即征即退增值稅稅款（16篇）

【第1篇】即征即退增值稅稅款

在14號公告中第九條所述，納稅人出口貨物勞務、發(fā)生跨境應稅行為，適用免抵退稅辦法的，應先辦理免抵退稅。免抵退稅辦理完畢后，仍符合本公告規(guī)定條件的，可以申請退還留抵稅額;適用免退稅辦法的，相關(guān)進項稅額不得用于退還留抵稅額。

在政策中不僅是對出口企業(yè)，同時對出口的外貿(mào)企業(yè)也適用，也就是外貿(mào)企業(yè)適用免退稅辦法的，也應先辦理免退稅，然后如果還有留抵稅額，可以申請退還留抵稅額。大家需要注意的一點，這里可申請再退還的留抵稅額，不能再是出口環(huán)節(jié)的貨物或勞務等，這是由于適用于出口環(huán)節(jié)的免退稅或免抵退稅的貨物或勞務的進項稅額，其未予退還的增值稅是應作進項稅額轉(zhuǎn)出，計入到產(chǎn)品的成本中。因此只有未適用免抵退稅或免退稅的增值稅進項稅才可以申請退還，在工作中，我遇到一外貿(mào)企業(yè)，由于購置了固定資產(chǎn)而取得的進項稅額，這是可以申請退還的，因此留抵退稅和免抵退稅（免退稅）可同時享受。

二、留抵退稅與即征即退不能同時享受

在14號公告中第十條，

納稅人自2023年4月1日起已取得留抵退稅款的，不得再申請享受增值稅即征即退、先征后返(退)政策。納稅人可以在2023年10月31日前一次性將已取得的留抵退稅款全部繳回后，按規(guī)定申請享受增值稅即征即退、先征后返(退)政策。 納稅人自2023年4月1日起已享受增值稅即征即退、先征后返(退)政策的，可以在2023年10月31日前一次性將已退還的增值稅即征即退、先征后返(退)稅款全部繳回后，按規(guī)定申請退還留抵稅額。

如果納稅人退回留抵退稅款，想享受享受增值稅即征即退、先征后返（退）政策應如何辦理？

具體的操作是，納稅人需要申請繳回已退還的全部留抵退稅款的，可通過電子稅務局或辦稅服務廳提交《繳回留抵退稅申請表》。稅務機關(guān)應自受理之日起5個工作日內(nèi)，依申請向納稅人出具留抵退稅款繳回的《稅務事項通知書》。納稅人在繳回已退還的全部留抵退稅款后，辦理增值稅納稅申報時，將繳回的全部退稅款在《增值稅及附加稅費申報表附列資料(二)》(本期進項稅額明細)第22欄“上期留抵稅額退稅”填寫負數(shù)，并可繼續(xù)按規(guī)定抵扣進項稅額。

三、留抵退稅和即征即退，選擇哪個？

對于選擇哪個優(yōu)惠方式，最重要的是看企業(yè)的資金流是否充裕，企業(yè)的進項稅額所占用的資金，相對于這些資金如果是借款取得，其資金成本是否重要，還有企業(yè)以后的資金流情況等。

舉例：某納稅人為資源綜合利用企業(yè)，是成立于2023年1月的增值稅的一般納稅人，此前一直享受增值稅即征即退政策，退稅比例為50%，從成立至今已累計退還增值稅是160萬；企業(yè)打算新購置一個生產(chǎn)設(shè)備，預計投資是5000萬，進項稅為650萬，假如納稅人的進項稅的構(gòu)成全部為增值稅專用發(fā)票，購進設(shè)備后每月可生產(chǎn)產(chǎn)品為500萬，銷項稅額是65萬，進項稅額是20萬。此時該納稅人是繼續(xù)享受增值稅即征即退政策還是享受留抵退稅政策呢？

根據(jù)14號公告的規(guī)定，該納稅人可以在2023年10月31日前一次性將已退還的增值稅即征即退、先征后返(退)稅款全部繳回后，按規(guī)定申請退還留抵稅額，假如納稅人退還是160萬的即征即退的稅款，開始享受留抵退稅政策，此時納稅人的存量留抵稅額是0，增量留抵稅額是650萬，進項構(gòu)成比例是100%，可退還的增量留抵稅額是650萬。

假如納稅人申請退還即征即退稅款160萬，可享受的增量留抵退稅款650萬，此后每月需繳納增值稅款是45萬，不得再享受即征即退政策；這樣的選擇相當于企業(yè)用返還的留抵稅額款來繳納增值稅，直到14個月后使用完，這樣直觀的好處就是退稅款給企業(yè)帶來了現(xiàn)金流，減少了由于采購設(shè)備的資金占用，650萬元的資金使用成本也是不容忽視的。適用于企業(yè)資金流緊張或者有再投資打算的企業(yè)，如果企業(yè)在未來還有大宗采購或投資的預算，選擇留抵退稅政策無疑是個非常好的選擇。同時增值稅的退稅款不影響企業(yè)的利潤，無需繳納企業(yè)所得稅。

如果繼續(xù)享受即征即退政策，此后的14個月均無須繳納增值稅，直到650萬留抵用完，在14個月后，按照實際繳納的增值稅款的50%即征即退，每個月需實際繳納增值稅是22.5萬，可退稅是22.5萬；也就是企業(yè)用犧牲留抵稅款的代價換來了未來少繳納增值稅的收益，但是該即征即退的稅款屬于政府補助，且不符合不征稅收入的條件的話，需要繳納企業(yè)所得稅，相當于退稅款打了75折，在繳納增值稅款后企業(yè)真正享受到的資金收益是每月16.875萬?？梢岳斫鉃榉艞夁@650萬的資金所帶來的收益就是即征即退的稅款再去掉企業(yè)所得稅。這種情況適用于企業(yè)短期內(nèi)并不缺少資金，設(shè)備的投資可為企業(yè)帶來長久的和可持續(xù)的收益且沒有再投資或大宗采購的計劃。

因此我們討論的價值就是一個：650萬的資金的機會成本！即享受增值留抵稅額退稅的資金收益與即征即退稅款的資金成本孰高孰低。因此企業(yè)還是應該結(jié)合自身實際情況，做好方案設(shè)計。特別是對退稅比例較高的資源綜合利用企業(yè)來說，在選擇適用增值稅增量留抵退稅政策時，不僅要考慮取得退稅款的當期現(xiàn)金流情況，還應綜合考量后期的資金流。

【第2篇】增值稅即征即退

“即征即退”是對于增值稅的一項優(yōu)惠政策，那么今天我們先從哪些企業(yè)可以享受，怎么申請，來說明。

首先，我們來說明，“即征即退”是什么意思？

通俗的來說“即征即退”就是稅務機關(guān)將納稅人繳納的增值稅征收入庫，再按照優(yōu)惠政策，經(jīng)納稅人申請，由稅務局批準后即時退還多繳的稅款。

而涉及到即征即退的行業(yè)有：01飛機維修勞務 02風力、光伏發(fā)電 03 資源綜合利用 04安置殘疾人 05軟件產(chǎn)品 06 新型墻體材料 07管道運輸服務、有形動產(chǎn)融資租賃服務、有形動產(chǎn)融資性售后回租服務

其中，殘疾人：安置的每位殘疾人每月可退還的增值稅具體限額，由縣級以上稅務機關(guān)根據(jù)納稅人所在區(qū)縣（含縣級市、旗）適用的經(jīng)省（含自治區(qū)、直轄市、計劃單列市）人民政府批準的月最低工資標準的4倍確定。

其次，“即征即退”要退多少呢？

對于軟件行業(yè)來說，對于一般納稅人來說，自產(chǎn)自銷的軟件產(chǎn)品，按13%繳納增值稅，實際稅負超過3%的部分，即征即退。

比如，一家軟件生產(chǎn)企業(yè)，如果本月軟件產(chǎn)品銷售額10萬元，那么應交增值稅1.3萬元，稅負率為13%，可以退10%，也就是10*10%=1萬元。

這里需要說明，不同的行業(yè)即征即退的比例不同，比如說飛機維修服務是稅負超過6%的部分即征即退，而光伏發(fā)電是增值稅額的50%可以即征即退，因此涉及到大家的不同的行業(yè)，我們要先查詢退稅的比例。

那么，我們來看下，在哪里申請享受即征即退呢？

需要登錄電子稅務局→我要辦稅→稅收減免→增值稅即征即退備案。申請后，需要稅務局審批，稅務局審批完成后，單位得到“稅務事項通知書”，那么在申報時，就可以按照即征即退來填報。

下篇文章，小編將主要介紹即征即退的記賬和申報，大家不要錯過哦！

【第3篇】即征即退的增值稅計入

即征即退、先征后退、先征后返的會計處理

增值稅 “即征即退”、“先征后退”、“先征后返”的會計處理大同小異。即征即退、先征后退的稅款由稅務機關(guān)退還；先征后返的稅款由財政機關(guān)返還。根據(jù)企業(yè)會計準則對政府補助的定義我們認為，這三種優(yōu)惠政策完全符合政府補助的定義，應計入營業(yè)外收入。會計處理如下：

（1）根據(jù)正常銷售，確認收入

借：銀行存款或應收賬款

貸：主營業(yè)務收入

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

（2）繳納增值稅時

借：應交稅費——未交增值稅

貸：銀行存款

（3）計提應收的增值稅返還

借：其他應收款

貸：營業(yè)外收入——政府補助

（4）收到增值稅返還

借：銀行存款

貸：其他應收款

增值稅直接減征的賬務處理

增值稅“直接減征”很容易讓人將其與政府補助相聯(lián)系，并套用政府補助的會計處理方式。但是，根據(jù)新企業(yè)會計準則對于政府補助的定義：“政府補助，是指企業(yè)從政府無償取得貨幣性資產(chǎn)或非貨幣性資產(chǎn)，但不包括政府作為企業(yè)所有者投入的資本?！边@個定義強調(diào)了“無償取得”這一首要條件，企業(yè)享受的減征增值稅的優(yōu)惠政策，的確符合“無償”這一條件，但并不存在“取得”這一過程。因為這一政策的方式是直接減征，即在交納當期的增值稅時，并不存在“返還”或者“退還”這樣一個從政府取得收入的過程，而是直接減少交納，與政府補助的定義存在一定的差距。

根據(jù)《企業(yè)會計準則第16號——政府補助》應用指南的第二條第三款中明確規(guī)定（見上），我們可以判斷企業(yè)享受直接減征增值稅的優(yōu)惠，不能按照政府補助進行會計處理，而根據(jù)《企業(yè)會計準則第14號一收入》處理，其會計處理如下：

一、按正常銷售確認收入

借：銀行存款或應收賬款

貸：主營業(yè)務收入

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

二、按照直接減免繳納增值稅時

（1）本月上交本月應交的增值稅：

借：應交稅費——應交增值稅（已交稅金）

貸：主營業(yè)務收入

銀行存款

2）本月上交以前期間應交未交的增值稅：

借：應交稅費——未交增值稅

貸：主營業(yè)務收入

銀行存款

【第4篇】增值稅即征即退優(yōu)惠

前言

增值稅即征即退是指對按稅法規(guī)定繳納的稅款，由稅務機關(guān)在征稅后部分或全部退還納稅人的一種稅收優(yōu)惠，其實質(zhì)是一種特殊方式的免稅和減稅。

納稅人準確核算即征即退的應納稅額、應退稅額等，正常進行納稅申報后，再向主管稅務機關(guān)提交資料申請辦理退稅，也就是說納稅人要先上交增值稅后再申請退還稅款。對此你了解多少？

01

哪些行業(yè)可以享受增值稅

即征即退優(yōu)惠政策

小禾著重講軟件產(chǎn)品，那么享受增值稅即征即退政策軟件產(chǎn)品有哪些呢？

自行開發(fā)軟件

進口軟件產(chǎn)品本地化改造后

計算機軟件產(chǎn)品

信息系統(tǒng)

嵌入式軟件產(chǎn)品

有些會計說了，我司產(chǎn)品符合上述條件，是不是就能申報了呢？小禾想說要想享受即征即退的政策，必須要滿足以下兩個條件才行。

享受增值稅即征即退政策的2個前提

1．取得省級軟件產(chǎn)業(yè)主管部門認可的軟件檢測機構(gòu)出具的檢測證明材料；

例如：中國軟件檢測中心出具的報告

2. 《軟件產(chǎn)品登記證書》或《計算機軟件著作權(quán)登記證書》

滿足了上述條件后，那么即征即退的流程是什么呢？

02

增值稅即征即退流程

企業(yè)想享受軟件產(chǎn)品即征即退優(yōu)惠政策呢，具體怎么辦理呢？主要可分為兩大步驟，先資格備案后申請退稅，一起來看一下。

01 軟件產(chǎn)品即征即退的資格備案

路徑：網(wǎng)上辦稅服務廳-》優(yōu)惠辦理-》增值稅即征即退優(yōu)惠辦理。

step1.填寫表單：

step2.上傳資料：

點擊“+”，提交省級軟件產(chǎn)業(yè)主管部門認可的軟件檢測機構(gòu)出具的檢測證明材料、軟件產(chǎn)業(yè)主管部門頒發(fā)的《軟件產(chǎn)品登記證書》或著作權(quán)行政管理部門頒發(fā)的《計算機軟件著作權(quán)登記證書》。

step3.提交之后，在首頁-》事項進度查看辦理結(jié)果。

小提示：事項進度須顯示;已辦結(jié)同意；如果是申請中記得重新提交哦！（具體提交流程以各地線上系統(tǒng)為準。）

02 大廳申請退稅

符合享受軟件產(chǎn)品增值稅即征即退優(yōu)惠政策的納稅人，應在規(guī)定納稅申報期內(nèi)向主管稅務機關(guān)如實申報并繳清稅款，當月銷售的軟件產(chǎn)品實際稅負超過3%的，于申報納稅后向主管稅務機關(guān)提出退稅申請。

退稅材料：

1. 退（抵）稅申請審批表

2. 增值稅即征即退申請報告

3. 納稅人完稅憑證復印件

4. 多繳稅費證明資料原件及復印件

03 即征即退賬務處理及計算

即征即退的賬務該如何處理和計算呢？和小禾一起來看下：

1、根據(jù)正常銷售,確認收入

借: 銀行存款或應收賬款

貸: 主營業(yè)務收入

應交稅費--應交增值稅(銷項稅額)

2、繳納增值稅時

借:應交稅費--未交增值稅

貸:銀行存款

3、計提應收的增值稅返還

借:其他應收款

貸:營業(yè)外收入--政府補助

4、收到增值稅返還

借:銀行存款

貸:其他應收款

即征即退計算

（一）軟件產(chǎn)品增值稅即征即退稅額的計算方法：

即征即退稅額=當期軟件產(chǎn)品增值稅應納稅額-當期軟件產(chǎn)品銷售額×3%

當期軟件產(chǎn)品增值稅應納稅額=當期軟件產(chǎn)品銷項稅額-當期軟件產(chǎn)品可抵扣進項稅額

（二）嵌入式軟件產(chǎn)品增值稅即征即退稅額的計算：

1．嵌入式軟件產(chǎn)品增值稅即征即退稅額的計算方法

即征即退稅額=當期嵌入式軟件產(chǎn)品增值稅應納稅額-當期嵌入式軟件產(chǎn)品銷售額×3%

當期嵌入式軟件產(chǎn)品增值稅應納稅額=當期嵌入式軟件產(chǎn)品銷項稅額-當期嵌入式軟件產(chǎn)品可抵扣進項稅額

2．當期嵌入式軟件產(chǎn)品銷售額的計算公式

當期嵌入式軟件產(chǎn)品銷售額=當期嵌入式軟件產(chǎn)品與計算機硬件、機器設(shè)備銷售額合計-當期計算機硬件、機器設(shè)備銷售額 。

課程核心

1、哪些行業(yè)的代賬客戶可以享受即征即退政策？

2、享受即征即退政策的條件

3、即征即退業(yè)務計算及業(yè)務流程

4、即征即退業(yè)務的財務處理和納稅申報

轉(zhuǎn)自于bigsaas云應用市場

【第5篇】增值稅即征即退流程

增值稅即征即退，是指對按稅法規(guī)定繳納的增值稅稅款，由稅務機關(guān)在征稅時部分或全部退還納稅人的一種稅收優(yōu)惠。符合備案類稅收減免的納稅人，如需享受相應增值稅稅收減免，應在首次享受減免稅的申報階段或在申報征期后的其他規(guī)定期限內(nèi)提交相關(guān)資料向主管稅務機關(guān)申請辦理稅收減免備案。

目前哪些行業(yè)，

符合什么條件的納稅人

可以享受該惠稅政策呢？

請聽我們娓娓道來。

一 、惠稅行業(yè)與應滿足條件

01、軟件產(chǎn)品即征即退

1.取得省級軟件產(chǎn)業(yè)主管部門認可的軟件檢測機構(gòu)出具的檢測證明材料。

2.取得軟件產(chǎn)業(yè)主管部門頒發(fā)的《軟件產(chǎn)品登記證書》或著作權(quán)行政管理部門頒發(fā)的《計算機軟件著作權(quán)登記證書》。

政策依據(jù)：《財政部 國家稅務總局關(guān)于軟件產(chǎn)品增值稅政策的通知》（財稅〔2011〕100號）

02、資源綜合利用即征即退

1.銷售綜合利用產(chǎn)品和勞務，不屬于國家發(fā)展和改革委員會《產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導目錄》中的淘汰類、限制類項目。

2.銷售綜合利用產(chǎn)品和勞務，不屬于環(huán)境保護部《環(huán)境保護綜合名錄》中的“高污染、高環(huán)境風險”產(chǎn)品或重污染工藝。

3.綜合利用的資源，屬于環(huán)境保護部《國家危險廢物名錄》列明的危險廢物的，應當取得省級及以上環(huán)境保護部門頒發(fā)的《危險廢物經(jīng)營許可證》，且許可范圍包括該危險廢物的利用。

4.納稅信用等級不屬于稅務機關(guān)評定的c級或d級。

政策依據(jù)：《財政部 國家稅務總局關(guān)于印發(fā)〈資源綜合利用產(chǎn)品和勞務增值稅優(yōu)惠名錄〉的通知》（財稅〔2015〕78號）

03、安置殘疾人即征即退

1.納稅人（除盲人按摩機構(gòu)外）月安置的殘疾人占在職職工人數(shù)的比例不低于25%（含25%），并且安置的殘疾人人數(shù)不少于10人（含10人）；盲人按摩機構(gòu)的月安置的殘疾人占在職職工人數(shù)的比例不低于25%（含25%），并且安置的殘疾人人數(shù)不少于5人（含5人）。

2.依法與安置的每位殘疾人簽訂一年以上（含一年）的勞動合同或服務協(xié)議。

3.為安置的每位殘疾人按月足額繳納了基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險、失業(yè)保險、工傷保險和生育保險等社會保險。

4.通過銀行等金融機構(gòu)向安置的每位殘疾人，按月支付了不低于納稅人所在區(qū)縣適用的經(jīng)省人民政府批準的月最低工資標準的工資。

政策依據(jù)：

《財政部 國家稅務總局關(guān)于促進殘疾人就業(yè)增值稅優(yōu)惠政策的通知;》（財稅〔2016〕52號）

《國家稅務總局關(guān)于發(fā)布〈促進殘疾人就業(yè)增值稅優(yōu)惠政策管理辦法〉的公告》（國家稅務總局公告2023年第33號）

04、新型墻體材料即征即退

1.銷售自產(chǎn)的新型墻體材料，不屬于國家發(fā)展和改革委員會《產(chǎn)品結(jié)構(gòu)調(diào)整指導目錄》中的淘汰類、限制類項目。

2.銷售自產(chǎn)的新型墻體材料，不屬于環(huán)境保護部《環(huán)境保護綜合名錄》中的“高污染、高環(huán)境風險”產(chǎn)品或重污染工藝。

3. 納稅信用等級不屬于稅務機關(guān)評定的c級或d級。

政策依據(jù)：《財政部 國家稅務總局關(guān)于新型墻體材料增值稅政策的通知》（財稅〔2015〕73號）

05、動漫產(chǎn)業(yè)即征即退

1.自主生產(chǎn)的動漫軟件符合《財政部 國家稅務總局關(guān)于軟件產(chǎn)品增值稅政策的通知》（財稅〔2011〕100號）中軟件產(chǎn)品相關(guān)規(guī)定。并取得省級軟件產(chǎn)業(yè)主管部門認可的軟件檢測機構(gòu)出具的檢測證明材料和軟件產(chǎn)業(yè)主管部門頒發(fā)的《軟件產(chǎn)品登記證書》或著作權(quán)行政管理部門頒發(fā)的《計算機軟件著作權(quán)登記證書》。

2. 動漫企業(yè)自主開發(fā)、生產(chǎn)動漫產(chǎn)品的認定標準和認定程序，符合《文化部 財政部 國家稅務總局關(guān)于印發(fā)＜動漫企業(yè)認定管理辦法（試行）＞的通知》（文市發(fā)〔2008〕51號）規(guī)定。

政策依據(jù)：《財政部 稅務總局關(guān)于延續(xù)動漫產(chǎn)業(yè)增值稅政策的通知》（財稅〔2018〕38號）

06、飛機維修勞務即征即退

飛機維修勞務增值稅實行即征即退。

政策依據(jù)：《財政部 國家稅務總局關(guān)于飛機維修增值稅問題的通知》（財稅〔2000〕102號）

二 、辦理材料

行業(yè)

辦理材料

共性材料

除共性材料外所需的個性材料

軟件產(chǎn)品

《稅務資格備案表》2 份

取得軟件產(chǎn)業(yè)主管部門頒發(fā)的《軟件產(chǎn)品登記證書》或著作權(quán)行政管理部門頒發(fā)的《計算機軟件著作權(quán)登記證書》

資源綜合利用

1.綜合利用的資源，屬于環(huán)境保護部《國家危險廢物名錄》列明的危險廢物的，提供省級及以上環(huán)境保護部門頒發(fā)的《危險廢物經(jīng)營許可證》原件及復印件（原件查驗后退回）。

2.不屬于國家發(fā)展改革委《產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導目錄》中的淘汰類、限制類項目和環(huán)境保護部《環(huán)境保護綜合名錄》中的“高污染、高環(huán)境風險”產(chǎn)品或者重污染工藝，以及符合《資源綜合利用產(chǎn)品和勞務增值稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的技術(shù)標準和相關(guān)條件的書面聲明材料。

安置殘疾人

1.安置的殘疾人的《中華人民共和國殘疾人證》或者《中華人民共和國殘疾軍人證(1至8級)》復印件。

2.安置精神殘疾人的，提供精神殘疾人同意就業(yè)的書面聲明以及其法定監(jiān)護人簽字或印章的證明精神殘疾人具有勞動條件和勞動意愿的書面材料。

3.安置的殘疾人的身份證件復印件，注明與原件一致，并逐頁加蓋公章。

新型墻體材料

不屬于國家發(fā)展和改革委員會《產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導目錄》中的淘汰類、限制類項目和環(huán)境保護部《環(huán)境保護綜合名錄》中的“高污染、高環(huán)境風險”產(chǎn)品或者重污染工藝的聲明材料。

動漫產(chǎn)業(yè)

軟件產(chǎn)業(yè)主管部門頒發(fā)的《軟件產(chǎn)品登記證書》或著作權(quán)行政管理部門頒發(fā)的《計算機軟件著作權(quán)登記證書》

飛機維修勞務

只需共性材料

三 、納稅人端申請流程

1.進入網(wǎng)站后，輸入用戶名，密碼，登錄到廈門市電子稅務局。

2.選擇【我要辦稅】→【稅收減免】，界面左側(cè)導航欄選擇【稅收減免備案】→【增值稅即征即退資格備案】

3.進入增值稅即征即退資格備案引導頁，先選擇需要備案的征收項目和稅務事項，才能點擊“下一步”進入備案表。

4.點擊【下一步】按鈕，進入增值稅即征即退備案表，并依照表單要求錄入數(shù)據(jù)。

5. 點擊右上角上傳附送資料。

6. 點擊【提交】按鈕，可進行申請或下載憑證（下載申請表單）。

7. 點擊申請后，查看提交的回執(zhí)說明。

四、納稅人端進度追蹤流程

1.登錄電子稅務局，點擊【我要查詢】→【辦稅進度及結(jié)果信息查詢（新）】，【事項進度管理】可進行查看申請、進度跟蹤、查簽等操作。

2. 納稅人點擊【進度跟蹤】可查看進度情況。

end

【第6篇】即征即退增值稅

殘疾人增值稅即征即退申報條件是什么依據(jù)《財政部、國家稅務總局關(guān)于促進殘疾人就業(yè)增值稅優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2016〕52號）的規(guī)定：一、享受稅收優(yōu)惠政策的條件 ：（一）納稅人（除盲人按摩機構(gòu)外）月安置的殘疾人占在職職工人數(shù)的比例不低于25%（含25%），并且安置的殘疾人人數(shù)不少于10人（含10人）； 盲人按摩機構(gòu)月安置的殘疾人占在職職工人數(shù)的比例不低于25%（含25%），并且安置的殘疾人人數(shù)不少于5人（含5人）。（二）依法與安置的每位殘疾人簽訂了一年以上（含一年）的勞動合同或服務協(xié)議。（三）為安置的每位殘疾人按月足額繳納了基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險、失業(yè)保險、工傷保險和生育保險等社會保險。（四）通過銀行等金融機構(gòu)向安置的每位殘疾人，按月支付了不低于納稅人所在區(qū)縣適用的經(jīng)省人民政府批準的月最低工資標準的工資。安置殘疾人就業(yè)有哪些好政策可以節(jié)稅一、增值稅《財政部、國家稅務總局關(guān)于促進殘疾人就業(yè)增值稅優(yōu)惠政策的通知》（財稅(2016)52號）規(guī)定：安置殘疾人的單位可以根據(jù)殘疾職工人數(shù)，用最低工資標準的4倍即征即退增值稅；但是應符合以下條件：1、安置的殘疾人占在職職工人數(shù)的比例不低于25%（含25%），并且安置的殘疾人人數(shù)不少于10人（含10人）；2、簽訂了一年以上（含一年）的勞動合同；3、交齊五險，按月發(fā)工資；4、適用于生產(chǎn)銷售貨物，提供加工、修理修配勞務，以及提供營改增現(xiàn)代服務和生活服務稅目（不含文化體育服務和娛樂服務）范圍的服務取得的收入之和，占其增值稅收入的比例達到50%的納稅人，不適用批發(fā)和零售收入。5、納稅信用等級為c級或d級的，不享受此政策。6、殘疾人個人提供的加工、修理修配勞務，免征增值稅。二、企業(yè)所得稅根據(jù)《財政部、國家稅務總局關(guān)于安置殘疾人員就業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策問題的通知》（財稅(2009)70號）規(guī)定，企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，可以在計算應納稅所得額時按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除。企業(yè)就支付給殘疾職工的工資，在進行企業(yè)所得稅預繳申報時，允許據(jù)實計算扣除；在年度終了進行企業(yè)所得稅年度申報和匯算清繳時，再依照規(guī)定計算加計扣除。但應符合以下條件：1、依法與安置的每位殘疾人簽訂了1年以上（含1 年）的勞動合同或服務協(xié)議，并且安置的每位殘疾 人在企業(yè)實際上崗工作。2、為安置的每位殘疾人按月足額繳納了企業(yè)所在區(qū) 縣人民政府根據(jù)國家政策規(guī)定的基本養(yǎng)老保險、基本 醫(yī)療保險、失業(yè)保險和工傷保險等社會保險。3、定期通過銀行等金融機構(gòu)向安置的每位殘疾人 實際支付了不低于企業(yè)所在區(qū)縣適用的經(jīng)省級人民 政府批準的最低工資標準的工資。4、具備安置殘疾人上崗工作的基本設(shè)施三、城鎮(zhèn)土地使用稅根據(jù)《財政部、國家稅務總局關(guān)于安置殘疾人就業(yè)單位城鎮(zhèn)土地使用稅等政策的通知》（財稅(2010)121號）規(guī)定：對在一個納稅年度內(nèi)月平均實際安置殘疾人就業(yè)人數(shù)占單位在職職工總數(shù)的比例高于25%（含25%）且實際安置殘疾人人數(shù)高于10人（含10人）的單位，可減征或免征該年度城鎮(zhèn)土地使用稅。四、殘疾人保障金1、安置殘疾人就業(yè)比例達到要求，免納殘疾人保障金（1）根據(jù)《關(guān)于印發(fā)<殘疾人就業(yè)保障金征收使用管理辦法>的通知 》（財稅(2015)72號）第六條規(guī)定，用人單位安排殘疾人就業(yè)的比例不得低于本單位在職職工總數(shù)的1.5%。具體比例由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)的實際情況規(guī)定。2、未達安置比例的單位，按如下方法計算繳納殘保障金根據(jù)財稅(2015)72號第八條規(guī)定，保障金按上年用人單位安排殘疾人就業(yè)未達到規(guī)定比例的差額人數(shù)和本單位在職職工年平均工資之積計算繳納。計算公式如下：保障金年繳納額=（上年用人單位在職職工人數(shù)×所在地省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定的安排殘疾人就業(yè)比例-上年用人單位實際安排的殘疾人就業(yè)人數(shù)）×上年用人單位在職職工年平均工資。3、殘保金繳納的優(yōu)惠政策《財政部、國家稅務總局關(guān)于對小微企業(yè)免征有關(guān)政府性基金的通知》（財稅(2014)122號 ）規(guī)定：自工商登記注冊之日起3年內(nèi)，對安排殘疾人就業(yè)未達到規(guī)定比例、在職職工總數(shù)20人以下（含20人）的小微企業(yè)，免征殘疾人就業(yè)保障金。五、其他事項根據(jù)《國家稅務總局關(guān)于促進殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策相關(guān)問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第55號）第一條規(guī)定：以勞務派遣形式就業(yè)的殘疾人，屬于勞務派遣單位的職工。勞務派遣單位可按照財稅(2007)92號規(guī)定，享受相關(guān)稅收優(yōu)惠政策。

【第7篇】軟件企業(yè)增值稅即征即退備案

本文首發(fā)于公眾號：投行實務觀

（三）軟件收入的具體產(chǎn)品和主要客戶，軟硬件收入如何劃分，申報的軟件收入與增值稅即征即退的匹配關(guān)系

發(fā)行人的主要產(chǎn)品為數(shù)模混合soc芯片，集成嵌入式軟件，軟件部分隨同芯片硬件一同銷售。發(fā)行人的嵌入式軟件主要包括快速充電配置軟件、sw351x車載快速充電芯片管理軟件、sw352x車載快速充電芯片管理軟件、sw62xx快充移動電源芯片管理軟件、sw60xx移動電源芯片管理軟件和sw230x快充協(xié)議芯片管理軟件等軟件程序，均已取得軟件著作權(quán)。報告期內(nèi)，購買包含前述嵌入式軟件芯片產(chǎn)品的客戶即發(fā)行人軟件收入的主要客戶。

根據(jù)財政部、國家稅務總局《關(guān)于軟件產(chǎn)品增值稅政策的通知》（財稅[2011]100號），對增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，對其增值稅實際稅負超過 3%的部分實行即征即退政策。根據(jù)《關(guān)于軟件產(chǎn)品增值稅政策的通知》對軟件產(chǎn)品的界定及分類，發(fā)行人銷售的嵌入在芯片中隨其一并銷售，并構(gòu)成芯片組成部分的軟件屬于嵌入式軟件產(chǎn)品。該通知對嵌入式軟件產(chǎn)品增值稅即征即退稅額的計算規(guī)定如下：

“（二）嵌入式軟件產(chǎn)品增值稅即征即退稅額的計算：

1．嵌入式軟件產(chǎn)品增值稅即征即退稅額的計算方法

即征即退稅額=當期嵌入式軟件產(chǎn)品增值稅應納稅額-當期嵌入式軟件產(chǎn)品銷售額×3%

當期嵌入式軟件產(chǎn)品增值稅應納稅額=當期嵌入式軟件產(chǎn)品銷項稅額-當期嵌入式軟件產(chǎn)品可抵扣進項稅額

當期嵌入式軟件產(chǎn)品銷項稅額=當期嵌入式軟件產(chǎn)品銷售額×17%

2．當期嵌入式軟件產(chǎn)品銷售額的計算公式

當期嵌入式軟件產(chǎn)品銷售額=當期嵌入式軟件產(chǎn)品與計算機硬件、機器設(shè)備銷售額合計-當期計算機硬件、機器設(shè)備銷售額計算機硬件、機器設(shè)備銷售額按照下列順序確定：

①按納稅人最近同期同類貨物的平均銷售價格計算確定；

②按其他納稅人最近同期同類貨物的平均銷售價格計算確定；

③按計算機硬件、機器設(shè)備組成計稅價格計算確定。

計算機硬件、機器設(shè)備組成計稅價格= 計算機硬件、機器設(shè)備成本×（1+10%）。

對增值稅一般納稅人隨同計算機硬件、機器設(shè)備一并銷售嵌入式軟件產(chǎn)品，如果適用本通知規(guī)定按照組成計稅價格計算確定計算機硬件、機器設(shè)備銷售額的，應當分別核算嵌入式軟件產(chǎn)品與計算機硬件、機器設(shè)備部分的成本。凡未分別核算或者核算不清的，不得享受本通知規(guī)定的增值稅政策?！?/p>

發(fā)行人采用上述第③種計算方法，即采用組成計稅價格方法確定機器設(shè)備等硬件產(chǎn)品銷售金額，并據(jù)此計算軟件產(chǎn)品銷售額。根據(jù)芯片設(shè)計企業(yè)英集芯、中科藍訊和芯海科技等公司的公開信息，其關(guān)于享受增值稅退稅嵌入式軟件部分收入的計算原理與發(fā)行人一致。

隨著營收規(guī)模的擴大，發(fā)行人加強軟件著作權(quán)的申請及軟件產(chǎn)品備案，加強軟件產(chǎn)品收入計算、開票、財務核算及增值稅納稅申報等規(guī)范管理，開具銷售發(fā)票時，在發(fā)票上注明軟件產(chǎn)品名稱及版本號，且與《計算機軟件著作權(quán)登記證書》的相關(guān)內(nèi)容一致，同時僅對符合軟件產(chǎn)品即征即退政策的產(chǎn)品申請退稅。

報告期內(nèi)，享受增值稅退稅的嵌入式軟件產(chǎn)品銷售收入與增值稅即征即退匹配情況如下：

2023年1至3月，發(fā)行人銷售商品收入適用的增值稅稅率為16%，自2023年4月1日起，發(fā)行人銷售商品收入適用的增值稅稅率為13%。報告期內(nèi)，發(fā)行人享受的增值稅即征即退額與依據(jù)嵌入式芯片產(chǎn)品銷售收入測算的增值稅即征即退結(jié)果一致。

針對該問題，中介機構(gòu)的核查程序如下：

查閱增值稅即征即退額稅收優(yōu)惠文件，核查報告期內(nèi)的增值稅納稅申報表和增值稅即征即退備案通知書；

取得報告期各期享受增值稅退稅的嵌入式軟件收入明細，并分析匹配性。

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20篇原創(chuàng)內(nèi)容

公眾號

【第8篇】資源綜合利用產(chǎn)品增值稅即征即退計算表

每天八分鐘，知曉財稅事。大家早上好，今天是2023年9月26日星期三，我是主播千納，下面請您享用由《億企學會》app為您準備的財稅早餐。

今天，是財稅早班車陪伴你的第64天。恭喜你，即將收集一個新知識。

國家稅務總局2023年第69號公告要求，納稅人既有增值稅即征即退、先征后退項目，也有出口等其他增值稅應稅項目的，增值稅即征即退和先征后退項目不參與出口項目免抵退稅計算。納稅人應分別核算，分別申請享受優(yōu)惠政策。同時享受即征即退、先征后退和出口退稅優(yōu)惠政策的生產(chǎn)企業(yè)，其進項稅額應分開核算，單線處理。企業(yè)的會計處理要清楚分辨出即征即退、先征后退和出口退稅的進項稅額；同時，《財政部關(guān)于印發(fā)〈增值稅會計處理規(guī)定〉的通知》，也就是財會〔2016〕22號文對企業(yè)的增值稅會計處理進行了規(guī)定。

那么，會計處理都存在哪些問題呢？會計科目怎樣設(shè)置？現(xiàn)行增值稅即征即退稅的計算方法又有哪些？我們一起來了解下！

一、會計處理存在的問題：

稅務機關(guān)對同時享受增值稅即征即退和出口退稅優(yōu)惠政策的生產(chǎn)企業(yè)，應在其提出退稅申請后，對其賬目進行檢查，對未單獨核算或未能準確核算的，不得享受優(yōu)惠政策。筆者在對相關(guān)企業(yè)調(diào)研中發(fā)現(xiàn)如下問題：一是賬戶設(shè)置不齊全。即征即退業(yè)務和出口退稅業(yè)務的進項稅額均在“應交增值稅”和“未交增值稅”科目中記錄，不能分開核算。二是賬務處理不規(guī)范。近年來，稅務部門持續(xù)優(yōu)化稅收營商環(huán)境，出口企業(yè)退稅速度不斷加快。企業(yè)在月初申請出口退稅，很有可能在月底前就能收到退稅款，這導致部分企業(yè)省略了計提出口退稅額這一賬務處理步驟，造成會計核算不規(guī)范。

二、會計科目設(shè)置

為了單獨核算即征即退、先征后退和出口退稅項目，企業(yè)需要在財會〔2016〕22號文件基礎(chǔ)上分設(shè)“應交增值稅（一般項目）”“應交增值稅（即征即退項目）”“未交增值稅（一般項目）”“未交增值稅（即征即退項目）”等明細科目。

三、現(xiàn)行增值稅即征即退稅的計算方法

現(xiàn)行增值稅即征即退稅的計算方法并不是統(tǒng)一的，有不同的計算公式列示，納稅人或者稅局檢查人員在核對退稅金額時需要根據(jù)對應的計算方式進行計算。

依據(jù)現(xiàn)行規(guī)定，增值稅即征即退的計算方法可以分為按規(guī)定公式計算方法、特殊計算方法和一般計算方法。

按規(guī)定計算公式計算方法

對于即征即退增值稅政策中明確了計算方法，納稅人應按照規(guī)定的公式進行計算。

1.軟件產(chǎn)品的計算

軟件產(chǎn)品包括計算機軟件產(chǎn)品、信息系統(tǒng)和嵌入式軟件產(chǎn)品。除嵌入式軟件產(chǎn)品外的軟件產(chǎn)品即征即退稅額由當期軟件產(chǎn)品增值稅應納稅額減去當期軟件產(chǎn)品銷售額的3%計算得出。

按照當期軟件產(chǎn)品銷售額的17%計算銷項稅額，再減去當期可抵扣的進項就是當期軟件產(chǎn)品增值稅應納稅額。

需要注意的是，納稅人銷售軟件產(chǎn)品并隨同銷售一并收取的軟件安裝費、維護費、培訓費等收入，應按照增值稅混合銷售的有關(guān)規(guī)定征收增值稅，并可享受軟件產(chǎn)品增值稅即征即退政策。但后期單獨收取的維護費不屬于混合銷售行為。

那么，嵌入式軟件產(chǎn)品又是怎么計算的呢？

隨同計算機硬件、機器設(shè)備一并銷售的嵌入式軟件產(chǎn)品即征即退稅額由當期嵌入式軟件產(chǎn)品增值稅應納稅額減去當期嵌入式軟件產(chǎn)品銷售額的3%計算得出。

按照當期軟件產(chǎn)品銷售額的16%計算銷項稅額，再減去當期可抵扣的進項就是當期軟件產(chǎn)品增值稅應納稅額。

當期嵌入式軟件產(chǎn)品銷售額等于當期嵌入式軟件產(chǎn)品與計算機硬件、機器設(shè)備銷售額合計減去當期計算機硬件、機器設(shè)備銷售額計算得出。

需要注意，計算機硬件、機器設(shè)備和嵌入式軟件產(chǎn)品隨同銷售時，計算機硬件、機器設(shè)備的銷售額需按照順序確定：第一步，先看納稅人自己有沒有最近同期同類貨物的平均銷售價格。第二步，再看其他納稅人最近同期同類貨物的平均銷售價格。如果以上兩步都沒有，我們再看計算機硬件、機器設(shè)備組成計稅價格。也就是用成本×（1＋10%）組價。

2.黃金和黃金期貨交易的計算

即征即退稅額由不含稅的實際成交或交割金額乘以對應的稅率計算得出。

3.進口鉑金的計算

進口鉑金平均單價＝σ｛[（當月進口鉑金報關(guān)單價×當月進口鉑金數(shù)量）＋上月末庫存進口鉑金總價值]÷（當月進口鉑金數(shù)量＋上月末庫存進口鉑金數(shù)量）｝

進口鉑金平均單價的計算稍有些復雜，由當月進口鉑金報關(guān)金額加上上月末庫存進口鉑金總價值之和除以當月進口鉑金數(shù)量和上月末庫存進口鉑金數(shù)量之和，再加權(quán)計算得出。

金額=銷售數(shù)量×進口鉑金平均單價÷（1＋16%）

即征即退稅額=金額×17%

特殊計算方法

適用限額即征即退政策的安置殘疾人就業(yè)和特殊教育校辦企業(yè)按照納稅期限向主管國稅機關(guān)申請退還增值稅。其即征即退稅額計算比較特殊，需要一個計算判斷過程：第一步，符合條件的納稅期計算可退還的增值稅具體限額?？赏诉€的增值稅具體限額＝當期安置的殘疾人人數(shù)×月最低工資標準×4。其中，月最低工資標準由縣級以上稅務機關(guān)根據(jù)納稅人所在區(qū)縣（含縣級市、旗）適用的經(jīng)省級人民政府批準的月最低工資標準確定。第二步，當期已交增值稅額大于或者等于可退還限額的，則按限額退還。第三步，申請退還的納稅期已交增值稅額不足退還的，可在本納稅年度內(nèi)以前納稅期已交增值稅扣除已退增值稅的余額中退還。第四步，按規(guī)定經(jīng)當期和以前期退還后仍不足退還的，可結(jié)轉(zhuǎn)本納稅年度內(nèi)以后納稅期退還。第五步，當年度末仍不足退還的，不得結(jié)轉(zhuǎn)以后年度退還。

一般計算方法

除上述需按規(guī)定方法計算外，納稅人可以根據(jù)即征即退政策的基本要求，按照一般方法進行計算。依據(jù)現(xiàn)行規(guī)定，可以分為超稅負即征即退和按比例即征即退兩種情形。

1.超稅負即征即退的一般計算

依據(jù)現(xiàn)行規(guī)定，即征即退增值稅實際稅負是指納稅人當期即征即退貨物和勞務或應稅服務實際繳納的增值稅占納稅人當期即征即退貨物和勞務或應稅服務取得的全部價款和價外費用的比例。

即征即退增值稅實際稅負率為本期即征即退貨物和勞務或應稅服務的應納稅額與其銷售額的占比。

當即征即退增值稅實際稅負率小于或等于規(guī)定的稅負率（主要包括3％、6％和12％）時，當期即征即退稅額為零。當即征即退增值稅實際稅負率大于規(guī)定的稅負率時，應退增值稅稅額為：

即征即退稅額等于本期即征即退貨物和勞務或應稅服務應納稅額減去其銷售額乘以規(guī)定的稅負率

2.按比例即征即退的一般計算

按比例即征即退的計算相對比較簡單。即征即退稅額直接用期應納稅額乘以退稅比例。

目前，退稅比例依據(jù)不同項目有30％、50％、70％和100％四種。

好了，現(xiàn)行增值稅即征即退的計算方法，我們就聊到這兒。

再來關(guān)注以下稅務快訊~

一、財政部 稅務總局 科技部 關(guān)于提高研究開發(fā)費用稅前加計扣除比例的通知。企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，在2023年1月1日至2023年12月31日期間，再按照實際發(fā)生額的75%在稅前加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，在上述期間按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。即所有企業(yè)研發(fā)費用加計扣除提高到75%。（國家稅務總局）

二、國家稅務總局部署進一步落實好簡政減稅降負措施。9月20日，國家稅務總局印發(fā)《關(guān)于進一步落實好簡政減稅降負措施更好服務經(jīng)濟社會發(fā)展有關(guān)工作的通知》，再度強調(diào)要不折不扣、不拖不延地落實好各項簡政減稅降負措施，更好地營造穩(wěn)定公平透明、可預期的稅收營商環(huán)境，為市場主體添活力，為人民群眾增便利。(新華社)

三、中國明年將在全國逐步推開營商環(huán)境評價。國家發(fā)改委法規(guī)司司長楊潔20日在“2018國是論壇”上表示，從明年開始，準備在各省(自治區(qū)、直轄市)以及計劃單列市、省會城市、若干地級市開展營商環(huán)境評價，以評促改、以評促優(yōu)，查找堵點、痛點、難點問題，有針對性推動出臺一批改革舉措。（中國新聞網(wǎng)記者 程春雨）

了解財稅動態(tài)，聚焦新政熱點。以上就是由《億企學會》app為您準備的財稅早班車，感謝您的收聽，希望今天的財稅早餐能為您開啟美好的一天，明天同一時間，我們繼續(xù)研究。

本文來源：一葉稅舟 由億企學會整理發(fā)布。

【第9篇】軟件產(chǎn)品增值稅即征即退稅額

因為留抵退稅力度加大后，可能有此前選擇享受即征即退、先征后返（退）的納稅人，希望重新選擇留抵退稅；同時也有納稅人在申請留抵退稅時未考慮全面，也希望給予重新選擇享受即征即退、先征后返（退）的機會。那它們之間的區(qū)別是什么？能否同時享受？又該如何選擇呢？下文會給大家詳細解釋。

一、三者如何區(qū)分

1.即征即退是指對按稅法規(guī)定繳納的稅款，由稅務機關(guān)在征稅時部分或全部退還納稅人的一種稅收優(yōu)惠。與出口退稅先征后退、投資退稅一并屬于退稅的范疇，其實質(zhì)是一種特殊方式的免稅和減稅。如黃金交易所會員單位銷售標準黃金。

2.先征后退，是指對按稅法規(guī)定繳納的稅款，由稅務機關(guān)征收入庫后，再由稅務機關(guān)或財政部門按規(guī)定的程序給予部分或全部退稅或返還已納稅款的一種稅收優(yōu)惠，屬退稅范疇，其實這是一種特定方式的免稅或減免規(guī)定。與即征即退相比，先征后返具有嚴格的退稅程序和管理規(guī)定，但稅款返還滯后，特別是在一些財政比較困難的地區(qū)，存在稅款不能及時返還甚至政策落實不到位的問題。

3.留抵退稅

留抵退稅，其學名叫”增值稅留抵稅額退稅優(yōu)惠”，就是對現(xiàn)在還不能抵扣、留著將來才能抵扣的”進項”增值稅，予以提前全額退還。那么：增值稅當期應納稅額，等于當期銷項稅額減去當期進項稅額。在現(xiàn)行增值稅制度下，如果一家企業(yè)納稅期內(nèi)的增值稅銷項稅額小于進項稅額，就會形成留抵稅額。

二、享受即征即退、先征后返（退）的納稅人，如何重新選擇留抵退稅

點擊圖片查看

三、如何選擇

情況一：納稅人適用留抵退稅

如果企業(yè)目前進項稅額留抵金額很大，且根據(jù)財政部 稅務總局公告2023年第14號規(guī)定計算的留抵稅額大于企業(yè)自2023年4月1日起已享受增值稅即征即退、先征后返（退）款的金額，預計未來銷售業(yè)務增長不大不符合即征即退、先征后返（退）的條件，或雖符合條件但享受即征即退、先征后返（退）的金額遠遠小于留抵退稅金額，則企業(yè)可以選擇適用留抵退稅政策，企業(yè)及時取得留抵退稅資金用于企業(yè)生產(chǎn)，節(jié)省資金成本。

如果企業(yè)目前進項稅額留抵不大或沒有留抵稅額，但未來預計會產(chǎn)生大量進項留抵稅額，且預計根據(jù)財政部 稅務總局公告2023年第14號計算的留抵稅額大于企業(yè)自2023年4月1日起已享受增值稅即征即退、先征后返（退）款的金額，則企業(yè)可以選擇適用留抵退稅政策。

舉例：

甲公司為享受增值稅即征即退的企業(yè)，2023年4月1日至2023年1月企業(yè)享受的增值稅即征即退金額合計為150萬元。自2023年以來因疫情原因銷售大幅下降導致企業(yè)有大量的留抵稅額，截至2023年4月進項留抵稅額為300萬元，因以前甲企業(yè)享受了增值稅即征即退而無法享受留抵退稅，甲公司符合財政部 稅務總局公告2023年第14號留抵退稅的規(guī)定，根據(jù)該規(guī)定計算出可以享受的留抵退稅金額為290萬元。且甲公司預計未來銷售業(yè)務增長不大，不符合留抵退稅條件。

290萬元>150萬元，因此，甲公司可選擇繳回增值稅即征即退款150萬元后，適用留抵退稅政策。且甲公司預計未來銷售業(yè)務增長不大，不符合留抵退稅條件。

情況二：納稅人適用即征即退、先征后返（退）

如果企業(yè)目前沒有留抵稅額或留抵稅額金額很小，且未來預計銷項稅額大于進項稅額，企業(yè)如適用即征即退、先征后返（退）政策預計取得的即征即退、先征后返（退）稅款金額大于納稅人自2023年4月1日起已取得留抵退稅款，則可以選擇適用即征即退、先征后返（退）政策。

舉例：

乙公司為先進制造業(yè)，2023年享受了留抵退稅金額為20萬元，2023年至2023年2月享受留抵退稅共計150萬元，2023年3月至目前企業(yè)一直在繳納增值稅，且預計未來幾年企業(yè)應一直繳納增值稅，甲公司符合增值稅即征即退政策，如按享受增值稅即征即退政策計算，增值稅即征即退金額預計為380萬元。

380萬元>150萬元（需要繳回的留抵退稅款自2023年4月1日開始計算，因此不包括2023年享受了留抵退稅金額為20萬元）。

因此，乙公司可選擇繳回增值稅留抵退稅款150萬元后，適用增值稅即征即退政策。

我想大家看完后，了解了留抵退稅和即征即退、先征后退的區(qū)別和利弊，希望大家根據(jù)自己實際情況去選擇。

【第10篇】軟件產(chǎn)品增值稅即征即退政策

滿足什么條件的軟件產(chǎn)品，經(jīng)主管稅務機關(guān)審核批準，可以享受軟件產(chǎn)品的即征即退政策？

答：

1．取得省級軟件產(chǎn)業(yè)主管部門認可的軟件檢測機構(gòu)出具的檢測證明材料；

2．取得軟件產(chǎn)業(yè)主管部門頒發(fā)的《軟件產(chǎn)品登記證書》或著作權(quán)行政管理部門頒發(fā)的《計算機軟件著作權(quán)登記證書》。

政策依據(jù)：財稅[2011]100號 財政部、國家稅務總局關(guān)于軟件產(chǎn)品增值稅政策的通知

【第11篇】軟件增值稅即征即退

【導讀】：有些軟件服務是可以享受即征即退的,那么軟件服務增值稅即征即退的發(fā)票怎么開呢?會計學堂的小編這就來為大家解答,具體的內(nèi)容小編整理了一些參考資料羅列在下文,大家趕緊接著往下看看吧.

軟件服務增值稅即征即退的發(fā)票怎么開

答:即征即退又稱先征后退,是指對按稅法規(guī)定繳納的稅款,由稅務機關(guān)征收入庫后,再由稅務機關(guān)或財政部門按規(guī)定的程序給予部分或全部退稅或返還已納稅款的一種稅收優(yōu)惠,屬退稅范疇,其實質(zhì)是一種特定方式的免稅或減免規(guī)定.與即征即退相比,先征后返具有嚴格的退稅程序和管理規(guī)定,但稅款返還滯后,特別是在一些財政比較困難的地區(qū),存在稅款不能及時返還甚至政策落實不到位的問題.

企業(yè)銷售免稅貨物不得開具增值稅專用發(fā)票,享受即征即退優(yōu)惠不屬于銷售免稅貨物.即征即退是指對按稅法規(guī)定繳納的稅款,由稅務機關(guān)在征稅時部分或全部退還納稅人,與一般的減免稅不同,目的是在不影響企業(yè)正常經(jīng)營、核算的情況給予企業(yè)的稅收優(yōu)惠.所以,企業(yè)銷售的即征即退的軟件產(chǎn)品可以正常開具增值稅專用發(fā)票.

總的來說就是正常填寫要開票的金額,納稅申報以后再提交資料申請退稅

軟件即征即退補繳增值稅賬務處理

答:軟件企業(yè)即征即退的增值稅屬于政府補助.政府補助有兩種會計處理方法:收益法和資本法.收益法是將政府補助計入當期損益或遞延收益;資本法是將政府補助計入所有者權(quán)益.我國企業(yè)會計準則采取的是收益法.

1、 企業(yè)實際收到即征即退、先征后退、先征稅后返還的增值稅,借記'銀行存款'科目,貸記'補貼收入'科目.

2、 對于直接減免的增值稅,借記'應交稅金--應交增值稅(減免稅款)'科目,貸記'補貼收入'科目.

3、 未設(shè)置'補貼收入'會計科目的企業(yè),應增設(shè)'補貼收入'科目.

【第12篇】增值稅即征即退申請表

即征即退，指對按稅法規(guī)定繳納的稅款，由稅務機關(guān)在征稅時，部分或全部退還給納稅人的一種稅收優(yōu)惠。小編在此向大家分享一下我們所服務的軟件企業(yè)增值稅即征即退經(jīng)驗：

一、申請資格認定

申請軟件企業(yè)的增值稅即征即退必須是一般納稅人。小規(guī)模納稅人銷售的軟件產(chǎn)品，不適用增值稅即征即退政策。

二、軟件產(chǎn)品增值稅的規(guī)定

軟件產(chǎn)品指信息處理程序及相關(guān)文檔和數(shù)據(jù)，軟件產(chǎn)品包括非嵌入式軟件產(chǎn)品（計算機軟件產(chǎn)品、信息系統(tǒng)）和嵌入式軟件產(chǎn)品。嵌入式軟件產(chǎn)品是指嵌入在計算機硬件、機器設(shè)備中并隨其一并銷售，構(gòu)成計算機硬件、機器設(shè)備組成部分的軟件產(chǎn)品。

● 銷售自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，按13%稅率征收增值稅后，對其實際稅負超過3%的部分施行即征即退政策。

● 在計算嵌入式軟件產(chǎn)品時，軟件產(chǎn)品的銷售額要扣除計算機硬件、設(shè)備銷售額。

● 對于銷售軟件產(chǎn)品并隨同銷售一并收取的軟件安裝費、維護費、培訓費等收入，應按照增值稅混合銷售的有關(guān)規(guī)定征收增值稅，并可享受軟件產(chǎn)品增值稅即征即退政策。

● 對于軟件交付使用后收取的技術(shù)服務費等費用，按照6%繳納增值稅。

三、關(guān)于享受增值稅即征即退政策的相關(guān)要求

1、進項稅額

● 增值稅一般納稅人在銷售軟件產(chǎn)品的同時銷售其他貨物或者應稅勞務的，應單獨核算軟件產(chǎn)品的進項稅額。

● 對于無法劃分的進項稅額（如水、電等共同消耗，難以直接劃分的進項稅額），應按照實際成本或銷售收入比例確定軟件產(chǎn)品應分攤的進項稅額，并于第一次申請軟件產(chǎn)品即征即退時，將分攤方式報主管稅務機關(guān)備案，分攤方式自備案之日起一年內(nèi)不得變更。

● 對專用于軟件產(chǎn)品開發(fā)生產(chǎn)設(shè)備及工具的進項稅額，不得進行分攤。如果對于無法劃分的進項稅額，納稅人應選擇按照實際成本或銷售收入比例分攤。

2、銷售額

對隨同計算機硬件、機器設(shè)備一并銷售嵌入式軟件產(chǎn)品，如果適用按照組成計稅價格計算確定計算機硬件、機器設(shè)備銷售額的，應當分別核算嵌入式軟件產(chǎn)品與計算機硬件、機器設(shè)備部分的成本。凡未分別核算或者核算不清的，不得享受退稅。

對于嵌入式的軟件產(chǎn)品中計算機硬件、機器設(shè)備的銷售額按照以下順序確定：

● 按納稅人最近同期同類貨物的平均銷售價格計算確定；

● 按其他納稅人最近同期同類貨物的平均銷售價格計算確定；

● 按計算機硬件、機器設(shè)備組成計稅價格計算確定；

● 計算機硬件、機器設(shè)備組成計稅價格＝計算機硬件、機器設(shè)備成本×（1＋10%）。

3、發(fā)票的開具

享受軟件產(chǎn)品增值稅即征即退的發(fā)票品名開具有嚴格要求：銷售自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品應在發(fā)票上注明軟件產(chǎn)品名稱及版本號，且必須與《軟件產(chǎn)品登記證書》的相關(guān)內(nèi)容一致；取得軟件產(chǎn)品銷售收入開具發(fā)票時，要求軟件產(chǎn)品名稱要與《嵌入式軟件產(chǎn)品增值稅即征即退申請審核表》上的名稱完全一致。

對隨同計算機網(wǎng)絡、計算機硬件、機器設(shè)備等一并銷售的軟件產(chǎn)品，應與計算機網(wǎng)絡、計算機硬件、機器設(shè)備等非軟件部分分開核算其銷售額、進項稅額，銷售時單獨開具軟件收入部分發(fā)票；對隨同計算機網(wǎng)絡、計算機硬件、機器設(shè)備等一并銷售的軟件產(chǎn)品，不能單獨開具軟件收入部分發(fā)票的，按嵌入式軟件產(chǎn)品計算增值稅退稅，在開具發(fā)票時按軟件產(chǎn)品與計算機硬件、機器設(shè)備銷售額合計填列，同時發(fā)票備注欄注明包括與登記證書一致的軟件產(chǎn)品。銷售嵌入式軟件產(chǎn)品開具發(fā)票時，可在發(fā)票備注欄分別注明軟件、硬件部分的銷售額。

四、軟件企業(yè)申請即征即退的流程

1、優(yōu)惠政策資料報送及增值稅即征即退備案

辦理資料

-《納稅人進項稅額分攤方式備案報告表》2份加營業(yè)執(zhí)照

-《稅務資格備案表》2份；取得軟件產(chǎn)業(yè)主管部門頒發(fā)的《軟件產(chǎn)品登記證書》或著作權(quán)行政管理部門頒發(fā)的《計算機軟件著作權(quán)登記證書》

辦理地點

可通過當?shù)氐霓k稅服務大廳辦理（非電子稅務局）。

2、申報繳稅

軟件產(chǎn)品的增值稅應稅項目按照增值稅納稅申報表 “即征即退貨物及勞務” 縱欄進行填報。在銷售軟件產(chǎn)品的同時銷售其他貨物或者應稅勞務的，進項稅額按分攤后的金額分別在增值稅納稅申報表 “一般貨物及勞務” 縱欄和 “即征即退貨物及勞務” 縱欄進行填報。具體的表格見附件1

3、辦理退稅需要的資料

● 增值稅繳費的完稅證明；

● 稅務機關(guān)認可的其他記載應退稅款內(nèi)容的資料1份；

● 軟件產(chǎn)品銷售清單；

● 深圳市增值稅即征即退申請表；

● 退（抵）稅申請審批表；

● 如果是嵌入式軟件產(chǎn)品還需遞交《嵌入式軟件產(chǎn)品增值稅即征即退申請審核表》。

4、辦理地點和時間

暫不支持在電子稅務局辦理軟件即征即退。在深圳地區(qū)，在稅局柜臺辦理完結(jié)并審核通過后，退稅的金額大概一個月左右到賬。

附件1：

稅紀云平臺將繼續(xù)密切關(guān)注軟件企業(yè)稅收優(yōu)惠的最新動態(tài)，也將持續(xù)為您及時傳遞、解讀最新的稅收政策動態(tài)，提供最新財稅信息。

【第13篇】即征即退增值稅申報表

總聽說“即征即退”，到底是啥？哪些行業(yè)可以享受？如何申請？帳要怎么做？納稅申報怎么填？

來源：稅漫、大白菜會計學堂、二哥稅稅念、上海稅務、李綺靖、財稅政策大全、高頓新媒體中心；秀財網(wǎng)整理發(fā)布。

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【第14篇】取得即征即退的增值稅

即征即退

增值稅即征即退，是指對按稅法規(guī)定繳納的增值稅稅款，由稅務機關(guān)在征稅時部分或全部退還納稅人的一種稅收優(yōu)惠。那么，目前有哪些行業(yè)可以享受即征即退優(yōu)惠政策呢？和申稅小微一起來梳理一下吧～

安置殘疾人即征即退政策

相關(guān)政策：

對安置殘疾人的單位和個體工商戶（以下稱納稅人），實行由稅務機關(guān)按納稅人安置殘疾人的人數(shù)，限額即征即退增值稅的辦法。

安置的每位殘疾人每月可退還的增值稅具體限額，由縣級以上稅務機關(guān)根據(jù)納稅人所在區(qū)縣（含縣級市、旗，下同）適用的經(jīng)省（含自治區(qū)、直轄市、計劃單列市，下同）人民政府批準的月最低工資標準的4倍確定。

享受政策須同時滿足條件:

1.納稅人（除盲人按摩機構(gòu)外）月安置的殘疾人占在職職工人數(shù)的比例不低于25%（含25%），并且安置的殘疾人人數(shù)不少于10人（含10人）；盲人按摩機構(gòu)月安置的殘疾人占在職職工人數(shù)的比例不低于25%（含25%），并且安置的殘疾人人數(shù)不少于5人（含5人）。

2.依法與安置的每位殘疾人簽訂了一年以上（含一年）的勞動合同或服務協(xié)議。

3.為安置的每位殘疾人按月足額繳納了基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險、失業(yè)保險、工傷保險和生育保險等社會保險。

4.通過銀行等金融機構(gòu)向安置的每位殘疾人，按月支付了不低于納稅人所在區(qū)縣適用的經(jīng)省人民政府批準的月最低工資標準的工資。

政策鏈接：

財稅〔2016〕52號——財政部 國家稅務總局關(guān)于促進殘疾人就業(yè)增值稅優(yōu)惠政策的通知

資源綜合利用即征即退政策

相關(guān)政策：

納稅人銷售自產(chǎn)的資源綜合利用產(chǎn)品和提供資源綜合利用勞務（以下稱銷售綜合利用產(chǎn)品和勞務），可享受增值稅即征即退政策。具體綜合利用的資源名稱、綜合利用產(chǎn)品和勞務名稱、技術(shù)標準和相關(guān)條件、退稅比例等按照財稅〔2015〕78號文所附《資源綜合利用產(chǎn)品和勞務增值稅優(yōu)惠目錄》的相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

享受政策須同時滿足條件：

1.屬于增值稅一般納稅人。

2.銷售綜合利用產(chǎn)品和勞務，不屬于國家發(fā)展改革委《產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導目錄》中的禁止類、限制類項目。

3.銷售綜合利用產(chǎn)品和勞務，不屬于環(huán)境保護部《環(huán)境保護綜合名錄》中的“高污染、高環(huán)境風險”產(chǎn)品或者重污染工藝。

4.綜合利用的資源，屬于環(huán)境保護部《國家危險廢物名錄》列明的危險廢物的，應當取得省級及以上環(huán)境保護部門頒發(fā)的《危險廢物經(jīng)營許可證》，且許可經(jīng)營范圍包括該危險廢物的利用。

5.納稅信用等級不屬于稅務機關(guān)評定的c級或d級。

政策鏈接：

財稅〔2015〕78號——財政部 國家稅務總局關(guān)于印發(fā)《資源綜合利用產(chǎn)品和勞務增值稅優(yōu)惠目錄》的通知

新型墻體材料即征即退政策

相關(guān)政策：

對納稅人銷售自產(chǎn)的列入財稅〔2015〕73號文所附《享受增值稅即征即退政策的新型墻體材料目錄》（以下簡稱《目錄》）的新型墻體材料，實行增值稅即征即退50%的政策。

享受政策須同時滿足條件:

1.銷售自產(chǎn)的新型墻體材料，不屬于國家發(fā)展和改革委員會《產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導目錄》中的禁止類、限制類項目。

2.銷售自產(chǎn)的新型墻體材料，不屬于環(huán)境保護部《環(huán)境保護綜合名錄》中的“高污染、高環(huán)境風險”產(chǎn)品或者重污染工藝。

3.納稅信用等級不屬于稅務機關(guān)評定的c級或d級。

政策鏈接：

財稅〔2015〕73號——財政部 國家稅務總局關(guān)于新型墻體材料增值稅政策的通知

軟件產(chǎn)品即征即退政策

相關(guān)政策：

增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，按17%稅率征收增值稅后，對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行即征即退政策。

享受政策須同時滿足條件：

滿足下列條件的軟件產(chǎn)品，經(jīng)主管稅務機關(guān)審核批準，可以享受上述規(guī)定的增值稅政策：

1.取得省級軟件產(chǎn)業(yè)主管部門認可的軟件檢測機構(gòu)出具的檢測證明材料；

2.取得軟件產(chǎn)業(yè)主管部門頒發(fā)的《軟件產(chǎn)品登記證書》或著作權(quán)行政管理部門頒發(fā)的《計算機軟件著作權(quán)登記證書》。

政策鏈接：

財稅〔2011〕100號——財政部 國家稅務總局關(guān)于軟件產(chǎn)品增值稅政策的通知

其他即征即退政策

壹

相關(guān)政策：

自2023年5月1日至2023年12月31日，對動漫企業(yè)增值稅一般納稅人銷售其自主開發(fā)生產(chǎn)的動漫軟件，對其增值稅實際稅負超過3%的部分，實行即征即退政策。

政策鏈接：

財稅〔2018〕38號——財政部 稅務總局關(guān)于延續(xù)動漫產(chǎn)業(yè)增值稅政策的通知

貳

相關(guān)政策：

自2000年1月1日起，對飛機維修勞務增值稅實際稅負超過6%的部分，由稅務機關(guān)即征即退的政策。

政策鏈接：

財稅〔2000〕102號——財政部 國家稅務總局關(guān)于飛機維修增值稅問題的通知

叁

相關(guān)政策：

自2023年7月1日起，對納稅人銷售自產(chǎn)的利用風力生產(chǎn)的電力產(chǎn)品，實行增值稅即征即退50%的政策。

政策鏈接：

財稅〔2015〕74號——《財政部 國家稅務總局關(guān)于風力發(fā)電增值稅政策的通知》

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【第15篇】軟件產(chǎn)品增值稅即征即退備案6

（一）軟件銷售增值稅即征即退的前提：

一是公司已取得國家版權(quán)局頒發(fā)的該軟件的《計算機軟件著作權(quán)登記證書》；

二是已在電子稅務局中備案。

（二）怎樣填寫即征即退事項的增值稅納稅申報表

1、軟件增值稅銷項申報填列。填寫增值稅申報附表一，將一般貨物和即征即退貨物的合計銷售額和銷項稅額正常填入；再單獨將即征即退貨物的銷售額和銷項稅額填入第六第七欄或者第十四十五欄的第九列第十列。主表自動填入一般貨物的銷售額同時將即征即退貨物的銷售額自動填入。

2、軟件增值稅進項稅額填列。填寫增值稅申報附表二，正常將所有的進項稅額（一般貨物和即征即退貨物的合計進項稅額）填入35欄；再將合計進項稅額分開為一般貨物的進項稅額和即征即退貨物的進項稅額，分別重新填入12欄的第一列和第三列。

3、檢查主申報表。主申報表第34欄第一列和第三列各自生成“本期應補（退）稅額”，先正常繳納本期應補（退）稅額。繳款后，根據(jù)第三列的數(shù)額，計算出應退稅的金額，申請辦理即征即退手續(xù)。

（三）怎樣申請即征即退。

納稅申報完成后，進入北京電子稅務局，選擇“我要辦稅”-“一般退（抵）稅管理”中的“入庫減免稅抵稅”；點擊進入，顯示黃色標記的是公司需要填寫和選擇的內(nèi)容，按照實際情況選擇和填寫；再選擇“稅票信息查詢”，按照其內(nèi)容寫信息后點擊“查詢”，選擇查出來的繳款信息點擊“確定”，上傳附送資料，點擊“下一步”，等稅務審核即可。

【第16篇】管道運輸服務企業(yè)增值稅即征即退

摘要：經(jīng)人民銀行、銀監(jiān)會或者商務部批準從事融資租賃業(yè)務的試點納稅人中的一般納稅人，提供有形動產(chǎn)融資租賃服務和有形動產(chǎn)融資性售后回租服務，對其增值稅實際稅負超過3%的部分即征即退。

一、增值稅即征即退政策

1.財稅【2000】102號，自2000年1月1日起，對飛機維修勞務增值稅實際稅負超過6%的部分即征即退。

2.財稅【2011】100號，軟件產(chǎn)品即征即退。3.財稅【2015】73號，新型墻體材料即征即退。4.財稅【2016】52號，安置殘疾人即征即退。5.財稅【2015】74號，自2023年7月1日起，納稅人銷售自產(chǎn)的利用風力生產(chǎn)的電力產(chǎn)品，增值稅即征即退50%。

6.財稅【2016】36號文附件三，一般納稅人提供管道運輸服務，對其增值稅實際稅負超過3%的部分即征即退。

7.財稅【2016】36號文附件三，經(jīng)人民銀行、銀監(jiān)會或者商務部批準從事融資租賃業(yè)務的試點納稅人中的一般納稅人，提供有形動產(chǎn)融資租賃服務和有形動產(chǎn)融資性售后回租服務，對其增值稅實際稅負超過3%的部分即征即退。

8.財稅【2018】38號，自2023年5月1日至2023年12月31日，對動漫企業(yè)一般納稅人銷售自主開發(fā)生產(chǎn)的動漫軟件，對其增值稅實際稅負超過3%的部分即征即退。

9.財政部 總局公告2023年40號，資源綜合利用即征即退。

二、取消稅務證明事項

《國家稅務總局關(guān)于公布取消一批稅務證明事項以及廢止和修改部分規(guī)章規(guī)范性文件的決定》(國家稅務總局令第48號)附件1規(guī)定，軟件產(chǎn)品、動漫軟件檢測證明材料，不再提交。主管稅務機關(guān)應加強后續(xù)管理，必要時可委托第三方檢測機構(gòu)對產(chǎn)品進行檢測，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)不符合免稅條件的，應及時糾正并依法處理。

以下均僅以軟件產(chǎn)品作具體分析。

1.廢止了財稅【2011】100號第三條第1項規(guī)定。

2.未廢止取得《軟件產(chǎn)品登記證書》、《計算機軟件著作權(quán)登記證書》。

3.誰質(zhì)疑誰辦檢測。原由納稅人去辦理檢測，現(xiàn)改為由稅務機關(guān)辦理。

4.納稅人質(zhì)疑稅務機關(guān)委托檢測結(jié)果的，如何處理?

三、即征即退進項稅額分攤特殊規(guī)定

財稅【2011】100號第六條規(guī)定，增值稅一般納稅人在銷售軟件產(chǎn)品的同時銷售其他貨物或者應稅勞務的，對于無法劃分的進項稅額，應按照實際成本或銷售收入比例確定軟件產(chǎn)品應分攤的進項稅額——納稅人應將選定的分攤方式報主管稅務機關(guān)備案，并自備案之日起一年內(nèi)不得變更。

1.即征即退項目單獨核算、單獨填報增值稅相關(guān)數(shù)據(jù)。

2.即征即退項目與其他增值稅項目，無法劃分的進項稅額，應按實際成本或銷售收入占比分攤。

3.不同于增值稅暫行條例及其實施細則、營改增36號規(guī)定的不得抵扣的進項稅額計算方法。不得抵扣的進項稅額分攤，僅以銷售額占比計算。

財稅〔2016〕36號附件1第二十九條規(guī)定，適用一般計稅方法的納稅人,兼營簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目而無法劃分不得抵扣的進項稅額，按照下列公式計算不得抵扣的進項稅額：

不得抵扣的進項稅額=當期無法劃分的全部進項稅額×(當期簡易計稅方法計稅項目銷售額+免征增值稅項目銷售額)÷當期全部銷售額

主管稅務機關(guān)可以按照上述公式依據(jù)年度數(shù)據(jù)對不得抵扣的進項稅額進行清算。

4.兩者并不矛盾，是兩項不同業(yè)務的進項稅額分攤。

5.即征即退的分攤方式由納稅人選定，備案之日起一年內(nèi)不得變更，年度內(nèi)可能存在兩種分攤方式。

6.即征即退的分攤方式，未規(guī)定稅務機關(guān)有按年度數(shù)據(jù)調(diào)整的清算權(quán)，未規(guī)定稅務機關(guān)有選擇按成本或銷售額分攤的決定權(quán)。

如毛利較大的軟件產(chǎn)品且其他項目均為一般計稅的，選擇按實際成本分攤更有利。

四、未及時備案能否追溯享受

全國稅務機關(guān)納稅服務規(guī)范(3.0版)4.1.2—125稅收減免備案：“符合備案類稅收減免的納稅人，如需享受相應稅收減免，在首次享受減免稅的申報階段或在申報征期后的其他規(guī)定期限內(nèi)提交相關(guān)資料向主管稅務機關(guān)申請辦理稅收減免備案。”

“3.軟件產(chǎn)品增值稅即征即退優(yōu)惠(減免性質(zhì)代碼：01024103，政策依據(jù)：財稅〔2011〕100號)，應報送：(1)《稅務資格備案表》2份。(2)取得軟件產(chǎn)業(yè)主管部門頒發(fā)的《軟件產(chǎn)品登記證書》或著作權(quán)行政管理部門頒發(fā)的《計算機軟件著作權(quán)登記證書》。”

1.軟件產(chǎn)品增值稅即征即退優(yōu)惠，是備案類稅收減免。

2.假設(shè)，納稅人2023年元月已取得登記證書等符合即征即退條件，或者納稅人2023年9月才取得登記證書但證書注明日期為2023年元月，那么，2023年10月備案能否追溯享受2023年1-9月份的即征即退?

后期依規(guī)備案的，應能追溯享受2023年1-9月份的即征即退。稅務機關(guān)可按征管法相關(guān)規(guī)定予以處理，但納稅人享有首違免罰的權(quán)利。

稅總發(fā)[2014]107號規(guī)定，(十一)實施備案管理。各級稅務機關(guān)應當嚴格區(qū)分行政審批和備案管理方式，不得以事前核準性備案方式變相實施審批。實施備案管理的事項，納稅人等行政相對人應當按照規(guī)定向稅務機關(guān)報送備案材料，稅務機關(guān)應當將其作為加強后續(xù)管理的資料，但不得以納稅人等行政相對人沒有按照規(guī)定備案為由，剝奪或者限制其依法享有的權(quán)利、獲得的利益、取得的資格或者可以從事的活動。納稅人等行政相對人未按照規(guī)定履行備案手續(xù)的，稅務機關(guān)應當依法進行處理。

五、即征即退與留抵退稅、加計抵減和免抵退稅

1.納稅人不能同時適用即征即退與留抵退稅。

財政部 稅務總局公告2023年第14號規(guī)定，納稅人自2023年4月1日起已享受增值稅即征即退、先征后返(退)政策的，可以在2023年10月31日前一次性將已取得的增值稅即征即退、先征后返(退)稅款全部繳回后，按規(guī)定申請留抵退稅。

2.納稅人符合加計抵減的，即征即退項目可加計抵減。

稅務總局公告2023年第15號規(guī)定，附列資料二《增值稅納稅申報表(一般納稅人適用)》及其附列資料填寫說明規(guī)定，(三十三)第19欄“應納稅額”：反映納稅人本期按一般計稅方法計算并應繳納的增值稅額。1.適用加計抵減政策的納稅人，按以下公式填寫。本欄“即征即退項目”列“本月數(shù)”=第11欄“銷項稅額”“即征即退項目”列“本月數(shù)”-第18欄“實際抵扣稅額”“即征即退項目”列“本月數(shù)”-“實際抵減額”。

3.不參與出口項目免抵退稅計算。

財稅[2012]39號規(guī)定，增值稅即征即退和先征后退項目不參與出口項目免抵退稅計算。出口企業(yè)應分別核算增值稅免抵退項目和增值稅即征即退、先征后退項目，并分別申請享受增值稅即征即退、先征后退和免抵退稅優(yōu)惠政策。

六、即征即退與企業(yè)所得稅

財稅[2011]70號第一條規(guī)定，企業(yè)從縣級以上各級人民政府財政部門及其他部門取得的應計入收入總額的財政性資金，凡同時符合以下條件的，可以作為不征稅收入，在計算應納稅所得額時從收入總額中減除：(一)企業(yè)能夠提供規(guī)定資金專項用途的資金撥付文件;(二)財政部門或其他撥付資金的政府部門對該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求;(三)企業(yè)對該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨進行核算。

1.以上即征即退，除軟件產(chǎn)品外，不符合以上規(guī)定，應作為企業(yè)所得稅應稅收入。

2.軟件即征即退不征稅收入特殊規(guī)定。

財稅[2012]27號第五條，符合條件的軟件企業(yè)按財稅〔2011〕100號規(guī)定取得的即征即退增值稅款，由企業(yè)專項用于軟件產(chǎn)品研發(fā)和擴大再生產(chǎn)并單獨進行核算，可以作為不征稅收入，在計算應納稅所得額時從收入總額中減除。

由財稅[2012]27號，能否推知財稅[2011]70號的專項用途資金撥付文件、資金管理辦法或具體管理要求的，所謂同時符合情形：重在專項用途資金撥付文件，可忽略資金管理辦法或具體管理要求?

3.專項用于軟件產(chǎn)品研發(fā)和擴大再生產(chǎn)。即征即退增值稅款作為不征稅收入的，要有專項用途并單獨核算。

4.每一筆費用及資產(chǎn)折舊涉及繁瑣的納稅調(diào)整。

財稅[2011]70號，根據(jù)實施條例第二十八條的規(guī)定，上述不征稅收入用于支出所形成的費用，不得在計算應納稅所得額時扣除;用于支出所形成的資產(chǎn)，其計算的折舊、攤銷不得在計算應納稅所得額時扣除。

5.60個月內(nèi)限期使用。

財稅[2011]70號，企業(yè)將符合本通知第一條規(guī)定條件的財政性資金作不征稅收入處理后，在5年(60個月)內(nèi)未發(fā)生支出且未繳回財政部門或其他撥付資金的政府部門的部分，應計入取得該資金第六年的應稅收入總額;計入應稅收入總額的財政性資金發(fā)生的支出，允許在計算應納稅所得額時扣除。

6.不征稅收入用于研發(fā)的，不得享受研發(fā)費用加計扣除。

稅務總局公告2023年第40號第七條第(一)款規(guī)定，企業(yè)取得的政府補助，會計處理時采用直接沖減研發(fā)費用方法且稅務處理時未將其確認為應稅收入的，應按沖減后的余額計算加計扣除金額。

來源：稅白天下 作者：羅老師