營(yíng)業(yè)外收入在匯算清繳（16篇）

【第2篇】營(yíng)業(yè)外收入的稅金計(jì)入

案例：

上海青山公司銷售設(shè)備給北京綠水公司，含稅貨款113萬(wàn)元，由于北京綠水公司違約，遲遲未按照規(guī)定時(shí)間支付貨款，按照合同約定，依法收取了北京綠水公司違約金1.13萬(wàn)元。

那么請(qǐng)問(wèn)：

1.收取的違約金收入是否計(jì)入“營(yíng)業(yè)外收入”？

2.是否需要開(kāi)票？

3.是否需要交納增值稅？

答復(fù)：

1、賬務(wù)處理：

借：銀行存款 1.13萬(wàn)元

貸：營(yíng)業(yè)外收入-違約金 1萬(wàn)元

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-銷項(xiàng)稅額 0.13萬(wàn)元

2、需要開(kāi)具發(fā)票，稅目和稅收分類編碼應(yīng)跟價(jià)款一致。

參考一：

《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十二條規(guī)定：價(jià)外費(fèi)用，包括價(jià)外向購(gòu)買(mǎi)方收取的手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基金、集資費(fèi)、返還利潤(rùn)、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)、包裝費(fèi)、包裝物租金、儲(chǔ)備費(fèi)、優(yōu)質(zhì)費(fèi)、運(yùn)輸裝卸費(fèi)以及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)。但下列項(xiàng)目不包括在內(nèi)：

（一）受托加工應(yīng)征消費(fèi)稅的消費(fèi)品所代收代繳的消費(fèi)稅；

（二）同時(shí)符合條件的代墊運(yùn)輸費(fèi)用；

（三）同時(shí)符合條件代為收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)；

（四）銷售貨物的同時(shí)代辦保險(xiǎn)等而向購(gòu)買(mǎi)方收取的保險(xiǎn)費(fèi)，以及向購(gòu)買(mǎi)方收取的代購(gòu)買(mǎi)方繳納的車輛購(gòu)置稅、車輛牌照費(fèi)。

參考二：

《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》（2017版） 規(guī)定：

第六條 銷售額為納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，但是不包括收取的銷項(xiàng)稅額。

注意：

2023年11月，《增值稅暫行條例》修訂后，對(duì)增值稅銷售額的定義進(jìn)行了重新明確，規(guī)定銷售額為納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，刪除了“向購(gòu)買(mǎi)方收取”這一資金來(lái)源限制。

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【第3篇】營(yíng)業(yè)外收入要交增值稅嗎

問(wèn)題

問(wèn)題一

什么是增值稅價(jià)外費(fèi)用？

答復(fù)：

增值稅的價(jià)外費(fèi)用是指價(jià)外收取的各種性質(zhì)的收費(fèi)。比如價(jià)格之外額外收取的違約金、延期付款利息、賠償金等屬于價(jià)外費(fèi)用，與取得的全部?jī)r(jià)款共同構(gòu)成增值稅銷售額。

問(wèn)題二

老師你好，經(jīng)常提到增值稅的價(jià)外費(fèi)用，請(qǐng)問(wèn)價(jià)外費(fèi)用一定是銷售方向購(gòu)買(mǎi)方收取的嗎？

答復(fù)：

價(jià)外費(fèi)用是銷售方收取的，但是不一定是向購(gòu)買(mǎi)方收取的費(fèi)用，也可能是向購(gòu)買(mǎi)方之外的第三方收取的費(fèi)用。增值稅的價(jià)外費(fèi)用雖然是講究方向的，但是不要錯(cuò)誤的認(rèn)為價(jià)外費(fèi)用必須是銷售方向購(gòu)買(mǎi)方收取的費(fèi)用，也可能是向購(gòu)買(mǎi)方之外的第三方收取的費(fèi)用，但價(jià)外費(fèi)用不可能是購(gòu)買(mǎi)方向銷售方收取的費(fèi)用。

問(wèn)題三

增值稅的價(jià)外費(fèi)用，如何開(kāi)票？

答復(fù)：

價(jià)外費(fèi)用如何開(kāi)票，也是取決于價(jià)。既然價(jià)格需要開(kāi)具發(fā)票，價(jià)外費(fèi)用也要開(kāi)具發(fā)票。而且需要跟價(jià)格的稅收分類編碼一致，跟價(jià)格一樣的稅目和適用稅率。價(jià)外費(fèi)用和價(jià)款在稅目確定方面，具備同性質(zhì)，也就是說(shuō)，不論價(jià)外費(fèi)用屬于什么性質(zhì)的收費(fèi)，它都和價(jià)款選擇同一個(gè)稅目計(jì)繳增值稅，使用同一個(gè)編碼開(kāi)具發(fā)票。如：建筑服務(wù)-違約金、建筑服務(wù)-延期付款利息等。

問(wèn)題四

增值稅的價(jià)外費(fèi)用，跟增值稅上的混合銷售有何區(qū)別？比如我們公司銷售設(shè)備的同時(shí)收取了客戶的運(yùn)輸裝卸費(fèi)，屬于混合銷售還是價(jià)外費(fèi)用？

答復(fù)：

需要看看是誰(shuí)提供的運(yùn)輸裝卸服務(wù)？

1、若是你公司銷售設(shè)備的同時(shí)也向客戶提供了運(yùn)輸裝卸服務(wù)，則屬于混合銷售，一律按照主業(yè)銷售設(shè)備來(lái)適用13%的增值稅；

2、若是你公司僅僅提供了銷售設(shè)備，運(yùn)輸裝卸服務(wù)是由第三方公司來(lái)提供的，只是你公司一起收取并開(kāi)票，則屬于價(jià)外費(fèi)用，也是按照價(jià)格來(lái)適用13%的增值稅。

問(wèn)題五

請(qǐng)問(wèn)銷售貨物后由于客戶延遲付款而收取的利息收入，是否屬于增值稅的價(jià)外費(fèi)用？

答復(fù)：

銷售貨物后由于客戶延遲付款而收取的利息收入，屬于價(jià)外費(fèi)用，也要按照13%繳納增值稅！

比如：

甲公司向乙公司銷售了1000萬(wàn)元貨物，約定1個(gè)月內(nèi)付款，后乙公司違約，按照合同約定，乙公司支付甲公司違約金33.9萬(wàn)元（這屬于正向違約金）。

甲公司收取違約金的賬務(wù)處理：

借：銀行存款 33.9萬(wàn)元

貸：營(yíng)業(yè)外收入 30萬(wàn)元

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 3.9萬(wàn)元

問(wèn)題六

甲商貿(mào)公司把設(shè)備銷售給客戶乙，這個(gè)月由于甲違約了，支付給購(gòu)買(mǎi)方乙違約金11300元，請(qǐng)問(wèn)：銷售方支付給購(gòu)買(mǎi)方乙違約金11300元，是否屬于增值稅上的價(jià)外費(fèi)用？

答復(fù)：

不屬于。增值稅上的價(jià)外費(fèi)用，具有方向性。銷售方向購(gòu)買(mǎi)方支付合同違約金，購(gòu)買(mǎi)方根本就沒(méi)有發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為，因此購(gòu)買(mǎi)方開(kāi)具收據(jù)就可以。

問(wèn)題七

增值稅上的價(jià)外費(fèi)用只是存在于銷售方，對(duì)于購(gòu)買(mǎi)方來(lái)講則不存在價(jià)外費(fèi)用的問(wèn)題，上述說(shuō)法是否正確？

答復(fù)：

上述說(shuō)法是正確的?！皟r(jià)外收費(fèi)”只存在于銷售方。價(jià)外費(fèi)用只能是銷售方向購(gòu)貨方收取的款項(xiàng)，銷售方支付給購(gòu)貨方的款項(xiàng)，不可能成為價(jià)外費(fèi)用。

政策參考

1、《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》（2009版） 規(guī)定：

第十二條 條例第六條第一款所稱價(jià)外費(fèi)用，包括價(jià)外向購(gòu)買(mǎi)方收取的手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基金、集資費(fèi)、返還利潤(rùn)、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)、包裝費(fèi)、包裝物租金、儲(chǔ)備費(fèi)、優(yōu)質(zhì)費(fèi)、運(yùn)輸裝卸費(fèi)以及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)。

2、《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》（2017版） 規(guī)定：

第六條 銷售額為納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，但是不包括收取的銷項(xiàng)稅額。

注意：2023年11月，《增值稅暫行條例》修訂后，對(duì)增值稅銷售額的定義進(jìn)行了重新明確，規(guī)定銷售額為納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，刪除了“向購(gòu)買(mǎi)方收取”這一資金來(lái)源限制。

3、財(cái)稅【2016】36號(hào)文附件1第三十七條 銷售額，是指納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。

價(jià)外費(fèi)用，是指價(jià)外收取的各種性質(zhì)的收費(fèi)，但不包括以下項(xiàng)目：

（一）代為收取并符合本辦法第十條規(guī)定的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)。

（二）以委托方名義開(kāi)具發(fā)票代委托方收取的款項(xiàng)。

來(lái)源：郝老師說(shuō)會(huì)計(jì)

蕓窗e財(cái)會(huì)，為千萬(wàn)財(cái)會(huì)人服務(wù)

【第4篇】營(yíng)業(yè)外收入也屬于企業(yè)的收入

企業(yè)往往會(huì)從政府或者政府的相關(guān)部門(mén) 獲得財(cái)政性的資金，在會(huì)計(jì)上是計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入的，那么要繳納增值稅和企業(yè)所得稅嗎？

一、是否繳納增值稅：

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于取消增值稅扣稅憑證認(rèn)證確認(rèn)期限等增值稅征管問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第45號(hào)）規(guī)定：“七、從2023年1月1日起納稅人取得的財(cái)政補(bǔ)貼收入，與其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)的收入或者數(shù)量直接掛鉤的，應(yīng)按規(guī)定計(jì)算繳納增值稅。納稅人取得的其他情形的財(cái)政補(bǔ)貼收入，不屬于增值稅應(yīng)稅收入，不征收增值稅。”

因此，當(dāng)企業(yè)收到了財(cái)政補(bǔ)貼的時(shí)候，首先要準(zhǔn)確判斷是否與取得收入或者數(shù)量直接掛鉤。一定要注意這個(gè)條件！直接掛鉤就意味著這筆財(cái)政資金相當(dāng)于價(jià)外費(fèi)用，因?yàn)槟沅N量比較高，銷售收入收入達(dá)到一定指標(biāo)，政府又給你一部分財(cái)政返還或者補(bǔ)貼，是要繳納增值稅的。如果和銷售收入無(wú)關(guān)的財(cái)政補(bǔ)貼，是不繳納增值稅的。

例如：甲新能源汽車企業(yè)2023年10月收到2023年上半年銷售新能源汽車的中央財(cái)政補(bǔ)貼，請(qǐng)問(wèn)需要繳納增值稅嗎？

答：甲新能源汽車企業(yè)收到的中央財(cái)政補(bǔ)貼，屬于與其銷售貨物、或者數(shù)量直接掛鉤”的情形，所以政府對(duì)生產(chǎn)銷售新能源汽車甲新能源汽車企業(yè)的財(cái)政補(bǔ)貼，應(yīng)按13%的稅率計(jì)算繳納增值稅。

再例如：為鼓勵(lì)航空公司在本地區(qū)開(kāi)辟航線，某市政府與航空公司商定，如果航空公司從事該航線經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的年銷售額達(dá)到1000萬(wàn)元?jiǎng)t不予補(bǔ)貼，如果年銷售額未達(dá)到1000萬(wàn)元，則按實(shí)際年銷售額與1000萬(wàn)元的差額給予航空公司航線補(bǔ)貼。如果航空公司取得該航線補(bǔ)貼，是否需要繳納增值稅？

答：本例中航空公司取得補(bǔ)貼的計(jì)算方法雖與其銷售收入有關(guān)，但實(shí)質(zhì)上是市政府為彌補(bǔ)航空公司運(yùn)營(yíng)成本給予的補(bǔ)貼，且不影響航空公司向旅客提供航空運(yùn)輸服務(wù)的價(jià)格（機(jī)票款）和數(shù)量（旅客人數(shù)），不屬于45號(hào)公告第七條規(guī)定的“與其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)的收入或者數(shù)量直接掛鉤”的補(bǔ)貼，無(wú)需繳納增值稅。

二、是否繳納企業(yè)所得稅：

根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于專項(xiàng)用途財(cái)政性資金企業(yè)所得稅處理問(wèn)題的通知》 （財(cái)稅[2011]70號(hào)：企業(yè)從縣級(jí)以上各級(jí)人民政府財(cái)政部門(mén)及其他部門(mén)取得的應(yīng)計(jì)入收入總額的財(cái)政性資金，凡同時(shí)符合以下條件的，可以作為不征稅收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)從收入總額中減除： （一）企業(yè)能夠提供規(guī)定資金專項(xiàng)用途的資金撥付文件； （二）財(cái)政部門(mén)或其他撥付資金的政府部門(mén)對(duì)該資金有專門(mén)的資金管理辦法或具體管理要求； （三）企業(yè)對(duì)該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨(dú)進(jìn)行核算。

因此，企業(yè)獲得的財(cái)政性資金是否繳納企業(yè)所得稅要看是否同時(shí)滿足不征稅收入的條件，屬于不征稅收入，就意味著在企業(yè)所得稅上要做納稅調(diào)減的。除此之外企業(yè)收到的財(cái)政性補(bǔ)貼和其他補(bǔ)貼收入，應(yīng)一律并入實(shí)際收到該補(bǔ)貼年度的應(yīng)納稅所得額。

例如：某鮮奶生產(chǎn)企業(yè) 2020 年獲得市政府為支持乳制品行業(yè)發(fā)展、給予每戶定額撥付財(cái)政繳納資金 300 萬(wàn)元。企業(yè)收到相關(guān)資金，將其全額計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入并作為企業(yè)所得稅不征稅收入，經(jīng)審核符合稅法相關(guān)規(guī)定。

（1）判斷上述業(yè)務(wù)是否需要繳納增值稅并說(shuō)明理由。

（2）計(jì)算上述業(yè)務(wù)應(yīng)調(diào)整的企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額。

『正確答案』

（1）不繳納增值稅。納稅人取得的財(cái)政補(bǔ)貼收入，與銷售貨物的收入或者數(shù)量沒(méi)有直接掛鉤，不征收增值稅。

（2）作為不征稅收入處理，應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額 300 萬(wàn)元。

【第5篇】營(yíng)業(yè)外收入繳納增值稅

營(yíng)業(yè)外支出稅前扣除10個(gè)案例

1、企業(yè)由于違章建設(shè)，被規(guī)劃局下發(fā)《整改通知書(shū)》拆除，拆除損失約計(jì)100萬(wàn)元，我們計(jì)入了營(yíng)業(yè)外支出，請(qǐng)問(wèn)能否稅前扣除？

答：由于屬于違法支出，不得稅前扣除。

2、企業(yè)由于逾期繳納社保，產(chǎn)生了社保滯納金約計(jì)1萬(wàn)元，我們計(jì)入了營(yíng)業(yè)外支出，請(qǐng)問(wèn)能否稅前扣除？

答：社保費(fèi)滯納金可以在稅前扣除。

3、企業(yè)由于逾期繳納增值稅，產(chǎn)生了稅收滯納金約計(jì)1萬(wàn)元，我們計(jì)入了營(yíng)業(yè)外支出，請(qǐng)問(wèn)能否稅前扣除？

答：稅收滯納金不得在稅前扣除。

4、企業(yè)由于合同沒(méi)有執(zhí)行而出現(xiàn)違約，產(chǎn)生了違約金約計(jì)1萬(wàn)元，我們計(jì)入了營(yíng)業(yè)外支出，請(qǐng)問(wèn)能否稅前扣除？

答：違約金可以稅前扣除。

5、企業(yè)在出售舊車輛的時(shí)候，產(chǎn)生了固定資產(chǎn)清理?yè)p失約計(jì)10萬(wàn)元，我們計(jì)入了營(yíng)業(yè)外支出，請(qǐng)問(wèn)能否稅前扣除？

答：可以稅前扣除。

6、企業(yè)直接捐贈(zèng)給某學(xué)?，F(xiàn)金約計(jì)10萬(wàn)元，我們計(jì)入了營(yíng)業(yè)外支出，請(qǐng)問(wèn)能否稅前扣除？

答：不可以稅前扣除。

7、企業(yè)是一家房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)，通過(guò)招拍掛取得了一塊土地，請(qǐng)問(wèn)因逾期繳納土地出讓金而產(chǎn)生的滯納金，我們計(jì)入了營(yíng)業(yè)外支出，請(qǐng)問(wèn)能否稅前扣除？

答：可以稅前扣除。

8、企業(yè)由于延期支付貨款被供應(yīng)商要求支付了10萬(wàn)元罰款，我們計(jì)入了營(yíng)業(yè)外支出，請(qǐng)問(wèn)能否稅前扣除？

答：可以稅前扣除。

9、企業(yè)有一筆應(yīng)收賬款難以全部收回，經(jīng)過(guò)雙方協(xié)議達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議，債務(wù)重組損失10萬(wàn)元，我們計(jì)入了營(yíng)業(yè)外支出，請(qǐng)問(wèn)能否稅前扣除？

答：可以稅前扣除。

10、企業(yè)通過(guò)中國(guó)紅十字會(huì)，捐贈(zèng)給目標(biāo)脫貧地區(qū)的扶貧捐贈(zèng)支出現(xiàn)金約計(jì)10萬(wàn)元，我們計(jì)入了營(yíng)業(yè)外支出，請(qǐng)問(wèn)能否稅前扣除？

答：可以稅前扣除。

參考

1、依據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第十條 在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列支出不得扣除：

(一)向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)；

(二)企業(yè)所得稅稅款；

(三)稅收滯納金；

(四)罰金、罰款和被沒(méi)收財(cái)物的損失；

(五)本法第九條規(guī)定以外的捐贈(zèng)支出；

(六)贊助支出；

(七)未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出；

(八)與取得收入無(wú)關(guān)的其他支出。

2、國(guó)家稅務(wù)總局河南省稅務(wù)局 2021 年 12 月 2 日在 12366 納稅服務(wù)平臺(tái)對(duì)問(wèn)題“招拍掛方式取得的土地，土地出讓金滯納金能否在企業(yè)所得稅前扣除？”答復(fù)如下，根據(jù)《全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)關(guān)于修改<中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法>的決定》(中華人民共和國(guó)主席令第 64 號(hào))規(guī)定，第八條 企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除?！谑畻l 在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列支出不得扣除：…… (四)罰金、罰款和被沒(méi)收財(cái)物的損失……因此，土地出讓金滯納金屬于違反《土地出讓合同》產(chǎn)生的違約金，不屬于罰金、罰款和被沒(méi)收財(cái)物的損失，可以在企業(yè)所得稅前扣除。

因此，你公司因逾期繳納土地出讓金而產(chǎn)生的滯納金，屬于違反《土地出讓合同》產(chǎn)生的違約金，不屬于罰金、罰款和被沒(méi)收財(cái)物的損失，可以在企業(yè)所得稅稅前扣除。

3、《財(cái)政部 稅務(wù)總局 國(guó)務(wù)院扶貧辦關(guān)于企業(yè)扶貧捐贈(zèng)所得稅稅前扣除政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局 國(guó)務(wù)院扶貧辦公告2023年第49號(hào)）規(guī)定，自2023年1月1日至2023年12月31日，企業(yè)通過(guò)公益性社會(huì)組織或者縣級(jí)（含縣級(jí)）以上人民政府及其組成部門(mén)和直屬機(jī)構(gòu)，用于目標(biāo)脫貧地區(qū)的扶貧捐贈(zèng)支出，準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)據(jù)實(shí)扣除。在政策執(zhí)

行期限內(nèi)，目標(biāo)脫貧地區(qū)實(shí)現(xiàn)脫貧的，可繼續(xù)適用上述政策。“目標(biāo)脫貧地區(qū)”包括832個(gè)國(guó)家扶貧開(kāi)發(fā)工作重點(diǎn)縣、集中連片特困地區(qū)縣（新疆阿克蘇地區(qū)6縣1市享受片區(qū)政策）和建檔立卡貧困村。

企業(yè)所得稅匯算清繳中，“營(yíng)業(yè)外支出”的常見(jiàn)涉稅風(fēng)險(xiǎn)

2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳進(jìn)行中，今天，小編和您一起了解“營(yíng)業(yè)外支出”科目中的常見(jiàn)涉稅風(fēng)險(xiǎn)，財(cái)務(wù)朋友們?cè)谏陥?bào)時(shí)要注意哦~~

一、資產(chǎn)損失

資產(chǎn)損失，是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的、與取得應(yīng)稅收入有關(guān)的資產(chǎn)損失，包括現(xiàn)金損失，存款損失，壞賬損失，貸款損失，股權(quán)投資損失，固定資產(chǎn)和存貨的盤(pán)虧、毀損、報(bào)廢、被盜損失，自然災(zāi)害等不可抗力因素造成的損失以及其他損失。

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅資產(chǎn)損失資料留存?zhèn)洳橛嘘P(guān)事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第15號(hào)）的規(guī)定，企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)扣除資產(chǎn)損失，僅需填報(bào)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表，不再報(bào)送資產(chǎn)損失相關(guān)資料。相關(guān)資料由企業(yè)留存?zhèn)洳椤?/p>

同時(shí)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法〉的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第25號(hào)）有關(guān)規(guī)定，完整保存資產(chǎn)損失相關(guān)資料，并保證資料的真實(shí)性、合法性。

提示：企業(yè)當(dāng)年發(fā)生資產(chǎn)損失稅前扣除項(xiàng)目及納稅調(diào)整項(xiàng)目的，應(yīng)在《a105090資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表》填報(bào)資產(chǎn)損失的會(huì)計(jì)處理、稅收規(guī)定，以及納稅調(diào)整情況。

二、公益性捐贈(zèng)

公益性捐贈(zèng)，是指企業(yè)通過(guò)公益性社會(huì)組織或者縣級(jí)以上人民政府及其部門(mén)，用于符合法律規(guī)定的慈善活動(dòng)、公益事業(yè)的捐贈(zèng)。

公益性社會(huì)組織、縣級(jí)以上人民政府及其部門(mén)等國(guó)家機(jī)關(guān)在接受捐贈(zèng)時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照行政管理級(jí)次分別使用由財(cái)政部或省、自治區(qū)、直轄市財(cái)政部門(mén)監(jiān)（?。┲频墓媸聵I(yè)捐贈(zèng)票據(jù)，并加蓋本單位的印章。企業(yè)或個(gè)人將符合條件的公益性捐贈(zèng)支出進(jìn)行稅前扣除，應(yīng)當(dāng)留存相關(guān)票據(jù)備查。

除另有規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；超過(guò)年度利潤(rùn)總額12%的部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

提示：企業(yè)當(dāng)年發(fā)生捐贈(zèng)支出（含捐贈(zèng)支出結(jié)轉(zhuǎn)）的，應(yīng)在《a105070捐贈(zèng)支出及納稅調(diào)整明細(xì)表》填報(bào)捐贈(zèng)支出的會(huì)計(jì)處理、稅收規(guī)定的稅前扣除額、捐贈(zèng)支出結(jié)轉(zhuǎn)額以及納稅調(diào)整情況。

三、稅收滯納金、罰款、罰金等

稅收滯納金、罰金、罰款和被沒(méi)收財(cái)物的損失，不得稅前扣除。

稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定，對(duì)企業(yè)作出特別納稅調(diào)整的，對(duì)補(bǔ)征的稅款按日加收的利息，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

行政相對(duì)人交納的行政和解金，不得在所得稅前扣除。

提示：企業(yè)當(dāng)年發(fā)生上述支出的，應(yīng)在《a105000納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》第19行次、20行次、30行次分別填報(bào)上述支出的會(huì)計(jì)處理、稅務(wù)處理以及納稅調(diào)整情況。

來(lái)自：上海稅務(wù) 郝老師說(shuō)會(huì)計(jì)

【第6篇】所得稅匯算營(yíng)業(yè)外收入

一、資產(chǎn)損失

資產(chǎn)損失，是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的、與取得應(yīng)稅收入有關(guān)的資產(chǎn)損失，包括現(xiàn)金損失，存款損失，壞賬損失，貸款損失，股權(quán)投資損失，固定資產(chǎn)和存貨的盤(pán)虧、毀損、報(bào)廢、被盜損失，自然災(zāi)害等不可抗力因素造成的損失以及其他損失。根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅資產(chǎn)損失資料留存?zhèn)洳橛嘘P(guān)事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第15號(hào)）的規(guī)定，企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)扣除資產(chǎn)損失，僅需填報(bào)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表，不再報(bào)送資產(chǎn)損失相關(guān)資料。相關(guān)資料由企業(yè)留存?zhèn)洳椤?/p>

同時(shí)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法〉的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第25號(hào)）有關(guān)規(guī)定，完整保存資產(chǎn)損失相關(guān)資料，并保證資料的真實(shí)性、合法性。

提示

企業(yè)當(dāng)年發(fā)生資產(chǎn)損失稅前扣除項(xiàng)目及納稅調(diào)整項(xiàng)目的，應(yīng)在《a105090資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表》填報(bào)資產(chǎn)損失的會(huì)計(jì)處理、稅收規(guī)定，以及納稅調(diào)整情況。

二、公益性捐贈(zèng)

公益性捐贈(zèng)，是指企業(yè)通過(guò)公益性社會(huì)組織或者縣級(jí)以上人民政府及其部門(mén)，用于符合法律規(guī)定的慈善活動(dòng)、公益事業(yè)的捐贈(zèng)。

公益性社會(huì)組織、縣級(jí)以上人民政府及其部門(mén)等國(guó)家機(jī)關(guān)在接受捐贈(zèng)時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照行政管理級(jí)次分別使用由財(cái)政部或省、自治區(qū)、直轄市財(cái)政部門(mén)監(jiān)（印）制的公益事業(yè)捐贈(zèng)票據(jù)，并加蓋本單位的印章。企業(yè)或個(gè)人將符合條件的公益性捐贈(zèng)支出進(jìn)行稅前扣除，應(yīng)當(dāng)留存相關(guān)票據(jù)備查。除另有規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；超過(guò)年度利潤(rùn)總額12%的部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

提示

企業(yè)當(dāng)年發(fā)生捐贈(zèng)支出（含捐贈(zèng)支出結(jié)轉(zhuǎn)）的，應(yīng)在《a105070捐贈(zèng)支出及納稅調(diào)整明細(xì)表》填報(bào)捐贈(zèng)支出的會(huì)計(jì)處理、稅收規(guī)定的稅前扣除額、捐贈(zèng)支出結(jié)轉(zhuǎn)額以及納稅調(diào)整情況。

三、稅收滯納金、罰款、罰金等

稅收滯納金、罰金、罰款和被沒(méi)收財(cái)物的損失，不得稅前扣除。

稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定，對(duì)企業(yè)作出特別納稅調(diào)整的，對(duì)補(bǔ)征的稅款按日加收的利息，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

行政相對(duì)人交納的行政和解金，不得在所得稅前扣除。

提示

企業(yè)當(dāng)年發(fā)生上述支出的，應(yīng)在《a105000納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》第19行次、20行次、30行次分別填報(bào)上述支出的會(huì)計(jì)處理、稅務(wù)處理以及納稅調(diào)整情況。

來(lái)源：上海稅務(wù) 中國(guó)稅務(wù)報(bào)|綜合編輯

責(zé)任編輯：宋淑娟 (010)61930016

【第7篇】匯算清繳營(yíng)業(yè)外收入

匯算清繳季來(lái)了，平時(shí)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出科目的支出，有哪些常見(jiàn)的需要調(diào)整的呢，本文從捐贈(zèng)支出、代墊稅款、資產(chǎn)損失等方面進(jìn)行講解，快來(lái)看看吧。

一、捐贈(zèng)支出

捐贈(zèng)支出分公益性捐贈(zèng)支出和非公益性捐贈(zèng)支出，一般所說(shuō)的公益性捐贈(zèng)是指企業(yè)通過(guò)公益性社會(huì)組織或者縣級(jí)以上人民政府等國(guó)家機(jī)關(guān)對(duì)外提供的捐贈(zèng)。非公益性捐贈(zèng)支出常指直接捐贈(zèng)，沒(méi)有通過(guò)國(guó)家承認(rèn)的機(jī)關(guān)進(jìn)行。對(duì)于公益性捐贈(zèng)，可以按照稅法規(guī)定在企業(yè)所得稅稅前列支，而對(duì)于非公益性捐贈(zèng)支出一般不允許稅前列支。下面我們就來(lái)看看捐贈(zèng)支出在匯算清繳時(shí)候怎么調(diào)整。

1、疫情捐贈(zèng)全額扣除

《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)捐贈(zèng)稅收政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第9號(hào))明確：

企業(yè)間接捐贈(zèng)用于疫情防控的現(xiàn)金和物品、直接向承擔(dān)防疫工作醫(yī)院捐贈(zèng)的物品（注意此處沒(méi)有現(xiàn)金），可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)全額扣除。

2、扶貧捐贈(zèng)全額扣除

《關(guān)于企業(yè)扶貧捐贈(zèng)所得稅稅前扣除政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局 國(guó)務(wù)院扶貧辦公告2023年第49號(hào)）

自2023年1月1日至2023年12月31日，企業(yè)通過(guò)公益性社會(huì)組織或者縣級(jí)（含縣級(jí)）以上人民政府及其組成部門(mén)和直屬機(jī)構(gòu)，用于目標(biāo)脫貧地區(qū)的扶貧捐贈(zèng)支出，準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)據(jù)實(shí)扣除。

3、公益性捐贈(zèng)應(yīng)按照限額進(jìn)行扣除

企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，按照限額進(jìn)行扣除，扣除限額計(jì)算基數(shù)為按國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度規(guī)定計(jì)算的年度會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額，扣除比例為12%。限額內(nèi)的捐贈(zèng)支出準(zhǔn)予稅前列支;超過(guò)年度利潤(rùn)總額12%的部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。企業(yè)在計(jì)算扣除時(shí)，應(yīng)先扣除以前年度結(jié)轉(zhuǎn)的捐贈(zèng)支出，再扣除當(dāng)年發(fā)生的捐贈(zèng)支出。

4、公益性捐贈(zèng)貨物的視同銷售

用自產(chǎn)貨物捐贈(zèng)，會(huì)計(jì)上不確認(rèn)收入，但稅法應(yīng)確認(rèn)收入，企業(yè)所得稅調(diào)整時(shí)需按照企業(yè)同類產(chǎn)品銷售價(jià)格調(diào)整收入，并按照含稅收入確認(rèn)捐贈(zèng)支出的金額。

5、非公益性捐贈(zèng)不得扣除

企業(yè)不是通過(guò)公益性社會(huì)團(tuán)體或者縣級(jí)以上人民政府及其部門(mén)，且用于《中華人民共和國(guó)公益事業(yè)捐贈(zèng)法》規(guī)定的公益事業(yè)的捐贈(zèng)，不得稅前扣除。如：直接捐贈(zèng)等。

6、公益性捐贈(zèng)支出稅前扣除應(yīng)取得合規(guī)票據(jù)

所謂“合規(guī)票據(jù)”，指的是財(cái)政部門(mén)印制的“公益事業(yè)捐贈(zèng)票據(jù)”，需要加蓋接受捐贈(zèng)的公益性社會(huì)組織、縣級(jí)以上人民政府及其部門(mén)的公章。企業(yè)或個(gè)人將符合條件的公益性捐贈(zèng)支出進(jìn)行稅前扣除，應(yīng)當(dāng)留存相關(guān)票據(jù)備查。

二、 和解金、稅收滯納金、罰款、罰金等

1、行政相對(duì)人交納的行政和解金，不得在所得稅前扣除。

2、稅收滯納金、罰金、罰款(指行政罰款)和被沒(méi)收財(cái)物的損失，不得稅前扣除。

3、合同違約金、銀行罰息等經(jīng)營(yíng)性支出可以稅前扣除。

4、對(duì)于罰款有些單位之間的違約金也會(huì)叫做罰款，這種罰款是可以稅前扣除的。

三、代個(gè)人承擔(dān)稅費(fèi)

實(shí)際工作中可能發(fā)生企業(yè)支付給個(gè)人款項(xiàng)時(shí)需要代扣代繳個(gè)人所得稅，但該部分稅款通常個(gè)人事不會(huì)承擔(dān)的，一般都由企業(yè)承擔(dān)，這部分代個(gè)人承擔(dān)的個(gè)人所得稅是不得稅前扣除的。

四、贊助支出

企業(yè)發(fā)生的贊助應(yīng)區(qū)分是否帶有廣告性質(zhì)，對(duì)于具有廣告性質(zhì)的計(jì)入廣告與業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)按照稅法要求扣除，對(duì)于企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的各種非廣告性質(zhì)贊助支出，不得稅前扣除。

五、資產(chǎn)損失

資產(chǎn)損失包括實(shí)際資產(chǎn)損失與法定資產(chǎn)損失。

實(shí)際資產(chǎn)損失是指企業(yè)在實(shí)際處置、轉(zhuǎn)讓上述資產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生的合理?yè)p失。

法定資產(chǎn)損失是指企業(yè)雖未實(shí)際處置、轉(zhuǎn)讓上述資產(chǎn)，但符合規(guī)定條件計(jì)算確認(rèn)的損失。

實(shí)際損失和法定損失二者的主要區(qū)別：一個(gè)是實(shí)際處置、轉(zhuǎn)讓，另一個(gè)是未實(shí)際處置轉(zhuǎn)讓。

對(duì)于企業(yè)當(dāng)年發(fā)生的實(shí)際資產(chǎn)損失，在其實(shí)際發(fā)生且會(huì)計(jì)上已作損失處理的年度申報(bào)扣除，企業(yè)以前年度發(fā)生的資產(chǎn)損失未能在當(dāng)年稅前扣除的，屬于實(shí)際資產(chǎn)損失的，準(zhǔn)予追補(bǔ)至該項(xiàng)損失發(fā)生年度扣除，其追補(bǔ)確認(rèn)期限一般不得超過(guò)五年。

對(duì)于法定資產(chǎn)損失，應(yīng)當(dāng)在企業(yè)有證據(jù)資料證明該項(xiàng)資產(chǎn)已符合法定資產(chǎn)損失確認(rèn)條件，且會(huì)計(jì)上已作損失處理的年度申報(bào)扣除。法定資產(chǎn)損失符合法定確認(rèn)損失條件且會(huì)計(jì)上已作損失處理的，實(shí)際申報(bào)的年度就是稅前扣除的年度，因此沒(méi)有追補(bǔ)確認(rèn)的問(wèn)題。

申報(bào)資產(chǎn)損失稅前扣除的，納稅人留存?zhèn)洳樽孕谐鼍叩挠蟹ǘù砣?、主要?fù)責(zé)人和財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人簽章證實(shí)有關(guān)損失的書(shū)面申明。

【第8篇】營(yíng)業(yè)外收入需要交增值稅嗎

請(qǐng)問(wèn)

營(yíng)業(yè)外收入需要交增值稅嗎？

答復(fù)

首先跟你說(shuō)一下，一項(xiàng)業(yè)務(wù)是否需要繳納增值稅，不是看你做賬的會(huì)計(jì)科目，而是需要判斷一下該項(xiàng)業(yè)務(wù)是否屬于增值稅應(yīng)稅行為，若是不屬于增值稅應(yīng)稅行為的業(yè)務(wù)，當(dāng)然沒(méi)有增值稅，比如公司收到了一筆捐贈(zèng)款10萬(wàn)元，這筆業(yè)務(wù)不屬于增值稅應(yīng)稅行為，不繳納增值稅。

若是屬于增值稅應(yīng)稅行為的業(yè)務(wù)，還要看看收款方向，若是在增值稅應(yīng)稅行為中銷售方在價(jià)外額外收取的款項(xiàng)，屬于價(jià)外費(fèi)用，則需要繳納增值稅，但是若是購(gòu)買(mǎi)方在價(jià)外額外收取的款項(xiàng)，不屬于價(jià)外費(fèi)用，則不需要繳納增值稅。比如建筑企業(yè)在提供建筑服務(wù)過(guò)程中因?yàn)榧追窖悠诟犊疃杖〉难悠诟犊罾?，屬于是在增值稅?yīng)稅行為中銷售方或者服務(wù)提供方在價(jià)外額外收取的款項(xiàng)，屬于價(jià)外費(fèi)用，則需要繳納增值稅

參考一

《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》中規(guī)定，在中華人民共和國(guó)境內(nèi)銷售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)(以下簡(jiǎn)稱勞務(wù))，銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，為增值稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納增值稅。

注意：

也就是說(shuō)，增值稅應(yīng)稅行為僅包括政策明確列舉的在我國(guó)境內(nèi)發(fā)生銷售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)，銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)以及進(jìn)口貨物行為。其他行為則不屬于應(yīng)稅行為。

參考二

1、根據(jù)《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十二條規(guī)定：價(jià)外費(fèi)用，包括價(jià)外向購(gòu)買(mǎi)方收取的手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基金、集資費(fèi)、返還利潤(rùn)、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)、包裝費(fèi)、包裝物租金、儲(chǔ)備費(fèi)、優(yōu)質(zhì)費(fèi)、運(yùn)輸裝卸費(fèi)以及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)。

2、《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）規(guī)定，價(jià)外費(fèi)用是指價(jià)外收取的各種性質(zhì)的收費(fèi)，不再?gòu)?qiáng)調(diào)“向購(gòu)買(mǎi)方收取”，不再列舉價(jià)外費(fèi)收費(fèi)名目，同時(shí)采用了反向排除法，哪些不屬于價(jià)外費(fèi)用。

根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）第三十七條規(guī)定：價(jià)外費(fèi)用，是指價(jià)外收取的各種性質(zhì)的收費(fèi)，但不包括以下項(xiàng)目：

（一）代為收取并符合本辦法第十條規(guī)定的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)。

（二）以委托方名義開(kāi)具發(fā)票代委托方收取的款項(xiàng)。

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來(lái)源：稅庫(kù)山東。

【第9篇】營(yíng)業(yè)外收入交增值稅嗎

導(dǎo)讀：繳納增值稅的營(yíng)業(yè)外收入有哪些？這個(gè)問(wèn)題對(duì)剛接觸會(huì)計(jì)的新手來(lái)說(shuō)可能比較陌生，但實(shí)際上大家只要認(rèn)真閱讀下文中會(huì)計(jì)學(xué)堂的總結(jié)和解析一定能有所收獲。具體的問(wèn)題還是要根據(jù)實(shí)際情況來(lái)進(jìn)行分析，希望你們能在下文中提取出自己的看法，歡迎閱讀思考！

繳納增值稅的營(yíng)業(yè)外收入有哪些?

答：營(yíng)業(yè)外收入不需要交納增值稅.

營(yíng)業(yè)外收入是指企業(yè)確認(rèn)與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)沒(méi)有直接關(guān)系的各種收入.營(yíng)業(yè)外收入并不是由企業(yè)經(jīng)營(yíng)資金耗費(fèi)所產(chǎn)生的,不需要企業(yè)付出代價(jià),實(shí)際上是一種純收入,不需要與有關(guān)費(fèi)用進(jìn)行配比.

因此,在會(huì)計(jì)核算上,應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格區(qū)分營(yíng)業(yè)外收入與營(yíng)業(yè)收入的界限.通俗一點(diǎn)講就是,除企業(yè)營(yíng)業(yè)執(zhí)照中規(guī)定的主營(yíng)業(yè)務(wù)以及附屬的其他業(yè)務(wù)之外的所有收入 視為營(yíng)業(yè)外收入.一般采用貸方多欄式明細(xì)賬格式進(jìn)行分類核算.

免征的增值稅需要計(jì)提出來(lái),作為營(yíng)業(yè)外收入嗎?

答：需要.

直接減免并不是說(shuō)企業(yè)就不用計(jì)提作賬,而是照樣進(jìn)行價(jià)稅分離,該記'主營(yíng)業(yè)務(wù)收入'的照常記,該記'應(yīng)交稅費(fèi)-增值稅(銷項(xiàng)稅額)'的也照常記,最后再做一筆:借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)繳增值稅(減免稅款) 貸:營(yíng)業(yè)外收入-補(bǔ)貼收入,就是將免稅部分計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入.同時(shí)被免項(xiàng)目對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅也不得抵扣,通過(guò)作'應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)',將其金額轉(zhuǎn)入'主營(yíng)業(yè)務(wù)成本'.

按照增值稅條例規(guī)定,為生產(chǎn)免稅貨物而耗用的原材料的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣,也就是要將這部分進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出計(jì)入成本.否則,就會(huì)多抵減銷項(xiàng)稅,從而少繳納增值稅,稅務(wù)局是不會(huì)讓你少繳增值稅的,那是偷漏稅行為.

以上是關(guān)于繳納增值稅的營(yíng)業(yè)外收入有哪些的詳細(xì)解答,相信各位看完后都有了自己的認(rèn)知.如果想要獲得更多精彩的會(huì)計(jì)資訊,請(qǐng)持續(xù)關(guān)注會(huì)計(jì)學(xué)堂的海量更新,我們會(huì)有專業(yè)的老師為每一位學(xué)員答疑解惑,歡迎在線提問(wèn).

【第10篇】遞延收益轉(zhuǎn)入營(yíng)業(yè)外收入

在企業(yè)當(dāng)中,收益有很多種,小哥為大家介紹其中的一種,什么是遞延收益,通常情況下這個(gè)是指還沒(méi)有確認(rèn)的收入或者是收益,要在權(quán)責(zé)發(fā)生制下才能確定的,具體的概念以及會(huì)計(jì)處理小哥在下文進(jìn)行了分析,希望對(duì)大家有所幫助!

什么是遞延收益

遞延收益是指尚待確認(rèn)的收入或收益,也可以說(shuō)是暫時(shí)未確認(rèn)的收益,它是權(quán)責(zé)發(fā)生制在收益確認(rèn)上的運(yùn)用.與國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則相比較,在我國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》中,遞延收益應(yīng)用的范圍非常有限,主要體現(xiàn)在租賃準(zhǔn)則和收入準(zhǔn)則的相關(guān)內(nèi)容中.

遞延收益是指未確認(rèn)的收入或者收益.遞延收益分為兩種,一種是與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助,另一種是與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助.

與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助是指企業(yè)取得的,用于構(gòu)建或以其他方式形成長(zhǎng)期資產(chǎn)的政府補(bǔ)助.

與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助是指除與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助之外的政府補(bǔ)助,此類補(bǔ)助主要用于補(bǔ)償企業(yè)已發(fā)生或即將發(fā)生的費(fèi)用或損失,此類補(bǔ)助主要是對(duì)期間費(fèi)用或生產(chǎn)成本的補(bǔ)償,受益期相對(duì)較短,所以通常在滿足補(bǔ)助所附條件時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益或沖減相關(guān)資產(chǎn)的賬面價(jià)值.

遞延收益的會(huì)計(jì)處理

(一)與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助

企業(yè)收到貨幣性資產(chǎn)時(shí)的處理方法有兩種:總額法和凈額法

總額法是指在取得時(shí)借記相關(guān)的資產(chǎn)科目,在相關(guān)資產(chǎn)使用壽命內(nèi)按合理、系統(tǒng)的方法分期計(jì)入損益,相關(guān)資產(chǎn)在使用壽命結(jié)束時(shí)或結(jié)束前被處置(出售、轉(zhuǎn)讓、報(bào)廢等),尚未分?jǐn)偟倪f延收益余額應(yīng)當(dāng)一次性轉(zhuǎn)入資產(chǎn)處置當(dāng)期的資產(chǎn)處置收益,不在予以遞延.

凈額法是指將補(bǔ)助沖減相關(guān)資產(chǎn)賬面價(jià)值.

企業(yè)對(duì)某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)選擇總額法還是凈額法后,應(yīng)當(dāng)對(duì)該項(xiàng)業(yè)務(wù)一貫的運(yùn)用該方法,不得隨意變更.

與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助會(huì)計(jì)處理為:

1、總額法

(1)企業(yè)收到補(bǔ)助資金時(shí)

借:銀行存款

貸:遞延收益

(2)在相關(guān)資產(chǎn)使用壽命內(nèi)按合理系統(tǒng)的方法分期計(jì)入損益

借:遞延收益

貸:其他收益

2、凈額法

(1)企業(yè)收到補(bǔ)助資金時(shí)

借:銀行存款

貸:遞延收益

(2)將補(bǔ)助沖減相關(guān)資產(chǎn)賬面價(jià)值.

借:固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)

貸:銀行存款

同時(shí):

借:遞延收益

貸:固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)

什么是遞延收益就介紹到這額,就是還沒(méi)有確定的收益,就是與資產(chǎn)相關(guān)或者是收益相關(guān)的政府補(bǔ)助,就是這樣的,因此大家在進(jìn)行財(cái)務(wù)處理的時(shí)候可以用總額法或者是凈額法處理

【第11篇】營(yíng)業(yè)外收入是否結(jié)轉(zhuǎn)

答:月末結(jié)轉(zhuǎn)到'本年利潤(rùn)'科目,分錄如下

借:其他業(yè)務(wù)收入

貸:本年利潤(rùn)

成本構(gòu)成有加工人員工資、分?jǐn)偟碾娰M(fèi)等其他費(fèi)用,分錄如下

借:其他業(yè)務(wù)支出

貸:應(yīng)付職工薪酬-工資

銀行存款(應(yīng)分?jǐn)偟碾娰M(fèi)部分)

其他業(yè)務(wù)收入是指企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入以外的所有通過(guò)銷售商品、提供勞務(wù)收入及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日?；顒?dòng)中所形成的經(jīng)濟(jì)利益的流入.

如材料物資及包裝物銷售、無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、固定資產(chǎn)出租、包裝物出租、運(yùn)輸、廢舊物資出售收入等.

在扣益表里在其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)里反映,損益表中的'其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)'由'其他業(yè)務(wù)收入'減去'其他業(yè)務(wù)成本(或其他業(yè)務(wù)支出)'后計(jì)算得來(lái).

會(huì)計(jì)月末結(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn)分錄怎么做?

答:一、月末結(jié)轉(zhuǎn)分錄:

1、收入的結(jié)轉(zhuǎn) 借:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、營(yíng)業(yè)外收入 貸:本年利潤(rùn)

2、期間費(fèi)用的結(jié)轉(zhuǎn) 借:本年利潤(rùn) 貸:管理費(fèi)用、營(yíng)業(yè)費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用

3、成本、支出的結(jié)轉(zhuǎn) 借:本年利潤(rùn) 貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)支出、營(yíng)業(yè)外支出

4、稅金的結(jié)轉(zhuǎn) 借:本年利潤(rùn) 貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 所得稅

二、會(huì)計(jì)月末結(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn)之前,要檢查當(dāng)月業(yè)務(wù)是否都已入賬,無(wú)形資產(chǎn)攤銷、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用攤銷、固定資產(chǎn)折舊、制造費(fèi)用分配,主營(yíng)業(yè)務(wù)成本是否結(jié)轉(zhuǎn)等、除結(jié)轉(zhuǎn)損益以外的業(yè)務(wù)都做完后,開(kāi)始結(jié)轉(zhuǎn)損益(利潤(rùn)).

收入類損益科目從借方轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)貸方,借:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、投資收益等,貸:本年利潤(rùn).

費(fèi)用類損益科目貸貸方轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)的借方,借:本年利潤(rùn),貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)成本、管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、所得稅等.所以損益類科目結(jié)轉(zhuǎn)完畢后,損益類科目無(wú)余額.

年度終了,除將12月的損益結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤(rùn)外,還應(yīng)將本年利潤(rùn)結(jié)轉(zhuǎn)到利潤(rùn)分配.結(jié)轉(zhuǎn)后本年利潤(rùn)科目無(wú)余額.

【第12篇】營(yíng)業(yè)外收入要交稅嗎

來(lái)源：大律師網(wǎng)

營(yíng)業(yè)外收入和營(yíng)業(yè)外支出是指企業(yè)發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)直接關(guān)系的各項(xiàng)收入和各項(xiàng)支出。那么，營(yíng)業(yè)外收入包括哪些？2023年?duì)I業(yè)外收入要交稅嗎？

營(yíng)業(yè)外收入包括哪些?

營(yíng)業(yè)外收入包括如下：

(1)固定資產(chǎn)盤(pán)盈。它指企業(yè)在財(cái)產(chǎn)清查盤(pán)點(diǎn)中發(fā)現(xiàn)的賬外固定資產(chǎn)的估計(jì)原值減去估計(jì)折舊后的凈值。(新準(zhǔn)則中計(jì)入“以前年度損益調(diào)整”帳戶)

(2)處理固定資產(chǎn)凈收益。它指處置固定資產(chǎn)所獲得的處置收入扣除處置費(fèi)用及該項(xiàng)固定資產(chǎn)賬面凈值與所計(jì)提的減值準(zhǔn)備相抵差額后的余額。

(3)罰款收入。它是指對(duì)方違反國(guó)家有關(guān)行政管理法規(guī)，按照規(guī)定支付給本企業(yè)的罰款，不包括銀行的罰息。

(4)出售無(wú)形資產(chǎn)收益。它指企業(yè)出售無(wú)形資產(chǎn)時(shí)，所得價(jià)款扣除其相關(guān)稅費(fèi)后的差額，大于該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)的賬面余額與所計(jì)提的減值準(zhǔn)備相抵差額的部分。

(5)因債權(quán)人原因確實(shí)無(wú)法支付的應(yīng)付款項(xiàng)。它主要是指因債權(quán)人單位變更登記或撤銷等而無(wú)法支付的應(yīng)付款項(xiàng)等。

(6)教育費(fèi)附加返還款。它是指自辦職工子弟學(xué)校的企業(yè)，在交納教育費(fèi)附加后，教育部門(mén)返還給企業(yè)的所辦學(xué)校經(jīng)費(fèi)補(bǔ)貼費(fèi)。

2023年?duì)I業(yè)外收入要交稅嗎?

企業(yè)獲得的營(yíng)業(yè)外收入同樣需要繳納稅款的，例如增值稅或者企業(yè)所得說(shuō)等。

罰款收入，交企業(yè)所得稅25%2.處理固定資產(chǎn)收益，交企業(yè)所得稅25%3.出賣設(shè)備收益，交增值稅17%或者2%，所得稅25%4.出賣房屋土地收益，交營(yíng)業(yè)稅5%，所得稅5.還交增值稅和營(yíng)業(yè)稅的，還要交城建稅3%-7%，教育費(fèi)附加3%，地方教育附加2%

營(yíng)業(yè)外收入是指企業(yè)確認(rèn)與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)沒(méi)有直接關(guān)系的各種收入。營(yíng)業(yè)外收入并不是由企業(yè)經(jīng)營(yíng)資金耗費(fèi)所產(chǎn)生的，不需要企業(yè)付出代價(jià)，實(shí)際上是一種純收入，不需要與有關(guān)費(fèi)用進(jìn)行配比。

因此，在會(huì)計(jì)核算上，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格區(qū)分營(yíng)業(yè)外收入與營(yíng)業(yè)收入的界限。通俗一點(diǎn)講就是，除企業(yè)營(yíng)業(yè)執(zhí)照中規(guī)定的主營(yíng)業(yè)務(wù)以及附屬的其他業(yè)務(wù)之外的所有收入視為營(yíng)業(yè)外收入。一般采用貸方多欄式明細(xì)賬格式進(jìn)行分類核算。

【第13篇】免稅的稅額計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入

最近分享企業(yè)所得稅匯算清繳的實(shí)操系列文章，總能遇到很多實(shí)操反饋，這些反饋一方面反映了大家在日常工作中的具體做法，一方面也讓我感受到了每個(gè)人對(duì)政策的不同理解。

你就說(shuō)這個(gè)免稅收入的做賬問(wèn)題吧，之前其實(shí)我表達(dá)過(guò)我個(gè)人對(duì)此的理解和認(rèn)識(shí)，我主張像類似這種項(xiàng)目免稅的情況，根本不需要做價(jià)稅分離，直接按照價(jià)款計(jì)收入即可。

舉個(gè)例子吧

a公司2023年12月取得酒店服務(wù)款10600元，酒店服務(wù)免征增值稅。

那么我覺(jué)得你直接

借：銀行存款10600

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入10600

這就完事了。

但是日常工作中，包括文章開(kāi)頭這個(gè)讀者的留言，她們領(lǐng)導(dǎo)讓他們先要價(jià)稅分離，然后免征的這塊銷項(xiàng)稅計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入。

具體這樣做的

借：銀行存款10600

貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅）600

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入10000

然后

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（減免稅額）600

貸：營(yíng)業(yè)外收入600

注：有些是計(jì)入了其他收益

說(shuō)實(shí)話，我個(gè)人覺(jué)得這種做法相當(dāng)別扭。

為什么說(shuō)相當(dāng)別扭，因?yàn)檫@種直接免征的現(xiàn)價(jià)稅分離，然后再轉(zhuǎn)入營(yíng)業(yè)外收入或者其他收益，這個(gè)不管從增值稅原理，還是從發(fā)票開(kāi)具，實(shí)操申報(bào)對(duì)接各方面來(lái)看都非常別扭，甚至影響到了文章開(kāi)頭讀者遇到的所得稅匯算收入的填寫(xiě)問(wèn)題。

增值稅的原理是實(shí)際消費(fèi)者最終負(fù)擔(dān)增值稅。

商品或服務(wù)從無(wú)到有，只有最終進(jìn)入消費(fèi)環(huán)節(jié)了，才是真正地停止了增值。比如，假定一批貨物經(jīng)過(guò)abcd......等若干環(huán)節(jié)最終進(jìn)入消費(fèi)者a哥手中，a哥自己用了不會(huì)再流轉(zhuǎn)增值了。

超市銷售給a哥的價(jià)格為100元，其實(shí)最終只需要對(duì)這個(gè)100元征收13%的增值稅即可，a哥一共支付113塊錢(qián)買(mǎi)這個(gè)東西，其中13就是上交國(guó)家的增值稅，而前面環(huán)節(jié)理論上是無(wú)需征稅的，否則就重復(fù)征收了。

但是我們干財(cái)務(wù)工作的都清楚，我國(guó)的增值稅可不是這樣干的。a哥買(mǎi)的這件商品從工廠出來(lái)，工廠賣給批發(fā)商會(huì)按照銷售價(jià)格交一次稅，批發(fā)商再賣給超市又會(huì)按銷售價(jià)格交一次稅，超市賣給a哥最后進(jìn)入消費(fèi)者手中再按售價(jià)交一次稅。

為什么又要這樣做？簡(jiǎn)單地說(shuō)就是我們?cè)趯?shí)踐中很難判斷這個(gè)貨物是否還會(huì)繼續(xù)流轉(zhuǎn)，無(wú)法判斷該環(huán)節(jié)是不是真正的消費(fèi)環(huán)節(jié)。所以干脆就直接在每個(gè)環(huán)節(jié)都先墊付稅，由購(gòu)買(mǎi)方按照適用稅率先墊付，銷售方代國(guó)家收下。

那這樣做肯定就違背增值稅的本質(zhì)，出現(xiàn)了重復(fù)征稅了，那如何避免重復(fù)征收呢？

很簡(jiǎn)單，如果每個(gè)環(huán)節(jié)的購(gòu)買(mǎi)方實(shí)際上并未用于消費(fèi)而是繼續(xù)生產(chǎn)流通，比如超市從批發(fā)商購(gòu)進(jìn)的是繼續(xù)用于銷售給消費(fèi)者的，這就是繼續(xù)流通，那么它從批發(fā)商購(gòu)進(jìn)來(lái)墊付的稅款，稅務(wù)局就給予“退還”。

怎么退還？其實(shí)在增值稅留抵退稅政策出臺(tái)之前，這種“退還”就是抵扣（購(gòu)進(jìn)抵扣法），就是從進(jìn)一步流通足額繳納給國(guó)家的稅款中先行扣除，剩下還有結(jié)余再繳納。比如超市銷售給a哥先按全額100*13%算稅，然后再把其從購(gòu)進(jìn)墊付的稅80*13%扣除（抵扣），最后在超市這個(gè)環(huán)節(jié)就是100*13%-80*13%這個(gè)結(jié)果來(lái)實(shí)際交稅。

你看看，這個(gè)過(guò)程實(shí)質(zhì)上就是每個(gè)環(huán)節(jié)銷售方都要先向購(gòu)買(mǎi)方代國(guó)家收一個(gè)銷項(xiàng)稅，這個(gè)銷項(xiàng)稅我們時(shí)候只能先掛債務(wù)（應(yīng)交稅費(fèi)的貸方），是一個(gè)代收款的性質(zhì)，而我們購(gòu)進(jìn)暫時(shí)墊付的進(jìn)項(xiàng)稅算是一個(gè)債務(wù)抵減項(xiàng)（應(yīng)交稅費(fèi)的借方）。

那么現(xiàn)在國(guó)家說(shuō)了，你這個(gè)環(huán)節(jié)免征增值稅，相當(dāng)于你銷售時(shí)候根本不用代收這個(gè)銷項(xiàng)稅了（進(jìn)項(xiàng)稅也不退給你，也就是不能抵扣）。

那這種情況下，你根本不該從購(gòu)買(mǎi)方收取這個(gè)銷項(xiàng)稅，那你還強(qiáng)行掛一個(gè)應(yīng)交稅費(fèi)-銷項(xiàng)稅額出來(lái)干嘛呢？

你就應(yīng)就你實(shí)際收到的全部?jī)r(jià)款直接計(jì)入你的收入核算即可。

開(kāi)票上，我們也是直接開(kāi)免稅發(fā)票，稅額是0，也就是根本不會(huì)在把收到的價(jià)款人為分離出來(lái)。

增值稅申報(bào)上呢？

不管是小規(guī)模納稅人，還是一般納稅人都有免稅申報(bào)欄次。具體體現(xiàn)在一般納稅人附表1的第18、19欄次。

小規(guī)模納稅人申報(bào)表的第12欄次。

申報(bào)表的增值稅的銷售額是什么？

《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第六條：銷售額為納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，但是不包括收取的銷項(xiàng)稅額。

銷售額不含增值稅，直接免征情況下增值稅本身=0，銷售額不就是6000嘛。

所以，填寫(xiě)申報(bào)表就應(yīng)該是這樣填。

而且，你看人家免稅這欄申報(bào)表的稅額都是橫杠，不允許填的。

免稅后，如果你收的錢(qián)不變，那原本屬于收取的銷項(xiàng)稅的這塊就是轉(zhuǎn)化成了你的收入額，賬務(wù)是直接計(jì)入收入了，還做啥價(jià)稅分離再計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入呢？

最后所得稅申報(bào)，你賬上收入是多少就申報(bào)多少不就完事了。

就這樣處理簡(jiǎn)單易懂，理論和實(shí)操也是契合的。

非要搞價(jià)稅分離不是自己給自己找麻煩嗎？

而且你價(jià)稅分離后再計(jì)入營(yíng)業(yè)外收或其他收益，給人感覺(jué)像是政府補(bǔ)助一樣，實(shí)質(zhì)上政府補(bǔ)助準(zhǔn)則明確規(guī)定，直接免征、減征的不屬于政府補(bǔ)助。

說(shuō)白了，這塊根本就應(yīng)該直接計(jì)入收入。

而且最近我們很驚喜地從財(cái)政部會(huì)計(jì)司的一個(gè)答疑看到這樣一個(gè)回復(fù)，可以說(shuō)是有效地解決了了這種爭(zhēng)議。

回復(fù)的意思就是，直接免征的企業(yè)沒(méi)有必要做賬務(wù)處理，只有當(dāng)期直接減免的增值稅，才是財(cái)會(huì)2016,22號(hào)文規(guī)范的，先計(jì)入應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（減免稅額），然后計(jì)入其他收益等科目。

由此可見(jiàn)，直接免征和當(dāng)期直接減免這個(gè)財(cái)政部的回復(fù)上賬務(wù)處理本身也是有區(qū)別的

當(dāng)期直接減免，舉個(gè)例子，比如稅控設(shè)備抵減增值稅，這個(gè)就是當(dāng)期直接減免。

那么回到文章開(kāi)頭這個(gè)讀者的做法。

現(xiàn)在她就是已經(jīng)這樣做了，造成的影響來(lái)看，增值稅銷售額她又是按全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用報(bào)的，沒(méi)問(wèn)題，現(xiàn)在企業(yè)所得稅，她賬上分離了一個(gè)營(yíng)業(yè)外收入出來(lái)，實(shí)質(zhì)上其主營(yíng)收入是少了一塊，剛好是這塊營(yíng)業(yè)外收入增加的數(shù)額。

那么她如果不改動(dòng)賬務(wù)，其實(shí)正常申報(bào)，對(duì)企業(yè)所得稅也并無(wú)影響。

但是總歸來(lái)說(shuō)，分離式做賬非常別扭。

來(lái)源：二哥稅稅念

【第14篇】營(yíng)業(yè)外收入交增值稅嘛

增值稅留抵退稅別亂去申報(bào)，小心別把自己給賣了

我在前面的文章里有專門(mén)說(shuō)到增值稅留抵退稅的政策，也進(jìn)行了解讀，有興趣了解這個(gè)政策的朋友，可以翻一下前面的文章。

今天我們不重復(fù)說(shuō)前面已經(jīng)說(shuō)過(guò)的內(nèi)容，而是關(guān)注兩個(gè)點(diǎn)：

1.增值稅留抵退稅是不是政府補(bǔ)助，收到了退稅錢(qián)是不是計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入？

2.我們企業(yè)之前為了控制稅負(fù)，還有很多發(fā)票沒(méi)有勾選抵扣，這次是不是一并勾選了，然后去申請(qǐng)退稅？

我們一個(gè)問(wèn)題一個(gè)問(wèn)題來(lái)說(shuō)，尤其是第二個(gè)問(wèn)題，里面蘊(yùn)含的風(fēng)險(xiǎn)，必須給你講明白，要不然，你被自己賣了都不知道。

先說(shuō)第一個(gè)問(wèn)題，這個(gè)問(wèn)題是有些網(wǎng)友提的，他認(rèn)為這是政府補(bǔ)助，收到錢(qián)后，做的分錄就是：

借：銀行存款

貸：營(yíng)業(yè)外收入

有這種想法的人，是沒(méi)有搞清楚留抵退稅的本質(zhì)是什么，而之所以沒(méi)有搞清楚留抵退稅的本質(zhì)，則是他沒(méi)有搞清楚增值稅的本質(zhì)。

下面我們來(lái)說(shuō)說(shuō)增值稅的本質(zhì)。

增值稅是對(duì)貨物、勞務(wù)、服務(wù)等在流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)中，就增值部分征收的稅種，最終承擔(dān)者是消費(fèi)者。我們一般給增值稅貼的標(biāo)簽有三個(gè)：流轉(zhuǎn)稅、價(jià)外稅、鏈條稅，其實(shí)這3個(gè)標(biāo)簽都很好的形容了這個(gè)稅種的特點(diǎn)。

舉個(gè)例子，貨物a，要經(jīng)過(guò)1、2、3、4個(gè)環(huán)節(jié)，才能到最終消費(fèi)者手中，在這4個(gè)環(huán)節(jié)里，都有增值的部分，只有到第4個(gè)環(huán)節(jié)，到了最終消費(fèi)者那里，增值才停止，假如到最終消費(fèi)者手中價(jià)格是100元，那么13%稅率，增值稅就是13元，那么這13元就是貨物a應(yīng)該最終承擔(dān)的增值稅，按理論上，只要在最終的環(huán)節(jié)征稅就可以了，前面環(huán)節(jié)不用征收，要不然會(huì)重復(fù)征收。

但是實(shí)際上，我們會(huì)在商品的1、2、3、4這4個(gè)流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)都征收了增值稅。

為什么呢？因?yàn)檎l(shuí)也不知道，這貨物是在哪個(gè)環(huán)節(jié)到最終消費(fèi)者手中，所以干脆每個(gè)環(huán)節(jié)都征收，買(mǎi)方按稅率繳納稅款，賣方代收代繳。那這重復(fù)征收的問(wèn)題怎么解決呢？

下面舉個(gè)例子來(lái)說(shuō)明：

按圖示，如果每個(gè)環(huán)節(jié)買(mǎi)方都向買(mǎi)方繳納稅款，那么工廠環(huán)節(jié)要交50*13%的增值稅

批發(fā)商這里又要交80*13%

超市環(huán)節(jié)交100*13%

可以看到，按正常的，只要超市環(huán)節(jié)交100*13%就可以了，前面批發(fā)和工廠環(huán)節(jié)是重復(fù)征收了。

那怎么避免重復(fù)征收呢？

你如果申報(bào)過(guò)增值稅就會(huì)知道，增值稅是在每個(gè)環(huán)節(jié)中，將該環(huán)節(jié)代收的下游增值稅（銷項(xiàng)稅），減去該環(huán)節(jié)采購(gòu)上游貨物時(shí)支付的增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅），作為每個(gè)環(huán)節(jié)實(shí)際要交的稅款。

還是上面那個(gè)圖示：

工廠環(huán)節(jié)繳納的稅款=50*13%=6.5

批發(fā)商環(huán)節(jié)=80*13%-50*13%=3.9

超市環(huán)節(jié)=100*13%-80*13%=2.6

這3個(gè)環(huán)節(jié)繳納的增值稅=6.5 3.9 2.6=13，跟最終銷售環(huán)節(jié)增值100應(yīng)繳納13%稅率的13是一樣的。

所以，各個(gè)環(huán)節(jié)繳納的增值稅，本質(zhì)就是各個(gè)環(huán)節(jié)在代收代繳，不影響企業(yè)自身的利潤(rùn)情況，所以增值稅也不會(huì)影響利潤(rùn)表。

明白了這個(gè)道理，我們?cè)倮^續(xù)。

一般來(lái)說(shuō)，各個(gè)環(huán)節(jié)要生存下來(lái)，賣價(jià)會(huì)高于買(mǎi)價(jià)，也就是會(huì)有增值部分，那么就會(huì)是要繳納增值稅。

而留抵退稅又是怎么發(fā)生的呢？

這是因?yàn)橛行┢髽I(yè)會(huì)集中投資、集中采購(gòu)，比如建設(shè)廠房、生產(chǎn)線，會(huì)有大量投資帶來(lái)大量進(jìn)項(xiàng)稅，或者貨物生產(chǎn)周期比較長(zhǎng)、銷售困難沒(méi)有多少銷項(xiàng)。

造成了進(jìn)項(xiàng)稅多過(guò)銷項(xiàng)稅，形成了留抵退稅。這些留抵退稅，相當(dāng)于是該環(huán)節(jié)墊付的增值稅稅款。

以前稅務(wù)局的做法是，這些留抵稅款，就用于企業(yè)以后有銷項(xiàng)稅時(shí)抵扣，不進(jìn)行退還。

現(xiàn)在的政策則是對(duì)符合條件的企業(yè)，退還留抵稅款，減輕企業(yè)的資金壓力。

所以，這退還的錢(qián)，根本就是不是國(guó)家的政府補(bǔ)助，而是企業(yè)自己之前墊付的增值稅稅款，那還為什么要計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入，還要去交企業(yè)所得稅呢？

正確的做法是這樣的：

借：銀行存款

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出）

第一個(gè)問(wèn)題解決了，那我們來(lái)說(shuō)第二個(gè)問(wèn)題。如果平時(shí)企業(yè)為了控制稅負(fù)，保持一部分發(fā)票沒(méi)有勾選認(rèn)證，現(xiàn)在有退稅政策了，企業(yè)想全部勾選了去退稅，有沒(méi)有風(fēng)險(xiǎn)？

這個(gè)你要自己?jiǎn)枂?wèn)自己，為什么平時(shí)要控制稅負(fù)？為什么會(huì)有這么多發(fā)票沒(méi)有去抵扣？

你可能不想說(shuō)，但我還是要講出來(lái)，你的企業(yè)可能有部分收入沒(méi)有入賬，導(dǎo)致銷項(xiàng)少，而你平時(shí)為了不造成企業(yè)稅負(fù)太過(guò)異常，就控制稅負(fù)率，交一點(diǎn)稅意思一下。

如果被我說(shuō)中了，那么你自己想想，如果你去退稅，稅務(wù)局問(wèn)你，你咋這么多留抵稅款呢？你咋解釋呢？你這種做法不就是把自己賣了嗎？

所以別看到什么優(yōu)惠政策都想要，自己一定要想清楚，有些事情要慎重。

最后，我必須聲明，我非常不提倡這種少列收入的方式來(lái)偷逃稅款的行為。

【第15篇】個(gè)稅手續(xù)費(fèi)返還營(yíng)業(yè)外收入

1、“個(gè)稅手續(xù)費(fèi)”屬于“三代手續(xù)費(fèi)”，其指的是：企業(yè)為稅務(wù)機(jī)關(guān)“代扣代繳、代收代繳、委托代征”的各類稅款。

2、“三代手續(xù)費(fèi)收入”需要按照“商務(wù)輔助服務(wù)--經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)”6%稅率繳納增值稅，小規(guī)模企業(yè)則是3%征收率。

3、如何理解需要繳納增值稅？

從關(guān)系上來(lái)說(shuō)，是“稅務(wù)機(jī)關(guān)委托企業(yè)代繳稅款，并支付一定費(fèi)用給企業(yè)?！憋@然這屬于一種平等主體之間的商務(wù)合同，屬于增值稅的繳稅范圍。很多人錯(cuò)誤地理解為，是“稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)管理企業(yè)的稅收返還”。

4、知道需要繳納增值稅有何意義？

對(duì)于大部分企業(yè)而言，退還的“三代手續(xù)費(fèi)”很少，辦稅人員也很少去申報(bào)繳納增值稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)也沒(méi)有追究。但是對(duì)于車險(xiǎn)公司代收代繳車船稅、互聯(lián)網(wǎng)大廠代扣代繳個(gè)稅、證券公司代扣代繳個(gè)稅和印花稅，這些企業(yè)代繳金額通常比較大，必須按規(guī)定申報(bào)增值稅。

5、會(huì)計(jì)處理部分，官方說(shuō)法計(jì)入“其他收益”，個(gè)人認(rèn)收到的“手續(xù)費(fèi)”是企業(yè)提供了服務(wù)并非無(wú)償取得，不符合“其他收益”科目核算內(nèi)容。一般企業(yè)此類交易發(fā)生不多的計(jì)入“營(yíng)業(yè)外收入”，保險(xiǎn)公司、券商計(jì)入“其他業(yè)務(wù)收入”更為妥當(dāng)。

【第16篇】營(yíng)業(yè)外收入減免稅款

六稅兩費(fèi)優(yōu)惠政策已經(jīng)實(shí)施一段時(shí)間，4月開(kāi)始還計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入？六稅兩費(fèi)減免部分需要計(jì)提嗎？到底如何做賬？

以前的做法是：

其實(shí)，大可不必計(jì)提，將減免部分計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入。

財(cái)政部會(huì)計(jì)司早就明確了，“減免的稅費(fèi)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)沖減相關(guān)費(fèi)用或直接計(jì)入當(dāng)期損益?！?/p>

優(yōu)惠政策后，可以這樣處理：

六稅兩費(fèi)的享受主體有：

三者享受六稅兩費(fèi)政策的同時(shí)，須得注意企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)，不可為了稅收優(yōu)惠而虛開(kāi)、虛列成本費(fèi)用，放任重復(fù)費(fèi)用、虛假費(fèi)用進(jìn)入公司賬目。

財(cái)務(wù)需要做的就是把好發(fā)票這關(guān)，員工提交的每一張發(fā)票都需要經(jīng)過(guò)《發(fā)票小工具》的查重和真?zhèn)尾轵?yàn)，確認(rèn)無(wú)誤后，再生成臺(tái)賬。

這樣盡可能地避免發(fā)票帶來(lái)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，為享受各項(xiàng)稅務(wù)優(yōu)惠開(kāi)辟綠色通道。

六稅兩費(fèi)的優(yōu)惠內(nèi)容：

申報(bào)優(yōu)惠政策：

優(yōu)惠政策截止時(shí)間：2024年12月31日