產(chǎn)品增值稅（16篇）

【第1篇】產(chǎn)品增值稅

在營(yíng)改增以后，增值稅的地位越來(lái)越重要！幾乎企業(yè)所有的經(jīng)濟(jì)行為，都離不開(kāi)增值稅。在這樣的情況下，我也需要深度思考一下，到底什么是增值稅！

什么是增值稅？

增值稅是指單位和個(gè)人在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，以增值額為納稅對(duì)象的一種稅。

而所謂增值額，就是單位和個(gè)人經(jīng)過(guò)自己的加工，創(chuàng)造的附加值。企業(yè)創(chuàng)造的附加值越大，需要繳納的增值稅也就越多。對(duì)于單個(gè)企業(yè)來(lái)說(shuō)，增值額就是銷(xiāo)售額減去成本的差額。在這樣的情況下，企業(yè)的利潤(rùn)率越高，需要交的增值稅也就越高。

舉例說(shuō)明：

市場(chǎng)上面一箱酒最終到達(dá)消費(fèi)者手里的價(jià)值是20340，而超市（假設(shè)超市一一般納稅人）進(jìn)貨的價(jià)值是6780。那么超市賣(mài)酒時(shí)需要繳納增值稅的金額是多少？

購(gòu)進(jìn)抵扣法

進(jìn)行稅額=6780/1.13*0.13=780。

銷(xiāo)項(xiàng)稅額=20340/1.13*0.13=2340。

超市銷(xiāo)售一箱酒需要繳納的增值稅=2340-780=1560。

增值額直接法

當(dāng)然，我們也可以通過(guò)超市一箱酒的增值額來(lái)計(jì)需要繳納的增值稅。

一箱酒的成本=6780/(1+13%)=6000。

一箱酒的不含稅收入=20340/(1+13%)=18000。

酒的增值額=18000-6000=12000。

超市需要繳納的增值稅=12000*0.13=1560。

看到了吧，兩種計(jì)算方法的結(jié)果肯定是一樣的。但是，由于一個(gè)公司的產(chǎn)品很多，某一商品的增值額并不好計(jì)算。所以企業(yè)在計(jì)算增值稅的時(shí)候，一般都是按照銷(xiāo)項(xiàng)減進(jìn)項(xiàng)的方式進(jìn)行簡(jiǎn)便計(jì)算的。

增值稅的實(shí)際承擔(dān)者，到底是誰(shuí)？

企業(yè)在銷(xiāo)售活動(dòng)過(guò)程中，涉及的增值稅的，肯定需要企業(yè)直接繳納給稅務(wù)機(jī)關(guān)。

但是，我們不要以為，稅款是由企業(yè)繳納給稅務(wù)機(jī)關(guān)的，就認(rèn)為增值稅的實(shí)際承擔(dān)者就是企業(yè)。

其實(shí)，增值稅的實(shí)際承擔(dān)者是最終的消費(fèi)者。消費(fèi)者想要享受商品的使用價(jià)值，自然需要付出應(yīng)有的價(jià)值才可以。

不僅如此，消費(fèi)者在購(gòu)買(mǎi)商品的時(shí)候，也需要占用公共資源。

而社會(huì)正常的運(yùn)轉(zhuǎn)，需要國(guó)家來(lái)支撐。國(guó)家維護(hù)社會(huì)穩(wěn)定發(fā)展的經(jīng)濟(jì)來(lái)源，自然就是財(cái)政收入。而稅收收入就是財(cái)政收入的主要組成部分。

對(duì)于價(jià)外稅你是如何理解的？

我們都知道，增值稅對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)是價(jià)外稅。對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，增值稅的進(jìn)項(xiàng)可以當(dāng)作現(xiàn)金來(lái)使用，而企業(yè)實(shí)際需要繳納的增值稅也只是銷(xiāo)項(xiàng)減進(jìn)項(xiàng)的差額。

當(dāng)然，這里所說(shuō)的企業(yè)是指一般納稅人。如果企業(yè)是增值稅的小規(guī)模納稅人，也是不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的。

對(duì)于一般納稅人來(lái)說(shuō)，由于可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，實(shí)際的稅負(fù)也不會(huì)很多。

當(dāng)然，增值稅作為價(jià)外稅，只是對(duì)企業(yè)有影響，對(duì)于消費(fèi)者來(lái)說(shuō)，不管是價(jià)外稅還是價(jià)內(nèi)稅，并沒(méi)有實(shí)質(zhì)的影響。畢竟，消費(fèi)者是稅負(fù)的實(shí)際承擔(dān)者。

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【第2篇】不同產(chǎn)品的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅可以相互抵扣嗎

實(shí)際工作中，有些小伙伴該抵扣的沒(méi)有抵扣，不該抵扣的卻抵扣了，主要是平時(shí)對(duì)稅法知識(shí)不夠扎實(shí)，今天一起分享哪些進(jìn)項(xiàng)稅不得抵扣及賬處務(wù)理如下：

一、進(jìn)項(xiàng)不得抵扣的情況：

1、簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目

2、免征增值稅項(xiàng)目

3、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)

注意：購(gòu)進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅不得抵扣僅指“專(zhuān)用”上述項(xiàng)目；如果既用于上述面目，又用于一般計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目，是否可以抵扣？

二、不同的兩種情況

1、貨物

一般納稅人“兼營(yíng)”簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免稅項(xiàng)目而無(wú)法劃分不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額的，按照下列公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：

不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝當(dāng)期無(wú)法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額×（當(dāng)期簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目銷(xiāo)售額＋免征增值稅項(xiàng)目銷(xiāo)售額）÷當(dāng)期全部銷(xiāo)售額

2、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)。

不得抵扣的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，僅指“專(zhuān)用”于上述項(xiàng)目的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)。

如果“購(gòu)入”或“租入”固定資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，“既”用于一般計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目，“又”用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的，其進(jìn)項(xiàng)稅額“準(zhǔn)予全額抵扣”。

例如：購(gòu)進(jìn)樓房辦公進(jìn)項(xiàng)稅合額抵扣；如購(gòu)進(jìn)樓房一層用于職工福利（職工食堂），其他樓層用于辦公，則進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予抵扣。

3、非正常損失（非正常損失，是指因“管理不善”造成被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)的損失及被執(zhí)法部門(mén)“依法沒(méi)收、銷(xiāo)毀、拆除”的貨物或不動(dòng)產(chǎn)。因地震等“自然災(zāi)害”造成的損失，以及生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的“合理?yè)p耗”進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予抵扣。）

非正?？凼У膸?kù)存商品，或在產(chǎn)品、在建工程等而領(lǐng)用的原材料等其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣喲。

4、特殊項(xiàng)目： 購(gòu)進(jìn)的“貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂(lè)服務(wù)”

值得注意的是：如住宿發(fā)票，如果是差旅費(fèi)對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額是可抵扣，如果用于業(yè)務(wù)招費(fèi)其進(jìn)項(xiàng)稅額是不得抵扣的喲。

三、不得抵扣其賬務(wù)處理

愿來(lái)購(gòu)進(jìn)時(shí)“勾選抵扣”時(shí)入了“進(jìn)項(xiàng)稅額”，發(fā)生以上情況不得抵扣則要做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，會(huì)計(jì)分錄如下（例如修建職工食堂領(lǐng)用原材料）

借：在建工程（成本+進(jìn)項(xiàng)稅）

貸：原材料（成本）

應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

【第3篇】農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)增值稅抵扣嗎

一、增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，適用9%扣除率，計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

二、增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照10%扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。

三、增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品（未采用農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)實(shí)施辦法，），可憑增值稅專(zhuān)用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)、農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或銷(xiāo)售發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

四、增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，取得流通環(huán)節(jié)小規(guī)模納稅人開(kāi)具的增值稅普通發(fā)票，不得計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

五、增值稅一般納稅人（農(nóng)產(chǎn)品深加工企業(yè)除外）購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，從小規(guī)模納稅人取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，以增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的金額和9%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。

六、增值稅一般納稅人（農(nóng)產(chǎn)品深加工企業(yè)除外）購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，取得（開(kāi)具）農(nóng)產(chǎn)品銷(xiāo)售發(fā)票或收購(gòu)發(fā)票的，以農(nóng)產(chǎn)品銷(xiāo)售發(fā)票或收購(gòu)發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買(mǎi)價(jià)和9%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。

七、增值稅一般納稅人從批發(fā)、零售環(huán)節(jié)購(gòu)進(jìn)適用免征增值稅政策的蔬菜而取得的普通發(fā)票，不得作為計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的憑證。

八、生活服務(wù)業(yè)納稅人同時(shí)兼營(yíng)農(nóng)產(chǎn)品深加工，按照財(cái)政部、稅務(wù)總局、海關(guān)總署《關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局海關(guān)總署公告2023年第39號(hào)）的規(guī)定，提供生活服務(wù)的銷(xiāo)售額占全部銷(xiāo)售額的比重超過(guò)50%的納稅人，可以適用加計(jì)抵減政策。該納稅人如果同時(shí)兼營(yíng)農(nóng)產(chǎn)品深加工業(yè)務(wù)，其購(gòu)進(jìn)用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，可按照10%扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額，并可同時(shí)適用加計(jì)抵減政策。

九、《農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)實(shí)施辦法》（財(cái)稅〔2012〕38號(hào)）規(guī)定，農(nóng)產(chǎn)品核定扣除辦法規(guī)定的扣除率為銷(xiāo)售貨物的適用稅率。

適用農(nóng)產(chǎn)品核定扣除方法的納稅人，在2023年4月1日以后如果納稅人生產(chǎn)的貨物適用稅率由16%調(diào)整為13%，則其扣除率也應(yīng)由16%調(diào)整為13%；如果納稅人生產(chǎn)的貨物適用稅率由10%調(diào)整為9%，則其扣除率也應(yīng)由10%調(diào)整為9%。

十、增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品既用于生產(chǎn)銷(xiāo)售或委托受托加工13%稅率貨物又用于生產(chǎn)銷(xiāo)售其他貨物服務(wù)的，需要分別進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。未分別核算的，統(tǒng)一以增值稅專(zhuān)用發(fā)票或海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)上注明的增值稅額為進(jìn)項(xiàng)稅額，或以農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或銷(xiāo)售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買(mǎi)價(jià)和9%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。

【第4篇】報(bào)廢產(chǎn)品要算增值稅嗎

《關(guān)于全國(guó)實(shí)施增值稅轉(zhuǎn)型改革若干問(wèn)題的通知》(財(cái)稅[2008]170號(hào))四、自2023年1月1日起，納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)(以下簡(jiǎn)稱(chēng)已使用過(guò)的固定資產(chǎn))，應(yīng)區(qū)分不同情形征收增值稅：

(一)銷(xiāo)售自己使用過(guò)的2023年1月1日以后購(gòu)進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按照適用稅率征收增值稅;

(二)2008年12月31日以前未納入擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)的納稅人，銷(xiāo)售自己使用過(guò)的2008年12月31日以前購(gòu)進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按照4%征收率減半征收增值稅;

(三)2008年12月31日以前已納入擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)的納稅人，銷(xiāo)售自己使用過(guò)的在本地區(qū)擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)以前購(gòu)進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按照4%征收率減半征收增值稅;銷(xiāo)售自己使用過(guò)的在本地區(qū)擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)以后購(gòu)進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按照適用稅率征收增值稅。

本通知所稱(chēng)已使用過(guò)的固定資產(chǎn)，是指納稅人根據(jù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度已經(jīng)計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)。

《關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡(jiǎn)易辦法征收增值稅政策的通知》(財(cái)稅[2009]9號(hào))文件的規(guī)定：小規(guī)模納稅人(除其他個(gè)人外，下同)銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，減按2%征收率征收增值稅。

固定資產(chǎn)報(bào)廢怎么做賬務(wù)處理?

1, 固定資產(chǎn)報(bào)廢時(shí),首先進(jìn)入固定資產(chǎn)清理科目。

借:固定資產(chǎn)清理

借：累計(jì)折舊

貸:固定資產(chǎn)(原值)

2,清理過(guò)程中發(fā)生的費(fèi)用以及應(yīng)交的稅金

借:固定資產(chǎn)清理

貸：應(yīng)交稅金一應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅

貸:銀行存款或現(xiàn)金

3,清理收回收入

借:銀行存款

貸:固定資產(chǎn)清理

4,固定資產(chǎn)清理后的凈損失

借:營(yíng)業(yè)外支出一處置固定資產(chǎn)凈損失

貸:固定資產(chǎn)清理

5, 固定資產(chǎn)清理后的凈收入

借:固定資產(chǎn)清理

貸:營(yíng)業(yè)外收入一處置固定資產(chǎn)凈收益

【第5篇】農(nóng)產(chǎn)品增值稅優(yōu)惠

一、農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)者銷(xiāo)售農(nóng)產(chǎn)品免稅

根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第十五條：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷(xiāo)售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅。

另，根據(jù)財(cái)政部及相關(guān)部門(mén)通知，免稅農(nóng)產(chǎn)品補(bǔ)充如下：

（一）農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷(xiāo)售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品是指直接從事植物的種植、收割和動(dòng)物的飼養(yǎng)、捕撈的單位和個(gè)人銷(xiāo)售的注釋所列的自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品(財(cái)稅〔2017〕37號(hào)：附件1)。

注意：對(duì)上述單位和個(gè)人銷(xiāo)售的外購(gòu)的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，以及單位和個(gè)人外購(gòu)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品生產(chǎn)、加工后銷(xiāo)售的仍然屬于注釋所列的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，不屬于免稅的范圍，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定稅率征收增值稅。

（二）對(duì)農(nóng)民專(zhuān)業(yè)合作社銷(xiāo)售本社成員生產(chǎn)的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，視同農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷(xiāo)售自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品免征增值稅。（財(cái)稅〔2008〕81號(hào))

（三）回收再銷(xiāo)售畜禽

納稅人采取“公司＋農(nóng)戶”經(jīng)營(yíng)模式從事畜禽飼養(yǎng)，即公司與農(nóng)戶簽訂委托養(yǎng)殖合同，向農(nóng)戶提供畜禽苗、飼料、獸藥及疫苗等(所有權(quán)屬于公司)，農(nóng)戶飼養(yǎng)畜禽苗至成品后交付公司回收，公司將回收的成品畜禽用于銷(xiāo)售。在上述經(jīng)營(yíng)模式下，納稅人回收再銷(xiāo)售畜禽，屬于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷(xiāo)售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品，應(yīng)根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》的有關(guān)規(guī)定免征增值稅。(總局公告2023年第8號(hào))

（四）制種企業(yè)在下列生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)模式下生產(chǎn)銷(xiāo)售種子，屬于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷(xiāo)售自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，應(yīng)根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》有關(guān)規(guī)定免征增值稅。

1.利用自有土地或承租土地，雇傭農(nóng)戶或雇工進(jìn)行種子繁育，再經(jīng)烘干、脫粒、風(fēng)篩等深加工后銷(xiāo)售種子。

2.提供親本種子委托農(nóng)戶繁育并從農(nóng)戶手中收回，再經(jīng)烘干、脫粒、風(fēng)篩等深加工后銷(xiāo)售種子。

(總局公告2023年第17號(hào))

（五）2023年1月1日至2023年12月31日，繼續(xù)對(duì)進(jìn)口種子（苗）、種畜（禽）、魚(yú)種（苗）和種用野生動(dòng)植物種源（種子種源）免征進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。(財(cái)關(guān)稅〔2016〕64號(hào))

（六）承擔(dān)糧食收儲(chǔ)任務(wù)的國(guó)有糧食購(gòu)銷(xiāo)企業(yè)銷(xiāo)售糧食、大豆免征增值稅，并可對(duì)免稅業(yè)務(wù)開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。（財(cái)稅字〔1999〕198號(hào)、財(cái)稅〔2014〕38號(hào)）

（七）對(duì)從事農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)、零售的納稅人銷(xiāo)售的部分鮮活肉蛋產(chǎn)品免征增值稅。注意：不包括規(guī)定的國(guó)家珍貴、瀕危野生動(dòng)物及其鮮活肉類(lèi)、蛋類(lèi)產(chǎn)品。（財(cái)稅〔2012〕75號(hào)）

（八）對(duì)從事蔬菜批發(fā)、零售的納稅人銷(xiāo)售的蔬菜免征增值稅。注意：各種蔬菜罐頭不屬于本通知所述蔬菜的范圍。（財(cái)稅〔2011〕137號(hào)）

二、購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品的進(jìn)項(xiàng)稅金抵扣

（一）購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品的進(jìn)項(xiàng)稅金抵扣情況歸納（表格中稅率根據(jù)《公告2023年第39號(hào)》更新）

（二）以上情況共涉及五種憑證：

增值稅專(zhuān)用發(fā)票；

海關(guān)專(zhuān)用繳款書(shū)；

農(nóng)產(chǎn)品銷(xiāo)售發(fā)票；

農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票；

核定扣除不再需要憑證。

三、觀點(diǎn)

（一）納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)13%稅率貨物時(shí)，進(jìn)項(xiàng)的扣除率為10%，兩者相差3%，較《公告2023年第39號(hào)》前4%的差額，有所縮小，此類(lèi)情況的納稅人稅負(fù)變小。

（二）購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的納稅人，經(jīng)常遇到進(jìn)項(xiàng)、銷(xiāo)項(xiàng)稅負(fù)差異大，增值稅鏈條不完整問(wèn)題，農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的生產(chǎn)者利潤(rùn)率相對(duì)較低，如不做出相應(yīng)調(diào)整，則有可能造成“減稅降費(fèi)”大背景下部分農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)稅負(fù)上升的不合理局面。

【第6篇】農(nóng)產(chǎn)品增值稅范圍

中國(guó)是農(nóng)業(yè)大國(guó)，因此素有“第一產(chǎn)業(yè)”之稱(chēng)的農(nóng)業(yè)，歷來(lái)備受?chē)?guó)家重視。因此在增值稅方面，農(nóng)產(chǎn)品也會(huì)有相應(yīng)的政策調(diào)整。

問(wèn)：我公司是增值稅一般納稅人，購(gòu)進(jìn)的農(nóng)產(chǎn)品既用于生產(chǎn)13%稅率的貨物又用于生產(chǎn)銷(xiāo)售其他貨物服務(wù)，目前未分別核算。請(qǐng)問(wèn)可以按照10%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額嗎？

答：不可以。按照《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于簡(jiǎn)并增值稅稅率有關(guān)政策的通知》（財(cái)稅〔2017〕37號(hào)）規(guī)定的原則，納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品既用于生產(chǎn)13%稅率貨物又用于生產(chǎn)銷(xiāo)售其他貨物服務(wù)的，需要分別核算。未分別核算的，統(tǒng)一以增值稅專(zhuān)用發(fā)票或海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)上注明的增值稅額為進(jìn)項(xiàng)稅額，或以農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或銷(xiāo)售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買(mǎi)價(jià)和9%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。

問(wèn)：我公司適用農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除辦法，請(qǐng)問(wèn)2023年4月1日以后，購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品適用的扣除率是多少？

答：《農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)實(shí)施辦法》（財(cái)稅〔2012〕38號(hào)印發(fā)）規(guī)定，農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額扣除率為銷(xiāo)售貨物的適用稅率。39號(hào)公告第一條規(guī)定，增值稅一般納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷(xiāo)售行為或者進(jìn)口貨物，原適用16%稅率的，稅率調(diào)整為13%；原適用10%稅率的，稅率調(diào)整為9%。上述規(guī)定自2023年4月1日起執(zhí)行。因此，2023年4月1日以后，如果你公司銷(xiāo)售的貨物適用增值稅稅率為13%，則對(duì)應(yīng)的扣除率為13%；如果銷(xiāo)售的貨物適用增值稅稅率為9%，則扣除率為9%。

【第7篇】購(gòu)買(mǎi)農(nóng)產(chǎn)品增值稅抵扣

首先，我們了解一下什么是農(nóng)產(chǎn)品。

農(nóng)產(chǎn)品，是指種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、水產(chǎn)業(yè)生產(chǎn)的各種植物、動(dòng)物的初級(jí)產(chǎn)品。具體征稅范圍暫繼續(xù)按照《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋〉的通知》（財(cái)稅字〔1995〕52號(hào)）及現(xiàn)行相關(guān)規(guī)定執(zhí)行，并包括掛面、干姜、姜黃、玉米胚芽、動(dòng)物骨粒、按照《食品安全國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)—巴氏殺菌乳》（gb19645—2010）生產(chǎn)的巴氏殺菌乳、按照《食品安全國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)—滅菌乳》（gb25190—2010）生產(chǎn)的滅菌乳。

企業(yè)購(gòu)入農(nóng)產(chǎn)品的途徑主要有以下四種：

1、從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中購(gòu)入農(nóng)產(chǎn)品

2、從批發(fā)零售農(nóng)產(chǎn)品（蔬菜、鮮活肉蛋）的納稅人手中購(gòu)入農(nóng)產(chǎn)品

3、從國(guó)有糧食購(gòu)銷(xiāo)企業(yè)購(gòu)進(jìn)免稅糧食和食用植物油

4、進(jìn)口農(nóng)產(chǎn)品

下面我們來(lái)一一分析這四種情況下企業(yè)購(gòu)入農(nóng)產(chǎn)品如何抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。

一、從農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)者手中購(gòu)入農(nóng)產(chǎn)品

農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者包括從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的單位和農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者個(gè)人，從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的單位包括一般納稅人和小規(guī)模納稅人兩種。從不同類(lèi)型的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中購(gòu)入農(nóng)產(chǎn)品其進(jìn)項(xiàng)稅抵扣方法不盡相同。

1.從從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的單位購(gòu)入農(nóng)產(chǎn)品，無(wú)論該單位是一般納稅人還是小規(guī)模納稅人，由于《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》中規(guī)定農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷(xiāo)售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅。因此銷(xiāo)售方應(yīng)當(dāng)開(kāi)具的是免稅的普通發(fā)票，購(gòu)買(mǎi)方企業(yè)根據(jù)從銷(xiāo)售方取得的普通發(fā)票上注明的買(mǎi)價(jià)，以9%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。

2.從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者個(gè)人手中購(gòu)入農(nóng)產(chǎn)品，一般有兩種途徑取得發(fā)票，一種是農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者個(gè)人通過(guò)稅務(wù)局申請(qǐng)代開(kāi)普通發(fā)票，一種是購(gòu)買(mǎi)方開(kāi)具農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票。無(wú)論是哪種情況，企業(yè)可以以取得或者開(kāi)具的農(nóng)產(chǎn)品銷(xiāo)售或者收購(gòu)發(fā)票上注明的買(mǎi)價(jià)，以9%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。

二、從批發(fā)零售農(nóng)產(chǎn)品（蔬菜、鮮活肉蛋）的納稅人手中購(gòu)入農(nóng)產(chǎn)品

根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于免征蔬菜流通環(huán)節(jié)增值稅有關(guān)問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2011〕137號(hào)）、《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于免征部分鮮活肉蛋產(chǎn)品流通環(huán)節(jié)增值稅政策的通知》（財(cái)稅〔2012〕75號(hào)）兩個(gè)文件的規(guī)定，從事農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)、零售的納稅人銷(xiāo)售的蔬菜、部分鮮活肉蛋產(chǎn)品，享受免征增值稅政策。

但同時(shí)《簡(jiǎn)并增值稅稅率有關(guān)政策的通知》（財(cái)稅【2017】37號(hào)文）第四條規(guī)定：納稅人從批發(fā)、零售環(huán)節(jié)購(gòu)進(jìn)適用免征增值稅政策的蔬菜、部分鮮活肉蛋而取得的普通發(fā)票，不得作為計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的憑證。

也就是說(shuō)，納稅人批發(fā)、零售免稅農(nóng)產(chǎn)品，在批發(fā)、零售環(huán)節(jié)已經(jīng)享受了免征增值稅的優(yōu)惠政策，那么下游取得了免稅的普通發(fā)票，就不能再計(jì)算扣除進(jìn)項(xiàng)稅額了。

除非，銷(xiāo)售方納稅人放棄免稅，開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品才可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

簡(jiǎn)言之，零售環(huán)節(jié)，總得有人來(lái)交增值稅。

假如銷(xiāo)售方真的放棄享受免征增值稅的優(yōu)惠政策，那么購(gòu)買(mǎi)方如何抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額呢？

1.如果銷(xiāo)售方為一般納稅人，則銷(xiāo)售農(nóng)產(chǎn)品開(kāi)具9%稅率的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，那么購(gòu)買(mǎi)方以取得的專(zhuān)用發(fā)票抵扣9%的進(jìn)項(xiàng)稅額。

2.如果銷(xiāo)售方為小規(guī)模納稅人，則需要到稅務(wù)部門(mén)申請(qǐng)代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票，申請(qǐng)代開(kāi)的專(zhuān)用發(fā)票稅率為3%。依照《簡(jiǎn)并增值稅稅率有關(guān)政策的通知》（財(cái)稅【2017】37號(hào)文）第一條中的規(guī)定，從按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅的小規(guī)模納稅人取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票的，以增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的金額和11%（按照最新政策該稅率已調(diào)整為9%）的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。

從37號(hào)文件的規(guī)定來(lái)看，如果銷(xiāo)售方為小規(guī)模納稅人，雙方關(guān)系好的話，銷(xiāo)售方放棄免稅，還是很劃算的。

需要注意的是，從小規(guī)模納稅人處取得的增值稅普通發(fā)票，不能作為計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的憑證。

三、從國(guó)有糧食購(gòu)銷(xiāo)企業(yè)購(gòu)進(jìn)免稅糧食和食用植物油

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)免征增值稅貨物專(zhuān)用發(fā)票管理的通知》（國(guó)稅函〔2005〕第780號(hào)）中規(guī)定：增值稅一般納稅人銷(xiāo)售免稅貨物，一律不得開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票（國(guó)有糧食購(gòu)銷(xiāo)企業(yè)銷(xiāo)售免稅糧食除外）。也就是說(shuō)雖然國(guó)有糧食購(gòu)銷(xiāo)企業(yè)享受了免征增值稅的優(yōu)惠政策，但是依然可以開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，那么企業(yè)從國(guó)有糧食購(gòu)銷(xiāo)企業(yè)購(gòu)進(jìn)糧食取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票是否都可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額呢？

《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于糧食企業(yè)增值稅征免問(wèn)題的通知》（財(cái)稅字(1999)198號(hào)）第六條規(guī)定：屬于增值稅一般納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)單位從國(guó)有糧食購(gòu)銷(xiāo)企業(yè)購(gòu)進(jìn)的免稅糧食，可依據(jù)購(gòu)銷(xiāo)企業(yè)開(kāi)具的銷(xiāo)售發(fā)票注明的銷(xiāo)售額按13％的扣除率計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；購(gòu)進(jìn)的免稅食用植物油，不得計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

在本條中需要特別注意的有兩點(diǎn)：

1.經(jīng)過(guò)國(guó)家2023年~2023年的三次稅率調(diào)整，本條中13%的扣除率現(xiàn)已調(diào)整為9%。

2.從國(guó)有糧食購(gòu)銷(xiāo)企業(yè)購(gòu)進(jìn)的免稅食用植物油就算取得了增值稅專(zhuān)用發(fā)票，也不得計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

四、進(jìn)口農(nóng)產(chǎn)品

企業(yè)進(jìn)口農(nóng)產(chǎn)品，取得海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)的，以海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)上注明的增值稅額為進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行抵扣。否則不予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

以上為企業(yè)通過(guò)四種不同途徑購(gòu)入農(nóng)產(chǎn)品時(shí)進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣方法，但除此之外，關(guān)于購(gòu)入農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額如何抵扣的問(wèn)題還有一個(gè)特殊規(guī)定：

《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于在部分行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除辦法的通知》（財(cái)稅〔2012〕38號(hào)）中規(guī)定：自2023年7月1日起，以購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品為原料生產(chǎn)銷(xiāo)售液體乳及乳制品、酒及酒精、植物油的增值稅一般納稅人，納入農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)范圍，其購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品無(wú)論是否用于生產(chǎn)上述產(chǎn)品，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額均按照《農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)實(shí)施辦法》（附件1）的規(guī)定抵扣。

38號(hào)文的特殊規(guī)定只針對(duì)以購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品為原料生產(chǎn)銷(xiāo)售液體乳及乳制品、酒及酒精、植物油的增值稅一般納稅人，除此之外的納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品仍按現(xiàn)行增值稅的有關(guān)規(guī)定抵扣農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額。

具體的核定方法，請(qǐng)大家參考38號(hào)文的附件1《農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)實(shí)施辦法》。

另外特別需要注意的是：

營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)期間，納稅人購(gòu)進(jìn)用于生產(chǎn)銷(xiāo)售或委托受托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品按照農(nóng)產(chǎn)品發(fā)票上注明的價(jià)款以9%的稅率計(jì)算扣除進(jìn)項(xiàng)稅額。

納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品既用于生產(chǎn)銷(xiāo)售或委托受托加工13%稅率貨物又用于生產(chǎn)銷(xiāo)售其他貨物服務(wù)的，應(yīng)當(dāng)分別核算用于生產(chǎn)銷(xiāo)售或委托受托加工13%稅率貨物和其他貨物服務(wù)的農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額。未分別核算的，統(tǒng)一以增值稅專(zhuān)用發(fā)票或海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)上注明的增值稅額為進(jìn)項(xiàng)稅額，或以農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或銷(xiāo)售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買(mǎi)價(jià)和9%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。

總結(jié)：

從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中購(gòu)買(mǎi)的農(nóng)產(chǎn)品以取得的農(nóng)產(chǎn)品銷(xiāo)售發(fā)票或者銷(xiāo)售發(fā)票上注明的價(jià)款，按照9%的稅率計(jì)算抵扣。

從批發(fā)、零售農(nóng)產(chǎn)品的納稅人手中購(gòu)買(mǎi)的免稅農(nóng)產(chǎn)品，如果銷(xiāo)售方已享受免稅政策，開(kāi)具的是普通發(fā)票，購(gòu)買(mǎi)方不能再計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅；如果銷(xiāo)售方放棄免稅優(yōu)惠，開(kāi)具了專(zhuān)用發(fā)票，購(gòu)買(mǎi)方可以按照專(zhuān)用發(fā)票上注明的價(jià)款乘以9%的稅率計(jì)算抵扣（一般納稅人和小規(guī)模納稅人均按9%的稅率計(jì)算抵扣）。

從國(guó)有糧食購(gòu)銷(xiāo)企業(yè)購(gòu)買(mǎi)的免稅糧食可以取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，并按照專(zhuān)用發(fā)票上注明的價(jià)款乘以9%的稅率計(jì)算抵扣；但是從國(guó)有糧食購(gòu)銷(xiāo)企業(yè)購(gòu)買(mǎi)的免稅食用植物油就算取得了增值稅專(zhuān)用發(fā)票，也不得計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

企業(yè)進(jìn)口農(nóng)產(chǎn)品，以海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)上注明的增值稅額為進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行抵扣。

以購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品為原料生產(chǎn)銷(xiāo)售液體乳及乳制品、酒及酒精、植物油的，具體參照財(cái)稅〔2012〕38號(hào)文件的規(guī)定處理。

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【第8篇】理財(cái)產(chǎn)品收入是否繳納增值稅

隨著經(jīng)濟(jì)全球化，金融市場(chǎng)上各類(lèi)理財(cái)產(chǎn)品層出不窮，企業(yè)利用日常流動(dòng)資金購(gòu)買(mǎi)”理財(cái)產(chǎn)品”的情況也日益普遍。那么企業(yè)購(gòu)買(mǎi) “理財(cái)產(chǎn)品”持有期間所取得的收益，是否需要繳納增值稅呢？來(lái)跟隨申稅小微一起看看吧！

1

財(cái)稅〔2016〕36號(hào)

附件1第一條第五項(xiàng)

貸款服務(wù)

貸款，是指將資金貸與他人使用而取得利息收入的業(yè)務(wù)活動(dòng)。

各種占用、拆借資金取得的收入，包括金融商品持有期間（含到期）利息（保本收益、報(bào)酬、資金占用費(fèi)、補(bǔ)償金等）收入、信用卡透支利息收入、買(mǎi)入返售金融商品利息收入、融資融券收取的利息收入，以及融資性售后回租、押匯、罰息、票據(jù)貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貸等業(yè)務(wù)取得的利息及利息性質(zhì)的收入，按照貸款服務(wù)繳納增值稅。

2

《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于明確

金融 房地產(chǎn)開(kāi)發(fā) 教育輔助服務(wù)等

增值稅政策的通知》

（財(cái)稅〔2016〕140號(hào)）

第一條、第二條

一、《銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))第一條第(五)項(xiàng)第1點(diǎn)所稱(chēng)“保本收益、報(bào)酬、資金占用費(fèi)、補(bǔ)償金”，是指合同中明確承諾到期本金可全部收回的投資收益。金融商品持有期間(含到期)取得的非保本的上述收益，不屬于利息或利息性質(zhì)的收入，不征收增值稅。

二、納稅人購(gòu)入基金、信托、理財(cái)產(chǎn)品等各類(lèi)資產(chǎn)管理產(chǎn)品持有至到期，不屬于《銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))第一條第(五)項(xiàng)第4點(diǎn)所稱(chēng)的金融商品轉(zhuǎn)讓。

上述政策依據(jù)可以看出，對(duì)于企業(yè)購(gòu)買(mǎi)”理財(cái)產(chǎn)品”在持有期間取得收益的情況，要區(qū)分該理財(cái)產(chǎn)品是保本型理財(cái)產(chǎn)品還是非保本型理財(cái)產(chǎn)品。

1．對(duì)于保本型理財(cái)產(chǎn)品，其持有期間取得的收益，按“貸款服務(wù)”繳納增值稅。

2．對(duì)于非保本型理財(cái)產(chǎn)品，其持有期間取得的非保本收益，不按照“貸款服務(wù)”繳納增值稅。

接下來(lái)看兩個(gè)例子

1.持有至到期的理財(cái)產(chǎn)品

a公司為一般納稅人，持有一份至2023年1月8日到期的保本型理財(cái)產(chǎn)品，持有至到期取得21.2萬(wàn)元的理財(cái)收益，是否需要繳納增值稅？

持有至到期的理財(cái)產(chǎn)品，如果為保本的理財(cái)產(chǎn)品，持有期間取得收益應(yīng)當(dāng)按貸款服務(wù)6%計(jì)算繳納增值稅（注：小規(guī)模納稅人按3%征收率計(jì)算）；如果為非保本的理財(cái)產(chǎn)品，持有期間取得收益不征收增值稅。

所以a公司需要繳納增值稅21.2/（1+6%）*6%=1.2萬(wàn)元。

注意：保本收益是指合同中明確承諾到期本金可全部收回的投資收益。

2.購(gòu)入的理財(cái)產(chǎn)品到期前轉(zhuǎn)讓

b公司為一般納稅人，持有一份至2023年10月20日到期的理財(cái)產(chǎn)品，買(mǎi)入價(jià)為130萬(wàn)元，現(xiàn)因公司資金運(yùn)轉(zhuǎn)提前賣(mài)出該理財(cái)產(chǎn)品，賣(mài)出價(jià)為151.2萬(wàn)元。是否需要繳納增值稅？

購(gòu)入的理財(cái)產(chǎn)品到期前轉(zhuǎn)讓?zhuān)瑢儆诮鹑谏唐忿D(zhuǎn)讓?zhuān)瑧?yīng)按賣(mài)出價(jià)減買(mǎi)入價(jià)的差額為銷(xiāo)售額，按6%計(jì)算繳納增值稅（注：小規(guī)模納稅人按3%征收率計(jì)算）。具體計(jì)算時(shí)，企業(yè)應(yīng)按當(dāng)前所有轉(zhuǎn)讓的金融商品的賣(mài)出價(jià)減買(mǎi)入價(jià)的差額計(jì)算繳納增值；金融商品的賣(mài)出價(jià)減買(mǎi)入價(jià)的差額出現(xiàn)負(fù)差，可結(jié)轉(zhuǎn)下一納稅期與下期轉(zhuǎn)讓金融商品銷(xiāo)售額相抵，但年末時(shí)仍出現(xiàn)負(fù)差的，不得轉(zhuǎn)入下一個(gè)會(huì)計(jì)年度。

所以b公司需繳納增值稅（151.2-130）/（1+6%）*6%=1.2萬(wàn)元。

【第9篇】信托產(chǎn)品增值稅

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一、 信托的相關(guān)方

信托是指委托人基于對(duì)受托人的信任，將其財(cái)產(chǎn)權(quán)委托給受托人，由受托人按委托人的意愿以自己的名義，為受益人的利益或者特定目的，進(jìn)行管理或者處分的行為。信托通常被稱(chēng)作信托投資基金，本質(zhì)上，信托產(chǎn)品其實(shí)是代客理財(cái)?shù)囊环N產(chǎn)品。

所以信托的相關(guān)方包括委托人、受托人（一般指信托公司）、受益人（受益人可以和委托人一致，也可以是其他人）。

二、 受托人

受托人對(duì)于管理的信托產(chǎn)品納稅負(fù)有代扣代繳義務(wù)，信托產(chǎn)品根據(jù)委托人的目的而設(shè)定，所以對(duì)應(yīng)的信托產(chǎn)品會(huì)產(chǎn)生相應(yīng)的納稅義務(wù)，主要就是信托產(chǎn)品需要繳納的增值稅，比如：信托產(chǎn)品買(mǎi)賣(mài)二級(jí)市場(chǎng)股票等。

三、 受益人

1、法人公司

如果受益人是公司，則投資信托產(chǎn)品獲得的收益屬于投資收益，并入公司的應(yīng)納稅所得額一并繳納企業(yè)所得稅，具體的稅率依據(jù)公司的企業(yè)所得稅稅率而定。比如，公司購(gòu)買(mǎi)房地產(chǎn)公司的信托產(chǎn)品，收取固定的利息收益，則該部分收益就要繳納對(duì)應(yīng)的企業(yè)所得稅。

2、自然人

對(duì)自然人投資者的分紅收益是否由信托公司代扣代繳，目前沒(méi)有明確的文件要求信托機(jī)構(gòu)就分紅收益代扣代繳個(gè)人所得稅，且信托計(jì)劃不具備所得稅納稅主體資格。同時(shí)，在實(shí)際操作中產(chǎn)品協(xié)議明確產(chǎn)品收益對(duì)應(yīng)的稅款由納稅人自行申報(bào)，因此信托公司一般不代扣代繳個(gè)人所得稅。

3、合伙企業(yè)

合伙企業(yè)產(chǎn)生的信托收益取決于合伙人是法人公司還是自然人，對(duì)應(yīng)的納稅義務(wù)根據(jù)法人和自然人的納稅義務(wù)而定。

資深的財(cái)稅專(zhuān)家團(tuán)隊(duì)+多元化稅收洼地選擇，為大家的節(jié)稅及財(cái)務(wù)需求提供全方位的服務(wù)。如：股權(quán)轉(zhuǎn)讓稅收籌劃、大宗減持稅收籌劃、土地增值稅稅收籌劃、企業(yè)所得稅稅收籌劃、私募股權(quán)稅收籌劃、財(cái)務(wù)咨詢服務(wù)等。

【第10篇】關(guān)于部分產(chǎn)品增值稅適用稅率問(wèn)題的公告

1金屬礦采選產(chǎn)品、非金屬礦采選產(chǎn)品

自2023年1月1日起,金屬礦采選產(chǎn)品、非金屬礦采選產(chǎn)品按基本稅率征稅。金屬礦 采選產(chǎn)品,包括黑色和有色金屬礦采選產(chǎn)品;非金屬礦采選產(chǎn)品,包括除金屬礦采選產(chǎn)品以外的非金屬礦采選產(chǎn)品、煤炭和鹽。

(財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于金屬礦、非金屬礦采選產(chǎn)品增值稅稅率的通知,財(cái)稅〔2008〕171號(hào))

2薄荷油

根據(jù)?國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于<增值稅部分貨物征稅范圍注釋>的通知?(國(guó)稅發(fā)〔1993〕151 號(hào))對(duì)“食用植物油”的注釋,薄荷油未包括在內(nèi),因此,薄荷油應(yīng)按增值稅基本稅率征收增值稅。

(國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅若干稅收政策問(wèn)題的批復(fù),國(guó)稅函〔2001〕248號(hào))

3亞麻油

亞麻油系亞麻籽經(jīng)壓榨或溶劑提取制成的干性油,不屬于?農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋?所 規(guī)定的“農(nóng)業(yè)產(chǎn)品”,適用增值稅基本稅率。

(國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于亞麻油等出口貨物退稅問(wèn)題的批復(fù),國(guó)稅函〔2005〕974號(hào))

4肉桂油、桉油、香茅油

肉桂油、桉油、香茅油不屬于?財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋>的通知?(財(cái)稅字〔1995〕52號(hào))中農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的范圍,其增值稅適用增值稅基本稅率。

(國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于肉桂油桉油香茅油增值稅適用稅率問(wèn)題的公告,國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第5 號(hào))

5環(huán)氧大豆油、氫化植物油

環(huán)氧大豆油、氫化植物油不屬于食用植物油的征稅范圍,應(yīng)適用增值稅基本稅率’環(huán)氧大豆油是將大豆油滴加雙氧水后經(jīng)過(guò)環(huán)氧反應(yīng)'水洗'減壓脫水等エ序后形成的產(chǎn)品。氫化植物油是將普通植物油在一定溫度和壓力下經(jīng)過(guò)加氫、催化等工序后形成的產(chǎn)品。

(國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于環(huán)氧大豆油、氫化植物油增值稅適用稅率問(wèn)題的公告，國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年?第43號(hào))

6工業(yè)燃?xì)?/p>

工業(yè)燃?xì)獠粚儆谑鸵夯瘹夥秶?應(yīng)按增值稅基本稅率征收增值稅。

(國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于工業(yè)燃?xì)膺m用稅率問(wèn)題的批復(fù),國(guó)稅函〔1999〕343號(hào))

7天然二氧化碳

天然二氧化碳不屬于天然氣,不應(yīng)比照天然氣征稅,仍應(yīng)按增值稅基本稅率征收增值稅。

(國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于天然二氧化碳適用增值稅稅率的批復(fù),國(guó)稅函〔2003〕1324號(hào))

8桶裝飲用水

桶裝飲用水不屬于自來(lái)水,應(yīng)按照增值稅基本稅率征收增值稅。

(國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于桶裝飲用水生產(chǎn)企業(yè)征收增值稅問(wèn)題的批復(fù),國(guó)稅函〔2008〕953號(hào))

9硝酸銨

自2007年2月1日起,硝酸銨適用增值稅基本稅率,同時(shí)不再享受化肥產(chǎn)品免征增值 稅政策。

(財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于明確硝酸銨適用增值稅稅率的通知,財(cái)稅〔2007〕007號(hào))

10日用“衛(wèi)生用藥”

用于人類(lèi)日常生活的各種類(lèi)型包裝的日用衛(wèi)生用藥(如衛(wèi)生殺蟲(chóng)劑、驅(qū)蟲(chóng)劑、驅(qū)蚊劑、蚊香、消毒劑等),不屬于增值稅“農(nóng)藥”的范圍,應(yīng)按增值稅基本稅率征稅。

(國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)增值稅征收管理若干問(wèn)題的通知,國(guó)稅發(fā)〔1995〕192號(hào))

11液氮容器

成都金鳳液氮容器有限公司生產(chǎn)的液氮容器,是以液氮(- 196°c為制冷劑,主要用于畜牧、醫(yī)療、科研部門(mén)對(duì)家畜冷凍精液及疫苗、細(xì)胞、微生物等的長(zhǎng)期超低溫儲(chǔ)存和運(yùn)輸,也可用于國(guó)防、科研、機(jī)械、醫(yī)療、電子、冶金、能源等部門(mén),不屬于農(nóng)機(jī)的征稅范圍,應(yīng)按增值稅基本稅率征收增值稅。

(國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于出口豆腐皮等產(chǎn)品適用征、退稅率問(wèn)題的批復(fù),國(guó)稅函〔2005〕944號(hào))

12 豆腐皮

浙江浦江?？凳称窂S生產(chǎn)的豆腐皮,從生產(chǎn)過(guò)程看,經(jīng)過(guò)磨漿、過(guò)濾、加熱、結(jié)脫、撈制，成皮、包裝等工藝流程,不屬于農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的征稅范圍,應(yīng)按增值稅基本稅率征收增值稅。

(國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于出口豆腐皮等產(chǎn)品適用征、退稅率問(wèn)題的批復(fù),國(guó)稅函〔2005〕944號(hào))

13麥芽

麥芽不屬于?財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋>的通知?(財(cái)稅字〔1995〕52號(hào))規(guī)定的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品范圍,應(yīng)適用增值稅基本稅率。

(國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于麥芽適用稅率問(wèn)題的批復(fù),國(guó)稅函〔2009〕177號(hào))

14淀粉

從淀粉的生產(chǎn)工藝流程等方面看,淀粉不屬于農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的范圍,應(yīng)按照增值稅基本稅率征收增值稅。

(國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于淀粉的增值稅適用稅率問(wèn)題的批復(fù),國(guó)稅函〔1996〕744號(hào))

15復(fù)合膠

復(fù)合膠是以新鮮橡膠液為主要原料,經(jīng)過(guò)壓片、造粒、烤干等工序加工生產(chǎn)的橡膠制品。

因此,復(fù)合膠不屬于?農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋?(財(cái)稅字〔1995〕52號(hào))規(guī)定的“天然橡膠”產(chǎn)品,適用增值稅基本稅率。

(國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于復(fù)合膠適用增值稅稅率問(wèn)題的批復(fù),國(guó)稅函〔2009〕453號(hào))

16水洗豬鬃

根據(jù)?財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋>的通知?(財(cái)稅字[1995］52號(hào))有關(guān)規(guī)定,水洗豬鬃是生豬髻經(jīng)過(guò)浸泡(脫脂)、打洗、分絨等加工過(guò)程生產(chǎn)的產(chǎn)品,已不屬于農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍,應(yīng)按“洗凈毛、洗凈絨”征收增值稅。

(國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于水洗豬鬃征收增值稅問(wèn)題的批復(fù),國(guó)稅函〔2006〕773號(hào))

17人發(fā)

人發(fā)不屬于?財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋>的通知?(財(cái)稅字［1995］52號(hào))規(guī)定的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品范圍,應(yīng)適用增值稅基本稅率。

(國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于人發(fā)適用增值稅稅率問(wèn)題的批復(fù),國(guó)稅函〔2009〕625號(hào))

18人體血液

人體血液的增值稅適用稅率為增值稅基本稅率。

(國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于供應(yīng)非臨床用血增值稅政策問(wèn)題的批復(fù)’國(guó)稅函〔2009〕456號(hào))

19皂腳

皂腳是堿煉動(dòng)植物油脂時(shí)的副產(chǎn)品,不能食用,主要用作化學(xué)工業(yè)原料。因此,皂腳不屬于食用植物油,也不屬于?財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋>的通知?(財(cái)稅字〔1995〕52號(hào))中農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的范圍,應(yīng)按照增值稅基本稅率征收增值稅。

(國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于皂腳適用增值稅稅率問(wèn)題的公告,國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第20號(hào))

20玉米漿、玉米皮、玉米纖維(又稱(chēng)噴漿玉米皮)和玉米蛋白粉

根據(jù)現(xiàn)行增值稅政策規(guī)定，自2023年5月1日玉米胚芽屬于《農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍釋》中初級(jí)農(nóng)產(chǎn)品的范圍,適用低稅率;玉米漿、玉米皮、玉米纖維(又稱(chēng)噴漿玉米皮)和玉蛋白粉不屬于初級(jí)農(nóng)產(chǎn)品，也不屬于《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于飼料產(chǎn)品免征增值稅問(wèn)題的通知》(財(cái)稅[2001］121號(hào))中免稅飼料的范圍，適用增值稅基本稅率。

(國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于部分玉米深加工產(chǎn)品增值稅稅率問(wèn)題的公告，國(guó)家稅務(wù)總局公告 2023年第1號(hào))

【第11篇】非保本理財(cái)產(chǎn)品繳增值稅

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賬務(wù)處理

一、公司官網(wǎng)pc端的的費(fèi)用20萬(wàn)，怎么賬務(wù)處理？

答：這要看合同，到底是什么費(fèi)用，受益期限是幾年。

如果受益期限是一年，計(jì)入“待攤費(fèi)用”，按月分?jǐn)傆?jì)入“管理費(fèi)用”、“銷(xiāo)售費(fèi)用”等科目，如果受益期限是若干年，則計(jì)入“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”科目，按月分?jǐn)傆?jì)入“管理費(fèi)用”、“銷(xiāo)售費(fèi)用”等科目。

二、我去年虧損了，今年第一季度報(bào)所得稅的時(shí)候沒(méi)有彌補(bǔ)虧損，還繳納了一點(diǎn)稅，現(xiàn)在第二季度彌補(bǔ)以前年度的虧損，那我上季度繳納的所得稅是否可以退呢？

企業(yè)所得稅

答：企業(yè)所得稅一般企業(yè)一年申報(bào)五次，每季度一次的申報(bào)叫預(yù)繳申報(bào)，次年5月31日前的申報(bào)叫匯算清繳，匯算清繳的時(shí)候可以對(duì)前面四個(gè)季度預(yù)繳的企業(yè)所得稅進(jìn)行多退少補(bǔ)。

三、公司購(gòu)買(mǎi)的銀行保本理財(cái)產(chǎn)品的收益需要繳納增值稅么？

增值稅

答：1、36號(hào)文：金融商品持有期間（含到期）利息（保本收益、報(bào)酬、資金占用費(fèi)、補(bǔ)償金等）收入、信用卡透支利息收入、買(mǎi)入返售金融商品利息收入、融資融券收取的利息收入，以及融資性售后回租、押匯、罰息、票據(jù)貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貸等業(yè)務(wù)取得的利息及利息性質(zhì)的收入，按照貸款服務(wù)繳納增值稅。

2、財(cái)稅〔2016〕140號(hào)：《銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))第一條第(五)項(xiàng)第1點(diǎn)所稱(chēng)“保本收益、報(bào)酬、資金占用費(fèi)、補(bǔ)償金”，是指合同中明確承諾到期本金可全部收回的投資收益。

3、財(cái)稅〔2016〕140號(hào)：四、資管產(chǎn)品運(yùn)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生的增值稅應(yīng)稅行為，以資管產(chǎn)品管理人為增值稅納稅人。

4、財(cái)稅[2017]56號(hào)：資管產(chǎn)品管理人（以下稱(chēng)管理人）運(yùn)營(yíng)資管產(chǎn)品過(guò)程中發(fā)生的增值稅應(yīng)稅行為（以下稱(chēng)資管產(chǎn)品運(yùn)營(yíng)業(yè)務(wù)），暫適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，按照3%的征收率繳納增值稅。資管產(chǎn)品，包括銀行理財(cái)產(chǎn)品……

5、實(shí)際操作中，企業(yè)購(gòu)買(mǎi)的都是極低風(fēng)險(xiǎn)的理財(cái)產(chǎn)品，合同中并未明確承諾到期本金可全部收回，因此可不交納增值稅。

【第12篇】收購(gòu)農(nóng)產(chǎn)品增值稅

8.某卷煙廠(一般納稅人)2023年2月向農(nóng)民收購(gòu)煙葉于當(dāng)月全部領(lǐng)用生產(chǎn)卷煙，收購(gòu)憑證上注明收購(gòu)價(jià)款100萬(wàn)元、價(jià)外補(bǔ)貼12萬(wàn)元。該卷煙廠收購(gòu)煙葉可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為(c)萬(wàn)元。

a.12.48

b. 12.91

c. 13.4=[100+12+100×（1+10%）×20%]×10%

d. 18.86

7.某卷煙廠(增值稅一般納稅人)，2023年3月向農(nóng)民收購(gòu)煙葉直接對(duì)外銷(xiāo)售，收購(gòu)憑證上注明收購(gòu)價(jià)款80萬(wàn)元、價(jià)外補(bǔ)貼10萬(wàn)元。該卷煙廠收購(gòu)煙葉可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為(a)萬(wàn)元。

a.9.68=[80+10+80×（1+10%）×20%]×9%

b.11.44

c. 12.48

d.18.86

9.某保健食品制造公司(一般納稅人)2023年1月從農(nóng)民手中購(gòu)入其種植的中藥材黃芩一批共4噸，收購(gòu)憑證上注明收購(gòu)金額為50000元。該公司將3噸黃芩用于本公司生產(chǎn)的各種滋補(bǔ)食品，銷(xiāo)售滋補(bǔ)食品取得不含稅銷(xiāo)售額60000元。另將1噸作為元旦禮品發(fā)給本公司職工。則該公司當(dāng)月應(yīng)納增值稅額為(b)元。

a.4425

b.4050=60000×13%-50000×10%×3/4

c.4087.5

d.4100

11.某公司為增值稅一般納稅人，其農(nóng)產(chǎn)品實(shí)行增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除辦法，2023年12月1日~12月31日購(gòu)進(jìn)100噸農(nóng)產(chǎn)品，用于直接對(duì)外銷(xiāo)售。當(dāng)期銷(xiāo)售50噸，損耗率為5%，農(nóng)產(chǎn)品平均購(gòu)買(mǎi)單價(jià)為4000元/噸。當(dāng)期可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額是(c)元。

a19138.76

b.18947.37

c.17382.91=50×4000÷（1-5%）÷（1+9%）×9%

d.21052.63

【第13篇】理財(cái)產(chǎn)品增值稅稅率

概述

金融是經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的血液，金融發(fā)展有助于提高資源的使用效率，從而提高社會(huì)經(jīng)濟(jì)效率。

讓我們一起來(lái)了解一下什么是金融服務(wù)?

金融服務(wù)是指經(jīng)營(yíng)金融保險(xiǎn)的業(yè)務(wù)活動(dòng)，包括貸款服務(wù)、直接收費(fèi)金融服務(wù)、保險(xiǎn)服務(wù)和金融商品轉(zhuǎn)讓。

1.貸款服務(wù)是指將資金貸與他人使用而取得利息收入的業(yè)務(wù)活動(dòng)。

2.直接收費(fèi)金融服務(wù)是指為貨幣資金融通及其他金融業(yè)務(wù)提供相關(guān)服務(wù)并且收取費(fèi)用的業(yè)務(wù)活動(dòng)。

3.保險(xiǎn)服務(wù)是指投保人根據(jù)合同約定，向保險(xiǎn)人支付保險(xiǎn)費(fèi)，保險(xiǎn)人對(duì)于合同約定的可能發(fā)生的事故因其發(fā)生所造成的財(cái)產(chǎn)損失承擔(dān)賠償保險(xiǎn)金責(zé)任，或者當(dāng)被保險(xiǎn)人死亡、傷殘、疾病或者達(dá)到合同約定的年齡、期限等條件時(shí)承擔(dān)給付保險(xiǎn)金責(zé)任的商業(yè)保險(xiǎn)行為。包括人身保險(xiǎn)服務(wù)和財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)服務(wù)。

4.金融商品轉(zhuǎn)讓是指轉(zhuǎn)讓外匯、有價(jià)證券、非貨物期貨和其他金融商品所有權(quán)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。包括基金、信托、理財(cái)產(chǎn)品等各類(lèi)資產(chǎn)管理產(chǎn)品和各種金融衍生品的轉(zhuǎn)讓。

內(nèi)容

1.根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附件1《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第十五條 增值稅稅率：

（一）納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，除本條第（二）項(xiàng)、第（三）項(xiàng)、第（四）項(xiàng)規(guī)定外，稅率為6％。

……

（四）境內(nèi)單位和個(gè)人發(fā)生的跨境應(yīng)稅行為，稅率為零。具體范圍由財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局另行規(guī)定。

第十六條 增值稅征收率為3%，財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。

2.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持個(gè)體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第13號(hào)）

3.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長(zhǎng)小規(guī)模納稅人減免增值稅政策執(zhí)行期限的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第24號(hào)）

4.《關(guān)于延續(xù)實(shí)施應(yīng)對(duì)疫情部分稅費(fèi)優(yōu)惠政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第7號(hào)）

總結(jié)

1.一般納稅人提供金融服務(wù)業(yè)適用的稅率為6%；

2.小規(guī)模納稅人提供金融服務(wù)，以及特定金融機(jī)構(gòu)中的一般納稅人提供的可選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方式的金融服務(wù)，征收率3%；

3.2023年3月1日至2023年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷(xiāo)售收入，減按1%征收率征收增值稅；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。

案例/解析

問(wèn)：某金融公司為一般納稅人，2023年第四季度轉(zhuǎn)讓債券賣(mài)出價(jià)為100000元（含增值稅價(jià)格，下同），該債券是2023年9月購(gòu)入的，買(mǎi)入價(jià)為60000元，2023年1月取得利息6000元，繳納了增值稅。該公司2023年第四季度之前轉(zhuǎn)讓金融商品虧損15000元，則銷(xiāo)項(xiàng)稅額是多少呢？

答：轉(zhuǎn)讓債券的銷(xiāo)售額＝（100000－60000）－15000＝30000（元）

銷(xiāo)項(xiàng)稅額＝30000÷（1＋6%）×6%＝1698.11（元）

【第14篇】理財(cái)產(chǎn)品要交增值稅嗎

普通投資人投資過(guò)程中的稅收問(wèn)題一般容易被忽視，但當(dāng)投資金額較大時(shí)就不可避免的會(huì)考慮。不久前有朋友咨詢關(guān)于投資理財(cái)產(chǎn)品是否征稅的問(wèn)題，一直放著沒(méi)有仔細(xì)梳理一下，現(xiàn)根據(jù)搜索的資料，做了一個(gè)簡(jiǎn)單地梳理：

1.企業(yè)購(gòu)買(mǎi)銀行理財(cái)產(chǎn)品是否應(yīng)納稅？

《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于明確金融 房地產(chǎn)開(kāi)發(fā) 教育輔助服務(wù)等增值稅政策的通知》（財(cái)稅【2016】140號(hào)）

一、《銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》（財(cái)稅【2016】36號(hào)）第一條第（五）項(xiàng)第1點(diǎn)所稱(chēng)“保本收益、報(bào)酬、資金占用費(fèi)、補(bǔ)償金”是指合同中明確承諾到期本金可全部收回的投資收益。金融商品持有期間（含到期）取得的非保本的上述收益，不屬于利息或者利息性質(zhì)的收入，不征收增值稅。

按照36號(hào)文第1點(diǎn)即明確對(duì)貸款或者類(lèi)似貸款征收增值稅；140號(hào)文的本條規(guī)定，即明確企業(yè)購(gòu)買(mǎi)銀行的非保本理財(cái)產(chǎn)品取得的收益不屬于利息或者利息性質(zhì)的收入，也即不屬于貸款，無(wú)需繳納增值稅。

二、納稅人購(gòu)入基金、信托、理財(cái)產(chǎn)品等各類(lèi)資產(chǎn)管理產(chǎn)品持有至到期，不屬于《銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》（財(cái)稅【2016】36號(hào)）第一條第（五）項(xiàng)第4點(diǎn)所稱(chēng)“金融商品轉(zhuǎn)讓”。

按照36號(hào)文第4點(diǎn)，金融商品轉(zhuǎn)讓是指轉(zhuǎn)讓外匯、有價(jià)證券、非貨物期貨和其他金融商品所有權(quán)的業(yè)務(wù)活動(dòng)，還包括基金、信托、理財(cái)產(chǎn)品等資管產(chǎn)品以及金融衍生品。

對(duì)于企業(yè)金融商品轉(zhuǎn)讓的明確應(yīng)征收增值稅。計(jì)稅規(guī)則以買(mǎi)賣(mài)差價(jià)按照會(huì)計(jì)處理規(guī)則計(jì)征。

三、第四條規(guī)定“資管產(chǎn)品運(yùn)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生的增值稅應(yīng)稅行為，以資管產(chǎn)品的管理人為增值稅納稅人”，即根據(jù)該規(guī)定，購(gòu)買(mǎi)銀行的理財(cái)產(chǎn)品，理財(cái)產(chǎn)品的管理人一般是銀行，理財(cái)產(chǎn)品的投資運(yùn)作過(guò)程中應(yīng)繳納的增值稅由銀行承擔(dān)。

《湖北省國(guó)稅局營(yíng)改增政策執(zhí)行口徑第四輯》第七問(wèn)：“企業(yè)購(gòu)買(mǎi)銀行理財(cái)產(chǎn)品取得的收益是否按照貸款服務(wù)繳納增值稅？”

答：企業(yè)購(gòu)買(mǎi)的保本銀行理財(cái)產(chǎn)品取得的收益，按貸款服務(wù)繳納增值稅。企業(yè)購(gòu)買(mǎi)的非保本銀行理財(cái)產(chǎn)品，如果取得收益，作為投資收益，不征收增值稅。

2.個(gè)人購(gòu)買(mǎi)銀行理財(cái)產(chǎn)品是否應(yīng)該納稅？

按照《個(gè)人所得稅法》第48條的規(guī)定，個(gè)人擁有債權(quán)、股權(quán)而取得的利息、股息、紅利所得以每次收入額為應(yīng)稅所得額，適用比例稅率，稅率為百分之二十。因此個(gè)人應(yīng)稅的范圍包括利息、股息、紅利。

但一些單行的規(guī)定又部分進(jìn)行了免征。如《個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》對(duì)國(guó)債和國(guó)家發(fā)行的金融債券產(chǎn)生的利息明確免征所得稅；按照（財(cái)稅【2008】132號(hào)文的規(guī)定，自2008年10月9日開(kāi)始，暫免征收儲(chǔ)蓄存款利息個(gè)人所得稅。對(duì)股息、紅利的征稅按照持有時(shí)間的長(zhǎng)短差別化征收。

對(duì)于購(gòu)買(mǎi)銀行理財(cái)產(chǎn)品取得的收益是否應(yīng)當(dāng)征收個(gè)人所得稅，沒(méi)有明確的規(guī)定。值得注意的是：青島市地稅局在《青島地稅2023年度個(gè)人所得稅熱點(diǎn)問(wèn)題解答》中說(shuō)明，經(jīng)請(qǐng)示總局，對(duì)個(gè)人投資銀行理財(cái)產(chǎn)品取得的收益暫不征收個(gè)人所得稅。

現(xiàn)實(shí)中，我們居民個(gè)人購(gòu)買(mǎi)銀行理財(cái)產(chǎn)品（含保本和非保本）在分配理財(cái)收益時(shí)，也并未扣除稅金。

【第15篇】銷(xiāo)售產(chǎn)品增值稅專(zhuān)用發(fā)票金額

導(dǎo)讀：企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，發(fā)生交易活動(dòng)，取得價(jià)款，需要向付款方開(kāi)具業(yè)務(wù)相關(guān)的發(fā)票。企業(yè)可以自行安裝稅控系統(tǒng)，自己開(kāi)具發(fā)票，也可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)發(fā)票。申請(qǐng)代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票有金額限制嗎？

申請(qǐng)代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票有金額限制嗎

對(duì)代開(kāi)專(zhuān)票的最低金額，沒(méi)有限制，但是對(duì)于最高金額，各地有限制標(biāo)準(zhǔn)。以下地方政策供參考：

《廣西壯族自治區(qū)國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于調(diào)整稅務(wù)機(jī)關(guān)為小規(guī)模納稅人代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票最高開(kāi)票限額的公告》(廣西壯族自治區(qū)國(guó)家稅務(wù)局公告2023年第2號(hào))第一條規(guī)定，將我區(qū)稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票最高開(kāi)票限額統(tǒng)一調(diào)整設(shè)定為百萬(wàn)元。

《安徽省國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于代開(kāi)增值稅發(fā)票最高開(kāi)票限額等問(wèn)題的公告》(安徽省國(guó)家稅務(wù)局公告2023年第5號(hào))第一條規(guī)定，各級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)為小規(guī)模納稅人代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票和貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專(zhuān)用發(fā)票，可結(jié)合本地實(shí)際設(shè)置代開(kāi)發(fā)票系統(tǒng)的最高開(kāi)票限額，但最高不能超過(guò)100萬(wàn)元。

《四川省國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于增值稅專(zhuān)用發(fā)票最高開(kāi)票限額有關(guān)問(wèn)題的公告》(四川省國(guó)家稅務(wù)局公告2023年第9號(hào))第一條第(六)項(xiàng)規(guī)定，小規(guī)模納稅人向國(guó)稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)專(zhuān)用發(fā)票，最高開(kāi)票限額不得超過(guò)十萬(wàn)元。

《河北省國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于增值稅專(zhuān)用發(fā)票管理有關(guān)事項(xiàng)的公告》(河北省國(guó)家稅務(wù)局公告2023年第9號(hào))第三條第(六)項(xiàng)規(guī)定，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票的最高開(kāi)票限額原則上為十萬(wàn)元。根據(jù)業(yè)務(wù)需要，也可適當(dāng)提高代開(kāi)限額，但最高不得超過(guò)百萬(wàn)元。

哪些納稅人可以申請(qǐng)代開(kāi)發(fā)票

申請(qǐng)代開(kāi)發(fā)票的單位和個(gè)人應(yīng)當(dāng)憑有關(guān)證明材料，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)普通發(fā)票。

（一）凡已辦理稅務(wù)登記的單位和個(gè)人，應(yīng)當(dāng)按規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)領(lǐng)購(gòu)并開(kāi)具與其經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)范圍相應(yīng)的普通發(fā)票。但在銷(xiāo)售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)服務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)、銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)以及稅法規(guī)定的其他商事活動(dòng)（餐飲、娛樂(lè)業(yè)除外）中有下列情形之一的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)普通發(fā)票：1.納稅人雖已領(lǐng)購(gòu)發(fā)票，但臨時(shí)取得超出領(lǐng)購(gòu)發(fā)票使用范圍或者超過(guò)領(lǐng)用發(fā)票開(kāi)具限額以外的業(yè)務(wù)收入，需要開(kāi)具發(fā)票的；2.被稅務(wù)機(jī)關(guān)依法收繳發(fā)票或者停止發(fā)售發(fā)票的納稅人，取得經(jīng)營(yíng)收入需要開(kāi)具發(fā)票的；3.外?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）納稅人來(lái)本轄區(qū)臨時(shí)從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，原則上應(yīng)當(dāng)按照《稅務(wù)登記管理辦法》的規(guī)定，持《外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明》，向經(jīng)營(yíng)地稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理報(bào)驗(yàn)登記，領(lǐng)取發(fā)票自行開(kāi)具；確因業(yè)務(wù)量小、開(kāi)票頻度低的，可以申請(qǐng)經(jīng)營(yíng)地稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)。

（二）正在申請(qǐng)辦理稅務(wù)登記的單位和個(gè)人，對(duì)其自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起至取得稅務(wù)登記證件期間發(fā)生的業(yè)務(wù)收入需要開(kāi)具發(fā)票的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以為其代開(kāi)發(fā)票。

（三）應(yīng)辦理稅務(wù)登記而未辦理的單位和個(gè)人，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)依法予以處理，并在補(bǔ)辦稅務(wù)登記手續(xù)后，對(duì)其自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起至取得稅務(wù)登記證件期間發(fā)生的業(yè)務(wù)收入需要開(kāi)具發(fā)票的，為其代開(kāi)發(fā)票。

（四）依法不需要辦理稅務(wù)登記的單位和個(gè)人，臨時(shí)取得收入，需要開(kāi)具發(fā)票的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以為其代開(kāi)發(fā)票。

（五）本條所稱(chēng)有關(guān)證明材料，是指：1.申請(qǐng)代開(kāi)發(fā)票人的合法身份證件；2.付款方（或接受勞務(wù)服務(wù)方）對(duì)所購(gòu)物品品名（或勞務(wù)服務(wù)項(xiàng)目）、單價(jià)、金額等出具的書(shū)面確認(rèn)證明。

申請(qǐng)代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票有金額限制嗎？對(duì)于申請(qǐng)代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票最高金額，各地有限制標(biāo)準(zhǔn)，以上我們列舉幾個(gè)省市的標(biāo)準(zhǔn)，僅供參考。

【第16篇】農(nóng)副產(chǎn)品增值稅抵扣

疑問(wèn)

今天有個(gè)會(huì)計(jì)學(xué)員問(wèn)我，她屬于一家一般納稅人超市企業(yè)，由于經(jīng)營(yíng)銷(xiāo)售的需要購(gòu)買(mǎi)了雞蛋，取得的發(fā)票稅率欄是免稅字樣，她跟我說(shuō)超市也可以抵扣9%的增值稅。

我的回復(fù)是：不一定。財(cái)務(wù)人員切記不要片面的認(rèn)為一般納稅人只要取得免稅農(nóng)產(chǎn)品的發(fā)票，就可以抵扣9%的增值稅！這樣理解是錯(cuò)誤的。

注意：

1、若是從自產(chǎn)自銷(xiāo)的合作社購(gòu)買(mǎi)的雞蛋，取得的發(fā)票稅率欄是免稅字樣，則超市可以抵扣9%的增值稅。

2、若是從批發(fā)零售的單位購(gòu)買(mǎi)的雞蛋，取得的發(fā)票稅率欄是免稅字樣，則超市不可以抵扣9%的增值稅。

政策參考：

1. 財(cái)稅【2017】37號(hào)文件規(guī)定：

（四）納稅人從批發(fā)、零售環(huán)節(jié)購(gòu)進(jìn)適用免征增值稅政策的蔬菜、部分鮮活肉蛋而取得的普通發(fā)票，不得作為計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的憑證。

2. 財(cái)稅【2012】75號(hào)財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于免征部分鮮活肉蛋產(chǎn)品流通環(huán)節(jié)增值稅政策的通知》規(guī)定：

一、對(duì)從事農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)、零售的納稅人銷(xiāo)售的部分鮮活肉蛋產(chǎn)品免征增值稅。

免征增值稅的鮮活肉產(chǎn)品，是指豬、牛、羊、雞、鴨、鵝及其整塊或者分割的鮮肉、冷藏或者冷凍肉，內(nèi)臟、頭、尾、骨、蹄、翅、爪等組織。

免征增值稅的鮮活蛋產(chǎn)品，是指雞蛋、鴨蛋、鵝蛋，包括鮮蛋、冷藏蛋以及對(duì)其進(jìn)行破殼分離的蛋液、蛋黃和蛋殼。

上述產(chǎn)品中不包括《中華人民共和國(guó)野生動(dòng)物保護(hù)法》所規(guī)定的國(guó)家珍貴、瀕危野生動(dòng)物及其鮮活肉類(lèi)、蛋類(lèi)產(chǎn)品。

3、根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于簡(jiǎn)并增值稅稅率有關(guān)政策的通知》(財(cái)稅〔2017〕37號(hào)）二、納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，按下列規(guī)定抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額：

(一)除本條第(二)項(xiàng)規(guī)定外，納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品,取得一般納稅人開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票或海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)的，以增值稅專(zhuān)用發(fā)票或海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)上注明的增值稅額為進(jìn)項(xiàng)稅額;從按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅的小規(guī)模納稅人取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票的，以增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的金額和9%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額;取得(開(kāi)具)農(nóng)產(chǎn)品銷(xiāo)售發(fā)票或收購(gòu)發(fā)票的，以農(nóng)產(chǎn)品銷(xiāo)售發(fā)票或收購(gòu)發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買(mǎi)價(jià)和9%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。

來(lái)源：郝老師說(shuō)會(huì)計(jì)

蕓窗e財(cái)會(huì)，為千萬(wàn)財(cái)會(huì)人服務(wù)