增值稅幾個(gè)點(diǎn)（12篇）

【第1篇】增值稅幾個(gè)點(diǎn)

2023年，增值稅變化太大了！今天給大家系統(tǒng)的總結(jié)一下，包括2022最新政策、最新最全稅率表、抵扣等等，文章比較長(zhǎng)，上個(gè)目錄：

1、增值稅又雙叒變了！2023年最新增值稅政策總結(jié)全了！

2、2023年起，這是最新最全稅率表！

3、2022最新增值稅進(jìn)項(xiàng)抵扣手冊(cè)！

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增值稅又雙叒變了！新政出臺(tái)！

增值稅2023年來(lái)八大變化請(qǐng)收好：

1、自2023年1月1日至2023年12月31日，航空和鐵路運(yùn)輸企業(yè)分支機(jī)構(gòu)暫停預(yù)繳增值稅。2023年2月納稅申報(bào)期至文件發(fā)布之日已預(yù)繳的增值稅予以退還。

2、自2023年1月1日至2023年12月31日，對(duì)納稅人提供公共交通運(yùn)輸服務(wù)取得的收入，免征增值稅。

3、生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)增值稅加計(jì)抵減政策，執(zhí)行期限延長(zhǎng)至2023年12月31日

4、對(duì)制造業(yè)中小微企業(yè)緩交增值稅

根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局 財(cái)政部公告2023年第2號(hào)規(guī)定，對(duì)制造業(yè)中小微企業(yè)緩繳以下稅費(fèi)：

所稱(chēng)的制造業(yè)中小微企業(yè)：

2023年第四季度部分稅費(fèi)政策，緩繳期限在原先三個(gè)月基礎(chǔ)上，繼續(xù)延長(zhǎng)六個(gè)月。對(duì)2023年第一季度、第二季度部分稅費(fèi)延緩繳納6個(gè)月。具體繳納時(shí)間如下：

5、小規(guī)模納稅人，4月1日起全部免征增值稅！稅務(wù)局重磅通知！

1).關(guān)于免稅：業(yè)務(wù)為3%征收率的小規(guī)模納稅人在今年4月起至年末免征增值稅（超過(guò)500萬(wàn)需轉(zhuǎn)為一般納稅人）；業(yè)務(wù)為5%的還是適用原來(lái)月度不超過(guò)15萬(wàn)（季度不超過(guò)45萬(wàn)）免征增值稅的規(guī)定；2).關(guān)于開(kāi)票：業(yè)務(wù)為3%征收率的小規(guī)模納稅人，選擇享受免稅政策的，開(kāi)具免稅發(fā)票；有開(kāi)具專(zhuān)票需求的，今年4月起按3%開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票（1%稅率今年3月末截止）。3).關(guān)于申報(bào)：業(yè)務(wù)為3%征收率的小規(guī)模納稅人進(jìn)行增值稅申報(bào)，需要分為兩種情況：①合計(jì)月銷(xiāo)售額未超過(guò)15萬(wàn)元（季度銷(xiāo)售額未超過(guò)45萬(wàn)元）的，免征增值稅的銷(xiāo)售額等項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)填寫(xiě)在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》“小微企業(yè)免稅銷(xiāo)售額”或者“未達(dá)起征點(diǎn)銷(xiāo)售額”相關(guān)欄次，如果沒(méi)有其他免稅項(xiàng)目，則無(wú)需填報(bào)《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》；

②合計(jì)月銷(xiāo)售額超過(guò)15萬(wàn)元（季度銷(xiāo)售額超過(guò)45萬(wàn)元）的，免征增值稅的全部銷(xiāo)售額等項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)填寫(xiě)在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》“其他免稅銷(xiāo)售額”欄次及《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》對(duì)應(yīng)欄次。

那免稅了，銷(xiāo)售額還受15/45萬(wàn)的限制嗎？，詳細(xì)解答與政策解讀請(qǐng)戳鏈接：《官宣！取消45萬(wàn)限制，4月1日起，不超過(guò)500萬(wàn)，免稅！》

6、對(duì)留抵稅額實(shí)行大規(guī)模退稅

1)、加大小微企業(yè)增值稅期末留抵退稅政策力度

將先進(jìn)制造業(yè)按月全額退還增值稅增量留抵稅額政策范圍擴(kuò)大至符合條件的小微企業(yè)（含個(gè)體工商戶(hù)），并一次性退還小微企業(yè)存量留抵稅額。

2)、加大“制造業(yè)”、“科學(xué)研究和技術(shù)服務(wù)業(yè)”、“電力、熱力、燃?xì)饧八a(chǎn)和供應(yīng)業(yè)”、“軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)”、“生態(tài)保護(hù)和環(huán)境治理業(yè)”和“交通運(yùn)輸、倉(cāng)儲(chǔ)和郵政業(yè)”（以下稱(chēng)制造業(yè)等行業(yè)）增值稅期末留抵退稅政策力度

將先進(jìn)制造業(yè)按月全額退還增值稅增量留抵稅額政策范圍擴(kuò)大至符合條件的制造業(yè)等行業(yè)企業(yè)（含個(gè)體工商戶(hù)），并一次性退還制造業(yè)等行業(yè)企業(yè)存量留抵稅額。

3)、留抵退稅的納稅人需同時(shí)符合以下條件

4)、退稅計(jì)算

5)、本公告自2023年4月1日施行

更多詳情請(qǐng)點(diǎn)擊這里閱讀：重磅！增值稅又變了！稅務(wù)局剛剛通知！4月1日起執(zhí)行！

7、增值稅發(fā)票勾選認(rèn)證平臺(tái)大更新，新增四大功能！

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增值稅最新最全稅率表

（上下滑動(dòng)查看）

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增值稅稅率

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稅率13%

納稅人銷(xiāo)售貨物、勞務(wù)、有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)或者進(jìn)口貨物，除本條第二項(xiàng)、第四項(xiàng)、第五項(xiàng)另有規(guī)定外，稅率為13%。

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稅率9%

納稅人銷(xiāo)售交通運(yùn)輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，銷(xiāo)售或者進(jìn)口下列貨物，稅率為9%：

① 糧食等農(nóng)產(chǎn)品、食用植物油、食用鹽；

② 自來(lái)水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、二甲醚、沼氣、居民用煤炭制品；

③ 圖書(shū)、報(bào)紙、雜志、音像制品、電子出版物；

④ 飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜；

⑤ 國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他貨物。

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稅率6%

納稅人銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)，除本條第一項(xiàng)、第二項(xiàng)、第五項(xiàng)另有規(guī)定外，稅率為6%。

4

稅率0

納稅人出口貨物，稅率為零；但是，國(guó)務(wù)院另有規(guī)定的除外。

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稅率0

境內(nèi)單位和個(gè)人跨境銷(xiāo)售國(guó)務(wù)院規(guī)定范圍內(nèi)的服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)，稅率為零。

稅率的調(diào)整由國(guó)務(wù)院決定。

納稅人兼營(yíng)不同稅率的項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅率項(xiàng)目的銷(xiāo)售額；未分別核算銷(xiāo)售額的，從高適用稅率。

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以下13%稅率貨物

易與農(nóng)產(chǎn)品等9%稅率貨物混淆

① 以糧食為原料加工的速凍食品、方便面、副食品和各種熟食品，玉米漿、玉米皮、玉米纖維（又稱(chēng)噴漿玉米皮）和玉米蛋白粉。

② 各種蔬菜罐頭。

③ 專(zhuān)業(yè)復(fù)烤廠(chǎng)烤制的復(fù)烤煙葉。

④ 農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用自產(chǎn)的茶青再經(jīng)篩分、風(fēng)選、揀剔、碎塊、干燥、勻堆等工序精制而成的精制茶，邊銷(xiāo)茶及摻對(duì)各種藥物的茶和茶飲料。

⑤ 各種水果罐頭、果脯、蜜餞、炒制的果仁、堅(jiān)果、碾磨后的園藝植物（如胡椒粉、花椒粉等）。

⑥ 中成藥。

⑦ 鋸材，竹筍罐頭。

⑧ 熟制的水產(chǎn)品和各類(lèi)水產(chǎn)品的罐頭。

⑨ 各種肉類(lèi)罐頭、肉類(lèi)熟制品。

⑩ 各種蛋類(lèi)的罐頭。

? 酸奶、奶酪、奶油，調(diào)制乳。

? 洗凈毛、洗凈絨。

? 飼料添加劑。

? 用于人類(lèi)日常生活的各種類(lèi)型包裝的日用衛(wèi)生用藥（如衛(wèi)生殺蟲(chóng)劑、驅(qū)蟲(chóng)劑、驅(qū)蚊劑、蚊香等）。

? 以農(nóng)副產(chǎn)品為原料加工工業(yè)產(chǎn)品的機(jī)械、農(nóng)用汽車(chē)、三輪運(yùn)貨車(chē)、機(jī)動(dòng)漁船、森林砍伐機(jī)械、集材機(jī)械、農(nóng)機(jī)零部件。

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增值稅征收稅率

增值稅小規(guī)模納稅人以及采用簡(jiǎn)易計(jì)稅的一般納稅人（見(jiàn)附件）計(jì)算稅款時(shí)使用征收率，目前增值稅征收率一共有4檔，0.5%，1%，3%和5%，一般是3%，除了財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定的。

一、小規(guī)模納稅人

（一）、5%征收率

（二）、3%征收率

（三）3%征收率減1%征收

1、自2023年4月1日至2023年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷(xiāo)售收入，免征增值稅；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，暫停預(yù)繳增值稅。

2、自2023年4月1日-2023年3月31日。增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷(xiāo)售收入，減按1%征收率征收增值稅；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。

（四）、3%征收率減按0.5%征收

從事二手車(chē)經(jīng)銷(xiāo)業(yè)務(wù)的納稅人銷(xiāo)售其收購(gòu)的二手車(chē)，按以下規(guī)定執(zhí)行：

（五）、3%征收率減按2%征收

1.小規(guī)模納稅人(除其他個(gè)人外，下同)銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，減按2%征收率征收增值稅。

小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的除固定資產(chǎn)以外的物品，應(yīng)按3%的征收率征收增值稅。

2.納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，適用簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅政策的，可以放棄減稅，按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率繳納增值稅，并可以開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

二、一般納稅人

（一）、5%征收率：

（二）3%征收率

1、銷(xiāo)售自產(chǎn)的用微生物、微生物代謝產(chǎn)物、動(dòng)物毒素、人或動(dòng)物的血液或組織制成的生物制品。（財(cái)稅〔2009〕9號(hào),財(cái)稅〔2014〕57號(hào) ）

2、寄售商店代銷(xiāo)寄售物品（包括居民個(gè)人寄售的物品在內(nèi)）。（財(cái)稅〔2009〕9號(hào),財(cái)稅〔2014〕57號(hào) ）

3、典當(dāng)業(yè)銷(xiāo)售死當(dāng)物品。（財(cái)稅〔2009〕9號(hào),財(cái)稅〔2014〕57號(hào) ）

4、銷(xiāo)售自產(chǎn)的縣級(jí)及縣級(jí)以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力。（財(cái)稅〔2009〕9號(hào),財(cái)稅〔2014〕57號(hào) ）

5、銷(xiāo)售自產(chǎn)的自來(lái)水。（財(cái)稅〔2009〕9號(hào),財(cái)稅〔2014〕57號(hào) ）

6、銷(xiāo)售自產(chǎn)的建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料。（財(cái)稅〔2009〕9號(hào),財(cái)稅〔2014〕57號(hào) ）

7、銷(xiāo)售自產(chǎn)的以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰（不含粘土實(shí)心磚、瓦）。（財(cái)稅〔2009〕9號(hào),財(cái)稅〔2014〕57號(hào) ）

8、銷(xiāo)售自產(chǎn)的商品混凝土（僅限于以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土）。（財(cái)稅〔2009〕9號(hào),財(cái)稅〔2014〕57號(hào) ）

9、單采血漿站銷(xiāo)售非臨床用人體血液。（國(guó)稅函〔2009〕456號(hào)，總局公告2023年第36號(hào)）

10、藥品經(jīng)營(yíng)企業(yè)銷(xiāo)售生物制品。（總局公告〔2012〕20號(hào)）

11、光伏發(fā)電項(xiàng)目發(fā)電戶(hù)銷(xiāo)售電力產(chǎn)品。（總局公告2023年第32號(hào)）

12、獸用藥品經(jīng)營(yíng)企業(yè)銷(xiāo)售獸用生物制品。（總局公告2023年第8號(hào)）

13、銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，適用簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅政策的，可以放棄減稅，按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率繳納增值稅，并可以開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。（總局公告2023年第90號(hào)）

14、公共交通運(yùn)輸服務(wù)。包括輪客渡、公交客運(yùn)、地鐵、城市輕軌、出租車(chē)、長(zhǎng)途客運(yùn)、班車(chē)?！稜I(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)附件2）

15、經(jīng)認(rèn)定的動(dòng)漫企業(yè)為開(kāi)發(fā)動(dòng)漫產(chǎn)品提供的服務(wù)，以及在境內(nèi)轉(zhuǎn)讓動(dòng)漫版權(quán)?！稜I(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)附件2）

16、電影放映服務(wù)、倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)、裝卸搬運(yùn)服務(wù)、收派服務(wù)和文化體育服務(wù)（含納稅人在游覽場(chǎng)所經(jīng)營(yíng)索道、擺渡車(chē)、電瓶車(chē)、游船等取得的收入）。（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)附件2，財(cái)稅〔2016〕140號(hào)）

17、以納入營(yíng)改增試點(diǎn)之日前取得的有形動(dòng)產(chǎn)為標(biāo)的物提供的經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)。（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)附件2）

18、納入營(yíng)改增試點(diǎn)之日前簽訂的尚未執(zhí)行完畢的有形動(dòng)產(chǎn)租賃合同。（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)附件2）

19、公路經(jīng)營(yíng)企業(yè)收取試點(diǎn)前開(kāi)工的高速公路的車(chē)輛通行費(fèi)。（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)附件2）

20、中國(guó)農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行總行及其各分支機(jī)構(gòu)提供涉農(nóng)貸款取得的利息收入。（財(cái)稅〔2016〕39號(hào)）

21、農(nóng)村信用社、村鎮(zhèn)銀行、農(nóng)村資金互助社、由銀行業(yè)機(jī)構(gòu)全資發(fā)起設(shè)立的貸款公司、法人機(jī)構(gòu)在縣（縣級(jí)市、區(qū)、旗）及縣以下地區(qū)的農(nóng)村合作銀行和農(nóng)村商業(yè)銀行提供金融服務(wù)收入。（財(cái)稅〔2016〕46號(hào) ）

22、對(duì)中國(guó)農(nóng)業(yè)銀行納入“三農(nóng)金融事業(yè)部”改革試點(diǎn)的各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市分行下轄的縣域支行和新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)分行下轄的縣域支行（也稱(chēng)縣事業(yè)部），提供農(nóng)戶(hù)貸款、農(nóng)村企業(yè)和農(nóng)村各類(lèi)組織貸款取得的利息收入。（財(cái)稅〔2016〕46號(hào)）

23、提供非學(xué)歷教育服務(wù)。（財(cái)稅〔2016〕68號(hào)）

24、提供教育輔助服務(wù)。（財(cái)稅〔2016〕140號(hào)）

25、非企業(yè)性單位中的一般納稅人提供的研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、鑒證咨詢(xún)服務(wù)，以及銷(xiāo)售技術(shù)、著作權(quán)等無(wú)形資產(chǎn)。（財(cái)稅〔2016〕140號(hào)）

26、非企業(yè)性單位中的一般納稅人提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開(kāi)發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢(xún)、技術(shù)服務(wù)。（財(cái)稅〔2016〕140號(hào)）

27、提供物業(yè)管理服務(wù)的納稅人，向服務(wù)接受方收取的自來(lái)水水費(fèi)，以扣除其對(duì)外支付的自來(lái)水水費(fèi)后的余額為銷(xiāo)售額，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依3%的征收率計(jì)算繳納增值稅。（總局公告2023年第54號(hào)）

28、以清包工方式提供、為甲供工程提供的、為建筑工程老項(xiàng)目提供的建筑服務(wù)；建筑工程老項(xiàng)目，是指：①《建筑工程施工許可證》注明的合同開(kāi)工日期在2023年4月30日前的建筑工程項(xiàng)目；②未取得《建筑工程施工許可證》的，建筑工程承包合同注明的開(kāi)工日期在2023年4月30日前的建筑工程項(xiàng)目；③《建筑工程施工許可證》未注明合同開(kāi)工日期，但建筑工程承包合同注明的開(kāi)工日期在2023年4月30日前的建筑工程項(xiàng)目；（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)附件2）

29、納稅人銷(xiāo)售活動(dòng)板房、機(jī)器設(shè)備、鋼結(jié)構(gòu)件等自產(chǎn)貨物的同時(shí)提供建筑、安裝服務(wù)，應(yīng)分別核算貨物和建筑服務(wù)的銷(xiāo)售額，分別適用不同的稅率或者征收率。（總局公告2023年11號(hào)）

30、建筑工程總承包單位為房屋建筑的地基與基礎(chǔ)、主體結(jié)構(gòu)提供工程服務(wù)，建設(shè)單位自行采購(gòu)全部或部分鋼材、混凝土、砌體材料、預(yù)制構(gòu)件的，適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。（財(cái)稅〔2017〕58號(hào)）

31、銷(xiāo)售自產(chǎn)、外購(gòu)機(jī)器設(shè)備的同時(shí)提供安裝服務(wù)，已分別核算機(jī)器設(shè)備和安裝服務(wù)的銷(xiāo)售額，安裝服務(wù)可以按照甲供工程選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。（總局公告2023年第42號(hào)）

32、資管產(chǎn)品管理人運(yùn)營(yíng)資管產(chǎn)品過(guò)程中發(fā)生的增值稅應(yīng)稅行為，暫適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，按照3%的征收率繳納增值稅。（財(cái)稅〔2017〕56號(hào)）

33、自2023年5月1日起，增值稅一般納稅人生產(chǎn)銷(xiāo)售和批發(fā)、零售抗癌藥品，可選擇按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅。（財(cái)稅〔2018〕47號(hào)）

34、自2023年7月1日至2023年12月31日,對(duì)中國(guó)郵政儲(chǔ)蓄銀行納入“三農(nóng)金融事業(yè)部”改革的各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市分行下轄的縣域支行，提供農(nóng)戶(hù)貸款、農(nóng)村企業(yè)和農(nóng)村各類(lèi)組織貸款（具體貸款業(yè)務(wù)清單見(jiàn)附件）取得的利息收入，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法按照3%的征收率計(jì)算繳納增值稅。（ 財(cái)稅〔2018〕97號(hào)）

35、一般納稅人提供的城市電影放映服務(wù)，可以按現(xiàn)行政策規(guī)定，選擇按照簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法計(jì)算繳納增值稅。(財(cái)稅〔2019〕17號(hào))

36、自2023年3月1日起，增值稅一般納稅人生產(chǎn)銷(xiāo)售和批發(fā)、零售罕見(jiàn)病藥品，可選擇按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅。上述納稅人選擇簡(jiǎn)易辦法計(jì)算繳納增值稅后，36個(gè)月內(nèi)不得變更。（財(cái)稅〔2019〕24號(hào)）

37、自2023年3月1日起，從事再生資源回收的增值稅一般納稅人銷(xiāo)售其收購(gòu)的再生資源，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅。（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第40號(hào)）

（三）3%征收率減按2%征收

1、2008年12月31日以前未納入擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)的納稅人，銷(xiāo)售自己使用過(guò)的2008年12月31日以前購(gòu)進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)。（財(cái)稅〔2008〕170號(hào)，財(cái)稅〔2014〕57號(hào)）

2、2008年12月31日以前已納入擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)的納稅人，銷(xiāo)售自己使用過(guò)的在本地區(qū)擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)以前購(gòu)進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)。 （財(cái)稅〔2008〕170號(hào)，財(cái)稅〔2014〕57號(hào) ）

3、銷(xiāo)售自己使用過(guò)的屬于條例第十條規(guī)定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)。（財(cái)稅〔2009〕9號(hào),財(cái)稅〔2014〕57號(hào))

4、納稅人銷(xiāo)售舊貨。（財(cái)稅〔2009〕9號(hào),財(cái)稅〔2014〕57號(hào)）

5、納稅人購(gòu)進(jìn)或者自制固定資產(chǎn)時(shí)為小規(guī)模納稅人，認(rèn)定為一般納稅人后銷(xiāo)售該固定資產(chǎn)（總局公告2023年1號(hào) ，總局公告2023年第36號(hào)）

6、發(fā)生按照簡(jiǎn)易辦法征收增值稅應(yīng)稅行為，銷(xiāo)售其按照規(guī)定不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)。（總局公告2023年1號(hào) ，總局公告2023年第36號(hào) ）

7、銷(xiāo)售自己使用過(guò)的、納入營(yíng)改增試點(diǎn)之日前取得的固定資產(chǎn)，按照現(xiàn)行舊貨相關(guān)增值稅政策執(zhí)行。（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)附件2）

（四）減按0.5%征收

自2023年5月1日至2023年12月31日，從事二手車(chē)經(jīng)銷(xiāo)的納稅人銷(xiāo)售其收購(gòu)的二手車(chē)，由原按照簡(jiǎn)易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅，改為減按0.5%征收增值稅，并按下列公式計(jì)算銷(xiāo)售額：銷(xiāo)售額＝含稅銷(xiāo)售額/（1+0.5%）（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第17號(hào)，國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第9號(hào)）

（五）按照5%征收率減按1.5%征收

1、個(gè)體工商戶(hù)和其他個(gè)人出租住房減按1.5%計(jì)算應(yīng)納稅額。(國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第16號(hào))

2、住房租賃企業(yè)中的增值稅一般納稅人向個(gè)人出租住房取得的全部出租收入，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，按照5%的征收率減按1.5%計(jì)算繳納增值稅，或適用一般計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅。住房租賃企業(yè)中的增值稅小規(guī)模納稅人向個(gè)人出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計(jì)算繳納增值稅。（財(cái)政部 稅務(wù)總局 住房城鄉(xiāng)建設(shè)部公告2023年第24號(hào) ）

（六）應(yīng)當(dāng)適用（非可選擇）簡(jiǎn)易計(jì)稅：

1. 提供物業(yè)管理服務(wù)的納稅人，向服務(wù)接受方收取的自來(lái)水水費(fèi)，以扣除其對(duì)外支付的自來(lái)水水費(fèi)后的余額為銷(xiāo)售額，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依3%的征收率計(jì)算繳納增值稅。（總局公告2023年第54號(hào)）

2. 建筑工程總承包單位為房屋建筑的地基與基礎(chǔ)、主體結(jié)構(gòu)提供工程服務(wù)，建設(shè)單位自行采購(gòu)全部或部分鋼材、混凝土、砌體材料、預(yù)制構(gòu)件的，適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。（財(cái)稅〔2017〕58號(hào)）

3. 資管產(chǎn)品管理人運(yùn)營(yíng)資管產(chǎn)品過(guò)程中發(fā)生的增值稅應(yīng)稅行為，暫適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，按照3%的征收率繳納增值稅。（財(cái)稅〔2017〕56號(hào)）

4. 中外合作油（氣）田開(kāi)采的原油、天然氣按實(shí)物征收增值稅，征收率為5%。（國(guó)稅發(fā)〔1994〕114號(hào)）

5.納稅人銷(xiāo)售舊貨，按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率減半征收增值稅。（財(cái)稅〔2009〕9號(hào)）

6.一般納稅人銷(xiāo)售貨物屬于下列情形之一的，暫按簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅：

（1） 寄售商店代銷(xiāo)寄售物品 (包括居民個(gè)人寄售的物品在內(nèi)) ；

（2）典當(dāng)業(yè)銷(xiāo)售死當(dāng)物品；

（2）典當(dāng)業(yè)銷(xiāo)售死當(dāng)物品；

6

2021增值稅進(jìn)項(xiàng)抵扣手冊(cè)

除了最常見(jiàn)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票可以抵扣外，以下憑證類(lèi)型也可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅：

1、增值稅專(zhuān)用發(fā)票

從銷(xiāo)售方取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的增值稅額，允許從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣。

2、機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票

從銷(xiāo)售方取得的稅控機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票上注明的增值稅額，準(zhǔn)予從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣。

注意了，機(jī)動(dòng)車(chē)發(fā)票又有新變化

自2023年7月1日起，機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售啟用新版增值稅專(zhuān)用發(fā)票：

相比傳統(tǒng)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，機(jī)動(dòng)車(chē)發(fā)票中的增值稅專(zhuān)用發(fā)票開(kāi)具時(shí)會(huì)自動(dòng)打印“機(jī)動(dòng)車(chē)”標(biāo)識(shí)。

注意：銷(xiāo)售機(jī)動(dòng)車(chē)開(kāi)具藍(lán)字發(fā)票后，該車(chē)輛的車(chē)輛電子信息將自動(dòng)流轉(zhuǎn)并歸屬受票方，因此銷(xiāo)售方對(duì)同一輛車(chē)不能同時(shí)開(kāi)具多張藍(lán)字發(fā)票。

3、海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)

從海關(guān)取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)上注明的增值稅額，準(zhǔn)予從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣。

4、代扣代繳稅收完稅憑證

從境外單位或者個(gè)人購(gòu)進(jìn)服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，自稅務(wù)機(jī)關(guān)或者扣繳義務(wù)人取得的解繳稅款的完稅憑證上注明的增值稅額。

5、通行費(fèi)發(fā)票

以下兩種通行費(fèi)發(fā)票可以抵扣：

（1）、收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票；

指的是征稅發(fā)票，左上角顯示“通行費(fèi)”字樣，且稅率欄次顯示適用稅率或征收率。

注意：如果左上角無(wú)“通行費(fèi)”字樣，且稅率欄次顯示不征稅，則此類(lèi)通行費(fèi)發(fā)票不允許抵扣。

（2）、橋、閘通行費(fèi)發(fā)票

如何申報(bào)抵扣？

6、國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸?shù)钠胀òl(fā)票

以下4類(lèi)票據(jù)可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅

如何申報(bào)抵扣？

注意：

根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第31號(hào)、財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2023年第39號(hào)

文規(guī)定，以上票據(jù)可以抵扣，還必須同時(shí)滿(mǎn)足以下條件：

1）、報(bào)銷(xiāo)人員：與本單位簽訂了勞動(dòng)合同的員工或本單位作為用工單位接受的勞務(wù)派遣員工；為非雇員人員報(bào)銷(xiāo)的不允許抵扣。

2）、屬于國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，國(guó)際的（包括港澳臺(tái)）不可以；

3）、用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需，用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)的，不允許抵扣。

7、農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或銷(xiāo)售發(fā)票

（1）農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票

農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票是指收購(gòu)單位向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者個(gè)人（不包括從事農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)的個(gè)體經(jīng)營(yíng)者）收購(gòu)自產(chǎn)免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，由收購(gòu)方向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者開(kāi)具的發(fā)票。發(fā)票左上角會(huì)打上“收購(gòu)”兩個(gè)字。

如何申報(bào)抵扣？

（2）農(nóng)產(chǎn)品銷(xiāo)售發(fā)票

農(nóng)產(chǎn)品銷(xiāo)售發(fā)票是指農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷(xiāo)售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品適用免征增值稅政策而開(kāi)具的普通發(fā)票。

注意：納稅人在開(kāi)具時(shí)稅率應(yīng)當(dāng)選擇“免稅”，而不是“0%”，雖然免稅和零稅率都不征增值稅，但兩者的意義不同，納稅人要注意兩者的區(qū)別。

來(lái)源：財(cái)務(wù)第一教室，稅務(wù)大講堂，梅松講稅，稅務(wù)師，財(cái)務(wù)經(jīng)理人，稅臺(tái)整理發(fā)布

【第2篇】增值稅普票幾個(gè)點(diǎn)

有一次跟客戶(hù)公司聊天，老板一臉憂(yōu)心忡忡的說(shuō)，他有一個(gè)客戶(hù)是一般納稅人，可是對(duì)方居然給他開(kāi)具的是3%稅率的發(fā)票。老板說(shuō)，對(duì)方既然是一般納稅人就應(yīng)該給他開(kāi)稅率為9的發(fā)票，而不是稅率是3的發(fā)票，所以為了這張發(fā)票稅率是3還是9，他和客戶(hù)公司鬧得很不愉快。

那么，一般納稅人到底能不能開(kāi)具稅率是3的發(fā)票呢？

我們先看看稅法是如何規(guī)定的。

1《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）

2.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于明確中外合作辦學(xué)等若干增值稅征管問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第42號(hào)）

3.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于建筑服務(wù)等營(yíng)改增試點(diǎn)政策的通知》（財(cái)稅〔2017〕58號(hào)）

建筑服務(wù)增值稅計(jì)稅方法分為一般計(jì)稅和簡(jiǎn)易計(jì)稅，簡(jiǎn)易計(jì)稅按3%征收率計(jì)稅，一般計(jì)稅自2023年4月1日起按9%稅率計(jì)稅。

簡(jiǎn)易計(jì)稅的情況包括：

（一）可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法：

1.一般納稅人以清包工方式提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅；

2.一般納稅人為甲供工程提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅；

3.一般納稅人為建筑工程老項(xiàng)目提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅；

4.一般納稅人銷(xiāo)售自產(chǎn)機(jī)器設(shè)備的同時(shí)提供安裝服務(wù)，應(yīng)分別核算機(jī)器設(shè)備和安裝服務(wù)的銷(xiāo)售額，安裝服務(wù)可以按照甲供工程選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。

一般納稅人銷(xiāo)售外購(gòu)機(jī)器設(shè)備的同時(shí)提供安裝服務(wù)，如果已經(jīng)按照兼營(yíng)的有關(guān)規(guī)定，分別核算機(jī)器設(shè)備和安裝服務(wù)的銷(xiāo)售額，安裝服務(wù)可以按照甲供工程選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。

（二）特定情形下，適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法：

建筑工程總承包單位為房屋建筑的地基與基礎(chǔ)、主體結(jié)構(gòu)提供工程服務(wù)，建設(shè)單位自行采購(gòu)全部或部分鋼材、混凝土、砌體材料、預(yù)制構(gòu)件的，適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。

所以，一般納稅人到底能不能開(kāi)具稅率是3%的發(fā)票呢？

答案當(dāng)然是肯定可以的。

但是，一般納稅人要想開(kāi)出稅率是3的發(fā)票，前提是這個(gè)一般納稅人必須是提供建筑服務(wù)的一般納稅人。

而且提供建筑服務(wù)的一般納稅人還必須滿(mǎn)足以上四種情況才能開(kāi)具稅率是3的發(fā)票，或者是滿(mǎn)足特定情形的一般納稅人才能開(kāi)具稅率是3的發(fā)票。

否則，必須按照適用的稅率開(kāi)具發(fā)票。

如果你們公司是提供現(xiàn)代服務(wù)的，或者是商貿(mào)企業(yè)，或者是別的類(lèi)型的一般納稅人企業(yè)，只要不滿(mǎn)足以上條件，而且不是提供建筑服務(wù)的一般納稅人則不能開(kāi)具稅率是3的發(fā)票。

那也有會(huì)計(jì)朋友要問(wèn)了，我們公司是提供建筑服務(wù)的一般納稅人，我們也滿(mǎn)足以上的條件，那么我們是否還需要去稅務(wù)局備案呢？

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅抵扣等增值稅征管問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第31號(hào)）規(guī)定：

提供建筑服務(wù)的一般納稅人按規(guī)定適用或選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的，不再實(shí)行備案制。以下證明材料無(wú)需向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送，改為自行留存?zhèn)洳椋海ㄒ唬榻ㄖこ汤享?xiàng)目提供的建筑服務(wù)，留存《建筑工程施工許可證》或建筑工程承包合同;（二）為甲供工程提供的建筑服務(wù)、以清包工方式提供的建筑服務(wù)，留存建筑工程承包合同。

從這個(gè)規(guī)定中，我們可以看出，提供建筑服務(wù)的一般納稅人選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅，按照3%稅率開(kāi)發(fā)票的，可以不用去稅務(wù)局備案，只需要把相關(guān)資料合同留著備查就可以。

再回到開(kāi)篇的問(wèn)題，如果老板想要避免是開(kāi)具稅率為3還是9的發(fā)票與客戶(hù)鬧矛盾，最好的辦法就是，雙方簽訂合同的時(shí)候就把稅率定下來(lái)，而且同時(shí)把開(kāi)具的發(fā)票類(lèi)型，開(kāi)發(fā)票日期一并都在合同上體現(xiàn)。

我是小開(kāi)說(shuō)故事，更多財(cái)稅資訊，歡迎大家關(guān)注個(gè)人微信公眾號(hào)：開(kāi)心故事。我們一起探討吧！

【第3篇】增值稅普通發(fā)票幾個(gè)點(diǎn)

最近，一些讀者總是給我寄來(lái)他們收到的3%的小規(guī)模普通發(fā)票

作為買(mǎi)家，他們不知道是否接受3%的普通發(fā)票

我之前沒(méi)有深入思考這個(gè)問(wèn)題，但因?yàn)橛羞@么多讀者，我仔細(xì)思考。這張小規(guī)模普通發(fā)票現(xiàn)在是不是錯(cuò)了3%

01

4月1日起，如果你是小規(guī)模納稅人，我們都知道最新的政策，也就是說(shuō)，小規(guī)模增值稅納稅人通過(guò)適用稅率為3%

的應(yīng)稅銷(xiāo)售收入免征增值稅，這張圖片

這里實(shí)際上包括兩層含義

1、1%保單終止

1%保單終止于2023年3月31日

如果您在3月后收到另一張1%發(fā)票，則只有兩種可能：一種是您企業(yè)的相應(yīng)納稅時(shí)間是賣(mài)方在4月之前開(kāi)具的發(fā)票的1%，另一種是您的企業(yè)有銷(xiāo)售申報(bào)單或錯(cuò)誤的發(fā)票，賣(mài)家會(huì)給你開(kāi)一張新的發(fā)票或紅字發(fā)票

如果這兩項(xiàng)都不是真的，你收到的1%的發(fā)票是錯(cuò)誤的

2、小規(guī)模征收率已經(jīng)恢復(fù)到3%，但你可以享受免稅政策

當(dāng)1%終止時(shí)，小規(guī)模征收率自然恢復(fù)到《暫行條例》規(guī)定的3%的征收率

只是說(shuō)在3%的稅率下，稅務(wù)局給予了免稅政策，即，申請(qǐng)3%的人可以享受免稅

因此，在這里可以理解，我目前的小規(guī)模征稅率是3%。我可以正常開(kāi)具3%的發(fā)票嗎（包括專(zhuān)用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票）

只是如果你選擇享受免稅，稅務(wù)局規(guī)定你需要開(kāi)具一張普通發(fā)票，稅率欄為免稅

但你可以放棄免稅。你應(yīng)該放棄什么樣的發(fā)票免稅？我可以開(kāi)一張3%的普通發(fā)票嗎？我不認(rèn)為這有什么不對(duì)

這是類(lèi)似的。例如，我是一家超市，我可以免稅出售蔬菜，但我可以完全放棄免稅。如果我放棄免稅，我會(huì)按照我適用的稅率開(kāi)賬單嗎

我認(rèn)為這是事實(shí)

02

很多人看到這里時(shí)都會(huì)說(shuō)，二哥，稅務(wù)局于2023年6月6日宣布，必須開(kāi)具3%的特價(jià)票才能放棄免稅

那么讓我們回顧一下第6號(hào)公告的通過(guò)情況

如果納稅人選擇放棄免稅并開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，他們應(yīng)該開(kāi)具3%的專(zhuān)用發(fā)票（暗示您不能開(kāi)具1%的專(zhuān)用發(fā)票）

該文件的含義并不是說(shuō)，如果納稅人放棄免稅，他們只能開(kāi)具3%的專(zhuān)用發(fā)票。如果我放棄免稅，它將被視為稅收。那么我開(kāi)3%的普通發(fā)票也不是不可能的

03

所以他們放棄了免稅，開(kāi)了一張3%的特別票

你開(kāi)了一張3%的普通發(fā)票。根據(jù)二哥的解釋?zhuān)惴艞壛嗣舛?。如果你放棄免稅，下游不能扣減你的3%普通發(fā)票

那么你為什么需要它

那么主觀(guān)上，我們小規(guī)模納稅人不打算開(kāi)具3%普通發(fā)票。大多數(shù)時(shí)候，當(dāng)我們發(fā)布一般利率時(shí)，這是他們自己的錯(cuò)誤。說(shuō)到申報(bào)期，你要求他按3%的稅率納稅，這讓他感到困惑。他還問(wèn)道，這不是意味著小規(guī)模的免稅嗎？你為什么要我納稅

因此，政策沒(méi)有規(guī)定3%的普通發(fā)票不能小規(guī)模開(kāi)具。如果你放棄，你自然可以開(kāi)3%的普通發(fā)票，但事實(shí)上，有多少納稅人放棄免稅而開(kāi)普通發(fā)票

我不這么認(rèn)為。我可能在考慮免稅，我剛剛開(kāi)了一張3%的普通發(fā)票，所以結(jié)論是

理論上，如果你真的放棄免稅，我認(rèn)為你可以開(kāi)一張3%的特別發(fā)票和一張3%的普通發(fā)票。我認(rèn)為這符合政策，但事實(shí)上，作為買(mǎi)家，我不知道你是否放棄免稅。我該怎么辦？就我個(gè)人而言，我建議如果對(duì)方開(kāi)具3%的普通發(fā)票，你可以讓他換一張3%的特價(jià)票，因?yàn)榧热荒阋{稅，3%的普通發(fā)票和賣(mài)方的特價(jià)票沒(méi)有區(qū)別，但如果對(duì)方說(shuō)他想享受免稅，我們的買(mǎi)方可以扣除特價(jià)票，你可以讓他開(kāi)一張免稅的普通發(fā)票。

【第4篇】現(xiàn)在增值稅發(fā)票幾個(gè)點(diǎn)

小規(guī)模連續(xù)12個(gè)月開(kāi)票超500萬(wàn)后就要強(qiáng)制升級(jí)一般納稅人，按13%繳納增值稅。怎么辦？

我們都知道，當(dāng)小規(guī)模納稅人在連續(xù)12個(gè)月（按季納稅，則為連續(xù)4個(gè)季度）的累計(jì)應(yīng)稅銷(xiāo)售額（含納稅申報(bào)銷(xiāo)售額、稽查查補(bǔ)銷(xiāo)售額、納稅評(píng)估調(diào)整銷(xiāo)售額）超過(guò)500萬(wàn)的情況下，會(huì)被強(qiáng)制轉(zhuǎn)為一般納稅人。

小規(guī)模增值稅是按照1%計(jì)算，而一般納稅人則是按照13%！怎么辦？

抓好時(shí)間點(diǎn)！

根據(jù)《增值稅一般納稅人登記管理辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局令第43號(hào)）第八條：

納稅人在年應(yīng)稅銷(xiāo)售額超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的月份（或季度）的所屬申報(bào)期結(jié)束后15日內(nèi)按照本辦法第六條或者第七條的規(guī)定辦理相關(guān)手續(xù)；

未按規(guī)定時(shí)限辦理的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在規(guī)定時(shí)限結(jié)束后5日內(nèi)制作《稅務(wù)事項(xiàng)通知書(shū)》，告知納稅人應(yīng)當(dāng)在5日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理相關(guān)手續(xù)；

逾期仍不辦理的，次月起按銷(xiāo)售額依照增值稅稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，直至納稅人辦理相關(guān)手續(xù)為止。

假設(shè)某家企業(yè)在在2023年3季度開(kāi)了501萬(wàn)的發(fā)票，已經(jīng)達(dá)到了一般納稅人的標(biāo)準(zhǔn)。

那么這個(gè)公司應(yīng)該在2023年10月申報(bào)期結(jié)束后15日內(nèi)納稅人向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)《增值稅一般納稅人登記表》，申報(bào)登記為一般納稅人。

那么這第三季度開(kāi)的501萬(wàn)發(fā)票是按小規(guī)模還是一般納稅人計(jì)算呢？

按照我國(guó)規(guī)定，納稅人自一般納稅人生效之日起，按照增值稅一般計(jì)稅方法計(jì)算應(yīng)納稅額，并可以按照規(guī)定領(lǐng)用增值稅專(zhuān)用發(fā)票。財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。

而生效之日，是指納稅人辦理登記的當(dāng)月1日或者次月1日，由納稅人在辦理登記手續(xù)時(shí)自行選擇。

所以看懂了么？強(qiáng)制升為一般納稅人，不會(huì)在開(kāi)到500萬(wàn)的時(shí)候當(dāng)月立刻就升，而是會(huì)等到下個(gè)月才會(huì)認(rèn)定為一般納稅人！

就算稅局來(lái)稽查，也可以理直氣壯地說(shuō)：“不好意思，下個(gè)月我們才是一般納稅人！”

什么情況下小規(guī)模必須轉(zhuǎn)一般納稅人？

有人說(shuō)了，我覺(jué)得小規(guī)模挺好的，能不能不升成一般納稅人？這就要分成兩部分來(lái)說(shuō)了：

應(yīng)當(dāng)辦理的情形（強(qiáng)制）

根據(jù)《增值稅一般納稅人登記管理辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局令第43號(hào)）（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《辦法》）：

第二條 增值稅納稅人，年應(yīng)稅銷(xiāo)售額超過(guò)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的，除本辦法第四條規(guī)定外，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理一般納稅人登記。

第四條 下列納稅人不辦理一般納稅人登記：

（一）按照政策規(guī)定，選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的；

（二）年應(yīng)稅銷(xiāo)售額超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的其他個(gè)人。

也就是說(shuō)，連續(xù)12個(gè)月或在12個(gè)月期間應(yīng)稅銷(xiāo)售額累計(jì)達(dá)到500萬(wàn)以上，小規(guī)模就必須申請(qǐng)成為一般納稅人。

逾期仍不辦理的，次月起按銷(xiāo)售額依照增值稅稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，直至納稅人辦理相關(guān)手續(xù)為止。

可以轉(zhuǎn)為一般納稅人的情形（主動(dòng)）

年應(yīng)稅銷(xiāo)售額未超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的小規(guī)模納稅人，如果會(huì)計(jì)核算健全，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理一般納稅人登記。

（會(huì)計(jì)核算健全，是指能夠按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證進(jìn)行核算。）

納稅人辦理一般納稅人登記的程序如下：

（一）納稅人向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)《增值稅一般納稅人登記表》，如實(shí)填寫(xiě)固定生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所等信息，并提供稅務(wù)登記證件；

（二）納稅人填報(bào)內(nèi)容與稅務(wù)登記信息一致的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)當(dāng)場(chǎng)登記；

（三）納稅人填報(bào)內(nèi)容與稅務(wù)登記信息不一致，或者不符合填列要求的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)場(chǎng)告知納稅人需要補(bǔ)正的內(nèi)容。

小慧說(shuō)

當(dāng)小規(guī)模納稅人登記為一般納稅人后，就不能再轉(zhuǎn)回小規(guī)模納稅人，除非國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定。

轉(zhuǎn)為一般納稅人后附加稅優(yōu)惠怎么辦？

其中，有兩點(diǎn)值得我們注意：

1.當(dāng)小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)為一般納稅人之后，次月生效之日起就要按照一般納稅人的稅收政策；

2.如果逾期不辦理登記為一般納稅人的，次月起也不能再適用小規(guī)模的減征優(yōu)惠政策。

過(guò)期未辦理會(huì)怎樣？

假設(shè)，慧小美公司為小規(guī)模納稅人，2023年9月，增值稅年應(yīng)稅銷(xiāo)售額累計(jì)超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)但一直沒(méi)有去辦理。

在2023年11月，稅務(wù)機(jī)關(guān)通知慧小美公司應(yīng)當(dāng)在31日前登記為一般納稅人。但是財(cái)務(wù)把這事兒給忘了，直到2023年1月16日，仍然沒(méi)有去辦理登記。

那么，根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年5號(hào)文件規(guī)定，慧小美公司就應(yīng)該自2023年12月起，不再享受小規(guī)模納稅人地方稅種和相關(guān)附加減征優(yōu)惠，而不是登記為一般納稅人后才停止享受地方稅種和相關(guān)附加減征減征優(yōu)惠。

轉(zhuǎn)為一般納稅人之前的專(zhuān)票能否抵扣？

如果慧小美公司之前是小規(guī)模納稅人，在此期間公司進(jìn)行了裝修，同時(shí)也購(gòu)進(jìn)部分辦公用品。這部分取得的專(zhuān)票，在登記為一般納稅人后是否可以抵扣？

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人認(rèn)定或登記為一般納稅人前進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第59號(hào)）：

“納稅人自辦理稅務(wù)登記至認(rèn)定或登記為一般納稅人期間，未取得生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入，未按照銷(xiāo)售額和征收率簡(jiǎn)易計(jì)算應(yīng)納稅額申報(bào)繳納增值稅的，其在此期間取得的增值稅扣稅憑證，可以在認(rèn)定或登記為一般納稅人后抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額?！?/p>

也就是說(shuō)，如果取得專(zhuān)用發(fā)票期間同時(shí)滿(mǎn)足以下兩個(gè)條件：

1.沒(méi)有取得生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入；

2.沒(méi)有按照銷(xiāo)售額和征收率簡(jiǎn)易計(jì)算應(yīng)納稅額申報(bào)繳納增值稅。

那么，轉(zhuǎn)為一般納稅人后可以抵扣；否則，不能抵扣。

小規(guī)模？一般納稅人？新企業(yè)怎么選？

新辦企業(yè)應(yīng)該是選擇小規(guī)模還是一般納稅人？需要綜合考慮以下的因素再?zèng)Q定：

1.規(guī)模

公司的投資規(guī)模大，年應(yīng)稅銷(xiāo)售額很快會(huì)超過(guò)500萬(wàn)的，建議直接按照一般納稅人認(rèn)定。

2.客戶(hù)

企業(yè)所面向的客戶(hù)是大客戶(hù)，那么對(duì)方一般會(huì)需要稅率更大的專(zhuān)票用于抵扣，小規(guī)模3%的征收率不足以滿(mǎn)足對(duì)方要求，長(zhǎng)久以往會(huì)影響企業(yè)的業(yè)務(wù)發(fā)展。

3.抵扣項(xiàng)

企業(yè)成本費(fèi)用構(gòu)成取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票占比高的話(huà)，通過(guò)測(cè)算估計(jì)增值稅稅負(fù)低于3%，建議選擇一般納稅人。

4.稅收優(yōu)惠

看所在行業(yè)是否具有增值稅的優(yōu)惠政策，比如軟件企業(yè)增值稅超稅負(fù)返還等增值稅優(yōu)惠政策，如果能夠享受，建議選擇一般納稅人。

【第5篇】煤炭增值稅幾個(gè)點(diǎn)

了解更多稅收優(yōu)惠政策，請(qǐng)到《稅蝦蝦》

近兩年，石油、煤炭等非再生資源的的價(jià)格瘋狂上漲，隨著社會(huì)的發(fā)展，社會(huì)對(duì)于這些資源的需求量增加，雖然現(xiàn)在有太陽(yáng)能、風(fēng)能、水能等可再生資源，但是這是資源還是不能滿(mǎn)足人們所需，因此煤炭、石油等還是不可替代的。

國(guó)家對(duì)于煤礦的開(kāi)采都有嚴(yán)格的控制，對(duì)于煤礦開(kāi)采的數(shù)量也是有相關(guān)的規(guī)定的。在這些行業(yè)，稅收負(fù)擔(dān)也是相當(dāng)重的，煤炭行業(yè)增值稅稅率為13%，企業(yè)所得稅稅率為25%，個(gè)人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得稅也就是分紅稅20%。還有附加稅等等。這些稅率加起來(lái)，企業(yè)承擔(dān)的稅負(fù)壓力是相當(dāng)重的。還有一系列的原因，企業(yè)可能沒(méi)法獲取相關(guān)的成本票，也會(huì)導(dǎo)致企業(yè)稅負(fù)壓力過(guò)重。

現(xiàn)在的煤炭行業(yè)可以通過(guò)入駐稅收洼地的形式來(lái)享受稅收返還政策，在園區(qū)成立一家有限公司，即可享受，把主體公司的一些業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)移到新公司來(lái)做，正常經(jīng)營(yíng)納稅，就把相應(yīng)的稅收留在園區(qū)內(nèi)，享受這一政策。企業(yè)在繳納稅收之后，政府會(huì)根據(jù)企業(yè)的實(shí)際繳納情況進(jìn)行稅收返還，返還到企業(yè)的對(duì)公賬戶(hù)。

返還增值稅以及企業(yè)所得稅。增值稅國(guó)家征收50%，地方留存50%；企業(yè)所得稅國(guó)家征收60%，地方留存40%。返還在地方留存的基礎(chǔ)上進(jìn)行返還，返還30%—80%，企業(yè)繳納得越多，返還比例就越高。

【第6篇】普通增值稅是幾個(gè)點(diǎn)

企業(yè)對(duì)外銷(xiāo)售貨物，一般會(huì)涉及繳納增值稅、附加稅（城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加）、印花稅以及企業(yè)所得稅。那么企業(yè)銷(xiāo)售后開(kāi)票給客戶(hù)，需要加多少個(gè)稅點(diǎn)才能保證企業(yè)將稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁給了客戶(hù)，自己不虧呢？

小規(guī)模納稅人

增值稅納稅人分為小規(guī)模納稅人和一般納稅人，兩者增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算方式不同。

小規(guī)模納稅人基本征收率分為3%和5%，疫情期間3%征收率減按1%征收。同時(shí)，小規(guī)模納稅人月度應(yīng)稅銷(xiāo)售額不超過(guò)15萬(wàn)元（季度應(yīng)稅銷(xiāo)售額不超過(guò)45萬(wàn)）免征增值稅。

小規(guī)模納稅人增值稅稅負(fù)率=實(shí)際繳納增值稅稅額÷不含稅銷(xiāo)售額=不含稅銷(xiāo)售額×適用征收率÷不含稅銷(xiāo)售額=適用征收率

對(duì)于小規(guī)模納稅人而言，以對(duì)外銷(xiāo)售貨物為例，享受完減征政策后，增值稅稅負(fù)率不高于1%。

企業(yè)所得稅稅負(fù)率=企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額÷不含稅銷(xiāo)售額=會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額×稅率÷銷(xiāo)售收入（不含稅）=銷(xiāo)售利潤(rùn)率×銷(xiāo)售收入（不含稅）×稅率÷銷(xiāo)售收入（不含稅）=銷(xiāo)售利潤(rùn)率×稅率

注意：以上計(jì)算公司是粗略推導(dǎo)，抓大放小，假設(shè)會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額就是企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額，實(shí)際，企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率=（會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額）×適用稅率（納稅調(diào)整額主要是稅會(huì)之間的差異，以及某些稅收優(yōu)惠政策導(dǎo)致）。

同時(shí)，小微企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)的，實(shí)際稅率為12.5%×20%=2.5%；年應(yīng)納稅所得額超過(guò)100萬(wàn)不超過(guò)300萬(wàn)的部分，實(shí)際稅率為50%×20%×50%（兩會(huì)期間提出再減半的優(yōu)惠）=5%。

以20%的銷(xiāo)售利潤(rùn)率，稅率為25%，那么其企業(yè)所得稅稅負(fù)率約為5%。對(duì)于小微企業(yè)而言，企業(yè)所得稅稅負(fù)率一般可以控制在3%——4%左右。

附加稅以實(shí)際繳納的增值稅稅額為計(jì)稅依據(jù)，附加稅綜合稅率最高為12%（城建稅最高7%+教育費(fèi)附加3%+地方教育費(fèi)附加2%），以小規(guī)模納稅人增值稅稅負(fù)率為1%計(jì)算，加上附加稅的綜合稅負(fù)率為1%×（1+12%）=1.12%

買(mǎi)賣(mài)合同印花稅稅率為萬(wàn)分之三，以銷(xiāo)售合同約定的不含稅金額為計(jì)稅依據(jù)，印花稅稅負(fù)即為萬(wàn)分之三。

綜上，對(duì)于小規(guī)模納稅人而言對(duì)外銷(xiāo)售貨物，不含稅銷(xiāo)售額外加4%——5%，最多6%即可覆蓋需要繳納的稅款（增值稅及附加稅1.12%，企業(yè)所得稅3%—4%）。

一般納稅人

一般納稅人增值稅應(yīng)納稅額為銷(xiāo)項(xiàng)稅額扣除進(jìn)項(xiàng)稅額后的余額，即增值稅應(yīng)納稅額=銷(xiāo)項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額。

增值稅稅負(fù)率=（銷(xiāo)項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額）÷不含稅銷(xiāo)售額=（不含稅銷(xiāo)售額×適用稅率-進(jìn)項(xiàng)可以抵扣的成本費(fèi)用×適用稅率）÷不含稅銷(xiāo)售額=（不含稅銷(xiāo)售額-準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)成本費(fèi)用）×適用稅率÷不含稅銷(xiāo)售額

一般商品銷(xiāo)售稅率為13%，考慮購(gòu)進(jìn)準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項(xiàng)成本費(fèi)用，企業(yè)實(shí)際稅負(fù)率一般不會(huì)超過(guò)7%，加上附加稅的綜合稅負(fù)率一般不超過(guò)7%×（1+12%）=7.84%

企業(yè)所得稅方面，扣除日常經(jīng)營(yíng)的成本費(fèi)用一般小微企業(yè)實(shí)際稅負(fù)（企業(yè)所得稅稅負(fù)率=企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額÷不含稅銷(xiāo)售額=銷(xiāo)售利潤(rùn)率×稅率）在4%左右，高一些的實(shí)際稅負(fù)在5%左右。

印花稅稅負(fù)率為萬(wàn)分之三。

綜上，一般納稅人企業(yè)，對(duì)外銷(xiāo)售貨物，不含稅銷(xiāo)售額外加11%，最多12%即可覆蓋需要繳納的稅款。

【第7篇】增值稅普通發(fā)票是幾個(gè)點(diǎn)

發(fā)票是我們每天都要接觸的，是納稅人在買(mǎi)賣(mài)業(yè)務(wù)，提供或接受服務(wù)以及其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中離不開(kāi)的存在，但你真的懂發(fā)票么？

這3種發(fā)票雖然常見(jiàn)，卻是最有力的憑證！

發(fā)票，是所有公司及個(gè)人都會(huì)接觸到的，也是作為消費(fèi)者維護(hù)自身權(quán)益的最有力證據(jù)之一，那么常見(jiàn)的發(fā)票有哪些種類(lèi)呢？

只能開(kāi)普票不能開(kāi)專(zhuān)票的4種情況！

需要注意的是，即使是真實(shí)交易的業(yè)務(wù)，這4種情形也是不能開(kāi)專(zhuān)票，只能開(kāi)普票的，切記：

1、向消費(fèi)者個(gè)人銷(xiāo)售貨物、提供勞務(wù)或發(fā)生應(yīng)稅行為的。

2、銷(xiāo)售貨物、提供勞務(wù)或發(fā)生應(yīng)稅行為適用增值稅免稅規(guī)定的，法律、法規(guī)及國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。

3、部分適用增值稅簡(jiǎn)易征收政策規(guī)定的：

1）一般納稅人的單采血漿站銷(xiāo)售非臨床用人體血液選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅的。

2）納稅人銷(xiāo)售舊貨，按簡(jiǎn)易法按3%減按2%繳納增值稅的。

3）納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，適用按簡(jiǎn)易法按3%減按2%繳納增值稅的。

注意：銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，可按3%減按2%繳納增值稅，也可放棄減稅，按按3%繳納增值稅，并可開(kāi)專(zhuān)票。

4、法律、法規(guī)及國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。

注意！這11種費(fèi)用發(fā)票不能再報(bào)銷(xiāo)了！

普票只有名稱(chēng)、沒(méi)有納稅號(hào)、開(kāi)票信息不齊的，都不能再報(bào)銷(xiāo)了！

那么除了這些，還有哪些費(fèi)用發(fā)票也不能再報(bào)銷(xiāo)了呢？

1、沒(méi)有納稅人識(shí)別號(hào)的增值稅普通發(fā)票，不能報(bào)銷(xiāo)！

自2023年7月1日起，購(gòu)買(mǎi)方為企業(yè)的，取普票時(shí)，應(yīng)向銷(xiāo)售方提供納稅人識(shí)別號(hào)或統(tǒng)一社會(huì)信用代碼。不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為稅收憑證。

2、發(fā)票與實(shí)際業(yè)務(wù)不相符，如沒(méi)有購(gòu)進(jìn)直接虛開(kāi)，不能報(bào)銷(xiāo)！

3、收到發(fā)票備注欄填寫(xiě)項(xiàng)目不全的費(fèi)用發(fā)票，不能報(bào)銷(xiāo)！

4、收到發(fā)票章蓋的不規(guī)范的發(fā)票，不能報(bào)銷(xiāo)！如蓋章錯(cuò)誤(蓋得財(cái)務(wù)章或是公章)、蓋章模糊、或未蓋發(fā)票專(zhuān)用章等。不能報(bào)銷(xiāo)！

5、發(fā)票適用稅率錯(cuò)誤的，不能報(bào)銷(xiāo)！

6、生產(chǎn)企業(yè)代辦退稅的出口貨物開(kāi)票必須備注，否則不能報(bào)銷(xiāo)！

7、印有舊版發(fā)票監(jiān)制章的出租車(chē)發(fā)票，不能報(bào)銷(xiāo)。

既然舊版發(fā)票不能報(bào)銷(xiāo)了，那新版發(fā)票長(zhǎng)什么樣呢？

8、沒(méi)有編碼簡(jiǎn)稱(chēng)的發(fā)票，不能報(bào)銷(xiāo)！

9、品名籠統(tǒng)的名稱(chēng)內(nèi)容沒(méi)有具體明細(xì)，不能報(bào)銷(xiāo)！

注意：不得根據(jù)購(gòu)買(mǎi)方要求填開(kāi)與實(shí)際交易不符的內(nèi)容，開(kāi)具不實(shí)的發(fā)票，不能報(bào)銷(xiāo)。

10、收到發(fā)票附清單，不是從防偽稅控系統(tǒng)開(kāi)具打印的，不能報(bào)銷(xiāo)。

注意：自行ａ４紙打印不可報(bào)銷(xiāo)。

11、成品油發(fā)票沒(méi)有“成品油”這三個(gè)字；“單位欄”、“數(shù)量”欄填錯(cuò)；不通開(kāi)票新系統(tǒng)中成品油發(fā)票開(kāi)具，統(tǒng)統(tǒng)不能報(bào)銷(xiāo)！

收到發(fā)票時(shí)7個(gè)“不行”

1、發(fā)票沒(méi)有填寫(xiě)購(gòu)買(mǎi)方“納稅人識(shí)別號(hào)”，一律不行！

2、適用稅率錯(cuò)誤，一律不行！

3、發(fā)票內(nèi)容與實(shí)際業(yè)務(wù)不相符，一律不行！

4、籠統(tǒng)的開(kāi)辦公用品、食品等名稱(chēng)發(fā)票，一律不行！

5、發(fā)票章蓋的不規(guī)范的，一律不行！

6、開(kāi)具匯總辦公用品、食品等發(fā)票，必須附上稅控系統(tǒng)開(kāi)出的《銷(xiāo)售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)清單》，外加蓋上發(fā)票專(zhuān)用章，a4紙自行打印的，一律不行！

例如：在文具店里，買(mǎi)了一些簽字筆、筆記本什么的，發(fā)票上必須把商品名稱(chēng)、型號(hào)、數(shù)量都打印出來(lái)才行！

7、開(kāi)具培訓(xùn)會(huì)議清單，必須由酒店系統(tǒng)或銷(xiāo)售系統(tǒng)開(kāi)具，并加蓋發(fā)票專(zhuān)用章，其它途徑開(kāi)具的清單，一律無(wú)效！

20個(gè)發(fā)票涉稅的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)

大數(shù)據(jù)下，企業(yè)數(shù)據(jù)信息透明化，尤其是金三、金四的存在更是讓所有違法行為無(wú)所遁形，以下20個(gè)關(guān)于開(kāi)發(fā)票的涉稅風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，一定要注意：

風(fēng)險(xiǎn)1：利用免征額臨界點(diǎn)達(dá)到銷(xiāo)售方虛開(kāi)、購(gòu)貨方虛增成本費(fèi)用，從而逃交增值稅和企業(yè)所得稅的目的。（小規(guī)模月15萬(wàn)元或季45萬(wàn)元的免征額）

風(fēng)險(xiǎn)2：取得白條入賬等以其他憑證代替發(fā)票使用的。

風(fēng)險(xiǎn)3：未按照規(guī)定銷(xiāo)售方隨意作廢開(kāi)具的發(fā)票。

風(fēng)險(xiǎn)4：取得的發(fā)票一直未付款或者大額現(xiàn)金支付。

風(fēng)險(xiǎn)5：經(jīng)常凌晨開(kāi)具發(fā)票。

風(fēng)險(xiǎn)6：檢查企業(yè)之間對(duì)開(kāi)發(fā)票問(wèn)題。

風(fēng)險(xiǎn)7：未按照規(guī)定開(kāi)具合格的發(fā)票。

風(fēng)險(xiǎn)8：疫情期間免稅發(fā)票開(kāi)具錯(cuò)誤的問(wèn)題。

風(fēng)險(xiǎn)9：發(fā)票清單開(kāi)具錯(cuò)誤的問(wèn)題。

風(fēng)險(xiǎn)10：金額頂格開(kāi)票情況。

風(fēng)險(xiǎn)11：納稅人是否存在購(gòu)銷(xiāo)不匹配、進(jìn)銷(xiāo)項(xiàng)明顯異常。

風(fēng)險(xiǎn)12：大額費(fèi)用支出發(fā)票證據(jù)鏈不充分有可能帶來(lái)沒(méi)法稅前扣除的風(fēng)險(xiǎn)。

風(fēng)險(xiǎn)13：在同一地址注冊(cè)多家小規(guī)模納稅人來(lái)開(kāi)具發(fā)票，同一ip地址對(duì)外開(kāi)具發(fā)票，有虛開(kāi)發(fā)票嫌疑。

風(fēng)險(xiǎn)14：開(kāi)票金額快達(dá)到免征額臨界點(diǎn)的時(shí)候經(jīng)常出現(xiàn)作廢發(fā)票現(xiàn)象，增值稅普通發(fā)票作廢比例異常。

風(fēng)險(xiǎn)15：新成立的小規(guī)模納稅人短期內(nèi)開(kāi)大額發(fā)票，而法定代表人或負(fù)責(zé)人年齡偏大，并沒(méi)有經(jīng)營(yíng)能力甚至不具備生活能力等，有虛開(kāi)發(fā)票嫌疑。

風(fēng)險(xiǎn)16：檢查舍近求遠(yuǎn)開(kāi)票，或者屬于貨物來(lái)源地預(yù)警風(fēng)險(xiǎn)。

風(fēng)險(xiǎn)17：取得稅收洼地發(fā)票過(guò)多的風(fēng)險(xiǎn)。

風(fēng)險(xiǎn)18：農(nóng)產(chǎn)品發(fā)票的風(fēng)險(xiǎn)。

風(fēng)險(xiǎn)19：檢查自然人代開(kāi)發(fā)票問(wèn)題。從自然人處取得大量或大額代開(kāi)普票風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)。

風(fēng)險(xiǎn)20：特別提醒：取得“咨詢(xún)費(fèi)”、“推廣費(fèi)”、“會(huì)務(wù)費(fèi)”、“辦公品”、“食品”、“材料”、“配件”、“日用品”、“勞保品”等籠統(tǒng)項(xiàng)目的發(fā)票，應(yīng)注意稅前扣除的涉稅風(fēng)險(xiǎn)！

發(fā)票怎么查真假？附其他常見(jiàn)問(wèn)題

想要查詢(xún)發(fā)票真假，可以直接登錄全國(guó)增值稅發(fā)票查驗(yàn)平臺(tái)https://inv-veri.chinatax.gov.cn，對(duì)新系統(tǒng)開(kāi)具的專(zhuān)票、普票、機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票和電子普票的發(fā)票信息進(jìn)行查驗(yàn)。

發(fā)票的一些常見(jiàn)問(wèn)題

1、發(fā)票可以蓋財(cái)務(wù)專(zhuān)用章或公章嗎？

不可以。發(fā)票只蓋清晰的發(fā)票專(zhuān)用章。

2、開(kāi)具紅字發(fā)票有時(shí)間限制嗎？

沒(méi)有時(shí)間限制，符合開(kāi)具紅字發(fā)票的條件即可開(kāi)具。

3、取得了稅率填錯(cuò)誤的普票，應(yīng)該如何處理？

按照《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》規(guī)定，“不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為財(cái)務(wù)報(bào)銷(xiāo)憑證，任何單位和個(gè)人有權(quán)拒收”。

因此，可將已取得的發(fā)票退回銷(xiāo)售方，并要求銷(xiāo)售方重新開(kāi)具正確的發(fā)票。

4、若購(gòu)方專(zhuān)票已經(jīng)抵扣，如何開(kāi)具紅字發(fā)票？

購(gòu)買(mǎi)方取得專(zhuān)票已抵扣的，可在發(fā)票新系統(tǒng)中填開(kāi)并上傳《信息表》，在填開(kāi)《信息表》時(shí)不填寫(xiě)相對(duì)應(yīng)的藍(lán)字專(zhuān)用發(fā)票信息，應(yīng)暫依《信息表》所列增值稅稅額從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中轉(zhuǎn)出，待取得銷(xiāo)售方開(kāi)具的紅字專(zhuān)用發(fā)票后，與《信息表》一并作為記賬憑證。

5、銷(xiāo)售方開(kāi)具的紅字發(fā)票，是否需要交給購(gòu)買(mǎi)方?

根據(jù)相關(guān)規(guī)定，購(gòu)買(mǎi)方取得專(zhuān)票已抵扣的，由購(gòu)買(mǎi)方根據(jù)問(wèn)題4處理后，銷(xiāo)售方可開(kāi)紅字發(fā)票，需要將紅字專(zhuān)票對(duì)應(yīng)的聯(lián)次(發(fā)票及抵扣聯(lián))交給購(gòu)買(mǎi)方。

注意：其他情形，并未做明確規(guī)定的，應(yīng)與《信息表》保持一致，銷(xiāo)售方開(kāi)具《信息表》的，紅字發(fā)票不需交給購(gòu)買(mǎi)方，購(gòu)買(mǎi)方開(kāi)具《信息表》的，紅字發(fā)票需交給購(gòu)買(mǎi)方。

6、我是一般納稅人，準(zhǔn)備轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。請(qǐng)問(wèn)轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人之后，是否還可以自行開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票？

根據(jù)相關(guān)規(guī)定，轉(zhuǎn)登記納稅人，可以繼續(xù)使用現(xiàn)有稅控設(shè)備開(kāi)具增值稅發(fā)票，不需要繳銷(xiāo)稅控設(shè)備和增值稅發(fā)票。

轉(zhuǎn)登記納稅人自轉(zhuǎn)登記日的下期起，發(fā)生業(yè)務(wù)交易的，應(yīng)當(dāng)按征收率開(kāi)票;轉(zhuǎn)登記日前已做增值稅專(zhuān)用發(fā)票票種核定的，繼續(xù)通過(guò)增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)自行開(kāi)具專(zhuān)票；銷(xiāo)售其取得的不動(dòng)產(chǎn)，需要開(kāi)專(zhuān)票的，應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定向稅局申請(qǐng)代開(kāi)。

【第8篇】普通增值稅發(fā)票幾個(gè)點(diǎn)

生活中會(huì)遇到很多種發(fā)票，發(fā)票不一樣，稅點(diǎn)也不一樣，那稅點(diǎn)應(yīng)該怎么來(lái)算呢？

增值稅是銷(xiāo)售收入的13%和3%(分別適用于普通增值稅納稅人和小規(guī)模納稅人)。增值稅：一般納稅人需要繳納銷(xiāo)售收入的17%，即：應(yīng)納稅額=本期銷(xiāo)項(xiàng)稅額-本期進(jìn)項(xiàng)稅額；而小規(guī)模納稅人一般需要繳納銷(xiāo)售收入的3%，即：應(yīng)納稅額=銷(xiāo)售額×征收率。未達(dá)到起征點(diǎn)的，不予征收；達(dá)到或超過(guò)起征點(diǎn)的，按照規(guī)定的稅率即起征點(diǎn)以下部分全額征收。

城市建設(shè)稅按照不同地區(qū)納稅人的不同稅率繳納：一般為增值稅的7%，如果納稅人所在地是郊區(qū)縣、鎮(zhèn)的，為增值稅的5%。若只是對(duì)征稅對(duì)象的價(jià)值量指定一些范圍當(dāng)作征稅起點(diǎn)，那么就稱(chēng)作幅度臨界值；若是對(duì)征稅對(duì)象的價(jià)值量和金額指定規(guī)定的數(shù)額當(dāng)作征稅起點(diǎn)，則被稱(chēng)作定額臨界值。

由于起征點(diǎn)對(duì)象的差異，將起征點(diǎn)劃分為起征金額和起征數(shù)額。如果把征稅對(duì)象的價(jià)值量當(dāng)作征稅起點(diǎn)金額的，就被稱(chēng)為起價(jià)金額；把應(yīng)納稅額當(dāng)作征稅起點(diǎn)的，就被稱(chēng)為征稅金額。因數(shù)額上的差別，起征點(diǎn)可以分為幅度起征點(diǎn)和定額起征點(diǎn)。

【第9篇】增值稅專(zhuān)用發(fā)票幾個(gè)點(diǎn)

導(dǎo)讀：一般納稅人都知道增值稅專(zhuān)用發(fā)票是可以用來(lái)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的，所以一般納稅人對(duì)于增值稅發(fā)票是非常傷心的。但是增值稅專(zhuān)用發(fā)票并不是每一個(gè)納稅人都是一樣的，一般納稅人和小規(guī)模納稅人就不一樣了。那么增值稅專(zhuān)用發(fā)票有多少種稅率計(jì)算？

增值稅專(zhuān)用發(fā)票有多少種稅率計(jì)算？

增值稅專(zhuān)用發(fā)票適用的稅率有：17%、13%、11%、6%、0%等。

1、適用17%稅率。銷(xiāo)售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物。 提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)。

2、適用13%稅率

小規(guī)模納稅人。適用征收率，征收率為3%。

增值稅專(zhuān)用發(fā)票和普通發(fā)票有什么區(qū)別？

1．發(fā)票的印制要求不同：根據(jù)新的《稅收征管法》第二十二條規(guī)定：增值稅專(zhuān)用發(fā)票由國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門(mén)指定的企業(yè)印制；其他發(fā)票，按照國(guó)務(wù)院主管部門(mén)的規(guī)定，分別由省、自治區(qū)、直轄市國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局指定企業(yè)印制。未經(jīng)前款規(guī)定的稅務(wù)機(jī)關(guān)指定，不得印制發(fā)票。

2．發(fā)票使用的主體不同：增值稅專(zhuān)用發(fā)票一般只能由增值稅一般納稅人領(lǐng)購(gòu)使用，小規(guī)模納稅人需要使用的，只能經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后由當(dāng)?shù)氐亩悇?wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)；普通發(fā)票則可以由從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)并辦理了稅務(wù)登記的各種納稅人領(lǐng)購(gòu)使用，未辦理稅務(wù)登記的納稅人也可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)領(lǐng)購(gòu)使用普通發(fā)票。

3．發(fā)票的內(nèi)容不同：增值稅專(zhuān)用發(fā)票除了具備購(gòu)買(mǎi)單位、銷(xiāo)售單位、商品或者服務(wù)的名稱(chēng)、商品或者勞務(wù)的數(shù)量和計(jì)量單位、單價(jià)和價(jià)款、開(kāi)票單位、收款人、開(kāi)票日期等普通發(fā)票所具備的內(nèi)容外，還包括納稅人稅務(wù)登記號(hào)、不含增值稅金額、適用稅率、應(yīng)納增值稅額等內(nèi)容。

4．發(fā)票的聯(lián)次不同：增值稅專(zhuān)用發(fā)票有四個(gè)聯(lián)次和七個(gè)聯(lián)次兩種，第一聯(lián)為存根聯(lián)（用于留存?zhèn)洳椋?，第二?lián)為發(fā)票聯(lián)（用于購(gòu)買(mǎi)方記賬），第三聯(lián)為抵扣聯(lián)（用作購(gòu)買(mǎi)方扣稅憑證），第四聯(lián)為記賬聯(lián)（用于銷(xiāo)售方記賬），七聯(lián)次的其他三聯(lián)為備用聯(lián)，分別作為企業(yè)出門(mén)證、檢查和倉(cāng)庫(kù)留存用；普通發(fā)票則只有三聯(lián)，第一聯(lián)為存根聯(lián)，第二聯(lián)為發(fā)票聯(lián)，第三聯(lián)為記賬聯(lián)。

5．發(fā)票的作用不同：增值稅專(zhuān)用發(fā)票不僅是購(gòu)銷(xiāo)雙方收付款的憑證，而且可以用作購(gòu)買(mǎi)方扣除增值稅的憑證；而普通發(fā)票除運(yùn)費(fèi)、收購(gòu)農(nóng)副產(chǎn)品、廢舊物資的按法定稅率作抵扣外，其他的一律不予作抵扣用。

【第10篇】增值稅是幾個(gè)點(diǎn)

4.1日后小規(guī)模納稅人增值稅優(yōu)惠出來(lái)以后，很多小規(guī)模納稅人表示，自己的稅負(fù)壓力更沉重了。為什么大家會(huì)這么認(rèn)為呢？具體的點(diǎn)還在于發(fā)票的開(kāi)具的問(wèn)題上！開(kāi)具專(zhuān)票就不享受免稅……具體影響不影響稅負(fù)，下面我們一起瞅瞅！

實(shí)行小規(guī)模免稅后稅負(fù)受影響嗎？

4月1日之后，小規(guī)模開(kāi)具專(zhuān)票是按3%征收率來(lái)開(kāi)具！

減稅后的4種情況分析

第一：小規(guī)模季度銷(xiāo)售額不超過(guò)45萬(wàn)的全部開(kāi)開(kāi)具普通發(fā)票

第二：小規(guī)模季度銷(xiāo)售額不超過(guò)45（開(kāi)具專(zhuān)票的多）

4月1日后，開(kāi)具免稅發(fā)票為普通發(fā)票。開(kāi)具3%發(fā)票專(zhuān)票，按3%專(zhuān)票交稅！

第三：小規(guī)模季度銷(xiāo)售額超過(guò)45萬(wàn)（全部普通發(fā)票）

第四：小規(guī)模季度銷(xiāo)售額超過(guò)45萬(wàn)（普票和專(zhuān)票都有）

2023年4月1日后最新的小規(guī)模納稅人增值稅稅率

適用5%征收率

適用3%征收率和3%征收率減按2%征收

3%征收率減免稅

好了。有關(guān)小規(guī)模納稅人增值稅免稅和發(fā)票開(kāi)具的問(wèn)題，就到這里了。希望大家能夠有所理解！對(duì)于發(fā)票開(kāi)具稅率的問(wèn)題上述也有說(shuō)明！后附的增值稅小規(guī)模稅率表，可收藏備用。

【第11篇】增值稅專(zhuān)票幾個(gè)點(diǎn)

2023年最新最全的增值稅稅率表，最新最全的稅收優(yōu)惠都總結(jié)全了，全部打印出來(lái)學(xué)習(xí)，先看重點(diǎn)：

1、2023年最新最全稅率表

2、增值稅13%→9%，9%→6%，老會(huì)計(jì)是這樣稅籌的！

3、最新！免征增值稅！2023年增值稅優(yōu)惠匯總！

4、增值稅減免稅優(yōu)惠的會(huì)計(jì)處理！會(huì)計(jì)不知道，沒(méi)法干活！

1

2023年最新最全稅率表

1、增值稅稅率

一般納稅人增值稅稅率：13%，9%，6%，0%，都適用于哪些項(xiàng)目？我們具體來(lái)看：

2、扣除率

扣除率是指增值稅計(jì)征中法定扣除項(xiàng)目金額與產(chǎn)品課稅金額之間的比例。

一般納稅人憑票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，但是對(duì)于購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品需要計(jì)算抵扣，扣除率有的是9%，有的是10%，我們具體來(lái)看：

① 從按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅的小規(guī)模納稅人取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票的，以增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的金額和9%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額；

② 取得（開(kāi)具）農(nóng)產(chǎn)品銷(xiāo)售發(fā)票或收購(gòu)發(fā)票的，以農(nóng)產(chǎn)品銷(xiāo)售發(fā)票或收購(gòu)發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買(mǎi)價(jià)和9%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。

③ 納稅人購(gòu)進(jìn)用于生產(chǎn)銷(xiāo)售或委托受托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照10%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅率。

④ 納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品既用于生產(chǎn)銷(xiāo)售或委托受托加工13%稅率貨物又用于生產(chǎn)銷(xiāo)售其他貨物服務(wù)的，應(yīng)當(dāng)分別核算用于生產(chǎn)銷(xiāo)售或委托受托加工13%稅率貨物和其他貨物服務(wù)的農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額。未分別核算的，統(tǒng)一以增值稅專(zhuān)用發(fā)票或海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)上注明的增值稅額為進(jìn)項(xiàng)稅額，或以農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或銷(xiāo)售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買(mǎi)價(jià)和9%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。

⑤ 農(nóng)產(chǎn)品核定扣除時(shí)：

o 以農(nóng)產(chǎn)品為原料生產(chǎn)貨物，扣除率為銷(xiāo)售貨物的適用稅率。

o 購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)且不構(gòu)成貨物實(shí)體的（包裝物、輔助材料、燃料、低值易耗品）：最終貨物稅率為9%時(shí)扣除率為9%；最終貨物稅率為13%，扣除率為10%。

o 購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品直接銷(xiāo)售時(shí)，扣除率為9%。

3、征收率

增值稅小規(guī)模納稅人以及采用簡(jiǎn)易計(jì)稅的一般納稅人計(jì)算稅款時(shí)使用征收率，目前增值稅征收率一共有4檔，0.5%，1%，3%和5%，一般是3%，除了財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定的。

注意：自2023年4月1日至2023年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷(xiāo)售收入，免征增值稅。

4、預(yù)征率

目前主要針對(duì)不動(dòng)產(chǎn)和建筑行業(yè)采用預(yù)征辦法，主要有5%、3%和2%的檔次。

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增值稅13%→9%，9%→6%

老會(huì)計(jì)是這樣稅籌的！

增值稅稅率13%能變9%？9%能變6%？其實(shí)并不神奇，很多老會(huì)計(jì)，都是通過(guò)改變業(yè)務(wù)操作模式，來(lái)實(shí)現(xiàn)為企業(yè)節(jié)稅的目的！今天就帶大家具體看一看！

除了可以通過(guò)改變業(yè)務(wù)操作形式來(lái)達(dá)到節(jié)稅的目的，還可以利用納稅人身份、稅收優(yōu)惠、稅收洼地等方式進(jìn)行節(jié)稅。

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6%→免稅，3%→免稅！

全了！2023年增值稅優(yōu)惠！

1、自2023年5月1日至2023年12月31日，對(duì)納稅人為居民提供必需生活物資快遞收派服務(wù)取得的收入，免征增值稅。

2、4月1日起，小規(guī)模納稅人適用3%征收率，免征增值稅！

3、自2023年1月1日至2023年12月31日，對(duì)納稅人提供公共交通運(yùn)輸服務(wù)取得的收入，免征增值稅。

注：公共交通運(yùn)輸服務(wù)包括以下7種

政策依據(jù)：財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第11號(hào)

4、生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)增值稅加計(jì)抵減政策，執(zhí)行期限延長(zhǎng)至2023年12月31日

政策依據(jù)：財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第11號(hào)

5、自2023年1月1日至2023年12月31日，航空和鐵路運(yùn)輸企業(yè)分支機(jī)構(gòu)暫停預(yù)繳增值稅。2023年2月納稅申報(bào)期至文件發(fā)布之日已預(yù)繳的增值稅予以退還。

政策依據(jù)：財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第11號(hào)

6、對(duì)留抵稅額實(shí)行大規(guī)模退稅！

重點(diǎn)：

其中，根據(jù)財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第17號(hào)規(guī)定，對(duì)“符合條件的制造業(yè)等行業(yè)中型企業(yè)，可以自2023年7月納稅申報(bào)期起向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一次性退還存量留抵稅額”調(diào)整為“符合條件的制造業(yè)等行業(yè)中型企業(yè)，可以自2023年5月納稅申報(bào)期起向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一次性退還存量留抵稅額”。

7、對(duì)制造業(yè)中小微企業(yè)，緩繳增值稅

對(duì)制造業(yè)中小微企業(yè)延緩繳納2023年第四季度部分稅費(fèi)政策，緩繳期限在原先三個(gè)月基礎(chǔ)上，繼續(xù)延長(zhǎng)六個(gè)月。

延緩繳納2023年第一季度、第二季度部分稅費(fèi)，延緩的期限為6個(gè)月

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增值稅減免稅優(yōu)惠的會(huì)計(jì)處理！

會(huì)計(jì)不知道，沒(méi)法干活！

1、增值稅科目的設(shè)置

2、增值稅免稅的會(huì)計(jì)處理

3、小規(guī)模3%→免稅

借：銀行存款

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

4、對(duì)困難行業(yè)免征增值稅

如：對(duì)納稅人為居民提供必需生活物資快遞收派服務(wù)取得的收入，免征增值稅。對(duì)對(duì)納稅人提供公共交通運(yùn)輸服務(wù)取得的收入，免征增值稅…

會(huì)計(jì)處理如下：

5、增值稅增量留抵退稅

6、增值稅加計(jì)抵減

7、銷(xiāo)售使用過(guò)的固定資產(chǎn)減征增值稅

8、增值稅稅控系統(tǒng)設(shè)備和技術(shù)維護(hù)費(fèi)用抵減增值稅

來(lái)源：財(cái)務(wù)第一教室，稅務(wù)大講堂，梅松講稅，稅務(wù)師，財(cái)務(wù)經(jīng)理人，稅臺(tái)整理發(fā)布

【第12篇】增值稅專(zhuān)用發(fā)票是幾個(gè)點(diǎn)

你了解發(fā)票蓋章的要求嗎？

今天就給大家來(lái)介紹這方面的知識(shí)，希望可以對(duì)大家有用。

財(cái)務(wù)工作中，你是否遇到焦頭爛額不知如何解決的問(wèn)題呢？

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國(guó)家明確！

發(fā)票這樣蓋章罰款1萬(wàn)！

《國(guó)務(wù)院關(guān)于修改<中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法>的決定》（中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第587號(hào)）：

第二十二條，開(kāi)具發(fā)票應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的時(shí)限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性如實(shí)開(kāi)具，并加蓋發(fā)票專(zhuān)用章。

第三十五條，違反本辦法的規(guī)定，有下列情形之一的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，可以處1萬(wàn)元以下的罰款；有違法所得的予以沒(méi)收：（一）應(yīng)當(dāng)開(kāi)具而未開(kāi)具發(fā)票，或者未按照規(guī)定的時(shí)限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性開(kāi)具發(fā)票，或者未加蓋發(fā)票專(zhuān)用章的。

由此可以看出，小小的發(fā)票章風(fēng)險(xiǎn)卻不小，那么如何正確地加蓋發(fā)票專(zhuān)用章呢？我們往下看...

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2023年最新！

不同發(fā)票蓋章要求匯總！

您的發(fā)票章都蓋對(duì)了嗎？發(fā)票蓋什么章？怎么蓋？小編給大家做了個(gè)匯總：

票種

發(fā)票蓋章要求

政策依據(jù)

增值稅專(zhuān)用發(fā)票

應(yīng)在發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋本單位的發(fā)票專(zhuān)用章

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修改<中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法實(shí)施細(xì)則>的決定》（國(guó)家稅務(wù)總局令第25號(hào)）第二十八條

增值稅普通發(fā)票

應(yīng)在開(kāi)具發(fā)票的發(fā)票聯(lián)加蓋本單位的發(fā)票專(zhuān)用章

《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法實(shí)施細(xì)則》（國(guó)家稅務(wù)總局令第25號(hào)）第二十八條；稅總貨便函〔2017〕127號(hào)附件《增值稅發(fā)票開(kāi)具指南》第二章第一節(jié)第五條

增值稅電子普通發(fā)票

⑴使用金稅盤(pán)、稅控盤(pán)版開(kāi)票軟件通過(guò)第三方電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)開(kāi)具：電子發(fā)票上相應(yīng)位置已有開(kāi)票系統(tǒng)生成的發(fā)票專(zhuān)用章，不需要納稅人另外再加蓋。

⑵使用稅務(wù)ukey版開(kāi)票軟件通過(guò)增值稅電子發(fā)票公共服務(wù)平臺(tái)開(kāi)具：屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)制的發(fā)票，采用電子簽名代替發(fā)票專(zhuān)用章，平臺(tái)開(kāi)具電子發(fā)票不必加蓋發(fā)票專(zhuān)用章。

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于開(kāi)展增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級(jí)版電子發(fā)票試運(yùn)行工作有關(guān)問(wèn)題的通知》（稅總函〔2015〕373號(hào)）附件2《增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級(jí)版與電子發(fā)票對(duì)接技術(shù)方案》第二條第（二）項(xiàng)第4點(diǎn)；《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺(tái)等事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第1號(hào)）第二條

機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票

應(yīng)在發(fā)票聯(lián)加蓋發(fā)票專(zhuān)用章，抵扣聯(lián)和報(bào)稅聯(lián)不得加蓋印章，注冊(cè)登記聯(lián)一律加蓋開(kāi)票單位印章。

《國(guó)務(wù)院關(guān)于修改《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》的決定》（中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第587號(hào)）第二十二條；《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于使用新版機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票有關(guān)問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函〔2006〕479號(hào)）；《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于《機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票》注冊(cè)登記聯(lián)加蓋開(kāi)票單位印章問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函〔2006〕813號(hào)）

二手車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票

應(yīng)在發(fā)票聯(lián)加蓋發(fā)票專(zhuān)用章

《國(guó)務(wù)院關(guān)于修改《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》的決定》（中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第587號(hào)）第二十二條；《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法實(shí)施細(xì)則》（國(guó)家稅務(wù)總局令第25號(hào)）第二十八條

通用定額發(fā)票

應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的時(shí)限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性如實(shí)開(kāi)具，并加蓋發(fā)票專(zhuān)用章。

《國(guó)務(wù)院關(guān)于修改《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》的決定》（中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第587號(hào)）第二十二條

區(qū)塊鏈電子發(fā)票（深圳電子普通發(fā)票）

電子發(fā)票上相應(yīng)位置已有開(kāi)票系統(tǒng)生成的發(fā)票專(zhuān)用章，不需要納稅人另外再加蓋。

《國(guó)家稅務(wù)總局深圳市稅務(wù)局關(guān)于推行通過(guò)區(qū)塊鏈系統(tǒng)開(kāi)具的電子普通發(fā)票有關(guān)問(wèn)題的公告》（2023年第11號(hào)）第三條

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發(fā)票章不清晰

蓋了兩個(gè)章怎么辦？

有的會(huì)計(jì)人經(jīng)常會(huì)遇到這樣的問(wèn)題：在蓋章的時(shí)候企業(yè)信息顯示不全，或者糊掉了，可以再蓋一個(gè)清晰的在旁邊嗎？

官方統(tǒng)一回復(fù)：

廈門(mén)市稅務(wù)局

根據(jù)《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》(中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第587號(hào))第二十二條規(guī)定，開(kāi)具發(fā)票應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的時(shí)限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性如實(shí)開(kāi)具，并加蓋發(fā)票專(zhuān)用章。《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法實(shí)施細(xì)則》(國(guó)家稅務(wù)總局令第25號(hào))第二十八條規(guī)定，單位和個(gè)人開(kāi)具發(fā)票時(shí)，必須做到按照號(hào)碼順序填開(kāi)，填寫(xiě)項(xiàng)目齊全，內(nèi)容真實(shí)，字跡清楚，全部聯(lián)次一次打印，內(nèi)容完全一致，并在發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋發(fā)票專(zhuān)用章。綜上，文件暫無(wú)規(guī)定因發(fā)票專(zhuān)用章不清晰重新加蓋為無(wú)法律效力的情況。

深圳市稅務(wù)局

深圳稅務(wù)局給了明確答復(fù)：發(fā)票上蓋章不清晰的“可以補(bǔ)蓋”。

注意：補(bǔ)蓋的印章要保證并不會(huì)跟原來(lái)蓋的重疊，也不會(huì)遮擋增值稅發(fā)票上的其他內(nèi)容。

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發(fā)票章其他熱點(diǎn)問(wèn)題答疑

1.發(fā)票可以蓋財(cái)務(wù)專(zhuān)用章或公章嗎？

答：不可以?！栋l(fā)票管理辦法實(shí)施細(xì)則》第二十八條，“單位和個(gè)人在開(kāi)具發(fā)票時(shí)，必須做到按照號(hào)碼順序填開(kāi)，填寫(xiě)項(xiàng)目齊全，內(nèi)容真實(shí)，字跡清楚，全部聯(lián)次一次打印，內(nèi)容完全一致，并在發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋發(fā)票專(zhuān)用章。

2.發(fā)票既蓋了發(fā)票專(zhuān)用章又蓋了財(cái)務(wù)專(zhuān)用章，或者說(shuō)既蓋了發(fā)票專(zhuān)用章又蓋了公章可以嗎？

答：不可以。政策參照：《發(fā)票管理辦法實(shí)施細(xì)則》第二十八條。

3.發(fā)票上的發(fā)票專(zhuān)用章蓋反了，發(fā)票還有效嗎？

答：有效。只要清晰可辨認(rèn)，只是影響美觀(guān)，不影響發(fā)票的使用效力。當(dāng)然，也不要因此隨便蓋，還是要按規(guī)定加蓋。

4.發(fā)票的記賬聯(lián)要不要蓋章？

答：不需要。記賬聯(lián)是銷(xiāo)售方記賬用的，無(wú)需蓋章，實(shí)務(wù)中有很多企業(yè)記賬聯(lián)也會(huì)蓋上章，這也是可以的。

5.電子普通發(fā)票打印后需要再加蓋發(fā)票專(zhuān)用章？

答：不需要。電子普通發(fā)票自帶發(fā)票專(zhuān)用章，打印后不需要再加蓋發(fā)票專(zhuān)用章。非要再蓋一個(gè)章，也不影響發(fā)票的使用，畫(huà)蛇添足而已。

6.沒(méi)有蓋章的發(fā)票怎么處理?

答：納稅人未按規(guī)定加蓋發(fā)票專(zhuān)用章，有被罰款和被拒收的風(fēng)險(xiǎn)。

沒(méi)有蓋章的發(fā)票，違反了《發(fā)票管理辦法》第三十五條的規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)除了責(zé)令限期改正，還可以處1萬(wàn)元以下的罰款。另外根據(jù)國(guó)稅發(fā)【2006】156號(hào)的規(guī)定，不符合要求的專(zhuān)用發(fā)票。納稅人有權(quán)拒收。當(dāng)然現(xiàn)實(shí)中很少出現(xiàn)這種被罰款的情況，一旦發(fā)現(xiàn)補(bǔ)上章不就完事了。

溫馨提示：雖然發(fā)票蓋章是會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的重要組成部分，但會(huì)計(jì)工作無(wú)小事，只有取得合法合規(guī)的發(fā)票，才能減少稅務(wù)審核的風(fēng)險(xiǎn)。

來(lái)源：深圳市稅務(wù)局、國(guó)家稅務(wù)局、建筑財(cái)稅頻道、中國(guó)會(huì)計(jì)報(bào)，由深圳航天信息微服務(wù)

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