營(yíng)業(yè)稅和增值稅的區(qū)別（16篇）

【第1篇】營(yíng)業(yè)稅和增值稅的區(qū)別

現(xiàn)在創(chuàng)業(yè)者注冊(cè)公司越來越多，公司注冊(cè)后就意味著正式營(yíng)業(yè)，新的公司開始也需要繳稅的，那么有些企業(yè)老板們就要了解一下要哪些繳稅項(xiàng)目。

首先企業(yè)從交稅的項(xiàng)目而言可以大體分為四項(xiàng)：營(yíng)業(yè)稅、增值稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅。

一般的企業(yè)交稅都是根據(jù)其經(jīng)濟(jì)性質(zhì)和經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)來確定企業(yè)應(yīng)繳納的稅種和稅率。

一、營(yíng)業(yè)稅

創(chuàng)意配圖：稅，個(gè)稅，個(gè)稅改革

營(yíng)業(yè)稅的征稅范圍主要是我國(guó)境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人。

營(yíng)業(yè)稅稅率是從3%-5%不等，是根據(jù)企業(yè)不同的經(jīng)濟(jì)性質(zhì)和業(yè)務(wù)模式來進(jìn)行最終的確認(rèn)，

例如：像交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、郵電通信業(yè)等行業(yè)的營(yíng)業(yè)稅稅率為3%，像金融保險(xiǎn)業(yè)、服務(wù)業(yè)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動(dòng)產(chǎn)，為5%；娛樂業(yè)5%~20%。

二、增值稅

增值稅就是對(duì)銷售貨物或者是提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人就其實(shí)現(xiàn)的增值額征收的一個(gè)稅種。

增值稅是由國(guó)家稅務(wù)局進(jìn)行負(fù)責(zé)征收。

增值稅的納稅人還可分為增值稅一般納稅人和增值稅小規(guī)模納稅人。

小規(guī)模納稅人是指年銷售額都在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以下的企業(yè)。小規(guī)模企業(yè)增值稅稅率為3%。

從2023年5月1日起，將制造業(yè)等行業(yè)增值稅稅率從17%降至16%，將交通運(yùn)輸、建筑、基礎(chǔ)電信服務(wù)等行業(yè)及農(nóng)產(chǎn)品等貨物的增值稅稅率從11%降至10%。

三、企業(yè)所得稅

企業(yè)所得稅是對(duì)我國(guó)境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得征收的一直直接稅。

企業(yè)所得稅的征稅對(duì)象是納稅人取得的所得。包括銷售貨物所得、提供勞務(wù)所得、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得、股息紅利所得、利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、接受捐贈(zèng)所得和其他所得。

規(guī)定一般企業(yè)所得稅的稅率是為25%，符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

四、個(gè)人所得稅

個(gè)人所得稅的計(jì)稅是根據(jù)個(gè)人取得的各項(xiàng)應(yīng)納稅所得減去按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)扣除費(fèi)用后的余額。

計(jì)算方法：應(yīng)納稅所得額=月度收入-5000元（起征點(diǎn)）—專項(xiàng)扣除（三險(xiǎn)一金等）—專項(xiàng)附加扣除—依法確定的其他扣除。

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【第2篇】營(yíng)業(yè)稅改征增值稅政策指引十一

第一章 納稅人和扣繳義務(wù)人

第一條 在中華人民共和國(guó)境內(nèi)（以下稱境內(nèi)）銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)（以下稱應(yīng)稅行為）的單位和個(gè)人，為增值稅納稅人，應(yīng)當(dāng)按照本辦法繳納增值稅，不繳納營(yíng)業(yè)稅。

單位，是指企業(yè)、行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會(huì)團(tuán)體及其他單位。

個(gè)人，是指?jìng)€(gè)體工商戶和其他個(gè)人。

第二條 單位以承包、承租、掛靠方式經(jīng)營(yíng)的，承包人、承租人、掛靠人（以下統(tǒng)稱承包人）以發(fā)包人、出租人、被掛靠人（以下統(tǒng)稱發(fā)包人）名義對(duì)外經(jīng)營(yíng)并由發(fā)包人承擔(dān)相關(guān)法律責(zé)任的，以該發(fā)包人為納稅人。否則，以承包人為納稅人。

第三條 納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。

應(yīng)稅行為的年應(yīng)征增值稅銷售額（以下稱應(yīng)稅銷售額）超過財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人為一般納稅人，未超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人為小規(guī)模納稅人。

年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的其他個(gè)人不屬于一般納稅人。年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)但不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的單位和個(gè)體工商戶可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅。

第四條 年應(yīng)稅銷售額未超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人，會(huì)計(jì)核算健全，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理一般納稅人資格登記，成為一般納稅人。

會(huì)計(jì)核算健全，是指能夠按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證核算。

第五條 符合一般納稅人條件的納稅人應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理一般納稅人資格登記。具體登記辦法由國(guó)家稅務(wù)總局制定。

除國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定外，一經(jīng)登記為一般納稅人后，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。

第六條 中華人民共和國(guó)境外（以下稱境外）單位或者個(gè)人在境內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅行為，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的，以購(gòu)買方為增值稅扣繳義務(wù)人。財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。

第七條 兩個(gè)或者兩個(gè)以上的納稅人，經(jīng)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局批準(zhǔn)可以視為一個(gè)納稅人合并納稅。具體辦法由財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局另行制定。

【稅屋提示——《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于建筑服務(wù)等營(yíng)改增試點(diǎn)政策的通知》（財(cái)稅〔2017〕58號(hào)）本條規(guī)定自2023年7月1日起廢止?！?/p>

第八條 納稅人應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度進(jìn)行增值稅會(huì)計(jì)核算。

第二章 征稅范圍

第九條 應(yīng)稅行為的具體范圍，按照本辦法所附的《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》執(zhí)行。

第十條 銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，是指有償提供服務(wù)、有償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，但屬于下列非經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的情形除外：

（一）行政單位收取的同時(shí)滿足以下條件的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)。

1.由國(guó)務(wù)院或者財(cái)政部批準(zhǔn)設(shè)立的政府性基金，由國(guó)務(wù)院或者省級(jí)人民政府及其財(cái)政、價(jià)格主管部門批準(zhǔn)設(shè)立的行政事業(yè)性收費(fèi)；

2.收取時(shí)開具省級(jí)以上（含省級(jí)）財(cái)政部門監(jiān)（?。┲频呢?cái)政票據(jù)；

3.所收款項(xiàng)全額上繳財(cái)政。

（二）單位或者個(gè)體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供取得工資的服務(wù)。

（三）單位或者個(gè)體工商戶為聘用的員工提供服務(wù)。

（四）財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。

第十一條 有償，是指取得貨幣、貨物或者其他經(jīng)濟(jì)利益。

第十二條 在境內(nèi)銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，是指：

（一）服務(wù)（租賃不動(dòng)產(chǎn)除外）或者無形資產(chǎn)（自然資源使用權(quán)除外）的銷售方或者購(gòu)買方在境內(nèi)；

（二）所銷售或者租賃的不動(dòng)產(chǎn)在境內(nèi)；

（三）所銷售自然資源使用權(quán)的自然資源在境內(nèi)；

（四）財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。

第十三條 下列情形不屬于在境內(nèi)銷售服務(wù)或者無形資產(chǎn)：

（一）境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人銷售完全在境外發(fā)生的服務(wù)。

（二）境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人銷售完全在境外使用的無形資產(chǎn)。

（三）境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人出租完全在境外使用的有形動(dòng)產(chǎn)。

（四）財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。

【稅務(wù)提示——境外單位或者個(gè)人發(fā)生的下列行為不屬于在境內(nèi)銷售服務(wù)或者無形資產(chǎn)：

（一）為出境的函件、包裹在境外提供的郵政服務(wù)、收派服務(wù)；

（二）向境內(nèi)單位或者個(gè)人提供的工程施工地點(diǎn)在境外的建筑服務(wù)、工程監(jiān)理服務(wù)；

（三）向境內(nèi)單位或者個(gè)人提供的工程、礦產(chǎn)資源在境外的工程勘察勘探服務(wù)；

（四）向境內(nèi)單位或者個(gè)人提供的會(huì)議展覽地點(diǎn)在境外的會(huì)議展覽服務(wù)。

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)改增試點(diǎn)若干征管問題的公告》（公告2023年第53號(hào)）】

第十四條 下列情形視同銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)：

（一）單位或者個(gè)體工商戶向其他單位或者個(gè)人無償提供服務(wù)，但用于公益事業(yè)或者以社會(huì)公眾為對(duì)象的除外。

（二）單位或者個(gè)人向其他單位或者個(gè)人無償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，但用于公益事業(yè)或者以社會(huì)公眾為對(duì)象的除外。

（三）財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。

【稅務(wù)提示——納稅人出租不動(dòng)產(chǎn)，租賃合同中約定免租期的，不屬于《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào)文件印發(fā))第十四條規(guī)定的視同銷售服務(wù)。

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于土地價(jià)款扣除時(shí)間等增值稅征管問題的公告》（公告2023年第86號(hào)）】

第三章 稅率和征收率

第十五條 增值稅稅率：

（一）納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，除本條 第（二）項(xiàng)、第（三）項(xiàng)、第（四）項(xiàng)規(guī)定外，稅率為6％。

（二）提供交通運(yùn)輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，銷售不動(dòng)產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，稅率為11%。

（三）提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，稅率為17%。

（四）境內(nèi)單位和個(gè)人發(fā)生的跨境應(yīng)稅行為，稅率為零。具體范圍由財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局另行規(guī)定。

第十六條 增值稅征收率為3%，財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。

第四章 應(yīng)納稅額的計(jì)算

第一節(jié) 一般性規(guī)定

第十七條 增值稅的計(jì)稅方法，包括一般計(jì)稅方法和簡(jiǎn)易計(jì)稅方法。

第十八條 一般納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅。

一般納稅人發(fā)生財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的特定應(yīng)稅行為，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅，但一經(jīng)選擇，36個(gè)月內(nèi)不得變更。

第十九條 小規(guī)模納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。

第二十條 境外單位或者個(gè)人在境內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅行為，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的，扣繳義務(wù)人按照下列公式計(jì)算應(yīng)繳稅額：

應(yīng)扣繳稅額=購(gòu)買方支付的價(jià)款÷〔1+稅率）×稅率

第二節(jié) 一般計(jì)稅方法

第二十一條 一般計(jì)稅方法的應(yīng)納稅額，是指當(dāng)期銷項(xiàng)稅額抵扣當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額后的余額。應(yīng)納稅額計(jì)算公式：

應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額－當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額

當(dāng)期銷項(xiàng)稅額小于當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額不足抵扣時(shí)，其不足部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。

第二十二條 銷項(xiàng)稅額，是指納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為按照銷售額和增值稅稅率計(jì)算并收取的增值稅額。銷項(xiàng)稅額計(jì)算公式：

銷項(xiàng)稅額=銷售額×稅率

第二十三條 一般計(jì)稅方法的銷售額不包括銷項(xiàng)稅額，納稅人采用銷售額和銷項(xiàng)稅額合并定價(jià)方法的，按照下列公式計(jì)算銷售額：

銷售額＝含稅銷售額÷〔1+稅率）

第二十四條 進(jìn)項(xiàng)稅額，是指納稅人購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額。

第二十五條 下列進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣：

（一）從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票（含稅控機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票，下同）上注明的增值稅額。

（二）從海關(guān)取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額。

（三）購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，除取得增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書外，按照農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和13%11%的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額。計(jì)算公式為：

進(jìn)項(xiàng)稅額=買價(jià)×扣除率

買價(jià)，是指納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品在農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的價(jià)款和按照規(guī)定繳納的煙葉稅。

購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，按照《農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)實(shí)施辦法》抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的除外。

【稅屋提示——《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于簡(jiǎn)并增值稅稅率有關(guān)政策的通知》（財(cái)稅〔2017〕37號(hào)）：自2023年7月1日起，本條 第（三）項(xiàng)規(guī)定的扣除率調(diào)整為按財(cái)稅〔2017〕37號(hào)：(（一）除第（二）項(xiàng)規(guī)定外，納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品,取得一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書的，以增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額為進(jìn)項(xiàng)稅額；從按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅的小規(guī)模納稅人取得增值稅專用發(fā)票的，以增值稅專用發(fā)票上注明的金額和11%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額；取得（開具）農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購(gòu)發(fā)票的，以農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購(gòu)發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和11%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。（二）營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)期間，納稅人購(gòu)進(jìn)用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工17%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品維持原扣除力度13%不變。)規(guī)定執(zhí)行?！?/p>

（四）從境外單位或者個(gè)人購(gòu)進(jìn)服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，自稅務(wù)機(jī)關(guān)或者扣繳義務(wù)人取得的解繳稅款的完稅憑證上注明的增值稅額。

第二十六條 納稅人取得的增值稅扣稅憑證不符合法律、行政法規(guī)或者國(guó)家稅務(wù)總局有關(guān)規(guī)定的，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

增值稅扣稅憑證，是指增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票、農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票和完稅憑證。

納稅人憑完稅憑證抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的，應(yīng)當(dāng)具備書面合同、付款證明和境外單位的對(duì)賬單或者發(fā)票。資料不全的，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

第二十七條 下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣：

（一）用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)。其中涉及的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，僅指專用于上述項(xiàng)目的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)（不包括其他權(quán)益性無形資產(chǎn)）、不動(dòng)產(chǎn)。

納稅人的交際應(yīng)酬消費(fèi)屬于個(gè)人消費(fèi)。

（二）非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物，以及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)。

（三）非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物（不包括固定資產(chǎn)）、加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)。

（四）非正常損失的不動(dòng)產(chǎn)，以及該不動(dòng)產(chǎn)所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)。

（五）非正常損失的不動(dòng)產(chǎn)在建工程所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)。

納稅人新建、改建、擴(kuò)建、修繕、裝飾不動(dòng)產(chǎn)，均屬于不動(dòng)產(chǎn)在建工程。

（六）購(gòu)進(jìn)的旅客運(yùn)輸服務(wù)、貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)。

（七）財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。

本條 第（四）項(xiàng)、第（五）項(xiàng)所稱貨物，是指構(gòu)成不動(dòng)產(chǎn)實(shí)體的材料和設(shè)備，包括建筑裝飾材料和給排水、采暖、衛(wèi)生、通風(fēng)、照明、通訊、煤氣、消防、中央空調(diào)、電梯、電氣、智能化樓宇設(shè)備及配套設(shè)施。

第二十八條 不動(dòng)產(chǎn)、無形資產(chǎn)的具體范圍，按照本辦法所附的《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)注釋》執(zhí)行。

固定資產(chǎn)，是指使用期限超過12個(gè)月的機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的設(shè)備、工具、器具等有形動(dòng)產(chǎn)。

非正常損失，是指因管理不善造成貨物被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)，以及因違反法律法規(guī)造成貨物或者不動(dòng)產(chǎn)被依法沒收、銷毀、拆除的情形。

第二十九條 適用一般計(jì)稅方法的納稅人,兼營(yíng)簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目而無法劃分不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，按照下列公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：

不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝當(dāng)期無法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額×（當(dāng)期簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目銷售額+免征增值稅項(xiàng)目銷售額）÷當(dāng)期全部銷售額

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以按照上述公式依據(jù)年度數(shù)據(jù)對(duì)不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行清算。

第三十條 已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的購(gòu)進(jìn)貨物（不含固定資產(chǎn)）、勞務(wù)、服務(wù)，發(fā)生本辦法第二十七條 規(guī)定情形（簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目除外）的，應(yīng)當(dāng)將該進(jìn)項(xiàng)稅額從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減；無法確定該進(jìn)項(xiàng)稅額的，按照當(dāng)期實(shí)際成本計(jì)算應(yīng)扣減的進(jìn)項(xiàng)稅額。

第三十一條 已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，發(fā)生本辦法第二十七條 規(guī)定情形的，按照下列公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：

不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)凈值×適用稅率

固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)凈值，是指納稅人根據(jù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度計(jì)提折舊或攤銷后的余額。

第三十二條 納稅人適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，因銷售折讓、中止或者退回而退還給購(gòu)買方的增值稅額，應(yīng)當(dāng)從當(dāng)期的銷項(xiàng)稅額中扣減；因銷售折讓、中止或者退回而收回的增值稅額，應(yīng)當(dāng)從當(dāng)期的進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減。

第三十三條 有下列情形之一者，應(yīng)當(dāng)按照銷售額和增值稅稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票：

（一）一般納稅人會(huì)計(jì)核算不健全，或者不能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的。

（二）應(yīng)當(dāng)辦理一般納稅人資格登記而未辦理的。

【第3篇】營(yíng)業(yè)稅和增值稅哪個(gè)高

增值稅：

1、投資者輸入“稅項(xiàng)”或“稅率”搜索，可以在財(cái)報(bào)中找到公司涉及的主要稅種和稅率。

2、增值稅是價(jià)外稅，即價(jià)稅分離。

茅臺(tái)出廠價(jià)819元，但只有700元是利潤(rùn)表中的營(yíng)業(yè)收入，按17%交增值稅，也就是700*17%=119元

3、增值稅在報(bào)表中并未體現(xiàn)成一個(gè)科目。

營(yíng)業(yè)稅：

1、可以通過稅判斷出廠單價(jià)：

銷量=消費(fèi)稅/稅率；單價(jià)=銷售收入/銷量

所得稅：

1、三種稅的區(qū)別

增值稅：有“增”才交，沒“增”不交

營(yíng)業(yè)稅：有“營(yíng)”就得交

所得稅：有“賺”必交，沒賺不交

2、所得稅本質(zhì)：國(guó)家優(yōu)先的25%現(xiàn)金分紅權(quán)，沒有盈利就不用分紅。

3、注意高所得稅率公司投資機(jī)會(huì)

子公司a虧損750萬，不交所得稅。子公司b賺1000萬，所得稅250萬。合并報(bào)表，工總司賺250萬，所得稅250萬，稅率100%。一旦剝離虧損的a公司，不可限量。

3、子公司已交所得稅，再分回上市公司，進(jìn)“投資收益”，則上市公司不會(huì)再交稅。

【第4篇】營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法

第一章 納稅人和扣繳義務(wù)人

第一條 在中華人民共和國(guó)境內(nèi)（以下稱境內(nèi)）銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)（以下稱應(yīng)稅行為）的單位和個(gè)人，為增值稅納稅人，應(yīng)當(dāng)按照本辦法繳納增值稅，不繳納營(yíng)業(yè)稅。

單位，是指企業(yè)、行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會(huì)團(tuán)體及其他單位。

個(gè)人，是指?jìng)€(gè)體工商戶和其他個(gè)人。

第二條 單位以承包、承租、掛靠方式經(jīng)營(yíng)的，承包人、承租人、掛靠人（以下統(tǒng)稱承包人）以發(fā)包人、出租人、被掛靠人（以下統(tǒng)稱發(fā)包人）名義對(duì)外經(jīng)營(yíng)并由發(fā)包人承擔(dān)相關(guān)法律責(zé)任的，以該發(fā)包人為納稅人。否則，以承包人為納稅人。

第三條 納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。

應(yīng)稅行為的年應(yīng)征增值稅銷售額（以下稱應(yīng)稅銷售額）超過財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人為一般納稅人，未超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人為小規(guī)模納稅人。

年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的其他個(gè)人不屬于一般納稅人。年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)但不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的單位和個(gè)體工商戶可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅。

第四條 年應(yīng)稅銷售額未超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人，會(huì)計(jì)核算健全，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理一般納稅人資格登記，成為一般納稅人。

會(huì)計(jì)核算健全，是指能夠按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證核算。

第五條 符合一般納稅人條件的納稅人應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理一般納稅人資格登記。具體登記辦法由國(guó)家稅務(wù)總局制定。

除國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定外，一經(jīng)登記為一般納稅人后，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。

第六條 中華人民共和國(guó)境外（以下稱境外）單位或者個(gè)人在境內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅行為，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的，以購(gòu)買方為增值稅扣繳義務(wù)人。財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。

第七條 兩個(gè)或者兩個(gè)以上的納稅人，經(jīng)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局批準(zhǔn)可以視為一個(gè)納稅人合并納稅。具體辦法由財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局另行制定。

【稅屋提示——《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于建筑服務(wù)等營(yíng)改增試點(diǎn)政策的通知》（財(cái)稅〔2017〕58號(hào)）本條規(guī)定自2023年7月1日起廢止?！?/p>

第八條 納稅人應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度進(jìn)行增值稅會(huì)計(jì)核算。

第二章 征稅范圍

第九條 應(yīng)稅行為的具體范圍，按照本辦法所附的《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》執(zhí)行。

第十條 銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，是指有償提供服務(wù)、有償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，但屬于下列非經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的情形除外：

（一）行政單位收取的同時(shí)滿足以下條件的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)。

1.由國(guó)務(wù)院或者財(cái)政部批準(zhǔn)設(shè)立的政府性基金，由國(guó)務(wù)院或者省級(jí)人民政府及其財(cái)政、價(jià)格主管部門批準(zhǔn)設(shè)立的行政事業(yè)性收費(fèi)；

2.收取時(shí)開具省級(jí)以上（含省級(jí)）財(cái)政部門監(jiān)（印）制的財(cái)政票據(jù)；

3.所收款項(xiàng)全額上繳財(cái)政。

（二）單位或者個(gè)體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供取得工資的服務(wù)。

（三）單位或者個(gè)體工商戶為聘用的員工提供服務(wù)。

（四）財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。

第十一條 有償，是指取得貨幣、貨物或者其他經(jīng)濟(jì)利益。

第十二條 在境內(nèi)銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，是指：

（一）服務(wù)（租賃不動(dòng)產(chǎn)除外）或者無形資產(chǎn)（自然資源使用權(quán)除外）的銷售方或者購(gòu)買方在境內(nèi)；

（二）所銷售或者租賃的不動(dòng)產(chǎn)在境內(nèi)；

（三）所銷售自然資源使用權(quán)的自然資源在境內(nèi)；

（四）財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。

第十三條 下列情形不屬于在境內(nèi)銷售服務(wù)或者無形資產(chǎn)：

（一）境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人銷售完全在境外發(fā)生的服務(wù)。

（二）境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人銷售完全在境外使用的無形資產(chǎn)。

（三）境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人出租完全在境外使用的有形動(dòng)產(chǎn)。

（四）財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。

【稅務(wù)提示——境外單位或者個(gè)人發(fā)生的下列行為不屬于在境內(nèi)銷售服務(wù)或者無形資產(chǎn)：

（一）為出境的函件、包裹在境外提供的郵政服務(wù)、收派服務(wù)；

（二）向境內(nèi)單位或者個(gè)人提供的工程施工地點(diǎn)在境外的建筑服務(wù)、工程監(jiān)理服務(wù)；

（三）向境內(nèi)單位或者個(gè)人提供的工程、礦產(chǎn)資源在境外的工程勘察勘探服務(wù)；

（四）向境內(nèi)單位或者個(gè)人提供的會(huì)議展覽地點(diǎn)在境外的會(huì)議展覽服務(wù)。

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)改增試點(diǎn)若干征管問題的公告》（公告2023年第53號(hào)）】

第十四條 下列情形視同銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)：

（一）單位或者個(gè)體工商戶向其他單位或者個(gè)人無償提供服務(wù)，但用于公益事業(yè)或者以社會(huì)公眾為對(duì)象的除外。

（二）單位或者個(gè)人向其他單位或者個(gè)人無償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，但用于公益事業(yè)或者以社會(huì)公眾為對(duì)象的除外。

（三）財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。

【稅務(wù)提示——納稅人出租不動(dòng)產(chǎn)，租賃合同中約定免租期的，不屬于《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào)文件印發(fā))第十四條規(guī)定的視同銷售服務(wù)。

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于土地價(jià)款扣除時(shí)間等增值稅征管問題的公告》（公告2023年第86號(hào)）】

第三章 稅率和征收率

第十五條 增值稅稅率：

（一）納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，除本條 第（二）項(xiàng)、第（三）項(xiàng)、第（四）項(xiàng)規(guī)定外，稅率為6％。

（二）提供交通運(yùn)輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，銷售不動(dòng)產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，稅率為11%。

（三）提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，稅率為17%。

（四）境內(nèi)單位和個(gè)人發(fā)生的跨境應(yīng)稅行為，稅率為零。具體范圍由財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局另行規(guī)定。

第十六條 增值稅征收率為3%，財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。

第四章 應(yīng)納稅額的計(jì)算

第一節(jié) 一般性規(guī)定

第十七條 增值稅的計(jì)稅方法，包括一般計(jì)稅方法和簡(jiǎn)易計(jì)稅方法。

第十八條 一般納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅。

一般納稅人發(fā)生財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的特定應(yīng)稅行為，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅，但一經(jīng)選擇，36個(gè)月內(nèi)不得變更。

第十九條 小規(guī)模納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。

第二十條 境外單位或者個(gè)人在境內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅行為，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的，扣繳義務(wù)人按照下列公式計(jì)算應(yīng)繳稅額：

應(yīng)扣繳稅額=購(gòu)買方支付的價(jià)款÷〔1+稅率）×稅率

第二節(jié) 一般計(jì)稅方法

第二十一條 一般計(jì)稅方法的應(yīng)納稅額，是指當(dāng)期銷項(xiàng)稅額抵扣當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額后的余額。應(yīng)納稅額計(jì)算公式：

應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額－當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額

當(dāng)期銷項(xiàng)稅額小于當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額不足抵扣時(shí)，其不足部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。

第二十二條 銷項(xiàng)稅額，是指納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為按照銷售額和增值稅稅率計(jì)算并收取的增值稅額。銷項(xiàng)稅額計(jì)算公式：

銷項(xiàng)稅額=銷售額×稅率

第二十三條 一般計(jì)稅方法的銷售額不包括銷項(xiàng)稅額，納稅人采用銷售額和銷項(xiàng)稅額合并定價(jià)方法的，按照下列公式計(jì)算銷售額：

銷售額＝含稅銷售額÷〔1+稅率）

第二十四條 進(jìn)項(xiàng)稅額，是指納稅人購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額。

第二十五條 下列進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣：

（一）從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票（含稅控機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票，下同）上注明的增值稅額。

（二）從海關(guān)取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額。

（三）購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，除取得增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書外，按照農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和13%11%的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額。計(jì)算公式為：

進(jìn)項(xiàng)稅額=買價(jià)×扣除率

買價(jià)，是指納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品在農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的價(jià)款和按照規(guī)定繳納的煙葉稅。

購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，按照《農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)實(shí)施辦法》抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的除外。

【稅屋提示——《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于簡(jiǎn)并增值稅稅率有關(guān)政策的通知》（財(cái)稅〔2017〕37號(hào)）：自2023年7月1日起，本條 第（三）項(xiàng)規(guī)定的扣除率調(diào)整為按財(cái)稅〔2017〕37號(hào)：(（一）除第（二）項(xiàng)規(guī)定外，納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品,取得一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書的，以增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額為進(jìn)項(xiàng)稅額；從按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅的小規(guī)模納稅人取得增值稅專用發(fā)票的，以增值稅專用發(fā)票上注明的金額和11%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額；取得（開具）農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購(gòu)發(fā)票的，以農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購(gòu)發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和11%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。（二）營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)期間，納稅人購(gòu)進(jìn)用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工17%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品維持原扣除力度13%不變。)規(guī)定執(zhí)行?！?/p>

（四）從境外單位或者個(gè)人購(gòu)進(jìn)服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，自稅務(wù)機(jī)關(guān)或者扣繳義務(wù)人取得的解繳稅款的完稅憑證上注明的增值稅額。

第二十六條 納稅人取得的增值稅扣稅憑證不符合法律、行政法規(guī)或者國(guó)家稅務(wù)總局有關(guān)規(guī)定的，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

增值稅扣稅憑證，是指增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票、農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票和完稅憑證。

納稅人憑完稅憑證抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的，應(yīng)當(dāng)具備書面合同、付款證明和境外單位的對(duì)賬單或者發(fā)票。資料不全的，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

第二十七條 下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣：

（一）用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)。其中涉及的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，僅指專用于上述項(xiàng)目的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)（不包括其他權(quán)益性無形資產(chǎn)）、不動(dòng)產(chǎn)。

納稅人的交際應(yīng)酬消費(fèi)屬于個(gè)人消費(fèi)。

（二）非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物，以及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)。

（三）非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物（不包括固定資產(chǎn)）、加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)。

（四）非正常損失的不動(dòng)產(chǎn)，以及該不動(dòng)產(chǎn)所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)。

（五）非正常損失的不動(dòng)產(chǎn)在建工程所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)。

納稅人新建、改建、擴(kuò)建、修繕、裝飾不動(dòng)產(chǎn)，均屬于不動(dòng)產(chǎn)在建工程。

（六）購(gòu)進(jìn)的旅客運(yùn)輸服務(wù)、貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)。

（七）財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。

本條 第（四）項(xiàng)、第（五）項(xiàng)所稱貨物，是指構(gòu)成不動(dòng)產(chǎn)實(shí)體的材料和設(shè)備，包括建筑裝飾材料和給排水、采暖、衛(wèi)生、通風(fēng)、照明、通訊、煤氣、消防、中央空調(diào)、電梯、電氣、智能化樓宇設(shè)備及配套設(shè)施。

第二十八條 不動(dòng)產(chǎn)、無形資產(chǎn)的具體范圍，按照本辦法所附的《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)注釋》執(zhí)行。

固定資產(chǎn)，是指使用期限超過12個(gè)月的機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的設(shè)備、工具、器具等有形動(dòng)產(chǎn)。

非正常損失，是指因管理不善造成貨物被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)，以及因違反法律法規(guī)造成貨物或者不動(dòng)產(chǎn)被依法沒收、銷毀、拆除的情形。

第二十九條 適用一般計(jì)稅方法的納稅人,兼營(yíng)簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目而無法劃分不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，按照下列公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：

不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝當(dāng)期無法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額×（當(dāng)期簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目銷售額+免征增值稅項(xiàng)目銷售額）÷當(dāng)期全部銷售額

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以按照上述公式依據(jù)年度數(shù)據(jù)對(duì)不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行清算。

第三十條 已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的購(gòu)進(jìn)貨物（不含固定資產(chǎn)）、勞務(wù)、服務(wù)，發(fā)生本辦法第二十七條 規(guī)定情形（簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目除外）的，應(yīng)當(dāng)將該進(jìn)項(xiàng)稅額從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減；無法確定該進(jìn)項(xiàng)稅額的，按照當(dāng)期實(shí)際成本計(jì)算應(yīng)扣減的進(jìn)項(xiàng)稅額。

第三十一條 已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，發(fā)生本辦法第二十七條 規(guī)定情形的，按照下列公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：

不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)凈值×適用稅率

固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)凈值，是指納稅人根據(jù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度計(jì)提折舊或攤銷后的余額。

第三十二條 納稅人適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，因銷售折讓、中止或者退回而退還給購(gòu)買方的增值稅額，應(yīng)當(dāng)從當(dāng)期的銷項(xiàng)稅額中扣減；因銷售折讓、中止或者退回而收回的增值稅額，應(yīng)當(dāng)從當(dāng)期的進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減。

第三十三條 有下列情形之一者，應(yīng)當(dāng)按照銷售額和增值稅稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票：

（一）一般納稅人會(huì)計(jì)核算不健全，或者不能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的。

（二）應(yīng)當(dāng)辦理一般納稅人資格登記而未辦理的。

【第5篇】營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過渡政策

一、增值稅

《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過渡政策的規(guī)定》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)附件3）

第五條，個(gè)人將購(gòu)買不足2年的住房對(duì)外銷售的，按照5%的征收率全額繳納增值稅；個(gè)人將購(gòu)買2年以上（含2年）的住房對(duì)外銷售的，免征增值稅。上述政策適用于北京市、上海市、廣州市和深圳市之外的地區(qū)。

個(gè)人將購(gòu)買不足2年的住房對(duì)外銷售的，按照5%的征收率全額繳納增值稅；個(gè)人將購(gòu)買2年以上（含2年）的非普通住房對(duì)外銷售的，以銷售收入減去購(gòu)買住房?jī)r(jià)款后的差額按照5%的征收率繳納增值稅；個(gè)人將購(gòu)買2年以上（含2年）的普通住房對(duì)外銷售的，免征增值稅。上述政策僅適用于北京市、上海市、廣州市和深圳市。

辦理免稅的具體程序、購(gòu)買房屋的時(shí)間、開具發(fā)票、非購(gòu)買形式取得住房行為及其他相關(guān)稅收管理規(guī)定，按照《國(guó)務(wù)院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)建設(shè)部等部門關(guān)于做好穩(wěn)定住房?jī)r(jià)格工作意見的通知》（國(guó)辦發(fā)〔2005〕26號(hào)）、《國(guó)家稅務(wù)總局 財(cái)政部 建設(shè)部關(guān)于加強(qiáng)房地產(chǎn)稅收管理的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2005〕89號(hào)）和《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)稅收政策執(zhí)行中幾個(gè)具體問題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2005〕172號(hào)）的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

二、城建稅

《城市維護(hù)建設(shè)稅法》

第二條城市維護(hù)建設(shè)稅以納稅人依法實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅稅額為計(jì)稅依據(jù)。

第四條 城市維護(hù)建設(shè)稅稅率如下：

(一)納稅人所在地在市區(qū)的，稅率為百分之七;

(二)納稅人所在地在縣城、鎮(zhèn)的，稅率為百分之五;

(三)納稅人所在地不在市區(qū)、縣城或者鎮(zhèn)的，稅率為百分之一。

第五條 城市維護(hù)建設(shè)稅的應(yīng)納稅額按照計(jì)稅依據(jù)乘以具體適用稅率計(jì)算。

三、教育費(fèi)附加

《征收教育費(fèi)附加的暫行規(guī)定(2023年修訂)》

第三條 教育費(fèi)附加，以各單位和個(gè)人實(shí)際繳納的增值稅、營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅的稅額為計(jì)征依據(jù)，教育費(fèi)附加率為3%，分別與增值稅、營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅同時(shí)繳納。

四、地方教育費(fèi)附加

【例】以陜西政策為例

《陜西省地方教育附加征收管理辦法》（陜財(cái)稅[2020]20號(hào)）

第三條 凡在本省行政區(qū)域內(nèi)繳納增值稅、消費(fèi)稅(以下簡(jiǎn)稱“兩稅”)的單位和個(gè)人，除按國(guó)家規(guī)定繳納教育費(fèi)附加外應(yīng)按照實(shí)際繳納“兩稅”稅額的2%繳納地方教育附加。

五、印花稅

《關(guān)于調(diào)整房地產(chǎn)交易環(huán)節(jié)稅收政策》（財(cái)稅[2008]137號(hào)）

第二條，對(duì)個(gè)人銷售或購(gòu)買住房暫免征收印花稅。

六、土地增值稅

《關(guān)于土地增值稅一些具體問題規(guī)定的通知》（財(cái)稅字[1995]48號(hào)）

第五條，關(guān)于個(gè)人互換住房的征免稅問題

對(duì)個(gè)人之間互換自有居住用房地產(chǎn)的，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)核實(shí)，可以免征土地增值稅。

七、個(gè)人所得稅

1.《個(gè)人所得稅法》

第六條 應(yīng)納稅所得額的計(jì)算：

(五)財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，以轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的收入額減除財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用后的余額，為應(yīng)納稅所得額。

2.《關(guān)于個(gè)人住房轉(zhuǎn)讓所得征收個(gè)人所得稅有關(guān)問題的通知》（國(guó)稅發(fā)[2006]108號(hào)）

三、納稅人未提供完整、準(zhǔn)確的房屋原值憑證，不能正確計(jì)算房屋原值和應(yīng)納稅額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第三十五條的規(guī)定，對(duì)其實(shí)行核定征稅，即按納稅人住房轉(zhuǎn)讓收入的一定比例核定應(yīng)納個(gè)人所得稅額。具體比例由省級(jí)地方稅務(wù)局或者省級(jí)地方稅務(wù)局授權(quán)的地市級(jí)地方稅務(wù)局根據(jù)納稅人出售住房的所處區(qū)域、地理位置、建造時(shí)間、房屋類型、住房平均價(jià)格水平等因素，在住房轉(zhuǎn)讓收入1%～3%的幅度內(nèi)確定。

【例】陜西核定率征收率1%

《關(guān)于明確我省個(gè)人住房轉(zhuǎn)讓所得征收個(gè)人所得稅核定比例的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局陜西省稅務(wù)局公告2023年第8號(hào)）

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人住房轉(zhuǎn)讓所得征收個(gè)人所得稅有關(guān)問題的通知》（國(guó)稅發(fā)[2006]108號(hào)）規(guī)定，現(xiàn)將我省個(gè)人住房轉(zhuǎn)讓所得征收個(gè)人所得稅的核定比例公告如下：

納稅人未提供完整、準(zhǔn)確的房屋原值憑證，不能正確計(jì)算房屋原值和應(yīng)納稅額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第三十五條的規(guī)定，按納稅人住房轉(zhuǎn)讓收入的1%核定征收個(gè)人所得稅。

八、契稅

《契稅法》

第二條，本法所稱轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬，是指下列行為：

(一)土地使用權(quán)出讓;

(二)土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓，包括出售、贈(zèng)與、互換;

(三)房屋買賣、贈(zèng)與、互換。

第三條，契稅稅率為百分之三至百分之五。

契稅的具體適用稅率，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府在前款規(guī)定的稅率幅度內(nèi)提出，報(bào)同級(jí)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)決定，并報(bào)全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)和國(guó)務(wù)院備案。

《關(guān)于調(diào)整房地產(chǎn)交易環(huán)節(jié)契稅營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅[2016]23號(hào)）

第一條，關(guān)于契稅政策

（一）對(duì)個(gè)人購(gòu)買家庭唯一住房（家庭成員范圍包括購(gòu)房人、配偶以及未成年子女，下同），面積為90平方米及以下的，減按1%的稅率征收契稅；面積為90平方米以上的，減按1.5%的稅率征收契稅。

（二）對(duì)個(gè)人購(gòu)買家庭第二套改善性住房，面積為90平方米及以下的，減按1%的稅率征收契稅；面積為90平方米以上的，減按2%的稅率征收契稅。家庭第二套改善性住房是指已擁有一套住房的家庭，購(gòu)買的家庭第二套住房。（北京市、上海市、廣州市、深圳市暫不實(shí)施此條規(guī)定，采用當(dāng)?shù)匾?guī)定的契稅稅率3%）

【第6篇】營(yíng)業(yè)稅改增值稅的影響

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關(guān)鍵字:營(yíng)改增；交通運(yùn)輸業(yè)；影響

目錄

摘 要 i

abstract ii

第一章 緒論 1

1.1研究背景與研究意義 1

1.1.1研究背景 1

1.2研究?jī)?nèi)容與研究方法 3

1.2.1研究方法 3

1.2.2研究?jī)?nèi)容 3

1.3研究范圍 3

第二章 營(yíng)改增的研究現(xiàn)狀及交通運(yùn)輸行業(yè)的特點(diǎn) 5

2.1 研究現(xiàn)狀 5

2.1.1交通運(yùn)輸業(yè)改征增值稅的必要性及可行性研究 5

2.1.2“營(yíng)改增”的行業(yè)選擇及進(jìn)程的研究 5

2.2交通運(yùn)輸行業(yè)的資金投入特點(diǎn) 6

2.2.1交通運(yùn)輸企業(yè)的資金投入 6

2.2.2交通運(yùn)輸企業(yè)的增值稅計(jì)算與資金投入的關(guān)系 7

第三章 營(yíng)改增對(duì)于交通運(yùn)輸企業(yè)的影響 9

3.1營(yíng)改增對(duì)于小規(guī)模納稅人的影響 9

3.2營(yíng)改增對(duì)屬于一般納稅人的交通運(yùn)輸企業(yè)的影響 9

3.3營(yíng)改增對(duì)具體交通運(yùn)輸行業(yè)影響的差別 9

3.3.1營(yíng)改增對(duì)公路運(yùn)輸企業(yè)的影響 10

3.3.2營(yíng)改增對(duì)于航空運(yùn)輸企業(yè)的影響 11

3.3.3營(yíng)改增對(duì)于水路運(yùn)輸企業(yè)的影響 11

第四章 部分國(guó)家交通運(yùn)輸業(yè)增值稅經(jīng)驗(yàn)借鑒 12

4.1 部分國(guó)家交通運(yùn)輸業(yè)增值稅稅率設(shè)置 12

4.2 部分國(guó)家交通運(yùn)輸業(yè)的增值稅政策 12

4.2.1增值稅類型的選擇 12

4.2.2對(duì)一些特殊的交通運(yùn)輸勞務(wù)免稅 13

4.2.3對(duì)跨國(guó)運(yùn)輸勞務(wù)實(shí)施零稅率 13

4.3 對(duì)我國(guó)交通運(yùn)輸業(yè)改征增值稅的經(jīng)驗(yàn)借鑒 13

第五章 建議與結(jié)論 14

5.1對(duì)當(dāng)前營(yíng)改增在交通運(yùn)輸行業(yè)存在問題的建議 14

5.1.1進(jìn)一步實(shí)行差別稅率政策 14

5.1.2增加抵扣范圍 14

5.1.3發(fā)票制度改革 14

5.1.4妥善解決各級(jí)財(cái)務(wù)配置矛盾 14

5.2結(jié)論 15

參考文獻(xiàn) 16

第一章 緒論

1.1研究背景與研究意義

1.1.1研究背景

(1)營(yíng)改增的背景

1994年的稅改工作實(shí)施之后，我國(guó)構(gòu)建了營(yíng)業(yè)稅與增值稅兩類稅務(wù)共同征繳的稅收結(jié)構(gòu)，也就是說，經(jīng)營(yíng)性的商品以及維修加工服務(wù)項(xiàng)目要上交增值稅，而別的服務(wù)活動(dòng)、不動(dòng)產(chǎn)以及無形資產(chǎn)則需上交營(yíng)業(yè)稅。二者界限分明，共同執(zhí)行。在過去20年的運(yùn)行過程中，兩稅并立的格局顯著推動(dòng)了我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的不斷進(jìn)步，然而，需要注意的一點(diǎn)是，1994年所制定的稅務(wù)機(jī)制存在著一定的缺陷，由于都具備流轉(zhuǎn)稅性質(zhì)的兩類稅務(wù)處于差異化的層次中，因此無論是稅負(fù)能力、征繳手段還是稅務(wù)制度，二者都會(huì)互相進(jìn)行對(duì)照，無論是對(duì)哪一種稅務(wù)進(jìn)行改革，別的稅務(wù)也會(huì)于同期發(fā)生一定的變化。隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的逐漸成熟，全球化經(jīng)濟(jì)在國(guó)內(nèi)企業(yè)中體現(xiàn)得愈發(fā)明顯，社會(huì)分工也更為細(xì)致，導(dǎo)致兩稅并立所存續(xù)的根基受到了極大的沖擊。而其自身的固有缺陷在當(dāng)下也表現(xiàn)得更加清晰:

其一，兩稅并行，破壞了增值稅的抵扣鏈條。增值稅具有“中性”的優(yōu)點(diǎn)，在籌集政府收入的同時(shí)對(duì)經(jīng)濟(jì)主體一視同仁，給了企業(yè)一個(gè)公平競(jìng)爭(zhēng)的平臺(tái)。然而現(xiàn)行稅制中，增值稅征稅稅基不寬廣，導(dǎo)致其中性效應(yīng)大打折扣。

其二，增值稅 的征稅范圍僅限于一小部分第三產(chǎn)業(yè)的行業(yè)，對(duì)服務(wù)業(yè)的發(fā)展十分不利。

其三，由于兩稅并行，征收管理中出現(xiàn)了許多困難。比如，在現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中，許多商品和服務(wù)捆綁銷售，難以劃分商品和服務(wù)的比例。

當(dāng)前形勢(shì)下，逐漸擴(kuò)大增值稅征稅范圍，直至取代營(yíng)業(yè)稅，是大勢(shì)所趨。

十一屆人大于2023年第一季度末審議批準(zhǔn)了《中華人民共和國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展第十二個(gè)五年（2023年——2023年）規(guī)劃綱要》，其中的《加快財(cái)稅體制改革》這一章節(jié)里清晰地要求，必須拓展增值稅所涉及的征繳區(qū)間，并縮小營(yíng)業(yè)稅等相關(guān)稅務(wù)的范疇。同年10月底，國(guó)務(wù)院常委確定于2023年年初開始，選擇試點(diǎn)區(qū)域及產(chǎn)業(yè)進(jìn)行新增值稅的實(shí)驗(yàn)工作，有步驟地將現(xiàn)在上交營(yíng)業(yè)稅的產(chǎn)業(yè)置換成上交增值稅。

（2）.增值稅在我國(guó)的發(fā)展歷程

所謂的“營(yíng)改增”，是營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的簡(jiǎn)稱，就是將當(dāng)前我國(guó)征收營(yíng)業(yè)稅的部分行業(yè)，替換成征繳增值稅，經(jīng)由增值稅所產(chǎn)生的抵扣效果防止二次征稅，以此來降低企業(yè)的稅負(fù)壓力。

在我國(guó)，增值稅的引進(jìn)和發(fā)展經(jīng)過了一個(gè)個(gè)實(shí)踐的過程，具體的時(shí)間如下表所示：

表1.增值稅在中國(guó)的發(fā)展歷程

1979年 將增值稅機(jī)制納入實(shí)踐領(lǐng)域，最早僅在上海、襄陽(yáng)以及柳州等地開展了試點(diǎn)工作

1984年 國(guó)務(wù)院出臺(tái)增值稅條例，將鋼材以及汽車等12項(xiàng)產(chǎn)品納入征繳范疇

1994年 將增值稅的征繳區(qū)間拓充為所有的商品及修理加工服務(wù)，而針對(duì)別的服務(wù)活動(dòng)、不動(dòng)產(chǎn)以及無形資產(chǎn)，則收繳營(yíng)業(yè)稅

2023年 上海作為第一個(gè)試點(diǎn)地區(qū)啟動(dòng)“營(yíng)改增”改革，把交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅作為試點(diǎn)

2023年 陸續(xù)擴(kuò)大試點(diǎn)地區(qū)，并選擇部分行業(yè)在全國(guó)范圍內(nèi)試點(diǎn)

由上表可見，交通運(yùn)輸業(yè)一直是國(guó)家增值稅改革中的一個(gè)重點(diǎn)行業(yè)，具有較好的基礎(chǔ)；另外，交通運(yùn)輸業(yè)與生產(chǎn)流通密切相關(guān)，在生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)中占有重要地位;并且，在上海試點(diǎn)中出現(xiàn)稅負(fù)不減反增的企業(yè)，基本都是交通運(yùn)輸業(yè).因此，在本文中，我們將以交通運(yùn)輸企業(yè)作為研究對(duì)象。

1.1.2意義

交通運(yùn)輸屬于生產(chǎn)服務(wù)領(lǐng)域里的代表行業(yè)，它屬于國(guó)民經(jīng)濟(jì)的基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)，與目前的很多征繳增值稅的產(chǎn)業(yè)關(guān)系密切,另外，運(yùn)輸費(fèi)用屬于現(xiàn)行增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣范圍，運(yùn)費(fèi)票已納入增值稅管理體系，具有良好的改革基礎(chǔ)。將其增加到增值稅的繳納領(lǐng)域里，既能夠顯著提升我國(guó)的財(cái)政資金，也能夠讓不同企業(yè)處于較為平等的稅務(wù)環(huán)境下，優(yōu)化資源配置；同時(shí)還能夠讓我國(guó)和世界緊密地維系在一起，制定與當(dāng)前的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)相協(xié)調(diào)的增值稅標(biāo)準(zhǔn)機(jī)制。

1.2研究?jī)?nèi)容與研究方法

1.2.1研究方法

在研究過程中，本文通過查閱文獻(xiàn)和分析，運(yùn)用了理論與實(shí)踐相結(jié)合的方法來探究營(yíng)改增對(duì)于交通運(yùn)輸企業(yè)的影響，具體有：

（1）文獻(xiàn)研究法。

本文根據(jù)研究目的，搜集了大量實(shí)行增值稅制度的國(guó)家的資料和國(guó)內(nèi)學(xué)者對(duì)于營(yíng)改增問題對(duì)交通運(yùn)輸企業(yè)的探討研究，通過對(duì)這些文獻(xiàn)資料的分析研究，為改征增值稅后的交通運(yùn)輸行業(yè)增值稅稅負(fù)的變化研究提供充分的依據(jù)，并根據(jù)稅負(fù)變化原因提出了解決的方案。

（2）對(duì)比分析法。

本文在研究過程中，采用了對(duì)比分析方法。交通運(yùn)輸業(yè)作為服務(wù)業(yè)的細(xì)分行業(yè)具有其獨(dú)有的特點(diǎn)，然而交通運(yùn)輸業(yè)又可以再繼續(xù)細(xì)分為多個(gè)行業(yè)，分別有陸路運(yùn)輸業(yè)、水路運(yùn)輸業(yè)、航空運(yùn)輸業(yè)和交通運(yùn)輸輔助業(yè)等。雖然這些行業(yè)作為一個(gè)整體具有一定的共性，但是具體來看又分別呈現(xiàn)不同的特點(diǎn)。因此本文在對(duì)不同行業(yè)進(jìn)行分析時(shí)采用對(duì)比分析的方法，通過比較分析得出各個(gè)細(xì)分行業(yè)的不同情況，為我國(guó)交通運(yùn)輸業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅提供了參考依據(jù)。

【第7篇】增值稅與營(yíng)業(yè)稅的區(qū)別

昨天小編收到了國(guó)家的退稅款，身為一個(gè)從事造價(jià)行業(yè)的人員來說，也是需要了解一下稅法知識(shí)的。做造價(jià)工作的人去研究稅法稍微和本專業(yè)知識(shí)遠(yuǎn)了點(diǎn)，但算現(xiàn)實(shí)的工作，本身與價(jià)格打交道的造價(jià)業(yè)務(wù)無時(shí)無刻不會(huì)涉及財(cái)稅知識(shí)。知道點(diǎn)稅收知識(shí)也是一種經(jīng)驗(yàn)的提升。下面從幾個(gè)大家經(jīng)常提出的問題解釋：

1、材料價(jià)里含稅了，為什么還要計(jì)取稅金，是不是重復(fù)了？

這里回答得明確一點(diǎn)，絕對(duì)不重復(fù)！材料 、半成品、甚至是象活動(dòng)家具、電器等成品，里面包含的是增值稅、消費(fèi)稅、關(guān)稅（及其附加稅費(fèi)），而建筑行業(yè)所交納的是營(yíng)業(yè)稅（及其附加稅費(fèi)），雖然這四種統(tǒng)稱流轉(zhuǎn)稅，但計(jì)稅的次序是不一樣的，在沒有特殊注明的前提下，計(jì)稅公式順序 營(yíng)業(yè)稅率*（1+增值稅率*（1+消費(fèi)稅率*（1+關(guān)稅稅率）），材料 、半成品、還是成品在工業(yè)化大生產(chǎn)的流通環(huán)節(jié)中，按稅法規(guī)定可能要交納增值稅、消費(fèi)稅、關(guān)稅，到了建筑環(huán)節(jié)，實(shí)際就進(jìn)行到最終消費(fèi)者手中。

稅法明確規(guī)定，增值稅在流通過程中只針對(duì)增值額部分征稅，在前一個(gè)流通環(huán)節(jié)交的稅是可以抵扣的，最終消費(fèi)者是增值稅的交納人，材料帶發(fā)票意思就是如果材料賣是100元，增值稅就是17元，施工企業(yè)購(gòu)買材料就要花費(fèi)117元，如果不考慮其他的運(yùn)輸、損耗、搬運(yùn)、裝卸、保管等費(fèi)用，建設(shè)方暫估價(jià)材料確認(rèn)價(jià)要按117元認(rèn)價(jià)，而不是100元，所認(rèn)的117元同樣還要繼續(xù)交營(yíng)業(yè)稅，如果前期暫估價(jià)材料按100元計(jì)入造價(jià)，結(jié)算時(shí)（117-100）*材料結(jié)算數(shù)量*（1+營(yíng)業(yè)稅率及附加），也就是清單和定額里的稅率。

2、這是財(cái)務(wù)人員問的問題：預(yù)算里的稅收收入怎么和交稅額不等？

現(xiàn)在稅率改變了，以前3%的營(yíng)業(yè)稅，3%*7%的城建稅，3%*3%的教育費(fèi)附加計(jì)算，三項(xiàng)稅收及附加合計(jì)=3%+0.21%+0.09%=3.3%

如果按稅法稅率計(jì)取造價(jià)稅金，稅前造價(jià)100萬*（1+3.3%）=103.3萬，但交稅時(shí)稅法是以造價(jià)總額計(jì)稅，應(yīng)納稅額就成了103.3萬*3.3%=3.4089萬元，交完稅103.3萬-3.4089萬元=99.8911萬元，這么一返算100萬的工程，因因交稅施工方賠了1000多元，所以說預(yù)算的計(jì)價(jià)和稅率不是3.3%，而是3.4%，下面再看一下計(jì)算結(jié)果：100萬*（1+3.4%）=103.4萬，納稅額103.4萬*3.3%=3.4122萬元，103.4萬-3.4122萬元=100萬，預(yù)算計(jì)價(jià)時(shí)把造價(jià)中應(yīng)交稅額所交的稅自行消化了。

沒有人可以隨意改變稅法，但可以按稅法稅率倒推計(jì)取稅率，這是兩個(gè)概念，倒推計(jì)取稅率并不違法。

納稅地點(diǎn)在市區(qū)的稅率（%）=【 1/(1-3%-（3%*7%）-（3%*3%）-（3%*2%） )-1】*100%=3.48%

縣鎮(zhèn)：稅率（%）=【 1/(1-3%-（3%*5%）-（3%*3%）-（3%*2%） )-1】*100%=3.41%

農(nóng)村：稅率（%）=【 1/(1-3%-（3%*3%）-（3%*3%）-（3%*2%） )-1】*100%=3.28%

3、我們交的是5%的稅率，為什么審計(jì)（或甲方）只計(jì)3.48%的稅率？

營(yíng)業(yè)稅屬于地稅，地方為了方便計(jì)稅，對(duì)一些小公司企業(yè)所得稅出臺(tái)了定率稅率，就是按營(yíng)業(yè)額為課稅對(duì)象，不管利潤(rùn)高低，收取同樣比例稅率的企業(yè)所得稅，如果這個(gè)稅率是1.6%，加上3.4%的營(yíng)業(yè)稅就是5%，這個(gè)5%稅率統(tǒng)稱綜合稅率，造價(jià)時(shí)，甲方只會(huì)對(duì)你3.4%營(yíng)業(yè)稅買單，不會(huì)對(duì)1.6%的所得稅付款，這就是為什么交的稅比得的稅多的原因，回去需要花點(diǎn)時(shí)間跟老板解釋清楚，這真不是造價(jià)人員的錯(cuò)，也不是甲方或?qū)徲?jì)人員的錯(cuò)。

4、我們要對(duì)總造價(jià)進(jìn)行讓利，是在稅前讓還是在稅后讓？

還拿第二題為例，如果總價(jià)95折：稅前讓=100*0.95*1.034=98.23萬元；

如果是稅后讓100*1.034*0.95=98.23萬元；

不管在哪個(gè)，應(yīng)納稅額=98.23萬元*3.3%，小學(xué)數(shù)學(xué)也很重要。

不管什么稅種，都要先確定個(gè)納稅基數(shù)，這個(gè)納稅基數(shù)統(tǒng)稱應(yīng)納稅額，稅法中的應(yīng)納稅額不是一般人想象的隨便一個(gè)數(shù)都可以成為應(yīng)納稅額，拿建筑營(yíng)業(yè)稅就納稅額來說，就是承發(fā)包雙方簽字確認(rèn)的結(jié)算金額才能被稱做應(yīng)納稅額，不是施工方已發(fā)具發(fā)票的金額匯總，也不是合同協(xié)議書上的白紙黑字金額。投標(biāo)方打折方式不管是在什么時(shí)間，什么階段，什么地點(diǎn)，什么比例，應(yīng)納稅額只有一種解釋，應(yīng)納稅金只有一個(gè)數(shù)公式=應(yīng)納稅額*稅法稅率。

5、甲供材稅金怎么處理？

一般生產(chǎn)、流通行業(yè)的建筑方，甲供材是要計(jì)入工程造價(jià)的，因?yàn)樯婕敖还まD(zhuǎn)固的問題，取不到建筑行業(yè)發(fā)票，他們自購(gòu)的材料在財(cái)務(wù)帳務(wù)里不容易處理。

在造價(jià)時(shí)，甲供材其他的費(fèi)用可以不取，但稅金一定要取，公式=甲供材金額*（1+稅率），退甲供材時(shí)，可以什么都不留，但稅金一定要留下，公式=甲供材領(lǐng)用金額*（1-可留取的費(fèi)率），因?yàn)樵谕思坠┎臅r(shí)間段，甲供材產(chǎn)生的稅金早就交納一大半了，有些造價(jià)人員還要把計(jì)取的稅金退回去，不是在做賠本買賣嗎？

6.施工老板如何理解工程造價(jià)中的稅金？

營(yíng)改增之后，工程造價(jià)做到了真正的稅價(jià)分離。

一、就施工企業(yè)而言，需要繳納的稅金有：

1、企業(yè)所得稅

企業(yè)盈利后才需繳納，在單個(gè)工程項(xiàng)目中不用考慮。

2、增值稅

單個(gè)項(xiàng)目工程造價(jià)=不含稅工程造價(jià)+銷項(xiàng)增值稅。

3、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加以及地方教育附加

計(jì)稅依據(jù)為增值稅當(dāng)期應(yīng)納稅額。

二、為什么工程造價(jià)中僅有銷項(xiàng)增值稅？城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加以及地方教育附加去哪里了？（云南等地區(qū)例外）

我們先解釋幾個(gè)名詞，答案自然就出來了：

1、不含稅工程造價(jià)

采購(gòu)材料收到的發(fā)票上有三個(gè)數(shù)據(jù)：金額+稅額=稅價(jià)合計(jì)。我們的不含稅工程造價(jià)是不含稅額的。

2、銷項(xiàng)增值稅

上述發(fā)票中的稅額，對(duì)材料供應(yīng)商而言叫銷項(xiàng)增值稅，對(duì)材料采購(gòu)方而言叫進(jìn)項(xiàng)增值稅。

3、當(dāng)期應(yīng)納稅額

應(yīng)納稅額=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額

營(yíng)改增前，工程造價(jià)的稅金是包含了“城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加以及地方教育附加”的。但營(yíng)改增后這三項(xiàng)費(fèi)用并入企業(yè)管理費(fèi)里了。

三、舉個(gè)例子。

甲施工企業(yè)承包1090萬的總包工程，花927萬成本（假設(shè)全是稅率3%的發(fā)票），則：

1、甲的施工總造價(jià)1090萬=1000萬不含稅工程造價(jià)+90萬銷項(xiàng)增值稅；

2、甲取得900萬稅率3%的進(jìn)項(xiàng)稅票；

3、甲的應(yīng)納增值稅=90-900*3%=63萬（注意區(qū)別于90萬的稅金）；

4、甲的“城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加以及地方教育附加”=63*12%=7.56萬（假設(shè)三項(xiàng)稅率和為12%）。

此7.56萬并入了工程造價(jià)的企業(yè)管理費(fèi)。故成本分析時(shí)，注意現(xiàn)在的綜合單價(jià)和以前有所區(qū)別。

7.營(yíng)改增之后，此稅金已非彼稅金了？

某固定總價(jià)合同，政策性風(fēng)險(xiǎn)均不調(diào)整，合同價(jià)款按11%計(jì)算，而發(fā)票按10%開具，此時(shí)，如果你認(rèn)為合同價(jià)款那就應(yīng)該扣除1個(gè)百分點(diǎn)，那么可以證明的是孜孜以求的你，并未理解增值稅。

又比如今天，又是同行跟我討論，某工程按3.36簡(jiǎn)易計(jì)稅方式計(jì)價(jià)，但我卻開的11的票，是不是只有自己該倒貼這個(gè)稅點(diǎn)了呢？

這都不是營(yíng)改增的真相和重點(diǎn)。

很多人在營(yíng)改增之后并未真正理解很多稅金的概念。

營(yíng)業(yè)稅時(shí)代價(jià)款里的稅金就是實(shí)際繳納的稅金。

營(yíng)業(yè)稅時(shí)代，稅金是所謂價(jià)內(nèi)稅，由施工企業(yè)承擔(dān)。因此形成工程造價(jià)中的稅金和實(shí)際繳納的稅金是完全一致的，2023年5月1日以前都是這樣，因此這也根深蒂固地影響了很多人的思維，認(rèn)為價(jià)款中的稅金就必須和發(fā)票中的稅金相一致，然而，2023年5月1日之后，卻真不是這樣。

增值稅時(shí)代，價(jià)款里的稅金不是實(shí)際繳納的稅金。

增值稅時(shí)代，稅金是所謂價(jià)外稅，由業(yè)主承擔(dān)，理論上由施工企業(yè)代收代繳，定期上交國(guó)家。

價(jià)款中的稅金：發(fā)承包雙方通過合同的約定，即計(jì)價(jià)程序中的規(guī)定形成工程造價(jià)，即合同價(jià)款，即含稅銷售額，至少當(dāng)前的合同都是這樣約定為一個(gè)含稅總造價(jià)。這個(gè)價(jià)格中的稅金只是作為價(jià)款的組成部分，某種程度上講是個(gè)象征意義的稅金，是造價(jià)管理部門力圖貼近納稅現(xiàn)實(shí)而制定的計(jì)價(jià)規(guī)則。根據(jù)這個(gè)規(guī)則，通過招投標(biāo)等商業(yè)行為，根據(jù)合同法等確定了雙方的含稅銷售額。

發(fā)包人承擔(dān)的稅金：增值稅時(shí)代，消費(fèi)者是增值稅的承擔(dān)者， 而當(dāng)納稅人根據(jù)稅法履行納稅義務(wù)時(shí)，作為消費(fèi)者的發(fā)包人所承擔(dān)的稅金，卻不是合同價(jià)款里的稅金，而是稅務(wù)機(jī)關(guān)所規(guī)定的含稅銷售額/（1+9%）*9%，這個(gè)算法跟合同價(jià)款中的稅金算法毫無干系，簡(jiǎn)單粗暴地講，稅務(wù)機(jī)關(guān)收稅時(shí)根本不會(huì)看你合同價(jià)的組成以及其稅金多少。當(dāng)然發(fā)包人拿到增值稅專用發(fā)票后，也可以在建筑物下一輪轉(zhuǎn)賣過程中進(jìn)行抵扣，如果誰不再轉(zhuǎn)賣建筑物，也就是說這個(gè)流轉(zhuǎn)鏈條斷在誰手里，誰就是增值稅的最終承擔(dān)者。

承包人承擔(dān)的稅金：理論上承包人開具發(fā)票，將增值稅代收代繳，定期上交給國(guó)家，但是一則自己實(shí)際承擔(dān)的稅金這跟合同價(jià)款中的稅金同樣毫無干系，二則這個(gè)工程其承擔(dān)的實(shí)際稅金也不是開給發(fā)包人的發(fā)票中的稅金，因?yàn)槌邪丝梢杂米约旱牟牧掀边M(jìn)項(xiàng)稅進(jìn)行抵扣。

綜上所述，增值稅時(shí)代，合同里的稅金不等于發(fā)包人承擔(dān)的稅金，也不等于承包人所承擔(dān)的稅金。前者屬于工程造價(jià)的范疇，后者屬于工程財(cái)務(wù)的范疇。造價(jià)人只要從容淡定地根據(jù)合同約定確定好工程結(jié)算價(jià)款就可以了，不用去費(fèi)盡心思查發(fā)票。

如上文案例，你去買條含稅單價(jià)是100元的健身褲，當(dāng)時(shí)開發(fā)票稅率是16%，過段時(shí)間去取貨時(shí)，一開發(fā)票發(fā)現(xiàn)稅率是13%了，然后你去大鬧門店，要求扣掉3個(gè)點(diǎn)，只付97元，那么大概率會(huì)被轟出去，建筑工程服務(wù)其實(shí)差不多也是這個(gè)意思。國(guó)家降的是商品稅率，卻不是降的哪一個(gè)合同中的商品價(jià)格。

3月16日全國(guó)主要城市螺紋鋼、水泥、混凝土、砂石價(jià)格表

（數(shù)據(jù)來源：百年建筑網(wǎng)）

螺紋鋼價(jià)格

3月16日螺紋鋼絕對(duì)價(jià)格指數(shù)4755.23，日環(huán)比下跌0.03%。全國(guó)25個(gè)主要城市hrb400（20mm）螺紋鋼均價(jià)4732元/噸，上漲2元/噸。重點(diǎn)城市：北京4600元/噸，上漲20元/噸；上海4720元/噸，上漲20元/噸；廣州4900元/噸；西安4690元/噸，下跌20元/噸。

水泥價(jià)格

3月16日水泥價(jià)格指數(shù)469.46，日環(huán)比上升0.04%，全國(guó)26個(gè)主要城市p.o42.5散裝水泥均價(jià)438元/噸，較上個(gè)交易日持平。重點(diǎn)城市：北京460-470元/噸；上海500-550元/噸；廣州490-510元/噸；西安440-450元/噸。

混凝土價(jià)格

3月16日混凝土指數(shù)449.67，日環(huán)比持平，全國(guó)34個(gè)主要城市c30現(xiàn)款、非泵均價(jià)428元/方，較上個(gè)交易日持平。重點(diǎn)城市：北京435-455元/；上海490-510元/方；廣州590-610元/方；西安470-490元/方。

砂石價(jià)格

3月16日砂石均價(jià)110元/噸，日環(huán)比持平。全國(guó)重點(diǎn)城市主流規(guī)格砂石市場(chǎng)報(bào)價(jià)：上海天然砂153元/噸、機(jī)制砂131元/噸、碎石118元/噸；廣州天然砂171元/噸、機(jī)制砂126元/噸、碎石121元/噸；西安天然砂120元/噸、機(jī)制砂100元/噸、碎石95元/噸。

end -

【第8篇】營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)

如果無法取得足以抵扣的進(jìn)項(xiàng)票，那13%的增值稅，就要讓公司“硬抗”嗎？有沒有能夠降低增值稅稅率的辦法呢？

我們知道，目前的增值稅計(jì)稅方法主要有一般計(jì)稅法和簡(jiǎn)易計(jì)稅法。

其中一般計(jì)稅法可以使用進(jìn)項(xiàng)票與銷項(xiàng)票進(jìn)行抵扣，而簡(jiǎn)易計(jì)稅法則不能，所以一般計(jì)稅法也適用于一般納稅人，而簡(jiǎn)易計(jì)稅法則適用于小規(guī)模納稅人。

但在一般納稅人發(fā)生特定應(yīng)稅行為的時(shí)候，國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定，允許一般納稅人使用適用于小規(guī)模納稅人的簡(jiǎn)易計(jì)稅法，將13%（也有9%、6%）的稅率降低為3%（2023年為1%），節(jié)稅12%，但一經(jīng)選定，則36個(gè)月內(nèi)不得變更。

那有哪些企業(yè)適用簡(jiǎn)易計(jì)稅法呢？

1、公共交通運(yùn)輸業(yè)

國(guó)家稅務(wù)總局2023年發(fā)布，《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》第二條附件的規(guī)定，公共交通運(yùn)輸服務(wù)可以采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，將9%的增值稅稅率降為3%（2023年為1%）。

而交通運(yùn)輸服務(wù)就包括輪客渡、公交客運(yùn)、地鐵、城市輕軌、出租車、長(zhǎng)途客運(yùn)、班車。

2、動(dòng)漫開發(fā)

上期我們?cè)谥v缺票企業(yè)如何節(jié)稅的時(shí)候也曾說到，經(jīng)認(rèn)定的動(dòng)漫企業(yè)為了制作開發(fā)動(dòng)漫產(chǎn)品而需要提供服務(wù)的環(huán)節(jié)，都可以申請(qǐng)簡(jiǎn)易計(jì)稅，將增值稅稅率降至1%（2023年，2023年暫時(shí)未定）。

而動(dòng)漫企業(yè)則包括動(dòng)漫腳本編撰、形象設(shè)計(jì)、背景設(shè)計(jì)、動(dòng)畫設(shè)計(jì)、分鏡、動(dòng)畫制作、攝制、描線、上色、畫面合成、配音、配樂、音效合成、剪輯、字幕制作、壓縮轉(zhuǎn)碼(面向網(wǎng)絡(luò)動(dòng)漫、手機(jī)動(dòng)漫格式適配)服務(wù)，以及在境內(nèi)轉(zhuǎn)讓動(dòng)漫版權(quán)。

3、服務(wù)類企業(yè)

在《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》第二條附件中規(guī)定，對(duì)包括電影放映服務(wù)、倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)、裝卸搬運(yùn)服務(wù)、收派服務(wù)和文化體育服務(wù)的五大服務(wù)類企業(yè)，可以予以簡(jiǎn)易計(jì)稅。

4、特殊租賃服務(wù)

自2023年5月1日起，營(yíng)業(yè)稅正式更改為增值稅，而在2023年5月1日以前，取得的有形動(dòng)產(chǎn)為標(biāo)的物提供的經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)；以及在營(yíng)改增試點(diǎn)之日前簽訂的尚未執(zhí)行完畢的有形動(dòng)產(chǎn)租賃合同。

那么這兩種特殊的租賃服務(wù)，是可以申請(qǐng)簡(jiǎn)易征稅，將增值稅稅率降為1%（僅限于2023年，2023年暫時(shí)未定）。

5、清包工服務(wù)

一般納稅人以清包工方式提供的建筑服務(wù)，是可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的。

這里說?的?清包工就是我們通常說的半包形式，也就是某建筑服務(wù)公司提供建筑工人、建筑設(shè)計(jì)或建筑策劃等，但最為重要的工程材料則由包工方提供，而被包工方最多只是采購(gòu)了輔助材料。

此形式多存在于裝修行業(yè)，即房主自供材料，裝修公司只提供人力、以及裝修方案。

6、甲供工程

一般納稅人在為甲供工程提供的建筑服務(wù)，也可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法。

甲供工程與第5條所說的半包形式雷同，甲供工程中包括全部或部分設(shè)備、材料、動(dòng)力均由工程發(fā)包方自行采購(gòu)的建筑工程，可理解為幫別人修房，而房主提供設(shè)備、材料、動(dòng)力等。

7、村鎮(zhèn)銀行

2023年《關(guān)于進(jìn)一步明確全面推開營(yíng)改增試點(diǎn)金融業(yè)有關(guān)政策的通知》規(guī)定：農(nóng)村信用社、村鎮(zhèn)銀行、農(nóng)村資金互助社、由銀行業(yè)機(jī)構(gòu)全資發(fā)起設(shè)立的貸款公司、法人機(jī)構(gòu)在縣(縣級(jí)市、區(qū)、旗)及縣以下地區(qū)的農(nóng)村合作銀行和農(nóng)村商業(yè)銀行提供金融服務(wù)收入，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法按照3%的征收率計(jì)算繳納增值稅。

但這里需要說明的是，縣(縣級(jí)市、區(qū)、旗)，不包括直轄市和地級(jí)市所轄城區(qū)。

8、試點(diǎn)期間的不動(dòng)產(chǎn)銷售

一般納稅人銷售其于2023年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)，以及銷售其2023年4月30日前自建的不動(dòng)產(chǎn)等。

9、小柳服務(wù)

發(fā)票不夠、合理節(jié)稅的服務(wù)很多，但不同的人做同樣的事情，效果也千差萬別。最后，請(qǐng)大家記住“節(jié)稅方法千萬條，用錯(cuò)一條就要糟”。

另外，依法納稅是我們每個(gè)中國(guó)公民應(yīng)盡的義務(wù)。而企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過程中，一定要謹(jǐn)慎處理好各類稅務(wù)問題，做好稅務(wù)籌劃，也可私信柳哲節(jié)稅！

【第9篇】營(yíng)業(yè)稅改征增值稅現(xiàn)在稅收是多少

關(guān)注《第一曉稅》，第一時(shí)間知曉各類稅收優(yōu)惠政策

版權(quán)聲明：本文轉(zhuǎn)載自國(guó)家稅務(wù)總局相關(guān)政策文件

為保障全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅（以下簡(jiǎn)稱營(yíng)改增）試點(diǎn)工作順利實(shí)施，現(xiàn)將有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)公告如下： 一、納稅申報(bào)期 （一）2023年5月1日新納入營(yíng)改增試點(diǎn)范圍的納稅人（以下簡(jiǎn)稱試點(diǎn)納稅人），2023年6月份增值稅納稅申報(bào)期延長(zhǎng)至2023年6月27日。 （二）根據(jù)工作實(shí)際情況，省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局（以下簡(jiǎn)稱省國(guó)稅局）可以適當(dāng)延長(zhǎng)2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)間，但最長(zhǎng)不得超過2023年6月30日。 （三）實(shí)行按季申報(bào)的原營(yíng)業(yè)稅納稅人，2023年5月申報(bào)期內(nèi)，向主管地稅機(jī)關(guān)申報(bào)稅款所屬期為4月份的營(yíng)業(yè)稅；2023年7月申報(bào)期內(nèi)，向主管國(guó)稅機(jī)關(guān)申報(bào)稅款所屬期為5、6月份的增值稅。

二、增值稅一般納稅人資格登記

（一）試點(diǎn)納稅人應(yīng)按照本公告規(guī)定辦理增值稅一般納稅人資格登記。 （二）除本公告第二條第（三）項(xiàng)規(guī)定的情形外, 營(yíng)改增試點(diǎn)實(shí)施前（以下簡(jiǎn)稱試點(diǎn)實(shí)施前）銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)（以下簡(jiǎn)稱應(yīng)稅行為）的年應(yīng)稅銷售額超過500萬元的試點(diǎn)納稅人，應(yīng)向主管國(guó)稅機(jī)關(guān)辦理增值稅一般納稅人資格登記手續(xù)。

試點(diǎn)納稅人試點(diǎn)實(shí)施前的應(yīng)稅行為年應(yīng)稅銷售額按以下公式換算： 應(yīng)稅行為年應(yīng)稅銷售額=連續(xù)不超過12個(gè)月應(yīng)稅行為營(yíng)業(yè)額合計(jì)÷（1+3％）

按照現(xiàn)行營(yíng)業(yè)稅規(guī)定差額征收營(yíng)業(yè)稅的試點(diǎn)納稅人，其應(yīng)稅行為營(yíng)業(yè)額按未扣除之前的營(yíng)業(yè)額計(jì)算。

試點(diǎn)實(shí)施前，試點(diǎn)納稅人偶然發(fā)生的轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)的營(yíng)業(yè)額，不計(jì)入應(yīng)稅行為年應(yīng)稅銷售額。

（三）試點(diǎn)實(shí)施前已取得增值稅一般納稅人資格并兼有應(yīng)稅行為的試點(diǎn)納稅人，不需要重新辦理增值稅一般納稅人資格登記手續(xù)，由主管國(guó)稅機(jī)關(guān)制作、送達(dá)《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》，告知納稅人。

（四）試點(diǎn)實(shí)施前應(yīng)稅行為年應(yīng)稅銷售額未超過500萬元的試點(diǎn)納稅人, 會(huì)計(jì)核算健全，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的，也可以向主管國(guó)稅機(jī)關(guān)辦理增值稅一般納稅人資格登記。

（五）試點(diǎn)實(shí)施前，試點(diǎn)納稅人增值稅一般納稅人資格登記可由省國(guó)稅局按照本公告及相關(guān)規(guī)定采取預(yù)登記措施。

（六）試點(diǎn)實(shí)施后，符合條件的試點(diǎn)納稅人應(yīng)當(dāng)按照《增值稅一般納稅人資格認(rèn)定管理辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局令第22號(hào)）、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅一般納稅人管理有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第18號(hào)）及相關(guān)規(guī)定，辦理增值稅一般納稅人資格登記。按照營(yíng)改增有關(guān)規(guī)定，應(yīng)稅行為有扣除項(xiàng)目的試點(diǎn)納稅人，其應(yīng)稅行為年應(yīng)稅銷售額按未扣除之前的銷售額計(jì)算。

增值稅小規(guī)模納稅人偶然發(fā)生的轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)的銷售額，不計(jì)入應(yīng)稅行為年應(yīng)稅銷售額。

（七）試點(diǎn)納稅人兼有銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)和應(yīng)稅行為的，應(yīng)稅貨物及勞務(wù)銷售額與應(yīng)稅行為銷售額分別計(jì)算，分別適用增值稅一般納稅人資格登記標(biāo)準(zhǔn)。

兼有銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)和應(yīng)稅行為，年應(yīng)稅銷售額超過財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)且不經(jīng)常發(fā)生銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)和應(yīng)稅行為的單位和個(gè)體工商戶可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅。

（八）試點(diǎn)納稅人在辦理增值稅一般納稅人資格登記后，發(fā)生增值稅偷稅、騙取出口退稅和虛開增值稅扣稅憑證等行為的，主管國(guó)稅機(jī)關(guān)可以對(duì)其實(shí)行6個(gè)月的納稅輔導(dǎo)期管理.

三、發(fā)票使用

（一）增值稅一般納稅人銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)和應(yīng)稅行為，使用增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)（以下簡(jiǎn)稱新系統(tǒng)）開具增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票、機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票。

（二）增值稅小規(guī)模納稅人銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)月銷售額超過3萬元（按季納稅9萬元），或者銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)月銷售額超過3萬元（按季納稅9萬元），使用新系統(tǒng)開具增值稅普通發(fā)票、機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票。

（三）門票、過路（過橋）費(fèi)發(fā)票、定額發(fā)票、客運(yùn)發(fā)票和二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票繼續(xù)使用。

（四）采取匯總納稅的金融機(jī)構(gòu)，省、自治區(qū)所轄地市以下分支機(jī)構(gòu)可以使用地市級(jí)機(jī)構(gòu)統(tǒng)一領(lǐng)取的增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票；直轄市、計(jì)劃單列市所轄區(qū)縣及以下分支機(jī)構(gòu)可以使用直轄市、計(jì)劃單列市機(jī)構(gòu)統(tǒng)一領(lǐng)取的增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票。

（五）稅務(wù)機(jī)關(guān)使用新系統(tǒng)代開增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票。代開增值稅專用發(fā)票使用六聯(lián)票，代開增值稅普通發(fā)票使用五聯(lián)票。

四、增值稅發(fā)票開具

（一）稅務(wù)總局編寫了《商品和服務(wù)稅收分類與編碼（試行）》（以下簡(jiǎn)稱編碼，見附件），并在新系統(tǒng)中增加了編碼相關(guān)功能。自2023年5月1日起，納入新系統(tǒng)推行范圍的試點(diǎn)納稅人及新辦增值稅納稅人，應(yīng)使用新系統(tǒng)選擇相應(yīng)的編碼開具增值稅發(fā)票。北京市、上海市、江蘇省和廣東省已使用編碼的納稅人，應(yīng)于5月1日前完成開票軟件升級(jí)。5月1日前已使用新系統(tǒng)的納稅人，應(yīng)于8月1日前完成開票軟件升級(jí)。

（二）按照現(xiàn)行政策規(guī)定適用差額征稅辦法繳納增值稅，且不得全額開具增值稅發(fā)票的（財(cái)政部、稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外），納稅人自行開具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅發(fā)票時(shí)，通過新系統(tǒng)中差額征稅開票功能，錄入含稅銷售額（或含稅評(píng)估額）和扣除額，系統(tǒng)自動(dòng)計(jì)算稅額和不含稅金額，備注欄自動(dòng)打印“差額征稅”字樣，發(fā)票開具不應(yīng)與其他應(yīng)稅行為混開。

（三）提供建筑服務(wù)，納稅人自行開具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅發(fā)票時(shí)，應(yīng)在發(fā)票的備注欄注明建筑服務(wù)發(fā)生地縣（市、區(qū)）名稱及項(xiàng)目名稱。

（四）銷售不動(dòng)產(chǎn)，納稅人自行開具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅發(fā)票時(shí)，應(yīng)在發(fā)票“貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)名稱”欄填寫不動(dòng)產(chǎn)名稱及房屋產(chǎn)權(quán)證書號(hào)碼（無房屋產(chǎn)權(quán)證書的可不填寫），“單位”欄填寫面積單位，備注欄注明不動(dòng)產(chǎn)的詳細(xì)地址。

（五）出租不動(dòng)產(chǎn)，納稅人自行開具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅發(fā)票時(shí)，應(yīng)在備注欄注明不動(dòng)產(chǎn)的詳細(xì)地址。

（六）個(gè)人出租住房適用優(yōu)惠政策減按1.5%征收，納稅人自行開具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅發(fā)票時(shí)，通過新系統(tǒng)中征收率減按1.5%征收開票功能，錄入含稅銷售額，系統(tǒng)自動(dòng)計(jì)算稅額和不含稅金額，發(fā)票開具不應(yīng)與其他應(yīng)稅行為混開。

（七）稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅發(fā)票時(shí)，“銷售方開戶行及賬號(hào)”欄填寫稅收完稅憑證字軌及號(hào)碼或系統(tǒng)稅票號(hào)碼（免稅代開增值稅普通發(fā)票可不填寫）。

（八）稅務(wù)機(jī)關(guān)為跨縣（市、區(qū)）提供不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)、建筑服務(wù)的小規(guī)模納稅人（不包括其他個(gè)人），代開增值稅發(fā)票時(shí)，在發(fā)票備注欄中自動(dòng)打印“yd”字樣。

五、擴(kuò)大取消增值稅發(fā)票認(rèn)證的納稅人范圍

（一）納稅信用b級(jí)增值稅一般納稅人取得銷售方使用新系統(tǒng)開具的增值稅發(fā)票（包括增值稅專用發(fā)票、貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票、機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票，下同），可以不再進(jìn)行掃描認(rèn)證，登錄本省增值稅發(fā)票查詢平臺(tái)，查詢、選擇用于申報(bào)抵扣或者出口退稅的增值稅發(fā)票信息，未查詢到對(duì)應(yīng)發(fā)票信息的，仍可進(jìn)行掃描認(rèn)證。

（二）2023年5月1日新納入營(yíng)改增試點(diǎn)的增值稅一般納稅人，2023年5月至7月期間不需進(jìn)行增值稅發(fā)票認(rèn)證，登錄本省增值稅發(fā)票查詢平臺(tái)，查詢、選擇用于申報(bào)抵扣或者出口退稅的增值稅發(fā)票信息，未查詢到對(duì)應(yīng)發(fā)票信息的，可進(jìn)行掃描認(rèn)證。2023年8月起按照納稅信用級(jí)別分別適用發(fā)票認(rèn)證的有關(guān)規(guī)定。

六、其他納稅事項(xiàng)

（一）原以地市一級(jí)機(jī)構(gòu)匯總繳納營(yíng)業(yè)稅的金融機(jī)構(gòu)，營(yíng)改增后繼續(xù)以地市一級(jí)機(jī)構(gòu)匯總繳納增值稅。

同一省(自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市)范圍內(nèi)的金融機(jī)構(gòu)，經(jīng)省(自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市) 稅務(wù)局和財(cái)政廳(局)批準(zhǔn)，可以由總機(jī)構(gòu)匯總向總機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納增值稅。

（二）增值稅小規(guī)模納稅人應(yīng)分別核算銷售貨物，提供加工、修理修配勞務(wù)的銷售額，和銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)的銷售額。增值稅小規(guī)模納稅人銷售貨物，提供加工、修理修配勞務(wù)月銷售額不超過3萬元（按季納稅9萬元），銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)月銷售額不超過3萬元（按季納稅9萬元）的，自2023年5月1日起至2023年12月31日，可分別享受小微企業(yè)暫免征收增值稅優(yōu)惠政策。

（三）按季納稅申報(bào)的增值稅小規(guī)模納稅人，實(shí)際經(jīng)營(yíng)期不足一個(gè)季度的，以實(shí)際經(jīng)營(yíng)月份計(jì)算當(dāng)期可享受小微企業(yè)免征增值稅政策的銷售額度。

按照本公告第一條第（三）項(xiàng)規(guī)定，按季納稅的試點(diǎn)增值稅小規(guī)模納稅人，2023年7月納稅申報(bào)時(shí)，申報(bào)的2023年5月、6月增值稅應(yīng)稅銷售額中，銷售貨物，提供加工、修理修配勞務(wù)的銷售額不超過6萬元，銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)的銷售額不超過6萬元的，可分別享受小微企業(yè)暫免征收增值稅優(yōu)惠政策。

（四）其他個(gè)人采取預(yù)收款形式出租不動(dòng)產(chǎn)，取得的預(yù)收租金收入，可在預(yù)收款對(duì)應(yīng)的租賃期內(nèi)平均分?jǐn)偅謹(jǐn)偤蟮脑伦饨鹗杖氩怀^3萬元的，可享受小微企業(yè)免征增值稅優(yōu)惠政策。 七、本公告自2023年5月1日起施行，《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于使用新版不動(dòng)產(chǎn)銷售統(tǒng)一發(fā)票和新版建筑業(yè)統(tǒng)一發(fā)票有關(guān)問題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2006〕173號(hào)）、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)增值稅一般納稅人資格認(rèn)定有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第75號(hào)）、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于開展商品和服務(wù)稅收分類與編碼試點(diǎn)工作的通知》（稅總函〔2016〕56號(hào)）同時(shí)廢止。

【第10篇】增值稅與營(yíng)業(yè)稅

營(yíng)改增全面實(shí)施以來，各項(xiàng)政策基本平穩(wěn)落地。但實(shí)務(wù)中，由于房地產(chǎn)行業(yè)周期較長(zhǎng)，一個(gè)項(xiàng)目從拿地、建設(shè)到銷售，有可能跨越一個(gè)或多個(gè)年度，不少企業(yè)對(duì)營(yíng)改增過渡政策不甚了解，從而導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。日前，房地產(chǎn)企業(yè)a公司就錯(cuò)誤地把營(yíng)改增之前預(yù)繳的營(yíng)業(yè)稅，抵減營(yíng)改增之后銷售商品房應(yīng)納的增值稅，最終補(bǔ)繳稅款和滯納金1300萬元。

癥狀：

長(zhǎng)期未申報(bào)繳納增值稅

稅務(wù)人員利用自主開發(fā)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析系統(tǒng)，對(duì)a公司的財(cái)務(wù)報(bào)表、納稅申報(bào)表進(jìn)行分析時(shí)，得到這樣的提示：a公司屬于不正常情況，存在不計(jì)、少計(jì)增值稅銷項(xiàng)稅額的風(fēng)險(xiǎn)。

根據(jù)系統(tǒng)提示，稅務(wù)人員借助“金三”系統(tǒng)進(jìn)行分析，了解到a公司成立于2007年，于2023年9月建設(shè)完成唯一的房地產(chǎn)項(xiàng)目并開始銷售；2023年5月1日，營(yíng)改增全面實(shí)施，a公司選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法，按照5%的征收率計(jì)稅。但是，2023年5月~2023年9月，a公司都沒有申報(bào)繳納增值稅。

診斷：

用營(yíng)業(yè)稅抵減了增值稅

針對(duì)上述問題，稅務(wù)人員來到a公司，向公司財(cái)務(wù)人員了解情況。該財(cái)務(wù)人員解釋道，a公司的這一房地產(chǎn)項(xiàng)目預(yù)計(jì)總銷售額為24億元，從開始銷售到2023年4月30日（營(yíng)改增之前），已在當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門預(yù)申報(bào)銷售額22.9億元，預(yù)繳營(yíng)業(yè)稅1.1億元，其中已開具購(gòu)房發(fā)票（辦理完房產(chǎn)過戶手續(xù)）的金額為11億元，剩余的11.9億元申報(bào)額需開具不征稅項(xiàng)目發(fā)票。2023年5月~12月，a公司開具不征稅項(xiàng)目發(fā)票5.4億元；2023年1月~9月，開具不征稅項(xiàng)目發(fā)票1.5億元；剩余的5億元還要繼續(xù)開具不征稅項(xiàng)目發(fā)票。因此，a公司從2023年5月~2023年9月都沒有申報(bào)繳納增值稅。

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)改增試點(diǎn)若干征管問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第53號(hào)）規(guī)定，未發(fā)生銷售行為的不征稅項(xiàng)目，用于納稅人收取款項(xiàng)但未發(fā)生銷售貨物、應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)的情形，其中包括銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目預(yù)收款。而使用“未發(fā)生銷售行為的不征稅項(xiàng)目”編碼，發(fā)票稅率欄應(yīng)填寫“不征稅”。該財(cái)務(wù)人員表示，公司依據(jù)上述規(guī)定開具不征稅項(xiàng)目發(fā)票，并認(rèn)為可以“理所當(dāng)然”地用已繳納的營(yíng)業(yè)稅抵減應(yīng)繳納的增值稅。

稅務(wù)人員現(xiàn)場(chǎng)查看企業(yè)經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)發(fā)現(xiàn)，a公司于2023年5月~12月辦理了營(yíng)改增之前完成銷售的39套房屋的退房手續(xù)，這些房屋此后重新完成銷售，但沒有辦理營(yíng)業(yè)稅退稅，且繼續(xù)開具不征稅項(xiàng)目發(fā)票。此外，a公司其他的庫(kù)存商品被陸續(xù)銷售，辦理了房產(chǎn)過戶手續(xù)，并仍開具不征稅項(xiàng)目發(fā)票。顯然，交易完成后已不符合開具不征稅項(xiàng)目發(fā)票的條件，增值稅納稅義務(wù)已經(jīng)發(fā)生。經(jīng)統(tǒng)計(jì)，a公司自2023年5月~2023年9月實(shí)現(xiàn)增值稅應(yīng)稅收入2.4億元，未申報(bào)納稅，并用預(yù)繳的營(yíng)業(yè)稅抵減應(yīng)納增值稅。

稅務(wù)人員告知企業(yè)相關(guān)人員，企業(yè)在營(yíng)改增之前銷售商品房預(yù)繳的營(yíng)業(yè)稅，應(yīng)在符合條件的情況下辦理退稅。同時(shí)，根據(jù)規(guī)定，營(yíng)改增之前繳納的營(yíng)業(yè)稅，不能抵減營(yíng)改增之后新銷售商品房應(yīng)繳納的增值稅。最終，a公司補(bǔ)繳稅款和滯納金1300萬元。

處方：

加強(qiáng)稅收政策學(xué)習(xí)

本案例中，a公司之所以發(fā)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，主要原因在于企業(yè)對(duì)稅收政策的學(xué)習(xí)理解不到位，主觀上認(rèn)為營(yíng)業(yè)稅可以抵減增值稅，從而產(chǎn)生了嚴(yán)重偏差。因此，企業(yè)應(yīng)積極主動(dòng)參加稅收政策培訓(xùn)，加強(qiáng)對(duì)政策的學(xué)習(xí)，準(zhǔn)確把握政策變化。稅務(wù)機(jī)關(guān)也應(yīng)借助智能信息系統(tǒng)，對(duì)納稅人的納稅申報(bào)表加強(qiáng)分析比對(duì)，發(fā)現(xiàn)異常應(yīng)及時(shí)了解情況，做好政策宣傳輔導(dǎo)，幫助企業(yè)更好地防范涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

【第11篇】營(yíng)業(yè)稅改增值稅的好處

一、營(yíng)改增的稅法比較

（一）營(yíng)業(yè)稅改增值稅之前

營(yíng)業(yè)稅是對(duì)在中國(guó)境內(nèi)提供勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人，就其所取得的營(yíng)業(yè)額征收的一種稅。營(yíng)業(yè)稅的稅目包括交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保險(xiǎn)業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂業(yè)、服務(wù)業(yè)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動(dòng)產(chǎn)九大類。增值稅是以商品（含應(yīng)稅勞務(wù)）在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種稅。我國(guó)境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)及進(jìn)口貨物屬于增值稅的征稅范圍。

（二）營(yíng)業(yè)稅改增值稅之后

1.部分服務(wù)調(diào)整為增值稅的征稅范圍

營(yíng)業(yè)稅改增值稅之后，交通運(yùn)輸業(yè)、部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)、郵政服務(wù)業(yè)提供的服務(wù)屬于增值稅的征稅范圍。其中交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)包括陸路運(yùn)輸服務(wù)、水路運(yùn)輸服務(wù)、航空運(yùn)輸服務(wù)、管道運(yùn)輸服務(wù)；部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)包括研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)、廣播影視服務(wù)；郵政服務(wù)業(yè)服務(wù)包括郵政普遍服務(wù)、郵政特殊服務(wù)、其他郵政服務(wù)。

2.納稅人區(qū)分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人

營(yíng)改增之后，從事增值稅應(yīng)稅服務(wù)的原本屬于營(yíng)業(yè)稅的納稅人需要根據(jù)自身的應(yīng)稅服務(wù)的年應(yīng)征增值稅銷售額（簡(jiǎn)稱應(yīng)稅服務(wù)年銷售額）區(qū)分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。應(yīng)稅服務(wù)年銷售額超過財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的為一般納稅人，未超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的為小規(guī)模納稅人。根據(jù)《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》，應(yīng)稅服務(wù)年銷售額標(biāo)準(zhǔn)為500萬（含本數(shù)）。未超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人會(huì)計(jì)核算健全，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定，成為一般納稅人。

3.稅率調(diào)整

營(yíng)改增之前，交通運(yùn)輸業(yè)、現(xiàn)代服務(wù)業(yè)、郵政服務(wù)業(yè)的營(yíng)業(yè)稅稅率分別是3%、5%、3%。

營(yíng)改增之后，提供交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)、郵政業(yè)服務(wù)，增值稅稅率為11%；提供現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)（有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)除外），增值稅稅率為6%；提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，增值稅稅率為17%；提供快遞服務(wù)，就其交通運(yùn)輸服務(wù)部分，增值稅稅率11%，收派服務(wù)部分，增值稅稅率6%；財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的應(yīng)稅服務(wù)，稅率為零。增值稅征收率為3%。

下列應(yīng)稅服務(wù)適用增值稅零稅率：境內(nèi)單位和個(gè)人提供的國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)、向境外單位提供的研發(fā)服務(wù)和設(shè)計(jì)服務(wù)、航天運(yùn)輸服務(wù)（參照國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)）、港澳臺(tái)運(yùn)輸服務(wù)及其他符合規(guī)定的應(yīng)稅服務(wù)。

下列應(yīng)稅服務(wù)免征增值稅（國(guó)家規(guī)定適用增值稅零稅率的除外）：工程、礦產(chǎn)資源在境外的工程勘察勘探服務(wù)；會(huì)議展覽地點(diǎn)在境外的會(huì)議展覽服務(wù)；存儲(chǔ)地點(diǎn)在境外的倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)；標(biāo)的物在境外使用的有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)；為出口貨物提供的郵政業(yè)服務(wù)和收派服務(wù)；在境外提供的廣播影視節(jié)目（作品）的發(fā)行、播映服務(wù)；向境外單位提供的技術(shù)轉(zhuǎn)讓服務(wù)、合同能源管理等服務(wù)、廣告投放地在境外的廣告服務(wù)及其他符合規(guī)定的應(yīng)稅服務(wù)。

二、營(yíng)改增對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)核算的影響

（一）營(yíng)改增之前

在營(yíng)改增之前，企業(yè)在計(jì)提、繳納營(yíng)業(yè)稅環(huán)節(jié)，使用“營(yíng)業(yè)稅金及附加”、“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅”賬戶進(jìn)行核算，應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅額=營(yíng)業(yè)額×營(yíng)業(yè)稅稅率。計(jì)提營(yíng)業(yè)稅時(shí)，借記“營(yíng)業(yè)稅金及附加”，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅”；繳納營(yíng)業(yè)稅時(shí)，借記“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅”，貸記“銀行存款”。

（二）營(yíng)改增之后

在營(yíng)改增之后，一般納稅人企業(yè)應(yīng)在購(gòu)進(jìn)、銷售、繳納環(huán)節(jié)，使用“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅”下的明細(xì)賬戶“進(jìn)項(xiàng)稅額”、“銷項(xiàng)稅額”、“轉(zhuǎn)出未交增值稅”等進(jìn)行核算，銷項(xiàng)稅額=銷售額×稅率，進(jìn)項(xiàng)稅額=買價(jià)×稅率。在購(gòu)進(jìn)時(shí)，增值稅額記入“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”賬戶借方，記入“銀行存款”等賬戶貸方；在銷售時(shí)，借記“銀行存款”等，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”、“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”；月末計(jì)算當(dāng)月需要繳納的增值稅時(shí)，借記“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）”，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅”；繳納增值稅時(shí)，借記“應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅”，貸記“銀行存款”。

小規(guī)模納稅人企業(yè)采用簡(jiǎn)易辦法計(jì)算并繳納增值稅，購(gòu)入貨物或勞務(wù)時(shí)，其支付的增值稅額計(jì)入購(gòu)進(jìn)成本；在銷售貨物或提供勞務(wù)時(shí)，增值稅額記入“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅”賬戶貸方；繳納增值稅時(shí)，借記“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅”，貸記“銀行存款”。

三、營(yíng)改增對(duì)企業(yè)稅負(fù)的影響

（一）一般納稅人

一般納稅人的增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算采用稅額抵扣法。營(yíng)改增之后，交通運(yùn)輸業(yè)、郵政業(yè)增值稅稅率為11%、部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)增值稅稅率6%、提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)增值稅稅率為17%，雖然表面上看稅率提高了，但由于其進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣銷項(xiàng)稅額，所以對(duì)稅負(fù)的影響，應(yīng)據(jù)不同行業(yè)、企業(yè)不同發(fā)展階段作具體分析。

1.交通運(yùn)輸業(yè)

交通運(yùn)輸業(yè)購(gòu)置的運(yùn)輸設(shè)備、燃油以及接受加工修理修配勞務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣，當(dāng)期的銷項(xiàng)稅額小于當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額不足抵扣時(shí)，其不足部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。但由于運(yùn)輸工具購(gòu)置成本較高、使用年限較長(zhǎng)，所以企業(yè)設(shè)備的更新不具有經(jīng)常性，而具有明顯的階段性，以致每年的進(jìn)項(xiàng)稅額具有較大波動(dòng)性。因此，在短期內(nèi)可能由于抵扣不足而加重企業(yè)稅負(fù)。

2.部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)

雖然部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)增值稅稅率為6%，但由于進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣，所以大多數(shù)研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)等企業(yè)的稅負(fù)均有不同程度的下降。部分資本有機(jī)構(gòu)成較低而人力成本較高的企業(yè)，主要依靠技術(shù)、知識(shí)來創(chuàng)造價(jià)值，銷項(xiàng)稅額多，又沒有大量的原材料采購(gòu)，支出水平較高的職工薪酬又直接計(jì)入成本，所以進(jìn)項(xiàng)稅額較少，短期內(nèi)稅負(fù)增加，不過部分地區(qū)的企業(yè)可以通過申請(qǐng)財(cái)政扶持減輕稅負(fù)。從總體上看，現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的稅負(fù)是降低的。

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【第12篇】關(guān)于營(yíng)業(yè)稅改增值稅

曾經(jīng)無人不知無人不曉的營(yíng)業(yè)稅已經(jīng)不復(fù)存在了，已經(jīng)光榮“退休”了，很多人還不知道吧？

據(jù)了解，2023年，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局聯(lián)合下發(fā)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)方案。從2023年1月1日起，在上海交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)率先開展?fàn)I業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)。自2023年8月1日起至年底，國(guó)務(wù)院將擴(kuò)大營(yíng)改增試點(diǎn)至10省市。截止2023年8月1日，“營(yíng)改增”范圍已推廣到全國(guó)試行。

經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，自2023年5月1日起，在全國(guó)范圍內(nèi)全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn),建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)等全部營(yíng)業(yè)稅納稅人，納入試點(diǎn)范圍，由繳納營(yíng)業(yè)稅改為繳納增值稅。至此，營(yíng)業(yè)稅全面推出歷史舞臺(tái)。

營(yíng)業(yè)稅和增值稅有什么不同？

其一，征稅范圍不同：營(yíng)業(yè)稅的征稅范圍包括提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動(dòng)產(chǎn)所取得的營(yíng)業(yè)收入；增值稅的征收范圍主要指銷售貨物（指有形動(dòng)產(chǎn)，也包括電力、熱力和氣體）。提供加工修理修配勞務(wù)。

其二，計(jì)稅依據(jù)不同：增值稅是價(jià)外稅，而營(yíng)業(yè)稅是價(jià)內(nèi)稅。因此在計(jì)算增值稅時(shí)應(yīng)當(dāng)先將含稅收入換算成不含稅收入，即計(jì)算增值稅的收入應(yīng)當(dāng)為不含稅的收入。而營(yíng)業(yè)稅則是直接用收入乘以稅率即可。

其三，征稅機(jī)關(guān)不同：營(yíng)業(yè)稅有地稅部門征稅，而增值稅則有國(guó)稅部門征稅。

為了形象點(diǎn)，舉個(gè)例子：

增值稅：你100元錢買一輛自行車零件，組裝后當(dāng)作商品賣出，賣了300元，那么增值額就是300-100=200元。對(duì)這增值的200元征稅，即是增值稅。增值稅有17%，11%，6%幾種稅率。

營(yíng)業(yè)稅：你開了個(gè)摩托車修理店，以提供修車服務(wù)為主，產(chǎn)生的營(yíng)業(yè)額，要納稅。即是營(yíng)業(yè)稅。

其實(shí)也不必了解兩者區(qū)別了，因?yàn)闋I(yíng)業(yè)稅已經(jīng)不復(fù)存在了。

那么，買房交增值稅有什么不同呢？

營(yíng)改增過渡時(shí)期，增值稅的計(jì)稅方式有兩種方式：一種是一般計(jì)稅方式，一種是簡(jiǎn)易計(jì)稅方式。目前不動(dòng)產(chǎn)銷售適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方式，仍然按照5%的稅率征收，但是計(jì)稅依據(jù)卻不同了。應(yīng)納稅額計(jì)算公式：應(yīng)納稅額=含稅銷售額÷（1＋征收率）×征收率。有什么不同？舉個(gè)例子：

你家的房子以200萬售價(jià)賣出去，營(yíng)業(yè)稅應(yīng)納稅額為：200萬×5%=10萬；增值稅應(yīng)納稅額為：200萬÷（1+5%）×5%=9.52萬，少交了差不多五千元。

要注意的是，這種是簡(jiǎn)易計(jì)稅方式，不是一般計(jì)稅方式。目前個(gè)人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)只是適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方式。

【第13篇】增值稅和營(yíng)業(yè)稅的區(qū)別

▎技術(shù)分析丨by：世聯(lián)評(píng)估

摘要

2023年5月1日營(yíng)改增后，對(duì)于一般納稅人委托的房地產(chǎn)評(píng)估項(xiàng)目中的涉稅問題，大家爭(zhēng)論不一，其中爭(zhēng)論最大的為評(píng)估結(jié)果是否含稅？本文，筆者從營(yíng)業(yè)稅和增值稅定義出發(fā)，對(duì)價(jià)內(nèi)稅和價(jià)外稅的內(nèi)涵進(jìn)行辨析，明確營(yíng)業(yè)稅和增值稅對(duì)產(chǎn)品價(jià)格的影響，進(jìn)而剖析不同評(píng)估方法稅費(fèi)的處理方式對(duì)房地產(chǎn)價(jià)格是否含稅的影響。

一、“營(yíng)改增”試點(diǎn)背景

2023年3月18日，國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議決定自2023年5月1日起，我國(guó)全面推開“營(yíng)改增”試點(diǎn)，將建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)全部納入營(yíng)改增試點(diǎn)。2023年10月30日，國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議通過《國(guó)務(wù)院關(guān)于廢止〈中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例〉和修改〈中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例〉的決定（草案）》，標(biāo)志著實(shí)施60多年的營(yíng)業(yè)稅正式退出歷史舞臺(tái)。資產(chǎn)評(píng)估業(yè)務(wù)操作中如何考慮“增值稅”，是廣大估價(jià)人員面臨的實(shí)際問題。其中，大家對(duì)一般納稅人委托評(píng)估的房地產(chǎn)評(píng)估項(xiàng)目結(jié)果是否含稅，爭(zhēng)議頗大。筆者從營(yíng)業(yè)稅和增值稅定義出發(fā)，對(duì)價(jià)內(nèi)稅和價(jià)外稅的內(nèi)涵進(jìn)行辨析，明確價(jià)內(nèi)稅和價(jià)外稅對(duì)產(chǎn)品價(jià)格的影響，進(jìn)而剖析不同評(píng)估方法稅費(fèi)的處理方式對(duì)房地產(chǎn)價(jià)格是否含稅的影響。

二、增值稅與營(yíng)業(yè)稅的區(qū)別

（一）定義不同

增值稅是以單位和個(gè)人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中取得的增值額為課稅對(duì)象征收的一種稅，實(shí)質(zhì)為價(jià)外稅。營(yíng)業(yè)稅是對(duì)在我國(guó)境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人，就其所取得的營(yíng)業(yè)額征收的一種流轉(zhuǎn)稅，實(shí)質(zhì)為價(jià)內(nèi)稅。

價(jià)內(nèi)稅為計(jì)劃經(jīng)濟(jì)的產(chǎn)物，是計(jì)劃價(jià)格體制下，國(guó)家提取企業(yè)盈利的一種重要課稅方式，產(chǎn)品價(jià)格由生產(chǎn)成本加平均利潤(rùn)、稅金組成；價(jià)外稅為商品經(jīng)濟(jì)的產(chǎn)物，在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，生產(chǎn)價(jià)格由生產(chǎn)成本加平均利潤(rùn)兩部分構(gòu)成，這種情況下國(guó)家以流通中的商品為對(duì)象所征的稅款，只能作為價(jià)格附加。

（二）理論依據(jù)不同

價(jià)內(nèi)稅的理論依據(jù)是馬克思經(jīng)濟(jì)學(xué)說，其基本思想是一定時(shí)期創(chuàng)造的國(guó)民收入，在分配給勞動(dòng)者用于消費(fèi)前，需要進(jìn)行各項(xiàng)社會(huì)的必要扣除，而稅收是其中的一項(xiàng)，相應(yīng)價(jià)格由生產(chǎn)成本、平均利潤(rùn)率、稅金組成，從而價(jià)內(nèi)稅成為價(jià)格的有機(jī)組成部分。價(jià)外稅的理論是西方經(jīng)濟(jì)學(xué)的稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁理論。西方經(jīng)濟(jì)學(xué)認(rèn)為，流轉(zhuǎn)稅稅負(fù)是可轉(zhuǎn)嫁的，最終由購(gòu)買方承擔(dān)。因此在購(gòu)買商品時(shí)，購(gòu)買方支付的金額包括兩個(gè)部分，一部分是商品的價(jià)款，另一部分是國(guó)家稅金。如果此購(gòu)買方是中間生產(chǎn)者，它可通過再生產(chǎn)和銷售商品，將稅負(fù)層層轉(zhuǎn)嫁，直至最終由消費(fèi)者承擔(dān)，所以價(jià)外稅對(duì)于生產(chǎn)來說，是中性的。

由此可以看出價(jià)內(nèi)稅和價(jià)外稅的本質(zhì)區(qū)別在于，如果在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收價(jià)內(nèi)稅，會(huì)導(dǎo)致重復(fù)征稅，而價(jià)外稅無論在哪個(gè)環(huán)節(jié)征收，都不會(huì)引起重復(fù)征稅，因而價(jià)外稅是“中性”的。

因?yàn)?，價(jià)內(nèi)稅是商品價(jià)格的組成部分，如果某商品（a）為另一商品（b）的投入品，那么該商品a價(jià)格中的價(jià)內(nèi)稅將成為b商品的成本，包含在b商品的價(jià)格中，再一次隨b商品被征稅，從而造成重復(fù)征稅。而價(jià)外稅是獨(dú)立于價(jià)格之外，從而也不會(huì)隨成本進(jìn)入下一商品的價(jià)格，自然也不會(huì)被重復(fù)征稅。

即：如果某商品（a）為另一商品（b）的投入品，那么該商品a價(jià)格中的價(jià)外稅將不會(huì)成為b商品的成本，（包含在b商品的價(jià)格中的僅為a價(jià)格中不含稅的部分），跟隨b商品被征稅的僅為a價(jià)格中不含稅的部分，故不會(huì)造成重復(fù)征稅。這點(diǎn)可以通過對(duì)增值稅的計(jì)稅原理進(jìn)行佐證。

增值稅的計(jì)稅原理是通過增值稅的計(jì)稅方法體現(xiàn)出來的：增值稅的計(jì)稅方法是以每一生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)上發(fā)生的貨物或勞務(wù)的銷售額為計(jì)稅依據(jù)，然后按規(guī)定稅率計(jì)算出貨物或勞務(wù)的整體稅負(fù)，同時(shí)通過稅款抵扣方式將外購(gòu)項(xiàng)目在以前環(huán)節(jié)已納的稅款予以扣除，從而完全避免了重復(fù)征稅。具體體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

1.按全部銷售額計(jì)算稅款，但只對(duì)貨物或勞務(wù)價(jià)值中新增價(jià)值部分征稅；

2.實(shí)行稅款抵扣制度，對(duì)以前環(huán)節(jié)已納稅款予以扣除；

3.稅款隨著貨物的銷售逐環(huán)節(jié)轉(zhuǎn)移，最終消費(fèi)者是全部稅款的承擔(dān)者，但政府并不直接向消費(fèi)者征稅，而是在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的各個(gè)環(huán)節(jié)分段征收，各環(huán)節(jié)的納稅人并不承擔(dān)增值稅稅款。

從以上分析可以看出，價(jià)外稅不屬于商品的價(jià)格構(gòu)成，或者說增值稅并不包含在商品的價(jià)格中。且生產(chǎn)方、銷售方亦不是增值稅的負(fù)擔(dān)者。那么評(píng)估中得出的價(jià)格是否含稅呢？我們先看一下與增值稅密切相關(guān)的銷項(xiàng)稅與進(jìn)項(xiàng)稅的定義。

三、銷項(xiàng)稅額與進(jìn)項(xiàng)稅額

進(jìn)項(xiàng)稅額，是指納稅人購(gòu)進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額。是與銷項(xiàng)稅額對(duì)應(yīng)的概念，如在購(gòu)銷業(yè)務(wù)中，對(duì)于銷貨方而言，在收回貨款的同時(shí)，收回銷項(xiàng)稅額；對(duì)于購(gòu)貨方而言，在支付貨款的同時(shí)，支付進(jìn)項(xiàng)稅額。因此，每一個(gè)增值稅一般納稅人都會(huì)有收取的銷項(xiàng)稅額和支付的進(jìn)項(xiàng)稅額。

稅法對(duì)于銷項(xiàng)稅額的規(guī)定如下：納稅人銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)，按照銷售額和稅法規(guī)定的的稅率計(jì)算收取的增值稅額，為銷項(xiàng)稅額額。其含義如下：一銷項(xiàng)稅額額是計(jì)算出來的，銷項(xiàng)稅額額=銷售額*增值稅稅率；二銷售額是不含銷項(xiàng)稅額額的銷售額，銷項(xiàng)稅額額是從購(gòu)買方收取的。即：銷售方從買方收取銷售額（不含稅）與銷項(xiàng)稅額額，其中銷項(xiàng)稅額按銷售額（不含稅）的一定比例確定。至此可以確定，商品價(jià)格不包含銷項(xiàng)稅額，銷項(xiàng)稅額的確定依據(jù)為商品價(jià)格，即先定價(jià)，后定稅，稅從價(jià)定。因此，評(píng)估中的價(jià)格是否含稅與是否遵照先定價(jià)，后定稅，稅從價(jià)定的程序有很大關(guān)系，下面我們站在一般納稅人角度，對(duì)不同評(píng)估方法中稅費(fèi)處理的方式對(duì)評(píng)估結(jié)果是否含稅的影響進(jìn)行分析。

四、不同評(píng)估方法中的稅費(fèi)處理方式

（一）成本法

成本法的理論依據(jù)是生產(chǎn)費(fèi)用價(jià)值論，即商品的價(jià)格是依據(jù)其生產(chǎn)所必要的費(fèi)用而決定，重置房地產(chǎn)的價(jià)格構(gòu)成：

重置房地產(chǎn)價(jià)格=土地取得成本+開發(fā)成本+管理費(fèi)用+銷售費(fèi)用+投資利息+銷售稅費(fèi)+開發(fā)利潤(rùn)

目前業(yè)內(nèi)有兩種操作方式，一種為土地成本 、開發(fā)成本、管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用均不含稅，得出的重置房地產(chǎn)價(jià)格不含稅，一種為土地成本、開發(fā)成本、三大費(fèi)用均含稅，得出的重置房地產(chǎn)價(jià)格含稅，具體如下：

01

不含稅重置房地產(chǎn)價(jià)格：土地取得成本、建設(shè)成本、管理費(fèi)用均為不含稅金額，銷售費(fèi)用為重置房地產(chǎn)價(jià)格價(jià)格的一定比例，投資利息、開發(fā)利潤(rùn)以投入的成本和費(fèi)用的含稅金額為基礎(chǔ)計(jì)算，即：

不含稅重置房地產(chǎn)價(jià)格=不含稅土地成本+不含稅開發(fā)成本+不含稅管理費(fèi)用+銷售費(fèi)用+稅金及附加+投資利息+開發(fā)利潤(rùn)

不含稅現(xiàn)狀房地產(chǎn)價(jià)格=不含稅重置房地產(chǎn)價(jià)格-建筑物折舊。

02

含稅重置房地產(chǎn)價(jià)格：土地取得成本、建設(shè)成本、管理費(fèi)用均為含稅金額，銷售費(fèi)用為房地產(chǎn)重置價(jià)格的一定比例，投資利息、開發(fā)利潤(rùn)以投入的成本和費(fèi)用的含稅金額為基礎(chǔ)計(jì)算，后續(xù)加回以房地產(chǎn)重置價(jià)格計(jì)算的應(yīng)交增值稅稅額，即：

含稅重置房地產(chǎn)價(jià)格=含稅土地成本+含稅開發(fā)成本+含稅管理費(fèi)用+銷售費(fèi)用+稅金及附加+投資利息+開發(fā)利潤(rùn)+應(yīng)交增值稅額

上述公式可以分解如下：

含稅重置房地產(chǎn)價(jià)格=不含稅土地成本+不含稅開發(fā)成本+不含稅管理費(fèi)用+銷售費(fèi)用+進(jìn)項(xiàng)稅額之和+稅金及附加+投資利息+開發(fā)利潤(rùn)+（銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額）

=（不含稅土地成本+不含稅開發(fā)成本+不含稅管理費(fèi)用+銷售費(fèi)用+稅金及附加+投資利息+開發(fā)利潤(rùn)）+銷項(xiàng)稅額

由此看出，上面公式計(jì)算得出的房地產(chǎn)重置價(jià)格是含銷項(xiàng)稅額的。括號(hào)內(nèi)為不含稅房地產(chǎn)價(jià)格，加銷項(xiàng)稅額后為含稅房地產(chǎn)價(jià)格。在得出房地產(chǎn)的重置價(jià)格后，需扣除建筑物折舊，在含稅重置房地產(chǎn)價(jià)格的基礎(chǔ)上直接扣除折舊時(shí)不合理的，因此：

不含稅重置房地產(chǎn)價(jià)格=含稅重置房地產(chǎn)價(jià)格/（1+增值稅稅率）

不含稅現(xiàn)狀房產(chǎn)價(jià)格=不含稅重置房地產(chǎn)價(jià)格-建筑物折舊

通過兩種方式求取的現(xiàn)狀房地產(chǎn)價(jià)格均為不含稅，因?yàn)榭鄢叟f的基數(shù)采用不包含銷項(xiàng)稅額的重置價(jià)是更為合理的處理方式，且不含稅重置房地產(chǎn)價(jià)格是符合價(jià)外稅的原理，因此這種處理方式更快捷且合理，最后也可以通過加回增值稅得出含稅現(xiàn)狀房地產(chǎn)價(jià)格。

（二）收益法

收益法的理論依據(jù)是預(yù)期原理，即：凈收益=有效毛收入-運(yùn)營(yíng)費(fèi)用-稅金及附加，其中運(yùn)營(yíng)費(fèi)用=房地產(chǎn)稅+房屋保險(xiǎn)費(fèi)+維修費(fèi)+管理費(fèi)用，確定凈收益后再采用恰當(dāng)?shù)恼郜F(xiàn)率，折現(xiàn)計(jì)算房地產(chǎn)收益現(xiàn)值。此處爭(zhēng)議的焦點(diǎn)是租金收入和各項(xiàng)費(fèi)用在評(píng)估過程中采用含稅價(jià)還是不含稅價(jià)，采用不同的方式確定的結(jié)果是否含稅？

評(píng)估過程中租金收入與各項(xiàng)費(fèi)用均采用不含稅價(jià)，則不含稅凈收益=不含稅租金收入-不含稅運(yùn)營(yíng)費(fèi)用-（城建稅、教育費(fèi)附加、印花稅等），得出不含稅凈收益，采用合適的收益率，并結(jié)合物業(yè)剩余使用年期，確定的房地產(chǎn)收益價(jià)值為不含稅價(jià)值。此處的稅金及附加為城建稅、教育費(fèi)附加、印花稅等。

評(píng)估過程中租金收入與各項(xiàng)費(fèi)用均采用含稅價(jià)，則凈收益=（不含稅租金收入+銷項(xiàng)稅額）-（不含稅運(yùn)營(yíng)費(fèi)用+進(jìn)項(xiàng)稅額）-（應(yīng)交增值稅+稅金及附加）

凈收益=（不含稅租金收入+銷項(xiàng)稅額）-（不含稅運(yùn)營(yíng)費(fèi)用+進(jìn)項(xiàng)稅額）-（銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額）-（城建稅、教育費(fèi)附加、印花稅等）

=不含稅租金收入-不含稅運(yùn)營(yíng)費(fèi)用-（城建稅、教育費(fèi)附加、印花稅等）

與上面租金收入與各項(xiàng)費(fèi)用與均采用不含稅價(jià)是一致的，兩種處理方式得出的凈收益均為不含稅凈收益，故兩種處理方式得出的房地產(chǎn)收益價(jià)值均為不含稅價(jià)值。

（三）比較法

比較法的理論依據(jù)是房地產(chǎn)價(jià)格形成的替代原理，即在同一個(gè)房地產(chǎn)市場(chǎng)上有相近的價(jià)格，通過對(duì)相關(guān)因素的修正得出委估對(duì)象價(jià)格，計(jì)算公式為：

房地產(chǎn)價(jià)格=可比實(shí)例價(jià)格×交易情況修正系數(shù)×市場(chǎng)狀況修正系數(shù)×區(qū)位狀況修正系數(shù)×實(shí)物狀況修正系數(shù)×權(quán)益狀況修正系數(shù)

在選取適當(dāng)?shù)目杀葘?shí)例后，就要建立比較基礎(chǔ)，在這里統(tǒng)一稅費(fèi)負(fù)擔(dān)的時(shí)候?qū)杀葘?shí)例的價(jià)格的稅費(fèi)負(fù)擔(dān)進(jìn)行調(diào)整，如果統(tǒng)一為含稅價(jià)格，進(jìn)行修正后，通過扣稅的方式可以得出不含稅房地產(chǎn)價(jià)格，但增值稅作為市場(chǎng)價(jià)格之外的因素參與各項(xiàng)修正不合適，因此統(tǒng)一為不含稅價(jià)格后，再進(jìn)行修正，直接得出不含稅結(jié)果更合理，也更符合價(jià)外稅的原理。

（四）假設(shè)開發(fā)法

假設(shè)開發(fā)法的理論依據(jù)與收益法一樣也是預(yù)期原理，是“成本法”重置價(jià)格的倒算法，具體估價(jià)方法有動(dòng)態(tài)分析法和靜態(tài)分析法，靜態(tài)分析法采用含稅項(xiàng)與不含稅項(xiàng)的結(jié)果與“成本法”不一致，分析如下：

一種為銷售收入與續(xù)建成本費(fèi)用均含稅，一種為銷售收入與續(xù)建成本費(fèi)用均不含稅，具體如下：

01

銷售收入與續(xù)建成本費(fèi)用均含稅，則：

在建工程(v)=（不含稅銷售收入+銷項(xiàng)稅額）-（不含稅續(xù)建成本+不含稅管理費(fèi)用+不含稅銷售費(fèi)用+進(jìn)項(xiàng)稅額（包含取得v的進(jìn)項(xiàng)稅額））-應(yīng)交增值稅-稅金及附加-投資利息-開發(fā)利潤(rùn)

=不含稅銷售收入-（不含稅續(xù)建成本+不含稅管理費(fèi)用+不含稅銷售費(fèi)用）+（銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額（包含取得v的進(jìn)項(xiàng)稅額））-（銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額（包含取得v的進(jìn)項(xiàng)稅額）） -稅金及附加-投資利息-開發(fā)利潤(rùn)

=不含稅銷售收入-（不含稅續(xù)建成本+不含稅管理費(fèi)用+不含稅銷售費(fèi)用+稅金及附加+投資利息+開發(fā)利潤(rùn)）

02

另外一種銷售收入與續(xù)建成本費(fèi)用均不含稅，則：

在建工程(v)=不含稅銷售收入-（不含稅續(xù)建成本+不含稅管理費(fèi)用+不含稅銷售費(fèi)用+稅金及附加+投資利息+開發(fā)利潤(rùn)）

上述等式需注意銷售費(fèi)用的計(jì)算基數(shù)為銷售收入，是否含稅取決于銷售收入是否含稅；投資利息、開發(fā)利潤(rùn)的計(jì)算基數(shù)均為含稅成本和費(fèi)用之和。

雖然兩種方法得出的在建工程（v）均為不含稅價(jià)格，但銷售收入與續(xù)建成本費(fèi)用均不含稅處理方式更符合價(jià)外稅的原理。

采用動(dòng)態(tài)分析法建議采用含稅銷售收入和含稅的成本費(fèi)用的方式，因?yàn)椴捎煤愂杖雽?duì)開發(fā)商的資金成本與資金運(yùn)用有一定影響，且更接近實(shí)際發(fā)生的現(xiàn)金流，在采用動(dòng)態(tài)分析法時(shí)，通過稅費(fèi)的清算等方式，可以在符合價(jià)外稅原理的情況下確定房地產(chǎn)的不含稅價(jià)格。

五、總結(jié)

通過對(duì)增值稅和營(yíng)業(yè)稅定義的分析，可以確定增值稅屬于價(jià)外稅，營(yíng)業(yè)稅是價(jià)內(nèi)稅，故“營(yíng)改增”后，商品的價(jià)格中是不含稅的。在一般納稅人委托評(píng)估的業(yè)務(wù)中，對(duì)估價(jià)對(duì)象可采用成本法、收益法、比較法或假設(shè)開發(fā)法進(jìn)行評(píng)估，其中比較法考慮到增值稅參與修正不合適，故建議直接采用不含稅實(shí)例價(jià)格修正得出不含稅評(píng)估結(jié)果；成本法雖然可以求出含稅的重置價(jià)，但考慮折舊扣除時(shí)以含稅重置價(jià)為基數(shù)進(jìn)行計(jì)算不合理，故采用成本法時(shí)建議采用不含稅計(jì)算方式；收益法和假設(shè)開發(fā)法計(jì)算公式拆解后最終得出的結(jié)果是不含稅的，這點(diǎn)與價(jià)外稅不屬于商品價(jià)格構(gòu)成的本質(zhì)是契合的。因此，筆者建議在一般納稅人委托評(píng)估的業(yè)務(wù)中，在稅費(fèi)處理方面，遵守價(jià)外稅的原理，即先定價(jià)，后定稅，稅從價(jià)定。

綜上，通過對(duì)各種評(píng)估方法不同稅費(fèi)處理方式的分析，四種方法的評(píng)估價(jià)格遵守價(jià)外稅的原理，均為不含稅價(jià)格，但在實(shí)際交易過程中，產(chǎn)品的最終消費(fèi)者才是增值稅的最終承擔(dān)者，評(píng)估機(jī)構(gòu)接受委托對(duì)資產(chǎn)價(jià)值進(jìn)行評(píng)估，評(píng)估目的具有多樣性，最終評(píng)估價(jià)格是否含稅需與評(píng)估目的相契合，也要考慮評(píng)估對(duì)象納稅人身份的影響。如果最終的評(píng)估結(jié)果需要呈現(xiàn)含稅價(jià)格，就遵照“先定價(jià)，后定稅，稅從價(jià)定”的程序呈現(xiàn)含稅價(jià)，否則就呈現(xiàn)不含稅價(jià)格。總之，不論我們對(duì)稅費(fèi)采用何種處理方式，均需要在報(bào)告中做出披露和假設(shè)，以便于報(bào)告使用者更好的理解評(píng)估結(jié)果的內(nèi)涵。

本文作者：世聯(lián)評(píng)估，全國(guó)領(lǐng)先土地房地產(chǎn)、資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)，擁有強(qiáng)大的評(píng)估師團(tuán)隊(duì)，持有rics、mai、hkis等國(guó)際學(xué)會(huì)資質(zhì)，致力專業(yè)持續(xù)領(lǐng)先，以前瞻視角深度解讀房地產(chǎn)市場(chǎng)，內(nèi)容首發(fā)價(jià)值領(lǐng)地公眾號(hào)，原創(chuàng)精彩不斷！

【第14篇】營(yíng)業(yè)稅金及附加包括增值稅嗎

名詞解釋

1工程經(jīng)濟(jì)活動(dòng) 就是把科學(xué)研究，生產(chǎn)實(shí)踐，經(jīng)驗(yàn)積累中所得到的科學(xué)知識(shí)有選擇地，創(chuàng)造性地應(yīng)用到最有效地利用自然資源，人為資源和其他資源的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和社會(huì)活動(dòng)中，以滿足人們需要的過程。

2經(jīng)濟(jì)效果評(píng)價(jià)所謂經(jīng)濟(jì)效果就是人們?cè)谑褂眉夹g(shù)的社會(huì)實(shí)踐中效益與費(fèi)用及損失的比較，對(duì)于缺的一定有用成果和所支付的資源代價(jià)及損失的對(duì)比分析，就是經(jīng)濟(jì)效果評(píng)價(jià)。

3提高工程技術(shù)活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)效果是工程經(jīng)濟(jì)分析的出發(fā)點(diǎn)和歸宿點(diǎn)。

4工程經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的效果是指活動(dòng)實(shí)施后對(duì)活動(dòng)主體目標(biāo)產(chǎn)生的影響。

5工程經(jīng)濟(jì)分析的目的是提高工程經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)效果。

6現(xiàn)金流量：在考察對(duì)象一定時(shí)期內(nèi)各時(shí)點(diǎn)上實(shí)際發(fā)生的資金流出或資金流入。其中流出系統(tǒng)的資金為現(xiàn)金流出，流入系統(tǒng)地資金為資金流入，現(xiàn)金流入與現(xiàn)金流出之差為凈現(xiàn)金流量。

7名義利率 是指計(jì)息周期利率i乘以一個(gè)利率周期內(nèi)的計(jì)息周期數(shù)m所得的利率周期利率。

8實(shí)際利率 若用計(jì)息周期利率來計(jì)算周期利率，并將利率周期內(nèi)的利息再生因素考慮進(jìn)去，這時(shí)所得的利率周期利率為利率周期實(shí)際利率。

9現(xiàn)金流量圖就是一種反映經(jīng)濟(jì)系統(tǒng)資金運(yùn)動(dòng)狀態(tài)的圖示，即把經(jīng)濟(jì)系統(tǒng)地現(xiàn)金流量繪入一幅時(shí)間坐標(biāo)圖中，表示出各現(xiàn)金流入、流出與相應(yīng)時(shí)間對(duì)應(yīng)的關(guān)系。

10利息常常被看成資金的一種機(jī)會(huì)成本。

11利率就是在單位時(shí)間內(nèi)所得利息與借款本金之比。

12單利所謂單利就是在計(jì)算利息時(shí)僅考慮最初的本金,而不計(jì)入在先前利息周期中所累積增加的利息。

13復(fù)利在計(jì)算利息時(shí)，某一計(jì)息周期的利息是由本金加上先前周期所累積利息總額來計(jì)算的，這種計(jì)算方式為復(fù)利。

14利息是指占用資金所付的代價(jià)，或者是放棄近期消費(fèi)所得的補(bǔ)償。

15工程項(xiàng)目投資 一般是指某項(xiàng)工程從籌建開始到全部竣工投產(chǎn)為止所發(fā)生的全部資金投入。

16工程項(xiàng)目總投資由建設(shè)投資，建設(shè)期利息和流動(dòng)資金組成。

17工程費(fèi)用由設(shè)備及工器具投資，建筑安裝工程投資和工程建設(shè)其他投資組成。

18固定資產(chǎn)投資是由建設(shè)投資和建設(shè)期利息組成。

19生產(chǎn)成本 也稱制造成本，是指企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中實(shí)際消耗的直接的材料費(fèi)，直接工資，其他直接支出和制造費(fèi)用。

20期間費(fèi)用 是指在一定會(huì)計(jì)期間發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)沒有直接關(guān)系和關(guān)系不密切的管理費(fèi)用，財(cái)務(wù)費(fèi)用和營(yíng)業(yè)費(fèi)用。期間費(fèi)用不計(jì)入產(chǎn)品的生產(chǎn)成本，直接體現(xiàn)為當(dāng)期損益。

21折舊 是指在固定資產(chǎn)的使用過程中，隨著資產(chǎn)損耗而慢慢轉(zhuǎn)移到產(chǎn)品成本費(fèi)用中的那部分價(jià)值。折舊的作用將折舊費(fèi)計(jì)入成本費(fèi)用是企業(yè)回收固定資產(chǎn)投資的一種手段。

22無形資產(chǎn)是指企業(yè)能長(zhǎng)期使用而沒有實(shí)物形態(tài)的資產(chǎn)，包括，專利權(quán)，非專利技術(shù)，商標(biāo)權(quán)，商譽(yù)，著作權(quán)和土地使用權(quán)。

23遞延資產(chǎn)是指應(yīng)當(dāng)在運(yùn)營(yíng)期內(nèi)的前幾年逐年攤銷的各項(xiàng)費(fèi)用，包括，開辦費(fèi)和易經(jīng)營(yíng)租憑方式租入的固定資產(chǎn)改良工程支出。是一年以上的攤銷費(fèi)用。

24營(yíng)業(yè)收入是項(xiàng)目建成投產(chǎn)后補(bǔ)償成本，上激稅金，償還債務(wù)，保證企業(yè)再生產(chǎn)正常進(jìn)行的前提。它是進(jìn)行利潤(rùn)總額，營(yíng)業(yè)稅金及附加和增值稅估算的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)。

25 營(yíng)業(yè)稅包括增值稅，消費(fèi)稅，營(yíng)業(yè)稅，城市維護(hù)建設(shè)稅，資源稅。附加式指教育費(fèi)附加，其征收的環(huán)節(jié)和計(jì)費(fèi)的依據(jù)類似于城市維護(hù)建設(shè)稅。

26折舊的方法 有平均年限法（直線法），工作量法（專用設(shè)備可采用工作量法）,加速折舊。

27 經(jīng)營(yíng)成本是指項(xiàng)目從總成本中扣除折舊費(fèi)，維修費(fèi)，攤銷費(fèi)和利息支出以后的成本。

28工程建設(shè)其他投資，是指工程籌建到工程竣工驗(yàn)收交付使用止的整個(gè)建設(shè)期間，為保證工程建設(shè)順利完成和交付使用后能夠正常發(fā)揮效用而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。

29財(cái)務(wù)費(fèi)用，是指企業(yè)為籌集資金而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，包括運(yùn)營(yíng)期間的利息凈支出，匯兌凈損失，調(diào)劑外匯手續(xù)費(fèi)、金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)以及在籌集過程中發(fā)生的其他財(cái)務(wù)費(fèi)用等。

30經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)是工程經(jīng)濟(jì)分析的核心內(nèi)容。

31靜態(tài)投資回收期是反映投資方案盈利能力的指標(biāo)。

32總投資收益率和資

本金凈利潤(rùn)率指標(biāo)常用于項(xiàng)目融資后盈利能力分析。

33凈現(xiàn)值是反映投資方案在計(jì)算期內(nèi)獲利能力的動(dòng)態(tài)評(píng)價(jià)指標(biāo)。

34內(nèi)部收益率的經(jīng)濟(jì)涵義就是使未回收投資余額及其利息恰好在項(xiàng)目計(jì)算期，末完全收回的一種利率。

35 凈現(xiàn)值率經(jīng)濟(jì)含義是單位投資現(xiàn)值所能帶來的凈現(xiàn)值，是一個(gè)考慮項(xiàng)目單位投資盈利能力的指標(biāo)。

36基準(zhǔn)收益率的預(yù)測(cè)可采用代數(shù)和法，資本資產(chǎn)定價(jià)模型法，加權(quán)平均資金成本法，典型項(xiàng)目模擬法，德爾菲專家調(diào)查法等方法。

37總投資收益率，是指過程項(xiàng)目達(dá)到設(shè)計(jì)生產(chǎn)能力時(shí)的一個(gè)正常年份的年息稅前利潤(rùn)或運(yùn)營(yíng)期內(nèi)年平均息稅前利潤(rùn)與項(xiàng)目總投資的比率。

38償債備付率：項(xiàng)目在借款償還期內(nèi)，各年可用于還本付息的資金與當(dāng)期應(yīng)還本付息金額的比值。

39利息備付率：也稱已獲利息倍數(shù)，指項(xiàng)目在借款償還期內(nèi)各年可用于支付利息的息稅前利潤(rùn)與當(dāng)期應(yīng)付利息費(fèi)用的比值。

40投資的機(jī)會(huì)成本，就是投資者將有限的資金用于除擬建項(xiàng)目以外的其他投資機(jī)會(huì)所獲得最好收益。

41增量投資回收期，就是用互斥方案經(jīng)營(yíng)成本的節(jié)約或增連那個(gè)凈收益來補(bǔ)償其增量投資的年限。

42所謂工程分析項(xiàng)目的不確定性分析，就是考查建設(shè)投資，經(jīng)營(yíng)成本，產(chǎn)品售價(jià)，銷售量，項(xiàng)目壽命的因素變化時(shí)，對(duì)項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)所產(chǎn)生的影響。

43 盈虧平衡分析只適用于財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)，敏感性分析和風(fēng)險(xiǎn)分析可通手機(jī)哦用于財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)和國(guó)民經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)。

44盈虧平衡點(diǎn)越低。項(xiàng)目盈利的可能性就越大，對(duì)不確定因素變化所帶來的風(fēng)險(xiǎn)的承受能力就越強(qiáng)。

45敏感性分析是通過研究建設(shè)項(xiàng)目主要不確定因素發(fā)生變化時(shí)，項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效果指標(biāo)發(fā)生的相應(yīng)變化，找出項(xiàng)目的敏感因素。確定其敏感程度，并分析該因素達(dá)到臨界值時(shí)項(xiàng)目的承受能力。

46單因素敏感性分析是指每次只考慮一個(gè)因素的變動(dòng)，而假設(shè)其他因素保持不變時(shí)所進(jìn)行的敏感性分析。

47風(fēng)險(xiǎn)是相對(duì)于預(yù)期目標(biāo)而言，經(jīng)濟(jì)主體遭受損失的不確定性。

48風(fēng)險(xiǎn)管理的步驟：風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別，風(fēng)險(xiǎn)估計(jì)，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)，風(fēng)險(xiǎn)決策和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)。

49風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別 是指采用系統(tǒng)論的觀點(diǎn)對(duì)項(xiàng)目全面考察綜合分析，找出潛在的各種風(fēng)險(xiǎn)因素，并對(duì)各種風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行比較，分類，確定各因素間的相關(guān)性與獨(dú)立性，判斷其發(fā)生的可能性及對(duì)項(xiàng)目的影響程度，按其重要性進(jìn)行排隊(duì)，或賦予權(quán)重。

50風(fēng)險(xiǎn)估計(jì)是指采用主觀概率和客觀概率分析方法，確定風(fēng)險(xiǎn)因素的概率分布，運(yùn)用數(shù)理統(tǒng)計(jì)分析方法。計(jì)算項(xiàng)目評(píng)價(jià)指標(biāo)相應(yīng)的概率分布或累計(jì)概率，期望值，標(biāo)準(zhǔn)差。

51蒙特卡洛模擬法是用隨機(jī)抽樣的方法抽取一組輸入變量的概率分布特征的數(shù)值，輸入這組變量計(jì)算項(xiàng)目評(píng)價(jià)指標(biāo)，通過多次抽樣計(jì)算可獲得評(píng)價(jià)指標(biāo)的概率，從而估計(jì)項(xiàng)目投資所承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)。

52風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)是指根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和風(fēng)險(xiǎn)估計(jì)的結(jié)果，依據(jù)項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)判別標(biāo)準(zhǔn)，找出影響項(xiàng)目成敗的關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)因素。項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)大小的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)因素發(fā)生的可能性及其造成的損失來確定，一般采用評(píng)價(jià)指標(biāo)的概率分布或累計(jì)概率，期望值，標(biāo)準(zhǔn)值作為斷別標(biāo)準(zhǔn)，也可采用綜合風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)作為判別標(biāo)準(zhǔn)。

53風(fēng)險(xiǎn)決策的原則 滿意度準(zhǔn)則，最小方差準(zhǔn)則，期望值準(zhǔn)則和期望方差準(zhǔn)則。

54風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)付是指根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)決策的結(jié)果，研究規(guī)避，控制與防范風(fēng)險(xiǎn)的措施，為項(xiàng)目全過程風(fēng)險(xiǎn)管理提供依據(jù)。

55項(xiàng)目融資主體可分為既有法人融資主體和新設(shè)法人融資主體

56既有法人融資是指：建設(shè)項(xiàng)民需的資金，來源于既有法人內(nèi)部融資、新增資本金和新增債務(wù)須資金。

57新設(shè)法人融資：由項(xiàng)目發(fā)起人發(fā)走組建新的具有獨(dú)立法人資格的項(xiàng)目公司，由新組建的項(xiàng)目公承擔(dān)融資責(zé)任和風(fēng)險(xiǎn)，依靠項(xiàng)目自身的盈利能力來償還債務(wù)，以項(xiàng)目投資形成的資產(chǎn)、未來收益或權(quán)益作為融資擔(dān)保的基礎(chǔ)。

58投資總額是指建設(shè)投資、建設(shè)期利息和流動(dòng)資金之和。

59bot項(xiàng)目融資方式；即建設(shè)—經(jīng)營(yíng)—移交，它是指政府將一個(gè)工程項(xiàng)目的特許經(jīng)營(yíng)權(quán)授予承包商，承包商在特許期內(nèi)負(fù)責(zé)項(xiàng)目設(shè)計(jì)、融資、建設(shè)和運(yùn)營(yíng)，并回收成本、償還債務(wù)、賺取利潤(rùn)，特許經(jīng)營(yíng)期結(jié)束后將項(xiàng)目所有權(quán)再移竟給政的一咱項(xiàng)目融資模式。

60資金成本就是投資者在工程項(xiàng)目實(shí)施中，為籌集和使用資金付出的代價(jià)。資金金成本由兩部分組成，即資金籌集成本和資金使用成本。

61資金籌集成本，指投資者在資金籌措過程中支付的各項(xiàng)費(fèi)用。

62資金使用成本，又稱資金占有成本，它主要包括支付給股東的各種股利、向債權(quán)人支付的貸款利息以及支付給其他債權(quán)人的各種利息費(fèi)用等。

63可行性研究是動(dòng)粗用多種笠學(xué)手段對(duì)一項(xiàng)工程項(xiàng)目的必要性、可行性、合理性進(jìn)行技術(shù)經(jīng)濟(jì)論證的綜合科學(xué)。

64一個(gè)建設(shè)項(xiàng)目要經(jīng)歷建設(shè)前期（項(xiàng)目建議書，可行性研究），勘測(cè)設(shè)計(jì)期(初步設(shè)計(jì)，施工圖設(shè)計(jì))，建設(shè)期（建設(shè)準(zhǔn)備，建設(shè)實(shí)施竣工驗(yàn)收在），運(yùn)營(yíng)期（項(xiàng)目投產(chǎn)，項(xiàng)目后評(píng)價(jià)）。

65建設(shè)前期是決定工程項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效果的關(guān)鍵時(shí)期，是研究和控制的重點(diǎn)。

66市場(chǎng)調(diào)查的方法 間接搜集信息法，直接訪問法（面談?wù){(diào)查，電話調(diào)查。問卷調(diào)查），直接觀察法，

67市場(chǎng)預(yù)測(cè)是在市場(chǎng)調(diào)查的基礎(chǔ)上，通過對(duì)市場(chǎng)資料的分析研究，運(yùn)用科學(xué)的方法和手段推測(cè)市場(chǎng)未來的前景。

68工程項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)是在完成市場(chǎng)調(diào)查與預(yù)測(cè)，擬建規(guī)模，營(yíng)銷策劃，資源優(yōu)化，激素方案論證，環(huán)境保護(hù)，投資估算與資金籌措等可行性研究分析的基礎(chǔ)上，對(duì)擬建項(xiàng)目各方案投入與產(chǎn)出的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)進(jìn)行推測(cè)，估算，對(duì)擬建項(xiàng)目各方案進(jìn)行評(píng)價(jià)和選優(yōu)的過程。是投資主體決策的重要依據(jù)。包括財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)和國(guó)民經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)。

69 財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)是在國(guó)家現(xiàn)行財(cái)稅制度和市場(chǎng)價(jià)格體系下，分析預(yù)測(cè)項(xiàng)目的財(cái)務(wù)效益與費(fèi)用，計(jì)算財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)指標(biāo)，考察擬建項(xiàng)目的盈利能力和清償能力，據(jù)以判斷項(xiàng)目的財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)。

70清償能力分析 基本報(bào)表資產(chǎn)負(fù)債表，建設(shè)期利息估算及還本付息計(jì)劃表。靜態(tài)指標(biāo)資產(chǎn)負(fù)債率，償債備付率，利息備付率。

71負(fù)債比例是指項(xiàng)目所使用的債務(wù)資金與資本金的數(shù)量比率。

72財(cái)務(wù)杠桿是指負(fù)債比例對(duì)資本金收益率的縮放作用。

73費(fèi)用效益分析是按合理配置稀缺資源和社會(huì)經(jīng)濟(jì)可持續(xù)發(fā)展的原則，采用影子價(jià)格，社會(huì)折現(xiàn)率等費(fèi)用效益分析參數(shù)，從國(guó)民經(jīng)濟(jì)全局的角度出發(fā)，考察工程項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)合理性。

74市場(chǎng)失靈市場(chǎng)的正常運(yùn)行要求具備若干條件，包括，資源的產(chǎn)權(quán)清晰，完全競(jìng)爭(zhēng)，公共產(chǎn)品數(shù)量不多，短期行為不存在等。如果這些條件不能滿足，市場(chǎng)就不能有效的配置資源，即市場(chǎng)失靈。

75費(fèi)用效益分析的研究?jī)?nèi)容：識(shí)別國(guó)民經(jīng)濟(jì)效益與費(fèi)用，計(jì)算和選取影子價(jià)格，編制費(fèi)用效益分析報(bào)表，計(jì)算費(fèi)用效益分析指標(biāo)并進(jìn)行方案比選。

76費(fèi)用效益分析參數(shù)是費(fèi)用效益分析的基本判據(jù)，主要包括，社會(huì)折現(xiàn)率，影子匯率和影子工資。

77社會(huì)折現(xiàn)率是用以衡量資金時(shí)間價(jià)值的重要參數(shù)，代表社會(huì)資金被占用應(yīng)獲得的最低收費(fèi)率，并用作不同年份價(jià)值換算的折現(xiàn)率。是費(fèi)用效益分析中經(jīng)濟(jì)內(nèi)部收益率的基準(zhǔn)值。

78影子匯率是反映外匯真實(shí)價(jià)值的匯率，主要依據(jù)一個(gè)國(guó)家或地區(qū)一段時(shí)期內(nèi)進(jìn)出口的結(jié)構(gòu)水平，外匯的機(jī)會(huì)成本及發(fā)展趨勢(shì)，外匯供需狀況等因素確定。

79 影子工資是項(xiàng)目使用勞動(dòng)力，社會(huì)為此付出的代價(jià)。是由勞動(dòng)力的機(jī)會(huì)成本和社會(huì)資源耗費(fèi)兩部分構(gòu)成。

80內(nèi)部效果，是直接經(jīng)濟(jì)效益和直接經(jīng)濟(jì)費(fèi)用。

81外部效果，是間接經(jīng)濟(jì)效益約與間接經(jīng)濟(jì)費(fèi)用，是指項(xiàng)目對(duì)國(guó)民經(jīng)濟(jì)作出的貢獻(xiàn)與國(guó)民經(jīng)濟(jì)為項(xiàng)目付出的代價(jià)中，在直接效益與直接費(fèi)用中為得到反映的那部分效用與費(fèi)用。

82外部效果應(yīng)包括以下幾個(gè)方面：（1）產(chǎn)品關(guān)聯(lián)效果（2）環(huán)境與生態(tài)效果（3）技術(shù)擴(kuò)散效果

83影子價(jià)格，是指依據(jù)一定原則確定的能夠反映投入物和產(chǎn)出物真實(shí)經(jīng)濟(jì)價(jià)格，反映市場(chǎng)供求狀況、反映資源稀缺程度，使資源得到合理配置的價(jià)格。

84經(jīng)濟(jì)凈現(xiàn)值，是反映項(xiàng)目對(duì)國(guó)民經(jīng)濟(jì)凈貢獻(xiàn)的絕對(duì)指標(biāo)。

85費(fèi)用效果分析是指費(fèi)用采用貨幣計(jì)量，效果采用非貨幣計(jì)量的經(jīng)濟(jì)效果分析方法。

86 費(fèi)用效果分析中的費(fèi)用系指為實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目預(yù)定目標(biāo)所付出的財(cái)務(wù)代價(jià)或經(jīng)濟(jì)代價(jià)，采用貨幣計(jì)算；效果系指項(xiàng)目的結(jié)果所起到的作用，效應(yīng)或效能，是項(xiàng)目目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)程度。一個(gè)項(xiàng)目可選用一個(gè)或幾個(gè)效用指標(biāo)。

87無形效果在費(fèi)用效益分析中較為困難的問題是某些項(xiàng)目的效益不能簡(jiǎn)單的用貨幣來衡量。

88設(shè)備的有形磨損由于設(shè)備被使用或自然環(huán)境造成設(shè)備實(shí)體的內(nèi)在磨損稱為設(shè)備的有形磨損或物質(zhì)磨損。

89第i類有形磨損運(yùn)轉(zhuǎn)中的設(shè)備在外力作用下，實(shí)體產(chǎn)生的磨損，變形和損壞稱為第i類有形磨損?？墒乖O(shè)備精度降低，勞動(dòng)生產(chǎn)率下降，當(dāng)這種磨損達(dá)到一定程度是，整個(gè)設(shè)備的功能就會(huì)下降，導(dǎo)致設(shè)備故障頻發(fā)、廢品率升高、使用費(fèi)劇增，甚至難以繼續(xù)正常工作。

90第il類有形磨損自然環(huán)境的作用是造成設(shè)備有形磨損的另一原因，設(shè)備因自然力產(chǎn)生的磨損。這種磨損與生產(chǎn)過程的使用無關(guān)，甚至在一定程度上還同使用程度成反比。因此設(shè)備閑置或封存不用同樣也產(chǎn)生有形磨損?？梢娫O(shè)備閑置時(shí)間長(zhǎng)了，會(huì)自然喪失精度和工作能力，失去使用價(jià)值。

91設(shè)備的無形磨損是由于社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境變化造成的設(shè)備價(jià)值的貶值。無形磨損不是由于生產(chǎn)過程中的使用或自然力作用造成的，所以它不變現(xiàn)為設(shè)備實(shí)體的變化和損壞。

92第i類無形磨損時(shí)由于設(shè)備制造工藝不斷改進(jìn)，成本不斷降低，勞動(dòng)生產(chǎn)率不斷提高，生產(chǎn)同種設(shè)備所需的社會(huì)必要?jiǎng)趧?dòng)減少，因而設(shè)備的市場(chǎng)價(jià)格降低了，這樣就使原來購(gòu)買的設(shè)備相應(yīng)地貶值。這類的磨損后果知識(shí)現(xiàn)有設(shè)備原始簡(jiǎn)直部分貶值，設(shè)備本身的技術(shù)特性和功能即使用價(jià)值并未發(fā)生變化，故不會(huì)影響現(xiàn)有設(shè)備的使用。

93第ii類無形磨損是由于技術(shù)進(jìn)步，社會(huì)上出現(xiàn)了結(jié)構(gòu)更先進(jìn)、技術(shù)更完善、生產(chǎn)效率更高、耗費(fèi)原材料和能源更少的新型設(shè)備，而使原有機(jī)器設(shè)備在技術(shù)上顯得陳舊落后造成的。它的后果不僅是使原有設(shè)備價(jià)值降低，而且會(huì)使原有設(shè)備局部或全部喪失其使用功能。

94原型設(shè)備更新分析就是假定企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期較長(zhǎng)，并且設(shè)備一旦選定，今后均采用原型設(shè)備重復(fù)更新，這相當(dāng)于研究期為各設(shè)備自然壽命的最小公倍數(shù)。

95設(shè)備大修的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)是通過調(diào)整、修復(fù)或更換磨損的零部件，恢復(fù)設(shè)備的精度和生產(chǎn)效率，是整機(jī)全部或接近全部恢復(fù)功能，基本上達(dá)到設(shè)備原有的使用功能，從而延長(zhǎng)設(shè)備的自然壽命。大修理能夠利用被保留下來的零部件，從而能在一定程度上節(jié)約資源，因此在設(shè)備更新分析時(shí)大修理是設(shè)備更新的替代方案，這是大修理的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)，也是大修理這種對(duì)設(shè)備磨損進(jìn)行補(bǔ)償?shù)姆绞侥軌虼嬖诘慕?jīng)濟(jì)前提。

96設(shè)備大修理的經(jīng)濟(jì)界限如果該次大修理費(fèi)用超過同種設(shè)備的重置價(jià)格，十分明顯，這樣的大修理在經(jīng)濟(jì)上是不合理的。稱這一標(biāo)準(zhǔn)視為大修理在經(jīng)濟(jì)上具有合理性的起碼條件，稱為最低經(jīng)濟(jì)界限。

97沉入成本，投入中不能收回的。

98設(shè)備的劣化，隨著設(shè)備使用期限的增加，年運(yùn)營(yíng)成本每年以某種速度在遞增，這種設(shè)備的運(yùn)營(yíng)成本的逐年遞增稱為設(shè)備劣化。

99價(jià)值工程又稱價(jià)值分析是以最低的壽命周期成本，可靠地實(shí)現(xiàn)所有研究對(duì)象的必要功能，從而提高對(duì)象價(jià)值的思想方法和管理技術(shù)。

100價(jià)值工程的三個(gè)基本概念價(jià)值，功能和壽命周期成本。

101功能指分析對(duì)象能夠滿足某種需求的一種屬性。

102必要功能是為滿足使用者的需求而必須具備的功能。

103不必要功能是對(duì)象所具有的、與滿足使用者的需求無關(guān)的功能。

104不足功能是對(duì)象尚未滿足使用者需求的必要功能。

105過剩功能是對(duì)象所具有的、超過使用者需求的功能。

106基本功能是與對(duì)象的主要目的直接有關(guān)的功能，是決定對(duì)象性質(zhì)和存在的基本因素。

107輔助功能是為了更有效地實(shí)現(xiàn)基本功能而附加的功能。

108使用功能是指對(duì)象所具有的與技術(shù)經(jīng)濟(jì)用途直接有關(guān)的功能。

109品味功能是指與使用者的精神感覺、主觀意識(shí)有關(guān)的功能，如貴重功能，美學(xué)功能，外觀功能、欣賞功能。

110壽命周期從對(duì)象被研究開發(fā)、設(shè)計(jì)制造、用戶使用直到報(bào)廢為止的整個(gè)時(shí)期，稱為對(duì)象的壽命周期。價(jià)值工程一般以經(jīng)濟(jì)壽命來計(jì)算和確定對(duì)的壽命周期。

111壽命周期成本是指從對(duì)象被研究開發(fā)、設(shè)計(jì)制造、銷售使用直到停止使用的經(jīng)濟(jì)壽命期間所發(fā)生的各項(xiàng)成本費(fèi)用之和。

112價(jià)值工程的特征1目標(biāo)上的特征。2方法上的特征。3活動(dòng)領(lǐng)域上的特征。

113功能分析是通過分析信息資料，用動(dòng)詞和名詞的組合簡(jiǎn)明正確地表達(dá)各對(duì)象的功能，明確功能特性要求，并繪制功能系統(tǒng)圖。

114功能評(píng)價(jià)就是對(duì)組成對(duì)象的零部件在功能系統(tǒng)中的重要程度進(jìn)行定量估計(jì)。

115功能評(píng)價(jià)的方法：01評(píng)分法，直接評(píng)分法，04評(píng)分法，倍比法。

116方案的創(chuàng)造方法：頭腦風(fēng)暴法，模糊目標(biāo)法，專家函詢法

117工程項(xiàng)目后評(píng)價(jià)的特點(diǎn)。1現(xiàn)實(shí)性2全面性3探索性4反饋性5合作性

118其他費(fèi)用將制造費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用和營(yíng)業(yè)費(fèi)用中扣除工資及福利、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、攤銷費(fèi)、維簡(jiǎn)費(fèi)、利息支出后的費(fèi)用列入其中。

119獨(dú)立型方案指方案間互不干擾、在經(jīng)濟(jì)上互不相關(guān)的方案，即這些方案是彼此獨(dú)立無關(guān)的，選擇或放棄其中一個(gè)方案，并不影響對(duì)其他方案的選擇。顯然，單一方案是獨(dú)立方案的特例。

120風(fēng)險(xiǎn)決策人是決策的主體，在風(fēng)險(xiǎn)條件下決策行為取決于決策者的風(fēng)險(xiǎn)態(tài)度，對(duì)統(tǒng)一風(fēng)險(xiǎn)決策的問題，風(fēng)險(xiǎn)態(tài)度不同的人決策的結(jié)果通常有較大的差異。有三種表現(xiàn)型：風(fēng)險(xiǎn)厭惡，風(fēng)險(xiǎn)中性和風(fēng)險(xiǎn)偏愛。

121項(xiàng)目融資是指項(xiàng)目的資產(chǎn)、收益作抵押來融資。項(xiàng)目融資本質(zhì)上是資金提供方對(duì)項(xiàng)目的發(fā)起人無追索權(quán)或有限追索權(quán)的融資貸款。

122特殊投入物是指項(xiàng)目在艱澀、生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)中使用的人力資源、土地和自然資源等。

【第15篇】增值稅營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)

高考政治四本書易錯(cuò)易混點(diǎn)146條

專題一 生活與消費(fèi)

1.沒有使用價(jià)值的東西,一定沒有價(jià)值;沒有價(jià)值的東西,一定沒有使用價(jià)值。(提示:使用價(jià)值是價(jià)值的物質(zhì)承擔(dān)者,所以沒有使用價(jià)值的東西一定沒有價(jià)值。勞動(dòng)產(chǎn)品若沒有用于交換,就沒有價(jià)值,但仍有使用價(jià)值。)

2.紙幣是國(guó)家發(fā)行并強(qiáng)制使用的,所以國(guó)家可以決定紙幣的面值和購(gòu)買力。(提示:國(guó)家有權(quán)發(fā)行紙幣,規(guī)定紙幣的面值大小,但無權(quán)決定紙幣的購(gòu)買力,紙幣的實(shí)際購(gòu)買力是由市場(chǎng)決定的。)

3.通貨膨脹一定會(huì)引起物價(jià)上漲,所以物價(jià)上漲一定是通貨膨脹現(xiàn)象。(提示:通貨膨脹一定會(huì)引起物價(jià)上漲,但物價(jià)上漲不一定是通貨膨脹。只有在經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中出現(xiàn)全面、持續(xù)的物價(jià)上漲現(xiàn)象才是通貨膨脹。)

4.金銀紀(jì)念幣只能用于收藏,不能上市流通。(提示:金銀紀(jì)念幣是國(guó)家發(fā)行的法定貨幣,具有使用價(jià)值和價(jià)值,可以上市流通。)

5.人民幣匯率越高越好。(提示:人民幣匯率升高有利有弊,應(yīng)該努力保持人民幣幣值的基本穩(wěn)定。)

6.質(zhì)量好的商品往往價(jià)格高,所以商品的價(jià)格是由商品的質(zhì)量決定的。(提示:商品的價(jià)格是由價(jià)值決定的。質(zhì)量好的商品往往投入的勞動(dòng)多,因此商品價(jià)格歸根到底還是由價(jià)值決定的。)

7.個(gè)別勞動(dòng)生產(chǎn)率提高,能降低商品的價(jià)值量。(提示:商品價(jià)值量是由生產(chǎn)該商品的社會(huì)必要?jiǎng)趧?dòng)時(shí)間決定的,與社會(huì)勞動(dòng)生產(chǎn)率成反比,與個(gè)別勞動(dòng)生產(chǎn)率無關(guān)。)

8.等價(jià)交換要求每次商品交換的價(jià)格必須與價(jià)值相等。(提示:等價(jià)交換的原則是就商品交換的總體而言的,是在動(dòng)態(tài)中實(shí)現(xiàn)的,并不是每次商品交換的價(jià)格與價(jià)值都相等。)

9.貸款消費(fèi)就是超前消費(fèi)。(提示:判斷是否是超前消費(fèi),關(guān)鍵看是否超出家庭收入能力。如果貸款消費(fèi)沒有超出自己的收入能力,能夠一次還清或分期付款,仍然是適度和合理的消費(fèi)。)

10.從眾心理、求異心理和攀比心理引發(fā)的消費(fèi)都是錯(cuò)誤的。(提示:攀比心理引發(fā)的消費(fèi)是不健康的,從眾心理、求異心理引發(fā)的消費(fèi)應(yīng)作辯證分析,不能簡(jiǎn)單否定。)

專題二 生產(chǎn)、勞動(dòng)與經(jīng)營(yíng)

1.公有制的主體地位主要體現(xiàn)在國(guó)有資產(chǎn)在社會(huì)總資產(chǎn)中占優(yōu)勢(shì)。(提示:公有制的主體地位主要體現(xiàn)在兩個(gè)方面:一是公有資產(chǎn)在社會(huì)總資產(chǎn)中占優(yōu)勢(shì);二是國(guó)有經(jīng)濟(jì)控制國(guó)民經(jīng)濟(jì)命脈,對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展起主導(dǎo)作用。)

2.各種所有制經(jīng)濟(jì)在國(guó)民經(jīng)濟(jì)中的地位不同,所以在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中的地位也不同。(提示:各種所有制經(jīng)濟(jì)在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中的地位是平等的。)

3.非公有制經(jīng)濟(jì)是社會(huì)主義經(jīng)濟(jì)的重要組成部分。(提示:社會(huì)主義經(jīng)濟(jì)是公有制經(jīng)濟(jì),非公有制經(jīng)濟(jì)是社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的重要組成部分。)

4.價(jià)格優(yōu)勢(shì)是企業(yè)參與市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的最大優(yōu)勢(shì)。(提示:企業(yè)應(yīng)提高自主創(chuàng)新能力,依靠技術(shù)進(jìn)步、科學(xué)管理等手段,形成自己的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。)

5.缺乏用于技術(shù)創(chuàng)新的資金投入,是企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)失利的根本原因。(提示:提高自主創(chuàng)新能力是企業(yè)保持競(jìng)爭(zhēng)力的根本原因。)

6.經(jīng)營(yíng)謀略在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中起決定作用。(提示:企業(yè)的經(jīng)營(yíng)謀略在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)與發(fā)展中起著非常重要的作用,但不是起決定作用。)

7.提高最低工資標(biāo)準(zhǔn)能夠直接、有效地促進(jìn)就業(yè)。(提示:提高最低工資標(biāo)準(zhǔn)有利于維護(hù)勞動(dòng)者合法權(quán)益,但不能直接、有效地促進(jìn)就業(yè)。)

8.銀行存款利率提高,儲(chǔ)戶的實(shí)際收益增多。(提示:儲(chǔ)戶的實(shí)際收益取決于存款利率和物價(jià)漲幅的對(duì)比。)

9.社會(huì)保障體系不斷健全增強(qiáng)了人們儲(chǔ)蓄的意愿。(提示:社會(huì)保障體系不斷健全會(huì)增加人們消費(fèi)的意愿。)

10.國(guó)債的風(fēng)險(xiǎn)高于儲(chǔ)蓄存款。(提示:國(guó)債是由中央政府發(fā)行的,以中央政府的信譽(yù)為擔(dān)保,風(fēng)險(xiǎn)小;而儲(chǔ)蓄機(jī)構(gòu)主要為商業(yè)銀行,故儲(chǔ)蓄存款的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)當(dāng)高于國(guó)債。)

專題三 收入與分配

1.勞動(dòng)收入就是按勞分配收入。(提示:只有公有制經(jīng)濟(jì)范圍內(nèi)的勞動(dòng)收入才屬于按勞分配收入。)

2.初次分配注重效率,再分配注重公平。(提示:初次分配和再分配都要兼顧效率與公平,既要提高效率,又要促進(jìn)公平。)

3.加大財(cái)政轉(zhuǎn)移支付力度,可以提高勞動(dòng)報(bào)酬在初次分配中的比重。(提示:財(cái)政轉(zhuǎn)移支付屬于國(guó)民收入再分配的調(diào)整。)

4.收入差距擴(kuò)大具有激勵(lì)作用,有利于提高效率。(提示:收入差距如果控制在一定范圍內(nèi)具有激勵(lì)作用,如果收入差距過大則不利于提高效率。)

5.實(shí)現(xiàn)居民收入倍增是促進(jìn)收入分配公平的根本措施。(提示:促進(jìn)收入分配公平的根本措施是大力發(fā)展生產(chǎn)力。)

6.國(guó)家占有的財(cái)政收入越多,就越能促進(jìn)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。(提示:在社會(huì)財(cái)富總量一定的前提下,國(guó)家占有的財(cái)政收入越多,企業(yè)和個(gè)人的收入越少,也會(huì)影響經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。)

7.財(cái)政收入隨著居民收入水平的提高而增長(zhǎng)。(提示:財(cái)政收入隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平的提高而增長(zhǎng)。)

8.適度的財(cái)政赤字可以增加社會(huì)總供給,擴(kuò)大居民消費(fèi)。(提示:適度的財(cái)政赤字可以增加總需求。)

9.稅收具有固定性,一旦確定就不能改變。(提示:稅收的固定性不是絕對(duì)的,隨著經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的變化,國(guó)家會(huì)對(duì)稅收進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整。)

10.降低企業(yè)增值稅和營(yíng)業(yè)稅的起征點(diǎn),有利于解決小微企業(yè)面臨的成本高、融資難、用工荒問題。(提示:起征點(diǎn)越低企業(yè)負(fù)擔(dān)越重,提高企業(yè)增值稅和營(yíng)業(yè)稅的起征點(diǎn),有利于解決小微企業(yè)的“三難”問題。)

專題四 發(fā)展社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)

1.政府是超越市場(chǎng)利益的中立者。(提示:政府作為市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的調(diào)控者,應(yīng)通過對(duì)市場(chǎng)主體利益的調(diào)節(jié)來實(shí)現(xiàn)國(guó)家的整體利益。)

2.社會(huì)道德在市場(chǎng)中起支配作用。(提示:在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下,市場(chǎng)在資源配置中起決定性作用。)

3.法律法規(guī)是資源配置的基本手段。(提示:計(jì)劃和市場(chǎng)是資源配置的基本手段。)

4.污染的治理必須由政府承擔(dān)。(提示:治理污染應(yīng)該由企業(yè)和政府共同承擔(dān)。)

5.實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)可持續(xù)發(fā)展,要把增加物質(zhì)資源消耗作為經(jīng)濟(jì)發(fā)展的主要方式。(提示:實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)可持續(xù)發(fā)展,要降低物質(zhì)資源消耗,轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式。)

6.我國(guó)應(yīng)該調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu),放緩現(xiàn)代服務(wù)業(yè)發(fā)展步伐。(提示:我國(guó)應(yīng)該調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu),加快現(xiàn)代服務(wù)業(yè)發(fā)展步伐。)

7.我國(guó)之所以重視新一代信息技術(shù)產(chǎn)業(yè),是因?yàn)樗腔A(chǔ)性產(chǎn)業(yè)。(提示:我國(guó)之所以重視新一代信息技術(shù)產(chǎn)業(yè),是因?yàn)樗翘岣呱a(chǎn)效率的有效手段。農(nóng)業(yè)是基礎(chǔ)性產(chǎn)業(yè)。)

8.降低進(jìn)口關(guān)稅能鼓勵(lì)企業(yè)海外投資。(提示:降低進(jìn)口關(guān)稅與鼓勵(lì)企業(yè)海外投資沒有直接關(guān)系。)

9.經(jīng)濟(jì)全球化對(duì)我國(guó)的經(jīng)濟(jì)安全構(gòu)成極大威脅。(提示:經(jīng)濟(jì)全球化對(duì)我國(guó)的影響,既有機(jī)遇,又有挑戰(zhàn)。)

10.為了緩解國(guó)際貿(mào)易摩擦,我國(guó)可以加大對(duì)出口企業(yè)的補(bǔ)貼和支持力度。(提示:加大對(duì)出口企業(yè)的補(bǔ)貼和支持力度,會(huì)增加政府負(fù)擔(dān),也不符合世貿(mào)組織規(guī)則。)

11.美國(guó)頻頻發(fā)起針對(duì)中國(guó)產(chǎn)品的反傾銷與反補(bǔ)貼調(diào)查,主要是因?yàn)槊绹?guó)需要縮小與中國(guó)的貿(mào)易逆差。(提示:美國(guó)頻頻發(fā)起針對(duì)中國(guó)產(chǎn)品的反傾銷與反補(bǔ)貼調(diào)查,主要是因?yàn)槊绹?guó)欲以貿(mào)易保護(hù)措施扶持國(guó)內(nèi)產(chǎn)業(yè)發(fā)展。)

專題五 我國(guó)公民與政府

1.我國(guó)公民的基本政治權(quán)利不斷擴(kuò)大。(提示:公民的基本政治權(quán)利是選舉權(quán)和被選舉權(quán),是憲法和法律所規(guī)定的,不能隨便擴(kuò)大。)

2.政治自由是公民基本的民主權(quán)利。(提示:選舉權(quán)和被選舉權(quán)是公民基本的民主權(quán)利。)

3.選舉權(quán)和被選舉權(quán)作為公民的基本政治權(quán)利,其主體是全體公民。(提示:我國(guó)憲法規(guī)定:中華人民共和國(guó)年滿十八周歲的公民,都有選舉權(quán)和被選舉權(quán);但是依照法律被剝奪政治權(quán)利的人除外。)

4.公民在法律面前一律平等表明,公民享有的權(quán)利和履行的義務(wù)都是一樣的。(提示:公民在法律面前一律平等表明,公民平等地享有權(quán)利,平等地履行義務(wù)。)

5.享有權(quán)利比履行義務(wù)更重要。(提示:權(quán)利與義務(wù)是統(tǒng)一的,不能說哪一個(gè)更重要。)

6.村民委員會(huì)是村民民主管理村務(wù)的國(guó)家機(jī)關(guān)。(提示:村民委員會(huì)和居民委員會(huì)都不是國(guó)家機(jī)關(guān)或基層政權(quán)機(jī)關(guān),而是基層群眾性自治組織。)

7.政府須切實(shí)保障公民的民主決策權(quán)。(提示:政府須切實(shí)保障公民參與民主決策,但公民沒有決策權(quán)。)

8.我國(guó)政府是國(guó)家權(quán)力機(jī)關(guān)的執(zhí)行機(jī)關(guān),領(lǐng)導(dǎo)社會(huì)主義經(jīng)濟(jì)建設(shè)。(提示:我國(guó)政府履行組織社會(huì)主義經(jīng)濟(jì)建設(shè)的職能。)

9.取消和下放大量行政審批事項(xiàng),表明政府對(duì)經(jīng)濟(jì)的調(diào)控作用在減弱。(提示:取消和下放行政審批事項(xiàng),有利于轉(zhuǎn)變政府職能,但政府對(duì)經(jīng)濟(jì)的調(diào)控作用并沒有減弱。)

10.政府購(gòu)買社會(huì)公共服務(wù)是提升社會(huì)組織地位、弱化政府管理職權(quán)的體現(xiàn)。(提示:政府購(gòu)買社會(huì)公共服務(wù),有利于提高社會(huì)公共服務(wù)能力和公共服務(wù)質(zhì)量,社會(huì)組織地位并沒有提升,也沒有弱化政府管理職權(quán)。)

11.政府要依法執(zhí)政,執(zhí)政為民。(提示:政府要依法行政,行政為民。中國(guó)***要依法執(zhí)政,執(zhí)政為民。)

12.建立公共服務(wù)型政府是樹立政府權(quán)威的需要。(提示:建立公共服務(wù)型政府并不是為了單純地樹立政府權(quán)威,而是更好地服務(wù)于民。)

13.國(guó)務(wù)院可以制定行政法規(guī),也是立法機(jī)關(guān)。(提示:國(guó)務(wù)院作為最高國(guó)家行政機(jī)關(guān),可以制定有關(guān)行政法規(guī),但不是立法機(jī)關(guān)。)

專題六 發(fā)展社會(huì)主義民主政治

1.在我國(guó),全體公民行使當(dāng)家作主的權(quán)利。(提示:在我國(guó),全體人民行使當(dāng)家作主的權(quán)利。)

2.人民可以直接行使管理國(guó)家事務(wù)的權(quán)力。(提示:在我國(guó),人民間接行使國(guó)家權(quán)力,由人民選出的人大代表代表人民統(tǒng)一行使國(guó)家權(quán)力。)

3.人民代表大會(huì)享有最高立法權(quán)、最高決定權(quán)、最高任免權(quán)、最高監(jiān)督權(quán)。(提示:全國(guó)人民代表大會(huì)享有最高立法權(quán)、最高決定權(quán)、最高任免權(quán)、最高監(jiān)督權(quán)。)

4.人大代表由選民直接選舉產(chǎn)生,可以行使立法權(quán)、決定權(quán)、任免權(quán)、監(jiān)督權(quán)。(提示:人大代表由選民直接或間接選舉產(chǎn)生,可以行使提案權(quán)、審議權(quán)、表決權(quán)、質(zhì)詢權(quán)。)

5.人大代表有依法行政的義務(wù)。(提示:人大代表作為國(guó)家權(quán)力機(jī)關(guān)的組成人員沒有依法行政的義務(wù),政府依法行政。)

6.人大代表有權(quán)提出意見并直接處理問題。(提示:人大代表有權(quán)提出意見,但不能直接處理問題。)

7.人大代表有權(quán)依法決定國(guó)家重大事項(xiàng)。(提示:人民代表大會(huì)有權(quán)依法決定國(guó)家重大事項(xiàng)。)

8.我國(guó)的根本制度是人民代表大會(huì)制度。(提示:人民代表大會(huì)制度是我國(guó)的根本政治制度,我國(guó)的根本制度是社會(huì)主義制度。)

9.司法機(jī)關(guān)擁有部分國(guó)家立法權(quán)。(提示:國(guó)家立法權(quán)歸全國(guó)人民代表大會(huì)及其常委會(huì),司法機(jī)關(guān)無權(quán)立法。)

10.中國(guó)***具有組織社會(huì)主義經(jīng)濟(jì)建設(shè)的職能。(提示:政府具有組織社會(huì)主義經(jīng)濟(jì)建設(shè)的職能。)

11.人民政協(xié)是我國(guó)重要的國(guó)家機(jī)關(guān),政協(xié)委員有權(quán)依法制定憲法和法律。(提示:人民政協(xié)不是國(guó)家機(jī)關(guān),政協(xié)委員沒有權(quán)力制定憲法和法律。)

12.中國(guó)***與各民主黨派之間是領(lǐng)導(dǎo)與被領(lǐng)導(dǎo)的關(guān)系。(提示:中國(guó)***與各民主黨派在政治上是領(lǐng)導(dǎo)與被領(lǐng)導(dǎo)的關(guān)系,在組織上是相互獨(dú)立的,法律地位是平等的。)

13.政協(xié)代表人民行使管理國(guó)家的權(quán)力。(提示:政協(xié)不是國(guó)家機(jī)關(guān),不能行使管理國(guó)家的權(quán)力。)

14.中國(guó)***領(lǐng)導(dǎo)的多黨合作和政治協(xié)商制度是我國(guó)的根本政治制度。(提示:人民代表大會(huì)制度是我國(guó)的根本政治制度。)

15.民族區(qū)域自治是我國(guó)正確處理民族關(guān)系的基本原則。(提示:我國(guó)正確處理民族關(guān)系的基本原則是民族平等、民族團(tuán)結(jié)、各民族共同繁榮。)

專題七 當(dāng)代國(guó)際社會(huì)

1.國(guó)際組織是國(guó)際社會(huì)最基本的成員,是國(guó)際關(guān)系的主要參加者。(提示:主權(quán)國(guó)家是國(guó)際社會(huì)最基本的成員,是國(guó)際關(guān)系的主要參加者。)

2.中國(guó)支持聯(lián)合國(guó)的各項(xiàng)工作和活動(dòng)。(提示:中國(guó)不是支持聯(lián)合國(guó)的所有工作,只支持聯(lián)合國(guó)按《聯(lián)合國(guó)憲章》精神所進(jìn)行的各項(xiàng)工作。)

3.國(guó)家利益是影響國(guó)際關(guān)系的唯一因素。(提示:國(guó)家利益是國(guó)際關(guān)系的決定性因素。)

4.國(guó)家間的共同利益是各國(guó)制定外交政策的依據(jù)、出發(fā)點(diǎn)。(提示:維護(hù)本國(guó)國(guó)家利益是主權(quán)國(guó)家制定外交政策的依據(jù)、出發(fā)點(diǎn)。)

5.相同國(guó)家利益是國(guó)家合作的基礎(chǔ)。(提示:共同國(guó)家利益是國(guó)家合作的基礎(chǔ)。)

6.國(guó)家性質(zhì)決定國(guó)際關(guān)系,國(guó)家利益決定一國(guó)的外交政策。(提示:國(guó)家利益決定國(guó)際關(guān)系,國(guó)家性質(zhì)和國(guó)家利益決定一國(guó)的外交政策。)

7.我國(guó)致力于維護(hù)世界人民的共同利益。(提示:我國(guó)對(duì)外活動(dòng)的出發(fā)點(diǎn)和落腳點(diǎn)是維護(hù)我國(guó)的國(guó)家利益,而不是維護(hù)世界人民的共同利益。)

8.各國(guó)和平共處是我國(guó)外交政策的宗旨。(提示:我國(guó)外交政策的宗旨是維護(hù)世界和平,促進(jìn)共同發(fā)展。)

9.我國(guó)外交政策捍衛(wèi)的最高利益是公正合理的國(guó)際秩序。(提示:我國(guó)外交政策捍衛(wèi)的最高利益是我國(guó)的獨(dú)立和主權(quán)。)

專題八 文化的作用與發(fā)展

1.文化是經(jīng)濟(jì)發(fā)展的基礎(chǔ),社會(huì)主義文化是社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的基礎(chǔ)。(提示:經(jīng)濟(jì)是基礎(chǔ),一定社會(huì)的文化是由一定社會(huì)的經(jīng)濟(jì)、政治所決定的。)

2.文化與經(jīng)濟(jì)的發(fā)展總是同步的。(提示:文化有其自身傳承性、相對(duì)獨(dú)立性,有時(shí)文化會(huì)超前于經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,有時(shí)會(huì)滯后于經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。)

3.文化與經(jīng)濟(jì)、政治相互影響、相互促進(jìn)。(提示:經(jīng)濟(jì)、政治與文化相互影響,但不一定是相互促進(jìn)的關(guān)系。)

4.文化對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展具有推動(dòng)作用。(提示:文化的反作用具有雙重性,先進(jìn)的、健康的文化會(huì)對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展起推動(dòng)作用。)

5.文化決定人們的交往行為和交往方式。(提示:文化影響人們的交往行為和交往方式。)

6.文化遺產(chǎn)是一個(gè)民族區(qū)別于其他民族的獨(dú)特標(biāo)識(shí)。(提示:民族文化是一個(gè)民族區(qū)別于其他民族的獨(dú)特標(biāo)識(shí),文化遺產(chǎn)是一個(gè)國(guó)家和民族歷史文化成就的重要標(biāo)志。)

7.中外文化交流有利于消除文化差異。(提示:文化多樣性是人類社會(huì)的基本特征,每個(gè)民族都有自己的文化個(gè)性和特征,中外文化交流不能也不應(yīng)消除文化差異。)

8.對(duì)待傳統(tǒng)文化,首先是繼承,其次是發(fā)展。(提示:文化的繼承與發(fā)展是同一個(gè)過程的兩個(gè)方面,二者沒有先后之分。)

9.文化創(chuàng)新的根本目的是促進(jìn)民族文化的繁榮。(提示:推動(dòng)社會(huì)實(shí)踐的發(fā)展才是文化創(chuàng)新的根本目的。)

10.文化繁榮的前提是文化創(chuàng)新。(提示:文化的多樣性才是文化繁榮的前提。)

專題九 中華文化與民族精神發(fā)展中國(guó)特色社會(huì)主義文化

1.史書典籍是中華文明的重要標(biāo)志。(提示:漢字是中華文明的重要標(biāo)志。史書典籍是中華文化一脈相傳的重要見證。)

2.中華文化是各民族文化的相加。(提示:中華文化與各民族文化的關(guān)系從性質(zhì)上看是共性與個(gè)性的關(guān)系。)

3.各地區(qū)的文化帶有明顯的區(qū)域特征是由歷史、地理等因素決定的。(提示:歷史、地理等因素僅僅是文化的區(qū)域性的影響因素,而不是其決定因素。經(jīng)濟(jì)、政治是文化的區(qū)域性的決定因素。)

4.包容性是指吸收和借鑒其他民族文化的一切成果。(提示:包容性包括兼收并蓄和求同存異兩個(gè)方面,兼收并蓄是吸收和借鑒其他民族文化的優(yōu)秀成果。)

5.發(fā)展中國(guó)特色社會(huì)主義文化,只要搞好精神文明就行了。(提示:發(fā)展中國(guó)特色社會(huì)主義文化,要推動(dòng)社會(huì)主義精神文明和物質(zhì)文明協(xié)調(diào)發(fā)展。)

專題十 哲學(xué)基本觀點(diǎn)與辯證唯物論

1.哲學(xué)是研究特定領(lǐng)域的問題并揭示其特殊本質(zhì)和規(guī)律的科學(xué)。(提示:具體科學(xué)是研究特定領(lǐng)域的問題并揭示其特殊本質(zhì)和規(guī)律的科學(xué)。哲學(xué)揭示整個(gè)世界變化、發(fā)展的最一般的本質(zhì)和最普遍的規(guī)律。)

2.哲學(xué)是包羅萬象、凌駕于一切科學(xué)之上的科學(xué)。(提示:哲學(xué)是對(duì)自然、社會(huì)和思維知識(shí)的概括和總結(jié),哲學(xué)為具體科學(xué)研究提供世界觀和方法論的指導(dǎo)。那種把哲學(xué)看作“科學(xué)之科學(xué)”,認(rèn)為哲學(xué)可以取代具體科學(xué)的看法是錯(cuò)誤的。)

3.哲學(xué)與具體科學(xué)是整體與部分、多數(shù)與少數(shù)的關(guān)系。(提示:哲學(xué)與具體科學(xué)是共性與個(gè)性、普遍與特殊的關(guān)系。)

4.哲學(xué)的基本問題是劃分唯物主義與唯心主義的依據(jù)。(提示:哲學(xué)的基本問題包括兩方面的內(nèi)容。一是思維和存在何者是本原的問題。二是思維和存在有沒有同一性的問題。第一個(gè)方面是劃分唯物主義與唯心主義的依據(jù),第二個(gè)方面是劃分可知論與不可知論的依據(jù)。)

5.哲學(xué)的基本問題是物質(zhì)與意識(shí)的辯證關(guān)系。(提示:哲學(xué)的基本問題是物質(zhì)與意識(shí)的關(guān)系問題,馬克思主義哲學(xué)才對(duì)二者的關(guān)系作出了科學(xué)的辯證的回答。)

6.人類社會(huì)產(chǎn)生以后,自然界的存在和發(fā)展以人的意志為轉(zhuǎn)移。(提示:人類社會(huì)產(chǎn)生以后,自然界的發(fā)展被深深地打上了人的烙印,但人類不論是改造自然還是利用自然都是以自然物的存在及其固有的屬性為前提的,自然界的存在和發(fā)展仍然是不以人的意志為轉(zhuǎn)移的。)

7.客觀規(guī)律是可以被認(rèn)識(shí)和改造的。(提示:規(guī)律是客觀的,它的存在和發(fā)生作用是不以人的意志為轉(zhuǎn)移的,人們可以認(rèn)識(shí)客觀規(guī)律,但不能改造或消滅客觀規(guī)律。)

8.人們發(fā)揮主觀能動(dòng)性,可以超越客觀條件和規(guī)律的制約。(提示:規(guī)律是客觀的,人們發(fā)揮主觀能動(dòng)性可以認(rèn)識(shí)和利用規(guī)律,但人們發(fā)揮主觀能動(dòng)性應(yīng)以尊重客觀規(guī)律為基礎(chǔ),不能超越客觀條件和規(guī)律的制約。)

9.只要發(fā)揮主觀能動(dòng)性,辦事情就能成功。(提示:充分發(fā)揮主觀能動(dòng)性是我們想問題、辦事情取得成功的必要條件。只有在尊重客觀規(guī)律的基礎(chǔ)上發(fā)揮主觀能動(dòng)性,想問題、辦事情才能成功;反之,會(huì)遭到失敗。)

10.規(guī)律的客觀性與人的主觀能動(dòng)性相互制約。(提示:客觀規(guī)律制約著人的主觀能動(dòng)性,但人的主觀能動(dòng)性不能制約客觀規(guī)律。)

11.意識(shí)是大腦對(duì)客觀事物的反映。(提示:意識(shí)是人腦對(duì)客觀事物的反映,因?yàn)槿四X是產(chǎn)生意識(shí)的物質(zhì)器官,意識(shí)是人腦特有的機(jī)能,動(dòng)物的大腦只是對(duì)客觀事物作出本能的反應(yīng)。)

12.人腦是產(chǎn)生意識(shí)的源泉。(提示:人腦是產(chǎn)生意識(shí)的物質(zhì)器官,但是,人腦并不能自行產(chǎn)生意識(shí)。意識(shí)的內(nèi)容來源于客觀存在,實(shí)踐才是產(chǎn)生意識(shí)的源泉。)

13.意識(shí)活動(dòng)的內(nèi)容和形式是由人腦決定的。(提示:意識(shí)是客觀存在通過生活實(shí)踐進(jìn)入人腦,并在人腦中加工改造的結(jié)果。意識(shí)的形式是主觀的,但意識(shí)的內(nèi)容來源于客觀存在,是客觀的,意識(shí)是主觀形式與客觀內(nèi)容的統(tǒng)一。)

14.人的意識(shí)能夠創(chuàng)造出自然界所沒有的客觀事物。(提示:意識(shí)不具有直接現(xiàn)實(shí)性,只有實(shí)踐才能夠創(chuàng)造出自然界所沒有的客觀事物。)

15.人們?cè)谝庾R(shí)的指導(dǎo)下自發(fā)改造客觀世界。(提示:人們?cè)谝庾R(shí)的指導(dǎo)下自覺改造客觀世界,因?yàn)槿说囊庾R(shí)活動(dòng)具有目的性、自覺選擇性和主動(dòng)創(chuàng)造性。)

16.正確的意識(shí)是我們想問題、辦事情的出發(fā)點(diǎn)。(提示:世界上先有物質(zhì),后有意識(shí),物質(zhì)決定意識(shí),這要求我們想問題、辦事情要堅(jiān)持一切從實(shí)際出發(fā)?？陀^實(shí)際是我們想問題、辦事情的出發(fā)點(diǎn),而不是正確的意識(shí)。)

專題十一 認(rèn)識(shí)論

1.實(shí)踐是獲得認(rèn)識(shí)的唯一途徑,要獲得認(rèn)識(shí)必須親自參加實(shí)踐。(提示:實(shí)踐是認(rèn)識(shí)的唯一來源,但獲得認(rèn)識(shí)的途徑有兩條:一是通過親自實(shí)踐獲得直接經(jīng)驗(yàn),二是通過學(xué)習(xí)獲得間接經(jīng)驗(yàn)。)

2.讀書是獲得認(rèn)識(shí)的來源之一。(提示:認(rèn)識(shí)的唯一來源是實(shí)踐,要將認(rèn)識(shí)的來源和獲得認(rèn)識(shí)的途徑區(qū)別開來。)

3.認(rèn)識(shí)是主體對(duì)客體的直接現(xiàn)實(shí)性改造活動(dòng)。(提示:認(rèn)識(shí)是主體對(duì)客體的能動(dòng)的反映,實(shí)踐才是主體對(duì)客體的直接現(xiàn)實(shí)性改造活動(dòng)。)

4.追求真理是認(rèn)識(shí)的目的。(提示:實(shí)踐是認(rèn)識(shí)的目的,追求真理是為了更好地實(shí)踐。)

5.認(rèn)識(shí)是一種圓圈式的循環(huán)運(yùn)動(dòng)。(提示:認(rèn)識(shí)具有反復(fù)性、無限性和上升性,真理在發(fā)展中不斷超越自身,對(duì)真理的追求不是圓圈式循環(huán)運(yùn)動(dòng)。)

6.認(rèn)識(shí)往往是一個(gè)在實(shí)踐基礎(chǔ)上推翻和超越已確定的真理的過程。(提示:真理可以被超越,但那些經(jīng)過實(shí)踐檢驗(yàn)的、已經(jīng)被確定的真理不可以被推翻,而是不斷地向前發(fā)展的。)

7.認(rèn)識(shí)運(yùn)動(dòng)是從認(rèn)識(shí)到實(shí)踐的過程。(提示:認(rèn)識(shí)運(yùn)動(dòng)是從實(shí)踐到認(rèn)識(shí),再?gòu)恼J(rèn)識(shí)到實(shí)踐的多次反復(fù)的過程。)

專題十二 唯物辯證法

1.聯(lián)系是普遍的,就是說任何兩個(gè)事物之間都存在著聯(lián)系。(提示:聯(lián)系具有普遍性,但聯(lián)系是具體的、有條件的,并非任何兩個(gè)事物之間都是有聯(lián)系的。)

2.聯(lián)系是客觀的,人們?cè)诼?lián)系面前無能為力。(提示:人們可以根據(jù)事物固有的聯(lián)系,改變事物的狀態(tài),調(diào)整原有的聯(lián)系,建立新的聯(lián)系。)

3.事物的聯(lián)系都有“人化”的特點(diǎn)。(提示:人為事物的聯(lián)系具有“人化”的特點(diǎn),但自在事物的聯(lián)系在人類產(chǎn)生以前就存在了,所以它不具有“人化”的特點(diǎn)。)

4.聯(lián)系是必然的,是不可以改變的。(提示:聯(lián)系具有客觀性,但人們可以根據(jù)事物固有的聯(lián)系建立新的聯(lián)系。)

5.人們可以根據(jù)自己的主觀愿望創(chuàng)造事物之間的聯(lián)系。(提示:新的具體聯(lián)系的建立必須根據(jù)事物固有的聯(lián)系。離開事物聯(lián)系的客觀性,任何新的具體聯(lián)系都不可能建立。)

6.發(fā)展是一種運(yùn)動(dòng)和變化,運(yùn)動(dòng)和變化也是發(fā)展。(提示:發(fā)展是一種運(yùn)動(dòng)和變化,但運(yùn)動(dòng)和變化不一定是發(fā)展,只有帶有前進(jìn)性和上升性的運(yùn)動(dòng)和變化,才是發(fā)展。)

7.承認(rèn)矛盾同一性是事物發(fā)展的源泉和動(dòng)力。(提示:同一性和斗爭(zhēng)性是矛盾的基本屬性,矛盾是事物發(fā)展的源泉和動(dòng)力。)

8.人與自然之間的矛盾既是客觀的又是主觀的。(提示:矛盾是事物本身固有的,是客觀存在的。人與自然之間的矛盾也是客觀的。)

9.矛盾的普遍性和特殊性的關(guān)系就是多數(shù)和少數(shù)、整體和部分的關(guān)系。(提示:矛盾的普遍性和特殊性的關(guān)系是共性和個(gè)性、一般和個(gè)別的關(guān)系。)

10.矛盾的特殊性寓于普遍性之中,并通過普遍性表現(xiàn)出來。(提示:矛盾的普遍性寓于特殊性之中,并通過特殊性表現(xiàn)出來。)

11.事物的性質(zhì)是由主要矛盾的主要方面決定的,與矛盾的次要方面無關(guān)。(提示:事物的性質(zhì)雖然是由主要矛盾的主要方面決定的,但也受到矛盾的次要方面的影響。矛盾的主要方面與次要方面相互依賴、相互排斥,并在一定條件下相互轉(zhuǎn)化。)

12.堅(jiān)持兩點(diǎn)論就是抓全面,堅(jiān)持重點(diǎn)論就是抓重點(diǎn)。(提示:兩點(diǎn)論與重點(diǎn)論是緊密相連的,兩點(diǎn)是有重點(diǎn)的兩點(diǎn),重點(diǎn)是兩點(diǎn)中的重點(diǎn)。離開兩點(diǎn)談重點(diǎn),或離開重點(diǎn)談兩點(diǎn),都是錯(cuò)誤的。堅(jiān)持兩點(diǎn)論與重點(diǎn)論的統(tǒng)一,做到看問題、辦事情既要全面,又要抓重點(diǎn)。)

13.辯證的否定,是事物之間的相互否定。(提示:辯證的否定,是事物自身的否定,即自己否定自己,自己發(fā)展自己,其實(shí)質(zhì)是“揚(yáng)棄”。)

14.創(chuàng)新就是對(duì)既往的否定和對(duì)現(xiàn)實(shí)的肯定。(提示:創(chuàng)新是既肯定又否定,實(shí)質(zhì)是“揚(yáng)棄”。)

專題十三 歷史觀、價(jià)值觀

1.社會(huì)意識(shí)的變化獨(dú)立于社會(huì)存在的變化。(提示:社會(huì)存在決定社會(huì)意識(shí),社會(huì)意識(shí)隨著社會(huì)存在的變化、發(fā)展而變化、發(fā)展。)

2.先進(jìn)的社會(huì)意識(shí)先于社會(huì)存在的變化、發(fā)展而變化、發(fā)展。(提示:社會(huì)意識(shí)具有相對(duì)獨(dú)立性,先進(jìn)的社會(huì)意識(shí)也不一定與社會(huì)存在的變化、發(fā)展同步。)

3.符合規(guī)律的社會(huì)意識(shí)能夠直接轉(zhuǎn)化為物質(zhì)力量。(提示:社會(huì)意識(shí)必須通過社會(huì)實(shí)踐才能轉(zhuǎn)化為物質(zhì)力量。)

4.社會(huì)意識(shí)對(duì)社會(huì)發(fā)展起推動(dòng)作用。(提示:社會(huì)意識(shí)有先進(jìn)與落后、科學(xué)與非科學(xué)之分,只有先進(jìn)的、科學(xué)的社會(huì)意識(shí)才會(huì)對(duì)社會(huì)發(fā)展起積極的推動(dòng)作用。)

5.人們歷史活動(dòng)的思想動(dòng)機(jī)決定人類社會(huì)歷史發(fā)展。(提示:物質(zhì)資料的生產(chǎn)方式?jīng)Q定社會(huì)形態(tài)的更替?！叭藗儦v史活動(dòng)的思想動(dòng)機(jī)決定人類社會(huì)歷史發(fā)展”的觀點(diǎn)屬于歷史唯心主義。)

6.適合上層建筑的經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)推動(dòng)生產(chǎn)力的發(fā)展。(提示:經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)決定上層建筑,上層建筑為先進(jìn)的經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)服務(wù)時(shí)才能推動(dòng)生產(chǎn)力的發(fā)展。)

7.改革是社會(huì)發(fā)展的根本動(dòng)力。(提示:社會(huì)基本矛盾,即生產(chǎn)力和生產(chǎn)關(guān)系的矛盾運(yùn)動(dòng)、經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)和上層建筑的矛盾運(yùn)動(dòng)是社會(huì)發(fā)展的根本動(dòng)力。)

8.社會(huì)歷史是由社會(huì)發(fā)展規(guī)律決定的。(提示:人民群眾是歷史的創(chuàng)造者,是歷史的主體,物質(zhì)資料生產(chǎn)方式?jīng)Q定社會(huì)歷史發(fā)展。)

9.人民群眾是社會(huì)變革的主力軍,是創(chuàng)造社會(huì)歷史的源泉。(提示:人民群眾是社會(huì)變革的主力軍,生產(chǎn)實(shí)踐活動(dòng)是創(chuàng)造社會(huì)歷史的源泉。)

10.人民群眾是社會(huì)歷史的創(chuàng)造者,決定社會(huì)歷史的性質(zhì)。(提示:物質(zhì)資料的生產(chǎn)方式?jīng)Q定社會(huì)歷史的性質(zhì)和面貌。)

11.人民群眾是物質(zhì)生產(chǎn)的主力軍,是社會(huì)存在和發(fā)展的基礎(chǔ)。(提示:人民群眾是物質(zhì)生產(chǎn)的主力軍,但社會(huì)存在和發(fā)展的基礎(chǔ)是物質(zhì)資料生產(chǎn)。)

12.價(jià)值觀作為對(duì)事物價(jià)值的總的看法,決定事物的性質(zhì)。(提示:事物的性質(zhì)是客觀的,價(jià)值觀屬于社會(huì)意識(shí),不能決定事物的性質(zhì)。)

13.價(jià)值判斷和價(jià)值選擇必然具有階級(jí)性。(提示:在階級(jí)社會(huì)中,價(jià)值判斷和價(jià)值選擇具有階級(jí)性。)

14.價(jià)值選擇正確與否沒有客觀的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。(提示:價(jià)值選擇的客觀標(biāo)準(zhǔn)為是否自覺遵循社會(huì)發(fā)展的客觀規(guī)律和自覺站在最廣大人民的立場(chǎng)上。)

15.發(fā)揮主觀能動(dòng)性是實(shí)現(xiàn)人生價(jià)值的決定性因素。(提示:人生價(jià)值的實(shí)現(xiàn)離不開發(fā)揮主觀能動(dòng)性,但它不是決定性因素。人生價(jià)值的實(shí)現(xiàn)還需要具備其他的主客觀條件。)

16.個(gè)人素質(zhì)越高,人生價(jià)值越大。(提示:全面提高個(gè)人素質(zhì)是實(shí)現(xiàn)人生價(jià)值的主觀條件,實(shí)現(xiàn)人生價(jià)值還需要相應(yīng)的客觀條件。對(duì)社會(huì)的責(zé)任和貢獻(xiàn)越大,人生價(jià)值才越大。)

【第16篇】營(yíng)業(yè)稅金及附加為什么沒有增值稅

營(yíng)業(yè)稅(business tax)，是對(duì)在中國(guó)境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人，就其所取得的營(yíng)業(yè)額征收的一種稅。營(yíng)業(yè)稅屬于流轉(zhuǎn)稅制中的一個(gè)主要稅種。2023年11月17日，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局正式公布營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)方案。

2023年5月，營(yíng)改增的最后三個(gè)行業(yè)建安房地產(chǎn)、金融保險(xiǎn)、生活服務(wù)業(yè)的營(yíng)改增方案將推出，不排除分行業(yè)實(shí)施的可能性。其中，建安房地產(chǎn)的增值稅稅率暫定為11%，金融保險(xiǎn)、生活服務(wù)業(yè)為6%。這意味著，進(jìn)入2023年下半年后，中國(guó)或?qū)⑷娓鎰e營(yíng)業(yè)稅 。

財(cái)政部部長(zhǎng)樓繼偉在全國(guó)財(cái)政工作會(huì)議上表示，2023年將全面推開'營(yíng)改增'改革，將建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)和生活服務(wù)業(yè)納入試點(diǎn)范圍。

2023年10月30日，國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議通過《國(guó)務(wù)院關(guān)于廢止〈中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例〉和修改〈中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例〉的決定(草案)》，標(biāo)志著實(shí)施60多年的營(yíng)業(yè)稅正式退出歷史舞臺(tái)。

總結(jié)：從2023年5月1號(hào)起，實(shí)行全面營(yíng)改增，營(yíng)業(yè)稅全部改征增值稅，從此營(yíng)業(yè)稅將永久退出歷史舞臺(tái)。營(yíng)改增后，全部行業(yè)都征收增值稅了，沒有營(yíng)業(yè)稅的項(xiàng)目了。營(yíng)業(yè)稅改增值稅，簡(jiǎn)稱營(yíng)改增，是指以前繳納營(yíng)業(yè)稅的應(yīng)稅項(xiàng)目改成繳納增值稅。營(yíng)改增的最大特點(diǎn)是減少重復(fù)征稅，可以促使社會(huì)形成更好的良性循環(huán)，有利于企業(yè)降低稅負(fù)。

（1）根據(jù)財(cái)會(huì)[2016]22號(hào)文規(guī)定，全面試行'營(yíng)業(yè)稅改征增值稅'后，'營(yíng)業(yè)稅金及附加'科目名稱調(diào)整為'稅金及附加'科目。 （2）稅金及附加:反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)主要業(yè)務(wù)應(yīng)負(fù)擔(dān)的營(yíng)業(yè)稅(已取消)、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅，資源稅和教育費(fèi)附加等。填報(bào)此項(xiàng)指標(biāo)時(shí)應(yīng)注意，實(shí)行新稅制后，會(huì)計(jì)上規(guī)定應(yīng)交增值稅不再計(jì)入'主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加'項(xiàng)，無論是一般納稅企業(yè)還是小規(guī)模納稅企業(yè)均應(yīng)在'應(yīng)交增值稅明細(xì)表'中單獨(dú)反映。根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)'利潤(rùn)表'中對(duì)應(yīng)指標(biāo)的本年累計(jì)數(shù)填列。 （3）該科目核算企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生的消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、教育費(fèi)附加及房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、印花稅等相關(guān)稅費(fèi);利潤(rùn)表中的'營(yíng)業(yè)稅金及附加'項(xiàng)目調(diào)整為'稅金及附加'項(xiàng)目。2023年5月1日之前是在'管理費(fèi)用'科目中列支的'四小稅'(房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、印花稅)，2023年5月1日之后調(diào)整到'稅金及附加'科目。

消費(fèi)稅

消費(fèi)稅是國(guó)家為了調(diào)節(jié)消費(fèi)結(jié)構(gòu)，正確引導(dǎo)消費(fèi)方向，在普遍征收增值稅的基礎(chǔ)上，選擇部分消費(fèi)品，再征收一道消費(fèi)稅。消費(fèi)稅實(shí)行價(jià)內(nèi)征收，企業(yè)交納的消費(fèi)稅計(jì)入銷售稅金，抵減產(chǎn)品銷售收入。

資源稅

資源稅是國(guó)家對(duì)在我國(guó)境內(nèi)開采礦產(chǎn)品或者生產(chǎn)鹽的單位和個(gè)人征收的稅種。資源稅按照應(yīng)稅產(chǎn)品的課稅數(shù)量和規(guī)定的單位稅額計(jì)算，計(jì)算公式為:

應(yīng)納稅額=課稅數(shù)量×單位稅額

這里的課稅數(shù)量為:開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品銷售的，以銷售數(shù)量為課稅數(shù)量;開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品自用的，以自用數(shù)量為課稅數(shù)量。

對(duì)外銷售應(yīng)稅產(chǎn)品應(yīng)交納的資源稅記入'營(yíng)業(yè)稅金及附加'科目;自產(chǎn)自用應(yīng)稅產(chǎn)品應(yīng)交納的資源稅應(yīng)記入'生產(chǎn)成本'、'制造費(fèi)用'等科目。

城市維護(hù)建設(shè)稅

為了加強(qiáng)城市的維護(hù)建設(shè)，擴(kuò)大和穩(wěn)定城市維護(hù)建設(shè)資金的來源，國(guó)家開征了城市維護(hù)建設(shè)稅。

應(yīng)當(dāng)注意，上述所稱'稅金及附加'的幾個(gè)稅種不包括所得稅和增值稅。'所得稅'將在利潤(rùn)表的底部出現(xiàn)，而增值稅由于其特殊的核算方法，在企業(yè)的利潤(rùn)表中無法反映出來。再有就是'主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加'僅反映主營(yíng)業(yè)務(wù)繳納的稅款，還沒有包括由其他業(yè)務(wù)收入、營(yíng)業(yè)外收入等引起的納稅額。