增值稅應(yīng)納稅額（6篇）

【第1篇】增值稅應(yīng)納稅額

在確定了銷項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額后，就可以得出實(shí)際應(yīng)納稅額，基本計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額＝當(dāng)期銷項(xiàng)稅額－當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額。（一）計(jì)算應(yīng)納稅額的時(shí)間界定計(jì)算應(yīng)納稅額，在確定時(shí)間界限時(shí)，應(yīng)掌握以下有關(guān)規(guī)定：1.銷項(xiàng)稅額的時(shí)間界定增值稅納稅人銷售貨物或提供了應(yīng)稅勞務(wù)后，什么時(shí)間計(jì)算銷項(xiàng)稅額，關(guān)系到當(dāng)期銷項(xiàng)稅額的大小。關(guān)于銷項(xiàng)稅額的確定時(shí)間，總的原則是：銷項(xiàng)稅額的確定不得滯后。稅法對(duì)此作了嚴(yán)格的規(guī)定，具體確定銷項(xiàng)稅額的時(shí)間根據(jù)本章第十二節(jié)關(guān)于納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

2.進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣時(shí)限的界定進(jìn)項(xiàng)稅額是納稅人購進(jìn)貨物或者接受應(yīng)稅勞務(wù)所支付或負(fù)擔(dān)的增值稅額，進(jìn)項(xiàng)稅額的大小，直接影響納稅人的應(yīng)納稅額的多少。

增值稅專用發(fā)票認(rèn)證是進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的前提。增值稅發(fā)票認(rèn)證是指通過增值稅發(fā)票稅控系統(tǒng)對(duì)增值稅發(fā)票所包含的數(shù)據(jù)進(jìn)行識(shí)別、確認(rèn)。納稅人通過增值稅發(fā)票稅控系統(tǒng)開具發(fā)票時(shí)，系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)將發(fā)票上的開票日期、發(fā)票號(hào)碼、發(fā)票代碼、購買方納稅人識(shí)別號(hào)、銷售方納稅人識(shí)別號(hào)、金額、稅額等要素，經(jīng)過加密形成防偽電子密文打印在發(fā)票上。認(rèn)證時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)利用掃描儀采集發(fā)票上的密文和明文圖像，或由納稅人自行采集發(fā)票電子信息傳送至稅務(wù)機(jī)關(guān)，通過認(rèn)證系統(tǒng)對(duì)密文解密還原，再與發(fā)票明文進(jìn)行比對(duì)，比對(duì)一致則通過認(rèn)證。

發(fā)票認(rèn)證是稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)管理、出口退稅審核、發(fā)票稽核比對(duì)、異常發(fā)票核查以及稅務(wù)稽查的重要依據(jù)，在推行“以票控稅”、加強(qiáng)稅收征管中發(fā)揮著重要作用。

納稅人必須在規(guī)定的期限內(nèi)進(jìn)行認(rèn)證并申請(qǐng)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣時(shí)間影響納稅人不同納稅期應(yīng)納稅額。關(guān)于進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣時(shí)間，總的原則是：進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣不得提前。稅法對(duì)不同扣稅憑證的抵扣時(shí)間作了詳細(xì)的規(guī)定。

(1）防偽稅控專用發(fā)票進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣時(shí)限增值稅一般納稅人取得20 10 年1 月1 日以后開具的增值稅專用發(fā)票、公路內(nèi)坷貨物運(yùn)輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票（現(xiàn)為貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票）和機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票，應(yīng)在開具之日起180日內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理認(rèn)證，并在認(rèn)證通過的次月申報(bào)期內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。自2023年7月1日起，增值稅一般納稅人進(jìn)口貨物取得的屬于增值稅扣稅范圍的海關(guān)繳款書，需經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)稽核比對(duì)相符后，其增值稅額方能作為進(jìn)項(xiàng)稅額在銷項(xiàng)稅額中抵扣。

(2）海關(guān)完稅憑證進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣時(shí)限納稅人進(jìn)口貨物取得的屬于增值稅扣稅范圍的海關(guān)繳款書，應(yīng)自開具之日起180天內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《海關(guān)完稅憑證抵扣清單》（電子數(shù)據(jù)），申請(qǐng)稽核比對(duì)，逾期未申請(qǐng)的法i 其進(jìn)項(xiàng)稅額不予抵扣。

稅務(wù)機(jī)關(guān)通過稽核系統(tǒng)將納稅人申請(qǐng)稽核的海關(guān)繳款書數(shù)據(jù)，按日與進(jìn)口增值稅人庫數(shù)據(jù)進(jìn)行稽核比對(duì)，每個(gè)月為一個(gè)稽核期。海關(guān)繳款書開具當(dāng)月申請(qǐng)稽核的，稽核期為申請(qǐng)稽核的當(dāng)月、次月及第三個(gè)月。海關(guān)繳款書開具次月申請(qǐng)稽核的，稽核期為申請(qǐng)稽核的當(dāng)月及次月。海關(guān)繳款書開具次月以后申請(qǐng)稽核的，稽核期為申請(qǐng)稽核的當(dāng)月?；吮葘?duì)的結(jié)果分為相符、不符、滯留、缺聯(lián)、重號(hào)五種。稅務(wù)機(jī)關(guān)于每月納稅申報(bào)期內(nèi)，向納稅人提供上月稽核比對(duì)結(jié)果，納稅人應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)查詢稽核比對(duì)結(jié)果信息。

對(duì)稽核比對(duì)結(jié)果為相符的海關(guān)繳款書，納稅人應(yīng)在稅務(wù)機(jī)關(guān)提供稽核比對(duì)結(jié)果的當(dāng)月稅申報(bào)期內(nèi)申報(bào)抵扣，逾期的其進(jìn)項(xiàng)稅額不予抵扣。對(duì)于稽核比對(duì)結(jié)果為不符、缺聯(lián)的海關(guān)繳款書，納稅人應(yīng)于產(chǎn)生稽核結(jié)果的180日內(nèi)，持海關(guān)繳款書原件向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)數(shù)據(jù)修改或者核對(duì)，逾期的其進(jìn)項(xiàng)稅額不予抵扣。

屬于納稅人數(shù)據(jù)采集錯(cuò)誤的，數(shù)據(jù)修改后再次進(jìn)行稽核比對(duì)；不屬于數(shù)據(jù)采集錯(cuò)誤的，納稅人可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)數(shù)據(jù)核對(duì)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)同海關(guān)進(jìn)行核查。經(jīng)核查，海關(guān)繳款書票面信息與納稅人實(shí)際進(jìn)口貨物業(yè)務(wù)一致的，納稅人應(yīng)在收到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)書面通知的次月申報(bào)期內(nèi)申報(bào)抵扣，逾期的其進(jìn)項(xiàng)稅額不予抵扣。對(duì)于稽核比對(duì)結(jié)果為重號(hào)的海關(guān)繳款書，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行核查。經(jīng)核查，海關(guān)繳款書票面信息與納稅人實(shí)際進(jìn)口貨物業(yè)務(wù)一致的，納稅人應(yīng)在收到稅務(wù)機(jī)關(guān)書面通知的次月申報(bào)期內(nèi)申報(bào)抵扣，逾期的其進(jìn)項(xiàng)稅額不予抵扣。

對(duì)于稽核比對(duì)結(jié)果為滯留的海關(guān)繳款書，可繼續(xù)參與稽核比對(duì)，納稅人無須申請(qǐng)數(shù)據(jù)核對(duì)。納稅人應(yīng)在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)“待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”明細(xì)科目，用于核算已申請(qǐng)稽核但尚未取得稽核相符結(jié)果的海關(guān)繳款書進(jìn)項(xiàng)稅額。納稅人取得海關(guān)繳款書后，應(yīng)借記“應(yīng)交稅費(fèi)一一待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”明細(xì)科目，貸記相關(guān)科目；稽核比對(duì)相符以及核查后允許抵扣的，應(yīng)借記“應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)一一待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”科目。經(jīng)核查不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，紅字借記“應(yīng)交稅費(fèi)一一待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”，紅字貸記相關(guān)科目。增值稅一般納稅人非因客觀原因未在規(guī)定期限內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理認(rèn)證、申報(bào)抵扣或者申請(qǐng)稽核比的，其取得的票證不得作為合法的增值稅扣稅憑證，不得計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。

(3）取消納稅信用a級(jí)增值稅一般納稅人增值稅發(fā)票認(rèn)證的規(guī)定自2023年3月1日起，對(duì)納稅信用a級(jí)增值稅一般納稅人取消增值稅發(fā)票認(rèn)證。納稅信用a級(jí)增值稅一般納稅人取得銷售方使用增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級(jí)版開具的增值稅發(fā)票（包括增值稅專用發(fā)票、貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票、機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票，下同），可以不再進(jìn)行掃描認(rèn)證，通過增值稅發(fā)票稅控開票軟件登錄本省增值稅發(fā)票查詢平臺(tái)，查詢、選擇用于申報(bào)抵扣或者出口退稅的增值稅發(fā)票信息。增值稅發(fā)票查詢平臺(tái)的登錄地址由各省國(guó)稅局確定并公布。納稅人取得增值稅發(fā)票，通過增值稅發(fā)票查詢平臺(tái)未查詢到對(duì)應(yīng)發(fā)票信息的，仍可進(jìn)行掃描認(rèn)證。

【第2篇】增值稅一般納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算

【引言】

所有試題均來源于近十年歷年真題，根據(jù)歷年考試頻率，精選高頻考點(diǎn)考題，其中客觀題共299道，主觀題共66道。附解題技巧、答案解析、考查方式、考點(diǎn)小結(jié)！

本章考情聚焦

本章必刷題訓(xùn)練考點(diǎn)2.8 一般計(jì)稅方法應(yīng)納稅額的計(jì)算

【考點(diǎn)回顧】本考點(diǎn)在2011-2023年中，單選考查了4次。本考點(diǎn)主要是從一般計(jì)稅方法下應(yīng)納稅額的計(jì)算、納稅人轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)、提供不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)、跨縣市提供建筑服務(wù)等方面進(jìn)行考核。

【單選2.8-1】某電梯銷售公司為增值稅一般納稅人，2023年7月購進(jìn)5部電梯，取得的增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款400萬元、稅額52元；當(dāng)月銷售5部電梯并開具普通發(fā)票，取得含稅銷售額522萬元，對(duì)安裝運(yùn)行后的電梯提供的維護(hù)保養(yǎng)服務(wù)，收取不含稅保養(yǎng)費(fèi)10萬元、維修費(fèi)5萬元。該公司7月應(yīng)繳納的增值稅為（ ）。（2014）

a.21.92萬元

b.10.4萬元

c.27.9萬元

d.8.95萬元

【解題技巧】

1.稅率是多少？

2.含稅價(jià)還是不含稅價(jià)？

3.進(jìn)項(xiàng)稅額能不能抵扣？

【答案解析】d

納稅人對(duì)安裝運(yùn)行后的電梯提供的維護(hù)保養(yǎng)服務(wù)，按照“其他現(xiàn)代服務(wù)”繳納增值稅。該公司7月應(yīng)繳納的增值稅＝522÷（1＋13%）×13%＋（10＋5）×6%－52＝8.95（萬元）。

[比心]

【單選2.8-2】某船運(yùn)公司為增值稅一般納稅人，2023年6月購進(jìn)船舶配件取得的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款360萬元、稅額46.8萬元；開具普通發(fā)票取得的含稅收入包括國(guó)內(nèi)運(yùn)輸收入1287.6萬元、期租業(yè)務(wù)收入255.3萬元、打撈收入116.6萬元。該公司6月應(yīng)繳納的增值稅為（ ）。（2014）

a.87.19萬元

b.92.4萬元

c.98.3萬元

d.103.25萬元

【解題技巧】

1.稅率是多少？

2.含稅價(jià)還是不含稅價(jià)？

3.進(jìn)項(xiàng)稅額能不能抵扣？

【答案解析】a

國(guó)內(nèi)運(yùn)輸收入和期租業(yè)務(wù)收入應(yīng)按“交通運(yùn)輸業(yè)”計(jì)算繳納增值稅，取得的打撈收入應(yīng)按“現(xiàn)代服務(wù)業(yè)——物流輔助服務(wù)”計(jì)算繳納增值稅。該公司6月應(yīng)繳納的增值稅＝（1287.6＋255.3）÷（1＋9%）×9%＋116.6÷（1＋6%）×6%－46.8＝87.19（萬元）。

[比心]

【考查方式總結(jié)】

【考查方式總結(jié)】應(yīng)納稅額的計(jì)算

1.銷項(xiàng)稅額（結(jié)合納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間）、進(jìn)項(xiàng)稅額

2.銷項(xiàng)稅額不足抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的處理，掌握增量留抵退稅

3.三項(xiàng)特殊業(yè)務(wù)應(yīng)納稅額的計(jì)算——納稅人轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)、跨縣市提供建筑服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃

[比心]

【往期內(nèi)容】

?本文來源金程教育cpa稅法私教班基礎(chǔ)課講義及《cpa必刷·客觀題299》，轉(zhuǎn)載請(qǐng)注明出處！

【第3篇】增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算

綜合所得（適用3%至45%超額七級(jí)累進(jìn)稅率）全年應(yīng)納稅所得額=綜合所得年度收入額-60000-專項(xiàng)扣除和專項(xiàng)附加扣除-其他扣除非居民個(gè)人取得工資、薪金所得，勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得和特許權(quán)使用費(fèi)所得，依照年表換算為月計(jì)算應(yīng)納稅額

經(jīng)營(yíng)所得（適用5%至35%超額五級(jí)累進(jìn)稅率）全年應(yīng)納稅所得額：指每一納稅年度的收入扣除成本、費(fèi)用以及損失后的余額

利息、股息、紅利、財(cái)產(chǎn)租賃、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、偶然所得（比例稅率20%）【提示】自2001年1月1日起，對(duì)個(gè)人出租住房取得的所得減按10%稅率征稅個(gè)人所得稅

應(yīng)納稅所得額=收入-費(fèi)用扣除金額-減免稅收入因?yàn)轫?xiàng)目不同，費(fèi)用扣除金額不同，需要按不同的應(yīng)稅項(xiàng)目分項(xiàng)計(jì)算

居民個(gè)人的綜合所得（稿酬折上折56%）應(yīng)納稅所得額=年收入額-費(fèi)用60000-專項(xiàng)扣除-專項(xiàng)附加扣除-其他扣除

年收入額=工資、薪金所得（據(jù)實(shí)扣除）+勞務(wù)報(bào)酬所得 x（1-20%）+稿酬所得 x（1-20%）x70%+特許權(quán)使用費(fèi)所得 x（1-20%）

專項(xiàng)扣除（社保+住房公積金）

專項(xiàng)附加扣除子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或住房租金、贍養(yǎng)老人

子女教育：滿3歲學(xué)前教育+學(xué)歷教育，每個(gè)子女1000元/月【提示】專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除和其他扣除，一個(gè)納稅年度扣除不完的，不結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除

繼續(xù)教育：學(xué)歷教育，400元/月x48個(gè)月；個(gè)人接受本科及以下學(xué)歷繼續(xù)教育，父母可選擇一方扣除；職業(yè)資格繼續(xù)教育：取得證書的當(dāng)年，按3600元/年

大病醫(yī)療：15000以下個(gè)人負(fù)擔(dān)，限額80000元/年，可由本人或配偶扣除，子女由父母一方扣除

住房貸款：本人或配偶+首套住房貸款利息，1000元/月最長(zhǎng)20年，可選擇夫妻一方或各50%扣除住房租金：直轄市、省會(huì)城市、計(jì)劃單列市，1500元/月，其他城市人口100萬以上，1100元/月，人口100萬以下，800元/月

贍養(yǎng)老人：以家庭為單位，2000元/月

其他扣除：企業(yè)年金、職業(yè)年金、個(gè)人購買符合國(guó)家規(guī)定的商業(yè)健康保險(xiǎn)、稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)的支出

財(cái)產(chǎn)租賃所得每次收入不超過4000元應(yīng)納稅所得額=每次收入-費(fèi)用800

每次收入4000元以上應(yīng)納稅所得額=每次收入 x（1-20%）

財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)納稅所得額=轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入額-（財(cái)產(chǎn)原值-合理費(fèi)用）x20%

利息、股息、紅利和偶然所得應(yīng)納稅所得額=每次收入額x20%

其他費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)通過境內(nèi)非營(yíng)利的社會(huì)團(tuán)體、國(guó)家機(jī)構(gòu)個(gè)人捐贈(zèng)的扣除規(guī)定限額扣除：公益性捐贈(zèng)30%全額扣除：捐贈(zèng)給紅十字事業(yè)、農(nóng)村義務(wù)教育、公益性青少年活動(dòng)場(chǎng)所、非營(yíng)利性老年服務(wù)機(jī)構(gòu)、符合條件的公益救濟(jì)性捐贈(zèng)、教育事業(yè)【記憶：老少爺們搞學(xué)習(xí)干公益】

其他扣除規(guī)定對(duì)個(gè)人購買符合規(guī)定的商業(yè)健康保險(xiǎn)產(chǎn)品的支出，限額扣除2400元/年（200元/月）

應(yīng)納稅額計(jì)算應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額x適用稅率-速算扣除數(shù)應(yīng)納稅額=（每一納稅年度收入額-費(fèi)用60000-專項(xiàng)扣除-專項(xiàng)附加扣除-其他扣除）x適用稅率-速算扣除數(shù)

綜合所得預(yù)扣預(yù)繳稅款的計(jì)算本期應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=（累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額x預(yù)扣率-速算扣除數(shù)）-累計(jì)減免稅額-累計(jì)已預(yù)扣預(yù)繳稅額

累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=累計(jì)收入-累計(jì)免稅收入-累計(jì)減除費(fèi)用（6萬=5000元/月）-累計(jì)專項(xiàng)扣除-累計(jì)專項(xiàng)附加扣除-累計(jì)其他扣除

2023年7月1日起，對(duì)一個(gè)納稅年度內(nèi)首次取得工資薪金所得的居民個(gè)人，扣繳義務(wù)人在預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅時(shí)，可按5000元/月乘以納稅人當(dāng)年截至本月月份數(shù)計(jì)算累計(jì)減除費(fèi)用

勞務(wù)報(bào)酬所得（三級(jí)預(yù)扣預(yù)繳適用）每次收入不超過4000元應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=（收入額-800）x20%

每次收入4000元以上應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=收入額x（1-20%）x預(yù)扣率-速算扣除數(shù)

稿酬所得（折上折56%）每次收入不超過4000元應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=（收入額-800）x70%x20%（預(yù)扣率）

每次收入4000元以上應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=收入額x（1-20%）x70%x20%（預(yù)扣率）

特許權(quán)使用費(fèi)所得每次收入不超過4000元應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=（收入額-800）x20%（預(yù)扣率）

每次收入4000元以上應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=收入額x（1-20%）x20%（預(yù)扣率）

自2023年7月1日起，正在接受全日制學(xué)歷教育的學(xué)生因?qū)嵙?xí)取得勞務(wù)報(bào)酬所得，扣繳義務(wù)人預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅時(shí)，可按累計(jì)預(yù)扣法計(jì)算并預(yù)扣預(yù)繳稅款

經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅額的計(jì)算應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額x適用稅率-速算扣除數(shù)應(yīng)納稅額=（全年收入總額-成本、費(fèi)用、稅金、損失、其他支出及以前年度虧損）x適用稅率-速算扣除數(shù)

自2023年1月1日至2023年12月31日，對(duì)個(gè)體工商戶經(jīng)營(yíng)所得年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，在現(xiàn)行優(yōu)惠政策基礎(chǔ)上，再減半征收個(gè)人所得稅

利息、股息、紅利所得應(yīng)納稅額的計(jì)算應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額x適用稅率=每次收入額x20%

財(cái)產(chǎn)租賃所得應(yīng)納稅額的計(jì)算每次收入不超過4000元應(yīng)納稅額=（每次收入額-財(cái)產(chǎn)租賃過程中繳納的稅費(fèi)-修繕費(fèi)用限額800-800）x20%

每次收入4000元以上應(yīng)納稅額=（收入額-財(cái)產(chǎn)租賃過程中繳納的稅費(fèi)-修繕費(fèi)用限額800）x（1-20%）x20%

個(gè)人取得房屋轉(zhuǎn)租的收入（財(cái)產(chǎn)租賃所得）取得轉(zhuǎn)租收入的個(gè)人向房屋出租方支付的租金，憑房屋租賃合同和合法支付憑據(jù)，允許在計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)，從計(jì)算轉(zhuǎn)租所得時(shí)予以扣除

財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)納稅額的計(jì)算應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額x適用稅率=（收入總額-財(cái)產(chǎn)原值-合理費(fèi)用）x20%

個(gè)人轉(zhuǎn)讓房屋的個(gè)人所得稅應(yīng)稅收入不含增值稅，其取得房屋時(shí)所支付價(jià)款中包含的增值稅計(jì)入財(cái)產(chǎn)原值，計(jì)算轉(zhuǎn)讓所得時(shí)可扣除的稅費(fèi)不包括本次轉(zhuǎn)讓繳納的增值稅

受贈(zèng)人轉(zhuǎn)讓受贈(zèng)房屋的，以其轉(zhuǎn)讓受贈(zèng)房屋的收入減除原捐贈(zèng)人取得該房屋的實(shí)際購置成本以及贈(zèng)與和轉(zhuǎn)讓過程中受贈(zèng)人支付的相關(guān)稅費(fèi)后的余額，為受贈(zèng)人的應(yīng)納稅所得額，依法計(jì)征個(gè)人所得額

偶然所得應(yīng)納稅額的計(jì)算應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額x適用稅率=每次收入額x20%

【第4篇】增值稅應(yīng)納稅額測(cè)算

#稅務(wù)師考試##稅1背記知識(shí)點(diǎn)#

(一)加計(jì)抵減(★★★)

1.適用加計(jì)抵減政策的納稅人及加計(jì)抵減比例

(1)適用加計(jì)抵減的納稅人，是指提供郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人。

(2)加計(jì)抵減比例。

解題三步走：

第一，判斷行業(yè)、銷售額等是否符合加計(jì)抵減政策以及加計(jì)抵減比例。

第二，用“當(dāng)期允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額”乘以加計(jì)抵減比例計(jì)算出的當(dāng)期計(jì)提加計(jì)抵減金額。

第三，特別留意“上期結(jié)轉(zhuǎn)的加計(jì)抵減余額”和“當(dāng)期加計(jì)抵減調(diào)減額”。

(二)留抵稅額(★★★)

一般計(jì)稅方法下：

當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額

上述公式如果出現(xiàn)負(fù)數(shù)，即當(dāng)期銷項(xiàng)稅額小于當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額，則計(jì)算出來的結(jié)果就是“留抵稅額”。留抵稅額允許結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。

因此，如果某一期間存在上期結(jié)轉(zhuǎn)的留抵稅額，則：

應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額-上期留抵稅額

(三)增值稅留抵稅額退稅制度(增量留抵退稅)(2023年變化)(★★★)

自2023年4月1日起，試行增值稅期末留抵稅額退稅制度。

1.留抵退稅適用主體

小微企業(yè)：微型＜100萬元；小型＜2000萬元

制造業(yè)等六行業(yè)：中型 ＜1億元；大型：除上述

2.留底退稅條件

（1）小微企業(yè)、制造業(yè)，四個(gè)條件：

①納稅信用等級(jí)為a級(jí)或者b級(jí)；

②退稅前36個(gè)月未騙取留抵退稅、騙取出口退稅或虛開專票；

③退稅前36個(gè)月未因偷稅被稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰兩次及以上；

④2023年4月1日起未享受即征即退、先征后返(退)政策。

（2）其他企業(yè)，五個(gè)條件：

①②③④+

⑤自2023年4月稅款所屬期起，連續(xù)六個(gè)月增量留抵稅額均大于零，且第六個(gè)月增量留抵稅額不低于50萬元；

3.增量留抵稅額

(1)納稅人獲得一次性存量留抵退稅前，增量留抵稅額為當(dāng)期期末留抵稅額與2023年3月31日相比新增加的留抵稅額。

(2)納稅人獲得一次性存量留抵退稅后，增量留抵稅額為當(dāng)期期末留抵稅額。

4.存量留抵稅額

(1)納稅人獲得一次性存量留抵退稅前，當(dāng)期期末留抵稅額大于或等于2023年3月31日期末留抵稅額的，存量留抵稅額為2023年3月31日期末留抵稅額；當(dāng)期期末留抵稅額小于2023年3月31日期末留抵稅額的，存量留抵稅額為當(dāng)期期末留抵稅額。

(2)納稅人獲得一次性存量留抵退稅后，存量留抵稅額為零。

5.留抵退稅與免抵退稅

納稅人出口貨物勞務(wù)、發(fā)生跨境應(yīng)稅行為，適用免抵退稅辦法的，應(yīng)先辦理免抵退稅。免抵退稅辦理完畢后，仍符合本公告規(guī)定條件的，可以申請(qǐng)退還留抵稅額；適用免退稅辦法的，相關(guān)進(jìn)項(xiàng)稅額不得用于退還留抵稅額。

6.留抵退稅與即征即退、先征后返(退)

納稅人自2023年4月1日起已取得留抵退稅款的，不得再申請(qǐng)享受增值稅即征即退、先征后返(退)政策。納稅人可以在2023年10月31日前一次性將已取得的留抵退稅款全部繳回后，按規(guī)定申請(qǐng)享受增值稅即征即退、先征后返(退)政策。

納稅人自2023年4月1日起已享受增值稅即征即退、先征后返(退)政策的，可以在2023年10月31日前一次性將已退還的增值稅即征即退、先征后返(退)稅款全部繳回后，按規(guī)定申請(qǐng)退還留抵稅額。

7.留抵退稅的申請(qǐng)

納稅人可以選擇向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)留抵退稅，也可以選擇結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。納稅人應(yīng)在納稅申報(bào)期內(nèi)，完成當(dāng)期增值稅納稅申報(bào)后申請(qǐng)留抵退稅。2023年4月至6月的留抵退稅申請(qǐng)時(shí)間，延長(zhǎng)至每月最后一個(gè)工作日。

納稅人可以在規(guī)定期限內(nèi)同時(shí)申請(qǐng)?jiān)隽苛舻滞硕惡痛媪苛舻滞硕?。同時(shí)符合本公告第一條和第二條相關(guān)留抵退稅政策的納稅人，可任意選擇申請(qǐng)適用上述留抵退稅政策。

8.留抵退稅的其他規(guī)定

(1)納稅人取得退還的留抵稅額后，應(yīng)相應(yīng)調(diào)減當(dāng)期留抵稅額。

如果發(fā)現(xiàn)納稅人存在留抵退稅政策適用有誤的情形，納稅人應(yīng)在下個(gè)納稅申報(bào)期結(jié)束前繳回相關(guān)留抵退稅款。

以虛增進(jìn)項(xiàng)、虛假申報(bào)或其他欺騙手段，騙取留抵退稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其騙取的退稅款，并按照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》等有關(guān)規(guī)定處理。

(2)適用本公告規(guī)定留抵退稅政策的納稅人辦理留抵退稅的稅收管理事項(xiàng)，繼續(xù)按照現(xiàn)行規(guī)定執(zhí)行。

【第5篇】如何計(jì)算增值稅的應(yīng)納稅額

我國(guó)現(xiàn)有

18種稅

每種稅按應(yīng)納稅額計(jì)算

是財(cái)會(huì)人必須要做的事情

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【第6篇】出口企業(yè)增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算

朋友的公司為一般納稅人，從事鋼鐵產(chǎn)品出口業(yè)務(wù)。自2023年8月1日開始，因?yàn)椤蛾P(guān)于取消鋼鐵產(chǎn)品出口退稅的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第25號(hào)）文件的出臺(tái)，公司出口產(chǎn)品被取消了出口退稅待遇，需要視同內(nèi)銷征稅。

公司與客戶的定價(jià)采用到岸價(jià)（cif ），并按到岸價(jià)出口報(bào)關(guān)。到岸價(jià)中包含出口產(chǎn)品的貨值、內(nèi)陸部分和海運(yùn)部分的運(yùn)費(fèi)、途中的保險(xiǎn)費(fèi)。

隨后在計(jì)算出口征稅銷項(xiàng)稅額時(shí)，企業(yè)財(cái)稅人員與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)此事的工作人員出現(xiàn)了意見分歧。

稅務(wù)人員認(rèn)為

既然出口產(chǎn)品視同內(nèi)銷征稅，就應(yīng)該按照內(nèi)銷的規(guī)定，銷售額應(yīng)為所收取的除增值稅額以外的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。

出口報(bào)關(guān)單上顯示按到岸價(jià)成交且企業(yè)也按到岸價(jià)實(shí)際收取了客戶款項(xiàng)，就應(yīng)該按照到岸價(jià)計(jì)算銷項(xiàng)稅額。

企業(yè)認(rèn)為

企業(yè)覺得自己很冤，到岸價(jià)里邊除了貨款大頭是運(yùn)費(fèi)，運(yùn)費(fèi)自己也沒有賺到，都支付給運(yùn)輸公司了。

國(guó)內(nèi)的運(yùn)費(fèi)還好說，取得了增值稅專用發(fā)票可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。海運(yùn)費(fèi)沒有取得任何抵扣憑證，無法抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，白白繳納了銷項(xiàng)稅。

那么問題來了——

稅務(wù)人員講的有道理嗎？

出口產(chǎn)品的征稅問題是有專門的文件規(guī)定的?！蛾P(guān)于出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅政策的通知》（財(cái)稅〔2012〕39號(hào)）第七條第（二）款：

適用增值稅征稅政策的出口貨物勞務(wù)，其應(yīng)納增值稅按下列辦法計(jì)算：

銷項(xiàng)稅額=（出口貨物離岸價(jià)-出口貨物耗用的進(jìn)料加工保稅進(jìn)口料件金額）÷（1+適用稅率）×適用稅率

上述文件清楚的規(guī)定出口產(chǎn)品征稅時(shí)按照離岸價(jià)計(jì)算銷項(xiàng)稅額。

離岸價(jià)又稱fob價(jià)，與到岸價(jià)的區(qū)別是不包括海運(yùn)費(fèi)及海上的保險(xiǎn)費(fèi)。

朋友的公司雖然按照到岸價(jià)報(bào)關(guān)，在計(jì)算銷項(xiàng)稅額時(shí)，還是可以將海上的運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)剔除掉。

結(jié)論

稅務(wù)人員也不是神仙，偶爾也有出錯(cuò)的時(shí)候。納稅人也好稅務(wù)機(jī)關(guān)也好，大家都需要遵循稅收法的規(guī)定辦理業(yè)務(wù)。

所以納稅人遇到稅務(wù)機(jī)關(guān)有不同意見時(shí)，不用慌也不必氣憤，先看稅收法規(guī)是怎么說的，稅收法規(guī)怎么說就應(yīng)該怎么辦。

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