【導語】附5增值稅預繳稅款表怎么寫好？很多注冊公司的朋友不知怎么寫才規(guī)范，實際上填寫公司經(jīng)營范圍并不難，我們可以參考優(yōu)秀的同行公司來寫，再結(jié)合自己經(jīng)營的產(chǎn)品做一下修改即可！以下是小編為大家收集的附5增值稅預繳稅款表，有簡短的也有豐富的，僅供參考。
【第1篇】附5增值稅預繳稅款表
自2023年起，適用增值稅差額征稅政策的小規(guī)模納稅人，以差額后的銷售額確定是否可以享受月銷售額未超過10萬元（以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過30萬元）免征增值稅的優(yōu)惠政策。
一
先看增值稅科目表
二、最新！現(xiàn)行增值稅27個差額征稅項目
注：營改增后27項差額征稅項目 （截止2023年3月6日）
1. 提供物業(yè)管理服務的納稅人（一般納稅人/小規(guī)模納稅人），向服務接收方收取的自來水水費，以扣除其對外支付的自來水水費后的余額為銷售額，按照簡易計稅辦法依3%的征收率計算繳納增值稅。
2. 勞務派遣公司為了滿足用工單位對于各類靈活用工的需求，將員工派遣至用工單位，接受用工單位管理并為其工作的服務為勞務派遣服務。
（1）一般納稅人提供勞務派遣服務，可以選擇差額納稅，以取得的全部價款和價外費用，扣除代用工單位支付給勞務派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。
（2）小規(guī)模納稅人提供勞務派遣服務，可以選擇差額納稅，以取得的全部價款和價外費用，扣除代用工單位支付給勞務派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。
3. 安全保護服務，是指提供保護人身安全和財產(chǎn)安全，維護社會治安等的業(yè)務活動。包括場所住宅保安、特種保安、安全系統(tǒng)監(jiān)控、提供武裝守護押運服務以及其他安保服務。
（1）一般納稅人提供安全保護服務，可以選擇差額納稅，以取得的全部價款和價外費用，扣除代用工單位支付給外派員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。
（2）小規(guī)模納稅人提供安全保護服務，也可以選擇差額納稅，以取得的全部價款和價外費用，扣除代用工單位支付給外派員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。
4.納稅人（一般納稅人/小規(guī)模納稅人）提供人力資源外包服務，按照經(jīng)紀代理服務繳納增值稅，其銷售額不包括受客戶單位委托代為向客戶單位員工發(fā)放的工資和代理繳納的社會保險、住房公積金。
5. 一般納稅人提供建筑服務，適用一般計稅方法計稅的，按現(xiàn)行規(guī)定需要預繳增值稅時，納稅人應以取得的預收款（全部價款和價外費用）扣除支付的分包款后的余額，適用2％的預征率計算預繳稅款，向建筑服務發(fā)生地或機構(gòu)所在地的稅務機關預繳稅款。
6. 納稅人（一般納稅人/小規(guī)模納稅人）提供建筑服務，按規(guī)定適用或選擇適用簡易計稅方法計稅的，按現(xiàn)行規(guī)定需要預繳增值稅時，以取得的預收款（全部價款和價外費用）扣除支付的分包款后的余額，按照3%的預征率（征收率）計算預繳稅款，向建筑服務發(fā)生地或機構(gòu)所在地的稅務機關預繳稅款。
（1）小規(guī)模納稅人提供建筑服務適用簡易計稅方法計稅。
（2）一般納稅人為建筑工程老項目提供的建筑服務，可以選擇適用簡易計稅方法計稅。建筑工程老項目，是指：
①《建筑工程施工許可證》注明的合同開工日期在2023年4月30日前的建筑工程項目；
②《建筑工程施工許可證》未注明合同開工日期，但建筑工程承包合同注明的開工日期在2023年4月30日前的建筑工程項目。
③未取得《建筑工程施工許可證》的，建筑工程承包合同注明的開工日期在2023年4月30日前的建筑工程項目。
（3）建筑工程總承包單位為房屋建筑的地基與基礎、主體結(jié)構(gòu)提供工程服務，建設單位自行采購全部或部分鋼材、混凝土、砌體材料、預制構(gòu)件的，適用簡易計稅方法計稅。
在納稅義務發(fā)生時，納稅人應以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為銷售額，適用3%的征收率計算增值稅應納稅額向機構(gòu)所在地主管稅務機關進行納稅申報。
7. 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售其開發(fā)的房地產(chǎn)項目（選擇簡易計稅方法的房地產(chǎn)老項目除外），以取得的全部價款和價外費用，扣除受讓土地時向政府部門支付的土地價款后的余額為銷售額。
所述“向政府部門支付的土地價款”，包括土地受讓人向政府部門支付的征地和拆遷補償費用、土地前期開發(fā)費用和土地出讓收益等。在取得土地時向其他單位或個人支付的拆遷補償費用也允許在計算銷售額時扣除。納稅人按上述規(guī)定扣除拆遷補償費用時，應提供拆遷協(xié)議、拆遷雙方支付和取得拆遷補償費用憑證等能夠證明拆遷補償費用真實性的材料。
8. 一般納稅人銷售其2023年4月30日前取得的不動產(chǎn)（不含自建），適用一般計稅方法計稅的，以取得的全部價款和價外費用為銷售額計算應納稅額。上述納稅人應以取得的全部價款和價外費用減去該項不動產(chǎn)購置原價或者取得不動產(chǎn)時的作價后的余額，按照5%的預征率向不動產(chǎn)所在地的主管稅務機關預繳增值稅，向機構(gòu)所在地的主管稅務機關進行納稅申報。
9. 一般納稅人銷售其2023年4月30日前取得（不含自建）的不動產(chǎn)，可以選擇適應簡易計稅方法，以全部收入減去該項不動產(chǎn)購置原價或者取得不動產(chǎn)時的作價后的余額，按照5%的預征率向不動產(chǎn)所在地的主管稅務機關預繳稅款，向機構(gòu)所在地的主管稅務機關進行納稅申報。
10. 一般納稅人銷售其2023年5月1日后取得（不含自建）的不動產(chǎn)，應適用一般計稅方法，以取得的全部價款和價外費用為銷售額計算應納稅額。納稅人應以取得的全部價款和價外費用減去該項不動產(chǎn)購置原價或者取得不動產(chǎn)時的作價后的余額，按照5%的預征率向不動產(chǎn)所在地的主管稅務機關預繳稅款，向機構(gòu)所在地的主管稅務機關進行納稅申報。
11. 小規(guī)模納稅人銷售其取得（不含自建）的不動產(chǎn)（不含個體工商戶銷售購買的住房和其他個人銷售不動產(chǎn)），應以取得的全部價款和價外費用減去該項不動產(chǎn)購置原價或者取得不動產(chǎn)時的作價后的余額為銷售額，按照5%的征收率計算應納稅額。
12. 其他個人銷售其取得（不含自建）的不動產(chǎn)（不含其購買的住房），應以取得的全部價款和價外費用減去該項不動產(chǎn)購置原價或者取得不動產(chǎn)時的作價后的余額為銷售額，按照5% 的征收率向不動產(chǎn)所在地的主管稅務機關申報繳納增值稅。
13. 北京市、上海市、廣州市和深圳市，個體工商戶和個人銷售購買的住房，將購買不足2年的住房對外銷售的，按照5%的征收率全額繳納增值稅；將購買2年以上（含2年）的非普通住房對外銷售的，以銷售收入減去購買住房價款后的差額按照5%的征收率繳納增值稅；個人將購買2年以上（含2年）的普通住房對外銷售的，免征增值稅。
14. 金融商品轉(zhuǎn)讓，按照賣出價扣除買入價后的余額為銷售額。
15. 中國證券登記結(jié)算公司的銷售額，不包括以下資金項目：按規(guī)定提取的證券結(jié)算風險基金；代收代付的證券公司資金交收違約墊付資金利息；結(jié)算過程中代收代付的資金交收違約罰息。
16. 經(jīng)紀代理服務，以取得的全部價款和價外費用，扣除向委托方收取并代為支付的政府性基金或者行政事業(yè)性收費后的余額為銷售額。
17. 納稅人（一般納稅人/小規(guī)模納稅人）提供旅游服務，以取得的全部價款和價外費用，扣除向旅游服務購買方收取并支付給其他單位或者個人的住宿費、餐飲費、交通費、簽證費、門票費和支付給其他接同旅游企業(yè)的旅游費用后的余額為銷售額。
18. 融資租賃和融資性售后回租業(yè)務
（1）經(jīng)批準從事融資租賃業(yè)務的試點納稅人，提供融資租賃服務，以收取的全部價款和價外費用，扣除支付的借款利息、發(fā)行債券利息和車輛購置稅后的余額為銷售額。
（2）經(jīng)批準從事融資租賃業(yè)務的試點納稅人，提供融資性售后回租服務，以取得的全部價款和價外費用（不含本金），扣除對外支付的借款利息、發(fā)行債券利息后的余額作為銷售額。
（3）試點納稅人根據(jù)2023年4月30日前簽訂的有形動產(chǎn)融資性售后回租合同，在合同到期前提供的有形動產(chǎn)融資性售后回租服務，可繼續(xù)按照有形動產(chǎn)融資租賃服務繳納增值稅。繼續(xù)按照有形動產(chǎn)融資租賃服務繳納增值稅的試點納稅人，經(jīng)批準從事融資租賃業(yè)務的，根據(jù)2023年4月30日前簽訂的有形動產(chǎn)融資性售后回租合同，在合同到期前提供的有形動產(chǎn)融資性售后回租服務，可以選擇以下方法之一計算銷售額：
①以向承租方收取的全部價款和價外費用，扣除向承租方收取的價款本金，以及對外支付的借款利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）、發(fā)行債券利息后的余額為銷售額。
②以向承租方收取的全部價款和價外費用，扣除支付的借款利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）、發(fā)行債券利息后的余額為銷售額。
以上（1）至（3）所稱“經(jīng)批準”，系指經(jīng)人民銀行、銀監(jiān)會或者商務部批準，包括經(jīng)上述部門備案從事融資租賃業(yè)務的試點納稅人。
（4）經(jīng)商務部授權的省級商務主管部門和國家經(jīng)濟技術開發(fā)區(qū)批準（包括經(jīng)該部門備案）的從事融資租賃業(yè)務的試點納稅人，2023年5月1日后實收資本達到1.7億元的，從達到標準的當月起按照上述第（1）、（2）、（3）點規(guī)定執(zhí)行；2023年5月1日后實收資本未達到1.7億元但注冊資本達到1.7億元的，在2023年7月31日前仍可按照上述第（1）、（2）、（3）點規(guī)定執(zhí)行，2023年8月1日后開展的融資租賃業(yè)務和融資性售后回租業(yè)務不得按照上述第（1）、（2）、（3）點規(guī)定執(zhí)行。
19. 航空運輸企業(yè)的銷售額，不包括代收的機場建設費和代售其他航空運輸企業(yè)客票而代收轉(zhuǎn)付的價款。
20. 一般納稅人提供客運場站服務，以其取得的全部價款和價外費用，扣除支付給承運方運費后的余額為銷售額。
21.中國移動通信集團公司、中國聯(lián)合網(wǎng)絡通信集團有限公司、中國電信集團公司及其成員單位通過手機短信公益特服號為公益性機構(gòu)接受捐款，以其取得的全部價款和價外費用，扣除支付給公益性機構(gòu)捐款后的余額為銷售額。其接受的捐款，不得開具增值稅專用發(fā)票。
22. 納稅人（一般納稅人/小規(guī)模納稅人）轉(zhuǎn)讓2023年4月30日前取得的土地使用權，可以選擇適用簡易計稅方法，以取得的全部價款和價外費用減去取得該土地使用權的原價后的余額為銷售額，按照5%的征收率計算繳納增值稅。
23.境外單位通過教育部考試中心及其直屬單位在境內(nèi)開展考試，教育部考試中心及其直屬單位提供的教育輔助服務，以取得的考試費收入扣除支付給境外單位考試費后的余額為銷售額，按提供“教育輔助服務”繳納增值稅；就代為收取并支付給境外單位的考試費統(tǒng)一扣繳增值稅。
24.納稅人提供簽證代理服務，以取得的全部價款和價外費用，扣除向服務接受方收取并代為支付給外交部和外國駐華使（領）館的簽證費、認證費后的余額為銷售額。
25.代理進口按規(guī)定免征進口增值稅的貨物，銷售額不包括向委托方收取并代為支付的貨款。
26.自2023年1月1日起，航空運輸銷售代理企業(yè)提供境外航段機票代理服務，以取得的全部價款和價外費用，扣除向客戶收取并支付給其他單位或者個人的境外航段機票結(jié)算款和相關費用后的余額為銷售額。其中，支付給境內(nèi)單位或者個人的款項，以發(fā)票或行程單為合法有效憑證；支付給境外單位或者個人的款項，以簽收單據(jù)為合法有效憑證，稅務機關對簽收單據(jù)有疑義的，可以要求其提供境外公證機構(gòu)的確認證明。
27.自2023年7月25日起，航空運輸銷售代理企業(yè)提供境內(nèi)機票代理服務，以取得的全部價款和價外費用，扣除向客戶收取并支付給航空運輸企業(yè)或其他航空運輸銷售代理企業(yè)的境內(nèi)機票凈結(jié)算款和相關費用后的余額為銷售額。其中，支付給航空運輸企業(yè)的款項，以國際航空運輸協(xié)會（iata）開賬與結(jié)算計劃（bsp）對賬單或航空運輸企業(yè)的簽收單據(jù)為合法有效憑證；支付給其他航空運輸銷售代理企業(yè)的款項，以代理企業(yè)間的簽收單據(jù)為合法有效憑證。
三、附：最新增值稅政策
附件1：
以下13%貨物易于農(nóng)產(chǎn)品等9%貨物相混淆：
1、以糧食為原料加工的速凍食品、方便面、副食品和各種熟食品，玉米漿、玉米皮、玉米纖維（又稱噴漿玉米皮）和玉米蛋白粉。
2、各種蔬菜罐頭。
3、專業(yè)復烤廠烤制的復烤煙葉。
4、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用自產(chǎn)的茶青再經(jīng)篩分、風選、揀剔、碎塊、干燥、勻堆等工序精制而成的精制茶，邊銷茶及摻對各種藥物的茶和茶飲料。
5、各種水果罐頭、果脯、蜜餞、炒制的果仁、堅果、碾磨后的園藝植物（如胡椒粉、花椒粉等）。
6、中成藥。
7、鋸材，竹筍罐頭。
8、熟制的水產(chǎn)品和各類水產(chǎn)品的罐頭。
9、各種肉類罐頭、肉類熟制品。
10、各種蛋類的罐頭。
11、酸奶、奶酪、奶油，調(diào)制乳。
12、洗凈毛、洗凈絨。
13、直接用于動物飼養(yǎng)的糧食、飼料添加劑。
14、用于人類日常生活的各種類型包裝的日用衛(wèi)生用藥（如衛(wèi)生殺蟲劑、驅(qū)蟲劑、驅(qū)蚊劑、蚊香等）。
15、以農(nóng)副產(chǎn)品為原料加工工業(yè)產(chǎn)品的機械、農(nóng)用汽車、三輪運貨車、機動漁船、森林砍伐機械、集材機械、農(nóng)機零部件。
附件2：
（一）一般納稅人可選擇5%征收率的有
1、出租、銷售2023年4月30日前取得的不動產(chǎn)。
2、提供勞務派遣服務、安全保護服務(含提供武裝守護押運服務)選擇差額納稅的。
3、收取試點前開工的一級公路、二級公路、橋、閘通行費。
4、提供人力資源外包服務。
5、轉(zhuǎn)讓2023年4月30日前取得的土地使用權，以取得的全部價款和價外費用減去取得該土地使用權的原價后的余額為銷售額。
6、2023年4月30日前簽訂的不動產(chǎn)融資租賃合同。
7、以2023年4月30日前取得的不動產(chǎn)提供的融資租賃服務。
8、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)出租、銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項目。
（二）一般納稅人可選擇3%征收率的有
1、銷售自產(chǎn)的用微生物、微生物代謝產(chǎn)物、動物毒素、人或動物的血液或組織制成的生物制品。
2、寄售商店代銷寄售物品（包括居民個人寄售的物品在內(nèi)）。
3、典當業(yè)銷售死當物品。
4、銷售自產(chǎn)的縣級及縣級以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力。
5、銷售自產(chǎn)的自來水。
6、銷售自產(chǎn)的建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料。
7、銷售自產(chǎn)的以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰（不含粘土實心磚、瓦）。
8、銷售自產(chǎn)的商品混凝土（僅限于以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土）。
9、單采血漿站銷售非臨床用人體血液。
10、藥品經(jīng)營企業(yè)銷售生物制品，獸用藥品經(jīng)營企業(yè)銷售獸用生物制品，銷售抗癌罕見病藥品
11、提供物業(yè)管理服務的納稅人，向服務接受方收取的自來水水費，以扣除其對外支付的自來水水費后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依3%的征收率計算繳納增值稅。
除以上1-11項為銷售貨物，以下為銷售服務。
12、經(jīng)認定的動漫企業(yè)為開發(fā)動漫產(chǎn)品提供的服務，以及在境內(nèi)轉(zhuǎn)讓動漫版權。
13、提供城市電影放映服務。
14、公路經(jīng)營企業(yè)收取試點前開工的高速公路的車輛通行費。
15、提供非學歷教育服務。
16、提供教育輔助服務。
17、公共交通運輸服務。包括輪客渡、公交客運、地鐵、城市輕軌、出租車、長途客運、班車。
18、電影放映服務、倉儲服務、裝卸搬運服務、收派服務和文化體育服務（含納稅人在游覽場所經(jīng)營索道、擺渡車、電瓶車、游船等取得的收入）。
19、以納入營改增試點之日前取得的有形動產(chǎn)為標的物提供的經(jīng)營租賃服務。
20、納入營改增試點之日前簽訂的尚未執(zhí)行完畢的有形動產(chǎn)租賃合同。
21、以清包工方式提供、為甲供工程提供的、為建筑工程老項目提供的建筑服務。
22、建筑工程總承包單位為房屋建筑的地基與基礎、主體結(jié)構(gòu)提供工程服務，建設單位自行采購全部或部分鋼材、混凝土、砌體材料、預制構(gòu)件的，適用簡易計稅方法計稅。（不是可選擇）
23、一般納稅人銷售電梯的同時提供安裝服務，其安裝服務可以按照甲供工程選擇適用簡易計稅方法計稅。
24、 中國農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行總行及其各分支機構(gòu)提供涉農(nóng)貸款取得的利息收入。
25、農(nóng)村信用社、村鎮(zhèn)銀行、農(nóng)村資金互助社、由銀行業(yè)機構(gòu)全資發(fā)起設立的貸款公司、法人機構(gòu)在縣（縣級市、區(qū)、旗）及縣以下地區(qū)的農(nóng)村合作銀行和農(nóng)村商業(yè)銀行提供金融服務收入。
26、對中國農(nóng)業(yè)銀行納入“三農(nóng)金融事業(yè)部”改革試點的各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市分行下轄的縣域支行和新疆生產(chǎn)建設兵團分行下轄的縣域支行（也稱縣事業(yè)部），提供農(nóng)戶貸款、農(nóng)村企業(yè)和農(nóng)村各類組織貸款取得的利息收入。
27、資管產(chǎn)品管理人運營資管產(chǎn)品過程中發(fā)生的增值稅應稅行為，暫適用簡易計稅方法，按照3%的征收率繳納增值稅。
28、非企業(yè)性單位中的一般納稅人提供的研發(fā)和技術服務、信息技術服務、鑒證咨詢服務，以及銷售技術、著作權等無形資產(chǎn)。
29、非企業(yè)性單位中的一般納稅人提供技術轉(zhuǎn)讓、技術開發(fā)和與之相關的技術咨詢、技術服務。
（三）按照3%征收率減按2%征收
1、2008年12月31日以前未納入擴大增值稅抵扣范圍試點的納稅人，銷售自己使用過的2008年12月31日以前購進或者自制的固定資產(chǎn)。
2、2008年12月31日以前已納入擴大增值稅抵扣范圍試點的納稅人，銷售自己使用過的在本地區(qū)擴大增值稅抵扣范圍試點以前購進或者自制的固定資產(chǎn)。
3、銷售自己使用過的屬于條例第十條規(guī)定不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產(chǎn)。
4、納稅人購進或者自制固定資產(chǎn)時為小規(guī)模納稅人，認定為一般納稅人后銷售該固定資產(chǎn)。
5、一般納稅人銷售自己使用過的、納入營改增試點之日前取得的固定資產(chǎn)。
以上銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，適用簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅政策的，可以放棄減稅，按照簡易辦法依照3%征收率繳納增值稅，并可以開具增值稅專用發(fā)票。
6、納稅人銷售舊貨。
（四）按照5%征收率減按1.5%征收
個體工商戶和其他個人出租住房減按1.5%計算應納稅額。
本文部分整理自：稅海濤聲。
【第2篇】增值稅預繳稅款表3
營改增后增值稅除了稅率和征收率，又出現(xiàn)一個新名詞“預征率”，全面推開營改增后，增值稅預繳稅款涉獵的范圍越來越廣，加之一部分業(yè)務由地稅機關委托代征，讓很多財務人員措手不及。
下面快學會計就為大家講講哪些情況需要進行增值稅預繳以及預繳稅款的計算：
一、房地產(chǎn)開企業(yè)取得預收款需要預繳稅款
[政策依據(jù)]：財稅[2016]36號附件2《營業(yè)稅改征增值稅試點有關事項的規(guī)定》第一條第八款：9.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)采取預收款方式銷售所開發(fā)的房地產(chǎn)項目，在收到預收款時按照3%的預征率預繳增值稅。
按照計稅方法的選擇，對取得預收款按照如下公式計算：
預繳稅款=預收款/(1+稅率/征收率)*3%
[政策依據(jù)]：稅總〔2016〕18號公告
第十一條 應預繳稅款按照以下公式計算：
應預繳稅款=預收款÷(1+適用稅率或征收率)×3%
適用一般計稅方法計稅的，按照11%的適用稅率計算；適用簡易計稅方法計稅的，按照5%的征收率計算。
第二十條 應預繳稅款按照以下公式計算：
應預繳稅款=預收款÷(1+5%)×3%
二、建安業(yè)取得的預收款及異地(非同一行政區(qū)劃)提供建筑服務取得收入時需要預繳稅款
[政策依據(jù)]：財稅〔2017〕58號 第三條：納稅人提供建筑服務取得預收款，應在收到預收款時，以取得的預收款扣除支付的分包款后的余額，按照本條第三款規(guī)定的預征率預繳增值稅。
《國家稅務總局關于進一步明確營改增有關征管問題的公告》(國家稅務總局公告2023年第11號)第三條：納稅人在同一地級行政區(qū)范圍內(nèi)跨縣(市、區(qū))提供建筑服務，不適用《納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務增值稅征收管理暫行辦法》(國家稅務總局公告2023年第17號印發(fā))。
——稅總〔2016〕17號公告第四條 納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務，按照以下規(guī)定預繳稅款：
(一)一般納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務，適用一般計稅方法計稅的，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額，按照2%的預征率計算應預繳稅款。
(二)一般納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務，選擇適用簡易計稅方法計稅的，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額，按照3%的征收率計算應預繳稅款。
(三)小規(guī)模納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額，按照3%的征收率計算應預繳稅款。
對于取得的預收款和異地(非同一行政區(qū)劃)提供建筑服務取得收入，按計稅方法不同區(qū)分為：
適用一般計稅方法計稅的：應預繳稅款=(全部價款和價外費用-支付的分包款) ÷(1+11%)×2%
適用簡易計稅方法計稅的：應預繳稅款=(全部價款和價外費用-支付的分包款) ÷(1+3%)×3%
[政策依據(jù)]：稅總〔2016〕17號公告第五條納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務，按照以下公式計算應預繳稅款：
(一)適用一般計稅方法計稅的，應預繳稅款=(全部價款和價外費用-支付的分包款) ÷(1+11%)×2%
(二)適用簡易計稅方法計稅的，應預繳稅款=(全部價款和價外費用-支付的分包款) ÷(1+3%)×3%
納稅人取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為負數(shù)的，可結(jié)轉(zhuǎn)下次預繳稅款時繼續(xù)扣除。
納稅人應按照工程項目分別計算應預繳稅款，分別預繳。
財稅〔2017〕58號第三條納稅人提供建筑服務取得預收款，應在收到預收款時，以取得的預收款扣除支付的分包款后的余額，按照本條第三款規(guī)定的預征率預繳增值稅。
按照現(xiàn)行規(guī)定應在建筑服務發(fā)生地預繳增值稅的項目，納稅人收到預收款時在建筑服務發(fā)生地預繳增值稅。按照現(xiàn)行規(guī)定無需在建筑服務發(fā)生地預繳增值稅的項目，納稅人收到預收款時在機構(gòu)所在地預繳增值稅。
適用一般計稅方法計稅的項目預征率為2%，適用簡易計稅方法計稅的項目預征率為3%。
三、對于異地不動產(chǎn)(土地使用權)出租業(yè)務需要預繳稅款；
[政策依據(jù)]：
——財稅〔2016〕36號 附件2《營業(yè)稅改征增值稅試點有關事項的規(guī)定》：(九)不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務。
1.一般納稅人出租其2023年4月30日前取得的不動產(chǎn)，可以選擇適用簡易計稅方法,按照5%的征收率計算應納稅額。納稅人出租其2023年4月30日前取得的與機構(gòu)所在地不在同一縣(市)的不動產(chǎn)，應按照上述計稅方法在不動產(chǎn)所在地預繳稅款后，向機構(gòu)所在地主管稅務機關進行納稅申報。
3.一般納稅人出租其2023年5月1日后取得的、與機構(gòu)所在地不在同一縣(市)的不動產(chǎn)，應按照3%的預征率在不動產(chǎn)所在地預繳稅款后，向機構(gòu)所在地主管稅務機關進行納稅申報。
4.小規(guī)模納稅人出租其取得的不動產(chǎn)(不含個人出租住房)，應按照5%的征收率計算應納稅額。納稅人出租與機構(gòu)所在地不在同一縣(市)的不動產(chǎn)，應按照上述計稅方法在不動產(chǎn)所在地預繳稅款后，向機構(gòu)所在地主管稅務機關進行納稅申報。
——財稅〔2016〕68號：二、不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務
1.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人，出租自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項目，可以選擇適用簡易計稅方法，按照5%的征收率計算應納稅額。納稅人出租自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項目與其機構(gòu)所在地不在同一縣(市)的，應按照上述計稅方法在不動產(chǎn)所在地預繳稅款后，向機構(gòu)所在地主管稅務機關進行納稅申報。
房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人，出租其2023年5月1日后自行開發(fā)的與機構(gòu)所在地不在同一縣(市)的房地產(chǎn)項目，應按照3%預征率在不動產(chǎn)所在地預繳稅款后，向機構(gòu)所在地主管稅務機關進行納稅申報。
2.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的小規(guī)模納稅人，出租自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目，按照5%的征收率計算應納稅額。納稅人出租自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目與其機構(gòu)所在地不在同一縣(市)的，應按照上述計稅方法在不動產(chǎn)所在地預繳稅款后，向機構(gòu)所在地主管稅務機關進行納稅申報。
——財稅〔2016〕47號件第三條：
(二)納稅人以經(jīng)營租賃方式將土地出租給他人使用，按照不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務繳納增值稅。
預繳稅款的計算：
ø 單位(個體出租住房除外)區(qū)分計稅方法：
一般計方法：預繳稅款=含稅銷售額/(1+11%)*3%
簡易計稅方法：預繳稅款=含稅銷售額/(1+5%)*5%
ø 個體出租住房預繳稅款=含稅銷售額/(1+5%)*1.5%
[政策依據(jù)]：
——稅總〔2016〕17號公告第七條 預繳稅款的計算
(一)納稅人出租不動產(chǎn)適用一般計稅方法計稅的，按照以下公式計算應預繳稅款：
應預繳稅款=含稅銷售額÷(1+11%)×3%
(二)納稅人出租不動產(chǎn)適用簡易計稅方法計稅的，除個人出租住房外，按照以下公式計算應預繳稅款：
應預繳稅款=含稅銷售額÷(1+5%)×5%
(三)個體工商戶出租住房，按照以下公式計算應預繳稅款：
應預繳稅款=含稅銷售額÷(1+5%)×1.5%
四、對于不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓業(yè)務需要預繳稅款
[政策依據(jù)]：財稅〔2016〕36號 附件2《營業(yè)稅改征增值稅試點有關事項的規(guī)定》：(十)一般納稅人銷售其2023年4月30日前取得的不動產(chǎn)(不含自建)，適用一般計稅方法計稅的，以取得的全部價款和價外費用為銷售額計算應納稅額。上述納稅人應以取得的全部價款和價外費用減去該項不動產(chǎn)購置原價或者取得不動產(chǎn)時的作價后的余額，按照5%的預征率在不動產(chǎn)所在地預繳稅款后，向機構(gòu)所在地主管稅務機關進行納稅申報。
一般納稅人銷售其2023年4月30日前自建的不動產(chǎn)，適用一般計稅方法計稅的，應以取得的全部價款和價外費用為銷售額計算應納稅額。納稅人應以取得的全部價款和價外費用，按照5%的預征率在不動產(chǎn)所在地預繳稅款后，向機構(gòu)所在地主管稅務機關進行納稅申報。
預繳稅款的計算：
自建：應預繳稅款=全部價款和價外費用÷(1+5%)×5%
非自建：應預繳稅款=(全部價款和價外費用-不動產(chǎn)購置原價或者取得不動產(chǎn)時的作價)÷(1+5%)×5%
[政策依據(jù)]：
——稅總〔2016〕14號公告
第六條 其他個人以外的納稅人轉(zhuǎn)讓其取得的不動產(chǎn)，區(qū)分以下情形計算應向不動產(chǎn)所在地主管地稅機關預繳的稅款：
(一)以轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)取得的全部價款和價外費用作為預繳稅款計算依據(jù)的，計算公式為：
應預繳稅款=全部價款和價外費用÷(1+5%)×5%
(二)以轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)取得的全部價款和價外費用扣除不動產(chǎn)購置原價或者取得不動產(chǎn)時的作價后的余額作為預繳稅款計算依據(jù)的，計算公式為：
應預繳稅款=(全部價款和價外費用-不動產(chǎn)購置原價或者取得不動產(chǎn)時的作價)÷(1+5%)×5%
看完本文，如對增值稅預繳稅款還有疑問，歡迎關注公眾號會計學堂「微信號acc5com」，與答疑老師在線互動吧！
【第3篇】增值稅預繳稅款表是否取消
取消預繳稅款，這個省邁出全國第一步！
納稅人在本行政區(qū)域內(nèi)提供建筑服務是否預繳稅款，根據(jù)現(xiàn)行政策規(guī)定，只有四個直轄市（京津滬渝）和五個計劃單列市（大連、青島、寧波、廈門、深圳）有權限決定，截至今日，四個直轄市仍然要求本市跨區(qū)預繳，五個計劃單列市已經(jīng)取消了預繳的要求。
在海南自貿(mào)港建設的號角剛剛吹響之際，海南省在財稅改革方面邁出了堅實的一步，海南省的建筑企業(yè)在海南省內(nèi)施工，合同小于500萬的，無需辦理跨區(qū)域報驗登記，也無需預繳，盡管步伐不大，但意義不可低估。
國家稅務總局海南省稅務局通告
2023年第8號
國家稅務總局海南省稅務局關于調(diào)整省內(nèi)跨區(qū)域涉稅事項管理的通告
為深入貫徹落實“放管服”改革，持續(xù)優(yōu)化我省稅收營商環(huán)境，根據(jù)《國家稅務總局關于進一步深化稅務系統(tǒng)“放管服”改革優(yōu)化稅收環(huán)境的若干意見》(稅總發(fā)〔2017〕101號)和《國家稅務總局關于創(chuàng)新跨區(qū)域涉稅事項報驗管理制度的通知》(稅總發(fā)〔2017〕103號)有關規(guī)定，國家稅務總局海南省稅務局決定從2023年6月1日起，我省納稅人在省內(nèi)跨市(縣)臨時從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的，且經(jīng)營項目合同小于500萬(不含)的，可不需向機構(gòu)所在地的稅務機關填報《跨區(qū)域涉稅事項報告表》，也不需在經(jīng)營地辦理跨區(qū)域涉稅管理事項的報告、報驗、延期反饋等相關事宜。
【第4篇】增值稅預繳稅款表2
企業(yè)未開業(yè)預繳稅款表怎么填？
《增值稅預繳稅款表》填寫說明：
一、本表適用于納稅人發(fā)生以下情形按規(guī)定在國稅機關預繳增值稅時填寫。
（一）納稅人（不含其他個人）跨縣（市）提供建筑服務。
（二）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)預售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目。
（三）納稅人（不含其他個人）出租與機構(gòu)所在地不在同一縣（市）的不動產(chǎn)。
二、基礎信息填寫說明：
（一）“稅款所屬時間”：指納稅人申報的增值稅預繳稅額的所屬時間，應填寫具體的起止年、月、日。
（二）“納稅人識別號”：填寫納稅人的稅務登記證件號碼；納稅人為未辦理過稅務登記證的非企業(yè)性單位的，填寫其組織機構(gòu)代碼證號碼。
（三）“納稅人名稱”：填寫納稅人名稱全稱。
（四）“是否適用一般計稅方法”：該項目適用一般計稅方法的納稅人在該項目后的“□”中打“√”，適用簡易計稅方法的納稅人在該項目后的“□”中打“×”。
（五）“項目編號”：由異地提供建筑服務的納稅人和房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)填寫《建筑工程施工許可證》上的編號，根據(jù)相關規(guī)定不需要申請《建筑工程施工許可證》的建筑服務項目或不動產(chǎn)開發(fā)項目，不需要填寫。出租不動產(chǎn)業(yè)務無需填寫。
（六）“項目名稱”：填寫建筑服務或者房地產(chǎn)項目的名稱。出租不動產(chǎn)業(yè)務不需要填寫。
（七）“項目地址”：填寫建筑服務項目、房地產(chǎn)項目或出租不動產(chǎn)的具體地址。
異地提供建筑服務預繳稅款表怎么填？
納稅人異地提供建筑服務
納稅人在“預征項目和欄次”部分的第1欄“建筑服務”行次填寫相關信息：
1．第1列“銷售額”：填寫納稅人跨縣（市）提供建筑服務取得的全部價款和價外費用(含稅)。
2．第2列“扣除金額”：填寫跨縣（市）提供建筑服務項目按照規(guī)定準予從全部價款和價外費用中扣除的金額(含稅)。
3．第3列“預征率”：填寫跨縣（市）提供建筑服務項目對應的預征率或者征收率。
4．第4列“預征稅額”：填寫按照規(guī)定計算的應預繳稅額。
企業(yè)未開業(yè)預繳稅款表的填寫和異地提供建筑服務預繳稅款表的填寫，都在上文中給大家把要求說明的很詳細了。看到這里,小伙伴們對于企業(yè)未開業(yè)預繳稅款表怎么填都了解清楚了嗎?
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【第5篇】增值稅預繳稅款表什么時候填寫
2月份預繳的增值稅稅款，可以在2月份申報的時候扣除嗎?
解答：
依照財稅（2016）36號附件1第四十七條規(guī)定：“增值稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個月或者1個季度。納稅人的具體納稅期限，由主管稅務機關根據(jù)納稅人應納稅額的大小分別核定。以1個季度為納稅期限的規(guī)定適用于小規(guī)模納稅人、銀行、財務公司、信托投資公司、信用社，以及財政部和國家稅務總局規(guī)定的其他納稅人。不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。
納稅人以1個月或者1個季度為1個納稅期的，自期滿之日起15日內(nèi)申報納稅；以1日、3日、5日、10日或者15日為1個納稅期的，自期滿之日起5日內(nèi)預繳稅款，于次月1日起15日內(nèi)申報納稅并結(jié)清上月應納稅款。”
增值稅的納稅期限有短于1個月的規(guī)定，對于這部分就涉及到當月會預繳增值稅，然后在次月申報上月應納稅時就可以扣除。
同時，《國家稅務總局關于發(fā)布<納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務增值稅征收管理暫行辦法>的公告》（國家稅務總局公告2023年第17號）第八條規(guī)定：“納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務，向建筑服務發(fā)生地主管國稅機關預繳的增值稅稅款，可以在當期增值稅應納稅額中抵減，抵減不完的，結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減?！?/p>
依照《財政部關于印發(fā)<增值稅會計處理規(guī)定>的通知》（財會[2016]22號）規(guī)定，會計處理如下：
1.當月預繳增值稅：
借：應交稅費-預交增值稅
貸：銀行存款
2.月末：
借：應交稅費-未交增值稅
貸：應交稅費-預交增值稅
說明：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)等在預繳增值稅后，應直至納稅義務發(fā)生時方可從“應交稅費——預交增值稅”科目結(jié)轉(zhuǎn)至“應交稅費——未交增值稅”科目。
3.月末轉(zhuǎn)出當月未交增值稅：
借：應交稅費-應交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)
貸：應交稅費-未交增值稅
說明：當月預交的在“應交稅費-未交增值稅”的借方，當月未交的在“應交稅費-未交增值稅”的貸方，這樣就自動實現(xiàn)抵減（扣除），然后如果余額是貸方金額就是次月申報應繳納的稅金，如果余額是借方金額就是下期抵減的稅金。
【第6篇】增值稅預繳稅款表
企業(yè)未開業(yè)預繳稅款表怎么填？
《增值稅預繳稅款表》填寫說明：
一、本表適用于納稅人發(fā)生以下情形按規(guī)定在國稅機關預繳增值稅時填寫。
（一）納稅人（不含其他個人）跨縣（市）提供建筑服務。
（二）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)預售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目。
（三）納稅人（不含其他個人）出租與機構(gòu)所在地不在同一縣（市）的不動產(chǎn)。
二、基礎信息填寫說明：
（一）“稅款所屬時間”：指納稅人申報的增值稅預繳稅額的所屬時間，應填寫具體的起止年、月、日。
（二）“納稅人識別號”：填寫納稅人的稅務登記證件號碼；納稅人為未辦理過稅務登記證的非企業(yè)性單位的，填寫其組織機構(gòu)代碼證號碼。
（三）“納稅人名稱”：填寫納稅人名稱全稱。
（四）“是否適用一般計稅方法”：該項目適用一般計稅方法的納稅人在該項目后的“□”中打“√”，適用簡易計稅方法的納稅人在該項目后的“□”中打“×”。
（五）“項目編號”：由異地提供建筑服務的納稅人和房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)填寫《建筑工程施工許可證》上的編號，根據(jù)相關規(guī)定不需要申請《建筑工程施工許可證》的建筑服務項目或不動產(chǎn)開發(fā)項目，不需要填寫。出租不動產(chǎn)業(yè)務無需填寫。
（六）“項目名稱”：填寫建筑服務或者房地產(chǎn)項目的名稱。出租不動產(chǎn)業(yè)務不需要填寫。
（七）“項目地址”：填寫建筑服務項目、房地產(chǎn)項目或出租不動產(chǎn)的具體地址。
異地提供建筑服務預繳稅款表怎么填？
納稅人異地提供建筑服務
納稅人在“預征項目和欄次”部分的第1欄“建筑服務”行次填寫相關信息：
1．第1列“銷售額”：填寫納稅人跨縣（市）提供建筑服務取得的全部價款和價外費用(含稅)。
2．第2列“扣除金額”：填寫跨縣（市）提供建筑服務項目按照規(guī)定準予從全部價款和價外費用中扣除的金額(含稅)。
3．第3列“預征率”：填寫跨縣（市）提供建筑服務項目對應的預征率或者征收率。
4．第4列“預征稅額”：填寫按照規(guī)定計算的應預繳稅額。
企業(yè)未開業(yè)預繳稅款表的填寫和異地提供建筑服務預繳稅款表的填寫，都在上文中給大家把要求說明的很詳細了?？吹竭@里,小伙伴們對于企業(yè)未開業(yè)預繳稅款表怎么填都了解清楚了嗎?
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【第7篇】增值稅預繳稅款表怎么填
作為我國國民經(jīng)濟的支柱性行業(yè)之一，營改增之后的建筑業(yè)也受到了社會的廣泛關注。在實務工作中存在的問題及爭議也非常普遍，今天，我們就建筑業(yè)中施工企業(yè)如何預繳增值稅的問題進行詳細解析，今天我們就一起學習一下。
一、企業(yè)在什么情況下需要預交增值稅？
施工企業(yè)一般在兩種情況下需要預繳增值稅：
第一種情況：收到預收款時
《財政部 國稅總局關于建筑服務等營改增試點政策的通知》（財稅【2017】58號文）中第三條規(guī)定：納稅人提供建筑服務取得預收款，應在收到預收款時，以取得的預收款扣除支付的分包款后的余額，按照本條第三款規(guī)定的預征率預繳增值稅。
這里很多人容易混淆的地方有兩點：
1、什么是預收款？
文件中的預收款是指在施工之前業(yè)主或者發(fā)包方向施工企業(yè)預付的第一筆備料款，并非施工企業(yè)按照工程進度確認收入前賬務上做預收賬款處理的預收賬款。也就是說同一個項目有且僅有一筆預收款，那就是開始施工前的第一筆預收款。
2、施工企業(yè)在收到預收款時是否納稅義務已發(fā)生？
財稅【2016】36號文《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第四十五條第二項規(guī)定：“納稅人提供建筑服務、租賃服務采取預收款方式的，其納稅義務發(fā)生時間為收到預收款的當天”。但是時隔不久，財稅【2017】58號文《財政部 國稅總局關于建筑服務等營改增試點政策的通知》就對此條規(guī)定作了修改，將上述條款修改為：“納稅人提供租賃服務采取預收款方式的，其納稅義務發(fā)生時間為收到預收款的當天”。去掉了“建筑服務”，也就是說自2023年7月1日起，建筑企業(yè)收到業(yè)主或者發(fā)包方的預收款時，沒有發(fā)生增值稅納稅義務，不用向業(yè)主或者發(fā)包方開具增值稅發(fā)票，但是仍需要按照預征率，預繳增值稅，申報時需要填寫預交稅款表。
第二種情況：納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務時
國稅【2016】年17號公告《納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務增值稅征收管理暫行辦法》第三條規(guī)定：納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務，應按照財稅〔2016〕36號文件規(guī)定的納稅義務發(fā)生時間和計稅方法，向建筑服務發(fā)生地主管國稅機關預繳稅款，向機構(gòu)所在地主管國稅機關申報納稅。
即異地提供建筑服務的納稅人需要預交增值稅，但同時國稅公告【2017】年11號《國家稅務總局關于進一步明確營改增有關征管問題的公告》中規(guī)定：納稅人在同一地級行政區(qū)范圍內(nèi)跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務，不適用《納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務增值稅征收管理暫行辦法》（國家稅務總局公告2023年第17號印發(fā)）。
也就是說納稅人在同一地級行政區(qū)內(nèi)跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務，無需預繳增值稅。
二、企業(yè)如何預交增值稅？
因一般納稅人和小規(guī)模納稅人計稅方法有所不同，下面我們分別就一般納稅人和小規(guī)模納稅人如何預交增值稅進行分析。
一般納稅人
1、繳納辦法
（一）一般納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務，適用一般計稅方法的，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額，按照2%的預征率計算應預繳稅款。
（二）一般納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務，適用簡易計稅方法的，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額，按照3%的預征率計算應預繳稅款。
那么一般納稅人什么情況下適用簡易計稅方法？財稅〔2016〕36號文中也做了說明。即《建筑工程施工許可證》注明的開工日期在2023年4月30日之前的建筑工程項目屬于建筑工程老項目，可選擇簡易計稅方法?！督ㄖこ淌┕ぴS可證》未注明合同開工日期或者未取得《建筑工程施工許可證》，但建筑工程承包合同注明的開工日期在2023年4月30日前的建筑工程項目，也屬于財稅〔2016〕36號文件規(guī)定的可以選擇簡易計稅方法計稅的建筑工程老項目。
除此之外需要注意的是
①適用一般計稅方法的預征率為2%，而且是以納稅人取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為計算預繳稅款的基數(shù)。這一計算原則充分考慮了建筑業(yè)納稅人的稅負水平。既最大限度的保證建筑服務發(fā)生地的財政利益，又避免因在建筑服務地大量超繳造成機構(gòu)所在地出現(xiàn)留抵稅額的情況發(fā)生，占壓納稅人的資金。
②簡易計稅方法下的預征率是3%，而且是以納稅人取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為計算預繳稅款的基數(shù)?？梢钥闯觯瑢τ谶m用簡易計稅方法的建筑服務來說，其預繳稅額的計算和應納稅額的計算一致，也就是說，適用簡易計稅方法的建筑服務所實現(xiàn)的增值稅已經(jīng)全部在建筑服務發(fā)生地繳納入庫，這最大限度的保障了建筑服務發(fā)生地的地方財政不受影響。
2、計算公式
適用一般計稅方法的：應預繳稅款=（全部價款和價外費用-支付的分包款）÷（1+11%）×2%
適用簡易計稅方法的：應預繳稅款=（全部價款和價外費用-支付的分包款）÷（1+3%）×3%
小規(guī)模納稅人
1、繳納辦法
小規(guī)模納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額按照3%的預征率計算應預繳稅款。
2、計算公式
應預繳稅款=（全部價款和價外費用-支付的分包款）÷（1+3%）×3%
這里不難發(fā)現(xiàn)：小規(guī)模納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務和一般納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務適用簡易計稅方法下預繳稅款的預交方法及計算公式是相同的。
施工企業(yè)在預繳稅款的過程中需要注意以下幾點：
1、由于增值稅是價外稅，取得的含稅的價款和價外費用在預繳稅款計算時需要將含稅價格換算成不含稅價格。
2、納稅人取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為負數(shù)的，可結(jié)轉(zhuǎn)下次預繳稅款時繼續(xù)扣除。這樣就保證了納稅人不會因為收入和支出取得時間不均衡造成多繳稅款。
3、納稅人如果同時為多個跨縣（市、區(qū)）的建筑項目提供建筑服務，需要按照工程項目分別計算應預繳稅款，分別繳納。這樣就保證了所有預繳稅款與建筑工程項目一一對應和匹配，減少對建筑服務發(fā)生地收入實現(xiàn)的交叉影響。
4、納稅人按照文件規(guī)定從取得的全部價款和價外費用中扣除支付的分包款，應當取得符合法律、行政法規(guī)和國家稅務總局規(guī)定的合法有效憑證，否則不得扣除。
上述合法有效的憑證是指：
①、從分包方取得的2023年4月30日前開具的建筑業(yè)營業(yè)稅發(fā)票（在2023年6月30日前可作為預繳稅款的扣除憑證）。
②、從分包方取得的2023年5月1日以后開具的，備注欄注明建筑服務發(fā)生地所在縣（市、區(qū)）、項目名稱的增值稅發(fā)票。③、國家稅務總局規(guī)定的其他憑證。
三、企業(yè)預交稅款時需要提交什么資料？
納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務，在向建筑服務發(fā)生地主管國稅機關預繳稅款時，需提交以下資料：
（一）《增值稅預繳稅款表》；
（二）與發(fā)包方簽訂的建筑合同原件及復印件；
（三）與分包方簽訂的分包合同原件及復印件；
（四）從分包方取得的發(fā)票原件及復印件。
這里需要注意的是：
①、如果納稅人有多個建筑工程項目同時需要預繳，應分項目填寫《增值稅預繳稅款表》。
②、如果無法提供分包方的發(fā)票，將不允許進行扣除。
四、關于預繳稅款的其他事項
1、納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務，向建筑服務發(fā)生地主管國稅機關預繳的增值稅稅款，可以在當期增值稅應納稅額中抵減，抵減不完的，結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。納稅人以預繳稅款抵減應納稅額，應以完稅憑證作為合法有效憑證。此外，為避免納稅人在建筑服務發(fā)生地預繳稅款過多，機構(gòu)所在地大量留低，占壓納稅人資金的情況發(fā)生，財稅【2016】36號文件還做出了明確規(guī)定，一般納稅人跨?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市或者計劃單列市）提供建筑服務，在機構(gòu)所在地申報納稅時，計算的應納稅額小于已預繳稅額，且差額較大的，由國家稅務總局通知建筑服務發(fā)生地省級稅務機關，在一定時期內(nèi)暫停預繳增值稅。
2、由于納稅人跨區(qū)提供建筑服務需要分項目預交稅款并分別預繳，對納稅人的財務核算以及稅務機關的稅收征管均提出了新的要求，為便于企業(yè)分項目核算，準確計算預繳稅款以及應納稅額，對跨縣（市、區(qū)）提供的建筑服務，納稅人應自行建立預繳稅款臺賬，區(qū)分不同縣（市、區(qū)）和項目逐筆登記全部收入、支付的分包款、已扣除的分包款、扣除分包款的發(fā)票號碼、已預交稅款以及預繳稅款的完稅憑證號碼等相關內(nèi)容，留存?zhèn)洳椤?/p>
3、納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務，按照本辦法應向建筑服務發(fā)生地主管國稅機關預繳稅款而自應當預繳當月起超過6個月沒有預繳稅款的，由機構(gòu)所在地主管國稅機關按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及相關規(guī)定進行處理。
五、預繳申報表的填寫
納稅人在“預征項目和欄次”部分的第1欄 “建筑服務”行次填寫相關信息：
1．第1列“銷售額”：填寫納稅人跨縣（市）提供建筑服務取得的全部價款和價外費用(含稅)。
2．第2列“扣除金額”：填寫跨縣（市）提供建筑服務項目按照規(guī)定準予從全部價款和價外費用中扣除的金額(含稅)。
3．第3列“預征率”：填寫跨縣（市）提供建筑服務項目對應的預征率或者征收率。
4．第4列“預征稅額”：填寫按照規(guī)定計算的應預繳稅額。
異地提供建筑安裝、銷售不動產(chǎn)、出租異地不動產(chǎn)服務，都需要在項目（或不動產(chǎn)）所在地預繳稅款，回到機構(gòu)所在地申報，申報時可扣除已在項目所在地預繳的稅款，填寫申報表：
填寫《附列資料（四）》和主表?！陡搅匈Y料（四）》應將異地提供建筑服務、銷售不動產(chǎn)、出租異地不動產(chǎn)已預繳的稅款分別填寫在第3欄“建筑服務預征繳納稅款”、第4欄“銷售不動產(chǎn)預征繳納稅款”、第5欄“出租不動產(chǎn)預征繳納稅款”中。其中，第4列“本期實際抵減稅額”填寫第3列“本期應抵減稅額”與主表中本期應納稅額相比較的較小者。
如果主表中應納稅額較小則填寫應納稅額，并將差額填寫在第5列“期末余額”中。在主表中，上述已預繳稅款會體現(xiàn)在第28欄“分次預繳稅款”中，根據(jù)報表邏輯關系計算，不會形成重復交稅。
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【第8篇】增值稅預繳稅款表稅額怎么算
今天我們來學習一個重要的內(nèi)容，作為會計，我們這都知道增值稅是有預繳的，當我們申報的時候，底減額就是需要我們會計特別注重哦!你知道要怎么處理嗎？快來學習吧！
政策原文
《國家稅務總局關于發(fā)布<納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務增值稅征收管理暫行辦法>的公告》（稅務總局公告2023年第17號）規(guī)定，納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務，向建筑服務發(fā)生地主管稅務機關預繳的增值稅稅款，可以在當期增值稅應納稅額中抵減，抵減不完的，結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。
納稅人以預繳稅款抵減應納稅額，應以完稅憑證作為合法有效憑證。
政策理解
關鍵詞：當期增值稅應納稅額
當期增值稅應納稅額含不含一般計稅的項目和簡易計稅項目的呢？
答案是肯定的。
實務問題
建筑服務一般計稅項目預繳增值稅可以抵減簡易計稅項目嗎？建筑服務預繳增值稅能不能跨項目抵減呢？
答案是：可以的
【第9篇】增值稅預繳稅款表案例
1、一般計稅的甲房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售行開發(fā)的房地產(chǎn)項目，預售去年開工尚未開發(fā)完畢的房地產(chǎn)項目收入1090萬元，請問需要預繳增值稅嗎？
需要。預售收入應按規(guī)定預繳增值稅=1090/（1+9%）*3%=30萬元。
參考：
根據(jù)《房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目增值稅征收管理暫行辦法》（國家稅務總局公告2023年第18號）第十條規(guī)定，一般納稅人采取預收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目，應在收到預收款時按照3%的預征率預繳增值稅。
第十一條 應預繳稅款按照以下公式計算：
應預繳稅款=預收款÷（1+適用稅率或征收率）×3%
適用一般計稅方法計稅的，按照9%的適用稅率計算；適用簡易計稅方法計稅的，按照5%的征收率計算。
第十二條一般納稅人應在取得預收款的次月納稅申報期向主管國稅機關預繳稅款。
2、一般納稅人的甲商貿(mào)企業(yè)注冊地為市中區(qū)，將位于市南區(qū)的新購自有辦公樓對外出租，收取租金1090萬元，請問是否需要預繳增值稅？
需要在市南區(qū)稅務局預繳。租金收入應按規(guī)定預繳增值稅=1090/（1+9%）*3%=30萬元。
參考：
按照《國家稅務總局關于發(fā)布〈納稅人提供不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務增值稅征收管理暫行辦法〉的公告》（國家稅務總局公告2023年第16號）第三條規(guī)定，一般納稅人出租不動產(chǎn)，按照以下規(guī)定繳納增值稅：
(一)一般納稅人出租其2023年4月30日前取得的不動產(chǎn)，可以選擇適用簡易計稅方法，按照5%的征收率計算應納稅額。
不動產(chǎn)所在地與機構(gòu)所在地不在同一縣(市、區(qū))的，納稅人應按照上述計稅方法向不動產(chǎn)所在地主管國稅機關預繳稅款，向機構(gòu)所在地主管國稅機關申報納稅。
不動產(chǎn)所在地與機構(gòu)所在地在同一縣(市、區(qū))的，納稅人向機構(gòu)所在地主管國稅機關申報納稅。
(二)一般納稅人出租其2023年5月1日后取得的不動產(chǎn)，適用一般計稅方法計稅。
不動產(chǎn)所在地與機構(gòu)所在地不在同一縣(市、區(qū))的，納稅人應按照3%的預征率向不動產(chǎn)所在地主管國稅機關預繳稅款，向機構(gòu)所在地主管國稅機關申報納稅。
不動產(chǎn)所在地與機構(gòu)所在地在同一縣(市、區(qū))的，納稅人應向機構(gòu)所在地主管國稅機關申報納稅。
一般納稅人出租其2023年4月30日前取得的不動產(chǎn)適用一般計稅方法計稅的，按照上述規(guī)定執(zhí)行。
第七條 預繳稅款的計算
（一）納稅人出租不動產(chǎn)適用一般計稅方法計稅的，按照以下公式計算應預繳稅款：
應預繳稅款＝含稅銷售額÷（1+9%）×3%
（二）納稅人出租不動產(chǎn)適用簡易計稅方法計稅的，除個人出租住房外，按照以下公式計算應預繳稅款：
應預繳稅款＝含稅銷售額÷（1+5%）×5%
3、一般納稅人的甲商貿(mào)企業(yè)注冊地為市中區(qū)，將位于市南區(qū)的新購自有辦公樓對外出售，收取賣房款1090萬元（原購買價545萬元），請問是否需要預繳增值稅？
需要在市南區(qū)稅務局預繳。買房收入減去買房成本后應按差額預繳增值稅=（1090-545）/（1+9%）*5%=25萬元。
參考：
根據(jù)《國家稅務總局關于發(fā)布納稅人轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)增值稅征收管理暫行辦法的公告》（國家稅務總局公告2023年第14號）第三條規(guī)定，一般納稅人轉(zhuǎn)讓其2023年5月1日后取得(不含自建)的不動產(chǎn)，適用一般計稅方法，以取得的全部價款和價外費用為銷售額計算應納稅額。納稅人應以取得的全部價款和價外費用扣除不動產(chǎn)購置原價或者取得不動產(chǎn)時的作價后的余額，按照5%的預征率向不動產(chǎn)所在地主管地稅機關預繳稅款，向機構(gòu)所在地主管國稅機關申報納稅。
第六條 其他個人以外的納稅人轉(zhuǎn)讓其取得的不動產(chǎn)，區(qū)分以下情形計算應向不動產(chǎn)所在地主管地稅機關預繳的稅款：
(二)以轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)取得的全部價款和價外費用扣除不動產(chǎn)購置原價或者取得不動產(chǎn)時的作價后的余額作為預繳稅款計算依據(jù)的，計算公式為：
應預繳稅款=(全部價款和價外費用-不動產(chǎn)購置原價或者取得不動產(chǎn)時的作價)÷(1+5%)×5%
來源：郝老師說會計。本文內(nèi)容僅供一般參考用，均不視為正式的審計、會計、稅務或其他建議，我們不能保證這些資料在日后仍然準確。任何人士不應在沒有詳細考慮相關的情況及獲取適當?shù)膶I(yè)意見下依據(jù)所載內(nèi)容行事。本號所轉(zhuǎn)載的文章，僅供學術交流之用。文章或資料的原文版權歸原作者或原版權人所有，我們尊重版權保護。如有問題請聯(lián)系我們，謝謝！
【第10篇】房地產(chǎn)企業(yè)增值稅預繳稅款表
第一步：
進入“我要辦稅” -> “增值稅及附加稅費申報” ->“增值稅預繳申報”
第二步：
輸入申報年度
第三步：
選擇計稅方式
第四步：
填寫增值稅預繳稅款表相應欄次
第五步：
填寫附加稅申報表相應欄次
第六步：
點擊“申報”，查看申報結(jié)果
【第11篇】增值稅預繳稅款表范本
建筑施工企業(yè)在承接工程后，收到預收款的，要預繳增值稅；如果項目在異地的，發(fā)生增值稅納稅義務時，要在項目所在地預繳增值稅。
同樣是預繳，收到預收款時的預繳，是沒有發(fā)生增值稅納稅義務而提前交的稅，是真正意義上的預繳；而在異地項目預繳的增值稅，是發(fā)生增值稅納稅義務的業(yè)務，要先在項目所在地按規(guī)定繳納的稅款。
一、收到預收款時預繳增值稅
例1：2023年6月5日，小保公司與a公司簽訂包工包料的施工合同，合同含稅金額218萬元，合同約定在2023年7月1日開始施工，簽訂合同日付30%，即65.4萬元，工程完工50%時，付20%，完工后付40%，另10%為質(zhì)保金，驗收合格一年后支付。
6月5日，小保公司收到款項時應預繳的增值稅為：預繳增值稅=65.4/1.09*0.02=1.2萬元；
預繳時通過填寫《增值稅預繳稅款表》繳納；
預繳時作分錄，
借：應交增值稅-預繳增值稅 12000
貸：銀行存款 12000
預繳稅款當期，增值稅申報時，要填寫附表四第3欄次。因為當期該業(yè)務沒有發(fā)生，不應當從應納增值稅中抵減，該筆預繳的增值稅不會反映到第4列“本期實際抵減稅額”中。待該業(yè)務發(fā)生增值稅納稅義務時，進行抵減應交的增值稅。預繳當期附表四填寫如下表：
二、在異地施工預繳增值稅
例2：小保公司與a公司簽訂在異地的施工合同，合同含稅金額為218萬元，沒有約定付款時間。2023年6月30日完工。假設小保公司再沒有其他業(yè)務，當月可抵扣的進項稅額為10萬元。
根據(jù)財稅【2016】36號附件中關于增值稅納稅義務“納稅人發(fā)生應稅行為并收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當天;先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當天……未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為服務、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的當天或者不動產(chǎn)權屬變更的當天。”的規(guī)定，小保公司6月份，應當以218萬元作為增值稅的納稅收入，次月15日前在機構(gòu)所在地申報繳納增值稅；
根據(jù)國家稅務總局公告2023年第17號“向建筑服務發(fā)生地主管稅務機關預繳稅款，向機構(gòu)所在地主管稅務機關申報納稅”的規(guī)定，小保公司應當在申報前在項目所在地主管稅務機關按預征率預繳稅款。
1. 小保公司適用一般計稅
小保公司在項目所在地預繳增值稅稅款為218/1.09*2%=4萬元，預繳時通過填寫《增值稅預繳稅款表》繳納；
同時作分錄，
借：應交稅費-預繳增值稅 40000
貸：銀行存款 40000
6月30日，小保公司根據(jù)銷項稅額減進項稅額計算出的應納稅額為18-10=8萬元，作分錄如下：
借：應交稅費-應交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）80000
貸：應交稅費-未交增值稅 80000
同時抵減預繳的增值稅稅款，
借：應交稅費-未交增值稅 40000
貸：應交稅費-預繳增值稅 40000
申報時，附表四填寫如下：
增值稅申報表附表四第4列“本期實際抵減稅額”反映的4萬元未反映到主表第28欄次“本期已繳稅額——分次預繳稅額”處，最后小保公司6月申報后，在機構(gòu)所在地繳納的增值稅為8-4=4萬元。
2.小保公司對該業(yè)務選擇簡易計稅
小保公司在項目所在地預繳增值稅為218/1.03*3%=6萬元。繳納時作分錄為，
借：應交稅費-簡易計稅 60000
貸：銀行存款 60000
次月在機構(gòu)申報時，項目所在地預繳的增值稅填列在附表四反映抵減稅額6萬元，同時反映到主表的第28欄次“本期已繳稅額——分次預繳稅額”處。計提的應交增值稅為218/1.03*3%=6萬元，反映在主表第21行“簡易計稅辦法計算的應納稅額”欄次，申報后計算的應繳納的增值稅稅額為零。
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【第12篇】增值稅預繳稅款表怎么填寫
不管是會計小白還是會計老手，只要你從事了會計的報稅工作，就一定會接觸到增值稅的納稅申報表！
報稅這個業(yè)務可是難倒了不少人，小編覺得納稅申報的一個關鍵點就在于要熟練掌握增值稅的核算內(nèi)容，只有先核算正確了，才會檢查我們在填寫的時候又沒有錯誤。
今天小編整理出來了一套最新一般納稅人申報表+填寫詳解，幫助大家掌握納稅申報的流程，以便大家輕松上陣！
《國家稅務總局關于調(diào)整增值稅納稅申報有關事項的公告》
增值稅納稅申報表主表（一般納稅人適用）
增值稅納稅申報表附列資料（一）（本期銷售情況明細）
增值稅納稅申報表附列資料（二）（本期進項稅額明細）
增值稅納稅申報表附列資料（三）（服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項目明細）
增值稅納稅申報表附列資料（四）（稅額抵減情況表）
增值稅減免稅申報明細表
增值稅增值稅預繳稅款表
增值稅納稅申報表主表（小規(guī)模納稅人適用）
增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）附列資料
增值稅納稅申報表主表（一般納稅人適用）填寫說明
增值稅納稅申報表附列資料（一）（本期銷售情況明細）填寫說明
......
增值稅納稅申報表附列資料（二）（本期進項稅額明細）填寫說明增值稅納稅申報表附列資料（三）（服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項目明細）填寫說明《增值稅預繳稅款表》填寫說明
文章篇幅有限，內(nèi)容較多，需要完整版的小伙伴請看下方領取方式步驟：
【第13篇】建筑業(yè)增值稅預繳稅款表怎么填
1、一般計稅
應預繳稅款=(全部價款和價外費用-支付的分包款)÷(1+10%)×2%
2、簡易計稅
應預繳稅款=(全部價款和價外費用-支付的分包款)÷(1+3%)×3%
建筑業(yè)的簡易計稅項目包括應當適用簡易計稅和可選擇簡易計稅兩類：應當適用簡易計稅包括：
(1)小規(guī)模納稅人提供建筑服務;
(2)建筑工程總承包單位為房屋建筑的地基與基礎、主體結(jié)構(gòu)提供工程服務，建設單位自行采購全部或部分鋼材、混凝土、砌體材料、預制構(gòu)件的，適用簡易計稅方法計稅。
一般納稅人，預繳增值稅時，
借：應交稅費——應交增值稅——已交稅金
貸：銀行存款
在增值稅申報表中，“本期已繳稅額”、“分次預繳稅額”欄填寫預繳的增值稅額。
小規(guī)模納稅人，預繳增值稅時，
借：應交稅費——應交增值稅
貸：銀行存款
在增值稅申報表主表中，“本期預繳稅額”欄填寫的預繳增值稅額。
什么情況下要預繳增值稅?
一、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)取得預收款需要預繳稅款;
二、建安業(yè)取得的預收款及異地(非同一行政區(qū)劃)提供建筑服務取得收入時需要預繳稅款;
三、對于異地不動產(chǎn)(土地使用權)出租業(yè)務需要預繳稅款;
四、對于異地不動產(chǎn)(土地使用權)出租業(yè)務需要預繳稅款;
以上四點就是需要預繳增值稅的情形了。
【第14篇】國稅增值稅預繳稅款表
來源國家稅務總局、梅松講稅、貓叔說稅，侵權請聯(lián)系刪除
一、綜述
1、所得范圍
依據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》，下列各項個人所得，應當繳納個人所得稅：
（1）工資、薪金所得；
（2）勞務報酬所得；
（3）稿酬所得；
（4）特許權使用費所得；
（5）經(jīng)營所得；
（6）利息、股息、紅利所得；
（7）財產(chǎn)租賃所得；
（8）財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；
（9）偶然所得。
居民個人取得工資、薪金所得；勞務報酬所得；稿酬所得；特許權使用費所得（以下稱綜合所得），按納稅年度合并計算個人所得稅；有扣繳義務人的，由扣繳義務人按月或者按次預扣預繳稅款；需要辦理匯算清繳的，應當在取得所得的次年3月1日至6月30日內(nèi)辦理匯算清繳。
非居民個人取得工資、薪金所得；勞務報酬所得；稿酬所得和特許權使用費所得按月或者按次分項計算個人所得稅，不辦理匯算清繳。
2.適用稅率
（1）綜合所得，適用百分之三至百分之四十五的超額累進稅率（稅率表附后）；
（2）經(jīng)營所得，適用百分之五至百分之三十五的超額累進稅率（稅率表附后）；
（3）利息、股息、紅利所得，財產(chǎn)租賃所得，財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和偶然所得，適用比例稅率，稅率為百分之二十。
3.特殊情況
2023年1月1日至2023年12月31日居民個人取得的綜合所得，年度綜合所得收入不超過12萬元且需要匯算清繳補稅的，或者年度匯算清繳補稅金額不超過400元的，居民個人可免于辦理個人所得稅綜合所得匯算清繳。居民個人取得綜合所得時存在扣繳義務人未依法預扣預繳稅款的情形除外。
二、扣繳義務范圍
扣繳義務人，是指向個人支付所得的單位或者個人。
（一）扣繳義務人向個人支付下列所得時，應辦理個人所得稅全員全額扣繳申報
1、工資、薪金所得；
2、勞務報酬所得；
3、稿酬所得；
4、特許權使用費所得；
5、利息、股息、紅利所得；
6、財產(chǎn)租賃所得；
7、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；
8、偶然所得。
所得項目
扣繳方式
預扣/代扣稅率
工資薪金所得
綜合所得
預扣預繳
累計預扣法
3%-45%
勞務報酬所得
按月/按次
預扣預繳
20%-40%
稿酬所得
20%
特許權使用費所得
20%
利息、股息、紅利所得
代扣代繳
按次
20%
財產(chǎn)租賃所得
財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得
偶然所得
經(jīng)營所得
自行預繳
（二）特殊情況的扣繳義務人
1、個人股權轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅，以受讓方為扣繳義務人。以被投資企業(yè)所在地稅務機關為主管稅務機關。
2、限售股轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅，以個人股東開戶的證券機構(gòu)為扣繳義務人，以證券機構(gòu)所在地稅務機關為主管稅務機關。
3、個人領取年金時，由年金托管人代扣代繳個人所得稅。
4、個人財產(chǎn)拍賣所得應納的個人所得稅稅款，由拍賣單位負責代扣代繳，并按規(guī)定向拍賣單位所在地主管稅務機關辦理納稅申報。
（三）扣繳義務人的義務
1.辦理個人所得稅全員全額扣繳申報
（1）全員全額扣繳明細申報
全員全額扣繳明細申報，是指扣繳義務人應當在代扣稅款的次月十五日內(nèi)，向主管稅務機關報送其支付所得的所有個人（包括無需繳納個人所得稅的個人）的有關信息、支付所得數(shù)額、扣除事項和數(shù)額、扣繳稅款的具體數(shù)額和總額以及其他相關涉稅信息資料。
扣繳義務人應按照規(guī)定，在工資、薪金所得按月預扣預繳稅款時，依據(jù)居民個人提供的專項附加扣除信息，辦理稅前扣除。
納稅人在取得應稅所得時向扣繳義務人提出需要享受稅收協(xié)定待遇的，并提交相關信息、資料，扣繳義務人代扣代繳稅款時按照享受稅收協(xié)定待遇有關辦法辦理。
扣繳義務人對納稅人向其報告的相關基礎信息變化情況，應當于次月扣繳申報時向稅務機關報送。
扣繳義務人發(fā)現(xiàn)納稅人提供的信息與實際情況不符的，可以要求納稅人修改。納稅人拒絕修改的，扣繳義務人應當報告稅務機關。
納稅人拒絕扣繳義務人依法履行代扣代繳義務的，扣繳義務人應當及時報告稅務機關。
（2）匯總申報
上市公司向股東分紅，扣繳申報利息、股息、紅利個人所得稅時，可以選擇匯總申報方式。
2.向納稅人提供扣繳信息
支付工資、薪金所得的扣繳義務人應當于年度終了后兩個月內(nèi)，向納稅人提供其個人所得和已扣繳稅款等信息。納稅人年度中間需要提供上述信息的，扣繳義務人應當提供。
支付工資、薪金所得以外其他所得的扣繳義務人，應當在扣繳稅款后，及時向納稅人提供其個人所得和已扣繳稅款等信息。
3.特殊扣繳
對上一完整納稅年度內(nèi)每月均在同一單位預扣預繳工資、薪金所得個人所得稅且全年工資、薪金收入不超過6萬元的居民個人，扣繳義務人在預扣預繳本年度工資、薪金所得個人所得稅時，累計減除費用自1月份起直接按照全年6萬元計算扣除。即，在納稅人累計收入不超過6萬元的月份，暫不預扣預繳個人所得稅；在其累計收入超過6萬元的當月及年內(nèi)后續(xù)月份，再預扣預繳個人所得稅。
扣繳義務人應當按規(guī)定辦理全員全額扣繳申報，并在《個人所得稅扣繳申報表》相應納稅人的備注欄注明“上年各月均有申報且全年收入不超過6萬元”字樣。
對按照累計預扣法預扣預繳勞務報酬所得個人所得稅的居民個人，扣繳義務人比照上述規(guī)定執(zhí)行。
三、稅款計算
（一）工資、薪金所得
1、居民納稅人
扣繳義務人向居民個人支付工資、薪金所得時，應當按照累計預扣法計算預扣稅款，并按月辦理扣繳申報。
累計預扣法，是指扣繳義務人在一個納稅年度內(nèi)預扣預繳稅款時，以納稅人在本單位截至當前月份工資、薪金所得累計收入減除累計免稅收入、累計減除費用、累計專項扣除、累計專項附加扣除和累計依法確定的其他扣除后的余額為累計預扣預繳應納稅所得額，適用個人所得稅預扣率表一（見附件），計算累計應預扣預繳稅額，再減除累計減免稅額和累計已預扣預繳稅額，其余額為本期應預扣預繳稅額。余額為負值時，暫不退稅。納稅年度終了后余額仍為負值時，由納稅人通過辦理綜合所得年度匯算清繳，稅款多退少補。
具體計算公式如下：
本期應預扣預繳稅額=（累計預扣預繳應納稅所得額×預扣率-速算扣除數(shù))-累計減免稅額-累計已預扣預繳稅額
累計預扣預繳應納稅所得額=累計收入-累計免稅收入-累計減除費用-累計專項扣除-累計專項附加扣除-累計依法確定的其他扣除
其中：累計減除費用，按照5000元/月乘以納稅人當年截至本月在本單位的任職受雇月份數(shù)計算。
（1）全年一次性獎金
居民個人取得全年一次性獎金，符合《國家稅務總局關于調(diào)整個人取得全年一次性獎金等計算征收個人所得稅方法問題的通知》（國稅發(fā)〔2005〕9號）規(guī)定的，在2023年12月31日前，不并入當年綜合所得，以全年一次性獎金收入除以12個月得到的數(shù)額，按照《財政部稅務總局關于個人所得稅法修改后有關優(yōu)惠政策銜接問題的通知》（財稅〔2018〕164號 ）（以下簡稱164號文）所附按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表（以下簡稱月度稅率表），確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨計算納稅。計算公式為：
應納稅額＝全年一次性獎金收入×適用稅率－速算扣除數(shù)
居民個人取得全年一次性獎金，也可以選擇并入當年綜合所得計算納稅。
自2024年1月1日起，居民個人取得全年一次性獎金，應并入當年綜合所得計算繳納個人所得稅。
（2）中央企業(yè)負責人年度績效薪金延期兌現(xiàn)收入和任期獎勵
中央企業(yè)負責人取得年度績效薪金延期兌現(xiàn)收入和任期獎勵，符合《國家稅務總局關于中央企業(yè)負責人年度績效薪金延期兌現(xiàn)收入和任期獎勵征收個人所得稅問題的通知》（國稅發(fā)〔2007〕118號）規(guī)定的，在2023年12月31日前，參照全年一次性獎金執(zhí)行；2024年1月1日之后的政策另行明確。
（3）上市公司股權激勵
居民個人取得股票期權、股票增值權、限制性股票、股權獎勵等股權激勵（以下簡稱股權激勵），符合《財政部 國家稅務總局關于個人股票期權所得征收個人所得稅問題的通知》（財稅〔2005〕35號）、《財政部國家稅務總局關于股票增值權所得和限制性股票所得征收個人所得稅有關問題的通知》（財稅〔2009〕5號）、《財政部 國家稅務總局關于將國家自主創(chuàng)新示范區(qū)有關稅收試點政策推廣到全國范圍實施的通知》（財稅〔2015〕116號）第四條、《財政部國家稅務總局關于完善股權激勵和技術入股有關所得稅政策的通知》（財稅〔2016〕101號）第四條第（一）項規(guī)定的相關條件的，在2023年12月31日前，不并入當年綜合所得，全額單獨適用綜合所得稅率表，計算納稅。計算公式為：
應納稅額＝股權激勵收入×適用稅率－速算扣除數(shù)
居民個人一個納稅年度內(nèi)取得兩次以上（含兩次）股權激勵的，應合并按上述規(guī)定計算納稅。
2023年1月1日之后的股權激勵政策另行明確。
（4）個人領取企業(yè)年金、職業(yè)年金
個人達到國家規(guī)定的退休年齡，領取的企業(yè)年金、職業(yè)年金，符合《財政部 人力資源社會保障部 國家稅務總局關于企業(yè)年金 職業(yè)年金個人所得稅有關問題的通知》（財稅〔2013〕103號）規(guī)定的，不并入綜合所得，全額單獨計算應納稅款。其中按月領取的，適用月度稅率表計算納稅；按季領取的，平均分攤計入各月，按每月領取額適用月度稅率表計算納稅；按年領取的，適用綜合所得稅率表計算納稅。
個人因出境定居而一次性領取的年金個人賬戶資金，或個人死亡后，其指定的受益人或法定繼承人一次性領取的年金個人賬戶余額，適用綜合所得稅率表計算納稅。對個人除上述特殊原因外一次性領取年金個人賬戶資金或余額的，適用月度稅率表計算納稅。
（5）解除勞動關系的一次性補償收入
個人與用人單位解除勞動關系取得一次性補償收入（包括用人單位發(fā)放的經(jīng)濟補償金、生活補助費和其他補助費），在當?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍數(shù)額以內(nèi)的部分，免征個人所得稅；超過3倍數(shù)額的部分，不并入當年綜合所得，單獨適用綜合所得稅率表，計算納稅。
（6）提前退休的一次性補償收入
個人辦理提前退休手續(xù)而取得的一次性補貼收入，應按照辦理提前退休手續(xù)至法定離退休年齡之間實際年度數(shù)平均分攤，確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨適用綜合所得稅率表，計算納稅。計算公式：
應納稅額={〔（一次性補貼收入÷辦理提前退休手續(xù)至法定退休年齡的實際年度數(shù)）－費用扣除標準〕×適用稅率－速算扣除數(shù)}×辦理提前退休手續(xù)至法定退休年齡的實際年度數(shù)
（7）內(nèi)部退養(yǎng)的一次性補償收入
個人在辦理內(nèi)部退養(yǎng)手續(xù)后從原任職單位取得的一次性收入，應按辦理內(nèi)部退養(yǎng)手續(xù)后至法定離退休年齡之間的所屬月份進行平均，并與領取當月的“工資、薪金”所得合并后減除當月費用扣除標準，以余額為基數(shù)確定適用稅率，再將當月工資、薪金加上取得的一次性收入，減去費用扣除標準，按適用稅率計征個人所得稅。
（8）關于單位低價向職工售房的政策
單位按低于購置或建造成本價格出售住房給職工，職工因此而少支出的差價部分，符合《財政部 國家稅務總局關于單位低價向職工售房有關個人所得稅問題的通知》（財稅〔2007〕13號）第二條規(guī)定的，不并入當年綜合所得，以差價收入除以12個月得到的數(shù)額，按照月度稅率表確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨計算納稅。計算公式為：
應納稅額＝職工實際支付的購房價款低于該房屋的購置或建造成本價格的差額×適用稅率－速算扣除數(shù)
（9）關于外籍個人有關津補貼的政策
2023年1月1日至2023年12月31日期間，外籍個人符合居民個人條件的，可以選擇享受個人所得稅專項附加扣除，也可以選擇按照《財政部、國家稅務總局關于個人所得稅若干政策問題的通知》（財稅〔1994〕20號）、《國家稅務總局關于外籍個人取得有關補貼征免個人所得稅執(zhí)行問題的通知》（國稅發(fā)〔1997〕54號）和《財政部、國家稅務總局關于外籍個人取得港澳地區(qū)住房等補貼征免個人所得稅的通知》（財稅〔2004〕29號）規(guī)定，享受住房補貼、語言訓練費、子女教育費等津補貼免稅優(yōu)惠政策，但不得同時享受。外籍個人一經(jīng)選擇，在一個納稅年度內(nèi)不得變更。
自2024年1月1日起，外籍個人不再享受住房補貼、語言訓練費、子女教育費津補貼免稅優(yōu)惠政策，應按規(guī)定享受專項附加扣除。
2、非居民納稅人
非居民個人的工資、薪金所得，以每月收入額減除費用五千元后的余額為應納稅所得額；適用個人所得稅稅率表三（見附件）計算應納稅額。
非居民個人在一個納稅年度內(nèi)稅款扣繳方法保持不變，達到居民個人條件時，應當告知扣繳義務人基礎信息變化情況，年度終了后按照居民個人有關規(guī)定辦理匯算清繳。
（二）勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得
1、居民納稅人
扣繳義務人向居民個人支付勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得時，應當按照以下方法按次或者按月預扣預繳稅款：
勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得以收入減除費用后的余額為收入額；其中，稿酬所得的收入額減按百分之七十計算。
減除費用：預扣預繳稅款時，勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得每次收入不超過四千元的，減除費用按八百元計算；每次收入四千元以上的，減除費用按收入的百分之二十計算。
應納稅所得額：勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得，以每次收入額為預扣預繳應納稅所得額，計算應預扣預繳稅額。勞務報酬所得適用個人所得稅預扣率表二（見附件），稿酬所得、特許權使用費所得適用百分之二十的比例預扣率。
居民個人辦理年度綜合所得匯算清繳時，應當依法計算勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得的收入額，并入年度綜合所得計算應納稅款，稅款多退少補。
特殊情況：保險營銷員、證券經(jīng)紀人傭金收入計算
保險營銷員、證券經(jīng)紀人取得的傭金收入，屬于勞務報酬所得，以不含增值稅的收入減除20%的費用后的余額為收入額，收入額減去展業(yè)成本以及附加稅費后，并入當年綜合所得，計算繳納個人所得稅。保險營銷員、證券經(jīng)紀人展業(yè)成本按照收入額的25%計算。
扣繳義務人向保險營銷員、證券經(jīng)紀人支付傭金收入時，應按照累計預扣法計算預扣稅款。（見居民納稅人工資、薪金所得計算方法）
【備注】居民個人取得勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得的匯算清繳
上述三項所得年度匯算清繳稅款的計算方法和預扣預繳稅款的計算是有區(qū)別的。主要差別為：
一是收入額的計算方法不同。
年度匯算清繳時，收入額為收入減除百分之二十的費用后的余額；預扣預繳時收入額為每次收入減除費用后的余額，其中，“收入不超過四千元的，費用按八百元計算；每次收入四千元以上的，費用按百分之二十計算”。
二是可扣除的項目不同。
居民個人的上述三項所得和工資、薪金所得屬于綜合所得，年度匯算清繳時以四項所得的合計收入額減除費用六萬元以及專項扣除、專項附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額，為應納稅所得額。而根據(jù)個人所得稅法及實施條例規(guī)定，上述三項所得日常預扣預繳稅款時暫不減除專項附加扣除。
三是適用的稅率/預扣率不同。
年度匯算清繳時，各項所得合并適用百分之三至百分之四十五的超額累進稅率；預扣預繳時，勞務報酬所得適用個人所得稅預扣率表二，稿酬所得、特許權使用費所得適用百分之二十的比例預扣率。
居民個人取得勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得，應當在匯算清繳時向稅務機關提供有關信息，減除專項附加扣除。
2、非居民納稅人
扣繳義務人向非居民個人支付勞務報酬所得，稿酬所得和特許權使用費所得時，應當按照以下方法按月或者按次代扣代繳稅款：
勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得，以每次收入額為應納稅所得額，適用個人所得稅稅率表三（見附件）計算應納稅額。勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得以收入減除百分之二十的費用后的余額為收入額；其中，稿酬所得的收入額減按百分之七十計算。
非居民個人達到居民個人條件時，年度終了后按照居民個人有關規(guī)定辦理匯算清繳。
（三）利息、股息、紅利所得，財產(chǎn)租賃所得，財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得、偶然所得
扣繳義務人支付利息、股息、紅利所得，財產(chǎn)租賃所得，財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或者偶然所得時，應當依法按次或者按月代扣代繳稅款。計算公式如下：
本期應扣繳稅額=應納稅所得額×稅率
（四）支付所得的計稅時間
勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得，屬于一次性收入的，以取得該項收入為一次；屬于同一項目連續(xù)性收入的，以一個月內(nèi)取得的收入為一次。
財產(chǎn)租賃所得，以一個月內(nèi)取得的收入為一次。
利息、股息、紅利所得，以支付利息、股息、紅利時取得的收入為一次。
偶然所得，以每次取得該項收入為一次。
【附個稅稅率表】
一、居民個人工資、薪金所得預扣率表
二、居民個人勞務報酬所得，稿酬所得，特許權使用費所得
勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得，以每次收入額為預扣預繳應納稅所得額，計算應預扣預繳稅額。
收入額：勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得以收入減除費用后的余額為收入額；其中，稿酬所得的收入額減按百分之七十計算。
減除費用：預扣預繳稅款時，勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得每次收入不超過四千元的，減除費用按八百元計算；每次收入四千元以上的，減除費用按收入的百分之二十計算。
（1）居民個人勞務報酬所得預扣率表
（2）居民個人稿酬所得、特許權使用費所得適用百分之二十的比例預扣率。
三、綜合所得稅率表
綜合所得是指居民個人取得的工資、薪金所得；勞務報酬所得；稿酬所得和特許權使用費所得，適用百分之三至百分之四十五的超額累進稅率（預扣率表見前述一、二）。
注：1.本表所稱全年應納稅所得額是指依照《中華人民共和國個人所得稅法》第六條的規(guī)定，居民個人取得綜合所得以每一納稅年度收入額減除費用六萬元以及專項扣除、專項附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額。
2.非居民個人取得工資、薪金所得；勞務報酬所得；稿酬所得和特許權使用費所得，依照本表按月?lián)Q算后計算應納稅額。
四、非居民個人工資、薪金所得；勞務報酬所得；稿酬所得；特許權使用費所得稅率表
非居民個人的工資、薪金所得，以每月收入額減除費用五千元后的余額為應納稅所得額；勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得，以每次收入額為應納稅所得額。勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得以收入減除百分之二十的費用后的余額為收入額；其中，稿酬所得的收入額減按百分之七十計算。
五、經(jīng)營所得稅率表
經(jīng)營所得適用百分之五至百分之三十五的超額累進稅率。
注：本表所稱全年應納稅所得額是指依照《中華人民共和國個人所得稅法》第六條的規(guī)定，以每一納稅年度的收入總額減除成本、費用以及損失后的余額。
六、利息、股息、紅利所得；財產(chǎn)租賃所得；財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和偶然所得
利息、股息、紅利所得；財產(chǎn)租賃所得；財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和偶然所得，適用比例稅率，稅率為百分之二十。（該稅率適用于居民個人與非居民個人）
七、年終獎個人所得稅計算
居民個人取得全年一次性獎金符合規(guī)定的，在2023年12月31日前，可以選擇不并入當年綜合所得，以全年一次性獎金收入除以12個月得到的數(shù)額，按照按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表，確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨計算納稅。計算公式為：應納稅額＝全年一次性獎金收入×適用稅率－速算扣除數(shù)
居民個人取得全年一次性獎金，也可以選擇并入當年綜合所得計算納稅。
【第15篇】增值稅預繳稅款表預征項目
內(nèi)容提要：“預征”與“預繳”一字只差，但是在土地增值稅領域卻又很多區(qū)別。本文對預征增值稅與預繳增值稅的區(qū)別進行了詳細的分析，希望能幫組讀者理清兩者之間的區(qū)別。
房地產(chǎn)開發(fā)納稅人采取預收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目，根據(jù)相關規(guī)定要預繳增值稅和預征土地增值稅，但二者在政策和操作上存在較多差異。
預售時的差異
首先是預繳（征）計稅依據(jù)的差異。增值稅預繳方面，根據(jù)《房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目增值稅征收管理暫行辦法》（國家稅務總局公告2023年第18號）規(guī)定，房地產(chǎn)開發(fā)納稅人采取預收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目，應在收到預收款時按照3%的預征率預繳增值稅，應預繳稅款=預收款÷（1+適用稅率或征收率）×3%，則預繳計稅依據(jù)=預收款÷（1+適用稅率或征收率）。
而根據(jù)《國家稅務總局關于營改增后土地增值稅若干征管規(guī)定的公告》（國家稅務總局公告2023年70號）規(guī)定，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)采取預收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目的，可按照以下方法計算土地增值稅：土地增值稅預征的計征依據(jù)=預收款-應預繳增值稅稅款。
結(jié)合應預繳增值稅稅款的計算公式，對于簡易項目，土地增值稅預征的計征依據(jù)=預收款-應預繳增值稅稅款=預收款-預收款÷（1+5%）×3%=預收款÷（1+5%）×1.02，比預繳增值稅的預繳計稅依據(jù)比例大2%；對于一般項目，土地增值稅預征的計征依據(jù)=預收款-應預繳增值稅稅款=預收款-預收款÷（1+10%）×3%=預收款÷（1+10%）×1.07，比預繳增值稅的預繳計稅依據(jù)比例大7%。
例如，a房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)采取預收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項目取得了10.5億元的預收款，采用簡易計稅，此時增值稅預繳依據(jù)為10億元[10.5÷（1+5%）]，土地增值稅預征依據(jù)為10.2億元（10.5-0.3），相應預繳增值稅0.3億元（10×3%），預征土地增值稅0.306億元（10.2×3%）。
其次是預繳（征）范圍的差異。增值稅方面，只要是采取預收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目，均需預繳增值稅。對于土地增值稅，根據(jù)《土地增值稅暫行條例實施細則》第十六條規(guī)定，納稅人在項目全部竣工結(jié)算前轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入，由于涉及成本確定或其他原因，而無法據(jù)以計算土地增值稅的，可以預征土地增值稅，待該項目全部竣工、辦理結(jié)算后再進行清算，多退少補，具體辦法由各地稅務部門根據(jù)當?shù)厍闆r制定。
最后是預繳（征）率的差異。采取預收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目，預繳增值稅的預繳率一律為3%。土地增值稅預征率則并不唯一，存在地區(qū)和不同類型房地產(chǎn)之間的差異?！秶叶悇湛偩株P于加強土地增值稅征管工作的通知》（國稅發(fā)〔2010〕53號）要求科學合理制定預征率，除保障性住房外，東部地區(qū)省份預征率不得低于2%，中部和東北地區(qū)省份不得低于1.5%，西部地區(qū)省份不得低于1%，各地要根據(jù)不同類型房地產(chǎn)確定適當?shù)念A征率。
交房時的差異
預繳增值稅的房地產(chǎn)應按適用稅率或征收率計算當期應納稅額，抵減已預繳稅款后申報納稅，此時計算當期應納稅額的計稅依據(jù)與預繳增值稅的預繳計稅依據(jù)是一致的。
如上例，在交房時增值稅應納稅額0.5億元[10.5÷（1+5%）×5%]，抵減預繳增值稅0.3億元，補繳應納稅額0.2億元（0.5-0.3），計稅依據(jù)和預繳計稅依據(jù)均為10億元。
因增值稅已經(jīng)確認收入，故此時原先的預收款10.5億元中，已經(jīng)含了0.5億元的增值稅。根據(jù)《財政部、國家稅務總局關于營改增后契稅房產(chǎn)稅土地增值稅個人所得稅計稅依據(jù)問題的通知》（財稅〔2016〕43號）及國家稅務總局2023年70號公告文件規(guī)定，營改增后，納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的土地增值稅應稅收入不含增值稅。就上例而言，在交房時點，原土地增值稅預征依據(jù)含了0.2億元的增值稅，理應把此部分增值稅從預征依據(jù)中剔除，也就是說要對土地增值稅預征收入進行調(diào)整或進行負數(shù)申報。當然在稅務部門未對此予以明確之前，納稅人應謹慎合規(guī)操作。
清算后的差異
土地增值稅實行先預征后清算的制度，清算后預繳增值稅與預征土地增值稅的差異主要有兩方面：
第一，“多退少補”規(guī)定不同?！锻恋卦鲋刀悤盒袟l例實施細則》明確，清算后多退少補，即預征土地增值稅超過清算應納稅額的，可以退稅。對于增值稅預繳稅款，國家稅務總局公告2023年第18號僅是規(guī)定未抵減完的預繳稅款可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減，但沒有規(guī)定可以退稅。對于預繳（征）性質(zhì)的稅款，從原理來講更多的屬于納稅人在最終應納稅額不確定的情況下考慮稅款入庫均衡預先繳納的稅款，應允許納稅人“多退”，在存在預繳（征）稅款的稅種中如土地增值稅、企業(yè)所得稅等稅種中也是采用這種“多退少補”的方式，建議稅務部門應允許納稅人“多退”。
第二，預繳（征）截止期限不同。對于增值稅，是否預繳與采取的銷售形式有關，只要采取預收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目，就需要預繳，與房地產(chǎn)是期房還是現(xiàn)房無關。土地增值稅清算后由于成本等已經(jīng)確定，已不存在預征的基礎，所以清算后的收入一般都要求直接納稅申報，不再預征土地增值稅。
（作者：徐允標 李素芬 ）
（來源：中國稅務報）
【第16篇】增值稅預繳稅款表計算
納稅人轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)、不動產(chǎn)經(jīng)營租賃、提供建筑服務、銷售自行開發(fā)房地產(chǎn)四項業(yè)務的預征率、稅率、征收率看似比較復雜，其實只要按照規(guī)律記憶，還是分分鐘可以解決的。小編對其進行了梳理，以幫助記憶。
一、預征率
（一）一般計稅
1.建筑服務：2%
2.不動產(chǎn)經(jīng)營租賃、銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)：3%
3.銷售不動產(chǎn)：5%
（二）簡易計稅
1.個人出租住房：1.5%（減按1.5%計算）
2.建筑服務，銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)：3%
3.不動產(chǎn)經(jīng)營租賃（個人出租住房外），銷售不動產(chǎn)：5%
小規(guī)律：
1.預征率有2%、3%、5%三檔，還有個人出租住房減按1.5%計算（征收率仍是5%，理解：營業(yè)稅政策平移。）
2.簡易計稅預征率與征收率基本一致（除了銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)外是按預收款計算按3%）（理解：保證原有地方財政收入不受影響。）
3.銷售不動產(chǎn)與銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)簡易計稅與一般計稅的預征率相同。
4.一般計稅的預征率，除了轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)是5%，其余的是3%和2%（理解：建筑服務設的低是為了避免因在建筑服務地大量超繳，機構(gòu)所在地出現(xiàn)留抵，占壓納稅人資金。）
5.計算公式：一般情況下，應預繳稅款=（含稅銷售額-可扣除）÷(1+稅率/征收率）×預征率
例外情況：
（1）銷售不動產(chǎn)不論一般計稅還是簡易計稅，均按5%征收率進行換算，即預繳時都是：（含稅銷售額-可扣除）÷（1+5%）×5%。（理解：轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)過去由于是原地稅代征，代征時無法區(qū)分是不是一般納稅人，所以均按5%征收率進行換算。）
（2）房地產(chǎn)銷售的應預繳稅款=預收款÷（1+適用稅率/征收率）×3%;（理解：延續(xù)營業(yè)稅的操作方法，收到預收款后直接乘以3%計算應預繳稅款，但現(xiàn)在可以換算成不含稅價，減輕了房地產(chǎn)企業(yè)的現(xiàn)金流壓力。）
（3）個人出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計算應納稅額：（含稅銷售額-可扣除）÷（1+5%）×1.5%。
（4）除其他個人外，應向不動產(chǎn)所在地/建筑服務稅務機關發(fā)生地預繳稅款，向機構(gòu)所在地稅務機關申報納稅。（理解：其他個人提供建筑服務，銷售或者租賃不動產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓自然資源使用權，應向建筑服務發(fā)生地、不動產(chǎn)所在地、自然資源所在地稅務機關申報納稅。）
（5）納稅人提供道路通行服務，在機構(gòu)所在地直接申報納稅即可，不需要預繳稅款。（理解：公路很長，可能跨好幾個縣（市、區(qū)）甚至跨省。）
6.預繳時可從含稅銷售額中扣除的（公式中簡稱可扣除）：
（1）轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)：不動產(chǎn)（不含自建）轉(zhuǎn)讓，可扣除不動產(chǎn)購置原價或取得不動產(chǎn)時的作價后的余額為銷售額，只要不是自建，一般計稅和簡易計稅在預繳時都可扣除；
（2）個人轉(zhuǎn)讓住房：北京市、上海市、廣州市和深圳市地區(qū)銷售購買2年以上（含2年）的非普通住房可扣除購買住房價款，其他地區(qū)免征增值稅。
（3）跨縣市建筑：可扣除支付的分包款。一般計稅和簡易計稅在預繳時都可扣除。
二、稅率/征收率
（一）一般計稅 :四項業(yè)務稅率全部為10%；
（二）簡易計稅：四項業(yè)務中除了建筑服務，不動產(chǎn)經(jīng)營租賃中的試點前開工的高速公路的車輛通行費征收率為3%，其他征收率為5%；個人出租住房按照5%的征收率減按1.5%計算應納稅額。
小規(guī)律：
1.征收率大部分為5%（除建筑服務與車輛通行費）
2.簡易計稅時，四項業(yè)務除房地產(chǎn)銷售外，預繳稅款的計算和申報應納稅款的計算一致。（理解：這意味著適用簡易計稅方法所實現(xiàn)的增值稅其實已經(jīng)在預繳地即建筑服務發(fā)生地和不動產(chǎn)所在地入庫。）
3.申報時：應納稅款=（含稅銷售額-可扣除）÷(1+稅率/征收率）×稅率/征收率/1.5%。
4.申報時可從含稅銷售額中扣除的：
（1）適用簡易計稅的不動產(chǎn)（不含自建）轉(zhuǎn)讓：可扣除不動產(chǎn)購置原價或取得不動產(chǎn)時的作價后的余額為銷售額；一般計稅自建和非自建不動產(chǎn)都不得扣除（理解：一般計稅憑專用發(fā)票票抵扣）。
（2）建筑服務：簡易計稅可扣除支付的分包款，一般計稅不得扣除。（理解：繼續(xù)沿用了原營業(yè)稅差額征稅規(guī)定，一般計稅憑專用發(fā)票抵扣）。
（3）房地產(chǎn)銷售：一般計稅可扣除當期允許扣除的土地價款，簡易計稅不得扣除。
三、本文政策依據(jù)
1.《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件1：《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》
2.《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件2：《營業(yè)稅改征增值稅試點有關事項的規(guī)定》
3.《財政部 稅務總局關于調(diào)整增值稅稅率的通知》（財稅〔2018〕32號）
4.《國家稅務總局關于發(fā)布〈納稅人轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)增值稅征收管理暫行辦法〉的公告》（國家稅務總局公告2023年第14號）
5.《國家稅務總局關于發(fā)布〈納稅人提供不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務增值稅征收管理暫行辦法〉的公告》（國家稅務總局公告2023年第16號）
6.《國家稅務總局關于發(fā)布〈納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務增值稅征收管理暫行辦法〉的公告》（國家稅務總局公告2023年第17號）
7.《國家稅務總局關于發(fā)布〈房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目增值稅征收管理暫行辦法〉的公告》（國家稅務總局公告2023年第18號）
