【導語】增值稅銷項稅怎么寫好?很多注冊公司的朋友不知怎么寫才規(guī)范,實際上填寫公司經(jīng)營范圍并不難,我們可以參考優(yōu)秀的同行公司來寫,再結合自己經(jīng)營的產(chǎn)品做一下修改即可!以下是小編為大家收集的增值稅銷項稅,有簡短的也有豐富的,僅供參考。
【第1篇】增值稅銷項稅
一般納稅人采用——當期購進扣稅法
當期應納稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額
◆銷項稅額:是發(fā)生應稅銷售行為時,按照銷售額與規(guī)定稅率計算并向購買方收取的增值稅稅額。
【提示】屬于一般納稅人的銷售方,在沒有抵扣其進項稅額前,收取的銷項稅額不是其應納增值稅稅額。
◆進項稅額:是納稅人購進貨物、勞務、服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)所支付或者負擔的增值稅額,它與銷售方收取的銷項稅額相對應。
正常銷售的銷售額——全部價款和價外費用
銷售額是指納稅人發(fā)生應稅銷售行為時向購買方收取的全部價款和價外費用(即價外收入,例如違約金、滯納金、賠償金、延期付款利息、包裝費、包裝物租金、運輸裝卸費等)。
1.銷售額中包括:價款和價外收入
【特別提示】價外收入一般視為含增值稅的收入,必須換算為不含稅收入再并入銷售額。
2.銷售額中不包括:
(1)受托加工應征消費稅的消費品所代收代繳的消費稅;
(2)同時符合條件的代收政府性基金或者行政事業(yè)性收費;
(3)以委托方名義開具發(fā)票代委托方收取的款項;
(4)銷售貨物的同時代辦保險等而向購買方收取的保險費,以及向購買方收取的代購買方繳納的車輛購置稅、車輛牌照費。
3.含稅銷售額的換算:
(不含稅)銷售額=含稅銷售額÷(1+稅率)
含稅價格(含稅收入)判斷:
(1)題目表述
(2)通過看發(fā)票來判斷(考試中普通發(fā)票的銷售額要換算)
(3)分析行業(yè)(零售、餐飲等最終消費領域的銷售額要換算)
(4)分析業(yè)務(價外收入等)
【第2篇】增值稅銷項稅額會計分錄
.交納增值稅的賬務處理
①交納當月應交增值稅:
借:應交稅費——應交增值稅(已交稅金)
(或)應交稅費——應交增值稅[小規(guī)模納稅人]
貸:銀行存款
②交納以前期間未交增值稅的賬務處理
借:應交稅費——未交增值稅
貸:銀行存款
其他收益【加計抵減的金額】
【思考題】2×18年6月份,甲公司當月發(fā)生增值稅銷項稅額合計為2 618萬元,增值稅進項稅額轉(zhuǎn)出合計為391萬元,增值稅進項稅額合計為2 789.5萬元。6月30日,甲公司用銀行存款交納當月增值稅稅款100萬元。甲公司有關應交增值稅如何處理?
『正確答案』
(1)當月應交增值稅=2 618+391-2 789.5=219.50(萬元)。
(2)6月30日,甲公司用銀行存款交納當月增值稅稅款100萬元:
借:應交稅費——應交增值稅(已交稅金) 100
貸:銀行存款 100
(3)6月30日,甲公司將尚未交納的其余增值稅稅款119.50萬元進行轉(zhuǎn)賬:
借:應交稅費——應交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅) 119.5
貸:應交稅費——未交增值稅 119.5
(4)7月份,甲公司交納6月份未交增值稅119.50萬元:
借:應交稅費——未交增值稅 119.50
貸:銀行存款 119.50
【第3篇】增值稅的進項稅和銷項稅
銷項大于進項怎么交稅?按照增值稅扣稅辦法規(guī)定,企業(yè)取得的增值稅專用的發(fā)票,須在發(fā)票開具之日起的180天內(nèi)持票到辦稅大廳進行掃描認證,當月認證當月抵扣。因此企業(yè)賬務人員應對企業(yè)每月的稅款要有一個籌劃,對取得的增值稅專票在適當?shù)臅r候去認證,以免造成有時進項比銷項多,有時又無進項可抵扣的情況。
當出現(xiàn)進項大于銷項的情況時,多余部份可留在下月抵扣,也就是在申報表18行(實際抵扣額)上反映的數(shù)字等于銷項稅額,因此本月應交稅額為零,多余進項稅額留下期抵扣(申報表20行)。
銷項稅大于進項稅,怎么會計處理?
1、結轉(zhuǎn)本月應交的增值稅
借:應交稅金——應交增值稅——轉(zhuǎn)出未交增值稅(銷項稅額-進項稅額)
貸:應交稅金——未交增值稅(銷項稅額-進項稅額)
2、計提增值稅附加稅
借:主營業(yè)務稅金及附加(銷項稅額-進項稅額)*規(guī)定比例
貸:應交稅金——應交城建稅(銷項稅額-進項稅額)*規(guī)定比例
貸:其他應交款——教育費附加(銷項稅額-進項稅額)*規(guī)定比例
3、實際上交時:
借:應交稅金——未交增值稅
應交稅金——應交城建稅
其他應交款——教育費附加
貸:銀行存款
銷項大于進項交的是什么稅,和所得稅有關系嗎?
進項稅和銷項稅都是增值稅類,銷項大于進項時交稅,反之留底,與企業(yè)所得稅無關,企業(yè)所得稅是盈利才交;
銷售貨物或有應稅項的稅金時應交的稅金即銷項稅金。
所謂進項稅和銷項稅是指增值稅的進項和銷項稅。銷項稅額是一般納稅人在銷售貨物時,向購貨方收取的貨物增值稅稅額。一般納稅人在銷售貨物時要收兩部分錢,一部分是不含稅價款,一部分是銷項稅額。
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【第4篇】應交增值稅銷項稅額
案例:
某納稅人2023年9月份簽訂商品銷售合同113000萬元(含稅),9月份貨物尚未發(fā)出,但根據(jù)合同約定,購貨方將貨款匯給該納稅人,并要求該納稅人全額開具了增值稅專用發(fā)票。
該納稅人的增值稅應稅行為尚未發(fā)生,但貨款已收到并提前開具了增值稅專用發(fā)票,財務人員應如何進行會計處理?
案例解析:
一、該事項造成了納稅人會計收入與增值稅納稅義務發(fā)生時間的差異
1、先開具發(fā)票,應當確認增值稅納稅義務已經(jīng)發(fā)生
根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十九條“增值稅納稅義務發(fā)生時間”規(guī)定:
發(fā)生應稅銷售行為,為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當天;先開具發(fā)票的,為開具發(fā)票的當天。
該納稅人的增值稅應稅行為雖然尚未發(fā)生,但因已經(jīng)開具了增值稅發(fā)票,因此增值稅納稅義務已經(jīng)發(fā)生,需要計算繳納增值稅。
2、應稅行為尚未發(fā)生,會計上不應當確認收入
《企業(yè)會計準則第14號——收入》(財會[2017]22號)第二條對企業(yè)收入定義如下:
“收入,是指企業(yè)在日常活動中形成的、會導致所有者權益增加的、與所有者投入資本無關的經(jīng)濟利益的總流入?!?/p>
納稅人因為應稅行為并沒有發(fā)生,相關的經(jīng)濟利益并未流入,因此會計收入不能確認。
因此,該納稅人的此筆交易出現(xiàn)了增值稅納稅義務發(fā)生時間與會計收入確認時間的差異。
會計處理:
一、常規(guī)處理方式:
《財政部關于印發(fā)<增值稅會計處理規(guī)定>的通知》(財會〔2016〕22號) 的規(guī)定:按照增值稅制度確認增值稅納稅義務發(fā)生時點早于按照國家統(tǒng)一的會計制度確認收入或利得的時點的,應將應納增值稅額,借記“應收賬款”科目,貸記“應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)”或“應交稅費——簡易計稅”科目,按照國家統(tǒng)一的會計制度確認收入或利得時,應按扣除增值稅銷項稅額后的金額確認收入。
1、收到貨款
借:銀行存款 113000
貸:預收賬款 ××客戶 113000
2、開具發(fā)票,確定增值稅納稅義務
借:應收賬款 ××客戶 13000
貸:應交稅費 應交增值稅 銷項稅額 13000
3、應稅行為發(fā)生后,確認會計收入
借:預收賬款 ××客戶 113000
貸:主營業(yè)務收入 100000
應收賬款 ××客戶 13000
但是,以上會計處理有一個莫名其妙的問題,就是客戶明明全額支付了價款,但售賣人還要通過虛增一個“應收賬款”余額來調(diào)節(jié)因為增值稅納稅義務發(fā)生時間與會計收入確認時間不同造成的差異,而這個應收賬款的子科目應該列“稅款”還是“往來客戶”呢?
子科目列“稅款”明顯不合適--提前開具發(fā)票,增值稅納稅義務已經(jīng)發(fā)生,不存在應收回的問題;
子科目列“往來客戶”也不合適--客戶已經(jīng)支付了全款,債權不存在,虛增往來容易給納稅人核對賬務造成困擾。
二、借用“待轉(zhuǎn)銷項稅額”科目進行會計處理
筆者建議:借用“待轉(zhuǎn)銷項稅額”科目來進行此類事項的會計處理。
1、收到貨款
借:銀行存款 113000
貸:預收賬款 ××客戶 113000
2、開具發(fā)票,確定增值稅納稅義務
借:應交稅費 待轉(zhuǎn)銷項稅額 13000
貸:應交稅費 應交增值稅 銷項稅額 13000
3、應稅行為發(fā)生后,確認會計收入
借:預收賬款 ××客戶 113000
貸:主營業(yè)務收入 100000
應交稅費 待轉(zhuǎn)銷項稅額 13000
延伸分析:
有同行對以上會計處理提出異議:根據(jù)《財政部關于印發(fā)<增值稅會計處理規(guī)定>的通知》(財會〔2016〕22號) 對增值稅有關會計處理的規(guī)定,“待轉(zhuǎn)銷項稅額”作為應交稅費的二級科目,核算一般納稅人銷售貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn),已確認相關收入(或利得)但尚未發(fā)生增值稅納稅義務而需于以后期間確認為銷項稅額的增值稅額。
文件明確指出,此科目僅用于核算會計收入確認早于增值稅納稅義務發(fā)生的情況,案例中的問題明顯是增值稅納稅義務發(fā)生時間早于會計收入確認時間,此時使用“待轉(zhuǎn)銷項稅額”科目核算不合適。
筆者認為,22號文對“待轉(zhuǎn)銷項稅額”科目的適用范圍規(guī)定的過于機械,僅適用于“一般納稅人”發(fā)生的“會計收入已確認但尚未發(fā)生增值稅納稅義務”的情形。實務中,不僅僅一般納稅人會出現(xiàn)此類情況,小規(guī)模納稅人也會出現(xiàn)此類情況。
筆者認為,同類事項造成的同類稅會差異,應該通過相同的會計科目進行核算,無非是先“借”還是先“貸”的關系,財會2023年22號文的相關規(guī)定在實務操作中給財務核算帶來困擾,財會人員無需拘于教條,可以靈活使用。
個人認為,將“會計收入確認時間和增值稅納稅義務發(fā)生時間”的差異一并通過“待轉(zhuǎn)銷項稅額”科目核算是最簡單便捷的方法。
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【第5篇】增值稅如何計算銷項稅
增值稅銷項稅額的計算
銷頊稅額是指納稅人發(fā)生應稅銷售行為時,按照銷售額與規(guī)定稅率計算并向購買方 收取的增值稅稅額。銷項稅額的i十算公式為:
銷項稅額=銷售額x適用稅率
從銷項稅額的定義和公式中我們可以知道,它是南購買方在購買貨物、勞務、服務、 無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)時,一并向銷售方支付的稅額。對于屬于一般納稅人的銷售方來說, 在沒有抵扣其進項稅額前,銷售方收取的銷項稅額還不是其應納增值稅稅額。
銷項稅額的計算取決于銷售額和適用稅率兩個因素。在適用稅率既定的前提下,銷項稅額的大小主要取決于銷售額的大小。本教材將銷售額的確認分為以下五種情況:
一般銷售方式下的銷售額確認
銷售額是指納稅人發(fā)生應稅銷售行為時向購買方(承受勞務和服務行為也視為購買 方)收取的全部價款和價外費用。特別需要強調(diào)的是,盡管銷項稅額也是銷售方向購買 方收取的,但是由于增值稅采用價外計稅方式,用不含増值稅(以下簡稱不含稅)價作 為計稅依據(jù),因而銷售額中不包括向購買方收取的銷項稅額。
價外費用,是指價舛收取的各種性質(zhì)的收費,但下列項目不包括在內(nèi):
1. 受托加工應征消費稅的消費品所代收代繳的消費稅。
2. 同時符合以下條件代為收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費:
(1)由國務院或者財政部批準設立的政府性基金,由國務院或者省級人民政府及其 財政、價格主管部門批準設立的行政事業(yè)性收費;
(2) 收取時開具省級以上財政部門印制的財政票據(jù);
(3) 所收款項全額上繳財政。
3. 以委托方名義開具發(fā)票代委托方收取的款項。
4. 銷售貨物的同時代辦保險等而向購買方收取的保險費,以及向購買方收取的代購 買方繳納的車輛購置稅、車輛牌照費。
凡隨同應稅銷售行為向購買方收取的價外費用,無論其會計制度如何核算,均應并 入銷售額計算應納稅額。應當注意,根據(jù)國家稅務總局規(guī)定:對増值稅一般納稅人(包 括納稅人自己或代其他部門)向購買方收取的價外費用和逾期包裝物押金,應視為含增 值稅(以下簡稱含稅)收人,在征稅時應換算成不含稅收人再并人銷售額。
按會計準則規(guī)定,由于對價外收費一般都不在營業(yè)收人科目中核算,而在“其他應 付款”、“營業(yè)外收入”等科目中核算。這樣,企業(yè)在會計實務中時常出現(xiàn)對價外收費雖 在相應科目中作會計核算,但卻未核算其銷項稅額。有的企業(yè)則既不按會計核算要求進 行收人核算,又不按規(guī)定核算銷項稅額,而是將發(fā)生的價外收費直接沖減有關費用科目。 因此應嚴格核查各項價外收費,進行正確的會計核算和稅額核算。
銷售額應以人民幣計算。納稅人以人民幣以外的貨幣結算銷售額的,應當折合成人 民幣計算。拆合率可以選擇銷售額發(fā)生的當天或者當月1日的人民幣匯率中間價。納稅人 應當在事先確定采用何種折合率,確定后12個月內(nèi)不得變更。
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【第6篇】銷項稅和增值稅
銷項稅款中是否包括消費稅?
當期銷售額包括增值稅納稅人當期銷售貨物、應稅勞務從購買方取得的全部價款和價外費用.具體的說,應稅銷售額包括以下內(nèi)容:
(1)銷售貨物或提供應稅勞務取自于購買方的全部價款
(2)向購買方收取的各種價外費用.具體包括:手續(xù)費、補貼、基金、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金、延期支付利息、 包裝費、包裝物租金、儲備費、優(yōu)質(zhì)費、運輸裝卸費、代收款項和代墊款項等費用,國家另有規(guī)定的除外).
但下列項目不包括在內(nèi):
1.受托加工應征消費稅的消費品所代收代繳的消費稅.
2.同時符合以下條件的代墊運輸費用:
(1)承運部門的運輸費用發(fā)票開具給購買方的;
(2)納稅人將該項發(fā)票轉(zhuǎn)交給購買方的.
3.同時符合以下條件代為收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費:
(1)由國務院或者財政部批準設立的政府性基金,由國務院或者省級人民政府及其財政、價格主管部門批準設立的行政事業(yè)性收費;
(2)收取時開具省級以上財政部門印制的財政票據(jù);
(3)所收款項全額上繳財政.
4.銷售貨物的同時代辦保險等而向購買方收取的保險費,以及向購買方收取的代購買方繳納的車輛購置稅、車輛牌照費.
區(qū)別:
消費稅是國家為體現(xiàn)消費政策,對生產(chǎn)、委托加工、零售和進口的應稅消 費品征收的一種稅. 消費稅是對在中國境內(nèi)從事生產(chǎn)和出口稅法規(guī)定的應稅消費品的單位和個人征收的一種流轉(zhuǎn)稅,是對特定的消費品和消費行為在特定的環(huán)節(jié)征收的一種間接稅.
而所謂銷項稅是指增值稅的進項和銷項稅.增值稅是國家就增值額征的一種稅.如果你是一般人納稅人,你花1元錢買的商品的同時(賣方如果能提供增值稅發(fā)票的話),給你商品的一方要替稅務局向你收0.17元的稅款.你要向賣給你商品方支付1.17元.當你把1元的商品以1.2元賣出的時侯(或加工成別的商品以1.2元賣出時),你要替稅務局向購買方收取1.2*0.17=0.204元稅款.實際你的納稅額是0.204-0.17=0.034元.0.17元叫進項稅0.204元叫銷項稅.用0.17元抵減0.204元的過程就叫抵扣進項稅.抵扣的前提是你是一般納稅人,有認證過的進項稅額.當月沒抵扣完的可到以后抵扣.
小規(guī)模的企業(yè)帳上沒有進項稅,只有銷項稅.
【第7篇】增值稅進項稅額大于銷項稅額
導讀:進項發(fā)票大過銷項發(fā)票的帳務處理怎么做?進項稅和銷項稅的處理想必大家都不會陌生了,但依舊有很多細節(jié)需要新手們格外注意。下面會計學堂會給出部分建議,你們可以作為參考進行閱讀。
進項發(fā)票大過銷項發(fā)票的帳務處理怎么做?
答:增值稅屬于價外稅,進項稅大于銷項稅不用做帳務處理;銷項大于進項,才做帳轉(zhuǎn)出.
根據(jù)財政部《關于對增值稅會計處理有關問題補充規(guī)定的通知》(財會字[1995]22號)文件規(guī)定,企業(yè)應在'應交稅金--應交增值稅'科目下增設'轉(zhuǎn)出未交增值稅'(貸方余額)和'轉(zhuǎn)出多交增值稅'(借方余額)科目.
1. 月末,如果有留抵稅額,企業(yè)應將本月多交的增值稅做如下會計處理:
借:應交稅金--未交增值稅
貸:應交稅金--應交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)
2. 如果有應交未交增值稅,
借:應交稅金--應交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)
貸:應交稅金--未交增值稅
'應交稅金--應交增值稅'科目的期末借方余額,反映尚未抵扣的增值稅;貸方余額,反映未交的增值稅.
進項稅和銷項稅每月要結轉(zhuǎn)嗎?
要結轉(zhuǎn),進項稅和銷項稅每月要結轉(zhuǎn).
月末需要把進項稅、進項稅額轉(zhuǎn)出、銷項稅一起進行結轉(zhuǎn),這樣才知道需要交多少稅.
結轉(zhuǎn)分錄:
1、結轉(zhuǎn)進項稅額:
借:應交稅費-應交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)
貸:應交稅費-應交增值稅(進項稅額)
2、結轉(zhuǎn)銷項稅額:
借:應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)
貸:應交稅費-應交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)
3、結轉(zhuǎn)應繳納增值稅(即進項稅額與銷項稅額的差額):
借:應交稅費-應交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)
貸:應交稅費-未交增值稅
4、實際交納增值稅
借:應交稅費-未交增值稅
貸:銀行存款
通過閱讀,各位應該已經(jīng)對進項發(fā)票大過銷項發(fā)票的帳務處理怎么做有了最基本的了解和認知.想要獲得更多這一層面的財務知識,不妨訂閱會計學堂的相關課程深入學習.
【第8篇】增值稅銷項稅額
以舊換新是企業(yè)在銷售自己的貨物時,有償收回舊貨物的銷售行為。按照稅法的規(guī)定,以舊換新銷售業(yè)務主要有兩種,即一般商品的以舊換新銷售業(yè)務行為,以及金銀首飾的以舊換新銷售業(yè)務行為。那么不同的以舊換新業(yè)務行為,其增值稅銷項稅額是如何計算的。
一般商品以舊換新銷售業(yè)務行為。企業(yè)一般商品采取以舊換新方式銷售貨物的,需要按照新貨物的同期銷售價格確定銷售額,但不得扣減舊貨物的收購價格。一般商品以舊換新銷售貨物增值稅銷項稅額的確定為,即銷項稅額為新貨物同期銷售價格乘以適用的增值稅稅率,計算出銷項稅額。即以不扣減舊貨物的銷售額作為銷售額計算銷項稅額。
一般商品以舊換新銷項稅額的計算公式,即銷項稅額=以舊換新的新貨物銷售數(shù)量*不含稅單價*適用的稅率。
比如,某商場(一般納稅人)發(fā)生以舊換新方式銷售電冰箱10臺,舊冰箱作價1000元,新冰箱含稅銷售價格為7000元,企業(yè)實際收到價款60000元。則計算商場以舊換新業(yè)務當期的不含稅銷售額和銷項稅額。
不含稅銷售額=(7000元*10臺)/(1+13%)=61947元
增值稅銷項稅額=61947元*13%=8053元。
稅法之所以這樣規(guī)定,一方面因為銷售業(yè)務和收購業(yè)務是兩個不同的業(yè)務活動,銷售額與收購額不能相互抵減;另一方面是為了防止企業(yè)銷售額不實,以減少納稅的情形發(fā)生。企業(yè)換進的貨物,如果企業(yè)取得了增值稅專用發(fā)票,其進項稅可以抵扣銷項稅,如果沒有取得增值稅專用發(fā)票,則不可以抵扣銷項稅額。
金銀首飾以舊換新銷售業(yè)務行為。我們知道,金銀首飾以舊換新業(yè)務與一般商品的以舊換新業(yè)務有著一定的不同。考慮到金銀首飾以舊換新業(yè)務的特殊情況,稅法規(guī)定,對企業(yè)采用金銀首飾以舊換新業(yè)務,可以按銷售方實際收取的不含稅的全部價款征收增值稅。
也就是說,金銀首飾以舊換新銷項稅額的確定,為企業(yè)實際收到的不含稅銷貨款乘以適用的稅率,即換出貨物的銷售額減去換進貨物的不含稅銷售額乘以適用的稅率。
金銀首飾以舊換新銷項稅額的計算公式,即銷項稅額=新舊貨物之間價值差額/(1+適用的稅率)*適用的稅率。
比如,某金銀首飾店,以舊換新方式銷售首飾一件,舊首飾作價1000元,新首飾銷售價格7000元,企業(yè)實際收到價款6000元。計算以舊換新首飾的不含稅銷售額和銷項稅額。
不含稅銷售額=(7000-1000)/(1+13%)=5310元
銷項稅額=5310*13%=690元。
總之,以舊換新是企業(yè)在銷售自己的貨物時,有償收回舊貨物的銷售行為。一般商品以舊換新銷售業(yè)務的銷項稅額,為新貨物同期銷售價格乘以適用的增值稅稅率,計算出銷項稅額。金銀首飾的以舊換新銷售業(yè)務行為,可以按銷售方實際收取的不含稅的全部價款和適用的稅率計算銷項稅額。
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2023年5月18日
【第9篇】應交稅費應交增值稅銷項稅額
在日常經(jīng)營活動中,作為一般納稅人在會計核算時,首先應當在“應交稅費”科目下設置明細科目核算增值稅。
當一般納稅人購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)時,需負擔的、準予從當期銷項稅額中抵扣的增值稅額時。借記“應交稅費-應交增值(待認證進項稅額)”。待用途認證后才能進項抵扣,借記“應交稅費-應交增值稅(進項稅額)”,貸記“應交稅費-應交增值稅(待認證進項稅額)”。
當一般納稅人銷售貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)時,收取的增值稅額,貸記“應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)”。如果已確認相關收入或利得但尚未發(fā)生增值稅納稅義務而需要在以后期間確認為銷項的,應該先貸記“應交稅費-應交增值稅(待轉(zhuǎn)稅額)”,待到了納稅義務發(fā)生時間,在轉(zhuǎn)入“應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)”。
月度終了時,一般納稅人當期銷項稅額大于當期進項稅額時,產(chǎn)生的月終應交未交的增值稅,通過“轉(zhuǎn)出未交增值稅”進行結轉(zhuǎn)。
借記“應交稅費-應交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)”
貸記“應交增值稅-未交增值稅”
交稅時
借:應交增值稅-未交增值稅
貸:銀行存款
當般納稅人當期銷項稅額小于當期進項稅額時,產(chǎn)生的月終多負擔的增值稅,按照現(xiàn)行增值稅政策,除滿足條件可執(zhí)行增量留抵稅額退稅政策的,均不得退回多負擔增值稅,直接形成“留抵稅額”結轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。故,當期進項稅額大于當期銷項稅額,而產(chǎn)生的月終多負擔的增值稅,不需要進項賬務處理,即不需要通過“轉(zhuǎn)出多交增值稅”進項核算。
【第10篇】增值稅進項和銷項稅率
進項100萬元銷項160萬元預計需要交納207525.20元的稅金。一般情況下,企業(yè)需要繳納的稅金為增值稅、附加稅、企業(yè)所得稅、印花稅和房產(chǎn)稅等相關的稅金,而企業(yè)繳納的稅金,還需要根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營規(guī)模、所處行業(yè)和適用的稅率等來確定。那么,其應繳納的稅金又是如何計算的?
增值稅。我們知道,需要計算進項稅額和銷項稅額的企業(yè)一般為增值稅一般納稅人,其增值稅的計算采用一般計稅法,增值稅應納稅額=銷項稅額-進項稅額。其增值稅應納稅額金額的大小,主要取決于銷售收入和適用的增值稅稅率,以及企業(yè)當期取得增值稅進項稅發(fā)票金額的大小。
我們來計算一下,企業(yè)采購物料的進項成本100萬元、銷售產(chǎn)品取得銷售額160萬元時需要繳納多少增值稅?假設該企業(yè)購進貨物進項成本和銷售收入160萬元均為含稅價款,適用的增值稅稅率為13%,企業(yè)購進原材料的供應商為增值稅一般納稅人,增值稅稅率也為13%,計算該企業(yè)增值稅應納稅額。
將銷售收入和購進物料含稅價款,換算為不含稅價款,則購進物料不含稅價款=100萬元/(1+13%)=88.50萬元,進項稅額=88.50萬元*13%=11.50萬元;銷售產(chǎn)品取得不含稅銷貨款=160萬元萬元/(1+13%)=141.59萬元,銷項稅額=141.59萬元*13%=18.41萬元。
則該企業(yè)增值稅應納稅額=18.41萬元-11.50萬元=6.91萬元。
附加稅。計算和繳納該企業(yè)應繳納的附加稅,則該企業(yè)應繳納的城建稅和教育費等附加稅應納稅額=6.91萬元*10%=6910元。
印花稅。企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營中簽訂的采購合同和銷售合同需要繳納印花稅,按照合同中列明的不包括增值稅稅額的價款為計稅依據(jù),計算和繳納印花稅。其應繳納的印花稅=(88.50萬元+141.59萬元)*0.03%=690.27元。
企業(yè)所得稅。假如該企業(yè)當期結轉(zhuǎn)的產(chǎn)品銷售成本為88.50萬元,銷售產(chǎn)品取得不含稅收入為141.59萬元,企業(yè)除需要繳納的附加稅和印花稅之外,沒有其他的成本費用發(fā)生。企業(yè)所得稅稅率為25%。計算和繳納企業(yè)所得稅。
企業(yè)所得稅應納稅額=(1415900元-885000元-6910元-690.27元)*25%=130824.93元。
總之,企業(yè)進項100萬元銷項160萬元預計需要交納207525.20元的稅金,其中增值稅69100元為當期的銷項稅額減去進項稅額;附加稅6910元;印花稅690.27元為企業(yè)買賣交易合同注明的不含增值稅價款為計稅依據(jù);企業(yè)所得稅130824.93元為不考慮其他成本費用的前提下計算的稅額。
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2023年2月25日
【第11篇】什么是增值稅銷項稅額
銷頊稅額是指納稅人發(fā)生應稅銷售行為時,按照銷售額與規(guī)定稅率計算并向購買方 收取的增值稅稅額。銷項稅額的i十算公式為:
銷項稅額=銷售額x適用稅率
從銷項稅額的定義和公式中我們可以知道,它是南購買方在購買貨物、勞務、服務、 無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)時,一并向銷售方支付的稅額。對于屬于一般納稅人的銷售方來說, 在沒有抵扣其進項稅額前,銷售方收取的銷項稅額還不是其應納增值稅稅額。
銷項稅額的計算取決于銷售額和適用稅率兩個因素。在適用稅率既定的前提下,銷
項稅額的大小主要取決于銷售額的大小。本教材將銷售額的確認分為以下五種情況:
(―)一般銷售方式下的銷售額確認
銷售額是指納稅人發(fā)生應稅銷售行為時向購買方(承受勞務和服務行為也視為購買 方)收取的全部價款和價外費用。特別需要強調(diào)的是,盡管銷項稅額也是銷售方向購買 方收取的,但是由于增值稅采用價外計稅方式,用不含増值稅(以下簡稱不含稅)價作 為計稅依據(jù),因而銷售額中不包括向購買方收取的銷項稅額。
價外費用,是指價外收取的各種性質(zhì)的收費,但下列項目不包括在內(nèi):
1. 受托加工應征消費稅的消費品所代收代繳的消費稅。
2. 同時符合以下條件代為收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費:
(1)由國務院或者財政部批準設立的政府性基金,由國務院或者省級人民政府及其 財政、價格主管部門批準設立的行政事業(yè)性收費;
(2) 收取時開具省級以上財政部門印制的財政票據(jù);
(3) 所收款項全額上繳財政。
3. 以委托方名義開具發(fā)票代委托方收取的款項。
4. 銷售貨物的同時代辦保險等而向購買方收取的保險費,以及向購買方收取的代購 買方繳納的車輛購置稅、車輛牌照費。
凡隨同應稅銷售行為向購買方收取的價外費用,無論其會計制度如何核算,均應并 入銷售額計算應納稅額。應當注意,根據(jù)國家稅務總局規(guī)定:對増值稅一般納稅人(包 括納稅人自己或代其他部門)向購買方收取的價外費用和逾期包裝物押金,應視為含增 值稅(以下簡稱含稅)收人,在征稅時應換算成不含稅收人再并人銷售額。
按會計準則規(guī)定,由于對價外收費一般都不在營業(yè)收人科目中核算,而在“其他應 付款”、“營業(yè)外收入”等科目中核算。這樣,企業(yè)在會計實務中時常出現(xiàn)對價外收費雖 在相應科目中作會計核算,但卻未核算其銷項稅額。有的企業(yè)則既不按會計核算要求進 行收人核算,又不按規(guī)定核算銷項稅額,而是將發(fā)生的價外收費直接沖減有關費用科目。 因此應嚴格核查各項價外收費,進行正確的會計核算和稅額核算。
銷售額應以人民幣計算。納稅人以人民幣以外的貨幣結算銷售額的,應當折合成人 民幣計算。拆合率可以選擇銷售額發(fā)生的當天或者當月1日的人民幣匯率中間價。納稅人 應當在事先確定采用何種折合率,確定后12個月內(nèi)不得變更。
2. 包裝物押金的稅務處理。
包裝物f是指納稅人包裝本單位貨物的各種物品。納稅人銷售貨物時另收取包裝物押 金,目的是促使購貨方及早退回包裝物以便周轉(zhuǎn)使用。
根據(jù)増值稅法律法規(guī)的規(guī)定,納稅人為銷售貨物而出租出借包裝物收取的押金,單 獨記賬核算的,時間在1年以內(nèi),又未過期的,不并入銷售額征稅,但對因逾期未收回包 裝物不再退還的押金,應按所包裝貨物的適用稅率計算銷項稅額。
上述規(guī)定中,“逾期”是指按合同約定實際逾期或以1年為期限,對收取1年以上的 押金,無論是否退還均并人銷售額征稅。當然,在將包裝物押金并人銷售額征稅時,需 要先將該押金換算為不含稅價,再并人銷售額征稅。納稅人為銷售貨物出租出借包裝物 而收取的押金5無論包裝物周轉(zhuǎn)使用期限長短,超過1年(含1年)以上仍不退還的均 并人銷售額征稅。
國家稅務總局國稅發(fā)[1995] 192號文件規(guī)定,從1995年6月1.日起,對銷售除啤 酒、黃酒外的其他酒類產(chǎn)品而收取的包裝物押金,無論是否返還以及會計上如何核算, 均應并入當期銷售額征稅。對銷售啤酒、黃酒所收取的押金,按上述一般押金的規(guī)定 處理。
另外,包裝物押金不應混同于包裝物租金,納稅人銷售貨物同時發(fā)生收取包裝物租 金的情況,包裝物租金收取之時就應該考慮銷項稅額的征納問題。
3. 直銷企業(yè)的稅務處理。
直銷企業(yè)先將貨物銷售給直銷員,直銷員再將貨物銷售給消費者的,直銷企業(yè)的銷 售額為其向直銷員收取的全部價款和價外費用。直銷員將貨物銷售給消費者時,應按照 現(xiàn)行規(guī)定繳納增值稅。
直銷企業(yè)通過直銷員向消費者銷售貨物,直接向消費者收取貨款,直銷企業(yè)的銷售 額為其向消費者收取的全部價款和價外費用。
4. 貸款服務的銷售額。
貸款服務,以提供貸款服務取得的全部利息及利息性質(zhì)的收人為銷售額。
銀行提供貸款服務按期計收利息的,結息日當日計收的全部利息收入,均應計人結 息日所屬期的銷售額,按照現(xiàn)行規(guī)定計算繳納增值稅。
自2023年1月1日起,資管產(chǎn)品管理人運營資管產(chǎn)品提供的貸款服務以2023年1月 1日起產(chǎn)生的利息及利息性質(zhì)的收入為銷售額。
5. 直接收費金融服務的銷售額。
直接收費金融服務,以提供直接收費金融服務收取的手續(xù)費、傭金、酬金、管理費、
服務費、經(jīng)手費、開戶費、過戶費、結算費、轉(zhuǎn)托管費等各類費用為銷售額。
6. 發(fā)卡機構、清算機構和收單機構提供銀行卡跨機構資金清算服務,按照以下規(guī)定 執(zhí)行:
(1) 發(fā)卡機構以其向收單機構收取的發(fā)卡行服務費為銷售額,并按照此銷售額向清 算機構開具増值稅發(fā)票。
(2) 清算機構以其向發(fā)卡機構、收單機構收取的網(wǎng)絡服務費為銷售額,并按照發(fā)卡 機構支付的網(wǎng)絡服務費向發(fā)卡機構開具增值稅發(fā)票,按照收單機構支付的網(wǎng)絡服務費向 收單機構開具増值稅發(fā)票。
清算機構從發(fā)卡機構取得的增值稅發(fā)票上記載的發(fā)卡行服務費,一并計人清算機構 的銷售額,并由清算機構按照此銷售額向收單機構開具增值稅發(fā)票。
(3) 收單機構以其向商戶收取的收單服務費為銷售額,并按照此銷售額向商戶開具 增值稅發(fā)票。
【第12篇】增值稅銷項稅額和進項稅額
最近,不少財會人來問小編同一個問題,視同銷售怎么辨別?會計分錄該如何處理?視同銷售的進項稅額又是什么?
小編這里還真的收集到不少粉絲類似的情況,現(xiàn)在來跟大家分享一下。
知識拓展:代金券、消費積分抵現(xiàn)金是否視同銷售?
例子:
有一家專門做電腦生產(chǎn)的公司,屬于一般納稅人,該公司某個型號的電腦成本是5000元,市場上(不含稅)的售價是7000元。在節(jié)假日間,這公司想把上面這個型號的100臺電腦贈送給客戶公司。
上面這個例子,我們可以知道,這就是典型的視同銷售的行為。雖然沒有取到收益,在賬務處理上無需進行處理。但是,在稅法里,這種也屬于市場上的推廣,所以自然而然的也屬于視同銷售的行為,它也是以收益為目的。
那么,這種視同銷售的賬務處理如下:
借:銷售費用
貸:主營業(yè)務收入
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)
借:主營業(yè)務成本
貸:庫存商品
接下來,小編給大家羅列一些增值稅需要做進項稅轉(zhuǎn)出的情形以及增值稅“視同銷售” 的情形。
有財會人就會有疑問,怎么辨別“視同銷售”的進項稅需要轉(zhuǎn)出?
我們可以先學會判斷增值稅視同銷售和進項稅額轉(zhuǎn)出有兩個標準:一看是否增值,二看對內(nèi)還是對外。
我們來看一下例子:
示例一:某公司將外購的一批物品,取得了增值稅專用發(fā)票,發(fā)放給員工做福利,可以看出這就是屬于進項稅額轉(zhuǎn)出的情形:
賬務處理方式如下:
購進的時候:
借:庫存商品
應交稅費--應交增值稅--進項稅額
貸:銀行存款
發(fā)放福利的時候:
借:應付職工薪酬-職工福利費
貸:庫存商品
應交稅費--應交增值稅--進項稅額轉(zhuǎn)出
示例二:如果該物品是自產(chǎn)的,發(fā)給員工做福利,那這時就屬于視同銷售的情形:
賬務處理方式如下:
發(fā)放職工福利會計分錄:
借:應付職工薪酬-職工福利費
貸:主營業(yè)務收入
應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)
結轉(zhuǎn)成本的會計分錄:
借 :主營業(yè)務成本
貸 :庫存商品
所以,就可以根據(jù)物品是不是自產(chǎn)的還是外購的來判斷是增值稅視同銷售還是進項稅額轉(zhuǎn)出,只有外購是進項稅額轉(zhuǎn)出,其他的都屬于增值稅視同銷售。
來源于會計網(wǎng),責編:小會
【第13篇】增值稅銷項稅額怎么算
增值稅計算銷項稅額的時間
(1)一般規(guī)定:
①銷售貨物或者應稅勞務和應稅服務,納稅義務發(fā)生時間為收訖銷售款或取得索取銷售款憑據(jù)的當天。先開具發(fā)票的,為開具發(fā)票的當天。
②進口貨物,納稅義務發(fā)生時間為報關進口的當天。
③增值稅扣繳義務發(fā)生時間為增值稅納稅義務發(fā)生的當天。
(2)具體規(guī)定
2.進項稅額抵扣的時間限定
發(fā)票名稱
進項稅額抵扣時間
增值稅專用發(fā)票
(1)專用發(fā)票開具之日起180日內(nèi)到稅務機關認證
(2)認證通過的專用發(fā)票,在認證通過的次月申報抵扣
海關專用繳款書
先比對后抵扣:開具之日起180日內(nèi)申請稽核比對。納稅人應在稅務機關提供比對結果當月申報期內(nèi)申報抵扣
【新增】納稅信用a級、b級的增值稅一般納稅人,取消發(fā)票認證。銷售方使用新系統(tǒng)開具的增值稅發(fā)票,購買方登錄本省增值稅發(fā)票查詢平臺,查詢、選擇用于申報抵扣或者出口退稅的增值稅發(fā)票信息,未查詢到對應發(fā)票信息的,仍可進行掃描認證。
未按規(guī)定期限申報抵扣增值稅扣稅憑證的處理辦法:不得作為合法的增值稅扣稅憑證,不得進行進項稅額抵扣。
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