企業(yè)增值稅（16篇）

【第1篇】企業(yè)增值稅

增值稅，可以說是我國最重要的稅種，占我國全部稅收的60%以上。但是，很多朋友對于增值稅及其相關內(nèi)容了解的并不多。本人特將自己整理的學習筆記提供給大家，幫助大家理解和學習增值稅：

一．什么是增值稅

1.增值稅是以商品（含應稅勞務）在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。

2.從計稅原理上說，增值稅是對商品生產(chǎn)、流通、勞務服務中多個環(huán)節(jié)的新增價值或商品的附加值征收的一種流轉(zhuǎn)稅；占據(jù)國家稅收60%左右。

3.實行價外稅，由消費者負擔，有增值才征稅，沒增值不征稅。

二．增值稅的納稅人

在我國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物的單位和個人；外資企業(yè)從1994年1月1日起成為增值稅的納稅義務人。

實際上存在兩個納稅人，一個是真實納稅人（商品或服務的獲得方），一個是直接納稅人（商品或服務的代繳方）；

稅率主要取決于直接納稅人。

三．增值稅的稅率

1.一般納稅人：16%（制造業(yè)等行業(yè)）、13%（銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物；提供有形動產(chǎn)租賃服務；）、9%（提供交通運輸業(yè)服務；農(nóng)產(chǎn)品（含糧食）、自來水、暖氣、石油液化氣、天然氣、食用植物油、冷氣、熱水、煤氣、居民用煤炭制品、食用鹽、農(nóng)機、飼料、農(nóng)藥、農(nóng)膜、化肥、沼氣、二甲醚、圖書、報紙、雜志、音像制品、電子出版物。）6%（現(xiàn)代服務業(yè)，有形動產(chǎn)租賃除外）；0%（出口貨物等特殊業(yè)務）

2.小規(guī)模納稅人：統(tǒng)一按照3%征收。

3.一般納稅人vs小規(guī)模納稅人：統(tǒng)一按照年營業(yè)額500萬及以上（2023年稅改前，生產(chǎn)型企業(yè)銷售額50萬，銷售型企業(yè)銷售額80萬）。

四．應納稅額

【一般納稅人】計算公式為：應納稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額

銷項稅額=銷售額×稅率

銷售額=含稅銷售額÷（1+稅率）

銷項稅額：是指納稅人提供應稅服務按照銷售額和增值稅稅率計算的增值稅額。

進項稅額：是指納稅人購進貨物或者接受加工修理修配勞務和應稅服務，支付或者負擔的增值稅稅額。

舉例說明：a公司4月份購買甲產(chǎn)品支付貨款10000元，增值稅進項稅額1700元，取得增值稅專用發(fā)票。銷售甲產(chǎn)品含稅銷售額為23400元。

進項稅額=1700元

銷項稅額=23400/（1+17%）×17%=3400元

應納稅額=3400-1700=1700

【小規(guī)模納稅人】計算公式為：應納稅額=銷售額×征收率

銷售額=含稅銷售額÷（1+征收率）

五．增值稅專用發(fā)票

1.增值稅專用發(fā)票通過認證并符合條件的，可以讓發(fā)票獲得方來抵扣稅款，普通發(fā)票則不行；

2.增值稅專用發(fā)票格式嚴格，由國家稅務主管部門指定企業(yè)印制；開票時需要購貨方詳細的開票資料；

3.增值稅專用發(fā)票認證期限是180天，增值稅普通發(fā)票不可以抵扣，沒有認證限制。

六．增值稅征收范圍

1. 征稅范圍包括銷售（包括進口）貨物，提供加工及修理修配勞務。

2. 特殊項目：

(1)期貨也需交納增值稅，在實物交割環(huán)節(jié)納稅；

(2)銀行銷售金銀的業(yè)務；

(3)典當業(yè)銷售死當物品業(yè)務；

(4)寄售業(yè)銷售委托人寄售物品的業(yè)務；

(5)集郵商品的生產(chǎn)、調(diào)撥及郵政部門以外的其他單位和個人銷售集郵商品的業(yè)務。

3. 特殊行為：

以下八種行為在增值稅法中被視同為銷售貨物，均要征收增值稅。

(1)將貨物交由他人代銷;

(2)代他人銷售貨物;

(3)將貨物從一地移送至另一地（同一縣市除外）;

(4)將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應稅項目;

(5)將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物作為對其他單位的投資;

(6)將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物分配給股東或投資者;

(7)將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于職工福利或個人消費;

(8)將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物無償贈送他人;

七. 增值稅的作用

（1）不重復征稅，具有中性稅收的特點。

增值稅只對貨物和勞務銷售額中沒有征過稅的那部分增值額征稅，也就是對價差部分進行征稅，對于銷售額中屬于以前環(huán)節(jié)已征過稅的那部分銷售額將不再征稅，所以說有效地排除了重復征稅的因素，可以促進社會分工和經(jīng)濟發(fā)展

（2）稅基廣闊具有征收的普遍性和連續(xù)性。

無論工業(yè)、商業(yè)或者勞務活動，只要有增值的收入就要納稅，而且對于生產(chǎn)經(jīng)營中經(jīng)歷的多個生產(chǎn)環(huán)節(jié)，也需要在各個環(huán)節(jié)上發(fā)生的增值額進行征稅，因此增值稅組織收入的方面優(yōu)點是非常突出的，所以他也是我國目前的第一大稅種，占全部稅種收入的比重在40%左右。

（3）方便于對出口商品退稅和對進口商品合理征稅。

在貨物出口時，它的價格就是它的全部的增值額，所以用出口的價格直接乘以增值稅的稅率，就很容易的計算出出口貨物應該退稅的稅款，從而做到一次性將全部稅款準確地退還企業(yè)，促進企業(yè)進行商品出口。

增值稅排除了貨物重復征稅的因素，能夠使進口貨物和國內(nèi)同樣的貨物承擔相同的稅負，體現(xiàn)了國家同等納稅的原則，又維護了國家的經(jīng)濟利益

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【第2篇】企業(yè)增值稅的起征點為銷售額的元

重磅！增值稅要立法了，起征點調(diào)整！

財政部：增值稅稅法來了

起征點為季銷售額30萬

11月27日，財政部、國家稅務總局公布《中華人民共和國增值稅法(征求意見稿)》，向社會公開征求意見。根據(jù)征求意見稿，增值稅起征點為季銷售額三十萬元。銷售額未達到增值稅起征點的單位和個人，可以自愿選擇依照本法規(guī)定繳納增值稅。其中，銷售不動產(chǎn)的稅率為9%。

原文通知如下

為了完善稅收法律制度，提高立法公眾參與度，廣泛凝聚社會共識，推進科學立法、民主立法、開門立法，我們起草了《中華人民共和國增值稅法（征求意見稿）》，現(xiàn)向社會公開征求意見。公眾可以在2023年12月26日前，通過以下途徑和方式提出意見：

1.通過中華人民共和國財政部網(wǎng)站（網(wǎng)址：http://www.mof.gov.cn）首頁《財政法規(guī)意見征集信息管理系統(tǒng)》（網(wǎng)址：http://lisms.mof.gov.cn/lisms）；或者通過國家稅務總局網(wǎng)站（網(wǎng)址：http://www.chinatax.gov.cn）首頁的意見征集系統(tǒng)提出意見。

2.通過信函方式將意見寄至：北京市西城區(qū)三里河南三巷3號財政部條法司（郵政編碼100820）；或者北京市海淀區(qū)羊坊店西路5號國家稅務總局貨物和勞務稅司（郵政編碼100038），并在信封上注明“增值稅法征求意見”字樣。

財政部 國家稅務總局

2023年11月27日

我國18種稅

目前立法情況一覽

中國現(xiàn)行的稅種共18個種（2023年5月1日起，全面推行“營改增”；2023年1月1日起施行環(huán)保稅），分別是：增值稅、消費稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅、資源稅、城市維護建設稅、房產(chǎn)稅、印花稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、土地增值稅、車船使用稅、船舶噸稅、車輛購置稅、關稅、耕地占用稅、契稅、煙葉稅、環(huán)保稅。

目前有個人所得稅、企業(yè)所得稅、車船稅和環(huán)保稅、煙葉稅、耕地占用稅、船舶噸稅、車輛購置稅這8個稅種通過全國人大立法，其他稅收事項都是依靠行政法規(guī)、規(guī)章及規(guī)范性文件來規(guī)定。

（稅種）

最新最全增值稅稅率表

小規(guī)模納稅人以及允許適用簡易計稅方式計稅的一般納稅人簡易計稅征收率小規(guī)模納稅人銷售貨物或者加工、修理修配勞務，銷售應稅服務、無形資產(chǎn)；一般納稅人發(fā)生按規(guī)定適用或者可以選擇適用簡易計稅方法計稅的特定應稅行為，但適用5%征收率的除外。3%銷售不動產(chǎn)；經(jīng)營租賃不動產(chǎn)（土地使用權）5%轉(zhuǎn)讓營改增前取得的土地使用權5%房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售、出租自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項目5%一級二級公路、橋、閘（老項目）通行費5%特定的不動產(chǎn)融資租賃5%選擇差額納稅的勞務派遣、安全保護服務5%一般納稅人提供人力資源外包服務5%中外合作油（氣）田開采的原油、天然氣5%個人出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計算應納稅額1.5%納稅人銷售舊貨2%小規(guī)模納稅人（不含其它個人）以及符合規(guī)定情形的一般納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，可依3%征收率減按2%征收增值稅2%一般納稅人原增值稅項目稅率銷售或者進口貨物（另有列舉的貨物除外）；銷售勞務。13%銷售或者進口：1.糧食等農(nóng)產(chǎn)品、食用植物油、食用鹽；2.自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、二甲醚、沼氣、居民用煤炭制品；3.圖書、報紙、雜志、音像制品、電子出版物；4.飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機、農(nóng)膜；5.國務院規(guī)定的其他貨物。9%購進農(nóng)產(chǎn)品進項稅額扣除率扣除率納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品，原適用10%扣除率的。9%納稅人購進用于生產(chǎn)銷售或委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品。10%一般納稅人全面推行營改增試點項目稅率交通運輸服務陸路運輸服務、水路運輸服務、航空運輸服務（含航天運輸服務）和管道運輸服務、無運輸工具承運業(yè)務9%郵政服務郵政普遍服務、郵政特殊服務、其他郵政服務9%電信服務基礎電信服務9%增值電信服務6%建筑服務工程服務、安裝服務、修繕服務、裝飾服務和其他建筑服務9%銷售不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓建筑物、構(gòu)筑物等不動產(chǎn)所有權9%金融服務貸款服務（含有形動產(chǎn)、不動產(chǎn)融資性售后回租；以貨幣資金投資收取的固定利潤或者保底利潤）、直接收費金融服務、保險服務和金融商品轉(zhuǎn)讓注：資管產(chǎn)品管理人從事資管產(chǎn)品運營業(yè)務，暫適用簡易計稅方法，按照3%的征收率繳納增值稅6%一般納稅人現(xiàn)代服務業(yè)研發(fā)和技術服務（研發(fā)服務、合同能源管理服務、工程勘察勘探服務、專業(yè)技術服務）6%信息技術服務（軟件服務、電路設計及測試服務、信息系統(tǒng)服務、業(yè)務流程管理服務和信息系統(tǒng)增值服務）6%文化創(chuàng)意服務（設計服務、知識產(chǎn)權服務、廣告服務和會議展覽服務）6%物流輔助服務（航空服務、港口碼頭服務、貨運客運場站服務、打撈救助服務、裝卸搬運服務、倉儲服務和收派服務）6%鑒證咨詢服務（認證服務、鑒證服務和咨詢服務）6%廣播影視服務（廣播影視節(jié)目、作品的制作服務，發(fā)行服務和含放映在內(nèi)的播映服務）6%商務輔助服務（企業(yè)管理服務、經(jīng)紀代理服務、人力資源服務、安全保護服務）6%有形動產(chǎn)租賃服務13%不動產(chǎn)租賃服務9%其他現(xiàn)代服務（除列舉的現(xiàn)代服務業(yè)以外的圍繞制造業(yè)、文化產(chǎn)業(yè)、現(xiàn)代物流產(chǎn)業(yè)等提供技術性、知識性服務的業(yè)務活動）6%一般納稅人全面推行營改增試點項目稅率生活服務文化體育服務（文化服務和體育服務）6%教育醫(yī)療服務（教育服務和醫(yī)療服務）6%旅游娛樂服務（旅游服務和娛樂服務）6%餐飲住宿服務（餐飲服務和住宿服務）6%居民日常服務（市容市政管理、家政、婚慶、養(yǎng)老、殯葬、照料和護理、救助救濟、美容美發(fā)、按摩、桑拿、氧吧、足療、沐浴、洗染、攝影擴印等服務）6%其他生活服務（除列舉的生活服務之外的其他滿足城鄉(xiāng)居民日常生活需求提供的服務活動）6%銷售無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓技術、商標、著作權、商譽、自然資源和其他權益性無形資產(chǎn)使用權或所有權6%轉(zhuǎn)讓土地使用權9%納稅人出口貨物、服務、無形資產(chǎn)稅率納稅人出口貨物（國務院另有規(guī)定的除外）零稅率境內(nèi)單位和個人跨境銷售國務院規(guī)定范圍內(nèi)的服務、無形資產(chǎn)。零稅率銷售貨物、勞務，提供的跨境應稅行為，符合免稅條件的免稅境內(nèi)的單位和個人銷售適用增值稅零稅率的服務或無形資產(chǎn)的，可以放棄適用增值稅零稅率，選擇免稅或按規(guī)定繳納增值稅。放棄適用增值稅零稅率后，36個月內(nèi)不得再申請適用增值稅零稅率一般納稅人出口退稅退稅率原適用16%稅率且出口退稅率為16%的出口貨物13%原適用10%稅率且出口退稅率為10%的出口貨物、跨境應稅行為9%其他退稅率，按國家稅務總局發(fā)布的出口貨物勞務退稅率文庫執(zhí)行外貿(mào)企業(yè)（2023年6月31日？）前出口的貨物、銷售的跨境應稅行為，購進時已按調(diào)整前稅率征收增值稅的，執(zhí)行調(diào)整前的出口稅率；購進時已按調(diào)整后稅率征收增值稅的，執(zhí)行調(diào)整后的出口退稅率。生產(chǎn)企業(yè)（2023年6月31日？）前出口的貨物、銷售的跨境應稅行為，執(zhí)行調(diào)整前的出口退稅率

附：中華人民共和國增值稅法

（征求意見稿）原文

第一章 總則

第一條 在中華人民共和國境內(nèi)（以下稱境內(nèi)）發(fā)生增值稅應稅交易（以下稱應稅交易），以及進口貨物，應當依照本法規(guī)定繳納增值稅。

第二條 ?發(fā)生應稅交易，應當按照一般計稅方法計算繳納增值稅，國務院規(guī)定適用簡易計稅方法的除外。

進口貨物，按照本法規(guī)定的組成計稅價格和適用稅率計算繳納增值稅。

第三條 一般計稅方法按照銷項稅額抵扣進項稅額后的余額計算應納稅額。

簡易計稅方法按照應稅交易銷售額（以下稱銷售額）和征收率計算應納稅額，不得抵扣進項稅額。

第四條 增值稅為價外稅，應稅交易的計稅價格不包括增值稅額。

第二章 納稅人和扣繳義務人

第五條 在境內(nèi)發(fā)生應稅交易且銷售額達到增值稅起征點的單位和個人，以及進口貨物的收貨人，為增值稅的納稅人。

增值稅起征點為季銷售額三十萬元。

銷售額未達到增值稅起征點的單位和個人，不是本法規(guī)定的納稅人；銷售額未達到增值稅起征點的單位和個人，可以自愿選擇依照本法規(guī)定繳納增值稅。

第六條 本法所稱單位，是指企業(yè)、行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會團體和其他單位。

本法所稱個人，是指個體工商戶和自然人。

第七條 中華人民共和國境外（以下稱境外）單位和個人在境內(nèi)發(fā)生應稅交易，以購買方為扣繳義務人。

國務院另有規(guī)定的，從其規(guī)定。

第三章 應稅交易

第八條 應稅交易，是指銷售貨物、服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)和金融商品。

銷售貨物、不動產(chǎn)、金融商品，是指有償轉(zhuǎn)讓貨物、不動產(chǎn)、金融商品的所有權。

銷售服務，是指有償提供服務。

銷售無形資產(chǎn)，是指有償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的所有權或者使用權。

第九條 本法第一條所稱在境內(nèi)發(fā)生應稅交易是指：

（一）銷售貨物的，貨物的起運地或者所在地在境內(nèi)；

（二）銷售服務、無形資產(chǎn)（自然資源使用權除外）的，銷售方為境內(nèi)單位和個人，或者服務、無形資產(chǎn)在境內(nèi)消費；

（三）銷售不動產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓自然資源使用權的，不動產(chǎn)、自然資源所在地在境內(nèi)；

（四）銷售金融商品的，銷售方為境內(nèi)單位和個人，或者金融商品在境內(nèi)發(fā)行。

第十條 進口貨物，是指貨物的起運地在境外，目的地在境內(nèi)。

第十一條 下列情形視同應稅交易，應當依照本法規(guī)定繳納增值稅:

（一）單位和個體工商戶將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于集體福利或者個人消費；

（二）單位和個體工商戶無償贈送貨物，但用于公益事業(yè)的除外；

（三）單位和個人無償贈送無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)或者金融商品，但用于公益事業(yè)的除外；

（四）國務院財政、稅務主管部門規(guī)定的其他情形。

第十二條 下列項目視為非應稅交易，不征收增值稅：

（一）員工為受雇單位或者雇主提供取得工資薪金的服務；

（二）行政單位收繳的行政事業(yè)性收費、政府性基金；

（三）因征收征用而取得補償；

（四）存款利息收入；

（五）國務院財政、稅務主管部門規(guī)定的其他情形。

第四章 稅率和征收率

第十三條 增值稅稅率：

（一）納稅人銷售貨物，銷售加工修理修配、有形動產(chǎn)租賃服務，進口貨物，除本條第二項、第四項、第五項規(guī)定外，稅率為百分之十三。

（二）納稅人銷售交通運輸、郵政、基礎電信、建筑、不動產(chǎn)租賃服務，銷售不動產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓土地使用權，銷售或者進口下列貨物，除本條第四項、第五項規(guī)定外，稅率為百分之九：

1.農(nóng)產(chǎn)品、食用植物油、食用鹽；

2.自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、二甲醚、沼氣、居民用煤炭制品；

3.圖書、報紙、雜志、音像制品、電子出版物；

4.飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機、農(nóng)膜。

（三）納稅人銷售服務、無形資產(chǎn)、金融商品，除本條第一項、第二項、第五項規(guī)定外，稅率為百分之六。

（四）納稅人出口貨物，稅率為零；國務院另有規(guī)定的除外。

（五）境內(nèi)單位和個人跨境銷售國務院規(guī)定范圍內(nèi)的服務、無形資產(chǎn)，稅率為零。

第十四條 增值稅征收率為百分之三。

第五章 應納稅額

第十五條 銷售額，是指納稅人發(fā)生應稅交易取得的與之相關的對價，包括全部貨幣或者非貨幣形式的經(jīng)濟利益，不包括按照一般計稅方法計算的銷項稅額和按照簡易計稅方法計算的應納稅額。

國務院規(guī)定可以差額計算銷售額的，從其規(guī)定。

第十六條 視同發(fā)生應稅交易以及銷售額為非貨幣形式的，按照市場公允價格確定銷售額。

第十七條 銷售額以人民幣計算。納稅人以人民幣以外的貨幣結(jié)算銷售額的，應當折合成人民幣計算。

第十八條 納稅人銷售額明顯偏低或者偏高且不具有合理商業(yè)目的的，稅務機關有權按照合理的方法核定其銷售額。

第十九條 銷項稅額，是指納稅人發(fā)生應稅交易，按照銷售額乘以本法規(guī)定的稅率計算的增值稅額。銷項稅額計算公式：

銷項稅額=銷售額×稅率

第二十條 進項稅額，是指納稅人購進的與應稅交易相關的貨物、服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)和金融商品支付或者負擔的增值稅額。

第二十一條 一般計稅方法的應納稅額，是指當期銷項稅額抵扣當期進項稅額后的余額。應納稅額計算公式：

應納稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額

當期進項稅額大于當期銷項稅額的，差額部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣；或者予以退還，具體辦法由國務院財政、稅務主管部門制定。

進項稅額應當憑合法有效憑證抵扣。

第二十二條 下列進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：

（一）用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)和金融商品對應的進項稅額，其中涉及的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)，僅指專用于上述項目的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)；

（二）非正常損失項目對應的進項稅額；

（三）購進并直接用于消費的餐飲服務、居民日常服務和娛樂服務對應的進項稅額；

（四）購進貸款服務對應的進項稅額；

（五）國務院規(guī)定的其他進項稅額。

第二十三條 簡易計稅方法的應納稅額，是指按照當期銷售額和征收率計算的增值稅額，不得抵扣進項稅額。應納稅額計算公式：

應納稅額=當期銷售額×征收率

第二十四條 納稅人進口貨物，按照組成計稅價格和本法規(guī)定的稅率計算應納稅額。組成計稅價格和應納稅額計算公式：

組成計稅價格=關稅計稅價格+關稅+消費稅

應納稅額=組成計稅價格×稅率

關稅計稅價格中不包括服務貿(mào)易相關的對價。

第二十五條 納稅人按照國務院規(guī)定可以選擇簡易計稅方法的，計稅方法一經(jīng)選擇，三十六個月內(nèi)不得變更。

第二十六條 納稅人發(fā)生適用不同稅率或者征收率的應稅交易，應當分別核算適用不同稅率或者征收率的銷售額；未分別核算的，從高適用稅率。

第二十七條 納稅人一項應稅交易涉及兩個以上稅率或者征收率的，從主適用稅率或者征收率。

第二十八條 扣繳義務人依照本法第七條規(guī)定扣繳稅款的，應按照銷售額乘以稅率計算應扣繳稅額。應扣繳稅額計算公式：

應扣繳稅額=銷售額×稅率。

第六章 稅收優(yōu)惠

第二十九條 下列項目免征增值稅：

（一）農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品；

（二）避孕藥品和用具；

（三）古舊圖書；

（四）直接用于科學研究、科學試驗和教學的進口儀器、設備；

（五）外國政府、國際組織無償援助的進口物資和設備；

（六）由殘疾人的組織直接進口供殘疾人專用的物品；

（七）自然人銷售的自己使用過的物品；

（八）托兒所、幼兒園、養(yǎng)老院、殘疾人福利機構(gòu)提供的育養(yǎng)服務，婚姻介紹，殯葬服務；

（九）殘疾人員個人提供的服務；

（十）醫(yī)院、診所和其他醫(yī)療機構(gòu)提供的醫(yī)療服務；

（十一）學校和其他教育機構(gòu)提供的教育服務，學生勤工儉學提供的服務；

（十二）農(nóng)業(yè)機耕、排灌、病蟲害防治、植物保護、農(nóng)牧保險以及相關技術培訓業(yè)務，家禽、牲畜、水生動物的配種和疾病防治；

（十三）紀念館、博物館、文化館、文物保護單位管理機構(gòu)、美術館、展覽館、書畫院、圖書館舉辦文化活動的門票收入，宗教場所舉辦文化、宗教活動的門票收入；

（十四）境內(nèi)保險機構(gòu)為出口貨物提供的保險產(chǎn)品。

第三十條 除本法規(guī)定外，根據(jù)國民經(jīng)濟和社會發(fā)展的需要，或者由于突發(fā)事件等原因?qū){稅人經(jīng)營活動產(chǎn)生重大影響的，國務院可以制定增值稅專項優(yōu)惠政策，報全國人民代表大會常務委員會備案。

第三十一條 納稅人兼營增值稅減稅、免稅項目的，應當單獨核算增值稅減稅、免稅項目的銷售額；未單獨核算的項目，不得減稅、免稅。

第三十二條 納稅人發(fā)生應稅交易適用減稅、免稅規(guī)定的，可以選擇放棄減稅、免稅，依照本法規(guī)定繳納增值稅。

納稅人同時適用兩個以上減稅、免稅項目的，可以分不同減稅、免稅項目選擇放棄。

放棄的減稅、免稅項目三十六個月內(nèi)不得再減稅、免稅。

第七章 納稅時間和納稅地點

第三十三條 增值稅納稅義務發(fā)生時間，按下列規(guī)定確定：

（一）發(fā)生應稅交易，納稅義務發(fā)生時間為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當天。

（二）視同發(fā)生應稅交易，納稅義務發(fā)生時間為視同發(fā)生應稅交易完成的當天。

（三）進口貨物，納稅義務發(fā)生時間為進入關境的當天。

增值稅扣繳義務發(fā)生時間為納稅人增值稅納稅義務發(fā)生的當天。

第三十四條 增值稅納稅地點，按下列規(guī)定確定：

（一）有固定生產(chǎn)經(jīng)營場所的納稅人，應當向其機構(gòu)所在地或者居住地主管稅務機關申報納稅。

總機構(gòu)和分支機構(gòu)不在同一縣（市）的，應當分別向各自所在地的主管稅務機關申報納稅；經(jīng)國務院財政、稅務主管部門或者其授權的財政、稅務機關批準，可以由總機構(gòu)匯總向總機構(gòu)所在地的主管稅務機關申報納稅。

（二）無固定生產(chǎn)經(jīng)營場所的納稅人，應當向其應稅交易發(fā)生地主管稅務機關申報納稅；未申報納稅的，由其機構(gòu)所在地或者居住地主管稅務機關補征稅款。

（三）自然人提供建筑服務，銷售或者租賃不動產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓自然資源使用權，應當向建筑服務發(fā)生地、不動產(chǎn)所在地、自然資源所在地主管稅務機關申報納稅。

（四）進口貨物的納稅人，應當向報關地海關申報納稅。

（五）扣繳義務人，應當向其機構(gòu)所在地或者居住地主管稅務機關申報繳納扣繳的稅款。

第三十五條 增值稅的計稅期間分別為十日、十五日、一個月、一個季度或者半年。納稅人的具體計稅期間，由主管稅務機關根據(jù)納稅人應納稅額的大小分別核定。以半年為計稅期間的規(guī)定不適用于按照一般計稅方法計稅的納稅人。自然人不能按照固定計稅期間納稅的，可以按次納稅。

納稅人以一個月、一個季度或者半年為一個計稅期間的，自期滿之日起十五日內(nèi)申報納稅；以十日或者十五日為一個計稅期間的，自期滿之日起五日內(nèi)預繳稅款，于次月一日起十五日內(nèi)申報納稅并結(jié)清上月應納稅款。

扣繳義務人解繳稅款的計稅期間和申報納稅期限，依照前兩款規(guī)定執(zhí)行。

納稅人進口貨物，應當自海關填發(fā)海關進口增值稅專用繳款書之日起十五日內(nèi)繳納稅款。

第八章 征收管理

第三十六條 增值稅由稅務機關征收。進口貨物的增值稅由稅務機關委托海關代征。

海關應當將受托代征增值稅的信息和貨物出口報關的信息共享給稅務機關。

個人攜帶或者郵寄進境物品增值稅的計征辦法由國務院制定。

第三十七條 納稅人應當如實向主管稅務機關辦理增值稅納稅申報，報送增值稅納稅申報表以及相關納稅資料。

納稅人出口貨物、服務、無形資產(chǎn)，適用零稅率的，應當向主管稅務機關申報辦理退（免）稅。具體辦法由國務院稅務主管部門制定。

扣繳義務人應當如實報送代扣代繳報告表以及稅務機關根據(jù)實際需要要求扣繳義務人報送的其他有關資料。

第三十八條 符合規(guī)定條件的兩個或者兩個以上的納稅人，可以選擇作為一個納稅人合并納稅。具體辦法由國務院財政、稅務主管部門制定。

第三十九條 納稅人發(fā)生應稅交易，應當如實開具發(fā)票。

第四十條 納稅人應當按照規(guī)定使用發(fā)票。未按照規(guī)定使用發(fā)票的，依照有關法律、行政法規(guī)的規(guī)定進行處罰。情節(jié)嚴重構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責任。

第四十一條 納稅人應當使用稅控裝置開具增值稅發(fā)票。

第四十二條 稅務機關有權對納稅人發(fā)票使用、納稅申報、稅收減免等進行稅務檢查。

第四十三條 納稅人應當依照規(guī)定繳存增值稅額，具體辦法由國務院制定。

第四十四條 國家有關部門應當依照法律、行政法規(guī)和各自職責，配合稅務機關的增值稅管理活動。稅務機關和銀行、海關、外匯管理、市場監(jiān)管等部門應當建立增值稅信息共享和工作配合機制,加強增值稅征收管理。

第九章 附則

第四十五條 本法公布前出臺的稅收政策確需延續(xù)的，按照國務院規(guī)定最長可以延至本法施行后的五年止。

第四十六條 國務院依據(jù)本法制定實施條例。

第四十七條 本法自20xx年x月x日起施行?！度珖嗣翊泶髸瘴瘑T會關于外商投資企業(yè)和外國企業(yè)適用增值稅、消費稅、營業(yè)稅等稅收暫行條例的決定》（中華人民共和國主席令第18號）、《中華人民共和國增值稅暫行條例》（中華人民共和國國務院令第691號）同時廢止。

【第3篇】小規(guī)模企業(yè)增值稅納稅申報表

今日收到以前同事的電話，說她所在的公司為小規(guī)模納稅人需要繳納增值稅，不知道怎么填寫。問清情況后得知以下要點：

公司二季度開具增值稅普通發(fā)票3.8萬，開具增值稅專用發(fā)票4.5萬，5月份付開票盤年服務費280元，已收到時服務商提供的電子發(fā)票。根據(jù)現(xiàn)行政策，該季度應繳納的增值稅稅額為45000/1.01*0.01=445.54元，280元的服務費可以抵減增稅稅額，最終繳納的增值稅稅額為445.54-280=165.54元。填表順序圖一、圖二、圖三所示。

圖一

根據(jù)現(xiàn)行增值稅稅收政策，分別換算出普通發(fā)票不含稅的銷售額為38000/1.01=37623.76元，增值稅專用發(fā)票不含稅的銷售額45000/1.01=44554.46元，分別填在對應的“稅控器具開具的普通發(fā)票不含稅銷售額”和“稅務機關代開的增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額”對應的欄次，并將合計數(shù)填寫在“應征增值稅不含稅銷售額（3%征收率）”的欄次，保存后普通發(fā)票不含稅銷售額的數(shù)據(jù)自動跳到增值稅申報表的第9、第10欄次。如圖一所示。

圖二

保存增值稅納稅申報表后打開增值稅減免稅申報明細表，在“減稅項目”中單擊“增加”添加圖二顯示的優(yōu)惠政策，并將相關數(shù)據(jù)填寫在對應的欄次。圖二第一行的數(shù)據(jù)計算過程是44554.46*0.02=891.09元

圖三

保存增值稅減免稅申報明細表后，在回到增值稅納稅申報表將圖二中的“本期實際抵減稅額”的數(shù)據(jù)填寫在第16行對應的“本期增值稅減征額”的欄次，如圖三所示。再次檢查數(shù)據(jù)無誤后保存，待申報財務報表后即可申報增值稅。

如果二季度開具的專票計算出的應納增值稅稅額小于280元，那么圖二中代碼為“0001129914”優(yōu)惠政策對應的“本期增值稅減征額”只能是專票對應稅額合計數(shù)，剩余的部分待以后需要繳納增值稅時可以繼續(xù)抵減。

小規(guī)模納稅人的申報較為簡單，希望通過此文能夠幫助朋友及有需要的網(wǎng)友。文中有不當之處也請指出，以便學習改進

【第4篇】房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)增值稅稅率

一、前言1、定義

是指國家對我國境內(nèi)的企業(yè)，除外商投資企業(yè)和外國企業(yè)外，就其生產(chǎn)、經(jīng)營所得和其他所得依法征收的一種稅 ，個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)不適用。

2、特點

企業(yè)所得稅的特點

備注：不同于增值稅、土增稅，所得稅在計算上存在“五年虧損彌補期”，即一個項目公司在上一年度發(fā)生了一定金額的虧損，在本年度的所得稅為正數(shù)的情況下，會考慮上一年度虧損值對本年度所得稅的抵消效果，使得實際繳納稅基數(shù)降低，但是有效虧損彌補期為五年；

二、企業(yè)所得稅的計算邏輯

企業(yè)所得稅=（銷售收入-準予扣除的金額）×所得稅稅率

1、銷售收入

需要剔除不征收收入和免稅收入。涉及到回遷物業(yè)時，在銷售收入時需加入回遷物業(yè)視同銷售收入的處理；

企業(yè)所得稅不征稅收入有財政撥款（針對事業(yè)單位和社團）；依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金（實施公共管理過程中向特定對象收取并納入財政管理）；國務院規(guī)定的其他不征稅收入（針對企業(yè)）；專項用途財政性資金。

2、準予扣除的金額

計稅口徑上是不含增值稅。準予扣除金額=已銷開發(fā)產(chǎn)品計稅成本+期間費用+稅金附加

其中：

2.1 計稅成本指的是土地成本（包括土地出讓金、拆遷補償款、契稅、市政配套費）以及工程成本，也就是常說的常規(guī)七項；

2.2 期間費用指的是：管理費用、營銷費用和財務費用；

2.3 稅金附加包括：土增稅、增值稅附加、印花稅；在標準的所得稅計算體系中，收入端與抵扣端均在不含稅的口徑下進行，因此只能扣減增值稅附加；

企業(yè)所得稅交稅主體是公司，對于財務費用來說，必須核對其開票主體是否為同一主體公司；

3、所得稅稅率

除特殊政策優(yōu)惠外，所得稅稅率一般是25%。國家規(guī)定的部分享受所得稅稅率存在政策優(yōu)惠的地區(qū)，也常常被作為企業(yè)所得稅籌劃的一個突破點；

三、企業(yè)所得稅的計算階段1、預繳階段

企業(yè)銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品取得的收入，應先預計按計稅毛利率分季度（月度）計算出預計毛利額，計入當期應納稅所得額。開發(fā)產(chǎn)品完工后，企業(yè)應及時結(jié)算其計稅成本并計算此前銷售收入的實際毛利額，同時將其實際毛利額與其對應的預計毛利額之間的差額，計入當年度企業(yè)本項目與其他項目合并計算的應納稅所得額。

計稅毛利率，是指計征所得稅額的企業(yè)預計毛利率水平。國稅【2019】31號文，規(guī)定了各類開發(fā)項目的計稅毛利率范圍，通常在不明確地區(qū)收費標準的情況下，默認按照15%進行計算；

法律依據(jù)

第八條 企業(yè)銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品的計稅毛利率由各省、自治、直轄市國家稅務局、地方稅務局按下列規(guī)定進行確定：

1.1 開發(fā)項目位于省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市人民政府所在地城市城區(qū)和郊區(qū)的，不得低于15％。

1.2 開發(fā)項目位于地及地級市城區(qū)及郊區(qū)的，不得低于10%。

1.3 開發(fā)項目位于其他地區(qū)的，不得低于5％。

1.4 屬于經(jīng)濟適用房、限價房和危改房的，不得低于3%。

損益口徑：所得稅預繳金額=（當期銷售收入×計稅毛利率-當期發(fā)生期間費用-預繳增值稅附加-預繳土增稅）×25%；

現(xiàn)金流口徑：（預售房款×計稅毛利率-預繳增值稅-預繳增值稅附加-預繳土增稅-當期發(fā)生含稅期間費用）×25%；

2、清繳階段

企業(yè)所得稅的清繳實行的是按年匯算清繳，即每年匯算一次；項目公司層面年度發(fā)生的所有業(yè)務統(tǒng)一進行匯算清繳。根據(jù)預繳值，對交付后產(chǎn)生的實際值進行多退少補。

企業(yè)所得稅清繳額=（銷售收入總額-準予扣除的金額）×所得稅稅率；

如果收入端采用的是含稅口徑，則扣除的成本項也應該調(diào)整為含增值稅的口徑；

如果各公司在項目公司層面收取的特定管理費、自有資金占用費等不能開具增值稅專用發(fā)票，則不能計入準予扣除的金額中，那么無票成本費用越高，應繳納所得稅就越高；

對于財務費用，需要確認是在項目公司層面支付還是在股東層面支付。因此開具的發(fā)票必須是項目公司方可進行扣除。

所得稅抵扣成本項總結(jié)

企業(yè)所得稅

土

地

成

本

土地出讓金

?

拆遷補償款

?

市政配套費

?

契稅、印花稅

?

溢價

?

工程成本

?

期間費用

?

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【第5篇】小規(guī)模企業(yè)增值稅減免

據(jù)財政部網(wǎng)站24日消息，財政部、稅務總局發(fā)布《關于對增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告》，為進一步支持小微企業(yè)發(fā)展，自2023年4月1日至2023年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應稅銷售收入，免征增值稅；適用3%預征率的預繳增值稅項目，暫停預繳增值稅。

來源：人民網(wǎng) 記者：王震

【第6篇】小規(guī)模企業(yè)增值稅計算

小規(guī)模納稅人增值稅的計算（簡易計稅方法）=不含稅銷售額×征收率。

增值稅小規(guī)模納稅人標準為年應征增值稅銷售額500萬元及以下。

超標的其他個人按小規(guī)模納稅人納稅。

超標但不經(jīng)常發(fā)生應稅行為的單位和個體工商戶，以及非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應稅行為的企業(yè)，可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅。

增值稅征收率，按人分。

小規(guī)模納稅人，一般情況：3%，銷售自己使用過的固定資產(chǎn)：含稅售價÷（1+3%）×2%，銷售自己使用過的其他物品：3%，銷售、出租其取得的不動產(chǎn)：5%。

一般納稅人采用簡易辦法，銷售自己使用過的、未抵扣進項稅額的固定資產(chǎn)，含稅售價÷（1+3%）×2%；銷售、出租不動產(chǎn)老項目，5%；人力資源外包，5%。

納稅人，勞務派遣（差額納稅），5%；安全保護（差額納稅），5%。

個人，出租住房，售價÷（1+5%）×1.5%。

特殊時期，自2023年3月1日至2023年12月31日，除湖北省外小規(guī)模納稅人，1%；自2023年4月1日至2023年12月31日，湖北省小規(guī)模納稅人，1%。

與房有關：銷售不動產(chǎn)、開展不動產(chǎn)租賃、轉(zhuǎn)讓土地使用權選擇簡易計稅的，征收率為5%。

個人出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計算應納稅額，含稅價/1.05×1.5%。

勞務派遣服務、安全保護選擇差額計稅的，征收率為5%。

銷售自己使用過的固定資產(chǎn)、舊貨，3%減按2%，含稅價/1.03×2%。

增值稅起征點，不到不征、達到全征。

對個人銷售未達到規(guī)定起征點的，免征增值稅。

增值稅起征點的適用范圍限于個人，不包括認定為一般納稅人的個體工商戶。

增值稅起征點的幅度規(guī)定如下：按期納稅的，為月銷售額5000-20000元（含本數(shù)）；按次納稅的，為每次（日）銷售額300-500元（含本數(shù)）。

小規(guī)模納稅人免征增值稅政策，規(guī)定，自2023年4月1日至2023年12月31日，對月銷售額15萬元以下（含本數(shù)）的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。

小規(guī)模納稅人簡易計稅方法，應納稅額=不含稅銷售額×征收率=含稅銷售額÷（1+征收率）×征收率，不得抵扣進項稅額。

某商店為增值稅小規(guī)模納稅人，2023年8月取得含稅銷售額5800元，當月進貨3000元。該商店以1個月為1個納稅期。2023年8月該商店應納增值稅為0元。

自2023年4月1日至2023年12月31日，對月銷售額15萬元以下（含本數(shù)）的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。所以該商店當月應繳納增值稅為0。

一般納稅人簡易計稅方法，應納稅額=不含稅銷售額×征收率。

不能抵扣進項稅額。

按簡易方法計稅計算出來的應納稅額不計入銷項稅額中。

單獨算，不與一般計稅方法合并。

舉例：一般計稅方法銷項100-進項150=-50，當期不交稅，留抵50。某項業(yè)務選擇簡易計稅方法，應納稅額=銷售額100×征收率5%=5，當期應納稅額共計5。

什么情況下按簡易計稅？舍了進項，少交銷項。

可選擇按照簡易辦法依3%征收率計算繳納增值稅（納稅人自產(chǎn)貨物）：

縣級及縣級以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力。

建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料。

以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰，不含粘土實心磚、瓦。

用微生物、微生物代謝產(chǎn)物、動物毒素、人或動物的血液或組織制成的生物制品。

自來水。

商品混凝土，僅限于以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土。

寄售商店代銷寄售物品，包括居民個人寄售的物品在內(nèi)。典當業(yè)銷售死當物品。以上兩種業(yè)務是暫按簡易辦法依照3%征收率計算繳納增值稅。

生產(chǎn)銷售和批發(fā)、零售罕見病藥品及抗癌藥。

單采血漿站銷售非臨床用人體血液，藥品經(jīng)營企業(yè)銷售生物制品，獸用藥品經(jīng)營企業(yè)銷售獸用生物制品。

【第7篇】混凝土企業(yè)增值稅

公司領導：

混凝土公司可選擇的增值稅計稅方法有一般計稅方法和簡易辦法計稅辦法，2023年10月1日混凝土公司選擇了適用簡易辦法計稅辦法繳納增值稅的備案將于2023年9月30日到期，現(xiàn)申請繼續(xù)沿用簡易辦法征收繳納增值稅，具體原因如下。

一、混凝土公司采用簡易征收的背景

2023年5月1日起，國家全面推開營改增試點，將建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務業(yè)納入試點范圍，而作為建筑業(yè)的上游行業(yè)混凝土行業(yè)受該政策影響。根據(jù)《財政部、國家稅務總局關于部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法征收增值稅政策的通知》（財稅〔2009〕9號）第二條第6點“一般納稅人銷售自產(chǎn)商品混凝土可以選擇簡易辦法征收增值稅，商品混凝土(僅限于以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土) 。一般納稅人選擇簡易辦法計算繳納增值稅后，36個月內(nèi)不得變更。”改革后整個混凝土行業(yè)普遍選擇簡易辦法繳納增值稅，因此為了適應政策的變更和應對市場環(huán)境的變化，公司于2023年10月1日對混凝土公司選擇了適用簡易計稅方式繳納增值稅。

二、混凝土銷售市場認可情況

1、在價格上，采用一般計稅方法不具備競爭優(yōu)勢，如350元的不含稅混凝土采用簡易計稅則售價360.5元，采用一般計稅方法售價395.5元，由于建筑業(yè)招投標項目人員普遍對財稅知識了解較少，對增值稅抵扣方面存在盲區(qū)，在面對同業(yè)競標時，采用一般計稅方法的公司在同一產(chǎn)品價格上更高因此沒有競爭優(yōu)勢，從而失去市場機會。

2、如果欽州市場上，只有我司采取了一般計稅模式?？蛻艨梢笪宜景凑漳壳笆袌鼍鶅r報價，屆時客戶不僅取得了更多的進項，混凝土采購成本也下降了很多。而我司材料成本雖然降低，但是混凝土的稅后收入下降程度更多，導致我司的利潤下降，而按照2023年數(shù)據(jù)，兩種情況對比

如下表所示：

3、經(jīng)銷售部對市場調(diào)查了解，目前在供業(yè)務愿意接受一般計稅方法的開具發(fā)票的只有一家。

在現(xiàn)金流上，客戶需要支付更多資金進行周轉(zhuǎn)，如采用簡易計稅客戶原本支付103萬元的混凝土貨款，而采用一般計稅方法則需要支付113萬元，因此容易造成混凝土公司回款困難增加應收賬款。

三、混凝土采購材料供應商提供發(fā)票情況

現(xiàn)階段混凝土行業(yè)對外采購中，理論上能取得的增值稅專用發(fā)票稅率包括13%、9%、6%、3%、1%。采購活動中能取得的進項稅發(fā)票越多，企業(yè)的稅負越低。因此實際稅負水平與混凝土公司的稅收管理水平、管理力度等密切相關，特別是供應商的篩選非常重要。大部分供應商都可以提供增值稅專用發(fā)票，只有地材供應商很少為一般納稅人（即不能提供13%的增值稅專用發(fā)票），由于砂石成本占混凝土的成本比重較大。對于砂石等材料供應商為了享受小規(guī)模納稅人的稅收優(yōu)惠減少交稅，一般采取多家小規(guī)模供應商的方式向混凝土公司開具1%稅率（預計2023年開始稅率回升到3%）的增值稅發(fā)票。

在與供應商的議價中取得3%稅率的增值稅專用發(fā)票需要付出更多的成本。因此材料供應商考慮成本收益方面也對混凝土行業(yè)的計稅模式進行了約束。

四、同行業(yè)公司采用政策情況

1、對比華潤集團，目前其只有一家混凝土公司在浙江寧波，因整個市場的整體要求而采取了一般計稅方法，剩余華潤混凝土公司均采用簡易辦法征收增值稅。

2、目前欽州市場上其他混凝土公司也均采用簡易辦法征收增值稅。

五、結(jié)論及建議

綜合所述，一、建筑行業(yè)對混凝土行業(yè)開具3%稅率增值稅專用發(fā)票較容易接受，二、對供應商取得增值稅專用發(fā)票的難度較大，所以基于市場的接受度和行業(yè)現(xiàn)狀，建議混凝土公司繼續(xù)沿用簡易辦法繳納增值稅。按照稅局的政策簡易辦法征收可無需核準備案，企業(yè)科根據(jù)相關政策自行申報享受。

廣西欽州中馬產(chǎn)業(yè)園區(qū)孔雀灣混凝土有限公司

2023年9月8日

【第8篇】核定征收企業(yè)增值稅

想要了解稅收優(yōu)惠政策以及園區(qū)的招商引資小知識，可移步到《二三謝》即可獲取！

元旦假期后，我們迎來的嶄新的2023年。俗話說“一日之計在于晨”，全新的一天是從早晨開始的，而全新的一年是從年初開始的。企業(yè)想要在2023年得到良好的發(fā)展，創(chuàng)造出更大的利潤與價值，就需要在年初時期制定好一年的規(guī)劃。

企業(yè)在一年之初，除開制定業(yè)務規(guī)劃，其中還有一年的稅務籌劃。根據(jù)2023年對應的一些政策，合法的減輕一部分的稅負壓力，從而來達到經(jīng)濟利潤價值的最大化！

其中企業(yè)稅務籌劃中，核定征收成為首選。核定征收享受后企業(yè)能減輕的稅負壓力是極大的，也就是說能節(jié)省大量的稅款。

核定征收在稅收洼地園區(qū)的最受歡迎的，稅收洼地園區(qū)的核定征收能在原有企業(yè)核定行業(yè)利潤率的基礎上下調(diào)稅率，從而減輕了企業(yè)在所得稅上所需要繳納的稅款。

2023年哪些稅收洼地園區(qū)的核定征收政策比較優(yōu)惠呢？

2023年在稅收洼地園區(qū)重慶，當?shù)氐暮硕ㄔ谑钦吆硕ǖ乃枚惗惵蕛H0.75%，這樣企業(yè)的所得稅能得到有效的降低，減稅降負。

所得稅得到一定的減輕，增值稅等方面同樣是有一定的稅收優(yōu)惠政策的，如2023年4月1日前，小規(guī)模納稅人增值稅普票還是免征的。

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【第9篇】企業(yè)增值稅稅率

剛剛稅務局通知，增值稅又變了，自2023年3月1日起執(zhí)行！

劃重點：

其中第一個政策真的是給一線回收企業(yè)帶來重大好處，解決了進項難的問題。

正常的計稅方法，是按照“銷項稅額”減去“進項稅額”的增值部分的13%的稅率來計算稅，而現(xiàn)在簡易計稅是按照不含稅銷售額的3%的稅率來計算稅，并且進項發(fā)票是不可以抵扣的。

若是自己的企業(yè)沒有進項，或者進項發(fā)票不足，相對比來說肯定是選擇簡易計算更加地劃算，回收企業(yè)的增值稅也會有所緩解，降低增值稅稅負，毛利潤會增加。

同時，在現(xiàn)在的市場情況來看，回收的企業(yè)如果是一般納稅人，在沒有任何返稅的情況下，如果按照全額13%去繳納增值稅，實際上稅負成本就過高，就不利于企業(yè)的發(fā)展。

最后附上2023年最新最全稅率表：

更多增值稅的知識，請多關注老賬人！

【第10篇】小規(guī)模企業(yè)收入3萬以下免征增值稅

關于明確增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策的公告

財政部 稅務總局公告2023年第1號

現(xiàn)將增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策公告如下：

一、自2023年1月1日至2023年12月31日，對月銷售額10萬元以下（含本數(shù)）的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。

二、自2023年1月1日至2023年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅；適用3%預征率的預繳增值稅項目，減按1%預征率預繳增值稅。

三、自2023年1月1日至2023年12月31日，增值稅加計抵減政策按照以下規(guī)定執(zhí)行：

（一）允許生產(chǎn)性服務業(yè)納稅人按照當期可抵扣進項稅額加計5%抵減應納稅額。生產(chǎn)性服務業(yè)納稅人，是指提供郵政服務、電信服務、現(xiàn)代服務、生活服務取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人。

（二）允許生活性服務業(yè)納稅人按照當期可抵扣進項稅額加計10%抵減應納稅額。生活性服務業(yè)納稅人，是指提供生活服務取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人。

（三）納稅人適用加計抵減政策的其他有關事項，按照《財政部 稅務總局 海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》（財政部稅務總局 海關總署公告2023年第39號）、《財政部 稅務總局關于明確生活性服務業(yè)增值稅加計抵減政策的公告》（財政部稅務總局公告2023年第87號）等有關規(guī)定執(zhí)行。

四、按照本公告規(guī)定，應予減免的增值稅，在本公告下發(fā)前已征收的，可抵減納稅人以后納稅期應繳納稅款或予以退還。

特此公告。

財政部

稅務總局

2023年1月9日

來源：財政部網(wǎng)站

【第11篇】什么企業(yè)增值稅發(fā)票

增值稅發(fā)票種類有哪些?

#1

1. 增值稅專用發(fā)票

增值稅專用發(fā)票由基本聯(lián)次或者基本聯(lián)次附加其他聯(lián)次構(gòu)成,分為三聯(lián)版和六聯(lián)版兩種.基本聯(lián)次為三聯(lián):第一聯(lián)為記賬聯(lián),是銷售方記賬憑證;第二聯(lián)為抵扣聯(lián),是購買方扣稅憑證;第三聯(lián)為發(fā)票聯(lián),是購買方記賬憑證.其他聯(lián)次用途,由納稅人自行確定.納稅人辦理產(chǎn)權過戶手續(xù)需要使用發(fā)票的,可以使用增值稅專用發(fā)票第六聯(lián).

#2

2.增值稅普通發(fā)票

增值稅普通發(fā)票(折疊票)

增值稅普通發(fā)票(折疊票)由基本聯(lián)次或者基本聯(lián)次附加其他聯(lián)次構(gòu)成,分為兩聯(lián)版和五聯(lián)版兩種.基本聯(lián)次為兩聯(lián):第一聯(lián)為記賬聯(lián),是銷售方記賬憑證;第二聯(lián)為發(fā)票聯(lián),是購買方記賬憑證.其他聯(lián)次用途,由納稅人自行確定.納稅人辦理產(chǎn)權過戶手續(xù)需要使用發(fā)票的,可以使用增值稅普通發(fā)票第三聯(lián).

增值稅普通發(fā)票(卷票)

增值稅普通發(fā)票(卷票)分為兩種規(guī)格:57mm×177.8mm、76mm×177.8mm,均為單聯(lián).

自2023年7月1日起,納稅人可按照《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》及其實施細則要求,書面向國稅機關要求使用印有本單位名稱的增值稅普通發(fā)票(卷票),國稅機關按規(guī)定確認印有該單位名稱發(fā)票的種類和數(shù)量.納稅人通過新系統(tǒng)開具印有本單位名稱的增值稅普通發(fā)票(卷票).

#3

3.增值稅電子普通發(fā)票

增值稅電子普通發(fā)票的開票方和受票方需要紙質(zhì)發(fā)票的,可以自行打印增值稅電子普通發(fā)票的版式文件,其法律效力、基本用途、基本使用規(guī)定等與稅務機關監(jiān)制的增值稅普通發(fā)票相同.

#4

4.機動車發(fā)票

從事機動車零售業(yè)務的單位和個人,在銷售機動車(不包括銷售舊機動車)收取款項時,開具機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票.機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票為電腦六聯(lián)式發(fā)票:第一聯(lián)為發(fā)票聯(lián),是購貨單位付款憑證;第二聯(lián)為抵扣聯(lián),是購貨單位扣稅憑證;第三聯(lián)為報稅聯(lián),車購稅征收單位留存;第四聯(lián)為注冊登記聯(lián),車輛登記單位留存;第五聯(lián)為記賬聯(lián),銷貨單位記賬憑證;第六聯(lián)為存根聯(lián),銷貨單位留存.

#5

5.收費公路通行費電子票據(jù)

（

1）、通行費電子票據(jù)，使用范圍適用于征收政府還貸公路的車輛通行費。 （2）、通行費電子票據(jù)的票據(jù)代碼為8位，編碼規(guī)則：第1-2位代表財政電子票據(jù)監(jiān)管機構(gòu)行政區(qū)劃編碼，第3-4位為02，第5-6位為99，第7-8位代表財政電子票據(jù)年度編碼。票據(jù)號碼為10位，采用順序號，用于反映財政電子票據(jù)賦碼順序。 （3）、全國統(tǒng)一的收費公路通行費財政票據(jù)管理平臺，并與交通運輸部系統(tǒng)對接，為通行政府還貸公路的etc用戶開具通行費電子票據(jù)，套印財政部財政票據(jù)監(jiān)制章。各地財政部門通過該平臺查看、下載本地區(qū)通行費電子票據(jù)，及時進行歸檔，并履行財政票據(jù)的監(jiān)督管理職責，做好相關監(jiān)督管理工作。

（4）、etc用戶可登陸全國財政電子票據(jù)查驗平臺，對通行費電子票據(jù)信息進行查驗，并按照《關于規(guī)范電子會計憑證報銷入賬歸檔的通知》（財會〔2020〕6號）規(guī)定，進行報銷入賬和歸檔管理。

#6

6.增值稅電子專用發(fā)票

電子專票由各省稅務局監(jiān)制，采用電子簽名代替發(fā)票專用章，屬于增值稅專用發(fā)票，其法律效力、基本用途、基本使用規(guī)定等與增值稅紙質(zhì)專用發(fā)票

自2023年8月1日起，在北京、上海、浙江和深圳開展增值稅電子發(fā)票試運行工作；非試點地區(qū)，

2023年1月1日起使用增值稅電子發(fā)票系統(tǒng)開具增值稅電子普通發(fā)票。

自2023年12月21日起，在天津、河北、上海、江蘇、浙江、安徽、廣東、重慶、四川、寧波和深圳等11個地區(qū)的新辦納稅人中實行專票電子化，這些地區(qū)開出的電子專票，全國范圍內(nèi)皆可接收使用。

2023年1月21日起，在其余地區(qū)的新辦納稅人中實行專票電子化。

稅務總局公告2023年第22號規(guī)定，電子專票的發(fā)票代碼為12位，編碼規(guī)則：第1位為0，第2-5位代表省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市，第6-7位代表年度，第8-10位代表批次，第11-12位為13。發(fā)票號碼為8位，按年度、分批次編制。

自各地專票電子化實行之日起，本地區(qū)需要開具增值稅紙質(zhì)普通發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票（以下簡稱“電子普票”）、紙質(zhì)專票、電子專票、紙質(zhì)機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票和紙質(zhì)二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票的新辦納稅人，統(tǒng)一領取稅務ukey開具發(fā)票。稅務機關向新辦納稅人免費發(fā)放稅務ukey，并依托增值稅電子發(fā)票公共服務平臺，為納稅人提供免費的電子專票開具服務。

納稅人開具電子專票后，發(fā)生銷貨退回、開票有誤、應稅服務中止、銷售折讓等情形，需要開具紅字電子專票的，按照以下規(guī)定執(zhí)行：

（一）購買方已將電子專票用于申報抵扣的，由購買方在增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)（以下簡稱“發(fā)票管理系統(tǒng)”）中填開并上傳《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》（以下簡稱《信息表》），填開《信息表》時不填寫相對應的藍字電子專票信息。

購買方未將電子專票用于申報抵扣的，由銷售方在發(fā)票管理系統(tǒng)中填開并上傳《信息表》，填開《信息表》時應填寫相對應的藍字電子專票信息。

（二）稅務機關通過網(wǎng)絡接收納稅人上傳的《信息表》，系統(tǒng)自動校驗通過后，生成帶有“紅字發(fā)票信息表編號”的《信息表》，并將信息同步至納稅人端系統(tǒng)中。

（三）銷售方憑稅務機關系統(tǒng)校驗通過的《信息表》開具紅字電子專票，在發(fā)票管理系統(tǒng)中以銷項負數(shù)開具。紅字電子專票應與《信息表》一一對應。

（四）購買方已將電子專票用于申報抵扣的，應當暫依《信息表》所列增值稅稅額從當期進項稅額中轉(zhuǎn)出，待取得銷售方開具的紅字電子專票后，與《信息表》一并作為記賬憑證。

單位和個人可以通過全國增值稅發(fā)票查驗平臺對電子專票信息進行查驗；可以通過全國增值稅發(fā)票查驗平臺下載增值稅電子發(fā)票版式文件閱讀器，查閱電子專票并驗證電子簽名有效性。

納稅人以電子發(fā)票（含電子專票和電子普票）報銷入賬歸檔的，按照《關于規(guī)范電子會計憑證報銷入賬歸檔的通知》（財會〔2020〕6號）的規(guī)定執(zhí)行。

【第12篇】農(nóng)業(yè)企業(yè)增值稅稅率

【導讀】：農(nóng)業(yè)產(chǎn)品開具增值稅發(fā)票稅率是多少？根據(jù)稅法的規(guī)定，小規(guī)模納稅人的農(nóng)產(chǎn)業(yè)商品出售一般按照3%的稅率，一般納稅人可以按照11%的稅率進行征收。具體的介紹資料都可以參考下文文章。

農(nóng)業(yè)產(chǎn)品開具增值稅發(fā)票稅率

農(nóng)產(chǎn)品稅率11%。經(jīng)銷農(nóng)產(chǎn)品的一般納稅人按照11%稅率征收增值稅，小規(guī)模納稅人按照3%征收率征收增值稅。納稅人開具增值稅專用發(fā)票或者普通發(fā)票，只能按照其適用的11%稅率或3%征收率開具。

納稅人經(jīng)銷蔬菜免征增值稅，只能開具免稅的增值稅普通發(fā)票，不得開具增值稅專用發(fā)票。農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品、農(nóng)民專業(yè)合作社銷售其成員自產(chǎn)的農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅，只能開具免稅的增值稅普通發(fā)票，不得開具增值稅專用發(fā)票。

增值稅稅率調(diào)整后，農(nóng)產(chǎn)品發(fā)票如何開具？

財稅32號文件中，有兩條對此作出規(guī)定，一條是普遍性規(guī)定，伴隨稅率調(diào)整，納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品扣除率同步從11%調(diào)整為10%。

還有一條是特殊規(guī)定，明確納稅人購進用于生產(chǎn)銷售或委托加工16%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照12%的扣除率計算進項稅額。

也就是說，稅率調(diào)整前，購進農(nóng)產(chǎn)品可以按照11%、13%扣除，稅率調(diào)整后，按照10%、12%扣除?？傮w來說，農(nóng)產(chǎn)品抵扣問題，總的思路和精神還是參考去年簡并稅率下發(fā)的財稅〔2017〕37號文件執(zhí)行。

可以享受加計扣除政策的票據(jù)有三種類型：

一是農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票，這里的銷售發(fā)票必須是農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品適用免稅政策開具的普通發(fā)票；

二是取得一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票或海關進口增值稅專用繳款書；

三是從按照3%征收率繳納增值稅的小規(guī)模納稅人處取得的增值稅專用發(fā)票。

農(nóng)業(yè)產(chǎn)品開具增值稅發(fā)票稅率是多少？整體上來說，通過上文資料的學習，小編老師相信大家對于企業(yè)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品出售開具發(fā)票的稅率應該都已經(jīng)知道了。小編老師給大家總結(jié)一下，小規(guī)模納稅人按照3%或一般納稅人按照11%的稅率計稅，并且企業(yè)出售農(nóng)產(chǎn)品不能開具增值稅專票只能開具普票。

【第13篇】小規(guī)模企業(yè)增值稅申報

趙會計：我們單位是小規(guī)納稅人，聽說4.1開始免征增值稅了是么？

我們單位是小規(guī)納稅人，聽說4.1開始免征增值稅了是么？

小編：自2023年4月1日至2023年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應稅銷售收入，免征增值稅。

趙會計：如果購買方要求開具增值稅專用發(fā)票的，可以開具嗎？

小編：可以的，納稅人選擇放棄免稅并開具增值稅專用發(fā)票的，應開具征收率為3%的增值稅專用發(fā)票。

趙會計：好的，那本期申報二季度的小規(guī)模納稅人申報表該如何填報呢？

想必有不少會計朋友也有相應的疑問，本期和小編一起來學習了解一下關于該增值稅優(yōu)惠政策及申報表填報的相關內(nèi)容吧！

一、政策介紹：

1、自2023年4月1日至2023年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應稅銷售收入，免征增值稅。

《財政部 稅務總局關于對增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告》（財政部 稅務總局公告2023年第15號）

2、增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率應稅銷售收入免征增值稅的，應按規(guī)定開具免稅普通發(fā)票。納稅人選擇放棄免稅并開具增值稅專用發(fā)票的，應開具征收率為3%的增值稅專用發(fā)票。

《國家稅務總局關于小規(guī)模納稅人免征增值稅等征收管理事項的公告》（國家稅務總局公告2023年第6號）

3、小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額未超過15萬元（以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過45萬元，下同）的，免征增值稅。

小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額超過15萬元，但扣除本期發(fā)生的銷售不動產(chǎn)的銷售額后未超過15萬元的，其銷售貨物、勞務、服務、無形資產(chǎn)取得的銷售額免征增值稅。

《關于小規(guī)模納稅人免征增值稅征管問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第5號）

二、案例解析：

情形一、季度銷售額未超過45萬元且只開具了免稅發(fā)票

例：甲企業(yè)2023年二季度銷售貨物銷售額35萬元，均開具了增值稅免稅普通發(fā)票。

不考慮其他因素，填報如下圖：

情形二、季度銷售額未超過45萬元，同時開具了免稅發(fā)票和3%的專票

例：乙企業(yè)2023年二季度銷售貨物銷售額35萬元，其中20萬開具了增值稅免稅普通發(fā)票，另外15萬（不含增值稅）因購買方需求開具了3%的增值稅專用發(fā)票。

不考慮其他因素，填報如下圖：

情形三、季度銷售額超過45萬元且只開具了免稅發(fā)票

例：丙企業(yè)2023年二季度銷售貨物銷售額50萬元，均開具了增值稅免稅普通發(fā)票。

不考慮其他因素，填報如下圖：

減免稅申報表：

情形四、季度銷售額超過45萬元，同時開具了免稅發(fā)票和3%的專票

例：丁企業(yè)2023年二季度銷售貨物銷售額50萬元，其中40萬開具了增值稅免稅普通發(fā)票，另外10萬（不含增值稅）因購買方需求開具了3%的增值稅專用發(fā)票。

不考慮其他因素，填報如下圖：

小編總結(jié)：

1、季度銷售額≤45萬，免征增值稅的銷售額等項目填寫主表 10欄次“小微企業(yè)免稅銷售額”（個體戶應填寫11欄次“未達起征點銷售額”）；

2、季度銷售額＞45萬，免征增值稅的全部銷售額填寫主表 12欄次“其他免稅銷售額”欄次及《增值稅減免稅申報明細表》對應欄次；

3、開具增值稅專用發(fā)票由于需要繳納增值稅，正常填寫報表中征稅欄次即可。

更多問題可在評論區(qū)留言噢！

【第14篇】房地產(chǎn)企業(yè)增值稅預繳稅款表

第一步：

進入“我要辦稅” -> “增值稅及附加稅費申報” ->“增值稅預繳申報”

第二步：

輸入申報年度

第三步：

選擇計稅方式

第四步：

填寫增值稅預繳稅款表相應欄次

第五步：

填寫附加稅申報表相應欄次

第六步：

點擊“申報”，查看申報結(jié)果

【第15篇】國稅對企業(yè)增值稅返稅

關注《稅小點》，園區(qū)稅收優(yōu)惠政策早知道！.公眾號.

如今已經(jīng)快到年底了，新的一些政策也出來了一些，但是由于近幾年疫情的影響，所以導致我國近幾年的經(jīng)濟受到了影響，而且這個情況還可能會持續(xù)一段時間，可能需要等到全民免疫之后，那么在疫情影響下，我國也出臺了一些稅收優(yōu)惠政策來幫助企業(yè)渡過難關。

我國目前主要的稅種為：增值稅，附加稅，個人所得稅。增值稅則是作為我國的第一稅種，不論是在哪里都是需要足額繳納的，而增值稅根據(jù)不同的行業(yè)分為以下幾檔稅率。小規(guī)模納稅人增值稅專用發(fā)票為3%，普通發(fā)票可以享受免征政策，一般納稅人服務行業(yè)增值稅為6%，建筑行業(yè)增值稅為9%，貿(mào)易行業(yè)增值稅為13%，稅率也是比較高的，那么有什么好的政策可以降低企業(yè)的增值稅稅負壓力嗎？

稅收返還扶持政策：

增值稅目前可以享受的優(yōu)惠政策為稅收返還扶持政策，就是在有財政補貼的稅收洼地園區(qū)注冊一家新的有限公司來承接業(yè)務，然后用新的有限公司來正常承接業(yè)務，在地方正常納稅，當?shù)刎斦鶕?jù)企業(yè)的納稅情況來按照一定的比例進行返還，返還比例為地方留存的40%-80%，先征后返，當月繳納，次月返還。

核定征收政策：

今年申請核定征收政策的主體一般為個體工商戶，今年核定稅率為0.75%，為定期定額核定，為固定稅率，不會根據(jù)開票金額而改變稅率的，適用于的地方也是比較多的。

個人跟公司發(fā)生業(yè)務之后，需要開具發(fā)票給到公司，但是個人不具備開票資格，只能到當?shù)囟悇站稚暾埓_，稅率為20%-40%，對個人來說稅負壓力比較大，那么可以在稅收洼地園區(qū)注冊一家個體工商戶享受核定征收，個稅為0.75%，而且核定征收也適用于公司的一些無票支出，隱晦支出等，減輕公司的稅負壓力，把25%的企業(yè)所得稅和20%的個人所得稅降低到0.75%進行繳納。

了解更多稅收優(yōu)惠政策請關注《稅小點》。

【第16篇】企業(yè)增值稅如何抵扣進項稅額

抵扣增值稅是什么意思？增值稅專用發(fā)票的抵扣是指進項稅與銷項稅相抵消，一般納稅人申請抵扣的防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票以及其他需要認證抵扣的發(fā)票，必須自該專用發(fā)票開具之日起180日內(nèi)認證，否則，不予抵扣進項稅額。

增值稅抵扣：應交的稅費=銷項稅-進項稅

抵扣的項目允許其抵扣額不是在稅前的利潤中減掉，理解這個問題，得明白什么是增值稅，我國從1994年稅制進行改革，實行增值稅體制。企業(yè)銷售貨物和應稅勞務，都要按著一定的稅率交納稅款。有17%的，有13%的，有6%的等等，這就是增值稅的銷項稅。

然而你購進貨物時，對方也會給你出具購進貨物的增值稅專用發(fā)票(但你是必須一般納稅人)，這個發(fā)票上所標的銷項稅就是你可以抵扣當期應交增值稅銷項稅的進項稅額，銷項稅減進項稅就等于你當期應交的增值稅，這就是抵扣，增值稅是價外稅.

增值稅是以商品(含應稅勞務)在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。從計稅原理上說，增值稅是對商品生產(chǎn)、流通、勞務服務中多個環(huán)節(jié)的新增價值或商品的附加值征收的一種流轉(zhuǎn)稅。實行價外稅，也就是由消費者負擔，有增值才征稅沒增值不征稅。

抵扣和不能抵扣的進項稅額是什么意思？

首先增值稅是價外稅，會計上說的售價一般是不含增值稅的（現(xiàn)實中一般都是包含在一起的）

按17%繳納增值稅舉例

你買100元的原材料，需要繳納17元的增值稅，也就是說你實付給賣家117元，這里的17元增值稅是你在購的原材料時已經(jīng)支付的，計為進項稅額。

這時候你轉(zhuǎn)手200賣了，實收買家234元，其中34元為增值稅，對于你的買家來說是進項稅，而對于你來說這34是銷項稅，這部分的稅額收在你手上還未支付

下個月你報稅的時候，就會出現(xiàn)一個進項稅額抵扣的問題，其實說白了就是避免的重復交稅，因為你賣的200元商品里有一百的增值稅買進的時候已經(jīng)交過了，所以這部分需要扣除，實際繳稅34-17就可以了。這買入時的17就是可抵扣增值稅

需要注意的是進項稅額在購入商品時就會產(chǎn)生，但銷項稅額不一定會產(chǎn)生，比如商品我用來建廠房或者管理不善損壞了，就不會出現(xiàn)銷項稅額，那么對應的進項稅額也不可以抵扣，此時就是不能抵扣增值稅。

什么叫已抵扣增值稅進項稅？

就是說該固定資產(chǎn)在購買時候取得的發(fā)票，已經(jīng)認證并且進項稅申報抵扣過了。在會計處理上就是會有“借：應交稅費-應交增值稅（進項稅額）”這項。注意，這里不單純指的是記賬，而是實際是不是已經(jīng)在稅務系統(tǒng)中認證并且在增值稅申報表中申報過了。

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