代扣代繳增值稅（16篇）

【第1篇】代扣代繳增值稅

眾所周知，中國境外單位或者個人在中國境內發(fā)生應稅行為，且在境內未設有經營機構的，以國內的購買方為增值稅扣繳義務人。那么，哪些情形需要國內購買方進行代扣代繳呢？

一、政策依據(jù)

1.《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》（財稅〔2016〕36號）附件1：

第十二條 在境內銷售服務、無形資產或者不動產，是指：

（一）服務（租賃不動產除外）或者無形資產（自然資源使用權除外）的銷售方或者購買方在境內；

（二）所銷售或者租賃的不動產在境內；

（三）所銷售自然資源使用權的自然資源在境內；

（四）財政部和國家稅務總局規(guī)定的其他情形。

第十三條 下列情形不屬于在境內銷售服務或者無形資產：

（一）境外單位或者個人向境內單位或者個人銷售完全在境外發(fā)生的服務。

（二）境外單位或者個人向境內單位或者個人銷售完全在境外使用的無形資產。

（三）境外單位或者個人向境內單位或者個人出租完全在境外使用的有形動產。

（四）財政部和國家稅務總局規(guī)定的其他情形。

2.《中華人民共和國增值稅暫行條例》

第十八條 中華人民共和國境外的單位或者個人在境內提供應稅勞務，在境內未設有經營機構的，以其境內代理人為扣繳義務人；在境內沒有代理人的，以購買方為扣繳義務人。

3.不需要代購代繳增值稅的情況：《國家稅務總局關于營改增試點若干征管問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第53號）

根據(jù)《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅[2016]36號），現(xiàn)將營改增試點有關征管問題公告如下：

一、境外單位或者個人發(fā)生的下列行為不屬于在境內銷售服務或者無形資產：

（一）為出境的函件、包裹在境外提供的郵政服務、收派服務；

（二）向境內單位或者個人提供的工程施工地點在境外的建筑服務、工程監(jiān)理服務；

（三）向境內單位或者個人提供的工程、礦產資源在境外的工程勘察勘探服務；

（四）向境內單位或者個人提供的會議展覽地點在境外的會議展覽服務。

4.上海稅務局曾就《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》（財稅〔2016〕36號附件1第十三條做過解讀：

本條是對不屬于在境內銷售服務或者無形資產的具體規(guī)定，采取排除法明確了不屬于在境內提供應稅服務的三種情形，具體如下：

（一）境外單位或者個人向境內單位或者個人銷售完全在境外發(fā)生的服務。

例如：境外單位向境內單位提供完全發(fā)生在境外的會展服務。

（二）境外單位或者個人向境內單位或者個人銷售完全在境外使用的無形資產。例如：境外單位向境內單位銷售完全在境外使用的專利和非專利技術。

（三）境外單位或者個人向境內單位或者個人出租完全在境外使用的有形動產。例如：境外單位向境內單位或者個人出租完全在境外使用的小汽車。

對上述三項規(guī)定的理解把握三個要點：一是應稅行為的銷售方為境外單位或者個人；二是境內單位或者個人在境外購買；三是所購買的應稅行為的必須完全在境外使用或消費。

二、政策分析

由上述政策及解讀可見，判斷是否需要“代扣代繳增值稅”的難點是——應稅行為是否“在境內”。

1. 自然資源、不動產很好判斷，只有這些標的物在中國境內，才需代扣代繳增值稅；

2. 有形動產、無形資產也較好判斷，只要標的物會在境內使用，才需代扣代繳增值稅；

3. 應稅勞務也很好判斷，在境內提供應稅勞務才需要代扣代繳增值稅；

4. 最難判斷的是服務，財稅2023年36號文第十二條規(guī)定“服務購買方在境內”屬于在境內的納稅范圍，而第十三條規(guī)定“銷售完全在境外發(fā)生的服務”不屬于在境內銷售服務，何為“銷售完全在境外發(fā)生的服務”？

上海稅務的解釋是看“應稅行為必須完全在境外使用或消費”，本人也贊同這種觀點。

如：境外單位向境內單位提供完全發(fā)生在境外的會展服務。會展服務必須在境外進行，則屬于“完全在中國境外”的情形，不應代扣代繳增值稅。

又如：境外單位向境內單位提供某一產品的設計服務，產品在境內有銷售。此時接受服務方是中國境內的單位，且在境內使用了該服務，則應當代扣代繳增值稅。實務中，有些服務很難判斷是否完全在境外使用，建議還是與主管稅務機關溝通確認。

【第2篇】增值稅代扣代繳稅款報告表

看了別的小伙伴發(fā)來的科目余額表，發(fā)現(xiàn)應交稅費這個科目的明細什么樣式的都有。

對于應交稅費的二三級明細有他的規(guī)律，并且明細科目是需要與增值稅的納稅申報表對應。

這應該也可以算是賬目與報表核對的一種方式。

當然并不是所有的稅費都通過“應交稅費”來核算，像印花稅、耕地占用稅、契稅、車輛購置稅這些是通過稅金及附加來入賬的。

對于“應交稅費”這個科目，涉及最多的還是增值稅，那么接下里就針對增值稅的各種做賬來舉例分析。

取得資產或接受勞務等業(yè)務的賬務處理

（1）進項稅額允許抵扣的賬務處理

分錄如下:

借：原材料、資產、成本等

應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

（注意：按當月已認證的可抵扣增值稅額）

——待認證進項稅額

（注意：按當月未認證的可抵扣增值稅額）

貸：應付賬款/銀行存款等

（2）進項稅額不得抵扣的，將增值稅額計入成本等。

（3）小規(guī)模納稅人采購等業(yè)務的賬務處理

小規(guī)模納稅人因為不計進項稅，因此進項稅額都是計入相關的成本和費用中。不需要通過“應交稅費——應交增值稅”科目核算。

（4）購買方作為扣繳義務人的賬務處理

什么是按照購買方作為扣繳義務人呢？

如果是境外單位或者會個人在境內發(fā)生應稅行為，且在境內未設有經營機構的這種情況，就以購買方為增值稅扣繳義務人。

而境內一般納稅人購進服務、資產等賬務處理相對一般企業(yè)來說比較少見。

分錄如下：

借：成本、資產、費用等相關科目

應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

（注意：按可抵扣的增值稅額）

貸：應付賬款

應交稅費——代扣代交增值稅

（注意：按應代扣代繳的增值稅額)

實際繳納代扣代繳增值稅時，按代扣代繳的增值稅額：

借：應交稅費——代扣代交增值稅

貸：銀行存款

銷售等業(yè)務的賬務處理

（1）企業(yè)銷售貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產或不動產：

分錄如下

借：合同負債、應收賬款、銀行存款

貸：收入、固定資產清理等科目

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

發(fā)生退貨的，企業(yè)應根據(jù)沖減銷售額，借記“主營業(yè)務收入”等科目；

①、根據(jù)沖減的銷項稅額，借記“應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）”科目；

②、根據(jù)退回的全部價款，貸記“銀行存款”等科目。

（2）如果確認收入比按增值稅納稅義務的時間早

則應該將銷項稅額計入“應交稅費——待轉銷項稅額”科目，待實際發(fā)生納稅義務時再轉入“應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）”。

（3）增值稅納稅義務發(fā)生時點比確認收入早，則應該將繳納增值稅額計入應收賬款：

借：應收賬款

貸：應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

這種情況比較少見，平時也比較少遇見，大家了解一下即可。

只要記得，在確認收入的時候，是以不含增值稅的收入計賬。

（4）視同銷售的賬務處理

視同銷售的情況不知道大家還記得多少？大概也有以下這幾種情況：

①、將貨物交付其他單位或者個人代銷；

②、銷售代銷貨物；

③、設有兩個以上機構并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機構移送其他機構用于銷售，但相關機構設在同一縣（市）的除外；

④、將自產或者委托加工的貨物用于非增值稅應稅項目；

⑤、將自產、委托加工的貨物用于集體福利或者個人消費；

會計分錄正常計提銷項稅即可，沒有什么特殊的~

差額征稅的賬務處理

差額征稅可以按照總額法或者是凈額法。說起來篇幅就很長了……

這里簡單地用兩個例子說下就好了

【例題·計算分析題】— 總額法

1家旅游公司企業(yè)向旅游服務購買方收取含稅價款為265萬元（含增值稅15萬元），應支付給其他接團旅游企業(yè)的旅游費用和其他單位的相關費用為212萬元，其中因允許扣減銷售額而減少的銷項稅額為12萬元。

賬務處理如下

借：銀行存款 265

貸：主營業(yè)務收入 250

應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）15

借：主營業(yè)務成本 200

應交稅費—應交增值稅（銷項抵減） 12

貸：應付賬款 212

【例題·計算分析題】— 凈額法

1客運場站本期該企業(yè)向旅客收取車票款265萬元，應向客運公司支付238.5萬元，剩下的26.5萬元中，25萬元作為銷售額，1.5萬元為增值稅銷項稅額。

賬務處理如下：

借：銀行存款 265

貸：主營業(yè)務收入 25

應交稅費—應交增值稅（銷項稅額） 1.5

應付賬款 238.5

進項稅額抵扣情況發(fā)生改變的賬務處理

（1）因發(fā)生非正常損失或改變用途的不得從銷項稅額中抵扣的：

這就是很常見的情況了，比如說將公司的庫存用于職工的福利等

同樣的，用例子來解釋會比較直觀

【例題·計算分析題】

濤哥的企業(yè)購入1批原材料，增值稅專用發(fā)票注明的增值稅額為15.6萬元，材料價款為120萬元，材料已入庫，貨款已經支付。材料入庫以后，該企業(yè)將該批材料全部用于發(fā)放職工福利。

賬務處理

材料入庫時：

借：原材料 120

應交稅費—應交增值稅（進項稅額） 15.6

貸：銀行存款 135.6

用于發(fā)放職工福利時：

借：應付職工薪酬 135.6

貸：應交稅費—應交增值稅（進項稅額轉出） 15.6

原材料 120

（2）原不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產、無形資產等，因改變用途等用于允許抵扣進項稅額的應稅項目的，應按允許抵扣的進項稅額：

借：應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

貸：固定資產、無形資產

固定資產、無形資產等經上述調整后，應按調整后的賬面價值在剩余尚可使用壽命內計提折舊或攤銷。

月末轉出多交增值稅和未交增值稅的賬務處理

月度終了，企業(yè)應當將當月應交未交或多交的增值稅自“應交增值稅”明細科目轉入“未交增值稅”明細科目。

①轉出當月應交未交的增值稅：

借：應交稅費——應交增值稅（轉出未交增值稅）

貸：應交稅費——未交增值稅

②轉出當月多交的增值稅：

借：應交稅費——未交增值稅

貸：應交稅費——應交增值稅（轉出多交增值稅）

交納增值稅的賬務處理

2023年度流行色：

①交納當月應交增值稅：

借：應交稅費——應交增值稅（已交稅金）

貸：銀行存款

②交納以前期間未交增值稅的賬務處理

借：應交稅費——未交增值稅

貸：銀行存款

其他收益【加計抵減的金額】

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來源：濤哥說稅，稅小課整理發(fā)布。

免責聲明：本文僅供交流學習，版權歸屬原作者，若來源標注錯誤或侵犯到您的權益，煩請告知，我們將立即刪除，謝謝。

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【第3篇】代扣代繳境外增值稅

導讀：接受境外服務代扣代繳增值稅如何備案？有經驗的財務人員都知道，代扣代繳增值稅是沒有辦法進行抵扣的。所以境外服務費所涉及到的增值稅處理也需要大家慎重處理。會計學堂將在下文中提出幾點建議，感興趣的可以仔細閱讀全文。

接受境外服務代扣代繳增值稅如何備案?

答：根據(jù)財稅(2013)106號規(guī)定,接受境外單位或者個人提供的應稅服務,從稅務機關或者境內代理人取得的解繳稅款的中華人民共和國稅收繳款憑證可作為增值稅扣稅憑證.

納稅人憑稅收繳款憑證抵扣進項稅額的,應當具備書面合同、付款證明和境外單位的對帳單或者發(fā)票.資料不全的,其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣.

如何申報抵扣已按規(guī)定代扣代繳的境外服務增值稅?

答:根據(jù)《財政部國家稅務總局關于將鐵路運輸和郵政業(yè)納入營業(yè)稅改增值稅試點的通知》(2023年106號文附件2)第二條第一款第三項規(guī)定,原增值稅一般納稅人接受境外單位或者個人提供的應稅服務,按照規(guī)定應當扣繳增值稅的,準予從銷項稅額中抵扣的進項稅額為從稅務機關或者代理人取得的解繳稅款的稅收繳款憑證上注明的增值稅額.納稅人憑稅收繳款憑證抵扣進項稅額的,應當具備書面合同、付款證明和境外單位的對賬單或者發(fā)票.資料不全的,其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣.

申報抵扣時,納稅人在企業(yè)電子報稅管理系統(tǒng)的'進項發(fā)票'--'代扣代繳稅收通用繳款書'中錄入相關信息.抵扣稅額將在《增值稅納稅申報表隊列資料》(表二)第7欄次反映.

【第4篇】代扣代繳境外增值稅分錄

支付境外傭金的稅務處理怎么做？

答：代扣代繳增值稅及附加稅費

《關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件一規(guī)定，除財政部和國家稅務總局另有規(guī)定外，境外單位或者個人在境內發(fā)生應稅行為，在境內未設有經營機構的，以購買方為增值稅扣繳義務人?？劾U義務人按照適用稅率扣繳增值稅，應扣繳稅額的計算公式為：購買方支付的價款÷（1＋稅率）×稅率。因此，a公司應代扣代繳增值稅=含稅傭金服務費÷（1+6%）×6%。

同時，按照《城市維護建設稅暫行條例》《征收教育費附加的暫行規(guī)定》《關于統(tǒng)一地方教育附加政策有關問題的通知》（財綜〔2010〕98號）等的規(guī)定，增值稅的代扣代繳、代收代繳義務人，應按照相應規(guī)定計算繳納城市維護建設稅、教育費附加和地方教育附加。因此，a公司應按照所代扣代繳的增值稅稅額計算扣繳相關附加稅費。

值得關注的是，今年10月19日，財政部、國家稅務總局公布了《城市維護建設稅法（征求意見稿）》，向社會公眾征求意見。在《城市維護建設稅法》尚未正式實施生效前，對支付境外傭金代扣代繳的增值稅，仍應繳納相應的城市維護建設稅，建議企業(yè)關注后續(xù)具體規(guī)定，并相應作出調整。

企業(yè)所得稅

根據(jù)《企業(yè)所得稅法》及其實施條例的規(guī)定，非居民企業(yè)在中國境內未設立機構、場所的，或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯(lián)系的，應當就其來源于中國境內的所得繳納企業(yè)所得稅。其中，提供勞務所得，按照勞務發(fā)生地確定。

根據(jù)《關于非居民企業(yè)派遣人員在中國境內提供勞務征收企業(yè)所得稅有關問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第19號，以下簡稱19號公告）第一條的規(guī)定，非居民企業(yè)（以下統(tǒng)稱派遣企業(yè)）派遣人員在中國境內提供勞務，如果派遣企業(yè)對被派遣人員工作結果承擔部分或全部責任和風險，通?？己嗽u估被派遣人員的工作業(yè)績，應視為派遣企業(yè)在中國境內設立機構、場所提供勞務；如果派遣企業(yè)屬于稅收協(xié)定締約對方企業(yè)，且提供勞務的機構、場所具有相對的固定性和持久性，該機構、場所構成在中國境內設立的常設機構。

如果按照19號公告的規(guī)定，并結合b公司在境內為a公司提供銷售代理服務的性質、情況以及綜合提供的相關輔助資料，稅務機關判定b公司構成了常設機構，則根據(jù)《企業(yè)所得稅法》及其實施條例的規(guī)定，b公司應按25%的稅率計算繳納企業(yè)所得稅；如果稅務機關判定b公司不構成常設機構，則根據(jù)《企業(yè)所得稅法》及其實施條例的規(guī)定，b公司應當就其來源于中國境內的所得，減按10%的稅率源泉扣繳企業(yè)所得稅，由a公司代扣代繳，計算公式為：含稅傭金÷（1+6%）×10%。

支付國外傭金時代扣代繳的增值稅會計分錄怎么做？

（1）借：管理費用

貸：應付賬款（境外公司非居民企業(yè)）

（2）借：應付賬款（境外公司非居民企業(yè)）

貸：應交稅費-應交增值稅

銀行存款

（3）支付稅款時：

借：應交稅金-應交增值稅

貸：銀行存款

支付境外傭金的稅務處理怎么做？代扣代繳的稅金計算及分錄的書寫，小編都為大家列在上文了，如果還有疑問的地方直接來會計學堂向在線老師請教咨詢就可以。

【第5篇】增值稅代扣代繳規(guī)定

a公司邀請某領域知名錢老師前來給員工培訓，課酬2000元，就是要公司幫她代開增值稅發(fā)票。第一次代開，王會計不知如何開能對公司有利，笑著說“因為代墊代扣稅款是不能直接納入稅前抵扣的，因此在財務入賬時應按含稅列支，比如此次錢老師的課時費不是2000元，應當是‘含稅’課時費2375.9 元?！蓖鯐嬁滟澋馈肮贿€是小麥老師高明。”

【分析】

企業(yè)代墊代扣個人所得稅等稅款的實際負擔人是取得相應報酬的個人，企業(yè)只是履行代扣代繳義務，因此代墊代扣稅款不符合稅前扣除的稅金或附加。因此企業(yè)在知道授課費凈額前提下，倒算稅前講課費，然后按照“含稅”課時費（含課時費凈額和代墊代扣稅款）在稅前扣除。實際操作中，企業(yè)類似向個人借款的利息支出、向個人租房的房租支出、私車公用的租車支出、稅后工資、薪金安排等成本費用支出等，都可以采用上述方法，倒算出含稅的支出，提前做出安排。這樣，所代墊代扣的稅費才可在計算應納稅所得額時扣除。

【對比】

籌劃前：按照不含稅課時費列支，2000元納入應納稅所得額扣除。

具體計算∶財務實際支出=2000+375.9=2375.9（元）。但其中375.9元不納入應納稅所得額扣除。

籌劃后：按照含個人所得稅課時費列支，2375.9元納入應納稅所得額扣除。

具體計算：應納稅所得額=（不含稅收入額-800）÷（1-稅率）=（2000-800）÷（1-20%）=1500（元）。

應納個人所得稅=1500×20%=300（元）。

“含稅”課時費=2000+300=2300（元）。

應納增值稅＝2300ｘ3%＝69（元）。

應納城建及教有費附加＝69ｘ（3%+7%）＝6.9（元）。

代扣代繳的稅費300+69+6.9＝375.9（元）

實際支付的合稅講課費為2375.9元，稅后講課費為2000元。

【結果】

籌劃后，可將企業(yè)代墊代扣的375.9元稅款納入應納稅所得額扣除。

【第6篇】增值稅代扣代繳稅率

對外支付代扣代繳增值稅是一個比較常見的業(yè)務場景。那么，對于企業(yè)而言，如何進行對外支付代扣代繳增值稅的賬務處理呢？

一、對外支付代扣代繳增值稅的定義所謂對外支付代扣代繳增值稅，是指企業(yè)在向外部單位或個人支付款項時，需要根據(jù)稅法規(guī)定，在支付款項的同時代扣代繳該單位或個人應納的增值稅款項，并將代扣代繳的增值稅款項及時繳納給稅務部門。

二、對外支付代扣代繳增值稅的實現(xiàn)方式實現(xiàn)對外支付代扣代繳增值稅的方式有兩種，一種是納稅人自行代扣代繳，另一種是通過銀行代理代扣代繳。1.納稅人自行代扣代繳納稅人自行代扣代繳是指企業(yè)在向外部單位或個人支付款項時，根據(jù)稅法規(guī)定，自行計算、代扣、代繳該單位或個人應納的增值稅款項，并將代扣代繳的增值稅款項及時繳納給稅務部門。這種方式需要企業(yè)具備一定的稅務專業(yè)知識和財務管理能力，并且需要按照稅法規(guī)定進行納稅申報。2.銀行代理代扣代繳銀行代理代扣代繳是指企業(yè)通過銀行進行代扣代繳增值稅的業(yè)務。企業(yè)在向外部單位或個人支付款項時，可以委托銀行代理進行增值稅的代扣代繳，銀行會根據(jù)納稅人提供的納稅信息進行代扣代繳，并將代扣代繳的增值稅款項及時繳納給稅務部門。這種方式相對于自行代扣代繳，企業(yè)的財務管理壓力較小，但需要與銀行建立代扣代繳協(xié)議。

三、對外支付代扣代繳增值稅的會計處理對于企業(yè)而言，對外支付代扣代繳增值稅涉及到的會計處理也比較復雜。具體來說，涉及到以下幾個方面的處理：1.收入確認企業(yè)向外部單位支付款項時，需要將代扣代繳的增值稅款項分別確認為銷售收入和應交增值稅。銷售收入應按照實際收到的款項金額計入收入，應交增值稅則應按照代扣代繳的增值稅款項金額計提，記入負債科目。

2.增值稅發(fā)票處理企業(yè)在進行對外支付代扣代繳增值稅時，需要開具代扣代繳增值稅專用發(fā)票，將代扣代繳的增值稅款項計入發(fā)票銷售額，同時將代扣代繳的增值稅金額計入發(fā)票輸出稅額。需要注意的是，開具增值稅專用發(fā)票時，應根據(jù)代扣代繳的具體情況選擇相應的稅率。3.增值稅申報和繳納企業(yè)在進行對外支付代扣代繳增值稅后，需要在規(guī)定的時間內進行增值稅申報和繳納。具體來說，企業(yè)需要按照稅法規(guī)定，通過電子稅務局或銀行代繳平臺進行增值稅申報和繳納。在申報時，需要將代扣代繳的增值稅款項與應納增值稅金額進行比對，并根據(jù)實際情況進行調整，最終計算出應繳納的增值稅款項。4.會計憑證處理企業(yè)在進行對外支付代扣代繳增值稅時，需要根據(jù)實際情況進行會計憑證的處理。具體來說，應按照以下步驟進行：（1）代扣代繳增值稅的會計分錄：借：應交增值稅貸：銀行存款（2）增值稅專用發(fā)票的會計分錄：借：其他應收款貸：發(fā)票銷售收入貸：發(fā)票輸出稅額（3）增值稅申報和繳納的會計分錄：借：應交增值稅貸：銀行存款

四、總結對外支付代扣代繳增值稅是企業(yè)日常業(yè)務中常見的場景之一，涉及到的會計處理比較復雜。企業(yè)在進行對外支付代扣代繳增值稅時，需要根據(jù)稅法規(guī)定，選擇合適的代扣代繳方式，并進行相應的會計處理。此外，企業(yè)還需要注意代扣代繳增值稅的申報和繳納時間，及時繳納增值稅款項，避免產生不必要的風險和損失。

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【第7篇】代扣代繳企業(yè)增值稅申報

如果是企業(yè)代扣代繳？怎么交個稅？系統(tǒng)上好像只能按月申報，不能選年的

一個月一個月的申報

是不是在自然人系統(tǒng)申報

不是，廣州稅局代開租金發(fā)票，個稅稅局直接給你扣了，不需要代扣代繳個稅了

這里又沒個稅的

有，因為你的沒審核，審核后稅局會刪除個稅或者增加個稅

【第8篇】代扣代繳增值稅抵扣期限

答:代扣代繳增值稅,有代扣時限,也有代繳時限.

《增值稅暫行條例》第十八條 中華人民共和國境外的單位或者個人在境內提供應稅勞務,在境內未設有經營機構的,以其境內代理人為扣繳義務人;在境內沒有代理人的,以購買方為扣繳義務人. 代扣增值稅的時間,為增值稅應稅業(yè)務發(fā)生的時間.

根據(jù)(財稅〔2011〕111號)的規(guī)定,增值稅納稅義務發(fā)生時間為:(一)納稅人提供應稅服務并收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當天;先開具發(fā)票的,為開具發(fā)票的當天.收訖銷售款項,是指納稅人提供應稅服務過程中或者完成后收到款項.取得索取銷售款項憑據(jù)的當天,是指書面合同確定的付款日期;未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的,為應稅服務完成的當天.(二)增值稅扣繳義務發(fā)生時間為納稅人增值稅納稅義務發(fā)生的當天.因此,增值稅扣繳義務人應依照上述規(guī)定確定增值稅扣繳義務發(fā)生時間,并按照增值稅扣繳義務發(fā)生時間代扣代繳增值稅

增值稅發(fā)票明細太多怎么辦?

因為現(xiàn)在合規(guī)的銷貨清單要求必須從稅務系統(tǒng)中開具,對于清單太多的情況,手工錄入的確非常麻煩,可以借助相關開票清單助手進行導入,如果商品稅收分類編碼比較多,這個助手也可以智能編碼的,比較方便.

一般納稅人銷售貨物或提供應稅勞務可以匯總開具專用發(fā)票.匯總時按稅率分別匯總,匯總開具專用發(fā)票時,'商品或勞務名稱''計量單位'''數(shù)量''單價'等欄可以不填寫.匯總開具的專用發(fā)票后面必須附一張清單,清單也是防偽稅控系統(tǒng)開具的'銷售貨物或者提供勞務清單',清單加蓋財務專用章或者發(fā)票專用章.清單附在匯總開具的專用發(fā)票后面,稅率統(tǒng)一,金額一致.

增值稅是以商品(含應稅勞務)在流轉過程中產生的增值額作為計稅依據(jù)而征收的一種流轉稅.從計稅原理上說,增值稅是對商品生產、流通、勞務服務中多個環(huán)節(jié)的新增價值或商品的附加值征收的一種流轉稅.實行價外稅,也就是由消費者負擔,有增值才征稅沒增值不征稅.

【第9篇】代扣代繳增值稅可以抵扣嗎

問題描述

我是一家外貿公司，因出口業(yè)務需要，與境外中介簽訂傭金合同，并在付款時代扣代繳了增值稅及附加稅金。我公司還有一部分內銷業(yè)務，我想問一下，我們代扣代繳的增值稅可否作為進項，抵頂內銷業(yè)務的銷項稅金？

專家回復

可以抵扣。代扣代繳增值稅，屬于境外單位和個人提供應稅服務從境內取得應稅銷售額而進行的代扣代繳增值稅，其原理是納稅人向境外單位或個人購買勞務、服務。應稅服務的接受方憑稅收繳款憑證抵扣進項稅額的，應取得稅收繳款憑證的原件，按照《關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件1《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》，及其現(xiàn)行增值稅規(guī)定抵扣稅款。

《關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）：

附件1：營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法

第二十五條 下列進項稅額準予從銷項稅額中抵扣：

（四）從境外單位或者個人購進服務、無形資產或者不動產，稅務機關或者扣繳義務人取得的解繳稅款的完稅憑證上注明的增值稅額。

來源：中稅網

【第10篇】代扣代繳手續(xù)費增值稅

question

問題

我公司是自營出口的制造企業(yè)，為開拓國際業(yè)務，聘請國外個人或公司幫助推銷產品，支付傭金，請問如何操作才能規(guī)避風險？傭金所得稅前可以扣除嗎？以什么作為憑證？傭金協(xié)議可以嗎？支付國外個人需要代扣個稅嗎？所得稅前扣除傭金的限額是多少？

對于出口企業(yè)而言，關注收匯是日常，支付傭金也很常見， 而支付過程中稅金都正常代扣代繳了嗎？今天，小編帶大家一起自查一下。

01

常見傭金形式

傭金指代理人或經紀人為委托人服務而收取的報酬，現(xiàn)行主要有三種形式。

明傭

交易雙方在買賣合同、信用證或發(fā)票等相關單證上明確表示傭金金額，相當于折扣，實務中較少。單證中，通常表示在貿易術語后面，如 “cif c5% hongkong”這個c就是commission,即傭金。明傭需要在報關單中申報！注意：明傭需要沖減銷售收入

暗傭

不在發(fā)票上列明傭金，在合同中也不表明傭金率或“傭金”字樣，而是由委托方與中間商另外簽訂“代理協(xié)議”或約定的傭金，實務中比較常見。注意：暗傭需要計入期間費用

累計傭金

出口企業(yè)對包銷、代理客戶簽訂合約，規(guī)定在一定時間內推銷一定數(shù)量（或金額）以上的某種商品后，按其累計銷貨金額和傭金率支付的傭金。

02

支付境外傭金代扣代繳稅金

支付傭金可理解為向國外客戶購買服務而支付的費用，根據(jù)跨境業(yè)務稅收管理有關規(guī)定，企業(yè)支付外方傭金，應代扣代繳相關稅費。

增值稅

支付傭金是否代扣增值稅應重點關注：應稅服務的提供方為境外單位或者個人；境內單位或者個人在境外接受應稅服務；所接受的服務必須完全在境外消費使用，只有同時滿足這三點要求才不屬于在境內提供應稅服務，才不需要繳納增值稅，否則應代扣增值稅。

境外單位或者個人提供的業(yè)務推介服務屬于增值稅應稅服務，應按經紀代理行為繳納增值稅。

企業(yè)所得稅

對于非居民企業(yè)取得勞務所得是否征收企業(yè)所得稅，按照勞務發(fā)生地判斷。

非居民企業(yè)在境外為國內出口企業(yè)提供的客戶推介服務，實際勞務發(fā)生在境外，則不需要繳納企業(yè)所得稅。

個人所得稅

對于取得勞務報酬所得的非居民個人是否征收個人所得稅，按照任職、受雇、履約勞務發(fā)生地判斷。

非居民個人在境外為國內出口企業(yè)提供的客戶推介服務，履約勞務發(fā)生地在境外，則不需要繳納個人所得稅。

03

企業(yè)所得稅傭金稅前扣除比例有規(guī)定嗎？

根據(jù)財稅〔2009〕29號財政部 國家稅務總局關于企業(yè)手續(xù)費及傭金支出稅前扣除政策的通知 的規(guī)定， 企業(yè)發(fā)生與生產經營有關的手續(xù)費及傭金支出，不超過以下規(guī)定計算限額以內的部分，準予扣除；超過部分，不得扣除。其他企業(yè)：按與具有合法經營資格中介服務機構或個人（不含交易雙方及其雇員、代理人和代表人等）所簽訂服務協(xié)議或合同確認的收入金額的5%計算限額。

企業(yè)應與具有合法經營資格中介服務企業(yè)或個人簽訂代辦協(xié)議或合同，并按國家有關規(guī)定支付手續(xù)費及傭金。除委托個人代理外，企業(yè)以現(xiàn)金等非轉賬方式支付的手續(xù)費及傭金不得在稅前扣除。

04

案例

國外a企業(yè)（非居民企業(yè)）為國內b出口企業(yè)提供業(yè)務推介，約定按照業(yè)務銷售額的5%結算推介費，產生的稅金由a企業(yè)自行承擔，2023年上半年b企業(yè)該業(yè)務銷售額為人民幣1000萬元，7月b 企業(yè)向a企業(yè)支付上半年費用，試問，支付該筆費用產生多少稅金？最終支付a企業(yè)多少錢？如何賬務處理？

解析：

1.代扣代繳稅額

代扣代繳增值稅=1000*5%/（1+6%）*6%=2.83萬元

代扣代繳附加稅=2.83*12%=0.34萬元

代扣代繳稅額合計=2.83+0.34=3.17萬元

2.支付a企業(yè)傭金金額

1000*5%-3.17=46.83萬元

3.賬務處理

（1）確認傭金支出

借：銷售費用 50萬

貸：其他應付款 50萬

（2）確認代扣代繳稅金

借：其他應付款 3.17萬

貸：應交稅額——代扣代繳增值稅 2.83萬

應交稅額——代扣附加稅 0.34萬

借：應交稅額——代扣代繳增值稅 2.83萬

應交稅額——代扣附加稅 0.34萬

貸：銀行存款 3.17萬

（3）支付傭金

借：其他應付款 46.83萬

貸：銀行存款 46.83萬

05

付傭金代扣代繳的增值稅是否可以抵扣？

根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》的規(guī)定，下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：

①用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、勞務、服務、無形資產和不動產；

②非正常損失的購進貨物，以及相關的勞務和交通運輸服務；

③非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物（不包括固定資產）、勞務和交通運輸服務；

④國務院規(guī)定的其他項目。

與外貿企業(yè)出口退稅、出口免稅不退稅及生產企業(yè)出口免稅不退稅的收入相關的進項稅額符合增值稅暫行條例不得抵扣規(guī)定的第一項，故上述幾種情況代扣代繳的增值稅是不能用于抵扣的。

根據(jù)《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第二十五條規(guī)定，下列進項稅額準予從銷項稅額中抵扣：④從境外單位或者個人購進服務、無形資產或者不動產，自稅務機關或者扣繳義務人取得的解繳稅款的完稅憑證上注明的增值稅額。賬務處理如下：

借：銷售費用-傭金 （紅字）

借：應交稅費-應交增值稅-進項稅額

值得注意的是，納稅人憑完稅憑證抵扣進項稅額的，應當具備書面合同、付款證明和境外單位的對賬單或者發(fā)票。資料不全的，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

06

注意事項提醒

01

無論支付境外傭金還是其他費用，事先一定要根據(jù)實際業(yè)務確認是否需要代扣代繳稅金；

02

事先確定稅金承擔方，不同的方式適用的價稅分離方式不同，對稅負有一定的影響；

03

境內機構支付發(fā)生在境外的進出口貿易傭金，無需辦理和提交《服務貿易等項目對外支付稅務備案表》。

最后，還是要提醒大家支付境外傭金前先代扣代繳稅金哦！中華人民共和國稅收征收管理法第六十九條規(guī)定，扣繳義務人應扣未扣、應收而不收稅款的，由稅務機關向納稅人追繳稅款，對扣繳義務人處應扣未扣、應收未收稅款百分之五十以上三倍以下的罰款。

【第11篇】非居民企業(yè)增值稅代扣代繳

眾所周知，中國境外單位或者個人在中國境內發(fā)生應稅行為，且在境內未設有經營機構的，以國內的購買方為增值稅扣繳義務人。那么，哪些情形需要國內購買方進行代扣代繳呢？

一、政策依據(jù)

1.《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》（財稅〔2016〕36號）附件1：

第十二條 在境內銷售服務、無形資產或者不動產，是指：

（一）服務（租賃不動產除外）或者無形資產（自然資源使用權除外）的銷售方或者購買方在境內；

（二）所銷售或者租賃的不動產在境內；

（三）所銷售自然資源使用權的自然資源在境內；

（四）財政部和國家稅務總局規(guī)定的其他情形。

第十三條 下列情形不屬于在境內銷售服務或者無形資產：

（一）境外單位或者個人向境內單位或者個人銷售完全在境外發(fā)生的服務。

（二）境外單位或者個人向境內單位或者個人銷售完全在境外使用的無形資產。

（三）境外單位或者個人向境內單位或者個人出租完全在境外使用的有形動產。

（四）財政部和國家稅務總局規(guī)定的其他情形。

2.《中華人民共和國增值稅暫行條例》

第十八條 中華人民共和國境外的單位或者個人在境內提供應稅勞務，在境內未設有經營機構的，以其境內代理人為扣繳義務人；在境內沒有代理人的，以購買方為扣繳義務人。

3.不需要代購代繳增值稅的情況：《國家稅務總局關于營改增試點若干征管問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第53號）

根據(jù)《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅[2016]36號），現(xiàn)將營改增試點有關征管問題公告如下：

一、境外單位或者個人發(fā)生的下列行為不屬于在境內銷售服務或者無形資產：

（一）為出境的函件、包裹在境外提供的郵政服務、收派服務；

（二）向境內單位或者個人提供的工程施工地點在境外的建筑服務、工程監(jiān)理服務；

（三）向境內單位或者個人提供的工程、礦產資源在境外的工程勘察勘探服務；

（四）向境內單位或者個人提供的會議展覽地點在境外的會議展覽服務。

4.上海稅務局曾就《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》（財稅〔2016〕36號附件1第十三條做過解讀：

本條是對不屬于在境內銷售服務或者無形資產的具體規(guī)定，采取排除法明確了不屬于在境內提供應稅服務的三種情形，具體如下：

（一）境外單位或者個人向境內單位或者個人銷售完全在境外發(fā)生的服務。

例如：境外單位向境內單位提供完全發(fā)生在境外的會展服務。

（二）境外單位或者個人向境內單位或者個人銷售完全在境外使用的無形資產。例如：境外單位向境內單位銷售完全在境外使用的專利和非專利技術。

（三）境外單位或者個人向境內單位或者個人出租完全在境外使用的有形動產。例如：境外單位向境內單位或者個人出租完全在境外使用的小汽車。

對上述三項規(guī)定的理解把握三個要點：一是應稅行為的銷售方為境外單位或者個人；二是境內單位或者個人在境外購買；三是所購買的應稅行為的必須完全在境外使用或消費。

二、政策分析

由上述政策及解讀可見，判斷是否需要“代扣代繳增值稅”的難點是——應稅行為是否“在境內”。

1. 自然資源、不動產很好判斷，只有這些標的物在中國境內，才需代扣代繳增值稅；

2. 有形動產、無形資產也較好判斷，只要標的物會在境內使用，才需代扣代繳增值稅；

3. 應稅勞務也很好判斷，在境內提供應稅勞務才需要代扣代繳增值稅；

4. 最難判斷的是服務，財稅2023年36號文第十二條規(guī)定“服務購買方在境內”屬于在境內的納稅范圍，而第十三條規(guī)定“銷售完全在境外發(fā)生的服務”不屬于在境內銷售服務，何為“銷售完全在境外發(fā)生的服務”？

上海稅務的解釋是看“應稅行為必須完全在境外使用或消費”，本人也贊同這種觀點。

如：境外單位向境內單位提供完全發(fā)生在境外的會展服務。會展服務必須在境外進行，則屬于“完全在中國境外”的情形，不應代扣代繳增值稅。

又如：境外單位向境內單位提供某一產品的設計服務，產品在境內有銷售。此時接受服務方是中國境內的單位，且在境內使用了該服務，則應當代扣代繳增值稅。實務中，有些服務很難判斷是否完全在境外使用，建議還是與主管稅務機關溝通確認。

【第12篇】代扣代繳增值稅稅款可以抵扣

非貿付匯代扣代繳增值稅抵扣賬務怎么處理？

代扣代繳的企業(yè)所得稅，是應該計入相應的費用里面的。比如：境外設計費代扣代繳企業(yè)所得稅的金額就應該計入設計費。借：設計費；貸：銀行存款。因為，代扣代繳的所有稅費是這項服務的，也就是一個含稅和一個不含稅的區(qū)別。

非貿付匯代繳稅款如何計算？

技術服務費作為特許權使用費，按稅法規(guī)定按收入全額作為應納稅所得計算所得稅，也就是80萬美元*10%*匯率，但要注意營改增以后技術服務費是要扣繳增值稅的，所以計算應納稅所得時80萬要換算成不含增值稅金額。

非貿付匯代扣代繳增值稅抵扣賬務處理就在上文中有了詳細的介紹了?？吹竭@里,小伙伴們對于非貿付匯代扣代繳增值稅抵扣賬務怎么處理都了解清楚了嗎?學習財務知識需要良好的環(huán)境和專業(yè)的指導,會計學堂為每一位學員量身定制學習計劃,幫助大家高效學習,快來會計學堂官網咨詢了解吧！

【第13篇】代扣代繳的增值稅可以抵扣嗎

代扣代繳完稅憑證是否可以抵扣是會計工作中的常見問題，完稅憑證是一種全面反映稅收征納情況的書面文件，比如繳款書、印花稅票等就屬于完稅憑證。本文就針對代扣代繳完稅憑證是否可以抵扣做一個相關介紹，來跟隨會計網一同了解下吧!

代扣代繳完稅憑證能否抵扣?

答：代扣代繳完稅憑證是可以直接進行抵扣的。

完稅憑證不是增值稅專用發(fā)票，無法認證也不需要認證，只需要在資料齊全的情況下直接抵扣就可以了。

按照相關規(guī)定可得：

接受境外單位或者個人提供的應稅服務，從稅務機關或者境內代理人取得的解繳稅款的中華人民共和國稅收繳款憑證可以作為增值稅扣除憑證;

對于納稅人憑借稅收繳款憑證抵扣進項稅額的，應當具備書面合同、付款正面及境外單位的對賬單或發(fā)票。若是資料不全，則其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

綜上所述，代扣代繳完稅憑證在資料齊全的前提下，是可以進行抵扣操作的。

代扣代繳的增值稅可以抵扣怎么做賬?

支付費用時：

借：成本或者費用應交稅費——應交增值稅(進項稅額)

貸：銀行存款應交稅費——代扣代繳增值稅

交稅時：

借：應交稅費——代扣代繳增值稅

貸：銀行存款

完稅證明的具體含義

答：完稅證明是一種全面反映稅收征納情況的書面文件，它是納稅單位和個人履行納稅義務的合法憑證，也是稅務機關進行稅收會計和統(tǒng)計核算、監(jiān)督的原始憑證，還是國庫收納國家預算收入的憑證。

完稅憑證種類包括：各種完稅證、印花稅票、繳款書、其他完稅證明。

完稅憑證具體內容包括：納稅人部分、稅源部分、稅收部分、征管部分及其他部分。

納稅人部分：包含單位和個人的名稱、地址、電話、開戶銀行及賬戶等。

稅源部分：包括稅種、稅率、計稅單位、計稅數(shù)量、產品名稱、計稅總值等。

稅收部分：包括應納稅額、扣除金額、應納所得稅額、總計金額等。

征管部分：包含征收機關(委托代征、代扣單位)、填票人及復核人等。

其他部分：包括反映收入歸屬情況的收入機關、收款日期及會計分錄等。

企業(yè)所得稅完稅證明如何取得?怎么做賬?

以上就是關于代扣代繳完稅憑證是否可以抵扣的全部介紹，希望對大家有所幫助。會計網后續(xù)也會更新更多有關代扣代繳完稅憑證的內容，請大家繼續(xù)關注!

來源于會計網，責編：慕溪

【第14篇】增值稅代扣代繳稅款

隨著全球化進程的加速和跨境交易的頻繁發(fā)生，越來越多的非居民企業(yè)在中國境內開展業(yè)務。對于這些企業(yè)來說，涉及到增值稅的代扣代繳問題是一個十分重要的議題。本文將詳細探討代扣代繳非居民企業(yè)增值稅的相關內容，為您解答疑問，助您更好地理解這一政策。

一、什么是代扣代繳非居民企業(yè)增值稅？

代扣代繳非居民企業(yè)增值稅是指境外企業(yè)在中國境內銷售貨物或提供應稅務、代收代付服務，應當按照規(guī)定繳納增值稅。對于這類納稅人，稅收機關要求其委托代理人在其銷售貨物或提供應稅務、代收代付服務所得到的價款中扣除增值稅后，將余額支付給該納稅人，并將扣繳的增值稅及時上繳國家財政。

二、代扣代繳非居民企業(yè)增值稅的稅率是多少？

根據(jù)國家相關稅收政策規(guī)定，代扣代繳非居民企業(yè)增值稅的稅率為13%，與居民企業(yè)相同。但是，對于某些特殊情況，如跨境電商、委托加工貿易等，稅率可能有所不同，需要具體情況具體分析。

三、代扣代繳非居民企業(yè)增值稅的納稅義務由誰來履行？

根據(jù)國家相關稅收政策規(guī)定，代扣代繳非居民企業(yè)增值稅的納稅義務由其境內代理人履行。代理人要按照稅務機關的要求，及時、準確地代扣代繳納稅人應納稅額，并按照規(guī)定報送相關納稅申報資料。同時，代理人還應當為納稅人提供稅務咨詢服務，協(xié)助其解決稅務方面的問題。

四、代扣代繳非居民企業(yè)增值稅的納稅申報流程是怎樣的？

代扣代繳非居民企業(yè)增值稅的納稅申報流程主要包括以下幾個步驟：

代理人需要在規(guī)定時間內將納稅申報表、繳款書等相關資料報送稅務機關，同時繳納代扣代繳應納稅款。

稅務機關審核相關資料并核算應納稅款，確認代理人是否符合代扣代繳非居民企業(yè)增值稅的條件。

稅務機關將審核通過的代扣代繳申報數(shù)據(jù)報送到國家稅務總局。同時，代理人還需向納稅人提供代扣代繳稅款憑證和相關申報資料。

國家稅務總局核實并記錄相關數(shù)據(jù)，同時將代扣代繳稅款劃撥至國庫，并向代理人和納稅人發(fā)送代扣代繳稅款的繳納證明。

需要注意的是，代理人在代扣代繳非居民企業(yè)增值稅的過程中，應當確保所提供的資料準確無誤，避免出現(xiàn)漏報、錯報等問題，以免引發(fā)納稅爭議和不必要的經濟損失。

五、代扣代繳非居民企業(yè)增值稅的意義和作用是什么？

代扣代繳非居民企業(yè)增值稅的實行，有助于規(guī)范納稅人的稅收行為，維護稅收公平，保障國家財政收入，提高稅務管理效率和水平。同時，代扣代繳稅款也為非居民企業(yè)提供了更加便捷、高效的稅務繳納方式，減輕了企業(yè)的稅務負擔，提高了企業(yè)的生產經營效益。

六、需要注意的問題和風險是什么？

在代扣代繳非居民企業(yè)增值稅的過程中，需要注意以下問題和風險：

代理人應當嚴格履行納稅申報和繳稅義務，確保代扣代繳納稅的準確性和及時性。

非居民企業(yè)應當認真履行納稅義務，如實申報所得并繳納應納稅款，避免引發(fā)稅務爭議和不必要的經濟損失。

對于涉及到跨境電商、委托加工貿易等特殊情況的代扣代繳納稅問題，應當根據(jù)具體情況具體分析，避免出現(xiàn)納稅風險。

代理人和非居民企業(yè)應當積極了解相關稅收政策和法規(guī)，避免出現(xiàn)不符合稅法要求的行為。

總之，代扣代繳非居民企業(yè)增值稅是一項重要的稅收政策，實施的目的在于規(guī)范納稅人的稅收行為，提高稅收管理效率和水平，促進稅收公平和國家財政收入增長。各方應當密切關注相關政策和法規(guī)的變化，遵守稅收法規(guī)，共同營建和維護稅收秩序，為促進企業(yè)的健康發(fā)展和經濟的穩(wěn)定增長作出貢獻。

此外，代扣代繳非居民企業(yè)增值稅的實施，也為企業(yè)提供了更多的稅務優(yōu)惠政策，如減免稅款、退稅等，為企業(yè)創(chuàng)造更好的營商環(huán)境，推動經濟的發(fā)展和創(chuàng)新。因此，企業(yè)應當積極了解相關稅收政策和法規(guī)，及時申報納稅，避免出現(xiàn)不必要的納稅風險和經濟損失。

在未來，隨著全球化的加速和跨境貿易的進一步發(fā)展，代扣代繳非居民企業(yè)增值稅的問題將更加復雜和嚴峻。稅務部門和企業(yè)應當共同努力，加強合作，創(chuàng)新稅收管理方式和技術手段，不斷提高稅務管理效率和水平，為實現(xiàn)經濟的高質量發(fā)展和社會的長期繁榮作出更大的貢獻。

最后，代扣代繳非居民企業(yè)增值稅是一項艱巨而重要的任務，需要各方的共同努力和支持。希望本文能為讀者提供有價值的信息和參考，引起各方的關注和重視，推動稅收管理的不斷改進和創(chuàng)新。

睿當家險易梳針對如今企業(yè)面對稅收時“商業(yè)模式不合理稅負偏高”、“稅收政策不了解多繳冤枉稅”、“金四大數(shù)據(jù)監(jiān)管時代違規(guī)風險高”、“發(fā)票開具或接受不規(guī)范，承擔違規(guī)風險”，以及稅收干部工作時面對的“多維立體的征管信息”、“多樣化的會計核算”、“海量數(shù)據(jù)”、“疑點成因不清晰”等問題，睿當家“險易梳”能夠一鍵檢測、快速出具報告、可視化呈現(xiàn)、風險提示、數(shù)據(jù)安全保護、權威設計.

【第15篇】代扣代繳增值稅的業(yè)務有哪些

代扣代繳非居民企業(yè)增值稅是企業(yè)在與非居民企業(yè)開展業(yè)務往來時，應當根據(jù)國家有關稅收法律、法規(guī)和規(guī)章的規(guī)定，代為扣繳非居民企業(yè)的增值稅款項。對于企業(yè)而言，代扣代繳非居民企業(yè)增值稅是一個非常重要的議題，需要企業(yè)遵守相關的政策法規(guī)和規(guī)定，規(guī)避相關的稅收風險。

下面介紹企業(yè)在代扣代繳非居民企業(yè)增值稅方面需要注意的幾個事項：

1.明確非居民企業(yè)的納稅義務

企業(yè)在代扣代繳非居民企業(yè)增值稅前，需要明確非居民企業(yè)的納稅義務。根據(jù)《中華人民共和國稅法》和《中華人民共和國增值稅暫行條例》，非居民企業(yè)在境內提供服務、銷售貨物等行為都應當繳納增值稅。企業(yè)在開展業(yè)務往來前，應當查驗非居民企業(yè)的增值稅納稅情況，確保非居民企業(yè)的納稅義務得到落實。

2.了解相關的政策法規(guī)和規(guī)定

企業(yè)在代扣代繳非居民企業(yè)增值稅前，需要了解相關的政策法規(guī)和規(guī)定。代扣代繳涉及到的政策法規(guī)和規(guī)定主要包括《中華人民共和國稅法》、《中華人民共和國稅收征管法》、《中華人民共和國增值稅暫行條例》等法律法規(guī)。企業(yè)應當充分了解相關的政策法規(guī)和規(guī)定，確保代扣代繳的合法性和規(guī)范性。

3.辦理代扣代繳資格認證

企業(yè)在進行代扣代繳非居民企業(yè)增值稅前，需要辦理代扣代繳資格認證。代扣代繳資格認證是指企業(yè)依據(jù)國家有關規(guī)定，向稅務機關申請認證，取得代扣代繳資格。企業(yè)在辦理代扣代繳資格認證時，需要提交相關的申請材料，包括企業(yè)的營業(yè)執(zhí)照、稅務登記證、代扣代繳申請表等。企業(yè)在辦理代扣代繳資格認證時，應當遵守相關的政策法規(guī)和規(guī)定，確保申請材料的真實性、準確性和完整性，避免因不規(guī)范操作而引發(fā)相關的風險和問題。

4.按照規(guī)定代扣代繳稅款

企業(yè)在獲得代扣代繳資格認證后，應當按照規(guī)定代扣代繳稅款。具體而言，企業(yè)在與非居民企業(yè)開展業(yè)務往來時，應當在支付款項后，根據(jù)非居民企業(yè)的增值稅稅率和稅額，按照規(guī)定扣繳非居民企業(yè)的增值稅款項，并及時上繳到稅務機關。企業(yè)在代扣代繳稅款時，應當注意核對稅率和稅額，確保代扣代繳的準確性和規(guī)范性。

5.定期進行代扣代繳申報

企業(yè)在代扣代繳非居民企業(yè)增值稅后，需要定期進行代扣代繳申報。具體而言，企業(yè)應當按照規(guī)定，將代扣代繳的稅款及時上報到稅務機關，并提交相應的申報表和報表附件。企業(yè)在進行代扣代繳申報時，應當注意申報表的填寫和附件的準備，確保申報的準確性和規(guī)范性。

總之，代扣代繳非居民企業(yè)增值稅是企業(yè)在與非居民企業(yè)開展業(yè)務往來時需要關注的一個重要議題。企業(yè)在進行代扣代繳時，需要明確非居民企業(yè)的納稅義務，了解相關的政策法規(guī)和規(guī)定，辦理代扣代繳資格認證，按照規(guī)定代扣代繳稅款，并定期進行代扣代繳申報。如果企業(yè)在代扣代繳過程中遇到問題，建議及時咨詢專業(yè)的財務人員或稅務律師，獲取專業(yè)的建議和指導，規(guī)避相關的稅收風險。

睿當家險易梳針對如今企業(yè)面對稅收時“商業(yè)模式不合理稅負偏高”、“稅收政策不了解多繳冤枉稅”、“金四大數(shù)據(jù)監(jiān)管時代違規(guī)風險高”、“發(fā)票開具或接受不規(guī)范，承擔違規(guī)風險”，以及稅收干部工作時面對的“多維立體的征管信息”、“多樣化的會計核算”、“海量數(shù)據(jù)”、“疑點成因不清晰”等問題，睿當家“險易梳”能夠一鍵檢測、快速出具報告、可視化呈現(xiàn)、風險提示、數(shù)據(jù)安全保護、權威設計.

【第16篇】境外代扣代繳的增值稅

申稅小微來科普！

境外個人為境內

企業(yè)提供服務要

不要交增值稅？

隨著境外個人為境內企業(yè)提供服務情況的增多，很多企業(yè)疑惑了，繳納增值稅是境外個人繳納呢？還是由服務購買方代扣代繳呢？今天申稅小微就來給大家梳理下，方便大家正確填報。

申稅小微

誰是增值稅納稅人？

在中華人民共和國境內銷售服務、無形資產或者不動產的單位和個人，為增值稅納稅人。

單位，是指企業(yè)、行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會團體及其他單位。

個人，是指個人工商戶和其他個人。

因此，境外個人為境內企業(yè)提供服務，境外個人就是增值稅納稅人。

該由誰來申報呢？

根據(jù)《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》（財稅[2016]36號附件1）第六條的規(guī)定：“中華人民共和國境外（以下稱境外）單位或者個人在境內發(fā)生應稅行為，在境內未設有經營機構的，以購買方為增值稅扣繳義務人。財政部和國家稅務總局另有規(guī)定的除外?！?/p>

因此，作為購買方的境內企業(yè)為增值稅扣繳義務人。當然，如果境外的單位或者個人在境內設立了經營機構，應以其經營機構為增值稅納稅人，自行申報納稅，就不存在扣繳義務人的問題了。

納稅人

申稅小微，那應該按照什么稅率繳納增值稅呢？

根據(jù)《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》（財稅[2016]36號附件2）第一條第十五款規(guī)定：“境內的購買方為境外單位和個人扣繳增值稅的，按照適用稅率扣繳增值稅?！?/p>

因此，根據(jù)境外個人提供不同的服務項目，適用相應的稅率。

什么情況下需要進行服務貿易等項目對外支付稅務備案呢？

根據(jù)《國家稅務總局 國家外匯管理局關于服務貿易等項目對外支付稅務備案有關問題的公告》（國家稅務總局 國家外匯管理局公告2023年第40號）第一條：境內機構和個人向境外單筆支付等值5萬美元以上(不含等值5萬美元，下同)下列外匯資金，除本公告第三條規(guī)定的情形外，均應向所在地主管稅務機關進行備案：

（一）境外機構或個人從境內獲得的包括運輸、旅游、通信、建筑安裝及勞務承包、保險服務、金融服務、計算機和信息服務、專有權利使用和特許、體育文化和娛樂服務、其他商業(yè)服務、政府服務等服務貿易收入。

（二）境外個人在境內的工作報酬，境外機構或個人從境內獲得的股息、紅利、利潤、直接債務利息、擔保費以及非資本轉移的捐贈、賠償、稅收、偶然性所得等收益和經常轉移收入。

（三）境外機構或個人從境內獲得的融資租賃租金、不動產的轉讓收入、股權轉讓所得以及外國投資者其他合法所得。

另外，根據(jù)《國家稅務總局 國家外匯管理局關于服務貿易等項目對外支付稅務備案有關問題的補充公告》（國家稅務總局 國家外匯管理局公告2023年第19號），境內機構和個人對同一筆合同需要多次對外支付的，僅需在首次付匯前辦理稅務備案。

哪些情況是不用進行服務貿易等項目對外支付稅務備案的呢？

根據(jù)《國家稅務總局 國家外匯管理局關于服務貿易等項目對外支付稅務備案有關問題的公告》（國家稅務總局 國家外匯管理局公告2023年第40號）第三條：境內機構和個人對外支付下列外匯資金，無需辦理和提交《備案表》：

（一）境內機構在境外發(fā)生的差旅、會議、商品展銷等各項費用。

（二）境內機構在境外代表機構的辦公經費，以及境內機構在境外承包工程的工程款。

（三）境內機構發(fā)生在境外的進出口貿易傭金、保險費、賠償款。

（四）進口貿易項下境外機構獲得的國際運輸費用。

（五）保險項下保費、保險金等相關費用。

（六）從事運輸或遠洋漁業(yè)的境內機構在境外發(fā)生的修理、油料、港雜等各項費用。

（七）境內旅行社從事出境旅游業(yè)務的團費以及代訂、代辦的住宿、交通等相關費用。

（八）亞洲開發(fā)銀行和世界銀行集團下屬的國際金融公司從我國取得的所得或收入，包括投資合營企業(yè)分得的利潤和轉讓股份所得、在華財產(含房產)出租或轉讓收入以及貸款給我國境內機構取得的利息。

（九）外國政府和國際金融組織向我國提供的外國政府(轉)貸款(含外國政府混合(轉)貸款)和國際金融組織貸款項下的利息。本項所稱國際金融組織是指國際貨幣基金組織、世界銀行集團、國際開發(fā)協(xié)會、國際農業(yè)發(fā)展基金組織、歐洲投資銀行等。

（十）外匯指定銀行或財務公司自身對外融資如境外借款、境外同業(yè)拆借、海外代付以及其他債務等項下的利息。

（十一）我國省級以上國家機關對外無償捐贈援助資金。

（十二）境內證券公司或登記結算公司向境外機構或境外個人支付其依法獲得的股息、紅利、利息收入及有價證券賣出所得收益。

（十三）境內個人境外留學、旅游、探親等因私用匯。

（十四）境內機構和個人辦理服務貿易、收益和經常轉移項下退匯。

（十五）國家規(guī)定的其他情形。

此外，根據(jù)《國家稅務總局 國家外匯管理局關于服務貿易等項目對外支付稅務備案有關問題的補充公告》（國家稅務總局 國家外匯管理局公告2023年第19號）下列事項無需辦理稅務備案：

（一）外國投資者以境內直接投資合法所得在境內再投資。

（二）財政預算內機關、事業(yè)單位、社會團體非貿易非經營性付匯業(yè)務。（上海稅務）