【導(dǎo)語】生產(chǎn)型增值稅怎么寫好?很多注冊公司的朋友不知怎么寫才規(guī)范,實際上填寫公司經(jīng)營范圍并不難,我們可以參考優(yōu)秀的同行公司來寫,再結(jié)合自己經(jīng)營的產(chǎn)品做一下修改即可!以下是小編為大家收集的生產(chǎn)型增值稅,有簡短的也有豐富的,僅供參考。
【第1篇】生產(chǎn)型增值稅
一、什么是增值稅?
增值稅是以商品(含應(yīng)稅勞務(wù))在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。從計稅原理上說,增值稅是對商品生產(chǎn)、流通、勞務(wù)服務(wù)中多個環(huán)節(jié)的新增價值或商品的附加值征收的一種流轉(zhuǎn)稅。實行價外稅,也就是由消費者負(fù)擔(dān),有增值才征稅沒增值不征稅。
增值稅由國家稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收,稅收收入中50%為中央財政收入,50%為地方收入。進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅由海關(guān)負(fù)責(zé)征收,稅收收入全部為中央財政收入。
二、范圍和稅率
營業(yè)稅改增值稅的征收范圍如下所示:
(一)、征收范圍
營業(yè)稅改增值稅主要涉及的范圍是交通運輸業(yè)以及部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè);
交通運輸業(yè)包括:陸路運輸、水路運輸、航空運輸、管道運輸。
現(xiàn)代服務(wù)業(yè)包括:研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、有形動產(chǎn)租賃服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)。
(二)、營業(yè)稅改增值稅稅率
1、改革之后,原來繳納營業(yè)稅的改交增值稅,增值稅增加兩檔低稅率6%(現(xiàn)代服務(wù)業(yè))和11%(交通運輸業(yè))。
營業(yè)稅改增值稅主要涉及范圍:交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)。
交通運輸業(yè)包括:陸路運輸、水路運輸、航空運輸、管道運輸。
現(xiàn)代服務(wù)業(yè)包括:研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、有形動產(chǎn)租賃服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)。
2、營業(yè)稅改征增值稅后稅率是多少?
新增兩檔按照試點行業(yè)營業(yè)稅實際稅負(fù)測算,陸路運輸、水路運輸、航空運輸?shù)冉煌ㄟ\輸業(yè)轉(zhuǎn)換的增值稅稅率水平基本在11%~15%之間,研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)、文化創(chuàng)意、物流輔助、鑒證咨詢服務(wù)等現(xiàn)代服務(wù)業(yè)基本在6%~10%之間。
為使試點行業(yè)總體稅負(fù)不增加,改革試點選擇了11%和6%兩檔低稅率,分別適用于交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)。
3、廣告代理業(yè)在營業(yè)稅改增值稅范圍內(nèi),稅率為:6%。
廣告服務(wù),指的是利用圖書、報紙、雜志、廣播、電視、電影、幻燈、路牌、招貼、櫥窗、霓虹燈、燈箱、互聯(lián)網(wǎng)等各種形式作為客戶的商品、經(jīng)營服務(wù)項目、文體節(jié)目或者是通告、聲明等委托事項進(jìn)行宣傳以及提供相關(guān)服務(wù)的業(yè)務(wù)活動。包括廣告的策劃、設(shè)計、制作、發(fā)布、播映、宣傳、展示等。
三、稅收類型
根據(jù)對外購固定資產(chǎn)所含稅金扣除方式的不同,增值稅可以分為:
生產(chǎn)型增值稅
生產(chǎn)型增值稅指在征收增值稅時,只能扣除屬于非固定資產(chǎn)項目的那部分生產(chǎn)資料的稅款,不允許扣除固定資產(chǎn)價值中所含有的稅款。該類型增值稅的征稅對象大體上相當(dāng)于國內(nèi)生產(chǎn)總值,因此稱為生產(chǎn)型增值稅。
收入型增值稅
收入型增值稅指在征收增值稅時,只允許扣除固定資產(chǎn)折舊部分所含的稅款,未提折舊部分不得計入扣除項目金額。該類型增值稅的征稅對象大體上相當(dāng)于國民收入,因此稱為收入型增值稅。
消費型增值稅
消費型增值稅指在征收增值稅時,允許將固定資產(chǎn)價值中所含的稅款全部一次性扣除。這樣,就整個社會而言,生產(chǎn)資料都排除在征稅范圍之外。該類型增值稅的征稅對象僅相當(dāng)于社會消費資料的價值,因此稱為消費型增值稅。中國從2023年1月1日起,在全國所有地區(qū)實施消費型增值稅。
四、起征點
個人提供應(yīng)稅服務(wù)的銷售額未達(dá)到增值稅起征點的,免征增值稅;達(dá)到起征點的,全額計算繳納增值稅。
增值稅起征點不適用于認(rèn)定為一般納稅人的個體工商戶。
按期納稅的,為月應(yīng)稅銷售額5000~20000元(含本數(shù))。
按次納稅的,為每次(日)銷售額300~500元(含本數(shù))。
2023年3月5日,國務(wù)院總理李克強(qiáng)在《2023年國務(wù)院政府工作報告》中說,將小規(guī)模納稅人增值稅起征點從月銷售額10萬元提高到15萬元。小微企業(yè)和個體工商戶年應(yīng)納稅所得額不到100萬元的部分,在現(xiàn)行優(yōu)惠政策基礎(chǔ)上,再減半征收所得稅。
五、發(fā)票類型
增值稅發(fā)票分為:增值稅普通發(fā)票、增值稅專用發(fā)票。
區(qū)別是增值稅專用發(fā)票可以抵扣進(jìn)項稅款。
六、納稅申報
增值稅納稅申報時間與主管國稅機(jī)關(guān)核定的納稅期限是相聯(lián)系的。
增值稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個月或者一個季度。
以1個月或者1個季度為一個納稅期的納稅人,自期滿之日起15日內(nèi)申報納稅;以1日、3日、5日、10日或15日為一個納稅期的納稅人,自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款,次月1至15日申報并結(jié)清上月應(yīng)納稅款。
以一個季度為納稅期限的規(guī)定僅適用于小規(guī)模納稅人。
增值稅固定業(yè)戶向機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅,增值稅非固定業(yè)戶向銷售地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅。
七、稅率和征收率
稅率
自2023年7月1日起,簡并增值稅稅率結(jié)構(gòu),取消13%的增值稅稅率。
當(dāng)前,一般納稅人適用的稅率有:13%、9% [4] 、6%、0%等。
適用13% 稅率
銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物。 [3] 提供有形動產(chǎn)租賃服務(wù)。
適用9% 稅率
提供交通運輸業(yè)服務(wù)。
農(nóng)產(chǎn)品(含糧食)、自來水、暖氣、石油液化氣、天然氣、食用植物油、冷氣、熱水、煤氣、居民用煤炭制品、食用鹽、農(nóng)機(jī)、飼料、農(nóng)藥、農(nóng)膜、化肥、沼氣、二甲醚、圖書、報紙、雜志、音像制品、電子出版物。
適用6%稅率
提供現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)(有形動產(chǎn)租賃服務(wù)除外)。
適用0%稅率
出口貨物等特殊業(yè)務(wù)。
2023年4月19日,國務(wù)院常務(wù)會議決定,7月1日起,將增值稅稅率由四檔減至17%、11%和6%三檔,取消13%這一檔稅率。中國第一大稅種增值稅稅率簡化合并將踏出第一步。
征收率
小規(guī)模納稅人適用征收率,征收率為3%。
特殊規(guī)定:
(一)一般納稅人銷售自己使用過的屬于《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十條規(guī)定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項稅額的固定資產(chǎn),按照簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅。
(二)小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn),減按2%征收率征收增值稅。
(三)一般納稅人銷售自產(chǎn)的下列貨物,可選擇按照簡易辦法依照3%征收率計算繳納增值稅:
1.縣級及縣級以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力。小型水力發(fā)電單位,是指各類投資主體建設(shè)的裝機(jī)容量為5萬千瓦以下(含5萬千瓦)的小型水力發(fā)電單位。
2.建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料。
3.以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰(不含粘土實心磚、瓦)。
4.用微生物、微生物代謝產(chǎn)物、動物毒素、人或動物的血液或組織制成的生物制品。
5.自來水。
6.商品混凝土(僅限于以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土)。
一般納稅人選擇簡易辦法計算繳納增值稅后,36個月內(nèi)不得變更。
(四)一般納稅人銷售以下物品,暫按簡易辦法依照3%征收率計算繳納增值稅:
1.寄售商店代銷寄售物品(包括居民個人寄售的物品在內(nèi));
2.典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)物品。
3.經(jīng)國務(wù)院或國務(wù)院授權(quán)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的免稅商店零售的免稅品。
八、減增值稅
財政部和國家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于簡并增值稅稅率有關(guān)政策的通知》,2023年7月1日起,簡并增值稅稅率結(jié)構(gòu),取消13%的增值稅稅率,并明確了適用11%稅率的貨物范圍和抵扣進(jìn)項稅額規(guī)定。
從2023年5月1日起,將制造業(yè)等行業(yè)增值稅稅率從17%降至16%,將交通運輸、建筑、基礎(chǔ)電信服務(wù)等行業(yè)及農(nóng)產(chǎn)品等貨物的增值稅稅率從11%降至10%。據(jù)2023年4月1日起執(zhí)行的《關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》,增值稅一般納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為或者進(jìn)口貨物,原適用16%稅率的,稅率調(diào)整為13%;原適用10%稅率的,稅率調(diào)整為9% 。
【第2篇】生產(chǎn)型增值稅的特點是
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[單選題]1.納稅人即納稅主體,是指直接負(fù)有納稅義務(wù)的( )。
a 單位和個人
b 法人
c 自然人
d 扣繳義務(wù)人
[單選題]2.關(guān)于扣繳義務(wù)人的說法,正確的是( )。
a 自然人不能成為扣繳義務(wù)人
b 各種類型的企業(yè)都可以成為扣繳義務(wù)人
c 扣繳義務(wù)人的扣繳義務(wù)屬于非法定義務(wù)
d 扣繳義務(wù)人是實際負(fù)擔(dān)稅款的負(fù)稅人
[單選題]3.關(guān)于減稅和免稅的說法,錯誤的是( )。
a 免稅是指不征稅
b 減稅是指對納稅額少征一部分稅款
c 免稅是指對應(yīng)納稅額全部免征
d 減稅、免稅一般都具有定期減免性質(zhì)
[單選題]4.在稅制要素中,計算應(yīng)征稅額的標(biāo)準(zhǔn)是( )。
a 課稅對象
b 納稅期限
c 稅率
d 減稅免稅
[單選題]5.下列我國目前開征的稅種中,屬于財產(chǎn)稅的是( )。
a 增值稅
b 關(guān)稅
c 消費稅
d 車船稅
[單選題]6.我國稅收收入中的主體稅種是( )。
a 所得稅
b 流轉(zhuǎn)稅
c 資源稅
d 財產(chǎn)稅
[單選題]7.小規(guī)模納稅人銷售貨物時,其增值稅應(yīng)納稅額的計算公式是( )。
a 應(yīng)納稅額=銷售額×征收率
b 應(yīng)納稅額=組成計稅價格×稅率
c 應(yīng)納稅額=組成計價稅額×征收率
d 應(yīng)納稅額=銷售額×稅率
[單選題]8.增值稅納稅人包括在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物或者提供勞務(wù)加工,修理修配勞務(wù),銷售服務(wù),無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn),以及( )。
a 進(jìn)口貨物和服務(wù)的單位和個人
b 進(jìn)口貨物的單位
c 進(jìn)口貨物的單位和個人
d 進(jìn)口貨物和服務(wù)的單位
[單選題]9.目前,我國全面實施( )增值稅。
a 收入型
b 消費型
c 生產(chǎn)型
d 支出型
[單選題]10.關(guān)于消費稅的說法,正確的是( )。
a 消費稅屬于中央稅
b 消費稅屬于財產(chǎn)稅
c 消費稅屬于從價稅
d 消費稅屬于行為稅
[單選題]11.企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額,是指企業(yè)每一納稅年度的收入總額,減除不征稅收入,免稅收入、各項扣除以及( )。
a 允許彌補(bǔ)的以前年度虧損和抵免稅額后的余額再乘以稅率
b 允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額再乘以稅率
c 允許彌補(bǔ)的以前年度虧損和抵免稅額后的余額
d 允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額
[單選題]12.個人所得中的綜合所得適用的稅率為( )。
a 3%~45%的超額累進(jìn)稅率
b 5%~35%的超額累進(jìn)稅率
c 20%的比例稅率
d 25%的比例稅率
[單選題]13.非居民個人取得稿酬所得,其應(yīng)納稅所得額是( )。
a 每月收入額減除3500元后的余額
b 每次收入額
c 每月收入額減除30%的費用后的余額
d 每次收入額的70%
[單選題]14.根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》,以每次收入額為應(yīng)納稅所得額的是( )。
a 偶然所得
b 財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得
c 綜合所得
d 財產(chǎn)租賃所得
[單選題]15.下列機(jī)構(gòu)和個人中,不屬于房產(chǎn)稅納稅人的是( )。
a 房屋的使用人
b 擁有縣城房產(chǎn)的企業(yè)
c 房產(chǎn)的代管人
d 房屋的出典人
[單選題]16.下列房產(chǎn)中,不屬于房產(chǎn)稅征稅范圍的是( )。
a 位于城市的房產(chǎn)
b 位于縣城的房產(chǎn)
c 位于農(nóng)村的房產(chǎn)
d 位于建制鎮(zhèn)的房產(chǎn)
[單選題]17.依據(jù)個人所得稅法的相關(guān)規(guī)定,計算財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得時,下列各項準(zhǔn)予扣除的是( )。
a 800元費用
b 20%的費用
c 財產(chǎn)凈值
d 財產(chǎn)原值和合理稅費
[單選題]18.財產(chǎn)租賃所得、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得、偶然所得的個人所得稅稅率為( )。
a 25%
b 20%
c 15%
d 10%
[單選題]19.居民個人的工資、薪金所得以及勞務(wù)報酬所得,適用的個人所得稅稅率為( )。
a 20%的比例稅率
b 3%~45%的超額累進(jìn)稅率
c 5%~35%的超額累進(jìn)稅率
d 20%~40%的超額累進(jìn)稅率
[單選題]20.下列不屬于所得課稅的特點的是( )。
a 稅負(fù)相對比較公平
b 課征普遍
c 屬于單環(huán)節(jié)征稅
d 稅源可靠,具有彈性
[單選題]21.一般適用于從量計征的稅種,以絕對金額表示的稅率是( )。
a 比例稅率
b 定額稅率
c 超額累進(jìn)稅率
d 全額累進(jìn)稅率
[單選題]22.以下稅收種類中納稅人和負(fù)稅人一致的是( )。
a 關(guān)稅
b 增值稅
c 消費稅
d 所得稅
[單選題]23.按照稅制要素的規(guī)定,下列表述錯誤的是( )。
a 稅源是不同稅種間相互區(qū)別的主要標(biāo)志
b 稅率是稅收制度的中心環(huán)節(jié)
c 納稅人是直接負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個人
d 稅目是對課稅對象的具體劃分,反映具體的征稅范圍
[單選題]24.國際非常流行,以調(diào)整產(chǎn)品結(jié)構(gòu)、引導(dǎo)消費方向、保證國家財政收入為目的,并且平均稅率一般比較高的稅種是( )。
a 所得稅
b 增值稅
c 消費稅
d 財產(chǎn)稅
[單選題]25.允許扣除購入固定資產(chǎn)中所含稅款的稱為( )增值稅。
a 收入型
b 消費型
c 生產(chǎn)型
d 支出型
[單選題]26.下列適用于9%增值稅稅率的是( )。
a 納稅人提供增值電信服務(wù)
b 納稅人出口貨物
c 納稅人銷售或者進(jìn)口石油液化氣、天然氣
d 納稅人提供增值金融服務(wù)
[單選題]27.納稅人出租、出借房產(chǎn)的,房產(chǎn)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為( )。
a 交付出租、出借房產(chǎn)之次月
b 交付出租、出借房產(chǎn)當(dāng)月
c 交付租金的當(dāng)月
d 出租或出借的最后一個月
[單選題]28.我國房產(chǎn)稅依據(jù)房產(chǎn)租金收入計稅的,稅率為( )。
a 1.2%
b 10%
c 8%
d 12%
[單選題]29.一直作為地方政府財政收入主要來源的稅種是( )。
a 所得稅
b 財產(chǎn)稅
c 消費稅
d 增值稅
[多選題]1.通常情況下,稅率的基本類型有( )。
a 差別稅率
b 比例稅率
c 宏觀稅率
d 定額稅率
e 累進(jìn)稅率
[多選題]2.下列稅種中,屬于流轉(zhuǎn)稅的有( )。
a 房產(chǎn)稅
b 車船稅
c 增值稅
d 個人所得稅
e 消費稅
[多選題]3.從量稅的計稅依據(jù)包括( )。
a 數(shù)量
b 體積
c 重量
d 里程
e 容量
[多選題]4.目前我國開征的下列稅種中,屬于地方稅的有( )。
a 企業(yè)所得稅
b 關(guān)稅
c 個人所得稅
d 耕地占用稅
e 城鎮(zhèn)土地使用稅
[多選題]5.按稅負(fù)能否轉(zhuǎn)嫁,可將稅收分為( )。
a 流轉(zhuǎn)稅
b 直接稅
c 所得稅
d 財產(chǎn)稅
e 間接稅
[多選題]6.按照我國現(xiàn)行稅收管理權(quán)限和稅收使用權(quán)限劃分,中央和地方共享稅稅種包括( )。
a 增值稅
b 個人所得稅
c 消費稅
d 企業(yè)所得稅
e 證券交易印花稅
[多選題]7.下列商品或服務(wù)中,屬于實行增值稅稅率9%的有( )。
a 農(nóng)機(jī)
b 生活服務(wù)
c 建筑服務(wù)
d 電子出版物
e 煤氣
[多選題]8.下列納稅人提供的服務(wù)中,增值稅稅率為6%的有( )。
a 增值電信服務(wù)
b 基礎(chǔ)電信服務(wù)
c 金融服務(wù)
d 郵政服務(wù)
e 不動產(chǎn)租賃服務(wù)
[多選題]9.下列商品中,屬于應(yīng)征消費稅的有( )。
a 藥品
b 月餅
c 白酒
d 高檔手機(jī)
e 卷煙
[多選題]10.根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》,屬于非居民納稅人的有( )。
a 在中國境內(nèi)無住所且不居住的個人
b 在中國境內(nèi)無住所或不居住的個人
c 在中國境內(nèi)無住所而一個納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)居住累計不滿183天的個人
d 在中國境內(nèi)無住所或居住不滿一年的個人
e 在中國境內(nèi)無住所而一個納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)居住累計滿183天的個人
[多選題]11.以下屬于個人所得稅的課稅對象的有( )。
a 經(jīng)營所得
b 工資所得
c 稿酬所得
d 勞務(wù)報酬所得
e 遺產(chǎn)所得
[多選題]12.關(guān)于房產(chǎn)稅計稅依據(jù)的說法,正確的有( )。
a 從價計征的房產(chǎn)稅,是以房產(chǎn)余值為計稅依據(jù)
b 房產(chǎn)出租的,以房屋出租取得的租金收入為計稅依據(jù)
c 計征房產(chǎn)稅的租金收入不含消費稅,含增值稅
d 從價計征的房產(chǎn)稅,是以房產(chǎn)公允價值為計稅依據(jù)
e 從價計征的房產(chǎn)稅,是以房產(chǎn)原值為計稅依據(jù)
[多選題]13.下列個人所得中,經(jīng)批準(zhǔn)可以減征個人所得稅的有( )。
a 殘疾人員所得
b 烈屬人員所得
c 省級技術(shù)獎金
d 孤老人員所得
e 因自然災(zāi)害遭受重大損失的
[多選題]14.個人的下列所得中,屬于個人所得稅綜合所得的有( )。
a 稿酬所得
b 財產(chǎn)租賃所得
c 工資、薪金所得
d 勞務(wù)報酬所得
e 特許權(quán)使用費所得
[多選題]15.個人的下列所得中,適用超額累進(jìn)稅率的有( )。
a 綜合所得
b 財產(chǎn)租賃所得
c 股息、紅利所得
d 偶然所得
e 經(jīng)營所得
[多選題]16.關(guān)于個人所得稅納稅人的說法,正確的有( )。
a 在中國境內(nèi)無住所的個人一定是非居民個人
b 個人所得稅納稅人分為居民個人和非居民個人
c 居民個人是在中國境內(nèi)有住所,或者無住所而在一個納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)居住累計滿183天的個人
d 居民個人取得的境內(nèi)外所得都要向中國繳納個人所得稅
e 非居民個人僅就來源于中國境內(nèi)的所得向我國繳納個人所得稅
[多選題]17.關(guān)于稅目的說法,正確的有( )。
a 稅目代表征稅的廣度
b 稅目體現(xiàn)征稅的深度
c 稅目是對課稅對象的具體劃分
d 稅目是計算應(yīng)納稅額的依據(jù)
e 稅目是稅法規(guī)定的課稅對象的具體項目
[多選題]18.下列稅種中,屬于行為稅的有( )。
a 資源稅
b 契稅
c 城市維護(hù)建設(shè)稅
d 房產(chǎn)稅
e 印花稅
[多選題]19.增值稅屬于( )。
a 中央和地方共享稅
b 流轉(zhuǎn)稅
c 從價稅
d 間接稅
e 財產(chǎn)稅
[多選題]20.關(guān)于稅收的分類,下列說法錯誤的有( )。
a 稅收按計量課稅對象的標(biāo)準(zhǔn)不同,分為從價稅和從量稅
b 流轉(zhuǎn)稅、所得稅、財產(chǎn)稅屬于直接稅
c 流轉(zhuǎn)稅是我國稅收收入的主體稅種,占稅收收入總額的60%左右
d 主要的流轉(zhuǎn)稅稅種有增值稅、消費稅、關(guān)稅
e 印花稅、土地使用稅屬于資源稅類
[多選題]21.目前我國行為稅類包括( )。
a 資源稅
b 契稅
c 城市維護(hù)建設(shè)稅
d 房產(chǎn)稅
e 印花稅
[多選題]22.下列消費品中,實行復(fù)合計稅辦法的有( )。
a 摩托車
b 化妝品
c 卷煙
d 成品油
e 白酒
[多選題]23.按照允許扣稅的范圍,國際上一般將增值稅分為( )。
a 收入型增值稅
b 生產(chǎn)型增值稅
c 支出型增值稅
d 消費型增值稅
e 財產(chǎn)型增值稅
[多選題]24.對乘用車所有人或管理人征收的稅種主要有( )。
a 個人所得稅
b 車輛購置稅
c 增值稅
d 燃油消費稅
e 車船稅
【第3篇】生產(chǎn)型增值稅舉例說明
為貫徹落實黨中央、國務(wù)院決策部署,支持制造業(yè)中小微企業(yè)發(fā)展,促進(jìn)工業(yè)經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)運行,穩(wěn)定市場預(yù)期和就業(yè),近日,稅務(wù)總局聯(lián)合財政部出臺《關(guān)于制造業(yè)中小微企業(yè)延緩繳納2023年第四季度部分稅費有關(guān)事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第30號,以下簡稱《公告》),明確制造業(yè)中小微企業(yè)延緩繳納2023年第四季度部分稅費有關(guān)事項。
《公告》所稱制造業(yè)中小微企業(yè)是指國民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類中行業(yè)門類為制造業(yè),且年銷售額2000萬元以上(含2000萬元)4億元以下(不含4億元)的企業(yè)和年銷售額2000萬元以下(不含2000萬元)的企業(yè)。
銷售額是指什么
銷售額是指應(yīng)征增值稅銷售額,包括納稅申報銷售額、稽查查補(bǔ)銷售額、納稅評估調(diào)整銷售額。適用增值稅差額征稅政策的,以差額后的銷售額確定。
舉例說明
舉例1:納稅人a是一家制造業(yè)企業(yè),成立于2023年9月,屬于增值稅一般納稅人,不適用增值稅差額征稅政策,按照《公告》規(guī)定,其2023年10月至2023年9月的應(yīng)征增值稅銷售額為屬期內(nèi)《增值稅及附加稅費申報表(一般納稅人適用)》第1行“按適用稅率計稅銷售額”、第5行“按簡易辦法計稅銷售額”、第7行“免、抵、退辦法出口銷售額”、第8行“免稅銷售額”的“一般項目”和“即征即退項目”合計數(shù)。
舉例2:納稅人b是一家制造業(yè)企業(yè),成立于2023年12月,屬于增值稅一般納稅人,其同時還兼營建筑服務(wù)(適用征收率3%),建筑服務(wù)業(yè)務(wù)適用增值稅差額征稅政策,其應(yīng)征增值稅銷售額應(yīng)扣除差額征稅部分。按照《公告》規(guī)定,其2023年10月至2023年9月的應(yīng)征增值稅銷售額,在按照舉例1從《增值稅及附加稅費申報表(一般納稅人適用)》計算出差額前銷售額后,還需要根據(jù)屬期內(nèi)《增值稅及附加稅費申報表附列資料(三)(服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項目明細(xì))》第5列“本期實際扣除金額”以及相關(guān)行次稅率或征收率計算扣除額,計算差額為銷售額,即:應(yīng)征增值稅銷售額=差額前銷售額-扣除額。本例中,扣除額=第6行本期實際扣除金額/(1+3%)。
舉例3:納稅人c是一家制造業(yè)企業(yè),成立于2023年1月,屬于小規(guī)模納稅人,同時兼營產(chǎn)品設(shè)計服務(wù)。由于納稅人c屬于小規(guī)模納稅人,因此無論其是否適用增值稅差額征稅政策,按照《公告》規(guī)定,其2023年10月至2023年9月的應(yīng)征增值稅銷售額均按照以下公式確定:
應(yīng)征增值稅銷售額=《增值稅及附加稅費申報表(小規(guī)模納稅人適用)》中第1欄“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額(3%征收率)”+第4欄“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額(5%征收率)”+第7欄“銷售使用過的固定資產(chǎn)不含稅銷售額”+第9欄“免稅銷售額”+第13欄“出口免稅銷售額”,“貨物及勞務(wù)”和“服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)”的合計數(shù)。