增值稅申報預繳稅款（16篇）

【第1篇】增值稅申報預繳稅款

01

申請條件

納稅人（不含其他個人）跨地（市、州）提供建筑服務、房地產開發(fā)企業(yè)預售自行開發(fā)的房地產項目、納稅人（不含其他個人）出租與機構所在地不在同一縣（市）的不動產等按規(guī)定需要在項目所在地或不動產所在地主管稅務機關預繳稅款的，填報《增值稅預繳稅款表》及其他相關資料，向稅務機關進行納稅申報。

02

辦理材料

序號

材料名稱

數量

備注

1

《增值稅預繳稅款表》

2份

有以下情形的，還應出示相應材料

序號

材料名稱

數量

備注

跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務的納稅人

（1）與發(fā)包方簽訂的建筑合同復印件（加蓋納稅人公章）

1份

（2）與分包方簽訂的分包合同復印件（加蓋納稅人公章）

（3）從分包方取得的發(fā)票復印件（加蓋納稅人公章）

03

辦理渠道

（1）辦稅服務廳（場所）

各區(qū)（地區(qū)）辦稅服務廳地址，詳見辦稅地圖：

→http://beijing.chinatax.gov.cn/bjsat/mapnew/mapnew.html

（2）北京市電子稅務局

→https://etax.beijing.chinatax.gov.cn/xxmh/html/index.html

【第2篇】增值稅建筑業(yè)預繳稅款

建筑業(yè)增值稅不會預繳？建筑業(yè)會計分錄難？不會核算？來我這統(tǒng)統(tǒng)教，你一定會喜歡！

1.購入、領用工程物資如何記賬？

2.發(fā)包工程的有關賬務如何處理？

3.收入的賬務處理

4.成本的賬務處理

5.自營工程的有關賬務如何處理？

6.自營工程的有關賬務如何處理？

......

下面來揭秘建筑企業(yè)掛靠工程4種會計核算模式！先來說第一種：

一、（1）公司收到工程款時：

（1.1）掛靠項目同時計提稅金附加：

對于管理費的核算較為復雜的情況是收繳不及時的時候。為了準確核算，及時收取，采用計提管理費的辦法。

這種模式是采用兩級核算掩蓋掛靠，偷換利潤和“掛靠管理費”的概念。一般公司與項目之間內部核算都通過“內部往來”來進行的。

一、異地提供建筑服務預繳增值稅

二、預收工程款預繳增值稅

篇幅有限，想要資料的call me喲！

【第3篇】房地產增值稅預繳稅款

一、房開項目增值稅所指的預收款范圍，包括定金、意向金嗎？未取得預售許可的情況收取的資金？

房地產開發(fā)企業(yè)的預收款，為不動產交付業(yè)主之前所收到的款項，但不含簽訂房地產銷售合同之前所收取的誠意金、認籌金和訂金等。

實務中是以簽訂商品房銷售合同為時點。簽訂合同前的訂金、意向金、誠意金不需預繳；簽訂合同時，合同定金及之前收取的款項，一并作為預收款預繳。

未簽訂正式書面合同直接銷售（或長租）的停車位、儲藏間等而收取的定金，未交付之前，因其具有法律上的履約擔保效力，實務中按預收款預繳。

定金，是指為擔保合同債權的實現，雙方當事人通過書面約定，由一方當事人向對方預先支付一定數額的金錢作為擔保的方式。

定金具有法律上的擔保效力，擔保未來雙方將簽訂具體買賣合同，繳納定金，雙方已明確買賣標的物以及價格等。簽合同時，對定金必須以書面形式進行約定，同時還應約定定金的數額和交付期限。

訂金、意向金、誠意金、認籌金等，不是法律意義上的定金。房地產開發(fā)企業(yè)在預售前收取的，并與搖號、認購等行為掛鉤，這種資金并不具有定金性質。

未取得預售許可收取的一般是訂金、意向金等，客戶與房地產企業(yè)之間不存在固定合同關系，客戶支付誠意金購買的不是具體的實物或者服務，只是一種購房可能性，并沒有具體的標的物，也未確定價格。

二、房開項目增值稅納稅義務發(fā)生時間

財稅【2016】36號附件1第四十五條規(guī)定，增值稅納稅義務、扣繳義務發(fā)生時間為：（一）納稅人發(fā)生應稅行為并收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據的當天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當天。

收訖銷售款項，是指納稅人銷售服務、無形資產、不動產過程中或者完成后收到款項。

取得索取銷售款項憑據的當天，是指書面合同確定的付款日期；未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為服務、無形資產轉讓完成的當天或者不動產權屬變更的當天。

36號明確，銷售不動產過程中收到款項的，即為收訖銷售款項，并未要求實際交付或合同約定交付時間。

增值稅暫行條例實施細則規(guī)定的“采取預收貨款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當天，但生產銷售生產工期超過12個月的大型機械設備、船舶、飛機等貨物，為收到預收款或者書面合同約定的收款日期的當天?！?/p>

營改增與貨物銷售的納稅義務時間確定原則基本一致。只是營改增相關政策并未詳細明確建造工期超12個月的處理問題。

至此，各地基本明確為：房地產公司銷售不動產，以房地產公司將不動產交付給買受人的當天作為應稅行為發(fā)生的時間。

對于交付時間，以商品房銷售合同上約定的交房時間為準；若實際交房時間早于合同約定時間的，以實際交付時間為準。

實際交付遲于合同約定交房時間呢？還可再分：業(yè)主因未及時辦理交付原因、房企自身因工期延遲等原因。

這就涉及應該按應交付時間、或實際交付時間。如統(tǒng)一遵從實際交付時間，實務中難以把握，不利于征管。

顯然是推遲了納稅義務的確認，但未能考慮納稅必要資金問題，因此前置了一個預繳環(huán)節(jié)。

如果是棚改項目，尤其是土地招拍掛時所約定的，在項目外需配建還建房或廉租房的，稅負未達3%，預繳大于應納稅額的，能否允許房企在實際交付之前確認納稅義務發(fā)生而正常申報納稅？

筆者認為，合同簽訂后，銷售不動產過程中收到款項的，即可確認納稅義務發(fā)生。當然，這樣就會難以自圓其說，造成房開項目納稅義務發(fā)生時間確認的邏輯混亂。

三、房地產企業(yè)預繳截止時點？已竣工達到可交付的現房是否不需預繳？

一般認為，交付時點之后的繼續(xù)銷售，為現房銷售，不需預繳，收到銷售款項的、或合同約定已到付款時間的、或先開具發(fā)票的，都應以其銷售額按規(guī)定申報納稅。

交付時點以后的定金，即是應稅銷售額，不需預繳，而應申報納稅。

這又涉及應交付、可交付、實際交付的問題。如按實際交付，現房銷售的只要未實際交付業(yè)主，都可只預繳，而不需正常申報納稅，對于稅負高于3%的則是利好。

當然，預繳截止時點與納稅義務確認時點應是同一個原則，不考慮異地預繳情況下，不應對同一筆業(yè)務既有預繳又有正常計稅申報。

四、2023年5月29日實際交付，2023年5月1日預收款是否應預繳？

同一個項目不應同時存在預繳與正常計稅申報。

五、房地產企業(yè)兼有一般計稅、簡易計稅的多個項目，預繳稅款能否相互抵減？

（一）跨項目抵減，未說明各項目的計稅方式。

1、問：是抵減全部項目的預交稅款?還是只能抵減發(fā)生增值稅納稅義務項目中的預交稅款?

2021-02-04新疆納稅服務中心答復：根據上述文件規(guī)定，納稅在確定納稅義務發(fā)生時間時，申報抵減已預繳稅款即可。

2、問：房地產企業(yè)申報時如何抵減已預繳的增值稅稅款?不同項目間預繳稅款能否互相抵減?

河南：房地產企業(yè)不同項目已經預繳的稅款，可以在納稅申報時互相抵減。

3、福建：房地產企業(yè)不同項目已經預繳的稅款，可以在納稅申報時抵減當期應繳稅款。

4、問：房地產開發(fā)企業(yè)預繳的增值稅可以跨項目抵減嗎?

北京2023年11月征期貨物和勞務稅熱點問題：可以跨項目抵減。

（二）跨項目抵減，分別有一般計稅和簡易計稅的。

河北：提供建筑服務和房地產開發(fā)的預繳稅款可以抵減應納稅款。應納稅款包括簡易計稅方法和一般計稅方法形成的應納稅款。

例如：某房地產開發(fā)企業(yè)有a、b、c三個項目，其中a項目適用簡易計稅方法，b、c項目適用一般計稅方法。2023年8月，三個項目分別收到不含稅銷售價款1億元，分別預繳增值稅300萬元，共預繳增值稅900萬元。2023年8月，b項目達到了納稅義務發(fā)生時間，當月計算出應納稅額為1000萬元，此時抵減全部預繳增值稅后，應當補繳增值稅100萬元。

房地產開發(fā)企業(yè)應當在《增值稅申報表》主表第19行“應納稅額”欄次，填報1000萬元，第24行“應納稅額合計”填報1000萬元，第28行“分次預繳稅額”填報900萬元，第34行“本期應補(退)稅額”填報100萬元。

（三）跨項目抵減，均為一般計稅的。

問：房地產開發(fā)企業(yè)有多少自行開發(fā)的房地產項目，均是新項目，一般計稅方法。其中a項目處于預售階段，按規(guī)定預繳增值稅款;b、c項目已經開始交房，產生了增值稅納稅義務，當期有應納稅款。請問，a項目預繳的增值稅稅款可否抵當期b、c項目應納增值稅稅款?

2019-06-17安徽省稅務局貨物和勞務稅處：a預繳的增值稅可以抵減b、c項目應納增值稅稅款。

（四）部分省局認為：“納稅人當期抵減預繳稅款應按對應項目和已確認銷售收入對應面積的預繳稅款進行抵減。即：不同項目之間的預繳稅款，不能相互抵減應納稅額；同一項目，應以確認收入的銷售面積對應的預繳稅款，抵減當期應納稅額，不能以未確認收入面積對應的預繳稅款抵減應納稅額。”

（五）按稅務總局公告2023年第18號第十四、十五條規(guī)定，一般計稅或簡易計稅計算的當期應納稅額，抵減已預繳稅款后，向主管國稅機關申報納稅。

以上并未限制其他抵減條件，房開企業(yè)產生了當期應納稅額均可抵減預繳。

六、房地產企業(yè)非開發(fā)項目形成的應納稅額能否抵減？

如房企同時兼營銷售貨物、或出租未售商品房等其他應稅服務的，其所產生的的應納稅額，不應抵減開發(fā)項目的預繳稅款。

因為稅務總局公告2023年第18號第十四、十五條規(guī)定的被抵減的應納稅額，是銷售自行開發(fā)的房地產項目按規(guī)定計算的當期應納稅額。

思考：停車位、地下車庫等非可售的配套設施，對外銷售或長租視為銷售的，其所形成的應納稅額能否抵減開發(fā)項目預繳稅款？

來源：稅白天下

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【第4篇】增值稅預繳稅款表怎么填寫

不管是會計小白還是會計老手，只要你從事了會計的報稅工作，就一定會接觸到增值稅的納稅申報表！

報稅這個業(yè)務可是難倒了不少人，小編覺得納稅申報的一個關鍵點就在于要熟練掌握增值稅的核算內容，只有先核算正確了，才會檢查我們在填寫的時候又沒有錯誤。

今天小編整理出來了一套最新一般納稅人申報表+填寫詳解，幫助大家掌握納稅申報的流程，以便大家輕松上陣！

《國家稅務總局關于調整增值稅納稅申報有關事項的公告》

增值稅納稅申報表主表（一般納稅人適用）

增值稅納稅申報表附列資料（一）（本期銷售情況明細）

增值稅納稅申報表附列資料（二）（本期進項稅額明細）

增值稅納稅申報表附列資料（三）（服務、不動產和無形資產扣除項目明細）

增值稅納稅申報表附列資料（四）（稅額抵減情況表）

增值稅減免稅申報明細表

增值稅增值稅預繳稅款表

增值稅納稅申報表主表（小規(guī)模納稅人適用）

增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）附列資料

增值稅納稅申報表主表（一般納稅人適用）填寫說明

增值稅納稅申報表附列資料（一）（本期銷售情況明細）填寫說明

......

增值稅納稅申報表附列資料（二）（本期進項稅額明細）填寫說明增值稅納稅申報表附列資料（三）（服務、不動產和無形資產扣除項目明細）填寫說明《增值稅預繳稅款表》填寫說明

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【第5篇】增值稅為何要預繳稅款

提供建筑服務

（一）跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務

1.具體情形

一般納稅人或小規(guī)模納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務，根據適用的計稅方法，按照2%的預征率或3%的征收率預繳增值稅。

注：納稅人在同一地級行政區(qū)范圍內跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務不適用。

2.預繳稅款計算

（1）適用一般計稅方法：應預繳稅款=(全部價款和價外費用-支付的分包款) ÷(1+10%)×2%

（2）適用簡易計稅方法：應預繳稅款=(全部價款和價外費用-支付的分包款) ÷(1+3%)×3%

3.納稅地點

向建筑服務發(fā)生地主管稅務機關預繳稅款，向機構所在地主管稅務機關申報納稅。

（二）提供建筑服務取得預收款

1.具體情形

納稅人提供建筑服務取得預收款，應在收到預收款時，根據適用的計稅方法，按照2%或3%的預征率預繳增值稅。

2.預繳稅款計算

（1）適用一般計稅方法：應預繳稅款=(取得的預收款-支付的分包款) ÷(1+10%)×2%

（2）適用簡易計稅方法：應預繳稅款=(取得的預收款-支付的分包款) ÷(1+3%)×3%

3.納稅地點

（1）按現行規(guī)定應在建筑服務發(fā)生地預繳增值稅的項目，納稅人在建筑服務發(fā)生地預繳增值稅。

（2）按現行規(guī)定無需在建筑服務發(fā)生地預繳增值稅的項目，納稅人在機構所在地預繳增值稅。

不動產經營租賃

1.具體情形

納稅人出租的不動產其所在地與機構所在地不在同一縣（市、區(qū)）的，根據適用的計稅方法，按照規(guī)定的征收率或預征率預繳增值稅。

2.預繳稅款計算

（1）適用一般計稅方法按照3％的預征率預繳：應預繳稅款＝含稅銷售額÷（1+10%）×3%

（2）適用簡易計稅方法按照5％征收率預繳（除個人出租住房外）：應預繳稅款＝含稅銷售額÷（1+5%）×5%

（3）個體工商戶出租住房征收率減按1.5%預繳：應預繳稅款＝含稅銷售額÷（1+5%）×1.5%

3.納稅地點

向不動產所在地主管稅務機關預繳稅款，向機構所在地主管稅務機關申報納稅。

轉讓不動產

1.具體情形

（1）一般納稅人和小規(guī)模納稅人轉讓其取得（不含自建）的不動產，以取得的全部價款和價外費用扣除不動產購置原價或者取得不動產時的作價后的余額為銷售額，轉讓其自建的不動產以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照5%的征收率或預征率預繳稅款。

（2）個體工商戶轉讓其購買的住房，按照規(guī)定全額繳納增值稅的，以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照規(guī)定差額繳納增值稅的，以取得的全部價款和價外費用扣除購買住房價款后的余額為銷售額，按照5%的征收率計算應納稅額。

注：房地產開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產項目不適用。

2.預繳稅款計算

（1）以全部價款和價外費用作為預繳稅款計算依據：應預繳稅款=全部價款和價外費用÷（1+5%）×5%

（2）以扣除不動產購置原價或者取得不動產時的作價后的余額作為預繳稅款計算依據：應預繳稅款=（全部價款和價外費用-不動產購置原價或者取得不動產時的作價）÷（1+5%）×5%

3.納稅地點

向不動產所在地主管稅務機關預繳稅款，向機構所在地主管稅務機關申報納稅。

銷售房地產

（一）房地產開發(fā)企業(yè)采取預收款方式銷售所開發(fā)的房地產項目

1.具體情形

房地產開發(fā)企業(yè)采取預收款方式銷售自行開發(fā)的房地產項目，應在收到預收款時按照3%的預征率預繳增值稅。

2.預繳稅款計算

（1）適用一般計稅方法：應預繳稅款=預收款÷（1+10%）×3%

（2）適用簡易計稅方法：應預繳稅款=預收款÷（1+5%）×3%

3. 納稅地點

一般納稅人應在取得預收款的次月納稅申報期向主管稅務機關預繳稅款；小規(guī)模納稅人應在取得預收款的次月納稅申報期或主管稅務機關核定的納稅期限向主管稅務機關預繳稅款。

（二）房地產開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產項目

1.具體情形

房地產開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售房地產老項目，適用一般計稅方法計稅的，應以取得的全部價款和價外費用，按照3%的預征率預繳稅款。

2.預繳稅款計算

應預繳稅款=（全部價款+價外費用）÷（1+10%）×3%

3.納稅地點

向不動產所在地主管稅務機關預繳稅款，向機構所在地主管稅務機關申報納稅。

文：周婷婷

【第6篇】預繳稅款的增值稅

預交增值稅的時候，是需要做一定的會計處理的，那么在做處理時候相關會計分錄怎么做呢？如果你對這部分內容不了解，那就和會計網一起來學習吧。

我們首先要知道增值稅在稅務內容中是占據很大的比重的，增值稅的相關會計處理也是我們在考試和實際工作中接觸最多的，所以一定要重視起來。

預交增值稅的會計分錄

1、預交時

借：應交稅金--應交增值稅(已交增值稅)

貸：銀行存款

2、確認收入時

借：銀行存款/應收賬款

貸：主營業(yè)務收入

貸：應交稅金---應交增值稅(銷項稅額)

3、進項稅抵扣時

借：應交稅金--應交增值稅(進項稅額)

貸：應交稅金---待抵扣進項稅額

什么情況下增值稅需要預交？

1、房地產開發(fā)企業(yè)取得預收款時需要預交稅款的

2、建安業(yè)取得的預收款及異地提供建筑服務取得收入時需要預交稅款

3、異地不動產的出租需要預交稅款的

4、對于不動產轉讓業(yè)務需要繳納預繳稅款

什么時候預交稅款？

1、房地產銷售自行開發(fā)的項目，應該在收到預收款的時候計算繳納增值稅，在取得預繳稅款的次月進行申報，

2、建安企業(yè)在收到預收款時預交增值稅，在異地提供服務取得的收入應該在取得價款和價外費用時預交增值稅

3、對于異地的不動產出租業(yè)務，應該在取得租金的時候預交增值稅，并在取得租金的次月納稅申報期或者是不動產所在地主管稅務機關核定納稅期限繳納稅款

4、對于不動產的轉讓業(yè)務，應該在取得價款和價外費用的時候預交增值稅

以上就是有關預交增值稅的相關內容和知識點，希望能夠幫助到大家，如果想了解更多相關的會計知識，請多多關注會計網！

來源于會計網，責編：哪吒

【第7篇】增值稅申報表預繳稅款填寫

2023年7月啟用的《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（a類，2023年版）》（以下簡稱新版預繳申報表），簡化了納稅申報，體現了近年來出臺的一系列稅收優(yōu)惠政策，充實了“預繳方式”“企業(yè)類型”“從業(yè)人數”等附報信息，為智能化填報提供了有力支持。同時，不再允許房地產開發(fā)企業(yè)對預繳環(huán)節(jié)計算的毛利額進行調整。目前，納稅人應認真總結第二季度預繳工作，重點關注和理性分析以下八個事項，才能正確理解預繳申報過程中的關鍵點。

1、“一表兩用”的情形有哪些

（1）執(zhí)行《跨地區(qū)經營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法》（國家稅務總局公告2023年第57號）的跨地區(qū)經營匯總納稅企業(yè)的分支機構，填報《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（a類，2023年版）》進行年度匯算清繳申報。

（2）實行核定應稅所得率方式的納稅人在年度納稅申報時，填報《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳和年度納稅申報表（b類，2023年版）》。

注意：“一表兩用”情形有所改變，國家稅務總局公告2023年第57號文件的部分條款（第九條、第十一條）應當及時修改。

2、特定方式的預繳“許可在先”

納稅人填報《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（a類）》（a200000，以下簡稱“主表”）時，在選擇預繳方式時，“按照上一納稅年度應納稅所得額平均額預繳”和“按照稅務機關確定的其他方法預繳”兩種預繳方式屬于稅務行政許可事項，納稅人需要履行行政許可相關程序。

注意：對采取實際利潤額預繳以外的其他企業(yè)所得稅預繳方式的核定，納稅人需要履行行政許可相關程序時，按照《國家稅務總局關于簡化稅務行政許可事項辦理程序的公告》（國家稅務總局公告2023年第21號）辦理，該文件附件詳細列明了申請的材料和申請期限，鼓勵有條件的稅務機關提供網上出具稅務行政許可電子文書服務，方便申請人自行下載打印。

3

主表前3行未必有必然的邏輯關系

第1行“營業(yè)收入”：填報納稅人截至本稅款所屬期末，按照國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定核算的本年累計營業(yè)收入。

第2行“營業(yè)成本”：填報納稅人截至本稅款所屬期末，按照國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定核算的本年累計營業(yè)成本。

第3行“利潤總額”：填報納稅人截至本稅款所屬期末，按照國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定核算的本年累計利潤總額。

注意：第1行“營業(yè)收入”－第2行“營業(yè)成本”≠第3行“利潤總額”；第3行“利潤總額”=損益表的“利潤總額”。 所以，主表前3行未必有必然的邏輯關系，這是預繳申報表歷來遵循的設計理念。

4、“附報信息”是預繳申報的優(yōu)化器

（1）企業(yè)類型選擇“跨地區(qū)經營匯總納稅企業(yè)分支機構”的，不填報“附報信息”所有項目。

（2）“小型微利企業(yè)”“ 科技型中小企業(yè)”“ 高新技術企業(yè)”“ 技術入股遞延納稅事項”和“ 期末從業(yè)人數”5個欄次為必報項目。

注意：信息就是稅源、信息就是效率。預繳方式、企業(yè)類型、附報信息選擇以后，申報時就會自動挑出納稅人要填報的報表及行次，為自動化填報做好鋪墊。

5、預售收入應稅在預繳期間“逢進不逢出”

主表第4行“特定業(yè)務計算的應納稅所得額”進行填報說明：“房地產企業(yè)開發(fā)產品完工后，其未完工預售環(huán)節(jié)按照稅收規(guī)定的預計計稅毛利率計算的預計毛利額在匯算清繳時調整，月（季）度預繳納稅申報時不調整?！被谶@一新規(guī)定，加之修訂后的預繳納稅申報表取消了“本期金額”列，只保留“累計金額”列，使得該行填報金額自然而然不得小于本年上期申報金額。這個“逢進不逢出”限定性規(guī)定，也輻射于該表第14行“特定業(yè)務預繳（征）所得稅額”的填報中，該行本期填報金額同樣不得小于本年上期申報的金額，這是一致性原則的集中體現。在“現金為王”的時代，這個限制性規(guī)定應用，雖然占用了企業(yè)資金，但可以倒逼開發(fā)商及時辦理竣工決算手續(xù)，按照《房地產開發(fā)經營業(yè)務企業(yè)所得稅處理辦法》（國稅發(fā)〔2009〕31號）規(guī)定確認所有收入。

6、準確適用預繳環(huán)節(jié)的罰則

企業(yè)少繳預繳的所得稅，不屬于逃避納稅行為，不能按《稅收征收管理法》第六十三條進行處理，但應當補繳所得稅，并加收滯納金。

7、預繳環(huán)節(jié)的“退”稅有待“秋后算賬”

主表的“預繳方”選擇“按照實際利潤額預繳”以及“按照上一納稅年度應納稅所得額平均額預繳”的納稅人根據該表相關行次計算填報。第15行“本期應補（退）所得稅額”＝第11-12-13-14行，當第11-12-13-14行＜0時，本行填0。也就是說，預繳期間不會出現退稅情形。企業(yè)所得稅是按年計算的，本月（季）度多繳預示了下個月（季）度的少繳或不繳，如此填報也遵循了《稅款繳庫退庫工作規(guī)程》（國家稅務總局令第31號）相關規(guī)定，納稅人繳納的所有稅費，都會及時反映在財稅庫銀“橫向聯(lián)網電子繳稅系統(tǒng)”中，最終的退稅應在年度匯算清繳期間完成。

8、報表“瘦身”有助于優(yōu)惠政策的落實

此次新版預繳申報表的修改，對報表進行大范圍“瘦身”。如《固定資產加速折舊（扣除）優(yōu)惠明細表》就很明顯，該表兼有固定資產加速折舊納稅調整和加速折舊新政效應統(tǒng)計兩個作用。納稅人要準確把握填報原則，領會加速折舊新政，以確保預繳申報質量。

（1）準確把握填報原則

填報原則：納稅人對固定資產折舊額進行調增時，該表就不再填報。這條原則也是填報靈魂。需要注意：第5列“納稅調減金額”僅填報納稅調減金額，不得填報負數。如果會計與稅收均采取加速折舊且折舊金額一致，仍然要填報該表。第4行“稅收折舊金額”和第3列“一般折舊金額”的差額填入第6列“加速折舊優(yōu)惠金額”，該列不參與納稅調整，僅僅體現加速折舊新政效應。和以前相比，該表大幅度簡化了填報工作量，加速折舊體現的遞延納稅，有助于企業(yè)及時享受資金時間價值帶來的優(yōu)惠，希望納稅人應享盡享。

（2）精準領會加速折舊新政

近年，出臺的固定資產加速折舊政策，優(yōu)惠范圍、優(yōu)惠力度皆有遞增趨勢，這些新政既有延伸，又有交叉。所以，納稅人一定要認真歸攏新政內容，及時領會新政實質，為準確填報該表奠定基礎。

【第8篇】增值稅預繳稅款表案例

1、一般計稅的甲房地產開發(fā)企業(yè)銷售行開發(fā)的房地產項目，預售去年開工尚未開發(fā)完畢的房地產項目收入1090萬元，請問需要預繳增值稅嗎？

需要。預售收入應按規(guī)定預繳增值稅=1090/（1+9%）*3%=30萬元。

參考：

根據《房地產開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產項目增值稅征收管理暫行辦法》（國家稅務總局公告2023年第18號）第十條規(guī)定，一般納稅人采取預收款方式銷售自行開發(fā)的房地產項目，應在收到預收款時按照3%的預征率預繳增值稅。

第十一條 應預繳稅款按照以下公式計算：

應預繳稅款=預收款÷（1+適用稅率或征收率）×3%

適用一般計稅方法計稅的，按照9%的適用稅率計算；適用簡易計稅方法計稅的，按照5%的征收率計算。

第十二條一般納稅人應在取得預收款的次月納稅申報期向主管國稅機關預繳稅款。

2、一般納稅人的甲商貿企業(yè)注冊地為市中區(qū)，將位于市南區(qū)的新購自有辦公樓對外出租，收取租金1090萬元，請問是否需要預繳增值稅？

需要在市南區(qū)稅務局預繳。租金收入應按規(guī)定預繳增值稅=1090/（1+9%）*3%=30萬元。

參考：

按照《國家稅務總局關于發(fā)布〈納稅人提供不動產經營租賃服務增值稅征收管理暫行辦法〉的公告》（國家稅務總局公告2023年第16號）第三條規(guī)定，一般納稅人出租不動產，按照以下規(guī)定繳納增值稅：

(一)一般納稅人出租其2023年4月30日前取得的不動產，可以選擇適用簡易計稅方法，按照5%的征收率計算應納稅額。

不動產所在地與機構所在地不在同一縣(市、區(qū))的，納稅人應按照上述計稅方法向不動產所在地主管國稅機關預繳稅款，向機構所在地主管國稅機關申報納稅。

不動產所在地與機構所在地在同一縣(市、區(qū))的，納稅人向機構所在地主管國稅機關申報納稅。

(二)一般納稅人出租其2023年5月1日后取得的不動產，適用一般計稅方法計稅。

不動產所在地與機構所在地不在同一縣(市、區(qū))的，納稅人應按照3%的預征率向不動產所在地主管國稅機關預繳稅款，向機構所在地主管國稅機關申報納稅。

不動產所在地與機構所在地在同一縣(市、區(qū))的，納稅人應向機構所在地主管國稅機關申報納稅。

一般納稅人出租其2023年4月30日前取得的不動產適用一般計稅方法計稅的，按照上述規(guī)定執(zhí)行。

第七條 預繳稅款的計算

（一）納稅人出租不動產適用一般計稅方法計稅的，按照以下公式計算應預繳稅款：

應預繳稅款＝含稅銷售額÷（1+9%）×3%

（二）納稅人出租不動產適用簡易計稅方法計稅的，除個人出租住房外，按照以下公式計算應預繳稅款：

應預繳稅款＝含稅銷售額÷（1+5%）×5%

3、一般納稅人的甲商貿企業(yè)注冊地為市中區(qū)，將位于市南區(qū)的新購自有辦公樓對外出售，收取賣房款1090萬元（原購買價545萬元），請問是否需要預繳增值稅？

需要在市南區(qū)稅務局預繳。買房收入減去買房成本后應按差額預繳增值稅=（1090-545）/（1+9%）*5%=25萬元。

參考：

根據《國家稅務總局關于發(fā)布納稅人轉讓不動產增值稅征收管理暫行辦法的公告》（國家稅務總局公告2023年第14號）第三條規(guī)定，一般納稅人轉讓其2023年5月1日后取得(不含自建)的不動產，適用一般計稅方法，以取得的全部價款和價外費用為銷售額計算應納稅額。納稅人應以取得的全部價款和價外費用扣除不動產購置原價或者取得不動產時的作價后的余額，按照5%的預征率向不動產所在地主管地稅機關預繳稅款，向機構所在地主管國稅機關申報納稅。

第六條 其他個人以外的納稅人轉讓其取得的不動產，區(qū)分以下情形計算應向不動產所在地主管地稅機關預繳的稅款：

(二)以轉讓不動產取得的全部價款和價外費用扣除不動產購置原價或者取得不動產時的作價后的余額作為預繳稅款計算依據的，計算公式為：

應預繳稅款=(全部價款和價外費用-不動產購置原價或者取得不動產時的作價)÷(1+5%)×5%

來源：郝老師說會計。本文內容僅供一般參考用，均不視為正式的審計、會計、稅務或其他建議，我們不能保證這些資料在日后仍然準確。任何人士不應在沒有詳細考慮相關的情況及獲取適當的專業(yè)意見下依據所載內容行事。本號所轉載的文章，僅供學術交流之用。文章或資料的原文版權歸原作者或原版權人所有，我們尊重版權保護。如有問題請聯(lián)系我們，謝謝！

【第9篇】增值稅票預繳稅款表

增值稅預繳稅款表--外地預繳稅用

稅款所屬時間： 年 月 日 至 年 月 日

納稅人識別號 ：□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□

是否適用一般計稅方法

是 □ 否 □

納稅人名稱：（公章）

金額單位：元（列至角分）

項目編號

項目名稱

項目地址

一、預征項目

預征項目和欄次

銷售額

扣除金額

預征率

預征稅額

1

2

3

4

建筑服務

1

銷售不動產

2

出租不動產

3

4

5

合計

6

授權聲明

如果你已委托代理人填報，請?zhí)顚懴铝匈Y料：為代理一切稅務事宜，現授權 （地址） 為本次納稅人的代理填報人，任何與本表有關的往來文件，都可寄予此人。授權人簽字：

填表人申明

以上內容是真實的、可靠的、完整的。 納稅人簽字：

【第10篇】附5增值稅預繳稅款表

自2023年起，適用增值稅差額征稅政策的小規(guī)模納稅人，以差額后的銷售額確定是否可以享受月銷售額未超過10萬元（以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過30萬元）免征增值稅的優(yōu)惠政策。

一

先看增值稅科目表

二、最新！現行增值稅27個差額征稅項目

注：營改增后27項差額征稅項目 （截止2023年3月6日）

1. 提供物業(yè)管理服務的納稅人（一般納稅人/小規(guī)模納稅人），向服務接收方收取的自來水水費，以扣除其對外支付的自來水水費后的余額為銷售額，按照簡易計稅辦法依3%的征收率計算繳納增值稅。

2. 勞務派遣公司為了滿足用工單位對于各類靈活用工的需求，將員工派遣至用工單位，接受用工單位管理并為其工作的服務為勞務派遣服務。

（1）一般納稅人提供勞務派遣服務，可以選擇差額納稅，以取得的全部價款和價外費用，扣除代用工單位支付給勞務派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。

（2）小規(guī)模納稅人提供勞務派遣服務，可以選擇差額納稅，以取得的全部價款和價外費用，扣除代用工單位支付給勞務派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。

3. 安全保護服務，是指提供保護人身安全和財產安全，維護社會治安等的業(yè)務活動。包括場所住宅保安、特種保安、安全系統(tǒng)監(jiān)控、提供武裝守護押運服務以及其他安保服務。

（1）一般納稅人提供安全保護服務，可以選擇差額納稅，以取得的全部價款和價外費用，扣除代用工單位支付給外派員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。

（2）小規(guī)模納稅人提供安全保護服務，也可以選擇差額納稅，以取得的全部價款和價外費用，扣除代用工單位支付給外派員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。

4.納稅人（一般納稅人/小規(guī)模納稅人）提供人力資源外包服務，按照經紀代理服務繳納增值稅，其銷售額不包括受客戶單位委托代為向客戶單位員工發(fā)放的工資和代理繳納的社會保險、住房公積金。

5. 一般納稅人提供建筑服務，適用一般計稅方法計稅的，按現行規(guī)定需要預繳增值稅時，納稅人應以取得的預收款（全部價款和價外費用）扣除支付的分包款后的余額，適用2％的預征率計算預繳稅款，向建筑服務發(fā)生地或機構所在地的稅務機關預繳稅款。

6. 納稅人（一般納稅人/小規(guī)模納稅人）提供建筑服務，按規(guī)定適用或選擇適用簡易計稅方法計稅的，按現行規(guī)定需要預繳增值稅時，以取得的預收款（全部價款和價外費用）扣除支付的分包款后的余額，按照3%的預征率（征收率）計算預繳稅款，向建筑服務發(fā)生地或機構所在地的稅務機關預繳稅款。

（1）小規(guī)模納稅人提供建筑服務適用簡易計稅方法計稅。

（2）一般納稅人為建筑工程老項目提供的建筑服務，可以選擇適用簡易計稅方法計稅。建筑工程老項目，是指：

①《建筑工程施工許可證》注明的合同開工日期在2023年4月30日前的建筑工程項目；

②《建筑工程施工許可證》未注明合同開工日期，但建筑工程承包合同注明的開工日期在2023年4月30日前的建筑工程項目。

③未取得《建筑工程施工許可證》的，建筑工程承包合同注明的開工日期在2023年4月30日前的建筑工程項目。

（3）建筑工程總承包單位為房屋建筑的地基與基礎、主體結構提供工程服務，建設單位自行采購全部或部分鋼材、混凝土、砌體材料、預制構件的，適用簡易計稅方法計稅。

在納稅義務發(fā)生時，納稅人應以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為銷售額，適用3%的征收率計算增值稅應納稅額向機構所在地主管稅務機關進行納稅申報。

7. 房地產開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售其開發(fā)的房地產項目（選擇簡易計稅方法的房地產老項目除外），以取得的全部價款和價外費用，扣除受讓土地時向政府部門支付的土地價款后的余額為銷售額。

所述“向政府部門支付的土地價款”，包括土地受讓人向政府部門支付的征地和拆遷補償費用、土地前期開發(fā)費用和土地出讓收益等。在取得土地時向其他單位或個人支付的拆遷補償費用也允許在計算銷售額時扣除。納稅人按上述規(guī)定扣除拆遷補償費用時，應提供拆遷協(xié)議、拆遷雙方支付和取得拆遷補償費用憑證等能夠證明拆遷補償費用真實性的材料。

8. 一般納稅人銷售其2023年4月30日前取得的不動產（不含自建），適用一般計稅方法計稅的，以取得的全部價款和價外費用為銷售額計算應納稅額。上述納稅人應以取得的全部價款和價外費用減去該項不動產購置原價或者取得不動產時的作價后的余額，按照5%的預征率向不動產所在地的主管稅務機關預繳增值稅，向機構所在地的主管稅務機關進行納稅申報。

9. 一般納稅人銷售其2023年4月30日前取得（不含自建）的不動產，可以選擇適應簡易計稅方法，以全部收入減去該項不動產購置原價或者取得不動產時的作價后的余額，按照5%的預征率向不動產所在地的主管稅務機關預繳稅款，向機構所在地的主管稅務機關進行納稅申報。

10. 一般納稅人銷售其2023年5月1日后取得（不含自建）的不動產，應適用一般計稅方法，以取得的全部價款和價外費用為銷售額計算應納稅額。納稅人應以取得的全部價款和價外費用減去該項不動產購置原價或者取得不動產時的作價后的余額，按照5%的預征率向不動產所在地的主管稅務機關預繳稅款，向機構所在地的主管稅務機關進行納稅申報。

11. 小規(guī)模納稅人銷售其取得（不含自建）的不動產（不含個體工商戶銷售購買的住房和其他個人銷售不動產），應以取得的全部價款和價外費用減去該項不動產購置原價或者取得不動產時的作價后的余額為銷售額，按照5%的征收率計算應納稅額。

12. 其他個人銷售其取得（不含自建）的不動產（不含其購買的住房），應以取得的全部價款和價外費用減去該項不動產購置原價或者取得不動產時的作價后的余額為銷售額，按照5% 的征收率向不動產所在地的主管稅務機關申報繳納增值稅。

13. 北京市、上海市、廣州市和深圳市，個體工商戶和個人銷售購買的住房，將購買不足2年的住房對外銷售的，按照5%的征收率全額繳納增值稅；將購買2年以上（含2年）的非普通住房對外銷售的，以銷售收入減去購買住房價款后的差額按照5%的征收率繳納增值稅；個人將購買2年以上（含2年）的普通住房對外銷售的，免征增值稅。

14. 金融商品轉讓，按照賣出價扣除買入價后的余額為銷售額。

15. 中國證券登記結算公司的銷售額，不包括以下資金項目：按規(guī)定提取的證券結算風險基金；代收代付的證券公司資金交收違約墊付資金利息；結算過程中代收代付的資金交收違約罰息。

16. 經紀代理服務，以取得的全部價款和價外費用，扣除向委托方收取并代為支付的政府性基金或者行政事業(yè)性收費后的余額為銷售額。

17. 納稅人（一般納稅人/小規(guī)模納稅人）提供旅游服務，以取得的全部價款和價外費用，扣除向旅游服務購買方收取并支付給其他單位或者個人的住宿費、餐飲費、交通費、簽證費、門票費和支付給其他接同旅游企業(yè)的旅游費用后的余額為銷售額。

18. 融資租賃和融資性售后回租業(yè)務

（1）經批準從事融資租賃業(yè)務的試點納稅人，提供融資租賃服務，以收取的全部價款和價外費用，扣除支付的借款利息、發(fā)行債券利息和車輛購置稅后的余額為銷售額。

（2）經批準從事融資租賃業(yè)務的試點納稅人，提供融資性售后回租服務，以取得的全部價款和價外費用（不含本金），扣除對外支付的借款利息、發(fā)行債券利息后的余額作為銷售額。

（3）試點納稅人根據2023年4月30日前簽訂的有形動產融資性售后回租合同，在合同到期前提供的有形動產融資性售后回租服務，可繼續(xù)按照有形動產融資租賃服務繳納增值稅。繼續(xù)按照有形動產融資租賃服務繳納增值稅的試點納稅人，經批準從事融資租賃業(yè)務的，根據2023年4月30日前簽訂的有形動產融資性售后回租合同，在合同到期前提供的有形動產融資性售后回租服務，可以選擇以下方法之一計算銷售額：

①以向承租方收取的全部價款和價外費用，扣除向承租方收取的價款本金，以及對外支付的借款利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）、發(fā)行債券利息后的余額為銷售額。

②以向承租方收取的全部價款和價外費用，扣除支付的借款利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）、發(fā)行債券利息后的余額為銷售額。

以上（1）至（3）所稱“經批準”，系指經人民銀行、銀監(jiān)會或者商務部批準，包括經上述部門備案從事融資租賃業(yè)務的試點納稅人。

（4）經商務部授權的省級商務主管部門和國家經濟技術開發(fā)區(qū)批準（包括經該部門備案）的從事融資租賃業(yè)務的試點納稅人，2023年5月1日后實收資本達到1.7億元的，從達到標準的當月起按照上述第（1）、（2）、（3）點規(guī)定執(zhí)行；2023年5月1日后實收資本未達到1.7億元但注冊資本達到1.7億元的，在2023年7月31日前仍可按照上述第（1）、（2）、（3）點規(guī)定執(zhí)行，2023年8月1日后開展的融資租賃業(yè)務和融資性售后回租業(yè)務不得按照上述第（1）、（2）、（3）點規(guī)定執(zhí)行。

19. 航空運輸企業(yè)的銷售額，不包括代收的機場建設費和代售其他航空運輸企業(yè)客票而代收轉付的價款。

20. 一般納稅人提供客運場站服務，以其取得的全部價款和價外費用，扣除支付給承運方運費后的余額為銷售額。

21.中國移動通信集團公司、中國聯(lián)合網絡通信集團有限公司、中國電信集團公司及其成員單位通過手機短信公益特服號為公益性機構接受捐款，以其取得的全部價款和價外費用，扣除支付給公益性機構捐款后的余額為銷售額。其接受的捐款，不得開具增值稅專用發(fā)票。

22. 納稅人（一般納稅人/小規(guī)模納稅人）轉讓2023年4月30日前取得的土地使用權，可以選擇適用簡易計稅方法，以取得的全部價款和價外費用減去取得該土地使用權的原價后的余額為銷售額，按照5%的征收率計算繳納增值稅。

23.境外單位通過教育部考試中心及其直屬單位在境內開展考試，教育部考試中心及其直屬單位提供的教育輔助服務，以取得的考試費收入扣除支付給境外單位考試費后的余額為銷售額，按提供“教育輔助服務”繳納增值稅；就代為收取并支付給境外單位的考試費統(tǒng)一扣繳增值稅。

24.納稅人提供簽證代理服務，以取得的全部價款和價外費用，扣除向服務接受方收取并代為支付給外交部和外國駐華使（領）館的簽證費、認證費后的余額為銷售額。

25.代理進口按規(guī)定免征進口增值稅的貨物，銷售額不包括向委托方收取并代為支付的貨款。

26.自2023年1月1日起，航空運輸銷售代理企業(yè)提供境外航段機票代理服務，以取得的全部價款和價外費用，扣除向客戶收取并支付給其他單位或者個人的境外航段機票結算款和相關費用后的余額為銷售額。其中，支付給境內單位或者個人的款項，以發(fā)票或行程單為合法有效憑證；支付給境外單位或者個人的款項，以簽收單據為合法有效憑證，稅務機關對簽收單據有疑義的，可以要求其提供境外公證機構的確認證明。

27.自2023年7月25日起，航空運輸銷售代理企業(yè)提供境內機票代理服務，以取得的全部價款和價外費用，扣除向客戶收取并支付給航空運輸企業(yè)或其他航空運輸銷售代理企業(yè)的境內機票凈結算款和相關費用后的余額為銷售額。其中，支付給航空運輸企業(yè)的款項，以國際航空運輸協(xié)會（iata）開賬與結算計劃（bsp）對賬單或航空運輸企業(yè)的簽收單據為合法有效憑證；支付給其他航空運輸銷售代理企業(yè)的款項，以代理企業(yè)間的簽收單據為合法有效憑證。

三、附：最新增值稅政策

附件1：

以下13%貨物易于農產品等9%貨物相混淆：

1、以糧食為原料加工的速凍食品、方便面、副食品和各種熟食品，玉米漿、玉米皮、玉米纖維（又稱噴漿玉米皮）和玉米蛋白粉。

2、各種蔬菜罐頭。

3、專業(yè)復烤廠烤制的復烤煙葉。

4、農業(yè)生產者用自產的茶青再經篩分、風選、揀剔、碎塊、干燥、勻堆等工序精制而成的精制茶，邊銷茶及摻對各種藥物的茶和茶飲料。

5、各種水果罐頭、果脯、蜜餞、炒制的果仁、堅果、碾磨后的園藝植物（如胡椒粉、花椒粉等）。

6、中成藥。

7、鋸材，竹筍罐頭。

8、熟制的水產品和各類水產品的罐頭。

9、各種肉類罐頭、肉類熟制品。

10、各種蛋類的罐頭。

11、酸奶、奶酪、奶油，調制乳。

12、洗凈毛、洗凈絨。

13、直接用于動物飼養(yǎng)的糧食、飼料添加劑。

14、用于人類日常生活的各種類型包裝的日用衛(wèi)生用藥（如衛(wèi)生殺蟲劑、驅蟲劑、驅蚊劑、蚊香等）。

15、以農副產品為原料加工工業(yè)產品的機械、農用汽車、三輪運貨車、機動漁船、森林砍伐機械、集材機械、農機零部件。

附件2：

（一）一般納稅人可選擇5%征收率的有

1、出租、銷售2023年4月30日前取得的不動產。

2、提供勞務派遣服務、安全保護服務(含提供武裝守護押運服務)選擇差額納稅的。

3、收取試點前開工的一級公路、二級公路、橋、閘通行費。

4、提供人力資源外包服務。

5、轉讓2023年4月30日前取得的土地使用權，以取得的全部價款和價外費用減去取得該土地使用權的原價后的余額為銷售額。

6、2023年4月30日前簽訂的不動產融資租賃合同。

7、以2023年4月30日前取得的不動產提供的融資租賃服務。

8、房地產開發(fā)企業(yè)出租、銷售自行開發(fā)的房地產老項目。

（二）一般納稅人可選擇3%征收率的有

1、銷售自產的用微生物、微生物代謝產物、動物毒素、人或動物的血液或組織制成的生物制品。

2、寄售商店代銷寄售物品（包括居民個人寄售的物品在內）。

3、典當業(yè)銷售死當物品。

4、銷售自產的縣級及縣級以下小型水力發(fā)電單位生產的電力。

5、銷售自產的自來水。

6、銷售自產的建筑用和生產建筑材料所用的砂、土、石料。

7、銷售自產的以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產的磚、瓦、石灰（不含粘土實心磚、瓦）。

8、銷售自產的商品混凝土（僅限于以水泥為原料生產的水泥混凝土）。

9、單采血漿站銷售非臨床用人體血液。

10、藥品經營企業(yè)銷售生物制品，獸用藥品經營企業(yè)銷售獸用生物制品，銷售抗癌罕見病藥品

11、提供物業(yè)管理服務的納稅人，向服務接受方收取的自來水水費，以扣除其對外支付的自來水水費后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依3%的征收率計算繳納增值稅。

除以上1-11項為銷售貨物，以下為銷售服務。

12、經認定的動漫企業(yè)為開發(fā)動漫產品提供的服務，以及在境內轉讓動漫版權。

13、提供城市電影放映服務。

14、公路經營企業(yè)收取試點前開工的高速公路的車輛通行費。

15、提供非學歷教育服務。

16、提供教育輔助服務。

17、公共交通運輸服務。包括輪客渡、公交客運、地鐵、城市輕軌、出租車、長途客運、班車。

18、電影放映服務、倉儲服務、裝卸搬運服務、收派服務和文化體育服務（含納稅人在游覽場所經營索道、擺渡車、電瓶車、游船等取得的收入）。

19、以納入營改增試點之日前取得的有形動產為標的物提供的經營租賃服務。

20、納入營改增試點之日前簽訂的尚未執(zhí)行完畢的有形動產租賃合同。

21、以清包工方式提供、為甲供工程提供的、為建筑工程老項目提供的建筑服務。

22、建筑工程總承包單位為房屋建筑的地基與基礎、主體結構提供工程服務，建設單位自行采購全部或部分鋼材、混凝土、砌體材料、預制構件的，適用簡易計稅方法計稅。（不是可選擇）

23、一般納稅人銷售電梯的同時提供安裝服務，其安裝服務可以按照甲供工程選擇適用簡易計稅方法計稅。

24、 中國農業(yè)發(fā)展銀行總行及其各分支機構提供涉農貸款取得的利息收入。

25、農村信用社、村鎮(zhèn)銀行、農村資金互助社、由銀行業(yè)機構全資發(fā)起設立的貸款公司、法人機構在縣（縣級市、區(qū)、旗）及縣以下地區(qū)的農村合作銀行和農村商業(yè)銀行提供金融服務收入。

26、對中國農業(yè)銀行納入“三農金融事業(yè)部”改革試點的各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市分行下轄的縣域支行和新疆生產建設兵團分行下轄的縣域支行（也稱縣事業(yè)部），提供農戶貸款、農村企業(yè)和農村各類組織貸款取得的利息收入。

27、資管產品管理人運營資管產品過程中發(fā)生的增值稅應稅行為，暫適用簡易計稅方法，按照3%的征收率繳納增值稅。

28、非企業(yè)性單位中的一般納稅人提供的研發(fā)和技術服務、信息技術服務、鑒證咨詢服務，以及銷售技術、著作權等無形資產。

29、非企業(yè)性單位中的一般納稅人提供技術轉讓、技術開發(fā)和與之相關的技術咨詢、技術服務。

（三）按照3%征收率減按2%征收

1、2008年12月31日以前未納入擴大增值稅抵扣范圍試點的納稅人，銷售自己使用過的2008年12月31日以前購進或者自制的固定資產。

2、2008年12月31日以前已納入擴大增值稅抵扣范圍試點的納稅人，銷售自己使用過的在本地區(qū)擴大增值稅抵扣范圍試點以前購進或者自制的固定資產。

3、銷售自己使用過的屬于條例第十條規(guī)定不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產。

4、納稅人購進或者自制固定資產時為小規(guī)模納稅人，認定為一般納稅人后銷售該固定資產。

5、一般納稅人銷售自己使用過的、納入營改增試點之日前取得的固定資產。

以上銷售自己使用過的固定資產，適用簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅政策的，可以放棄減稅，按照簡易辦法依照3%征收率繳納增值稅，并可以開具增值稅專用發(fā)票。

6、納稅人銷售舊貨。

（四）按照5%征收率減按1.5%征收

個體工商戶和其他個人出租住房減按1.5%計算應納稅額。

本文部分整理自：稅海濤聲。

【第11篇】增值稅預繳稅款表填范本

粉 絲 提 問

答：納稅人預繳增值稅都要填報《增值稅預繳稅款表》嗎？

專 家 提 問

答： 增值稅一般納稅人預繳稅款有兩種情形：

一

需要填寫《增值稅預繳稅款表》的情形：

1.納稅人（不含其他個人）跨縣（市）提供建筑服務；

2.房地產開發(fā)企業(yè)預售自行開發(fā)的房地產項目；

3.納稅人（不含其他個人）出租與機構所在地不在同一縣（市）的不動產。

這三種情形預繳增值稅時應填寫《增值稅預繳稅款表》。申報時還應填報《增值稅納稅申報表附列資料（四）（稅額抵減情 況表）》。該表第 4 列“本期實際抵減稅額”第 2、3、4、5 行之和應小于等于當期申報表主表第 24 欄“應納稅額合計”，“本期實際抵減稅額”應同時在申報表主表第 28 欄“①分次預繳稅額”欄次反映，當期不足抵減的部分應填入附列資料（四）《稅額抵減情況表》第 5 列“期末余額”欄次，即當期“應抵減稅額”大于“應納稅額”時，應結轉下期抵減。

二

不需要填寫《增值稅預繳稅款表》的情形：

納稅人銷售取得的不動產預繳、輔導期一般納稅人二次購票預繳增值稅等不需要填寫《增值稅預繳稅款表》。此種情形預繳的稅款，申報時直接填寫在申報表主表第 28 欄“①分次預繳稅額”欄次，大于當期“應納稅額”時，可申請辦理退稅或抵減下期稅款。

【第12篇】增值稅預繳稅款計算公式

1、一般計稅

應預繳稅款=(全部價款和價外費用-支付的分包款)÷(1+10%)×2%

2、簡易計稅

應預繳稅款=(全部價款和價外費用-支付的分包款)÷(1+3%)×3%

建筑業(yè)的簡易計稅項目包括應當適用簡易計稅和可選擇簡易計稅兩類：應當適用簡易計稅包括：

(1)小規(guī)模納稅人提供建筑服務;

(2)建筑工程總承包單位為房屋建筑的地基與基礎、主體結構提供工程服務，建設單位自行采購全部或部分鋼材、混凝土、砌體材料、預制構件的，適用簡易計稅方法計稅。

一般納稅人，預繳增值稅時，

借：應交稅費——應交增值稅——已交稅金

貸：銀行存款

在增值稅申報表中，“本期已繳稅額”、“分次預繳稅額”欄填寫預繳的增值稅額。

小規(guī)模納稅人，預繳增值稅時，

借：應交稅費——應交增值稅

貸：銀行存款

在增值稅申報表主表中，“本期預繳稅額”欄填寫的預繳增值稅額。

什么情況下要預繳增值稅?

一、房地產開發(fā)企業(yè)取得預收款需要預繳稅款;

二、建安業(yè)取得的預收款及異地(非同一行政區(qū)劃)提供建筑服務取得收入時需要預繳稅款;

三、對于異地不動產(土地使用權)出租業(yè)務需要預繳稅款;

四、對于異地不動產(土地使用權)出租業(yè)務需要預繳稅款;

以上四點就是需要預繳增值稅的情形了。

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【第13篇】增值稅預繳稅款流程

很多人學習了前幾天“營改增對土地增值稅影響”的文章，對其中“如何解決預繳土地增值稅的問題”仍感覺有些迷惑，那么，今天，我們就把“土地增值稅的預繳問題”再絮叨絮叨。

一、土地增值稅預征制度的建立

《中華人民共和國土地增值稅暫行條例實施細則》（財法字[1995]6號）第十六條規(guī)定：“納稅人在項目全部竣工結算前轉讓房地產取得的收入，由于涉及成本確定或其他原因，而無法據以計算土地增值稅的，可以預征土地增值稅，待該項目全部竣工、辦理結算后再進行清算，多退少補。具體辦法由各省、自治區(qū)、直轄市地方稅務局根據當地情況制定?！?/p>

以上規(guī)定是各省對于房地產企業(yè)沒有達到清算條件預征的綱領性文件。注意《細則》的措辭：“項目全部竣工結算前轉讓房地產取得的收入”，強調的是“竣工結算前”！

房地產企業(yè)銷售房屋的兩種形式：期房和現房。限售期房的時候，由于符合以上條件，可以預征的，但是銷售現房，竣工決算報告出來之后，成本可以可靠計量，是否還得預征呢？就字面意思理解，顯然不需要預征土地增值稅的，僅就銷售期房預征土地增值稅！現實是殘酷的，盡管我們明白道理：法無明文不征稅。但是，實踐中，房地產企業(yè)在沒有進行“通知清算”或者“強制清算”之前，均是需要預征土地增值稅的。

因此，我們可以寬泛地理解為：房地產企業(yè)沒有達到清算條件之前取得的預售收入，均需要預征土地增值稅。

二、預征土地增值稅的計稅依據

營改增之前，我們是按照當期實現的預售收入作為計稅依據，適用當地的預征率計算土地增值稅預繳稅款。即：當期“預收賬款”發(fā)生數×土地增值稅預征率。

《國家稅務總局關于營改增后土地增值稅若干征管規(guī)定的公告》（國家稅務總局公告2023年第70號）文件就關于營改增后土地增值稅應稅收入確認問題做如下規(guī)定：

營改增后，納稅人轉讓房地產的土地增值稅應稅收入不含增值稅。適用增值稅一般計稅方法的納稅人，其轉讓房地產的土地增值稅應稅收入不含增值稅銷項稅額；適用簡易計稅方法的納稅人，其轉讓房地產的土地增值稅應稅收入不含增值稅應納稅額。

為方便納稅人，簡化土地增值稅預征稅款計算，房地產開發(fā)企業(yè)采取預收款方式銷售自行開發(fā)的房地產項目的，可按照以下方法計算土地增值稅預征計征依據：

土地增值稅預征的計征依據=預收款 - 應預繳增值稅稅款

文件強調“預收款方式銷售”，也就是說該文件適用的前提條件是銷售期房收入；如果房地產企業(yè)銷售的是“現房”，則可以不適用該文件，適用哪個文件呢？

《財政部 國家稅務總局 關于營改增后契稅 房產稅 土地增值稅 個人所得稅 計稅依據問題的通知》（財稅[2016]43號）文件第三條開宗明義：“土地增值稅納稅人轉讓房地產取得的收入為不含增值稅收入”。

納稅人犯難了？銷售房子取得預收款土地增值稅預繳的計稅依據哪個？不含稅收入？還是不含預繳增值稅的收入？

三、案例解讀

金穗源房地產公司一個立項（在此強調一個土地增值稅清算對象）開發(fā)兩幢樓，2023年11月份其中一幢銷售期房預售收入1000萬元，一幢銷售現房實現銷售收入800萬元。假設都屬于增值稅的老項目，按照5%的征收率計算增值稅。（土地增值稅預征率為2%）

（一）依據總局70號公告，11月份預征土地增值稅計算過程：

1、期房預繳土地增值稅

[1000-1000/（1+5%）×3%]×2%

≈971×2%≈19.42萬元。

2、現房預繳土地增值稅

（1）按照3%預征率計算的預繳增值稅為：800/（1+5%）×3%=22.86萬元。

（2）按照70公告計算的土地增值稅預交稅款：

（800-22.86）×2%=15.54萬元。

合計預繳土地增值稅：34.96萬元。

（二）依據財稅[2016]43文件計算預繳稅款：

由于均為不含稅收入，合并計算：

（1000+800）/（1+5%）*2%=34.29萬元。

最后呢，該何去何從？房地產企業(yè)需要咨詢當地主管稅務機關，尋找適合自己的方法。

【第14篇】增值稅預繳稅款在哪報

（一）適用范圍

如果您發(fā)生跨區(qū)“建筑服務”業(yè)務，需辦理跨區(qū)稅源登記。其中，“建筑服務”類業(yè)務包括“工程服務”、“安裝服務”、“修繕服務”、“裝飾服務”和“其他建筑服務”業(yè)務。

如您存在多項上述業(yè)務，需逐筆通過電子稅務局提交申請。

（二）流程介紹

請您登錄電子稅務局主頁，選擇“我要辦稅”欄目下的“綜合信息報告”選項。

在左側列表中點擊“身份信息報告”，選擇“跨區(qū)稅源登記”選項。

在彈出的頁面中，選擇“01 跨區(qū)稅源登記表”。

選擇“我要提報一個新申請”。

再點擊“填表”。

請您按經營項目實際情況填寫跨區(qū)稅源登記表，并留意以下填寫須知：

1.淺綠色項目為必填項。

2.經營項目詳細地址須包含關鍵字“院”、“樓”、“座”、“路”、“園”、“號”中的至少一個。

3.如您需要填寫多個經營項目詳細地址，可點擊增加一行按鈕。

4.如您曾經辦理過本業(yè)務，表格會自動帶出所有已通過審核的經營項目詳細地址，以便您查看。

填寫完成后，請點擊“保存”。

保存成功后，頁面將自動跳轉，請點擊“提交申請”按鈕，以完成跨區(qū)稅源登記業(yè)務。

（三）查看受理結果

提交成功后，您可以回到電子稅務局主頁，選擇“我要查詢”欄目下的“辦稅進度及結果信息查詢”選項。

在左側列表中點擊“事項進度管理”，查看已提交業(yè)務的受理結果。

【第15篇】增值稅預繳稅款退回

根據《國家稅務總局增值稅一般納稅人輔導期管理辦法》(國稅發(fā)[2010]40號)第五條規(guī)定，輔導期納稅人因增購增值稅專用發(fā)票按規(guī)定預繳的增值稅可在本期增值稅應納稅額中抵減，抵減后預繳增值稅仍有余額的，可抵減下期再次領購專用發(fā)票時應當預繳的增值稅。納稅輔導期結束后，納稅人因增購專用發(fā)票發(fā)生的預繳增值稅有余額的，主管稅務機關應在納稅輔導期結束后的第一個月內，一次性退還納稅人。

月末應交增值稅余額在貸方怎么處理?

對于進項稅額、銷項稅額可以在每月末，做個憑證

借：應交稅費--應交增值稅--銷項稅額

貸：應交稅費--應交增值稅--進項稅額

應交稅費--未交增值稅(差額)也可能在借方

這樣明細進項稅額、銷項稅額沒有余額，而且每月賬面結轉完的“應交稅費--未交增值稅”與增值稅報表完全一致，借方余額為留抵稅額，貸方為應繳稅額。

【第16篇】2023增值稅預繳稅款

文|金穗源商學院 王皓鵬

有學員詢問，房地產企業(yè)簡易計稅項目預繳的增值稅是否可以抵減新項目應交的增值稅稅金？

要解決這個問題，我們通過具體的案例來說明

案例：某房地產企業(yè)同時存在增值稅新老項目，2023年1月份老項目預收賬款1000萬元；新項目開具預收款2000萬元，財務人員按期預繳了增值稅稅金。隨后，老項目在3月份交房，給業(yè)主開具增值稅發(fā)票1000萬元同時開具了增值稅專用發(fā)票。問：新項目預交的增值稅是否可以抵頂老項目應交增值稅？

解讀：

第一步：簡單計算增值稅稅金：

1月份：老項目預繳增值稅：1000/（1+5%）*3%=28.57萬元

新項目預繳增值稅2000/（1+11%）*3%=54.05萬元

3月份：老項目應交增值稅：1000/（1+5%）=47.62萬元

第二步：做會計分錄（分別新老項目）

1月份：

借：應交稅費----預繳增值稅---老項目28.57

貸：銀行存款28.57

借：應交稅費----預繳增值稅---新項目54.05

貸：銀行存款54.05

3月份：

借：應交稅費----未交增值稅---老項目47.62

貸：應交稅費----預繳增值稅---老項目28.57

---新項目19.05

期末，“應交稅費----預繳增值稅---新項目”尚有未抵扣的預繳增值稅35萬元

第三步：閱讀增值稅申報表主表填報說明

第28欄“①分次預繳稅額”：填寫納稅人本期已繳納的準予在本期增值稅應納稅額中抵減的稅額。

營業(yè)稅改征增值稅的納稅人，分以下幾種情況填寫：

…….

3.銷售不動產并按規(guī)定預繳增值稅的納稅人，其可以從本期增值稅應納稅額中抵減的已繳納的稅款，按當期實際可抵減數填入本欄，不足抵減部分結轉下期繼續(xù)抵減。

一樣的道理，如果房地產企業(yè)有多種經營業(yè)務，比如出租房子租金收入應該繳納的增值稅稅金，項目開發(fā)所預繳的增值稅同樣可以抵頂“未交增值稅”

大家看到這里，估計已經明白我想表達的意思了，不用在其他文件查找相關依據了。目前，最有效的文件是兩個：財會【2016】22號，總局2023年13公告