【第1篇】主營業(yè)務收入及附加
主營業(yè)務收入就是做正事的收入,其他業(yè)務收入就是搞副業(yè)的收入,營業(yè)外收入就是“天上掉餡餅”的收入。
一、主營業(yè)務收入
主營業(yè)務收入是指企業(yè)經常性的、主要業(yè)務所產生的收入,如制造業(yè)的銷售產品、半成品和提供工業(yè)性勞務作業(yè)的收入;商品流通企業(yè)的銷售商品收入;旅游服務業(yè)的門票收入、客戶收入、餐飲收入等。
主營業(yè)務收入發(fā)生時是在貸方,到月末要在借方轉入本年利潤. 主營業(yè)務收入月末沒有余額,所以就沒有借貸差。累計欄填寫本會計年度截至到本期的累計發(fā)生額。具體情況可以具體對待。主營業(yè)務收入可以記錄本月發(fā)生額也可以設置累計發(fā)生額欄。
二、其他業(yè)務收入
其他業(yè)務收入是企業(yè)日常經營活動中產生的,且不經常發(fā)生。企業(yè)主營業(yè)務收入以外的所有通過銷售商品、提供勞務收入及讓渡資產使用權等日?;顒又兴纬傻慕洕娴牧魅?。如材料物資及包裝物銷售、無形資產轉讓、固定資產出租、包裝物出租、運輸、廢舊物資出售收入等。
其他業(yè)務收入是企業(yè)從事除主營業(yè)務以外的其他業(yè)務活動所取得的收入,具有不經常發(fā)生,每筆業(yè)務金額一般較小,占收入的比重較低等特點。
三、營業(yè)外收入
營業(yè)外收入是企業(yè)非日常經營活動產生的,其會偶爾發(fā)生,主營業(yè)務以外的收入。
(1)固定資產盤盈。它指企業(yè)在財產清查盤點中發(fā)現的賬外固定資產的估計原值減去估計折舊后的凈值。(新準則中計入'以前年度損益'帳戶)
(2)處理固定資產凈收益。它指處置固定資產所獲得的處置收入扣除處置費用及該項固定資產賬面凈值與所計提的減值準備相抵差額后的余額。
(3)罰款收入。它是指對方違反國家有關行政管理法規(guī),按照規(guī)定支付給本企業(yè)的罰款,不包括銀行的罰息。
(4)出售無形資產收益。它指企業(yè)出售無形資產時,所得價款扣除其相關稅費后的差額,大于該項無形資產的賬面余額與所計提的減值準備相抵差額的部分。
(5)因債權人原因確實無法支付的應付款項。它主要是指因債權人單位變更登記或撤銷等而無法支付的應付款項等。
(6)教育費附加返還款。它是指自辦職工子弟學校的企業(yè),在交納教育費附加后,教育部門返還給企業(yè)的所辦學校經費補貼費。
(7)非貨幣性交易中發(fā)生非貨幣性交易收益(與關聯方交易除外)。
(8)企業(yè)合并損益。合并對價小于取得可辨認凈資產公允價值的差額。
(9)政府補助。指企業(yè)從政府無償取得貨幣型資產或非貨幣型資產形成的利得。
(10)債務重組利得。指重組債務的賬面價值超過清償債務的現金、非現金資產的公允價值、所轉股份的公允價值、或者重組后債務賬面價值間的差額。
簡單來說,主營業(yè)務收入就是做正事的收入,其他業(yè)務收入就是搞副業(yè)的收入,營業(yè)外收入就是'天上掉餡餅'的收入。
給大家舉一個簡單例子,比較一下三者之間的區(qū)別,可以通過一個具體的企業(yè)經營事例來說明。
比如一家銷售公司,主營業(yè)務是銷售水泥,那取得的收入就是'主營業(yè)務收入',另外涉及銷售石子、沙子,是屬于日常經營過程中發(fā)生的收入,但不是主要業(yè)務,那取得的收入就是'其他業(yè)務收入',偶爾會賣一些舊設備,或者公司收到一筆捐款,因為不可能天天收到捐款,偶爾收到一次,這跟日常營業(yè)務不相關,所以是屬于'營業(yè)外收入'。
這樣的例子說明,是不是可以很清楚地解釋主營業(yè)務收入、其他業(yè)務收入和營業(yè)外收入的區(qū)別了呢?
四、企業(yè)所得稅匯算清繳補繳所得稅額
(1)補繳企業(yè)所得稅的會計處理
計提稅款時借:以前年度損益調整貸:應交稅費-應交企業(yè)所得稅
同時調整未分配利潤借:利潤分配-未分配利潤貸:以前年度損益調整
補交稅款時借:應交稅費-應交企業(yè)所得稅貸:銀行存款
(2)小企業(yè)會計準則取消了以前年度損益調整科目
實行小企業(yè)會計準則的企業(yè),對以前事項的調整適用未來適用法,即無需追溯調整,直接計入當期費用即可
會計分錄:借:所得稅費用貸:應交稅費-應交所得稅
【第2篇】主營業(yè)務收入和增值稅
一、“主營業(yè)務收入”
1.本科目核算企業(yè)確認的銷售商品、提供服務等主營業(yè)務的收入
2.本科目可按主營業(yè)務的種類進行明細核算
主營業(yè)務收入的主要賬務處理
(1)企業(yè)在履行了合同中的單項履約義務時,應按照已收或應收的合同價款,加上應收取的增值稅額,借記“銀行存款”“應收賬款”“應收票據”“合同資產”等科目,按應確認的收入金額,貸記本科目,按應收取的增值稅額,貸記“應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)”“應交稅費——待轉銷項稅額”等科目。
會計分錄:
借:銀行存款、應收賬款、應收票據、合同資產等科目
貸:主營業(yè)務收入
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)
應交稅費——待轉銷項稅額
(2)合同中存在企業(yè)為客戶提供重大融資利益的,企業(yè)應按照應收合同價款,借記“長期應收款”等科目,按照假定客戶在取得商品控制權時即以現金支付而需支付的金額(即現銷價格)確定的交易價格,貸記本科目,按其差額,貸記“未實現融資收益”科目;合同中存在客戶為企業(yè)提供重大融資利益的,企業(yè)應按照已收合同價款,借記“銀行存款”等科目,按照假定客戶在取得商品控制權時即以現金支付的應付金額(即現銷價格)確定的交易價格,貸記“合同負債”等科目,按其差額,借記“未確認融資費用”科目。涉及增值稅的,還應進行相應的處理。
會計分錄1:企業(yè)為客戶提供重大融資利益的,企業(yè)應當按照應收合同價款:
借:長期應收款
貸:主營業(yè)務收入
未實現融資收益
會計分錄2:合同中存在客戶為企業(yè)提供重大融資利益的,企業(yè)應按照已收合同價款:
借:銀行存款
未實現融資費用
貸:合同負債 [按照假定客戶在取得商品控制權時即以現金支付的應付金額(即現銷價格)確定的交易價格]
(3)企業(yè)收到的對價為非現金資產時,應按該非現金資產在合同開始日的公允價值,借記“存貨”“固定資產”“無形資產”等有關科目,貸記本科目。涉及增值稅的,還應進行相應的處理。
會計分錄:
借:存貨、固定資產、無形資產等(合同開始日的公允價值)
貸:主營業(yè)務收入
3.期末,應將本科目的余額轉入“本年利潤”科目,結轉后本科目應無余額。
二、“其他業(yè)務收入”
1.本科目核算企業(yè)確認的除主營業(yè)務活動以外的其他經營活動實現的收入,包括出租固定資產、出租無形資產、出租包裝物和商品、銷售材料、用材料進行非貨幣性交換(非貨幣性資產交換具有商業(yè)實質且公允價值能夠可靠計量)或債務重組等實現的收入。企業(yè)(保險)經營受托管理業(yè)務收取的管理費收入,也通過本科目核算。
2.本科目可按其他業(yè)務的種類進行明細核算。
3.其他業(yè)務收入的主要賬務處理。企業(yè)確認其他業(yè)務收入的主要賬務處理參見“主營業(yè)務收入”科目。
3.期末,應將本科目的余額轉入“本年利潤”科目,結轉后本科目應無余額。
三、“主營業(yè)務成本”
1.本科目核算企業(yè)確認銷售商品、提供服務等主營業(yè)務收入時應結轉的成本。
2.本科目可按主營業(yè)務的種類進行明細核算。
3.主營業(yè)務成本的主要賬務處理。
期末,企業(yè)應根據本期銷售各種商品、提供各種服務等實際成本,計算應結轉的主營業(yè)務成本,借記本科目,貸記“庫存商品”“合同履約成本”等科目。
采用計劃成本或售價核算庫存商品的,平時的營業(yè)成本按計劃成本或售價結轉,月末,還應結轉本月銷售商品應分攤的產品成本差異或商品進銷差價。
會計分錄:
借:主營業(yè)務成本
貸:庫存商品
合同履約成本
注意:
采用計劃成本或售價核算庫存商品的,平時的營業(yè)成本按計劃成本或售價結轉,月末,還應結轉本月銷售商品應分攤的產品成本差異或商品進銷差價。
期末,應將本科目的余額轉入“本年利潤”科目,結轉后本科目無余額。
四、“其他業(yè)務成本”
1.本科目核算企業(yè)確認的除主營業(yè)務活動以外的其他經營活動所發(fā)生的支出,包括銷售材料的成本、出租固定資產的折舊額、出租無形資產的攤銷額、出租包裝物的成本或攤銷額等。采用成本模式計量投資性房地產的,其投資性房地產計提的折舊額或攤銷額,也通過本科目核算。
2.本科目可按其他業(yè)務成本的種類進行明細核算。
3.其他業(yè)務成本的主要賬務處理
企業(yè)發(fā)生的其他業(yè)務成本,借記本科目,貸記“原材料”“周轉材料”等科目。
會計分錄:
借:其他業(yè)務成本
貸:原材料、周轉材料等科目
4.期末,應將本科目的余額轉入“本年利潤”科目,結轉后本科目無余額。
【第3篇】按照主營業(yè)務收入的多少比率繳稅
導讀:公司收入都要繳稅么?很多新手會計在處理這類問題的時候都摸不著頭腦,下面小編就來給大家詳細解答一下,希望各位能認真閱讀,掌握好這個知識并能學會靈活運用,有經驗的會計也可以來看看下文解答是否跟你所想的一致。
公司收入都要繳稅么?
一般納稅人公司只要有收入就要納稅。小規(guī)模納稅人一個月收入不超3萬,一個季度收入不超9萬是不要交稅的。但也要進行申報。
新辦企業(yè)沒有收入也要繳稅嗎?
估計可能發(fā)生的稅如下:
1、印花稅,如果有協議或者合同簽訂的話。不交的話,抓著就罰1-5倍。
2、代扣代繳的員工工資所得稅
3、如果你是核定納稅的企業(yè),那么不管你是否有業(yè)務,都要按照事先核定的數繳稅。
主營業(yè)務收入會計分錄
主營業(yè)務收入指企業(yè)從事某種主要生產、經營活動所取得的營業(yè)收入。
1、借:應收賬款 300
貸:主營業(yè)務收入 300
公司收入都要繳稅么
應交稅費——應交增值稅銷項稅額 0
借:主營業(yè)務成本 1200+1000=2200
貸:庫存商品 2200
2、借:銀行存款 2200
貸:應收賬款 2200
3、借:主營業(yè)務收入 3000+1200+1000=5200
應交稅費——應交增值稅銷項稅額 0
貸:銀行存款 5200
4、借:庫存商品 3000+1200=4200
貸:主營業(yè)務成本 4200
5、必須結轉,發(fā)票是按月份開,按權責發(fā)生制,還是在2月份處理
【第4篇】主營業(yè)務收入做成含稅
什么是主營業(yè)務收入?
主營業(yè)務收入是指企業(yè)從事本行業(yè)生產經營活動所取得的營業(yè)收入。
“主營業(yè)務收入”賬戶屬于損益類賬戶,用于核算企業(yè)在銷售商品、提供勞務等日?;顒又兴a生的收入。
主營業(yè)務成本怎么理解?
主營業(yè)務成本是指企業(yè)銷售商品、提供勞務等經營性活動所發(fā)生的成本,企業(yè)一般在確認銷售商品、提供勞務等主營業(yè)務收入或在月末時,將已銷售商品、已提供勞務的成本轉入主營業(yè)務成本。
“主營業(yè)務成本”賬戶屬于損益類賬戶,用于核算企業(yè)因銷售商品、提供勞務或讓渡資產使用權等日常活動而發(fā)生的實際成本,同時應當按主營業(yè)務的種類進行明細核算。
營業(yè)收入的實現,一般為產品或者商品已經發(fā)出,工程已經交付,服務或者勞務已經提供,價款已經收訖或者已經取得收取價款的權利。影響主營業(yè)務收入的因素有價格與銷售量、銷售退回、銷售折扣、銷售折讓。營業(yè)收入是企業(yè)補償生產經營耗費的資金來源,是企業(yè)的主要經營成果,是企業(yè)取得利潤的重要保障,也是企業(yè)現金流入量的重要組成部分。
主營業(yè)務成本屬于什么類科目?
主營業(yè)務成本屬于損益類科目。
主營業(yè)務成本是企業(yè)銷售商品、提供勞務等經常性活動所發(fā)生的成本。企業(yè)一般在確認銷售商品、提供勞務等主營業(yè)務收入時,或在月末,將已銷售商品、已提供勞務的成本轉入主營業(yè)務成本。主營業(yè)務成本按主營業(yè)務的種類進行明細核算,期末,將主營業(yè)務成本的余額轉入“本年利潤”科目,結轉后本科目無余額。
主營業(yè)務成本核算企業(yè)確認銷售商品、提供服務等主營業(yè)務收入時應結轉的成本。
主營業(yè)務成本可按主營業(yè)務的種類進行明細核算。
主營業(yè)務成本的主要賬務處理。
期末,企業(yè)應根據本期銷售各種商品、提供各種服務等實際成本,計算應結轉的主營業(yè)務成本,借記本科目,貸記“庫存商品”“合同履約成本”等科目。
采用計劃成本或售價核算庫存商品的,平時的營業(yè)成本按計劃成本或售價結轉,月末,還應結轉本月銷售商品應分攤的產品成本差異或商品進銷差價。
公司主營業(yè)務收入會計分錄
借:銀行存款/應收賬款
貸:主營業(yè)務收入
應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)
主營業(yè)務收入賬戶用于核算企業(yè)在銷售商品、提供勞務等日?;顒又兴a生的收入。在主營業(yè)務收入賬戶下,應按照主營業(yè)務的種類設置明細賬,進行明細核算。本賬戶期末應無余額。
主營業(yè)務收入在那個賬簿上登記?
按照會計制度的有關規(guī)定,對主營業(yè)務收入要進行總分類和明顯分類核算,所以對發(fā)生的主營業(yè)務收入,要按照經濟業(yè)務發(fā)生的時間順序,序時編制記帳憑證,根據記帳憑證并按照銷售的類別、品種,登記主營業(yè)務收入或銷售收入的明細帳。
主營收入明細帳,多采用多欄式的。
一個賬套下的主營業(yè)務收入
怎么做賬?
如果是一般納稅人銷售自己的產品會形成主營業(yè)務收入,一般還要按照17%來計算銷項稅額,舉個例子:如某工業(yè)企業(yè)銷售一批商品,成本為30 000元,不含稅的售價及價款為50000元,款項通過銀行存款收訖。
借:銀行存款 58500
貸:主營業(yè)務收入 50000
應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)8500
結轉已銷產品成本:
借:主營業(yè)務成本30000
貸:庫存商品 30000
庫存商品是什么?
庫存商品是指企業(yè)已經完成全部生產過程,驗收入庫并且合乎標準規(guī)格和技術條件,可以按照合同規(guī)定的條件送交訂貨單位,或可以作為商品對外銷售的產品以及外購或委托加工完成驗收入庫用于銷售的各種商品。
“庫存商品”賬戶屬于資產類賬戶,用于核算庫存商品的增減變化及其結存情況,借方登記購入待售的商品或者生產進倉的待售產品,貸方登記因為銷售或其他原因而減少的商品。
什么是主營業(yè)務收入?主營業(yè)務怎么做分錄?相信您在看完上文內容之后已經有所了解啦。多謝閱覽!
注意:本文所述內容僅供參考,一切都以豐和會邦顧問所述為準。
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【第5篇】勞務派遣差額開票主營業(yè)務收入
勞務派遣公司增值稅及開票政策
勞務派遣服務,是指勞務派遣公司為了滿足用工單位對于各類靈活用工的需求,將員工派遣至用工單位,接受用工單位管理并為其工作的服務。
一、勞務派遣服務公司增值稅政策:財稅[2016]47號文
1.一般納稅人提供勞務派遣服務
(1)一般計稅方法
以取得的全部價款和價外費用為銷售額,按照一般計稅方法計算繳納增值稅,適用的稅率為6%,即:
應納稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額
其中:銷項稅額=銷售額×稅率,勞務派遣服務適用的稅率6%
當期銷項稅額小于當期進項稅額不足抵扣時,其不足部分可以結轉下期繼續(xù)抵扣。
(2)按照簡易計稅方法依5%差額納稅
選擇差額納稅,以取得的全部價款和價外費用,扣除代用工單位支付給勞務派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額,按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅,即:
應納稅額=(全部價款和價外費用-代用工單位支付給勞務派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金的費用) ÷(1+5%)×5%
2.小規(guī)模納稅人提供勞務派遣服務
(1)按照正常簡易計稅方法納稅
以取得的全部價款和價外費用為銷售額,按照簡易計稅方法依3%的征收率計算繳納增值稅,不得抵扣進項稅額,根據財稅2023年第13號規(guī)定這,自2023年3月1日至2023年5月31日,勞務派遣公司小規(guī)模納稅人,除湖北外,按照簡易計稅方法減按1%的征收率(湖北免稅)計算繳納增值稅。
應納稅額=銷售額×征收率
=含稅銷售額÷(1+征收率)×征收率
=全部價款和價外費用÷(1+3%)×3%
(2)按照簡易計稅方法依5%差額納稅
選擇差額納稅,以取得的全部價款和價外費用,以取得的全部價款和價外費用,扣除代用工單位支付給勞務派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額,按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。即:
應納稅額=(全部價款和價外費用-代用工單位支付給勞務派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金的費用) ÷(1+5%)×5%
二、勞務派遣服務公司開票規(guī)定:
按照現行政策規(guī)定適用差額征稅辦法繳納增值稅,且不得全額開具增值稅發(fā)票的(財政部、稅務總局另有規(guī)定的除外),納稅人自行開具或者稅務機關代開增值稅發(fā)票時,通過新系統中差額征稅開票功能,錄入含稅銷售額(或含稅評估額)和扣除額,系統自動計算稅額和不含稅金額,備注欄自動打印“差額征稅”字樣,發(fā)票開具不應與其他應稅行為混開。
1.一般納稅人提供勞務派遣服務
(1)一般計稅方法:全額開具增值稅專用發(fā)票,接受服務方按取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額,按照相關規(guī)定抵扣進項稅額。
(2)按照簡易計稅方法依5%差額納稅,按照差額辦法開具發(fā)票。
選擇差額納稅的納稅人,向用工單位收取用于支付給勞務派遣員工工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金的費用,不得開具增值稅專用發(fā)票,只能就差額部分開具專票,工資、福利和社保、公積金部分可以開具普通發(fā)票。
按照差額辦法開具發(fā)票:即納稅人自行開具增值稅發(fā)票時,通過新系統中差額征稅開票功能,錄入含稅銷售額(全部價款和價外費用)和扣除額(支付給勞務派遣員工工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金的費用),系統自動計算稅額和不含稅金額,備注欄自動打印“差額征稅”字樣,發(fā)票開具不應與其他應稅行為混開。
2.小規(guī)模納稅人提供勞務派遣服務
(1)按照正常簡易計稅方法納稅:以取得的全部價款和價外費用為銷售額,按照簡易計稅方法依3%的征收率計算繳納增值稅,則可以按3%的征收率全額開具增值稅專用發(fā)票。根據財稅2023年第13號規(guī)定這,自2023年3月1日至2023年5月31日,勞務派遣公司小規(guī)模納稅人,除湖北外,按照簡易計稅方法減按1%的征收率(湖北免稅)計算繳納增值稅。
(2)按照簡易計稅方法依5%差額納稅,以取得的全部價款和價外費用,扣除代用工單位支付給勞務派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額,按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。只能就差額部分開具專票,工資、福利和社保、公積金部分可以開具普通發(fā)票。
按照差額辦法開具發(fā)票:即納稅人自行開具增值稅發(fā)票時,通過新系統中差額征稅開票功能,錄入含稅銷售額(全部價款和價外費用)和扣除額(支付給勞務派遣員工工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金的費用),系統自動計算稅額和不含稅金額,備注欄自動打印“差額征稅”字樣,發(fā)票開具不應與其他應稅行為混開。
例如:一般納稅人提供勞務派遣服務適用差額征稅。含稅銷售額100 萬元,向用工單位收取用于支付給勞務派遣員工工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金的費用80 萬元,征收率5%。
現增值稅=(1000000- 800000)×5%/(1+5%)=9523.81 元
會計分錄:
1.收到勞務派遣費時,確認收入
借:銀行存款1000000
貸:主營業(yè)務收入952380.95
應交稅費-簡易計稅47619.05
向被派遣員工支付薪酬,確認成本
借:主營業(yè)務成本 800000
貸:應付職工薪酬800000
取得合規(guī)增值稅扣稅憑證時
借:應交稅費-簡易計稅38095.24
貸:主營業(yè)務成本38095.24
申報納稅時
借:應交稅費-簡易計稅9523.81
貸:銀行存款9523.81
發(fā)票開具:發(fā)票分類編碼:人力資源服務*勞務派遣服務,一是開具增值稅普通發(fā)票100萬元,二是開具兩張發(fā)票:一張增值稅專用發(fā)票20萬元和一張普通發(fā)票180萬元。
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【第6篇】小規(guī)模納稅人主營業(yè)務收入
小規(guī)模納稅人無票收入同有票收入一樣,都需要按照稅法的規(guī)定及時申報繳納增值稅。小規(guī)模納稅人在生產經營活動中,難免會存在不需要增值稅發(fā)票的客戶,這類客戶或消費者主要為個人。而小規(guī)模納稅人收到不需要開具增值稅發(fā)票客戶的收入,即無票收入怎樣申報增值稅呢?
1、享受免稅政策無票收入的財稅處理。按照財稅公告【2023年】第1號政策規(guī)定,小規(guī)模納稅人月應稅銷售額低于15萬元,季度應稅銷售額低于45萬元,免征增值稅。也就是說,小規(guī)模納稅人沒有達到起征點,是不需要繳納增值稅,可以享受免征增值稅的優(yōu)惠政策。
享受免征增值稅小規(guī)模納稅人的無票收入,需要進行會計處理(統一有票收入)。其會計處理為,業(yè)務發(fā)生時,借記:銀行存款(或現金),貸記:主營業(yè)務收入,貸記:應交稅金——應交增值稅;享受免稅時,借記:應交稅金——應交增值稅,貸記:營業(yè)外收入。
免稅無票收入的納稅申報。免征增值稅的小規(guī)模納稅人在進行季度增值稅申報時(小規(guī)模納稅人多以季度為申報納稅期的),將取得的無票收入時分別填列在《增值稅及附加稅費申報表》(小規(guī)模納稅人適用)主表第9欄次“免稅銷售額”和主表第10欄次“小微企業(yè)免稅銷售額(公司填)”,如果小規(guī)模納稅人為個體工商戶,需要將無票收入填列在主表第11欄次“未達起征點銷售額”。
2、無票收入超過免稅額的納稅申報。小規(guī)模納稅人應稅銷售額(含無票銷售額)超過免稅額的,不能享受免征增值稅的優(yōu)惠政策。在進行季度增值稅申報時,將取得無票收入的應稅銷售額按照適用的征收率,填列在《增值稅及附加稅費申報表》主表的相關欄次。
如果小規(guī)模納稅人適用3%的征收率,在《增值稅及附加稅費申報表》上將無票收入填列在主表第1欄次“應征增值稅不含稅銷售額”;如果小規(guī)模納稅人適用的是5%的征收率,其無票收入填列在主表第4欄次“應征增值稅不含稅銷售額”。
3、銷售使用過固定資產取得的無票收入,填列在《增值稅及附加稅費申報表》主表第7 欄次“銷售使用過固定資產不含稅銷售額”。
總之,小規(guī)模納稅人無票收入同有票收入一樣申報繳納增值稅。在填列《增值稅及附加稅申報表》時,分別按照免稅無票收入和超過免稅額無票收入,填列在主表的第9欄次、第10欄次和第11欄次,以及第1欄次、第4欄次和第7欄次等,進行增值稅納稅申報。
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2023年7月3日
【第7篇】主營業(yè)務收入計算稅費
主營業(yè)務收入是指企業(yè)經常性的、主要業(yè)務所產生的基本收入,如制造業(yè)的銷售產品、非成品和提供工業(yè)性勞務作業(yè)的收入;
本項指標在各行業(yè)會計制度中的名稱叫法不同,但一律按各行業(yè)會計制度或報表定義的口徑進行填報,其中農業(yè)企業(yè)是指“主營業(yè)務收入”;工業(yè)企業(yè)是指“產品銷售收入”;交通運輸企業(yè)指“主營業(yè)務收入”;建筑企業(yè)指“工程結算收入”;批發(fā)及零售貿易企業(yè)指“商品銷售收入”;房地產企業(yè)指“房地產經營收入”;其他企業(yè)指“經營(營業(yè))收入”。
本項指標應按企業(yè)集團各成員企業(yè)相加匯總的數據填報簡單的說,就是企業(yè)工商營業(yè)執(zhí)照中注冊的主營和兼營的項目內容。主營的業(yè)務內容就是主營業(yè)務收入,兼營的業(yè)務內容就是其他業(yè)務收入。
主營業(yè)務收入屬于損益類科目,其借方表示減少,貸方表示增加。
例如:
大華公司售給達興公司一批商品,增值稅發(fā)票上的售價80 000元,增值稅額13 600元,貨到后買方發(fā)現商品質量不合格,要求在價格上給予5%的折讓。
①銷售實現時,大華公司應作如下會計分錄:
借:應收賬款──達興企業(yè) 93 600
貸:主營業(yè)務收入 80 000
應交稅金──應交增值稅(銷項稅額) 13 600
②發(fā)出銷售折讓時:
借:主營業(yè)務收入 4 000
應交稅費──應交增值稅(銷項稅額) 680
貸:應收賬款──達興企業(yè) 4 680
③實際收到款項時:
借:銀行存款 88 920
貸:應收賬款──達興企業(yè) 88 920
營業(yè)外收支
營業(yè)外收入指企業(yè)發(fā)生的與生產經營無直接關系的各項收入。它主要包括下列內容:
⑴固定資產盤盈
⑵處置固定資產凈收益
⑶非貨幣性交易收益
⑷出售無形資產收益
⑸罰款凈收入
⑹因債權人原因確實無法支付的賬款
⑺教育費附加返還款。
營業(yè)外支出是指企業(yè)發(fā)生的與其生產經營無直接關系的各項支出,如固定資產盤虧、處置固定資產凈損失、出售無形資產損失、債務重組。
【第8篇】免征增值稅計入主營業(yè)務收入
來源:二哥稅稅念
小規(guī)模免稅政策出臺了,按3%征收率的應收收入,免征增值稅。
二哥稅稅念是一家酒店,小規(guī)模,2023年4月1日收到客戶住宿費6000,開具了增值稅免稅發(fā)票。
怎么做賬?
二哥說直接
借:銀行存款 6000
貸:主營業(yè)務收入 6000
就行了。
有朋友說,二哥,你這個不對,要先做價稅分離,按3%進行價稅分離拆分后,把免征的增值稅轉入營業(yè)外收入。
借:銀行存款 6000
貸:主營業(yè)務收入 5825.24
貸:應交稅費-應交增值稅 174.76
借:應交稅費-應交增值稅 174.76
貸:營業(yè)外收入 174.76
說真的,我搞不懂為什么有些朋友非要把簡單的問題搞的那么復雜。本身直接免征的你干嘛非要搞一個價稅分離呢??
1、直接免征的增值稅,你價稅分離做賬,那我請問,你銷售收入(或者說增值稅銷售額)是多少?是6000,還是5825.24?
你要說是6000吧,你賬務做的5825.24。
你說是5825.24吧,這又不符合政策。
什么是增值稅的銷售額?增值稅下計算銷項稅額(一般計稅)或應納稅額(簡易計稅)的計稅依據,它本身是不含增值稅的。
同樣收取了6000的住宿費,二哥稅稅念公司如果不享受免稅政策。開具了一張6000的增值稅普通發(fā)票。
這個時候,我們的銷售額是5825.24,增值稅是174.76。
但是,如果我們享受免稅,我們開免稅發(fā)票。
增值稅本身=0,銷售額自然就是6000。
免稅后,我的增值稅就是0。此時,不含稅價就應該是我的主營業(yè)務收入,同時也對應我向客戶收取的價款總額。如果你收的錢不變,那原本屬于收取的增值稅的這塊實際就是轉化成了你的銷售額。
2、直接免征的增值稅,你價稅分離做賬,你增值稅申報表銷售額填寫多少?
是填寫6000還是填寫5825.24?
填6000,和你賬務收入核對不上。
填寫5825.24,你發(fā)票上金額是6000,你申報表銷售額填的小于發(fā)票的金額了,比對肯定是過不了的。
所以,這個事情,其本身做個價稅分離就是多此一舉,你價稅分離做賬,開免稅發(fā)票,你會發(fā)現,你兩頭都難搞,申報表難填,賬務和發(fā)票也對不上,票、表、賬都亂七八糟的。
3、所以,本身很簡單的一個事情,直接免征的增值稅不用做價稅分離,直接開免稅發(fā)票,全部計入銷售收入即可。
看到這里,肯定還有朋友說,為什么之前小規(guī)模季度免稅,要先計增值稅,再轉入營業(yè)外收入呢?
其實直接免征和直接減免還是有所不同。
對于當期直接免征的增值稅,比如農產品增值稅免稅、國債利息收入免稅(即這類我們事先就能明確的增值稅免稅),企業(yè)無需進行賬務處理(也就是無需分離一個增值稅出來轉損益)
對于當期直接減免的增值稅,比如小微企業(yè)增值稅免稅(即對應我們的事后才能明確的增值稅免稅),我們才需要先進行增值稅價稅分離,然后通過“應計稅費-應交增值稅(減免稅款)”核算后進入“其他收益”科目。
【第9篇】計提稅金可以沖減主營業(yè)務收入嗎
本文內容是關于沖減多計提稅金的會計分錄怎么做,不清楚的相關人員,請看小編為大家整理的相關內容。
沖減多計提稅金的會計分錄怎么做?
舉例:計提的上月應交稅費里的地方教育費附加為68元,因為調整了稅率,這個月交上個月稅時實際只收了51元,請問多計提的17元應該怎樣沖減?
答:如下:
1、做一張與上月計提時相同的會計分錄,金額用紅字即可;
借:營業(yè)稅金及附加 -17
貸:應交稅費-應交教育費附加 -17
2、也可以在下次計提的時候少計提17元的教育費附加,不做本次調整。
【相關問題】
如何沖減多計提的個人所得稅?
答:沖減多計提的個人所得稅的賬務處理是:
1、沖回多計提的工資:
借:應付職工薪酬
貸:管理費用
2、發(fā)放工資時:
借:應付職工薪酬
貸:應交稅費-個人所得稅 銀行存款
3、支付個人所得稅時:
借:應交稅費-個人所得稅
貸:銀行存款
多計提的增值稅和附加稅怎么沖減?
答:增值稅應將對應的入賬分錄沖紅,再按正確的分錄入賬。
而附加稅直接將差額做相反分錄。
增值稅是價外稅,不需要計提。
在發(fā)生銷售時,直接將稅額貸記應交稅費,將不含稅價款貸記收入;
進項采購時,將除去可抵扣的價款借記相關科目,將可抵扣稅款借記應交稅費。
附加稅計提時,借記營業(yè)稅金及附加,貸記應交稅費。
因此,增值稅如果發(fā)生錯誤,用紅字憑證法予以糾正,即先將對應的該筆入賬金額予以沖紅,再按正確的入賬。
附加稅計提出錯,用補充憑證法,即將差額入賬;多計提時做相反分錄,少計提時補充計提。
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