增值稅抵扣規(guī)定（5篇）

【第1篇】增值稅抵扣規(guī)定

增值稅，又變了！國家新宣布：全面延續(xù)服務(wù)業(yè)增值稅加計抵減！另外，2023年最新最全的稅率表及抵扣攻略也給你準(zhǔn)備好了！全部打印出來學(xué)習(xí)，先看重點：

1、增值稅，又變了！國家剛通知：全面延續(xù)執(zhí)行！

2、詳解增值稅加計抵減和加計扣除

3、最新！最全！增值稅抵扣攻略！

4、增值稅最新稅率表

1、增值稅，又變了！國家宣布：全面延續(xù)執(zhí)行！

2023年7月29日召開的國務(wù)院常務(wù)會議指出，......深入落實餐飲、零售等困難行業(yè)扶持政策，全面延續(xù)服務(wù)業(yè)增值稅加計抵減，確保應(yīng)享盡享，幫扶市場主體渡過難關(guān)、支撐消費。廣州柏圖財稅怎么樣

由此意味著，生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)增值稅加計抵減政策，在執(zhí)行期限延長至2023年12月31日后，還將繼續(xù)延續(xù)執(zhí)行。

1、什么是加計抵減？

加計抵減是指按照當(dāng)期可抵扣進項稅額加計一定的比例，抵減應(yīng)納稅額。

項目

加計抵減10%政策

加計抵減15%政策

適用對象

生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人①

生活性服務(wù)業(yè)納稅人②

執(zhí)行期限

2023年4月1日至2023年12月31日

2023年10月1日至2023年12月31日

執(zhí)行期限延長

延長至2023年12月31日

延長至2023年12月31日

計算公式

當(dāng)期計提加計抵減額=當(dāng)期可抵扣進項稅額*10%

當(dāng)期計提加計抵減額=當(dāng)期可抵扣進項稅額*15%

當(dāng)期可抵減加計抵減額=上期末加計抵減額余額+當(dāng)期計提加計抵減額-當(dāng)期調(diào)減加計抵減額

當(dāng)期可抵減加計抵減額=上期末加計抵減額余額+當(dāng)期計提加計抵減額-當(dāng)期調(diào)減加計抵減額

注①：生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人，是指提供郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)（以下稱四項服務(wù)）取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人。四項服務(wù)的具體范圍按照《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》（財稅〔2016〕36號印發(fā)）執(zhí)行。廣州柏圖財稅怎么樣

注② ：生活性服務(wù)業(yè)納稅人，是指提供生活服務(wù)取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人。生活服務(wù)的范圍按照《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》（財稅〔2016〕36號印發(fā)）執(zhí)行。

生活服務(wù)是指為滿足城鄉(xiāng)居民日常生活需求提供的各類服務(wù)活動。包括文化體育服務(wù)、教育醫(yī)療服務(wù)、旅游娛樂服務(wù)、餐飲住宿服務(wù)、居民日常服務(wù)和其他生活服務(wù)。

2、享受加計抵減政策須滿足什么條件？

（1）加計抵減10%政策適用條件

享受主體

項目

2023年3月31日前設(shè)立的納稅人

2023年4月1日后設(shè)立的納稅人

生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人

銷售額比重計算區(qū)間

2023年4月至2023年3月期間的銷售額（經(jīng)營期不滿12個月的，按照實際經(jīng)營期的銷售額）

自設(shè)立之日起3個月的銷售額

政策適用條件

提供郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%

政策適用時間

自2023年4月1日起適用

自登記為一般納稅人之日起適用

計算公式

當(dāng)期計提加計抵減額=當(dāng)期可抵扣進項稅額*10%

（2）加計抵減15%政策適用條件

享受主體

項目

2023年9月30日前設(shè)立的納稅人

2023年10月1日后設(shè)立的納稅人

生活性服務(wù)業(yè)納稅人

銷售額比重計算區(qū)間

2023年10月至2023年9月期間的銷售額（經(jīng)營期不滿12個月的，按照實際經(jīng)營期的銷售額）

自設(shè)立之日起3個月的銷售額

政策適用條件

提供生活服務(wù)取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%

政策適用時間

自2023年10月1日起適用

自登記為一般納稅人之日起適用

計算公式

當(dāng)期計提加計抵減額=當(dāng)期可抵扣進項稅額*15%

小提示：納稅人確定適用加計抵減政策后，當(dāng)年內(nèi)不再調(diào)整，以后年度是否適用，根據(jù)上年度銷售額計算確定。

3、加計抵減額怎么計算？

當(dāng)期計提加計抵減額=當(dāng)期可抵扣進項稅額*10%（15%）

當(dāng)期可抵減加計抵減額=上期末加計抵減額余額+當(dāng)期計提加計抵減額—當(dāng)期調(diào)減加計抵減額

特別注意：

（1）按照現(xiàn)行規(guī)定，不得從銷項稅額中抵扣的進項稅額，不得計提加計抵減額；

（2）納稅人出口貨物勞務(wù)、發(fā)生跨境應(yīng)稅行為不適用加計抵減政策，其對應(yīng)的進項稅額不得計提加計抵減額。廣州柏圖財稅怎么樣

（3）納稅人兼營出口貨物勞務(wù)、發(fā)生跨境應(yīng)稅行為且無法劃分不得計提加計抵減額的進項稅額，按照以下公式計算：

不得計提加計抵減額的進項稅額=當(dāng)期無法劃分的全部進項稅額*當(dāng)期出口貨物勞務(wù)和發(fā)生跨境應(yīng)稅行為的銷售額/當(dāng)期全部銷售額

（4）已計提加計抵減額的進項稅額，按規(guī)定作進項稅額轉(zhuǎn)出的，應(yīng)在進項稅額轉(zhuǎn)出當(dāng)期，相應(yīng)調(diào)減加計抵減額；

（5） 納稅人可計提但未計提的加計抵減額，可在確定適用加計抵減政策當(dāng)期一并計提。

4、應(yīng)納稅額的抵扣如何處理？

類型

當(dāng)期可抵減加計抵減額

抵減前的應(yīng)納稅額=0

全部結(jié)轉(zhuǎn)下期抵減

抵減前的應(yīng)納稅額（＞0）且＞當(dāng)期可抵減加計抵減額

全額從抵減前的應(yīng)納稅額中抵減

抵減前的應(yīng)納稅額（＞0）且＜當(dāng)期可抵減加計抵減額

抵減應(yīng)納稅額至0

未抵減完的,結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減

小貼士：

1.政策執(zhí)行到期后，納稅人不再計提加計抵減額，結(jié)余的加計抵減額停止抵減。

2.納稅人應(yīng)單獨核算加計抵減額的計提、抵減、調(diào)減、結(jié)余等變動情況。

5、會計處理

實際繳納增值稅時

借：應(yīng)交稅費—未交增值稅

貸：銀行存款

其他收益（加計抵減的金額）

小貼士：

1.增值稅加計抵減形成的收益不屬于企業(yè)所得稅中的不征稅收入或免稅收入，應(yīng)作為應(yīng)稅收入計入應(yīng)納稅所得額，計征企業(yè)所得稅。廣州柏圖財稅怎么樣

2.年應(yīng)納稅所得額處于臨界點的小型微利企業(yè)，若增值稅加計抵減形成的收益計入年度應(yīng)納稅所得額，可能導(dǎo)致企業(yè)超過小型微利企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)，而不能享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠。

2、加計抵減與加計扣除不一樣，會計千萬不要弄錯了！

有會計總是將加計抵減和加計扣除搞混，我們給大家做了一個對比圖，供大家參考：

項目

加計抵減政策

加計扣除政策

適用范圍

提供郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的一般納稅人；

加計抵減15%政策，僅適用于提供生活服務(wù)取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的一般納稅人

購進用于生產(chǎn)銷售或委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品的一般納稅人

加計標(biāo)的

當(dāng)期可抵扣進項稅額

用于生產(chǎn)銷售或委托加工13%稅率貨物時，當(dāng)期領(lǐng)用農(nóng)產(chǎn)品的金額

抵減/扣除標(biāo)的

應(yīng)納稅額

進項稅額

加計比例

當(dāng)期可抵扣進項稅額的10%（15%）

用于生產(chǎn)銷售或委托加工13%稅率貨物時，當(dāng)期領(lǐng)用農(nóng)產(chǎn)品金額的1%

適用期間

2023年4月1日至2023年12月31日①

未規(guī)定期限

其他

需提交《適用加計抵減政策的聲明》

無

注①：2023年7月29日召開的國務(wù)院常務(wù)會議指出，全面延續(xù)服務(wù)業(yè)增值稅加計抵減，加計抵減適用期間將延長。

3、2022增值稅進項抵扣手冊

增值稅政策層出不窮，進項稅扣除憑證種類又非常繁雜，送你一份最新最全的抵扣攻略，從此進項稅抵扣不求人！

一、判斷是不是一般納稅人

增值稅上將納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。只有一般納稅人會涉及到進項稅的抵扣問題。廣州柏圖財稅怎么樣

因為，一般納稅人根據(jù)銷項稅額與進項稅額的差額計算增值稅，而小規(guī)模納稅人根據(jù)銷售額與征收率的乘積計算增值稅，不涉及進項稅的問題。

這里需要注意兩點：

（1）一般納稅人如果會計核算不健全，或不能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料，按照銷售額和增值稅稅率計算應(yīng)納稅額，不得抵扣進項稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票。

（2）為了征管的要求，稅局一般要求不得向小規(guī)模納稅人開具專票，以防止形成滯留票。但實務(wù)中小規(guī)模納稅人也可能會取得增值稅專用發(fā)票，如果真的收到了，也沒有必要一定退回重開，全部計入成本費用即可。

二、判斷扣稅憑證是否合法合規(guī)

1、抵扣憑證的類型應(yīng)合法合規(guī)

發(fā)生增值稅交易的我們會收到不同類型的憑證，但其中只有一部分是合法合規(guī)的抵扣憑證。

除了最常見的增值稅專用發(fā)票外，最近出臺了一系列的政策，規(guī)定了國內(nèi)旅客運輸服務(wù)、通行費等取得合法合規(guī)的憑證也可以抵扣進項稅，具體的發(fā)票類型包含以下幾種：

這里有3個重點需要強調(diào)一下：

（1）左上角標(biāo)識'通行費'字樣，且稅率欄次顯示稅率或征收率的通行費電子普通發(fā)票可以抵扣進項稅，稅率欄次顯示'不征稅'的發(fā)票不能抵扣進項稅。

（2）旅客運輸?shù)碾娮悠胀òl(fā)票可以抵扣進項稅，而紙質(zhì)普通發(fā)票不能抵扣。

（3）現(xiàn)在乘火車多數(shù)情況下取得電子客票，報銷抵扣需要打印紙質(zhì)車票，且只能打印一次，一旦遺失，即使有復(fù)印件也不能抵扣進項稅。

2、抵扣憑證的開具應(yīng)該規(guī)范

抵扣憑證是否開具規(guī)范，主要檢查以下4點：

（1）是否與真實的交易相符，沒有涉及虛開發(fā)票；

（2）字跡清晰，不得壓線、錯格廣州柏圖財稅怎么樣

（3）發(fā)票專用章齊全（目前通過增值稅電子發(fā)票公共服務(wù)平臺開具的發(fā)票，采用電子簽名代替發(fā)票專用章）。

（4）備注欄完整

關(guān)于發(fā)票的備注欄，實務(wù)中頻頻出現(xiàn)備注欄缺失導(dǎo)致大額進項稅不允許抵扣的情況，會計收到6種發(fā)票要注意備注欄信息是否齊全。

到底是哪6種發(fā)票？一張表格說清楚。

業(yè)務(wù)

備注欄填寫規(guī)定

政策依據(jù)

建筑服務(wù)

提供建筑服務(wù)，納稅人自行開具或者稅務(wù)機關(guān)代開增值稅發(fā)票時，應(yīng)在發(fā)票的備注欄注明建筑服務(wù)發(fā)生地縣(市、區(qū))名稱及項目名稱。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)稅收征收管理事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第23號）第四條第（三）項；《增值稅發(fā)票開具指南》（稅總貨便函〔2017〕127號文件附件）第三章第一節(jié)第一條

銷售不動產(chǎn)

銷售不動產(chǎn)，納稅人自行開具或者稅務(wù)機關(guān)代開增值稅發(fā)票時，應(yīng)在發(fā)票備注欄注明不動產(chǎn)的詳細地址。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)稅收征收管理事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第23號）第四條第（四）項；《增值稅發(fā)票開具指南》（稅總貨便函〔2017〕127號文件附件）第三章第二節(jié)第一條

出租不動產(chǎn)

出租不動產(chǎn)，納稅人自行開具或者稅務(wù)機關(guān)代開增值稅發(fā)票時，應(yīng)在備注欄注明不動產(chǎn)的詳細地址。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)稅收征收管理事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第23號）第四條第（五）項

保險機構(gòu)代收車船稅發(fā)票

保險機構(gòu)作為車船稅扣繳義務(wù)人，在代收車船稅并開具增值稅發(fā)票時，應(yīng)在增值稅發(fā)票備注欄中注明代收車船稅稅款信息。具體包括：保險單號、稅款所屬期(詳細至月)、代收車船稅金額、滯納金金額、金額合計等。該增值稅發(fā)票可作為納稅人繳納車船稅及滯納金的會計核算原始憑證。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于保險機構(gòu)代收車船稅開具增值稅發(fā)票問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第51號）；《增值稅發(fā)票開具指南》（稅總貨便函〔2017〕127號文件附件）第三章第三節(jié)第三條第一款

貨物運輸服務(wù)

增值稅一般納稅人提供貨物運輸服務(wù)，使用增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票，開具發(fā)票時應(yīng)將起運地、到達地、車種車號以及運輸貨物信息等內(nèi)容填寫在發(fā)票備注欄中，如內(nèi)容較多可另附清單。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于停止使用貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第99號）第一條

納入試點的網(wǎng)絡(luò)平臺道路貨物運輸企業(yè)為符合條件的貨物運輸業(yè)小規(guī)模納稅人代開增值稅專用發(fā)票

使用自有增值稅發(fā)票稅控開票軟件，按照3%的征收率代開增值稅專用發(fā)票，并在發(fā)票備注欄注明會員的納稅人名稱、納稅人識別號、起運地、到達地、車種車號以及運輸貨物信息。如內(nèi)容較多可另附清單。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于開展網(wǎng)絡(luò)平臺道路貨物運輸企業(yè)代開增值稅專用發(fā)票試點工作的通知》（稅總函（2019）405號）第三條第（三）項

預(yù)付卡業(yè)務(wù)

1、單用途商業(yè)預(yù)付卡業(yè)務(wù)：

銷售方與售卡方不是同一個納稅人的，銷售方在收到售卡方結(jié)算的銷售款時，應(yīng)向售卡方開具增值稅普通發(fā)票，并在備注欄注明“收到預(yù)付卡結(jié)算款”，不得開具增值稅專用發(fā)票。

2、支付機構(gòu)預(yù)付卡(多用途卡)業(yè)務(wù)：

特約商戶收到支付機構(gòu)結(jié)算的銷售款時，應(yīng)向支付機構(gòu)開具增值稅普通發(fā)票，并在備注欄注明“收到預(yù)付卡結(jié)算款”，不得開具增值稅專用發(fā)票。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于營改增試點若干征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第53號）第三條第（四）項、第四條第（四）項；《增值稅發(fā)票開具指南》（稅總貨便函〔2017〕127號文件附件）第三章第八節(jié)第六條

差額征稅

納稅人或者稅務(wù)機關(guān)通過新系統(tǒng)中差額征稅開票功能開具增值稅發(fā)票時，錄入含稅銷售額（或含稅評估額）和扣除額，系統(tǒng)自動計算稅額和不含稅金額，備注欄自動打印“差額征稅”字樣。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)稅收征收管理事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第23號）第四條第（二）項；《增值稅發(fā)票開具指南》（稅總貨便函〔2017〕127號文件附件）第三章第八節(jié)第一條

鐵路運輸企業(yè)提供貨物運輸服務(wù)

鐵路運輸企業(yè)受托代征的印花稅款信息，可填寫在發(fā)票備注欄中。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于停止使用貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第99號）第三條

生產(chǎn)企業(yè)出口貨物代辦退稅

生產(chǎn)企業(yè)代辦退稅的出口貨物，應(yīng)先按出口貨物離岸價和增值稅適用稅率計算銷項稅額并按規(guī)定申報繳納增值稅，同時向綜服企業(yè)開具備注欄內(nèi)注明“代辦退稅專用”的增值稅專用發(fā)票(以下稱代辦退稅專用發(fā)票)，作為綜服企業(yè)代辦退稅的憑證。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整完善外貿(mào)綜合服務(wù)企業(yè)辦理出口貨物退（免）稅有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第35號）第六條

一般納稅人銷售軟件產(chǎn)品享受增值稅即征即退優(yōu)惠

1、增值稅一般納稅人銷售自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品應(yīng)在發(fā)票上注明軟件產(chǎn)品名稱及版本號，且必須與登記證書的相關(guān)內(nèi)容一致。

增值稅一般納稅人銷售已登記軟件產(chǎn)品的個別模塊或子系統(tǒng)時，應(yīng)在開具發(fā)票備注欄中注明相應(yīng)的登記證書軟件產(chǎn)品名稱。未使用增值稅防偽稅控系統(tǒng)漢字防偽的納稅人，不能在發(fā)票備注欄注明的，應(yīng)在發(fā)票清單中注明。

軟件產(chǎn)品名稱在開票中需要縮寫的，可在發(fā)票的備注欄注明全稱，在貨物品名欄目使用縮寫。但一種軟件產(chǎn)品名稱只能使用一個固定的縮寫。

2、對隨同計算機網(wǎng)絡(luò)、計算機硬件、機器設(shè)備等一并銷售的軟件產(chǎn)品，不能單獨開具軟件收入部分發(fā)票的，在開具發(fā)票時按軟件產(chǎn)品與計算機硬件、機器設(shè)備銷售額合計填列，同時發(fā)票備注欄注明包括與登記證書一致的軟件產(chǎn)品。按嵌入式軟件產(chǎn)品計算增值稅退稅。

3、銷售嵌入式軟件產(chǎn)品開具發(fā)票時，可在發(fā)票備注欄分別注明軟件、硬件部分的銷售額。未使用增值稅防偽稅控系統(tǒng)漢字防偽的納稅人，不能在發(fā)票備注欄注明的，可在發(fā)票清單中注明。

（原）《深圳市國家稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布<深圳市軟件產(chǎn)品增值稅即征即退管理辦法>的公告》（深圳市國家稅務(wù)局公告2023年第9號）第十四條、第十五條第（二）項、第十六條第（二）項第3點

注意，認(rèn)證期限有新規(guī)定了。

增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進口增值稅專用繳款書、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票、收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票，廣州柏圖財稅怎么樣取消認(rèn)證確認(rèn)、稽核比對、申報抵扣的期限啦，會計們再也不用擔(dān)心發(fā)票過期了~

三、判斷是用于可抵扣進項稅的項目

會計收到發(fā)票，要思考一下它的用途是什么，因為稅法中明確規(guī)定了不允許抵扣進項稅的幾種情形，只有不屬于這些項目，才可以抵扣進項稅。

不能抵扣進項稅的所有情形下圖全部涵蓋了，一起學(xué)習(xí)一下吧~

對于以上項目，也要分三種情況考慮：

（1）在購入當(dāng)期就不能抵扣，全部計入相應(yīng)成本費用。

例如外購禮品用于員工福利取得普通發(fā)票的，在當(dāng)期直接都計入費用。

（2）在購入當(dāng)期就不能抵扣，但取得專用發(fā)票的，需要做進項稅轉(zhuǎn)出。

例如外購禮品用于員工福利取得專用發(fā)票的，為了防止滯留票的產(chǎn)生，需要先認(rèn)證抵扣，再做進項稅轉(zhuǎn)出。

（3）在購入當(dāng)期進項稅已抵扣，后期用于不允許抵扣的項目時，需要做進項稅轉(zhuǎn)出。

四、抵扣實操

完成了前面3步，判斷出一項支出的進項稅可以抵扣后，接下來就需要進行勾選確認(rèn)、計算稅額、納稅申報等抵扣實操。

不同憑證的抵扣方法：

1、增值稅專用發(fā)票廣州柏圖財稅怎么樣

從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額，允許從銷項稅額中抵扣。

2、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票

從銷售方取得的稅控機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票上注明的增值稅額，準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣。

注意了，機動車發(fā)票又有新變化

自2023年7月1日起，機動車銷售啟用新版增值稅專用發(fā)票：相比傳統(tǒng)的增值稅專用發(fā)票，機動車發(fā)票中的增值稅專用發(fā)票開具時會自動打印“機動車”標(biāo)識。

注意：銷售機動車開具藍字發(fā)票后，該車輛的車輛電子信息將自動流轉(zhuǎn)并歸屬受票方，因此銷售方對同一輛車不能同時開具多張藍字發(fā)票。

3、海關(guān)進口增值稅專用繳款書

從海關(guān)取得的海關(guān)進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額，準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣。

4、代扣代繳稅收完稅憑證

從境外單位或者個人購進服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，自稅務(wù)機關(guān)或者扣繳義務(wù)人取得的解繳稅款的完稅憑證上注明的增值稅額。廣州柏圖財稅怎么樣

5、通行費發(fā)票

以下兩種通行費發(fā)票可以抵扣：

（1）收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票；

指的是征稅發(fā)票，左上角顯示“通行費”字樣，且稅率欄次顯示適用稅率或征收率。

注意：如果左上角無“通行費”字樣，且稅率欄次顯示不征稅，則此類通行費發(fā)票不允許抵扣。

（2）橋、閘通行費發(fā)票

如何申報抵扣？

6、國內(nèi)旅客運輸?shù)钠胀òl(fā)票

以下4類票據(jù)可以抵扣進項稅

如何申報抵扣？

注意：

國家稅務(wù)總局公告2023年第31號、財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總暑公告2023年第39號文規(guī)定，以上票據(jù)可以抵扣，還必須同時滿足以下條件：

1）報銷人員：與本單位簽訂了勞動合同的員工或本單位作為用工單位接受的勞務(wù)派遣員工；為非雇員人員報銷的不允許抵扣。

2）屬于國內(nèi)旅客運輸服務(wù)，國際的（包括港澳臺）不可以；

3）用于生產(chǎn)經(jīng)營所需，用于集體福利或個人消費的，不允許抵扣。

7、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或銷售發(fā)票

（1）農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票

農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票是指收購單位向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者個人（不包括從事農(nóng)產(chǎn)品收購的個體經(jīng)營者）收購自產(chǎn)免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，由收購方向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者開具的發(fā)票。發(fā)票左上角會打上“收購”兩個字。

如何申報抵扣？

（2）農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票

農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票是指農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品適用免征增值稅政策而開具的普通發(fā)票。

注意：納稅人在開具時稅率應(yīng)當(dāng)選擇“免稅”，而不是“0%”，雖然免稅和零稅率都不征增值稅，但兩者的意義不同，納稅人要注意兩者的區(qū)別。

【第2篇】2023年增值稅抵扣規(guī)定

三個案例：取得的這份專票三流存在不一致，竟然也允許抵扣增值稅！

1

案例一

建筑集團企業(yè)乙與某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)甲簽訂了建筑施工合同，后建筑集團企業(yè)乙授權(quán)旗下的子公司丙進行施工建設(shè)，并且開具增值稅專用發(fā)票給甲，款項也結(jié)算到丙公司對公賬戶。

截止目前，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)甲已經(jīng)取得了丙公司開具的增值稅專用發(fā)票6億元，稅額5400萬元。

請問：

三流中合同流跟發(fā)票流、資金流不一致，5400萬元的增值稅甲方能否允許抵扣？

答復(fù)

可以抵扣。

參考

根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2023年第11號《國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步明確營改增有關(guān)征管問題的公告》：

二、建筑企業(yè)與發(fā)包方簽訂建筑合同后，以內(nèi)部授權(quán)或者三方協(xié)議等方式，授權(quán)集團內(nèi)其他納稅人（以下稱“第三方”）為發(fā)包方提供建筑服務(wù)，并由第三方直接與發(fā)包方結(jié)算工程款的，由第三方繳納增值稅并向發(fā)包方開具增值稅發(fā)票，與發(fā)包方簽訂建筑合同的建筑企業(yè)不繳納增值稅。發(fā)包方可憑實際提供建筑服務(wù)的納稅人開具的增值稅專用發(fā)票抵扣進項稅額。

2

案例二

公司業(yè)務(wù)員出差取得一份開具給所在公司的住宿費的專用發(fā)票6360元，但是付款的時候是業(yè)務(wù)員來通過個人卡刷卡支付。

請問：

資金流跟發(fā)票流不一致了，能否抵扣增值稅？

答復(fù)

可以抵扣。

參考

<國家稅務(wù)總局在2023年5月26日總局視頻會政策問題解答（政策組發(fā)言材料）>

問：納稅人取得服務(wù)品名為住宿費的增值稅專用發(fā)票，但住宿費是以個人賬戶支付的，這種情況能否允許抵扣進項稅？是不是需要以單位對公賬戶轉(zhuǎn)賬付款才允許抵扣？”

答：其實現(xiàn)行政策在住宿費的進項稅抵扣方面，從未作出過類似的限制性規(guī)定，納稅人無論通過私人賬戶還是對公賬戶支付住宿費，只要其購買的住宿服務(wù)符合現(xiàn)行規(guī)定，都可以抵扣進項稅。而且，需要補充說明的是，不僅是住宿費，對納稅人購進的其他任何貨物、服務(wù)，都沒有因付款賬戶不同而對進項稅抵扣作出限制性規(guī)定。”

3

案例三

某分公司購進一批商品，取得專用發(fā)票，由于分公司資金問題，由總公司來統(tǒng)一付款。

請問：

資金流跟發(fā)票流不一致了，能否抵扣增值稅

答復(fù)

可以抵扣。

參考一

《國家稅務(wù)總局關(guān)于諾基亞公司實行統(tǒng)一結(jié)算方式增值稅進項稅額抵扣問題的批復(fù)》（國稅函【2006】1211號）規(guī)定，對諾基亞各分公司購買貨物從供應(yīng)商取得的增值稅專用發(fā)票，由總公司統(tǒng)一支付貨款，造成購進貨物的實際付款單位與發(fā)票上注明的購貨單位名稱不一致的，不屬于《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強增值稅征收管理若干問題的通知》（國稅發(fā)[1995]192號）第一條第（三）款有關(guān)規(guī)定的情形，允許其抵扣增值稅進項稅額。

參考二

2023年12月27日《江西省國家稅務(wù)局關(guān)于全面推開營改增試點政策問題解答二（綜合管理類）》：

在確保業(yè)務(wù)真實的前提下，因行業(yè)或企業(yè)資金監(jiān)管制度規(guī)定，發(fā)生“付款方與受

票方不一致”情形的，原則上可以抵扣，但需出具相關(guān)證明資料。

參考三

《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強增值稅征收管理若干問題的通知》（國稅發(fā)〔1995〕192號）第一條第（三）款規(guī)定，購進貨物或應(yīng)稅勞務(wù)支付貨款、勞務(wù)費用的對象。納稅人購進貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，支付運輸費用，所支付款項的單位，必須與開具抵扣憑證的銷貨單位、提供勞務(wù)的單位一致，才能夠申報抵扣進項稅額，否則不予抵扣。（郝老師說會計）

【第3篇】增值稅專用發(fā)票抵扣規(guī)定

一，可抵扣進項稅額

1. 會議費

2. 勞保費

3. 租賃費

4. 房產(chǎn)

5. 修理費

6. 廣告費

7. 車輛

8. 設(shè)備，電子儀器

9. 過路費，通行費

10. 辦公品，低耗和電子耗材

11. 咨詢費，服務(wù)費，審計費

12. 差率費必須是過路費和租車可以抵扣

13. 水電費，需要換車專票，才可以抵扣

14. 用于培訓(xùn)發(fā)生的住宿，培訓(xùn)費可以抵扣進項稅

二，不可抵扣進項稅額

1. 工資

2. 社保費

3. 業(yè)務(wù)招待費

4. 福利費，用于福利二購買的商品不可以抵扣進項稅

三，注意事項匯總

開具增值稅專用發(fā)票，必須同時取得銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)清單，否則不可以抵扣進項稅哦，例如辦公用品，低耗等，開具貨物一批的專票，如果沒有清單，是不可抵扣的要注意。

【第4篇】增值稅進項稅抵扣規(guī)定

抵扣進項稅額是什么意思？抵扣進項稅額是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中購進原輔材料、銷售產(chǎn)品發(fā)生的稅額后，在計算應(yīng)繳稅額時，在銷項增值稅中應(yīng)減去的進項增值稅額，簡稱進項稅。購進貨物時所發(fā)生的稅金，可以和銷項稅抵，如進項稅多可做為留抵稅，用于以后月份抵，若銷項稅多則應(yīng)向稅務(wù)部門交納稅款。所謂進項稅和銷項稅是指增值稅的進項和銷項稅。增值稅是國家就增值額征的一種稅。

可抵扣的增值稅進項稅額是什么意思？ 可抵扣的增值稅進項稅額是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中購進原輔材料、銷售產(chǎn)品發(fā)生的稅額后，在計算應(yīng)繳稅額時，在銷項增值稅中應(yīng)減去的進項增值稅額，簡稱進項稅。 增值稅進項稅額并非可以全額抵扣，是否可以抵扣需視情而論。隨著“營改增”試點擴圍工作的逐步推開，增值稅一般納稅人接受試點納稅人提供的應(yīng)稅服務(wù)，相關(guān)企業(yè)在增值稅會計核算和納稅申報環(huán)節(jié)存在著稅政不夠完善，理解不夠清晰，抵扣不夠準(zhǔn)確，操作不夠規(guī)范，由此造成增值稅一般納稅人抵扣進項稅額時，存在發(fā)票開具內(nèi)容不規(guī)范，原始資料不齊全，扣稅憑證不合法等一系列問題，從而使得抵扣進項稅額的不確定性增大。 進項稅就是購進貨物時所發(fā)生的稅金,可以和銷項稅抵,如進項稅多可做為留抵稅,用于以后月份抵,若銷項稅多則應(yīng)向稅務(wù)部門交納稅款. 所謂進項稅和銷項稅是指增值稅的進項和銷項稅。增值稅是國家就增值額征的一種稅。 不得抵扣進項稅額什么意思？ 交增值稅，是用銷項減去進項。抵扣進項，就是少交增值稅款，對于企業(yè)來說，進項稅就是現(xiàn)金。不得抵扣進項稅，例如把買來的原料用在了建廠房上（非增值稅用途），稅法不認(rèn)可企業(yè)的使用，稅法認(rèn)為原料應(yīng)該用來生產(chǎn)產(chǎn)品的，不讓企業(yè)抵扣進項稅。

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【第5篇】增值稅進項抵扣規(guī)定

導(dǎo)讀：隨著我國營改增稅法實施以后，關(guān)于增值稅進項稅額抵扣是會計人員關(guān)注的話題之一，進項稅額抵扣是要符合稅法的相關(guān)規(guī)定，今天小編為您整理和總結(jié)了增值稅進項稅額的申報抵扣條件的內(nèi)容，希望能夠?qū)δ兴鶐椭?/strong>

增值稅進項稅額的申報抵扣條件

答：進項稅額是指納稅人購進貨物或應(yīng)稅勞務(wù)所支付或者承擔(dān)的增值稅稅額。所說購進貨物或應(yīng)稅勞務(wù)包括外購（含進口）貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、以物易物換入貨物、抵償債務(wù)收入貨物、接受投資轉(zhuǎn)入的貨物、接受捐贈轉(zhuǎn)入的貨物以及在購銷貨物過程當(dāng)中支付的運費。在確定進項稅額抵扣時，必須按稅法規(guī)定嚴(yán)格審核。

進項稅額抵扣注意事項

1．抵扣進項稅額的原始憑證是否真實、合法、合理；是否符合相應(yīng)的使用范圍；專用發(fā)票的開具是否符合要求；票面的邏輯關(guān)系是否正確；防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票是否經(jīng)過認(rèn)證；認(rèn)證或是否及時申報。

2．有無將外購固定資產(chǎn)以低值易耗品、修利用備件的名義入賬，巧立名目，多抵扣進項稅額；有無將外購固定資產(chǎn)支付的運費申報抵扣進項稅額；有無將按稅法規(guī)定允許一次計入成本的科研用固定資產(chǎn)申報抵扣進項稅額。

3．有無將外購貨物改變用途后（如用于非應(yīng)稅項目、集體福利個人消費等）仍然申報抵扣進項稅額。

4．有無發(fā)生非正常損失的外購貨物、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品以正常損失報批，不結(jié)轉(zhuǎn)進項稅額轉(zhuǎn)出。

5．企業(yè)兼營非應(yīng)稅勞務(wù)，分別申報繳納增值稅、營業(yè)稅的，有無按外購貨物全額申報抵扣進項稅額；外商投資企業(yè)兼營出口與內(nèi)銷，有無按購買國內(nèi)原材料的全額申報抵扣進項稅額。

6．有無發(fā)生進貨退出或折讓并收回價款和增值稅款時，不相應(yīng)減少當(dāng)期進項稅額，造成進項稅額虛增。

7．有無將從購買方取得的平銷返利轉(zhuǎn)做賬外小金庫，不沖減進項稅額；或?qū)⑷〉玫膶嵨锓道越邮芫栀浀拿x入賬，不沖減進項稅額；有無將從購買方取得的平銷返利不沖減進項稅額而錯轉(zhuǎn)銷項稅額。