【第1篇】2023年農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票
如何認(rèn)定虛開(kāi)農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票行為
——基于兩個(gè)生效裁判案例分析
內(nèi)容摘要：農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票具有抵扣稅款的功能，但是同樣的虛開(kāi)農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票的行為，有的法院認(rèn)定構(gòu)成虛開(kāi)用于抵扣稅款發(fā)票罪，有的法院認(rèn)定虛開(kāi)發(fā)票罪。筆者通過(guò)對(duì)比分析兩個(gè)案例，從而確認(rèn)如何準(zhǔn)確的認(rèn)定虛開(kāi)農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票的行為。
關(guān)鍵詞： 虛開(kāi) 農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票 抵扣
筆者近期辦理了一起虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票、用于抵扣稅款發(fā)票的案件，嫌疑人為了對(duì)外虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票不交稅或者少交稅，虛開(kāi)農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票作為進(jìn)項(xiàng)發(fā)票進(jìn)行抵扣。在2023年4月和2023年12月分別對(duì)外虛開(kāi)農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票一宗，發(fā)票的名稱、性質(zhì)、虛開(kāi)的農(nóng)產(chǎn)品種類、虛開(kāi)的單位等都完全一樣，只是開(kāi)票時(shí)間和受票人信息不一樣。但是公訴人認(rèn)為2023年10月1日山東省更改了農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票的抵稅辦法，而且2023年12月份虛開(kāi)的農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票尚未進(jìn)行抵扣，將2023年4月份的虛開(kāi)行為指控為虛開(kāi)用于抵扣稅款發(fā)票罪，將2023年12月份的虛開(kāi)行為指控為虛開(kāi)發(fā)票罪。筆者并不認(rèn)同該觀點(diǎn)，認(rèn)為這兩宗虛開(kāi)農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票行為都應(yīng)該認(rèn)定為虛開(kāi)用于抵扣稅款發(fā)票罪。
一、什么是農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票
農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票是指收購(gòu)單位向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者個(gè)人（不包括從事農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)的個(gè)體經(jīng)營(yíng)者）收購(gòu)自產(chǎn)農(nóng)業(yè)免稅產(chǎn)品時(shí)，由于生產(chǎn)者自身無(wú)法開(kāi)具發(fā)票，而由收購(gòu)企業(yè)向收款方開(kāi)具的一種發(fā)票。
（一）農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票的開(kāi)具主體
我國(guó)對(duì)于農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票沒(méi)有詳細(xì)具體的規(guī)定，全國(guó)各省市對(duì)農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票分別作出了符合本省實(shí)際情況的相關(guān)規(guī)定。根據(jù)2023年山東省國(guó)家稅務(wù)局發(fā)布的《關(guān)于加強(qiáng)農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票使用管理的意見(jiàn)》第一條規(guī)定可以看出，一般納稅人企業(yè)和小規(guī)模納稅人企業(yè)只要符合條件都可以申請(qǐng)購(gòu)領(lǐng)農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票。
（二）農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票具有抵扣稅款的性質(zhì)
農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票屬于我國(guó)刑法第205條規(guī)定的虛開(kāi)用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票，具有抵扣稅款的功能。
第一、《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》第三條明確規(guī)定，發(fā)票是指在購(gòu)銷商品、提供或者接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，開(kāi)具、收取的收付款憑證。
第二、《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十九條規(guī)定，條例第九條所稱的增值稅扣稅憑證是指增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)、農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票和農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票以及運(yùn)費(fèi)用結(jié)算單據(jù)【新修改的增值稅暫行條例已經(jīng)將運(yùn)費(fèi)結(jié)算單據(jù)刪除】。
第三、2005年12月29日第十屆全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第十九次會(huì)議通過(guò)了關(guān)于《中華人民共和國(guó)刑法》有關(guān)出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票規(guī)定的解釋，明確規(guī)定：刑法規(guī)定的'出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票'，是指除增值稅專用發(fā)票以外的，具有出口退稅、抵扣稅款功能的收付款憑證或者完稅憑證。
（三）農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票的抵扣方法
1、《增值稅暫行條例》第八條第二款第（三）項(xiàng)規(guī)定，'購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，除取得增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)外，按照農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和13%的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額。'
2、《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于簡(jiǎn)并增值稅稅率有關(guān)政策的通知》（財(cái)稅〔2017〕37號(hào)）第二條規(guī)定，納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，按下列規(guī)定抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額：（一）除本條第（二）項(xiàng)規(guī)定外，納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品,取得一般納稅人開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)的，以增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)上注明的增值稅額為進(jìn)項(xiàng)稅額；從按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅的小規(guī)模納稅人取得增值稅專用發(fā)票的，以增值稅專用發(fā)票上注明的金額和11%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額；取得（開(kāi)具）農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購(gòu)發(fā)票的，以農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購(gòu)發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和11%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。（二）營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)期間，納稅人購(gòu)進(jìn)用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工17%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品維持原扣除力度不變。
通過(guò)上述規(guī)定可以看出，我國(guó)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)期間，納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的方式包括以下三種：
第一，憑一般納稅人開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)上注明的增值稅額進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣；
第二，從小規(guī)模納稅人取得增值稅專用發(fā)票的，以增值稅專用發(fā)票上注明的金額和11%的扣除率進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣；
第三，取得（開(kāi)具）農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購(gòu)發(fā)票的，以農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購(gòu)發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和11%的扣除率進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。
二、虛開(kāi)用于抵扣稅款發(fā)票罪與虛開(kāi)發(fā)票罪的區(qū)別
（一）犯罪對(duì)象不同
虛開(kāi)用于抵扣稅款發(fā)票罪的犯罪對(duì)象是具有抵扣稅款功能的發(fā)票，一般包括農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票和農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票。
虛開(kāi)發(fā)票罪的犯罪對(duì)象是是除增值稅專用發(fā)票和用于騙取出口退稅、抵扣稅款的發(fā)票以外的其他發(fā)票，即我們通常所稱的普通發(fā)票。
（二）犯罪目的不同
虛開(kāi)用于抵扣稅款發(fā)票的目的是通過(guò)為他人虛開(kāi)、為自己虛開(kāi)、讓他人為自己虛開(kāi)、介紹他人虛開(kāi)等手段進(jìn)行抵扣稅款。
虛開(kāi)發(fā)票的目的是為了將虛開(kāi)發(fā)票用作記賬憑證，進(jìn)項(xiàng)列支成本，以此來(lái)減少利潤(rùn)，少繳企業(yè)所得稅。
三、生效判例
（一）案例一，新疆維吾爾自治區(qū)高級(jí)人民法院刑事裁定書(shū)(2015)新刑一終字第108號(hào)
1、基本案情
2023年12月，上訴人謝會(huì)、原審被告人劉文見(jiàn)以虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票為目的注冊(cè)成立達(dá)非爾公司。2023年1月至5月間，劉文見(jiàn)、謝會(huì)取得達(dá)非爾公司一般納稅人資格后，在無(wú)真實(shí)貨物交易的情況下，虛構(gòu)收購(gòu)農(nóng)產(chǎn)品和加工銷售家具的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)，為自己開(kāi)具農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票201份，涉及金額19660311.69元，涉及稅額2555837.01元，其中已申報(bào)抵扣171份，申報(bào)金額16741378.34元，抵扣稅額2176379.19元；為他人代開(kāi)增值稅專用發(fā)票196份，涉及金額18822832.52元，涉及稅額3199881.48，其中已申報(bào)148份，申報(bào)金額14126897.45元，抵扣稅額2401572.55元。
2、法院判決
法院認(rèn)為，上訴人謝會(huì)、原審被告人劉文見(jiàn)二人相互勾結(jié)，在沒(méi)有真實(shí)貨物購(gòu)銷的情況下，違反增值稅專用發(fā)票管理規(guī)定，為他人虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票196份，涉及稅款數(shù)額3199881.48元，為抵扣稅款又為自己虛開(kāi)農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票201份，涉及稅款數(shù)額2555837.01元，其二人行為已構(gòu)成虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票、用于抵扣稅款發(fā)票罪。
（二）案例二，四川省鹽源縣人民法院刑事判決書(shū)（2017）川3423刑初10號(hào)
1、基本案情
2023年至2023年期間，被告人馬某甲伙同馬某乙、石某某（二人均在逃），用閣某某注冊(cè)的'鹽源縣三力商貿(mào)有限責(zé)任公司'的名稱，在沒(méi)有真實(shí)交易的情況下，冒用居住在鹽源縣梅雨鎮(zhèn)、衛(wèi)城鎮(zhèn)、干海鄉(xiāng)多地村民身份信息，多次虛開(kāi)羊毛、羊皮等農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)?fù)ㄓ脵C(jī)打發(fā)票176份，合計(jì)金額1,501,504.00元。
2、法院判決
法院認(rèn)為，被告人馬某甲伙同他人在沒(méi)有真實(shí)貨物交易的情況下，虛開(kāi)普通發(fā)票，情節(jié)嚴(yán)重，其行為違反了我國(guó)發(fā)票管理制度，嚴(yán)重破壞了社會(huì)經(jīng)濟(jì)秩序，符合虛開(kāi)發(fā)票罪的全部構(gòu)成要件，構(gòu)成虛開(kāi)發(fā)票罪，且系共同犯罪。
四、生效案例分析
（一）涉稅虛開(kāi)類案件屬于行為犯
司法實(shí)踐中，涉稅虛開(kāi)案件的主流觀點(diǎn)是行為犯。行為犯是指，只要行為人完成了刑法規(guī)定的某種犯罪行為，犯罪的客觀方面即為完備，犯罪即成為既遂形態(tài)，即構(gòu)成犯罪。虛開(kāi)用于抵扣稅款發(fā)票罪中只要有為他人、為自己、讓他人為自己、介紹他人虛以及接受他人虛開(kāi)的行為，并達(dá)到一定標(biāo)準(zhǔn)的，即可構(gòu)成犯罪，進(jìn)行立案追訴，是否造成國(guó)家稅款損失不是本罪的構(gòu)成要件。
如果行為人在虛開(kāi)之后又用于抵扣稅款，則根據(jù)抵扣稅款的金額，在構(gòu)成本罪的基礎(chǔ)上，可以根據(jù)其金額來(lái)確定其是否達(dá)到了本罪量刑上升級(jí)的'其他嚴(yán)重情形''或其他特別嚴(yán)重情節(jié)'這兩種加重處罰情形。
（二）涉稅虛開(kāi)類案件有被認(rèn)定為目的犯的趨勢(shì)
（1）從刑法體系來(lái)看
刑法第三章第六節(jié)'危害稅收征管罪'無(wú)不是從保護(hù)國(guó)家稅款不流失這一角度出發(fā)的，如果單從造成國(guó)家稅款損失的機(jī)理上看，虛開(kāi)用于抵扣稅款發(fā)票行為也包括在刑法第二百零一條的逃稅罪中，即虛開(kāi)用于抵扣稅款發(fā)票行為也是一種逃稅行為。刑法之所以單獨(dú)將其規(guī)定一個(gè)罪名并給予重刑嚴(yán)懲，就是因?yàn)樵鲋刀愂俏覀儑?guó)家的第一大稅種，虛開(kāi)騙取增值稅的行為對(duì)國(guó)家稅款的危害更為巨大，為實(shí)現(xiàn)對(duì)增值稅的特殊保護(hù)而將本罪單列。若虛開(kāi)不是以騙取稅款為目的，而是為偷逃消費(fèi)稅等其他目的，則不應(yīng)以本罪論處。
（2）從侵犯的法益來(lái)看
虛開(kāi)用于抵扣稅款發(fā)票違反了發(fā)票管理秩序，但之所以入罪并配置無(wú)期徒刑這一較高法定刑，是由增值稅專用發(fā)票能夠憑票抵扣稅款的特殊功能決定。若未騙取國(guó)家稅款，則未侵害本罪法益，不應(yīng)當(dāng)受到刑法評(píng)價(jià)。
（3）從罪責(zé)刑相適應(yīng)的原則來(lái)看
刑法第二百零五條規(guī)定的虛開(kāi)罪屬于重刑犯罪和特別犯罪，最高可判處無(wú)期徒刑，因此其所評(píng)價(jià)的犯罪行為應(yīng)當(dāng)具有極高的社會(huì)危害性，不加區(qū)分行為人主觀目的一概以虛開(kāi)定罪，也不符合罪責(zé)刑相適應(yīng)原則。
（4）從最高院發(fā)布的文件來(lái)看
1）最高人民法院研究室《關(guān)于如何認(rèn)定以'掛靠'有關(guān)公司名義實(shí)施經(jīng)營(yíng)活動(dòng)并讓有關(guān)公司為自己虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票行為的性質(zhì)》征求意見(jiàn)的復(fù)函（法研[2015]58號(hào)）'如行為人進(jìn)行了實(shí)際的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，主觀上并無(wú)騙取抵扣稅款的故意，客觀上也未造成國(guó)家增值稅款損失的，不宜認(rèn)定為刑法第二百零五條條規(guī)定的'虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票'；符合逃稅罪等其他犯罪構(gòu)成條件的，可以其他犯罪論處。'
2）《全國(guó)法院經(jīng)濟(jì)犯罪案件審判工作座談會(huì)綜述》對(duì)于實(shí)踐中下列幾種虛開(kāi)行為，一般不宜認(rèn)定為虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票犯罪：（1）為虛增營(yíng)業(yè)額、擴(kuò)大銷售收入或者制造虛假繁榮，相互對(duì)開(kāi)或環(huán)開(kāi)增值稅專用發(fā)票的行為；（2）在貨物銷售過(guò)程中，一般納稅人為夸大銷售業(yè)績(jī)，虛增貨物的銷售環(huán)節(jié)，虛開(kāi)進(jìn)項(xiàng)增值稅專用發(fā)票和銷項(xiàng)增值稅專用發(fā)票，但依法繳納增值稅并未造成國(guó)家稅款損失的行為；（3）為夸大企業(yè)經(jīng)濟(jì)實(shí)力，通過(guò)虛開(kāi)進(jìn)項(xiàng)增值稅專用發(fā)票虛增企業(yè)的固定資產(chǎn)、但并未利用增值稅專用發(fā)票抵扣稅款，國(guó)家稅款亦未受到損失的行為。
（5）從最高院發(fā)布的典型案例來(lái)看
2023年12月4日，最高人民法院發(fā)布的張某強(qiáng)虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票案明確指出：不以騙稅為目的、未造成稅款損失的行為不成立虛開(kāi)犯罪。
（三）企業(yè)性質(zhì)影響虛開(kāi)用于抵扣稅款發(fā)票罪和虛開(kāi)發(fā)票罪的認(rèn)定
對(duì)于虛開(kāi)用于抵扣稅款發(fā)票罪中'用于'的理解，應(yīng)指主觀上想用于且客觀上可以用于，而不應(yīng)該包括客觀上不能用于，或者雖然客觀上可以用于，但是主觀上不想用于，更不能將主觀上使用用途不明的視為準(zhǔn)備用于。即根據(jù)主客觀相一致的原則，如果行為人沒(méi)有抵扣稅款的故意，即使實(shí)施了虛開(kāi)抵扣稅款發(fā)票的行為，也不能以虛開(kāi)用于抵扣稅款發(fā)票罪定罪處罰。
1、主觀上想用于抵扣稅款且客觀上可以用于抵扣稅款，應(yīng)當(dāng)認(rèn)定構(gòu)成虛開(kāi)用于抵扣稅款發(fā)票罪
如果涉案企業(yè)屬于一般納稅人，為了抵銷項(xiàng)增值稅稅款，進(jìn)而虛開(kāi)農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票，那么涉案企業(yè)虛開(kāi)農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票的行為應(yīng)當(dāng)認(rèn)定為虛開(kāi)用于抵扣稅款發(fā)票罪。
2、客觀上不能用于抵扣稅款，則不應(yīng)認(rèn)定用于抵扣稅款發(fā)票罪
我國(guó)《增值稅暫行條例》明確規(guī)定，只有一般納稅人在購(gòu)進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額可以作為當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額按規(guī)定進(jìn)行抵扣；小規(guī)模納稅人在購(gòu)進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)，即使取得了增值稅專用發(fā)票也不能抵扣。所以，如果涉案企業(yè)是小規(guī)模納稅人，即使涉案企業(yè)向自己虛開(kāi)可以用于抵扣稅款的農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票，那么該企業(yè)也不能將農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票用于抵扣稅款。
筆者通過(guò)國(guó)家企業(yè)信用信息查詢系統(tǒng)檢索到，案例二中鹽源縣三力商貿(mào)有限責(zé)任公司，注冊(cè)資本200萬(wàn)元，經(jīng)營(yíng)范圍：'收購(gòu)、銷售：牛、羊、兔皮毛；銷售：服裝（依法須經(jīng)批準(zhǔn)的項(xiàng)目，經(jīng)相關(guān)部門批準(zhǔn)后方可開(kāi)展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)），未查到其是否是一般納稅人。所以，即使該公司虛開(kāi)了農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票，那么其也因?yàn)樽约菏切∫?guī)模納稅人，客觀上不能抵扣稅款，也不能被認(rèn)定為虛開(kāi)用于抵扣稅款發(fā)票罪，所以案例二法院認(rèn)定該企業(yè)構(gòu)成虛開(kāi)發(fā)票罪。
（四）虛開(kāi)用于抵扣稅款發(fā)票罪的定罪不受抵扣政策（抵扣方法、抵扣稅率）的影響
上文已經(jīng)論述，虛開(kāi)用于抵扣稅款發(fā)票罪是行為犯，所以，即使稅款抵扣方法發(fā)生變化或者抵扣稅率發(fā)生變化，造成涉案企業(yè)未能將虛開(kāi)的農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票全部用于抵扣稅款，那么也不影響對(duì)整個(gè)虛開(kāi)行為的認(rèn)定。案例一正是基于此觀點(diǎn)進(jìn)行的裁判，劉文見(jiàn)、謝會(huì)是否將虛開(kāi)的農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票金額全部抵扣稅款，并不影響對(duì)其全部虛開(kāi)金額的認(rèn)定。
五、結(jié)論
無(wú)論國(guó)家規(guī)定的稅款抵扣方法是否變化，無(wú)論國(guó)家規(guī)定的稅款抵扣率是否發(fā)生變化，無(wú)論虛開(kāi)的農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票是否全部被抵稅，都不影響對(duì)虛開(kāi)用于抵扣稅款發(fā)票罪的認(rèn)定。至于虛開(kāi)農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票的行為構(gòu)成何罪？我們應(yīng)該根據(jù)法律規(guī)定，結(jié)合企業(yè)的性質(zhì)（是小規(guī)模納稅人還是一般納稅人），按照主客觀相一致的原則來(lái)綜合認(rèn)定。
【第2篇】農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票風(fēng)險(xiǎn)
近日，濰坊市稅務(wù)局發(fā)布關(guān)于發(fā)票風(fēng)險(xiǎn)的溫馨提示，近年來(lái)，國(guó)家加大了對(duì)發(fā)票虛開(kāi)虛抵等違法行為的查處力度。部分納稅人或個(gè)人因?qū)φ卟涣私饣蚱渌蚨l(fā)生違法行為，造成了不可挽回的損失和影響。為維護(hù)您的合法權(quán)益，現(xiàn)將取得和使用發(fā)票的有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)提示如下：
一、發(fā)票開(kāi)具和取得的基本規(guī)定
根據(jù)《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》，銷售商品、提供服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的單位和個(gè)人，對(duì)外發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)收取款項(xiàng)，收款方應(yīng)當(dāng)向付款方開(kāi)具發(fā)票；特殊情況下，由付款方向收款方開(kāi)具發(fā)票。
所有單位和從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的個(gè)人在購(gòu)買商品、接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)支付款項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)向收款方取得發(fā)票。取得發(fā)票時(shí)，不得要求變更品名和金額。
不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為財(cái)務(wù)報(bào)銷憑證。
二、發(fā)票違法的行政法律責(zé)任
（一）違法虛開(kāi)方面
根據(jù)《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》，任何單位和個(gè)人不得有下列虛開(kāi)發(fā)票行為：（1）為他人、為自己開(kāi)具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票；（2）讓他人為自己開(kāi)具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票；（3）介紹他人開(kāi)具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票。
違反規(guī)定虛開(kāi)發(fā)票的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)沒(méi)收違法所得；虛開(kāi)金額在1萬(wàn)元以下的，可以并處5萬(wàn)元以下的罰款；虛開(kāi)金額超過(guò)1萬(wàn)元的，并處5萬(wàn)元以上50萬(wàn)元以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。非法代開(kāi)發(fā)票的，依照前款規(guī)定處罰。
（二）違法取得方面
納稅人“讓他人為自己開(kāi)具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票”不但要受到《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》“違反規(guī)定虛開(kāi)發(fā)票”的處罰，對(duì)于虛抵稅款、虛抵成本費(fèi)用造成偷稅的，還要受到《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》偷稅相關(guān)規(guī)定的處罰。如：
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人取得虛開(kāi)的增值稅專用發(fā)票處理問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔1997〕134號(hào)）規(guī)定，受票方利用他人虛開(kāi)的專用發(fā)票，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)抵扣稅款進(jìn)行偷稅的，應(yīng)當(dāng)依照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及有關(guān)規(guī)定追繳稅款，處以偷稅數(shù)額百分之五十以上五倍以下的罰款；進(jìn)項(xiàng)稅金大于銷項(xiàng)稅金的，還應(yīng)當(dāng)調(diào)減其留抵的進(jìn)項(xiàng)稅額。利用虛開(kāi)的專用發(fā)票進(jìn)行騙取出口退稅的，應(yīng)當(dāng)依法追繳稅款，處以騙稅數(shù)額五倍以下的罰款。
在貨物交易中，購(gòu)貨方從銷售方取得第三方開(kāi)具的專用發(fā)票，或者從銷貨地以外的地區(qū)取得專用發(fā)票，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)抵扣稅款或者申請(qǐng)出口退稅的，應(yīng)當(dāng)按偷稅、騙取出口退稅處理，依照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及有關(guān)規(guī)定追繳稅款，處以偷稅、騙稅數(shù)額五倍以下的罰款。
三、發(fā)票違法的刑事責(zé)任
（一）違法虛開(kāi)方面
根據(jù)《中華人民共和國(guó)刑法》第二百零五條，虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票或者虛開(kāi)用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票，是指有為他人虛開(kāi)、為自己虛開(kāi)、讓他人為自己虛開(kāi)、介紹他人虛開(kāi)行為之一的。
虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票或者虛開(kāi)用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票的，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處二萬(wàn)元以上二十萬(wàn)元以下罰金；虛開(kāi)的稅款數(shù)額較大或者有其他嚴(yán)重情節(jié)的，處三年以上十年以下有期徒刑，并處五萬(wàn)元以上五十萬(wàn)元以下罰金；虛開(kāi)的稅款數(shù)額巨大或者有其他特別嚴(yán)重情節(jié)的，處十年以上有期徒刑或者無(wú)期徒刑，并處五萬(wàn)元以上五十萬(wàn)元以下罰金或者沒(méi)收財(cái)產(chǎn)。
虛開(kāi)本法第二百零五條規(guī)定以外的其他發(fā)票，情節(jié)嚴(yán)重的，處二年以下有期徒刑、拘役或者管制，并處罰金；情節(jié)特別嚴(yán)重的，處二年以上七年以下有期徒刑，并處罰金。
（二）違法取得方面
利用虛開(kāi)的專用發(fā)票進(jìn)行偷稅、騙稅，構(gòu)成犯罪的，稅務(wù)機(jī)關(guān)依法進(jìn)行追繳稅款等行政處理，并移送司法機(jī)關(guān)追究刑事責(zé)任。
《中華人民共和國(guó)刑法》第二百零一條第一款“納稅人采取欺騙、隱瞞手段進(jìn)行虛假納稅申報(bào)或者不申報(bào)，逃避繳納稅款數(shù)額較大并且占應(yīng)納稅額百分之十以上的，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處罰金；數(shù)額巨大并且占應(yīng)納稅額百分之三十以上的，處三年以上七年以下有期徒刑，并處罰金?！保谌睢皩?duì)多次實(shí)施前兩款行為，未經(jīng)處理的，按照累計(jì)數(shù)額計(jì)算?！焙偷谒目睢坝械谝豢钚袨?，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)依法下達(dá)追繳通知后，補(bǔ)繳應(yīng)納稅款，繳納滯納金，已受行政處罰的，不予追究刑事責(zé)任；但是，五年內(nèi)因逃避繳納稅款受過(guò)刑事處罰或者被稅務(wù)機(jī)關(guān)給予二次以上行政處罰的除外?！?/p>
四、涉嫌犯罪案件向公安機(jī)關(guān)移送的標(biāo)準(zhǔn)
虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票或者虛開(kāi)用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票，虛開(kāi)的稅款數(shù)額在5萬(wàn)元以上的，應(yīng)予移送。涉嫌虛開(kāi)《中華人民共和國(guó)刑法》第二百零五條規(guī)定以外的其他發(fā)票100 份以上或者虛開(kāi)金額累計(jì)在40萬(wàn)元以上的，應(yīng)予移送。
納稅人采取包括“讓他人為自己開(kāi)具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票”等欺騙、隱瞞手段進(jìn)行虛假納稅申報(bào)或者不申報(bào)，逃避繳納稅款，數(shù)額在5萬(wàn)元以上并且占各稅種應(yīng)納稅總額10%以上，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)依法下達(dá)追繳通知后，不補(bǔ)繳應(yīng)納稅款、不繳納滯納金或者不接受行政處罰的，應(yīng)予移送。
五、部分典型案例
（1）虛開(kāi)發(fā)票。吉林破獲虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票案犯罪嫌疑人陳某虛開(kāi)農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票2279份、增值稅專用發(fā)票1836份。松原市稅務(wù)部門已向下游受票企業(yè)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)出《已證實(shí)虛開(kāi)通知單》，并將案件移送公安機(jī)關(guān)處理。（2）虛抵稅款。上海破獲虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票案某公司故意購(gòu)買上海其他5家公司虛開(kāi)的增值稅專用發(fā)票抵扣稅款，共計(jì)12份。嘉定區(qū)稅務(wù)部門已依法追繳該公司相關(guān)稅費(fèi)及滯納金。嘉定區(qū)人民法院已依法對(duì)該公司法定代表人趙某以虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票罪判處有期徒刑2年，并處罰金7萬(wàn)元。（3）中介違法。新疆查處中介虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票案閆某及數(shù)名獨(dú)立從事涉稅服務(wù)人員與虛開(kāi)團(tuán)伙相勾結(jié)，以稅務(wù)代理為掩護(hù)，對(duì)外虛開(kāi)發(fā)票1.7萬(wàn)份。烏魯木齊市沙依巴克區(qū)人民法院已依法對(duì)18名被告人以虛開(kāi)增值稅發(fā)票罪分別判處8個(gè)月至15年不等有期徒刑，沒(méi)收違法所得并處罰金。
國(guó)家的繁榮昌盛、社會(huì)的和諧發(fā)展，離不開(kāi)廣大納稅人的依法誠(chéng)信納稅！讓我們攜手，遠(yuǎn)離風(fēng)險(xiǎn)、誠(chéng)信納稅，共駐中國(guó)夢(mèng)，一起向未來(lái)！
您如果還有其他需要了解的事宜，或者舉報(bào)發(fā)現(xiàn)的發(fā)票虛開(kāi)虛抵等違法行為，可撥打12366納稅服務(wù)熱線。感謝您的理解與支持！
國(guó)家稅務(wù)總局濰坊市稅務(wù)局
2023年3月
【第3篇】虛開(kāi)農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票的處罰
案情簡(jiǎn)介
劉某是甲公司負(fù)責(zé)人，甲公司是一家專門從事羊毛收購(gòu)、加工、銷售及貨物運(yùn)輸?shù)墓?。日常收?gòu)羊毛一般采取“坐地”收購(gòu)的模式，即主要通過(guò)中介機(jī)構(gòu)或中間人從農(nóng)牧民手中收購(gòu)羊毛。2023年至2023年期間，劉某自己或讓甲公司工作人員收集了當(dāng)?shù)匾恍┺r(nóng)牧民的身份證復(fù)印件，并偽造了當(dāng)?shù)剜l(xiāng)鎮(zhèn)人民政府或者農(nóng)經(jīng)管理站出具的羊毛自產(chǎn)自銷證明。通過(guò)這種方式虛開(kāi)了農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票共計(jì)265份，合計(jì)虛開(kāi)發(fā)票金額約2400余萬(wàn)元，全部用于申報(bào)抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，虛開(kāi)稅款數(shù)額合計(jì)320余萬(wàn)元。
過(guò)程如下圖
法院認(rèn)為：劉某的行為違反國(guó)家稅收征管和發(fā)票管理規(guī)定，已構(gòu)成虛開(kāi)用于抵扣稅款發(fā)票罪。
依照《中華人民共和國(guó)刑法》第二百零五條、第三十一條、第五十二條、第五十三條的規(guī)定，判決：被告人劉某犯虛開(kāi)用于抵扣稅款發(fā)票罪，判處有期徒刑十年，并處罰金人民幣十萬(wàn)元。
被告人劉某認(rèn)為：其主觀上沒(méi)有犯罪故意；客觀上未虛構(gòu)羊毛交易的事實(shí)，中間經(jīng)紀(jì)人均是從農(nóng)牧民處直接收購(gòu)羊毛后出售給甲公司，在此情況下才開(kāi)具收購(gòu)發(fā)票，未重復(fù)享受自產(chǎn)自銷農(nóng)產(chǎn)品的稅收優(yōu)惠政策。
因此，不能認(rèn)定其行為構(gòu)成虛開(kāi)用于抵扣稅款發(fā)票罪。請(qǐng)求撤銷原判，改判無(wú)罪。其辯護(hù)人以相同理由提出辯護(hù)意見(jiàn)。
這個(gè)案件具有極強(qiáng)的現(xiàn)實(shí)指導(dǎo)意義，在經(jīng)營(yíng)者的日常稅務(wù)活動(dòng)中，涉及稅收優(yōu)惠政策方面需要格外謹(jǐn)慎，稍有不慎則可能觸碰法律的禁區(qū)。
本案的法律關(guān)鍵點(diǎn)
1、“坐地”收羊毛模式是否適用自產(chǎn)自銷農(nóng)產(chǎn)品的稅收優(yōu)惠政策？
2、何種情況下構(gòu)成虛開(kāi)用于抵扣稅款發(fā)票罪？劉某的辯解是否成立？即其所稱的其主觀上沒(méi)有犯罪故意且客觀上未虛構(gòu)羊毛交易事實(shí)是否阻斷犯罪成立？
首先來(lái)看“坐地”收羊毛模式是否適用自產(chǎn)自銷農(nóng)產(chǎn)品的稅收優(yōu)惠政策呢？
根據(jù)《農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋》及《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》的規(guī)定，羊毛屬于農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅的范圍，但直接從事動(dòng)物飼養(yǎng)的單位和個(gè)人銷售的羊毛才屬于增值稅免稅項(xiàng)目中的“農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品”，除此之外的單位和個(gè)人銷售的外購(gòu)羊毛不屬于免稅范圍。
故在收購(gòu)羊毛享受農(nóng)產(chǎn)品稅收優(yōu)惠政策時(shí)要有一定的條件。所以，像劉某這樣，“坐地”收羊毛，即從中間人、中介個(gè)體戶、中介公司收羊毛的經(jīng)營(yíng)模式不能理解為屬于自產(chǎn)自銷農(nóng)產(chǎn)品的稅收優(yōu)惠范圍，即使其收購(gòu)事實(shí)客觀存在。
對(duì)于自產(chǎn)自銷農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅的立法目的是為了促進(jìn)農(nóng)業(yè)發(fā)展，增加農(nóng)民收入，減輕農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)企業(yè)的稅賦，所以此案中直接向農(nóng)民收購(gòu)的那些中介才可以享受該項(xiàng)政策優(yōu)惠。
而向劉某這樣“坐地”向中介收購(gòu)羊毛，是普通商業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，應(yīng)按規(guī)定索要增值稅專用發(fā)票、普通發(fā)票或者國(guó)稅機(jī)關(guān)代開(kāi)的發(fā)票，不得自行開(kāi)具收購(gòu)發(fā)票。
再看虛開(kāi)用于抵扣稅款發(fā)票罪的構(gòu)成要件是什么？為何劉某構(gòu)成該罪？
根據(jù)我國(guó)《刑法》205條，虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票、用于抵扣稅款的發(fā)票罪屬于行為犯，行為人具有為自己、為他人、讓他人為自己、中間介紹虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票及其他可用于抵扣稅款發(fā)票的行為的，都充分構(gòu)成本罪的客觀構(gòu)成要件。
劉某在沒(méi)有向農(nóng)牧民直接收購(gòu)羊毛的情況下，開(kāi)具了只有在直接向自產(chǎn)自銷的農(nóng)牧民收購(gòu)羊毛時(shí)才能開(kāi)具的收購(gòu)發(fā)票，并作為抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的憑證，屬于開(kāi)具與實(shí)際業(yè)務(wù)情況不相符的用于抵扣稅款發(fā)票的情形。
本案中，劉某經(jīng)營(yíng)甲公司期間，雖然有羊毛的真實(shí)交易，但其開(kāi)具的是與實(shí)際業(yè)務(wù)情況不相符的用于抵扣稅款的發(fā)票，且數(shù)額巨大，危害了稅收征管秩序，依照法律和相關(guān)司法解釋的規(guī)定，應(yīng)認(rèn)定為虛開(kāi)用于抵扣稅款發(fā)票的行為。
劉某作為甲公司的實(shí)際經(jīng)營(yíng)人，是甲公司虛開(kāi)用于抵扣稅款發(fā)票的直接責(zé)任人員，其行為符合虛開(kāi)用于抵扣稅款發(fā)票罪的構(gòu)成要件。
至于劉某辯解，其主觀上沒(méi)有犯罪故意；客觀上未虛構(gòu)羊毛交易事實(shí)，未重復(fù)享受自產(chǎn)自銷農(nóng)產(chǎn)品的稅收優(yōu)惠政策則需進(jìn)一步分析。
刑法上的犯罪構(gòu)成分為客觀構(gòu)成要件和主觀構(gòu)成要件，前者包括主體、危害行為、行為對(duì)象、危害結(jié)果、因果關(guān)系，后者主要指罪過(guò)，即故意或過(guò)失，以及事實(shí)認(rèn)識(shí)錯(cuò)誤。
正如前文所述，劉某實(shí)施了虛開(kāi)用于抵扣稅款發(fā)票的行為，以虛開(kāi)的發(fā)票用于申報(bào)抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，犯罪行為對(duì)象是國(guó)家對(duì)于農(nóng)產(chǎn)品的稅收優(yōu)惠法律關(guān)系，且虛開(kāi)稅款數(shù)額巨大，嚴(yán)重危害稅收征管程序和國(guó)家財(cái)政利益，已滿足犯罪客觀構(gòu)成要件。
且有證據(jù)證明，劉某曾到稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行過(guò)咨詢，被明確告知在何種情形下才能開(kāi)具羊毛收購(gòu)發(fā)票，由此證明劉某不曾在事實(shí)認(rèn)識(shí)錯(cuò)誤，其明知其不可開(kāi)具羊毛收購(gòu)發(fā)票還大量虛開(kāi)，并用于抵扣，可以證明其具有犯罪故意，故其辯解其主觀不存在犯罪故意是不成立的。
至于劉某辯解其客觀上未虛構(gòu)羊毛交易的事實(shí)，未重復(fù)享受自產(chǎn)自銷農(nóng)產(chǎn)品的稅收優(yōu)惠政策對(duì)于構(gòu)成犯罪是不影響的，因?yàn)樾谭ㄊ亲顕?yán)厲的法律，其保護(hù)的法益是所有法益中最基礎(chǔ)、最重要的那部分，劉某虛開(kāi)用于抵扣稅款發(fā)票的行為嚴(yán)重危害了國(guó)家利益，即使其未重復(fù)享受本應(yīng)由中間經(jīng)紀(jì)人享受的稅收優(yōu)惠，但其行為嚴(yán)重?cái)_亂稅收秩序，嚴(yán)重危害國(guó)家利益，已構(gòu)成犯罪，該辯解不是阻斷犯罪的事由。
總結(jié)
免稅農(nóng)產(chǎn)品是指種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、水產(chǎn)業(yè)的初級(jí)農(nóng)產(chǎn)品，這些初級(jí)農(nóng)產(chǎn)品必須是農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者(指?jìng)€(gè)人或單位) 自產(chǎn)自銷的才能免稅，即直接從事動(dòng)物飼養(yǎng)的單位和個(gè)人銷售的農(nóng)產(chǎn)品才屬于增值稅免稅項(xiàng)目中的“農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品”，除此之外的單位和個(gè)人銷售的外購(gòu)農(nóng)產(chǎn)品不屬于免稅范圍，該政策的目的是為了促進(jìn)農(nóng)業(yè)發(fā)展，增加農(nóng)民收入，減輕農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)企業(yè)的稅賦。
所以像劉某這樣通過(guò)中間渠道間接購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品是不屬于免稅范圍的，應(yīng)按規(guī)定索要增值稅專用發(fā)票、普通發(fā)票或者國(guó)稅機(jī)關(guān)代開(kāi)的發(fā)票，不得自行開(kāi)具收購(gòu)發(fā)票。
劉某客觀上有真實(shí)交易、沒(méi)有重復(fù)享受稅收優(yōu)惠，但被判虛開(kāi)說(shuō)明：法官在審判此類案件對(duì)行為人客觀行為比較重視，關(guān)注點(diǎn)在行為人是否存在為自己、為他人、讓他人為自己、中間介紹虛開(kāi)專票及其他可用于抵扣稅款發(fā)票的行為。
這提醒我們納稅人在進(jìn)行商業(yè)活動(dòng)過(guò)程中要有一定的法律意識(shí)，提前做好規(guī)劃，否則便會(huì)有違反法律，甚至構(gòu)成犯罪的風(fēng)險(xiǎn)。此案中劉某若是事先與專業(yè)律師進(jìn)行溝通，厘清其商業(yè)流程，優(yōu)化商業(yè)結(jié)構(gòu)定不會(huì)誤踩虛開(kāi)的雷區(qū)！
end
經(jīng)營(yíng)過(guò)程中遇到涉稅棘手難題，可點(diǎn)擊財(cái)合稅平臺(tái)“稅務(wù)法務(wù)工作室”，向權(quán)威稅法專家一對(duì)一咨詢哦。
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【第4篇】農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票樣式
實(shí)行輔導(dǎo)期管理的增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品開(kāi)具的農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票是否也要交叉比對(duì)通過(guò)后才能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額？
陶然日用品小賣部是實(shí)行輔導(dǎo)期管理的增值稅一般納稅人，其購(gòu)入日用品取得的增值稅專用發(fā)票需要在交叉稽核比對(duì)無(wú)誤后方可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。請(qǐng)問(wèn)：該小賣部收購(gòu)農(nóng)民自產(chǎn)水果取得的農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票是否也要交叉稽核比對(duì)通過(guò)后才能抵扣？
答：《增值稅一般納稅人納稅輔導(dǎo)期管理辦法》第七條規(guī)定，輔導(dǎo)期納稅人取得的增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)應(yīng)當(dāng)在交叉稽核比對(duì)無(wú)誤后，方可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
除以上所列扣稅憑證外，其他抵扣憑證如農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票和農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票取得后就可以按規(guī)定申請(qǐng)抵扣，不需要在交叉稽核比對(duì)無(wú)誤后再抵扣。
重點(diǎn)提示：一般納稅人輔導(dǎo)期管理政策應(yīng)當(dāng)關(guān)注如下幾點(diǎn)：
1.對(duì)商貿(mào)零售企業(yè)不實(shí)行輔導(dǎo)期管理。
2.對(duì)年應(yīng)稅銷售額超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)也不實(shí)行輔導(dǎo)期管理。
3.輔導(dǎo)期內(nèi)納稅人存在偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅或其他需要立案查處的稅收違法行為的，也不得再轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人，只是輔導(dǎo)期滿后重新實(shí)行輔導(dǎo)期管理。
【第5篇】農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票怎樣開(kāi)具
問(wèn)題：我公司要從農(nóng)民手中購(gòu)買農(nóng)產(chǎn)品，用于別的監(jiān)管部門備查，但是農(nóng)民不能開(kāi)發(fā)票，我能不能去稅局代開(kāi)發(fā)票嗎？
答復(fù)：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局貨物和勞務(wù)稅司關(guān)于做好增值稅發(fā)票使用宣傳輔導(dǎo)有關(guān)工作的通知》（稅總貨便函〔2017〕127號(hào)）附件：增值稅發(fā)票開(kāi)具指南第二章第二節(jié)第一條第二款規(guī)定：“有下列情形之一的，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)增值稅普通發(fā)票：……4.依法不需要辦理稅務(wù)登記的單位和個(gè)人，臨時(shí)取得收入，需要開(kāi)具增值稅普通發(fā)票的?！焙偷谄哒碌诙l第一款規(guī)定：“‘稅率’欄填寫增值稅征收率。免稅、差額征稅以及其他個(gè)人出租其取得的不動(dòng)產(chǎn)適用優(yōu)惠政策減按1.5%征收的，‘稅率’欄自動(dòng)打印‘***’?！?/p>
因此，如農(nóng)民屬于按規(guī)定不需要辦理稅務(wù)登記的，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)增值稅普通發(fā)票，如自產(chǎn)自銷農(nóng)產(chǎn)品可以享受免征增值稅政策，稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)發(fā)票崗位應(yīng)按上述文件要求填開(kāi)增值稅發(fā)票。
同時(shí)，部分省市明確發(fā)布文件，規(guī)定企業(yè)可以開(kāi)具農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票。比如《海南省國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于收購(gòu)農(nóng)產(chǎn)品使用發(fā)票有關(guān)事項(xiàng)的公告》（海南省國(guó)家稅務(wù)局公告2023年第7號(hào)）第一條規(guī)定：“納稅人向省內(nèi)從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的個(gè)人收購(gòu)其自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)領(lǐng)用農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票?！?/p>
【第6篇】農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)普通發(fā)票抵扣
稅法規(guī)定可以作為進(jìn)賬抵扣的憑證，其中就包括農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)憑證。增值稅條例明確農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品是免征增值稅的（還有另外一些特定的從事農(nóng)產(chǎn)品和肉蛋禽類等生產(chǎn)銷售也是免稅的，有興趣的可以自己搜一搜）。因此，一些不法分子就打起了這塊主意。他們先是找到農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)者，在沒(méi)有實(shí)際交易的情況下，花錢讓對(duì)方開(kāi)農(nóng)產(chǎn)品發(fā)票，或者說(shuō)自己想辦法虛假注冊(cè)，拿到農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)銷售資質(zhì)，然后開(kāi)具給自己控制的空殼公司，拿來(lái)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅金。這樣空殼公司就產(chǎn)生了大量的進(jìn)項(xiàng)稅額，再通過(guò)直接暴力虛開(kāi)或者層層洗票變票，變成下家想要的發(fā)票品名開(kāi)具給下家抵扣，收取相應(yīng)的開(kāi)票費(fèi)，完成整個(gè)虛開(kāi)的過(guò)程。實(shí)際上他逃避繳納的稅款就是來(lái)源于國(guó)家給予農(nóng)產(chǎn)品免稅的優(yōu)惠政策，被犯罪分子所利用了。
【第7篇】農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票如何申報(bào)
導(dǎo)語(yǔ)：最近有客戶咨詢財(cái)務(wù)人員，收購(gòu)農(nóng)產(chǎn)品有什么優(yōu)惠？如何開(kāi)具農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票？今天就跟著言十君一起來(lái)了解下吧。
免稅普通發(fā)票可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額？
免稅普通發(fā)票可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額嗎？可以！但只有購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品取得的免稅普通發(fā)票才可以！
一、一般納稅人從農(nóng)民手里購(gòu)買農(nóng)產(chǎn)品
一般納稅人從農(nóng)民手里購(gòu)買農(nóng)產(chǎn)品增值稅上有什么優(yōu)惠?
答：增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，取得(開(kāi)具)農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購(gòu)發(fā)票的，以農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購(gòu)發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和9%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。
政策參考：
①財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于簡(jiǎn)并增值稅稅率有關(guān)政策的通知(財(cái)稅[2017]37號(hào))
②財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅稅率的通知(財(cái)稅[2018] 32號(hào)）
二、發(fā)票稅率欄免稅字樣可以抵扣增值稅嗎？
一般納稅人超市，由于經(jīng)營(yíng)銷售的需要購(gòu)買了雞蛋，取得的發(fā)票稅率欄是免稅字樣，超市可以按照9%抵扣增值稅嗎?
答：不一定!需要分情況來(lái)看：
1、若是從自產(chǎn)自銷的合作社購(gòu)買的雞蛋，取得的發(fā)票稅率欄是免稅字樣，則超市可以抵扣9%的增值稅。
2、若是從批發(fā)零售的單位購(gòu)買的雞蛋，取得的發(fā)票稅率欄是免稅字樣，則超市不可以抵扣9%的增值稅。
政策參考:
財(cái)稅[2017] 37號(hào)文件規(guī)定: (四)納稅人從批發(fā)、零售環(huán)節(jié)購(gòu)進(jìn)適用免征增值稅政策的蔬菜、部分鮮活肉蛋而取得的普通發(fā)票，不得作為計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的憑證。
三、可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的憑證
流通環(huán)節(jié)開(kāi)具免稅農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票，目前可以開(kāi)具農(nóng)產(chǎn)品免稅發(fā)票的有四種情形:
1、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品;
2、農(nóng)民專業(yè)合作社銷售本社成員生產(chǎn)的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品;
3、采取'公司+農(nóng)戶'經(jīng)營(yíng)模式銷售畜禽;
4、制種企業(yè)在定點(diǎn)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)模式下生產(chǎn)銷售種子;
這四種都屬于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品，取得這四種免稅發(fā)票,可以按農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
除此之外，還有兩種情況是不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額：
1、對(duì)從事蔬菜批發(fā)、零售的納稅人銷售的蔬菜;
2、從事農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)、零售的納稅人銷售的部分鮮活肉蛋產(chǎn)品。
這兩種情形屬于流通環(huán)節(jié)對(duì)蔬菜、鮮活肉蛋的免稅發(fā)票，不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
除此之外，銷售非自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品開(kāi)具的普通發(fā)票小規(guī)模納稅人和一般納稅人銷售非自產(chǎn)的農(nóng)產(chǎn)品開(kāi)具的普通發(fā)票,不能作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣憑證。
取得農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票如何申報(bào)抵扣
舉例：某增值稅一般納稅人， 2023年5月1日向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者收購(gòu)樹(shù)木，支付現(xiàn)金10000元并開(kāi)具了一張農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票，購(gòu)進(jìn)的樹(shù)木于6月份全部領(lǐng)用生產(chǎn)加工稅率為13%的產(chǎn)品，請(qǐng)問(wèn)針對(duì)該筆業(yè)務(wù)，企業(yè)如何填寫增值稅納稅申報(bào)表？
根據(jù)現(xiàn)行增值稅政策規(guī)定，納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，在購(gòu)入當(dāng)期，應(yīng)遵從農(nóng)產(chǎn)品抵扣的一般規(guī)定，按照9%計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
如果購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物，則在生產(chǎn)領(lǐng)用當(dāng)期，再加計(jì)抵扣1個(gè)百分點(diǎn)。
申報(bào)屬期是5月份的申報(bào)表時(shí)，按買價(jià)*9%計(jì)算的可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額：10000*9%=900（元），將填寫增值稅納稅申報(bào)表附表二第6欄。
如下圖：
當(dāng)申報(bào)屬期是6月份的申報(bào)表時(shí)，因收購(gòu)的樹(shù)木是在6月份生產(chǎn)領(lǐng)用，并用于生產(chǎn)13%稅率的運(yùn)動(dòng)服，則6月可加計(jì)扣除的進(jìn)項(xiàng)稅額：
10000*1%=100（元），并填寫增值稅納稅申報(bào)表附表二第8a欄。
如下圖：
農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票怎么開(kāi)
一、農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票
農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票是企業(yè)向個(gè)人農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者（農(nóng)戶）收購(gòu)農(nóng)產(chǎn)品時(shí)，可以由收購(gòu)企業(yè)向個(gè)人農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者開(kāi)具農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票，作為稅前列支憑證以及增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額扣除憑證。
農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)企業(yè)如需開(kāi)具農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票，需要向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行申請(qǐng)，經(jīng)批準(zhǔn)后方可領(lǐng)用、開(kāi)具農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票。
一般申請(qǐng)領(lǐng)用收購(gòu)發(fā)票需要具備的條件：
有固定經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所；確有農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)行為；財(cái)務(wù)制度健全，能夠獨(dú)立核算收購(gòu)業(yè)務(wù)。
各地稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)此規(guī)定可能有差別，比如有些地區(qū)要求收購(gòu)企業(yè)依法取得了增值稅一般納稅人資格，具體條件以各地稅務(wù)機(jī)關(guān)要求為準(zhǔn)。
二、開(kāi)發(fā)票前需要準(zhǔn)備的資料
1、與農(nóng)戶（個(gè)人農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者）簽訂的購(gòu)銷合同，農(nóng)戶是銷售方；
2、農(nóng)戶所在村委會(huì)開(kāi)具的農(nóng)產(chǎn)品交易證明；
3、農(nóng)戶的身份證復(fù)印件，在復(fù)印件上面寫上農(nóng)戶聯(lián)系電話；
4、農(nóng)戶的銀行卡復(fù)印件。其中村委會(huì)開(kāi)具的證明，要寫清農(nóng)產(chǎn)品名稱、數(shù)量、單價(jià)及金額，要有村委會(huì)的“xx村民委員會(huì)”印章。
三、開(kāi)具收購(gòu)發(fā)票
1、增加需要收購(gòu)的農(nóng)產(chǎn)品商品編碼
農(nóng)戶銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅，企業(yè)在開(kāi)具收購(gòu)發(fā)票的時(shí)候也是免稅開(kāi)具，如下圖所示：
稅收分類編碼可以根據(jù)實(shí)際情況選擇。如果企業(yè)確實(shí)不享受免稅政策或者所收購(gòu)物品不能免稅，則根據(jù)實(shí)際情況選擇稅率。
2、開(kāi)具收購(gòu)發(fā)票
在“發(fā)票管理-發(fā)票填開(kāi)”處選擇“收購(gòu)發(fā)票填開(kāi)”。如果此處沒(méi)有“收購(gòu)發(fā)票填開(kāi)”項(xiàng)目，則需要到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行申請(qǐng)。
開(kāi)具收購(gòu)發(fā)票的界面如下：
其中購(gòu)買方為開(kāi)具收購(gòu)發(fā)票的企業(yè)，銷售方為銷售農(nóng)產(chǎn)品的農(nóng)戶。
銷售方信息處，名稱填寫農(nóng)戶身份證上的姓名，納稅識(shí)別號(hào)填寫身份證號(hào)碼，地址電話、開(kāi)戶行及賬號(hào)如實(shí)填寫。
收購(gòu)發(fā)票打印出來(lái)之后，在蓋章處加蓋開(kāi)具收購(gòu)發(fā)票的企業(yè)的發(fā)票專用章。
3、注意事項(xiàng)
收購(gòu)發(fā)票上的銷售方（農(nóng)戶），要與購(gòu)銷合同上的銷售方一致，銷售方確實(shí)是給企業(yè)提供貨物的人。企業(yè)給銷售方支付貨款時(shí)，收款人姓名應(yīng)該與銷售方名稱一致。即保證業(yè)務(wù)真實(shí)性。
【第8篇】農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票開(kāi)具流程
part1： 全電發(fā)票的有哪些優(yōu)點(diǎn)？
1.發(fā)票信息全面數(shù)字化，實(shí)現(xiàn)發(fā)票全領(lǐng)域、全環(huán)節(jié)、全要素電子化。
2.發(fā)票版式全面簡(jiǎn)化，重新設(shè)計(jì)了票面要素，簡(jiǎn)化購(gòu)買方、銷售方信息，僅需填寫納稅人識(shí)別號(hào)和納稅人名稱；聯(lián)次全面簡(jiǎn)化，全票無(wú)聯(lián)次；徹底取消了收款人和復(fù)核人欄，會(huì)計(jì)無(wú)需糾結(jié)。
3.開(kāi)票流程全面簡(jiǎn)化，開(kāi)票零前置，無(wú)需稅控設(shè)備即可開(kāi)票，無(wú)需票種票量核定即可開(kāi)票，一個(gè)企業(yè)確定開(kāi)票總額度即可開(kāi)票，且開(kāi)票額度可動(dòng)態(tài)調(diào)整。有網(wǎng)絡(luò)就可以開(kāi)票，登錄網(wǎng)頁(yè)、客戶端或者手機(jī)app即可開(kāi)票。
4.電子發(fā)票重復(fù)入賬報(bào)銷問(wèn)題徹底解決，納稅人可通過(guò)電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)標(biāo)記發(fā)票入賬標(biāo)識(shí)，避免重復(fù)入賬。
5.實(shí)現(xiàn)發(fā)票自動(dòng)交付，納稅人可以通過(guò)電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)稅務(wù)數(shù)字賬戶自動(dòng)交付全電發(fā)票，也可通過(guò)電子郵件、二維碼等方式自行交付全電發(fā)票。
6.紅字發(fā)票處理流程簡(jiǎn)化，發(fā)票未入賬時(shí)可直接全額紅沖，發(fā)票已入賬時(shí)銷售方和購(gòu)買方均可提出紅字申請(qǐng)。
part2： 全電發(fā)票的新亮點(diǎn)
01 票樣形式更簡(jiǎn)潔
取消了發(fā)票密碼區(qū)、發(fā)票代碼、校驗(yàn)碼、收款人、復(fù)核人、銷售方（章）。銷售方信息欄從發(fā)票的左下角調(diào)整至右上角。
02 票面動(dòng)態(tài)二維碼
納稅人可通過(guò)掃描全電發(fā)票動(dòng)態(tài)二維碼查詢發(fā)票的實(shí)時(shí)狀態(tài)，如打印次數(shù)、紅沖信息、退稅信息等。
03 發(fā)票票號(hào)（自動(dòng)賦碼）
04標(biāo)簽化
票面左上角標(biāo)簽處展示該業(yè)務(wù)類型的字樣，特定業(yè)務(wù)的全電發(fā)票票面按照特定內(nèi)容展示相應(yīng)信息。特定業(yè)務(wù)（包括：稀土、卷煙、建筑服務(wù)、旅客運(yùn)輸服務(wù)、貨物運(yùn)輸服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)銷售、不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)、農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)、光伏收購(gòu)、代收車船稅、自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品銷售、差額征稅等）
part3： 銷售方如何開(kāi)具全電發(fā)票？
有小伙伴咨詢小編，我們是全電發(fā)票的開(kāi)票方，我想請(qǐng)教一下，如果發(fā)生開(kāi)具錯(cuò)誤或銷貨退回的情況該如何紅沖全電發(fā)票呢？
紅沖全電發(fā)票給普通的發(fā)票流程是不同的，也是最新的改變，大家可以認(rèn)真看下。
作為銷售方，如何開(kāi)具藍(lán)字全電發(fā)票及如何開(kāi)具紅字發(fā)票？
一、 開(kāi)具藍(lán)字全電發(fā)票
點(diǎn)擊右上角【登錄】進(jìn)行新版登錄方式登錄。
登錄成功后，點(diǎn)擊【我要辦稅】--【開(kāi)票業(yè)務(wù)】--【藍(lán)字發(fā)票開(kāi)具】，進(jìn)入電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)。
點(diǎn)擊【立即開(kāi)票】進(jìn)入開(kāi)票功能。
選擇要開(kāi)具發(fā)票的票種（電子發(fā)票/紙質(zhì)發(fā)票），如您有差額征稅等情況，請(qǐng)據(jù)實(shí)選擇。設(shè)置后，點(diǎn)擊【確定】。
錄入發(fā)票信息后點(diǎn)擊下方【發(fā)票開(kāi)具】。
可在開(kāi)票成功界面點(diǎn)擊【查看發(fā)票】或【發(fā)票下載】進(jìn)行發(fā)票查看與下載。
二、 開(kāi)具紅字全電發(fā)票
（一）開(kāi)票方開(kāi)具全電發(fā)票后，受票方未做用途確認(rèn)及入賬確認(rèn)的，開(kāi)票方在電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)填開(kāi)《紅字發(fā)票信息確認(rèn)單》后全額開(kāi)具紅字全電發(fā)票，無(wú)需受票方確認(rèn)。
操作流程如下：
1.功能菜單依次選擇【開(kāi)票業(yè)務(wù)】-【紅字發(fā)票開(kāi)具】；在搜索欄輸入【紅字發(fā)票開(kāi)具】，可快速查找【紅字發(fā)票開(kāi)具】。
或者可通過(guò)選擇【稅務(wù)數(shù)字賬戶】-【紅字信息確認(rèn)單】進(jìn)入紅字開(kāi)具模塊。
2.納稅人在主頁(yè)面-常用功能模塊點(diǎn)擊“紅字發(fā)票確認(rèn)信息錄入”，進(jìn)入新增紅字發(fā)票確認(rèn)信息界面。
3.錄入查詢條件，點(diǎn)擊【查詢】按鈕。
4.在頁(yè)面點(diǎn)擊“選擇”，將選中的藍(lán)字發(fā)票信息自動(dòng)帶入到頁(yè)面。
5.點(diǎn)擊【提交】按鈕，提示《確認(rèn)單》提交成功。
（二）受票方已進(jìn)行用途確認(rèn)或入賬確認(rèn)的。
1.受票方使用電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)，開(kāi)票方或受票方均可在電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)填開(kāi)并上傳《紅字發(fā)票信息確認(rèn)單》，經(jīng)對(duì)方在電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)確認(rèn)后，開(kāi)票方才可全額或部分開(kāi)具紅字全電發(fā)票。確認(rèn)操作如下：
（1）納稅人登錄后需在主頁(yè)面（紅字發(fā)票開(kāi)具初始化頁(yè)面）點(diǎn)擊“紅字發(fā)票確認(rèn)信息處理”。
（2）錄入查詢條件，點(diǎn)擊【查詢】按鈕。
（3）點(diǎn)擊【查看】按鈕，進(jìn)入頁(yè)面進(jìn)行信息確認(rèn)。
（4）點(diǎn)擊【確認(rèn)】按鈕，提示確認(rèn)成功。
2.受票方繼續(xù)使用增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺(tái)，由開(kāi)票方在電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)填開(kāi)并上傳《確認(rèn)單》，經(jīng)受票方在增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺(tái)確認(rèn)后，開(kāi)票方全額或部分開(kāi)具紅字全電發(fā)票或紅字紙質(zhì)發(fā)票。
確認(rèn)操作如下：
（1）在菜單中依次選擇【發(fā)票管理】—【紅字申請(qǐng)確認(rèn)】，進(jìn)入如下界面。
（2）選擇“待確認(rèn)”，根據(jù)發(fā)票信息輸入發(fā)票號(hào)碼和銷方識(shí)別號(hào)，點(diǎn)擊【查詢】。
（3）查詢結(jié)果顯示如下圖所示：
（4）向右拖動(dòng)滑動(dòng)條，點(diǎn)擊【操作】。
5.彈出窗口，如下圖所示：
6.在彈出窗口中查看紅字發(fā)票信息確認(rèn)單的數(shù)據(jù)是否正確，向下滑動(dòng)豎型條，進(jìn)入界面。
7.核對(duì)無(wú)誤后點(diǎn)擊【同意】按鈕。
（三）、開(kāi)具紅字發(fā)票
1.當(dāng)紅字確認(rèn)單狀態(tài)是購(gòu)銷雙方已確認(rèn)狀態(tài)或者無(wú)需確認(rèn)狀態(tài)時(shí)，開(kāi)票方在主頁(yè)面（紅字發(fā)票開(kāi)具初始化頁(yè)面）點(diǎn)擊“處理開(kāi)票記錄”。
2.點(diǎn)擊【去開(kāi)票】按鈕，進(jìn)入紅字發(fā)票開(kāi)具頁(yè)面。
3.點(diǎn)擊右上角按鈕，也可切換到票面模式。
4.【開(kāi)具發(fā)票】按鈕，提示紅字發(fā)票開(kāi)具成功。
小享給小伙伴們總結(jié)了大家可以參考：
part4： 全電發(fā)票的樣式：
1.增值稅專用發(fā)票
2.普通發(fā)票
3.稀土電子發(fā)票
4.卷煙電子發(fā)票
5.建筑服務(wù)電子發(fā)票
6.旅客運(yùn)輸服務(wù)電子發(fā)票
7.貨物運(yùn)輸服務(wù)電子發(fā)票
8.不動(dòng)產(chǎn)銷售電子發(fā)票
9.不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃電子發(fā)票
10.農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)電子發(fā)票
11.光伏收購(gòu)電子發(fā)票
12.代收車船稅電子發(fā)票
13.自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品銷售電子發(fā)票
14.差額征稅電子發(fā)票（差額開(kāi)票）
15.差額征稅電子發(fā)票（全額開(kāi)票）
【第9篇】農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票還有嗎
企業(yè)向農(nóng)民收購(gòu)農(nóng)產(chǎn)品發(fā)票該怎么解決
特別是酒店餐飲行業(yè)的老板就遭遇這樣的難題，在菜市場(chǎng)或者是直接向農(nóng)民收購(gòu)了大量的農(nóng)產(chǎn)品，但是農(nóng)民沒(méi)有辦法開(kāi)具發(fā)票，這就導(dǎo)致企業(yè)的利潤(rùn)虛高。這種情況下該怎么解決？
這里有三種方法：
第一，讓農(nóng)民去稅務(wù)局申請(qǐng)代開(kāi)發(fā)票，無(wú)需繳納增值稅、附加稅和個(gè)稅。
第二，去農(nóng)業(yè)合作社購(gòu)買農(nóng)產(chǎn)品，由合作社開(kāi)具銷售農(nóng)產(chǎn)品發(fā)票。
第三，如果企業(yè)長(zhǎng)期需要收購(gòu)農(nóng)產(chǎn)品，可以向工商部門申請(qǐng)?jiān)跔I(yíng)業(yè)執(zhí)照上增加農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)資格，然后向稅務(wù)局申請(qǐng)農(nóng)產(chǎn)品的收購(gòu)發(fā)票。在發(fā)生業(yè)務(wù)的時(shí)候自行開(kāi)具發(fā)票即可。
聲明：在本網(wǎng)站發(fā)表、轉(zhuǎn)載的文章僅代表作者本人觀點(diǎn)，不代表本網(wǎng)站支持或認(rèn)可其觀點(diǎn)。
【第10篇】農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票如何
會(huì)計(jì)學(xué)堂沈老師，帶領(lǐng)你了解我們的教學(xué)和我們的答疑服務(wù)。會(huì)計(jì)學(xué)堂不只是提供80多個(gè)行業(yè)的實(shí)操課，更是提供有一對(duì)一的工作答疑服務(wù)，報(bào)培訓(xùn)班就要找這樣的學(xué)校，歡迎聯(lián)系沈老師咨詢課程！1687760670
金牌答疑老師解答
莊老師| 官方答疑老師
職稱：高級(jí)會(huì)計(jì)師+中級(jí)會(huì)計(jì)師+審計(jì)師
回答數(shù)：8977個(gè),好評(píng)數(shù)：8692個(gè)
你好，購(gòu)買對(duì)方的農(nóng)產(chǎn)品，對(duì)方?jīng)]有發(fā)票，購(gòu)買方開(kāi)收購(gòu)發(fā)票，也可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額
2019-03-28,21:36:49
嗯 | 會(huì)計(jì)達(dá)人
追問(wèn)：這個(gè)對(duì)方指的是農(nóng)戶嗎？農(nóng)戶不是可以去當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)嗎？
2019-03-28,21:38:46
莊老師| 官方答疑老師
你好，一般農(nóng)戶不愿意到稅務(wù)局代開(kāi)發(fā)票
2019-03-28,21:40:23
嗯 | 會(huì)計(jì)達(dá)人
追問(wèn)：為什么不愿意去稅務(wù)局代開(kāi)，農(nóng)戶自產(chǎn)不是免稅嗎？
2019-03-28,21:49:22
莊老師| 官方答疑老師
你好，這個(gè)早上我們?nèi)ズ娃r(nóng)戶買農(nóng)產(chǎn)品，他會(huì)愿意跑到稅務(wù)局去開(kāi)票，
2019-03-28,21:55:59
嗯 | 會(huì)計(jì)達(dá)人
追問(wèn)：就是看農(nóng)戶愿意不愿意是嗎？不愿意就自己企業(yè)開(kāi)收購(gòu)發(fā)票是嗎？開(kāi)之前是不是要去備案
2019-03-28,21:57:41
莊老師| 官方答疑老師
你好，收購(gòu)發(fā)票要到稅務(wù)局備案申請(qǐng)領(lǐng)購(gòu)
2019-03-28,22:41:07
【第11篇】農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票企業(yè)虛開(kāi)收購(gòu)發(fā)票
甲藥業(yè)有限責(zé)任公司成立于2023年，注冊(cè)資本1000萬(wàn)元，主營(yíng)中藥飲片生產(chǎn)銷售、中藥材貿(mào)易業(yè)務(wù)。
2023年3月，該公司被認(rèn)定為疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)。
2023年5月，企業(yè)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交《退（抵）稅申請(qǐng)表》，申請(qǐng)退還增量留抵稅額63.2萬(wàn)元，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理后按程序?qū)徍送诉€了增量留抵稅額。
在后續(xù)的專項(xiàng)檢查中，稅務(wù)人員通過(guò)數(shù)據(jù)分析，發(fā)現(xiàn)該公司諸多異常，遂對(duì)其開(kāi)展檢查。
通過(guò)檢查，稅務(wù)人員發(fā)現(xiàn)該公司通過(guò)虛開(kāi)農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票、違規(guī)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額等手段虛增留抵稅額，再通過(guò)申請(qǐng)退稅騙取增量留抵退稅。
最終，63.2萬(wàn)元的增量留抵退稅款被追繳入庫(kù)，甲公司還被處以所退稅款50%的罰款。
騙稅違法大家都知道，那一般申請(qǐng)留抵退稅有哪些條件呢？（劃重點(diǎn)啦?。。。?/p>
同時(shí)符合以下條件（留抵退稅條件）的納稅人，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還增量留抵稅額：
（1）從2023年4月稅款所屬期起，連續(xù)6個(gè)月增量留抵稅額均大于零，且第六個(gè)月增量留抵稅額不低于50萬(wàn)元；
（2）納稅信用等級(jí)為a級(jí)或者b級(jí)；
（3）申請(qǐng)退稅前36個(gè)月未發(fā)生騙取留抵退稅、出口退稅或者虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票情形的；
（4）申請(qǐng)退稅前36個(gè)月未因偷稅被稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰兩次及以上；
（5）自2023年4月1日起未享受即征即退或先征后返（退）政策。
而上訴案例是疫情期間的一個(gè)特殊政策優(yōu)惠
自 2020 年 1 月 1 日起，疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)可以按月向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)全額退還增值稅增量留抵稅額。
增量留抵稅額，是指與 2019 年 12 月底相比新增加的期末留抵稅額。
退稅條件：增量留抵稅額大于零
以上就是今天的內(nèi)容，大歐想說(shuō)疫情防控期間，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布優(yōu)惠政策，允許疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)，按月向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)全額退還增值稅增量留抵稅額，這為不少中醫(yī)藥企業(yè)減輕了開(kāi)展生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的資金壓力。
但這并不是讓企業(yè)打起了“歪主意”，違法行為一經(jīng)查實(shí)，不僅不能退還增量留抵稅額，而且將面臨稅務(wù)機(jī)關(guān)的行政處罰，得不償失。
【第12篇】農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票管理
農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票領(lǐng)購(gòu)開(kāi)具中應(yīng)該注意什么？
答：一般納稅人如果需要開(kāi)具農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票，需要向當(dāng)?shù)囟悇?wù)主管部門申請(qǐng)領(lǐng)購(gòu)，經(jīng)過(guò)批準(zhǔn)后才能開(kāi)具。一般來(lái)說(shuō)，需要向稅務(wù)機(jī)關(guān)就本公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況做出說(shuō)明，比如企業(yè)的類型（屬于購(gòu)銷企業(yè)還是生產(chǎn)企業(yè)）、注冊(cè)資金、流動(dòng)資金、經(jīng)營(yíng)的主要產(chǎn)品（或商品）、經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所；生產(chǎn)型企業(yè)的年設(shè)計(jì)生產(chǎn)能力、主要原材料品種；購(gòu)買農(nóng)產(chǎn)品品種、購(gòu)銷計(jì)劃、收購(gòu)及銷售渠道、相關(guān)的倉(cāng)儲(chǔ)設(shè)施或設(shè)備等。
農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票，納稅人只能是向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者個(gè)人購(gòu)買自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品這種業(yè)務(wù)才能開(kāi)具；如果向從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的自然人以外的單位和個(gè)人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，應(yīng)向?qū)Ψ剿魅≡鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票或普通發(fā)票，不能自行開(kāi)具農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票。
納稅人應(yīng)按規(guī)定妥善保管向從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的自然人收購(gòu)自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品業(yè)務(wù)相關(guān)的原始憑證以備查驗(yàn)，如從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的自然人的身份證復(fù)印件、收購(gòu)農(nóng)產(chǎn)品的過(guò)磅單、入庫(kù)單、收付款憑證等。
很多納稅人對(duì)此重視不夠，經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)身份證信息錯(cuò)誤、遺失，以及弄虛作假的行為，在稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行檢查時(shí)，如果企業(yè)無(wú)法提供相應(yīng)的材料，會(huì)被認(rèn)定為不真實(shí)的交易行為，面臨虛開(kāi)發(fā)票的風(fēng)險(xiǎn)。
【第13篇】發(fā)票農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)企業(yè)
一、基本案情
被告人馬某是a紡織廠的實(shí)際控制人，在經(jīng)營(yíng)的過(guò)程中虛構(gòu)向農(nóng)民收購(gòu)皮棉的事實(shí)，以皮棉的名義開(kāi)具大量農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票用于進(jìn)項(xiàng)抵扣稅款。然后根據(jù)虛開(kāi)的農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票的數(shù)量，再向其他企業(yè)虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票。其中，馬某于2023年5月份虛開(kāi)的一宗農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票被用以抵扣稅款了，2023年11月份虛開(kāi)的一宗農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票尚未全部用以抵扣稅款。
二、爭(zhēng)議焦點(diǎn)
被告人馬某2023年12月份虛開(kāi)的一宗農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票應(yīng)當(dāng)如何定罪？
三、不同觀點(diǎn)
第一種觀點(diǎn)認(rèn)為構(gòu)成虛開(kāi)發(fā)票罪。2023年9月23日山東省財(cái)政廳和山東省國(guó)家稅務(wù)局聯(lián)合發(fā)布魯財(cái)稅【2014】30號(hào)文件——關(guān)于擴(kuò)大農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)有關(guān)問(wèn)題的通知，該文件第二條規(guī)定，自2023年10月1日起，試點(diǎn)納稅人的農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額均按《農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)實(shí)施辦法》（財(cái)稅【2012】38號(hào)）有關(guān)規(guī)定計(jì)算扣除。所以，根據(jù)財(cái)稅【2012】38號(hào)的規(guī)定，馬某虛開(kāi)的農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票不能全部用于抵扣稅款，只能根據(jù)投入產(chǎn)出法，依據(jù)農(nóng)產(chǎn)品單耗數(shù)量、當(dāng)期銷售貨物數(shù)量、農(nóng)產(chǎn)品平均購(gòu)買單價(jià)(含稅)和農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額扣除率計(jì)算當(dāng)期允許抵扣農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。因此，馬某在2023年10月1日之后的虛開(kāi)農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票不能用于抵扣稅款，其行為只能構(gòu)成構(gòu)成虛開(kāi)發(fā)票罪。
第二種觀點(diǎn)認(rèn)為構(gòu)成虛開(kāi)用于抵扣稅款發(fā)票罪。由于農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票具有和增值稅專用發(fā)票一樣的功能，即都可以用于抵扣稅款，所以，只要馬某主觀上具有騙取稅款或者抵扣國(guó)家稅款的目的，而且已經(jīng)實(shí)施了虛開(kāi)可以用以抵扣稅款的發(fā)票，馬某就構(gòu)成虛開(kāi)用于抵扣稅款發(fā)票罪。
四、觀點(diǎn)分析
筆者贊同第二種觀點(diǎn)，認(rèn)為馬某構(gòu)成虛開(kāi)用于抵扣稅款發(fā)票罪。
首先，農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票屬于我國(guó)刑法第205條規(guī)定的虛開(kāi)用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票。
第一、《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》第三條明確規(guī)定，發(fā)票是指在購(gòu)銷商品、提供或者接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，開(kāi)具、收取的收付款憑證。
第二、《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十九條規(guī)定，條例第九條所稱的增值稅扣稅憑證是指增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)、農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票和農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票以及運(yùn)費(fèi)用結(jié)算單據(jù)【新修改的增值稅暫行條例已經(jīng)將運(yùn)費(fèi)結(jié)算單據(jù)刪除】。
第三、2005年12月29日第十屆全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第十九次會(huì)議通過(guò)了關(guān)于《中華人民共和國(guó)刑法》有關(guān)出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票規(guī)定的解釋，明確規(guī)定：刑法規(guī)定的'出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票'，是指除增值稅專用發(fā)票以外的，具有出口退稅、抵扣稅款功能的收付款憑證或者完稅憑證。
其次，虛開(kāi)用于抵扣稅款發(fā)票罪屬于行為犯，發(fā)票是否實(shí)際用于抵扣稅款不影響犯罪既遂。本案中馬某為了不交或者少交稅款，在沒(méi)有與農(nóng)戶存在買賣皮棉交易的情況下，利用農(nóng)戶身份信息，虛開(kāi)收購(gòu)皮棉的發(fā)票，其行為已經(jīng)違反了最高人民法院《關(guān)于適用<全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)關(guān)于懲治虛開(kāi)、偽造和非法出售增值稅專用發(fā)票犯罪的決定>的若干問(wèn)題的解釋》第一條第2款的規(guī)定，屬于典型的虛開(kāi)抵扣稅款的其他發(fā)票。
最后，農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定方法不是虛開(kāi)用于抵扣稅款發(fā)票罪的犯罪構(gòu)成要件。虛開(kāi)用于抵扣稅款發(fā)票罪與虛開(kāi)發(fā)票罪的根本區(qū)別是該虛開(kāi)的票據(jù)能否用于抵扣稅款，并非實(shí)踐中是否已經(jīng)用于抵扣稅款。無(wú)論山東省實(shí)施怎樣的農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定方法，農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票具有抵扣稅款的性質(zhì)不會(huì)改變。即使按照投入產(chǎn)出法進(jìn)行抵扣，馬某已經(jīng)虛開(kāi)了農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票，其也完全可以偽造投入情況、生產(chǎn)情況、銷售情況等用于抵銷進(jìn)項(xiàng)稅額，那么在該種情況下馬某的行為怎么定性？如果按照第一種觀點(diǎn)，該種情況馬某就不屬于虛開(kāi)發(fā)票了，屬于虛開(kāi)用于抵扣稅款發(fā)票罪了，這無(wú)形之中了增加了虛開(kāi)用于抵扣稅款發(fā)票罪的犯罪構(gòu)成要件。
綜上所述，只要行為人具有騙取稅款或者抵扣國(guó)家稅款的目的，而且實(shí)施了虛開(kāi)具有抵扣稅款功能的發(fā)票的行為，就應(yīng)該認(rèn)定犯罪既遂。所以，筆者認(rèn)為馬某構(gòu)成虛開(kāi)用于抵扣稅款發(fā)票罪。
【第14篇】農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票開(kāi)具系統(tǒng)
自開(kāi)農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票，一般納稅人申報(bào)增值稅時(shí)需注意以下事項(xiàng)：
1、進(jìn)項(xiàng)部分
填寫增值稅納稅申報(bào)表表二時(shí)，應(yīng)填列在第6欄，且填列金額的計(jì)算公式為：金額=自開(kāi)票金額（含稅金額）-自開(kāi)票金額（含稅金額）*10%，稅額=自開(kāi)票金額（含稅金額）*10%，如下圖所示：
根據(jù)《增值稅暫行條例》第八條：購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，除取得增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)外，按照農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和11%[根據(jù)財(cái)稅〔2018〕32號(hào)文，2023年5月1日起稅率由11%調(diào)整為10%]的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額，國(guó)務(wù)院另有規(guī)定的除外。進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算公式：
進(jìn)項(xiàng)稅額=買價(jià)×扣除率
2、銷售部分
航天開(kāi)票系統(tǒng)查詢到的開(kāi)票數(shù)據(jù)是將自開(kāi)票的農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票作為收入統(tǒng)計(jì)了，而實(shí)際自開(kāi)農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票是作為企業(yè)的進(jìn)項(xiàng)數(shù)據(jù)，在填列表一第18行第3列收入時(shí)，應(yīng)扣減自開(kāi)票的農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票后的金額作為企業(yè)真實(shí)的銷售收入填列，如下圖所示：
注意：自開(kāi)農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票，只能夠開(kāi)具普通發(fā)票，不能夠開(kāi)具專用發(fā)票。
根據(jù)財(cái)稅〔2017〕37號(hào)文第二條第六項(xiàng)：《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第八條第二款第（三）項(xiàng)和本通知所稱銷售發(fā)票，是指農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品適用免征增值稅政策而開(kāi)具的普通發(fā)票。
政策鏈接：
增值稅購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣規(guī)定
編輯人：陳 航 陳桂芳 彭銀蓮
【第15篇】農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票零稅率
經(jīng)營(yíng)農(nóng)產(chǎn)品的增值稅一般納稅人，在農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)環(huán)節(jié)需要取得進(jìn)項(xiàng)稅抵扣憑證，用以抵減銷項(xiàng)稅額。因?yàn)榻?jīng)營(yíng)農(nóng)產(chǎn)品的特殊性，所以進(jìn)項(xiàng)稅抵扣憑證的取得也很特殊：
1.農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票是由付款方（收購(gòu)單位）向收款方開(kāi)具的發(fā)票。收購(gòu)單位向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者個(gè)人（不包括從事農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)的個(gè)體經(jīng)營(yíng)者）收購(gòu)自產(chǎn)免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品時(shí)，開(kāi)具的發(fā)票。
2.農(nóng)業(yè)產(chǎn)品具體范圍：指種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、水產(chǎn)業(yè)生產(chǎn)的各種植物、動(dòng)物的初級(jí)產(chǎn)品。具體范圍按照國(guó)家稅務(wù)總局《農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍解釋》等有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
3.收購(gòu)單位作為納稅人向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)領(lǐng)購(gòu)農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票時(shí)，應(yīng)具備以下條件：
（1）有固定經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所、倉(cāng)儲(chǔ)設(shè)施或設(shè)備；并具備收購(gòu)業(yè)務(wù)所必需的人員和資金；
收購(gòu)的農(nóng)產(chǎn)品屬于《農(nóng)產(chǎn)品征稅范圍注釋》列舉的農(nóng)產(chǎn)品；
（2）收購(gòu)單位對(duì)外銷售的產(chǎn)品耗用的原材料屬于《農(nóng)產(chǎn)品征稅范圍注釋》列舉的農(nóng)產(chǎn)品；
（3）從事農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)加工業(yè)務(wù)的單位，必須有加工生產(chǎn)車間及與加工農(nóng)產(chǎn)品匹配的機(jī)器設(shè)備。
（4）收購(gòu)后委托其它生產(chǎn)單位加工的業(yè)務(wù)，應(yīng)與受托加工單位簽訂合法的書(shū)面委托加工協(xié)議，并報(bào)稅稅務(wù)機(jī)關(guān)備案；
（5）受托加工單位的生產(chǎn)能力必須與加工協(xié)議條款相匹配，協(xié)議應(yīng)明確加工費(fèi)通過(guò)銀行存款支付，對(duì)加工后的下腳料要注明用途；
（6）受托加工單位原則上應(yīng)是區(qū)域范圍內(nèi)的生產(chǎn)單位，若確需區(qū)域以外單位加工，應(yīng)在委托加工協(xié)議后附受托單位稅務(wù)登記復(fù)印件。
（7）會(huì)計(jì)核算健全，能夠準(zhǔn)確提供稅務(wù)資料；并能通過(guò)網(wǎng)絡(luò)準(zhǔn)確開(kāi)具收購(gòu)發(fā)票且及時(shí)上傳開(kāi)票信息。
4.申領(lǐng)農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票程序：納稅人應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理申請(qǐng)領(lǐng)購(gòu)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票認(rèn)定，同時(shí)填寫《申請(qǐng)領(lǐng)購(gòu)農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票認(rèn)定表》；對(duì)符合申請(qǐng)條件的納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在收到申請(qǐng)領(lǐng)購(gòu)認(rèn)定表后5個(gè)工作日內(nèi)完成認(rèn)定工作，并嚴(yán)格按照納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模和納稅情況發(fā)售不同數(shù)量的收購(gòu)發(fā)票，并對(duì)用票情況實(shí)行過(guò)程控制，對(duì)因擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模，提出增加用票數(shù)量的，由稅務(wù)專管員實(shí)地調(diào)查重新認(rèn)定后確定。
5.納稅人開(kāi)具農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票時(shí)注意事項(xiàng)：
(1)農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票僅限于收購(gòu)單位向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者個(gè)人收購(gòu)《農(nóng)產(chǎn)品征稅范圍注釋》列舉的免稅農(nóng)產(chǎn)品時(shí)使用。
(2)收購(gòu)單位開(kāi)具收購(gòu)發(fā)票時(shí)，應(yīng)按規(guī)定時(shí)限、號(hào)碼順序逐筆通過(guò)網(wǎng)絡(luò)開(kāi)票平臺(tái)進(jìn)行開(kāi)具，準(zhǔn)確記錄出售人的姓名、詳細(xì)地址，同時(shí)在備注欄注明出售人的身份證號(hào)碼（收購(gòu)金額在100元以下的，可以免填身份證號(hào)碼）和聯(lián)系電話，不得按多個(gè)出售人匯總開(kāi)具。
(3)收購(gòu)發(fā)票開(kāi)具價(jià)款為支付給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者的農(nóng)產(chǎn)品實(shí)際收購(gòu)價(jià)。不包括運(yùn)費(fèi)、收購(gòu)人員工資、行政性收費(fèi)、罰款、其它收購(gòu)費(fèi)用等價(jià)外支出。
(4)以現(xiàn)金支付收購(gòu)價(jià)款的，收款人應(yīng)在收購(gòu)發(fā)票上簽名；以銀行轉(zhuǎn)賬等方式付款的，收款方必須與出售方名稱一致。
(5)收購(gòu)發(fā)票區(qū)域范圍內(nèi)開(kāi)具，不得攜帶空白收購(gòu)發(fā)票跨地區(qū)使用。需出區(qū)域收購(gòu)農(nóng)產(chǎn)品的，須向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開(kāi)具《外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明》，再向收購(gòu)地稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)領(lǐng)購(gòu)收購(gòu)發(fā)票進(jìn)行開(kāi)具。
(6)受托加工單位以委托方名義收購(gòu)免稅農(nóng)產(chǎn)品時(shí)，不得開(kāi)具委托方向稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)購(gòu)的收購(gòu)發(fā)票。
農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票是由收購(gòu)方開(kāi)具的一種特殊的收購(gòu)憑證，由于其可以作為抵扣憑證的特殊性，在納稅人使用及稅收征管方面以前出現(xiàn)過(guò)不少問(wèn)題，稅務(wù)機(jī)關(guān)針對(duì)農(nóng)產(chǎn)品收入發(fā)票加大監(jiān)管力度。作為農(nóng)產(chǎn)品經(jīng)營(yíng)的一般納稅人要嚴(yán)格執(zhí)行相關(guān)規(guī)定，防范風(fēng)險(xiǎn)。
【第16篇】虛開(kāi)農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票稅務(wù)案例
近日，黑龍江省大興安嶺地區(qū)稅務(wù)局第一稽查局依法查處一起虛開(kāi)農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票案件。經(jīng)查，該公司通過(guò)為自己開(kāi)具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票等手段，少繳增值稅、企業(yè)所得稅等，累計(jì)虛開(kāi)農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票574份，價(jià)稅合計(jì)金額4218.37萬(wàn)元。目前，稅務(wù)部門已將該案虛開(kāi)線索移送公安機(jī)關(guān)。
農(nóng)產(chǎn)品虛開(kāi)發(fā)票的案子見(jiàn)過(guò)不少，但是每次都是屢禁不止，去年四川省內(nèi)江市也判了一例，這個(gè)倒霉蛋梁某，虛開(kāi)15億，收了3500元好處費(fèi)，最后被判11年有期徒刑。
那么為什么農(nóng)產(chǎn)品會(huì)成為 虛開(kāi)發(fā)票的重災(zāi)區(qū)呢？我們還得從增值稅的抵扣鏈條來(lái)分析。
首先增值稅是鏈條稅， 應(yīng)交增值稅=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額，就是只要開(kāi)了增值稅發(fā)票，那么肯定就要交稅,同時(shí)取得別人開(kāi)的發(fā)票就可以以票抵稅。簡(jiǎn)單的來(lái)說(shuō)增值稅發(fā)票就是錢。但是因?yàn)檗r(nóng)產(chǎn)品很特殊，農(nóng)戶銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品是不用交稅的，但是購(gòu)買方卻可以按照10%的扣除率抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，所以有些人就鉆這個(gè)空子了。
具體政策：（財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2023年第39號(hào)）
依據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》第二條：“......納稅人購(gòu)進(jìn)用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照10%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額?！?/p>
也就是說(shuō)，納稅人購(gòu)進(jìn)用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，可以按照10%的扣除率計(jì)算抵減銷項(xiàng)稅。
進(jìn)項(xiàng)稅計(jì)算公式：進(jìn)項(xiàng)稅=買價(jià)*扣除率
不法分子的操作手法很簡(jiǎn)單，首先收購(gòu)一些農(nóng)戶的身份證然后自己成立幾家貿(mào)易公司向農(nóng)戶收購(gòu)農(nóng)產(chǎn)品，先計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。然后再把農(nóng)產(chǎn)品賣出去給真正需要農(nóng)產(chǎn)品的企業(yè)并且開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。整個(gè)鏈條就完成了。具體我們以四川這個(gè)案例來(lái)做一下分析，可以看下面的圖：
第一步：農(nóng)戶--農(nóng)業(yè)合作社
梁某某向農(nóng)戶收購(gòu)身份證，注冊(cè)7家農(nóng)業(yè)合作社。目的是可以銷售農(nóng)產(chǎn)品免增增值稅。
《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于農(nóng)民專業(yè)合作社有關(guān)稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2008〕81號(hào)）第一條規(guī)定，對(duì)農(nóng)民專業(yè)合作社銷售本社成員生產(chǎn)的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，視同農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品免征增值稅。
第二步：農(nóng)業(yè)合作社-貿(mào)易型醫(yī)藥公司
梁某通過(guò)這7家農(nóng)業(yè)合作社開(kāi)具農(nóng)產(chǎn)品銷售增值稅普通發(fā)票給到李某實(shí)際控制的9家醫(yī)藥公司
李某成立這些公司的目的就是為了虛開(kāi)發(fā)票，沒(méi)有真實(shí)的貨物交易。總共開(kāi)具198份增值稅普通發(fā)票，票面合計(jì)金額為155,891,020元，均可按發(fā)票金額計(jì)提13%的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。同時(shí)為了應(yīng)付稅務(wù)機(jī)關(guān)的檢查，就形成了虛假的資金流，這些貨款從公司賬戶上支出，全部支付到個(gè)人的銀行卡上，再?gòu)膫€(gè)人卡上把錢轉(zhuǎn)回公司指定的賬戶。這些9家醫(yī)藥公司用于抵扣的發(fā)票共計(jì)22份，抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額共計(jì)4,968,736元。梁某齊收受違法所得3500元
第三步：貿(mào)易型醫(yī)藥公司-終端受票方
李某通過(guò)自己控制的9家醫(yī)藥貿(mào)易公司向河南省普眾康醫(yī)藥有限公司等8家公司虛開(kāi)增值稅發(fā)票，河南省普眾康醫(yī)藥公司等拿到發(fā)票后可以用于抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，如果是善意受票客戶那么就會(huì)按照含稅價(jià)支付貨款，李某直接凈賺已抵扣的稅點(diǎn)4968736元.如果對(duì)方是買發(fā)票的，那么李某可能就是給對(duì)方開(kāi)496萬(wàn)銷項(xiàng)稅，然后按照約定比例收取傭金。
但是不管是善意還是惡意，整個(gè)案例中梁某總共是抵扣了4,968,736元進(jìn)項(xiàng)稅，這些都是虛開(kāi)的發(fā)票，所以直接給國(guó)家造成的損失也是4,968,736元。
后來(lái)怎么判的呢？
先看法規(guī)：《中華人民共和國(guó)刑法》第二百零五條第三款規(guī)定“虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票或者虛開(kāi)用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票，是指為他人虛開(kāi)、為自己虛開(kāi)、讓他人為自己虛開(kāi)、介紹他人虛開(kāi)行為之一的”
開(kāi)票方：
梁某為自己虛開(kāi)發(fā)票已經(jīng)構(gòu)成了虛開(kāi)發(fā)票罪：所法院判決梁某某犯虛開(kāi)用于抵扣稅款發(fā)票罪，判處有期徒刑十一年，并處罰金人民幣二十萬(wàn)元；追繳違法所得三千五百元。
受票方：
如果是惡意取得虛開(kāi)的發(fā)票
那么依照《中華人民共和國(guó)刑法》第二百零五條第三款明確將幫他人虛開(kāi)直接認(rèn)定為犯罪行為定罪處罰，就宜認(rèn)定與受票方構(gòu)成共同犯罪，受票方應(yīng)該也按虛開(kāi)發(fā)票罪處罰，而且這些虛開(kāi)的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票不得抵扣進(jìn)項(xiàng)，如果已經(jīng)抵扣了，那么要補(bǔ)繳稅款。
如果對(duì)方是善意取得虛開(kāi)的發(fā)票，那么應(yīng)該參照以下政策處理：
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人善意取得虛開(kāi)的增值稅專用發(fā)票處理問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)[2000]187號(hào)）規(guī)定，購(gòu)貨方與銷售方存在真實(shí)的交易，銷售方使用的是其所在?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市）的專用發(fā)票，專用發(fā)票注明的銷售方名稱、印章、貨物數(shù)量、金額及稅額等全部?jī)?nèi)容與實(shí)際相符，且沒(méi)有證據(jù)表明購(gòu)貨方知道銷售方提供的專用發(fā)票是以非法手段獲得的，對(duì)購(gòu)貨方不以偷稅或者騙取出口退稅論處。但應(yīng)按有關(guān)法規(guī)不予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅款或者不予出口、退稅；購(gòu)貨方已經(jīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅款或者取得的出口退稅，應(yīng)依法追繳。
購(gòu)貨方能夠重新從銷售方取得防偽稅控系統(tǒng)開(kāi)出的合法、有效專用發(fā)票的，或者取得手工開(kāi)出的合法、有效專用發(fā)票且取得了銷售方所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)或者正在依法對(duì)銷售方虛開(kāi)專用發(fā)票行為進(jìn)行查處證明的，購(gòu)貨方所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)依法準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅款或者出口退稅。
最后，再次提醒一下大家，這種低級(jí)的錯(cuò)誤不要犯，明眼人一看就知道的邏輯漏洞，稅務(wù)局怎么會(huì)不知道，更何況隨著金稅四期的上線，以后這種情況根本就逃不過(guò)它的法眼。
