增值稅科目設(shè)置（6篇）

【第1篇】增值稅科目設(shè)置

一、一般納稅人增值稅會計核算科目說明

1、一般納稅人應(yīng)在“應(yīng)交稅費”科目下設(shè)置“應(yīng)交增值稅”、“未交增值稅”、“待抵扣進(jìn)項稅額”、“增值稅留抵稅額”和“增值稅檢查調(diào)整”五個明細(xì)科目進(jìn)行核算。

2、“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目的借方發(fā)生額，反映企業(yè)應(yīng)稅行為的進(jìn)項稅額、實際已交納的增值稅額和月終轉(zhuǎn)出的當(dāng)月應(yīng)交未交的增值稅額；

貸方發(fā)生額，反映企業(yè)銷售應(yīng)稅行為收取的銷項稅額、出口企業(yè)收到的出口退稅以及進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出數(shù)和轉(zhuǎn)出多交增值稅；期末借方余額反映企業(yè)尚未抵扣的增值稅。

為了詳細(xì)核算企業(yè)應(yīng)交納增值稅的計算和解繳、抵扣等情況，企業(yè)應(yīng)在“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目下設(shè)置：

“進(jìn)項稅額”、“已交稅金”、“減免稅款”、“出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額”、“轉(zhuǎn)出未交增值稅”、“銷項稅額”、“營改增抵減的銷項稅額”、“出口退稅”、“進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出”、“轉(zhuǎn)出多交增值稅”等專欄

(1)“進(jìn)項稅額”專欄：記錄企業(yè)購入貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)而支付的、按規(guī)定準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣的增值稅額。企業(yè)購入貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)支付的進(jìn)項稅額，用藍(lán)字登記；退回所購貨物應(yīng)沖銷的進(jìn)項稅額，用紅字登記。

(2)“已交稅金”專欄：記錄企業(yè)本月已交納的增值稅額。企業(yè)本月已交納的增值稅額用藍(lán)字登記；退回本月多交的增值稅額用紅字登記。

(3)“減免稅款”專欄：記錄企業(yè)按規(guī)定享受直接減免的增值稅款或按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額。

還核算增值稅一般納稅人初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和技術(shù)維護(hù)費用抵減增值稅額。

(4)“出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額”專欄：記錄企業(yè)按規(guī)定的退稅率計算的零稅率應(yīng)稅服務(wù)的當(dāng)期免抵稅額。

(5)“轉(zhuǎn)出未交增值稅”專欄：記錄企業(yè)月終轉(zhuǎn)出應(yīng)交未交的增值稅。月終，企業(yè)轉(zhuǎn)出當(dāng)月發(fā)生的應(yīng)交未交的增值稅額用藍(lán)字登記。

(6)“銷項稅額”專欄：記錄企業(yè)銷售貨物或提供應(yīng)稅行為應(yīng)收取的增值稅額。企業(yè)銷售貨物或提供應(yīng)稅行為應(yīng)收取的銷項稅額，用藍(lán)字登記；退回銷售貨物應(yīng)沖銷的銷項稅額，用紅字登記。

(7)“營改增抵減的銷項稅額”專欄：核算一般納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，適用一般計稅方法按規(guī)定允許扣減銷售額而減少的銷項稅額。

(8)“出口退稅”專欄：記錄企業(yè)零稅率應(yīng)稅服務(wù)按規(guī)定計算的當(dāng)期免抵退稅額或按規(guī)定直接計算的應(yīng)收出口退稅額；零稅率應(yīng)稅服務(wù)辦理退稅后發(fā)生服務(wù)終止而補交已退的稅款，用紅字登記。

(9)“進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出”專欄：記錄企業(yè)的購進(jìn)貨物、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品等發(fā)生非正常損失以及其他原因而不應(yīng)從銷項稅額中抵扣，按規(guī)定轉(zhuǎn)出的進(jìn)項稅額。

(10)“轉(zhuǎn)出多交增值稅”專欄：記錄企業(yè)月終轉(zhuǎn)出本月多交的增值稅。月終，企業(yè)轉(zhuǎn)出本月多交的增值稅額用藍(lán)字登記。

特別提醒：進(jìn)項稅額留底跟“轉(zhuǎn)出多交增值稅”是兩碼事：月底進(jìn)項稅額留底不需要賬務(wù)處理，本月多交的增值稅用“轉(zhuǎn)出多交增值稅”。

3、“未交增值稅”明細(xì)科目的借方發(fā)生額，反映企業(yè)月終轉(zhuǎn)入的多交的增值稅；貸方發(fā)生額，反映企業(yè)月終轉(zhuǎn)入的當(dāng)月發(fā)生的應(yīng)交未交增值稅；期末借方余額反映多交的增值稅，貸方余額反映未交的增值稅。

特別提醒：“未交增值稅”明細(xì)科目貸方核算一般納稅人提供適用簡易計稅方法的應(yīng)納稅額，同時“未交增值稅”明細(xì)科目借方發(fā)生額核算一般納稅人提供適用簡易計稅方法按規(guī)定允許扣減銷售額而減少的應(yīng)納稅額

4、“待抵扣進(jìn)項稅額”明細(xì)科目，核算一般納稅人按稅法規(guī)定不符合抵扣條件，暫不予在本期申報抵扣的進(jìn)項稅額。

“待抵扣進(jìn)項稅額”明細(xì)科目，還核算不動產(chǎn)進(jìn)項稅額分期抵扣中的待抵扣進(jìn)項稅額記入“應(yīng)交稅金—待抵扣進(jìn)項稅額”科目核算，并于可抵扣當(dāng)期轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）”科目。

5、“增值稅留抵稅額”明細(xì)科目，核算原增值稅一般納稅人截止到營業(yè)稅改征增值稅實施當(dāng)月，不得從應(yīng)稅行為的銷項稅額中抵扣的應(yīng)稅貨物及勞務(wù)的上期留抵稅額。

二、“應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅”設(shè)置如下專欄

“應(yīng)交稅—-應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目下設(shè)置多個專欄，包括：進(jìn)項稅額、已交稅金、轉(zhuǎn)出未交增值稅、減免稅款、銷項稅額、出口退稅、進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出、出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額、轉(zhuǎn)出多交增值稅等 9 個專欄。

其中：“進(jìn)項稅額、已交稅金、減免稅款、出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng) 納稅款、轉(zhuǎn)出未交增值稅”是設(shè)在借方的五個欄目， “銷項稅額、出口退稅、進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出、轉(zhuǎn)出多交增值稅”是設(shè)在貸方的四個欄目。

三、月份終了

1.企業(yè)應(yīng)將當(dāng)月發(fā)生的應(yīng)交未交增值稅稅額自“應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅”科目轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅費—未交增值稅”科目。

借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅—轉(zhuǎn)出未交增值稅

貸：應(yīng)交稅費—未交增值稅

2.將本月多交的增值稅自“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”科目

轉(zhuǎn) 入“應(yīng)交稅費—未交增值稅”科目。

借：應(yīng)交稅費—未交增值稅

貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅—轉(zhuǎn)出多交增值稅

3.當(dāng)月上交本月增值稅時:

借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅—已交稅金

貸：銀行存款

4.當(dāng)月上交上月應(yīng)交未交的增值稅:

借：應(yīng)交稅費——未交增值稅

5.“應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅”科目的期末借方余額：反映尚未抵 扣的增值稅。

“應(yīng)交稅費—未交增值稅”科目的期末借方余額：反映 多交的增值稅；貸方余額，反映未交的增值稅。

6、 “進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出”的處理。

借：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅—進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出

貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅—已交稅金

四、轉(zhuǎn)出多交增值稅和未交增值稅會計處理舉例

在“應(yīng)交稅費”科目下設(shè)置“未交增值稅”明細(xì)科目， 核算月末 轉(zhuǎn)入的當(dāng)月未交或多交的增值稅，同時，在“應(yīng)交稅費――應(yīng)交增值 稅”科目下設(shè)置“轉(zhuǎn)出未交增值稅”和“轉(zhuǎn)出多交增值稅”專欄。

舉例說明如下（假定下列例子均是獨立的，并且無期初余額）：

①、若本月發(fā)生的增值稅銷項稅額為 100 萬元，進(jìn)項稅額為 80萬元，則月末應(yīng)編制如下會計分錄：

借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅） 20

貸：應(yīng)交稅費—未交增值稅 20

②、若本月發(fā)生的增值稅銷項稅額為 100 萬元，進(jìn)項稅額為 101 萬元，則月末不需編制會計分錄，此時“應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅”賬 戶有借方余額 l 萬元，屬于尚未抵扣的增值稅。

③、若本月發(fā)生的增值稅銷項稅額為 100 萬元，進(jìn)項稅額為 80 萬元，已交稅金 30 萬元（當(dāng)月交納當(dāng)月增值稅在已交稅金明細(xì)科目 核算），則月末應(yīng)編制如下會計分錄：

借：應(yīng)交稅費—未交增值稅 10

貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅） 10

④、若本月發(fā)生的增值稅銷項稅額為 100 萬元，進(jìn)項稅額為 120 萬元，已交稅金 30 萬元，則月末應(yīng)編制如下會計分錄：

借：應(yīng)交稅費—未交增值稅 30

貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅） 30

注意：轉(zhuǎn)出多交增值稅只能在本期已交稅金范圍內(nèi)轉(zhuǎn)回，此題轉(zhuǎn) 出多交的增值稅只有 30 萬元，而不是 50 萬元，借方與貸方的差額 20 萬元屬于尚未抵扣的增值稅。

五、年度終了

“應(yīng)交增值稅”科目，每月的明細(xì)科目借貸方余額可不結(jié)平，但 在年底必須要結(jié)平各明細(xì)科目。

●結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)項稅額：

借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅—轉(zhuǎn)出未交增值稅

貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額、已交稅金、減免稅款、出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅款）

●結(jié)轉(zhuǎn)銷項稅額：

借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額、出口退稅、進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出、轉(zhuǎn)出多交增值稅）

貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅—轉(zhuǎn)出未交增值稅 根據(jù)“應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅—轉(zhuǎn)出未交增值稅”科目借貸方 的差額，轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅費—未交增值稅”科目借方或貸方。

若“應(yīng)交 稅費—未交增值稅”科目借方有余額為有留抵的進(jìn)項稅額； 若貸方有 余額，則為應(yīng)交的增值稅。

●在下月繳納時：

借：應(yīng)交稅費—未交增值稅

貸：銀行存款

【第2篇】2023年最新增值稅科目設(shè)置

一、一般納稅人增值稅會計核算科目說明

1、一般納稅人應(yīng)在“應(yīng)交稅費”科目下設(shè)置“應(yīng)交增值稅”、“未交增值稅”、“待抵扣進(jìn)項稅額”、“增值稅留抵稅額”和“增值稅檢查調(diào)整”五個明細(xì)科目進(jìn)行核算。

2、“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目的借方發(fā)生額，反映企業(yè)應(yīng)稅行為的進(jìn)項稅額、實際已交納的增值稅額和月終轉(zhuǎn)出的當(dāng)月應(yīng)交未交的增值稅額；

貸方發(fā)生額，反映企業(yè)銷售應(yīng)稅行為收取的銷項稅額、出口企業(yè)收到的出口退稅以及進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出數(shù)和轉(zhuǎn)出多交增值稅；期末借方余額反映企業(yè)尚未抵扣的增值稅。

為了詳細(xì)核算企業(yè)應(yīng)交納增值稅的計算和解繳、抵扣等情況，企業(yè)應(yīng)在“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目下設(shè)置：

“進(jìn)項稅額”、“已交稅金”、“減免稅款”、“出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額”、“轉(zhuǎn)出未交增值稅”、“銷項稅額”、“營改增抵減的銷項稅額”、“出口退稅”、“進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出”、“轉(zhuǎn)出多交增值稅”等專欄

(1)“進(jìn)項稅額”專欄：記錄企業(yè)購入貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)而支付的、按規(guī)定準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣的增值稅額。企業(yè)購入貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)支付的進(jìn)項稅額，用藍(lán)字登記；退回所購貨物應(yīng)沖銷的進(jìn)項稅額，用紅字登記。

(2)“已交稅金”專欄：記錄企業(yè)本月已交納的增值稅額。企業(yè)本月已交納的增值稅額用藍(lán)字登記；退回本月多交的增值稅額用紅字登記。

(3)“減免稅款”專欄：記錄企業(yè)按規(guī)定享受直接減免的增值稅款或按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額。

還核算增值稅一般納稅人初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和技術(shù)維護(hù)費用抵減增值稅額。

(4)“出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額”專欄：記錄企業(yè)按規(guī)定的退稅率計算的零稅率應(yīng)稅服務(wù)的當(dāng)期免抵稅額。

(5)“轉(zhuǎn)出未交增值稅”專欄：記錄企業(yè)月終轉(zhuǎn)出應(yīng)交未交的增值稅。月終，企業(yè)轉(zhuǎn)出當(dāng)月發(fā)生的應(yīng)交未交的增值稅額用藍(lán)字登記。

(6)“銷項稅額”專欄：記錄企業(yè)銷售貨物或提供應(yīng)稅行為應(yīng)收取的增值稅額。企業(yè)銷售貨物或提供應(yīng)稅行為應(yīng)收取的銷項稅額，用藍(lán)字登記；退回銷售貨物應(yīng)沖銷的銷項稅額，用紅字登記。

(7)“營改增抵減的銷項稅額”專欄：核算一般納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，適用一般計稅方法按規(guī)定允許扣減銷售額而減少的銷項稅額。

(8)“出口退稅”專欄：記錄企業(yè)零稅率應(yīng)稅服務(wù)按規(guī)定計算的當(dāng)期免抵退稅額或按規(guī)定直接計算的應(yīng)收出口退稅額；零稅率應(yīng)稅服務(wù)辦理退稅后發(fā)生服務(wù)終止而補交已退的稅款，用紅字登記。

(9)“進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出”專欄：記錄企業(yè)的購進(jìn)貨物、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品等發(fā)生非正常損失以及其他原因而不應(yīng)從銷項稅額中抵扣，按規(guī)定轉(zhuǎn)出的進(jìn)項稅額。

(10)“轉(zhuǎn)出多交增值稅”專欄：記錄企業(yè)月終轉(zhuǎn)出本月多交的增值稅。月終，企業(yè)轉(zhuǎn)出本月多交的增值稅額用藍(lán)字登記。

特別提醒：進(jìn)項稅額留底跟“轉(zhuǎn)出多交增值稅”是兩碼事：月底進(jìn)項稅額留底不需要賬務(wù)處理，本月多交的增值稅用“轉(zhuǎn)出多交增值稅”。

3、“未交增值稅”明細(xì)科目的借方發(fā)生額，反映企業(yè)月終轉(zhuǎn)入的多交的增值稅；貸方發(fā)生額，反映企業(yè)月終轉(zhuǎn)入的當(dāng)月發(fā)生的應(yīng)交未交增值稅；期末借方余額反映多交的增值稅，貸方余額反映未交的增值稅。

特別提醒：“未交增值稅”明細(xì)科目貸方核算一般納稅人提供適用簡易計稅方法的應(yīng)納稅額，同時“未交增值稅”明細(xì)科目借方發(fā)生額核算一般納稅人提供適用簡易計稅方法按規(guī)定允許扣減銷售額而減少的應(yīng)納稅額

4、“待抵扣進(jìn)項稅額”明細(xì)科目，核算一般納稅人按稅法規(guī)定不符合抵扣條件，暫不予在本期申報抵扣的進(jìn)項稅額。

“待抵扣進(jìn)項稅額”明細(xì)科目，還核算不動產(chǎn)進(jìn)項稅額分期抵扣中的待抵扣進(jìn)項稅額記入“應(yīng)交稅金—待抵扣進(jìn)項稅額”科目核算，并于可抵扣當(dāng)期轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）”科目。

5、“增值稅留抵稅額”明細(xì)科目，核算原增值稅一般納稅人截止到營業(yè)稅改征增值稅實施當(dāng)月，不得從應(yīng)稅行為的銷項稅額中抵扣的應(yīng)稅貨物及勞務(wù)的上期留抵稅額。

二、“應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅”設(shè)置如下專欄

“應(yīng)交稅—-應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目下設(shè)置多個專欄，包括：進(jìn)項稅額、已交稅金、轉(zhuǎn)出未交增值稅、減免稅款、銷項稅額、出口退稅、進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出、出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額、轉(zhuǎn)出多交增值稅等 9 個專欄。

其中：“進(jìn)項稅額、已交稅金、減免稅款、出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng) 納稅款、轉(zhuǎn)出未交增值稅”是設(shè)在借方的五個欄目， “銷項稅額、出口退稅、進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出、轉(zhuǎn)出多交增值稅”是設(shè)在貸方的四個欄目。

三、月份終了

1.企業(yè)應(yīng)將當(dāng)月發(fā)生的應(yīng)交未交增值稅稅額自“應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅”科目轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅費—未交增值稅”科目。

借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅—轉(zhuǎn)出未交增值稅

貸：應(yīng)交稅費—未交增值稅

2.將本月多交的增值稅自“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”科目

轉(zhuǎn) 入“應(yīng)交稅費—未交增值稅”科目。

借：應(yīng)交稅費—未交增值稅

貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅—轉(zhuǎn)出多交增值稅

3.當(dāng)月上交本月增值稅時:

借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅—已交稅金

貸：銀行存款

4.當(dāng)月上交上月應(yīng)交未交的增值稅:

借：應(yīng)交稅費——未交增值稅

5.“應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅”科目的期末借方余額：反映尚未抵 扣的增值稅。

“應(yīng)交稅費—未交增值稅”科目的期末借方余額：反映 多交的增值稅；貸方余額，反映未交的增值稅。

6、 “進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出”的處理。

借：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅—進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出

貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅—已交稅金

四、轉(zhuǎn)出多交增值稅和未交增值稅會計處理舉例

在“應(yīng)交稅費”科目下設(shè)置“未交增值稅”明細(xì)科目， 核算月末 轉(zhuǎn)入的當(dāng)月未交或多交的增值稅，同時，在“應(yīng)交稅費――應(yīng)交增值 稅”科目下設(shè)置“轉(zhuǎn)出未交增值稅”和“轉(zhuǎn)出多交增值稅”專欄。

舉例說明如下（假定下列例子均是獨立的，并且無期初余額）：

①、若本月發(fā)生的增值稅銷項稅額為 100 萬元，進(jìn)項稅額為 80萬元，則月末應(yīng)編制如下會計分錄：

借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅） 20

貸：應(yīng)交稅費—未交增值稅 20

②、若本月發(fā)生的增值稅銷項稅額為 100 萬元，進(jìn)項稅額為 101 萬元，則月末不需編制會計分錄，此時“應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅”賬 戶有借方余額 l 萬元，屬于尚未抵扣的增值稅。

③、若本月發(fā)生的增值稅銷項稅額為 100 萬元，進(jìn)項稅額為 80 萬元，已交稅金 30 萬元（當(dāng)月交納當(dāng)月增值稅在已交稅金明細(xì)科目 核算），則月末應(yīng)編制如下會計分錄：

借：應(yīng)交稅費—未交增值稅 10

貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅） 10

④、若本月發(fā)生的增值稅銷項稅額為 100 萬元，進(jìn)項稅額為 120 萬元，已交稅金 30 萬元，則月末應(yīng)編制如下會計分錄：

借：應(yīng)交稅費—未交增值稅 30

貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅） 30

注意：轉(zhuǎn)出多交增值稅只能在本期已交稅金范圍內(nèi)轉(zhuǎn)回，此題轉(zhuǎn) 出多交的增值稅只有 30 萬元，而不是 50 萬元，借方與貸方的差額 20 萬元屬于尚未抵扣的增值稅。

五、年度終了

“應(yīng)交增值稅”科目，每月的明細(xì)科目借貸方余額可不結(jié)平，但 在年底必須要結(jié)平各明細(xì)科目。

●結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)項稅額：

借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅—轉(zhuǎn)出未交增值稅

貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額、已交稅金、減免稅款、出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅款）

●結(jié)轉(zhuǎn)銷項稅額：

借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額、出口退稅、進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出、轉(zhuǎn)出多交增值稅）

貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅—轉(zhuǎn)出未交增值稅 根據(jù)“應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅—轉(zhuǎn)出未交增值稅”科目借貸方 的差額，轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅費—未交增值稅”科目借方或貸方。

若“應(yīng)交 稅費—未交增值稅”科目借方有余額為有留抵的進(jìn)項稅額； 若貸方有 余額，則為應(yīng)交的增值稅。

●在下月繳納時：

借：應(yīng)交稅費—未交增值稅

貸：銀行存款

【第3篇】增值稅科目設(shè)置及賬務(wù)處理

【導(dǎo)讀】：增值稅作為國家征收的一個大稅，作為財務(wù)是需要了解清楚的，下面會計學(xué)堂小編為大家介紹增值稅核算應(yīng)設(shè)置哪些科目?增值稅的應(yīng)交，抵扣，已交等每個情況不同設(shè)置的科目也是不一樣的，具體的請看下文詳情！

增值稅核算應(yīng)設(shè)置哪些科目?

增值稅會計科目的設(shè)置及賬務(wù)處理

為了核算增值稅的應(yīng)交、抵扣、已交、退稅及轉(zhuǎn)出等情況,我們在eas新系統(tǒng)中在'應(yīng)交稅費'科目下設(shè)置'應(yīng)交增值稅'和'未交增值稅'兩個二級明細(xì)科目. 在'在應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅'二級科目下,又設(shè)置了'銷項稅額'、 '出口退稅'、'進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出'、'轉(zhuǎn)出多交增值稅'、'進(jìn)項稅額'、'已交稅金'、'減免稅款'、'出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額'、'轉(zhuǎn)出未交增值稅'、'待抵扣進(jìn)項稅'(新系統(tǒng)中新增的科目)等專欄.

其中:一般納稅人單位(目前的非電制造企業(yè)、商貿(mào)企業(yè)、火電企業(yè)在進(jìn)行增值稅核算時,需要使用'應(yīng)交稅費'下的'應(yīng)交增值稅'(含該科目下的專欄科目)和'未交增值稅'兩個科目;按6%繳納增值稅的水電企業(yè)在進(jìn)行增值稅核算時,只需要使用'應(yīng)交稅費-未交增值稅'科目.

(一)'應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅'各會計科目(專欄)核算的內(nèi)容和要求列示如下:

1、'銷項稅額'專欄,平時核算(年末抵沖時除外,下同)只允許貸方出現(xiàn)數(shù)據(jù). '銷項稅額'專欄記錄企業(yè)銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)收取的增值稅額.企業(yè)銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)收取的銷項稅額,用藍(lán)字在貸方登記;退回銷售貨物應(yīng)沖銷的銷項稅額,用紅字(負(fù)數(shù))在貸方登記.

2、'出口退稅'專欄 ,平時核算只允許貸方出現(xiàn)數(shù)據(jù).'出口退稅'專欄記錄企業(yè)出口適用零稅率的貨物,向海關(guān)辦理報關(guān)出口手續(xù)后,憑出口報關(guān)單等有關(guān)憑證,向稅務(wù)機關(guān)辦理退稅而收到退回的稅款.出口貨物退回的增值稅額,用藍(lán)字在貸方登記;出口貨物辦理退稅后發(fā)生退貨或者退關(guān)而補交已退的增值稅款,用紅字(負(fù)數(shù))在貸方登記.

3、'進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出'專欄,平時核算只允許貸方出現(xiàn)數(shù)據(jù). '進(jìn)項稅額外轉(zhuǎn)出'專欄記錄企業(yè)的購進(jìn)貨物、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品等發(fā)生非正常損失以及其他原因(比如出口退稅稅率差引起的轉(zhuǎn)出)而不應(yīng)從銷項稅額中抵扣,按規(guī)定轉(zhuǎn)出的進(jìn)項稅額.

4、'轉(zhuǎn)出多交增值稅'專欄 ,平時核算只允許貸方出現(xiàn)數(shù)據(jù).'轉(zhuǎn)出多交增值稅'專欄記錄企業(yè)月終將當(dāng)月多交的增值稅的轉(zhuǎn)出額.

5、'進(jìn)項稅額'專欄, 平時核算只允許借方出現(xiàn)數(shù)據(jù).'進(jìn)項稅額'主要記錄企業(yè)購入貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)而支付的、準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣的增值稅額(實務(wù)操作中應(yīng)是反映已經(jīng)在稅局認(rèn)證通過準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項稅額).企業(yè)購入貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)支付的進(jìn)項稅額,用藍(lán)字登記;退回所購貨物應(yīng)沖銷的進(jìn)項稅額,用紅字登記.

6、 '已交稅金'專欄,平時核算只允許借方出現(xiàn)數(shù)據(jù).'已交稅金'專欄記錄企業(yè)本月預(yù)繳本月增值稅額(該科目原來是預(yù)留給出口企業(yè)按4%預(yù)交增值稅用的,因該法規(guī)目前已經(jīng)取消,所以目前的實務(wù)操作中大多數(shù)企業(yè)該專欄已經(jīng)不使用).

7、 '減免稅款'專欄,平時核算只允許借方出現(xiàn)數(shù)據(jù).'減免稅款'專欄記錄企業(yè)經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn),實際減免的增值稅額.

8、出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額'專欄,平時核算只允許借方出現(xiàn)數(shù)據(jù). '出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額'專欄記錄企業(yè)按國務(wù)院規(guī)定的退稅率計算的出口貨物的進(jìn)項稅額抵減內(nèi)銷產(chǎn)品的應(yīng)納稅額.

9、'轉(zhuǎn)出未交增值稅'專欄,平時核算只允許借方出現(xiàn)數(shù)據(jù). '轉(zhuǎn)出未交增值稅'專欄記錄企業(yè)月終將當(dāng)月發(fā)生的應(yīng)交未交增值稅的轉(zhuǎn)出額.

10、'待抵扣進(jìn)項稅'專欄(eas系統(tǒng)中新增的科目),平時核算只允許借方出現(xiàn)數(shù)據(jù).'待抵扣進(jìn)項稅'專欄用于核算月底收到的采購增值稅發(fā)票但未來得及拿到稅局認(rèn)證的的進(jìn)項稅額.次月待增值稅票拿到稅局認(rèn)證后,需要將對應(yīng)的進(jìn)項稅額從該科目轉(zhuǎn)到'進(jìn)項稅額'專欄.具體的轉(zhuǎn)出分錄:

借:應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅-進(jìn)項稅額(藍(lán)字)

貸:應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅-待抵扣進(jìn)項稅(借方負(fù)數(shù)(紅字))

(二)'應(yīng)交稅費-未交增值稅'科目的核算

1、按6%繳納增值稅的水電企業(yè)的核算:

(1)月末計提應(yīng)繳納的增值稅時:

借:應(yīng)收賬款

貸:主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費--未交增值稅

(2)月初上交上月應(yīng)繳納的增值稅時

借:應(yīng)交稅費--未交增值稅

貸:銀行存款

2、一般納稅人(目前的非電制造企業(yè)、商貿(mào)企業(yè)、火電企業(yè))的處理

(1)月末若計算出當(dāng)月需要交納增值稅時(通常情況下,是指銷項稅額等貸方科目發(fā)生數(shù)大于進(jìn)項稅額等借方科目發(fā)生數(shù))

應(yīng)做分錄:

借:應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅--轉(zhuǎn)出未交增值稅

貸:應(yīng)交稅費--未交增值稅

(2)月末若計算出當(dāng)月不需要交納增值稅時(通常情況下,是指進(jìn)項稅額等借方科目發(fā)生數(shù)大于銷項稅額等貸方科目發(fā)生數(shù)),不需要做賬務(wù)處理,留底待以后抵扣就可以了.

(3)若需要交納增值稅的情況下,次月交納增值稅時,應(yīng)做分錄:

借:應(yīng)交稅費--未交增值稅

貸:銀行存款

三、月末及年末各科目余額的處理

'應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅'下設(shè)的各專欄('待抵扣進(jìn)項稅'專欄除外)累積形成的余額年末如何處理,是否需要結(jié)轉(zhuǎn)清零,因這一塊目前正規(guī)的教材上都沒有講到這一點,所以這里我只是結(jié)合納稅申報處理的一些實務(wù)的實際情況,談一下個人的幾點意見,供大家參考:

1、'應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅'下設(shè)的各專欄平時業(yè)務(wù)處理累積形成的余額在月末(12月除外)不需做處理.

2、年末時分以下兩種情況進(jìn)行處理

(1)截止12月末若有留抵稅額,除開'進(jìn)項稅額'專欄保留留抵稅額的余額外,其他專欄采用應(yīng)交增值稅下各專欄互相抵沖的形式,將余額沖為0,也就是說結(jié)轉(zhuǎn)到第2年年初,只有'進(jìn)項稅額'專欄有留抵的余額,其他專欄年初余額為0.

【例】12月末應(yīng)交增值稅各專欄的本年累積的余額如下:

'銷項稅額'專欄貸方余額 200000

'進(jìn)項稅額'專欄借方余額 180000

'轉(zhuǎn)出未交增值稅'專欄借方余額40000

'待抵扣進(jìn)項稅'專欄借方余額500

其他專欄余額為0

那在12月末建議做如下抵沖分錄(與平時業(yè)務(wù)處理的借貸方向剛好相反):

借:應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅--銷項稅額 200000

貸:應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅--進(jìn)項稅額 160000

應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅--轉(zhuǎn)出未交增值稅 40000

最后結(jié)轉(zhuǎn)到下一年的有余額的科目及余額如下:

進(jìn)項稅額'專欄借方余額 20000(留抵下期抵扣)

'待抵扣進(jìn)項稅'專欄借方余額500

(2)截止12月末若是需要繳納增值稅,那正常的月末處理后,再采用應(yīng)交增值稅下各專欄互相抵沖的形式,全部將各專欄余額沖為0.

(3)特別說明:'待抵扣進(jìn)項稅'專欄余額不參與上述(1)、(2)的抵沖,按正常結(jié)轉(zhuǎn)到下年初即可.

一般納稅人增值稅應(yīng)設(shè)哪些明細(xì)科目

一般納稅企業(yè)對應(yīng)交的增值稅,應(yīng)在'應(yīng)交稅費'科目下設(shè)置'應(yīng)交增值稅'明細(xì)科目進(jìn)行核算.'應(yīng)交增值稅'明細(xì)科目的貸方反映銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)按規(guī)定收取的增值稅(銷項稅)額、出口貨物退稅、轉(zhuǎn)出已支付或應(yīng)分擔(dān)的增值稅、轉(zhuǎn)出多交增值稅、減免稅款、轉(zhuǎn)出未交增值稅;期末如果有借方余額,則反映企業(yè)尚未抵扣的增值稅.在'應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅'明細(xì)賬內(nèi),還應(yīng)分別設(shè)置'進(jìn)項稅額'、'已交稅金'、'轉(zhuǎn)出未交增值稅'、'減免稅款'、'銷項稅額'、'出口退稅'、'進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出'、'出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額'、'轉(zhuǎn)出多交增值稅'等專欄.小規(guī)模納稅企業(yè)只需設(shè)置'應(yīng)交增值稅'明細(xì)科目,不需要在'應(yīng)交增值稅'明細(xì)科目中設(shè)置上述專欄.

為了核算一般納稅企業(yè)在月終時當(dāng)月應(yīng)交未交的增值稅或多交的增值稅,在'應(yīng)交稅費'科目下還應(yīng)設(shè)置'未交增值稅'明細(xì)科目.該明細(xì)科目貸方登記自'應(yīng)交增值稅'明細(xì)科目轉(zhuǎn)出的未交增值稅;借方登記自'應(yīng)交增值稅'明細(xì)科目轉(zhuǎn)出的多交增值稅和本月實際交納的以前月份尚未交納的增值稅;期末貸方余額反映未交的增值稅,若為借方余額則反映多交的增值稅.

增值稅核算應(yīng)設(shè)置哪些科目?上文根據(jù)增值稅的應(yīng)交，已交，未交等不同的情況設(shè)置了不同的會計科目供大家參考，更多相關(guān)財務(wù)資訊，敬請關(guān)注會計學(xué)堂的更新！

【第4篇】增值稅科目設(shè)置新規(guī)定

一般納稅人企業(yè)應(yīng)在“應(yīng)交稅費”科目下設(shè)置“應(yīng)交增值稅”、“未交增值稅”兩個二級明細(xì)科目：

“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目中，應(yīng)設(shè)置九項專欄，即：進(jìn)項稅額、已交稅金、減免稅款、出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額、轉(zhuǎn)出未交增值稅、銷項稅額、出口退稅、進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出、轉(zhuǎn)出多交增值稅。科目的期末余額在借方，反映尚未抵扣的增值稅；

“未交增值稅”明細(xì)科目，核算企業(yè)月終時從“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目轉(zhuǎn)入的應(yīng)交未交增值稅額、轉(zhuǎn)入多交的增值稅。本科目的期末借方余額反映多交的增值稅，貸方余額反映未交的增值稅。

當(dāng)月上交本月增值稅，仍借記“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目（已交稅金）；當(dāng)月上交上月應(yīng)交未交的增值稅，則借記“未交增值稅”明細(xì)科目。

如果是輔導(dǎo)期的企業(yè)還需在“應(yīng)交稅費”科目下設(shè)置“待抵扣進(jìn)項稅”明細(xì)科目。

小規(guī)模納稅人只需設(shè)置“應(yīng)交增值稅”二級明細(xì)科目，無需設(shè)置“應(yīng)交增值稅”的三級明細(xì)科目。

【第5篇】增值稅會計科目設(shè)置

一、一般納稅人增值稅的會計科目設(shè)置

1、應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅

2、應(yīng)交稅費——未交增值稅

3、應(yīng)交稅費——預(yù)繳增值稅

4、應(yīng)交稅費——待抵扣進(jìn)項稅額

5、應(yīng)交稅費——待認(rèn)證進(jìn)項稅額

6、應(yīng)交稅費——待轉(zhuǎn)銷項稅額

7、應(yīng)交稅費——增值稅留抵稅額

由于篇幅有限，今天我們只說第一個 “應(yīng)交稅費———應(yīng)交增值稅”科目，后面科目之后發(fā)布。

二、應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅科目

“應(yīng)交稅費———應(yīng)交增值稅”科目的設(shè)置采用多欄的方式，在借方和貸方各設(shè)若干專欄加以反映。用丁字帳表示如下：

“應(yīng)交稅費———應(yīng)交增值稅”科目丁字帳

銷項稅額專欄：記錄企業(yè)銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)、應(yīng)稅服務(wù)應(yīng)收取的增值稅稅額。（藍(lán)字、紅字）

出口退稅專欄：記錄企業(yè)出口零稅率的貨物，向海關(guān)辦理報關(guān)出口手續(xù)后，憑出口報關(guān)單等有關(guān)憑證，向稅務(wù)機關(guān)申報辦理出口退稅收到退回的稅款。出口貨物退回的增值稅稅額，用藍(lán)字登記；出口貨物辦理退稅后發(fā)生退貨或者退關(guān)而補繳已退的稅款，用紅字登記。出口企業(yè)當(dāng)期按規(guī)定應(yīng)退稅額，借記“其他應(yīng)收款——應(yīng)收出口退稅款”科目，貸記本科目。

“進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出”專欄：記錄企業(yè)的購進(jìn)貨物、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品、固定資產(chǎn)等發(fā)生非正常損失以及其他原因時，不能從銷項稅額中抵扣而按規(guī)定應(yīng)該轉(zhuǎn)出的進(jìn)項稅額。

“轉(zhuǎn)出多交增值稅”專欄：

核算一般納稅企業(yè)月終轉(zhuǎn)出多繳的增值稅。月末企業(yè)“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬目出現(xiàn)借方余額時，根據(jù)余額借記“應(yīng)交稅費——未交增值稅”科目，貸記本科目。

“進(jìn)項稅額”專欄：記錄企業(yè)購入貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)、應(yīng)稅服務(wù)而支付的、準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣的增值稅稅額。（藍(lán)字、紅字）

“已交稅金”專欄：核算企業(yè)當(dāng)月上繳的本月增值稅稅額。

“減免稅款”專欄：反映企業(yè)按規(guī)定減免的增值稅稅款。企業(yè)按規(guī)定直接減免的增值稅稅額借記本科目，貸記“營業(yè)外收入”科目。

“出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額”專欄：反映出口企業(yè)銷售貨物后，向稅務(wù)機關(guān)辦理免、抵、退稅申報，按規(guī)定計算的應(yīng)免、抵稅額，借記本科目，貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(出口退稅)”科目。

“轉(zhuǎn)出未交增值稅”專欄：核算企業(yè)月終轉(zhuǎn)出應(yīng)繳未繳的增值稅。月末企業(yè)“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬出現(xiàn)貸方余額時，根據(jù)余額借記本科目，貸記“應(yīng)交稅費——未交增值稅”科目。

（一）進(jìn)項稅額

①記錄企業(yè)購入貨物、接受應(yīng)稅勞務(wù)或應(yīng)稅服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)而支付的準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣的增值稅額。

②注意：企業(yè)購入貨物、接受應(yīng)稅勞務(wù)或應(yīng)稅服務(wù)支付的進(jìn)項稅額，用藍(lán)字登記；退回所購貨物應(yīng)沖銷的進(jìn)項稅額，用紅字登記。

【例題·計算題】將原購進(jìn)的不含稅價為3000元、增值稅額為510元的原材料退回銷售方。

借：銀行存款 3 510

應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 510

貸：原材料 3 000

（二）已交稅金

①本月繳納本月的增值稅款。

②注意：企業(yè)當(dāng)月上交上月應(yīng)交未交的增值稅時，借記“應(yīng)交稅費——未交增值稅”科目，貸記“銀行存款”。

【例題·計算題】12月15日繳納12月1~10日應(yīng)該繳納的增值稅10萬元，企業(yè)應(yīng)該如何進(jìn)行賬務(wù)處理？

借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（已交稅金）10

貸：銀行存款 10

（三）減免稅款

反映企業(yè)按規(guī)定減免的增值稅款

財稅[2012]15號文件：納稅人購進(jìn)增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和技術(shù)維護(hù)費用抵減增值稅額

【例題·計算題】某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年1月份繳納技術(shù)維護(hù)費370元，如何進(jìn)行賬務(wù)處理？

繳納時：

借：管理費用 370

貸：銀行存款 370

按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額：借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（減免稅款） 370

貸：管理費用 370

（四）出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額

①反映出口企業(yè)銷售出口貨物后，向稅務(wù)機關(guān)辦理免抵退稅申報，按規(guī)定計算的應(yīng)免抵稅額。

②賬務(wù)處理：

借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（出口退稅

（五）轉(zhuǎn)出未交增值稅

核算企業(yè)月終轉(zhuǎn)出應(yīng)繳未繳的增值稅。月末企業(yè)“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬出現(xiàn)貸方余額時，根據(jù)余額借記本科目，貸記“應(yīng)交稅費——未交增值稅”科目。

【例題·計算題】某企業(yè)增值稅賬戶貸方的銷項稅額為30000元，借方的進(jìn)項稅額為17000元，月末的賬務(wù)處理？

借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅） 13000

貸：應(yīng)交稅費——未交增值稅 13 000

（六）銷項稅額

①記錄企業(yè)銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)或應(yīng)稅服務(wù)應(yīng)收取的增值稅額。

②注意：退回銷售貨物應(yīng)沖減的銷項稅額，只能在貸方用紅字登記。

（七）出口退稅

記錄企業(yè)出口適用零稅率的貨物，貨物出口后憑相關(guān)手續(xù)向稅務(wù)機關(guān)申報辦理出口退稅而收到退回的稅款。

（八）進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出

記錄企業(yè)的購進(jìn)貨物、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品等發(fā)生非正常損失以及其他原因而不應(yīng)從銷項稅額中抵扣，按規(guī)定轉(zhuǎn)出的進(jìn)項稅額。

具體分為三種情況：①已經(jīng)抵扣進(jìn)項稅額的外購貨物改變用途，用于不得抵扣進(jìn)項稅額的用途，做進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出。

②在產(chǎn)品、產(chǎn)成品發(fā)生非正常損失，其所用外購貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項稅額做轉(zhuǎn)出處理。借：待處理財產(chǎn)損溢 貸：原材料（庫存商品等） 應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）

③生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物的免抵退稅不得免征和抵扣稅額，賬務(wù)處理：借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）

（九）轉(zhuǎn)出多交增值稅

①核算一般納稅人月終轉(zhuǎn)出多繳的增值稅。

②企業(yè)應(yīng)將本月多交的增值稅自“應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅”科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細(xì)科目，借記“應(yīng)交稅費——未交增值稅”，貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）

專欄核算的應(yīng)當(dāng)是納稅人真正多繳的增值稅，即是在納稅人有預(yù)繳稅款的情況下，對于當(dāng)期預(yù)繳稅款大于應(yīng)納稅額時應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)出的多繳稅款，由于當(dāng)期進(jìn)項稅額大于銷項稅額而造成的月末“應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬出現(xiàn)借方余額時，是不用作會計處理的，直接留抵下期即可。

小編：王稻草人

【第6篇】應(yīng)交增值稅科目設(shè)置

1、一般納稅人應(yīng)交稅費下設(shè)置哪些明細(xì)科目？

根據(jù)《增值稅會計處理規(guī)定》的規(guī)定：增值稅一般納稅人應(yīng)當(dāng)在“應(yīng)交稅費”科目下設(shè)置“應(yīng)交增值稅”、“未交增值稅”、“預(yù)交增值稅”、“待抵扣進(jìn)項稅額”、“待認(rèn)證進(jìn)項稅額”、“待轉(zhuǎn)銷項稅額”、“增值稅留抵稅額”、“簡易計稅”、“轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”、“代扣代交增值稅”等明細(xì)科目。

2、一般納稅人可以網(wǎng)上登記辦理嗎？

根據(jù)《關(guān)于在全國推廣一般納稅人登記網(wǎng)上辦理的通知》的規(guī)定：在全國范圍推廣一般納稅人登記網(wǎng)上辦理，是稅務(wù)系統(tǒng)進(jìn)一步落實國務(wù)院關(guān)于深化“放管服”改革的新要求，優(yōu)化營商環(huán)境，減輕納稅人辦稅負(fù)擔(dān)，激發(fā)市場活力的重要舉措，各級稅務(wù)機關(guān)務(wù)必高度重視，按照稅務(wù)總局統(tǒng)一部署，加強統(tǒng)籌協(xié)調(diào)，精心組織實施，確保在2023年11月20日前，按照本通知和電子稅務(wù)局建設(shè)規(guī)范有關(guān)要求，實現(xiàn)一般納稅人登記網(wǎng)上辦理。具體咨詢稅務(wù)機關(guān)。

3、一般納稅人轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人，需要滿足哪些條件？

一般納稅人轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人，應(yīng)同時符合以下兩個條件：

一、按照《增值稅暫行條例》和《增值稅暫行條例實施細(xì)則》的有關(guān)規(guī)定，已登記為一般納稅人；

二、轉(zhuǎn)登記日前連續(xù)12個月(按月申報納稅人)或連續(xù)4個季度(按季申報納稅人)累計應(yīng)稅銷售額未超過500萬元。

如果納稅人在轉(zhuǎn)登記日前的經(jīng)營期尚不滿12個月或4個季度，則按照月(或季度)平均銷售額估算12個月或4個季度的累計銷售額。一般納稅人轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人截止2023年12月31日。

4、一般納稅人銷售額達(dá)到多少，才會被認(rèn)定為一般納稅人？

根據(jù)《關(guān)于統(tǒng)一增值稅小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的通知》的規(guī)定：自2023年5月1日起，增值稅小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)為年應(yīng)征增值稅銷售額500萬元及以下。

所以納稅人年應(yīng)征增值稅銷售額超過500萬就會被認(rèn)定為一般納稅人。

5、一般納稅人實行簡易計稅，怎么計算應(yīng)納稅額？

根據(jù)《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》的規(guī)定：簡易計稅方法的應(yīng)納稅額是指按照銷售額和增值稅征收率計算的增值稅額，不得抵扣進(jìn)項稅額。

應(yīng)納稅額計算公式：應(yīng)納稅額=銷售額×征收率； 簡易計稅方法的銷售額不包括其應(yīng)納稅額，納稅人采用銷售額和應(yīng)納稅額合并定價方法的，按照下列公式計算銷售額：銷售額＝含稅銷售額÷（1＋征收率）