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農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票如何申報(16篇)

發(fā)布時間:2024-11-12 查看人數(shù):12

農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票如何申報

【第1篇】農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票如何申報

導(dǎo)語:最近有客戶咨詢財務(wù)人員,收購農(nóng)產(chǎn)品有什么優(yōu)惠?如何開具農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票?今天就跟著言十君一起來了解下吧。

免稅普通發(fā)票可以抵扣進(jìn)項稅額?

免稅普通發(fā)票可以抵扣進(jìn)項稅額嗎?可以!但只有購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品取得的免稅普通發(fā)票才可以!

一、一般納稅人從農(nóng)民手里購買農(nóng)產(chǎn)品

一般納稅人從農(nóng)民手里購買農(nóng)產(chǎn)品增值稅上有什么優(yōu)惠?

答:增值稅一般納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品,取得(開具)農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票的,以農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和9%的扣除率計算進(jìn)項稅額。

政策參考:

①財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于簡并增值稅稅率有關(guān)政策的通知(財稅[2017]37號)

②財政部稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅稅率的通知(財稅[2018] 32號)

二、發(fā)票稅率欄免稅字樣可以抵扣增值稅嗎?

一般納稅人超市,由于經(jīng)營銷售的需要購買了雞蛋,取得的發(fā)票稅率欄是免稅字樣,超市可以按照9%抵扣增值稅嗎?

答:不一定!需要分情況來看:

1、若是從自產(chǎn)自銷的合作社購買的雞蛋,取得的發(fā)票稅率欄是免稅字樣,則超市可以抵扣9%的增值稅。

2、若是從批發(fā)零售的單位購買的雞蛋,取得的發(fā)票稅率欄是免稅字樣,則超市不可以抵扣9%的增值稅。

政策參考:

財稅[2017] 37號文件規(guī)定: (四)納稅人從批發(fā)、零售環(huán)節(jié)購進(jìn)適用免征增值稅政策的蔬菜、部分鮮活肉蛋而取得的普通發(fā)票,不得作為計算抵扣進(jìn)項稅額的憑證。

三、可以抵扣進(jìn)項稅額的憑證

流通環(huán)節(jié)開具免稅農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票,目前可以開具農(nóng)產(chǎn)品免稅發(fā)票的有四種情形:

1、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品;

2、農(nóng)民專業(yè)合作社銷售本社成員生產(chǎn)的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品;

3、采取'公司+農(nóng)戶'經(jīng)營模式銷售畜禽;

4、制種企業(yè)在定點生產(chǎn)經(jīng)營模式下生產(chǎn)銷售種子;

這四種都屬于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品,取得這四種免稅發(fā)票,可以按農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票抵扣進(jìn)項稅額。

除此之外,還有兩種情況是不能抵扣進(jìn)項稅額:

1、對從事蔬菜批發(fā)、零售的納稅人銷售的蔬菜;

2、從事農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)、零售的納稅人銷售的部分鮮活肉蛋產(chǎn)品。

這兩種情形屬于流通環(huán)節(jié)對蔬菜、鮮活肉蛋的免稅發(fā)票,不能抵扣進(jìn)項稅額。

除此之外,銷售非自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品開具的普通發(fā)票小規(guī)模納稅人和一般納稅人銷售非自產(chǎn)的農(nóng)產(chǎn)品開具的普通發(fā)票,不能作為進(jìn)項稅額抵扣憑證。

取得農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票如何申報抵扣

舉例:某增值稅一般納稅人, 2023年5月1日向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者收購樹木,支付現(xiàn)金10000元并開具了一張農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票,購進(jìn)的樹木于6月份全部領(lǐng)用生產(chǎn)加工稅率為13%的產(chǎn)品,請問針對該筆業(yè)務(wù),企業(yè)如何填寫增值稅納稅申報表?

根據(jù)現(xiàn)行增值稅政策規(guī)定,納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品,在購入當(dāng)期,應(yīng)遵從農(nóng)產(chǎn)品抵扣的一般規(guī)定,按照9%計算抵扣進(jìn)項稅額。

如果購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物,則在生產(chǎn)領(lǐng)用當(dāng)期,再加計抵扣1個百分點。

申報屬期是5月份的申報表時,按買價*9%計算的可抵扣進(jìn)項稅額:10000*9%=900(元),將填寫增值稅納稅申報表附表二第6欄。

如下圖:

當(dāng)申報屬期是6月份的申報表時,因收購的樹木是在6月份生產(chǎn)領(lǐng)用,并用于生產(chǎn)13%稅率的運動服,則6月可加計扣除的進(jìn)項稅額:

10000*1%=100(元),并填寫增值稅納稅申報表附表二第8a欄。

如下圖:

農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票怎么開

一、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票

農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票是企業(yè)向個人農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者(農(nóng)戶)收購農(nóng)產(chǎn)品時,可以由收購企業(yè)向個人農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者開具農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票,作為稅前列支憑證以及增值稅進(jìn)項稅額扣除憑證。

農(nóng)產(chǎn)品收購企業(yè)如需開具農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票,需要向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行申請,經(jīng)批準(zhǔn)后方可領(lǐng)用、開具農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票。

一般申請領(lǐng)用收購發(fā)票需要具備的條件:

有固定經(jīng)營場所;確有農(nóng)產(chǎn)品收購行為;財務(wù)制度健全,能夠獨立核算收購業(yè)務(wù)。

各地稅務(wù)機(jī)關(guān)對此規(guī)定可能有差別,比如有些地區(qū)要求收購企業(yè)依法取得了增值稅一般納稅人資格,具體條件以各地稅務(wù)機(jī)關(guān)要求為準(zhǔn)。

二、開發(fā)票前需要準(zhǔn)備的資料

1、與農(nóng)戶(個人農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者)簽訂的購銷合同,農(nóng)戶是銷售方;

2、農(nóng)戶所在村委會開具的農(nóng)產(chǎn)品交易證明;

3、農(nóng)戶的身份證復(fù)印件,在復(fù)印件上面寫上農(nóng)戶聯(lián)系電話;

4、農(nóng)戶的銀行卡復(fù)印件。其中村委會開具的證明,要寫清農(nóng)產(chǎn)品名稱、數(shù)量、單價及金額,要有村委會的“xx村民委員會”印章。

三、開具收購發(fā)票

1、增加需要收購的農(nóng)產(chǎn)品商品編碼

農(nóng)戶銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅,企業(yè)在開具收購發(fā)票的時候也是免稅開具,如下圖所示:

稅收分類編碼可以根據(jù)實際情況選擇。如果企業(yè)確實不享受免稅政策或者所收購物品不能免稅,則根據(jù)實際情況選擇稅率。

2、開具收購發(fā)票

在“發(fā)票管理-發(fā)票填開”處選擇“收購發(fā)票填開”。如果此處沒有“收購發(fā)票填開”項目,則需要到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行申請。

開具收購發(fā)票的界面如下:

其中購買方為開具收購發(fā)票的企業(yè),銷售方為銷售農(nóng)產(chǎn)品的農(nóng)戶。

銷售方信息處,名稱填寫農(nóng)戶身份證上的姓名,納稅識別號填寫身份證號碼,地址電話、開戶行及賬號如實填寫。

收購發(fā)票打印出來之后,在蓋章處加蓋開具收購發(fā)票的企業(yè)的發(fā)票專用章。

3、注意事項

收購發(fā)票上的銷售方(農(nóng)戶),要與購銷合同上的銷售方一致,銷售方確實是給企業(yè)提供貨物的人。企業(yè)給銷售方支付貨款時,收款人姓名應(yīng)該與銷售方名稱一致。即保證業(yè)務(wù)真實性。

【第2篇】農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票零稅率

經(jīng)營農(nóng)產(chǎn)品的增值稅一般納稅人,在農(nóng)產(chǎn)品收購環(huán)節(jié)需要取得進(jìn)項稅抵扣憑證,用以抵減銷項稅額。因為經(jīng)營農(nóng)產(chǎn)品的特殊性,所以進(jìn)項稅抵扣憑證的取得也很特殊:

1.農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票是由付款方(收購單位)向收款方開具的發(fā)票。收購單位向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者個人(不包括從事農(nóng)產(chǎn)品收購的個體經(jīng)營者)收購自產(chǎn)免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品時,開具的發(fā)票。

2.農(nóng)業(yè)產(chǎn)品具體范圍:指種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、水產(chǎn)業(yè)生產(chǎn)的各種植物、動物的初級產(chǎn)品。具體范圍按照國家稅務(wù)總局《農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍解釋》等有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

3.收購單位作為納稅人向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請領(lǐng)購農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票時,應(yīng)具備以下條件:

(1)有固定經(jīng)營場所、倉儲設(shè)施或設(shè)備;并具備收購業(yè)務(wù)所必需的人員和資金;

收購的農(nóng)產(chǎn)品屬于《農(nóng)產(chǎn)品征稅范圍注釋》列舉的農(nóng)產(chǎn)品;

(2)收購單位對外銷售的產(chǎn)品耗用的原材料屬于《農(nóng)產(chǎn)品征稅范圍注釋》列舉的農(nóng)產(chǎn)品;

(3)從事農(nóng)產(chǎn)品收購加工業(yè)務(wù)的單位,必須有加工生產(chǎn)車間及與加工農(nóng)產(chǎn)品匹配的機(jī)器設(shè)備。

(4)收購后委托其它生產(chǎn)單位加工的業(yè)務(wù),應(yīng)與受托加工單位簽訂合法的書面委托加工協(xié)議,并報稅稅務(wù)機(jī)關(guān)備案;

(5)受托加工單位的生產(chǎn)能力必須與加工協(xié)議條款相匹配,協(xié)議應(yīng)明確加工費通過銀行存款支付,對加工后的下腳料要注明用途;

(6)受托加工單位原則上應(yīng)是區(qū)域范圍內(nèi)的生產(chǎn)單位,若確需區(qū)域以外單位加工,應(yīng)在委托加工協(xié)議后附受托單位稅務(wù)登記復(fù)印件。

(7)會計核算健全,能夠準(zhǔn)確提供稅務(wù)資料;并能通過網(wǎng)絡(luò)準(zhǔn)確開具收購發(fā)票且及時上傳開票信息。

4.申領(lǐng)農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票程序:納稅人應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理申請領(lǐng)購農(nóng)業(yè)產(chǎn)品收購發(fā)票認(rèn)定,同時填寫《申請領(lǐng)購農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票認(rèn)定表》;對符合申請條件的納稅人,稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在收到申請領(lǐng)購認(rèn)定表后5個工作日內(nèi)完成認(rèn)定工作,并嚴(yán)格按照納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模和納稅情況發(fā)售不同數(shù)量的收購發(fā)票,并對用票情況實行過程控制,對因擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模,提出增加用票數(shù)量的,由稅務(wù)專管員實地調(diào)查重新認(rèn)定后確定。

5.納稅人開具農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票時注意事項:

(1)農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票僅限于收購單位向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者個人收購《農(nóng)產(chǎn)品征稅范圍注釋》列舉的免稅農(nóng)產(chǎn)品時使用。

(2)收購單位開具收購發(fā)票時,應(yīng)按規(guī)定時限、號碼順序逐筆通過網(wǎng)絡(luò)開票平臺進(jìn)行開具,準(zhǔn)確記錄出售人的姓名、詳細(xì)地址,同時在備注欄注明出售人的身份證號碼(收購金額在100元以下的,可以免填身份證號碼)和聯(lián)系電話,不得按多個出售人匯總開具。

(3)收購發(fā)票開具價款為支付給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者的農(nóng)產(chǎn)品實際收購價。不包括運費、收購人員工資、行政性收費、罰款、其它收購費用等價外支出。

(4)以現(xiàn)金支付收購價款的,收款人應(yīng)在收購發(fā)票上簽名;以銀行轉(zhuǎn)賬等方式付款的,收款方必須與出售方名稱一致。

(5)收購發(fā)票區(qū)域范圍內(nèi)開具,不得攜帶空白收購發(fā)票跨地區(qū)使用。需出區(qū)域收購農(nóng)產(chǎn)品的,須向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請開具《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》,再向收購地稅務(wù)機(jī)關(guān)申請領(lǐng)購收購發(fā)票進(jìn)行開具。

(6)受托加工單位以委托方名義收購免稅農(nóng)產(chǎn)品時,不得開具委托方向稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)購的收購發(fā)票。

農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票是由收購方開具的一種特殊的收購憑證,由于其可以作為抵扣憑證的特殊性,在納稅人使用及稅收征管方面以前出現(xiàn)過不少問題,稅務(wù)機(jī)關(guān)針對農(nóng)產(chǎn)品收入發(fā)票加大監(jiān)管力度。作為農(nóng)產(chǎn)品經(jīng)營的一般納稅人要嚴(yán)格執(zhí)行相關(guān)規(guī)定,防范風(fēng)險。

【第3篇】2023農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票

案情簡介

劉某是甲公司負(fù)責(zé)人,甲公司是一家專門從事羊毛收購、加工、銷售及貨物運輸?shù)墓?。日常收購羊毛一般采取“坐地”收購的模式,即主要通過中介機(jī)構(gòu)或中間人從農(nóng)牧民手中收購羊毛。2023年至2023年期間,劉某自己或讓甲公司工作人員收集了當(dāng)?shù)匾恍┺r(nóng)牧民的身份證復(fù)印件,并偽造了當(dāng)?shù)剜l(xiāng)鎮(zhèn)人民政府或者農(nóng)經(jīng)管理站出具的羊毛自產(chǎn)自銷證明。通過這種方式虛開了農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票共計265份,合計虛開發(fā)票金額約2400余萬元,全部用于申報抵扣增值稅進(jìn)項稅額,虛開稅款數(shù)額合計320余萬元。

過程如下圖

法院認(rèn)為:劉某的行為違反國家稅收征管和發(fā)票管理規(guī)定,已構(gòu)成虛開用于抵扣稅款發(fā)票罪。

依照《中華人民共和國刑法》第二百零五條、第三十一條、第五十二條、第五十三條的規(guī)定,判決:被告人劉某犯虛開用于抵扣稅款發(fā)票罪,判處有期徒刑十年,并處罰金人民幣十萬元。

被告人劉某認(rèn)為:其主觀上沒有犯罪故意;客觀上未虛構(gòu)羊毛交易的事實,中間經(jīng)紀(jì)人均是從農(nóng)牧民處直接收購羊毛后出售給甲公司,在此情況下才開具收購發(fā)票,未重復(fù)享受自產(chǎn)自銷農(nóng)產(chǎn)品的稅收優(yōu)惠政策。

因此,不能認(rèn)定其行為構(gòu)成虛開用于抵扣稅款發(fā)票罪。請求撤銷原判,改判無罪。其辯護(hù)人以相同理由提出辯護(hù)意見。

這個案件具有極強(qiáng)的現(xiàn)實指導(dǎo)意義,在經(jīng)營者的日常稅務(wù)活動中,涉及稅收優(yōu)惠政策方面需要格外謹(jǐn)慎,稍有不慎則可能觸碰法律的禁區(qū)。

本案的法律關(guān)鍵點

1、“坐地”收羊毛模式是否適用自產(chǎn)自銷農(nóng)產(chǎn)品的稅收優(yōu)惠政策?

2、何種情況下構(gòu)成虛開用于抵扣稅款發(fā)票罪?劉某的辯解是否成立?即其所稱的其主觀上沒有犯罪故意且客觀上未虛構(gòu)羊毛交易事實是否阻斷犯罪成立?

首先來看“坐地”收羊毛模式是否適用自產(chǎn)自銷農(nóng)產(chǎn)品的稅收優(yōu)惠政策呢?

根據(jù)《農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋》及《中華人民共和國增值稅暫行條例》的規(guī)定,羊毛屬于農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅的范圍,但直接從事動物飼養(yǎng)的單位和個人銷售的羊毛才屬于增值稅免稅項目中的“農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品”,除此之外的單位和個人銷售的外購羊毛不屬于免稅范圍。

故在收購羊毛享受農(nóng)產(chǎn)品稅收優(yōu)惠政策時要有一定的條件。所以,像劉某這樣,“坐地”收羊毛,即從中間人、中介個體戶、中介公司收羊毛的經(jīng)營模式不能理解為屬于自產(chǎn)自銷農(nóng)產(chǎn)品的稅收優(yōu)惠范圍,即使其收購事實客觀存在。

對于自產(chǎn)自銷農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅的立法目的是為了促進(jìn)農(nóng)業(yè)發(fā)展,增加農(nóng)民收入,減輕農(nóng)產(chǎn)品收購企業(yè)的稅賦,所以此案中直接向農(nóng)民收購的那些中介才可以享受該項政策優(yōu)惠。

而向劉某這樣“坐地”向中介收購羊毛,是普通商業(yè)經(jīng)營活動,應(yīng)按規(guī)定索要增值稅專用發(fā)票、普通發(fā)票或者國稅機(jī)關(guān)代開的發(fā)票,不得自行開具收購發(fā)票。

再看虛開用于抵扣稅款發(fā)票罪的構(gòu)成要件是什么?為何劉某構(gòu)成該罪?

根據(jù)我國《刑法》205條,虛開增值稅專用發(fā)票、用于抵扣稅款的發(fā)票罪屬于行為犯,行為人具有為自己、為他人、讓他人為自己、中間介紹虛開增值稅專用發(fā)票及其他可用于抵扣稅款發(fā)票的行為的,都充分構(gòu)成本罪的客觀構(gòu)成要件。

劉某在沒有向農(nóng)牧民直接收購羊毛的情況下,開具了只有在直接向自產(chǎn)自銷的農(nóng)牧民收購羊毛時才能開具的收購發(fā)票,并作為抵扣增值稅進(jìn)項稅額的憑證,屬于開具與實際業(yè)務(wù)情況不相符的用于抵扣稅款發(fā)票的情形。

本案中,劉某經(jīng)營甲公司期間,雖然有羊毛的真實交易,但其開具的是與實際業(yè)務(wù)情況不相符的用于抵扣稅款的發(fā)票,且數(shù)額巨大,危害了稅收征管秩序,依照法律和相關(guān)司法解釋的規(guī)定,應(yīng)認(rèn)定為虛開用于抵扣稅款發(fā)票的行為。

劉某作為甲公司的實際經(jīng)營人,是甲公司虛開用于抵扣稅款發(fā)票的直接責(zé)任人員,其行為符合虛開用于抵扣稅款發(fā)票罪的構(gòu)成要件。

至于劉某辯解,其主觀上沒有犯罪故意;客觀上未虛構(gòu)羊毛交易事實,未重復(fù)享受自產(chǎn)自銷農(nóng)產(chǎn)品的稅收優(yōu)惠政策則需進(jìn)一步分析。

刑法上的犯罪構(gòu)成分為客觀構(gòu)成要件和主觀構(gòu)成要件,前者包括主體、危害行為、行為對象、危害結(jié)果、因果關(guān)系,后者主要指罪過,即故意或過失,以及事實認(rèn)識錯誤。

正如前文所述,劉某實施了虛開用于抵扣稅款發(fā)票的行為,以虛開的發(fā)票用于申報抵扣增值稅進(jìn)項稅額,犯罪行為對象是國家對于農(nóng)產(chǎn)品的稅收優(yōu)惠法律關(guān)系,且虛開稅款數(shù)額巨大,嚴(yán)重危害稅收征管程序和國家財政利益,已滿足犯罪客觀構(gòu)成要件。

且有證據(jù)證明,劉某曾到稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行過咨詢,被明確告知在何種情形下才能開具羊毛收購發(fā)票,由此證明劉某不曾在事實認(rèn)識錯誤,其明知其不可開具羊毛收購發(fā)票還大量虛開,并用于抵扣,可以證明其具有犯罪故意,故其辯解其主觀不存在犯罪故意是不成立的。

至于劉某辯解其客觀上未虛構(gòu)羊毛交易的事實,未重復(fù)享受自產(chǎn)自銷農(nóng)產(chǎn)品的稅收優(yōu)惠政策對于構(gòu)成犯罪是不影響的,因為刑法是最嚴(yán)厲的法律,其保護(hù)的法益是所有法益中最基礎(chǔ)、最重要的那部分,劉某虛開用于抵扣稅款發(fā)票的行為嚴(yán)重危害了國家利益,即使其未重復(fù)享受本應(yīng)由中間經(jīng)紀(jì)人享受的稅收優(yōu)惠,但其行為嚴(yán)重擾亂稅收秩序,嚴(yán)重危害國家利益,已構(gòu)成犯罪,該辯解不是阻斷犯罪的事由。

總結(jié)

免稅農(nóng)產(chǎn)品是指種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、水產(chǎn)業(yè)的初級農(nóng)產(chǎn)品,這些初級農(nóng)產(chǎn)品必須是農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者(指個人或單位) 自產(chǎn)自銷的才能免稅,即直接從事動物飼養(yǎng)的單位和個人銷售的農(nóng)產(chǎn)品才屬于增值稅免稅項目中的“農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品”,除此之外的單位和個人銷售的外購農(nóng)產(chǎn)品不屬于免稅范圍,該政策的目的是為了促進(jìn)農(nóng)業(yè)發(fā)展,增加農(nóng)民收入,減輕農(nóng)產(chǎn)品收購企業(yè)的稅賦。

所以像劉某這樣通過中間渠道間接購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品是不屬于免稅范圍的,應(yīng)按規(guī)定索要增值稅專用發(fā)票、普通發(fā)票或者國稅機(jī)關(guān)代開的發(fā)票,不得自行開具收購發(fā)票。

劉某客觀上有真實交易、沒有重復(fù)享受稅收優(yōu)惠,但被判虛開說明:法官在審判此類案件對行為人客觀行為比較重視,關(guān)注點在行為人是否存在為自己、為他人、讓他人為自己、中間介紹虛開專票及其他可用于抵扣稅款發(fā)票的行為。

這提醒我們納稅人在進(jìn)行商業(yè)活動過程中要有一定的法律意識,提前做好規(guī)劃,否則便會有違反法律,甚至構(gòu)成犯罪的風(fēng)險。此案中劉某若是事先與專業(yè)律師進(jìn)行溝通,厘清其商業(yè)流程,優(yōu)化商業(yè)結(jié)構(gòu)定不會誤踩虛開的雷區(qū)!

end

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【第4篇】農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票怎樣開具

問題:我公司要從農(nóng)民手中購買農(nóng)產(chǎn)品,用于別的監(jiān)管部門備查,但是農(nóng)民不能開發(fā)票,我能不能去稅局代開發(fā)票嗎?

答復(fù):根據(jù)《國家稅務(wù)總局貨物和勞務(wù)稅司關(guān)于做好增值稅發(fā)票使用宣傳輔導(dǎo)有關(guān)工作的通知》(稅總貨便函〔2017〕127號)附件:增值稅發(fā)票開具指南第二章第二節(jié)第一條第二款規(guī)定:“有下列情形之一的,可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開增值稅普通發(fā)票:……4.依法不需要辦理稅務(wù)登記的單位和個人,臨時取得收入,需要開具增值稅普通發(fā)票的?!焙偷谄哒碌诙l第一款規(guī)定:“‘稅率’欄填寫增值稅征收率。免稅、差額征稅以及其他個人出租其取得的不動產(chǎn)適用優(yōu)惠政策減按1.5%征收的,‘稅率’欄自動打印‘***’?!?/p>

因此,如農(nóng)民屬于按規(guī)定不需要辦理稅務(wù)登記的,可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開增值稅普通發(fā)票,如自產(chǎn)自銷農(nóng)產(chǎn)品可以享受免征增值稅政策,稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票崗位應(yīng)按上述文件要求填開增值稅發(fā)票。

同時,部分省市明確發(fā)布文件,規(guī)定企業(yè)可以開具農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票。比如《海南省國家稅務(wù)局關(guān)于收購農(nóng)產(chǎn)品使用發(fā)票有關(guān)事項的公告》(海南省國家稅務(wù)局公告2023年第7號)第一條規(guī)定:“納稅人向省內(nèi)從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的個人收購其自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品,可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請領(lǐng)用農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票。”

【第5篇】2023年農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票

如何認(rèn)定虛開農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票行為

——基于兩個生效裁判案例分析

內(nèi)容摘要:農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票具有抵扣稅款的功能,但是同樣的虛開農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票的行為,有的法院認(rèn)定構(gòu)成虛開用于抵扣稅款發(fā)票罪,有的法院認(rèn)定虛開發(fā)票罪。筆者通過對比分析兩個案例,從而確認(rèn)如何準(zhǔn)確的認(rèn)定虛開農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票的行為。

關(guān)鍵詞: 虛開 農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票 抵扣

筆者近期辦理了一起虛開增值稅專用發(fā)票、用于抵扣稅款發(fā)票的案件,嫌疑人為了對外虛開增值稅專用發(fā)票不交稅或者少交稅,虛開農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票作為進(jìn)項發(fā)票進(jìn)行抵扣。在2023年4月和2023年12月分別對外虛開農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票一宗,發(fā)票的名稱、性質(zhì)、虛開的農(nóng)產(chǎn)品種類、虛開的單位等都完全一樣,只是開票時間和受票人信息不一樣。但是公訴人認(rèn)為2023年10月1日山東省更改了農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票的抵稅辦法,而且2023年12月份虛開的農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票尚未進(jìn)行抵扣,將2023年4月份的虛開行為指控為虛開用于抵扣稅款發(fā)票罪,將2023年12月份的虛開行為指控為虛開發(fā)票罪。筆者并不認(rèn)同該觀點,認(rèn)為這兩宗虛開農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票行為都應(yīng)該認(rèn)定為虛開用于抵扣稅款發(fā)票罪。

一、什么是農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票

農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票是指收購單位向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者個人(不包括從事農(nóng)產(chǎn)品收購的個體經(jīng)營者)收購自產(chǎn)農(nóng)業(yè)免稅產(chǎn)品時,由于生產(chǎn)者自身無法開具發(fā)票,而由收購企業(yè)向收款方開具的一種發(fā)票。

(一)農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票的開具主體

我國對于農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票沒有詳細(xì)具體的規(guī)定,全國各省市對農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票分別作出了符合本省實際情況的相關(guān)規(guī)定。根據(jù)2023年山東省國家稅務(wù)局發(fā)布的《關(guān)于加強(qiáng)農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票使用管理的意見》第一條規(guī)定可以看出,一般納稅人企業(yè)和小規(guī)模納稅人企業(yè)只要符合條件都可以申請購領(lǐng)農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票。

(二)農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票具有抵扣稅款的性質(zhì)

農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票屬于我國刑法第205條規(guī)定的虛開用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票,具有抵扣稅款的功能。

第一、《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第三條明確規(guī)定,發(fā)票是指在購銷商品、提供或者接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動中,開具、收取的收付款憑證。

第二、《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細(xì)則》第十九條規(guī)定,條例第九條所稱的增值稅扣稅憑證是指增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票和農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票以及運費用結(jié)算單據(jù)【新修改的增值稅暫行條例已經(jīng)將運費結(jié)算單據(jù)刪除】。

第三、2005年12月29日第十屆全國人民代表大會常務(wù)委員會第十九次會議通過了關(guān)于《中華人民共和國刑法》有關(guān)出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票規(guī)定的解釋,明確規(guī)定:刑法規(guī)定的'出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票',是指除增值稅專用發(fā)票以外的,具有出口退稅、抵扣稅款功能的收付款憑證或者完稅憑證。

(三)農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票的抵扣方法

1、《增值稅暫行條例》第八條第二款第(三)項規(guī)定,'購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品,除取得增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書外,按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和13%的扣除率計算的進(jìn)項稅額。'

2、《財政部稅務(wù)總局關(guān)于簡并增值稅稅率有關(guān)政策的通知》(財稅〔2017〕37號)第二條規(guī)定,納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品,按下列規(guī)定抵扣進(jìn)項稅額:(一)除本條第(二)項規(guī)定外,納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品,取得一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書的,以增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額為進(jìn)項稅額;從按照簡易計稅方法依照3%征收率計算繳納增值稅的小規(guī)模納稅人取得增值稅專用發(fā)票的,以增值稅專用發(fā)票上注明的金額和11%的扣除率計算進(jìn)項稅額;取得(開具)農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票的,以農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和11%的扣除率計算進(jìn)項稅額。(二)營業(yè)稅改征增值稅試點期間,納稅人購進(jìn)用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工17%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品維持原扣除力度不變。

通過上述規(guī)定可以看出,我國營業(yè)稅改征增值稅試點期間,納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品抵扣進(jìn)項稅額的方式包括以下三種:

第一,憑一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額進(jìn)行進(jìn)項稅額抵扣;

第二,從小規(guī)模納稅人取得增值稅專用發(fā)票的,以增值稅專用發(fā)票上注明的金額和11%的扣除率進(jìn)行進(jìn)項稅額抵扣;

第三,取得(開具)農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票的,以農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和11%的扣除率進(jìn)行進(jìn)項稅額抵扣。

二、虛開用于抵扣稅款發(fā)票罪與虛開發(fā)票罪的區(qū)別

(一)犯罪對象不同

虛開用于抵扣稅款發(fā)票罪的犯罪對象是具有抵扣稅款功能的發(fā)票,一般包括農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票和農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票。

虛開發(fā)票罪的犯罪對象是是除增值稅專用發(fā)票和用于騙取出口退稅、抵扣稅款的發(fā)票以外的其他發(fā)票,即我們通常所稱的普通發(fā)票。

(二)犯罪目的不同

虛開用于抵扣稅款發(fā)票的目的是通過為他人虛開、為自己虛開、讓他人為自己虛開、介紹他人虛開等手段進(jìn)行抵扣稅款。

虛開發(fā)票的目的是為了將虛開發(fā)票用作記賬憑證,進(jìn)項列支成本,以此來減少利潤,少繳企業(yè)所得稅。

三、生效判例

(一)案例一,新疆維吾爾自治區(qū)高級人民法院刑事裁定書(2015)新刑一終字第108號

1、基本案情

2023年12月,上訴人謝會、原審被告人劉文見以虛開增值稅專用發(fā)票為目的注冊成立達(dá)非爾公司。2023年1月至5月間,劉文見、謝會取得達(dá)非爾公司一般納稅人資格后,在無真實貨物交易的情況下,虛構(gòu)收購農(nóng)產(chǎn)品和加工銷售家具的經(jīng)營業(yè)務(wù),為自己開具農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票201份,涉及金額19660311.69元,涉及稅額2555837.01元,其中已申報抵扣171份,申報金額16741378.34元,抵扣稅額2176379.19元;為他人代開增值稅專用發(fā)票196份,涉及金額18822832.52元,涉及稅額3199881.48,其中已申報148份,申報金額14126897.45元,抵扣稅額2401572.55元。

2、法院判決

法院認(rèn)為,上訴人謝會、原審被告人劉文見二人相互勾結(jié),在沒有真實貨物購銷的情況下,違反增值稅專用發(fā)票管理規(guī)定,為他人虛開增值稅專用發(fā)票196份,涉及稅款數(shù)額3199881.48元,為抵扣稅款又為自己虛開農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票201份,涉及稅款數(shù)額2555837.01元,其二人行為已構(gòu)成虛開增值稅專用發(fā)票、用于抵扣稅款發(fā)票罪。

(二)案例二,四川省鹽源縣人民法院刑事判決書(2017)川3423刑初10號

1、基本案情

2023年至2023年期間,被告人馬某甲伙同馬某乙、石某某(二人均在逃),用閣某某注冊的'鹽源縣三力商貿(mào)有限責(zé)任公司'的名稱,在沒有真實交易的情況下,冒用居住在鹽源縣梅雨鎮(zhèn)、衛(wèi)城鎮(zhèn)、干海鄉(xiāng)多地村民身份信息,多次虛開羊毛、羊皮等農(nóng)產(chǎn)品收購?fù)ㄓ脵C(jī)打發(fā)票176份,合計金額1,501,504.00元。

2、法院判決

法院認(rèn)為,被告人馬某甲伙同他人在沒有真實貨物交易的情況下,虛開普通發(fā)票,情節(jié)嚴(yán)重,其行為違反了我國發(fā)票管理制度,嚴(yán)重破壞了社會經(jīng)濟(jì)秩序,符合虛開發(fā)票罪的全部構(gòu)成要件,構(gòu)成虛開發(fā)票罪,且系共同犯罪。

四、生效案例分析

(一)涉稅虛開類案件屬于行為犯

司法實踐中,涉稅虛開案件的主流觀點是行為犯。行為犯是指,只要行為人完成了刑法規(guī)定的某種犯罪行為,犯罪的客觀方面即為完備,犯罪即成為既遂形態(tài),即構(gòu)成犯罪。虛開用于抵扣稅款發(fā)票罪中只要有為他人、為自己、讓他人為自己、介紹他人虛以及接受他人虛開的行為,并達(dá)到一定標(biāo)準(zhǔn)的,即可構(gòu)成犯罪,進(jìn)行立案追訴,是否造成國家稅款損失不是本罪的構(gòu)成要件。

如果行為人在虛開之后又用于抵扣稅款,則根據(jù)抵扣稅款的金額,在構(gòu)成本罪的基礎(chǔ)上,可以根據(jù)其金額來確定其是否達(dá)到了本罪量刑上升級的'其他嚴(yán)重情形''或其他特別嚴(yán)重情節(jié)'這兩種加重處罰情形。

(二)涉稅虛開類案件有被認(rèn)定為目的犯的趨勢

(1)從刑法體系來看

刑法第三章第六節(jié)'危害稅收征管罪'無不是從保護(hù)國家稅款不流失這一角度出發(fā)的,如果單從造成國家稅款損失的機(jī)理上看,虛開用于抵扣稅款發(fā)票行為也包括在刑法第二百零一條的逃稅罪中,即虛開用于抵扣稅款發(fā)票行為也是一種逃稅行為。刑法之所以單獨將其規(guī)定一個罪名并給予重刑嚴(yán)懲,就是因為增值稅是我們國家的第一大稅種,虛開騙取增值稅的行為對國家稅款的危害更為巨大,為實現(xiàn)對增值稅的特殊保護(hù)而將本罪單列。若虛開不是以騙取稅款為目的,而是為偷逃消費稅等其他目的,則不應(yīng)以本罪論處。

(2)從侵犯的法益來看

虛開用于抵扣稅款發(fā)票違反了發(fā)票管理秩序,但之所以入罪并配置無期徒刑這一較高法定刑,是由增值稅專用發(fā)票能夠憑票抵扣稅款的特殊功能決定。若未騙取國家稅款,則未侵害本罪法益,不應(yīng)當(dāng)受到刑法評價。

(3)從罪責(zé)刑相適應(yīng)的原則來看

刑法第二百零五條規(guī)定的虛開罪屬于重刑犯罪和特別犯罪,最高可判處無期徒刑,因此其所評價的犯罪行為應(yīng)當(dāng)具有極高的社會危害性,不加區(qū)分行為人主觀目的一概以虛開定罪,也不符合罪責(zé)刑相適應(yīng)原則。

(4)從最高院發(fā)布的文件來看

1)最高人民法院研究室《關(guān)于如何認(rèn)定以'掛靠'有關(guān)公司名義實施經(jīng)營活動并讓有關(guān)公司為自己虛開增值稅專用發(fā)票行為的性質(zhì)》征求意見的復(fù)函(法研[2015]58號)'如行為人進(jìn)行了實際的經(jīng)營活動,主觀上并無騙取抵扣稅款的故意,客觀上也未造成國家增值稅款損失的,不宜認(rèn)定為刑法第二百零五條條規(guī)定的'虛開增值稅專用發(fā)票';符合逃稅罪等其他犯罪構(gòu)成條件的,可以其他犯罪論處。'

2)《全國法院經(jīng)濟(jì)犯罪案件審判工作座談會綜述》對于實踐中下列幾種虛開行為,一般不宜認(rèn)定為虛開增值稅專用發(fā)票犯罪:(1)為虛增營業(yè)額、擴(kuò)大銷售收入或者制造虛假繁榮,相互對開或環(huán)開增值稅專用發(fā)票的行為;(2)在貨物銷售過程中,一般納稅人為夸大銷售業(yè)績,虛增貨物的銷售環(huán)節(jié),虛開進(jìn)項增值稅專用發(fā)票和銷項增值稅專用發(fā)票,但依法繳納增值稅并未造成國家稅款損失的行為;(3)為夸大企業(yè)經(jīng)濟(jì)實力,通過虛開進(jìn)項增值稅專用發(fā)票虛增企業(yè)的固定資產(chǎn)、但并未利用增值稅專用發(fā)票抵扣稅款,國家稅款亦未受到損失的行為。

(5)從最高院發(fā)布的典型案例來看

2023年12月4日,最高人民法院發(fā)布的張某強(qiáng)虛開增值稅專用發(fā)票案明確指出:不以騙稅為目的、未造成稅款損失的行為不成立虛開犯罪。

(三)企業(yè)性質(zhì)影響虛開用于抵扣稅款發(fā)票罪和虛開發(fā)票罪的認(rèn)定

對于虛開用于抵扣稅款發(fā)票罪中'用于'的理解,應(yīng)指主觀上想用于且客觀上可以用于,而不應(yīng)該包括客觀上不能用于,或者雖然客觀上可以用于,但是主觀上不想用于,更不能將主觀上使用用途不明的視為準(zhǔn)備用于。即根據(jù)主客觀相一致的原則,如果行為人沒有抵扣稅款的故意,即使實施了虛開抵扣稅款發(fā)票的行為,也不能以虛開用于抵扣稅款發(fā)票罪定罪處罰。

1、主觀上想用于抵扣稅款且客觀上可以用于抵扣稅款,應(yīng)當(dāng)認(rèn)定構(gòu)成虛開用于抵扣稅款發(fā)票罪

如果涉案企業(yè)屬于一般納稅人,為了抵銷項增值稅稅款,進(jìn)而虛開農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票,那么涉案企業(yè)虛開農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票的行為應(yīng)當(dāng)認(rèn)定為虛開用于抵扣稅款發(fā)票罪。

2、客觀上不能用于抵扣稅款,則不應(yīng)認(rèn)定用于抵扣稅款發(fā)票罪

我國《增值稅暫行條例》明確規(guī)定,只有一般納稅人在購進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額可以作為當(dāng)期進(jìn)項稅額按規(guī)定進(jìn)行抵扣;小規(guī)模納稅人在購進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn),即使取得了增值稅專用發(fā)票也不能抵扣。所以,如果涉案企業(yè)是小規(guī)模納稅人,即使涉案企業(yè)向自己虛開可以用于抵扣稅款的農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票,那么該企業(yè)也不能將農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票用于抵扣稅款。

筆者通過國家企業(yè)信用信息查詢系統(tǒng)檢索到,案例二中鹽源縣三力商貿(mào)有限責(zé)任公司,注冊資本200萬元,經(jīng)營范圍:'收購、銷售:牛、羊、兔皮毛;銷售:服裝(依法須經(jīng)批準(zhǔn)的項目,經(jīng)相關(guān)部門批準(zhǔn)后方可開展經(jīng)營活動),未查到其是否是一般納稅人。所以,即使該公司虛開了農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票,那么其也因為自己是小規(guī)模納稅人,客觀上不能抵扣稅款,也不能被認(rèn)定為虛開用于抵扣稅款發(fā)票罪,所以案例二法院認(rèn)定該企業(yè)構(gòu)成虛開發(fā)票罪。

(四)虛開用于抵扣稅款發(fā)票罪的定罪不受抵扣政策(抵扣方法、抵扣稅率)的影響

上文已經(jīng)論述,虛開用于抵扣稅款發(fā)票罪是行為犯,所以,即使稅款抵扣方法發(fā)生變化或者抵扣稅率發(fā)生變化,造成涉案企業(yè)未能將虛開的農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票全部用于抵扣稅款,那么也不影響對整個虛開行為的認(rèn)定。案例一正是基于此觀點進(jìn)行的裁判,劉文見、謝會是否將虛開的農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票金額全部抵扣稅款,并不影響對其全部虛開金額的認(rèn)定。

五、結(jié)論

無論國家規(guī)定的稅款抵扣方法是否變化,無論國家規(guī)定的稅款抵扣率是否發(fā)生變化,無論虛開的農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票是否全部被抵稅,都不影響對虛開用于抵扣稅款發(fā)票罪的認(rèn)定。至于虛開農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票的行為構(gòu)成何罪?我們應(yīng)該根據(jù)法律規(guī)定,結(jié)合企業(yè)的性質(zhì)(是小規(guī)模納稅人還是一般納稅人),按照主客觀相一致的原則來綜合認(rèn)定。

【第6篇】虛開農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票的處罰

案情簡介

劉某是甲公司負(fù)責(zé)人,甲公司是一家專門從事羊毛收購、加工、銷售及貨物運輸?shù)墓?。日常收購羊毛一般采取“坐地”收購的模式,即主要通過中介機(jī)構(gòu)或中間人從農(nóng)牧民手中收購羊毛。2023年至2023年期間,劉某自己或讓甲公司工作人員收集了當(dāng)?shù)匾恍┺r(nóng)牧民的身份證復(fù)印件,并偽造了當(dāng)?shù)剜l(xiāng)鎮(zhèn)人民政府或者農(nóng)經(jīng)管理站出具的羊毛自產(chǎn)自銷證明。通過這種方式虛開了農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票共計265份,合計虛開發(fā)票金額約2400余萬元,全部用于申報抵扣增值稅進(jìn)項稅額,虛開稅款數(shù)額合計320余萬元。

過程如下圖

法院認(rèn)為:劉某的行為違反國家稅收征管和發(fā)票管理規(guī)定,已構(gòu)成虛開用于抵扣稅款發(fā)票罪。

依照《中華人民共和國刑法》第二百零五條、第三十一條、第五十二條、第五十三條的規(guī)定,判決:被告人劉某犯虛開用于抵扣稅款發(fā)票罪,判處有期徒刑十年,并處罰金人民幣十萬元。

被告人劉某認(rèn)為:其主觀上沒有犯罪故意;客觀上未虛構(gòu)羊毛交易的事實,中間經(jīng)紀(jì)人均是從農(nóng)牧民處直接收購羊毛后出售給甲公司,在此情況下才開具收購發(fā)票,未重復(fù)享受自產(chǎn)自銷農(nóng)產(chǎn)品的稅收優(yōu)惠政策。

因此,不能認(rèn)定其行為構(gòu)成虛開用于抵扣稅款發(fā)票罪。請求撤銷原判,改判無罪。其辯護(hù)人以相同理由提出辯護(hù)意見。

這個案件具有極強(qiáng)的現(xiàn)實指導(dǎo)意義,在經(jīng)營者的日常稅務(wù)活動中,涉及稅收優(yōu)惠政策方面需要格外謹(jǐn)慎,稍有不慎則可能觸碰法律的禁區(qū)。

本案的法律關(guān)鍵點

1、“坐地”收羊毛模式是否適用自產(chǎn)自銷農(nóng)產(chǎn)品的稅收優(yōu)惠政策?

2、何種情況下構(gòu)成虛開用于抵扣稅款發(fā)票罪?劉某的辯解是否成立?即其所稱的其主觀上沒有犯罪故意且客觀上未虛構(gòu)羊毛交易事實是否阻斷犯罪成立?

首先來看“坐地”收羊毛模式是否適用自產(chǎn)自銷農(nóng)產(chǎn)品的稅收優(yōu)惠政策呢?

根據(jù)《農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋》及《中華人民共和國增值稅暫行條例》的規(guī)定,羊毛屬于農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅的范圍,但直接從事動物飼養(yǎng)的單位和個人銷售的羊毛才屬于增值稅免稅項目中的“農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品”,除此之外的單位和個人銷售的外購羊毛不屬于免稅范圍。

故在收購羊毛享受農(nóng)產(chǎn)品稅收優(yōu)惠政策時要有一定的條件。所以,像劉某這樣,“坐地”收羊毛,即從中間人、中介個體戶、中介公司收羊毛的經(jīng)營模式不能理解為屬于自產(chǎn)自銷農(nóng)產(chǎn)品的稅收優(yōu)惠范圍,即使其收購事實客觀存在。

對于自產(chǎn)自銷農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅的立法目的是為了促進(jìn)農(nóng)業(yè)發(fā)展,增加農(nóng)民收入,減輕農(nóng)產(chǎn)品收購企業(yè)的稅賦,所以此案中直接向農(nóng)民收購的那些中介才可以享受該項政策優(yōu)惠。

而向劉某這樣“坐地”向中介收購羊毛,是普通商業(yè)經(jīng)營活動,應(yīng)按規(guī)定索要增值稅專用發(fā)票、普通發(fā)票或者國稅機(jī)關(guān)代開的發(fā)票,不得自行開具收購發(fā)票。

再看虛開用于抵扣稅款發(fā)票罪的構(gòu)成要件是什么?為何劉某構(gòu)成該罪?

根據(jù)我國《刑法》205條,虛開增值稅專用發(fā)票、用于抵扣稅款的發(fā)票罪屬于行為犯,行為人具有為自己、為他人、讓他人為自己、中間介紹虛開增值稅專用發(fā)票及其他可用于抵扣稅款發(fā)票的行為的,都充分構(gòu)成本罪的客觀構(gòu)成要件。

劉某在沒有向農(nóng)牧民直接收購羊毛的情況下,開具了只有在直接向自產(chǎn)自銷的農(nóng)牧民收購羊毛時才能開具的收購發(fā)票,并作為抵扣增值稅進(jìn)項稅額的憑證,屬于開具與實際業(yè)務(wù)情況不相符的用于抵扣稅款發(fā)票的情形。

本案中,劉某經(jīng)營甲公司期間,雖然有羊毛的真實交易,但其開具的是與實際業(yè)務(wù)情況不相符的用于抵扣稅款的發(fā)票,且數(shù)額巨大,危害了稅收征管秩序,依照法律和相關(guān)司法解釋的規(guī)定,應(yīng)認(rèn)定為虛開用于抵扣稅款發(fā)票的行為。

劉某作為甲公司的實際經(jīng)營人,是甲公司虛開用于抵扣稅款發(fā)票的直接責(zé)任人員,其行為符合虛開用于抵扣稅款發(fā)票罪的構(gòu)成要件。

至于劉某辯解,其主觀上沒有犯罪故意;客觀上未虛構(gòu)羊毛交易事實,未重復(fù)享受自產(chǎn)自銷農(nóng)產(chǎn)品的稅收優(yōu)惠政策則需進(jìn)一步分析。

刑法上的犯罪構(gòu)成分為客觀構(gòu)成要件和主觀構(gòu)成要件,前者包括主體、危害行為、行為對象、危害結(jié)果、因果關(guān)系,后者主要指罪過,即故意或過失,以及事實認(rèn)識錯誤。

正如前文所述,劉某實施了虛開用于抵扣稅款發(fā)票的行為,以虛開的發(fā)票用于申報抵扣增值稅進(jìn)項稅額,犯罪行為對象是國家對于農(nóng)產(chǎn)品的稅收優(yōu)惠法律關(guān)系,且虛開稅款數(shù)額巨大,嚴(yán)重危害稅收征管程序和國家財政利益,已滿足犯罪客觀構(gòu)成要件。

且有證據(jù)證明,劉某曾到稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行過咨詢,被明確告知在何種情形下才能開具羊毛收購發(fā)票,由此證明劉某不曾在事實認(rèn)識錯誤,其明知其不可開具羊毛收購發(fā)票還大量虛開,并用于抵扣,可以證明其具有犯罪故意,故其辯解其主觀不存在犯罪故意是不成立的。

至于劉某辯解其客觀上未虛構(gòu)羊毛交易的事實,未重復(fù)享受自產(chǎn)自銷農(nóng)產(chǎn)品的稅收優(yōu)惠政策對于構(gòu)成犯罪是不影響的,因為刑法是最嚴(yán)厲的法律,其保護(hù)的法益是所有法益中最基礎(chǔ)、最重要的那部分,劉某虛開用于抵扣稅款發(fā)票的行為嚴(yán)重危害了國家利益,即使其未重復(fù)享受本應(yīng)由中間經(jīng)紀(jì)人享受的稅收優(yōu)惠,但其行為嚴(yán)重擾亂稅收秩序,嚴(yán)重危害國家利益,已構(gòu)成犯罪,該辯解不是阻斷犯罪的事由。

總結(jié)

免稅農(nóng)產(chǎn)品是指種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、水產(chǎn)業(yè)的初級農(nóng)產(chǎn)品,這些初級農(nóng)產(chǎn)品必須是農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者(指個人或單位) 自產(chǎn)自銷的才能免稅,即直接從事動物飼養(yǎng)的單位和個人銷售的農(nóng)產(chǎn)品才屬于增值稅免稅項目中的“農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品”,除此之外的單位和個人銷售的外購農(nóng)產(chǎn)品不屬于免稅范圍,該政策的目的是為了促進(jìn)農(nóng)業(yè)發(fā)展,增加農(nóng)民收入,減輕農(nóng)產(chǎn)品收購企業(yè)的稅賦。

所以像劉某這樣通過中間渠道間接購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品是不屬于免稅范圍的,應(yīng)按規(guī)定索要增值稅專用發(fā)票、普通發(fā)票或者國稅機(jī)關(guān)代開的發(fā)票,不得自行開具收購發(fā)票。

劉某客觀上有真實交易、沒有重復(fù)享受稅收優(yōu)惠,但被判虛開說明:法官在審判此類案件對行為人客觀行為比較重視,關(guān)注點在行為人是否存在為自己、為他人、讓他人為自己、中間介紹虛開專票及其他可用于抵扣稅款發(fā)票的行為。

這提醒我們納稅人在進(jìn)行商業(yè)活動過程中要有一定的法律意識,提前做好規(guī)劃,否則便會有違反法律,甚至構(gòu)成犯罪的風(fēng)險。此案中劉某若是事先與專業(yè)律師進(jìn)行溝通,厘清其商業(yè)流程,優(yōu)化商業(yè)結(jié)構(gòu)定不會誤踩虛開的雷區(qū)!

end

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【第7篇】申請農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票

如何認(rèn)定虛開農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票行為

——基于兩個生效裁判案例分析

內(nèi)容摘要:農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票具有抵扣稅款的功能,但是同樣的虛開農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票的行為,有的法院認(rèn)定構(gòu)成虛開用于抵扣稅款發(fā)票罪,有的法院認(rèn)定虛開發(fā)票罪。筆者通過對比分析兩個案例,從而確認(rèn)如何準(zhǔn)確的認(rèn)定虛開農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票的行為。

關(guān)鍵詞: 虛開 農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票 抵扣

筆者近期辦理了一起虛開增值稅專用發(fā)票、用于抵扣稅款發(fā)票的案件,嫌疑人為了對外虛開增值稅專用發(fā)票不交稅或者少交稅,虛開農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票作為進(jìn)項發(fā)票進(jìn)行抵扣。在2023年4月和2023年12月分別對外虛開農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票一宗,發(fā)票的名稱、性質(zhì)、虛開的農(nóng)產(chǎn)品種類、虛開的單位等都完全一樣,只是開票時間和受票人信息不一樣。但是公訴人認(rèn)為2023年10月1日山東省更改了農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票的抵稅辦法,而且2023年12月份虛開的農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票尚未進(jìn)行抵扣,將2023年4月份的虛開行為指控為虛開用于抵扣稅款發(fā)票罪,將2023年12月份的虛開行為指控為虛開發(fā)票罪。筆者并不認(rèn)同該觀點,認(rèn)為這兩宗虛開農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票行為都應(yīng)該認(rèn)定為虛開用于抵扣稅款發(fā)票罪。

一、什么是農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票

農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票是指收購單位向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者個人(不包括從事農(nóng)產(chǎn)品收購的個體經(jīng)營者)收購自產(chǎn)農(nóng)業(yè)免稅產(chǎn)品時,由于生產(chǎn)者自身無法開具發(fā)票,而由收購企業(yè)向收款方開具的一種發(fā)票。

(一)農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票的開具主體

我國對于農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票沒有詳細(xì)具體的規(guī)定,全國各省市對農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票分別作出了符合本省實際情況的相關(guān)規(guī)定。根據(jù)2023年山東省國家稅務(wù)局發(fā)布的《關(guān)于加強(qiáng)農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票使用管理的意見》第一條規(guī)定可以看出,一般納稅人企業(yè)和小規(guī)模納稅人企業(yè)只要符合條件都可以申請購領(lǐng)農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票。

(二)農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票具有抵扣稅款的性質(zhì)

農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票屬于我國刑法第205條規(guī)定的虛開用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票,具有抵扣稅款的功能。

第一、《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第三條明確規(guī)定,發(fā)票是指在購銷商品、提供或者接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動中,開具、收取的收付款憑證。

第二、《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細(xì)則》第十九條規(guī)定,條例第九條所稱的增值稅扣稅憑證是指增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票和農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票以及運費用結(jié)算單據(jù)【新修改的增值稅暫行條例已經(jīng)將運費結(jié)算單據(jù)刪除】。

第三、2005年12月29日第十屆全國人民代表大會常務(wù)委員會第十九次會議通過了關(guān)于《中華人民共和國刑法》有關(guān)出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票規(guī)定的解釋,明確規(guī)定:刑法規(guī)定的'出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票',是指除增值稅專用發(fā)票以外的,具有出口退稅、抵扣稅款功能的收付款憑證或者完稅憑證。

(三)農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票的抵扣方法

1、《增值稅暫行條例》第八條第二款第(三)項規(guī)定,'購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品,除取得增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書外,按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和13%的扣除率計算的進(jìn)項稅額。'

2、《財政部稅務(wù)總局關(guān)于簡并增值稅稅率有關(guān)政策的通知》(財稅〔2017〕37號)第二條規(guī)定,納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品,按下列規(guī)定抵扣進(jìn)項稅額:(一)除本條第(二)項規(guī)定外,納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品,取得一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書的,以增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額為進(jìn)項稅額;從按照簡易計稅方法依照3%征收率計算繳納增值稅的小規(guī)模納稅人取得增值稅專用發(fā)票的,以增值稅專用發(fā)票上注明的金額和11%的扣除率計算進(jìn)項稅額;取得(開具)農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票的,以農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和11%的扣除率計算進(jìn)項稅額。(二)營業(yè)稅改征增值稅試點期間,納稅人購進(jìn)用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工17%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品維持原扣除力度不變。

通過上述規(guī)定可以看出,我國營業(yè)稅改征增值稅試點期間,納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品抵扣進(jìn)項稅額的方式包括以下三種:

第一,憑一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額進(jìn)行進(jìn)項稅額抵扣;

第二,從小規(guī)模納稅人取得增值稅專用發(fā)票的,以增值稅專用發(fā)票上注明的金額和11%的扣除率進(jìn)行進(jìn)項稅額抵扣;

第三,取得(開具)農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票的,以農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和11%的扣除率進(jìn)行進(jìn)項稅額抵扣。

二、虛開用于抵扣稅款發(fā)票罪與虛開發(fā)票罪的區(qū)別

(一)犯罪對象不同

虛開用于抵扣稅款發(fā)票罪的犯罪對象是具有抵扣稅款功能的發(fā)票,一般包括農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票和農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票。

虛開發(fā)票罪的犯罪對象是是除增值稅專用發(fā)票和用于騙取出口退稅、抵扣稅款的發(fā)票以外的其他發(fā)票,即我們通常所稱的普通發(fā)票。

(二)犯罪目的不同

虛開用于抵扣稅款發(fā)票的目的是通過為他人虛開、為自己虛開、讓他人為自己虛開、介紹他人虛開等手段進(jìn)行抵扣稅款。

虛開發(fā)票的目的是為了將虛開發(fā)票用作記賬憑證,進(jìn)項列支成本,以此來減少利潤,少繳企業(yè)所得稅。

三、生效判例

(一)案例一,新疆維吾爾自治區(qū)高級人民法院刑事裁定書(2015)新刑一終字第108號

1、基本案情

2023年12月,上訴人謝會、原審被告人劉文見以虛開增值稅專用發(fā)票為目的注冊成立達(dá)非爾公司。2023年1月至5月間,劉文見、謝會取得達(dá)非爾公司一般納稅人資格后,在無真實貨物交易的情況下,虛構(gòu)收購農(nóng)產(chǎn)品和加工銷售家具的經(jīng)營業(yè)務(wù),為自己開具農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票201份,涉及金額19660311.69元,涉及稅額2555837.01元,其中已申報抵扣171份,申報金額16741378.34元,抵扣稅額2176379.19元;為他人代開增值稅專用發(fā)票196份,涉及金額18822832.52元,涉及稅額3199881.48,其中已申報148份,申報金額14126897.45元,抵扣稅額2401572.55元。

2、法院判決

法院認(rèn)為,上訴人謝會、原審被告人劉文見二人相互勾結(jié),在沒有真實貨物購銷的情況下,違反增值稅專用發(fā)票管理規(guī)定,為他人虛開增值稅專用發(fā)票196份,涉及稅款數(shù)額3199881.48元,為抵扣稅款又為自己虛開農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票201份,涉及稅款數(shù)額2555837.01元,其二人行為已構(gòu)成虛開增值稅專用發(fā)票、用于抵扣稅款發(fā)票罪。

(二)案例二,四川省鹽源縣人民法院刑事判決書(2017)川3423刑初10號

1、基本案情

2023年至2023年期間,被告人馬某甲伙同馬某乙、石某某(二人均在逃),用閣某某注冊的'鹽源縣三力商貿(mào)有限責(zé)任公司'的名稱,在沒有真實交易的情況下,冒用居住在鹽源縣梅雨鎮(zhèn)、衛(wèi)城鎮(zhèn)、干海鄉(xiāng)多地村民身份信息,多次虛開羊毛、羊皮等農(nóng)產(chǎn)品收購?fù)ㄓ脵C(jī)打發(fā)票176份,合計金額1,501,504.00元。

2、法院判決

法院認(rèn)為,被告人馬某甲伙同他人在沒有真實貨物交易的情況下,虛開普通發(fā)票,情節(jié)嚴(yán)重,其行為違反了我國發(fā)票管理制度,嚴(yán)重破壞了社會經(jīng)濟(jì)秩序,符合虛開發(fā)票罪的全部構(gòu)成要件,構(gòu)成虛開發(fā)票罪,且系共同犯罪。

四、生效案例分析

(一)涉稅虛開類案件屬于行為犯

司法實踐中,涉稅虛開案件的主流觀點是行為犯。行為犯是指,只要行為人完成了刑法規(guī)定的某種犯罪行為,犯罪的客觀方面即為完備,犯罪即成為既遂形態(tài),即構(gòu)成犯罪。虛開用于抵扣稅款發(fā)票罪中只要有為他人、為自己、讓他人為自己、介紹他人虛以及接受他人虛開的行為,并達(dá)到一定標(biāo)準(zhǔn)的,即可構(gòu)成犯罪,進(jìn)行立案追訴,是否造成國家稅款損失不是本罪的構(gòu)成要件。

如果行為人在虛開之后又用于抵扣稅款,則根據(jù)抵扣稅款的金額,在構(gòu)成本罪的基礎(chǔ)上,可以根據(jù)其金額來確定其是否達(dá)到了本罪量刑上升級的'其他嚴(yán)重情形''或其他特別嚴(yán)重情節(jié)'這兩種加重處罰情形。

(二)涉稅虛開類案件有被認(rèn)定為目的犯的趨勢

(1)從刑法體系來看

刑法第三章第六節(jié)'危害稅收征管罪'無不是從保護(hù)國家稅款不流失這一角度出發(fā)的,如果單從造成國家稅款損失的機(jī)理上看,虛開用于抵扣稅款發(fā)票行為也包括在刑法第二百零一條的逃稅罪中,即虛開用于抵扣稅款發(fā)票行為也是一種逃稅行為。刑法之所以單獨將其規(guī)定一個罪名并給予重刑嚴(yán)懲,就是因為增值稅是我們國家的第一大稅種,虛開騙取增值稅的行為對國家稅款的危害更為巨大,為實現(xiàn)對增值稅的特殊保護(hù)而將本罪單列。若虛開不是以騙取稅款為目的,而是為偷逃消費稅等其他目的,則不應(yīng)以本罪論處。

(2)從侵犯的法益來看

虛開用于抵扣稅款發(fā)票違反了發(fā)票管理秩序,但之所以入罪并配置無期徒刑這一較高法定刑,是由增值稅專用發(fā)票能夠憑票抵扣稅款的特殊功能決定。若未騙取國家稅款,則未侵害本罪法益,不應(yīng)當(dāng)受到刑法評價。

(3)從罪責(zé)刑相適應(yīng)的原則來看

刑法第二百零五條規(guī)定的虛開罪屬于重刑犯罪和特別犯罪,最高可判處無期徒刑,因此其所評價的犯罪行為應(yīng)當(dāng)具有極高的社會危害性,不加區(qū)分行為人主觀目的一概以虛開定罪,也不符合罪責(zé)刑相適應(yīng)原則。

(4)從最高院發(fā)布的文件來看

1)最高人民法院研究室《關(guān)于如何認(rèn)定以'掛靠'有關(guān)公司名義實施經(jīng)營活動并讓有關(guān)公司為自己虛開增值稅專用發(fā)票行為的性質(zhì)》征求意見的復(fù)函(法研[2015]58號)'如行為人進(jìn)行了實際的經(jīng)營活動,主觀上并無騙取抵扣稅款的故意,客觀上也未造成國家增值稅款損失的,不宜認(rèn)定為刑法第二百零五條條規(guī)定的'虛開增值稅專用發(fā)票';符合逃稅罪等其他犯罪構(gòu)成條件的,可以其他犯罪論處。'

2)《全國法院經(jīng)濟(jì)犯罪案件審判工作座談會綜述》對于實踐中下列幾種虛開行為,一般不宜認(rèn)定為虛開增值稅專用發(fā)票犯罪:(1)為虛增營業(yè)額、擴(kuò)大銷售收入或者制造虛假繁榮,相互對開或環(huán)開增值稅專用發(fā)票的行為;(2)在貨物銷售過程中,一般納稅人為夸大銷售業(yè)績,虛增貨物的銷售環(huán)節(jié),虛開進(jìn)項增值稅專用發(fā)票和銷項增值稅專用發(fā)票,但依法繳納增值稅并未造成國家稅款損失的行為;(3)為夸大企業(yè)經(jīng)濟(jì)實力,通過虛開進(jìn)項增值稅專用發(fā)票虛增企業(yè)的固定資產(chǎn)、但并未利用增值稅專用發(fā)票抵扣稅款,國家稅款亦未受到損失的行為。

(5)從最高院發(fā)布的典型案例來看

2023年12月4日,最高人民法院發(fā)布的張某強(qiáng)虛開增值稅專用發(fā)票案明確指出:不以騙稅為目的、未造成稅款損失的行為不成立虛開犯罪。

(三)企業(yè)性質(zhì)影響虛開用于抵扣稅款發(fā)票罪和虛開發(fā)票罪的認(rèn)定

對于虛開用于抵扣稅款發(fā)票罪中'用于'的理解,應(yīng)指主觀上想用于且客觀上可以用于,而不應(yīng)該包括客觀上不能用于,或者雖然客觀上可以用于,但是主觀上不想用于,更不能將主觀上使用用途不明的視為準(zhǔn)備用于。即根據(jù)主客觀相一致的原則,如果行為人沒有抵扣稅款的故意,即使實施了虛開抵扣稅款發(fā)票的行為,也不能以虛開用于抵扣稅款發(fā)票罪定罪處罰。

1、主觀上想用于抵扣稅款且客觀上可以用于抵扣稅款,應(yīng)當(dāng)認(rèn)定構(gòu)成虛開用于抵扣稅款發(fā)票罪

如果涉案企業(yè)屬于一般納稅人,為了抵銷項增值稅稅款,進(jìn)而虛開農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票,那么涉案企業(yè)虛開農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票的行為應(yīng)當(dāng)認(rèn)定為虛開用于抵扣稅款發(fā)票罪。

2、客觀上不能用于抵扣稅款,則不應(yīng)認(rèn)定用于抵扣稅款發(fā)票罪

我國《增值稅暫行條例》明確規(guī)定,只有一般納稅人在購進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額可以作為當(dāng)期進(jìn)項稅額按規(guī)定進(jìn)行抵扣;小規(guī)模納稅人在購進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn),即使取得了增值稅專用發(fā)票也不能抵扣。所以,如果涉案企業(yè)是小規(guī)模納稅人,即使涉案企業(yè)向自己虛開可以用于抵扣稅款的農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票,那么該企業(yè)也不能將農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票用于抵扣稅款。

筆者通過國家企業(yè)信用信息查詢系統(tǒng)檢索到,案例二中鹽源縣三力商貿(mào)有限責(zé)任公司,注冊資本200萬元,經(jīng)營范圍:'收購、銷售:牛、羊、兔皮毛;銷售:服裝(依法須經(jīng)批準(zhǔn)的項目,經(jīng)相關(guān)部門批準(zhǔn)后方可開展經(jīng)營活動),未查到其是否是一般納稅人。所以,即使該公司虛開了農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票,那么其也因為自己是小規(guī)模納稅人,客觀上不能抵扣稅款,也不能被認(rèn)定為虛開用于抵扣稅款發(fā)票罪,所以案例二法院認(rèn)定該企業(yè)構(gòu)成虛開發(fā)票罪。

(四)虛開用于抵扣稅款發(fā)票罪的定罪不受抵扣政策(抵扣方法、抵扣稅率)的影響

上文已經(jīng)論述,虛開用于抵扣稅款發(fā)票罪是行為犯,所以,即使稅款抵扣方法發(fā)生變化或者抵扣稅率發(fā)生變化,造成涉案企業(yè)未能將虛開的農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票全部用于抵扣稅款,那么也不影響對整個虛開行為的認(rèn)定。案例一正是基于此觀點進(jìn)行的裁判,劉文見、謝會是否將虛開的農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票金額全部抵扣稅款,并不影響對其全部虛開金額的認(rèn)定。

五、結(jié)論

無論國家規(guī)定的稅款抵扣方法是否變化,無論國家規(guī)定的稅款抵扣率是否發(fā)生變化,無論虛開的農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票是否全部被抵稅,都不影響對虛開用于抵扣稅款發(fā)票罪的認(rèn)定。至于虛開農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票的行為構(gòu)成何罪?我們應(yīng)該根據(jù)法律規(guī)定,結(jié)合企業(yè)的性質(zhì)(是小規(guī)模納稅人還是一般納稅人),按照主客觀相一致的原則來綜合認(rèn)定。

【第8篇】虛開農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票

1. 農(nóng)產(chǎn)品行業(yè)的特征

初級農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票是發(fā)票虛開重災(zāi)區(qū),這是由涉及企業(yè)本身特點決定的。這類企業(yè)的成本中原材料占大頭,相關(guān)的進(jìn)項稅比重高;再者加工對象又是初級農(nóng)產(chǎn)品,這就給虛開帶來了“便利”。免稅農(nóng)產(chǎn)品發(fā)票的收票人是個人,而非企業(yè),開具方信息往往不全,甚至只有一個人名,難以核實信息的真實性;發(fā)票又是由企業(yè)方開具給個人的,這就給企業(yè)帶來了造假的便利。主要的特點如下:

(1)農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票由農(nóng)產(chǎn)品收購單位自行填開、自行申報抵扣,稅務(wù)機(jī)關(guān)難以識別有關(guān)業(yè)務(wù)的真實性。

(2)很多農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票涉及銷售方數(shù)量多、人員雜,分布廣,一一核查成本高。

2.農(nóng)產(chǎn)品經(jīng)營企業(yè)的虛開顯著疑點

從以往案例總結(jié)農(nóng)產(chǎn)品經(jīng)營企業(yè)存在虛開的顯著特征如下:

(1)進(jìn)銷不匹配:企業(yè)農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票所列原材料與生產(chǎn)成品不匹配;

(2)用工與產(chǎn)能不匹配;

(3)企業(yè)開具農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票數(shù)額巨大,超出了當(dāng)?shù)剞r(nóng)產(chǎn)品供貨能力;

(4)企業(yè)用電、用工、廠房面積等與農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票開具額、產(chǎn)品銷售額不匹配,涉嫌高報出口價格。

3.農(nóng)產(chǎn)品發(fā)票虛開基本規(guī)律

從農(nóng)產(chǎn)品發(fā)票的虛開,到受票后用于虛開進(jìn)項或者出口騙稅,其運作的基本規(guī)律如下:

稅務(wù)檢查主要的檢查措施有:

(1)全面核查收購發(fā)票源頭。

(2)建立供貨人身份信息比對庫。

(3)用資金云圖理出企業(yè)假賬線索。

(4)流程逆查法:從出口環(huán)節(jié)的最后一環(huán)入手。

(5)借助國際情報交換平臺:確定了真實貨主。

【第9篇】小規(guī)模納稅人農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票可以抵稅嗎

上一篇文章寫了從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中購買農(nóng)產(chǎn)品,發(fā)票如何開具,如何抵扣進(jìn)項稅額的問題

這篇繼續(xù)寫一寫,如果從一般納稅人手中購買農(nóng)產(chǎn)品,又該取得什么樣的發(fā)票呢,該如何抵扣呢

從非農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中購買農(nóng)產(chǎn)品(二道販子),取得專用發(fā)票(如果取得的是普票,那就不能抵扣了),此時稅率為9%,那能夠按照多少去抵扣呢,仍然可以參考上一篇文章,看我們購買農(nóng)產(chǎn)品的用途,用于生產(chǎn)13%稅率的產(chǎn)品時,可以加計抵扣1%,但是要注意,需要在領(lǐng)用的時候才可以抵扣

如果從小規(guī)模納稅人手中購買農(nóng)產(chǎn)品,還可以抵扣嗎?首先需要取得專用發(fā)票,如果不是專票,那就不能抵扣了,而我們現(xiàn)在小規(guī)模納稅人征收率是1%,如果取得專票,可以按照9%計算抵扣進(jìn)項稅額,同樣的,如果符合條件的,可以加計抵扣1%

我們來總結(jié)一下上一篇文章和本次文章,到底購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品該如何抵扣進(jìn)項稅額呢

【第10篇】農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票還有嗎

企業(yè)向農(nóng)民收購農(nóng)產(chǎn)品發(fā)票該怎么解決

特別是酒店餐飲行業(yè)的老板就遭遇這樣的難題,在菜市場或者是直接向農(nóng)民收購了大量的農(nóng)產(chǎn)品,但是農(nóng)民沒有辦法開具發(fā)票,這就導(dǎo)致企業(yè)的利潤虛高。這種情況下該怎么解決?

這里有三種方法:

第一,讓農(nóng)民去稅務(wù)局申請代開發(fā)票,無需繳納增值稅、附加稅和個稅。

第二,去農(nóng)業(yè)合作社購買農(nóng)產(chǎn)品,由合作社開具銷售農(nóng)產(chǎn)品發(fā)票。

第三,如果企業(yè)長期需要收購農(nóng)產(chǎn)品,可以向工商部門申請在營業(yè)執(zhí)照上增加農(nóng)產(chǎn)品收購資格,然后向稅務(wù)局申請農(nóng)產(chǎn)品的收購發(fā)票。在發(fā)生業(yè)務(wù)的時候自行開具發(fā)票即可。

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【第11篇】農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票如何做賬

1、此次深化增值稅改革,對增值稅一般納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品,原適用10%扣除率的是否有調(diào)整?

答:有調(diào)整。深化增值稅改革有關(guān)政策公告規(guī)定,對增值稅一般納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品,原適用10%扣除率的,扣除率調(diào)整為9%。

2.對增值稅一般納稅人購進(jìn)用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品,能否按10%扣除率計算進(jìn)項稅額?

答:可以。對增值稅一般納稅人購進(jìn)用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品,按照10%扣除率計算進(jìn)項稅額。

3.增值稅一般納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品(未采用農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額核定扣除試點實施辦法,下同),可憑哪幾種增值稅扣稅憑證抵扣進(jìn)項稅額?

答:增值稅一般納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品,可憑增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或銷售發(fā)票抵扣進(jìn)項稅額。

4.增值稅一般納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品,取得流通環(huán)節(jié)小規(guī)模納稅人開具的增值稅普通發(fā)票,能否用于計算可抵扣進(jìn)項稅額?

答:增值稅一般納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品,取得流通環(huán)節(jié)小規(guī)模納稅人開具的增值稅普通發(fā)票,不得計算抵扣進(jìn)項稅額。

5.增值稅一般納稅人(農(nóng)產(chǎn)品深加工企業(yè)除外)購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品,從小規(guī)模納稅人取得增值稅專用發(fā)票的,如何計算進(jìn)項稅額?

答:增值稅一般納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品,從按照簡易計稅方法依照3%征收率計算繳納增值稅的小規(guī)模納稅人取得增值稅專用發(fā)票的,以增值稅專用發(fā)票上注明的金額和9%的扣除率計算進(jìn)項稅額。

6.增值稅一般納稅人(農(nóng)產(chǎn)品深加工企業(yè)除外)購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品,取得(開具)農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票的,如何計算進(jìn)項稅額?

答:增值稅一般納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品,取得(開具)農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票的,以農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和9%的扣除率計算進(jìn)項稅額。

7.增值稅一般納稅人從批發(fā)、零售環(huán)節(jié)購進(jìn)適用免征增值稅政策的蔬菜而取得的普通發(fā)票,能否作為計算抵扣進(jìn)項稅額的憑證?

答:增值稅一般納稅人從批發(fā)、零售環(huán)節(jié)購進(jìn)適用免征增值稅政策的蔬菜而取得的普通發(fā)票,不得作為計算抵扣進(jìn)項稅額的憑證。

8.生活服務(wù)業(yè)納稅人同時兼營農(nóng)產(chǎn)品深加工,能否同時適用農(nóng)產(chǎn)品加計扣除以及加計抵減政策?

答:按照《財政部稅務(wù)總局海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(財政部稅務(wù)總局海關(guān)總署公告2023年第39號)的規(guī)定,提供生活服務(wù)的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人,可以適用加計抵減政策。該納稅人如果同時兼營農(nóng)產(chǎn)品深加工業(yè)務(wù),其購進(jìn)用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品,可按照10%扣除率計算進(jìn)項稅額,并可同時適用加計抵減政策。

9.適用農(nóng)產(chǎn)品核定扣除方法的納稅人,在2023年4月1日以后,其適用的扣除率需要進(jìn)行調(diào)整嗎?

答:《農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額核定扣除試點實施辦法》(財稅〔2012〕38號)明確規(guī)定,農(nóng)產(chǎn)品核定扣除辦法規(guī)定的扣除率為銷售貨物的適用稅率。如果納稅人生產(chǎn)的貨物適用稅率由16%調(diào)整為13%,則其扣除率也應(yīng)由16%調(diào)整為13%;如果納稅人生產(chǎn)的貨物適用稅率由10%調(diào)整為9%,則其扣除率也應(yīng)由10%調(diào)整為9%。

10.增值稅一般納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品既用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工13%稅率貨物又用于生產(chǎn)銷售其他貨物服務(wù)的,是否需要分別核算?

答:需要分別核算。未分別核算的,統(tǒng)一以增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額為進(jìn)項稅額,或以農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和9%的扣除率計算進(jìn)項稅額。

【第12篇】農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票不能抵扣進(jìn)項稅額

每次談到農(nóng)產(chǎn)品的進(jìn)項稅額抵扣問題,大多數(shù)會計人員都覺得比較復(fù)雜,容易混淆,今天就給大家總結(jié)歸納一下,歡迎收藏備用。

針對不同的購進(jìn)主體,一般納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品可抵扣進(jìn)項稅額計算如下:

一、購入農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的免稅農(nóng)產(chǎn)品,取得或開具收購發(fā)票,一般情況計算抵扣9%(發(fā)票買價×9%),深加工13%產(chǎn)品計算抵扣10%(發(fā)票買價×10%)。

例1:從果農(nóng)處購入其自產(chǎn)的水果一批(免稅農(nóng)產(chǎn)品),取得收購發(fā)票注明買價 10000 元。

(1)如直接銷售,抵扣進(jìn)項稅=10000×9%=900元,該批水果成本=10000-900=9100元;

(2)如進(jìn)一步加工13%的產(chǎn)品,抵扣進(jìn)項稅=10000×10%=1000元,該批水果成本=10000-1000=9000元。

二、取得一般納稅人開具9%專票或海關(guān)9%進(jìn)口繳款書,一般情況憑票抵扣9% ,深加工13%產(chǎn)品計算抵扣10%。

例2:從水果經(jīng)銷商(一般納稅人)處購入水果一批,取得增值稅專用發(fā)票注明價款 10000 元,增值稅 900 元。

(1)如直接銷售,抵扣進(jìn)項稅=10000×9%=900元,就是票面注明的稅額 ;該批水果成本=票面的不含稅金額10000元;

(2)如進(jìn)一步加工13%的產(chǎn)品,抵扣進(jìn)項稅=10000×10%=1000元 ,該批水果成本=價稅合計金額10900-進(jìn)項稅額1000=9900元。

三、取得簡易計稅小規(guī)模納稅人開具3%專票計算抵扣9%(發(fā)票不含稅金額×9%),深加工13%產(chǎn)品計算抵扣10%。

例3:從水果經(jīng)銷商(小規(guī)模納稅人)處購入水果一批,取得增值稅專用發(fā)票注明價款 10000 元,增值稅 300 元。

(1)如直接銷售,抵扣進(jìn)項稅=10000×9%=900元 ,該批水果成本=價稅合計金額10300-進(jìn)項稅額900=9400元;

(2)如一步加工13%的產(chǎn)品,抵扣進(jìn)項稅=10000×10%=1000元,該批水果成本=價稅合計金額10300-進(jìn)項稅額1000=9300元;

(3)如取得的是增值稅普通發(fā)票,則不允許抵扣進(jìn)項稅,該批水果成本=價稅合計金額10300元。

四、從批發(fā)零售環(huán)節(jié)購進(jìn)免稅蔬菜、部分鮮活肉蛋取得普通發(fā)票不得抵扣進(jìn)項。(因為本身免稅了,只能開普票,進(jìn)項自然也不能抵扣)。

以上大家都清楚了嗎?記得收藏哦。

【第13篇】農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票的使用范圍

農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票怎么分錄怎么做?

借: 庫存商品

應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅(進(jìn)行稅額) 13%的稅率

貸:庫存現(xiàn)金/銀行存款

農(nóng)業(yè)產(chǎn)品收購發(fā)票的開具有何規(guī)定?

1、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票僅限于收購單位向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者個人收購《農(nóng)產(chǎn)品征稅范圍注釋》列舉的免稅農(nóng)產(chǎn)品時使用.

3、收購發(fā)票開具價款為支付給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者的農(nóng)產(chǎn)品實際收購價.

4、以現(xiàn)金支付收購價款的,收款人應(yīng)在收購發(fā)票上簽名;

以現(xiàn)金支票、銀行承兌匯票等方式付款的,收款方必須與出售方名稱一致.

5、收購發(fā)票僅限在本縣范圍內(nèi)開具,不得攜帶空白收購發(fā)票跨地區(qū)使用.

6、受托加工單位以委托方名義收購免稅農(nóng)產(chǎn)品時,不得開具委托方向稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)購的收購發(fā)票.

關(guān)于收購發(fā)票的日常管理:

(一)納稅人應(yīng)按規(guī)定妥善保管購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品的過磅單、檢驗單、入庫單、運輸費用結(jié)算單據(jù)、付款憑證、銷售方身份證復(fù)印件、銷售方自產(chǎn)能力證明材料(納稅人對同一銷售方同一農(nóng)產(chǎn)品年收購金額累計超過50萬元以上時需提供)、購銷合同或協(xié)議等原始憑證,并與收購發(fā)票內(nèi)容對應(yīng),以備查驗.

(二)納稅人有下列情形之一的,依照《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細(xì)則、《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》及其實施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定予以處罰;情節(jié)嚴(yán)重構(gòu)成犯罪的,依法移送司法機(jī)關(guān)追究刑事責(zé)任.

1.向非農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者收購農(nóng)產(chǎn)品開具收購發(fā)票的;

2.轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、涂改、代開收發(fā)票的;

3.虛構(gòu)經(jīng)營業(yè)務(wù)活動,虛開收購發(fā)票的;

4.私自印制農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票的;

5.向他人提供或者借用他人收購發(fā)票的;

6.拒絕接受稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查的;

7.其它違反相關(guān)法律、法規(guī)規(guī)定的情形.

【第14篇】農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票抵扣

一說到農(nóng)產(chǎn)品抵扣,相信很多人都懵了,一是因為企業(yè)平時接觸得比較少,再者就是農(nóng)產(chǎn)品的抵扣政策確實有其特殊性。

正常情況下企業(yè)購進(jìn)、進(jìn)口商品取得專票、海關(guān)專用繳款書抵扣進(jìn)項稅,銷售方銷售商品按照規(guī)定繳納增值稅,銷售方繳納多少增值稅,我們就能抵扣多少。如果銷售方享受免稅政策,沒有繳納增值稅,當(dāng)然也是沒有辦法開具專票的,這個時候購買方就沒有辦法抵扣。

但是農(nóng)產(chǎn)品不一樣,購進(jìn)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者自產(chǎn)的農(nóng)產(chǎn)品免稅發(fā)票確是可以抵扣的。

那么,企業(yè)購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品如何抵扣呢?

其實,對于企業(yè)來說,購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品無非是從生產(chǎn)者手中直接購進(jìn)、從流通環(huán)節(jié)也就是超市購進(jìn)、從國外進(jìn)口三個渠道:

從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者處直接購買:雖然農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅,銷售方?jīng)]法開專票,但是可以憑借農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票和農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票來計算抵扣。

農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票是指收購單位向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者個人(不包括從事農(nóng)產(chǎn)品收購的個體經(jīng)營者)收購自產(chǎn)免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品時,由付款方向收款方開具的發(fā)票。

此時,我們要自己給自己開票,企業(yè)需要把發(fā)票以及相關(guān)的憑證準(zhǔn)備好,以備稅務(wù)局檢查。比如購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品的過磅單、檢驗單、入庫單、運輸費用結(jié)算單據(jù)、付款憑證、銷售方身份證復(fù)印件、銷售方自產(chǎn)能力證明材料、購銷合同或協(xié)議等原始憑證。

無論取得(開具)農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票還是取得(開具)農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票的,都是通過計算抵扣,以農(nóng)產(chǎn)品收購/銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和9%的扣除率計算進(jìn)項稅額。

▲需要注意的是:如果企業(yè)購進(jìn)用于生產(chǎn)銷售或委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品,按照10%的扣除率計算進(jìn)項稅額。

從流通環(huán)節(jié)購買農(nóng)產(chǎn)品:銷售方開具專票,企業(yè)就可以抵扣,如果不給開具專票,就沒有辦法抵扣。

在流通環(huán)節(jié)如果是從小規(guī)模納稅人手里購買農(nóng)產(chǎn)品,取得其代開的3%專用發(fā)票,以增值稅專用發(fā)票上注明的金額和9%的扣除率計算進(jìn)項稅額,領(lǐng)用時候還可以加計扣除1%。

▲此處需要注意:企業(yè)過節(jié)購買農(nóng)產(chǎn)品(蘋果、冬棗等)發(fā)給員工,這就是福利性質(zhì),無論取得什么發(fā)票,進(jìn)項都是不能夠抵扣的。

企業(yè)進(jìn)口農(nóng)產(chǎn)品:取得海關(guān)繳款書,按照繳款書上的稅額抵扣就可以了

關(guān)于企業(yè)購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品抵扣的問題,如果還有不明白的可以隨時咨詢我們~

我們也會繼續(xù)為大家提供財政部門和稅務(wù)部門最新政策的解讀,讓大家及時了解國家的相關(guān)政策,助力大家做好相關(guān)工作~

【第15篇】農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票開具流程

part1: 全電發(fā)票的有哪些優(yōu)點?

1.發(fā)票信息全面數(shù)字化,實現(xiàn)發(fā)票全領(lǐng)域、全環(huán)節(jié)、全要素電子化。

2.發(fā)票版式全面簡化,重新設(shè)計了票面要素,簡化購買方、銷售方信息,僅需填寫納稅人識別號和納稅人名稱;聯(lián)次全面簡化,全票無聯(lián)次;徹底取消了收款人和復(fù)核人欄,會計無需糾結(jié)。

3.開票流程全面簡化,開票零前置,無需稅控設(shè)備即可開票,無需票種票量核定即可開票,一個企業(yè)確定開票總額度即可開票,且開票額度可動態(tài)調(diào)整。有網(wǎng)絡(luò)就可以開票,登錄網(wǎng)頁、客戶端或者手機(jī)app即可開票。

4.電子發(fā)票重復(fù)入賬報銷問題徹底解決,納稅人可通過電子發(fā)票服務(wù)平臺標(biāo)記發(fā)票入賬標(biāo)識,避免重復(fù)入賬。

5.實現(xiàn)發(fā)票自動交付,納稅人可以通過電子發(fā)票服務(wù)平臺稅務(wù)數(shù)字賬戶自動交付全電發(fā)票,也可通過電子郵件、二維碼等方式自行交付全電發(fā)票。

6.紅字發(fā)票處理流程簡化,發(fā)票未入賬時可直接全額紅沖,發(fā)票已入賬時銷售方和購買方均可提出紅字申請。

part2: 全電發(fā)票的新亮點

01 票樣形式更簡潔

取消了發(fā)票密碼區(qū)、發(fā)票代碼、校驗碼、收款人、復(fù)核人、銷售方(章)。銷售方信息欄從發(fā)票的左下角調(diào)整至右上角。

02 票面動態(tài)二維碼

納稅人可通過掃描全電發(fā)票動態(tài)二維碼查詢發(fā)票的實時狀態(tài),如打印次數(shù)、紅沖信息、退稅信息等。

03 發(fā)票票號(自動賦碼)

04標(biāo)簽化

票面左上角標(biāo)簽處展示該業(yè)務(wù)類型的字樣,特定業(yè)務(wù)的全電發(fā)票票面按照特定內(nèi)容展示相應(yīng)信息。特定業(yè)務(wù)(包括:稀土、卷煙、建筑服務(wù)、旅客運輸服務(wù)、貨物運輸服務(wù)、不動產(chǎn)銷售、不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)、農(nóng)產(chǎn)品收購、光伏收購、代收車船稅、自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品銷售、差額征稅等)

part3: 銷售方如何開具全電發(fā)票?

有小伙伴咨詢小編,我們是全電發(fā)票的開票方,我想請教一下,如果發(fā)生開具錯誤或銷貨退回的情況該如何紅沖全電發(fā)票呢?

紅沖全電發(fā)票給普通的發(fā)票流程是不同的,也是最新的改變,大家可以認(rèn)真看下。

作為銷售方,如何開具藍(lán)字全電發(fā)票及如何開具紅字發(fā)票?

一、 開具藍(lán)字全電發(fā)票

點擊右上角【登錄】進(jìn)行新版登錄方式登錄。

登錄成功后,點擊【我要辦稅】--【開票業(yè)務(wù)】--【藍(lán)字發(fā)票開具】,進(jìn)入電子發(fā)票服務(wù)平臺。

點擊【立即開票】進(jìn)入開票功能。

選擇要開具發(fā)票的票種(電子發(fā)票/紙質(zhì)發(fā)票),如您有差額征稅等情況,請據(jù)實選擇。設(shè)置后,點擊【確定】。

錄入發(fā)票信息后點擊下方【發(fā)票開具】。

可在開票成功界面點擊【查看發(fā)票】或【發(fā)票下載】進(jìn)行發(fā)票查看與下載。

二、 開具紅字全電發(fā)票

(一)開票方開具全電發(fā)票后,受票方未做用途確認(rèn)及入賬確認(rèn)的,開票方在電子發(fā)票服務(wù)平臺填開《紅字發(fā)票信息確認(rèn)單》后全額開具紅字全電發(fā)票,無需受票方確認(rèn)。

操作流程如下:

1.功能菜單依次選擇【開票業(yè)務(wù)】-【紅字發(fā)票開具】;在搜索欄輸入【紅字發(fā)票開具】,可快速查找【紅字發(fā)票開具】。

或者可通過選擇【稅務(wù)數(shù)字賬戶】-【紅字信息確認(rèn)單】進(jìn)入紅字開具模塊。

2.納稅人在主頁面-常用功能模塊點擊“紅字發(fā)票確認(rèn)信息錄入”,進(jìn)入新增紅字發(fā)票確認(rèn)信息界面。

3.錄入查詢條件,點擊【查詢】按鈕。

4.在頁面點擊“選擇”,將選中的藍(lán)字發(fā)票信息自動帶入到頁面。

5.點擊【提交】按鈕,提示《確認(rèn)單》提交成功。

(二)受票方已進(jìn)行用途確認(rèn)或入賬確認(rèn)的。

1.受票方使用電子發(fā)票服務(wù)平臺,開票方或受票方均可在電子發(fā)票服務(wù)平臺填開并上傳《紅字發(fā)票信息確認(rèn)單》,經(jīng)對方在電子發(fā)票服務(wù)平臺確認(rèn)后,開票方才可全額或部分開具紅字全電發(fā)票。確認(rèn)操作如下

(1)納稅人登錄后需在主頁面(紅字發(fā)票開具初始化頁面)點擊“紅字發(fā)票確認(rèn)信息處理”。

(2)錄入查詢條件,點擊【查詢】按鈕。

(3)點擊【查看】按鈕,進(jìn)入頁面進(jìn)行信息確認(rèn)。

(4)點擊【確認(rèn)】按鈕,提示確認(rèn)成功。

2.受票方繼續(xù)使用增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺,由開票方在電子發(fā)票服務(wù)平臺填開并上傳《確認(rèn)單》,經(jīng)受票方在增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺確認(rèn)后,開票方全額或部分開具紅字全電發(fā)票或紅字紙質(zhì)發(fā)票。

確認(rèn)操作如下

(1)在菜單中依次選擇【發(fā)票管理】—【紅字申請確認(rèn)】,進(jìn)入如下界面。

(2)選擇“待確認(rèn)”,根據(jù)發(fā)票信息輸入發(fā)票號碼和銷方識別號,點擊【查詢】。

(3)查詢結(jié)果顯示如下圖所示:

(4)向右拖動滑動條,點擊【操作】。

5.彈出窗口,如下圖所示:

6.在彈出窗口中查看紅字發(fā)票信息確認(rèn)單的數(shù)據(jù)是否正確,向下滑動豎型條,進(jìn)入界面。

7.核對無誤后點擊【同意】按鈕。

(三)、開具紅字發(fā)票

1.當(dāng)紅字確認(rèn)單狀態(tài)是購銷雙方已確認(rèn)狀態(tài)或者無需確認(rèn)狀態(tài)時,開票方在主頁面(紅字發(fā)票開具初始化頁面)點擊“處理開票記錄”。

2.點擊【去開票】按鈕,進(jìn)入紅字發(fā)票開具頁面。

3.點擊右上角按鈕,也可切換到票面模式。

4.【開具發(fā)票】按鈕,提示紅字發(fā)票開具成功。

小享給小伙伴們總結(jié)了大家可以參考:

part4: 全電發(fā)票的樣式

1.增值稅專用發(fā)票

2.普通發(fā)票

3.稀土電子發(fā)票

4.卷煙電子發(fā)票

5.建筑服務(wù)電子發(fā)票

6.旅客運輸服務(wù)電子發(fā)票

7.貨物運輸服務(wù)電子發(fā)票

8.不動產(chǎn)銷售電子發(fā)票

9.不動產(chǎn)經(jīng)營租賃電子發(fā)票

10.農(nóng)產(chǎn)品收購電子發(fā)票

11.光伏收購電子發(fā)票

12.代收車船稅電子發(fā)票

13.自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品銷售電子發(fā)票

14.差額征稅電子發(fā)票(差額開票)

15.差額征稅電子發(fā)票(全額開票)

【第16篇】農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票申請

一般納稅人企業(yè)購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品,

取得農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票,

如何申報抵扣?

今天小編舉例告訴你。

購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品,按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和9%的扣除率計算進(jìn)項稅額,納稅人購進(jìn)用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品,按照10%的扣除率計算進(jìn)項稅額。

進(jìn)項稅額計算公式:

進(jìn)項稅額=買價×扣除率

案例

某增值稅一般納稅人, 2023年5月1日向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者收購棉花,支付現(xiàn)金5000元并開具了一張農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票,購進(jìn)的棉花于6月份全部領(lǐng)用生產(chǎn)運動服,運動服稅率為13%,請問針對該筆業(yè)務(wù),企業(yè)如何填寫增值稅納稅申報表?

解析

根據(jù)現(xiàn)行增值稅政策規(guī)定,2023年4月1日后,納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品,在購入當(dāng)期,應(yīng)遵從農(nóng)產(chǎn)品抵扣的一般規(guī)定,按照9%計算抵扣進(jìn)項稅額。如果購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物,則在生產(chǎn)領(lǐng)用當(dāng)期,再加計抵扣1個百分點。 申報屬期是5月份的申報表時,按買價*9%計算的可抵扣進(jìn)項稅額:5000*9%=450(元),將填寫增值稅納稅申報表附表二第6欄。 如下圖:

申報屬期是6月份的申報表時,因收購的棉花是在6月份生產(chǎn)領(lǐng)用,并用于生產(chǎn)13%稅率的運動服,則6月可加計扣除的進(jìn)項稅額:5000*1%=50(元),并填寫增值稅納稅申報表附表二第8a欄。

如下圖:

農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票如何申報(16篇)

導(dǎo)語:最近有客戶咨詢財務(wù)人員,收購農(nóng)產(chǎn)品有什么優(yōu)惠?如何開具農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票?今天就跟著言十君一起來了解下吧。免稅普通發(fā)票可以抵扣進(jìn)項稅額?免稅普通發(fā)票可以抵扣進(jìn)項稅額嗎?可…
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