勞務費增值稅（5篇）

【第1篇】勞務費增值稅

答：有兩種情況，勞務報酬所得不交增值稅，是交納個人所得稅的，這是其中一種。

1、如果是提供勞務，取得收入的話，現在有不同稅率，有17%的有形動產租賃，有11%的運輸服務，有6%的現代服務業(yè)。普通勞務是17%。

2、個人所得稅，勞務報酬的話只繳納個人所得稅，稅率是20%。每次不超過4000的話，扣減800乘稅率，超過4000，扣除20%再乘稅率。

勞務費要交哪些稅?

勞務費交增值稅及其附加稅。

1、增值稅(小規(guī)模納稅人稅率為3%，一般納稅人稅率為17%)

2、城建稅(增值稅+營業(yè)稅+消費稅)納稅額*適用稅率，對繳納增值稅、消費稅、營業(yè)稅的單位和個人征收。

它以納稅人實際繳納的增值稅、消費稅、營業(yè)稅為計稅依據，區(qū)別納稅人所在地的不同，分別按7%(在市區(qū))、5%(在縣城、鎮(zhèn))和1%(不在市區(qū)、縣城或鎮(zhèn))三檔稅率計算繳納。城市維護建設稅分別與增值稅、消費稅、營業(yè)稅同時繳納。

3、教育附加費(增值稅+營業(yè)稅+消費稅)納稅額*3%

【第2篇】勞務費增值稅稅率

什么是勞務費？

勞務費，即個人所得稅中的勞務報酬是指個人獨立從事設計、裝潢、安裝、制圖化驗、測試、醫(yī)療、法律、會計、咨詢、講學、新聞、廣播、翻譯、審計、書畫、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術服務、介紹服務、經紀服務、代辦服務以及其他勞務取得的所得。

它與工資薪金所得的區(qū)別在于勞務報酬是獨立個人從事自由職業(yè)取得的所得，而工資薪金所得屬于非獨立個人勞務活動。即在機關和企事業(yè)單位中任職、受雇而得到的報酬，存在雇傭與被雇傭關系。

勞務費用的構成：勞務工勞務費(基本勞務費、考核勞務費)、社會保險費和輸出勞務服務費。包括手續(xù)費、管理費、介紹費、傭金、勞務費等支出。

勞務費稅率怎么算？

1、個人取得的勞務報酬收入，應當交納個人所得稅。應交稅款=(勞務報酬收入-費用扣除額)*稅率。勞務所得稅率率為20%，起征點為800元。

2、勞務報酬項目應交的個人所得稅，由支付人為扣繳義務人?？劾U義務人應當按照稅法規(guī)定，向其主管稅務機關交納。

3、帳務處理問題。根據會計制度、稅法及相關法規(guī)的規(guī)定，企業(yè)支付的勞務費支出，不構成工資總額，應當計入“管理費用——勞務費”科目，并不計提職工福利費、工會經費、職工教育經費，不交納各項社會保險金和住房公積金。在計算應交企業(yè)所得稅時，勞務費應當在當地稅務機關規(guī)定的勞務費扣除標準(注意，不是工資標準，如計稅工資標準等)內，據實扣除。

【第3篇】勞務費增值稅發(fā)票稅率3

注1：本文所稱“稅率”，僅指發(fā)票票面稅率，即增值稅稅率。

注2：增值稅有稅率、征收率之分，前者計算銷項稅額，可以依法抵扣進項稅額；后者直接計算應納稅額，不得抵扣進項稅額。本文雖稱“稅率”，但只是俗稱、簡稱，也包括了征收率。

一、加工、修理修配

事實上，增值稅范疇，勞務即指“加工、修理修配”。

注3：加工，是指受托加工貨物，即委托方提供原料及主要材料，受托方按照委托方的要求，制造貨物并收取加工費的業(yè)務。

注4：修理修配，是指受托對損傷和喪失功能的貨物進行修復，使其恢復原狀和功能的業(yè)務。

（一）13%稅率

適用于一般納稅人。

（二）3%征收率

適用于小規(guī)模納稅人，且無特殊規(guī)定情形。

（三）1%征收率

適用于小規(guī)模納稅人，且現行政策規(guī)定執(zhí)行至本年底。

然而，更多時候，通俗稱呼之下，人們常常把營改增服務項目，也稱之為“勞務”，比較常見的，比如勞務派遣服務、建筑服務等。

首先，我們需要區(qū)分一下二者之不同：

承包一項建筑工程，雙方就“工程”簽約，怎么用人與發(fā)包單位無關，此乃“建筑服務”。

派遣公司向用人公司派出工人，雙方就“工人”簽約；上述工人由用人公司管理，此乃“勞務派遣”。

二、建筑服務

（一）9%稅率

適用于一般納稅人，一般計稅方法。

（二）3%征收率

1、適用于一般納稅人，簡易計稅方法：甲供工程、清包工項目、營改增老項目；

2、適用于小規(guī)模納稅人，且無特殊規(guī)定情形。

（三）1%征收率

適用于小規(guī)模納稅人，且現行政策規(guī)定執(zhí)行至本年底。

三、勞務派遣

（一）6%稅率

適用于一般納稅人，一般計稅方法。

（二）5%征收率

適用于簡易計稅方法、差額計稅方法，并且其無論屬于一般納稅人，還是屬于小規(guī)模納稅人。

注5：選擇差額納稅的納稅人，向用工單位收取用于支付給勞務派遣員工工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金的費用，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票。

（三）3%征收率

適用于小規(guī)模納稅人，且無特殊規(guī)定情形。

（四）1%征收率

適用于小規(guī)模納稅人，且現行政策規(guī)定執(zhí)行至本年底。

注6：差額計稅開票情形下，票面稅率欄體現“***”字樣，備注欄標注“差額征稅”。

注7：若依法適用免征增值稅情形，票面稅率欄體現“免稅”字樣。

綜上所述，目前對于上述“勞務（服務）費”發(fā)票來講，票面稅率（征收率）可能包括13%、9%、6%、5%、3%、1%、***、免稅等八種情形。

【第4篇】勞務費用增值稅核算

我們常提及讓別人或自己到稅務局代開勞務費發(fā)票。其實，對于勞務費，在勞動法相關法規(guī)上，因提供人力活動的具體方式不同，有著不同的概念和法律后果。在稅收上，不同的稅種對此有著不同的概念和征稅規(guī)定。混淆概念、混淆行為的現象愈發(fā)常見，本文嘗試逐步探析。

一、增值稅并無籠統的勞務費征稅范圍

增值稅暫行條例第一條規(guī)定，在中華人民共和國境內銷售貨物或者加工、修理修配勞務(以下簡稱勞務)，銷售服務、無形資產、不動產以及進口貨物的單位和個人，為增值稅的納稅人，應當依照本條例繳納增值稅。

增值稅征稅范圍：1、銷售貨物；2、加工、修理修配勞務；3、銷售服務；4、銷售無形資產；5、銷售不動產；6、進口貨物。

增值稅的勞務概念，是明確的、特定的，只是指：加工、修理修配勞務。

不能將營改增銷售服務中的類似內容，簡單嫁接或錯誤解讀為勞務，這也是極其容易混淆之處。

僅就征稅范圍來說，比如，某個人單獨對外去完成講座、講課的，屬于生活服務—教育醫(yī)療服務—非學歷教育服務；某個人單獨對外去完成下貨、搬運的，屬于現代服務—物流輔助服務—裝卸搬運服務；某個人單獨去完成挖溝、平整土地的，屬于建筑服務—其他建筑服務。

簡而言之，除加工、修理修配勞務之外，增值稅再無勞務費之說?；\統開具勞務費的發(fā)票，是不正確的，是必須予以厘清的。

二、與工資薪金的區(qū)別

開具增值稅發(fā)票的，都是對外發(fā)生經營業(yè)務的行為。

發(fā)票管理辦法第十九條規(guī)定，銷售商品、提供服務以及從事其他經營活動的單位和個人，對外發(fā)生經營業(yè)務收取款項，收款方應當向付款方開具發(fā)票；特殊情況下，由付款方向收款方開具發(fā)票。

經營業(yè)務，必然是對等的、獨立的兩個經濟主體之間發(fā)生的，按合同約定履行各自義務，自行承擔經營中的法律責任，自負經營中的盈虧，自行管理并單獨完成經營行為。

如果不是單獨完成的，而是由單位安排，在其管理制度和考核措施下來完成勞動的，獲取計時或計量的報酬即工資薪金，屬于勞動關系和特殊的勞務關系（實習學生、離退休人員再就業(yè)）。

不能將實質為工資薪金，當成經營業(yè)務的所謂“勞務”。

比如，建安企業(yè)的包工頭個人，并不是施工勞務企業(yè)或建筑業(yè)勞務用工改革試點地區(qū)的專業(yè)作業(yè)企業(yè)（按當地試點政策成立的，或個體戶、或合伙企業(yè)）。

在建筑行業(yè)規(guī)定上，不符合施工勞務分包或建筑勞務用工改革試點政策要求。

《建筑工程施工發(fā)包與承包違法行為認定查處管理辦法》（建市規(guī)【2019】1號）第八條，存在下列情形之一的，應當認定為轉包，但有證據證明屬于掛靠或者其他違法行為的除外：（一）承包單位將其承包的全部工程轉給其他單位（包括母公司承接建筑工程后將所承接工程交由具有獨立法人資格的子公司施工的情形）或者個人施工的。

建市規(guī)【2019】1號第十二條規(guī)定，存在下列情形之一的，屬于違法分包：承包單位將其承包的工程分包給個人的。

如四川試點政策，川建行規(guī)〔2019〕7號，引導施工勞務分包企業(yè)向建筑專業(yè)作業(yè)企業(yè)發(fā)展，實行建筑工人既是勞動者，又是建筑專業(yè)作業(yè)企業(yè)出資人，取締無實際勞務作業(yè)人員的“空殼”施工勞務分包企業(yè)。發(fā)展專業(yè)作業(yè)合伙企業(yè)。支持具有一定管理能力與施工作業(yè)業(yè)績的班組長與建筑工人合伙出資依法設立建筑專業(yè)作業(yè)企業(yè)，納入“小微企業(yè)”管理。建筑專業(yè)作業(yè)企業(yè)設立應當符合《中華人民共和國合伙企業(yè)法》“有限合伙企業(yè)”登記設立的規(guī)定。

雖取消施工勞務資質審批，仍需成立建筑專業(yè)作業(yè)企業(yè)，包工頭、班組長個人不是勞務分包主體，不能從事建筑勞務作業(yè)的經營。

在勞動法、勞動合同法等法規(guī)上，包工頭、班組長不符合用工主體資格要求，其本人及其工人均應是建安企業(yè)的雇傭員工，建安企業(yè)承擔用工主體責任，并不能將工資變換為所謂“勞務費”到稅務機關代開發(fā)票。

稅務機關代開發(fā)票是依申請開具的，只是形式審核。經稅務機關代開的業(yè)務，并不意味著在納稅上就是合規(guī)合法的。如稅務稽查評估中發(fā)現代開內容與實際不符的，仍應由申請代開的納稅人承擔責任。

當然，有的稅務機關籠統開具勞務費，以及給自然人個人代開房建項目中的建筑服務，是值得商榷的。

勞動合同法第七條規(guī)定，用人單位自用工之日起即與勞動者建立勞動關系。用人單位應當建立職工名冊備查。

勞動合同法第十一條規(guī)定，用人單位未在用工的同時訂立書面勞動合同，與勞動者約定的勞動報酬不明確的，新招用的勞動者的勞動報酬按照集體合同規(guī)定的標準執(zhí)行；沒有集體合同或者集體合同未規(guī)定的，實行同工同酬。

勞動合同法實施條例第六條規(guī)定，用人單位自用工之日起超過一個月不滿一年未與勞動者訂立書面勞動合同的，應當依照勞動合同法第八十二條的規(guī)定向勞動者每月支付兩倍的工資，并與勞動者補訂書面勞動合同。

勞動合同法實施條例第七條規(guī)定，用人單位自用工之日起滿一年未與勞動者訂立書面勞動合同的，自用工之日起滿一個月的次日至滿一年的前一日應當依照勞動合同法第八十二條的規(guī)定向勞動者每月支付兩倍的工資，并視為自用工之日起滿一年的當日已經與勞動者訂立無固定期限勞動合同，應當立即與勞動者補訂書面勞動合同。

包工頭僅是建筑企業(yè)的從事施工勞務的管理人員，如包工頭并未按試點政策成立個體戶或合伙企業(yè)，其本人取得的應是工資薪金。

屬于“單位或者個體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供取得工資的服務。”，是財稅【2016】36號明確的非經營活動，不屬于增值稅征稅范圍，不得開具發(fā)票。

三、勞務派遣公司的所謂勞務

勞務派遣公司不是對外經營具體事，而是人力的調配服務。被派遣勞動者屬于勞務派遣公司的雇傭員工，與其是勞動關系。

勞務派遣暫行第二條規(guī)定，勞務派遣單位經營勞務派遣業(yè)務，企業(yè)（以下稱用工單位）使用被派遣勞動者，適用本規(guī)定。

第三條規(guī)定，用工單位只能在臨時性、輔助性或者替代性的工作崗位上使用被派遣勞動者。

第四條規(guī)定，用工單位應當嚴格控制勞務派遣用工數量，使用的被派遣勞動者數量不得超過其用工總量的10%。

第五條規(guī)定，勞務派遣單位應當依法與被派遣勞動者訂立2年以上的固定期限書面勞動合同。

比如，建筑業(yè)企業(yè)與勞務派遣公司簽訂的勞務派遣協議，不屬于建筑勞務分包。支付的勞務派遣費，也不得作為增值稅上建筑服務的差額扣除項目。

在增值稅上，勞務派遣服務不是寬泛的勞務，而是屬于“現代服務—商務輔助服務—人力資源服務”。

四、人力資源外包

人力資源外包簡稱hro。指企業(yè)根據需要將某一項或幾項人力資源管理工作或職能外包出去，交由其他企業(yè)或組織進行管理，以降低人力成本，實現效率最大化。

簡言之，將企業(yè)人事部門的事，交給第三方機構來完成，如獵頭公司。

員工仍屬于企業(yè)的勞動用工，并不能排除勞動關系。

人力資源外包服務，在增值稅征稅范圍應屬于“現代服務—商務輔助服務—經紀代理服務”。

人力資源外包服務，打著人力資源的名號，卻落個經紀代理的實質課稅名份；勞務派遣服務，低調為派遣的名號，卻是人力資源服務的名至實歸。

綜上，勞務是寬泛的概念，增值稅計稅上按實質課稅原則。一般來說，勞動者必然歸屬于某用工主體單位或個體戶，不能混淆工資薪金與所謂的經營性質的勞務。

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來源：稅白天下

【第5篇】個人勞務費增值稅稅率

答：1、增值稅

增值稅交不交？當然要交，《增值稅暫行條例》規(guī)定在中華人民共和國境內銷售貨物或者加工、修理修配勞務（以下簡稱勞務），銷售服務、無形資產、不動產以及進口貨物的單位和個人，為增值稅的納稅人，應當依照本條例繳納增值稅。

而這里的個人，指的就是個體工商戶和其他個人，其他個人可以理解為非個體工商戶的自然人。

我國的增值稅納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人，一般納稅人適用一般計稅方法或簡易計稅方法，小規(guī)模納稅人適用簡易計稅方法。增值稅暫行條例實施細則第二十九條規(guī)定，年應稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標準的其他個人按小規(guī)模納稅人納稅。而《增值稅暫行條例》第十二條規(guī)定，小規(guī)模納稅人增值稅征收率為3%，國務院另有規(guī)定的除外。

所以，自然人提供勞務報酬征收率就是3%。

那有沒有免稅政策呢？我們都知道，現在對小微企業(yè)增值稅都有很大力度的優(yōu)惠政策，按照《財政部 稅務總局關于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財稅〔2019〕13號）的規(guī)定，小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額未超過10萬元（以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過30萬元，下同）的，免征增值稅。

那自然人是否享受呢？按照目前實踐情況來看，自然人提供勞務報酬是沒法比照小微享受免稅的。其他個人，一般都是指的按次（日）納稅的非固定業(yè)戶。

根據財稅2023年36號文規(guī)定，個人發(fā)生應稅行為的銷售額未達到增值稅起征點的，免征增值稅；達到起征點的，全額計算繳納增值稅，按期納稅的，為月銷售額5000-20000元（含本數）；按次納稅的，為每次（日）銷售額300-500元（含本數）。

所以實踐中，基本各地稅務局都是取500每次來判斷自然人代開發(fā)票是否繳納增值稅的。不含稅金額超過500，那就需要繳納增值稅。如果未超過，就不需要繳納。

比如，這張發(fā)票，含稅價格6000，實際就需要繳納增值稅

6000/(1+3%)*3%=174.76元。

2、個人所得稅

《個人所得稅法實施條例》明確規(guī)定了勞務報酬所得，是指個人從事勞務取得的所得，包括從事設計、裝潢、安裝、制圖、化驗、測試、醫(yī)療、法律、會計、咨詢、講學、翻譯、審稿、書畫、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術服務、介紹服務、經紀服務、代辦服務以及其他勞務取得的所得。

新個人所得稅法實施后，勞務報酬的個人所得稅是并入綜合所得交稅。所謂綜合所得，就是指的，工資、薪金所得；勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得這四項。

綜合所得，適用百分之三至百分之四十五的超額累進稅率。

所以說，勞務報酬的個人所得稅目前是和工資薪金適用一個稅率表，合并一起算個稅所得稅的。

比如老師在甲企業(yè)任職，2023年1月-12月每月在甲企業(yè)取得工資薪金收入10000元，無免稅收入；每月繳納三險一金2240元，從1月份開始享受子女教育和贍養(yǎng)老人專項附加扣除共計每月為2000元，無其他扣除。另外，2023年6月取得勞務報酬收入6000元。

那么老師2019一共應該繳納多少個人所得稅？

年收入額＝工資、薪金所得收入＋勞務報酬所得收入＋稿酬所得收入＋特許權使用費所得收入＝10000×12＋(6000/1.03)×（1－20%）=124660.19

*勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得以收入減除百分之二十的費用后的余額為收入額

綜合所得應納稅所得額＝年收入額－6萬元－專項扣除－專項附加扣除－依法確定的其他扣除＝124660.19－60000－（2240×12）－（2000×12）＝13780.19元

全年應納稅額＝應納稅所得額×稅率－速算扣除數＝13780.19×3%＝413.41元

個人單次勞務報酬開票交多少稅

什么是勞務報酬？

勞務報酬所得是指個人收入調節(jié)稅的征稅對象之一。是個人獨立從事設計、安裝、制圖、醫(yī)療、會計、法律、咨詢、講學、投稿、翻譯、書畫、雕刻、電影、戲劇、音樂、舞蹈、雜技、曲藝、體育、技術服務等項勞務的所得。這些所得如果是以工資、薪金形式從其工作單位領取的，則屬于工資、薪金所得，不屬于勞務報酬所得。