【第1篇】業(yè)務(wù)招待費(fèi)能否記入銷售費(fèi)用
銷售費(fèi)用是否有業(yè)務(wù)招待費(fèi)是會(huì)計(jì)人員平時(shí)工作中的常見(jiàn)問(wèn)題，銷售費(fèi)用一般包括了廣告費(fèi)、展覽費(fèi)及租賃費(fèi)等，業(yè)務(wù)招待費(fèi)主要就是和企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)直接相關(guān)的應(yīng)酬費(fèi)用。本文就針對(duì)銷售費(fèi)用是否有業(yè)務(wù)招待費(fèi)做一個(gè)相關(guān)介紹，來(lái)一起了解下吧!
銷售費(fèi)用有業(yè)務(wù)招待費(fèi)嗎?
答：銷售費(fèi)用里是有業(yè)務(wù)招待費(fèi)的，具體需視情況而定。
業(yè)務(wù)招待費(fèi)屬于管理費(fèi)用和銷售費(fèi)用的二級(jí)科目。如果是管理部門發(fā)生的招待費(fèi)，則將其計(jì)入“管理費(fèi)用——業(yè)務(wù)招待費(fèi)”科目，如果是銷售部門發(fā)生的招待費(fèi)，則將其計(jì)入“管理費(fèi)用——業(yè)務(wù)招待費(fèi)”科目。
業(yè)務(wù)招待費(fèi)會(huì)計(jì)分錄怎么做?
借：管理費(fèi)用/銷售費(fèi)用——業(yè)務(wù)招待費(fèi)
貸：現(xiàn)金等
銷售費(fèi)用包括什么內(nèi)容?
答：銷售費(fèi)用具體包括了應(yīng)由企業(yè)負(fù)擔(dān)的因銷售產(chǎn)品而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用、展覽費(fèi)、租賃費(fèi)、廣告費(fèi)、銷售機(jī)構(gòu)經(jīng)費(fèi)。
展覽費(fèi)：展覽費(fèi)指的是企業(yè)產(chǎn)品參加展覽和展銷活動(dòng)所支付的費(fèi)用。
租賃費(fèi)：企業(yè)因?yàn)殇N售產(chǎn)品，租用其他單位的固定資產(chǎn)、用具所需要支付的租金費(fèi)用。
廣告費(fèi)：廣告費(fèi)也就是企業(yè)由于推銷產(chǎn)品的緣故，需要支付的宣傳費(fèi)及廣告費(fèi)等。
銷售機(jī)構(gòu)經(jīng)費(fèi)：指的是企業(yè)專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)所發(fā)生的人員工資、福利費(fèi)。
銷售費(fèi)用屬于哪個(gè)科目?
招待費(fèi)進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出會(huì)計(jì)分錄怎么做?
對(duì)于業(yè)務(wù)招待費(fèi)專用發(fā)票進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出，直接將不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)入成本費(fèi)用，具體會(huì)計(jì)分錄如下所示：
借：業(yè)務(wù)招待費(fèi)
貸：銀行存款
或者：
取得發(fā)票未認(rèn)證之前：
借：業(yè)務(wù)招待費(fèi)
應(yīng)交稅費(fèi)——待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額
貸：銀行存款
同時(shí)，在發(fā)票認(rèn)證后：
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額
因?yàn)椴坏玫挚?，同時(shí)：
借：業(yè)務(wù)招待費(fèi)
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)
以上就是關(guān)于銷售費(fèi)用是否有業(yè)務(wù)招待費(fèi)的全部介紹，希望對(duì)大家有所幫助。想要獲取更多精彩內(nèi)容，請(qǐng)持續(xù)關(guān)注會(huì)計(jì)網(wǎng)!
來(lái)源于會(huì)計(jì)網(wǎng)，責(zé)編：慕溪
【第2篇】業(yè)務(wù)招待費(fèi)用納稅調(diào)整
假期結(jié)束后剛上班，財(cái)務(wù)人員就收到了業(yè)務(wù)部門的發(fā)票。
原來(lái)是春節(jié)期間，各公司為表示對(duì)客戶的重視和問(wèn)候都會(huì)送些禮物和請(qǐng)客吃飯來(lái)維持和客戶的關(guān)系。
大部分會(huì)計(jì)都是直接計(jì)入業(yè)務(wù)招待費(fèi)，但業(yè)務(wù)招待費(fèi)在稅法上有明確的規(guī)定是有限額扣除比例限制的，該如何進(jìn)行合規(guī)合法的賬務(wù)處理來(lái)進(jìn)行費(fèi)用扣除呢？
1關(guān)于過(guò)節(jié)對(duì)外招待費(fèi)的情形
1、業(yè)務(wù)招待費(fèi)：業(yè)務(wù)招待費(fèi)是企業(yè)為業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)的合理需要而支付的招待費(fèi)用。比如業(yè)務(wù)洽談、產(chǎn)品推銷、對(duì)外聯(lián)絡(luò)、公關(guān)交往、會(huì)議接待、來(lái)賓接待等所發(fā)生的費(fèi)用才可算作業(yè)務(wù)招待費(fèi)。
2、根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》(中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第512號(hào))的相關(guān)規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入的5‰。也就是說(shuō)業(yè)務(wù)招待費(fèi)在所得稅前的扣除標(biāo)準(zhǔn)要看這兩個(gè)數(shù)據(jù)的比較，取金額小的數(shù)據(jù)。
財(cái)務(wù)工作中，你是否遇到焦頭爛額不知如何解決的問(wèn)題呢？
2
過(guò)節(jié)對(duì)外招待費(fèi)怎么進(jìn)行賬務(wù)處理
本篇文章將以小好公司為例介紹給客戶送禮發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)的賬務(wù)處理及涉稅問(wèn)題。舉個(gè)實(shí)際的例子：
春節(jié)來(lái)臨，小好公司的管理層領(lǐng)導(dǎo)招待客戶吃飯送禮共計(jì)發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)10萬(wàn)元。
具體賬務(wù)處理如下圖所示：
溫馨提示：
如果是銷售部門請(qǐng)客戶吃飯發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)則計(jì)入銷售費(fèi)用-業(yè)務(wù)招待費(fèi)中。
3
過(guò)節(jié)對(duì)外招待費(fèi)支出如何進(jìn)行稅前扣除
1、好會(huì)計(jì)可自動(dòng)進(jìn)行招待費(fèi)控制及納稅調(diào)整，其取數(shù)依據(jù)：
①業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出取數(shù)參考：本期余額表中（管理費(fèi)用-業(yè)務(wù)招待費(fèi)（560203）這個(gè)科目的借方本年累計(jì)發(fā)生額）
②當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入取數(shù)參考：本期余額表中（主營(yíng)業(yè)務(wù)收入這個(gè)科目的貸方本年累計(jì)發(fā)生額+其他業(yè)務(wù)收入這個(gè)科目的貸方本年累計(jì)發(fā)生額）
③應(yīng)納企業(yè)所得稅額調(diào)增=本期余額表中管理費(fèi)用-業(yè)務(wù)招待費(fèi)（560203）這個(gè)科目的借方本年累計(jì)發(fā)生額-（①*60%和②*5‰中的最小者）
④進(jìn)本期【結(jié)賬-結(jié)賬】進(jìn)行“馬上檢查”后，系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)進(jìn)行招待費(fèi)控制及納稅調(diào)整提醒
溫馨提示：
因涉及到余額表取數(shù)，針對(duì)此損益類科目（管理費(fèi)用-業(yè)務(wù)招待費(fèi)、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入）需賬規(guī)范做：
①日常憑證方向不能做反（管理費(fèi)用不能計(jì)入貸方），
②不能合并做憑證（與本年利潤(rùn)科目），
③不能有余額。
2、小好公司在2023年3月已做完賬并結(jié)賬后生成余額表如下圖所示：
①業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出取數(shù)參考：本期余額表中（管理費(fèi)用-業(yè)務(wù)招待費(fèi)（560203）這個(gè)科目的借方本年累計(jì)發(fā)生額）=100000
②當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入取數(shù)參考：本期余額表中（主營(yíng)業(yè)務(wù)收入這個(gè)科目的貸方本年累計(jì)發(fā)生額+其他業(yè)務(wù)收入這個(gè)科目的貸方本年累計(jì)發(fā)生額）= 1000000
③應(yīng)納企業(yè)所得稅額調(diào)增=本期余額表中管理費(fèi)用-業(yè)務(wù)招待費(fèi)（560203）這個(gè)科目的借方本年累計(jì)發(fā)生額（①*60%和②*5‰中的最小者）=100000-（60000和5000中的最小者5000）=95000
④進(jìn)本期【結(jié)賬-結(jié)賬】進(jìn)行“馬上檢查”后，系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)進(jìn)行招待費(fèi)控制及納稅調(diào)整提醒如下圖所示：
3、打開稅務(wù)管理-所得稅匯算清繳報(bào)表
溫馨提示:
在好會(huì)計(jì)中系統(tǒng)預(yù)制了“期間費(fèi)用明細(xì)表（a104000）”的公式，可以自動(dòng)取余額表中的數(shù)據(jù)，期間費(fèi)用科目一般都是取凈額，如發(fā)生了“銷售費(fèi)用-業(yè)務(wù)招待費(fèi)”，則需要手動(dòng)添加下公式。
溫馨提示:
在好會(huì)計(jì)中所得稅匯算清繳報(bào)表中的“期間費(fèi)用明細(xì)表（a104000）”把業(yè)務(wù)招待費(fèi)數(shù)據(jù)維護(hù)好后，“納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表（a105000）”中對(duì)應(yīng)的“（三）業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出”賬載金額列會(huì)自動(dòng)取數(shù)，稅收金額列需要手動(dòng)錄入可以抵扣的稅額，調(diào)增金額會(huì)自動(dòng)取賬載金額-稅收金額的差額。
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小貼士：
關(guān)于業(yè)務(wù)招待費(fèi)的相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則
為何要進(jìn)行招待費(fèi)控制及納稅調(diào)整的原理：
①根據(jù)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第四十三條規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入的5‰；
②企業(yè)所得稅是季度預(yù)繳，在預(yù)繳時(shí)，業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，是按照發(fā)生額的100%扣除；因此在下一年5月31日前匯算清繳前就要對(duì)此進(jìn)行納稅調(diào)整，應(yīng)納企業(yè)所得稅額需要進(jìn)行調(diào)增。
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【第3篇】關(guān)于籌辦期業(yè)務(wù)招待費(fèi)等費(fèi)用稅前扣除問(wèn)題
在日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中，企業(yè)為了聯(lián)系業(yè)務(wù)或促銷等目的通常會(huì)發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)用支出，那么，業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出在企業(yè)所得稅稅前扣除有何要求?企業(yè)在籌建期間，發(fā)生的與籌辦活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出如何扣除?與業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出相關(guān)的企業(yè)所得稅報(bào)表該如何填報(bào)?接下來(lái)，小編就從典型問(wèn)題、案例解析、報(bào)表填報(bào)三個(gè)方面為您講講吧~
典型問(wèn)題
問(wèn)題一、業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出在企業(yè)所得稅稅前扣除有何要求?
根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十三條規(guī)定：
企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入的5‰
問(wèn)題二、在計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額時(shí)，銷售(營(yíng)業(yè))收入額是否包含視同銷售收入?
根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅執(zhí)行中若干稅務(wù)處理問(wèn)題的通知》(國(guó)稅函〔2009〕202號(hào))第一條規(guī)定：
企業(yè)在計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)等費(fèi)用扣除限額時(shí)，其銷售(營(yíng)業(yè))收入額應(yīng)包括《實(shí)施條例》第二十五條規(guī)定的視同銷售(營(yíng)業(yè))收入額。
根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第二十五條規(guī)定：
企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換，以及將貨物、財(cái)產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈(zèng)、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤(rùn)分配等用途的，應(yīng)當(dāng)視同銷售貨物、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)或者提供勞務(wù)，但國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。
問(wèn)題三、企業(yè)在籌建期間，發(fā)生的與籌辦活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出如何扣除?
根據(jù) 《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第15號(hào))第五條規(guī)定：
企業(yè)在籌建期間，發(fā)生的與籌辦活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，可按實(shí)際發(fā)生額的60%計(jì)入企業(yè)籌辦費(fèi)，并按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除；發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，可按實(shí)際發(fā)生額計(jì)入企業(yè)籌辦費(fèi)，并按有關(guān)規(guī)定
問(wèn)題四、從事股權(quán)投資業(yè)務(wù)的企業(yè)，從被投資企業(yè)所分配的股息、
紅利所得能否作為業(yè)務(wù)招待費(fèi)的計(jì)算基數(shù)?
根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法若干稅收問(wèn)題的通知》(國(guó)稅函〔2010〕79號(hào))第八條規(guī)定：
對(duì)從事股權(quán)投資業(yè)務(wù)的企業(yè)(包括集團(tuán)公司總部、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)等)，其從被投資企業(yè)所分配的股息、紅利以及股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入，可以按規(guī)定的比例計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額。
案例解析
甲公司是一家從事電子產(chǎn)品生產(chǎn)與銷售企業(yè)，2023年該公司銷售收入為800萬(wàn)元，此外發(fā)生的視同銷售收入50萬(wàn)元。當(dāng)年發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出共計(jì)37萬(wàn)元，其中不合規(guī)發(fā)票列支的金額為7萬(wàn)元，上述不合規(guī)發(fā)票該公司無(wú)法重新?lián)Q開。那么，在2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)，該公司可以在稅前列支扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)多少元?
以不合規(guī)發(fā)票列支的7萬(wàn)元業(yè)務(wù)招待費(fèi)因無(wú)法重新?lián)Q開，因此不能在企業(yè)所得稅稅前扣除。因此，按照業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出發(fā)生額的60%計(jì)算的扣除限額：
(37-7)*60%=18萬(wàn)元
在計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額時(shí)，銷售(營(yíng)業(yè))收入額應(yīng)包含視同銷售收入50萬(wàn)元，因此，按照當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入的5‰計(jì)算的扣除限額：
(800+50)*5‰=4.25萬(wàn)元
因?yàn)?.25萬(wàn)元小于18萬(wàn)元，所以，可在稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)金額為4.25萬(wàn)元。應(yīng)納稅調(diào)增的金額為37-4.25=32.75萬(wàn)元。
報(bào)表填報(bào)
來(lái)源：中稅答疑
