增值稅銷售額（10篇）

【第1篇】增值稅銷售額

我們熟知的一般納稅人應(yīng)稅銷售行為，采用一般計稅方法計算應(yīng)納增值稅額，其計算公式是：應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項稅額-當(dāng)期進項稅額，當(dāng)銷項稅額小于進項稅額，不足抵扣時，其不足部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。而銷項稅額，是納稅人按銷售額和適用的稅率，向購買方收取的增值稅稅款?？梢?，計算的主要因素是銷售額和進項稅額。

本節(jié)我們先來學(xué)習(xí)銷售額的確定

（一）一般銷售行為銷售額的確定

銷售額（不含稅銷售額）是納稅人向購買方收取的全部價款和價外費用。

1. 價外費用，包括價外向購買方收取的手續(xù)費、補貼、基金、集資費、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金；獎勵金、返還利潤、包裝費、包裝物租金、運輸裝卸費、儲備費、代收款項、代墊款項以及其他價外費用。但不包括以下內(nèi)容：

（1）委托加工代扣代繳的消費稅；

（2）代收的符合條件的政府金基金和行政事業(yè)性收費（經(jīng)紀代理服務(wù)行業(yè)）；

（3）銷售貨物的同時收取的代辦保險費、車輛購置稅、牌照費；

(4)以委托方名義開票代收的款項。

2.涉及銷售額的確定，要特別注意包裝物押金(非租金)：一般情況下，銷貨方向購貨方收取包裝物押金，購貨方在規(guī)定時間內(nèi)返還包裝物，銷貨方返還押金，不并入銷售額。

但實際工作中，逾期未收回包裝物，無論退不退押金，包裝物押金（要換算成不含稅押金）都要并入銷售額。如銷售酒類（除黃酒、啤酒）產(chǎn)品的包裝物押金。

3.銷售額涉及到外幣折算的，人民幣折合率可以選擇銷售額發(fā)生的當(dāng)天或當(dāng)月1日的人民幣外匯中間價。一旦確認采用何種折合率，1年內(nèi)不得變更。

（二）視同銷售的銷售額確定

視同銷售行為一般不以資金的形式反映出來，因而會出現(xiàn)無銷售額的情況，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)按照下列順序核定銷售額：

1.按納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價確定；

2.按其他納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價確定；

3.按組價公式確定銷售額：組成計稅價格=成本*（1+成本利潤率）

征收增值稅的貨物，同時又征消費稅的：組成計稅價格=成本*（1+成本利潤率）/(1-消費稅稅率）或成本*（1+成本利潤率）+消費稅稅額

納稅人的應(yīng)稅行為銷售價格明顯偏低或偏高，且無正當(dāng)理由的，也按上述方法核定銷售額

（三）特殊銷售方式下銷售額的確定

1.折扣銷售方式

銷售額和折扣額必須開在同一張票上分別注明，才能按折扣后的銷售額確定征收增值稅；否則，不能扣減折扣。

2.以舊換新方式銷售

納稅人要按新貨物的同期銷售價格確定銷售額，不得扣減就貨物的收購價。

但金銀首飾特殊，可以扣減，即按銷售方實際收取的不含稅額的價款確定銷售額。

3.還本銷售方式銷售

還本銷售是指納稅人在銷售貨物后，到一定期限將貨款退還給購貨方全部或部分價款的一種銷售方式。實質(zhì)是一種融資方式。

銷售額是貨物的銷售價格，不得扣減還本支出。

4.以物易物方式銷售

是指雙方不以貨幣結(jié)算，而是以同等價格的貨物相互結(jié)算。

以各自發(fā)出的貨核算銷售額，以各自收到的貨核算購貨額并計算進項稅。

5.直銷方式銷售：直銷企業(yè)的銷售額為收取的全部價款和價外費用。

（四)混合銷售的銷售額的確定

為銷售貨物和銷售勞務(wù)的合計

（五)兼營銷售額的確定

分別核算銷售額，未分別核算的從高適用稅率。

兼營免稅、減稅項目的也要分別核算免稅減稅項目的銷售額，未分別核算的不得減免。

（六)營改增行業(yè)銷售額的確定

1.貸款服務(wù)

以取得的全部利息和利息收入性質(zhì)的收入為銷售額。

2.直接收費金融服務(wù)

以收取的手續(xù)費、傭金、酬金、管理費、服務(wù)費、開戶費、過戶費、結(jié)算費、轉(zhuǎn)托管費等各類費用為銷售額。

3.金融商品轉(zhuǎn)讓

按照賣出價扣除買入價的余額為銷售額。若余額為負差，可結(jié)轉(zhuǎn)下期從下期銷售額抵減；但年末仍有負差，不可轉(zhuǎn)入下個年度。

金融商品轉(zhuǎn)讓不得開具增值稅專用發(fā)票。

4.經(jīng)紀代理服務(wù)

以取得的全部價款和價外費用扣除代收并支付的政府性基金或行政事業(yè)性收費后的余額為銷售額。

向委托方收取的的政府性基金或行政事業(yè)性收費也不得開具增值稅專用發(fā)票。

5.航天運輸企業(yè)的銷售額

不包括代收的民航發(fā)展基金和代售的其他航空企業(yè)客票（代收轉(zhuǎn)付）。

6.試點一般納稅人提供客運場站服務(wù)

以全部價款和價外費用扣除支付給承運方的余額為銷售額。

7.試點納稅人提供旅游服務(wù)

可以選擇取得的全部價款和價外費用，扣除向購買方收取并支付的給其他單位和個人的住宿費 餐飲費 交通費 簽證費 門票費和支付給其他接團旅游企業(yè)的旅游費用后的余額為銷售額

8.試點納稅人提供建筑服務(wù)適用簡易計稅的方法的

以全部價款和價外費用，扣除支付的分包款的余額為銷售額。

9.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人

適用一般計稅辦法的（選擇簡易計稅的房地產(chǎn)老項目初外）：以取得的全部價款和價外費用，扣除向政府部分支付的土地價款的余額為銷售額。

是不是感覺銷售額的確定是內(nèi)容原來是如此的豐富多彩呢，關(guān)注我，和我一起成長吧

【第2篇】印花稅銷售額含增值稅

印花稅計稅到底含不含增值稅？很多人搞不清楚這個問題，今天我們就來聊一聊關(guān)于印花稅的一些小知識，小伙伴們趕快一起學(xué)習(xí)起來吧。

印花稅計稅到底含不含增值稅？

——計稅依據(jù)

納稅人根據(jù)應(yīng)納稅憑證的性質(zhì)，分別按比例稅率或者按件定額計算應(yīng)納稅額。具體稅率、稅額的確定，依照《印花稅稅目稅率表》執(zhí)行。

·購銷合同

包括供應(yīng)、預(yù)購、采購、購銷、結(jié)合及協(xié)作、調(diào)劑、補償、易貨等合同

按購銷金額0.3‰貼花

·加工承攬合同

包括加工、定作、修繕、修理、印刷廣告、測繪、測試等合同

按加工或承攬收入0.5‰貼花

·建設(shè)工程勘察設(shè)計合同

包括勘察、設(shè)計合同

按收取費用0.5‰貼花

·建筑安裝工程承包合同

包括建筑、安裝工程承包合同

按承包金額0.3‰貼花

·財產(chǎn)租賃合同

包括租賃房屋、船舶、飛機、機動車輛、機械、器具、設(shè)備等合同

按租賃金額1‰貼花。稅額不足1元，按1元貼花

·貨物運輸合同

包括民用航空運輸、鐵路運輸、海上運輸、內(nèi)河運輸、公路運輸和聯(lián)運合同

按運輸費用0.5‰貼花（單據(jù)作為合同使用的，按合同貼花）

·倉儲保管合同

包括倉儲、保管合同

按倉儲保管費用1‰貼花（倉單或棧單作為合同使用的，按合同貼花）

·借款合同

銀行及其他金融組織和借款人(不包括銀行同業(yè)拆借)所簽訂的借款合同

按借款金額0.05‰貼花（單據(jù)作為合同使用的，按合同貼花）

·財產(chǎn)保險合同

包括財產(chǎn)、責(zé)任、保證、信用等保險合同

按保險費收入1‰貼花（單據(jù)作為合同使用的，按合同貼花）

·技術(shù)合同

包括技術(shù)開發(fā)、轉(zhuǎn)讓、咨詢、服務(wù)等合同

按所載金額0.3‰貼花

·產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)

包括財產(chǎn)所有權(quán)和版權(quán)、商標專用權(quán)、專利權(quán)、專有技術(shù)使用權(quán)等轉(zhuǎn)移書據(jù)、土地使用權(quán)出讓合同、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同、商品房銷售合同

按所載金額0.5‰貼花

·營業(yè)賬簿

生產(chǎn)、經(jīng)營用賬冊

記載資金的賬簿，按實收資本和資本公積的合計金額0.5‰貼花。其他賬簿按件貼花5元

立賬簿人

·權(quán)利、許可證照

包括政府部門發(fā)給的房屋產(chǎn)權(quán)證、工商營業(yè)執(zhí)照、商標注冊證、專利證、土地使用證

按件貼花5元

——小貼士

1.已貼花的憑證，修改后所載金額增加的，其增加部分應(yīng)當(dāng)補貼印花稅票。

2. 記載資金的賬簿按固定資產(chǎn)原值和自有流動資金總額貼花后，以后年度資金總額比已貼花資金總額增加的，增加部分應(yīng)按規(guī)定貼花。

3. 同一憑證，因載有兩個或者兩個以上經(jīng)濟事項而適用不同稅目稅率，如分別記載金額的，應(yīng)分別計算應(yīng)納稅額，相加后按合計稅額貼花；如未分別記載金額的，按稅率高的計稅貼花。

4. 按金額比例貼花的應(yīng)稅憑證，未標明金額的，應(yīng)按照憑證所載數(shù)量及國家牌價計算金額；沒有國家牌價的，按市場價格計算金額，然后按規(guī)定稅率計算應(yīng)納稅額。

5. 應(yīng)納稅憑證所載金額為外國貨幣的，納稅人應(yīng)按照憑證書立當(dāng)日的中華人民共和國國家外匯管理局公布的外匯牌價折合人民幣，計算應(yīng)納稅額。

6.應(yīng)納稅額不足一角的，免納印花稅。應(yīng)納稅額在一角以上的，其稅額尾數(shù)不滿五分的不計，滿五分的按一角計算繳納。

特別提醒：在上海證券交易所、深圳證券交易所、全國中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)買賣、繼承、贈與優(yōu)先股所書立的股權(quán)轉(zhuǎn)讓書據(jù)，均依書立時實際成交金額，由出讓方按 1‰的稅率計算繳納證券（股票）交易印花稅?！敦斦?國家稅務(wù)總局關(guān)于轉(zhuǎn)讓優(yōu)先股有關(guān)證券（股票）交易印花稅政策的通知》（財稅〔2014〕46號）

【第3篇】增值稅計稅銷售額銷售額定義

上一期，老戴和大家分享了增值稅的不同計稅方法，無論一般計稅方法還是簡易計稅方法，里面均有一個非常重要的概念——銷售額。本期，老戴就和大家談?wù)勪N售額的知識。

一、銷售額的定義

第六條 銷售額為納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為收取的全部價款和價外費用，但是不包括收取的銷項稅額。

銷售額以人民幣計算。納稅人以人民幣以外的貨幣結(jié)算銷售額的，應(yīng)當(dāng)折合成人民幣計算。

——《中華人民共和國增值稅暫行條例》

從銷售額的定義，我們看到一個增值稅與其他流轉(zhuǎn)稅稅種的重大差別，就是增值稅的計稅銷售額，是不包含向購買方收取的增值稅稅款的。增值稅在原理上是一個價外稅。

二、價外費用

除此之外，從定義中，我們還能看到一個重要的概念——價外費用。那么什么叫價外費用呢？

①傳統(tǒng)增值稅征稅范圍的價外費用

第十二條 條例第六條第一款所稱價外費用，包括價外向購買方收取的手續(xù)費、補貼、基金、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項、代墊款項、包裝費、包裝物租金、儲備費、優(yōu)質(zhì)費、運輸裝卸費以及其他各種性質(zhì)的價外收費。但下列項目不包括在內(nèi)：

（一）受托加工應(yīng)征消費稅的消費品所代收代繳的消費稅；

（二）同時符合以下條件的代墊運輸費用：

1.承運部門的運輸費用發(fā)票開具給購買方的；

2.納稅人將該項發(fā)票轉(zhuǎn)交給購買方的。

（三）同時符合以下條件代為收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費：

1.由國務(wù)院或者財政部批準設(shè)立的政府性基金，由國務(wù)院或者省級人民政府及其財政、價格主管部門批準設(shè)立的行政事業(yè)性收費；

2.收取時開具省級以上財政部門印制的財政票據(jù)；

3.所收款項全額上繳財政。

（四）銷售貨物的同時代辦保險等而向購買方收取的保險費，以及向購買方收取的代購買方繳納的車輛購置稅、車輛牌照費。

——《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》

②營改增業(yè)務(wù)的價外費用

第三十七條 銷售額，是指納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為取得的全部價款和價外費用，財政部和國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。

價外費用，是指價外收取的各種性質(zhì)的收費，但不包括以下項目：

（一）代為收取并符合本辦法第十條規(guī)定的政府性基金或者行政事業(yè)性收費。

（二）以委托方名義開具發(fā)票代委托方收取的款項。

——《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》（財稅〔2016〕36號附件1）

從價外費用的定義，我們看到，價外費用是為了防止納稅人以各種不同收費項目將應(yīng)稅交易的對價拆分，從而降低部分對價的適用稅率或者部分對價直接不計算繳納增值稅的目的。

而價外費用的一個重要特性是，它必須伴隨著“價”，也就是說，它必須是因為發(fā)生了應(yīng)稅交易而產(chǎn)生了交易對價，才會存在。因此，不管費用名義上叫什么名字，只要是伴隨著應(yīng)稅交易而產(chǎn)生的交易對價，那么收取的費用就是價外費用，而且，價外費用的適用稅率是與應(yīng)稅交易業(yè)務(wù)適用稅率一致。

思考題：某房地產(chǎn)公司銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目，適用一般計稅方法，該公司和購房者簽訂的合同約定

關(guān)于銷售額的，其實還有一個相信大家都比較關(guān)心的視同銷售問題，這個問題作為一個增值稅的重點難點問題，老戴將會單獨和大家探討，本期就不贅述了。

感謝您的閱讀，請點擊右上角“+關(guān)注”，每天獲取實用好文章！

「理個稅」提供最專業(yè)財稅資訊及中小企業(yè)全生命周期一站式管家服務(wù)。

來源：戴木水 稅月有情

【第4篇】兩部門：2023年對月銷售額10萬元以下的增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅

【兩部門：2023年對月銷售額10萬元以下的增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅】財聯(lián)社1月9日電，財政部、稅務(wù)總局發(fā)布關(guān)于明確增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策的公告，自2023年1月1日至2023年12月31日，對月銷售額10萬元以下（含本數(shù)）的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。自2023年1月1日至2023年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項目，減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。

來源：財聯(lián)社

【第5篇】直銷企業(yè)增值稅銷售額的確定

營改增后，增值稅成的重要程度對納稅人和財會人員來講進一步提升，而銷售額如何確關(guān)系到計算增值稅銷項稅額的準確性，本文對不同銷售方式的銷售額確定進行闡述。（政策截止2023年7月7日）

主要政策依據(jù)：1.中華人民共和國增值稅暫行條例2.中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則3.營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法（財稅[2016]36號）4.國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《增值稅若干具體問題的規(guī)定》的通知（國稅發(fā)[1993]154號）5.財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于金銀首飾等貨物征收增值稅問題的通知（財稅字[1996]74號）6.國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《增值稅問題解答(之一)》的通知（國稅函發(fā)[1995]288號）7.國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅若干問題規(guī)定的通知（國稅發(fā)[1993]23號）8.關(guān)于直銷企業(yè)增值稅銷售額確定有關(guān)問題的公告（國家稅務(wù)總局公告2023年第5號）中華人民共和國增值稅暫行條例：“第六條?銷售額為納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)向購買方收取的全部價款和價外費用，但是不包括收取的銷項稅額?！敝腥A人民共和國增值稅暫行條例實施細則：“第十六條 納稅人有條例第七條所稱價格明顯偏低并無正當(dāng)理由或者有本細則第四條所列視同銷售貨物行為而無銷售額者，按下列順序確定銷售額：

（一）按納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格確定；

（二）按其他納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格確定； ?? （三）按組成計稅價格確定。組成計稅價格的公式為：

組成計稅價格=成本×（1+成本利潤率）

屬于應(yīng)征消費稅的貨物，其組成計稅價格中應(yīng)加計消費稅額。

公式中的成本是指：銷售自產(chǎn)貨物的為實際生產(chǎn)成本，銷售外購貨物的為實際采購成本。公式中的成本利潤率由國家稅務(wù)總局確定。 第十二條 條例第六條第一款所稱價外費用，包括價外向購買方收取的手續(xù)費、補貼、基金、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項、代墊款項、包裝費、包裝物租金、儲備費、優(yōu)質(zhì)費、運輸裝卸費以及其他各種性質(zhì)的價外收費。但下列項目不包括在內(nèi)： ?（一）受托加工應(yīng)征消費稅的消費品所代收代繳的消費稅； ?（二）同時符合以下條件的代墊運輸費用： ??1.承運部門的運輸費用發(fā)票開具給購買方的； ??2.納稅人將該項發(fā)票轉(zhuǎn)交給購買方的。 ?（三）同時符合以下條件代為收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費： ??1.由國務(wù)院或者財政部批準設(shè)立的政府性基金，由國務(wù)院或者省級人民政府及其財政、價格主管部門批準設(shè)立的行政事業(yè)性收費； ??2.收取時開具省級以上財政部門印制的財政票據(jù)； ??3.所收款項全額上繳財政。 （四）銷售貨物的同時代辦保險等而向購買方收取的保險費，以及向購買方收取的代購買方繳納的車輛購置稅、車輛牌照費?！睜I業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法（財稅[2016]36號）：“第三十七條 銷售額，是指納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為取得的全部價款和價外費用，財政部和國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。價外費用，是指價外收取的各種性質(zhì)的收費，但不包括以下項目：（一）代為收取并符合本辦法第十條規(guī)定的政府性基金或者行政事業(yè)性收費。（二）以委托方名義開具發(fā)票代委托方收取的款項。第四十三條 納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，將價款和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明的，以折扣后的價款為銷售額；未在同一張發(fā)票上分別注明的，以價款為銷售額，不得扣減折扣額。第四十四條 納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為價格明顯偏低或者偏高且不具有合理商業(yè)目的的，或者發(fā)生本辦法第十四條所列行為而無銷售額的，主管稅務(wù)機關(guān)有權(quán)按照下列順序確定銷售額：（一）按照納稅人最近時期銷售同類服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)的平均價格確定。（二）按照其他納稅人最近時期銷售同類服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)的平均價格確定。（三）按照組成計稅價格確定。組成計稅價格的公式為：組成計稅價格=成本×（1+成本利潤率）成本利潤率由國家稅務(wù)總局確定?！眹叶悇?wù)總局關(guān)于印發(fā)《增值稅若干具體問題的規(guī)定》的通知（國稅發(fā)[1993]154號）：“?二、計稅依據(jù) ??（一）納稅人為銷售貨物而出租出借包裝物收取的押金，單獨記帳核算的，不并入銷售額征稅。但對因逾期未收回包裝物不再退還的押金，應(yīng)按所包裝貨物的適用稅率征收增值稅。 ? （二）納稅人采取折扣方式銷售貨物，如果銷售額和折扣額在同張發(fā)票上分別注明的，可按折扣后的銷售額征收增值稅；如果將折扣額另開發(fā)票，不論其在財務(wù)上如何處理，均不得從銷售額中減除折扣額。 ? （三）納稅人采取以舊換新方式銷售貨物，應(yīng)按新貨物的同期銷售價格確定銷售額。 ? 納稅人采取還本銷售方式銷售貨物，不得從銷售額中減除還本支出。 （四）納稅人因銷售價格明顯偏低或無銷售價格等原因，按法規(guī)需組成計稅價格確定銷售額的，其組價公式中的成本利潤率為10％。但屬于應(yīng)從價定率征收消費稅的貨物，其組價公式中的成本利潤率，為《消費稅若干具體問題的法規(guī)》中法規(guī)的成本利潤率。 ”財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于金銀首飾等貨物征收增值稅問題的通知（財稅字[1996]74號）：“考慮到金銀首飾以舊換新業(yè)務(wù)的特殊情況，對金銀首飾以舊換新業(yè)務(wù)，可以按銷售方實際收取的不含增值稅的全部價款征收增值稅?！眹叶悇?wù)總局關(guān)于印發(fā)《增值稅問題解答(之一)》的通知（國稅函發(fā)[1995]288號）：“十二、問：增值稅若干具體問題的規(guī)定中規(guī)定，納稅人為銷售貨物而出租出借包裝物收取的押金，單獨記賬核算，不并入銷售額征稅。但對因逾期未收回包裝物不再退還的押金，應(yīng)按所包裝貨物的適用稅率征收增值稅。該規(guī)定中“逾期”的期限應(yīng)如何確定？??答：包裝物押金征稅規(guī)定中“逾期”以1年為期限，對收取1年以上的押金，無論是否退還均并入銷售額征稅。個別包裝物周轉(zhuǎn)使用期限較長的，報經(jīng)稅務(wù)征收機關(guān)確定后，可適當(dāng)放寬逾期期限?！?國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅若干問題規(guī)定的通知（國稅發(fā)[1993]23號）：“5.納稅人以原材料、產(chǎn)品對外投資的，以投資額確定銷售收入； 納稅人對外捐贈應(yīng)稅產(chǎn)品的，以及采取“以物易物”方式銷售的產(chǎn)品，按納稅人銷售同類材料、 產(chǎn)品的市場價格計算銷售收入；納稅人采取“以舊換新”方式銷售應(yīng)稅產(chǎn)品的， 為企業(yè)新商品的銷售價格（不剔除舊商品的收購價）；納稅人采取“還本銷售”方式銷售應(yīng)稅產(chǎn)品的， 為銷售時的實際銷售收入。”關(guān)于直銷企業(yè)增值稅銷售額確定有關(guān)問題的公告（國家稅務(wù)總局公告2023年第5號）：“一、直銷企業(yè)先將貨物銷售給直銷員，直銷員再將貨物銷售給消費者的，直銷企業(yè)的銷售額為其向直銷員收取的全部價款和價外費用。直銷員將貨物銷售給消費者時，應(yīng)按照現(xiàn)行規(guī)定繳納增值稅。 二、直銷企業(yè)通過直銷員向消費者銷售貨物，直接向消費者收取貨款，直銷企業(yè)的銷售額為其向消費者收取的全部價款和價外費用。”政策總結(jié)：1.增值稅的銷售額由全部價款和價外費用組成，價外費用指價外收取的各種性質(zhì)的收費，除非購銷合同未履行，否則任何價外費用均應(yīng)計入銷售額，包括違約金、罰金等。2.價外費用不包括代收費用，如代收代繳的消費稅、符合條件的代墊運輸費用、符合條件代為收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費、代辦保險等而向購買方收取的保險費，以及向購買方收取的代購買方繳納的車輛購置稅、車輛牌照費、其他以委托方名義開具發(fā)票代委托方收取的款項。3.但對因逾期一年以上未收回包裝物不再退還的押金，應(yīng)按所包裝貨物的適用稅率征收增值稅。4.銷售額和折扣額在同張發(fā)票上分別注明的，可按折扣后的銷售額征收增值稅；如果將折扣額另開發(fā)票，不論其在財務(wù)上如何處理，均不得從銷售額中減除折扣額。5.納稅人采取以舊換新方式銷售貨物，應(yīng)按新貨物的同期銷售價格確定銷售額。（金銀首飾以舊換新業(yè)務(wù)，可以按銷售方實際收取的不含增值稅的全部價款征收增值稅） 6.納稅人采取還本銷售方式銷售貨物，不得從銷售額中減除還本支出。7.納稅人以原材料、產(chǎn)品對外投資的，以投資額確定銷售收入。8.納稅人對外捐贈應(yīng)稅產(chǎn)品的，以及采取“以物易物”方式銷售的產(chǎn)品，按納稅人銷售同類材料、 產(chǎn)品的市場價格計算銷售收入。9.納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為價格明顯偏低或者偏高且不具有合理商業(yè)目的的，或者發(fā)生視同銷售而無銷售額的，主管稅務(wù)機關(guān)有權(quán)按照下列順序確定銷售額：（一）按照納稅人最近時期的平均價格確定。（二）按照其他納稅人最近時期的平均價格確定。（三）按照組成計稅價格確定。10.直銷企業(yè)先將貨物銷售給直銷員，直銷企業(yè)的銷售額為其向直銷員收取的全部價款和價外費用。直銷員將貨物銷售給消費者時，應(yīng)按照現(xiàn)行規(guī)定繳納增值稅；直銷企業(yè)通過直銷員向消費者銷售貨物，直接向消費者收取貨款，直銷企業(yè)的銷售額為其向消費者收取的全部價款和價外費用。

【第6篇】增值稅申報表銷售額比報表高

經(jīng)常有納稅人問這個實際上不應(yīng)該擔(dān)心的問題。有的納稅人當(dāng)營業(yè)收入與申報的增值稅銷售額不一致就擔(dān)心會有稅收風(fēng)險。下面就這個問題回答納稅人的疑慮。

一、增值稅銷售額與企業(yè)所得稅申報表營業(yè)收入不一致屬于正?，F(xiàn)象。主要原因有:一是因為增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間與企業(yè)會計上的收入確認是存在差異的;二是企業(yè)的有些資產(chǎn)處置行為會計上不需要確認收入 ，但增值稅要確認銷售額。如固定資產(chǎn)的處置會計上做營業(yè)外收入處理，增值稅要確認銷售額。如增值稅的視同銷售行為等，導(dǎo)致兩者有差異。

二、從長時間段分析，一般增值稅銷售額會大于企業(yè)營業(yè)收入。因為增值稅銷售額確認的范圍比會計上營業(yè)收入確認的范圍廣。如果企業(yè)的營業(yè)收入大于增值稅銷售額就要分析原因，可能存在增值稅收入未及時確認或少確認的問題。

三、對于企業(yè)增值稅銷售額與營業(yè)收入相差較大，做為企業(yè)辦稅人員來講要心中有數(shù)。即使稅務(wù)機關(guān)風(fēng)險指標有這方面的提示也不用擔(dān)心，只要自己是嚴格按增值稅和企業(yè)所得稅申報要求依法申報，能做出合理解釋就行了。

特別提醒:如果企業(yè)所得稅營業(yè)收入與企業(yè)上報的同期會計利潤表的營業(yè)收入應(yīng)一致，如果不一致，說明要么企業(yè)所得稅申報表數(shù)據(jù)有誤，要么會計利潤表數(shù)據(jù)有誤。

【第7篇】應(yīng)征增值稅不含稅銷售額

小規(guī)模納稅人無票收入同有票收入一樣，都需要按照稅法的規(guī)定及時申報繳納增值稅。小規(guī)模納稅人在生產(chǎn)經(jīng)營活動中，難免會存在不需要增值稅發(fā)票的客戶，這類客戶或消費者主要為個人。而小規(guī)模納稅人收到不需要開具增值稅發(fā)票客戶的收入，即無票收入怎樣申報增值稅呢？

1、享受免稅政策無票收入的財稅處理。按照財稅公告【2023年】第1號政策規(guī)定，小規(guī)模納稅人月應(yīng)稅銷售額低于15萬元，季度應(yīng)稅銷售額低于45萬元，免征增值稅。也就是說，小規(guī)模納稅人沒有達到起征點，是不需要繳納增值稅，可以享受免征增值稅的優(yōu)惠政策。

享受免征增值稅小規(guī)模納稅人的無票收入，需要進行會計處理（統(tǒng)一有票收入）。其會計處理為，業(yè)務(wù)發(fā)生時，借記：銀行存款（或現(xiàn)金），貸記：主營業(yè)務(wù)收入，貸記：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅；享受免稅時，借記：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅，貸記：營業(yè)外收入。

免稅無票收入的納稅申報。免征增值稅的小規(guī)模納稅人在進行季度增值稅申報時（小規(guī)模納稅人多以季度為申報納稅期的），將取得的無票收入時分別填列在《增值稅及附加稅費申報表》（小規(guī)模納稅人適用）主表第9欄次“免稅銷售額”和主表第10欄次“小微企業(yè)免稅銷售額（公司填）”，如果小規(guī)模納稅人為個體工商戶，需要將無票收入填列在主表第11欄次“未達起征點銷售額”。

2、無票收入超過免稅額的納稅申報。小規(guī)模納稅人應(yīng)稅銷售額（含無票銷售額）超過免稅額的，不能享受免征增值稅的優(yōu)惠政策。在進行季度增值稅申報時，將取得無票收入的應(yīng)稅銷售額按照適用的征收率，填列在《增值稅及附加稅費申報表》主表的相關(guān)欄次。

如果小規(guī)模納稅人適用3%的征收率，在《增值稅及附加稅費申報表》上將無票收入填列在主表第1欄次“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額”；如果小規(guī)模納稅人適用的是5%的征收率，其無票收入填列在主表第4欄次“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額”。

3、銷售使用過固定資產(chǎn)取得的無票收入，填列在《增值稅及附加稅費申報表》主表第7 欄次“銷售使用過固定資產(chǎn)不含稅銷售額”。

總之，小規(guī)模納稅人無票收入同有票收入一樣申報繳納增值稅。在填列《增值稅及附加稅申報表》時，分別按照免稅無票收入和超過免稅額無票收入，填列在主表的第9欄次、第10欄次和第11欄次，以及第1欄次、第4欄次和第7欄次等，進行增值稅納稅申報。

我是智融聊管理，歡迎持續(xù)關(guān)注財經(jīng)話題。

2023年7月3日

【第8篇】增值稅申報表的銷售額

在近期的“稅務(wù)講堂”課程中，國家稅務(wù)總局貨物和勞務(wù)稅司副司長張衛(wèi)介紹增值稅、消費稅分別與附加稅費申報表整合的相關(guān)內(nèi)容。目前正值9月征期，提醒大家注意：申報表整合后，增值稅申報表的兩個變化。

新申報表中，除實行主稅附加稅費合并申報外，增值稅申報也進行了優(yōu)化調(diào)整。調(diào)整內(nèi)容主要包括以下兩方面：

一是增值稅與附加稅費申報表整合后，一般納稅人和小規(guī)模納稅人的增值稅納稅申報表，均在原主表中增加了城市維護建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加等三個附加稅費相關(guān)欄次，并各自增加一張附表，體現(xiàn)附加稅費的明細申報情況，申報表的表名也增加了“附加稅費”字樣，分別調(diào)整為《增值稅及附加稅費申報表（一般納稅人適用）》和《增值稅及附加稅費申報表（小規(guī)模納稅人適用）》。

二是一般納稅人的申報表將原《附列資料（二）》（本期進項稅額明細）第二部分“進項稅額轉(zhuǎn)出額”里的第23欄“其他應(yīng)作進項稅額轉(zhuǎn)出的情形”拆分為第23a欄“異常憑證轉(zhuǎn)出進項稅額”和第23b欄“其他應(yīng)作進項稅額轉(zhuǎn)出的情形”。第23a欄專門用于填報異常增值稅扣稅憑證轉(zhuǎn)出情況，第23b欄填報原第23欄內(nèi)容。小規(guī)模納稅人的申報表，將原《增值稅納稅申報表》主表中部分欄次名稱調(diào)整為更準確的表述，具體有：將原“稅務(wù)機關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額”欄次名稱調(diào)整為“增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額”，原“稅控器具開具的普通發(fā)票不含稅銷售額”調(diào)整為“其他增值稅發(fā)票不含稅銷售額”。（國家稅務(wù)總局）

【第9篇】企業(yè)增值稅的起征點為銷售額的元

重磅！增值稅要立法了，起征點調(diào)整！

財政部：增值稅稅法來了

起征點為季銷售額30萬

11月27日，財政部、國家稅務(wù)總局公布《中華人民共和國增值稅法(征求意見稿)》，向社會公開征求意見。根據(jù)征求意見稿，增值稅起征點為季銷售額三十萬元。銷售額未達到增值稅起征點的單位和個人，可以自愿選擇依照本法規(guī)定繳納增值稅。其中，銷售不動產(chǎn)的稅率為9%。

原文通知如下

為了完善稅收法律制度，提高立法公眾參與度，廣泛凝聚社會共識，推進科學(xué)立法、民主立法、開門立法，我們起草了《中華人民共和國增值稅法（征求意見稿）》，現(xiàn)向社會公開征求意見。公眾可以在2023年12月26日前，通過以下途徑和方式提出意見：

1.通過中華人民共和國財政部網(wǎng)站（網(wǎng)址：http://www.mof.gov.cn）首頁《財政法規(guī)意見征集信息管理系統(tǒng)》（網(wǎng)址：http://lisms.mof.gov.cn/lisms）；或者通過國家稅務(wù)總局網(wǎng)站（網(wǎng)址：http://www.chinatax.gov.cn）首頁的意見征集系統(tǒng)提出意見。

2.通過信函方式將意見寄至：北京市西城區(qū)三里河南三巷3號財政部條法司（郵政編碼100820）；或者北京市海淀區(qū)羊坊店西路5號國家稅務(wù)總局貨物和勞務(wù)稅司（郵政編碼100038），并在信封上注明“增值稅法征求意見”字樣。

財政部 國家稅務(wù)總局

2023年11月27日

我國18種稅

目前立法情況一覽

中國現(xiàn)行的稅種共18個種（2023年5月1日起，全面推行“營改增”；2023年1月1日起施行環(huán)保稅），分別是：增值稅、消費稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅、資源稅、城市維護建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、印花稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、土地增值稅、車船使用稅、船舶噸稅、車輛購置稅、關(guān)稅、耕地占用稅、契稅、煙葉稅、環(huán)保稅。

目前有個人所得稅、企業(yè)所得稅、車船稅和環(huán)保稅、煙葉稅、耕地占用稅、船舶噸稅、車輛購置稅這8個稅種通過全國人大立法，其他稅收事項都是依靠行政法規(guī)、規(guī)章及規(guī)范性文件來規(guī)定。

（稅種）

最新最全增值稅稅率表

小規(guī)模納稅人以及允許適用簡易計稅方式計稅的一般納稅人簡易計稅征收率小規(guī)模納稅人銷售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)，銷售應(yīng)稅服務(wù)、無形資產(chǎn)；一般納稅人發(fā)生按規(guī)定適用或者可以選擇適用簡易計稅方法計稅的特定應(yīng)稅行為，但適用5%征收率的除外。3%銷售不動產(chǎn)；經(jīng)營租賃不動產(chǎn)（土地使用權(quán)）5%轉(zhuǎn)讓營改增前取得的土地使用權(quán)5%房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售、出租自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項目5%一級二級公路、橋、閘（老項目）通行費5%特定的不動產(chǎn)融資租賃5%選擇差額納稅的勞務(wù)派遣、安全保護服務(wù)5%一般納稅人提供人力資源外包服務(wù)5%中外合作油（氣）田開采的原油、天然氣5%個人出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計算應(yīng)納稅額1.5%納稅人銷售舊貨2%小規(guī)模納稅人（不含其它個人）以及符合規(guī)定情形的一般納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，可依3%征收率減按2%征收增值稅2%一般納稅人原增值稅項目稅率銷售或者進口貨物（另有列舉的貨物除外）；銷售勞務(wù)。13%銷售或者進口：1.糧食等農(nóng)產(chǎn)品、食用植物油、食用鹽；2.自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、二甲醚、沼氣、居民用煤炭制品；3.圖書、報紙、雜志、音像制品、電子出版物；4.飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機、農(nóng)膜；5.國務(wù)院規(guī)定的其他貨物。9%購進農(nóng)產(chǎn)品進項稅額扣除率扣除率納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品，原適用10%扣除率的。9%納稅人購進用于生產(chǎn)銷售或委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品。10%一般納稅人全面推行營改增試點項目稅率交通運輸服務(wù)陸路運輸服務(wù)、水路運輸服務(wù)、航空運輸服務(wù)（含航天運輸服務(wù)）和管道運輸服務(wù)、無運輸工具承運業(yè)務(wù)9%郵政服務(wù)郵政普遍服務(wù)、郵政特殊服務(wù)、其他郵政服務(wù)9%電信服務(wù)基礎(chǔ)電信服務(wù)9%增值電信服務(wù)6%建筑服務(wù)工程服務(wù)、安裝服務(wù)、修繕服務(wù)、裝飾服務(wù)和其他建筑服務(wù)9%銷售不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓建筑物、構(gòu)筑物等不動產(chǎn)所有權(quán)9%金融服務(wù)貸款服務(wù)（含有形動產(chǎn)、不動產(chǎn)融資性售后回租；以貨幣資金投資收取的固定利潤或者保底利潤）、直接收費金融服務(wù)、保險服務(wù)和金融商品轉(zhuǎn)讓注：資管產(chǎn)品管理人從事資管產(chǎn)品運營業(yè)務(wù)，暫適用簡易計稅方法，按照3%的征收率繳納增值稅6%一般納稅人現(xiàn)代服務(wù)業(yè)研發(fā)和技術(shù)服務(wù)（研發(fā)服務(wù)、合同能源管理服務(wù)、工程勘察勘探服務(wù)、專業(yè)技術(shù)服務(wù)）6%信息技術(shù)服務(wù)（軟件服務(wù)、電路設(shè)計及測試服務(wù)、信息系統(tǒng)服務(wù)、業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)和信息系統(tǒng)增值服務(wù)）6%文化創(chuàng)意服務(wù)（設(shè)計服務(wù)、知識產(chǎn)權(quán)服務(wù)、廣告服務(wù)和會議展覽服務(wù)）6%物流輔助服務(wù)（航空服務(wù)、港口碼頭服務(wù)、貨運客運場站服務(wù)、打撈救助服務(wù)、裝卸搬運服務(wù)、倉儲服務(wù)和收派服務(wù)）6%鑒證咨詢服務(wù)（認證服務(wù)、鑒證服務(wù)和咨詢服務(wù)）6%廣播影視服務(wù)（廣播影視節(jié)目、作品的制作服務(wù)，發(fā)行服務(wù)和含放映在內(nèi)的播映服務(wù)）6%商務(wù)輔助服務(wù)（企業(yè)管理服務(wù)、經(jīng)紀代理服務(wù)、人力資源服務(wù)、安全保護服務(wù)）6%有形動產(chǎn)租賃服務(wù)13%不動產(chǎn)租賃服務(wù)9%其他現(xiàn)代服務(wù)（除列舉的現(xiàn)代服務(wù)業(yè)以外的圍繞制造業(yè)、文化產(chǎn)業(yè)、現(xiàn)代物流產(chǎn)業(yè)等提供技術(shù)性、知識性服務(wù)的業(yè)務(wù)活動）6%一般納稅人全面推行營改增試點項目稅率生活服務(wù)文化體育服務(wù)（文化服務(wù)和體育服務(wù)）6%教育醫(yī)療服務(wù)（教育服務(wù)和醫(yī)療服務(wù)）6%旅游娛樂服務(wù)（旅游服務(wù)和娛樂服務(wù)）6%餐飲住宿服務(wù)（餐飲服務(wù)和住宿服務(wù)）6%居民日常服務(wù)（市容市政管理、家政、婚慶、養(yǎng)老、殯葬、照料和護理、救助救濟、美容美發(fā)、按摩、桑拿、氧吧、足療、沐浴、洗染、攝影擴印等服務(wù)）6%其他生活服務(wù)（除列舉的生活服務(wù)之外的其他滿足城鄉(xiāng)居民日常生活需求提供的服務(wù)活動）6%銷售無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓技術(shù)、商標、著作權(quán)、商譽、自然資源和其他權(quán)益性無形資產(chǎn)使用權(quán)或所有權(quán)6%轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)9%納稅人出口貨物、服務(wù)、無形資產(chǎn)稅率納稅人出口貨物（國務(wù)院另有規(guī)定的除外）零稅率境內(nèi)單位和個人跨境銷售國務(wù)院規(guī)定范圍內(nèi)的服務(wù)、無形資產(chǎn)。零稅率銷售貨物、勞務(wù)，提供的跨境應(yīng)稅行為，符合免稅條件的免稅境內(nèi)的單位和個人銷售適用增值稅零稅率的服務(wù)或無形資產(chǎn)的，可以放棄適用增值稅零稅率，選擇免稅或按規(guī)定繳納增值稅。放棄適用增值稅零稅率后，36個月內(nèi)不得再申請適用增值稅零稅率一般納稅人出口退稅退稅率原適用16%稅率且出口退稅率為16%的出口貨物13%原適用10%稅率且出口退稅率為10%的出口貨物、跨境應(yīng)稅行為9%其他退稅率，按國家稅務(wù)總局發(fā)布的出口貨物勞務(wù)退稅率文庫執(zhí)行外貿(mào)企業(yè)（2023年6月31日？）前出口的貨物、銷售的跨境應(yīng)稅行為，購進時已按調(diào)整前稅率征收增值稅的，執(zhí)行調(diào)整前的出口稅率；購進時已按調(diào)整后稅率征收增值稅的，執(zhí)行調(diào)整后的出口退稅率。生產(chǎn)企業(yè)（2023年6月31日？）前出口的貨物、銷售的跨境應(yīng)稅行為，執(zhí)行調(diào)整前的出口退稅率

附：中華人民共和國增值稅法

（征求意見稿）原文

第一章 總則

第一條 在中華人民共和國境內(nèi)（以下稱境內(nèi)）發(fā)生增值稅應(yīng)稅交易（以下稱應(yīng)稅交易），以及進口貨物，應(yīng)當(dāng)依照本法規(guī)定繳納增值稅。

第二條 ?發(fā)生應(yīng)稅交易，應(yīng)當(dāng)按照一般計稅方法計算繳納增值稅，國務(wù)院規(guī)定適用簡易計稅方法的除外。

進口貨物，按照本法規(guī)定的組成計稅價格和適用稅率計算繳納增值稅。

第三條 一般計稅方法按照銷項稅額抵扣進項稅額后的余額計算應(yīng)納稅額。

簡易計稅方法按照應(yīng)稅交易銷售額（以下稱銷售額）和征收率計算應(yīng)納稅額，不得抵扣進項稅額。

第四條 增值稅為價外稅，應(yīng)稅交易的計稅價格不包括增值稅額。

第二章 納稅人和扣繳義務(wù)人

第五條 在境內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅交易且銷售額達到增值稅起征點的單位和個人，以及進口貨物的收貨人，為增值稅的納稅人。

增值稅起征點為季銷售額三十萬元。

銷售額未達到增值稅起征點的單位和個人，不是本法規(guī)定的納稅人；銷售額未達到增值稅起征點的單位和個人，可以自愿選擇依照本法規(guī)定繳納增值稅。

第六條 本法所稱單位，是指企業(yè)、行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會團體和其他單位。

本法所稱個人，是指個體工商戶和自然人。

第七條 中華人民共和國境外（以下稱境外）單位和個人在境內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅交易，以購買方為扣繳義務(wù)人。

國務(wù)院另有規(guī)定的，從其規(guī)定。

第三章 應(yīng)稅交易

第八條 應(yīng)稅交易，是指銷售貨物、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)和金融商品。

銷售貨物、不動產(chǎn)、金融商品，是指有償轉(zhuǎn)讓貨物、不動產(chǎn)、金融商品的所有權(quán)。

銷售服務(wù)，是指有償提供服務(wù)。

銷售無形資產(chǎn)，是指有償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的所有權(quán)或者使用權(quán)。

第九條 本法第一條所稱在境內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅交易是指：

（一）銷售貨物的，貨物的起運地或者所在地在境內(nèi)；

（二）銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)（自然資源使用權(quán)除外）的，銷售方為境內(nèi)單位和個人，或者服務(wù)、無形資產(chǎn)在境內(nèi)消費；

（三）銷售不動產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓自然資源使用權(quán)的，不動產(chǎn)、自然資源所在地在境內(nèi)；

（四）銷售金融商品的，銷售方為境內(nèi)單位和個人，或者金融商品在境內(nèi)發(fā)行。

第十條 進口貨物，是指貨物的起運地在境外，目的地在境內(nèi)。

第十一條 下列情形視同應(yīng)稅交易，應(yīng)當(dāng)依照本法規(guī)定繳納增值稅:

（一）單位和個體工商戶將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于集體福利或者個人消費；

（二）單位和個體工商戶無償贈送貨物，但用于公益事業(yè)的除外；

（三）單位和個人無償贈送無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)或者金融商品，但用于公益事業(yè)的除外；

（四）國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的其他情形。

第十二條 下列項目視為非應(yīng)稅交易，不征收增值稅：

（一）員工為受雇單位或者雇主提供取得工資薪金的服務(wù)；

（二）行政單位收繳的行政事業(yè)性收費、政府性基金；

（三）因征收征用而取得補償；

（四）存款利息收入；

（五）國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的其他情形。

第四章 稅率和征收率

第十三條 增值稅稅率：

（一）納稅人銷售貨物，銷售加工修理修配、有形動產(chǎn)租賃服務(wù)，進口貨物，除本條第二項、第四項、第五項規(guī)定外，稅率為百分之十三。

（二）納稅人銷售交通運輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動產(chǎn)租賃服務(wù)，銷售不動產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，銷售或者進口下列貨物，除本條第四項、第五項規(guī)定外，稅率為百分之九：

1.農(nóng)產(chǎn)品、食用植物油、食用鹽；

2.自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、二甲醚、沼氣、居民用煤炭制品；

3.圖書、報紙、雜志、音像制品、電子出版物；

4.飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機、農(nóng)膜。

（三）納稅人銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、金融商品，除本條第一項、第二項、第五項規(guī)定外，稅率為百分之六。

（四）納稅人出口貨物，稅率為零；國務(wù)院另有規(guī)定的除外。

（五）境內(nèi)單位和個人跨境銷售國務(wù)院規(guī)定范圍內(nèi)的服務(wù)、無形資產(chǎn)，稅率為零。

第十四條 增值稅征收率為百分之三。

第五章 應(yīng)納稅額

第十五條 銷售額，是指納稅人發(fā)生應(yīng)稅交易取得的與之相關(guān)的對價，包括全部貨幣或者非貨幣形式的經(jīng)濟利益，不包括按照一般計稅方法計算的銷項稅額和按照簡易計稅方法計算的應(yīng)納稅額。

國務(wù)院規(guī)定可以差額計算銷售額的，從其規(guī)定。

第十六條 視同發(fā)生應(yīng)稅交易以及銷售額為非貨幣形式的，按照市場公允價格確定銷售額。

第十七條 銷售額以人民幣計算。納稅人以人民幣以外的貨幣結(jié)算銷售額的，應(yīng)當(dāng)折合成人民幣計算。

第十八條 納稅人銷售額明顯偏低或者偏高且不具有合理商業(yè)目的的，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)按照合理的方法核定其銷售額。

第十九條 銷項稅額，是指納稅人發(fā)生應(yīng)稅交易，按照銷售額乘以本法規(guī)定的稅率計算的增值稅額。銷項稅額計算公式：

銷項稅額=銷售額×稅率

第二十條 進項稅額，是指納稅人購進的與應(yīng)稅交易相關(guān)的貨物、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)和金融商品支付或者負擔(dān)的增值稅額。

第二十一條 一般計稅方法的應(yīng)納稅額，是指當(dāng)期銷項稅額抵扣當(dāng)期進項稅額后的余額。應(yīng)納稅額計算公式：

應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項稅額-當(dāng)期進項稅額

當(dāng)期進項稅額大于當(dāng)期銷項稅額的，差額部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣；或者予以退還，具體辦法由國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門制定。

進項稅額應(yīng)當(dāng)憑合法有效憑證抵扣。

第二十二條 下列進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：

（一）用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)和金融商品對應(yīng)的進項稅額，其中涉及的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)，僅指專用于上述項目的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)；

（二）非正常損失項目對應(yīng)的進項稅額；

（三）購進并直接用于消費的餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)對應(yīng)的進項稅額；

（四）購進貸款服務(wù)對應(yīng)的進項稅額；

（五）國務(wù)院規(guī)定的其他進項稅額。

第二十三條 簡易計稅方法的應(yīng)納稅額，是指按照當(dāng)期銷售額和征收率計算的增值稅額，不得抵扣進項稅額。應(yīng)納稅額計算公式：

應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷售額×征收率

第二十四條 納稅人進口貨物，按照組成計稅價格和本法規(guī)定的稅率計算應(yīng)納稅額。組成計稅價格和應(yīng)納稅額計算公式：

組成計稅價格=關(guān)稅計稅價格+關(guān)稅+消費稅

應(yīng)納稅額=組成計稅價格×稅率

關(guān)稅計稅價格中不包括服務(wù)貿(mào)易相關(guān)的對價。

第二十五條 納稅人按照國務(wù)院規(guī)定可以選擇簡易計稅方法的，計稅方法一經(jīng)選擇，三十六個月內(nèi)不得變更。

第二十六條 納稅人發(fā)生適用不同稅率或者征收率的應(yīng)稅交易，應(yīng)當(dāng)分別核算適用不同稅率或者征收率的銷售額；未分別核算的，從高適用稅率。

第二十七條 納稅人一項應(yīng)稅交易涉及兩個以上稅率或者征收率的，從主適用稅率或者征收率。

第二十八條 扣繳義務(wù)人依照本法第七條規(guī)定扣繳稅款的，應(yīng)按照銷售額乘以稅率計算應(yīng)扣繳稅額。應(yīng)扣繳稅額計算公式：

應(yīng)扣繳稅額=銷售額×稅率。

第六章 稅收優(yōu)惠

第二十九條 下列項目免征增值稅：

（一）農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品；

（二）避孕藥品和用具；

（三）古舊圖書；

（四）直接用于科學(xué)研究、科學(xué)試驗和教學(xué)的進口儀器、設(shè)備；

（五）外國政府、國際組織無償援助的進口物資和設(shè)備；

（六）由殘疾人的組織直接進口供殘疾人專用的物品；

（七）自然人銷售的自己使用過的物品；

（八）托兒所、幼兒園、養(yǎng)老院、殘疾人福利機構(gòu)提供的育養(yǎng)服務(wù)，婚姻介紹，殯葬服務(wù)；

（九）殘疾人員個人提供的服務(wù)；

（十）醫(yī)院、診所和其他醫(yī)療機構(gòu)提供的醫(yī)療服務(wù)；

（十一）學(xué)校和其他教育機構(gòu)提供的教育服務(wù)，學(xué)生勤工儉學(xué)提供的服務(wù)；

（十二）農(nóng)業(yè)機耕、排灌、病蟲害防治、植物保護、農(nóng)牧保險以及相關(guān)技術(shù)培訓(xùn)業(yè)務(wù)，家禽、牲畜、水生動物的配種和疾病防治；

（十三）紀念館、博物館、文化館、文物保護單位管理機構(gòu)、美術(shù)館、展覽館、書畫院、圖書館舉辦文化活動的門票收入，宗教場所舉辦文化、宗教活動的門票收入；

（十四）境內(nèi)保險機構(gòu)為出口貨物提供的保險產(chǎn)品。

第三十條 除本法規(guī)定外，根據(jù)國民經(jīng)濟和社會發(fā)展的需要，或者由于突發(fā)事件等原因?qū){稅人經(jīng)營活動產(chǎn)生重大影響的，國務(wù)院可以制定增值稅專項優(yōu)惠政策，報全國人民代表大會常務(wù)委員會備案。

第三十一條 納稅人兼營增值稅減稅、免稅項目的，應(yīng)當(dāng)單獨核算增值稅減稅、免稅項目的銷售額；未單獨核算的項目，不得減稅、免稅。

第三十二條 納稅人發(fā)生應(yīng)稅交易適用減稅、免稅規(guī)定的，可以選擇放棄減稅、免稅，依照本法規(guī)定繳納增值稅。

納稅人同時適用兩個以上減稅、免稅項目的，可以分不同減稅、免稅項目選擇放棄。

放棄的減稅、免稅項目三十六個月內(nèi)不得再減稅、免稅。

第七章 納稅時間和納稅地點

第三十三條 增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間，按下列規(guī)定確定：

（一）發(fā)生應(yīng)稅交易，納稅義務(wù)發(fā)生時間為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當(dāng)天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。

（二）視同發(fā)生應(yīng)稅交易，納稅義務(wù)發(fā)生時間為視同發(fā)生應(yīng)稅交易完成的當(dāng)天。

（三）進口貨物，納稅義務(wù)發(fā)生時間為進入關(guān)境的當(dāng)天。

增值稅扣繳義務(wù)發(fā)生時間為納稅人增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)天。

第三十四條 增值稅納稅地點，按下列規(guī)定確定：

（一）有固定生產(chǎn)經(jīng)營場所的納稅人，應(yīng)當(dāng)向其機構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。

總機構(gòu)和分支機構(gòu)不在同一縣（市）的，應(yīng)當(dāng)分別向各自所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅；經(jīng)國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門或者其授權(quán)的財政、稅務(wù)機關(guān)批準，可以由總機構(gòu)匯總向總機構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。

（二）無固定生產(chǎn)經(jīng)營場所的納稅人，應(yīng)當(dāng)向其應(yīng)稅交易發(fā)生地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅；未申報納稅的，由其機構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機關(guān)補征稅款。

（三）自然人提供建筑服務(wù)，銷售或者租賃不動產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓自然資源使用權(quán)，應(yīng)當(dāng)向建筑服務(wù)發(fā)生地、不動產(chǎn)所在地、自然資源所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。

（四）進口貨物的納稅人，應(yīng)當(dāng)向報關(guān)地海關(guān)申報納稅。

（五）扣繳義務(wù)人，應(yīng)當(dāng)向其機構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納扣繳的稅款。

第三十五條 增值稅的計稅期間分別為十日、十五日、一個月、一個季度或者半年。納稅人的具體計稅期間，由主管稅務(wù)機關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小分別核定。以半年為計稅期間的規(guī)定不適用于按照一般計稅方法計稅的納稅人。自然人不能按照固定計稅期間納稅的，可以按次納稅。

納稅人以一個月、一個季度或者半年為一個計稅期間的，自期滿之日起十五日內(nèi)申報納稅；以十日或者十五日為一個計稅期間的，自期滿之日起五日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月一日起十五日內(nèi)申報納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款。

扣繳義務(wù)人解繳稅款的計稅期間和申報納稅期限，依照前兩款規(guī)定執(zhí)行。

納稅人進口貨物，應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)海關(guān)進口增值稅專用繳款書之日起十五日內(nèi)繳納稅款。

第八章 征收管理

第三十六條 增值稅由稅務(wù)機關(guān)征收。進口貨物的增值稅由稅務(wù)機關(guān)委托海關(guān)代征。

海關(guān)應(yīng)當(dāng)將受托代征增值稅的信息和貨物出口報關(guān)的信息共享給稅務(wù)機關(guān)。

個人攜帶或者郵寄進境物品增值稅的計征辦法由國務(wù)院制定。

第三十七條 納稅人應(yīng)當(dāng)如實向主管稅務(wù)機關(guān)辦理增值稅納稅申報，報送增值稅納稅申報表以及相關(guān)納稅資料。

納稅人出口貨物、服務(wù)、無形資產(chǎn)，適用零稅率的，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機關(guān)申報辦理退（免）稅。具體辦法由國務(wù)院稅務(wù)主管部門制定。

扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)如實報送代扣代繳報告表以及稅務(wù)機關(guān)根據(jù)實際需要要求扣繳義務(wù)人報送的其他有關(guān)資料。

第三十八條 符合規(guī)定條件的兩個或者兩個以上的納稅人，可以選擇作為一個納稅人合并納稅。具體辦法由國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門制定。

第三十九條 納稅人發(fā)生應(yīng)稅交易，應(yīng)當(dāng)如實開具發(fā)票。

第四十條 納稅人應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定使用發(fā)票。未按照規(guī)定使用發(fā)票的，依照有關(guān)法律、行政法規(guī)的規(guī)定進行處罰。情節(jié)嚴重構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

第四十一條 納稅人應(yīng)當(dāng)使用稅控裝置開具增值稅發(fā)票。

第四十二條 稅務(wù)機關(guān)有權(quán)對納稅人發(fā)票使用、納稅申報、稅收減免等進行稅務(wù)檢查。

第四十三條 納稅人應(yīng)當(dāng)依照規(guī)定繳存增值稅額，具體辦法由國務(wù)院制定。

第四十四條 國家有關(guān)部門應(yīng)當(dāng)依照法律、行政法規(guī)和各自職責(zé)，配合稅務(wù)機關(guān)的增值稅管理活動。稅務(wù)機關(guān)和銀行、海關(guān)、外匯管理、市場監(jiān)管等部門應(yīng)當(dāng)建立增值稅信息共享和工作配合機制,加強增值稅征收管理。

第九章 附則

第四十五條 本法公布前出臺的稅收政策確需延續(xù)的，按照國務(wù)院規(guī)定最長可以延至本法施行后的五年止。

第四十六條 國務(wù)院依據(jù)本法制定實施條例。

第四十七條 本法自20xx年x月x日起施行。《全國人民代表大會常務(wù)委員會關(guān)于外商投資企業(yè)和外國企業(yè)適用增值稅、消費稅、營業(yè)稅等稅收暫行條例的決定》（中華人民共和國主席令第18號）、《中華人民共和國增值稅暫行條例》（中華人民共和國國務(wù)院令第691號）同時廢止。

【第10篇】增值稅納稅申報銷售額

上一期，老戴和大家分享了增值稅的不同計稅方法，無論一般計稅方法還是簡易計稅方法，里面均有一個非常重要的概念——銷售額。本期，老戴就和大家談?wù)勪N售額的知識。

一、銷售額的定義

第六條 銷售額為納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為收取的全部價款和價外費用，但是不包括收取的銷項稅額。

銷售額以人民幣計算。納稅人以人民幣以外的貨幣結(jié)算銷售額的，應(yīng)當(dāng)折合成人民幣計算。

——《中華人民共和國增值稅暫行條例》

從銷售額的定義，我們看到一個增值稅與其他流轉(zhuǎn)稅稅種的重大差別，就是增值稅的計稅銷售額，是不包含向購買方收取的增值稅稅款的。增值稅在原理上是一個價外稅。

二、價外費用

除此之外，從定義中，我們還能看到一個重要的概念——價外費用。那么什么叫價外費用呢？

①傳統(tǒng)增值稅征稅范圍的價外費用

第十二條 條例第六條第一款所稱價外費用，包括價外向購買方收取的手續(xù)費、補貼、基金、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項、代墊款項、包裝費、包裝物租金、儲備費、優(yōu)質(zhì)費、運輸裝卸費以及其他各種性質(zhì)的價外收費。但下列項目不包括在內(nèi)：

（一）受托加工應(yīng)征消費稅的消費品所代收代繳的消費稅；

（二）同時符合以下條件的代墊運輸費用：

1.承運部門的運輸費用發(fā)票開具給購買方的；

2.納稅人將該項發(fā)票轉(zhuǎn)交給購買方的。

（三）同時符合以下條件代為收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費：

1.由國務(wù)院或者財政部批準設(shè)立的政府性基金，由國務(wù)院或者省級人民政府及其財政、價格主管部門批準設(shè)立的行政事業(yè)性收費；

2.收取時開具省級以上財政部門印制的財政票據(jù)；

3.所收款項全額上繳財政。

（四）銷售貨物的同時代辦保險等而向購買方收取的保險費，以及向購買方收取的代購買方繳納的車輛購置稅、車輛牌照費。

——《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》

②營改增業(yè)務(wù)的價外費用

第三十七條 銷售額，是指納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為取得的全部價款和價外費用，財政部和國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。

價外費用，是指價外收取的各種性質(zhì)的收費，但不包括以下項目：

（一）代為收取并符合本辦法第十條規(guī)定的政府性基金或者行政事業(yè)性收費。

（二）以委托方名義開具發(fā)票代委托方收取的款項。

——《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》（財稅〔2016〕36號附件1）

從價外費用的定義，我們看到，價外費用是為了防止納稅人以各種不同收費項目將應(yīng)稅交易的對價拆分，從而降低部分對價的適用稅率或者部分對價直接不計算繳納增值稅的目的。

而價外費用的一個重要特性是，它必須伴隨著“價”，也就是說，它必須是因為發(fā)生了應(yīng)稅交易而產(chǎn)生了交易對價，才會存在。因此，不管費用名義上叫什么名字，只要是伴隨著應(yīng)稅交易而產(chǎn)生的交易對價，那么收取的費用就是價外費用，而且，價外費用的適用稅率是與應(yīng)稅交易業(yè)務(wù)適用稅率一致。

思考題：某房地產(chǎn)公司銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目，適用一般計稅方法，該公司和購房者簽訂的合同約定，購房者需在一定時期內(nèi)支付完畢購房款，否則，從支付期限結(jié)束的次日起，按照一年期銀行貸款利率計算延期付款利息。該公司對房款部分按照銷售不動產(chǎn)9%稅率申報繳納增值稅，對延期付款利息部分按照銷售貸款服務(wù)6%申報繳納增值稅。問，該公司的增值稅計算申報是否存在問題？

關(guān)于銷售額的，其實還有一個相信大家都比較關(guān)心的視同銷售問題，這個問題作為一個增值稅的重點難點問題，老戴將會單獨和大家探討，本期就不贅述了。

感謝您的閱讀，請點擊右上角“+關(guān)注”，每天獲取實用好文章！

「理個稅」提供最專業(yè)財稅資訊及中小企業(yè)全生命周期一站式管家服務(wù)。

來源：戴木水 稅月有情