【第1篇】16年營改增后運費抵扣7
營改增之后，建筑企業(yè)能否實現(xiàn)稅負降低，一是要看總部稅務籌劃能力，二是項目部是否執(zhí)行到位，接下來我們看看可抵扣增值稅進項稅的30個項目有何要點！
原材料
材料采購成本一般包含：購買價款、相關稅費以及其他可歸屬于采購成本的費用，如下為例子。
（1）2023年5月1日前，在建項目要根據(jù)施工進度安排來采購材料，把材料庫存降到最低限度；管理要點：
（2）各項目主要物資及二、三項料等應通過電商平臺集中采購；
（3）所謂“一票制”，即供應商就貨物銷售價款和運雜費合計金額向建筑企業(yè)提供一張貨物銷售發(fā)票，稅率統(tǒng)一為17%；所謂“兩票制”，即供應商就貨物銷售價款和運雜費向建筑企業(yè)分別提供貨物銷售和交通運輸兩張發(fā)票，稅率分別為貨物17%、運費11%。
周轉(zhuǎn)材料
包括包裝物、低值易耗品、工程施工中可多次使用的材料、鋼模板、木模板、竹膠板、腳手架和其他周轉(zhuǎn)材料等。
進項抵扣稅率：
（1）自購周轉(zhuǎn)材料：16%；
（2）外租周轉(zhuǎn)材料：16%；
（3）為取得周轉(zhuǎn)材料所發(fā)生的運費：10%。
管理要點：
（1）項目使用的周轉(zhuǎn)材料，由上級法人單位統(tǒng)一購買、統(tǒng)一簽訂合同、統(tǒng)一付款、統(tǒng)一管理，以經(jīng)營租賃方式調(diào)配給各項目使用。
（2）各項目周轉(zhuǎn)材料應通過電商平臺集中采購，充分獲取增值稅抵扣憑證。
臨時設施
臨時設施包括：
（1）臨時性建筑：包括辦公室、作業(yè)棚、材料庫、配套建筑設施、項目部或工區(qū)駐地、混凝土拌合站、制梁場、鋪軌基地、鋼筋加工廠、模板加工廠等；
（2）臨時水管線：包括給排水管線、供電管線、供熱管線；
（3）臨時道路：包括臨時鐵路專用線、輕便鐵路、臨時道路；
（4）其他臨時設施（如：臨時用地、臨時電力設施等）。
進項抵扣稅率：
（1）按照建筑勞務簽訂合同：稅率為10%；
（2）如分別簽訂材料購銷合同與勞務分包合同的：材料16%、分包10%；
管理要點：
臨時設施應嚴格按照合同預算進行控制。
包清工，對方可以選擇簡易計稅，稅率3%，注意合同比價。
人工費
原則上選擇具有專業(yè)建筑資質(zhì)、建筑勞務資質(zhì)及勞務派遣資質(zhì)的單位簽訂勞務合同，禁止與個人簽訂勞務合同。
包清工，對方可以選擇簡易計稅，稅率3%，注意合同比價。
機械租賃
指從外單位或本企業(yè)其他獨立核算的單位租用的施工機械（如吊車、挖機、裝載機、塔吊、電梯、運輸車輛等），包含設備進出場費、燃料費、修理費。
進項抵扣稅率：
分經(jīng)營性租賃和融資性租賃，稅率統(tǒng)一為16%。
管理要點：
（1）簽訂租賃合同時應包含租賃機械的名稱、型號、租賃價格、租賃起止時間、出租方名稱、收款賬號等信息；
（2）推行機械租賃電商平臺集中采購。
專業(yè)分包
總承包方將所承包的專業(yè)工程分包給具有專業(yè)資質(zhì)的其他建筑企業(yè)，主要形式體現(xiàn)為包工包料，總包對分包工程實施管理。
進項抵扣稅率：
建筑服務業(yè)為10%。
管理要點：
（1）專業(yè)分包的價款在計算預繳增值稅時可以從總包價款中扣除；
（2）總、分包雙方應簽訂分包合同，交項目財務部門進行備案。
差旅費-住宿費
核算員工因公出差、調(diào)動工作所發(fā)生的住宿費。
進項抵扣稅率：
（1）住宿費用：6%；
（2）旅客運輸服務，即機票費、車船費等：不得抵扣；
（3）餐飲服務，即因公出差所發(fā)生的餐費等：不得抵扣。
管理要點：
（1）實行定點接待的單位，與酒店簽訂定點合作協(xié)議，按月結算、開具增值稅專用發(fā)票、付款；
（2）職工零星出差，也應取得增值稅專用發(fā)票。
辦公費
辦公費指購買文具紙張等辦公用品，與電腦、傳真機和復印機相關耗材（如墨盒、存儲介質(zhì)、配件、復印紙等）等發(fā)生的費用。
進項抵扣稅率：16%。
管理要點：
由法人單位辦公室通過電子商務平臺集中采購。
通訊費
公司各種通訊工具發(fā)生的話費及服務費、電話初裝費、網(wǎng)絡費等，如：公司統(tǒng)一托收的辦公電話費、ip電話費、會議電視費、傳真費等。包含辦公電話費、傳真收發(fā)費、網(wǎng)絡使用費、郵寄費。
進項稅率：
（1）辦公電話費、網(wǎng)絡使用、維護費、傳真收發(fā)費：10%，6%。提供基礎電信服務，稅率為10%；提供增值電信服務，稅率為6%；
（2）郵寄費：10%，6%。交通運輸業(yè)抵扣稅率11%，物流輔助服務抵扣稅率6%。鐵路運輸服務按照運費11%進項抵扣。
管理要點：
由辦公室與指定通訊公司、郵遞公司簽訂服務協(xié)議，由專人負責建立臺帳進行日常登記，定期（按月）統(tǒng)一開具增值稅發(fā)票后進行結算。
車輛維修費
（1）車輛修理費：購買車輛配件、車輛裝飾車輛保養(yǎng)維護及大修理等。
進項抵扣稅率：16%；
管理要點：由辦公室等相關部門與維修廠家簽訂協(xié)議，實行定點維修，由專人負責建立臺帳進行日常登記。
（2）油料費：管理用車輛發(fā)生的油料款。
進項抵扣稅率：16%；
管理要點：由辦公室等相關部門與中石油、、物資公司加油站等簽訂定點加油協(xié)議為司機辦理加油卡充值，由公司定期進行結算。
（3）過路、過橋、停車費：
進項抵扣稅率：10%；
管理要點：由辦公室等相關部門統(tǒng)一辦理不停車電子收費系統(tǒng)（etc）定期進行結算。
（4）車輛保險費：
進項稅稅率：6%；
管理要點：在股份公司保險集中采購目錄中進行比價招標形式采購。統(tǒng)一集中辦理車輛保險業(yè)務，取得增值稅專用發(fā)票。
租賃費
包括房屋租賃費、設備租賃、植物租賃等。
進項稅稅率：
(1)房屋、場地等不動產(chǎn)租賃費：10%；
(2)汽車租賃費：16%；
(3)其他租賃費，如電腦、打印機等：16%。
管理要點：
各單位應盡量租用增值稅一般納稅人的相關資產(chǎn)，獲取增值稅專用發(fā)票。若出租方為小規(guī)模納稅人時，應要求其在稅務機關代開增值稅專用發(fā)票，謹慎選用自然人的相關資產(chǎn)。
書報費
包括購買的圖書、報紙、雜志等費用。
進項稅稅率：13%；
管理要點：
應由經(jīng)辦部門到郵政局、出版社等單位統(tǒng)一訂閱，獲取增值稅專用發(fā)票。
物業(yè)費
包括機關辦公樓保潔等費用。
進項稅稅率：6%；
管理要點：
經(jīng)辦部門應該明確劃分辦公用與職工福利部分，分別開具專用發(fā)票和普通發(fā)票。
水電氣暖燃煤費
進項稅率：
(1)電費：16%；（縣級及縣級以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力，且供應商采用簡易征收，稅率為3%）
(2)水費：13%；（自產(chǎn)的自來水或供應商為一般納稅人的自來水公司銷售自來水采用簡易征收，稅率為3%）
(3)燃料、煤氣等：16%。
管理要點：
與地方供電、供水、供氣等部門溝通，協(xié)商分開計量辦公、經(jīng)營、集體福利用水電氣，分別開具辦公樓、食堂等所用水電氣的增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票。
會議費
各類會議期間費用支出，包括會議場地租金、會議設施租賃費用、會議布置費用、其他支持費用。
進項稅稅率：
（1）外包給會展公司統(tǒng)一籌辦的，取得的發(fā)票為會展服務的增值稅發(fā)票，進項抵扣稅率：6%（現(xiàn)代服務業(yè)“營改增”后，會議展覽服務<含會議展覽代理服務>屬于現(xiàn)代服務業(yè)中的文化創(chuàng)意服務）；
（2）租賃場地自行舉辦的，取得的發(fā)票為不動產(chǎn)租賃服務的發(fā)票,進項抵扣稅率為10%。
管理要點：
（1）應根據(jù)召開會議的要求，充分考慮成本效益，選擇不同的方式；
（2）選擇外包給酒店、旅行社等單位統(tǒng)一籌辦的，應取得會務費增值稅專用發(fā)票。
修理費
包括自有或租賃房屋的維修費、辦公設備的維修費、自有機械設備修理費及外包維修費等。
進項稅稅率：
（1）房屋及附屬設施維修：10%；
（2）辦公設備維修：16%；
（3）自有機械設備維修及外包維修費等：16%。
管理要點：
應由相關部門與具有一般納稅人資格的維修公司簽訂協(xié)議，定點維修，定期結算。
廣告宣傳費
進項稅率：
（1）印刷費：16%；
（2）廣告宣傳費：6%；
（3）廣告制作代理及其他：6%；
（4）展覽活動：6%；
（5）條幅、展示牌等材料費：16%。
管理要點：
應由相關部門與印刷廠、廣告公司等單位簽訂協(xié)議，定點采購，定期結算。
中介服務費
中介審計評估費：指聘請各類中介機構費用，例如會計師事務所審計查賬、驗資審計、資產(chǎn)評估、高新認證審計等發(fā)生的費用。
咨詢費：指企業(yè)向有關咨詢機構進行技術經(jīng)營管理咨詢所支付的費用，或支付企業(yè)聘請的經(jīng)濟股份、法律顧問、技術顧問的費用。
進項稅率：6%。
技術咨詢、服務、轉(zhuǎn)讓費
使用非專利技術所支付的費用。包括技術咨詢、技術服務、技術培訓、技術轉(zhuǎn)讓過程中發(fā)生的有關開支。
進項抵扣稅率：6%。
綠化費
指公司用于環(huán)境綠化的費用。如：采購花草、辦公場所擺放花木等。
進項稅稅率：13%；
管理要點：
注意用于食堂、職工宿舍的不能抵扣進項稅，已抵扣要做進項稅轉(zhuǎn)出
勞動保護費
因工作需要為職工配備的工作服、手套、消毒劑、清涼解暑降溫用品、防塵口罩、防噪音耳塞等、以及按照原勞動部等規(guī)定對接觸有毒物質(zhì)、矽塵、放射線和潛水、沉箱、高溫等作業(yè)工種所享受的保護保健食品。
進項抵扣稅率：16%；
管理要點：
（1）應注意區(qū)分勞動保護費與職工福利費的區(qū)別。勞動保護支出應符合以下條件：用品具有勞動保護性質(zhì)，因工作需要而發(fā)生；用品提供或配備的對象為本企業(yè)任職或者受雇的員工；數(shù)量上能滿足工作需要即可；并且以實物形式發(fā)生；
（2）由辦公室等相關部門通過電子商務平臺集中采購。
檢驗試驗費
指公司在生產(chǎn)、質(zhì)檢、質(zhì)量改進過程中發(fā)生的試驗、化驗以及其他試驗發(fā)生的費用。
進項抵扣稅率：6%；
管理要點：
應盡量選擇集團四通檢測公司進行試驗檢驗。
研究與開發(fā)費
指公司在生產(chǎn)、質(zhì)檢、質(zhì)量改進過程中發(fā)生的試驗、化驗以及其他試驗發(fā)生的費用。
進項抵扣稅率：
（1）研發(fā)勞務：10%、3%；
（2）研發(fā)設備、材料：16%；
（3）委托研發(fā)服務：6%。
管理要點：
應按照研發(fā)費核算辦法，準確歸集核算研發(fā)項目的相關投入，建立研發(fā)輔助賬進行專項核算。
培訓費
企業(yè)發(fā)生的各類與生產(chǎn)經(jīng)營相關的培訓費用，包括但不限于企業(yè)購買的圖書發(fā)生的費用，企業(yè)人員參加的崗位培訓、任職培訓、專門業(yè)務培訓、初任培訓發(fā)生的費用，這些費用如獲取到增值稅專用發(fā)票，則可以抵扣。
進項抵扣稅率：6%。
安保費
（1）如聘請安全保衛(wèi)人員費用：6%；
（2）為安全保衛(wèi)購置的攝像頭、消防器材等費用，監(jiān)控室日常維護開支費用：17%。
取暖費
進項抵扣稅率：13%。
財產(chǎn)保險費
為企業(yè)資產(chǎn)購買的財產(chǎn)保險。
進項抵扣稅率：6%。
物料消耗
主要指低值易耗品的消耗，如電線、燈、清潔工具、管理用具、包裝容器等。
進項抵扣稅率：16%。
安全生產(chǎn)用品
包括施工生產(chǎn)中購買的安全帽、安全帶、安全防護網(wǎng)、密目網(wǎng)、絕緣手套、絕緣鞋、彩條旗、安全網(wǎng)、鋼絲繩、工具式防護欄、滅火器材、臨時供電配電箱、空氣斷路器、隔離開關、交流接觸器、漏電保護器、標準電纜、防爆防火器材等。
進項抵扣稅率：16%。
管理要點：由安全部門根據(jù)施工生產(chǎn)需求選擇定點定量采購。
財務費用
服務收取的費用。相關服務包括提供貨幣兌換、賬戶管理、電子銀行、信用卡、信用證、財務擔保、資產(chǎn)管理、信托管理、基金管理、金融交易場所（平臺）管理、資金結算、資金清算、金融支付等服務。
進項抵扣稅率：6%。
管理要點：
各單位財務部門應與金融機構協(xié)商定期結算直接收費項目。
【第2篇】營改增運費的稅務處理
（一）一般納稅人會計科目
一般納稅人應在“應交稅費”科目下設置“應交增值稅”、“未交增值稅”兩個明細 科目；輔導期管理的一般納稅人應在“應交稅費”科目下增設“待抵扣進項稅額”明細科目；原增值稅一般納稅人兼有應稅服務改征期初有進項留抵稅款，應在“應 交稅費”科目下增設“增值稅留抵稅額”明細科目。在“應交增值稅”明細賬中，借方應設置“進項稅額”、“已交稅金”、“出口抵減內(nèi)銷應納稅額”、“減免稅 款”、“轉(zhuǎn)出未交增值稅”等專欄，貸方應設置“銷項稅額”、“出口退稅”、“進項稅額轉(zhuǎn)出”、“轉(zhuǎn)出多交增值稅”等專欄。
“進項稅額”專欄，記錄企業(yè)購入貨物或接受應稅勞務和應稅服務而支付的、準予從銷項稅額中抵扣的增值稅額。企業(yè)購入貨物或接受應稅勞務和應稅服務支付的進項稅額，用藍字登記。
“減免稅款”專欄，用于記錄該企業(yè)按規(guī)定抵減的增值稅應納稅額，包括允許在增值稅應納稅額中全額抵減的初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設備支付的費用以及繳納的技術維護費。
“已交稅金”專欄，記錄企業(yè)已繳納的增值稅額，企業(yè)已繳納的增值稅額用藍字登記。
“出口抵減內(nèi)銷應納稅額”專欄，記錄企業(yè)按免抵退稅規(guī)定計算的向境外單位提供適用增值稅零稅率應稅服務的當期應免抵稅額。
“轉(zhuǎn)出未交增值稅”專欄，記錄企業(yè)月末轉(zhuǎn)出應交未交的增值稅。企業(yè)轉(zhuǎn)出當月發(fā)生的應交未交的增值稅額用藍字登記。
“銷項稅額”專欄，記錄企業(yè)提供應稅服務應收取的增值稅額。企業(yè)提供應稅服務應收取的銷項稅額，用藍字登記；發(fā)生服務終止或按規(guī)定可以實行差額征稅、按照稅法規(guī)定允許扣減的增值稅額應沖減銷項稅額，用紅字或負數(shù)登記。
“出口退稅”專欄，記錄企業(yè)向境外提供適用增值稅零稅率的應稅服務，按規(guī)定計算的當期免抵退稅額或按規(guī)定直接計算的應收出口退稅額；出口業(yè)務辦理退稅后發(fā)生服務終止而補交已退的稅款，用紅字或負數(shù)登記。
“進項稅額轉(zhuǎn)出”專欄，記錄由于各類原因而不應從銷項稅額中抵扣，按規(guī)定轉(zhuǎn)出的進項稅額。
“轉(zhuǎn)出多交增值稅”專欄，記錄企業(yè)月末轉(zhuǎn)出多交的增值稅。企業(yè)轉(zhuǎn)出當月發(fā)生的多交的增值稅額用藍字登記。
“未交增值稅”明細科目，核算一般納稅人月末轉(zhuǎn)入的應交未交增值稅額，轉(zhuǎn)入多交的增值稅也在本明細科目核算。
“待抵扣進項稅額”明細科目,核算一般納稅人按稅法規(guī)定不符合抵扣條件，暫不予在本期申報抵扣的進項稅額。
“增值稅留抵稅額”明細科目，核算一般納稅人試點當月按照規(guī)定不得從應稅服務的銷項稅額中抵扣的月初增值稅留抵稅額。
（二）小規(guī)模納稅人會計科目
小規(guī)模納稅人應在“應交稅費”科目下設置“應交增值稅”明細科目，不需要再設置上述專欄。
二、會計處理方法
（一）一般納稅人國內(nèi)購進貨物、接受應稅勞務和應稅服務：取得專用發(fā)票、購進農(nóng)產(chǎn)品
一般納稅人國內(nèi)采購的貨物或接受的應稅勞務和應稅服務，取得的增值稅扣稅憑證， 按稅法規(guī)定符合抵扣條件可在本期申報抵扣的進項稅額，借記“應交稅費——應交增值稅（進項稅額）”科目，按應計入相關項目成本的金額，借記“材料采購”、 “商品采購”、“原材料”、“制造費用”、“管理費用”、“營業(yè)費用”、“固定資產(chǎn)”、“主營業(yè)務成本”、“其他業(yè)務成本”等科目，按照應付或?qū)嶋H支付的 金額，貸記“應付賬款”、“應付票據(jù)”、“銀行存款”等科目。購入貨物發(fā)生的退貨或接受服務中止，作相反的會計分錄。
1.取得專用發(fā)票
一般納稅人國內(nèi)采購的貨物或接受的應稅勞務和應稅服務，取得增值稅專用發(fā)票（不含小規(guī)模納稅人代開的貨運增值稅專用發(fā)票），按發(fā)票注明增值稅稅額進行核算。
【案例】
2023年8月，濟南a物流企業(yè)，本月提供交通運輸收入100萬元，物流輔助收 入100萬元，按照適用稅率，分別開具增值稅專用發(fā)票，款項已收。當月委托上海b公司一項運輸業(yè)務，取得b企業(yè)開具的貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票，價款20 萬元，注明的增值稅額為2.2萬元。
a企業(yè)取得b企業(yè)貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票后的會計處理：
借：主營業(yè)務成本200000
應交稅費——應交增值稅（進項稅額）22000
貸：應付賬款——b公司222000
【案例】
2023年9月2日，濟南a物流企業(yè)（一般納稅人）與h公司（一般納稅人）簽訂 合同，為其提供購進貨物的運輸服務，h公司于簽訂協(xié)議時全額支付現(xiàn)金6萬元，且開具了專用發(fā)票。9月8日，由于前往目的地的道路被沖毀，雙方同意中止履行 合同。h公司將尚未認證專用發(fā)票退還給a企業(yè)，a企業(yè)返還運費。
ⅰ.h公司7月2日取得專用發(fā)票的會計處理：
借：在途物資54054.05
應交稅費——應交增值稅（進項稅額）5945.95
貸：現(xiàn)金60000
ⅱ.h公司7月8日發(fā)生服務中止的會計處理：
借：銀行存款60000
借：在途物資-54054.05
應交稅費——應交增值稅（進項稅額）-5945.95
2.購進農(nóng)產(chǎn)品
一般納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品，取得銷售普通發(fā)票或開具農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票的，按農(nóng)產(chǎn)品買價和13%的扣除率計算進項稅額進行會計核算。
【案例】
例：2023年2月，濟南s生物科技公司進行靈芝栽培技術研發(fā)，本月從附近農(nóng)民收購1500元稻草與棉殼用作研發(fā)過程中的栽培基料，按規(guī)定已開具收購憑證，價款已支付。
借：低值易耗品1305
應交稅費——應交增值稅（進項稅額）195
貸：現(xiàn)金1500
（二）一般納稅人國內(nèi)購進貨物、接受應稅勞務和應稅服務：進口貨物或服務、接受鐵路運輸服務
1.進口貨物或服務
一般納稅人進口貨物或接受境外單位或者個人提供的應稅服務，按照海關提供的海關進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額或中華人民共和國稅收通用繳款書上注明的增值稅額進行會計核算。
【案例】
2023年8月，日照g港口公司，本月從澳大利亞re公司進口散貨裝卸設備一臺，價款1500萬元已于上月支付，繳納進口環(huán)節(jié)的增值稅255萬元，取得海關進口增值稅專用繳款書。
相關會計處理為：
借：工程物資15000000
貸：預付賬款15000000
借：應交稅費——應交增值稅（進項稅額）2550000
貸：銀行存款2550000
【案例】
2023年9月，日照g港口公司，進行傳輸帶系統(tǒng)技術改造過程中，接受澳大利亞 re公司技術指導，合同總價為18萬元。當月改造完成，澳大利亞re公司境內(nèi)無代理機構，g公司辦理扣繳增值稅手續(xù)，取得扣繳通用繳款書，并將扣稅后的價 款支付給re公司。書面合同、付款證明和re公司的對賬單齊全。
ⅰ.扣繳增值稅稅款時的會計處理：
借：應交稅費——應交增值稅（進項稅額）10188.68
貸：銀行存款10188.68
ⅱ.支付價款時的會計處理：
借：在建工程169811.32
貸：銀行存款169811.32
2.接受鐵路運輸服務
接受交通運輸業(yè)服務，取得鐵路運輸費用結算單據(jù)，按照的運輸費用金額和7%的扣除率計算的進項稅額。
【案例】
2023年10月，濟南s生物科技公司委托浙江某鐵路運輸服務公司運送購買的技術研發(fā)用設備一套，支付費用4500元，其中運費4000元，上下力資500元，取得運費發(fā)票。
借：固定資產(chǎn)——研發(fā)設備a4220
應交稅費——應交增值稅（進項稅額）280
貸：現(xiàn)金4500
（三）一般納稅人輔導期
一般納稅人（輔導期）國內(nèi)采購的貨物或接受的應稅勞務和應稅服務，已經(jīng)取得的增 值稅扣稅憑證，按稅法規(guī)定不符合抵扣條件，暫不予在本期申報抵扣的進項稅額，借記“應交稅費——待抵扣進項稅額”科目，應計入采購成本的金額，借記“材料 采購”、“商品采購”、“原材料”、“制造費用”、“管理費用”、“營業(yè)費用”、“固定資產(chǎn)”、“主營業(yè)務成本”、“其他業(yè)務成本”等科目，按照應付或?qū)?際支付的金額，貸記“應付賬款”、“應付票據(jù)”、“銀行存款”等科目。
收到稅務機關告知的稽核比對結果通知書及其明細清單后，按稽核比對結果通知書及其明細清單注明的稽核相符、允許抵扣的進項稅額，借記“應交稅費——應交增值稅（進項稅額）”，貸記“應交稅費——待抵扣進項稅額”。
（四）混業(yè)經(jīng)營原一般納稅人“掛賬留抵”處理
兼有增值稅應稅服務的原增值稅一般納稅人，應在營業(yè)稅改征增值稅開始試點的當月月初將不得從應稅服務的銷項稅額中抵扣的上期留抵稅額，轉(zhuǎn)入“增值稅留抵稅額”明細科目，借記“應交稅費——增值稅留抵稅額”科目，貸記“應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）”科目。
待以后期間允許抵扣時，按允許抵扣的金額，借記“應交稅費——應交增值稅（進項稅額）”科目，貸記“應交稅費——增值稅留抵稅額”科目。
（五）一般納稅人提供應稅服務
一般納稅人提供應稅服務，按照確認的收入和按規(guī)定收取的增值稅額，借記“應收賬 款”、“應收票據(jù)”、“銀行存款”等科目，按照按規(guī)定收取的增值稅額，貸記“應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）”科目，按確認的收入，貸記“主營業(yè)務收 入”、“其他業(yè)務收入”等科目。發(fā)生的服務中止或折讓，作相反的會計分錄。
【案例】
2023年10月，濟南a物流企業(yè)，本月提供交通運輸收入100萬元，物流輔助 收入100萬元，按照適用稅率，分別開具增值稅專用發(fā)票，款項已收。當月委托上海b企業(yè)一項運輸業(yè)務，取得b企業(yè)開具的貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票，價款 20萬元，注明的增值稅額為2.2萬元。
ⅰ.取得運輸收入的會計處理：
借：銀行存款1110000
貸：主營業(yè)務收入——運輸1000000
應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）110000
ⅱ.取得物流輔助收入的會計處理：
借：銀行存款1060000
貸：其他業(yè)務收入——物流1000000
應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）60000
【案例】
2023年9月2日，濟南a物流企業(yè)與h公司簽訂合同，為其提供購進貨物的運輸 服務，h公司于簽訂協(xié)議時全額支付現(xiàn)金6萬元，且開具了增值稅專用發(fā)票。9月8日，由于前往目的地的道路被沖毀，雙方同意中止履行合同。h公司將尚未認證 專用發(fā)票退還給a企業(yè)，a企業(yè)返還運費。
ⅰ.a企業(yè)9月2日取得運輸收入的會計處理：
借：現(xiàn)金60000
貸：主營業(yè)務收入——運輸54054.05
應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）5945.95
ⅱ.a企業(yè)9月8日發(fā)生服務中止的會計處理：
貨：銀行存款60000
貸：主營業(yè)務收入——運輸-54054.05
應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）-5945.95
【案例】
2023年9月，無錫x設備租賃公司出租給l公司兩臺數(shù)控機床，收取租金半年租 金18萬元并開具發(fā)票，l公司使用兩個月后發(fā)現(xiàn)其中一臺機床的齒輪存在故障無法運轉(zhuǎn)，要求x公司派人進行維修并退還l公司維修期間租金2萬元，l公司至主 管稅務機關開具《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》，x公司開具紅字專用發(fā)票，退還已收租金2萬元。
ⅰ.x企業(yè)9月份取得租金收入的會計處理：
借：銀行存款180000
貸：主營業(yè)務收入——設備出租153846.15
應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）26153.85
ⅱ.x公司開具紅字專用發(fā)票的會計處理：
貨：銀行存款20000
貸：主營業(yè)務收入——運輸-17094.02
應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）-2905.98
一般納稅人發(fā)生《試點實施辦法》第十一條所規(guī)定情形，視同提供應稅服務應提取的銷項稅額，借記“營業(yè)外支出”、“應付利潤”等科目，貸記“應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）”科目。
【案例】
2023年8月3日，南京k律師事務所安排兩名律師參加某企業(yè)家沙龍，免費提供 資產(chǎn)重組相關業(yè)務法律咨詢服務4小時。8月5日，該律師事務所安排三名律師參加“學雷鋒”日活動，在市民廣場進行免費法律咨詢服務3小時。（該律師事務所 民事業(yè)務咨詢服務價格為每人800元/小時）
ⅰ.8月3日免費提供資產(chǎn)重組業(yè)務法律咨詢，按最近時期提供同類應稅服務的平均價格計算銷項稅額：
（2×4×800）÷（1＋6%）×6%＝362.26（元）
相關會計處理：
借：營業(yè)外支出362.26
貸：應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）362.26
ⅱ.8月5日為以社會公眾為對象的服務活動，不屬于視同提供應稅服務。
（六）一般納稅人出口應稅服務
一般納稅人向境外單位提供適用零稅率的應稅服務，不計算應稅服務銷售額應繳納的增值稅。憑有關單證向稅務機關申報辦理該項出口服務的免抵退稅。
1.按稅務機關批準的免抵稅額借記“應交稅費——應交增值稅（出口抵減內(nèi)銷應納稅額）”，按應退稅額借記“其他應收款——應收退稅款（增值稅出口退稅）”等科目，按免抵退稅額貸記“應交稅費——應交增值稅（出口退稅）”科目。
2.收到退回的稅款時，借記“銀行存款”科目，貸記“其他應收款——應收退稅款（增值稅出口退稅）”科目。
3.辦理退稅后發(fā)生服務中止補交已退回稅款的，用紅字或負數(shù)登記。
（七）非正常損失
發(fā)生購進貨物改變用途以及非正常損失等原因，按規(guī)定進項額不得抵扣的，借記“其他業(yè)務成本”、“在建工程”、“應付福利費”、“待處理財產(chǎn)損溢”等科目，貸記“應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）”科目。
（八）免征增值稅收入
納稅人提供應稅服務取得按規(guī)定的免征增值稅收入時，借記“銀行存款”、“應收賬款”、“應收票據(jù)”等科目，貸記“主營業(yè)務收入”、“其他業(yè)務收入”等科目。
（九）當月繳納本月增值稅
當月繳納本月增值稅時，借記“應交稅費——應交增值稅（已交稅金）”科目，貸記“銀行存款”科目。
【案例】
m貨運公司2023年8月虛開增值稅專用發(fā)票被國稅稽查部門查處，當月收到主管 稅務機關的《稅務事項通知書》，告知對其實行納稅輔導期管理。9月3日，m公司當月第一次領購專用發(fā)票25份，17日已全部開具，取得營業(yè)額86000元 （含稅）；18日該公司再次到主管稅務機關申領發(fā)票，按規(guī)定對前次已領購并開具的專用發(fā)票銷售額預繳增值稅。
預繳增值稅稅款的計算：
86000÷（1＋11%）×3%＝2324.32（元）
相關會計處理：
借：應交稅費——應交增值稅（已交稅金）2324.32
貸：銀行存款2324.32
（十）購入稅控系統(tǒng)專用設備
一般納稅人首次購入增值稅稅控系統(tǒng)專用設備，按實際支付或應付的金額，借記“固 定資產(chǎn)”科目，貸記“銀行存款”、“應付賬款”等科目。按規(guī)定抵減的增值稅應納稅額，借記“應交稅費——應交增值稅（減免稅款）”科目，貸記“遞延收益” 科目。按期計提折舊，借記“管理費用”等科目，貸記“累計折舊”科目；同時，借記“遞延收益”科目，貸記“管理費用”等科目。
一般納稅人發(fā)生技術維護費，按實際支付或應付的金額，借記“管理費用”等科目，貸記“銀行存款”等科目。按規(guī)定抵減的增值稅應納稅額，借記“應交稅費——應交增值稅（減免稅款）”科目，貸記“管理費用”等科目。
【案例】
2023年10月，濟南s生物科技公司首次購入增值稅稅控系統(tǒng)設備，支付價款1416元，同時支付當年增值稅稅控系統(tǒng)專用設備技術維護費370元。當月兩項合計抵減當月增值稅應納稅額1786元。
ⅰ.首次購入增值稅稅控系統(tǒng)專用設備
借：固定資產(chǎn)——稅控設備1416
貸：銀行存款1416
ⅱ.發(fā)生防偽稅控系統(tǒng)專用設備技術維護費
借：管理費用370
貸：銀行存款370
ⅲ.抵減當月增值稅應納稅額
借：應交稅費——應交增值稅（減免稅款）1786
貸：管理費用370
遞延收益1416
ⅳ.以后各月計提折舊時（按3年，殘值10%舉例）
借：管理費用35.40
貸：累計折舊35.40
借：遞延收益35.40
貸：管理費用35.40
（十一）簡易計稅方法
一般納稅人提供適用簡易計稅方法應稅服務的，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應收賬款”等科目，貸記“主營業(yè)務收入”、“其他業(yè)務收入”等科目，貸記“應交稅費——未交增值稅”科目。
一般納稅人提供適用簡易計稅方法應稅服務，發(fā)生《試點實施辦法》第十一條所規(guī)定情形視同提供應稅服務應繳納的增值稅額，借記“營業(yè)外支出”、“應付利潤”等科目，貸記“應交稅費——未交增值稅”科目。
【案例】
2023年10月25日，濟南z巴士公司當天取得公交乘坐費85000元。
計算按簡易計稅辦法計算增值稅應納稅款85000÷103%×3%＝2475.73元，相應會計處理為：
借：現(xiàn)金85000
貸：主營業(yè)務收入82524.27
應交稅費——未交增值稅2475.73
（十二）稅款繳納
月末，一般納稅人應將當月發(fā)生的應交未交增值稅額自“應交稅費——應交增值稅” 科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細科目，借記“應交稅費——應交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）”科目，貸記“應交稅費——未交增值稅”科目。或?qū)⒈驹露嘟坏脑鲋刀愖?“應交稅費——應交增值稅”科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細科目，借記“應交稅費——未交增值稅”科目，貸記“應交稅費——應交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）”科 目。
一般納稅人的“應交稅費——應交增值稅”科目的期末借方余額，反映尚未抵扣的增值稅?！皯欢愘M——未交增值稅”科目的期末借方余額，反映多交的增值稅；貸方余額，反映未交的增值稅。
次月繳納本月應交未交的增值稅，借記“應交稅費——未交增值稅”科目，貸記“銀行存款”科目。收到退回多交增值稅稅款時，借記“銀行存款”科目，貸記“應交稅費——未交增值稅”科目。
（十三）小規(guī)模納稅人提供應稅服務
小規(guī)模納稅人提供應稅服務，按確認的收入和按規(guī)定收取的增值稅額，借記“應收賬款”、“應收票據(jù)”、“銀行存款”等科目，按規(guī)定收取的增值稅額，貸記“應交稅費——應交增值稅”科目，按確認的收入，貸記“主營業(yè)務收入”、“其他業(yè)務收入”等科目。
（十四）小規(guī)模納稅人初次購入稅控設備
小規(guī)模納稅人初次購入增值稅稅控系統(tǒng)專用設備，按實際支付或應付的金額，借記 “固定資產(chǎn)”科目，貸記“銀行存款”、“應付賬款”等科目。按規(guī)定抵減的增值稅應納稅額，借記“應交稅費——應交增值稅”科目，貸記“遞延收益”科目。按 期計提折舊，借記“管理費用”等科目，貸記“累計折舊”科目；同時，借記“遞延收益”科目，貸記“管理費用”等科目。
小規(guī)模納稅人發(fā)生技術維護費，按實際支付或應付的金額，借記“管理費用”等科目，貸記“銀行存款”等科目。按規(guī)定抵減的增值稅應納稅額，借記“應交稅費——應交增值稅”科目，貸記“管理費用”等科目。
（十五）小規(guī)模納稅人稅款繳納
小規(guī)模納稅人月份終了上交增值稅時，借記“應交稅費——應交增值稅”科目，貸記“銀行存款”科目。收到退回多交的增值稅稅款時，作相反的會計分錄。
【第3篇】營改增鐵路運費如何抵扣
自2023年5月1日起，全面實現(xiàn)實現(xiàn)營改增，我們來匯總一下，營改增后增值稅納稅人到底哪些進項稅額不得抵扣。
一、納稅人身份不得抵扣進項稅額
1.增值稅小規(guī)模納稅人購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)。
2.一般納稅人會計核算不健全，或者不能夠提供準確稅務資料的。
3.增值稅一般納稅人在以小規(guī)模人身份經(jīng)營期（新開業(yè)申請增值稅一般納稅人認定受理審批期間除外）購進的貨物或應稅勞務取得的增值稅發(fā)票，其進項稅額不允許抵扣。
4.增值稅一般納稅人從小規(guī)模納稅人購進貨物或者應稅勞務取得普通發(fā)票（購進農(nóng)產(chǎn)品除外）不允許抵扣進項稅額。
5.增值稅納稅人在認定批準的月份（新開業(yè)批準為增值稅一般納稅人的除外）取得的增值稅發(fā)票不允許抵扣進行稅額
6.應當辦理一般納稅人資格登記而未辦理的。
二、扣稅憑證問題不得抵扣進項稅額
1.納稅人取得的增值稅扣稅憑證不符合法律、行政法規(guī)或者國家稅務總局有關規(guī)定的，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。
增值稅扣稅憑證，是指增值稅專用發(fā)票、海關進口增值稅專用繳款書、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票、農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票和完稅憑證。
納稅人憑完稅憑證抵扣進項稅額的，應當具備書面合同、付款證明和境外單位的對賬單或者發(fā)票。資料不全的，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。
2.增值稅專用發(fā)票無法認證、納稅人識別號不符以及發(fā)票代碼、號碼不符等情況之一的其進項稅額不允許抵扣。
3. 開具錯誤的增值稅發(fā)票不允許抵扣
4.增值稅專用發(fā)票開出之日起，超過180天未認證的（因客觀原因?qū)е鲁猓荒艿挚?。（國家稅務總局公?023年第78號）
5.虛開的增值稅專用發(fā)票不得抵扣。
6.票款不一致的增值稅專用發(fā)票不得抵扣
納稅人購進貨物、應稅勞務或服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)的，支付運費，所支付款項的對象，必須與開具抵扣憑證的銷貨單位、提供勞務或服務等的單位一致，才能抵扣進項稅額，否則不予抵扣。
7.匯總開具增值稅發(fā)票，沒有銷售清單不能抵扣。
8.對開增值稅專用發(fā)票不允許抵扣
三、非正常損失不得抵扣
非正常損失是指因管理不善造成貨物被盜、丟失、霉爛變質(zhì)，以及因違反法律法規(guī)造成貨物或者不動產(chǎn)被依法沒收、銷毀、拆除的情形。
1.非正常損失的購進貨物，以及相關的加工修理修配勞務和交通運輸服務。
2.非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物（不包括固定資產(chǎn)）、加工修理修配勞務和交通運輸服務。
3.非正常損失的不動產(chǎn)，以及該不動產(chǎn)所耗用的購進貨物、設計服務和建筑服務。
4.非正常損失的不動產(chǎn)在建工程所耗用的購進貨物、設計服務和建筑服務。
納稅人新建、改建、擴建、修繕、裝飾不動產(chǎn)，均屬于不動產(chǎn)在建工程。
四、用于最終消費（負稅人）不得抵扣
1.用于集體福利或者個人消費的購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)。
2.納稅人的交際應酬消費屬于個人消費，進項稅額不得抵扣。
3.購進的旅客運輸服務、貸款服務、餐飲服務、居民日常服務和娛樂服務，進項稅額不得抵扣。
4.納稅人接受貸款服務向貸款方支付的與該筆貸款直接相關的投融資顧問費、手續(xù)費、咨詢費等費用，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。
上述不得抵扣的計算方法：
1.已抵扣進項稅額的購進貨物（不含固定資產(chǎn)）、勞務、服務，發(fā)生上述情形的，應當將該進項稅額從當期進項稅額中扣減；無法確定該進項稅額的，按照當期實際成本計算應扣減的進項稅額。
不得抵扣的進項稅額=實際成本×適用稅率
2.已抵扣進項稅額的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，發(fā)生上述規(guī)定情形的，按照下列公式計算不得抵扣的進項稅額：
不得抵扣的進項稅額=固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)凈值×適用稅率
固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)凈值，是指納稅人根據(jù)財務會計制度計提折舊或攤銷后的余額。
五、用于簡易計征辦法和免稅項目，不得抵扣
用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目的購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)。
簡易計稅方法的應納稅額，是指按照銷售額和增值稅征收率計算的增值稅額，不得抵扣進項稅額。應納稅額計算公式：
應納稅額=不含稅銷售額×征收率
一般計稅方法的納稅人,兼營簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目而無法劃分不得抵扣的進項稅額，按照下列公式計算不得抵扣的進項稅額：
不得抵扣的進項稅額＝當期無法劃分的全部進項稅額×（當期簡易計稅方法計稅項目銷售額+免征增值稅項目銷售額）÷當期全部銷售額
主管稅務機關可以按照上述公式依據(jù)年度數(shù)據(jù)對不得抵扣的進項稅額進行清算。
六、采用差額征稅的，允許扣減的款項中的進項稅額不得扣除。
差額征收：
1.金融商品轉(zhuǎn)讓，按照賣出價扣除買入價后的余額為銷售額。
2.經(jīng)紀代理服務，以取得的全部價款和價外費用，扣除向委托方收取并代為支付的政府性基金或者行政事業(yè)性收費后的余額為銷售額。
3.融資租賃和融資性售后回租業(yè)務差額計征。
4.航空運輸企業(yè)的銷售額，不包括代收的機場建設費和代售其他航空運輸企業(yè)客票而代收轉(zhuǎn)付的價款。
5.試點納稅人中的一般納稅人提供客運場站服務，以其取得的全部價款和價外費用，扣除支付給承運方運費后的余額為銷售額。
6.試點納稅人提供旅游服務，可以選擇以取得的全部價款和價外費用，扣除向旅游服務購買方收取并支付給其他單位或者個人的住宿費、餐飲費、交通費、簽證費、門票費和支付給其他接團旅游企業(yè)的旅游費用后的余額為銷售額。
7.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售其開發(fā)的房地產(chǎn)項目（選擇簡易計稅方法的房地產(chǎn)老項目除外），以取得的全部價款和價外費用，扣除受讓土地時向政府部門支付的土地價款后的余額為銷售額。
七、過渡期間三種發(fā)票不得抵扣
1
合同履行
收到材料
支付款項
收到抵扣發(fā)票
營改增前
√
營改增后
√
√
√
2
合同履行
收到材料
支付款項
收到抵扣發(fā)票
營改增前
√
√
營改增后
√
√
3
收到材料
支付款項
收到抵扣發(fā)票
營改增前
√
√
營改增后
√
【第4篇】營改增運費發(fā)票抵扣
營改增之后，建筑企業(yè)能否實現(xiàn)稅負降低，一是要看總部稅務籌劃能力，二是項目部是否執(zhí)行到位，接下來我們看看項目部的增值稅抵扣要點。
一、可抵扣增值稅進項稅的項目
發(fā)票要求
1、各單位原則上應選擇具備一般納稅人資格的供應商簽訂協(xié)議，取得增值稅專用發(fā)票，并確保“貨物、勞務及服務流”、“資金流”、“發(fā)票流”三流一致。
2、業(yè)務經(jīng)辦人員對取得的增值稅專用發(fā)票，應在開票之日起15天內(nèi)連同其他資料提交給財務部門。
3、收到的發(fā)票名稱應為營業(yè)執(zhí)照單位全稱，內(nèi)容應完整，備注欄注明建筑服務發(fā)生地所在省、縣（市）區(qū)及***項目，打印要清晰，且必須保持票面干凈、整齊, 發(fā)票的正反兩面均不能留下任何臟、亂及簽字的痕跡。
4、增值稅發(fā)票抵扣聯(lián)不可折疊，不能污損，密碼區(qū)不能出格、壓線，蓋章不能壓住發(fā)票金額。
原材料
材料采購成本一般包含：購買價款、相關稅費以及其他可歸屬于采購成本的費用，如下為例子：
管理要點：
（1）2023年5月1日前，在建項目要根據(jù)施工進度安排來采購材料，把材料庫存降到最低限度；
（2）各項目主要物資及二、三項料等應通過電商平臺集中采購；
（3）所謂“一票制”，即供應商就貨物銷售價款和運雜費合計金額向建筑企業(yè)提供一張貨物銷售發(fā)票，稅率統(tǒng)一為16%；所謂“兩票制”，即供應商就貨物銷售價款和運雜費向建筑企業(yè)分別提供貨物銷售和交通運輸兩張發(fā)票，稅率分別為貨物16%、運費10%。
周轉(zhuǎn)材料
包括包裝物、低值易耗品、工程施工中可多次使用的材料、鋼模板、木模板、竹膠板、腳手架和其他周轉(zhuǎn)材料等。
進項抵扣稅率：
（1）自購周轉(zhuǎn)材料：16%；
（2）外租周轉(zhuǎn)材料：16%；
（3）為取得周轉(zhuǎn)材料所發(fā)生的運費：10%。
管理要點：
（1）項目使用的周轉(zhuǎn)材料，由上級法人單位統(tǒng)一購買、統(tǒng)一簽訂合同、統(tǒng)一付款、統(tǒng)一管理，以經(jīng)營租賃方式調(diào)配給各項目使用。
（2）各項目周轉(zhuǎn)材料應通過電商平臺集中采購，充分獲取增值稅抵扣憑證。
臨時設施
臨時設施包括：
（1）臨時性建筑：包括辦公室、作業(yè)棚、材料庫、配套建筑設施、項目部或工區(qū)駐地、混凝土拌合站、制梁場、鋪軌基地、鋼筋加工廠、模板加工廠等；
（2）臨時水管線：包括給排水管線、供電管線、供熱管線；
（3）臨時道路：包括臨時鐵路專用線、輕便鐵路、臨時道路；
（4）其他臨時設施（如：臨時用地、臨時電力設施等）。
進項抵扣稅率：
（1）按照建筑勞務簽訂合同：稅率為10%；
（2）如分別簽訂材料購銷合同與勞務分包合同的：材料16%、分包10%；
管理要點：
臨時設施應嚴格按照合同預算進行控制。
包清工，對方可以選擇簡易計稅，稅率3%，注意合同比價。
人工費
分以下幾種：
管理要點：
原則上選擇具有專業(yè)建筑資質(zhì)、建筑勞務資質(zhì)及勞務派遣資質(zhì)的單位簽訂勞務合同，禁止與個人簽訂勞務合同。
包清工，對方可以選擇簡易計稅，稅率3%，注意合同比價。
機械租賃
指從外單位或本企業(yè)其他獨立核算的單位租用的施工機械（如吊車、挖機、裝載機、塔吊、電梯、運輸車輛等），包含設備進出場費、燃料費、修理費。
進項抵扣稅率：
分經(jīng)營性租賃和融資性租賃，稅率統(tǒng)一為16%。
管理要點：
（1）簽訂租賃合同時應包含租賃機械的名稱、型號、租賃價格、租賃起止時間、出租方名稱、收款賬號等信息；
（2）推行機械租賃電商平臺集中采購。
專業(yè)分包
總承包方將所承包的專業(yè)工程分包給具有專業(yè)資質(zhì)的其他建筑企業(yè)，主要形式體現(xiàn)為包工包料，總包對分包工程實施管理。
進項抵扣稅率：
建筑服務業(yè)為10%。
管理要點：
（1）專業(yè)分包的價款在計算預繳增值稅時可以從總包價款中扣除；
（2）總、分包雙方應簽訂分包合同，交項目財務部門進行備案。
差旅費-住宿費
核算員工因公出差、調(diào)動工作所發(fā)生的住宿費。
進項抵扣稅率：
（1）住宿費用：6%；
（2）旅客運輸服務，即機票費、車船費等：不得抵扣；
（3）餐飲服務，即因公出差所發(fā)生的餐費等：不得抵扣。
管理要點：
（1）實行定點接待的單位，與酒店簽訂定點合作協(xié)議，按月結算、開具增值稅專用發(fā)票、付款；
（2）職工零星出差，也應取得增值稅專用發(fā)票。
辦公費
辦公費指購買文具紙張等辦公用品，與電腦、傳真機和復印機相關耗材（如墨盒、存儲介質(zhì)、配件、復印紙等）等發(fā)生的費用。
進項抵扣稅率：16%。
管理要點：
由法人單位辦公室通過電子商務平臺集中采購。
通訊費
公司各種通訊工具發(fā)生的話費及服務費、電話初裝費、網(wǎng)絡費等，如：公司統(tǒng)一托收的辦公電話費、ip電話費、會議電視費、傳真費等。包含辦公電話費、傳真收發(fā)費、網(wǎng)絡使用費、郵寄費。
進項稅率：
（1）辦公電話費、網(wǎng)絡使用、維護費、傳真收發(fā)費：10%，6%。提供基礎電信服務，稅率為10%；提供增值電信服務，稅率為6%；
（2）郵寄費：10%，6%。交通運輸業(yè)抵扣稅率10%，物流輔助服務抵扣稅率6%。鐵路運輸服務按照運費10%進項抵扣。
管理要點：
由辦公室與指定通訊公司、郵遞公司簽訂服務協(xié)議，由專人負責建立臺帳進行日常登記，定期（按月）統(tǒng)一開具增值稅發(fā)票后進行結算。
車輛維修費
（1）車輛修理費：購買車輛配件、車輛裝飾車輛保養(yǎng)維護及大修理等。
進項抵扣稅率：16%；
管理要點：由辦公室等相關部門與維修廠家簽訂協(xié)議，實行定點維修，由專人負責建立臺帳進行日常登記。
（2）油料費：管理用車輛發(fā)生的油料款。
進項抵扣稅率：16%；
管理要點：由辦公室等相關部門與中石油、、物資公司加油站等簽訂定點加油協(xié)議為司機辦理加油卡充值，由公司定期進行結算。
（3）過路、過橋、停車費：
進項抵扣稅率：10%；
管理要點：由辦公室等相關部門統(tǒng)一辦理不停車電子收費系統(tǒng)（etc）定期進行結算。
（4）車輛保險費：
進項稅稅率：6%；
管理要點：在股份公司保險集中采購目錄中進行比價招標形式采購。統(tǒng)一集中辦理車輛保險業(yè)務，取得增值稅專用發(fā)票。
租賃費
包括房屋租賃費、設備租賃、植物租賃等。
進項稅稅率：
（1）房屋、場地等不動產(chǎn)租賃費：10%；
（2）汽車租賃費：16%；
（3）其他租賃費，如電腦、打印機等：16%。
管理要點：
各單位應盡量租用增值稅一般納稅人的相關資產(chǎn)，獲取增值稅專用發(fā)票。若出租方為小規(guī)模納稅人時，應要求其在稅務機關代開增值稅專用發(fā)票，謹慎選用自然人的相關資產(chǎn)。
書報費
包括購買的圖書、報紙、雜志等費用。
進項稅稅率：10%；
管理要點：
應由經(jīng)辦部門到郵政局、出版社等單位統(tǒng)一訂閱，獲取增值稅專用發(fā)票。
物業(yè)費
包括機關辦公樓保潔等費用。
進項稅稅率：6%；
管理要點：
經(jīng)辦部門應該明確劃分辦公用與職工福利部分，分別開具專用發(fā)票和普通發(fā)票。
水電氣暖燃煤費
進項稅率：
（1）電費：16%；（縣級及縣級以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力，且供應商采用簡易征收，稅率為3%）
（2）水費：10%；（自產(chǎn)的自來水或供應商為一般納稅人的自來水公司銷售自來水采用簡易征收，稅率為3%）
（3）燃料、煤氣等：16%。
管理要點：
與地方供電、供水、供氣等部門溝通，協(xié)商分開計量辦公、經(jīng)營、集體福利用水電氣，分別開具辦公樓、食堂等所用水電氣的增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票。
會議費
各類會議期間費用支出，包括會議場地租金、會議設施租賃費用、會議布置費用、其他支持費用。
進項稅稅率：
（1）外包給會展公司統(tǒng)一籌辦的，取得的發(fā)票為會展服務的增值稅發(fā)票，進項抵扣稅率：6%（現(xiàn)代服務業(yè)“營改增”后，會議展覽服務<含會議展覽代理服務>屬于現(xiàn)代服務業(yè)中的文化創(chuàng)意服務）；
（2）租賃場地自行舉辦的，取得的發(fā)票為不動產(chǎn)租賃服務的發(fā)票,進項抵扣稅率為10%。
管理要點：
（1）應根據(jù)召開會議的要求，充分考慮成本效益，選擇不同的方式；
（2）選擇外包給酒店、旅行社等單位統(tǒng)一籌辦的，應取得會務費增值稅專用發(fā)票。
修理費
包括自有或租賃房屋的維修費、辦公設備的維修費、自有機械設備修理費及外包維修費等。
進項稅稅率：
（1）房屋及附屬設施維修：10%；
（2）辦公設備維修：16%；
（3）自有機械設備維修及外包維修費等：16%。
管理要點：
應由相關部門與具有一般納稅人資格的維修公司簽訂協(xié)議，定點維修，定期結算。
廣告宣傳費
進項稅率：
（1）印刷費：16%；
（2）廣告宣傳費：6%；
（3）廣告制作代理及其他：6%；
（4）展覽活動：6%；
（5）條幅、展示牌等材料費：16%。
管理要點：
應由相關部門與印刷廠、廣告公司等單位簽訂協(xié)議，定點采購，定期結算。
中介服務費
中介審計評估費：指聘請各類中介機構費用，例如會計師事務所審計查賬、驗資審計、資產(chǎn)評估、高新認證審計等發(fā)生的費用。
咨詢費：指企業(yè)向有關咨詢機構進行技術經(jīng)營管理咨詢所支付的費用，或支付企業(yè)聘請的經(jīng)濟股份、法律顧問、技術顧問的費用。
進項稅率：6%。
技術咨詢、服務、轉(zhuǎn)讓費
使用非專利技術所支付的費用。包括技術咨詢、技術服務、技術培訓、技術轉(zhuǎn)讓過程中發(fā)生的有關開支。
進項抵扣稅率：6%。
綠化費
指公司用于環(huán)境綠化的費用。如：采購花草、辦公場所擺放花木等。
進項稅稅率：10%；
管理要點：
注意用于食堂、職工宿舍的不能抵扣進項稅，已抵扣要做進項稅轉(zhuǎn)出。
勞動保護費
因工作需要為職工配備的工作服、手套、消毒劑、清涼解暑降溫用品、防塵口罩、防噪音耳塞等、以及按照原勞動部等規(guī)定對接觸有毒物質(zhì)、矽塵、放射線和潛水、沉箱、高溫等作業(yè)工種所享受的保護保健食品。
進項抵扣稅率：16%；
管理要點：
（1）應注意區(qū)分勞動保護費與職工福利費的區(qū)別。勞動保護支出應符合以下條件：用品具有勞動保護性質(zhì)，因工作需要而發(fā)生；用品提供或配備的對象為本企業(yè)任職或者受雇的員工；數(shù)量上能滿足工作需要即可；并且以實物形式發(fā)生；
（2）由辦公室等相關部門通過電子商務平臺集中采購。
檢驗試驗費
指公司在生產(chǎn)、質(zhì)檢、質(zhì)量改進過程中發(fā)生的試驗、化驗以及其他試驗發(fā)生的費用。
進項抵扣稅率：6%；
研究與開發(fā)費
指公司在生產(chǎn)、質(zhì)檢、質(zhì)量改進過程中發(fā)生的試驗、化驗以及其他試驗發(fā)生的費用。
進項抵扣稅率：
（1）研發(fā)勞務：10%、3%；
（2）研發(fā)設備、材料：16%；
（3）委托研發(fā)服務：6%。
管理要點：
應按照研發(fā)費核算辦法，準確歸集核算研發(fā)項目的相關投入，建立研發(fā)輔助賬進行專項核算。
培訓費
企業(yè)發(fā)生的各類與生產(chǎn)經(jīng)營相關的培訓費用，包括但不限于企業(yè)購買的圖書發(fā)生的費用，企業(yè)人員參加的崗位培訓、任職培訓、專門業(yè)務培訓、初任培訓發(fā)生的費用，這些費用如獲取到增值稅專用發(fā)票，則可以抵扣。
進項抵扣稅率：6%。
安保費
（1）如聘請安全保衛(wèi)人員費用：6%；
（2）為安全保衛(wèi)購置的攝像頭、消防器材等費用，監(jiān)控室日常維護開支費用：16%。
取暖費
進項抵扣稅率：10%。
財產(chǎn)保險費
為企業(yè)資產(chǎn)購買的財產(chǎn)保險。
進項抵扣稅率：6%。
物料消耗
主要指低值易耗品的消耗，如電線、燈、清潔工具、管理用具、包裝容器等。
進項抵扣稅率：16%。
安全生產(chǎn)用品
包括施工生產(chǎn)中購買的安全帽、安全帶、安全防護網(wǎng)、密目網(wǎng)、絕緣手套、絕緣鞋、彩條旗、安全網(wǎng)、鋼絲繩、工具式防護欄、滅火器材、臨時供電配電箱、空氣斷路器、隔離開關、交流接觸器、漏電保護器、標準電纜、防爆防火器材等。
進項抵扣稅率：16%。
管理要點：由安全部門根據(jù)施工生產(chǎn)需求選擇定點定量采購。
財務費用
服務收取的費用。相關服務包括提供貨幣兌換、賬戶管理、電子銀行、信用卡、信用證、財務擔保、資產(chǎn)管理、信托管理、基金管理、金融交易場所（平臺）管理、資金結算、資金清算、金融支付等服務。
進項抵扣稅率：6%。
管理要點：
各單位財務部門應與金融機構協(xié)商定期結算直接收費項目。
二、不可抵扣事項
（一）所有明確列入不可抵扣范圍的支出業(yè)務應取得普通發(fā)票，不能要求對方開具增值稅專用發(fā)票。
（二）用于簡易計稅項目、免稅項目、集體福利或個人消費時，相關進項稅額不允許抵扣。
（三）發(fā)生非正常損失時，相關進項稅額和隨之發(fā)生的運費不得從銷項稅額中抵扣。
非正常損失指因管理不善造成貨物被盜、丟失、霉爛變質(zhì)，及因違反法律法規(guī)造成貨物或者不動產(chǎn)被依法沒收、銷毀、拆除的情形。各單位應加強相關資產(chǎn)的管理，完善相關制度，避免非正常損失的發(fā)生。
（四）取得合法憑證，但業(yè)務內(nèi)容不屬于可抵扣范圍，主要有以下項目：
1、項目部食堂所用的廚具、餐具、水電暖氣煤氣、用具、菜品、熱水器、飲用水設備、紙杯、及為運輸廚房用品而發(fā)生的運輸費；
2、項目工會組織的活動過程中發(fā)生的物品采購、租賃（場地或車輛租賃）或者慰問費等；
3、為項目部員工租賃宿舍及宿舍配套用品、水電暖煤氣、物業(yè)費；
4、自購的周轉(zhuǎn)材料攤銷；
5、機械使用費中外購設備折舊費、機械操作人員工資及附加費；
6、征地拆遷費及房屋、道路、青苗補償費；
7、職工工資、獎金、津貼、補貼、社會保險費、住房公積金、工會經(jīng)費、個人學歷教育培訓、外聘人員工資、因解除與職工的勞動關系給予的補償，其他與獲得職工提供的服務相關的支出；
8、用于職工福利類的培訓費、勞動保護費、水電氣暖燃煤費、租賃費、書報費、修理費、廣告費、物料消耗、取暖費等不得抵扣；
9、會議費中外包給酒店、旅行社等單位統(tǒng)一籌辦，取得的發(fā)票為餐飲或娛樂業(yè)發(fā)票不得抵扣；
10、差旅交通費中機票費、車船費、因公出差的餐費及誤餐補助等；
11、通信費中以職工個人名義開具的通訊費發(fā)票，為職工發(fā)放的移動話費補貼、電話費補貼；
12、車輛使用費中司機安全行車費以及用于集體福利的修理費、油料費等；
13、業(yè)務招待費，包括餐費、酒、招待用茶和禮品等；
14、折舊、攤銷、排污費、訴訟費；
15、保險費中為員工購買的人身保險不得抵扣；
16、稅金：包括印花稅、車船使用稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅及其他稅金等不得抵扣；
17、行政事業(yè)性收費；
18、財務費用：利息支出、匯兌損益、與貸款直接相關的投融資顧問費、手續(xù)費、咨詢費等費用。
（五）其他不可抵扣事項：
1、不能取得合法的增值稅扣稅憑證的項目；
2、取得合法憑證，未在規(guī)定180日內(nèi)進行認證；
3、財政部和國家稅務總局規(guī)定的其他不可抵扣情形。
三、需要做進項轉(zhuǎn)出的事項
1、上述已抵扣進項稅額的購進貨物、應稅勞務、服務，事后改變用途（發(fā)生上述第二條不可抵扣情形）或者發(fā)生非正常損失，應將已抵扣進項稅額從當期發(fā)生的進項稅額中轉(zhuǎn)出；
2、因進貨退回或者折讓而收回的進項稅額，應從發(fā)生進貨退回或者折讓當期的進項稅額中扣減；
3、管理要點：在發(fā)生進項稅轉(zhuǎn)出事項時應按照的規(guī)定逐級審批，做好臺帳登記。
【第5篇】營改增運費抵扣稅率
導讀：營改增以后運費的增值稅稅率是多少?對于運費你了解多少?朋友們知道營改增以后,運費的增值稅稅率是多少、怎么算嗎?會計學堂這會兒又來給大家漲知識了!快跟隨小編一起去瞧瞧吧!
1、營改增以后,運輸企業(yè)年營業(yè)額在500萬元以上,為增值稅一般納稅人,對我提供運輸勞務,要開具增值稅專用發(fā)票,按照11%的稅率計算銷項稅額.
2、低于500萬元的為增值稅小規(guī)模納稅人,對外提供運輸服務,開具普通發(fā)票,按照征收率3%計算應交增值稅.
實在運輸業(yè)營改增以前,增值稅一般納稅人銷售貨物、購進原材料等發(fā)生運費,如取得運輸企業(yè)開來的專業(yè)發(fā)票,可以按照7%的扣除率計算進項稅額.現(xiàn)在它已經(jīng)成為歷史了,這種做法,營改增以后再也不存在了.
從2023年1月1日起,我國開始在上海市試點營業(yè)稅改征增值稅政策,試點行業(yè)包括交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè).除鐵路運輸外,原營業(yè)稅'交通運輸業(yè)'稅目下的所有子稅目都在'營改增'的范圍內(nèi),不過其中的'裝卸搬運'不再屬于'交通運輸業(yè)'稅目,而歸類至現(xiàn)代服務業(yè)的'物流輔助服務'稅目,按6%的稅率征收,交通運輸業(yè)的稅率為11%.
在沒有改革之前,運輸發(fā)票是增值稅一般納稅人可以抵扣進項稅額的'四小票'之一.從1994年5月1日起運輸發(fā)票就可以計算抵扣進項稅額,最初的扣除率為10%,而后調(diào)整為7%.經(jīng)過本次改革,交通運輸業(yè)可以抵扣的稅率則為11%;但鐵路運輸不在本次改革范圍內(nèi),依然適用7%的扣除率.由于全國的'營改增'試點從2023年8月1日開始,在今年6月和7月還存在小規(guī)模納稅人開具普通發(fā)票也可以計算抵扣的問題.
案例：營改增后運輸業(yè)稅率是多少?
營改增后交通運輸業(yè)一般納稅人適用11%稅率,一般納稅人物流輔助服務適用6%稅率.小規(guī)模納稅人增值稅征收率為3%.
物流輔助服務,包括航口服務、港口碼頭服務、貨運客運場站服務、打撈救助服務、貨物運輸代理服務、代理報關服務、倉儲服務和裝卸搬運服務.
交通運輸業(yè),是指使用運輸工具將貨物或者旅客送達目的地,使其空間位置得到轉(zhuǎn)移的業(yè)務活動.包括陸運運輸服務、水路運輸服務、航空運輸服務和管道運輸服務.
營改增以后運費的增值稅稅率是多少?上述知識是否對你有所幫助呢?如果你有想要了解的資訊或者不好處理的棘手問題,都可以進入我們官網(wǎng)咨詢哦!
【第6篇】營改增運費抵扣進項稅
十六、修理費
包括自有或租賃房屋的維修費、辦公設備的維修費、自有機械設備修理費及外包維修費等。
進項稅稅率：
（1）房屋及附屬設施維修：11%；
（2）辦公設備維修：17%；
（3）自有機械設備維修及外包維修費等：17%。
十七、廣告宣傳費
進項稅率：
（1）印刷費：17%；
（2）廣告宣傳費：6%；
（3）廣告制作代理及其他：6%；
（4）展覽活動：6%；
（5）條幅、展示牌等材料費：17%。
十八、中介服務費
中介審計評估費：指聘請各類中介機構費用，例如會計師事務所審計查賬、驗資審計、資產(chǎn)評估、高新認證審計等發(fā)生的費用。
咨詢費：指企業(yè)向有關咨詢機構進行技術經(jīng)營管理咨詢所支付的費用，或支付企業(yè)聘請的經(jīng)濟股份、法律顧問、技術顧問的費用。
進項稅率：6%。
十九、技術咨詢、服務、轉(zhuǎn)讓費
使用非專利技術所支付的費用。包括技術咨詢、技術服務、技術培訓、技術轉(zhuǎn)讓過程中發(fā)生的有關開支。
進項抵扣稅率：6%。
二十、綠化費
指公司用于環(huán)境綠化的費用。如：采購花草、辦公場所擺放花木等。
進項稅稅率：13%；
二十一、勞動保護費
因工作需要為職工配備的工作服、手套、消毒劑、清涼解暑降溫用品、防塵口罩、防噪音耳塞等、以及按照原勞動部等規(guī)定對接觸有毒物質(zhì)、矽塵、放射線和潛水、沉箱、高溫等作業(yè)工種所享受的保護保健食品。
進項抵扣稅率：17%；
二十二、研究與開發(fā)費
指公司在生產(chǎn)、質(zhì)檢、質(zhì)量改進過程中發(fā)生的試驗、化驗以及其他試驗發(fā)生的費用。
進項抵扣稅率：
（1）研發(fā)勞務：11%、3%；
（2）研發(fā)設備、材料：17%；
（3）委托研發(fā)服務：6%。
二十三、培訓費
企業(yè)發(fā)生的各類與生產(chǎn)經(jīng)營相關的培訓費用，包括但不限于企業(yè)購買的圖書發(fā)生的費用，企業(yè)人員參加的崗位培訓、任職培訓、專門業(yè)務培訓、初任培訓發(fā)生的費用，這些費用如獲取到增值稅專用發(fā)票，則可以抵扣。
進項抵扣稅率：6%。
二十四、安保費
（1）如聘請安全保衛(wèi)人員費用：6%；
（2）為安全保衛(wèi)購置的攝像頭、消防器材等費用，監(jiān)控室日常維護開支費用：17%。
二十五、財產(chǎn)保險費
為企業(yè)資產(chǎn)購買的財產(chǎn)保險。
進項抵扣稅率：6%。
二十六、物料消耗
主要指低值易耗品的消耗，如電線、燈、清潔工具、管理用具、包裝容器等。
進項抵扣稅率：17%。
二十七、安全生產(chǎn)用品
包括施工生產(chǎn)中購買的安全帽、安全帶、安全防護網(wǎng)、密目網(wǎng)、絕緣手套、絕緣鞋、彩條旗、安全網(wǎng)、鋼絲繩、工具式防護欄、滅火器材、臨時供電配電箱、空氣斷路器、隔離開關、交流接觸器、漏電保護器、標準電纜、防爆防火器材等。
進項抵扣稅率：17%。
管理要點：由安全部門根據(jù)施工生產(chǎn)需求選擇定點定量采購。
不可抵扣事項
（一）所有明確列入不可抵扣范圍的支出業(yè)務應取得普通發(fā)票，不能要求對方開具增值稅專用發(fā)票。
（二）用于簡易計稅項目、免稅項目、集體福利或個人消費時，相關進項稅額不允許抵扣。
（三）發(fā)生非正常損失時，相關進項稅額和隨之發(fā)生的運費不得從銷項稅額中抵扣。
非正常損失指因管理不善造成貨物被盜、丟失、霉爛變質(zhì)，及因違反法律法規(guī)造成貨物或者不動產(chǎn)被依法沒收、銷毀、拆除的情形。各單位應加強相關資產(chǎn)的管理，完善相關制度，避免非正常損失的發(fā)生。
（四）取得合法憑證，但業(yè)務內(nèi)容不屬于可抵扣范圍，主要有以下項目：
1.項目部食堂所用的廚具、餐具、水電暖氣煤氣、用具、菜品、熱水器、飲用水設備、紙杯、及為運輸廚房用品而發(fā)生的運輸費；
2.項目工會組織的活動過程中發(fā)生的物品采購、租賃（場地或車輛租賃）或者慰問費等；
3.為項目部員工租賃宿舍及宿舍配套用品、水電暖煤氣、物業(yè)費；
4.自購的周轉(zhuǎn)材料攤銷；
5.機械使用費中外購設備折舊費、機械操作人員工資及附加費；
6.征地拆遷費及房屋、道路、青苗補償費；
7.職工工資、獎金、津貼、補貼、社會保險費、住房公積金、工會經(jīng)費、個人學歷教育培訓、外聘人員工資、因解除與職工的勞動關系給予的補償，其他與獲得職工提供的服務相關的支出；
8.用于職工福利類的培訓費、勞動保護費、水電氣暖燃煤費、租賃費、書報費、修理費、廣告費、物料消耗、取暖費等不得抵扣；
9.會議費中外包給酒店、旅行社等單位統(tǒng)一籌辦，取得的發(fā)票為餐飲或娛樂業(yè)發(fā)票不得抵扣；
10.差旅交通費中機票費、車船費、因公出差的餐費及誤餐補助等；
11.通信費中以職工個人名義開具的通訊費發(fā)票，為職工發(fā)放的移動話費補貼、電話費補貼；
12.車輛使用費中司機安全行車費以及用于集體福利的修理費、油料費等；
13.業(yè)務招待費，包括餐費、酒、招待用茶和禮品等；
14.折舊、攤銷、排污費、訴訟費；
15.保險費中為員工購買的人身保險不得抵扣；
16.稅金：包括印花稅、車船使用稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅及其他稅金等不得抵扣；
17.行政事業(yè)性收費；
18.財務費用：利息支出、匯兌損益、與貸款直接相關的投融資顧問費、手續(xù)費、咨詢費等費用。
（五）其他不可抵扣事項：
1.不能取得合法的增值稅扣稅憑證的項目；
2.取得合法憑證，未在規(guī)定180日內(nèi)進行認證；
3.財政部和國家稅務總局規(guī)定的其他不可抵扣情形。
需要做進項轉(zhuǎn)出的事項
1.上述已抵扣進項稅額的購進貨物、應稅勞務、服務，事后改變用途（發(fā)生上述第二條不可抵扣情形）或者發(fā)生非正常損失，應將已抵扣進項稅額從當期發(fā)生的進項稅額中轉(zhuǎn)出；
2.因進貨退回或者折讓而收回的進項稅額，應從發(fā)生進貨退回或者折讓當期的進項稅額中扣減；
3.管理要點：在發(fā)生進項稅轉(zhuǎn)出事項時應按照的規(guī)定逐級審批，做好臺帳登記.
【第7篇】營改增后運費怎么抵扣
近期，遇到有搞建筑行業(yè)的小主給我們留言，說是營改增后，不知道該繳哪些稅款？稅率又是多少？又該如何抵扣？
等等，今天小編就把這幾個問題解析一下，希望能幫到大伙！
一、營改增后建筑行業(yè)，該繳哪些稅款？稅率又是多少？
營改增后建筑業(yè)一般計稅法增值稅11%（小規(guī)模納稅人和簡易計稅法3%）；
附加稅12%（城建稅7%、教育附加3%、地方附加2%）地稅繳納；
企業(yè)所得稅25%
印花稅0.03%
根據(jù)《通知》附件1《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》規(guī)定，從2023年5月1日起建筑業(yè)的增值率稅率和增值稅征收率：為11%和3%。
其中建筑安裝稅率為11%，小規(guī)模納稅人（連續(xù)12個月建筑安裝服務銷售額未達到500萬元）則適用3%的“征收率”。
關于建筑服務的稅率有以下五種情況：
1.一般納稅人以清包工方式提供的建筑服務，可以選擇適用簡易計稅方法計稅。這里的以清包工方式提供建筑服務，是指施工方不采購建筑工程所需的材料或只采購輔助材料，并收取人工費、管理費或者其他費用的建筑服務。
2.一般納稅人為甲供工程提供的建筑服務，可以選擇適用簡易計稅方法計稅。這里的甲供工程，是指全部或部分設備、材料、動力由工程發(fā)包方自行采購的建筑工程。
3.一般納稅人為建筑工程老項目提供的建筑服務，可以選擇適用簡易計稅方法計稅。
建筑工程老項目，是指：
（1）《建筑工程施工許可證》注明的合同開工日期在2023年4月30日前的建筑工程項目；
（2）未取得《建筑工程施工許可證》的，建筑工程承包合同注明的開工日期在2023年4月30日前的建筑工程項目。
4.一般納稅人跨縣(市)提供建筑服務，適用一般計稅方法計稅的，應以取得的全部價款和價外費用為銷售額計算應納稅額。納稅人應以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額，按照2%的預征率在建筑服務發(fā)生地預繳稅款后，向機構所在地主管稅務機關進行納稅申報。
5.一般納稅人跨縣（市）提供建筑服務，選擇適用簡易計稅方法計稅的，應以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為銷售額，按照3%的征收率計算應納稅額。
二、建筑業(yè)營改增抵扣及賬務處理大全！
可抵扣增值稅進項稅的項目：
發(fā)票要求：
1.各單位原則上應選擇具備一般納稅人資格的供應商簽訂協(xié)議，取得增值稅專用發(fā)票，并確保'貨物、勞務及服務流'、'資金流'、'發(fā)票流'三流一致。
2.業(yè)務經(jīng)辦人員對取得的增值稅專用發(fā)票，應在開票之日起15天內(nèi)連同其他資料提交給財務部門。
3.收到的發(fā)票名稱應為營業(yè)執(zhí)照單位全稱，內(nèi)容應完整，備注欄注明建筑服務發(fā)生地所在省、縣（市）區(qū)及***項目，打印要清晰，且必須保持票面干凈、整齊, 發(fā)票的正反兩面均不能留下任何臟、亂及簽字的痕跡。
4.增值稅發(fā)票抵扣聯(lián)不可折疊，不能污損，密碼區(qū)不能出格、壓線，蓋章不能壓住發(fā)票金額。
原材料：
材料采購成本一般包含：購買價款、相關稅費以及其他可歸屬于采購成本的費用，如下為例子。
管理要點：
（1）2023年5月1日前，在建項目要根據(jù)施工進度安排來采購材料，把材料庫存降到最低限度；
（2）各項目主要物資及二、三項料等應通過電商平臺集中采購；
（3）所謂'一票制'，即供應商就貨物銷售價款和運雜費合計金額向建筑企業(yè)提供一張貨物銷售發(fā)票，稅率統(tǒng)一為17%；所謂'兩票制'，即供應商就貨物銷售價款和運雜費向建筑企業(yè)分別提供貨物銷售和交通運輸兩張發(fā)票，稅率分別為貨物17%、運費11%。
周轉(zhuǎn)材料：
包括包裝物、低值易耗品、工程施工中可多次使用的材料、鋼模板、木模板、竹膠板、腳手架和其他周轉(zhuǎn)材料等。
進項抵扣稅率：
（1）自購周轉(zhuǎn)材料：17%；
（2）外租周轉(zhuǎn)材料：17%；
（3）為取得周轉(zhuǎn)材料所發(fā)生的運費：11%。
管理要點：
（1）項目使用的周轉(zhuǎn)材料，由上級法人單位統(tǒng)一購買、統(tǒng)一簽訂合同、統(tǒng)一付款、統(tǒng)一管理，以經(jīng)營租賃方式調(diào)配給各項目使用。
（2）各項目周轉(zhuǎn)材料應通過電商平臺集中采購，充分獲取增值稅抵扣憑證。
臨時設施：
臨時設施包括：
（1）臨時性建筑：包括辦公室、作業(yè)棚、材料庫、配套建筑設施、項目部或工區(qū)駐地、混凝土拌合站、制梁場、鋪軌基地、鋼筋加工廠、模板加工廠等；
（2）臨時水管線：包括給排水管線、供電管線、供熱管線；
（3）臨時道路：包括臨時鐵路專用線、輕便鐵路、臨時道路；
（4）其他臨時設施（如：臨時用地、臨時電力設施等）。
進項抵扣稅率：
（1）按照建筑勞務簽訂合同：稅率為11%；
（2）如分別簽訂材料購銷合同與勞務分包合同的：材料17%、分包11%；
管理要點：
臨時設施應嚴格按照合同預算進行控制。
包清工，對方可以選擇簡易計稅，稅率3%，注意合同比價。
管理要點：
原則上選擇具有專業(yè)建筑資質(zhì)、建筑勞務資質(zhì)及勞務派遣資質(zhì)的單位簽訂勞務合同，禁止與個人簽訂勞務合同。
包清工，對方可以選擇簡易計稅，稅率3%，注意合同比價。
機械租賃：
指從外單位或本企業(yè)其他獨立核算的單位租用的施工機械（如吊車、挖機、裝載機、塔吊、電梯、運輸車輛等），包含設備進出場費、燃料費、修理費。
進項抵扣稅率：
分經(jīng)營性租賃和融資性租賃，稅率統(tǒng)一為17%。
管理要點：
（1）簽訂租賃合同時應包含租賃機械的名稱、型號、租賃價格、租賃起止時間、出租方名稱、收款賬號等信息；
（2）推行機械租賃電商平臺集中采購。
專業(yè)分包：
總承包方將所承包的專業(yè)工程分包給具有專業(yè)資質(zhì)的其他建筑企業(yè)，主要形式體現(xiàn)為包工包料，總包對分包工程實施管理。
進項抵扣稅率：
建筑服務業(yè)為11%。
管理要點：
（1）專業(yè)分包的價款在計算預繳增值稅時可以從總包價款中扣除；
（2）總、分包雙方應簽訂分包合同，交項目財務部門進行備案。
差旅費-住宿費：
核算員工因公出差、調(diào)動工作所發(fā)生的住宿費。
進項抵扣稅率：
（1）住宿費用：6%；
（2）旅客運輸服務，即機票費、車船費等：不得抵扣；
（3）餐飲服務，即因公出差所發(fā)生的餐費等：不得抵扣。
管理要點：
（1）實行定點接待的單位，與酒店簽訂定點合作協(xié)議，按月結算、開具增值稅專用發(fā)票、付款；
（2）職工零星出差，也應取得增值稅專用發(fā)票。
辦公費：
辦公費指購買文具紙張等辦公用品，與電腦、傳真機和復印機相關耗材（如墨盒、存儲介質(zhì)、配件、復印紙等）等發(fā)生的費用。
進項抵扣稅率：17%。
管理要點：
由法人單位辦公室通過電子商務平臺集中采購。
通訊費：
公司各種通訊工具發(fā)生的話費及服務費、電話初裝費、網(wǎng)絡費等，如：公司統(tǒng)一托收的辦公電話費、ip電話費、會議電視費、傳真費等。包含辦公電話費、傳真收發(fā)費、網(wǎng)絡使用費、郵寄費。
進項稅率：
（1）辦公電話費、網(wǎng)絡使用、維護費、傳真收發(fā)費：11%，6%。提供基礎電信服務，稅率為11%；提供增值電信服務，稅率為6%；
（2）郵寄費：11%，6%。交通運輸業(yè)抵扣稅率11%，物流輔助服務抵扣稅率6%。鐵路運輸服務按照運費11%進項抵扣。
管理要點：
由辦公室與指定通訊公司、郵遞公司簽訂服務協(xié)議，由專人負責建立臺帳進行日常登記，定期（按月）統(tǒng)一開具增值稅發(fā)票后進行結算。
車輛維修費：
（1）車輛修理費：購買車輛配件、車輛裝飾車輛保養(yǎng)維護及大修理等。
進項抵扣稅率：17%；
管理要點：由辦公室等相關部門與維修廠家簽訂協(xié)議，實行定點維修，由專人負責建立臺帳進行日常登記。
（2）油料費：管理用車輛發(fā)生的油料款。
進項抵扣稅率：17%；
管理要點：由辦公室等相關部門與中石油、、物資公司加油站等簽訂定點加油協(xié)議為司機辦理加油卡充值，由公司定期進行結算。
（3）過路、過橋、停車費：
進項抵扣稅率：11%；
管理要點：由辦公室等相關部門統(tǒng)一辦理不停車電子收費系統(tǒng)（etc）定期進行結算。
（4）車輛保險費：
進項稅稅率：6%；
管理要點：在股份公司保險集中采購目錄中進行比價招標形式采購。統(tǒng)一集中辦理車輛保險業(yè)務，取得增值稅專用發(fā)票。
租賃費：
包括房屋租賃費、設備租賃、植物租賃等。
進項稅稅率：
(1)房屋、場地等不動產(chǎn)租賃費：11%；
(2)汽車租賃費：17%；
(3)其他租賃費，如電腦、打印機等：17%。
管理要點：
各單位應盡量租用增值稅一般納稅人的相關資產(chǎn)，獲取增值稅專用發(fā)票。若出租方為小規(guī)模納稅人時，應要求其在稅務機關代開增值稅專用發(fā)票，謹慎選用自然人的相關資產(chǎn)。
書報費：
包括購買的圖書、報紙、雜志等費用。
進項稅稅率：13%；
管理要點：
應由經(jīng)辦部門到郵政局、出版社等單位統(tǒng)一訂閱，獲取增值稅專用發(fā)票。
物業(yè)費：
包括機關辦公樓保潔等費用。
進項稅稅率：6%；
管理要點：
經(jīng)辦部門應該明確劃分辦公用與職工福利部分，分別開具專用發(fā)票和普通發(fā)票。
水電氣暖燃煤費：
進項稅率：
(1)電費：17%；（縣級及縣級以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力，且供應商采用簡易征收，稅率為3%）
(2)水費：13%；（自產(chǎn)的自來水或供應商為一般納稅人的自來水公司銷售自來水采用簡易征收，稅率為3%）
(3)燃料、煤氣等：17%。
管理要點：
與地方供電、供水、供氣等部門溝通，協(xié)商分開計量辦公、經(jīng)營、集體福利用水電氣，分別開具辦公樓、食堂等所用水電氣的增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票。
會議費：
各類會議期間費用支出，包括會議場地租金、會議設施租賃費用、會議布置費用、其他支持費用。
進項稅稅率：
（1）外包給會展公司統(tǒng)一籌辦的，取得的發(fā)票為會展服務的增值稅發(fā)票，進項抵扣稅率：6%（現(xiàn)代服務業(yè)'營改增'后，會議展覽服務<含會議展覽代理服務>屬于現(xiàn)代服務業(yè)中的文化創(chuàng)意服務）；
（2）租賃場地自行舉辦的，取得的發(fā)票為不動產(chǎn)租賃服務的發(fā)票,進項抵扣稅率為11%。
管理要點：
（1）應根據(jù)召開會議的要求，充分考慮成本效益，選擇不同的方式；
（2）選擇外包給酒店、旅行社等單位統(tǒng)一籌辦的，應取得會務費增值稅專用發(fā)票。
修理費：
包括自有或租賃房屋的維修費、辦公設備的維修費、自有機械設備修理費及外包維修費等。
進項稅稅率：
（1）房屋及附屬設施維修：11%；
（2）辦公設備維修：17%；
（3）自有機械設備維修及外包維修費等：17%。
管理要點：
應由相關部門與具有一般納稅人資格的維修公司簽訂協(xié)議，定點維修，定期結算。
廣告宣傳費：
進項稅率：
（1）印刷費：17%；
（2）廣告宣傳費：6%；
（3）廣告制作代理及其他：6%；
（4）展覽活動：6%；
（5）條幅、展示牌等材料費：17%。
管理要點：
應由相關部門與印刷廠、廣告公司等單位簽訂協(xié)議，定點采購，定期結算。
中介服務費：
中介審計評估費：指聘請各類中介機構費用，例如會計師事務所審計查賬、驗資審計、資產(chǎn)評估、高新認證審計等發(fā)生的費用。
咨詢費：指企業(yè)向有關咨詢機構進行技術經(jīng)營管理咨詢所支付的費用，或支付企業(yè)聘請的經(jīng)濟股份、法律顧問、技術顧問的費用。
進項稅率：6%。
技術咨詢、服務、轉(zhuǎn)讓費：
使用非專利技術所支付的費用。包括技術咨詢、技術服務、技術培訓、技術轉(zhuǎn)讓過程中發(fā)生的有關開支。
進項抵扣稅率：6%。
綠化費：
指公司用于環(huán)境綠化的費用。如：采購花草、辦公場所擺放花木等。
進項稅稅率：13%；
管理要點：
注意用于食堂、職工宿舍的不能抵扣進項稅，已抵扣要做進項稅轉(zhuǎn)出
勞動保護費：
因工作需要為職工配備的工作服、手套、消毒劑、清涼解暑降溫用品、防塵口罩、防噪音耳塞等、以及按照原勞動部等規(guī)定對接觸有毒物質(zhì)、矽塵、放射線和潛水、沉箱、高溫等作業(yè)工種所享受的保護保健食品。
進項抵扣稅率：17%；
管理要點：
（1）應注意區(qū)分勞動保護費與職工福利費的區(qū)別。勞動保護支出應符合以下條件：用品具有勞動保護性質(zhì)，因工作需要而發(fā)生；用品提供或配備的對象為本企業(yè)任職或者受雇的員工；數(shù)量上能滿足工作需要即可；并且以實物形式發(fā)生；
（2）由辦公室等相關部門通過電子商務平臺集中采購。
檢驗試驗費：
指公司在生產(chǎn)、質(zhì)檢、質(zhì)量改進過程中發(fā)生的試驗、化驗以及其他試驗發(fā)生的費用。
進項抵扣稅率：6%；
管理要點：
應盡量選擇集團四通檢測公司進行試驗檢驗。
研究與開發(fā)費：
指公司在生產(chǎn)、質(zhì)檢、質(zhì)量改進過程中發(fā)生的試驗、化驗以及其他試驗發(fā)生的費用。
進項抵扣稅率：
（1）研發(fā)勞務：11%、3%；
（2）研發(fā)設備、材料：17%；
（3）委托研發(fā)服務：6%。
管理要點：
應按照研發(fā)費核算辦法，準確歸集核算研發(fā)項目的相關投入，建立研發(fā)輔助賬進行專項核算。
培訓費：
企業(yè)發(fā)生的各類與生產(chǎn)經(jīng)營相關的培訓費用，包括但不限于企業(yè)購買的圖書發(fā)生的費用，企業(yè)人員參加的崗位培訓、任職培訓、專門業(yè)務培訓、初任培訓發(fā)生的費用，這些費用如獲取到增值稅專用發(fā)票，則可以抵扣。
進項抵扣稅率：6%。
安保費;
（1）如聘請安全保衛(wèi)人員費用：6%；
（2）為安全保衛(wèi)購置的攝像頭、消防器材等費用，監(jiān)控室日常維護開支費用：17%。
取暖費:
進項抵扣稅率：13%。
財產(chǎn)保險費:
為企業(yè)資產(chǎn)購買的財產(chǎn)保險。
進項抵扣稅率：6%。
物料消耗；
主要指低值易耗品的消耗，如電線、燈、清潔工具、管理用具、包裝容器等。
進項抵扣稅率：17%。
安全生產(chǎn)用品：
包括施工生產(chǎn)中購買的安全帽、安全帶、安全防護網(wǎng)、密目網(wǎng)、絕緣手套、絕緣鞋、彩條旗、安全網(wǎng)、鋼絲繩、工具式防護欄、滅火器材、臨時供電配電箱、空氣斷路器、隔離開關、交流接觸器、漏電保護器、標準電纜、防爆防火器材等。
進項抵扣稅率：17%。
管理要點：由安全部門根據(jù)施工生產(chǎn)需求選擇定點定量采購。
財務費用：
服務收取的費用。相關服務包括提供貨幣兌換、賬戶管理、電子銀行、信用卡、信用證、財務擔保、資產(chǎn)管理、信托管理、基金管理、金融交易場所（平臺）管理、資金結算、資金清算、金融支付等服務。
進項抵扣稅率：6%。
管理要點：
各單位財務部門應與金融機構協(xié)商定期結算直接收費項目。
不可抵扣事項：
（一）所有明確列入不可抵扣范圍的支出業(yè)務應取得普通發(fā)票，不能要求對方開具增值稅專用發(fā)票。
（二）用于簡易計稅項目、免稅項目、集體福利或個人消費時，相關進項稅額不允許抵扣。
（三）發(fā)生非正常損失時，相關進項稅額和隨之發(fā)生的運費不得從銷項稅額中抵扣。
非正常損失指因管理不善造成貨物被盜、丟失、霉爛變質(zhì)，及因違反法律法規(guī)造成貨物或者不動產(chǎn)被依法沒收、銷毀、拆除的情形。各單位應加強相關資產(chǎn)的管理，完善相關制度，避免非正常損失的發(fā)生。
（四）取得合法憑證，但業(yè)務內(nèi)容不屬于可抵扣范圍，主要有以下項目：
1.項目部食堂所用的廚具、餐具、水電暖氣煤氣、用具、菜品、熱水器、飲用水設備、紙杯、及為運輸廚房用品而發(fā)生的運輸費；
2.項目工會組織的活動過程中發(fā)生的物品采購、租賃（場地或車輛租賃）或者慰問費等；
3.為項目部員工租賃宿舍及宿舍配套用品、水電暖煤氣、物業(yè)費；
4.自購的周轉(zhuǎn)材料攤銷；
5.機械使用費中外購設備折舊費、機械操作人員工資及附加費；
6.征地拆遷費及房屋、道路、青苗補償費；
7.職工工資、獎金、津貼、補貼、社會保險費、住房公積金、工會經(jīng)費、個人學歷教育培訓、外聘人員工資、因解除與職工的勞動關系給予的補償，其他與獲得職工提供的服務相關的支出；
8.用于職工福利類的培訓費、勞動保護費、水電氣暖燃煤費、租賃費、書報費、修理費、廣告費、物料消耗、取暖費等不得抵扣；
9.會議費中外包給酒店、旅行社等單位統(tǒng)一籌辦，取得的發(fā)票為餐飲或娛樂業(yè)發(fā)票不得抵扣；
10.差旅交通費中機票費、車船費、因公出差的餐費及誤餐補助等；
11.通信費中以職工個人名義開具的通訊費發(fā)票，為職工發(fā)放的移動話費補貼、電話費補貼；
12.車輛使用費中司機安全行車費以及用于集體福利的修理費、油料費等；
13.業(yè)務招待費，包括餐費、酒、招待用茶和禮品等；
14.折舊、攤銷、排污費、訴訟費；
15.保險費中為員工購買的人身保險不得抵扣；
16.稅金：包括印花稅、車船使用稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅及其他稅金等不得抵扣；
17.行政事業(yè)性收費；
18.財務費用：利息支出、匯兌損益、與貸款直接相關的投融資顧問費、手續(xù)費、咨詢費等費用。
（五）其他不可抵扣事項：
1.不能取得合法的增值稅扣稅憑證的項目；
2.取得合法憑證，未在規(guī)定180日內(nèi)進行認證；
3.財政部和國家稅務總局規(guī)定的其他不可抵扣情形。
需要做進項轉(zhuǎn)出的事項：
1.上述已抵扣進項稅額的購進貨物、應稅勞務、服務，事后改變用途（發(fā)生上述第二條不可抵扣情形）或者發(fā)生非正常損失，應將已抵扣進項稅額從當期發(fā)生的進項稅額中轉(zhuǎn)出；
2.因進貨退回或者折讓而收回的進項稅額，應從發(fā)生進貨退回或者折讓當期的進項稅額中扣減；
3.管理要點：在發(fā)生進項稅轉(zhuǎn)出事項時應按照的規(guī)定逐級審批，做好臺帳登記。
【第8篇】營改增運費進項稅抵扣
增值稅專用發(fā)票樣式
分包工程支出
分包工程支出，應按照分包商的納稅人資格和計稅方法的選擇來區(qū)分。
1.1 分包商為小規(guī)模納稅人，進項稅抵扣稅率為3%。
1.2 分包商為一般納稅人
1.2.1 專業(yè)分包，進項抵扣稅率為11%。
1.2.2 勞務分包（清包工除外），進項抵扣稅率為11%。
1.2.3 清包工
（1）清包工（分包方采取簡易計稅），進項抵扣稅率為3%。
（2）清包工（分包方采取一般計稅），進項抵扣稅率為11%。
工程物資
工程物資，由于工程材料物資種類繁多，所以分供商提供的增值稅專用發(fā)票的適用稅率也不盡相同。一般的材料物資適用稅率是17%，但也有一些特殊情況：
2.1 木材及竹木制品，進項抵扣稅率為13%、17%。
屬于初次生產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品的原木和原竹，取得的發(fā)票可能會是農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或銷售發(fā)票，而非增值稅專用發(fā)票，但同樣可以抵扣進項稅，適用稅率為13%；而經(jīng)過加工的屬于半成品或成品的木材及竹木制品，取得的發(fā)票是增值稅專用發(fā)票，適用稅率一般是17%。
2.2 水泥及商品混凝土，進項抵扣稅率為17%、3%。
購買水泥和一般商品混凝土的稅率通常為17%；但以水泥為原料生產(chǎn)水泥混凝土，就可以選擇簡易征收，征收率為3%。
2.3 砂土石料等地材，進項抵扣稅率為17%、3% 。
在商貿(mào)企業(yè)購買的適用稅率是17%；但從生產(chǎn)企業(yè)購買，生產(chǎn)企業(yè)自產(chǎn)的建筑用砂、土、石料以及自產(chǎn)砂、土、石料連續(xù)生產(chǎn)磚、瓦、石灰可以選擇簡易征收，適用稅率為3%
機械使用費
3.1 外購機械設備進項抵扣稅率為17%。
購買機械設備取得的增值稅專用發(fā)票，可以一次性抵扣，但購買時要注意控制綜合成本，選擇綜合成本較低的供應商。
3.2 租賃機械
3.2.1 租賃機械（只租賃設備），進項抵扣稅率為17%，3%。
租賃設備，一般情況下適用稅率為17%；但是若出租方以試點實施之前購進或者自制的有形動產(chǎn)為標的物提供的經(jīng)營租賃服務，試點期間可以選擇簡易計稅方法計算繳納增值稅，使用征收率為3%。
3.2.2 租賃機械（租賃設備+操作人員），進項抵扣稅率為11%。
臨時設施費
臨時設施費，進項抵扣稅率為17%。
工程項目發(fā)生的臨時設施費用，例如購買的腳手架、活動板房、圍墻等，這些費用的支出都是可以一次性抵扣的。
水費
水費，進項抵扣稅率為13%、3%。
從自來水公司可以取得增值稅專用發(fā)票，只能抵扣3%的進項稅，從其他水廠購買的水，取得增值稅專用發(fā)票，可抵扣13%的進項稅。
電費
電費，進項抵扣稅率為17%。
電網(wǎng)公司直接開具的電費增值稅專用發(fā)票可以抵扣；租賃房屋和施工現(xiàn)場業(yè)主的電表，應從出租方或業(yè)主方取得增值稅專用發(fā)票，抵扣進項稅。
勘察勘探費用
勘察勘探費用，進項抵扣稅率為6%。
勘察勘探服務支出可以抵扣進項稅。
工程設計費
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工程設計費用，進項抵扣稅率為6%。
設計費支出可以抵扣進項稅。
檢驗試驗費
檢驗試驗費，進項抵扣稅率為6%。
專業(yè)檢測機構對樣本進行檢驗和試驗。
電話費
電話費，進項抵扣稅率為11%、6%。
電信業(yè)適用兩檔稅率，基礎電信服務適用稅率為11%，增值電信服務適用稅率為6%。
員工個人抬頭發(fā)票無法取得增值稅專用發(fā)票，無法抵扣進項稅，帶有福利性質(zhì)的通信費補貼不允許抵扣進項稅。企業(yè)的名義的電話費，取得專用發(fā)票可以抵扣。
郵遞費
郵遞費，進項抵扣稅率為6%。
快遞費可以抵扣進項稅，建議采用月結方式結算，較易取得增值稅專用發(fā)票。
報刊雜志
報刊雜志，進項抵扣稅率為13%。
圖書、報刊、雜志的適用稅率可以抵扣，但是注意索要增值稅專用發(fā)票。
汽油費、柴油費
汽油費、柴油費，進項抵扣稅率為17%。
汽車、機械使用的燃料費用，是施工過程中不可缺少的成本支出，這些支出的進項稅是可以抵扣的。但司機師傅自己單獨分次加油，可能無法取得增值稅專用發(fā)票，需要統(tǒng)一辦理加油卡，在加油后憑卡或者加油憑證，再開具增值稅專用發(fā)票。
供氣供熱費用
供氣供熱費用，進項抵扣稅率為13%。
一般情況下，可以從供熱企業(yè)拿到稅率為13%的增值稅專用發(fā)票；供熱企業(yè)向居民免征增值稅，不能抵扣。
廣告宣傳費用
廣告宣傳費用，進項抵扣稅率為6%。
公司支付的廣告費、宣傳費等可以抵扣進項稅。
中介機構服務費
中介機構服務費，進項抵扣稅率為6%。
聘請專業(yè)的咨詢、審計等中介機構的咨詢費用都可以抵扣進項，注意要選擇一般納稅人。
會議費
會議費，進項抵扣稅率為6%。
公司召開大型會議，應索取會議費增值稅專用發(fā)票，如果分項列示服務，單獨開具餐費的發(fā)票，餐費的進項稅不能抵扣。
培訓費
培訓費，進項抵扣稅率為6%。
公司的培訓支出，要向培訓單位索要增值稅專用發(fā)票。
辦公用品
辦公用品，進項抵扣稅率為17%。
企業(yè)的辦公用品支出，也是成本費用中比較經(jīng)常發(fā)生的，如果是從其他個人處購買，無法取得增值稅專用發(fā)票，從商場、超市或電商平臺購買，能取得增值稅專用發(fā)票。
勞動保護費用
勞動保護費，進項抵扣稅率為17%。
公司根據(jù)勞動法和國家有關勞動安全規(guī)程，用于改善公司生產(chǎn)人員勞動條件、防止傷亡事故、預防和消滅職業(yè)病等各種技術、保健措施方面開支的費用，例如給員工購買個人防護用具，安全用品等用品，進項稅可以抵扣。但要與福利費進行區(qū)別，如果是福利費就不得抵扣。
物業(yè)費
物業(yè)費，進項抵扣稅率為6%。
物業(yè)費可以索要增值稅專用發(fā)票抵扣，但必須是公司實際發(fā)生的。
綠化費
綠化費，進項抵扣稅率為17%、13%。
為了美化辦公環(huán)境，自行購買綠色植物，適用稅率13%；如果是租用綠植的，適用稅率為17%。
房屋建筑費
房屋建筑物，進項抵扣稅率為11%、5%。
取得不動產(chǎn)，要區(qū)分對方不動產(chǎn)取得時間。在2023年5月1日之后取得的，適用稅率為11%，公司可分兩年抵扣，第一年抵扣60%，第二年抵扣40%；在2023年5月1日之前取得的，可以選擇簡易計稅方法，適用5%的征收率。
租賃不動產(chǎn)，要區(qū)分對方不動產(chǎn)取得的時間，在2023年5月1日之后取得的，適用稅率為11%；在2023年5月1日之前取得的，可以選擇簡易計稅方法，適用5%的征收率。
利息支出及貸款費用
利息支出及貸款費用，進項抵扣稅率為6%。
貸款的利息支出，不能抵扣，與之相關的手續(xù)費、咨詢費和顧問費都不允許抵扣。
銀行手續(xù)費
銀行手續(xù)費，進項抵扣稅率為6%。
辦理轉(zhuǎn)賬，匯款時發(fā)生的手續(xù)費都可以抵扣，要向銀行索取增值稅專用發(fā)票。
保險費
1、勞動保險費進項抵扣稅率為6%、3%。
應取得稅率6%（一般納稅人處取得）的增值稅專用發(fā)票，進行進項稅額抵扣。備注：人身保險除特殊工種職工支付的人身保險費外，暫不可抵扣。
2、車輛保險和不動產(chǎn)保險進項抵扣稅率為6%、3%。
應取得稅率6%（一般納稅人處取得）或3%（小規(guī)模納稅人處取得）的增值稅專用發(fā)票，進行進項稅額抵扣。
維修費
維修費，進項抵扣稅率為17%、11%。
修理費用于有形動產(chǎn)的修理費用，如汽車修理費、機械設備的修理費為17%；而對于不動產(chǎn)的修理費稅率是11%。
“營改增”各行業(yè)稅率及征收率一覽表
稅率（5種）：17%；13%；11%；6%；0%。
征收率（2種）：3%；5%。
稅率的確定
1.稅率17%：
提供加工、修理、修配勞務
銷售或進口貨物（除適用13%的貨物外）
提供有形動產(chǎn)租賃服務
2.稅率13%：
自來水、暖氣、冷氣、熱氣、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品
糧食、食用植物油
國務院規(guī)定的其他貨物
飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機、農(nóng)膜、農(nóng)業(yè)產(chǎn)品
稅率11%
轉(zhuǎn)讓土地使用權、銷售不動產(chǎn)、提供不動產(chǎn)租賃、提供建筑服務、提供交通運輸服務、提供郵政服務、提供基礎電信服務。
稅率6%
金融服務 增值電信服務 現(xiàn)代服務（租賃服務除外）
提供生活服務 銷售無形資產(chǎn) 研發(fā)和技術服務
信息技術服務 文化創(chuàng)意服務 物流輔助服務
鑒證咨詢服務 廣播影視服務 商務輔助服務
其他現(xiàn)代服務 文化體育服務 教育醫(yī)療服務
旅游娛樂服務 餐飲住宿服務 居民日常服務
其他生活服務
零稅率
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國際運輸服務 航天運輸服務
向境外單位提供的完全在境外消費的相關服務
財政局和國家稅務總局規(guī)定的其他服務
納稅人出口貨物（國務院另有規(guī)定的除外）
稅率3%
增值稅征收率統(tǒng)一為3%（財政部和國家稅務總局另有規(guī)定的除外）建筑業(yè)老項目簡易征收率為3%；小規(guī)模納稅人增值稅征收率為3%。
稅率5%
1、銷售不動產(chǎn)：
（1）一般納稅人銷售其 2016 年 4 月 30 日前取得的不動產(chǎn)，可以選擇適用簡易計稅方法，按照 5% 的征收率計算應納稅額。
（2）小規(guī)模納稅人銷售其取得的不動產(chǎn)（不含個體工商戶銷售購買的住房和其他個人銷售不動產(chǎn)），按照 5% 的征收率計算應納稅額。
（3）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人，銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項目，可以選擇適用簡易計稅方法的按照 5% 的征收率計稅。
（4）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的小規(guī)模納稅人，銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目，按照 5% 的征收率計算應納稅額。
（5）其他個人銷售其取得（不含自建）的不動產(chǎn)（不含其購買的住房），按照 5% 的征收率計算應納稅額。
2、不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務：
（1）一般納稅人出租其 2016 年 4 月 30日前取得的不動產(chǎn)，可以選擇適用簡易計稅方法，按照 5% 的征收率計算應納稅額。
（2）小規(guī)模納稅人出租其取得的不動產(chǎn)（不含個人出租住房），應按照 5% 的征收率計算應納稅額。
（3）其他個人出租其取得的不動產(chǎn)（不含住房），應按照 5% 的征收率計算應納稅額。
（4）個人出租住房，應按照 5% 的征收率減按 1.5% 計算應納稅額。
3、中外合作開采的原油、天然氣。
營改增新政文件
1.《關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知（一個辦法+三個規(guī)定）》-財稅〔2016〕36號。
2.《關于進一步明確全面推開營改增試點金融業(yè)有關政策的通知》-財稅〔2016〕46號。
3.《關于進一步明確全面推開營改增試點有關勞務派遣服務、收費公路通行費抵扣等政策的通知》-財稅〔2016〕47號。
4.《全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點后增值稅納稅申報有關事項（申報表）》——國家稅務總局公告2023年第13號。
5.《納稅人轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)增值稅征收管理暫行辦法》——國家稅務總局公告2023年第14號。
6.《不動產(chǎn)進項稅額分期抵扣暫行辦法》——國家稅務總局公告2023年第15號。
7.《納稅人提供不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務增值稅征收管理暫行辦法》——國家稅務總局公告2023年第16號。
8.《納稅人跨縣（事、區(qū)）提供建筑服務增值稅征收管理暫行辦法》——國家稅務總局公告2023年第17號。
9.《房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目增值稅增收管理暫行辦法》——國家稅務總局公告2023年第18號。
10.《關于營業(yè)稅改征增值稅委托地稅機關代征稅款和代開增值稅發(fā)票的公告》——國家稅務總局公告2023年第19號。
11.《關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點有關稅收征收管理事項的公告》——國家稅務總局公告2023年第23號。
12.《關于發(fā)布增值稅發(fā)票稅控開票軟件數(shù)據(jù)接口規(guī)范的公告》——國家稅務總局公告2023年第25號。
13.《關于明確營改增試點若干征管問題的公告》——國家稅務總局公告2023年第26號。
14.《關于調(diào)整增值稅納稅申報有關事項的公告》——國家稅務總局公告2023年第27、30號。
【第9篇】營改增后運費抵扣
“營改增”進項稅額的抵扣政策
一、不動產(chǎn)（取得或購進的時間為2023年5月1日后）進項稅額分期抵扣辦法
類型
第一年抵扣
第二年抵扣（取得扣稅憑證當月起第13個月）
備注
取得的不動產(chǎn)或者不動產(chǎn)在建工程的進項稅額
60%
40%
（1）取得的不動產(chǎn)包括直接購買、接受捐贈、接受投資入股、自建以及抵債等取得的，不包括房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目。（b）融資租入的不動產(chǎn)以及在施工現(xiàn)場修建的臨時建筑物、構筑物不適用本方法
購進貨物和設計、建筑服務用于新建不動產(chǎn)或改建、擴建、修繕、裝飾不動產(chǎn)，并增加不動產(chǎn)原值超過50%的進項稅額
60%
40%
購進貨物是指構成不動產(chǎn)實體的材料和設備，包括建筑裝飾材料和給排水、采暖等等及配套設施
【說明】
（1）購進時已全額抵扣進項稅額的貨物和服務轉(zhuǎn)用于不動產(chǎn)在建工程的已抵扣進項稅額的40%部分于轉(zhuǎn)用的當期從進項稅額中扣減計入待抵扣進項稅額并于轉(zhuǎn)用的當月起第13個月從銷項稅額中抵扣。
（2）不得抵扣進項稅額的不動產(chǎn)發(fā)生用途改變用于允許抵扣進項稅額項目，在改變用途的次月計算可抵扣進項稅額。
可抵扣進項稅額＝增值稅扣稅憑證注明或計算的進項稅額×不動產(chǎn)凈值率
不動產(chǎn)凈值率＝（不動產(chǎn)凈值÷不動產(chǎn)原值）×100%
60%的部分于改變用途的次月從銷項稅額中抵扣，40%的部分為待抵扣進項稅額，于改變用途的次月起第13個月從銷項稅額中抵扣。
（3）已抵扣進項稅額的不動產(chǎn)，發(fā)生非正常損失，或者改變用途，專用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的，按照下列公式計算不得抵扣的進項稅額：
不得抵扣的進項稅額a＝（已抵扣進項稅額＋待抵扣進項稅額）×不動產(chǎn)凈值率
a≤已抵扣進項稅額：不得抵扣的進項稅額從進項稅額中扣減（改變用途當期，下同）。
a>已抵扣進項稅額：已抵扣進項稅額從進項稅額中扣減，并從該不動產(chǎn)待抵扣進項稅額中扣減不得抵扣進項稅額與已抵扣進項稅額的差額。
（4）不動產(chǎn)在建工程發(fā)生非正常損失的，其所耗用的購進貨物、設計服務和建筑服務已抵扣的進項稅額應于當期全部轉(zhuǎn)出；其待抵扣進項稅額不得抵扣。
（5）銷售其取得的不動產(chǎn)或者不動產(chǎn)在建工程時，尚未抵扣完畢的待抵扣進項稅額，允許于銷售的當期從銷項稅額中抵扣。
二、收費公路通行費（過路、過橋和過閘費）增值稅抵扣規(guī)定。
增值稅一般納稅人支付的通行費，暫憑取得的通行費發(fā)票（不含財政票據(jù)，下同）上注明的收費金額按照下列公式計算可抵扣的進項稅額：
高速公路通行費可抵扣進項稅額＝高速公路通行費發(fā)票上注明的金額÷（1＋3%）×3%
一級公路、二級公路、橋、閘通行費可抵扣進項稅額＝發(fā)票上注明的金額÷（1＋5%）×5%
三、按照營改增規(guī)定不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，發(fā)生用途改變，用于允許抵扣進項稅額的應稅項目，可在用途改變的次月按照下列公式計算可以抵扣的進項稅額：
可以抵扣的進項稅額＝固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)凈值÷（1＋適用稅率）×適用稅率
【重點】不得從銷項稅額中抵扣的進項稅額
1.用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費（含交際應酬消費）的購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)。（配比原則）
其中涉及的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，僅指專用于上述項目的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)（不包括其他權益性無形資產(chǎn)）、不動產(chǎn)。但是發(fā)生兼用于上述不允許抵扣項目情況的，該進項稅額準予全部抵扣。（購進其他權益性無形資產(chǎn)專用于還是兼用于均可以抵扣進項稅額）
2.非正常損失的購進貨物，以及相關的加工修理修配勞務和交通運輸服務。
3.非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物（不包括固定資產(chǎn)）、加工修理修配勞務和交通運輸服務。
4.非正常損失的不動產(chǎn)，以及該不動產(chǎn)所耗用的購進貨物、設計服務和建筑服務。
5.非正常損失的不動產(chǎn)在建工程所耗用的購進貨物、設計服務和建筑服務。納稅人新建、改建、擴建、修繕、裝飾不動產(chǎn)，均屬于不動產(chǎn)在建工程。
【說明】非正常損失是指因管理不善造成貨物被盜、丟失、霉爛變質(zhì)，以及因違反法律法規(guī)造成貨物或者不動產(chǎn)被依法沒收、銷毀、拆除的情形。
6.購進的旅客運輸服務、貸款服務、餐飲服務、居民日常服務和娛樂服務。
7.納稅人接受貸款服務向貸款方支付的與該筆貸款直接相關的投融資顧問費、手續(xù)費、咨詢費等費用，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。
8.適用一般計稅方法的納稅人，兼營簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目而無法劃分不得抵扣的進項稅額，按照下列公式計算不得抵扣的進項稅額：
不得抵扣的進項稅額＝當期無法劃分的全部進項稅額×（當期簡易計稅方法計稅項目銷售額＋ 免征增值稅項目銷售額）÷當期全部銷售額
9.—般納稅人已抵扣進項稅額的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，發(fā)生“營改增”規(guī)定不得從銷項稅額中抵扣進項稅額情形的，按照下列公式計算不得抵扣的進項稅額：
不得抵扣的進項稅額＝ 固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)凈值× 適用稅率
固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)凈值，是指納稅人根據(jù)財務會計制度計提折舊或攤銷后的余額。
10.扣減發(fā)生期進項稅額的規(guī)定
購進貨物或應稅勞務和應稅行為的進項稅額已經(jīng)抵扣后改變用途，用于不得抵扣的情形，應當從當期的進項稅額中扣減。
（1）原已作為進項稅額抵扣的以后發(fā)生不得抵扣的情形做進項稅額轉(zhuǎn)出：
（a）原購進時專用發(fā)票抵扣：計入原材料（貨物）成本的價格部分×對應的稅率
（b）原購進時計算抵扣的農(nóng)產(chǎn)品（還原成買價）：[計入材料（貨物）的成本÷（1-13%）]×扣除率
（2）無法確定該項進項稅額的，按當期實際成本計算應扣減的進項稅額。
實際成本＝進價＋ 運費＋ 保險費＋ 其他有關費用
【典型例題】某外商投資者開辦的摩托車生產(chǎn)企業(yè)。2023年12月發(fā)生非正常損失，損失不含增值稅的原材料金額32萬元（其中含鐵路運費金額2萬元）。
『答案解析』
進項稅額轉(zhuǎn)出＝（32-2）×17%＋2×11%＝5.1＋0.22＝5.32（萬元）
資產(chǎn)損失＝32＋5.32＝37.32（萬元）
有財稅問題就問解稅寶，有財稅難題就找解稅寶！
【第10篇】營改增之后運費的抵扣
營改增之后，建筑企業(yè)能否實現(xiàn)稅負降低，一是要看總部稅務籌劃能力，二是項目部是否執(zhí)行到位，接下來我們看看可抵扣增值稅進項稅的30個項目有何要點！”原材料
材料采購成本一般包含：購買價款、相關稅費以及其他可歸屬于采購成本的費用，如下為例子。
材料類別（列舉）
是否可抵扣
增值稅扣稅憑證
稅率
鋼材、水泥、混凝土
是
增值稅專用發(fā)票
17%
油品、火工品
是
增值稅專用發(fā)票
17%
原木和原竹
是
農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票
13%
管理要點：
（1）2023年5月1日前，在建項目要根據(jù)施工進度安排來采購材料，把材料庫存降到最低限度；
（2）各項目主要物資及二、三項料等應通過電商平臺集中采購；
（3）所謂“一票制”，即供應商就貨物銷售價款和運雜費合計金額向建筑企業(yè)提供一張貨物銷售發(fā)票，稅率統(tǒng)一為17%；所謂“兩票制”，即供應商就貨物銷售價款和運雜費向建筑企業(yè)分別提供貨物銷售和交通運輸兩張發(fā)票，稅率分別為貨物17%、運費11%。
周轉(zhuǎn)材料
包括包裝物、低值易耗品、工程施工中可多次使用的材料、鋼模板、木模板、竹膠板、腳手架和其他周轉(zhuǎn)材料等。
進項抵扣稅率：
（1）自購周轉(zhuǎn)材料：17%；
（2）外租周轉(zhuǎn)材料：17%；
（3）為取得周轉(zhuǎn)材料所發(fā)生的運費：11%。
管理要點：
（1）項目使用的周轉(zhuǎn)材料，由上級法人單位統(tǒng)一購買、統(tǒng)一簽訂合同、統(tǒng)一付款、統(tǒng)一管理，以經(jīng)營租賃方式調(diào)配給各項目使用。
（2）各項目周轉(zhuǎn)材料應通過電商平臺集中采購，充分獲取增值稅抵扣憑證。
臨時設施
臨時設施包括：
（1）臨時性建筑：包括辦公室、作業(yè)棚、材料庫、配套建筑設施、項目部或工區(qū)駐地、混凝土拌合站、制梁場、鋪軌基地、鋼筋加工廠、模板加工廠等；
（2）臨時水管線：包括給排水管線、供電管線、供熱管線；
（3）臨時道路：包括臨時鐵路專用線、輕便鐵路、臨時道路；
（4）其他臨時設施（如：臨時用地、臨時電力設施等）。
進項抵扣稅率：
（1）按照建筑勞務簽訂合同：稅率為11%；
（2）如分別簽訂材料購銷合同與勞務分包合同的：材料17%、分包11%；
管理要點：
臨時設施應嚴格按照合同預算進行控制。
包清工，對方可以選擇簡易計稅，稅率3%，注意合同比價。
人工費
成本費用項目明細
取得發(fā)票類型
抵扣率
備注
1、勞務分包（分包方為有建筑資質(zhì)的公司）
增值稅專用發(fā)票
11%
2、勞務分包（分包方為有建筑勞務資質(zhì)的公司）
增值稅專用發(fā)票
11%
3、勞務派遣費用
增值稅專用發(fā)票
6%
4、對勞務隊伍的考核獎勵
增值稅專用發(fā)票
11%或6%
作為價外費用開票抵扣
管理要點：
原則上選擇具有專業(yè)建筑資質(zhì)、建筑勞務資質(zhì)及勞務派遣資質(zhì)的單位簽訂勞務合同，禁止與個人簽訂勞務合同。
包清工，對方可以選擇簡易計稅，稅率3%，注意合同比價。
機械租賃
指從外單位或本企業(yè)其他獨立核算的單位租用的施工機械（如吊車、挖機、裝載機、塔吊、電梯、運輸車輛等），包含設備進出場費、燃料費、修理費。
進項抵扣稅率：
分經(jīng)營性租賃和融資性租賃，稅率統(tǒng)一為17%。
管理要點：
（1）簽訂租賃合同時應包含租賃機械的名稱、型號、租賃價格、租賃起止時間、出租方名稱、收款賬號等信息；
（2）推行機械租賃電商平臺集中采購。
專業(yè)分包
總承包方將所承包的專業(yè)工程分包給具有專業(yè)資質(zhì)的其他建筑企業(yè)，主要形式體現(xiàn)為包工包料，總包對分包工程實施管理。
進項抵扣稅率：
建筑服務業(yè)為11%。
管理要點：
（1）專業(yè)分包的價款在計算預繳增值稅時可以從總包價款中扣除；
（2）總、分包雙方應簽訂分包合同，交項目財務部門進行備案。
差旅費-住宿費
核算員工因公出差、調(diào)動工作所發(fā)生的住宿費。
進項抵扣稅率：
（1）住宿費用：6%；
（2）旅客運輸服務，即機票費、車船費等：不得抵扣；
（3）餐飲服務，即因公出差所發(fā)生的餐費等：不得抵扣。
管理要點：
（1）實行定點接待的單位，與酒店簽訂定點合作協(xié)議，按月結算、開具增值稅專用發(fā)票、付款；
（2）職工零星出差，也應取得增值稅專用發(fā)票。
辦公費
辦公費指購買文具紙張等辦公用品，與電腦、傳真機和復印機相關耗材（如墨盒、存儲介質(zhì)、配件、復印紙等）等發(fā)生的費用。
進項抵扣稅率：17%。
管理要點：
由法人單位辦公室通過電子商務平臺集中采購。
通訊費
公司各種通訊工具發(fā)生的話費及服務費、電話初裝費、網(wǎng)絡費等，如：公司統(tǒng)一托收的辦公電話費、ip電話費、會議電視費、傳真費等。包含辦公電話費、傳真收發(fā)費、網(wǎng)絡使用費、郵寄費。
進項稅率：
（1）辦公電話費、網(wǎng)絡使用、維護費、傳真收發(fā)費：11%，6%。提供基礎電信服務，稅率為11%；提供增值電信服務，稅率為6%；
（2）郵寄費：11%，6%。交通運輸業(yè)抵扣稅率11%，物流輔助服務抵扣稅率6%。鐵路運輸服務按照運費11%進項抵扣。
管理要點：
由辦公室與指定通訊公司、郵遞公司簽訂服務協(xié)議，由專人負責建立臺帳進行日常登記，定期（按月）統(tǒng)一開具增值稅發(fā)票后進行結算。
車輛維修費
（1）車輛修理費：購買車輛配件、車輛裝飾車輛保養(yǎng)維護及大修理等。
進項抵扣稅率：17%；
管理要點：由辦公室等相關部門與維修廠家簽訂協(xié)議，實行定點維修，由專人負責建立臺帳進行日常登記。
（2）油料費：管理用車輛發(fā)生的油料款。
進項抵扣稅率：17%；
管理要點：由辦公室等相關部門與中石油、、物資公司加油站等簽訂定點加油協(xié)議為司機辦理加油卡充值，由公司定期進行結算。
（3）過路、過橋、停車費：
進項抵扣稅率：11%；
管理要點：由辦公室等相關部門統(tǒng)一辦理不停車電子收費系統(tǒng)（etc）定期進行結算。
（4）車輛保險費：
進項稅稅率：6%；
管理要點：在股份公司保險集中采購目錄中進行比價招標形式采購。統(tǒng)一集中辦理車輛保險業(yè)務，取得增值稅專用發(fā)票。
租賃費
包括房屋租賃費、設備租賃、植物租賃等。
進項稅稅率：
(1)房屋、場地等不動產(chǎn)租賃費：11%；
(2)汽車租賃費：17%；
(3)其他租賃費，如電腦、打印機等：17%。
管理要點：
各單位應盡量租用增值稅一般納稅人的相關資產(chǎn)，獲取增值稅專用發(fā)票。若出租方為小規(guī)模納稅人時，應要求其在稅務機關代開增值稅專用發(fā)票，謹慎選用自然人的相關資產(chǎn)。
書報費
包括購買的圖書、報紙、雜志等費用。
進項稅稅率：13%；
管理要點：
應由經(jīng)辦部門到郵政局、出版社等單位統(tǒng)一訂閱，獲取增值稅專用發(fā)票。
物業(yè)費
包括機關辦公樓保潔等費用。
進項稅稅率：6%；
管理要點：
經(jīng)辦部門應該明確劃分辦公用與職工福利部分，分別開具專用發(fā)票和普通發(fā)票。
水電氣暖燃煤費
進項稅率：
(1)電費：17%；（縣級及縣級以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力，且供應商采用簡易征收，稅率為3%）
(2)水費：13%；（自產(chǎn)的自來水或供應商為一般納稅人的自來水公司銷售自來水采用簡易征收，稅率為3%）
(3)燃料、煤氣等：17%。
管理要點：
與地方供電、供水、供氣等部門溝通，協(xié)商分開計量辦公、經(jīng)營、集體福利用水電氣，分別開具辦公樓、食堂等所用水電氣的增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票。
會議費
各類會議期間費用支出，包括會議場地租金、會議設施租賃費用、會議布置費用、其他支持費用。
進項稅稅率：
（1）外包給會展公司統(tǒng)一籌辦的，取得的發(fā)票為會展服務的增值稅發(fā)票，進項抵扣稅率：6%（現(xiàn)代服務業(yè)“營改增”后，會議展覽服務<含會議展覽代理服務>屬于現(xiàn)代服務業(yè)中的文化創(chuàng)意服務）；
（2）租賃場地自行舉辦的，取得的發(fā)票為不動產(chǎn)租賃服務的發(fā)票,進項抵扣稅率為11%。
管理要點：
（1）應根據(jù)召開會議的要求，充分考慮成本效益，選擇不同的方式；
（2）選擇外包給酒店、旅行社等單位統(tǒng)一籌辦的，應取得會務費增值稅專用發(fā)票。
修理費
包括自有或租賃房屋的維修費、辦公設備的維修費、自有機械設備修理費及外包維修費等。
進項稅稅率：
（1）房屋及附屬設施維修：11%；
（2）辦公設備維修：17%；
（3）自有機械設備維修及外包維修費等：17%。
管理要點：
應由相關部門與具有一般納稅人資格的維修公司簽訂協(xié)議，定點維修，定期結算。
廣告宣傳費
進項稅率：
（1）印刷費：17%；
（2）廣告宣傳費：6%；
（3）廣告制作代理及其他：6%；
（4）展覽活動：6%；
（5）條幅、展示牌等材料費：17%。
管理要點：
應由相關部門與印刷廠、廣告公司等單位簽訂協(xié)議，定點采購，定期結算。
中介服務費
中介審計評估費：指聘請各類中介機構費用，例如會計師事務所審計查賬、驗資審計、資產(chǎn)評估、高新認證審計等發(fā)生的費用。
咨詢費：指企業(yè)向有關咨詢機構進行技術經(jīng)營管理咨詢所支付的費用，或支付企業(yè)聘請的經(jīng)濟股份、法律顧問、技術顧問的費用。
進項稅率：6%。
技術咨詢、服務、轉(zhuǎn)讓費
使用非專利技術所支付的費用。包括技術咨詢、技術服務、技術培訓、技術轉(zhuǎn)讓過程中發(fā)生的有關開支。
進項抵扣稅率：6%。
綠化費
指公司用于環(huán)境綠化的費用。如：采購花草、辦公場所擺放花木等。
進項稅稅率：13%；
管理要點：
注意用于食堂、職工宿舍的不能抵扣進項稅，已抵扣要做進項稅轉(zhuǎn)出
勞動保護費
因工作需要為職工配備的工作服、手套、消毒劑、清涼解暑降溫用品、防塵口罩、防噪音耳塞等、以及按照原勞動部等規(guī)定對接觸有毒物質(zhì)、矽塵、放射線和潛水、沉箱、高溫等作業(yè)工種所享受的保護保健食品。
進項抵扣稅率：17%；
管理要點：
（1）應注意區(qū)分勞動保護費與職工福利費的區(qū)別。勞動保護支出應符合以下條件：用品具有勞動保護性質(zhì)，因工作需要而發(fā)生；用品提供或配備的對象為本企業(yè)任職或者受雇的員工；數(shù)量上能滿足工作需要即可；并且以實物形式發(fā)生；
（2）由辦公室等相關部門通過電子商務平臺集中采購。
檢驗試驗費
指公司在生產(chǎn)、質(zhì)檢、質(zhì)量改進過程中發(fā)生的試驗、化驗以及其他試驗發(fā)生的費用。
進項抵扣稅率：6%；
管理要點：
應盡量選擇集團四通檢測公司進行試驗檢驗。
研究與開發(fā)費
指公司在生產(chǎn)、質(zhì)檢、質(zhì)量改進過程中發(fā)生的試驗、化驗以及其他試驗發(fā)生的費用。
進項抵扣稅率：
（1）研發(fā)勞務：11%、3%；
（2）研發(fā)設備、材料：17%；
（3）委托研發(fā)服務：6%。
管理要點：
應按照研發(fā)費核算辦法，準確歸集核算研發(fā)項目的相關投入，建立研發(fā)輔助賬進行專項核算。
培訓費
企業(yè)發(fā)生的各類與生產(chǎn)經(jīng)營相關的培訓費用，包括但不限于企業(yè)購買的圖書發(fā)生的費用，企業(yè)人員參加的崗位培訓、任職培訓、專門業(yè)務培訓、初任培訓發(fā)生的費用，這些費用如獲取到增值稅專用發(fā)票，則可以抵扣。
進項抵扣稅率：6%。
安保費
（1）如聘請安全保衛(wèi)人員費用：6%；
（2）為安全保衛(wèi)購置的攝像頭、消防器材等費用，監(jiān)控室日常維護開支費用：17%。
取暖費
進項抵扣稅率：13%。
財產(chǎn)保險費
為企業(yè)資產(chǎn)購買的財產(chǎn)保險。
進項抵扣稅率：6%。
物料消耗
主要指低值易耗品的消耗，如電線、燈、清潔工具、管理用具、包裝容器等。
進項抵扣稅率：17%。
安全生產(chǎn)用品
包括施工生產(chǎn)中購買的安全帽、安全帶、安全防護網(wǎng)、密目網(wǎng)、絕緣手套、絕緣鞋、彩條旗、安全網(wǎng)、鋼絲繩、工具式防護欄、滅火器材、臨時供電配電箱、空氣斷路器、隔離開關、交流接觸器、漏電保護器、標準電纜、防爆防火器材等。
進項抵扣稅率：17%。
管理要點：由安全部門根據(jù)施工生產(chǎn)需求選擇定點定量采購。
財務費用
服務收取的費用。相關服務包括提供貨幣兌換、賬戶管理、電子銀行、信用卡、信用證、財務擔保、資產(chǎn)管理、信托管理、基金管理、金融交易場所（平臺）管理、資金結算、資金清算、金融支付等服務。
進項抵扣稅率：6%。
管理要點：
各單位財務部門應與金融機構協(xié)商定期結算直接收費項目。
內(nèi)容來源：建筑業(yè)營改增中心
編輯整理：建筑經(jīng)濟與管理
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【第11篇】營改增運費進項稅計算
什么是“增值”？打個比方，甲在a市賣鞋子100元/雙，乙向甲購買一雙鞋子共計100元，并在b市按每雙150元的價格出售共得150元。乙從甲處購買鞋子，在b市出售增值50元！這50元就是稅法上所講的“增值”。
你可能會說，我還有運費，人工費等等。在稅法上講“增值”指僅就“價格”有變得的部分，“增值稅”只對價格有變得部分增稅不考慮其它因素！
我國現(xiàn)行增值稅對納稅人實行分類管理，將納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。
原增值稅納稅人以生產(chǎn)貨物或提供應稅勞務的年應稅銷售額為標準進行登記，營改增試點納稅人以發(fā)生應稅行為的年應稅銷售額為準備進行登記。具體如下：
年應稅銷售額，是指納稅人在連續(xù)不超過12個月的經(jīng)營期內(nèi)累計應征增值稅銷售額，包括減免稅銷售額以及按規(guī)定允許從銷售額中差額扣除的部分。如果該銷售額為含稅的，應按照適用稅率（征收率）換算為不含稅的銷售額。
一般納稅人和小規(guī)模納稅人的主要區(qū)別
營改增后，應繳增值稅該怎么算？
目前我國增值稅實行購進扣稅法，即：納稅人發(fā)生應稅行為時按照銷售額計算銷項稅額，購進貨物、勞務、服務、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)時，以支付或負擔的稅款為進項稅額，同時允許從銷項稅額中抵扣進項稅額，這樣就相當于僅對發(fā)生應稅行為的增值部分征稅。
一般計稅方法
應納稅額 = 當期銷項稅額 - 當期進項稅額。當銷項稅額小于進項稅額時，不足抵扣的部分可以轉(zhuǎn)接下棋繼續(xù)抵扣。
銷售額及銷項稅額的扣減：納稅人提供的適用一般計稅方法計稅的應稅服務，因服務中止或者折讓而退還給購買方的增值稅額，應當從當期的銷項稅額中扣減；發(fā)生服務中止、購進貨物退出、折讓而收回的增值稅額，應從當期的進項稅額中扣減。
簡易計稅方法
應納稅額 = 銷售額 x 征收率。不得抵扣進項稅額。
銷售額及銷項稅額的扣減：納稅人提供的適用簡易計稅方法計稅的應稅服務，因服務中止或者折讓而退還給購買方的銷售額，應當從當期的銷售額中扣減；扣減當期銷售銷售額后仍有余額造成多繳的稅款，可以從以后的應納稅額中扣減。
注意：納稅人提供應稅服務，將價款和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明的，以折扣后的價款為銷售額；未在同一張發(fā)票上分別注明的，以價款為銷售額，不得扣減折扣額。
納稅人兼營不同稅率的項目，應當分別核算不同稅率項目的銷售額；未分別核算銷售額的，從高適用稅率。
哪些進項稅不能抵扣
進項稅不能抵扣，分為四種情況：用于某些特定項目；與非正常損失有關；購進特定服務；財政部和總局規(guī)定的其他情形。
（一）用于某些特定項目
購進的貨物、勞務、服務、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)，如果用于以下項目，則相應的進項稅，不得抵扣。
1、用于簡易計稅方法計稅項目；
2、用于免征增值稅項目；
3、用于集體福利和個人消費，交際應酬費屬于個人消費。
上述進項稅，如果是固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)的進項稅，必須是專門用于上述項目的，才不可以抵扣，如果是混用的，也用于應稅項目，則進項稅可以全額抵扣。
（二）與非正常損失有關
與非正常損失有關的以下進項稅，不得抵扣：
1、與非正常損失的購進貨物有關的進項稅；
2、與非正常損失有關的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的貨物有關的進項稅，貨物不包括固定資產(chǎn)；
3、與非正常損失的不動產(chǎn)有關的進項稅；
4、與非正常損失的不動產(chǎn)在建工程有關的進項稅。
非正常損失，是指被盜、丟失、霉爛變質(zhì)，以及因違法被依法沒收、銷毀、拆除。需要指出的是，因著火造成的損失，不屬于非正常損失。
有關的進項稅，包括所有相關的進項稅。以在建工程為例，相關的貨物、設計服務、建筑服務等都不得抵扣。
（三）購進特定服務
購進以下服務的進項稅，不得抵扣：
旅客運輸服務、貸款服務、餐飲服務、居民日常服務和娛樂服務。
購進貸款服務不能抵，意味著支付銀行貸款利息的進項稅，不得抵扣。
餐飲服務不能抵扣，但是住宿服務沒規(guī)定不讓抵扣，意味著住宿取得的進項稅發(fā)票可以抵扣。
哪些進項稅額可以從銷項稅額中抵扣：
1. 從銷售方或提供方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額。
增值稅專用的發(fā)票具體包括以下3種：
增值稅專用發(fā)票。是增值稅一般納稅人銷售貨物或者提供應稅勞務和應稅服務開具的發(fā)票。
貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票。是試點地區(qū)一般納稅人提供應稅勞務和應稅服務開具的發(fā)票。
機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票。是從事機動車零售業(yè)務的增值稅一般納稅人使用稅控系統(tǒng)開具的發(fā)票。
2. 從海關取得的海關進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額。
試點納稅人在進口貨物辦理報關進口手續(xù)時，需向海關申報繳納進口增值稅并從海關取得完稅證明，其取得的海關進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額準予抵扣。
納稅人進口貨物，按照組成計稅價格和本條例第二條規(guī)定的稅率計算應納稅額。組成計稅價格和應納稅額計算公式：
組成計稅價格=關稅完稅價格+關稅+消費稅
應納稅額=組成計稅價格×稅率
3. 購進農(nóng)產(chǎn)品，除取得增值稅專用發(fā)票或者海關進口增值稅專用繳款書外，按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售票據(jù)上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和13%的扣除率計算的進項稅額。
計算公式為：進項稅額=買價x扣除率
4.自境外單位或者個人購進勞務、服務、無形資產(chǎn)或者境內(nèi)的不動產(chǎn)，從稅務機關或者扣繳義務人取得的代扣代繳稅款的完稅憑證上注明的增值稅額。
對營改增納稅人而言，進項稅抵扣是一個非常重要的問題，增值稅少繳稅或多繳稅，多是因為進項稅抵扣造成的。
進項稅轉(zhuǎn)入是指納稅人購入的，因?qū)Ｓ糜诿舛愴椖俊⒑喴渍魇枕椖慷荒艿挚圻M項稅的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，如果用途改變，比如也用于允許抵扣進項稅的應稅項目，則可在改變用途的次月，抵扣相應的進項稅。具體按照下列公式計算：
可以抵扣的進項稅額=固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)凈值/(1+適用稅率)*適用稅率。（凈值是指按照會計制度計提折舊或攤銷后的余額。應有合法有效的增值稅扣稅憑證）
為了盡量擴大抵扣，納稅人購進固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)時，最好不要專用于免稅項目和簡易征收項目，而是與應稅項目混用，這樣購進時，就可以抵扣進項稅。如果只能專用于免稅項目和簡易征收，也應在取得發(fā)票后，及時認證，但是暫不抵扣，為以后抵扣提供便利。
進項稅轉(zhuǎn)出是指已經(jīng)抵扣了進項稅，但是又發(fā)生了不得抵扣的情形，應當將相應的進項稅，自當期進項稅中扣減，無法確定進項稅的，按照實際成本計算應扣減的進項稅額。
舉例：a公司2023年1月購進一批原料，進項稅是60萬元，在2月申報1月增值稅時，全額抵扣了。但是在3月份原料被盜，與被盜的原料對應的進項稅是10萬元，由于這10萬元不會再產(chǎn)生與之匹配的銷項稅，所以這10萬不得抵扣，但由于在2月申報時抵扣的60萬中，包含著不得抵扣的10萬，所以，應自3月份其他可以抵扣的進項稅中，轉(zhuǎn)出10萬元。
如果用于應稅項目的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)，在抵扣進項稅后，又專門用于免稅項目、簡易征收項目或被依法拆除，也應計算不得抵扣的進項稅。按下列公式計算：
不得抵扣的進項稅額=固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)凈值*適用稅率。
納稅人應該按照進項稅抵扣的規(guī)定，及時區(qū)分不得抵扣的進項稅。如果實在無法區(qū)分，按照下列公式計算不得抵扣的進項稅：
不得抵扣的進項稅額=當期無法劃分的全部進項稅額*（當期簡易計稅方法計稅項目銷售額+免征增值稅項目銷售額）/當期全部銷售額
如果該轉(zhuǎn)出不轉(zhuǎn)出，則少繳增值稅，留下極大的隱患。為避免已經(jīng)抵扣進項稅的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)再做進項稅轉(zhuǎn)出，納稅人應盡量維持固定資產(chǎn)用于應稅項目。
進項稅抵扣的經(jīng)濟分析
進項稅是納稅人自己在購進貨物或服務時，支付給對方的，是自己花的錢。如果不能抵扣，則不能抵扣的進項稅計入成本。能抵扣沒有抵扣，則降低成本的好處也主動放棄了。
納稅人抵扣進項稅，可以少繳稅款，緩解現(xiàn)金流的壓力。
進項稅抵扣風險的控制
為控制進項稅抵扣的風險，納稅人應健全抵扣機制，包括制定發(fā)票管理制度，納稅申報流程制度等。
通過制定發(fā)票管理制度，防止出現(xiàn)該取得發(fā)票沒有取得發(fā)票，該及時抵扣沒有及時抵扣的情況發(fā)生。
通過納稅申報流程制度，及時發(fā)現(xiàn)應該做進項稅處理的事項，該轉(zhuǎn)出就及時轉(zhuǎn)出，該轉(zhuǎn)入及及時轉(zhuǎn)入，防止多抵扣和少抵扣情況的發(fā)生。
