增值稅的賬務處理（16篇）

【第1篇】增值稅的賬務處理

今天，會計網給大家分享一份超詳細的關于適用于一般納稅人增值稅的會計分錄，各位財會人請注意查收!

1. 購進物資時：

借：庫存商品等科目 應交稅費-應交增值稅(進項稅額) 貸：銀行存款

如果進項稅額不得抵扣，在取得增值稅專用發(fā)票時：

借：庫存商品等科目應交稅費-應交增值稅(待認證進項稅額) 貸：銀行存款

借：主營業(yè)務成本 貸：應交稅費-應交增值稅(進項稅額轉出)

如果購進的是不動產，比如會計網公司購買了一棟樓作為新辦公地點，這里的進項稅額可分期抵扣。那么購進時借方的應交進項稅金額是當期可抵扣的金額，此外還要借記“應交稅費-應交增值稅(待抵扣進項稅額)”，金額為以后期間可抵扣的金額。

在以后期間抵扣時：

借：應交稅費-應交增值稅(進項稅額)(按規(guī)定允許抵扣的金額) 貸：應交稅費-應交增值稅(待抵扣進項稅額)

2. 取得收入時：

借：銀行存款 貸：主營業(yè)務收入 應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)

經常有粉絲詢問lolo“什么時候確認收入”“沒付費用要不要確認收入”之類的問題，這里要注意會計收入的確認與納稅義務的發(fā)生時間是否存在差異，根據實際情況選擇是否用到“應交稅費-待轉銷項稅額”以及“應收賬款”等科目。

3. 差額征稅項目：

比如某物業(yè)公司是一般納稅人，為居民提供自來水服務，可按簡易計稅方法繳納增值稅，那么：

相關的成本費用發(fā)生時：

借：主營業(yè)務成本等科目 貸：銀行存款

取得收入時：

借：銀行存款 貸：主營業(yè)務收入 應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)

算出允許抵扣的稅額：

借：應交稅費-應交增值稅(銷項稅額抵減)(或簡易計稅) 貸：主營業(yè)務成本等科目

4. 免稅項目：

比如某工廠在市面上銷售直接用于科學研究的儀器，符合增值稅免稅政策，那么分錄為：

借：銀行存款 貸：主營業(yè)務收入 應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)借：應交稅費-應交增值稅(銷項稅額) 貸：營業(yè)外收入-補貼收入(或“其他收益”科目，具體視執(zhí)行會計準則不同而不同)

在實際的會計核算中，也有人直接借記“銀行存款”等科目，貸記“主營業(yè)務收入”完事。

另外要注意，一般納稅人的免稅項目還要將進項稅額轉出：

借：主營業(yè)務成本 貸：應交稅費-應交增值稅(進項稅額轉出)

5. 出口退稅項目

生產企業(yè)或外貿企業(yè)在這塊的業(yè)務項目較多。

采購貨物或原材料時：

借：原材料等科目應交稅費-應交增值稅(進項稅額) 貸：銀行存款

取得收入并結轉成本：

借：銀行存款 貸：主營業(yè)務收入借：主營業(yè)務成本 貸：庫存商品等科目

出口貨物在征稅與退稅間存在稅額差，目前執(zhí)行免抵退政策，退的是進項稅，只計算與進項稅有關的應退稅額和出口退稅不得免征抵扣和退稅的金額，這部分金額要轉到成本下：

借：主營業(yè)務成本 貸：應交稅費-應交增值稅(進項稅額轉出)

計提出口退稅款：

借：應收出口退稅款 貸：應交稅費-應交增值稅(出口退稅)

收到出口退稅：

借：銀行存款 貸：應收出口退稅款

6. 月末結轉增值稅及繳納：要用到“未交增值稅”明細科目

要轉出的未交增值稅額=當月銷項稅額—當月進項稅額—上月留抵稅額

當轉出未交增值稅額為正時，分錄：

借：應交稅費-應交增值稅(轉出未交增值稅) 貸：應交稅費-未交增值稅

繳納時：

借：應交稅費-未交增值稅 貸：銀行存款

如果是繳納以前期間的稅費：

借：應交稅費-未交增值稅 貸：銀行存款

如果是負數，不用做賬務處理，就在借方有余額就行，下個月從銷項稅額中繼續(xù)抵扣即可。

某些企業(yè)存在預繳增值稅的情況，那么預繳時：

借：應交稅費-預繳增值稅 貸：銀行存款

月末結轉：

借：應交稅費-未交增值稅 貸：應交稅費-預繳增值稅

來源于會計網，責編：小會

【第2篇】增值稅免稅賬務處理

一、小規(guī)模納稅人免征增值稅賬務處理

國家稅務總局《關于小規(guī)模納稅人免征增值稅等征收管理事項的公告》國家稅務總局公告2023年第6號，2022.1.1-2022.12.31日期間小規(guī)模納稅人非專票收入免征增值稅的賬務處理如下：

舉例：甲公司做職業(yè)技能培訓的，全年普票和未開票收入不含稅收入300萬元，全部收現(xiàn)

1、培訓收入賬務處理：

借：庫存現(xiàn)金309萬元

貸：主營業(yè)務收入-培訓收入300萬 應交稅費-應交增值稅9萬元

2、9萬元免稅的賬務處理：

借：應交稅費-應交增值稅9萬元

貸：其他收益-增值稅免稅收益

3、月末結轉損益

借：其他收益-增值稅免稅收益

貸：本年利潤

二、小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠賬務處理

國家稅務總局《關于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策征管問題的公告》國家稅務總局公告2023年第5號對小微企業(yè)的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策延長到2024年12月31日，具體賬務處理如下：

舉例：甲公司符合小微的三個條件，年度應納稅所得稅額280萬元

1、定全額計提所得稅

借：所得稅費用 70萬元

貸：應交稅費-應交企業(yè)所得稅70萬元

2、免稅58.5萬，實際申報交稅11.5萬元，銀行扣款回單

借：應交稅費-應交企業(yè)所得稅11.5萬元

貸：銀行存款11.5萬元

3、優(yōu)惠不需要交納的企業(yè)所得稅58.5萬元的賬務處理（很多會計的賬務處理是錯誤的）

借：應交稅費-應交企業(yè)所得稅 58.5萬元

貸：所得稅費用或以前年度損益調整 58.5萬元

4、月末結轉

借：所得稅費用或以前年度損益調整58.5萬元

貸：本年利潤或利潤分配-未分配利潤 58.5萬元

三、留底退稅優(yōu)惠賬務處理

國家稅務總局《關于進一步加大增值稅期末留抵退稅政策實施力度有關征管事項的公告》國家稅務總局公告2023年第4號，這項政策具體的賬務處理如下：

舉例：甲公司是做教育培訓的，因購買辦公室取得很大一筆進項稅額，導致留抵稅額20萬元

1、稅的結算科目是“應交稅費-未交增值稅”，甲公司出現(xiàn)留抵稅額，出現(xiàn)在“應交稅費-未交增值稅”借方余額20萬元，出現(xiàn)在增值稅申報表上為期末留抵扣稅額20萬元

2、按照4號公告的規(guī)定辦到退稅，直接轉到甲公司的對公賬戶，賬務處理：

借：銀行存款

貸：應交稅費-未交增值稅（申報表的填發(fā)國家還未明確）

四、六稅兩費減半征收賬務處理

稅務總局2023年3號公告和川財規(guī)【2022】6號，對資源稅（不含水資源）、城市維護建設稅、房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅、教育費附加、地方教育費附加六稅兩費減半征收的優(yōu)惠政策延長到2024年12月31日，其賬務處理如下：

舉例：甲公司2023年城建稅、教育費附加、地方教育費附加、印花稅、房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅中稅兩費共計5萬元

1、計提稅費

借：稅金及附加 稅金及附加和管理費用 5萬元

貸：應交稅費

2、申報繳納實際扣款2.5萬元憑銀行回單

借：應交稅費2.5萬元

貸：銀行存款2.5萬元

3、減半優(yōu)惠部分結轉

借：應交稅費2.5萬元

貸：其他收益-六稅兩費優(yōu)惠2.5萬元

五、增值稅加計抵扣賬務處理

財稅2023年11號公告：生產、生活性服務業(yè)增值稅加計抵減政策，執(zhí)行期限延長至2023年12月31日，加計抵扣進項的具體賬務處理如下：

舉例：甲公司做教培為一般納稅人，2023年收入300萬元，銷項稅額18萬元，采購學生用具及辦公用品等取得進項6萬元，符合加計15%抵扣進項的規(guī)定

1、營業(yè)收入賬務處理

借：銀行存款318萬元

貸：主營業(yè)務收入300萬元

應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）18萬元

2、月末結轉增值稅賬務處理

借：應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）18萬元

貸：應交稅費-應交增值稅（進項稅額）6萬元

應交稅費-未交增值稅12萬元

3、計算加計抵扣進項稅額，并填申報表，銀行托收稅款11.1萬元回單

加計抵扣進項稅額=6萬元*15%=0.9萬元

實際交增值稅=18萬元-6萬元-0.9萬元=11.1萬元

借：應交稅費-未交增值稅11.1萬元

貸：銀行存款11.1萬元

4、加計扣除進項稅額0.9萬元賬務處理

借：應交稅費-未交增值稅0.9萬元

貸：其他收益-增值稅加計抵扣進項稅額0.9萬元

5、月末結轉損益

借：其他收益-增值稅加計抵扣進項稅額0.9萬元

貸：本年利潤0.9萬元

六、一次性折舊稅收優(yōu)惠下的賬務處理

財政部 稅務總局《關于中小微企業(yè)設備器具所得稅稅前扣除有關政策的公告》

財政部 稅務總局公告2023年第12號

稅收優(yōu)惠內容：中小微企業(yè)在2023年1月1日至2023年12月31日期間新購置的設備、器具，單位價值在500萬元以上的，按照單位價值的一定比例自愿選擇在企業(yè)所得稅稅前扣除。其中，企業(yè)所得稅法實施條例規(guī)定最低折舊年限為3年的設備器具，單位價值的100%可在當年一次性稅前扣除；最低折舊年限為4年、5年、10年的，單位價值的50%可在當年一次性稅前扣除，其余50%按規(guī)定在剩余年度計算折舊進行稅前扣除。企業(yè)選擇適用上述政策當年不足扣除形成的虧損，可在以后5個納稅年度結轉彌補，享受其他延長虧損結轉年限政策的企業(yè)可按現(xiàn)行規(guī)定執(zhí)行。本公告所稱中小微企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且符合以下條件的企業(yè)：

（一）信息傳輸業(yè)、建筑業(yè)、租賃和商務服務業(yè)：從業(yè)人員2000人以下，或營業(yè)收入10億元以下或資產總額12億元以下；

（二）房地產開發(fā)經營：營業(yè)收入20億元以下或資產總額1億元以下；

（三）其他行業(yè)：從業(yè)人員1000人以下或營業(yè)收入4億元以下。本公告所稱設備、器具，是指除房屋、建筑物以外的固定資產；所稱從業(yè)人數，包括與企業(yè)建立勞動關系的職工人數和企業(yè)接受的勞務派遣用工人數。從業(yè)人數和資產總額指標，應按企業(yè)全年的季度平均值確定。具體計算公式如下：季度平均值=（季初值+季末值）÷2；全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4

舉例：甲公司2023年1月購電腦一臺3000元，購車子一輛1000000元，企業(yè)享受稅收折舊優(yōu)惠政策，選擇一次性折舊，殘值都為0

1、會計折舊和稅法折舊年限不同

會計準則對固定資產的折舊年限有規(guī)定，電腦3年，車子4年；稅法對折舊年限有三種規(guī)定即一般折舊年限、加速折舊年限（加速加舊是有條件的，腐蝕性強震動大技術更新快可以選擇加速折舊）、一次折舊

2、無論選擇什么樣的折舊方法，購買固定資產的賬務處理，都必須嚴格按照財政部出臺的會計準則進入固定資產科目

借：固定資-電腦3000元

借：固定資產-車子1000000

貸：銀行存款

3、2月開始折舊的賬務處理（2月-12月折舊共計916.67+229166.67=230083.34）

借：管理費用-折舊費等230083.34元

貸：累計折舊230083.34元

4、在進行2023年所得稅匯算時，甲公司選擇了享受一次性扣除的稅收政策，在填稅匯表時，將電腦和車子的賬面余額作為調減額抵減了應納稅所得額772916.66元，導致少交企業(yè)所得稅（假設企業(yè)2023年不符合小微）193229.17元

借：應交稅費-應交企業(yè)所得稅 193229.17元

貸：以前年度損益調整193229.17元

5、月末結轉損益

借：以前年度損益調整193229.17元

貸：利潤分配-未分配利潤193229.17元

6、2023年會計折舊依然按規(guī)定折舊和進行賬務處理，但在進行2023年所得稅匯算時，要將稅會差異進行調增處理

7、2024年會計折舊依然按規(guī)定折舊和進行賬務處理，但在進行2024年所得稅匯算時，要將稅會差異進行調增處理

8、2025年會計對車子的折舊依然按規(guī)定折舊和進行賬務處理，但在進行2025年所得稅匯算時，要將稅會差異進行調增處理

【第3篇】營業(yè)稅改征增值稅試點企業(yè)增值稅的賬務處理

關注《第一曉稅》，第一時間知曉各類稅收優(yōu)惠政策

版權聲明：本文轉載自國家稅務總局相關政策文件

根據黨的十七屆五中全會精神，按照《中華人民共和國國民經濟和社會發(fā)展第十二個五年規(guī)劃綱要》確定的稅制改革目標和2023年《政府工作報告》的要求，制定本方案。

一、指導思想和基本原則

（一）指導思想。

建立健全有利于科學發(fā)展的稅收制度，促進經濟結構調整，支持現(xiàn)代服務業(yè)發(fā)展。

（二）基本原則。

1.統(tǒng)籌設計、分步實施。正確處理改革、發(fā)展、穩(wěn)定的關系，統(tǒng)籌兼顧經濟社會發(fā)展要求，結合全面推行改革需要和當前實際，科學設計，穩(wěn)步推進。

2.規(guī)范稅制、合理負擔。在保證增值稅規(guī)范運行的前提下，根據財政承受能力和不同行業(yè)發(fā)展特點，合理設置稅制要素，改革試點行業(yè)總體稅負不增加或略有下降，基本消除重復征稅。

3.全面協(xié)調、平穩(wěn)過渡。妥善處理試點前后增值稅與營業(yè)稅政策的銜接、試點納稅人與非試點納稅人稅制的協(xié)調，建立健全適應第三產業(yè)發(fā)展的增值稅管理體系，確保改革試點有序運行。

二、改革試點的主要內容

（一）改革試點的范圍與時間。

1.試點地區(qū)。綜合考慮服務業(yè)發(fā)展狀況、財政承受能力、征管基礎條件等因素，先期選擇經濟輻射效應明顯、改革示范作用較強的地區(qū)開展試點。

2.試點行業(yè)。試點地區(qū)先在交通運輸業(yè)、部分現(xiàn)代服務業(yè)等生產性服務業(yè)開展試點，逐步推廣至其他行業(yè)。條件成熟時，可選擇部分行業(yè)在全國范圍內進行全行業(yè)試點。

3.試點時間。2023年1月1日開始試點，并根據情況及時完善方案，擇機擴大試點范圍。

（二）改革試點的主要稅制安排。

1.稅率。在現(xiàn)行增值稅17%標準稅率和13%低稅率基礎上，新增11%和6%兩檔低稅率。租賃有形動產等適用17%稅率，交通運輸業(yè)、建筑業(yè)等適用11%稅率，其他部分現(xiàn)代服務業(yè)適用6%稅率。

2.計稅方式。交通運輸業(yè)、建筑業(yè)、郵電通信業(yè)、現(xiàn)代服務業(yè)、文化體育業(yè)、銷售不動產和轉讓無形資產，原則上適用增值稅一般計稅方法。金融保險業(yè)和生活性服務業(yè)，原則上適用增值稅簡易計稅方法。

3.計稅依據。納稅人計稅依據原則上為發(fā)生應稅交易取得的全部收入。對一些存在大量代收轉付或代墊資金的行業(yè)，其代收代墊金額可予以合理扣除。

4.服務貿易進出口。服務貿易進口在國內環(huán)節(jié)征收增值稅，出口實行零稅率或免稅制度。

（三）改革試點期間過渡性政策安排。

1.稅收收入歸屬。試點期間保持現(xiàn)行財政體制基本穩(wěn)定，原歸屬試點地區(qū)的營業(yè)稅收入，改征增值稅后收入仍歸屬試點地區(qū)，稅款分別入庫。因試點產生的財政減收，按現(xiàn)行財政體制由中央和地方分別負擔。

2.稅收優(yōu)惠政策過渡。國家給予試點行業(yè)的原營業(yè)稅優(yōu)惠政策可以延續(xù)，但對于通過改革能夠解決重復征稅問題的，予以取消。試點期間針對具體情況采取適當的過渡政策。

3.跨地區(qū)稅種協(xié)調。試點納稅人以機構所在地作為增值稅納稅地點，其在異地繳納的營業(yè)稅，允許在計算繳納增值稅時抵減。非試點納稅人在試點地區(qū)從事經營活動的，繼續(xù)按照現(xiàn)行營業(yè)稅有關規(guī)定申報繳納營業(yè)稅。

4.增值稅抵扣政策的銜接?，F(xiàn)有增值稅納稅人向試點納稅人購買服務取得的增值稅專用發(fā)票，可按現(xiàn)行規(guī)定抵扣進項稅額。

三、組織實施

（一）財政部和國家稅務總局根據本方案制定具體實施辦法、相關政策和預算管理及繳庫規(guī)定，做好政策宣傳和解釋工作。經國務院同意，選擇確定試點地區(qū)和行業(yè)。

（二）營業(yè)稅改征的增值稅，由國家稅務局負責征管。國家稅務總局負責制定改革試點的征管辦法，擴展增值稅管理信息系統(tǒng)和稅收征管信息系統(tǒng)，設計并統(tǒng)一印制貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票，全面做好相關征管準備和實施工作。

【第4篇】增值稅賬務處理

談及企業(yè)稅費，小編相信大部分人腦海中閃現(xiàn)的都是“增值稅“三個字，增值稅是企業(yè)日常經營活動中一定會涉及的一個稅種，與各行各業(yè)的生命周期相一致，所以作為一個會計從業(yè)人員，學會增值稅的賬務處理是十分必要的，接下來就跟著小編來了解增值稅的相關知識吧！

第一個問題：什么是增值稅？增值稅是以商品（含應稅勞務、應稅行為）在流轉過程中實現(xiàn)的以增值額作為計稅依據而征收的一種流轉稅。

增值稅是一種價外稅，價外稅的意思是計算稅額的基數不包括稅款本身。如果納稅人采用銷售額與應納稅額合并定價方法的，應按照公式“銷售額=含稅銷售額÷（1+征收率）”還原為不含稅銷售額計算。

在我國，按照經營規(guī)模大小及會計核算健全程度，增值稅納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。兩種納稅人的稅率不一樣，計稅方法也不一樣。

現(xiàn)在了解了增值稅的含義，那么增值稅應設置哪些明細的會計科目，才能適用于企業(yè)日常經營活動呢？現(xiàn)在我們就來一起看看：

一般納稅人增值稅常用會計科目：

-未交增值稅：從“應交增值稅”或“預繳增值稅”明細科目轉入當月應交未交、多交或預繳的增值稅額，以及當月交納以前期間未交的增值稅額。

-預交增值稅：轉讓不動產、提供不動產經營租賃服務、提供建筑服務、采用預收款方式銷售自行開發(fā)的房地產項目等，按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定應預繳的增值稅額。

-待抵扣進項稅額：已取得增值稅扣款憑證并已認證，現(xiàn)在現(xiàn)行增值稅制度準予以后期間抵扣的進項稅額。

-待認證進項稅額：由于未經稅務機關認證而不得從當期銷項稅額中抵扣的進項稅額。

-待轉銷項稅額：已確認相關收入（或利得）但尚未發(fā)生增值稅納稅義務而需于以后期間確認為銷項稅額的增值稅額。

-簡易計稅：采用簡易計稅方法發(fā)生的增值稅計提、扣減、預繳、繳納等。

僅僅是增值稅一個稅種下面就涉及這么多的二級和三級科目，是不是眼睛都看花了呢！那么問題來了，這么多的會計科目，在日常的經營業(yè)務中，到底該怎么用呢？

之了君將通過制造企業(yè)的例子，按一般納稅人和小規(guī)模納稅人的不同賬務處理方式，給大家講解日常工作中經常涉及到增值稅的賬務處理，我們繼續(xù)往下看：

假設一般納稅人購進和銷售均取得增值稅專用發(fā)票（以制造企業(yè)為例）：

一、一般計稅法：應納增值稅=銷項稅額-進項稅額

1. 待認證進項稅額，取得增值稅專票，當未勾選

借：原材料

應交稅費-待認證進項稅額

貸：銀行存款

2. （進項稅額）購進原材料，當期認證，貨款已付

借：原材料

應交稅費-應交增值稅（進項稅額）

貸：銀行存款

認證前期未認證進項發(fā)票

借：應交稅費-應交增值稅（進項稅額）

貸：應交稅費-待認證進項稅額

3. （銷項稅額）銷售產品，款項已收

借：銀行存款

貸：主營業(yè)務收入

應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）

4. （進項稅額轉出）購進的原材料用于集體福利

借：應付職工薪酬

貸：原材料

應交稅費-應交增值稅（進項稅額轉出）

5. 當月繳納增值稅時

借：應交稅費-應交增值稅（已交稅金）

貸：銀行存款

6. (轉出未交增值稅)當月應交未交增值稅

借：應交稅費-應交增值稅（轉出未交增值稅）

貸：應交稅費-未交增值稅

7. （轉出多交增值稅）當月多交了增值稅

借：應交稅費-未交增值稅

貸：應交稅費-應交增值稅（轉出多交增值稅）

8. 次月繳納增值稅

借：應交稅費-未交增值稅

貸：銀行存款

9. 購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設備 、服務費

借：固定資產（稅控設備）、管理費用（服務費）

貸：銀行存款

借：應交稅費-應交增值稅（減免稅額）

貸：管理費用

二、簡易計稅：不能抵扣進項稅額

1. 銷售產品收入，款項已收

借：銀行存款

貸：主營業(yè)務收入

應交稅費-簡易計稅

2. 繳稅時

借：應交稅費-簡易計稅

貸：銀行存款

小規(guī)模納稅人（征收率為3%。因疫情原因，自2023年3月1日至2023年12月31日，適用3%征收率的應稅銷售收入，減按1%征收率征收）。

適用簡易計稅方法：應納增值稅額=不含稅售價×征收率

假設小規(guī)模納稅人購進和銷售均取得增值稅普通發(fā)票（以制造企業(yè)為例）：

1. 購進原料，已付款

借：原材料

貸“銀行存款

2. 銷售產收入，已收款

借：銀行存款

貸：主營業(yè)務收入

應交稅費-應交增值稅繳納當月增值稅

借：應交稅費-應交增值稅

貸：銀行存款

3. 購買稅控設備

自2023年4月1日至2023年12月31日，對月銷售額15萬元以下的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。

借：應交稅費-應交增值稅

貸：營業(yè)外收入

4. 購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設備 、服務費

借：固定資產（稅控設備）、管理費用（服務費）

貸：銀行存款

借：應交稅費-應交增值稅

貸：管理費用

以上就是制造企業(yè)日常賬務處理會涉及的增值稅相關科目及賬務處理方法，你學會了嗎？如果覺得有點繞，看一遍沒能記住，可以收藏隨時復習喲。

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【第5篇】小規(guī)模納稅人增值稅賬務處理

小規(guī)模納稅人稅收規(guī)定變化很大，作為小規(guī)模公司的財務人員，我們要第一時間掌握新規(guī)定，新核算方法，這樣才能在做賬環(huán)節(jié)不出錯！在實際工作中，特殊情況有很多，對于小規(guī)模來說，無疑是對增值稅的納稅申報表填寫有問題！正好現(xiàn)在是大征期，10月大征期納稅申報截止時間到本月25號！今天就給大家?guī)砹耍?strong>149頁小規(guī)模納稅人賬務處理及納稅申報流程，十分全面詳細，建議財務會計人員收藏備用！

149頁小規(guī)模納稅人賬務處理及納稅申報流程

下面是以真實的小規(guī)模公司發(fā)生的實際業(yè)務為案例，給大家整理了對應的小規(guī)模公司會計的賬務處理及納稅申報流程。幫助新手會計理解掌握小規(guī)模納稅人的會計做賬報稅方法。

小規(guī)模納稅人賬務處理方法（舉例說明）

……

小規(guī)模納稅人納稅申報

……

因為涉及的內容受到篇幅限制，今天介紹的有關“149頁小規(guī)模納稅人賬務處理及納稅申報流程”的全面內容，就不在這里一一說明了！也希望能夠對新手會計掌握小規(guī)模納稅人的做賬報稅方法有一定的幫助。

【第6篇】軟件企業(yè)增值稅退稅賬務處理

來源：會計學堂

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導讀：軟件企業(yè)收到退稅收入賬務怎么處理?我們在碰到退稅的相關處理時，首先要確認這筆退稅，是因為國家政策優(yōu)惠的原因?還是因為之前多交了稅款，現(xiàn)在退回給企業(yè)的原因?

軟件企業(yè)收到退稅收入賬務怎么處理?

答：分析清楚原因之后，再來下結論。

假如這筆退稅款是國家政策優(yōu)惠，軟件企業(yè)增值稅退稅的會計處理：

借：銀行存款

貸：營業(yè)外收入---補貼收入

《財政部、國家稅務總局關于軟件產品增值稅政策的通知》(財稅〔2011〕100號)第一條規(guī)定，一般納稅人軟件企業(yè)銷售其自行開發(fā)生產的軟件產品，按17%稅率征收增值稅后，對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行即征即退政策。

軟件企業(yè)如何做退稅備案?

先做軟件產品和軟件企業(yè)的備案，然后再逐月或累計辦理增值稅退稅手續(xù)，需要的資料如下：

軟件產品退稅需要資料,另見附件。

1、《軟件產品增值稅退稅申請表》(打印)(附件一)一份(公章);

2、《退稅申請書》(辦稅服務廳領取)原件及一份復印件;

3、應退稅款完稅證明復印件;兩份(公章)，其中一份裁減為與《退稅申請書》大小一致(此完稅證明必須是稅票，若是銀行的收款回單，請到辦稅廳換成稅票并到扣款銀行加蓋“銀行收訖”章后再復印);

4、退稅月份應交稅金明細賬、申報表(受理申報專章)復印件。(申報表由企業(yè)加蓋公章+主管稅務官員簽字+加蓋辦稅服務廳“受理申報專章”，受理人員請注意審核申報表上有無即征即退信息);

對于“軟件企業(yè)收到退稅收入賬務怎么處理?”這樣的問題處理時，先分析這個問題的產生分為哪幾種情況?然后再來做相關的解答工作。

【第7篇】一般納稅人增值稅賬務處理

案例材料

某省甲高校為增值稅一般納稅人，2022 年 3 月發(fā)生增值稅相關業(yè)務如下：

（1）3 月 7 日，因與乙軟件公司合作開發(fā) a 教學軟件項目，收到乙公司支付的按照項目進度確認的支持資金 530 000元；當日向乙公司開具的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為500 000 元、增值稅稅額為 30 000 元。

（2）3 月 10 日，以基本戶通過網銀繳納上月未交增值稅 45 000 元、城市維護建設稅 3 150 元、教育費附加 1 350元和地方教育費附加 900 元。

（3）3 月 16 日，因與丙煤炭企業(yè)共同研究“雙碳”項目 b 課題，收到丙企業(yè)支付的按照課題完成進度確認的支持資金 318 000 元；當日向丙企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為 300 000 元、增值稅稅額為 18 000 元。

（4）3 月 21 日，購買 c 管理軟件，當日安裝完畢，收到丁供應商開具的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為 100 000元、增值稅稅額 6 000 元；當日已辦理報銷手續(xù)并支付款項。

（5）3 月 25 日，商學院兩位教師報銷差旅費：因參加在北京舉辦的校企合作 x 項目研討會，發(fā)生會議費 5 300 元和住宿費 1 060 元，均取得增值稅專用發(fā)票；往返高鐵車票費共計 872 元，當日用單位自有資金通過網銀轉賬報銷上述費用。兩位教師無個人借款。

（6）3 月 31 日，計算確認本月應交的增值稅、城市維護建設稅、教育費附加和地方教育費附加。

甲高校 3 月初無留抵稅額，本月取得的增值稅專用發(fā)票均已上傳認證可以抵扣，不考慮其他稅費。

案例分析及賬務處理

（一）案例分析

本例中，甲高校為增值稅一般納稅人，根據《政府會計準則第 8 號— —負債》第二十一條關于應交稅費的規(guī)定，《政府會計制度— —行政事業(yè)單位會計科目和報表》（以下簡稱《政府會計制度》）關于應交增值稅的規(guī)定，《中華人民共和國增值稅暫行條例》、《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》對增值稅一般納稅人的規(guī)定，對甲高校發(fā)生的上述涉及稅費業(yè)務進行賬務處理。

?業(yè)務 1 和 3 為收到項目資金提供相關服務，適用于《政府會計制度》中“2101 應交增值稅”一般納稅人提供應稅服務情形，按照項目進度確認當期收入。

?業(yè)務 2 為繳納稅費，適用于《政府會計制度》中“2101應交增值稅”一般納稅人本月繳納以前期間未交增值稅和“2102 其他應交稅費”實際繳納稅費情形。

?業(yè)務 4 和 5 為購進資產與服務，適用于《政府會計制度》中“2101 應交增值稅”一般納稅人購入應稅資產或服務情形，該業(yè)務中高鐵車票進項稅額計算是依據《財政部 稅務總局 海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》（財政部 稅務總局 海關總署公告 2019 年第 39 號）中六（一）3的規(guī)定。

?業(yè)務 6 為月末稅費的確認，適用于《政府會計制度》中“2101 應交增值稅”一般納稅人月末轉出未交增值稅和“2102 其他應交稅費”發(fā)生應交稅費情形。

（二）賬務處理

甲高校在 3 月份對于上述業(yè)務的賬務處理如下：（單位：元）

1. 3 月 7 日，收到乙公司款項時：

財務會計：

借：銀行存款 530 000

貸：事業(yè)收入 500 000

應交增值稅— —應交稅金— —銷項稅額

30 000

預算會計：

借：資金結存— —貨幣資金 530 000

貸：事業(yè)預算收入 530 000

2. 3 月 10 日，繳納上月未交增值稅、城市維護建設稅、教育費附加和地方教育費附加時：

財務會計：

借：應交增值稅— —未交稅金 45 000

其他應交稅費— —應交城市維護建設稅 3 150

— —應交教育費附加 1 350

— —應交地方教育費附加 900

貸：銀行存款 50 400

預算會計：

借：事業(yè)支出 50 400

貸：資金結存——貨幣資金 50 400

3. 3 月 16 日，收到丙煤炭企業(yè)款項時：

財務會計：

借：銀行存款 318 000

貸：事業(yè)收入 300 000

應交增值稅— —應交稅金— —銷項稅額

18 000

預算會計：

借：資金結存——貨幣資金 318 000

貸：事業(yè)預算收入 318 000

4. 3 月 21 日，向丁供應商支付購買軟件款時：

財務會計：

借：無形資產 100 000

應交增值稅— —應交稅金— —進項稅額 6 000

貸：銀行存款 106 000

預算會計：

借：事業(yè)支出 106 000

貸：資金結存— —貨幣資金 106 000

5. 3 月 25 日，給商學院兩位教師報銷差旅費時：

（1）各項費用可以抵扣的進項稅額如下：

會議費：[5300/（1+6%）]*6%=300（元），取得增值稅發(fā)票上已標明；

住宿費：[1060/（1+6%）]*6%=60（元），取得增值稅發(fā)票上已標明；

火車票：[872/（1+9%）]*9%=72（元），根據火車票票面金額計算確定。

（2）賬務處理如下：

財務會計：

借：業(yè)務活動費用 6 800

應交增值稅— —應交稅金— —進項稅額 432

貸：銀行存款 7 232

預算會計：

借：事業(yè)支出 7 232

貸：資金結存— —貨幣資金 7 232

6. 3 月 31 日，計算確認本月應交的增值稅、城市維護建設稅、教育費附加和地方教育費附加時：

（1）計算有關稅費金額：

本月應交的增值稅=銷項稅額-進項稅額

=30 000+18 000-6 000-432=41 568（元）

本月應交的城市維護建設稅=41 568*7%=2 909.76（元）

本月應交的教育費附加=41 568*3%=1 247.04（元）

本月應交的地方教育費附加=41 568*2%=831.36（元）

（2）將本月應交未交的增值稅轉出：

財務會計:

借：應交增值稅— —應交稅金— —轉出未交增值稅

41 568

貸：應交增值稅— —未交稅金 41 568

預算會計：不做賬務處理

（3）確認本月應交的城市維護建設稅、教育費附加和地方教育費附加：

財務會計:

借：業(yè)務活動費用 4 988.16

貸：其他應交稅費— —應交城市維護建設稅

2 909.76

— —應交教育費附加 1 247.04

— —應交地方教育費附加 831.36

【第8篇】減免增值稅的賬務處理

一、增值稅免稅的會計處理

法定免稅項目會計處理均不涉及增值稅，正常核算即可。下列項目免征增值稅：

(一) 農業(yè)生產者銷售的自產農產品；

(二) 避孕藥品和用具；

(三) 古舊圖書；

(四) 直接用于科學研究、科學試驗和教學的進口儀器、設備；

(五) 外國政府、國際組織無償援助的進口物資和設備；

(六) 由殘疾人的組織直接進口供殘疾人專用的物品；

(七) 銷售的自己使用過的物品。

政策依據：

《中華人民共和國增值稅暫行條例》（國務院令第691號）第十五條

二、對困難行業(yè)免征增值稅

如：對納稅人提供公共交通運輸服務取得的收入，免征增值稅。

會計處理如下：

借：銀行存款/應收賬款

貸：主營業(yè)務收入

借：主營業(yè)務成本

貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）

用于免征增值稅項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

政策依據：

《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）《財政部?稅務總局關于促進服務業(yè)領域困難行業(yè)紓困發(fā)展有關增值稅政策的公告》（財政部 稅務總局公告2023年第11號）

三、小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應稅銷售收入，免征增值稅

自2023年4月1日至2023年3月31日3%減按1%；

自2023年4月1日至2023年12月31日免征增值稅；

會計處理如下：

借：銀行存款

貸：主營業(yè)務收入

政策依據：

《財政部 稅務總局關于對增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告》（財政部 稅務總局公告2023年第15號） 《財政部 稅務總局關于延續(xù)實施應對疫情部分稅費優(yōu)惠政策的公告》(財政部 稅務總局公告2023年第7號)

四、增值稅加計抵減

當月不需要繳納增值稅時無需做賬務處理，需要繳納增值稅時，會計處理如下：

月末

借：應交稅費——應交增值稅（轉出未交增值稅）

貸：應交稅費——未交增值稅

實際繳納時

借：應交稅費——未交增值稅

貸：銀行存款（實際納稅金額）

其他收益（加計抵減金額）

政策依據：

《關于<關于深化增值稅改革有關政策的公告>適用<增值稅會計處理規(guī)定>有關問題的解讀》

五、增值稅增量留抵退稅

收到退還的期末留抵時，會計處理如下：

借：銀行存款

貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）

注：企業(yè)在收到退還的增值稅期末留抵稅額時，在現(xiàn)金流量表里面的“收到其他與經營活動有關的現(xiàn)金”欄目中填列，一般不在“收到的稅費返還”欄目中填列。

政策依據：

《國家稅務總局關于辦理增值稅期末留抵稅額退稅有關事項的公告》（國家稅務總局公告2023年第20號）

六、銷售使用過的固定資產減征增值稅

增值稅一般納稅人銷售使用過的符合相關稅收文件規(guī)定選擇簡易計稅及小規(guī)模納稅人銷售使用過的固定資產：應納稅額=含稅銷售額/(1+3%)*2%

會計處理如下：

①清理固定資產

借：固定資產清理

累計折舊

貸：固定資產

②清理收入

借：銀行存款

貸：固定資產清理

應交稅費——簡易計稅（小規(guī)模納稅人為應交稅費——應交增值稅）

其他收益（減征額）

③結轉清理凈損益

借：固定資產清理

貸：資產處置損益

政策依據：

《財政部 國家稅務總局關于全國實施增值稅轉型改革若干問題的通知》（財稅〔2008〕170號）

《國家稅務總局關于一般納稅人銷售自己使用過的固定資產增值稅有關問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第1號）

七、增值稅稅控系統(tǒng)設備和技術維護費用抵減增值稅

企業(yè)初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設備支付的費用以及繳納的技術維護費允許在增值稅應納稅額中全額抵減

會計處理如下：

①初次購買稅控或繳納技術維護費時

借：管理費用

貸：銀行存款

②抵減增值稅應納稅額時

借：應交稅費——應交增值稅（減免稅款）（小規(guī)模納稅人為應交稅費——應交增值稅）

貸：管理費用

政策依據：

《財政部 國家稅務總局關于增值稅稅控系統(tǒng)專用設備和技術維護費用抵減增值稅稅額有關政策的通知》（財稅〔2012〕15號）

【第9篇】增值稅賬務處理的全部分錄

一、取得進項稅額:

借:庫存商品

應交稅費一應交增值稅(進項稅額)

貸: 應付賬款/銀行存款

二、取得銷項稅額:

借:應收賬款/銀行存款等

貸:主營業(yè)務收入

應交稅費一應交增值稅(銷項稅額)

三、預交增值稅:

借:應交稅費一應交增值稅(已交稅金)

貸:銀行存款

四、轉出多交增值稅:

借:應交稅費一未交增值稅

貸:應交稅費一應交增值稅(轉出多交增值稅)

五、轉出未交增值稅:借:應交稅費一應交增值稅(轉出未交增值稅)貸:應交稅費一未交增值稅

六、減免增值稅借:應交稅費一應交增值稅(減免稅款)貸:銀行存款

七、出口退稅(應退稅額) :借:其他應收款一應收補貼款貸:應交稅費應交增值稅(出口退稅)

八、出口退稅(免抵稅額) :借:應交稅費應交增值稅(出口抵減內銷產品應納稅額)貸:應交稅費一應交增值稅(出口退稅)

九、待認證進項稅額:借:應交稅費應交增值稅(進項稅額)貸:應交稅費-待認證進項稅額

十、 待抵扣進項稅額:借:應交稅費應交增值稅(進項稅額)貸:應交稅費-待抵扣進項稅額

十一、進項稅額轉出貨物發(fā)生非正常損失造成的:借:待處理財產損溢貸:庫存商品應交稅費-應交增值稅(進項稅額轉出)

十二、 進項稅額轉出:

貨物改變用途用于集體福利和個人消費:

借:應付職工薪酬-職工福利費

貸:庫存商品

應交稅費-應交增值稅(進項稅額轉出)

十三、 進項稅額轉出因簡易計稅、免稅項目:借:在建工程/生產成本貸:應交稅費應交增值稅(進項稅額轉出)

【第10篇】小規(guī)模企業(yè)增值稅賬務處理

按照現(xiàn)行政策規(guī)定，增值稅小規(guī)模納稅人開具增值稅普通發(fā)票，且企業(yè)季度應稅銷售額低于45萬元，沒有達到增值稅起征點，以及適用3%征收率應稅銷售額，是不需要繳納增值稅的。企業(yè)享受免征增值稅優(yōu)惠政策的，不需要繳納增值稅，但是企業(yè)還是需要做賬，也就是需要進行會計核算，以及規(guī)范的會計處理，那么如何處理呢？

增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的賬務處理：

企業(yè)銷售產品或提供勞務時： 借：銀行存款或應收賬款

貸：主營業(yè)務收入

貸：應交稅費——應交增值稅

免征增值稅時的會計處理： 借：應交稅費——應交增值稅

貸：主營業(yè)務收入——減免稅費

按照財稅【2023年】第11號，關于增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅政策公告的規(guī)定，自2023年4月1日至2023年12月31日，對月應稅銷售額低于15萬元的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。

另外，按照財稅公告【2023年】第15號規(guī)定，小規(guī)模納稅人自2023年4月1日至12月31日適用3%征收率的應稅銷售額免征增值稅；適用3%預征率的預繳增值稅項目，暫停預繳增值稅。

根據政策規(guī)定，增值稅小規(guī)模納稅人月應稅銷售額低于15萬元，季度應稅銷售額低于45萬元，沒有達到增值稅起征點的，以及3%征收率的應稅銷售額，可以免征增值稅。小規(guī)模納稅人企業(yè)免征的增值稅，企業(yè)需要做相應的會計處理，即將免稅部分的稅額計入主營業(yè)務收入的貸方，小規(guī)模納稅人免征的增值稅，需要并入收入總額，計算和繳納企業(yè)所得稅。

比如，某企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，季度實現(xiàn)含稅銷售額為30.9萬元，其中不含稅銷售額為30萬元，增值稅為9000元，企業(yè)沒有收到客戶的貨款。增值稅征收率為3%。其會計處理方式：

小規(guī)模納稅人銷售產品時，借：應收賬款——xx客戶 309000元

貸：主營業(yè)務收入——xx產品 300000元

貸：應交稅費——應交增值稅 9000元

免征增值稅時，借：應交稅費——應交增值稅 9000元

貸：主營業(yè)務收入——減免稅費 9000元。

需要強調的是，小規(guī)模納稅人企業(yè)在確定應稅銷售額時，應按照國稅公告【2023年】第5號的政策規(guī)定，即企業(yè)的應稅銷售額為全部應稅銷售行為，包括銷售貨物、勞務、服務、無形資產和不動產等銷售行為實現(xiàn)的銷售額，進而判斷企業(yè)是否滿足增值稅免稅標準。

該項政策規(guī)定，小規(guī)模納稅人企業(yè)偶然發(fā)生的不動產銷售業(yè)務，在計算應稅銷售額時可以扣除，并以扣除不動產銷售后的余額來判斷企業(yè)是否滿足免稅政策。比如，企業(yè)季度銷售額為60萬元，其中，企業(yè)在6月份銷售不動產30萬元。企業(yè)在確定銷售額時，如果不扣除偶然銷售的不動產，那么企業(yè)的銷售額超過了45萬元，而如果按照政策可以扣除不動產銷售30萬元，則銷售額不超過45萬元，企業(yè)就可以享受小規(guī)模納稅人的免稅政策。

另外，適用增值稅差額征稅政策的小規(guī)模納稅人，以差額后的余額為銷售額，確定企業(yè)是否可享受小規(guī)模納稅人免稅政策。

總之，增值稅小規(guī)模納稅人開具普通發(fā)票，月應稅銷售額低于15萬元免征增值稅的企業(yè)和適用3%征收率應稅銷售額，還需要按照會計準則和制度的規(guī)定進行賬務處理，即將當期免征的增值稅計入主營業(yè)務收入—減免稅費會計科目的貸方，并同時減少應交稅費—應交增值稅。

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2023年4月27日

【第11篇】農產品核定扣除增值稅進項稅額賬務處理

核定扣除農產品進項稅如何帳務處理？

解答：

《財政部、國家稅務總局關于在部分行業(yè)試行農產品增值稅進項稅額核定扣除辦法的通知》(財稅〔2012〕38號)規(guī)定，試點納稅人購進農產品不再憑增值稅扣稅憑證抵扣增值稅進項稅額，購進除農產品以外的貨物、應稅勞務和應稅服務，增值稅進項稅額仍按現(xiàn)行有關規(guī)定抵扣。試點納稅人購進農產品必須取得合法的憑證，包括農產品增值稅專用發(fā)票、海關進口增值稅專用繳款書、農產品銷售發(fā)票及自行開具的農產品收購發(fā)票。農產品增值稅專用發(fā)票和海關進口增值稅專用繳款書，應該按照注明的金額及增值稅額一并計入成本類科目(例如材料采購、庫存商品)，自行開具的農產品收購發(fā)票和取得的農產品銷售發(fā)票，按照注明的買價直接計入成本。

配套政策——《國家稅務總局關于在部分行業(yè)試行農產品增值稅進項稅額核定扣除辦法有關問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第35號）

在應交稅費科目下設二級會計科目“待抵扣農產品進項稅額”，財稅〔2012〕38號文件規(guī)定，計算期初存貨轉出的農產品進項稅額和當期購進農產品的進項稅額，計入借方;根據銷售貨物數量計算出的農產品進項稅額計入貸方;余額反映期末待抵扣的進項稅額。

1.分離期初庫存原材料、庫存商品所含進項稅額的會計處理

借:應交稅費-待抵扣農產品進項稅額

貸:應交稅費-應交增值稅(進項稅額轉出)

2.當月購進農產品的會計處理

借：原材料-農產品×××

應交稅費-待抵扣農產品進項稅額

貸：銀行存款

3.根據當月銷售貨物數量計算實際應抵扣的農產品進項稅額

借：應交稅費-應交增值稅（進項稅額）

貸：應交稅費-待抵扣農產品進項稅額

4.如果發(fā)生農產品、貨物盤虧、非正常損失等進項稅額轉出的

借：待處理財產損溢

貸：原材料-農產品xxx

應交稅費-待抵扣農產品進項稅額

【第12篇】固定資產處置增值稅賬務處理

企業(yè)取得固定資產通常有外購、自建、出包三種方式。

（1）外購取得

項目

對應處理

初始入賬成本

入賬成本=買價+相關稅費+裝卸費+包裝費+運輸費+安裝費+專業(yè)人員服務費等。

【提示】

①專業(yè)人員服務費計入“固定資產”，但員工培訓費不計入入賬成本，計入管理費用。

②取得固定資產交納的關稅、契稅、耕地占用稅、車輛購置稅等計入入賬成本，可抵扣增值稅進項稅不計入入賬成本（但小規(guī)模納稅人進項稅（不能抵扣），需要計入入賬成本）。

③一筆款項購入多項沒有單獨標價的固定資產，按公允價值分攤總成本。

相關分錄

購入：

①無需安裝

借：固定資產

應交稅費—應交增值稅（進項稅）

貸：銀行存款等

②需安裝

借：在建工程

應交稅費—應交增值稅（進項稅）

貸：銀行存款等

發(fā)生安裝相關費用時：

借：在建工程

應交稅費—應交增值稅（進項稅）

貸：銀行存款/原材料/應付職工薪酬等

安裝完畢達到預定可使用狀態(tài)：

借：固定資產

貸：在建工程

（2）自建

環(huán)節(jié)

會計處理

外購工程物資

借：工程物資

應交稅費—應交增值稅（進項稅額）

貸：銀行存款等

領用各類物資

領用工程物資

借：在建工程

貸：工程物資

領用原材料

借：在建工程

貸：原材料

領用自產產品

借：在建工程

貸：庫存商品

支付人工工資

借：在建工程

貸：應付職工薪酬

支付其他費用

借：在建工程

應交稅費—應交增值稅（進項稅額）

貸：工程物資

（3）出包

出包工程：支付的工程價款通過“在建工程”核算（不通過“預付賬款”核算），工程達到預定可使用狀態(tài)時，由“在建工程”轉入“固定資產”。

【單選題】甲公司為增值稅一般納稅人,2023年2月2日購入需安裝的生產用機器設備一臺,支付價款100萬元,增值稅稅額為13萬元。安裝過程中領用本公司自產產品一批,該批產品成本為5萬元,公允價值為8萬元。2023年2月22日安裝結束,固定資產達到預定可使用狀態(tài)。則該固定資產的入賬金額為()萬元。

a、121

b、108

c、105

d、118

【答案】c

【解析】 固定資產安裝后的入賬金額=100+5=105(萬元),安裝領用本公司自產產品不需確認增值稅銷項稅額,按成本領用即可。

【多選題】下列項目中,應計入固定資產入賬價值的有( )。

a、固定資產購入時發(fā)生的運雜費

b、固定資產安裝過程中發(fā)生的各種材料、工資等費用

c、固定資產日常修理期間發(fā)生的修理費

d、固定資產改良過程中發(fā)生的材料費

【答案】abd

【解析】選項abd均計入固定資產的成本，日常修理期間發(fā)生的修理費（選項c）不符合固定資產的確認條件,所以不能計入固定資產的成本。

【第13篇】補交增值稅的賬務處理

答:(1)對納稅人因發(fā)出貨物、價外收費、殘料收入、'三包'收入(應按修理修配申報)等應作銷售而未作銷售導致少記銷項稅額的調整分錄:

借:應收賬款(庫存現(xiàn)金等)

貸:主營業(yè)務收入(營業(yè)外收入、其他業(yè)務收入等)

應交稅費--增值稅檢查調整

(2)對納稅人將自產或委托加工的貨物用于集體福利、個人消費、非應稅項目等而少記銷項稅額的調整分錄:

借:應付職工薪酬(在建工程、固定資產等)

貸:應交稅費--增值稅檢查調整

(3)對納稅人將自產或委托加工的貨物用于投資、分配、展覽、廣告、無償贈送他人等而少記銷項稅額的調整分錄:

借:長期股權投資(應付股利、銷售費用、營業(yè)外支出等)

貸:應交稅費--增值稅檢查調整

(4)對納稅人將貨物交付他人代銷、銷售代銷貨物、或移送相關機構銷售而少記銷項稅額的調整分錄:

借:應收賬款等

貸:應交稅費--增值稅檢查調整

(5)對納稅人因混合銷售行為或兼營銷售而少記銷項稅額的調整分錄:

借:其他業(yè)務收入等

貸:主營業(yè)務收入

應交稅費--增值稅檢查調整

(6)對出售不符免稅規(guī)定的固定資產應交未交增值稅的調整分錄:

借:營業(yè)外支出等

貸:應交稅費--增值稅檢查調整

(7)對納稅人因結算上年稅金需調整本年期初留抵稅金而企業(yè)未作調整造成虛列進項金額的調整分錄:

借:以前年度損益調整

貸:應交稅費--增值稅檢查調整

(8)對納稅人將購買的貨物用于固定資產、集體福利、個人消費、非應稅項目而多抵進項稅額的調整分錄:

借:應付職工薪酬(在建工程、固定資產等)

貸:應交稅費--增值稅檢查調整

(9)對納稅人因發(fā)生非正常損失的購進貨物和發(fā)生非正常損失的產成品、在產品所耗用的外購貨物的進項稅額未作進項轉出的調整分錄:

借:待處理財產損溢

貸:應交稅費--增值稅檢查調整

(10)對納稅人因取得假發(fā)票,虛開、代開發(fā)票以及其他不符規(guī)定發(fā)票須轉出進項稅額的調整分錄:

借:原材料(庫存商品等)

貸:應交稅費--增值稅檢查調整

(11)對納稅人因各種原因造成多記銷項稅額或少記進項稅額的調整分錄:

借:應交稅費--增值稅檢查調整

貸:有關科目

相關案例分享

盈利甲公司為從事貨物加工的增值稅一般納稅人,產品增值稅率為17%,城建稅率為7%,教育費征收率為3%,地方教育費征收率為2%;適用的企業(yè)所得稅率為25%,未享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策.2023年3月,甲公司在進行2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳時,對增值稅進行了專項自查.

為擴大產能,甲公司2023年實施異地技術改造,當年購置的通風及防排煙設備、工藝用冷水機組等設備價稅合計7020萬元,財務部會計憑當年收到的增值稅專用發(fā)票申請認證,并抵扣了增值稅進項稅額(7020÷(1+17%))×17%=1020萬元.2023年4月,甲公司異地技術改造項目竣工投入使用.

將所有補繳稅費全部計入以前年度損益調整會計科目.

補提相關稅費

借:以前年度損益調整 1142.4萬元

貸:應交稅費--應交增值稅(進項稅額轉出) 1020萬元

應交稅費--應交城建稅 71.4萬元

應交稅費--應交教育費附加 30.6萬元

應交稅費--應交地方教育費附加 20.4

關于問題'企業(yè)補繳去年的增值稅怎么做賬'的本文就介紹到這里.

【第14篇】多交增值稅賬務處理

多交的附加稅怎么進行賬務處理?

答：把多提的城建稅及教育費附加清算出來,再進行調賬處理,以后逐月抵減.

調賬分錄

借:應交稅金--城建稅

借:應交稅金--教育費附加

貸:商品銷售稅金及附加

城建稅及教育費附加稅率是怎么算的?

一、計稅基礎:

1、城建稅依據納稅人實際繳納的產品稅,增值稅,營業(yè)稅稅額為計稅依據.

《城市維護建設稅暫行條例》第三條規(guī)定,城市維護建設稅,以納稅人實際繳納的產品稅,增值稅,營業(yè)稅稅額為計稅依據,分別與產品稅,增值稅,營業(yè)稅同時繳納.第五條規(guī)定,城市維護建設稅的征收、管理、納稅環(huán)節(jié)、獎罰等事項,比照產品稅、增值稅、營業(yè)稅的有關規(guī)定辦理.

2、教育費附加依據納稅人實際繳納的產品稅,增值稅,營業(yè)稅稅額為計稅依據.

教育費附加稅,是對在城市和縣城凡繳納增值稅、營業(yè)稅、消費稅的單位和個人,就實際繳納的三種稅稅額征收的一種附加.

根據國務院國發(fā)(1986)第50號文的有關規(guī)定,教育費附加是以各單位和個人實際繳納的增值稅、消費稅、營業(yè)稅的稅額為計征依據,分別以增值稅、消費稅、營業(yè)稅同時繳納.

二、征收率:

1、城建稅以實際繳納的增值稅、消費稅、營業(yè)稅為基礎按照法定比例繳納,市區(qū)7%、縣城和鎮(zhèn)5%、其他地區(qū)1%.

2、教育費附加以實際繳納的增值稅、消費稅、營業(yè)稅為基礎按照3%繳納

三、計算公式;

1、城建稅=(增值稅+營業(yè)稅+消費稅)*征收率

2、教育費附加==(增值稅+營業(yè)稅+消費稅)*征收率

【第15篇】增值稅零稅率賬務處理

增長稅是我們日常記賬過程中最常見的稅種，除非零申報，否則都會涉及到相關會計分錄。增值稅是指對從事銷售貨物或者加工.修理修配勞務,以及進口貨物的單位和個人取得的增值額為計稅依據征收的一種流轉稅。

下面我們分別看下小規(guī)模納稅人和一般納稅人增值稅相關的賬務處理都是什么樣的?

一.小規(guī)模納稅人

1.采購材料，發(fā)生成本費用時

借:原材料、主營業(yè)務成本、銷售費用等

貸:應付賬款、銀行存款等

2.實現(xiàn)銷售收入時

借:應收賬款、銀行存款等

貸:主營業(yè)務收入

應交稅費－應交增值稅

二、一般納稅人賬務處理

1.銷售業(yè)務

借:銀行存款、應收賬款等

貸:主營業(yè)務收入、其他業(yè)務收入

固定資產清理等

應交稅費－應交增值稅（銷項稅額）

2.購進業(yè)務賬務處理

借:庫存商品、原材料、固定資產等

應交稅費－應交增值稅（進項稅額）

貸:應付賬款、銀行存款等

3.差額征稅會計處理

舉例子:旅游業(yè)

（1）發(fā)生成本費用時

借:主營業(yè)務成本

貸:銀行存款

借:應交稅費－應交增值稅（銷項稅額抵減）

貸:主營業(yè)務成本

4.計提當月應交未交增值稅

借:應交稅費－應交增值稅（轉出未交增值稅）

貸:應交稅費－未交增值稅

5.當月多交的增值稅

借:應交稅費－未交增值稅

貸:應交稅費－應交增值稅（轉出多交的增值稅）

6.企業(yè)當月交當月增值稅

借:應交稅費－應交增值稅（已交稅金）

貸:銀行存款

7.當月交納以前未交的增值稅

借:應交稅費－未交增值稅

或者應交稅費－簡易計稅

貸:銀行存款

8.企業(yè)預繳增值稅

借:應交稅費－預繳增值稅

貸:銀行存款

月末:借:應交稅費－未交增值稅

貸:應交稅費－預繳增值稅

9.加計抵減政策

計提時:借:應交稅費－應交增值稅（銷項稅額）

貸:應交稅費－應交增值稅（進項稅額）

應交稅費－應交增值稅（轉出未交增值稅）

借:應交稅費－應交增值稅（轉出未交增值稅）

貸:應交稅費－未交增值稅

借:應交稅費－未交增值稅

貸:其他收益

以上就是增長稅所有相關的賬務處理及會計分錄，歡迎大家評論區(qū)補充。

【第16篇】增值稅減免賬務處理

小規(guī)模3%→免稅！如何做賬？增值稅加計遞減如何做賬？增值稅留抵退稅如何做賬？今天這一文跟大家整理了最新各種退稅的賬務處理！財務人員需要知道！

增值稅小規(guī)模3%→免稅賬務處理

增值稅加計遞減的賬務處理

增值稅留抵退稅的賬務處理

六稅兩費減免的賬務處理

工會經費，全額返還的賬務處理

企業(yè)收到穩(wěn)崗補貼的賬務處理

來源：梅松講稅、稅臺

上述有關各種退稅的賬務處理內容，就先到這里了。日常會計工作中涉及到的各種稅費的優(yōu)惠賬務處理希望能夠對大家做日常會計工作有幫助。