【導(dǎo)語(yǔ)】增值稅預(yù)繳稅款表2怎么寫(xiě)好？很多注冊(cè)公司的朋友不知怎么寫(xiě)才規(guī)范，實(shí)際上填寫(xiě)公司經(jīng)營(yíng)范圍并不難，我們可以參考優(yōu)秀的同行公司來(lái)寫(xiě)，再結(jié)合自己經(jīng)營(yíng)的產(chǎn)品做一下修改即可！以下是小編為大家收集的增值稅預(yù)繳稅款表2，有簡(jiǎn)短的也有豐富的，僅供參考。
【第1篇】增值稅預(yù)繳稅款表2
企業(yè)未開(kāi)業(yè)預(yù)繳稅款表怎么填？
《增值稅預(yù)繳稅款表》填寫(xiě)說(shuō)明：
一、本表適用于納稅人發(fā)生以下情形按規(guī)定在國(guó)稅機(jī)關(guān)預(yù)繳增值稅時(shí)填寫(xiě)。
（一）納稅人（不含其他個(gè)人）跨縣（市）提供建筑服務(wù)。
（二）房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)預(yù)售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目。
（三）納稅人（不含其他個(gè)人）出租與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣（市）的不動(dòng)產(chǎn)。
二、基礎(chǔ)信息填寫(xiě)說(shuō)明：
（一）“稅款所屬時(shí)間”：指納稅人申報(bào)的增值稅預(yù)繳稅額的所屬時(shí)間，應(yīng)填寫(xiě)具體的起止年、月、日。
（二）“納稅人識(shí)別號(hào)”：填寫(xiě)納稅人的稅務(wù)登記證件號(hào)碼；納稅人為未辦理過(guò)稅務(wù)登記證的非企業(yè)性單位的，填寫(xiě)其組織機(jī)構(gòu)代碼證號(hào)碼。
（三）“納稅人名稱”：填寫(xiě)納稅人名稱全稱。
（四）“是否適用一般計(jì)稅方法”：該項(xiàng)目適用一般計(jì)稅方法的納稅人在該項(xiàng)目后的“□”中打“√”，適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的納稅人在該項(xiàng)目后的“□”中打“×”。
（五）“項(xiàng)目編號(hào)”：由異地提供建筑服務(wù)的納稅人和房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)填寫(xiě)《建筑工程施工許可證》上的編號(hào)，根據(jù)相關(guān)規(guī)定不需要申請(qǐng)《建筑工程施工許可證》的建筑服務(wù)項(xiàng)目或不動(dòng)產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目，不需要填寫(xiě)。出租不動(dòng)產(chǎn)業(yè)務(wù)無(wú)需填寫(xiě)。
（六）“項(xiàng)目名稱”：填寫(xiě)建筑服務(wù)或者房地產(chǎn)項(xiàng)目的名稱。出租不動(dòng)產(chǎn)業(yè)務(wù)不需要填寫(xiě)。
（七）“項(xiàng)目地址”：填寫(xiě)建筑服務(wù)項(xiàng)目、房地產(chǎn)項(xiàng)目或出租不動(dòng)產(chǎn)的具體地址。
異地提供建筑服務(wù)預(yù)繳稅款表怎么填？
納稅人異地提供建筑服務(wù)
納稅人在“預(yù)征項(xiàng)目和欄次”部分的第1欄“建筑服務(wù)”行次填寫(xiě)相關(guān)信息：
1．第1列“銷售額”：填寫(xiě)納稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù)取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用(含稅)。
2．第2列“扣除金額”：填寫(xiě)跨縣（市）提供建筑服務(wù)項(xiàng)目按照規(guī)定準(zhǔn)予從全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用中扣除的金額(含稅)。
3．第3列“預(yù)征率”：填寫(xiě)跨縣（市）提供建筑服務(wù)項(xiàng)目對(duì)應(yīng)的預(yù)征率或者征收率。
4．第4列“預(yù)征稅額”：填寫(xiě)按照規(guī)定計(jì)算的應(yīng)預(yù)繳稅額。
企業(yè)未開(kāi)業(yè)預(yù)繳稅款表的填寫(xiě)和異地提供建筑服務(wù)預(yù)繳稅款表的填寫(xiě)，都在上文中給大家把要求說(shuō)明的很詳細(xì)了?？吹竭@里,小伙伴們對(duì)于企業(yè)未開(kāi)業(yè)預(yù)繳稅款表怎么填都了解清楚了嗎?
在這里相信有許多想要學(xué)習(xí)會(huì)計(jì)的同學(xué)，大家可以關(guān)注小編頭條號(hào)，私信【學(xué)習(xí)】即可領(lǐng)取一整套系統(tǒng)的會(huì)計(jì)學(xué)習(xí)資料！還可以免費(fèi)試學(xué)課程15天！
【第2篇】代扣代繳增值稅稅款可以抵扣
非貿(mào)付匯代扣代繳增值稅抵扣賬務(wù)怎么處理？
代扣代繳的企業(yè)所得稅，是應(yīng)該計(jì)入相應(yīng)的費(fèi)用里面的。比如：境外設(shè)計(jì)費(fèi)代扣代繳企業(yè)所得稅的金額就應(yīng)該計(jì)入設(shè)計(jì)費(fèi)。借：設(shè)計(jì)費(fèi)；貸：銀行存款。因?yàn)椋鄞U的所有稅費(fèi)是這項(xiàng)服務(wù)的，也就是一個(gè)含稅和一個(gè)不含稅的區(qū)別。
非貿(mào)付匯代繳稅款如何計(jì)算？
技術(shù)服務(wù)費(fèi)作為特許權(quán)使用費(fèi)，按稅法規(guī)定按收入全額作為應(yīng)納稅所得計(jì)算所得稅，也就是80萬(wàn)美元*10%*匯率，但要注意營(yíng)改增以后技術(shù)服務(wù)費(fèi)是要扣繳增值稅的，所以計(jì)算應(yīng)納稅所得時(shí)80萬(wàn)要換算成不含增值稅金額。
非貿(mào)付匯代扣代繳增值稅抵扣賬務(wù)處理就在上文中有了詳細(xì)的介紹了。看到這里,小伙伴們對(duì)于非貿(mào)付匯代扣代繳增值稅抵扣賬務(wù)怎么處理都了解清楚了嗎?學(xué)習(xí)財(cái)務(wù)知識(shí)需要良好的環(huán)境和專業(yè)的指導(dǎo),會(huì)計(jì)學(xué)堂為每一位學(xué)員量身定制學(xué)習(xí)計(jì)劃,幫助大家高效學(xué)習(xí),快來(lái)會(huì)計(jì)學(xué)堂官網(wǎng)咨詢了解吧！
【第3篇】增值稅預(yù)繳稅款表怎么繳稅
“營(yíng)改增”之后增值稅政策中出現(xiàn)許多需要預(yù)繳增值稅的事項(xiàng)，“預(yù)征率”這個(gè)詞也就很自然的出現(xiàn)在大家眼前。究竟哪些業(yè)務(wù)需要按預(yù)征率交稅？哪些按征收率交稅？如何計(jì)算？財(cái)稅通為大家梳理一下。
一
建筑企業(yè)提供建筑服務(wù)預(yù)繳增值稅
（一）跨地區(qū)提供建筑服務(wù)按工程進(jìn)度結(jié)算的工程款
（二）提供建筑服務(wù)收到的預(yù)收款
二
房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)銷售開(kāi)發(fā)產(chǎn)品預(yù)繳增值稅
三
非房地產(chǎn)企業(yè)轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)
注：上述表中不含個(gè)體工商戶銷售外購(gòu)的住房和自然人轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)。個(gè)體工商戶銷售外購(gòu)的住房符合條件的可以免稅，自然不需要預(yù)繳；自然人轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)直接在不動(dòng)產(chǎn)所在地申報(bào)納稅，不需要預(yù)繳。
四
出租不動(dòng)產(chǎn)(含土地使用權(quán))預(yù)繳增值稅
（一）非房地產(chǎn)企業(yè)出租不動(dòng)產(chǎn)
注：不動(dòng)產(chǎn)所在地與機(jī)構(gòu)所在地在同一縣（市、區(qū)）的，直接在機(jī)構(gòu)所在地申報(bào)納稅，不需要預(yù)繳。
不動(dòng)產(chǎn)所在地與其機(jī)構(gòu)所在地在同一直轄市或計(jì)劃單列市但不在同一縣（市、區(qū)）的，由直轄市或計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局決定是否在不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款。
（二）房地產(chǎn)企業(yè)出租自行開(kāi)發(fā)的不動(dòng)產(chǎn)
注：非房地產(chǎn)企業(yè)出租不動(dòng)產(chǎn)除個(gè)體工商戶出租住房能夠減按1.5%來(lái)征收外，其余與房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)出租自行開(kāi)發(fā)的不動(dòng)產(chǎn)預(yù)繳，申報(bào)的方法、計(jì)算以及預(yù)繳、申報(bào)地點(diǎn)都一致。
【第4篇】預(yù)繳增值稅稅款怎么算
今天我們來(lái)學(xué)習(xí)一個(gè)重要的內(nèi)容，作為會(huì)計(jì)，我們這都知道增值稅是有預(yù)繳的，當(dāng)我們申報(bào)的時(shí)候，底減額就是需要我們會(huì)計(jì)特別注重哦!你知道要怎么處理嗎？快來(lái)學(xué)習(xí)吧！
政策原文
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法>的公告》（稅務(wù)總局公告2023年第17號(hào)）規(guī)定，納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，向建筑服務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳的增值稅稅款，可以在當(dāng)期增值稅應(yīng)納稅額中抵減，抵減不完的，結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。
納稅人以預(yù)繳稅款抵減應(yīng)納稅額，應(yīng)以完稅憑證作為合法有效憑證。
政策理解
關(guān)鍵詞：當(dāng)期增值稅應(yīng)納稅額
當(dāng)期增值稅應(yīng)納稅額含不含一般計(jì)稅的項(xiàng)目和簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目的呢？
答案是肯定的。
實(shí)務(wù)問(wèn)題
建筑服務(wù)一般計(jì)稅項(xiàng)目預(yù)繳增值稅可以抵減簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目嗎？建筑服務(wù)預(yù)繳增值稅能不能跨項(xiàng)目抵減呢？
答案是：可以的
【第5篇】國(guó)稅增值稅預(yù)繳稅款表
來(lái)源國(guó)家稅務(wù)總局、梅松講稅、貓叔說(shuō)稅，侵權(quán)請(qǐng)聯(lián)系刪除
一、綜述
1、所得范圍
依據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》，下列各項(xiàng)個(gè)人所得，應(yīng)當(dāng)繳納個(gè)人所得稅：
（1）工資、薪金所得；
（2）勞務(wù)報(bào)酬所得；
（3）稿酬所得；
（4）特許權(quán)使用費(fèi)所得；
（5）經(jīng)營(yíng)所得；
（6）利息、股息、紅利所得；
（7）財(cái)產(chǎn)租賃所得；
（8）財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；
（9）偶然所得。
居民個(gè)人取得工資、薪金所得；勞務(wù)報(bào)酬所得；稿酬所得；特許權(quán)使用費(fèi)所得（以下稱綜合所得），按納稅年度合并計(jì)算個(gè)人所得稅；有扣繳義務(wù)人的，由扣繳義務(wù)人按月或者按次預(yù)扣預(yù)繳稅款；需要辦理匯算清繳的，應(yīng)當(dāng)在取得所得的次年3月1日至6月30日內(nèi)辦理匯算清繳。
非居民個(gè)人取得工資、薪金所得；勞務(wù)報(bào)酬所得；稿酬所得和特許權(quán)使用費(fèi)所得按月或者按次分項(xiàng)計(jì)算個(gè)人所得稅，不辦理匯算清繳。
2.適用稅率
（1）綜合所得，適用百分之三至百分之四十五的超額累進(jìn)稅率（稅率表附后）；
（2）經(jīng)營(yíng)所得，適用百分之五至百分之三十五的超額累進(jìn)稅率（稅率表附后）；
（3）利息、股息、紅利所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和偶然所得，適用比例稅率，稅率為百分之二十。
3.特殊情況
2023年1月1日至2023年12月31日居民個(gè)人取得的綜合所得，年度綜合所得收入不超過(guò)12萬(wàn)元且需要匯算清繳補(bǔ)稅的，或者年度匯算清繳補(bǔ)稅金額不超過(guò)400元的，居民個(gè)人可免于辦理個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳。居民個(gè)人取得綜合所得時(shí)存在扣繳義務(wù)人未依法預(yù)扣預(yù)繳稅款的情形除外。
二、扣繳義務(wù)范圍
扣繳義務(wù)人，是指向個(gè)人支付所得的單位或者個(gè)人。
（一）扣繳義務(wù)人向個(gè)人支付下列所得時(shí)，應(yīng)辦理個(gè)人所得稅全員全額扣繳申報(bào)
1、工資、薪金所得；
2、勞務(wù)報(bào)酬所得；
3、稿酬所得；
4、特許權(quán)使用費(fèi)所得；
5、利息、股息、紅利所得；
6、財(cái)產(chǎn)租賃所得；
7、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；
8、偶然所得。
所得項(xiàng)目
扣繳方式
預(yù)扣/代扣稅率
工資薪金所得
綜合所得
預(yù)扣預(yù)繳
累計(jì)預(yù)扣法
3%-45%
勞務(wù)報(bào)酬所得
按月/按次
預(yù)扣預(yù)繳
20%-40%
稿酬所得
20%
特許權(quán)使用費(fèi)所得
20%
利息、股息、紅利所得
代扣代繳
按次
20%
財(cái)產(chǎn)租賃所得
財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得
偶然所得
經(jīng)營(yíng)所得
自行預(yù)繳
（二）特殊情況的扣繳義務(wù)人
1、個(gè)人股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅，以受讓方為扣繳義務(wù)人。以被投資企業(yè)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)為主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。
2、限售股轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅，以個(gè)人股東開(kāi)戶的證券機(jī)構(gòu)為扣繳義務(wù)人，以證券機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)為主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。
3、個(gè)人領(lǐng)取年金時(shí)，由年金托管人代扣代繳個(gè)人所得稅。
4、個(gè)人財(cái)產(chǎn)拍賣所得應(yīng)納的個(gè)人所得稅稅款，由拍賣單位負(fù)責(zé)代扣代繳，并按規(guī)定向拍賣單位所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)。
（三）扣繳義務(wù)人的義務(wù)
1.辦理個(gè)人所得稅全員全額扣繳申報(bào)
（1）全員全額扣繳明細(xì)申報(bào)
全員全額扣繳明細(xì)申報(bào)，是指扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)在代扣稅款的次月十五日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送其支付所得的所有個(gè)人（包括無(wú)需繳納個(gè)人所得稅的個(gè)人）的有關(guān)信息、支付所得數(shù)額、扣除事項(xiàng)和數(shù)額、扣繳稅款的具體數(shù)額和總額以及其他相關(guān)涉稅信息資料。
扣繳義務(wù)人應(yīng)按照規(guī)定，在工資、薪金所得按月預(yù)扣預(yù)繳稅款時(shí)，依據(jù)居民個(gè)人提供的專項(xiàng)附加扣除信息，辦理稅前扣除。
納稅人在取得應(yīng)稅所得時(shí)向扣繳義務(wù)人提出需要享受稅收協(xié)定待遇的，并提交相關(guān)信息、資料，扣繳義務(wù)人代扣代繳稅款時(shí)按照享受稅收協(xié)定待遇有關(guān)辦法辦理。
扣繳義務(wù)人對(duì)納稅人向其報(bào)告的相關(guān)基礎(chǔ)信息變化情況，應(yīng)當(dāng)于次月扣繳申報(bào)時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送。
扣繳義務(wù)人發(fā)現(xiàn)納稅人提供的信息與實(shí)際情況不符的，可以要求納稅人修改。納稅人拒絕修改的，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)報(bào)告稅務(wù)機(jī)關(guān)。
納稅人拒絕扣繳義務(wù)人依法履行代扣代繳義務(wù)的，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)及時(shí)報(bào)告稅務(wù)機(jī)關(guān)。
（2）匯總申報(bào)
上市公司向股東分紅，扣繳申報(bào)利息、股息、紅利個(gè)人所得稅時(shí)，可以選擇匯總申報(bào)方式。
2.向納稅人提供扣繳信息
支付工資、薪金所得的扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)于年度終了后兩個(gè)月內(nèi)，向納稅人提供其個(gè)人所得和已扣繳稅款等信息。納稅人年度中間需要提供上述信息的，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)提供。
支付工資、薪金所得以外其他所得的扣繳義務(wù)人，應(yīng)當(dāng)在扣繳稅款后，及時(shí)向納稅人提供其個(gè)人所得和已扣繳稅款等信息。
3.特殊扣繳
對(duì)上一完整納稅年度內(nèi)每月均在同一單位預(yù)扣預(yù)繳工資、薪金所得個(gè)人所得稅且全年工資、薪金收入不超過(guò)6萬(wàn)元的居民個(gè)人，扣繳義務(wù)人在預(yù)扣預(yù)繳本年度工資、薪金所得個(gè)人所得稅時(shí)，累計(jì)減除費(fèi)用自1月份起直接按照全年6萬(wàn)元計(jì)算扣除。即，在納稅人累計(jì)收入不超過(guò)6萬(wàn)元的月份，暫不預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅；在其累計(jì)收入超過(guò)6萬(wàn)元的當(dāng)月及年內(nèi)后續(xù)月份，再預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅。
扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)按規(guī)定辦理全員全額扣繳申報(bào)，并在《個(gè)人所得稅扣繳申報(bào)表》相應(yīng)納稅人的備注欄注明“上年各月均有申報(bào)且全年收入不超過(guò)6萬(wàn)元”字樣。
對(duì)按照累計(jì)預(yù)扣法預(yù)扣預(yù)繳勞務(wù)報(bào)酬所得個(gè)人所得稅的居民個(gè)人，扣繳義務(wù)人比照上述規(guī)定執(zhí)行。
三、稅款計(jì)算
（一）工資、薪金所得
1、居民納稅人
扣繳義務(wù)人向居民個(gè)人支付工資、薪金所得時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照累計(jì)預(yù)扣法計(jì)算預(yù)扣稅款，并按月辦理扣繳申報(bào)。
累計(jì)預(yù)扣法，是指扣繳義務(wù)人在一個(gè)納稅年度內(nèi)預(yù)扣預(yù)繳稅款時(shí)，以納稅人在本單位截至當(dāng)前月份工資、薪金所得累計(jì)收入減除累計(jì)免稅收入、累計(jì)減除費(fèi)用、累計(jì)專項(xiàng)扣除、累計(jì)專項(xiàng)附加扣除和累計(jì)依法確定的其他扣除后的余額為累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額，適用個(gè)人所得稅預(yù)扣率表一（見(jiàn)附件），計(jì)算累計(jì)應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額，再減除累計(jì)減免稅額和累計(jì)已預(yù)扣預(yù)繳稅額，其余額為本期應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額。余額為負(fù)值時(shí)，暫不退稅。納稅年度終了后余額仍為負(fù)值時(shí)，由納稅人通過(guò)辦理綜合所得年度匯算清繳，稅款多退少補(bǔ)。
具體計(jì)算公式如下：
本期應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=（累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額×預(yù)扣率-速算扣除數(shù))-累計(jì)減免稅額-累計(jì)已預(yù)扣預(yù)繳稅額
累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=累計(jì)收入-累計(jì)免稅收入-累計(jì)減除費(fèi)用-累計(jì)專項(xiàng)扣除-累計(jì)專項(xiàng)附加扣除-累計(jì)依法確定的其他扣除
其中：累計(jì)減除費(fèi)用，按照5000元/月乘以納稅人當(dāng)年截至本月在本單位的任職受雇月份數(shù)計(jì)算。
（1）全年一次性獎(jiǎng)金
居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金，符合《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金等計(jì)算征收個(gè)人所得稅方法問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2005〕9號(hào)）規(guī)定的，在2023年12月31日前，不并入當(dāng)年綜合所得，以全年一次性獎(jiǎng)金收入除以12個(gè)月得到的數(shù)額，按照《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2018〕164號(hào) ）（以下簡(jiǎn)稱164號(hào)文）所附按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表（以下簡(jiǎn)稱月度稅率表），確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨(dú)計(jì)算納稅。計(jì)算公式為：
應(yīng)納稅額＝全年一次性獎(jiǎng)金收入×適用稅率－速算扣除數(shù)
居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金，也可以選擇并入當(dāng)年綜合所得計(jì)算納稅。
自2024年1月1日起，居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金，應(yīng)并入當(dāng)年綜合所得計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。
（2）中央企業(yè)負(fù)責(zé)人年度績(jī)效薪金延期兌現(xiàn)收入和任期獎(jiǎng)勵(lì)
中央企業(yè)負(fù)責(zé)人取得年度績(jī)效薪金延期兌現(xiàn)收入和任期獎(jiǎng)勵(lì)，符合《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于中央企業(yè)負(fù)責(zé)人年度績(jī)效薪金延期兌現(xiàn)收入和任期獎(jiǎng)勵(lì)征收個(gè)人所得稅問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2007〕118號(hào)）規(guī)定的，在2023年12月31日前，參照全年一次性獎(jiǎng)金執(zhí)行；2024年1月1日之后的政策另行明確。
（3）上市公司股權(quán)激勵(lì)
居民個(gè)人取得股票期權(quán)、股票增值權(quán)、限制性股票、股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)等股權(quán)激勵(lì)（以下簡(jiǎn)稱股權(quán)激勵(lì)），符合《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人股票期權(quán)所得征收個(gè)人所得稅問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2005〕35號(hào)）、《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于股票增值權(quán)所得和限制性股票所得征收個(gè)人所得稅有關(guān)問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2009〕5號(hào)）、《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于將國(guó)家自主創(chuàng)新示范區(qū)有關(guān)稅收試點(diǎn)政策推廣到全國(guó)范圍實(shí)施的通知》（財(cái)稅〔2015〕116號(hào)）第四條、《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于完善股權(quán)激勵(lì)和技術(shù)入股有關(guān)所得稅政策的通知》（財(cái)稅〔2016〕101號(hào)）第四條第（一）項(xiàng)規(guī)定的相關(guān)條件的，在2023年12月31日前，不并入當(dāng)年綜合所得，全額單獨(dú)適用綜合所得稅率表，計(jì)算納稅。計(jì)算公式為：
應(yīng)納稅額＝股權(quán)激勵(lì)收入×適用稅率－速算扣除數(shù)
居民個(gè)人一個(gè)納稅年度內(nèi)取得兩次以上（含兩次）股權(quán)激勵(lì)的，應(yīng)合并按上述規(guī)定計(jì)算納稅。
2023年1月1日之后的股權(quán)激勵(lì)政策另行明確。
（4）個(gè)人領(lǐng)取企業(yè)年金、職業(yè)年金
個(gè)人達(dá)到國(guó)家規(guī)定的退休年齡，領(lǐng)取的企業(yè)年金、職業(yè)年金，符合《財(cái)政部 人力資源社會(huì)保障部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)年金 職業(yè)年金個(gè)人所得稅有關(guān)問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2013〕103號(hào)）規(guī)定的，不并入綜合所得，全額單獨(dú)計(jì)算應(yīng)納稅款。其中按月領(lǐng)取的，適用月度稅率表計(jì)算納稅；按季領(lǐng)取的，平均分?jǐn)傆?jì)入各月，按每月領(lǐng)取額適用月度稅率表計(jì)算納稅；按年領(lǐng)取的，適用綜合所得稅率表計(jì)算納稅。
個(gè)人因出境定居而一次性領(lǐng)取的年金個(gè)人賬戶資金，或個(gè)人死亡后，其指定的受益人或法定繼承人一次性領(lǐng)取的年金個(gè)人賬戶余額，適用綜合所得稅率表計(jì)算納稅。對(duì)個(gè)人除上述特殊原因外一次性領(lǐng)取年金個(gè)人賬戶資金或余額的，適用月度稅率表計(jì)算納稅。
（5）解除勞動(dòng)關(guān)系的一次性補(bǔ)償收入
個(gè)人與用人單位解除勞動(dòng)關(guān)系取得一次性補(bǔ)償收入（包括用人單位發(fā)放的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金、生活補(bǔ)助費(fèi)和其他補(bǔ)助費(fèi)），在當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍數(shù)額以內(nèi)的部分，免征個(gè)人所得稅；超過(guò)3倍數(shù)額的部分，不并入當(dāng)年綜合所得，單獨(dú)適用綜合所得稅率表，計(jì)算納稅。
（6）提前退休的一次性補(bǔ)償收入
個(gè)人辦理提前退休手續(xù)而取得的一次性補(bǔ)貼收入，應(yīng)按照辦理提前退休手續(xù)至法定離退休年齡之間實(shí)際年度數(shù)平均分?jǐn)偅_定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨(dú)適用綜合所得稅率表，計(jì)算納稅。計(jì)算公式：
應(yīng)納稅額={〔（一次性補(bǔ)貼收入÷辦理提前退休手續(xù)至法定退休年齡的實(shí)際年度數(shù)）－費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)〕×適用稅率－速算扣除數(shù)}×辦理提前退休手續(xù)至法定退休年齡的實(shí)際年度數(shù)
（7）內(nèi)部退養(yǎng)的一次性補(bǔ)償收入
個(gè)人在辦理內(nèi)部退養(yǎng)手續(xù)后從原任職單位取得的一次性收入，應(yīng)按辦理內(nèi)部退養(yǎng)手續(xù)后至法定離退休年齡之間的所屬月份進(jìn)行平均，并與領(lǐng)取當(dāng)月的“工資、薪金”所得合并后減除當(dāng)月費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)，以余額為基數(shù)確定適用稅率，再將當(dāng)月工資、薪金加上取得的一次性收入，減去費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)，按適用稅率計(jì)征個(gè)人所得稅。
（8）關(guān)于單位低價(jià)向職工售房的政策
單位按低于購(gòu)置或建造成本價(jià)格出售住房給職工，職工因此而少支出的差價(jià)部分，符合《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于單位低價(jià)向職工售房有關(guān)個(gè)人所得稅問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2007〕13號(hào)）第二條規(guī)定的，不并入當(dāng)年綜合所得，以差價(jià)收入除以12個(gè)月得到的數(shù)額，按照月度稅率表確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨(dú)計(jì)算納稅。計(jì)算公式為：
應(yīng)納稅額＝職工實(shí)際支付的購(gòu)房?jī)r(jià)款低于該房屋的購(gòu)置或建造成本價(jià)格的差額×適用稅率－速算扣除數(shù)
（9）關(guān)于外籍個(gè)人有關(guān)津補(bǔ)貼的政策
2023年1月1日至2023年12月31日期間，外籍個(gè)人符合居民個(gè)人條件的，可以選擇享受個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除，也可以選擇按照《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅若干政策問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔1994〕20號(hào)）、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于外籍個(gè)人取得有關(guān)補(bǔ)貼征免個(gè)人所得稅執(zhí)行問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔1997〕54號(hào)）和《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于外籍個(gè)人取得港澳地區(qū)住房等補(bǔ)貼征免個(gè)人所得稅的通知》（財(cái)稅〔2004〕29號(hào)）規(guī)定，享受住房補(bǔ)貼、語(yǔ)言訓(xùn)練費(fèi)、子女教育費(fèi)等津補(bǔ)貼免稅優(yōu)惠政策，但不得同時(shí)享受。外籍個(gè)人一經(jīng)選擇，在一個(gè)納稅年度內(nèi)不得變更。
自2024年1月1日起，外籍個(gè)人不再享受住房補(bǔ)貼、語(yǔ)言訓(xùn)練費(fèi)、子女教育費(fèi)津補(bǔ)貼免稅優(yōu)惠政策，應(yīng)按規(guī)定享受專項(xiàng)附加扣除。
2、非居民納稅人
非居民個(gè)人的工資、薪金所得，以每月收入額減除費(fèi)用五千元后的余額為應(yīng)納稅所得額；適用個(gè)人所得稅稅率表三（見(jiàn)附件）計(jì)算應(yīng)納稅額。
非居民個(gè)人在一個(gè)納稅年度內(nèi)稅款扣繳方法保持不變，達(dá)到居民個(gè)人條件時(shí)，應(yīng)當(dāng)告知扣繳義務(wù)人基礎(chǔ)信息變化情況，年度終了后按照居民個(gè)人有關(guān)規(guī)定辦理匯算清繳。
（二）勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得
1、居民納稅人
扣繳義務(wù)人向居民個(gè)人支付勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照以下方法按次或者按月預(yù)扣預(yù)繳稅款：
勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得以收入減除費(fèi)用后的余額為收入額；其中，稿酬所得的收入額減按百分之七十計(jì)算。
減除費(fèi)用：預(yù)扣預(yù)繳稅款時(shí)，勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得每次收入不超過(guò)四千元的，減除費(fèi)用按八百元計(jì)算；每次收入四千元以上的，減除費(fèi)用按收入的百分之二十計(jì)算。
應(yīng)納稅所得額：勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，以每次收入額為預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額，計(jì)算應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額。勞務(wù)報(bào)酬所得適用個(gè)人所得稅預(yù)扣率表二（見(jiàn)附件），稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得適用百分之二十的比例預(yù)扣率。
居民個(gè)人辦理年度綜合所得匯算清繳時(shí)，應(yīng)當(dāng)依法計(jì)算勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得的收入額，并入年度綜合所得計(jì)算應(yīng)納稅款，稅款多退少補(bǔ)。
特殊情況：保險(xiǎn)營(yíng)銷員、證券經(jīng)紀(jì)人傭金收入計(jì)算
保險(xiǎn)營(yíng)銷員、證券經(jīng)紀(jì)人取得的傭金收入，屬于勞務(wù)報(bào)酬所得，以不含增值稅的收入減除20%的費(fèi)用后的余額為收入額，收入額減去展業(yè)成本以及附加稅費(fèi)后，并入當(dāng)年綜合所得，計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。保險(xiǎn)營(yíng)銷員、證券經(jīng)紀(jì)人展業(yè)成本按照收入額的25%計(jì)算。
扣繳義務(wù)人向保險(xiǎn)營(yíng)銷員、證券經(jīng)紀(jì)人支付傭金收入時(shí)，應(yīng)按照累計(jì)預(yù)扣法計(jì)算預(yù)扣稅款。（見(jiàn)居民納稅人工資、薪金所得計(jì)算方法）
【備注】居民個(gè)人取得勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得的匯算清繳
上述三項(xiàng)所得年度匯算清繳稅款的計(jì)算方法和預(yù)扣預(yù)繳稅款的計(jì)算是有區(qū)別的。主要差別為：
一是收入額的計(jì)算方法不同。
年度匯算清繳時(shí)，收入額為收入減除百分之二十的費(fèi)用后的余額；預(yù)扣預(yù)繳時(shí)收入額為每次收入減除費(fèi)用后的余額，其中，“收入不超過(guò)四千元的，費(fèi)用按八百元計(jì)算；每次收入四千元以上的，費(fèi)用按百分之二十計(jì)算”。
二是可扣除的項(xiàng)目不同。
居民個(gè)人的上述三項(xiàng)所得和工資、薪金所得屬于綜合所得，年度匯算清繳時(shí)以四項(xiàng)所得的合計(jì)收入額減除費(fèi)用六萬(wàn)元以及專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額，為應(yīng)納稅所得額。而根據(jù)個(gè)人所得稅法及實(shí)施條例規(guī)定，上述三項(xiàng)所得日常預(yù)扣預(yù)繳稅款時(shí)暫不減除專項(xiàng)附加扣除。
三是適用的稅率/預(yù)扣率不同。
年度匯算清繳時(shí)，各項(xiàng)所得合并適用百分之三至百分之四十五的超額累進(jìn)稅率；預(yù)扣預(yù)繳時(shí)，勞務(wù)報(bào)酬所得適用個(gè)人所得稅預(yù)扣率表二，稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得適用百分之二十的比例預(yù)扣率。
居民個(gè)人取得勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，應(yīng)當(dāng)在匯算清繳時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供有關(guān)信息，減除專項(xiàng)附加扣除。
2、非居民納稅人
扣繳義務(wù)人向非居民個(gè)人支付勞務(wù)報(bào)酬所得，稿酬所得和特許權(quán)使用費(fèi)所得時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照以下方法按月或者按次代扣代繳稅款：
勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，以每次收入額為應(yīng)納稅所得額，適用個(gè)人所得稅稅率表三（見(jiàn)附件）計(jì)算應(yīng)納稅額。勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得以收入減除百分之二十的費(fèi)用后的余額為收入額；其中，稿酬所得的收入額減按百分之七十計(jì)算。
非居民個(gè)人達(dá)到居民個(gè)人條件時(shí)，年度終了后按照居民個(gè)人有關(guān)規(guī)定辦理匯算清繳。
（三）利息、股息、紅利所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得、偶然所得
扣繳義務(wù)人支付利息、股息、紅利所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或者偶然所得時(shí)，應(yīng)當(dāng)依法按次或者按月代扣代繳稅款。計(jì)算公式如下：
本期應(yīng)扣繳稅額=應(yīng)納稅所得額×稅率
（四）支付所得的計(jì)稅時(shí)間
勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，屬于一次性收入的，以取得該項(xiàng)收入為一次；屬于同一項(xiàng)目連續(xù)性收入的，以一個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次。
財(cái)產(chǎn)租賃所得，以一個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次。
利息、股息、紅利所得，以支付利息、股息、紅利時(shí)取得的收入為一次。
偶然所得，以每次取得該項(xiàng)收入為一次。
【附個(gè)稅稅率表】
一、居民個(gè)人工資、薪金所得預(yù)扣率表
二、居民個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費(fèi)所得
勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，以每次收入額為預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額，計(jì)算應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額。
收入額：勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得以收入減除費(fèi)用后的余額為收入額；其中，稿酬所得的收入額減按百分之七十計(jì)算。
減除費(fèi)用：預(yù)扣預(yù)繳稅款時(shí)，勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得每次收入不超過(guò)四千元的，減除費(fèi)用按八百元計(jì)算；每次收入四千元以上的，減除費(fèi)用按收入的百分之二十計(jì)算。
（1）居民個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬所得預(yù)扣率表
（2）居民個(gè)人稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得適用百分之二十的比例預(yù)扣率。
三、綜合所得稅率表
綜合所得是指居民個(gè)人取得的工資、薪金所得；勞務(wù)報(bào)酬所得；稿酬所得和特許權(quán)使用費(fèi)所得，適用百分之三至百分之四十五的超額累進(jìn)稅率（預(yù)扣率表見(jiàn)前述一、二）。
注：1.本表所稱全年應(yīng)納稅所得額是指依照《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》第六條的規(guī)定，居民個(gè)人取得綜合所得以每一納稅年度收入額減除費(fèi)用六萬(wàn)元以及專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額。
2.非居民個(gè)人取得工資、薪金所得；勞務(wù)報(bào)酬所得；稿酬所得和特許權(quán)使用費(fèi)所得，依照本表按月?lián)Q算后計(jì)算應(yīng)納稅額。
四、非居民個(gè)人工資、薪金所得；勞務(wù)報(bào)酬所得；稿酬所得；特許權(quán)使用費(fèi)所得稅率表
非居民個(gè)人的工資、薪金所得，以每月收入額減除費(fèi)用五千元后的余額為應(yīng)納稅所得額；勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，以每次收入額為應(yīng)納稅所得額。勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得以收入減除百分之二十的費(fèi)用后的余額為收入額；其中，稿酬所得的收入額減按百分之七十計(jì)算。
五、經(jīng)營(yíng)所得稅率表
經(jīng)營(yíng)所得適用百分之五至百分之三十五的超額累進(jìn)稅率。
注：本表所稱全年應(yīng)納稅所得額是指依照《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》第六條的規(guī)定，以每一納稅年度的收入總額減除成本、費(fèi)用以及損失后的余額。
六、利息、股息、紅利所得；財(cái)產(chǎn)租賃所得；財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和偶然所得
利息、股息、紅利所得；財(cái)產(chǎn)租賃所得；財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和偶然所得，適用比例稅率，稅率為百分之二十。（該稅率適用于居民個(gè)人與非居民個(gè)人）
七、年終獎(jiǎng)個(gè)人所得稅計(jì)算
居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金符合規(guī)定的，在2023年12月31日前，可以選擇不并入當(dāng)年綜合所得，以全年一次性獎(jiǎng)金收入除以12個(gè)月得到的數(shù)額，按照按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表，確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨(dú)計(jì)算納稅。計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額＝全年一次性獎(jiǎng)金收入×適用稅率－速算扣除數(shù)
居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金，也可以選擇并入當(dāng)年綜合所得計(jì)算納稅。
【第6篇】增值稅預(yù)繳稅款表稅額怎么算
今天我們來(lái)學(xué)習(xí)一個(gè)重要的內(nèi)容，作為會(huì)計(jì)，我們這都知道增值稅是有預(yù)繳的，當(dāng)我們申報(bào)的時(shí)候，底減額就是需要我們會(huì)計(jì)特別注重哦!你知道要怎么處理嗎？快來(lái)學(xué)習(xí)吧！
政策原文
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法>的公告》（稅務(wù)總局公告2023年第17號(hào)）規(guī)定，納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，向建筑服務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳的增值稅稅款，可以在當(dāng)期增值稅應(yīng)納稅額中抵減，抵減不完的，結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。
納稅人以預(yù)繳稅款抵減應(yīng)納稅額，應(yīng)以完稅憑證作為合法有效憑證。
政策理解
關(guān)鍵詞：當(dāng)期增值稅應(yīng)納稅額
當(dāng)期增值稅應(yīng)納稅額含不含一般計(jì)稅的項(xiàng)目和簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目的呢？
答案是肯定的。
實(shí)務(wù)問(wèn)題
建筑服務(wù)一般計(jì)稅項(xiàng)目預(yù)繳增值稅可以抵減簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目嗎？建筑服務(wù)預(yù)繳增值稅能不能跨項(xiàng)目抵減呢？
答案是：可以的
【第7篇】增值稅留抵稅款退稅
財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加快增值稅期末留抵退稅政策實(shí)施進(jìn)度的公告
財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第17號(hào)
為盡快釋放大規(guī)模增值稅留抵退稅政策紅利，在幫扶市場(chǎng)主體渡難關(guān)上產(chǎn)生更大政策效應(yīng)，現(xiàn)將進(jìn)一步加快增值稅期末留抵退稅政策實(shí)施進(jìn)度有關(guān)政策公告如下：
一、加快小微企業(yè)留抵退稅政策實(shí)施進(jìn)度，按照《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加大增值稅期末留抵退稅政策實(shí)施力度的公告》 （財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第14號(hào)，以下稱2023年第14號(hào)公告）規(guī)定，抓緊辦理小微企業(yè)留抵退稅，在納稅人自愿申請(qǐng)的基礎(chǔ)上，加快退稅進(jìn)度，積極落實(shí)微型企業(yè)、小型企業(yè)存量留抵稅額分別于2023年4月30日前、6月30日前集中退還的退稅政策。
二、提前退還中型企業(yè)存量留抵稅額，將2023年第14號(hào)公告 第二條第二項(xiàng)規(guī)定的“符合條件的制造業(yè)等行業(yè)中型企業(yè)，可以自2023年7月納稅申報(bào)期起向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一次性退還存量留抵稅額”調(diào)整為“符合條件的制造業(yè)等行業(yè)中型企業(yè)，可以自2023年5月納稅申報(bào)期起向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一次性退還存量留抵稅額”。2023年6月30日前，在納稅人自愿申請(qǐng)的基礎(chǔ)上，集中退還中型企業(yè)存量留抵稅額。
三、各級(jí)財(cái)政和稅務(wù)部門要進(jìn)一步增強(qiáng)工作責(zé)任感和緊迫感，高度重視留抵退稅工作，建立健全工作機(jī)制，密切配合，上下協(xié)同，加強(qiáng)政策宣傳輔導(dǎo)，優(yōu)化退稅服務(wù)，提高審核效率，加快留抵退稅辦理進(jìn)度，強(qiáng)化資金保障，對(duì)符合條件、低風(fēng)險(xiǎn)的納稅人，要最大程度優(yōu)化留抵退稅辦理流程，簡(jiǎn)化退稅審核程序，高效便捷地為納稅人辦理留抵退稅，同時(shí)，嚴(yán)密防范退稅風(fēng)險(xiǎn)，嚴(yán)厲打擊騙稅行為，確保留抵退稅措施不折不扣落到實(shí)處、見(jiàn)到實(shí)效。
特此公告。
財(cái)政部 稅務(wù)總局
2023年4月17日
云浮稅務(wù)：
強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)防范
為大規(guī)模留抵退稅政策落地保駕護(hù)航
今年4月1日以來(lái)，大規(guī)模增值稅留抵退稅等一系列組合式稅費(fèi)支持政策陸續(xù)實(shí)施。我市稅務(wù)部門堅(jiān)定扛起政治責(zé)任，通過(guò)政策“一對(duì)一”推送、“點(diǎn)對(duì)點(diǎn)”輔導(dǎo)、“快響應(yīng)”審核等一系列舉措，確保退稅資金“活水”直達(dá)云浮企業(yè),大量合法經(jīng)營(yíng)、符合條件的市場(chǎng)主體依法在第一時(shí)間享受到稅費(fèi)政策紅利，發(fā)展動(dòng)能更足，活力更強(qiáng)。
與此同時(shí)，也有少數(shù)不法分子動(dòng)起了歪腦筋，乘機(jī)混水摸魚(yú)，惡意騙取留抵退稅，侵蝕國(guó)家稅款。近日，國(guó)家稅務(wù)總局公開(kāi)曝光了5起騙取留抵退稅案件，做到“露頭就打”，落實(shí)了“從嚴(yán)從快、打早打小”的原則，彰顯了稅務(wù)部門推動(dòng)大規(guī)模增值稅留抵退稅政策落實(shí)落細(xì)、落準(zhǔn)落穩(wěn)的堅(jiān)強(qiáng)決心。
針對(duì)今年更大規(guī)模、更大范圍的留抵退稅政策落實(shí)中可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，云浮市稅務(wù)局通過(guò)大數(shù)據(jù)分析、受理舉報(bào)等方式精準(zhǔn)篩選疑點(diǎn)線索，積極構(gòu)建“事前預(yù)審、事中審核、事后抽檢”的風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制，織密織牢風(fēng)險(xiǎn)防控網(wǎng)，嚴(yán)厲打擊騙稅行為。
同時(shí)，會(huì)同公安等部門持續(xù)加大打擊力度，嚴(yán)肅查處騙取留抵退稅違法行為，特別是運(yùn)用大數(shù)據(jù)精準(zhǔn)發(fā)現(xiàn)、重拳打擊團(tuán)伙式造假虛開(kāi)騙取留抵退稅。對(duì)非主觀故意違規(guī)取得留抵退稅的，約談提醒，促其整改。對(duì)惡意造假騙取留抵退稅的，將依法從嚴(yán)查辦，按規(guī)定將其納稅信用直接降為d級(jí)，并采取限制發(fā)票領(lǐng)用、提高檢查頻次等措施；依法對(duì)其近3年各項(xiàng)稅收繳納情況進(jìn)行全面檢查，涉嫌犯罪的，移交司法機(jī)關(guān)追究刑事責(zé)任。
云浮市稅務(wù)局相關(guān)負(fù)責(zé)人表示，惡意騙取留抵退稅損害稅法權(quán)威，擾亂稅收秩序，破壞市場(chǎng)公平。稅務(wù)部門將秉持“零容忍”的態(tài)度，對(duì)通過(guò)各種違法手段騙取留抵退稅的行為“重拳出擊”，確保留抵退稅資金真正退到合法經(jīng)營(yíng)、符合條件的納稅人手中。
在此，稅務(wù)部門提醒廣大納稅人要嚴(yán)格履行納稅義務(wù)，依法依規(guī)享受稅收“紅利”。全市稅務(wù)部門在不折不扣落實(shí)系列稅費(fèi)優(yōu)惠政策的同時(shí)，將堅(jiān)決維護(hù)稅法權(quán)威，對(duì)偷稅、騙稅等行為堅(jiān)決打擊、嚴(yán)懲不貸，進(jìn)一步營(yíng)造公平法治的稅收環(huán)境。
5起騙取留抵退稅案件曝光
一、河北查處一生產(chǎn)企業(yè)騙取留抵退稅案
稅務(wù)總局駐北京特派辦組織河北省承德市稅務(wù)稽查部門根據(jù)稅收大數(shù)據(jù)篩選的疑點(diǎn)線索，聯(lián)合公安部門查處某生產(chǎn)企業(yè)涉嫌取得虛開(kāi)發(fā)票虛增進(jìn)項(xiàng)稅額、騙取留抵退稅案件。經(jīng)查，該企業(yè)取得虛開(kāi)發(fā)票29份，騙取留抵退稅19.31萬(wàn)元。目前，稅務(wù)部門已將該案件移送公安機(jī)關(guān)立案?jìng)刹椋瑢⒁婪◤闹靥幜P并追究相關(guān)人員刑事責(zé)任。
二、廣東查處一中介服務(wù)企業(yè)騙取留抵退稅案
廣東省珠海市稅務(wù)稽查部門根據(jù)舉報(bào)線索分析發(fā)現(xiàn)，某中介服務(wù)企業(yè)涉嫌取得虛開(kāi)發(fā)票虛增進(jìn)項(xiàng)稅額、騙取留抵退稅4.1萬(wàn)元，且存在對(duì)外虛開(kāi)發(fā)票疑點(diǎn)。經(jīng)與公安部門聯(lián)合調(diào)查，確定該企業(yè)為一個(gè)通過(guò)接受虛開(kāi)發(fā)票騙取留抵退稅犯罪團(tuán)伙實(shí)際控制的企業(yè)之一。目前，稅務(wù)部門已將該案件移送公安機(jī)關(guān)立案?jìng)刹?，將依法從重處罰并追究相關(guān)人員刑事責(zé)任。
三、江西查處一礦業(yè)公司騙取留抵退稅和偷稅案
江西省贛州市稅務(wù)稽查部門依據(jù)大數(shù)據(jù)分析，查處大余縣閩鑫鎢業(yè)有限公司騙取增值稅留抵退稅和偷稅案件。經(jīng)查，該企業(yè)通過(guò)個(gè)人收款不申報(bào)隱匿銷售收入818.15萬(wàn)元，還通過(guò)注冊(cè)空殼小規(guī)模納稅人企業(yè)違規(guī)享受低稅率或者免征優(yōu)惠轉(zhuǎn)移銷售收入1337.3萬(wàn)元，共計(jì)偷稅365.04萬(wàn)元、騙取留抵退稅78.64萬(wàn)元。稅務(wù)稽查部門依法追繳企業(yè)偷稅款共計(jì)365.04萬(wàn)元，并依據(jù)《中華人民共和國(guó)行政處罰法》《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》相關(guān)規(guī)定，擬處1倍罰款、加收滯納金；追繳企業(yè)騙取的留抵退稅78.64萬(wàn)元，并依據(jù)《中華人民共和國(guó)行政處罰法》《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》相關(guān)規(guī)定，擬處2倍罰款。
四、西藏查處一商貿(mào)企業(yè)騙取留抵退稅案
西藏拉薩市稅務(wù)稽查部門根據(jù)自治區(qū)局稅收大數(shù)據(jù)分析線索，查處西藏鴻俐輪胎商貿(mào)有限公司騙取增值稅留抵退稅案件。經(jīng)查，該企業(yè)通過(guò)個(gè)人收取銷售款隱匿公司銷售收入、進(jìn)行虛假申報(bào)等手段，減少銷項(xiàng)稅額，騙取留抵退稅30.5萬(wàn)元。稅務(wù)稽查部門依法追繳該企業(yè)騙取的留抵退稅款，并依據(jù)《中華人民共和國(guó)行政處罰法》《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》相關(guān)規(guī)定，擬處1倍罰款。
五、遼寧查處一交通運(yùn)輸企業(yè)騙取留抵退稅案
遼寧省遼陽(yáng)市稅務(wù)稽查部門依據(jù)上級(jí)風(fēng)險(xiǎn)推送線索，查處遼陽(yáng)市雙合貨物運(yùn)輸有限公司騙取增值稅留抵退稅案件。經(jīng)查，該企業(yè)通過(guò)利用個(gè)人銀行卡收取運(yùn)費(fèi)隱匿公司營(yíng)業(yè)收入、進(jìn)行虛假申報(bào)等手段，減少銷項(xiàng)稅額，騙取留抵退稅10.81萬(wàn)元。稅務(wù)稽查部門依法追繳該企業(yè)騙取的留抵退稅款，并依據(jù)《中華人民共和國(guó)行政處罰法》《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》相關(guān)規(guī)定，擬處1倍罰款。
騙取留抵退稅款的主要手段
曝光案件中騙取留抵退稅款的手段主要有三種：
一是通過(guò)隱匿銷售收入、減少銷項(xiàng)稅額而虛增留抵稅額，騙取留抵退稅款；
二是通過(guò)虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票等手段虛增進(jìn)項(xiàng)稅額、虛增留抵稅額，騙取留抵退稅款；
三是通過(guò)隱匿銷售收入和虛增進(jìn)項(xiàng)稅額兩種手段并用，虛增留抵稅額，騙取留抵退稅款。
本次曝光的5起案件，其中3起是采用第一種方法騙取留抵退稅款、2起是采用第二種方法騙取留抵退稅款。
騙取留抵退稅款的法律責(zé)任
根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加大增值稅期末留抵退稅政策實(shí)施力度的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第14號(hào)）第十二條第三款規(guī)定，“以虛增進(jìn)項(xiàng)、虛假申報(bào)或其他欺騙手段，騙取留抵退稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其騙取的退稅款，并按照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》等有關(guān)規(guī)定處理?！?/p>
究竟是依據(jù)什么規(guī)定，作如何處理？
根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十三條第一款規(guī)定，納稅人偽造、變?cè)?、隱匿、擅自銷毀帳簿、記帳憑證,或者在帳簿上多列支出或者不列、少列收入,或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而拒不申報(bào)或者進(jìn)行虛假的納稅申報(bào),不繳或者少繳應(yīng)納稅款的,是偷稅。對(duì)納稅人偷稅的,由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金,并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款;構(gòu)成犯罪的,依法追究刑事責(zé)任。
按照現(xiàn)行法律規(guī)定，哪些情形會(huì)構(gòu)成犯罪，面臨哪些刑事責(zé)任呢？
一是通過(guò)上述第一種手段騙取留抵退稅款的，可能構(gòu)成逃稅罪。根據(jù)《中華人民共和國(guó)刑法》第二百零一條規(guī)定：納稅人采取欺騙、隱瞞手段進(jìn)行虛假納稅申報(bào)或者不申報(bào)，逃避繳納稅款數(shù)額較大并且占應(yīng)納稅額百分之十以上的，即構(gòu)成逃稅罪。經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)依法下達(dá)追繳通知后，補(bǔ)繳應(yīng)納稅款，繳納滯納金，已受行政處罰的，不予追究刑事責(zé)任。當(dāng)然，《刑法》對(duì)此規(guī)定了例外情形，“五年內(nèi)因逃避繳納稅款受過(guò)刑事處罰或者被稅務(wù)機(jī)關(guān)給予二次以上行政處罰的除外。
二是通過(guò)上述第二種手段騙取留抵退稅款的，可能構(gòu)成虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票、用于騙取出口退稅、抵扣稅款發(fā)票罪。《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》第三十七條規(guī)定：違反本辦法第二十二條第二款的規(guī)定虛開(kāi)發(fā)票的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)沒(méi)收違法所得；虛開(kāi)金額在1萬(wàn)元以下的，可以并處5萬(wàn)元以下的罰款；虛開(kāi)金額超過(guò)1萬(wàn)元的，并處5萬(wàn)元以上50萬(wàn)元以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。根據(jù)《中華人民共和國(guó)刑法》第二百零五條 “虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票或者虛開(kāi)用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票的，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處二萬(wàn)元以上二十萬(wàn)元以下罰金;虛開(kāi)的稅款數(shù)額較大或者有其他嚴(yán)重情節(jié)的，處三年以上十年以下有期徒刑，并處五萬(wàn)元以上五十萬(wàn)元以下罰金;虛開(kāi)的稅款數(shù)額巨大或者有其他特別嚴(yán)重情節(jié)的，處十年以上有期徒刑或者無(wú)期徒刑，并處五萬(wàn)元以上五十萬(wàn)元以下罰金或者沒(méi)收財(cái)產(chǎn)”，根據(jù)《最高人民檢察院公安部關(guān)于公安機(jī)關(guān)管轄的刑事案件立案追訴標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定(二)》第六十一條的規(guī)定，“虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票或者虛開(kāi)用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票，虛開(kāi)的稅款數(shù)額在一萬(wàn)元以上或者致使國(guó)家稅款被騙數(shù)額在五千元以上的，應(yīng)予立案追訴。虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票或者虛開(kāi)用于騙取出口退稅、抵扣稅款（含留抵稅款）的其他發(fā)票，虛開(kāi)的稅款數(shù)額達(dá)到一萬(wàn)元的，就要追究刑事責(zé)任。
三是通過(guò)上述第三種手段騙取留抵退稅款的，可能同時(shí)構(gòu)成逃稅罪，虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票、用于騙取出口退稅、抵扣稅款發(fā)票罪。《刑法》對(duì)于逃稅罪的刑事處罰是，最高七年以下有期徒刑，并處罰金；對(duì)于犯虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票罪或虛開(kāi)用于抵扣稅款的其他發(fā)票罪的刑事處罰，最高刑期為無(wú)期徒刑，并處五十萬(wàn)元以下罰金或者沒(méi)收財(cái)產(chǎn)。
增值稅留抵退稅
十問(wèn)十答
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1、新出臺(tái)的留抵退稅政策的主要內(nèi)容是什么？
根據(jù)黨中央、國(guó)務(wù)院關(guān)于加大增值稅期末留抵退稅（以下簡(jiǎn)稱留抵退稅）力度的決策部署，從2023年4月1日起，進(jìn)一步加大留抵退稅實(shí)施力度，將先進(jìn)制造業(yè)按月全額退還增值稅增量留抵稅額政策范圍擴(kuò)大至符合條件的小微企業(yè)、制造業(yè)等行業(yè)企業(yè)（含個(gè)體工商戶，下同），并一次性退還上述企業(yè)存量留抵稅額。
2、哪些納稅人可以適用新出臺(tái)的留抵退稅政策呢？
符合條件的小微企業(yè)、制造業(yè)等行業(yè)企業(yè)可以適用新出臺(tái)的留抵退稅政策。
小微企業(yè)是指小型企業(yè)、微型企業(yè)；
制造業(yè)等行業(yè)企業(yè)是指“制造業(yè)”、“科學(xué)研究和技術(shù)服務(wù)業(yè)”、“電力、熱力、燃?xì)饧八a(chǎn)和供應(yīng)業(yè)”、“軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)”、“生態(tài)保護(hù)和環(huán)境治理業(yè)”、“交通運(yùn)輸、倉(cāng)儲(chǔ)和郵政業(yè)”六個(gè)行業(yè)企業(yè)。
提示1：什么是大、中、小、微型企業(yè)？
中型企業(yè)、小型企業(yè)、微型企業(yè)按照《中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》（工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號(hào)）和《金融業(yè)企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》（銀發(fā)〔2015〕309號(hào)）中的營(yíng)業(yè)收入指標(biāo)、資產(chǎn)總額指標(biāo)確定。
資產(chǎn)總額指標(biāo)按照納稅人上一會(huì)計(jì)年度年末值確定。
營(yíng)業(yè)收入指標(biāo)按照納稅人上一會(huì)計(jì)年度增值稅銷售額確定；不滿一個(gè)會(huì)計(jì)年度的，按照以下公式計(jì)算：
增值稅銷售額（年）=上一會(huì)計(jì)年度企業(yè)實(shí)際存續(xù)期間增值稅銷售額/企業(yè)實(shí)際存續(xù)月數(shù)*12
對(duì)于工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號(hào)和銀發(fā)〔2015〕309號(hào)文件所列行業(yè)以外的納稅人，以及工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號(hào)和銀發(fā)〔2015〕309號(hào)文件所列行業(yè)但未采用營(yíng)業(yè)收入指標(biāo)或資產(chǎn)總額指標(biāo)劃型確定的納稅人，按以下方法確定：
微型企業(yè)：增值稅銷售額（年）100萬(wàn)元以下（不含100萬(wàn)元）
小型企業(yè)：增值稅銷售額（年）2000萬(wàn)元以下（不含2000萬(wàn)元）
中型企業(yè)：增值稅銷售額（年）1億元以下（不含1億元）
大型企業(yè)，是指除上述中型企業(yè)、小型企業(yè)和微型企業(yè)外的其他企業(yè)。
提示2：制造業(yè)等行業(yè)企業(yè)如何確定？
制造業(yè)等行業(yè)企業(yè)是指從事《國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類》中“制造業(yè)”、“科學(xué)研究和技術(shù)服務(wù)業(yè)”、“電力、熱力、燃?xì)饧八a(chǎn)和供應(yīng)業(yè)”、“軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)”、“生態(tài)保護(hù)和環(huán)境治理業(yè)”、“交通運(yùn)輸、倉(cāng)儲(chǔ)和郵政業(yè)”業(yè)務(wù)相應(yīng)發(fā)生的增值稅銷售額占全部增值稅銷售額的比重超過(guò)50%的納稅人。
上述銷售額比重根據(jù)納稅人申請(qǐng)退稅前連續(xù)12個(gè)月的銷售額計(jì)算確定；申請(qǐng)退稅前經(jīng)營(yíng)期不滿12個(gè)月但滿3個(gè)月的，按照實(shí)際經(jīng)營(yíng)期的銷售額計(jì)算確定。
3、納稅人申請(qǐng)留抵退稅還需要滿足什么條件？
1
納稅信用等級(jí)為a級(jí)或b級(jí)；
2
申請(qǐng)退稅前36個(gè)月未發(fā)生騙取留抵退稅、騙取出口退稅或虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票情形；
3
申請(qǐng)退稅前36個(gè)月未因偷稅被稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰兩次及以上；
4
2023年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策。
注意，上述四個(gè)條件需同時(shí)符合。
4、納稅信用等級(jí)應(yīng)如何確定？
納稅人申請(qǐng)享受留抵退稅政策，以納稅人提交《退（抵）稅申請(qǐng)表》時(shí)的納稅信用等級(jí)判斷是否符合條件。
適用增值稅一般計(jì)稅方法的個(gè)體工商戶，可自愿向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)參照企業(yè)納稅信用評(píng)價(jià)指標(biāo)和評(píng)價(jià)方式參加評(píng)價(jià)，并在以后的存續(xù)期內(nèi)適用國(guó)家稅務(wù)總局納稅信用管理相關(guān)規(guī)定。
5、如何計(jì)算允許退還的留抵稅額？
允許退還的增量留抵稅額=增量留抵稅額*進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例*100%
允許退還的存量留抵稅額=存量留抵稅額*進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例*100%
提示1：什么是增量留抵稅額、存量留抵稅額？
增量留抵稅額：
1
納稅人獲得一次性存量留抵退稅前，增量留抵稅額為當(dāng)期期末留抵稅額與2023年3月31日相比新增加的留抵稅額。
2
納稅人獲得一次性存量留抵退稅后，增量留抵稅額為當(dāng)期期末留抵稅額。
存量留抵稅額：
1
納稅人獲得一次性存量留抵退稅前，當(dāng)期期末留抵稅額大于或等于2023年3月31日期末留抵稅額的，存量留抵稅額為2023年3月31日期末留抵稅額；當(dāng)期期末留抵稅額小于2023年3月31日期末留抵稅額的，存量留抵稅額為當(dāng)期期末留抵稅額。
2
納稅人獲得一次性存量留抵退稅后，存量留抵稅額為零。
提示2：進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例如何計(jì)算？
進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例：為2023年4月至申請(qǐng)退稅前一稅款所屬期已抵扣的增值稅專用發(fā)票（含帶有“增值稅專用發(fā)票”字樣全面數(shù)字化的電子發(fā)票、稅控機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票）、收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)、解繳稅款完稅憑證注明的增值稅額占同期全部已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的比重。
在計(jì)算允許退還的留抵稅額的進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例時(shí)，納稅人在2023年4月至申請(qǐng)退稅前一稅款所屬期內(nèi)按規(guī)定轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額無(wú)需從已抵扣的增值稅專用發(fā)票（含帶有“增值稅專用發(fā)票”字樣全面數(shù)字化的電子發(fā)票、稅控機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票）、收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)、解繳稅款完稅憑證注明的增值稅額中扣減。
6、納稅人如何申請(qǐng)辦理留抵退稅？
納稅人申請(qǐng)留抵退稅，應(yīng)在規(guī)定的留抵退稅申請(qǐng)期間，完成當(dāng)期增值稅納稅申報(bào)后，通過(guò)電子稅務(wù)局【我要辦稅-事項(xiàng)辦理-優(yōu)惠-增值稅制度性留抵退稅】或辦稅服務(wù)廳提交《退（抵）稅申請(qǐng)表》。
2023年納稅人辦理留抵退稅的時(shí)間安排如下：
納稅人應(yīng)在納稅申報(bào)期內(nèi)，完成當(dāng)期增值稅納稅申報(bào)后申請(qǐng)留抵退稅。2023年4月至6月的留抵退稅申請(qǐng)時(shí)間，延長(zhǎng)至每月最后一個(gè)工作日。納稅人可以在規(guī)定期限內(nèi)同時(shí)申請(qǐng)?jiān)隽苛舻滞硕惡痛媪苛舻滞硕悺?023年留抵退稅具體申請(qǐng)時(shí)間安排如下：
7、納稅人可以同時(shí)申請(qǐng)辦理留抵退稅、免抵退稅嗎？
納稅人出口貨物勞務(wù)、發(fā)生跨境應(yīng)稅行為，適用免抵退稅辦法的，應(yīng)先辦理免抵退稅。免抵退稅辦理完畢后，仍符合規(guī)定條件的，可以申請(qǐng)退還留抵稅額；適用免退稅辦法的，相關(guān)進(jìn)項(xiàng)稅額不得用于退還留抵稅額。
8、納稅人可以同時(shí)申請(qǐng)辦理留抵退稅、即征即退或先征后返（退）稅嗎？
納稅人自2023年4月1日起已取得留抵退稅款的，不得再申請(qǐng)享受增值稅即征即退、先征后返（退）政策。納稅人可以在2023年10月31日前一次性將已取得的留抵退稅款全部繳回后，按規(guī)定申請(qǐng)享受增值稅即征即退、先征后返（退）政策。
納稅人自2023年4月1日起已享受增值稅即征即退、先征后返（退）政策的，可以在2023年10月31日前一次性將已退還的增值稅即征即退、先征后返（退）稅款全部繳回后，按規(guī)定申請(qǐng)退還留抵稅額。
納稅人按照上述規(guī)定，需要申請(qǐng)繳回已退還的全部留抵退稅款的，可通過(guò)電子稅務(wù)局或辦稅服務(wù)廳提交《繳回留抵退稅申請(qǐng)表》。
稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)自受理之日起5個(gè)工作日內(nèi)，依申請(qǐng)向納稅人出具留抵退稅款繳回的《稅務(wù)事項(xiàng)通知書(shū)》。
納稅人在繳回已退還的全部留抵退稅款后，辦理增值稅納稅申報(bào)時(shí)，將繳回的全部退稅款在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表附列資料（二）》（本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)）第22欄“上期留抵稅額退稅”填寫(xiě)負(fù)數(shù)，并可繼續(xù)按規(guī)定抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
9、納稅人取得留抵退稅后應(yīng)如何處理？
納稅人取得退還的留抵稅額后，應(yīng)相應(yīng)調(diào)減當(dāng)期留抵稅額。
如果發(fā)現(xiàn)納稅人存在留抵退稅政策適用有誤的情形，納稅人應(yīng)在下個(gè)納稅申報(bào)期結(jié)束前繳回相關(guān)留抵退稅款。
以虛增進(jìn)項(xiàng)、虛假申報(bào)或其他欺騙手段，騙取留抵退稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其騙取的退稅款，并按照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》等有關(guān)規(guī)定處理。
10、納稅人如果不屬于小微企業(yè)或制造業(yè)等行業(yè)，是否還能申請(qǐng)留抵退稅政策？
除小微企業(yè)、制造業(yè)等行業(yè)企業(yè)以外的其他納稅人，可繼續(xù)按照《財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2023年第39號(hào)）的規(guī)定申請(qǐng)退還增量留抵稅額，其中，“進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例”的相關(guān)規(guī)定，按照財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第14號(hào)執(zhí)行。
來(lái)源：云浮日?qǐng)?bào)
責(zé)編：潘偉
值班主任：趙軍鰻
值班總編：盧利文
【第8篇】增值稅預(yù)繳稅款退回
根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局增值稅一般納稅人輔導(dǎo)期管理辦法》(國(guó)稅發(fā)[2010]40號(hào))第五條規(guī)定，輔導(dǎo)期納稅人因增購(gòu)增值稅專用發(fā)票按規(guī)定預(yù)繳的增值稅可在本期增值稅應(yīng)納稅額中抵減，抵減后預(yù)繳增值稅仍有余額的，可抵減下期再次領(lǐng)購(gòu)專用發(fā)票時(shí)應(yīng)當(dāng)預(yù)繳的增值稅。納稅輔導(dǎo)期結(jié)束后，納稅人因增購(gòu)專用發(fā)票發(fā)生的預(yù)繳增值稅有余額的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在納稅輔導(dǎo)期結(jié)束后的第一個(gè)月內(nèi)，一次性退還納稅人。
月末應(yīng)交增值稅余額在貸方怎么處理?
對(duì)于進(jìn)項(xiàng)稅額、銷項(xiàng)稅額可以在每月末，做個(gè)憑證
借：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅--銷項(xiàng)稅額
貸：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅--進(jìn)項(xiàng)稅額
應(yīng)交稅費(fèi)--未交增值稅(差額)也可能在借方
這樣明細(xì)進(jìn)項(xiàng)稅額、銷項(xiàng)稅額沒(méi)有余額，而且每月賬面結(jié)轉(zhuǎn)完的“應(yīng)交稅費(fèi)--未交增值稅”與增值稅報(bào)表完全一致，借方余額為留抵稅額，貸方為應(yīng)繳稅額。
【第9篇】增值稅預(yù)繳稅款
案例1
北京市朝陽(yáng)區(qū)一家建筑企業(yè)是一名小規(guī)模增值稅納稅人。主要在北京市海淀區(qū)開(kāi)展建筑業(yè)務(wù)。2023年12月，預(yù)付了201萬(wàn)元的建筑勞務(wù)預(yù)付款，并向分包商支付了100萬(wàn)元人民幣。預(yù)繳增值稅時(shí)，填寫(xiě)增值稅預(yù)繳申報(bào)表如下：
分析：根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《增值稅征收管理暫行辦法》的公告；跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)的納稅人（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第17號(hào)），小規(guī)模納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，以獲得扣除分包付款之后所有價(jià)格和非價(jià)格費(fèi)用的余額，預(yù)繳稅款按3%的征收率計(jì)算。應(yīng)預(yù)繳稅款=(全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-支付的分包款) ÷(1+3%)×3%。
增值稅適用3%稅率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%稅率征收；對(duì)于適用3%預(yù)付稅率的增值稅預(yù)付項(xiàng)目，應(yīng)減少1%預(yù)付稅率的增值稅預(yù)付額。
其含稅銷售額為201萬(wàn)元，填在第一行“施工服務(wù)”和“銷售”欄之中；向分包商支付的100萬(wàn)元應(yīng)填在第一行“施工服務(wù)”和“扣除額”欄之中
預(yù)繳稅款=（銷售金額含抵稅額）÷1.01×1%=（201萬(wàn)-100萬(wàn)）÷1.01×1%=10000，填寫(xiě)在增值稅預(yù)繳申報(bào)表第一行“建筑服務(wù)”和“預(yù)繳稅金”一欄
案例2
海淀區(qū)某房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)，北京是一個(gè)小規(guī)模的增值稅納稅人。2023年12月收到房地產(chǎn)預(yù)付款105萬(wàn)。當(dāng)它預(yù)付增值稅時(shí)，填寫(xiě)增值稅預(yù)付款申報(bào)表
分析：國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)銷售自主開(kāi)發(fā)房地產(chǎn)項(xiàng)目增值稅征收管理暫行辦法》的公告（國(guó)家稅務(wù)總局2023年第18號(hào)公告）規(guī)定，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)小規(guī)模納稅人（下列簡(jiǎn)稱小規(guī)模納稅人）以預(yù)收方式出售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，收到預(yù)收款項(xiàng)之后，應(yīng)按3%的稅率預(yù)繳增值稅。預(yù)繳稅金按下列公式計(jì)算：預(yù)繳稅金=預(yù)收÷（1.5%）×3%。
根據(jù)2023年第13號(hào)公告， “除湖北省之外，其他省、自治區(qū)、直轄市的增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%稅率的應(yīng)納稅銷售收入，減按1%的稅率繳納增值稅；適用3%預(yù)征稅率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，減按1%
其含稅銷售額為105萬(wàn)，列在“房地產(chǎn)銷售”和“銷售”一欄之中”
預(yù)繳稅金=含稅銷售÷1.05×1%=105萬(wàn)÷1.05×1%=10000應(yīng)填寫(xiě)在“房地產(chǎn)銷售”和“預(yù)繳稅金”一欄之中。
【第10篇】增值稅預(yù)繳稅款表預(yù)征項(xiàng)目
內(nèi)容提要：“預(yù)征”與“預(yù)繳”一字只差，但是在土地增值稅領(lǐng)域卻又很多區(qū)別。本文對(duì)預(yù)征增值稅與預(yù)繳增值稅的區(qū)別進(jìn)行了詳細(xì)的分析，希望能幫組讀者理清兩者之間的區(qū)別。
房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)納稅人采取預(yù)收款方式銷售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，根據(jù)相關(guān)規(guī)定要預(yù)繳增值稅和預(yù)征土地增值稅，但二者在政策和操作上存在較多差異。
預(yù)售時(shí)的差異
首先是預(yù)繳（征）計(jì)稅依據(jù)的差異。增值稅預(yù)繳方面，根據(jù)《房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)銷售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目增值稅征收管理暫行辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第18號(hào)）規(guī)定，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)納稅人采取預(yù)收款方式銷售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，應(yīng)在收到預(yù)收款時(shí)按照3%的預(yù)征率預(yù)繳增值稅，應(yīng)預(yù)繳稅款=預(yù)收款÷（1+適用稅率或征收率）×3%，則預(yù)繳計(jì)稅依據(jù)=預(yù)收款÷（1+適用稅率或征收率）。
而根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)改增后土地增值稅若干征管規(guī)定的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年70號(hào)）規(guī)定，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)采取預(yù)收款方式銷售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目的，可按照以下方法計(jì)算土地增值稅：土地增值稅預(yù)征的計(jì)征依據(jù)=預(yù)收款-應(yīng)預(yù)繳增值稅稅款。
結(jié)合應(yīng)預(yù)繳增值稅稅款的計(jì)算公式，對(duì)于簡(jiǎn)易項(xiàng)目，土地增值稅預(yù)征的計(jì)征依據(jù)=預(yù)收款-應(yīng)預(yù)繳增值稅稅款=預(yù)收款-預(yù)收款÷（1+5%）×3%=預(yù)收款÷（1+5%）×1.02，比預(yù)繳增值稅的預(yù)繳計(jì)稅依據(jù)比例大2%；對(duì)于一般項(xiàng)目，土地增值稅預(yù)征的計(jì)征依據(jù)=預(yù)收款-應(yīng)預(yù)繳增值稅稅款=預(yù)收款-預(yù)收款÷（1+10%）×3%=預(yù)收款÷（1+10%）×1.07，比預(yù)繳增值稅的預(yù)繳計(jì)稅依據(jù)比例大7%。
例如，a房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)采取預(yù)收款方式銷售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)老項(xiàng)目取得了10.5億元的預(yù)收款，采用簡(jiǎn)易計(jì)稅，此時(shí)增值稅預(yù)繳依據(jù)為10億元[10.5÷（1+5%）]，土地增值稅預(yù)征依據(jù)為10.2億元（10.5-0.3），相應(yīng)預(yù)繳增值稅0.3億元（10×3%），預(yù)征土地增值稅0.306億元（10.2×3%）。
其次是預(yù)繳（征）范圍的差異。增值稅方面，只要是采取預(yù)收款方式銷售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，均需預(yù)繳增值稅。對(duì)于土地增值稅，根據(jù)《土地增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十六條規(guī)定，納稅人在項(xiàng)目全部竣工結(jié)算前轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入，由于涉及成本確定或其他原因，而無(wú)法據(jù)以計(jì)算土地增值稅的，可以預(yù)征土地增值稅，待該項(xiàng)目全部竣工、辦理結(jié)算后再進(jìn)行清算，多退少補(bǔ)，具體辦法由各地稅務(wù)部門根據(jù)當(dāng)?shù)厍闆r制定。
最后是預(yù)繳（征）率的差異。采取預(yù)收款方式銷售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，預(yù)繳增值稅的預(yù)繳率一律為3%。土地增值稅預(yù)征率則并不唯一，存在地區(qū)和不同類型房地產(chǎn)之間的差異。《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)土地增值稅征管工作的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2010〕53號(hào)）要求科學(xué)合理制定預(yù)征率，除保障性住房外，東部地區(qū)省份預(yù)征率不得低于2%，中部和東北地區(qū)省份不得低于1.5%，西部地區(qū)省份不得低于1%，各地要根據(jù)不同類型房地產(chǎn)確定適當(dāng)?shù)念A(yù)征率。
交房時(shí)的差異
預(yù)繳增值稅的房地產(chǎn)應(yīng)按適用稅率或征收率計(jì)算當(dāng)期應(yīng)納稅額，抵減已預(yù)繳稅款后申報(bào)納稅，此時(shí)計(jì)算當(dāng)期應(yīng)納稅額的計(jì)稅依據(jù)與預(yù)繳增值稅的預(yù)繳計(jì)稅依據(jù)是一致的。
如上例，在交房時(shí)增值稅應(yīng)納稅額0.5億元[10.5÷（1+5%）×5%]，抵減預(yù)繳增值稅0.3億元，補(bǔ)繳應(yīng)納稅額0.2億元（0.5-0.3），計(jì)稅依據(jù)和預(yù)繳計(jì)稅依據(jù)均為10億元。
因增值稅已經(jīng)確認(rèn)收入，故此時(shí)原先的預(yù)收款10.5億元中，已經(jīng)含了0.5億元的增值稅。根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)改增后契稅房產(chǎn)稅土地增值稅個(gè)人所得稅計(jì)稅依據(jù)問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2016〕43號(hào)）及國(guó)家稅務(wù)總局2023年70號(hào)公告文件規(guī)定，營(yíng)改增后，納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的土地增值稅應(yīng)稅收入不含增值稅。就上例而言，在交房時(shí)點(diǎn)，原土地增值稅預(yù)征依據(jù)含了0.2億元的增值稅，理應(yīng)把此部分增值稅從預(yù)征依據(jù)中剔除，也就是說(shuō)要對(duì)土地增值稅預(yù)征收入進(jìn)行調(diào)整或進(jìn)行負(fù)數(shù)申報(bào)。當(dāng)然在稅務(wù)部門未對(duì)此予以明確之前，納稅人應(yīng)謹(jǐn)慎合規(guī)操作。
清算后的差異
土地增值稅實(shí)行先預(yù)征后清算的制度，清算后預(yù)繳增值稅與預(yù)征土地增值稅的差異主要有兩方面：
第一，“多退少補(bǔ)”規(guī)定不同?！锻恋卦鲋刀悤盒袟l例實(shí)施細(xì)則》明確，清算后多退少補(bǔ)，即預(yù)征土地增值稅超過(guò)清算應(yīng)納稅額的，可以退稅。對(duì)于增值稅預(yù)繳稅款，國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第18號(hào)僅是規(guī)定未抵減完的預(yù)繳稅款可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減，但沒(méi)有規(guī)定可以退稅。對(duì)于預(yù)繳（征）性質(zhì)的稅款，從原理來(lái)講更多的屬于納稅人在最終應(yīng)納稅額不確定的情況下考慮稅款入庫(kù)均衡預(yù)先繳納的稅款，應(yīng)允許納稅人“多退”，在存在預(yù)繳（征）稅款的稅種中如土地增值稅、企業(yè)所得稅等稅種中也是采用這種“多退少補(bǔ)”的方式，建議稅務(wù)部門應(yīng)允許納稅人“多退”。
第二，預(yù)繳（征）截止期限不同。對(duì)于增值稅，是否預(yù)繳與采取的銷售形式有關(guān)，只要采取預(yù)收款方式銷售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，就需要預(yù)繳，與房地產(chǎn)是期房還是現(xiàn)房無(wú)關(guān)。土地增值稅清算后由于成本等已經(jīng)確定，已不存在預(yù)征的基礎(chǔ)，所以清算后的收入一般都要求直接納稅申報(bào)，不再預(yù)征土地增值稅。
（作者：徐允標(biāo) 李素芬 ）
（來(lái)源：中國(guó)稅務(wù)報(bào)）
【第11篇】增值稅預(yù)繳增值稅款表下載
最新增值稅優(yōu)惠政策來(lái)了，國(guó)家規(guī)定：10月1日起，住房租賃企業(yè)向個(gè)人出租住房適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，按照5%征收率減按1.5%繳納增值稅。本篇文章將針對(duì)這個(gè)新政，從兩個(gè)方面來(lái)講：
1、如何應(yīng)對(duì)這個(gè)政策，才能讓企業(yè)更好地享受稅收優(yōu)惠？
2、稅率變化后，10月1日最新最全的增值稅稅率表是怎樣的？
我們先來(lái)看5%→1.5%政策的關(guān)鍵詞和要點(diǎn)：
1、政策的適用群體是哪些：住房租賃企業(yè)。
2、對(duì)于租戶有哪些限制：個(gè)人承租，也就是你房子租給企業(yè)的不算。
3、出租標(biāo)的物是什么：住房。
4、計(jì)稅方式及優(yōu)惠稅率是什么：適用簡(jiǎn)易計(jì)稅，征收率率5%減按1.5%征收。
5、什么時(shí)候才能享受這個(gè)稅收優(yōu)惠：10月1日政策實(shí)施，簽訂此類合同，需要注意納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的籌劃。
針對(duì)這個(gè)政策，企業(yè)最好做好以下幾點(diǎn)的應(yīng)對(duì)：
1、在簽訂相關(guān)合同的時(shí)候，最好能夠在合同里明確上述政策條件。
2、一般納稅人2023年年4月30前取得或者租入的不動(dòng)產(chǎn)，可以5%征收率簡(jiǎn)易計(jì)稅，上述時(shí)間點(diǎn)之后取得或者租入轉(zhuǎn)租的，只能適用一般計(jì)稅。
3、注意增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間：像租賃服務(wù)，如果是預(yù)收款模式，收到預(yù)收款的當(dāng)天就是納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間；如果有書(shū)面合同并在合同里確定了付款日期的，付款日期當(dāng)天就是納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。
所以，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間10月1日前，適用5%征收率；10月1日及之后，適用5%征收率減按1.5%。
注意，以上只為個(gè)人解讀，目前財(cái)稅口徑的文件還沒(méi)有正式下發(fā)，具體還得以下發(fā)的正式文件為準(zhǔn)。
順便在這里，我們給大家以思維導(dǎo)圖的形式，系統(tǒng)地講一下增值稅稅率的事情。
稅率：幾經(jīng)變化之后，當(dāng)前最新的是13%、9%、6%、0，你可以這樣記?。簭堃簧剑?3）領(lǐng)（0）酒（9）肉（6）。
征收率：5%，3%，5%減按1.5%，3%減按2%，3%減按1%，3%減按0.5%，簡(jiǎn)單記得話可以是：2+3=5，其他的特殊。
下面我們用思維導(dǎo)圖詳細(xì)說(shuō)一下：
一、稅率：一般納稅人稅目及稅率。
像是待著不動(dòng)你還搬不走的，國(guó)內(nèi)到處跑的，農(nóng)民生活及消遣的都是9%，吃喝玩樂(lè)，信息技術(shù)，金融創(chuàng)意等都是6%。
二、征收率：小規(guī)模納稅人及適用簡(jiǎn)易征收的一般納稅人。
注意：
1、2023年12月31日前，小規(guī)模有3%減按1%優(yōu)惠政策。
2、除了個(gè)體戶和其他個(gè)人出租房屋，10月1日起，住房租賃企業(yè)向個(gè)人出租住房適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，也是5%減按1.5%了。
三、預(yù)征率
最后，增值稅上，還有一個(gè)預(yù)征率的概念，同樣可以用一張圖給大家簡(jiǎn)單講一下：
根據(jù)財(cái)政部 稅務(wù)總局2023年第7號(hào)文件，2023年4月1日起至12月31日，所有小規(guī)模，適用3%預(yù)征率的減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。
【第12篇】房地產(chǎn)企業(yè)預(yù)繳增值稅稅款
房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)在取得《商品房預(yù)售許可證》后，就可以出售在建中的開(kāi)發(fā)產(chǎn)品，收取預(yù)收款項(xiàng)，計(jì)入“預(yù)收賬款”核算。按照目前的稅法要求，需要預(yù)繳增值稅。那么預(yù)繳后的增值稅是否能退還呢，我們今天一起來(lái)學(xué)習(xí)一下。
一、預(yù)繳的稅法政策
營(yíng)改增后，房地產(chǎn)企業(yè)采取預(yù)收款方式銷售開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，在收到預(yù)收款時(shí)按3%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。
預(yù)繳增值稅=當(dāng)期收取的價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用/(1+9%)*3%。
房地產(chǎn)企業(yè)的預(yù)收款，為不動(dòng)產(chǎn)交付業(yè)主之前所收到的款項(xiàng)，但不含簽房地產(chǎn)銷售合同之前所收取的誠(chéng)意金、認(rèn)籌金和訂金等。
政策參考：
1、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)銷售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目增值稅征收管理暫行辦法>的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第18號(hào)）第十條規(guī)定，一般納稅人采取預(yù)收款方式銷售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，應(yīng)在收到預(yù)收款時(shí)按照3%的預(yù)征率預(yù)繳增值稅。
2、第十四條規(guī)定，一般納稅人銷售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，應(yīng)按照《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)文件印發(fā)，以下簡(jiǎn)稱《試點(diǎn)實(shí)施辦法》）第四十五條規(guī)定的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，以當(dāng)期銷售額和11%的適用稅率（2023年5月1日期適用稅率為10%，2023年4月1日期適用稅率為9%）計(jì)算當(dāng)期應(yīng)納稅額，抵減已預(yù)繳稅款后，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。未抵減完的預(yù)繳稅款可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。
二、預(yù)繳增值稅的賬務(wù)處理
（1）企業(yè)預(yù)繳增值稅時(shí)：
借：應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交增值稅
貸：銀行存款
（2）月末企業(yè)應(yīng)將“預(yù)交增值稅”明細(xì)科目余額轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細(xì)科目：
借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交增值稅；
三、預(yù)繳稅金的增值稅納稅申報(bào)及申報(bào)表表間關(guān)系
（1）預(yù)繳時(shí)：
填入增值稅納稅申報(bào)表附列資料（四）第二列“銷售不動(dòng)產(chǎn)預(yù)征繳納稅款”行次，本表第4行由銷售不動(dòng)產(chǎn)并按規(guī)定預(yù)繳增值稅的納稅人填寫(xiě)，反映其銷售不動(dòng)產(chǎn)預(yù)征繳納稅款抵減應(yīng)納增值稅稅額的情況。
（2）預(yù)繳抵減時(shí)：
主表第28欄“①分次預(yù)繳稅額”：填寫(xiě)納稅人本期已繳納的準(zhǔn)予在本期增值稅應(yīng)納稅額中抵減的稅額。銷售不動(dòng)產(chǎn)并按規(guī)定預(yù)繳增值稅的納稅人，其可以從本期增值稅應(yīng)納稅額中抵減的已繳納的稅款，按當(dāng)期實(shí)際可抵減數(shù)填入本欄，不足抵減部分結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。表間關(guān)系：主表28欄本月數(shù)=附表四第四行“本期實(shí)際抵減稅額”欄次
四、現(xiàn)行政策口徑下增值稅預(yù)繳稅金能否退還分析
1、持續(xù)經(jīng)營(yíng)狀態(tài)
按目前的政策口徑，正常經(jīng)營(yíng)期內(nèi)未抵減完的預(yù)繳稅款按規(guī)定“可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減”，增值稅是按月申報(bào)的，因此即使當(dāng)期實(shí)際計(jì)算的應(yīng)納稅款小于預(yù)繳稅款未抵減余額的，也只是處于待抵減狀態(tài)，目前沒(méi)有文件規(guī)定相應(yīng)的多預(yù)繳的增值稅清算退還政策及退還預(yù)繳稅金的操作流程，因此持續(xù)經(jīng)營(yíng)期中并無(wú)法實(shí)現(xiàn)退還多預(yù)繳的增值稅。
2、注銷清算
在目前各地對(duì)房地產(chǎn)項(xiàng)目限售價(jià)的趨勢(shì)下，不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓現(xiàn)行稅率降為9%后，出現(xiàn)了較多的開(kāi)發(fā)項(xiàng)目最終實(shí)際增值稅負(fù)擔(dān)小于3%的預(yù)繳率，此時(shí)當(dāng)項(xiàng)目公司樓盤(pán)清盤(pán)后申請(qǐng)稅務(wù)注銷的，能否退還未抵減的的增值稅呢？
預(yù)繳稅金屬于預(yù)繳性質(zhì)的稅金，并非企業(yè)實(shí)際繳納的稅款，實(shí)質(zhì)上屬于企業(yè)的資產(chǎn)，當(dāng)企業(yè)稅務(wù)注銷時(shí)，完全可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)要求退回未抵減完畢的預(yù)繳稅金，且其不受征管法規(guī)定的三年限制。
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【第13篇】可以抵扣的增值稅稅款
增值稅作為三大稅種之一，與我們的生活息息相關(guān)，無(wú)論是作為企業(yè)老板還是財(cái)務(wù)人員都必須弄明白增值稅怎么繳？怎么抵扣？不然白白繳了冤枉稅，還不知道呢。
增值稅抵扣主體：納稅人為一般納稅人
眾所周知，一般納稅人主要適用增值稅的一般計(jì)稅方法，小規(guī)模納稅人適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法， 而抵扣的主體必須是一般納稅人，小規(guī)模納稅人是不可以抵扣的。
一般計(jì)稅方法
一般計(jì)稅方法是國(guó)際通行的購(gòu)進(jìn)扣稅法。相應(yīng)的計(jì)算公式為：
當(dāng)期應(yīng)納增值稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額—當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額
所以一般計(jì)稅方法的應(yīng)納稅額，就是當(dāng)期銷項(xiàng)稅額抵扣當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額后的余額，如果當(dāng)期銷項(xiàng)稅額小于當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額不足抵扣時(shí)，其不足部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。
案例
比如某一般納稅人某個(gè)月銷售了不含稅價(jià)100萬(wàn)元的貨物，產(chǎn)生的銷項(xiàng)稅額為13萬(wàn)元，購(gòu)進(jìn)原材料的專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為10萬(wàn)元，那么當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅=13-10=3萬(wàn)元。
如果當(dāng)月購(gòu)進(jìn)的原材料比較多，專用發(fā)票上的稅額為15萬(wàn)元，那么當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅=13-15=-2 萬(wàn)元，即當(dāng)月不繳納增值稅，而且還可以留下2萬(wàn)元的稅額在下一個(gè)月再計(jì)算。
如果下一個(gè)月銷售貨物產(chǎn)生的銷項(xiàng)稅為10萬(wàn)元，原材料進(jìn)的少了，只有5萬(wàn)元，那么下一個(gè)月計(jì)算應(yīng)繳納增值稅時(shí)可以把2萬(wàn)元繼續(xù)進(jìn)行抵扣，應(yīng)繳納的增值稅=10-5-2=3萬(wàn)元。
下面我們從一個(gè)生活的案例繼續(xù)深入了解增值稅抵扣的問(wèn)題
2023年，服裝廠b（以下簡(jiǎn)稱b）向紡織廠a（以下簡(jiǎn)稱a）購(gòu)買了價(jià)值100元的布料，a需要給b開(kāi)具一張票面價(jià)值為113元的增值稅專用發(fā)票（其中原材料成本100元，增值稅100*13%=13元）。
此刻，對(duì)于b而言，需要按照開(kāi)票金額113元支付給a，并獲得一張113元的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，其中13元為進(jìn)項(xiàng)稅（俗稱買進(jìn)來(lái)的）
服裝廠b拿到這一批布料以后，加工生產(chǎn)成為一批時(shí)髦服裝，以不含稅價(jià)格300元賣給商場(chǎng)c，并向c開(kāi)具票面價(jià)值339元的增值稅專用發(fā)票（其中300元為收入，300*13%=39元為銷項(xiàng)稅額）
此刻，對(duì)于b而言，他的當(dāng)期應(yīng)繳納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額—當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額=39-13=26元。這個(gè)行為就產(chǎn)生了增值稅抵扣。
換個(gè)思路，我們可以直接計(jì)算增值稅部分，比如b買進(jìn)來(lái)是100元，賣出去是300元，中間增值了200元，所以應(yīng)繳納：200*13%=26元，結(jié)果算出來(lái)的金額是一樣的。
對(duì)于商場(chǎng)c而言，他支付了339元，產(chǎn)生39元進(jìn)項(xiàng)稅額，如果再把衣服以452元的價(jià)格賣給消費(fèi)者（衣服價(jià)格為400元，銷項(xiàng)稅額為400*13%=52元），故商場(chǎng)c應(yīng)納稅金為：52-39=13元。
所以增值稅的稅收最終承擔(dān)者其實(shí)是消費(fèi)者承擔(dān)，但是收稅的時(shí)候，稅局是從生產(chǎn)商賣到渠道商然后最終銷售給終端用戶的每一個(gè)環(huán)節(jié)征收，而不是上門去找消費(fèi)者要。
【第14篇】增值稅預(yù)繳稅款表3
營(yíng)改增后增值稅除了稅率和征收率，又出現(xiàn)一個(gè)新名詞“預(yù)征率”，全面推開(kāi)營(yíng)改增后，增值稅預(yù)繳稅款涉獵的范圍越來(lái)越廣，加之一部分業(yè)務(wù)由地稅機(jī)關(guān)委托代征，讓很多財(cái)務(wù)人員措手不及。
下面快學(xué)會(huì)計(jì)就為大家講講哪些情況需要進(jìn)行增值稅預(yù)繳以及預(yù)繳稅款的計(jì)算：
一、房地產(chǎn)開(kāi)企業(yè)取得預(yù)收款需要預(yù)繳稅款
[政策依據(jù)]：財(cái)稅[2016]36號(hào)附件2《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》第一條第八款：9.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)采取預(yù)收款方式銷售所開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，在收到預(yù)收款時(shí)按照3%的預(yù)征率預(yù)繳增值稅。
按照計(jì)稅方法的選擇，對(duì)取得預(yù)收款按照如下公式計(jì)算：
預(yù)繳稅款=預(yù)收款/(1+稅率/征收率)*3%
[政策依據(jù)]：稅總〔2016〕18號(hào)公告
第十一條 應(yīng)預(yù)繳稅款按照以下公式計(jì)算：
應(yīng)預(yù)繳稅款=預(yù)收款÷(1+適用稅率或征收率)×3%
適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，按照11%的適用稅率計(jì)算；適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的，按照5%的征收率計(jì)算。
第二十條 應(yīng)預(yù)繳稅款按照以下公式計(jì)算：
應(yīng)預(yù)繳稅款=預(yù)收款÷(1+5%)×3%
二、建安業(yè)取得的預(yù)收款及異地(非同一行政區(qū)劃)提供建筑服務(wù)取得收入時(shí)需要預(yù)繳稅款
[政策依據(jù)]：財(cái)稅〔2017〕58號(hào) 第三條：納稅人提供建筑服務(wù)取得預(yù)收款，應(yīng)在收到預(yù)收款時(shí)，以取得的預(yù)收款扣除支付的分包款后的余額，按照本條第三款規(guī)定的預(yù)征率預(yù)繳增值稅。
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確營(yíng)改增有關(guān)征管問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第11號(hào))第三條：納稅人在同一地級(jí)行政區(qū)范圍內(nèi)跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)，不適用《納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第17號(hào)印發(fā))。
——稅總〔2016〕17號(hào)公告第四條 納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)，按照以下規(guī)定預(yù)繳稅款：
(一)一般納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)，適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額，按照2%的預(yù)征率計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款。
(二)一般納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)，選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額，按照3%的征收率計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款。
(三)小規(guī)模納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額，按照3%的征收率計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款。
對(duì)于取得的預(yù)收款和異地(非同一行政區(qū)劃)提供建筑服務(wù)取得收入，按計(jì)稅方法不同區(qū)分為：
適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的：應(yīng)預(yù)繳稅款=(全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-支付的分包款) ÷(1+11%)×2%
適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的：應(yīng)預(yù)繳稅款=(全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-支付的分包款) ÷(1+3%)×3%
[政策依據(jù)]：稅總〔2016〕17號(hào)公告第五條納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)，按照以下公式計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款：
(一)適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，應(yīng)預(yù)繳稅款=(全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-支付的分包款) ÷(1+11%)×2%
(二)適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的，應(yīng)預(yù)繳稅款=(全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-支付的分包款) ÷(1+3%)×3%
納稅人取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為負(fù)數(shù)的，可結(jié)轉(zhuǎn)下次預(yù)繳稅款時(shí)繼續(xù)扣除。
納稅人應(yīng)按照工程項(xiàng)目分別計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款，分別預(yù)繳。
財(cái)稅〔2017〕58號(hào)第三條納稅人提供建筑服務(wù)取得預(yù)收款，應(yīng)在收到預(yù)收款時(shí)，以取得的預(yù)收款扣除支付的分包款后的余額，按照本條第三款規(guī)定的預(yù)征率預(yù)繳增值稅。
按照現(xiàn)行規(guī)定應(yīng)在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳增值稅的項(xiàng)目，納稅人收到預(yù)收款時(shí)在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳增值稅。按照現(xiàn)行規(guī)定無(wú)需在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳增值稅的項(xiàng)目，納稅人收到預(yù)收款時(shí)在機(jī)構(gòu)所在地預(yù)繳增值稅。
適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的項(xiàng)目預(yù)征率為2%，適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的項(xiàng)目預(yù)征率為3%。
三、對(duì)于異地不動(dòng)產(chǎn)(土地使用權(quán))出租業(yè)務(wù)需要預(yù)繳稅款；
[政策依據(jù)]：
——財(cái)稅〔2016〕36號(hào) 附件2《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》：(九)不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)。
1.一般納稅人出租其2023年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法,按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人出租其2023年4月30日前取得的與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣(市)的不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)按照上述計(jì)稅方法在不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。
3.一般納稅人出租其2023年5月1日后取得的、與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣(市)的不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)按照3%的預(yù)征率在不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。
4.小規(guī)模納稅人出租其取得的不動(dòng)產(chǎn)(不含個(gè)人出租住房)，應(yīng)按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人出租與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣(市)的不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)按照上述計(jì)稅方法在不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。
——財(cái)稅〔2016〕68號(hào)：二、不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)
1.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)中的一般納稅人，出租自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)老項(xiàng)目，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人出租自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)老項(xiàng)目與其機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣(市)的，應(yīng)按照上述計(jì)稅方法在不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。
房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)中的一般納稅人，出租其2023年5月1日后自行開(kāi)發(fā)的與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣(市)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，應(yīng)按照3%預(yù)征率在不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。
2.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)中的小規(guī)模納稅人，出租自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人出租自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目與其機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣(市)的，應(yīng)按照上述計(jì)稅方法在不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。
——財(cái)稅〔2016〕47號(hào)件第三條：
(二)納稅人以經(jīng)營(yíng)租賃方式將土地出租給他人使用，按照不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)繳納增值稅。
預(yù)繳稅款的計(jì)算：
ø 單位(個(gè)體出租住房除外)區(qū)分計(jì)稅方法：
一般計(jì)方法：預(yù)繳稅款=含稅銷售額/(1+11%)*3%
簡(jiǎn)易計(jì)稅方法：預(yù)繳稅款=含稅銷售額/(1+5%)*5%
ø 個(gè)體出租住房預(yù)繳稅款=含稅銷售額/(1+5%)*1.5%
[政策依據(jù)]：
——稅總〔2016〕17號(hào)公告第七條 預(yù)繳稅款的計(jì)算
(一)納稅人出租不動(dòng)產(chǎn)適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，按照以下公式計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款：
應(yīng)預(yù)繳稅款=含稅銷售額÷(1+11%)×3%
(二)納稅人出租不動(dòng)產(chǎn)適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的，除個(gè)人出租住房外，按照以下公式計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款：
應(yīng)預(yù)繳稅款=含稅銷售額÷(1+5%)×5%
(三)個(gè)體工商戶出租住房，按照以下公式計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款：
應(yīng)預(yù)繳稅款=含稅銷售額÷(1+5%)×1.5%
四、對(duì)于不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)需要預(yù)繳稅款
[政策依據(jù)]：財(cái)稅〔2016〕36號(hào) 附件2《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》：(十)一般納稅人銷售其2023年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)(不含自建)，適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額計(jì)算應(yīng)納稅額。上述納稅人應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去該項(xiàng)不動(dòng)產(chǎn)購(gòu)置原價(jià)或者取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)后的余額，按照5%的預(yù)征率在不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。
一般納稅人銷售其2023年4月30日前自建的不動(dòng)產(chǎn)，適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，按照5%的預(yù)征率在不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。
預(yù)繳稅款的計(jì)算：
自建：應(yīng)預(yù)繳稅款=全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用÷(1+5%)×5%
非自建：應(yīng)預(yù)繳稅款=(全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-不動(dòng)產(chǎn)購(gòu)置原價(jià)或者取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià))÷(1+5%)×5%
[政策依據(jù)]：
——稅總〔2016〕14號(hào)公告
第六條 其他個(gè)人以外的納稅人轉(zhuǎn)讓其取得的不動(dòng)產(chǎn)，區(qū)分以下情形計(jì)算應(yīng)向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管地稅機(jī)關(guān)預(yù)繳的稅款：
(一)以轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用作為預(yù)繳稅款計(jì)算依據(jù)的，計(jì)算公式為：
應(yīng)預(yù)繳稅款=全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用÷(1+5%)×5%
(二)以轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除不動(dòng)產(chǎn)購(gòu)置原價(jià)或者取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)后的余額作為預(yù)繳稅款計(jì)算依據(jù)的，計(jì)算公式為：
應(yīng)預(yù)繳稅款=(全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-不動(dòng)產(chǎn)購(gòu)置原價(jià)或者取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià))÷(1+5%)×5%
看完本文，如對(duì)增值稅預(yù)繳稅款還有疑問(wèn)，歡迎關(guān)注公眾號(hào)會(huì)計(jì)學(xué)堂「微信號(hào)acc5com」，與答疑老師在線互動(dòng)吧！
【第15篇】增值稅預(yù)繳稅款需要什么資料
預(yù)繳稅款是保證稅款均衡入庫(kù)的一種手段，同時(shí)發(fā)揮了調(diào)節(jié)跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)企業(yè)稅收分配的功能。全面推開(kāi)營(yíng)改增后，增值稅預(yù)繳稅款的情形也越來(lái)越多，那么，增值稅預(yù)繳稅款到底有哪些情形？不同情形的預(yù)征率是多少？預(yù)繳稅款如何計(jì)算？應(yīng)納稅額又如何計(jì)算呢？下面就為大家梳理下增值稅預(yù)繳稅款的4種情形及涉稅處理。
一、 非房地產(chǎn)企業(yè)轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)
政策依據(jù)：
《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅[2016]36號(hào)）附件2《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》：（八）銷售不動(dòng)產(chǎn)第一至六項(xiàng)規(guī)定
《納稅人轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)增值稅征收管理暫行辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第14號(hào)）
根據(jù)上述政策依據(jù)，對(duì)于非房地產(chǎn)企業(yè)不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)預(yù)繳稅款及應(yīng)納稅額計(jì)算匯總?cè)缦拢?/p>
二、 房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)采取預(yù)收款方式銷售開(kāi)發(fā)產(chǎn)品
政策依據(jù)：
《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅[2016]36號(hào)）附件2《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》：（八）銷售不動(dòng)產(chǎn)第九條規(guī)定，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)采取預(yù)收款方式銷售所開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，在收到預(yù)收款時(shí)按照3%的預(yù)征率預(yù)繳增值稅。
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)銷售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目增值稅征收管理暫行辦法>的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第18號(hào)）
根據(jù)上述政策依據(jù)，對(duì)于房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)采取預(yù)收款方式銷售開(kāi)發(fā)產(chǎn)品預(yù)繳稅款及應(yīng)納稅額計(jì)算匯總?cè)缦拢?/p>
三、 跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)
政策依據(jù)：
《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅[2016]36號(hào)）附件2《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》：（七）建筑服務(wù)第四至六項(xiàng)規(guī)定
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法>的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第17號(hào)）
根據(jù)上述政策依據(jù)，對(duì)于跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)預(yù)繳稅款及應(yīng)納稅額計(jì)算匯總?cè)缦拢?/p>
四、 跨縣（市、區(qū)）提供不動(dòng)產(chǎn)(土地使用權(quán))經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)
政策依據(jù)：
《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅[2016]36號(hào)）附件2《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》：（九）不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)第一至四項(xiàng)規(guī)定
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<納稅人提供不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法>的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第16號(hào)）
根據(jù)上述政策依據(jù)，對(duì)于跨縣（市、區(qū)）提供不動(dòng)產(chǎn)(土地使用權(quán))經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)預(yù)繳稅款及應(yīng)納稅額計(jì)算匯總?cè)缦拢?/p>
以上四點(diǎn)就是需要預(yù)繳增值稅的情形了，大家學(xué)會(huì)了嗎？
【第16篇】房產(chǎn)企業(yè)預(yù)繳稅款增值稅申報(bào)表
編者按 近期，國(guó)家稅務(wù)總局對(duì)企業(yè)所得稅預(yù)繳納稅申報(bào)表的部分表單和填報(bào)說(shuō)明進(jìn)行了調(diào)整。那么，預(yù)繳申報(bào)表發(fā)生了哪些變化？企業(yè)在填報(bào)過(guò)程中需要關(guān)注哪些細(xì)節(jié)？對(duì)企業(yè)，特別是房地產(chǎn)企業(yè)有哪些利好？快來(lái)看看國(guó)家稅務(wù)總局的權(quán)威解讀和專業(yè)人士的分析吧。
制圖 李一園
近日，國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于修訂2023年版企業(yè)所得稅預(yù)繳納稅申報(bào)表部分表單及填報(bào)說(shuō)明的公告》（以下簡(jiǎn)稱《公告》）?，F(xiàn)解讀如下：
一、修訂背景
按照黨中央、國(guó)務(wù)院減稅降費(fèi)決策部署，2023年2月以來(lái)，財(cái)政部聯(lián)合稅務(wù)總局和相關(guān)部門發(fā)布了促進(jìn)實(shí)體經(jīng)濟(jì)發(fā)展、支持實(shí)施創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)發(fā)展戰(zhàn)略、支持生態(tài)文明建設(shè)等方面的多項(xiàng)企業(yè)所得稅政策。如：從事污染防治的第三方企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅，擴(kuò)大固定資產(chǎn)加速折舊優(yōu)惠政策適用范圍、社區(qū)家庭服務(wù)收入減按90%計(jì)入應(yīng)納稅所得額等。為了及時(shí)、全面落實(shí)相關(guān)優(yōu)惠政策，稅務(wù)總局對(duì)《企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（a類，2023年版）》《企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳和年度納稅申報(bào)表（b類，2023年版）》的部分表單進(jìn)行了修訂。
二、修訂內(nèi)容
本次修訂共涉及5張表單，其中3張表單調(diào)整表單樣式，2張表單僅修改填報(bào)說(shuō)明。
（一）表樣調(diào)整情況
1.《免稅收入、減計(jì)收入、所得減免等優(yōu)惠明細(xì)表》（a201010）
一是簡(jiǎn)并填報(bào)。刪除原表第7行“（四）符合條件的非營(yíng)利組織（科技企業(yè)孵化器）的收入免征企業(yè)所得稅”和第8行“（五）符合條件的非營(yíng)利組織（國(guó)家大學(xué)科技園）的收入免征企業(yè)所得稅”。表樣調(diào)整后，符合條件的非營(yíng)利組織的收入免征企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項(xiàng)，不再劃分不同類別，而是一并填入“（三）符合條件的非營(yíng)利組織的收入免征企業(yè)所得稅”行次，同時(shí)該行次從第6行調(diào)整至第8行。
二是在原表“（二）符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益免征企業(yè)所得稅”項(xiàng)目下，增加兩個(gè)“其中”項(xiàng)內(nèi)容，分別是“居民企業(yè)持有創(chuàng)新企業(yè)cdr取得的股息紅利所得免征企業(yè)所得稅”“符合條件的居民企業(yè)之間屬于股息、紅利性質(zhì)的永續(xù)債利息收入免征企業(yè)所得稅”，作為調(diào)整后表樣的第6行和第7行，用于納稅人填報(bào)享受居民企業(yè)持有創(chuàng)新企業(yè)cdr取得的股息、紅利所得免征企業(yè)所得稅政策和永續(xù)債利息收入適用企業(yè)所得稅法規(guī)定的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益免征企業(yè)所得稅規(guī)定政策的稅收優(yōu)惠情況。
三是在原表第23行“（四）其他”項(xiàng)目下，增加兩項(xiàng)內(nèi)容，分別是“1.取得的社區(qū)家庭服務(wù)收入在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)減計(jì)收入”和“2.其他”，作為調(diào)整后表樣的第23.1行和第23.2行，用于納稅人填報(bào)享受社區(qū)家庭服務(wù)收入減按90%計(jì)入應(yīng)納稅所得額政策的稅收優(yōu)惠情況和申報(bào)表未列明的其他減計(jì)收入的稅收優(yōu)惠情況。
四是在原表第33行“（二）從事國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目投資經(jīng)營(yíng)的所得定期減免企業(yè)所得稅”項(xiàng)目下，增加一個(gè)“其中”項(xiàng)內(nèi)容“其中：從事農(nóng)村飲水安全工程新建項(xiàng)目投資經(jīng)營(yíng)的所得定期減免企業(yè)所得稅”，用于農(nóng)村飲水安全工程運(yùn)營(yíng)管理單位填報(bào)享受從事農(nóng)村飲水安全工程新建項(xiàng)目投資經(jīng)營(yíng)的所得定期減免企業(yè)所得稅政策的稅收優(yōu)惠情況。
2.《減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表》（a201030）
在原表第28行“二十八、其他”項(xiàng)目下，增加兩項(xiàng)內(nèi)容，分別是“1.從事污染防治的第三方企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅”和“2.其他”，作為調(diào)整后表樣的第28.1行和第28.2行，用于從事污染防治的第三方企業(yè)填報(bào)享受減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅政策的稅收優(yōu)惠情況和其他優(yōu)惠情況填報(bào)。
3.《企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳和年度納稅申報(bào)表（b類，2023年版）》（b100000）
一是在原表“符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益免征企業(yè)所得稅”項(xiàng)目下，增加兩個(gè)“其中”項(xiàng)內(nèi)容，分別是“居民企業(yè)持有創(chuàng)新企業(yè)cdr取得的股息紅利所得免征企業(yè)所得稅”“符合條件的居民企業(yè)之間屬于股息、紅利性質(zhì)的永續(xù)債利息收入免征企業(yè)所得稅”，作為調(diào)整后表樣的第8行和第9行，用于納稅人填報(bào)享受居民企業(yè)持有創(chuàng)新企業(yè)cdr取得的股息、紅利所得免征企業(yè)所得稅政策和永續(xù)債利息收入適用企業(yè)所得稅法規(guī)定的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益免征企業(yè)所得稅規(guī)定政策的稅收優(yōu)惠情況。
二是將原表第8行至第17行順延調(diào)整為第10行至第19行。
三是為了滿足納稅人填報(bào)享受民族自治地方的自治機(jī)關(guān)對(duì)本民族自治地方的企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅中屬于地方分享的部分減征或免征政策的稅收優(yōu)惠情況，增加第20行“民族自治地方的自治機(jī)關(guān)對(duì)本民族自治地方的企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅中屬于地方分享的部分減征或免征”。
四是為了滿足納稅人計(jì)算當(dāng)期實(shí)際應(yīng)補(bǔ)（退）所得稅額的需要，增加第21行“本期實(shí)際應(yīng)補(bǔ)（退）所得稅額”。
（二）填報(bào)說(shuō)明調(diào)整情況
一是以上表樣需要調(diào)整的行次，對(duì)其相應(yīng)的填報(bào)說(shuō)明進(jìn)行了修改。
二是為落實(shí)擴(kuò)大固定資產(chǎn)加速折舊優(yōu)惠政策適用范圍政策，由于不涉及表單樣式調(diào)整，僅對(duì)《固定資產(chǎn)加速折舊（扣除）優(yōu)惠明細(xì)表》（a201020）的填報(bào)說(shuō)明進(jìn)行修改，增補(bǔ)最新文件依據(jù)，明確相關(guān)填報(bào)要求。
三是調(diào)整《企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（a類）》（a200000）第4行“特定業(yè)務(wù)計(jì)算的應(yīng)納稅所得額”填報(bào)口徑。
四是2023年發(fā)布的經(jīng)營(yíng)性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制為企業(yè)的免征企業(yè)所得稅、取得鐵路債券利息收入減半征收企業(yè)所得稅、集成電路設(shè)計(jì)和軟件企業(yè)減免企業(yè)所得稅等延續(xù)或新出臺(tái)稅收優(yōu)惠政策，由于不涉及表樣調(diào)整，僅對(duì)上述政策涉及表單相應(yīng)行次的填報(bào)說(shuō)明進(jìn)行修改。
三、實(shí)施時(shí)間
《公告》自2023年7月1日起施行。實(shí)行按月預(yù)繳的居民企業(yè)，從2023年6月申報(bào)所屬期開(kāi)始使用修訂后的納稅申報(bào)表；實(shí)行按季預(yù)繳的居民企業(yè)，從2023年第二季度申報(bào)所屬期開(kāi)始使用修訂后的納稅申報(bào)表。
（來(lái)源：國(guó)家稅務(wù)總局辦公廳）
來(lái)源：中國(guó)稅務(wù)報(bào)
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