處置固定資產增值稅（3篇）

【第1篇】處置固定資產增值稅

企業(yè)處置已使用固定資產如何繳納增值稅？

一、小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產，按下列公式確定銷售額和應納稅額（3%減按2%征收）：

銷售額=含稅銷售額/（1+3%）

應納稅額=銷售額×2%

政策依據：《國家稅務總局關于增值稅簡易征收政策有關管理問題的通知》（國稅函〔2009〕90號）第四條第二款）

二、一般納稅人銷售自己使用過的其他固定資產，應區(qū)分不同情形征收增值稅：

1.銷售自己使用過的2023年1月1日以后購進或者自制的固定資產，按照適用稅率征收增值稅。

2.2008年12月31日以前未納入擴大增值稅抵扣范圍試點的納稅人，銷售自己使用過的2008年12月31日以前購進或自制的固定資產，按照3%征收率減按2%征收增值稅。

3.2008年12月31日以前已納入擴大增值稅抵扣范圍試點的納稅人，銷售自己使用過的在本地區(qū)擴大增值稅抵扣范圍試點以前購進或者自制的固定資產，按照3%征收率減按2%征收增值稅；銷售自己使用過的在本地區(qū)擴大增值稅抵扣范圍試點以后購進或者自制的固定資產，按照適用稅率征收增值稅。

4.一般納稅人（原營業(yè)稅納稅人）銷售自己使用過的、納入營改增試點之日前取得的固定資產，按照現(xiàn)行舊貨相關增值稅政策執(zhí)行。

5.根據《國家稅務總局關于增值稅簡易征收政策有關管理問題的通知》（國稅函[2009]90號）第一條及《國家稅務總局關于簡并增值稅征收率有關問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第36號）第三條，一般納稅人銷售自己使用過的固定資產，適用按簡易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅政策的，應開具普通發(fā)票，不得開具增值稅專用發(fā)票。

6.《國家稅務總局關于營業(yè)稅改征增值稅試點期間有關增值稅問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第90號）第二條，納稅人銷售自己使用過的固定資產，適用簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅政策的，可以放棄減稅，按照簡易辦法依照3%征收率繳納增值稅，并可以開具增值稅專用發(fā)票。

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【第2篇】處置固定資產增值稅稅率

企業(yè)處置已使用固定資產如何繳納增值稅？

一、小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產，按下列公式確定銷售額和應納稅額（3%減按2%征收）：

銷售額=含稅銷售額/（1+3%）

應納稅額=銷售額×2%

政策依據：《國家稅務總局關于增值稅簡易征收政策有關管理問題的通知》（國稅函〔2009〕90號）第四條第二款）

二、一般納稅人銷售自己使用過的其他固定資產，應區(qū)分不同情形征收增值稅：

1.銷售自己使用過的2023年1月1日以后購進或者自制的固定資產，按照適用稅率征收增值稅。

2.2008年12月31日以前未納入擴大增值稅抵扣范圍試點的納稅人，銷售自己使用過的2008年12月31日以前購進或自制的固定資產，按照3%征收率減按2%征收增值稅。

3.2008年12月31日以前已納入擴大增值稅抵扣范圍試點的納稅人，銷售自己使用過的在本地區(qū)擴大增值稅抵扣范圍試點以前購進或者自制的固定資產，按照3%征收率減按2%征收增值稅；銷售自己使用過的在本地區(qū)擴大增值稅抵扣范圍試點以后購進或者自制的固定資產，按照適用稅率征收增值稅。

4.一般納稅人（原營業(yè)稅納稅人）銷售自己使用過的、納入營改增試點之日前取得的固定資產，按照現(xiàn)行舊貨相關增值稅政策執(zhí)行。

5.根據《國家稅務總局關于增值稅簡易征收政策有關管理問題的通知》（國稅函[2009]90號）第一條及《國家稅務總局關于簡并增值稅征收率有關問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第36號）第三條，一般納稅人銷售自己使用過的固定資產，適用按簡易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅政策的，應開具普通發(fā)票，不得開具增值稅專用發(fā)票。

6.《國家稅務總局關于營業(yè)稅改征增值稅試點期間有關增值稅問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第90號）第二條，納稅人銷售自己使用過的固定資產，適用簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅政策的，可以放棄減稅，按照簡易辦法依照3%征收率繳納增值稅，并可以開具增值稅專用發(fā)票。

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【第3篇】處置固定資產增值稅申報表

一般納稅人公司處置增值稅進項稅額不得抵扣且未抵扣過的固定資產，增值稅的申報表該如何填寫呢？

如：一般納稅人a公司處置2023年8月1日以前購入未抵扣進項的汽車，二手車市場評估價值是1,954,711.00元，現(xiàn)按二手車市場評估價計算繳納增值稅，計算如下：

1,954,711.00÷1.03×0.02=37,955.55元

根據國家稅務總局公告2023年第1號文和財稅[2014]57號文規(guī)定，一般納稅人銷售自己使用過的不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產，按照簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅。

1、a公司需要到所屬的稅務局辦理“增值稅一般納稅人選擇建議辦法征收備案的備案”（具體詳見圖一所示），這樣增值稅申報表（附表一）“簡易計稅方法計稅”第11行“3%征收率的貨物及加工修理修配勞務”才可以填寫不含稅銷售收入金額為:1,954,711.00÷1.03=1,897,777.67元。（具體詳見圖二所示）

2、在增值稅申報主表的23欄“應納稅額減征”填寫1,954,711.00÷1.03×0.03-1,954,711.00÷1.03×0.02=18,977.77元。增值稅申報主表24欄“應納稅額合計”顯示需要交納的增值稅額為 37,955.55元。(具體詳見圖三所示)

3、企業(yè)所得稅關于固定資產處置，是按“固定資產清理”的凈值盈利或虧損，轉入“資產處置損益”科目，計算繳納企業(yè)所得稅。

圖一：

圖二：

圖三：

編輯人：陳 航 陳桂芳 彭銀蓮