銷售收入暫估入賬（16篇）

發(fā)布時(shí)間：2024-11-12 查看人數(shù)：84

銷售收入暫估入賬

【第1篇】銷售收入暫估入賬

存貨暫估的基本概念：暫估，是指按照現(xiàn)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則實(shí)質(zhì)重于形式、重要性以及謹(jǐn)慎性的質(zhì)量要求，在具體的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理中，一種與預(yù)計(jì)負(fù)債不完全相同的業(yè)務(wù)。

暫估也是指本月存貨已經(jīng)入庫(kù)，但采購(gòu)發(fā)票尚未收到，不能確定存貨的入庫(kù)成本。月底時(shí)為了正確核算企業(yè)的庫(kù)存成本，需要將這部分存貨暫估入賬，形成暫估憑證。暫估業(yè)務(wù)簡(jiǎn)單的可理解為貨到票未到的業(yè)務(wù)。

暫估的賬務(wù)處理

1、暫估入庫(kù)

【案例】

甲公司購(gòu)進(jìn)原材料a一批用于生產(chǎn)商品b(可以取得增值稅專用發(fā)票，稅率17%)，原材料已驗(yàn)收入庫(kù)，但尚未收到發(fā)票。合同約定材料價(jià)格共計(jì)1 170元(含稅)。

【解析】

借：原材料——a 1000

貸：應(yīng)付賬款——暫估/無(wú)票(某供應(yīng)商 ) 1000

注意：未取得增值稅專用發(fā)票的，不能申報(bào)抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。

因此，不存在進(jìn)項(xiàng)稅額的暫估抵扣問(wèn)題，且上述分錄中，暫估金額應(yīng)當(dāng)按照不含稅價(jià)格口徑暫估。

2、暫估回沖

按照規(guī)定，暫估入庫(kù)要在次月月初紅字沖回，但在實(shí)際工作當(dāng)中，如果當(dāng)月發(fā)票還是沒(méi)有收到，月初沖回月末再次暫估，會(huì)無(wú)形中加大工作量，一般是在收到發(fā)票時(shí)再?zèng)_回。

①紅字沖回暫估入庫(kù)

借：原材料——a -1000

貸：應(yīng)付賬款——暫估/無(wú)票（某供應(yīng)商） -1000

②收到發(fā)票,做入庫(kù)處理

借：原材料——a 1000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 170

貸：應(yīng)付賬款——某供應(yīng)商 1170

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【第2篇】銷售收入如何繳納印花稅

對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，給予增值稅和企業(yè)所得稅的重視肯定不會(huì)少。畢竟這兩位“老大哥”在所有稅種里面的地位，是有目共睹的。

但是，我們也要明白一些小稅種雖然看著不起眼，您要是不按時(shí)足額繳納，也是偷稅漏稅行為。我們對(duì)于小稅種，也是給予足夠的關(guān)注才行呀！下面，虎虎就來(lái)說(shuō)說(shuō)印花稅這個(gè)“小不點(diǎn)”！

印花稅是按銷售收入交稅嗎？

印花稅是按銷售收入交稅。當(dāng)然，不是所有的業(yè)務(wù)都需要繳納印花稅。企業(yè)稅法列舉的憑證，進(jìn)行計(jì)算繳納印花稅即可。另外我們要注意這里的銷售收入是不含稅的銷售收入。具體來(lái)說(shuō)印花稅的計(jì)稅依據(jù)，就是”合同金額，且不包括列明的增值稅稅款”。

當(dāng)然，如果公司在簽合同時(shí)沒(méi)有把增值稅單獨(dú)列明，就需要按照全額計(jì)算印花稅。

在這樣的情況下，企業(yè)在簽訂合同時(shí)一定要把增值稅單獨(dú)列明。畢竟，對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，能少一點(diǎn)是一點(diǎn)。我們要知道這屬于正常的稅務(wù)籌劃，而不是避稅行為。

企業(yè)按照含稅額繳納印花稅，不僅沒(méi)人說(shuō)你的好，還要說(shuō)企業(yè)的財(cái)務(wù)“傻”！連這點(diǎn)稅法知識(shí)，都沒(méi)有！

印花稅的納稅期限和申報(bào)期限

其實(shí)印花稅已經(jīng)完成了立法工作，在《印花稅法》中，也是具體規(guī)定了印花稅的納稅期限和申報(bào)期限。

可以說(shuō)《印花稅暫行條例》在這一方面，并沒(méi)有進(jìn)行明確的規(guī)定。正是由于這樣的情況，也是給企業(yè)財(cái)務(wù)工作帶來(lái)了很多麻煩。

畢竟，在沒(méi)有具體規(guī)定的情況下，實(shí)務(wù)處理方面就要出現(xiàn)很多困惑和爭(zhēng)議。稅務(wù)機(jī)關(guān)和納稅人對(duì)于納稅期限的理解肯定不能統(tǒng)一。

新《印花稅法》當(dāng)中，對(duì)于納稅期限和申報(bào)期限進(jìn)行了詳細(xì)的規(guī)定。即印花稅按季、按年或者按次計(jì)征，在納稅義務(wù)發(fā)生以后，十五日內(nèi)申報(bào)繳納稅款。

證券交易印花稅的特殊性

這里之所以對(duì)于證券交易印花稅進(jìn)行展開來(lái)說(shuō)，主要有兩個(gè)方面的原因：即證券交易印花稅征稅環(huán)節(jié)的特殊性，以及證券交易印花稅終于以法律的行為規(guī)定了下來(lái)。

證券交易印花稅征稅環(huán)節(jié)的特殊性

如果對(duì)印花稅有的了解的財(cái)務(wù)人員，肯定都知道印花稅的征稅環(huán)節(jié)比較特殊。其他的稅種基本都是“單邊”征稅，而印花稅比較特殊是雙向征稅。

當(dāng)然，虎虎說(shuō)的不是印花稅的一般規(guī)定，而是印花稅的特殊規(guī)定。雖然印花稅是雙向征收，但是證券交易印花稅畢竟特殊就是單邊征稅。當(dāng)然，原來(lái)證券交易印花稅也是雙向征稅，后來(lái)為了激發(fā)資本市場(chǎng)的活力，才降為單邊征稅的。

具體來(lái)說(shuō)，即我們?cè)谶M(jìn)行股票交易時(shí)，只需要在賣出股票時(shí)才需要繳納印花稅，而在購(gòu)入股票時(shí)不需要繳納。

證券交易印花稅終于“轉(zhuǎn)正”

證券交易印花稅在印花稅里面的地位，肯定是其他稅目不能相提并論的。但是，你要是看過(guò)《印花稅暫行條例》就會(huì)發(fā)現(xiàn)，那里面根本沒(méi)有證券交易印花稅的影子。

可以說(shuō)，證券交易印花稅并沒(méi)有出現(xiàn)在正式的法律條文里面。當(dāng)然，證券交易印花稅的影響力還是很猛的。股市中有名的530慘案，就是由于把證券交易印花稅的稅率從1‰調(diào)整到3‰造成的。

當(dāng)然，新《印花稅法》當(dāng)中證券交易印花稅終于獲得了轉(zhuǎn)正的機(jī)會(huì)?？梢哉f(shuō)這樣的情況，也有利于我國(guó)股票交易市場(chǎng)的穩(wěn)定發(fā)展。

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【第3篇】銷售收入增值稅是什么

什么是增值稅？

一、什么是增值稅？

增值稅是以商品（含應(yīng)稅勞務(wù)）在流轉(zhuǎn)過(guò)程中產(chǎn)生的增值額作為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。從計(jì)稅原理上說(shuō)，增值稅是對(duì)商品生產(chǎn)、流通、勞務(wù)服務(wù)中多個(gè)環(huán)節(jié)的新增價(jià)值或商品的附加值征收的一種流轉(zhuǎn)稅。實(shí)行價(jià)外稅，也就是由消費(fèi)者負(fù)擔(dān)，有增值才征稅沒(méi)增值不征稅。

增值稅是對(duì)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人就其實(shí)現(xiàn)的增值額征收的一個(gè)稅種。增值稅已經(jīng)成為中國(guó)最主要的稅種之一，增值稅的收入占中國(guó)全部稅收的60％以上，是最大的稅種。增值稅由國(guó)家稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收，稅收收入中50％為中央財(cái)政收入，50％為地方收入。

二、小規(guī)模納稅人與一般納稅人的區(qū)別？

1、認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)不同

2、進(jìn)項(xiàng)稅額是否可以抵扣3、增值稅率不同4、出口退稅不同5、繳納增值稅計(jì)算方式不同計(jì)算方式為：一般納稅人＝銷項(xiàng)稅額﹣進(jìn)項(xiàng)稅額×稅率小規(guī)模納稅人＝銷售額×稅率

三、小規(guī)模納稅人和一般納稅人稅率是多少？

小規(guī)模納稅人稅率是3% (不能抵扣進(jìn)項(xiàng))

一般納稅人稅率：服務(wù)行業(yè)6% 建筑運(yùn)輸9% 商貿(mào)行業(yè)13% （進(jìn)銷必須匹配）

今天的分享就到這里了，想了解更多的稅收優(yōu)惠政策詳情，可移步--《稅稅子》。希望以上的內(nèi)容，能夠幫助到大家。

【第4篇】銷售收入要交印花稅嗎

企業(yè)與個(gè)人（包括個(gè)體戶和自然人，下同）簽訂的合同，類型涉及多種多樣，這些合同是否需要繳納印花稅呢？

今天，就為您仔細(xì)盤點(diǎn)一下與個(gè)人訂立合同涉及的印花稅情況。

需要說(shuō)明的是，對(duì)于個(gè)人應(yīng)交的印花稅，在2024年12月31日之前，可減半征收印花稅。

貨物銷售合同

selling

根據(jù)印花稅法所附稅目稅率表，作為應(yīng)稅憑證的合同不包括個(gè)人書立的動(dòng)產(chǎn)買賣合同，亦即，有個(gè)人參與書立的動(dòng)產(chǎn)買賣合同，不屬于印花稅的征稅范圍。因此，企業(yè)與個(gè)人簽訂的貨物銷售合同，無(wú)論個(gè)人是銷售方還是購(gòu)買方，均不屬于印花稅的應(yīng)收憑證，合同書立雙方均不征印花稅。

建設(shè)工程合同

constructing

企業(yè)與個(gè)人簽訂的建設(shè)工程合同（包括勘察、設(shè)計(jì)和施工合同），屬于印花稅的征稅范圍，適用稅率為萬(wàn)分之三。如建筑公司與作為業(yè)主的自然人簽訂的總包合同，雙方均需要貼花；勞務(wù)公司與作為分包方的自然人簽訂的分包合同，雙方也需要貼花。

租賃合同

renting

企業(yè)與個(gè)人簽訂的租賃合同，屬于印花稅的征稅范圍，適用稅率為千分之一。

住房租賃合同有免稅規(guī)定，根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于廉租住房、經(jīng)濟(jì)適用住房和住房租賃有關(guān)稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2008〕24號(hào)）第二條第（二）項(xiàng)的規(guī)定，對(duì)個(gè)人出租、承租住房簽訂的租賃合同，免征印花稅?！敦?cái)政部、稅務(wù)總局關(guān)于印花稅若干事項(xiàng)政策執(zhí)行口徑的公告》（財(cái)政部、稅務(wù)總局公告2023年第22號(hào)）第四條第（一）項(xiàng)規(guī)定，對(duì)應(yīng)稅憑證適用印花稅減免優(yōu)惠的，書立該應(yīng)稅憑證的納稅人均可享受印花稅減免政策，明確特定納稅人適用印花稅減免優(yōu)惠的除外。

因此，對(duì)于個(gè)人參與書立的住房租賃合同，無(wú)論個(gè)人是承租方還是出租方，企業(yè)與個(gè)人均可免征印花稅。

承攬合同

working

企業(yè)與個(gè)人簽訂的承攬合同，屬于印花稅的應(yīng)稅憑證，稅率為萬(wàn)分之三。如企業(yè)與個(gè)人簽訂的委托加工合同、修理合同、定制合同、檢測(cè)合同、測(cè)試合同等。

不動(dòng)產(chǎn)銷售合同

selling

企業(yè)與個(gè)人簽訂的不動(dòng)產(chǎn)銷售合同，屬于印花稅中的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)，需要繳納印花稅，適用的稅率為萬(wàn)分之五。

住房銷售有免稅規(guī)定。根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整房地產(chǎn)交易環(huán)節(jié)稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2008〕137號(hào)）第二條規(guī)定，對(duì)個(gè)人銷售或購(gòu)買住房暫免征收印花稅。

因此，不動(dòng)產(chǎn)銷售合同中的個(gè)人書立方，免征印花稅，企業(yè)書立方應(yīng)征印花稅。《財(cái)政部、稅務(wù)總局關(guān)于印花稅若干事項(xiàng)政策執(zhí)行口徑的公告》（財(cái)政部、稅務(wù)總局公告2023年第22號(hào)）第四條第（一）項(xiàng)規(guī)定，對(duì)應(yīng)稅憑證適用印花稅減免優(yōu)惠的，書立該應(yīng)稅憑證的納稅人均可享受印花稅減免政策，明確特定納稅人適用印花稅減免優(yōu)惠的除外。

股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同

selling

股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同屬于印花稅的征稅范圍，適用稅率為萬(wàn)分之五。

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來(lái)源：何廣濤何博士說(shuō)稅

【第5篇】企業(yè)所得稅的視同銷售收入

最近收到留言粉絲留言，咨詢企業(yè)所得稅視同銷售的問(wèn)題，本期從企業(yè)所得稅的視同銷售和增值稅視同銷售來(lái)重點(diǎn)區(qū)分一下。

一、企業(yè)所得稅規(guī)定

《企業(yè)所得稅法》第六條規(guī)定：企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來(lái)源取得的收入，為收入總額。包括：(一)銷售貨物收入;(二)提供勞務(wù)收入;(三)轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入;(四)股息、紅利等權(quán)益性投資收益;(五)利息收入;(六)租金收入;(七)特許權(quán)使用費(fèi)收入;(八)接受捐贈(zèng)收入;(九)其他收入。

《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第二十五條規(guī)定：企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換，以及將貨物、財(cái)產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈(zèng)、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤(rùn)分配等用途的，應(yīng)當(dāng)視同銷售貨物、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)或者提供勞務(wù)，但國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問(wèn)題的通知》(國(guó)稅函【2008】828號(hào))第二條規(guī)定：企業(yè)將資產(chǎn)移送他人的下列情形，因資產(chǎn)所有權(quán)屬已發(fā)生改變而不屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，應(yīng)按規(guī)定視同銷售確定收入。

(一)轉(zhuǎn)至境外。

(二)用于市場(chǎng)推廣或銷售。

(三)用于交際應(yīng)酬。

(四)用于職工獎(jiǎng)勵(lì)或福利。

(五)用于股息分配。

(六)用于對(duì)外捐贈(zèng)。

(七)其他改變資產(chǎn)所有權(quán)屬的用途。

《關(guān)于企業(yè)所得稅有關(guān)問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第80號(hào))第二條規(guī)定：企業(yè)發(fā)生《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問(wèn)題的通知》(國(guó)稅函〔2008〕828號(hào))第二條規(guī)定情形的，除另有規(guī)定外,應(yīng)按照被移送資產(chǎn)的公允價(jià)值確定銷售收入。

二、增值稅規(guī)定

《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》(財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局令第50號(hào))第四條規(guī)定：?jiǎn)挝换蛘邆€(gè)體工商戶的下列行為，視同銷售貨物：

(一)將貨物交付其他單位或者個(gè)人代銷;

(二)銷售代銷貨物;

(三)設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣(市)的除外;

(四)將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目;

(五)將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi);

(六)將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物作為投資，提供給其他單位或者個(gè)體工商戶;

(七)將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物分配給股東或者投資者;

(八)將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物無(wú)償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人。

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所屬機(jī)構(gòu)間移送貨物征收增值稅問(wèn)題的通知》(國(guó)稅發(fā)(1998)137號(hào))規(guī)定：《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第四條視同銷售貨物行為的第(三)項(xiàng)所稱的用于銷售，是指收貨機(jī)構(gòu)發(fā)生以下情形之一的經(jīng)營(yíng)行為：

一、向購(gòu)貨方開具發(fā)票;

二、向購(gòu)貨方收取貨款。

受貨機(jī)構(gòu)的貨物移送行為有上述兩項(xiàng)情形之一的，應(yīng)當(dāng)向所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納增值稅;未發(fā)生上述兩項(xiàng)情形的，則應(yīng)由總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一繳納增值稅。

如果收貨機(jī)構(gòu)只就部分貨物向購(gòu)買方開具發(fā)票或收取貨款，則應(yīng)當(dāng)區(qū)別不同情況計(jì)算并分別向總機(jī)構(gòu)所在地或分支機(jī)構(gòu)所在地繳納稅款。

《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于創(chuàng)新藥后續(xù)免費(fèi)使用有關(guān)增值稅政策的通知》(財(cái)稅〔2015〕4號(hào))規(guī)定，藥品生產(chǎn)企業(yè)銷售自產(chǎn)創(chuàng)新藥的銷售額，為向購(gòu)買方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，其提供給患者后續(xù)免費(fèi)使用的相同創(chuàng)新藥，不屬于增值稅視同銷售范圍。

本通知所稱創(chuàng)新藥，是指經(jīng)國(guó)家食品藥品監(jiān)督管理部門批準(zhǔn)注冊(cè)、獲批前未曾在中國(guó)境內(nèi)外上市銷售，通過(guò)合成或者半合成方法制得的原料藥及其制劑。

【案例】a公司主要是從是化妝品生產(chǎn)銷售，為了擴(kuò)大產(chǎn)品的知名度，在2023年將自產(chǎn)成本10000元化妝品用于廣告宣傳。(該產(chǎn)品正常出售的公允價(jià)值為不含稅18000元)

會(huì)計(jì)處理：將產(chǎn)品用于廣告宣傳計(jì)入銷售費(fèi)用

注意此時(shí)增值稅需要視同銷售，按公允價(jià)值18000*13%=2340元計(jì)入增值稅銷項(xiàng)稅額：

借：銷售費(fèi)用 12340

貸：庫(kù)存商品 10000

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 2340

企業(yè)所得稅稅務(wù)處理：將自產(chǎn)貨物用于市場(chǎng)推廣，因?yàn)樗袡?quán)已經(jīng)發(fā)生了轉(zhuǎn)移，企稅上需要視同銷售。

三、營(yíng)改增規(guī)定

《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))附件1：《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第十四條規(guī)定：下列情形視同銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)：

(一)單位或者個(gè)體工商戶向其他單位或者個(gè)人無(wú)償提供服務(wù)，但用于公益事業(yè)或者以社會(huì)公眾為對(duì)象的除外。

(二)單位或者個(gè)人向其他單位或者個(gè)人無(wú)償轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，但用于公益事業(yè)或者以社會(huì)公眾為對(duì)象的除外。

(三)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。

【第6篇】混合銷售和兼營(yíng)收入的計(jì)稅規(guī)定

目前我國(guó)增值稅對(duì)于一項(xiàng)交易涉及兩個(gè)或以上應(yīng)稅項(xiàng)目時(shí)，有混和銷售和兼營(yíng)（非混和銷售）兩種稅務(wù)處理方式?，F(xiàn)實(shí)工作中，財(cái)務(wù)人員常常對(duì)如何認(rèn)定混合銷售感覺(jué)困惑，甚至將混合銷售行為與兼營(yíng)行為相互混淆，最終導(dǎo)致稅率適用錯(cuò)誤而引發(fā)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；加上實(shí)務(wù)中部分地方稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)混合銷售的執(zhí)行口徑存在少許差別，本文將通過(guò)梳理混合銷售及兼營(yíng)行為的有關(guān)稅收政策規(guī)定，幫助大家更好地理解并正確適用稅率。

財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅2023年36號(hào)文）第四十條：

一項(xiàng)銷售行為如果既涉及貨物又涉及服務(wù)，為混合銷售。從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的單位和個(gè)體工商戶的混合銷售行為，按照銷售貨物繳納增值稅；其他單位和個(gè)體工商戶的混合銷售行為，按照銷售服務(wù)繳納增值稅。

由此可以看出，混合銷售是按照企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)來(lái)適用相關(guān)稅率。

本條所稱從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的單位和個(gè)體工商戶，包括以從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售為主，并兼營(yíng)銷售服務(wù)的單位和個(gè)體工商戶在內(nèi)。

其中“貨物”是指增值稅條例中規(guī)定的有形動(dòng)產(chǎn)，包括電力、熱力和氣體；服務(wù)是指的交通運(yùn)輸服務(wù)、建筑服務(wù)、金融保險(xiǎn)服務(wù)、郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)等。

如何界定一項(xiàng)業(yè)務(wù)是否屬于混合銷售，可參照以下幾個(gè)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行判斷：

（1）混合銷售是指一項(xiàng)銷售行為；

（2）混合銷售行為須是同時(shí)滿足“貨物+服務(wù)”的組合；

（3）提供服務(wù)與銷售貨物具有關(guān)聯(lián)性與整體性；

（4）“貨物+服務(wù)”的購(gòu)買方為同一市場(chǎng)主體。

如果一項(xiàng)銷售行為只涉及銷售服務(wù)，不涉及貨物，這種行為就不是混合銷售行為，如汽車美容店為客戶提供洗車服務(wù)的同時(shí)又提供打蠟美容服務(wù)；反之，如果涉及銷售服務(wù)和涉及貨物的行為，不是存在一項(xiàng)銷售行為之中，這種行為也不是混合銷售行為，如酒店為a客戶提供住宿服務(wù)，又銷售酒水飲料給b客戶。

界定”一項(xiàng)銷售行為“是判斷是否屬于混合銷售的關(guān)鍵。

根據(jù)基本定義，一項(xiàng)銷售行為中必須包含兩個(gè)動(dòng)作，即銷售貨物+提供服務(wù)，且二者具有一定的因果關(guān)聯(lián)性，二者構(gòu)成一個(gè)完整的合同履約義務(wù)，貨物與服務(wù)都是合同義務(wù)人應(yīng)履約的義務(wù)，違反任何一項(xiàng)義務(wù)均會(huì)導(dǎo)致合同整體違約，且構(gòu)成一項(xiàng)銷售行為的數(shù)個(gè)行為之間又具有一定的從屬性。

如銷售設(shè)備并提供免費(fèi)安裝為例，銷售設(shè)備的單位既負(fù)責(zé)設(shè)備的銷售又負(fù)責(zé)設(shè)備安裝，因?yàn)榇嬖诹虽N售設(shè)備這一事項(xiàng)，所以才會(huì)提供免費(fèi)安裝，兩者之間具有從屬性，且存在因果關(guān)聯(lián)性，該項(xiàng)銷售行為是“銷售設(shè)備+安裝服務(wù)”的組合，屬于混合銷售。

有些業(yè)務(wù)盡管是“貨物+服務(wù)”的組合，但按照稅法的規(guī)定不適用混合銷售的處理方式。如下：

如果一項(xiàng)銷售行為實(shí)質(zhì)上屬于混合銷售，那么即使分開計(jì)價(jià)、分立合同、分開核算，也是一項(xiàng)銷售行為，因?yàn)楹贤皇切问?，交易的?shí)質(zhì)才是關(guān)鍵。即從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的單位和個(gè)體工商戶的混合銷售行為，應(yīng)按照銷售貨物繳納增值稅；其他單位和個(gè)體工商戶的混合銷售行為，按照銷售服務(wù)繳納增值稅。然而實(shí)踐工作中，部分地方稅務(wù)也提出不同的觀點(diǎn)，如果企業(yè)分開核算，則分別適用各自的稅率納稅。

如《河北省國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于全面推開營(yíng)改增有關(guān)政策問(wèn)題的解答(之一)》第十五條關(guān)于混合銷售界定的問(wèn)題：

一項(xiàng)銷售行為如果既涉及服務(wù)又涉及貨物，為混合銷售。對(duì)于混合銷售，按以下方法確定如何計(jì)稅：

（一）該銷售行為必須是一項(xiàng)行為，這是與兼營(yíng)行為相區(qū)別的標(biāo)志。

（二）按企業(yè)經(jīng)營(yíng)的主業(yè)確定。若企業(yè)在賬務(wù)上已經(jīng)分開核算，以企業(yè)核算為準(zhǔn)。

兼營(yíng)行為如何定義？沒(méi)有具體規(guī)定，簡(jiǎn)單理解就是發(fā)生不同性質(zhì)的收入，既有貨物性質(zhì)，也有勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)等。

財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅2023年36號(hào)文）第三十九條：

納稅人兼營(yíng)銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，適用不同稅率或者征收率的，應(yīng)當(dāng)分別核算適用不同稅率或者征收率的銷售額；未分別核算的，從高適用稅率。

財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅2023年36號(hào)文）第四十一條：

納稅人兼營(yíng)免稅、減稅項(xiàng)目的，應(yīng)當(dāng)分別核算免稅、減稅項(xiàng)目的銷售額；未分別核算的，不得免稅、減稅。

簡(jiǎn)單總結(jié)，發(fā)生兼營(yíng)不同性質(zhì)的業(yè)務(wù)收入要分開核算，征稅和免稅要分開核算，如果不分開核算，低稅率按照高稅率征稅，可以免稅的，不得免稅。

免責(zé)聲明：本文內(nèi)容僅供參考，不應(yīng)視作針對(duì)特定事務(wù)的意見，不可作為詳盡說(shuō)明。內(nèi)容為中正信稅研院公眾號(hào)原創(chuàng)，如需轉(zhuǎn)載（不得進(jìn)行修改），請(qǐng)聯(lián)系編者，且須附注以上全部聲明。本文所有提供的內(nèi)容均不應(yīng)被視為正式的財(cái)務(wù)、稅務(wù)、審計(jì)或法律建議。

【第7篇】未開發(fā)票收入銷售折扣

用折讓手法定價(jià)就是用降低定價(jià)或打折的等辦法，來(lái)爭(zhēng)取顧客購(gòu)貨的一種售貨方式。折扣銷售就是銷售方為達(dá)到促銷的目的，在向購(gòu)貨方銷售或提供勞務(wù)時(shí)，想念購(gòu)貨方信譽(yù)好，而給予對(duì)方的一定的價(jià)格的優(yōu)惠銷售形式。如：購(gòu)買10件，折扣10%，購(gòu)購(gòu)買20件，折扣20%。

折扣銷售

日本東京銀座“美佳”西服店，為了提高銷售額采用了一種折扣銷售方法，頗為成功。具體方法是這樣：先發(fā)一個(gè)公告，介紹某種款式西服的品質(zhì)、性能等一般情況，再宣布打折扣的銷售天數(shù)及具體日期，最后說(shuō)明打折方法：第一天打九折，第二天打八折，第三、四天打七折，第五、六天打六折，以此類推，到第十五天、十六天打一折，這個(gè)銷售方法的結(jié)果是第一，二天的顧客不多，來(lái)者多半是來(lái)探聽虛實(shí)和看熱鬧的，第三、四天漸漸多起來(lái)，第五、六天打六折時(shí)，顧客像洪水般地?fù)硐蚬衽_(tái)爭(zhēng)購(gòu)。

折扣銷售

以后連日爆滿，沒(méi)到一折售貨日期，商品早已售罄，這是一則成功的折扣定價(jià)策略，妙在準(zhǔn)確地抓住顧客購(gòu)買心理，有效地運(yùn)用折扣方法銷售。人們當(dāng)然希望買質(zhì)量好又便宜的貨，最好能買到二折、一折價(jià)格出售的貨，但是有誰(shuí)能保證到你想買時(shí)還有貨呢？于是出現(xiàn)了頭幾天顧客猶豫，中間幾天搶購(gòu)，最后幾天買不到的惋惜的情景。

根據(jù)稅法規(guī)定，采取折扣銷售方式，如果銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上體現(xiàn)，那么可以以銷售額扣除折扣后的作額為計(jì)稅金額；如果銷售額和折扣額不在同一張發(fā)票上體現(xiàn)，那么無(wú)論企業(yè)財(cái)務(wù)上如何處理，均不得將折扣額從銷售額中扣除。

【第8篇】所得稅收入視同銷售

一、自產(chǎn)貨物用于自產(chǎn)自用、總分機(jī)構(gòu)、贈(zèng)送他人、福利、分配、投資方面在會(huì)計(jì)、增值稅、企業(yè)所得稅的確認(rèn)收入的異同？

二、外購(gòu)商品用于職工福利在會(huì)計(jì)、增值稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅的處理？

比如某公司購(gòu)買月餅發(fā)給職工，取得增值稅專用發(fā)票，價(jià)款10000元，稅1300元，價(jià)稅合計(jì)11300元。（已驗(yàn)證勾選增值稅發(fā)票）

1、在增值稅上不視同銷售計(jì)提銷項(xiàng)稅，而是做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。所以進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出1300元。

2、會(huì)計(jì)確認(rèn)進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出1300元，但不確認(rèn)銷售。

會(huì)計(jì)科目：借：應(yīng)付職工薪酬 11300

貸：庫(kù)存商品 10000

應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）1300

借：管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用 11300

貸：應(yīng)付職工薪酬 11300

3、企業(yè)所得稅在匯算清繳時(shí)視同銷售確認(rèn)收入，同時(shí)確認(rèn)視同銷售成本，均按照購(gòu)入價(jià)格確認(rèn)收入與成本，所以視同銷售收入為11300元，視同銷售成本為11300元，差額為零。

4、個(gè)人所得稅是否繳納？

對(duì)于任職受雇單位發(fā)給個(gè)人的福利，不論是現(xiàn)金還是實(shí)物，依法均應(yīng)繳納個(gè)人所得稅。但對(duì)于集體享受的、不可分割的、未向個(gè)人量化的非現(xiàn)金方式的福利，原則上不征收個(gè)人所得稅。所以，如果想發(fā)放月餅不交個(gè)稅，關(guān)鍵是，第一是要寫清楚是聯(lián)歡聚餐使用月餅，第二是不要附每個(gè)人領(lǐng)走月餅的清單。（一家之言呵呵）

總結(jié) 不易，望大家點(diǎn)贊、關(guān)注、探討！

【第9篇】以發(fā)票確認(rèn)收入結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本

導(dǎo)讀：一般情況下,發(fā)票未到是不會(huì)進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)的,但如果出現(xiàn)了相反的情況,作為一名會(huì)計(jì),成本發(fā)票未到你會(huì)如何結(jié)轉(zhuǎn)成本呢?下面是會(huì)計(jì)學(xué)堂的老師做出的回答,感興趣的話就接著往下閱讀吧!

成本發(fā)票未到如何結(jié)轉(zhuǎn)成本?

已開票銷貨,但成本發(fā)票未到,成本物資應(yīng)暫估入帳,再按存貨發(fā)出核算方法,如加權(quán)平均成本計(jì)算已銷商品的銷售成本.具體賬務(wù)處理如下:

1、月底成本暫估入賬,

借:庫(kù)存商品

貸:應(yīng)付帳款-暫估應(yīng)付款

2、商品銷售時(shí),

借:應(yīng)收帳款

貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

貸:應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

3、結(jié)轉(zhuǎn)已銷商品成本,

借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

貸:庫(kù)存商品

4、下月初,沖回暫估入賬

借:庫(kù)存商品(紅字)

貸:應(yīng)付帳款-暫估應(yīng)付款(紅字)

5、收到發(fā)票后,

借:庫(kù)存商品

應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

貸:應(yīng)付帳款等

同時(shí),根據(jù)實(shí)際成本價(jià)與暫估價(jià)差額,計(jì)算調(diào)整已銷商品成本,借記或貸記主營(yíng)業(yè)務(wù)成本(差額部份).

【第10篇】銷售商品何時(shí)確認(rèn)收入

今天，我們學(xué)習(xí)銷售商品收入的確認(rèn)和計(jì)量。

本篇，我們主要學(xué)習(xí)銷售商品收入的確認(rèn)和計(jì)量，這部分內(nèi)容在我們中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試中，從近幾年的考試題型和分值來(lái)看，主要考察客觀題，分值適中。本篇的兩個(gè)考點(diǎn)，學(xué)習(xí)難度都不大，要注意不同情況下，銷售商品收入的確認(rèn)條件和時(shí)間。

一、銷售商品收入的確認(rèn)

銷售商品收入只有同時(shí)滿足以下條件時(shí)，才能加以確認(rèn)：

（一）企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方

（二）企業(yè)既沒(méi)有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒(méi)有對(duì)已售出的商品實(shí)施有效控制

如果商品售出后，企業(yè)仍對(duì)商品可以實(shí)施有效控制（例如具有融資性質(zhì)的售后回購(gòu)），則企業(yè)不應(yīng)確認(rèn)銷售商品收入。但如果企業(yè)僅保留與所有權(quán)無(wú)關(guān)的繼續(xù)管理權(quán)（如房地產(chǎn)公司銷售商品房時(shí)保留的物業(yè)管理權(quán)），不影響收入的確認(rèn)。

（三）收入的金額能夠可靠地計(jì)量

（四）相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)

（五）相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本能夠可靠地計(jì)量

提示：根據(jù)收入和費(fèi)用配比原則，與同一項(xiàng)銷售有關(guān)的收入和成本應(yīng)在同一會(huì)計(jì)期間予以確認(rèn)。成本不能可靠計(jì)量，相關(guān)的收入也不能確認(rèn)。如已收到價(jià)款，收到的價(jià)款應(yīng)確認(rèn)為一項(xiàng)負(fù)債。

二、銷售商品收入的計(jì)量

（一）托收承付方式銷售商品的處理

托收承付，是指企業(yè)根據(jù)合同發(fā)貨后，委托銀行向異地付款單位收取款項(xiàng)，由購(gòu)貨方向銀行承諾付款的銷售方式。

借：應(yīng)收賬款等

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

存貨跌價(jià)準(zhǔn)備（已銷售商品中包含的減值損失）

貸：庫(kù)存商品

提示：如果商品已經(jīng)發(fā)出且辦妥托收手續(xù)，但由于各種原因與發(fā)出商品所有權(quán)有關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬未轉(zhuǎn)移的，企業(yè)不應(yīng)確認(rèn)收入。

借：發(fā)出商品

貸：庫(kù)存商品等

若增值稅納稅義務(wù)已經(jīng)發(fā)生

借：應(yīng)收賬款等

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

（二）預(yù)收款銷售商品的處理

采用預(yù)收款方式銷售商品的，應(yīng)在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入，在此之前預(yù)收的貨款應(yīng)確認(rèn)為負(fù)債。

（三）委托代銷商品的處理

1.視同買斷代銷方式

（1）在符合銷售商品收入確認(rèn)條件時(shí)，委托方應(yīng)在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入。

（2）但若協(xié)議表明，將來(lái)受托方?jīng)]有將商品售出時(shí)可以將商品退回給委托方，或受托方因代銷商品出現(xiàn)虧損時(shí)可以要求委托方補(bǔ)償，那么委托方在交付商品時(shí)不確認(rèn)收入，委托方應(yīng)在收到代銷清單時(shí)確認(rèn)收入。

2.支付手續(xù)費(fèi)方式

（1）委托方于收到代銷清單時(shí)確認(rèn)收入。委托方發(fā)出商品時(shí)通過(guò)“發(fā)出商品”科目核算。

（2）受托方收到受托代銷的商品，按約定的價(jià)格，借記“受托代銷商品”科目，貸記“受托代銷商品款”科目。

（四）商品需要安裝和檢驗(yàn)銷售的處理

商品需要安裝和檢驗(yàn)的，在購(gòu)買方接受交貨以及安裝和檢驗(yàn)完畢前，銷售方通常不應(yīng)確認(rèn)收入。如果安裝程序比較簡(jiǎn)單或檢驗(yàn)是為了最終確定合同或協(xié)議價(jià)格而必須進(jìn)行的程序，銷售方可以在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入。

（五）訂貨銷售的處理

訂貨銷售，應(yīng)在發(fā)出商品并符合收入確認(rèn)條件時(shí)確認(rèn)收入，在此之前預(yù)收的貨款應(yīng)確認(rèn)為負(fù)債。

（六）以舊換新銷售的處理

采用以舊換新方式銷售商品的，銷售的商品應(yīng)當(dāng)按照銷售商品收入確認(rèn)條件確認(rèn)收入，回收的商品作為購(gòu)進(jìn)商品處理。

（七）銷售商品涉及現(xiàn)金折扣、商業(yè)折扣、銷售折讓的處理

1.現(xiàn)金折扣（重要）

現(xiàn)金折扣在實(shí)際發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益（財(cái)務(wù)費(fèi)用）。計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)是否考慮增值稅視題目假定而定。

2.商業(yè)折扣（重要）

銷售商品涉及商業(yè)折扣的，應(yīng)當(dāng)按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷售商品收入金額。商業(yè)折扣，是指企業(yè)為促進(jìn)商品銷售而在商品標(biāo)價(jià)上給予的價(jià)格扣除。

3.銷售折讓（重要）

對(duì)于銷售折讓，企業(yè)應(yīng)分別不同情況進(jìn)行處理：（1）企業(yè)已經(jīng)確認(rèn)銷售商品收入的售出商品發(fā)生銷售折讓的，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)沖減當(dāng)期的銷售商品收入；（2）已確認(rèn)收入的銷售折讓屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的，應(yīng)當(dāng)按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第29號(hào)——資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)》的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。

（八）銷售退回及附有銷售退回條件的銷售商品的處理

1.銷售退回

（1）對(duì)于未確認(rèn)收入的售出商品發(fā)生的銷售退回

借：庫(kù)存商品

貸：發(fā)出商品

若原發(fā)出商品時(shí)增值稅納稅義務(wù)已發(fā)生

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

貸：應(yīng)收賬款

（2）對(duì)于已確認(rèn)收入的售出商品發(fā)生的銷售退回

企業(yè)已經(jīng)確認(rèn)銷售商品收入的售出商品發(fā)生銷售退回的，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)沖減退回當(dāng)期銷售商品收入、銷售成本等。銷售退回屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的，應(yīng)當(dāng)按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第29號(hào)——資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)》的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。

2.附有銷售退回條件的商品銷售

（九）房地產(chǎn)銷售的處理

企業(yè)自行建造或通過(guò)分包商建造房地產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)房地產(chǎn)建造協(xié)議條款和實(shí)際情況，判斷確認(rèn)收入應(yīng)適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。房地產(chǎn)購(gòu)買方在建造工程開始前能夠規(guī)定房地產(chǎn)設(shè)計(jì)的主要結(jié)構(gòu)要素，或者能夠在建造過(guò)程中決定主要結(jié)構(gòu)變動(dòng)的，房地產(chǎn)建造協(xié)議符合建造合同定義，企業(yè)應(yīng)當(dāng)遵循建造合同收入的原則確認(rèn)收入；房地產(chǎn)購(gòu)買方影響房地產(chǎn)設(shè)計(jì)能力有限（如僅能對(duì)基本設(shè)計(jì)方案做微小變動(dòng)）的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)遵循收入準(zhǔn)則中銷售商品收入的原則確認(rèn)收入。

（十）具有融資性質(zhì)的分期收款銷售商品的處理

企業(yè)銷售商品，有時(shí)會(huì)采取分期收款的方式，如分期收款發(fā)出商品，即商品已經(jīng)交付，貨款分期收回。如果延期收取的貨款具有融資性質(zhì)，其實(shí)質(zhì)是企業(yè)向購(gòu)貨方提供信貸，在符合收入確認(rèn)條件時(shí)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)收的合同或協(xié)議價(jià)款的公允價(jià)值確定收入金額。應(yīng)收的合同或協(xié)議價(jià)款的公允價(jià)值，通常應(yīng)當(dāng)按照其未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值或商品現(xiàn)銷價(jià)格計(jì)算確定。

應(yīng)收的合同或協(xié)議價(jià)款與其公允價(jià)值之間的差額，應(yīng)當(dāng)在合同或協(xié)議期間內(nèi)，按照應(yīng)收款項(xiàng)的攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的金額進(jìn)行攤銷，作為財(cái)務(wù)費(fèi)用的抵減處理。

（十一）售后回購(gòu)的處理（掌握）

采用售后回購(gòu)方式銷售商品的，收到的款項(xiàng)應(yīng)確認(rèn)為負(fù)債；回購(gòu)價(jià)格大于原售價(jià)的，差額應(yīng)在回購(gòu)期間按期計(jì)提利息，計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。有確鑿證據(jù)表明售后回購(gòu)交易滿足銷售商品收入確認(rèn)條件的，銷售的商品按售價(jià)確認(rèn)收入，回購(gòu)的商品作為購(gòu)進(jìn)商品處理。

企業(yè)采用售后回購(gòu)方式融入資金的，應(yīng)按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”科目，貸記“其他應(yīng)付款”科目?；刭?gòu)價(jià)格與原銷售價(jià)格之間的差額，應(yīng)在售后回購(gòu)期間內(nèi)按期計(jì)提利息費(fèi)用，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，貸記“其他應(yīng)付款”科目。按照合同約定購(gòu)回該項(xiàng)商品時(shí)，應(yīng)按實(shí)際支付的金額，借記“其他應(yīng)付款”科目，貸記“銀行存款”科目。

提示：若按回購(gòu)日的市場(chǎng)價(jià)格回購(gòu)，說(shuō)明與商品所有權(quán)上的風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬已經(jīng)轉(zhuǎn)移，則在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入。

（十二）售后租回（掌握）

在大多數(shù)情況下，售后租回屬于融資交易，企業(yè)不應(yīng)確認(rèn)銷售商品收入，收到的款項(xiàng)應(yīng)確認(rèn)為負(fù)債，售價(jià)與資產(chǎn)賬面價(jià)值之間的差額應(yīng)當(dāng)分別不同情況進(jìn)行會(huì)計(jì)處理：

1.如果售后租回交易認(rèn)定為融資租賃，售價(jià)與資產(chǎn)賬面價(jià)值之間的差額應(yīng)當(dāng)予以遞延，并按照該項(xiàng)租賃資產(chǎn)的折舊進(jìn)度進(jìn)行分?jǐn)?，作為折舊費(fèi)用的調(diào)整。

2.企業(yè)的售后租回交易認(rèn)定為經(jīng)營(yíng)租賃的，應(yīng)當(dāng)分別以下情況處理：

（1）有確鑿證據(jù)表明售后租回交易是按照公允價(jià)值達(dá)成的,售價(jià)與資產(chǎn)賬面價(jià)值的差額應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益。

（2）售后租回交易如果不是按照公允價(jià)值達(dá)成的，售價(jià)低于公允價(jià)值的差額，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益；但若該損失將由低于市價(jià)的未來(lái)租賃付款額補(bǔ)償時(shí)，有關(guān)損失應(yīng)予以遞延（遞延收益），并按與確認(rèn)租金費(fèi)用相一致的方法在租賃期內(nèi)進(jìn)行分?jǐn)偅蝗绻蹆r(jià)大于公允價(jià)值，其大于公允價(jià)值的部分應(yīng)計(jì)入遞延收益，并在租賃期內(nèi)分?jǐn)偂?/p>

真題練習(xí)

【例題1·多選題<2023年真題】甲公司為增值稅一般納稅人。2023年12月1日，甲公司以賒銷方式向乙公司銷售一批成本為75萬(wàn)元的商品。開出的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為80萬(wàn)元，滿足銷售商品收入確認(rèn)條件。合同約定乙公司有權(quán)在三個(gè)月內(nèi)退貨。2023年12月31日，甲公司尚未收到上述款項(xiàng)。根據(jù)以往經(jīng)驗(yàn)估計(jì)退貨率為12%。下列關(guān)于甲公司2023年該項(xiàng)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有( )。

a.確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債0.6萬(wàn)元

b.確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入70.4萬(wàn)元

c.確認(rèn)應(yīng)收賬款93.6萬(wàn)元

d.確認(rèn)營(yíng)業(yè)成本66萬(wàn)元

【答案】abcd

【解析】能夠估計(jì)退貨可能性的銷售退回，應(yīng)按照扣除退貨率的比例確認(rèn)收入結(jié)轉(zhuǎn)成本，估計(jì)退貨率部分收入與成本的差額確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債，會(huì)計(jì)分錄如下：

發(fā)出商品時(shí)

借：應(yīng)收賬款 93.6

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 80

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 13.6

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 75

貸：庫(kù)存商品 75

確認(rèn)估計(jì)的銷售退回時(shí)：

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 9.6（80×12%）

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 9（75×12%）

預(yù)計(jì)負(fù)債 0.6

【例題2?判斷題<2023年真題>】企業(yè)采用以舊換新銷售方式時(shí)，應(yīng)將所售商品按照銷售商品收入確認(rèn)條件確認(rèn)收入，回收的商品作為購(gòu)進(jìn)商品處理。（）

【答案】√

【解析】以舊換新銷售，是指銷售方在銷售商品的同時(shí)回收與所售商品相同的舊商品。在這種銷售方式下，銷售的商品應(yīng)當(dāng)按照銷售商品收入確認(rèn)條件確認(rèn)收入，回收的商品作為購(gòu)進(jìn)商品處理。

【例題3·判斷題<2023年真題>】售后租回交易認(rèn)定為融資租賃，售價(jià)與資產(chǎn)賬面價(jià)值之間的差額應(yīng)予遞延，并按該項(xiàng)租賃資產(chǎn)的折舊進(jìn)度進(jìn)行分?jǐn)?，作為折舊費(fèi)用的調(diào)整。（）

【答案】√

【解析】題干表述正確。

【第11篇】暫估銷售收入會(huì)計(jì)分錄

暫估材料的會(huì)計(jì)分錄是什么是會(huì)計(jì)工作中的常見問(wèn)題，也是會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)操作中必須掌握的內(nèi)容。當(dāng)企業(yè)購(gòu)買一批原材料，但是當(dāng)月發(fā)票還沒(méi)到，無(wú)法正常入賬時(shí)，財(cái)務(wù)人員就會(huì)選擇暫估入賬。本文就針對(duì)暫估材料的會(huì)計(jì)分錄是什么做一個(gè)相關(guān)介紹，來(lái)跟隨會(huì)計(jì)網(wǎng)一同了解下吧!

暫估材料的會(huì)計(jì)分錄

(1)月末按材料的暫估價(jià)入賬，會(huì)計(jì)分錄如下：

借：原材料

貸：應(yīng)付賬款——暫估應(yīng)付賬款

(2)下月初，用紅字沖回，會(huì)計(jì)分錄如下：

借：原材料

貸：應(yīng)付賬款——暫估應(yīng)付賬款

(3)實(shí)際結(jié)算憑證到達(dá)時(shí)，會(huì)計(jì)分錄如下：

借：原材料應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

貸：銀行存款(應(yīng)付賬款)

并且根據(jù)新價(jià)格計(jì)算應(yīng)該計(jì)入成本的金額，將其與原轉(zhuǎn)入成本的差額進(jìn)行處理，相應(yīng)會(huì)計(jì)分錄如下：

借：生產(chǎn)成本或制造費(fèi)用、管理費(fèi)用

貸：原材料(紅字或藍(lán)字)

暫估入庫(kù)成本結(jié)轉(zhuǎn)會(huì)計(jì)怎么處理?

暫估銷售收入會(huì)計(jì)分錄怎么做?

借：應(yīng)收賬款——暫估收入

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應(yīng)繳稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——銷項(xiàng)稅額

次月沖回時(shí)，做如下會(huì)計(jì)分錄：

借：應(yīng)收賬款——暫估收入 (負(fù)數(shù)或紅數(shù))

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 (負(fù)數(shù)或紅數(shù))

應(yīng)繳稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——銷項(xiàng)稅額 (負(fù)數(shù)或紅數(shù))

暫估應(yīng)付賬款會(huì)計(jì)分錄怎么做?

借：庫(kù)存商品——xx商品，

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——進(jìn)項(xiàng)稅額

貸：應(yīng)付賬款——暫估——xx公司等

暫估銷售收入是否要繳納增值稅?

答：暫估入賬一般情況下是針對(duì)進(jìn)貨時(shí)的賬務(wù)處理，做暫估收入時(shí)可以開具增值稅發(fā)票，也可以不開票。無(wú)論有沒(méi)有開票，都是需要納稅的。

以上就是關(guān)于暫估材料的的會(huì)計(jì)分錄的全部介紹，希望對(duì)大家有所幫助。會(huì)計(jì)網(wǎng)后續(xù)也會(huì)更新更多有關(guān)暫估材料的內(nèi)容，請(qǐng)大家持續(xù)關(guān)注!

來(lái)源于會(huì)計(jì)網(wǎng)，責(zé)編：慕溪

【第12篇】什么是企業(yè)所得稅的視同銷售收入

今天我們先來(lái)詳細(xì)講述一下增值稅的8項(xiàng)視同銷售：

1、視同發(fā)生應(yīng)稅銷售行為（非?！?+3”）

①將貨物交付他人代銷。

②銷售代銷貨物。

③設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送至其他機(jī)構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣（市）的除外。

④將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目。

⑤將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)。

⑥將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)進(jìn)的貨物作為投資，提供給其他單位或個(gè)體工商戶。

⑦將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)進(jìn)的貨物分配給股東或投資者。

⑧將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)進(jìn)的貨物無(wú)償贈(zèng)送他人。

⑨單位或者個(gè)體工商戶向其他單位或者個(gè)人無(wú)償提供服務(wù)，但用于公益事業(yè)或者以社會(huì)公眾為對(duì)象的除外。

⑩單位或者個(gè)人向其他單位或者個(gè)人無(wú)償轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，但用于公益事業(yè)或者以社會(huì)公眾為對(duì)象的除外。

?財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。

①將貨物交付他人代銷—代銷中的委托方。

②銷售代銷貨物—代銷中的受托方。

【解釋】機(jī)構(gòu)之間貨物移送視同銷售的三個(gè)條件：

第一、限于不同機(jī)構(gòu)之間發(fā)生，屬于同一個(gè)企業(yè)內(nèi)部。企業(yè)間的貨物移送正常納稅；

第二、強(qiáng)調(diào)相關(guān)機(jī)構(gòu)必須在不同縣（市），反言之，同一縣（市）發(fā)生的機(jī)構(gòu)間貨物移送不征稅；

第三、強(qiáng)調(diào)貨物移送以后，必須用于銷售；

第四、受貨機(jī)構(gòu)向購(gòu)買方開具發(fā)票或向購(gòu)買方收取貨款。

④將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目。（規(guī)避）

⑤將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)。（重點(diǎn)）

【注意】貨物的來(lái)源，只有自產(chǎn)和委托加工，無(wú)外購(gòu)貨物。

⑥將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買的貨物作為投資，提供給其他單位或個(gè)體工商戶。

⑦將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買的貨物分配給股東或投資者。

⑧將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買的貨物無(wú)償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人。

【注意】貨物的來(lái)源，除自產(chǎn)和委托加工，還有外購(gòu)貨物。

⑨單位或者個(gè)體工商戶向其他單位或者個(gè)人無(wú)償提供服務(wù)，但用于公益事業(yè)或者以社會(huì)公眾為對(duì)象的除外；

⑩單位或者個(gè)人向其他單位或者個(gè)人無(wú)償轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，但用于公益事業(yè)或者以社會(huì)公眾為對(duì)象的除外；

?財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。

特別注意：

傳統(tǒng)增值稅的8項(xiàng)視同銷售≠營(yíng)改增的視同銷售≠企業(yè)所得稅的視同銷售

【解釋】單位和個(gè)體工商戶向其他單位或者個(gè)人無(wú)償提供應(yīng)稅服務(wù)，視同銷售，但用于公益事業(yè)或者以社會(huì)公眾為對(duì)象的除外（“雙公例外”原則）

2、混合銷售行為

①含義：一項(xiàng)銷售行為如果既涉及貨物又涉及服務(wù)，為混合銷售。且二者之間有從屬關(guān)系。

②稅務(wù)處理：

從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的單位和個(gè)體工商戶的混合銷售，按照銷售貨物繳納增值稅；

其他單位和個(gè)體工商戶的混合銷售，按照銷售服務(wù)繳納增值稅。（實(shí)質(zhì)，還是看經(jīng)營(yíng)主業(yè)）

【第13篇】小規(guī)模納稅人適用3%征收率的銷售收入減按1%納稅，如何用含稅銷售額換算銷售額？

問(wèn)：2023年適用3%征收率銷售收入減按1%征收率征收增值稅政策的增值稅小規(guī)模納稅人，應(yīng)如何用含稅銷售額換算銷售額？

答：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于明確二手車經(jīng)銷等若干增值稅征管問(wèn)題的公告》（2023年第9號(hào)）第一條規(guī)定，納稅人減按0.5%征收率征收增值稅，并按下列公式計(jì)算銷售額：銷售額=含稅銷售額/（1+0.5%）。本公告發(fā)布后出臺(tái)新的增值稅征收率變動(dòng)政策，比照上述公式原理計(jì)算銷售額。

根據(jù)上述規(guī)定，《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策有關(guān)征管事項(xiàng)的公告》（2023年第1號(hào)）未重復(fù)明確銷售額的換算公式，比照上述公式原理，適用3%征收率銷售收入減按1%征收政策的增值稅小規(guī)模納稅人，銷售額的計(jì)算公式為：銷售額=含稅銷售額/（1+1%）。

【第14篇】銷售收入的印花稅如何申報(bào)

平時(shí)很少發(fā)文涉及印花稅，這個(gè)小稅種和增值稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅相比本身不怎么起眼，按稅收性質(zhì)和作用分類，印花稅屬于財(cái)產(chǎn)和行為稅類稅種。

這個(gè)從國(guó)家稅務(wù)總局機(jī)構(gòu)管理設(shè)置也可以看見，其歸屬在財(cái)產(chǎn)和行為稅司進(jìn)行管理和規(guī)范。

2023年6月10日，《中華人民共和國(guó)印花稅法》正式頒布，這意味著從1988年開始已經(jīng)實(shí)施了三十三年的《印花稅暫行條例》即將退出稅法的歷史舞臺(tái)。

但是新法將于2023年7月1日正式實(shí)施。所以在這個(gè)日期之前我們執(zhí)行的政策仍然是上個(gè)世紀(jì)80年代頒布的《中華人民共和國(guó)印花稅暫行條例》。

暫行條例的印花稅共有13個(gè)稅目，包括10類經(jīng)濟(jì)合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)、營(yíng)業(yè)賬簿、許可證照。

印花稅征收是采取列舉制，也就是說(shuō)不在上述列舉范圍內(nèi)的憑證是不需要繳納印花稅的。

英國(guó)的哥爾柏（kolebe）說(shuō)過(guò)：“稅收這種技術(shù)，就是拔最多的鵝毛，聽最少的鵝叫”，印花稅就是這種具有“聽最少鵝叫”特點(diǎn)的稅種。叫的少，也就沒(méi)怎么吸引人注意力。

但是印花稅對(duì)于財(cái)務(wù)人員來(lái)說(shuō)卻還是比較頭疼，曾經(jīng)有人說(shuō)過(guò)，沒(méi)有任何一個(gè)人敢保證自己申報(bào)的印花稅準(zhǔn)確無(wú)誤，這也側(cè)面說(shuō)明了印花稅這個(gè)稅種申報(bào)的特殊性（種類多、合同是否納稅判斷難等因素）。

印花稅按照暫行條例的規(guī)定，是由納稅人根據(jù)規(guī)定自行計(jì)稅應(yīng)納稅額，購(gòu)買并一次貼足印花稅票，自行貼花和畫銷，自行完成納稅義務(wù)。

當(dāng)然對(duì)于大額或者貼花比較頻繁的（比如購(gòu)銷合同），可以按期匯總納稅，其實(shí)目前在實(shí)際工作中，很少有納稅人買印花稅票貼花了，基本都是采取的按期匯總申報(bào)方式履行納稅義務(wù)。

這個(gè)方式實(shí)際上就是在電子稅務(wù)局上填寫納稅申報(bào)表申報(bào)，一般是按期(月、季、年）申報(bào)。

如上就是申報(bào)表樣式，納稅人只需要先要進(jìn)行稅源采集，填寫應(yīng)稅憑證類型，計(jì)稅金額或件數(shù)。

采集好了申報(bào)即可，申報(bào)表數(shù)據(jù)直接根據(jù)采集的內(nèi)容來(lái)的。

為什么是計(jì)稅金額或者件數(shù)，因?yàn)槟壳坝』ǘ愑斜壤惵屎桶醇~兩種。

注：2023年5月1日起，對(duì)按萬(wàn)分之五稅率貼花的資金賬簿減半征收印花稅，對(duì)按件貼花五元的其他賬簿免征印花稅

那么問(wèn)題最關(guān)鍵的部分來(lái)了，大家都是如何申報(bào)填寫印花稅申報(bào)表的呢？

這里的關(guān)鍵點(diǎn)是怎么填寫、什么時(shí)候填寫計(jì)稅金額和件數(shù)這欄次？

按照印花稅的納稅義務(wù)時(shí)間來(lái)說(shuō)，應(yīng)納稅憑證應(yīng)當(dāng)于書立或者領(lǐng)受時(shí)貼花。是指在合同的簽訂時(shí)、書據(jù)的立據(jù)時(shí)、帳薄的啟用時(shí)和證照的領(lǐng)受時(shí)貼花。

拿我們最常見的經(jīng)濟(jì)合同來(lái)說(shuō)，合同簽訂時(shí)候就是納稅義務(wù)時(shí)間發(fā)生，納稅義務(wù)時(shí)間發(fā)生了，納稅期限如果納稅是按期匯總納稅的，以一個(gè)月為期限，那就是期滿15日內(nèi)申報(bào)繳納。

所以，理論上時(shí)候如果2023年1月份大力公司簽訂了一個(gè)購(gòu)銷合同，合同金額10萬(wàn)，那么簽訂的當(dāng)月納稅義務(wù)產(chǎn)生，大力是自行按期匯總繳納印花稅，所以2月申報(bào)印花稅時(shí)候，就應(yīng)該在申報(bào)表計(jì)稅金額欄次填寫10萬(wàn)，類別是購(gòu)銷合同。

所以，對(duì)于公司來(lái)說(shuō)，最大的難點(diǎn)就是如何準(zhǔn)確及時(shí)的統(tǒng)計(jì)各類應(yīng)稅憑證，小公司還好說(shuō)，比較業(yè)務(wù)單純，財(cái)務(wù)對(duì)各項(xiàng)業(yè)務(wù)都比較有數(shù)，但是大公司就很麻煩了，各個(gè)業(yè)務(wù)口子都有合同簽訂且數(shù)量龐大，而且很多業(yè)務(wù)發(fā)生可能還根本沒(méi)合同（注：沒(méi)合同，具有合同性質(zhì)的憑證也算，是指具有合同效力的協(xié)議、契約、合約、單據(jù)、確認(rèn)書及其他各種名稱的憑證）。

但是就是難也得做啊，而且稅務(wù)上對(duì)此也有相關(guān)的規(guī)范規(guī)定。

國(guó)稅函[2004]150號(hào)就明確規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)要求納稅人統(tǒng)一設(shè)置印花稅應(yīng)稅憑證登記簿，保證各類應(yīng)稅憑證及時(shí)、準(zhǔn)確、完整地進(jìn)行登記。

應(yīng)稅憑證數(shù)量多或內(nèi)部多個(gè)部門對(duì)外簽訂應(yīng)稅憑證的單位，要求其制定符合本單位實(shí)際的應(yīng)稅憑證登記管理辦法。有條件的納稅人應(yīng)指定專門部門、專人負(fù)責(zé)應(yīng)稅憑證的管理。

登記簿類似統(tǒng)計(jì)表，一方面企業(yè)自己如實(shí)登記統(tǒng)計(jì)應(yīng)稅憑證的發(fā)生情況，方便匯總申報(bào)納稅，另一方面是稅務(wù)機(jī)關(guān)后期檢查的重要資料，納稅人應(yīng)當(dāng)如實(shí)提供、妥善保存印花稅應(yīng)納稅憑證（以下簡(jiǎn)稱“應(yīng)納稅憑證”）等有關(guān)納稅資料，統(tǒng)一設(shè)置、登記和保管《印花稅應(yīng)納稅憑證登記簿》。

但是據(jù)了解，實(shí)際情況中很多企業(yè)其實(shí)根本沒(méi)這樣做，對(duì)于計(jì)稅金額的統(tǒng)計(jì)有些是直接按照會(huì)計(jì)收入來(lái)統(tǒng)計(jì)，有些是按照開票金額來(lái)統(tǒng)計(jì)。

這種做法理論上是不符合印花稅的申報(bào)規(guī)范的，但是確實(shí)是大量存在，那么這種做法會(huì)導(dǎo)致什么后果呢？

一方面沒(méi)有按納稅義務(wù)時(shí)間申報(bào)印花稅，收入和開票是滯后于合同簽訂時(shí)間的。另一方面申報(bào)的印花稅可能不準(zhǔn)確，當(dāng)然可能多也可能少，比如收入都是不含稅的，但是有些合同是以含稅價(jià)簽訂的，這個(gè)時(shí)候就少計(jì)了，又比如有些合同是不計(jì)入收入的，是費(fèi)用成本類，那么就可能漏計(jì)。

按照收入或者開票這種方式是一種粗略的統(tǒng)計(jì)方式，不是印花稅要求的申報(bào)管理方式。

如果稅務(wù)局檢查時(shí)候不認(rèn)可就會(huì)對(duì)公司進(jìn)行核定，比如國(guó)家稅務(wù)總局海南省稅務(wù)局第二稽查局公告（瓊稅二稽告〔2020〕52號(hào)）。

另外

印花稅其實(shí)本身也是有核定征收的（滿足一定條件稅務(wù)局會(huì)核定征收），這種征收方式通常是按照收入的一定比例（打折）來(lái)算計(jì)稅金額。

很多朋友公司計(jì)印花稅時(shí)候是用收入乘以一定比例再乘以稅率計(jì)稅，這個(gè)其實(shí)是核定征收的一種方式。

稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)分行業(yè)對(duì)納稅人歷年印花稅的納稅情況、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入情況、應(yīng)稅合同的簽訂情況等進(jìn)行統(tǒng)計(jì)、測(cè)算，評(píng)估各行業(yè)印花稅納稅狀況及稅負(fù)水平，確定本地區(qū)不同行業(yè)應(yīng)納稅憑證的核定標(biāo)準(zhǔn)。

這個(gè)各省有各省的規(guī)定，比如按采購(gòu)金額的50%-100%核定等。

但是值得注意的是，很多納稅人本身沒(méi)有收到稅務(wù)局的核定通知書，也按這個(gè)方式來(lái)報(bào)稅（也就是說(shuō)你不是核定征收，卻按打折方式申報(bào)納稅），那么這種情況其實(shí)就存在風(fēng)險(xiǎn)，會(huì)存在未足額繳納印花稅的風(fēng)險(xiǎn)。

如果你是按收入或者采購(gòu)金額的一定比例計(jì)稅的，一定要看看自己有沒(méi)有取得注明印花稅核定方式的稅務(wù)事項(xiàng)通知書（以前叫印花稅核定征收通知書）。

總之，印花稅雖小，但是風(fēng)險(xiǎn)不少，能交對(duì)難度很大，是個(gè)細(xì)致活。有條件的還是要建立公司的合同管理部門，加強(qiáng)合同的規(guī)范管理，合同理順了，合同登記簿自然就有了，印花稅申報(bào)就真正規(guī)范了。

來(lái)源：二哥稅稅念

【第15篇】視同銷售確認(rèn)收入的方法和順序

一、視同銷售已從原來(lái)的八類變成了七類第一、將貨物交付他人代銷；第二、銷售代銷貨物；第三、設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣（市）的除外；第四、將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買的貨物作為投資，提供給其他單位或個(gè)體經(jīng)營(yíng)者；第五、將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買的貨物分配給股東或投資者；第六、將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)；第七、將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買的貨物無(wú)償贈(zèng)送他人。包括作為企業(yè)的業(yè)務(wù)宣傳。

需要指出的是原始中銷售中“將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目”不再視同銷售。因?yàn)殡S著全面營(yíng)改增，“非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目”已不復(fù)存在，比如將自產(chǎn)產(chǎn)品用于在建工程，貨物的本身并未流出企業(yè)，所以，“將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目”不再視同銷售。二、如何判斷這七種視同銷售收入中的需確認(rèn)收入的標(biāo)準(zhǔn)總的來(lái)說(shuō)，區(qū)分增值稅視同銷售貨物行為和進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的兩個(gè)標(biāo)準(zhǔn)：凡是具備這兩個(gè)條件的均需作為銷售收入，同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本。

第一、判斷是否增值，

第二、判斷是對(duì)內(nèi)還是對(duì)外。第三、當(dāng)同時(shí)具備增值，且對(duì)外，那這種情形的視同銷售才可確認(rèn)銷售收入，根據(jù)這個(gè)斷依據(jù)，則符合這個(gè)條件的視同銷售為以上五種類型

1、銷售代售貨物

2、將貨物交給他人代銷

3、將自產(chǎn)，委托加工的物資作為投資

4、對(duì)自產(chǎn)委托加工的貨物分配給股東

5、將自產(chǎn)委托加工的物資用于個(gè)人消費(fèi)

第四、無(wú)需確認(rèn)收入的視同銷售主要有兩種類型

1、設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣（市）的除外；

2、將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買的貨物無(wú)償贈(zèng)送他人。包括作為企業(yè)的業(yè)務(wù)宣傳。

三、視同銷售作為收入的應(yīng)用舉例，以對(duì)外投資為例

某企業(yè)將存貨一批作為對(duì)外投資，該存貨的原始購(gòu)進(jìn)成本100萬(wàn)，進(jìn)項(xiàng)稅額13萬(wàn)元，價(jià)稅合計(jì)113萬(wàn)元，企業(yè)對(duì)外銷售的價(jià)格為120萬(wàn)，銷項(xiàng)稅額15.6萬(wàn)元，價(jià)稅合計(jì)135.60萬(wàn)元，投資雙確認(rèn)的價(jià)值也為135.60萬(wàn)元。具體處理及注意事項(xiàng)如下:

1、企業(yè)發(fā)出存貨的會(huì)計(jì)處理：借長(zhǎng)期股權(quán)投資135.60，貸主營(yíng)業(yè)務(wù)收入120萬(wàn)，貸，應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅<銷項(xiàng)稅額>15.60,,同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本:借主營(yíng)業(yè)務(wù)成本100萬(wàn),貸庫(kù)存商品100萬(wàn)

2、投資雙方應(yīng)對(duì)存貨的價(jià)值進(jìn)行確認(rèn),存貨在進(jìn)行評(píng)估時(shí)應(yīng)提供評(píng)估報(bào)告,雙方需簽字確認(rèn)

3、被投資企業(yè)的處理:借庫(kù)存商品120萬(wàn)無(wú),應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-<進(jìn)項(xiàng)稅額>15.6萬(wàn)元,貸實(shí)收資本135.60萬(wàn)元.

4、企業(yè)非現(xiàn)金資產(chǎn)進(jìn)行投資,目前是允許的,但貨幣性投資應(yīng)維持在一定的比例不能低于30%,無(wú)形資產(chǎn)的出資,對(duì)技術(shù)類公司來(lái)說(shuō),最高可達(dá)到60-70%.

四、視同銷售中無(wú)需作銷售收入的兩種類型的財(cái)務(wù)處理

1、設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷售，處理成往來(lái)：

a:調(diào)出方:借：其他應(yīng)收款，貨：庫(kù)存商品，貸應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅<銷項(xiàng)稅額>.

b:調(diào)入方:借:庫(kù)存商品,應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅<進(jìn)項(xiàng)稅額>,或其他應(yīng)付款.

2、將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買的貨物無(wú)償贈(zèng)送他人。包括作為企業(yè)的業(yè)務(wù)宣傳。

1，如存貨外購(gòu)，入庫(kù)時(shí)，則借記：庫(kù)存商品、應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅《進(jìn)項(xiàng)稅額》貸：銀行存款，領(lǐng)用時(shí)：借記銷售費(fèi)用，營(yíng)業(yè)外支出等，貨庫(kù)存商品，貸應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅<銷項(xiàng)稅額>.

2、自產(chǎn)或庫(kù)存存貨，領(lǐng)用時(shí)借記銷售費(fèi)用，營(yíng)業(yè)外支出等，貨庫(kù)存商品，貸應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅<銷項(xiàng)稅額>.

3、需要指出的是，如果當(dāng)時(shí)購(gòu)進(jìn)存貨時(shí)，已確定存貨用于宣傳及贈(zèng)送，可當(dāng)時(shí)將進(jìn)項(xiàng)稅額作轉(zhuǎn)出處理，在領(lǐng)用時(shí)，再不作銷項(xiàng)稅額處理。

4，通過(guò)上述處理，就能明白，這兩種不需確認(rèn)收入的視同銷售，實(shí)質(zhì)是特點(diǎn)是沒(méi)有增值。

5、需要指出的是，考慮到金稅三期強(qiáng)大的功能，本人建議所有的增值稅專用發(fā)票均應(yīng)認(rèn)證，再進(jìn)行轉(zhuǎn)出，從而為了減少稅務(wù)預(yù)警的概率。、

黃振實(shí)務(wù)財(cái)稅點(diǎn)點(diǎn)通，持續(xù)講企業(yè)的實(shí)務(wù)事，致力于打造成企業(yè)全體系管理的綜合服務(wù)平臺(tái)，始終本著點(diǎn)撥而不點(diǎn)破的原則獨(dú)立的分享自已對(duì)具體事項(xiàng)獨(dú)到的觀察及理解，觀點(diǎn)并不盡然全對(duì)，僅供參考，謝謝大家的持續(xù)關(guān)注，期待能有合作共贏的機(jī)會(huì)。

【第16篇】銷售收入稅金及附加

《增值稅會(huì)計(jì)處理規(guī)定》（財(cái)會(huì)[2016]22號(hào)）全面試行營(yíng)業(yè)稅改征增值稅后，“營(yíng)業(yè)稅金及附加”科目名稱調(diào)整為“稅金及附加”科目，該科目核算企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生的消費(fèi)稅、資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、房產(chǎn)稅、車船稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅等相關(guān)稅費(fèi)；利潤(rùn)表中的“營(yíng)業(yè)稅金及附加”項(xiàng)目調(diào)整為“稅金及附加”項(xiàng)目。

1.企業(yè)銷售應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)交的消費(fèi)稅

借：稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交消費(fèi)稅

2.企業(yè)對(duì)外銷售應(yīng)稅產(chǎn)品應(yīng)交納的資源稅

借：稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交資源稅

3.應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅

應(yīng)納稅額=（應(yīng)交增值稅+應(yīng)交消費(fèi)稅）x適用稅率

借：稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅

4.應(yīng)交教育費(fèi)附加

應(yīng)納稅額=（應(yīng)交增值稅+應(yīng)交消費(fèi)稅）x適用稅率