殘疾人增值稅即征即退（11篇）

【第1篇】殘疾人增值稅即征即退

增值稅即征即退是什么？哪些范圍可以享受增值稅即征即稅優(yōu)惠政策呢？退稅比例是多少呢？不要擔(dān)心，與其獨(dú)自思考，不如跟著網(wǎng)校來(lái)學(xué)習(xí)，只要3分鐘，教您如何看懂增值稅退稅相關(guān)程序。

一、增值稅即征即退定義

指稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)按規(guī)定繳納的稅款，在征稅時(shí)部分或全部退還納稅人。

二、增值稅即征即退范圍

（一）安置殘疾人就業(yè)增值稅即征即退

（二）軟件企業(yè)增值稅即征即退

（三）動(dòng)漫企業(yè)增值稅即征即退

（四）資源綜合利用產(chǎn)品及勞務(wù)增值稅即征即退

（五）飛機(jī)維修勞務(wù)增值稅即征即退

（六）水力發(fā)電增值稅即征即退

（七）光伏發(fā)電增值稅即征即退

（八）管道運(yùn)輸服務(wù)增值稅即征即退

三、退稅比例

（一）安置殘疾人就業(yè)增值稅即征即退

按照（財(cái)稅﹝2016﹞52號(hào)）文件的規(guī)定，安置的每位殘疾人每月可退還的增值稅具體限額，由縣級(jí)以上稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人所在區(qū)縣（含縣級(jí)市、旗，下同）適用的經(jīng)?。ê灾螀^(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市，下同）人民政府批準(zhǔn)的月最低工資標(biāo)準(zhǔn)的4倍規(guī)定。假設(shè)重慶2016最低工資標(biāo)準(zhǔn)為1500人/月，可退稅標(biāo)準(zhǔn)為1500*4=6000元，全年為6000*12=72000元，大于2023年前規(guī)定的35000人/年殘疾人退稅標(biāo)準(zhǔn)37000人/年。

ps：

1.納稅人（除盲人按摩機(jī)構(gòu)外）月安置的殘疾人占在職職工人數(shù)的比例不低于25%（含25%），并且安置的殘疾人人數(shù)不少于10人（含10人）。

2.依法與安置的每位殘疾人簽訂了一年以上（含一年）的勞動(dòng)合同或服務(wù)協(xié)議。

3.為安置的每位殘疾人按月足額繳納了基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)和生育保險(xiǎn)的社會(huì)保險(xiǎn)。

4.通過(guò)銀行等金融機(jī)構(gòu)向安置的每位殘疾人，按月支付了不低于納稅人所在區(qū)縣適用的經(jīng)省人民政府批準(zhǔn)的月最低工資標(biāo)準(zhǔn)的工資。

5.該納稅人信用級(jí)別為b級(jí)（含b級(jí)）以上。

（二）軟件企業(yè)增值稅即征即退

按照文件規(guī)定，一般納稅人銷(xiāo)售軟件繳納增值稅，稅負(fù)超過(guò)3%部分可銷(xiāo)售增值稅即征即退。假如x企業(yè)當(dāng)月銷(xiāo)售xx系統(tǒng)500萬(wàn)，進(jìn)項(xiàng)稅額20萬(wàn)，應(yīng)退稅額是多少呢？

軟件銷(xiāo)售增值稅額=500/（1+17%）*17%-20=52.64萬(wàn)

軟件銷(xiāo)售即征即退增值稅額=52.64-500/（1+17%）*3%=39.81萬(wàn)。

ps：

享受退稅的軟件銷(xiāo)售，軟件需至稅務(wù)局備案，備案所需材料如下：

1.《軟件著作權(quán)證書(shū)》或《軟件產(chǎn)品證書(shū)》

2.軟件測(cè)試報(bào)告

（三）動(dòng)漫企業(yè)增值稅即征即退

已進(jìn)行資格備案符合條件的一般納稅人銷(xiāo)售其自行開(kāi)發(fā)生產(chǎn)的動(dòng)漫產(chǎn)品，按17%的法定稅率征收增值稅后，增值稅實(shí)際稅負(fù)超過(guò)3%的部分，可以享受增值稅即征即退優(yōu)惠政策。納稅人應(yīng)提出申請(qǐng)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按規(guī)定辦理。

（四）資源綜合利用產(chǎn)品及勞務(wù)增值稅即征即退

按照政策的規(guī)定，資源綜合利用設(shè)置的四檔退稅比例分別為100%、70%、50%、30%，如以廢棄的動(dòng)物油和植物油為原料生產(chǎn)的廢油；利用廢渣資源生產(chǎn)的微晶玻璃、u型玻璃等，詳見(jiàn)《資源綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)增值稅優(yōu)惠項(xiàng)目》。

ps：

1.公司必須為一般納稅人；

2.銷(xiāo)售綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)，為非禁止類(lèi)、限制類(lèi)項(xiàng)目；

3.銷(xiāo)售綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)，為非“高污染、高環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)”產(chǎn)品或者重污染工藝；

4.如果做的是危險(xiǎn)廢物利用，必須取得省級(jí)以上環(huán)保部門(mén)頒發(fā)的《危險(xiǎn)廢物經(jīng)驗(yàn)許可證》，而該危險(xiǎn)廢物的利用在許可經(jīng)驗(yàn)范圍內(nèi)；

5.資料必須齊全。

6.不符合規(guī)定條件以及目錄規(guī)定的技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)和相關(guān)條件不滿(mǎn)足了，從次月起就不能再享受規(guī)定的增值稅即征即退政策。

7.違反稅收、環(huán)境保護(hù)的法律法規(guī)受到處罰，自處罰決定下達(dá)的次月算起，三年內(nèi)不等再享受增值稅即征即退優(yōu)惠政策。

8.納稅人應(yīng)當(dāng)單獨(dú)核算適用增值稅即征即退政策的綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)的銷(xiāo)售額和應(yīng)納稅額。未單獨(dú)核算的，不得享受增值稅即征即退政策。

（五）飛機(jī)維修勞務(wù)增值稅即征即退

飛機(jī)維修勞務(wù)增值稅實(shí)際稅負(fù)超過(guò)6%的部分實(shí)行即征即退。

（六）水力發(fā)電增值稅即征即退

裝機(jī)容量超過(guò)100萬(wàn)千瓦的水力發(fā)電站銷(xiāo)售自產(chǎn)電力產(chǎn)品，增值稅實(shí)際稅負(fù)超過(guò)8%的部分實(shí)行即征即退。

ps：優(yōu)惠政策截止至2023年12月31日。

（七）光伏發(fā)電增值稅即征即退

自2023年1月1日至2023年12月31日，對(duì)納稅人銷(xiāo)售自產(chǎn)的利用太陽(yáng)能生產(chǎn)的電力產(chǎn)品，實(shí)行增值稅即征即退50%的政策。

（八）管道運(yùn)輸服務(wù)增值稅即征即退

一般納稅人提供管道運(yùn)輸服務(wù)，對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過(guò)3%的實(shí)行增值稅即征即退。

四、虛假退稅需要承擔(dān)的后果

（一）納稅人兼營(yíng)免稅、減稅項(xiàng)目的，應(yīng)當(dāng)分別核算免稅、減稅項(xiàng)目的銷(xiāo)售額；未分別核算銷(xiāo)售額的，不得免稅、減稅。

（二）納稅人享受核準(zhǔn)類(lèi)或備案類(lèi)減免稅的，對(duì)符合政策規(guī)定條件的材料有留存?zhèn)洳榈牧x務(wù)。納稅人在稅務(wù)機(jī)關(guān)后續(xù)管理中不能提供相關(guān)印證材料的，不得繼續(xù)享受稅收減免，追繳已享受的減免稅款，并依照稅收征管法的有關(guān)規(guī)定處理。

稅務(wù)機(jī)關(guān)在納稅人首次減免稅備案或者變更減免稅備案后，應(yīng)及時(shí)開(kāi)展后續(xù)管理工作，對(duì)納稅人減免稅政策適用的準(zhǔn)確性進(jìn)行審核。對(duì)政策適用錯(cuò)誤的告知納稅人變更備案，對(duì)不應(yīng)當(dāng)享受減免稅的，追繳已享受的減免稅款，并依照《稅收征管法》的有關(guān)規(guī)定處理。

（三）已享受本通知規(guī)定的增值稅即征即退政策的納稅人，因違反稅收、環(huán)境保護(hù)的法律法規(guī)受到處罰（警告或單次1萬(wàn)元以下罰款除外）的，自處罰決定下達(dá)的次月起36個(gè)月內(nèi)，不得享受本通知規(guī)定的增值稅即征即退政策。

（四）采用偽造或重復(fù)使用殘疾人證、殘疾軍人證等手段騙取本通知規(guī)定的增值稅優(yōu)惠的，應(yīng)將納稅人發(fā)生上述違法違規(guī)行為的納稅期內(nèi)按本通知已享受到的退稅全額追繳入庫(kù)，并自發(fā)現(xiàn)當(dāng)月起36個(gè)月內(nèi)停止其享受本通知規(guī)定的各項(xiàng)稅收優(yōu)惠。

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【第2篇】對(duì)安置殘疾人單位增值稅政策

一、安置殘疾人就業(yè)增值稅優(yōu)惠政策適用范圍是什么？

根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)殘疾人就業(yè)增值稅優(yōu)惠政策的通知》(財(cái)稅〔2016〕52號(hào))規(guī)定：

安置殘疾人就業(yè)增值稅優(yōu)惠政策僅適用于生產(chǎn)銷(xiāo)售貨物，提供加工、修理修配勞務(wù)，以及提供營(yíng)改增現(xiàn)代服務(wù)和生活服務(wù)稅目(不含文化體育服務(wù)和娛樂(lè)服務(wù))范圍的服務(wù)取得的收入之和，占其增值稅收入的比例達(dá)到50%的納稅人，但不適用于上述納稅人直接銷(xiāo)售外購(gòu)貨物(包括商品批發(fā)和零售)以及銷(xiāo)售委托加工的貨物取得的收入。

納稅人應(yīng)當(dāng)分別核算上述享受稅收優(yōu)惠政策和不得享受稅收優(yōu)惠政策業(yè)務(wù)的銷(xiāo)售額，不能分別核算的，不得享受。

二、納稅人享受安置殘疾人就業(yè)增值稅優(yōu)惠政策的條件?

1.納稅人（除盲人按摩機(jī)構(gòu)外）月安置的殘疾人占在職職工人數(shù)的比例不低于25%（含25%），并且安置的殘疾人人數(shù)不少于10人（含10人）； 盲人按摩機(jī)構(gòu)月安置的殘疾人占在職職工人數(shù)的比例不低于25%（含25%），并且安置的殘疾人人數(shù)不少于5人（含5人）。

2.依法與安置的每位殘疾人簽訂了一年以上（含一年）的勞動(dòng)合同或服務(wù)協(xié)議。

3.為安置的每位殘疾人按月足額繳納了基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)和生育保險(xiǎn)等社會(huì)保險(xiǎn)。

4.通過(guò)銀行等金融機(jī)構(gòu)向安置的每位殘疾人，按月支付了不低于納稅人所在區(qū)縣適用的經(jīng)省人民政府批準(zhǔn)的月最低工資標(biāo)準(zhǔn)的工資。

三、納稅人享受安置殘疾人就業(yè)增值稅優(yōu)惠政策應(yīng)如何備案？

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<促進(jìn)殘疾人就業(yè)增值稅優(yōu)惠政策管理辦法>的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第33號(hào))規(guī)定：

納稅人首次申請(qǐng)享受稅收優(yōu)惠政策，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供以下備案資料：

1.《稅務(wù)資格備案表》。

2.安置的殘疾人的《中華人民共和國(guó)殘疾人證》或者《中華人民共和國(guó)殘疾軍人證(1至8級(jí))》復(fù)印件，注明與原件一致，并逐頁(yè)加蓋公章。安置精神殘疾人的，提供精神殘疾人同意就業(yè)的書(shū)面聲明以及其法定監(jiān)護(hù)人簽字或印章的證明精神殘疾人具有勞動(dòng)條件和勞動(dòng)意愿的書(shū)面材料。

3.安置的殘疾人的身份證明復(fù)印件，注明與原件一致，并逐頁(yè)加蓋公章。

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理備案后，應(yīng)將全部《中華人民共和國(guó)殘疾人證》或者《中華人民共和國(guó)殘疾軍人證(1至8級(jí))》信息以及所安置殘疾人的身份證明信息錄入征管系統(tǒng)。

納稅人提供的備案資料發(fā)生變化的，應(yīng)于發(fā)生變化之日起15日內(nèi)就變化情況向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理備案。

四、對(duì)安置殘疾人的單位，如何計(jì)算應(yīng)退增值稅稅額？

1.根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)殘疾人就業(yè)增值稅優(yōu)惠政策的通知》(財(cái)稅〔2016〕52號(hào))規(guī)定：

納稅人按照納稅期限向主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還增值稅。本納稅期已交增值稅額不足退還的，可在本納稅年度內(nèi)以前納稅期已交增值稅扣除已退增值稅的余額中退還，仍不足退還的可結(jié)轉(zhuǎn)本納稅年度內(nèi)以后納稅期退還，但不得結(jié)轉(zhuǎn)以后年度退還。納稅期限不為按月的，只能對(duì)其符合條件的月份退還增值稅。

2.根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<促進(jìn)殘疾人就業(yè)增值稅優(yōu)惠政策管理辦法>的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第33號(hào))第九條規(guī)定納稅人本期應(yīng)退增值稅額按以下公式計(jì)算：

本期應(yīng)退增值稅額=本期所含月份每月應(yīng)退增值稅額之和

月應(yīng)退增值稅額=納稅人本月安置殘疾人員人數(shù)×本月月最低工資標(biāo)準(zhǔn)的4倍

月最低工資標(biāo)準(zhǔn)，是指納稅人所在區(qū)縣(含縣級(jí)市、旗)適用的經(jīng)省(含自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市)人民政府批準(zhǔn)的月最低工資標(biāo)準(zhǔn)。

納稅人本期已繳增值稅額小于本期應(yīng)退稅額不足退還的，可在本年度內(nèi)以前納稅期已繳增值稅額扣除已退增值稅額的余額中退還，仍不足退還的可結(jié)轉(zhuǎn)本年度內(nèi)以后納稅期退還。年度已繳增值稅額小于或等于年度應(yīng)退稅額的，退稅額為年度已繳增值稅額;年度已繳增值稅額大于年度應(yīng)退稅額的，退稅額為年度應(yīng)退稅額。年度已繳增值稅額不足退還的，不得結(jié)轉(zhuǎn)以后年度退還。

五、安置殘疾人的單位能否同時(shí)享受多項(xiàng)增值稅優(yōu)惠政策？

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于安置殘疾人單位是否可以同時(shí)享受多項(xiàng)增值稅優(yōu)惠政策問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第61號(hào)）規(guī)定：

安置殘疾人單位既符合促進(jìn)殘疾人就業(yè)增值稅優(yōu)惠政策條件，又符合其他增值稅優(yōu)惠政策條件的，可同時(shí)享受多項(xiàng)增值稅優(yōu)惠政策，但年度申請(qǐng)退還增值稅總額不得超過(guò)本年度內(nèi)應(yīng)納增值稅總額。

六、納稅人享受安置殘疾人就業(yè)增值稅優(yōu)惠政策安置殘疾人日期應(yīng)怎樣計(jì)算？

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<促進(jìn)殘疾人就業(yè)增值稅優(yōu)惠政策管理辦法>的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第33號(hào))規(guī)定：

納稅人新安置的殘疾人從簽訂勞動(dòng)合同并繳納社會(huì)保險(xiǎn)的次月起計(jì)算，其他職工從錄用的次月起計(jì)算；安置的殘疾人和其他職工減少的，從減少當(dāng)月計(jì)算。

七、什么企業(yè)不能享受安置殘疾人就業(yè)增值稅優(yōu)惠政策？

根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)殘疾人就業(yè)增值稅優(yōu)惠政策的通知》(財(cái)稅〔2016〕52號(hào))規(guī)定：

納稅人中納稅信用等級(jí)為稅務(wù)機(jī)關(guān)評(píng)定的c級(jí)或d級(jí)的，不得享受。

【第3篇】招用殘疾人增值稅稅收優(yōu)惠

財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布通知，經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，決定對(duì)促進(jìn)殘疾人就業(yè)的增值稅政策進(jìn)行調(diào)整完善，進(jìn)一步保障殘疾人權(quán)益。

通知明確，對(duì)安置殘疾人的單位和個(gè)體工商戶(hù)，實(shí)行由稅務(wù)機(jī)關(guān)按納稅人安置殘疾人的人數(shù)，限額即征即退增值稅的辦法。安置的每位殘疾人每月可退還的增值稅具體限額，由縣級(jí)以上稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人所在區(qū)縣，按省政府批準(zhǔn)的該地區(qū)月最低工資標(biāo)準(zhǔn)的4倍確定。殘疾人個(gè)人提供的加工、修理修配勞務(wù)，免征增值稅。

納稅人享受稅收優(yōu)惠政策的條件主要包括：納稅人（除盲人按摩機(jī)構(gòu)外）月安置的殘疾人占在職職工人數(shù)的比例不低于25%（含25%），并且安置的殘疾人人數(shù)不少于10人（含10人）；盲人按摩機(jī)構(gòu)月安置的殘疾人占在職職工人數(shù)的比例不低于25%（含25%），并且安置的殘疾人人數(shù)不少于5人（含5人）。

同時(shí)，納稅人依法與安置的每位殘疾人簽訂了一年以上（含一年）的勞動(dòng)合同或服務(wù)協(xié)議；通過(guò)銀行等金融機(jī)構(gòu)向安置的每位殘疾人，按月支付了不低于納稅人所在區(qū)縣適用的經(jīng)省政府批準(zhǔn)的月最低工資標(biāo)準(zhǔn)的工資；為安置的每位殘疾人按月足額繳納了基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)和生育保險(xiǎn)等社會(huì)保險(xiǎn)。

如果既適用促進(jìn)殘疾人就業(yè)增值稅優(yōu)惠政策，又適用重點(diǎn)群體、退役士兵、隨軍家屬、軍轉(zhuǎn)干部等支持就業(yè)的增值稅優(yōu)惠政策的，納稅人可自行選擇適用的優(yōu)惠政策，但不能累加執(zhí)行。一經(jīng)選定，36個(gè)月內(nèi)不得變更。（李麗輝、吳秋余）

【第4篇】殘疾人增值稅免征

對(duì)于很多國(guó)家來(lái)說(shuō)，身有殘疾者都會(huì)或多或少受到一些優(yōu)待。不少企業(yè)都會(huì)對(duì)相關(guān)人員有所優(yōu)待。那么殘疾人稅收優(yōu)惠政策有哪些？下面就和我們釔財(cái)稅一起來(lái)看看吧！

殘疾人稅收優(yōu)惠政策有哪些？

公司法人是殘疾人，稅收優(yōu)惠政策：

1、殘疾人員個(gè)人提供的勞務(wù)，免征營(yíng)業(yè)稅；

2、取得《企業(yè)法人營(yíng)業(yè)執(zhí)照》的殘疾人可以享受創(chuàng)業(yè)扶持，最高2萬(wàn)元；租賃場(chǎng)地方面可再享受場(chǎng)地租賃費(fèi)扶持，最高2萬(wàn)元；

3、從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)實(shí)現(xiàn)就業(yè)并取得了《個(gè)體工商戶(hù)營(yíng)業(yè)執(zhí)照》的殘疾人，可享受1萬(wàn)元扶持；場(chǎng)地租賃費(fèi)用方面可享受1萬(wàn)元的扶持；

4、進(jìn)入市場(chǎng)從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)或由街道（鄉(xiāng)鎮(zhèn)）、社區(qū)安排，在社區(qū)內(nèi)從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)或便民服務(wù)的殘疾人，按照最高不超過(guò)5千元的標(biāo)準(zhǔn)享受扶持。另外，國(guó)家鼓勵(lì)扶持殘疾人自主擇業(yè)、自主創(chuàng)業(yè)，國(guó)家對(duì)自主擇業(yè)、自主創(chuàng)業(yè)的殘疾人在一定期限內(nèi)給予小額信貸等扶持。

5、殘疾人的所得，經(jīng)批準(zhǔn)可以減征個(gè)人所得稅（注意：是減征不是免征，要申請(qǐng)當(dāng)?shù)氐胤蕉悇?wù)局審批）。（《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》第五條規(guī)定）

6、殘疾人員個(gè)人提供的勞務(wù)，免征增值稅。（《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第八條規(guī)定）

7、對(duì)安置殘疾人的單位，實(shí)行由稅務(wù)機(jī)關(guān)按單位實(shí)際安置殘疾人的人數(shù)，限額即征即退增值稅或減征增值稅的辦法。(財(cái)稅[2007]92號(hào))

8、單位支付給殘疾人的實(shí)際工資可在企業(yè)所得稅前據(jù)實(shí)扣除，并可按支付給殘疾人實(shí)際工資的100%加計(jì)扣除。(財(cái)稅[2007]92號(hào))

9、國(guó)家對(duì)從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)的殘疾人，免除行政事業(yè)性收費(fèi)。 （《中華人民共和國(guó)殘疾人保障法》第三十六條）

10、國(guó)家鼓勵(lì)扶持殘疾人自主擇業(yè)、自主創(chuàng)業(yè)。對(duì)殘疾人從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)的，應(yīng)當(dāng)依法給予稅收優(yōu)惠，有關(guān)部門(mén)應(yīng)當(dāng)在經(jīng)營(yíng)場(chǎng)地等方面給予照顧，并按照規(guī)定免收管理類(lèi)、登記類(lèi)和證照類(lèi)的行政事業(yè)性收費(fèi)。國(guó)家對(duì)自主擇業(yè)、自主創(chuàng)業(yè)的殘疾人在一定期限內(nèi)給予小額信貸等扶持。

企業(yè)所得稅

根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于安置殘疾人員就業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策問(wèn)題的通知》(財(cái)稅〔2009〕 70號(hào)):

一、企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照支付給殘疾職工工資的100%加計(jì)扣除。

企業(yè)就支付給殘疾職工的工資，在進(jìn)行企業(yè)所得稅預(yù)繳申報(bào)時(shí)，允許據(jù)實(shí)計(jì)算扣除;在年度終了進(jìn)行企業(yè)所得稅年度申報(bào)和匯算清繳時(shí)，再依照本條第一款的規(guī)定計(jì)算加計(jì)扣除。

三、企業(yè)享受安置殘疾職工工資100%加計(jì)扣除應(yīng)同時(shí)具備如下條件:

(一)依法與安置的每位殘疾人簽訂了1年以上(含1年)的勞動(dòng)合同或服務(wù)協(xié)議，并且安置的每位殘疾人在企業(yè)實(shí)際上崗工作。

(二)為安置的每位殘疾人按月足額繳納了企業(yè)所在區(qū)縣人民政府根據(jù)國(guó)家政策規(guī)定的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)和工傷保險(xiǎn)等社會(huì)保險(xiǎn)。

(三）定期通過(guò)銀行等金融機(jī)構(gòu)向安置的每位殘疾人實(shí)際支付了不低于企業(yè)所在區(qū)縣適用的經(jīng)省級(jí)人民政府批準(zhǔn)的最低工資標(biāo)準(zhǔn)的工資。

(四)具備安置殘疾人上崗工作的基本設(shè)施。

增值稅

根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅[2016] 36號(hào))附件3:

第—條(六)、殘疾人員本人為社會(huì)提供的服務(wù)免征增值稅。

個(gè)人所得稅

根據(jù)《關(guān)于本市殘疾、孤老人員和烈屬繼續(xù)實(shí)行勞動(dòng)所得定額減征個(gè)人所得稅政策的通知》(滬財(cái)發(fā)〔2017]1號(hào)):

一、本市殘疾、孤老人員和烈屬所取得的勞動(dòng)所得，經(jīng)批準(zhǔn)可減征個(gè)人所得稅的政策執(zhí)行期限繼續(xù)延長(zhǎng)三年，即:

從2023年1月1日起至2023年12月31日止。

二、“殘疾人”是指:持有《中華人民共和國(guó)殘疾人證》上注明屬于視力殘疾、聽(tīng)力殘疾、言語(yǔ)殘疾、肢體殘疾、智力殘疾和精神殘疾的人員和持有《中華人民共和國(guó)殘疾軍人證(1至8級(jí))》的人員。

三、殘疾、孤老人員和烈屬可享受定額減征個(gè)人所得稅的勞動(dòng)所得是指:工資薪金所得、個(gè)體工商戶(hù)的生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)所得、對(duì)企事業(yè)單位的承包和承租經(jīng)營(yíng)所得、勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得。

四、本市殘疾、孤老人員和烈屬勞動(dòng)所得個(gè)人所得稅減征幅度自2023年1月1日起提高至每年減征5640元。對(duì)同一個(gè)納稅人，在一個(gè)納稅年度內(nèi)，取得上述勞動(dòng)所得，其全年減征個(gè)人所得稅的稅款總額不超過(guò)5640元。

殘疾人稅收優(yōu)惠政策有哪些？看完上文內(nèi)容您了解了嗎？多謝閱覽！

注意：本文所述內(nèi)容僅供參考，一切都以釔財(cái)稅顧問(wèn)所述為準(zhǔn)。

聲明：本文圖片來(lái)源于網(wǎng)絡(luò)

【第5篇】殘疾人增值稅優(yōu)惠政策

各機(jī)關(guān)、團(tuán)體、企業(yè)、事業(yè)單位和民辦非企業(yè)單位：

根據(jù)《中華人民共和國(guó)殘疾人保障法》、《殘疾人就業(yè)條例》、《內(nèi)蒙古自治區(qū)按比例安置殘疾人就業(yè)辦法》（內(nèi)蒙古自治區(qū)人民政府令180號(hào)）、《內(nèi)蒙古自治區(qū)財(cái)政廳 國(guó)家稅務(wù)總局內(nèi)蒙古自治區(qū)稅務(wù)局 內(nèi)蒙古自治區(qū)殘疾人聯(lián)合會(huì)關(guān)于修改<內(nèi)蒙古自治區(qū)殘疾人就業(yè)保障金征收使用管理實(shí)施辦法>的通知》（內(nèi)財(cái)稅規(guī)〔2021〕3號(hào)），現(xiàn)將牙克石市殘疾人就業(yè)保障金（以下簡(jiǎn)稱(chēng)保障金）審核認(rèn)定及征收工作的有關(guān)事宜通知如下：

一、征收對(duì)象和安置比例

殘疾人就業(yè)保障金是為保障殘疾人權(quán)益，由未按規(guī)定安排殘疾人就業(yè)的機(jī)關(guān)、團(tuán)體、企業(yè)、事業(yè)單位和民辦非企業(yè)單位繳納的資金。內(nèi)蒙古自治區(qū)行政區(qū)域內(nèi)，用人單位未達(dá)到本單位在職職工總數(shù)1.5％比例安排殘疾人就業(yè)的，應(yīng)繳納保障金。

二、征收方式和時(shí)間

根據(jù)《關(guān)于進(jìn)一步做好殘疾人就業(yè)保障金審核征收工作的通知》（內(nèi)殘聯(lián)發(fā)〔2022〕34號(hào)）文件要求，2023年保障金的征收分為兩種:

1、有殘疾職工的用人單位于每年3月1日至9月30日，登錄內(nèi)蒙古政務(wù)服務(wù)網(wǎng)——全國(guó)殘疾人按比例就業(yè)情況聯(lián)網(wǎng)認(rèn)證系統(tǒng)或當(dāng)?shù)貧埪?lián)進(jìn)行審核。

2、未安置殘疾人就業(yè)的單位或已通過(guò)審核的單位于每年3月1日至10月31日，通過(guò)電子稅務(wù)局或到稅務(wù)機(jī)關(guān)（征收廳）自主申報(bào)繳納，對(duì)未按規(guī)定申報(bào)繳納殘保金的，自逾期之日起，按日加收5‰的滯納金。

人數(shù)在30人以下享受優(yōu)惠政策不需繳費(fèi)的企業(yè)，也需登錄電子稅務(wù)局或當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)自主申報(bào)確認(rèn)。

繳費(fèi)人繳費(fèi)時(shí)只需填寫(xiě)本單位“上年在職職工工資總額”和“上年在職職工人數(shù)”兩項(xiàng)數(shù)據(jù)，“單位安置殘疾人數(shù)”系統(tǒng)默認(rèn)為“0”，繳費(fèi)人無(wú)法修改。如果用人單位有殘疾職工且通過(guò)了殘聯(lián)認(rèn)證系統(tǒng)，則顯示殘聯(lián)審核后的人數(shù),其他數(shù)據(jù)無(wú)需填寫(xiě)，系統(tǒng)可自動(dòng)計(jì)算出繳納殘保金的金額。

三、在職職工人數(shù)和工資總額

用人單位在職職工，是指用人單位在編人員或依法與用人單位簽訂１年以上（含1年）勞動(dòng)合同（服務(wù)協(xié)議）的人員。季節(jié)性用工應(yīng)當(dāng)折算年平均用工人數(shù)。

用人單位在職職工人數(shù)和實(shí)際安排的殘疾人就業(yè)人數(shù)均為上年實(shí)際月份的平均數(shù)。

工資總額是指本單位在報(bào)告期內(nèi)（季度或年度）直接支付給本單位全部從業(yè)人員的勞動(dòng)報(bào)酬總額。包括計(jì)時(shí)工資、計(jì)件工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼、加班加點(diǎn)工資、特殊情況下支付的工資。是在崗職工工資總額、勞務(wù)派遣人員工資總額和其他從業(yè)人員工資總額之和。不論是計(jì)入成本的還是不計(jì)入成本的，不論是以貨幣形式支付的還是以實(shí)物形式支付的，均應(yīng)列入工資總額的計(jì)算范圍。需要明確的是工資總額不包括從單位工會(huì)經(jīng)費(fèi)或工會(huì)賬戶(hù)中發(fā)放的現(xiàn)金或?qū)嵨铩?/p>

四、有關(guān)殘疾人就業(yè)的稅收優(yōu)惠政策

1、殘疾人就業(yè)保障金

根據(jù)《財(cái)政部關(guān)于調(diào)整殘疾人就業(yè)保障金征收政策的公告》（2023年第98號(hào)），自2023年1月1日至2023年12月31日，在職職工人數(shù)在30人（含）以下的企業(yè)，暫免征收保障金。（需要申報(bào)）

自2023年1月1日至2023年12月31日，對(duì)保障金實(shí)施分檔征收政策。其中，用人單位安排殘疾人就業(yè)比例在1%（含）——1.5%（不含）之間的，按應(yīng)繳費(fèi)額的50%征收保障金；用人單位安排殘疾人就業(yè)比例在1%以下的，按應(yīng)繳費(fèi)額的90%征收保障金。

2、增值稅

根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）規(guī)定，殘疾人福利機(jī)構(gòu)提供的育養(yǎng)服務(wù)免征增值稅；殘疾人員本人為社會(huì)提供的服務(wù)免征增值稅。

根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)殘疾人就業(yè)增值稅優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅〔2016〕52號(hào)）規(guī)定，對(duì)殘疾人個(gè)人提供的加工、修理修配勞務(wù)免征增值稅；對(duì)安置殘疾人的單位和個(gè)體工商戶(hù)(以下稱(chēng)納稅人)，實(shí)行由稅務(wù)機(jī)關(guān)按納稅人安置殘疾人的人數(shù)，限額即征即退增值稅的辦法。

安置的每位殘疾人每月可退還的增值稅具體限額，由縣級(jí)以上稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人所在區(qū)縣(含縣級(jí)市、旗，下同)適用的經(jīng)省(含自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市，下同)人民政府批準(zhǔn)的月最低工資標(biāo)準(zhǔn)的4倍確定。

3、企業(yè)所得稅

根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于安置殘疾人員就業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2009〕70號(hào)）第一條規(guī)定：“企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，可以在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)按照支付給殘疾職工工資的100%加計(jì)扣除。”

4、個(gè)人所得稅

根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》第五條規(guī)定：第五條 有下列情形之一的，可以減征個(gè)人所得稅，具體幅度和期限，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定，并報(bào)同級(jí)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)備案：（一）殘疾、孤老人員和烈屬的所得；

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于明確殘疾人所得征免個(gè)人所得稅范圍的批復(fù)》（國(guó)稅函〔1999〕329號(hào)）規(guī)定：根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》第五條第一款及其實(shí)施條例第十六條的規(guī)定，經(jīng)省級(jí)人民政府批準(zhǔn)可減征個(gè)人所得稅的殘疾、孤老人員和烈屬的所得僅限于勞動(dòng)所得，具體所得項(xiàng)目為：工資、薪金所得；個(gè)體工商戶(hù)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得；對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得；勞務(wù)報(bào)酬所得；稿酬所得；特許權(quán)使用費(fèi)所得。稅法第二條所列的其他各項(xiàng)所得，不屬減征照顧的范圍。

5、城鎮(zhèn)土地使用稅

根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于安置殘疾人就業(yè)單位城鎮(zhèn)土地使用稅等政策的通知》（財(cái)稅〔2010〕121號(hào)）規(guī)定：對(duì)在一個(gè)納稅年度內(nèi)月平均實(shí)際安置殘疾人就業(yè)人數(shù)占單位在職職工總數(shù)的比例高于25%(含25%)且實(shí)際安置殘疾人人數(shù)高于10人(含10人)的單位，可減征或免征該年度城鎮(zhèn)土地使用稅。具體減免比例及管理辦法由省、自治區(qū)、直轄市財(cái)稅主管部門(mén)確定。

五、聯(lián)系方式

國(guó)家稅務(wù)總局牙克石市稅務(wù)局

聯(lián)系人：郭旭鵬

聯(lián)系電話(huà)：7212366 13347029582

牙克石市殘疾人聯(lián)合會(huì)

聯(lián)系人：孫偉民

聯(lián)系電話(huà)：7206799 15647063350

國(guó)家稅務(wù)總局牙克石市稅務(wù)局

牙克石市殘疾人聯(lián)合會(huì)

2023年8月

編輯：胡夢(mèng)瑩

編審：趙宗杰 張革

終審：李恩廣 雷建軍

總監(jiān)制：肇慧茹

【第6篇】申請(qǐng)殘疾人企業(yè)增值稅即征即退

為了鼓勵(lì)企業(yè)招用殘疾人這一特殊群體，國(guó)家先后出臺(tái)了許多稅收政策，給予企業(yè)扶持，涵蓋了增值稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、土地使用稅等多個(gè)稅種，符合條件的企業(yè)既可以即征即退，又可以加計(jì)扣除。接下來(lái)幾天，咱們就逐一梳理一下：

安置殘疾人增值稅即征即退

根據(jù)財(cái)稅（2016）52號(hào)文規(guī)定：對(duì)安置殘疾人的單位和個(gè)體工商戶(hù)（以下稱(chēng)納稅人），實(shí)行由稅務(wù)機(jī)關(guān)按納稅人安置殘疾人的人數(shù)，限額即征即退增值稅的辦法。安置的每位殘疾人每月可退還的增值稅具體限額，由縣級(jí)以上稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人所在區(qū)縣（含縣級(jí)市、旗，下同）適用的經(jīng)?。ê灾螀^(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市，下同）人民政府批準(zhǔn)的月最低工資標(biāo)準(zhǔn)的4倍確定。

在這要注意，享受安置殘疾人即征即退優(yōu)惠政策，需要滿(mǎn)足一定的條件：

1，安置殘疾人人數(shù)占職工人數(shù)比例不低于25%（含25%），且實(shí)際安置殘疾人數(shù)不低于10人（含10人）；盲人按摩機(jī)構(gòu)安置殘疾人數(shù)不低于5人（含5人）。

2，與殘疾人簽訂1年以上（含1年）的勞動(dòng)合同或服務(wù)協(xié)議。

3，為每一位殘疾人繳納社保。

4，通過(guò)銀行等金融機(jī)構(gòu)支付工資，且不低于所在區(qū)縣適用的經(jīng)省人民政府批準(zhǔn)的月最低工資標(biāo)準(zhǔn)。（注意不是現(xiàn)金支付）

注意：1，不得跨年度結(jié)轉(zhuǎn)，只能當(dāng)年度結(jié)轉(zhuǎn)。例如，a企業(yè)2023年安置殘疾人10人，符合即征即退所有條件，按照a企業(yè)所在區(qū)縣規(guī)定，每個(gè)納稅人可以限額即征即退1萬(wàn)元，故該企業(yè)每月即征即退10萬(wàn)元，如果2023年1月銷(xiāo)售生產(chǎn)貨物繳納增值稅7萬(wàn)元，當(dāng)期該納稅人可即征即退增值稅7萬(wàn)元，另可扣除的3萬(wàn)元（10-7）可以在2023年度以后的月份計(jì)算扣除，但是不能結(jié)轉(zhuǎn)到2023年度。

2，文化體育服務(wù)，娛樂(lè)服務(wù)，銷(xiāo)售直接外購(gòu)貨物（包括批發(fā)零售）及銷(xiāo)售委托加工貨物取得的收入，不能享受即征即退。只有生產(chǎn)銷(xiāo)售貨物，加工修理修配方勞務(wù)，及提供現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)取得的收入（不含上述文化體育服務(wù)、娛樂(lè)服務(wù)），才能享受。所以，取得不同類(lèi)型收入的單位必須分別核算，如不能分別核算，不能享受該即征即退政策。

3，根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局公告（2016）33號(hào)，在計(jì)算扣除限額的時(shí)候，安置殘疾人是從簽訂勞動(dòng)合同并繳納社保的次月開(kāi)始算；但是，殘疾人減少是從減少當(dāng)月計(jì)算。

【第7篇】安排殘疾人企業(yè)增值稅即征即退

答：根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)殘疾人就業(yè)增值稅優(yōu)惠政策的通知》(財(cái)稅〔2016〕52號(hào))規(guī)定：“二、享受稅收優(yōu)惠政策的條件(一)納稅人(除盲人按摩機(jī)構(gòu)外)月安置的殘疾人占在職職工人數(shù)的比例不低于25%(含25%)，并且安置的殘疾人人數(shù)不少于10人(含10人);盲人按摩機(jī)構(gòu)月安置的殘疾人占在職職工人數(shù)的比例不低于25%(含25%)，并且安置的殘疾人人數(shù)不少于5人(含5人)。(二)依法與安置的每位殘疾人簽訂了一年以上(含一年)的勞動(dòng)合同或服務(wù)協(xié)議。(三)為安置的每位殘疾人按月足額繳納了基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)和生育保險(xiǎn)等社會(huì)保險(xiǎn)。(四)通過(guò)銀行等金融機(jī)構(gòu)向安置的每位殘疾人，按月支付了不低于納稅人所在區(qū)縣適用的經(jīng)省人民政府批準(zhǔn)的月最低工資標(biāo)準(zhǔn)的工資。

【第8篇】殘疾人增值稅即征即退備案資料

答：根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)殘疾人就業(yè)增值稅優(yōu)惠政策的通知》(財(cái)稅〔2016〕52號(hào))規(guī)定：“二、享受稅收優(yōu)惠政策的條件(一)納稅人(除盲人按摩機(jī)構(gòu)外)月安置的殘疾人占在職職工人數(shù)的比例不低于25%(含25%)，并且安置的殘疾人人數(shù)不少于10人(含10人);盲人按摩機(jī)構(gòu)月安置的殘疾人占在職職工人數(shù)的比例不低于25%(含25%)，并且安置的殘疾人人數(shù)不少于5人(含5人)。(二)依法與安置的每位殘疾人簽訂了一年以上(含一年)的勞動(dòng)合同或服務(wù)協(xié)議。(三)為安置的每位殘疾人按月足額繳納了基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)和生育保險(xiǎn)等社會(huì)保險(xiǎn)。(四)通過(guò)銀行等金融機(jī)構(gòu)向安置的每位殘疾人，按月支付了不低于納稅人所在區(qū)縣適用的經(jīng)省人民政府批準(zhǔn)的月最低工資標(biāo)準(zhǔn)的工資。

【第9篇】安置殘疾人福利企業(yè)增值稅計(jì)算

殘疾人的安置是社會(huì)需要重視的一個(gè)大問(wèn)題，關(guān)于那些安置殘疾人的單位我們也要制定一系列征稅法案。我們要在記賬和實(shí)際安置中考慮好殘疾人的具體征稅數(shù)額，除此之外，政府對(duì)殘疾人安置單位每年繳納的稅額應(yīng)該不超過(guò)3.5萬(wàn)元。

主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)按月退還增值稅，本月已繳增值稅額不足退還的，可在本年度（指納稅年度，下同）內(nèi)以前月份已繳增值稅扣除已退增值稅的余額中退還，仍不足退還的可結(jié)轉(zhuǎn)本年度內(nèi)以后月份退還。

上述增值稅優(yōu)惠政策僅適用于生產(chǎn)銷(xiāo)售貨物或提供加工、修理修配勞務(wù)取得的收入占增值稅業(yè)務(wù)和營(yíng)業(yè)稅業(yè)務(wù)收入之和達(dá)到50%的單位，但不適用于上述單位生產(chǎn)銷(xiāo)售消費(fèi)稅應(yīng)稅貨物和直接銷(xiāo)售外購(gòu)貨物（包括商品批發(fā)和零售）以及銷(xiāo)售委托外單位加工的貨物取得的收入。

單位應(yīng)當(dāng)分別核算上述享受稅收優(yōu)惠政策和不得享受稅收優(yōu)惠政策業(yè)務(wù)的銷(xiāo)售收入或營(yíng)業(yè)收入，不能分別核算的，不得享受增值稅優(yōu)惠政策。兼營(yíng)按規(guī)定享受增值稅和營(yíng)業(yè)稅稅收優(yōu)惠政策業(yè)務(wù)的單位，可自行選擇退還增值稅或減征營(yíng)業(yè)稅，一經(jīng)選定，一個(gè)年度內(nèi)不得變更。

【第10篇】一級(jí)殘疾人優(yōu)惠政策增值稅

殘疾人證作為認(rèn)定殘疾人及殘疾類(lèi)別、等級(jí)的合法證件，是殘疾人依法享有國(guó)家和地方政府優(yōu)惠政策的重要依據(jù)。

隨著黨和政府各項(xiàng)惠殘政策越來(lái)越多，特別是國(guó)務(wù)院關(guān)于殘疾人“兩項(xiàng)補(bǔ)貼”制度的全面實(shí)施，殘疾人證的作用更顯得尤為重要。

那么，殘疾人證究竟有哪9個(gè)優(yōu)惠政策呢，今天小編就和大家詳細(xì)說(shuō)說(shuō)。

1

殘疾人出行

盲人、一級(jí)殘疾人可免費(fèi)乘坐市內(nèi)公共交通工具，如公共汽車(chē)、地鐵、輕軌、渡船等。殘疾人搭乘汽車(chē)、火車(chē)、輪船、飛機(jī)，優(yōu)先購(gòu)票，并免費(fèi)攜帶隨身必備的輔助器具。公共停車(chē)場(chǎng)所免收殘疾人車(chē)輛停放費(fèi)。有關(guān)部門(mén)和行人應(yīng)當(dāng)為殘疾人車(chē)輛通行提供方便。

2

殘疾人就業(yè)

1、盲人申辦按摩所時(shí)，經(jīng)市殘疾人就業(yè)辦批準(zhǔn)后，有關(guān)部門(mén)應(yīng)履行并簡(jiǎn)化相應(yīng)審批手續(xù)。

2、地稅局對(duì)殘疾人實(shí)行稅收優(yōu)惠政策：

符合認(rèn)證條件的企業(yè)，安置每位殘疾人員每年可退還增值稅或減征營(yíng)業(yè)稅3.5萬(wàn)元。

殘疾人員個(gè)人勞務(wù)免征營(yíng)業(yè)稅。

殘疾人員所得，經(jīng)地稅部門(mén)批準(zhǔn)后免征個(gè)人所得稅。殘疾人員可減征所得的項(xiàng)目為：工資、薪金所得，個(gè)體工商戶(hù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得，對(duì)企事業(yè)單位的承包、承租經(jīng)營(yíng)所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費(fèi)所得。

3、國(guó)稅局對(duì)殘疾人個(gè)人從事加工和修理修配勞務(wù)的，免征增值稅，(批發(fā)零售等商業(yè)經(jīng)營(yíng)的，不享受次優(yōu)惠政策。)對(duì)安置殘疾人的福利企業(yè)，增值稅由稅務(wù)機(jī)關(guān)按企業(yè)實(shí)際安置殘疾人人數(shù)定額退還，實(shí)行即征即退的方式，每位殘疾人人員每年可退還增值稅或減征營(yíng)業(yè)稅3.5萬(wàn)元。

4、人社局在指標(biāo)分配、人員調(diào)整等方面給予支持和照顧。

3

殘疾證免費(fèi)游玩景區(qū)

殘疾人免費(fèi)參觀：進(jìn)入博物館、紀(jì)念館、科技館、美術(shù)館、展覽館、體育場(chǎng)館、文化館(室)、公共圖書(shū)館等公共文化體育設(shè)施以及公園、動(dòng)物園、風(fēng)景名勝區(qū)等場(chǎng)所。但舉辦體育比賽、大型商業(yè)性活動(dòng)時(shí)除外。

北京 奧林匹克公園、故宮博物院、天壇公園、北京頤和園、八達(dá)嶺長(zhǎng)城、恭王府、圓明園遺址公園、北海公園

上海 東方明珠廣播電視塔

黑龍江 漠河北極村旅游區(qū)

吉林 長(zhǎng)白山景區(qū)

四川 成都青城山-都江堰旅游景區(qū)、樂(lè)山峨眉山景區(qū)、阿壩藏族羌族自治州九寨溝景區(qū)、廣元市劍門(mén)蜀道劍門(mén)關(guān)旅游區(qū)

廣東 深圳華僑城旅游度假區(qū)、廣州白云山風(fēng)景區(qū)

江蘇 蘇州園林（拙政園-留園-虎丘）、三國(guó)水滸城景區(qū)、無(wú)錫靈山大佛景區(qū)、南京市夫子廟-秦淮風(fēng)光帶景區(qū)、 揚(yáng)州瘦西湖風(fēng)景區(qū)、蘇州常熟沙家浜-虞山尚湖旅游區(qū)

浙江 杭州西湖風(fēng)景區(qū)

安徽 黃山市黃山風(fēng)景區(qū)、阜陽(yáng)八里河風(fēng)景區(qū)

福建 廈門(mén)鼓浪嶼風(fēng)景名勝區(qū)、南平武夷山風(fēng)景名勝區(qū)、福建土樓（永定·南靖）、旅游景區(qū)、寧德屏南（白水洋·鴛鴦溪）旅游景區(qū)

廣西 桂林漓江風(fēng)景區(qū)

云南 昆明石林風(fēng)景區(qū)、麗江玉龍雪山景區(qū)、麗江古城景區(qū)、大理崇圣寺三塔文化旅游區(qū)、西雙版納熱帶植物園

青海 青海湖景區(qū)

江西 九江廬山風(fēng)景名勝區(qū)、上饒三清山旅游景區(qū)、上饒婺源縣江灣景區(qū)、景德鎮(zhèn)古窯民俗博覽區(qū)

山東 濟(jì)南天下第一泉風(fēng)景區(qū)、煙臺(tái)蓬萊閣-三仙山-八仙過(guò)海旅游區(qū)、青島嶗山旅游風(fēng)景區(qū)、煙臺(tái)龍口南山景區(qū)、棗莊臺(tái)兒莊古城景區(qū)、山東沂蒙山旅游區(qū)

河南 鄭州登封嵩山少區(qū)林景、洛陽(yáng)龍門(mén)石窟景區(qū)、焦作（云臺(tái)山-神農(nóng)山-青天河）風(fēng)景區(qū)、安陽(yáng)殷墟景區(qū)、開(kāi)封清明上河園景區(qū)、洛陽(yáng)欒川縣老君山-雞冠洞旅游區(qū)

湖北 武漢黃鶴樓公園、十堰丹江口市武當(dāng)山風(fēng)景區(qū)、神農(nóng)架生態(tài)旅游區(qū)

湖南 張家界武陵源－天門(mén)山旅游區(qū)、衡陽(yáng)南岳衡山旅游區(qū)、湘潭韶山旅游區(qū)、岳陽(yáng)岳陽(yáng)樓－君山景區(qū)、長(zhǎng)沙岳麓山－橘子洲景區(qū)、郴州市東江湖旅游區(qū)

河北 承德避暑山莊及周?chē)聫R景區(qū)、唐山市清東陵景區(qū)、保定安新白洋淀景區(qū)、邯鄲市媧皇宮景區(qū)

山西 晉中喬家大院文化園區(qū)、晉中平遙古城景區(qū)、大同云岡石窟、忻州五臺(tái)山風(fēng)景名勝區(qū)、晉城陽(yáng)城縣皇城相府生態(tài)文化旅游區(qū)

陜西 西安秦始皇兵馬俑博物館、西安華清池景區(qū)、寶雞市法門(mén)寺佛文化景區(qū)

甘肅 嘉峪關(guān)文物景區(qū)、甘肅敦煌鳴沙山月牙泉景區(qū)

寧夏 石嘴山平羅縣沙湖旅游景區(qū)、寧夏銀川靈武水洞溝旅游區(qū)

貴州 安順黃果樹(shù)瀑布景區(qū)、安順龍宮景區(qū)、黔南州荔波樟江景區(qū)

西藏 拉薩布達(dá)拉宮景區(qū)、拉薩大昭寺景區(qū)

新疆 昌吉州阜康市、天山天池風(fēng)景名勝區(qū)、吐魯番葡萄溝風(fēng)景區(qū)、阿勒泰地區(qū)富蘊(yùn)縣可可托海景區(qū)、維吾爾自治區(qū)烏魯木齊天山大峽、新疆自治區(qū)喀什地區(qū)喀什噶爾老城景區(qū)

海南 三亞南山文化旅游區(qū)、三亞南山大小洞天旅游區(qū)

內(nèi)蒙古 鄂爾多斯達(dá)拉特旗響沙灣旅游景區(qū)、鄂爾多斯伊金霍洛旗成吉思汗陵旅游區(qū)

溫馨提醒：因篇幅限制，小編僅挑選出我國(guó)的著名景點(diǎn)，以上景點(diǎn)多為免費(fèi)，只需殘疾人持殘疾證即可免費(fèi)游覽，但也有個(gè)別的地方是半價(jià)或者不免門(mén)票，詳情以當(dāng)?shù)鼐包c(diǎn)公告為準(zhǔn)。

4

稅收優(yōu)惠

1、殘疾人員個(gè)人提供的勞務(wù)，免征營(yíng)業(yè)稅。

2、殘疾人員的所得，由納稅人提出申請(qǐng)，報(bào)市地方稅務(wù)局審核批準(zhǔn)，暫免征收個(gè)人所得稅。

3、對(duì)民政部門(mén)舉辦的福利工廠和街道辦的非中途轉(zhuǎn)辦的社會(huì)福利生產(chǎn)單位，凡安置“四殘”人員占生產(chǎn)人員總數(shù)35%(含35%)以上，暫免征收所得稅。凡安置“四殘”人員占生產(chǎn)人員總數(shù)的比例超過(guò)10%未達(dá)到35%的，減半征收所得稅。

4、對(duì)民政部門(mén)舉辦的福利工廠用地，凡安置殘疾人員占生產(chǎn)人員總數(shù)35%(含35%)以上的，暫免征收土地使用稅。

5

減免規(guī)費(fèi)

1、凡殘疾人本人從事手工業(yè)、商業(yè)、服務(wù)業(yè)、修理業(yè)等，規(guī)模較小的，登記費(fèi)、個(gè)協(xié)會(huì)費(fèi)、管理費(fèi)減半收取。規(guī)模較大(雇用幫手)的，管理費(fèi)按核定標(biāo)準(zhǔn)90%收取，個(gè)協(xié)會(huì)費(fèi)適當(dāng)收取。

2、經(jīng)核實(shí)，確屬家庭特別困難的殘疾人從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，各所報(bào)請(qǐng)局里同意后，可免收登記費(fèi)、會(huì)費(fèi)和管理費(fèi)。

3、獨(dú)資企業(yè)、合資企業(yè)中的殘疾人就業(yè)人員達(dá)30%以上的，按福利企業(yè)對(duì)待，管理費(fèi)按核定標(biāo)準(zhǔn)的70%收取。

4、殘疾人領(lǐng)辦獨(dú)資企業(yè)、合資企業(yè)的，登記費(fèi)減半收取。

5、凡殘疾人本人從事圖書(shū)、電子游戲、歌舞廳(卡拉ok)、臺(tái)球、錄相、影碟出租等經(jīng)營(yíng)，規(guī)模較小的，管理費(fèi)免收。規(guī)模較大(雇用幫手)的，殘疾就業(yè)人員達(dá)30%以上(含30%)的，管理費(fèi)按核定標(biāo)準(zhǔn)50%收取。

6

殘疾人申請(qǐng)法律幫助或法律援助

1、殘疾人遇到侵害或民事糾紛，需向人民法院提起訴訟，確要法律援助或法律幫助，可以直接向當(dāng)?shù)胤稍行纳暾?qǐng)法律援助，也可向指定的殘疾人法律威權(quán)機(jī)構(gòu)申請(qǐng)法律援助或法律幫助，還可委托律師事物所或法律服務(wù)所辦理有關(guān)事項(xiàng)。

2、如果當(dāng)事人對(duì)法院一審判決不服，需要提起上訴還可以向二審法院同級(jí)的法律援助機(jī)構(gòu)、殘疾人法律維權(quán)機(jī)構(gòu)申請(qǐng)?jiān)鷰椭唧w程序相同。

7

殘疾人勞動(dòng)者權(quán)益

中國(guó)殘聯(lián)勞動(dòng)和社會(huì)保障部《關(guān)于做好下崗殘疾職工基本生活保障和再就業(yè)工作的通知》(中國(guó)殘聯(lián)教就[1999]87號(hào))規(guī)定：除宣布停產(chǎn)和破產(chǎn)的企業(yè)外，有生產(chǎn)任務(wù)的企業(yè)，因生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)出現(xiàn)困難，進(jìn)行經(jīng)濟(jì)性裁員的企業(yè)，進(jìn)行改組、改制的企業(yè)，一般不安排殘疾職工下崗、裁員。殘疾人所在的單位應(yīng)當(dāng)鼓勵(lì)、幫助殘疾人參加有關(guān)部門(mén)組織的文化、藝術(shù)、體育和其他有益活動(dòng)，其在集訓(xùn)、比賽、表演期間，視為出勤。

8

解決“三無(wú)”殘疾人的生活問(wèn)題

對(duì)無(wú)勞動(dòng)能力、無(wú)法定撫養(yǎng)人、無(wú)生活來(lái)源的殘疾人，屬城鎮(zhèn)戶(hù)口的，由社會(huì)福利院收養(yǎng)或當(dāng)?shù)貏趧?dòng)和社會(huì)保障部門(mén)、民政部門(mén)發(fā)放最低生活保障金和救濟(jì)金；屬農(nóng)村戶(hù)口的，由所在農(nóng)村基層組織，按五保戶(hù)供養(yǎng)的辦法，保障基本生活。

9

輔助器具優(yōu)惠政策

1、對(duì)貧困殘疾人(肢體、視力、聽(tīng)力)免費(fèi)適配輔助器具。

2、對(duì)貧困缺肢殘疾人免費(fèi)裝配假肢。

3、對(duì)貧困0-7周歲肢體殘疾兒童免費(fèi)適配輔助器具。

素材來(lái)源：手之聲整理

2023年1月1日實(shí)施新的《中華人民共和國(guó)殘疾人證管理辦法》，殘疾人證的辦理、補(bǔ)辦、注銷(xiāo)......你想知道的都在這！

為積極適應(yīng)殘疾人事業(yè)發(fā)展的客觀需要，中國(guó)殘疾人聯(lián)合會(huì)、國(guó)家衛(wèi)生計(jì)生委聯(lián)合發(fā)出關(guān)于印發(fā)《中華人民共和國(guó)殘疾人證管理辦法》的通知。

此次印發(fā)的《管理辦法》是經(jīng)過(guò)修訂的，與2008版《管理辦法》相比，具有審批權(quán)限下放、辦證周期縮減、鑒定責(zé)任明確等特點(diǎn)。

新《管理辦法》自2023年1月1日起施行，2008版《管理辦法》同時(shí)廢止。

如何辦理殘疾人證？

申辦殘疾人證使用全國(guó)統(tǒng)一的《中華人民共和國(guó)殘疾人證申請(qǐng)表》、《中華人民共和國(guó)殘疾評(píng)定表》。

核發(fā)殘疾人證程序：

（一）申請(qǐng)

第一次申辦殘疾人證的申請(qǐng)人，需持申請(qǐng)人居民身份證、戶(hù)口本和3張兩寸近期免冠白底彩照，向戶(hù)口所在地縣級(jí)殘聯(lián)提出辦證申請(qǐng)，如實(shí)填寫(xiě)申請(qǐng)表、評(píng)定表。申請(qǐng)智力、精神類(lèi)殘疾人證和未成年人申請(qǐng)殘疾人證須同時(shí)提供法定監(jiān)護(hù)人的證明材料。有條件的地方可開(kāi)展網(wǎng)上辦理申請(qǐng)。

（二）受理

縣級(jí)殘聯(lián)接到辦證申請(qǐng)人提交的申請(qǐng)材料后，由受理人對(duì)申請(qǐng)人、法定監(jiān)護(hù)人、照片、身份證、戶(hù)口本信息進(jìn)行確認(rèn)，填寫(xiě)虛假信息的不予受理。

（三）評(píng)定

評(píng)定機(jī)構(gòu)對(duì)申請(qǐng)人進(jìn)行殘疾評(píng)定，評(píng)定人員對(duì)被評(píng)定人的致殘?jiān)?、殘疾現(xiàn)狀及功能障礙程度等，應(yīng)有較為準(zhǔn)確和規(guī)范的表述，按照殘疾標(biāo)準(zhǔn)作出明確的殘疾類(lèi)別和等級(jí)評(píng)定結(jié)論，填寫(xiě)評(píng)定表并加蓋公章。評(píng)定結(jié)論符合殘疾標(biāo)準(zhǔn)的，由縣級(jí)殘聯(lián)組織在申請(qǐng)人所在的村（社區(qū)）使用統(tǒng)一的公示模版予以公示，公示時(shí)間為五個(gè)工作日；申請(qǐng)人是未成年人的，原則上不予公示。

對(duì)本省范圍內(nèi)長(zhǎng)期居住在非戶(hù)口所在地且行動(dòng)不便的申請(qǐng)人，經(jīng)戶(hù)口所在地縣級(jí)殘聯(lián)同意，可在長(zhǎng)期居住地縣級(jí)殘聯(lián)確定的殘疾評(píng)定機(jī)構(gòu)進(jìn)行殘疾評(píng)定，并將相關(guān)材料報(bào)戶(hù)口所在地縣級(jí)殘聯(lián)，由戶(hù)口所在地殘聯(lián)按照本《實(shí)施細(xì)則》第七條第二款規(guī)定辦理殘疾人證。

（四）審核、批準(zhǔn)

縣級(jí)殘聯(lián)對(duì)辦證申請(qǐng)材料、受理程序、殘疾評(píng)定結(jié)論和公示結(jié)果進(jìn)行審核，并在十個(gè)工作日內(nèi)審核完畢。

經(jīng)審核符合規(guī)定的，予以批準(zhǔn)，填寫(xiě)打印殘疾人證相關(guān)信息，并在批準(zhǔn)殘聯(lián)欄內(nèi)加蓋公章、在持證人像上加蓋鋼印，同時(shí)將殘疾評(píng)定表等相關(guān)信息錄入殘疾人人口基礎(chǔ)數(shù)據(jù)庫(kù)。

評(píng)定結(jié)論不符合殘疾標(biāo)準(zhǔn)者，不予辦理。

開(kāi)展第三代殘疾人證（智能化）試點(diǎn)工作的地區(qū)，同時(shí)制發(fā)第三代殘疾人證（智能化）。

（五）發(fā)放、存檔：

縣級(jí)殘聯(lián)將殘疾人證發(fā)放給申請(qǐng)人，并將申請(qǐng)表、評(píng)定表、公示結(jié)果等相關(guān)材料存檔、長(zhǎng)期保存。

本著便利殘疾人的原則，對(duì)于行動(dòng)不便的申請(qǐng)人，經(jīng)本人或監(jiān)護(hù)人申請(qǐng)，可上門(mén)開(kāi)展殘疾評(píng)定和辦證服務(wù)。

辦理殘疾人證不收取工本費(fèi)

辦理殘疾人證不收取工本費(fèi)。殘疾類(lèi)別、等級(jí)的評(píng)定費(fèi)用以及照片等費(fèi)用，原則上由申請(qǐng)人個(gè)人自理；有條件的地方可由當(dāng)?shù)刎?cái)政予以補(bǔ)貼，對(duì)特殊困難的申請(qǐng)人應(yīng)協(xié)調(diào)有關(guān)部門(mén)予以減免。

殘疾人證有效期十年

殘疾人證只限持證人本人使用，要妥善保管，不得轉(zhuǎn)借他人。

殘疾人證有效期十年，期滿(mǎn)可到批準(zhǔn)殘聯(lián)免費(fèi)換領(lǐng)，同時(shí)將原殘疾人證交回。發(fā)證殘聯(lián)在新?lián)Q領(lǐng)殘疾人證的備注欄中注明換發(fā)信息，將回收的舊證統(tǒng)一銷(xiāo)毀。

殘疾人證號(hào)，你了解嗎？

殘疾人證號(hào)全國(guó)統(tǒng)一編碼，首次辦證采用20位編碼格式，以公民身份號(hào)碼和殘疾類(lèi)別、殘疾等級(jí)代碼為基礎(chǔ)，由18位公民身份號(hào)碼加1位殘疾類(lèi)別代碼和1位殘疾等級(jí)代碼組成，如：

殘疾類(lèi)別代碼

視力殘疾: 1

聽(tīng)力殘疾: 2

言語(yǔ)殘疾: 3

肢體殘疾: 4

智力殘疾: 5

精神殘疾: 6

多重殘疾: 7

殘疾等級(jí)代碼

一級(jí): 1

二級(jí): 2

三級(jí): 3

四級(jí): 4

殘疾人證遺失怎么辦？

殘疾人證遺失，應(yīng)及時(shí)報(bào)告批準(zhǔn)殘聯(lián)，聲明作廢后可申請(qǐng)補(bǔ)發(fā)。第一次補(bǔ)發(fā)殘疾人證的編號(hào)在原20位編號(hào)后加“b1”，第二次補(bǔ)發(fā)加“b2”，依次類(lèi)推。同時(shí)，遺失的殘疾人證在殘疾人人口基礎(chǔ)數(shù)據(jù)庫(kù)中注銷(xiāo)。

殘疾人證污損、影響正常使用的，可交回批準(zhǔn)殘聯(lián)免費(fèi)換領(lǐng)。

殘疾類(lèi)別或殘疾等級(jí)發(fā)生變化的，本人提出申請(qǐng)，經(jīng)批準(zhǔn)殘聯(lián)同意，可到評(píng)定機(jī)構(gòu)重新進(jìn)行殘疾評(píng)定。批準(zhǔn)殘聯(lián)根據(jù)評(píng)定結(jié)果重新核發(fā)殘疾人證，并將殘疾人人口基礎(chǔ)數(shù)據(jù)庫(kù)中的相關(guān)信息進(jìn)行變更。

期滿(mǎn)換領(lǐng)、遺失補(bǔ)發(fā)、污損換領(lǐng)殘疾人證時(shí)，對(duì)殘疾狀況發(fā)生明顯變化與殘疾人證內(nèi)容不符的，批準(zhǔn)殘聯(lián)可要求持證人重新進(jìn)行殘疾評(píng)定。殘疾類(lèi)別和殘疾等級(jí)未發(fā)生變化的，殘疾人證登記信息與原殘疾人證一致（遺失補(bǔ)發(fā)參照第十八條執(zhí)行）。

殘疾人證遷移手續(xù)的辦理

殘疾人戶(hù)口遷移的，須同時(shí)辦理殘疾人證遷移手續(xù)。持證人需憑公安機(jī)關(guān)出具的戶(hù)口遷移證明，到戶(hù)口遷出地縣級(jí)殘聯(lián)開(kāi)具殘疾人證遷移證明，殘疾人戶(hù)口遷出地縣級(jí)殘聯(lián)要及時(shí)將殘疾人人口基礎(chǔ)數(shù)據(jù)庫(kù)中的相應(yīng)信息標(biāo)注為遷出狀態(tài)。

殘疾人憑戶(hù)口遷出地縣級(jí)殘聯(lián)轉(zhuǎn)出的殘疾人證申請(qǐng)表、評(píng)定表等檔案材料和出具的殘疾人證遷移證明，到戶(hù)口遷入地縣級(jí)殘聯(lián)登記入檔。

戶(hù)口遷入地縣級(jí)殘聯(lián)依據(jù)遷移證明，在殘疾人證備注欄中注明殘疾人證遷移日期并加蓋公章，同時(shí)在殘疾人人口基礎(chǔ)數(shù)據(jù)庫(kù)中完成遷入工作。

遷入地殘聯(lián)對(duì)原殘疾評(píng)定有異議的，可要求在遷入地當(dāng)?shù)刂匦逻M(jìn)行殘疾評(píng)定。

戶(hù)口遷移后超過(guò)半年沒(méi)有辦理殘疾人證遷移手續(xù)的，原發(fā)證殘聯(lián)可在殘疾人人口數(shù)據(jù)庫(kù)中標(biāo)注為凍結(jié)狀態(tài)，辦理遷移手續(xù)后改為遷出狀態(tài)。

殘疾人證注銷(xiāo)后，一年內(nèi)不得重新申請(qǐng)

殘疾人殘疾狀況變化不再符合殘疾標(biāo)準(zhǔn)或死亡的，發(fā)證殘聯(lián)應(yīng)及時(shí)將殘疾人證注銷(xiāo)；殘疾人本人或智力、精神殘疾人及未成年殘疾人的監(jiān)護(hù)人要求注銷(xiāo)殘疾人證的，提交相應(yīng)身份證明材料和書(shū)面申請(qǐng)，發(fā)證殘聯(lián)可收回殘疾人證，并在殘疾人人口基礎(chǔ)數(shù)據(jù)庫(kù)中注銷(xiāo)相關(guān)信息。

殘疾人證注銷(xiāo)后，一年內(nèi)不得重新申請(qǐng)。殘疾人殘疾狀況變化的認(rèn)定，以指定機(jī)構(gòu)作出的殘疾評(píng)定結(jié)論為準(zhǔn)。

【第11篇】殘疾人增值稅

殘疾人是社會(huì)大家庭的平等成員，是人類(lèi)文明發(fā)展的一支重要力量，是堅(jiān)持和發(fā)展中國(guó)特色社會(huì)主義的一支重要力量。為了更好地方便殘疾人創(chuàng)業(yè)、就業(yè)，小編整理了殘疾人創(chuàng)業(yè)、就業(yè)以及企業(yè)招錄殘疾人可享受的稅收優(yōu)惠政策，讓我們一起來(lái)看看吧。

殘疾人創(chuàng)業(yè)免征增值稅

【享受主體】

殘疾人個(gè)人

【優(yōu)惠內(nèi)容】

殘疾人個(gè)人提供的加工、修理修配勞務(wù)，為社會(huì)提供的應(yīng)稅服務(wù)，免征增值稅。

【享受條件】

殘疾人，是指在法定勞動(dòng)年齡內(nèi)，持有《中華人民共和國(guó)殘疾人證》或者《中華人民共和國(guó)殘疾軍人證（1至8級(jí)）》的自然人，包括具有勞動(dòng)條件和勞動(dòng)意愿的精神殘疾人。

【政策依據(jù)】

1.《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附件3《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過(guò)渡政策的規(guī)定》第一條第（六）項(xiàng)

2.《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)殘疾人就業(yè)增值稅優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅〔2016〕52號(hào)）第八條

3.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈促進(jìn)殘疾人就業(yè)增值稅優(yōu)惠政策管理辦法〉的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第33號(hào)發(fā)布，2023年第31號(hào)修改）

安置殘疾人就業(yè)的單位和個(gè)體工商戶(hù)增值稅即征即退

【享受主體】

安置殘疾人的單位和個(gè)體工商戶(hù)

【優(yōu)惠內(nèi)容】

對(duì)安置殘疾人的單位和個(gè)體工商戶(hù)（以下稱(chēng)納稅人），實(shí)行由稅務(wù)機(jī)關(guān)按納稅人安置殘疾人的人數(shù)，限額即征即退增值稅。每月可退還的增值稅具體限額，由縣級(jí)以上稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人所在區(qū)縣（含縣級(jí)市、旗）適用的經(jīng)?。ê灾螀^(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市）人民政府批準(zhǔn)的月最低工資標(biāo)準(zhǔn)的4倍確定。

一個(gè)納稅期已交增值稅額不足退還的，可在本納稅年度內(nèi)以前納稅期已交增值稅扣除已退增值稅的余額中退還，仍不足退還的可結(jié)轉(zhuǎn)本納稅年度內(nèi)以后納稅期退還，但不得結(jié)轉(zhuǎn)以后年度退還。納稅期限不為按月的，只能對(duì)其符合條件的月份退還增值稅。

【享受條件】

1.納稅人（除盲人按摩機(jī)構(gòu)外）月安置的殘疾人占在職職工人數(shù)的比例不低于25%（含25%），并且安置的殘疾人人數(shù)不少于10人（含10人）；

盲人按摩機(jī)構(gòu)月安置的殘疾人占在職職工人數(shù)的比例不低于25%（含25%），并且安置的殘疾人人數(shù)不少于5人（含5人）。

2.依法與安置的每位殘疾人簽訂了一年以上（含一年）的勞動(dòng)合同或服務(wù)協(xié)議。

3.為安置的每位殘疾人按月足額繳納了基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)和生育保險(xiǎn)等社會(huì)保險(xiǎn)。

4.通過(guò)銀行等金融機(jī)構(gòu)向安置的每位殘疾人，按月支付了不低于納稅人所在區(qū)縣適用的經(jīng)省人民政府批準(zhǔn)的月最低工資標(biāo)準(zhǔn)的工資。

5.納稅人納稅信用等級(jí)為稅務(wù)機(jī)關(guān)評(píng)定的c級(jí)或d級(jí)的，不得享受此項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策。

6.如果既適用促進(jìn)殘疾人就業(yè)增值稅優(yōu)惠政策，又適用重點(diǎn)群體、退役士兵、隨軍家屬、軍轉(zhuǎn)干部等支持就業(yè)的增值稅優(yōu)惠政策的，納稅人可自行選擇適用的優(yōu)惠政策，但不能累加執(zhí)行。一經(jīng)選定，36個(gè)月內(nèi)不得變更。

7.此項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策僅適用于生產(chǎn)銷(xiāo)售貨物，提供加工、修理修配勞務(wù)，以及提供營(yíng)改增現(xiàn)代服務(wù)和生活服務(wù)稅目（不含文化體育服務(wù)和娛樂(lè)服務(wù)）范圍的服務(wù)取得的收入之和，占其增值稅收入的比例達(dá)到50%的納稅人，但不適用于上述納稅人直接銷(xiāo)售外購(gòu)貨物（包括商品批發(fā)和零售）以及銷(xiāo)售委托加工的貨物取得的收入。

納稅人應(yīng)當(dāng)分別核算上述享受稅收優(yōu)惠政策和不得享受稅收優(yōu)惠政策業(yè)務(wù)的銷(xiāo)售額，不能分別核算的，不得享受此項(xiàng)優(yōu)惠政策。

【政策依據(jù)】

1.《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)殘疾人就業(yè)增值稅優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅〔2016〕52號(hào)）

2.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈促進(jìn)殘疾人就業(yè)增值稅優(yōu)惠政策管理辦法〉的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第33號(hào)，2023年第31號(hào)修改）

特殊教育學(xué)校舉辦的企業(yè)安置殘疾人就業(yè)增值稅即征即退

【享受主體】

特殊教育學(xué)校舉辦的企業(yè)。

特殊教育學(xué)校主要為在校學(xué)生提供實(shí)習(xí)場(chǎng)所、并由學(xué)校出資自辦、由學(xué)校負(fù)責(zé)經(jīng)營(yíng)管理、經(jīng)營(yíng)收入全部歸學(xué)校所有的企業(yè)。

【優(yōu)惠內(nèi)容】

對(duì)安置殘疾人的特殊教育學(xué)校舉辦的企業(yè)，實(shí)行由稅務(wù)機(jī)關(guān)按納稅人安置殘疾人的人數(shù)，限額即征即退增值稅。

安置的每位殘疾人每月可退還的增值稅具體限額，由縣級(jí)以上稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人所在區(qū)縣（含縣級(jí)市、旗，下同）適用的經(jīng)?。ê灾螀^(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市，下同）人民政府批準(zhǔn)的月最低工資標(biāo)準(zhǔn)的4倍確定。

在計(jì)算殘疾人人數(shù)時(shí)可將在企業(yè)上崗工作的特殊教育學(xué)校的全日制在校學(xué)生計(jì)算在內(nèi)，在計(jì)算企業(yè)在職職工人數(shù)時(shí)也要將上述學(xué)生計(jì)算在內(nèi)。

【享受條件】

1.納稅人（除盲人按摩機(jī)構(gòu)外）月安置的殘疾人占在職職工人數(shù)的比例不低于25%（含25%），并且安置的殘疾人人數(shù)不少于10人（含10人）。

2.納稅人納稅信用等級(jí)為稅務(wù)機(jī)關(guān)評(píng)定的c級(jí)或d級(jí)的，不得享受此項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策。

3.如果既適用促進(jìn)殘疾人就業(yè)增值稅優(yōu)惠政策，又適用重點(diǎn)群體、退役士兵、隨軍家屬、軍轉(zhuǎn)干部等支持就業(yè)的增值稅優(yōu)惠政策的，納稅人可自行選擇適用的優(yōu)惠政策，但不能累加執(zhí)行。一經(jīng)選定，36個(gè)月內(nèi)不得變更。

4.此項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策僅適用于生產(chǎn)銷(xiāo)售貨物，提供加工、修理修配勞務(wù)，以及提供營(yíng)改增現(xiàn)代服務(wù)和生活服務(wù)稅目（不含文化體育服務(wù)和娛樂(lè)服務(wù)）范圍的服務(wù)取得的收入之和，占其增值稅收入的比例達(dá)到50%的納稅人，但不適用于上述納稅人直接銷(xiāo)售外購(gòu)貨物（包括商品批發(fā)和零售）以及銷(xiāo)售委托加工的貨物取得的收入。

納稅人應(yīng)當(dāng)分別核算上述享受稅收優(yōu)惠政策和不得享受稅收優(yōu)惠政策業(yè)務(wù)的銷(xiāo)售額，不能分別核算的，不得享受此項(xiàng)優(yōu)惠政策。

【政策依據(jù)】

1.《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)殘疾人就業(yè)增值稅優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅〔2016〕52號(hào)）第三條

2.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈促進(jìn)殘疾人就業(yè)增值稅優(yōu)惠政策管理辦法〉的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第33號(hào)，2023年第31號(hào)修改）

殘疾人就業(yè)減征個(gè)人所得稅

【享受主體】

就業(yè)的殘疾人

【優(yōu)惠內(nèi)容】

對(duì)殘疾人個(gè)人取得的勞動(dòng)所得，按照?。ú缓?jì)劃單列市）人民政府規(guī)定的減征幅度和期限減征個(gè)人所得稅。

【享受條件】

1.“殘疾人”是指持有《中華人民共和國(guó)殘疾人證》上注明屬于視力殘疾、聽(tīng)力殘疾、言語(yǔ)殘疾、肢體殘疾、智力殘疾和精神殘疾的人員和持有《中華人民共和國(guó)殘疾軍人證（1至8級(jí)）》的人員。

2.殘疾人按照?。ú缓?jì)劃單列市）人民政府規(guī)定的減征幅度和期限減征個(gè)人所得稅。

【政策依據(jù)】

《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅〔2007〕92號(hào)）

安置殘疾人就業(yè)的企業(yè)殘疾人工資加計(jì)扣除

【享受主體】

安置殘疾人就業(yè)的企業(yè)

【優(yōu)惠內(nèi)容】

企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照支付給殘疾職工工資的100%加計(jì)扣除。

【享受條件】

1.依法與安置的每位殘疾人簽訂了1年以上（含1年）的勞動(dòng)合同或服務(wù)協(xié)議，并且安置的每位殘疾人在企業(yè)實(shí)際上崗工作。

2.為安置的每位殘疾人按月足額繳納了企業(yè)所在區(qū)縣人民政府根據(jù)國(guó)家政策規(guī)定的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)和工傷保險(xiǎn)等社會(huì)保險(xiǎn)。

3.定期通過(guò)銀行等金融機(jī)構(gòu)向安置的每位殘疾人實(shí)際支付了不低于企業(yè)所在區(qū)縣適用的經(jīng)省級(jí)人民政府批準(zhǔn)的最低工資標(biāo)準(zhǔn)的工資。

4.具備安置殘疾人上崗工作的基本設(shè)施。

【政策依據(jù)】

1.《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第三十條第（二）項(xiàng)

2.《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九十六條第一款

3.《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于安置殘疾人員就業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2009〕70號(hào))

安置殘疾人就業(yè)的單位減免城鎮(zhèn)土地使用稅

【享受主體】

安置殘疾人就業(yè)的單位

【優(yōu)惠內(nèi)容】

對(duì)在一個(gè)納稅年度內(nèi)月平均實(shí)際安置殘疾人就業(yè)人數(shù)占單位在職職工總數(shù)的比例高于25%(含25%)且實(shí)際安置殘疾人人數(shù)高于10人(含10人)的單位，可減征或免征該年度城鎮(zhèn)土地使用稅。具體減免稅比例及管理辦法由省、自治區(qū)、直轄市財(cái)稅主管部門(mén)確定。

【享受條件】

在一個(gè)納稅年度內(nèi)月平均實(shí)際安置殘疾人就業(yè)人數(shù)占單位在職職工總數(shù)的比例高于25%（含25%）且實(shí)際安置殘疾人人數(shù)高于10人（含10人）的單位。

【政策依據(jù)】

《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于安置殘疾人就業(yè)單位城鎮(zhèn)土地使用稅等政策的通知》（財(cái)稅〔2010〕121號(hào)）第一條