營業(yè)外收入是否結(jié)轉(zhuǎn)（16篇）

【第8篇】匯算清繳營業(yè)外收入

匯算清繳季來了，平時計(jì)入營業(yè)外支出科目的支出，有哪些常見的需要調(diào)整的呢，本文從捐贈支出、代墊稅款、資產(chǎn)損失等方面進(jìn)行講解，快來看看吧。

一、捐贈支出

捐贈支出分公益性捐贈支出和非公益性捐贈支出，一般所說的公益性捐贈是指企業(yè)通過公益性社會組織或者縣級以上人民政府等國家機(jī)關(guān)對外提供的捐贈。非公益性捐贈支出常指直接捐贈，沒有通過國家承認(rèn)的機(jī)關(guān)進(jìn)行。對于公益性捐贈，可以按照稅法規(guī)定在企業(yè)所得稅稅前列支，而對于非公益性捐贈支出一般不允許稅前列支。下面我們就來看看捐贈支出在匯算清繳時候怎么調(diào)整。

1、疫情捐贈全額扣除

《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)捐贈稅收政策的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2023年第9號)明確：

企業(yè)間接捐贈用于疫情防控的現(xiàn)金和物品、直接向承擔(dān)防疫工作醫(yī)院捐贈的物品（注意此處沒有現(xiàn)金），可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時全額扣除。

2、扶貧捐贈全額扣除

《關(guān)于企業(yè)扶貧捐贈所得稅稅前扣除政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局 國務(wù)院扶貧辦公告2023年第49號）

自2023年1月1日至2023年12月31日，企業(yè)通過公益性社會組織或者縣級（含縣級）以上人民政府及其組成部門和直屬機(jī)構(gòu)，用于目標(biāo)脫貧地區(qū)的扶貧捐贈支出，準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時據(jù)實(shí)扣除。

3、公益性捐贈應(yīng)按照限額進(jìn)行扣除

企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，按照限額進(jìn)行扣除，扣除限額計(jì)算基數(shù)為按國家統(tǒng)一會計(jì)制度規(guī)定計(jì)算的年度會計(jì)利潤總額，扣除比例為12%。限額內(nèi)的捐贈支出準(zhǔn)予稅前列支;超過年度利潤總額12%的部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時扣除。企業(yè)在計(jì)算扣除時，應(yīng)先扣除以前年度結(jié)轉(zhuǎn)的捐贈支出，再扣除當(dāng)年發(fā)生的捐贈支出。

4、公益性捐贈貨物的視同銷售

用自產(chǎn)貨物捐贈，會計(jì)上不確認(rèn)收入，但稅法應(yīng)確認(rèn)收入，企業(yè)所得稅調(diào)整時需按照企業(yè)同類產(chǎn)品銷售價格調(diào)整收入，并按照含稅收入確認(rèn)捐贈支出的金額。

5、非公益性捐贈不得扣除

企業(yè)不是通過公益性社會團(tuán)體或者縣級以上人民政府及其部門，且用于《中華人民共和國公益事業(yè)捐贈法》規(guī)定的公益事業(yè)的捐贈，不得稅前扣除。如：直接捐贈等。

6、公益性捐贈支出稅前扣除應(yīng)取得合規(guī)票據(jù)

所謂“合規(guī)票據(jù)”，指的是財政部門印制的“公益事業(yè)捐贈票據(jù)”，需要加蓋接受捐贈的公益性社會組織、縣級以上人民政府及其部門的公章。企業(yè)或個人將符合條件的公益性捐贈支出進(jìn)行稅前扣除，應(yīng)當(dāng)留存相關(guān)票據(jù)備查。

二、 和解金、稅收滯納金、罰款、罰金等

1、行政相對人交納的行政和解金，不得在所得稅前扣除。

2、稅收滯納金、罰金、罰款(指行政罰款)和被沒收財物的損失，不得稅前扣除。

3、合同違約金、銀行罰息等經(jīng)營性支出可以稅前扣除。

4、對于罰款有些單位之間的違約金也會叫做罰款，這種罰款是可以稅前扣除的。

三、代個人承擔(dān)稅費(fèi)

實(shí)際工作中可能發(fā)生企業(yè)支付給個人款項(xiàng)時需要代扣代繳個人所得稅，但該部分稅款通常個人事不會承擔(dān)的，一般都由企業(yè)承擔(dān)，這部分代個人承擔(dān)的個人所得稅是不得稅前扣除的。

四、贊助支出

企業(yè)發(fā)生的贊助應(yīng)區(qū)分是否帶有廣告性質(zhì)，對于具有廣告性質(zhì)的計(jì)入廣告與業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)按照稅法要求扣除，對于企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動無關(guān)的各種非廣告性質(zhì)贊助支出，不得稅前扣除。

五、資產(chǎn)損失

資產(chǎn)損失包括實(shí)際資產(chǎn)損失與法定資產(chǎn)損失。

實(shí)際資產(chǎn)損失是指企業(yè)在實(shí)際處置、轉(zhuǎn)讓上述資產(chǎn)過程中發(fā)生的合理損失。

法定資產(chǎn)損失是指企業(yè)雖未實(shí)際處置、轉(zhuǎn)讓上述資產(chǎn)，但符合規(guī)定條件計(jì)算確認(rèn)的損失。

實(shí)際損失和法定損失二者的主要區(qū)別：一個是實(shí)際處置、轉(zhuǎn)讓，另一個是未實(shí)際處置轉(zhuǎn)讓。

對于企業(yè)當(dāng)年發(fā)生的實(shí)際資產(chǎn)損失，在其實(shí)際發(fā)生且會計(jì)上已作損失處理的年度申報扣除，企業(yè)以前年度發(fā)生的資產(chǎn)損失未能在當(dāng)年稅前扣除的，屬于實(shí)際資產(chǎn)損失的，準(zhǔn)予追補(bǔ)至該項(xiàng)損失發(fā)生年度扣除，其追補(bǔ)確認(rèn)期限一般不得超過五年。

對于法定資產(chǎn)損失，應(yīng)當(dāng)在企業(yè)有證據(jù)資料證明該項(xiàng)資產(chǎn)已符合法定資產(chǎn)損失確認(rèn)條件，且會計(jì)上已作損失處理的年度申報扣除。法定資產(chǎn)損失符合法定確認(rèn)損失條件且會計(jì)上已作損失處理的，實(shí)際申報的年度就是稅前扣除的年度，因此沒有追補(bǔ)確認(rèn)的問題。

申報資產(chǎn)損失稅前扣除的，納稅人留存?zhèn)洳樽孕谐鼍叩挠蟹ǘù砣?、主要?fù)責(zé)人和財務(wù)負(fù)責(zé)人簽章證實(shí)有關(guān)損失的書面申明。

【第9篇】遞延收益轉(zhuǎn)入營業(yè)外收入

在企業(yè)當(dāng)中,收益有很多種,小哥為大家介紹其中的一種,什么是遞延收益,通常情況下這個是指還沒有確認(rèn)的收入或者是收益,要在權(quán)責(zé)發(fā)生制下才能確定的,具體的概念以及會計(jì)處理小哥在下文進(jìn)行了分析,希望對大家有所幫助!

什么是遞延收益

遞延收益是指尚待確認(rèn)的收入或收益,也可以說是暫時未確認(rèn)的收益,它是權(quán)責(zé)發(fā)生制在收益確認(rèn)上的運(yùn)用.與國際會計(jì)準(zhǔn)則相比較,在我國會計(jì)準(zhǔn)則和《企業(yè)會計(jì)制度》中,遞延收益應(yīng)用的范圍非常有限,主要體現(xiàn)在租賃準(zhǔn)則和收入準(zhǔn)則的相關(guān)內(nèi)容中.

遞延收益是指未確認(rèn)的收入或者收益.遞延收益分為兩種,一種是與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助,另一種是與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助.

與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助是指企業(yè)取得的,用于構(gòu)建或以其他方式形成長期資產(chǎn)的政府補(bǔ)助.

與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助是指除與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助之外的政府補(bǔ)助,此類補(bǔ)助主要用于補(bǔ)償企業(yè)已發(fā)生或即將發(fā)生的費(fèi)用或損失,此類補(bǔ)助主要是對期間費(fèi)用或生產(chǎn)成本的補(bǔ)償,受益期相對較短,所以通常在滿足補(bǔ)助所附條件時計(jì)入當(dāng)期損益或沖減相關(guān)資產(chǎn)的賬面價值.

遞延收益的會計(jì)處理

(一)與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助

企業(yè)收到貨幣性資產(chǎn)時的處理方法有兩種:總額法和凈額法

總額法是指在取得時借記相關(guān)的資產(chǎn)科目,在相關(guān)資產(chǎn)使用壽命內(nèi)按合理、系統(tǒng)的方法分期計(jì)入損益,相關(guān)資產(chǎn)在使用壽命結(jié)束時或結(jié)束前被處置(出售、轉(zhuǎn)讓、報廢等),尚未分?jǐn)偟倪f延收益余額應(yīng)當(dāng)一次性轉(zhuǎn)入資產(chǎn)處置當(dāng)期的資產(chǎn)處置收益,不在予以遞延.

凈額法是指將補(bǔ)助沖減相關(guān)資產(chǎn)賬面價值.

企業(yè)對某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)選擇總額法還是凈額法后,應(yīng)當(dāng)對該項(xiàng)業(yè)務(wù)一貫的運(yùn)用該方法,不得隨意變更.

與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助會計(jì)處理為:

1、總額法

(1)企業(yè)收到補(bǔ)助資金時

借:銀行存款

貸:遞延收益

(2)在相關(guān)資產(chǎn)使用壽命內(nèi)按合理系統(tǒng)的方法分期計(jì)入損益

借:遞延收益

貸:其他收益

2、凈額法

(1)企業(yè)收到補(bǔ)助資金時

借:銀行存款

貸:遞延收益

(2)將補(bǔ)助沖減相關(guān)資產(chǎn)賬面價值.

借:固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)

貸:銀行存款

同時:

借:遞延收益

貸:固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)

什么是遞延收益就介紹到這額,就是還沒有確定的收益,就是與資產(chǎn)相關(guān)或者是收益相關(guān)的政府補(bǔ)助,就是這樣的,因此大家在進(jìn)行財務(wù)處理的時候可以用總額法或者是凈額法處理

【第10篇】營業(yè)外收入可以稅前扣除嗎

營業(yè)外收支是指企業(yè)在日常經(jīng)營活動以外產(chǎn)生的，計(jì)入當(dāng)期損益的利得或損失。

（一）營業(yè)外收入的稅務(wù)風(fēng)險

營業(yè)外收入包括但不限于非貨幣性資產(chǎn)交換利得、債務(wù)重組利得、企業(yè)合并損益、盤盈利得、因債權(quán)人原因確實(shí)無法支付的應(yīng)付款項(xiàng)、與日常經(jīng)營活動無關(guān)的政府補(bǔ)助、罰款收入、合同違約金收入、捐贈利得等。

大部分的營業(yè)外收入都應(yīng)計(jì)入當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額。但是有部分的營業(yè)外收入，存在稅會差異，主要是以下兩類：

1、權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資初始成本調(diào)整收益

權(quán)益法核算下，當(dāng)企業(yè)初始投資時支付的對價公允價值小于應(yīng)享有被投資企業(yè)可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值時，差額部分需要調(diào)整初始投資成本，并確認(rèn)營業(yè)外收入。但是，稅法規(guī)定股權(quán)投資的計(jì)稅基礎(chǔ)，是按照實(shí)際支付的對價確認(rèn)，不承認(rèn)初始投資成本調(diào)整的部分，同時，也不確認(rèn)因調(diào)整投資成本而形成的營業(yè)外收入。企業(yè)在納稅申報時，應(yīng)進(jìn)行納稅調(diào)減。

2、符合特殊性稅務(wù)處理?xiàng)l件的債務(wù)重組利得

債務(wù)重組中，債權(quán)人向債務(wù)人讓步，相當(dāng)于債務(wù)人獲得了一定的債務(wù)豁免，從而形成債務(wù)重組利得，這部分利得會計(jì)上計(jì)入營業(yè)外收入。當(dāng)時，債務(wù)重組可能存在遞延納稅的情形。

根據(jù)財稅[2009]59號第六條，企業(yè)債務(wù)重組確認(rèn)的應(yīng)納稅所得額占該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額50%以上，可以在5個納稅年度的期間內(nèi)，均勻計(jì)入各年度的應(yīng)納稅所得額，此時，在債務(wù)重組完成的當(dāng)年度，應(yīng)做納稅調(diào)減，往后的四個年度應(yīng)做相應(yīng)的納稅調(diào)增。

（二）營業(yè)外支出的稅務(wù)風(fēng)險

營業(yè)外支出包括但不限于非貨幣性資產(chǎn)交換損失、債務(wù)重組損失、盤虧毀損損失、罰款支出、滯納金支出、合同違約金支出、捐贈支出、贊助支出等。

營業(yè)外支出的稅務(wù)風(fēng)險主要表現(xiàn)在，部分營業(yè)外支出不得在稅前扣除。

1、行政罰款、滯納金、司法罰金、贊助支出不得稅前扣除

企業(yè)因違法行為被處的行政罰款，因犯罪被處的罰金，因逾期繳納稅款或行政罰款被加收的滯納金不得稅前扣除，與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的贊助支出不得稅前扣除，需要進(jìn)行納稅調(diào)增。

但是，因違反經(jīng)濟(jì)合同約定而被處的經(jīng)濟(jì)罰款、滯納金，因逾期支付利息而被金融機(jī)構(gòu)處的罰息，可以在稅前扣除。

2、不符合條件的公益救濟(jì)性捐贈不得扣除

企業(yè)通過公益性社會團(tuán)體或者縣級以上人民政府及其部門，用于《中華人民共和國公益事業(yè)捐贈法》規(guī)定的公益事業(yè)的捐贈，以及不超過當(dāng)年會計(jì)利潤總額的12%的部分可以在當(dāng)年度稅前扣除。

對于企業(yè)通過不符合資格的團(tuán)體或部門捐贈、直接向受益方捐贈、未取得符合條件的捐贈收據(jù)等捐贈支出，不得在稅前扣除。

對于符合其他條件但超過當(dāng)年會計(jì)利潤總額12%的部分，可以結(jié)轉(zhuǎn)以后三個年度，在不超過限額的情況下扣除。

【第11篇】營業(yè)外收入減免稅款

六稅兩費(fèi)優(yōu)惠政策已經(jīng)實(shí)施一段時間，4月開始還計(jì)入營業(yè)外收入？六稅兩費(fèi)減免部分需要計(jì)提嗎？到底如何做賬？

以前的做法是：

其實(shí)，大可不必計(jì)提，將減免部分計(jì)入營業(yè)外收入。

財政部會計(jì)司早就明確了，“減免的稅費(fèi)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)沖減相關(guān)費(fèi)用或直接計(jì)入當(dāng)期損益?！?/p>

優(yōu)惠政策后，可以這樣處理：

六稅兩費(fèi)的享受主體有：

三者享受六稅兩費(fèi)政策的同時，須得注意企業(yè)涉稅風(fēng)險，不可為了稅收優(yōu)惠而虛開、虛列成本費(fèi)用，放任重復(fù)費(fèi)用、虛假費(fèi)用進(jìn)入公司賬目。

財務(wù)需要做的就是把好發(fā)票這關(guān)，員工提交的每一張發(fā)票都需要經(jīng)過《發(fā)票小工具》的查重和真?zhèn)尾轵?yàn)，確認(rèn)無誤后，再生成臺賬。

這樣盡可能地避免發(fā)票帶來的稅務(wù)風(fēng)險，為享受各項(xiàng)稅務(wù)優(yōu)惠開辟綠色通道。

六稅兩費(fèi)的優(yōu)惠內(nèi)容：

申報優(yōu)惠政策：

優(yōu)惠政策截止時間：2024年12月31日

【第12篇】營業(yè)外收入交增值稅嘛

增值稅留抵退稅別亂去申報，小心別把自己給賣了

我在前面的文章里有專門說到增值稅留抵退稅的政策，也進(jìn)行了解讀，有興趣了解這個政策的朋友，可以翻一下前面的文章。

今天我們不重復(fù)說前面已經(jīng)說過的內(nèi)容，而是關(guān)注兩個點(diǎn)：

1.增值稅留抵退稅是不是政府補(bǔ)助，收到了退稅錢是不是計(jì)入營業(yè)外收入？

2.我們企業(yè)之前為了控制稅負(fù)，還有很多發(fā)票沒有勾選抵扣，這次是不是一并勾選了，然后去申請退稅？

我們一個問題一個問題來說，尤其是第二個問題，里面蘊(yùn)含的風(fēng)險，必須給你講明白，要不然，你被自己賣了都不知道。

先說第一個問題，這個問題是有些網(wǎng)友提的，他認(rèn)為這是政府補(bǔ)助，收到錢后，做的分錄就是：

借：銀行存款

貸：營業(yè)外收入

有這種想法的人，是沒有搞清楚留抵退稅的本質(zhì)是什么，而之所以沒有搞清楚留抵退稅的本質(zhì)，則是他沒有搞清楚增值稅的本質(zhì)。

下面我們來說說增值稅的本質(zhì)。

增值稅是對貨物、勞務(wù)、服務(wù)等在流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)中，就增值部分征收的稅種，最終承擔(dān)者是消費(fèi)者。我們一般給增值稅貼的標(biāo)簽有三個：流轉(zhuǎn)稅、價外稅、鏈條稅，其實(shí)這3個標(biāo)簽都很好的形容了這個稅種的特點(diǎn)。

舉個例子，貨物a，要經(jīng)過1、2、3、4個環(huán)節(jié)，才能到最終消費(fèi)者手中，在這4個環(huán)節(jié)里，都有增值的部分，只有到第4個環(huán)節(jié)，到了最終消費(fèi)者那里，增值才停止，假如到最終消費(fèi)者手中價格是100元，那么13%稅率，增值稅就是13元，那么這13元就是貨物a應(yīng)該最終承擔(dān)的增值稅，按理論上，只要在最終的環(huán)節(jié)征稅就可以了，前面環(huán)節(jié)不用征收，要不然會重復(fù)征收。

但是實(shí)際上，我們會在商品的1、2、3、4這4個流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)都征收了增值稅。

為什么呢？因?yàn)檎l也不知道，這貨物是在哪個環(huán)節(jié)到最終消費(fèi)者手中，所以干脆每個環(huán)節(jié)都征收，買方按稅率繳納稅款，賣方代收代繳。那這重復(fù)征收的問題怎么解決呢？

下面舉個例子來說明：

按圖示，如果每個環(huán)節(jié)買方都向買方繳納稅款，那么工廠環(huán)節(jié)要交50*13%的增值稅

批發(fā)商這里又要交80*13%

超市環(huán)節(jié)交100*13%

可以看到，按正常的，只要超市環(huán)節(jié)交100*13%就可以了，前面批發(fā)和工廠環(huán)節(jié)是重復(fù)征收了。

那怎么避免重復(fù)征收呢？

你如果申報過增值稅就會知道，增值稅是在每個環(huán)節(jié)中，將該環(huán)節(jié)代收的下游增值稅（銷項(xiàng)稅），減去該環(huán)節(jié)采購上游貨物時支付的增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅），作為每個環(huán)節(jié)實(shí)際要交的稅款。

還是上面那個圖示：

工廠環(huán)節(jié)繳納的稅款=50*13%=6.5

批發(fā)商環(huán)節(jié)=80*13%-50*13%=3.9

超市環(huán)節(jié)=100*13%-80*13%=2.6

這3個環(huán)節(jié)繳納的增值稅=6.5 3.9 2.6=13，跟最終銷售環(huán)節(jié)增值100應(yīng)繳納13%稅率的13是一樣的。

所以，各個環(huán)節(jié)繳納的增值稅，本質(zhì)就是各個環(huán)節(jié)在代收代繳，不影響企業(yè)自身的利潤情況，所以增值稅也不會影響利潤表。

明白了這個道理，我們再繼續(xù)。

一般來說，各個環(huán)節(jié)要生存下來，賣價會高于買價，也就是會有增值部分，那么就會是要繳納增值稅。

而留抵退稅又是怎么發(fā)生的呢？

這是因?yàn)橛行┢髽I(yè)會集中投資、集中采購，比如建設(shè)廠房、生產(chǎn)線，會有大量投資帶來大量進(jìn)項(xiàng)稅，或者貨物生產(chǎn)周期比較長、銷售困難沒有多少銷項(xiàng)。

造成了進(jìn)項(xiàng)稅多過銷項(xiàng)稅，形成了留抵退稅。這些留抵退稅，相當(dāng)于是該環(huán)節(jié)墊付的增值稅稅款。

以前稅務(wù)局的做法是，這些留抵稅款，就用于企業(yè)以后有銷項(xiàng)稅時抵扣，不進(jìn)行退還。

現(xiàn)在的政策則是對符合條件的企業(yè)，退還留抵稅款，減輕企業(yè)的資金壓力。

所以，這退還的錢，根本就是不是國家的政府補(bǔ)助，而是企業(yè)自己之前墊付的增值稅稅款，那還為什么要計(jì)入營業(yè)外收入，還要去交企業(yè)所得稅呢？

正確的做法是這樣的：

借：銀行存款

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出）

第一個問題解決了，那我們來說第二個問題。如果平時企業(yè)為了控制稅負(fù)，保持一部分發(fā)票沒有勾選認(rèn)證，現(xiàn)在有退稅政策了，企業(yè)想全部勾選了去退稅，有沒有風(fēng)險？

這個你要自己問問自己，為什么平時要控制稅負(fù)？為什么會有這么多發(fā)票沒有去抵扣？

你可能不想說，但我還是要講出來，你的企業(yè)可能有部分收入沒有入賬，導(dǎo)致銷項(xiàng)少，而你平時為了不造成企業(yè)稅負(fù)太過異常，就控制稅負(fù)率，交一點(diǎn)稅意思一下。

如果被我說中了，那么你自己想想，如果你去退稅，稅務(wù)局問你，你咋這么多留抵稅款呢？你咋解釋呢？你這種做法不就是把自己賣了嗎？

所以別看到什么優(yōu)惠政策都想要，自己一定要想清楚，有些事情要慎重。

最后，我必須聲明，我非常不提倡這種少列收入的方式來偷逃稅款的行為。

【第13篇】個稅手續(xù)費(fèi)返還營業(yè)外收入

1、“個稅手續(xù)費(fèi)”屬于“三代手續(xù)費(fèi)”，其指的是：企業(yè)為稅務(wù)機(jī)關(guān)“代扣代繳、代收代繳、委托代征”的各類稅款。

2、“三代手續(xù)費(fèi)收入”需要按照“商務(wù)輔助服務(wù)--經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)”6%稅率繳納增值稅，小規(guī)模企業(yè)則是3%征收率。

3、如何理解需要繳納增值稅？

從關(guān)系上來說，是“稅務(wù)機(jī)關(guān)委托企業(yè)代繳稅款，并支付一定費(fèi)用給企業(yè)。”顯然這屬于一種平等主體之間的商務(wù)合同，屬于增值稅的繳稅范圍。很多人錯誤地理解為，是“稅務(wù)機(jī)關(guān)對管理企業(yè)的稅收返還”。

4、知道需要繳納增值稅有何意義？

對于大部分企業(yè)而言，退還的“三代手續(xù)費(fèi)”很少，辦稅人員也很少去申報繳納增值稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)也沒有追究。但是對于車險公司代收代繳車船稅、互聯(lián)網(wǎng)大廠代扣代繳個稅、證券公司代扣代繳個稅和印花稅，這些企業(yè)代繳金額通常比較大，必須按規(guī)定申報增值稅。

5、會計(jì)處理部分，官方說法計(jì)入“其他收益”，個人認(rèn)收到的“手續(xù)費(fèi)”是企業(yè)提供了服務(wù)并非無償取得，不符合“其他收益”科目核算內(nèi)容。一般企業(yè)此類交易發(fā)生不多的計(jì)入“營業(yè)外收入”，保險公司、券商計(jì)入“其他業(yè)務(wù)收入”更為妥當(dāng)。

【第14篇】免稅的稅額計(jì)入營業(yè)外收入

最近分享企業(yè)所得稅匯算清繳的實(shí)操系列文章，總能遇到很多實(shí)操反饋，這些反饋一方面反映了大家在日常工作中的具體做法，一方面也讓我感受到了每個人對政策的不同理解。

你就說這個免稅收入的做賬問題吧，之前其實(shí)我表達(dá)過我個人對此的理解和認(rèn)識，我主張像類似這種項(xiàng)目免稅的情況，根本不需要做價稅分離，直接按照價款計(jì)收入即可。

舉個例子吧

a公司2023年12月取得酒店服務(wù)款10600元，酒店服務(wù)免征增值稅。

那么我覺得你直接

借：銀行存款10600

貸：主營業(yè)務(wù)收入10600

這就完事了。

但是日常工作中，包括文章開頭這個讀者的留言，她們領(lǐng)導(dǎo)讓他們先要價稅分離，然后免征的這塊銷項(xiàng)稅計(jì)入營業(yè)外收入。

具體這樣做的

借：銀行存款10600

貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅）600

貸：主營業(yè)務(wù)收入10000

然后

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（減免稅額）600

貸：營業(yè)外收入600

注：有些是計(jì)入了其他收益

說實(shí)話，我個人覺得這種做法相當(dāng)別扭。

為什么說相當(dāng)別扭，因?yàn)檫@種直接免征的現(xiàn)價稅分離，然后再轉(zhuǎn)入營業(yè)外收入或者其他收益，這個不管從增值稅原理，還是從發(fā)票開具，實(shí)操申報對接各方面來看都非常別扭，甚至影響到了文章開頭讀者遇到的所得稅匯算收入的填寫問題。

增值稅的原理是實(shí)際消費(fèi)者最終負(fù)擔(dān)增值稅。

商品或服務(wù)從無到有，只有最終進(jìn)入消費(fèi)環(huán)節(jié)了，才是真正地停止了增值。比如，假定一批貨物經(jīng)過abcd......等若干環(huán)節(jié)最終進(jìn)入消費(fèi)者a哥手中，a哥自己用了不會再流轉(zhuǎn)增值了。

超市銷售給a哥的價格為100元，其實(shí)最終只需要對這個100元征收13%的增值稅即可，a哥一共支付113塊錢買這個東西，其中13就是上交國家的增值稅，而前面環(huán)節(jié)理論上是無需征稅的，否則就重復(fù)征收了。

但是我們干財務(wù)工作的都清楚，我國的增值稅可不是這樣干的。a哥買的這件商品從工廠出來，工廠賣給批發(fā)商會按照銷售價格交一次稅，批發(fā)商再賣給超市又會按銷售價格交一次稅，超市賣給a哥最后進(jìn)入消費(fèi)者手中再按售價交一次稅。

為什么又要這樣做？簡單地說就是我們在實(shí)踐中很難判斷這個貨物是否還會繼續(xù)流轉(zhuǎn)，無法判斷該環(huán)節(jié)是不是真正的消費(fèi)環(huán)節(jié)。所以干脆就直接在每個環(huán)節(jié)都先墊付稅，由購買方按照適用稅率先墊付，銷售方代國家收下。

那這樣做肯定就違背增值稅的本質(zhì)，出現(xiàn)了重復(fù)征稅了，那如何避免重復(fù)征收呢？

很簡單，如果每個環(huán)節(jié)的購買方實(shí)際上并未用于消費(fèi)而是繼續(xù)生產(chǎn)流通，比如超市從批發(fā)商購進(jìn)的是繼續(xù)用于銷售給消費(fèi)者的，這就是繼續(xù)流通，那么它從批發(fā)商購進(jìn)來墊付的稅款，稅務(wù)局就給予“退還”。

怎么退還？其實(shí)在增值稅留抵退稅政策出臺之前，這種“退還”就是抵扣（購進(jìn)抵扣法），就是從進(jìn)一步流通足額繳納給國家的稅款中先行扣除，剩下還有結(jié)余再繳納。比如超市銷售給a哥先按全額100*13%算稅，然后再把其從購進(jìn)墊付的稅80*13%扣除（抵扣），最后在超市這個環(huán)節(jié)就是100*13%-80*13%這個結(jié)果來實(shí)際交稅。

你看看，這個過程實(shí)質(zhì)上就是每個環(huán)節(jié)銷售方都要先向購買方代國家收一個銷項(xiàng)稅，這個銷項(xiàng)稅我們時候只能先掛債務(wù)（應(yīng)交稅費(fèi)的貸方），是一個代收款的性質(zhì)，而我們購進(jìn)暫時墊付的進(jìn)項(xiàng)稅算是一個債務(wù)抵減項(xiàng)（應(yīng)交稅費(fèi)的借方）。

那么現(xiàn)在國家說了，你這個環(huán)節(jié)免征增值稅，相當(dāng)于你銷售時候根本不用代收這個銷項(xiàng)稅了（進(jìn)項(xiàng)稅也不退給你，也就是不能抵扣）。

那這種情況下，你根本不該從購買方收取這個銷項(xiàng)稅，那你還強(qiáng)行掛一個應(yīng)交稅費(fèi)-銷項(xiàng)稅額出來干嘛呢？

你就應(yīng)就你實(shí)際收到的全部價款直接計(jì)入你的收入核算即可。

開票上，我們也是直接開免稅發(fā)票，稅額是0，也就是根本不會在把收到的價款人為分離出來。

增值稅申報上呢？

不管是小規(guī)模納稅人，還是一般納稅人都有免稅申報欄次。具體體現(xiàn)在一般納稅人附表1的第18、19欄次。

小規(guī)模納稅人申報表的第12欄次。

申報表的增值稅的銷售額是什么？

《中華人民共和國增值稅暫行條例》第六條：銷售額為納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為收取的全部價款和價外費(fèi)用，但是不包括收取的銷項(xiàng)稅額。

銷售額不含增值稅，直接免征情況下增值稅本身=0，銷售額不就是6000嘛。

所以，填寫申報表就應(yīng)該是這樣填。

而且，你看人家免稅這欄申報表的稅額都是橫杠，不允許填的。

免稅后，如果你收的錢不變，那原本屬于收取的銷項(xiàng)稅的這塊就是轉(zhuǎn)化成了你的收入額，賬務(wù)是直接計(jì)入收入了，還做啥價稅分離再計(jì)入營業(yè)外收入呢？

最后所得稅申報，你賬上收入是多少就申報多少不就完事了。

就這樣處理簡單易懂，理論和實(shí)操也是契合的。

非要搞價稅分離不是自己給自己找麻煩嗎？

而且你價稅分離后再計(jì)入營業(yè)外收或其他收益，給人感覺像是政府補(bǔ)助一樣，實(shí)質(zhì)上政府補(bǔ)助準(zhǔn)則明確規(guī)定，直接免征、減征的不屬于政府補(bǔ)助。

說白了，這塊根本就應(yīng)該直接計(jì)入收入。

而且最近我們很驚喜地從財政部會計(jì)司的一個答疑看到這樣一個回復(fù)，可以說是有效地解決了了這種爭議。

回復(fù)的意思就是，直接免征的企業(yè)沒有必要做賬務(wù)處理，只有當(dāng)期直接減免的增值稅，才是財會2016,22號文規(guī)范的，先計(jì)入應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（減免稅額），然后計(jì)入其他收益等科目。

由此可見，直接免征和當(dāng)期直接減免這個財政部的回復(fù)上賬務(wù)處理本身也是有區(qū)別的

當(dāng)期直接減免，舉個例子，比如稅控設(shè)備抵減增值稅，這個就是當(dāng)期直接減免。

那么回到文章開頭這個讀者的做法。

現(xiàn)在她就是已經(jīng)這樣做了，造成的影響來看，增值稅銷售額她又是按全部價款和價外費(fèi)用報的，沒問題，現(xiàn)在企業(yè)所得稅，她賬上分離了一個營業(yè)外收入出來，實(shí)質(zhì)上其主營收入是少了一塊，剛好是這塊營業(yè)外收入增加的數(shù)額。

那么她如果不改動賬務(wù)，其實(shí)正常申報，對企業(yè)所得稅也并無影響。

但是總歸來說，分離式做賬非常別扭。

來源：二哥稅稅念

【第15篇】營業(yè)外收入繳納增值稅

營業(yè)外支出稅前扣除10個案例

1、企業(yè)由于違章建設(shè)，被規(guī)劃局下發(fā)《整改通知書》拆除，拆除損失約計(jì)100萬元，我們計(jì)入了營業(yè)外支出，請問能否稅前扣除？

答：由于屬于違法支出，不得稅前扣除。

2、企業(yè)由于逾期繳納社保，產(chǎn)生了社保滯納金約計(jì)1萬元，我們計(jì)入了營業(yè)外支出，請問能否稅前扣除？

答：社保費(fèi)滯納金可以在稅前扣除。

3、企業(yè)由于逾期繳納增值稅，產(chǎn)生了稅收滯納金約計(jì)1萬元，我們計(jì)入了營業(yè)外支出，請問能否稅前扣除？

答：稅收滯納金不得在稅前扣除。

4、企業(yè)由于合同沒有執(zhí)行而出現(xiàn)違約，產(chǎn)生了違約金約計(jì)1萬元，我們計(jì)入了營業(yè)外支出，請問能否稅前扣除？

答：違約金可以稅前扣除。

5、企業(yè)在出售舊車輛的時候，產(chǎn)生了固定資產(chǎn)清理損失約計(jì)10萬元，我們計(jì)入了營業(yè)外支出，請問能否稅前扣除？

答：可以稅前扣除。

6、企業(yè)直接捐贈給某學(xué)?，F(xiàn)金約計(jì)10萬元，我們計(jì)入了營業(yè)外支出，請問能否稅前扣除？

答：不可以稅前扣除。

7、企業(yè)是一家房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，通過招拍掛取得了一塊土地，請問因逾期繳納土地出讓金而產(chǎn)生的滯納金，我們計(jì)入了營業(yè)外支出，請問能否稅前扣除？

答：可以稅前扣除。

8、企業(yè)由于延期支付貨款被供應(yīng)商要求支付了10萬元罰款，我們計(jì)入了營業(yè)外支出，請問能否稅前扣除？

答：可以稅前扣除。

9、企業(yè)有一筆應(yīng)收賬款難以全部收回，經(jīng)過雙方協(xié)議達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議，債務(wù)重組損失10萬元，我們計(jì)入了營業(yè)外支出，請問能否稅前扣除？

答：可以稅前扣除。

10、企業(yè)通過中國紅十字會，捐贈給目標(biāo)脫貧地區(qū)的扶貧捐贈支出現(xiàn)金約計(jì)10萬元，我們計(jì)入了營業(yè)外支出，請問能否稅前扣除？

答：可以稅前扣除。

參考

1、依據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第十條 在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時，下列支出不得扣除：

(一)向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)；

(二)企業(yè)所得稅稅款；

(三)稅收滯納金；

(四)罰金、罰款和被沒收財物的損失；

(五)本法第九條規(guī)定以外的捐贈支出；

(六)贊助支出；

(七)未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出；

(八)與取得收入無關(guān)的其他支出。

2、國家稅務(wù)總局河南省稅務(wù)局 2021 年 12 月 2 日在 12366 納稅服務(wù)平臺對問題“招拍掛方式取得的土地，土地出讓金滯納金能否在企業(yè)所得稅前扣除？”答復(fù)如下，根據(jù)《全國人民代表大會常務(wù)委員會關(guān)于修改<中華人民共和國企業(yè)所得稅法>的決定》(中華人民共和國主席令第 64 號)規(guī)定，第八條 企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時扣除。……第十條 在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時，下列支出不得扣除：…… (四)罰金、罰款和被沒收財物的損失……因此，土地出讓金滯納金屬于違反《土地出讓合同》產(chǎn)生的違約金，不屬于罰金、罰款和被沒收財物的損失，可以在企業(yè)所得稅前扣除。

因此，你公司因逾期繳納土地出讓金而產(chǎn)生的滯納金，屬于違反《土地出讓合同》產(chǎn)生的違約金，不屬于罰金、罰款和被沒收財物的損失，可以在企業(yè)所得稅稅前扣除。

3、《財政部 稅務(wù)總局 國務(wù)院扶貧辦關(guān)于企業(yè)扶貧捐贈所得稅稅前扣除政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局 國務(wù)院扶貧辦公告2023年第49號）規(guī)定，自2023年1月1日至2023年12月31日，企業(yè)通過公益性社會組織或者縣級（含縣級）以上人民政府及其組成部門和直屬機(jī)構(gòu)，用于目標(biāo)脫貧地區(qū)的扶貧捐贈支出，準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時據(jù)實(shí)扣除。在政策執(zhí)

行期限內(nèi)，目標(biāo)脫貧地區(qū)實(shí)現(xiàn)脫貧的，可繼續(xù)適用上述政策?！澳繕?biāo)脫貧地區(qū)”包括832個國家扶貧開發(fā)工作重點(diǎn)縣、集中連片特困地區(qū)縣（新疆阿克蘇地區(qū)6縣1市享受片區(qū)政策）和建檔立卡貧困村。

企業(yè)所得稅匯算清繳中，“營業(yè)外支出”的常見涉稅風(fēng)險

2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳進(jìn)行中，今天，小編和您一起了解“營業(yè)外支出”科目中的常見涉稅風(fēng)險，財務(wù)朋友們在申報時要注意哦~~

一、資產(chǎn)損失

資產(chǎn)損失，是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中實(shí)際發(fā)生的、與取得應(yīng)稅收入有關(guān)的資產(chǎn)損失，包括現(xiàn)金損失，存款損失，壞賬損失，貸款損失，股權(quán)投資損失，固定資產(chǎn)和存貨的盤虧、毀損、報廢、被盜損失，自然災(zāi)害等不可抗力因素造成的損失以及其他損失。

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅資產(chǎn)損失資料留存?zhèn)洳橛嘘P(guān)事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第15號）的規(guī)定，企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報扣除資產(chǎn)損失，僅需填報企業(yè)所得稅年度納稅申報表，不再報送資產(chǎn)損失相關(guān)資料。相關(guān)資料由企業(yè)留存?zhèn)洳椤?/p>

同時，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第25號）有關(guān)規(guī)定，完整保存資產(chǎn)損失相關(guān)資料，并保證資料的真實(shí)性、合法性。

提示：企業(yè)當(dāng)年發(fā)生資產(chǎn)損失稅前扣除項(xiàng)目及納稅調(diào)整項(xiàng)目的，應(yīng)在《a105090資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表》填報資產(chǎn)損失的會計(jì)處理、稅收規(guī)定，以及納稅調(diào)整情況。

二、公益性捐贈

公益性捐贈，是指企業(yè)通過公益性社會組織或者縣級以上人民政府及其部門，用于符合法律規(guī)定的慈善活動、公益事業(yè)的捐贈。

公益性社會組織、縣級以上人民政府及其部門等國家機(jī)關(guān)在接受捐贈時，應(yīng)當(dāng)按照行政管理級次分別使用由財政部或省、自治區(qū)、直轄市財政部門監(jiān)（印）制的公益事業(yè)捐贈票據(jù)，并加蓋本單位的印章。企業(yè)或個人將符合條件的公益性捐贈支出進(jìn)行稅前扣除，應(yīng)當(dāng)留存相關(guān)票據(jù)備查。

除另有規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時扣除；超過年度利潤總額12%的部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時扣除。

提示：企業(yè)當(dāng)年發(fā)生捐贈支出（含捐贈支出結(jié)轉(zhuǎn)）的，應(yīng)在《a105070捐贈支出及納稅調(diào)整明細(xì)表》填報捐贈支出的會計(jì)處理、稅收規(guī)定的稅前扣除額、捐贈支出結(jié)轉(zhuǎn)額以及納稅調(diào)整情況。

三、稅收滯納金、罰款、罰金等

稅收滯納金、罰金、罰款和被沒收財物的損失，不得稅前扣除。

稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定，對企業(yè)作出特別納稅調(diào)整的，對補(bǔ)征的稅款按日加收的利息，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時扣除。

行政相對人交納的行政和解金，不得在所得稅前扣除。

提示：企業(yè)當(dāng)年發(fā)生上述支出的，應(yīng)在《a105000納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》第19行次、20行次、30行次分別填報上述支出的會計(jì)處理、稅務(wù)處理以及納稅調(diào)整情況。

來自：上海稅務(wù) 郝老師說會計(jì)

【第16篇】匯算清繳中營業(yè)外收入

所得稅匯算清繳中，我們應(yīng)該注意資產(chǎn)損失、公益性捐贈以及稅收滯納金、罰款、罰金等營業(yè)外支出可能涉及到的稅務(wù)風(fēng)險。

資產(chǎn)損失

企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中，實(shí)際發(fā)生的和取得應(yīng)稅收入有關(guān)的損失都屬于資產(chǎn)損失。資產(chǎn)損失具體包括現(xiàn)金損失，存款損失，壞賬損失，貸款損失，股權(quán)投資損失，固定資產(chǎn)和存貨盤虧、毀損、報廢、被盜損失，以及因?yàn)樽匀粸?zāi)害等不可抗力造成的損失。

依據(jù)國家稅務(wù)總局2023年發(fā)布的第15號公告，在向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報扣除資產(chǎn)損失時，企業(yè)只需要填報企業(yè)所得稅年度納稅申報表，不需要再報送資產(chǎn)損失的相關(guān)資料。

報送后的企業(yè)需要依照有關(guān)規(guī)定，完整保存資產(chǎn)損失相關(guān)資料，并保證資料的真實(shí)性和合法性。

值得注意的是，如果是當(dāng)年發(fā)生了資產(chǎn)損失稅前扣除項(xiàng)目和納稅調(diào)整項(xiàng)目的企業(yè)，應(yīng)該填報《a105090資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表》后，對資產(chǎn)損失進(jìn)行會計(jì)處理，并進(jìn)行納稅調(diào)整。

公益性捐款

通過公益性社會組織或者縣級以上人民政府、部門等進(jìn)行捐贈的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)按照相關(guān)規(guī)定，分別適用財政部等部門監(jiān)制的公益事業(yè)捐贈票據(jù)，并加蓋本單位的印章。企業(yè)在將符合條件的捐贈支出稅前扣除時，應(yīng)當(dāng)留存相關(guān)票據(jù)備查。

企業(yè)在報送相關(guān)支出時，應(yīng)填寫《a105070捐贈支出及納稅調(diào)整明細(xì)表》后再進(jìn)行會計(jì)處理、稅前扣除，對捐贈支出進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)額和納稅調(diào)整。

稅收滯納金、罰款、罰金等

這些營業(yè)外支出是不可以稅前扣除的。企業(yè)當(dāng)年發(fā)生這些支出后，應(yīng)在《a105000納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》第19行次、20行次、30行次分別填報上述支出的財稅情況。

關(guān)于匯算清繳時“營業(yè)外支出”的涉稅風(fēng)險，大家還有什么不清楚的嗎？想要了解更多資訊，歡迎關(guān)注或聯(lián)系“廣州印心企業(yè)管理咨詢有限公司”哦！