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增值稅一般納稅人(16篇)

發(fā)布時(shí)間:2024-11-12 查看人數(shù):81

【導(dǎo)語(yǔ)】增值稅一般納稅人怎么寫(xiě)好?很多注冊(cè)公司的朋友不知怎么寫(xiě)才規(guī)范,實(shí)際上填寫(xiě)公司經(jīng)營(yíng)范圍并不難,我們可以參考優(yōu)秀的同行公司來(lái)寫(xiě),再結(jié)合自己經(jīng)營(yíng)的產(chǎn)品做一下修改即可!以下是小編為大家收集的增值稅一般納稅人,有簡(jiǎn)短的也有豐富的,僅供參考。

增值稅一般納稅人(16篇)

【第1篇】增值稅一般納稅人

【事項(xiàng)名稱(chēng)】

增值稅一般納稅人登記

【申請(qǐng)條件】

增值稅納稅人年應(yīng)稅銷(xiāo)售額超過(guò)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn),或雖未超過(guò)標(biāo)準(zhǔn)但會(huì)計(jì)核算健全、能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料。

【設(shè)定依據(jù)】

《增值稅一般納稅人登記管理辦法》(國(guó)家稅務(wù)總局令第43號(hào)公布)第二條第一款、第三條第一款

【辦理材料】

【辦理地點(diǎn)】

1.可通過(guò)辦稅服務(wù)廳(場(chǎng)所)、電子稅務(wù)局辦理,具體地點(diǎn)和網(wǎng)址可從省(自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市)稅務(wù)局網(wǎng)站“納稅服務(wù)”欄目查詢(xún)。

2.此事項(xiàng)可在省內(nèi)、同城通辦。

【辦理機(jī)構(gòu)】

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)

【收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)】

不收費(fèi)

【辦理時(shí)間】

即時(shí)辦結(jié)

【聯(lián)系電話】

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)外公開(kāi)的聯(lián)系電話,可從省(自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市)稅務(wù)局網(wǎng)站“納稅服務(wù)”欄目查詢(xún)。

【辦理流程】

【納稅人注意事項(xiàng)】

1.納稅人對(duì)報(bào)送材料的真實(shí)性和合法性承擔(dān)責(zé)任。

2.文書(shū)表單可在省(自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市)稅務(wù)局網(wǎng)站“下載中心”欄目查詢(xún)下載或到辦稅服務(wù)廳領(lǐng)取。

3.稅務(wù)機(jī)關(guān)提供“最多跑一次”服務(wù)。納稅人在資料完整且符合法定受理?xiàng)l件的前提下,最多只需要到稅務(wù)機(jī)關(guān)跑一次。

4.納稅人使用符合電子簽名法規(guī)定條件的電子簽名,與手寫(xiě)簽名或者蓋章具有同等法律效力。

5.年應(yīng)稅銷(xiāo)售額,是指納稅人在連續(xù)不超過(guò)12個(gè)月或四個(gè)季度的經(jīng)營(yíng)期內(nèi)累計(jì)應(yīng)征增值稅銷(xiāo)售額。

6.財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的增值稅小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)為年應(yīng)征增值稅銷(xiāo)售額500萬(wàn)元及以下。

7.納稅人應(yīng)在年應(yīng)稅銷(xiāo)售額超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的月份(季度)所屬申報(bào)期結(jié)束后15日內(nèi)辦理增值稅一般納稅人登記或者選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的手續(xù);未按規(guī)定時(shí)限辦理的,應(yīng)在收到《稅務(wù)事項(xiàng)通知書(shū)》后5日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理相關(guān)手續(xù);逾期未辦理的,自通知時(shí)限期滿(mǎn)的次月起按銷(xiāo)售額依照增值稅稅率計(jì)算應(yīng)納稅額,不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,直至辦理相關(guān)手續(xù)為止。

8.可不辦理增值稅一般納稅人登記的特殊規(guī)定是指:應(yīng)稅銷(xiāo)售額超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的自然人不辦理增值稅一般納稅人登記;非企業(yè)性單位、年應(yīng)稅銷(xiāo)售額超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)且不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的單位和個(gè)體工商戶(hù),可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅。

9.稅務(wù)機(jī)關(guān)核對(duì)后退還納稅人留存的《增值稅一般納稅人登記表》可以作為納稅人成為增值稅一般納稅人的憑據(jù)。

10.納稅人登記為一般納稅人后,不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人,國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。

11.對(duì)稅收遵從度低的一般納稅人,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理。

12.從事成品油銷(xiāo)售的加油站、航空運(yùn)輸企業(yè)、電信企業(yè)總機(jī)構(gòu)及其分支機(jī)構(gòu),一律由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)登記為增值稅一般納稅人。

關(guān)于“增值稅一般納稅人登記”的稅務(wù)資訊到這里就要結(jié)束了,下篇預(yù)告:

選擇按小規(guī)模納稅人納稅的情況說(shuō)明

【第2篇】一般納稅人增值稅稅率最新

5月1日起:

1.小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)為年應(yīng)征增值稅銷(xiāo)售額500萬(wàn)元及以下。

2.一般納稅人的單位和個(gè)人,2023年12月31日前可轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人,其未抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額作轉(zhuǎn)出處理。

新政策即將實(shí)施,那我是選擇一般納稅人還是小規(guī)模?

1.請(qǐng)注意這個(gè)政策有時(shí)間限制

2023年5月1日到2023年12月31日,在該時(shí)間段內(nèi)一般納稅人可轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模。這個(gè)規(guī)定本來(lái)就與現(xiàn)行政策有沖突,只能是臨時(shí)開(kāi)個(gè)口子,讓一般納稅人自主選擇好之后,還會(huì)原封不動(dòng)地把這個(gè)口子再堵上。所以企業(yè)自身一定要思考好再做決定。畢竟過(guò)了這村可就沒(méi)這店了 。

2.你需要考慮下游企業(yè)的感受

上下游企業(yè)之間是互惠互利的,長(zhǎng)時(shí)間的合作,關(guān)系變得更加穩(wěn)定。進(jìn)貨可能就認(rèn)定你家了。但是一般納稅人選擇變?yōu)樾∫?guī)模以后,只能按照3%或者5%征收率開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票。下游企業(yè)如果是一般納稅人肯定不會(huì)接受,抵扣增值稅大打折扣。之前進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票分別為6%、11%、17%, 可見(jiàn),抵扣力度差的不是一星半點(diǎn)。

還有一點(diǎn),如果貴企業(yè)將來(lái)要經(jīng)常參與投標(biāo)環(huán)節(jié)中,或者將來(lái)發(fā)展要做大做強(qiáng),要與國(guó)企、事業(yè)單位建立合作,通常會(huì)要求你是具有一般納稅人資格,并且能開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票。這樣的話,你還會(huì)考慮轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人嗎?一不留神,到手的合同可就飛了!

3.哪些一般納稅人比較適合轉(zhuǎn)為小規(guī)模

①之前因?yàn)殇N(xiāo)售額達(dá)標(biāo)被強(qiáng)制登記為一般納稅人,不是納稅人主動(dòng)要求登記的,那么貴企業(yè)借這個(gè)機(jī)會(huì)可以轉(zhuǎn)回來(lái)。

②如果一般納稅人因?yàn)樾袠I(yè)特殊,經(jīng)營(yíng)管理中存在無(wú)法取得合法的扣稅憑證,比如說(shuō)人工成本比例較高的行業(yè),這些實(shí)際發(fā)生的人工成本取得不了進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票,也不愿意成為一般納稅人。

③如果貴企業(yè)的供應(yīng)商基本都是個(gè)人,他們只能申請(qǐng)去稅務(wù)局代開(kāi)普通發(fā)票,無(wú)法抵扣進(jìn)項(xiàng)。但是企業(yè)對(duì)外開(kāi)出就要開(kāi)具適應(yīng)稅率的發(fā)票。稅負(fù)會(huì)高很多,相信企業(yè)也會(huì)選擇小規(guī)模納稅人。

④若貴企業(yè)行業(yè)稅負(fù)率長(zhǎng)期大于3%,也是具有變更為小規(guī)模企業(yè)的價(jià)值的。因?yàn)檗D(zhuǎn)變小規(guī)模后,會(huì)計(jì)核算簡(jiǎn)單,納稅申報(bào)也輕松一些。老板也不會(huì)因?yàn)橘I(mǎi)票被查而苦惱了,稅收風(fēng)險(xiǎn)大大降低,總之何樂(lè)而不為呢?

綜述,到底是一般納稅人好還是小規(guī)模納稅人好。這需要老板綜合考慮,并不是一個(gè)因素而決定。有些納稅人雖然成為一般納稅人稅負(fù)會(huì)提高,但是為了能拿到更多合同,具備參與投標(biāo)或者與企事業(yè)單位合作的先決條件,他們也會(huì)主動(dòng)申請(qǐng)為一般納稅人。

假如企業(yè)全年幾乎沒(méi)有營(yíng)業(yè)收入,偶爾會(huì)有個(gè)幾萬(wàn)的合同,累計(jì)計(jì)算起來(lái)季度收入也達(dá)不到9萬(wàn),他起碼能享受小微企業(yè)免征增值稅政策。如果就因?yàn)檫@一次,而變成一般納稅人,是非常不合適的。

具體情況還要為公司長(zhǎng)遠(yuǎn)做打算。

增值稅稅率/征收率/扣除率表

(2023年5月1日后)

1、增值稅適用稅率表

序號(hào)

稅目

增值稅稅率

1

陸路運(yùn)輸服務(wù)

10%

2

水路運(yùn)輸服務(wù)

10%

3

航空運(yùn)輸服務(wù)

10%

4

管道運(yùn)輸服務(wù)

10%

5

郵政普遍服務(wù)

10%

6

郵政特殊服務(wù)

10%

7

其他郵政服務(wù)

10%

8

基礎(chǔ)電信服務(wù)

10%

9

增值電信服務(wù)

6%

10

工程服務(wù)

10%

11

安裝服務(wù)

10%

12

修繕?lè)?wù)

10%

13

裝飾服務(wù)

10%

14

其他建筑服務(wù)

10%

15

貸款服務(wù)

6%

16

直接收費(fèi)金融服務(wù)

6%

17

保險(xiǎn)服務(wù)

6%

18

金融商品轉(zhuǎn)讓

6%

19

研發(fā)和技術(shù)服務(wù)

6%

20

信息技術(shù)服務(wù)

6%

21

文化創(chuàng)意服務(wù)

6%

22

物流輔助服務(wù)

6%

23

有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)

16%

24

不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)

10%

25

鑒證咨詢(xún)服務(wù)

6%

26

廣播影視服務(wù)

6%

27

商務(wù)輔助服務(wù)

6%

28

其他現(xiàn)代服務(wù)

6%

29

文化體育服務(wù)

6%

30

教育醫(yī)療服務(wù)

6%

31

旅游娛樂(lè)服務(wù)

6%

32

餐飲住宿服務(wù)

6%

33

居民日常服務(wù)

6%

34

其他生活服務(wù)

6%

35

銷(xiāo)售無(wú)形資產(chǎn)

6%

36

轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)

10%

37

銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)

10%

38

在境內(nèi)載運(yùn)旅客或者貨物出境

0%

39

在境外載運(yùn)旅客或者貨物入境

0%

40

在境外載運(yùn)旅客或者貨物

0%

41

航天運(yùn)輸服務(wù)

0%

42

向境外單位提供的完全在境外消費(fèi)的研發(fā)服務(wù)

0%

43

向境外單位提供的完全在境外消費(fèi)的合同能源管理服務(wù)

0%

44

向境外單位提供的完全在境外消費(fèi)的設(shè)計(jì)服務(wù)

0%

45

向境外單位提供的完全在境外消費(fèi)的廣播影視節(jié)目(作品)的制作和發(fā)行服務(wù)

0%

46

向境外單位提供的完全在境外消費(fèi)的軟件服務(wù)

0%

47

向境外單位提供的完全在境外消費(fèi)的電路設(shè)計(jì)及測(cè)試服務(wù)

0%

48

向境外單位提供的完全在境外消費(fèi)的信息系統(tǒng)服務(wù)

0%

49

向境外單位提供的完全在境外消費(fèi)的業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)

0%

50

向境外單位提供的完全在境外消費(fèi)的離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)

0%

51

向境外單位提供的完全在境外消費(fèi)的轉(zhuǎn)讓技術(shù)

0%

52

財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他服務(wù)

0%

53

銷(xiāo)售或者進(jìn)口貨物

16%

54

糧食、食用植物油

10%

55

自來(lái)水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品

10%

56

圖書(shū)、報(bào)紙、雜志

10%

57

飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜

10%

58

農(nóng)產(chǎn)品

10%

59

音像制品

10%

60

電子出版物

10%

61

二甲醚

10%

62

國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他貨物

10%

63

加工、修理修配勞務(wù)

16%

64

出口貨物

0%

2、增值稅適用征收表

序號(hào)

稅目

增值稅征收率

1

陸路運(yùn)輸服務(wù)

3%

2

水路運(yùn)輸服務(wù)

3%

3

航空運(yùn)輸服務(wù)

3%

4

管道運(yùn)輸服務(wù)

3%

5

郵政普遍服務(wù)

3%

6

郵政特殊服務(wù)

3%

7

其他郵政服務(wù)

3%

8

基礎(chǔ)電信服務(wù)

3%

9

增值電信服務(wù)

3%

10

工程服務(wù)

3%

11

安裝服務(wù)

3%

12

修繕?lè)?wù)

3%

13

裝飾服務(wù)

3%

14

其他建筑服務(wù)

3%

15

貸款服務(wù)

3%

16

直接收費(fèi)金融服務(wù)

3%

17

保險(xiǎn)服務(wù)

3%

18

金融商品轉(zhuǎn)讓

3%

19

研發(fā)和技術(shù)服務(wù)

3%

20

信息技術(shù)服務(wù)

3%

21

文化創(chuàng)意服務(wù)

3%

22

物流輔助服務(wù)

3%

23

有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)

3%

24

不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)

5%

25

鑒證咨詢(xún)服務(wù)

3%

26

廣播影視服務(wù)

3%

27

商務(wù)輔助服務(wù)

3%

28

其他現(xiàn)代服務(wù)

3%

29

文化體育服務(wù)

3%

30

教育醫(yī)療服務(wù)

3%

31

旅游娛樂(lè)服務(wù)

3%

32

餐飲住宿服務(wù)

3%

33

居民日常服務(wù)

3%

34

其他生活服務(wù)

3%

35

銷(xiāo)售無(wú)形資產(chǎn)

3%

36

轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)

3%

37

銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)

5%

38

銷(xiāo)售或者進(jìn)口貨物

3%

39

糧食、食用植物油

3%

40

自來(lái)水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品

3%

41

圖書(shū)、報(bào)紙、雜志

3%

42

飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜

3%

43

農(nóng)產(chǎn)品

3%

44

音像制品

3%

45

電子出版物

3%

46

二甲醚

3%

47

國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他貨物

3%

48

加工、修理修配勞務(wù)

3%

49

一般納稅人提供建筑服務(wù)選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法

3%

50

小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)讓其取得的不動(dòng)產(chǎn)

5%

51

個(gè)人轉(zhuǎn)讓其購(gòu)買(mǎi)的住房

5%

52

房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)中的一般納稅人,銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)老項(xiàng)目,選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的

5%

53

房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)中的小規(guī)模納稅人,銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目

5%

54

一般納稅人出租其2023年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn),選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的

5%

55

單位和個(gè)體工商戶(hù)出租不動(dòng)產(chǎn)(個(gè)體工商戶(hù)出租住房減按1.5%計(jì)算應(yīng)納稅額)

5%

56

其他個(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn)(出租住房減按1.5%計(jì)算應(yīng)納稅額)

5%

57

一般納稅人轉(zhuǎn)讓其2023年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn),選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的

5%

3、增值稅適用扣除率表

序號(hào)

稅目

增值稅扣除率

1

購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品(除以下第二項(xiàng)外)

10%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額

2

購(gòu)進(jìn)用于生產(chǎn)銷(xiāo)售或委托加工16%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品

12%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額

中級(jí)考生請(qǐng)注意!2018《財(cái)務(wù)管理》教材第一章到第十章都有變化,差不多重編教材啦!

【第3篇】一般納稅人發(fā)生增值稅偷稅

企業(yè)取得虛開(kāi)增值稅發(fā)票的應(yīng)對(duì)

及如何避免取得虛開(kāi)增值稅發(fā)票

文 | 江蘇博愛(ài)星律師事務(wù)所博稅團(tuán)隊(duì)

★全文字?jǐn)?shù)共有2742字 | 預(yù)計(jì)閱讀時(shí)間為9分鐘★

01 企業(yè)收受的增值稅發(fā)票被定性為虛開(kāi)應(yīng)如何應(yīng)對(duì)?

實(shí)踐中,經(jīng)常會(huì)遇到企業(yè)接到稅務(wù)局稽查局的通知,其收受的增值稅發(fā)票被稽查局定性為虛開(kāi)的情形,如果遇到這種情況,企業(yè)正確的應(yīng)對(duì)方法是:

首先,配合提供資料。受票企業(yè)的法定代表人、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人在核實(shí)完檢查人員的稅務(wù)檢查證及相關(guān)稅收?qǐng)?zhí)法文書(shū)后,應(yīng)根據(jù)檢查人員的要求提供與涉案發(fā)票及相關(guān)業(yè)務(wù)有關(guān)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)資料和財(cái)務(wù)資料,包含但不限于:涉案發(fā)票原件、業(yè)務(wù)合同原件、會(huì)計(jì)記賬憑證、付款憑證(如銀行賬單)、運(yùn)輸單據(jù)及出入庫(kù)記錄(如有)、涉案發(fā)票所屬月度的增值稅申報(bào)表、抵扣明細(xì)和會(huì)計(jì)入賬年度的企業(yè)所得稅申報(bào)表等。

其次,配合檢查詢(xún)問(wèn)。《稅務(wù)稽查案件辦理程序規(guī)定》(國(guó)家稅務(wù)總局令第52號(hào))第二十七條的規(guī)定,被查對(duì)象有下列情形之一的,依照稅收征管法和稅收征管法實(shí)施細(xì)則有關(guān)逃避、拒絕或者以其他方式阻撓稅務(wù)檢查的規(guī)定處理:(一)提供虛假資料,不如實(shí)反映情況,或者拒絕提供有關(guān)資料的;(二)拒絕或者阻止稅務(wù)機(jī)關(guān)記錄、錄音、錄像、照相和復(fù)制與案件有關(guān)的情況和資料的;(三)在檢查期間轉(zhuǎn)移、隱匿、銷(xiāo)毀有關(guān)資料的;(四)有不依法接受稅務(wù)檢查的其他情形的。因此,受票企業(yè)的法定代表人、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人等當(dāng)事人、證人負(fù)有如實(shí)反映情況、回答詢(xún)問(wèn)(調(diào)查)、提供有關(guān)資料的義務(wù)。

再次,配合后續(xù)處理?!缎姓幜P法》第三十三條規(guī)定:“違法行為輕微并及時(shí)改正,沒(méi)有造成危害后果的,不予行政處罰。初次違法且危害后果輕微并及時(shí)改正的,可以不予行政處罰”;“當(dāng)事人有證據(jù)足以證明沒(méi)有主觀過(guò)錯(cuò)的,不予行政處罰。法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的,從其規(guī)定”。受票企業(yè)的法定代表人、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人在積極配合提供資料和檢查詢(xún)問(wèn)的同時(shí),盡可能向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供沒(méi)有主觀過(guò)錯(cuò)的證據(jù),盡最大可能避免被稅務(wù)行政處罰。在稅務(wù)稽查后,如果確定納稅人涉及稽查補(bǔ)稅或行政處罰的,稅務(wù)稽查部門(mén)會(huì)出具《稅務(wù)處理決定書(shū)》或《稅務(wù)行政處罰決定書(shū)》等稅收?qǐng)?zhí)法文書(shū)。財(cái)務(wù)人員可持相關(guān)稅收?qǐng)?zhí)法文書(shū)到辦稅服務(wù)廳進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)繳納,也可以通過(guò)登錄網(wǎng)上電子申報(bào)企業(yè)端軟件進(jìn)行繳納。

02 善意取得虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票的后果是什么?

1、什么是善意取得虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票?

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人善意取得虛開(kāi)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票處理問(wèn)題的通知》(國(guó)稅發(fā)[2000]187號(hào))規(guī)定,同時(shí)滿(mǎn)足以下4個(gè)條件的為善意取得虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票:(1)購(gòu)貨方與銷(xiāo)售方存在真實(shí)的交易;(2)銷(xiāo)售方使用的是其所在?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市)的專(zhuān)用發(fā)票;(3)專(zhuān)用發(fā)票注明的銷(xiāo)售方名稱(chēng)、印章、貨物數(shù)量、金額及稅額等全部?jī)?nèi)容與實(shí)際相符;(4)沒(méi)有證據(jù)表明購(gòu)貨方知道銷(xiāo)售方提供的專(zhuān)用發(fā)票是以非法手段獲得的。

2、善意取得虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票進(jìn)項(xiàng)稅是否可以抵扣?

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人善意取得虛開(kāi)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票處理問(wèn)題的通知》(國(guó)稅發(fā)[2000]187號(hào))規(guī)定,善意取得虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票,對(duì)購(gòu)貨方不以偷稅或者騙取出口退稅論處。但應(yīng)按有關(guān)規(guī)定不予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅款或者不予出口退稅;購(gòu)貨方已經(jīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅款或者取得的出口退稅,應(yīng)依法追繳。

因此,善意取得虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票的進(jìn)項(xiàng)稅不能抵扣,已經(jīng)抵扣的應(yīng)依法追繳。

3、因善意取得虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票被追繳的稅款是否加征滯納金?

《關(guān)于納稅人善意取得虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票已抵扣稅款加收滯納金問(wèn)題的批復(fù)》(國(guó)稅函[2007]1240號(hào))規(guī)定,納稅人善意取得虛開(kāi)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票被依法追繳已抵扣稅款的,不屬于稅收征收管理法第三十二條“納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款”的情形,不適用該條“稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令限期繳納外,從滯納稅款之日起,按日加收滯納稅款萬(wàn)分之五的滯納金”的規(guī)定。

即:由于善意取得虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票需要補(bǔ)繳稅款的,不加征滯納金。

4、善意取得虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票,所得稅如何扣除?

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法>的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第28號(hào))規(guī)定:

企業(yè)應(yīng)當(dāng)取得而未取得發(fā)票、其他外部憑證或者取得不合規(guī)發(fā)票、不合規(guī)其他外部憑證的,若支出真實(shí)且已實(shí)際發(fā)生,應(yīng)當(dāng)在當(dāng)年度匯算清繳期結(jié)束前,要求對(duì)方補(bǔ)開(kāi)、換開(kāi)發(fā)票、其他外部憑證。補(bǔ)開(kāi)、換開(kāi)后的發(fā)票、其他外部憑證符合規(guī)定的,可以作為稅前扣除憑證。

企業(yè)在補(bǔ)開(kāi)、換開(kāi)發(fā)票、其他外部憑證過(guò)程中,因?qū)Ψ阶N(xiāo)、撤銷(xiāo)、依法被吊銷(xiāo)營(yíng)業(yè)執(zhí)照、被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為非正常戶(hù)等特殊原因無(wú)法補(bǔ)開(kāi)、換開(kāi)發(fā)票、其他外部憑證的,可憑以下資料證實(shí)支出真實(shí)性后,其支出允許稅前扣除:

(一)無(wú)法補(bǔ)開(kāi)、換開(kāi)發(fā)票、其他外部憑證原因的證明資料(包括工商注銷(xiāo)、機(jī)構(gòu)撤銷(xiāo)、列入非正常經(jīng)營(yíng)戶(hù)、破產(chǎn)公告等證明資料);

(二)相關(guān)業(yè)務(wù)活動(dòng)的合同或者協(xié)議;

(三)采用非現(xiàn)金方式支付的付款憑證;

(四)貨物運(yùn)輸?shù)淖C明資料;

(五)貨物入庫(kù)、出庫(kù)內(nèi)部憑證;

(六)企業(yè)會(huì)計(jì)核算記錄以及其他資料。

前款第一項(xiàng)至第三項(xiàng)為必備資料。

因此,企業(yè)可以重新取得合規(guī)發(fā)票或在特定情形下能夠提供真實(shí)性資料的,可以在企業(yè)所得稅稅前扣除。

03 企業(yè)如何避免掉進(jìn)暴力虛開(kāi)公司的坑?

企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)過(guò)程中要注意防范此類(lèi)稅收風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生,最關(guān)鍵還是應(yīng)當(dāng)保證業(yè)務(wù)的真實(shí)性,保證合同內(nèi)容與發(fā)票流、資金支付流、貨物流等信息的一致,即“三流一致”。

企業(yè)相關(guān)人員在購(gòu)進(jìn)時(shí),一定要提高風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí),重視取得不規(guī)范發(fā)票的涉稅問(wèn)題,主動(dòng)地、有意識(shí)地去規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。在交易前,對(duì)不熟悉的銷(xiāo)售方,可通過(guò)相關(guān)的查詢(xún)系統(tǒng)對(duì)銷(xiāo)售方的經(jīng)營(yíng)范圍、經(jīng)營(yíng)規(guī)模、企業(yè)資質(zhì)等相關(guān)情況的考察,評(píng)估相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)。在交易時(shí),要通過(guò)雙方企業(yè)的帳戶(hù)進(jìn)行轉(zhuǎn)賬,杜絕走私人帳戶(hù)轉(zhuǎn)帳。轉(zhuǎn)賬前,應(yīng)再次對(duì)購(gòu)進(jìn)業(yè)務(wù)進(jìn)行監(jiān)督審查,如果對(duì)方提供的銀行賬戶(hù)與發(fā)票上注明的信息不符,應(yīng)暫緩付款,作進(jìn)一步審查。對(duì)于金額比較大的交易,為保險(xiǎn)起見(jiàn),在轉(zhuǎn)賬前可以要求對(duì)方先將票樣復(fù)印件傳真過(guò)來(lái),通過(guò)“12366發(fā)票查詢(xún)平臺(tái)”或總局及各地省局官方發(fā)票查詢(xún)平臺(tái),審查開(kāi)具的發(fā)票是否確實(shí)是對(duì)方領(lǐng)購(gòu)的發(fā)票。

企業(yè)尤其要注意避免與暴力虛開(kāi)的公司進(jìn)行交易,更不能向這類(lèi)公司購(gòu)買(mǎi)專(zhuān)票。實(shí)踐中,暴力虛開(kāi)的公司通常具有以下特征:

沒(méi)有實(shí)繳資本。票販子成立公司,其目的并不是為了經(jīng)營(yíng),而只是為了開(kāi)票,因此這類(lèi)公司往往沒(méi)有實(shí)繳資本。

經(jīng)營(yíng)范圍極廣。票販子成立虛開(kāi)的公司,由于不知道下游買(mǎi)票的企業(yè)是什么行業(yè),因此會(huì)把經(jīng)營(yíng)范圍囊括得極為寬廣。

公司名稱(chēng)無(wú)特色。由于發(fā)票上有貨物名稱(chēng)和公司名稱(chēng),為了防止貨物與公司名稱(chēng)不相符,票販子往往把公司的名稱(chēng)起的毫無(wú)特色,從公司名稱(chēng)中基本看不出行業(yè)特征,實(shí)踐中,通常這類(lèi)公司都叫某某商貿(mào)公司。

成立時(shí)間都在一年以?xún)?nèi)。在現(xiàn)階段“金三系統(tǒng)”下,大數(shù)據(jù)進(jìn)行進(jìn)銷(xiāo)比對(duì),對(duì)于開(kāi)票公司,由于申報(bào)數(shù)據(jù)異常,超一年就會(huì)被稅務(wù)稽查,因此,很多票販子成立公司都不會(huì)超過(guò)一年,一般都會(huì)在一年內(nèi)將公司注銷(xiāo)或直接走逃。

博稅團(tuán)隊(duì)

博稅律師團(tuán)隊(duì)是一支以財(cái)稅為亮點(diǎn)的復(fù)合型律師團(tuán)隊(duì),團(tuán)隊(duì)律師同時(shí)持有律師、注冊(cè)會(huì)計(jì)師、稅務(wù)師、準(zhǔn)保薦代表人資格,主要致力于企業(yè)財(cái)稅法綜合顧問(wèn)、兼并收購(gòu)及重組整合等資本市場(chǎng)的財(cái)稅法綜合服務(wù)、企業(yè)發(fā)債服務(wù)、常規(guī)訴訟業(yè)務(wù)及涉稅服務(wù)等,能夠在各種類(lèi)型的并購(gòu)交易中為客戶(hù)提供最佳法律服務(wù),包括對(duì)交易方的法律盡職調(diào)查、交易架構(gòu)設(shè)計(jì)、法律文本起草及法律咨詢(xún)等,能夠從稅務(wù)、財(cái)務(wù)及商業(yè)實(shí)踐和邏輯方面為客戶(hù)提供建議,降低交易成本實(shí)現(xiàn)交易收益的最大化。

博稅律師團(tuán)隊(duì)秉承博愛(ài)星之所訓(xùn)“博愛(ài)厚德,篤法誠(chéng)行”,竭誠(chéng)為社會(huì)各界提供優(yōu)質(zhì)、增值的“稅+法”專(zhuān)業(yè)服務(wù)。

【第4篇】某鋼材廠屬于增值稅一般納稅人

各位小伙伴好!我是葉子與青荷,今天我們講的知識(shí)點(diǎn)是:區(qū)別銷(xiāo)售含稅不含稅的情況

1. 什么時(shí)候含稅,什么時(shí)候不含稅?

我們都知道, 在計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額時(shí)經(jīng)常碰到的問(wèn)題就是含稅,不含稅。不含稅就可以直接用了,而含稅需要“大數(shù)變小數(shù)”進(jìn)行計(jì)算后才可進(jìn)行下一步。那到底含不含稅,我們梳理就有一些幾種情況了:

(1)題目直接告訴我們是否含稅;

(2)題目沒(méi)有任何提示時(shí)視為不含稅收入;

(3)開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票的時(shí)候是不含稅收入,開(kāi)具普通發(fā)票的時(shí)候是含稅收入;為什么,我也沒(méi)搞清楚,題目就是這么規(guī)定的。

(4)零售額是含稅收入;

(5)價(jià)外費(fèi)用是含稅的;

(6)押金是含稅的;

(7)兼營(yíng)非應(yīng)稅勞務(wù)一并征收增值稅時(shí),非應(yīng)稅勞務(wù)收入為含稅的;

(8)出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷(xiāo)的時(shí)候,銷(xiāo)售額是含稅的。

2.對(duì)于含稅不含稅的混淆,有沒(méi)有例子?

(1)增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的銷(xiāo)售額為不含稅銷(xiāo)售額,普通發(fā)票上注明的銷(xiāo)售額為含稅銷(xiāo)售額,這是題目中最常見(jiàn)的表達(dá)方式。

【例2-17】某工業(yè)企業(yè)(增值稅一般納稅人),1999年10月購(gòu)銷(xiāo)業(yè)務(wù)情況如下:

①購(gòu)進(jìn)生產(chǎn)原料一批,已驗(yàn)收入庫(kù),取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明地價(jià)、稅款分別為23萬(wàn)元、3.91萬(wàn)元,另支付運(yùn)費(fèi)(取得發(fā)票)3萬(wàn)元;

②購(gòu)進(jìn)鋼材20噸,已驗(yàn)收入庫(kù),取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明價(jià)、稅款分別為8萬(wàn)元、1.36萬(wàn)元; ③直接向農(nóng)民收購(gòu)用于生產(chǎn)加工的農(nóng)產(chǎn)品一批,經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的收購(gòu)憑證上注明價(jià)款為42萬(wàn)元,同時(shí)按規(guī)定繳納了收購(gòu)環(huán)節(jié)農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅2.1萬(wàn)元; ④銷(xiāo)售產(chǎn)品一批,貨已發(fā)出并辦妥銀行托收手續(xù),但貨款未到,向買(mǎi)方開(kāi)具的專(zhuān)用發(fā)票注明銷(xiāo)售額42萬(wàn)元; ⑤將本月外購(gòu)20噸鋼材及庫(kù)存的同價(jià)鋼材20噸移送本企業(yè)修建產(chǎn)品倉(cāng)庫(kù)工程使用; ⑥期初留抵進(jìn)項(xiàng)稅額0.5萬(wàn)元。 要求:計(jì)算該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納增值稅額和期末留抵進(jìn)項(xiàng)稅額。 【答案】當(dāng)期銷(xiāo)售項(xiàng)稅額=42×17%=7.14(萬(wàn)元)。(其他步驟略) 【解析】此題是2000年考試真題,根據(jù)題干④給出的條件“開(kāi)具的專(zhuān)用發(fā)票注明銷(xiāo)售額42萬(wàn)元”,可以得知不含增值稅銷(xiāo)售額為42萬(wàn)元,所以直接乘以稅率17%就可以得出銷(xiāo)項(xiàng)稅額。

(2)價(jià)外費(fèi)用和逾期包裝物押金為含稅銷(xiāo)售額。對(duì)增值稅一般納稅人(包括納稅人自己或代其他部門(mén))向購(gòu)買(mǎi)方收取的價(jià)外費(fèi)用和逾期包裝物押金,應(yīng)視為含稅收入,在征稅時(shí)換算成不含稅收入并入銷(xiāo)售額計(jì)征增值稅。 【例2-18】一位客戶(hù)向某汽車(chē)制造廠(增值稅一般納稅人)定購(gòu)自用汽車(chē)一輛,支付貨款(含稅)250800元,另付設(shè)計(jì)、改裝費(fèi)30000元。該輛汽車(chē)計(jì)征消費(fèi)稅的銷(xiāo)售額為( )。 a.214359元 b.240000元 c.250800元 d.280800元 【答案】b 【解析】本題是1999年考試真題,要求計(jì)算計(jì)征消費(fèi)稅的銷(xiāo)售額,也就是不含增值稅的銷(xiāo)售額,應(yīng)為向購(gòu)買(mǎi)方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用,但不包括收取的增值稅。價(jià)外費(fèi)用視為含稅收入,換我們所述的公式換算為不含稅收入。則不含增值稅銷(xiāo)售額為(25080+3000)÷(1+17%)=240000(元)。 (3)組成計(jì)稅價(jià)格為不含稅銷(xiāo)售額。無(wú)論是計(jì)算應(yīng)稅消費(fèi)品的組成計(jì)稅價(jià)格或者是非應(yīng)稅消費(fèi)品的組成計(jì)稅價(jià)格,按照公式計(jì)算出來(lái)的結(jié)果就是“計(jì)稅價(jià)格”,也就是不含增值稅的價(jià)格,切記不可以再對(duì)組成計(jì)稅價(jià)格進(jìn)行價(jià)稅分離。

【例2-19】某軋鋼廠為增值稅一般納稅人,某月委托某鋼窗廠加工一批鋼窗用于職工宿舍樓的建設(shè),委托加工鋼材成本為5000元,支付加工費(fèi)為3000元,隨同加工費(fèi)支付的進(jìn)項(xiàng)稅額為510元,則該項(xiàng)業(yè)務(wù)的銷(xiāo)項(xiàng)稅額是多少? 【答案】組成計(jì)稅價(jià)格=(5000+3000)×(1+10%)=8800 銷(xiāo)項(xiàng)稅額=8800×17%=1496(元) 【解析】將委托加工收回的鋼窗用于職工福利應(yīng)視同銷(xiāo)售繳納增值稅,由于軋鋼廠無(wú)同類(lèi)鋼窗的銷(xiāo)售價(jià)格,所以應(yīng)按組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)提銷(xiāo)項(xiàng)稅額。鋼窗不屬于應(yīng)稅消費(fèi)品,所以成本利潤(rùn)率應(yīng)為10%。得出的組成計(jì)稅價(jià)格直接乘以鋼窗的適用稅率17%就是銷(xiāo)項(xiàng)稅額。 (4)商店零售價(jià)為含稅銷(xiāo)售額。 【例2-20】某化工企業(yè)為增值稅一般納稅人,某月批發(fā)銷(xiāo)售成套化妝品25萬(wàn)件,開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票,取得銷(xiāo)售額6000萬(wàn)元;零售成套化妝品8萬(wàn)件,開(kāi)具普通發(fā)票,取得銷(xiāo)售收入2340萬(wàn)元。則該月該化工企業(yè)銷(xiāo)項(xiàng)稅額是多少? 【答案】增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額=[6000+2340/(1+17%)]×17%=1360(萬(wàn)元)?!窘馕觥勘绢}是自2000年考試真題中摘錄的部分內(nèi)容,專(zhuān)用發(fā)票注明的銷(xiāo)售額為不含稅銷(xiāo)售額,零售業(yè)務(wù)開(kāi)具的普通發(fā)票上注明的銷(xiāo)售收入為含稅銷(xiāo)售收入。 (5)出口貨物視同內(nèi)銷(xiāo)時(shí)的銷(xiāo)售額為含稅銷(xiāo)售額。【例2-21】稅務(wù)機(jī)關(guān)在對(duì)某出口企業(yè)出口情況進(jìn)行審核時(shí),發(fā)現(xiàn)有一批fob價(jià)折合117萬(wàn)元人民幣的一般貿(mào)易出口貨物超期90日一直未對(duì)退稅部門(mén)做申報(bào)退稅,該貨物征稅率17%,退稅率11%,出口當(dāng)月已將不得免征和抵扣稅額計(jì)入外銷(xiāo)成本。該項(xiàng)視同內(nèi)銷(xiāo)業(yè)務(wù)應(yīng)補(bǔ)繳多少增值稅?【答案】該企業(yè)應(yīng)向征稅部門(mén)申報(bào)銷(xiāo)項(xiàng)稅為=117÷(1+17%)×17%=17(萬(wàn)元)將已列入成本的征退稅率之差轉(zhuǎn)入進(jìn)項(xiàng)=117×(17%-11%)=7.02(萬(wàn)元)該項(xiàng)視同內(nèi)銷(xiāo)業(yè)務(wù)應(yīng)補(bǔ)繳增值稅=17-7.02=9.98(萬(wàn)元)【解析】關(guān)于出口貨物視為內(nèi)銷(xiāo)的時(shí)候,出口離岸價(jià)是否含稅的問(wèn)題是考生比較難以理解的。解決的方法是明確“免稅”的環(huán)節(jié),明確是對(duì)誰(shuí)免的稅,一般貨物出口時(shí)是免征增值稅,免征的是銷(xiāo)售方從購(gòu)貨方收取的銷(xiāo)項(xiàng)稅額(購(gòu)貨方不會(huì)因?yàn)殇N(xiāo)售方是否免稅而改變所支付的貨款),出口離岸價(jià)117萬(wàn)元本身是含著購(gòu)貨方支付的稅額的,當(dāng)國(guó)家對(duì)這部分稅額免征的時(shí)候,納稅人可全部將117萬(wàn)元作為銷(xiāo)售收入。當(dāng)117萬(wàn)元不符合免稅條件而需征稅的時(shí)候,只需將117萬(wàn)元價(jià)稅分離,計(jì)算其中包括的“稅額”,即117÷(1+17%)×17%=17(萬(wàn)元)。 (6)增值稅混合銷(xiāo)售行為和兼營(yíng)的非應(yīng)稅勞務(wù),依法應(yīng)當(dāng)征收增值稅的,其銷(xiāo)售額分別為貨物與非應(yīng)稅勞務(wù)的銷(xiāo)售額的合計(jì)、貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)與非應(yīng)稅勞務(wù)的銷(xiāo)售額的合計(jì)。此時(shí)提供的非應(yīng)稅勞務(wù)所取得的收入為含稅收入,計(jì)稅時(shí)應(yīng)換算為不含稅收入(銷(xiāo)售額)?!纠?-22】某建材商店系增值稅一般納稅人,主要經(jīng)營(yíng)建材和電纜銷(xiāo)售,營(yíng)業(yè)執(zhí)照上注明還兼營(yíng)電纜安裝業(yè)務(wù)。2008年5月份該商店銷(xiāo)售建材取得不含稅銷(xiāo)售額為20萬(wàn)元,銷(xiāo)售電纜取得不含稅銷(xiāo)售額10萬(wàn)元,其中8萬(wàn)元電纜在銷(xiāo)售的同時(shí)給客戶(hù)安裝,另外又收取安裝費(fèi)共5.85萬(wàn)元,并且單獨(dú)記賬核算。則該商店當(dāng)月應(yīng)納增值稅銷(xiāo)售額是多少?【答案】銷(xiāo)售額=20+10+5.85÷(1+17%)=35(萬(wàn)元)?!窘馕觥堪惭b業(yè)務(wù)本身屬于營(yíng)業(yè)稅征稅范圍,但本題中的安裝業(yè)務(wù)發(fā)生在銷(xiāo)售電纜的同時(shí),屬于增值稅混合銷(xiāo)售行為,非應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)一并繳納增值稅,提供非應(yīng)稅勞務(wù)取得的收入5.85萬(wàn)元應(yīng)換算為不含稅銷(xiāo)售額計(jì)算繳納增值稅。 (7)查出的隱瞞收入由于沒(méi)有計(jì)稅,所以屬于含稅銷(xiāo)售額?!纠?-23】某商店為增值稅一般納稅人,某月銷(xiāo)售一批貨物未進(jìn)行賬務(wù)處理,隱匿銷(xiāo)售收入234萬(wàn)元,后經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查發(fā)現(xiàn),依法給予補(bǔ)稅并罰款的處理。假設(shè)該貨物適用稅率為17%,商店在購(gòu)進(jìn)該批貨物的時(shí)候,負(fù)擔(dān)了增值稅,但為了逃避納稅沒(méi)有索取增值稅專(zhuān)用發(fā)票。則針對(duì)該項(xiàng)業(yè)務(wù),商店應(yīng)補(bǔ)增值稅為多少?【答案】應(yīng)補(bǔ)增值稅=234÷(1+17%)×17%=34(萬(wàn)元)?!窘馕觥侩[藏銷(xiāo)售收入包括沒(méi)有進(jìn)行賬務(wù)處理的收入、掛在往來(lái)賬戶(hù)的收入等,因?yàn)榧{稅人將收入隱藏了,沒(méi)有進(jìn)行相應(yīng)的流轉(zhuǎn)稅的處理,所以該收入為含稅收入。(8)銷(xiāo)售舊貨取得的收入一般為含稅收入。例題略

每天學(xué)習(xí)一點(diǎn)點(diǎn),每天進(jìn)步一點(diǎn)點(diǎn)。今天的講課就講到這里。

【第5篇】一般納稅人企業(yè)增值稅發(fā)票嗎

1、一般納稅人與小規(guī)模納稅人是增值稅中對(duì)納稅人的劃分;小型微利企業(yè)是企業(yè)所得稅中對(duì)市場(chǎng)主體的劃分,增值稅中的一般納稅人、小規(guī)模納稅人與小型微利企業(yè)之間沒(méi)有對(duì)應(yīng)關(guān)系。

某企業(yè)符合小型微利企業(yè)條件(年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)300萬(wàn)元、從業(yè)人數(shù)不超過(guò)300人、資產(chǎn)總額不超過(guò)5000萬(wàn)元),如企業(yè)全年應(yīng)稅銷(xiāo)售額超過(guò)500萬(wàn)元,為增值稅一般納稅人;如全年應(yīng)稅銷(xiāo)售額不超過(guò)500萬(wàn)元,為小規(guī)模納稅人。

2、年應(yīng)稅銷(xiāo)售額不超過(guò)500萬(wàn)元,會(huì)計(jì)核算健全,可以選擇登記為一般納稅人,也可以選擇登記為小規(guī)模納稅人。

如:某工業(yè)企業(yè)年應(yīng)稅銷(xiāo)售額480萬(wàn)元(含稅),會(huì)計(jì)核算健全,可以申請(qǐng)一般納稅人資格,其銷(xiāo)售對(duì)象主要是最終消費(fèi)者,對(duì)增值稅專(zhuān)用發(fā)票無(wú)特別要求,購(gòu)進(jìn)金額(含稅)390萬(wàn)元。

(1)如選擇小規(guī)模納稅人,適用3%征收率,不能抵進(jìn)項(xiàng)。

應(yīng)納增值稅=480/1.03*0.03=13.98萬(wàn)元

(2)如選擇一般納稅人,適用13%稅率,可以抵進(jìn)項(xiàng)。

應(yīng)納增值稅=(480-390)/1.13*0.13=10.35萬(wàn)元

在這種條件下,由于進(jìn)項(xiàng)較多,增值率較低,選擇一般納稅人稅負(fù)較低;反之,進(jìn)項(xiàng)較少,增值率較高,選擇小規(guī)模納稅人稅負(fù)較低。

3、在2023年12月31日前,一般納稅人符合條件可以選擇轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人,目前暫無(wú)該政策的延續(xù)。也就是說(shuō),一般納稅人不能轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。

【第6篇】一般納稅人增值稅計(jì)算方法

一般納稅人發(fā)生財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的特定應(yīng)稅行為,可以采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法,征稅率為3%,但是財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。目前,另有規(guī)定的有:

1 、一般納稅人轉(zhuǎn)讓其2023年4月30日前取得(含自建)的不動(dòng)產(chǎn),可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅,按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。

2、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)中的一般納稅人,銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)老項(xiàng)目,可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法按照5%的征收率計(jì)稅。

3 、一般納稅人出租其2023年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)(個(gè)人出租住房除外),可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法,按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。但是,公路經(jīng)營(yíng)企業(yè)中的一般納稅人收取試點(diǎn)前開(kāi)工的高速公路的車(chē)輛通行費(fèi),可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法,減按3%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。

4、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)中的一般納稅人,出租自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)老項(xiàng)目,可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法,按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。

5、一般納稅人2023年4月30 日前簽訂的不動(dòng)產(chǎn)融資租賃合同 , 或以2023年4月30 日前取得的不動(dòng)產(chǎn)提供的融資租賃服務(wù) , 可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法 , 按照5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。

6、 納稅人以經(jīng)營(yíng)租賃方式將土地出租給他人使用 , 按照不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)繳納增值稅。

7、 納稅人轉(zhuǎn)讓2023年4月30 日前取得的土地使用權(quán) , 可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法 ,以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去取得該土地使用權(quán)的原價(jià)后的余額為銷(xiāo)售額,按照5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。

8、一般納稅人提供人力資源外包服務(wù) , 可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法 , 按照5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。

9、一般納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù),可以按照《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))的有關(guān)規(guī)定,以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷(xiāo)售額,按照一般計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅;也可以選擇差額納稅,以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用,扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷(xiāo)售額,按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。

【第7篇】一般納稅人增值稅納稅申報(bào)表模板下載

今天,小編和大家分享增值稅納稅申報(bào)表及其附列資料,一般納稅人和小規(guī)模納稅人都有,還附有填寫(xiě)說(shuō)明,可以統(tǒng)統(tǒng)免費(fèi)分享給大家,幫助大家盡快搞定增值稅納稅申報(bào)表的填寫(xiě)!

(文末可免費(fèi)領(lǐng)取全套資料及視頻教程學(xué)習(xí)權(quán)限哦)

首先,我們來(lái)了解一下2019版增值稅申報(bào)表 :

接下來(lái),我們一起來(lái)學(xué)習(xí)小規(guī)模增值稅報(bào)表差額申報(bào)填寫(xiě):

注意:如開(kāi)具既有不是差額的發(fā)票,又有差額的發(fā)票,附列資料一中填寫(xiě)的含稅收入要包含不是差額的銷(xiāo)售額。

增值稅小規(guī)模申報(bào)表填寫(xiě)情況分兩種:

下面,我們通過(guò)一個(gè)案例詳細(xì)和大家講解:

某小規(guī)模納稅人2023年第二季度提供勞務(wù)派遣服務(wù),取得銷(xiāo)售含稅收入31.5萬(wàn)元,開(kāi)具普通發(fā)票。代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金共計(jì)21萬(wàn)元,并根據(jù)增值稅管理規(guī)定取得合法差額扣除憑證,適用征收率5%。

案例分析

該納稅人本期允許差額扣除額=21萬(wàn)元;

差額后含稅銷(xiāo)售額=31.5-21=10.5萬(wàn)元;

本期增值稅應(yīng)納稅額=[10.5/(1+5%)]*5%=0.5萬(wàn)元。

申報(bào)表填寫(xiě)

具體填列方法如下:

(一)《增值稅納稅申報(bào)表(小規(guī)模納稅人使用)附表一》填寫(xiě):

(二) 《增值稅小規(guī)模納稅申報(bào)表》:

下面,我們來(lái)看增值稅納稅申報(bào)表主表(一般納稅人適用)

《增值稅納稅申報(bào)表(一般納稅人適用)》各列填寫(xiě)說(shuō)明:

增值稅納稅申報(bào)表附列資料(一)(本期銷(xiāo)售情況明細(xì))

各列填寫(xiě)說(shuō)明:

……

領(lǐng)取方式:

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【第8篇】增值稅一般納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算

【引言】

所有試題均來(lái)源于近十年歷年真題,根據(jù)歷年考試頻率,精選高頻考點(diǎn)考題,其中客觀題共299道,主觀題共66道。附解題技巧、答案解析、考查方式、考點(diǎn)小結(jié)!

本章考情聚焦

本章必刷題訓(xùn)練考點(diǎn)2.8 一般計(jì)稅方法應(yīng)納稅額的計(jì)算

【考點(diǎn)回顧】本考點(diǎn)在2011-2023年中,單選考查了4次。本考點(diǎn)主要是從一般計(jì)稅方法下應(yīng)納稅額的計(jì)算、納稅人轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)、提供不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)、跨縣市提供建筑服務(wù)等方面進(jìn)行考核。

【單選2.8-1】某電梯銷(xiāo)售公司為增值稅一般納稅人,2023年7月購(gòu)進(jìn)5部電梯,取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明價(jià)款400萬(wàn)元、稅額52元;當(dāng)月銷(xiāo)售5部電梯并開(kāi)具普通發(fā)票,取得含稅銷(xiāo)售額522萬(wàn)元,對(duì)安裝運(yùn)行后的電梯提供的維護(hù)保養(yǎng)服務(wù),收取不含稅保養(yǎng)費(fèi)10萬(wàn)元、維修費(fèi)5萬(wàn)元。該公司7月應(yīng)繳納的增值稅為( )。(2014)

a.21.92萬(wàn)元

b.10.4萬(wàn)元

c.27.9萬(wàn)元

d.8.95萬(wàn)元

【解題技巧】

1.稅率是多少?

2.含稅價(jià)還是不含稅價(jià)?

3.進(jìn)項(xiàng)稅額能不能抵扣?

【答案解析】d

納稅人對(duì)安裝運(yùn)行后的電梯提供的維護(hù)保養(yǎng)服務(wù),按照“其他現(xiàn)代服務(wù)”繳納增值稅。該公司7月應(yīng)繳納的增值稅=522÷(1+13%)×13%+(10+5)×6%-52=8.95(萬(wàn)元)。

[比心]

【單選2.8-2】某船運(yùn)公司為增值稅一般納稅人,2023年6月購(gòu)進(jìn)船舶配件取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明價(jià)款360萬(wàn)元、稅額46.8萬(wàn)元;開(kāi)具普通發(fā)票取得的含稅收入包括國(guó)內(nèi)運(yùn)輸收入1287.6萬(wàn)元、期租業(yè)務(wù)收入255.3萬(wàn)元、打撈收入116.6萬(wàn)元。該公司6月應(yīng)繳納的增值稅為( )。(2014)

a.87.19萬(wàn)元

b.92.4萬(wàn)元

c.98.3萬(wàn)元

d.103.25萬(wàn)元

【解題技巧】

1.稅率是多少?

2.含稅價(jià)還是不含稅價(jià)?

3.進(jìn)項(xiàng)稅額能不能抵扣?

【答案解析】a

國(guó)內(nèi)運(yùn)輸收入和期租業(yè)務(wù)收入應(yīng)按“交通運(yùn)輸業(yè)”計(jì)算繳納增值稅,取得的打撈收入應(yīng)按“現(xiàn)代服務(wù)業(yè)——物流輔助服務(wù)”計(jì)算繳納增值稅。該公司6月應(yīng)繳納的增值稅=(1287.6+255.3)÷(1+9%)×9%+116.6÷(1+6%)×6%-46.8=87.19(萬(wàn)元)。

[比心]

【考查方式總結(jié)】

【考查方式總結(jié)】應(yīng)納稅額的計(jì)算

1.銷(xiāo)項(xiàng)稅額(結(jié)合納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間)、進(jìn)項(xiàng)稅額

2.銷(xiāo)項(xiàng)稅額不足抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的處理,掌握增量留抵退稅

3.三項(xiàng)特殊業(yè)務(wù)應(yīng)納稅額的計(jì)算——納稅人轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)、跨縣市提供建筑服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃

[比心]

【往期內(nèi)容】

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【第9篇】增值稅一般納稅人資格證

票貨分離并不必然構(gòu)成虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票罪

何觀舒:虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票罪律師、稅務(wù)犯罪辯護(hù)律師

票貨分離是虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票案件中比較典型的一種形式。其形式是:a將貨物銷(xiāo)售給了b,將增值稅專(zhuān)用發(fā)票開(kāi)具給c。這種票貨分離開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的行為中,b與c有可能存在著聯(lián)系,也有可能完全沒(méi)有聯(lián)系。但是,存在票貨分離的情形,就一定會(huì)構(gòu)成虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票罪嗎?

案號(hào):江西省南昌市中級(jí)人民法院刑事判決書(shū)(2016)贛01刑初3號(hào)

一、基本案情

被告單位江西a醫(yī)藥有限公司(以下稱(chēng)a公司)于2023年11月3日在南昌市工商行政管理局登記注冊(cè)成立,注冊(cè)資本人民幣330萬(wàn)元,住所為南昌小藍(lán)經(jīng)濟(jì)開(kāi)發(fā)區(qū)某小區(qū)一路a支路418號(hào),組織機(jī)構(gòu)代碼為69607****。a公司股東分別為黃某甲、黃某乙、彭某(黃某某妻子),每位股東以貨幣形式出資110萬(wàn)元,占公司股份比例為33.33%,公司法定代表人黃某甲,實(shí)際負(fù)責(zé)人是黃某某,a公司取得《藥品經(jīng)營(yíng)許可證》、《醫(yī)療器械經(jīng)營(yíng)許可證》,經(jīng)營(yíng)范圍為中藥材、中藥飲片、中成藥、化學(xué)原料藥及其制劑、生化藥品、抗生素原料及其制劑、生物制品的批發(fā)。2023年3月,a公司增加經(jīng)營(yíng)范圍預(yù)包裝食品,并取得《食品流通許可證》,許可的方式為批發(fā),經(jīng)營(yíng)有效期限為2023年2月25日至2023年2月24日。2023年a公司取得增值稅一般納稅人資格證書(shū)。

2023年3月,被告人黃某某同黃某甲(另案處理)先后找到在南昌洪某大市場(chǎng)做糖類(lèi)批發(fā)生意的b副食品批發(fā)部(以下稱(chēng)b批發(fā)部)負(fù)責(zé)人被告人徐某某和南昌洪某大市場(chǎng)c副食品批發(fā)部(c批發(fā)部)的負(fù)責(zé)人被告人鄧某某(二人均系個(gè)體工商戶(hù),不具備一般納稅人資格),要求徐某某和鄧某某二人從a公司購(gòu)買(mǎi)商品糖,或者在購(gòu)進(jìn)商品糖時(shí)以a公司的名義與銷(xiāo)貨方簽訂合同,貨款由a公司墊付或者由徐某某和鄧某某二人將購(gòu)糖款項(xiàng)轉(zhuǎn)至黃某甲的個(gè)人賬戶(hù),黃某甲再將徐某某和鄧某某的購(gòu)糖款轉(zhuǎn)至a公司的基本賬戶(hù)上。

a公司根據(jù)與銷(xiāo)貨方制糖廠或者糖業(yè)公司簽訂的白糖購(gòu)銷(xiāo)合同,將購(gòu)糖款轉(zhuǎn)至相應(yīng)的銷(xiāo)貨方制糖廠或者糖業(yè)公司的賬戶(hù)上,由銷(xiāo)貨方制糖廠或者糖業(yè)公司根據(jù)a公司的委托收貨書(shū)或者相關(guān)指令(如購(gòu)銷(xiāo)合同直接確定具體收貨人),將所銷(xiāo)售白糖發(fā)貨給a公司,但貨物的實(shí)際接收人為徐某某、鄧某某等(或者由徐某某或者鄧某某委托的收貨人向制糖廠或糖業(yè)公司提貨),再由銷(xiāo)貨方開(kāi)具受票人為a公司的增值稅專(zhuān)用發(fā)票,a公司收到增值稅專(zhuān)用發(fā)票后,在南昌縣國(guó)稅局辦理相應(yīng)的認(rèn)證申報(bào)抵扣手續(xù)。

在此過(guò)程中,徐某某、鄧某某等以從a公司購(gòu)糖,或者通過(guò)a公司并以a公司名義與銷(xiāo)貨方簽訂合同的方式購(gòu)糖,可以獲得每噸10-20元的優(yōu)惠價(jià)格,或者由a公司以增值稅專(zhuān)用發(fā)票票面金額的2%到2.5%的比例支付給徐某某、鄧某某相應(yīng)的返利。因徐某某、鄧某某為個(gè)體工商戶(hù),不是增值稅一般納稅人,不需要增值稅專(zhuān)用發(fā)票,從a公司或者通過(guò)黃某甲經(jīng)a公司或者以a公司名義向制糖廠或者糖業(yè)公司購(gòu)糖,比其直接從制糖廠或者糖業(yè)公司購(gòu)糖的價(jià)格有所優(yōu)惠,便在2023年至2023年8月之間陸續(xù)通過(guò)此種方式進(jìn)行糖類(lèi)產(chǎn)品購(gòu)銷(xiāo)活動(dòng)。

經(jīng)統(tǒng)計(jì),至2023年9月,徐某某讓河北d淀粉糖業(yè)有限公司、廣東省英德市e糖業(yè)有限公司、廣西f制糖有限責(zé)任公司等13家制糖企業(yè)向a公司虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票434份,發(fā)票稅額總計(jì)2157.2879萬(wàn)元,未抵扣稅款總計(jì)145.8402萬(wàn)元,造成國(guó)家稅款損失2011.4477萬(wàn)元;鄧某某介紹廣西百色g股份有限公司、廣西h制糖有限公司、廣西f制糖有限責(zé)任公司等7家制糖企業(yè)向a公司虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票20份,發(fā)票稅額總計(jì)144.3247萬(wàn)元;未抵扣發(fā)票稅額50.9993萬(wàn)元,造成國(guó)家稅款損失93.3254萬(wàn)元。

二、公訴機(jī)關(guān)指控

被告單位a公司及其主要負(fù)責(zé)人被告人黃某某讓他人為自己開(kāi)具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)不符的發(fā)票,虛開(kāi)發(fā)票稅額總計(jì)2301.6126萬(wàn)元,其中未抵扣數(shù)額196.8395萬(wàn)元,造成國(guó)家稅款損失2104.7731萬(wàn)元,數(shù)額特別巨大且情節(jié)特別嚴(yán)重,其行為已觸犯《中華人民共和國(guó)刑法》第二百零五條之規(guī)定,犯罪事實(shí)清楚,證據(jù)確實(shí)、充分,應(yīng)當(dāng)以虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票罪追究其刑事責(zé)任。黃某某具有刑法第二十五條、第二十六條第一、四款規(guī)定之情節(jié)。

被告人徐某某讓他人為a公司開(kāi)具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)不符的增值稅專(zhuān)用發(fā)票,虛開(kāi)發(fā)票稅額總計(jì)2157.2879萬(wàn)元,未抵扣稅款總計(jì)145.8402萬(wàn)元,造成國(guó)家稅款損失2011.4477萬(wàn)元,數(shù)額特別巨大且情節(jié)特別嚴(yán)重,其行為已觸犯《中華人民共和國(guó)刑法》第二百零五條之規(guī)定,犯罪事實(shí)清楚,證據(jù)確實(shí)、充分,應(yīng)當(dāng)以虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票罪追究其刑事責(zé)任。同時(shí)具有刑法第二十五條、第二十七條規(guī)定之情節(jié)。

被告人鄧某某他人為a公司開(kāi)具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)不符的增值稅專(zhuān)用發(fā)票,虛開(kāi)發(fā)票稅款總計(jì)144.3247萬(wàn)元;未抵扣發(fā)票稅額50.9993萬(wàn)元,造成國(guó)家稅款損失93.3254萬(wàn)元,數(shù)額特別巨大且情節(jié)特別嚴(yán)重,其行為已觸犯《中華人民共和國(guó)刑法》第二百零五條之規(guī)定,犯罪事實(shí)清楚,證據(jù)確實(shí)、充分,應(yīng)當(dāng)以虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票罪追究其刑事責(zé)任。同時(shí)具有刑法第二十五條、第二十七條規(guī)定之情節(jié)。

三、辯護(hù)意見(jiàn)

1.被告單位a公司及其辯護(hù)人的辯護(hù)意見(jiàn)

(1)被告單位a公司辯解

a公司有正常的業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng),不構(gòu)成虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票罪。

(2)被告單位a公司的辯護(hù)人辯稱(chēng)

該案的證據(jù)足以證明被告單位a公司和各被告人的行為不構(gòu)成虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票罪。a公司的行為不具備虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票罪的構(gòu)成要件。南昌縣國(guó)稅局(稽查局)的《稅務(wù)處理決定書(shū)》和《關(guān)于對(duì)a公司涉稅一案稽查報(bào)告》認(rèn)定的事實(shí)清楚,處理決定完全符合稅法規(guī)定,應(yīng)當(dāng)作為人民法院認(rèn)定事實(shí)的依據(jù)。本案具有真實(shí)的交易關(guān)系。公訴機(jī)關(guān)指控被告單位和被告人犯虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票罪的理由均不能作為認(rèn)定被告單位和被告人犯虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票罪的依據(jù)。本案證據(jù)足以證明a公司的行為不是虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票的犯罪行為。請(qǐng)本院依法判決被告單位a公司和各被告人無(wú)罪。

2.被告人黃某某及其辯護(hù)人的辯護(hù)意見(jiàn)

(1)被告人黃某某辯解:

其與徐某某、鄧某某某1是買(mǎi)賣(mài)行為,他從糖廠買(mǎi)糖再銷(xiāo)售給洪某大市場(chǎng)的個(gè)體工商戶(hù),不構(gòu)成虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票罪;

如果構(gòu)成犯罪,其他與a公司有糖類(lèi)業(yè)務(wù)往來(lái)的個(gè)體工商戶(hù)也應(yīng)當(dāng)被追究。

(2)其辯護(hù)人辯稱(chēng):

被告人黃某某不構(gòu)成虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票罪。理由是:

本案a公司及黃某某沒(méi)有虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票的主觀故意??陀^方面更不符合虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票罪的犯罪特征。被告人不存在為他人虛開(kāi)、為自己虛開(kāi)、介紹他人虛開(kāi)的問(wèn)題,也不存在讓他人為自己虛開(kāi),因?yàn)樗耍ㄌ菑S)沒(méi)有虛開(kāi);a公司與糖廠之間不存在虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票的合意;a公司存在真實(shí)的糖的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù);本案不存在票、貨分離的問(wèn)題,本案具有真實(shí)的貨物購(gòu)銷(xiāo),所開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票數(shù)量、金額真實(shí),票、貨、款相一致。

認(rèn)定被告單位a公司造成國(guó)家(稅款)損失2026.273萬(wàn)元證據(jù)不足,且與事實(shí)不符,因?yàn)檎J(rèn)為以單一購(gòu)銷(xiāo)糖類(lèi)商品業(yè)務(wù)中,a公司將所獲購(gòu)買(mǎi)糖類(lèi)商品的增值稅專(zhuān)用發(fā)票進(jìn)行了抵扣的稅額,認(rèn)定為國(guó)家稅款造成損失的數(shù)額,沒(méi)有法律依據(jù);a公司的所有經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)是否有涉稅犯罪,是否給國(guó)家稅款造成損失,有待稅務(wù)機(jī)關(guān)的最終認(rèn)定,即國(guó)家稅款損失數(shù)額待定;計(jì)算國(guó)家稅款損失時(shí),沒(méi)有扣除a公司補(bǔ)交的440.966萬(wàn)元稅款。

適用法律上,增值稅專(zhuān)用發(fā)票罪犯罪的客觀方面表現(xiàn)為,行為人未違反國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于納稅人對(duì)外開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票有關(guān)問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第39號(hào))的規(guī)定。開(kāi)票方向a公司開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票完全符合上述規(guī)定,不屬于虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票。起訴書(shū)認(rèn)定黃某某為a公司董事長(zhǎng),無(wú)事實(shí)和法律依據(jù)。

綜上所述,黃某某某2成虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票罪沒(méi)有事實(shí)和法律依據(jù)。請(qǐng)法院依法改判黃某某無(wú)罪。

3.被告人徐某某及其辯護(hù)人的辯護(hù)意見(jiàn)

(1)被告人徐某某辯解:

其買(mǎi)糖是真實(shí)的,發(fā)票是糖廠開(kāi)具的,不構(gòu)成虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票罪。

(2)其辯護(hù)人辯稱(chēng):

徐某某的涉案行為不構(gòu)成犯罪。因?yàn)樯姘傅钠?、貨、款相一致,不符合虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票罪犯罪的客觀構(gòu)成要件。徐某某既沒(méi)有實(shí)施“介紹他人虛開(kāi)”的行為,也沒(méi)有實(shí)施“讓他人為自己虛開(kāi)”的行為。a公司沒(méi)有虛開(kāi)的主觀故意。a公司的涉案增值稅發(fā)票抵扣行為,沒(méi)有造成國(guó)家稅款的損失。本案定性應(yīng)充分考慮稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)定意見(jiàn),在沒(méi)有新的證據(jù)及相反稅務(wù)法律規(guī)定的情況下,應(yīng)采納稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)定性的認(rèn)定。即便a公司涉嫌逃稅,也應(yīng)按行政前置的原則,先完成行政程序。a公司提交了已經(jīng)過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證未抵扣的數(shù)千萬(wàn)元增值稅發(fā)票,公訴機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)退回補(bǔ)充偵查,由稅務(wù)機(jī)關(guān)重新作出稅務(wù)處理。

故徐某某的涉案行為不構(gòu)成犯罪,懇請(qǐng)本院依法宣告徐某某無(wú)罪。

4.被告人鄧某某的辯護(hù)意見(jiàn)

被告人鄧某某對(duì)起訴書(shū)指控的犯罪事實(shí)和罪名無(wú)異議。

四、法院評(píng)判

針對(duì)公訴機(jī)關(guān)的指控、被告人的辯解及辯護(hù)人的辯護(hù)意見(jiàn),本院結(jié)合認(rèn)定的證據(jù)、查明的事實(shí)及法律規(guī)定,綜合評(píng)判如下:

《中華人民共和國(guó)刑法》第二百零五條第三款及1995年《全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)關(guān)于懲治虛開(kāi)、偽造和非法出售增值稅專(zhuān)用發(fā)票犯罪的決定》第一條第四款均規(guī)定,虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票,是指有為他人虛開(kāi)、為自己虛開(kāi)、讓他人為自己虛開(kāi)、介紹他人虛開(kāi)行為之一的。這是虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票行為類(lèi)型的規(guī)定?!蹲罡呷嗣穹ㄔ宏P(guān)于適用的若干問(wèn)題的解釋》第一條第二款規(guī)定,具有下列行為之一的,屬于“虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票”:(1)沒(méi)有貨物購(gòu)銷(xiāo)或者沒(méi)有提供或接受應(yīng)稅勞務(wù)而為他人、為自己、讓他人為自己、介紹他人開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票;(2)有貨物購(gòu)銷(xiāo)或者提供或接受了應(yīng)稅勞務(wù)但為他人、為自己、讓他人為自己、介紹他人開(kāi)具數(shù)量或者金額不實(shí)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票;(3)進(jìn)行了實(shí)際經(jīng)營(yíng)活動(dòng),但讓他人為自己代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》(2010修訂)第二十二條第二款規(guī)定,任何單位和個(gè)人不得有下列虛開(kāi)發(fā)票行為:(一)為他人、為自己開(kāi)具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票;(二)讓他人為自己開(kāi)具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票;(三)介紹他人開(kāi)具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票。根據(jù)上述法律、法規(guī)的規(guī)定,判斷是否構(gòu)成虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票,必須聯(lián)系實(shí)際經(jīng)營(yíng)的情況進(jìn)行認(rèn)定,只有當(dāng)開(kāi)票人開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票與其自身實(shí)際經(jīng)營(yíng)的業(yè)務(wù)不一致的情況下,才能認(rèn)定為虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票。虛開(kāi)是開(kāi)票者開(kāi)具與其實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)不相符合的發(fā)票的行為。

《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第二十一條第二款規(guī)定,“單位、個(gè)人在購(gòu)銷(xiāo)商品、提供或者接受經(jīng)營(yíng)服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中,應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定開(kāi)具、使用、取得發(fā)票?!痹摋l中的“按照規(guī)定”體現(xiàn)在《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》中,該辦法第十九條規(guī)定,“銷(xiāo)售商品、提供服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的單位和個(gè)人,對(duì)外發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)收取款項(xiàng),收款方應(yīng)當(dāng)向付款方開(kāi)具發(fā)票;特殊情況下,由付款方向收款方開(kāi)具發(fā)票?!备鶕?jù)上述規(guī)定,發(fā)票一般都由收款方開(kāi)具,付款方只是接受發(fā)票,在交易過(guò)程中,受票方根本不具有開(kāi)具票據(jù)的行為,虛開(kāi)就更難以成立。

2.稅務(wù)實(shí)踐中,判定是否屬于虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票,主要是看票據(jù)、貨物、資金三者之間是否具有流動(dòng)的一致性以及流動(dòng)過(guò)程中的違法性來(lái)判斷具體侵害的法益。這主要與虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票所侵害的法益具有雙重性有關(guān)。首先,虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票的行政法行為類(lèi)型規(guī)定在《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》中,說(shuō)明其會(huì)侵害發(fā)票管理秩序;其次,虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票會(huì)造成發(fā)票在不同稅務(wù)機(jī)關(guān)的虛假抵扣,危害到稅收征管秩序;最后,虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票抵扣的稅款,可能導(dǎo)致國(guó)家稅收的流失。

3.本案中的資金流、貨物流、發(fā)票流及合同簽訂情況如下:

(1)合同簽訂情況。

一是a公司(黃某甲)與徐某某、鄧某某之間的合同。被告人徐某某、鄧某某與a公司有口頭約定,大致內(nèi)容為:由被告人徐某某、鄧某某與銷(xiāo)貨方聯(lián)系購(gòu)買(mǎi)白糖,聯(lián)系好購(gòu)買(mǎi)白糖事宜后,由a公司與銷(xiāo)貨方簽訂合同,被告人徐某某、鄧某某將購(gòu)貨款(通過(guò)黃某甲)轉(zhuǎn)至a公司賬戶(hù),再由a公司將購(gòu)貨款轉(zhuǎn)至銷(xiāo)貨方,銷(xiāo)貨方按照a公司的要求將貨物發(fā)送給a公司委托或者指定的收貨人(大部分貨物是徐某某、鄧某某所收),銷(xiāo)貨方開(kāi)具a公司為受票人的增值稅專(zhuān)用發(fā)票,發(fā)票由銷(xiāo)貨方郵寄給徐某某、鄧某某,或者通過(guò)提貨司機(jī)帶給徐某某、鄧某某,再由徐某某、鄧某某轉(zhuǎn)交給黃某甲或者a公司。

二是a公司與銷(xiāo)貨方之間的合同。a公司與銷(xiāo)貨方簽訂了大量的白糖購(gòu)銷(xiāo)合同,其合同雙方均為銷(xiāo)貨方與a公司,雙方就白糖買(mǎi)賣(mài)事宜有明確約定,包括白糖的數(shù)量、交貨的方式、付款方法、違約責(zé)任等,但有些白糖購(gòu)銷(xiāo)沒(méi)有書(shū)面的購(gòu)銷(xiāo)合同,如a公司與廣西鳳糖及其下屬公司簽訂購(gòu)銷(xiāo)合同33份(該合同數(shù)為集團(tuán)公司總數(shù)),合同總購(gòu)銷(xiāo)量14728噸。

(2)本案中資金流情況。經(jīng)審理查明,本案中資金流為被告人徐某某、鄧某某從個(gè)人或者個(gè)人控制的賬戶(hù)上將資金轉(zhuǎn)入黃某甲的個(gè)人賬戶(hù)上,黃某甲再將上述款項(xiàng)轉(zhuǎn)至a公司開(kāi)具的尾號(hào)為0066的南昌銀行的賬戶(hù)上,a公司再根據(jù)貨物購(gòu)銷(xiāo)情況將貨款轉(zhuǎn)至相應(yīng)的銷(xiāo)貨方賬戶(hù)上。

(3)本案中增值稅專(zhuān)用發(fā)票票據(jù)流情況。銷(xiāo)貨方為開(kāi)票方,開(kāi)具發(fā)票以a公司為受票人,a公司收到發(fā)票將發(fā)票(部分)在南昌縣國(guó)家稅務(wù)局辦理抵扣。

(4)本案中貨物流情況。銷(xiāo)貨方根據(jù)合同將貨物發(fā)出,單據(jù)上的收貨人為a公司,實(shí)際收貨人比較復(fù)雜,或者發(fā)貨到蓮塘站由徐某某、鄧某某自提,或者由承擔(dān)物流的車(chē)輛司機(jī)根據(jù)a公司的委托到銷(xiāo)貨方提取后交給徐某某、鄧某某,或者直接以貨運(yùn)司機(jī)為收貨人,或者通過(guò)中間人(如廖某)從銷(xiāo)貨方提取后托運(yùn)給a公司(或者徐某某、鄧某某)。

4.本案中票貨分離情況。從本案的情況看,資金流、貨物流、票據(jù)流一致,即資金由a公司轉(zhuǎn)款至銷(xiāo)貨方,貨物由銷(xiāo)貨方發(fā)送至a公司,票據(jù)由銷(xiāo)貨方開(kāi)具給a公司。貨物、票據(jù)在流轉(zhuǎn)過(guò)程中存在公訴機(jī)關(guān)所指控的票、貨分離的情況:票從徐某某、鄧某某處轉(zhuǎn)至a公司,而不是銷(xiāo)貨方直接交付給a公司;貨物未經(jīng)a公司倉(cāng)庫(kù)而直接由徐某某、鄧某某從銷(xiāo)貨方收取或者自提。但該種票、貨分離是否違反法律之規(guī)定?本院認(rèn)為,根據(jù)法律和現(xiàn)實(shí)經(jīng)營(yíng)情況,很難認(rèn)定。

首先,增值稅發(fā)票以何種方式從銷(xiāo)貨方到達(dá)購(gòu)買(mǎi)方,法律并無(wú)明確的規(guī)定,本案中銷(xiāo)貨方可以直接將發(fā)票交給a公司;也可以先交給a公司指定的人(徐某某、鄧某某或者貨運(yùn)司機(jī)),再由a公司指定的人交給a公司;還可以由銷(xiāo)貨方通過(guò)郵寄方式交給a公司。票據(jù)的交付方式,在法律并未明確規(guī)定的情況下,只要交付的方式和過(guò)程不違反法律的禁止性強(qiáng)制性規(guī)定即可。

其次,貨物未經(jīng)a公司倉(cāng)庫(kù)直接由徐某某、鄧某某收取是否違反法律規(guī)定,要結(jié)合具體情況判斷。在市場(chǎng)交易中,交易雙發(fā)為了增加利潤(rùn),減少中間過(guò)程以及通過(guò)減少倉(cāng)儲(chǔ)等方式降低成本,是一種經(jīng)營(yíng)和交易常態(tài)。a公司與徐某某、鄧某某之間是一種買(mǎi)賣(mài)合同關(guān)系,而a公司與銷(xiāo)貨方也是買(mǎi)賣(mài)合同關(guān)系,由徐某某、鄧某某直接從銷(xiāo)貨方收取貨物或者a公司根據(jù)購(gòu)買(mǎi)人徐某某、鄧某某的要求向銷(xiāo)售方購(gòu)買(mǎi)貨物再由銷(xiāo)貨方交付給徐某某、鄧某某,都不在法律禁止范圍之列。

況且,徐某某、鄧某某在將貨物銷(xiāo)售過(guò)程中,也有從徐某某、鄧某某處購(gòu)買(mǎi)貨物的下游買(mǎi)受人從蓮塘車(chē)站貨場(chǎng)提取貨物的情況。從銷(xiāo)貨方(糖廠或者糖業(yè)公司)來(lái)說(shuō),其只要收到貨款并將貨物銷(xiāo)售出去,即實(shí)現(xiàn)其交易之目的,至于實(shí)際收貨人為誰(shuí)(只要買(mǎi)受人認(rèn)可已經(jīng)交付),其在所不問(wèn),這也是為什么合同法上指示交付、替代交付等非直接現(xiàn)實(shí)交付形式均為法律所承認(rèn)的緣由。從買(mǎi)受方來(lái)說(shuō),其只關(guān)心支付的貨款能否買(mǎi)到其想要的貨物,即合同目的能否實(shí)現(xiàn),至于銷(xiāo)貨方從哪個(gè)倉(cāng)庫(kù)(如本案中廣東i貿(mào)易發(fā)展有限公司的貨從e糖業(yè)公司倉(cāng)庫(kù)提取)提供貨物給買(mǎi)受人,則在所不問(wèn)。因此,本案中的票貨分離方式并不為法律所禁止。

5.被告單位a公司及被告人黃某某的行為是否構(gòu)成虛開(kāi)。起訴書(shū)指控被告單位a公司及被告人黃某某虛開(kāi)的行為類(lèi)型為:讓他人為自己開(kāi)具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)不符的發(fā)票。

首先,本案虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票的他人,應(yīng)當(dāng)為銷(xiāo)貨方上游糖廠,但經(jīng)糖廠所在稅務(wù)機(jī)關(guān)及公安機(jī)關(guān)的查證,本案中的銷(xiāo)貨方上游糖廠在與a公司所進(jìn)行的發(fā)票開(kāi)具過(guò)程中,不存在虛開(kāi)的行為,也即銷(xiāo)貨方上游糖廠所開(kāi)具的發(fā)票是與其自身所經(jīng)營(yíng)的貨物相符的發(fā)票,不屬于虛開(kāi)的行為;

其次,與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)不符,在本案中存在兩種情況,一種是發(fā)票開(kāi)具方開(kāi)具的發(fā)票與其自身的實(shí)際經(jīng)營(yíng)行為不符,這一點(diǎn)在本案中經(jīng)糖廠所在的公安機(jī)關(guān)及稅務(wù)機(jī)關(guān)查證,不存在此種情形;另一種情形是發(fā)票的開(kāi)具方開(kāi)具的發(fā)票與a公司實(shí)際經(jīng)營(yíng)的業(yè)務(wù)不符,就a公司與發(fā)票開(kāi)具方的關(guān)系看,并不存在不符的情形,在涉及糖類(lèi)購(gòu)銷(xiāo)的過(guò)程中,a公司實(shí)際經(jīng)營(yíng)的也是糖類(lèi)業(yè)務(wù),雖然涉案的糖類(lèi)物品沒(méi)有進(jìn)入a公司的倉(cāng)庫(kù),但并不能就此判定a公司實(shí)際沒(méi)有經(jīng)營(yíng)糖類(lèi)業(yè)務(wù)。

因此,認(rèn)定被告單位a公司及被告人黃某某成讓他人為自己開(kāi)具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)不符的發(fā)票的指控,不能成立。

起訴書(shū)指控被告人徐某某、鄧某某的犯罪行為類(lèi)型為“讓他人為a公司開(kāi)具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)不符的增值稅專(zhuān)用發(fā)票”。其抽象的行為類(lèi)型為“讓他人為他人虛開(kāi)”,根據(jù)刑法第二百零五條第三款的規(guī)定,虛開(kāi)是指具有“為他人虛開(kāi)、為自己虛開(kāi)、讓他人為自己虛開(kāi)、介紹他人虛開(kāi)行為之一的”,即便指控事實(shí)成立,也因“讓他人為他人虛開(kāi)”并不屬于刑法規(guī)制的行為類(lèi)型,不符合罪刑法定原則,不成立犯罪。

6.本案中a公司從銷(xiāo)貨方上游糖廠購(gòu)買(mǎi)白糖后銷(xiāo)售給徐某某、鄧某某或者a公司根據(jù)徐某某、鄧某某的要求從銷(xiāo)貨方上游糖廠購(gòu)買(mǎi)白糖再銷(xiāo)售給徐某某、鄧某某,而銷(xiāo)貨方將增值稅專(zhuān)用發(fā)票的受票人開(kāi)具為a公司,符合資金、貨物、票據(jù)一致的要求。

從國(guó)家稅款的損失情況看,徐某某、鄧某某在將貨款通過(guò)黃某甲轉(zhuǎn)給a公司,再由a公司轉(zhuǎn)給銷(xiāo)貨方上游糖廠的過(guò)程中,已經(jīng)包含了貨物銷(xiāo)售的增值稅稅額,在涉及增值稅貨物流轉(zhuǎn)的過(guò)程中,只要上游糖廠開(kāi)具發(fā)票的環(huán)節(jié)繳納了稅款,國(guó)家就已經(jīng)對(duì)發(fā)票項(xiàng)下貨物征收了稅款。但a公司在將貨物銷(xiāo)售給徐某某、鄧某某等的過(guò)程中,未向其開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票,使本來(lái)應(yīng)當(dāng)流轉(zhuǎn)至消費(fèi)者或者用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目的購(gòu)買(mǎi)者手中的增值稅發(fā)票抵扣中斷在a公司的環(huán)節(jié),這樣就使a公司的進(jìn)項(xiàng)稅額增加,但銷(xiāo)項(xiàng)并未按照要求開(kāi)具銷(xiāo)項(xiàng)發(fā)票,是銷(xiāo)項(xiàng)稅額減少了,也就是說(shuō),a公司是通過(guò)減少銷(xiāo)項(xiàng)稅額的方式,達(dá)到逃稅的目的,符合《刑法》第二百零一條第一款“納稅人采取欺騙、隱瞞手段進(jìn)行虛假納稅申報(bào)或者不申報(bào)”,從而逃避繳納稅款的規(guī)定。

正常銷(xiāo)售過(guò)程中,a公司應(yīng)當(dāng)按照法律規(guī)定向徐某某、鄧某某等開(kāi)具相應(yīng)的銷(xiāo)項(xiàng)增值稅專(zhuān)用發(fā)票,而徐某某、鄧某某等為非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目的購(gòu)買(mǎi)者,從而最終成為增值稅的稅負(fù)承擔(dān)者。但a公司在與徐某某、鄧某某交易的過(guò)程中缺少了這一環(huán)節(jié)。

被告人徐某某、鄧某某等從a公司購(gòu)糖,或者通過(guò)a公司從銷(xiāo)貨方上游糖廠購(gòu)糖,因?yàn)楸桓嫒诵炷衬场⑧嚹衬车炔恍枰l(fā)票(更不需要增值稅專(zhuān)用發(fā)票),a公司在銷(xiāo)售白糖給被告人徐某某、鄧某某等過(guò)程中可以少開(kāi)具發(fā)票,從而通過(guò)減少銷(xiāo)項(xiàng)以實(shí)現(xiàn)增多進(jìn)項(xiàng)抵扣的目的,其本質(zhì)是一種逃稅的行為。a公司在銷(xiāo)售白糖給徐某某、鄧某某的過(guò)程中,能夠以相對(duì)便宜的價(jià)格或者適當(dāng)返利給徐某某、鄧某某等,也是因?yàn)樾炷衬?、鄧某某等不需要a公司開(kāi)具發(fā)票的行為,能夠使a公司順利逃避稅收征管,從而實(shí)現(xiàn)少繳納稅款的目的。《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》第二十條規(guī)定,“所有單位和從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的個(gè)人在購(gòu)買(mǎi)商品、接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)支付款項(xiàng),應(yīng)當(dāng)向收款方取得發(fā)票。取得發(fā)票時(shí),不得要求變更品名和金額?!钡玜公司未向徐某某、鄧某某按照規(guī)定開(kāi)具發(fā)票,徐某某、鄧某某也沒(méi)有按照規(guī)定索取發(fā)票。因此,對(duì)于a公司的逃稅行為,徐某某、鄧某某等的行為在客觀上是具有幫助作用,該種幫助行為只是一種倡導(dǎo)性規(guī)范所規(guī)定的行為類(lèi)型,并不在法律的禁止性和強(qiáng)制性規(guī)制范圍之內(nèi),不具有可罰性。

五、裁判結(jié)果

綜合上述理由,本院認(rèn)為,公訴機(jī)關(guān)關(guān)于被告單位江西康某醫(yī)藥有限公司和被告人黃某某讓他人為自己虛開(kāi)、被告人徐某某、鄧某某(介紹)他人為江西a醫(yī)藥有限公司虛開(kāi),被告單位江西a醫(yī)藥有限公司、被告人黃某某、徐某某、鄧某某構(gòu)成虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票罪的指控證據(jù)不足,均不能成立,本院不予支持。被告單位江西a醫(yī)藥有限公司、被告人黃某某、徐某某及其辯護(hù)人關(guān)于不構(gòu)成虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票罪的辯解及辯護(hù)意見(jiàn),本院予以采納。依照《中華人民共和國(guó)刑事訴訟法》第一百九十五條第(三)項(xiàng)之規(guī)定,經(jīng)本院審判委員會(huì)討論決定,判決如下:

一、被告單位江西a醫(yī)藥有限公司無(wú)罪。

二、被告人黃某某無(wú)罪。

三、被告人徐某某無(wú)罪。

四、被告人鄧某某無(wú)罪。

【第10篇】增值稅一般納稅人申報(bào)表填寫(xiě)

最新一般納稅人申報(bào)表填寫(xiě),有流程,有案例!

政策指引

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第15號(hào)),對(duì)增值稅納稅申報(bào)表涉及政策變化的部分申報(bào)表附列資料進(jìn)行局部調(diào)整,同時(shí)廢止部分申報(bào)表附列資料。

自2023年5月1日起,一般納稅人在辦理納稅申報(bào)時(shí),需要填報(bào)“一主表四附表”,既滿(mǎn)足降低增值稅稅率、加計(jì)抵減、不動(dòng)產(chǎn)一次性抵扣等政策實(shí)施的需要,也減輕納稅人的辦稅負(fù)擔(dān)。

“一主表四附表”:

《增值稅納稅申報(bào)表(一般納稅人適用)》?

《增值稅納稅申報(bào)表附列資料(一)》?

《增值稅納稅申報(bào)表附列資料(二)》?

《增值稅納稅申報(bào)表附列資料(三)》?

《增值稅納稅申報(bào)表附列資料(四)》?

以下材料不再需要填報(bào):

《增值稅納稅申報(bào)表附列資料(五)》

《營(yíng)改增稅負(fù)分析測(cè)算明細(xì)表》

填表指引

1

適用加計(jì)抵減政策的納稅人,怎么申報(bào)加計(jì)抵減額?

答:適用加計(jì)抵減政策的生產(chǎn)、生活服務(wù)業(yè)納稅人:

(1)當(dāng)期按照規(guī)定可計(jì)提、調(diào)減、抵減的加計(jì)抵減額,在申報(bào)時(shí)填寫(xiě)在《增值稅納稅申報(bào)表附列資料(四)》 “二、加計(jì)抵減情況”相關(guān)欄次。

(2)以前稅款所屬期可計(jì)提但未計(jì)提的加計(jì)抵減額,可在確定適用加計(jì)抵減政策當(dāng)期一并計(jì)提,在申報(bào)時(shí)填寫(xiě)在《增值稅納稅申報(bào)表附列資料(四)》“二、加計(jì)抵減情況”第2列“本期發(fā)生額”中。

(3)納稅人發(fā)生了進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出,按規(guī)定調(diào)減加計(jì)抵減額后,形成的可抵減額負(fù)數(shù),應(yīng)填寫(xiě)在《增值稅納稅申報(bào)表附列資料(四)》 “二、加計(jì)抵減情況”第4列“本期可抵減額”中,通過(guò)表中公式運(yùn)算,可抵減額負(fù)數(shù)計(jì)入當(dāng)期“期末余額”欄中。

2

不動(dòng)產(chǎn)實(shí)行一次性抵扣政策后,截至2023年3月稅款所屬期待抵扣不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額,怎樣進(jìn)行申報(bào)?

答:按照規(guī)定,截至2023年3月稅款所屬期,《增值稅納稅申報(bào)表附列資料(五)》第6欄“期末待抵扣不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額”的期末余額,可以自2023年4月稅款所屬期結(jié)轉(zhuǎn)填入《增值稅納稅申報(bào)表附列資料(二)》第8b欄“其他”中。

注意:第9欄“(三)本期用于購(gòu)建不動(dòng)產(chǎn)的扣稅憑證”:反映按規(guī)定本期用于購(gòu)建不動(dòng)產(chǎn)的扣稅憑證上注明的金額和稅額。

3

納稅人購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù),按規(guī)定可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額怎么申報(bào)?

答:納稅人購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù):

(1)取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票,按規(guī)定可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額,在申報(bào)時(shí)填寫(xiě)在《增值稅納稅申報(bào)表附列資料(二)》“(一)認(rèn)證相符的增值稅專(zhuān)用發(fā)票”對(duì)應(yīng)欄次中。

(2)取得增值稅電子普通發(fā)票或注明旅客身份信息的航空、鐵路等票據(jù),按規(guī)定可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額,在申報(bào)時(shí)填寫(xiě)在《增值稅納稅申報(bào)表附列資料(二)》第8b欄“其他”中。

注意:第10欄“(四)本期用于抵扣的旅客運(yùn)輸服務(wù)扣稅憑證”:反映按規(guī)定本期購(gòu)進(jìn)旅客運(yùn)輸服務(wù),所取得的扣稅憑證上注明或按規(guī)定計(jì)算的金額和稅額。

案例分析

【1】開(kāi)具13%稅率發(fā)票申報(bào)表填寫(xiě)案例

【2】開(kāi)具16%稅率紅字發(fā)票申報(bào)表填寫(xiě)案例

【3】旅客運(yùn)輸服務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣申報(bào)表填寫(xiě)案例

【4】適用加計(jì)抵減政策申報(bào)表填寫(xiě)案例

【5】綜合申報(bào)表填寫(xiě)案例

填寫(xiě)案例1:開(kāi)具13%稅率發(fā)票申報(bào)表填寫(xiě)案例

某企業(yè)為增值稅一般納稅人,2023年4月銷(xiāo)售一批貨物,開(kāi)具一張13%稅率的增值稅專(zhuān)用發(fā)票,金額100000元,稅額13000元;發(fā)生有形動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃業(yè)務(wù),開(kāi)具一張13%稅率的增值稅普通發(fā)票,金額50000元,稅額6500元。

分析

根據(jù)39號(hào)公告第一條規(guī)定“增值稅一般納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷(xiāo)售行為或者進(jìn)口貨物,原適用16%稅率的,稅率調(diào)整為13%”,企業(yè)銷(xiāo)售適用13%稅率應(yīng)稅貨物、服務(wù),應(yīng)開(kāi)具13%稅率發(fā)票。

根據(jù)15號(hào)公告第一條規(guī)定,原《增值稅納稅申報(bào)表附列資料(一)》(本期銷(xiāo)售情況明細(xì),以下稱(chēng)《附列資料(一)》)中的第1欄項(xiàng)目名稱(chēng)由“16%稅率的貨物及加工修理修配勞務(wù)”調(diào)整為“13%稅率的貨物及加工修理修配勞務(wù)”,第2欄項(xiàng)目名稱(chēng)由“16%稅率的服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)”調(diào)整為“13%稅率的服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)”,因此開(kāi)具的稅率為13%的增值稅專(zhuān)用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票列明的金額、稅額應(yīng)填寫(xiě)在“13%稅率的貨物及加工修理修配勞務(wù)”“13%稅率的服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)”的對(duì)應(yīng)欄次。

1.《附列資料(一)》第1行“13%稅率的貨物及加工修理修配勞務(wù)”:

本行“開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票”“銷(xiāo)售額”列=100000(元)

本行“開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票”“銷(xiāo)項(xiàng)(應(yīng)納)稅額”列=13000(元)

《附列資料(一)》第2行“13%稅率的服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)”:

本行“開(kāi)具其他發(fā)票”“銷(xiāo)售額”列=50000(元)

本行“開(kāi)具其他發(fā)票”“銷(xiāo)項(xiàng)(應(yīng)納)稅額”列=6500(元)

本月銷(xiāo)項(xiàng)(應(yīng)納)稅額合計(jì)=13000+6500=19500(元)

該企業(yè)2023年4月(稅款所屬期)《附列資料(一)》填報(bào)如下所示:

填寫(xiě)案例2:開(kāi)具16%稅率紅字發(fā)票申報(bào)表填寫(xiě)案例

某企業(yè)為增值稅一般納稅人,2023年6月發(fā)生2023年2月銷(xiāo)售的貨物退貨,開(kāi)具一張16%稅率的紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票,金額40000元,稅額6400元;銷(xiāo)售一批商品,開(kāi)具一張13%稅率的增值稅專(zhuān)用發(fā)票,金額60000元,稅額7800元。

分析

根據(jù)15號(hào)公告第一條規(guī)定,原《附列資料(一)》中的第1欄項(xiàng)目名稱(chēng)由“16%稅率的貨物及加工修理修配勞務(wù)”調(diào)整為“13%稅率的貨物及加工修理修配勞務(wù)”,因此開(kāi)具的稅率為13%的增值稅專(zhuān)用發(fā)票列明的金額、稅額應(yīng)填寫(xiě)在“13%稅率的貨物及加工修理修配勞務(wù)”的對(duì)應(yīng)欄次。根據(jù)15號(hào)公告第三條“本公告施行后,納稅人申報(bào)適用16%、10%等原增值稅稅率應(yīng)稅項(xiàng)目時(shí),按照申報(bào)表調(diào)整前后的對(duì)應(yīng)關(guān)系,分別填寫(xiě)相關(guān)欄次”規(guī)定,因此該企業(yè)開(kāi)具的16%稅率紅字專(zhuān)用發(fā)票,應(yīng)填寫(xiě)在“13%稅率的貨物及加工修理修配勞務(wù)”欄次。

1.《附列資料(一)》第1行“13%稅率的貨物及加工修理修配勞務(wù)”:

本行“開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票”“銷(xiāo)售額”列=-40000+60000=20000(元)

本行“開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票”“銷(xiāo)項(xiàng)(應(yīng)納)稅額”列=-6400+7800=1400(元)

該企業(yè)2023年6月(稅款所屬期)《附列資料(一)》填報(bào)如下所示:

填寫(xiě)案例3:旅客運(yùn)輸服務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣申報(bào)表填寫(xiě)案例

某企業(yè)為增值稅一般納稅人,2023年4月購(gòu)進(jìn)按規(guī)定允許抵扣的國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)。取得1份增值稅專(zhuān)用發(fā)票,金額20000元,稅額1800元;取得1份增值稅電子普通發(fā)票,金額8000元,稅額720元;取得1張注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單,票價(jià)2200元,民航發(fā)展基金50元,燃油附加費(fèi)120元;取得5張注明旅客身份信息的鐵路車(chē)票,票面金額合計(jì)2180元;取得15張注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票,票面金額合計(jì)5150元。

分析

根據(jù)39號(hào)公告第六條規(guī)定,納稅人購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù),其進(jìn)項(xiàng)稅額允許從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣。

取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票的,可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為發(fā)票上注明的稅額,即1800元;

取得增值稅電子普通發(fā)票的,可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額為發(fā)票上注明的稅額,即720元;

取得注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單的,按照下列公式計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額:

航空旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=(票價(jià)+燃油附加費(fèi))÷(1+9%)×9%=(2200+120)÷(1+9%)×9%=191.56(元)

需要注意,民航發(fā)展基金不作為計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額的基數(shù)。

取得注明旅客身份信息的鐵路車(chē)票的,按照下列公式計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額:

鐵路旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷(1+9%)×9%=2180÷(1+9%)×9%=180(元)

取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的,按照下列公式計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額:

公路、水路等其他旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷(1+3%)×3%=5150÷(1+3%)×3%=150(元)

1.《附列資料(二)》第2行“其中:本期認(rèn)證相符且本期申報(bào)抵扣”:

本行“份數(shù)”列=1(份)

本行“金額”列=20000(元)

本行“稅額”列=1800(元)

《附列資料(二)》第8b行“其他”:

本行“份數(shù)”列=22(份)

本行“金額”列=8000+(2200+120)÷(1+9%)+2180÷(1+9%)+5150÷(1+3%)=17128.44(元)

本行“稅額”列=720+191.56+180+150=1241.56(元),本行填寫(xiě)企業(yè)取得的除增值稅專(zhuān)用發(fā)票以外的其他扣稅憑證允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。

《附列資料(二)》第10行“(四)本期用于抵扣的旅客運(yùn)輸服務(wù)扣稅憑證”:

本行“份數(shù)”列=23(份)

本行“金額”列=20000+17128.44=37128.44

本行“稅額”列=1800+1241.56=3041.56(元),本行填寫(xiě)企業(yè)本月允許抵扣的所有國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅額。

該企業(yè)2023年4月(稅款所屬期)《附列資料(二)》填報(bào)如下所示:

填寫(xiě)案例4:適用加計(jì)抵減政策申報(bào)表填寫(xiě)案例

某企業(yè)2023年3月20日成立,自2023年1月1日起登記為一般納稅人。在2023年4月至2023年12月小規(guī)模期間,僅提供信息技術(shù)服務(wù)取得銷(xiāo)售額400000元,2023年1月至2023年3月一般納稅人期間,提供信息技術(shù)服務(wù)取得銷(xiāo)售額580000元,銷(xiāo)售應(yīng)稅貨物取得銷(xiāo)售額200000元。企業(yè)2023年4月,發(fā)生銷(xiāo)項(xiàng)稅額50000元,取得一般計(jì)稅項(xiàng)目進(jìn)項(xiàng)稅額100000元。

分析

根據(jù)39號(hào)公告第七條第一項(xiàng)規(guī)定,自2023年4月1日至2023年12月31日,允許生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)10%,抵減應(yīng)納稅額(以下稱(chēng)加計(jì)抵減政策)。

本公告所稱(chēng)生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人,是指提供郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)(以下稱(chēng)四項(xiàng)服務(wù))取得的銷(xiāo)售額占全部銷(xiāo)售額的比重超過(guò)50%的納稅人。四項(xiàng)服務(wù)的具體范圍按照《銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào)印發(fā))執(zhí)行。

2023年3月31日前設(shè)立的納稅人,自2023年4月至2023年3月期間的銷(xiāo)售額(經(jīng)營(yíng)期不滿(mǎn)12個(gè)月的,按照實(shí)際經(jīng)營(yíng)期的銷(xiāo)售額)符合上述規(guī)定條件的,自2023年4月1日起適用加計(jì)抵減政策。

該企業(yè)在2023年4月至2023年3月期間,提供現(xiàn)代服務(wù)取得銷(xiāo)售額占全部銷(xiāo)售額比重=(400000+580000)÷(400000+580000+200000)=83%,超過(guò)50%,適用加計(jì)抵減政策。需要注意的是,在計(jì)算銷(xiāo)售額比重時(shí),應(yīng)包含小規(guī)模期間發(fā)生的銷(xiāo)售額。

1.情景一:如企業(yè)于2023年4月通過(guò)電子稅務(wù)局(或前往辦稅服務(wù)廳)提交《適用加計(jì)抵減政策的聲明》,確認(rèn)適用政策有效期為2023年4月1日至2023年12月31日。

企業(yè)2023年4月可計(jì)提的加計(jì)抵減額=100000×10%=10000(元)

按照15號(hào)公告規(guī)定,企業(yè)計(jì)提的加計(jì)抵減額應(yīng)填寫(xiě)在《增值稅納稅申報(bào)表附列資料(四)》(稅額抵減情況表,以下稱(chēng)《附列資料(四)》)相關(guān)欄次。由于該企業(yè)2023年4月銷(xiāo)項(xiàng)稅額小于進(jìn)項(xiàng)稅額,本期應(yīng)納稅額為0,所以計(jì)提的加計(jì)抵減額不應(yīng)在本期抵減,應(yīng)填寫(xiě)在《附列資料(四)》第6行“期末余額”列,留待下期抵減。

(1)該企業(yè)2023年4月(稅款所屬期)《附列資料(四)》填報(bào)如下所示:

(2)該企業(yè)2023年4月(稅款所屬期)主表填報(bào)如下所示:

該企業(yè)2023年4月銷(xiāo)項(xiàng)稅額小于進(jìn)項(xiàng)稅額,應(yīng)納稅額為0元。

2.情景二:如企業(yè)于2023年6月通過(guò)電子稅務(wù)局(或前往辦稅服務(wù)廳)提交《適用加計(jì)抵減政策的聲明》,按照39號(hào)公告相關(guān)規(guī)定,適用政策有效期應(yīng)為2023年4月至2023年12月。企業(yè)2023年5月取得的進(jìn)項(xiàng)稅額為120000元,期末留抵稅額為0元,2023年6月取得的進(jìn)項(xiàng)稅額為80000元,2023年6月發(fā)生的銷(xiāo)項(xiàng)稅額為160000元。

納稅人可計(jì)提但未計(jì)提的加計(jì)抵減額,可在確定適用加計(jì)抵減政策當(dāng)期一并計(jì)提。

(1)企業(yè)2023年6月可計(jì)提的加計(jì)抵減額=(100000+120000+80000)×10%=30000(元)

該企業(yè)2023年6月(稅款所屬期)《附列資料(四)》填報(bào)如下所示:

(2)按照15號(hào)公告附件2《增值稅納稅申報(bào)表(一般納稅人適用)》及其附列資料填寫(xiě)說(shuō)明的規(guī)定,適用加計(jì)抵減政策的納稅人,應(yīng)納稅額按以下公式填寫(xiě):

本欄“一般項(xiàng)目”列“本月數(shù)”=第11欄“銷(xiāo)項(xiàng)稅額”“一般項(xiàng)目”列“本月數(shù)”-第18欄“實(shí)際抵扣稅額”“一般項(xiàng)目”列“本月數(shù)”-“實(shí)際抵減額”;

本欄“即征即退項(xiàng)目”列“本月數(shù)”=第11欄“銷(xiāo)項(xiàng)稅額”“即征即退項(xiàng)目”列“本月數(shù)”-第18欄“實(shí)際抵扣稅額”“即征即退項(xiàng)目”列“本月數(shù)”-“實(shí)際抵減額”。

該企業(yè)2023年6月應(yīng)納稅額=本期銷(xiāo)項(xiàng)稅額-本期進(jìn)項(xiàng)稅額-本期實(shí)際抵減額=160000-80000-30000=50000(元)

該企業(yè)2023年6月(稅款所屬期)主表填報(bào)如下所示:

需注意主表第19行“應(yīng)納稅額”等于主表第11行-主表第18行-《附列資料(四)》第6行本期實(shí)際抵減額。

填寫(xiě)案例5:綜合申報(bào)表填寫(xiě)案例

某企業(yè)為增值稅一般納稅人,2023年4月發(fā)生有形動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃業(yè)務(wù),開(kāi)具4張13%稅率的增值稅專(zhuān)用發(fā)票,金額合計(jì)1200000元,稅額合計(jì)156000元;銷(xiāo)售應(yīng)稅貨物,開(kāi)具1張13%稅率的增值稅普通發(fā)票,金額80000元,稅額10400元。購(gòu)進(jìn)按規(guī)定允許抵扣的國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù),取得1張?jiān)鲋刀悓?zhuān)用發(fā)票,金額50000元,稅額4500元;取得1張注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單,票價(jià)2000元,民航發(fā)展基金50元,燃油附加費(fèi)120元;取得5張注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票,票面金額合計(jì)2060元。購(gòu)進(jìn)一棟不動(dòng)產(chǎn),取得1張?jiān)鲋刀悓?zhuān)用發(fā)票,金額1500000元,稅額135000元。企業(yè)2023年4月符合加計(jì)抵減政策,并已通過(guò)電子稅務(wù)局提交《適用加計(jì)抵減政策的聲明》。

分析

本期銷(xiāo)項(xiàng)稅額=156000+10400=166400(元)

購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票的,可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為發(fā)票上注明的稅額,即4500元;

取得注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單的,按照下列公式計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額:

航空旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=(票價(jià)+燃油附加費(fèi))÷(1+9%)×9%=(2000+120)÷(1+9%)×9%=175.05(元)

需要注意,民航發(fā)展基金不作為計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額的基數(shù)。

取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的,按照下列公式計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額:

公路、水路等其他旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷(1+3%)×3%=2060÷(1+3%)×3%=60(元)

購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)=4500+175.05+60=4735.05(元)

購(gòu)進(jìn)不動(dòng)產(chǎn)取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票的,可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為發(fā)票上注明的稅額,即135000元;

本期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=4735.05+135000=139735.05(元)

企業(yè)2023年4月可計(jì)提的加計(jì)抵減額=139735.05×10%=13973.51(元)

本期應(yīng)納稅額=本期銷(xiāo)項(xiàng)稅額-本期進(jìn)項(xiàng)稅額-本期實(shí)際抵減額=166400-139735.05-13973.51=12691.44(元)

1.《附列資料(一)》第1行“13%稅率的貨物及加工修理修配勞務(wù)”:

本行“開(kāi)具其他發(fā)票”“銷(xiāo)售額”列=80000(元)

本行“開(kāi)具其他發(fā)票”“銷(xiāo)項(xiàng)(應(yīng)納)稅額”列=10400(元)

《附列資料(一)》第2行“13%稅率的服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)”:

本行“開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票”“銷(xiāo)售額”列=1200000(元)

本行“開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票”“銷(xiāo)項(xiàng)(應(yīng)納)稅額”列=156000(元)

本月銷(xiāo)項(xiàng)(應(yīng)納)稅額合計(jì)=156000+10400=166400(元)

該企業(yè)2023年4月(稅款所屬期)《附列資料(一)》填報(bào)如下所示:

2.《附列資料(二)》第2行“其中:本期認(rèn)證相符且本期申報(bào)抵扣”:

本行“份數(shù)”列=2(份)

本行“金額”列=50000+1500000=1550000(元)

本行“稅額”列=4500+135000=139500(元)

《附列資料(二)》第8b行“其他”:

本行“份數(shù)”列=6(份)

本行“金額”列=(2000+120)÷(1+9%)+2060÷(1+3%)=3944.95(元)

本行“稅額”列=175.05+60=235.05(元),本行填寫(xiě)企業(yè)取得的除增值稅專(zhuān)用發(fā)票以外的其他扣稅憑證允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。

《附列資料(二)》第9行“(三)本期用于購(gòu)建不動(dòng)產(chǎn)的扣稅憑證”:

本行“份數(shù)”列=1(份)

本行“金額”列=1500000(元)

本行“稅額”列=135000(元),本行填寫(xiě)企業(yè)本月允許抵扣的不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額。

《附列資料(二)》第10行“(四)本期用于抵扣的旅客運(yùn)輸服務(wù)扣稅憑證”:

本行“份數(shù)”列=7(份)

本行“金額”列=50000+3944.95=53944.95(元)

本行“稅額”列=4500+235.05=4735.05(元),本行填寫(xiě)企業(yè)本月允許抵扣的所有國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅額。

該企業(yè)2023年4月(稅款所屬期)《附列資料(二)》填報(bào)如下所示:

3.該企業(yè)2023年4月(稅款所屬期)《附列資料(四)》填報(bào)如下所示:

4.該企業(yè)2023年4月(稅款所屬期)主表填報(bào)如下所示:

本文來(lái)源:北京稅務(wù)、廈門(mén)稅務(wù)。

【第11篇】2023增值稅納稅申報(bào)表一般納稅人

小規(guī)模納稅人收到一般納稅人的專(zhuān)票只能做成本票,小規(guī)模納稅人不能用專(zhuān)票作為抵扣,相當(dāng)于你的普票作用。

小規(guī)模納稅人所得稅主要有三種征收方式:查賬征收、查定征收和定期定額征收。

查賬征收:稅務(wù)機(jī)關(guān)按照納稅人提供的賬表所反映的經(jīng)營(yíng)情況,依照適用稅率計(jì)算繳納稅款的方式。這種方式一般適用于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度較為健全,能夠認(rèn)真履行納稅義務(wù)的納稅單位。

查定征收:稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人的從業(yè)人員、生產(chǎn)設(shè)備、采用原材料等因素,對(duì)其產(chǎn)制的應(yīng)稅產(chǎn)品查定核定產(chǎn)量、銷(xiāo)售額并據(jù)以征收稅款的方式。這種方式一般適用于賬冊(cè)不夠健全,但是能夠控制原材料或進(jìn)銷(xiāo)貨的納稅單位。

定期定額征收:稅務(wù)機(jī)關(guān)通過(guò)典型調(diào)查、逐戶(hù)確定營(yíng)業(yè)額和所得額并據(jù)以征稅的方式。這種方式一般適用于無(wú)完整考核依據(jù)的小型納稅單位。

小規(guī)模納稅人取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票可以抵扣的特殊情形

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人認(rèn)定或登記為一般納稅人前進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第59號(hào))的規(guī)定,納稅人自辦理稅務(wù)登記至認(rèn)定或登記為一般納稅人期間,未取得生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入,未按照銷(xiāo)售額和征收率簡(jiǎn)易計(jì)算應(yīng)納稅額申報(bào)繳納增值稅的,其在此期間取得的增值稅扣稅憑證,可以在認(rèn)定或登記為一般納稅人后抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

這里需要要注意三點(diǎn):

一、取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票的期間為辦理稅務(wù)登記至認(rèn)定或登記為一般納稅人期間。小規(guī)模納稅人取得營(yíng)業(yè)執(zhí)照尚未辦理稅務(wù)登記期間取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票不可以抵扣。

二、辦理稅務(wù)登記至認(rèn)定或登記為一般納稅人期間未按照銷(xiāo)售額和征收率簡(jiǎn)易計(jì)算應(yīng)納稅額申報(bào)繳納增值稅。只要按照銷(xiāo)售額和征收率簡(jiǎn)易計(jì)算應(yīng)納稅額申報(bào)繳納過(guò)增值稅,在此期間取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票就不得抵扣。

三、如果小規(guī)模納稅人已經(jīng)取得了生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入?yún)s隱瞞收入,即使沒(méi)有申報(bào)繳納過(guò)增值稅,取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票也不得抵扣。

小規(guī)模納稅人要怎么繳稅?

小規(guī)模納稅人取得的增值專(zhuān)用發(fā)票符合國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第59號(hào)文的規(guī)定,在認(rèn)定或登記為一般納稅人后可以認(rèn)證抵扣。如果上述增值稅專(zhuān)用發(fā)票無(wú)法認(rèn)證或稽核比對(duì),需銷(xiāo)售方納稅人開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票后重新開(kāi)具藍(lán)字增值稅專(zhuān)用發(fā)票。按照國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第73號(hào)規(guī)定,納稅人在填開(kāi)《開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票信息表》時(shí),選擇“所購(gòu)貨物或勞務(wù)、服務(wù)不屬于增值稅扣稅項(xiàng)目范圍”或“所購(gòu)服務(wù)不屬于增值稅扣稅項(xiàng)目范圍”。

小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷(xiāo)售行為,合計(jì)月銷(xiāo)售額未超過(guò)15萬(wàn)元(以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的,季度銷(xiāo)售額未超過(guò)45萬(wàn)元,下同)的,免征增值稅。合計(jì)月銷(xiāo)售額超過(guò)15萬(wàn)元,但扣除本期發(fā)生的銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)的銷(xiāo)售額后未超過(guò)15萬(wàn)元的,銷(xiāo)售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)取得的銷(xiāo)售額免征增值稅。上述政策的執(zhí)行日期為: 2023年4月1日至2023年12月31日。

適用免稅政策的小規(guī)模納稅人,若月銷(xiāo)售額不超過(guò)15萬(wàn)元(季度銷(xiāo)售額不超過(guò)45萬(wàn)元),則銷(xiāo)售額填寫(xiě)在《增值稅納稅申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)》中的“免稅銷(xiāo)售額”相關(guān)欄次,具體為:

1.納稅人登記注冊(cè)類(lèi)型為“個(gè)體”的,填寫(xiě)第11欄“未達(dá)起征點(diǎn)銷(xiāo)售額”;

2.納稅人登記注冊(cè)類(lèi)型非“個(gè)體”的,填寫(xiě)第10欄“小微企業(yè)免稅銷(xiāo)售額”;

3.《增值稅納稅申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)》主表第10欄和第11欄不能同時(shí)有數(shù)。

【第12篇】增值稅一般納稅人報(bào)稅流程

本文目錄

會(huì)計(jì)一般納稅人報(bào)稅的詳細(xì)流程?

一般納稅人報(bào)稅流程?

一般納稅人的抄稅、報(bào)稅、申報(bào)、清卡的流程是什么?

一般納稅人如何申報(bào)納稅?

一般納稅人國(guó)稅報(bào)稅流程是怎樣的?

稅務(wù)納稅申報(bào)的具體流程是什么?。?/p>

公司做賬報(bào)稅流程?

個(gè)體戶(hù)一般納稅人如何報(bào)稅,報(bào)稅流程是什么?

會(huì)計(jì)一般納稅人報(bào)稅的詳細(xì)流程?

1.認(rèn)證:每個(gè)月月底之前把銷(xiāo)貨方開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票抵扣聯(lián)拿到國(guó)稅去認(rèn)證(如果單位購(gòu)買(mǎi)了掃描儀等認(rèn)證設(shè)備可在單位認(rèn)證,或者可以委托稅務(wù)師事務(wù)所認(rèn)證),認(rèn)證好后將稅務(wù)打印出的認(rèn)證確認(rèn)單和已認(rèn)證的抵扣聯(lián)拿回來(lái),一個(gè)月裝訂成冊(cè)后,等申報(bào)時(shí)使用.

2.報(bào)稅:每個(gè)月10日之前將開(kāi)增值稅用的金穗卡在開(kāi)票用的電腦上抄稅,抄稅后將金穗卡送到國(guó)稅讀卡. 每月15日前資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表做出來(lái)后,進(jìn)入國(guó)稅申報(bào)網(wǎng),先進(jìn)行網(wǎng)上報(bào)稅,并把資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表上的數(shù)據(jù)錄入一同申報(bào),再打印申報(bào)表,連同已認(rèn)證的抵扣聯(lián),蓋好章,簽好字一同送到國(guó)稅大廳,經(jīng)國(guó)稅審核蓋章后拿回一份單位留存.稅款從你單位賬戶(hù)直接扣除.

3.開(kāi)增值稅發(fā)票:拿著金穗卡和增值稅專(zhuān)用發(fā)票領(lǐng)購(gòu)證到國(guó)稅大廳領(lǐng)取增值稅發(fā)票,拿回來(lái)后讀到電腦的開(kāi)票系統(tǒng)里,就可以開(kāi)具發(fā)票了.開(kāi)完發(fā)票拿金穗卡到國(guó)稅去換票或繳銷(xiāo).

4.地稅申報(bào)較簡(jiǎn)單,進(jìn)入地稅網(wǎng),將報(bào)表數(shù)和需繳納稅的稅款錄入后提交,稅款直接從賬戶(hù)上扣去.將申報(bào)表和會(huì)計(jì)報(bào)表打印出來(lái)蓋章簽字后提交地稅就行.

一般納稅人如何申報(bào)納稅?

1.首先做賬,出報(bào)表,這個(gè)是必須的。

2.如果有增值稅,進(jìn)項(xiàng)票認(rèn)證好,然后到開(kāi)票系統(tǒng),先把增值稅開(kāi)票的ic卡插到讀卡器,點(diǎn)發(fā)票管理,抄稅處理。填寫(xiě)表格,5張表。寫(xiě)卡,打印,增值稅明細(xì)表,正數(shù),負(fù)數(shù)表等

3.準(zhǔn)備中國(guó)稅務(wù)字樣的ic卡,插入讀卡器,和小規(guī)模的程序一樣的,先讀卡,填寫(xiě)表格,應(yīng)該是5張?jiān)鲋刀惖?,一張主表?張附表。資產(chǎn)負(fù)債表,損益表。填寫(xiě)好,調(diào)整打印紙張,進(jìn)行打印,一式兩份。寫(xiě)卡。

4.完畢后加蓋公章,拿著報(bào)表到報(bào)稅大廳報(bào)稅。

一般納稅人國(guó)稅報(bào)稅流程是怎樣的?

(一)運(yùn)用防偽稅控開(kāi)票子系統(tǒng)進(jìn)行抄稅。

(二)運(yùn)用網(wǎng)上抄報(bào)稅系統(tǒng)進(jìn)行遠(yuǎn)程報(bào)稅。

(三)運(yùn)用網(wǎng)上申報(bào)軟件,發(fā)送申報(bào)數(shù)據(jù)。申報(bào)成功后,查看申報(bào)結(jié)果,根據(jù)系統(tǒng)提示作相應(yīng)處理。申報(bào)表審核成功后,稅務(wù)局端自動(dòng)扣繳稅款。網(wǎng)上申報(bào)受理成功的納稅人需使用網(wǎng)上申報(bào)系統(tǒng)軟件打印符合要求的申報(bào)資料一式兩份,經(jīng)法人代表簽字并蓋章確認(rèn),于申報(bào)的當(dāng)月報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)。

(四)如自動(dòng)扣繳不成功或未存入足額的稅款,待存入足夠稅款后,再次運(yùn)用網(wǎng)上申報(bào)軟件扣繳稅款。

(五)扣款成功后,運(yùn)用網(wǎng)上抄報(bào)稅系統(tǒng)查詢(xún)結(jié)果,系統(tǒng)提示報(bào)稅結(jié)果為報(bào)稅成功后,進(jìn)行清卡操作。

公司做賬報(bào)稅流程?

公司做賬報(bào)稅流程如下:

1、每月1-10日前網(wǎng)絡(luò)傳送或快遞收取客戶(hù)的原始憑證

2、填制記帳憑證,登記會(huì)計(jì)帳簿,進(jìn)行記帳和審核工作,打印和裝訂

3、月末進(jìn)行結(jié)帳與會(huì)計(jì)結(jié)算業(yè)務(wù),按照會(huì)計(jì)核算制度要求編制月度會(huì)計(jì)報(bào)表,主要包括“資產(chǎn)負(fù)債表”和“損益表”

4、根據(jù)公司相關(guān)資料核算稅種和稅額,填制納稅申報(bào)表,進(jìn)行網(wǎng)上電子申報(bào),報(bào)送納稅申報(bào)表

5、為企業(yè)辦理增值稅一般納稅人申請(qǐng)

6、辦理企業(yè)工商執(zhí)照、組織機(jī)構(gòu)代碼證年審業(yè)務(wù)

企業(yè)代理記賬需要那些資料?

1、企業(yè)開(kāi)具的銷(xiāo)售發(fā)票

如果你的企業(yè)本月已開(kāi)具了銷(xiāo)售發(fā)票那就應(yīng)該提供給代理記賬公司做賬報(bào)稅,而且提供發(fā)票的時(shí)候應(yīng)該跟你們公司的開(kāi)票系統(tǒng)核對(duì)一下開(kāi)票的信息,跟據(jù)開(kāi)票系統(tǒng)的數(shù)據(jù)核對(duì)一下自己的原始單據(jù)一一核對(duì),看一下有沒(méi)有漏給的情況發(fā)生。

2、企業(yè)還要提供采購(gòu)發(fā)票

一個(gè)銷(xiāo)售或生產(chǎn)的企業(yè)不管你賣(mài)什么產(chǎn)品,都應(yīng)是你從別人那里買(mǎi)到這個(gè)產(chǎn)品或者生產(chǎn)出產(chǎn)品才可以銷(xiāo)售。

3、企業(yè)應(yīng)當(dāng)提供每月公司的銀行流水

銀行流水是有每月初至末的銀行對(duì)賬單,銀行對(duì)賬單上每筆業(yè)務(wù)發(fā)生的回單。

4、企業(yè)還應(yīng)提供一些日常發(fā)生有關(guān)的費(fèi)用票據(jù)

像那些,工資表、辦公室租金發(fā)票,物業(yè)管理費(fèi)、辦公費(fèi)、電話費(fèi)、差旅費(fèi)、招待費(fèi)等(收據(jù)不可以做賬)。

個(gè)體戶(hù)一般納稅人如何報(bào)稅,報(bào)稅流程是什么?

個(gè)體戶(hù)一般納稅人報(bào)稅流程

1.首先作帳,出報(bào)表,這個(gè)是必須的。一般納稅人每月1日必須進(jìn)行防偽稅控開(kāi)票機(jī)的抄稅工作

2.如果有增值稅,進(jìn)項(xiàng)票認(rèn)證好,然后到開(kāi)票系統(tǒng),先把增值稅開(kāi)票的ic卡插到讀卡器,點(diǎn)發(fā)票管理,抄稅處理。填寫(xiě)表格,5張表。寫(xiě)卡,打印,增值稅明細(xì)表,正數(shù),負(fù)數(shù)表等.

3.準(zhǔn)備中國(guó)稅務(wù)字樣的ic卡,插入讀卡器,和小規(guī)模的程序一樣的,先讀卡,填寫(xiě)表格,應(yīng)該是5張?jiān)鲋刀惖?,一張主表?張附表。資產(chǎn)負(fù)債表,損益表。另外如果是機(jī)動(dòng)車(chē)的還有3張表。填寫(xiě)好,調(diào)整打印紙張,進(jìn)行打印,一式兩份。寫(xiě)卡。因?yàn)槲覇挝皇菣C(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售的,應(yīng)該有一個(gè)步驟是從機(jī)動(dòng)車(chē)開(kāi)票系統(tǒng)導(dǎo)出一個(gè)報(bào)表,導(dǎo)入報(bào)稅系統(tǒng).直接生成機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售清單.連續(xù)打印報(bào)

4.完畢后蓋公章,拿著報(bào)表到報(bào)稅大廳報(bào)稅。程序同上。完成。

【第13篇】增值稅一般納稅人網(wǎng)上申報(bào)系統(tǒng)

為做好2023年“五上”企業(yè)及投資項(xiàng)目申報(bào)入庫(kù)工作,秦漢新城發(fā)布了《關(guān)于申報(bào)“五上”企業(yè)及投資項(xiàng)目入庫(kù)的通知》,明確了申報(bào)范圍、申報(bào)時(shí)間等事項(xiàng)?!拔迳稀逼髽I(yè):指規(guī)模以上工業(yè)、限額以上批零住餐業(yè)、規(guī)模以上服務(wù)業(yè)、資質(zhì)內(nèi)建筑業(yè)和房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)業(yè)企業(yè)。行業(yè)類(lèi)別涵蓋工業(yè)、批發(fā)、零售、住宿、餐飲、建筑、房地產(chǎn)及服務(wù)業(yè)等領(lǐng)域。

申報(bào)注意事項(xiàng)

申報(bào)范圍截至2023年10月還未納入國(guó)家統(tǒng)計(jì)庫(kù)的規(guī)模以上工業(yè)、有資質(zhì)的建筑業(yè)、限額以上批發(fā)和零售業(yè)、限額以上住宿和餐飲業(yè)、有生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)業(yè)、規(guī)模以上服務(wù)業(yè)法人單位,限額以上批發(fā)和零售業(yè)、限額以上住宿和餐飲業(yè)產(chǎn)業(yè)活動(dòng)單位。

申報(bào)類(lèi)型及時(shí)間

不同類(lèi)型的企業(yè)將分別由“月度入庫(kù)”和“年度入庫(kù)”進(jìn)行申報(bào)。月度入庫(kù)僅限新建企業(yè)申報(bào)。具體指2023年10月1日之后開(kāi)業(yè)(投產(chǎn))且在申報(bào)時(shí)已達(dá)到規(guī)模(限額)標(biāo)準(zhǔn)的工業(yè)、貿(mào)易和服務(wù)業(yè)企業(yè)(申報(bào)時(shí)間為2023年12月15日至2023年10月15日),以及新開(kāi)業(yè)或重新納入統(tǒng)計(jì)調(diào)查的建筑業(yè)和房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)業(yè)(申報(bào)時(shí)間為2023年12月15日至2023年11月15日)。年度入庫(kù)主要由“成長(zhǎng)型”企業(yè)申報(bào)。具體指2023年10月1日之前開(kāi)業(yè)(投產(chǎn))且在申報(bào)時(shí)已達(dá)到規(guī)模(限額)標(biāo)準(zhǔn)的工業(yè)、貿(mào)易和服務(wù)業(yè)企業(yè)。申報(bào)時(shí)間為2023年11月20日前。

申報(bào)材料清單

“五上”單位共性申報(bào)材料:營(yíng)業(yè)執(zhí)照(證書(shū))原件掃描件。其他分行業(yè)申報(bào)材料如下:

一申報(bào)規(guī)模以上工業(yè)申報(bào)標(biāo)準(zhǔn)年主營(yíng)業(yè)務(wù)收入2000萬(wàn)元及以上的法人單位(若沒(méi)有相關(guān)財(cái)務(wù)指標(biāo),可用營(yíng)業(yè)收入代替)。所需材料▲截至申報(bào)期最近1個(gè)月加蓋單位公章(或財(cái)務(wù)專(zhuān)用章)的《利潤(rùn)表》復(fù)印件?!由w稅務(wù)部門(mén)和單位公章的《增值稅納稅申報(bào)表》,或打印稅務(wù)網(wǎng)上申報(bào)系統(tǒng)查詢(xún)的《增值稅納稅申報(bào)表》整屏截圖(帶查詢(xún)頁(yè)面的完整表)并加蓋單位公章?!对鲋刀惣{稅申報(bào)表附列資料(表一)》。▲企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)地入口的實(shí)地照片(需有企業(yè)名稱(chēng)的掛牌),生產(chǎn)加工現(xiàn)場(chǎng)的設(shè)備照片。備注▲新開(kāi)業(yè)(投產(chǎn))單位還需提供發(fā)改委(經(jīng)信委或工信委)對(duì)建設(shè)項(xiàng)目的批復(fù)(或備案)文件復(fù)印件。▲新申報(bào)的工業(yè)單位若為戰(zhàn)新企業(yè),還需要提交加蓋企業(yè)和直管統(tǒng)計(jì)機(jī)構(gòu)公章的戰(zhàn)新產(chǎn)品照片及戰(zhàn)新產(chǎn)品信息表,同時(shí)提交電子表格版戰(zhàn)新產(chǎn)品信息表。

二申報(bào)資質(zhì)內(nèi)建筑業(yè)申報(bào)標(biāo)準(zhǔn)有總承包和專(zhuān)業(yè)承包資質(zhì)的法人單位。所需材料帶有“建筑業(yè)企業(yè)資質(zhì)證書(shū)”字樣和住建部門(mén)公章頁(yè)面的資質(zhì)證書(shū)掃描件、復(fù)印件;最近一期施工合同或納稅申報(bào)表。

三申報(bào)限上批發(fā)和零售業(yè)申報(bào)標(biāo)準(zhǔn)年主營(yíng)業(yè)務(wù)收入2000萬(wàn)元及以上的批發(fā)業(yè)、年主營(yíng)業(yè)務(wù)收入500萬(wàn)元及以上的零售業(yè)單位(若非批發(fā)和零售業(yè)法人單位附營(yíng)的限額以上批發(fā)和零售業(yè)產(chǎn)業(yè)活動(dòng)單位沒(méi)有相關(guān)的財(cái)務(wù)指標(biāo),可用商品銷(xiāo)售額代替)。所需材料▲截至申報(bào)期最近1個(gè)月加蓋單位公章(或財(cái)務(wù)專(zhuān)用章)的《利潤(rùn)表》(若無(wú),則提供最近1個(gè)季度報(bào)表復(fù)印件)。▲加蓋稅務(wù)部門(mén)和單位公章的《增值稅納稅申報(bào)表》,或打印稅務(wù)網(wǎng)上申報(bào)系統(tǒng)查詢(xún)的《增值稅納稅申報(bào)表》整屏截圖(帶查詢(xún)頁(yè)面的完整表)并加蓋單位公章。因未繳納增值稅而缺少《增值稅納稅申報(bào)表》或《增值稅納稅申報(bào)表》無(wú)法反映實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況的企業(yè),可按統(tǒng)計(jì)部門(mén)的專(zhuān)業(yè)要求提供補(bǔ)充材料。備注非批發(fā)和零售業(yè)法人單位附營(yíng)的限額以上批發(fā)和零售業(yè)產(chǎn)業(yè)活動(dòng)單位還需提供:最近連續(xù)3個(gè)月的《批發(fā)和零售業(yè)產(chǎn)業(yè)活動(dòng)單位(個(gè)體經(jīng)營(yíng)戶(hù))商品銷(xiāo)售和庫(kù)存》(e204-3表)。

四申報(bào)限上住宿和餐飲業(yè)申報(bào)標(biāo)準(zhǔn)年主營(yíng)業(yè)務(wù)收入200萬(wàn)元及以上的住宿和餐飲業(yè)單位(若非住宿和餐飲業(yè)法人單位附營(yíng)的限額以上住宿和餐飲業(yè)產(chǎn)業(yè)活動(dòng)單位沒(méi)有相關(guān)的財(cái)務(wù)指標(biāo),可用營(yíng)業(yè)額代替)。所需材料▲截至申報(bào)期最近1個(gè)月加蓋單位公章(或財(cái)務(wù)專(zhuān)用章)的《利潤(rùn)表》(若無(wú),則提供最近1個(gè)季度的報(bào)表復(fù)印件)。▲ 打印并加蓋稅務(wù)部門(mén)和單位公章的《增值稅納稅申報(bào)表》,或打印稅務(wù)網(wǎng)上申報(bào)系統(tǒng)查詢(xún)的《增值稅納稅申報(bào)表》整屏截圖(帶查詢(xún)頁(yè)面的完整表)并加蓋單位公章。因未繳納增值稅而缺少《增值稅納稅申報(bào)表》或《增值稅納稅申報(bào)表》無(wú)法反映實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況的企業(yè),可按專(zhuān)業(yè)要求提供補(bǔ)充材料。備注非住宿和餐飲業(yè)法人單位附營(yíng)的限額以上住宿和餐飲業(yè)產(chǎn)業(yè)活動(dòng)單位還需提供:最近連續(xù)3個(gè)月的《住宿和餐飲業(yè)產(chǎn)業(yè)活動(dòng)單位(個(gè)體經(jīng)營(yíng)戶(hù))經(jīng)營(yíng)情況》(s204-3表)。

五申報(bào)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)業(yè)申報(bào)標(biāo)準(zhǔn)有開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的全部房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)業(yè)法人單位。所需材料若有資質(zhì),提供房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)業(yè)資質(zhì)證書(shū)復(fù)印件。

六申報(bào)規(guī)模以上服務(wù)業(yè)申報(bào)標(biāo)準(zhǔn)g、i、n三個(gè)門(mén)類(lèi)和衛(wèi)生行業(yè)大類(lèi)法人單位,年?duì)I業(yè)收入2000萬(wàn)元及以上。l、m、p三個(gè)門(mén)類(lèi)和物業(yè)管理、房地產(chǎn)中介服務(wù)、房地產(chǎn)租賃經(jīng)營(yíng)和其他房地產(chǎn)業(yè)法人單位,年?duì)I業(yè)收入1000萬(wàn)元及以上。o、r兩大門(mén)類(lèi)和社會(huì)工作行業(yè)大類(lèi)法人單位,年?duì)I業(yè)收入500萬(wàn)元及以上(各字母代表的門(mén)類(lèi)備注如下)。所需材料▲截至申報(bào)期最近1個(gè)月加蓋單位公章(或財(cái)務(wù)專(zhuān)用章)的《利潤(rùn)表》復(fù)印件?!蛴〔⒓由w稅務(wù)部門(mén)和單位公章的《增值稅納稅申報(bào)表》,或打印稅務(wù)網(wǎng)上申報(bào)系統(tǒng)查詢(xún)的《增值稅納稅申報(bào)表》整屏截圖(帶查詢(xún)頁(yè)面的完整表)并加蓋單位公章?!由w單位公章的《增值稅納稅申報(bào)表附列資料(表一)》(小規(guī)模納稅人免此項(xiàng)),沒(méi)有此表的單位,需附證明材料。利潤(rùn)表和納稅申報(bào)表中營(yíng)業(yè)收入不一致需要提供說(shuō)明材料并加蓋單位公章(或財(cái)務(wù)專(zhuān)用章)。備注g:交通運(yùn)輸、倉(cāng)儲(chǔ)和郵政業(yè)i:信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)n:水利、環(huán)境和公共設(shè)施管理業(yè)l:租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)m:科學(xué)研究和技術(shù)服務(wù)業(yè)p:教育o:居民服務(wù)、修理和其他服務(wù)業(yè)r:文化、體育和娛樂(lè)業(yè)

七申報(bào)“投資項(xiàng)目”指南申報(bào)標(biāo)準(zhǔn)計(jì)劃總投資在500萬(wàn)元及以上的固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目。所需材料法人入庫(kù)▲項(xiàng)目法人單位營(yíng)業(yè)執(zhí)照原件或副本掃描件。▲項(xiàng)目施工現(xiàn)場(chǎng)照片。▲項(xiàng)目立項(xiàng)審批、核準(zhǔn)或備案文件,可行性研究報(bào)告?!┕ず贤!ㄈ藛挝换厩闆r表。項(xiàng)目入庫(kù)▲項(xiàng)目立項(xiàng)審批、核準(zhǔn)或備案文件,可行性研究報(bào)告,至少包含以下要素:文號(hào)、項(xiàng)目甲方、項(xiàng)目名稱(chēng)、建設(shè)地址、建設(shè)內(nèi)容、投資概算及總額、簽章及日期等。▲項(xiàng)目施工現(xiàn)場(chǎng)照片,至少包含以下要素:拍攝項(xiàng)目名稱(chēng)、拍攝地點(diǎn)、拍攝時(shí)間、拍攝人等,照片必須有施工跡象和項(xiàng)目公示欄。▲施工合同,至少包含以下要素:合同編號(hào)、甲方乙方、工程名稱(chēng)、施工地點(diǎn)、施工內(nèi)容、施工起止日期、合同金額、支付方式、簽章及日期等?!ㄔO(shè)單位為外省法人或本省非法人單位的項(xiàng)目,除以上材料外,需增報(bào)法人單位組織機(jī)構(gòu)代碼證或單位營(yíng)業(yè)執(zhí)照(或證書(shū))。單純?cè)O(shè)備采購(gòu)項(xiàng)目入庫(kù)▲設(shè)備購(gòu)置合同?!犊顟{證?!O(shè)備到位照片,至少包含以下要素:拍攝項(xiàng)目名稱(chēng)、拍攝地點(diǎn)、拍攝時(shí)間、拍攝人等。

咨詢(xún)服務(wù)電話

秦漢新城發(fā)展和經(jīng)濟(jì)運(yùn)行部統(tǒng)計(jì)調(diào)查中心工 業(yè) 屈子云:029-33136126

建筑業(yè) 劉 超:029-33136125

房地產(chǎn) 雷海山:029-33136126

貿(mào) 易 文 鎮(zhèn):029-33136125

服務(wù)業(yè) 穆亞龍:029-33136125

投 資 劉 嬌:029-33136126

(來(lái)源:微動(dòng)秦漢)

【第14篇】某金店為增值稅一般納稅人

1、甲企業(yè)向乙企業(yè)購(gòu)買(mǎi)了一批總價(jià)款100萬(wàn)元的建筑材料,甲企業(yè)支付了60萬(wàn)元,約定其余的40萬(wàn)元在3個(gè)月內(nèi)付清。后甲企業(yè)將一臺(tái)價(jià)值30萬(wàn)元的施工設(shè)備交由乙企業(yè)代為保管。3個(gè)月后,幾經(jīng)催告,甲企業(yè)仍未支付乙企業(yè)40萬(wàn)元貨款。則甲企業(yè)要求提取該設(shè)備時(shí),乙企業(yè)可以將該設(shè)備留置以擔(dān)保貨款債權(quán)的實(shí)現(xiàn)。()【判斷題】

a.正確

b.錯(cuò)誤

正確答案:a

答案解析:選項(xiàng)a符合題意:盡管買(mǎi)賣(mài)建筑材料和保管設(shè)備屬于兩個(gè)不同的法律關(guān)系,但由于甲乙均為企業(yè),乙企業(yè)可以行使留置權(quán);選項(xiàng)b不符合題意。

2、下列選項(xiàng)中,屬于申請(qǐng)上市的基金必須符合的條件是( )?!締芜x題】

a.基金募集金額不低于3億元人民幣

b.基金持有人不少于2000人

c.基金合同期限為5年以上

d.基金管理人必須自有足夠的保證金

正確答案:c

答案解析:本題考核點(diǎn)是申請(qǐng)上市的基金必須符合的條件。申請(qǐng)上市的基金必須符合下列條件:(1)基金的募集符合《證券投資基金法》的規(guī)定;(2)基金合同期限為5年以上;(3)基金募集金額不低于2億元人民幣;(4)基金持有人不少于1000人;(5)基金份額上市交易規(guī)則規(guī)定的其他條件。

3、根據(jù)合同法律制度的規(guī)定,當(dāng)事人對(duì)合同價(jià)款約定不明確,合同價(jià)款的確定規(guī)則為( )。【單選題】

a.按照訂立合同時(shí)履行地的市場(chǎng)價(jià)格履行

b.按照履行合同時(shí)履行地的市場(chǎng)價(jià)格履行

c.按照糾紛發(fā)生時(shí)履行地的市場(chǎng)價(jià)格履行

d.按照訂立合同時(shí)訂立地的市場(chǎng)價(jià)格履行

正確答案:a

答案解析:價(jià)款或者報(bào)酬不明確的,按照“訂立合同時(shí)履行地”的市場(chǎng)價(jià)格履行。

4、當(dāng)事人提出證據(jù)證明仲裁裁決有依法應(yīng)撤銷(xiāo)情形的,可在收到裁決書(shū)之日起1年內(nèi),向仲裁委員會(huì)所在地的基層人民法院申請(qǐng)撤銷(xiāo)仲裁裁決。()【判斷題】

a.正確

b.錯(cuò)誤

正確答案:b

答案解析:本題考核仲裁程序。選項(xiàng)b符合題意:當(dāng)事人提出證據(jù)證明裁決有依法應(yīng)撤銷(xiāo)情形的,可在收到裁決書(shū)之日起6個(gè)月內(nèi),向仲裁委員會(huì)所在地的中級(jí)人民法院申請(qǐng)撤銷(xiāo)裁決;選項(xiàng)a不符合題意。

5、根據(jù)個(gè)人獨(dú)資企業(yè)法律制度的規(guī)定,下列表述中,正確的有( )?!径噙x題】

a.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)不是獨(dú)立的民事主體,也不能獨(dú)立承擔(dān)民事責(zé)任

b.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)分支機(jī)構(gòu)的民事責(zé)任由個(gè)人獨(dú)資企業(yè)承擔(dān)

c.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的全部財(cái)產(chǎn)不足以清償?shù)狡趥鶆?wù)時(shí),應(yīng)當(dāng)首先以投資人的個(gè)人財(cái)產(chǎn)清償,個(gè)人財(cái)產(chǎn)仍不足時(shí),以投資人的家庭共有財(cái)產(chǎn)清償

d.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)不具有法人資格

正確答案:b、d

答案解析:(1)選項(xiàng)a:個(gè)人獨(dú)資企業(yè)是獨(dú)立的民事主體,可以自己的名義從事民事活動(dòng);(2)選項(xiàng)c:以個(gè)人財(cái)產(chǎn)出資設(shè)立的個(gè)人獨(dú)資企業(yè),僅以個(gè)人財(cái)產(chǎn)對(duì)企業(yè)債務(wù)承擔(dān)無(wú)限責(zé)任。

6、一個(gè)自然人只能投資設(shè)立一個(gè)一人有限責(zé)任公司,且該一人有限責(zé)任公司不能投資設(shè)立新的—人有限責(zé)任公司。( )【判斷題】

a.正確

b.錯(cuò)誤

正確答案:a

答案解析:選項(xiàng)a符合題意:一個(gè)自然人只能投資設(shè)立一個(gè)一人有限責(zé)任公司,且該一人有限責(zé)任公司不能投資設(shè)立新的—人有限責(zé)任公司。選項(xiàng)b不符合題意。

7、某金店是增值稅的一般納稅人,2023年1月采取以舊換新方式銷(xiāo)售純金項(xiàng)鏈10條,每條新項(xiàng)鏈的不含稅銷(xiāo)售額為4000元,收購(gòu)舊項(xiàng)鏈的不含稅金額為每條2000元,該筆業(yè)務(wù)的銷(xiāo)項(xiàng)稅額為()元。【單選題】

a.6800

b.5200

c.2600

d.3200

正確答案:c

答案解析:選項(xiàng)c正確:銷(xiāo)項(xiàng)稅額=(4000-2000)×10×13%=2600(元);選項(xiàng)abd錯(cuò)誤。

8、票據(jù)承兌附有條件的,視為拒絕承兌。( )【判斷題】

a.正確

b.錯(cuò)誤

正確答案:a

答案解析:選項(xiàng)a正確:本題考核承兌的規(guī)定。付款人承兌匯票,不得附有條件;承兌附有條件的,視同拒絕承兌;選項(xiàng)b錯(cuò)誤。

9、下列關(guān)于股份有限公司股份轉(zhuǎn)讓限制的表述中,符合《公司法》規(guī)定的有()?!径噙x題】

a.公司發(fā)起人持有的本公司股份,自公司成立之日起1年內(nèi)不得轉(zhuǎn)讓

b.公司董事持有的本公司股份,自公司股票上市交易之日起1年內(nèi)不得轉(zhuǎn)讓

c.公司監(jiān)事離職后1年內(nèi),不得轉(zhuǎn)讓其所持有的本公司股份

d.公司經(jīng)理在任職期間每年轉(zhuǎn)讓的股份不得超過(guò)其所持有本公司股份總數(shù)的25%

正確答案:a、b、d

答案解析:選項(xiàng)abd符合題意:本題考核股份轉(zhuǎn)讓限制的規(guī)定。公司董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員應(yīng)當(dāng)向公司申報(bào)所持有的本公司的股份及其變動(dòng)情況,在任職期間每年轉(zhuǎn)讓的股份不得超過(guò)其所持有本公司股份總數(shù)的25%;所持本公司股份自公司股票上市交易之日起1年內(nèi)不得轉(zhuǎn)讓。上述人員離職后半年內(nèi),不得轉(zhuǎn)讓其所持有的本公司股份。選項(xiàng)c不符合題意。

10、甲、乙雙方簽訂了一份購(gòu)銷(xiāo)合同,合同中既約定違約金,又約定定金的,一方違約時(shí),守約方可以采取的追究違約責(zé)任的方式有( )?!径噙x題】

a.單獨(dú)適用定金條款

b.單獨(dú)適用違約金條款

c.同時(shí)適用違約金和定金條款

d.適用違約金或者定金條款

正確答案:a、b、d

答案解析:本題考核點(diǎn)是違約責(zé)任。在當(dāng)事人一方違約時(shí),對(duì)方可以選擇適用違約金條款或者定金條款,但兩者不能并用。

【第15篇】增值稅一般納稅人資格登記表

稅務(wù)局剛剛發(fā)布:150個(gè)常見(jiàn)涉稅風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)

來(lái)源: 稅政第一線、國(guó)家稅務(wù)總局紅河州稅務(wù)局

年末了!

150個(gè)常見(jiàn)涉稅風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn):一般納稅人80個(gè),小規(guī)模納稅人70個(gè)!

一般納稅人

一、增值稅

1、存在混合銷(xiāo)售或兼營(yíng)業(yè)務(wù),未進(jìn)行有效區(qū)分或人為將混合銷(xiāo)售作為兼營(yíng)。

2、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)范圍涉及多個(gè)稅率,將高稅率經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目使用低稅率申報(bào)。

3、既有適用簡(jiǎn)易計(jì)稅的業(yè)務(wù),同時(shí)有適用一般計(jì)稅方法的業(yè)務(wù)但未分開(kāi)核算,計(jì)稅方法混淆不清。

4、增值稅申報(bào)收入與企業(yè)所得稅申報(bào)收入差異過(guò)大。

5、將開(kāi)發(fā)產(chǎn)品用于捐贈(zèng)、贊助、職工福利、集體福利、獎(jiǎng)勵(lì)、分配給股東或投資入股、拍賣(mài)、換取其他單位和個(gè)人的非貨幣資產(chǎn)等,未視同銷(xiāo)售申報(bào)納稅。

6、發(fā)票開(kāi)具金額大于申報(bào)金額。

7、《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表(增值稅一般納稅人適用)》進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出為負(fù),或一般納稅人進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率異常。

8、《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表(增值稅一般納稅人適用)》未開(kāi)具發(fā)票銷(xiāo)售額填報(bào)負(fù)數(shù)且無(wú)正當(dāng)理由。

9、《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表(增值稅一般納稅人適用)》分次預(yù)繳稅款欄次填報(bào)數(shù)據(jù)大于實(shí)際預(yù)繳稅額;應(yīng)納稅額減征額欄次填報(bào)數(shù)據(jù)與實(shí)際不符。

10、未發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)但開(kāi)具發(fā)票,或開(kāi)具發(fā)票與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)不符。

11、當(dāng)期填報(bào)的海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)、農(nóng)產(chǎn)品抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額與實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況不符。

12、納稅人代扣代繳企業(yè)所得稅和增值稅的計(jì)稅收入額不匹配。

13、出口退(免)稅備案內(nèi)容發(fā)生變化,但未辦理出口退(免)稅備案變更。

14、出口企業(yè)申報(bào)出口退(免)稅業(yè)務(wù)后15日內(nèi),未按規(guī)定進(jìn)行單證備案。

15、出口企業(yè)申報(bào)出口退(免)稅后,在次年申報(bào)期截止之日前仍未收匯。

16、外貿(mào)型出口企業(yè)申報(bào)退(免)稅的計(jì)稅依據(jù)與購(gòu)進(jìn)出口貨物的增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明的金額、海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)注明的完稅價(jià)格或稅收繳款憑證上注明的金額不相符。

17、生產(chǎn)型出口企業(yè)申報(bào)免抵退稅的計(jì)稅依據(jù)與出口發(fā)票的離岸價(jià)(fob)金額不相符(進(jìn)料加工復(fù)出口貨物除外)。

二、企業(yè)所得稅

18、發(fā)生的職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)支出不符合稅法規(guī)定的支付對(duì)象、規(guī)定范圍、確認(rèn)原則和列支限額等,未調(diào)增應(yīng)納稅所得額,已計(jì)提但未實(shí)際發(fā)生,或者實(shí)際發(fā)生的職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)超過(guò)列支限額未作納稅調(diào)整。

19、更正申報(bào)以前年度增值稅,未調(diào)整對(duì)應(yīng)年度企業(yè)所得稅申報(bào)。

20、錯(cuò)誤申報(bào)資產(chǎn)總額、從業(yè)人數(shù)導(dǎo)致應(yīng)享受小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策而未享受,或不應(yīng)享受小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策而進(jìn)行了享受。

21、申報(bào)時(shí),是否國(guó)家禁止性行業(yè)、是否高新企業(yè)選擇錯(cuò)誤導(dǎo)致應(yīng)享受稅收優(yōu)惠政策而未享受或不應(yīng)享受稅收優(yōu)惠政策而進(jìn)行了享受。

22、為職工繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)等基本社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金,未依照規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)稅前扣除,超出部分未調(diào)增應(yīng)納稅所得額。

23、加計(jì)扣除超出規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)和范圍。

24、企業(yè)所得稅預(yù)繳及匯算清繳收入額明顯小于同期增值稅申報(bào)收入額。

25、納稅人將開(kāi)發(fā)產(chǎn)品用于捐贈(zèng)、贊助、職工福利、獎(jiǎng)勵(lì)、分配給股東或投資入股、拍賣(mài)、換取其他單位和個(gè)人的非貨幣資產(chǎn)等,未視同銷(xiāo)售申報(bào)納稅。

26、罰沒(méi)支出、贊助支出等不應(yīng)稅前扣除而進(jìn)行了扣除。

27、捐贈(zèng)支出不滿(mǎn)足稅法規(guī)定的公益性捐贈(zèng)支出條件,或者超過(guò)年度利潤(rùn)總額12%的部分(除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規(guī)定外)未做納稅調(diào)增。

28、當(dāng)年發(fā)生符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出,超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售〔營(yíng)業(yè))收入15%(除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規(guī)定外),超過(guò)部分未調(diào)增當(dāng)年應(yīng)納稅所得額。

29、發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出沒(méi)有按照稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)(不超過(guò)發(fā)生額的60%且不超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售營(yíng)業(yè)收入的千分之五)進(jìn)行申報(bào),超過(guò)部分未調(diào)增應(yīng)納稅所得額。

30、關(guān)聯(lián)企業(yè)成本、投資者或職工生活的個(gè)人支出、離退休福利、對(duì)外擔(dān)保費(fèi)用等與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)關(guān)的成本費(fèi)用,以及各類(lèi)代繳代付款項(xiàng)(代扣代繳個(gè)人所得稅、委托加工代墊運(yùn)費(fèi)等)在稅前扣除,未進(jìn)行納稅調(diào)整。

三、個(gè)人所得稅

31、發(fā)放非任職于本公司的獨(dú)立董事報(bào)酬,未按“勞務(wù)報(bào)酬”所得規(guī)定計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

32、自然人投資方股權(quán)變更交易發(fā)生增值的,到市場(chǎng)監(jiān)督管理局進(jìn)行投資方變更前未進(jìn)行個(gè)人所得稅的申報(bào)繳納。

33、個(gè)人所得稅專(zhuān)項(xiàng)附加應(yīng)享受未享受、或不應(yīng)享受而進(jìn)行了享受、或填寫(xiě)扣除信息不真實(shí)。

34、支付勞務(wù)報(bào)酬,稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)未按規(guī)定代扣代繳個(gè)人所得稅。

35、全年一次性獎(jiǎng)金單獨(dú)計(jì)稅辦法在一個(gè)納稅年度內(nèi)多次使用。

36、個(gè)人多處取得的收入未合并繳納個(gè)人所得。

37、企業(yè)解除勞動(dòng)關(guān)系而支付給個(gè)人的一次性補(bǔ)償金,超過(guò)當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍的部分未按工資、薪金所得代扣代繳個(gè)人所得稅。

38、發(fā)放給職工的各類(lèi)補(bǔ)貼、獎(jiǎng)金、實(shí)物、購(gòu)物卡、禮品等,未折算價(jià)值作為工資薪金并按稅法規(guī)定減除費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)后,按“工資、薪金所得”應(yīng)稅項(xiàng)目扣繳個(gè)人所得稅。

39、企業(yè)為員工繳納的養(yǎng)老保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)和住房公積金超過(guò)允許標(biāo)準(zhǔn)的部分未扣繳個(gè)人所得稅。

四、房產(chǎn)稅

40、納稅人取得以房屋為載體,不可隨意移動(dòng)的附屬設(shè)備和配套設(shè)施的價(jià)款未按規(guī)定計(jì)入房產(chǎn)原值申報(bào)繳納房產(chǎn)稅。

41、房屋租金收入未申報(bào)或未按期申報(bào)、未如實(shí)申報(bào)。

42、免稅單位將其自用房產(chǎn)用于非免稅用途(出租等)未進(jìn)行申報(bào)繳稅。

43、因房產(chǎn)的實(shí)物或權(quán)利狀態(tài)發(fā)生變化而依法終止房產(chǎn)稅納稅義務(wù)的,未及時(shí)報(bào)告修改稅源信息。

44、企業(yè)同時(shí)存在應(yīng)稅和減免稅房產(chǎn),征免界限劃分不清,導(dǎo)致錯(cuò)誤申報(bào)繳稅。

45、請(qǐng)享受房產(chǎn)稅困難減免優(yōu)惠的,沒(méi)有按規(guī)定辦理減免稅核準(zhǔn)手續(xù),自行少計(jì)算繳納稅款的。

46、跨區(qū)房產(chǎn)稅源未進(jìn)行信息報(bào)告,導(dǎo)致房產(chǎn)稅漏繳。

五、土地增值稅

47、申請(qǐng)注銷(xiāo)前未按土地增值稅相關(guān)應(yīng)稅項(xiàng)目進(jìn)行清算,并計(jì)算繳納土地增值稅。

48、在預(yù)售房地產(chǎn)時(shí)未按房地產(chǎn)類(lèi)型和預(yù)征率分別申報(bào)預(yù)繳土地增值稅。

49、將開(kāi)發(fā)產(chǎn)品用于職工福利、獎(jiǎng)勵(lì)、對(duì)外投資、分配給股東或投資人、抵償債務(wù)、換取其他單位和個(gè)人的非貨幣性資產(chǎn)等發(fā)生所有權(quán)轉(zhuǎn)移的,未視同銷(xiāo)售申報(bào)納土地增值稅。

50、預(yù)繳過(guò)程中有增值稅但無(wú)土地增值稅預(yù)繳。

51、增值稅和土地增值稅預(yù)繳計(jì)稅依據(jù)不匹配。

52、達(dá)到應(yīng)清算或可清算條件而未進(jìn)行清算。

53、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)以其建造的商品房進(jìn)行投資和聯(lián)營(yíng),未申報(bào)繳納土地增值稅。

54、轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物時(shí),對(duì)未辦理土地使用權(quán)證而轉(zhuǎn)讓土地的情況,未計(jì)算繳納土地增值稅。

55、在轉(zhuǎn)讓土地權(quán)屬時(shí),轉(zhuǎn)讓價(jià)格明顯偏低且無(wú)正當(dāng)理由,少申報(bào)繳納土地增值稅。

六、契稅

56、以劃撥方式取得土地使用權(quán)再轉(zhuǎn)讓的,未對(duì)補(bǔ)交的土地出讓價(jià)款和其他出讓費(fèi)用等補(bǔ)繳相應(yīng)契稅。

57、將國(guó)有劃撥用地改變土地性質(zhì)為出讓地時(shí),未以補(bǔ)繳的土地出讓價(jià)款為計(jì)稅依據(jù)繳納相應(yīng)的契稅。

58、在轉(zhuǎn)讓房屋和土地權(quán)屬時(shí),轉(zhuǎn)讓價(jià)格明顯偏低且無(wú)正當(dāng)理由導(dǎo)致少申報(bào)繳納契稅。

59、按規(guī)定支付的土地出讓金、土地補(bǔ)償費(fèi)、安置補(bǔ)助費(fèi)、地上附著物、青苗補(bǔ)償費(fèi)、拆遷補(bǔ)償費(fèi)、市政建設(shè)配套費(fèi)等未納入計(jì)算繳納契稅。

七、印花稅

60、簽訂購(gòu)銷(xiāo)合同或具有合同性質(zhì)的憑證(包括供應(yīng)、預(yù)購(gòu)、采購(gòu)、購(gòu)銷(xiāo)結(jié)合及協(xié)作、調(diào)劑、補(bǔ)償、易貨等合同)在簽訂時(shí)未按購(gòu)銷(xiāo)金額依“購(gòu)銷(xiāo)合同”稅目計(jì)稅貼花。特別是調(diào)劑和易貨合同,未包括調(diào)劑、易貨的全額(另有規(guī)定的除外)。

61、房屋和土地使用權(quán)出讓合同、轉(zhuǎn)讓合同未按照“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)”申報(bào)印花稅。

62、投資方股權(quán)變更,到市場(chǎng)監(jiān)督管理局進(jìn)行股權(quán)變更登記的,未到稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納印花稅。

63、企業(yè)簽訂由受托方提供原材料的加工、定作合同,合同中不劃分加工費(fèi)金額與原材料金額的,沒(méi)有按全部金額,依照“加工承攬合同”計(jì)稅貼花。合同中分別記載加工費(fèi)金額與原材料金額的,在簽訂時(shí)未分別按“加工承攬合同”、“購(gòu)銷(xiāo)合同”計(jì)稅合計(jì)貼花。

64、企業(yè)已貼花的應(yīng)稅合同,在修改后增加所載金額的,未對(duì)增加金額部分補(bǔ)繳印花稅。對(duì)已簽訂但未履行的合同未按規(guī)定繳納印花稅。

65、稅率稅目適用錯(cuò)誤風(fēng)險(xiǎn)。同一憑證,因載有兩個(gè)或者兩個(gè)以上經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)而適用不同稅目稅率的,若分別記載金額的,應(yīng)分別計(jì)算應(yīng)納稅額,相加后按合計(jì)稅額貼花;若未分別記載金額的,按稅率高的計(jì)稅貼花。

66、簽訂無(wú)金額的框架合同時(shí)未貼印花稅或僅貼5元印花,實(shí)際結(jié)算時(shí)未按規(guī)定補(bǔ)貼印花稅。

八、城鎮(zhèn)土地使用稅

67、取得土地使用權(quán)后,未按規(guī)定及時(shí)、準(zhǔn)確進(jìn)行稅源信息登記,未申報(bào)城鎮(zhèn)土地使用稅。

68、申報(bào)的城鎮(zhèn)土地使用稅面積少于土地信息登記面積或土地面積發(fā)生變化未及時(shí)報(bào)告修改稅源信息,導(dǎo)致城鎮(zhèn)土地使用稅申報(bào)不實(shí)。

69、企業(yè)因房產(chǎn)、土地的實(shí)物或權(quán)利狀態(tài)發(fā)生變化應(yīng)依法終止城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務(wù)的,未及時(shí)辦理義務(wù)終止。

70、企業(yè)同時(shí)擁有應(yīng)稅土地和免稅土地,征免界限劃分不清,錯(cuò)誤申報(bào)繳稅。

71、申請(qǐng)享受城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免優(yōu)惠的,沒(méi)有按規(guī)定辦理減免稅核準(zhǔn)手續(xù),自行少計(jì)算繳納稅款的。

72、跨區(qū)土地稅源未進(jìn)行信息報(bào)告,導(dǎo)致城鎮(zhèn)土地使用稅漏繳。

九、城市維護(hù)建設(shè)稅

73、未按依法實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算申報(bào)繳納城市建設(shè)維護(hù)稅、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加。

74、未按所在地區(qū)適用稅率申報(bào)納稅,混淆適用稅率進(jìn)行納稅申報(bào)。納稅人所在地在市區(qū)的,稅率為百分之七;納稅人所在地在縣城、鎮(zhèn)的,稅率為百分之五;納稅人所在地不在市區(qū)、縣城或者鎮(zhèn)的,稅率為百分之一。

十、車(chē)船稅

75、掛車(chē)等無(wú)需購(gòu)買(mǎi)和未及時(shí)購(gòu)買(mǎi)交強(qiáng)險(xiǎn)的車(chē)輛,未申報(bào)繳納車(chē)船稅。

76、車(chē)船用于抵債期間,持有抵債車(chē)船方,未申報(bào)車(chē)船稅。

77、免稅車(chē)輛因轉(zhuǎn)讓、改變用途等原因,其免稅條件消失的,未在免稅條件消失之日起60日內(nèi)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)重新申報(bào)納稅。免稅車(chē)輛發(fā)生轉(zhuǎn)讓?zhuān)詫儆诿舛惙秶?,受讓方未自?gòu)買(mǎi)或取得車(chē)輛之日起60日內(nèi)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)重新申報(bào)免稅。

十一、資源稅

78、開(kāi)采或者生產(chǎn)能源礦產(chǎn)、金屬礦產(chǎn)、非金屬礦產(chǎn)、水氣礦產(chǎn)、鹽未申報(bào)資源稅。

十二、殘疾人就業(yè)保障金

79、殘疾人就業(yè)保險(xiǎn)金應(yīng)申報(bào)未申報(bào)。自2023年1月1日起,保障金實(shí)行分檔征收,用人單位安排殘疾人就業(yè)比例1%(含)以上但低于1.5%的,三年內(nèi)按應(yīng)繳費(fèi)額50%征收;1%以下的,三年內(nèi)按應(yīng)繳費(fèi)額90%征收;對(duì)在職職工總數(shù)30人(含)以下的企業(yè),暫免征收保障金。

80、個(gè)人所得稅申報(bào)的單位職工人數(shù)、單位職工工資總額與殘疾人保障金申報(bào)信息不匹配。

2

小規(guī)模納稅人

一、增值稅

1、連續(xù)12個(gè)月應(yīng)稅銷(xiāo)售額超過(guò)增值稅小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)(增值稅小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)為 年應(yīng)稅銷(xiāo)售額500萬(wàn)元及以下),但在超過(guò)標(biāo)準(zhǔn)的月份(或季度)的所屬申報(bào)期結(jié)束后15日內(nèi)未提交增值稅一般納稅人資格登記表或者提交選擇按小規(guī)模納稅人納稅的情況說(shuō)明。

2、《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表(小規(guī)模納稅 人適用)》本期預(yù)繳稅額欄次填列的預(yù)繳 稅額大于實(shí)際預(yù)繳稅額 。

3、《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表(小規(guī)模納稅 人適用)》應(yīng)納稅額減征額填報(bào)不實(shí)。

4、存在混合銷(xiāo)售或兼營(yíng)業(yè)務(wù),未進(jìn)行有效區(qū)分或人為將混合銷(xiāo)售作為兼營(yíng)。

5、同一納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)范圍涉及多個(gè)稅率, 將高稅率經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目使用低稅率申報(bào)。

6、未發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)但開(kāi)具發(fā)票,或開(kāi)具發(fā)票與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)不符。

7、申報(bào)的銷(xiāo)售(服務(wù))額小于對(duì)應(yīng)屬期開(kāi)具發(fā)票銷(xiāo)售額與未開(kāi)票銷(xiāo)售額之和。

8、增值稅年度累計(jì)銷(xiāo)售(服務(wù))額與年度企業(yè)所得稅申報(bào)收入差異過(guò)大。

9、將開(kāi)發(fā)產(chǎn)品用于捐贈(zèng)、贊助、職工福利、 集體福利、獎(jiǎng)勵(lì)、分配給股東或投資入股 、拍賣(mài)、換取其他單位和個(gè)人的非貨幣資產(chǎn)等,未視同銷(xiāo)售申報(bào)納稅。

10、代扣代繳企業(yè)所得稅和增值稅的計(jì)稅收入額不匹配。

二、城市維護(hù)建設(shè)稅及附加

11 、未按依法實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算申報(bào)繳納城市建設(shè)維護(hù)稅、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加。

12、城市維護(hù)建設(shè)稅申報(bào)繳稅稅目稅率未按所在地區(qū)適用稅率申報(bào)納稅,混淆適 用稅率進(jìn)行納稅申報(bào)。納稅人所在地在市區(qū)的,稅率為百分之七;納稅人所在地在縣 城、鎮(zhèn)的,稅率為百分之五;納稅人所在地不在市區(qū)、縣城或者鎮(zhèn)的,稅率為百分之一。

三、企業(yè)所得稅

13 、資產(chǎn)總額、從業(yè)人數(shù)錄入有誤導(dǎo)致應(yīng)享未享小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策,或不應(yīng)享受小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策而進(jìn)行了享受 。

14、 是否國(guó)家禁止性行業(yè)、是否高新企業(yè)選擇錯(cuò)誤導(dǎo)致應(yīng)享未享稅收優(yōu)惠政策,或不應(yīng)享受稅收優(yōu)惠政策而進(jìn)行了享受。

15、為職工繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)等基本社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金,未依照規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)稅前扣除,超出部分未調(diào)增應(yīng)納稅所得額。

16、加計(jì)扣除超出規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)和范圍 。

17、企業(yè)所得稅預(yù)繳及匯算清繳收入額明顯小于同期增值稅申報(bào)收入額。

18、將開(kāi)發(fā)產(chǎn)品用于捐贈(zèng)、贊助、職工福利、 獎(jiǎng)勵(lì)、分配給股東或投資入股、拍賣(mài)、換取其他單位和個(gè)人的非貨幣資產(chǎn)等,未視同銷(xiāo)售申報(bào)納稅。

19、罰沒(méi)支出、贊助支出等不應(yīng)稅前扣除而進(jìn)行了扣除。

20、捐贈(zèng)支出不滿(mǎn)足稅法規(guī)定的公益性捐贈(zèng)支出條件,或者超過(guò)年度利潤(rùn)總額12%的部分 (除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規(guī)定 外)未做納稅調(diào)增

21、當(dāng)年發(fā)生符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出,超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售[營(yíng)業(yè))收入15%(除到務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規(guī)定外),超過(guò)部分未調(diào)增當(dāng)年應(yīng)納稅所得額 。

22、發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出沒(méi)有按照稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)(不超過(guò)發(fā)生額的60%且不超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售營(yíng)業(yè)收入的千分之五)進(jìn)行申報(bào),超過(guò)部分未調(diào)增應(yīng)納稅所得額。

23、關(guān)聯(lián)企業(yè)成本、投資者或職工生活的個(gè)人支出、離退休福利、對(duì)外擔(dān)保費(fèi)用等與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)關(guān)的成本費(fèi)用,以及各類(lèi)代繳代付款項(xiàng)(代扣代繳個(gè)人所得稅、委托加工代墊運(yùn)費(fèi)等)在稅前扣除,未進(jìn)行納稅調(diào)整。

四、個(gè)人所得稅

24 、支付工資薪金但未履行代扣代繳義務(wù),未進(jìn)行個(gè)人所得稅代扣代繳申報(bào)。

25、支付勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)未按規(guī)定代扣代繳個(gè)人所得稅。

26、自然人投資方股權(quán)變更交易發(fā)生增值的, 到市場(chǎng)監(jiān)督管理局進(jìn)行投資方變更前未進(jìn)行個(gè)人所得稅的申報(bào)繳納。

27、專(zhuān)項(xiàng)附加扣除應(yīng)享受未享受、或不應(yīng)享受而進(jìn)行了享受、或填寫(xiě)扣除信息不真實(shí)。

28、全年一次性獎(jiǎng)金單獨(dú)計(jì)稅辦法在一個(gè)納稅年度內(nèi)多次使用。

29、個(gè)人多處取得的收入未合并繳納個(gè)人所得稅。

30、企業(yè)解除勞動(dòng)關(guān)系而支付給個(gè)人的一次性補(bǔ)償金,超過(guò)當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍的部分未按工資、薪金所得代扣代繳個(gè)人所得稅。

31、發(fā)放給職工的各類(lèi)補(bǔ)貼、獎(jiǎng)金、實(shí)物、購(gòu)物卡 禮品等,未折算價(jià)值作為工資薪金并按稅法規(guī)定減除費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)后,按' 工資薪金所得'應(yīng)稅項(xiàng)目扣繳個(gè)人所得稅。

32、 企業(yè)為員工繳納的養(yǎng)老保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)、 失業(yè)保險(xiǎn)和住房公積金超過(guò)允許標(biāo)準(zhǔn)的部分未扣繳個(gè)人所得稅。

五、房產(chǎn)稅

33、納稅人取得以房屋為載體,不可隨意移動(dòng)的附屬設(shè)備和配套設(shè)施的價(jià)款未按規(guī)定計(jì)入房產(chǎn)原值申報(bào)繳納房產(chǎn)稅。

34、房屋租金收入未申報(bào)或未按期申報(bào)、未如實(shí)申報(bào)。

35、免稅單位將其自用房產(chǎn)用于非免稅用途(出租等)未進(jìn)行申報(bào)繳稅。

36、因房產(chǎn)的實(shí)物或權(quán)利狀態(tài)發(fā)生變化而依法終止房產(chǎn)稅納稅義務(wù)的,未及時(shí)報(bào)告修改稅源信息。

37、企業(yè)同時(shí)存在應(yīng)稅和減免稅房產(chǎn),征免界限劃分不清,導(dǎo)致錯(cuò)誤申報(bào)繳稅。

38、申請(qǐng)享受房產(chǎn)稅困難減免優(yōu)惠的,沒(méi)有按規(guī)定辦理減免稅核準(zhǔn)手續(xù),自行少計(jì)算繳納稅款的。

39、跨區(qū)房產(chǎn)稅源未進(jìn)行信息報(bào)告,導(dǎo)致房產(chǎn)稅漏繳。

六、土地增值稅

40、申請(qǐng)注銷(xiāo)前未按土地增值稅相關(guān)應(yīng)稅項(xiàng)目進(jìn)行清算,并計(jì)算繳納土地增值稅。

41、在預(yù)售房地產(chǎn)時(shí)未按房地產(chǎn)類(lèi)型和預(yù)征率分別申報(bào)預(yù)繳土地增值稅。

42、預(yù)繳過(guò)程中有增值稅但無(wú)土地增值稅預(yù)繳。

43、增值稅和土地增值稅預(yù)繳計(jì)稅依據(jù)不匹配。

44、達(dá)到應(yīng)清算或可清算條件而未進(jìn)行清算。

45、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)以其建造的商品房進(jìn)行投資和聯(lián)營(yíng),未申報(bào)繳納土地增值稅。

46、轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物時(shí),對(duì)未辦理土地使用權(quán)證而轉(zhuǎn)讓土地的情況,未計(jì)算繳納土地增值稅。

47、在轉(zhuǎn)讓土地權(quán)屬時(shí),轉(zhuǎn)讓價(jià)格明顯偏低且無(wú)正當(dāng)理由,少申報(bào)繳納土地增值稅。

七、契稅

48、以劃撥方式取得土地使用權(quán)再轉(zhuǎn)讓的,未對(duì)補(bǔ)交的土地出讓價(jià)款和其他出讓費(fèi)用等補(bǔ)繳相應(yīng)契稅。

49、將國(guó)有劃撥用地改變土地性質(zhì)為出讓地時(shí),未以補(bǔ)繳的土地出讓價(jià)款為計(jì)稅依據(jù)繳納相應(yīng)的契稅。

50、在轉(zhuǎn)讓房屋和土地權(quán)屬時(shí),轉(zhuǎn)讓價(jià)格明顯偏低且無(wú)正當(dāng)理由導(dǎo)致少申報(bào)繳納契稅。

51、按規(guī)定支付的土地出讓金、土地補(bǔ)償費(fèi)、安置補(bǔ)助費(fèi)、地上附著物、青苗補(bǔ)償費(fèi)、拆遷補(bǔ)償費(fèi)、市政建設(shè)配套費(fèi)等未納入計(jì)算繳納契稅。

八、印花稅

52、簽訂購(gòu)銷(xiāo)合同或具有合同性質(zhì)的憑證(包括供應(yīng)、預(yù)購(gòu)、采購(gòu)、購(gòu)銷(xiāo)結(jié)合及協(xié)作、調(diào)劑、補(bǔ)償、易貨等合同)在簽訂時(shí)未按購(gòu)銷(xiāo)金額依“購(gòu)銷(xiāo)合同”稅目計(jì)稅貼花。特別是調(diào)劑和易貨合同,未包括調(diào)劑、易貨的全額(另有規(guī)定的除外)。

53、房屋和土地使用權(quán)出讓合同、轉(zhuǎn)讓合同未按照“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)”申報(bào)印花稅。

54、投資方股權(quán)變更,到市場(chǎng)監(jiān)督管理局進(jìn)行股權(quán)變更登記的,未到稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納印花稅。

55、企業(yè)簽訂由受托方提供原材料的加工、定作合同,合同中不劃分加工費(fèi)金額與原材料金額的,沒(méi)有按全部金額,依照“加工承攬合同”計(jì)稅貼花。合同中分別記載加工費(fèi)金額與原材料金額的,在簽訂時(shí)未分別按“加工承攬合同”、“購(gòu)銷(xiāo)合同”計(jì)稅合計(jì)貼花。

56、企業(yè)已貼花的應(yīng)稅合同,在修改后增加所載金額的,未對(duì)增加金額部分補(bǔ)繳印花稅。對(duì)已簽訂但未履行的合同未按規(guī)定繳納印花稅。

57、稅率稅目適用錯(cuò)誤風(fēng)險(xiǎn)。同一憑證,因載有兩個(gè)或者兩個(gè)以上經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)而適用不同稅目稅率的,若分別記載金額的,應(yīng)分別計(jì)算應(yīng)納稅額,相加后按合計(jì)稅額貼花;若未分別記載金額的,按稅率高的計(jì)稅貼花。

58、簽訂無(wú)金額的框架合同時(shí)未貼印花稅或僅貼5元印花,實(shí)際結(jié)算時(shí)未按規(guī)定補(bǔ)貼印花稅。

九、城鎮(zhèn)土地使用稅

59、取得土地使用權(quán)后,未按規(guī)定及時(shí)、準(zhǔn)確進(jìn)行稅源信息登記,未申報(bào)城鎮(zhèn)土地使用稅。

60、申報(bào)的城鎮(zhèn)土地使用稅面積少于土地信息登記面積或土地面積發(fā)生變化未及時(shí)報(bào)告修改稅源信息,導(dǎo)致城鎮(zhèn)土地使用稅申報(bào)不實(shí)。

61、企業(yè)因房產(chǎn)、土地的實(shí)物或權(quán)利狀態(tài)發(fā)生變化應(yīng)依法終止城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務(wù)的,未及時(shí)辦理義務(wù)終止。

62、企業(yè)同時(shí)擁有應(yīng)稅土地和免稅土地,征免界限劃分不清,錯(cuò)誤申報(bào)繳稅。

63、申請(qǐng)享受城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免優(yōu)惠的,沒(méi)有按規(guī)定辦理減免稅核準(zhǔn)手續(xù),自行少計(jì)算繳納稅款的。

64、跨區(qū)土地稅源未進(jìn)行信息報(bào)告,導(dǎo)致城鎮(zhèn)土地使用稅漏繳。

十、車(chē)船稅

65、掛車(chē)等無(wú)需購(gòu)買(mǎi)和未及時(shí)購(gòu)買(mǎi)交強(qiáng)險(xiǎn)的車(chē)輛,未申報(bào)繳納車(chē)船稅。

66、車(chē)船用于抵債期間,持有抵債車(chē)船方,未申報(bào)車(chē)船稅。

十一、資源稅

67、開(kāi)采或者生產(chǎn)能源礦產(chǎn)、金屬礦產(chǎn)、非金屬礦產(chǎn)、水氣礦產(chǎn)、鹽未申報(bào)資源稅。

十二、車(chē)輛購(gòu)置稅

68、免稅車(chē)輛因轉(zhuǎn)讓、改變用途等原因,其免稅條件消失的,未在免稅條件消失之日起60日內(nèi)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)重新申報(bào)納稅。免稅車(chē)輛發(fā)生轉(zhuǎn)讓?zhuān)詫儆诿舛惙秶?,受讓方未自?gòu)買(mǎi)或取得車(chē)輛之日起60日內(nèi)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)重新申報(bào)免稅。

十三、殘疾人保障金

69、殘疾人就業(yè)保障金應(yīng)申報(bào)未申報(bào)。自2023年1月1日起,保障金實(shí)行分檔征收,用人單位安排殘疾人就業(yè)比例1%(含)以上但低于1.5%的,三年內(nèi)按應(yīng)繳費(fèi)額50%征收;1%以下的,三年內(nèi)按應(yīng)繳費(fèi)額90%征收;對(duì)在職職工總數(shù)30人(含)以下的企業(yè),暫免征收保障金。

70、個(gè)人所得稅申報(bào)的單位職工人數(shù)、單位職工工資總額與殘疾人就業(yè)保障金申報(bào)信息不匹配。

【第16篇】某商場(chǎng)為增值稅一般納稅人

2020初級(jí)會(huì)計(jì)考試真題(考生回憶版)

8月31日上午場(chǎng)

初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)

單項(xiàng)選擇題:

1、年末,事業(yè)單位應(yīng)將'其他結(jié)余'科目余額和'經(jīng)營(yíng)結(jié)余'科目貸方余額轉(zhuǎn)入()科目。

a專(zhuān)用基金

b本年盈余分配

c 經(jīng)營(yíng)結(jié)余

d非財(cái)政撥款結(jié)余分配

【參考答案】d

2、甲制造業(yè)企業(yè)生產(chǎn)a、b兩種產(chǎn)品共同消耗的燃料費(fèi)用為6000元,本月投產(chǎn)a產(chǎn)品10件,b產(chǎn)品20件;a產(chǎn)品燃料定額消耗量為10千克,b產(chǎn)品燃料定額消耗量為25干克。則按定額消耗量比例分配計(jì)算的b產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的燃料費(fèi)用為()元。

a 1000

b5000

c4285.71

d 1714.29

【參考答案】 b

3、下列各項(xiàng)中,導(dǎo)致銀行存款日記賬余額大于銀行對(duì)賬單余額的未達(dá)賬項(xiàng)是0

a.銀行根據(jù)協(xié)議支付當(dāng)月電話費(fèi)并已入賬,企業(yè)尚未收到咐款通知

b.企業(yè)簽發(fā)現(xiàn)金支票入賬,收款方尚未提現(xiàn)

c銀行已代收貨款并入賬,企業(yè)尚未收到收款通知d.企業(yè)簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票并入賬,收款方未辦理轉(zhuǎn)賬【參考答案】a

4、下列各項(xiàng)中,企業(yè)應(yīng)計(jì)提折舊的有( )

a已提足折舊繼續(xù)使用的生產(chǎn)線

b非生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用的中央空調(diào)設(shè)施

c.日常維修期間停工的生產(chǎn)設(shè)備

d.上月已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)尚未辦理竣工決算的辦公大樓

【參考答案】bcd

5、下列哪項(xiàng)屬于非流動(dòng)負(fù)債的是?

a 預(yù)收賬款

b、應(yīng)交稅金

c、應(yīng)付債券

d、應(yīng)付利息

【參考答案】∶c

6、下列各項(xiàng)中關(guān)于記賬憑證填制基本要求的表述不正確的是()

a可以將不同內(nèi)容和類(lèi)別的原始憑證合并填制一張記賬憑證

b.登記賬簿前記賬憑證填制錯(cuò)誤的應(yīng)重新填制

c記賬憑證應(yīng)連續(xù)編號(hào)

d除結(jié)賬和更正錯(cuò)賬可以不附原始憑證其他記賬憑證必須附原始憑證

【參考答案】∶a

7、下列各項(xiàng)中,企業(yè)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出的是()

a對(duì)外捐贈(zèng)設(shè)備支出

b.出售閑置設(shè)備凈損失

c確認(rèn)房屋減值損失

d.原材料因管理不善發(fā)生的盤(pán)虧凈損失

【參考答案】∶a

8、2023年,某公司共發(fā)生經(jīng)營(yíng)活動(dòng)短期借款利息費(fèi)用90萬(wàn)元。收到流動(dòng)資金存款利息收入1萬(wàn)元支付銀行承兌匯票手續(xù)費(fèi)15萬(wàn)元,不考慮其他因素, 2023年度發(fā)生的財(cái)務(wù)費(fèi)用的金額為( b )

a.90

b.105

c.106

d.104

9、下列各項(xiàng)中,關(guān)于會(huì)計(jì)期末結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)的表結(jié)法表述正確的是0

a.表結(jié)法下不需要設(shè)置'本年利潤(rùn)'科目

b.年末不需要將各項(xiàng)損益類(lèi)科目余額結(jié)轉(zhuǎn)入'本年利潤(rùn)'科目

c.各月末需要將各項(xiàng)損益類(lèi)科目發(fā)生額填入利潤(rùn)表來(lái)反映本期的利潤(rùn)(或虧損)

d.每月末需要編制轉(zhuǎn)賬憑證將當(dāng)期各損益類(lèi)科目余額結(jié)轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)'科目

答案:c

經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ):

單項(xiàng)選擇題:

1、甲制造業(yè)企業(yè)生產(chǎn)a.b兩種產(chǎn)品共同消耗的燃料費(fèi)用為6000元,本月投產(chǎn)a產(chǎn)品10件,b產(chǎn)品20件;a產(chǎn)品燃料定額消耗量為10千克,b產(chǎn)品燃料定額消耗量為25干克。則按定額消耗量比例分配十算的b產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的燃料費(fèi)用為()元.

a1000

b5000

c428571

d171429

2、根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定,下列關(guān)于小規(guī)模納稅人征稅規(guī)定的表述中,不正確的是().

a 如需要開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票必須請(qǐng)稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)

b應(yīng)稅服務(wù)年銷(xiāo)售額為600萬(wàn)元的其他個(gè)人為增值稅小規(guī)模納稅人

c符合一般納稅人條件的非企業(yè)性單位可以選擇按照小規(guī)模納稅人納稅

d 除另有規(guī)定外,納稅人登記為一般納稅人后不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人

3、根據(jù)消費(fèi)稅法律制度規(guī)定,下列哪項(xiàng)采用從量計(jì)征()

a啤酒

b紅酒

c白酒

d藥酒

【參考答案】∶a

4、下列哪項(xiàng)不屬于票據(jù)的是()

a、 本票

b、支票

c、匯票

d、股票

【參考答案】∶ d

5、根據(jù)資源稅法律制度的規(guī)定,下列各項(xiàng)中,不正確的是(b)

a.開(kāi)采原油過(guò)程中,用于加熱、修井的原油免稅

b.納稅人開(kāi)采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品過(guò)程中,因意外事故或者自然災(zāi)害等原因遭受重大損失的,可以直接免稅

c.對(duì)依法在建筑物下、鐵路下、水體下通過(guò)充填開(kāi)采方式采出的礦產(chǎn)資源,資源稅減征50%

d.對(duì)實(shí)際開(kāi)采年限在15年以上的衰竭期礦山開(kāi)采的礦產(chǎn)資源,資源稅減征30%

6、某外貿(mào)進(jìn)出口公司本月進(jìn)口100輛小轎車(chē),每輛車(chē)關(guān)稅完稅價(jià)格為人民幣14.3萬(wàn)元,繳納關(guān)稅4.1萬(wàn)元。已知小轎車(chē)適用的消費(fèi)稅稅率為8%。該批進(jìn)口小轎車(chē)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅稅額為(d)萬(wàn)元。

a.76

b.87

c.123

d.160

7、根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定,需要辦理匯算清繳的情形不包括( )。

a在兩處或者兩處以上取得綜合所得

b.只取得勞務(wù)報(bào)酬所得,且綜合所得年收入額減去專(zhuān)項(xiàng)扣除的余額超過(guò)6萬(wàn)元

c.納稅年度內(nèi)應(yīng)納稅額高于預(yù)繳稅額的

d.納稅入申請(qǐng)退稅

【答案】a

【解析】取得綜合所得需要辦理匯算清繳。包括下列情形:

(1)在兩處或者兩處以上取得綜合所得,且綜合所得年收入額減去專(zhuān)項(xiàng)扣除的余額超過(guò)6萬(wàn)元;

(2)取得勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得中一項(xiàng)或者多項(xiàng)所得,且綜合所得年收入額減去專(zhuān)項(xiàng)扣除的余額超過(guò)6萬(wàn)元;(選項(xiàng)b)

(3)納稅年度內(nèi)預(yù)繳稅額低于應(yīng)納稅額的;(選項(xiàng)c)

(4)納稅人申請(qǐng)退稅;(選項(xiàng)d)

選項(xiàng)a,在兩處或者兩處以上取得綜合所得,且綜合所得年收入額減去專(zhuān)項(xiàng)扣除的余額超過(guò)6萬(wàn)元才需要匯算清繳。

綜上,本題應(yīng)選a。

8、根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定,下列各項(xiàng)中,應(yīng)按納稅人同類(lèi)應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷(xiāo)售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)征消費(fèi)稅的是( )。

a.用于無(wú)償增送的應(yīng)稅消費(fèi)品

b.用于集體福利的應(yīng)稅消費(fèi)品

c.用于換取生產(chǎn)資料的應(yīng)稅消費(fèi)品

d.用于連續(xù)生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品的應(yīng)稅消費(fèi)品

【答案】 c

【解析】納稅人用于換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料、投資入股和抵償債務(wù)等方面的應(yīng)稅消費(fèi)品,應(yīng)當(dāng)以納稅人同類(lèi)應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷(xiāo)售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅。

綜上,本題應(yīng)選c。

8、根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定,下列各項(xiàng)中,應(yīng)按納稅人同類(lèi)應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷(xiāo)售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)征消費(fèi)稅的是( )。

a.用于無(wú)償增送的應(yīng)稅消費(fèi)品

b.用于集體福利的應(yīng)稅消費(fèi)品

c.用于換取生產(chǎn)資料的應(yīng)稅消費(fèi)品

d.用于連續(xù)生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品的應(yīng)稅消費(fèi)品

【答案】 c

【解析】納稅人用于換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料、投資入股和抵償債務(wù)等方面的應(yīng)稅消費(fèi)品,應(yīng)當(dāng)以納稅人同類(lèi)應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷(xiāo)售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅。

綜上,本題應(yīng)選c。

9、甲公司為增值稅一般納稅人,本月將一批新研制的產(chǎn)品贈(zèng)送給老顧客使用,甲公司并無(wú)同類(lèi)產(chǎn)品銷(xiāo)售價(jià)格,其他公司也無(wú)同類(lèi)貨物。已知該批產(chǎn)品的生產(chǎn)成本為100000元,甲公司的成本利潤(rùn)率為10%,新產(chǎn)品適用的增值稅稅率為13%。則甲公司本月視同銷(xiāo)售的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅稅額為( )元。

a.13000

b.18500

c.14300

d.18888

【答案】c

【解析】甲公司將新研制的產(chǎn)品贈(zèng)送給老客戶(hù),增值稅應(yīng)視同銷(xiāo)售,由于無(wú)同類(lèi)產(chǎn)品銷(xiāo)售價(jià)格,此處應(yīng)按組成計(jì)稅價(jià)格來(lái)計(jì)算增值稅。

組成計(jì)稅價(jià)格=成本×(1+成本利潤(rùn)率)。

本題中,甲公司銷(xiāo)項(xiàng)稅額=100000×(1+10%)×13%=14300(元)。

綜上,本題應(yīng)選c。

10、下列各項(xiàng)中,屬于事業(yè)單位資產(chǎn)類(lèi)科目的是( )。

a.財(cái)政應(yīng)返還額度

b.無(wú)償調(diào)撥凈資產(chǎn)

c.應(yīng)繳財(cái)政款

d.專(zhuān)用基金

【答案】a

【解析】選項(xiàng)a屬于,財(cái)政應(yīng)返還額度屬于事業(yè)單位資產(chǎn)類(lèi)科目;選項(xiàng)b、d不屬于,均屬于事業(yè)單位凈資產(chǎn)科目;選項(xiàng)c不屬于,屬于事業(yè)單位負(fù)債科目。綜上,本題應(yīng)選a。

11、2023年5月甲石化公司銷(xiāo)售自產(chǎn)汽油800噸,辦公用小汽車(chē)領(lǐng)用自產(chǎn)汽油1噸,向子公司無(wú)償贈(zèng)送自產(chǎn)汽油0.5噸。已知消費(fèi)稅率為1.52元/升,汽油1噸=1 388升。計(jì)算甲石化公司當(dāng)月上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納消費(fèi)稅稅額的下列算式中。正確的是( )。

a.(800+0.5)×1 388×1.52=1 688 862.88元

b.800×1 388×1.52=1 687 808元

c.(800+1+0.5)×1 388×1.52=1 690 972.64元

d.(800+1)×1 388×1.52=1 689 917.76元

【答案】c

【解析】自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品,用于其他方面(管理部門(mén)、饋贈(zèng)、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎(jiǎng)勵(lì)等方面),于移送使用時(shí)繳納消費(fèi)稅。本題中,辦公室領(lǐng)用的汽油和向子公司無(wú)償增值稅的汽油都應(yīng)繳納消費(fèi)稅。甲石化公司當(dāng)月上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納消費(fèi)稅稅額=(800+1+0.5)×1 388×1.52=1 690 972.64(元)。綜上,本題應(yīng)選c。

12、甲商場(chǎng)為增值稅一般納稅人, 2023年7月銷(xiāo)售貨物取得含增值稅銷(xiāo)售額101.7萬(wàn)元,銷(xiāo)售餐飲服務(wù)取得含增值稅銷(xiāo)售額21.2萬(wàn)元。已知銷(xiāo)售貨物增值稅稅率為13%,銷(xiāo)售餐飲服務(wù)增值稅稅率為6%。計(jì)算甲商場(chǎng)當(dāng)月增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額的下列算式中,正確的是( )。

a 101.7÷(1+13%)×13%+21.2÷(1+6%)×6%=12.9萬(wàn)元

b.101.7÷(1+13%)×13%+21.2×6%=12.972萬(wàn)元

c.101.7×13%+21.2×6%=14.493萬(wàn)元

d.101.7×13%+21.2÷(1+6%)×6%=14.421萬(wàn)元

【答案】a

【解析】納稅人銷(xiāo)售貨物、提供勞務(wù)取得含稅收入的,應(yīng)先進(jìn)行價(jià)稅分離,在計(jì)算增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅。甲商場(chǎng)當(dāng)月增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額=101.7÷(1+13%)×13%+21.2÷(1+6%)×6%=12.9(萬(wàn)元)。綜上,本題應(yīng)選a。

13、下列各項(xiàng)中,企業(yè)按稅法規(guī)定代扣個(gè)人所得稅,應(yīng)借記的會(huì)計(jì)科目是( )。

a.應(yīng)付職工薪酬

b.管理費(fèi)用

c.稅金及附加

d.財(cái)務(wù)費(fèi)用

【答案】a

【解析】企業(yè)按稅法規(guī)定代扣個(gè)人所得稅時(shí),借記“應(yīng)付職工薪酬”科目,貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅”科目,實(shí)際交納時(shí),借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅”科目,貸記“銀行存款”科目。

故選a。

14、某企業(yè)2023年發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)加下:確認(rèn)銷(xiāo)售費(fèi)用1 000萬(wàn)元,公允價(jià)值變動(dòng)損失60萬(wàn)元,確認(rèn)信用減值損失4萬(wàn)元,支付稅收滯納金26萬(wàn)元。不考慮其他因素,上述業(yè)務(wù)導(dǎo)致該企業(yè)2023年?duì)I業(yè)利潤(rùn)減少( )萬(wàn)元。

a.1 090

b.1 064

c.1 086

d.1 060

【答案】b

【解析】導(dǎo)致?tīng)I(yíng)業(yè)利潤(rùn)減少的金額=1 000(確認(rèn)銷(xiāo)售費(fèi)用)+60(確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)損失)+4(確認(rèn)信用減值損失)=1 064(萬(wàn)元)。支付的稅收滯納金計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出,不影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn),影響利潤(rùn)總額。

綜上,本題應(yīng)選b。

15、某酒廠為增值稅-般納稅人,本月銷(xiāo)售白酒4 000斤,取得銷(xiāo)售收入11 300元(含增值稅)。已知白酒消費(fèi)稅定額稅率為0.5元/斤,比例稅率為20%。該酒廠本月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅稅額為( )元。

a 6 229.92

b.4 260

c.4 000

d.4 520

【答案】c

【解析】根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定,白酒實(shí)行從價(jià)定率和從量定額復(fù)合方法計(jì)征消費(fèi)稅。①?gòu)膬r(jià)定率價(jià)應(yīng)納消費(fèi)稅=11 300÷(1+13%)×20%=2 000(元);②從量定額應(yīng)繳納消費(fèi)稅=4 000×0.5=2 000(元);③該酒廠本月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅稅額合計(jì)=2 000+2 000=4 000(元)。綜上,本題應(yīng)選c。

16、某化妝品廠2023年7月銷(xiāo)售高檔化妝品取得含稅收入46.09萬(wàn)元,收取手續(xù)費(fèi)1.5萬(wàn)元;另取得逾期包裝物押金收入1萬(wàn)元。已知,增值稅稅率為13%,消費(fèi)稅稅率為15%。根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定,下列關(guān)于該化妝品廠本月應(yīng)繳納消費(fèi)稅的計(jì)算中,正確的是( )。

a 46.09×15%=6.9135(萬(wàn)元)

b.46.09÷(1+13%)×15%=6.12(萬(wàn)元)

c (46.09+1.5)÷(1+13%)×15%=6.32(萬(wàn)元)

d.(46.09+1.5+1)÷(1+13%)×15%=6.45(萬(wàn)元)

【答案】d

【解析】①手續(xù)費(fèi)為價(jià)外費(fèi)用,題目中若無(wú)特別說(shuō)明為含稅金額,需先進(jìn)行價(jià)稅分離在計(jì)算消費(fèi)稅;②銷(xiāo)售一般應(yīng)稅消費(fèi)品而收取的包裝物押金,在逾期時(shí)應(yīng)計(jì)入銷(xiāo)售額計(jì)征消費(fèi)稅;③該化妝品廠本月應(yīng)繳納消費(fèi)稅=(46.09+1.5+1)÷(1+13%)×15%=6.45(萬(wàn)元)。綜上,本題應(yīng)選d。

17、企業(yè)為管理人員提供免費(fèi)使用汽車(chē)的折舊費(fèi),應(yīng)借記的會(huì)計(jì)科目是( )。

a.制造費(fèi)用

b.營(yíng)業(yè)外支出

c.生產(chǎn)成本

d.應(yīng)付職工薪酬

【答案】d

【解析】企業(yè)為管理人員提供免費(fèi)使用汽車(chē),發(fā)生折舊費(fèi)時(shí),借記“應(yīng)付職工薪酬”科目,貸記“累計(jì)折舊”科目。

故選d。

18、【真題內(nèi)容來(lái)自于互聯(lián)網(wǎng)考生回憶】王某實(shí)際工作年限8年,在本單位已工作6年,其可以享受的醫(yī)療期為( )。

a. 1個(gè)月

b. 3個(gè)月

c. 6個(gè)月

d. 9個(gè)月

【答案】c

【解析】實(shí)際工作年限10年以下,在本單位工作年限5年以上10年以下的,可享受醫(yī)療期6個(gè)月。

綜上,本題應(yīng)選c。

19、某日化廠為增值稅一般納稅人,本月將自產(chǎn)的100件高檔化妝品無(wú)償贈(zèng)送給消費(fèi)者,每件化妝品的生產(chǎn)成本為50元。已知,消費(fèi)稅稅率為15%,成本利潤(rùn)率為5%,沒(méi)有同類(lèi)化妝品的銷(xiāo)售價(jià)格。有關(guān)該日化廠當(dāng)月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅,下列計(jì)算列式正確的是( )。

a 50×100×15%

b.50×100×(1+5%)×15%

c.50×100×(1+5%)÷(1+15%)×15%

d.50×100×(1+5%)÷(1-15%)×15%

【答案】d

【解析】將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品無(wú)償贈(zèng)送給他人屬于視同銷(xiāo)售行為,視同銷(xiāo)售的貨物沒(méi)有同類(lèi)應(yīng)稅消費(fèi)品銷(xiāo)售價(jià)格的,應(yīng)按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)征消費(fèi)稅:組成計(jì)稅價(jià)格=成本×(1+成本利潤(rùn)率)÷(1-消費(fèi)稅稅率),消費(fèi)稅稅額=組成計(jì)稅價(jià)格×稅率。本題中,該日化廠視同銷(xiāo)售的高檔化妝品沒(méi)有同類(lèi)化妝品的銷(xiāo)售價(jià)格,應(yīng)按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算消費(fèi)稅=50×100×(1+5%)+(1-15%)×15%=926.47(元)。綜上,本題應(yīng)選d。

20、根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定,下列行為中,不繳納消費(fèi)稅的是( )。

a.首飾店零售金銀首飾

b.煙草批發(fā)企業(yè)將卷煙銷(xiāo)售給其他煙草批發(fā)企業(yè)

c.外貿(mào)公司進(jìn)口高檔手表

d.小汽車(chē)生產(chǎn)企業(yè)將自產(chǎn)小汽車(chē)獎(jiǎng)勵(lì)給優(yōu)秀員工

【答案】b

【解析】選項(xiàng)a,金銀首飾在零售環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅;選項(xiàng)b,煙草批發(fā)企業(yè)將卷煙銷(xiāo)售給零售單位的應(yīng)加征一道消費(fèi)稅,但是將卷煙銷(xiāo)售給“其他煙草批發(fā)企業(yè)”的,不繳納消費(fèi)稅;選項(xiàng)c,高檔手表在進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅;選項(xiàng)d,將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于集資、廣告、樣品、職工福利、獎(jiǎng)勵(lì)等方面的,應(yīng)于移送使用時(shí)繳納消費(fèi)稅。綜上,本題應(yīng)選b。

21、2023年,某公司共發(fā)生經(jīng)營(yíng)活動(dòng)短期借款利息費(fèi)用90萬(wàn)元。收到流動(dòng)資金存款利息收入1萬(wàn)元,支付銀行承兌匯票手續(xù)費(fèi)15萬(wàn)元,不考慮其他因素,2023年度發(fā)生的財(cái)務(wù)費(fèi)用的金額為( )萬(wàn)元。

a.90

b.105

c.106

d.104

【答案】d

【解析】發(fā)生的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)短期借款利息費(fèi)用計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用,發(fā)生的流動(dòng)資金存款利息收入沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用,發(fā)生的銀行承兌匯票手續(xù)費(fèi)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。2023年度發(fā)生的財(cái)務(wù)費(fèi)用的金額=90-1+15=104(萬(wàn)元)。故選d。

22、下列各項(xiàng)中,關(guān)于記賬憑證填制基本要求的表述不正確的是( )。

a.可以將不同內(nèi)容和類(lèi)別的原始憑證合并填制一張記賬憑證

b.登記賬簿前,記賬憑證填制錯(cuò)誤的應(yīng)重新填制

c.記賬憑證應(yīng)連續(xù)編號(hào)

d.除結(jié)賬和更正錯(cuò)賬可以不附原始憑證,其他記賬憑證必須附原始憑證

【答案】a

【解析】記賬憑證填制基本要求:

1、除結(jié)賬和更正錯(cuò)賬可以不附原始憑證外,其他記賬憑證必須附原始憑證;

2、記賬憑證可以根據(jù)每一張?jiān)紤{證填制,或根據(jù)若干張同類(lèi)原始憑證匯總填制,也可以根據(jù)原始憑證匯總表填制,但不得將不同內(nèi)容和類(lèi)別的原始憑證匯總填制在一張記賬憑證上;

3、記賬憑證應(yīng)連續(xù)編號(hào)。

4、填制記賬憑證時(shí)若發(fā)生錯(cuò)誤,應(yīng)當(dāng)重新填制。

綜上,本題應(yīng)選a。

23、下列各項(xiàng)中, 企業(yè)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出的是( )

a.對(duì)外捐贈(zèng)設(shè)備支出

b.出售閑置設(shè)備凈損失

c.確認(rèn)房屋減值損失

d.原材料因管理不善發(fā)生的盤(pán)虧凈損失

【答案】a

【解析】

選項(xiàng)a,對(duì)外捐贈(zèng)設(shè)備支出計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出;

選項(xiàng)b,出售閑置設(shè)備凈損失計(jì)入資產(chǎn)處置損益;

選項(xiàng)c,確認(rèn)房屋減值損失計(jì)入資產(chǎn)減值損失;

選項(xiàng)d,原材料因管理不善發(fā)生的盤(pán)虧凈損失計(jì)入管理費(fèi)用。

綜上,本題應(yīng)選a。

24、年末,事業(yè)單位應(yīng)將“其他結(jié)余”科目余額和“經(jīng)營(yíng)結(jié)余”科目貸方余額轉(zhuǎn)入( )科目。

a.專(zhuān)用基金

b.本年盈余分配

c.經(jīng)營(yíng)結(jié)余

d.非財(cái)政款結(jié)余分配

【答案】d

【解析】年末,事業(yè)單位應(yīng)將“其他結(jié)余”和“經(jīng)營(yíng)結(jié)余”科目貸方余額轉(zhuǎn)入“非財(cái)政撥款結(jié)余分配”科目。綜上,本題應(yīng)選d。

判斷題:

1、合伙企業(yè)具有法人資格。()

【參考答案】 錯(cuò)

2、用人單位與勞動(dòng)者訂立的勞動(dòng)合同中勞動(dòng)條件和勞動(dòng)報(bào)酬等標(biāo)準(zhǔn)不得低于集體合同規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn).()

【參考答案】對(duì)

3、權(quán)利、許可證照實(shí)行按件貼花繳納印花稅(√)

4、事業(yè)單位以名義金額計(jì)量的固定資產(chǎn)不計(jì)提折舊。( )

【答案】√

【解析】除文物和陳列品、動(dòng)植物、圖片、檔案、單獨(dú)計(jì)價(jià)入賬的土地、以名義金額計(jì)量的固定資產(chǎn)等固定資產(chǎn)外,單位應(yīng)當(dāng)按月對(duì)固定資產(chǎn)計(jì)提折舊。

因此,本題表述正確。

5、勞動(dòng)爭(zhēng)議由勞動(dòng)合同履行地或者用人單位所在地的勞動(dòng)爭(zhēng)議仲裁委員會(huì)管轄,雙方當(dāng)事人分別向勞動(dòng)合同履行地和用人單位所在地的勞動(dòng)爭(zhēng)議仲裁委員會(huì)申請(qǐng)仲裁的,由用人單位所在地的勞動(dòng)爭(zhēng)議仲裁委員會(huì)管轄。( )

【答案】×

【解析】勞動(dòng)爭(zhēng)議由勞動(dòng)合同履行地或者用人單位所在地的勞動(dòng)爭(zhēng)議仲裁委員會(huì)管轄,雙方當(dāng)事人分別向勞動(dòng)合同履行地和用人單位所在地的勞動(dòng)爭(zhēng)議仲裁委員會(huì)申請(qǐng)仲裁的,由勞動(dòng)合同履行地的勞動(dòng)爭(zhēng)議仲裁委員會(huì)管轄。綜上,本題表述錯(cuò)誤。

6、行政復(fù)議的舉證責(zé)任,由申請(qǐng)人承擔(dān)。( )

【答案】×

【解析】行政復(fù)議的舉證責(zé)任,由被申請(qǐng)人承擔(dān)。綜上,本題表述錯(cuò)誤。

7、銀行以1個(gè)季度為納稅期限申報(bào)繳納增值稅。( )

【答案】√

【解析】以1個(gè)季度為納稅期限的規(guī)定適用于小規(guī)模納稅人、銀行、財(cái)務(wù)公司、信托投資公司、信用社,以及財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他納稅人。

因此,本題表述正確。

8、居民企業(yè)在匯總計(jì)算繳納企業(yè)所得稅時(shí),其境外營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的虧損可以抵減境內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的盈利。( )

【答案】×

【解析】企業(yè)在匯總計(jì)算繳納企業(yè)所得稅時(shí),其境外營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的虧損“不得”抵減境內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的盈利。

因此,本題表述錯(cuò)誤。

9、房地產(chǎn)企業(yè)為建造商品房交納的城鎮(zhèn)土地使用稅通過(guò)“稅金及附加”科目核算( )。

【答案】√

【解析】企業(yè)應(yīng)交的城鎮(zhèn)土地使用稅,計(jì)入“稅金及附加”科目,借記“稅金及附加”科目,貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城鎮(zhèn)土地使用稅”科目。

10、對(duì)以房產(chǎn)投資聯(lián)營(yíng)、投資者參與利潤(rùn)分紅、共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的,以房產(chǎn)余值作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)繳房產(chǎn)稅。( )

【答案】√

【解析】對(duì)以房產(chǎn)投資聯(lián)營(yíng)、投資者參與利潤(rùn)分紅、共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的,以房產(chǎn)余值作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)繳房產(chǎn)稅。

因此,本題表述正確。

多項(xiàng)選擇題:

1、根據(jù)勞動(dòng)合同法律制度的規(guī)定,下列情形中,可導(dǎo)致勞動(dòng)合同無(wú)效或部分無(wú)效的有( )。

a一方當(dāng)事人以脅迫的手段,使對(duì)方在違背真實(shí)意思的情況下訂立的

b.勞動(dòng)合同條款違反法律,行政法規(guī)強(qiáng)制性規(guī)定的c勞動(dòng)合同簽訂后,用人單位發(fā)生分立的

d勞動(dòng)合同欠缺必備條款的

【參考答案】∶ab

2、根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定,下列所得中,不論支付地點(diǎn)是否在中國(guó)境內(nèi),均為來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)所得的有( )。

a.將財(cái)產(chǎn)出租給承租人在中國(guó)境內(nèi)使用而取得的所得

b.轉(zhuǎn)讓中國(guó)境內(nèi)的不動(dòng)產(chǎn)取得的所得

c.許可各種特許權(quán)在中國(guó)境內(nèi)使用而取得的所得

d.因任職在中國(guó)境內(nèi)提供勞務(wù)取得的所得

【答案】abcd

【解析】

除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規(guī)定外,個(gè)人取得的下列所得,不論支付地點(diǎn)是否在中國(guó)境內(nèi),均為來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得:

(1)因任職、受雇、履約等在中國(guó)境內(nèi)提供勞務(wù)取得的所得。(選項(xiàng)d)

(2)將財(cái)產(chǎn)出租給承租人在中國(guó)境內(nèi)使用而取得的所得。(選項(xiàng)a)

(3)許可各種特許權(quán)在中國(guó)境內(nèi)使用而取得的所得。(選項(xiàng)c)

(4)轉(zhuǎn)讓中國(guó)境內(nèi)的不動(dòng)產(chǎn)等財(cái)產(chǎn)或者在中國(guó)境內(nèi)轉(zhuǎn)讓其他財(cái)產(chǎn)取得的所得。(選項(xiàng)b)

(5)從中國(guó)境內(nèi)企業(yè)、事業(yè)單位、其他組織以及居民個(gè)人取得的利息、股息、紅利所得。

綜上,本題應(yīng)選abcd。

3、根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定,一般納稅人發(fā)生的下列業(yè)務(wù)中,不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的有( )。

a.律師事務(wù)所向消費(fèi)者個(gè)人提供咨詢(xún)服務(wù)

b.酒店向消費(fèi)者個(gè)人提供餐飲服務(wù)

c.百貨公司向消費(fèi)者個(gè)人銷(xiāo)售家用電器

d.裝修公司向一般納稅人提供裝修服務(wù)

【答案】abc

【解析】選項(xiàng)a、b、c,發(fā)生應(yīng)稅銷(xiāo)售行為的購(gòu)買(mǎi)方為個(gè)人的,不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票;選項(xiàng)d,向一般納稅人提供裝修服務(wù),可以開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

綜上,本題應(yīng)選abc。

4、某公司生產(chǎn)成品需要經(jīng)過(guò)兩道工序完成,各工序單位工時(shí)定額為:第一道工序20小時(shí),第二道工序30小時(shí)。假定各工序內(nèi)在產(chǎn)品的完工程度平均為50%,則第二道工序在產(chǎn)品的完成程度是()。

a.60%

b.70%

c.80%

d.75%

【答案】b

【解析】第二道工序在產(chǎn)品的完工程度=(20+30×50%)÷(20+30)=70%。

綜上,本題應(yīng)選b。

5、根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定,下列情形中,應(yīng)當(dāng)以納稅人同類(lèi)應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷(xiāo)售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)繳消費(fèi)稅的有( )。

a.以自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品投資入股

b.以自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品換取消費(fèi)資料

c.以自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品抵償債務(wù)

d.以自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品換取生產(chǎn)資料

【答案】abcd

【解析】納稅人用于換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料(選項(xiàng)b、d)、投資入股(選項(xiàng)a)和抵償債務(wù)(選項(xiàng)c)等方面的應(yīng)稅消費(fèi)品,應(yīng)當(dāng)以納稅人同類(lèi)應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷(xiāo)售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅。

綜上,本題應(yīng)選abcd。

6、屬于所有者權(quán)益內(nèi)部結(jié)轉(zhuǎn)( )

a.實(shí)收資本轉(zhuǎn)增資本

b.提取盈余公積

c.發(fā)放現(xiàn)金股利

d.收到投資者投入資產(chǎn)

【答案】ab

【解析】

實(shí)收資本轉(zhuǎn)增資本:

借:實(shí)收資本

貸:資本公積

提取盈余公積:

借:利潤(rùn)分配——提取盈余公積

貸:盈余公積

發(fā)放現(xiàn)金股利:

借:應(yīng)付股利

貸:銀行存款

收到投資者投入資產(chǎn):

借:資產(chǎn)(固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、銀行存款等資產(chǎn)類(lèi)科目)

貸:股本(或?qū)嵤召Y本)

資本公積——股本溢價(jià)(或資本溢價(jià))

綜上,本題應(yīng)選ab。

7、下列各項(xiàng)中,應(yīng)通過(guò)“應(yīng)付職工薪酬”科目核算的有( )。

a.按規(guī)定計(jì)提的職工教育經(jīng)費(fèi)

b.支付給臨時(shí)員工的工資

c.因解除勞動(dòng)關(guān)系而給予職工的現(xiàn)金補(bǔ)償

d.向職工提供的異地安家費(fèi)

【答案】abcd

【解析】選項(xiàng)a,計(jì)提職工教育經(jīng)費(fèi)時(shí),根據(jù)受益對(duì)象,一般借記相關(guān)成本費(fèi)用類(lèi)科目,貸記“應(yīng)付職工薪酬——職工教育經(jīng)費(fèi)”科目,通過(guò)“應(yīng)付職工薪酬”科目核算;

選項(xiàng)b,臨時(shí)員工屬于企業(yè)職工的范疇,向其支付的工資通過(guò)“應(yīng)付職工薪酬”科目核算;

選項(xiàng)c,因解除勞動(dòng)關(guān)系而給予職工的現(xiàn)金補(bǔ)償屬于辭退福利,屬于職工薪酬的核算范圍,通過(guò)“應(yīng)付職工薪酬”科目核算;

選項(xiàng)d,向職工提供的異地安家費(fèi)是給予職工的一種福利,屬于職工薪酬分類(lèi)下的短期薪酬,應(yīng)通過(guò)“應(yīng)付職工薪酬”科目核算。

故選abcd。

8、根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定,一般納稅人收取的下列款項(xiàng)中,應(yīng)并入銷(xiāo)售額計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額的有( )。

a手續(xù)費(fèi)

b.違約全

c.包裝物租金

d.受托加工應(yīng)稅消費(fèi)品代收代激的消費(fèi)稅

【答案】abc

【解析】銷(xiāo)售額是指納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷(xiāo)售行為向購(gòu)買(mǎi)方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。價(jià)外費(fèi)用,包括價(jià)外向購(gòu)買(mǎi)方收取的手續(xù)費(fèi)(選項(xiàng)a)、補(bǔ)貼、基金、集資費(fèi)、返還利潤(rùn)、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、違約金(選項(xiàng) b)、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)、包裝費(fèi)、包裝物租金(選項(xiàng)c)、儲(chǔ)備費(fèi)、優(yōu)質(zhì)費(fèi)、運(yùn)輸裝卸費(fèi)以及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi),不包括受托加工應(yīng)征消費(fèi)稅的消費(fèi)品所代收代繳的消費(fèi)稅。綜上,本題應(yīng)選abc。

9、根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定,下列情形中,應(yīng)繳納消費(fèi)稅的有( )。

a卷煙廠將自產(chǎn)的卷煙用于個(gè)人消費(fèi)

b.化妝品廠將自產(chǎn)的高檔化妝品贈(zèng)送給客戶(hù)

c.酒廠將自產(chǎn)的啤酒贊助啤酒節(jié)

d.地板廠將自產(chǎn)的實(shí)木地板用于辦公室裝修

【答案】abcd

【解析】納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品,用于生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品以外的其他方面的,于移送使用時(shí)繳納消費(fèi)稅。綜上,本題應(yīng)選abcd。

10、根據(jù)規(guī)定,出票人為銀行的是( )。

a.支票

b.商業(yè)匯票

c.銀行匯票

d.本票

【答案】cd

【解析】

選項(xiàng)a,支票是指出票人簽發(fā)的、委托辦理支票存款業(yè)務(wù)的銀行在見(jiàn)票時(shí)無(wú)條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據(jù);

選項(xiàng)b,商業(yè)匯票的出票人,為在銀行開(kāi)立存款賬戶(hù)的法人及其他組織;

選項(xiàng)c,銀行匯票是指由出票銀行簽發(fā)的,由其在見(jiàn)票時(shí)按照實(shí)際結(jié)算金額無(wú)條件付給收款人或者持票人的票據(jù);

選項(xiàng)d,本票是指出票人簽發(fā)的,承諾自己在見(jiàn)票時(shí)無(wú)條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據(jù)。在我國(guó),本票僅限于銀行本票,即銀行出票、銀行付款。

綜上,本題應(yīng)選cd。

11、下列名項(xiàng)屬于績(jī)效管理領(lǐng)域應(yīng)用的工具方法有( )。

a.敏感性分析

b.平衡計(jì)分卡

c.績(jī)效棱柱模形

d.經(jīng)濟(jì)增加值法

【答案】bcd

【解析】績(jī)效管理領(lǐng)域應(yīng)用的工具方法一般包括:關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)法、經(jīng)濟(jì)增加值法、平衡計(jì)分卡、績(jī)效棱柱模型等。綜上,本題應(yīng)選bcd。

12、下列各項(xiàng)中,導(dǎo)致事業(yè)單位凈資產(chǎn)總額發(fā)生增減變動(dòng)的有( )。

a.按規(guī)定上繳財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)資金

b.按規(guī)定繳回非財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)資金

c.按規(guī)定從非財(cái)政撥款結(jié)余中提取專(zhuān)用基金

d.從外單位無(wú)償調(diào)入實(shí)驗(yàn)設(shè)備

【答案】abcd

【解析】選項(xiàng)a正確,按規(guī)定上財(cái)政撥款上繳財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)資金,按照實(shí)際上繳資金數(shù)額,在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中借記“累計(jì)盈余”科目,貸記“零余額賬戶(hù)用款額度”,會(huì)增加凈資產(chǎn)“累積盈余”科目的金額,導(dǎo)致事業(yè)單位凈資產(chǎn)總額增加;

選項(xiàng)b正確,按規(guī)定繳回非財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)資金的,按照實(shí)際繳回資金數(shù)額,在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中借記“累積盈余”科目,貸記“銀行存款”等科目,會(huì)增加凈資產(chǎn)“累積盈余”的金額,會(huì)導(dǎo)致事業(yè)單位凈資產(chǎn)總額增加;

選項(xiàng)c正確,按規(guī)定從非財(cái)政撥款結(jié)余中提取專(zhuān)用基金,在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中通過(guò)“專(zhuān)用基金”科目核算,會(huì)導(dǎo)致事業(yè)單位凈資產(chǎn)總額增加;

選項(xiàng)d錯(cuò)誤,從外單位調(diào)入實(shí)驗(yàn)設(shè)備,會(huì)通過(guò)“無(wú)償調(diào)撥凈資產(chǎn)”核算無(wú)償調(diào)入該實(shí)驗(yàn)設(shè)備所引起的凈資產(chǎn)變動(dòng)金額,會(huì)導(dǎo)致事業(yè)單位凈資產(chǎn)總額發(fā)生增減變動(dòng)。

綜上,本題應(yīng)選abcd。

不定項(xiàng)選擇題:

甲公司為增值稅一般納稅人,2023年發(fā)生的與無(wú)形資產(chǎn)相關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下:

(1)5月10日,自行研發(fā)某項(xiàng)行政管理非專(zhuān)利技術(shù),截至5月31日,用銀行存款支付研發(fā)費(fèi)用50 000元,相關(guān)支出不符合資本化條件,經(jīng)測(cè)試該項(xiàng)研發(fā)活動(dòng)完成了研究階段。

(2)6月1日,該項(xiàng)研發(fā)活動(dòng)進(jìn)入開(kāi)發(fā)階段,該階段發(fā)生研發(fā)人員薪酬500 000元,支付其他研發(fā)費(fèi)用100 000元,取得經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證的增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明的增值稅稅額為13 000元,全部符合資本化條件。

(3)9月5日,該項(xiàng)研發(fā)活動(dòng)結(jié)束,經(jīng)測(cè)試達(dá)到預(yù)定技術(shù)標(biāo)準(zhǔn),形成一項(xiàng)非專(zhuān)利技術(shù)并投入使用,該項(xiàng)非專(zhuān)利技術(shù)預(yù)計(jì)使用年限為5年,采用直線法攤銷(xiāo)。

(4)12月1日,將上述非專(zhuān)利技術(shù)出租給乙公司,雙方約定的轉(zhuǎn)讓期限為2年,月末,甲公司收取當(dāng)月租金收人20 000元,增值稅稅額為1 200元,款項(xiàng)存人銀行。

要求:根據(jù)上述資料,分析回答下列小題。

1.根據(jù)資料(1),關(guān)于甲公司研發(fā)費(fèi)用的會(huì)計(jì)處理正確的是( )。

a.支付時(shí)記入“研發(fā)支出——費(fèi)用化支出”科目

b.支付時(shí)記人“管理費(fèi)用”科目

c.期末將“研發(fā)支出——費(fèi)用化支出”科目的余額轉(zhuǎn)入“管理費(fèi)用”科目

d.支付時(shí)記人“研發(fā)支出——資本化支出”科目

【答案】ac

【解析】通常情況下,研究階段的支出不滿(mǎn)足資本化條件,應(yīng)先通過(guò)“研發(fā)支出——費(fèi)用化支出”科目歸集,再在期末轉(zhuǎn)入“管理費(fèi)用”科目。

綜上,本題應(yīng)選ac。

2.根據(jù)資料(1)至(3),甲公司自行研發(fā)非專(zhuān)利技術(shù)的入賬金額是()元。

a. 663 000

b.650 000

c. 613 000

d. 600 000

【答案】d

【解析】開(kāi)發(fā)階段滿(mǎn)足資本化條件的支出構(gòu)成無(wú)形資產(chǎn)的成本,則甲公司自行研發(fā)非專(zhuān)利技術(shù)的入賬金額=500 000+100 000=600 000元。

綜上,本題應(yīng)選d。

3.根據(jù)資料(1)至(4),甲公司12月份出租非專(zhuān)利技術(shù)的賬務(wù)處理正確的是( )。

a,收取租金時(shí):

借:銀行存款 21200

貸:營(yíng)業(yè)外收人 20000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額) 1200

b,計(jì)提攤銷(xiāo)時(shí):

借:管理費(fèi)用 10000

貸:累計(jì)攤銷(xiāo) 10000

c.收取租金時(shí):

借:銀行存款 21200

貸:其他業(yè)務(wù)收人 20000

應(yīng)交稅費(fèi)———應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額) 1200

d.計(jì)提攤銷(xiāo)時(shí):

借:其他業(yè)務(wù)成本 10 000

貸:累計(jì)攤銷(xiāo) 10 000

【答案】cd

【解析】采取“誰(shuí)受益,誰(shuí)承擔(dān)”的原則,管理用的無(wú)形資產(chǎn)其攤銷(xiāo)計(jì)入管理費(fèi)用,出租的無(wú)形資產(chǎn)其攤銷(xiāo)計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本,對(duì)應(yīng)的租金計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入。

收取租金時(shí):

借:銀行存款 21200

貸:其他業(yè)務(wù)收人 20000

應(yīng)交稅費(fèi)———應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額) 1200

計(jì)提12月份的攤銷(xiāo)時(shí):

借:其他業(yè)務(wù)成本 10 000【600 000/5/12】

貸:累計(jì)攤銷(xiāo) 10 000

綜上,本題應(yīng)選cd。

4.根據(jù)資料(1)至(4),上述業(yè)務(wù)對(duì)甲公司2023年利潤(rùn)表項(xiàng)目的影響正確的是( )。

a.“研發(fā)費(fèi)用”項(xiàng)目增加80 000元

b.“營(yíng)業(yè)收入”項(xiàng)目增加20 000元

c.“營(yíng)業(yè)成本”項(xiàng)目增加10 000元

d.“管理費(fèi)用”項(xiàng)目增加30 000元

【答案】bcd

【解析】自行研發(fā)無(wú)形資產(chǎn)分研究階段和開(kāi)發(fā)階段,研究階段的相關(guān)支出50 000元不滿(mǎn)足資本化條件,應(yīng)計(jì)入“研發(fā)費(fèi)用”項(xiàng)目。

9月、10月和11月行政管理非專(zhuān)利技術(shù)的攤銷(xiāo)計(jì)入管理費(fèi)用=600 000/5/12×3=30 000元

12月份出租無(wú)形資產(chǎn)時(shí),收到的租金20 000計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入,其攤銷(xiāo)對(duì)應(yīng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本=600 000/5/12=10 000元

綜上,本題應(yīng)選bcd。

5.根據(jù)資料(1)至(4),年末甲公司該項(xiàng)非專(zhuān)利技術(shù)的賬面價(jià)值是( )元。

a. 600 000

b.560 000

c. 700 000

d.570 000

【答案】b

【解析】年末甲公司該項(xiàng)非專(zhuān)利技術(shù)的賬面價(jià)值=600 000-600 000/5/12×4=560 000元。

綜上,本題應(yīng)選b。

2、某股份有限公司為增值稅一般納稅人,2023年初,所有者權(quán)益總額為54 000萬(wàn)元。其中未分配利潤(rùn)金額為6 000萬(wàn)元。2023年該公司發(fā)生與所有者權(quán)益相關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下:

(1) 4月1日,經(jīng)股東大會(huì)批準(zhǔn),宜告發(fā)放現(xiàn)金股利1 600萬(wàn)元。4月29日,以銀行存款實(shí)際支付現(xiàn)金股利。

(2) 5月8日,經(jīng)批準(zhǔn)以增發(fā)股票的方式募集資金,共增發(fā)普通股500萬(wàn)股,每股面值1元。每股發(fā)行價(jià)格5元。證券公司代理發(fā)行費(fèi)用為80萬(wàn)元。取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明的增值稅稅額為4.8萬(wàn)元,從發(fā)行收入中扣除。股票己全部發(fā)行完畢,收到的股款已存入銀行。

(3)全年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額為6 035萬(wàn)元。其中,當(dāng)年實(shí)現(xiàn)國(guó)債利息收入45萬(wàn)元,支付稅收滯納金10萬(wàn)元。除上述事項(xiàng)外,無(wú)其他納稅調(diào)整和遞延所得稅事項(xiàng),該公司適用的所得稅稅率 為25%。

要求:

根據(jù)上述資料,不考慮其他因素,分析回答下列小題。

(答案中的金額單位用萬(wàn)元表示)

(1)根據(jù)材料(1),下列各項(xiàng)中,該公司宣告和支付現(xiàn)金股利相關(guān)會(huì)計(jì)處理表述正確的是( )。

a.支付時(shí)貸記“銀行存款”科目1 600萬(wàn)元

b.支付時(shí)借記“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) ”科目1 600萬(wàn)元

c.宣告時(shí)借記“利潤(rùn)分配——應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤(rùn)”科目1 600萬(wàn)元

d.宣告時(shí)貸記“應(yīng)付股利”科目1 600萬(wàn)元

【答案】acd

【解析】

會(huì)計(jì)分錄為:

①宣告發(fā)放時(shí):

借:利潤(rùn)分配——應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤(rùn) 1 600

貸:應(yīng)付股利 1 600

②支付時(shí):

借:應(yīng)付股利 1 600

貸:銀行存款 1 600

綜上,本題應(yīng)選acd。

(2)根據(jù)資料(2),下列各項(xiàng)中,該公司增發(fā)普通股相關(guān)會(huì)計(jì)處理表述正確的是( )。

a.借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目80萬(wàn)元

b.借記“銀行存款”科目2 415.2萬(wàn)元

c.貸記“股本”科目500萬(wàn)元

d.貸記“資本公積——股本溢價(jià) ”科目1 920萬(wàn)元

【答案】bcd

【解析】

會(huì)計(jì)分錄為:

借:銀行存款 2 415.2

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 4.8

貸:股本 500

資本公積 1 920

綜上,本題應(yīng)選bcd。

(3)根據(jù)資料(3),該公司2023年度所得稅費(fèi)用的金額是( )萬(wàn)元。

a 1 517.5

b.1 508.75

c.1 497.5

d.1 500

【答案】d

【解析】

國(guó)債利息收入免稅,應(yīng)納稅調(diào)減;支付稅收滯納金不允許稅前扣除,應(yīng)納稅調(diào)增。由于不存在其他納稅調(diào)整事項(xiàng),則應(yīng)納稅所得額=6 035-45+10=6 000(萬(wàn)元);由于不存在遞延所得稅事項(xiàng),則所得稅費(fèi)用=當(dāng)期應(yīng)交所得稅=6 000×25%=1 500(萬(wàn)元)。

綜上,本題應(yīng)選d。

(4)根據(jù)期初資料,資料(1)至(3),該公司2023年12月31日未分配利潤(rùn)的金額是( )。

a.4 400

b.6 000

c.10 535

d.8 935

【答案】d

【解析】

凈利潤(rùn)=6 035-1 500=4 535(萬(wàn)元)

則該公司2023年12月31日未分配利潤(rùn)的金額=6 000(期初未分配利潤(rùn))+4 535(本期實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn))-1 600(資料1宣告發(fā)放現(xiàn)金股利)=8 935(萬(wàn)元)

綜上,本題應(yīng)選d。

3、甲企業(yè)為增值稅一般納稅人,銷(xiāo)售產(chǎn)品適用的增值稅稅率為13%、“應(yīng)交稅費(fèi)” 科目期初余額為零。采用實(shí)際成本進(jìn)行存貨日常核算。2023年 12月該企業(yè)發(fā)生與存貨相關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下:

(1) 6日、從乙企業(yè)采購(gòu)一批原材料,取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明的價(jià)款為100萬(wàn)元,增值稅稅額為13萬(wàn)元,原材料驗(yàn)收入庫(kù)。甲企業(yè)開(kāi)具一張面值為113萬(wàn)元的銀行承兌匯票,同時(shí)支付承兌手續(xù)費(fèi)0.533萬(wàn)元,取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明的增值稅稅額為0.032萬(wàn)元。

(2) 10日, 甲企業(yè)向丙企業(yè)銷(xiāo)售一批不需用的原材料,開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明的價(jià)款為500萬(wàn)元,增值稅稅額為65萬(wàn)元,收到一張面值為565萬(wàn)元、期限為2個(gè)月的商業(yè)承兌匯票。該批原材料的實(shí)際成本為400萬(wàn)元。

(3) 27日,領(lǐng)用一批自產(chǎn)產(chǎn)品作為福利發(fā)給300名職工,其中專(zhuān)設(shè)銷(xiāo)售機(jī)構(gòu)人員100名,總部管理人員200名。該批產(chǎn)品不含增值稅的售價(jià)為30萬(wàn)元,實(shí)際成本為21萬(wàn)元。

要求:根據(jù)上述資料,不考慮其他因素,分析回答下列小題。(答案中的金額單位用萬(wàn)元表示)

1.根據(jù)資料(1).下列各項(xiàng)中,甲企業(yè)采購(gòu)原材料會(huì)計(jì)處理正確的是( )。

a.借:原材料 100

應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 13

貸:應(yīng)付票據(jù) 113

b.借:財(cái)務(wù)費(fèi)用0.533

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 0.032

貸:銀行存款0.565

c.借:原材料 113

貸:應(yīng)付票據(jù)113

d.借:材料采購(gòu) 100

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅 (進(jìn)項(xiàng)稅額) 13

貸:其他貨幣資金 113

【答案】ab

【解析】

選項(xiàng)ad,銀行承兌匯票屬于商業(yè)匯票,通過(guò)“應(yīng)收票據(jù)”、“應(yīng)付票據(jù)” 科目核算。故選項(xiàng)a正確,選項(xiàng)d錯(cuò)誤。

選項(xiàng)bc,購(gòu)入原材料時(shí)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額一般允許抵扣,不計(jì)入原材料成本,故選擇b正確,選項(xiàng)c錯(cuò)誤。

綜上,本題應(yīng)選ab。

2. 根據(jù)資料(2),下列各項(xiàng)中,甲企業(yè)銷(xiāo)售原材料會(huì)計(jì)處理表述正確的是( )。

a.貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)”科目65萬(wàn)元

b.貸記“其他業(yè)務(wù)收入”科目500萬(wàn)元

c.借記“其他業(yè)務(wù)成本”科目400萬(wàn)元

d.借記“其他貨幣資金”科目565萬(wàn)元

【答案】abc

【解析】

銷(xiāo)售原材料時(shí):

借:應(yīng)收票據(jù) 565

貸:其他業(yè)務(wù)收入 500

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額) 65

借:其他業(yè)務(wù)成本 400

貸:原材料 400

商業(yè)承兌匯票屬于商業(yè)匯票,通過(guò)“應(yīng)收票據(jù)”、“應(yīng)付票據(jù)” 科目核算

綜上,本題應(yīng)選abc。

3.根據(jù)資料(3),下列各項(xiàng)中,甲企業(yè)發(fā)放福利會(huì)計(jì)處理表述正確的是( )。

a.貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”科目30萬(wàn)元

b.貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)”科目3.9萬(wàn)元

c.借記“銷(xiāo)售費(fèi)用”科目7萬(wàn)元

d.借記“管理費(fèi)用”科目22.6萬(wàn)元

【答案】abd

【解析】

選項(xiàng)ab,由于“該批產(chǎn)品不含增值稅的售價(jià)為30萬(wàn)元,實(shí)際成本為21萬(wàn)元。

”,所以貸方確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入30萬(wàn)元和應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)=30*13%=3.9萬(wàn)元,ab選項(xiàng)正確。

選項(xiàng)c,確認(rèn)銷(xiāo)售費(fèi)用時(shí):

借:銷(xiāo)售費(fèi)用 11.3【30×100/(100+200)+3.9×100/(100+200)】

貸:應(yīng)付職工薪酬 11.3

選項(xiàng)d,確認(rèn)管理費(fèi)用時(shí):

借:管理費(fèi)用 22.6【30×200/(100+200)+3.9×200/(100+200)】

貸:應(yīng)付職工薪酬 22.6

綜上,本題應(yīng)選abd。

4. 根據(jù)資料(1)至(3),甲企業(yè)12月應(yīng)交納增值稅的金額是( ) 萬(wàn)元。

a.55.868

b.55.9

c.68.9

d.51.968

【答案】a

【解析】

根據(jù)資料(1)至(3),甲企業(yè)12月應(yīng)交納增值稅的金額=3.9+65-13-0.032=55.868萬(wàn)元。

綜上,本題應(yīng)選a。

2020初級(jí)會(huì)計(jì)考試真題(考生回憶版)

8月31日下午場(chǎng)

初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)

單項(xiàng)選擇題:

1、下列各項(xiàng)中,關(guān)于存貨期末計(jì)量會(huì)計(jì)處理表述正確的是( d)。

a.當(dāng)存貨可變現(xiàn)凈值高于存貨成本時(shí),應(yīng)按其可變現(xiàn)凈值計(jì)價(jià)

b.當(dāng)存貨可變現(xiàn)凈值高于存貨成本時(shí),應(yīng)將其差額計(jì)入當(dāng)期損益

c.已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備不得轉(zhuǎn)回

d.當(dāng)存貨賬面價(jià)值高于其可變現(xiàn)凈值時(shí),應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

2、下列各項(xiàng)中,屬于企業(yè)在產(chǎn)品的是(b)。

a企業(yè)銷(xiāo)售的自制半成品

b 已經(jīng)驗(yàn)收入庫(kù)的在產(chǎn)品

c已經(jīng)驗(yàn)收入庫(kù)的外購(gòu)材料

d已經(jīng)完成全部生產(chǎn)過(guò)程并已驗(yàn)收入庫(kù)的產(chǎn)品

判斷題:

1、季節(jié)性停工損失在產(chǎn)品成本核算的正常停工費(fèi)用是計(jì)入當(dāng)期損益(錯(cuò))

經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)

單項(xiàng)選擇題:

1、下列法律事實(shí)中,屬于法律事件的是(c)

a.贈(zèng)與房屋

b.書(shū)立遺囑

c.火山噴發(fā)

d.登記結(jié)婚

2、2023年12月 甲公司進(jìn)口一批紅酒,海關(guān)審定關(guān)稅完稅價(jià)格540 000元。已知消費(fèi)稅稅率為10%.關(guān)稅稅率為5%,計(jì)算甲公的當(dāng)月該筆業(yè)業(yè)務(wù)應(yīng)繳納下列算式中,正確的是( c )

a.540 000(1-5%)x(1+10%)x10%=56430元

b.5400 000(1+5%)x(1+10%)x10=62370元

c.540000x(1+5%)/(1-10%)x10%=63000元

d.540000(1-5%)/(1-10%)x10%=57000元

3、根據(jù)《稅收征收管理法》的規(guī)定,稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取的稅款征收措施不包括(c)。

a 貴令繳納

b貴令提供納稅擔(dān)保

c 取消稅收優(yōu)惠

d采取稅收保全措施

判斷題:

1、房產(chǎn)經(jīng)濟(jì)公司所交的土地增值稅計(jì)入稅金及附加(√)

增值稅一般納稅人(16篇)

【事項(xiàng)名稱(chēng)】增值稅一般納稅人登記【申請(qǐng)條件】增值稅納稅人年應(yīng)稅銷(xiāo)售額超過(guò)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn),或雖未超過(guò)標(biāo)準(zhǔn)但會(huì)計(jì)核算健全、能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)…
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友情提示:

1、開(kāi)一般納稅人公司不知怎么填寫(xiě)經(jīng)營(yíng)范圍,我們可以參考上面同行公司的范本填寫(xiě),填寫(xiě)近期要經(jīng)營(yíng)的和后期可能會(huì)經(jīng)營(yíng)的!
2、填寫(xiě)多個(gè)行業(yè)的業(yè)務(wù)時(shí),經(jīng)營(yíng)范圍中的第一項(xiàng)經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目為企業(yè)所屬行業(yè),稅局稽查時(shí)選案指標(biāo)經(jīng)常參考行業(yè)水平,排錯(cuò)順序,會(huì)有損失。
3、準(zhǔn)備申請(qǐng)核定征收的新設(shè)企業(yè),應(yīng)避免經(jīng)營(yíng)范圍中出現(xiàn)不允許核定征收的經(jīng)營(yíng)范圍。

同行公司經(jīng)營(yíng)范圍

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