【第1篇】營(yíng)改增后運(yùn)費(fèi)怎么抵扣
近期,遇到有搞建筑行業(yè)的小主給我們留言,說(shuō)是營(yíng)改增后,不知道該繳哪些稅款?稅率又是多少?又該如何抵扣?
等等,今天小編就把這幾個(gè)問(wèn)題解析一下,希望能幫到大伙!
一、營(yíng)改增后建筑行業(yè),該繳哪些稅款?稅率又是多少?
營(yíng)改增后建筑業(yè)一般計(jì)稅法增值稅11%(小規(guī)模納稅人和簡(jiǎn)易計(jì)稅法3%);
附加稅12%(城建稅7%、教育附加3%、地方附加2%)地稅繳納;
企業(yè)所得稅25%
印花稅0.03%
根據(jù)《通知》附件1《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》規(guī)定,從2023年5月1日起建筑業(yè)的增值率稅率和增值稅征收率:為11%和3%。
其中建筑安裝稅率為11%,小規(guī)模納稅人(連續(xù)12個(gè)月建筑安裝服務(wù)銷售額未達(dá)到500萬(wàn)元)則適用3%的“征收率”。
關(guān)于建筑服務(wù)的稅率有以下五種情況:
1.一般納稅人以清包工方式提供的建筑服務(wù),可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。這里的以清包工方式提供建筑服務(wù),是指施工方不采購(gòu)建筑工程所需的材料或只采購(gòu)輔助材料,并收取人工費(fèi)、管理費(fèi)或者其他費(fèi)用的建筑服務(wù)。
2.一般納稅人為甲供工程提供的建筑服務(wù),可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。這里的甲供工程,是指全部或部分設(shè)備、材料、動(dòng)力由工程發(fā)包方自行采購(gòu)的建筑工程。
3.一般納稅人為建筑工程老項(xiàng)目提供的建筑服務(wù),可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。
建筑工程老項(xiàng)目,是指:
(1)《建筑工程施工許可證》注明的合同開(kāi)工日期在2023年4月30日前的建筑工程項(xiàng)目;
(2)未取得《建筑工程施工許可證》的,建筑工程承包合同注明的開(kāi)工日期在2023年4月30日前的建筑工程項(xiàng)目。
4.一般納稅人跨縣(市)提供建筑服務(wù),適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的,應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額,按照2%的預(yù)征率在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款后,向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。
5.一般納稅人跨縣(市)提供建筑服務(wù),選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的,應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷售額,按照3%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。
二、建筑業(yè)營(yíng)改增抵扣及賬務(wù)處理大全!
可抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅的項(xiàng)目:
發(fā)票要求:
1.各單位原則上應(yīng)選擇具備一般納稅人資格的供應(yīng)商簽訂協(xié)議,取得增值稅專用發(fā)票,并確保'貨物、勞務(wù)及服務(wù)流'、'資金流'、'發(fā)票流'三流一致。
2.業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員對(duì)取得的增值稅專用發(fā)票,應(yīng)在開(kāi)票之日起15天內(nèi)連同其他資料提交給財(cái)務(wù)部門。
3.收到的發(fā)票名稱應(yīng)為營(yíng)業(yè)執(zhí)照單位全稱,內(nèi)容應(yīng)完整,備注欄注明建筑服務(wù)發(fā)生地所在省、縣(市)區(qū)及***項(xiàng)目,打印要清晰,且必須保持票面干凈、整齊, 發(fā)票的正反兩面均不能留下任何臟、亂及簽字的痕跡。
4.增值稅發(fā)票抵扣聯(lián)不可折疊,不能污損,密碼區(qū)不能出格、壓線,蓋章不能壓住發(fā)票金額。
原材料:
材料采購(gòu)成本一般包含:購(gòu)買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)以及其他可歸屬于采購(gòu)成本的費(fèi)用,如下為例子。
管理要點(diǎn):
(1)2023年5月1日前,在建項(xiàng)目要根據(jù)施工進(jìn)度安排來(lái)采購(gòu)材料,把材料庫(kù)存降到最低限度;
(2)各項(xiàng)目主要物資及二、三項(xiàng)料等應(yīng)通過(guò)電商平臺(tái)集中采購(gòu);
(3)所謂'一票制',即供應(yīng)商就貨物銷售價(jià)款和運(yùn)雜費(fèi)合計(jì)金額向建筑企業(yè)提供一張貨物銷售發(fā)票,稅率統(tǒng)一為17%;所謂'兩票制',即供應(yīng)商就貨物銷售價(jià)款和運(yùn)雜費(fèi)向建筑企業(yè)分別提供貨物銷售和交通運(yùn)輸兩張發(fā)票,稅率分別為貨物17%、運(yùn)費(fèi)11%。
周轉(zhuǎn)材料:
包括包裝物、低值易耗品、工程施工中可多次使用的材料、鋼模板、木模板、竹膠板、腳手架和其他周轉(zhuǎn)材料等。
進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率:
(1)自購(gòu)周轉(zhuǎn)材料:17%;
(2)外租周轉(zhuǎn)材料:17%;
(3)為取得周轉(zhuǎn)材料所發(fā)生的運(yùn)費(fèi):11%。
管理要點(diǎn):
(1)項(xiàng)目使用的周轉(zhuǎn)材料,由上級(jí)法人單位統(tǒng)一購(gòu)買、統(tǒng)一簽訂合同、統(tǒng)一付款、統(tǒng)一管理,以經(jīng)營(yíng)租賃方式調(diào)配給各項(xiàng)目使用。
(2)各項(xiàng)目周轉(zhuǎn)材料應(yīng)通過(guò)電商平臺(tái)集中采購(gòu),充分獲取增值稅抵扣憑證。
臨時(shí)設(shè)施:
臨時(shí)設(shè)施包括:
(1)臨時(shí)性建筑:包括辦公室、作業(yè)棚、材料庫(kù)、配套建筑設(shè)施、項(xiàng)目部或工區(qū)駐地、混凝土拌合站、制梁場(chǎng)、鋪軌基地、鋼筋加工廠、模板加工廠等;
(2)臨時(shí)水管線:包括給排水管線、供電管線、供熱管線;
(3)臨時(shí)道路:包括臨時(shí)鐵路專用線、輕便鐵路、臨時(shí)道路;
(4)其他臨時(shí)設(shè)施(如:臨時(shí)用地、臨時(shí)電力設(shè)施等)。
進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率:
(1)按照建筑勞務(wù)簽訂合同:稅率為11%;
(2)如分別簽訂材料購(gòu)銷合同與勞務(wù)分包合同的:材料17%、分包11%;
管理要點(diǎn):
臨時(shí)設(shè)施應(yīng)嚴(yán)格按照合同預(yù)算進(jìn)行控制。
包清工,對(duì)方可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅,稅率3%,注意合同比價(jià)。
管理要點(diǎn):
原則上選擇具有專業(yè)建筑資質(zhì)、建筑勞務(wù)資質(zhì)及勞務(wù)派遣資質(zhì)的單位簽訂勞務(wù)合同,禁止與個(gè)人簽訂勞務(wù)合同。
包清工,對(duì)方可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅,稅率3%,注意合同比價(jià)。
機(jī)械租賃:
指從外單位或本企業(yè)其他獨(dú)立核算的單位租用的施工機(jī)械(如吊車、挖機(jī)、裝載機(jī)、塔吊、電梯、運(yùn)輸車輛等),包含設(shè)備進(jìn)出場(chǎng)費(fèi)、燃料費(fèi)、修理費(fèi)。
進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率:
分經(jīng)營(yíng)性租賃和融資性租賃,稅率統(tǒng)一為17%。
管理要點(diǎn):
(1)簽訂租賃合同時(shí)應(yīng)包含租賃機(jī)械的名稱、型號(hào)、租賃價(jià)格、租賃起止時(shí)間、出租方名稱、收款賬號(hào)等信息;
(2)推行機(jī)械租賃電商平臺(tái)集中采購(gòu)。
專業(yè)分包:
總承包方將所承包的專業(yè)工程分包給具有專業(yè)資質(zhì)的其他建筑企業(yè),主要形式體現(xiàn)為包工包料,總包對(duì)分包工程實(shí)施管理。
進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率:
建筑服務(wù)業(yè)為11%。
管理要點(diǎn):
(1)專業(yè)分包的價(jià)款在計(jì)算預(yù)繳增值稅時(shí)可以從總包價(jià)款中扣除;
(2)總、分包雙方應(yīng)簽訂分包合同,交項(xiàng)目財(cái)務(wù)部門進(jìn)行備案。
差旅費(fèi)-住宿費(fèi):
核算員工因公出差、調(diào)動(dòng)工作所發(fā)生的住宿費(fèi)。
進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率:
(1)住宿費(fèi)用:6%;
(2)旅客運(yùn)輸服務(wù),即機(jī)票費(fèi)、車船費(fèi)等:不得抵扣;
(3)餐飲服務(wù),即因公出差所發(fā)生的餐費(fèi)等:不得抵扣。
管理要點(diǎn):
(1)實(shí)行定點(diǎn)接待的單位,與酒店簽訂定點(diǎn)合作協(xié)議,按月結(jié)算、開(kāi)具增值稅專用發(fā)票、付款;
(2)職工零星出差,也應(yīng)取得增值稅專用發(fā)票。
辦公費(fèi):
辦公費(fèi)指購(gòu)買文具紙張等辦公用品,與電腦、傳真機(jī)和復(fù)印機(jī)相關(guān)耗材(如墨盒、存儲(chǔ)介質(zhì)、配件、復(fù)印紙等)等發(fā)生的費(fèi)用。
進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率:17%。
管理要點(diǎn):
由法人單位辦公室通過(guò)電子商務(wù)平臺(tái)集中采購(gòu)。
通訊費(fèi):
公司各種通訊工具發(fā)生的話費(fèi)及服務(wù)費(fèi)、電話初裝費(fèi)、網(wǎng)絡(luò)費(fèi)等,如:公司統(tǒng)一托收的辦公電話費(fèi)、ip電話費(fèi)、會(huì)議電視費(fèi)、傳真費(fèi)等。包含辦公電話費(fèi)、傳真收發(fā)費(fèi)、網(wǎng)絡(luò)使用費(fèi)、郵寄費(fèi)。
進(jìn)項(xiàng)稅率:
(1)辦公電話費(fèi)、網(wǎng)絡(luò)使用、維護(hù)費(fèi)、傳真收發(fā)費(fèi):11%,6%。提供基礎(chǔ)電信服務(wù),稅率為11%;提供增值電信服務(wù),稅率為6%;
(2)郵寄費(fèi):11%,6%。交通運(yùn)輸業(yè)抵扣稅率11%,物流輔助服務(wù)抵扣稅率6%。鐵路運(yùn)輸服務(wù)按照運(yùn)費(fèi)11%進(jìn)項(xiàng)抵扣。
管理要點(diǎn):
由辦公室與指定通訊公司、郵遞公司簽訂服務(wù)協(xié)議,由專人負(fù)責(zé)建立臺(tái)帳進(jìn)行日常登記,定期(按月)統(tǒng)一開(kāi)具增值稅發(fā)票后進(jìn)行結(jié)算。
車輛維修費(fèi):
(1)車輛修理費(fèi):購(gòu)買車輛配件、車輛裝飾車輛保養(yǎng)維護(hù)及大修理等。
進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率:17%;
管理要點(diǎn):由辦公室等相關(guān)部門與維修廠家簽訂協(xié)議,實(shí)行定點(diǎn)維修,由專人負(fù)責(zé)建立臺(tái)帳進(jìn)行日常登記。
(2)油料費(fèi):管理用車輛發(fā)生的油料款。
進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率:17%;
管理要點(diǎn):由辦公室等相關(guān)部門與中石油、、物資公司加油站等簽訂定點(diǎn)加油協(xié)議為司機(jī)辦理加油卡充值,由公司定期進(jìn)行結(jié)算。
(3)過(guò)路、過(guò)橋、停車費(fèi):
進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率:11%;
管理要點(diǎn):由辦公室等相關(guān)部門統(tǒng)一辦理不停車電子收費(fèi)系統(tǒng)(etc)定期進(jìn)行結(jié)算。
(4)車輛保險(xiǎn)費(fèi):
進(jìn)項(xiàng)稅稅率:6%;
管理要點(diǎn):在股份公司保險(xiǎn)集中采購(gòu)目錄中進(jìn)行比價(jià)招標(biāo)形式采購(gòu)。統(tǒng)一集中辦理車輛保險(xiǎn)業(yè)務(wù),取得增值稅專用發(fā)票。
租賃費(fèi):
包括房屋租賃費(fèi)、設(shè)備租賃、植物租賃等。
進(jìn)項(xiàng)稅稅率:
(1)房屋、場(chǎng)地等不動(dòng)產(chǎn)租賃費(fèi):11%;
(2)汽車租賃費(fèi):17%;
(3)其他租賃費(fèi),如電腦、打印機(jī)等:17%。
管理要點(diǎn):
各單位應(yīng)盡量租用增值稅一般納稅人的相關(guān)資產(chǎn),獲取增值稅專用發(fā)票。若出租方為小規(guī)模納稅人時(shí),應(yīng)要求其在稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅專用發(fā)票,謹(jǐn)慎選用自然人的相關(guān)資產(chǎn)。
書報(bào)費(fèi):
包括購(gòu)買的圖書、報(bào)紙、雜志等費(fèi)用。
進(jìn)項(xiàng)稅稅率:13%;
管理要點(diǎn):
應(yīng)由經(jīng)辦部門到郵政局、出版社等單位統(tǒng)一訂閱,獲取增值稅專用發(fā)票。
物業(yè)費(fèi):
包括機(jī)關(guān)辦公樓保潔等費(fèi)用。
進(jìn)項(xiàng)稅稅率:6%;
管理要點(diǎn):
經(jīng)辦部門應(yīng)該明確劃分辦公用與職工福利部分,分別開(kāi)具專用發(fā)票和普通發(fā)票。
水電氣暖燃煤費(fèi):
進(jìn)項(xiàng)稅率:
(1)電費(fèi):17%;(縣級(jí)及縣級(jí)以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力,且供應(yīng)商采用簡(jiǎn)易征收,稅率為3%)
(2)水費(fèi):13%;(自產(chǎn)的自來(lái)水或供應(yīng)商為一般納稅人的自來(lái)水公司銷售自來(lái)水采用簡(jiǎn)易征收,稅率為3%)
(3)燃料、煤氣等:17%。
管理要點(diǎn):
與地方供電、供水、供氣等部門溝通,協(xié)商分開(kāi)計(jì)量辦公、經(jīng)營(yíng)、集體福利用水電氣,分別開(kāi)具辦公樓、食堂等所用水電氣的增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票。
會(huì)議費(fèi):
各類會(huì)議期間費(fèi)用支出,包括會(huì)議場(chǎng)地租金、會(huì)議設(shè)施租賃費(fèi)用、會(huì)議布置費(fèi)用、其他支持費(fèi)用。
進(jìn)項(xiàng)稅稅率:
(1)外包給會(huì)展公司統(tǒng)一籌辦的,取得的發(fā)票為會(huì)展服務(wù)的增值稅發(fā)票,進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率:6%(現(xiàn)代服務(wù)業(yè)'營(yíng)改增'后,會(huì)議展覽服務(wù)<含會(huì)議展覽代理服務(wù)>屬于現(xiàn)代服務(wù)業(yè)中的文化創(chuàng)意服務(wù));
(2)租賃場(chǎng)地自行舉辦的,取得的發(fā)票為不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)的發(fā)票,進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為11%。
管理要點(diǎn):
(1)應(yīng)根據(jù)召開(kāi)會(huì)議的要求,充分考慮成本效益,選擇不同的方式;
(2)選擇外包給酒店、旅行社等單位統(tǒng)一籌辦的,應(yīng)取得會(huì)務(wù)費(fèi)增值稅專用發(fā)票。
修理費(fèi):
包括自有或租賃房屋的維修費(fèi)、辦公設(shè)備的維修費(fèi)、自有機(jī)械設(shè)備修理費(fèi)及外包維修費(fèi)等。
進(jìn)項(xiàng)稅稅率:
(1)房屋及附屬設(shè)施維修:11%;
(2)辦公設(shè)備維修:17%;
(3)自有機(jī)械設(shè)備維修及外包維修費(fèi)等:17%。
管理要點(diǎn):
應(yīng)由相關(guān)部門與具有一般納稅人資格的維修公司簽訂協(xié)議,定點(diǎn)維修,定期結(jié)算。
廣告宣傳費(fèi):
進(jìn)項(xiàng)稅率:
(1)印刷費(fèi):17%;
(2)廣告宣傳費(fèi):6%;
(3)廣告制作代理及其他:6%;
(4)展覽活動(dòng):6%;
(5)條幅、展示牌等材料費(fèi):17%。
管理要點(diǎn):
應(yīng)由相關(guān)部門與印刷廠、廣告公司等單位簽訂協(xié)議,定點(diǎn)采購(gòu),定期結(jié)算。
中介服務(wù)費(fèi):
中介審計(jì)評(píng)估費(fèi):指聘請(qǐng)各類中介機(jī)構(gòu)費(fèi)用,例如會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)查賬、驗(yàn)資審計(jì)、資產(chǎn)評(píng)估、高新認(rèn)證審計(jì)等發(fā)生的費(fèi)用。
咨詢費(fèi):指企業(yè)向有關(guān)咨詢機(jī)構(gòu)進(jìn)行技術(shù)經(jīng)營(yíng)管理咨詢所支付的費(fèi)用,或支付企業(yè)聘請(qǐng)的經(jīng)濟(jì)股份、法律顧問(wèn)、技術(shù)顧問(wèn)的費(fèi)用。
進(jìn)項(xiàng)稅率:6%。
技術(shù)咨詢、服務(wù)、轉(zhuǎn)讓費(fèi):
使用非專利技術(shù)所支付的費(fèi)用。包括技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)培訓(xùn)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓過(guò)程中發(fā)生的有關(guān)開(kāi)支。
進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率:6%。
綠化費(fèi):
指公司用于環(huán)境綠化的費(fèi)用。如:采購(gòu)花草、辦公場(chǎng)所擺放花木等。
進(jìn)項(xiàng)稅稅率:13%;
管理要點(diǎn):
注意用于食堂、職工宿舍的不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅,已抵扣要做進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出
勞動(dòng)保護(hù)費(fèi):
因工作需要為職工配備的工作服、手套、消毒劑、清涼解暑降溫用品、防塵口罩、防噪音耳塞等、以及按照原勞動(dòng)部等規(guī)定對(duì)接觸有毒物質(zhì)、矽塵、放射線和潛水、沉箱、高溫等作業(yè)工種所享受的保護(hù)保健食品。
進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率:17%;
管理要點(diǎn):
(1)應(yīng)注意區(qū)分勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)與職工福利費(fèi)的區(qū)別。勞動(dòng)保護(hù)支出應(yīng)符合以下條件:用品具有勞動(dòng)保護(hù)性質(zhì),因工作需要而發(fā)生;用品提供或配備的對(duì)象為本企業(yè)任職或者受雇的員工;數(shù)量上能滿足工作需要即可;并且以實(shí)物形式發(fā)生;
(2)由辦公室等相關(guān)部門通過(guò)電子商務(wù)平臺(tái)集中采購(gòu)。
檢驗(yàn)試驗(yàn)費(fèi):
指公司在生產(chǎn)、質(zhì)檢、質(zhì)量改進(jìn)過(guò)程中發(fā)生的試驗(yàn)、化驗(yàn)以及其他試驗(yàn)發(fā)生的費(fèi)用。
進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率:6%;
管理要點(diǎn):
應(yīng)盡量選擇集團(tuán)四通檢測(cè)公司進(jìn)行試驗(yàn)檢驗(yàn)。
研究與開(kāi)發(fā)費(fèi):
指公司在生產(chǎn)、質(zhì)檢、質(zhì)量改進(jìn)過(guò)程中發(fā)生的試驗(yàn)、化驗(yàn)以及其他試驗(yàn)發(fā)生的費(fèi)用。
進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率:
(1)研發(fā)勞務(wù):11%、3%;
(2)研發(fā)設(shè)備、材料:17%;
(3)委托研發(fā)服務(wù):6%。
管理要點(diǎn):
應(yīng)按照研發(fā)費(fèi)核算辦法,準(zhǔn)確歸集核算研發(fā)項(xiàng)目的相關(guān)投入,建立研發(fā)輔助賬進(jìn)行專項(xiàng)核算。
培訓(xùn)費(fèi):
企業(yè)發(fā)生的各類與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)相關(guān)的培訓(xùn)費(fèi)用,包括但不限于企業(yè)購(gòu)買的圖書發(fā)生的費(fèi)用,企業(yè)人員參加的崗位培訓(xùn)、任職培訓(xùn)、專門業(yè)務(wù)培訓(xùn)、初任培訓(xùn)發(fā)生的費(fèi)用,這些費(fèi)用如獲取到增值稅專用發(fā)票,則可以抵扣。
進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率:6%。
安保費(fèi);
(1)如聘請(qǐng)安全保衛(wèi)人員費(fèi)用:6%;
(2)為安全保衛(wèi)購(gòu)置的攝像頭、消防器材等費(fèi)用,監(jiān)控室日常維護(hù)開(kāi)支費(fèi)用:17%。
取暖費(fèi):
進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率:13%。
財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi):
為企業(yè)資產(chǎn)購(gòu)買的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)。
進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率:6%。
物料消耗;
主要指低值易耗品的消耗,如電線、燈、清潔工具、管理用具、包裝容器等。
進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率:17%。
安全生產(chǎn)用品:
包括施工生產(chǎn)中購(gòu)買的安全帽、安全帶、安全防護(hù)網(wǎng)、密目網(wǎng)、絕緣手套、絕緣鞋、彩條旗、安全網(wǎng)、鋼絲繩、工具式防護(hù)欄、滅火器材、臨時(shí)供電配電箱、空氣斷路器、隔離開(kāi)關(guān)、交流接觸器、漏電保護(hù)器、標(biāo)準(zhǔn)電纜、防爆防火器材等。
進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率:17%。
管理要點(diǎn):由安全部門根據(jù)施工生產(chǎn)需求選擇定點(diǎn)定量采購(gòu)。
財(cái)務(wù)費(fèi)用:
服務(wù)收取的費(fèi)用。相關(guān)服務(wù)包括提供貨幣兌換、賬戶管理、電子銀行、信用卡、信用證、財(cái)務(wù)擔(dān)保、資產(chǎn)管理、信托管理、基金管理、金融交易場(chǎng)所(平臺(tái))管理、資金結(jié)算、資金清算、金融支付等服務(wù)。
進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率:6%。
管理要點(diǎn):
各單位財(cái)務(wù)部門應(yīng)與金融機(jī)構(gòu)協(xié)商定期結(jié)算直接收費(fèi)項(xiàng)目。
不可抵扣事項(xiàng):
(一)所有明確列入不可抵扣范圍的支出業(yè)務(wù)應(yīng)取得普通發(fā)票,不能要求對(duì)方開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。
(二)用于簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目、免稅項(xiàng)目、集體福利或個(gè)人消費(fèi)時(shí),相關(guān)進(jìn)項(xiàng)稅額不允許抵扣。
(三)發(fā)生非正常損失時(shí),相關(guān)進(jìn)項(xiàng)稅額和隨之發(fā)生的運(yùn)費(fèi)不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。
非正常損失指因管理不善造成貨物被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì),及因違反法律法規(guī)造成貨物或者不動(dòng)產(chǎn)被依法沒(méi)收、銷毀、拆除的情形。各單位應(yīng)加強(qiáng)相關(guān)資產(chǎn)的管理,完善相關(guān)制度,避免非正常損失的發(fā)生。
(四)取得合法憑證,但業(yè)務(wù)內(nèi)容不屬于可抵扣范圍,主要有以下項(xiàng)目:
1.項(xiàng)目部食堂所用的廚具、餐具、水電暖氣煤氣、用具、菜品、熱水器、飲用水設(shè)備、紙杯、及為運(yùn)輸廚房用品而發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi);
2.項(xiàng)目工會(huì)組織的活動(dòng)過(guò)程中發(fā)生的物品采購(gòu)、租賃(場(chǎng)地或車輛租賃)或者慰問(wèn)費(fèi)等;
3.為項(xiàng)目部員工租賃宿舍及宿舍配套用品、水電暖煤氣、物業(yè)費(fèi);
4.自購(gòu)的周轉(zhuǎn)材料攤銷;
5.機(jī)械使用費(fèi)中外購(gòu)設(shè)備折舊費(fèi)、機(jī)械操作人員工資及附加費(fèi);
6.征地拆遷費(fèi)及房屋、道路、青苗補(bǔ)償費(fèi);
7.職工工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、個(gè)人學(xué)歷教育培訓(xùn)、外聘人員工資、因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系給予的補(bǔ)償,其他與獲得職工提供的服務(wù)相關(guān)的支出;
8.用于職工福利類的培訓(xùn)費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、水電氣暖燃煤費(fèi)、租賃費(fèi)、書報(bào)費(fèi)、修理費(fèi)、廣告費(fèi)、物料消耗、取暖費(fèi)等不得抵扣;
9.會(huì)議費(fèi)中外包給酒店、旅行社等單位統(tǒng)一籌辦,取得的發(fā)票為餐飲或娛樂(lè)業(yè)發(fā)票不得抵扣;
10.差旅交通費(fèi)中機(jī)票費(fèi)、車船費(fèi)、因公出差的餐費(fèi)及誤餐補(bǔ)助等;
11.通信費(fèi)中以職工個(gè)人名義開(kāi)具的通訊費(fèi)發(fā)票,為職工發(fā)放的移動(dòng)話費(fèi)補(bǔ)貼、電話費(fèi)補(bǔ)貼;
12.車輛使用費(fèi)中司機(jī)安全行車費(fèi)以及用于集體福利的修理費(fèi)、油料費(fèi)等;
13.業(yè)務(wù)招待費(fèi),包括餐費(fèi)、酒、招待用茶和禮品等;
14.折舊、攤銷、排污費(fèi)、訴訟費(fèi);
15.保險(xiǎn)費(fèi)中為員工購(gòu)買的人身保險(xiǎn)不得抵扣;
16.稅金:包括印花稅、車船使用稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅及其他稅金等不得抵扣;
17.行政事業(yè)性收費(fèi);
18.財(cái)務(wù)費(fèi)用:利息支出、匯兌損益、與貸款直接相關(guān)的投融資顧問(wèn)費(fèi)、手續(xù)費(fèi)、咨詢費(fèi)等費(fèi)用。
(五)其他不可抵扣事項(xiàng):
1.不能取得合法的增值稅扣稅憑證的項(xiàng)目;
2.取得合法憑證,未在規(guī)定180日內(nèi)進(jìn)行認(rèn)證;
3.財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他不可抵扣情形。
需要做進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出的事項(xiàng):
1.上述已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的購(gòu)進(jìn)貨物、應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù),事后改變用途(發(fā)生上述第二條不可抵扣情形)或者發(fā)生非正常損失,應(yīng)將已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額從當(dāng)期發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅額中轉(zhuǎn)出;
2.因進(jìn)貨退回或者折讓而收回的進(jìn)項(xiàng)稅額,應(yīng)從發(fā)生進(jìn)貨退回或者折讓當(dāng)期的進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減;
3.管理要點(diǎn):在發(fā)生進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出事項(xiàng)時(shí)應(yīng)按照的規(guī)定逐級(jí)審批,做好臺(tái)帳登記。
【第2篇】營(yíng)改增后運(yùn)費(fèi)抵扣
“營(yíng)改增”進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣政策
一、不動(dòng)產(chǎn)(取得或購(gòu)進(jìn)的時(shí)間為2023年5月1日后)進(jìn)項(xiàng)稅額分期抵扣辦法
類型
第一年抵扣
第二年抵扣(取得扣稅憑證當(dāng)月起第13個(gè)月)
備注
取得的不動(dòng)產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)在建工程的進(jìn)項(xiàng)稅額
60%
40%
(1)取得的不動(dòng)產(chǎn)包括直接購(gòu)買、接受捐贈(zèng)、接受投資入股、自建以及抵債等取得的,不包括房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目。(b)融資租入的不動(dòng)產(chǎn)以及在施工現(xiàn)場(chǎng)修建的臨時(shí)建筑物、構(gòu)筑物不適用本方法
購(gòu)進(jìn)貨物和設(shè)計(jì)、建筑服務(wù)用于新建不動(dòng)產(chǎn)或改建、擴(kuò)建、修繕、裝飾不動(dòng)產(chǎn),并增加不動(dòng)產(chǎn)原值超過(guò)50%的進(jìn)項(xiàng)稅額
60%
40%
購(gòu)進(jìn)貨物是指構(gòu)成不動(dòng)產(chǎn)實(shí)體的材料和設(shè)備,包括建筑裝飾材料和給排水、采暖等等及配套設(shè)施
【說(shuō)明】
(1)購(gòu)進(jìn)時(shí)已全額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的貨物和服務(wù)轉(zhuǎn)用于不動(dòng)產(chǎn)在建工程的已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的40%部分于轉(zhuǎn)用的當(dāng)期從進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減計(jì)入待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額并于轉(zhuǎn)用的當(dāng)月起第13個(gè)月從銷項(xiàng)稅額中抵扣。
(2)不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的不動(dòng)產(chǎn)發(fā)生用途改變用于允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額項(xiàng)目,在改變用途的次月計(jì)算可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=增值稅扣稅憑證注明或計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額×不動(dòng)產(chǎn)凈值率
不動(dòng)產(chǎn)凈值率=(不動(dòng)產(chǎn)凈值÷不動(dòng)產(chǎn)原值)×100%
60%的部分于改變用途的次月從銷項(xiàng)稅額中抵扣,40%的部分為待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,于改變用途的次月起第13個(gè)月從銷項(xiàng)稅額中抵扣。
(3)已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的不動(dòng)產(chǎn),發(fā)生非正常損失,或者改變用途,專用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的,按照下列公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額:
不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額a=(已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額+待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額)×不動(dòng)產(chǎn)凈值率
a≤已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額:不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額從進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減(改變用途當(dāng)期,下同)。
a>已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額:已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額從進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減,并從該不動(dòng)產(chǎn)待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額與已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的差額。
(4)不動(dòng)產(chǎn)在建工程發(fā)生非正常損失的,其所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)已抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)于當(dāng)期全部轉(zhuǎn)出;其待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。
(5)銷售其取得的不動(dòng)產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)在建工程時(shí),尚未抵扣完畢的待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,允許于銷售的當(dāng)期從銷項(xiàng)稅額中抵扣。
二、收費(fèi)公路通行費(fèi)(過(guò)路、過(guò)橋和過(guò)閘費(fèi))增值稅抵扣規(guī)定。
增值稅一般納稅人支付的通行費(fèi),暫憑取得的通行費(fèi)發(fā)票(不含財(cái)政票據(jù),下同)上注明的收費(fèi)金額按照下列公式計(jì)算可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額:
高速公路通行費(fèi)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=高速公路通行費(fèi)發(fā)票上注明的金額÷(1+3%)×3%
一級(jí)公路、二級(jí)公路、橋、閘通行費(fèi)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=發(fā)票上注明的金額÷(1+5%)×5%
三、按照營(yíng)改增規(guī)定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn),發(fā)生用途改變,用于允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的應(yīng)稅項(xiàng)目,可在用途改變的次月按照下列公式計(jì)算可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額:
可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)凈值÷(1+適用稅率)×適用稅率
【重點(diǎn)】不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額
1.用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)(含交際應(yīng)酬消費(fèi))的購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)。(配比原則)
其中涉及的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn),僅指專用于上述項(xiàng)目的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)(不包括其他權(quán)益性無(wú)形資產(chǎn))、不動(dòng)產(chǎn)。但是發(fā)生兼用于上述不允許抵扣項(xiàng)目情況的,該進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予全部抵扣。(購(gòu)進(jìn)其他權(quán)益性無(wú)形資產(chǎn)專用于還是兼用于均可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額)
2.非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物,以及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)。
3.非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物(不包括固定資產(chǎn))、加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)。
4.非正常損失的不動(dòng)產(chǎn),以及該不動(dòng)產(chǎn)所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)。
5.非正常損失的不動(dòng)產(chǎn)在建工程所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)。納稅人新建、改建、擴(kuò)建、修繕、裝飾不動(dòng)產(chǎn),均屬于不動(dòng)產(chǎn)在建工程。
【說(shuō)明】非正常損失是指因管理不善造成貨物被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì),以及因違反法律法規(guī)造成貨物或者不動(dòng)產(chǎn)被依法沒(méi)收、銷毀、拆除的情形。
6.購(gòu)進(jìn)的旅客運(yùn)輸服務(wù)、貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂(lè)服務(wù)。
7.納稅人接受貸款服務(wù)向貸款方支付的與該筆貸款直接相關(guān)的投融資顧問(wèn)費(fèi)、手續(xù)費(fèi)、咨詢費(fèi)等費(fèi)用,其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。
8.適用一般計(jì)稅方法的納稅人,兼營(yíng)簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目而無(wú)法劃分不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額,按照下列公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額:
不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期無(wú)法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額×(當(dāng)期簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目銷售額+ 免征增值稅項(xiàng)目銷售額)÷當(dāng)期全部銷售額
9.—般納稅人已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn),發(fā)生“營(yíng)改增”規(guī)定不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額情形的,按照下列公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額:
不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額= 固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)凈值× 適用稅率
固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)凈值,是指納稅人根據(jù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度計(jì)提折舊或攤銷后的余額。
10.扣減發(fā)生期進(jìn)項(xiàng)稅額的規(guī)定
購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)和應(yīng)稅行為的進(jìn)項(xiàng)稅額已經(jīng)抵扣后改變用途,用于不得抵扣的情形,應(yīng)當(dāng)從當(dāng)期的進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減。
(1)原已作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的以后發(fā)生不得抵扣的情形做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出:
(a)原購(gòu)進(jìn)時(shí)專用發(fā)票抵扣:計(jì)入原材料(貨物)成本的價(jià)格部分×對(duì)應(yīng)的稅率
(b)原購(gòu)進(jìn)時(shí)計(jì)算抵扣的農(nóng)產(chǎn)品(還原成買價(jià)):[計(jì)入材料(貨物)的成本÷(1-13%)]×扣除率
(2)無(wú)法確定該項(xiàng)進(jìn)項(xiàng)稅額的,按當(dāng)期實(shí)際成本計(jì)算應(yīng)扣減的進(jìn)項(xiàng)稅額。
實(shí)際成本=進(jìn)價(jià)+ 運(yùn)費(fèi)+ 保險(xiǎn)費(fèi)+ 其他有關(guān)費(fèi)用
【典型例題】某外商投資者開(kāi)辦的摩托車生產(chǎn)企業(yè)。2023年12月發(fā)生非正常損失,損失不含增值稅的原材料金額32萬(wàn)元(其中含鐵路運(yùn)費(fèi)金額2萬(wàn)元)。
『答案解析』
進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出=(32-2)×17%+2×11%=5.1+0.22=5.32(萬(wàn)元)
資產(chǎn)損失=32+5.32=37.32(萬(wàn)元)
有財(cái)稅問(wèn)題就問(wèn)解稅寶,有財(cái)稅難題就找解稅寶!
【第3篇】16年?duì)I改增后運(yùn)費(fèi)抵扣7
營(yíng)改增之后,建筑企業(yè)能否實(shí)現(xiàn)稅負(fù)降低,一是要看總部稅務(wù)籌劃能力,二是項(xiàng)目部是否執(zhí)行到位,接下來(lái)我們看看可抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅的30個(gè)項(xiàng)目有何要點(diǎn)!
原材料
材料采購(gòu)成本一般包含:購(gòu)買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)以及其他可歸屬于采購(gòu)成本的費(fèi)用,如下為例子。
(1)2023年5月1日前,在建項(xiàng)目要根據(jù)施工進(jìn)度安排來(lái)采購(gòu)材料,把材料庫(kù)存降到最低限度;管理要點(diǎn):
(2)各項(xiàng)目主要物資及二、三項(xiàng)料等應(yīng)通過(guò)電商平臺(tái)集中采購(gòu);
(3)所謂“一票制”,即供應(yīng)商就貨物銷售價(jià)款和運(yùn)雜費(fèi)合計(jì)金額向建筑企業(yè)提供一張貨物銷售發(fā)票,稅率統(tǒng)一為17%;所謂“兩票制”,即供應(yīng)商就貨物銷售價(jià)款和運(yùn)雜費(fèi)向建筑企業(yè)分別提供貨物銷售和交通運(yùn)輸兩張發(fā)票,稅率分別為貨物17%、運(yùn)費(fèi)11%。
周轉(zhuǎn)材料
包括包裝物、低值易耗品、工程施工中可多次使用的材料、鋼模板、木模板、竹膠板、腳手架和其他周轉(zhuǎn)材料等。
進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率:
(1)自購(gòu)周轉(zhuǎn)材料:16%;
(2)外租周轉(zhuǎn)材料:16%;
(3)為取得周轉(zhuǎn)材料所發(fā)生的運(yùn)費(fèi):10%。
管理要點(diǎn):
(1)項(xiàng)目使用的周轉(zhuǎn)材料,由上級(jí)法人單位統(tǒng)一購(gòu)買、統(tǒng)一簽訂合同、統(tǒng)一付款、統(tǒng)一管理,以經(jīng)營(yíng)租賃方式調(diào)配給各項(xiàng)目使用。
(2)各項(xiàng)目周轉(zhuǎn)材料應(yīng)通過(guò)電商平臺(tái)集中采購(gòu),充分獲取增值稅抵扣憑證。
臨時(shí)設(shè)施
臨時(shí)設(shè)施包括:
(1)臨時(shí)性建筑:包括辦公室、作業(yè)棚、材料庫(kù)、配套建筑設(shè)施、項(xiàng)目部或工區(qū)駐地、混凝土拌合站、制梁場(chǎng)、鋪軌基地、鋼筋加工廠、模板加工廠等;
(2)臨時(shí)水管線:包括給排水管線、供電管線、供熱管線;
(3)臨時(shí)道路:包括臨時(shí)鐵路專用線、輕便鐵路、臨時(shí)道路;
(4)其他臨時(shí)設(shè)施(如:臨時(shí)用地、臨時(shí)電力設(shè)施等)。
進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率:
(1)按照建筑勞務(wù)簽訂合同:稅率為10%;
(2)如分別簽訂材料購(gòu)銷合同與勞務(wù)分包合同的:材料16%、分包10%;
管理要點(diǎn):
臨時(shí)設(shè)施應(yīng)嚴(yán)格按照合同預(yù)算進(jìn)行控制。
包清工,對(duì)方可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅,稅率3%,注意合同比價(jià)。
人工費(fèi)
原則上選擇具有專業(yè)建筑資質(zhì)、建筑勞務(wù)資質(zhì)及勞務(wù)派遣資質(zhì)的單位簽訂勞務(wù)合同,禁止與個(gè)人簽訂勞務(wù)合同。
包清工,對(duì)方可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅,稅率3%,注意合同比價(jià)。
機(jī)械租賃
指從外單位或本企業(yè)其他獨(dú)立核算的單位租用的施工機(jī)械(如吊車、挖機(jī)、裝載機(jī)、塔吊、電梯、運(yùn)輸車輛等),包含設(shè)備進(jìn)出場(chǎng)費(fèi)、燃料費(fèi)、修理費(fèi)。
進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率:
分經(jīng)營(yíng)性租賃和融資性租賃,稅率統(tǒng)一為16%。
管理要點(diǎn):
(1)簽訂租賃合同時(shí)應(yīng)包含租賃機(jī)械的名稱、型號(hào)、租賃價(jià)格、租賃起止時(shí)間、出租方名稱、收款賬號(hào)等信息;
(2)推行機(jī)械租賃電商平臺(tái)集中采購(gòu)。
專業(yè)分包
總承包方將所承包的專業(yè)工程分包給具有專業(yè)資質(zhì)的其他建筑企業(yè),主要形式體現(xiàn)為包工包料,總包對(duì)分包工程實(shí)施管理。
進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率:
建筑服務(wù)業(yè)為10%。
管理要點(diǎn):
(1)專業(yè)分包的價(jià)款在計(jì)算預(yù)繳增值稅時(shí)可以從總包價(jià)款中扣除;
(2)總、分包雙方應(yīng)簽訂分包合同,交項(xiàng)目財(cái)務(wù)部門進(jìn)行備案。
差旅費(fèi)-住宿費(fèi)
核算員工因公出差、調(diào)動(dòng)工作所發(fā)生的住宿費(fèi)。
進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率:
(1)住宿費(fèi)用:6%;
(2)旅客運(yùn)輸服務(wù),即機(jī)票費(fèi)、車船費(fèi)等:不得抵扣;
(3)餐飲服務(wù),即因公出差所發(fā)生的餐費(fèi)等:不得抵扣。
管理要點(diǎn):
(1)實(shí)行定點(diǎn)接待的單位,與酒店簽訂定點(diǎn)合作協(xié)議,按月結(jié)算、開(kāi)具增值稅專用發(fā)票、付款;
(2)職工零星出差,也應(yīng)取得增值稅專用發(fā)票。
辦公費(fèi)
辦公費(fèi)指購(gòu)買文具紙張等辦公用品,與電腦、傳真機(jī)和復(fù)印機(jī)相關(guān)耗材(如墨盒、存儲(chǔ)介質(zhì)、配件、復(fù)印紙等)等發(fā)生的費(fèi)用。
進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率:16%。
管理要點(diǎn):
由法人單位辦公室通過(guò)電子商務(wù)平臺(tái)集中采購(gòu)。
通訊費(fèi)
公司各種通訊工具發(fā)生的話費(fèi)及服務(wù)費(fèi)、電話初裝費(fèi)、網(wǎng)絡(luò)費(fèi)等,如:公司統(tǒng)一托收的辦公電話費(fèi)、ip電話費(fèi)、會(huì)議電視費(fèi)、傳真費(fèi)等。包含辦公電話費(fèi)、傳真收發(fā)費(fèi)、網(wǎng)絡(luò)使用費(fèi)、郵寄費(fèi)。
進(jìn)項(xiàng)稅率:
(1)辦公電話費(fèi)、網(wǎng)絡(luò)使用、維護(hù)費(fèi)、傳真收發(fā)費(fèi):10%,6%。提供基礎(chǔ)電信服務(wù),稅率為10%;提供增值電信服務(wù),稅率為6%;
(2)郵寄費(fèi):10%,6%。交通運(yùn)輸業(yè)抵扣稅率11%,物流輔助服務(wù)抵扣稅率6%。鐵路運(yùn)輸服務(wù)按照運(yùn)費(fèi)11%進(jìn)項(xiàng)抵扣。
管理要點(diǎn):
由辦公室與指定通訊公司、郵遞公司簽訂服務(wù)協(xié)議,由專人負(fù)責(zé)建立臺(tái)帳進(jìn)行日常登記,定期(按月)統(tǒng)一開(kāi)具增值稅發(fā)票后進(jìn)行結(jié)算。
車輛維修費(fèi)
(1)車輛修理費(fèi):購(gòu)買車輛配件、車輛裝飾車輛保養(yǎng)維護(hù)及大修理等。
進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率:16%;
管理要點(diǎn):由辦公室等相關(guān)部門與維修廠家簽訂協(xié)議,實(shí)行定點(diǎn)維修,由專人負(fù)責(zé)建立臺(tái)帳進(jìn)行日常登記。
(2)油料費(fèi):管理用車輛發(fā)生的油料款。
進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率:16%;
管理要點(diǎn):由辦公室等相關(guān)部門與中石油、、物資公司加油站等簽訂定點(diǎn)加油協(xié)議為司機(jī)辦理加油卡充值,由公司定期進(jìn)行結(jié)算。
(3)過(guò)路、過(guò)橋、停車費(fèi):
進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率:10%;
管理要點(diǎn):由辦公室等相關(guān)部門統(tǒng)一辦理不停車電子收費(fèi)系統(tǒng)(etc)定期進(jìn)行結(jié)算。
(4)車輛保險(xiǎn)費(fèi):
進(jìn)項(xiàng)稅稅率:6%;
管理要點(diǎn):在股份公司保險(xiǎn)集中采購(gòu)目錄中進(jìn)行比價(jià)招標(biāo)形式采購(gòu)。統(tǒng)一集中辦理車輛保險(xiǎn)業(yè)務(wù),取得增值稅專用發(fā)票。
租賃費(fèi)
包括房屋租賃費(fèi)、設(shè)備租賃、植物租賃等。
進(jìn)項(xiàng)稅稅率:
(1)房屋、場(chǎng)地等不動(dòng)產(chǎn)租賃費(fèi):10%;
(2)汽車租賃費(fèi):16%;
(3)其他租賃費(fèi),如電腦、打印機(jī)等:16%。
管理要點(diǎn):
各單位應(yīng)盡量租用增值稅一般納稅人的相關(guān)資產(chǎn),獲取增值稅專用發(fā)票。若出租方為小規(guī)模納稅人時(shí),應(yīng)要求其在稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅專用發(fā)票,謹(jǐn)慎選用自然人的相關(guān)資產(chǎn)。
書報(bào)費(fèi)
包括購(gòu)買的圖書、報(bào)紙、雜志等費(fèi)用。
進(jìn)項(xiàng)稅稅率:13%;
管理要點(diǎn):
應(yīng)由經(jīng)辦部門到郵政局、出版社等單位統(tǒng)一訂閱,獲取增值稅專用發(fā)票。
物業(yè)費(fèi)
包括機(jī)關(guān)辦公樓保潔等費(fèi)用。
進(jìn)項(xiàng)稅稅率:6%;
管理要點(diǎn):
經(jīng)辦部門應(yīng)該明確劃分辦公用與職工福利部分,分別開(kāi)具專用發(fā)票和普通發(fā)票。
水電氣暖燃煤費(fèi)
進(jìn)項(xiàng)稅率:
(1)電費(fèi):16%;(縣級(jí)及縣級(jí)以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力,且供應(yīng)商采用簡(jiǎn)易征收,稅率為3%)
(2)水費(fèi):13%;(自產(chǎn)的自來(lái)水或供應(yīng)商為一般納稅人的自來(lái)水公司銷售自來(lái)水采用簡(jiǎn)易征收,稅率為3%)
(3)燃料、煤氣等:16%。
管理要點(diǎn):
與地方供電、供水、供氣等部門溝通,協(xié)商分開(kāi)計(jì)量辦公、經(jīng)營(yíng)、集體福利用水電氣,分別開(kāi)具辦公樓、食堂等所用水電氣的增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票。
會(huì)議費(fèi)
各類會(huì)議期間費(fèi)用支出,包括會(huì)議場(chǎng)地租金、會(huì)議設(shè)施租賃費(fèi)用、會(huì)議布置費(fèi)用、其他支持費(fèi)用。
進(jìn)項(xiàng)稅稅率:
(1)外包給會(huì)展公司統(tǒng)一籌辦的,取得的發(fā)票為會(huì)展服務(wù)的增值稅發(fā)票,進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率:6%(現(xiàn)代服務(wù)業(yè)“營(yíng)改增”后,會(huì)議展覽服務(wù)<含會(huì)議展覽代理服務(wù)>屬于現(xiàn)代服務(wù)業(yè)中的文化創(chuàng)意服務(wù));
(2)租賃場(chǎng)地自行舉辦的,取得的發(fā)票為不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)的發(fā)票,進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為10%。
管理要點(diǎn):
(1)應(yīng)根據(jù)召開(kāi)會(huì)議的要求,充分考慮成本效益,選擇不同的方式;
(2)選擇外包給酒店、旅行社等單位統(tǒng)一籌辦的,應(yīng)取得會(huì)務(wù)費(fèi)增值稅專用發(fā)票。
修理費(fèi)
包括自有或租賃房屋的維修費(fèi)、辦公設(shè)備的維修費(fèi)、自有機(jī)械設(shè)備修理費(fèi)及外包維修費(fèi)等。
進(jìn)項(xiàng)稅稅率:
(1)房屋及附屬設(shè)施維修:10%;
(2)辦公設(shè)備維修:16%;
(3)自有機(jī)械設(shè)備維修及外包維修費(fèi)等:16%。
管理要點(diǎn):
應(yīng)由相關(guān)部門與具有一般納稅人資格的維修公司簽訂協(xié)議,定點(diǎn)維修,定期結(jié)算。
廣告宣傳費(fèi)
進(jìn)項(xiàng)稅率:
(1)印刷費(fèi):16%;
(2)廣告宣傳費(fèi):6%;
(3)廣告制作代理及其他:6%;
(4)展覽活動(dòng):6%;
(5)條幅、展示牌等材料費(fèi):16%。
管理要點(diǎn):
應(yīng)由相關(guān)部門與印刷廠、廣告公司等單位簽訂協(xié)議,定點(diǎn)采購(gòu),定期結(jié)算。
中介服務(wù)費(fèi)
中介審計(jì)評(píng)估費(fèi):指聘請(qǐng)各類中介機(jī)構(gòu)費(fèi)用,例如會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)查賬、驗(yàn)資審計(jì)、資產(chǎn)評(píng)估、高新認(rèn)證審計(jì)等發(fā)生的費(fèi)用。
咨詢費(fèi):指企業(yè)向有關(guān)咨詢機(jī)構(gòu)進(jìn)行技術(shù)經(jīng)營(yíng)管理咨詢所支付的費(fèi)用,或支付企業(yè)聘請(qǐng)的經(jīng)濟(jì)股份、法律顧問(wèn)、技術(shù)顧問(wèn)的費(fèi)用。
進(jìn)項(xiàng)稅率:6%。
技術(shù)咨詢、服務(wù)、轉(zhuǎn)讓費(fèi)
使用非專利技術(shù)所支付的費(fèi)用。包括技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)培訓(xùn)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓過(guò)程中發(fā)生的有關(guān)開(kāi)支。
進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率:6%。
綠化費(fèi)
指公司用于環(huán)境綠化的費(fèi)用。如:采購(gòu)花草、辦公場(chǎng)所擺放花木等。
進(jìn)項(xiàng)稅稅率:13%;
管理要點(diǎn):
注意用于食堂、職工宿舍的不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅,已抵扣要做進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出
勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)
因工作需要為職工配備的工作服、手套、消毒劑、清涼解暑降溫用品、防塵口罩、防噪音耳塞等、以及按照原勞動(dòng)部等規(guī)定對(duì)接觸有毒物質(zhì)、矽塵、放射線和潛水、沉箱、高溫等作業(yè)工種所享受的保護(hù)保健食品。
進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率:16%;
管理要點(diǎn):
(1)應(yīng)注意區(qū)分勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)與職工福利費(fèi)的區(qū)別。勞動(dòng)保護(hù)支出應(yīng)符合以下條件:用品具有勞動(dòng)保護(hù)性質(zhì),因工作需要而發(fā)生;用品提供或配備的對(duì)象為本企業(yè)任職或者受雇的員工;數(shù)量上能滿足工作需要即可;并且以實(shí)物形式發(fā)生;
(2)由辦公室等相關(guān)部門通過(guò)電子商務(wù)平臺(tái)集中采購(gòu)。
檢驗(yàn)試驗(yàn)費(fèi)
指公司在生產(chǎn)、質(zhì)檢、質(zhì)量改進(jìn)過(guò)程中發(fā)生的試驗(yàn)、化驗(yàn)以及其他試驗(yàn)發(fā)生的費(fèi)用。
進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率:6%;
管理要點(diǎn):
應(yīng)盡量選擇集團(tuán)四通檢測(cè)公司進(jìn)行試驗(yàn)檢驗(yàn)。
研究與開(kāi)發(fā)費(fèi)
指公司在生產(chǎn)、質(zhì)檢、質(zhì)量改進(jìn)過(guò)程中發(fā)生的試驗(yàn)、化驗(yàn)以及其他試驗(yàn)發(fā)生的費(fèi)用。
進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率:
(1)研發(fā)勞務(wù):10%、3%;
(2)研發(fā)設(shè)備、材料:16%;
(3)委托研發(fā)服務(wù):6%。
管理要點(diǎn):
應(yīng)按照研發(fā)費(fèi)核算辦法,準(zhǔn)確歸集核算研發(fā)項(xiàng)目的相關(guān)投入,建立研發(fā)輔助賬進(jìn)行專項(xiàng)核算。
培訓(xùn)費(fèi)
企業(yè)發(fā)生的各類與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)相關(guān)的培訓(xùn)費(fèi)用,包括但不限于企業(yè)購(gòu)買的圖書發(fā)生的費(fèi)用,企業(yè)人員參加的崗位培訓(xùn)、任職培訓(xùn)、專門業(yè)務(wù)培訓(xùn)、初任培訓(xùn)發(fā)生的費(fèi)用,這些費(fèi)用如獲取到增值稅專用發(fā)票,則可以抵扣。
進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率:6%。
安保費(fèi)
(1)如聘請(qǐng)安全保衛(wèi)人員費(fèi)用:6%;
(2)為安全保衛(wèi)購(gòu)置的攝像頭、消防器材等費(fèi)用,監(jiān)控室日常維護(hù)開(kāi)支費(fèi)用:17%。
取暖費(fèi)
進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率:13%。
財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)
為企業(yè)資產(chǎn)購(gòu)買的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)。
進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率:6%。
物料消耗
主要指低值易耗品的消耗,如電線、燈、清潔工具、管理用具、包裝容器等。
進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率:16%。
安全生產(chǎn)用品
包括施工生產(chǎn)中購(gòu)買的安全帽、安全帶、安全防護(hù)網(wǎng)、密目網(wǎng)、絕緣手套、絕緣鞋、彩條旗、安全網(wǎng)、鋼絲繩、工具式防護(hù)欄、滅火器材、臨時(shí)供電配電箱、空氣斷路器、隔離開(kāi)關(guān)、交流接觸器、漏電保護(hù)器、標(biāo)準(zhǔn)電纜、防爆防火器材等。
進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率:16%。
管理要點(diǎn):由安全部門根據(jù)施工生產(chǎn)需求選擇定點(diǎn)定量采購(gòu)。
財(cái)務(wù)費(fèi)用
服務(wù)收取的費(fèi)用。相關(guān)服務(wù)包括提供貨幣兌換、賬戶管理、電子銀行、信用卡、信用證、財(cái)務(wù)擔(dān)保、資產(chǎn)管理、信托管理、基金管理、金融交易場(chǎng)所(平臺(tái))管理、資金結(jié)算、資金清算、金融支付等服務(wù)。
進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率:6%。
管理要點(diǎn):
各單位財(cái)務(wù)部門應(yīng)與金融機(jī)構(gòu)協(xié)商定期結(jié)算直接收費(fèi)項(xiàng)目。