增值稅納稅申報表（16篇）

【第1篇】增值稅納稅申報表

增值稅，是每個會計人員工作中一個重要且擺脫不了的稅種之一，增值稅的納稅申報表想必也是讓很多人頭疼的，下面小編已經(jīng)幫你準備好了，最全的增值稅納稅申報表模板。

包含：

一．增值稅納稅申報表（一般納稅人適用、小規(guī)模納稅人適用）

二．附列資料1.2.3.、預繳稅款表

還有超詳細的資料填寫說明，提高你的工作效率！

（文末有領取的方法喲）

一．《增值稅納稅申報表（一般納稅人適用）》及其附列資料

二．《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）》及其附列資料

三．《增值稅附列資料（一）》

四．《增值稅附列資料（二）》

五．《增值稅附列資料（三）》

六《增值稅預繳稅款表》

由于篇幅太長，小編今天就給大家先分享到這里啦！希望對財務人員有所幫助。想要完整的資料，下邊有領取方法哦！

領取方法：

1. 評論留言：想要模板，并轉發(fā)收藏

2. 私我回復：納稅申報表模板

【第2篇】土地增值稅納稅申報表二

”（點擊藍字查看案例）中房產(chǎn)類別為例制表

（二）計算與轉讓房地產(chǎn)有關的稅金

“營改增”之后，一般納稅人適用一般計稅方法，已轉讓房地產(chǎn)有關的稅金是城建稅(7％)，教育費附加(3％)。國家稅務總局2023年第70號公告規(guī)定：“營改增”后，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)實際繳納的城市維護建設稅(以下簡稱城建稅)、教育費附加，凡能夠按清算項目準確計算的，允許據(jù)實扣除?！狈康禺a(chǎn)企業(yè)就一個開發(fā)項目而言可以計算實際繳納的城建稅和教育費附加，但落實到各類房產(chǎn)，只能推算，總金額是一致的。

每類房產(chǎn)實際繳納城建稅=該類銷售收入總額×增值稅稅負率×7%

開發(fā)項目實繳增值稅額=（銷項稅額－銷項稅額抵減額）－累計進項稅額留抵

開發(fā)項目增值稅的稅負率=實繳增值稅÷銷售收入總額×100%

各類房產(chǎn)應繳城建稅、教育費附加計算表

（三）土地增值稅納稅申報表的填報

土地增值稅納稅申報表見《國家稅務總局關于修訂土地增值稅納稅申報表的通知》（稅總函[2016]309號，以下簡稱總局文件）的附表土地增值稅納稅申報表（二）（從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人適用）

(1)房產(chǎn)分類：總局文件將房產(chǎn)分為三類，為真實反映房地產(chǎn)企業(yè)所開發(fā)的各類房產(chǎn)應繳土地增值稅情況，企業(yè)可根據(jù)項目情況將房產(chǎn)分類，如果按照三類填報，可以將房產(chǎn)類別合并，例如：“非普通標準住宅”與“聯(lián)排住宅”合并為“非普通住宅”，“商鋪”與“寫字樓”合并為“其他類型房地產(chǎn)”。

(2)“轉讓房地產(chǎn)收入總額”就是土地增值稅的“應稅收入總額”?！盃I改增”之后，一般計稅方法計算的土地增值稅的應稅收入總額與企業(yè)所得稅的銷售收入總額不一致，應稅收入總額按照“銷售收入總額×(1+銷項稅額抵減率)”來計算，各類房產(chǎn)的“應稅收入總額”是先在“各類房產(chǎn)應稅收入總額換算表”中計算，再填報土地增值稅納稅申報表（二）（從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人適用）。

(3)“房地產(chǎn)開發(fā)成本”六個成本項目，按照單位成本乘以銷售面積計算填報。

(4)“房地產(chǎn)開發(fā)費用”，按照“取得土地使用權支付的金額”與“房地產(chǎn)開發(fā)成本”之和分別乘以5％計算填報“利息支出”和“其他房地產(chǎn)開發(fā)費用”。

(5)“與轉讓房地產(chǎn)有關的稅金等”。國家稅務總局2023年第70號公告規(guī)定：“營改增后，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)實際繳納的城市維護建設稅、教育費附加，凡能夠按清算項目準確計算的，允許據(jù)實扣除?！毕扔嬎汩_發(fā)項目增值稅的實際稅負率，然后按照各類房產(chǎn)的銷售收入在“各類房產(chǎn)應繳城建稅、教育費附加計算表”中計算后填報。

(6)“已繳土地增值稅稅額”是按照稅務總局規(guī)定的土地增值稅預征率計算的。

上述介紹的土地增值稅納稅申報表的填報方法，是從取得各業(yè)務部門提供的成本核算資料開始，經(jīng)過成本的分配計算，直接計算填報土地增值稅納稅申報表。

【第3篇】增值稅納稅申報表比對管理

【稅總發(fā)〔2017〕124號：關于印發(fā)《增值稅納稅申報比對管理操作規(guī)程（試行）》的通知】為進一步加強和規(guī)范增值稅納稅申報比對管理，提高申報質(zhì)量，優(yōu)化納稅服務，稅務總局制定了《增值稅納稅申報比對管理操作規(guī)程（試行）》，現(xiàn)印發(fā)給你們，請遵照執(zhí)行。具體內(nèi)容如下↓

國家稅務總局

關于印發(fā)《增值稅納稅申報比對管理操作規(guī)程（試行）》的通知

稅總發(fā)〔2017〕124號

【字體：大 中 小】 打印本頁

各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務局:

為進一步加強和規(guī)范增值稅納稅申報比對管理，提高申報質(zhì)量，優(yōu)化納稅服務，稅務總局制定了《增值稅納稅申報比對管理操作規(guī)程（試行）》，現(xiàn)印發(fā)給你們，請遵照執(zhí)行。

本通知自2023年3月1日起執(zhí)行，《國家稅務總局辦公廳關于增值稅一般納稅人納稅申報一窗式管理流程的通知》（國稅辦發(fā)〔2003〕34號）、《增值稅一般納稅人納稅申報“一窗式”管理操作規(guī)程》（國稅發(fā)〔2005〕61號）、《國家稅務總局關于做好增值稅普通發(fā)票一窗式票表比對準備工作的通知》（國稅發(fā)〔2005〕141號）、《國家稅務總局關于執(zhí)行增值稅一般納稅人納稅申報一窗式管理操作規(guī)程的通知》（國稅函〔2006〕824號）、《國家稅務總局關于實施增值稅普通發(fā)票一窗式比對的通知》（國稅函〔2006〕971號）、《國家稅務總局關于調(diào)整增值稅一般納稅人納稅申報“一窗式”管理操作規(guī)程有關事項的通知》（國稅函〔2008〕1074號）同時廢止。

國家稅務總局

2023年10月30日

增值稅納稅申報比對管理操作規(guī)程

（試行）

一、為進一步加強和規(guī)范增值稅納稅申報比對（以下簡稱“申報比對”）管理，提高申報質(zhì)量，優(yōu)化納稅服務，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》和《中華人民共和國增值稅暫行條例》等有關稅收法律、法規(guī)規(guī)定，制定本規(guī)程。

二、申報比對管理是指稅務機關以信息化為依托，通過優(yōu)化整合現(xiàn)有征管信息資源，對增值稅納稅申報信息進行票表稅比對，并對比對結果進行相應處理。

三、主管稅務機關應設置申報異常處理崗，主要負責異常比對結果的核實及相關處理工作。異常處理崗原則上不設置在辦稅服務廳前臺。

四、申報比對范圍及內(nèi)容

（一）比對信息范圍

1.增值稅納稅申報表及其附列資料（以下簡稱“申報表”）信息。

2.增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人開具的增值稅發(fā)票信息。

3.增值稅一般納稅人取得的進項抵扣憑證信息。

4.納稅人稅款入庫信息。

5.增值稅優(yōu)惠備案信息。

6.申報比對所需的其他信息。

（二）比對內(nèi)容

比對內(nèi)容包括表表比對、票表比對和表稅比對。表表比對是指申報表表內(nèi)、表間邏輯關系比對。票表比對是指各類發(fā)票、憑證、備案資格等信息與申報表進行比對。表稅比對是指納稅人當期申報的應納稅款與當期的實際入庫稅款進行比對。

五、申報比對規(guī)則

（一）申報表表內(nèi)、表間邏輯關系比對，按照稅務總局制定的申報表填寫規(guī)則執(zhí)行。

（二）增值稅一般納稅人票表比對規(guī)則

1.銷項比對。

當期開具發(fā)票（不包含不征稅發(fā)票）的金額、稅額合計數(shù)應小于或者等于當期申報的銷售額、稅額合計數(shù)。

納稅人當期申報免稅銷售額、即征即退銷售額的，應當比對其增值稅優(yōu)惠備案信息，按規(guī)定不需要辦理備案手續(xù)的除外。

2.進項比對。

（1）當期已認證或確認的進項增值稅專用發(fā)票（以下簡稱“專用發(fā)票”）上注明的金額、稅額合計數(shù)應大于或者等于申報表中本期申報抵扣的專用發(fā)票進項金額、稅額合計數(shù)。

（2）經(jīng)稽核比對相符的海關進口增值稅專用繳款書上注明的稅額合計數(shù)應大于或者等于申報表中本期申報抵扣的海關進口增值稅專用繳款書的稅額。

（3）取得的代扣代繳稅收繳款憑證上注明的增值稅稅額合計數(shù)應大于或者等于申報表中本期申報抵扣的代扣代繳稅收繳款憑證的稅額。

（4）取得的《出口貨物轉內(nèi)銷證明》上注明的進項稅額合計數(shù)應大于或者等于申報表中本期申報抵扣的外貿(mào)企業(yè)進項稅額抵扣證明的稅額。

（5）按照政策規(guī)定，依據(jù)相關憑證注明的金額計算抵扣進項稅額的，計算得出的進項稅額應大于或者等于申報表中本期申報抵扣的相應憑證稅額。

（6）紅字增值稅專用發(fā)票信息表中注明的應作轉出的進項稅額應等于申報表中進項稅額轉出中的紅字專用發(fā)票信息表注明的進項稅額。

（7）申報表中進項稅額轉出金額不應小于零。

3.應納稅額減征額比對。當期申報的應納稅額減征額應小于或者等于當期符合政策規(guī)定的減征稅額。

4.預繳稅款比對。申報表中的預繳稅額本期發(fā)生額應小于或者等于實際已預繳的稅款。

5.特殊規(guī)則。

（1）實行匯總繳納增值稅的總機構和分支機構可以不進行票表比對。

（2）按季申報的納稅人應當對其季度數(shù)據(jù)進行匯總比對。

（三）增值稅小規(guī)模納稅人票表比對規(guī)則

1.當期開具的增值稅專用發(fā)票金額應小于或者等于申報表填報的增值稅專用發(fā)票銷售額。

2.當期開具的增值稅普通發(fā)票金額應小于或者等于申報表填報的增值稅普通發(fā)票銷售額。

3.申報表中的預繳稅額應小于或者等于實際已預繳的稅款。

4.納稅人當期申報免稅銷售額的，應當比對其增值稅優(yōu)惠備案信息，按規(guī)定不需要辦理備案手續(xù)的除外。

（四）表稅比對規(guī)則

納稅人當期申報的應納稅款應小于或者等于當期實際入庫稅款。

（五）申報比對其他規(guī)則

1.稅務總局可以根據(jù)增值稅風險管理的需要，對申報表特定項目設置申報比對規(guī)則。

2.各省國稅機關可以根據(jù)申報比對管理實際，合理設置相關比對項目金額尾差的正負范圍。

3.主管稅務機關可以結合申報比對管理實際，將征收方式、發(fā)票開具等業(yè)務存在特殊情形的納稅人列入白名單管理，并根據(jù)實際情況確定所適用的申報比對規(guī)則。白名單實行動態(tài)管理。

（六）本條第（一）至（三）項比對規(guī)則為基本規(guī)則，第（四）至（五）項比對規(guī)則為可選規(guī)則。各省稅務機關可以在上述比對規(guī)則的基礎上，根據(jù)申報管理的需要自主增加比對規(guī)則。

六、申報比對操作流程

申報比對環(huán)節(jié)可以設置在事中或者事后，由省稅務機關根據(jù)申報管理需要進行確定。主管稅務機關通過征管信息系統(tǒng)或網(wǎng)上申報系統(tǒng)進行申報比對，并根據(jù)比對結果分別采取以下處理流程：

（一）申報比對相符

申報比對相符后，主管稅務機關對納稅人稅控設備進行解鎖。

（二）申報比對不相符

申報比對不相符的，向納稅人反饋比對不相符的內(nèi)容，并按照下列流程進行處理：

1.申報比對不符的，除符合本項第2點情形外，暫不對其稅控設備進行解鎖，并將異常比對結果轉交申報異常處理崗。

2.納稅人僅因為相關資格尚未備案，造成比對不符的，應當對稅控設備進行解鎖。

3.異常比對結果經(jīng)申報異常處理崗核實可以解除異常的，對納稅人稅控設備進行解鎖；核實后仍不能解除異常的，不得對稅控設備解鎖，由稅源管理部門繼續(xù)核實處理。

4.異常比對結果經(jīng)稅源管理部門核實可以解除異常的，對納稅人稅控設備進行解鎖。核實后發(fā)現(xiàn)涉嫌虛開發(fā)票等嚴重涉稅違法行為，經(jīng)稽查部門分析判斷認為需要稽查立案的，轉交稽查部門處理，經(jīng)處理可以解除異常的，對納稅人稅控設備進行解鎖。

5.異常比對結果的處理期限，由主管稅務機關根據(jù)實際情況確定。

七、由于出現(xiàn)信息系統(tǒng)異常等突發(fā)情形，影響正常納稅申報秩序時，省稅務機關可以采取應急措施，暫停申報比對。在突發(fā)情形消除后，可以根據(jù)實際情況重新啟動申報比對流程。

【第4篇】增值稅納稅申報表填表說明

增值稅留抵退稅，是指將增值稅一般納稅人當期進項稅額高于銷項稅額時產(chǎn)生未抵扣完的進項稅額即留抵稅額，退還給企業(yè)。當我們實際收到增值稅留抵退稅款時應該做以下會計分錄。

借：銀行存款

貸：應交稅費—應交增值稅(進項稅額轉出)

這么做分錄的一個重要原因是下個月在申報增值稅時這個金額會填寫在《增值稅納稅申報表附列資料（二）（本期進項稅額明細）》第22欄“上期留抵稅額退稅”。而這個欄次屬于本期進項稅額轉出額明細，也就是這么做會計分錄的原因是為了和申報表填寫要求一致。

編輯搜圖

這么會計處理之前也在其它特殊事項中出現(xiàn)。

如《財政部 國家稅務總局關于退還集成電路企業(yè)采購設備增值稅期末留抵稅額的通知》（財稅[2011]107號）第三條第（二）項規(guī)定，企業(yè)收到退稅款項的當月，應將退稅額從增值稅進項稅額中轉出。未轉出的，按照《中華人民共和國稅收征收管理法》有關規(guī)定承擔相應法律責任。

《財政部 國家稅務總局關于利用石腦油和燃料油生產(chǎn)乙烯芳烴類產(chǎn)品有關增值稅政策的通知》（財稅[2014]17號）第四條規(guī)定，企業(yè)收到退稅款項的當月，應將退稅額從增值稅進項稅額中轉出，未按規(guī)定轉出的，按《中華人民共和國稅收征收管理法》有關規(guī)定承擔相應法律責任。

《財政部 國家稅務總局關于大型客機和新支線飛機增值稅政策的通知》（財稅[2016]141號）第四條規(guī)定，納稅人收到退稅款項的當月，應將退稅額從增值稅進項稅額中轉出。未按規(guī)定轉出的，按《中華人民共和國稅收征收管理法》有關規(guī)定承擔相應法律責任。

同時下個月這個增值稅留抵退稅金額在申報增值稅的時候要填寫增值稅及附加稅費申報表附列資料（五）第8行當期新增可用于扣除的留抵退稅額（等于《附列資料二》第22 欄“上期留抵稅額退稅”）和第3列留抵退稅本期扣除額（這么做的目的是為了避免城市維護建設稅，教育費附加，地方教育附加的重復扣除）。

注意第3列留抵退稅本期扣除額的金額取決于報表附列資料（五）第8 行當期新增可用于扣除的留抵退稅額與第9 行上期結存可用于扣除的留抵退稅額之和與第1 行第1列增值稅稅額與第1 行第2 列增值稅免抵稅額之和孰低。

舉個例子5月份主表增值稅本期應補(退)稅額60萬，增值稅免抵稅額為0，5月份當期新增可用于扣除的留抵退稅額30萬，上期結存可用于扣除的留抵退稅額0，由于30+0<60+0，根據(jù)孰低原則，這個時候附列資料（五）第3列留抵退稅本期扣除額填寫30萬,第8 行填寫金額30萬，第9 行上期結存可用于扣除的留抵退稅額為0，第10行結轉下期可用于扣除的留抵退稅額為0。這個時候附加稅的計稅依據(jù)是（60+0-30）=30萬，也就是放在以前會形成30萬的留抵稅額減少以后的附加稅，現(xiàn)在這30萬的留抵稅額已經(jīng)提前退了，那么在計稅依據(jù)里就把它提前扣除了，否則附加稅就會重復扣除。

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【第5篇】增值稅納稅申報表適用小規(guī)模納稅人

目前根據(jù)新啟用的《增值稅及附加稅費申報表（小規(guī)模納稅人適用）》及其附列資料，主要變化有三個方面：

一、在原《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）》主表增加第23欄至第25欄“附加稅費”欄次，而且還將表頭的表名調(diào)整為《增值稅及附加稅費申報表（小規(guī)模納稅人適用）》。

二、將原《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）》主表中開具增值稅專用發(fā)票銷售額和開具普通發(fā)票銷售額相關欄次名稱調(diào)整為更準確的表述，

三、增加《增值稅及附加稅費申報表（小規(guī)模納稅人適用）附列資料（二）》（附加稅費情況表）。

【第6篇】2023增值稅納稅申報表填寫

非小微企業(yè)填寫案列

a公司為按季繳納增值稅的小規(guī)模納稅人，提供鑒證咨詢服務，2023年1月份提供鑒證咨詢服務自行開具增值稅普通發(fā)票價稅合計15.15萬元，2月份提供鑒證咨詢服務開具增值稅普通發(fā)票含稅收入10.10萬元，3月份提供鑒證咨詢服務自行開具增值稅普通發(fā)票價稅合計10.30萬元。

案例分析：

該企業(yè)2023年1月銷售額=151500÷(1+3%)=147087.38 (元)

該企業(yè)2023年2月銷售額=101000÷(1+3%)=98058.25(元)

該企業(yè)2023年3月銷售額=103000÷(1+3%)=100000(元)

合計： 345145.63元

根據(jù)財稅【2019】13號規(guī)定：該納稅人2023年一季度不含稅銷售收入345145.63元，超過30萬元,不可以享受小微企業(yè)免征增值稅優(yōu)惠政策。

應納稅額= 345145.63 ×3%=10354.37元

小微企業(yè)填寫案例

b公司為按季度繳納增值稅的小規(guī)模納稅人，2023年1月份銷售貨物自行開具增值稅普通發(fā)票價稅合計10.30萬元，2月份銷售貨物取得未開具發(fā)票含稅收入5.15萬元，3月份銷售貨物自行開具增值稅普通發(fā)票價稅合計10.10萬元。

案例解析：

該企業(yè)2023年1月銷售額=103000÷（1+3%）=100000（元）

該企業(yè)2023年2月銷售額=51500÷（1+3%）=50000 （元）

該企業(yè)2023年3月銷售額=101000÷（1+3%）=98058.25（元）

合計： 248058.25（元）

根據(jù)2023年13號公告規(guī)定該納稅人2023年一季度不含稅銷售收入為248058.25元，

未超過30萬元，符合政策規(guī)定，可以享受免征增值稅優(yōu)惠政策。

本期小微企業(yè)免稅銷售額= 248058.25元，

小微免稅額= 248058.25 ×3%=7441.75元。

差額非小微企業(yè)的填寫方法

c公司為按季度繳納增值稅的小規(guī)模納稅人，提供旅游服務并享受差額征稅政策，2023年1月份提供旅游服務取得含稅收入20.30萬元，其中按政策規(guī)定可扣除金額10萬元。1月收入共開具兩張發(fā)票，其中由稅務機關代開增值稅專用發(fā)票一張，票面金額10萬元，稅額0.30萬元，并同時預繳稅款0.30萬元；自行開具增值稅普通發(fā)票一張，價稅合計為10萬元。2月份提供旅游服務取得含稅收入23.45萬元，其中按政策規(guī)定可扣除金額8萬元，開具增值稅普通發(fā)票；3月份提供旅游服務取得含稅收入15.30萬元，其中按政策規(guī)定可扣除金額5萬元，未開具發(fā)票。假設扣除額無期初余額。

案例分析：

根據(jù)規(guī)定該企業(yè)2023年第一季度取得收入差額扣除后可減按3%征收率征收增值稅。

該企業(yè)2023年一季度差額扣除后不含稅銷售額

=（203000-100000）÷（1+3%）+（234500-80000）÷（1+3%）+（153000-50000）÷（1+3% =350000元

根據(jù)2023年13號公告政策規(guī)定及《關于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關征管問題的公

告》（國家稅務總局公告2023年第4號，第二條規(guī)定“適用增值稅差額征稅政策的小規(guī)模納稅人，以差額后的銷售額確定是否可以享受本公告規(guī)定的免征增值稅政策?！痹摷{稅人2023年

一季度差額后的銷售額為35萬元，超過30萬元，不可以享受小微企業(yè)免征增值稅優(yōu)惠政策。

當期應納稅額= 350000×3%=10500元

差額小微企業(yè)填寫案例

5%征收率的申報案例

增值稅預繳申報填寫方法

免稅收入申報填寫案例

......

好了，篇幅有限，文章就介紹這么多了，剩余的就不再一一展示了，

想/要/完/整/資/料/的/，評/論/區(qū)/留/言/，無/償/分/享！

【第7篇】土地增值稅納稅申報表二下載

《土地增值稅暫行條例》第2條規(guī)定，土地增值稅的納稅義務人是單位和個人，以這些單位和個人是否專門從事房地產(chǎn)開發(fā)為標準，可以劃分為從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人與非從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人兩類。這兩類納稅人在納稅申報流程、計稅方法等方面有比較大的差異。

《土地增值稅暫行條例》第10條規(guī)定，納稅人應當自轉讓房地產(chǎn)合同簽訂之日起7日內(nèi)向房地產(chǎn)所在地主管稅務機關辦理納稅申報，并在稅務機關核定的期限內(nèi)繳納土地增值稅。該條規(guī)定雖未區(qū)分從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人與非從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人，但這兩類納稅人申報繳納土地增值稅的流程、計稅方法是不同的，適用的納稅申報表也不一樣。從國家稅務總局《關于修訂土地增值稅納稅申報表的通知》（稅總函〔2016〕309號）附件可以看出，一共有七種不同類型的土地增值稅納稅申報表，分別為從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人預征適用的《土地增值稅納稅申報表（一）》、從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人清算適用的《土地增值稅納稅申報表（二）》、從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人清算后尾盤銷售適用的《土地增值稅納稅申報表（四）》、從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人清算方式為核定征收適用的《土地增值稅納稅申報表（五）》、非從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人適用的《土地增值稅納稅申報表（三）》、非從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人核定征收適用的《土地增值稅納稅申報表（七）》、納稅人整體轉讓在建工程適用的《土地增值稅納稅申報表（六）》。此外，還有從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人適用的《土地增值稅項目登記表》。從這些申報表就可以看出，從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人與非從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人，納稅申報流程不一樣。

一、從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人的納稅申報流程

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)申報繳納土地增值稅需要經(jīng)歷三個階段。第一階段，到主管稅務機關備案。

在房地產(chǎn)開發(fā)項目立項之后，開發(fā)之前，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)需要到項目所在地主管稅務機關備案，同時向主管稅務機關提交土地使用權受讓合同、房地產(chǎn)轉讓合同等相關資料。各地對備案所需要提交的資料要求不一樣，以北京為例，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應在取得土地使用權并獲得房地產(chǎn)開發(fā)項目開工許可后，根據(jù)稅務機關確定的時間，向主管稅務機關報送《土地增值稅項目登記表》。并按照房地產(chǎn)項目管理的要求和清算管理規(guī)定，自取得相關主管部門批復手續(xù)后，向主管稅務機關提供立項批復、土地出讓合同、建設用地規(guī)劃許可證、建設工程規(guī)劃許可證、施工許可證、竣工驗收備案表、預（銷）售許可證等材料。

第二階段，預繳土地增值稅。

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在項目全部竣工結算前轉讓房地產(chǎn)取得的收入，由于涉及成本確定或其他原因，而無法據(jù)以計算土地增值稅的，可以預征土地增值稅，待項目全部竣工、辦理結算后再進行清算，多退少補，具體辦法由各省、自治區(qū)、直轄市稅務局根據(jù)當?shù)厍闆r制定?！病碁榱税l(fā)揮土地增值稅在預征階段的調(diào)節(jié)作用，除保障性住房外，東部地區(qū)省份預征率不得低于2%，中部和東北地區(qū)省份不得低于1.5%，西部地區(qū)省份不得低于1%，各地要根據(jù)不同類型房地產(chǎn)確定適當?shù)念A征率（地區(qū)的劃分按照國務院有關文件的規(guī)定執(zhí)行）。

各地對房地產(chǎn)的分類不一樣，預征率也不一樣。以煙臺為例，將房地產(chǎn)分為普通住房、非普通住房和其他房地產(chǎn)三類。長島縣地域范圍內(nèi)開發(fā)的房地產(chǎn)項目，普通住房預征率為2%，非普通住房和其他房地產(chǎn)預征率為3%。長島縣地域范圍外，全市其他地域范圍內(nèi)開發(fā)的房地產(chǎn)項目，普通住房、非普通住房和其他房地產(chǎn)預征率為3%。湖南將房地產(chǎn)分為普通標準住宅、非普通標準住宅、非住宅、單純轉讓土地使用權四類，預征率分別為1.5%、2%、3%、5%。

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)因分次轉讓房地產(chǎn)而頻繁發(fā)生預繳土地增值稅納稅義務，難以在每次轉讓后申報納稅的，可按月或按各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市稅務局規(guī)定的期限申報納稅。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)選擇定期申報方式的，應向納稅所在地稅務機關備案。定期申報方式確定后，一年內(nèi)不得變更。

第三階段，匯算清繳。

符合下列條件之一的，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應當在滿足條件的90日內(nèi)主動進行土地增值稅清算。1.房地產(chǎn)開發(fā)項目全部竣工、完成銷售的；2.整體轉讓未竣工決算房地產(chǎn)開發(fā)項目的；3.直接轉讓土地使用權的。

對于符合下列條件之一的，主管稅務機關可以要求納稅人進行土地增值稅清算。對于確定需要進行清算的項目，由主管稅務機關下達清算通知，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應當在收到清算通知之日起90日辦理清算手續(xù)。

1.已竣工驗收的房地產(chǎn)開發(fā)項目，已轉讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個項目可售建筑面積的比例在85%以上，或該比例雖未超過85%，但剩余的可售建筑面積已經(jīng)出租或自用的；2.取得銷售（預售）許可證滿三年仍未銷售完畢的；3.納稅人申請注銷稅務登記但未辦理土地增值稅清算手續(xù)的；4.省稅務機關規(guī)定的其他情況。

根據(jù)從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人清算適用的《土地增值稅申報表（二）》的要求，稅款所屬期是項目預征開始的時間，截至日期是稅務機關規(guī)定（通知）申報期限的最后一日（應清算項目達到清算條件起90天的最后一日/可清算項目稅務機關通知書送達起90天的最后一日）。對于可清算項目，即符合清算條件但未完成銷售而被稅務機關要求匯算清繳的，假如剛好在第90天銷售n套房子，則納稅申報數(shù)據(jù)需要作相應修改，申報材料需要重新組織，這繁重的工作幾乎不可能在一夜之間完成。因此，對于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)而言，比較安全的做法是在截止日的前幾天暫停銷售。

辦理匯算清繳時，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)需要提交相關信息資料，各地對信息資料的提交要求不一樣。以北京為例，納稅人在辦理清算申請手續(xù)時，應該填寫《土地增值稅清算材料要求及清單》，并報送有關資料：項目竣工清算報表，當期財務會計報表［包括：損益表、主要開發(fā)產(chǎn)品（工程）銷售明細表、已完工開發(fā)項目成本表］等；取得土地使用權時所支付的地價款有關證明憑證及國有土地使用權出讓或轉讓合同；房地產(chǎn)項目的預算、概算書、項目工程合同結算單；能夠按房地產(chǎn)項目支付貸款利息的有關證明及借款合同；銷售商品房有關證明資料，以商品房購銷合同統(tǒng)計表并加蓋公章的形式，包含：銷售項目棟號、房間號、銷售面積、銷售收入、用途；清算項目的工程竣工驗收報告；清算項目的銷售許可證；與轉讓房地產(chǎn)有關的完稅憑證，包括：已繳納的增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育費附加等；《鑒證報告》或《清算報告》；《土地增值稅納稅申報表（二）》，以及稅務機關要求報送的其他與清算有關的證明資料等。

二、非從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人的申報繳納流程

非從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人沒有土地增值稅預繳和清算程序，一般不會在房地產(chǎn)合同簽訂后的7日內(nèi)按照《土地增值稅暫行條例》第10條的規(guī)定到房地產(chǎn)所在地主管稅務機關辦理納稅申報，而是在就存量房辦理房地產(chǎn)過戶手續(xù)的當天或者前一天，根據(jù)國家稅務總局《關于實施房地產(chǎn)稅收一體化管理若干具體問題的通知》（國稅發(fā)〔2005〕156號）的規(guī)定，就增值稅、土地增值稅、印花稅、城市維護建設稅及教育費附加、所得稅等“一窗式”申報繳納。

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【第8篇】出口增值稅納稅申報表填寫

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增值稅納稅申報表主表（一般納稅人適用）

第1欄“（一）按適用稅率計稅銷售額”

第2欄“其中：應稅貨物銷售額”

第3欄“應稅勞務銷售額”

第4欄“納稅檢查調(diào)整的銷售額”

第5欄'按簡易辦法計稅銷售額'

第6欄'其中：納稅檢查調(diào)整的銷售額'

第7欄'免、抵、退辦法出口銷售額'

第8欄'免稅銷售額'

...............

第32欄'期末未繳稅額（多繳為負數(shù)）

第33欄'其中：欠繳稅額（≥0）'

第34欄'本期應補（退）稅額'

第35欄'即征即退實際退稅額'

第36欄'期初未繳查補稅額'

第37欄'本期入庫查補稅額'

第38欄'期末未繳查補稅額'

........

篇幅有限，今天小編就跟大家分享到這里了，想要領取增值稅申報表（一般納稅人主表）各欄詳細填寫完整版資料的小伙伴，看下方領取方式哦

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【第9篇】增值稅納稅申報表附5

為貫徹落實黨中央、國務院決策部署，推進增值稅實質(zhì)性減稅，財政部、稅務總局、海關總署聯(lián)合發(fā)布《財政部 稅務總局 海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》（財政部 稅務總局 海關總署公告2023年第39號，以下稱39號公告），并公布一系列深化增值稅改革的配套措施，明確了2023年深化增值稅改革的政策規(guī)定、征管規(guī)定及具體的執(zhí)行口徑。

自2023年4月1日起，在全國范圍內(nèi)推進增值稅實質(zhì)性減稅工作，本次增值稅實質(zhì)性減稅主要包括增值稅一般納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為和進口貨物稅率下調(diào)、擴大進項稅抵扣范圍、試行增值稅期末留抵稅額退稅制度等內(nèi)容。為適應新的減稅政策，國家稅務總局發(fā)布了《國家稅務總局關于調(diào)整增值稅納稅申報有關事項的公告》（國家稅務總局公告2023年第15號，以下稱15號公告），明確增值稅一般納稅人申報表（以下稱申報表）部分調(diào)整內(nèi)容。以下將結合申報表的變化，以案例分析的形式梳理本次增值稅改革新政策實行后申報表的填寫要點。

案例分析

填寫案例1

開具13%稅率發(fā)票申報表填寫案例

某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年4月銷售一批貨物，開具一張13%稅率的增值稅專用發(fā)票，金額100000元，稅額13000元；發(fā)生有形動產(chǎn)經(jīng)營租賃業(yè)務，開具一張13%稅率的增值稅普通發(fā)票，金額50000元，稅額6500元。

【分析】

根據(jù)39號公告第一條規(guī)定“增值稅一般納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為或者進口貨物，原適用16%稅率的，稅率調(diào)整為13%”，企業(yè)銷售適用13%稅率應稅貨物、服務，應開具13%稅率發(fā)票。

根據(jù)15號公告第一條規(guī)定，原《增值稅納稅申報表附列資料（一）》（本期銷售情況明細，以下稱《附列資料（一）》）中的第1欄項目名稱由“16%稅率的貨物及加工修理修配勞務”調(diào)整為“13%稅率的貨物及加工修理修配勞務”，第2欄項目名稱由“16%稅率的服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)”調(diào)整為“13%稅率的服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)”，因此開具的稅率為13%的增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票列明的金額、稅額應填寫在“13%稅率的貨物及加工修理修配勞務”“13%稅率的服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)”的對應欄次。

1.《附列資料（一）》第1行“13%稅率的貨物及加工修理修配勞務”：

本行“開具增值稅專用發(fā)票”“銷售額”列=100000（元）

本行“開具增值稅專用發(fā)票”“銷項(應納)稅額”列=13000（元）

《附列資料（一）》第2行“13%稅率的服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)”：

本行“開具其他發(fā)票”“銷售額”列=50000（元）

本行“開具其他發(fā)票”“銷項(應納)稅額”列=6500（元）

本月銷項(應納)稅額合計=13000+6500=19500（元）

該企業(yè)2023年4月（稅款所屬期）《附列資料（一）》填報如下所示：

2.該企業(yè)2023年4月（稅款所屬期）《增值稅納稅申報表（一般納稅人適用）》（以下稱主表）填報如下所示：

填寫案例2

開具9%稅率發(fā)票申報表填寫案例

某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年4月提供交通運輸服務，開具一張9%稅率的增值稅專用發(fā)票，金額200000元，稅額18000元；銷售一批貨物，開具一張9%稅率的增值稅普通發(fā)票，金額100000元，稅額9000元。

【分析】

根據(jù)39號公告第一條規(guī)定“增值稅一般納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為或者進口貨物，原適用16%稅率的，稅率調(diào)整為13%；原適用10%稅率的，稅率調(diào)整為9%”，企業(yè)銷售適用9%稅率的應稅貨物、服務，應開具9%稅率發(fā)票。

根據(jù)15號公告第一條規(guī)定，原《附列資料（一）》中的第4a欄調(diào)整為第3欄，項目名稱由“10%稅率的貨物及加工修理修配勞務”調(diào)整為“9%稅率的貨物及加工修理修配勞務”，第4b欄調(diào)整為第4欄，項目名稱由“10%稅率的服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)”調(diào)整為“9%稅率的服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)”，因此開具的稅率為9%的增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票列明的金額、稅額應填寫在“9%稅率的貨物及加工修理修配勞務”“9%稅率的服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)”的對應欄次。

1.《附列資料（一）》第3行“9%稅率的貨物及加工修理修配勞務”：

本行“開具其他發(fā)票”“銷售額”列=100000（元）

本行“開具其他發(fā)票”“銷項(應納)稅額”列=9000（元）

《附列資料（一）》第4行“9%稅率的服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)”：

本行“開具增值稅專用發(fā)票”“銷售額”列=200000（元）

本行“開具增值稅專用發(fā)票”“銷項(應納)稅額”列=18000（元）

本月銷項(應納)稅額合計=9000+18000=27000（元）

該企業(yè)2023年4月（稅款所屬期）《附列資料（一）》填報如下所示：

2.該企業(yè)2023年4月（稅款所屬期）主表填報如下所示：

填寫案例3

開具16%稅率紅字發(fā)票申報表填寫案例

某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年6月發(fā)生2023年2月銷售的貨物退貨，開具一張16%稅率的紅字增值稅專用發(fā)票，金額40000元，稅額6400元；銷售一批商品，開具一張13%稅率的增值稅專用發(fā)票，金額60000元，稅額7800元。

【分析】

根據(jù)15號公告第一條規(guī)定，原《附列資料（一）》中的第1欄項目名稱由“16%稅率的貨物及加工修理修配勞務”調(diào)整為“13%稅率的貨物及加工修理修配勞務”，因此開具的稅率為13%的增值稅專用發(fā)票列明的金額、稅額應填寫在“13%稅率的貨物及加工修理修配勞務”的對應欄次。根據(jù)15號公告第三條“本公告施行后，納稅人申報適用16%、10%等原增值稅稅率應稅項目時，按照申報表調(diào)整前后的對應關系，分別填寫相關欄次”規(guī)定，因此該企業(yè)開具的16%稅率紅字專用發(fā)票，應填寫在“13%稅率的貨物及加工修理修配勞務”欄次。

1.《附列資料（一）》第1行“13%稅率的貨物及加工修理修配勞務”：

本行“開具增值稅專用發(fā)票”“銷售額”列=-40000+60000=20000（元）

本行“開具增值稅專用發(fā)票”“銷項（應納）稅額”列=-6400+7800=1400（元）

該企業(yè)2023年6月（稅款所屬期）《附列資料（一）》填報如下所示：

2.該企業(yè)2023年6月（稅款所屬期）主表填報如下所示：

填寫案例4

不動產(chǎn)進項稅額抵扣申報表填寫案例

某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年6月購進不動產(chǎn)，取得1份增值稅專用發(fā)票并已認證相符，金額8000000元，稅額720000元。

【分析】

根據(jù)39號公告規(guī)定，自2023年4月1日起，《營業(yè)稅改征增值稅試點有關事項的規(guī)定》（財稅〔2016〕36號印發(fā)）第一條第（四）項第1點、第二條第（一）項第1點停止執(zhí)行，納稅人取得不動產(chǎn)或者不動產(chǎn)在建工程的進項稅額不再分2年抵扣。

該納稅人取得的購入不動產(chǎn)的增值稅專用發(fā)票所列進項稅額應填入《增值稅納稅申報表附列資料（二）》（本期進項稅額明細，以下稱《附列資料（二）》）對應欄次，同時填入本表第9欄“（三）本期用于購建不動產(chǎn)的扣稅憑證”。

1.該企業(yè)2023年6月（稅款所屬期）《附列資料（二）》填報如下所示：

2.該企業(yè)2023年6月（稅款所屬期）主表填報如下所示：

填寫案例5

不動產(chǎn)待抵扣進項稅額抵扣申報表填寫案例

某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年3月稅款所屬期，《增值稅納稅申報表附列資料（五）》（不動產(chǎn)分期抵扣計算表）第6欄“期末待抵扣不動產(chǎn)進項稅額”的期末余額為450000元。2023年5月稅款所屬期，企業(yè)決定將未抵扣的稅額進行抵扣。

【分析】

按照政策規(guī)定2023年4月1日起，《營業(yè)稅改征增值稅試點有關事項的規(guī)定》（財稅〔2016〕36號印發(fā)）第一條第（四）項第1點、第二條第（一）項第1點停止執(zhí)行，納稅人取得不動產(chǎn)或者不動產(chǎn)在建工程的進項稅額不再分2年抵扣。此前按照上述規(guī)定尚未抵扣完畢的待抵扣進項稅額，可自2023年4月稅款所屬期起從銷項稅額中一次性抵扣，結轉填入《附列資料（二）》第8b欄“其他”。

1.該企業(yè)2023年5月（稅款所屬期）《附列資料（二）》填報如下所示：

2.該企業(yè)2023年5月（稅款所屬期）主表填報如下所示：

填寫案例6

旅客運輸服務進項稅額抵扣申報表填寫案例

某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年4月購進按規(guī)定允許抵扣的國內(nèi)旅客運輸服務。取得1份增值稅專用發(fā)票，金額20000元，稅額1800元；取得1份增值稅電子普通發(fā)票，金額8000元，稅額720元；取得1張注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單，票價2200元，民航發(fā)展基金50元，燃油附加費120元；取得5張注明旅客身份信息的鐵路車票，票面金額合計2180元；取得15張注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票，票面金額合計5150元。

【分析】

根據(jù)39號公告第六條規(guī)定，納稅人購進國內(nèi)旅客運輸服務，其進項稅額允許從銷項稅額中抵扣。

取得增值稅專用發(fā)票的，可抵扣的進項稅額為發(fā)票上注明的稅額，即1800元；

取得增值稅電子普通發(fā)票的，可抵扣進項稅額為發(fā)票上注明的稅額，即720元；

取得注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單的，按照下列公式計算進項稅額：

航空旅客運輸進項稅額=（票價+燃油附加費）÷（1+9%）×9%=（2200+120）÷（1+9%）×9%=191.56（元）

需要注意，民航發(fā)展基金不作為計算進項稅額的基數(shù)。

取得注明旅客身份信息的鐵路車票的，按照下列公式計算進項稅額：

鐵路旅客運輸進項稅額=票面金額÷（1+9%）×9%=2180÷（1+9%）×9%=180（元）

取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式計算進項稅額：

公路、水路等其他旅客運輸進項稅額=票面金額÷（1+3%）×3%=5150÷（1+3%）×3%=150（元）

1.《附列資料（二）》第2行“其中：本期認證相符且本期申報抵扣”：

本行“份數(shù)”列=1（份）

本行“金額”列=20000（元）

本行“稅額”列=1800（元）

《附列資料（二）》第8b行“其他”：

本行“份數(shù)”列=22（份）

本行“金額”列=8000+（2200+120）÷（1+9%）+2180÷（1+9%）+5150÷（1+3%）=17128.44（元）

本行“稅額”列=720+191.56+180+150=1241.56（元），本行填寫企業(yè)取得的除增值稅專用發(fā)票以外的其他扣稅憑證允許抵扣的進項稅額。

《附列資料（二）》第10行“（四）本期用于抵扣的旅客運輸服務扣稅憑證”：

本行“份數(shù)”列=23（份）

本行“金額”列=20000+17128.44=37128.44

本行“稅額”列=1800+1241.56=3041.56（元），本行填寫企業(yè)本月允許抵扣的所有國內(nèi)旅客運輸服務進項稅額。

該企業(yè)2023年4月（稅款所屬期）《附列資料（二）》填報如下所示：

2.該企業(yè)2023年4月（稅款所屬期）主表填報如下所示：

填寫案例7

適用加計抵減政策申報表填寫案例 1

某企業(yè)2023年3月20日成立，自2023年1月1日起登記為一般納稅人。在2023年4月至2023年12月小規(guī)模期間，僅提供信息技術服務取得銷售額400000元，2023年1月至2023年3月一般納稅人期間，提供信息技術服務取得銷售額580000元，銷售應稅貨物取得銷售額200000元。企業(yè)2023年4月，發(fā)生銷項稅額50000元，取得一般計稅項目進項稅額100000元。

【分析】

根據(jù)39號公告第七條第一項規(guī)定，自2023年4月1日至2023年12月31日，允許生產(chǎn)、生活性服務業(yè)納稅人按照當期可抵扣進項稅額加計10%，抵減應納稅額（以下稱加計抵減政策）。

本公告所稱生產(chǎn)、生活性服務業(yè)納稅人，是指提供郵政服務、電信服務、現(xiàn)代服務、生活服務（以下稱四項服務）取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人。四項服務的具體范圍按照《銷售服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》（財稅〔2016〕36號印發(fā)）執(zhí)行。

2023年3月31日前設立的納稅人，自2023年4月至2023年3月期間的銷售額(經(jīng)營期不滿12個月的，按照實際經(jīng)營期的銷售額)符合上述規(guī)定條件的，自2023年4月1日起適用加計抵減政策。

該企業(yè)在2023年4月至2023年3月期間，提供現(xiàn)代服務取得銷售額占全部銷售額比重=（400000+580000）÷（400000+580000+200000）=83%，超過50%，適用加計抵減政策。需要注意的是，在計算銷售額比重時，應包含小規(guī)模期間發(fā)生的銷售額。

1.情景一：如企業(yè)于2023年4月通過電子稅務局（或前往辦稅服務廳）提交《適用加計抵減政策的聲明》，確認適用政策有效期為2023年4月1日至2023年12月31日。

企業(yè)2023年4月可計提的加計抵減額=100000×10%=10000（元）

按照15號公告規(guī)定，企業(yè)計提的加計抵減額應填寫在《增值稅納稅申報表附列資料（四）》（稅額抵減情況表，以下稱《附列資料（四）》）相關欄次。由于該企業(yè)2023年4月銷項稅額小于進項稅額，本期應納稅額為0，所以計提的加計抵減額不應在本期抵減，應填寫在《附列資料（四）》第6行“期末余額”列，留待下期抵減。

（1）該企業(yè)2023年4月（稅款所屬期）《附列資料（四）》填報如下所示：

（2）該企業(yè)2023年4月（稅款所屬期）主表填報如下所示：

該企業(yè)2023年4月銷項稅額小于進項稅額，應納稅額為0元。

2.情景二：如企業(yè)于2023年6月通過電子稅務局（或前往辦稅服務廳）提交《適用加計抵減政策的聲明》，按照39號公告相關規(guī)定，適用政策有效期應為2023年4月至2023年12月。企業(yè)2023年5月取得的進項稅額為120000元，期末留抵稅額為0元，2023年6月取得的進項稅額為80000元，2023年6月發(fā)生的銷項稅額為160000元。

納稅人可計提但未計提的加計抵減額，可在確定適用加計抵減政策當期一并計提。

（1）企業(yè)2023年6月可計提的加計抵減額=（100000+120000+80000）×10%=30000（元）

該企業(yè)2023年6月（稅款所屬期）《附列資料（四）》填報如下所示：

（2）按照15號公告附件2《增值稅納稅申報表（一般納稅人適用）》及其附列資料填寫說明的規(guī)定，適用加計抵減政策的納稅人，應納稅額按以下公式填寫：

本欄“一般項目”列“本月數(shù)”＝第11欄“銷項稅額”“一般項目”列“本月數(shù)”-第18欄“實際抵扣稅額”“一般項目”列“本月數(shù)”-“實際抵減額”；

本欄“即征即退項目”列“本月數(shù)”＝第11欄“銷項稅額”“即征即退項目”列“本月數(shù)”-第18欄“實際抵扣稅額”“即征即退項目”列“本月數(shù)”-“實際抵減額”。

該企業(yè)2023年6月應納稅額=本期銷項稅額-本期進項稅額-本期實際抵減額=160000-80000-30000=50000（元）

該企業(yè)2023年6月（稅款所屬期）主表填報如下所示：

需注意主表第19行“應納稅額”等于主表第11行-主表第18行-《附列資料（四）》第6行本期實際抵減額。

填寫案例8

適用加計抵減政策申報表填寫案例 2

某企業(yè)2023年5月1日成立，自2023年5月1日起登記為一般納稅人。在2023年5月至2023年7月期間，提供信息技術服務取得銷售額600000元，銷售貨物取得銷售額400000元，抵扣的進項稅額合計為60000元，2023年7月期末留抵稅額為0元。該企業(yè)2023年8月發(fā)生銷項稅額100000元，取得進項稅額50000元。

【分析】

根據(jù)39號公告第七條第一項規(guī)定，自2023年4月1日至2023年12月31日，允許生產(chǎn)、生活性服務業(yè)納稅人按照當期可抵扣進項稅額加計10%，抵減應納稅額（以下稱加計抵減政策）。

本公告所稱生產(chǎn)、生活性服務業(yè)納稅人，是指提供郵政服務、電信服務、現(xiàn)代服務、生活服務（以下稱四項服務）取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人。四項服務的具體范圍按照《銷售服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》（財稅〔2016〕36號印發(fā)）執(zhí)行。

2023年4月1日后設立的納稅人，自設立之日起3個月的銷售額符合上述規(guī)定條件的，自登記為一般納稅人之日起適用加計抵減政策。

該企業(yè)在2023年5月至2023年7月期間，提供現(xiàn)代服務取得銷售額占全部銷售額比重=600000÷（600000+400000）=60%，超過50%，適用加計抵減政策。企業(yè)可于2023年8月通過電子稅務局（或前往辦稅服務廳）提交《適用加計抵減政策的聲明》，確認適用政策有效期為2023年5月至2023年12月。

按照39號公告相關規(guī)定，納稅人可計提但未計提的加計抵減額，可在確定適用加計抵減政策當期一并計提。該企業(yè)2023年5月至2023年7月已抵扣的進項稅額可以在2023年8月一并計提加計抵減額。

1.企業(yè)2023年8月可計提的加計抵減額=（60000+50000）×10%=11000（元）

該企業(yè)2023年8月（稅款所屬期）《附列資料（四）》填報如下所示：

2.按照15號公告附件2《增值稅納稅申報表（一般納稅人適用）》及其附列資料填寫說明的規(guī)定，適用加計抵減政策的納稅人，應納稅額按以下公式填寫：

本欄“一般項目”列“本月數(shù)”＝第11欄“銷項稅額”“一般項目”列“本月數(shù)”-第18欄“實際抵扣稅額”“一般項目”列“本月數(shù)”-“實際抵減額”；

本欄“即征即退項目”列“本月數(shù)”＝第11欄“銷項稅額”“即征即退項目”列“本月數(shù)”-第18欄“實際抵扣稅額”“即征即退項目”列“本月數(shù)”-“實際抵減額”。

企業(yè)2023年8月應納稅額=本期銷項稅額-本期進項稅額-本期實際抵減額=100000-50000-11000=39000（元）

該企業(yè)2023年8月（稅款所屬期）主表填報如下所示：

需注意主表第19行“應納稅額”等于主表第11行-主表第18行-《附列資料（四）》第6行的本期實際抵減額。

填寫案例9

適用加計抵減政策申報表填寫案例 3

某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年6月增值稅申報表《附列資料（四）》第六行“一般項目加計抵減額計算”期末余額為5000元，2023年7月需要轉出的進項稅額60000元，該部分進項稅額前期已計提加計抵減額。

【分析】

根據(jù)39號公告第七條第二項規(guī)定，已計提加計抵減額的進項稅額，按規(guī)定作進項稅額轉出的，應在進項稅額轉出當期，相應調(diào)減加計抵減額。計算公式如下：

當期計提加計抵減額=當期可抵扣進項稅額×10%

當期可抵減加計抵減額=上期末加計抵減額余額+當期計提加計抵減額-當期調(diào)減加計抵減額

1.該企業(yè)2023年7月（稅款所屬期）《附列資料（二）》填報如下所示：

2.該企業(yè)2023年7月當期調(diào)減加計抵減額=當期進項稅額轉出額×10%=60000×10%=6000（元）

該企業(yè)2023年7月本期可抵減額=期初余額+本期發(fā)生額-本期調(diào)減額=5000+0-6000=-1000（元）

該企業(yè)2023年7月（稅款所屬期）《附列資料（四）》填報如下所示：

需注意，本期可抵減額為負數(shù)時，本期實際抵減額為0，《附列資料（四）》中期末余額為-1000，留待下期沖減即可，不形成本期應納稅額。

3.該企業(yè)7月本期應納稅額=銷項稅額-實際抵扣稅額=0-（-60000）=60000（元）

該企業(yè)2023年7月（稅款所屬期）主表填報如下所示：

填寫案例10

期末留抵稅額退稅后申報表填寫案例

某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年3月稅款所屬期“期末留抵稅額”為100000元，2023年4月至2023年9月稅款所屬期“期末留抵稅額”均大于100000元，2023年9月稅款所屬期“期末留抵稅額”為700000元；該企業(yè)符合增值稅期末留抵稅額退稅政策，2023年10月征期內(nèi)向主管稅務機關申請退還留抵稅額，進項構成比例為80%，主管稅務機關于當月批準并退還留抵稅額288000元，企業(yè)于2023年10月30日取得退還的留抵稅額。

【分析】

根據(jù)39號公告第八條第（六）項，自2023年4月1日起，試行增值稅期末留抵稅額退稅制度。納稅人取得退還的留抵稅額后，應相應調(diào)減當期留抵稅額。

允許退還的增量留抵稅額=增量留抵稅額×進項構成比例×60%=（700000-100000）×80%×60%=288000（元）

主管稅務機關于2023年10月退還留抵稅額288000元，因此納稅人應在2023年10月（稅款所屬期）申報時，將退還的留抵稅額288000元填入《附列資料（二）》第22欄“上期留抵稅額退稅”。

1.該企業(yè)2023年10月（稅款所屬期）《附列資料（二）》的填報如下所示：

2.該企業(yè)2023年10月（稅款所屬期）主表填報如下所示：

填寫案例11

綜合申報表填寫案例

某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年4月發(fā)生有形動產(chǎn)經(jīng)營租賃業(yè)務，開具4張13%稅率的增值稅專用發(fā)票，金額合計1200000元，稅額合計156000元；銷售應稅貨物，開具1張13%稅率的增值稅普通發(fā)票，金額80000元，稅額10400元。購進按規(guī)定允許抵扣的國內(nèi)旅客運輸服務，取得1張增值稅專用發(fā)票，金額50000元，稅額4500元；取得1張注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單，票價2000元，民航發(fā)展基金50元，燃油附加費120元；取得5張注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票，票面金額合計2060元。購進一棟不動產(chǎn)，取得1張增值稅專用發(fā)票，金額1500000元，稅額135000元。企業(yè)2023年4月符合加計抵減政策，并已通過電子稅務局提交《適用加計抵減政策的聲明》。

【分析】

本期銷項稅額=156000+10400=166400（元）

購進國內(nèi)旅客運輸服務取得增值稅專用發(fā)票的，可抵扣的進項稅額為發(fā)票上注明的稅額，即4500元；

取得注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單的，按照下列公式計算進項稅額：

航空旅客運輸進項稅額=（票價+燃油附加費）÷（1+9%）×9%=（2000+120）÷（1+9%）×9%=175.05（元）

需要注意，民航發(fā)展基金不作為計算進項稅額的基數(shù)。

取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式計算進項稅額：

公路、水路等其他旅客運輸進項稅額=票面金額÷（1+3%）×3%=2060÷（1+3%）×3%=60（元）

購進國內(nèi)旅客運輸服務進項稅額合計=4500+175.05+60=4735.05（元）

購進不動產(chǎn)取得增值稅專用發(fā)票的，可抵扣的進項稅額為發(fā)票上注明的稅額，即135000元；

本期可抵扣進項稅額=4735.05+135000=139735.05（元）

企業(yè)2023年4月可計提的加計抵減額=139735.05×10%=13973.51（元）

本期應納稅額=本期銷項稅額-本期進項稅額-本期實際抵減額=166400-139735.05-13973.51=12691.44（元）

1.《附列資料（一）》第1行“13%稅率的貨物及加工修理修配勞務”：

本行“開具其他發(fā)票”“銷售額”列=80000（元）

本行“開具其他發(fā)票”“銷項(應納)稅額”列=10400（元）

《附列資料（一）》第2行“13%稅率的服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)”：

本行“開具增值稅專用發(fā)票”“銷售額”列=1200000（元）

本行“開具增值稅專用發(fā)票”“銷項(應納)稅額”列=156000（元）

本月銷項(應納)稅額合計=156000+10400=166400（元）

該企業(yè)2023年4月（稅款所屬期）《附列資料（一）》填報如下所示：

2.《附列資料（二）》第2行“其中：本期認證相符且本期申報抵扣”：

本行“份數(shù)”列=2（份）

本行“金額”列=50000+1500000=1550000（元）

本行“稅額”列=4500+135000=139500（元）

《附列資料（二）》第8b行“其他”：

本行“份數(shù)”列=6（份）

本行“金額”列=（2000+120）÷（1+9%）+2060÷（1+3%）=3944.95（元）

本行“稅額”列=175.05+60=235.05（元），本行填寫企業(yè)取得的除增值稅專用發(fā)票以外的其他扣稅憑證允許抵扣的進項稅額。

《附列資料（二）》第9行“（三）本期用于購建不動產(chǎn)的扣稅憑證”：

本行“份數(shù)”列=1（份）

本行“金額”列=1500000（元）

本行“稅額”列=135000（元），本行填寫企業(yè)本月允許抵扣的不動產(chǎn)進項稅額。

《附列資料（二）》第10行“（四）本期用于抵扣的旅客運輸服務扣稅憑證”：

本行“份數(shù)”列=7（份）

本行“金額”列=50000+3944.95=53944.95（元）

本行“稅額”列=4500+235.05=4735.05（元），本行填寫企業(yè)本月允許抵扣的所有國內(nèi)旅客運輸服務進項稅額。

該企業(yè)2023年4月（稅款所屬期）《附列資料（二）》填報如下所示：

3.該企業(yè)2023年4月（稅款所屬期）《附列資料（四）》填報如下所示：

4.該企業(yè)2023年4月（稅款所屬期）主表填報如下所示：

【第10篇】原油天然氣增值稅納稅申報表

稅務總局再次修訂企業(yè)所得稅年度納稅申報表！取消研發(fā)費用歸集表填報！會計再不學習，又落下了。

此公告文件內(nèi)容重點先看：

1、稅局發(fā)布的此《公告》適用于2023年度及以后年度企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報。以前年度企業(yè)所得稅納稅申報表相關規(guī)則與本《公告》不一致的，不追溯調(diào)整。納稅人調(diào)整以前年度涉稅事項的，按照相應年度的企業(yè)所得稅納稅申報表相關規(guī)則調(diào)整。

2、公告內(nèi)容主要是這三點：一修、二優(yōu)、三取消。

一修：修訂了《企業(yè)所得稅年度納稅申報表填報表單》及《企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎信息表》（a000000）等7張表單樣式和填報說明、《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a類）》（a100000）等3張表單填報說明進行修訂。

二優(yōu)：為進一步優(yōu)化填報口徑，對《企業(yè)所得稅彌補虧損明細表》（a106000）、《境外所得納稅調(diào)整后所得明細表》（a108010）中個別數(shù)據(jù)項的填報說明進行完善。

三取消：取消《研發(fā)項目可加計扣除研究開發(fā)費用情況歸集表》填報和《“研發(fā)支出”輔助賬匯總表》報送要求，順便還為減輕企業(yè)辦稅負擔，企業(yè)申報享受研發(fā)費用加計扣除政策時，不再填報《研發(fā)項目可加計扣除研究開發(fā)費用情況歸集表》和報送《“研發(fā)支出”輔助賬匯總表》，《“研發(fā)支出”輔助賬匯總表》由企業(yè)留存?zhèn)洳椤?/p>

一，企業(yè)所得稅申報表又改了！會計人該重新學習了！

國家稅務總局

關于修訂企業(yè)所得稅年度納稅申報表有關問題的公告

國家稅務總局公告2023年第41號

為貫徹落實《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及有關稅收政策，進一步優(yōu)化納稅申報，現(xiàn)將修訂企業(yè)所得稅年度納稅申報表有關問題公告如下

一、對《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a類，2023年版）》部分表單和填報說明進行修訂，修訂后的部分表單和填報說明詳見附件。

（一）對《企業(yè)所得稅年度納稅申報表填報表單》、《企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎信息表》（a000000）、《納稅調(diào)整項目明細表》（a105000）、《廣告費和業(yè)務宣傳費跨年度納稅調(diào)整明細表》（a105060）、《捐贈支出及納稅調(diào)整明細表》（a105070）、《免稅、減計收入及加計扣除優(yōu)惠明細表》（a107010）、《符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益優(yōu)惠明細表》（a107011）、《減免所得稅優(yōu)惠明細表》（a107040）的表單樣式及填報說明進行修訂。

（二）對《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a類）》（a100000）、《資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細表》（a105080）、《企業(yè)所得稅彌補虧損明細表》（a106000）、《所得減免優(yōu)惠明細表》（a107020）、《境外所得納稅調(diào)整后所得明細表》（a108010）的填報說明進行修訂。

二、企業(yè)申報享受研發(fā)費用加計扣除政策時，按照《國家稅務總局關于發(fā)布修訂后的〈企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法〉的公告》（國家稅務總局公告2023年第23號）的規(guī)定執(zhí)行，不再填報《研發(fā)項目可加計扣除研究開發(fā)費用情況歸集表》和報送《“研發(fā)支出”輔助賬匯總表》?！丁把邪l(fā)支出”輔助賬匯總表》由企業(yè)留存?zhèn)洳椤?/strong>

三、本公告適用于2023年度及以后年度企業(yè)所得稅匯算清繳申報。《國家稅務總局關于發(fā)布〈中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a類，2023年版）〉的公告》（國家稅務總局公告2023年第54號）、《國家稅務總局關于修訂〈中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a類，2023年版）〉部分表單樣式及填報說明的公告》（國家稅務總局公告2023年第57號）、《國家稅務總局關于修訂〈中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（a類，2023年版）〉等部分表單樣式及填報說明的公告》（國家稅務總局公告2023年第3號）中的上述表單和填報說明同時廢止?！秶叶悇湛偩株P于企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策有關問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第97號）第五條中“并在報送《年度財務會計報告》的同時隨附注一并報送主管稅務機關”的規(guī)定和第六條第一項、附件6《研發(fā)項目可加計扣除研究開發(fā)費用情況歸集表》同時廢止。

特此公告。

附件：《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a類，2023年版）》部分表單及填報說明（2023年修訂）

國家稅務總局

2023年12月9日

二，增值稅法（征求意見稿）發(fā)布，增值稅征收率統(tǒng)一調(diào)整為3%

《中華人民共和國增值稅法（征求意見稿）》與中華人民共和國增值稅暫行條例（2023年修訂）對比：

中華人民共和國增值稅法（征求意見稿）

中華人民共和國增值稅暫行條例（2023年修訂）

第一章 總則

第一條 在中華人民共和國境內(nèi)（以下稱境內(nèi)）發(fā)生增值稅應稅交易（以下稱應稅交易），以及進口貨物，應當依照本法規(guī)定繳納增值稅。

第一條?在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物或者加工、修理修配勞務（以下簡稱勞務），銷售服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)以及進口貨物的單位和個人，為增值稅的納稅人，應當依照本條例繳納增值稅。

第二條 ?發(fā)生應稅交易，應當按照一般計稅方法計算繳納增值稅，國務院規(guī)定適用簡易計稅方法的除外。

進口貨物，按照本法規(guī)定的組成計稅價格和適用稅率計算繳納增值稅。

第三條 一般計稅方法按照銷項稅額抵扣進項稅額后的余額計算應納稅額。

簡易計稅方法按照應稅交易銷售額（以下稱銷售額）和征收率計算應納稅額，不得抵扣進項稅額。

第四條 增值稅為價外稅，應稅交易的計稅價格不包括增值稅額。

第二章 納稅人和扣繳義務人

第五條 在境內(nèi)發(fā)生應稅交易且銷售額達到增值稅起征點的單位和個人，以及進口貨物的收貨人，為增值稅的納稅人。

第十七條?納稅人銷售額未達到國務院財政、稅務主管部門規(guī)定的增值稅起征點的，免征增值稅；達到起征點的，依照本條例規(guī)定全額計算繳納增值稅。

增值稅起征點為季銷售額三十萬元。

銷售額未達到增值稅起征點的單位和個人，不是本法規(guī)定的納稅人；銷售額未達到增值稅起征點的單位和個人，可以自愿選擇依照本法規(guī)定繳納增值稅。

第六條 本法所稱單位，是指企業(yè)、行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會團體和其他單位。

本法所稱個人，是指個體工商戶和自然人。

第七條 中華人民共和國境外（以下稱境外）單位和個人在境內(nèi)發(fā)生應稅交易，以購買方為扣繳義務人。

第十八條?中華人民共和國境外的單位或者個人在境內(nèi)銷售勞務，在境內(nèi)未設有經(jīng)營機構的，以其境內(nèi)代理人為扣繳義務人；在境內(nèi)沒有代理人的，以購買方為扣繳義務人。

國務院另有規(guī)定的，從其規(guī)定。

第三章 應稅交易

第八條 應稅交易，是指銷售貨物、服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)和金融商品。

銷售貨物、不動產(chǎn)、金融商品，是指有償轉讓貨物、不動產(chǎn)、金融商品的所有權。

銷售服務，是指有償提供服務。

銷售無形資產(chǎn)，是指有償轉讓無形資產(chǎn)的所有權或者使用權。

第九條 本法第一條所稱在境內(nèi)發(fā)生應稅交易是指：

（一）銷售貨物的，貨物的起運地或者所在地在境內(nèi)；

（二）銷售服務、無形資產(chǎn)（自然資源使用權除外）的，銷售方為境內(nèi)單位和個人，或者服務、無形資產(chǎn)在境內(nèi)消費；

（三）銷售不動產(chǎn)、轉讓自然資源使用權的，不動產(chǎn)、自然資源所在地在境內(nèi)；

（四）銷售金融商品的，銷售方為境內(nèi)單位和個人，或者金融商品在境內(nèi)發(fā)行。

第十條 進口貨物，是指貨物的起運地在境外，目的地在境內(nèi)。

第十一條 下列情形視同應稅交易，應當依照本法規(guī)定繳納增值稅：

（一）單位和個體工商戶將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于集體福利或者個人消費；

（二）單位和個體工商戶無償贈送貨物，但用于公益事業(yè)的除外；

（三）單位和個人無償贈送無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)或者金融商品，但用于公益事業(yè)的除外；

（四）國務院財政、稅務主管部門規(guī)定的其他情形。

第十二條 下列項目視為非應稅交易，不征收增值稅：

（一）員工為受雇單位或者雇主提供取得工資薪金的服務；

（二）行政單位收繳的行政事業(yè)性收費、政府性基金；

（三）因征收征用而取得補償；

（四）存款利息收入；

（五）國務院財政、稅務主管部門規(guī)定的其他情形。

第四章 稅率和征收率

第十三條?增值稅稅率：

第二條?增值稅稅率：

（一）納稅人銷售貨物，銷售加工修理修配、有形動產(chǎn)租賃服務，進口貨物，除本條第二項、第四項、第五項規(guī)定外，稅率為百分之十三。

（一）納稅人銷售貨物、勞務、有形動產(chǎn)租賃服務或者進口貨物，除本條第二項、第四項、第五項另有規(guī)定外，稅率為17%。

（二）納稅人銷售交通運輸、郵政、基礎電信、建筑、不動產(chǎn)租賃服務，銷售不動產(chǎn)，轉讓土地使用權，銷售或者進口下列貨物，除本條第四項、第五項規(guī)定外，稅率為百分之九：

（二）納稅人銷售交通運輸、郵政、基礎電信、建筑、不動產(chǎn)租賃服務，銷售不動產(chǎn)，轉讓土地使用權，銷售或者進口下列貨物，稅率為11%：

1．農(nóng)產(chǎn)品、食用植物油、食用鹽；

1.糧食等農(nóng)產(chǎn)品、食用植物油、食用鹽；

2．自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、二甲醚、沼氣、居民用煤炭制品；

2.自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、二甲醚、沼氣、居民用煤炭制品；

3．圖書、報紙、雜志、音像制品、電子出版物；

3.圖書、報紙、雜志、音像制品、電子出版物；

4．飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機、農(nóng)膜。

4.飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機、農(nóng)膜；

5.國務院規(guī)定的其他貨物。

（三）納稅人銷售服務、無形資產(chǎn)、金融商品，除本條第一項、第二項、第五項規(guī)定外，稅率為百分之六。

（三）納稅人銷售服務、無形資產(chǎn)，除本條第一項、第二項、第五項另有規(guī)定外，稅率為6%。

（四）納稅人出口貨物，稅率為零；國務院另有規(guī)定的除外。

（四）納稅人出口貨物，稅率為零；但是，國務院另有規(guī)定的除外。

（五）境內(nèi)單位和個人跨境銷售國務院規(guī)定范圍內(nèi)的服務、無形資產(chǎn)，稅率為零。

（五）境內(nèi)單位和個人跨境銷售國務院規(guī)定范圍內(nèi)的服務、無形資產(chǎn)，稅率為零。

稅率的調(diào)整，由國務院決定。

第十四條 增值稅征收率為百分之三。

第五章 應納稅額

第十五條 銷售額，是指納稅人發(fā)生應稅交易取得的與之相關的對價，包括全部貨幣或者非貨幣形式的經(jīng)濟利益，不包括按照一般計稅方法計算的銷項稅額和按照簡易計稅方法計算的應納稅額。

國務院規(guī)定可以差額計算銷售額的，從其規(guī)定。

第十六條 視同發(fā)生應稅交易以及銷售額為非貨幣形式的，按照市場公允價格確定銷售額。

第十七條 銷售額以人民幣計算。納稅人以人民幣以外的貨幣結算銷售額的，應當折合成人民幣計算。

第六條?銷售額為納稅人發(fā)生應稅銷售行為收取的全部價款和價外費用，但是不包括收取的銷項稅額。

銷售額以人民幣計算。納稅人以人民幣以外的貨幣結算銷售額的，應當折合成人民幣計算。

第十八條 納稅人銷售額明顯偏低或者偏高且不具有合理商業(yè)目的的，稅務機關有權按照合理的方法核定其銷售額。

第七條?納稅人發(fā)生應稅銷售行為的價格明顯偏低并無正當理由的，由主管稅務機關核定其銷售額。

第十九條 銷項稅額，是指納稅人發(fā)生應稅交易，按照銷售額乘以本法規(guī)定的稅率計算的增值稅額。銷項稅額計算公式：

第五條?納稅人發(fā)生應稅銷售行為，按照銷售額和本條例第二條規(guī)定的稅率計算收取的增值稅額，為銷項稅額。銷項稅額計算公式：

銷項稅額=銷售額×稅率

銷項稅額=銷售額×稅率

第二十條 進項稅額，是指納稅人購進的與應稅交易相關的貨物、服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)和金融商品支付或者負擔的增值稅額。

第八條?納稅人購進貨物、勞務、服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)支付或者負擔的增值稅額，為進項稅額。

下列進項稅額準予從銷項稅額中抵扣：

（一）從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額。

（二）從海關取得的海關進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額。

（三）購進農(nóng)產(chǎn)品，除取得增值稅專用發(fā)票或者海關進口增值稅專用繳款書外，按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和11%的扣除率計算的進項稅額，國務院另有規(guī)定的除外。進項稅額計算公式：進項稅額=買價×扣除率

（四）自境外單位或者個人購進勞務、服務、無形資產(chǎn)或者境內(nèi)的不動產(chǎn)，從稅務機關或者扣繳義務人取得的代扣代繳稅款的完稅憑證上注明的增值稅額。

準予抵扣的項目和扣除率的調(diào)整，由國務院決定。

第二十一條 一般計稅方法的應納稅額，是指當期銷項稅額抵扣當期進項稅額后的余額。應納稅額計算公式：

第四條?除本條例第十一條規(guī)定外，納稅人銷售貨物、勞務、服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)（以下統(tǒng)稱應稅銷售行為），應納稅額為當期銷項稅額抵扣當期進項稅額后的余額。應納稅額計算公式：

應納稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額

應納稅額=當期銷項稅額－當期進項稅額

當期進項稅額大于當期銷項稅額的，差額部分可以結轉下期繼續(xù)抵扣；或者予以退還，具體辦法由國務院財政、稅務主管部門制定。

當期銷項稅額小于當期進項稅額不足抵扣時，其不足部分可以結轉下期繼續(xù)抵扣。

進項稅額應當憑合法有效憑證抵扣。

第九條?納稅人購進貨物、勞務、服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，取得的增值稅扣稅憑證不符合法律、行政法規(guī)或者國務院稅務主管部門有關規(guī)定的，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

第二十二條 下列進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：

第十條?下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：

（一）用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)和金融商品對應的進項稅額，其中涉及的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)，僅指專用于上述項目的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)；

（一）用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、勞務、服務、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)；

（二）非正常損失項目對應的進項稅額；

（二）非正常損失的購進貨物，以及相關的勞務和交通運輸服務；

（三）非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物（不包括固定資產(chǎn)）、勞務和交通運輸服務；

（三）購進并直接用于消費的餐飲服務、居民日常服務和娛樂服務對應的進項稅額；

（四）購進貸款服務對應的進項稅額；

（五）國務院規(guī)定的其他進項稅額。

（四）國務院規(guī)定的其他項目。

第二十三條 簡易計稅方法的應納稅額，是指按照當期銷售額和征收率計算的增值稅額，不得抵扣進項稅額。應納稅額計算公式：

第十一條?小規(guī)模納稅人發(fā)生應稅銷售行為，實行按照銷售額和征收率計算應納稅額的簡易辦法，并不得抵扣進項稅額。應納稅額計算公式：

應納稅額=當期銷售額×征收率

應納稅額=銷售額×征收率

小規(guī)模納稅人的標準由國務院財政、稅務主管部門規(guī)定。

第十二條?小規(guī)模納稅人增值稅征收率為3%，國務院另有規(guī)定的除外。

第十三條?小規(guī)模納稅人以外的納稅人應當向主管稅務機關辦理登記。具體登記辦法由國務院稅務主管部門制定。

小規(guī)模納稅人會計核算健全，能夠提供準確稅務資料的，可以向主管稅務機關辦理登記，不作為小規(guī)模納稅人，依照本條例有關規(guī)定計算應納稅額。

第二十四條 納稅人進口貨物，按照組成計稅價格和本法規(guī)定的稅率計算應納稅額。組成計稅價格和應納稅額計算公式：

第十四條?納稅人進口貨物，按照組成計稅價格和本條例第二條規(guī)定的稅率計算應納稅額。組成計稅價格和應納稅額計算公式：

組成計稅價格=關稅計稅價格+關稅+消費稅

組成計稅價格=關稅完稅價格+關稅+消費稅

應納稅額=組成計稅價格×稅率

應納稅額=組成計稅價格×稅率

關稅計稅價格中不包括服務貿(mào)易相關的對價。

第二十五條 納稅人按照國務院規(guī)定可以選擇簡易計稅方法的，計稅方法一經(jīng)選擇，三十六個月內(nèi)不得變更。

第二十六條 納稅人發(fā)生適用不同稅率或者征收率的應稅交易，應當分別核算適用不同稅率或者征收率的銷售額；未分別核算的，從高適用稅率。

第三條?納稅人兼營不同稅率的項目，應當分別核算不同稅率項目的銷售額；未分別核算銷售額的，從高適用稅率。

第二十七條 納稅人一項應稅交易涉及兩個以上稅率或者征收率的，從主適用稅率或者征收率。

第二十八條 扣繳義務人依照本法第七條規(guī)定扣繳稅款的，應按照銷售額乘以稅率計算應扣繳稅額。應扣繳稅額計算公式：

應扣繳稅額=銷售額×稅率。

第六章 稅收優(yōu)惠

第二十九條 下列項目免征增值稅：

第十五條?下列項目免征增值稅：

（一）農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品；

（一）農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品；

（二）避孕藥品和用具；

（二）避孕藥品和用具；

（三）古舊圖書；

（三）古舊圖書；

（四）直接用于科學研究、科學試驗和教學的進口儀器、設備；

（四）直接用于科學研究、科學試驗和教學的進口儀器、設備；

（五）外國政府、國際組織無償援助的進口物資和設備；

（五）外國政府、國際組織無償援助的進口物資和設備；

（六）由殘疾人的組織直接進口供殘疾人專用的物品；

（六）由殘疾人的組織直接進口供殘疾人專用的物品；

（七）自然人銷售的自己使用過的物品；

（七）銷售的自己使用過的物品。

（八）托兒所、幼兒園、養(yǎng)老院、殘疾人福利機構提供的育養(yǎng)服務，婚姻介紹，殯葬服務；

（九）殘疾人員個人提供的服務；

（十）醫(yī)院、診所和其他醫(yī)療機構提供的醫(yī)療服務；

（十一）學校和其他教育機構提供的教育服務，學生勤工儉學提供的服務；

（十二）農(nóng)業(yè)機耕、排灌、病蟲害防治、植物保護、農(nóng)牧保險以及相關技術培訓業(yè)務，家禽、牲畜、水生動物的配種和疾病防治；

（十三）紀念館、博物館、文化館、文物保護單位管理機構、美術館、展覽館、書畫院、圖書館舉辦文化活動的門票收入，宗教場所舉辦文化、宗教活動的門票收入；

（十四）境內(nèi)保險機構為出口貨物提供的保險產(chǎn)品。

第三十條 除本法規(guī)定外，根據(jù)國民經(jīng)濟和社會發(fā)展的需要，或者由于突發(fā)事件等原因?qū){稅人經(jīng)營活動產(chǎn)生重大影響的，國務院可以制定增值稅專項優(yōu)惠政策，報全國人民代表大會常務委員會備案。

除前款規(guī)定外，增值稅的免稅、減稅項目由國務院規(guī)定。任何地區(qū)、部門均不得規(guī)定免稅、減稅項目。

第三十一條 納稅人兼營增值稅減稅、免稅項目的，應當單獨核算增值稅減稅、免稅項目的銷售額；未單獨核算的項目，不得減稅、免稅。

第十六條?納稅人兼營免稅、減稅項目的，應當分別核算免稅、減稅項目的銷售額；未分別核算銷售額的，不得免稅、減稅。

第三十二條 納稅人發(fā)生應稅交易適用減稅、免稅規(guī)定的，可以選擇放棄減稅、免稅，依照本法規(guī)定繳納增值稅。

納稅人同時適用兩個以上減稅、免稅項目的，可以分不同減稅、免稅項目選擇放棄。

放棄的減稅、免稅項目三十六個月內(nèi)不得再減稅、免稅。

第七章 納稅時間和納稅地點

第三十三條 增值稅納稅義務發(fā)生時間，按下列規(guī)定確定：

第十九條?增值稅納稅義務發(fā)生時間：

（一）發(fā)生應稅交易，納稅義務發(fā)生時間為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當天。

（一）發(fā)生應稅銷售行為，為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當天。

（二）視同發(fā)生應稅交易，納稅義務發(fā)生時間為視同發(fā)生應稅交易完成的當天。

（三）進口貨物，納稅義務發(fā)生時間為進入關境的當天。

（二）進口貨物，為報關進口的當天。

增值稅扣繳義務發(fā)生時間為納稅人增值稅納稅義務發(fā)生的當天。

增值稅扣繳義務發(fā)生時間為納稅人增值稅納稅義務發(fā)生的當天。

第二十一條?納稅人發(fā)生應稅銷售行為，應當向索取增值稅專用發(fā)票的購買方開具增值稅專用發(fā)票，并在增值稅專用發(fā)票上分別注明銷售額和銷項稅額。

屬于下列情形之一的，不得開具增值稅專用發(fā)票：

（一）應稅銷售行為的購買方為消費者個人的；

（二）發(fā)生應稅銷售行為適用免稅規(guī)定的。

第三十四條 增值稅納稅地點，按下列規(guī)定確定：

第二十二條?增值稅納稅地點：

（一）有固定生產(chǎn)經(jīng)營場所的納稅人，應當向其機構所在地或者居住地主管稅務機關申報納稅。

（一）固定業(yè)戶應當向其機構所在地的主管稅務機關申報納稅。總機構和分支機構不在同一縣（市）的，應當分別向各自所在地的主管稅務機關申報納稅；經(jīng)國務院財政、稅務主管部門或者其授權的財政、稅務機關批準，可以由總機構匯總向總機構所在地的主管稅務機關申報納稅。

總機構和分支機構不在同一縣（市）的，應當分別向各自所在地的主管稅務機關申報納稅；經(jīng)國務院財政、稅務主管部門或者其授權的財政、稅務機關批準，可以由總機構匯總向總機構所在地的主管稅務機關申報納稅。

（二）固定業(yè)戶到外縣（市）銷售貨物或者勞務，應當向其機構所在地的主管稅務機關報告外出經(jīng)營事項，并向其機構所在地的主管稅務機關申報納稅；未報告的，應當向銷售地或者勞務發(fā)生地的主管稅務機關申報納稅；未向銷售地或者勞務發(fā)生地的主管稅務機關申報納稅的，由其機構所在地的主管稅務機關補征稅款。

（二）無固定生產(chǎn)經(jīng)營場所的納稅人，應當向其應稅交易發(fā)生地主管稅務機關申報納稅；未申報納稅的，由其機構所在地或者居住地主管稅務機關補征稅款。

（三）非固定業(yè)戶銷售貨物或者勞務，應當向銷售地或者勞務發(fā)生地的主管稅務機關申報納稅；未向銷售地或者勞務發(fā)生地的主管稅務機關申報納稅的，由其機構所在地或者居住地的主管稅務機關補征稅款。

（三）自然人提供建筑服務，銷售或者租賃不動產(chǎn)，轉讓自然資源使用權，應當向建筑服務發(fā)生地、不動產(chǎn)所在地、自然資源所在地主管稅務機關申報納稅。

（四）進口貨物的納稅人，應當向報關地海關申報納稅。

（四）進口貨物，應當向報關地海關申報納稅。

（五）扣繳義務人，應當向其機構所在地或者居住地主管稅務機關申報繳納扣繳的稅款。

扣繳義務人應當向其機構所在地或者居住地的主管稅務機關申報繳納其扣繳的稅款。

第三十五條 增值稅的計稅期間分別為十日、十五日、一個月、一個季度或者半年。納稅人的具體計稅期間，由主管稅務機關根據(jù)納稅人應納稅額的大小分別核定。以半年為計稅期間的規(guī)定不適用于按照一般計稅方法計稅的納稅人。自然人不能按照固定計稅期間納稅的，可以按次納稅。

第二十三條?增值稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個月或者1個季度。納稅人的具體納稅期限，由主管稅務機關根據(jù)納稅人應納稅額的大小分別核定；不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。

納稅人以一個月、一個季度或者半年為一個計稅期間的，自期滿之日起十五日內(nèi)申報納稅；以十日或者十五日為一個計稅期間的，自期滿之日起五日內(nèi)預繳稅款，于次月一日起十五日內(nèi)申報納稅并結清上月應納稅款。

納稅人以1個月或者1個季度為1個納稅期的，自期滿之日起15日內(nèi)申報納稅；以1日、3日、5日、10日或者15日為1個納稅期的，自期滿之日起5日內(nèi)預繳稅款，于次月1日起15日內(nèi)申報納稅并結清上月應納稅款。

扣繳義務人解繳稅款的計稅期間和申報納稅期限，依照前兩款規(guī)定執(zhí)行。

扣繳義務人解繳稅款的期限，依照前兩款規(guī)定執(zhí)行。

納稅人進口貨物，應當自海關填發(fā)海關進口增值稅專用繳款書之日起十五日內(nèi)繳納稅款。

第二十四條?納稅人進口貨物，應當自海關填發(fā)海關進口增值稅專用繳款書之日起15日內(nèi)繳納稅款。

第八章 征收管理

第三十六條 增值稅由稅務機關征收。進口貨物的增值稅由稅務機關委托海關代征。

第二十條?增值稅由稅務機關征收，進口貨物的增值稅由海關代征。

海關應當將受托代征增值稅的信息和貨物出口報關的信息共享給稅務機關。

個人攜帶或者郵寄進境物品增值稅的計征辦法由國務院制定。

個人攜帶或者郵寄進境自用物品的增值稅，連同關稅一并計征。具體辦法由國務院關稅稅則委員會會同有關部門制定。

第三十七條 納稅人應當如實向主管稅務機關辦理增值稅納稅申報，報送增值稅納稅申報表以及相關納稅資料。

納稅人出口貨物、服務、無形資產(chǎn)，適用零稅率的，應當向主管稅務機關申報辦理退（免）稅。具體辦法由國務院稅務主管部門制定。

第二十五條?納稅人出口貨物適用退（免）稅規(guī)定的，應當向海關辦理出口手續(xù)，憑出口報關單等有關憑證，在規(guī)定的出口退（免）稅申報期內(nèi)按月向主管稅務機關申報辦理該項出口貨物的退（免）稅；境內(nèi)單位和個人跨境銷售服務和無形資產(chǎn)適用退（免）稅規(guī)定的，應當按期向主管稅務機關申報辦理退（免）稅。具體辦法由國務院財政、稅務主管部門制定。

出口貨物辦理退稅后發(fā)生退貨或者退關的，納稅人應當依法補繳已退的稅款。

扣繳義務人應當如實報送代扣代繳報告表以及稅務機關根據(jù)實際需要要求扣繳義務人報送的其他有關資料。

第三十八條 符合規(guī)定條件的兩個或者兩個以上的納稅人，可以選擇作為一個納稅人合并納稅。具體辦法由國務院財政、稅務主管部門制定。

第三十九條 納稅人發(fā)生應稅交易，應當如實開具發(fā)票。

第四十條 納稅人應當按照規(guī)定使用發(fā)票。未按照規(guī)定使用發(fā)票的，依照有關法律、行政法規(guī)的規(guī)定進行處罰。情節(jié)嚴重構成犯罪的，依法追究刑事責任。

第四十一條 納稅人應當使用稅控裝置開具增值稅發(fā)票。

第四十二條 稅務機關有權對納稅人發(fā)票使用、納稅申報、稅收減免等進行稅務檢查。

第二十六條?增值稅的征收管理，依照《中華人民共和國稅收征收管理法》及本條例有關規(guī)定執(zhí)行。

第四十三條 納稅人應當依照規(guī)定繳存增值稅額，具體辦法由國務院制定。

第二十七條?納稅人繳納增值稅的有關事項，國務院或者國務院財政、稅務主管部門經(jīng)國務院同意另有規(guī)定的，依照其規(guī)定。

第四十四條 國家有關部門應當依照法律、行政法規(guī)和各自職責，配合稅務機關的增值稅管理活動。稅務機關和銀行、海關、外匯管理、市場監(jiān)管等部門應當建立增值稅信息共享和工作配合機制，加強增值稅征收管理。

第九章 附則

第四十五條 本法公布前出臺的稅收政策確需延續(xù)的，按照國務院規(guī)定最長可以延至本法施行后的五年止。

第四十六條 國務院依據(jù)本法制定實施條例。

第四十七條 本法自20xx年x月x日起施行?！度珖嗣翊泶髸瘴瘑T會關于外商投資企業(yè)和外國企業(yè)適用增值稅、消費稅、營業(yè)稅等稅收暫行條例的決定》（中華人民共和國主席令第18號）、《中華人民共和國增值稅暫行條例》（中華人民共和國國務院令第691號）同時廢止。

第二十八條?本條例自2023年1月1日起施行。

三，年底匯算清繳必知22條年度新政策

一、

小規(guī)模10萬元免增值稅

2023年1月1日至2023年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人合計月銷售額不超過10萬元（以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過30萬元）的，免征增值稅。

二、

企業(yè)所得稅最低5%稅負

2023年1月1日至2023年12月31日，對小型微利企業(yè)年應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；對年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

三、

小型微利企業(yè)條件放寬了

小型微利企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時符合年度應納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元等三個條件的企業(yè)。

四、

小規(guī)模六稅兩附加減按50%

2023年1月1日至2023年12月31日，對增值稅小規(guī)模納稅人，按照稅額的50%減征資源稅、城市維護建設稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加。

五、

國內(nèi)車票可以抵扣增值稅了

4月1日起，取得注明旅客身份信息的飛機票、火車票、汽車票等可計算抵扣增值稅，無需認證！納稅人未取得增值稅專用發(fā)票的，暫按照以下規(guī)定確定進項稅額：

1.取得增值稅電子普通發(fā)票的，為發(fā)票上注明的稅額；

2.取得注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單的，為按照下列公式計算進項稅額：航空旅客運輸進項稅額=（票價+燃油附加費）÷（1+9%）×9%

3.取得注明旅客身份信息的鐵路車票的，為按照下列公式計算的進項稅額：鐵路旅客運輸進項稅額=票面金額÷（1+9%）×9%

4.取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式計算進項稅額：公路、水路等其他旅客運輸進項稅額=票面金額÷（1+3%）×3%

六、

一般納稅人增值稅申報表精簡了

廢止部分申報表附列資料：

一是廢止原《增值稅納稅申報表附列資料（五）》（以下簡稱《附列資料（五）》）。

二是廢止原《營改增稅負分析測算明細表》。

納稅人自2023年5月1日起無需填報上述兩張附表。

七、

購進不動產(chǎn)允許一次性抵扣了

自2023年4月1日起，納稅人取得不動產(chǎn)或者不動產(chǎn)在建工程的進項稅額不再分2年抵扣。此前按照上述規(guī)定尚未抵扣完畢的待抵扣進項稅額，可自2023年4月稅款所屬期起從銷項稅額中抵扣。

八、

增值稅加計抵減政策來了

自2023年4月1日至2023年12月31日，允許生產(chǎn)、生活性服務業(yè)納稅人按照當期可抵扣進項稅額加計10%，抵減應納稅額（以下稱加計抵減政策）。

所稱生產(chǎn)、生活性服務業(yè)納稅人，是指提供郵政服務、電信服務、現(xiàn)代服務、生活服務（以下稱四項服務）取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人。

九、

全面試行增值稅期末留抵退稅制度

自2023年4月1日起，試行增值稅期末留抵稅額退稅制度。

（一）自2023年4月稅款所屬期起，連續(xù)六個月（按季納稅的，連續(xù)兩個季度）增量留抵稅額均大于零，且第六個月增量留抵稅額不低于50萬元；

（二）本公告所稱增量留抵稅額，是指與2023年3月底相比新增加的期末留抵稅額。

（三）納稅人當期允許退還的增量留抵稅額，按照以下公式計算：

允許退還的增量留抵稅額=增量留抵稅額×進項構成比例×60%

進項構成比例，為2023年4月至申請退稅前一稅款所屬期內(nèi)已抵扣的增值稅專用發(fā)票（含稅控機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票）、海關進口增值稅專用繳款書、解繳稅款完稅憑證注明的增值稅額占同期全部已抵扣進項稅額的比重。

十、

4月1日起增值稅率降率了

一、增值稅一般納稅人（以下稱納稅人）發(fā)生增值稅應稅銷售行為或者進口貨物，原適用16%稅率的，稅率調(diào)整為13%；原適用10%稅率的，稅率調(diào)整為9％。

二、納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品，原適用10%扣除率的，扣除率調(diào)整為9％。納稅人購進用于生產(chǎn)或者委托加工13％稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照10％的扣除率計算進項稅額。

三、原適用16%稅率且出口退稅率為16％的出口貨物勞務，出口退稅率調(diào)整為13％；原適用10%稅率且出口退稅率為10％的出口貨物、跨境應稅行為，出口退稅率調(diào)整為9%。

十一、

500萬以下固定資產(chǎn)允許一次性扣除

企業(yè)在2023年1月1日至2023年12月31日期間新購進的設備、器具，單位價值不超過500萬元的，允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊。

十二、

小微企業(yè)銀行借款免征印花稅

2023年11月1日至2023年12月31日，金融機構與小型、微型企業(yè)簽訂借款合同免征印花稅。

十三、

符合條件企業(yè)免征殘保金

自2023年4月1日起，將殘疾人就業(yè)保障金免征范圍，由自工商注冊登記之日起3年內(nèi)，在職職工總數(shù)20人（含）以下小微企業(yè)，調(diào)整為在職職工總數(shù)30人（含）以下的企業(yè)。調(diào)整免征范圍后，工商注冊登記未滿3年、在職職工總數(shù)30人（含）以下的企業(yè)，可在剩余時期內(nèi)按規(guī)定免征殘疾人就業(yè)保障金。

十四、

符合條件一般納稅人仍可轉小規(guī)模

今年底之前，符合條件的一般納稅人仍可以繼續(xù)選擇轉為小規(guī)模！前提是必須符合一定的條件才可以。

條件：轉登記日前連續(xù)12個月（以1個月為1個納稅期）或者連續(xù)4個季度（以1個季度為1個納稅期）累計銷售額未超過500萬元的一般納稅人。

十五、

小規(guī)模自開專票擴大至8個行業(yè)

將小規(guī)模納稅人自行開具增值稅專用發(fā)票試點范圍由住宿業(yè)，鑒證咨詢業(yè)，建筑業(yè)，工業(yè)，信息傳輸、軟件和信息技術服務業(yè)，擴大至租賃和商務服務業(yè)，科學研究和技術服務業(yè)，居民服務、修理和其他服務業(yè)。上述8個行業(yè)小規(guī)模納稅人（以下稱“試點納稅人”）發(fā)生增值稅應稅行為，需要開具增值稅專用發(fā)票的，可以自愿使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)自行開具。

十六、

部分先進制造業(yè)增值稅期末留抵退稅（財政部 稅務總局公告2023年第84號）

自2023年6月1日起，同時符合以下條件的部分先進制造業(yè)納稅人，可以自2023年7月及以后納稅申報期向主管稅務機關申請退還增量留抵稅額：

1.增量留抵稅額大于零；

2.納稅信用等級為a級或者b級；

3.申請退稅前36個月未發(fā)生騙取留抵退稅、出口退稅或虛開增值稅專用發(fā)票情形；

4.申請退稅前36個月未因偷稅被稅務機關處罰兩次及以上；

5.自2023年4月1日起未享受即征即退、先征后返(退)政策；

6.允許退還的增量留抵稅額=增量留抵稅額x進項構成比例。

十七、

10月1日起，生活性服務業(yè)增值稅加計抵減政策明確了！

生活性服務業(yè)納稅人應按照當期可抵扣進項稅額的15%計提當期加計抵減額。按照現(xiàn)行規(guī)定不得從銷項稅額中抵扣的進項稅額，不得計提加計抵減額；已按照15%計提加計抵減額的進項稅額，按規(guī)定作進項稅額轉出的，應在進項稅額轉出當期，相應調(diào)減加計抵減額。

計算公式如下：當期計提加計抵減額=當期可抵扣進項稅額×15%當期可抵減

加計抵減額=上期末加計抵減額余額+當期計提加計抵減額-當期調(diào)減加計抵減額

符合（財政部稅務總局公告2023年第87號）規(guī)定的生活性服務業(yè)納稅人，應在年度首次確認適用15%加計抵減政策時，通過電子稅務局（或前往辦稅服務廳）提交《適用15%加計抵減政策的聲明》（見附件）。

十八、

利潤表和資產(chǎn)負債表又改了！

財政部發(fā)布了《關于修訂印發(fā)合并財務報表格式（2019版）的通知 》，現(xiàn)行的財務報表格式進行較大的修訂。

變化：

1、應收票據(jù)及應收賬款拆分了！在原資產(chǎn)負債表中應收票據(jù)和應收賬款是合并的，現(xiàn)今拆分為“應收票據(jù)”“應收賬款”“應收款項融資”三個行項目，意味著新政策以后披露的財務報表要拆分成這三個科目披露。

2、應付票據(jù)及應付賬款也拆分了！通知指出，原資產(chǎn)負債表中“應付票據(jù)及應付賬款”將拆分成 “應付票據(jù)”和“應付賬款”兩個行項目。

3、新增了“使用權資產(chǎn)”“租賃負債”等多個行項目！根據(jù)新租賃準則和新金融準則等規(guī)定，在原合并資產(chǎn)負債表中增加了“使用權資產(chǎn)”“租賃負債”等行項目，在原合并利潤表中“投資收益”行項目下增加了“其中：以攤余成本計量的金融資產(chǎn)終止確認收益”行項目。

十九、

城鎮(zhèn)土地使用稅和房產(chǎn)稅合并申報

將城鎮(zhèn)土地使用稅和房產(chǎn)稅的納稅申報表、減免稅明細申報表、稅源明細表分別合并為《城鎮(zhèn)土地使用稅?房產(chǎn)稅納稅申報表》《城鎮(zhèn)土地使用稅?房產(chǎn)稅減免稅明細申報表》《城鎮(zhèn)土地使用稅?房產(chǎn)稅稅源明細表》

二十、

國稅總局宣布：資料不齊的也可直接注銷，7月1號開始施行

二十一、

車輛購置稅法2023年7月1日正式實施，稅率為10%！

二十二、

2023年2月1日起，所有小規(guī)模納稅人都能自開專票了

2023年2月1日起增值稅小規(guī)模納稅人（其他個人除外）發(fā)生增值稅應稅行為，需要開具增值稅專用發(fā)票的，可以自愿使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)自行開具。選擇自行開具增值稅專用發(fā)票的小規(guī)模納稅人，稅務機關不再為其代開增值稅專用發(fā)票。

end