增值稅的附加稅（16篇）

【第1篇】增值稅的附加稅

增值稅附加稅是附加稅的一種，對(duì)應(yīng)于增值稅，是按照增值稅金額的一定比例征收的一種稅，通常包括城市維護(hù)建設(shè)稅，教育費(fèi)附加，地方教育費(fèi)附加等。

增值稅附加稅的計(jì)算方式如下：

城市建設(shè)稅=增值稅*稅率(在市區(qū)稅率為7%;縣城、鎮(zhèn)稅率為5%;其余的稅率為1%)

教育附加費(fèi)=增值稅*3%

地方教育附加=增值稅*2%

以及地方規(guī)定的其他稅，具體需咨詢當(dāng)?shù)囟悇?wù)局。

【第2篇】增值稅附加稅會(huì)計(jì)分錄

附加稅指的是教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加以及城市建設(shè)維護(hù)稅。這些附加稅實(shí)際繳納的金額雖然不大，但是對(duì)于企業(yè)來說也給給予足夠的重視才行。

附加稅計(jì)提時(shí)，會(huì)計(jì)分錄是什么？

附加稅計(jì)提時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為：借記“稅金及附加-城市建設(shè)維護(hù)稅”、“稅金及附加-教育費(fèi)附加”、“稅金及附加—地方教育費(fèi)附加 ”，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交城市建設(shè)維護(hù)稅”、“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交教育費(fèi)附加”、“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交地方教育費(fèi)附加”。

當(dāng)然實(shí)際編制會(huì)計(jì)分錄時(shí)，借方可以只填寫“稅金及附加”。

附加稅繳納時(shí)，如何編制會(huì)計(jì)分錄？

附加稅計(jì)提后在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)繳納即可。一般來說正常的處理是，月底計(jì)提下月初繳納的。而對(duì)于進(jìn)行季報(bào)的小企業(yè)來說，一個(gè)季度繳納一次即可。

實(shí)際繳納附加稅時(shí)，涉及的會(huì)計(jì)分錄為：借記“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交城市建設(shè)維護(hù)稅”、“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交教育費(fèi)附加”、“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交地方教育費(fèi)附加”，貸記“銀行存款”。

附加稅到底應(yīng)該如何計(jì)算？

附加稅=（消費(fèi)稅+增值稅）*稅率。

附加稅的計(jì)稅依據(jù)是企業(yè)實(shí)際繳納的消費(fèi)稅和增值稅之和。而在稅率方面，不同的附加稅，適用的稅率也不同。

城市建設(shè)維護(hù)稅

城市建設(shè)維護(hù)稅=（消費(fèi)稅+增值稅）*7%或5%或1%。

城建稅的稅率與企業(yè)的注冊(cè)地有關(guān)。市區(qū)城市建設(shè)維護(hù)稅的稅率是7%；縣城、建制鎮(zhèn)的城建稅稅率是5%；其他地區(qū)的稅率為1%。

教育費(fèi)附加

教育費(fèi)附加=（消費(fèi)稅+增值稅）*3%。

教育費(fèi)附加的稅率是固定的，不管企業(yè)在什么地方，稅率都是3%。

地方教育費(fèi)附加

地方教育費(fèi)附加=（消費(fèi)稅+增值稅）*2%。

地方教育費(fèi)附加的稅率也是固定的，不管企業(yè)在什么地方，稅率都是2%。

舉例說明：

虎說財(cái)稅公司的注冊(cè)地址位于上海市浦東新區(qū)。其中虎說財(cái)稅公司在2023年4月份的銷售額是11187000，增值稅稅率為13%。

增值稅=11187000/(1+13%)*13%=1287000。

城市建設(shè)維護(hù)稅=1287000*7%=1287000*7%=90090。

教育費(fèi)附加=1287000*3%=38610。

地方教育費(fèi)附加=1287000*2%=25740。

附加稅計(jì)提時(shí)，會(huì)計(jì)分錄如下：

借：稅金及附加154440（90090+38610+25740=154440）

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交城市建設(shè)維護(hù)稅90090

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交教育費(fèi)附加38610

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交地方教育費(fèi)附加25740

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【第3篇】代開增值稅票后附加稅怎么處理

免征增值稅以及附加稅的優(yōu)惠，個(gè)人代開也同樣享受

自從2023年4月份開始，小規(guī)模的企業(yè)且開普票的，免征增值稅，增值稅免征的同時(shí)，附加稅也免了。那么，對(duì)于個(gè)人代開而言，也是如此，個(gè)人代開就是個(gè)人到稅局代開出相應(yīng)品目的票據(jù)，并且，稅局代開的票基本上都是普票，所以在增值稅的征收上，也是免征的，附加稅同樣也沒有了！所以，現(xiàn)在，個(gè)人到稅局代開，只需要繳納個(gè)稅即可！

個(gè)人的業(yè)務(wù)現(xiàn)在越來越廣泛，所以，涉及到的納稅問題也越來越重視。對(duì)于個(gè)人而言，個(gè)稅是主要的納稅稅種，分為個(gè)人經(jīng)營所得稅、個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬所得以及個(gè)人薪金所得。而關(guān)于個(gè)人與企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來，現(xiàn)在基本上都是繳納的勞務(wù)報(bào)酬所得，稅率都在20%—40%，年底還會(huì)和薪金所得匯算清繳！

那么，關(guān)于個(gè)人代開，其實(shí)還有一點(diǎn)，就是這個(gè)個(gè)稅是需要企業(yè)代扣代繳的。但是我們?cè)诓煌牡貐^(qū)中，不同的合作方式，我們是有相關(guān)的優(yōu)惠可以享受的?，F(xiàn)在在一些地區(qū)中，個(gè)稅可以享受到0.5%—1.5%的優(yōu)惠，當(dāng)次開票之后，當(dāng)次即可完稅，所以年底也就不會(huì)出現(xiàn)匯算清繳的問題。當(dāng)然，企業(yè)代扣代繳個(gè)稅的問題也就不會(huì)出現(xiàn)。

現(xiàn)在，根據(jù)每個(gè)地區(qū)不同的要求，根據(jù)個(gè)人與企業(yè)自身的情況，選擇適合的優(yōu)惠享受?？梢詿o需本人到場(chǎng)，即可享受到相關(guān)的優(yōu)惠，但是資料一定要準(zhǔn)備充足！業(yè)務(wù)一定要真實(shí)，保證三流是一致的！現(xiàn)在，不管是服務(wù)行業(yè)、貿(mào)易行業(yè)還是建筑行業(yè)等，個(gè)人代開的優(yōu)惠都可以享受！根據(jù)自身的業(yè)務(wù)，選擇代開適合的品目！代開增值稅以及附加稅免征的政策，基本上是在2023年12月31日就截止，所以享受優(yōu)惠的還是可以抓緊！移步《稅穗》了解詳情

【第4篇】增值稅附加稅費(fèi)比例

增值稅小規(guī)模納稅人應(yīng)分別核算銷售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)的銷售額和銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)的銷售額。

1、增值稅小規(guī)模納稅人銷售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)月銷售額不超過3萬元（按季納稅9萬元），銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)月銷售額不超過3萬元（按季納稅9萬元）的，自2023年1月1日起至2023年12月31日，可分別享受小微企業(yè)暫免征收增值稅優(yōu)惠政策。

2、其他個(gè)人采取一次性收取租金的形式出租不動(dòng)產(chǎn)，取得的租金收入可在租金對(duì)應(yīng)的租賃期內(nèi)平均分?jǐn)?，分?jǐn)偤蟮脑伦饨鹗杖氩怀^3萬元的，可享受小微企業(yè)免征增值稅優(yōu)惠政策。

3、其他個(gè)人采取預(yù)收款形式出租不動(dòng)產(chǎn)，取得的預(yù)收租金收入，可在預(yù)收款對(duì)應(yīng)的租賃期內(nèi)平均分?jǐn)偅謹(jǐn)偤蟮脑伦饨鹗杖氩怀^3萬元的，可享受小微企業(yè)免征增值稅優(yōu)惠政策。

4、按月納稅的月銷售額或營業(yè)額不超過10萬元（按季度納稅的季度銷售額或營業(yè)額不超過30萬元）的繳納義務(wù)人，免征教育費(fèi)附加、地方教育附加、水利建設(shè)基金。

5、自2023年12月1日至2023年12月31日，對(duì)金融機(jī)構(gòu)向農(nóng)戶、小型企業(yè)、微型企業(yè)及個(gè)體工商戶發(fā)放小額貸款取得的利息收入，免征增值稅。金融機(jī)構(gòu)應(yīng)將相關(guān)免稅證明材料留存?zhèn)洳椋瑔为?dú)核算符合免稅條件的小額貸款利息收入，按現(xiàn)行規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)構(gòu)辦理納稅申報(bào)；未單獨(dú)核算的，不得免征增值稅。

6、自2023年1月1日至2023年12月31日，對(duì)金融機(jī)構(gòu)與小型企業(yè)、微型企業(yè)簽訂的借款合同免征印花稅。

【第5篇】增值稅及附加稅

你有沒有遇到過增值稅及附加稅申報(bào)突然感覺好像不會(huì)了？附表三怎么填？附表四的填列依據(jù)是什么？下面跟大家梳理一下填報(bào)流程，及復(fù)審思路！

1、房開企業(yè)稅務(wù)申報(bào)表審核：

step1：預(yù)填報(bào)表臺(tái)賬

（1）應(yīng)交稅金計(jì)算表，設(shè)置excel表格，按普通/非普通住宅填列當(dāng)期收款金額，自動(dòng)計(jì)算各項(xiàng)稅金：增值稅、城建稅及附加稅、土地增值稅、土地使用稅、印花稅、房產(chǎn)稅等

（2）銷項(xiàng)發(fā)票臺(tái)賬更新：累計(jì)開票212戶、面積29860.92、開票含稅金額2.34億、銷項(xiàng)稅額1931萬，等

（3）土地價(jià)款抵減銷項(xiàng)稅：附表三土地價(jià)款1.503億、累計(jì)扣除金額2573萬、抵減銷項(xiàng)稅額212.43萬

step2：登陸電子稅務(wù)局

（1）附表一，開票金額、稅額核對(duì)，土地價(jià)款抵減銷售額填列到4-12（服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項(xiàng)目本期實(shí)際扣除金額），4-14銷項(xiàng)（應(yīng)納）稅額會(huì)帶到主表11行

（2）附表二，認(rèn)證的進(jìn)項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出額-上期留抵稅額退稅，等事項(xiàng)核對(duì)

（3）附表三，房地產(chǎn)企業(yè)填列，1列本期發(fā)生額填列開票含稅金額，3列在收到土地憑證的當(dāng)月所屬期填列憑證所載金額，5列填開票合計(jì)面積占總建筑面積的比例乘于土地價(jià)款金額

（4）附表4，本期發(fā)生額為申報(bào)所屬期月份繳納的銷項(xiàng)稅

（5）附表5，留抵退稅本期扣除額，留抵退稅金額可抵減城建稅及附加稅

以上審核無誤后，點(diǎn)擊申報(bào)-根據(jù)實(shí)際情況扣款，完美的完成房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)增值稅及附加稅的申報(bào)工作！

【第6篇】附加稅和增值稅

從本月開始增值稅及附加稅合并到一張報(bào)表進(jìn)行申報(bào)，有小伙伴咨詢我月銷售收入不超10萬免附加費(fèi)的政策怎么沒有了，在此筆記本給大家提醒一下，敲黑板嘍！??！

新的增值稅申報(bào)表中附加稅減免性質(zhì)暫時(shí)不自行帶出[左上][左上][左上]

按照以往的政策，小伙伴們按月納稅的月銷售額不超過10萬元，以及按季度納稅的季度銷售額不超過30萬元的繳納義務(wù)人免征教育費(fèi)附加、地方教育附加的減免性質(zhì)在附加稅申報(bào)表中是默認(rèn)帶出的，超過此額度需要自行刪除自動(dòng)帶出的減免性質(zhì)后按實(shí)際計(jì)稅依據(jù)如實(shí)繳納稅款，但是在新的增值稅附加稅合并申報(bào)表中，教育費(fèi)附加及地方教育附加中的減免性質(zhì)默認(rèn)是空的，如果小伙伴們符合減免條件需要自行在減免性質(zhì)欄次自行添加對(duì)應(yīng)的減免性質(zhì)來享受政策。重要的事說三遍，符合條件自行添加！符合條件自行添加！符合條件自行添加！小伙伴們千萬不要因?yàn)橥浱砑訙p免性質(zhì)導(dǎo)致多繳稅款哦！

【第7篇】增值稅附加稅在哪里交

8月1日起增值稅與城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加申報(bào)表進(jìn)行了整合，實(shí)現(xiàn)“自動(dòng)預(yù)填，一表申報(bào)”，在提高申報(bào)效率的同時(shí)也方便納稅人操作，趕緊跟小編一起來看下面的操作指引吧！

一

廣東省電子稅務(wù)局

登錄廣東省電子稅務(wù)局

申報(bào)路徑：首頁——我要辦稅——稅費(fèi)申報(bào)及繳納

如果您是一般納稅人

進(jìn)入到表單填寫頁面，此時(shí)系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)將您本期的發(fā)票數(shù)據(jù)預(yù)填到申報(bào)表中，并自動(dòng)計(jì)算您本期的稅費(fèi)信息，確認(rèn)無誤后，點(diǎn)擊【申報(bào)】即申報(bào)成功，并進(jìn)入繳款環(huán)節(jié)。

如果您是小規(guī)模納稅人，可能要到10月征期才能進(jìn)行合并申報(bào)“初體驗(yàn)”。沒關(guān)系，先收藏學(xué)習(xí)一遍吧！

選擇您本期的申報(bào)方式：在線申報(bào)、一鍵0申報(bào)、離線申報(bào)。

今天我們以“在線申報(bào)”為例~

溫馨提醒：如果是非稅控器具開具發(fā)票（通用機(jī)打發(fā)票），需要您手工將含稅銷售額轉(zhuǎn)換成不含稅銷售額后再填入申報(bào)表哦！

下面進(jìn)入預(yù)繳申報(bào)環(huán)節(jié)！

預(yù)繳申報(bào)路徑：首頁——【我要辦稅】——【稅費(fèi)申報(bào)及繳納】——【其他申報(bào)】——選擇【增值稅及附加稅費(fèi)預(yù)繳表】——點(diǎn)擊【填寫申報(bào)表】，根據(jù)是否建筑服務(wù)選擇對(duì)應(yīng)申報(bào)入口。

確認(rèn)當(dāng)前是否為當(dāng)前跨區(qū)域涉稅事項(xiàng)報(bào)告編號(hào)對(duì)應(yīng)的需要預(yù)繳的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。

填寫并選擇申報(bào)表相關(guān)信息，確認(rèn)主表及附加稅費(fèi)情況表數(shù)據(jù)無誤后，點(diǎn)擊【申報(bào)】。

進(jìn)入繳納稅（費(fèi)）款環(huán)節(jié)

申報(bào)成功后可直接在申報(bào)成功反饋頁面選擇【繳款】，也可以在【稅款繳納】模塊繳納稅（費(fèi)）款。

進(jìn)入申報(bào)查詢及打印環(huán)節(jié)

申報(bào)完成后，在【申報(bào)查詢及打印】模塊選擇對(duì)應(yīng)的申報(bào)日期和稅款所屬期查詢申報(bào)表進(jìn)行打印即可。

二

“粵稅通”小程序

（小規(guī)模納稅人適用）

注意：“粵稅通”小程序目前僅適用于非電力企業(yè)和非機(jī)動(dòng)車經(jīng)銷企業(yè)納稅人申報(bào)

微信右上方搜索“粵稅通”——進(jìn)入“粵稅通”小程序——左上角登錄——登錄成功后右上角選擇“企業(yè)業(yè)務(wù)”——點(diǎn)擊【未選擇企業(yè)】（選擇要進(jìn)行申報(bào)的企業(yè)）——【全部功能】——【申報(bào)繳納】中選擇“增值稅小規(guī)模及附加稅費(fèi)申報(bào)”進(jìn)入申報(bào)界面。

【獲取發(fā)票數(shù)據(jù)】核對(duì)自動(dòng)帶入數(shù)據(jù)并據(jù)實(shí)補(bǔ)充未開票數(shù)據(jù)等信息后“導(dǎo)入申報(bào)表”，依次核對(duì)附列表單和小規(guī)模增值稅申報(bào)表后提交，即可申報(bào)成功并繳納稅款。

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三

廣東稅務(wù)app

（小規(guī)模納稅人適用）

登錄廣東稅務(wù)app——企業(yè)身份下點(diǎn)擊“申報(bào)繳稅”——選擇“增值稅小規(guī)模及附加稅費(fèi)申報(bào)”進(jìn)入申報(bào)頁面，流程與“粵稅通”小程序一致。

本期制作團(tuán)隊(duì)

監(jiān)制 | 國家稅務(wù)總局珠海市稅務(wù)局辦公室

圖文編發(fā) | 珠稅融媒

稿件來源 | 廣東稅務(wù)

【第8篇】增值稅零申報(bào)附加稅怎么報(bào)

【導(dǎo)讀】：我們都知道增值稅是一項(xiàng)非常常見的稅種,那么稅務(wù)局新系統(tǒng)中增值稅零申報(bào)怎么操作呢?下面會(huì)計(jì)學(xué)堂小編就圍繞這個(gè)問題分析下增值稅零申報(bào)該如何填寫等問題,希望通過下文內(nèi)容的學(xué)習(xí)對(duì)各位能有所幫助.

稅務(wù)局新系統(tǒng)增值稅零申報(bào)怎么操作

首先登陸國稅網(wǎng)再點(diǎn)'辦稅服務(wù)廳'中的'申報(bào)繳稅',再'進(jìn)入辦稅區(qū)'再輸入你們公司國稅副本上的納稅人識(shí)別號(hào),和密碼(密碼是自己設(shè)的,如果是你剛接手,那你的前任會(huì)把密碼什么的都交接給你),然后你們公司就進(jìn)入到了國稅網(wǎng)了,然后,現(xiàn)在你就進(jìn)入到了國稅內(nèi)用網(wǎng)了,你再點(diǎn)'申報(bào)繳稅'-'進(jìn)入辦稅區(qū)'就會(huì)出現(xiàn)你要報(bào)的稅種,如果是月度就是會(huì)出現(xiàn)'增值稅',季度的話還會(huì)有'企業(yè)所得稅'(如果你們公司是在地稅交所得稅,則不會(huì)出現(xiàn)),增值稅0申報(bào)很好辦,直接點(diǎn)'增值稅'后面的'我要申報(bào)'然后進(jìn)去填表就行了,如果你們是小規(guī)模則這個(gè)表都不用填,直接'保存',然后點(diǎn)正式申報(bào)就行了,如果你們是一般納稅人,則你要把你們開了多少銷項(xiàng)發(fā)票,收了多少進(jìn)項(xiàng)發(fā)票都填上,但你的是0申報(bào),那要確保銷項(xiàng)減進(jìn)項(xiàng)為0就行了,然后再點(diǎn)保存,再正式申報(bào)就行了.如果是企業(yè)所得稅,那你就得拿著你們公司的利潤表照著利潤表上的數(shù)字填上去(操作方法和上面一樣是點(diǎn)'我要申報(bào)',只不過這個(gè)是點(diǎn)企業(yè)所得稅后面的.)然后點(diǎn)保存,再點(diǎn)正式申報(bào),最后點(diǎn)'扣款'如果是虧或0申報(bào)可以不用點(diǎn)'扣款'因?yàn)楦揪筒唤欢慄c(diǎn)了扣款也扣不到款,一般的0申報(bào)做到'正式申報(bào)'這一步就行了.另外,如果你們是企業(yè)所得稅核定了(如按收入核定),則你只需在表中填上你的營業(yè)收入就行了,都不用填利潤表上的期間費(fèi)用.然后后面的步驟一樣的.

增值稅零申報(bào),該如何填寫

一、增值稅納稅申報(bào)表,'項(xiàng)目'欄中有關(guān)項(xiàng)目填寫0

1、按適用稅率征稅貨物及勞務(wù)銷售額'本月數(shù)'填寫0

2、其中:應(yīng)稅貨物銷售額'本月數(shù)'填寫0

3、應(yīng)稅勞務(wù)銷售額'本月數(shù)'填寫0

4、有關(guān)等'本月數(shù)'填寫0

二、開頭的稅款所屬期,填月初至月末日期,如填3月份報(bào)表,2008年3月1日至2008年3月31日.計(jì)稅依據(jù)項(xiàng)目欄的應(yīng)征增值稅貨物及勞動(dòng)不含稅銷售欄次1.不含稅銷售欄本月數(shù)填本月不含稅銷售額,本年累計(jì)填1月份至本月的累計(jì)銷售額.

稅務(wù)局新系統(tǒng)增值稅零申報(bào)怎么操作的主要內(nèi)容就講到這里,相信大家通過這個(gè)內(nèi)容的學(xué)習(xí)加上增值稅零申報(bào)該如何填寫的學(xué)習(xí),大家已經(jīng)熟練掌握這個(gè)知識(shí)點(diǎn),如果還有問題要咨詢,都可以到資訊欄目提問答疑老師.

【第9篇】最新增值稅附加稅申報(bào)表

近日，《財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2023年第39號(hào)）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第14號(hào)）。政策變化之后，增值稅申報(bào)表也有較大修改。本文以案例模式介紹增值稅申報(bào)表的變化之處和填寫要點(diǎn)。

變化之一：不動(dòng)產(chǎn)一次性抵扣

政策要點(diǎn)：

自2023年4月1日起，《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)印發(fā)）第一條第（四）項(xiàng)第1點(diǎn)、第二條第（一）項(xiàng)第1點(diǎn)停止執(zhí)行，納稅人取得不動(dòng)產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)在建工程的進(jìn)項(xiàng)稅額不再分2年抵扣。此前按照上述規(guī)定尚未抵扣完畢的待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，可自2023年4月稅款所屬期起從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

案例：

某增值稅一般納稅人，2023年7月份購進(jìn)了辦公大樓一座，用于公司辦公，計(jì)入固定資產(chǎn)，并于次月開始計(jì)提折舊。該納稅人取得了增值稅專用發(fā)票并認(rèn)證相符。專用發(fā)票上注明的金額為1000萬，增值稅稅額為100萬。該納稅人2023年8月按政策抵扣該不動(dòng)產(chǎn)對(duì)應(yīng)進(jìn)項(xiàng)稅額600000（=1000000×60%）元，剩余進(jìn)項(xiàng)稅額400000（=1000000×40%）元作為待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

2023年4月該納稅人將該筆待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額一次性轉(zhuǎn)入進(jìn)項(xiàng)稅額申報(bào)抵扣，不考慮其他因素，請(qǐng)?zhí)顚懺鲋刀惿陥?bào)表附列資料二。

解析：

1.2023年3月稅款所屬期，該納稅人《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（五）》第6欄“期末待抵扣不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額”的期末余額為400000元。見下圖：

2.政策依據(jù)，2023年3月稅款所屬期《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（五）》第6欄“期末待抵扣不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額”的期末余額，一次性抵扣時(shí)，可結(jié)轉(zhuǎn)填入《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（二）》第8b欄“其他”。

報(bào)表說明：

本案例報(bào)表填寫示例如下：

《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（二）》（本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)）

變化之二：旅客運(yùn)輸服務(wù)抵扣

政策要點(diǎn)：

納稅人購進(jìn)國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，其進(jìn)項(xiàng)稅額允許從銷項(xiàng)稅額中抵扣。納稅人未取得增值稅專用發(fā)票的，暫按照以下規(guī)定確定進(jìn)項(xiàng)稅額：

①取得增值稅電子普通發(fā)票的，為發(fā)票上注明的稅額；

②取得注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單的，為按照下列公式計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額：

航空旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=（票價(jià)+燃油附加費(fèi)）÷（1+9%）×9%

③取得注明旅客身份信息的鐵路車票的，為按照下列公式計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額：鐵路旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷（1+9%）×9%

④取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額：公路、水路等其他旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷（1+3%）×3%

案例：

某增值稅一般納稅人2023年4月所屬期發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

①購進(jìn)旅客運(yùn)輸服務(wù)，取得增值稅專用發(fā)票1份，票面金額10萬元，稅額0.9萬元；

②購進(jìn)旅客運(yùn)輸服務(wù)，取得增值稅電子普通發(fā)票1份，票面注明稅額900元；

③購進(jìn)旅客運(yùn)輸服務(wù)，取得注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單1份，票價(jià)800元，燃油附加費(fèi)50元；

④購進(jìn)旅客運(yùn)輸服務(wù)，取得注明旅客身份信息的鐵路車票1份，票面金額240元；

⑤購進(jìn)旅客運(yùn)輸服務(wù)，取得注明旅客身份信息的公路客票1份，票面金額103元；

假設(shè)上述抵扣憑證均合法有效，符合法定形式，不考慮其他因素，請(qǐng)?jiān)囂顚?023年4月稅款所屬期《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（二）》（本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)）。

解析：

政策依據(jù)，

業(yè)務(wù)①對(duì)應(yīng)抵扣憑證為增值稅專用發(fā)票，進(jìn)項(xiàng)稅額0.9萬元；

業(yè)務(wù)②-⑤對(duì)應(yīng)其他抵扣憑證計(jì)算抵扣，進(jìn)項(xiàng)稅額如下：

900+（800+50）÷（1+9%）

×9%+240÷（1+9%）

×9%+103÷（1+3%）×3%=993（元）

合計(jì)：9000+993=9993（元）

報(bào)表說明:

依據(jù)填表說明，《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（二）》（本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)）填寫方法：

①本期允許抵扣的購進(jìn)旅客運(yùn)輸服務(wù)取得的增值稅專用發(fā)票對(duì)應(yīng)進(jìn)項(xiàng)稅額，填入第1欄；

②本期允許抵扣的購進(jìn)旅客運(yùn)輸服務(wù)取得的其他扣稅憑證對(duì)應(yīng)進(jìn)項(xiàng)稅額，填入第4欄；

③第10欄，作為統(tǒng)計(jì)欄，反映按規(guī)定本期購進(jìn)旅客運(yùn)輸服務(wù)，所取得的扣稅憑證上注明或按規(guī)定計(jì)算的金額和稅額。本欄次包括第1欄中按規(guī)定本期允許抵扣的購進(jìn)旅客運(yùn)輸服務(wù)取得的增值稅專用發(fā)票和第4欄中按規(guī)定本期允許抵扣的購進(jìn)旅客運(yùn)輸服務(wù)取得的其他扣稅憑證。

綜上，本案例報(bào)表填寫示例如下：

《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（二）》（本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)）

變化之三：四大服務(wù)業(yè)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)抵減

政策要點(diǎn)：

自2023年4月1日至2023年12月31日，為減輕郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)“四項(xiàng)服務(wù)”的增值稅稅負(fù)，國家特對(duì)這部分行業(yè)出臺(tái)了增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)抵減政策，允許納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)10%，抵減應(yīng)納稅額，政策要點(diǎn)如下：

①按照“四項(xiàng)服務(wù)”中收入占比最高的業(yè)務(wù)在《適用加計(jì)抵減政策的聲明》中勾選確定所屬行業(yè)。

②在年度首次確認(rèn)適用加計(jì)抵減政策時(shí)，通過電子稅務(wù)局（或前往辦稅服務(wù)廳）提交《適用加計(jì)抵減政策的聲明》。

③“四項(xiàng)服務(wù)”取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人。四項(xiàng)服務(wù)的具體范圍按照《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)印發(fā)）執(zhí)行。

④加計(jì)抵減額不同于進(jìn)項(xiàng)稅額，會(huì)計(jì)上要分別核算；

⑤如果發(fā)生增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，需要同時(shí)調(diào)減加計(jì)抵減額；加計(jì)抵減不適用于出口業(yè)務(wù)；

案例：

某生活服務(wù)業(yè)增值稅一般納稅人2023年1月設(shè)立，當(dāng)月登記為增值稅一般納稅人。2023年4月稅款所屬期增值稅數(shù)據(jù)如下：

①一般計(jì)稅方法銷項(xiàng)稅額10萬元，進(jìn)項(xiàng)稅額5萬元，上期留抵稅額4.6萬元；

②簡(jiǎn)易計(jì)稅方法銷售額100萬元，假設(shè)該增值稅一般納稅人當(dāng)期符合加計(jì)抵減政策，不考慮其他因素，請(qǐng)?jiān)囂顚?023年4月稅款所屬期《增值稅納稅申報(bào)表》。

解析：

①當(dāng)期計(jì)提加計(jì)抵減額=當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額×10%=50000×10%=5000（元）；

當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額=上期末加計(jì)抵減額余額+當(dāng)期計(jì)提加計(jì)抵減額-當(dāng)期調(diào)減加計(jì)抵減額=0+5000-0=5000（元）

②納稅人一般計(jì)稅方法下的應(yīng)納稅額：100000-50000-46000=4000（元）

③比較，當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額>納稅人一般計(jì)稅方法下的應(yīng)納稅額>0,加計(jì)抵減后，當(dāng)期一般計(jì)稅方法應(yīng)納稅額為0，未抵減完畢的當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額1000(=5000-4000)元，結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。

④納稅人當(dāng)期簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法計(jì)算的應(yīng)納稅額：

1000000×3%=30000（元）

當(dāng)期應(yīng)納稅額合計(jì)：

0+30000=30000（元）

報(bào)表說明:

①《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（四）》（稅額抵減情況表）第6至8行僅限適用加計(jì)抵減政策的納稅人填寫，反映其加計(jì)抵減情況。

第1列“期初余額”：填寫上期期末結(jié)余的加計(jì)抵減額。

第2列“本期發(fā)生額”：填寫按照規(guī)定本期計(jì)提的加計(jì)抵減額。

第3列“本期調(diào)減額”：填寫按照規(guī)定本期應(yīng)調(diào)減的加計(jì)抵減額。

第4列“本期可抵減額”：按表中所列公式填寫。

第5列“本期實(shí)際抵減額”：反映按照規(guī)定本期實(shí)際加計(jì)抵減額

②《增值稅納稅申報(bào)表》 （一般納稅人適用）

第19欄“應(yīng)納稅額”：反映納稅人本期按一般計(jì)稅方法計(jì)算并應(yīng)繳納的增值稅額。適用加計(jì)抵減政策的納稅人，按以下公式填寫：

本欄“一般項(xiàng)目”列“本月數(shù)”＝第11欄“銷項(xiàng)稅額”“一般項(xiàng)目”列“本月數(shù)”-第18欄“實(shí)際抵扣稅額”“一般項(xiàng)目”列“本月數(shù)”-“實(shí)際抵減額”。

本欄“即征即退項(xiàng)目”列“本月數(shù)”＝第11欄“銷項(xiàng)稅額”“即征即退項(xiàng)目”列“本月數(shù)”-第18欄“實(shí)際抵扣稅額”“即征即退項(xiàng)目”列“本月數(shù)”-“實(shí)際抵減額”。

綜上，本案例報(bào)表填列示例如下：

《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（四）》（稅額抵減情況表）

《增值稅納稅申報(bào)表》

（一般納稅人適用）（部分）

變化之四：原增值稅稅率16%和10%的行業(yè)稅率下調(diào)

政策要點(diǎn)：

自2023年4月1日起，增值稅一般納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為或者進(jìn)口貨物，原適用16%稅率的，稅率調(diào)整為13%；原適用10%稅率的，稅率調(diào)整為9%。

納稅人在增值稅稅率調(diào)整前未開具增值稅發(fā)票的增值稅應(yīng)稅銷售行為，需要補(bǔ)開增值稅發(fā)票的，應(yīng)當(dāng)按照原適用稅率補(bǔ)開。

案例：

某增值稅一般納稅人2023年4月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：

①銷售貨物一批，開具增值稅專用發(fā)票1份，票面金額100000元，稅額13000元；

②對(duì)4月1日之前未開票的某項(xiàng)銷售業(yè)務(wù)，補(bǔ)開增值稅增值稅專用發(fā)票1份，票面金額100000元，稅額16000元。

不考慮其他因素，請(qǐng)?jiān)囂顚?023年4月稅款所屬期《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（一）》（本期銷售情況明細(xì)）。

報(bào)表說明：

依據(jù)填表說明，納稅人申報(bào)適用16%、10%等原增值稅稅率應(yīng)稅項(xiàng)目時(shí)，按照申報(bào)表調(diào)整前后的對(duì)應(yīng)關(guān)系，分別填寫相關(guān)欄次。因此，納稅人補(bǔ)開16%稅率的專票，仍填列第1欄次。

第1欄第1列銷售額：100000+100000=200000（元）

第1欄第2列稅額：13000+16000=29000（元）

綜上，本案例報(bào)表填寫示例如下：

《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（一）》

（本期銷售情況明細(xì)）

政策依據(jù)

1. 《財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2023年第39號(hào)）

2. 《國家稅務(wù)總局關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第14號(hào)）

3.《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第15號(hào)）

【第10篇】增值稅附加稅稅率2023

基金業(yè)務(wù)涉及到很多稅務(wù)知識(shí)，您知道都涉及到哪些知識(shí)嗎？是如何進(jìn)行運(yùn)用的？快來一起看下豐富自己的知識(shí)吧！

一、契約型基金人增值稅涉稅實(shí)例

實(shí)例：

北京天宇投資有限公司基金管理人受托管理個(gè)10億元基金產(chǎn)品，該私募基金創(chuàng)立形式為契約型基金。2023年5月公司收到基金管理費(fèi)106萬元（不屬于超額管理費(fèi)）。另外當(dāng)期買賣企業(yè)債，買入價(jià)91萬元，賣出價(jià)110萬元。期間收到企業(yè)債利息50萬元。持有一信托產(chǎn)品至5月份到期，獲得收益100萬元。除上述外，管理人無其他經(jīng)營事項(xiàng)發(fā)生，假如當(dāng)期無進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。

1、管理費(fèi)收益增值稅涉稅處理

分析：基金管理人收取的管理費(fèi)按照直接收費(fèi)服務(wù)金融服務(wù)適用6%稅率

增值稅銷項(xiàng)稅額＝管理費(fèi)收益÷（1+6%）×6%=1060000÷（1+6%）×6%=60000（元）

2、金融商品買賣（企業(yè)債轉(zhuǎn)讓)增值稅涉稅處理

分析：金融商品轉(zhuǎn)讓，是指轉(zhuǎn)讓外匯、有價(jià)證券、非貨物期貨和其他金融商品所有權(quán)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。其他金融商品轉(zhuǎn)讓包括基金、信托、理財(cái)產(chǎn)品等各類資產(chǎn)管理產(chǎn)品和各種金融衍生品的轉(zhuǎn)讓。該基金管理人買賣企業(yè)債實(shí)質(zhì)屬于轉(zhuǎn)讓有價(jià)證券，所以屬于金融商品轉(zhuǎn)讓，其銷售額是商品買賣的價(jià)差，因?yàn)槭瞧跫s型基金，也按簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，適用增值稅率為3%。

銷售額=110萬-91萬=19萬

應(yīng)納稅額=19萬÷（1＋3%）×3%=0.55萬

3、貸款服務(wù)（債券利息）增值稅涉稅處理

企業(yè)債利息50萬元為貸款服務(wù)的銷售額（注意國債利息收入免稅）。按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，3%征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。

應(yīng)納稅額=含稅銷售額÷（1＋征收率）×征收率=50萬÷（1+3%）×3% =1.46萬

納稅主體：該契約型私募基金的管理人。

4、信托產(chǎn)品持有到期收益100萬，不征收增值稅。

分析：關(guān)于規(guī)范金融機(jī)構(gòu)資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)的指導(dǎo)意見：資管業(yè)務(wù)是“受人之托、代人理財(cái)”的金融服務(wù)，金融機(jī)構(gòu)開展資管業(yè)務(wù)時(shí)不得承諾保本保收益，金融管理部門對(duì)剛性兌付行為采取相應(yīng)的處罰措施。銀發(fā)[2018]106號(hào)：金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)向投資者傳遞“賣者盡責(zé)、買者自負(fù)”的理念，打破剛性兌付。

資管新規(guī)后，銀行理財(cái)，信托，資管，基金等都不能實(shí)現(xiàn)法律上的保本，對(duì)于持有至到期產(chǎn)品若不承諾保本，則在持有期間所獲得的收益不屬于貸款服務(wù)，不涉及增值稅。

信托產(chǎn)品顯然不能承諾保本保收益，所以不屬于貸款服務(wù)，不征收增值稅。

綜合以上：

（基金管理人）北京天宇投資有限公司2023年5月應(yīng)納增值稅額=6萬+0.55萬+1.46萬=8.01萬

注意：當(dāng)月有增值稅額，還需計(jì)算繳納城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加，此處略。

二、契約型基金人增值稅涉稅實(shí)例

案例：契約型私募基金a當(dāng)期收到基金管理費(fèi)50萬元。另外當(dāng)期買賣公司債，買入價(jià)1000萬元，賣出價(jià)1100萬元。另收到所持有國債利息30萬元。本期無進(jìn)項(xiàng)稅額。

1、管理費(fèi)收益增值稅涉稅處理

50萬元為直接收費(fèi)金融服務(wù)銷售額，按照一般計(jì)稅方法，6%稅率計(jì)算應(yīng)納稅額。

應(yīng)納稅額=[含稅銷售額÷（1+稅率）×稅率-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額] ×（1+增值稅附加稅率）

=[50萬÷（1+6%）×6%－0] ×（1+12%）

=3.17萬

注：這里假設(shè)增值稅附加=應(yīng)納稅額×12%。實(shí)踐中各地增值稅附加率會(huì)有所不同。

2、金融商品買賣（債券買賣）涉稅處理

1100-1000=100萬元為該金融商品轉(zhuǎn)讓行為的銷售額，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，3%征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。

應(yīng)納稅額=含稅銷售額÷（1＋征收率）×征收率×（1+增值稅附加稅率）

=100萬÷（1+3%）×3% ×（1+12%）

=3.26萬

納稅主體：該契約型私募基金的管理人。

三、有限合伙型私募基金管理人增值稅涉稅實(shí)例

實(shí)例：

有限合伙型私募基金當(dāng)期買賣地方政府債，買入價(jià)500萬元，賣出價(jià)502萬元。該有限合伙企業(yè)為一般納稅人。持有一信托產(chǎn)品到期，獲得收益100萬元。

1.金融商品買賣（債券買賣）涉稅處理

債券買賣價(jià)差=502-500=2萬元為該金融商品轉(zhuǎn)讓行為的銷售額。本案例應(yīng)按照一般計(jì)稅方法6%稅率計(jì)算應(yīng)納稅額。

應(yīng)納稅額=[含稅銷售額÷（1＋稅率）×稅率-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額]×（1+增值稅附加稅率）

=[20000÷（1+6%）×6%-0] ×（1+12%）

=1267.92

注：納稅主體：有限合伙企業(yè)。

2.貸款服務(wù)

分析：信托到期收益： 一般信托產(chǎn)品不會(huì)在合同中明確承諾保本。所以持有信托產(chǎn)品期間（含到期）取得的100萬為非保本收益，不屬于利息或利息性質(zhì)的收入，不征收增值稅。

四、不屬于金融商品買賣的處理實(shí)例

實(shí)例：

有限合伙型私募基金c當(dāng)期轉(zhuǎn)讓非上市公司股權(quán)獲得收益500萬元。持有一信托產(chǎn)品至到期獲得收益600萬元。

由于屬于非上市公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓， 不屬于增值稅征收范圍，不繳納增值稅。

【第11篇】增值稅附加稅怎么計(jì)算

快到年底了，公司各種匯報(bào)要開始準(zhǔn)備起來了，財(cái)務(wù)也要各種賬務(wù)核對(duì)了。

今天之了君就來給大家分享一下截止到2023年12月31日的附加稅減半的優(yōu)惠政策，告訴大家該怎么計(jì)算。希望小伙伴們通過之了君的分享能夠使自己對(duì)于該內(nèi)容的認(rèn)知得到進(jìn)一步的提升，遇到此類的問題能夠更好的解決。

2023年小規(guī)模納稅人附加稅減半到底是怎么規(guī)定的？如何計(jì)算?

根據(jù)《財(cái)政部、稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》(財(cái)稅〔2019〕13號(hào))

第三條規(guī)定：“由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況，以及宏觀調(diào)控需要確定，對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅(不含證券交易印花稅)、耕地占用稅和教育費(fèi)附加、地方教育附加?！?/p>

第四條規(guī)定：“增值稅小規(guī)模納稅人已依法享受資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、耕地占用稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加其他優(yōu)惠政策的，可疊加享受本通知第三條規(guī)定的優(yōu)惠政策。”

第六條規(guī)定：“本通知執(zhí)行期限為2023年1月1日至2023年12月31日?！?/p>

也就是說，小規(guī)模納稅人附加稅減半的優(yōu)惠政策執(zhí)行截止日期是2023年12月31日，因此，大家要注意時(shí)間。

接著，我們?cè)賮砜纯锤郊佣悳p半打底如何計(jì)算：

對(duì)于小規(guī)模納稅人月度收入低于10萬元，季度低于30萬是免征增值稅，因?yàn)樵鲋刀惷庹髁恕Ｏ癯墙ǘ?，教育費(fèi)附加，地方教育費(fèi)附加自然就免征了。

如果納稅人月度收入超過10萬元，季度超過30萬，城建稅=增值稅*7%或5%*50%，教育費(fèi)附加=增值稅*3%*50%，地方教育費(fèi)附加=增值稅*2%*50%。

之了君溫馨提醒：

小規(guī)模納稅人即使季度銷售額未超過30萬，但是要開具增值稅專用發(fā)票，應(yīng)按開具增值稅專用發(fā)票的銷售額計(jì)算繳納增值稅。

增值稅附加稅費(fèi)已實(shí)際繳納的增值稅為計(jì)稅依據(jù)。同時(shí)根據(jù)財(cái)稅〔2016〕12號(hào)規(guī)定，企業(yè)銷售額未超過30萬元，開具增值稅專用發(fā)票的部分應(yīng)免征教育費(fèi)附加、地方教育附加、水利建設(shè)基金，但是應(yīng)按財(cái)稅〔2019〕13號(hào)的規(guī)定減半繳納城市維護(hù)建設(shè)稅。

以上就是之了君和大家分享的關(guān)于2023年小規(guī)模納稅人附加稅減半怎么規(guī)定、如何計(jì)算的內(nèi)容，希望能夠幫助到各位有需要的小伙伴。

如果大家還想要了解更多有用的財(cái)會(huì)知識(shí)，可以來之了課堂學(xué)習(xí)和咨詢，這里有非常專業(yè)的老師，他們實(shí)操經(jīng)驗(yàn)豐富，相信可以實(shí)實(shí)在在的幫助到大家。

【第12篇】增值稅附加稅是什么

增值稅及增值稅附加稅

1、增值稅，是以商品（含應(yīng)稅勞務(wù)）在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅，稅率為5%

2、增值稅附加稅，等于增值稅×稅率，城六區(qū)（東城、西城、朝陽、海淀、石景山、豐臺(tái)）稅率為12%（城建稅7%+教育費(fèi)附加3%+地方教育費(fèi)附加2%），城六區(qū)之外稅率為10%（不含2%的地方教育費(fèi)附加）,當(dāng)前政策減半收取，稅率為6%和5%

3、實(shí)際操作中，習(xí)慣將兩個(gè)稅種合并計(jì)算，稅率為計(jì)稅價(jià)格的5.3%或5.25%

4、納稅人：產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)出方，即賣方。

5、減免規(guī)定：

“個(gè)人將購買不足2年的住房對(duì)外銷售的，按照5%的征收率全額繳納增值稅；個(gè)人將購買2年以上（含2年）的非普通住房對(duì)外銷售的，以銷售收入減去購買住房?jī)r(jià)款后的差額按照5%的征收率繳納增值稅；個(gè)人將購買2年以上（含2年）的普通住房對(duì)外銷售的，免征增值稅?！?/p>

——《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過渡政策的規(guī)定》

個(gè)人所得稅

1、稅率：財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，適用比例稅率，稅率為20%。

2、納稅人：產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)出方，即賣方。

3、減免規(guī)定：

對(duì)個(gè)人轉(zhuǎn)讓自用達(dá)5年以上，并且是唯一家庭生活用房的所得（即滿五唯一），免征個(gè)人所得稅。

契稅

1、契稅是在土地、房屋權(quán)屬發(fā)生轉(zhuǎn)移時(shí)，對(duì)產(chǎn)權(quán)承受人征收的一種稅。

2、稅率：3%

3、納稅人：產(chǎn)權(quán)承受人，即買方。

4、減免規(guī)定：

· 自2023年10月1日起，對(duì)個(gè)人購買普通住房，且該住房屬于家庭唯一住房的，減半征收契稅（即1.5%）。對(duì)個(gè)人購買90平米及以下普通住房且屬于家庭唯一住房的，按1%稅率征收契稅。

· 根據(jù)《關(guān)于繼承土地、房屋權(quán)屬有關(guān)契稅問題的批復(fù)》（國稅函[2004]1036號(hào)）第2條及《中華人民共和國繼承法》規(guī)定:法定繼承人（包括配偶、子女、父母、兄弟姐妹、祖父母、外祖父母）繼承土地、房屋權(quán)屬的，免征契稅；但非法定繼承人根據(jù)遺囑承受死者生前的土地、房屋權(quán)屬的，屬于贈(zèng)與行為，應(yīng)征收契稅。

· 根據(jù)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于夫妻之間房屋土地權(quán)屬變更有關(guān)契稅政策的通知》（財(cái)稅[2014]4號(hào)）規(guī)定：在婚姻關(guān)系存續(xù)期間，房屋、土地權(quán)屬原歸夫妻一方所有，變更為夫妻雙方共有或另一方所有的，或者房屋、土地權(quán)屬原歸夫妻雙方共有，變更為其中一方所有的，或者房屋、土地權(quán)屬原歸夫妻雙方共有，雙方約定、變更共有份額的，免征契稅。

土地增值稅

1、是對(duì)有償轉(zhuǎn)讓國有建設(shè)用地使用權(quán)及地上建筑物和其他附著物的單位和個(gè)人征收的一種稅。

2、稅率：實(shí)行超額累進(jìn)稅率，稅率為30%、40%、50%或者60%

3、納稅人：產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)出方，即賣方。

4、減免規(guī)定：自2008年11月1日起，對(duì)個(gè)人銷售住房暫免征收土地增值稅。

房產(chǎn)稅

1、房產(chǎn)稅，以房產(chǎn)作為課稅對(duì)象向產(chǎn)權(quán)所有人征收的一種財(cái)產(chǎn)稅。

2、房產(chǎn)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算分為以下兩種情況，其計(jì)算公式為：

情況1、以房產(chǎn)原值為計(jì)稅依據(jù)的應(yīng)納稅額=（房產(chǎn)原值+原契稅）*(1-30%)*稅率(1.2%)

情況2、以房產(chǎn)租金收入為計(jì)稅依據(jù)的應(yīng)納稅額=房產(chǎn)租金收入*稅率(12%)

3、納稅人：持有房產(chǎn)的公司每年繳納

土地使用稅

1、是向擁有土地使用權(quán)的單位和個(gè)人征收的一種稅。

2、稅率：實(shí)行分類分級(jí)的幅度定額稅率，以北京為例；1.5～30元不等。根據(jù)級(jí)別范圍，每平方米年稅額如下：

一級(jí)土地 30元：復(fù)興門到西大望路的東西長安街、朝陽門等地段；

二級(jí)土地24元：東直門、德勝門、崇文門等地段；

三級(jí)土地 18元：中關(guān)村北大街、亮馬橋路、朝陽公園等地段；

四級(jí)土地 12元：萬泉河路、朝陽路、望京、酒仙橋等地段；

五級(jí)土地 3元：北京經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)、朝陽、海淀、豐臺(tái)、石景山區(qū)除一至四級(jí)土地以外的其他地區(qū)；

六級(jí)土地1.5元：除一至五級(jí)以外的其他市域地區(qū)；

3、納稅人：使用土地的單位或個(gè)人每年繳納

4、減免規(guī)定：自2008年3月1日起，對(duì)個(gè)人出租住房，不區(qū)分用途，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。

印花稅

1、印花稅是對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)交往中設(shè)立、領(lǐng)受具有法律效力的憑證的行為所征收的一種稅。未購買印花稅票且在后期也未補(bǔ)購，則無法再次進(jìn)行買賣。如要再次買賣，在交稅前補(bǔ)辦好即可辦理過戶。

2、稅率：0.025%；房屋產(chǎn)權(quán)證、土地使用證按件貼花5元。

3、納稅人：受稅法規(guī)定應(yīng)稅憑證的單位和個(gè)人。

4、減免規(guī)定：自2008年11月1日起，對(duì)個(gè)人銷售或購買住房暫免征收印花稅。

房屋登記費(fèi)

1、申請(qǐng)房屋登記的，申請(qǐng)人應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定繳納登記費(fèi)。

2、收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)：按件收取。住房和車位登記收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)80元/件；其他房屋類型登記收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)550元/件；

3、房屋權(quán)屬證書費(fèi)：房屋登記費(fèi)包含權(quán)屬證書費(fèi)，核發(fā)一本房屋權(quán)屬證書免收證書費(fèi)。

【第13篇】2023增值稅附加稅減半

在即將開始實(shí)施的印花稅法中規(guī)定了法定的免征印花稅的情形，#印花稅法

其中免征印花稅的合同包括：

1、農(nóng)民、家庭農(nóng)場(chǎng)、農(nóng)民專業(yè)合作社、農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織、村民委員會(huì)購買農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料或者銷售農(nóng)產(chǎn)品書立的買賣合同和農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)合同。

不僅是印花稅，增值稅也免征：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者從事種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、水產(chǎn)業(yè)的單位和個(gè)人生產(chǎn)的初級(jí)農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅。

企業(yè)所得稅同樣免征：從事蔬菜、谷物、薯類、油料、豆類、棉花、麻花、糖料、水果、堅(jiān)果的種植;林木的培育和種植;農(nóng)作物新品種的選育;牲畜、家禽的飼養(yǎng);中藥材的種植;遠(yuǎn)洋捕撈;灌溉、農(nóng)產(chǎn)品初加工、獸醫(yī)、農(nóng)技推廣、農(nóng)機(jī)作業(yè)和維修等農(nóng)、林、牧、漁服務(wù)業(yè)項(xiàng)目。

個(gè)人所得稅也免征：對(duì)個(gè)人、個(gè)體戶從事種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、飼養(yǎng)業(yè)和捕撈業(yè)，取得規(guī)定范圍內(nèi)的以上“四業(yè)”所得，暫不征收個(gè)人所得稅。

農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者的其他相關(guān)稅收均免征：農(nóng)田水利占用耕地不征收耕地占用稅;直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅;農(nóng)用三輪車免征車輛購置稅;捕撈、養(yǎng)殖漁船免征車船稅;農(nóng)村居民使用的用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的三輪汽車定期減免車船稅。

2、無息或者貼息借款合同、國際金融組織向中國提供優(yōu)惠貸款書立的借款合同。

提示：在印花稅法中作為應(yīng)稅合同的是金融機(jī)構(gòu)（經(jīng)過銀監(jiān)機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)）與借款人之間簽訂的借款合同，而非金融機(jī)構(gòu)與借款人之間簽訂的借款合同以及金融機(jī)構(gòu)之間的同業(yè)拆借均并不屬于印花稅的應(yīng)稅范圍。

3、非營利性醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)采購藥品或者衛(wèi)生材料書立的買賣合同。4、個(gè)人與電子商務(wù)經(jīng)營者訂立的電子訂單。

不僅是電子訂單，個(gè)人書立的動(dòng)產(chǎn)買賣合同也不繳納印花稅。

免征印花稅的憑證包括：

1、應(yīng)稅憑證的副本或者抄本；2、依照法律規(guī)定應(yīng)當(dāng)予以免稅的外國駐華使館、領(lǐng)事館和國際組織駐華代表機(jī)構(gòu)為獲得館舍書立的應(yīng)稅憑證；3、中國人民解放軍、中國人民武裝警察部隊(duì)書立的應(yīng)稅憑證；4、財(cái)產(chǎn)所有權(quán)人將財(cái)產(chǎn)贈(zèng)與政府、學(xué)校、社會(huì)福利機(jī)構(gòu)、慈善組織書立的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)；

此外，享受稅收優(yōu)惠而免征的印花稅項(xiàng)目是：

1、自2023年1月1日至2023年12月31日，對(duì)飲水工程運(yùn)營管理單位為建設(shè)飲水工程取得土地使用權(quán)而簽訂的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)，以及與施工單位簽訂的建設(shè)工程承包合同免征印花稅。

2、對(duì)經(jīng)濟(jì)適用住房經(jīng)營管理單位與經(jīng)濟(jì)適用住房購買人均免征印花稅。

3、各類發(fā)行單位之間，以及發(fā)行單位與訂閱單位或個(gè)人之間書立的圖書、報(bào)刊等征訂憑證（購銷合同），暫免征印花稅。

4、商品儲(chǔ)備管理公司及其直屬庫承擔(dān)商品儲(chǔ)備業(yè)務(wù)過程中書立的購銷合同免征印花稅。

5、自2023年1月1日至2023年12月31日，對(duì)金融機(jī)構(gòu)與小型企業(yè)、微型企業(yè)簽訂的借款合同免征印花稅。

6、自2023年1月1日至2023年12月31日起，對(duì)公租房經(jīng)營管理單位免征建設(shè)、管理公租房涉及的印花稅；對(duì)公租房經(jīng)營管理單位購買住房作為公租房，免征印花稅；對(duì)公租房租賃雙方免征簽訂租賃協(xié)議涉及的印花稅。

7、自2023年1月1日至2025年12月31日，對(duì)安置住房建設(shè)和分配過程中應(yīng)由項(xiàng)目實(shí)施主體、項(xiàng)目單位繳納的印花稅予以免征。

8、自2023年1月1日至2023年12月31日對(duì)保險(xiǎn)保障基金公司下列應(yīng)稅憑證，免征印花稅：新設(shè)立的資金賬簿；在對(duì)保險(xiǎn)公司進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)處置和破產(chǎn)救助過程中簽訂的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)；在對(duì)保險(xiǎn)公司進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)處置過程中與中國人民銀行簽訂的再貸款合同；以保險(xiǎn)保障基金自有財(cái)產(chǎn)和接收的受償資產(chǎn)與保險(xiǎn)公司簽訂的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同。

印花稅減半征收的優(yōu)惠：

1、“六稅兩費(fèi)”的減半優(yōu)惠：自2023年1月1日至2024年12月31日，對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費(fèi)附加、地方教育附加。

2、自2023年5月1日起，對(duì)按萬分之五稅率貼花的資金賬簿減半征收印花稅。

在新印花稅法已經(jīng)變化為：按照營業(yè)賬薄的稅目，以實(shí)收資本和資本公積兩項(xiàng)合計(jì)金額的萬分之二點(diǎn)五來繳納印花稅。

【第14篇】增值稅附加稅

增值稅附加稅怎么算？

對(duì)于應(yīng)繳增值稅及附加的計(jì)算， 一般而言，是將本月的銷售商品或者勞務(wù)而產(chǎn)生的銷項(xiàng)稅額總額，減去購進(jìn)商品或者勞務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額總額，就是你應(yīng)該繳納的增值稅納稅額

1）銷項(xiàng)稅額 — 進(jìn)行稅額 = 應(yīng)繳納增值稅額

2）應(yīng)繳納增值稅額 x 0.07（城建稅）

應(yīng)繳納增值稅額 x 0.03（教育附加費(fèi)）

應(yīng)繳納增值稅額 x 0.02（地方教育附加費(fèi)）

應(yīng)繳納增值稅額 x 0.01（河道管理費(fèi)）

以上的附加費(fèi)的費(fèi)率是上海市的規(guī)定比率，其他省市可能會(huì)有所不同，但是原理是一樣的。

增值稅、附加稅是怎么一回事?怎么計(jì)算?

增值稅是以商品（含應(yīng)稅勞務(wù)）在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅

增值稅計(jì)算公式=銷項(xiàng)稅額-（進(jìn)項(xiàng)稅額+留抵稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

附增值稅附加稅是附加稅的一種，對(duì)應(yīng)于增值稅的，按照增值稅稅額的一定比例征收的稅。其納稅義務(wù)人與獨(dú)立稅相同，但是稅率另有規(guī)定，是以增值稅的存在和征收為前提和依據(jù)的。通常包括城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加等。

附加稅計(jì)算公式=當(dāng)期繳納的（營業(yè)稅額+增值稅+消費(fèi)稅）*城建稅稅率*教育費(fèi)附加稅率*地方教育費(fèi)稅率

城建稅：市區(qū)：7%、縣城和城鎮(zhèn)：5%、其他地區(qū)：1%；

教育費(fèi)附加：3%，稅法規(guī)定惟一稅率；

地方教育費(fèi)附加：2％，稅法規(guī)定惟一稅率。

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【第15篇】小規(guī)模納稅人增值稅及附加稅費(fèi)怎么申報(bào)

一、登錄方式

1.增值稅按月申報(bào)的小規(guī)模納稅人于月度終了、按季申報(bào)的在季度終了后15日內(nèi)（期間如遇3天以上法定節(jié)假日會(huì)順延）辦理申報(bào)繳稅業(yè)務(wù)。

登錄國家稅務(wù)總局山西省電子稅務(wù)局

方式一:通過國家稅務(wù)總局山西省稅務(wù)局門戶網(wǎng)站登錄。

方式二:使用國家稅務(wù)總局山西省電子稅務(wù)局網(wǎng)址登錄。

https://etax.shanxi.chinatax.gov.cn/login

2.點(diǎn)擊右上角“登錄”按鈕，以“企業(yè)登錄”的方式輸入社會(huì)信用代碼（或納稅人識(shí)別號(hào)）、密碼、手機(jī)號(hào)碼以及驗(yàn)證碼后，登錄進(jìn)入電子稅務(wù)局。

二、進(jìn)入路徑

首頁→〖用戶登錄〗→〖我要辦稅〗→〖稅費(fèi)申報(bào)及繳納〗

三、操作步驟

1.在首頁屏幕下方查看“我的待辦”，電子稅務(wù)局會(huì)提示您當(dāng)前未申報(bào)的稅種及申報(bào)截止日期。點(diǎn)擊待辦區(qū)的“申報(bào)”按鈕或“稅費(fèi)申報(bào)及繳納”模塊辦理申報(bào)繳稅業(yè)務(wù)。

2.點(diǎn)擊“增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）”。

（一）報(bào)表填寫

1.納稅人可自由選擇是否使用《增值稅小規(guī)模納稅人引導(dǎo)申報(bào)》表，點(diǎn)擊此表確認(rèn)帶出開票數(shù)據(jù)后，系統(tǒng)將自動(dòng)完成申報(bào)表的預(yù)填寫。

2.也可直接點(diǎn)擊《增值稅小規(guī)模納稅人申報(bào)》自行填寫報(bào)表數(shù)據(jù)。

3.核實(shí)《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》無誤后，點(diǎn)擊左上方的“保存”按鈕。

4.根據(jù)納稅人實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營情況，可填寫《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）附列資料(一)（服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項(xiàng)目明細(xì)）》。

5.如當(dāng)前申報(bào)期存在減稅或免稅業(yè)務(wù)的，需同時(shí)填報(bào)《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》。

6.至2023年8月起，增值稅和附加稅費(fèi)進(jìn)行整合，納稅人一并申報(bào)主附稅。

納稅人可通過《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）附列資料（二）（附加稅費(fèi)情況表）》填寫申報(bào)附加稅費(fèi)信息。也可通過主表25、26、27行下鉆鏈接至該附表。

7.如果當(dāng)前所屬期不存在經(jīng)營業(yè)務(wù)，可點(diǎn)擊“一鍵零申報(bào)”按鈕進(jìn)行零申報(bào)增值稅及附加稅費(fèi)。

（二）進(jìn)行申報(bào)

1.點(diǎn)擊左側(cè)“報(bào)表申報(bào)”按鈕

2.系統(tǒng)會(huì)顯示出已填寫完成，但尚未申報(bào)的報(bào)表，點(diǎn)擊“申報(bào)”按鈕。

3.系統(tǒng)彈出如下確認(rèn)信息對(duì)話框，點(diǎn)擊“確定”

4.點(diǎn)擊“刷新”按鈕，當(dāng)“申報(bào)狀態(tài)”顯示為“申報(bào)成功”，則表明您填寫的申報(bào)表已傳入稅務(wù)局核心征管系統(tǒng)。完成了本期增值稅申報(bào)。

（三）申報(bào)作廢

報(bào)表申報(bào)錯(cuò)誤的，可通過“申報(bào)作廢”功能作廢申報(bào)表后重新申報(bào)。

（四）稅費(fèi)繳納

1.對(duì)于產(chǎn)生應(yīng)納稅額的，點(diǎn)擊左側(cè)的“稅費(fèi)繳納”按鈕進(jìn)行繳款。

2.繳款方式可選擇三方協(xié)議繳稅或二維碼繳稅。

【第16篇】增值稅附加稅減免政策

由于附加稅是以納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅稅額為計(jì)稅依據(jù)，分別與增值稅、消費(fèi)稅同時(shí)繳納的，在會(huì)計(jì)處理上需要計(jì)算增值稅時(shí)同時(shí)計(jì)提，免稅時(shí)作為營業(yè)外收入。

會(huì)計(jì)分錄如下：

一、在實(shí)現(xiàn)銷售后。

1、計(jì)算增值稅：

借：應(yīng)收賬款（銀行存款、現(xiàn)金）

貸：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅

2、計(jì)提附加稅費(fèi)：

借：稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加等

二、增值稅減免后：

1、減免增值稅：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

貸：營業(yè)外收入——補(bǔ)貼收入或稅收減免

2、同時(shí)，減免附加稅費(fèi)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加等

貸：營業(yè)外收入——補(bǔ)貼收入或稅收減免。

擴(kuò)展資料

小微企業(yè)免征收的增值稅屬于直接減免的增值稅，應(yīng)計(jì)入企業(yè)當(dāng)年收入總額。同時(shí)小微企業(yè)免征的增值稅既沒有“規(guī)定資金專項(xiàng)用途的資金撥付文件”，也沒有“政府部門對(duì)該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求”。因此小微企業(yè)免征的增值稅不屬于不征稅收入，應(yīng)當(dāng)繳納企業(yè)所得稅。

《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于財(cái)政性資金、行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財(cái)稅[2008]151號(hào)）第一條規(guī)定：企業(yè)取得的各類財(cái)政性資金，除屬于國家投資和資金使用后要求歸還本金的以外，均應(yīng)計(jì)入企業(yè)當(dāng)年收入總額。

《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于專項(xiàng)用途財(cái)政性資金企業(yè)所得稅處理問題的通知》（財(cái)稅[2011]70號(hào)）第一條規(guī)定：企業(yè)從縣級(jí)以上各級(jí)人民政府財(cái)政部門及其他部門取得的應(yīng)計(jì)入收入總額的財(cái)政性資金，凡同時(shí)符合以下條件的，可以作為不征稅收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)從收入總額中減除：

1、企業(yè)能夠提供規(guī)定資金專項(xiàng)用途的資金撥付文件。

2、財(cái)政部門或其他撥付資金的政府部門對(duì)該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求。

3、企業(yè)對(duì)該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨(dú)進(jìn)行核算。