【第1篇】營(yíng)業(yè)收入的抵減項(xiàng)目有
近日，財(cái)政部、稅務(wù)總局、海關(guān)總署對(duì)“自2023年4月1日至2023年12月31日允許生產(chǎn)生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)10%抵減應(yīng)納稅額”的會(huì)計(jì)處理進(jìn)行了明確。
即按照《增值稅會(huì)計(jì)處理規(guī)定》的相關(guān)規(guī)定對(duì)增值稅進(jìn)行相關(guān)處理，實(shí)際繳納時(shí)借記應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅，貸記銀行存款，按加計(jì)抵減額貸記其他收益。
案例：2023年4月份一般納稅人服務(wù)公司符合增值稅的加計(jì)抵減政策，4月份銷項(xiàng)稅41萬(wàn)元，進(jìn)項(xiàng)稅額20萬(wàn)元，全部屬于允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。
增值稅計(jì)算過(guò)程：
4月份增值稅的加計(jì)抵減額=20*10%=2萬(wàn)元
應(yīng)納增值稅額=41-20=21萬(wàn)元
實(shí)際繳納增值稅=21-2=19萬(wàn)元
會(huì)計(jì)處理：
一、計(jì)提增值稅的賬務(wù)處理：
借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）21萬(wàn)元
貸：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅 21萬(wàn)元
二、實(shí)際繳納增值稅的賬務(wù)處理：
繳納增值稅的分錄：
借：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅 21萬(wàn)元
貸：銀行存款 19萬(wàn)元
其他收益 2萬(wàn)元
加計(jì)抵減10%為什么計(jì)入其他收益而不是營(yíng)業(yè)外收入科目
因?yàn)樵鲋刀惣佑?jì)扣減10%是政府給予企業(yè)稅收優(yōu)惠，該項(xiàng)優(yōu)惠與企業(yè)日常活動(dòng)相關(guān)，因此計(jì)入其他收益科目。
1.其他收益科目核算內(nèi)容
其他收益科目是政府補(bǔ)助會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中新增的科目。指企業(yè)選擇總額法對(duì)與日常活動(dòng)相關(guān)的政府補(bǔ)助進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的，應(yīng)增設(shè)“6117 其他收益”科目進(jìn)行核算。
“其他收益”科目核算總額法下與日?；顒?dòng)相關(guān)的政府補(bǔ)助以及其他與日?；顒?dòng)相關(guān)且應(yīng)直接計(jì)入本科目的項(xiàng)目。對(duì)于總額法下與日常活動(dòng)相關(guān)的政府補(bǔ)助，企業(yè)在實(shí)際收到或應(yīng)收時(shí)，或者將先確認(rèn)為“遞延收益”的政府補(bǔ)助分?jǐn)傆?jì)入收益時(shí)，借記“銀行存款”、“其他應(yīng)收款”、“遞延收益”等科目，貸記“其他收益”科目。期末，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，本科目結(jié)轉(zhuǎn)后應(yīng)無(wú)余額。
2.營(yíng)業(yè)外收入科目核算的內(nèi)容
營(yíng)業(yè)外收入是指企業(yè)發(fā)生的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)外的收益，他不是由企業(yè)經(jīng)營(yíng)資金耗費(fèi)所產(chǎn)生的，不需要企業(yè)付出代價(jià)，實(shí)際上是一種純收入，不可能也不需要與有關(guān)的費(fèi)用進(jìn)行配比。
3.其他收益屬于營(yíng)業(yè)利潤(rùn)項(xiàng)目
營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=營(yíng)業(yè)收入-營(yíng)業(yè)成本-稅金及附加-管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、銷售費(fèi)用-資產(chǎn)減值損失+其他收益+投資損益+套期損益+公允價(jià)值變動(dòng)損益+資產(chǎn)處置損益
由于增值稅進(jìn)項(xiàng)加計(jì)抵減屬于政府補(bǔ)助，其補(bǔ)助的費(fèi)用也是與營(yíng)業(yè)利潤(rùn)有關(guān)，故與日?；顒?dòng)相關(guān)，同時(shí)該補(bǔ)助與日常銷售經(jīng)營(yíng)活動(dòng)密切相關(guān)，所以加計(jì)抵減部分計(jì)入其他收益。
【第2篇】免征增值稅計(jì)入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
來(lái)源：二哥稅稅念
小規(guī)模免稅政策出臺(tái)了，按3%征收率的應(yīng)收收入，免征增值稅。
二哥稅稅念是一家酒店，小規(guī)模，2023年4月1日收到客戶住宿費(fèi)6000，開(kāi)具了增值稅免稅發(fā)票。
怎么做賬？
二哥說(shuō)直接
借：銀行存款 6000
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 6000
就行了。
有朋友說(shuō)，二哥，你這個(gè)不對(duì)，要先做價(jià)稅分離，按3%進(jìn)行價(jià)稅分離拆分后，把免征的增值稅轉(zhuǎn)入營(yíng)業(yè)外收入。
借：銀行存款 6000
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 5825.24
貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅 174.76
借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅 174.76
貸：營(yíng)業(yè)外收入 174.76
說(shuō)真的，我搞不懂為什么有些朋友非要把簡(jiǎn)單的問(wèn)題搞的那么復(fù)雜。本身直接免征的你干嘛非要搞一個(gè)價(jià)稅分離呢？？
1、直接免征的增值稅，你價(jià)稅分離做賬，那我請(qǐng)問(wèn)，你銷售收入（或者說(shuō)增值稅銷售額）是多少？是6000，還是5825.24？
你要說(shuō)是6000吧，你賬務(wù)做的5825.24。
你說(shuō)是5825.24吧，這又不符合政策。
什么是增值稅的銷售額？增值稅下計(jì)算銷項(xiàng)稅額（一般計(jì)稅）或應(yīng)納稅額（簡(jiǎn)易計(jì)稅）的計(jì)稅依據(jù)，它本身是不含增值稅的。
同樣收取了6000的住宿費(fèi)，二哥稅稅念公司如果不享受免稅政策。開(kāi)具了一張6000的增值稅普通發(fā)票。
這個(gè)時(shí)候，我們的銷售額是5825.24，增值稅是174.76。
但是，如果我們享受免稅，我們開(kāi)免稅發(fā)票。
增值稅本身=0，銷售額自然就是6000。
免稅后，我的增值稅就是0。此時(shí)，不含稅價(jià)就應(yīng)該是我的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，同時(shí)也對(duì)應(yīng)我向客戶收取的價(jià)款總額。如果你收的錢(qián)不變，那原本屬于收取的增值稅的這塊實(shí)際就是轉(zhuǎn)化成了你的銷售額。
2、直接免征的增值稅，你價(jià)稅分離做賬，你增值稅申報(bào)表銷售額填寫(xiě)多少？
是填寫(xiě)6000還是填寫(xiě)5825.24？
填6000，和你賬務(wù)收入核對(duì)不上。
填寫(xiě)5825.24，你發(fā)票上金額是6000，你申報(bào)表銷售額填的小于發(fā)票的金額了，比對(duì)肯定是過(guò)不了的。
所以，這個(gè)事情，其本身做個(gè)價(jià)稅分離就是多此一舉，你價(jià)稅分離做賬，開(kāi)免稅發(fā)票，你會(huì)發(fā)現(xiàn)，你兩頭都難搞，申報(bào)表難填，賬務(wù)和發(fā)票也對(duì)不上，票、表、賬都亂七八糟的。
3、所以，本身很簡(jiǎn)單的一個(gè)事情，直接免征的增值稅不用做價(jià)稅分離，直接開(kāi)免稅發(fā)票，全部計(jì)入銷售收入即可。
看到這里，肯定還有朋友說(shuō)，為什么之前小規(guī)模季度免稅，要先計(jì)增值稅，再轉(zhuǎn)入營(yíng)業(yè)外收入呢？
其實(shí)直接免征和直接減免還是有所不同。
對(duì)于當(dāng)期直接免征的增值稅，比如農(nóng)產(chǎn)品增值稅免稅、國(guó)債利息收入免稅（即這類我們事先就能明確的增值稅免稅），企業(yè)無(wú)需進(jìn)行賬務(wù)處理（也就是無(wú)需分離一個(gè)增值稅出來(lái)轉(zhuǎn)損益）
對(duì)于當(dāng)期直接減免的增值稅，比如小微企業(yè)增值稅免稅（即對(duì)應(yīng)我們的事后才能明確的增值稅免稅），我們才需要先進(jìn)行增值稅價(jià)稅分離，然后通過(guò)“應(yīng)計(jì)稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（減免稅款）”核算后進(jìn)入“其他收益”科目。
【第3篇】車(chē)輛報(bào)廢營(yíng)業(yè)外收入稅前扣除
營(yíng)業(yè)外支出項(xiàng)目反映企業(yè)發(fā)生的不屬于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用、與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)沒(méi)有直接關(guān)系，但應(yīng)從企業(yè)實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額中扣除的支出。營(yíng)業(yè)外支出是否屬于與取得收入無(wú)關(guān)的的支出一律不得扣除？企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除?！芭c取得收入無(wú)關(guān)的其他支出”不允許稅前扣除。對(duì)于計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出的并非一定是與取得收入無(wú)關(guān)。
在會(huì)計(jì)核算上，營(yíng)業(yè)外支出主要包括債務(wù)重組損失、罰款支出、捐贈(zèng)支出、非正常損失、盤(pán)虧損失、非流動(dòng)資產(chǎn)損毀報(bào)廢損失等。新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下，營(yíng)業(yè)外支出核算的內(nèi)容有所減少，比如固定資產(chǎn)處置凈損益計(jì)入“資產(chǎn)處置損益”，債務(wù)重組債權(quán)人損失計(jì)入“投資收益”，債務(wù)人重組損益，根據(jù)方式不同，可能記入“投資收益”（僅涉及金融工具或修改其他條款時(shí)）或“其他收益——債務(wù)重組收益”；存貨盤(pán)虧損失屬于管理不善造成的應(yīng)計(jì)入“管理費(fèi)用”等。
1、債務(wù)重組損失
債務(wù)重組損失，是指在債務(wù)人發(fā)生財(cái)務(wù)困難的情況下，債權(quán)人按照其與債務(wù)人達(dá)成的書(shū)面協(xié)議或者法院裁定書(shū)，就其債務(wù)人的債務(wù)作出讓步產(chǎn)生的損失。根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策的通知》（財(cái)稅[2009]57號(hào)）的規(guī)定，“企業(yè)除貸款類債權(quán)外的應(yīng)收、預(yù)付賬款符合下列條件之一的，減除可收回金額后確認(rèn)的無(wú)法收回的應(yīng)收、預(yù)付款項(xiàng)，可以作為壞賬損失在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除：（四）與債務(wù)人達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議或法院批準(zhǔn)破產(chǎn)重整計(jì)劃后，無(wú)法追償?shù)??！?/p>
2、罰款、滯納金、訴訟費(fèi)等支出
罰款支出具體要看什么性質(zhì)的罰款。違反法律、行政法規(guī)而支付的罰款、罰金不得稅前扣除，比如違反稅收規(guī)定繳納的罰款以及稅款滯納金賬務(wù)上計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出，但是稅前不得扣除，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，需要做納稅調(diào)增處理。但是按照經(jīng)濟(jì)合同規(guī)定支付的違約金、銀行罰息、罰款、公訴費(fèi)等可以稅前扣除。
3、捐贈(zèng)支出
對(duì)于一個(gè)正常經(jīng)營(yíng)的企業(yè)，目的是通過(guò)開(kāi)展經(jīng)營(yíng)來(lái)獲取收益，捐贈(zèng)支出一般來(lái)說(shuō)是不屬于與取得收入直接有關(guān)的、合理的支出，原則上不能在稅前扣除。但企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，不超過(guò)當(dāng)年年度利潤(rùn)總額的12%部分可以稅前扣除，超過(guò)部分準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后3年內(nèi)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)進(jìn)行扣除；用于目標(biāo)脫貧地區(qū)的扶貧公益性捐贈(zèng)支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)據(jù)實(shí)扣除。公益性捐贈(zèng)支出需要滿足企業(yè)通過(guò)公益性社會(huì)團(tuán)體或縣級(jí)（含）以上人民政府及其部門(mén)進(jìn)行捐贈(zèng)，用于《公益事業(yè)捐贈(zèng)法》規(guī)定的公益性事業(yè)。企業(yè)直接捐贈(zèng)的支出，不屬于公益性捐贈(zèng)，稅前不得扣除。
4、非正常損失、盤(pán)虧損失、非流動(dòng)資產(chǎn)損毀報(bào)廢損失
非正常損失是指生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中正常損耗外的損失，包括自然災(zāi)害損失和因管理不善造成貨物被盜竊、發(fā)生霉?fàn)€變質(zhì)等損失以及其他非正常損失。根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策的通知》（財(cái)稅[2009]57號(hào)）的規(guī)定，企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的固定資產(chǎn)和存貨的盤(pán)虧、毀損、報(bào)廢損失，轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)損失，呆賬損失，壞賬損失，自然災(zāi)害等不可抗力因素造成的損失以及其他損失，一般可以減除責(zé)任人賠償和保險(xiǎn)賠款后的余額在所得稅前扣除。企業(yè)對(duì)其扣除的各項(xiàng)資產(chǎn)損失，應(yīng)當(dāng)提供能夠證明資產(chǎn)損失確屬已實(shí)際發(fā)生的合法證據(jù)，包括具有法律效力的外部證據(jù)、具有法定資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)的經(jīng)濟(jì)鑒證證明、具有法定資質(zhì)的專業(yè)機(jī)構(gòu)的技術(shù)鑒定證明等。與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的非正常損失，不得在稅前扣除，如與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)關(guān)的擔(dān)保損失、屬于企業(yè)負(fù)責(zé)人個(gè)人的消費(fèi)等不能稅前扣除。
作者：劉小玲，單位：中匯武漢稅務(wù)師事務(wù)所十堰所。本文內(nèi)容僅供一般參考用，均不視為正式的審計(jì)、會(huì)計(jì)、稅務(wù)或其他建議，我們不能保證這些資料在日后仍然準(zhǔn)確。任何人士不應(yīng)在沒(méi)有詳細(xì)考慮相關(guān)的情況及獲取適當(dāng)?shù)膶I(yè)意見(jiàn)下依據(jù)所載內(nèi)容行事。本號(hào)所轉(zhuǎn)載的文章，僅供學(xué)術(shù)交流之用。文章或資料的原文版權(quán)歸原作者或原版權(quán)人所有，我們尊重版權(quán)保護(hù)。如有問(wèn)題請(qǐng)聯(lián)系我們，謝謝！
【第4篇】營(yíng)業(yè)外收入是否結(jié)轉(zhuǎn)
答:月末結(jié)轉(zhuǎn)到'本年利潤(rùn)'科目,分錄如下
借:其他業(yè)務(wù)收入
貸:本年利潤(rùn)
成本構(gòu)成有加工人員工資、分?jǐn)偟碾娰M(fèi)等其他費(fèi)用,分錄如下
借:其他業(yè)務(wù)支出
貸:應(yīng)付職工薪酬-工資
銀行存款(應(yīng)分?jǐn)偟碾娰M(fèi)部分)
其他業(yè)務(wù)收入是指企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入以外的所有通過(guò)銷售商品、提供勞務(wù)收入及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日?；顒?dòng)中所形成的經(jīng)濟(jì)利益的流入.
如材料物資及包裝物銷售、無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、固定資產(chǎn)出租、包裝物出租、運(yùn)輸、廢舊物資出售收入等.
在扣益表里在其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)里反映,損益表中的'其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)'由'其他業(yè)務(wù)收入'減去'其他業(yè)務(wù)成本(或其他業(yè)務(wù)支出)'后計(jì)算得來(lái).
會(huì)計(jì)月末結(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn)分錄怎么做?
答:一、月末結(jié)轉(zhuǎn)分錄:
1、收入的結(jié)轉(zhuǎn) 借:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、營(yíng)業(yè)外收入 貸:本年利潤(rùn)
2、期間費(fèi)用的結(jié)轉(zhuǎn) 借:本年利潤(rùn) 貸:管理費(fèi)用、營(yíng)業(yè)費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用
3、成本、支出的結(jié)轉(zhuǎn) 借:本年利潤(rùn) 貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)支出、營(yíng)業(yè)外支出
4、稅金的結(jié)轉(zhuǎn) 借:本年利潤(rùn) 貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 所得稅
二、會(huì)計(jì)月末結(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn)之前,要檢查當(dāng)月業(yè)務(wù)是否都已入賬,無(wú)形資產(chǎn)攤銷、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用攤銷、固定資產(chǎn)折舊、制造費(fèi)用分配,主營(yíng)業(yè)務(wù)成本是否結(jié)轉(zhuǎn)等、除結(jié)轉(zhuǎn)損益以外的業(yè)務(wù)都做完后,開(kāi)始結(jié)轉(zhuǎn)損益(利潤(rùn)).
收入類損益科目從借方轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)貸方,借:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、投資收益等,貸:本年利潤(rùn).
費(fèi)用類損益科目貸貸方轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)的借方,借:本年利潤(rùn),貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)成本、管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、所得稅等.所以損益類科目結(jié)轉(zhuǎn)完畢后,損益類科目無(wú)余額.
年度終了,除將12月的損益結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤(rùn)外,還應(yīng)將本年利潤(rùn)結(jié)轉(zhuǎn)到利潤(rùn)分配.結(jié)轉(zhuǎn)后本年利潤(rùn)科目無(wú)余額.
【第5篇】匯算清繳中營(yíng)業(yè)外收入
所得稅匯算清繳中，我們應(yīng)該注意資產(chǎn)損失、公益性捐贈(zèng)以及稅收滯納金、罰款、罰金等營(yíng)業(yè)外支出可能涉及到的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
資產(chǎn)損失
企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，實(shí)際發(fā)生的和取得應(yīng)稅收入有關(guān)的損失都屬于資產(chǎn)損失。資產(chǎn)損失具體包括現(xiàn)金損失，存款損失，壞賬損失，貸款損失，股權(quán)投資損失，固定資產(chǎn)和存貨盤(pán)虧、毀損、報(bào)廢、被盜損失，以及因?yàn)樽匀粸?zāi)害等不可抗力造成的損失。
依據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局2023年發(fā)布的第15號(hào)公告，在向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)扣除資產(chǎn)損失時(shí)，企業(yè)只需要填報(bào)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表，不需要再報(bào)送資產(chǎn)損失的相關(guān)資料。
報(bào)送后的企業(yè)需要依照有關(guān)規(guī)定，完整保存資產(chǎn)損失相關(guān)資料，并保證資料的真實(shí)性和合法性。
值得注意的是，如果是當(dāng)年發(fā)生了資產(chǎn)損失稅前扣除項(xiàng)目和納稅調(diào)整項(xiàng)目的企業(yè)，應(yīng)該填報(bào)《a105090資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表》后，對(duì)資產(chǎn)損失進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，并進(jìn)行納稅調(diào)整。
公益性捐款
通過(guò)公益性社會(huì)組織或者縣級(jí)以上人民政府、部門(mén)等進(jìn)行捐贈(zèng)的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)按照相關(guān)規(guī)定，分別適用財(cái)政部等部門(mén)監(jiān)制的公益事業(yè)捐贈(zèng)票據(jù)，并加蓋本單位的印章。企業(yè)在將符合條件的捐贈(zèng)支出稅前扣除時(shí)，應(yīng)當(dāng)留存相關(guān)票據(jù)備查。
企業(yè)在報(bào)送相關(guān)支出時(shí)，應(yīng)填寫(xiě)《a105070捐贈(zèng)支出及納稅調(diào)整明細(xì)表》后再進(jìn)行會(huì)計(jì)處理、稅前扣除，對(duì)捐贈(zèng)支出進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)額和納稅調(diào)整。
稅收滯納金、罰款、罰金等
這些營(yíng)業(yè)外支出是不可以稅前扣除的。企業(yè)當(dāng)年發(fā)生這些支出后，應(yīng)在《a105000納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》第19行次、20行次、30行次分別填報(bào)上述支出的財(cái)稅情況。
關(guān)于匯算清繳時(shí)“營(yíng)業(yè)外支出”的涉稅風(fēng)險(xiǎn)，大家還有什么不清楚的嗎？想要了解更多資訊，歡迎關(guān)注或聯(lián)系“廣州印心企業(yè)管理咨詢有限公司”哦！
【第6篇】所得稅預(yù)繳表中營(yíng)業(yè)收入
兩稅合并之后，企業(yè)所得稅預(yù)繳方法也有一些變化，現(xiàn)對(duì)預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)的常見(jiàn)問(wèn)題進(jìn)行總結(jié)分析。
1． 哪些機(jī)構(gòu)需就地預(yù)繳企業(yè)所得稅
境內(nèi)企業(yè)跨地區(qū)（指跨省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市）設(shè)立分支機(jī)構(gòu)的，根據(jù)《關(guān)于印發(fā)＜跨省市總分機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅分配及預(yù)算管理暫行辦法＞的通知》（財(cái)預(yù)[2008]10號(hào)）第一條、《關(guān)于印發(fā)＜跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理暫行辦法＞的通知》（國(guó)稅發(fā)[2008]28號(hào)）第九條規(guī)定，只有具有主體生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)職能的二級(jí)分支機(jī)構(gòu)需要就地預(yù)繳企業(yè)所得稅，其他不具有主體生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)職能、沒(méi)有生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入的的二級(jí)分支機(jī)構(gòu)，以及三級(jí)分支機(jī)構(gòu)，無(wú)需就地預(yù)繳企業(yè)所得稅。
至于如何界定“生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)”、如何判定二級(jí)分支機(jī)構(gòu)，可參考《關(guān)于外商投資的公司審批登記管理法律適用若干問(wèn)題的執(zhí)行意見(jiàn)》和《關(guān)于印發(fā) < 跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理暫行辦法 > 的通知》（國(guó)稅發(fā) [2008]28 號(hào)）第一條的規(guī)定。
2． 預(yù)繳時(shí)能否彌補(bǔ)以前年度虧損
《關(guān)于印發(fā)＜中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表＞等報(bào)表的通知》（國(guó)稅發(fā)[2008]44號(hào)）啟用的新企業(yè)所得稅預(yù)繳納稅申報(bào)表取消了“以前年度虧損”這一項(xiàng)目，但后來(lái)《關(guān)于填報(bào)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表有關(guān)問(wèn)題的通知 》（國(guó)稅函 [2008]635 號(hào)）第一條明確企業(yè)按實(shí)際會(huì)計(jì)利潤(rùn)預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)可以扣除以前年度虧損，所說(shuō)虧損是指以前年度5年內(nèi)的虧損。
根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第十八條規(guī)定，企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，用以后年度的所得彌補(bǔ)，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長(zhǎng)不得超過(guò)五年。
因此，企業(yè)在填列預(yù)繳申報(bào)表時(shí)，第2行的“ 營(yíng)業(yè)收入 ”第3行的“ 營(yíng)業(yè)成本 ”可直接填報(bào)會(huì)計(jì)制度核算的營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)業(yè)成本，但填報(bào)第4行“ 實(shí)際利潤(rùn)額 ” 同時(shí)，需注意扣減以前年度待彌補(bǔ)虧損，以及不征稅收入、免稅收入。
3． 預(yù)繳稅款少于應(yīng)繳稅款不屬于偷稅
企業(yè)是按實(shí)際會(huì)計(jì)利潤(rùn)預(yù)繳企業(yè)所得稅，而會(huì)計(jì)核算和稅務(wù)規(guī)定存在著差異，當(dāng)期的實(shí)際利潤(rùn)有可能小于當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額，致使按月（季），或者上一年度應(yīng)納稅所得額的一定比例、其他預(yù)繳方法預(yù)繳的企業(yè)所得稅小于當(dāng)期應(yīng)繳企業(yè)所得稅稅款，這屬于正常情況，并非企業(yè)故意進(jìn)行虛假申報(bào)以少繳稅款，根據(jù)《關(guān)于在企業(yè)所得稅預(yù)繳中對(duì)偷稅行為如何認(rèn)定問(wèn)題的復(fù)函》(國(guó)稅函發(fā)[1996]008號(hào))規(guī)定，不屬于偷稅行為。
需注意的是，根據(jù)《關(guān)于加強(qiáng)企業(yè)所得稅預(yù)繳工作的通知》（國(guó)稅函[2009]34號(hào)）第三條規(guī)定，全年企業(yè)所得稅預(yù)繳稅款占企業(yè)所得稅應(yīng)繳稅款比例明顯偏低的（低于70%），稅務(wù)機(jī)關(guān)可以按規(guī)定調(diào)整預(yù)繳方法或預(yù)繳稅額。
4． 已申報(bào)但未預(yù)繳需繳納滯納金
企業(yè)按照規(guī)定進(jìn)行預(yù)交企業(yè)所得稅納稅申報(bào)之后，沒(méi)有在月份或者季度終了之日起十五日內(nèi)將稅款繳納入庫(kù)的，根據(jù)《關(guān)于企業(yè)未按期預(yù)繳所得稅加收滯納金問(wèn)題的批復(fù)》(國(guó)稅函發(fā)[1995]593號(hào))、《稅收征收管理法》第六十四條規(guī)定，除了限期繳納稅款之外，還需繳納滯納金。
【第7篇】遞延收益轉(zhuǎn)入營(yíng)業(yè)外收入
在企業(yè)當(dāng)中,收益有很多種,小哥為大家介紹其中的一種,什么是遞延收益,通常情況下這個(gè)是指還沒(méi)有確認(rèn)的收入或者是收益,要在權(quán)責(zé)發(fā)生制下才能確定的,具體的概念以及會(huì)計(jì)處理小哥在下文進(jìn)行了分析,希望對(duì)大家有所幫助!
什么是遞延收益
遞延收益是指尚待確認(rèn)的收入或收益,也可以說(shuō)是暫時(shí)未確認(rèn)的收益,它是權(quán)責(zé)發(fā)生制在收益確認(rèn)上的運(yùn)用.與國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則相比較,在我國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》中,遞延收益應(yīng)用的范圍非常有限,主要體現(xiàn)在租賃準(zhǔn)則和收入準(zhǔn)則的相關(guān)內(nèi)容中.
遞延收益是指未確認(rèn)的收入或者收益.遞延收益分為兩種,一種是與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助,另一種是與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助.
與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助是指企業(yè)取得的,用于構(gòu)建或以其他方式形成長(zhǎng)期資產(chǎn)的政府補(bǔ)助.
與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助是指除與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助之外的政府補(bǔ)助,此類補(bǔ)助主要用于補(bǔ)償企業(yè)已發(fā)生或即將發(fā)生的費(fèi)用或損失,此類補(bǔ)助主要是對(duì)期間費(fèi)用或生產(chǎn)成本的補(bǔ)償,受益期相對(duì)較短,所以通常在滿足補(bǔ)助所附條件時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益或沖減相關(guān)資產(chǎn)的賬面價(jià)值.
遞延收益的會(huì)計(jì)處理
(一)與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助
企業(yè)收到貨幣性資產(chǎn)時(shí)的處理方法有兩種:總額法和凈額法
總額法是指在取得時(shí)借記相關(guān)的資產(chǎn)科目,在相關(guān)資產(chǎn)使用壽命內(nèi)按合理、系統(tǒng)的方法分期計(jì)入損益,相關(guān)資產(chǎn)在使用壽命結(jié)束時(shí)或結(jié)束前被處置(出售、轉(zhuǎn)讓、報(bào)廢等),尚未分?jǐn)偟倪f延收益余額應(yīng)當(dāng)一次性轉(zhuǎn)入資產(chǎn)處置當(dāng)期的資產(chǎn)處置收益,不在予以遞延.
凈額法是指將補(bǔ)助沖減相關(guān)資產(chǎn)賬面價(jià)值.
企業(yè)對(duì)某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)選擇總額法還是凈額法后,應(yīng)當(dāng)對(duì)該項(xiàng)業(yè)務(wù)一貫的運(yùn)用該方法,不得隨意變更.
與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助會(huì)計(jì)處理為:
1、總額法
(1)企業(yè)收到補(bǔ)助資金時(shí)
借:銀行存款
貸:遞延收益
(2)在相關(guān)資產(chǎn)使用壽命內(nèi)按合理系統(tǒng)的方法分期計(jì)入損益
借:遞延收益
貸:其他收益
2、凈額法
(1)企業(yè)收到補(bǔ)助資金時(shí)
借:銀行存款
貸:遞延收益
(2)將補(bǔ)助沖減相關(guān)資產(chǎn)賬面價(jià)值.
借:固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)
貸:銀行存款
同時(shí):
借:遞延收益
貸:固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)
什么是遞延收益就介紹到這額,就是還沒(méi)有確定的收益,就是與資產(chǎn)相關(guān)或者是收益相關(guān)的政府補(bǔ)助,就是這樣的,因此大家在進(jìn)行財(cái)務(wù)處理的時(shí)候可以用總額法或者是凈額法處理
【第8篇】企業(yè)所得稅中營(yíng)業(yè)收入含稅嗎
企業(yè)所得稅是對(duì)我國(guó)內(nèi)資企業(yè)和經(jīng)營(yíng)單位的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得征收的一種稅。是一種利得稅，企業(yè)產(chǎn)生盈利后，利潤(rùn)部分的百分比為稅額。
我國(guó)一般情況上繳利潤(rùn)的25%，高新企業(yè)施行20%的企業(yè)所得稅。小微企業(yè)申請(qǐng)后也可實(shí)現(xiàn)20%的所得稅。部分園區(qū)，稅收優(yōu)惠政策可返還更多企業(yè)所得稅
1
企業(yè)所得稅應(yīng)如何計(jì)算
企業(yè)所得稅的征收方式,分為兩種,一是查賬征收,另一是核定征收;
1、查賬征收的：
(1)應(yīng)交企業(yè)所得稅=應(yīng)納稅所得額*適用稅率計(jì)算繳納(20%或25%)
應(yīng)納稅所得額=收入-成本-期間費(fèi)用(銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用)-稅金+營(yíng)業(yè)外收入-營(yíng)業(yè)外支出+(-)納稅調(diào)整額
(2)按月(季)預(yù)繳時(shí):
應(yīng)交企業(yè)所得稅=利潤(rùn)總額*適用稅率
2、核定征收的：
核定征收，分為核定應(yīng)稅所得率與應(yīng)稅所得額兩種。
以下情況核對(duì)應(yīng)稅所得率 ：
(1)能正確核算(查實(shí))收入總額，但不能正確核算(查實(shí))成本費(fèi)用總額的;
(2)能正確核算(查實(shí))成本費(fèi)用總額，但不能正確核算(查實(shí))收入總額的;
(3)通過(guò)合理方法，能計(jì)算和推定納稅人收入總額或成本費(fèi)用總額的。
納稅人不屬于以上3種情況，則采用應(yīng)稅所得額計(jì)稅。
采用應(yīng)稅所得率計(jì)稅的計(jì)稅公式
應(yīng)納所得稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率
應(yīng)納稅所得額=應(yīng)稅收入額×應(yīng)稅所得率
或：應(yīng)納稅所得額=成本(費(fèi)用)支出額/(1-應(yīng)稅所得率)×應(yīng)稅所得率
各行業(yè)核定征收應(yīng)稅稅率區(qū)間：
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企業(yè)所得稅的分錄
計(jì)提企業(yè)所得稅時(shí)：
借：所得稅費(fèi)用
貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅。
預(yù)繳所得稅時(shí)：
借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅，
貸：銀行存款。
匯算清繳補(bǔ)稅時(shí)：
借：以前年度損益調(diào)整，
貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅。
繳納稅款時(shí)：
借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅，
貸：銀行存款。
調(diào)整未分配利潤(rùn)：
借：利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)，
貸：以前年度損益調(diào)整。
匯算清繳多繳稅款時(shí)，可以選擇退稅或者抵繳下一年稅款。
退稅時(shí)：
借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅，
貸：以前年度損益調(diào)整。
調(diào)整未分配利潤(rùn)：
借：以前年度損益調(diào)整，
貸：利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)。
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企業(yè)所得稅相關(guān)常見(jiàn)實(shí)操處理
01/匯算清繳期限企業(yè)繳納所得稅如何預(yù)繳
納稅人應(yīng)當(dāng)在月份或者季度終了后十五日內(nèi),向其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送會(huì)計(jì)報(bào)表、預(yù)繳所得稅申報(bào)表和納稅人發(fā)生的應(yīng)由稅務(wù)機(jī)關(guān)審批或備案的有關(guān)稅務(wù)事項(xiàng).
年度終了后四十五日內(nèi),向其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送會(huì)計(jì)決算報(bào)表和所得稅申報(bào)表,在年度終了后五個(gè)月內(nèi)結(jié)清應(yīng)補(bǔ)繳的稅款.預(yù)繳稅款超過(guò)應(yīng)繳稅款的,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)予以及時(shí)辦理退稅,或者抵繳下一年度應(yīng)繳納的稅款.
1、實(shí)行按月或按季預(yù)繳所得稅的納稅人,其納稅年度最后一個(gè)預(yù)繳期的稅款應(yīng)于年度終了后15日內(nèi)申報(bào)和預(yù)繳,不得推延至匯算清繳時(shí)一并繳納.
2、若納稅人已按規(guī)定預(yù)繳稅款,因特殊原因不能在規(guī)定期限辦理年度企業(yè)所得稅申報(bào)的,則應(yīng)在申報(bào)期限內(nèi)提出書(shū)面延期申請(qǐng),經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)后,在核準(zhǔn)的期限內(nèi)辦理.
3、若納稅人因不可抗力而不能按期辦理納稅申報(bào)的,可以延期辦理;但是,應(yīng)當(dāng)在不可抗力情形消除后立即向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)經(jīng)查明事實(shí)后,予以核準(zhǔn).
4、納稅人在納稅年度中間破產(chǎn)或終止生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的,應(yīng)自停止生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)之日起30日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理企業(yè)所得稅申報(bào),60日內(nèi)辦理企業(yè)所得稅匯算清繳,并依法計(jì)算清算期間的企業(yè)所得稅,結(jié)清應(yīng)繳稅款.
5、納稅人在納稅年度中間發(fā)生合并、分立的,依據(jù)稅收法規(guī)的規(guī)定合并、分立后其納稅人地位發(fā)生變化的,應(yīng)在辦理變更稅務(wù)登記之前辦理企業(yè)所得稅申報(bào),及時(shí)進(jìn)行匯算清繳,并結(jié)清稅款;其納稅人的地位不變的,納稅年度可以連續(xù)計(jì)算.
02/不得稅前扣除的支出
《企業(yè)所得稅法》第十條規(guī)定,在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí),下列支出不得扣除:
(1)向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng);
(2)企業(yè)所得稅稅款;
(3)稅收滯納金;
(4)罰金、罰款和被沒(méi)收財(cái)物的損失;
(5)本法第九條規(guī)定以外的捐贈(zèng)支出;
(6)贊助支出;
(7)未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出;
(8)與取得收入無(wú)關(guān)的其他支出.
03/企業(yè)所得稅申報(bào)材料
納稅人辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)時(shí),應(yīng)當(dāng)如實(shí)填報(bào)下列材料:
1、企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表及其附表;
2、企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)報(bào)表附注和財(cái)務(wù)報(bào)表;
3、申報(bào)事項(xiàng)的有關(guān)情況;
4、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他材料。
納稅人以電子方式申報(bào)納稅的,應(yīng)當(dāng)附紙質(zhì)納稅申報(bào)材料。
04/企業(yè)季度所得稅資產(chǎn)總額計(jì)稅
季度初值,1、4、7、10月份的月初數(shù)據(jù)。
季度末值,3、6、9、12月的期末數(shù)據(jù)。
根據(jù)《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》(財(cái)稅〔2019〕13號(hào))第二條規(guī)定,從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo),應(yīng)按企業(yè)全年的季度平均值確定.具體計(jì)算公式如下:
季度平均值=(季初值+季末值)÷2。
全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4。
年度中間開(kāi)業(yè)或者終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的,以其實(shí)際經(jīng)營(yíng)期作為一個(gè)納稅年度確定上述相關(guān)指標(biāo)。
05/小微企業(yè)所得稅記算
企業(yè)所得稅稅負(fù)率=實(shí)際繳納的企業(yè)所得稅/不含稅銷售額*100%.
1、 對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元的部分,減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額,按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅;
2、對(duì)年應(yīng)納稅所得額超過(guò)100萬(wàn)元但不超過(guò)300萬(wàn)元的部分,減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額,按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
06/企業(yè)所得稅前扣除內(nèi)容
除主營(yíng)業(yè)務(wù)成本外，以下費(fèi)用可在企業(yè)所得稅稅前從利潤(rùn)中扣除。
1.工資、薪金支出2.職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)(超出比例不能扣除)3.社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)4.利息費(fèi)用5.借款費(fèi)用。6.匯兌損失7.業(yè)務(wù)招待費(fèi)8.廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)9.環(huán)境保護(hù)專項(xiàng)資金10.保險(xiǎn)費(fèi)11.依照有關(guān)法律、行政法規(guī)和國(guó)家有關(guān)稅法規(guī)定準(zhǔn)予扣除的其他項(xiàng)目。
06/業(yè)務(wù)招待費(fèi)/廣告宣傳費(fèi)的扣除除標(biāo)準(zhǔn)
1、第四十三條：企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入的5‰。
2、《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十四條：企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規(guī)定外，不超過(guò)當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除;超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。
【舉例】
如果企業(yè)10年的銷售收入為1000萬(wàn)元，招待費(fèi)實(shí)際發(fā)生額為6萬(wàn)元，稅前準(zhǔn)予扣除為多少?如招待費(fèi)實(shí)際發(fā)生額為4萬(wàn)元，稅前準(zhǔn)予扣除為多少?如招待費(fèi)實(shí)際發(fā)生額為10萬(wàn)元，稅前準(zhǔn)予扣除為多少?
(1)銷售收入為1000萬(wàn)元，招待費(fèi)實(shí)際發(fā)生額為6萬(wàn)元，按照發(fā)生額的60%扣除，稅前扣除額為3萬(wàn)6千。
(2)銷售收入為1000萬(wàn)元，招待費(fèi)實(shí)際發(fā)生額為4萬(wàn)元，按照發(fā)生額的60%扣除，稅前扣除額為2萬(wàn)4千。
(3)銷售收入為1000萬(wàn)元，招待費(fèi)實(shí)際發(fā)生額為10萬(wàn)元，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入的5‰。稅前扣除額為5萬(wàn)元。招待費(fèi)10萬(wàn)元，按照發(fā)生額的60%計(jì)算等于6萬(wàn)元，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入的5‰。銷售收入為1000萬(wàn)元的5‰為5萬(wàn)元。因此，只能在稅前扣除5萬(wàn)元。超過(guò)5萬(wàn)元部分不能稅前扣除。這樣，發(fā)生10萬(wàn)元招待費(fèi)，按照發(fā)生額的60%計(jì)算等于6萬(wàn)元，有1萬(wàn)元不能稅前扣除。
來(lái)源：會(huì)計(jì)分錄、正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校中級(jí)會(huì)計(jì)職稱、正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校初級(jí)會(huì)計(jì)職稱等。
【第9篇】建筑營(yíng)業(yè)稅收入包括
建筑營(yíng)業(yè)稅，簡(jiǎn)稱建安稅，是營(yíng)業(yè)稅的一種。具體指對(duì)我國(guó)境內(nèi)提供應(yīng)稅建筑勞務(wù)而就其營(yíng)業(yè)額征收的一種流轉(zhuǎn)稅。建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅征收管理,貫徹'以票控稅,網(wǎng)絡(luò)比對(duì),稅源監(jiān)控,綜合管理'的治稅方針,實(shí)現(xiàn)對(duì)不動(dòng)產(chǎn),建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅的精細(xì)化管理,稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)對(duì)不動(dòng)產(chǎn)和建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅實(shí)行項(xiàng)目管理制度. 不動(dòng)產(chǎn)和建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅項(xiàng)目管理是指稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)不動(dòng)產(chǎn)和建筑業(yè)特點(diǎn),采用信息化手段,按照現(xiàn)行營(yíng)業(yè)稅政策規(guī)定,以不動(dòng)產(chǎn)和建筑業(yè)工程項(xiàng)目為管理對(duì)象,指定專門(mén)的管理人員,利用不動(dòng)產(chǎn)和建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅項(xiàng)目管理軟件,對(duì)納稅人通過(guò)計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)實(shí)時(shí)申報(bào)的信息進(jìn)行稅收管理的一種模式。
營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)是非常重要的，每個(gè)依據(jù)之間的差異都各有不同，只有熟悉了解才能更好的計(jì)算。
建筑業(yè)的營(yíng)業(yè)額為納稅人承包建筑工程,安裝工程,修繕工程,裝飾工程和其他工程作業(yè)所取得的營(yíng)業(yè)收入額，即建筑安裝企業(yè)向建筑單位收取的工程價(jià)款及價(jià)外費(fèi)用。
納稅人將建筑工程分包給其他單位的，以其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除其支付給其他單位的分包款后的余額為營(yíng)業(yè)額。
納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)（不含裝飾勞務(wù)）的，其營(yíng)業(yè)額應(yīng)當(dāng)包括工程所用原材料，設(shè)備及其他物資和動(dòng)力價(jià)款在內(nèi)，但不包括建筑方提供的設(shè)備的價(jià)款。
納稅人將自建的房屋對(duì)外銷售，其自建行為首先應(yīng)按建筑業(yè)繳納營(yíng)業(yè)稅，再按銷售不動(dòng)產(chǎn)繳納營(yíng)業(yè)稅。
納稅人提供裝飾勞務(wù)的，按照其向客戶實(shí)際收取的人工費(fèi)，管理費(fèi)和輔助材料費(fèi)等收入（不含客戶自行采購(gòu)的材料價(jià)款和設(shè)備價(jià)款）確認(rèn)營(yíng)業(yè)額。
通信線路工程和輸送管道工程所使用的電纜，光纜和構(gòu)成管道工程主體的防腐管道，管件（彎頭，三通，冷彎管，絕緣接頭），清管器，收發(fā)球筒，機(jī)泵，加熱爐，金屬容器等物品均屬于設(shè)備，其價(jià)值不包括在工程的營(yíng)業(yè)額中。
其他建筑安裝工程的營(yíng)業(yè)額也不應(yīng)包括設(shè)備價(jià)值，具體設(shè)備名單可由省級(jí)地方稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)各自稅務(wù)情況列舉。
那么建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅與增值稅征稅范圍是怎樣劃分的？有什么依據(jù)？
建筑業(yè)務(wù)征稅問(wèn)題：基本建設(shè)單位和從事建筑安裝業(yè)務(wù)的企業(yè)附近設(shè)置的工廠、車(chē)間生產(chǎn)的水泥預(yù)制構(gòu)件、其他構(gòu)件或建筑材料，用于本單位和本企業(yè)的建筑工程的，應(yīng)在移送使用時(shí)征收增值稅。但對(duì)其在建筑現(xiàn)場(chǎng)制造的預(yù)制構(gòu)件，凡直接用于本單位和本企業(yè)建筑工程的，征收營(yíng)業(yè)稅，不征收增值稅。
（一）對(duì)不動(dòng)產(chǎn)的修繕與對(duì)有形動(dòng)產(chǎn)的修理的劃分問(wèn)題
按現(xiàn)行流轉(zhuǎn)稅制的規(guī)定，對(duì)不動(dòng)產(chǎn)的維修屬于營(yíng)業(yè)稅建筑業(yè)稅目中的修繕業(yè)務(wù)，對(duì)有形動(dòng)產(chǎn)的維修則屬于增值稅征稅范圍中的修理修配業(yè)務(wù)。
（二）工業(yè)企業(yè)為用戶安裝自產(chǎn)產(chǎn)品的征稅問(wèn)題
按照細(xì)則第七條“提供建筑業(yè)勞務(wù)的同時(shí)銷售自產(chǎn)貨物的行為”規(guī)定來(lái)處理，應(yīng)當(dāng)分別核算應(yīng)稅勞務(wù)的營(yíng)業(yè)額和貨物的銷售額，其應(yīng)稅勞務(wù)的營(yíng)業(yè)額繳納營(yíng)業(yè)稅，貨物銷售額不繳納營(yíng)業(yè)稅；未分別核算的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其應(yīng)稅勞務(wù)的營(yíng)業(yè)額。
（三）建筑業(yè)與營(yíng)業(yè)稅其他稅目劃分問(wèn)題
納稅人對(duì)建筑、設(shè)計(jì)等業(yè)務(wù)實(shí)行總承包的，應(yīng)分別按建筑業(yè)與服務(wù)業(yè)稅目征稅，（如將設(shè)計(jì)勞務(wù)分包給其他單位的，其分包費(fèi)支出可以從其總承包額中減除。）分包設(shè)計(jì)勞務(wù)的納稅人，其從事設(shè)計(jì)勞務(wù)而向?qū)Ψ绞杖〉膬r(jià)款，應(yīng)按“服務(wù)業(yè)”稅目中的“設(shè)計(jì)”項(xiàng)目征收營(yíng)業(yè)稅，并由納稅人在其機(jī)構(gòu)所在地繳納。
【第10篇】個(gè)稅手續(xù)費(fèi)返還收入交營(yíng)業(yè)稅嗎
文章來(lái)源：指尖上的會(huì)計(jì) 作者：袁國(guó)輝
個(gè)稅手續(xù)費(fèi)返還的疑問(wèn)：一、個(gè)稅手續(xù)費(fèi)返還的所有權(quán)到底屬于企業(yè)，還是屬于企業(yè)辦稅人員；二、個(gè)稅手續(xù)費(fèi)返還企業(yè)是否該確認(rèn)收入，是否要交流轉(zhuǎn)稅和企業(yè)所得稅；三、個(gè)稅手續(xù)費(fèi)返還獎(jiǎng)勵(lì)給辦稅人員時(shí)，是否要交個(gè)稅。
企業(yè)代扣代繳員工個(gè)稅時(shí)，可以從稅務(wù)機(jī)關(guān)取得個(gè)稅總額2%的手續(xù)費(fèi)返還。這2%的手續(xù)費(fèi)返還，會(huì)計(jì)該如何進(jìn)行賬務(wù)處理與稅務(wù)處理，不少會(huì)計(jì)人認(rèn)識(shí)并不清晰，對(duì)此還有諸多疑惑。
圍繞個(gè)稅手續(xù)費(fèi)返還，下面幾個(gè)問(wèn)題就有很大爭(zhēng)議：①個(gè)稅手續(xù)費(fèi)返還的所有權(quán)屬于企業(yè)，還是屬于企業(yè)辦稅人員；②個(gè)稅手續(xù)費(fèi)返還企業(yè)是否該確認(rèn)收入，是否要交流轉(zhuǎn)稅和企業(yè)所得稅；③個(gè)稅手續(xù)費(fèi)返還獎(jiǎng)勵(lì)給辦稅人員時(shí)，是否要交個(gè)稅。厘清了這三個(gè)問(wèn)題，對(duì)于個(gè)稅手續(xù)費(fèi)返還的賬務(wù)處理才能清晰。
（一）是否該交增值稅
企業(yè)所取得的手續(xù)費(fèi)返還嚴(yán)格來(lái)講應(yīng)按服務(wù)業(yè)中的代理業(yè)計(jì)征增值稅。部分省市對(duì)此作了明確地征稅規(guī)定，如《廣西壯族自治區(qū)地方稅務(wù)局關(guān)于企業(yè)代扣代繳個(gè)人所得稅取得手續(xù)費(fèi)收入納稅問(wèn)題的函》（桂地稅函[2009]446號(hào)）“一、根據(jù)《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例》和《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于代扣代繳儲(chǔ)蓄存款利息所得個(gè)人所得稅手續(xù)費(fèi)收入征免稅問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)[2001]31號(hào)）的有關(guān)規(guī)定，企業(yè)代扣代繳個(gè)人所得稅取得手續(xù)費(fèi)收入應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅。”營(yíng)改增之后，自然改為征收增值稅了。
現(xiàn)實(shí)情況是，該筆收入是企業(yè)從稅務(wù)機(jī)關(guān)取得的，因而模糊了征稅概念。多數(shù)稅務(wù)機(jī)關(guān)未對(duì)這一筆增值稅進(jìn)行實(shí)際征收，企業(yè)也未主動(dòng)做納稅處理。如果對(duì)此沒(méi)有交增值稅，自然附加稅也就漏交了。
（二）是否交企業(yè)所得稅
根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》和《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》的有關(guān)規(guī)定，企業(yè)代扣代繳個(gè)人所得稅取得手續(xù)費(fèi)收入應(yīng)繳納企業(yè)所得稅。對(duì)這一點(diǎn)，會(huì)計(jì)人員沒(méi)有什么異議。
（三）個(gè)稅手續(xù)費(fèi)返還的用途
《個(gè)人所得稅代扣代繳暫行辦法》（國(guó)稅發(fā)[1995]065號(hào)）規(guī)定，“對(duì)扣繳義務(wù)人按照所扣繳的稅款，付給2%的手續(xù)費(fèi)?？劾U義務(wù)人可將其用于代扣代繳費(fèi)用開(kāi)支和獎(jiǎng)勵(lì)代扣代繳工作做得較好的辦稅人員?！?/p>
根據(jù)上述文件規(guī)定，對(duì)于企業(yè)取得代扣個(gè)人所得稅代手續(xù)費(fèi)返還，從用途上講應(yīng)該有兩種，一種是用于代扣代繳工作的管理性支出，另一種是用于獎(jiǎng)勵(lì)有關(guān)工作人員。
個(gè)稅手續(xù)費(fèi)返還用于獎(jiǎng)勵(lì)辦稅人員并非硬性要求，也并非要獎(jiǎng)勵(lì)全部相關(guān)辦稅人員。
（四）獎(jiǎng)勵(lì)辦稅人員是否交個(gè)稅
《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅若干政策問(wèn)題的通知》（財(cái)稅字[1994]20號(hào)）“二、下列所得，暫免征收個(gè)人所得稅：（五）個(gè)人辦理代扣代繳稅款手續(xù)，按規(guī)定取得的扣繳手續(xù)費(fèi)。”
辦理代扣代繳手續(xù)的相關(guān)人員獲得個(gè)稅手續(xù)費(fèi)返還獎(jiǎng)勵(lì)的，無(wú)需就此交個(gè)稅。如果公司將此款項(xiàng)改變用途，獎(jiǎng)勵(lì)給非相關(guān)人員則應(yīng)并入員工當(dāng)期工資薪金計(jì)征個(gè)稅。
（五）個(gè)稅手續(xù)費(fèi)返還的賬務(wù)處理
企業(yè)收到個(gè)稅手續(xù)費(fèi)返還時(shí)要交流轉(zhuǎn)稅，在會(huì)計(jì)處理上，應(yīng)計(jì)入“其他收益”科目。
借：銀行存款
貸：其他收益
應(yīng)交稅費(fèi)-增值稅（銷項(xiàng)稅）
個(gè)稅手續(xù)費(fèi)返還在使用時(shí)，會(huì)計(jì)做賬應(yīng)記“管理費(fèi)用”。
實(shí)際發(fā)放給辦稅人員時(shí)，會(huì)計(jì)處理如下：
借：管理費(fèi)用-個(gè)稅手續(xù)費(fèi)獎(jiǎng)勵(lì)（張三）
管理費(fèi)用-個(gè)稅手續(xù)費(fèi)獎(jiǎng)勵(lì)（李四）
貸：銀行存款
億企贏溫馨提示：本文僅代表作者個(gè)人觀點(diǎn)，不代表億企贏網(wǎng)站的觀點(diǎn)和立場(chǎng)。
【第11篇】營(yíng)業(yè)外收入交增值稅嗎
導(dǎo)讀：繳納增值稅的營(yíng)業(yè)外收入有哪些？這個(gè)問(wèn)題對(duì)剛接觸會(huì)計(jì)的新手來(lái)說(shuō)可能比較陌生，但實(shí)際上大家只要認(rèn)真閱讀下文中會(huì)計(jì)學(xué)堂的總結(jié)和解析一定能有所收獲。具體的問(wèn)題還是要根據(jù)實(shí)際情況來(lái)進(jìn)行分析，希望你們能在下文中提取出自己的看法，歡迎閱讀思考！
繳納增值稅的營(yíng)業(yè)外收入有哪些?
答：營(yíng)業(yè)外收入不需要交納增值稅.
營(yíng)業(yè)外收入是指企業(yè)確認(rèn)與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)沒(méi)有直接關(guān)系的各種收入.營(yíng)業(yè)外收入并不是由企業(yè)經(jīng)營(yíng)資金耗費(fèi)所產(chǎn)生的,不需要企業(yè)付出代價(jià),實(shí)際上是一種純收入,不需要與有關(guān)費(fèi)用進(jìn)行配比.
因此,在會(huì)計(jì)核算上,應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格區(qū)分營(yíng)業(yè)外收入與營(yíng)業(yè)收入的界限.通俗一點(diǎn)講就是,除企業(yè)營(yíng)業(yè)執(zhí)照中規(guī)定的主營(yíng)業(yè)務(wù)以及附屬的其他業(yè)務(wù)之外的所有收入 視為營(yíng)業(yè)外收入.一般采用貸方多欄式明細(xì)賬格式進(jìn)行分類核算.
免征的增值稅需要計(jì)提出來(lái),作為營(yíng)業(yè)外收入嗎?
答：需要.
直接減免并不是說(shuō)企業(yè)就不用計(jì)提作賬,而是照樣進(jìn)行價(jià)稅分離,該記'主營(yíng)業(yè)務(wù)收入'的照常記,該記'應(yīng)交稅費(fèi)-增值稅(銷項(xiàng)稅額)'的也照常記,最后再做一筆:借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)繳增值稅(減免稅款) 貸:營(yíng)業(yè)外收入-補(bǔ)貼收入,就是將免稅部分計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入.同時(shí)被免項(xiàng)目對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅也不得抵扣,通過(guò)作'應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)',將其金額轉(zhuǎn)入'主營(yíng)業(yè)務(wù)成本'.
按照增值稅條例規(guī)定,為生產(chǎn)免稅貨物而耗用的原材料的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣,也就是要將這部分進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出計(jì)入成本.否則,就會(huì)多抵減銷項(xiàng)稅,從而少繳納增值稅,稅務(wù)局是不會(huì)讓你少繳增值稅的,那是偷漏稅行為.
以上是關(guān)于繳納增值稅的營(yíng)業(yè)外收入有哪些的詳細(xì)解答,相信各位看完后都有了自己的認(rèn)知.如果想要獲得更多精彩的會(huì)計(jì)資訊,請(qǐng)持續(xù)關(guān)注會(huì)計(jì)學(xué)堂的海量更新,我們會(huì)有專業(yè)的老師為每一位學(xué)員答疑解惑,歡迎在線提問(wèn).
【第12篇】個(gè)稅手續(xù)費(fèi)返還營(yíng)業(yè)外收入
1、“個(gè)稅手續(xù)費(fèi)”屬于“三代手續(xù)費(fèi)”，其指的是：企業(yè)為稅務(wù)機(jī)關(guān)“代扣代繳、代收代繳、委托代征”的各類稅款。
2、“三代手續(xù)費(fèi)收入”需要按照“商務(wù)輔助服務(wù)--經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)”6%稅率繳納增值稅，小規(guī)模企業(yè)則是3%征收率。
3、如何理解需要繳納增值稅？
從關(guān)系上來(lái)說(shuō)，是“稅務(wù)機(jī)關(guān)委托企業(yè)代繳稅款，并支付一定費(fèi)用給企業(yè)?！憋@然這屬于一種平等主體之間的商務(wù)合同，屬于增值稅的繳稅范圍。很多人錯(cuò)誤地理解為，是“稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)管理企業(yè)的稅收返還”。
4、知道需要繳納增值稅有何意義？
對(duì)于大部分企業(yè)而言，退還的“三代手續(xù)費(fèi)”很少，辦稅人員也很少去申報(bào)繳納增值稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)也沒(méi)有追究。但是對(duì)于車(chē)險(xiǎn)公司代收代繳車(chē)船稅、互聯(lián)網(wǎng)大廠代扣代繳個(gè)稅、證券公司代扣代繳個(gè)稅和印花稅，這些企業(yè)代繳金額通常比較大，必須按規(guī)定申報(bào)增值稅。
5、會(huì)計(jì)處理部分，官方說(shuō)法計(jì)入“其他收益”，個(gè)人認(rèn)收到的“手續(xù)費(fèi)”是企業(yè)提供了服務(wù)并非無(wú)償取得，不符合“其他收益”科目核算內(nèi)容。一般企業(yè)此類交易發(fā)生不多的計(jì)入“營(yíng)業(yè)外收入”，保險(xiǎn)公司、券商計(jì)入“其他業(yè)務(wù)收入”更為妥當(dāng)。
【第13篇】營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅收入確認(rèn)
最近正值企業(yè)所得稅匯算清繳期。企業(yè)所得稅匯算清繳過(guò)程中，企業(yè)收入的確認(rèn)十分關(guān)鍵。實(shí)務(wù)中，收入確認(rèn)的時(shí)點(diǎn)或金額不準(zhǔn)確，是比較常見(jiàn)的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，需要企業(yè)有針對(duì)性地加以管控。
風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)一：收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)理解有誤
對(duì)于收入的確認(rèn)時(shí)點(diǎn)，企業(yè)所得稅法及相關(guān)政策有明確規(guī)定。以房地產(chǎn)企業(yè)為例，根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法〉的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2009〕31號(hào)），采取分期收款方式銷售開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的，應(yīng)按銷售合同或協(xié)議約定的價(jià)款和付款日確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。付款方提前付款的，在實(shí)際付款日確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。但在實(shí)務(wù)中，對(duì)于采用分期付款方式銷售的房地產(chǎn)項(xiàng)目，部分房地產(chǎn)企業(yè)對(duì)政策理解有偏差，在開(kāi)票后才確認(rèn)收入，導(dǎo)致確認(rèn)收入時(shí)點(diǎn)延后，產(chǎn)生涉稅風(fēng)險(xiǎn)。
典型案例
a公司是一家房地產(chǎn)企業(yè)，2023年簽訂了辦公樓整售合同，合同約定收款方式為分期收款，收款時(shí)間分別為2023年6月和8月、2023年3月和7月，而實(shí)際收款時(shí)間為2023年6月和8月、2023年3月和6月。該項(xiàng)目于2023年12月完工，2023年8月實(shí)際交付。a公司在2023年12月開(kāi)具全部的增值稅發(fā)票，并在2023年12月確認(rèn)收入，申報(bào)了企業(yè)所得稅。
a公司年末一次性確認(rèn)大筆收入的情況引起了稅務(wù)機(jī)關(guān)的關(guān)注?？紤]到房地產(chǎn)企業(yè)采取一次性全額收款方式銷售開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的情況較為少見(jiàn)，且收入金額較大，于是，稅務(wù)機(jī)關(guān)向a公司進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)提醒。經(jīng)納稅輔導(dǎo)，稅務(wù)人員發(fā)現(xiàn)，a公司銷售收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)不符合政策規(guī)定。由于前三期合同約定的收款時(shí)間與實(shí)際收款時(shí)間一致，該企業(yè)應(yīng)按合同約定的付款時(shí)間確認(rèn)收入；最后一期付款方提前付款，應(yīng)在實(shí)際付款日確認(rèn)收入。也就是說(shuō)，a公司應(yīng)在2023年6月和8月、2023年3月和6月確認(rèn)收入。
風(fēng)險(xiǎn)提示
實(shí)務(wù)中，企業(yè)銷售產(chǎn)品的收款方式有多種，如一次性全額收款、分期收款、銀行按揭方式銷售、采取委托方式銷售等等?，F(xiàn)行稅收政策對(duì)不同的收款方式確認(rèn)收入時(shí)點(diǎn)有明確的規(guī)定。企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格按照規(guī)定，區(qū)別不同的收款方式，對(duì)應(yīng)不同時(shí)點(diǎn)確認(rèn)收入，切不可簡(jiǎn)單地理解成收到款項(xiàng)或開(kāi)具發(fā)票后再確認(rèn)收入。
風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)二：銷售商品卻不確認(rèn)收入
根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入若干問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函〔2008〕875號(hào)），企業(yè)銷售商品同時(shí)滿足下列條件的，應(yīng)確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)：商品銷售合同已經(jīng)簽訂，企業(yè)已將商品所有權(quán)相關(guān)的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方；企業(yè)對(duì)已售出的商品既沒(méi)有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒(méi)有實(shí)施有效控制；收入的金額能夠可靠地計(jì)量；已發(fā)生或?qū)l(fā)生的銷售方的成本能夠可靠地核算。在實(shí)務(wù)中，部分企業(yè)對(duì)銷售商品確認(rèn)收入的條件理解不準(zhǔn)確，或?yàn)榱颂颖芾U納稅款，在銷售商品滿足收入確認(rèn)條件時(shí)沒(méi)有確認(rèn)收入，導(dǎo)致少繳稅款。
典型案例
b公司為一家貿(mào)易公司，主要銷售電子計(jì)算機(jī)配套產(chǎn)品。稅務(wù)人員通過(guò)大數(shù)據(jù)分析發(fā)現(xiàn)，該公司2023年取得大量進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，項(xiàng)目為計(jì)算機(jī)存儲(chǔ)設(shè)備、無(wú)線路由器、移動(dòng)硬盤(pán)等電子產(chǎn)品，其財(cái)務(wù)報(bào)表中庫(kù)存商品、預(yù)收賬款、應(yīng)收賬款等科目直到2023年底期末余額仍然較大，但2023年、2023年銷售收入并沒(méi)有明顯增長(zhǎng)。
稅務(wù)人員分析發(fā)現(xiàn)，電子產(chǎn)品更新?lián)Q代較快，企業(yè)不太可能長(zhǎng)期大量壓貨，該企業(yè)存在少計(jì)收入從而少繳增值稅和企業(yè)所得稅的風(fēng)險(xiǎn)。經(jīng)核查，該公司2023年開(kāi)始規(guī)劃融資。為了達(dá)到經(jīng)營(yíng)收入指標(biāo)要求，同時(shí)也為了滿足業(yè)績(jī)，以獲得供應(yīng)商更高返點(diǎn)，該公司從2023年開(kāi)始，大量購(gòu)入電子計(jì)算機(jī)配套產(chǎn)品，因而進(jìn)項(xiàng)增長(zhǎng)較快。這些產(chǎn)品在2023年上半年已陸續(xù)完成銷售，并已交付客戶，只是部分貨款還未收訖。為避免繳納稅款造成資金緊張，該公司一直沒(méi)有確認(rèn)收入，造成少繳增值稅和企業(yè)所得稅。經(jīng)納稅輔導(dǎo)，企業(yè)已認(rèn)識(shí)到錯(cuò)誤，補(bǔ)繳了稅款，并繳納了相應(yīng)的滯納金。
風(fēng)險(xiǎn)提示
本案例中，b公司已與客戶簽訂銷售合同，明確了銷售金額，同時(shí)商品已交付，成本也能夠明確核算，顯然符合銷售商品確認(rèn)收入條件，應(yīng)予以確認(rèn)收入。企業(yè)在銷售商品時(shí)，應(yīng)嚴(yán)格對(duì)照國(guó)稅函〔2008〕875號(hào)文件的收入確認(rèn)條件，及時(shí)確認(rèn)收入。部分企業(yè)簡(jiǎn)單地把收入確認(rèn)條件理解成“收訖貨款”，其實(shí)是一種誤讀，容易觸發(fā)涉稅風(fēng)險(xiǎn)。
風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)三：視同銷售額核算不準(zhǔn)確
企業(yè)將自產(chǎn)產(chǎn)品作為樣品贈(zèng)送給客戶是常見(jiàn)的市場(chǎng)行為，在稅務(wù)處理上屬于增值稅、企業(yè)所得稅的視同銷售行為。根據(jù)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則第十六條規(guī)定，視同銷售額應(yīng)按下列順序確定銷售額：按納稅人最近時(shí)期同類貨物的平均銷售價(jià)格；按其他納稅人最近時(shí)期同類貨物的平均銷售價(jià)格；按組成計(jì)稅價(jià)格。實(shí)務(wù)中，一些企業(yè)認(rèn)為將自產(chǎn)產(chǎn)品作為樣品贈(zèng)送客戶，并沒(méi)有給企業(yè)帶來(lái)現(xiàn)金流，因此沒(méi)有按視同銷售確認(rèn)收入，或者認(rèn)為贈(zèng)送的樣品沒(méi)有產(chǎn)生增值，因此按產(chǎn)品成本確認(rèn)視同銷售收入，這些都是對(duì)視同銷售行為的稅務(wù)處理理解不準(zhǔn)確。
典型案例
c公司是一家貿(mào)易公司。為擴(kuò)大市場(chǎng)，c公司將自產(chǎn)產(chǎn)品作為樣品贈(zèng)送給了客戶，產(chǎn)品成本為不含稅價(jià)格80萬(wàn)元，當(dāng)年該企業(yè)同類產(chǎn)品對(duì)外銷售的不含稅價(jià)格為100萬(wàn)元。該公司在會(huì)計(jì)核算時(shí)，借記“銷售費(fèi)用”90.4萬(wàn)元，貸記“庫(kù)存商品”80萬(wàn)元、“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”10.4萬(wàn)元，在申報(bào)增值稅時(shí)按視同銷售申報(bào)銷售額80萬(wàn)元，并繳納了相關(guān)稅款（不考慮附加稅費(fèi)）。
根據(jù)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則第十六條規(guī)定，該公司應(yīng)首先按其最近時(shí)期同類貨物的平均銷售價(jià)格，確定視同銷售額。也就是說(shuō)，c公司視同銷售額，應(yīng)為相應(yīng)產(chǎn)品的對(duì)外銷售價(jià)格100萬(wàn)元，而不是成本價(jià)80萬(wàn)元。
風(fēng)險(xiǎn)提示
視同銷售是企業(yè)經(jīng)常會(huì)遇到的一種特殊的銷售行為，雖然并沒(méi)有給企業(yè)帶來(lái)直接的現(xiàn)金流，但是稅務(wù)處理上應(yīng)視同銷售處理，并按規(guī)定繳納相關(guān)稅款。同時(shí)，視同銷售行為銷售額的確定依據(jù)，一般是產(chǎn)品的銷售價(jià)格。企業(yè)在發(fā)生視同銷售行為時(shí)，應(yīng)注意確認(rèn)并準(zhǔn)確確認(rèn)收入，以免產(chǎn)生涉稅風(fēng)險(xiǎn)。
來(lái)源：中國(guó)稅務(wù)報(bào)，原標(biāo)題：準(zhǔn)確確認(rèn)收入：年度匯算關(guān)鍵一步，2023年03月31日，版次：06，作者：李菁，作者單位：國(guó)家稅務(wù)總局深圳市稅務(wù)局。本文內(nèi)容僅供一般參考用，均不視為正式的審計(jì)、會(huì)計(jì)、稅務(wù)或其他建議，我們不能保證這些資料在日后仍然準(zhǔn)確。任何人士不應(yīng)在沒(méi)有詳細(xì)考慮相關(guān)的情況及獲取適當(dāng)?shù)膶I(yè)意見(jiàn)下依據(jù)所載內(nèi)容行事。本號(hào)所轉(zhuǎn)載的文章，僅供學(xué)術(shù)交流之用。文章或資料的原文版權(quán)歸原作者或原版權(quán)人所有，我們尊重版權(quán)保護(hù)。如有問(wèn)題請(qǐng)聯(lián)系我們，謝謝！
【第14篇】主營(yíng)業(yè)務(wù)收入及附加
主營(yíng)業(yè)務(wù)收入就是做正事的收入，其他業(yè)務(wù)收入就是搞副業(yè)的收入，營(yíng)業(yè)外收入就是“天上掉餡餅”的收入。
一、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
主營(yíng)業(yè)務(wù)收入是指企業(yè)經(jīng)常性的、主要業(yè)務(wù)所產(chǎn)生的收入，如制造業(yè)的銷售產(chǎn)品、半成品和提供工業(yè)性勞務(wù)作業(yè)的收入；商品流通企業(yè)的銷售商品收入；旅游服務(wù)業(yè)的門(mén)票收入、客戶收入、餐飲收入等。
主營(yíng)業(yè)務(wù)收入發(fā)生時(shí)是在貸方，到月末要在借方轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn). 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入月末沒(méi)有余額，所以就沒(méi)有借貸差。累計(jì)欄填寫(xiě)本會(huì)計(jì)年度截至到本期的累計(jì)發(fā)生額。具體情況可以具體對(duì)待。主營(yíng)業(yè)務(wù)收入可以記錄本月發(fā)生額也可以設(shè)置累計(jì)發(fā)生額欄。
二、其他業(yè)務(wù)收入
其他業(yè)務(wù)收入是企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中產(chǎn)生的，且不經(jīng)常發(fā)生。企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入以外的所有通過(guò)銷售商品、提供勞務(wù)收入及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日常活動(dòng)中所形成的經(jīng)濟(jì)利益的流入。如材料物資及包裝物銷售、無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、固定資產(chǎn)出租、包裝物出租、運(yùn)輸、廢舊物資出售收入等。
其他業(yè)務(wù)收入是企業(yè)從事除主營(yíng)業(yè)務(wù)以外的其他業(yè)務(wù)活動(dòng)所取得的收入，具有不經(jīng)常發(fā)生，每筆業(yè)務(wù)金額一般較小，占收入的比重較低等特點(diǎn)。
三、營(yíng)業(yè)外收入
營(yíng)業(yè)外收入是企業(yè)非日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的，其會(huì)偶爾發(fā)生，主營(yíng)業(yè)務(wù)以外的收入。
（1）固定資產(chǎn)盤(pán)盈。它指企業(yè)在財(cái)產(chǎn)清查盤(pán)點(diǎn)中發(fā)現(xiàn)的賬外固定資產(chǎn)的估計(jì)原值減去估計(jì)折舊后的凈值。（新準(zhǔn)則中計(jì)入'以前年度損益'帳戶）
（2）處理固定資產(chǎn)凈收益。它指處置固定資產(chǎn)所獲得的處置收入扣除處置費(fèi)用及該項(xiàng)固定資產(chǎn)賬面凈值與所計(jì)提的減值準(zhǔn)備相抵差額后的余額。
（3）罰款收入。它是指對(duì)方違反國(guó)家有關(guān)行政管理法規(guī)，按照規(guī)定支付給本企業(yè)的罰款,不包括銀行的罰息。
（4）出售無(wú)形資產(chǎn)收益。它指企業(yè)出售無(wú)形資產(chǎn)時(shí)，所得價(jià)款扣除其相關(guān)稅費(fèi)后的差額，大于該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)的賬面余額與所計(jì)提的減值準(zhǔn)備相抵差額的部分。
（5）因債權(quán)人原因確實(shí)無(wú)法支付的應(yīng)付款項(xiàng)。它主要是指因債權(quán)人單位變更登記或撤銷等而無(wú)法支付的應(yīng)付款項(xiàng)等。
（6）教育費(fèi)附加返還款。它是指自辦職工子弟學(xué)校的企業(yè)，在交納教育費(fèi)附加后，教育部門(mén)返還給企業(yè)的所辦學(xué)校經(jīng)費(fèi)補(bǔ)貼費(fèi)。
（7）非貨幣性交易中發(fā)生非貨幣性交易收益（與關(guān)聯(lián)方交易除外）。
（8）企業(yè)合并損益。合并對(duì)價(jià)小于取得可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值的差額。
（9）政府補(bǔ)助。指企業(yè)從政府無(wú)償取得貨幣型資產(chǎn)或非貨幣型資產(chǎn)形成的利得。
（10）債務(wù)重組利得。指重組債務(wù)的賬面價(jià)值超過(guò)清償債務(wù)的現(xiàn)金、非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價(jià)值、所轉(zhuǎn)股份的公允價(jià)值、或者重組后債務(wù)賬面價(jià)值間的差額。
簡(jiǎn)單來(lái)說(shuō)，主營(yíng)業(yè)務(wù)收入就是做正事的收入，其他業(yè)務(wù)收入就是搞副業(yè)的收入，營(yíng)業(yè)外收入就是'天上掉餡餅'的收入。
給大家舉一個(gè)簡(jiǎn)單例子，比較一下三者之間的區(qū)別，可以通過(guò)一個(gè)具體的企業(yè)經(jīng)營(yíng)事例來(lái)說(shuō)明。
比如一家銷售公司，主營(yíng)業(yè)務(wù)是銷售水泥，那取得的收入就是'主營(yíng)業(yè)務(wù)收入'，另外涉及銷售石子、沙子，是屬于日常經(jīng)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生的收入，但不是主要業(yè)務(wù)，那取得的收入就是'其他業(yè)務(wù)收入'，偶爾會(huì)賣(mài)一些舊設(shè)備，或者公司收到一筆捐款，因?yàn)椴豢赡芴焯焓盏骄杩睿紶柺盏揭淮?，這跟日常營(yíng)業(yè)務(wù)不相關(guān)，所以是屬于'營(yíng)業(yè)外收入'。
這樣的例子說(shuō)明，是不是可以很清楚地解釋主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入和營(yíng)業(yè)外收入的區(qū)別了呢？
四、企業(yè)所得稅匯算清繳補(bǔ)繳所得稅額
（1）補(bǔ)繳企業(yè)所得稅的會(huì)計(jì)處理
計(jì)提稅款時(shí)借：以前年度損益調(diào)整貸：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交企業(yè)所得稅
同時(shí)調(diào)整未分配利潤(rùn)借：利潤(rùn)分配－未分配利潤(rùn)貸：以前年度損益調(diào)整
補(bǔ)交稅款時(shí)借：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交企業(yè)所得稅貸：銀行存款
（2）小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則取消了以前年度損益調(diào)整科目
實(shí)行小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的企業(yè)，對(duì)以前事項(xiàng)的調(diào)整適用未來(lái)適用法，即無(wú)需追溯調(diào)整，直接計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用即可
會(huì)計(jì)分錄：借：所得稅費(fèi)用貸：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交所得稅
【第15篇】營(yíng)業(yè)稅發(fā)票營(yíng)業(yè)收入
企業(yè)的收入確認(rèn)對(duì)于大部分的企業(yè)來(lái)說(shuō)，都是比較重要的一個(gè)問(wèn)題，那么什么是企業(yè)收入確認(rèn)呢？今天我們就來(lái)簡(jiǎn)單地了解一下。
企業(yè)的收入確認(rèn)主要指的就是企業(yè)收入的入賬時(shí)間，從企業(yè)營(yíng)業(yè)的角度上來(lái)說(shuō)，企業(yè)的收入確認(rèn)一般來(lái)說(shuō)需要解決兩個(gè)問(wèn)題，一是定時(shí)，二是定量。
定時(shí)主要指的就是企業(yè)的收入在什么時(shí)候計(jì)入企業(yè)的賬冊(cè)當(dāng)中，比如是在商品的銷售之前，銷售當(dāng)中，還是在商品的銷售完成后進(jìn)行收入確認(rèn)。
定量主要指的就是使用什么方式量進(jìn)行收入確認(rèn)，例如總額法，凈額法，勞務(wù)收入按完百分比法，還是按照完成合同法來(lái)進(jìn)行收入確認(rèn)。
企業(yè)的收入確認(rèn)包括的范圍是非常廣闊的，主要包括企業(yè)產(chǎn)品的銷售收入，企業(yè)向他人提供勞務(wù)帶來(lái)的收入，企業(yè)向他人出租企業(yè)本身所擁有的資產(chǎn)來(lái)來(lái)的收入等。
企業(yè)收入的確認(rèn)出來(lái)要滿足收入的可定義性，可計(jì)量性，企業(yè)的相關(guān)性，以及可靠性這四個(gè)基本的前提之外，企業(yè)的收入確認(rèn)還必須要符合其他的一些標(biāo)準(zhǔn)。
而對(duì)于企業(yè)收入確認(rèn)所需要滿足的其他標(biāo)準(zhǔn)，每一個(gè)國(guó)家的規(guī)定都大相同。
企業(yè)一共有六種收入，分別是利息收入、租金收入、會(huì)員費(fèi)收入、特許權(quán)使用費(fèi)收入、勞務(wù)收入、銷售商品收入。
營(yíng)業(yè)收入主要包括主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入二部分。營(yíng)業(yè)收入是指一定時(shí)期內(nèi)，企業(yè)銷售商品或提供勞務(wù)所獲得的貨幣收入。營(yíng)業(yè)收入是企業(yè)會(huì)計(jì)核算的主要內(nèi)容之一。
通過(guò)營(yíng)業(yè)收入彌補(bǔ)營(yíng)業(yè)成本，以獲取更多的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)，是企業(yè)生存與發(fā)展的關(guān)鍵。
何時(shí)可以確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入？
根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》規(guī)定，企業(yè)應(yīng)在發(fā)出商品、提供勞務(wù)，同時(shí)收訖或取得索取價(jià)款的憑據(jù)時(shí)，確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入。
因此，確認(rèn)企業(yè)營(yíng)業(yè)收入應(yīng)有二個(gè)條件：
一是商品發(fā)出或勞務(wù)提供；二是價(jià)款已收到或取得收款的憑據(jù)。
采取付款提貨方式銷售時(shí)，如果貨款已收到，發(fā)票及提貨單已提供給購(gòu)貨方，但購(gòu)貨方暫時(shí)未提貨，也應(yīng)確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入的實(shí)現(xiàn)。因?yàn)?，此時(shí)貨物的所有權(quán)已經(jīng)轉(zhuǎn)移，企業(yè)只是代為保管而已。如果是采取預(yù)收貨款方式銷售，收款時(shí)并不能確認(rèn)收入，而應(yīng)在發(fā)出商品、提供勞務(wù)時(shí)確認(rèn)收入。
【第16篇】營(yíng)業(yè)外收入可以稅前扣除嗎
營(yíng)業(yè)外收支是指企業(yè)在日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)以外產(chǎn)生的，計(jì)入當(dāng)期損益的利得或損失。
（一）營(yíng)業(yè)外收入的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)
營(yíng)業(yè)外收入包括但不限于非貨幣性資產(chǎn)交換利得、債務(wù)重組利得、企業(yè)合并損益、盤(pán)盈利得、因債權(quán)人原因確實(shí)無(wú)法支付的應(yīng)付款項(xiàng)、與日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的政府補(bǔ)助、罰款收入、合同違約金收入、捐贈(zèng)利得等。
大部分的營(yíng)業(yè)外收入都應(yīng)計(jì)入當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額。但是有部分的營(yíng)業(yè)外收入，存在稅會(huì)差異，主要是以下兩類：
1、權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資初始成本調(diào)整收益
權(quán)益法核算下，當(dāng)企業(yè)初始投資時(shí)支付的對(duì)價(jià)公允價(jià)值小于應(yīng)享有被投資企業(yè)可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值時(shí)，差額部分需要調(diào)整初始投資成本，并確認(rèn)營(yíng)業(yè)外收入。但是，稅法規(guī)定股權(quán)投資的計(jì)稅基礎(chǔ)，是按照實(shí)際支付的對(duì)價(jià)確認(rèn)，不承認(rèn)初始投資成本調(diào)整的部分，同時(shí)，也不確認(rèn)因調(diào)整投資成本而形成的營(yíng)業(yè)外收入。企業(yè)在納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)進(jìn)行納稅調(diào)減。
2、符合特殊性稅務(wù)處理?xiàng)l件的債務(wù)重組利得
債務(wù)重組中，債權(quán)人向債務(wù)人讓步，相當(dāng)于債務(wù)人獲得了一定的債務(wù)豁免，從而形成債務(wù)重組利得，這部分利得會(huì)計(jì)上計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入。當(dāng)時(shí)，債務(wù)重組可能存在遞延納稅的情形。
根據(jù)財(cái)稅[2009]59號(hào)第六條，企業(yè)債務(wù)重組確認(rèn)的應(yīng)納稅所得額占該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額50%以上，可以在5個(gè)納稅年度的期間內(nèi)，均勻計(jì)入各年度的應(yīng)納稅所得額，此時(shí)，在債務(wù)重組完成的當(dāng)年度，應(yīng)做納稅調(diào)減，往后的四個(gè)年度應(yīng)做相應(yīng)的納稅調(diào)增。
（二）營(yíng)業(yè)外支出的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)
營(yíng)業(yè)外支出包括但不限于非貨幣性資產(chǎn)交換損失、債務(wù)重組損失、盤(pán)虧毀損損失、罰款支出、滯納金支出、合同違約金支出、捐贈(zèng)支出、贊助支出等。
營(yíng)業(yè)外支出的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要表現(xiàn)在，部分營(yíng)業(yè)外支出不得在稅前扣除。
1、行政罰款、滯納金、司法罰金、贊助支出不得稅前扣除
企業(yè)因違法行為被處的行政罰款，因犯罪被處的罰金，因逾期繳納稅款或行政罰款被加收的滯納金不得稅前扣除，與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)關(guān)的贊助支出不得稅前扣除，需要進(jìn)行納稅調(diào)增。
但是，因違反經(jīng)濟(jì)合同約定而被處的經(jīng)濟(jì)罰款、滯納金，因逾期支付利息而被金融機(jī)構(gòu)處的罰息，可以在稅前扣除。
2、不符合條件的公益救濟(jì)性捐贈(zèng)不得扣除
企業(yè)通過(guò)公益性社會(huì)團(tuán)體或者縣級(jí)以上人民政府及其部門(mén)，用于《中華人民共和國(guó)公益事業(yè)捐贈(zèng)法》規(guī)定的公益事業(yè)的捐贈(zèng)，以及不超過(guò)當(dāng)年會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額的12%的部分可以在當(dāng)年度稅前扣除。
對(duì)于企業(yè)通過(guò)不符合資格的團(tuán)體或部門(mén)捐贈(zèng)、直接向受益方捐贈(zèng)、未取得符合條件的捐贈(zèng)收據(jù)等捐贈(zèng)支出，不得在稅前扣除。
對(duì)于符合其他條件但超過(guò)當(dāng)年會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額12%的部分，可以結(jié)轉(zhuǎn)以后三個(gè)年度，在不超過(guò)限額的情況下扣除。
