增值稅和消費(fèi)稅（16篇）

【第1篇】增值稅和消費(fèi)稅

導(dǎo)讀：增值稅和消費(fèi)稅作為我國流轉(zhuǎn)稅中的主要的兩大稅種，一般企業(yè)都會涉及到增值稅，而消費(fèi)稅是針對特定的物品征收，具有特殊性。繳納增值稅的企業(yè)不一定需要繳納消費(fèi)稅，而繳納消費(fèi)稅的企業(yè)往往也需要繳納增值稅。下面我們談?wù)勏M(fèi)稅和增值稅的聯(lián)系和區(qū)別。

消費(fèi)稅和增值稅的聯(lián)系和區(qū)別

一．消費(fèi)稅和增值稅的聯(lián)系

1.消費(fèi)稅和增值稅特定環(huán)節(jié)同時繳納消費(fèi)稅和增值稅。

2.消費(fèi)稅和增值稅的計稅依據(jù)一般是相同的。

二．消費(fèi)稅和增值稅的區(qū)別

1.征稅范圍不同：消費(fèi)稅對15種列舉貨物征收，而增值稅對所有貨物征收。

2.征收環(huán)節(jié)不同：消費(fèi)稅指定環(huán)節(jié)一次性征收；增值稅在各流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)征收。

3.計稅方法不同：消費(fèi)稅根據(jù)應(yīng)稅消費(fèi)品選擇計稅方法；增值稅根據(jù)納稅人選擇計稅方法。

4.與價格的關(guān)系不同：消費(fèi)稅是價內(nèi)稅，增值稅是價外稅。

消費(fèi)稅的征稅范圍

消費(fèi)稅的稅目有15個：

1.煙 卷煙、雪茄煙、煙絲

2.酒 白酒、黃酒、啤酒、其他酒

3.高檔化妝品 包括高檔護(hù)膚類化妝品和成套化妝品

4.貴重首飾及珠寶玉石 包括翡翠、珍珠、寶石、寶石坯等

5.鞭炮、焰火

6.成品油 包括汽油、柴油等7個子目

7.摩托車 輕便摩托車、摩托車（兩輪、三輪）

8.小汽車 小汽車、中輕型商用客車、超豪華小汽車（零售價格130萬元以上）

9.高爾夫球及球具

10.高檔手表

11.游艇(機(jī)動艇)

12.木質(zhì)一次性筷子

13.實木地板

14.電池

15.涂料

消費(fèi)稅和增值稅的聯(lián)系和區(qū)別，上面是我們的回答?，F(xiàn)實中，增值稅的計算較為普遍，幾乎每家企業(yè)都會涉及，而需要繳納消費(fèi)稅的企業(yè)不那么多。但是繳納消費(fèi)稅的同時，往往需要繳納增值稅，所以兩個稅種我們都要熟悉，都要會運(yùn)用。

【第2篇】農(nóng)機(jī)零部件適用13的增值稅稅率

4月1日減增值稅后，增值稅稅率一共有4檔：13%、9%、6%、0%。銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、有形動產(chǎn)租賃服務(wù)和進(jìn)口稅率為13%；銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)（除土地使用權(quán)外）為6%，出口貨物稅率為0；其中，9%稅率的相對難記一些，小編把他們歸納如下：

01

農(nóng)產(chǎn)品

（一）植物類

1.糧食

包括：小麥、稻谷、玉米、高粱、谷子、大麥、燕麥、面粉、米、玉米面、渣、切面、餃子皮、餛飩皮、面皮、米粉、掛面、干姜、姜黃、玉米胚芽等。

備注：以糧食為原料加工的速凍食品、方便面、副食品和各種熟食品，稅率為13%，不屬于本貨物的范圍。

2.蔬菜

包括：蔬菜、菌類植物、少數(shù)可作副食的木本植物，經(jīng)晾曬、冷藏、冷凍、包裝、脫水等工序加工的蔬菜、腌菜、咸菜、醬菜和鹽漬蔬菜等。

備注：各種蔬菜罐頭，稅率為13%，不屬于本貨物的范圍。

3.煙葉

包括：曬煙葉、晾煙葉和初烤煙葉。

備注：專業(yè)復(fù)烤廠烤制的復(fù)烤煙葉，稅率為13%，不屬于本貨物的范圍。

4.茶葉

包括：鮮葉和嫩芽（即茶青），經(jīng)吹干、揉拌、發(fā)酵、烘干等工序初制的茶，如紅毛茶、綠毛茶、烏龍毛茶、白毛茶、黑毛茶等。

備注：精制茶、邊銷茶及摻對各種藥物的茶和茶飲料，稅率為13%，不屬于本貨物的范圍。

5.園藝植物

包括：水果、果干（如荔枝干、桂圓干、葡萄干等），干果、果仁、果用瓜（如甜瓜、西瓜、哈密瓜等），胡椒、花椒、大料、咖啡豆等，以及經(jīng)冷凍、冷藏、包裝等工序加工的園藝植物。

備注：各種水果罐頭、果脯、蜜餞、炒制的果仁、堅果、碾磨后的園藝植物（如胡椒粉、花椒粉等），稅率為13%，不屬于本貨物的范圍。

6.藥用植物

包括：用作中藥原藥的各種植物的根、莖、皮、葉、花、果實等，以及利用上述藥用植物加工制成的片、絲、塊、段等中藥飲片。

備注：中成藥，稅率為13%，不屬于本貨物的范圍。

7.油料植物

包括：菜子（包括芥菜子）、花生、大豆、葵花子、蓖麻子、芝麻子、胡麻子、茶子、桐子、橄欖仁、棕櫚仁、棉籽等，以及提取芳香油的芳香油料植物。

8.纖維植物

包括：棉（包括籽棉、皮棉、絮棉）、大麻、黃麻、槿麻、苧麻、苘麻、亞麻、羅布麻、蕉麻、劍麻等，以及棉短絨和麻纖維經(jīng)脫膠后的精干（洗）麻。

9.糖料植物

包括：甘蔗、甜菜等。

10.林業(yè)產(chǎn)品

包括：原木（喬木、灌木、木段），原竹（竹類植物、竹段），天然樹脂（生漆、樹脂和樹膠，如松脂、桃膠、櫻膠、阿拉伯膠、古巴膠和天然橡膠（包括乳膠和干膠）等，竹筍、筍干、棕竹、棕櫚衣、樹枝、樹葉、樹皮、藤條等，以及鹽水竹筍。

備注：鋸材、竹筍罐頭，稅率為13%，不屬于本貨物的范圍。

11.其他植物

包括：樹苗、花卉、植物種子、植物葉子、草、麥秸、豆類、薯類、藻類植物等，以及干花、干草、薯干、干制的藻類植物，農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的下腳料等。

（二）動物類

1.水產(chǎn)品

包括：魚、蝦、蟹、鱉、貝類、棘皮類、軟體類、腔腸類、海獸類、魚苗（卵）、蝦苗、蟹苗、貝苗（秧），以及經(jīng)冷凍、冷藏、鹽漬等防腐處理和包裝的水產(chǎn)品，干制的魚、蝦、蟹、貝類、棘皮類、軟體類、腔腸類，如干魚、干蝦、干蝦仁、干貝等，以及未加工成工藝品的貝殼、珍珠。

備注：熟制的水產(chǎn)品和各類水產(chǎn)品的罐頭，稅率為13%，不屬于本貨物的范圍。

2.畜牧產(chǎn)品

包括：牛、馬、豬、羊、雞、鴨，肉產(chǎn)品，包括整塊或者分割的鮮肉、冷藏或者冷凍肉、鹽漬肉、獸類、禽類和爬行類動物的內(nèi)臟、頭、尾、蹄等組織，以及肉類生制品，如臘肉、腌肉、熏肉等。

備注：各種肉類罐頭、肉類熟制品，稅率為13%，不屬于本貨物的范圍。

3.蛋類產(chǎn)品

包括：鮮蛋、冷藏蛋，以及經(jīng)加工的咸蛋、松花蛋、腌制的蛋。

備注：各種蛋類的罐頭，稅率為13%，不屬于本貨物的范圍。

4.鮮奶

包括：乳汁，按照《食品安全國家標(biāo)準(zhǔn)—巴氏殺菌乳》（gb19645—2010）生產(chǎn)的巴氏殺菌乳、按照《食品安全國家標(biāo)準(zhǔn)—滅菌乳》（gb25190—2010）生產(chǎn)的滅菌乳。

備注：酸奶、奶酪、奶油、調(diào)制乳，稅率為13%，不屬于本貨物的范圍。

5.動物皮張

包括：未經(jīng)鞣制的生皮、生皮張，以及將生皮、生皮張用清水、鹽水或者防腐藥水浸泡、刮里、脫毛、曬干或者熏干，未經(jīng)鞣制的。

6.動物毛絨

包括：未經(jīng)洗凈的各種動物的毛發(fā)、絨發(fā)和羽毛。

備注：洗凈毛、洗凈絨，稅率為13%，不屬于本貨物的范圍。

7.其他動物組織

包括：蠶繭、天然蜂蜜、蟲膠，動物骨、殼、獸角、動物血液、動物分泌物、蠶種，動物骨粒等。

02

食用植物油

芝麻油、花生油、豆油、菜籽油、米糠油、葵花籽油、棉籽油、玉米胚油、茶油、胡麻油，以及以上述油為原料生產(chǎn)的混合油；棕櫚油、棉籽油、茴油、毛椰子油、核桃油、橄欖油、花椒油、杏仁油、葡萄籽油、牡丹籽油。

03

自來水

備注：農(nóng)業(yè)灌溉用水、引水工程輸送的水等，不征稅，不屬于本貨物的范圍。

04

暖氣、熱水

包括：暖氣、熱氣、熱水等，以及利用工業(yè)余熱生產(chǎn)、回收的暖氣、熱氣和熱水。

05

冷氣

06

煤氣

包括：焦?fàn)t煤氣、發(fā)生爐煤氣、液化煤氣。

07

石油液化氣

08

天然氣

包括：氣田天然氣、油田天然氣、煤礦天然氣和其他天然氣，西氣東輸項目上游中外合作開采天然氣。

09

沼氣

包括：天然沼氣和人工生產(chǎn)的沼氣。

10

居民用煤炭制品

包括：煤球、煤餅、蜂窩煤和引火炭。

11

圖書、報紙、雜志、音像制品、電子出版物

包括：由國家新聞出版署批準(zhǔn)的出版單位出版，采用國際標(biāo)準(zhǔn)書號編序的書籍，以及圖片；經(jīng)國家新聞出版署批準(zhǔn)，在各省、自治區(qū)、直轄市新聞出版部門登記，具有國內(nèi)統(tǒng)一刊號（cn）的報紙；經(jīng)國家新聞出版署批準(zhǔn)，在省、自治區(qū)、直轄市新聞出版管理部門登記，具有國內(nèi)統(tǒng)一刊號（cn）的雜志； 以及中小學(xué)課本配套產(chǎn)品（包括各種紙制品或圖片）、國內(nèi)印刷企業(yè)承印的經(jīng)新聞出版主管部門批準(zhǔn)印刷且采用國際標(biāo)準(zhǔn)書號編序的境外圖書；錄音帶、錄像帶、唱片、激光唱盤和激光視盤；只讀光盤、一次寫入式光盤、可擦寫光盤、軟磁盤、硬磁盤、集成電路卡和各種存儲芯片。

12

飼料

包括：單一飼料、混合飼料、配合飼料、復(fù)合預(yù)混料、濃縮飼料，以及豆粕、寵物飼料、飼用魚油、礦物質(zhì)微量元素舔磚、飼料級磷酸二氫鈣產(chǎn)品。

備注：飼料添加劑，稅率為13%，以及直接用于動物飼養(yǎng)的糧食，不屬于本貨物的范圍。

13

化肥

包括：化學(xué)氮肥，磷肥，鉀肥，復(fù)合肥料，微量元素肥，其他肥。

14

農(nóng)藥

包括農(nóng)藥原藥和農(nóng)藥制劑。如殺蟲劑、殺菌劑、除草劑、植物生長調(diào)節(jié)劑、植物性農(nóng)藥、微生物農(nóng)藥、衛(wèi)生用藥、其他農(nóng)藥原藥、制劑等。

備注：用于人類日常生活的各種類型包裝的日用衛(wèi)生用藥（如衛(wèi)生殺蟲劑、驅(qū)蟲劑、驅(qū)蚊劑、蚊香等），稅率為13%，不屬于本貨物的范圍。

15

農(nóng)膜

包括：各種地膜、大棚膜。

16

農(nóng)機(jī)

包括：拖拉機(jī)（含不帶動力的手扶拖拉機(jī)）、土壤耕整機(jī)械、農(nóng)田基本建設(shè)機(jī)械、種植機(jī)械、植物保護(hù)和管理機(jī)械、收獲機(jī)械、場上作業(yè)機(jī)械、排灌機(jī)械、農(nóng)副產(chǎn)品加工機(jī)械、農(nóng)業(yè)運(yùn)輸機(jī)械（含人力車、畜力車、三輪農(nóng)用運(yùn)輸車和拖拉機(jī)掛車）、畜牧業(yè)機(jī)械、漁業(yè)機(jī)械、小農(nóng)具，以及農(nóng)用水泵、農(nóng)用柴油機(jī)、密集型烤房設(shè)備、頻振式殺蟲燈、自動蟲情測報燈、粘蟲板、卷簾機(jī)、農(nóng)用挖掘機(jī)、養(yǎng)雞設(shè)備系列、養(yǎng)豬設(shè)備系列產(chǎn)品、動物尸體降解處理機(jī)、蔬菜清洗機(jī)。

備注：以農(nóng)副產(chǎn)品為原料加工工業(yè)產(chǎn)品的機(jī)械、農(nóng)用汽車、三輪運(yùn)貨車、機(jī)動漁船、森林砍伐機(jī)械、集材機(jī)械、農(nóng)機(jī)零部件，稅率為13%，不屬于本貨物的范圍。

17

二甲醚

18

食用鹽

19

交通運(yùn)輸服務(wù)

包括：陸路運(yùn)輸服務(wù)、水路運(yùn)輸服務(wù)、航空運(yùn)輸服務(wù)（含航天運(yùn)輸服務(wù)）、管道運(yùn)輸服務(wù)、無運(yùn)輸工具承運(yùn)業(yè)務(wù)。

20

郵政服務(wù)

包括：郵政普遍服務(wù)、郵政特殊服務(wù)、其他郵政服務(wù)。

21

基礎(chǔ)電信服務(wù)

備注：增值電信服務(wù)，稅率為6%，不在此范圍內(nèi)。

22

建筑服務(wù)

包括：工程服務(wù)、安裝服務(wù)、修繕服務(wù)、裝飾服務(wù)和其他建筑服務(wù)。

23

銷售不動產(chǎn)

包括：轉(zhuǎn)讓建筑物、構(gòu)筑物等不動產(chǎn)所有權(quán)。

24

不動產(chǎn)租賃服務(wù)

包括：不動產(chǎn)融資租賃、不動產(chǎn)經(jīng)營租賃。

備注：融資性售后回租，稅率為6%，不在此范圍內(nèi)。

25

轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)

備注：轉(zhuǎn)讓技術(shù)、商標(biāo)、著作權(quán)、商譽(yù)、自然資源和其他權(quán)益性無形資產(chǎn)使用權(quán)或所有權(quán)，稅率為6%，不在此范圍內(nèi)。

上述低稅率項目注意與免稅項目相區(qū)別：低稅率和免稅是不同的概念，低稅率是對特殊征稅對象所適用的優(yōu)惠性措施；免稅是稅法賦予某一特定行業(yè)納稅人減免應(yīng)納稅的一項權(quán)利，納稅人可以選擇接受或者不接受。

本文來源于網(wǎng)絡(luò)。

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【第3篇】個人出租住房增值稅

現(xiàn)在很多初創(chuàng)公司的辦公場地會選擇在居民小區(qū)，因為公司稅務(wù)及賬務(wù)需要，單位承租了房東個人的房子需要房東配合代開發(fā)票，今天和大家分享一下個人出租住房代開發(fā)票需要繳納哪些稅費(fèi)呢？

涉及的稅費(fèi)和開具的發(fā)票類型以及租金金額高低有關(guān)，個人出租住房可以結(jié)合公司需要開具增值稅專用發(fā)票或增值稅普通發(fā)票。如果開具增值稅普通發(fā)票，且月租金不超過15萬元的，房東需要承擔(dān)的是房產(chǎn)稅、個人所得稅。其中房產(chǎn)稅的稅率是4%，個人所得稅的稅率是10%。其他的稅費(fèi)是免征的。舉個例子：個人把住房租給公司使用，月租金10000元，房東需要繳納的房產(chǎn)稅是10000x4%=400元。

個人所得稅是（10000-400）x（1-20%）x10%=768元。

如果同樣的金額開具的是增值稅專用發(fā)票，需要繳納的除了房產(chǎn)稅、個人所得稅外，還需要繳納增值稅、附加稅（城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加）。增值稅的征收率是5%減按1.5%，城市維護(hù)建設(shè)稅以市區(qū)為例是7%，教育費(fèi)附加和地方教育附加因為月租金沒有超過10萬可以免征。所以增值稅需要繳納：1000/（1+5%）x1.5%=142.86元；城市維護(hù)建設(shè)稅：142.86x7%=10元。

此時房產(chǎn)稅和個人所得稅會發(fā)生一點點變化，房產(chǎn)稅是（10000-142.86）x4%=394.29元；個人所得稅是（10000-142.86-10-394.29）x（1-20%）x10%=756.23元。

而且個人的稅費(fèi)一般可以參照小規(guī)模納稅人執(zhí)行，那么城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅還可以享受減征50%的優(yōu)惠。

關(guān)注我，如果有需要計算的稅費(fèi)可以手把手教你，如果有想了解的政策也可以詳細(xì)教你哦！

【第4篇】亞馬遜增值稅整合服務(wù)

自2023年7月1日，歐盟稅改新規(guī)正式實施以后，歐洲站點的賣家都逐漸完成稅務(wù)合規(guī)化進(jìn)程。

但是對于新手賣家來說，實現(xiàn)稅務(wù)合規(guī)可是一項巨大的成本支出，這讓不少賣家對于歐洲市場望而止步。

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j&p英國會計師事務(wù)所

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亞馬遜增值稅整合服務(wù)全球業(yè)務(wù)

即日起，進(jìn)駐歐洲站點的新老跨境賣家均可以通過亞馬遜后臺的增值稅整合服務(wù)，限時享受由j&p英國會計師事務(wù)所提供專屬福利。

什么是亞馬遜增值稅整合服務(wù)？

亞馬遜增值稅整合服務(wù)是由亞馬遜推出的一種增值稅合規(guī)解決方案，它可以幫助賣家在多達(dá)歐洲7個國家的線下注冊增值稅，并協(xié)助賣家在平臺上進(jìn)行申報。

亞馬遜增值稅整合服務(wù)有什么優(yōu)勢？

1. 更安全的賬戶管理

旺季大促期間，使用亞馬遜增值稅整合服務(wù)，能為跨境賣家解決90%以上因為稅務(wù)合規(guī)所引起的店鋪限制問題。

2. 更優(yōu)質(zhì)的fba發(fā)貨體驗

加入了亞馬遜增值稅整合服務(wù)不僅可以獲得更快的fba發(fā)貨時效，還能提高店鋪商品的曝光度，為店鋪帶來更多的流量。

3. 更好的結(jié)合泛歐計劃擴(kuò)張市場版圖

賣家可以免費(fèi)注冊七國增值稅稅號，并且加入泛歐計劃。節(jié)省70%以上的物流運(yùn)輸成本，讓海外消費(fèi)者感受到更好的配送服務(wù)，增加復(fù)購率。

4. 避免發(fā)票發(fā)票缺陷率過高的風(fēng)險

加入亞馬遜增值稅整合服務(wù)后，可以使用亞馬遜的增值稅計算服務(wù)（vcs）進(jìn)行自動開局增值稅發(fā)票，大大降低了發(fā)票缺陷率。

5. 節(jié)省更多的店鋪合規(guī)成本

賣家使用了亞馬遜的增值稅整合服務(wù)之后，能獲得半年免費(fèi)申報的權(quán)益。同時一次性申報七國的增值稅，只需要繳納五國的申報費(fèi)即可。大大降低了前期開店的成本支出。

6. 貨物出口歐盟市場清關(guān)更便捷

亞馬遜增值稅整合服務(wù)不僅能為賣家提供免費(fèi)的歐盟/英國eori號申請服務(wù)，賣家還能使用英國/法國的增值稅遞延服務(wù)，進(jìn)一步降低店鋪物流清關(guān)方面的成本。

亞馬遜增值稅整合服務(wù)流程復(fù)雜嗎？

1. 進(jìn)入【賣家中心平臺】→【數(shù)據(jù)報告】→【管理我的增值稅】。

2. 然后按照參照截圖內(nèi)容，按步驟操作。

3. 稅務(wù)伙伴選擇【j&p accountants】

4. 確定您選擇的是【j&p accountants】之后，按照要求確認(rèn)您的賣家號。請無比填寫可以聯(lián)系到您的聯(lián)系電話、郵箱以及微信號等聯(lián)系信息。

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賣家應(yīng)該如何申請亞馬遜增值稅整合服務(wù)？

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【第5篇】增值稅專用發(fā)票稅率是*

我們國家的稅種還是還復(fù)雜的，企業(yè)涉及的稅種達(dá)到了18種。不僅如此，每一種稅種里面，還會涉及多種稅率。對于稅法知識的學(xué)習(xí)，我們還是需要多花一點時間。

例如，增值稅專用發(fā)票的稅率，就需要企業(yè)根據(jù)實際業(yè)務(wù)進(jìn)行判斷。

增值稅專票稅點是多少？

專票的稅率一般是13%、9%或6%。而普通發(fā)票的稅率除了可以是13%、9%或6%，還可以是3%。

現(xiàn)在雖然一般納稅人和小規(guī)模納稅人，都可以自行開具專票。但是小規(guī)模納稅人，開具專票的稅率主要還是3%或5%，并不能開具13%、9%或6%稅率的專票。

對于這個問題，我們還是需要知道的。當(dāng)然，一般納稅人開具普票時，開具的稅率也是和專票的稅率一樣。

增值稅發(fā)票不同稅率的適用范圍是什么？

1、13%適用于貨物勞務(wù)類。

13%只有一般納稅人才可以使用，并且這個稅率增值稅普通發(fā)票和增值稅專用發(fā)票是沒有區(qū)別的。

2、9%適用于建筑服務(wù)、房地產(chǎn)以及生活類。

9%也是一般納稅人才可以使用的。并且，9%的稅率適用的范圍還是很多的。和我們生活息息相關(guān)的產(chǎn)品，都是適用于9%的稅率。

比方說自來水、天然氣、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜、居民用煤等。

3、6%適用于一般服務(wù)類。

6%同樣也是只能是一般納稅人才可以使用。服務(wù)類包括的內(nèi)容還是很多，企業(yè)在經(jīng)營這類業(yè)務(wù)時，也是需要認(rèn)真對待才可以。

4、5%適用于房屋出租和差額征收方面。

5%是比較特殊的存在，在房屋出租和差額銷售方面，一般納稅人和小規(guī)模納稅人都可以開具5個點的增值稅普通發(fā)票。

5、3%是小規(guī)模的征收率。

小規(guī)模納稅人的發(fā)票，一般都是3個點的增值稅普通發(fā)票。

6、0適用于出口免稅方面。

0稅率方面，只有出口業(yè)務(wù)方面才會涉及。另外就是還會有免稅的情況存在，即免稅農(nóng)產(chǎn)品方面。需要注意的是，免稅和0稅率還是有差別的。

但是，我們需要注意的是，0稅率并沒有出口退稅好。企業(yè)在選擇時，也是考慮清楚。

小結(jié)：

對于發(fā)票的相關(guān)知識，還是有很多細(xì)節(jié)需要我們?nèi)W(xué)習(xí)的。并且最近兩年增值稅改動的幅度還是很大的。我們需要保持不斷學(xué)習(xí)的精神才可以。

【第6篇】增值稅金稅盤抄稅流程

作為一名財務(wù)人員~抄稅和報稅是工作中必不可少的一部分~

當(dāng)然，抄報稅可不是個容易的工作~需要仔細(xì)認(rèn)真操作！并且財務(wù)人弄錯了可是要后果自負(fù)！555

這不，7月是小規(guī)模季報！眼看就要抄報稅了~財務(wù)軟件（金稅盤）抄報稅流程你弄清楚了嗎？

快來看快來看~一份清晰易懂的（金稅盤、稅控盤）抄報稅流程送給你！

1、抄報稅流程

2、金稅盤抄報稅流程

3、稅控盤抄報稅流程

4、常見問題

1、抄報稅流程

2、金稅盤抄報稅

1、一般納稅人及小規(guī)模季度操作

①自動抄報：登錄金稅盤

②手動抄報：1、點擊【報稅處理】-【上報匯總】。

2、到所在地電子稅務(wù)局系統(tǒng)操作申報。

3、再次進(jìn)入金稅盤（自動清卡）

3.1 如未能自動清卡，遠(yuǎn)程清卡（手動操作）

3.2 檢查工作

2、小規(guī)模月份操作

①自動抄報：登錄金稅盤

自動上報匯總→自動清卡

②手動抄報：1.點擊【報稅處理】-【上報匯總】。

3、控稅盤抄報工作

1、一般納稅人及小規(guī)模季度操作

①自動抄報：登錄稅控盤

1.1手動操作：點擊【報稅處理】-【網(wǎng)上抄報】

②勾選所有發(fā)票種類，點擊【上報匯總】。

③提示成功后，到所在地電子稅務(wù)局系統(tǒng)操作報表申報。

④申報成功，再回到開票軟件，點擊【報稅處理】-【網(wǎng)上抄報】，勾選所有發(fā)票種類，點擊【反寫】，提示反寫監(jiān)控成功。

⑤查看開票截止日期更新到2023年8月15日左右。

2、小規(guī)模月份操作

①.登錄稅控盤(自動抄報）

上報匯總已成功、已完成清卡操作

1.1.手動操作：登陸稅控盤，點擊【報稅處理】-【網(wǎng)上抄報】，勾選所有發(fā)票種類，點擊【上報匯總】。

②勾選所有票種后，點擊上報匯總后再反寫。

4、常見問題

1、逾期報稅流程

若每月及季度沒按上述流程操作，則會導(dǎo)致金稅盤鎖死（如下圖1），攜帶金稅盤及納稅申報表（已申報的企業(yè)無需攜帶），到稅務(wù)局相關(guān)業(yè)務(wù)窗口進(jìn)行解鎖。（可能會有罰款的）

2、點擊扣款提示未抄報，不允許扣款？

解答：因為沒有抄報先申報導(dǎo)致的，在申報系統(tǒng)里把增值稅申報記錄刪除，在開票

系統(tǒng)里先進(jìn)行上報匯總，再去申報報表、扣款操作。

3、反寫提示一窗式比對失敗，增值稅未申報或者未比對？

解答：上報匯總成功之后需要去網(wǎng)上稅務(wù)局系統(tǒng)申報報表，實時扣款，申報、扣款

成功之后再進(jìn)行反寫操作。

好了小可愛們~今天就先跟大家分享到這里哦~

學(xué)會計！我是認(rèn)真的！

關(guān)注我！每天進(jìn)步一點點~持續(xù)更新中哦~

【第7篇】總分機(jī)構(gòu)匯總繳納增值稅

企業(yè)設(shè)立分支機(jī)構(gòu)很常見，跨省、同一省內(nèi)的分支機(jī)構(gòu)，增值稅應(yīng)該由誰申報繳納呢？小編來和大家聊一聊~~

一、跨 省

跨省設(shè)立分支機(jī)構(gòu)情況下，總分公司應(yīng)各自申報繳納增值稅，也有特殊情形：

總公司負(fù)責(zé)開戶、開票、收款

采取網(wǎng)絡(luò)資金結(jié)算方式的，所有收入在總公司當(dāng)?shù)乩U納增值稅，分公司不獨立申報，應(yīng)滿足：

銀行賬戶：以總機(jī)構(gòu)的名義開立，賬戶為分支機(jī)構(gòu)所在地賬號，只能存款、轉(zhuǎn)賬，不能取款；

發(fā)票：由總機(jī)構(gòu)直接開具發(fā)票給購貨方；

貨款：購貨方直接存入總機(jī)構(gòu)的網(wǎng)上銀行存款賬戶。

僅具備內(nèi)部管理職能、不在當(dāng)?shù)亟?jīng)營的分公司

如果分公司在當(dāng)?shù)貨]有開展生產(chǎn)、經(jīng)營活動的，不需要在當(dāng)?shù)貑⒂迷鲋刀惸K，也無需在當(dāng)?shù)厣陥罄U納增值稅。

如果分公司在當(dāng)?shù)貨]有業(yè)務(wù)，但已啟用了增值稅模塊的，每月應(yīng)進(jìn)行零申報處理。

二、同 一 省 內(nèi)

同一省內(nèi)的總分機(jī)構(gòu)，可以選擇各自繳納，滿足條件的，也可以匯總申報納稅增值稅。

匯總申報申請條件：

參考各地稅局規(guī)定，一般申報匯總納稅應(yīng)滿足：

總分支機(jī)構(gòu)實行統(tǒng)一核算、統(tǒng)一采購；

總機(jī)構(gòu)向稅務(wù)部門提出匯總納稅申請，并通過審批。

總機(jī)構(gòu)申請匯總納稅

省內(nèi)跨市的，應(yīng)向省局（財政局或稅務(wù)局）提出申請；市州內(nèi)跨縣（市、區(qū)）的，可向所在市局提出申請。

具體看當(dāng)?shù)囟悇?wù)規(guī)定，比如廣州市就規(guī)定，跨區(qū)經(jīng)營的分支機(jī)構(gòu)，應(yīng)向總機(jī)構(gòu)所在區(qū)級稅局申請；

深圳市則發(fā)文規(guī)定：

總、分支機(jī)構(gòu)不屬同一區(qū)局的：向總機(jī)構(gòu)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳申請，審核后報深圳市國家稅務(wù)局終審。

總、分支機(jī)構(gòu)屬同一區(qū)局的：直接向總機(jī)構(gòu)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳申請。

申請辦稅指引（廣東省企業(yè)適用）：《跨地區(qū)經(jīng)營總分支機(jī)構(gòu)增值稅匯總納稅》

綜上，如果是跨省的分支機(jī)構(gòu)，非特殊情況的，分支機(jī)構(gòu)應(yīng)各自繳納增值稅；同一省內(nèi)的，可以各自繳納，也可以由總公司匯總繳納。

依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人以資金結(jié)算網(wǎng)絡(luò)方式收取貨款增值稅納稅地點問題的通知》、財稅[2012]9號、深圳市國家稅務(wù)局公告2023年第3號

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來源：理道財稅

【第8篇】上海增值稅普通發(fā)票查詢

全電發(fā)票時代已經(jīng)觸手可及。

半年多的時間，國家緊鑼密鼓的政策預(yù)示了一切——

2023年12月1日，內(nèi)蒙古自治區(qū)、上海市和廣東省三地部分開展了“全電發(fā)票”試點工作，彼時，電子發(fā)票服務(wù)平臺還只能開具全電發(fā)票。

隨后，在試點三省發(fā)布的《關(guān)于進(jìn)一步開展全面數(shù)字化的電子發(fā)票試點工作的公告》中，明確試點納稅人分為通過電子發(fā)票服務(wù)平臺開具發(fā)票的納稅人和通過電子發(fā)票服務(wù)平臺使用稅務(wù)數(shù)字賬戶的納稅人，電子發(fā)票服務(wù)平臺已經(jīng)能夠支持開具全電發(fā)票、紙質(zhì)專票和紙質(zhì)普票（折疊票）。

2023年5月，四川省開始全電發(fā)票的受票試點；6月，北京、江蘇、浙江、山東、深圳等5個地區(qū)跟進(jìn)，開展受票試點工作；7月18日起，湖南省、湖北省、河南省、河北省、安徽省、福建省、江西省、陜西省、重慶市等九省市納入全電發(fā)票受票試點范圍；7月31日，受票試點又新增廈門、寧波、青島三地。

隨著政策的不斷推行，發(fā)票數(shù)字化程度的持續(xù)深入，全電發(fā)票飛入尋常企業(yè)——“商南受票企業(yè)成功取得全電發(fā)票”、“銅陵市金隆銅業(yè)公司成功接收首張全電發(fā)票”、“荊門市國力燈飾有限公司成功接收來自廣東省的全電發(fā)票”、“石獅稅務(wù)首張全電發(fā)票落地”……

隨便一搜，受票企業(yè)接收全電發(fā)票的新聞鋪天蓋地，“全電發(fā)票真的很方便”、“查驗和入賬也更快捷”、“期待全電早日全面普及”，相信隨著推廣再提速，全電發(fā)票遲早會流入每一家企業(yè)。

那作為受票企業(yè)，你準(zhǔn)備好了么？

01 關(guān)于受票，你需要具備這些能力

相比傳統(tǒng)發(fā)票，全電發(fā)票采用了更為先進(jìn)的要素化、標(biāo)簽化管理理念，發(fā)票數(shù)據(jù)更豐富、更標(biāo)準(zhǔn)，采用了更為簡潔的票面樣式，使用了xml源文件格式，采取了全新的動態(tài)風(fēng)險、動態(tài)信用管理方式，并真正實現(xiàn)了“開業(yè)即開票”。

全電發(fā)在帶來便利化體驗的同時，也為企業(yè)帶來了全新的挑戰(zhàn)，受票企業(yè)至少需要具備以下能力才能用好全電發(fā)票，發(fā)揮數(shù)字化生產(chǎn)力優(yōu)勢：

提取和應(yīng)用全電發(fā)票文件中的票面要素、附加要素等全部發(fā)票數(shù)據(jù)能力；

全電發(fā)票和稅控發(fā)票統(tǒng)一、自動化歸集、查驗、解析管理能力；

全電發(fā)票xml源文件合規(guī)獲取、簽名校驗與保存歸檔能力；

自動化、實時化的風(fēng)險控制與數(shù)據(jù)分析能力。

作為國家稅務(wù)總局金三、金四系統(tǒng)承建商，百望云基于長期在發(fā)票數(shù)字化領(lǐng)域的技術(shù)積累以及服務(wù)眾多企業(yè)的實踐洞察，秉承“服務(wù)至上、客戶為先”的宗旨，為受票擴(kuò)圍地區(qū)用戶推出了全電發(fā)票升級解決方案，用持續(xù)迭代與精益求精的價值觀指導(dǎo)產(chǎn)品緊跟政策，積極配合滿足政策變化后的新需求，以發(fā)票數(shù)字化為基礎(chǔ)，為企業(yè)構(gòu)建圍繞發(fā)票的數(shù)字化稅務(wù)管理平臺，提升企業(yè)發(fā)票管理水平及財務(wù)共享效率，管控發(fā)票相關(guān)涉稅風(fēng)險，增強(qiáng)發(fā)票數(shù)據(jù)的協(xié)同、交互、分析、管理效能，最終助力企業(yè)全電發(fā)票的平滑升級。

02 三大板塊，功能完備

1、全流程數(shù)字化管理

百望云全電發(fā)票升級管理，助力受票企業(yè)去人工，重構(gòu)自動化管理能力。支持批量上傳、掃碼、郵箱導(dǎo)入等多種方式采集管理全電發(fā)票；支持全電發(fā)票xml文件自動識別、查驗、解析、合規(guī)校驗、版式處理；支持本地系統(tǒng)自動化對接電子發(fā)票服務(wù)平臺進(jìn)行勾選和數(shù)據(jù)更新；支持全電發(fā)票xml自動生成版式文件并歸檔。

利用百望云全電發(fā)票升級管理平臺，受票企業(yè)可完成全電發(fā)票下載、預(yù)覽、采集、查驗、入賬、抵扣的全流程數(shù)字化管理，全面提升受票企業(yè)的發(fā)票管理效率，為受票企業(yè)提供簡便、快捷、安全的發(fā)票查驗、抵扣、監(jiān)控及多維度的統(tǒng)計與查詢功能，幫助企業(yè)降低財務(wù)成本，規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險。

2、全電發(fā)票合規(guī)管理

全電發(fā)票“動態(tài)風(fēng)險、動態(tài)信用”的特點要求企業(yè)提升業(yè)財稅全領(lǐng)域全流程的合規(guī)水平，因此對于受票企業(yè)，全電發(fā)票全流程合規(guī)處理成為核心關(guān)切。

百望云全電發(fā)票合規(guī)管理通過將稅務(wù)管理思維向前端延申，結(jié)合風(fēng)險指標(biāo)、風(fēng)險方案、風(fēng)險預(yù)警等，將原來對用票風(fēng)險滯后、被動的管控，轉(zhuǎn)變?yōu)榍爸?、主動、可掌控，做到事前知曉、事中參與、事后匯報，變被動為主動，減少稅務(wù)風(fēng)險的發(fā)生。

舉例來說，百望云可通過“銷方是否為內(nèi)控黑名單企業(yè)、銷方是否為稅局黑名單企業(yè)、是否重復(fù)查驗、本公司名稱、稅號是否正確、商品明細(xì)是否包含不可報銷商品字段、發(fā)票狀態(tài)是否正?！钡戎笜?biāo)的設(shè)置，來阻止或提示用票風(fēng)險的發(fā)生，通過預(yù)警和前置機(jī)制，助力企業(yè)實現(xiàn)自動合規(guī)管理。

3、全電發(fā)票智能數(shù)據(jù)洞察

發(fā)票數(shù)據(jù)是企業(yè)重要的數(shù)據(jù)資產(chǎn)，為企業(yè)進(jìn)一步挖掘數(shù)據(jù)價值，拓展和提升企業(yè)的數(shù)字化能力提供了支持。

百望云全電發(fā)票智能數(shù)據(jù)洞察，可在月結(jié)時進(jìn)行票會、稅會差異計算比對，并提供賬票核對工具和統(tǒng)計報表，幫助企業(yè)提升財稅處理工作效率，降低稅務(wù)風(fēng)險。同時，百望云還提供集團(tuán)視角的用票相關(guān)統(tǒng)計和分析類報表，幫助企業(yè)增強(qiáng)發(fā)票數(shù)據(jù)的協(xié)同、交互、分析、管理效能，全面發(fā)揮發(fā)票數(shù)據(jù)作為企業(yè)新時期數(shù)字資產(chǎn)的生產(chǎn)力要素價值。

03 兩大亮點，提質(zhì)增效

亮點一：電子會計檔案管理

按照《財政部 國家檔案局關(guān)于規(guī)范電子會計憑證報銷入賬歸檔的通知》和《會計檔案管理辦法》的相關(guān)規(guī)定，納稅人開具和取得的全電發(fā)票，在報銷入賬歸檔環(huán)節(jié)應(yīng)當(dāng)：

第一，可以根據(jù)《通知》第三條、第五條的規(guī)定，僅使用全電發(fā)票電子件進(jìn)行報銷入賬歸檔的，可不再另以紙質(zhì)形式保存。

第二，如果需要以全電發(fā)票的紙質(zhì)打印件作為報銷入賬歸檔依據(jù)的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)《通知》第四條的規(guī)定，同時保存全電發(fā)票電子件。

基于此，隨著全電發(fā)票的推廣普及，電子檔案的管理和建設(shè)成為企業(yè)的剛需。

百望云電子會計檔案解決方案支持包含全電發(fā)票在內(nèi)的電子會計檔案，自動采集、智能歸檔、查詢調(diào)閱、檔案移交、鑒定銷毀等功能，實現(xiàn)在線化、自動化、數(shù)字化會計檔案閉環(huán)管理，助力企業(yè)提質(zhì)增效，踐行“雙碳”戰(zhàn)略和綠色發(fā)展理念。

亮點二：數(shù)字化財務(wù)供應(yīng)鏈

全電發(fā)票的推廣，不僅對企業(yè)的發(fā)票管理模式帶來了改變，更重要的是，對全社會的交易結(jié)算流程和管理模式也將帶來巨大改變。

目前，“增值稅專用發(fā)票”在企業(yè)和企業(yè)（b2b）的業(yè)務(wù)交易還是絕對主流的票種，貫穿產(chǎn)業(yè)鏈供應(yīng)鏈上游到下游各個交易環(huán)節(jié)，而在全電發(fā)票的引領(lǐng)下，電子化的增值稅專用發(fā)票得以進(jìn)一步推廣和應(yīng)用。在產(chǎn)業(yè)鏈交易過程中，買、賣雙方員工以及雙方財務(wù)等崗位均須理解并完成從對賬到開票、流轉(zhuǎn)、收票配單核驗入賬的復(fù)雜流程，并將全電發(fā)票的合規(guī)處理編織進(jìn)采購和銷售流程。

同時，在商業(yè)交易中，除了發(fā)票的流轉(zhuǎn)，還需要進(jìn)行大量業(yè)務(wù)單據(jù)、文書的處理，將全電發(fā)票與這些單據(jù)、文書等商業(yè)文檔匹配也是亟待解決的問題。

百望云多年來的思路是，既然發(fā)票電子化了，那么我們把前置單據(jù)也電子化，并且用數(shù)字化手段把供銷雙方連接起來，顯然，這也是政府推動全電的初衷——以“發(fā)票數(shù)字化”為抓手，倒逼企業(yè)把交易的全鏈路走通。

百望云數(shù)字化財務(wù)供應(yīng)鏈解決方案，通過創(chuàng)新的合作協(xié)同模式，打通企業(yè)與其上下游的從訂單到發(fā)票的全鏈路數(shù)據(jù)，實現(xiàn)數(shù)字化采購/銷售協(xié)同、數(shù)字化對賬結(jié)算協(xié)同、數(shù)字化發(fā)票應(yīng)收/應(yīng)付協(xié)同，實現(xiàn)三流的數(shù)字化、協(xié)同化、自動化、智能化升級，實現(xiàn)巨大的數(shù)字經(jīng)濟(jì)效益。

04 為什么全電升級選百望云？

目前，全電發(fā)票全國覆蓋省市已經(jīng)過半，關(guān)于從稅控發(fā)票到全電發(fā)票的切換，各類市場主體面對的不是選擇題，而是盡快以最優(yōu)方案上線應(yīng)用的論述題。

那如何選擇最優(yōu)升級方案？

百望云作為國家稅務(wù)總局金三、金四系統(tǒng)承建商，政策跟進(jìn)及時，技術(shù)實力雄厚；全電升級解決方案兼容多種稅控設(shè)備及稅務(wù)系統(tǒng)管控方式，能最大可能保護(hù)前期投資；兼容“紙票+全電”雙軌制處理方式，業(yè)務(wù)處理無縫銜接、無感切換。

同時，全電升級解決方案提供全流程全電票獲取、簽名、自動報銷、入賬歸檔等企業(yè)數(shù)字化進(jìn)階能力；貫穿從合同到付款、訂單到收款的業(yè)財稅全領(lǐng)域自動化合規(guī)化協(xié)同；數(shù)據(jù)驅(qū)動的智慧決策聚焦內(nèi)查外看、增強(qiáng)發(fā)票數(shù)據(jù)的協(xié)同、交互、分析、管理效能與合規(guī)風(fēng)控管理。

最重要的是，百望云全電升級解決方案與局端全電發(fā)票管控新技術(shù)同步升級，保持業(yè)務(wù)處理永不斷線。

【第9篇】2023年新增值稅稅率

新版稅率、征收率、預(yù)征率、扣除率記憶總結(jié)！大白建議先收藏再打?。∫院罂隙ㄓ玫蒙?，不管是考試還是工作，都離不開這篇文章！

點擊看大圖↓

稅率

（一）關(guān)鍵字記憶

1、增值稅稅率一共有4檔：13%，9%，6%，0%。

2、銷售交通運(yùn)輸服務(wù)、郵政服務(wù)、基礎(chǔ)電信服務(wù)、建筑服務(wù)、不動產(chǎn)租賃服務(wù)，銷售不動產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)以及銷售或進(jìn)口正列舉的農(nóng)產(chǎn)品等貨物（見附件1），稅率為9%；

3、加工修理修配勞務(wù)、有形動產(chǎn)租賃服務(wù)和進(jìn)口稅率為13%；銷售無形資產(chǎn)（除土地使用權(quán)稅率為9% ）為6%，出口貨物稅率為0；

4、除2、3項外，貨物稅率是13%，服務(wù)稅率6%。

（二）分稅目記憶

(三）圖片記憶

(四)歷史沿革記憶

征收率

增值稅征收率一共有2檔，3%和5%，一般是3%，除了財政部和國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的。

1、5%：主要包括銷售不動產(chǎn)，不動產(chǎn)租賃，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，提供勞務(wù)派遣服務(wù)、安全保護(hù)服務(wù)選擇差額納稅的。

2、征收率通常情況下是3%，容易與5%記混的單獨記憶一下：

建筑服務(wù)，有形動產(chǎn)租賃，小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)、安全保護(hù)服務(wù)未選擇差額納稅的，這些容易混成5%，實際上是3%。

3、兩個減按：

（1）個人出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計算應(yīng)納稅額。

（2）銷售自己使用過的固定資產(chǎn)、舊貨，按照3%征收率減按2%征收。

4、小規(guī)模納稅人以及采用簡易計稅的一般納稅人（見附件2）計算稅款時使用征收率。

理解記憶：

1、征收率大部分為5%（除建筑服務(wù)與車輛通行費(fèi)）

2、簡易計稅時，四項業(yè)務(wù)除房地產(chǎn)銷售外，預(yù)繳稅款的計算和申報應(yīng)納稅款的計算一致。（理解：這意味著適用簡易計稅方法所實現(xiàn)的增值稅其實已經(jīng)在預(yù)繳地即建筑服務(wù)發(fā)生地和不動產(chǎn)所在地入庫。）

3、申報時：應(yīng)納稅款=（含稅銷售額-可扣除）÷(1+稅率/征收率）×稅率/征收率/1.5%。

4、申報時可從含稅銷售額中扣除的：

（1）適用簡易計稅的不動產(chǎn)（不含自建）轉(zhuǎn)讓：可扣除不動產(chǎn)購置原價或取得不動產(chǎn)時的作價后的余額為銷售額；一般計稅自建和非自建不動產(chǎn)都不得扣除（理解：一般計稅憑專票抵扣）。

（2）建筑服務(wù)：簡易計稅可扣除支付的分包款，一般計稅不得扣除。（理解：繼續(xù)沿用了原營業(yè)稅差額征稅規(guī)定，一般計稅憑專票抵扣）。

（3）房地產(chǎn)銷售：一般計稅可扣除當(dāng)期允許扣除的土地價款，簡易計稅不得扣除。

預(yù)征率

預(yù)征率共有3檔，2%，3%和5%。

理解記憶：

1、預(yù)征率有2%、3%、5%三檔，還有個人出租住房減按1.5%計算（征收率仍是5%，理解：營業(yè)稅政策平移）。

2、簡易計稅預(yù)征率與征收率基本一致（除了銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)外是按預(yù)收款計算按3%）（理解：保證原有地方財政收入不受影響）

3、銷售不動產(chǎn)與銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)簡易計稅與一般計稅的預(yù)征率相同。

4、一般計稅的預(yù)征率，除了轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)以前由地稅代征時不好區(qū)分一般計稅與簡易所以用了5%，其余的是3%和2%（理解：建筑服務(wù)設(shè)的低是為了避免因在建筑服務(wù)地大量超繳，機(jī)構(gòu)所在地出現(xiàn)留抵，占壓納稅人資金）

5、計算公式：一般情況下，應(yīng)預(yù)繳稅款=（含稅銷售額-可扣除）÷(1+稅率/征收率）×預(yù)征率

例外情況：

（1）銷售不動產(chǎn)不論一般計稅還是簡易計稅，均按5%征收率進(jìn)行換算，即預(yù)繳時都是：（含稅銷售額-可扣除）÷（1+5%）×5%。（理解：轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)由于當(dāng)時是原地稅代征，納稅人身份由原國稅掌握，無法區(qū)分是不是一般納稅人）

（2）房地產(chǎn)銷售的應(yīng)預(yù)繳稅款=預(yù)收款÷（1+適用稅率/征收率）×3%;（理解：延續(xù)營業(yè)稅的操作方法，收到預(yù)收款后直接乘以3%計算應(yīng)預(yù)繳稅款，但現(xiàn)在可以換算成不含稅價，減輕了房地產(chǎn)企業(yè)的現(xiàn)金流壓力。）

（3）個人出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計算應(yīng)納稅額：（含稅銷售額-可扣除）÷（1+5%）×1.5%。

（4）除其他個人外，應(yīng)向不動產(chǎn)所在地/建筑服務(wù)稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)生地預(yù)繳稅款，向機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅。（理解：其他個人提供建筑服務(wù)，銷售或者租賃不動產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓自然資源使用權(quán)，應(yīng)向建筑服務(wù)發(fā)生地、不動產(chǎn)所在地、自然資源所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅。）

（5）納稅人提供道路通行服務(wù)，在機(jī)構(gòu)所在地直接申報納稅即可，不需要預(yù)繳稅款。（理解：公路很長，可能跨好幾個縣（市、區(qū)）甚至跨省。）

6、預(yù)繳時可從含稅銷售額中扣除的（公式中簡稱可扣除）：

（1）轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)：不動產(chǎn)（不含自建）轉(zhuǎn)讓，可扣除不動產(chǎn)購置原價或取得不動產(chǎn)時的作價后的余額為銷售額，只要不是自建，一般計稅和簡易計稅在預(yù)繳時都可扣除；

（2）個人轉(zhuǎn)讓住房：北京市、上海市、廣州市和深圳市地區(qū)銷售購買2年以上（含2年）的非普通住房可扣除購買住房價款，其他地區(qū)免征增值稅。

（3）跨縣市建筑：可扣除支付的分包款。一般計稅和簡易計稅在預(yù)繳時都可扣除。

扣除率

納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，計算進(jìn)項稅額適用扣除率的情形：

1、從按照簡易計稅方法依照3%征收率計算繳納增值稅的小規(guī)模納稅人取得增值稅專用發(fā)票的，以增值稅專用發(fā)票上注明的金額和9%的扣除率計算進(jìn)項稅額；

2、取得（開具）農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票的，以農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和9%的扣除率計算進(jìn)項稅額。

3、納稅人購進(jìn)用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照10%的扣除率計算進(jìn)項稅率。

4、納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品既用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工13%稅率貨物又用于生產(chǎn)銷售其他貨物服務(wù)的，應(yīng)當(dāng)分別核算用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工13%稅率貨物和其他貨物服務(wù)的農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項稅額。未分別核算的，統(tǒng)一以增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額為進(jìn)項稅額，或以農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和9%的扣除率計算進(jìn)項稅額。

5、農(nóng)產(chǎn)品核定扣除時：（1）以農(nóng)產(chǎn)品為原料生產(chǎn)貨物，扣除率為銷售貨物的適用稅率。（2）購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)經(jīng)營且不構(gòu)成貨物實體的（包裝物、輔助材料、燃料、低值易耗品）：最終貨物稅率為9%時扣除率為9%；最終貨物稅率為13%，扣除率為10%。（3）購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品直接銷售時，扣除率為9%。

附件1：

以下13%貨物易于農(nóng)產(chǎn)品等9%貨物相混淆：

1、以糧食為原料加工的速凍食品、方便面、副食品和各種熟食品，玉米漿、玉米皮、玉米纖維（又稱噴漿玉米皮）和玉米蛋白粉。

2、各種蔬菜罐頭。

3、專業(yè)復(fù)烤廠烤制的復(fù)烤煙葉。

4、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用自產(chǎn)的茶青再經(jīng)篩分、風(fēng)選、揀剔、碎塊、干燥、勻堆等工序精制而成的精制茶，邊銷茶及摻對各種藥物的茶和茶飲料。

5、各種水果罐頭、果脯、蜜餞、炒制的果仁、堅果、碾磨后的園藝植物（如胡椒粉、花椒粉等）。

6、中成藥。

7、鋸材，竹筍罐頭。

8、熟制的水產(chǎn)品和各類水產(chǎn)品的罐頭。

9、各種肉類罐頭、肉類熟制品。

10、各種蛋類的罐頭。

11、酸奶、奶酪、奶油，調(diào)制乳。

12、洗凈毛、洗凈絨。

13、直接用于動物飼養(yǎng)的糧食、飼料添加劑。

14、用于人類日常生活的各種類型包裝的日用衛(wèi)生用藥（如衛(wèi)生殺蟲劑、驅(qū)蟲劑、驅(qū)蚊劑、蚊香等）。

15、以農(nóng)副產(chǎn)品為原料加工工業(yè)產(chǎn)品的機(jī)械、農(nóng)用汽車、三輪運(yùn)貨車、機(jī)動漁船、森林砍伐機(jī)械、集材機(jī)械、農(nóng)機(jī)零部件。

附件2：

一般納稅人（可選擇）適用簡易計稅

（一）5%征收率：

1、中外合作油（氣）田開采的原油、開然氣按實物征收增值稅，征收率為5%。（國稅發(fā)〔1999〕114號）

2、銷售、出租2023年4月30日前取得的不動產(chǎn)。《營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)事項的規(guī)定》（財稅〔2016〕36號附件2）

3、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)出租、銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項目。（財稅〔2016〕68號）

4、2023年4月30日前簽訂的不動產(chǎn)融資租賃合同。（財稅〔2016〕47號 ）

5、以2023年4月30日前取得的不動產(chǎn)提供的融資租賃服務(wù)。（財稅〔2016〕47號 ）

6、轉(zhuǎn)讓2023年4月30日前取得的土地使用權(quán)。（財稅〔2016〕47號 ）

7、提供勞務(wù)派遣服務(wù)、安全保護(hù)服務(wù)(含提供武裝守護(hù)押運(yùn)服務(wù))選擇差額納稅的。（財稅〔2016〕47號 ，財稅〔2016〕68號）

8、收取試點前開工的一級公路、二級公路、橋、閘通行費(fèi)。（財稅〔2016〕47號 ）

9、提供人力資源外包服務(wù)。（財稅〔2016〕47號 ）

（二）3%征收率

1、《關(guān)于拍賣行取得的拍賣收入征收增值稅、營業(yè)稅有關(guān)問題的通知》（國稅發(fā)〔1999〕40號），對拍賣行受托拍賣增值稅應(yīng)稅貨物，向買方收取的全部價款和價外費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)按照4%（2023年7月1日后調(diào)整為3%）的征收率征收增值稅；

2、銷售自產(chǎn)的用微生物、微生物代謝產(chǎn)物、動物毒素、人或動物的血液或組織制成的生物制品。（財稅〔2009〕9號,財稅〔2014〕57號 ）

3、寄售商店代銷寄售物品（包括居民個人寄售的物品在內(nèi)）。（財稅〔2009〕9號,財稅〔2014〕57號）

4、典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)物品。（財稅〔2009〕9號,財稅〔2014〕57號）

5、銷售自產(chǎn)的縣級及縣級以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力。財稅〔2009〕9號,財稅〔2014〕57號）

6、銷售自產(chǎn)的自來水。（財稅〔2009〕9號,財稅〔2014〕57號）

7、銷售自產(chǎn)的建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料。（財稅〔2009〕9號,財稅〔2014〕57號）

8、銷售自產(chǎn)的以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰（不含粘土實心磚、瓦）。（財稅〔2009〕9號,財稅〔2014〕57號）

9、銷售自產(chǎn)的商品混凝土（僅限于以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土）。（財稅〔2009〕9號,財稅〔2014〕57號）

10、單采血漿站銷售非臨床用人體血液。（國稅函〔2009〕456號，總局公告2023年第36號 ）

11、藥品經(jīng)營企業(yè)銷售生物制品。（總局公告〔2012〕20號）

12、光伏發(fā)電項目發(fā)電戶銷售電力產(chǎn)品。（總局公告2023年第32號）

13、獸用藥品經(jīng)營企業(yè)銷售獸用生物制品。（總局公告2023年第8號）

14、銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，適用簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅政策的，可以放棄減稅，按照簡易辦法依照3%征收率繳納增值稅，并可以開具增值稅專用發(fā)票。（總局公告2023年第90號）

15、公共交通運(yùn)輸服務(wù)。包括輪客渡、公交客運(yùn)、地鐵、城市輕軌、出租車、長途客運(yùn)、班車。《營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)事項的規(guī)定》（財稅〔2016〕36號附件2）

16、經(jīng)認(rèn)定的動漫企業(yè)為開發(fā)動漫產(chǎn)品提供的服務(wù)，以及在境內(nèi)轉(zhuǎn)讓動漫版權(quán)?！稜I業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)事項的規(guī)定》（財稅〔2016〕36號附件2）

17、電影放映服務(wù)、倉儲服務(wù)、裝卸搬運(yùn)服務(wù)、收派服務(wù)和文化體育服務(wù)（含納稅人在游覽場所經(jīng)營索道、擺渡車、電瓶車、游船等取得的收入）。（財稅〔2016〕36號附件2，財稅〔2016〕140號）

18、以納入營改增試點之日前取得的有形動產(chǎn)為標(biāo)的物提供的經(jīng)營租賃服務(wù)。（財稅〔2016〕36號附件2）

19、納入營改增試點之日前簽訂的尚未執(zhí)行完畢的有形動產(chǎn)租賃合同。（財稅〔2016〕36號附件2）

20、公路經(jīng)營企業(yè)收取試點前開工的高速公路的車輛通行費(fèi)。（財稅〔2016〕36號附件2）

21、中國農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行總行及其各分支機(jī)構(gòu)提供涉農(nóng)貸款取得的利息收入。（財稅〔2016〕39號）

22、農(nóng)村信用社、村鎮(zhèn)銀行、農(nóng)村資金互助社、由銀行業(yè)機(jī)構(gòu)全資發(fā)起設(shè)立的貸款公司、法人機(jī)構(gòu)在縣（縣級市、區(qū)、旗）及縣以下地區(qū)的農(nóng)村合作銀行和農(nóng)村商業(yè)銀行提供金融服務(wù)收入。（財稅〔2016〕46號 ）

23、對中國農(nóng)業(yè)銀行納入“三農(nóng)金融事業(yè)部”改革試點的各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市分行下轄的縣域支行和新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)分行下轄的縣域支行（也稱縣事業(yè)部），提供農(nóng)戶貸款、農(nóng)村企業(yè)和農(nóng)村各類組織貸款取得的利息收入。（財稅〔2016〕46號）

24、提供非學(xué)歷教育服務(wù)。（財稅〔2016〕68號）

25、提供教育輔助服務(wù)。（財稅〔2016〕140號）

26、非企業(yè)性單位中的一般納稅人提供的研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)，以及銷售技術(shù)、著作權(quán)等無形資產(chǎn)。（財稅〔2016〕140號）

27、非企業(yè)性單位中的一般納稅人提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)。（財稅〔2016〕140號）

28、提供物業(yè)管理服務(wù)的納稅人，向服務(wù)接受方收取的自來水水費(fèi)，以扣除其對外支付的自來水水費(fèi)后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依3%的征收率計算繳納增值稅。（總局公告2023年第54號）

29、以清包工方式提供、為甲供工程提供的、為建筑工程老項目提供的建筑服務(wù)；（財稅〔2016〕36號附件2）

30、納稅人銷售活動板房、機(jī)器設(shè)備、鋼結(jié)構(gòu)件等自產(chǎn)貨物的同時提供建筑、安裝服務(wù)，應(yīng)分別核算貨物和建筑服務(wù)的銷售額，分別適用不同的稅率或者征收率。（總局公告2023年11號）

31、建筑工程總承包單位為房屋建筑的地基與基礎(chǔ)、主體結(jié)構(gòu)提供工程服務(wù)，建設(shè)單位自行采購全部或部分鋼材、混凝土、砌體材料、預(yù)制構(gòu)件的，適用簡易計稅方法計稅。（財稅〔2017〕58號）

32、資管產(chǎn)品管理人運(yùn)營資管產(chǎn)品過程中發(fā)生的增值稅應(yīng)稅行為，暫適用簡易計稅方法，按照3%的征收率繳納增值稅。（財稅〔2017〕56號）

33、銷售自產(chǎn)、外購機(jī)器設(shè)備的同時提供安裝服務(wù)，已分別核算機(jī)器設(shè)備和安裝服務(wù)的銷售額，安裝服務(wù)可以按照甲供工程選擇適用簡易計稅方法計稅。（總局公告2023年第42號）

34、自2023年5月1日起，增值稅一般納稅人生產(chǎn)銷售和批發(fā)、零售抗癌藥品，可選擇按照簡易辦法依照3%征收率計算繳納增值稅。（財稅〔2018〕47號）

35、自2023年7月1日至2023年12月31日,對中國郵政儲蓄銀行納入“三農(nóng)金融事業(yè)部”改革的各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市分行下轄的縣域支行，提供農(nóng)戶貸款、農(nóng)村企業(yè)和農(nóng)村各類組織貸款（具體貸款業(yè)務(wù)清單見附件）取得的利息收入，可以選擇適用簡易計稅方法按照3%的征收率計算繳納增值稅。（ 財稅〔2018〕97號）

36、一般納稅人提供的城市電影放映服務(wù)，可以按現(xiàn)行政策規(guī)定，選擇按照簡易計稅辦法計算繳納增值稅。(財稅〔2019〕17號)

37、自2023年3月1日起，增值稅一般納稅人生產(chǎn)銷售和批發(fā)、零售罕見病藥品，可選擇按照簡易辦法依照3%征收率計算繳納增值稅。上述納稅人選擇簡易辦法計算繳納增值稅后，36個月內(nèi)不得變更。（財稅〔2019〕24號）

（三）3%征收率減按2%征收

1、2008年12月31日以前未納入擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點的納稅人，銷售自己使用過的2008年12月31日以前購進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)。 （財稅〔2008〕170號，財稅〔2014〕57號）

2、2008年12月31日以前已納入擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點的納稅人，銷售自己使用過的在本地區(qū)擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點以前購進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)。 （財稅〔2008〕170號，財稅〔2014〕57號 ）

3、銷售自己使用過的屬于條例第十條規(guī)定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項稅額的固定資產(chǎn)。 （財稅〔2009〕9號,財稅〔2014〕57號)

4、納稅人銷售舊貨。（財稅〔2009〕9號,財稅〔2014〕57號）

5、納稅人購進(jìn)或者自制固定資產(chǎn)時為小規(guī)模納稅人，認(rèn)定為一般納稅人后銷售該固定資產(chǎn)（總局公告2023年1號 ，總局公告2023年第36號）

6、發(fā)生按照簡易辦法征收增值稅應(yīng)稅行為，銷售其按照規(guī)定不得抵扣進(jìn)項稅額的固定資產(chǎn)。（總局公告2023年1號 ，總局公告2023年第36號 ）

7、銷售自己使用過的、納入營改增試點之日前取得的固定資產(chǎn)，按照現(xiàn)行舊貨相關(guān)增值稅政策執(zhí)行。（財稅〔2016〕36號附件2）

（四）按照5%征收率減按1.5%征收

個體工商戶和其他個人出租住房減按1.5%計算應(yīng)納稅額。(國家稅務(wù)總局公告2023年第16號)

（五）應(yīng)當(dāng)適用（非可選擇）簡易計稅：

（1）提供物業(yè)管理服務(wù)的納稅人，向服務(wù)接受方收取的自來水水費(fèi)，以扣除其對外支付的自來水水費(fèi)后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依3%的征收率計算繳納增值稅。（總局公告2023年第54號）

（2）建筑工程總承包單位為房屋建筑的地基與基礎(chǔ)、主體結(jié)構(gòu)提供工程服務(wù)，建設(shè)單位自行采購全部或部分鋼材、混凝土、砌體材料、預(yù)制構(gòu)件的，適用簡易計稅方法計稅。（財稅〔2017〕58號）

（3）資管產(chǎn)品管理人運(yùn)營資管產(chǎn)品過程中發(fā)生的增值稅應(yīng)稅行為，暫適用簡易計稅方法，按照3%的征收率繳納增值稅。（財稅〔2017〕56號）

（4）對拍賣行受托拍賣增值稅應(yīng)稅貨物，向買方收取的全部價款和價外費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)按照4%（2023年7月1日后調(diào)整為3%）的征收率征收增值稅。（國稅發(fā)〔1999〕40號）

（5）中外合作油（氣）田開采的原油、開然氣按實物征收增值稅，征收率為5%。（國稅發(fā)〔1999〕114號）

本文來源：稅臺、小穎言稅。

【第10篇】增值稅中間人自首判刑

今年4月以來，為了紓解企業(yè)資金壓力、助力企業(yè)盤活資金，國家稅務(wù)總局及相關(guān)部門先后多次發(fā)文，加大辦理出口退稅的政策力度。國家慷慨解囊、救外貿(mào)企業(yè)于水火的同時，也在進(jìn)一步加強(qiáng)稅務(wù)監(jiān)管和稅務(wù)稽查的力度，嚴(yán)厲打擊虛開騙稅違法犯罪行為。今天我們就以案說法，看看出口騙稅案件中，各個環(huán)節(jié)的參與者可能會被如何定罪量刑。

案件是這樣的（以下為真實案例，為便于閱讀，將案情和人名做了簡化處理）：

（1）虛開：a叔是甲企業(yè)的總經(jīng)理和實際經(jīng)營者人，他讓b叔去為甲企業(yè)找一些發(fā)票。b叔通過介紹人c大找到了d總、e總等四人，通過這四個人控制的11家公司，為甲企業(yè)虛開了增值稅專用發(fā)票。

（2）買單：同時，a叔還讓b叔向f叔支付了相應(yīng)“好處費(fèi)”，以購買虛假的報關(guān)單。f叔通過介紹人g大，從報關(guān)行處購買了報關(guān)單后，將其他公司不需要辦理出口退稅的貨物偽造成了甲企業(yè)的出口貨物。

（3）偽造+退稅：接著，a叔又偽造了配套的裝箱單、海運(yùn)提單、出口發(fā)票等單證，并將以上這些資料提交給了稅局，申請出口退稅。稅局將1400余萬元的退稅款從甲企業(yè)賬戶轉(zhuǎn)入了11家為其虛開發(fā)票的公司，扣除開票費(fèi)和買單費(fèi)之后，剩余的退稅款轉(zhuǎn)至了a叔指定的多個私人賬戶。

另外，a叔還伙同f叔參與了其他騙取出口退稅的違法犯罪活動。

為便于理解，將關(guān)系圖整理如下：

以上是典型的通過“買單配票”的方式騙取出口退稅，涉案的企業(yè)和被告人非常多，有牽頭組織整個違法犯罪活動的、有提供虛開的增值稅專用發(fā)票的、有介紹可以開具發(fā)票的中間人、也有介紹購買報關(guān)單信息的中間人。那么，各個環(huán)節(jié)的涉案人，分別需要承擔(dān)什么樣的法律責(zé)任呢？

1. 退稅的a叔、b叔、f叔

法院在審理時查明了以上事實，認(rèn)為是a叔利用甲企業(yè)偽報出口以騙取出口退稅；且犯罪所得并非歸于甲企業(yè)，因此b叔和f叔也不屬于單位犯罪。以上三人以假報出口手段騙取國家出口退稅款，其行為構(gòu)成騙取出口退稅罪。由于a叔涉案金額特別巨大，且到案后拒不認(rèn)罪態(tài)度惡劣，最終判處無期徒刑，并沒收個人全部財產(chǎn)；b叔和f叔系從犯、如實供述犯罪事實，分別判處有期徒刑五年、并處罰金十萬元，和有期徒刑六年、并處罰金二十萬元。

擴(kuò)展：

《中華人民共和國刑法(2020修正)》第二百零四條

以假報出口或者其他欺騙手段，騙取國家出口退稅款，數(shù)額較大的，處五年以下有期徒刑或者拘役，并處騙取稅款一倍以上五倍以下罰金；數(shù)額巨大或者有其他嚴(yán)重情節(jié)的，處五年以上十年以下有期徒刑，并處騙取稅款一倍以上五倍以下罰金；數(shù)額特別巨大或者有其他特別嚴(yán)重情節(jié)的，處十年以上有期徒刑或者無期徒刑，并處騙取稅款一倍以上五倍以下罰金或者沒收財產(chǎn)。

2. 開票的d總、e總等4人

d總、e總等4人雖然沒有參與騙取國家出口退稅，但是虛開了增值稅專用發(fā)票，因此構(gòu)成虛開增值稅專用發(fā)票罪。四人被判處有期徒刑二（緩刑）到四年不等，并處罰金。

擴(kuò)展：

《中華人民共和國刑法(2020修正)》第二百零五條：虛開增值稅專用發(fā)票或者虛開用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票的，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處二萬元以上二十萬元以下罰金；虛開的稅款數(shù)額較大或者有其他嚴(yán)重情節(jié)的，處三年以上十年以下有期徒刑，并處五萬元以上五十萬元以下罰金；虛開的稅款數(shù)額巨大或者有其他特別嚴(yán)重情節(jié)的，處十年以上有期徒刑或者無期徒刑，并處五萬元以上五十萬元以下罰金或者沒收財產(chǎn)。

虛開增值稅專用發(fā)票或者虛開用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票，是指有為他人虛開、為自己虛開、讓他人為自己虛開、介紹他人虛開行為之一的。

那么，c大介紹b叔認(rèn)識了d總、e總等4人以虛開增值稅專用發(fā)票、g大幫助a叔等人從報關(guān)行處購買了虛假的報關(guān)單，他們兩個“中間人”的行為，法院是如何判定的呢？

3. 介紹開票的c大

首先，我們看看c大。c大的主要行為是在沒有真實購銷貨物的情況下，介紹企業(yè)從其他公司取得增值稅專用發(fā)票，并最終從稅務(wù)部門騙取了出口退稅款?？梢钥闯?，c大并沒有直接參與、而是從中介紹，是否應(yīng)當(dāng)被判虛開增值稅專用發(fā)票罪呢？若是，可否因為“介紹”的行為，認(rèn)定c大為從犯呢？

根據(jù)《中華人民共和國刑法(2020修正)》第二百零五條的規(guī)定，虛開增值稅專用發(fā)票或者虛開用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票，是指有為他人虛開、為自己虛開、讓他人為自己虛開、介紹他人虛開行為之一的。也就是說，即使只是“介紹人”，也是無法躲避刑法的處罰的。另外，并不能單純地以“介紹”的行為就判定在案件中的主次作用。例如在本案中，法院認(rèn)為c大按比例收取開票費(fèi)，在案件中起到的作用較大，還是認(rèn)定其為虛開增值稅專用發(fā)票的主犯。

最后，c大7萬元人民幣的違法所得，最終換來了10年的牢獄之災(zāi)。

4. 介紹買單的g大

接著，我們看看g大。g大為f叔介紹了報關(guān)行并取得好處費(fèi)，后者通過報關(guān)行取得了虛假的報關(guān)單，將不需要辦理出口退稅的其他企業(yè)的貨物偽造成了甲企業(yè)的出口貨物，從而向稅務(wù)機(jī)關(guān)騙取了出口退稅。這種“介紹”的行為，是否應(yīng)當(dāng)被判定為騙取出口退稅罪呢？這主要還是需要看g大是否具有主觀故意。簡單來說，g大在實施“介紹”行為時，是不是已經(jīng)知道趙叔、f叔等購買報關(guān)單的用途或者目的，就是為了騙取出口退稅。

在本案中，雖然g大的主要目的是通過代理報關(guān)而獲得相應(yīng)報酬，但是根據(jù)b叔、f叔等證人的證言，以及f叔與g大的微信聊天記錄可以看出，g大從始至終是知道f叔等人購買報關(guān)單是為了騙取出口退稅的，且g大明知該違法犯罪行為，還積極的幫助、聯(lián)系購買虛假報關(guān)單，因此，法院最終還是判決g大的行為構(gòu)成了騙取出口退稅罪。鑒于g大是從犯、且有自首情節(jié)，故判處有期徒刑5年。

所以，在涉及騙取出口退稅的案件中，除了直接參與退稅、虛開的人員會被認(rèn)為涉嫌犯罪，其中的介紹人也會存在涉嫌刑事犯罪的風(fēng)險。并非“中間人”、“介紹人”天然不涉嫌騙取出口退稅罪或者虛開增值稅專用發(fā)票罪，或者天然不會被認(rèn)定為主犯，主要還是要看罪名的定義以及在案件當(dāng)中起到作用的大小。

【第11篇】河北省增值稅發(fā)票查詢

尊敬的納稅人、繳費(fèi)人：

為嚴(yán)格落實好各級疫情防控要求，有效減少人員流動和聚集，降低疫情傳播風(fēng)險，同時也為確保納稅人、繳費(fèi)人安全平穩(wěn)有序辦稅繳費(fèi)，就有關(guān)事項對您提示如下：

一、全市各辦稅服務(wù)場所將嚴(yán)格落實當(dāng)?shù)匾咔榉揽夭块T要求，在認(rèn)真落實實時通風(fēng)、定時消殺、嚴(yán)格管控等防控政策的同時，不斷優(yōu)化預(yù)約辦稅、錯峰辦稅、遠(yuǎn)程幫辦等服務(wù)舉措。建議您“非必要、不進(jìn)廳”，盡量選擇網(wǎng)上辦理，我們將繼續(xù)為您提供電話咨詢、電子稅務(wù)局、遠(yuǎn)程幫辦等“非接觸式”辦稅繳費(fèi)服務(wù)。各辦稅服務(wù)場所現(xiàn)場辦公情況，請撥打當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)遠(yuǎn)程幫辦中心公開電話進(jìn)行咨詢。由此給您帶來的不變，敬請諒解。

二、如您確有特殊業(yè)務(wù)必須要辦稅服務(wù)廳現(xiàn)場辦理，請?zhí)崆皳艽虍?dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)遠(yuǎn)程幫辦中心公開電話，詳細(xì)說明需要辦理業(yè)務(wù)的具體情況，以便提前備好相關(guān)資料、知悉業(yè)務(wù)流程，預(yù)約辦理時間，避免無效出行。稅務(wù)機(jī)關(guān)將根據(jù)各地防控辦意見確定服務(wù)相關(guān)事宜。如現(xiàn)場辦理業(yè)務(wù)，推薦您優(yōu)先使用自助辦稅相關(guān)設(shè)備，并盡量縮短您在廳內(nèi)逗留時間。

為了您和他人的健康，如到現(xiàn)場辦理業(yè)務(wù)，請您自覺佩戴口罩，做好個人防護(hù)，配合做好測溫、登記、消毒、出示健康碼和行程碼等防控措施。如您出現(xiàn)發(fā)熱、咳嗽等不適癥狀，按照疫情防控要求，將不允許進(jìn)入辦稅服務(wù)廳辦理業(yè)務(wù)，感謝您的理解和配合。

三、唐山市各縣（市、區(qū)）稅務(wù)局將全力做好在線咨詢、預(yù)約服務(wù)等工作，第一時間受理您的各項涉稅繳費(fèi)業(yè)務(wù)，讓我們征納同心，守望相助，共克時艱。您在辦稅繳費(fèi)過程中遇到問題，可致電當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)幫辦中心公開電話，我們將竭誠為您提供服務(wù)。

國家稅務(wù)總局唐山市稅務(wù)局

2023年3月20日

涉稅繳費(fèi)業(yè)務(wù)辦理渠道

（一）河北省電子稅務(wù)局。您可以通過河北省電子稅務(wù)局的“我要辦稅”、“我要查詢”、“互動中心”“公眾服務(wù)”等業(yè)務(wù)辦理功能，辦理常見涉稅繳費(fèi)業(yè)務(wù)。可掃描下面二維碼，登錄國家稅務(wù)總局河北省電子稅務(wù)局（https://etax.hebei.chinatax.gov.cn），或下載“河北省電子稅務(wù)局”app，在電腦端、手機(jī)端直接登錄使用。

（二）自然人電子稅務(wù)局。您可以通過河北省自然人電子稅務(wù)局的“我要辦稅”、“我要查詢”、“公眾服務(wù)”等業(yè)務(wù)辦理功能，辦理個人所得稅申報、查詢等相關(guān)業(yè)務(wù)?？傻卿洝昂颖笔《悇?wù)局官網(wǎng)—首頁右上方—自然人電子稅務(wù)局“，也可掃描下面二維碼，直接登錄自然人電子稅務(wù)局(網(wǎng)址：https://etax.chinatax.gov.cn)，或下載個人所得稅手機(jī)app。

（三）稅務(wù)公眾號。您可以通過“河北稅務(wù)“和”唐山稅務(wù)”公眾號，辦理個人和企事業(yè)單位社會保險費(fèi)的繳納、查詢等相關(guān)業(yè)務(wù)，還可以查詢相關(guān)稅費(fèi)政策和辦稅指南。詳情請掃描下面二維碼進(jìn)入公眾號。

（四）“陽光e稅 遠(yuǎn)程幫辦”?！瓣柟鈋稅 遠(yuǎn)程幫辦“中心為您提供“在線咨詢解答”、“涉稅業(yè)務(wù)遠(yuǎn)程受理”等相關(guān)服務(wù)，您可以掃描下面二維碼，進(jìn)入幫辦中心咨詢辦理稅費(fèi)業(yè)務(wù)，或致電當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)遠(yuǎn)程幫辦中心公開電話進(jìn)行咨詢。

（五）12366納稅繳費(fèi)服務(wù)熱線。如您需要咨詢涉稅繳費(fèi)問題，請撥打河北省稅務(wù)局12366納稅繳費(fèi)服務(wù)熱線咨詢。

來源：唐山稅務(wù)

【第12篇】勞務(wù)派遣到境外增值稅

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增值稅是每個企業(yè)都要申報納稅的，多數(shù)老板都想如何合理少交稅，企業(yè)會計也為交稅而煩惱。那么對于勞務(wù)派遣公司來說，計算申報增值稅有多種方法，那么哪種方法可以合理少交稅呢，今天來談?wù)勥@個問題。

根據(jù)稅收法律政策規(guī)定，勞務(wù)派遣公司的增值稅處理可以分兩種情況處理：

一是勞務(wù)派遣公司可以選擇一般計稅方法計算繳納增值稅。即一般納稅人的勞務(wù)派遣公司從用人單位取得的全部價款和價外費(fèi)用為銷售額÷（1＋6%）×6%計算增值稅銷項稅；

二是可以選擇差額納稅，一般納稅人或小規(guī)模納稅人的勞務(wù)派遣公司以取得的全部價款和價外費(fèi)用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。

即應(yīng)納稅額=(全部價款和價外費(fèi)用-代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金的費(fèi)用)÷（1＋5%）×5%。

根據(jù)財稅[2016]46號文件的規(guī)定，無論是一般納稅人還是小規(guī)模納稅人，都可以選擇差額納稅，不同計稅方法的選擇，影響勞務(wù)派遣企業(yè)的稅負(fù)高低的關(guān)鍵在于稅負(fù)的臨界點計算。

一、一般納稅人的勞務(wù)派遣公司稅負(fù)臨界點的計算

假設(shè)勞務(wù)派遣公司含稅銷售額為x，其中支付被派遣勞動者工資、社保費(fèi)用、福利費(fèi)用等為y，取得增值稅進(jìn)項稅額為z，計算稅負(fù)的臨界點的計算如下：

(x-y)÷(1＋5%)×5%=x÷(1＋6%)×6%-z，

由此計算出臨界點：x =111.3z-5.3y，

當(dāng)x＞111.3z-5.3y，選擇簡易計稅方法（差額納稅）有利;

當(dāng)x＜111.3z-5.3y，選擇一般計稅方法有利。

【例1】某勞務(wù)派遣公司（一般納稅人）與a公司簽訂勞務(wù)派遣協(xié)議，為a公司提供勞務(wù)派遣服務(wù)。某勞務(wù)派遣公司代a公司給勞務(wù)派遣員工支付工資，并繳納社會保險和住房公積金。2023年5月份，某勞務(wù)派遣公司共取得勞務(wù)派遣收入53.55萬元，并全額開具增值稅普通發(fā)票。其中，代a公司支付給勞務(wù)派遣員工的工資23.1萬元、為其辦理社會保險18.9萬元及繳納住房公積金10.5萬元。某勞務(wù)派遣公司本月購進(jìn)一批辦公用品，并取得增值稅專用發(fā)票，注明銷售額3萬元，稅額0.51萬元。且本月已經(jīng)認(rèn)證相符。

（1）按照一般計稅方法計算勞務(wù)派遣公司應(yīng)繳納的增值稅

①不含稅銷售額=含稅銷售額÷（1+稅率）=535500÷（1+6%）=505188.68元

②銷項稅額=不含稅銷售額×稅率=505188.68×6%=30311.32元

③可抵扣的進(jìn)項稅額=5100元

④本期應(yīng)納稅額=銷項稅額-進(jìn)項稅額=30311.32-5100=25211.32元

（2）按照簡易計稅方法（差額納稅）計算勞務(wù)派遣公司應(yīng)繳納的增值稅

①含稅銷售額=53.55-23.1-18.9-10.5=1.05萬元

②不含稅銷售額=含稅銷售額÷（1+征收率）=1.05÷（1+5%）=1萬元

③應(yīng)納稅額=不含稅銷售額×征收率=1×5%=0.05萬元

因此，含稅銷售額x＞111.3z（增值稅進(jìn)項稅額）-5.3y（支付被派遣勞動者工資、社保費(fèi)用、福利費(fèi)用等）即：53.55＞-221.487(111.3×0.51-5.3×52.5)，選擇簡易計稅方法計算增值稅，比選擇一般計稅方法計算增值稅更省24711.32元增值稅(25211.32-500)。

二、小規(guī)模納稅人的勞務(wù)派遣公司稅負(fù)臨界點的計算

假設(shè)勞務(wù)派遣公司含稅銷售額為x，其中支付被派遣勞動者工資、社保費(fèi)用、福利費(fèi)用等為y，計算稅負(fù)的臨界點的計算如下：

(x-y)÷(1＋5%)×5%=x÷(1＋3%)×3%

由此計算出臨界點：y ÷x =38.83%

當(dāng)y ＞x×38.83%，選擇簡易5%的征收率計稅方法（差額納稅）有利;

當(dāng)y＜x×38.83%，選擇簡易3%的征收率計稅方法有利;

例2：某按季申報的個體工商戶，是查賬征收的小規(guī)模納稅人， 2023年5-6月其勞務(wù)派遣業(yè)務(wù)取得收入52.5萬元，其中代支付工資、福利及社保等42萬元。

（1）按照簡易計稅方法計算應(yīng)繳納的增值稅

①不含稅銷售額=含稅銷售額÷（1+征收率）＝52.5÷1.03=50.97萬元

②應(yīng)納稅額=不含稅銷售額×征收率=50.97×3%=15291.26元

（2）按照差額納稅計算應(yīng)繳納的增值稅

①差額扣除后含稅銷售額＝全部含稅收入－本期差額扣除金額＝52.5-42=10.5萬元

②差額扣除后不含稅銷售額=差額扣除后含稅銷售額÷（1+征收率）=10.5÷1.05=10萬元

③應(yīng)納稅額=差額扣除后不含稅銷售額×征收率=10×5%=0.5萬元

三、結(jié)論

第一，勞務(wù)派遣的增值稅一般納稅人選擇按一般計稅方法或者簡易計稅方法（差額納稅）的臨界點參考值是：

含稅銷售額x=111.3z（增值稅進(jìn)項稅額）-5.3y（支付被派遣勞動者工資、社保費(fèi)用、福利費(fèi)用等）

第二，勞務(wù)派遣的增值稅小規(guī)模納稅人選擇簡易5%的征收率計稅方法（差額納稅）或者選擇簡易3%的征收率計稅方法的臨界點參考值是：

y（支付被派遣勞動者工資、社保費(fèi)用、福利費(fèi)用等）÷（含稅銷售額）x=38.83%

四、勞務(wù)派遣公司選擇差額納稅的會計處理

1、一般納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，按照簡易計稅方法依5%差額納稅會計處理差額納稅會計處理

勞務(wù)派遣企業(yè)支付給勞務(wù)派遣員工工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金的費(fèi)用時，按規(guī)定允許扣減銷售額而減少的應(yīng)交增值稅，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目，按實際支付或應(yīng)付的金額與上述增值稅額的差額，借記“主營業(yè)務(wù)成本”等科目，按實際支付或應(yīng)付的金額，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”等科目。

【例3】：一般納稅人支付給勞務(wù)派遣員工工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金的費(fèi)用100萬元時，按規(guī)定允許扣減銷售額而減少的應(yīng)交增值稅1000,000/（1+5%）×5%=47,619元，則：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅 47,619

主營業(yè)務(wù)成本 952,381

貸：銀行存款 1000,000

2、小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，按照簡易計稅方法依5%差額納稅會計處理差額納稅會計處理

勞務(wù)派遣企業(yè)支付給勞務(wù)派遣員工工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金的費(fèi)用時，按規(guī)定允許扣減銷售額而減少的應(yīng)交增值稅，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目，按實際支付或應(yīng)付的金額與上述增值稅額的差額，借記“主營業(yè)務(wù)成本”等科目，按實際支付或應(yīng)付的金額，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”等科目。

【例4】：，如果小規(guī)模勞務(wù)派遣企業(yè)支付給勞務(wù)派遣員工工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金的費(fèi)用5萬元時，按規(guī)定允許扣減銷售額而減少的應(yīng)交增值稅50000/（1+5%）×5%=2381元，則：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅 2,381

主營業(yè)務(wù)成本 47,619

貸：銀行存款 50,000

【第13篇】信托產(chǎn)品增值稅

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一、 信托的相關(guān)方

信托是指委托人基于對受托人的信任，將其財產(chǎn)權(quán)委托給受托人，由受托人按委托人的意愿以自己的名義，為受益人的利益或者特定目的，進(jìn)行管理或者處分的行為。信托通常被稱作信托投資基金，本質(zhì)上，信托產(chǎn)品其實是代客理財?shù)囊环N產(chǎn)品。

所以信托的相關(guān)方包括委托人、受托人（一般指信托公司）、受益人（受益人可以和委托人一致，也可以是其他人）。

二、 受托人

受托人對于管理的信托產(chǎn)品納稅負(fù)有代扣代繳義務(wù)，信托產(chǎn)品根據(jù)委托人的目的而設(shè)定，所以對應(yīng)的信托產(chǎn)品會產(chǎn)生相應(yīng)的納稅義務(wù)，主要就是信托產(chǎn)品需要繳納的增值稅，比如：信托產(chǎn)品買賣二級市場股票等。

三、 受益人

1、法人公司

如果受益人是公司，則投資信托產(chǎn)品獲得的收益屬于投資收益，并入公司的應(yīng)納稅所得額一并繳納企業(yè)所得稅，具體的稅率依據(jù)公司的企業(yè)所得稅稅率而定。比如，公司購買房地產(chǎn)公司的信托產(chǎn)品，收取固定的利息收益，則該部分收益就要繳納對應(yīng)的企業(yè)所得稅。

2、自然人

對自然人投資者的分紅收益是否由信托公司代扣代繳，目前沒有明確的文件要求信托機(jī)構(gòu)就分紅收益代扣代繳個人所得稅，且信托計劃不具備所得稅納稅主體資格。同時，在實際操作中產(chǎn)品協(xié)議明確產(chǎn)品收益對應(yīng)的稅款由納稅人自行申報，因此信托公司一般不代扣代繳個人所得稅。

3、合伙企業(yè)

合伙企業(yè)產(chǎn)生的信托收益取決于合伙人是法人公司還是自然人，對應(yīng)的納稅義務(wù)根據(jù)法人和自然人的納稅義務(wù)而定。

資深的財稅專家團(tuán)隊+多元化稅收洼地選擇，為大家的節(jié)稅及財務(wù)需求提供全方位的服務(wù)。如：股權(quán)轉(zhuǎn)讓稅收籌劃、大宗減持稅收籌劃、土地增值稅稅收籌劃、企業(yè)所得稅稅收籌劃、私募股權(quán)稅收籌劃、財務(wù)咨詢服務(wù)等。

【第14篇】免稅產(chǎn)品繳納增值稅嗎

小規(guī)模個人獨資企業(yè)大家應(yīng)該都清楚，相對于有限公司，小規(guī)模企業(yè)是不需要繳納企業(yè)所得稅的，小規(guī)模企業(yè)只需要繳納增值稅、附小規(guī)模個獨無需繳納所得稅，普票增值稅免稅，個稅核定1.2%加稅、個人經(jīng)營所得稅，在4月份之后增值稅也是進(jìn)行免稅政策，附加稅也是免稅，如果出具普票只需要繳納個人經(jīng)營所得稅。

而小規(guī)模企業(yè)的個人所得稅征收方式分為2種，一個是查賬征收，一個是核定征收，其中的稅負(fù)率如下：

查賬征收：5%——35%（按照5級累進(jìn)制度，利潤越高稅負(fù)率越重）

核定征收：1.2%（營業(yè)額的1.2%）

我們這時候就可以根據(jù)自己的業(yè)務(wù)來選擇享受政策以此來減免自身或者是企業(yè)的稅負(fù)率，如果我們個人做業(yè)務(wù)時候個稅過高而且一年有2.3百萬，我們就可以選擇成立個體戶來做業(yè)務(wù)，如果我們企業(yè)的一部分成本比較缺少我們也可以成立個體戶，分包業(yè)務(wù)，以此減免自身的稅費(fèi)!

案例：某科技公司一年利潤500萬，這時候我們可以通過業(yè)務(wù)分包的方式分包在個體戶上，而我們個體戶也只需繳納1.2%的個人所得稅。

500萬*1.2%=6萬

我們出具500萬的發(fā)票也只需要繳納6萬元的稅費(fèi)，對于我們個體戶也是非常劃算的 ，而且園區(qū)采用的是總部經(jīng)濟(jì)招商模式，無需企業(yè)實體入駐，注冊的流程也無需本人到現(xiàn)場，所以是非常方便的!

我們企業(yè)或者個人都可以根據(jù)自己的實際業(yè)務(wù)情況選擇成立與業(yè)務(wù)相關(guān)的個獨，如xx營銷策劃工作室、xx建筑材料貿(mào)易、xx推廣部等等！

【第15篇】進(jìn)口增值稅計算公式

轉(zhuǎn)讓定價協(xié)同管理是國家稅務(wù)總局深圳市稅務(wù)局和深圳海關(guān)在國家稅務(wù)總局和海關(guān)總署的指導(dǎo)下，為解決稅務(wù)、海關(guān)兩部門關(guān)聯(lián)交易定價不一致而做出的一項創(chuàng)造性的制度安排，屬于“依申請”而非“強(qiáng)制性”的行政行為。稅務(wù)、海關(guān)與企業(yè)就關(guān)聯(lián)進(jìn)口貨物價格達(dá)成一致意見后，三方共同簽署《關(guān)聯(lián)進(jìn)口貨物轉(zhuǎn)讓定價協(xié)同管理備忘錄》。同時，稅務(wù)和海關(guān)兩部門還將分別與企業(yè)簽署或向其出具《預(yù)約定價安排文本》《中華人民共和國海關(guān)預(yù)裁定決定書》作為備忘錄的附件。

從關(guān)聯(lián)方進(jìn)口同樣一批貨物，如果海關(guān)部門和稅務(wù)部門分別評估后給出不同的價格，對跨國公司而言將是一件十分撓頭的事情：究竟按照誰的評估定價繳稅？據(jù)記者了解，這樣的事情在全球范圍內(nèi)廣泛存在，可以說是一個“世界性難題”。對此，在國家稅務(wù)總局的指導(dǎo)下，國家稅務(wù)總局深圳市稅務(wù)局長期跟蹤研究并積極探索，聯(lián)合深圳海關(guān)創(chuàng)造性地實施了關(guān)聯(lián)進(jìn)口貨物轉(zhuǎn)讓定價協(xié)同管理，解決了這一難題，引發(fā)跨國公司廣泛關(guān)注和業(yè)內(nèi)人士深入討論。有網(wǎng)友評論：稅務(wù)部門和海關(guān)部門的“制度藩籬”在深圳開始打破，無疑給跨國公司帶來了福音。

協(xié)同管理：探索解決“世界性難題”

對于跨境關(guān)聯(lián)交易的進(jìn)口貨物交易價格，稅務(wù)部門與海關(guān)部門之間存在不同的關(guān)注重點和審核口徑：稅務(wù)部門重點關(guān)注進(jìn)口價格是否偏高、是否存在通過增加成本少繳納企業(yè)所得稅相關(guān)問題；海關(guān)部門則重點關(guān)注進(jìn)口價格是否偏低、是否存在少繳納關(guān)稅和代征環(huán)節(jié)稅款等問題。

由于法規(guī)依據(jù)和監(jiān)管要求不同，兩部門在對關(guān)聯(lián)進(jìn)口貨物定價進(jìn)行評估時，往往采用不同的評估方法。稅務(wù)部門常用的轉(zhuǎn)讓定價分析方法有可比非受控價格法、成本加成法、再銷售價格法、交易凈利潤法、利潤分割法等；海關(guān)部門常用的估價方法則包括成交價格法、相同貨物方法、類似貨物方法、計算價格方法、倒扣價格方法等。這個差異在全球范圍內(nèi)長期普遍存在，也在一定程度上增加了跨國企業(yè)的合規(guī)遵從成本。

舉例來說，深圳s公司于2023年從境外采購一批產(chǎn)品到境內(nèi)進(jìn)行銷售。海關(guān)方面確認(rèn)的進(jìn)口貨值為4億元，而稅務(wù)部門確定的購貨成本為3.8億元。由于稅務(wù)與海關(guān)之間進(jìn)口貨物交易價格的不同，企業(yè)在遵從上面臨一些困惑——企業(yè)進(jìn)口環(huán)節(jié)關(guān)稅和增值稅的計算基礎(chǔ)為4億元，而可以在企業(yè)所得稅稅前扣除的成本只有3.8億元，可能造成重復(fù)繳稅。此外，如何準(zhǔn)備合規(guī)的同期文檔、如何向海關(guān)部門及稅務(wù)機(jī)關(guān)分別說明價格偏高或偏低的原因等事項，也困擾著企業(yè)。

據(jù)了解，盡管世界海關(guān)組織（wco）、經(jīng)濟(jì)合作和發(fā)展組織（oecd）都曾開展相關(guān)專題研究并發(fā)布過相關(guān)指引，呼吁海關(guān)部門和稅務(wù)部門在此領(lǐng)域加強(qiáng)協(xié)作，但國際上并未形成成熟的解決方案。轉(zhuǎn)讓定價協(xié)同管理制度，創(chuàng)新性解決了這一難題。正因為如此，《深圳海關(guān) 國家稅務(wù)總局深圳市稅務(wù)局關(guān)于實施關(guān)聯(lián)進(jìn)口貨物轉(zhuǎn)讓定價協(xié)同管理有關(guān)事項的通告》（深關(guān)稅〔2022〕62號，以下簡稱《通告》）5月18日甫一發(fā)布，就受到了廣泛關(guān)注。

據(jù)深圳市稅務(wù)局第四稅務(wù)分局局長姚寧介紹，該機(jī)制分別依據(jù)稅務(wù)部門的“預(yù)約定價安排”制度和海關(guān)部門的“預(yù)裁定”制度，首次嘗試將兩個部門的法規(guī)相結(jié)合，并在程序上引入了跨政府部門的協(xié)同管理，圍繞符合特定條件企業(yè)未來3年的關(guān)聯(lián)進(jìn)口交易貨物價格開展共同審核，實現(xiàn)結(jié)果互認(rèn)。最終通過企業(yè)、稅務(wù)局和海關(guān)三方簽訂備忘錄的方式，達(dá)成書面協(xié)議。

深圳市稅務(wù)局第四稅務(wù)分局綜合業(yè)務(wù)科科長鄧昌平告訴記者，以上述s公司為例，申請轉(zhuǎn)讓定價協(xié)同管理后，稅務(wù)部門和海關(guān)部門將針對企業(yè)進(jìn)口交易，厘清其與關(guān)聯(lián)方之間在供貨、運(yùn)輸、銷售、研發(fā)等各環(huán)節(jié)各自作出的貢獻(xiàn)，共同確認(rèn)企業(yè)與關(guān)聯(lián)方各自承擔(dān)的存貨、信貸、外匯、市場等方面的風(fēng)險后，在適用方法、財務(wù)指標(biāo)、可比企業(yè)組等重點方面進(jìn)行多輪協(xié)商并達(dá)成一致，最終確定統(tǒng)一的交易價格。此后，s公司按照這一確定價格，進(jìn)行后續(xù)的進(jìn)口申報及境內(nèi)納稅申報即可。

提出申請：企業(yè)應(yīng)滿足特定前提條件

據(jù)深圳市稅務(wù)局第四稅務(wù)分局綜合業(yè)務(wù)科科長鄧昌平介紹，只有符合特定條件的企業(yè)，才可以申請轉(zhuǎn)讓定價協(xié)同管理。

具體來說，企業(yè)應(yīng)該同時符合《中華人民共和國海關(guān)預(yù)裁定管理暫行辦法》（海關(guān)總署令236號，以下稱“海關(guān)總署236號令”）第四條以及《國家稅務(wù)總局關(guān)于完善預(yù)約定價安排管理有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第64號，以下簡稱“稅務(wù)總局64號公告”）第四條的申請條件。也就是說，企業(yè)應(yīng)是與實際進(jìn)出口活動有關(guān)，并且在海關(guān)注冊登記的對外貿(mào)易經(jīng)營者。同時，企業(yè)在收到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)接收其談簽意向的《稅務(wù)事項通知書》之日所屬納稅年度前3個年度，每年度發(fā)生的關(guān)聯(lián)交易金額應(yīng)在4000萬元人民幣以上。滿足上述條件，并具有良好的轉(zhuǎn)讓定價遵從意愿的深圳企業(yè)，可以提出轉(zhuǎn)讓定價協(xié)同管理申請。轉(zhuǎn)讓定價協(xié)同管理備忘錄有效期，為3個公歷年度。

值得注意的是，轉(zhuǎn)讓定價協(xié)同管理是一項“依申請”而非“強(qiáng)制性”的行政行為，由企業(yè)主動提出申請事項，并與稅務(wù)部門、海關(guān)部門在平等互信的背景下達(dá)成一致意見。假設(shè)深圳m公司的經(jīng)營與實際進(jìn)出口活動有關(guān)，是已在海關(guān)注冊登記的對外貿(mào)易經(jīng)營者，且2023年—2023年的3個年度內(nèi)，每年度發(fā)生的關(guān)聯(lián)交易金額都超過了4000萬元人民幣，那么m公司符合《通告》要求的申請條件，可以申請2023年度—2025年度的轉(zhuǎn)讓定價協(xié)同管理。如果企業(yè)確有需求，可以主動提出關(guān)聯(lián)進(jìn)口貨物的轉(zhuǎn)讓定價協(xié)同管理申請，以尋求稅收上的可預(yù)見性、經(jīng)營上的確定性。對m公司來說，簽署備忘錄后，執(zhí)行適用期間為2023年1月1日—2025年12月31日。在此期間，企業(yè)可以按照備忘錄明確的細(xì)節(jié)調(diào)整進(jìn)口貨物價格。m公司在辦理2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳時，可以適用這一協(xié)同管理安排。

實際操作：做好每個階段的“必修課”

轉(zhuǎn)讓定價協(xié)同管理主要包括申請與受理、評估與協(xié)商、備忘錄的簽署、備忘錄的執(zhí)行四個階段。備忘錄到期后，企業(yè)還可以申請續(xù)簽。

在申請與受理階段，企業(yè)需要提前備齊資料。具體來說，企業(yè)需同時向深圳市稅務(wù)局和深圳海關(guān)提交《關(guān)聯(lián)進(jìn)口貨物轉(zhuǎn)讓定價協(xié)同管理申請表》，并按照海關(guān)總署236號令和稅務(wù)總局64號公告有關(guān)規(guī)定，提交《海關(guān)預(yù)裁定申請書》和《稅務(wù)預(yù)約定價安排預(yù)備會談申請書》及相關(guān)資料?！捌髽I(yè)應(yīng)提前備齊相關(guān)資料，以縮短申請的受理時間?！鄙钲谑卸悇?wù)局第四稅務(wù)分局綜合業(yè)務(wù)科科長鄧昌平說。

企業(yè)稅務(wù)預(yù)約定價安排的申請談簽，包括一般程序和簡易程序?？紤]到轉(zhuǎn)讓定價協(xié)同管理事項較為復(fù)雜，而適用簡易程序的單邊預(yù)約定價安排對各個環(huán)節(jié)的時間節(jié)點均有限制。因此，建議申請適用轉(zhuǎn)讓定價協(xié)同管理的企業(yè)，在提交的《稅務(wù)預(yù)約定價安排預(yù)備會談申請書》中，不要選擇適用簡易程序。

在受理之日起15日內(nèi)，深圳市稅務(wù)局和深圳海關(guān)兩個部門將啟動聯(lián)合評估工作，與企業(yè)就關(guān)聯(lián)進(jìn)口價格進(jìn)行協(xié)商。在評估分析時，深圳市稅務(wù)局和深圳海關(guān)將基于企業(yè)提交的申請書、內(nèi)部資料（稅務(wù)內(nèi)部征管數(shù)據(jù)和海關(guān)內(nèi)部監(jiān)控數(shù)據(jù)）、外部資料（互聯(lián)網(wǎng)信息、同行業(yè)資料等）開展研判，必要時還將要求企業(yè)補(bǔ)充提交相關(guān)資料。為更深入翔實了解企業(yè)情況，同時確保工作成效，兩個部門也會盡可能以聯(lián)合方式開展對企業(yè)的實地核查及員工訪談。

國家稅務(wù)總局國際稅務(wù)司反避稅一處負(fù)責(zé)人張瀅建議，符合條件的企業(yè)在申請轉(zhuǎn)讓定價協(xié)同管理時，應(yīng)積極配合響應(yīng)稅務(wù)部門和海關(guān)部門的相關(guān)要求。企業(yè)向稅務(wù)部門和海關(guān)部門提供的信息越充分，三方達(dá)成一致的可能性會更高?！暗谝患以圏c企業(yè)轉(zhuǎn)讓定價協(xié)同管理工作的順利達(dá)成，正是稅務(wù)局、海關(guān)和企業(yè)三方充分信任并反復(fù)論證溝通的成果?！睆垶]說。

深圳市稅務(wù)局和深圳海關(guān)協(xié)商達(dá)成一致意見后，將與企業(yè)共同擬定《關(guān)聯(lián)進(jìn)口貨物轉(zhuǎn)讓定價協(xié)同管理備忘錄》的文本，由三方的法定代表人或者其授權(quán)代表簽署并各執(zhí)一份。同時，兩部門還將分別與企業(yè)簽署或出具《預(yù)約定價安排文本》《中華人民共和國海關(guān)預(yù)裁定決定書》作為備忘錄的附件。如三方不能協(xié)商一致，協(xié)同管理程序終止，企業(yè)也將收到書面告知。在此過程中，企業(yè)只需按照相關(guān)要求，及時完成相關(guān)程序即可。

值得注意的是，企業(yè)需在執(zhí)行期間每個年度終了后6個月內(nèi)，向深圳市稅務(wù)局和深圳海關(guān)分別報送轉(zhuǎn)讓定價協(xié)同管理執(zhí)行情況的紙質(zhì)版和電子版年度報告，說明報告期內(nèi)企業(yè)經(jīng)營情況以及執(zhí)行協(xié)同管理的情況。假如t公司于2023年8月成功申請適用2023年度—2025年度的轉(zhuǎn)讓定價協(xié)同管理，那么自2023年1月1日起，t公司辦稅人員應(yīng)注意完整保存與轉(zhuǎn)讓定價協(xié)同管理有關(guān)的文件和資料，包括賬簿和有關(guān)記錄等，并在2024年6月30日前，及時向深圳市稅務(wù)局報送第一個執(zhí)行年度的預(yù)約定價安排執(zhí)行報告，就是否遵守相關(guān)條款及要求、是否反映企業(yè)的實際經(jīng)營情況、假設(shè)條件是否仍有效等內(nèi)容進(jìn)行描述。

值得注意的是，如企業(yè)未遵照備忘錄進(jìn)行執(zhí)行，或發(fā)生實質(zhì)性重大變化導(dǎo)致備忘錄無法繼續(xù)適用，受理部門也將聯(lián)合協(xié)商修訂或者終止協(xié)同管理備忘錄。企業(yè)應(yīng)在備忘錄的假設(shè)條件發(fā)生變化之日起30日內(nèi)，書面報告主管稅務(wù)機(jī)關(guān)和主管海關(guān)。如果存在修訂、終止協(xié)同管理備忘錄的訴求，也需一并在報告當(dāng)中作出說明，深圳市稅務(wù)局和深圳海關(guān)將按照相關(guān)規(guī)定協(xié)商修訂或者終止協(xié)同管理備忘錄。

備忘錄執(zhí)行期滿后，將自動失效。如需續(xù)簽，企業(yè)可在備忘錄期滿之日前90日內(nèi)向深圳市稅務(wù)局與深圳海關(guān)提出續(xù)簽申請。舉例來說，k公司已成功申請適用2023年度—2025年度的轉(zhuǎn)讓定價協(xié)同管理，2025年12月31日執(zhí)行期滿，計劃續(xù)簽備忘錄。那么，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在2025年10月3日至12月31日期間提出續(xù)簽申請。

鄧昌平建議企業(yè)，在備忘錄期滿前，提前準(zhǔn)備續(xù)簽申請資料?；谑芾聿块T在經(jīng)營事實上的充分了解，以及在計價方法協(xié)商過程中的探討經(jīng)驗，預(yù)計續(xù)簽申請的工作將耗時更短、效率更高。以k公司為例，較上一次談簽而言，深圳市稅務(wù)局和深圳海關(guān)對企業(yè)歷史情況更為熟悉。因此，企業(yè)在簡單陳述以往情況的基礎(chǔ)上，可以對未來經(jīng)營情況進(jìn)行科學(xué)、詳實的預(yù)測，以此提高申請續(xù)簽效率和成功率。

【第16篇】增值稅普通發(fā)票沖紅

稅務(wù)機(jī)關(guān)為小規(guī)模納稅人代開專用發(fā)票，需要開具紅字專用發(fā)票的，按照一般納稅人開具紅字專用發(fā)票的方法處理。

紙質(zhì)發(fā)票作廢的兩個條件:

①銷售方已收到退回的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)且在開票當(dāng)月

②銷售方未抄稅并且未記賬。

因此，銷售方收到退回發(fā)票時間超過當(dāng)月的，已抄稅或已記賬的都不能直接作廢，需要做紅沖處理。

所有的電子發(fā)票包括電子普通發(fā)票和電子專用發(fā)票都只能紅沖不能作廢。由于增值稅電子發(fā)票具有可復(fù)制性，無法回收的特點，因此增值稅電子發(fā)票一旦開具不能作廢。發(fā)票開具后，如發(fā)生開票有誤、銷貨退回或銷售折讓等應(yīng)開具紅字增值稅電子發(fā)票，無需退回增值稅電子發(fā)票。

無需追回開。與紙質(zhì)發(fā)票不同，開具紅字增值稅電子發(fā)票后無需追回對應(yīng)的藍(lán)字電子發(fā)票，這也是電子發(fā)票的便捷之處。

沒有沖紅時間限制，符合沖紅條件即可開具紅字發(fā)票。

增值稅一般納稅人開具增值稅專用發(fā)票(以下簡稱“專用發(fā)票”)后，發(fā)生銷貨退回、開票有誤、應(yīng)稅服務(wù)中止等情形但不符合發(fā)票作廢條件，或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓，需要開具紅字專用發(fā)票的可以按照國家稅務(wù)總局公告2023年第47號規(guī)定進(jìn)行紅字發(fā)票的開具處理，發(fā)票過了認(rèn)證期限但是符合該文件規(guī)定開具紅字發(fā)票情形的，可以按該文件規(guī)定開具紅字發(fā)票。

但根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于取消增值稅扣稅憑證認(rèn)證期限等增值稅征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第45號）的規(guī)定，增值稅一般納稅人取得的2023年1月1日及以后開具的增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票、收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票，不再需要在360日內(nèi)認(rèn)證確認(rèn)等，已經(jīng)超期的，也可以自2023年3月1日后，通過本?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市和計劃單列市）增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺進(jìn)行用途確認(rèn)。

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