增值稅ppt（16篇）

【第1篇】增值稅ppt

「增值稅的計(jì)算覺得難？資深稅務(wù)會計(jì)鄭女士：快收好這份公式方法」

我和我的丈夫，我們兩個(gè)人都是會計(jì)。

在我們結(jié)婚之后的這些年，人們總是說：'你們兩個(gè)是不是總打架？夫妻兩個(gè)人都是管錢的，肯定誰也不服誰！'

他們不知道的是，我們的相識相知正是因?yàn)闀?jì)這個(gè)職業(yè)，更準(zhǔn)確的說是因?yàn)樵鲋刀惖挠?jì)算。

（文末有免費(fèi)資料領(lǐng)取方式哦）

那是一個(gè)'英雄救美'的故事。

我那時(shí)剛剛工作幾個(gè)月，雖然不是什么都不懂，但是干的也只是貼貼會計(jì)憑證，做些數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)，很偶爾才能做些賬。

所以，當(dāng)公司帶我的'師傅'生病請假，而領(lǐng)導(dǎo)又交代下來做增值稅的一些計(jì)算的時(shí)候，我一下傻了眼。

一、增值稅的概念

公司別的會計(jì)還在忙其他的事務(wù)，我的'師傅'又聯(lián)系不上。正當(dāng)我打算硬著頭皮找主管說我不會的時(shí)候，我的丈夫經(jīng)過了我的桌子。

見到我正躊躇著要起身的樣子，他問我：'怎么了？'

我和他說明了情況，他笑道：'今天我正好不太忙，等下你到我那，我給你講講增值稅的計(jì)算公式和方法，只要往里一套，你就可以自己來做了。'

二、增值稅的分類

我屁顛顛的跟著他過去，聽他講增值稅，這一刻，他簡直太迷人了。

首先他問清楚了我這次要計(jì)算的增值稅的類型：'不同的對象，它們的計(jì)算方法和稅率是有很大差別的。'

三、 增值稅計(jì)算公式

1、一般納稅人

在他給我講解了增值稅的分類后，我想了想確定的說：'是一般納稅人。'

他含笑給我講解了一般納稅人的計(jì)算公式，然后帶著我算了一遍。

在他的指導(dǎo)下，我順利的把工作完成了。正當(dāng)我開心的要去上交工作的時(shí)候，他喊了我一聲：'你要不要把增值稅的內(nèi)容聽完？'

2、小規(guī)模納稅人

'當(dāng)然要！'我毫不猶豫的回答。

'好，那我等你過來。'他說。

回來之后，他又給我講了小規(guī)模納稅人的增值稅計(jì)算。然后，又約我第二天中午繼續(xù)講接下來的內(nèi)容。

3、進(jìn)口貨物

第2天， 果然，在空閑的時(shí)間，他過來詳細(xì)的把進(jìn)口貨物的計(jì)算公式教給了我?？粗J(rèn)真的樣子，我漸漸的對他有了好感……

四、 增值稅稅額計(jì)算方法

1、直接計(jì)稅法

再一天，增值稅的計(jì)算講完了，我突然沖動的說：'要不要，我們，試試看？'

他立刻答應(yīng)了。

我們對視一眼，笑了。

就這樣，我們在一起了，一直到現(xiàn)在！

我把他當(dāng)時(shí)講的內(nèi)容做成了ppt，現(xiàn)在分享給大家，有需要的朋友可以領(lǐng)取。希望能幫上你們的忙！

2、間接計(jì)稅法

3、 一般納稅人應(yīng)納增值稅額

4、 小規(guī)模納稅人應(yīng)納增值稅額

五、 實(shí)例分析

1、 xx集團(tuán)案例

......

由于篇幅有限，小編今天就分享到這里哈

想要領(lǐng)取全套的增值稅計(jì)算公式與方法噠

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【第2篇】土地增值稅開發(fā)費(fèi)用扣除

導(dǎo)讀：土地增值稅是指的是在國有土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓的過程中產(chǎn)生的增值需要納稅的一種方式。很多人容易將土地增值稅與增值稅相混淆，土地增值稅的可以扣除的項(xiàng)目中稅金是其中之一。那么土地增值稅可以扣除的稅費(fèi)有哪些呢？

土地增值稅可以扣除的稅費(fèi)

答：根據(jù)土地增值稅暫行條例及實(shí)施細(xì)則，納稅人計(jì)算土地增值額時(shí)稅法允許扣除的項(xiàng)目主要包括四個(gè)方面：一是土地取得成本，即取得土地使用權(quán)所支付的地價(jià)款和按國家統(tǒng)一規(guī)定繳納的有關(guān)費(fèi)用；二是房產(chǎn)開發(fā)成本，即開發(fā)土地和新建房及配套設(shè)施的成本，包括納稅人房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目實(shí)際發(fā)生的土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)、前期工程費(fèi)、建筑安裝工程費(fèi)、基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)、公共配套設(shè)施費(fèi)和開發(fā)間接費(fèi)用；三是房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用，即開發(fā)土地和新建房及配套設(shè)施的費(fèi)用，包括與房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目有關(guān)的銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用；四是轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金，包括納稅人在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時(shí)繳納的營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和印花稅，納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時(shí)繳納的教育費(fèi)附加可以視同稅金扣除。另外，土地增值稅實(shí)施細(xì)則還規(guī)定，對從事房地產(chǎn)開發(fā)的企業(yè)，允許按取得土地使用權(quán)時(shí)所支付的金額和房地產(chǎn)開發(fā)成本之和，加計(jì)20%扣除。

什么是土地增值稅

土地增值稅是指轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上的建筑物及其附著物并取得收入的單位和個(gè)人，以轉(zhuǎn)讓所取得的收入包括貨幣收入、實(shí)物收入和其他收入減去法定扣除項(xiàng)目金額后的增值額為計(jì)稅依據(jù)向國家繳納的一種稅賦，不包括以繼承、贈與方式無償轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的行為。納稅人為轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)及地上建筑物和其他附著物產(chǎn)權(quán)、并取得收入的單位和個(gè)人。征稅對象是指有償轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)及地上建筑物和其他附著物產(chǎn)權(quán)所取得的增值額。土地價(jià)格增值額是指轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入減除規(guī)定的房地產(chǎn)開發(fā)成本、費(fèi)用等支出后的余額。土地增值稅實(shí)行四級超率累進(jìn)稅率。土地增值稅實(shí)際上就是反房地產(chǎn)暴利稅，是指房地產(chǎn)經(jīng)營企業(yè)等單位和個(gè)人，有償轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)以及在房屋銷售過程中獲得的收入，扣除開發(fā)成本等支出后的增值部分，要按一定比例向國家繳納的一種稅費(fèi)。當(dāng)前中國的土地增值稅實(shí)行四級超率累進(jìn)稅率，對土地增值率高的多征，增值率低的少征，無增值的不征，例如增值額大于20%未超過50%的部分，稅率為30%，增值額超過200%的部分，則要按60%的稅率進(jìn)行征稅。據(jù)專家測算，房地產(chǎn)項(xiàng)目毛利率只要達(dá)到34.63%以上，都需繳納土地增值稅。

本文詳細(xì)介紹了土地增值稅可以扣除的稅費(fèi)有哪些，也介紹了什么是土地增值稅。如果你是一位土地增值稅的納稅人，最好是知道很多稅金都是可以在繳納土地增值稅的時(shí)候扣除的。

【第3篇】增值稅簡并稅率

兩會剛剛傳來大消息，人大代表又有新提議：13%、9%、6%增值稅稅率合并為一檔8%？！取消增值稅普通發(fā)票？！看到這，財(cái)會人炸鍋！

十三屆全國人大三次會議22日在人民大會堂召開，人大代表姜明表示：自己帶來了《關(guān)于增值稅稅制改革的建議》，建議：簡化稅制，將13%、9%、6%增值稅稅率合并為一檔8%；同時(shí)建議取消增值稅普通發(fā)票……

一、十三屆全國人大三次會議已經(jīng)于5月22日在北京順利召開，全國各界人士代表出席。

其中，全國人大代表、天明集團(tuán)創(chuàng)始人兼董事長姜明在接受《中國經(jīng)營報(bào)》記者采訪時(shí)表示，今年上會自己帶來了《關(guān)于增值稅稅制改革的建議》。

注會菌整理了一下，主要集中在以下三個(gè)方面：

建議一：應(yīng)該簡化稅制，合并為一檔稅率8%

姜明說：“建議增值稅采用一檔稅率8%，將前兩檔稅率降下來，充分體現(xiàn)政府減稅降費(fèi)的決心；另外，以服務(wù)業(yè)為主的稅率6%上升2個(gè)百分點(diǎn)。但不能增加這類企業(yè)的稅負(fù)，應(yīng)該通過調(diào)整抵扣政策降低實(shí)際稅率——允許服務(wù)業(yè)把人力資源成本列入進(jìn)項(xiàng)抵扣。一般服務(wù)業(yè)人力資源成本約占運(yùn)營成本的70%～80%，如果采用8%的稅率，則實(shí)際稅率僅為1.6%～2.4%?！?/p>

說到為什么“簡化稅制，合并為一檔稅率8%”建議更為細(xì)致的原因，他說道：

1、我國的增值稅稅制過于復(fù)雜，其針對不同行業(yè)、不同性質(zhì)的企業(yè)有不同的對應(yīng)稅率、稅務(wù)處理方式。據(jù)不完全統(tǒng)計(jì)，從2023年至今，國家稅務(wù)總局一共出臺了125份有關(guān)增值稅的政策文件。政策頻出，相互交錯(cuò)更迭，企業(yè)的稅務(wù)會計(jì)很難準(zhǔn)確領(lǐng)會。

2、2023年，就提出了增值稅簡化稅制，三檔并兩檔的要求，但在本次征求意見稿中沒有具體體現(xiàn)。

3、世界上采用增值稅的國家多數(shù)是一檔稅率。稅率結(jié)構(gòu)簡化，有利于增值鏈抵扣鏈條的順暢運(yùn)轉(zhuǎn)，減少重復(fù)納稅，體現(xiàn)稅收中性原則。同時(shí)還能減少企業(yè)和稅務(wù)部門的管理成本，減少征納矛盾，促進(jìn)社會和諧。

4、目前我國的增值稅分為13%、9%、6%三檔和一檔普通票的3%。對于稅率適用哪個(gè)檔，尤其是“混合銷售”業(yè)務(wù)會存在很大爭議。稅率復(fù)雜還會導(dǎo)致不同行業(yè)間業(yè)務(wù)的抵扣比例不一致，形成行業(yè)間的稅負(fù)不公平。

因此建議應(yīng)該簡化稅制，合并為一檔稅率8%。

建議二：取消普通發(fā)票

姜明說，增值稅制自1994年開始執(zhí)行以來，一直保留著營業(yè)稅，直到2023年實(shí)施全面營改增后，營業(yè)稅的名稱消失了，但新增了“增值稅普通發(fā)票”作為不能享受抵扣的小規(guī)模納稅人的發(fā)票和計(jì)稅模式?！捌掌薄睂?shí)際上就是營業(yè)稅。

建議取消增值稅普通發(fā)票，取消針對小規(guī)模納稅人的特殊稅收制度，小規(guī)模納稅人適用統(tǒng)一稅制，適用8%的稅率，人力資源成本可以抵扣。具體方案見第1條。

建議三：取消以票定稅

姜明表示：我國的電子稅務(wù)系統(tǒng)應(yīng)用較早，功能領(lǐng)先。

在此基礎(chǔ)上，完全可以實(shí)現(xiàn)稅務(wù)處理的無紙化、網(wǎng)絡(luò)化、大數(shù)據(jù)化。首先是我們具備這樣的技術(shù)手段，其次可以借此完全消除假發(fā)票案件，杜絕因?yàn)樘撻_發(fā)票導(dǎo)致的巨額稅收損失。建議稅務(wù)部門取消以票定稅制度，立即全面實(shí)施稅務(wù)電子化、網(wǎng)絡(luò)化。

發(fā)票在我國得稅收管理體系中確實(shí)是有舉足輕重的作用，有關(guān)發(fā)票的問題和質(zhì)疑也非常多。但我以為，“發(fā)票”就像“高考”一樣，盡管被不斷詬病，但依然是現(xiàn)階段稅收管理中最公平、合理、有效的手段。

二、財(cái)會人及會計(jì)考證黨炸鍋！確實(shí)要簡化vs學(xué)的沒有變的快！

對于人大代表關(guān)于“增值稅稅率合并為一檔”“取消普通發(fā)票”“取消以票定稅”等建議，財(cái)會人和會計(jì)考證黨看到后紛紛炸鍋，各有不同的說法：

支持的人群表示：

而覺得這個(gè)建議還需要商榷的則表示：

如果要注會菌來說，我覺得可以分別這樣去看待：

首先是關(guān)于增值稅合并：目前的增值稅稅率是過渡政策，將來肯定是要簡并的。但一刀切個(gè)人覺得不是很實(shí)際，一刀切的一檔稅率比較僵化，不利于產(chǎn)業(yè)調(diào)節(jié)，不容易發(fā)揮政策的導(dǎo)向作用，而且和我們國家長期執(zhí)行的政策習(xí)慣也不同，多半是行不通的。

關(guān)于取消普通發(fā)票，這個(gè)提議很有創(chuàng)造力。不過如果真的實(shí)施，是會給現(xiàn)行的增值稅體系造成沖擊。增值稅征的就是商品的增值部分，商品之所以增值，主要在于其凝結(jié)了人類無差別的勞動，這部分勞動的一部分是以工資的形式支付給勞動者。如果允許扣除人力資源成本，增值稅基本上就等同于所得稅了，就喪失了增值稅存在的理論基礎(chǔ)。

另外，人力資源成本是一項(xiàng)游離于增值稅鏈條之外的成本費(fèi)用，不具備被納入抵扣范圍的先決條件。

總而言之，注會菌相信整個(gè)改革的趨勢一定是越改越好的，這其中或許會充滿各種艱難險(xiǎn)阻，道路是曲折卻一直在前行的！

那么，關(guān)于上面的種種建議以及財(cái)會人的討論和看法，你是怎么看待的呢？歡迎在評論區(qū)留言，分享你的見地和想法！

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最新！2023年增值稅稅率表，5月1日起正式施行

回過頭來看，目前，無論是增值稅稅率還是取消普通發(fā)票、取消以票定稅都僅是一種提議，在沒有正式文件下來之前，咱們一切還得照舊。

根據(jù)財(cái)政部、稅務(wù)總局關(guān)于二手車經(jīng)銷有關(guān)增值稅政策的公告（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第17號），2023年5月1日至2023年12月31日，從事二手車經(jīng)銷的納稅人銷售其收購的二手車，由原按照簡易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅，改為，減按0.5%征收增值稅。

而伴隨著這一新政策實(shí)施，5月1日起，最新增值稅稅率開始施行，注會菌在這里先送上高清大圖，會計(jì)趕緊打印下來學(xué)習(xí)吧！

（圖片來源：思維導(dǎo)圖學(xué)稅法）

關(guān)于增值稅，稅法，我們最要保持的心態(tài)就是：適應(yīng)變化，跟著向前！

不管是財(cái)會工作者在實(shí)際工作中需要記清楚稅法的各種稅率情況、稅收優(yōu)惠、開票指南、稅率使用范圍等等；還是初級、中級、cpa考證黨等需要記憶背誦相關(guān)的稅率表、稅法知識點(diǎn)等等，總而言之，作為財(cái)會審計(jì)人，這輩子就注定離不開稅！

【第4篇】現(xiàn)在增值稅稅率是多少

10月25日，財(cái)政部、海關(guān)總署、稅務(wù)總局發(fā)布了關(guān)于對電子煙征收消費(fèi)稅的最新公告，其中，明確了將電子煙納入消費(fèi)稅征收范圍，在煙稅目下增設(shè)電子煙子目。電子煙實(shí)行從價(jià)定率的辦法計(jì)算納稅。生產(chǎn)（進(jìn)口）環(huán)節(jié)的稅率為36%，批發(fā)環(huán)節(jié)的稅率為11%。11月1日起執(zhí)行。

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三部門聯(lián)合發(fā)布：電子煙征收消費(fèi)稅公告

一圖解析

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專家解讀核心要點(diǎn)

消費(fèi)稅征收政策：生產(chǎn)端 36%稅率，批發(fā)端 11%稅率，中煙平臺費(fèi) 6%；稅率和推出時(shí)間符合此前預(yù)期。

1） 關(guān)于稅收在產(chǎn)業(yè)鏈中的承擔(dān)比例：生產(chǎn)端可以通過提升效率、降低生產(chǎn)成本釋放一定空間，但不會特別大；因?yàn)樯a(chǎn)商出口占比高，如果出口和內(nèi)銷毛利率相差太多會影響生產(chǎn)商動力；所以判斷 36%的稅率更多是由品牌方和零售商消化。

2） 是否會造成零售價(jià)格的大幅波動：現(xiàn)在市場上已經(jīng)形成慣例，基本上都是 99 元 3 顆的價(jià)格，今后價(jià)格區(qū)間可能會有所變動，不太會只有一個(gè)價(jià)格，品牌方會逐步拉開產(chǎn)品的價(jià)格差異，形成不同價(jià)格帶的產(chǎn)品。

3） 稅收的計(jì)算方法：生產(chǎn)端一般按照出廠價(jià)（對應(yīng)卷煙的調(diào)撥價(jià)），即生產(chǎn)商出貨給品牌方的價(jià)格，按照 7 元*36%稅率計(jì)算，大約 2.5-2.6 元的稅；加上稅后出貨給到品牌方的價(jià)格上升至 9.5 元上下；下一環(huán)節(jié)是中煙的平臺，假設(shè)還是維持原來 15 左右的價(jià)格（即品牌方承擔(dān)所有 36%的消費(fèi)稅，毛利率下降），那么在 15 元基礎(chǔ)上征收 11%的批發(fā)環(huán)節(jié)稅費(fèi)+6%平臺費(fèi)后給到終端渠道；綜合稅費(fèi)約 5 元左右/顆。平臺給到的建議零售價(jià)（非強(qiáng)制，自主定價(jià)）為 66 元/3 顆，主要是參考了傳統(tǒng)卷煙的毛利率（15%），但是現(xiàn)在大家并沒有按照這個(gè)建議零售價(jià)來銷售，還是 99/3 顆。

4） 關(guān)于稅率和時(shí)間的確定：傳統(tǒng)卷煙甲類是 56%，乙類 36%，如果一開始就使用 56%稅率，后續(xù)就沒有調(diào)整空間了，這是采用 36%稅率的原因。從全球來看，大部分國家電子煙稅率都是低于傳統(tǒng)卷煙的。此前一直預(yù)期就是 11 月，原因是 9 月份開始一部分品牌商開始在平臺上進(jìn)行試運(yùn)行，目前已經(jīng)獲批的有 40 多家，真正開始運(yùn)行的沒有超過 20 個(gè)品牌，還處于比較早期的階段。在早期將稅收進(jìn)行切入，對整個(gè)平臺體系的沖擊會比較小，如果等到上線的品牌和 sku 比較多之后再開始征稅，切入難度和沖擊會比較大。

5） 稅收的影響：國標(biāo)和電子煙的監(jiān)管落地之后，一定會利好規(guī)范性強(qiáng)的、有研發(fā)實(shí)力的、經(jīng)營能力強(qiáng)的企業(yè)。尤其是在國內(nèi)品牌方面，早期占有較強(qiáng)市場地位的企業(yè)，會得到一些紅利。從各省平臺數(shù)據(jù)來看，目前狀態(tài)對頭部品牌也是有利的。后續(xù)一定會更加強(qiáng)調(diào)口味，所以頭部品牌還是應(yīng)該加大口味研發(fā)的投入。

簡單小結(jié)一下，我一直看好新型煙草的發(fā)展，是對傳統(tǒng)煙草的一次革命，國際煙草巨頭都在加強(qiáng)對新型煙草整體的投入，短期政策波動的陣痛不會影響長期向好的趨勢。

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交流環(huán)節(jié)q&a

q：如何理解稅收后續(xù)的調(diào)整空間？是否意味著可能調(diào)整到最高一檔進(jìn)行征收？

a：兩個(gè)角度，第一是傳統(tǒng)卷煙是按照價(jià)格帶來確定的，現(xiàn)在電子煙都處于同一價(jià)位，后續(xù)電子煙也會走向價(jià)格的差異化，那么到這個(gè)時(shí)候就可以用消費(fèi)稅的方式對利潤進(jìn)行調(diào)控；第二是當(dāng)電子煙發(fā)展到一定的時(shí)候，需要對國家稅收作出更大貢獻(xiàn)的時(shí)候，有可能會提升稅率。但這兩方面都有很長的路要走，暫時(shí)不會考慮這么多，電子煙在國內(nèi)從 2019 年才開始快速發(fā)展，還處于早期階段，因此判斷 36%的稅率會持續(xù)很長時(shí)間。

q：是否存在阻止電子煙發(fā)展的主觀想法？a：第一，我國電子煙是以出口為主的，如果本土沒有市場，想走向全球的可能性是不大的。所以國內(nèi)電子煙一定是采用有控制的持續(xù)發(fā)展路徑，不能徹底控制讓它無法發(fā)展。按照國內(nèi)電子煙獲批額度來看，額度是超過了 200 億的（去年協(xié)會發(fā)布的規(guī)模是 198 億）。

第二，煙草口味將會成為電子煙的主流，預(yù)計(jì)到 2024 年歐盟也會對水果口味進(jìn)行一定的控制。在國內(nèi)如果想要做好，就必須加大對煙草口味的研發(fā)，有一定的國內(nèi)的消費(fèi)者，才能更好地參與到國際的競爭中。原來的煙油最早都是美國、英國、馬來西亞的，國內(nèi)煙油原本是不受重視的，隨著國內(nèi)持續(xù)對原有的研發(fā)投入，對口味的理解更加深刻，才能參與到國際市場的競爭中。

q：終端因?yàn)榭谖断拗其N售下滑較多，未來終端是否還能存活下去？a：零售終端實(shí)際辦證數(shù)量只有額度的 60%左右，運(yùn)行狀況也不是特別理想，所以以后對業(yè)態(tài)上的管理也會放松，可能會對品類上進(jìn)行放開，允許經(jīng)營其他品類，預(yù)計(jì)明年就會有所松動。

q：看好新型煙草長期潛力的主要原因？a：新型煙草是對傳統(tǒng)煙草的一次變革，從全球趨勢上來看非常明顯，不僅僅是電子煙，例如菲莫國際花費(fèi) 15 億美元收購了一家口含煙公司，這類無煙氣煙草在海外的銷售情況也比較樂觀。這幾年傳統(tǒng)卷煙的增長乏力，但尼古丁的消費(fèi)量持續(xù)穩(wěn)定增長，佐證了其他品類在穩(wěn)定增長。

q：如何看待全球電子煙后續(xù)幾年增速？a：前年底開始，我對美國市場的判斷就是平穩(wěn)增長（個(gè)位數(shù)）；主要原因是美國抽吸品類太多，各種形態(tài)的產(chǎn)品都會有一定的消費(fèi)群體。歐盟方面，處于換擋期，從可注油式到換彈式/一次性在切換，會加速電子煙的滲透率提升。東南亞市場是近幾年比較火爆的市場，馬來、菲律賓和印尼算是合法市場，泰國越南還是灰色市場，消費(fèi)狀況都非?；鸨７侵奘袌錾形春芎瞄_發(fā)，現(xiàn)在只有個(gè)別品牌進(jìn)入，情況也比較好。未來幾年，從全球整體來看，依然會保持比較好的發(fā)展態(tài)勢，但是細(xì)分品類上可能有所變化，早期的大煙、一次性可能慢慢受到限制，回到滿足監(jiān)管要求的品類上。

q：征稅后各環(huán)節(jié)的毛利率水平？a：判斷生產(chǎn)端利潤不會受到特別大的影響，尤其是國標(biāo)技術(shù)評審要求比較嚴(yán)格，所以迭代比較慢，單個(gè) sku 的量會上升，通過自動化等技術(shù)手段，生產(chǎn)成本會有下降，這部分可能讓利給下游，所以從消費(fèi)稅的角度來說不會對生產(chǎn)端造成太大影響。但是從表觀毛利率的角度看，由于收入基數(shù)增加，毛利率會有下降。

q：電子煙稅收國家和地方的分配？a：煙草稅收基本是國稅，對于當(dāng)?shù)氐暮锰幵谟趪鴦?wù)院對增值稅和消費(fèi)稅有返利政策，增加了電子煙的稅收會有一些返利；附加稅是給地方的，目前電子煙還沒有增加附加稅，這兩塊如果進(jìn)入地方會更加有利。

q：終端是否會提價(jià)銷售？a：提價(jià)動力不足，我認(rèn)為終端價(jià)格不會有太大變動；電子煙目前毛利率遠(yuǎn)高于傳統(tǒng)卷煙，提價(jià)動力不足。第二，從果味切換到純煙草口味，消費(fèi)者有適應(yīng)過程，需求需要時(shí)間檢驗(yàn)。在產(chǎn)品評審上，現(xiàn)在要求比較嚴(yán)格，同質(zhì)化現(xiàn)象比較嚴(yán)重。未來來看，價(jià)格區(qū)間會有變動，不會集中在某一價(jià)格帶上。

q：口味評審未來是否會放松，是否會允許一些差異化的口味？a：一定會有差異化的口味的，目前大家詬病口味的核心原因：

一是原材料（煙草提取物），煙草提取物在國內(nèi)基本很難做，因?yàn)闊熑~受管控，但可以在國外進(jìn)行。例如華寶在非洲波斯瓦納有一個(gè)很好的煙草提取廠，進(jìn)口到國內(nèi)主要用于薄片。后續(xù)隨著電子煙對煙草提取物的需求增加，在海外有機(jī)會去獲得比較好的煙葉來源，做一些研發(fā)上的提升。

二是在于生產(chǎn)端和研發(fā)端，陶瓷霧化芯原來主要強(qiáng)調(diào)細(xì)膩感，它的孔隙率是滿足果味需求的，而煙草提取物顆粒比較大，如果用同樣的霧化芯會造成煙草口味不能很好霧化出來，甚至積碳現(xiàn)象也會比較嚴(yán)重，所以需要相應(yīng)的研發(fā)調(diào)整。

第三審評端，隨著經(jīng)驗(yàn)的豐富，對于口味的審評標(biāo)準(zhǔn)也會有所調(diào)整。

說明：本文2、3段專家解讀來自網(wǎng)絡(luò)，不代表本平臺觀點(diǎn)，僅作為參考！

來源：稅政第一線、國家稅務(wù)總局、優(yōu)選投研

【第5篇】減免的增值稅要交所得稅嗎

對于增值稅減免稅優(yōu)惠部分是否需要計(jì)算所得稅，及如何進(jìn)行賬務(wù)處理分，很多財(cái)務(wù)人員對此存在困惑。先說結(jié)論，再做討論：

1、是否參與計(jì)算所得稅？

結(jié)論：增值稅減免稅部分需要參與企業(yè)所得稅計(jì)算。

2、是否額外進(jìn)行賬務(wù)處理？

結(jié)論：計(jì)算(計(jì)提)環(huán)節(jié)減免不需要，征收（申報(bào)）環(huán)節(jié)減免需要。

增值稅

▼

具體分為兩種情況討論：

一、計(jì)算環(huán)節(jié)的減免優(yōu)惠：

對于計(jì)算稅款環(huán)節(jié)的減免稅優(yōu)惠，因含稅銷售收入由兩部分構(gòu)成：不含增值稅收入、增值稅。

即：含稅銷售收入=不含增值稅收入+增值稅（銷項(xiàng)稅額或簡易計(jì)稅額）

在含稅銷售價(jià)格不變的情況下，計(jì)算環(huán)節(jié)減免會將減免增值稅部分，體現(xiàn)到不含稅銷售收入中，正常通過“收入”參與了企業(yè)所得稅的計(jì)算。

因此在申報(bào)稅后，減免稅款部分不需要額外賬務(wù)處理和所得稅處理，更不需考慮作為政府補(bǔ)助處理。

舉例：小規(guī)模納稅人3%征收率減按1%征稅率。如含稅金額為103元。

按照3%計(jì)算，會計(jì)分錄為：

借：應(yīng)收賬款 103

貸：主營業(yè)務(wù)收入 100

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅 3

如征收率減為1%，會計(jì)分錄為：

借：應(yīng)收賬款 103

貸：主營業(yè)務(wù)收入 101.98

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅 1.02

相比較可知，因?yàn)檎魇章蕼p免導(dǎo)致的減免部分，已經(jīng)包含于不含稅收入（收入金額增加1.98元）中，正常參與企業(yè)所得稅的計(jì)算，無需另外處理。

二、征收環(huán)節(jié)減免稅優(yōu)惠：

對于按照稅率正常計(jì)算，并在賬務(wù)上進(jìn)行了計(jì)提的增值稅，在征收環(huán)節(jié)進(jìn)行的減免，因減免部分的稅款未體現(xiàn)在不含稅收入中，也未通過“收入”形式參與企業(yè)所得稅的計(jì)算。

因此在實(shí)際免于征收時(shí)，要將免征部分作為損益（“其他收益”）進(jìn)行賬務(wù)處理，并參與企業(yè)所得稅的計(jì)算。

如小規(guī)模納稅人季度銷售額不超過45萬元，免于征收增值稅。

假設(shè)該小規(guī)模適用5%征收率，含稅銷售金額為1050元。

確認(rèn)收入時(shí)會計(jì)分錄為：

借：應(yīng)收賬款 1050

貸：主營業(yè)務(wù)收入 1000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（簡易計(jì)稅） 50

申報(bào)時(shí)，季度未超過45萬，享受免征優(yōu)惠。則做分錄：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（減免稅） 50

貸：其他收益 50

【第6篇】小企業(yè)增值稅優(yōu)惠政策

一、增值稅起征點(diǎn)優(yōu)惠

自2023年4月1日至2023年12月31日，小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額未超過15萬元（以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度銷售額未超過45萬元）的，免征增值稅。適用增值稅差額征稅政策的小規(guī)模納稅人，以差額后的銷售額確定是否可以享受上述免征增值稅政策。

二、疫情階段性免征增值稅

自2023年4月1日至2023年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3％征收率的應(yīng)稅銷售收入，免征增值稅；適用3％預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)日，暫停預(yù)繳增值稅。

三、資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、耕地占用稅和教育費(fèi)附加、地方教育附加

自2023年1月1日至2024年12月31日，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況，以及宏觀調(diào)控需要確定，對增值稅小規(guī)模納稅人（還有小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶）可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費(fèi)附加、地方教育附加。增值稅小規(guī)模納稅人（小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶）已依法享受資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、耕地占用稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加其他優(yōu)惠政策的，可疊加享受本公告第一條規(guī)定的優(yōu)惠政策。

四、符合條件的增值稅小規(guī)模納稅人免征文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)

增值稅小規(guī)模納稅人中月銷售額不超過2萬元（按季納稅6萬元）的企業(yè)和非企業(yè)性單位提供的應(yīng)稅服務(wù)，兔征文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)。

五、企業(yè)所得稅

2023年1月1日至2023年12月31日，對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按12.5%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。2023年1月1日至2024年12月31日，對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

六、個(gè)人所得稅

2023年1月1日至2023年12月31日，對個(gè)體工商戶經(jīng)營所得年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，在現(xiàn)行優(yōu)惠政策基礎(chǔ)上，再減半征收個(gè)人所得稅。

七、殘保金

自2023年1月1日至2023年12月31日，在職職工人數(shù)在30人（含）以下的企業(yè)，暫免征收殘疾人就業(yè)保障金。自2023年1月1日起至2023年12月31日，對殘疾人就業(yè)保障金實(shí)行分檔減繳政策。用人單位安排殘疾人就業(yè)比例達(dá)到1%(含)以上，但未達(dá)到1.5%比例的，按規(guī)定應(yīng)繳費(fèi)額的50%繳納殘保金;用人單位安排殘疾人就業(yè)比例在1%以下的，按規(guī)定應(yīng)繳費(fèi)額的90%繳納殘保金。

八、印花稅

2023年1月1日-2023年12月31日對金融機(jī)構(gòu)對小型企業(yè)、微型企業(yè)簽訂的借款合同免印花稅。

作者：趙輝，單位：中匯武漢稅務(wù)師事務(wù)所十堰所。本文內(nèi)容僅供一般參考用，均不視為正式的審計(jì)、會計(jì)、稅務(wù)或其他建議，我們不能保證這些資料在日后仍然準(zhǔn)確。任何人士不應(yīng)在沒有詳細(xì)考慮相關(guān)的情況及獲取適當(dāng)?shù)膶I(yè)意見下依據(jù)所載內(nèi)容行事。本號所轉(zhuǎn)載的文章，僅供學(xué)術(shù)交流之用。文章或資料的原文版權(quán)歸原作者或原版權(quán)人所有，我們尊重版權(quán)保護(hù)。如有問題請聯(lián)系我們，謝謝！

【第7篇】增值稅普通發(fā)票必填項(xiàng)

《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于對增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第15號）明確：自2023年4月1日至2023年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，免征增值稅；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，暫停預(yù)繳增值稅。

來源：中國稅務(wù)報(bào)

責(zé)任編輯：于燕、宋淑娟 (010)61930016

【第8篇】郵政服務(wù)增值稅

1.自2023年4月1日-2023年12月31日，允許生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)的納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)10%抵減應(yīng)納稅額。

生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)納稅人包括：郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)，取得銷售額占全部銷售額比重超過50%的納稅人。(對于很多工廠為了銷售單獨(dú)成立的貿(mào)易公司可以適用)

2.自2023年10月1日-2023年12月31日，允許生活性服務(wù)業(yè)的納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)15%抵減應(yīng)納稅額

3.2023年能否繼續(xù)加計(jì)抵扣政策取決于

上一年度（2023年）納稅人提供郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)取得的銷售額比重是否超過50%

會計(jì)處理：

借 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（加計(jì)抵減） 貸 其他收益/營業(yè)外收入

【第9篇】增值稅稅負(fù)率高的原因

為什么企業(yè)明明盈利很多，可年底完稅后卻所剩無幾了呢？這原因很簡單：缺票。像購買原材料、物資采購、人工成本與業(yè)務(wù)利潤不符、灰色支出或其他支出無法取得發(fā)票等。以人工成本為主的服務(wù)型企業(yè)來說，業(yè)務(wù)收入利潤看似極高，可在成本問題上，人工成本卻占據(jù)了主導(dǎo)地位，典型的收支不匹配；再比如承接某軟件開發(fā)項(xiàng)目或者技術(shù)服務(wù)項(xiàng)目，雖然合同金額只有幾百萬，但成本卻是以人力、腦力、技術(shù)為主，進(jìn)項(xiàng)成本票基本沒有，出現(xiàn)進(jìn)銷項(xiàng)抵扣不匹配的情況，增值稅稅負(fù)高，成本票欠缺無法稅前扣除，企業(yè)所得稅稅負(fù)高。面對這些情況，你會采用什么方法？

如果說在稅務(wù)系統(tǒng)還不夠完善的情況下，很多老板可能會采取買票的方式來解決，又快又省事，進(jìn)項(xiàng)、成本問題很快就解決了。但我們不能忽視的是，如今稅務(wù)系統(tǒng)已經(jīng)足夠完善了，往后功能也會越來越強(qiáng)大，買票這事兒肯定行不通了，涉稅無小事。那么我們在欠缺進(jìn)項(xiàng)票、成本票的情況下，企業(yè)怎樣做才能合理降低稅負(fù)壓力？

企業(yè)所得稅計(jì)算方式

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（2023年修正），企業(yè)所得稅的稅率為25％；符合條件的小型微利企業(yè)，減按20％的稅率征收企業(yè)所得稅；高新技術(shù)企業(yè)減按15%征收企業(yè)所得稅。同時(shí)對滿足以下條件的小微企業(yè)可以有更進(jìn)一步的優(yōu)惠政策。

個(gè)人分紅稅的計(jì)算方式

根據(jù)《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》（第七次修正），第三條：利息、股息、紅利所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和偶然所得，適用比例稅率，稅率為20%。

企業(yè)怎樣才能合理降低稅負(fù)壓力？

在很多地區(qū)有一些地區(qū)性的稅收優(yōu)惠政策，都有相關(guān)的總部經(jīng)濟(jì)招商園區(qū)，是國家對于一些偏遠(yuǎn)地區(qū)、經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)的扶持政策，在當(dāng)?shù)氐目偛拷?jīng)濟(jì)招商園區(qū)內(nèi)成立企業(yè)公司，不需要在當(dāng)?shù)貙?shí)體辦公經(jīng)營，就能享受當(dāng)?shù)氐亩愂諆?yōu)惠政策，且面向全國，沒有區(qū)域限制。

一、核定征收稅收優(yōu)惠政策

房地產(chǎn)、建筑行業(yè)可以通過拆分業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)，分流業(yè)務(wù)模式來降低稅負(fù)，企業(yè)可以在重慶、上海、湖北、江蘇、江西、青海等總部經(jīng)濟(jì)招商園區(qū)，對主體公司實(shí)行業(yè)務(wù)分流，一些市政工程設(shè)計(jì)及咨詢、項(xiàng)目規(guī)劃設(shè)計(jì)、工程項(xiàng)目管理咨詢服務(wù)、招標(biāo)代理服務(wù)、工程技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓、建筑設(shè)計(jì)、咨詢、景觀設(shè)計(jì)、咨詢等可以設(shè)立個(gè)人獨(dú)資、個(gè)體工商戶享受核定征收政策。以個(gè)設(shè)立個(gè)人獨(dú)資、個(gè)體工商戶、合伙企業(yè)的組織形式入住園區(qū)，享受個(gè)稅核定征收(一般納稅人和小規(guī)模納稅人都可以)：

服務(wù)、商貿(mào)、工程等行業(yè)都能設(shè)立個(gè)人獨(dú)資企業(yè)享受核定

個(gè)稅核定征收低至0.2%

入駐園區(qū)總稅負(fù)2.66%

二、有限公司稅收優(yōu)惠政策

企業(yè)可以采用在園區(qū)內(nèi)成立新公司、分公司或遷移的方式，入駐園區(qū)，按照企業(yè)納稅規(guī)模階梯式享受增值稅和企業(yè)所得稅的扶持政策，有限公司對于行業(yè)幾乎無限制，歡迎各類企業(yè)入駐。

增值稅以地方財(cái)政所得的40%-80%給予扶持

企業(yè)所得稅以地方財(cái)政所得的40%-80%給予扶持

股東分紅繳納的個(gè)稅可以享受地方留存的40%~80%扶持

車船稅:以納稅總額的60%-80%扶持

【可疊加享受。企業(yè)如果本身享受國家優(yōu)惠政策扶持的(中小型企業(yè)、高新技術(shù)等)，可疊加享受園區(qū)的扶持政策?！?/p>

由此可見，在企業(yè)可以享受到地方性稅收優(yōu)惠政策中的核定征收及稅收扶持政策，可以很大程度上減輕企業(yè)在稅收的負(fù)擔(dān)！

【第10篇】二手房有增值稅嗎

二手房涉及稅費(fèi)是：增值稅，個(gè)人所得稅，契稅

賣家支付的稅費(fèi)：增值稅（以前是營業(yè)稅），個(gè)人所得稅（又稱個(gè)稅）；

（賣家這兩個(gè)稅如果符合一定條件的話可免征）

買家支付的稅費(fèi)：契稅

a. 普通住宅，滿五唯一，免雙稅，即免征增值稅和個(gè)人所得稅。

b. 滿二+（唯一/不唯一），免增值稅，要征收個(gè)人所得稅

c. 不滿兩年+不唯一，征收增值稅+個(gè)人所得稅

實(shí)收和各付各稅的區(qū)別：

a. 如果有賣家稅的時(shí)候，合同要求實(shí)收，那就是要求買家代替賣家支付增值稅，個(gè)人所得稅，以及支付自身的契稅。（其實(shí)現(xiàn)在很多賣家要求實(shí)收了）

b. 如果合同是各付各稅，那就是賣家支付增值稅，個(gè)人所得稅，買家只需要契稅。

一．增值稅

二、個(gè)人所得稅

如果房產(chǎn)不唯一，或者唯一但不滿5年，需要支付個(gè)人所得稅。

個(gè)稅是按照差額的20%征收（差額是指：二手房評估價(jià)減去一手購房發(fā)票價(jià)）

注意：去交稅的時(shí)候，會有自己申報(bào)的合同價(jià)（這個(gè)價(jià)格一般低于實(shí)際合同價(jià)，是為了避稅），以及房管局內(nèi)部系統(tǒng)的該房產(chǎn)評估計(jì)，此處兩者取價(jià)格高的來計(jì)稅。

例如：a有多套房產(chǎn)，在五年前購買f房產(chǎn)的時(shí)候發(fā)票價(jià)格是60萬，a將此房產(chǎn)以120萬價(jià)格出售給b，申稅時(shí)申報(bào)的房產(chǎn)價(jià)格是95萬

若房管局評估價(jià)格為100萬，此處個(gè)稅=（100-60）*20%

若房管局評估價(jià)格為90萬，此處個(gè)稅=（95-60）*20%

三、契稅

【第11篇】土地增值稅尾盤銷售清算申報(bào)表

文|金穗源商學(xué)院 張健

一、尾盤銷售清算計(jì)算及納稅期限

（一）尾盤銷售土地增值稅扣除項(xiàng)目的確認(rèn)

《國家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算管理有關(guān)問題的通知》（國稅發(fā)[2006]187號）第八條規(guī)定，在土地增值稅清算時(shí)未轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)，清算后銷售或有償轉(zhuǎn)讓的，納稅人應(yīng)按規(guī)定進(jìn)行土地增值稅的納稅申報(bào)，扣除項(xiàng)目金額按清算時(shí)的單位建筑面積成本費(fèi)用乘以銷售或轉(zhuǎn)讓面積計(jì)算。

單位建筑面積成本費(fèi)用=清算時(shí)的扣除項(xiàng)目總金額÷清算的總建筑面積。

根據(jù)文件規(guī)定，清算后尾房銷售或轉(zhuǎn)讓時(shí)，扣除項(xiàng)目金額＝單位建筑面積成本費(fèi)用×當(dāng)期銷售面積。

（二）清算后尾盤銷售的土地增值稅納稅期限及申報(bào)

《土地增值稅暫行條例》第十條規(guī)定：納稅人應(yīng)當(dāng)自轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)合同簽訂之日起七日內(nèi)向房地產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)，并在稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的期限內(nèi)繳納土地增值稅。

尾房銷售時(shí)填報(bào)《清算后尾盤銷售土地增值稅扣除項(xiàng)目明細(xì)表》和《土地增值稅納稅申報(bào)表（四）》（從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人清算后尾盤銷售適用）。

二、清算后尾盤銷售土地增值稅的計(jì)算

關(guān)于清算后尾盤土地增值稅的繳納，主要有兩種方法，一種是以國稅發(fā)[2006]187號為主導(dǎo)，按清算時(shí)“單位建筑面積成本費(fèi)用”計(jì)算；另一種是以大連、廣西、湖北等政策為代表，即尾盤銷售可申請二次清算。誠然，清算方法不同，造成的土地增值稅繳納稅金也不一樣。

【案例】

金穗源房地產(chǎn)公司2023年開發(fā)20萬平米商業(yè)樓，2023年工程全部竣工，截止到2023年6月共銷售19萬平米，銷售收入為133000萬，符合清算條件，清算時(shí)開發(fā)成本是62400萬。另有500萬成本沒有取得合法票據(jù)，清算后取得。清算后該房地產(chǎn)公司又將余下1萬平米房屋分2次銷售，2023年5月銷售4000平米，銷售收入為2760萬，2023年7月銷售6000平米，銷售收入為4080萬，計(jì)算該單位清算時(shí)、清算后各應(yīng)該繳納的土地增值稅。（忽略稅金及附加）

（一）完工清算土地增值稅的繳納

①按照政策規(guī)定，案例中的房地產(chǎn)開發(fā)公司清算時(shí)房屋銷售率達(dá)到95%，符合清算條件，則土地增值稅計(jì)算：

清算時(shí)應(yīng)繳土地增值稅：

1.清算時(shí)收入＝133000萬元

2.清算時(shí)的扣除項(xiàng)目總額=62400×95%×130%＝77064（萬元）

3.增值額＝133000－77064＝55936（萬元）

4.增值率＝55936÷77064＝72.58%

適用于第二檔稅率

5.應(yīng)繳納土地增值稅＝55936×40%－77064×5%＝22374.4－3853.2＝18521.2（萬元）

②清算后轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)應(yīng)納稅：

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算管理有關(guān)問題的通知》（國稅發(fā)[2006]187號）規(guī)定，計(jì)算過程如下：

1.清算時(shí)的單位建筑面積成本費(fèi)用＝77064÷190000＝0.4056（萬元/平米）

2.2023年5月扣除項(xiàng)目總額＝0.4056×4000＝1622.4（萬元）

3.2023年5月增值率＝（2760－1622.4）÷1622.4＝1137.6÷1622.4＝70.12%

4.應(yīng)繳納土地增值稅＝1137.6×40%－1622.4×5%=455.04－81.12＝373.92（萬元）

5.2023年7月扣除項(xiàng)目總額＝0.4056×6000＝2433.6（萬元）

6.2023年7月增值率＝（4080－2433.6）÷2433.6＝1646.4÷2433.6＝67.65%

7.應(yīng)繳納土地增值稅＝1646.4×40%－2433.6×5%＝658.56－121.68＝536.88（萬元）

（二）二次清算的應(yīng)繳納土地增值稅計(jì)算

①清算時(shí)，土地增值稅計(jì)算過程同上。

②清算后再轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)應(yīng)納稅額：

1.《大連市地方稅務(wù)局關(guān)于進(jìn)一步明確土地增值稅若干問題的通知》（大地稅函[2007]200號）

在清算期間和清算后取得的轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)收入、發(fā)生成本、費(fèi)用處理：

在“清算工作結(jié)束”后，有下列情形之一的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，可于每年12月份調(diào)整清算結(jié)論：

a．已清算完畢的房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目又發(fā)生成本、費(fèi)用的；

b．納稅人取得清算時(shí)尚未取得的扣除項(xiàng)目相關(guān)憑證的；

c．主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為可以調(diào)整清算結(jié)論的其他情況。

2.《廣西壯族自治區(qū)地方稅務(wù)局關(guān)于明確土地增值稅清算若干政策問題的通知》（桂地稅發(fā)[2008]44號）

關(guān)于房地產(chǎn)項(xiàng)目銷售85%進(jìn)行清算后再發(fā)生成本費(fèi)用的，其成本如何確定的問題：

對房地產(chǎn)項(xiàng)目銷售尚未結(jié)束前已清算，其后繼續(xù)發(fā)生收支并取得合法有效憑證成本和費(fèi)用的，可在項(xiàng)目銷售結(jié)束之后據(jù)實(shí)進(jìn)行重新調(diào)整。不能提供合法有效憑證的，不予扣除。

3. 《湖北省地方稅務(wù)局關(guān)于進(jìn)一步規(guī)范土地增值稅征管工作的若干意見》（鄂地稅發(fā)[2013]44號、2023年3月20日、本文自2023年4月1日起執(zhí)行）

關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目土地增值稅二次清算問題

納稅人達(dá)到清算條件并進(jìn)行土地增值稅清算后，繼續(xù)支付并取得合法、有效憑證的支出，可申請二次清算，但必須是所有成本、費(fèi)用均已全部發(fā)生完畢。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可根據(jù)實(shí)際情況重新調(diào)整扣除項(xiàng)目金額并調(diào)整應(yīng)納土地增值稅稅額，二次清算后，納稅人不得再要求進(jìn)行土地增值稅清算。

按照上述政策規(guī)定，案例中調(diào)整后應(yīng)繳納的土地增值稅計(jì)算：

1.銷售收入＝133000＋2760＋4080＝139840（萬元）

2.開發(fā)成本＝62400＋500＝62900（萬元）

3.扣除項(xiàng)目總額＝62900×130%＝81770（萬元）

4.增值率＝（139840－81770）÷81770＝58070÷81770＝71.02%

5.調(diào)整后應(yīng)繳納土地增值稅＝58070×40%－81770×5%＝19139.5（萬元）

至此，兩種方法計(jì)算繳納土地增值稅數(shù)額差異為=（18521.2＋373.92＋536.88）－19139.5＝19432－19139.5＝292.5（萬元）

綜上，我們可以看出，清算方法不同，計(jì)算的土地增值稅稅額也迥然不同。納稅人務(wù)必在確認(rèn)當(dāng)?shù)厍逅阋?guī)定的前提下，進(jìn)行合理清算，避免由此給企業(yè)帶來沉重稅負(fù)。

【第12篇】投資收益增值稅稅率

企業(yè)在日常經(jīng)營活動中，有時(shí)會將暫時(shí)不用的資金購買理財(cái)產(chǎn)品，存銀行定期或者其他金融商品（此處以股票為例），那么因?yàn)樯鲜鲂袨槿〉玫睦ⅲ旨t或者賣出后的獲利，要不要交增值稅，如何繳納增值稅？從以下幾點(diǎn)來總結(jié)一下：

第一、明確稅目

財(cái)稅〔2016〕36號文的附件——《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》中第一條第五項(xiàng)稅目金融服務(wù)是這樣規(guī)定的：金融服務(wù)，是指經(jīng)營金融保險(xiǎn)的業(yè)務(wù)活動。包括貸款服務(wù)、直接收費(fèi)金融服務(wù)、保險(xiǎn)服務(wù)和金融商品轉(zhuǎn)讓。

對貸款服務(wù)的解釋為：貸款，是指將資金貸與他人使用而取得利息收入的業(yè)務(wù)活動。各種占用、拆借資金取得的收入，包括金融商品持有期間（含到期）利息（保本收益、報(bào)酬、資金占用費(fèi)、補(bǔ)償金等）收入······按照貸款服務(wù)繳納增值稅。由此得出：購買理財(cái)產(chǎn)品獲得的利息屬于貸款服務(wù)這一稅目。

對金融商品轉(zhuǎn)讓的解釋為：金融商品轉(zhuǎn)讓，是指轉(zhuǎn)讓外匯、有價(jià)證券、非貨物期貨和其他金融商品所有權(quán)的業(yè)務(wù)活動。其他金融商品轉(zhuǎn)讓包括基金、信托、理財(cái)產(chǎn)品等各類資產(chǎn)管理產(chǎn)品和各種金融衍生品的轉(zhuǎn)讓。由此得出：股票轉(zhuǎn)讓的獲利屬于金融商品轉(zhuǎn)讓這一稅目；據(jù)我所知，理財(cái)產(chǎn)品一般是要持有到期的，如果可以轉(zhuǎn)讓，則轉(zhuǎn)讓的獲利也屬于這一稅目。

第二、不同情況的增值稅問題

1、取得的利息和分紅

（1）理財(cái)產(chǎn)品利息、股票的分紅

根據(jù)財(cái)稅〔2016〕140號《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于明確金融 房地產(chǎn)開發(fā) 教育輔助服務(wù)等增值稅政策的通知》第一條規(guī)定：（財(cái)稅〔2016〕36號）《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》第一條第（五）項(xiàng)第1點(diǎn)所稱“保本收益、報(bào)酬、資金占用費(fèi)、補(bǔ)償金”，是指合同中明確承諾到期本金可全部收回的投資收益。金融商品持有期間（含到期）取得的非保本的上述收益,不屬于利息或利息性質(zhì)的收入，不征收增值稅。由此可知：購買非保本的理財(cái)產(chǎn)品獲得的利息是不征增值稅的，保本理財(cái)產(chǎn)品獲得利息按貸款服務(wù)繳納增值稅，稅率6%，到底是保本還是非保本要看具體合同條款；股票是無法保證本金安全的，故股票持有期間獲得的分紅也是不征增值稅的。

（2）存款利息

根據(jù)財(cái)稅〔2016〕36號文的附件2《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》第一條二項(xiàng)第二款規(guī)定：存款利息不征收增值稅，由此可知：企業(yè)取得的活期、定期存款利息不征收增值稅。

2、轉(zhuǎn)讓獲得的收益

根據(jù)財(cái)稅〔2016〕36號文的附件2《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》第一條三項(xiàng)第三款規(guī)定：金融商品轉(zhuǎn)讓，按照賣出價(jià)扣除買入價(jià)后的余額為銷售額。轉(zhuǎn)讓金融商品出現(xiàn)的正負(fù)差，按盈虧相抵后的余額為銷售額。若相抵后出現(xiàn)負(fù)差，可結(jié)轉(zhuǎn)下一納稅期與下期轉(zhuǎn)讓金融商品銷售額相抵，但年末時(shí)仍出現(xiàn)負(fù)差的，不得轉(zhuǎn)入下一個(gè)會計(jì)年度。由此可知：轉(zhuǎn)讓股票、理財(cái)產(chǎn)品獲得的收益是要繳納增值稅的，按金融商品轉(zhuǎn)讓繳納增值稅，稅率6%。

綜上，企業(yè)獲得的保本理財(cái)產(chǎn)品利息需繳納增值稅，非保本理財(cái)產(chǎn)品利息不征增值稅；存款利息不征增值稅；取得的股票分紅不征增值稅；轉(zhuǎn)讓股票及理財(cái)產(chǎn)品有獲利的需繳納增值稅。

【第13篇】增值稅稅率有幾檔

習(xí)透財(cái)務(wù)語言，你的洞察更有利！

一起學(xué)注會（稅法-稅率與征收率）

一、增值稅稅率有幾檔？

增值稅稅率，僅限于一般納稅人使用

2019 年 4 月 1 日起，現(xiàn)行三檔稅率如下（除零稅率外）

一般納稅人增值稅稅率表

稅率

適用范圍

13%

銷售或進(jìn)口貨物；提供應(yīng)稅勞務(wù)； 提供有形動產(chǎn)租賃服務(wù)

9%

提供交通運(yùn)輸服務(wù)、郵政服務(wù)、基礎(chǔ)電信服務(wù)、建筑服務(wù)； 不動產(chǎn)租賃服務(wù)、銷售不動產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)；

銷售或進(jìn)口指定貨物

6%

增值電信服務(wù)、金融服務(wù)、提供現(xiàn)代服務(wù)（租賃除外）、生活服務(wù)、銷售無形資產(chǎn)（轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)除外）

零稅率

納稅人出口貨物；列舉的跨境銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)

二、增值稅征收稅率有哪些？

小規(guī)模納稅人適用征收率計(jì)稅，一般納稅人在簡易計(jì)稅辦法下適用征收率計(jì)稅?，F(xiàn)行增值稅的征收率：

（1）一般情況 3%；

（2）營改增后新增 5%——主要與不動產(chǎn)租售、差額計(jì)稅的勞務(wù)派遣、人力資源外包服務(wù)有關(guān)；

（3）減按 2%、1.5%等計(jì)稅。

適用范圍

征收率

小規(guī)模納稅人繳納增值稅（不動產(chǎn)業(yè)務(wù)除外）

3%

一般納稅人采用簡易辦法繳納增值稅（列舉貨物、應(yīng)稅服務(wù)）

一般納稅人收取試點(diǎn)前開工的高速公路通行費(fèi)，選擇適用簡易計(jì)稅方法的按 3%征收

提供物業(yè)管理服務(wù)的納稅人，向服務(wù)接受方收取的自來水水費(fèi)，以扣除其對外支付的自來水水費(fèi)后的余額為銷售額

一般納稅人銷售、出租其 2016 年 4 月 30 日前取得的不動產(chǎn)、土地使用權(quán)，房企銷售的老項(xiàng)目，選擇適用簡易計(jì)稅方法的不動產(chǎn)經(jīng)營租賃

5%

小規(guī)模納稅人銷售、出租取得的不動產(chǎn)。

一般納稅人、小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)也可以選擇差額征稅

一般納稅人提供人力資源外包服務(wù)，選擇簡易計(jì)稅方法

一般納稅人收取試點(diǎn)前開工一級公路、二級公路、橋、閘通行費(fèi)，選擇簡易計(jì)稅

個(gè)人出租住房

5%的征收率減按 1.5%

一般納稅人銷售自己使用過的屬于不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)（開具增值稅普通發(fā)票）

小規(guī)模納稅人（除其他個(gè)人外）銷售 自己使用過的固定資產(chǎn)

納稅人銷售 舊貨（不包括二手車經(jīng)銷業(yè)務(wù)）

3%征收率減按 2%征收增值稅

對從事二手車經(jīng)銷業(yè)務(wù)的納稅人銷售其收購的二手車，自 2020 年 5 月 1 日至 2023 年 12 月 31 日減按

0.5%征收率征收增值稅

征收率減按 0.5%征收

【例題·單選題】納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，按照規(guī)定應(yīng)向建筑服務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款，自應(yīng)當(dāng)預(yù)繳之月起超過（）沒有預(yù)繳稅款的，由機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按照《稅收征管法》及相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。

a12個(gè)月

b9個(gè)月

c3個(gè)月

d6個(gè)月

『答案解析』納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，按照規(guī)定應(yīng)向建筑服務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款，自應(yīng)當(dāng)預(yù)繳之月起超過6個(gè)月沒有預(yù)繳稅款的，由機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按照《稅收征管法》及相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。

【例題·多選題】增值稅一般納稅人銷售下列貨物，適用9%增值稅稅率的有（）

a橄欖油

b調(diào)制乳

c二甲醚

d鮮奶

『答案解析』調(diào)制乳不屬于初級農(nóng)產(chǎn)品，應(yīng)按13%稅率征收增值稅。

更多內(nèi)容在下期更新。歡迎關(guān)注聯(lián)興財(cái)稅cfopub，習(xí)透財(cái)務(wù)語言，你的洞察更有利！

【第14篇】轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)增值稅

一、納稅人轉(zhuǎn)讓其取得不動產(chǎn)的增值稅征收范圍：

1、不動產(chǎn)，是指不能移動或者移動后會引起性質(zhì)、形狀改變的財(cái)產(chǎn)，包括建筑物、構(gòu)筑物等。

2、取得的不動產(chǎn)，包括以直接購買、接受捐贈、接受投資入股、自建以及抵債等各種形式取得的不動產(chǎn)。

二、轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)增值稅應(yīng)納稅額計(jì)算方法：

1、納稅人轉(zhuǎn)讓其取得的不動產(chǎn)（個(gè)人轉(zhuǎn)讓住房除外）

（1）適用一般計(jì)稅方法

增值稅的銷項(xiàng)稅額=全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用÷（1+10%）×10%

增值稅應(yīng)納稅額=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額

（2）適用簡易計(jì)稅方法

1）轉(zhuǎn)讓非自建不動產(chǎn)

增值稅應(yīng)納稅額=（全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-不動產(chǎn)購置原價(jià)或者取得不動產(chǎn)時(shí)的作價(jià)）÷（1+5%）×5%

2）轉(zhuǎn)讓自建不動產(chǎn)

增值稅應(yīng)納稅額=全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用÷（1+5%）×5%

2、個(gè)人轉(zhuǎn)讓住房

（1）個(gè)人轉(zhuǎn)讓自建自用住房免征增值稅

（2）個(gè)人轉(zhuǎn)讓其購買不足2年的住房的增值稅應(yīng)納稅額=（全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用）÷（1+5%）×5%

（3）個(gè)人轉(zhuǎn)讓其購買2年（含）以上的普通住房免征增值稅（僅適用于北京市、上海市、廣州市和深圳市）

（4）個(gè)人轉(zhuǎn)讓其購買2年（含）以上的住房免征增值稅（北京市、上海市、廣州市、深圳市除外）

（5）個(gè)人將購買2年以上（含2年）的非普通住房對外銷售的增值稅應(yīng)納稅額=（全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-購買住房價(jià)款）÷（1+5%）×5%（僅適用于北京市、上海市、廣州市和深圳市）

（六）轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)增值稅預(yù)繳稅款計(jì)算方法（其他個(gè)人除外）：

1.適用一般計(jì)稅方法

（1）轉(zhuǎn)讓非自建的不動產(chǎn)

增值稅預(yù)繳稅款=(全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-購置原價(jià)或作價(jià)) ÷（1+10%）×5%

（2）轉(zhuǎn)讓自建的不動產(chǎn)

增值稅預(yù)繳稅款=全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用÷（1+10%）×5%

2.適用簡易計(jì)稅方法

（1）轉(zhuǎn)讓非自建的不動產(chǎn)

增值稅預(yù)繳稅款=(全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-購置原價(jià)或作價(jià)) ÷（1+5%）×5%

（2）轉(zhuǎn)讓自建的不動產(chǎn)

增值稅預(yù)繳稅款=全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用÷（1+5%）×5%

【第15篇】增值稅完稅憑證打印

完稅證明開具

業(yè)務(wù)描述：您可以通過本功能開具《稅收完稅證明》(文書式)。

操作方法：

錄入“繳(退)款日期起”、“繳(退)款日期止”，點(diǎn)擊【查詢】按鈕，查詢繳(退)款記錄。

選中需要開具的記錄，點(diǎn)擊【開具完稅證明】按鈕。

點(diǎn)擊【確定】按鈕進(jìn)行《稅收完稅證明》開具。

開具成功后，您將看到如下提示信息。

點(diǎn)擊【立即下載】可以馬上將《稅收完稅證明》下載到本地。

《稅收完稅證明》是一個(gè)pdf文件，上面有主管稅務(wù)機(jī)關(guān)加蓋的電子簽章，文件內(nèi)容如下圖所示。

點(diǎn)擊【暫不下載】則不進(jìn)行下載，以后您可以通過“一戶式查詢”欄目“文書查詢”分類下的“完稅證明查詢”功能進(jìn)行下載。

請注意：

1、每一筆電子稅票號碼只能開具一次完稅證明，當(dāng)開具成功后，只能通過“完稅證明查詢”功能進(jìn)行下載。

2、當(dāng)存在多條繳(退)款記錄的電子稅票號碼相同時(shí)，必須要同時(shí)選中這些記錄，才可以進(jìn)行《稅收完稅證明》開具。

【第16篇】地稅局代征增值稅

我們時(shí)常會發(fā)現(xiàn)有些發(fā)票的稅率欄是帶有“***”字樣的，那么究竟是哪些發(fā)票才帶有“***”呢？今天，就為大家一次厘清！

銷售免稅貨物或者勞務(wù)

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅委托地稅局代征稅款和代開增值稅發(fā)票的通知》（稅總函〔2016〕145號）、《國家稅務(wù)總局貨物和勞務(wù)稅司關(guān)于做好增值稅發(fā)票使用宣傳輔導(dǎo)有關(guān)工作的通知》（稅總貨便函〔2017〕127號）等規(guī)范性文件的要求，納稅人在銷售免稅商品或者服務(wù)不得開具增值稅專用發(fā)票，但可按規(guī)定開具增值稅普通發(fā)票時(shí)，無論是自行開具發(fā)票，還是由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票，增值稅普通發(fā)票中的“稅率欄”和“稅額欄”均為“***”。

但是，按照上述稅總貨便函〔2017〕127號文的規(guī)定，納稅人銷售免征增值稅的機(jī)動車，通過新系統(tǒng)開具時(shí)應(yīng)在機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票“增值稅稅率或征收率”欄選填“免稅”，機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票“增值稅稅率或征收率”欄自動打印顯示“免稅”，“增值稅稅額”欄自動打印顯示“***”。

差額征稅且不得全額開具增值稅發(fā)票

《國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第23號）規(guī)定：“按照現(xiàn)行政策規(guī)定適用差額征稅辦法繳納增值稅，且不得全額開具增值稅發(fā)票的（財(cái)政部、稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外），納稅人自行開具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅發(fā)票時(shí)，通過新系統(tǒng)中差額征稅開票功能，錄入含稅銷售額（或含稅評估額）和扣除額，系統(tǒng)自動計(jì)算稅額和不含稅金額，備注欄自動打印‘差額征稅’字樣，發(fā)票開具不應(yīng)與其他應(yīng)稅行為混開。”

同時(shí)，稅總函〔2016〕145號、稅總貨便函〔2017〕127號等規(guī)范性文件進(jìn)一步明確：差額征稅時(shí)，“稅率”欄自動打印“***”。

必須強(qiáng)調(diào)的是，與免稅情況不同，此種情況下，雖然稅率欄內(nèi)填寫的是“***”，但稅額欄內(nèi)不再是“***”，而是有明確有金額與內(nèi)容的。并且在備注欄內(nèi)還必須自動打?。骸安铑~征稅”字樣。這是免稅與差額征稅兩種情況下的發(fā)票差異。

自然人個(gè)人出租不動產(chǎn)代開發(fā)票

稅總函〔2016〕145號、稅總貨便函〔2017〕127號等規(guī)范性文件明確：其他個(gè)人即以自然人身份出現(xiàn)的個(gè)人（不包括個(gè)體戶）出租其取得的不動產(chǎn)適用優(yōu)惠政策減按1.5%征收的，“稅率”欄自動打印“***”。

來源：上海稅務(wù)

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