可以抵扣的增值稅稅款（16篇）

【第1篇】可以抵扣的增值稅稅款

增值稅作為三大稅種之一，與我們的生活息息相關(guān)，無論是作為企業(yè)老板還是財務(wù)人員都必須弄明白增值稅怎么繳？怎么抵扣？不然白白繳了冤枉稅，還不知道呢。

增值稅抵扣主體：納稅人為一般納稅人

眾所周知，一般納稅人主要適用增值稅的一般計稅方法，小規(guī)模納稅人適用簡易計稅方法， 而抵扣的主體必須是一般納稅人，小規(guī)模納稅人是不可以抵扣的。

一般計稅方法

一般計稅方法是國際通行的購進扣稅法。相應(yīng)的計算公式為：

當期應(yīng)納增值稅額=當期銷項稅額—當期進項稅額

所以一般計稅方法的應(yīng)納稅額，就是當期銷項稅額抵扣當期進項稅額后的余額，如果當期銷項稅額小于當期進項稅額不足抵扣時，其不足部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。

案例

比如某一般納稅人某個月銷售了不含稅價100萬元的貨物，產(chǎn)生的銷項稅額為13萬元，購進原材料的專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為10萬元，那么當月應(yīng)繳納的增值稅=13-10=3萬元。

如果當月購進的原材料比較多，專用發(fā)票上的稅額為15萬元，那么當月應(yīng)繳納的增值稅=13-15=-2 萬元，即當月不繳納增值稅，而且還可以留下2萬元的稅額在下一個月再計算。

如果下一個月銷售貨物產(chǎn)生的銷項稅為10萬元，原材料進的少了，只有5萬元，那么下一個月計算應(yīng)繳納增值稅時可以把2萬元繼續(xù)進行抵扣，應(yīng)繳納的增值稅=10-5-2=3萬元。

下面我們從一個生活的案例繼續(xù)深入了解增值稅抵扣的問題

2023年，服裝廠b（以下簡稱b）向紡織廠a（以下簡稱a）購買了價值100元的布料，a需要給b開具一張票面價值為113元的增值稅專用發(fā)票（其中原材料成本100元，增值稅100*13%=13元）。

此刻，對于b而言，需要按照開票金額113元支付給a，并獲得一張113元的進項發(fā)票，其中13元為進項稅（俗稱買進來的）

服裝廠b拿到這一批布料以后，加工生產(chǎn)成為一批時髦服裝，以不含稅價格300元賣給商場c，并向c開具票面價值339元的增值稅專用發(fā)票（其中300元為收入，300*13%=39元為銷項稅額）

此刻，對于b而言，他的當期應(yīng)繳納稅額=當期銷項稅額—當期進項稅額=39-13=26元。這個行為就產(chǎn)生了增值稅抵扣。

換個思路，我們可以直接計算增值稅部分，比如b買進來是100元，賣出去是300元，中間增值了200元，所以應(yīng)繳納：200*13%=26元，結(jié)果算出來的金額是一樣的。

對于商場c而言，他支付了339元，產(chǎn)生39元進項稅額，如果再把衣服以452元的價格賣給消費者（衣服價格為400元，銷項稅額為400*13%=52元），故商場c應(yīng)納稅金為：52-39=13元。

所以增值稅的稅收最終承擔者其實是消費者承擔，但是收稅的時候，稅局是從生產(chǎn)商賣到渠道商然后最終銷售給終端用戶的每一個環(huán)節(jié)征收，而不是上門去找消費者要。

【第2篇】增值稅抵扣流程

第一步：搜索對應(yīng)區(qū)域的電子稅務(wù)局

第二步：進入電子稅務(wù)局界面

第三步：選擇稅收業(yè)務(wù)

第四步：選擇登錄方式(一般情況下，選擇手機驗證碼登錄，也可以根據(jù)實際情況選擇）

第五步：輸入驗證碼登錄

第六步：登錄電子稅務(wù)局的進項抵扣平臺

第七步：抵扣勾選

一般都是次月進行進項的抵扣，因為月底有可能會進來進項。查詢之后會出來進項發(fā)票，然后進行勾選，勾選之后進行提交。

第八步：勾選發(fā)票統(tǒng)計

這里可以看到你上個月進項份數(shù)是多少，進項金額是多少，是否正確，比如

第九步：進項勾選完成之后就可以進行增值稅及附加的申報了

點集成申報，之后根據(jù)提示導(dǎo)入數(shù)據(jù)，抵扣進項之后，確定增值稅及其附加之后就可以進行申報了。

【第3篇】住宿業(yè)務(wù)增值稅可以抵扣進項

很多人疑惑，列入業(yè)務(wù)招待的支出，是否都屬于交際應(yīng)酬費？

對應(yīng)的進行是否都需要進項轉(zhuǎn)出呢？

其實，在增值稅和所得稅，并未明確定義業(yè)務(wù)招待費范圍，增值稅中的“交際應(yīng)酬消費”與所得稅中的“業(yè)務(wù)招待費”具體二者內(nèi)容是否完全重疊等同，也并無相關(guān)文件明確。

一般來說，用于簡易計稅方法計稅項目、個人消費、集體福利、免征增值稅項目的不得抵扣增值稅。而交際應(yīng)酬費屬于一種生活性消費活動，不屬于生產(chǎn)經(jīng)營中的生產(chǎn)投入和支出。

因為增值稅的征稅對象是消費行為，只要是消費者，就屬于負稅者，所以納稅人在產(chǎn)生交際應(yīng)酬消費后需要負擔對應(yīng)的進項稅額。但是在實際征管中，很難準確劃分交際應(yīng)酬消費和個人消費，很容易誘發(fā)偷稅漏稅的違法行為。

像差旅費、招待客戶的費用、會議費就是比較常見存疑的費用。

對于差旅費，如果是本企業(yè)員工的差旅費，依據(jù)規(guī)定，除了“購進貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)外”，員工出差所產(chǎn)生的的住宿費等取得的進項稅發(fā)票是可以抵扣的。

而對于招待客戶的費用，因為太難劃分了，所以招待客戶的費用不能用于抵扣進項稅額

而對于會議費，會議費和業(yè)務(wù)招待費是需要嚴格區(qū)分的，業(yè)務(wù)招待費的內(nèi)容不得被計入會議費進行稅前列支抵扣。同時，會議服務(wù)中的會議費、餐飲費等支出屬于會議現(xiàn)場服務(wù)正常的一部分，可以合并開具會議發(fā)票后進行抵扣。

如果大家還有不理解的地方，可以隨時咨詢廣源信得~

我們也會繼續(xù)為大家提供財政部門和稅務(wù)部門最新政策的解讀，讓大家及時了解國家的相關(guān)政策，助力大家做好稅務(wù)規(guī)劃及稅收核算的相關(guān)工作~

【第4篇】抵扣增值稅怎么做分錄

已抵扣進項稅轉(zhuǎn)出分錄是工作中經(jīng)常遇到的。發(fā)票在已經(jīng)認證抵扣的情況下，做進項稅抵扣的會計分錄是怎樣的？接下來數(shù)豆子為大家分析發(fā)票已抵扣進項稅轉(zhuǎn)出如何寫會計分錄。 發(fā)票已抵扣進項稅轉(zhuǎn)出分錄怎么做?

答：借：管理費用(或應(yīng)付福利費)--福利費 貸：應(yīng)交稅金--增值稅(進項稅轉(zhuǎn)出) 增值稅納稅申報表時要在進項稅轉(zhuǎn)出里填 依據(jù)<<中華人民共和國增值稅暫行條例>> 第十條下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣： (一)用于非增值稅應(yīng)稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物或者應(yīng)稅勞務(wù); (二)非正常損失的購進貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù); (三)非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物或者應(yīng)稅勞務(wù); 待抵扣進項稅額轉(zhuǎn)出的分錄怎么做? 借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅—進項稅 貸：應(yīng)交稅費—待抵扣進項稅

來源：數(shù)豆子

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【第5篇】車輛抵扣增值稅

投資者投資公司的目的就是為賺錢，這是大家都知道的事。在這個過程中，企業(yè)為了利潤最大化，可以在合情、合理的情況下，進行稅務(wù)籌劃。

對于企業(yè)來說，可以稅前扣除的費用，全額扣除即可。當然，企業(yè)在稅前扣除時，不僅需要形式合規(guī)，更需要符合企業(yè)的發(fā)展情況。下面虎虎就來說說，公司購車方面的涉稅問題。

公司“抵稅買車”什么意思？

公司“抵稅買車”的意思是說，公司用于買車的錢可以用來抵稅。也就是說公司用錢買車以后，不僅可以抵扣稅款，也可以使用汽車為公司的業(yè)務(wù)提供服務(wù)。

具體來說，企業(yè)買車后不僅可以抵扣增值稅，相關(guān)支出也能作為費用在計算企業(yè)所得稅時，進行稅前扣除。

舉例說明：

虎虎公司購買了一輛汽車，含稅總額是226000。已經(jīng)虎虎公司是一般納稅人。

1、增值稅方面：

虎虎公司購車時可以抵扣的增值稅=226000/(1+13%)*13%=26000。

當然，虎虎公司作為一般納稅人只有在獲得合規(guī)、合法的增值稅專用發(fā)票，并且勾選認證后，才能用增值稅進項稅額抵扣公司本身的增值稅銷項稅額。

2、企業(yè)所得稅方面：

226000不僅可以抵扣26000的增值稅，剩下的200000也是可以抵稅的。

當然，26000抵扣的增值稅，而剩下的200000，抵扣的不是增值稅，而是可以作為費用在計算企業(yè)所得稅時，進行稅前扣除。

在不考慮汽車殘值的情況下，這200000都可以通過折舊的方式，變成企業(yè)的費用。

當然，在會計層面企業(yè)可以隨意決定汽車的折舊年限。但是在稅法層面，汽車的折舊年限不能低于4年。如果會計核算時，折舊的年限低于了4年，在進行企業(yè)所得稅匯繳清算時，也是需要繳納納稅調(diào)整的。

另外，現(xiàn)在企業(yè)購進的固定資產(chǎn)在不超過5000000的情況下，還是有優(yōu)惠可以享受的。即不超過5000000的的固定資產(chǎn)，可以在企業(yè)所得稅年度匯繳清算時一次性稅前扣除。

不過，我們需要注意的是固定資產(chǎn)即使可以享有優(yōu)惠一次性在稅前扣除，但是會計上面依然需要按照規(guī)定，進行計提折舊的核算?？梢哉f，會計和稅法屬于兩條線，它們相互不影響彼此！

不是所有的公司都可以“買車抵增值稅”！

我們不能光知道，企業(yè)可以“買車抵增值稅”，還要知道什么樣的公司才能符合這樣的條件。

企業(yè)要想“買車抵增值稅”，首要的條件就是企業(yè)必須為一般納稅人。畢竟，只有增值稅的一般納稅人，才能用增值稅進項稅額抵扣增值稅銷售稅額。

如果企業(yè)本身是小規(guī)模納稅人，購買汽車的增值稅就需要作為車輛的成本，通過折舊的方式實現(xiàn)自己的價值。而不能直接抵扣企業(yè)需要繳納的增值稅。

當然，在企業(yè)所得稅方面，小規(guī)模納稅人和一般納稅人并沒有區(qū)別。

【第6篇】增值稅進項稅額運費抵扣

貨運領(lǐng)域，隨著“互聯(lián)網(wǎng)+物流”的深入發(fā)展，沒有一輛車的“無車承運”模式也逐漸成為一種新業(yè)態(tài)。無車承運人指的是不擁有車輛而從事貨物運輸?shù)膫€人或單位。

無車承運人具有雙重身份，對于真正的托運人來說，其是承運人；但是對于實際承運人而言，其又是托運人。無車承運人一般不從事具體的運輸業(yè)務(wù)，只從事運輸組織、貨物分撥、運輸方式和運輸線路的選擇等工作，其收入來源主要是規(guī)?；摹芭l(fā)”運輸而產(chǎn)生的運費差價。

所謂無車承運業(yè)務(wù)，就是無運輸工具承運貨物運輸業(yè)務(wù)，就是經(jīng)營者以承運人的身份與托運人簽訂運輸服務(wù)合同，收取運費并承擔承運人的責任，然后委托實際承運人完成運輸服務(wù)的經(jīng)營活動。

無車承運業(yè)務(wù)適用增值稅稅率是多少

依據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）的規(guī)定：無運輸工具承運業(yè)務(wù)，按照交通運輸服務(wù)繳納增值稅，目前是10%。

進項稅額如何抵扣

《國家稅務(wù)總局關(guān)于跨境應(yīng)稅行為免稅備案等增值稅問題的公告》（公告2023年第30號）第二條規(guī)定：納稅人以承運人身份與托運人簽訂運輸服務(wù)合同，收取運費并承擔承運人責任，然后委托實際承運人完成全部或部分運輸服務(wù)時，自行采購并交給實際承運人使用的成品油和支付的道路、橋、閘通行費，同時符合下列條件的，其進項稅額準予從銷項稅額中抵扣：

（一）成品油和道路、橋、閘通行費，應(yīng)用于納稅人委托實際承運人完成的運輸服務(wù);

（二）取得的增值稅扣稅憑證符合現(xiàn)行規(guī)定。

特別注意：根據(jù)《財務(wù)部 稅務(wù)總局關(guān)于租入固定資產(chǎn)進項稅額抵扣等增值稅政策的通知》（財稅〔2017〕90號）第七條規(guī)定：

自2023年1月1日起，納稅人支付的道路、橋、閘通行費，按照以下規(guī)定抵扣進項稅額：

（1）、納稅人支付的道路通行費，按照收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票上注明的增值稅額抵扣進項稅額。

2023年1月1日至6月30日，納稅人支付的高速公路通行費，如暫未能取得收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票，可憑取得的通行費發(fā)票(不含財政票據(jù)，下同)上注明的收費金額按照下列公式計算可抵扣的進項稅額：

高速公路通行費可抵扣進項稅額=高速公路通行費發(fā)票上注明的金額÷(1+3%)×3%

2023年1月1日至12月31日，納稅人支付的一級、二級公路通行費，如暫未能取得收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票，可憑取得的通行費發(fā)票上注明的收費金額按照下列公式計算可抵扣進項稅額：

一級、二級公路通行費可抵扣進項稅額=一級、二級公路通行費發(fā)票上注明的金額÷(1+5%)×5%

(2)、納稅人支付的橋、閘通行費，暫憑取得的通行費發(fā)票上注明的收費金額按照下列公式計算可抵扣的進項稅額：

橋、閘通行費可抵扣進項稅額=橋、閘通行費發(fā)票上注明的金額÷(1+5%)×5%

(3)、本通知所稱通行費，是指有關(guān)單位依法或者依規(guī)設(shè)立并收取的過路、過橋和過閘費用。

同時，《交通運輸部 國家稅務(wù)總局關(guān)于收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票開具等有關(guān)事項的公告》（交通運輸部2023年第66號）對電子普通發(fā)票開具等諸多問題進項了明確。

互聯(lián)網(wǎng)物流平臺試點企業(yè)如何代開增值稅專用發(fā)票

（一）經(jīng)省局批準，互聯(lián)網(wǎng)物流平臺企業(yè)可以為同時符合以下條件的貨物運輸業(yè)小規(guī)模納稅人代開增值稅專用發(fā)票，并代辦相關(guān)涉稅事項。

1.在中華人民共和國境內(nèi)（以下簡稱境內(nèi)）提供公路或內(nèi)河貨物運輸服務(wù)，并辦理了工商登記和稅務(wù)登記。

2.提供公路貨物運輸服務(wù)的，取得《中華人民共和國道路運輸經(jīng)營許可證》和《中華人民共和國道路運輸證》；提供內(nèi)河貨物運輸服務(wù)的，取得《中華人民共和國水路運輸經(jīng)營許可證》和《中華人民共和國水路運輸證》。

3.在稅務(wù)登記地主管稅務(wù)機關(guān)按增值稅小規(guī)模納稅人管理。

4.注冊為該平臺會員。

（二）納入試點范圍的互聯(lián)網(wǎng)物流平臺企業(yè)，應(yīng)當具備以下條件：

1.國務(wù)院交通運輸主管部門公布的無車承運人試點企業(yè)，且試點資格和無車承運人經(jīng)營資質(zhì)在有效期內(nèi)。

2.平臺應(yīng)實現(xiàn)會員管理、交易撮合、運輸管理等相關(guān)系統(tǒng)功能，具備物流信息全流程跟蹤、記錄、存儲、分析能力。

（三）試點企業(yè)按照以下規(guī)定代開增值稅專用發(fā)票：

1.試點企業(yè)僅限于為符合條件的會員，通過本平臺承攬的貨物運輸業(yè)務(wù)代開專用發(fā)票。

2.試點企業(yè)應(yīng)與會員簽訂委托代開專用發(fā)票協(xié)議，協(xié)議范本由省局統(tǒng)一制定。

3.試點企業(yè)使用自有專用發(fā)票開票系統(tǒng)，按照3%的征收率代開專用發(fā)票，并在發(fā)票備注欄注明會員的納稅人名稱和統(tǒng)一社會信用代碼（或稅務(wù)登記證號碼或組織機構(gòu)代碼）。

貨物運輸服務(wù)接受方以試點企業(yè)代開的專用發(fā)票作為增值稅扣稅憑證，抵扣進項稅額。

4.試點企業(yè)代開的專用發(fā)票，相關(guān)欄次內(nèi)容應(yīng)與會員通過本平臺承攬的運輸業(yè)務(wù)，以及本平臺記錄的物流信息保持一致。平臺記錄的交易、資金、物流等相關(guān)信息應(yīng)統(tǒng)一存儲，以備核查。

5.試點企業(yè)接受會員提供的貨物運輸服務(wù)，不得為會員代開專用發(fā)票。試點企業(yè)可以代會員向試點企業(yè)主管稅務(wù)機關(guān)申請代開專用發(fā)票，并據(jù)以抵扣進項稅額。

6.試點企業(yè)代開專用發(fā)票不得收取任何費用。

（來源：《 國家稅務(wù)總局關(guān)于開展互聯(lián)網(wǎng)物流平臺企業(yè)代開增值稅專用發(fā)票試點工作的通知》稅總函〔2017〕579號）

整理 | 小滾珠 無車承運人之家

來源 | 六安稅務(wù)、安徽稅務(wù)

此文系作者個人觀點，不代表物流沙龍立場

【第7篇】海關(guān)進口增值稅怎么抵扣

進口海關(guān)增值稅怎么抵扣進項呢，對于這一問題，本篇文章給您帶來了國家稅務(wù)總局公告2017第3號的相關(guān)規(guī)定，其中明確說明了這一問題，同時，小編還給您帶來了四點注意內(nèi)容，相信您看完后就會有一定的了解了。

進口海關(guān)增值稅怎么抵扣進項及相關(guān)政策規(guī)定

答：國家稅務(wù)總局公告2017第3號：增值稅一般納稅人進口貨物時應(yīng)準確填報企業(yè)名稱，確保海關(guān)繳款書上的企業(yè)名稱與稅務(wù)登記的企業(yè)名稱一致。稅務(wù)機關(guān)將進口貨物取得的屬于增值稅抵扣范圍的海關(guān)繳款書信息與海關(guān)采集的繳款信息進行稽核比對。

經(jīng)稽核比對相符后，海關(guān)繳款書上注明的增值稅額可作為進項稅額在銷項稅額中抵扣。

稽核比對不相符，所列稅額暫不得抵扣，待核查確認海關(guān)繳款書票面信息與納稅人實際進口業(yè)務(wù)一致后，海關(guān)繳款書上注明的增值稅額可作為進項稅額在銷項稅額中抵扣。

因此，對于進口海關(guān)增值稅抵扣進項，有以下4點需要注意：

1、進口增值稅票的認證是次月月初，不是當月月末，這個和增值稅專用發(fā)票抵扣不同。

2、進口增值稅票認證要通過軟件完成，通常是用“通用稅務(wù)采集軟件”，當?shù)貒惥志W(wǎng)站會提供下載。

3、安裝軟件時會要求你錄入公司名稱稅號之類的，安裝完畢后，在軟件中錄入進口增值稅票的日期、票號、海關(guān)代碼（票號前四位就是）、金額等，錄入完畢后，點擊數(shù)據(jù)申報，會生成三個數(shù)據(jù)庫文件。

4、登錄增值稅網(wǎng)上申報系統(tǒng)，在增值稅申報-四小票上傳—進口增值稅票上傳欄目中，按提示將數(shù)據(jù)庫文件上傳（通常是傳兩個，后綴名不同），點擊保存就算是認證完畢了。

進口海關(guān)增值稅的抵扣進項，您現(xiàn)在應(yīng)該明白了。如果您是新來的伙伴，對于學(xué)習(xí)會計知識，有一定的了解，歡迎您訂購會計學(xué)堂的課程。

【第8篇】可抵扣增值稅金額

企業(yè)在取得下列普通發(fā)票是可以用于抵扣增值稅，具體包括：

1、網(wǎng)約車的電子普通發(fā)票，注意：紙質(zhì)的不可以。依據(jù)【財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2023年第39號】第六條第一項。

2、左上角標識“通行費”字樣，且稅率欄次顯示稅率或征收率的通行費電子普通發(fā)票可以抵扣進項稅。注意：稅率欄次顯示“不征稅”的發(fā)票不能抵扣進項稅。依據(jù)【交通運輸部公告2023年第24號】第二條第一項。

【第9篇】計算土地增值稅可抵扣的稅金

土地增值稅應(yīng)納稅額的計算及清算

一、土地增值稅應(yīng)納稅額的計算

應(yīng)納稅額＝增值額×適用稅率－扣除項目金額×速算扣除系數(shù)

一般計算步驟：

1.扣除項目合計＝取得土地使用權(quán)所支付的金額+房地產(chǎn)開發(fā)成本+房地產(chǎn)開發(fā)費用+與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金+財政部規(guī)定的其他扣除項目

2.土地增值額＝應(yīng)稅收入－扣除項目合計

3.增值率＝土地增值額 ÷ 扣除項目合計（找稅率，記）

4.應(yīng)納稅額＝土地增值額×稅率－扣除項目合計×速算扣除系數(shù)

納稅人有下列情形之一的，按照房地產(chǎn) 評估價格計算征收土地增值稅：

1.隱瞞、虛報房地產(chǎn)成交價格的；

2.提供扣除項目金額不實的；

3.轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的成交價格低于房地產(chǎn)評估價格，又無正當理由的；

4.舊房及建筑物的轉(zhuǎn)讓。

二、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算

（一）土地增值稅的清算單位

土地增值稅以國家有關(guān)部門審批的 房地產(chǎn)開發(fā)項目為單位進行清算，對于分期開發(fā)的項目，以 分期項目為單位清算。

開發(fā)項目中同時包含普通住宅和非普通住宅的，應(yīng) 分別計算增值額。

（二）土地增值稅的清算條件

1.符合下列情形之一的，納稅人 應(yīng)當進行土地增值稅的清算：

（1）房地產(chǎn)開發(fā)項目 全部竣工、完成銷售的；

（2）直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的；

（3）整體轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開發(fā)項目的。

2.符合下列情形之一的，主管稅務(wù)機關(guān) 可要求納稅人進行土地增值稅清算：

（1）已竣工驗收的房地產(chǎn)開發(fā)項目，已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個項目可售建筑面積的比例在 85% 以上，或未超 85%，但剩余可售建筑面積已經(jīng)出租或自用；

（2）納稅人申請注銷稅務(wù)登記但未辦理土地增值稅清算手續(xù)的；

（3）取得銷售（預(yù)售）許可證 滿三年仍未銷售完畢的。

（三）土地增值稅的清算時間

1.凡符合應(yīng)當辦理土地增值稅清算條件的項目，納稅人應(yīng)當在滿足條件之日起 90 日內(nèi)到主管稅務(wù)機關(guān)辦理清算手續(xù)。

2.凡屬稅務(wù)機關(guān)要求納稅人進行土地增值稅清算的項目，納稅人應(yīng)當在接到主管稅務(wù)機關(guān)下發(fā)的清算通知之日起 90 日內(nèi)，到主管稅務(wù)機關(guān)辦理清算手續(xù)。

（四）土地增值稅清算的應(yīng)稅收入確認

1.一般情形下銷售房地產(chǎn)應(yīng)稅收入的確認

（1）已 全額開具商品房銷售發(fā)票的，按照 發(fā)票所載金額確認收入；

（2）未開具發(fā)票或未全額開具發(fā)票的，以交易雙方簽訂的銷售 合同所載的售房金額及其他收益確認收入；

（3）銷售合同所載商品房面積與有關(guān)部門實際測量面積不一致，在清算前已發(fā)生補、退房款的，應(yīng)在計算土地增值稅時予以調(diào)整。

2.非直接銷售的收入確定

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將開發(fā)的產(chǎn)品用于職工福利、獎勵、對外投資、分配給股東或投資人、抵償債務(wù)、換取其他單位和個人的非貨幣資產(chǎn)等——發(fā)生所有權(quán)轉(zhuǎn)移時， 視同銷售房地產(chǎn)。

收入按下列方法和順序確認：

（1）按本企業(yè)在同一地區(qū)、同一年度銷售的同類房地產(chǎn)的平均價格確定。

（2）由主管稅務(wù)機關(guān)參照當?shù)禺斈辍⑼惙康禺a(chǎn)的市場價格或評估價值確定。

3.自用或出租房地產(chǎn)

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將開發(fā)的部分房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為 企業(yè)自用或 用于出租等商業(yè)用途時——如產(chǎn)權(quán)未發(fā)生轉(zhuǎn)移， 不征收土地增值稅。

上述情況在土地增值稅清算時不列收入，也不扣除相應(yīng)的成本和費用。

（五）土地增值稅清算的扣除項目

1.不予扣除

各扣除項目須提供合法有效憑證； 不能提供合法有效憑證的， 不予扣除。

2.計算扣除

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)辦理土地增值稅清算所附送的前期工程費、建筑安裝工程費、基礎(chǔ)設(shè)施費、開發(fā)間接費用的憑證或資料不符合清算要求或不實的，稅務(wù)機關(guān)可結(jié)合房屋結(jié)構(gòu)、用途、區(qū)位等因素，核定上述四項開發(fā)成本的單位面積金額標準，并據(jù)以 計算扣除。

3.公共設(shè)施的扣除

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)建造的與清算項目配套的居委會和派出所用房、會所、停車場（庫）、物業(yè)管理場所、變電站、熱力站、水廠、文體場館、學(xué)校、幼兒園、托兒所、醫(yī)院、郵電通信等公共設(shè)施，成本、費用可以扣除：

（1）建成后產(chǎn)權(quán)屬于 全體業(yè)主所有；

（2）建成后 無償移交給政府、公用事業(yè)單位用于非營利性社會公共事業(yè)；

（3）建成后 有償轉(zhuǎn)讓。

4.裝修費用

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售已裝修的房屋，其裝修費用可以計入房地產(chǎn)開發(fā)成本。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的 預(yù)提費用，除另有規(guī)定外， 不得扣除。

5.共同成本費用

屬于多個房地產(chǎn)項目共同的成本費用，應(yīng)按清算項目可售建筑面積占多個項目可售總建筑面積的比例或其他合理的方法，計算確定清算項目的扣除金額。

6.扣留建筑安裝施工的質(zhì)量保證金

在計算土地增值稅時，建筑安裝施工企業(yè)就質(zhì)量保證金對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開具發(fā)票的，按發(fā)票所載金額予以扣除； 未開具發(fā)票的，扣留的 質(zhì)保金不得計算扣除。

7.開發(fā)繳納的 土地閑置費， 不得扣除。

8.為取得土地使用權(quán)所支付的 契稅，計入“取得土地使用權(quán)所支付的金額”中 扣除。

9.拆遷補償費的扣除

（1）回遷安置戶：安置用房 視同銷售處理，同時將此確認為房地產(chǎn)開發(fā)項目的 拆遷補償費。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)支付給回遷戶的 補差價款，計入 拆遷補償費；回遷戶支付給房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的補差價款，應(yīng)抵減本項目拆遷補償費。

（2）異地安置：異地安置的房屋屬于自行開發(fā)建造的，房屋價值計入本項目的拆遷補償費；異地安置的房屋屬于購入的，以實際支付的購房支出計入拆遷補償費。

（3）貨幣安置：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)憑合法有效憑據(jù)計入拆遷補償費。

（六）清算后有關(guān)處理

1.清算后再轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的處理

在土地增值稅清算時未轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)，清算后銷售或有償轉(zhuǎn)讓的，納稅人應(yīng)按規(guī)定進行土地增值稅的納稅申報，扣除項目金額按清算時的單位建筑面積成本費用乘以銷售或轉(zhuǎn)讓面積計算。

單位建筑面積成本費用＝清算時的扣除項目總金額÷清算的總建筑面積

2.土地增值稅清算后應(yīng)補繳的土地增值稅加收滯納金

納稅人按規(guī)定預(yù)繳土地增值稅后，清算補繳的土地增值稅，在主管稅務(wù)機關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)補繳的，不加收滯納金。

充實自己，才能望得更遠。

下列情形中，納稅人應(yīng)當進行土地增值稅清算的是（ ）。

a.直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的

b.取得銷售許可證滿 1 年仍未銷售完畢的

c.轉(zhuǎn)讓未竣工結(jié)算房地產(chǎn)開發(fā)項目 50%股權(quán)的

d.房地產(chǎn)開發(fā)項目尚未竣工但已銷售面積達到 50%的

『正確答案』a

『答案解析』納稅人應(yīng)當進行土地增值稅清算的情形：（1）房地產(chǎn)開發(fā)項目全部竣工、完成銷售的；（2） 整體轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開發(fā)項目的；（3）直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的。

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)進行土地增值稅清算時，下列各項中，允許在計算增值額時扣除的是（ ）。

a.加罰的利息

b.已售精裝修房屋的裝修費用

c.逾期開發(fā)土地繳納的土地閑置費

d.未取得建筑安裝施工企業(yè)開具發(fā)票的扣留質(zhì)量保證金

『正確答案』b

『答案解析』房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售已裝修的房屋，其裝修費用可以計入房地產(chǎn)開發(fā)成本扣除；選項 a、c、d 均屬于土地增值稅清算時不能扣除的項目。

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【第10篇】增值稅普票可以抵扣嗎

“以票控稅”是我們國家保證稅收的主要手段。發(fā)票對于企業(yè)的重要性，自然不言而喻！

當然，企業(yè)使用的發(fā)票也是有很多種的。發(fā)票種類不同，具體用途也是千差萬別！不過，對于增值稅而言，不是只有增值稅專用發(fā)票可以抵扣進項稅額，其他發(fā)票在特殊情況下同樣可以。

普通發(fā)票可以抵稅嗎？

增值稅普通發(fā)票，在特殊情況下也是可以抵稅的。具體來說，對于增值稅普通發(fā)票而言，可以抵扣的情況分為兩種：

1、勾選認證抵扣

橋、閘通行費和旅客運輸服務(wù)費的增值稅電子普通發(fā)票，可以通過勾選認證的方式抵扣進項稅額。

這里需要注意，有的通行費增值稅電子普通發(fā)票并沒有稅額。這樣的增值稅電子普通發(fā)票，也是不能勾選抵扣的。畢竟，沒有稅額就是勾選認證之后，也是沒有稅款可以用于抵扣。

當然，這里更加嚴謹?shù)恼f法就是有稅額的增值稅電子普通發(fā)票。可以和增值稅專用發(fā)票一樣，通過勾選認證的方式抵扣進項稅額。

在具體可以抵扣的金額方面，按照發(fā)票注明的稅額進行抵扣即可。在這方面，勾選認證要比計算抵扣簡單很多。

2、計算抵扣

橋、閘通行費和旅客運輸服務(wù)費的增值稅普通發(fā)票（紙質(zhì)版），不能通過勾選認證進行抵扣，只能通過計算進行抵扣。

具體計算時，橋、閘通行費和旅客運輸服務(wù)費的可抵扣金額也是不同的。

（1）橋、閘通行費

橋、閘通行費的可抵扣金額=發(fā)票金額/（1+5%）*5%。

比方說，橋、閘通行費的票面金額是260。

那么可以抵扣的金額=260/(1+5%)*5%=12.38。

（2）旅客運輸服務(wù)費

對于旅客運輸服務(wù)費而言，主要就是納稅人購買國內(nèi)旅客運輸服務(wù)取得的發(fā)票或機票，可以按照票面金額計算抵扣進項稅額。具體的計算方法如下：

飛機票可以抵扣的金額=（票價+燃油附加費）/（1+9%）×9%。

對于機票需要注意，燃油附加費可以用于計算抵扣，但是機場建設(shè)費不能計算在內(nèi)。

火車票可以抵扣的金額＝票價/（1+9%）×9%。

汽車票、船票可以抵扣的金額＝票價/（1+3%）×3%。

當然，這里需要注意的是，不過是機票還是火車票，或者其他有效票證，都需要注明旅客的身份信息。

畢竟，只有企業(yè)的在職人員，為了公司的經(jīng)營活動花費的費用才可以在稅前扣除。

取得增值稅電子普通發(fā)票的，可抵扣進項稅額為發(fā)票上注明的稅額。

除了增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票，還有哪些情況可以抵扣進項稅額？1、農(nóng)產(chǎn)品發(fā)票

對于產(chǎn)品發(fā)票而言，不管是收購發(fā)票還是銷售發(fā)票，都是免稅發(fā)票。生產(chǎn)企業(yè)獲得農(nóng)產(chǎn)品免稅發(fā)票以后，可以按照農(nóng)產(chǎn)品發(fā)票的票面金額計算抵扣進項稅額。

具體計算方式如下：

可以抵扣的金額=票面金額*9%或10%。

這里的票面金額，就是公司的買價。而9%或10%就是扣除率。之所以會有兩種情況，在于企業(yè)的銷售情況不同，使用的扣除率也不相同。

2、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票

對于機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票而言，可以抵扣的金額就是發(fā)票上面注明的增值稅稅額。

3、海關(guān)進口增值稅專用繳款書

海關(guān)進口增值稅專用繳款書同樣可以抵扣進項稅額，具體可以抵扣的金額就是增值稅專用繳款書上面注明的增值稅額。

4、完稅憑證

這里的完稅憑證，主要就是指從境外購貨的扣稅證明。對于完稅憑證來說，可以抵扣的金額就是票面注明的增值稅額。

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【第11篇】增值稅可抵扣進項稅額

為什么代扣代繳增值稅可以作為進項稅抵扣，原理是什么？

代扣代繳增值稅，基本屬于境外單位和個人提供應(yīng)稅服務(wù)從境內(nèi)取得應(yīng)稅銷售額而進行的代扣代繳增值稅，其原理是納稅人向境外單位或個人購買勞務(wù)、服務(wù)。

應(yīng)稅服務(wù)的接受方憑稅收繳款憑證抵扣進項稅額的，應(yīng)取得稅收繳款憑證的原件，按照《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）：附件1《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》及其現(xiàn)行增值稅規(guī)定抵扣稅款。

財稅「2016」36號：增值稅扣稅憑證，是指增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進口增值稅專用繳款書、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票、農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票和完稅憑證。納稅人憑完稅憑證抵扣進項稅額的，應(yīng)當具備書面合同、付款證明和境外單位的對賬單或者發(fā)票。資料不全的，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

代扣代繳境外增值稅需要交增值稅嗎？

1、代扣代繳境外增值稅不需要交增值稅。

2、《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）規(guī)定，中華人民共和國境外單位或者個人在境內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅行為，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機構(gòu)的，以購買方為增值稅扣繳義務(wù)人。財政部和國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。

文件規(guī)定，在境內(nèi)銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，主要指三個方面的行為：一是服務(wù)（租賃不動產(chǎn)除外）或者無形資產(chǎn)（自然資源使用權(quán)除外）的銷售方或者購買方在境內(nèi)；二是所銷售或者租賃的不動產(chǎn)在境內(nèi)；三是所銷售自然資源使用權(quán)的自然資源在境內(nèi)。但下列三種情形不屬于在境內(nèi)銷售服務(wù)或者無形資產(chǎn)，不需要扣繳增值稅：一是境外單位或者個人向境內(nèi)單位或者個人銷售完全在境外發(fā)生的服務(wù)；二是境外單位或者個人向境內(nèi)單位或者個人銷售完全在境外使用的無形資產(chǎn)；三是境外單位或者個人向境內(nèi)單位或者個人出租完全在境外使用的有形動產(chǎn)。

3、進項稅額抵扣

對于增值稅一般納稅人實行一般計稅方法的，其按規(guī)定扣繳的增值稅可以作為增值稅進項稅額，按規(guī)定抵扣其銷項稅額。

財稅〔2016〕36號文件規(guī)定，從境外單位或者個人購進服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，自稅務(wù)機關(guān)或者扣繳義務(wù)人取得的解繳稅款的完稅憑證上注明的增值稅額，準予從銷項稅額中抵扣。但納稅人憑完稅憑證抵扣進項稅額的，應(yīng)當具備書面合同、付款證明和境外單位的對賬單或者發(fā)票。資料不全的，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

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【第12篇】租金收入增值稅抵扣

最近老王遇到了一個這樣的問題，a公司為增值稅小規(guī)模納稅人，2023年5月1日簽訂租賃合同將其2023年取得的20畝土地的使用權(quán)出租給了b公司，月租金15萬元，租金按年支付，且為b公司開具了2023年5月-2023年4月的租賃費發(fā)票，價稅合計為180萬元，那一次性取得的租金收入該如何繳納增值稅及企業(yè)所得稅？

首先來看一下增值稅

財稅[2016]47號《 財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步明確全面推開營改增試點有關(guān)勞務(wù)派遣服務(wù)、收費公路通行費抵扣等政策的通知》第三條第（二）項規(guī)定：

納稅人以經(jīng)營租賃方式將土地出租給他人使用，按照不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)繳納增值稅。

稅總[2016]年16號[ 國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《納稅人提供不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法》的公告]第四條第(一)項規(guī)定:

單位和個體工商戶出租不動產(chǎn)（不含個體工商戶出租住房），按照5%的征收率計算應(yīng)納稅額。

a公司收取租金應(yīng)繳納增值稅=180/（1+5%）*5%=8.57（萬元）

再來看一下企業(yè)所得稅

國稅函（2010）79號《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》第一條規(guī)定：

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第十九條的規(guī)定，企業(yè)提供固定資產(chǎn)、包裝物或者其他有形資產(chǎn)的使用權(quán)取得的租金收入，應(yīng)按交易合同或協(xié)議規(guī)定的承租人應(yīng)付租金的日期確認收入的實現(xiàn)。其中，如果交易合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根據(jù)《實施條例》第九條規(guī)定的收入與費用配比原則，出租人可對上述已確認的收入，在租賃期內(nèi)，分期均勻計入相關(guān)年度收入。

也就是說，a公司出租土地使用權(quán)，一次性收取租金180萬。

2023年確認所得稅收入=180/（1+5%）/12*8=114.28萬元；

2023年確認所得稅收入=180/（1+5%）/12*4=57.14萬元。

特別提醒

1、一次性取得的跨年租金收入會導(dǎo)致當年申報增值稅時確認的收入大于申報企業(yè)所得稅時確認的收入；

2、當增值稅收入與企業(yè)所得稅收入不一致時，稅務(wù)機關(guān)可能會讓企業(yè)出具情況說明，只要在情況說明中，把公司開票及實際收入情況寫明就ok了。

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【第13篇】增值稅稅款如何抵扣

如何勾選抵扣

01

問：可以享受加計抵減政策的鑒證咨詢業(yè)的一般納稅人，在4月1日后，認證進項增值稅專用發(fā)票的操作流程有沒有變化？

答：沒有任何變化，可以按照現(xiàn)有流程掃描認證紙質(zhì)發(fā)票或者在增值稅發(fā)票選擇確認平臺進行勾選確認。

02

問：增值稅發(fā)票選擇確認平臺可以勾選哪些增值稅發(fā)票？

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于擴大小規(guī)模納稅人自行開具增值稅專用發(fā)票試點范圍等事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第8號）第二條規(guī)定，一般納稅人取得的增值稅專用發(fā)票、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票、收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票，可以使用增值稅發(fā)票選擇確認平臺查詢、選擇用于申報抵扣、出口退稅或者代辦退稅的增值稅發(fā)票信息。

03

問：a公司2023年4月1日后取得原16%、10%稅率的增值稅專用發(fā)票是否可以抵扣？

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第14號）第一條、第二條規(guī)定，增值稅一般納稅人在增值稅稅率調(diào)整前已按原16%、10%適用稅率開具的增值稅發(fā)票，發(fā)生銷售折讓、中止或者退回等情形需要開具紅字發(fā)票的，按照原適用稅率開具紅字發(fā)票；開票有誤需要重新開具的，先按照原適用稅率開具紅字發(fā)票后，再重新開具正確的藍字發(fā)票。納稅人在增值稅稅率調(diào)整前未開具增值稅發(fā)票的增值稅應(yīng)稅銷售行為，需要補開增值稅發(fā)票的，應(yīng)當按照原適用稅率補開。

購入方納稅人4月1日后取得原16%、10%稅率的增值稅專用發(fā)票可以按現(xiàn)行規(guī)定抵扣進項稅額。

04

問：2023年3月a公司由一般納稅人轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人時，尚有未抵扣完的留抵稅額，如何處理？

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于統(tǒng)一小規(guī)模納稅人標準等若干增值稅問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第18號）第四條規(guī)定，轉(zhuǎn)登記納稅人尚未申報抵扣的進項稅額以及轉(zhuǎn)登記日當期的期末留抵稅額，計入“應(yīng)交稅費—待抵扣進項稅額”核算。

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【第14篇】固定資產(chǎn)抵扣增值稅

購買固定資產(chǎn)的進項稅額可以一次性抵扣嗎？

浙江省適用

除了固定資產(chǎn)專用于簡易計稅、免征項目、集體福利或者個人消費的情形外，可以抵扣。 增值稅一般納稅人購進（包括接受捐贈、實物投資）或者自制（包括改擴建、安裝）固定資產(chǎn)發(fā)生的進項稅額，憑增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進口增值稅專用繳款書和運輸費用結(jié)算單據(jù)從銷項稅額中抵扣。

自2023年4月1日起，納稅人取得不動產(chǎn)或者不動產(chǎn)在建工程的進項稅額不再分2年抵扣。此前按照上述規(guī)定尚未抵扣完畢的待抵扣進項稅額，可自2023年4月稅款所屬期起從銷項稅額中抵扣。

【第15篇】商業(yè)企業(yè)增值稅進項抵扣方法

經(jīng)營一家企業(yè)，需要了解的東西有很多，不管什么行業(yè)沒有哪個老板對公司稅務(wù)一竅不通，找財務(wù)會計管理僅僅只是一部分。

本文對增值稅和企業(yè)所得稅做一個詳細的解析，并將涉及到的抵扣項目以及有關(guān)虛開抵扣的具體說明，讓你對財稅知識有一個更透徹的了解。

企業(yè)所得稅

企業(yè)所得稅是對我國內(nèi)資企業(yè)和經(jīng)營單位的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得征收的一種稅。

企業(yè)所得稅納稅人包括各類企業(yè)、事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位和從事經(jīng)營活動的其他組織；但依照中國法律、行政法規(guī)成立的個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)，不適用《企業(yè)所得稅法》，不屬于企業(yè)所得稅納稅義務(wù)人。

企業(yè)所得稅如何計算？

企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率－減免稅額－抵免稅額

其中，應(yīng)納稅所得額＝收入總額－不征稅收入－免稅收入－各項扣除－以前年度虧損

要想把“應(yīng)納稅所得額”算出來，“各項扣除”就十分重要了。那么，企業(yè)所得稅常見的稅前扣除及其扣除標準是什么？

常見的稅前扣除及其扣除標準

成本

銷售成本、銷貨成本、業(yè)務(wù)支出以及其他耗費

費用

三項經(jīng)費

職工福利費

≤工資薪金總額14%

工會經(jīng)費

≤工資薪金總額2%

職工教育經(jīng)費

≤工資薪金總額8%

超過部分準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除

保險費

五險一金

準予扣除

補充養(yǎng)老、補充醫(yī)療保險

“分別”不超過工資總額“5%”的部分準予扣除

企業(yè)財產(chǎn)保險

準予扣除

特殊工種人身安全保險

準予扣除

職工因公出差乘坐交通工具發(fā)生的人身意外保險費

準予扣除

其他商業(yè)保險

不得扣除

利息

非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款

準予扣除

非金融企業(yè)向“非金融企業(yè)”借款

不超過金融企業(yè)同期同類貸款利率部分準予扣除

【提示】準予扣除的借款費用和借款利息不包括資本化部分

公益性捐贈

限額扣除：“年度利潤總額”的12%（超過部分可結(jié)轉(zhuǎn)3年扣除）要求：必須通過公益團體或縣以上人民政府捐贈，直接捐贈不得扣除

業(yè)務(wù)招待費

標準1：當年銷售（營業(yè)）收入的5‰標準2：發(fā)生額的60%扣除兩個標準孰低計量

廣告和業(yè)務(wù)宣傳費

不超過當年銷售（營業(yè)）收入l5%的部分準予扣除【提示1】超過部分，準予結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除【提示2】考試中“廣告費”“業(yè)務(wù)宣傳費”金額分別給出的，必須合并計算扣除限額【提示3】“化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造、飲料制造（不含酒類）企業(yè)”的扣除標準為“30%”；“煙草企業(yè)”的煙草廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出“不得扣除”

手續(xù)費及傭金

保險企業(yè)

財險：（保費收入－退保金額）×15%人身險：（保費收入－退保金額）×10%

金融代理

據(jù)實扣除

其他企業(yè)

合同金額×5%

稅金

允許扣除：消費稅、城建稅、教育費附加、資源稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅等不得扣除：增值稅、企業(yè)所得稅

彌補虧損

延續(xù)彌補期——“5年”（先虧先補，后虧后補）【提示1】5年內(nèi)不論是盈利或虧損，都作為實際彌補期限計算【提示2】境外機構(gòu)的虧損，不得抵減境內(nèi)機構(gòu)的盈利

增值稅

增值稅是對增值部分征稅，最終承擔者是消費者，屬于流轉(zhuǎn)稅，稅基是營業(yè)收入，是價外稅，也就是說，收入不含稅。增值稅是以商品(含應(yīng)稅勞務(wù))在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。從計稅原理上說，增值稅是對商品生產(chǎn)、流通、勞務(wù)服務(wù)中多個環(huán)節(jié)的新增價值或商品的附加值征收的一種流轉(zhuǎn)稅。實行價外稅，也就是由消費者負擔，有增值才征稅，沒增值不征稅。

增值稅進項抵扣

增值稅進項抵扣和企業(yè)所得稅稅前扣除的條件并不相同。根據(jù)現(xiàn)行稅法規(guī)定，增值稅進項抵扣的憑證只有8種。

增值稅進項抵扣的憑證

增值稅專用發(fā)票

機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票

農(nóng)產(chǎn)品收購和銷售發(fā)票

通行費發(fā)票

旅客運輸服務(wù)票據(jù)

海關(guān)進口增值稅專用繳款書

外貿(mào)企業(yè)視同內(nèi)銷進項稅額抵扣證明

代扣代繳完稅證明

需要注意的是，這8種憑證分別適用于不同情形，通常情況下是不會發(fā)生重合的。

機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票適用于機動車銷售，農(nóng)產(chǎn)品收購和銷售發(fā)票適用于農(nóng)產(chǎn)品銷售，通行費發(fā)票適用于收費公路通行服務(wù)，旅客運輸服務(wù)票據(jù)適于用航空、鐵路、公路、水路客運服務(wù)，海關(guān)進口增值稅專用繳款書適用于貨物進口，外貿(mào)企業(yè)視同內(nèi)銷進項稅額抵扣證明適用于不合規(guī)的貨物出口，代扣代繳完稅證明適用于非貿(mào)付匯，而增值稅專用發(fā)票則具有兜底性，不屬于上述7種情形的，都適用增值稅專用發(fā)票。

增值稅進項抵扣的條件有以下兩點：

一是必須發(fā)生了真實的貨物、服務(wù)采購；

二是必須取得屬于上述8類憑證之一的合規(guī)的抵扣憑證。

合規(guī)又表現(xiàn)為3個方面：

一是抵扣憑證本身是真實的，不是偽造、變造的，

二是抵扣憑證記載的信息，包括品名、數(shù)量、金額等必須與真實交易完全相符，

三是抵扣憑證的流向必須和貨物、服務(wù)流向一致，也就是說開具抵扣憑證的必須是銷售方，接受抵扣憑證的必須是采購方。

虛開發(fā)票

從合規(guī)開始，我們就要說到稅局重點稽查的虛開發(fā)票的情況。虛開發(fā)票是對不合規(guī)抵扣憑證的統(tǒng)稱，在發(fā)生真實采購的情況下，取得的抵扣憑證仍然有可能被定性為虛開，例如開具抵扣憑證的主體與銷售方不符，或者抵扣憑證記載的金額高于實際采購貨物的金額等等。取得不合規(guī)抵扣憑證，不能作進項抵扣，已經(jīng)抵扣的，應(yīng)當進項轉(zhuǎn)出，補繳增值稅和附加稅費，并加收滯納金。同時，根據(jù)企業(yè)是否構(gòu)成偷稅，決定是否處以罰款等行政處罰。

根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2023年第28號，企業(yè)所得稅稅前扣除憑證的范圍要遠遠廣于上述8種增值稅抵扣憑證，而且在一定條件下，稅前扣除憑證具有可替代性，無法取得發(fā)票等增值稅抵扣憑證時，通過其他類型的法定憑證仍可作稅前扣除。

企業(yè)所得稅稅前扣除的條件也可以總結(jié)為采購業(yè)務(wù)真實和取得合規(guī)憑證，但稅法更加關(guān)注的是業(yè)務(wù)真實性，對扣除憑證的要求相對寬松。只要發(fā)生了真實采購，并能夠通過合法的材料予以證明，就允許作稅前扣除。

真實采購?fù)瑫r構(gòu)成進項抵扣和稅前扣除的權(quán)利基礎(chǔ)，之所以增值稅更關(guān)注憑證合規(guī)，有一定的歷史性原因。上世紀90年代增值稅制度建立初期，發(fā)生了大規(guī)模的虛開騙稅違法犯罪，給國家稅收利益造成嚴重損失。當時出于重典治稅的考慮，對增值稅相關(guān)政策一律從嚴，當時虛開犯罪的最高法定刑為死刑，可見增值稅嚴苛管理之一斑。在這種背景下，誕生了以票控稅的征管邏輯，對于發(fā)生了真實采購，但抵扣憑證不合規(guī)的，一律要求作進項轉(zhuǎn)出，補繳稅款。

從這個角度來說，增值稅政策同時強調(diào)國家稅收利益保護和增值稅征管秩序管理，而發(fā)票合規(guī)就是征管秩序管理的一個方面，取得不合規(guī)發(fā)票同樣嚴重違反增值稅政策，因而喪失進項抵扣的權(quán)利。

寫在最后

我們深諳企業(yè)貨主對增值稅的煩憂，在物流運輸上的支出，卻無法獲得相對應(yīng)的專票，往往導(dǎo)致無法合法合規(guī)的繳納稅務(wù)。

既然選擇，就要安全可靠解決問題。

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【第16篇】固定資產(chǎn)增值稅抵扣

企業(yè)處置使用過的固定資產(chǎn)，如何計算繳納增值稅？以下幾句話可以總結(jié)：

一：凡是取得時不允許抵扣進項稅額的，處置時按照簡易計稅方法計稅。

1.1、非不動產(chǎn)，可按照3%的征收率計算繳納增值稅，并可開具3%的增值稅專票或者普通發(fā)票；

1.2、非不動產(chǎn)，可按照3%的征收率計算增值稅，減按2%繳納增值稅，但只能開具3%的增值稅普通發(fā)票；

1.3、不動產(chǎn)按照5%的征收率繳納增值稅，可開具5%的增值稅專票或者普通發(fā)票；

二：凡是取得時允許抵扣進項稅額的，企業(yè)無論是否抵扣，處置時均須按照一般計稅方式選用適用稅率計稅，可開具適用稅率的增值稅專票或者普票。

三：凡是取得時原本允許抵扣進項稅額，但因為使用用途的原因，不允許抵扣的，企業(yè)在處置時，可以根據(jù)實際情況，進行相應(yīng)的調(diào)整，從而選擇合適的計稅方法繳納增值稅，并開具相應(yīng)的增值稅專用發(fā)票或者普票。

3.1、因為使用用途，不允許抵扣進項稅額的固定資產(chǎn)，處置時可以選擇按簡易計稅方法計稅；

3.2、因為使用用途，不允許抵扣進項稅額的固定資產(chǎn)，處置前可以先改變其用途，按照稅法規(guī)定的計算原則，將原本轉(zhuǎn)出的進項稅額按照比例轉(zhuǎn)入抵扣，處置時按一般計稅方法計稅并開具相應(yīng)的專票或者普票。

案例解讀

案例：某企業(yè)2023年8月購進不動產(chǎn)一處，價值210萬，專用于職工住宿，取得了5%的增值稅專用票。因為該不動產(chǎn)專用于職工福利使用，不得抵扣進項稅額，因此企業(yè)財務(wù)人員入賬時，作以下賬務(wù)處理：

計入固定資產(chǎn)：

借：固定資產(chǎn) 房屋（職工宿舍） 200萬

應(yīng)交稅費 應(yīng)交增值稅（進項稅額） 10萬

貸：銀行存款 210萬

進項稅額轉(zhuǎn)出：

借：固定資產(chǎn) 房屋（職工宿舍） 10萬

貸：應(yīng)交稅費 應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）10萬

處置時：

1、購買方可以接受5%的發(fā)票，企業(yè)可以直接按照簡易計稅方法，選擇5%的征收率計算繳納增值稅，并開具5%的普票或者專票；

2、購買方只能接受11%的專票，企業(yè)可以在出售前，改變該不動產(chǎn)使用性質(zhì)，調(diào)整為不專用于職工福利使用，然后根據(jù)國家稅務(wù)總局（2016）15號公告第七條的規(guī)定，計算出可轉(zhuǎn)入抵扣的進項稅額，分兩次計入抵扣。同時根據(jù)該公告第八條的規(guī)定，在該不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓時，將記入待抵扣的進項稅額轉(zhuǎn)入抵扣，按照11%的稅率計算繳納增值稅并開具相應(yīng)的發(fā)票。

3、企業(yè)購入不動產(chǎn)時，通過籌劃，將取得的不動產(chǎn)不專用于職工福利，直接將進項稅額調(diào)整為分兩年抵扣，在該不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓時，將記入待抵扣的進項稅額轉(zhuǎn)入抵扣，按照11%的稅率計算繳納增值稅并開具相應(yīng)的發(fā)票。

以上幾種選擇，企業(yè)可以根據(jù)自身的實際情況靈活掌握，選用最合適的方案。

需要注意的是，企業(yè)并不是一定要將固定資產(chǎn)的進項稅額抵扣才合適，一定要根據(jù)具體情況進行分析，實現(xiàn)企業(yè)利益最大化。

后記

本人曾在《企業(yè)處置固定資產(chǎn)，如何匹配稅率開具發(fā)票？》一文中，對于固定資產(chǎn)的處置適用稅率做過歸納總結(jié)，但后來很是很多人問此問題，所以結(jié)合特殊情況，進行進一步解讀，歡迎朋友們結(jié)合兩篇文章進一步了解相關(guān)知識。

來源欽光財稅干貨鋪，作者張欽光

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