【導(dǎo)語】增值稅的征稅范圍怎么寫好？很多注冊公司的朋友不知怎么寫才規(guī)范，實(shí)際上填寫公司經(jīng)營范圍并不難，我們可以參考優(yōu)秀的同行公司來寫，再結(jié)合自己經(jīng)營的產(chǎn)品做一下修改即可！以下是小編為大家收集的增值稅的征稅范圍，有簡短的也有豐富的，僅供參考。
【第1篇】增值稅的征稅范圍
增值稅征稅范圍
1．銷售或者進(jìn)口的貨物
（1）貨物是指有形動(dòng)產(chǎn)，包括電力、熱力、氣體在內(nèi)。
（2）銷售貨物，是指有償轉(zhuǎn)讓貨物的所有權(quán)。
2．銷售勞務(wù)
（1）勞務(wù)是指納稅人提供的加工、修理修配勞務(wù)。
（2）單位或者個(gè)體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供加工、修理 修配勞務(wù)，不包括在內(nèi)。
3．銷售服務(wù)
稅目
要點(diǎn)
交通運(yùn) 輸服務(wù)
（1）交通運(yùn)輸服務(wù)，是指利用運(yùn)輸工具將貨物或者旅客送達(dá)目的地，使其空間位置得到轉(zhuǎn)移的業(yè)務(wù)活動(dòng)。包括陸路運(yùn)輸服務(wù)、水路運(yùn)輸服務(wù)、航空運(yùn)輸服務(wù)和管道運(yùn)輸服務(wù)。
（2）出租車公司向使用本公司自有出租車的出租車司機(jī)收取的管理費(fèi)用，
按照陸路運(yùn)輸服務(wù)繳納增值稅。
（3）水路運(yùn)輸?shù)某套?、期租業(yè)務(wù)，屬于水路運(yùn)輸服務(wù)。
（4）航空運(yùn)輸?shù)臐褡鈽I(yè)務(wù)，屬于航空運(yùn)輸服務(wù)。
【提示】程租、期租、濕租屬于交通運(yùn)輸服務(wù)，干租、光祖屬于有形動(dòng)產(chǎn)的經(jīng)營租賃服務(wù)。
（5）航天運(yùn)輸服務(wù)，按照航空運(yùn)輸服務(wù)繳納增值稅。
（6）無運(yùn)輸工具承運(yùn)業(yè)務(wù)，按照交通運(yùn)輸服務(wù)繳納增值稅。
【解釋】無運(yùn)輸工具承運(yùn)業(yè)務(wù)，是指經(jīng)營者以承運(yùn)人身份與托運(yùn)人簽訂運(yùn)輸服務(wù)合同，收取運(yùn)費(fèi)并承擔(dān)承運(yùn)人責(zé)任，然后委托實(shí)際承運(yùn)人完成運(yùn)輸服務(wù)的經(jīng)營活動(dòng)。
（7）自2023年1月1日起，納稅人已售票但客戶逾期未消費(fèi)取得的運(yùn)輸逾期票證收入，按照“交通運(yùn)輸服務(wù)”繳納增值稅。
郵政服務(wù)
（1）郵政服務(wù)，是指中國郵政集團(tuán)公司及其所屬郵政企業(yè)提供郵件寄遞、郵政匯兌和機(jī)要通信等郵政基本服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。包括郵政普遍服務(wù)、郵政特殊服務(wù)和其他郵政服務(wù)。
（2）郵政普遍服務(wù)，是指函件、包裹等郵件寄遞，以及郵票發(fā)行
報(bào)刊發(fā)行和郵政匯兌等業(yè)務(wù)活動(dòng)。
（3）郵政特殊服務(wù)，是指義務(wù)兵平常信函、機(jī)要通信、盲人讀物和革命烈士遺物的寄遞等業(yè)務(wù)活動(dòng)。
（4）其他郵政服務(wù)，是指郵冊等郵品銷售、郵政代理等業(yè)務(wù)活動(dòng)
電信 服務(wù)
（1）電信服務(wù)，是指利用有線、無線的電磁系統(tǒng)或者光電系統(tǒng)等各種通信網(wǎng)絡(luò)資源，提供語音通話服務(wù)，傳送、發(fā)射、接收或者應(yīng)用圖像、短信等電子數(shù)據(jù)和信息的業(yè)務(wù)活動(dòng)。包括基礎(chǔ)電信服務(wù)和增值電信服務(wù)。
（2）基礎(chǔ)電信服務(wù)，是指利用固網(wǎng)、移動(dòng)網(wǎng)、衛(wèi)星、互聯(lián)網(wǎng)，提供語音通
話服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)，以及出租或者出售帶寬、波長等網(wǎng)絡(luò)元素的業(yè)務(wù)活動(dòng)。
（3）增值電信服務(wù)，是指利用固網(wǎng)、移動(dòng)網(wǎng)、衛(wèi)星、互聯(lián)網(wǎng)、有線電視網(wǎng)絡(luò)，提供短信和彩信服務(wù)、電子數(shù)據(jù)和信息的傳輸及應(yīng)用服務(wù)、互聯(lián)網(wǎng)接入服務(wù)等業(yè)務(wù)活動(dòng)。
【提示】注意“基礎(chǔ)電信服務(wù)”和“增值電信服務(wù)”的區(qū)分，其增值稅適用稅率是不一樣的。
（4）衛(wèi)星電視信號(hào)落地轉(zhuǎn)接服務(wù)，按照增值電信服務(wù)繳納增值稅。
建筑 服務(wù)
（1）建筑服務(wù)，是指各類建筑物、構(gòu)筑物及其附屬設(shè)施的建造、修繕、裝飾，線路、管道、設(shè)備、設(shè)施等的安裝以及其他工程作業(yè)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。包括工程服務(wù)、安裝服務(wù)、修繕服務(wù)、裝飾服務(wù)和其他建筑服務(wù)。
（2）固定電話、有線電視、寬帶、水、電、燃?xì)?、暖氣等?jīng)營者向用戶收
取的安裝費(fèi)、初裝費(fèi)、開戶費(fèi)、擴(kuò)容費(fèi)以及類似收費(fèi)，按照安裝服務(wù)繳納增值稅。
（3）物業(yè)服務(wù)企業(yè)為業(yè)主提供的裝修服務(wù)，按照“建筑服務(wù)”繳納增值稅。
（4）航道疏浚屬于港口碼頭服務(wù)，不屬于建筑服務(wù)。
（5）納稅人將建筑施工設(shè)備出租給他人使用并配備操作人員的，按照“建筑服務(wù)”繳納增值稅。
【提示】這里強(qiáng)調(diào)的是出租時(shí)同時(shí)配備操作人員。如果只出租設(shè)備，不配備操作人員的，則按照“有形動(dòng)產(chǎn)的租賃服務(wù)”繳納增值稅。
金融 服務(wù)
（1）金融服務(wù)，是指經(jīng)營金融保險(xiǎn)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。包括貸款服務(wù)、直接收費(fèi)金融服務(wù)、保險(xiǎn)服務(wù)和金融商品轉(zhuǎn)讓。
（2）“保本收益、報(bào)酬、資金占用費(fèi)、補(bǔ)償金”，是指合同中明確承諾到期本金可全部收回的投資收益。金融商品持有期間（含到期）取得的非保本的
上述收益，不屬于利息或利息性質(zhì)的收入，不征收增值稅。
（3）各種占用、拆借資金取得的收入，包括金融商品持有期間（含到期）利息（保本收益、報(bào)酬、資金占用費(fèi)、補(bǔ)償金等）收入、信用卡透支利息收入、買入返售金融商品利息收入、融資融券收取的利息收入，以及融資性售后回租、押匯、罰息、票據(jù)貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貸等業(yè)務(wù)取得的利息及利息性質(zhì)的收入按照貸款服務(wù)繳納增值稅。
【解釋】融資性售后回租，是指承租方以融資為目的，將資產(chǎn)出售給從事融資性售后回租業(yè)務(wù)的企業(yè)后，從事融資性售后回租業(yè)務(wù)的企業(yè)將該資產(chǎn)出租給承租方的業(yè)務(wù)活動(dòng)。
金融服務(wù)
（3）以貨幣資金投資收取的固定利潤或者保底利潤，按照貸款服務(wù)繳納增值稅。
【提示】金融商品持有期間（含到期）取得的非保本的收益，不屬于利息或利息性質(zhì)的收入，不征收增值稅。
（4）金融商品轉(zhuǎn)讓，是指轉(zhuǎn)讓外匯、有價(jià)證券、非貨物期貨和其他金融商品所有權(quán)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。其他金融商品轉(zhuǎn)讓包括基金、信托、理財(cái)產(chǎn)品等各類資產(chǎn)管理產(chǎn)品和各種金融衍生品的轉(zhuǎn)讓。
【提示】納稅人購入基金、信托、理財(cái)產(chǎn)品等各類資產(chǎn)管理產(chǎn)品持有至到期，不屬于金融商品轉(zhuǎn)讓。
現(xiàn)代 服務(wù)
（1）現(xiàn)代服務(wù)，是指圍繞制造業(yè)、文化產(chǎn)業(yè)、現(xiàn)代物流產(chǎn)業(yè)等提供技術(shù)性知識(shí)性服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。包括研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、租賃服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)、廣播影視服務(wù)、商務(wù)輔助服務(wù)和其他現(xiàn)代服務(wù)。
（2）賓館、旅館、旅社、度假村和其他經(jīng)營性住宿場所提供會(huì)議場地及配套服務(wù)的活動(dòng)，按照“會(huì)議展覽服務(wù)”繳納增值稅。
（3）港口設(shè)施經(jīng)營人收取的港口設(shè)施保安費(fèi)按照港口碼頭服務(wù)繳納增值稅
（4）租賃服務(wù)，包括融資租賃服務(wù)和經(jīng)營租賃服務(wù)。
【提示1】按照標(biāo)的物的不同，融資租賃服務(wù)可分為有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃服務(wù)和不動(dòng)產(chǎn)融資租賃服務(wù)。融資性售后回租不按照本稅目繳納增值稅。
【提示2】按照標(biāo)的物的不同，經(jīng)營租賃服務(wù)可分為有形動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)和不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)。
【提示3】直接融資租賃按“經(jīng)營租賃”繳納增值稅，適用稅率區(qū)分動(dòng)產(chǎn)與不動(dòng)產(chǎn)；融資性售后回租按“金融服務(wù)”繳納增值稅
（5）將建筑物、構(gòu)筑物等不動(dòng)產(chǎn)或者飛機(jī)、車輛等有形動(dòng)產(chǎn)的廣告位出租給其他單位或者個(gè)人用于發(fā)布廣告，按照經(jīng)營租賃服務(wù)繳納增值稅。
（6）車輛停放服務(wù)、道路通行服務(wù)（包括過路費(fèi)、過橋費(fèi)、過閘費(fèi)等）等按照不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)繳納增值稅。
（7）水路運(yùn)輸?shù)墓庾鈽I(yè)務(wù)、航空運(yùn)輸?shù)母勺鈽I(yè)務(wù)，屬于經(jīng)營租賃。
（8）翻譯服務(wù)和市場調(diào)查服務(wù)按照咨詢服務(wù)繳納增值稅。
（9）貨物運(yùn)輸代理服務(wù)，是指接受貨物收貨人、發(fā)貨人、船舶所有人、船舶承租人或者船舶經(jīng)營人的委托，以委托人的名義，為委托人辦理貨物運(yùn)輸、裝卸、倉儲(chǔ)和船舶進(jìn)出港口、引航、靠泊等相關(guān)手續(xù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。
【提示】注意貨物運(yùn)輸代理服務(wù)與無運(yùn)輸工具承運(yùn)業(yè)務(wù)的區(qū)別，前者強(qiáng)調(diào)
的是以“委托人”的名義，后者強(qiáng)調(diào)的是“承運(yùn)人”的名義。
（10）納稅人提供安全保護(hù)服務(wù)，比照勞務(wù)派遣服務(wù)政策執(zhí)行。
（11）納稅人提供武裝守護(hù)押運(yùn)服務(wù)，按照“安全保護(hù)服務(wù)”繳納增值稅。
（12）納稅人為客戶辦理退票而向客戶收取的退票費(fèi)、手續(xù)費(fèi)等收入，按照“其他現(xiàn)代服務(wù)”繳納增值稅。
（13）納稅人對安裝運(yùn)行后的電梯提供的維護(hù)保養(yǎng)服務(wù)，按照“其他現(xiàn)代服務(wù)”繳納增值稅
生活服務(wù)
（1）生活服務(wù)，是指為滿足城鄉(xiāng)居民日常生活需求提供的各類服務(wù)活動(dòng)。包括文化體育服務(wù)、教育醫(yī)療服務(wù)、旅游娛樂服務(wù)、餐飲住宿服務(wù)、居民日常服務(wù)和其他生活服務(wù)。
（2）提供餐飲服務(wù)的納稅人銷售的外賣食品，按照“餐飲服務(wù)”繳納增值稅。
（3）納稅人在游覽場所經(jīng)營索道、擺渡車、電瓶車、游船等取得的收入，按照“文化體育服務(wù)”繳納增值稅。
（4）納稅人提供植物養(yǎng)護(hù)服務(wù)，按照“其他生活服務(wù)”繳納增值稅。
4．銷售無形資產(chǎn)
（1）銷售無形資產(chǎn)，是指轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)或者使用權(quán)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。 無形資產(chǎn)，是指不具實(shí)物形態(tài)，但能帶來經(jīng)濟(jì)利益的資產(chǎn)，包括技術(shù)、 商標(biāo)、著作權(quán)、商譽(yù)、自然資源使用權(quán)和其他權(quán)益性無形資產(chǎn)。
（2）其他權(quán)益性無形資產(chǎn)，包括基礎(chǔ)設(shè)施資產(chǎn)經(jīng)營權(quán)、公共事業(yè)特許 權(quán)、配額、經(jīng)營權(quán)(包括特許經(jīng)營權(quán)、連鎖經(jīng)營權(quán)、其他經(jīng)營權(quán))、經(jīng)銷 權(quán)、分銷權(quán)、代理權(quán)、會(huì)員權(quán)、席位權(quán)、網(wǎng)絡(luò)游戲虛擬道具、域名、 名稱權(quán)、肖像權(quán)、冠名權(quán)、轉(zhuǎn)會(huì)費(fèi)等
5．銷售不動(dòng)產(chǎn)
（1）銷售不動(dòng)產(chǎn)，是指轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)所有權(quán)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。不動(dòng)產(chǎn)，是指 不能移動(dòng)或者移動(dòng)后會(huì)引起性質(zhì)、形狀改變的財(cái)產(chǎn)，包括建筑物、構(gòu) 筑物等。
（2）轉(zhuǎn)讓建筑物有限產(chǎn)權(quán)或者永久使用權(quán)的，轉(zhuǎn)讓在建的建筑物或者 構(gòu)筑物所有權(quán)的，以及在轉(zhuǎn)讓建筑物或者構(gòu)筑物時(shí)一并轉(zhuǎn)讓其所占土 地的使用權(quán)的，按照銷售不動(dòng)產(chǎn)繳納增值稅。
【第2篇】不屬于增值稅征稅范圍的業(yè)務(wù)
1. 增值稅
1.1. 征稅范圍（一）
1.1.1. 我國現(xiàn)行增值稅征稅范圍的一般規(guī)定
1.1.1.1. 銷售貨物
1.1.1.1.1. “貨物”是指有形動(dòng)產(chǎn)，包括電力、熱力和氣體在內(nèi)。
1.1.1.2. 銷售勞務(wù)
1.1.1.2.1. 加工，是指受托加工貨物，即委托方提供原料及主要材料，受托方按照委托方的要求，制造貨物并收取加工費(fèi)的業(yè)務(wù)。
1.1.1.2.2. 修理修配，是指受托對損傷和喪失功能的貨物進(jìn)行修復(fù)，使其恢復(fù)原狀和功能的業(yè)務(wù)。
1.1.1.2.3. 單位或者個(gè)體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供勞務(wù)，不包括在內(nèi)。
1.1.1.3. 銷售服務(wù)
1.1.1.3.1. 交通運(yùn)輸服務(wù)
1.1.1.3.1.1. 是指利用運(yùn)輸工具將貨物或者旅客送達(dá)目的地，使其空間位置得到轉(zhuǎn)移的業(yè)務(wù)活動(dòng)。包括陸路運(yùn)輸服務(wù)、水路運(yùn)輸服務(wù)、航空運(yùn)輸服務(wù)和管道運(yùn)輸服務(wù)。
1.1.1.3.1.2. 出租車公司向使用本公司自有出租車的出租車司機(jī)收取的管理費(fèi)用，按照陸路運(yùn)輸服務(wù)繳納增值稅。
1.1.1.3.1.3. 【易混點(diǎn)】水路運(yùn)輸?shù)某套?、期租業(yè)務(wù)，屬于水路運(yùn)輸服務(wù)；航空運(yùn)輸?shù)臐褡鈽I(yè)務(wù)，屬于航空運(yùn)輸服務(wù)。程租、期租、濕租（交通工具+人）：交通運(yùn)輸服務(wù)。
1.1.1.3.1.4. 無運(yùn)輸工具承運(yùn)業(yè)務(wù)，按照交通運(yùn)輸服務(wù)繳納增值稅。
1.1.1.3.1.5. 【易混點(diǎn)】自2023年1月1日起，納稅人已售票但客戶逾期未消費(fèi)取得的運(yùn)輸逾期票證收入，按照“交通運(yùn)輸服務(wù)”繳納增值稅。
1.1.1.3.1.6. 在運(yùn)輸工具艙位承包業(yè)務(wù)中，發(fā)包方和承包方均按照“交通運(yùn)輸服務(wù)”繳納增值稅。
1.1.1.3.1.7. 在運(yùn)輸工具艙位互換業(yè)務(wù)中，互換運(yùn)輸工具艙位的雙方均按照“交通運(yùn)輸服務(wù)”繳納增值稅。
1.1.1.3.1.8. 網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)道路貨物運(yùn)輸（簡稱“網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)”）經(jīng)營者和實(shí)際承運(yùn)人均應(yīng)當(dāng)依法履行納稅或扣繳稅款義務(wù)。網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)經(jīng)營不包括僅為托運(yùn)人和實(shí)際承運(yùn)人提供信息中介和交易撮合等服務(wù)的行為。
1.1.1.3.2. 郵政服務(wù)
1.1.1.3.2.1. 是指中國郵政集團(tuán)公司及其所屬郵政企業(yè)提供郵件寄遞、郵政匯兌和機(jī)要通信等郵政基本服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)，包括郵政普遍服務(wù)、郵政特殊服務(wù)和其他郵政服務(wù)。
1.1.1.3.3. 電信服務(wù)
1.1.1.3.3.1. 是指利用有線、無線的電磁系統(tǒng)或者光電系統(tǒng)等各種通信網(wǎng)絡(luò)資源，提供語音通話服務(wù)，傳送、發(fā)射、接收或者應(yīng)用圖像、短信等電子數(shù)據(jù)和信息的業(yè)務(wù)活動(dòng)。包括基礎(chǔ)電信服務(wù)和增值電信服務(wù)。
1.1.1.3.3.2. 衛(wèi)星電視信號(hào)落地轉(zhuǎn)接服務(wù)，按照增值電信服務(wù)計(jì)算繳納增值稅。
1.1.1.3.3.3. 納稅人通過樓宇、隧道等室內(nèi)通信分布系統(tǒng)，為電信企業(yè)提供的語音通話和移動(dòng)互聯(lián)網(wǎng)等無線信號(hào)室分系統(tǒng)傳輸服務(wù)，分別按照基礎(chǔ)電信服務(wù)和增值電信服務(wù)繳納增值稅。
1.1.1.3.4. 建筑服務(wù)
1.1.1.3.4.1. 是指各類建筑物、構(gòu)筑物及其附屬設(shè)施的建造、修繕、裝飾，線路、管道、設(shè)備、設(shè)施等的安裝以及其他工程作業(yè)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。包括工程服務(wù)、安裝服務(wù)、修繕服務(wù)、裝飾服務(wù)和其他建筑服務(wù)。
1.1.1.3.4.2. 【易混點(diǎn)】有形動(dòng)產(chǎn)修理屬于加工、修理修配勞務(wù)；建筑物、構(gòu)筑物的修補(bǔ)、加固、養(yǎng)護(hù)、改善屬于建筑服務(wù)中的修繕服務(wù)。
1.1.1.3.4.3. 物業(yè)服務(wù)企業(yè)為業(yè)主提供的裝修服務(wù)，按照“建筑服務(wù)”繳納增值稅。
1.1.1.3.4.4. 鉆井（打井）、拆除建筑物或者構(gòu)筑物、平整土地、園林綠化、疏浚（不包括航道疏浚）、建筑物平移、搭腳手架、爆破、礦山穿孔、表面附著物（包括巖層、土層、沙層等）剝離和清理等工程作業(yè)屬于其他建筑服務(wù)。
1.1.1.3.4.5. 納稅人將建筑施工設(shè)備出租給他人使用并配備操作人員的，按照“建筑服務(wù)”繳納增值稅。
1.1.1.3.5. 金融服務(wù)
1.1.1.3.5.1. 是指經(jīng)營金融保險(xiǎn)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。包括貸款服務(wù)、直接收費(fèi)金融服務(wù)、保險(xiǎn)服務(wù)和金融商品轉(zhuǎn)讓。
1.1.1.3.5.2. 各種占用、拆借資金取得的收入，包括金融商品持有期間（含到期）利息（保本收益、報(bào)酬、資金占用費(fèi)、補(bǔ)償金等）收入、信用卡透支利息收入、買入返售金融商品利息收入、融資融券收取的利息收入，以及融資性售后回租、押匯、罰息、票據(jù)貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貸等業(yè)務(wù)取得的利息及利息性質(zhì)的收入，按照貸款服務(wù)繳納增值稅。
1.1.1.3.5.3. 以貨幣資金投資收取的固定利潤或者保底利潤，按照貸款服務(wù)繳納增值稅。
1.1.1.3.5.4. 金融商品持有期間（含到期）取得的非保本的收益，不屬于利息或利息性質(zhì)的收入，不征收增值稅。
1.1.1.3.5.5. 存款利息、被保險(xiǎn)人獲得的保險(xiǎn)賠付，不征收增值稅。
1.1.1.3.5.6. 納稅人轉(zhuǎn)讓因同時(shí)實(shí)施股權(quán)分置改革和重大資產(chǎn)重組而首次公開發(fā)行股票并上市形成的限售股，以及上市首日至解禁日期間由上述股份孳生的送、轉(zhuǎn)股，以該上市公司股票上市首日開盤價(jià)為買入價(jià)，按照“金融商品轉(zhuǎn)讓”繳納增值稅。
1.1.1.3.5.7. 對單位投資者轉(zhuǎn)讓創(chuàng)新企業(yè)cdr取得的差價(jià)收入，按金融商品轉(zhuǎn)讓政策規(guī)定征免增值稅。
1.1.1.3.6. 現(xiàn)代服務(wù)
1.1.1.3.6.1. 是指圍繞制造業(yè)、文化產(chǎn)業(yè)、現(xiàn)代物流產(chǎn)業(yè)等提供技術(shù)性、知識(shí)性服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。包括研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、租賃服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)、廣播影視服務(wù)、商務(wù)輔助服務(wù)和其他現(xiàn)代服務(wù)。
1.1.1.3.6.2. 廣告服務(wù)包括廣告代理和廣告的發(fā)布、播映、宣傳、展示等。
1.1.1.3.6.3. 賓館、旅館、旅社、度假村和其他經(jīng)營性住宿場所提供會(huì)議場地及配套服務(wù)的活動(dòng)，按照“會(huì)議展覽服務(wù)”繳納增值稅。
1.1.1.3.6.4. 將建筑物、構(gòu)筑物等不動(dòng)產(chǎn)或者飛機(jī)、車輛等有形動(dòng)產(chǎn)的廣告位出租給其他單位或者個(gè)人用于發(fā)布廣告，按照“經(jīng)營租賃服務(wù)”繳納增值稅。
1.1.1.3.6.5. 車輛停放服務(wù)、道路通行服務(wù)（包括過路費(fèi)、過橋費(fèi)、過閘費(fèi)等）等按照“不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)”繳納增值稅。
1.1.1.3.6.6. 【易混點(diǎn)】水路運(yùn)輸?shù)墓庾鈽I(yè)務(wù)、航空運(yùn)輸?shù)母勺鈽I(yè)務(wù)，屬于經(jīng)營性租賃。干租、光租（交通工具）：有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)。
1.1.1.3.6.7. 翻譯服務(wù)和市場調(diào)查服務(wù)按照“咨詢服務(wù)”繳納增值稅。
1.1.1.3.6.8. 企業(yè)管理服務(wù)、經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)、人力資源服務(wù)、安全保護(hù)服務(wù)，都屬于商務(wù)輔助服務(wù)。
1.1.1.3.6.9. 拍賣行受托拍賣取得的手續(xù)費(fèi)或傭金收入，按照“經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)”繳納增值稅。
1.1.1.3.6.10. 納稅人提供武裝守護(hù)押運(yùn)服務(wù)，按照“安全保護(hù)服務(wù)”繳納增值稅。
1.1.1.3.6.11. 納稅人對安裝運(yùn)行后的機(jī)器設(shè)備提供的維護(hù)保養(yǎng)服務(wù)，按照“其他現(xiàn)代服務(wù)”繳納增值稅。
1.1.1.3.6.12. 【易混點(diǎn)】納稅人為客戶辦理退票而向客戶收取的退票費(fèi)、手續(xù)費(fèi)等收入，按照“其他現(xiàn)代服務(wù)”繳納增值稅。
1.1.1.3.7. 生活服務(wù)
1.1.1.3.7.1. 是指為滿足城鄉(xiāng)居民日常生活需求提供的各類服務(wù)活動(dòng)。包括文化體育服務(wù)、教育醫(yī)療服務(wù)、旅游娛樂服務(wù)、餐飲住宿服務(wù)、居民日常服務(wù)和其他生活服務(wù)。
1.1.1.3.7.2. 納稅人在游覽場所經(jīng)營索道、擺渡車、電瓶車、游船等取得的收入，按照“文化體育服務(wù)”繳納增值稅。
1.1.1.3.7.3. 納稅人現(xiàn)場制作食品并直接銷售給消費(fèi)者，按照“餐飲服務(wù)”繳納增值稅。
1.1.1.3.7.4. 納稅人以長（短）租形式出租酒店式公寓并提供配套服務(wù)的，按照“住宿服務(wù)”繳納增值稅。
1.1.1.3.7.5. 納稅人提供植物養(yǎng)護(hù)服務(wù)，按照“其他生活服務(wù)”繳納增值稅。
1.1.1.4. 銷售無形資產(chǎn)
1.1.1.4.1. 是指有償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)或者使用權(quán)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。無形資產(chǎn)，是指不具實(shí)物形態(tài)，但能帶來經(jīng)濟(jì)利益的資產(chǎn)，包括技術(shù)、商標(biāo)、著作權(quán)、商譽(yù)、自然資源使用權(quán)和其他權(quán)益性無形資產(chǎn)。
1.1.1.4.2. 其他權(quán)益性無形資產(chǎn)，包括基礎(chǔ)設(shè)施資產(chǎn)經(jīng)營權(quán)、公共事業(yè)特許權(quán)、配額、經(jīng)營權(quán)（包括特許經(jīng)營權(quán)、連鎖經(jīng)營權(quán)、其他經(jīng)營權(quán)）、經(jīng)銷權(quán)、分銷權(quán)、代理權(quán)、會(huì)員權(quán)、席位權(quán)、網(wǎng)絡(luò)游戲虛擬道具、域名、名稱權(quán)、肖像權(quán)、冠名權(quán)、轉(zhuǎn)會(huì)費(fèi)等。
1.1.1.4.3. 納稅人通過省級(jí)土地行政主管部門設(shè)立的交易平臺(tái)轉(zhuǎn)讓補(bǔ)充耕地指標(biāo)，按照銷售無形資產(chǎn)繳納增值稅，稅率為6%。
1.1.1.5. 銷售不動(dòng)產(chǎn)
1.1.1.5.1. 是指有償轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)所有權(quán)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。不動(dòng)產(chǎn)，是指不能移動(dòng)或者移動(dòng)后會(huì)引起性質(zhì)、形狀改變的財(cái)產(chǎn)，包括建筑物、構(gòu)筑物等。
1.1.1.5.2. 轉(zhuǎn)讓建筑物有限產(chǎn)權(quán)或者永久使用權(quán)的，轉(zhuǎn)讓在建的建筑物或者構(gòu)筑物所有權(quán)的，以及在轉(zhuǎn)讓建筑物或者構(gòu)筑物時(shí)一并轉(zhuǎn)讓其所占土地的使用權(quán)的，按照銷售不動(dòng)產(chǎn)繳納增值稅。
1.1.1.6. 進(jìn)口貨物
1.1.1.6.1. 是指申報(bào)進(jìn)入我國海關(guān)境內(nèi)的貨物。
增值稅—征稅范圍（一）
【第3篇】不屬于增值稅征稅范圍的業(yè)務(wù)是
納稅人在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物，應(yīng)當(dāng)征收增值稅。
1、在境內(nèi)的界定
《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第八條規(guī)定，在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物是指銷售貨物的起運(yùn)地或者所在地在境內(nèi)。
2、銷售的界定
《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第三條第一款規(guī)定，銷售貨物是指有償轉(zhuǎn)讓貨物的所有權(quán)。本細(xì)則所稱有償，是指從購買方取得貨幣、貨物或者其他經(jīng)濟(jì)利益。
重點(diǎn)提示：有償轉(zhuǎn)讓貨物所有權(quán)時(shí)，從購買方取得了貨幣，這是我們最常見的銷售方式；從購買方取得了貨物也就是我們通常所說的以物易物；從購買方取得其他經(jīng)濟(jì)利益，如取得債權(quán)或抵減債務(wù)，也就是我們通常所說的賒銷和以物抵債。需要特別注意的是以物易物、以物抵債都屬于銷售貨物的范疇，一定不要混同于視同銷售行為。
3、貨物的界定
《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二條第一款規(guī)定，貨物是指有形動(dòng)產(chǎn)，包括電力、熱力、氣體在內(nèi)。
實(shí)物操作：納稅人銷售貨物時(shí)沒有開具發(fā)票，就不需要繳納增值稅了嗎？
神龍偉業(yè)有限責(zé)任公司（一般納稅人）將下腳料銷售給職工，直接收取現(xiàn)金，沒有開具發(fā)票。請問：該行為需要繳納增值稅嗎？如果需要繳納應(yīng)該如何繳納？
答：根據(jù)《增值稅暫行條例》第一條規(guī)定，在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)，銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，為增值稅的納稅義務(wù)人，應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納增值稅。本例中若企業(yè)銷售下腳料是有償轉(zhuǎn)讓貨物所有權(quán)的行為，屬于增值稅的征稅范圍，應(yīng)當(dāng)繳納增值稅。實(shí)務(wù)中，有人認(rèn)為銷售貨物沒有開具發(fā)票，就不需要繳稅，這是一種錯(cuò)誤的認(rèn)識(shí)。是否繳納增值稅，取決于單位和個(gè)人發(fā)生的行為是否屬于增值稅的征稅范圍，與是否已經(jīng)開具發(fā)票完全不相關(guān)。銷售實(shí)現(xiàn)了，即使納稅人沒有開具發(fā)票，納稅義務(wù)也已發(fā)生，也應(yīng)該繳納增值稅?！吨腥A人民共和國發(fā)票管理辦法》（以下簡稱《發(fā)票管理辦法》）第十九條規(guī)定，銷售商品、提供服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動(dòng)的單位和個(gè)人，對外發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)收取款項(xiàng)，收款方應(yīng)當(dāng)向付款方開具發(fā)票；特殊情況下，由付款方向收款方開具發(fā)票。當(dāng)然，向消費(fèi)者個(gè)人零售小額商品或者提供零星服務(wù)的，由省稅務(wù)機(jī)關(guān)確定是否可免予逐筆開具發(fā)票。只能說，企業(yè)銷售下腳料（如果不屬于省局明確的可免予逐筆開具發(fā)票范圍），但不開具發(fā)票的行為是一種發(fā)票違法行為。毋庸諱言，已經(jīng)開具發(fā)票的銷售行為，納稅人如果當(dāng)期不申報(bào)繳納增值稅，申報(bào)比對時(shí)，就會(huì)出現(xiàn)異常；沒有開具發(fā)票的銷售行為，納稅人如果當(dāng)期不申報(bào)繳納，稅務(wù)機(jī)關(guān)很難及時(shí)發(fā)現(xiàn)，所以使人產(chǎn)生上述誤解。
一般納稅人企業(yè)銷售下腳料收入，不論購買方是個(gè)人還是單位，都應(yīng)按適用稅率計(jì)算繳納增值稅。銷售行為采用一般計(jì)稅方法還是簡易計(jì)稅方法征收增值稅，由銷售方的身份決定，與購買方無關(guān)。也就是說，一般納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為，除國家稅務(wù)總局規(guī)定可以采用簡易計(jì)稅方法外，均應(yīng)按照一般計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅。
【第4篇】增值稅征稅范圍及稅率
增值稅征稅范圍
征稅內(nèi)容
行業(yè)
具體內(nèi)容
稅率
征收率
傳統(tǒng)增值稅
銷售或進(jìn)口貨物
銷售或進(jìn)口貨物
一般貨物
13%
3%
農(nóng)、民、文、二甲醚
9%
3%
進(jìn)口癌癥藥、特殊病藥
3%
3%
提供勞務(wù)
提供勞務(wù)
加工修理、修配勞務(wù)
13%
3%
營改增
提供服務(wù)
交通運(yùn)輸服務(wù)
海、陸、空、管道、其他
9%
3%
郵政服務(wù)
9%
3%
電信服務(wù)
基礎(chǔ)電信服務(wù)
9%
3%
增值電信服務(wù)
6%
3%
建筑服務(wù)
9%
3%
金融服務(wù)
貸款服務(wù)
6%
3%
直接收費(fèi)金融服務(wù)
6%
3%
保險(xiǎn)服務(wù)
6%
3%
金融商品轉(zhuǎn)讓
6%
3%
現(xiàn)代服務(wù)
研發(fā)與技術(shù)服務(wù)
6%
3%
信息技術(shù)服務(wù)
6%
3%
物流輔助服務(wù)
6%
3%
商務(wù)輔助服務(wù)
6%
5%、3%
鑒證咨詢服務(wù)
6%
3%
文化創(chuàng)意服務(wù)
6%
3%
廣播影視服務(wù)
6%
3%
租賃服務(wù)
13%、9%
5%、3%
其他現(xiàn)代服務(wù)
6%
3%
生活服務(wù)
文化體育服務(wù)
6%
3%
教育醫(yī)療服務(wù)
6%
3%
旅游娛樂服務(wù)
6%
3%
餐飲住宿服務(wù)
6%
3%
居民日常服務(wù)
6%
3%
其他生活服務(wù)
6%
3%
銷售無形資產(chǎn)
9%、6%
3%
銷售不動(dòng)產(chǎn)
9%
5%
出口貨物、勞務(wù)、跨境應(yīng)稅行為
0%
【第5篇】土地增值稅征稅范圍
不可小覷的土地增值稅
01
什么是土地增值稅
02
現(xiàn)行階段土地增值稅的法律體系
以深圳為例，現(xiàn)行的土地增值稅主要適用的法律法規(guī)，除了《中華人民共和國稅收征管法》等國家大法，及稅務(wù)部門各種紅頭文件之外，主要有以下行政法規(guī)、部門規(guī)章和地方規(guī)范性文件構(gòu)成：
（1）《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》，屬于國務(wù)院發(fā)布的行政法規(guī)。條例自1994年1月1日起開始實(shí)施，于2023年進(jìn)行了第一次修訂。現(xiàn)行有效的是2023年1月8日發(fā)文并開始實(shí)施的《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》。
（2）1995年1月27日財(cái)政部發(fā)布的《中華人民共和國土地增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》，屬于財(cái)政部制定的部門規(guī)章。
（3）《國家稅務(wù)總局深圳市稅務(wù)局土地增值稅征管工作規(guī)程》，屬于深圳市地方規(guī)范性文件，自2023年1月1日起施行，并于2023年12月9日廢止了其中的第二條及第十五條第四項(xiàng)。
根據(jù)以上法律法規(guī)，可將土地增值稅的發(fā)展分為三個(gè)階段：1994年至2023年、2011至2023年、2023年至今。1994年土地增值稅條例開始實(shí)施，拉開在全國范圍內(nèi)征收土地增值稅的序幕，至2023年條例修訂，這個(gè)階段許多地方政府鼓勵(lì)房地產(chǎn)行業(yè)的發(fā)展，對土地增值稅實(shí)施減免政策。2023年至2023年為房地產(chǎn)行業(yè)飛速發(fā)展、土地價(jià)值飛速增長的時(shí)期，土地增值稅的征收趨于嚴(yán)格。2023年之后，地方政府規(guī)范土地增稅的流程，并開始實(shí)施先預(yù)交后清算的征收步驟。
何為預(yù)征、何為清算？根據(jù)《國家稅務(wù)總局深圳市稅務(wù)局土地增值稅征管工作規(guī)程》第九條之規(guī)定，房地產(chǎn)項(xiàng)目土地增值稅征收采取“先預(yù)征、后清算、多退少補(bǔ)”的方式。即在項(xiàng)目全部竣工結(jié)算前開發(fā)銷售和轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入先按預(yù)征率征收稅款，待工程全部竣工，辦理結(jié)算后再進(jìn)行清算，多退少補(bǔ)。先預(yù)交后清算，意味著土地增值稅的征收進(jìn)入了非常正式及嚴(yán)苛的階段，不可小覷。
03
房地產(chǎn)項(xiàng)目“公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓”應(yīng)否繳納土地增值稅
依照上述，土地增值稅的發(fā)展實(shí)際上歷經(jīng)了從無到有，從松散到嚴(yán)苛，從預(yù)征到清算的發(fā)展過程。相應(yīng)地，房地產(chǎn)企業(yè)轉(zhuǎn)讓土地資產(chǎn)的形式，也歷經(jīng)了直接轉(zhuǎn)讓到間接轉(zhuǎn)讓的發(fā)展過程。
房地產(chǎn)項(xiàng)目的土地轉(zhuǎn)讓主要的兩種模式為：一種是資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓，另一種是股權(quán)轉(zhuǎn)讓。資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓模式則是通過直接轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目的方式實(shí)現(xiàn)其目的；而股權(quán)轉(zhuǎn)讓模式是通過轉(zhuǎn)讓股權(quán)的方式間接實(shí)現(xiàn)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目的目的。股權(quán)轉(zhuǎn)讓從形式上不存在土地使用權(quán)的轉(zhuǎn)手——土地使用權(quán)自始在項(xiàng)目公司的名下，但項(xiàng)目公司的實(shí)際控制人發(fā)生了變更。這種情況下，是否需要繳納土地增值稅？
國家稅務(wù)總局對此持肯定的態(tài)度，其在《國家稅務(wù)總局關(guān)于以轉(zhuǎn)讓股權(quán)名義轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)行為征收土地增值稅問題的批復(fù)》（國稅函[2000]687 號(hào)）中回復(fù)稱：《關(guān)于以轉(zhuǎn)讓股權(quán)名義轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)行為征收土地增值稅問題的請示》（桂地稅報(bào)[2000]32 號(hào)）收悉。鑒于深圳市能源集團(tuán)有限公司和深圳能源投資股份有限公司一次性共同轉(zhuǎn)讓深圳能源（欽州）實(shí)業(yè)有限公司100％的股權(quán)，且這些以股權(quán)形式表現(xiàn)的資產(chǎn)主要是土地使用權(quán)、地上建筑物及附著物，經(jīng)研究，對此應(yīng)按土地增值稅的規(guī)定征稅。
根據(jù)以上復(fù)函，國稅總局的意見認(rèn)為股權(quán)價(jià)格只是形式，土地的增值是實(shí)質(zhì)，實(shí)質(zhì)重于形式，故需要繳納土地增值稅。近年的司法判例，也總體遵循此標(biāo)準(zhǔn)。以下為兩則與土地增值稅相關(guān)聯(lián)的訴訟案例。
（2019）滬02民終4397號(hào)法院生效判決認(rèn)為：以轉(zhuǎn)讓項(xiàng)目公司股權(quán)的方式來轉(zhuǎn)讓已經(jīng)取得的土地開發(fā)使用權(quán)是目前在房地產(chǎn)市場實(shí)踐中采取的一種常見方式，該行為系當(dāng)事人真實(shí)意思表示，不為法律所禁止，應(yīng)認(rèn)定為合法有效。上述股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同除受公司法關(guān)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓法律關(guān)系約束外，因其涉及土地使用轉(zhuǎn)讓，關(guān)于土地使用權(quán)受讓人能否完全繼續(xù)享有開發(fā)權(quán)利，亦受國家關(guān)于土地法律、法規(guī)的約束，故對于當(dāng)事人在股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同中做出的履行條件、履行順序、例外情況的特別約定應(yīng)予充分尊重，并予恪守……。
（2018）蘇行申626號(hào)再審行政訴訟案件，是一起典型以“股權(quán)轉(zhuǎn)讓”的形式轉(zhuǎn)讓公司名下的土地使用權(quán)的案例。此案法院明確闡明了“股權(quán)溢價(jià)款”與“土地增值額”之間的對應(yīng)關(guān)系，價(jià)款中應(yīng)扣除一切成本之后繳納土地增值稅。一審、二審、及再審法院均認(rèn)為：
從x公司與x集團(tuán)五公司簽訂的《合作協(xié)議書》來看，x公司轉(zhuǎn)讓了土地使用權(quán)?！逗献鲄f(xié)議書》明確約定，共同設(shè)立的項(xiàng)目公司取得案涉地塊國有土地使用權(quán)，且保證項(xiàng)目公司為案涉地塊土地的唯一權(quán)屬人。從該約定來看，x公司將該土地使用權(quán)進(jìn)行了處分。項(xiàng)目公司雖然辦理了國有土地使用證，但與土地行政主管部門簽訂國有土地使用權(quán)出讓合同的主體并非項(xiàng)目公司。項(xiàng)目公司雖然繳納了土地出讓金并補(bǔ)繳了利息，但是系代替x公司繳納。
從“股權(quán)溢價(jià)款”的計(jì)算來看，x公司實(shí)質(zhì)上構(gòu)成土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓。x公司將其持有的項(xiàng)目公司20%股權(quán)轉(zhuǎn)讓時(shí)，獲得133033923元“股權(quán)溢價(jià)款”的計(jì)算方式為：314501平方米（73046號(hào)地塊面積）×1.8（容積率）×235元/平方米。從該計(jì)算方式可以看出，x公司獲得的“股權(quán)溢價(jià)款”是根據(jù)案涉地塊的土地面積和容積率等進(jìn)行計(jì)算。
x集團(tuán)五公司之所以愿意與x公司合作，正是因?yàn)閤公司實(shí)際占有并有權(quán)處分案涉地塊土地使用權(quán)。x公司轉(zhuǎn)讓股權(quán)之前，項(xiàng)目公司實(shí)際上并未經(jīng)營，x公司獲得的“股權(quán)溢價(jià)款”，實(shí)際上是通過股權(quán)轉(zhuǎn)讓的外在形式，客觀上實(shí)現(xiàn)了土地增值并轉(zhuǎn)讓了土地使用權(quán)。如果x公司不占有涉案土地、無權(quán)處分涉案土地使用權(quán)，其不可能獲得所謂的“股權(quán)溢價(jià)款”。
【第6篇】增值稅征稅范圍
增值稅征稅范圍的一般規(guī)定
增值稅的征稅范圍包括在中國境內(nèi)銷售貨物或勞務(wù)，銷售服務(wù)，無形資產(chǎn)，不動(dòng)產(chǎn)以及進(jìn)口貨物
1 貨物：是指有形資產(chǎn)，包括電力 ，熱力，氣體在內(nèi)
2 勞務(wù)：是指加工，修理修配勞務(wù)
3 服務(wù)
交通運(yùn)輸服務(wù)：
包括陸路運(yùn)輸服務(wù)，水路運(yùn)輸服務(wù)，航空運(yùn)輸服務(wù)，管道運(yùn)輸服務(wù)
（1）無運(yùn)輸工具承運(yùn)業(yè)務(wù)，按照交通運(yùn)輸服務(wù)繳納增值稅
（2）水路運(yùn)輸?shù)某套?，期租業(yè)務(wù)，屬于水路運(yùn)輸服務(wù)
（3）航空運(yùn)輸?shù)臐褡鈽I(yè)務(wù)，屬于航空運(yùn)輸服務(wù)
（4）出租車公司向使用本公司自有出租車的出租車司機(jī)收取的管理費(fèi)用，按照陸路運(yùn)輸服務(wù)繳納增值稅
郵政服務(wù)：包括郵政普遍服務(wù)，郵政特殊服務(wù)和其他郵政服務(wù)
電信服務(wù)：包括基礎(chǔ)電信服務(wù)，增值電信服務(wù)
【注意】衛(wèi)星電視信號(hào)落地轉(zhuǎn)接服務(wù)，按照增值電信服務(wù)繳納增值稅
建筑服務(wù)：包括工程服務(wù)，安裝服務(wù)，修繕服務(wù)，裝飾服務(wù)，其他建筑服務(wù)
【注意】固定電話，有線電視，寬帶，水，電，燃?xì)?，暖氣等?jīng)營者向用戶收取的安裝費(fèi)，初裝費(fèi)，開戶費(fèi)，擴(kuò)容費(fèi)以及類似收費(fèi)，按照安裝服務(wù)繳納增值稅
金融服務(wù)：包括貸款服務(wù)，直接收費(fèi)金融服務(wù)，保險(xiǎn)服務(wù)，金融商品轉(zhuǎn)讓
（1）融資性售后回租按照貸款服務(wù)繳納增值稅
（2）以貨幣資金收取的固定利潤或者保底利潤，按照貸款服務(wù)繳納增值稅
現(xiàn)代服務(wù)
研發(fā)和技術(shù)服務(wù)：包括研發(fā)服務(wù)，合同能源管理服務(wù)，工程勘察勘探服務(wù)，專業(yè)技術(shù)服務(wù)
信息技術(shù)服務(wù)：包括軟件服務(wù)，電路設(shè)計(jì)及測試服務(wù)，信息系統(tǒng)服務(wù)，業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)和信息系統(tǒng)增值服務(wù)
文化創(chuàng)意服務(wù)：包括設(shè)計(jì)服務(wù)，知識(shí)產(chǎn)權(quán)服務(wù)，廣告服務(wù)和會(huì)議展覽服務(wù)
物流輔助服務(wù)：包括航空服務(wù)，港口碼頭服務(wù)，貨運(yùn)客運(yùn)場站服務(wù)，打撈救助服務(wù)，裝卸搬運(yùn)服務(wù)，倉儲(chǔ)服務(wù)和收派服務(wù)
租賃服務(wù)：包括融資性租賃服務(wù)，經(jīng)營租賃服務(wù)
（1）將建筑物，構(gòu)筑物等不動(dòng)產(chǎn)或者飛機(jī)，車輛等有形動(dòng)產(chǎn)的廣告位出租給其他單位或者個(gè)人用于發(fā)布廣告，按照經(jīng)營租賃服務(wù)繳納增值稅
（2）車輛停放服務(wù)，道路通行服務(wù)（包括過路費(fèi)，過橋費(fèi)，過閘費(fèi)等）等按照不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)繳納增值稅
（3）水路運(yùn)輸?shù)墓庾鈽I(yè)務(wù)，航空運(yùn)輸?shù)母勺鈽I(yè)務(wù)，屬于有形動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營性租賃
鑒證咨詢服務(wù)：包括認(rèn)證服務(wù)，鑒證服務(wù)，咨詢服務(wù)
廣播影視服務(wù)：包括廣播影視節(jié)目（作品）的制作服務(wù)，發(fā)行服務(wù)和播映（含放映）服務(wù)
商務(wù)輔助服務(wù)：包括企業(yè)管理服務(wù)，經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)，人力資源服務(wù)，安全保護(hù)服務(wù)
其他現(xiàn)代服務(wù)：除上述服務(wù)以外的現(xiàn)代服務(wù)
生活服務(wù)：包括文化體育服務(wù)，教育醫(yī)療服務(wù)，旅游娛樂服務(wù)，餐飲住宿服務(wù)，居民日常服務(wù)，其他生活服務(wù)
4無形資產(chǎn)，包括技術(shù)（專利技術(shù)和非專利技術(shù)），商標(biāo)，著作權(quán)，商譽(yù)，自然資源使用權(quán)（土地使用權(quán)等）和其他權(quán)益性無形資產(chǎn)（基礎(chǔ)設(shè)施資產(chǎn)經(jīng)營權(quán)，公共事業(yè)特許權(quán)，經(jīng)營權(quán)，經(jīng)銷權(quán)，代理權(quán)，網(wǎng)絡(luò)游戲虛擬道具等）。
5 不動(dòng)產(chǎn)，包括建筑物，構(gòu)筑物等
（1）轉(zhuǎn)讓建筑物有限產(chǎn)權(quán)或者永久使用權(quán)，在建的建筑物或者構(gòu)筑物所有權(quán)
（2）轉(zhuǎn)讓建筑物或者構(gòu)筑物時(shí)一并轉(zhuǎn)讓其所占土地的使用權(quán)（房+地）。
視同銷售
1 將貨物交付其他單位或者個(gè)人代銷
2 銷售代銷貨物
備注：委托方和代銷方均視同銷售
3 設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送至其他機(jī)構(gòu)用于銷售
備注：相關(guān)機(jī)構(gòu)在同一縣（市）的除外
4 將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目
5 將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)
備注：外購貨物不視同銷售
視同銷售貨物：
6 將自產(chǎn)，委托加工或購進(jìn)的貨物，作為投資，提供給其他單位或者個(gè)體工商戶
7 將自產(chǎn)，委托加工或購進(jìn)的貨物，分配給股東或投資者
8 將自產(chǎn)，委托加工或購進(jìn)的貨物，無償贈(zèng)送其他單位或個(gè)人
備注：投，分，送
視同銷售服務(wù)，無形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)
1 單位或個(gè)體工商戶向其他單位或個(gè)人無償提供服務(wù)
2 單位或者個(gè)人向其他單位或個(gè)人無償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)
備注：用于公益事業(yè)或以社會(huì)公眾為對象的除外
混合銷售與兼營
混合銷售：
概念：指一項(xiàng)銷售行為既涉及貨物又涉及服務(wù)（同一購買者，同一項(xiàng)銷售行為）
稅務(wù)處理：按主營業(yè)務(wù)納稅
特殊規(guī)定：納稅人銷售活動(dòng)板房，機(jī)器設(shè)備，鋼結(jié)構(gòu)等自產(chǎn)貨物的同時(shí)提供建筑，安裝服務(wù)，不屬于混合銷售，應(yīng)分別核算貨物和建筑服務(wù)的銷售額
兼營：
概念：指納稅人經(jīng)營范圍包括銷售貨物，勞務(wù)，以及銷售服務(wù)，無形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)（經(jīng)營范圍廣，非同一項(xiàng)銷售行為）
稅務(wù)處理：分別核算，分別納稅，為分別核算，從高適用稅率/征收率納稅
特殊規(guī)定：納稅人兼營免稅，減稅項(xiàng)目的，應(yīng)當(dāng)分別核算免稅，減稅項(xiàng)目的銷售額，為分別核算的，不得免稅，減稅
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努力備考初會(huì)ing
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【第7篇】不屬于增值稅征稅范圍
2023年初級(jí)《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》必背的10個(gè)小口訣
不少同學(xué)在學(xué)習(xí)《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》的時(shí)候，覺得很頭疼，這門課需要記憶的東西太多啦！而且總是記不住、記了又忘……為了幫助廣大學(xué)員高效學(xué)習(xí)，考呀呀網(wǎng)校老師總結(jié)了《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》必背的10個(gè)小口訣，通過有趣可愛的小口訣，經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)拿分從未如此簡單！我們一起來看看吧。
知識(shí)點(diǎn)1：單位內(nèi)部控制的原則：
①全面性原則；
②重要性原則；
③制衡性原則；
④適應(yīng)性原則；
⑤成本效益原則
【小口訣：重拳制城市】
知識(shí)點(diǎn)2：支付結(jié)算的原則：
①恪守信用，履約付款
②誰的錢進(jìn)誰的賬，由誰支配；
③銀行不墊款
【小口訣：款誰墊】
知識(shí)點(diǎn)3：支付結(jié)算不能更改的事項(xiàng)：金額、出票日期、收款人名稱
【小口訣：收金日】
知識(shí)點(diǎn)4：票據(jù)基本當(dāng)事人：出票人、付款人、收款人
【小口訣：出首付】
知識(shí)點(diǎn)5：提示付款期限
票據(jù)種類
提示付款期限
支票
自出票日起10日
銀行匯票
自出票日起1個(gè)月
銀行本票
自出票日起最長不超過2個(gè)月
商業(yè)匯票
自票據(jù)到期日起10日
【小口訣：本2支10匯1】
知識(shí)點(diǎn)6：票據(jù)行為：出票、背書、承兌、保證
【小口訣：背出城堡】
知識(shí)點(diǎn)7：預(yù)付卡的現(xiàn)金購買及充值限額
購買：單位：一次性購買5000元以上；個(gè)人：一次性購買50000元以上不得使用現(xiàn)金。
充值：不分單位和個(gè)人，一次性充值5000元以上，不得使用現(xiàn)金。
【口訣：一萬以上要實(shí)名，個(gè)人購買多個(gè)零，充值一律是5000】
知識(shí)點(diǎn)8：增值稅征稅范圍：七項(xiàng)服務(wù)，包括：金融服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)、電信服務(wù)、交通運(yùn)輸服務(wù)、郵政服務(wù)、建筑服務(wù)
【金先生電交郵件】
知識(shí)點(diǎn)9：光租、干租都屬于“現(xiàn)代服務(wù)-租賃服務(wù)”，而不屬于交通運(yùn)輸服務(wù)
【小口訣：光桿司令】
知識(shí)點(diǎn)10：期租、程租、濕租屬于交通運(yùn)輸服務(wù)
【小口訣：屈臣氏】
【第8篇】增值稅差額征稅范圍
營改增后27項(xiàng)差額征稅項(xiàng)目
（截止2023年6月13日）
眾智財(cái)稅智庫/整理
說明：自2023年1月1日起，適用增值稅差額征稅政策的小規(guī)模納稅人，以差額后的銷售額確定是否可以享受月銷售額未超過10萬元（以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度銷售額未超過30萬元）免征增值稅的優(yōu)惠政策。
1. 提供物業(yè)管理服務(wù)的納稅人（一般納稅人/小規(guī)模納稅人），向服務(wù)接收方收取的自來水水費(fèi)，以扣除其對外支付的自來水水費(fèi)后的余額為銷售額，按照簡易計(jì)稅辦法依3%的征收率計(jì)算繳納增值稅。
政策依據(jù)：國家稅務(wù)總局公告2023年第54號(hào)《國家稅務(wù)總局關(guān)于物業(yè)管理服務(wù)中收取的自來水水費(fèi)增值稅問題的公告》
2. 勞務(wù)派遣公司為了滿足用工單位對于各類靈活用工的需求，將員工派遣至用工單位，接受用工單位管理并為其工作的服務(wù)為勞務(wù)派遣服務(wù)。
（1）一般納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，可以選擇差額納稅，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計(jì)稅方法依5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。
（2）小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，可以選擇差額納稅，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計(jì)稅方法依5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。
政策依據(jù)：《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確全面推開營改增試點(diǎn)有關(guān)勞務(wù)派遣服務(wù)、收費(fèi)公路通行費(fèi)抵扣等政策的通知》財(cái)稅〔2016〕47號(hào)
3. 安全保護(hù)服務(wù)，是指提供保護(hù)人身安全和財(cái)產(chǎn)安全，維護(hù)社會(huì)治安等的業(yè)務(wù)活動(dòng)。包括場所住宅保安、特種保安、安全系統(tǒng)監(jiān)控、提供武裝守護(hù)押運(yùn)服務(wù)以及其他安保服務(wù)。
（1）一般納稅人提供安全保護(hù)服務(wù)，可以選擇差額納稅，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除代用工單位支付給外派員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計(jì)稅方法依5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。
（2）小規(guī)模納稅人提供安全保護(hù)服務(wù)，也可以選擇差額納稅，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除代用工單位支付給外派員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計(jì)稅方法依5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。
政策依據(jù)：《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確全面推開營改增試點(diǎn)有關(guān)再保險(xiǎn)、不動(dòng)產(chǎn)租賃和非學(xué)歷教育等政策的通知》財(cái)稅〔2016〕68號(hào)
政策依據(jù)：《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確全面推開營改增試點(diǎn)有關(guān)勞務(wù)派遣服務(wù)、收費(fèi)公路通行費(fèi)抵扣等政策的通知》財(cái)稅〔2016〕47號(hào)
政策依據(jù)：《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于明確金融、房地產(chǎn)開發(fā)、教育輔助服務(wù)等增值稅政策的通知》財(cái)稅〔2016〕140號(hào)
4.納稅人（一般納稅人/小規(guī)模納稅人）提供人力資源外包服務(wù)，按照經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)繳納增值稅，其銷售額不包括受客戶單位委托代為向客戶單位員工發(fā)放的工資和代理繳納的社會(huì)保險(xiǎn)、住房公積金。
政策依據(jù)：《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確全面推開營改增試點(diǎn)有關(guān)勞務(wù)派遣服務(wù)、收費(fèi)公路通行費(fèi)抵扣等政策的通知》財(cái)稅〔2016〕47號(hào)
5. 一般納稅人提供建筑服務(wù)，適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，按現(xiàn)行規(guī)定需要預(yù)繳增值稅時(shí)，納稅人應(yīng)以取得的預(yù)收款（全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用）扣除支付的分包款后的余額，適用2％的預(yù)征率計(jì)算預(yù)繳稅款，向建筑服務(wù)發(fā)生地或機(jī)構(gòu)所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款。
政策依據(jù)：《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》財(cái)稅〔2016〕36號(hào)文件附件2
政策依據(jù)：《納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法》國家稅務(wù)總局公告2023年第17號(hào)
政策依據(jù)：《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于建筑服務(wù)等營改增試點(diǎn)政策的通知》財(cái)稅〔2017〕58號(hào)
6. 納稅人（一般納稅人/小規(guī)模納稅人）提供建筑服務(wù)，按規(guī)定適用或選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅的，按現(xiàn)行規(guī)定需要預(yù)繳增值稅時(shí)，以取得的預(yù)收款（全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用）扣除支付的分包款后的余額，按照3%的預(yù)征率（征收率）計(jì)算預(yù)繳稅款，向建筑服務(wù)發(fā)生地或機(jī)構(gòu)所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款。
（1）小規(guī)模納稅人提供建筑服務(wù)適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅。
（2）一般納稅人為建筑工程老項(xiàng)目提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅。建筑工程老項(xiàng)目，是指：
①《建筑工程施工許可證》注明的合同開工日期在2023年4月30日前的建筑工程項(xiàng)目；
②《建筑工程施工許可證》未注明合同開工日期，但建筑工程承包合同注明的開工日期在2023年4月30日前的建筑工程項(xiàng)目。
③未取得《建筑工程施工許可證》的，建筑工程承包合同注明的開工日期在2023年4月30日前的建筑工程項(xiàng)目。
（3）建筑工程總承包單位為房屋建筑的地基與基礎(chǔ)、主體結(jié)構(gòu)提供工程服務(wù)，建設(shè)單位自行采購全部或部分鋼材、混凝土、砌體材料、預(yù)制構(gòu)件的，適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅。
在納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)，納稅人應(yīng)以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷售額，適用3%的征收率計(jì)算增值稅應(yīng)納稅額向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。
政策依據(jù)：《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》財(cái)稅〔2016〕36號(hào)附件2
政策依據(jù)：《納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法》國家稅務(wù)總局公告2023年第17號(hào)
政策依據(jù)：《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于建筑服務(wù)等營改增試點(diǎn)政策的通知》財(cái)稅〔2017〕58號(hào)
7. 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售其開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目（選擇簡易計(jì)稅方法的房地產(chǎn)老項(xiàng)目除外），以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除受讓土地時(shí)向政府部門支付的土地價(jià)款后的余額為銷售額。
所述“向政府部門支付的土地價(jià)款”，包括土地受讓人向政府部門支付的征地和拆遷補(bǔ)償費(fèi)用、土地前期開發(fā)費(fèi)用和土地出讓收益等。在取得土地時(shí)向其他單位或個(gè)人支付的拆遷補(bǔ)償費(fèi)用也允許在計(jì)算銷售額時(shí)扣除。納稅人按上述規(guī)定扣除拆遷補(bǔ)償費(fèi)用時(shí)，應(yīng)提供拆遷協(xié)議、拆遷雙方支付和取得拆遷補(bǔ)償費(fèi)用憑證等能夠證明拆遷補(bǔ)償費(fèi)用真實(shí)性的材料。
政策依據(jù)：財(cái)稅〔2016〕36號(hào)附件2《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》財(cái)稅〔2016〕36號(hào)附件2
政策依據(jù)：《房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目增值稅征收管理暫行辦法》國家稅務(wù)總局公告2023年第18號(hào)
政策依據(jù)：《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于明確金融、房地產(chǎn)開發(fā)、教育輔助服務(wù)等增值稅政策的通知》財(cái)稅〔2016〕140號(hào)
8. 一般納稅人銷售其2023年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)（不含自建），適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額計(jì)算應(yīng)納稅額。上述納稅人應(yīng)以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去該項(xiàng)不動(dòng)產(chǎn)購置原價(jià)或者取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)后的余額，按照5%的預(yù)征率向不動(dòng)產(chǎn)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳增值稅，向機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。
政策依據(jù)：《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過渡政策的規(guī)定》財(cái)稅〔2016〕36號(hào)附件3
9. 一般納稅人銷售其2023年4月30日前取得（不含自建）的不動(dòng)產(chǎn)，可以選擇適應(yīng)簡易計(jì)稅方法，以全部收入減去該項(xiàng)不動(dòng)產(chǎn)購置原價(jià)或者取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)后的余額，按照5%的預(yù)征率向不動(dòng)產(chǎn)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款，向機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。
政策依據(jù)：《納稅人轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)增值稅征收管理暫行辦法》國家稅務(wù)總局公告2023年第14號(hào)
10. 一般納稅人銷售其2023年5月1日后取得（不含自建）的不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)適用一般計(jì)稅方法，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去該項(xiàng)不動(dòng)產(chǎn)購置原價(jià)或者取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)后的余額，按照5%的預(yù)征率向不動(dòng)產(chǎn)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款，向機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。
政策依據(jù)：《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》財(cái)稅〔2016〕36號(hào)附件2
11. 小規(guī)模納稅人銷售其取得（不含自建）的不動(dòng)產(chǎn)（不含個(gè)體工商戶銷售購買的住房和其他個(gè)人銷售不動(dòng)產(chǎn)），應(yīng)以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去該項(xiàng)不動(dòng)產(chǎn)購置原價(jià)或者取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)后的余額為銷售額，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。
政策依據(jù)：《納稅人轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)增值稅征收管理暫行辦法》國家稅務(wù)總局公告2023年第14號(hào)
12. 其他個(gè)人銷售其取得（不含自建）的不動(dòng)產(chǎn)（不含其購買的住房），應(yīng)以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去該項(xiàng)不動(dòng)產(chǎn)購置原價(jià)或者取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)后的余額為銷售額，按照5% 的征收率向不動(dòng)產(chǎn)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納增值稅。
政策依據(jù)：《納稅人轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)增值稅征收管理暫行辦法》國家稅務(wù)總局公告2023年第14號(hào)
13. 北京市、上海市、廣州市和深圳市，個(gè)體工商戶和個(gè)人銷售購買的住房，將購買不足2年的住房對外銷售的，按照5%的征收率全額繳納增值稅；將購買2年以上（含2年）的非普通住房對外銷售的，以銷售收入減去購買住房價(jià)款后的差額按照5%的征收率繳納增值稅；個(gè)人將購買2年以上（含2年）的普通住房對外銷售的，免征增值稅。
政策依據(jù)：《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過渡政策的規(guī)定》財(cái)稅〔2016〕36號(hào)附件3
14. 金融商品轉(zhuǎn)讓，按照賣出價(jià)扣除買入價(jià)后的余額為銷售額。
政策依據(jù)：《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》財(cái)稅〔2016〕36號(hào)附件2
15. 中國證券登記結(jié)算公司的銷售額，不包括以下資金項(xiàng)目：按規(guī)定提取的證券結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)基金；代收代付的證券公司資金交收違約墊付資金利息；結(jié)算過程中代收代付的資金交收違約罰息。
政策依據(jù)：財(cái)稅〔2016〕39號(hào)《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)若干政策的通知》
16. 經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除向委托方收取并代為支付的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)后的余額為銷售額。
政策依據(jù)：《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》財(cái)稅〔2016〕36號(hào)附件2
17. 納稅人（一般納稅人/小規(guī)模納稅人）提供旅游服務(wù)，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除向旅游服務(wù)購買方收取并支付給其他單位或者個(gè)人的住宿費(fèi)、餐飲費(fèi)、交通費(fèi)、簽證費(fèi)、門票費(fèi)和支付給其他接同旅游企業(yè)的旅游費(fèi)用后的余額為銷售額。
政策依據(jù)：《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》財(cái)稅〔2016〕36號(hào)附件2
18. 融資租賃和融資性售后回租業(yè)務(wù)
（1）經(jīng)批準(zhǔn)從事融資租賃業(yè)務(wù)的試點(diǎn)納稅人，提供融資租賃服務(wù)，以收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除支付的借款利息、發(fā)行債券利息和車輛購置稅后的余額為銷售額。
（2）經(jīng)批準(zhǔn)從事融資租賃業(yè)務(wù)的試點(diǎn)納稅人，提供融資性售后回租服務(wù)，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用（不含本金），扣除對外支付的借款利息、發(fā)行債券利息后的余額作為銷售額。
（3）試點(diǎn)納稅人根據(jù)2023年4月30日前簽訂的有形動(dòng)產(chǎn)融資性售后回租合同，在合同到期前提供的有形動(dòng)產(chǎn)融資性售后回租服務(wù)，可繼續(xù)按照有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃服務(wù)繳納增值稅。繼續(xù)按照有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃服務(wù)繳納增值稅的試點(diǎn)納稅人，經(jīng)批準(zhǔn)從事融資租賃業(yè)務(wù)的，根據(jù)2023年4月30日前簽訂的有形動(dòng)產(chǎn)融資性售后回租合同，在合同到期前提供的有形動(dòng)產(chǎn)融資性售后回租服務(wù)，可以選擇以下方法之一計(jì)算銷售額：
①以向承租方收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除向承租方收取的價(jià)款本金，以及對外支付的借款利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）、發(fā)行債券利息后的余額為銷售額。
②以向承租方收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除支付的借款利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）、發(fā)行債券利息后的余額為銷售額。
以上（1）至（3）所稱“經(jīng)批準(zhǔn)”，系指經(jīng)人民銀行、銀監(jiān)會(huì)或者商務(wù)部批準(zhǔn)，包括經(jīng)上述部門備案從事融資租賃業(yè)務(wù)的試點(diǎn)納稅人。
（4）經(jīng)商務(wù)部授權(quán)的省級(jí)商務(wù)主管部門和國家經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)批準(zhǔn)（包括經(jīng)該部門備案）的從事融資租賃業(yè)務(wù)的試點(diǎn)納稅人，2023年5月1日后實(shí)收資本達(dá)到1.7億元的，從達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)的當(dāng)月起按照上述第（1）、（2）、（3）點(diǎn)規(guī)定執(zhí)行；2023年5月1日后實(shí)收資本未達(dá)到1.7億元但注冊資本達(dá)到1.7億元的，在2023年7月31日前仍可按照上述第（1）、（2）、（3）點(diǎn)規(guī)定執(zhí)行，2023年8月1日后開展的融資租賃業(yè)務(wù)和融資性售后回租業(yè)務(wù)不得按照上述第（1）、（2）、（3）點(diǎn)規(guī)定執(zhí)行。
政策依據(jù)：《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》財(cái)稅〔2016〕36號(hào)附件2
19. 航空運(yùn)輸企業(yè)的銷售額，不包括代收的機(jī)場建設(shè)費(fèi)和代售其他航空運(yùn)輸企業(yè)客票而代收轉(zhuǎn)付的價(jià)款。
政策依據(jù)：《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》財(cái)稅〔2016〕36號(hào)附件2
20. 一般納稅人提供客運(yùn)場站服務(wù)，以其取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除支付給承運(yùn)方運(yùn)費(fèi)后的余額為銷售額。
政策依據(jù)：《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》財(cái)稅〔2016〕36號(hào)附件2
21.中國移動(dòng)通信集團(tuán)公司、中國聯(lián)合網(wǎng)絡(luò)通信集團(tuán)有限公司、中國電信集團(tuán)公司及其成員單位通過手機(jī)短信公益特服號(hào)為公益性機(jī)構(gòu)接受捐款，以其取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除支付給公益性機(jī)構(gòu)捐款后的余額為銷售額。其接受的捐款，不得開具增值稅專用發(fā)票。
政策依據(jù)：《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)若干政策的通知》財(cái)稅〔2016〕39號(hào)
22. 納稅人（一般納稅人/小規(guī)模納稅人）轉(zhuǎn)讓2023年4月30日前取得的土地使用權(quán)，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去取得該土地使用權(quán)的原價(jià)后的余額為銷售額，按照5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。
政策依據(jù)：財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確全面推開營改增試點(diǎn)有關(guān)勞務(wù)派遣服務(wù)、收費(fèi)公路通行費(fèi)抵扣等政策的通知》財(cái)稅〔2016〕47號(hào)《
23.境外單位通過教育部考試中心及其直屬單位在境內(nèi)開展考試，教育部考試中心及其直屬單位提供的教育輔助服務(wù)，以取得的考試費(fèi)收入扣除支付給境外單位考試費(fèi)后的余額為銷售額，按提供“教育輔助服務(wù)”繳納增值稅；就代為收取并支付給境外單位的考試費(fèi)統(tǒng)一扣繳增值稅。
政策依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于在境外提供建筑服務(wù)等有關(guān)問題的公告》國家稅務(wù)總局公告2023年第69號(hào)
24.納稅人提供簽證代理服務(wù)，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除向服務(wù)接受方收取并代為支付給外交部和外國駐華使（領(lǐng)）館的簽證費(fèi)、認(rèn)證費(fèi)后的余額為銷售額。
政策依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于在境外提供建筑服務(wù)等有關(guān)問題的公告》國家稅務(wù)總局公告2023年第69號(hào)
25.代理進(jìn)口按規(guī)定免征進(jìn)口增值稅的貨物，銷售額不包括向委托方收取并代為支付的貨款。
政策依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于在境外提供建筑服務(wù)等有關(guān)問題的公告》國家稅務(wù)總局公告2023年第69號(hào)
26.自2023年1月1日起，航空運(yùn)輸銷售代理企業(yè)提供境外航段機(jī)票代理服務(wù)，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除向客戶收取并支付給其他單位或者個(gè)人的境外航段機(jī)票結(jié)算款和相關(guān)費(fèi)用后的余額為銷售額。其中，支付給境內(nèi)單位或者個(gè)人的款項(xiàng)，以發(fā)票或行程單為合法有效憑證；支付給境外單位或者個(gè)人的款項(xiàng)，以簽收單據(jù)為合法有效憑證，稅務(wù)機(jī)關(guān)對簽收單據(jù)有疑義的，可以要求其提供境外公證機(jī)構(gòu)的確認(rèn)證明。
政策依據(jù)：《財(cái)政部、稅務(wù)總局關(guān)于租入固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣等增值稅政策的通知》財(cái)稅〔2017〕90號(hào)
27.自2023年7月25日起，航空運(yùn)輸銷售代理企業(yè)提供境內(nèi)機(jī)票代理服務(wù)，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除向客戶收取并支付給航空運(yùn)輸企業(yè)或其他航空運(yùn)輸銷售代理企業(yè)的境內(nèi)機(jī)票凈結(jié)算款和相關(guān)費(fèi)用后的余額為銷售額。其中，支付給航空運(yùn)輸企業(yè)的款項(xiàng)，以國際航空運(yùn)輸協(xié)會(huì)（iata）開賬與結(jié)算計(jì)劃（bsp）對賬單或航空運(yùn)輸企業(yè)的簽收單據(jù)為合法有效憑證；支付給其他航空運(yùn)輸銷售代理企業(yè)的款項(xiàng)，以代理企業(yè)間的簽收單據(jù)為合法有效憑證。
政策依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于明確中外合作辦學(xué)等若干增值稅征管問題的公告》國家稅務(wù)總局公告2023年第42號(hào)
【第9篇】增值稅的征稅范圍包括
增值稅征稅范圍（非常重要）
一般規(guī)
定
1.銷售或進(jìn)口的貨物。
2.提供加工、修理修配勞務(wù)。
3.提供交通運(yùn)輸業(yè)、郵政業(yè)、電信業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)。
具體規(guī)定
1.特殊項(xiàng)目（23 項(xiàng)）
（1）貨物期貨（包括商品期貨和貴金屬期貨），應(yīng)當(dāng)征收增值稅，在期貨的實(shí)物交割環(huán)節(jié)納稅。交割時(shí)以開具發(fā)票方為納稅人（交易所或者供貨會(huì)員單位，誰開票誰交稅） 交易所增值稅按次計(jì)算，不得抵扣交易所其他進(jìn)項(xiàng)稅額。
上海國際能源交易中心股份有限公司的會(huì)員和客戶通過上海國際能源交易中心股份有限公司交易的原油期貨保稅交割業(yè)務(wù)，大連商品交易所的會(huì)員和客戶通過大連商品交易所交易的鐵礦石期貨保稅交割業(yè)務(wù)，暫免征收增值稅。（新增）
（2）銀行銷售金銀的業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)征收增值稅。
（3）典當(dāng)業(yè)的死當(dāng)物品銷售業(yè)務(wù)和寄售業(yè)代委托人銷售寄售物品的業(yè)務(wù)，征增值稅。
（4）電力公司向發(fā)電企業(yè)收取的過網(wǎng)費(fèi)，應(yīng)當(dāng)征收增值稅。
（5）對從事熱力、電力、燃?xì)?、自來水等公用事業(yè)的增值稅納稅人收取的一次性費(fèi)用， 凡與貨物的銷售數(shù)量有直接關(guān)系的，征增值稅；否則征營業(yè)稅。
（6）印刷企業(yè)接受出版單位委托，自行購買紙張，印刷有統(tǒng)一刊號(hào)（cn）以及采用國 際標(biāo)準(zhǔn)書號(hào)編序的圖書、報(bào)紙和雜志，按貨物銷售征收增值稅。
（7）對增值稅納稅人收取的會(huì)員費(fèi)收入不征收增值稅。
（8）各燃油電廠從政府財(cái)政專戶取得的發(fā)電補(bǔ)貼不屬于增值稅規(guī)定的價(jià)外費(fèi)用，不計(jì)入應(yīng)稅銷售額，不征收增值稅。
（9）納稅人提供的礦產(chǎn)資源開采、挖掘、切割、破碎、分揀、洗選等勞務(wù)，屬于增值 稅應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)繳納增值稅。
（10）納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)的同時(shí)一并銷售的附著于土地或者不動(dòng)產(chǎn)上的固定資產(chǎn)中，凡屬于增值稅應(yīng)稅貨物的，應(yīng)按照財(cái)稅[2009]9 號(hào)第二條有關(guān)規(guī)定， 計(jì)算繳納增值稅；凡屬于不動(dòng)產(chǎn)的，應(yīng)按照《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》“銷售不動(dòng)產(chǎn)”稅目計(jì)算繳納營業(yè)稅。
（11）納稅人在資產(chǎn)重組過程中，通過合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實(shí)物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、負(fù)債和勞動(dòng)力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個(gè)人，不屬于增值稅的征稅范圍，其中涉及的貨物轉(zhuǎn)讓，不征收增值稅?！渲猩婕暗牟粍?dòng)產(chǎn)、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓，不征收營業(yè)稅。納稅人在資產(chǎn)重組過程中，通過合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實(shí)物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、負(fù)債經(jīng)多次轉(zhuǎn)讓后，最終的受讓方與勞動(dòng)力接受方為同一單位和個(gè)人，仍適用上述規(guī)定，其中的貨物多次轉(zhuǎn)讓行為均不征收增值稅。
（12）供電企業(yè)利用自身輸變電設(shè)備進(jìn)行電壓調(diào)節(jié)，屬于提供加工勞務(wù)，電壓調(diào)節(jié)并按電量收取的并網(wǎng)服務(wù)費(fèi)，征收增值稅。
（13）對企業(yè)銷售（購進(jìn)的）電梯并責(zé)安裝及保養(yǎng)、維修取得的收入，一并征收增值稅；企業(yè)銷售自產(chǎn)的電梯并責(zé)安裝，屬于銷售貨物的同時(shí)提供建筑業(yè)勞務(wù)，應(yīng)分別計(jì)算增值稅和營業(yè)稅（混合銷售行為的特別規(guī)定）；對不從事電梯生產(chǎn)、銷售，只從事電梯保養(yǎng)和維修的專業(yè)公司對安裝運(yùn)行后的電梯進(jìn)行的保養(yǎng)、維修取得的收入，征收營業(yè)稅。
（14）納稅人受托代理銷售二手車，凡同時(shí)具備以下條件的，不征收增值稅；不同時(shí)具備以下條件的，視同銷售征收增值稅。①受托方不向委托方預(yù)付貨款；②委托方將
《二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票》直接開具給購買方；③受托方按購買方實(shí)際支付的價(jià)款和增值稅額（如系代理進(jìn)口銷售貨物則為海關(guān)代征的增值稅額）與委托方結(jié)算貨款，并另外收取手續(xù)費(fèi)。
（15）罰沒物品：執(zhí)罰部門和單位查處的屬于一般商業(yè)部門經(jīng)營的商品，具備拍賣條件的，公開拍賣收入，如數(shù)上繳財(cái)政，不予征稅。對經(jīng)營單位購入拍賣物品再銷售的應(yīng)照章征收增值稅。不具備拍賣條件的，按質(zhì)論價(jià)，交由國家指定銷售單位納入正常銷售渠道變價(jià)處理。執(zhí)罰部門按商定價(jià)格所取得的變價(jià)收入作為罰沒收入如數(shù)上繳財(cái)政，不予征稅。國家指定銷售單位將罰沒物品納入正常銷售渠道銷售的，應(yīng)照章征收增值稅。屬于專管機(jī)關(guān)管理或?qū)９芷髽I(yè)經(jīng)營的財(cái)物（如金銀，不包括金銀手飾），應(yīng)交由專管機(jī)關(guān)或?qū)I企業(yè)收兌或收購。執(zhí)罰部門和單位按收兌或收購價(jià)所取得的收入作為罰沒收入如數(shù)上繳財(cái)政，不予征稅。專管機(jī)關(guān)或?qū)I企業(yè)經(jīng)營上述物品中屬于應(yīng)征增值稅的貨物，應(yīng)照章征收增值稅。
（16）航空運(yùn)輸企業(yè)的征稅范圍確定：航空運(yùn)輸企業(yè)提供的旅客利用里程積分兌換的航空運(yùn)輸服務(wù)，不征收增值稅。航空運(yùn)輸企業(yè)已售票但未提供航空運(yùn)輸服務(wù)取得的逾
期票證收入，按照航空運(yùn)輸服務(wù)征收增值稅。
（17）油氣田企業(yè)從事原油、天然氣生產(chǎn)，以及為生產(chǎn)原油、天然氣提供的生產(chǎn)性勞務(wù)，應(yīng)繳納增值稅。生產(chǎn)性勞務(wù)是指油氣田企業(yè)為生產(chǎn)原油、天然氣、地質(zhì)普查、勘探開發(fā)到原油天然氣銷售的一系列生產(chǎn)過程所發(fā)生的勞務(wù)。
（18）納稅人取得的中央財(cái)政補(bǔ)貼，不屬于增值稅應(yīng)稅收入，不征收增值稅。
納稅人根據(jù)國家指令無償提供的鐵路運(yùn)輸服務(wù)、航空運(yùn)輸服務(wù)，屬于以公益活動(dòng)為目的的服務(wù)，不征收增值稅。
（19）郵政儲(chǔ)蓄業(yè)務(wù)按照金融保險(xiǎn)業(yè)稅目征收營業(yè)稅。
（20）以積分兌換形式贈(zèng)送的電信業(yè)服務(wù)，不征收增值稅
（21）試點(diǎn)納稅人根據(jù)國家指令無償提供的鐵路運(yùn)輸服務(wù)、航空運(yùn)輸服務(wù)，屬于以公益活動(dòng)為目的的服務(wù)，不征收增值稅。
（22）融資性售后回租業(yè)務(wù)中，承租方出售資產(chǎn)的行為不屬于增值稅的征稅范圍，不征收增值稅。
（23）藥品生產(chǎn)企業(yè)銷售自產(chǎn)創(chuàng)新藥的銷售額，為向購買方收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，其提供給患者后續(xù)免費(fèi)使用的相同創(chuàng)新藥，不屬于增值稅視同銷售范圍。
2.特殊行為
（1）視同銷售貨物行為：
①將貨物交付他人代銷——代銷中的委托方；
②銷售代銷貨物——代銷中的受托方；
③總分機(jī)構(gòu)（不在同一縣市）之間移送貨物用于銷售的，移送當(dāng)天發(fā)生增值稅納稅義務(wù)；
④將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目。
⑤將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)。
⑥將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物作為投資，提供給其他單位或個(gè)體經(jīng)營者。
⑦將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物分配給股東或投資者。
⑧將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物無償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人。
⑨視同應(yīng)稅服務(wù)：單位和個(gè)體工商戶向其他單位或個(gè)人無償提供交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)，但以公益活動(dòng)為目的或以社會(huì)公眾為對象的除外。
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【第10篇】土地增值稅的征稅范圍
土地增值稅應(yīng)稅收入與扣除項(xiàng)目
一、土地增值稅應(yīng)稅收入
屬于征收范圍的收入，包括貨幣收入、實(shí)物收入、其他收入；該收入不含增值稅。
增值稅計(jì)稅
土地增值稅應(yīng)稅收入
簡易計(jì)稅
應(yīng)稅收入＝含增值稅收入－增值稅應(yīng)納稅額
一般計(jì)稅
應(yīng)稅收入＝含增值稅收入－銷項(xiàng)稅額（抵減后的銷項(xiàng)稅額）
二、扣除項(xiàng)目的確定
計(jì)算土地增值額時(shí)準(zhǔn)予從轉(zhuǎn)讓收入中扣除的項(xiàng)目，根據(jù)轉(zhuǎn)讓項(xiàng)目的性質(zhì)不同，可進(jìn)行以下劃分：
轉(zhuǎn)讓項(xiàng)目的性質(zhì)
扣除項(xiàng)目
（一）對于房企新建房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓（扣除5 項(xiàng)）
1.取得土地使用權(quán)所支付的金額
2.房地產(chǎn)開發(fā)成本
3.房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用
4.與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金
5.財(cái)政部規(guī)定的其他扣除項(xiàng)目（加計(jì)扣除 20%）
（二）對于存量房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓（扣除 3 項(xiàng)）
1.房屋及建筑物的評估價(jià)格＝重置成本價(jià)×成新度折扣率 2.取得土地使用權(quán)所支付的地價(jià)款和按國家統(tǒng)一規(guī)定繳納的有關(guān)費(fèi)用
3.轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納的稅金
（一）新建房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓項(xiàng)目的扣除——房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)
1.取得土地使用權(quán)所支付的金額，包括：
（1）納稅人為取得土地使用權(quán)所支付的地價(jià)款；
（2）納稅人在取得土地使用權(quán)時(shí)按國家統(tǒng)一規(guī)定繳納的有關(guān)費(fèi)用（包含契稅）。
逾期開發(fā)繳納的土地閑置費(fèi)， 不得扣除。
一般按實(shí)際發(fā)生額扣除；取得土地使用權(quán)后分期開發(fā)——配比扣除： 分?jǐn)偟貎r(jià)款＝取得土地使用權(quán)總支出×此開發(fā)項(xiàng)目土地面積%
2.房地產(chǎn)開發(fā)成本：是指納稅人房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目實(shí)際發(fā)生的成本，包括 6 項(xiàng)：
（1）土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)（包含耕地占用稅）
（2）前期工程費(fèi)
（3）建筑安裝工程費(fèi)
（4）基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)
（5）公共配套設(shè)施費(fèi)
（6）開發(fā)間接費(fèi)用等
一般按實(shí)際發(fā)生額扣除；開發(fā)項(xiàng)目部分出售——分?jǐn)偪鄢悍謹(jǐn)傞_發(fā)成本＝開發(fā)成本×出售項(xiàng)目建筑面積%
3.房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用——即銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用。
既不同于會(huì)計(jì)處理、也不同于企業(yè)所得稅的費(fèi)用扣除，關(guān)鍵取決于財(cái)務(wù)費(fèi)用中的利息處理：
（1）納稅人能夠按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偫⒅С?，并能提供金融機(jī)構(gòu)的貸款證明的： 房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用＝利息＋（取得土地使用權(quán)所支付的金額＋房地產(chǎn)開發(fā)成本）×5%以內(nèi)
利息據(jù)實(shí)扣除注意三點(diǎn)
①提供金融機(jī)構(gòu)證明；
②不能超過按商業(yè)銀行同類同期貸款利率計(jì)算的金額；
③不包括加息、罰息。
（2）納稅人不能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偫⒅С?，或不能提供金融機(jī)構(gòu)貸款證明的： 房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用＝（取得土地使用權(quán)所支付的金額＋房地產(chǎn)開發(fā)成本）×10%以內(nèi)
“開發(fā)費(fèi)用”扣除——取決于“利息支出”
（3）土地增值稅清算時(shí)，已經(jīng)計(jì)入房地產(chǎn)開發(fā)成本的利息支出，應(yīng)調(diào)整至財(cái)務(wù)費(fèi)用中計(jì)算扣除。
4.與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金
房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)：扣“一稅兩費(fèi)”（城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加）
增值稅為價(jià)外稅，不在計(jì)稅收入中，不得扣除；但必須先計(jì)算增值稅（一般計(jì)稅、簡易計(jì)稅）。
房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)印花稅，以前會(huì)計(jì)在“管理費(fèi)用”列支，計(jì)算土增扣除項(xiàng)目時(shí)在“開發(fā)費(fèi)用”中扣除，不再單獨(dú)扣除；現(xiàn)在會(huì)計(jì)在“稅金及附加”科目核算，土地增值稅的相關(guān)政策未修改。
房企實(shí)際繳納的附加稅、費(fèi)，凡能夠按清算項(xiàng)目準(zhǔn)確計(jì)算的，允許據(jù)實(shí)扣除；否則，按該清算項(xiàng)目預(yù)繳增值稅時(shí)實(shí)際繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加扣除。
5.財(cái)政部規(guī)定的其他扣除項(xiàng)目
（1）從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人可 加計(jì) 20%的扣除：
（2）加計(jì)扣除費(fèi)用＝（取得土地使用權(quán)支付的金額＋房地產(chǎn)開發(fā)成本）×20%
（二）存量房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓項(xiàng)目的扣除：
1.房屋及建筑物的評估價(jià)格（由政府批準(zhǔn)設(shè)立的房地產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)評定）。評估價(jià)格＝重置成本價(jià)×成新度折扣率
重置成本價(jià)：對舊房及建筑物，按轉(zhuǎn)讓時(shí)的建材價(jià)格及人工費(fèi)用計(jì)算，建造同樣面積、層次、結(jié)構(gòu)、建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)的新房及建筑物所需花費(fèi)的成本費(fèi)用。
2.取得土地使用權(quán)所支付的地價(jià)款和交納的有關(guān)費(fèi)用。
3.轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納的稅金（“兩稅兩費(fèi)”：印花稅、城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加）。
特殊規(guī)定
（1）凡不能取得評估價(jià)格、但能提供購房發(fā)票：
舊房及建筑物的評估價(jià)格，可按發(fā)票所載金額并從購買年度起至轉(zhuǎn)讓年度止每年加計(jì) 5%計(jì)算扣除。評估價(jià)格＝發(fā)票所載金額×（1＋年限×5%）
計(jì)算扣除項(xiàng)目時(shí)“每年”按購房發(fā)票所載日期起至售房發(fā)票開具之日止，每滿 12 個(gè)月計(jì)一年；超過一年，未滿 12 個(gè)月但超過 6 個(gè)月的，可以視同為一年。
（2）對納稅人購房時(shí)繳納的契稅，凡能提供契稅完稅憑證的，準(zhǔn)予作為“與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金” 予以扣除，但不作為加計(jì) 5%的基數(shù)。
（3）對于轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物，既沒有評估價(jià)格，又不能提供購房發(fā)票的，地方稅務(wù)機(jī)關(guān)可以實(shí)行核定征收。
充實(shí)自己，才能望得更遠(yuǎn)。
房地產(chǎn)開發(fā)公司支付的下列相關(guān)稅費(fèi)，可列入加計(jì) 20%扣除范圍的有（ ）。
a.支付建筑人員的工資福利費(fèi)
b.占用耕地繳納的耕地占用稅
c.銷售過程中發(fā)生的銷售費(fèi)用
d.開發(fā)小區(qū)內(nèi)的道路建設(shè)費(fèi)用
『正確答案』abd
『答案解析』加計(jì)扣除以“地價(jià)款＋開發(fā)成本”做基數(shù)，選項(xiàng) c 屬于房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用，不能加計(jì)
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【第11篇】增值稅征稅范圍和稅率
增值稅的征稅范圍有哪些？
來源：海哥法稅工作室 作者：李登海 時(shí)間：2022-06-7
摘要：增值稅是一種流轉(zhuǎn)稅，是對銷售和進(jìn)口貨物、銷售勞務(wù)、銷售服務(wù)、銷售無形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)在流通過程中增值的部分征收的稅款。簡單理解就是對增值的部分進(jìn)行征稅。增值稅的征稅范圍有哪些？ 哪些情況屬于一般規(guī)定？ 哪些情況屬于特殊規(guī)定？哪些情況屬于視同發(fā)生應(yīng)稅銷售行為的征稅規(guī)定？哪些情況屬于混合銷售和兼營征稅行為？
一、什么是增值稅征稅行為的一般規(guī)定？
1 銷售和進(jìn)口貨物（稅率13％、9％）
這里的“貨物”指的是有形動(dòng)產(chǎn)，包括電力、熱力、氣體。
2 銷售勞務(wù)（稅率13％）
（1）勞務(wù)是指納稅人提供的加工、修理修配勞務(wù)。
（2）加工是指受托加工貨物，即委托方供原材料及主要材料。受托方按委托為求制造貨物并收取加工費(fèi)的業(yè)務(wù)。
（3）修理修配是指受托對損傷和喪失功能的貨物進(jìn)行修復(fù)，使其恢復(fù)原狀和功能的的業(yè)務(wù)
（4）單位和個(gè)體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供勞務(wù)，不包括在內(nèi)。
3 銷售服務(wù)（稅率13%、9%、6%）
1）交通運(yùn)輸服務(wù)（稅率9%）
2）郵政服務(wù)（稅率9%）
3）建筑服務(wù)（稅率9%）
4）電信服務(wù)（稅率9%，其中增值電信服務(wù)6%）
5）金融服務(wù)（稅率6%；4項(xiàng)：貸款服務(wù)、保險(xiǎn)服務(wù)、金融商品轉(zhuǎn)讓、直接收費(fèi)金融服務(wù)）
6）生活服務(wù)（稅率6%；6項(xiàng)：文化體育、教育醫(yī)療、旅游服務(wù)、餐飲住宿、居民日常和其他生活服務(wù)）
7）現(xiàn)代服務(wù)（稅率6%；9項(xiàng)：研發(fā)和技術(shù)、信息技術(shù)、文化創(chuàng)意、物流輔助、鑒證咨詢、廣播影視、商務(wù)輔助、其他現(xiàn)代服務(wù)、租賃服務(wù)，其中有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，稅率13%；不動(dòng)產(chǎn)租賃9%）、
4 銷售無形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)（稅率9％、6%）
1）銷售無形資產(chǎn)，是指轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)或者使用權(quán)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。無形資產(chǎn)，包括技術(shù)、商標(biāo)、著作權(quán)、自然資源使用權(quán)和其他權(quán)益性無形資產(chǎn)。
其他權(quán)益性無形資產(chǎn)，包括經(jīng)營權(quán)、分銷權(quán)、會(huì)員權(quán)、名稱權(quán)、冠名權(quán)、轉(zhuǎn)會(huì)費(fèi)等。
2）銷售不動(dòng)產(chǎn)，是指轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)所有權(quán)的業(yè)務(wù)活動(dòng)
二、什么是增值稅征稅行為的特殊規(guī)定？
1 特殊規(guī)定征稅項(xiàng)目
1）罰沒物品，其中執(zhí)罰部門和單位上繳財(cái)政的，不征稅；經(jīng)營單位、指定銷售單位等
納入正常銷售渠道銷售征稅；
2）逾期票證收人
航空運(yùn)輸企業(yè)已售票但未提供航空運(yùn)輸服務(wù)取得的逾期票證收入，按照航空運(yùn)輸服務(wù)征稅；
3）退票費(fèi)
納稅人為客戶辦理退票而向客戶收取的退票費(fèi)、手續(xù)費(fèi)等收入按照“其他現(xiàn)代服務(wù)”征稅；
4）財(cái)政補(bǔ)貼收入
與其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)的收入或者數(shù)量直接掛鉤的，征稅；取得的其他情形，不征稅。
2 特殊規(guī)定不征稅項(xiàng)目
1）存款利息；
2）融資性售后回租業(yè)務(wù)中承租方出售資產(chǎn)的行為；
3）藥品生產(chǎn)企業(yè)銷售自產(chǎn)創(chuàng)新藥后，提供給患者后續(xù)免費(fèi)使用的相同創(chuàng)新藥；
4）被保險(xiǎn)人獲得的保險(xiǎn)賠付；
5）住宅專項(xiàng)維修資金；
6）根據(jù)國家指令無償提供的鐵路運(yùn)輸服務(wù)、航空運(yùn)輸服務(wù)；
7）納稅人在資產(chǎn)重組過程中，通過合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實(shí)物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、負(fù)債和勞動(dòng)力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個(gè)人。
三、什么是增值稅視同發(fā)生應(yīng)稅銷售行為的征稅規(guī)定？
單位或個(gè)體工商戶的下列行為，視同發(fā)生應(yīng)稅銷售行為，征收增值稅：
1 代銷業(yè)務(wù)
1）將貨物交付其他單位或者個(gè)人代銷（委托方）；
2）銷售代銷貨物（受托方）。
【提示】委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當(dāng)天。未收到代銷清單及貨款的，為發(fā)出代銷貨物滿180天的當(dāng)天，為納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。
2 移送
設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送至其他機(jī)構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣（市）的除外。
3 將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目
將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)。
4 用于投資、分配、無償贈(zèng)送
1）將自產(chǎn)、委托加工或購進(jìn)的貨物作為投資，提供給其他單位或個(gè)體工商戶。
2）將自產(chǎn)、委托加工或購進(jìn)的貨物分配給股東或投資者。
3）將自產(chǎn)、委托加工或購進(jìn)的貨物無償贈(zèng)送給其他單位或者個(gè)人。
5 單位或者個(gè)體工商戶向其他單位或者個(gè)人無償銷售應(yīng)稅服務(wù)、無償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，但用于公益事業(yè)或者以社會(huì)公眾為對象的除外。
說明：將外購的貨物用于集體福利和個(gè)人消費(fèi)，不視同銷售；同時(shí)外購環(huán)節(jié)所取得發(fā)票對應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。
四、混合銷售和兼營行為
（一）混合銷售
混合銷售是指一項(xiàng)銷售行為涉及貨物和服務(wù)的交易（有關(guān)聯(lián)性和從屬性）：
1 主收是賣貨的：按銷售貨物征稅；
舉例：如甲公司銷售a商品給乙公司，并負(fù)責(zé)運(yùn)輸至乙公司倉庫，則增值稅按下列方式計(jì)算：【賣貨物并運(yùn)到指定地點(diǎn)：（貨價(jià)＋運(yùn)費(fèi)）x13％】
2 主業(yè)是服務(wù)的：按銷售服務(wù)征稅。
（二）兼營行為
兼營行為是指多項(xiàng)應(yīng)稅行為涉及貨物、勞務(wù)、服務(wù)（無關(guān)聯(lián)性和從屬性）分別核算分別適用稅率；未分別則從高適用稅率；
如甲公司銷售a商品給乙公司，由丙公司負(fù)責(zé)運(yùn)輸至乙公司倉庫，則增值稅按下列方式計(jì)算：【賣貨物，由丙公司負(fù)責(zé)運(yùn)輸：貨價(jià)×13％＋運(yùn)費(fèi)×9％】
說明：
1）納稅人銷售活動(dòng)板房、機(jī)器設(shè)備、鋼結(jié)構(gòu)件等自產(chǎn)貨物的同時(shí) 提供建筑、安裝服務(wù)，不屬于混合銷售，應(yīng)分別核算貨物（13%）和建筑服務(wù)（9%）的銷售額、分別適用不同的稅率或征收率，即按照兼營銷售處理。
2）一般納稅人銷售電梯同時(shí)提供安裝服務(wù)，其中安裝服務(wù)可以選擇簡易計(jì)稅（3%征收率）
以上文章來源于北京盈科（上海）律師事務(wù)所 ，作者：李登海律師
李登海律師
同時(shí)擁有執(zhí)業(yè)律師資格、會(huì)計(jì)師資格，二十年財(cái)稅實(shí)戰(zhàn)經(jīng)驗(yàn)，曾擔(dān)任某集團(tuán)公司財(cái)務(wù)總監(jiān)，精通企業(yè)綜合性財(cái)稅籌劃和實(shí)施，擅長企業(yè)交易模式架構(gòu)設(shè)計(jì)和法律風(fēng)險(xiǎn)防范、公司財(cái)稅法律問題梳理和解決、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)排查、涉稅爭議案件應(yīng)對解決，以及企業(yè)財(cái)稅合規(guī)方案的設(shè)計(jì)和實(shí)施。辦理過多起稅務(wù)稽查、虛開發(fā)票行政刑事應(yīng)對、涉稅疑難民商事訴訟案件，在重大交易稅務(wù)優(yōu)化、稅局溝通及稽查應(yīng)對、稅務(wù)爭議解決、涉稅刑事辯護(hù)、涉稅疑難民商事案件等方面，具有豐富的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)。
現(xiàn)擔(dān)任北京盈科（上海）律師事務(wù)所法律風(fēng)險(xiǎn)管理與企業(yè)合規(guī)事務(wù)部財(cái)稅項(xiàng)目負(fù)責(zé)人。
【第12篇】增值稅征稅范圍有哪些
相信很多人都聽說過營改增的政策，也就是營業(yè)稅改增值稅。那么，你對增值稅有大致的了解嗎？增值稅帶來了哪些變化？別擔(dān)心，小編帶你去了解什么是增值稅，什么是增值稅的征收范圍和稅率。
增值稅是以商品(含應(yīng)稅勞務(wù))在流通過程中產(chǎn)生的增值作為計(jì)稅依據(jù)征收的流轉(zhuǎn)稅。從計(jì)稅原則上講，增值稅是對商品生產(chǎn)、流通和勞務(wù)中多個(gè)環(huán)節(jié)的新價(jià)值或附加值征收的流轉(zhuǎn)稅。實(shí)行價(jià)外稅，即由消費(fèi)者承擔(dān)，只有增值才能征稅。
征收增值稅的范圍
營業(yè)稅改增值稅主要涉及交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)；
運(yùn)輸業(yè)包括：陸路運(yùn)輸、水路運(yùn)輸、航空運(yùn)輸、管道運(yùn)輸。
現(xiàn)代服務(wù)業(yè)包括：r&d及技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)、認(rèn)證咨詢服務(wù)。
增值稅稅率
改革后，原繳納營業(yè)稅的增值稅增加了6%(現(xiàn)代服務(wù)業(yè))和11%(交通運(yùn)輸業(yè))。根據(jù)試點(diǎn)行業(yè)營業(yè)稅實(shí)際稅負(fù)計(jì)算，陸路運(yùn)輸、水路運(yùn)輸、航空運(yùn)輸?shù)冉煌ㄟ\(yùn)輸業(yè)轉(zhuǎn)換的增值稅稅率水平基本在11%~15%之間，r&d及技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)、文化創(chuàng)意、物流輔助、認(rèn)證咨詢服務(wù)等現(xiàn)代服務(wù)業(yè)基本在6%~10%之間。為了防止試點(diǎn)行業(yè)整體稅負(fù)增加，改革試點(diǎn)選擇了11%和6%的稅率，適用于交通運(yùn)輸行業(yè)和一些現(xiàn)代服務(wù)業(yè)。在營業(yè)稅改增值稅范圍內(nèi)，廣告代理業(yè)稅率為：6%。廣告服務(wù)是指利用圖書、報(bào)紙、雜志、廣播、電視、電影、幻燈片、路標(biāo)、貼紙、櫥窗、霓虹燈、燈箱、互聯(lián)網(wǎng)等形式作為客戶的商品、商業(yè)服務(wù)項(xiàng)目、體育節(jié)目或通知、聲明等委托事項(xiàng)進(jìn)行宣傳和提供相關(guān)服務(wù)的商業(yè)活動(dòng)。包括廣告策劃、設(shè)計(jì)、制作、發(fā)布、播放、宣傳、展示等。
現(xiàn)在，你應(yīng)該知道增值稅是哪里產(chǎn)生的嗎？小編溫馨提醒，作為公民，我們應(yīng)該依法納稅。
