【導(dǎo)語】固定資產(chǎn)處置增值稅怎么寫好？很多注冊(cè)公司的朋友不知怎么寫才規(guī)范，實(shí)際上填寫公司經(jīng)營范圍并不難，我們可以參考優(yōu)秀的同行公司來寫，再結(jié)合自己經(jīng)營的產(chǎn)品做一下修改即可！以下是小編為大家收集的固定資產(chǎn)處置增值稅，有簡短的也有豐富的，僅供參考。
【第1篇】固定資產(chǎn)處置增值稅
企業(yè)在經(jīng)營過程中，常有廢舊的物資需要處置、出售，換取一些回報(bào)，在這個(gè)過程中是不是從來沒有想過會(huì)涉及稅收風(fēng)險(xiǎn)呢？或者大部分的財(cái)務(wù)人員，因?yàn)槠髽I(yè)并不經(jīng)常發(fā)生出售舊物的業(yè)務(wù)，而不知道如何計(jì)算稅金，如何進(jìn)行納稅申報(bào)？下面我就來講一講。
1、小規(guī)模納稅人：按3%的征收率減按2%征收增值稅。
2、一般納稅人：如果進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣了，按現(xiàn)行稅率（13%）開具發(fā)票，如果進(jìn)項(xiàng)稅額沒有抵扣，按3%的征收率減按2%征收增值稅。
銷售額=含稅銷售額 /（1+3%）
應(yīng)納稅額=銷售額×2%
適用2%征收率的，應(yīng)開具普票，不得開具專票，如放棄此項(xiàng)優(yōu)惠，可以自行開具或由稅局代開增值稅專用發(fā)票。
處置固定資產(chǎn)增值稅如何申報(bào)：
一般納稅人銷售使用過的固定資產(chǎn)，如果符合按照3%征收率減按2%計(jì)征增值稅，填寫申報(bào)表時(shí)：
在《增值稅納稅申報(bào)表附列資料(一)》(本期銷售情況明細(xì))中第11行填寫對(duì)應(yīng)的不含稅銷售額，《增 值稅納稅申報(bào)表附列資料(四)》(稅額抵減情況表)中第2、4列以及增值稅申報(bào)表主表23行填寫“不含稅金額乘以1 %得出的金額”。
雖然簡易征收的實(shí)際征收率是2%，但企業(yè)只能按照4%的征收率開具普通發(fā)票，因此，減免的2%稅款部分只能在一般納稅人增值稅申報(bào)表主表填列時(shí)進(jìn)行體現(xiàn)。
在增值稅申報(bào)表主表21欄“簡易征收辦法計(jì)算的應(yīng)納稅額”欄中填入按照4%征收率計(jì)算的全部稅額;在23欄應(yīng)納稅額減征額”欄中填寫按照2%征收率計(jì)算的減免的增值稅稅額，報(bào)表會(huì)根據(jù)鉤稽關(guān)系21欄--23欄自動(dòng)計(jì)算結(jié)果到24欄“應(yīng)納稅額”一欄中。
注意：1、如果銷售的是2023年1年1日以后的應(yīng)該按銷售貨物適用稅率填列。2、 如果是銷售以前的，應(yīng)該按4%填列在21行，減征50%填在23行。
【第2篇】固定資產(chǎn)處置增值稅如何填申報(bào)表
一般納稅人申報(bào)表附表二的8b欄，其他項(xiàng)。
按照填表說明的規(guī)定，第8b欄“其他”：反映按規(guī)定本期可以申報(bào)抵扣的其他扣稅憑證情況。
其他是個(gè)框，什么都往里面裝。
今天和大家來看看，這個(gè)其他里面到底目前可以裝那些進(jìn)項(xiàng)稅進(jìn)去？
1
過橋、過閘的通行費(fèi)發(fā)票
從2023年1月開始，主流的抵扣憑證應(yīng)該是通行費(fèi)電子普通發(fā)票了，這個(gè)之前說了填寫在第1、2欄次。
通行費(fèi)紙質(zhì)發(fā)票的計(jì)算抵扣也給予了適當(dāng)?shù)倪^渡期抵扣政策。
其中高速公路的這種通行費(fèi)發(fā)票截止到2023年6月30日過渡期政策就結(jié)束了。一、二級(jí)高速公路通行費(fèi)抵扣政策也截止到2023年12月31日。此規(guī)定源于財(cái)稅〔2017〕90號(hào)文件。
如圖：
也就是說，2023年1月1日后開具的紙質(zhì)通行費(fèi)發(fā)票，只有過橋、過閘費(fèi)用還能計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，而計(jì)算抵扣后填寫在哪里？就是其他欄。
「發(fā)票非最新版本，看看就行了」
xx公司的車輛2023年5月取得過橋費(fèi)用發(fā)票200塊，2023年6月申報(bào)時(shí)候價(jià)稅分離填寫到其他欄次。
可抵扣稅額=200/(1+5%)*5%
2
旅客運(yùn)輸服務(wù)取得的除了增值稅專用發(fā)票外的其他發(fā)票
財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2023年第39號(hào)便明確了，旅游運(yùn)輸服務(wù)可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。
能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的發(fā)票種類也具體明確了，包括增值稅專用發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票、注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單、火車票、公路水路等其他客票。
如果取得增值稅專用發(fā)票，那不用說了，應(yīng)該填寫到第1、2欄次去。其他發(fā)票都應(yīng)該填寫到8b其他欄次中去，當(dāng)然同時(shí)還要統(tǒng)計(jì)總額后同時(shí)填寫第10欄。
具體如下，xx公司2023年5月取得如下一些發(fā)票。
1
取得增值稅電子普通發(fā)票的，為發(fā)票上注明的稅額；
這張滴滴的出租車電子發(fā)票，我們可以直接按照票面稅額53.59進(jìn)行抵扣。
申報(bào)就這樣填寫：
2
取得注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單的，為按照下列公式計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額：
航空旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=（票價(jià)+燃油附加費(fèi)）÷（1+9%）×9%
這張航空運(yùn)輸電子客票行程單，可以抵扣的稅額
=（670+30）/1.09*0.09=57.80
申報(bào)表填寫如下：
3
取得注明旅客身份信息的鐵路車票的，為按照下列公式計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額：
鐵路旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷（1+9%）×9%
「發(fā)票票面僅供樣式參考」
這張鐵路車票，可以抵扣的稅額
=263/1.09*0.09=21.72
申報(bào)填寫如下：
4
取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額：
公路、水路等其他旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷（1+3%）×3%
那么這張發(fā)票可以抵扣的稅額=
30/1.03*0.03=0.87
申報(bào)填寫如下：
3
4月1日后，前期不動(dòng)產(chǎn)分期抵扣尚未抵扣完畢的進(jìn)項(xiàng)稅
財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2023年第39號(hào)規(guī)定，自2023年4月1日起，納稅人取得不動(dòng)產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)在建工程的進(jìn)項(xiàng)稅額不再分2年抵扣。此前按照上述規(guī)定尚未抵扣完畢的待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，可自2023年4月稅款所屬期起從銷項(xiàng)稅額中抵扣。
這里尚未抵扣完畢的待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額就需要通過8b這個(gè)其他欄次一次性轉(zhuǎn)入。
xx公司，5月申報(bào)4月增值稅時(shí)候申報(bào)表，3月所屬期的申報(bào)表附表五顯示還剩余了27961.16的待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，xx公司打算4月所屬期一次性轉(zhuǎn)入抵扣。
按照新規(guī)定，4月進(jìn)行這樣的賬務(wù)處理，同時(shí)4月所屬期的增值稅申報(bào)表這樣填寫。
借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額 ）27961.16
貸：應(yīng)交稅金-待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 27961.16
截至2023年3月稅款所屬期，《附列資料（五）》第6欄“期末待抵扣不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額”的期末余額，可以自15號(hào)公告施行后結(jié)轉(zhuǎn)填入《附列資料（二）》第8b欄“其他”。
所以這個(gè)余額27961.16，我們就把他填寫到8b，實(shí)現(xiàn)在當(dāng)期的抵扣了。
4
納稅人按照規(guī)定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，發(fā)生用途改變
納稅人按照規(guī)定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，發(fā)生用途改變用于允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的應(yīng)稅項(xiàng)目，可在用途改變的次月將按公式計(jì)算出的可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，填入本欄“稅額”中。
可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)凈值/(1+適用稅率)×適用稅率。
國家稅務(wù)總局公告2023年第14號(hào)進(jìn)一步規(guī)定，按照規(guī)定不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的不動(dòng)產(chǎn)，發(fā)生用途改變，用于允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額項(xiàng)目的，按照下列公式在改變用途的次月計(jì)算可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額＝增值稅扣稅憑證注明或計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額×不動(dòng)產(chǎn)凈值率
不動(dòng)產(chǎn)凈值率＝（不動(dòng)產(chǎn)凈值÷不動(dòng)產(chǎn)原值）×100%
xx公司，2023年5月購進(jìn)一房屋，用于職工食堂。取得增值稅專用發(fā)票注明金額100萬元，稅額9萬元。企業(yè)將其作為固定資產(chǎn)管理，假定按10年計(jì)提折舊，沒有殘值。2023年5月1日，公司準(zhǔn)備把房屋裝修后作為辦公用房。購進(jìn)時(shí)用于職工福利不允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，改變用途時(shí)允許在6月份計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
不動(dòng)產(chǎn)凈值=109-（109÷10）=98.1
不動(dòng)產(chǎn)凈值率=98.1÷109=90%
允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=9×90%=8.1
所以，這8.1萬可以在2023年6月抵扣。
【第3篇】固定資產(chǎn)處置增值稅賬務(wù)處理
企業(yè)取得固定資產(chǎn)通常有外購、自建、出包三種方式。
（1）外購取得
項(xiàng)目
對(duì)應(yīng)處理
初始入賬成本
入賬成本=買價(jià)+相關(guān)稅費(fèi)+裝卸費(fèi)+包裝費(fèi)+運(yùn)輸費(fèi)+安裝費(fèi)+專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)等。
【提示】
①專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)計(jì)入“固定資產(chǎn)”，但員工培訓(xùn)費(fèi)不計(jì)入入賬成本，計(jì)入管理費(fèi)用。
②取得固定資產(chǎn)交納的關(guān)稅、契稅、耕地占用稅、車輛購置稅等計(jì)入入賬成本，可抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅不計(jì)入入賬成本（但小規(guī)模納稅人進(jìn)項(xiàng)稅（不能抵扣），需要計(jì)入入賬成本）。
③一筆款項(xiàng)購入多項(xiàng)沒有單獨(dú)標(biāo)價(jià)的固定資產(chǎn)，按公允價(jià)值分?jǐn)?/strong>總成本。
相關(guān)分錄
購入：
①無需安裝
借：固定資產(chǎn)
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）
貸：銀行存款等
②需安裝
借：在建工程
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）
貸：銀行存款等
發(fā)生安裝相關(guān)費(fèi)用時(shí)：
借：在建工程
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）
貸：銀行存款/原材料/應(yīng)付職工薪酬等
安裝完畢達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)：
借：固定資產(chǎn)
貸：在建工程
（2）自建
環(huán)節(jié)
會(huì)計(jì)處理
外購工程物資
借：工程物資
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）
貸：銀行存款等
領(lǐng)用各類物資
領(lǐng)用工程物資
借：在建工程
貸：工程物資
領(lǐng)用原材料
借：在建工程
貸：原材料
領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品
借：在建工程
貸：庫存商品
支付人工工資
借：在建工程
貸：應(yīng)付職工薪酬
支付其他費(fèi)用
借：在建工程
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）
貸：工程物資
（3）出包
出包工程：支付的工程價(jià)款通過“在建工程”核算（不通過“預(yù)付賬款”核算），工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)，由“在建工程”轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)”。
【單選題】甲公司為增值稅一般納稅人,2023年2月2日購入需安裝的生產(chǎn)用機(jī)器設(shè)備一臺(tái),支付價(jià)款100萬元,增值稅稅額為13萬元。安裝過程中領(lǐng)用本公司自產(chǎn)產(chǎn)品一批,該批產(chǎn)品成本為5萬元,公允價(jià)值為8萬元。2023年2月22日安裝結(jié)束,固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。則該固定資產(chǎn)的入賬金額為()萬元。
a、121
b、108
c、105
d、118
【答案】c
【解析】 固定資產(chǎn)安裝后的入賬金額=100+5=105(萬元),安裝領(lǐng)用本公司自產(chǎn)產(chǎn)品不需確認(rèn)增值稅銷項(xiàng)稅額,按成本領(lǐng)用即可。
【多選題】下列項(xiàng)目中,應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)入賬價(jià)值的有( )。
a、固定資產(chǎn)購入時(shí)發(fā)生的運(yùn)雜費(fèi)
b、固定資產(chǎn)安裝過程中發(fā)生的各種材料、工資等費(fèi)用
c、固定資產(chǎn)日常修理期間發(fā)生的修理費(fèi)
d、固定資產(chǎn)改良過程中發(fā)生的材料費(fèi)
【答案】abd
【解析】選項(xiàng)abd均計(jì)入固定資產(chǎn)的成本，日常修理期間發(fā)生的修理費(fèi)（選項(xiàng)c）不符合固定資產(chǎn)的確認(rèn)條件,所以不能計(jì)入固定資產(chǎn)的成本。
【第4篇】固定資產(chǎn)處置時(shí)增值稅
基礎(chǔ)文件：（財(cái)稅〔2009〕9號(hào)）
國家稅務(wù)總局公告〔2012〕1號(hào)規(guī)定：增值稅一般納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，屬于以下兩種情形的，可按簡易辦法依4%征收率減半征收增值稅（國家稅務(wù)總局公告2023年第36號(hào)公告修改為“可按簡易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅”），同時(shí)不得開具增值稅專用發(fā)票：
一、納稅人購進(jìn)或者自制固定資產(chǎn)時(shí)為小規(guī)模納稅人，認(rèn)定為一般納稅人后銷售該固定資產(chǎn)。
二、增值稅一般納稅人發(fā)生按簡易辦法征收增值稅應(yīng)稅行為，銷售其按照規(guī)定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)。
稅后即焚說：
1.第一點(diǎn)的區(qū)分點(diǎn)在于小規(guī)模納稅人和一般納稅人的時(shí)間節(jié)點(diǎn)前后。小規(guī)模時(shí)期購買的或者自制的固定資產(chǎn)，認(rèn)定為一般納稅人后銷售的，可以選擇簡易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅。
這個(gè)在理解上不存在問題，沒有抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，應(yīng)允許簡易征收。
2.第二點(diǎn)在登記為一般納稅人后發(fā)生銷售自己使用過的固定資產(chǎn)的行為，即文件所稱發(fā)生按簡易辦法征收增值稅應(yīng)稅行為，該使用過的固定資產(chǎn)應(yīng)該是按規(guī)定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的固定資產(chǎn)。
這里要理解的是“該使用過的固定資產(chǎn)”是因之前該固定資產(chǎn)用于免稅或者按簡易辦法征收沒能進(jìn)行抵扣的固定資產(chǎn)，即所說“按照規(guī)定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)”。
3．如果按簡易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅，不得開具增值稅專用發(fā)票。
能不能銷售使用過的固定資產(chǎn)也能開具增指數(shù)專用發(fā)票？
答案是“能”。放棄減稅即可開具3%的增值稅專用發(fā)票。
國家稅務(wù)總局公告2023年第90號(hào)公告第二條：納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，適用簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅政策的，可以放棄減稅，按照簡易辦法依照3%征收率繳納增值稅，并可以開具增值稅專用發(fā)票。
