務(wù)、知識產(chǎn)權(quán)服務(wù)、廣告服務(wù)和會議展覽服務(wù)

【提示1】“廣告代理”屬于“文化創(chuàng)意服務(wù)——廣告服務(wù)”，不屬于經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)

【提示2】賓館、旅館、旅社、度假村和其他經(jīng)營性住宿場所提供會議場地及配套服務(wù)的活動，按照文化創(chuàng)意服務(wù)中的“會議展覽服務(wù)”繳納增值稅。

（4）物流輔助服務(wù)

包括航空服務(wù)、港口碼頭服務(wù)、貨運(yùn)客運(yùn)場站服務(wù)、打撈救助服務(wù)、裝卸搬運(yùn)服務(wù)、倉儲服務(wù)和收派服務(wù)。（重點(diǎn)，全都掌握）

（5）租賃服務(wù)：動產(chǎn)13%或不動產(chǎn)9%

①形式包括融資租賃和經(jīng)營性租賃；范圍包括動產(chǎn)、不動產(chǎn)

②經(jīng)營性租賃中：

1）水路運(yùn)輸?shù)墓庾鈽I(yè)務(wù)、航空運(yùn)輸?shù)母勺鈽I(yè)務(wù)（13%）；

2）將不動產(chǎn)或飛機(jī)、車輛等動產(chǎn)的廣告位出租給其他單位或個人用于發(fā)布廣告；

3）車輛停放服務(wù)、道路通行服務(wù)，按不動產(chǎn)經(jīng)營租賃（9%）

③水路運(yùn)輸和航空運(yùn)輸中的干租、光租業(yè)務(wù)

④融資租賃中的售后回租業(yè)務(wù)，屬于金融業(yè)。其他融資租賃業(yè)務(wù)屬于租賃業(yè)

（6）鑒證咨詢服務(wù)

包括認(rèn)證服務(wù)、鑒證服務(wù)和咨詢服務(wù)

【提示6】翻譯服務(wù)和市場調(diào)查服務(wù)不屬于商務(wù)輔助服務(wù)，而應(yīng)按照咨詢服務(wù)繳納增值稅。

（7）廣播影視服務(wù)

包括廣播影視節(jié)目（作品）的制作服務(wù)、發(fā)行服務(wù)和播映（含放映）服務(wù)

2023年1月1日至2023年12月31日，對廣播電視運(yùn)營服務(wù)企業(yè)收取的有線數(shù)字電視基本收視維護(hù)費(fèi)，免征增值稅

（8）商務(wù)輔助服務(wù)

包括企業(yè)管理服務(wù)、經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)（金融機(jī)構(gòu)受托發(fā)放貸款業(yè)務(wù)取得的手續(xù)費(fèi)收入按此稅目征增值稅）、人力資源服務(wù)、安全保護(hù)服務(wù)（例如武裝守護(hù)押運(yùn)服務(wù)）

如：金融代理、知識產(chǎn)權(quán)代理、貨物運(yùn)輸代理、代理報關(guān)、法律代理、房地產(chǎn)中介、婚姻中介、代理記賬、拍賣等

（9）其他現(xiàn)代服務(wù)

【提示10】納稅人為客戶辦理退票而向客戶收取的退票費(fèi)、手續(xù)費(fèi)等收入，按照“其他現(xiàn)代服務(wù)”繳納增值稅。

【提示11】納稅人對安裝運(yùn)行后的電梯提供的維護(hù)保養(yǎng)服務(wù)，按照“其他現(xiàn)代服務(wù)”繳納增值稅。

7.生活服務(wù)（6項）

（1）文化體育服務(wù)：文藝表演、提供游覽場所等【解釋】納稅人在游覽場所經(jīng)營索道、擺渡車、電瓶車、游船等取得的收入；提供游覽場所等

（2）教育醫(yī)療服務(wù):教育服務(wù)，是指提供學(xué)歷教育服務(wù)、非學(xué)歷教育服務(wù)、教育輔助服務(wù)的業(yè)務(wù)活動

（3）旅游娛樂服務(wù)：包括旅游服務(wù)和娛樂服務(wù)

（4）餐飲住宿服務(wù),包括餐飲服務(wù)和住宿服務(wù)納稅人以長（短）租形式出租酒店式公寓并提供配套服務(wù)的，按照住宿服務(wù)繳納增值稅

【注意 1】提供餐飲服務(wù)的納稅人銷售的外賣食品，按照“餐飲服務(wù)”繳納增值稅

【注意 2】納稅人現(xiàn)場制作食品并直接銷售給消費(fèi)者，按照“餐飲服務(wù)”繳納增值稅

（5）居民日常服務(wù):包括市容市政管理、家政、婚慶、養(yǎng)老、殯葬、護(hù)理、美容美發(fā)、按摩、桑拿、沐浴、洗染、攝影擴(kuò)印等服務(wù)

（6）其他

【提示1】提供餐飲服務(wù)的納稅人銷售的外賣食品，按照“餐飲服務(wù)”繳納增值稅。

【提示2】納稅人在游覽場所經(jīng)營索道、擺渡車、電瓶車、游船等取得的收入，按照“文化體育服務(wù)”繳納增值稅。

【提示3】納稅人提供植物養(yǎng)護(hù)服務(wù)，按照“其他生活服務(wù)”繳納增值稅。

【第13篇】核定征收企業(yè)增值稅3萬

業(yè)務(wù)是流程，財稅是結(jié)果，稅收問題千千萬，稅了吧幫你找答案。個人獨(dú)資企業(yè)是由一個自然人出資成立的，承擔(dān)無限經(jīng)濟(jì)責(zé)任，不具有法人資格，規(guī)模沒有限制，行業(yè)有一定限制，主要后綴是某某中心，工作室，事務(wù)所、經(jīng)營部等，比較常見的明星工作室，研發(fā)技術(shù)中心這些很多都是個獨(dú)企業(yè)，那么它主要需要叫哪些稅收呢？

個人獨(dú)資企業(yè)主要兩個稅種是增值稅、個人經(jīng)營所得稅、有時候還有分紅稅（這個在稅務(wù)認(rèn)定上常常不清晰），然后還有一個增值稅附加，主要就是文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)，、城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加、印花稅，今年有一些稅種已經(jīng)是免征了具體情況是小規(guī)模納稅人個獨(dú)企業(yè)增值稅500萬普票免征，增值稅附加也免征了，印花稅很少，萬分之五，剩下就只有個人經(jīng)營所得稅了。

個人獨(dú)資企業(yè)的個人經(jīng)營所得稅有兩種征稅方式，一是查賬征收，二是核定征收。我們以利潤300萬為例來看看企業(yè)的一個納稅情況差距有多少呢？

個獨(dú)企業(yè)小規(guī)模納稅人今年應(yīng)稅所得額100萬按照2.5%征收，100萬-300萬按照5%征收，300萬以上按照25%征收，這也就是說按照300萬內(nèi)按照5%征收，也就是15萬的個人所得稅。

個獨(dú)企業(yè)小規(guī)模納稅人今年還可核定征收納稅，定期定額核定，個稅核定在0.6%左右，基本低于1%，增值稅又免征了，300萬的稅收成本也就是3萬元就完稅了，稅收的成本是相當(dāng)?shù)偷?，這就是核定征收的優(yōu)惠。

小規(guī)模納稅人個獨(dú)企業(yè)的查賬征收與核定征收相差是非常大的，為什么我不說一般納稅人的個獨(dú)企業(yè)呢？因為一般納稅人企業(yè)不能核定征收了。了解更多的稅收優(yōu)惠政策請移步《稅了吧》

【第14篇】增值稅一般納稅人簡易征收計算方法

問題一一般納稅人出租設(shè)備，能否選擇簡易計稅按照3%繳納增值稅？答復(fù)：需要看有形動產(chǎn)設(shè)備的購買日期。1、若是設(shè)備是2023年8月1日之前購買的，則租賃公司按照3%簡易計稅方法征收增值稅。2、若是設(shè)備是2023年8月1日之后購買的，則租賃公司按照13%計算征收增值稅。參考：根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財稅〔2016〕36號）附件2第一條第（六）項規(guī)定，一般納稅人發(fā)生下列應(yīng)稅行為可以選擇適用簡易計稅方法計稅：4.以納入營改增試點(diǎn)之日前取得的有形動產(chǎn)為標(biāo)的物提供的經(jīng)營租賃服務(wù)。5.在納入營改增試點(diǎn)之日前簽訂的尚未執(zhí)行完畢的有形動產(chǎn)租賃合同。

因此：根據(jù)以上規(guī)定：一般納稅人以納入營改增試點(diǎn)之日前取得的有形動產(chǎn)為標(biāo)的物，提供的經(jīng)營租賃服務(wù)，可以選擇適用簡易計稅方法計算繳納增值稅。注意這幾個營改增時間：2023年1月1日，'營改增'在上海市實施2023年9月1日，'營改增'在北京市實施2023年10月1日，'營改增'在江蘇省、安徽省實施2023年11月1日，'營改增'在福建省、廣東省實施2023年12月1日，'營改增'在天津市、浙江省、湖北省實施2023年8月1日，交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)'營改增'試點(diǎn)在全國實施2023年1月1日，鐵路運(yùn)輸和郵政服務(wù)業(yè)納入營改增試點(diǎn)，至此交通運(yùn)輸業(yè)已全部納入營改增范圍2023年5月1日，營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)全面推開

問題二一般納稅人出租房屋，能否選擇簡易計稅按照5%繳納增值稅？答復(fù)：1、一般納稅人出租其2023年4月30日前取得的不動產(chǎn)，可以選擇適用簡易計稅方法，按照5%的征收率計算應(yīng)納稅額。2、一般納稅人將2023年4月30日之前租入的不動產(chǎn)對外轉(zhuǎn)租的，可選擇簡易辦法征稅；將5月1日之后租入的不動產(chǎn)對外轉(zhuǎn)租的，不能選擇簡易辦法征稅。參考一：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈納稅人提供不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第16號，以下簡稱“16號公告”）第三條第一項規(guī)定，一般納稅人出租其2023年4月30日前取得的不動產(chǎn)，可以選擇適用簡易計稅方法，按照5%的征收率計算應(yīng)納稅額。參考二：《全面推開營改增試點(diǎn)12366熱點(diǎn)問題解答（一）》中提到：關(guān)于轉(zhuǎn)租不動產(chǎn)如何納稅的問題，國家稅務(wù)總局明確按照納稅人出租不動產(chǎn)來確定。因此，一般納稅人將2023年4月30日之前租入的不動產(chǎn)對外轉(zhuǎn)租的，可選擇簡易辦法征稅；將5月1日之后租入的不動產(chǎn)對外轉(zhuǎn)租的，不能選擇簡易辦法征稅。參考三：根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局 住房城鄉(xiāng)建設(shè)部關(guān)于完善住房租賃有關(guān)稅收政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局 住房城鄉(xiāng)建設(shè)部公告2023年第24號）規(guī)定：一、住房租賃企業(yè)中的增值稅一般納稅人向個人出租住房取得的全部出租收入，可以選擇適用簡易計稅方法，按照5%的征收率減按1.5%計算繳納增值稅，或適用一般計稅方法計算繳納增值稅。住房租賃企業(yè)中的增值稅小規(guī)模納稅人向個人出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計算繳納增值稅。 住房租賃企業(yè)向個人出租住房適用上述簡易計稅方法并進(jìn)行預(yù)繳的，減按1.5%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。

【第15篇】會員費(fèi)不征收增值稅

不是稅局有個文件說會員費(fèi)收入不征收增值稅嗎？是指所有的會員費(fèi)嗎？

答：是的，財稅〔2005〕165號文，而且這個文件沒被廢止。這是一個營改增前的老文件，雖然沒有看到這個文件條款的作廢通知文件。我們來看看這個問題對應(yīng)文件的具體規(guī)定，《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅若干政策的通知》（財稅〔2005〕165號）規(guī)定：“第十三、會員費(fèi)收入對增值稅納稅人收取的會員費(fèi)收入不征收增值稅?！?/p>

這個文件出臺背景是在增值稅、營業(yè)稅并行期間，對會員費(fèi)這一收入性質(zhì)按照銷售服務(wù)來劃分，歸入營業(yè)稅的征稅范圍，而不屬于增值稅的征收范圍（營改增之前增值稅僅對銷售貨物和加工修理、修配勞務(wù)征稅，銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)及不動產(chǎn)屬于營業(yè)稅征稅范圍），因此才作了上述規(guī)定，這是該文件會員費(fèi)收入不征收增值稅條款的出臺背景。

但營改增后，營業(yè)稅取消，營業(yè)稅的征稅范圍全部改征增值稅。所以，納稅人在經(jīng)營活動中以各種名目收取的“入會費(fèi)”、“會員費(fèi)”，屬于經(jīng)營收入，應(yīng)當(dāng)按照相應(yīng)的增值稅稅率計征增值稅。

但是不是所有的會員費(fèi)都要計征增值稅呢？不是的，黨群組織收取的會費(fèi)收入，根據(jù)《財政部稅務(wù)總局關(guān)于租入固定資產(chǎn)進(jìn)項稅額抵扣等增值稅政策的通知》（財稅〔2017〕90號）第八條規(guī)定：自2023年5月1日起，社會團(tuán)體收取的會費(fèi)，免征增值稅。本通知下發(fā)前已征的增值稅，可抵減以后月份應(yīng)繳納的增值稅，或辦理退稅。所以，符合條件的社會團(tuán)體收取的會費(fèi)，不屬于增值稅的應(yīng)稅范圍，不征增值稅。

【第16篇】重磅！2023年小規(guī)模納稅人增值稅按照1%征收

就在1月9日，財政部和稅務(wù)總局發(fā)布了2023年小規(guī)模納稅人增值稅的最新政策，具體如下。

2023年小規(guī)模納稅人新政解讀：

1、專票或普票都按1%開票。

2、季度超過30萬，全部按1%征稅。

3、季度不超過30萬，專票部分1%征稅，普票部分減免。

執(zhí)行期：2023年1月1日-12月31日

這對于小規(guī)模納稅人來說，算是比較優(yōu)惠政策，但不涉及一般納稅人有限公司，如果是一般納稅人的有限公司，在不享受任何稅收優(yōu)惠扶持政策的情況下，需要繳納6%-13%的增值稅，企業(yè)的利潤超過300萬的部分需要繳納25%的企業(yè)所得稅，公司股東如果想要分紅還得繼續(xù)繳納20個點(diǎn)的個稅。綜合下來，基本上公司賺的利潤，一半都用于納稅了，這對于公司后期的發(fā)展（比如規(guī)模擴(kuò)大、研發(fā)投入、員工福改善等）是非常不利的。

此時，作為公司的老板或財務(wù)人員，在享受不到全國統(tǒng)一稅收政策扶持的情況下，應(yīng)該積極了解一些地方性的稅收優(yōu)惠政策，來幫助公司合理降低綜合稅負(fù)，而不是投機(jī)取巧去通過一些非法手段來偷稅漏稅（比如買發(fā)票、虛列工資等），通過這些違規(guī)手段來降低公司稅負(fù)這種行為在現(xiàn)如今金稅四期面前早晚都會被預(yù)警處理的。

個體戶核定征收政策

公司可以根據(jù)業(yè)務(wù)情況選擇在一些地方稅收優(yōu)惠園區(qū)設(shè)立個體戶、個人獨(dú)資企業(yè)承接部分業(yè)務(wù)，個體戶申請核定征收，目前重慶園區(qū)注冊的個體戶核定征收后綜合稅率低至1.55%（增值稅1%，附加稅0.06%，個人經(jīng)營所得稅0.5%），個體工商戶和個人獨(dú)資企業(yè)需要繳納的稅種是一樣的，都需要繳納增值稅，附加稅以及個人經(jīng)營所得稅，個體戶（或個人獨(dú)資企業(yè)）沒有企業(yè)所得稅，也沒有分紅個稅，完稅之后即可自由支配。

我們以一家注冊在重慶園區(qū)的個體戶一年開普票500萬為例，核定之后納稅明細(xì)如下：

增值稅（2023.1.1-2023.12.31稅率1%）：500萬/1.01*1%=4.95萬

附加稅：0.3萬

個人經(jīng)營所得稅：500萬/1.01*0.5%=2.47萬

納稅總計7.72萬，總稅率1.55%（個體工商戶無企業(yè)所得稅和分紅個稅，完稅之后即可供自由支配）

如果是注冊在重慶園區(qū)的個體戶每個季度開票都不超過30萬（普票），年開普票120萬以內(nèi)，增值稅和個人經(jīng)營所得稅全免。

增值稅（目前稅率1%）：0

個人經(jīng)營所得稅：0

納稅總計0，總稅率0

總結(jié)：顯而易見，在業(yè)務(wù)真實的前提下，核定征收的個體戶確實可以降低稅費(fèi)

自然人代開優(yōu)惠政策

此外一些名下沒有公司的個人和公司發(fā)生業(yè)務(wù)需要提供發(fā)票的，可以通過稅局自然人代開，目前通過河南等地稅局代開，綜合稅率2.55%（增值稅1%，附加稅0.06%，個人經(jīng)營所得稅1.5%），有完稅憑證，個稅是按照個人經(jīng)營所得稅納稅，年底匯算不會影響自然人其他收入（工資薪金等收入），規(guī)避重復(fù)納稅風(fēng)險，一般兩天左右即可代開完成，無需到場，線上提交資料即可辦理。

注意：以上無論是哪種方式，均要求業(yè)務(wù)必須真實，三流一致（合同、轉(zhuǎn)款、開票額）

總結(jié)：企業(yè)和個人應(yīng)該積極了解稅收優(yōu)惠政策，合理合法降低自身稅負(fù)壓力。