【導語】工程增值稅怎么寫好？很多注冊公司的朋友不知怎么寫才規(guī)范，實際上填寫公司經(jīng)營范圍并不難，我們可以參考優(yōu)秀的同行公司來寫，再結合自己經(jīng)營的產(chǎn)品做一下修改即可！以下是小編為大家收集的工程增值稅，有簡短的也有豐富的，僅供參考。
【第1篇】工程增值稅
近期學習工程計價，在學習過程中遇到了增值稅這個攔路虎，特別燒腦。研究了一下，若有所悟與大家分享一下。
我們都知道建筑工程中增值稅=稅前造價×增值稅稅率。而稅前造價為人工費、材料費、施工機具使用費、企業(yè)管理費、利潤和規(guī)費之和?？雌饋硇U簡單的，但是實際使用起來卻很容易出錯。不信，你來細品下面這兩個案例。
某施工企業(yè)承建某縣城一住宅樓工程，工程稅前造價為8000萬元，其中含稅材料費5175萬元，可抵扣綜合進項稅率為13%，當采用一般計稅方法時，該住宅樓建筑安裝工程造價內(nèi)的增值稅稅額為（）萬元。
解析：不含稅的材料費=5175/（1+13%）=4580萬元，進項稅=5175-4580=595萬元，增值稅銷項稅額=（8000-595）×9%=666.45萬元。
某施工企業(yè)承建某縣城一住宅樓工程，工程稅前造價為8000萬元，其中含稅材料費5175萬元，可抵扣綜合進項稅率為13%，當采用一般計稅方法時，該企業(yè)承接該項目實際繳納增值稅稅額為（）萬元。
解析：不含稅的材料費=5175/（1+13%）=4580萬元，進項稅=5175-4580=595萬，增值稅銷項稅額=（8000-595）×9%=666.45萬元，故企業(yè)應納增值稅額=666.45-595=71.45萬元。
一個是住宅樓建筑安裝工程造價內(nèi)的增值稅稅額，一個是企業(yè)承接該項目實際繳納的增值稅稅額。同樣的背景，征收的稅額也完全不同。原理在哪里?
住宅樓建筑安裝工程造價內(nèi)的增值稅是建筑生產(chǎn)環(huán)節(jié)產(chǎn)生的增值稅，屬于建筑安裝工程費用，其計稅基礎中人材機為成本。而建筑安裝工程費用的增值稅是指國家稅法規(guī)定應計入建筑安裝工程造價內(nèi)的增值稅銷項稅額。建筑安裝工程費中的增值稅=稅前不含稅造價*增值稅稅率。采用一般計稅方法，稅前造價為不含增值稅可抵扣進項稅額的價格。采用簡易計稅方法，稅前造價均已包含增值稅進項稅額的含稅價格。
而企業(yè)是提供建筑服務的納稅人，此處為一般納稅人，對企業(yè)征收的是服務環(huán)節(jié)產(chǎn)生的增值稅，其成本為服務。故應納稅額=應計入建筑安裝工程造價內(nèi)的增值稅銷項稅額－進項稅額。
原理弄懂了，這下終于整明白了。
【第2篇】公路工程怎么交增值稅
一、公路行業(yè)資質(zhì)分幾大類
1、公路行業(yè)資質(zhì)
公路行業(yè)設計資質(zhì)，只設為一個甲級。作為甲級資質(zhì)，可以設計公路行業(yè)下的所有項目，規(guī)模不受限制，包括隧道、橋梁等。
2、公路專業(yè)資質(zhì)
甲級：可承擔各級公路路面、路基、安全設施、機電工程的施工。
乙級：可承拍一級以下公路路面，路基，安全設施，機電丁程的施了。
3、特大橋梁專業(yè)資質(zhì)
只設一個甲級資質(zhì)，其業(yè)務范圍沒有規(guī)模限制。
4、特長道專業(yè)資質(zhì)
特長隧道屬于復雜性工程，對技術要求較高，因此同樣只設甲級資質(zhì)，其業(yè)務范圍不受限制。
5、交通工程專業(yè)資質(zhì)
甲級：可承接各種類型和規(guī)模的交通工程項目設計;
乙級：二級公路的收費系統(tǒng)及管理、養(yǎng)護、服務設施。
二、公路工程施工總承包企業(yè)資質(zhì)等級標準
公路工程施工總承包資質(zhì)分為甲級、乙級。
(一)甲級資質(zhì)標準
1、企業(yè)資信能力
(1)凈資產(chǎn)1億元以上；(2)近3年上繳建筑業(yè)增值稅平均在800萬元以上。
2、企業(yè)主要人員
(1)具有公路工程專業(yè)一級注冊建造師10人以上；
(2)技術負責人具有15年以上從事工程施工技術管理工作經(jīng)歷，且為公路工程專業(yè)一級注冊建造師;主持完成過1項以上本類別工程業(yè)績。
3、企業(yè)工程業(yè)績
近5年承擔過下列4類中的3類以上工程的施工，工程質(zhì)量合格。
(1)累計修建一級以上公路路基50公里以上；
(2)累計修建二級以上等級公路路面(不少于2層目厚度10厘米以上瀝青混凝土路面，或22厘米以上水泥混凝土路面)150萬平方米以上；
(3)累計修建單座橋長≥500米或單跨跨度≥100米的橋梁3座以上；
(4)累計修建單座隧道長≥1000米的公路隧道1座以上，或單座隧道長≥500米的公路隧道2座以上。
4、企業(yè)技術裝備具有下列機械設備：
(1)160噸/小時以上瀝青混凝土拌和設備2臺；
(2)120立方米/小時以上水泥混凝土拌和設備2臺；
(3)300噸/小時以上穩(wěn)定土拌和設備2臺；
(4)攤鋪寬度12米以上瀝青混凝土攤鋪設備3臺；
(5)80噸以上自行式架橋機1套，隧道掘進設備1臺。
(二)乙級資質(zhì)標準
1、企業(yè)資信能力凈資產(chǎn)800萬元以上。2企業(yè)主要人員
(1)具有公路工程專業(yè)注冊建造師8人以上;
(2)技術負責人具有6年以上從事工程施工技術管理工作經(jīng)歷，且為公路工程專業(yè)注冊建造師;主持完成過1項以上本類別工程業(yè)績。
3、企業(yè)技術裝備具有下列機械設備；
(1)120噸/小時以上瀝青混凝土拌和設備1臺;
(2)60立方米/小時以上水泥混凝土拌和設備1臺;
(3)300噸/小時以上穩(wěn)定土拌和設備1臺;
(4)攤鋪寬度8米以上瀝青混凝土攤鋪設備1臺。
(三)承包工程范圍
1、甲級資質(zhì)
可承擔各級公路及其橋梁，隧道工程的施工
2乙級資質(zhì)
可承擔甲級以下公路，單座橋長1000米以下，單跨跨度150米以下的橋梁，長度1000米以下的隧道工程的施工.
【第3篇】工程造價增值稅
1 建筑工程材料費計入工程費時是否含稅
筆者以為，該問題需按照建筑施工單位的納稅人資格來看：若施工單位是一般納稅人資格，則其增值稅可以抵扣進項稅額，因此材料單價應按不含稅價計入總價，比如，假如材料價格為117元（含17%增值稅），則計入的材料價應為100元（除稅價）。若施工單位不具有一般納稅人資格，屬于小規(guī)模納稅人，因其增值稅不能抵扣進項稅，因此材料單價應按含稅價計入總價，即：若材料價格為103元（含稅價），則計入的材料價應為103元（含稅價）。
2 計價時如何計算城市維護建設費、教育費附加以及地方教育附加費
關于計算依據(jù)：城市維護建設稅、教育費附加和地方教育附加均以納稅人實際繳納的消費稅、增值稅、營業(yè)稅稅額為計稅依據(jù)，分別與消費稅、增值稅、營業(yè)稅同時繳納。
計算方法：建筑工程中以上三項費用均以實際繳納的增值稅為基數(shù)計算，若施工單位所在地為市區(qū)且為小規(guī)模納稅人，則應納稅額=增值稅*（7%+3%+2%），應計入工程費用中；若施工單位為一般納稅人，對應于一個建設工程所應繳納的增值稅=當期銷項稅額－當期進項稅額，但實際中我們往往無法準確得知當期進項稅額，無法準確計算應繳納增值稅，進而也就無法計算出增值稅的附加稅額。
根據(jù)各省營改增計價規(guī)定，現(xiàn)行如北京、上海、內(nèi)蒙、寧夏等一般將此項費用并入企業(yè)管理費中，不單獨列費用，取費費率一并合入企業(yè)管理費中。個別省份，如陜西省將此項費用以“附加稅”單獨計列，按稅前工程造價乘以測算的固定稅率（按納稅地點不同分為三檔）計算。當然建筑施工單位投標時可根據(jù)單位的實際情況，合理考慮此項費用。
3 建設單位采購建筑工程時的增值稅籌劃
3.1 關于建設單位（一般納稅人）收到小規(guī)模納稅人的增值稅發(fā)票是否可以抵扣增值稅的問題
自2023年6月1日起，建筑業(yè)被納入增值稅小規(guī)模納稅人自行開具增值稅專用發(fā)票試點范圍，小規(guī)模納稅人可以開具增值稅專用發(fā)票。建設單位（一般納稅人）收到其開具的增值稅專用發(fā)票可以抵扣增值稅進項稅額。
3.2 假若有兩家投標單位，a單位為一般納稅人報價110萬元，b單位為小規(guī)模納稅人報價103萬元。當建設單位為一般納稅人時應該選擇哪家？為小規(guī)模納稅人時又應選擇哪家？分析如下：
（1）建設單位為一般納稅人時，不考慮資金時間價值情況下，由于一般納稅人可以抵扣增值稅進項稅額，可以分別參考扣除稅后的成本，即：a:110-110/1.11*0.11=99.10元；b:103-103/1.03*0.03=100元，所以應選擇a單位。
若考慮資金時間價值，假設建設期2年，投產(chǎn)后才可以抵扣增值稅。那么資金占用時間n=2年，按年貸款利率i=10%，則：扣除稅后的成本現(xiàn)值為：a:(110*（1+i)2-110/1.11*0.11)/（1+i)2=100.99元；b:(103*（1+i)2-103/1.03*0.03)/（1+i)2=100.52元。顯然應選b單位。
（2）建設單位為小規(guī)模納稅人時，由于無法抵扣增值稅進項稅額，所以應該選擇價格低的b單位。
3.3 關于選擇采用甲供材還是包工包料方式發(fā)包工程
關于此問題，本文分析如下：
假設建設單位c（一般納稅人）,向施工單位d采購一個建筑工程，總價款100萬元，其中材料費(按可取得17%增值稅考慮)占比為x，那么包工包料方式時d單位按一般計稅方法開具11%的增值稅專用發(fā)票，c單位可取得的增值稅進項稅額為100/1.11*0.11，當選用甲供材方式時，d單位按簡易計稅方法開具3%的增值稅專用發(fā)票，c單位可取得的增值稅進項稅額為：100（1-x）/1.11*0.03+100x/1.11*0.17(注：簡易計稅部分不可抵扣，為簡化計算，（100-x）部分按3%的增值稅綜合稅率考慮)。根據(jù)兩式相等，即：
100（1-x）/1.11*0.03+100x/1.11*0.17=100/1.11*0.11，可得x=53.33%。由此可得出結論：當材料費（按可取得17%增值稅）占比x<53.33%時,應采用包工包料方式；x>53.33%時，應采用甲供材（包工不包料）方式。由于本文在此作的分析較為粗略，實際計算中，應考慮簡易計稅部分的人工、設備、材料的占比不同、無法取得增值稅專業(yè)發(fā)票等情況對綜合稅率的影響。
4 建筑業(yè)一般納稅人的增值稅籌劃
理論上建筑施工單位一般納稅人應采用簡易計稅方法還是一般計稅方法？本文茲作分析如下：假設施工單位e（一般納稅人）,承包一個建筑工程，總價款100萬元，其中材料費(按17%增值稅考慮)占比為x，那么e單位按一般計稅方法開具11%的增值稅專用發(fā)票，e單位的增值稅銷項稅額為100/1.11*0.11，可取得的增值稅進項稅額為100x/1.17*0.17，則應交增值稅稅額為：100/1.11*0.11-100x/1.17*0.17；e單位按簡易計稅方法開具3%的增值稅專用發(fā)票，應交的增值稅為：100/1.11*1.11*0.03（注：簡易計稅部分不可抵扣，為簡化計算，價款中按含11%的綜合稅率考慮）。根據(jù)兩式相等，即100/1.11*1.11*0.03=100/1.11*0.11-100x/1.17*0.17，可得x=47.56%。由此可得：當材料費（按可取得17%增值稅）占比x<47.56%時,應采用簡易計稅方法；x>47.56%時，應采用一般計稅方法。由于本文所作的僅是簡單分析，實際計算中，應考慮全部人工、設備、材料的占比不同、無法取得增值稅專業(yè)發(fā)票等情況對綜合稅率的影響。
5 營改增后建筑業(yè)小規(guī)模納稅人市場競爭性
由于建筑材料費一般占總造價的比例大約60%及以上，根據(jù)以上分析，對建筑業(yè)一般納稅人而言，適宜采用施工總承包方式或專業(yè)承包方式承攬工程，通過提高技術裝備水平和提升管理水平、合理籌劃稅款等手段來提高經(jīng)濟效益。
建筑業(yè)小規(guī)模納稅人由于進項稅額少，無法抵扣，適宜采用清包工方式承攬工程，走專業(yè)化勞務分包的道路。這樣就可以揚長避短，在激烈的市場競爭中爭取一席之地。
營改增有利于建筑業(yè)市場的進一步細分，形成管理型企業(yè)和勞務型企業(yè)并立發(fā)展的局面，對提高整個建筑施工行業(yè)發(fā)展水平，逐漸與國際接軌具有重要意義。
6 現(xiàn)行工程計價方式中關于增值稅的處理
現(xiàn)行計價過程對增值稅處理方式是一種過渡性方案。由于現(xiàn)行定額編制時基本都是在營業(yè)稅模式下進行的，定額基價中的材料、機械包含增值稅，為了適應營改增的需要，各地方的造價管理部門大多出臺了一些暫行辦法，即扣除原定額基價中的增值稅，測算出增值稅模式下的綜合扣稅系數(shù)=定額基價（扣除增值稅后）/原定額基價，利用此系數(shù)進行造價折算。
7 未來計價方式如何適應增值稅的變化
（1）定額中增列材料增值稅率項
為了適應一般納稅人和小規(guī)模納稅人兩種不同增值稅計算模式的需要，在將來若編制新版的定額，也需要著重解決這個問題。筆者設想，每個定額子目的材料、機械均需明確除稅價。以現(xiàn)澆混凝土矩形柱為例，說明如表1、表2：
表1原營業(yè)稅模式下的定額形式
表2相對于表1增加了稅率列，這樣可以既方便一般規(guī)模納稅人按不含稅價計價，也方便小規(guī)模納稅人按含稅價進行計價。
（2）增值稅率項應可調(diào)整。對于有些材料如砂子、碎石等，一般納稅人可取得的3%的增值稅發(fā)票，也可能取得16%的增值稅發(fā)票，為了方便計價，應該設置稅率為可調(diào)整。
（3）材料價差調(diào)整應設置多項調(diào)整要素，滿足調(diào)差要求。材料、機械價格調(diào)整應包括不含稅定額單價、不含稅市場價、含稅市場價、稅率等要素，且不含稅市場價、含稅市場價、稅率等要素應設置為可調(diào)整項，方便進行價差調(diào)整。
【第4篇】增值稅抵扣工程稅金嗎
不知道大家對于增值稅了解有多少？其實增值稅作為價位稅，在計算時相對來說還是很簡單的。
但是，由于增值稅可以抵扣，企業(yè)計算出來的銷項稅額，并不是企業(yè)需要實際繳納的稅款。下面虎虎就來分享一下，增值稅抵扣的問題。
增值稅抵扣什么意思？
增值稅抵扣的意思就是說，一般納稅人企業(yè)的增值稅進項稅額，可以抵扣經(jīng)過認證的增值稅的銷項稅額。
比如說，虎說財稅公司是一般納稅人，在2023年10月經(jīng)過認證通過的增值稅進項稅額是2萬，而10月的增值稅銷項稅額是3萬。
對于虎說財稅公司來說，經(jīng)過抵扣以后，實際需要繳納的增值稅就是1萬。即增值稅應納稅額=30000-20000=10000。
對于虎說財稅公司來說，在2023年10月抵扣的增值稅就是2萬。如果虎說財稅公司沒有進行抵扣，那么公司需要繳納的增值稅就不是1萬，而應該是3萬了。
增值稅的實際承擔者是誰？
增值稅屬于價外稅，也就是說我們在買東西時，我們不僅需要支付賣價，也需要支付相應的增值稅。
但是，由于我們看到的售價里面已經(jīng)包括了增值稅了，所以作為消費者并沒有感覺到我們才是增值稅的實際承擔者。
對于企業(yè)來說，由于增值稅的進項可以用于抵扣，而增值稅的銷項也已經(jīng)由消費者支付給企業(yè)了，所以企業(yè)只是征收增值稅的“中介”。
當然，企業(yè)要是自己消費了應該繳納增值稅的產(chǎn)品，相應的增值稅也就需要自己承擔了。這個過程也會涉及增值稅視同銷售行為，對于增值稅的視同銷售問題，由于篇幅有限這里就不展開了。
到底什么企業(yè)，才可以進行增值稅的抵扣？
不是說所有的企業(yè)都可以進行增值稅的抵扣，也不是說企業(yè)所有的行為都可以進行抵扣。
從企業(yè)類型上看，企業(yè)要是增值稅的一般納稅人，才能具備抵扣增值稅的資格。而小規(guī)模納稅人，就不能進行增值稅的抵扣。
這里需要說明的是，小規(guī)模納稅人雖然不能抵扣增值稅的進項稅額，但是由于適用的稅率低，實際的稅負和一般納稅人相差無幾。
當然，企業(yè)雖然是增值稅的一般納稅人，也不是所有的進項稅額都可以用于抵扣增值稅的銷項稅額。企業(yè)的銷售行為，也需要符合相關的規(guī)定才可以。
對于企業(yè)來說，最后實際的計算并不困難，但是在具體分辨時反而成為了新的痛點。
比方說，企業(yè)把購進的商品用于了員工福利。購進這些商品的進項稅額，就不能用于抵扣。而是需要把這些產(chǎn)品的進項稅額，進項轉出處理。
不過，對于企業(yè)來說，即使不能用于抵扣的增值稅專用發(fā)票也需要進行認證，然后再進行轉出處理。這樣，后期一旦這些商品的用途發(fā)生了更變，有可能就可以繼續(xù)進行抵扣了。
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【第5篇】建設工程增值稅
自《財政部國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）和《國家稅務總局關于進一步明確營改增有關征管問題的公告》（2023年第11號）文發(fā)布實施以來，一些工程施工企業(yè)人員始終在增值稅的有關問題上有所混淆，覺得比較茫然，問題的出現(xiàn)主要基于對相關政策的學習和理解不到位所致。
由于國家是從整個營業(yè)稅改征增值稅政策層面來規(guī)范增值稅的收繳，涉及各類不同生產(chǎn)經(jīng)營活動增值稅政策內(nèi)容較多，不可能去細致學習和了解，又因稅費計取和抵扣的工作大多由企業(yè)財務人員具體經(jīng)辦，所以，個人認為對一些從事工程經(jīng)營和管理工作的人員來說確實無需投入過多精力去深入的學習，僅從概念理論上了解如何區(qū)分和使用就足矣。小編就此整理建筑工程中應了解的一些簡要增值稅知識點，覺得有用的工程人就此收藏吧。
一、工程服務
1、工程服務，是指新建、改建各種建筑物、構筑物的工程作業(yè)，包括與建筑物相連的各種設備或者支柱、操作平臺的安裝或者裝設工程作業(yè)，以及各種窯爐和金屬結構工程作業(yè)。
2、安裝服務。
安裝服務，是指生產(chǎn)設備、動力設備、起重設備、運輸設備、傳動設備、醫(yī)療實驗設備以及其他各種設備、設施的裝配、安置工程作業(yè)，包括與被安裝設備相連的工作臺、梯子、欄桿的裝設工程作業(yè)，以及被安裝設備的絕緣、防腐、保溫、油漆等工程作業(yè)。
3、修繕服務。
修繕服務，是指對建筑物、構筑物進行修補、加固、養(yǎng)護、改善，使之恢復原來的使用價值或者延長其使用期限的工程作業(yè)。
4、裝飾服務。
裝飾服務，是指對建筑物、構筑物進行修飾裝修，使之美觀或者具有特定用途的工程作業(yè)。
5、其他建筑服務。
其他建筑服務，是指上列工程作業(yè)之外的各種工程作業(yè)服務，如鉆井（打井）、拆除建筑物或者構筑物、平整土地、園林綠化、疏浚（不包括航道疏浚）、建筑物平移、搭腳手架、爆破、礦山穿孔、表面附著物（包括巖層、土層、沙層等）剝離和清理等工程作業(yè)。
二、建筑服務
1、一般納稅人以清包工方式提供的建筑服務，可以選擇適用簡易計稅方法計稅。
以清包工方式提供建筑服務，是指施工方不采購建筑工程所需的材料或只采購輔助材料，并收取人工費、管理費或者其他費用的建筑服務。
2、一般納稅人為甲供工程提供的建筑服務，可以選擇適用簡易計稅方法計稅。
甲供工程，是指全部或部分設備、材料、動力由工程發(fā)包方自行采購的建筑工程。
3、一般納稅人為建筑工程老項目提供的建筑服務，可以選擇適用簡易計稅方法計稅。
建筑工程老項目，是指：
（1）《建筑工程施工許可證》注明的合同開工日期在2023年4月30日前的建筑工程項目；
（2）未取得《建筑工程施工許可證》的，建筑工程承包合同注明的開工日期在2023年4月30日前的建筑工程項目。
4、一般納稅人跨縣（市）提供建筑服務，適用一般計稅方法計稅的，應以取得的全部價款和價外費用為銷售額計算應納稅額。納稅人應以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額，按照2％的預征率在建筑服務發(fā)生地預繳稅款后，向機構所在地主管稅務機關進行納稅申報。
5、一般納稅人跨縣（市）提供建筑服務，選擇適用簡易計稅方法計稅的，應以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為銷售額，按照3%的征收率計算應納稅額。納稅人應按照上述計稅方法在建筑服務發(fā)生地預繳稅款后，向機構所在地主管稅務機關進行納稅申報。
6、試點納稅人中的小規(guī)模納稅人（以下稱小規(guī)模納稅人）跨縣（市）提供建筑服務，應以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為銷售額，按照3%的征收率計算應納稅額。納稅人應按照上述計稅方法在建筑服務發(fā)生地預繳稅款后，向機構所在地主管稅務機關進行納稅申報。
三、納稅人在同一地級行政區(qū)范圍內(nèi)跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務，不適用《納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務增值稅征收管理暫行辦法》（國家稅務總局公告2023年第17號印發(fā)）。
四、納稅人銷售活動板房、機器設備、鋼結構件等自產(chǎn)貨物的同時提供建筑、安裝服務，不屬于《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》（財稅〔2016〕36號文件印發(fā)）第四十條規(guī)定的混合銷售，應分別核算貨物和建筑服務的銷售額，分別適用不同的稅率或者征收率。
五、建筑企業(yè)與發(fā)包方簽訂建筑合同后，以內(nèi)部授權或者三方協(xié)議等方式，授權集團內(nèi)其他納稅人（以下稱“第三方”）為發(fā)包方提供建筑服務，并由第三方直接與發(fā)包方結算工程款的，由第三方繳納增值稅并向發(fā)包方開具增值稅發(fā)票，與發(fā)包方簽訂建筑合同的建筑企業(yè)不繳納增值稅。發(fā)包方可憑實際提供建筑服務的納稅人開具的增值稅專用發(fā)票抵扣進項稅額。
六、一般納稅人銷售電梯的同時提供安裝服務，其安裝服務可以按照甲供工程選擇適用簡易計稅方法計稅。納稅人對安裝運行后的電梯提供的維護保養(yǎng)服務，按照“其他現(xiàn)代服務”繳納增值稅。
七、納稅人提供植物養(yǎng)護服務，按照“其他生活服務”繳納增值稅。
八、自2023年6月1日起，將建筑業(yè)納入增值稅小規(guī)模納稅人自行開具增值稅專用發(fā)票試點范圍。月銷售額超過3萬元（或季銷售額超過9萬元）的建筑業(yè)增值稅小規(guī)模納稅人（以下稱“自開發(fā)票試點納稅人”）提供建筑服務、銷售貨物或發(fā)生其他增值稅應稅行為，需要開具增值稅專用發(fā)票的，通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)自行開具。
九、增值稅稅率：
（一）納稅人發(fā)生應稅行為，除本條第（二）項、第（三）項、第（四）項規(guī)定外，稅率為6％。
（二）提供交通運輸、郵政、基礎電信、建筑、不動產(chǎn)租賃服務，銷售不動產(chǎn)，轉讓土地使用權，稅率為11%。
（三）提供有形動產(chǎn)租賃服務，稅率為17%。
（四）境內(nèi)單位和個人發(fā)生的跨境應稅行為，稅率為零。具體范圍由財政部和國家稅務總局另行規(guī)定。
十、增值稅征收率為3%，財政部和國家稅務總局另有規(guī)定的除外。
【第6篇】在建工程增值稅
在實務中，部分房地產(chǎn)企業(yè)因資金周轉困難，導致房地產(chǎn)在建工程項目難以維持下去，為加快資金回籠，不得不轉讓部分在建工程項目。應當注意：按照《城市房地產(chǎn)管理法》第39條規(guī)定，以出讓方式取得土地使用權的，轉讓房地產(chǎn)時，應當符合“按照出讓合同約定進行投資開發(fā)，屬于房屋建設工程的，完成開發(fā)投資總額的25%以上”。轉讓在建工程的雙方涉及哪些稅費？本文結合現(xiàn)行稅收政策分析如下：
一、轉讓方涉稅政策分析
對于在建工程的轉讓方來說，主要涉及增值稅、土地增值稅和印花稅的處理。
1.增值稅
《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件1《銷售服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》第三條規(guī)定，轉讓建筑物有限產(chǎn)權或者永久使用權的，轉讓在建的建筑物或者構筑物所有權的，以及在轉讓建筑物或者構筑物時一并轉讓其所占土地的使用權的，按照銷售不動產(chǎn)繳納增值稅。也就是說，不動產(chǎn)在建工程轉讓，應按“銷售不動產(chǎn)”稅目，計算繳納增值稅。但對轉讓已完成土地前期開發(fā)或正在進行土地前期開發(fā)，但尚未進入施工階段的在建項目，按“轉讓無形資產(chǎn)”稅目中“轉讓土地使用權”項目，計算繳納增值稅。雖然二者適用稅率都是9%，在一般計稅方法下，都可以一次性扣除向政府部門支付的土地價款后的余額計算繳納增值稅。但如果屬于簡易計稅項目，就有很大的區(qū)別：一是征收率不同。適用“銷售不動產(chǎn)”稅目簡易計稅征收率為5%，增值稅計稅依據(jù)為收取的全部價款；適用“轉讓無形資產(chǎn)”稅目簡易計稅征收率3%，并且可以選擇扣除土地出讓金后差額5%繳納增值稅，并且可以全額開具增值稅專用發(fā)票。依據(jù)是《財政部 國家稅務總局關于進一步明確全面推開營改增試點有關勞務派遣服務、收費公路通行費抵扣等政策的通知》（財稅〔2016〕47號）規(guī)定：“納稅人轉讓2023年4月30日前取得的土地使用權，可以選擇適用簡易計稅方法，以取得的全部價款和價外費用減去取得該土地使用權的原價后的余額為銷售額，按照5%的征收率計算繳納增值稅?！?/p>
2、土地增值稅
根據(jù)《國家稅務總局關于印發(fā)《土地增值稅宣傳提綱》的通知》（國稅函發(fā)[1995]110號）在具體計算增值額時，區(qū)分以下幾種情況進行處理：1、對取得土地或房地產(chǎn)使用權后，未進行開發(fā)即轉讓的，計算其增值額時，只允許扣除取得土地使用權時支付的地價款，交納的有關費用，以及在轉讓環(huán)節(jié)繳納的稅金。2、對取得土地使用權后投入資金，將生地變?yōu)槭斓剞D讓的，計算其增值額時，允許扣除取得土地使用權時支付的地價款、交納的有關費用，和開發(fā)土地所需成本再加計開發(fā)成本的20％以及在轉讓環(huán)節(jié)繳納的稅金。3、對取得土地使用權后進行房地產(chǎn)開發(fā)建造的，在計算其增值額時，允許扣除取得土地使用權時支付的地價款和有關費用、開發(fā)土地和新建房及配套設施的成本和規(guī)定的費用、轉讓房地產(chǎn)有關的稅金，并允許加計20%的扣除。
土地使用權與在建工程經(jīng)批準可以進行轉讓，房屋建設工程屬于成片開發(fā)土地的，完成開發(fā)投資總額的百分之二十五以上，經(jīng)市、縣人民政府土地管理部門和房產(chǎn)管理部門批準可以進行轉讓。所以未進行開發(fā)直接轉讓的可能性為零。如果企業(yè)轉讓未竣工備案的在建工程，無須區(qū)分土地增值稅成本對象為普通住宅、非普通住宅或其他類型房地產(chǎn)，統(tǒng)一按“一分法”（即“其他類型房地產(chǎn)”）進行土地增值稅清算。實務中，絕大部分省市稅務機關認為，土地增值稅扣除項目金額中的“加計扣除”，可以“取得的土地成本與開發(fā)成本之和”為基數(shù)計算。但是，如果是將已封頂竣工備案的在建工程轉讓，須按“三分法”進行土地增值稅清算（部分地區(qū)適用“二分法”），購入方再轉讓環(huán)節(jié)土地增值稅清算適用“舊房轉讓”政策。因此，企業(yè)須根據(jù)在建工程的開發(fā)程度適用不同的計算方法。
3、印花稅
房地產(chǎn)企業(yè)轉讓不動產(chǎn)在建工程，應按照“產(chǎn)權轉移書據(jù)——土地使用權、房屋等建筑物和構筑物所有權轉讓書據(jù)”稅目，依合同所列金額0.05%計算繳納印花稅。此外，如果房地產(chǎn)企業(yè)在合同中將增值稅稅款單獨列明，根據(jù)印花稅法第五條規(guī)定，該不動產(chǎn)在建工程轉讓合同的計稅依據(jù)應為合同所列的金額，不包括列明的增值稅稅款。
二、受讓方涉稅政策分析
對于在建工程的受讓方來說，主要涉及增值稅、土地增值稅和契稅的處理。
1、增值稅
在一般計稅方法下，增值稅以增值稅專用發(fā)票作為抵扣鏈條，上家開具增值稅專用發(fā)票，下家直接抵扣。但因為上家因為是房地產(chǎn)老項目，選擇簡易計稅，只能開具5%專票，而下家也只能抵扣5%，并且下家也不能土地價款抵減銷售額，顯然會加重其增值稅稅負。因此《財政部 稅務總局關于明確國有農(nóng)用地出租等增值稅政策的公告(2023年第2號 )第二條規(guī)定，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人購入未完工的房地產(chǎn)老項目繼續(xù)開發(fā)后，以自己名義立項銷售的不動產(chǎn)，屬于房地產(chǎn)老項目，可以選擇適用簡易計稅方法按照5%的征收率計算繳納增值稅?！秶叶悇湛偩株P于發(fā)布<房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目增值稅征收管理暫行辦法>的公告》(2023年第18號)第八條規(guī)定，房地產(chǎn)老項目，是指：(一)《建筑工程施工許可證》注明的合同開工日期在2023年4月30日前的房地產(chǎn)項目;(二)《建筑工程施工許可證》未注明合同開工日期或者未取得《建筑工程施工許可證》，但建筑工程承包合同注明的開工日期在2023年4月30日前的建筑工程項目。取得未完工的房地產(chǎn)老項目，屬于購入未完工的房地產(chǎn)老項目，在繼續(xù)開發(fā)后以自己名義立項銷售的，可以按照上述規(guī)定適用房地產(chǎn)老項目增值稅簡易計稅政策。一個新的問題又產(chǎn)生：是否可以差額繳納增值稅？（財稅〔2016〕36號）附件2第一條第（八）項規(guī)定，一般納稅人銷售其2023年4月30日前取得（不含自建）的不動產(chǎn)，可以選擇適用簡易計稅方法，以取得的全部價款和價外費用減去該項不動產(chǎn)購置原價或者取得不動產(chǎn)時的作價后的余額為銷售額，按照5%的征收率計算應納稅額。既然開發(fā)在建項目屬于房地產(chǎn)老項目，應當可以差額繳納增值稅，這才是公平合理的。
2、土地增值稅
房地產(chǎn)企業(yè)以接盤等形式購入未完工在建項目，繼續(xù)以自己名義立項建設并銷售后，該項目土地增值稅清算時，大部分稅務機關對購入在建工程成本，不認可再計算加計扣除金額。以浙江省為例，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)購買在建房地產(chǎn)開發(fā)項目后，繼續(xù)投入資金進行后續(xù)建設，達到銷售條件進行商品房銷售的，其購買在建項目所支付的價款及稅金允許扣除，但不得作為土地成本和房地產(chǎn)開發(fā)成本加計20%扣除以及房地產(chǎn)開發(fā)費用按比例計算扣除的基數(shù)。后續(xù)建設支出的扣除處理，按照土地增值稅暫行條例第六條及其實施細則第七條相關規(guī)定執(zhí)行。
在這方面，少數(shù)稅務機關有例外規(guī)定。如重慶市《土地增值稅等財產(chǎn)行為稅政策執(zhí)行問題處理意見》（渝財稅〔2015〕93號）明確，房地產(chǎn)企業(yè)轉讓開發(fā)的土地、未竣工房地產(chǎn)項目，其“取得土地使用權所支付的金額”不能加計扣除；承受土地、未竣工項目的房地產(chǎn)企業(yè)在完成房地產(chǎn)項目開發(fā)，進行土地增值稅清算時，其取得土地、未竣工項目所支付的款項，可作為“取得土地使用權所支付的金額”，并適用加計扣除。
3、契稅
《財政部、國家稅務總局關于土地使用權轉讓契稅計稅依據(jù)的批復》（財稅〔2007〕162號）規(guī)定，土地使用者將土地使用權及所附建筑物、構筑物等（包括在建的房屋、其他建筑物、構筑物和其他附著物）轉讓給他人的，應按照轉讓的總價款計征契稅。根據(jù)上述政策規(guī)定，雖然轉讓在建工項目不需要辦理產(chǎn)權登記手續(xù)，屬于土地使用者將土地使用權及所附建筑物、構筑物等（包括在建的房屋、其他建筑物、構筑物和其他附著物）轉讓給他人，取得方應就轉讓的總價款繳納契稅。不動產(chǎn)在建工程的承受方為納稅人，根據(jù)相關規(guī)定，計稅依據(jù)為應交付的總價款，其中不包含增值稅。
作者：紀宏奎，單位：中匯武漢稅務師事務所十堰所。文內(nèi)容僅供一般參考用，均不視為正式的審計、會計、稅務或其他建議，我們不能保證這些資料在日后仍然準確。任何人士不應在沒有詳細考慮相關的情況及獲取適當?shù)膶I(yè)意見下依據(jù)所載內(nèi)容行事。本號所轉載的文章，僅供學術交流之用。文章或資料的原文版權歸原作者或原版權人所有，我們尊重版權保護。如有問題請聯(lián)系我們，謝謝！
【第7篇】土方工程增值稅稅率
土石方工程居間費達到上億應該怎么減免個人所得稅？
土石方工程是建筑施工項目中必不可少的項目，主要也就是土石方的挖梆、運輸、填筑以及排水，土石方工程的金額大多都是按照立方算的，比如毎立方多少價格，從中工程量涉及比較高的工程也有幾千萬立方甚至上億立方，而居間費按照毎立方1元—2元也有上千萬甚至上億的居間費產(chǎn)生！
這些居間費大多都是給個人的，個人所得稅的問題也是最難解決的，如果按照正常繳納個人所得稅肯定也是需要繳納40%左右的稅費，稅負率對于個人也是比較重了，我們應該怎么減免個稅呢？
一、自然人代開
自然人代開也就是以自然人的名義在稅局為企業(yè)出具發(fā)票，而其中稅負率就比較高，而我們降低稅負率就可以在稅收優(yōu)惠地區(qū)代開，每個人一年能代開的額度為500萬，其中個稅核定為1.5%。
優(yōu)勢：無需本人到場、流程比較方便、無需成立公司
欠缺點：每個人一年額度只有500萬，如果自身需求量比較大就得多聯(lián)系人、只能出具普票！
二、設立一般納稅人個人獨資
一般納稅人個人獨資企業(yè)可以出具6%的增值稅服務類型的專票，稅負率肯定比較高，光增值稅都6個點，個稅核定3%、附加稅0.72%，總體稅負率9.72%約10%左右，沒有金額限制的！
優(yōu)勢：無需本人到場、額度非常大、可以出具專票欠缺點：需要成立公司肯定會比代開稍微麻煩一點！
案例分析：某建筑公司接了一個土石方業(yè)務，5000萬立方一個標段，其中居間費毎立方2元，也就是居間費占比10000萬，如果代扣稅費就得4000萬的稅費了，這時候就可以讓居間人成立一個公司來承接業(yè)務！
比如：xx建筑信息中心，然后為甲方出具6%的專票，這時候需要繳納多少稅費呢？
增值稅：10000萬*6%=600萬
附加稅：600萬*12%=72萬
個人所得稅：10000萬*3%=300萬
我們解決這10000萬的居間費也只需要繳納972萬的稅費，剩余的資金也能夠讓法人自由支配，我們也可根據(jù)自身的實際情況選擇適合于自己的稅收優(yōu)惠政策以此減免自身的稅費！
【第8篇】建筑工程增值稅稅率
老項目，加工，清包可以選擇簡易計稅
預繳一般（總包-分包）/1.09*0.02
簡易計稅：（總包-分包）/1.03*0.03
納稅一般：總包/1.09*0.09-進項-預繳
建議納稅：（總包-分包）/1.03*0.03
甲建筑安裝公司為增值稅一般納稅人，其機構所在地為a省，2023年1月承包b省的一項建筑服務，該建筑安裝公司收取含稅工程價款500萬元，當月支付給分包方乙公司含稅分包款150萬元。甲建筑安裝公司適用一般計稅方法計稅，則甲建筑安裝公司當月應預繳的增值稅
500-150)/1.09*0.02=6.42
房地產(chǎn)老項目可以選擇簡易計稅
某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年8月銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目，取得含稅銷售收入560萬元，另取得延期付款利息30萬元。購買土地時向政府部門支付的土地價款總額為200萬元，房地產(chǎn)項目可供銷售建筑面積為2000平方米，當期銷售房地產(chǎn)項目建筑面積為800平方米。該房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)當期的計稅銷售額
800/2000=0.4
200*0.4=80
560+30-80）/1.09=467.89
某企業(yè)2023年1月轉讓6年前建造的辦公樓，取得銷售收入1500萬元，該辦公樓賬面原值900萬元，已提折舊260萬元，該企業(yè)為一般納稅人，選擇按簡易計稅方法計稅，2023年1月該企業(yè)應納增值稅
自建全額：1500/1.05*0.05=71.43
2023年8月份，天津的王先生將2023年3月購買的200萬元的普通住房出售，取得含稅收入360萬元，8月份王先生應繳納增值稅
二年，普通住房免增值稅
【第9篇】預收工程款增值稅
通常情況下，為了保證施工的正常運行,建筑企業(yè)一般會采取預收工程款的形式。預收工程款是否發(fā)生納稅義務？如何開具發(fā)票？如何進行納稅申報？
一是預收工程款不發(fā)生增值稅納稅義務。
財稅〔2016〕36號附件1:《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第四十五條第(二)項的規(guī)定,納稅人提供建筑服務采取預收款方式的,其納稅義務發(fā)生時間為收到預收款的當天。但按照財稅[2017]58號文件的規(guī)定，建筑施工企業(yè)收到建設單位或總包方預付的工程款只需要預繳增值稅，暫時不產(chǎn)生納稅義務。之所以如此修改，主要是考慮到預收工程款時，尚未取得進項稅，增值稅會被提前繳納。那么，預收款到底何時產(chǎn)生納稅義務？筆者認為，在工程施工過程中，隨著建設單位或總包方對工程價款的不斷確認和計量，也就是進行了工程價款結算，便達到了“納稅人發(fā)生應稅行為并收訖銷售款項“的納稅義務時間，這時預收的工程款陸續(xù)產(chǎn)生納稅義務。當然，如果建筑施工企業(yè)在預收到工程款時，給建設單位或總包方開具了征稅的建筑服務發(fā)票，這時符合了“先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當天“的納稅義務時間規(guī)定，全部開票金額便立即產(chǎn)生了納稅義務。
預收工程款雖然不發(fā)生增值稅納稅義務，但要先預繳增值稅。根據(jù)國家稅務總局公告2023年第17號文第四條規(guī)定，納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務,按照以下規(guī)定預繳稅款:(1)一般納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務,適用一般計稅方法計稅的,以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額,按照2%的預征率計算應預繳稅款。(2)一般納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務,選擇適用簡易計稅方法計稅的,以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額,按照3%的征收率計算應預繳稅款。(3)小規(guī)模納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務,以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額,按照3%的征收率計算應預繳稅款。在機構所在地本地承接建筑工程，現(xiàn)收到對方預收款是否需要預繳增值稅？需要預繳。根據(jù)財稅〔2017〕58號第三條規(guī)定：納稅人提供建筑服務取得預收款，應在收到預收款時，以取得的預收款扣除支付的分包款后的余額，按照本條第三款規(guī)定的預征率預繳增值稅。按照現(xiàn)行規(guī)定應在建筑服務發(fā)生地預繳增值稅的項目，納稅人收到預收款時在建筑服務發(fā)生地預繳增值稅。按照現(xiàn)行規(guī)定無需在建筑服務發(fā)生地預繳增值稅的項目，納稅人收到預收款時在機構所在地預繳增值稅。當然預繳增值稅并非是絕對的，比如疫情期間不用在工程所在地預繳增值稅。又比如納稅人增值稅稅負低于預征率，經(jīng)國家稅務總局批準后，可以不預繳增值稅。又比如，同一地級市跨縣市施工不用就地預繳增值稅。
預繳增值稅在納稅申報上，在工程尚未動工之前預收的工程款取的預收款收入均應按規(guī)定預繳稅款，相應應當填報《增值稅預繳稅款表》，但不填列《增值稅納稅申報表》及其附列資料。
預收工程款的票據(jù)開具有三個選項：第一，建筑企業(yè)可以開具普通收據(jù)，待增值稅納稅義務產(chǎn)生時再開具相應發(fā)票 ；第二，可以開具“612建筑企業(yè)預收款”的不征稅普票，待增值稅納稅義務產(chǎn)生時再開具相應帶稅率的發(fā)票；第三，直接開具相應帶稅率的發(fā)票，但增值稅納稅義務即產(chǎn)生。前面兩種的關鍵前提是必須要按規(guī)定預交增值稅。
【第10篇】建筑工程增值稅計算公式
一、建筑安裝工程費按費用構成要素的劃分：
一、建筑安裝工程費按費用構成要素的劃分
?建筑安裝工程費用項目組成（按費用構成要素的劃分）及內(nèi)容：
人工費；材料費；施工機具使用費；企業(yè)管理費；利潤；規(guī)費；稅金（增值稅）
其中：人工費、施工機具使用費、材料費、企業(yè)管理費、利潤包含在分部分項工程費、措施項目費、其他項目費中。
1.人工費的組成；2.材料費的組成
1.人工費的組成
?人工費：指支付給直接從事建筑安裝工程施工作業(yè)的生產(chǎn)工人的各項費用。
1）計時工資或計件工資：
是指按計時工資標準和工作時間或對己做工作按計件單價支付給個人的勞動報酬。
2）獎金：
是指對超額勞動和增收節(jié)支支付給個人的勞動報酬（如節(jié)約獎、生產(chǎn)獎、勞動競賽獎、機關事業(yè)單位的獎勵工資等）。
3）津貼補貼：
是指為了補償職工特殊或額外的勞動消耗和因其他特殊原因支付給個人的津貼，以及為了保證職工工資水平不受物價影響支付給個人的物價補貼（如流動施工津貼、特殊地區(qū)施工津貼、高溫（寒）作業(yè)臨時津貼、高空津貼等）。
4）加班加點工資：
是指按規(guī)定支付的在法定節(jié)假日工作的加班工資和在法定日工作時間外延時工作的加點工資。
5）特殊情況下支付的工資：
是指根據(jù)國家法律、法規(guī)和政策規(guī)定，因病、工傷、產(chǎn)假、計劃生育假、婚喪假、事假、探親假、定期休假、停工學習、執(zhí)行國家或社會義務等原因按計時工資標準或計時工資標準的一定比例支付的工資。
2.材料費的組成
?材料費：指施工過程中耗費的各種原材料、半成品、構配件、工程設備的費用，以及周轉材料等的攤銷、租賃費用。
?材料費＝σ（ 材料消耗量 * 材料單價 ）：一般計稅方法時材料單價需扣除增值稅進項稅額
（1）材料消耗量：
指在正常施工生產(chǎn)條件下，完成規(guī)定計量單位的建筑安裝產(chǎn)品所消耗的各類材料的“凈用量”和“不可避免的損耗量”。
（2）材料單價：
?指材料從“來源地”運到“倉庫”直至“出庫”形成的綜合平均單價。
?材料單價組成：由材料原價、運雜費、運輸損耗費、采購及保管費組成。
?（當采用一般計稅方法時，材料單價中的材料原價、運雜費等均應扣除增值稅進項稅額）
1）材料原價：
是指材料的“ 出廠價格 或 商家供應價格 ”。
2）運雜費：
是指材料自“來源地”運至“工地或指定堆放地點”所發(fā)生的“包裝、捆扎、運輸、裝卸”等費用。
3）運輸損耗費：
是指材料在運輸裝卸過程中不可避免的損耗。
4）采購及保管費：
是指為組織采購和保管材料的過程中所需要的各項費用。
（3）工程設備：
指構成或計劃構成永久工程一部分的機電設備、金屬結構設備、儀器裝置及其他類似的設備和裝置。
3.施工機具使用費：1）施工機械使用費：① 折舊費；② 臺班檢修費；③ 維護費
3.施工機具使用費
定義：【施工機具使用費：指施工作業(yè)所發(fā)生的施工機械、儀器儀表使用費或其租賃費?！?/strong>
組成：由1）施工機械使用費（①折舊費； ②檢修費； ③維護費； ④安拆費及場外運費； ⑤人工費； ⑥燃料動力費； ⑦其他費用）；2）儀器儀表使用費 組成。
1）施工機械使用費：
計算式：施工機械使用費 ＝ σ（ 施工機械臺班消耗量 * 機械臺班單價 ）
? 機械臺班單價組成：由下述的①折舊費、②檢修費、③維護費、④安拆費及場外運費、⑤人工費、⑥燃料動力費和⑦其他費用組成。
?（當采用一般計稅方法時，施工機械臺班單價及儀器儀表臺班單價中的相關子項均需扣除增值稅進項稅額）
① 折舊費：指機械在規(guī)定使用年限內(nèi)，陸續(xù)收回其原值即購置資金的時間價值。
臺班折舊費 = 機械預算價格 × (1-殘值率) / 耐用總臺班 - ① 預算價格 = 機械原值 + 采購和一次運雜費 + 車輛購置稅
- ② 殘值率按《建設工程施工機械臺班費用編制規(guī)則》有關基礎數(shù)據(jù)取值為 5%
- ③ 耐用總臺班 = 折舊年限 × 年工作臺班 - ④ 檢修周期 = 檢修次數(shù) + 1
② 臺班檢修費：指施工機械按規(guī)定的時間間隔進行必要的大修理。
臺班檢修費 = 一次大修理費 × 檢修次數(shù) × 除稅系數(shù) / 耐用總臺班 - ① 除稅系數(shù) = 自行檢修比例 + 委外檢修比例 / (1 + 稅率) - ② 耐用總臺班 = 大修理間隔臺班 × 檢修周期 - ③ 檢修周期 = 檢修次數(shù) + 1
③ 維護費：指除檢修費以外的各級保養(yǎng)和臨時故障排除的費用。（包括為保障機械正常運轉所需替換設備與隨機配備工具、附具的攤銷和維護費用，機械運轉中日常保養(yǎng)所需潤滑與擦拭材料費用及機械停滯期間的維護和保養(yǎng)費用等）。
維護費（經(jīng)常修理費）= 檢修費 × 維護費系數(shù)k
或維護費（經(jīng)常修理費）= σ[（各級維護一次費用 × 除稅系數(shù) × 各級維護次數(shù)）+ 臨時故障排除費 ] / 耐用總臺班
3.施工機具使用費：1）施工機械使用費：④安拆費及場外運費；⑤ 人工費；⑥ 燃料動力費；⑦ 其他費用（稅費）
3.施工機具使用費
1）施工機械使用費：
④安拆費及場外運費：
④-1 安拆費：是指施工機械在現(xiàn)場進行安拆與拆卸所需的人工、材料、機械和試運轉費用以及機械輔助設施的折舊、搭設、拆除等費用。
安拆費 = 一次安拆費 × 年平均安拆次數(shù) / 年工作臺班
④-2 場外運費：是指施工機械的整體/分體自停放地點運至施工現(xiàn)場的裝卸、運輸、輔助材料及架線等費用。
?安拆費及場外運費：按機械不同分計入臺班單價、單獨計算和不需計算三種類型：
?（1）計入臺班單價（只計算一次安拆費及一次場外運費）：
安拆簡單、移動需要起重及運輸機械的輕型施工機械。
?① 一次安拆費：包括人、材、機、試運轉的費用。
?② 一次場外運費：運輸、裝卸、輔材和回程等費用。
?（2）單獨計算（安拆費及場外運費單獨計算）：
?① 安拆復雜、移動需重型起重及運輸機械，安拆費及場外運費單獨計算;
?② 利用輔助設施移動的施工機械，其輔助設施(包括軌道和枕木)等的折舊、搭設和拆除等費用可單獨計算。
?（3）不需計算（不計算安拆費及場外運費）：
?①不需安拆的施工機械，不計算一次安拆費;
?②不需相關機械輔助運輸?shù)淖孕幸苿訖C械，不計算場外運費;
?③固定在車間的施工機械，不計算安拆費及場外運費。
注：自升式塔式起重機、施工電梯安拆費的超高起點及其增加費，各地區(qū)、部門可根據(jù)具體情況確定。
⑤ 人工費：
指機上司機和其他操作人員的工作日人工費及在施工機械規(guī)定年工作臺班以外的人工費。
人工費 = 人工消耗量 × (年制度工作日/年工作臺班) × 人工日工資單價
⑥ 燃料動力費：
是指施工機械在運轉作業(yè)中所消耗的固體材料（煤）、液體燃料（汽油、柴油）及水、電等。
⑦ 其他費用（稅費）：
主要是施工機械按照國家規(guī)定和有關部門規(guī)定交納的車船使用稅、保險費（交強險）及年檢費。（本部分的保險費僅為交強險，不含商業(yè)保險）
3.施工機具使用費：2）施工儀器儀表使用費；4.企業(yè)管理費：1）管理人員工資；2）辦公費；3）差旅交通費
3.施工機具使用費
2）施工儀器儀表使用費：指工程施工所需使用的儀器儀表的攤銷及維修費用。
?施工儀器儀表使用費 = σ（儀器儀表臺班消耗量 × 儀器儀表臺班單價）
?（當采用一般計稅方法時，施工機械臺班單價及儀器儀表臺班單價中的相關子項均需扣除增值稅進項稅額）
? 儀器儀表臺班單價組成：由下述①折舊費、②維護費、③校驗費、④動力費組成，但不包括檢測軟件的相關費用。
① 臺班折舊費 = 施工儀器儀表原值 × (1-殘值率) / 耐用總臺班
② 臺班維護費 = 年維護費 / 年工作臺班
③ 臺班校驗費 = 年校驗費 / 年工作臺班
④ 臺班動力費 = 臺班耗電量 × 電價
4.企業(yè)管理費
定義：企業(yè)管理費是指建筑安裝企業(yè)組織施工生產(chǎn)和經(jīng)營管理所需的費用。
組成：1）管理人員工資； 2）辦公費； 3）差旅交通費； 4）固定資產(chǎn)使用費； 5）工具用具使用費； 6）勞動保險及職工福利費； 7）勞動保護費； 8）檢驗試驗費； 9）工會經(jīng)費； 10）職工教育經(jīng)費； 11）財產(chǎn)保險費； 12）財務費； 13）稅金及附加； 14）其他。
1）管理人員工資：
指按規(guī)定支付給管理人員的計時工資、獎金、津貼補貼、加班加點工資、特殊情況下支付的工資等。
2）辦公費：
指企業(yè)管理辦公用的文具、紙張、賬簿、印刷、郵電、書報、辦公軟件、現(xiàn)場監(jiān)控、會議、水電、燒水和集體取噯降溫等費用。
當一般納稅人采用一般計稅方法時，辦公費中增值稅進項稅額的抵扣原則：以購進貨物適用的相應稅率扣減，其中購進自來水、暖氣、冷氣、圖書、報紙、雜志等適用的稅率為9% , 接受郵政和基礎電信服務等適用的稅率為9% ,接受增值電信服務等適用的稅率為6%, 其他稅率一般為13%。
3）差旅交通費：
指職工因公出差、調(diào)動工作的差旅費、住勤補助費、市內(nèi)交通費和誤餐補助費、職工探親路費、勞動力招募費，退休/退職一次性路費，工傷人員就醫(yī)路費，工地轉移費以及管理部門使用的交通工具的油料、燃料等費用。
4.企業(yè)管理費：4）固定資產(chǎn)使用費；5）工用具使用費；6）勞保及職工福利費；7）勞動保護費；8）檢驗試驗費
4.企業(yè)管理費
4）固定資產(chǎn)使用費：
指管理和試驗部門及附屬生產(chǎn)單位使用的屬于固定資產(chǎn)的房屋、設 備、儀器等的折舊、大修、維修或租賃費。
當一般納稅人采用一般計稅方法時，固定資產(chǎn)使用費中增值稅進項稅額的抵扣原則：購入的不動產(chǎn)適用的稅率為9%，購入的其他固定資產(chǎn)適用的稅率為13%，設備、儀器的折舊、大修、維修或租賃費以購進貨物、接受修理修配勞務或租賃有形動產(chǎn)服務適用的稅率扣除，均為13%。
5）工具用具使用費：
是指企業(yè)施工生產(chǎn)和管理使用的不屬于固定資產(chǎn)的工具，器具、家具、交通工具和檢驗、試驗、測繪、消防用具等的購置、維修和攤銷費。
當一般納稅人采用一般計稅方法時，工具器具使用費中增值稅進項稅額的抵扣原則：以購進貨物或接受修理修配勞務適用的稅率扣減，均為13%
6）勞動保險及職工福利費：
是指由企業(yè)支付的職工退職金、按規(guī)定支付給離休干部的經(jīng)費，集體福利費、夏季防暑降溫、冬季取暖補貼、上下班交通補貼等。
7）勞動保護費：
是企業(yè)按規(guī)定發(fā)放的勞動保護用品的支出，如工作服、手套、防暑降溫飲料以及在有礙身體健康的環(huán)境中施工的保健費用等
8）檢驗試驗費：
是指施工企業(yè)按照有關標準規(guī)定，對建筑以及材料、構件和建筑安裝物進行一般鑒定、檢查所發(fā)生的費用，包括自設試驗室進行試驗所耗用的材料等費用；不包括新結構、新材料的試驗費，對構件破壞性試驗及其他特殊要求檢驗試驗的費用和建設單位委托檢測機構進行檢測的費用，對此類檢測發(fā)生的費用，由建設單位在工程建設其他費用中單獨列支；但對施工企業(yè)提供的具有合格證明的材料進行檢測不合格的，該檢測費用由施工企業(yè)支付。
當一般納稅人采用一般計稅方法時，檢驗試驗費中增值稅進項稅額的抵扣原則：按稅率6%扣減。
4企業(yè)管理費：9）工會經(jīng)費；10）職工教育經(jīng)費：11）財產(chǎn)保險費12）財務費13）稅金及附加：14）其他：5利潤
4.企業(yè)管理費
9）工會經(jīng)費：
指企業(yè)按《工會法》規(guī)定的全部職工工資總額比例計提的工會經(jīng)費。
10）職工教育經(jīng)費：
是指按職工工資總額的規(guī)定比例計提，企業(yè)為職工進行專業(yè)技術和職業(yè)技能培訓，專業(yè)技術人員繼續(xù)教育、職工職業(yè)技能鑒定、職業(yè)資格認定以及根據(jù)需要對職工進行各類文化教育所發(fā)生的費用。
11）財產(chǎn)保險費：
是指施工管理用財產(chǎn)、車輛等的保險費用。
12）財務費:
是指企業(yè)為施工生產(chǎn)籌集資金或提供預付款擔保、履約擔保、職工工資支付擔保等所發(fā)生的各種費用。
13）稅金及附加：
指企業(yè)按規(guī)定繳納的房產(chǎn)稅、非生產(chǎn)性車船使用稅、土地使用稅、印花稅、環(huán)保稅（包含工程排污費）、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加①等各項稅費。
注：城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加等均作為“稅金及附加”，在管理費中核算。
14）其他：
包括技術轉讓費、技術開發(fā)費、投標費、業(yè)務招待費、綠化費、廣告費、公證費、法律顧問費、審計費、咨詢費、保險費等。
5.利潤
利潤：指施工單位從事建筑安裝工程施工所獲得的盈利。
利潤的計算依據(jù)：工程造價管理機構在確定計價定額中利潤時，應以定額人工費或定額人工費與施工機具使用費之和作為計算基數(shù)，其費率根據(jù)歷年積累的工程造價資料，并結合建筑市場實際確定。 （由施工企業(yè)根據(jù)企業(yè)自身需求并結合建筑市場實際自主確定）
6.規(guī)費
?基本組成：1）社會保險費：①養(yǎng)老保險費、②失業(yè)保險費、③醫(yī)療保險費、④生育保險費、⑤工傷保險費；2）住房公積金
?規(guī)費的計算依據(jù)：按國家或省級、行業(yè)建設主管部門的規(guī)定計算，不得作為競爭性費用，且不同省市根據(jù)其經(jīng)濟發(fā)展的具體情況，制定規(guī)費費率。
①以陜西省為例，工程規(guī)費包括養(yǎng)老保險、失業(yè)保險、醫(yī)療保險、工傷保險、殘疾人就業(yè)保險、生育保險、意外傷害保險、住房公積金（七險一金）：
②其中養(yǎng)老保險費率為3.55%，失業(yè)保險費率為0.15%，醫(yī)療保險費率為0.45%，工傷保險費率為0.07%，殘疾人就業(yè)保險費率為0.04%，生育保險費率為0.04%，意外傷害保險費率為0.07%，住房公積金費率為0.30%，合計費率為 4.67% 。
?工程規(guī)費的計算公式：工程規(guī)費 = 規(guī)費基數(shù) × 規(guī)費費率（如陜西省為 4.67%）
① 規(guī)費基數(shù)包含分部分項工程費、措施費、其他項目費
②人工費、施工機具使用費、材料費、企業(yè)管理費、利潤包含在分部分項工程費、措施項目費、其他項目費中。
7.稅金（增值稅）
?稅金是指：國家稅法規(guī)定應計入建筑安裝工程造價內(nèi)的增值稅銷項稅額。
?稅金（增值稅） ＝ 稅前造價（即人材機管利規(guī)之和） * 增值稅適用稅率
?增值稅分兩種：一般計稅方法（9%）和簡易計稅方法（3%）。
（1）采用一般計稅方法
增值稅銷項稅額 ＝ 稅前造價×9%（稅率），其中稅前造價（即人材機管利規(guī)之和），各費用項目均以不包含增值稅可抵扣進項稅額的價格計算。
（2）采用簡易計稅方法
增值稅 ＝ 稅前造價×3%（稅率），其中稅前造價（即人材機管利規(guī)之和），各費用項目均以包含增值稅進項稅額的含稅價格計算。
【第11篇】清包工程繳納增值稅
（一）稽查建筑企業(yè)外購建筑材料或機器設備并提供施工勞務的發(fā)票開具和增值稅處理
1、建筑企業(yè)外購建筑材料并提供施工勞務的發(fā)票開具和增值稅處理
《財政部國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件1：《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第四十條：“一項銷售行為如果既涉及服務又涉及貨物，為混合銷售。從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的單位和個體工商戶的混合銷售行為，按照銷售貨物繳納增值稅；其他單位和個體工商戶的混合銷售行為，按照銷售服務繳納增值稅?；诖硕惙ǖ囊?guī)定，如果建筑企業(yè)外購建筑材料并提供建筑勞務的包工包料業(yè)務（混合銷售行為），則建筑企業(yè)將外購的材料和建筑勞務一起按照9%稅率計征增值稅，向發(fā)包方開具9%的增值稅專用發(fā)票進行抵扣。
2、建筑企業(yè)外購機器設備并提供安裝勞務的發(fā)票開具和增值稅處理
《財政部國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件1：《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第四十條第二款的規(guī)定：本條所稱從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的單位和個體工商戶，包括以從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售為主，并兼營銷售服務的單位和個體工商戶在內(nèi)?！睘榱烁玫睦斫夂蛻谩耙詮氖仑浳锏纳a(chǎn)、批發(fā)或零售為主，并兼營銷售服務”，國家稅務總局頒布以下兩個文件給予了界定：
一是《國家稅務總局關于明確中外合作辦學等若干增值稅征管問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第42號），該文件第六條第二款規(guī)定：“一般納稅人銷售外購機器設備的同時提供安裝服務，如果已經(jīng)按照兼營的有關規(guī)定，分別核算機器設備和安裝服務的銷售額，安裝服務可以按照甲供工程選擇適用簡易計稅方法計稅?！被诖硕愂照咭?guī)定，建筑企業(yè)外購機器設備的同時提供安裝服務，如果已經(jīng)按照兼營行為分別核算機器設備和安裝服務的銷售額，則機器設備銷售額按照13%計征增值稅，安裝服務既可以按照3%計征增值稅（發(fā)包方同意的情況下），也可以按照9%計征增值稅（發(fā)包方不同意的情況下）。
二是《國家稅務總局關于進一步明確營改增有關征管問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第11號），該文件第一條給予了明確規(guī)定：納稅人銷售活動板房、機器設備、鋼結構件等自產(chǎn)貨物的同時提供建筑、安裝服務，不屬于《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》（財稅〔2016〕36號文件印發(fā)）第四十條規(guī)定的混合銷售，應分別核算貨物和建筑服務的銷售額，分別適用不同的稅率或者征收率?；诖硕惙ㄒ?guī)定，稅務處理如下：一是建筑企業(yè)可以與業(yè)主或發(fā)包方簽訂一份合同，且在一份合同中的“合同價”條款中，應分別注明銷售貨物的金額和銷售建筑服務的金額；在會計核算上應分別核算銷售貨物和銷售服務的收入；在稅務處理上，銷售貨物按照13%，銷售建筑服務按照9%向業(yè)主或發(fā)包方開具發(fā)票。二是建筑企業(yè)可以與業(yè)主或發(fā)包方簽訂兩份合同：貨物銷售合同和建筑服務銷售合同。貨物銷售合同適用13%的增值稅稅率；銷售建筑服務按照3%（清包工合同，可以選擇簡易計稅方法，按照3%稅率計征增值稅）或9%的增值稅稅率計征增值稅。
（二）稽查建筑企業(yè)銷售自產(chǎn)建筑材料或機器設備并提供施工勞務業(yè)務的發(fā)票開具和增值稅處理
1、建筑企業(yè)銷售自產(chǎn)建筑材料并提供建筑勞務的發(fā)票開具和增值稅處理
《國家稅務總局關于進一步明確營改增有關征管問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第11號）第一條給予了明確規(guī)定：納稅人銷售活動板房、機器設備、鋼結構件等自產(chǎn)貨物的同時提供建筑、安裝服務，不屬于《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》（財稅〔2016〕36號文件印發(fā)）第四十條規(guī)定的混合銷售，應分別核算貨物和建筑服務的銷售額，分別適用不同的稅率或者征收率。注意該文件中的“應分別核算貨物和建筑服務的銷售額，分別適用不同的稅率或者征收率”有兩層含義：一是在合同中應分別注明銷售貨物的金額和銷售建筑服務的金額；在會計核算上應分別核算銷售貨物和銷售服務的收入；在稅務處理上，銷售貨物按照13%，銷售建筑服務按照9%向業(yè)主或發(fā)包方開具發(fā)票。二是建筑企業(yè)可以與業(yè)主或發(fā)包方簽訂兩份合同：貨物銷售合同和建筑服務銷售合同。貨物銷售合同適用13%的增值稅稅率；銷售建筑服務按照3%（清包工合同，可以選擇簡易計稅方法，按照3%稅率計征增值稅）或9%的增值稅稅率計征增值稅。
2、建筑企業(yè)銷售自產(chǎn)機器設備并提供建筑安裝勞務的發(fā)票開具和增值稅處理
《國家稅務總局關于明確中外合作辦學等若干增值稅征管問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第42號）第六條第一款規(guī)定：“一般納稅人銷售自產(chǎn)機器設備的同時提供安裝服務，應分別核算機器設備和安裝服務的銷售額，安裝服務可以按照甲供工程選擇適用簡易計稅方法計稅?！被谶@個文件規(guī)定，建筑企業(yè)銷售自產(chǎn)機器設備并提供安裝服務服務的，必須按照兼營行為處理，機器設備銷售額部分，建筑企業(yè)向發(fā)包方開具13%的增值稅專用（普通）發(fā)票，安裝服務銷售額部分，建筑企業(yè)向發(fā)包方開具3%的增值稅專用（普通）發(fā)票（發(fā)包方同意的情況下）或開9%的的增值稅專用（普通）發(fā)票（發(fā)包方不同意的情況下）。
【第12篇】建筑工程增值稅抵扣
營改增之后，建筑企業(yè)能否實現(xiàn)稅負降低，一是要看總部稅務籌劃能力，二是項目部是否執(zhí)行到位，接下來我們看看可抵扣增值稅進項稅的30個項目有何要點！
原材料
材料采購成本一般包含：購買價款、相關稅費以及其他可歸屬于采購成本的費用，如下為例子。
（1）2023年5月1日前，在建項目要根據(jù)施工進度安排來采購材料，把材料庫存降到最低限度；管理要點：
（2）各項目主要物資及二、三項料等應通過電商平臺集中采購；
（3）所謂“一票制”，即供應商就貨物銷售價款和運雜費合計金額向建筑企業(yè)提供一張貨物銷售發(fā)票，稅率統(tǒng)一為17%；所謂“兩票制”，即供應商就貨物銷售價款和運雜費向建筑企業(yè)分別提供貨物銷售和交通運輸兩張發(fā)票，稅率分別為貨物17%、運費11%。
周轉材料
包括包裝物、低值易耗品、工程施工中可多次使用的材料、鋼模板、木模板、竹膠板、腳手架和其他周轉材料等。
進項抵扣稅率：
（1）自購周轉材料：16%；
（2）外租周轉材料：16%；
（3）為取得周轉材料所發(fā)生的運費：10%。
管理要點：
（1）項目使用的周轉材料，由上級法人單位統(tǒng)一購買、統(tǒng)一簽訂合同、統(tǒng)一付款、統(tǒng)一管理，以經(jīng)營租賃方式調(diào)配給各項目使用。
（2）各項目周轉材料應通過電商平臺集中采購，充分獲取增值稅抵扣憑證。
臨時設施
臨時設施包括：
（1）臨時性建筑：包括辦公室、作業(yè)棚、材料庫、配套建筑設施、項目部或工區(qū)駐地、混凝土拌合站、制梁場、鋪軌基地、鋼筋加工廠、模板加工廠等；
（2）臨時水管線：包括給排水管線、供電管線、供熱管線；
（3）臨時道路：包括臨時鐵路專用線、輕便鐵路、臨時道路；
（4）其他臨時設施（如：臨時用地、臨時電力設施等）。
進項抵扣稅率：
（1）按照建筑勞務簽訂合同：稅率為10%；
（2）如分別簽訂材料購銷合同與勞務分包合同的：材料16%、分包10%；
管理要點：
臨時設施應嚴格按照合同預算進行控制。
包清工，對方可以選擇簡易計稅，稅率3%，注意合同比價。
人工費
原則上選擇具有專業(yè)建筑資質(zhì)、建筑勞務資質(zhì)及勞務派遣資質(zhì)的單位簽訂勞務合同，禁止與個人簽訂勞務合同。
包清工，對方可以選擇簡易計稅，稅率3%，注意合同比價。
機械租賃
指從外單位或本企業(yè)其他獨立核算的單位租用的施工機械（如吊車、挖機、裝載機、塔吊、電梯、運輸車輛等），包含設備進出場費、燃料費、修理費。
進項抵扣稅率：
分經(jīng)營性租賃和融資性租賃，稅率統(tǒng)一為16%。
管理要點：
（1）簽訂租賃合同時應包含租賃機械的名稱、型號、租賃價格、租賃起止時間、出租方名稱、收款賬號等信息；
（2）推行機械租賃電商平臺集中采購。
專業(yè)分包
總承包方將所承包的專業(yè)工程分包給具有專業(yè)資質(zhì)的其他建筑企業(yè)，主要形式體現(xiàn)為包工包料，總包對分包工程實施管理。
進項抵扣稅率：
建筑服務業(yè)為10%。
管理要點：
（1）專業(yè)分包的價款在計算預繳增值稅時可以從總包價款中扣除；
（2）總、分包雙方應簽訂分包合同，交項目財務部門進行備案。
差旅費-住宿費
核算員工因公出差、調(diào)動工作所發(fā)生的住宿費。
進項抵扣稅率：
（1）住宿費用：6%；
（2）旅客運輸服務，即機票費、車船費等：不得抵扣；
（3）餐飲服務，即因公出差所發(fā)生的餐費等：不得抵扣。
管理要點：
（1）實行定點接待的單位，與酒店簽訂定點合作協(xié)議，按月結算、開具增值稅專用發(fā)票、付款；
（2）職工零星出差，也應取得增值稅專用發(fā)票。
辦公費
辦公費指購買文具紙張等辦公用品，與電腦、傳真機和復印機相關耗材（如墨盒、存儲介質(zhì)、配件、復印紙等）等發(fā)生的費用。
進項抵扣稅率：16%。
管理要點：
由法人單位辦公室通過電子商務平臺集中采購。
通訊費
公司各種通訊工具發(fā)生的話費及服務費、電話初裝費、網(wǎng)絡費等，如：公司統(tǒng)一托收的辦公電話費、ip電話費、會議電視費、傳真費等。包含辦公電話費、傳真收發(fā)費、網(wǎng)絡使用費、郵寄費。
進項稅率：
（1）辦公電話費、網(wǎng)絡使用、維護費、傳真收發(fā)費：10%，6%。提供基礎電信服務，稅率為10%；提供增值電信服務，稅率為6%；
（2）郵寄費：10%，6%。交通運輸業(yè)抵扣稅率11%，物流輔助服務抵扣稅率6%。鐵路運輸服務按照運費11%進項抵扣。
管理要點：
由辦公室與指定通訊公司、郵遞公司簽訂服務協(xié)議，由專人負責建立臺帳進行日常登記，定期（按月）統(tǒng)一開具增值稅發(fā)票后進行結算。
車輛維修費
（1）車輛修理費：購買車輛配件、車輛裝飾車輛保養(yǎng)維護及大修理等。
進項抵扣稅率：16%；
管理要點：由辦公室等相關部門與維修廠家簽訂協(xié)議，實行定點維修，由專人負責建立臺帳進行日常登記。
（2）油料費：管理用車輛發(fā)生的油料款。
進項抵扣稅率：16%；
管理要點：由辦公室等相關部門與中石油、、物資公司加油站等簽訂定點加油協(xié)議為司機辦理加油卡充值，由公司定期進行結算。
（3）過路、過橋、停車費：
進項抵扣稅率：10%；
管理要點：由辦公室等相關部門統(tǒng)一辦理不停車電子收費系統(tǒng)（etc）定期進行結算。
（4）車輛保險費：
進項稅稅率：6%；
管理要點：在股份公司保險集中采購目錄中進行比價招標形式采購。統(tǒng)一集中辦理車輛保險業(yè)務，取得增值稅專用發(fā)票。
租賃費
包括房屋租賃費、設備租賃、植物租賃等。
進項稅稅率：
(1)房屋、場地等不動產(chǎn)租賃費：10%；
(2)汽車租賃費：16%；
(3)其他租賃費，如電腦、打印機等：16%。
管理要點：
各單位應盡量租用增值稅一般納稅人的相關資產(chǎn)，獲取增值稅專用發(fā)票。若出租方為小規(guī)模納稅人時，應要求其在稅務機關代開增值稅專用發(fā)票，謹慎選用自然人的相關資產(chǎn)。
書報費
包括購買的圖書、報紙、雜志等費用。
進項稅稅率：13%；
管理要點：
應由經(jīng)辦部門到郵政局、出版社等單位統(tǒng)一訂閱，獲取增值稅專用發(fā)票。
物業(yè)費
包括機關辦公樓保潔等費用。
進項稅稅率：6%；
管理要點：
經(jīng)辦部門應該明確劃分辦公用與職工福利部分，分別開具專用發(fā)票和普通發(fā)票。
水電氣暖燃煤費
進項稅率：
(1)電費：16%；（縣級及縣級以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力，且供應商采用簡易征收，稅率為3%）
(2)水費：13%；（自產(chǎn)的自來水或供應商為一般納稅人的自來水公司銷售自來水采用簡易征收，稅率為3%）
(3)燃料、煤氣等：16%。
管理要點：
與地方供電、供水、供氣等部門溝通，協(xié)商分開計量辦公、經(jīng)營、集體福利用水電氣，分別開具辦公樓、食堂等所用水電氣的增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票。
會議費
各類會議期間費用支出，包括會議場地租金、會議設施租賃費用、會議布置費用、其他支持費用。
進項稅稅率：
（1）外包給會展公司統(tǒng)一籌辦的，取得的發(fā)票為會展服務的增值稅發(fā)票，進項抵扣稅率：6%（現(xiàn)代服務業(yè)“營改增”后，會議展覽服務<含會議展覽代理服務>屬于現(xiàn)代服務業(yè)中的文化創(chuàng)意服務）；
（2）租賃場地自行舉辦的，取得的發(fā)票為不動產(chǎn)租賃服務的發(fā)票,進項抵扣稅率為10%。
管理要點：
（1）應根據(jù)召開會議的要求，充分考慮成本效益，選擇不同的方式；
（2）選擇外包給酒店、旅行社等單位統(tǒng)一籌辦的，應取得會務費增值稅專用發(fā)票。
修理費
包括自有或租賃房屋的維修費、辦公設備的維修費、自有機械設備修理費及外包維修費等。
進項稅稅率：
（1）房屋及附屬設施維修：10%；
（2）辦公設備維修：16%；
（3）自有機械設備維修及外包維修費等：16%。
管理要點：
應由相關部門與具有一般納稅人資格的維修公司簽訂協(xié)議，定點維修，定期結算。
廣告宣傳費
進項稅率：
（1）印刷費：16%；
（2）廣告宣傳費：6%；
（3）廣告制作代理及其他：6%；
（4）展覽活動：6%；
（5）條幅、展示牌等材料費：16%。
管理要點：
應由相關部門與印刷廠、廣告公司等單位簽訂協(xié)議，定點采購，定期結算。
中介服務費
中介審計評估費：指聘請各類中介機構費用，例如會計師事務所審計查賬、驗資審計、資產(chǎn)評估、高新認證審計等發(fā)生的費用。
咨詢費：指企業(yè)向有關咨詢機構進行技術經(jīng)營管理咨詢所支付的費用，或支付企業(yè)聘請的經(jīng)濟股份、法律顧問、技術顧問的費用。
進項稅率：6%。
技術咨詢、服務、轉讓費
使用非專利技術所支付的費用。包括技術咨詢、技術服務、技術培訓、技術轉讓過程中發(fā)生的有關開支。
進項抵扣稅率：6%。
綠化費
指公司用于環(huán)境綠化的費用。如：采購花草、辦公場所擺放花木等。
進項稅稅率：13%；
管理要點：
注意用于食堂、職工宿舍的不能抵扣進項稅，已抵扣要做進項稅轉出
勞動保護費
因工作需要為職工配備的工作服、手套、消毒劑、清涼解暑降溫用品、防塵口罩、防噪音耳塞等、以及按照原勞動部等規(guī)定對接觸有毒物質(zhì)、矽塵、放射線和潛水、沉箱、高溫等作業(yè)工種所享受的保護保健食品。
進項抵扣稅率：16%；
管理要點：
（1）應注意區(qū)分勞動保護費與職工福利費的區(qū)別。勞動保護支出應符合以下條件：用品具有勞動保護性質(zhì)，因工作需要而發(fā)生；用品提供或配備的對象為本企業(yè)任職或者受雇的員工；數(shù)量上能滿足工作需要即可；并且以實物形式發(fā)生；
（2）由辦公室等相關部門通過電子商務平臺集中采購。
檢驗試驗費
指公司在生產(chǎn)、質(zhì)檢、質(zhì)量改進過程中發(fā)生的試驗、化驗以及其他試驗發(fā)生的費用。
進項抵扣稅率：6%；
管理要點：
應盡量選擇集團四通檢測公司進行試驗檢驗。
研究與開發(fā)費
指公司在生產(chǎn)、質(zhì)檢、質(zhì)量改進過程中發(fā)生的試驗、化驗以及其他試驗發(fā)生的費用。
進項抵扣稅率：
（1）研發(fā)勞務：10%、3%；
（2）研發(fā)設備、材料：16%；
（3）委托研發(fā)服務：6%。
管理要點：
應按照研發(fā)費核算辦法，準確歸集核算研發(fā)項目的相關投入，建立研發(fā)輔助賬進行專項核算。
培訓費
企業(yè)發(fā)生的各類與生產(chǎn)經(jīng)營相關的培訓費用，包括但不限于企業(yè)購買的圖書發(fā)生的費用，企業(yè)人員參加的崗位培訓、任職培訓、專門業(yè)務培訓、初任培訓發(fā)生的費用，這些費用如獲取到增值稅專用發(fā)票，則可以抵扣。
進項抵扣稅率：6%。
安保費
（1）如聘請安全保衛(wèi)人員費用：6%；
（2）為安全保衛(wèi)購置的攝像頭、消防器材等費用，監(jiān)控室日常維護開支費用：17%。
取暖費
進項抵扣稅率：13%。
財產(chǎn)保險費
為企業(yè)資產(chǎn)購買的財產(chǎn)保險。
進項抵扣稅率：6%。
物料消耗
主要指低值易耗品的消耗，如電線、燈、清潔工具、管理用具、包裝容器等。
進項抵扣稅率：16%。
安全生產(chǎn)用品
包括施工生產(chǎn)中購買的安全帽、安全帶、安全防護網(wǎng)、密目網(wǎng)、絕緣手套、絕緣鞋、彩條旗、安全網(wǎng)、鋼絲繩、工具式防護欄、滅火器材、臨時供電配電箱、空氣斷路器、隔離開關、交流接觸器、漏電保護器、標準電纜、防爆防火器材等。
進項抵扣稅率：16%。
管理要點：由安全部門根據(jù)施工生產(chǎn)需求選擇定點定量采購。
財務費用
服務收取的費用。相關服務包括提供貨幣兌換、賬戶管理、電子銀行、信用卡、信用證、財務擔保、資產(chǎn)管理、信托管理、基金管理、金融交易場所（平臺）管理、資金結算、資金清算、金融支付等服務。
進項抵扣稅率：6%。
管理要點：
各單位財務部門應與金融機構協(xié)商定期結算直接收費項目。
【第13篇】工程增值稅稅率是多少
個人提供建筑服務，涉及兩大問題，一是是否違反建筑法規(guī)問題，二是如何繳納稅收的問題。前者是住建部門考慮的問題，后者是稅務部門考慮的問題。目前可以明確的一點是，甭管你是否符合建筑法規(guī)，稅的繳納你是沒跑兒的。
在稅收領域中，自然人亦屬于納稅主體，增值稅方面，爭議較小，肯定是屬于小規(guī)模納稅人，按照3%的征收率計算繳納增值稅，今年年底前有免稅的稅收優(yōu)惠。所得稅方面，爭議就大了，有的稅務機關認為，個人提供建筑服務取得的所得應按照【勞務報酬所得】繳納個人所得稅；有的稅務機關認為，個人提供建筑服務取得的所得，可以按照【經(jīng)營所得】繳納個人所得稅。
如果是按照勞務報酬所得，建筑企業(yè)就應該按照20%-40%的預扣率預扣預繳，次年6月30日之前，個人還需要納入綜合所得匯算清繳；如果是按照經(jīng)營所得，目前各省市多采用核定征收率，如1.5%，且納稅人無需進行匯算清繳。差別還是非常之大的！
今天分享兩則觀點不同的稅務機關的口徑，親，您認為哪一個更科學呢？
深圳稅務局
留言時間：2020-06-09
咨詢對象：深圳市稅務局
問題內(nèi)容：你好呀，打擾下，想要咨詢點問題：個人沒有稅務登記的，承包工程需要開工程發(fā)票的話，要交幾個點的稅呀？
國家稅務總局深圳市稅務局答復時間 2020-06-10
答復內(nèi)容： 國家稅務總局深圳市稅務局12366呼叫中心答復：您好！您提交的問題已收悉，現(xiàn)針對您所提供的信息回復如下：
1、根據(jù)財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知（財稅〔2016〕36號）
第一條 在中華人民共和國境內(nèi)（以下稱境內(nèi)）銷售服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)（以下稱應稅行為）的單位和個人，為增值稅納稅人，應當按照本辦法繳納增值稅，不繳納營業(yè)稅。
單位，是指企業(yè)、行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會團體及其他單位。
個人，是指個體工商戶和其他個人。
第二條 單位以承包、承租、掛靠方式經(jīng)營的，承包人、承租人、掛靠人（以下統(tǒng)稱承包人）以發(fā)包人、出租人、被掛靠人（以下統(tǒng)稱發(fā)包人）名義對外經(jīng)營并由發(fā)包人承擔相關法律責任的，以該發(fā)包人為納稅人。否則，以承包人為納稅人。
第三條 納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。應稅行為的年應征增值稅銷售額（以下稱應稅銷售額）超過財政部和國家稅務總局規(guī)定標準的納稅人為一般納稅人，未超過規(guī)定標準的納稅人為小規(guī)模納稅人。
年應稅銷售額超過規(guī)定標準的其他個人不屬于一般納稅人。年應稅銷售額超過規(guī)定標準但不經(jīng)常發(fā)生應稅行為的單位和個體工商戶可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅。
第十六條 增值稅征收率為3%，財政部和國家稅務總局另有規(guī)定的除外。
2、根據(jù)財政部 稅務總局關于支持個體工商戶復工復業(yè)增值稅政策的公告（財政部 稅務總局公告2023年第13號）自2023年3月1日至5月31日，除湖北省外，其他省、自治區(qū)、直轄市的增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅；
根據(jù)財政部 稅務總局關于延續(xù)實施應對疫情部分稅費優(yōu)惠政策的公告9財政部稅務總局公告2023年第7號)，本文規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策實施期限延長到2023年12月31日【該政策目前已延續(xù)至2023年】。
3、根據(jù) 財政部 稅務總局關于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知（財稅〔2019〕13號）三、由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)實際情況，以及宏觀調(diào)控需要確定，對增值稅小規(guī)模納稅人可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征資源稅、城市維護建設稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加。
4、根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》第九條 個人所得稅以所得人為納稅人，以支付所得的單位或者個人為扣繳義務人。
以及國家稅務總局關于全面實施新個人所得稅法若干征管銜接問題的公告（國家稅務總局公告2023年第56號）
一、居民個人預扣預繳方法（二）應納稅所得額：勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得，以每次收入額為預扣預繳應納稅所得額。勞務報酬所得適用百分之二十至百分之四十的超額累進預扣率（見附件2《個人所得稅預扣率表二》），稿酬所得、特許權使用費所得適用百分之二十的比例預扣率。勞務報酬所得應預扣預繳稅額=預扣預繳應納稅所得額×預扣率-速算扣除數(shù)
5、根據(jù)中華人民共和國印花稅暫行條例（國務院令第11號）附件：印花稅稅目稅率表-4.稅目：建筑安裝工程承包合同（包括建筑、安裝工程承包合同），立合同人按承包金額0.3‰貼花。
因此，該情況涉及增值稅征收率3%，如納稅義務發(fā)生時間為2023年3月至12月，減按1%；城市維護建設稅7%、教育費附加3%以及地方教育費附加2%，個人可減半征收；支付方需代扣代繳勞務報酬所得個人所得稅，稅率20%-40%，如簽訂以上稅目的合同，印花稅按承包金額0.3‰貼花。
安徽稅務局
答復日期：2019-10-24
答復機構：安徽省稅務局
問題內(nèi)容：個人去稅務局代開勞務發(fā)票，需要交個稅嗎？怎么征收？
答復內(nèi)容：國家稅務總局安徽省12366納稅服務中心答復：
尊敬的納稅人(扣繳義務人、繳費人)您好！您提交的網(wǎng)上留言咨詢已收悉，現(xiàn)答復如下：
根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》（國令第707號）規(guī)定：“第六條?個人所得稅法規(guī)定的各項個人所得的范圍：（二）勞務報酬所得，是指個人從事勞務取得的所得，包括從事設計、裝潢、安裝、制圖、化驗、測試、醫(yī)療、法律、會計、咨詢、講學、翻譯、審稿、書畫、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術服務、介紹服務、經(jīng)紀服務、代辦服務以及其他勞務取得的所得。”
一、若屬于上述勞務報酬，根據(jù)《國家稅務總局安徽省稅務局關于申請代開發(fā)票個人所得稅有關問題的公告》（國家稅務總局安徽省稅務局公告2023年第4號）規(guī)定：“取得勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得的自然人申請代開發(fā)票，在代開發(fā)票環(huán)節(jié)不再隨征個人所得稅。由向個人支付所得的單位或個人為扣繳義務人，按照《國家稅務總局關于發(fā)布<個人所得稅扣繳申報管理辦法(試行)>的公告》(國家稅務總局公告2023年第61號)規(guī)定，依法預扣預繳或代扣代繳稅款?！?/p>
二、若是屬于建筑勞務，則根據(jù)《國家稅務總局關于印發(fā)《建筑安裝業(yè)個人所得稅征收管理暫行辦法》的通知》（國稅發(fā)〔1996〕127號）第三條規(guī)定，承包建筑安裝業(yè)各項工程作業(yè)的承包人取得的所得，應區(qū)別不同情況計征個人所得稅：
經(jīng)營成果歸承包人個人所有的所得，或按照承包合同（協(xié)議）規(guī)定，將一部分經(jīng)營成果留歸承包人個人的所得，按經(jīng)營所得項目征稅；以其他分配方式取得的所得，按工資、薪金所得項目征稅。
從事建筑安裝業(yè)的個體工商戶和未領取營業(yè)執(zhí)照承攬建筑安裝業(yè)工程作業(yè)的建筑安裝隊和個人，以及建筑安裝企業(yè)實行個人承包后工商登記改變?yōu)閭€體經(jīng)濟性質(zhì)的，其從事建筑安裝業(yè)取得的收入應依照經(jīng)營所得項目計征個人所得稅。
從事建筑安裝業(yè)工程作業(yè)的其他人員取得的所得，分別按照工資、薪金所得項目和勞務報酬所得項目計征個人所得稅。深圳12366的回復，稅種說得很全面，增值稅及附加稅費，印花稅都沒問題。但個人所得稅說得不夠全面。
安徽12366的回復，援引了國稅發(fā)〔1996〕127號文件，區(qū)分了建筑勞務中不同情況，每一種情況應按什么稅目繳納個人所得稅都明確列示出來了，建筑勞務不是簡單一刀切，開票人需要對號入座來確定自己應該適用哪個稅目繳稅。
把兩個答復結合起來，就可以圓滿解決這個問題。
除了包工頭代開發(fā)票問題，你是否還遇到以下問題：
分包方為小規(guī)模納稅人可以免征增值稅，總包為一般納稅人應如何應對？
自然人能否作為分包方？向自然人支付的分包款能否差額扣除？
所謂的“三流一致”“四流一致”指的什么？稅法是如何規(guī)定的？
增值稅留抵稅額可以申請退稅，異地多預繳的稅款可以退嗎？
已經(jīng)開具發(fā)票，是否就要確認企業(yè)所得稅收入？
收入已確認，沒有成本發(fā)票怎么辦？
分包商、供應商注銷了無法取得發(fā)票應如何處理？
總公司中標，分公司開票，有哪些風險點？
……
2023年，我國發(fā)布了一系列的組合式稅費支持政策，退稅和減稅并重，金稅四期已正式啟動，全電發(fā)票納入試點范圍，這種以大數(shù)據(jù)為依托、以大風控為基礎、以大稽查為震懾的“以數(shù)治稅”稅收征管新形勢下，建安企業(yè)經(jīng)營中涉及眾多財稅難點和痛點問題，如果不解決好，就會產(chǎn)生現(xiàn)實的稅務風險，很容易成為稅收大數(shù)據(jù)分析線索和稽查對象。
房建、市政雙一級，歡迎私信！
【第14篇】在建工程增值稅處理
導讀：不動產(chǎn)在建工程的增值稅怎么處理？會計學堂的官網(wǎng)上近期有很多人都在咨詢這個問題，說明大家對于這方面的財務知識了解的還不夠透徹。下面會計學堂的小編會總結出一些通俗易懂的基礎概念供大家閱讀思考，具體的實際問題還需要大家根據(jù)情況來做不同的分析處理。
不動產(chǎn)在建工程的增值稅怎么處理?
如果購進材料、工程物資用于機器、設備等生產(chǎn)經(jīng)營用動產(chǎn)的在建工程,材料和工程物資購入時的進項稅允許抵扣,購入時單獨計入應交稅費--應交增值稅(進項稅額),領用時不需做進項稅轉出處理:
借:在建工程
貸:原材料/工程物資
因為在建工程最后要轉固定資產(chǎn),固定資產(chǎn)目前是不可以抵扣進項增值稅的.而材料買來時,已認證抵扣增值稅,故要將該增值稅轉入在建工程成本,不得抵扣該項稅額.
原來:
借:原材料
借:應交稅費--應交增值稅(進項稅額)
貸:銀行存款等
現(xiàn)在:
借:在建工程
貸:原材料
貸:應交稅費--應交增值稅(進項稅額轉出)
營改增后不動產(chǎn)在建工程購進材料的進項稅可以抵扣嗎?
答：營改增后不動產(chǎn)在建工程購進材料的進項稅是可以抵扣的.
1、營改增首次將不動產(chǎn)納入抵扣范圍,無論是制造業(yè)、商業(yè)等原增值納稅人,還是營改增試點納稅人,都可抵扣新增不動產(chǎn)所含增值稅.
2、適用一般計稅方法的試點納稅人,2023年5月1日后取得并在會計制度上按固定資產(chǎn)核算的不動產(chǎn)或者2023年5月1日后取得的不動產(chǎn)在建工程,其進項稅額應自取得之日起分2年從銷項稅額中抵扣,第一年抵扣比例為60%,第二年抵扣比例為40%.
3、取得不動產(chǎn),包括以直接購買、接受捐贈、接受投資入股、自建以及抵債等各種形式取得不動產(chǎn),不包括房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目.
4、融資租入的不動產(chǎn)以及在施工現(xiàn)場修建的臨時建筑物、構筑物,其進項稅額不適用上述分2年抵扣的規(guī)定.
不動產(chǎn)在建工程的增值稅怎么處理?文中小編提到的內(nèi)容相信各位都有了自己的認知和理解.獲取更多精彩課程的內(nèi)容,就一定不要錯過官網(wǎng)上的更新.大家關注的實操和考證,會計學堂都能幫助你!
【第15篇】建安工程增值稅稅率
導讀：針對建安業(yè)一般納稅人稅率是怎樣規(guī)定的的這一問題，執(zhí)行一般計稅法的一般納稅人稅率為11%，實行簡易計稅的納稅人，稅率為3%，文中已作出詳細的說明，具體內(nèi)容請仔細閱讀全文。
建安業(yè)一般納稅人稅率是怎樣規(guī)定的?
小規(guī)模納稅人建筑業(yè)連續(xù)12個月銷售額超過500萬，應該轉為一般納稅人。
也可以直接申請一般納稅人建筑企業(yè)。
一般納稅人執(zhí)行一般計稅法的建筑企業(yè)，增值稅稅率11%;
一般納稅人執(zhí)行簡易計稅法和小規(guī)模納稅人建筑企業(yè)，增值稅稅率3%。
建安業(yè)增值稅稅率是多少?
建安增值稅稅率是11%。[建安一般納稅人(年應交納增值稅服務達到500萬元〈含500萬〉)適用]。小規(guī)模納稅人則適用3%的征收率。
《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改增值稅的通知》(財稅[2016]36號)：附件1.《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》：
第十五條 增值稅稅率：
(一)納稅人發(fā)生應稅行為，除本條第(二)項、第(三)項、第(四)項規(guī)定外，稅率為6%。
(二)提供交通運輸、郵政、基礎電信、建筑、不動產(chǎn)租賃服務，銷售不動產(chǎn)，轉讓土地使用權，稅率為11%。
(三)提供有形動產(chǎn)租賃服務，稅率為17%。
(四)境內(nèi)單位和個人發(fā)生的跨境應稅行為，稅率為零。具體范圍由財政部和國家稅務總局另行規(guī)定。
第十六條 增值稅征收率為3%，財政部和國家稅務總局另有規(guī)定的除外。
以上就是小編整理的關于建安業(yè)一般納稅人稅率是怎樣規(guī)定的的全部內(nèi)容了，建安業(yè)增值稅稅率是多少?
【第16篇】工程分包增值稅怎樣交
分包款是建筑企業(yè)的一個特有概念，根據(jù)建筑服務現(xiàn)行增值稅政策，分包款有兩個用途，一是確定簡易計稅方法項目的應納稅額，二是確定預繳增值稅的預繳基數(shù)（既包括一般計稅項目的預繳，也包括簡易計稅的預繳）。
（一）行業(yè)規(guī)定中的分包
根據(jù)《房屋建筑和市政基礎設施工程施工分包管理辦法》（建設部令124號印發(fā)，住建部令第19號、第47號修改）的規(guī)定，施工分包，是指建筑業(yè)企業(yè)將其所承包的房屋建筑和市政基礎設施工程中的專業(yè)工程或者勞務作業(yè)發(fā)包給其他建筑業(yè)企業(yè)完成的活動。
可見，施工分包包括專業(yè)工程分包和勞務作業(yè)分包，分包款是指建筑企業(yè)支付給分包方的款項，其中勞務作業(yè)分包款主要由建筑工人的人工費構成，而專業(yè)工程分包款還包括專業(yè)分包單位提供的材料和設備款項。
（二）增值稅政策中的分包款
根據(jù)《國家稅務總局關于國內(nèi)旅客運輸服務進項稅抵扣等增值稅征管問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第31號，以下簡稱31號公告）第七條的規(guī)定，自2023年10月1日起，納稅人提供建筑服務，按照規(guī)定允許從其取得的全部價款和價外費用中扣除的分包款，是指支付給分包方的全部價款和價外費用。
31號公告出臺之前，各地稅務機關是通過查驗分包方開具的發(fā)票是否屬于建筑服務來判斷是否為分包款，有些專業(yè)分包工程是按照銷售貨物和提供建筑服務開具發(fā)票，銷售貨物部分的銷售額被排除在分包款之外，導致建筑企業(yè)無法進行差額扣除，稅負上升，31號公告出臺后，這一問題得到解決，即只要是分包方收取的全部價款和價外費用均屬于分包款，不再以分包方開具的發(fā)票為判斷標準。
（三）分包款增值稅管理
建安企業(yè)應以實際業(yè)務為依據(jù)，對分包合同，尤其是專業(yè)分包合同的內(nèi)容進行嚴格把控，切實做到專業(yè)分包名副其實。專業(yè)分包合同的承包范圍既要包括相應的材料和設備，也要包括對應的建筑、安裝服務。不能把單純的材料設備購銷、機械租賃、設計服務、技術咨詢服務等款項作為分包款進行差額扣除。同時，也要避免為追求稅收利益而人為的擴大分包的范圍，引發(fā)行業(yè)監(jiān)管風險。
文章來源：何博士說稅
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