【導(dǎo)語】增值稅是什么意思怎么寫好？很多注冊公司的朋友不知怎么寫才規(guī)范，實際上填寫公司經(jīng)營范圍并不難，我們可以參考優(yōu)秀的同行公司來寫，再結(jié)合自己經(jīng)營的產(chǎn)品做一下修改即可！以下是小編為大家收集的增值稅是什么意思，有簡短的也有豐富的，僅供參考。
【第1篇】增值稅是什么意思
根據(jù)百度百科，增值稅是對銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進口貨物的單位和個人就其實現(xiàn)的增值額征收的一個稅種。目前正在全面推進“營改增”，以后營業(yè)稅作為一個稅種有可能消失?！盃I改增”就是改變對產(chǎn)品征收增值稅、對服務(wù)征收營業(yè)稅的方式，將產(chǎn)品和服務(wù)一并納入增值稅的征收范圍，不再對“服務(wù)”征收營業(yè)稅，“營改增”有利于企業(yè)降低稅負，可以說是一項減稅的政策。因此，大家更應(yīng)該理解增值稅的概念和內(nèi)涵。
通俗點講，增值稅其實就是針對買賣價格差征收的一種稅，基本稅率為17%。
我們就拿某飲料來舉例，該公司首先從種植戶那里以500萬元的總價購買了一批原材料，然后經(jīng)過各種加工，這批原材料加工出來的飲料一共賣了5億人民幣，這個中間價格差就得繳納增值稅。
其實，增值稅還涉及到兩個術(shù)語：進項稅額和銷項稅額。
還是拿某飲料舉例，大多消費者最終購買到該飲料的地點是超市，假設(shè)代理商批發(fā)給超市的不含稅價格為3元/罐，那么這筆交易需要繳納的增值稅為3 x 17% =0.5元，超市實際付給代理商的含稅價格是3.5元，其中的0.5元對于超市來說就是“進項稅額”，之后超市又將不含稅價格提升到4.1元，加上4.1 x 17% = 0.7元的增值稅，該飲料最終售價為4.8元/罐，其中的0.7元對于超市來說就是“銷項稅額”。
用銷項稅額減去進項稅額就是實際繳納的增值稅，上述例子中，每賣出一罐飲料，超市實際需要繳納0.7 - 0.5 = 0.2元的增值稅。
增值稅的含義其實就已經(jīng)決定了該稅種必須在每個出現(xiàn)價格差的環(huán)節(jié)都要課稅一次的特征。
上述總共0.7元的增值稅在該飲料流轉(zhuǎn)的最終環(huán)節(jié)轉(zhuǎn)稼給了消費者，也就是老百姓的頭上，因為老百姓直接消費了，沒有再轉(zhuǎn)稼的對象了。
【第2篇】費用怎么抵扣增值稅
各費用抵扣多少進項稅，稅率是多少
1、銀行手續(xù)：辦理轉(zhuǎn)賬，匯款時發(fā)生的手續(xù)費都可以抵扣，要向銀行索取增值稅專用發(fā)票，可抵扣6％稅率的進項。但是如果辦理和貸款有關(guān)業(yè)務(wù)手續(xù)費，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。
2、 辦公費：從一般納稅人購買辦公用品，稅率是 1 3％，從小規(guī)模納稅人購買辦公用品，按征收率3％。2023年12月31日前，小規(guī)模納稅人適用3％征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1％征收率征收增值稅。
3、 水費：從自來水公司可以取得增值稅專用發(fā)票，只能抵扣3％的進項稅， 從其他水廠購買的水， 取得增值稅專用發(fā)票，可抵扣9％的進項稅。
4、 電費：一般納稅人收取的電費按13％計算繳納增值稅，相應(yīng)取得的電費進項稅額可以抵扣。
5、修理費：修理費用于有形動產(chǎn)的修理費用，如汽車修理費、機械設(shè)備的修理費為1 3％；而對于不動產(chǎn)的修理費稅率是9％。如果對機器設(shè)備提供維護保養(yǎng)服務(wù)，可按照“其他現(xiàn)代服務(wù)'繳納增值稅，即6％。
5、 飲用桶裝水：公司購買桶裝水，是為了日常辦公需要，屬于辦公費范圍，企業(yè)取得增值稅專用發(fā)票后可以抵扣，如果計入福利費，則不可以抵扣。
6、宣傳費： 廣告業(yè)如屬一般納稅人稅率為6％ ， 如果是小規(guī)模納稅人則為3％ ， 2023年12月31 日前 ， 減按1％征收率征收增值稅，取得小規(guī)模納稅人在稅務(wù)機關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票后抵扣。
7、差旅費：差旅費中交通費和住宿費，在取得相關(guān)憑證后，是可以抵扣進項稅額的。餐飲費是不可以抵扣的。交通費中可抵扣進項稅額的有增值稅專用發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票、 證明旅客身份信息的相關(guān)憑證。
8、咨詢費：聘請專業(yè)的咨詢 、 審計等中介機構(gòu)的咨詢費用都可以抵扣進項 ， 其稅率為6％ ， 注意要選擇一般納稅人。
9、電信費：購進基礎(chǔ)電信服務(wù)，進項稅抵扣稅率9％，購進增值電信服務(wù)，進項抵扣6％。員工個人抬頭發(fā)票無法取得增值稅專用發(fā)票，無法抵扣進項稅/帶有福利性質(zhì)的通信費補貼不允許抵扣進項稅。企業(yè)的名義的電話費，取得專用發(fā)票可以抵扣。
10、郵遞費：快遞費可以抵扣進項稅，購進郵政服務(wù)，進項抵扣稅率9％，如果是同城快遞，郵寄稅率為6％
11、培訓(xùn)費注： 企業(yè)發(fā)生的各類與生產(chǎn)經(jīng)營相關(guān)的培訓(xùn)費用 ， 均可以抵扣 ， 要向培訓(xùn)單位索要增值稅專用發(fā)票 ， 培訓(xùn)期間發(fā)生的餐費，不可以抵扣。培訓(xùn)機構(gòu)是一般納稅人，可獲得6％的抵扣稅額；培訓(xùn)機構(gòu)是小規(guī)模納稅人，則可獲得3％的抵扣稅額。 （2023年12月31日前減按1％征收率征收增值稅）
12、會議費：會議費可以抵扣進項稅額，可以開具增值稅專用發(fā)票，稅率為6％，但是其中的餐費不能抵扣/需要將餐費扣除。
13、物業(yè)費：物業(yè)公司提供物業(yè)服務(wù)，屬于現(xiàn)代服務(wù)業(yè)中的企業(yè)管理服務(wù) ， 如果是一般納稅人 ， 可索要增值稅專用發(fā)票，取得6％稅率的抵扣稅額。
14、保安服務(wù)費：保安服務(wù)費是可以抵扣的，具體抵扣多少需要根據(jù)情況來定，如果是保安服務(wù)業(yè)提供安保服務(wù)，一般納稅人適用6％增值稅稅率，小規(guī)模納稅人適用3％增值稅稅率，如果是一般納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，可以按照一般計稅方法繳納增值稅，也可以選擇差額納稅，按照簡易計稅依5％的征收率計算增值稅。如果是小規(guī)模納稅人提供勞動派遣服務(wù)，可按照簡易計稅方法依3％的征收率繳納增值稅，也可以選擇差額納稅，按照簡易計稅方法依5％的征收率計算增值稅。
注：2023年12月31日前，小規(guī)模納稅人減按1％征收率征收增值稅。
15、租賃費：租賃費用是可以抵扣進項的/提供有形動產(chǎn)租賃服務(wù)稅率是13％、 不動產(chǎn)租賃服務(wù)稅率是9％。 個人出租住房是5％的征收率減按1.5%征收。 注意 ， 如果是租賃給員工提供福利所取得的的專票是不可以抵扣的。
【第3篇】增值稅會計處理規(guī)定試題
三、簡答題
5.22（以舊換新方式銷售金銀首飾的增值稅和消費稅會計核算）
浪漫金店為增值稅一般納稅人，采取以舊換新銷售金項鏈一條，售價20 000元（含稅），舊項鏈作價5 000元，實際收到價款15 000元。已知消費稅稅率5%。
要求：計算上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的增值稅和消費稅額，并編制上述業(yè)務(wù)的會計分錄（單位：元）。
本題考查以舊換新方式銷售金銀首飾的增值稅和消費稅會計核算
以舊換新方式銷售金銀首飾，按照實際收到的差價計算增值稅、消費稅。
應(yīng)繳納銷項稅額=（20 000-5 000）÷1.13×13%=1 725.66（元）
應(yīng)繳納消費稅額=（20 000-5 000）÷1.13×5%=663.72（元）
借：庫存商品 5000
庫存現(xiàn)金 15000
貸：主營業(yè)務(wù)收入 18274.34
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項稅） 1725.66
借：稅金及附加 663.72
貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交消費稅 663.72
5.23（代銷情形的會計核算）
某洗衣機生產(chǎn)企業(yè)委托某電器代銷店代銷洗衣機200臺，雙方合同約定，每臺洗衣機不含稅價1 000元，每銷售1臺，生產(chǎn)企業(yè)付給代銷店手續(xù)費50元。2023年11月末，洗衣機生產(chǎn)企業(yè)收到代銷店轉(zhuǎn)來的代銷清單1張，清單上注明已銷售100臺，收到代銷手續(xù)費的結(jié)算發(fā)票1張（增值稅普通發(fā)票），注明手續(xù)費價稅合計金額5 000元。當月末洗衣機生產(chǎn)企業(yè)收到代銷貨款（已扣減代銷手續(xù)費），并開具增值稅專用發(fā)票給代銷店。
要求：根據(jù)上述信息，分別作出洗衣機生產(chǎn)企業(yè)和代銷店的會計分錄。
本題考查代銷情形的會計核算。
（1）洗衣機生產(chǎn)企業(yè)要根據(jù)收到的代銷結(jié)算清單向代銷店開具銷售的100臺洗衣機的增值稅專用發(fā)票，并結(jié)轉(zhuǎn)收入。洗衣機生產(chǎn)企業(yè)的會計分錄如下：
借：應(yīng)收賬款——代銷店 113 000
貸：主營業(yè)務(wù)收入 100 000
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 13 000
再根據(jù)收到的手續(xù)費結(jié)算發(fā)票（收到的為普通發(fā)票，不得抵扣進項稅額），作如下會計處理：
借：銷售費用 5 000
貸：應(yīng)收賬款——代銷店 5 000
收到代銷店轉(zhuǎn)來的貨款時：
借：銀行存款 108 000
貸：應(yīng)收賬款——代銷店 108 000
（2）代銷店的會計分錄為：
實現(xiàn)銷售收到貨款時：
借：銀行存款 113 000
貸：應(yīng)付賬款——百貨商場 100 000
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 13 000
結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)收手續(xù)費收入：
借：應(yīng)付賬款——百貨商場 5 000
貸：其他業(yè)務(wù)收入 4 717
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 283
收到洗衣機生產(chǎn)企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票并支付剩余貨款：
借：應(yīng)付賬款——百貨商場 95 000
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額） 13 000
貸：銀行存款 108 000
5.24（外購（進口）應(yīng)稅消費品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品已納消費稅準予抵扣情形下的增值稅和消費稅會計核算）
甲公司為增值稅一般納稅人，2023年11月進口柴油20噸用于連續(xù)生產(chǎn)加工成品油。已知進口環(huán)節(jié)組成計稅價格為200萬元，甲公司繳納了進口環(huán)節(jié)的消費稅和增值稅。取得海關(guān)進口專用繳款書上注明的增值稅稅額為26萬元，已勾選確認用途。月末將外購柴油中的1%用于接送管理部門職工上下班的專用班車，剩余部分全部生產(chǎn)領(lǐng)用用于加工成品油。已知柴油消費稅稅率為1元/升，1噸=1 136升?？铐椧淹ㄟ^銀行轉(zhuǎn)賬方式支付。
要求：計算進口柴油應(yīng)繳納的消費稅，并分步驟作出上述業(yè)務(wù)的會計分錄（單位為萬元）。
本題考查外購（進口）應(yīng)稅消費品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品已納消費稅準予抵扣情形下的增值稅和消費稅會計核算。
進口柴油應(yīng)繳納的進口環(huán)節(jié)消費稅=1×1 136×20÷10 000=2.27（萬元）
（1）進口柴油時的賬務(wù)處理：
借：原材料 200
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額） 26
貸：銀行存款 226
借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅 2.27
貸：銀行存款 2.27
（2）領(lǐng)用時的賬務(wù)處理：
借：生產(chǎn)成本 198
貸：原材料 198
借：應(yīng)付職工薪酬 2.26
貸：原材料 2
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出） 0.26
借：管理費用 2.26
貸：應(yīng)付職工薪酬 2.26
5.25（納稅人轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)在一般計稅方法和簡易計稅方法下的預(yù)繳和實繳增值稅的會計核算）
甲公司為a市一般納稅人（非房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)），2023年4月29日轉(zhuǎn)讓其2023年于b市自建的廠房一棟，取得轉(zhuǎn)讓收入1 000萬元（含稅）。已知廠房的建造成本為700萬元。
要求：假定甲公司不存在其他進項稅額和應(yīng)納稅額。請按下列情形分別編制甲公司預(yù)繳增值稅和月末繳納增值稅的會計分錄（單位為萬元）：
（1）假設(shè)甲公司轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)按照一般計稅方法；
（2）假設(shè)甲公司轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)按照簡易計稅方法。
本題考查納稅人轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)在一般計稅方法和簡易計稅方法下的預(yù)繳和實繳增值稅的會計核算。
（1）甲公司采用一般計稅方法下的會計分錄
在b市應(yīng)預(yù)繳增值稅額=1 000÷（1+5%）×5%=47.62（萬元）
轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)的增值稅銷項稅額=1 000÷（1+9%）×9%=82.57（萬元）
在機構(gòu)所在地a市應(yīng)實際繳納的增值稅額=82.57-47.62=34.95（萬元）
會計分錄如下：
借：應(yīng)交稅費——預(yù)交增值稅 47.62
貸：銀行存款 47.62
借：銀行存款 1 000
貸：固定資產(chǎn)清理 917.43
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 82.57
提示：固定資產(chǎn)清理=1?000÷（1+9%）=917.43（萬元）。
月末進行增值稅月結(jié)處理，將預(yù)交增值稅和增值稅銷項稅額轉(zhuǎn)入未交增值稅科目。
借：應(yīng)交稅費——未交增值稅 47.62
貸：應(yīng)交稅費——預(yù)交增值稅 47.62
借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅） 82.57
貸：應(yīng)交稅費——未交增值稅 82.57
向a市稅務(wù)機關(guān)實際繳納稅額時：
借：應(yīng)交稅費——未交增值稅 34.95
貸：銀行存款 34.95
（2）甲公司采用簡易計稅方法下的會計分錄：
在b市應(yīng)預(yù)繳增值稅額=1 000÷（1+5%）×5%=47.62（萬元）
在機構(gòu)所在地a市應(yīng)繳納增值稅額為同樣金額。
一般納稅人采用簡易計稅方法時，預(yù)繳稅款、實繳稅款等均一并計入應(yīng)交稅費——簡易計稅科目核算。
會計分錄如下：
借：應(yīng)交稅費——簡易計稅 47.62
貸：銀行存款 47.62
借：銀行存款 1 000
貸：固定資產(chǎn)清理 952.38
應(yīng)交稅費——簡易計稅 47.62
在a市無需額外繳納增值稅。
5.26（預(yù)收款方式提供租賃服務(wù)的增值稅處理和賬務(wù)處理）
甲公司為制造業(yè)企業(yè)，增值稅一般納稅人。2023年12月1日將一臺設(shè)備出租給乙公司（乙公司同為增值稅一般納稅人、租入的設(shè)備用于企業(yè)管理部門），租期一年，按合同約定全年租金于12月1日一次性支付12萬元（含稅）。甲公司當日收到該款項，并開具了增值稅專用發(fā)票給乙公司，乙公司已通過綜合服務(wù)平臺勾選確認用途。
要求：（單位為“元”）
（1）分別作出甲、乙公司該月該項業(yè)務(wù)的會計分錄。
（2）分別說明這筆設(shè)備租金在甲、乙公司的企業(yè)所得稅處理。
本題考查采用預(yù)收款方式提供租賃服務(wù)的增值稅處理和賬務(wù)處理。
（1）計算在當月應(yīng)確認的租金收入=120 000÷（1+13%）×1÷12=8 849.56（元）
12月1日收到預(yù)收款，應(yīng)確認銷項稅額=120 000÷（1+13%）×13%=13 805.31（元）
甲公司會計分錄：
借：銀行存款 120 000
貸：其他業(yè)務(wù)收入 8 849.56
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 13 805.31
預(yù)收賬款 97 345.13
乙公司會計分錄：
借：管理費用 8 849.56
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額） 13 805.31
預(yù)付賬款 97 345.13
貸：銀行存款 120 000
（2）甲公司對該筆設(shè)備的租金，可按合同約定的應(yīng)付租金的日期（12月1日）確認收入的實現(xiàn)，并根據(jù)收入與費用配比原則，在租賃期內(nèi)，分期均勻計入相關(guān)年度收入，在當年只需要確認12月當月的租金收入。乙公租入設(shè)備發(fā)生的租金支出，按照租賃期限均勻計入成本費用中扣除。
5.27（消費稅的計算和調(diào)賬處理）
稅務(wù)師在代理審核某化妝品廠2023年11月應(yīng)納消費稅情況時發(fā)現(xiàn)，該企業(yè)采用預(yù)收貨款方式銷售高檔化妝品100箱，取得含稅銷售額113 000元，商品已發(fā)出。已知會計上滿足收入確認條件。該企業(yè)財務(wù)人員進行的會計處理為：
借：銀行存款 113 000
貸：合同負債 113 000
要求：計算該項業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的消費稅，并進行調(diào)賬處理（已知高檔化妝品消費稅稅率15%）。
本題考查消費稅的計算和調(diào)賬處理。
（1）應(yīng)繳納消費稅=113 000÷（1+13%）×15%=15 000（元）。
應(yīng)繳納增值稅=113 000÷（1+13%）×13%=13 000（元）
（2）調(diào)賬處理：
①商品發(fā)出時，已知滿足會計上收入確認的條件，應(yīng)將預(yù)收的銷售款從“合同負債”賬戶結(jié)轉(zhuǎn)為銷售收入，調(diào)賬處理如下：
借：合同負債 113 000
貸：主營業(yè)務(wù)收入 100 000
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 13 000
②應(yīng)繳納的消費稅款作如下賬務(wù)處理：
借：稅金及附加 15 000
貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅 15 000
5.28（視同銷售情形下的會計和增值稅賬務(wù)處理和調(diào)賬）
2023年5月某稅務(wù)師事務(wù)所對甲公司（增值稅一般納稅人）2023年業(yè)務(wù)進行審查時發(fā)現(xiàn)2023年11月甲公司將公司自己生產(chǎn)制造的電子設(shè)備作價200萬元（不含稅）對外投資。該公司財務(wù)部門將該批電子設(shè)備依其生產(chǎn)成本180萬元全部結(jié)轉(zhuǎn)到“長期股權(quán)投資”科目，企業(yè)賬務(wù)處理為（單位為萬元）：
借：長期股權(quán)投資 180
貸：庫存商品 180
要求：假設(shè)甲公司2023年決算報表已報出，不考慮城市維護建設(shè)稅及教育費附加等，請分析該公司處理是否正確，如果不正確，請說出正確的會計處理，并編制調(diào)賬分錄（單位以萬計）。
本題考查視同銷售情形下的會計和增值稅賬務(wù)處理和調(diào)賬。
甲公司處理不正確。企業(yè)將自產(chǎn)產(chǎn)品對外投資在會計上應(yīng)確認收入，并結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本，同時增值稅也應(yīng)視同銷售處理，應(yīng)計算增值稅銷項稅額。
（1）正確會計處理為：
借：長期股權(quán)投資 226
貸：主營業(yè)務(wù)收入 200
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 26
借：主營業(yè)務(wù)成本 180
貸：庫存商品 180
（2）調(diào)賬分錄為：
①調(diào)整長期股權(quán)投資，補提銷項稅額，同時確認主營業(yè)務(wù)收入和成本。
借：長期股權(quán)投資 46
以前年度損益調(diào)整 180
貸：以前年度損益調(diào)整 200
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 26
［此處為了更加清晰，將“主營業(yè)務(wù)收入”和“主營業(yè)務(wù)成本”的調(diào)整分別列示。也可以直接貸記以前年度損益調(diào)整200-180=20（萬元）］
②確認對所得稅的影響并結(jié)轉(zhuǎn)利潤：少計企業(yè)所得稅金額=（200-180）×25%=5（萬元）
借：以前年度損益調(diào)整 5
貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅 5
借：以前年度損益調(diào)整 15
貸：利潤分配——未分配利潤 15
5.29（接受非關(guān)聯(lián)方實物捐贈的會計處理）
某市服裝生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用企業(yè)所得稅稅率為25%。2023年11月接受非關(guān)聯(lián)方捐贈原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票注明金額為100萬元，增值稅稅額為13萬元。該企業(yè)賬務(wù)處理為：
借：原材料 100
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額） 13
貸：資本公積——其他資本公積 113
要求：分析該企業(yè)會計核算是否正確，如果不正確請編制調(diào)整分錄，考慮該業(yè)務(wù)對企業(yè)所得稅的影響（假設(shè)企業(yè)上一年度決算報表已出）
本題考查接受非關(guān)聯(lián)方實物捐贈的會計處理。
該企業(yè)會計處理不正確。
調(diào)賬分錄為：
借：資本公積——其他資本公積 113
貸：以前年度損益調(diào)整 113
該業(yè)務(wù)導(dǎo)致2023年應(yīng)納稅所得額增加113萬元，按規(guī)定應(yīng)繳納企業(yè)所得稅稅額= 113×25%=28.25（萬元）。同時補提企業(yè)所得稅并做利潤分配處理。
借：以前年度損益調(diào)整 28.25
貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅 28.25
借：以前年度損益調(diào)整 84.75
貸：利潤分配——未分配利潤 84.75
【第4篇】增值稅申報表申報失敗
“第一問”
問：申報增值稅提示'申報失敗，您沒有進行網(wǎng)上抄報稅或網(wǎng)上抄報稅失敗（未抄報）！請先進行網(wǎng)上報稅操作，報稅后再進行申報表申報（錯誤碼）'如何處理？
答：您好，請您按照以下步驟檢查核對：
（1）檢查稅控設(shè)備抄報稅是否成功，抄報數(shù)據(jù)和填寫數(shù)據(jù)是否正確，是否是一整月數(shù)據(jù)（如小規(guī)模按季申報則填寫申報屬期季度的數(shù)據(jù)）；
（2）若抄報稅已經(jīng)成功，可檢查是否有其他稅控設(shè)備（分盤），如有多個稅控設(shè)備，需將所有稅控設(shè)備抄報完成后再申報，若只抄報了一個，申報時也會有此提示；
（3）檢查抄報稅確定成功申報還有此提示的，可點擊【重置申報清冊】以及填表界面右上角【重置】，重新填寫申報。
（4）按上述操作仍未解決的，需要前往稅務(wù)機關(guān)申報。
“第二問”
問：申報增值稅報表在哪里打?。?/strong>
答：請您通過電子稅務(wù)局【我要辦稅】—【稅費申報及繳納】—【申報表（財務(wù)報表）查詢及打印】—【網(wǎng)上申報表（財務(wù)報表）查詢及打印】模塊查詢并打印。
“第三問”
問：一般納稅人證明在哪打??？
答：您好，請您按照如下步驟操作：
（1）可先點擊【我的信息】—【納稅人信息】—【資格信息】，查詢一般納稅人資格有效期起，查到后進入【我要辦稅】—【證明開具】—【打印一般納稅人證明】界面，文書制作日期起選擇一般納稅人有效期起，文書制作日期止，選擇有效期起同年的12月31號（例：一般納稅人有效期起是2020-6-1，文書制作日期起是2020-6-1，文書制作日期止是2020-12-31），點擊查詢，查到數(shù)據(jù)后即可打印；
（2）若通過以上方法查詢不到數(shù)據(jù)，請您登錄國家稅務(wù)總局北京市稅務(wù)局（http://beijing.chinatax.gov.cn/）—我要查詢—稅務(wù)登記及一般納稅人資格，此方法查詢到后，可以截圖或者打印網(wǎng)頁。
【第5篇】中國消費稅和增值稅
今天一個朋友，讓我咨詢一下白酒生產(chǎn)企業(yè)的消費稅核定計稅價格的有關(guān)情況。說一個酒廠生產(chǎn)一年了，當?shù)囟悇?wù)局要對消費稅計價征收的稅基進行核定。
我記得我考注會學(xué)稅法的時候，增值稅和消費稅的稅基是相同的，就給我這個朋友說核定了消費稅的計稅依據(jù)，那么增值稅也要調(diào)整。我朋友說兩者的計稅依據(jù)不同。時間長了，我也不從事涉及消費稅的行業(yè)，所以我也不敢肯定。
下午咨詢了一下我的同事，是酒廠的財務(wù)領(lǐng)導(dǎo)，可以說是白酒行業(yè)的財務(wù)專家，才知道白酒生產(chǎn)企業(yè)的增值稅和消費稅的相關(guān)規(guī)定。
白酒生產(chǎn)企業(yè)的增值稅和消費稅的從價征收的計稅依據(jù)是相同的，稅務(wù)有相關(guān)文件規(guī)定，生產(chǎn)企業(yè)的出廠價格不能低于銷售公司的銷售價格的60%。消費稅只在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收，而增值稅在生產(chǎn)環(huán)節(jié)和批發(fā)零售環(huán)節(jié)都要征收。對于增值稅的計稅價格低于核定的消費稅的計稅價格時，要補繳稅款。
今天又漲知識了，看來還是實踐出真知?。旧系闹R學(xué)會，還要理論聯(lián)系實際，才能轉(zhuǎn)化成自己的能力。
【第6篇】增值稅是誰承擔
拜托了老板，消費者才是實際負擔增值稅的人！
增值稅是我們國家現(xiàn)階段稅收收入規(guī)模最大的一個稅種。提起它，大家總有一種經(jīng)過一手就征一回稅、國家重復(fù)征稅的感覺，而且最高13%的稅率，讓企業(yè)覺得負擔了很重的增值稅，其實并不是這樣的，且聽我細細道來。
增值稅，顧名思義就是對增值的部分征稅。劃重點，只對增值部分征稅，增值部分！！
舉個例子，假設(shè)我是一家加工企業(yè)，我需要從廠家買入原材料加工成商品，然后賣給消費者。對于賣給我材料的廠家來說，他們從無到有生產(chǎn)出材料，所以商品的全部價值都是增值的部分，比如材料成本和廠家所需的利潤共計5萬元，廠家將材料賣給我應(yīng)繳納稅額=5*13%=0.65萬元，這時廠家會收我5.65萬元，很明顯這部分稅款是由我來承擔，由廠家向稅務(wù)局繳納。
接著說說我這個加工企業(yè)的事，我拿到材料的成本是5萬元，經(jīng)過加工付出成本8萬元，另外我想賺取利潤2萬元，這樣我賣給消費者的收入就是5+8+2=15萬元，應(yīng)納稅的增值的那部分是8+2=10萬元，應(yīng)繳納稅費=10*13%=1.3萬元，于是我加工企業(yè)收消費者15+1.3+0.65=16.95萬元。聰明的你一定發(fā)現(xiàn)了，雖然企業(yè)在給稅務(wù)局交增值稅，但實際承擔稅負的是消費者。
繼續(xù)說加工企業(yè)，稅務(wù)局很難核定我的進貨成本和我的收入到底是多少錢，于是發(fā)票出現(xiàn)了，廠家給我開票，注明金額是5萬元，我賣給消費者也要開發(fā)票，注明金額是15萬元。大家肯定會遇到不給開票的情況，其實他們就是不想交稅，不開票的情況下，稅務(wù)局不能很方便地知道企業(yè)的收入情況，提高了征稅成本，更不能保證稅款及時征收到位。
為了讓各企業(yè)按規(guī)定開票，國家想了個辦法，當我交稅的時候稅務(wù)局收我（5+8+2）*13%=1.95萬元，只有取得廠家的發(fā)票，才能將我負擔的由廠家繳納的5*13%=0.65萬元抵扣掉，最終在我這個環(huán)節(jié)只交1.95-0.65=1.3萬元（就是按增值部分交稅算出的稅額）。這就迫使我必須向廠家索取發(fā)票，廠家開票就必須交稅，國家該收的稅款就可以及時足額入庫了。增值稅環(huán)環(huán)相扣，任何一個環(huán)節(jié)有企業(yè)不想開票，都不用稅務(wù)局出面，購買方就追著他要發(fā)票了。大大降低了征稅成本，不得不說增值稅的征收方式可太完美了。
當然，我們作為消費者，是整個鏈條的最后一環(huán)，是增值稅實際的負擔者，我們不需要取得發(fā)票去抵扣，但是我們都承擔稅款了，怎么能讓企業(yè)或者商家扣下來據(jù)為己有呢。稅款雖取之于民，但也用之于民，為了我們自己有更好的生活環(huán)境，為了我們國家的建設(shè)，今后有消費就一定要索取發(fā)票，為國家稅收事業(yè)盡我們普通人的一份力。
【第7篇】旅游企業(yè)增值稅
陽光、沙灘、海浪、山林……剛剛過去的五一、端午假期里，越來越多的人選擇旅游出行，感受自然和人文景觀的美好，文化旅游行業(yè)正逐漸恢復(fù)“元氣”。文旅業(yè)納稅人在申報繳納各項稅費之時，不要忘記還可以享受這些稅費優(yōu)惠政策！
（一）享受按月全額退還增值稅留抵退稅政策
財政部 稅務(wù)總局公告2023年第21號明確，自2023年7月1日起，制造業(yè)等行業(yè)按月全額退還增值稅增量留抵稅額、一次性退還存量留抵稅額的政策范圍，擴大至“批發(fā)和零售業(yè)”、“農(nóng)、林、牧、漁業(yè)”、“住宿和餐飲業(yè)”、“居民服務(wù)、修理和其他服務(wù)業(yè)”、“教育”、“衛(wèi)生和社會工作”和“文化、體育和娛樂業(yè)”企業(yè)（含個體工商戶）。
（二）享受增值稅加計抵減政策
財政部 稅務(wù)總局公告2023年第11號明確，生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)增值稅加計抵減政策，執(zhí)行期限延長至2023年12月31日。即2023年12月31日前，允許生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)納稅人按照當期可抵扣進項稅額加計10%，抵減應(yīng)納稅額；允許生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當期可抵扣的進項稅額加計15%，抵減應(yīng)納稅額。
注意：生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人，是指提供郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人，其中就包含了主營文化體育服務(wù)、旅游娛樂服務(wù)、餐飲住宿服務(wù)等服務(wù)的文化旅游業(yè)納稅人。
（三）提供旅游服務(wù)納稅人可選擇增值稅差額計稅
財稅〔2016〕36號明確，納稅人提供旅游服務(wù)，可以選擇以取得的全部價款和價外費用，扣除向旅游服務(wù)購買方收取并支付給其他單位或者個人的住宿費、餐飲費、交通費、簽證費、門票費和支付給其他接團旅游企業(yè)的旅游費用后的余額為銷售額。
注意：試點納稅人按照規(guī)定從全部價款和價外費用中扣除的價款，應(yīng)當取得符合法律、行政法規(guī)和國家稅務(wù)總局規(guī)定的有效憑證。否則，不得扣除。納稅人取得的上述憑證屬于增值稅扣稅憑證的，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。
（四）部分門票收入免征增值稅
財稅〔2016〕36號明確，以下兩項收入免征增值稅：①紀念館、博物館、文化館、文物保護單位管理機構(gòu)、美術(shù)館、展覽館、書畫院、圖書館在自己的場所提供文化體育服務(wù)取得的第一道門票收入；②寺院、宮觀、清真寺和教堂舉辦文化、宗教活動的門票收入。
（五）減免房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅
廈門市稅務(wù)局通告2023年第1號明確，受疫情影響較重的住宿和餐飲業(yè)、零售業(yè)、交通運輸業(yè)、文化體育和娛樂業(yè)、旅游業(yè)、會展業(yè)等重點行業(yè)企業(yè)持有的房產(chǎn)和土地免征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅政策延續(xù)至2023年3月31日。即受疫情影響的重點行業(yè)企業(yè)于2023年7月申報所屬期2023年1-6月的房、土兩稅時，可減免所屬期2023年1-3月的房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。
注意：受疫情影響較重的住宿和餐飲業(yè)、零售業(yè)、交通運輸業(yè)、文化體育和娛樂業(yè)、旅游業(yè)、會展業(yè)等重點行業(yè)企業(yè)是指在上一年度內(nèi)零售商品和提供上述服務(wù)取得的銷售額合計占全部銷售額的比重達到或超過50%的企業(yè)。
（六）中小微企業(yè)和困難行業(yè)可享受階段性緩繳社保費政策
具體詳見?《階段性緩繳社保費政策擴大實施范圍啦！請查收政策要點和操作指南》
（七）小微企業(yè)專屬稅費優(yōu)惠
除以上政策之外，若您是增值稅小規(guī)模納稅人或小微企業(yè)，您還可以享受到增值稅小規(guī)模納稅人階段性免征增值稅、小型微利企業(yè)減免企業(yè)所得稅、“六稅兩費”減半征收等一系列的組合式稅費支持政策。
支持文化旅游業(yè)
應(yīng)對疫情影響
加快恢復(fù)發(fā)展
廈門稅務(wù)在行動！
【第8篇】轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)增值稅稅率
一、房地產(chǎn)企業(yè)一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)
情形1.適用一般計稅方法計稅
房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目，適用一般計稅方法計稅，按照取得的全部價款和價外費用，扣除當期銷售房地產(chǎn)項目對應(yīng)的土地價款后的余額計算銷售額。銷售額的計算公式如下：
銷售額=（全部價款和價外費用-當期允許扣除的土地價款）÷（1+適用稅率）
情形2.適用簡易計稅方法計稅
一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項目，可以選擇適用簡易計稅方法按照5%的征收率計稅。一經(jīng)選擇簡易計稅方法計稅的，36個月內(nèi)不得變更為一般計稅方法計稅。
小景提醒
一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項目適用簡易計稅方法計稅的，以取得的全部價款和價外費用為銷售額，不得扣除對應(yīng)的土地價款。
政策依據(jù)
《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目增值稅征收管理暫行辦法>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第18號）
二、房地產(chǎn)企業(yè)小規(guī)模納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)
房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的小規(guī)模納稅人采取預(yù)收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目，應(yīng)在收到預(yù)收款時按照3%的預(yù)征率預(yù)繳增值稅。應(yīng)預(yù)繳稅款按照以下公式計算：應(yīng)預(yù)繳稅款=預(yù)收款÷（1+5%）×3%
小規(guī)模納稅人應(yīng)在取得預(yù)收款的次月納稅申報期或主管稅務(wù)機關(guān)核定的納稅期限向主管稅務(wù)機關(guān)預(yù)繳稅款。
小規(guī)模納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目，應(yīng)按照《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》（財稅〔2016〕36號印發(fā)）第四十五條規(guī)定的納稅義務(wù)發(fā)生時間，以當期銷售額和5%的征收率計算當期應(yīng)納稅額，抵減已預(yù)繳稅款后，向主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。未抵減完的預(yù)繳稅款可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。
政策依據(jù)
《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目增值稅征收管理暫行辦法>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第18號）
《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》（財稅〔2016〕36號印發(fā)）
三、一般納稅人（不含房地產(chǎn)企業(yè)）轉(zhuǎn)讓其取得的不動產(chǎn)
一般納稅人（不含房地產(chǎn)企業(yè)）轉(zhuǎn)讓其取得的不動產(chǎn)，按照以下規(guī)定繳納增值稅：
情形1.一般納稅人轉(zhuǎn)讓其2023年4月30日前取得（不含自建）的不動產(chǎn)
納稅人可以選擇適用簡易計稅方法計稅，以取得的全部價款和價外費用扣除不動產(chǎn)購置原價或者取得不動產(chǎn)時的作價后的余額為銷售額，按照5%的征收率計算應(yīng)納稅額。
納稅人應(yīng)按照上述計稅方法向不動產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機關(guān)預(yù)繳稅款，向機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。
情形2.一般納稅人轉(zhuǎn)讓其2023年4月30日前自建的不動產(chǎn)
納稅人可以選擇適用簡易計稅方法計稅，以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照5%的征收率計算應(yīng)納稅額。
納稅人應(yīng)按照上述計稅方法向不動產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機關(guān)預(yù)繳稅款，向機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。
情形3.一般納稅人轉(zhuǎn)讓其2023年4月30日前取得（不含自建）的不動產(chǎn)
納稅人選擇適用一般計稅方法計稅的，以取得的全部價款和價外費用為銷售額計算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)以取得的全部價款和價外費用扣除不動產(chǎn)購置原價或者取得不動產(chǎn)時的作價后的余額，按照5%的預(yù)征率向不動產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機關(guān)預(yù)繳稅款，向機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。
情形4.一般納稅人轉(zhuǎn)讓其2023年4月30日前自建的不動產(chǎn)
納稅人選擇適用一般計稅方法計稅的，以取得的全部價款和價外費用為銷售額計算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)以取得的全部價款和價外費用，按照5%的預(yù)征率向不動產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機關(guān)預(yù)繳稅款，向機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。
情形5.一般納稅人轉(zhuǎn)讓其2023年5月1日后取得（不含自建）的不動產(chǎn)
納稅人適用一般計稅方法，以取得的全部價款和價外費用為銷售額計算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)以取得的全部價款和價外費用扣除不動產(chǎn)購置原價或者取得不動產(chǎn)時的作價后的余額，按照5%的預(yù)征率向不動產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機關(guān)預(yù)繳稅款，向機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。
情形6.一般納稅人轉(zhuǎn)讓其2023年5月1日后自建的不動產(chǎn)
納稅人適用一般計稅方法，以取得的全部價款和價外費用為銷售額計算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)以取得的全部價款和價外費用，按照5%的預(yù)征率向不動產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機關(guān)預(yù)繳稅款，向機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。
政策依據(jù)
《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<納稅人轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)增值稅征收管理暫行辦法>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第14號）
四、小規(guī)模納稅人（不含房地產(chǎn)企業(yè)）轉(zhuǎn)讓其取得的不動產(chǎn)
小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)讓其取得的不動產(chǎn)，除個人轉(zhuǎn)讓其購買的住房外，按照以下規(guī)定繳納增值稅：
情形1.小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)讓其取得（不含自建）的不動產(chǎn)
納稅人以取得的全部價款和價外費用扣除不動產(chǎn)購置原價或者取得不動產(chǎn)時的作價后的余額為銷售額，按照5%的征收率計算應(yīng)納稅額。
情形2.小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)讓其自建的不動產(chǎn)
納稅人以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照5%的征收率計算應(yīng)納稅額。
小景提醒
除其他個人之外的小規(guī)模納稅人，應(yīng)按照本條規(guī)定的計稅方法向不動產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機關(guān)預(yù)繳稅款，向機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅；其他個人按照本條規(guī)定的計稅方法向不動產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。
政策依據(jù)
《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<納稅人轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)增值稅征收管理暫行辦法>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第14號）
五、個人轉(zhuǎn)讓其購買的住房
個人將購買不足2年的住房對外銷售的，按照5%的征收率全額繳納增值稅；個人將購買2年以上（含2年）的住房對外銷售的，免征增值稅。上述政策適用于北京市、上海市、廣州市和深圳市之外的地區(qū)。
個人將購買不足2年的住房對外銷售的，按照5%的征收率全額繳納增值稅；個人將購買2年以上（含2年）的非普通住房對外銷售的，以銷售收入減去購買住房價款后的差額按照5%的征收率繳納增值稅；個人將購買2年以上（含2年）的普通住房對外銷售的，免征增值稅。上述政策僅適用于北京市、上海市、廣州市和深圳市。
政策依據(jù)
《營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策的規(guī)定》（財稅〔2016〕36號印發(fā)）
六、資產(chǎn)重組過程中涉及的不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓
在資產(chǎn)重組過程中，通過合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、負債和勞動力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個人，其中涉及的不動產(chǎn)、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓行為不征收增值稅。
政策依據(jù)
《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）
七、金融機構(gòu)處置抵債不動產(chǎn)
自2023年8月1日至2023年7月31日，銀行業(yè)金融機構(gòu)、金融資產(chǎn)管理公司中的增值稅一般納稅人處置抵債不動產(chǎn)，可選擇以取得的全部價款和價外費用扣除取得該抵債不動產(chǎn)時的作價為銷售額，適用9%稅率計算繳納增值稅。
按照上述規(guī)定從全部價款和價外費用中扣除抵債不動產(chǎn)的作價，應(yīng)當取得人民法院、仲裁機構(gòu)生效的法律文書。
選擇上述辦法計算銷售額的銀行業(yè)金融機構(gòu)、金融資產(chǎn)管理公司處置抵債不動產(chǎn)時，抵債不動產(chǎn)作價的部分不得向購買方開具增值稅專用發(fā)票。
政策依據(jù)
《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于銀行業(yè)金融機構(gòu)、金融資產(chǎn)管理公司不良債權(quán)以物抵債有關(guān)稅收政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2023年第31號）
來源：北京石景山稅務(wù)。本文內(nèi)容僅供一般參考用，均不視為正式的審計、會計、稅務(wù)或其他建議，我們不能保證這些資料在日后仍然準確。任何人士不應(yīng)在沒有詳細考慮相關(guān)的情況及獲取適當?shù)膶I(yè)意見下依據(jù)所載內(nèi)容行事。本號所轉(zhuǎn)載的文章，僅供學(xué)術(shù)交流之用。文章或資料的原文版權(quán)歸原作者或原版權(quán)人所有，我們尊重版權(quán)保護。如有問題請聯(lián)系我們，謝謝！
【第9篇】增值稅進項稅額
進項稅額是什么意思？進項稅額，是指納稅人購進貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，支付或者負擔的增值稅額。進項稅額=(外購原料、燃料、動力)*稅率。
對增值稅一般納稅人來說，進項稅額是指當期購進貨物或應(yīng)稅勞務(wù)繳納的增值減稅額。在企業(yè)計算時，銷項稅額扣減進項稅額后的數(shù)字，才是應(yīng)繳納的增值稅。因此進項稅額的大小直接關(guān)系到納稅額的多少。
抵扣進項稅額是什么意思？
抵扣進項稅額是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中購進原輔材料、銷售產(chǎn)品發(fā)生的稅額后，在計算應(yīng)繳稅額時，在銷項增值稅中應(yīng)減去的進項增值稅額，簡稱進項稅。進項稅就是購進貨物時所發(fā)生的稅金，可以和銷項稅抵，如進項稅多可做為留抵稅，用于以后月份抵，若銷項稅多則應(yīng)向稅務(wù)部門交納稅款。
可以抵扣的增值稅進項稅額是什么意思？
應(yīng)交增值稅=銷項稅-進項稅，現(xiàn)舉例說明這個計算公式：
1.企業(yè)為一般納稅人，發(fā)生購入原材料做：
借：原材料100
借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額）17
貸：銀行存款117
2.當企業(yè)銷售產(chǎn)品該產(chǎn)品時做
借：銀行存款234
貸：主營業(yè)務(wù)收入200
貸;應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）34
3，當計算企業(yè)當期應(yīng)交增值稅時：應(yīng)交增值稅=銷項稅-進項稅
即：公司本來應(yīng)交34元的銷項稅，當在購貨是有17元的進項稅可以抵扣，因此現(xiàn)在只要交34-17=17元
借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅17
貸：銀行存款17
在這里相信有許多想要學(xué)習會計的同學(xué)，大家可以關(guān)注小編，私信【學(xué)習】即可領(lǐng)取一整套系統(tǒng)的會計學(xué)習資料！還可以免費試學(xué)課程15天！
【第10篇】人力資源增值稅差額征稅計算方法
增值稅差額征稅政策，是營改增后一項新的重要規(guī)定。差額征稅也是營改增以后為了解決那些無法通過增值稅進項發(fā)票抵扣來避免重復(fù)征稅的項目而采取的一種抵扣方法。不僅僅影響該項應(yīng)稅行為的稅負高低，而且與之相關(guān)的幾項特殊規(guī)定，還對納稅人總體稅負高低以及能否享受免稅等有著很大影響。
差額征稅的扣除憑證
1.基本憑證
差額征稅的基本憑證包括：
(1)支付給境內(nèi)單位或者個人的款項，以發(fā)票為合法有效憑證。
(2)支付給境外單位或者個人的款項，以該單位或者個人的簽收單據(jù)為合法有效憑證，稅務(wù)機關(guān)對簽收單據(jù)有疑議的，可以要求其提供境外公證機構(gòu)的確認證明。
(3)繳納的稅款，以完稅憑證為合法有效憑證。
(4)扣除的政府性基金、行政事業(yè)性收費或者向政府支付的土地價款，以省級以上(含省級)財政部門監(jiān)(印)制的財政票據(jù)為合法有效憑證。
(5)國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他憑證。納稅人取得的上述憑證屬于增值稅扣稅憑證的，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。
2.房地產(chǎn)企業(yè)扣除拆遷補償
房地產(chǎn)企業(yè)納稅人按規(guī)定扣除拆遷補償費用時，應(yīng)提供拆遷協(xié)議、拆遷雙方支付和取得拆遷補償費用憑證等能夠證明拆遷補償費用真實性的材料。
3.扣除不動產(chǎn)
納稅人按規(guī)定從取得的全部價款和價外費用中扣除不動產(chǎn)購置原價或者取得不動產(chǎn)時的作價的，應(yīng)當取得符合法律、行政法規(guī)和國家稅務(wù)總局規(guī)定的合法有效憑證。否則，不得扣除。上述憑證是指：(1)稅務(wù)部門監(jiān)制的發(fā)票。(2)法院判決書、裁定書、調(diào)解書，以及仲裁裁決書、公證債權(quán)文書。(3)國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他憑證。
納稅人轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)，按照有關(guān)規(guī)定差額繳納增值稅的，如因丟失等原因無法提供取得不動產(chǎn)時的發(fā)票，可向稅務(wù)機關(guān)提供其他能證明契稅計稅金額的完稅憑證等資料，進行差額扣除。
4.旅游服務(wù)
納稅人提供旅游服務(wù)，將火車票、飛機票等交通費發(fā)票原件交付給旅游服務(wù)購買方而無法收回的，以交通費發(fā)票復(fù)印件作為差額扣除憑證。
增值稅差額征稅最新匯總
1.金融商品轉(zhuǎn)讓
政策規(guī)定：
按照賣出價扣除買入價后的余額為銷售額。 轉(zhuǎn)讓金融商品出現(xiàn)的正負差，按盈虧相抵后的余額為銷售額。若相抵后出現(xiàn)負差，可結(jié)轉(zhuǎn)下一納稅期與下期轉(zhuǎn)讓金融商品銷售額相抵，但年末時仍出現(xiàn)負差的，不得轉(zhuǎn)入下一個會計年度。 金融商品的買入價，可以選擇按照加權(quán)平均法或者移動加權(quán)平均法進行核算，選擇后36個月內(nèi)不得變更。 金融商品轉(zhuǎn)讓，不得開具增值稅專用發(fā)票
文件依據(jù)：
《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件2第一條第（三）項第3點 2.經(jīng)紀代理服務(wù)政策規(guī)定：
以取得的全部價款和價外費用，扣除向委托方收取并代為支付的政府性基金或者行政事業(yè)性收費后的余額為銷售額。向委托方收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費，不得開具增值稅專用發(fā)票。
文件依據(jù)：
《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件2第一條第（三）項第4點
3.融資租賃政策規(guī)定：
經(jīng)人民銀行、銀監(jiān)會或者商務(wù)部批準從事融資租賃業(yè)務(wù)的試點納稅人，提供融資租賃服務(wù)，以取得的全部價款和價外費用，扣除支付的借款利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）、發(fā)行債券利息和車輛購置稅后的余額為銷售額。
文件依據(jù)：
《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件2第一條第（三）項第5點
4.融資性售后回租政策規(guī)定：
經(jīng)人民銀行、銀監(jiān)會或者商務(wù)部批準從事融資租賃業(yè)務(wù)的試點納稅人，提供融資性售后回租服務(wù)，以取得的全部價款和價外費用（不含本金），扣除對外支付的借款利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）、發(fā)行債券利息后的余額作為銷售額。 試點納稅人根據(jù)2023年4月30日前簽訂的有形動產(chǎn)融資性售后回租合同，在合同到期前提供的有形動產(chǎn)融資性售后回租服務(wù)，可繼續(xù)按照有形動產(chǎn)融資租賃服務(wù)繳納增值稅。 繼續(xù)按照有形動產(chǎn)融資租賃服務(wù)繳納增值稅的試點納稅人,經(jīng)人民銀行、銀監(jiān)會或者商務(wù)部批準從事融資租賃業(yè)務(wù)的，根據(jù)2023年4月30日前簽訂的有形動產(chǎn)融資性售后回租合同，在合同到期前提供的有形動產(chǎn)融資性售后回租服務(wù)，可以選擇以下方法之一計算銷售額： ①以向承租方收取的全部價款和價外費用，扣除向承租方收取的價款本金，以及對外支付的借款利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）、發(fā)行債券利息后的余額為銷售額。 納稅人提供有形動產(chǎn)融資性售后回租服務(wù)，計算當期銷售額時可以扣除的價款本金，為書面合同約定的當期應(yīng)當收取的本金。無書面合同或者書面合同沒有約定的，為當期實際收取的本金。 試點納稅人提供有形動產(chǎn)融資性售后回租服務(wù)，向承租方收取的有形動產(chǎn)價款本金，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票。 ②以向承租方收取的全部價款和價外費用，扣除支付的借款利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）、發(fā)行債券利息后的余額為銷售額。
文件依據(jù)：
《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件2第一條第（三）項第5點
5.一般納稅人提供客運場站服務(wù)政策規(guī)定：
以其取得的全部價款和價外費用，扣除支付給承運方運費后的余額為銷售額。
文件依據(jù)：
《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件2第一條第（三）項第7點 6.旅游服務(wù)政策規(guī)定：
可以選擇以取得的全部價款和價外費用，扣除向旅游服務(wù)購買方收取并支付給其他單位或者個人的住宿費、餐飲費、交通費、簽證費、門票費和支付給其他接團旅游企業(yè)的旅游費用后的余額為銷售額。選擇上述辦法計算銷售額的試點納稅人，向旅游服務(wù)購買方收取并支付的上述費用，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票。
文件依據(jù)：
《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件2第一條第（三）項第8點 7.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售房地產(chǎn)項目政策規(guī)定：
房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售其開發(fā)的房地產(chǎn)項目（選擇簡易計稅方法的房地產(chǎn)老項目除外），以取得的全部價款和價外費用，扣除受讓土地時向政府部門支付的土地價款后的余額為銷售額。
文件依據(jù)：
《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件2第一條第（三）項第10點
8.轉(zhuǎn)讓2023年4月30日前取得的土地使用權(quán)政策規(guī)定：
可以選擇適用簡易計稅方法，以取得的全部價款和價外費用減去取得該土地使用權(quán)的原價后的余額為銷售額，按照5%的征收率計算繳納增值稅。
文件依據(jù)：
《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步明確全面推開營改增試點有關(guān)勞務(wù)派遣服務(wù)、收費公路通行費抵扣等政策的通知》（財稅〔2016〕47號）第三條第二項
9.建筑服務(wù)政策規(guī)定：
適用簡易計稅方法的，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為銷售額。
文件依據(jù)：
《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件2第一條第（三）項第9點
政策規(guī)定：
一般納稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù)，選擇適用簡易計稅方法計稅的，應(yīng)以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為銷售額，按照3%的征收率計算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)按照上述計稅方法在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款后，向機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)進行納稅申報。
文件依據(jù)：
《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件2第一條第（七）項第5點
政策規(guī)定：
小規(guī)模納稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù)，應(yīng)以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為銷售額，按照3%的征收率計算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)按照上述計稅方法在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款后，向機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)進行納稅申報。
文件依據(jù)：
《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件2第一條第（七）項第6點
10.銷售不動產(chǎn)政策規(guī)定：
一般納稅人銷售其2023年4月30日前取得（不含自建）的不動產(chǎn)，可以選擇適用簡易計稅方法，以取得的全部價款和價外費用減去該項不動產(chǎn)購置原價或者取得不動產(chǎn)時的作價后的余額為銷售額，按照5%的征收率計算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)按照上述計稅方法在不動產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后，向機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)進行納稅申報。
文件依據(jù)：
《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件2第一條第（八）項第1點政策規(guī)定：
小規(guī)模納稅人銷售其取得（不含自建）的不動產(chǎn)（不含個體工商戶銷售購買的住房和其他個人銷售不動產(chǎn)），應(yīng)以取得的全部價款和價外費用減去該項不動產(chǎn)購置原價或者取得不動產(chǎn)時的作價后的余額為銷售額，按照5%的征收率計算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)按照上述計稅方法在不動產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后，向機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)進行納稅申報。
文件依據(jù)：
《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件2第一條第（八）項第5點
政策規(guī)定：
其他個人銷售其取得（不含自建）的不動產(chǎn)（不含其購買的住房），應(yīng)以取得的全部價款和價外費用減去該項不動產(chǎn)購置原價或者取得不動產(chǎn)時的作價后的余額為銷售額，按照5%的征收率計算應(yīng)納稅額。
文件依據(jù)：
《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件2第一條第（八）項第11點
政策規(guī)定：
個人將購買不足2年的住房對外銷售的，按照5%的征收率全額繳納增值稅；個人將購買2年以上（含2年）的住房對外銷售的，免征增值稅。上述政策適用于北京市、上海市、廣州市和深圳市之外的地區(qū)。個人將購買不足2年的住房對外銷售的，按照5%的征收率全額繳納增值稅；個人將購買2年以上（含2年）的非普通住房對外銷售的，以銷售收入減去購買住房價款后的差額按照5%的征收率繳納增值稅；個人將購買2年以上（含2年）的普通住房對外銷售的，免征增值稅。上述政策僅適用于北京市、上海市、廣州市和深圳市。辦理免稅的具體程序、購買房屋的時間、開具發(fā)票、非購買形式取得住房行為及其他相關(guān)稅收管理規(guī)定，按照《國務(wù)院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)建設(shè)部等部門關(guān)于做好穩(wěn)定住房價格工作意見的通知》（國辦發(fā)〔2005〕26號）、《國家稅務(wù)總局 財政部 建設(shè)部關(guān)于加強房地產(chǎn)稅收管理的通知》（國稅發(fā)〔2005〕89號）和《國家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)稅收政策執(zhí)行中幾個具體問題的通知》（國稅發(fā)〔2005〕172號）的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。文件依據(jù)：
《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件3第五條
11.航空運輸企業(yè)提供運輸服務(wù)
政策規(guī)定：
航空運輸企業(yè)的銷售額，不包括代收的機場建設(shè)費和代售其他航空運輸企業(yè)客票而代收轉(zhuǎn)付的價款。
文件依據(jù)：
《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件2 《營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)事項的規(guī)定》第一條第三款第六項
12.勞務(wù)派遣服務(wù)政策規(guī)定：
一般納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，可以按照《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）的有關(guān)規(guī)定，以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照一般計稅方法計算繳納增值稅；也可以選擇差額納稅，以取得的全部價款和價外費用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。 小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，可以按照《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）的有關(guān)規(guī)定，以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照簡易計稅方法依3%的征收率計算繳納增值稅；也可以選擇差額納稅，以取得的全部價款和價外費用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。 選擇差額納稅的納稅人，向用工單位收取用于支付給勞務(wù)派遣員工工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金的費用，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票?！敦斦?國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步明確全面推開營改增試點有關(guān)勞務(wù)派遣服務(wù)、收費公路通行費抵扣等政策的通知》（財稅〔2016〕47號）第一條13..安全保護服務(wù) 納稅人提供安全保護服務(wù)，比照勞務(wù)派遣服務(wù)政策執(zhí)行?！蛾P(guān)于進一步明確全面推開營改增試點有關(guān)再保險、不動產(chǎn)租賃和非學(xué)歷教育等政策的通知》（財稅〔2016〕68號》第四條14.人力資源外包 納稅人提供人力資源外包服務(wù)，按照經(jīng)紀代理服務(wù)繳納增值稅，其銷售額不包括受客戶單位委托代為向客戶單位員工發(fā)放的工資和代理繳納的社會保險、住房公積金。向委托方收取并代為發(fā)放的工資和代理繳納的社會保險、住房公積金，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票。? 一般納稅人提供人力資源外包服務(wù)，可以選擇適用簡易計稅方法，按照5%的征收率計算繳納增值稅。文件依據(jù)：
《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步明確全面推開營改增試點有關(guān)勞務(wù)派遣服務(wù)、收費公路通行費抵扣等政策的通知》（財稅〔2016〕47號）第三條第一款
15.物業(yè)管理服務(wù)中收取自來水水費政策規(guī)定：
提供物業(yè)管理服務(wù)的納稅人，向服務(wù)接受方收取的自來水水費，以扣除其對外支付的自來水水費后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依3%的征收率計算繳納增值稅。 文件依據(jù)：
《國家稅務(wù)總局關(guān)于物業(yè)管理服務(wù)中收取的自來水水費增值稅問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第54號）
16.簽證代理服務(wù)
政策規(guī)定：
納稅人提供簽證代理服務(wù)，以取得的全部價款和價外費用，扣除向服務(wù)接受方收取并代為支付給外交部和外國駐華使(領(lǐng))館的簽證費、認證費后的余額為銷售額。向服務(wù)接受方收取并代為支付的簽證費、認證費，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具增值稅普通發(fā)票。 文件依據(jù)：
《國家稅務(wù)總局關(guān)于在境外提供建筑服務(wù)等有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第69號）第七條
17.電信企業(yè)為公益性機構(gòu)接受捐款政策規(guī)定：
中國移動通信集團公司、中國聯(lián)合網(wǎng)絡(luò)通信集團有限公司、中國電信集團公司及其成員單位通過手機短信公益特服號為公益性機構(gòu)（名單見附件1）接受捐款，以其取得的全部價款和價外費用，扣除支付給公益性機構(gòu)捐款后的余額為銷售額。其接受的捐款，不得開具增值稅專用發(fā)票。
文件依據(jù)：
《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅試點若干政策的通知》（財稅〔2016〕39號）第一條
18.航空運輸銷售代理企業(yè)提供機票代理服務(wù)
政策規(guī)定：
自2023年1月1日起，航空運輸銷售代理企業(yè)提供境外航段機票代理服務(wù)，以取得的全部價款和價外費用，扣除向客戶收取并支付給其他單位或者個人的境外航段機票結(jié)算款和相關(guān)費用后的余額為銷售額。其中，支付給境內(nèi)單位或者個人的款項，以發(fā)票或行程單為合法有效憑證;支付給境外單位或者個人的款項，以簽收單據(jù)為合法有效憑證，稅務(wù)機關(guān)對簽收單據(jù)有疑義的，可以要求其提供境外公證機構(gòu)的確認證明。 航空運輸銷售代理企業(yè)，是指根據(jù)《航空運輸銷售代理資質(zhì)認可辦法》取得中國航空運輸協(xié)會頒發(fā)的“航空運輸銷售代理業(yè)務(wù)資質(zhì)認可證書”，接受中國航空運輸企業(yè)或通航中國的外國航空運輸企業(yè)委托，依照雙方簽訂的委托銷售代理合同提供代理服務(wù)的企業(yè)。文件依據(jù)：
《財政部稅務(wù)總局關(guān)于租入固定資產(chǎn)進項稅額抵扣等增值稅政策的通知》(財稅〔2017〕90號)第三條
政策規(guī)定：
航空運輸銷售代理企業(yè)提供境內(nèi)機票代理服務(wù)，以取得的全部價款和價外費用，扣除向客戶收取并支付給航空運輸企業(yè)或其他航空運輸銷售代理企業(yè)的境內(nèi)機票凈結(jié)算款和相關(guān)費用后的余額為銷售額。其中，支付給航空運輸企業(yè)的款項，以國際航空運輸協(xié)會(iata)開賬與結(jié)算計劃(bsp)對賬單或航空運輸企業(yè)的簽收單據(jù)為合法有效憑證;支付給其他航空運輸銷售代理企業(yè)的款項，以代理企業(yè)間的簽收單據(jù)為合法有效憑證。航空運輸銷售代理企業(yè)就取得的全部價款和價外費用，向購買方開具行程單，或開具增值稅普通發(fā)票。
文件依據(jù)：
《國家稅務(wù)總局關(guān)于明確中外合作辦學(xué)等若干增值稅征管問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第42號)第二條
19.教育部考試中心提供教育輔助服務(wù)
政策規(guī)定：
境外單位通過教育部考試中心及其直屬單位在境內(nèi)開展考試，教育部考試中心及其直屬單位應(yīng)以取得的考試費收入扣除支付給境外單位考試費后的余額為銷售額，按提供“教育輔助服務(wù)”繳納增值稅;就代為收取并支付給境外單位的考試費統(tǒng)一扣繳增值稅。教育部考試中心及其直屬單位代為收取并支付給境外單位的考試費，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具增值稅普通發(fā)票。文件依據(jù)：
《國家稅務(wù)總局關(guān)于在境外提供建筑服務(wù)等有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第69號)第六條
來源：大喬稅收規(guī)劃研究所
【第11篇】勞務(wù)派遣增值稅稅率
稅法政策
1、差額納稅：根據(jù)財稅[2016]47號文件的規(guī)定，一般納稅人和小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)可以選擇差額納稅；選擇差額納稅的納稅人，向用工單位收取用于支付給勞務(wù)遣員工工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金的費用，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票。
按照差額辦法開具發(fā)票：即納稅人自行開具增值稅發(fā)票時，通過新系統(tǒng)中差額征稅開票功能，錄入含稅銷售額（全部價款和價外費用）和扣除額（支付給勞務(wù)派遣員工工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金的費用），系統(tǒng)自動計算稅額和不含稅金額，備注欄自動打印“差額征稅”字樣。
2、全額計稅：按照全額納稅的，按全額開具增值稅專票或者普票。
3、適用稅率或者征收率：一般納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，采用一般計稅的，增值稅稅率為6%；采取差額納稅的，征收率為5%。小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，采取簡易計稅的，增值稅征收率為3%；采取差額納稅的，征收率為5%。
用案例詳細說明
某勞務(wù)派遣公司，2023年2月份收取勞務(wù)派遣費100萬元（含稅價），支付勞務(wù)派遣員工90萬元的工資福利費社保和住房公積金。增值稅該如何計算呢？
1、假設(shè)該勞務(wù)派遣公司是小規(guī)模納稅人
（1）該公司采取簡易計稅的，應(yīng)繳納的增值稅=100萬/（1+3%）*3%=2.91萬元。該公司應(yīng)該開具100萬的普票，或者開具100的專票，發(fā)票上價款為97.09萬元，稅額就是2.91萬元。
（2）該公司采取差額計稅的，應(yīng)繳納的增值稅=（100- 90）/（1+5%）×5%=0.48 萬元。該公司應(yīng)該通過差額征稅開票功能開具專票，專票上的價款是995238.1元，稅款就是4761.9元；也可以開具一張100萬的增值稅普通發(fā)票，價款是97.09萬元，稅款是2.92萬元；還可以開一張90萬元的普票（價款是87.38萬元，稅款是2.62萬元）和一張10萬元的專票（價款是9.53萬元，稅款是0.48萬元）。
2、假設(shè)該勞務(wù)派遣公司是一般納稅人
（1）該公司采取一般計稅的，增值稅的銷項稅=100/（1+6%）*6%=5.66萬元，減去公司當月可抵扣的進項稅，就是公司應(yīng)該繳納的增值稅了。該公司應(yīng)該全額開具100萬的普通發(fā)票，或者全額開具100萬的專用發(fā)票，價款是94.34萬元，稅款是是5.66萬元。
（2）該公司采取差額計稅的，應(yīng)繳納的增值稅=（100- 90）/（1+5%）×5%=0.48 萬元。該公司應(yīng)該通過差額征稅開票功能開具專票，專票上的價款是995238.1元，稅款就是4761.9元；也可以開具一張100萬的增值稅普通發(fā)票，價款是94.34，稅款是5.66萬元；還可以開一張90萬元（價款是84.91萬元，價款是5.1萬元）的普票和一張10萬元的專票（價款是9.53萬元，稅款是0.48萬元）。
綜合分析（納稅籌劃）
通過以上綜合計算分析我們可以看出，差額計稅對于勞務(wù)派遣公司來說，增值稅繳納的是最少的。所以日常工作中，勞務(wù)派遣公司一般情況下都是采取差額計稅的方法。這就是稅收籌劃的操作辦法，是通過具體稅負的測算，選擇適合自己企業(yè)的經(jīng)營方式。
【第12篇】增值稅納稅申報表說明
作為一名會計，是不是對會計工作，尤其是需要填寫增值稅納稅申報表的時候，是不是會遇到一些問題，一些情況，不知道該怎么去解決呢？今天，小編就把整理的一些內(nèi)容，提供給大家學(xué)習下！
銷售商貿(mào)企業(yè)（小規(guī)模納稅人）：
基礎(chǔ)業(yè)務(wù)：
該企業(yè)從事提供銷售辦公家具，辦公設(shè)備，辦公耗材，辦公用品等，增值稅按季度申報，2023年4月，5月，6月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：
業(yè)務(wù)一：2023年5月6日，銷售辦公用品含稅金額1萬元，開具增值稅普通發(fā)票。
業(yè)務(wù)二：2023年6月6日，銷售辦公家具含稅金額6萬元，開具增值稅普通發(fā)票。
業(yè)務(wù)三：2023年7月25日，銷售辦公耗材含稅金額5000元，開具增值稅普通發(fā)票。
業(yè)務(wù)三：2023年5月20日，購進貨車一臺，金額20萬元，稅額3.4萬元。
銷售商貿(mào)企業(yè)（小規(guī)模納稅人）：
業(yè)務(wù)核算：個月銷售額（10000+60000+5000）/1.03=72815.53元
由于季度銷售額小于90000元，免增值稅，納稅申報表依然需要申報
銷售安裝企業(yè)（小規(guī)模納稅人）：
基礎(chǔ)業(yè)務(wù)：
該企業(yè)從事提供起重機設(shè)備銷售，安裝，維修拆卸等服務(wù)，增值稅按季度申報，2023年4月，5月，6月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：
業(yè)務(wù)一：2023年5月14日，安裝服務(wù)含稅金額2萬元，開具增值稅普通發(fā)票。
業(yè)務(wù)二：2023年6月26日，安裝服務(wù)含稅金額4萬元，開具增值稅普通發(fā)票。
業(yè)務(wù)三：2023年7月15日，安裝服務(wù)含稅金額4萬元，開具增值稅普通發(fā)票。
業(yè)務(wù)三：2023年7月2日，購進安裝用材料工具等4萬元。
銷售安裝企業(yè)（小規(guī)模納稅人）：
基礎(chǔ)業(yè)務(wù)：
該企業(yè)從事提供起重機設(shè)備銷售，安裝，維修拆卸等服務(wù)，增值稅按季度申報，2023年4月，5月，6月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：
業(yè)務(wù)一：2023年5月14日，安裝服務(wù)含稅金額2萬元，開具增值稅普通發(fā)票。
業(yè)務(wù)二：2023年6月26日，安裝服務(wù)含稅金額4萬元，開具增值稅普通發(fā)票。
業(yè)務(wù)三：2023年7月15日，安裝服務(wù)含稅金額4萬元，開具增值稅普通發(fā)票。
業(yè)務(wù)三：2023年7月2日，購進安裝用材料工具等4萬元。
【第13篇】關(guān)于部分產(chǎn)品增值稅適用稅率問題的公告
1金屬礦采選產(chǎn)品、非金屬礦采選產(chǎn)品
自2023年1月1日起,金屬礦采選產(chǎn)品、非金屬礦采選產(chǎn)品按基本稅率征稅。金屬礦 采選產(chǎn)品,包括黑色和有色金屬礦采選產(chǎn)品;非金屬礦采選產(chǎn)品,包括除金屬礦采選產(chǎn)品以外的非金屬礦采選產(chǎn)品、煤炭和鹽。
(財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于金屬礦、非金屬礦采選產(chǎn)品增值稅稅率的通知,財稅〔2008〕171號)
2薄荷油
根據(jù)?國家稅務(wù)總局關(guān)于<增值稅部分貨物征稅范圍注釋>的通知?(國稅發(fā)〔1993〕151 號)對“食用植物油”的注釋,薄荷油未包括在內(nèi),因此,薄荷油應(yīng)按增值稅基本稅率征收增值稅。
(國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅若干稅收政策問題的批復(fù),國稅函〔2001〕248號)
3亞麻油
亞麻油系亞麻籽經(jīng)壓榨或溶劑提取制成的干性油,不屬于?農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋?所 規(guī)定的“農(nóng)業(yè)產(chǎn)品”,適用增值稅基本稅率。
(國家稅務(wù)總局關(guān)于亞麻油等出口貨物退稅問題的批復(fù),國稅函〔2005〕974號)
4肉桂油、桉油、香茅油
肉桂油、桉油、香茅油不屬于?財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋>的通知?(財稅字〔1995〕52號)中農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的范圍,其增值稅適用增值稅基本稅率。
(國家稅務(wù)總局關(guān)于肉桂油桉油香茅油增值稅適用稅率問題的公告,國家稅務(wù)總局公告2023年第5 號)
5環(huán)氧大豆油、氫化植物油
環(huán)氧大豆油、氫化植物油不屬于食用植物油的征稅范圍,應(yīng)適用增值稅基本稅率’環(huán)氧大豆油是將大豆油滴加雙氧水后經(jīng)過環(huán)氧反應(yīng)'水洗'減壓脫水等エ序后形成的產(chǎn)品。氫化植物油是將普通植物油在一定溫度和壓力下經(jīng)過加氫、催化等工序后形成的產(chǎn)品。
(國家稅務(wù)總局關(guān)于環(huán)氧大豆油、氫化植物油增值稅適用稅率問題的公告，國家稅務(wù)總局公告2023年?第43號)
6工業(yè)燃氣
工業(yè)燃氣不屬于石油液化氣范圍,應(yīng)按增值稅基本稅率征收增值稅。
(國家稅務(wù)總局關(guān)于工業(yè)燃氣適用稅率問題的批復(fù),國稅函〔1999〕343號)
7天然二氧化碳
天然二氧化碳不屬于天然氣,不應(yīng)比照天然氣征稅,仍應(yīng)按增值稅基本稅率征收增值稅。
(國家稅務(wù)總局關(guān)于天然二氧化碳適用增值稅稅率的批復(fù),國稅函〔2003〕1324號)
8桶裝飲用水
桶裝飲用水不屬于自來水,應(yīng)按照增值稅基本稅率征收增值稅。
(國家稅務(wù)總局關(guān)于桶裝飲用水生產(chǎn)企業(yè)征收增值稅問題的批復(fù),國稅函〔2008〕953號)
9硝酸銨
自2007年2月1日起,硝酸銨適用增值稅基本稅率,同時不再享受化肥產(chǎn)品免征增值 稅政策。
(財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于明確硝酸銨適用增值稅稅率的通知,財稅〔2007〕007號)
10日用“衛(wèi)生用藥”
用于人類日常生活的各種類型包裝的日用衛(wèi)生用藥(如衛(wèi)生殺蟲劑、驅(qū)蟲劑、驅(qū)蚊劑、蚊香、消毒劑等),不屬于增值稅“農(nóng)藥”的范圍,應(yīng)按增值稅基本稅率征稅。
(國家稅務(wù)總局關(guān)于加強增值稅征收管理若干問題的通知,國稅發(fā)〔1995〕192號)
11液氮容器
成都金鳳液氮容器有限公司生產(chǎn)的液氮容器,是以液氮(- 196°c為制冷劑,主要用于畜牧、醫(yī)療、科研部門對家畜冷凍精液及疫苗、細胞、微生物等的長期超低溫儲存和運輸,也可用于國防、科研、機械、醫(yī)療、電子、冶金、能源等部門,不屬于農(nóng)機的征稅范圍,應(yīng)按增值稅基本稅率征收增值稅。
(國家稅務(wù)總局關(guān)于出口豆腐皮等產(chǎn)品適用征、退稅率問題的批復(fù),國稅函〔2005〕944號)
12 豆腐皮
浙江浦江保康食品廠生產(chǎn)的豆腐皮,從生產(chǎn)過程看,經(jīng)過磨漿、過濾、加熱、結(jié)脫、撈制，成皮、包裝等工藝流程,不屬于農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的征稅范圍,應(yīng)按增值稅基本稅率征收增值稅。
(國家稅務(wù)總局關(guān)于出口豆腐皮等產(chǎn)品適用征、退稅率問題的批復(fù),國稅函〔2005〕944號)
13麥芽
麥芽不屬于?財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋>的通知?(財稅字〔1995〕52號)規(guī)定的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品范圍,應(yīng)適用增值稅基本稅率。
(國家稅務(wù)總局關(guān)于麥芽適用稅率問題的批復(fù),國稅函〔2009〕177號)
14淀粉
從淀粉的生產(chǎn)工藝流程等方面看,淀粉不屬于農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的范圍,應(yīng)按照增值稅基本稅率征收增值稅。
(國家稅務(wù)總局關(guān)于淀粉的增值稅適用稅率問題的批復(fù),國稅函〔1996〕744號)
15復(fù)合膠
復(fù)合膠是以新鮮橡膠液為主要原料,經(jīng)過壓片、造粒、烤干等工序加工生產(chǎn)的橡膠制品。
因此,復(fù)合膠不屬于?農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋?(財稅字〔1995〕52號)規(guī)定的“天然橡膠”產(chǎn)品,適用增值稅基本稅率。
(國家稅務(wù)總局關(guān)于復(fù)合膠適用增值稅稅率問題的批復(fù),國稅函〔2009〕453號)
16水洗豬鬃
根據(jù)?財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋>的通知?(財稅字[1995］52號)有關(guān)規(guī)定,水洗豬鬃是生豬髻經(jīng)過浸泡(脫脂)、打洗、分絨等加工過程生產(chǎn)的產(chǎn)品,已不屬于農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍,應(yīng)按“洗凈毛、洗凈絨”征收增值稅。
(國家稅務(wù)總局關(guān)于水洗豬鬃征收增值稅問題的批復(fù),國稅函〔2006〕773號)
17人發(fā)
人發(fā)不屬于?財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋>的通知?(財稅字［1995］52號)規(guī)定的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品范圍,應(yīng)適用增值稅基本稅率。
(國家稅務(wù)總局關(guān)于人發(fā)適用增值稅稅率問題的批復(fù),國稅函〔2009〕625號)
18人體血液
人體血液的增值稅適用稅率為增值稅基本稅率。
(國家稅務(wù)總局關(guān)于供應(yīng)非臨床用血增值稅政策問題的批復(fù)’國稅函〔2009〕456號)
19皂腳
皂腳是堿煉動植物油脂時的副產(chǎn)品,不能食用,主要用作化學(xué)工業(yè)原料。因此,皂腳不屬于食用植物油,也不屬于?財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋>的通知?(財稅字〔1995〕52號)中農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的范圍,應(yīng)按照增值稅基本稅率征收增值稅。
(國家稅務(wù)總局關(guān)于皂腳適用增值稅稅率問題的公告,國家稅務(wù)總局公告2023年第20號)
20玉米漿、玉米皮、玉米纖維(又稱噴漿玉米皮)和玉米蛋白粉
根據(jù)現(xiàn)行增值稅政策規(guī)定，自2023年5月1日玉米胚芽屬于《農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍釋》中初級農(nóng)產(chǎn)品的范圍,適用低稅率;玉米漿、玉米皮、玉米纖維(又稱噴漿玉米皮)和玉蛋白粉不屬于初級農(nóng)產(chǎn)品，也不屬于《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于飼料產(chǎn)品免征增值稅問題的通知》(財稅[2001］121號)中免稅飼料的范圍，適用增值稅基本稅率。
(國家稅務(wù)總局關(guān)于部分玉米深加工產(chǎn)品增值稅稅率問題的公告，國家稅務(wù)總局公告 2023年第1號)
【第14篇】建筑企業(yè)小規(guī)模增值稅稅率
建筑企業(yè)增值稅率和征收率
目前國家稅務(wù)對于提供建筑服務(wù)的一般納稅人公司稅率從2023年營改增的時候，是11%，然后經(jīng)過兩次降低稅率，2023年4月1日，稅率降為了9%。而這個9%也僅僅是限于提供建筑服務(wù)，如果建筑公司還有提供其他的服務(wù)的話，稅率另外進行計算。
增值稅計稅方法包括一般計稅方法和簡易計稅方法，一般納稅人為一般計稅法增值稅率為9%，小規(guī)模納稅人為簡易計稅方法征收稅率為3%。
9%稅率，建筑行業(yè)一般納稅人的基本稅率
（1）建筑服務(wù)是指1、銷售一般貨物，加工、維修、動產(chǎn)租賃和進口相應(yīng)的貨物適用13%的稅率
比如，在建筑工程當中涉及到采購水泥，鋼材 木材，租賃機械設(shè)備等。
（2） 涉及到現(xiàn)代服務(wù)，鑒定服務(wù)的，那么適用的稅率為6%。
在提供建筑服務(wù)的時候，往往會涉及到一些前期的服務(wù)，比如勘察設(shè)計，可行性研究報告，工程監(jiān)理 工程檢查和工程監(jiān)測服務(wù)，這些服務(wù)要特別注意其所屬行業(yè)，現(xiàn)在開票的時候，商品和服務(wù)碼會對應(yīng)體現(xiàn)在打印的發(fā)票上，要相互匹配的上。
比如：工程設(shè)計，是屬于現(xiàn)代服務(wù)中的文化創(chuàng)作，現(xiàn)在開票應(yīng)該是*設(shè)計服務(wù)*工程設(shè)計，適用于現(xiàn)代設(shè)計的6%稅率。
比較特殊的就是在稅務(wù)機關(guān)進行預(yù)繳款時，可能會用到2%的征收率
（3） 涉及到從小規(guī)模納稅人處采購，那么適用征收率為3%。這個3%不是稅率，而是征收率。
此外，如果一般納稅人申請了簡易征收，那么也是適用3%的征收率。需要注意的是，如果申請了簡易征收，那么進項就不能再抵扣。
建筑工程總承包單位為房屋的地基與基礎(chǔ)、主體結(jié)構(gòu)提供工程服務(wù)，建設(shè)單位自行采購全部或部分鋼材，砼，砌體材料、預(yù)制構(gòu)件的，適用于簡易計稅法。
企業(yè)需要注意的是：簡易征收是針對某一項的，有的項目適用簡易計稅的，可以采用簡易計稅，有的不符合，采用一般計稅，但是對于相同項目不能同時采用兩個計稅方式，對于簡易征收，一經(jīng)選擇，36個月內(nèi)不能改變，所以企業(yè)應(yīng)該合理選擇。
一般納稅人建筑公司，中標一個合同價為1000萬元的建筑工程項目，其中需要自行采購建筑材料，和進行設(shè)備租賃，向一般納稅人買進材料和設(shè)備租賃金額為600萬，向小規(guī)模納稅人購進材料50萬元，該公司是為一般納稅人，那么該公司涉及的稅率有：
建筑業(yè)的銷項稅，稅率為9% 1000*9%=90萬
從一般納稅人出采購材料和租賃機械設(shè)備為進項稅為13% 600*13%=78萬
從小規(guī)模納稅人采購材料的進項稅為3% 50*3%=1.5萬
增值稅=90-78-1.5=10.5萬
那么這邊就涉及到13% 9% 3%稅率
如果建安企業(yè)即銷售設(shè)備，又提供建安勞務(wù)，這時候就涉及到13%和9% 或者是簡易的3%的征收率，這時候看企業(yè)是否分開核算，或者是企業(yè)性質(zhì)。
【第15篇】固定資產(chǎn)不動產(chǎn)增值稅
出售固定資產(chǎn)作為經(jīng)營業(yè)務(wù)中的非常規(guī)業(yè)務(wù)，不經(jīng)常發(fā)生，但是出售固定資產(chǎn)的稅務(wù)問題卻比較多，一不小心容易發(fā)生大的風險，今天就出售固定資產(chǎn)進行分析。
固定資產(chǎn)按新舊分，可以分為全新的固定資產(chǎn)和已經(jīng)使用過的固定資產(chǎn)。全新的固定資產(chǎn)按照正常稅務(wù)處理即可，本文不贅述，本次主要談出售自己使用過的固定資產(chǎn)的涉稅問題。自己使用過的固定資產(chǎn)又分為不動產(chǎn)和動產(chǎn)，下邊就分別分析。
一、銷售自己使用過的有形動產(chǎn)
1、一般納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)已經(jīng)抵扣過增值稅的，銷售時按照正常銷售業(yè)務(wù)計稅，也就是按13%稅率計算銷項稅；
2、一般納稅人銷售自己使用過的不得抵扣且未抵扣進項稅的固定資產(chǎn)(有形動產(chǎn))，可以選擇簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅，需要注意的是如果對方需要增值稅專用發(fā)票，可以放棄減稅，按照簡易辦法依照3%征收率繳納增值稅，就可以開具增值稅專用發(fā)票；
3、小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)(有形動產(chǎn))，適用簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅，也可以放棄減稅，按照簡易辦法依照3%征收率繳納增值稅，可以自己開具或由主管稅務(wù)機關(guān)代開增值稅專用發(fā)票;
4、自2023年5月1日至2023年12月31日，從事二手車經(jīng)銷業(yè)務(wù)的納稅人銷售其收購的二手車，減按0.5%征收率征收增值稅。
二、銷售不動產(chǎn)
1、一般納稅人銷售已經(jīng)抵扣過增值稅的不動產(chǎn)，按照9%的稅率計算銷項稅；
2、一般納稅人銷售其2023年4月30日前取得(不含自建)的不動產(chǎn)，可以選擇簡易計稅，以取得的全部價款減去不動產(chǎn)購置原價后的余額為銷售額，按照5%的征收率計算應(yīng)納稅額；
3、一般納稅人銷售2023年4月30日前自建的不動產(chǎn)，可以選擇適用簡易計稅方法，以取得的全部價款按照5%的征收率計算應(yīng)納稅額；
4、小規(guī)模納稅人銷售取得的不動產(chǎn)，適用簡易計稅，以取得的全部價款減去不動產(chǎn)購置原價后的余額為銷售額，按照5%的征收率計算應(yīng)納稅額；
5、小規(guī)模納稅人銷售自建的不動產(chǎn)，適用簡易計稅，以取得的全部價款為銷售額，按照5%的征收率計算應(yīng)納稅額。
出售固定資產(chǎn)的業(yè)務(wù)確實比較復(fù)雜，以上就是出售固定資產(chǎn)增值稅問題的簡單分析，小伙伴們弄清楚了嗎？
【第16篇】增值稅專用發(fā)票案
虛開增值稅專用發(fā)票罪案件23個辯護要點（概要）
何觀舒：虛開增值稅專用發(fā)票罪律師、稅務(wù)犯罪辯護律師
虛開增值稅專用發(fā)票罪，規(guī)定于《刑法》第二百零五條，是指違反國家稅收有關(guān)法律法規(guī)，故意虛開增值稅專用發(fā)票的行為。虛開增值稅專用發(fā)票，包括為他人虛開、為自己虛開、讓他人為自己虛開、介紹他人虛開四種形式。
虛開增值稅專用發(fā)票罪侵犯的客體是國家稅款及稅收征管制度，客觀方面要求行為人實施了虛開增值稅專用發(fā)票的行為，主觀上表現(xiàn)為故意。雖然，《刑法》第二百零五條并沒有規(guī)定構(gòu)成本罪主觀上需要騙取國家稅款的目的，客觀上造成增值稅款損失，但在司法實務(wù)中，應(yīng)以上述要素作為構(gòu)成虛開增值稅專用發(fā)票罪的必備要素。此外，最高人民法院、最高人民檢察院在相關(guān)的案例、意見中也明確了上述的觀點。最高人民法院《人民法院充分發(fā)揮審判職能作用保護產(chǎn)權(quán)和企業(yè)家合法權(quán)益典型案例（第二批）》，在“張某強虛開增值稅專用發(fā)票案”中指出：“不具有騙取國家稅款的目的，未造成國家稅款損失，其行為不構(gòu)成虛開增值稅專用發(fā)票罪?！弊罡呷嗣駲z察院《關(guān)于充分發(fā)揮檢察職能服務(wù)保障“六穩(wěn)”“六保”的意見》明確指出：“對于有實際生產(chǎn)經(jīng)營活動的企業(yè)為虛增業(yè)績、融資、貸款等非騙稅目的且沒有造成稅款損失的虛開增值稅專用發(fā)票行為，不以虛開增值稅專用發(fā)票罪定性處理?！?/p>
對虛開增值稅專用發(fā)票罪的構(gòu)成要件有了初步了解后，本文將對虛開增值稅專用發(fā)票罪的辯護方向進行梳理，意在形成辯護的整體框架。以下辯護要點僅供參考，如有不同的辯護要點歡迎交流探討，對于具體的辯護要點可參見其后的專題文章。
第一部分 無罪辯護方向
1.虛開增值稅專用發(fā)票的稅額沒有達到立案追訴標準
2.虛開增值稅專用發(fā)票的行為已過追訴時效期限
3.系掛名法定代表人，沒有經(jīng)營決策權(quán)，也沒有實際參與經(jīng)營管理
4.掛靠開具增值稅專用發(fā)票
5.變名開具增值稅專用發(fā)票
6.如實代開增值稅專用發(fā)票
7.善意取得虛開的增值稅專用發(fā)票
8.循環(huán)、相互開具增值稅專用發(fā)票
9.單位犯罪中行為人并不是直接負責的主管人員和其他直接責任人員
10.正常的履職行為，從事事務(wù)性工作，未提供實質(zhì)性幫助
11.雖有介紹行為，但主觀上并不明知
12.提前開具增值稅專用發(fā)票的行為
13.交易雙方不存在虛開的行為，介紹人則不構(gòu)成虛開增值稅專用發(fā)票罪
14.雖具有虛開增值稅專用發(fā)票的行為，但情節(jié)顯著輕微、危害不大，不作為犯罪處理
第二部分 罪輕辯護方向
15.構(gòu)成非法購買增值稅專用發(fā)票而非虛開增值稅專用發(fā)票罪
16.構(gòu)成逃稅罪而非虛開增值稅專用發(fā)票罪
17.指控虛開增值稅專用發(fā)票的稅額過高
18.屬于單位犯罪而非自然人犯罪
19.具有自首情節(jié)
20.具有從犯情節(jié)
21.認罪認罰
22.未遂
23.補繳稅款、繳納滯納金、罰款
