增值稅銷項(xiàng)（16篇）

【第1篇】增值稅銷項(xiàng)

前言

某被告人在無(wú)真實(shí)交易的情況下，既讓上游廠商為自己虛開(kāi)進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，又為下游廠商虛開(kāi)銷項(xiàng)發(fā)票，對(duì)此，其虛開(kāi)數(shù)額是否應(yīng)當(dāng)將進(jìn)項(xiàng)稅額和銷項(xiàng)稅額累計(jì)計(jì)算進(jìn)行定罪量刑呢？

基本案情 被告人孟某某在沒(méi)有生產(chǎn)設(shè)備和廠房的情況下，于2023年1月15日注冊(cè)成立蘭考縣鴻盛藥業(yè)有限公司。2023年3月，孟某某讓山東省勤龍中藥材有限公司為其虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票4份，金額399984.44元，稅額51997.96元；2023年12月，孟某某為安徽省國(guó)泰醫(yī)藥公司虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票25份，金額307051.25元，稅額52192.75元?？偨痤~707035.69元，總稅額104190.71元。

法院判決

蘭考縣人民法院于2023年4月7日作出（2013）蘭刑初字第25號(hào)判決，以虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票罪（犯罪數(shù)額較大）判處被告人孟某某有期徒刑三年，并處罰金人民幣5萬(wàn)元。宣判后，被告人孟某某不服，提出上訴。 開(kāi)封市中級(jí)人民法院于2023年7月10日作出（2013）汴刑終字第9號(hào)判決，以虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票罪改判被告人孟某某有期徒刑一年六個(gè)月，并處罰金2萬(wàn)元。

律師評(píng)析

本案的爭(zhēng)議焦點(diǎn)在于，行為人在無(wú)實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和交易的情況下，既為自己的下游廠商虛開(kāi)銷項(xiàng)發(fā)票，又讓自己的上游廠商為自己虛開(kāi)進(jìn)項(xiàng)發(fā)票的，對(duì)其認(rèn)定為虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票罪應(yīng)屬無(wú)疑，但虛開(kāi)發(fā)票的數(shù)額應(yīng)當(dāng)如何計(jì)算？是應(yīng)當(dāng)對(duì)虛開(kāi)的進(jìn)項(xiàng)和銷項(xiàng)稅額累計(jì)計(jì)算，還是應(yīng)當(dāng)擇數(shù)額較大者計(jì)算？

法院認(rèn)為，不應(yīng)當(dāng)累計(jì)計(jì)算，而應(yīng)當(dāng)按照數(shù)額較大者計(jì)算。原因在于，行為人既虛開(kāi)進(jìn)項(xiàng)稅票又虛開(kāi)銷項(xiàng)稅票時(shí)，由于沒(méi)有真實(shí)交易，所以并沒(méi)有造成國(guó)家稅款流失。因此對(duì)于既虛開(kāi)進(jìn)項(xiàng)發(fā)票又虛開(kāi)銷項(xiàng)發(fā)票的，只取以數(shù)額較大者計(jì)算虛開(kāi)數(shù)額即可。如果將數(shù)額相加定罪量刑，可能導(dǎo)致量刑畸重。

筆者認(rèn)為，法院對(duì)本案的定性結(jié)論有待商榷。本案中孟某某不應(yīng)當(dāng)被認(rèn)定為虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票罪。

對(duì)于虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票罪，應(yīng)當(dāng)將其理解為結(jié)果反而非行為犯。司法實(shí)踐中，對(duì)于虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票但并未抵扣稅款或根本不以抵扣稅款為目的的行為，一般不認(rèn)為構(gòu)成虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票罪。例如，在《虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票罪與非罪之認(rèn)定》（載《人民司法·案例》2008年第22期，第13頁(yè)）中，陳松柏為提高公司現(xiàn)有設(shè)備價(jià)格，以顯示公司經(jīng)濟(jì)實(shí)力，讓林建基為其提供虛假的增值稅專用發(fā)票。法院認(rèn)為，雖然林、陳二人虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票，但因其目的為虛假顯示經(jīng)濟(jì)實(shí)力而非抵扣稅款，事實(shí)上也并未抵扣稅款，未導(dǎo)致稅款流失，因而不構(gòu)成虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票罪。

因此，本案中孟某某雖然虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票，但是未進(jìn)行抵扣，不應(yīng)當(dāng)對(duì)其按照虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票罪處理。

跳出本案，如果行為人虛開(kāi)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅票和銷項(xiàng)稅票，同時(shí)也進(jìn)行抵扣稅款的情況下，那么又該如何計(jì)算虛開(kāi)數(shù)額呢？筆者認(rèn)為，法院的觀點(diǎn)有可借鑒之處。

首先，因?yàn)樾袨槿颂撻_(kāi)增值稅專用發(fā)票并且抵扣稅款，構(gòu)成虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票罪沒(méi)有疑問(wèn)。其次，要判斷開(kāi)具的進(jìn)項(xiàng)稅票和銷項(xiàng)稅票是否都進(jìn)行了抵扣。如果所開(kāi)具的進(jìn)項(xiàng)稅票和銷項(xiàng)稅票都進(jìn)行了抵扣，那么取兩者中高者為虛開(kāi)數(shù)額即可。因?yàn)?，在同時(shí)虛開(kāi)進(jìn)項(xiàng)發(fā)票和銷項(xiàng)發(fā)票時(shí)，國(guó)家所能遭受的最大稅收損失就是兩者中為高者。倘若進(jìn)項(xiàng)稅額小于銷項(xiàng)稅額，則國(guó)家損失的稅額等于銷項(xiàng)稅額；倘若進(jìn)項(xiàng)稅額大于銷項(xiàng)稅額，因?yàn)樾袨槿诉€可能繼續(xù)開(kāi)具銷項(xiàng)稅票，國(guó)家稅收損失處于一種具體的危險(xiǎn)之中，因此為正確反映客觀事實(shí)，應(yīng)當(dāng)以較高的進(jìn)項(xiàng)稅額為計(jì)算標(biāo)準(zhǔn)。且虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票罪的定罪標(biāo)準(zhǔn)按照虛開(kāi)的數(shù)額計(jì)算，而非抵扣的稅款計(jì)算。因此，即便未抵扣的稅款，也不影響其定罪標(biāo)準(zhǔn)的計(jì)算。

因此，律師實(shí)務(wù)中，在進(jìn)行數(shù)額確定之前，要注意審查定罪是否準(zhǔn)確。如果未造成國(guó)家稅款流失，不應(yīng)當(dāng)認(rèn)定為虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票罪。其次，即便構(gòu)成虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票罪，對(duì)于虛開(kāi)的稅額也不應(yīng)當(dāng)按照累計(jì)計(jì)算，而應(yīng)當(dāng)按照虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票的保護(hù)法益來(lái)理解其稅額計(jì)算標(biāo)準(zhǔn)，取虛開(kāi)的進(jìn)項(xiàng)稅額和銷項(xiàng)稅額中較高者為虛開(kāi)數(shù)額。

（案例摘自(2013)汴刑終字第95號(hào)孟某某虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票案）

涉稅犯罪研究團(tuán)隊(duì)

湯建彬，北京市京都律師事務(wù)所高級(jí)合伙人，資深刑辯律師，北京市律協(xié)刑事訴訟專業(yè)委員會(huì)委員，北京犯罪學(xué)研究會(huì)會(huì)員，中國(guó)刑法學(xué)研究會(huì)會(huì)員，《法治日?qǐng)?bào)》律師專家?guī)斐蓡T。

郭治國(guó)律師，某直轄市稅務(wù)系統(tǒng)工作近十年，注冊(cè)稅務(wù)師，注冊(cè)會(huì)計(jì)師，全國(guó)稅務(wù)領(lǐng)軍人才。

【第2篇】增值稅銷項(xiàng)稅

一般納稅人采用——當(dāng)期購(gòu)進(jìn)扣稅法

當(dāng)期應(yīng)納稅額＝當(dāng)期銷項(xiàng)稅額－當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額

◆銷項(xiàng)稅額：是發(fā)生應(yīng)稅銷售行為時(shí)，按照銷售額與規(guī)定稅率計(jì)算并向購(gòu)買(mǎi)方收取的增值稅稅額。

【提示】屬于一般納稅人的銷售方，在沒(méi)有抵扣其進(jìn)項(xiàng)稅額前，收取的銷項(xiàng)稅額不是其應(yīng)納增值稅稅額。

◆進(jìn)項(xiàng)稅額：是納稅人購(gòu)進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)所支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額，它與銷售方收取的銷項(xiàng)稅額相對(duì)應(yīng)。

正常銷售的銷售額——全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用

銷售額是指納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為時(shí)向購(gòu)買(mǎi)方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用（即價(jià)外收入，例如違約金、滯納金、賠償金、延期付款利息、包裝費(fèi)、包裝物租金、運(yùn)輸裝卸費(fèi)等）。

1.銷售額中包括：價(jià)款和價(jià)外收入

【特別提示】?jī)r(jià)外收入一般視為含增值稅的收入，必須換算為不含稅收入再并入銷售額。

2.銷售額中不包括：

（1）受托加工應(yīng)征消費(fèi)稅的消費(fèi)品所代收代繳的消費(fèi)稅；

（2）同時(shí)符合條件的代收政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)；

（3）以委托方名義開(kāi)具發(fā)票代委托方收取的款項(xiàng)；

（4）銷售貨物的同時(shí)代辦保險(xiǎn)等而向購(gòu)買(mǎi)方收取的保險(xiǎn)費(fèi)，以及向購(gòu)買(mǎi)方收取的代購(gòu)買(mǎi)方繳納的車輛購(gòu)置稅、車輛牌照費(fèi)。

3.含稅銷售額的換算：

（不含稅）銷售額＝含稅銷售額÷（1＋稅率）

含稅價(jià)格（含稅收入）判斷：

（1）題目表述

（2）通過(guò)看發(fā)票來(lái)判斷（考試中普通發(fā)票的銷售額要換算）

（3）分析行業(yè)（零售、餐飲等最終消費(fèi)領(lǐng)域的銷售額要換算）

（4）分析業(yè)務(wù)（價(jià)外收入等）

【第3篇】增值稅進(jìn)項(xiàng)和銷項(xiàng)

進(jìn)項(xiàng)跟銷項(xiàng)的單位一定要開(kāi)一樣的嗎

答：?jiǎn)挝缓蛿?shù)量不一樣，增值稅可以抵扣，沒(méi)有影響。只要在賬務(wù)處理的時(shí)候按照正確的金額結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本就行了。進(jìn)項(xiàng)發(fā)票和銷項(xiàng)發(fā)票不一致，如果業(yè)務(wù)是真實(shí)的可以抵扣增值稅，會(huì)被稅務(wù)局關(guān)注。

進(jìn)項(xiàng)發(fā)票的名稱，與消項(xiàng)發(fā)票的名稱不一致，是允許抵扣的。

比如：采購(gòu)進(jìn)來(lái)的是某原材料和半成品，但通過(guò)加工後生產(chǎn)出的產(chǎn)品再銷售出去的貨物名稱必然會(huì)有變化，還有其他的直接和簡(jiǎn)接費(fèi)用，因此，立法上不能機(jī)械性的規(guī)定進(jìn)項(xiàng)的貨物名稱一定要與銷售貨物的名稱一致才能抵扣。

但是，商業(yè)企業(yè)單一貨物的專營(yíng)業(yè)務(wù)的吞吐就必須是一致。

銷項(xiàng)稅賬務(wù)處理方法

1.企業(yè)在國(guó)內(nèi)采購(gòu)的貨物，按照專用發(fā)票上注明的增值稅額，借記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”科目；按照專用發(fā)票上記載的應(yīng)計(jì)入采購(gòu)成本的金額，借記“材料采購(gòu)”、“商品采購(gòu)”、“原材料”、“制造費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”、“經(jīng)營(yíng)費(fèi)用”、“其他業(yè)務(wù)支出”等科目；按照應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額，貸記“應(yīng)付賬款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“銀行存款”等科目。購(gòu)入貨物發(fā)生的退貨，作相反的會(huì)計(jì)分錄。

2.企業(yè)接受投資轉(zhuǎn)入的貨物，按照專用發(fā)票上注明的增值稅額，借記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”科目；按照確認(rèn)的投資貨物價(jià)值(已扣增值稅，下同)，借記“原材料”等科目；按照增值稅額與貨物價(jià)值的合計(jì)數(shù)，貸記“實(shí)收資本”等科目。

企業(yè)接受捐贈(zèng)轉(zhuǎn)入的貨物，按照專用發(fā)票上注明的增值稅額，借記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”科目；按照確認(rèn)的捐贈(zèng)貨物的價(jià)值，借記“原材料”等科目；按照增值稅額與貨物價(jià)值的合計(jì)數(shù)，貸記“資本公積”科目。

3.企業(yè)接受應(yīng)稅勞務(wù)，按照專用發(fā)票上注明的增值稅額，借記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”科目；按專用發(fā)票上記載的應(yīng)計(jì)入加工、修理修配等貨物成本的金額，借記“其他業(yè)務(wù)支出”、“制造費(fèi)用”、“委托加工材料”、“加工商品”、“經(jīng)營(yíng)費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”等科目；按應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額，貸記“應(yīng)付賬款”、“銀行存款”等科目。

4.企業(yè)進(jìn)口貨物，按照海關(guān)提供的完稅憑證上注明的增值稅額，借記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”科目；按照進(jìn)口貨物應(yīng)計(jì)入采購(gòu)成本的金額，借記“材料采購(gòu)”、“商品采購(gòu)”、“原材料”等科目；按照應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額，貸記“應(yīng)付賬款”、“銀行存款”等科目。

5.企業(yè)購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，按購(gòu)入農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的買(mǎi)價(jià)和規(guī)定的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額，借記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”科目；按買(mǎi)價(jià)扣除按規(guī)定計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額后的數(shù)額，借記“材料采購(gòu)”、“商品采購(gòu)”等科目；按應(yīng)付或?qū)嶋H支付的價(jià)款，貸記“應(yīng)付賬款”、“銀行存款”等科目。

6.企業(yè)購(gòu)入固定資產(chǎn)，其專用發(fā)票上注明的增值稅額計(jì)入固定資產(chǎn)的價(jià)值，其會(huì)計(jì)處理辦法按現(xiàn)行有關(guān)會(huì)計(jì)制度規(guī)定辦理。

【第4篇】房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)增值稅銷項(xiàng)有哪些

房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)，是稅種繳納最多、稅收繳納最復(fù)雜的一個(gè)行業(yè)，對(duì)于在房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)工作的財(cái)務(wù)人員而已，面對(duì)的挑戰(zhàn)也是最大的。今天昌堯講稅就來(lái)同大家細(xì)細(xì)研讀一下各稅種之間的差異。

業(yè)務(wù)描述

嘉誠(chéng)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司（一般納稅人）正在開(kāi)發(fā)一樓盤(pán)，營(yíng)改增之后項(xiàng)目。2023年1月15日，嘉誠(chéng)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司銷售給a公司一套房產(chǎn)，取得含稅銷售收入1090萬(wàn)元，假設(shè)對(duì)應(yīng)允許扣除的土地價(jià)款為450萬(wàn)。

那么，該項(xiàng)銷售業(yè)務(wù)在增值稅銷售額、土地增值稅收入、企業(yè)所得稅收入確認(rèn)上是否一致，有何差異？

政策依據(jù)

1、增值稅銷售額如何確認(rèn)？

根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)銷售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目增值稅征收管理暫行辦法》的公告（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第18號(hào)）第四條規(guī)定：

房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅，按照取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除當(dāng)期銷售房地產(chǎn)項(xiàng)目對(duì)應(yīng)的土地價(jià)款后的余額計(jì)算銷售額。銷售額的計(jì)算公式如下：

銷售額=（全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-當(dāng)期允許扣除的土地價(jià)款）÷（1+9%）

2、土地增值稅收入如何確認(rèn)？

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)改增后土地增值稅若干征管規(guī)定的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第70號(hào)）第一條規(guī)定，關(guān)于營(yíng)改增后土地增值稅應(yīng)稅收入確認(rèn)問(wèn)題

營(yíng)改增后，納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的土地增值稅應(yīng)稅收入不含增值稅。適用增值稅一般計(jì)稅方法的納稅人，其轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的土地增值稅應(yīng)稅收入不含增值稅銷項(xiàng)稅額；適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的納稅人，其轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的土地增值稅應(yīng)稅收入不含增值稅應(yīng)納稅額。

為方便納稅人，簡(jiǎn)化土地增值稅預(yù)征稅款計(jì)算，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)采取預(yù)收款方式銷售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目的，可按照以下方法計(jì)算土地增值稅預(yù)征計(jì)征依據(jù)：

土地增值稅預(yù)征的計(jì)征依據(jù)=預(yù)收款-應(yīng)預(yù)繳增值稅稅款

3、企業(yè)所得稅收入如何確認(rèn)？

根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法》的通知（國(guó)稅發(fā)〔2009〕31號(hào)）第五條規(guī)定：

開(kāi)發(fā)產(chǎn)品銷售收入的范圍為銷售開(kāi)發(fā)產(chǎn)品過(guò)程中取得的全部?jī)r(jià)款，包括現(xiàn)金、現(xiàn)金等價(jià)物及其他經(jīng)濟(jì)利益。企業(yè)代有關(guān)部門(mén)、單位和企業(yè)收取的各種基金、費(fèi)用和附加等，凡納入開(kāi)發(fā)產(chǎn)品價(jià)內(nèi)或由企業(yè)開(kāi)具發(fā)票的，應(yīng)按規(guī)定全部確認(rèn)為銷售收入；未納入開(kāi)發(fā)產(chǎn)品價(jià)內(nèi)并由企業(yè)之外的其他收取部門(mén)、單位開(kāi)具發(fā)票的，可作為代收代繳款項(xiàng)進(jìn)行管理。

政策解析

通過(guò)對(duì)以上政策的分析，三個(gè)稅種在收入確認(rèn)上均存在差異：

1、增值稅：房地產(chǎn)銷售方，增值稅根據(jù)銷售金額“全額開(kāi)票，差額征稅”，房地產(chǎn)受讓方，增值稅根據(jù)付款金額“全額開(kāi)票，進(jìn)項(xiàng)抵扣”。

案例中，嘉誠(chéng)公司應(yīng)繳納增值稅=(1090-450)/(1+9%)*9%=52.84萬(wàn)元，a公司購(gòu)房可抵扣增值稅為=(1090)/(1+9%)*9%=90萬(wàn)元。

2、土地增值稅：土地增值稅在收入確認(rèn)上與增值稅票面不含稅金額之間是存在差異的。

案例中，增值稅票面金額為1000萬(wàn)元，稅額為90萬(wàn)元，價(jià)稅合計(jì)1090萬(wàn)元，而嘉誠(chéng)公司實(shí)際銷項(xiàng)稅額卻為52.84萬(wàn)元。

也就是說(shuō)，在計(jì)算土地增值稅的收入時(shí)，土地增值稅應(yīng)稅收入不含增值稅銷項(xiàng)稅額，不是票面金額的1000萬(wàn)元，而是1037.16萬(wàn)元（即1090-52.84）

3、企業(yè)所得稅：企業(yè)所得稅收入確認(rèn)上是根據(jù)發(fā)票的票面金額來(lái)核算，即1000萬(wàn)元。

總結(jié)以上三個(gè)稅種收入確認(rèn)的原則，案例中增值稅銷售額為：587.16萬(wàn)元、土地增值稅收入為：1037.16萬(wàn)元，企業(yè)所得稅收入為：1000萬(wàn)元。

作品來(lái)源：昌堯講稅

作者：馬昌堯

【第5篇】增值稅等于銷項(xiàng)減進(jìn)項(xiàng)

財(cái)務(wù)人員初學(xué)增值稅，很多時(shí)候難以理解增值稅的計(jì)算方法，學(xué)到增值稅要用銷項(xiàng)稅額減去進(jìn)項(xiàng)稅額的時(shí)候，很多人都蒙圈了，大部分都采用死記硬背的方法去牢記公式，這樣也未嘗不可，但是今天小編幫助大家解釋下增值稅計(jì)算的原理，希望可以幫助大家更好的理解記憶。

因此增值稅用銷項(xiàng)稅減去進(jìn)項(xiàng)稅的方法，只對(duì)增值部分征稅，避免重復(fù)征稅，增值多，則多征稅，增值少，則少征稅，保證了稅收的公平性，是一種科學(xué)的計(jì)稅方法。

舉例：

某企業(yè)為增值稅一般納稅人，購(gòu)進(jìn)一批貨物價(jià)款10000元，進(jìn)項(xiàng)稅1600元，銷售這批貨物20000元，則增值稅計(jì)算方法為

應(yīng)納增值稅=20000*16%-1600=1600元。

相當(dāng)于對(duì)增值部分征稅（20000-10000）*16%=1600元。

【第6篇】增值稅進(jìn)項(xiàng)和銷項(xiàng)稅率

進(jìn)項(xiàng)100萬(wàn)元銷項(xiàng)160萬(wàn)元預(yù)計(jì)需要交納207525.20元的稅金。一般情況下，企業(yè)需要繳納的稅金為增值稅、附加稅、企業(yè)所得稅、印花稅和房產(chǎn)稅等相關(guān)的稅金，而企業(yè)繳納的稅金，還需要根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)規(guī)模、所處行業(yè)和適用的稅率等來(lái)確定。那么，其應(yīng)繳納的稅金又是如何計(jì)算的？

增值稅。我們知道，需要計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額和銷項(xiàng)稅額的企業(yè)一般為增值稅一般納稅人，其增值稅的計(jì)算采用一般計(jì)稅法，增值稅應(yīng)納稅額=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額。其增值稅應(yīng)納稅額金額的大小，主要取決于銷售收入和適用的增值稅稅率，以及企業(yè)當(dāng)期取得增值稅進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票金額的大小。

我們來(lái)計(jì)算一下，企業(yè)采購(gòu)物料的進(jìn)項(xiàng)成本100萬(wàn)元、銷售產(chǎn)品取得銷售額160萬(wàn)元時(shí)需要繳納多少增值稅？假設(shè)該企業(yè)購(gòu)進(jìn)貨物進(jìn)項(xiàng)成本和銷售收入160萬(wàn)元均為含稅價(jià)款，適用的增值稅稅率為13%，企業(yè)購(gòu)進(jìn)原材料的供應(yīng)商為增值稅一般納稅人，增值稅稅率也為13%，計(jì)算該企業(yè)增值稅應(yīng)納稅額。

將銷售收入和購(gòu)進(jìn)物料含稅價(jià)款，換算為不含稅價(jià)款，則購(gòu)進(jìn)物料不含稅價(jià)款=100萬(wàn)元/（1+13%）=88.50萬(wàn)元，進(jìn)項(xiàng)稅額=88.50萬(wàn)元*13%=11.50萬(wàn)元；銷售產(chǎn)品取得不含稅銷貨款=160萬(wàn)元萬(wàn)元/（1+13%）=141.59萬(wàn)元，銷項(xiàng)稅額=141.59萬(wàn)元*13%=18.41萬(wàn)元。

則該企業(yè)增值稅應(yīng)納稅額=18.41萬(wàn)元-11.50萬(wàn)元=6.91萬(wàn)元。

附加稅。計(jì)算和繳納該企業(yè)應(yīng)繳納的附加稅，則該企業(yè)應(yīng)繳納的城建稅和教育費(fèi)等附加稅應(yīng)納稅額=6.91萬(wàn)元*10%=6910元。

印花稅。企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中簽訂的采購(gòu)合同和銷售合同需要繳納印花稅，按照合同中列明的不包括增值稅稅額的價(jià)款為計(jì)稅依據(jù)，計(jì)算和繳納印花稅。其應(yīng)繳納的印花稅=（88.50萬(wàn)元+141.59萬(wàn)元）*0.03%=690.27元。

企業(yè)所得稅。假如該企業(yè)當(dāng)期結(jié)轉(zhuǎn)的產(chǎn)品銷售成本為88.50萬(wàn)元，銷售產(chǎn)品取得不含稅收入為141.59萬(wàn)元，企業(yè)除需要繳納的附加稅和印花稅之外，沒(méi)有其他的成本費(fèi)用發(fā)生。企業(yè)所得稅稅率為25%。計(jì)算和繳納企業(yè)所得稅。

企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額=（1415900元-885000元-6910元-690.27元）*25%=130824.93元。

總之，企業(yè)進(jìn)項(xiàng)100萬(wàn)元銷項(xiàng)160萬(wàn)元預(yù)計(jì)需要交納207525.20元的稅金，其中增值稅69100元為當(dāng)期的銷項(xiàng)稅額減去進(jìn)項(xiàng)稅額；附加稅6910元；印花稅690.27元為企業(yè)買(mǎi)賣(mài)交易合同注明的不含增值稅價(jià)款為計(jì)稅依據(jù)；企業(yè)所得稅130824.93元為不考慮其他成本費(fèi)用的前提下計(jì)算的稅額。

我是智融聊管理，歡迎持續(xù)關(guān)注財(cái)經(jīng)話題。

2023年2月25日

【第7篇】應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額

在日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，作為一般納稅人在會(huì)計(jì)核算時(shí)，首先應(yīng)當(dāng)在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置明細(xì)科目核算增值稅。

當(dāng)一般納稅人購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)時(shí)，需負(fù)擔(dān)的、準(zhǔn)予從當(dāng)期銷項(xiàng)稅額中抵扣的增值稅額時(shí)。借記“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值（待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額）”。待用途認(rèn)證后才能進(jìn)項(xiàng)抵扣，借記“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額）”。

當(dāng)一般納稅人銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)時(shí)，收取的增值稅額，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”。如果已確認(rèn)相關(guān)收入或利得但尚未發(fā)生增值稅納稅義務(wù)而需要在以后期間確認(rèn)為銷項(xiàng)的，應(yīng)該先貸記“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（待轉(zhuǎn)稅額）”，待到了納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，在轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”。

月度終了時(shí)，一般納稅人當(dāng)期銷項(xiàng)稅額大于當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額時(shí)，產(chǎn)生的月終應(yīng)交未交的增值稅，通過(guò)“轉(zhuǎn)出未交增值稅”進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)。

借記“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）”

貸記“應(yīng)交增值稅-未交增值稅”

交稅時(shí)

借：應(yīng)交增值稅-未交增值稅

貸：銀行存款

當(dāng)般納稅人當(dāng)期銷項(xiàng)稅額小于當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額時(shí)，產(chǎn)生的月終多負(fù)擔(dān)的增值稅，按照現(xiàn)行增值稅政策，除滿足條件可執(zhí)行增量留抵稅額退稅政策的，均不得退回多負(fù)擔(dān)增值稅，直接形成“留抵稅額”結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。故，當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額大于當(dāng)期銷項(xiàng)稅額，而產(chǎn)生的月終多負(fù)擔(dān)的增值稅，不需要進(jìn)項(xiàng)賬務(wù)處理，即不需要通過(guò)“轉(zhuǎn)出多交增值稅”進(jìn)項(xiàng)核算。

【第8篇】增值稅是銷項(xiàng)減進(jìn)項(xiàng)

一 、含稅銷售額的換算

不含稅銷售額＝含稅銷售額/（1＋稅率或征收率）

什么時(shí)候需要價(jià)稅分離？

（1）小規(guī)模納稅人銷售均換算（除稅務(wù)代開(kāi)專用發(fā)票外）

（2）零售金額要換算

（3）所有普通發(fā)票要換算

（4）價(jià)外費(fèi)用、并入銷售額的包裝物押金，建筑業(yè)總承包額中的自產(chǎn)貨物要換算

【例題·單選題】甲服裝廠為增值稅一般納稅人，2023年9月銷售給乙企業(yè)300套服裝，不含稅價(jià)格為700元/套。由于乙企業(yè)購(gòu)買(mǎi)數(shù)量較多，甲服裝廠給予乙企業(yè)7折的優(yōu)惠，并按原價(jià)開(kāi)具了增值稅專用發(fā)票，折扣額在同一張發(fā)票的“備注”欄注明。甲服裝廠當(dāng)月的銷項(xiàng)稅額為（ ）元。

a.24990 b.35700

c.36890 d.47600

『正確答案』b

『答案解析』納稅人采取折扣方式銷售貨物，如果銷售額和折扣額在同一張發(fā)票的“金額”欄分別注明，可以按折扣后的銷售額征收增值稅；未在同一張發(fā)票“金額”欄注明折扣額，而僅在發(fā)票的“備注”欄注明折扣額的，折扣額不得從銷售額中減除。

甲服裝廠當(dāng)月的銷項(xiàng)稅額=300×700×17%=35700（元）

【例題·單選題】某工藝品廠為增值稅一般納稅人，2023年12月2日銷售給甲企業(yè)200套工藝品，每套不含稅價(jià)格600元。由于部分工藝品存在瑕疵，該工藝品廠給予甲企業(yè)15% 的銷售折讓，已開(kāi)具紅字專用發(fā)票。為了鼓勵(lì)甲企業(yè)及時(shí)付款，該工藝品廠提出2/20，n/30的付款條件，甲企業(yè)于當(dāng)月15日付款。該工藝品廠此項(xiàng)業(yè)務(wù)的銷項(xiàng)稅額為（ ）元。

a.16993.20 b.17340.00

c.19992.00 d.20400.00

『正確答案』b

『答案解析』銷售折讓可以從銷售額中減除。銷售折扣是為了鼓勵(lì)購(gòu)貨方及時(shí)償還貨款而給予的折扣優(yōu)待，不得從銷售額中減除。銷項(xiàng)稅額=600×200×（1-15%）×17%=17340（元）

【例題·單選題】某啤酒廠為增值稅一般納稅人，2023年8月銷售啤酒取得銷售額800萬(wàn)元，已開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，收取包裝物押金234萬(wàn)元，本月逾期未退還包裝物押金58.5萬(wàn)元。2023年8月該啤酒廠增值稅銷項(xiàng)稅額為（ ）萬(wàn)元。

a.116.24 b.136.00

c.144.50 d.145.95

『正確答案』c

『答案解析』啤酒包裝物押金在逾期時(shí)才繳納增值稅。應(yīng)納增值稅稅額=800×17%+58.5÷（1+17%）×17%=144.50（萬(wàn)元）

【例題·單選題】某商店為增值稅小規(guī)模納稅人，2023年6月采取“以舊換新”方式銷售24k金項(xiàng)鏈一條，新項(xiàng)鏈對(duì)外銷售價(jià)格9000元，舊項(xiàng)鏈作價(jià)2000元，從消費(fèi)者收取新舊差價(jià)款7000元；另以“以舊換新”方式銷售燃?xì)鉄崴饕慌_(tái)，新燃?xì)鉄崴鲗?duì)外銷售價(jià)格2000元，舊熱水器作價(jià)100元，從消費(fèi)者收取新舊差價(jià)款1900元。假如以上價(jià)款中均含增值稅，該商店應(yīng)繳納增值稅（ ）元。

a.262.14 b.270 c.320.39 d.360

『正確答案』a

『答案解析』納稅人采取以舊換新方式銷售貨物的（金銀首飾除外），應(yīng)按新貨物的同期銷售價(jià)格確定銷售額。金銀首飾以舊換新業(yè)務(wù)，應(yīng)該以新金銀首飾的同期銷售價(jià)格扣除舊金銀首飾作價(jià)后的余額為計(jì)稅依據(jù)。應(yīng)納增值稅稅額＝（7000＋2000）÷（1＋3%）×3%＝262.14（元）

二 、特殊銷售方式下銷售額的確定

（1）折扣折讓方式銷售：

銷售方式

稅務(wù)處理

折扣銷售

（商業(yè)折扣）：

先折扣后銷售

促銷目的

① 價(jià)格折扣：同一發(fā)票金額欄上的折扣可扣除

（備注欄折扣不能扣減）

② 實(shí)物折扣：按視同銷售中“贈(zèng)送他人”處理

銷售折扣

（現(xiàn)金折扣）：

先銷售后折扣

融資目的

折扣額不得扣減

會(huì)計(jì)上總價(jià)法處理，折扣額計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。

銷售折讓

補(bǔ)償目的

是原銷售額的減少，開(kāi)紅字發(fā)票沖減銷售收入

（2）以舊換新銷售：按新貨同期售價(jià)確定銷售額，不得扣減舊貨收購(gòu)價(jià)格（金銀首飾除外）。

【提示】增值稅與消費(fèi)稅在以舊換新業(yè)務(wù)中的規(guī)定一致。

（3）還本銷售：屬于融資目的。銷售額就是貨物銷售價(jià)格，不得扣減還本支出。

（4）以物易物銷售：必做銷項(xiàng)，但進(jìn)項(xiàng)是否可抵要看條件。等價(jià)交換的進(jìn)項(xiàng)銷項(xiàng)一致。

（5）直銷

①直銷企業(yè)先銷售給直銷員，直銷員再銷售給消費(fèi)者。（企業(yè)和直銷員都計(jì)稅）

②直銷企業(yè)直接通過(guò)直銷員向消費(fèi)者銷售。

（企業(yè)計(jì)稅）

（6）包裝物押金處理：

【提示】包裝物租金直接作為價(jià)外收入并入銷售額。

一般處理：隨同銷售收取的包裝物押金，如果單獨(dú)記賬核算，時(shí)間在1年以內(nèi)，又未過(guò)期的，不并入銷售額征稅；未收回包裝物不再退還的押金，應(yīng)并入銷售額征稅。

特殊處理：收取時(shí)一律并入銷售額征稅；逾期時(shí)不再計(jì)稅。

包裝物押金類型

增值稅處理

酒類產(chǎn)品以外的貨物

一般處理：收取時(shí)無(wú)需計(jì)稅，逾期（或超過(guò)1年）則應(yīng)計(jì)稅。

啤酒、黃酒

一般處理：收取時(shí)無(wú)需計(jì)稅，逾期（或超過(guò)1年）則應(yīng)計(jì)稅

啤酒、黃酒以外的酒類

特殊處理：收取時(shí)一律并入銷售額計(jì)稅，逾期時(shí)不再計(jì)稅。

【提示1】原理：啤酒黃酒包裝物工藝特殊可重復(fù)利用，其他酒類包裝物基本不能再次利用，本規(guī)定是防止納稅人利用包裝物押金的名義減少或延后納稅。

【提示2】逾期包裝物押金均為含稅收入；需價(jià)稅分離后并入銷售額。

【提示3】?jī)r(jià)稅分離適用稅率為所包裝貨物適用稅率。

有財(cái)稅問(wèn)題就問(wèn)解稅寶，有財(cái)稅難題就找解稅寶！

【第9篇】增值稅銷項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額

最近，不少財(cái)會(huì)人來(lái)問(wèn)小編同一個(gè)問(wèn)題，視同銷售怎么辨別?會(huì)計(jì)分錄該如何處理?視同銷售的進(jìn)項(xiàng)稅額又是什么?

小編這里還真的收集到不少粉絲類似的情況，現(xiàn)在來(lái)跟大家分享一下。

知識(shí)拓展：代金券、消費(fèi)積分抵現(xiàn)金是否視同銷售？

例子：

有一家專門(mén)做電腦生產(chǎn)的公司，屬于一般納稅人，該公司某個(gè)型號(hào)的電腦成本是5000元，市場(chǎng)上(不含稅)的售價(jià)是7000元。在節(jié)假日間，這公司想把上面這個(gè)型號(hào)的100臺(tái)電腦贈(zèng)送給客戶公司。

上面這個(gè)例子，我們可以知道，這就是典型的視同銷售的行為。雖然沒(méi)有取到收益，在賬務(wù)處理上無(wú)需進(jìn)行處理。但是，在稅法里，這種也屬于市場(chǎng)上的推廣，所以自然而然的也屬于視同銷售的行為，它也是以收益為目的。

那么，這種視同銷售的賬務(wù)處理如下：

借：銷售費(fèi)用

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

貸：庫(kù)存商品

接下來(lái)，小編給大家羅列一些增值稅需要做進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出的情形以及增值稅“視同銷售” 的情形。

有財(cái)會(huì)人就會(huì)有疑問(wèn)，怎么辨別“視同銷售”的進(jìn)項(xiàng)稅需要轉(zhuǎn)出?

我們可以先學(xué)會(huì)判斷增值稅視同銷售和進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出有兩個(gè)標(biāo)準(zhǔn)：一看是否增值，二看對(duì)內(nèi)還是對(duì)外。

我們來(lái)看一下例子：

示例一：某公司將外購(gòu)的一批物品，取得了增值稅專用發(fā)票，發(fā)放給員工做福利，可以看出這就是屬于進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的情形：

賬務(wù)處理方式如下：

購(gòu)進(jìn)的時(shí)候：

借：庫(kù)存商品

應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅--進(jìn)項(xiàng)稅額

貸：銀行存款

發(fā)放福利的時(shí)候：

借：應(yīng)付職工薪酬-職工福利費(fèi)

貸：庫(kù)存商品

應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅--進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出

示例二：如果該物品是自產(chǎn)的，發(fā)給員工做福利，那這時(shí)就屬于視同銷售的情形：

賬務(wù)處理方式如下：

發(fā)放職工福利會(huì)計(jì)分錄：

借：應(yīng)付職工薪酬-職工福利費(fèi)

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

結(jié)轉(zhuǎn)成本的會(huì)計(jì)分錄：

借 ：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

貸 ：庫(kù)存商品

所以，就可以根據(jù)物品是不是自產(chǎn)的還是外購(gòu)的來(lái)判斷是增值稅視同銷售還是進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，只有外購(gòu)是進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，其他的都屬于增值稅視同銷售。

來(lái)源于會(huì)計(jì)網(wǎng)，責(zé)編：小會(huì)

【第10篇】增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅和銷項(xiàng)稅

銷項(xiàng)大于進(jìn)項(xiàng)怎么交稅？按照增值稅扣稅辦法規(guī)定，企業(yè)取得的增值稅專用的發(fā)票，須在發(fā)票開(kāi)具之日起的180天內(nèi)持票到辦稅大廳進(jìn)行掃描認(rèn)證，當(dāng)月認(rèn)證當(dāng)月抵扣。因此企業(yè)賬務(wù)人員應(yīng)對(duì)企業(yè)每月的稅款要有一個(gè)籌劃，對(duì)取得的增值稅專票在適當(dāng)?shù)臅r(shí)候去認(rèn)證，以免造成有時(shí)進(jìn)項(xiàng)比銷項(xiàng)多，有時(shí)又無(wú)進(jìn)項(xiàng)可抵扣的情況。

當(dāng)出現(xiàn)進(jìn)項(xiàng)大于銷項(xiàng)的情況時(shí)，多余部份可留在下月抵扣，也就是在申報(bào)表18行（實(shí)際抵扣額）上反映的數(shù)字等于銷項(xiàng)稅額，因此本月應(yīng)交稅額為零，多余進(jìn)項(xiàng)稅額留下期抵扣（申報(bào)表20行）。

銷項(xiàng)稅大于進(jìn)項(xiàng)稅，怎么會(huì)計(jì)處理？

1、結(jié)轉(zhuǎn)本月應(yīng)交的增值稅

借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅——轉(zhuǎn)出未交增值稅（銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：應(yīng)交稅金——未交增值稅（銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額）

2、計(jì)提增值稅附加稅

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加（銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額）*規(guī)定比例

貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交城建稅（銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額）*規(guī)定比例

貸：其他應(yīng)交款——教育費(fèi)附加（銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額）*規(guī)定比例

3、實(shí)際上交時(shí)：

借：應(yīng)交稅金——未交增值稅

應(yīng)交稅金——應(yīng)交城建稅

其他應(yīng)交款——教育費(fèi)附加

貸：銀行存款

銷項(xiàng)大于進(jìn)項(xiàng)交的是什么稅，和所得稅有關(guān)系嗎？

進(jìn)項(xiàng)稅和銷項(xiàng)稅都是增值稅類，銷項(xiàng)大于進(jìn)項(xiàng)時(shí)交稅，反之留底，與企業(yè)所得稅無(wú)關(guān)，企業(yè)所得稅是盈利才交；

銷售貨物或有應(yīng)稅項(xiàng)的稅金時(shí)應(yīng)交的稅金即銷項(xiàng)稅金。

所謂進(jìn)項(xiàng)稅和銷項(xiàng)稅是指增值稅的進(jìn)項(xiàng)和銷項(xiàng)稅。銷項(xiàng)稅額是一般納稅人在銷售貨物時(shí)，向購(gòu)貨方收取的貨物增值稅稅額。一般納稅人在銷售貨物時(shí)要收兩部分錢(qián)，一部分是不含稅價(jià)款，一部分是銷項(xiàng)稅額。

在這里相信有許多想要學(xué)習(xí)會(huì)計(jì)的同學(xué)，大家可以關(guān)注小編，私信【學(xué)習(xí)】即可領(lǐng)取一整套系統(tǒng)的會(huì)計(jì)學(xué)習(xí)資料！還可以免費(fèi)試學(xué)課程15天！

【第11篇】增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額大于銷項(xiàng)稅額

導(dǎo)讀：進(jìn)項(xiàng)發(fā)票大過(guò)銷項(xiàng)發(fā)票的帳務(wù)處理怎么做？進(jìn)項(xiàng)稅和銷項(xiàng)稅的處理想必大家都不會(huì)陌生了，但依舊有很多細(xì)節(jié)需要新手們格外注意。下面會(huì)計(jì)學(xué)堂會(huì)給出部分建議，你們可以作為參考進(jìn)行閱讀。

進(jìn)項(xiàng)發(fā)票大過(guò)銷項(xiàng)發(fā)票的帳務(wù)處理怎么做?

答：增值稅屬于價(jià)外稅,進(jìn)項(xiàng)稅大于銷項(xiàng)稅不用做帳務(wù)處理;銷項(xiàng)大于進(jìn)項(xiàng),才做帳轉(zhuǎn)出.

根據(jù)財(cái)政部《關(guān)于對(duì)增值稅會(huì)計(jì)處理有關(guān)問(wèn)題補(bǔ)充規(guī)定的通知》(財(cái)會(huì)字[1995]22號(hào))文件規(guī)定,企業(yè)應(yīng)在'應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅'科目下增設(shè)'轉(zhuǎn)出未交增值稅'(貸方余額)和'轉(zhuǎn)出多交增值稅'(借方余額)科目.

1. 月末,如果有留抵稅額,企業(yè)應(yīng)將本月多交的增值稅做如下會(huì)計(jì)處理:

借:應(yīng)交稅金--未交增值稅

貸:應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)

2. 如果有應(yīng)交未交增值稅,

借:應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

貸:應(yīng)交稅金--未交增值稅

'應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅'科目的期末借方余額,反映尚未抵扣的增值稅;貸方余額,反映未交的增值稅.

進(jìn)項(xiàng)稅和銷項(xiàng)稅每月要結(jié)轉(zhuǎn)嗎?

要結(jié)轉(zhuǎn),進(jìn)項(xiàng)稅和銷項(xiàng)稅每月要結(jié)轉(zhuǎn).

月末需要把進(jìn)項(xiàng)稅、進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出、銷項(xiàng)稅一起進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn),這樣才知道需要交多少稅.

結(jié)轉(zhuǎn)分錄:

1、結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額:

借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

2、結(jié)轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額:

借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

3、結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)繳納增值稅(即進(jìn)項(xiàng)稅額與銷項(xiàng)稅額的差額):

借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

貸:應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅

4、實(shí)際交納增值稅

借:應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅

貸:銀行存款

通過(guò)閱讀,各位應(yīng)該已經(jīng)對(duì)進(jìn)項(xiàng)發(fā)票大過(guò)銷項(xiàng)發(fā)票的帳務(wù)處理怎么做有了最基本的了解和認(rèn)知.想要獲得更多這一層面的財(cái)務(wù)知識(shí),不妨訂閱會(huì)計(jì)學(xué)堂的相關(guān)課程深入學(xué)習(xí).

【第12篇】增值稅進(jìn)項(xiàng)銷項(xiàng)

導(dǎo)讀：企業(yè)幾乎每個(gè)月都會(huì)去稅務(wù)局買(mǎi)發(fā)票,一般都是按需購(gòu)入,可是有時(shí)候就會(huì)有一些特殊情況,出現(xiàn)發(fā)票不夠,這時(shí)候就需要去增票了.今天會(huì)計(jì)學(xué)堂小編就和大家一起學(xué)習(xí)辦理增票需要什么資料哈.

根據(jù)進(jìn)項(xiàng)如何算銷項(xiàng)?

答:稅負(fù)=繳納的增值稅/銷售收入=(銷項(xiàng)稅-進(jìn)項(xiàng)稅)/銷售收入

因?yàn)殇N項(xiàng)稅=銷售收入*稅率,因此銷售收入=銷項(xiàng)稅/稅率

一般情況下銷售額的計(jì)算?

答:

當(dāng)期銷售額包括增值稅納稅人當(dāng)期銷售貨物、應(yīng)稅勞務(wù)從購(gòu)買(mǎi)方取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用.具體的說(shuō),應(yīng)稅銷售額包括以下內(nèi)容:

(1)銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)取自于購(gòu)買(mǎi)方的全部?jī)r(jià)款

(2)向購(gòu)買(mǎi)方收取的各種價(jià)外費(fèi)用.具體包括:手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基金、集資費(fèi)、返還利潤(rùn)、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、違約金、延期支付利息、 包裝費(fèi)、包裝物租金、儲(chǔ)備費(fèi)、優(yōu)質(zhì)費(fèi)、運(yùn)輸裝卸費(fèi)、代收款項(xiàng)和代墊款項(xiàng)等費(fèi)用,國(guó)家另有規(guī)定的除外).

但下列項(xiàng)目不包括在內(nèi):

1.受托加工應(yīng)征消費(fèi)稅的消費(fèi)品所代收代繳的消費(fèi)稅.

2.同時(shí)符合以下條件的代墊運(yùn)輸費(fèi)用:

(1)承運(yùn)部門(mén)的運(yùn)輸費(fèi)用發(fā)票開(kāi)具給購(gòu)買(mǎi)方的;

(2)納稅人將該項(xiàng)發(fā)票轉(zhuǎn)交給購(gòu)買(mǎi)方的.

3.同時(shí)符合以下條件代為收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi):

(1)由國(guó)務(wù)院或者財(cái)政部批準(zhǔn)設(shè)立的政府性基金,由國(guó)務(wù)院或者省級(jí)人民政府及其財(cái)政、價(jià)格主管部門(mén)批準(zhǔn)設(shè)立的行政事業(yè)性收費(fèi);

(2)收取時(shí)開(kāi)具省級(jí)以上財(cái)政部門(mén)印制的財(cái)政票據(jù);

(3)所收款項(xiàng)全額上繳財(cái)政.

4.銷售貨物的同時(shí)代辦保險(xiǎn)等而向購(gòu)買(mǎi)方收取的保險(xiǎn)費(fèi),以及向購(gòu)買(mǎi)方收取的代購(gòu)買(mǎi)方繳納的車輛購(gòu)置稅、車輛牌照費(fèi).

關(guān)于上述內(nèi)容'根據(jù)進(jìn)項(xiàng)如何算銷項(xiàng)?'不知道大家是否都明白了.如果還有其他的問(wèn)題想要咨詢我們的,可以直接在線向我們聯(lián)系哦.

【第13篇】銷項(xiàng)增值稅

導(dǎo)讀：銷項(xiàng)稅大于進(jìn)項(xiàng)稅后,稅金如何算，在購(gòu)進(jìn)時(shí)大家可以先借原材料、應(yīng)交稅金、應(yīng)交增值稅、進(jìn)項(xiàng)稅再貸銀行存款，銷售時(shí)可以先借銀行存款再貸主營(yíng)業(yè)務(wù)收入來(lái)處理，詳細(xì)的會(huì)計(jì)分錄小編已經(jīng)在下文中為大家整理清楚，歡迎大家閱讀。

銷項(xiàng)稅大于進(jìn)項(xiàng)稅后,稅金如何算?

1、平時(shí)增值稅核算：

購(gòu)進(jìn)：

借：原材料(庫(kù)存商品，**費(fèi)用，固定資產(chǎn)等)

借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅——進(jìn)項(xiàng)稅

貸：銀行存款(現(xiàn)金，應(yīng)付賬款，應(yīng)付票據(jù)，預(yù)付賬款等)

銷售：

借：銀行存款(現(xiàn)金，應(yīng)收賬款，應(yīng)收票據(jù)，預(yù)收賬款等)

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入(其他業(yè)務(wù)收入，營(yíng)業(yè)外收入等)

貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅——銷項(xiàng)稅

月末應(yīng)交增值稅的銷項(xiàng)小于進(jìn)項(xiàng)，不用做賬。結(jié)余額體現(xiàn)在“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅”科目借方余額里。

2、月末應(yīng)交增值稅的銷項(xiàng)大于進(jìn)項(xiàng)，且次月繳稅，月末應(yīng)做：

借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅——轉(zhuǎn)出未交增值稅

貸：應(yīng)交稅金——未交增值稅

次月繳稅時(shí)，應(yīng)作：

借：應(yīng)交稅金——未交增值稅

貸：銀行存款。

4、如果當(dāng)月的增值稅，當(dāng)月繳納了。應(yīng)做：

借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅——已交稅金

貸：銀行存款

進(jìn)項(xiàng)稅大于銷項(xiàng)稅時(shí)怎么報(bào)稅?

按照增值稅扣稅辦法規(guī)定，企業(yè)取得的增值稅專用的發(fā)票，須在發(fā)票開(kāi)具之日起的180天內(nèi)持票到辦稅大廳進(jìn)行掃描認(rèn)證，當(dāng)月認(rèn)證當(dāng)月抵扣。因此企業(yè)賬務(wù)人員應(yīng)對(duì)企業(yè)每月的稅款要有一個(gè)籌劃，對(duì)取得的增值稅專票在適當(dāng)?shù)臅r(shí)候去認(rèn)證，以免造成有時(shí)進(jìn)項(xiàng)比銷項(xiàng)多，有時(shí)又無(wú)進(jìn)項(xiàng)可抵扣的情況。

當(dāng)出現(xiàn)進(jìn)項(xiàng)大于銷項(xiàng)的情況時(shí)，多余部份可留在下月抵扣，也就是在申報(bào)表18行(實(shí)際抵扣額)上反映的數(shù)字等于銷項(xiàng)稅額，因此本月應(yīng)交稅額為零，多余進(jìn)項(xiàng)稅額留下期抵扣(申報(bào)表20行)。

上文小編介紹了計(jì)提銷項(xiàng)稅大于進(jìn)項(xiàng)稅后,稅金如何算?有幾個(gè)重要的內(nèi)容供大家參考，大家一定要詳細(xì)閱讀上文哦，更多相關(guān)會(huì)計(jì)資訊，敬請(qǐng)關(guān)注更新!

【第14篇】增值稅銷項(xiàng)稅額

以舊換新是企業(yè)在銷售自己的貨物時(shí)，有償收回舊貨物的銷售行為。按照稅法的規(guī)定，以舊換新銷售業(yè)務(wù)主要有兩種，即一般商品的以舊換新銷售業(yè)務(wù)行為，以及金銀首飾的以舊換新銷售業(yè)務(wù)行為。那么不同的以舊換新業(yè)務(wù)行為，其增值稅銷項(xiàng)稅額是如何計(jì)算的。

一般商品以舊換新銷售業(yè)務(wù)行為。企業(yè)一般商品采取以舊換新方式銷售貨物的，需要按照新貨物的同期銷售價(jià)格確定銷售額，但不得扣減舊貨物的收購(gòu)價(jià)格。一般商品以舊換新銷售貨物增值稅銷項(xiàng)稅額的確定為，即銷項(xiàng)稅額為新貨物同期銷售價(jià)格乘以適用的增值稅稅率，計(jì)算出銷項(xiàng)稅額。即以不扣減舊貨物的銷售額作為銷售額計(jì)算銷項(xiàng)稅額。

一般商品以舊換新銷項(xiàng)稅額的計(jì)算公式，即銷項(xiàng)稅額=以舊換新的新貨物銷售數(shù)量*不含稅單價(jià)*適用的稅率。

比如，某商場(chǎng)（一般納稅人）發(fā)生以舊換新方式銷售電冰箱10臺(tái)，舊冰箱作價(jià)1000元，新冰箱含稅銷售價(jià)格為7000元，企業(yè)實(shí)際收到價(jià)款60000元。則計(jì)算商場(chǎng)以舊換新業(yè)務(wù)當(dāng)期的不含稅銷售額和銷項(xiàng)稅額。

不含稅銷售額=（7000元*10臺(tái)）/（1+13%）=61947元

增值稅銷項(xiàng)稅額=61947元*13%=8053元。

稅法之所以這樣規(guī)定，一方面因?yàn)殇N售業(yè)務(wù)和收購(gòu)業(yè)務(wù)是兩個(gè)不同的業(yè)務(wù)活動(dòng)，銷售額與收購(gòu)額不能相互抵減；另一方面是為了防止企業(yè)銷售額不實(shí)，以減少納稅的情形發(fā)生。企業(yè)換進(jìn)的貨物，如果企業(yè)取得了增值稅專用發(fā)票，其進(jìn)項(xiàng)稅可以抵扣銷項(xiàng)稅，如果沒(méi)有取得增值稅專用發(fā)票，則不可以抵扣銷項(xiàng)稅額。

金銀首飾以舊換新銷售業(yè)務(wù)行為。我們知道，金銀首飾以舊換新業(yè)務(wù)與一般商品的以舊換新業(yè)務(wù)有著一定的不同?？紤]到金銀首飾以舊換新業(yè)務(wù)的特殊情況，稅法規(guī)定，對(duì)企業(yè)采用金銀首飾以舊換新業(yè)務(wù)，可以按銷售方實(shí)際收取的不含稅的全部?jī)r(jià)款征收增值稅。

也就是說(shuō)，金銀首飾以舊換新銷項(xiàng)稅額的確定，為企業(yè)實(shí)際收到的不含稅銷貨款乘以適用的稅率，即換出貨物的銷售額減去換進(jìn)貨物的不含稅銷售額乘以適用的稅率。

金銀首飾以舊換新銷項(xiàng)稅額的計(jì)算公式，即銷項(xiàng)稅額=新舊貨物之間價(jià)值差額/（1+適用的稅率）*適用的稅率。

比如，某金銀首飾店，以舊換新方式銷售首飾一件，舊首飾作價(jià)1000元，新首飾銷售價(jià)格7000元，企業(yè)實(shí)際收到價(jià)款6000元。計(jì)算以舊換新首飾的不含稅銷售額和銷項(xiàng)稅額。

不含稅銷售額=（7000-1000）/(1+13%)=5310元

銷項(xiàng)稅額=5310*13%=690元。

總之，以舊換新是企業(yè)在銷售自己的貨物時(shí)，有償收回舊貨物的銷售行為。一般商品以舊換新銷售業(yè)務(wù)的銷項(xiàng)稅額，為新貨物同期銷售價(jià)格乘以適用的增值稅稅率，計(jì)算出銷項(xiàng)稅額。金銀首飾的以舊換新銷售業(yè)務(wù)行為，可以按銷售方實(shí)際收取的不含稅的全部?jī)r(jià)款和適用的稅率計(jì)算銷項(xiàng)稅額。

我是智融聊管理，歡迎持續(xù)關(guān)注財(cái)經(jīng)話題。

2023年5月18日

【第15篇】增值稅進(jìn)項(xiàng)銷項(xiàng)結(jié)轉(zhuǎn)

進(jìn)項(xiàng)和銷項(xiàng)必須一致嗎？增值稅發(fā)票進(jìn)項(xiàng)和銷項(xiàng)開(kāi)一般是不一樣的，也沒(méi)有規(guī)定必須完全一樣。所開(kāi)具的發(fā)票內(nèi)容名稱應(yīng)和進(jìn)貨發(fā)票相對(duì)應(yīng)，可以是以前進(jìn)貨發(fā)票。銷項(xiàng)稅是銷售貨物或有應(yīng)稅項(xiàng)的稅金時(shí)應(yīng)交的稅金，即銷項(xiàng)稅金。

進(jìn)項(xiàng)稅額是指納稅人購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)所支付或者承擔(dān)的增值稅稅額。只有一般納稅人才有資格采用進(jìn)項(xiàng)和銷項(xiàng)抵減納稅

一般納稅人的計(jì)稅方法是按照銷項(xiàng)稅額減去進(jìn)項(xiàng)稅額的差額計(jì)算應(yīng)納稅額。

應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額－當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額

當(dāng)期銷項(xiàng)稅額小于當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額不足抵扣時(shí)，其不足部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。

商業(yè)企業(yè)的銷項(xiàng)發(fā)票內(nèi)容,必須和進(jìn)項(xiàng)發(fā)票的內(nèi)容一樣嗎？

商業(yè)企業(yè)的銷項(xiàng)發(fā)票內(nèi)容,一般情況下是必須一致的，具體分兩種情況考慮。

一、非生產(chǎn)類企業(yè)即一般的商貿(mào)企業(yè)，因?yàn)槠髽I(yè)購(gòu)進(jìn)貨物和銷售的貨物應(yīng)該是一致的，沒(méi)有購(gòu)進(jìn)就不可能存在銷售的情況。所以如果開(kāi)具企業(yè)沒(méi)有的貨物的銷項(xiàng)稅發(fā)票是違規(guī)行為。

二、生產(chǎn)類企業(yè)，改類型企業(yè)是自己生產(chǎn)產(chǎn)品的，購(gòu)進(jìn)貨物和銷售貨物基本是不一致的，這種情況是正常銷售情況，開(kāi)具的發(fā)票內(nèi)容和進(jìn)項(xiàng)發(fā)票內(nèi)容基本不一致。

一般納稅人銷項(xiàng)與進(jìn)項(xiàng)比例有規(guī)定嗎?

一般納稅人銷項(xiàng)與進(jìn)項(xiàng)比例有規(guī)定。這個(gè)規(guī)定，就是稅務(wù)局控制得的稅負(fù)率。稅負(fù)率是指增值稅納稅義務(wù)人當(dāng)期應(yīng)納增值稅占當(dāng)期應(yīng)稅銷售收入的比例。

增值稅稅負(fù)率=實(shí)際交納增值稅稅額/不含稅的實(shí)際銷售收入×100%

對(duì)增值稅一般納稅人進(jìn)行納稅評(píng)估，稅負(fù)率是重要的評(píng)價(jià)指標(biāo)，稅務(wù)機(jī)關(guān)和納稅人都需要分析企業(yè)的稅負(fù)率是否合理。實(shí)行金稅工程以后，稅務(wù)機(jī)關(guān)獲取行業(yè)平均數(shù)據(jù)比較容易，但如何把握不同企業(yè)之間的個(gè)體差異難度比較大。分析企業(yè)稅負(fù)率的合理性必須從企業(yè)的經(jīng)營(yíng)特征入手，生產(chǎn)相同產(chǎn)品的企業(yè)，由于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)方式不同，稅負(fù)率會(huì)有比較大的差異。具體分析可以從以下幾點(diǎn)著手：

1、分析企業(yè)的價(jià)值鏈

制造企業(yè)的價(jià)值鏈通過(guò)包括了研發(fā)設(shè)計(jì)、采購(gòu)、生產(chǎn)制造、銷售、運(yùn)輸、售后服務(wù)、行政人力資源等部分。對(duì)于一個(gè)獨(dú)立的企業(yè)，往往內(nèi)部囊括了以上價(jià)值鏈的全部，各個(gè)部分產(chǎn)生的增加值在同一家公司匯集，企業(yè)稅負(fù)比較高。對(duì)于集團(tuán)公司，內(nèi)部?jī)r(jià)值鏈各個(gè)部分可能是分開(kāi)的，因此，每家企業(yè)的增值稅稅負(fù)比較低。

2、分析企業(yè)的生產(chǎn)方式

企業(yè)的加工費(fèi)用包括了折舊、人工、輔助生產(chǎn)的費(fèi)用，這些費(fèi)用都沒(méi)有對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)可以抵扣。但如果企業(yè)將部分產(chǎn)品發(fā)外加工，對(duì)方開(kāi)具專用發(fā)票，這些加工費(fèi)就產(chǎn)生了進(jìn)項(xiàng)，企業(yè)銷售額相同的情況下，交納的增值稅減少，稅負(fù)下降。企業(yè)高速成長(zhǎng)過(guò)程中，選擇發(fā)外加工模式的情況很普遍，所以分析稅負(fù)率時(shí)，要分析企業(yè)是否存在發(fā)外加工的情況。

3、分析企業(yè)的運(yùn)輸方式

現(xiàn)在企業(yè)銷售產(chǎn)品往往是送貨到對(duì)方的倉(cāng)庫(kù)，運(yùn)輸成本比較高。運(yùn)輸費(fèi)用的處理有不同的方式，我們比較兩種常見(jiàn)方式的稅負(fù)差異：一是買(mǎi)方承擔(dān)，運(yùn)輸公司直接開(kāi)具發(fā)票給買(mǎi)方；一是賣(mài)方承擔(dān)，運(yùn)輸公司直接開(kāi)具發(fā)票給賣(mài)方。

4、分析企業(yè)產(chǎn)品的市場(chǎng)定位

現(xiàn)在分析稅負(fù)時(shí)比較強(qiáng)調(diào)同行業(yè)比較。其實(shí)，同一行業(yè)的企業(yè)在市場(chǎng)中的定位往往不同。有些企業(yè)樹(shù)立品牌形象，走高端路線，產(chǎn)品品質(zhì)好，銷售價(jià)格貴。有些產(chǎn)品重視低成本運(yùn)作，重視大眾市場(chǎng)，市場(chǎng)容量大，贏在薄利多銷。由于市場(chǎng)地位不同，產(chǎn)品的毛利不一樣，利潤(rùn)是增值額的一部分，利潤(rùn)越高，稅負(fù)越高。因此同一行業(yè)中，做高端產(chǎn)品的企業(yè)稅負(fù)比較高，做低端產(chǎn)品的企業(yè)稅負(fù)比較低。

5、分析企業(yè)的銷售策略

影響增值稅稅負(fù)的因素還包括企業(yè)的銷售策略?；镜臓I(yíng)銷策略有兩種：一種是推動(dòng)式。方式的特點(diǎn)是給予經(jīng)銷商大的折扣、優(yōu)惠、返點(diǎn)、獎(jiǎng)勵(lì)，靠經(jīng)銷商來(lái)推動(dòng)市場(chǎng)。另一種是拉動(dòng)式。方式特點(diǎn)是通過(guò)品牌運(yùn)作、廣告投入、營(yíng)銷活動(dòng)使最終消費(fèi)者對(duì)產(chǎn)品認(rèn)同、產(chǎn)生好感，拉動(dòng)市場(chǎng)，對(duì)經(jīng)銷商沒(méi)有特別的獎(jiǎng)勵(lì)和優(yōu)惠。

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【第16篇】增值稅銷項(xiàng)稅額怎么算

增值稅計(jì)算銷項(xiàng)稅額的時(shí)間

（1）一般規(guī)定：

①銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收訖銷售款或取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天。先開(kāi)具發(fā)票的，為開(kāi)具發(fā)票的當(dāng)天。

②進(jìn)口貨物，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天。

③增值稅扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間為增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)天。

（2）具體規(guī)定

2.進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的時(shí)間限定

發(fā)票名稱

進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣時(shí)間

增值稅專用發(fā)票

（1）專用發(fā)票開(kāi)具之日起180日內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證

（2）認(rèn)證通過(guò)的專用發(fā)票，在認(rèn)證通過(guò)的次月申報(bào)抵扣

海關(guān)專用繳款書(shū)

先比對(duì)后抵扣：開(kāi)具之日起180日內(nèi)申請(qǐng)稽核比對(duì)。納稅人應(yīng)在稅務(wù)機(jī)關(guān)提供比對(duì)結(jié)果當(dāng)月申報(bào)期內(nèi)申報(bào)抵扣

【新增】納稅信用a級(jí)、b級(jí)的增值稅一般納稅人，取消發(fā)票認(rèn)證。銷售方使用新系統(tǒng)開(kāi)具的增值稅發(fā)票，購(gòu)買(mǎi)方登錄本省增值稅發(fā)票查詢平臺(tái)，查詢、選擇用于申報(bào)抵扣或者出口退稅的增值稅發(fā)票信息，未查詢到對(duì)應(yīng)發(fā)票信息的，仍可進(jìn)行掃描認(rèn)證。

未按規(guī)定期限申報(bào)抵扣增值稅扣稅憑證的處理辦法：不得作為合法的增值稅扣稅憑證，不得進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。

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