銷售費(fèi)用宣傳費(fèi)加計(jì)扣除（16篇）

發(fā)布時(shí)間：2024-11-12 查看人數(shù)：53

銷售費(fèi)用宣傳費(fèi)加計(jì)扣除

【第1篇】銷售費(fèi)用宣傳費(fèi)加計(jì)扣除

扣除比例一 0%

煙草企業(yè)的煙草廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，一律不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

扣除比例二 15%

《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十四條規(guī)定：發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

扣除比例三 30%

對化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造（不含酒類制造）企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入30%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

扣除的特殊情況

企業(yè)在籌建期間，發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，可按實(shí)際發(fā)生額計(jì)入企業(yè)籌辦費(fèi)，并按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除。

政策參考

1. 《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出稅前扣除政策的通知》（財(cái)稅〔2017〕41號(hào)）；

2. 《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》等。

【第2篇】銷售費(fèi)用所得稅抵扣

時(shí)間過得真快呀，2023年就剩下最后一個(gè)月了，每到年底都是會(huì)計(jì)們最忙的時(shí)候，忙著催收各種未報(bào)銷的成本費(fèi)用發(fā)票，但是對于我們業(yè)務(wù)人員來說，什么樣的票可以在所得稅前抵扣呢？今天悠悠就給大家整理了部分可抵扣發(fā)票，會(huì)計(jì)同學(xué)們再也不用一次一次的給業(yè)務(wù)人員解釋了！

成本類

1、實(shí)際發(fā)生的與公司主營業(yè)務(wù)相關(guān)的票據(jù)

生產(chǎn)企業(yè)

采購原材料、輔料、運(yùn)費(fèi)，生成用的機(jī)器設(shè)備、安裝調(diào)試費(fèi)、后期維護(hù)費(fèi)，燃料等發(fā)票。

商貿(mào)企業(yè)

購進(jìn)商品的商品發(fā)票

服務(wù)行業(yè)

其他服務(wù)機(jī)構(gòu)開出的服務(wù)費(fèi)，勞務(wù)費(fèi)等

2、一般納稅人的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票可以抵扣增值稅也可以抵企業(yè)所得稅：一般納稅人取得的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，一般來說除了稅額部分抵扣增值稅，剩下的發(fā)票金額，可以抵企業(yè)所得稅的

稅金附加

增值稅、消費(fèi)稅的附加稅：城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加

資源稅

房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅

印花稅

費(fèi)用類

1 . 管理費(fèi)用

辦公費(fèi)

快遞費(fèi)、電話費(fèi)、物業(yè)費(fèi)、水電費(fèi)（非生產(chǎn)車間）、寬帶費(fèi)、取暖費(fèi)、飲用水、飲水機(jī)、電腦配件、辦公耗材、綠植、燈具、辦公家具等

交通費(fèi)

公交車票、地鐵票、出租車票、滴滴打車等交通費(fèi)

差旅費(fèi)

住宿費(fèi)、餐費(fèi)、外地的公交車地鐵票、出租車票、火車票、飛機(jī)票等

福利費(fèi)

住宿費(fèi)、餐費(fèi)、旅游出行門票及車票、職工禮品、團(tuán)建費(fèi)、職工醫(yī)療費(fèi)等

車輛使用費(fèi)

公司名下的車輛保險(xiǎn)費(fèi)、保養(yǎng)費(fèi)、維修費(fèi)、拖車費(fèi)、救援費(fèi)、停車費(fèi)、etc費(fèi)、車位費(fèi)等

租賃費(fèi)

租車發(fā)票、租房發(fā)票、設(shè)備租賃發(fā)票

固定資產(chǎn)

房屋建筑類、車輛、機(jī)械和其他電子設(shè)備等

工資、社保與公積金

有員工簽字的工資表（并代扣代繳個(gè)人所得稅）、社保繳款單據(jù)及明細(xì)、公積金繳款單據(jù)及明細(xì)。

招待費(fèi)

餐飲發(fā)票、住宿發(fā)票、購買禮品的發(fā)票等

2 . 銷售費(fèi)用

廣告及業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)

宣傳費(fèi)、推廣費(fèi)，圖書、廣播、雜志等形式廣告公司開具的發(fā)票

運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)

各種渠道運(yùn)輸發(fā)票、入倉費(fèi)、理倉費(fèi)等

包裝費(fèi)

包裝、加固、打包等業(yè)務(wù)發(fā)生的發(fā)票

展覽費(fèi)

展會(huì)搭建、舉辦場地費(fèi)、現(xiàn)場布置費(fèi)等

租賃費(fèi)

場地租賃、設(shè)備租賃、汽車租賃等

3 . 財(cái)務(wù)費(fèi)用

利息支出

銀行借款利息發(fā)票、票據(jù)貼現(xiàn)利息發(fā)票、小額貸款公司利息發(fā)票、融資租賃發(fā)票等

匯兌損失

外匯而產(chǎn)生的銀行買入、賣出價(jià)與記賬所采用的匯率之間的差額

手續(xù)費(fèi)

銀行轉(zhuǎn)賬手續(xù)費(fèi)、網(wǎng)銀手續(xù)費(fèi)等

【第3篇】銷售管理費(fèi)用發(fā)票

銷售免稅貨物并提供運(yùn)輸?shù)幕旌箱N售如何計(jì)稅？發(fā)票如何開具？

從事貨物生產(chǎn)，批發(fā)零售的企業(yè)的混合銷售行為中，如果所銷售的貨物享受免稅，如何計(jì)算銷售額和稅額。如果銷售鮮活肉蛋產(chǎn)品（免稅）并提供運(yùn)輸服務(wù)，銷售額應(yīng)該是多少，如何開具發(fā)票。

解答：

根據(jù)財(cái)稅[2016]36號(hào)文附件1第四十條規(guī)定：

'一項(xiàng)銷售行為如果既涉及服務(wù)又涉及貨物，為混合銷售。從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的單位和個(gè)體工商戶的混合銷售行為，按照銷售貨物繳納增值稅；其他單位和個(gè)體工商戶的混合銷售行為，按照銷售服務(wù)繳納增值稅。

本條所稱從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的單位和個(gè)體工商戶，包括以從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售為主，并兼營銷售服務(wù)的單位和個(gè)體工商戶在內(nèi)。'

因此，在以從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售為主，在銷售貨物（免稅的鮮活肉蛋產(chǎn)品）同時(shí)提供服務(wù)（運(yùn)輸服務(wù)），應(yīng)按照銷售貨物繳納增值稅。由于銷售貨物是免征增值稅，因此混合銷售中的運(yùn)輸服務(wù)也跟隨免征增值稅。

發(fā)票開具有兩種形式：

1.混合銷售只體現(xiàn)（開具）貨物銷售的金額，不單獨(dú)開具運(yùn)輸服務(wù)費(fèi)用的金額；

2.分別開具貨物銷售與運(yùn)輸服務(wù)的金額，貨物銷售按照免稅開具，運(yùn)輸服務(wù)按照正常的稅率（或征收率）開具，然后在同一張發(fā)票上以負(fù)數(shù)開具一欄折扣，金額、稅率、稅額與運(yùn)輸服務(wù)完全一致，最終稅額正負(fù)抵消。

【第4篇】業(yè)務(wù)招待費(fèi)能否記入銷售費(fèi)用

銷售費(fèi)用是否有業(yè)務(wù)招待費(fèi)是會(huì)計(jì)人員平時(shí)工作中的常見問題，銷售費(fèi)用一般包括了廣告費(fèi)、展覽費(fèi)及租賃費(fèi)等，業(yè)務(wù)招待費(fèi)主要就是和企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)直接相關(guān)的應(yīng)酬費(fèi)用。本文就針對銷售費(fèi)用是否有業(yè)務(wù)招待費(fèi)做一個(gè)相關(guān)介紹，來一起了解下吧!

銷售費(fèi)用有業(yè)務(wù)招待費(fèi)嗎?

答：銷售費(fèi)用里是有業(yè)務(wù)招待費(fèi)的，具體需視情況而定。

業(yè)務(wù)招待費(fèi)屬于管理費(fèi)用和銷售費(fèi)用的二級科目。如果是管理部門發(fā)生的招待費(fèi)，則將其計(jì)入“管理費(fèi)用——業(yè)務(wù)招待費(fèi)”科目，如果是銷售部門發(fā)生的招待費(fèi)，則將其計(jì)入“管理費(fèi)用——業(yè)務(wù)招待費(fèi)”科目。

業(yè)務(wù)招待費(fèi)會(huì)計(jì)分錄怎么做?

借：管理費(fèi)用/銷售費(fèi)用——業(yè)務(wù)招待費(fèi)

貸：現(xiàn)金等

銷售費(fèi)用包括什么內(nèi)容?

答：銷售費(fèi)用具體包括了應(yīng)由企業(yè)負(fù)擔(dān)的因銷售產(chǎn)品而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用、展覽費(fèi)、租賃費(fèi)、廣告費(fèi)、銷售機(jī)構(gòu)經(jīng)費(fèi)。

展覽費(fèi)：展覽費(fèi)指的是企業(yè)產(chǎn)品參加展覽和展銷活動(dòng)所支付的費(fèi)用。

租賃費(fèi)：企業(yè)因?yàn)殇N售產(chǎn)品，租用其他單位的固定資產(chǎn)、用具所需要支付的租金費(fèi)用。

廣告費(fèi)：廣告費(fèi)也就是企業(yè)由于推銷產(chǎn)品的緣故，需要支付的宣傳費(fèi)及廣告費(fèi)等。

銷售機(jī)構(gòu)經(jīng)費(fèi)：指的是企業(yè)專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)所發(fā)生的人員工資、福利費(fèi)。

銷售費(fèi)用屬于哪個(gè)科目?

招待費(fèi)進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出會(huì)計(jì)分錄怎么做?

對于業(yè)務(wù)招待費(fèi)專用發(fā)票進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出，直接將不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)入成本費(fèi)用，具體會(huì)計(jì)分錄如下所示：

借：業(yè)務(wù)招待費(fèi)

貸：銀行存款

或者：

取得發(fā)票未認(rèn)證之前：

借：業(yè)務(wù)招待費(fèi)

應(yīng)交稅費(fèi)——待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額

貸：銀行存款

同時(shí)，在發(fā)票認(rèn)證后：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額

因?yàn)椴坏玫挚?，同時(shí)：

借：業(yè)務(wù)招待費(fèi)

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

以上就是關(guān)于銷售費(fèi)用是否有業(yè)務(wù)招待費(fèi)的全部介紹，希望對大家有所幫助。想要獲取更多精彩內(nèi)容，請持續(xù)關(guān)注會(huì)計(jì)網(wǎng)!

來源于會(huì)計(jì)網(wǎng)，責(zé)編：慕溪

【第5篇】工會(huì)經(jīng)費(fèi)記入銷售費(fèi)用

工會(huì)經(jīng)費(fèi)計(jì)入成本費(fèi)用嗎是會(huì)計(jì)工作中的常見問題，對于建立工會(huì)組織的單位，一般都是按照每月全部職工工資薪金總額的2%繳納工會(huì)經(jīng)費(fèi)。本文就針對工會(huì)經(jīng)費(fèi)計(jì)入成本費(fèi)用嗎做一個(gè)相關(guān)介紹，來跟隨會(huì)計(jì)網(wǎng)一同了解下吧!

工會(huì)經(jīng)費(fèi)是否計(jì)入成本費(fèi)用?

答：工會(huì)經(jīng)費(fèi)不計(jì)入成本費(fèi)用，一般情況下計(jì)入管理費(fèi)用。

計(jì)提時(shí)，根據(jù)職工的不同崗位計(jì)入相應(yīng)的借方科目，具體會(huì)計(jì)分錄如下：

借：生產(chǎn)成本/制造費(fèi)用/管理費(fèi)用/銷售費(fèi)用

貸：應(yīng)付職工薪酬——工會(huì)經(jīng)費(fèi)

實(shí)際發(fā)生時(shí)，會(huì)計(jì)分錄如下：

借：應(yīng)付職工薪酬——工會(huì)經(jīng)費(fèi)

貸：庫存現(xiàn)金(或銀行存款等其他相關(guān)科目)

工會(huì)經(jīng)費(fèi)是否需要計(jì)提?

答：企業(yè)如果是有工會(huì)的，則需要計(jì)提工會(huì)經(jīng)費(fèi)((必須是經(jīng)過當(dāng)?shù)氐墓?huì)批準(zhǔn)或備案的)。當(dāng)然，也要按照相關(guān)規(guī)定向當(dāng)?shù)毓?huì)上交部分經(jīng)費(fèi)。通常私營企業(yè)是沒有工會(huì)的，所以不用計(jì)提工會(huì)經(jīng)費(fèi)。

工會(huì)經(jīng)費(fèi)的來源包括：

1、工會(huì)會(huì)員繳納的會(huì)費(fèi);

2、建立工會(huì)組織的企業(yè)、事業(yè)單位、機(jī)關(guān)向工會(huì)撥繳的經(jīng)費(fèi)，按照全部職工工資總額的2%計(jì)算;

3、工會(huì)所屬的企業(yè)、事業(yè)單位上繳的收入;

4、人民政府的補(bǔ)助。

實(shí)際使用工會(huì)經(jīng)費(fèi)的會(huì)計(jì)分錄

1、計(jì)提時(shí)，做如下會(huì)計(jì)分錄如下：

借：管理費(fèi)用

貸：應(yīng)付職工薪酬——工會(huì)經(jīng)費(fèi)

2、支付上級工會(huì)時(shí)：

借：應(yīng)付職工薪酬——工會(huì)經(jīng)費(fèi)

貸：銀行存款

3、工會(huì)經(jīng)費(fèi)現(xiàn)在有的計(jì)提，有的不計(jì)提

不計(jì)提直接支付時(shí)：

借：管理費(fèi)用——工會(huì)經(jīng)費(fèi)

貸：銀行存款

4、如果提已提取工會(huì)經(jīng)費(fèi)，收到退回的工會(huì)經(jīng)費(fèi)時(shí)：

借：銀行存款等

貸：應(yīng)付職工薪酬——工會(huì)經(jīng)費(fèi)

國有企業(yè)的工會(huì)經(jīng)費(fèi)怎么申報(bào)?需要哪些資料?

以上就是關(guān)于工會(huì)經(jīng)費(fèi)計(jì)入成本費(fèi)用嗎的全部介紹，希望對大家有所幫助。會(huì)計(jì)網(wǎng)后續(xù)也會(huì)更新更多有關(guān)工會(huì)經(jīng)費(fèi)的內(nèi)容，請大家持續(xù)關(guān)注!

來源于會(huì)計(jì)網(wǎng)，責(zé)編：慕溪

【第6篇】銷售費(fèi)用稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)

企業(yè)所得稅稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)

扣除項(xiàng)目

標(biāo)準(zhǔn)

備注

工資、薪金所得

合理的支出據(jù)實(shí)扣除

福利部門的非常規(guī)用工的工資屬于福利費(fèi)支出

職工福利費(fèi)

不超過工資、薪金總額的14%部分

超過規(guī)定的不得扣除

工會(huì)經(jīng)費(fèi)

不超過工資、薪金總額的2%部分

超過規(guī)定的不得扣除

職工教育經(jīng)費(fèi)

不超過工資、薪金總額的8%部分

超過部分以后年度可以結(jié)轉(zhuǎn)扣除

業(yè)務(wù)招待費(fèi)

按照實(shí)際發(fā)生額的60%扣除，最高不超過當(dāng)年銷售收入的0.5%

籌辦期間按實(shí)際發(fā)生額的60%計(jì)入企業(yè)籌辦費(fèi)

廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)

不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%

超過部分以后年度可以結(jié)轉(zhuǎn)扣除

匯兌損失

允許扣除

保險(xiǎn)費(fèi)

符合規(guī)定范圍標(biāo)準(zhǔn)的允許扣除

具體如圖

利息支出

不超過金融企業(yè)同類貸款利率部分據(jù)實(shí)扣除

具體如圖

借款費(fèi)用

黑里的不需要資本化的借款費(fèi)用準(zhǔn)予扣除

環(huán)境保護(hù)專項(xiàng)資金

提取的用于環(huán)境保護(hù)、生態(tài)恢復(fù)等方面的，準(zhǔn)予扣除

勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)

年度利潤總額的12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予扣除

公益性捐贈(zèng)

保險(xiǎn)企業(yè)，不超過（保費(fèi)收入-退保費(fèi)）*18%

超過部分，以后3年內(nèi)結(jié)轉(zhuǎn)扣除

手續(xù)費(fèi)及傭金支出

其他企業(yè)，收入金額的5%，限額扣除

超過部分以后年度可以結(jié)轉(zhuǎn)扣除

保險(xiǎn)費(fèi)

利息費(fèi)用扣除

【第7篇】小規(guī)模納稅人銷售費(fèi)用

我們知道，小規(guī)模納稅人與一般納稅人的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)即原本定義就不同，所以小規(guī)模納稅人和一般納稅人有哪些區(qū)別呢?我們下面分別從兩者認(rèn)定條件、稅收管理、稅率與征收率等方面具體看看小規(guī)模納稅人和一般納稅人的區(qū)別。

① 使用發(fā)票不同。小規(guī)模納稅人銷售只能使用普通發(fā)票,不能使用增值稅專用發(fā)票，購買貨物與一般納稅人相同，可以收普通發(fā)票也能收增值稅專用發(fā)票，二者收取增值稅專用發(fā)票后帳務(wù)處理不同.一般納稅人按價(jià)款部分入成本,稅款部分入'應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅--進(jìn)項(xiàng)稅額'帳戶;小規(guī)模納稅人則按全額進(jìn)入成本.

②應(yīng)交稅金的計(jì)算方法不同。一般納稅人按'抵扣制'計(jì)算稅金,即按銷項(xiàng)減進(jìn)項(xiàng)后的余額交稅.小規(guī)模納稅人按銷售收入除于(1 適用稅率)后的金額再乘稅率計(jì)算應(yīng)交稅金，工業(yè)6%，商業(yè)4%。

③稅率不同。一般納稅人分為0稅率、13%稅率、17%稅率。小規(guī)模納稅人，商業(yè)企業(yè)按4%;工業(yè)企業(yè)按6% ，(免稅的除外)。

一、認(rèn)定條件：

1)主要從事生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)(特指加工、修理修配勞務(wù))的：年銷售額在100萬元以上的，可以認(rèn)定為一般納稅人，100萬以下的為小規(guī)模

2)主要從事貨物批發(fā)零售的：年銷售額180萬以上的可以認(rèn)定為一般納稅人,180萬以下為小規(guī)模。工業(yè)企業(yè)年銷售額在100萬以下的,商品流通企業(yè)年銷售額在180萬以下的,屬于小規(guī)模納稅人;反之,為一般納稅人。

二、稅收管理的規(guī)定：

1)一般納稅人：銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)可以開具增值稅專用發(fā)票;購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)可以作為當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅抵扣;計(jì)算方法為銷項(xiàng)減進(jìn)項(xiàng)。

2)小規(guī)模：只能使用普通發(fā)票;購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)即使取得了增值稅專用發(fā)票也不能抵扣;計(jì)算方法為銷售額×征收率。

三、稅率與征收率：

1)一般納稅人：基本稅率17%，稅法還列舉了5類適應(yīng)13%低稅率的貨物，還有幾項(xiàng)特殊業(yè)務(wù)按簡易辦法征收(參照小規(guī)模)。還有零稅率應(yīng)稅勞務(wù)和貨物。

2)小規(guī)模：商業(yè)小規(guī)模按4%征收率;商業(yè)以小規(guī)模按6%

1、稅率不一樣，小規(guī)模6%或4%，一般納稅人17%。

2 一般納稅人的進(jìn)項(xiàng)稅是可以抵扣的，小規(guī)模納稅人的進(jìn)項(xiàng)稅是不能夠抵扣的。

3 一般納稅人可以開增值稅專用發(fā)票，小規(guī)模納稅人不能夠開增值稅專用發(fā)票!

一般納稅人:生產(chǎn)性企業(yè)年銷售額在100萬以上

商業(yè)性企業(yè)年銷售額在180萬以上

適用稅率: 17%和13%(適用特殊)

小規(guī)模納稅人:生產(chǎn)性企業(yè)年銷售額在100萬以下

商業(yè)性企業(yè)年銷售額在180萬以下

適用稅率:生產(chǎn)性6%,商業(yè)性4%

小規(guī)模不可以開具增值稅發(fā)票

小規(guī)模納稅人在企業(yè)的銷售額達(dá)到一定標(biāo)準(zhǔn)后即可成為一般納稅人，而小規(guī)模納稅人和一般納稅人的區(qū)別主要在于使用的發(fā)票不同，應(yīng)交稅金的計(jì)算方法不同，稅率也不同。因此納稅人一定要注意區(qū)分自己屬于哪種納稅人，防止觸犯法律。

【第8篇】銷售費(fèi)用宣傳費(fèi)和廣告費(fèi)

什么是廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)

廣告費(fèi)是指企業(yè)通過一定媒介和形式直接或者間接地介紹自己所推銷的商品或所提供的服務(wù)，激發(fā)消費(fèi)者對其產(chǎn)品或勞務(wù)的購買欲望，以達(dá)到促銷的目的，而支付給廣告經(jīng)營者、發(fā)布者的費(fèi)用。同時(shí)符合以下條件的費(fèi)用:廣告經(jīng)工商部門批準(zhǔn)的專門機(jī)構(gòu)發(fā)布;通過一定的媒體傳播;取得合法有效的憑證。制作、發(fā)布《中華人民共和國廣告法》禁止廣告的支出，不屬于廣告費(fèi)。

業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)是指企業(yè)開展業(yè)務(wù)宣傳活動(dòng)所支付的費(fèi)用，主要是指未通過廣告發(fā)布者傳播的廣告性支出，包括企業(yè)發(fā)放的印有企業(yè)標(biāo)志的禮品、紀(jì)念品等。同時(shí)符合以下條件的費(fèi)用:以宣傳本企業(yè)的資產(chǎn)、勞務(wù)、服務(wù)為目的;以畫冊、光盤、適當(dāng)?shù)膶?shí)物為載體;取得合法有效的憑證。以業(yè)務(wù)宣傳名義向客戶或特定關(guān)系人贈(zèng)送禮品的支出，不屬于業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)。

不同點(diǎn)

二者的根本性區(qū)別為是否取得廣告業(yè)專用發(fā)票。

相同點(diǎn)

1、廣告費(fèi)與業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)都是為了達(dá)到促銷之目的進(jìn)行宣傳而支付的費(fèi)用。

2、在企業(yè)所得稅上對廣告費(fèi)與業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)均規(guī)定實(shí)行合并扣除，因此再從屬性上對二者進(jìn)行區(qū)分已沒有任何實(shí)質(zhì)意義，企業(yè)無論是取得廣告業(yè)專用發(fā)票通過廣告公司發(fā)布廣告，還是通過各類印刷、制作單位制作如購物袋、遮陽傘、各類紀(jì)念品等印有企業(yè)標(biāo)志的宣傳物品，所支付的費(fèi)用均可合并在規(guī)定比例內(nèi)予以扣除。

財(cái)稅處理

會(huì)計(jì)分錄：

借：銷售費(fèi)用-廣告費(fèi)

銷售費(fèi)用-業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)

貸：應(yīng)付賬款、其他應(yīng)付款、現(xiàn)金或銀行存款

重要提醒：

實(shí)操：

企業(yè)年度發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)的40%需直接調(diào)增企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額，余下的60%若超過主營業(yè)務(wù)收入的0.5%扣除限額的部分仍應(yīng)調(diào)增，因此一部分企業(yè)利用業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)與業(yè)務(wù)招待費(fèi)概念上的相近，會(huì)把一些本應(yīng)屬于招待方面的支出并入業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，達(dá)到偷逃企業(yè)所得稅的目的。

1、商場或購物中心的禮品費(fèi)發(fā)票屬于業(yè)務(wù)招待費(fèi);

2、向客戶送禮還應(yīng)按“其他所得”代扣代繳個(gè)人所得稅;

3、財(cái)務(wù)人員要正確區(qū)分業(yè)務(wù)招待費(fèi)與業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，不可因混淆概念而違反稅法。

政策：

1、《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十四條做了原則性規(guī)定：“企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除;超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除?！?/p>

2、財(cái)稅〔2017〕41號(hào)《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出稅前扣除政策的通知》：

一、對化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造(不含酒類制造)企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入30%的部分，準(zhǔn)予扣除;超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

二、對簽訂廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)分?jǐn)倕f(xié)議(以下簡稱分?jǐn)倕f(xié)議)的關(guān)聯(lián)企業(yè)，其中一方發(fā)生的不超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入稅前扣除限額比例內(nèi)的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出可以在本企業(yè)扣除，也可以將其中的部分或全部按照分?jǐn)倕f(xié)議歸集至另一方扣除。另一方在計(jì)算本企業(yè)廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出企業(yè)所得稅稅前扣除限額時(shí)，可將按照上述辦法歸集至本企業(yè)的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)不計(jì)算在內(nèi)。

三、煙草企業(yè)的煙草廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，一律不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

四、本通知自2023年1月1日起至2023年12月31日止執(zhí)行。

總結(jié)

對于廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的財(cái)稅處理一定要遵循兩個(gè)原則，一是要實(shí)事求是，二是歸集準(zhǔn)確。

同時(shí)，提醒廣大財(cái)稅人員，在做費(fèi)控時(shí)，切記不可教條，一味地追求所得稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)，而忽略了投入和產(chǎn)出的基本財(cái)務(wù)管理原則，如果這筆廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)投入能為企業(yè)帶來的收益遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過我們付出的成本，那么為什么不去投呢！所有的財(cái)務(wù)管理必須基于業(yè)務(wù)實(shí)際來做。

end

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【第9篇】銷售費(fèi)用匯算清繳列支比例

去年政策不斷變化，2023年在辦理匯算清繳時(shí)，又與往年有什么不同呢？統(tǒng)一給大家匯總了。

企業(yè)所得稅實(shí)行法定扣除，企業(yè)需要充分了解企業(yè)所得稅匯算清繳的扣除標(biāo)準(zhǔn)，今天我們就來來看看12項(xiàng)費(fèi)用扣除的比例：

1、合理的工資薪金支出

扣除比例：100%

也就是：企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準(zhǔn)予扣除。

2、職工福利費(fèi)支出

扣除比例：14%

也就是企業(yè)發(fā)生職工福利費(fèi)不超過工資薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除。

3、職工教育經(jīng)費(fèi)支出

扣除比例：8%

也就是企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

4、工會(huì)經(jīng)費(fèi)支出

扣除比例：2%

也就是企業(yè)撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，不超過工資薪金總額2%的部分，準(zhǔn)予扣除。

5、研發(fā)費(fèi)用支出

加計(jì)扣除比例：75%

也就是企業(yè)開展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，在2023年1月1日至2023年12月31日期間，再按照實(shí)際發(fā)生額的75%在稅前加計(jì)扣除；形成無形資產(chǎn)的，在上述期間按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。

6、補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)和補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)支出

扣除比例：5%

也就是：企業(yè)發(fā)生的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)和補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)支出分別按照不超過工資薪金總額5%的部分，準(zhǔn)予扣除。

7、業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出

扣除比例：60%、5‰

也就是：企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰。

8、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出

扣除比例：15%、30%

也就是：一般企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出（煙草企業(yè)不得扣除）不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除；

化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造、飲料制造（不含酒類制造）企業(yè)：不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入30%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

9、公益性捐贈(zèng)支出

扣除比例：12%

也就是：企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出不超過年度利潤總額12%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

10、手續(xù)費(fèi)和傭金支出

扣除比例：5%

也就是：一般企業(yè)發(fā)生的手續(xù)費(fèi)和傭金支出不超過與具有合法經(jīng)營資格中介服務(wù)機(jī)構(gòu)或個(gè)人（不含交易雙方及其雇員、代理人和代表人等）所簽訂服務(wù)協(xié)議或合同確認(rèn)的收入金額的5%的部分，準(zhǔn)予扣除。

11、企業(yè)責(zé)任保險(xiǎn)支出

扣除比例：100%

也就是企業(yè)參加雇主責(zé)任險(xiǎn)、公眾責(zé)任險(xiǎn)等責(zé)任保險(xiǎn)，按照規(guī)定繳納的保險(xiǎn)費(fèi)，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅稅前扣除。

12、黨組織工作經(jīng)費(fèi)支出

扣除比例：1%

也就是黨組織工作經(jīng)費(fèi)納入企業(yè)管理費(fèi)列支，不超過職工年度工資薪金總額1%的部分，可以據(jù)實(shí)在企業(yè)所得稅前扣除。

新政策的變化提醒

一、設(shè)備、器具一次性稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)提升到500萬

去年5月，財(cái)政部、稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于設(shè)備、器具扣除有關(guān)企業(yè)所得稅政策的通知》，規(guī)定企業(yè)在2023年1月1日至2023年12月31日期間新購進(jìn)的設(shè)備、器具(除房屋、建筑物以外的固定資產(chǎn))，單位價(jià)值不超過500萬元的，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，不再分年度計(jì)算折舊。

二、研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例提到75%

研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策從2008年開始執(zhí)行，至今已執(zhí)行10年之久。去年7月，國務(wù)院再次召開常務(wù)會(huì)議，決定將企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例提高到75%的政策由科技型中小企業(yè)擴(kuò)大至所有企業(yè)。明確企業(yè)開展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，在2023年1月1日～2023年12月31日期間，再按照實(shí)際發(fā)生額的75%在稅前加計(jì)扣除；形成無形資產(chǎn)的，在上述期間按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。

舉例來說，某大型裝備制造業(yè)企業(yè)，2023年度研發(fā)費(fèi)費(fèi)用化金額4000萬元。99號(hào)文件出臺(tái)之前，由于該企業(yè)不屬于34號(hào)文件規(guī)定的特定行業(yè)，無法享受75%的加計(jì)扣除，只能加計(jì)扣除50%，即4000×50%=2000(萬元)，少繳企業(yè)所得稅2000×25%=500(萬元)。99號(hào)文件出臺(tái)之后，該企業(yè)可以加計(jì)扣除75%，即4000×75%=3000(萬元)，少繳企業(yè)所得稅3000×25%=750(萬元)。也就是說，該企業(yè)可以比之前少繳納250萬元企業(yè)所得稅。

三、職工教育經(jīng)費(fèi)稅前扣除比例提高到8%

也是去年5月，財(cái)政部與稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布了《關(guān)于企業(yè)職工教育經(jīng)費(fèi)稅前扣除政策的通知》（財(cái)稅〔2018〕51號(hào)），明確自2023年1月1日起，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。而在此之前，這一比例是2.5%。

四、委托境外研發(fā)費(fèi)用不得加計(jì)扣除規(guī)定取消

去年上半年，國務(wù)院常務(wù)會(huì)議推出了一系列減稅措施支持創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)和小微企業(yè)發(fā)展，其中之一就是取消企業(yè)委托境外研發(fā)費(fèi)用不得加計(jì)扣除的限制。明確自2023年1月1日起，委托境外進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用，按照費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額的80%計(jì)入委托方的委托境外研發(fā)費(fèi)用(但不包括委托境外個(gè)人進(jìn)行的研發(fā)活動(dòng))。委托境外研發(fā)費(fèi)用不超過境內(nèi)符合條件的研發(fā)費(fèi)用三分之二的部分，可以按規(guī)定在企業(yè)所得稅前加計(jì)扣除。上述費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額應(yīng)按照獨(dú)立交易原則確定。

一年一度的匯算清繳正在忙碌進(jìn)行中，很多企業(yè)都在抓緊時(shí)間準(zhǔn)備相關(guān)材料，以求順利通過本年度的匯算清繳工作。

不過，也有一些中小企業(yè)及初創(chuàng)企業(yè)依然“云里霧里”，如果納稅人對匯算清繳工作不夠了解，或者沒有足夠的時(shí)間和精力來按時(shí)完成該項(xiàng)工作，針對委托企業(yè)的財(cái)稅需求痛點(diǎn)，航天信息為客戶企業(yè)提供個(gè)性化的財(cái)稅服務(wù)方案！

轉(zhuǎn)自：中稅網(wǎng)，來源：中國稅務(wù)雜志社、郝老師說會(huì)計(jì)

【第10篇】銷售費(fèi)用要交稅么

回扣要交稅嗎？給客戶的回扣要扣稅嗎？

回扣是指賣方從買方支付的商品款項(xiàng)中按一定比例返還給買方的價(jià)款?；乜垭m然屬于銷售費(fèi)用支出，但這部分支出往往沒有發(fā)票。沒有發(fā)票的支出是不被稅務(wù)部門認(rèn)可的，就會(huì)被視為沒有產(chǎn)生這筆支出，相應(yīng)的企業(yè)就不能作為成本費(fèi)用進(jìn)行列支扣除。也就是說，回扣不僅需要納稅，而且稅費(fèi)還不低。

給客戶的回扣要扣稅嗎

那么給客戶回扣怎么扣稅？私下給回扣怎么做賬呢？一起來看看專注為企業(yè)解決財(cái)稅難題的比安財(cái)穗平臺(tái)作出的簡單分析：

給客戶回扣怎么扣稅

一般情況下，企業(yè)需要繳納25%的企業(yè)所得稅，對于員工來說，則需要繳納20%的個(gè)人所得稅。其實(shí)在回扣的賬務(wù)、稅務(wù)處理問題上，企業(yè)完全可以利用合理的方式進(jìn)行降本處理。

私下給回扣怎么做賬

很多企業(yè)在看到靈活用工模式的多重優(yōu)勢之后，都開始摒棄以往的傳統(tǒng)方案，借助靈活用工模式來解決企業(yè)自身所遇到的各種難題。尤其是通過比安財(cái)穗靈活用工平臺(tái)來轉(zhuǎn)變用工模式及規(guī)劃企業(yè)業(yè)務(wù)流程后，可以讓企業(yè)獲得以下好處：

1、用工及社保方面：為公司省下了一大筆社保成本，為公司增收，個(gè)人的社?？梢宰孕欣U納，或者購買商業(yè)險(xiǎn)作為補(bǔ)充；

2、個(gè)稅方面：解決個(gè)人的個(gè)稅問題，員工收入不需要納入年終匯算清繳；

3、支出無票方面：企業(yè)跟個(gè)人之間的采購服務(wù)，比如說設(shè)計(jì)服務(wù)、技術(shù)服務(wù)、軟件開發(fā)、市場推廣、咨詢服務(wù)、會(huì)議展覽、裝卸搬運(yùn)服務(wù)、外包服務(wù)、維護(hù)維修服務(wù)、配送服務(wù)等，絕大多數(shù)的個(gè)人是不愿給企業(yè)提供發(fā)票的，而此時(shí)就可以通過比安財(cái)穗平臺(tái)來獲取合規(guī)解決方案，一站式破解缺票難題。

【第11篇】銷售費(fèi)用可以計(jì)入福利費(fèi)嗎

企業(yè)是否可以計(jì)提職工福利費(fèi)？實(shí)際發(fā)生的職工福利費(fèi)如何企業(yè)所得稅稅前扣除？職工福利費(fèi)包括哪些內(nèi)容？

職工福利費(fèi)如何進(jìn)行財(cái)稅處理？

新準(zhǔn)則取消了原“應(yīng)付工資”、“應(yīng)付福利費(fèi)”會(huì)計(jì)科目、增設(shè)“應(yīng)付職工薪酬”科目核算企業(yè)根據(jù)有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給職工的各種薪酬。按照“工資”、“職工福利”、“社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)”、“住房公積金”、“工會(huì)經(jīng)費(fèi)”、“職工教育經(jīng)費(fèi)”、“解除職工勞動(dòng)關(guān)系補(bǔ)償” 等應(yīng)付職工薪酬項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算，即將職工福利費(fèi)列入職工薪酬范圍核算。

《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第9號(hào)——職工薪酬》應(yīng)用指南規(guī)定:“沒有規(guī)定計(jì)提基礎(chǔ)和計(jì)提比例的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)歷史經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)和實(shí)際情況，合理預(yù)計(jì)當(dāng)期應(yīng)付職工薪酬。當(dāng)期實(shí)際發(fā)生金額大于預(yù)計(jì)金額的，應(yīng)當(dāng)補(bǔ)提應(yīng)付職工薪酬;當(dāng)期實(shí)際發(fā)生金額小于預(yù)計(jì)金額的，應(yīng)當(dāng)沖回多提的應(yīng)付職工薪酬?！币虼耍毠じ＠M(fèi)屬于沒有規(guī)定計(jì)提比例的情況。

在新準(zhǔn)則下，如果有明確的職工福利計(jì)劃，即有明確的金額和明確的支付對象范圍，(例如公司有成文的福利計(jì)劃，并通過《員工手冊》等方式傳達(dá)到各相關(guān)員工)則可以計(jì)提應(yīng)付福利費(fèi)。關(guān)鍵還是在于福利費(fèi)的余額是否符合負(fù)債的定義。以前那種提而不用的福利費(fèi)是不符合負(fù)債定義的，新準(zhǔn)則下不應(yīng)繼續(xù)，即應(yīng)付福利費(fèi)不存在余額。

新準(zhǔn)則下福利費(fèi)通常據(jù)實(shí)列支，也就不存在余額的問題，但企業(yè)也可以先提后用，通常，企業(yè)提取的職工福利費(fèi)在會(huì)計(jì)年度終了經(jīng)調(diào)整后應(yīng)該沒有余額，但這并不意味著職工福利費(fèi)不允許存在余額，在會(huì)計(jì)年度中間允許職工福利費(fèi)存在余額，如企業(yè)某月提取的福利費(fèi)超過當(dāng)月實(shí)際支出的福利費(fèi)，則職工福利費(fèi)就存在余額。福利費(fèi)當(dāng)期實(shí)際發(fā)生金額大于預(yù)計(jì)金額的，應(yīng)當(dāng)補(bǔ)提福利費(fèi)，借記“管理費(fèi)用”等科目，貸記“應(yīng)付職工薪酬”科目;當(dāng)期實(shí)際發(fā)生金額小于預(yù)計(jì)金額的，應(yīng)當(dāng)紅字沖回多提的福利費(fèi)，借記“管理費(fèi)用”等科目，貸記“應(yīng)付職工薪酬”科目。

在企業(yè)所得稅上，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》（中華人民共和國國務(wù)院令第512號(hào)）四十條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過工資薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除。這一規(guī)定改變了之前福利費(fèi)按照可在稅前扣除的工資總額的14%計(jì)算扣除的規(guī)定，將預(yù)提扣除改為了據(jù)實(shí)扣除。并且當(dāng)年實(shí)際發(fā)生的職工福利費(fèi)超過工資總額14%的，也不得結(jié)轉(zhuǎn)以后年度稅前扣除。另外，如果企業(yè)采取平時(shí)先提年底沖回時(shí)，對平時(shí)預(yù)提職工福利費(fèi)在預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)不需要納稅調(diào)整，于年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)時(shí)統(tǒng)一進(jìn)行企業(yè)所得稅納稅調(diào)整。

按新準(zhǔn)則的要求，有關(guān)職工福利費(fèi)的支出均要經(jīng)過應(yīng)付職工薪酬科目核算，以便完整歸集人員成本。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問題的通知》（國稅函〔2009〕3號(hào)）的規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)，應(yīng)該單獨(dú)設(shè)置賬冊，進(jìn)行準(zhǔn)確核算。沒有單獨(dú)設(shè)置賬冊準(zhǔn)確核算的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)責(zé)令企業(yè)在規(guī)定的期限內(nèi)進(jìn)行改正。逾期仍未改正的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可對企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)進(jìn)行合理的核定。

其實(shí)不止是財(cái)稅處理問題，小編發(fā)現(xiàn)很多小白對職工福利費(fèi)的范圍搞不清楚，一不小心就會(huì)弄錯(cuò)。這里就給大家說一說。

職工福利費(fèi)包括哪些內(nèi)容？

（1）為職工衛(wèi)生保健、生活等發(fā)放或支付的各項(xiàng)現(xiàn)金補(bǔ)貼和非貨幣性福利。

（2）企業(yè)尚未分離的內(nèi)設(shè)集體福利部門所發(fā)生的設(shè)備、設(shè)施和人員費(fèi)用。

（3）職工困難補(bǔ)助，或者企業(yè)統(tǒng)籌建立和管理的專門用于幫助、救濟(jì)困難職工的基金支出。

（4）離退休人員統(tǒng)籌外費(fèi)用，包括離休人員的醫(yī)療費(fèi)及離退休人員其他統(tǒng)籌外費(fèi)用。

（5）按規(guī)定發(fā)生的其他職工福利費(fèi)，包括喪葬補(bǔ)助費(fèi)、撫恤費(fèi)、職工異地安家費(fèi)、獨(dú)生子女費(fèi)、探親假路費(fèi)等。

ps：以上內(nèi)容節(jié)選自《財(cái)政部關(guān)于企業(yè)加強(qiáng)職工福利費(fèi)財(cái)務(wù)管理的通知》（財(cái)企[2009]242號(hào)），詳細(xì)規(guī)定請參考原文。

會(huì)計(jì)在處理職工福利費(fèi)時(shí)需注意什么？

范圍是這樣列，但是總有一些不明晰的地方，小編列出一些，看看你有沒有弄錯(cuò)？

1.職工食堂的員工工資是按應(yīng)付職工薪酬算的對嗎？

答：不對！職工食堂是專門為職工設(shè)立的福利部門，是職工福利的一部分，包括設(shè)施、設(shè)備、人員費(fèi)用都應(yīng)該計(jì)入職工福利費(fèi)。

2.物業(yè)管理費(fèi)都是管理費(fèi)用？

答：真不一定，如果物業(yè)的管理費(fèi)用包括了職工的食堂、浴室、醫(yī)務(wù)室、托兒所等等設(shè)施，這部分的物業(yè)管理費(fèi)應(yīng)該計(jì)入職工福利費(fèi)。

3.在員工食堂招待客人，算是職工福利費(fèi)？

答：不對，為職工謀福利的支出，也就是員工正常在食堂里面的支出，算作職工福利費(fèi)。而招待客人的，要算入業(yè)務(wù)招待費(fèi)。

4.組織徒步、球類比賽的支出，計(jì)入職工福利費(fèi)？

答：這個(gè)雖然感覺像是職工福利，但按照《中華全國總工會(huì)辦公廳關(guān)于加強(qiáng)基層工會(huì)經(jīng)費(fèi)收支管理的通知》（總工辦發(fā)〔2014〕23號(hào)）這種文體活動(dòng)屬于工會(huì)活動(dòng)，包括活動(dòng)中用到的器材和服裝，都應(yīng)該在工會(huì)經(jīng)費(fèi)里出。

5.給員工上下班租的車，作為宿舍租的房子，計(jì)入職工福利費(fèi)？

答：沒錯(cuò)！這一種算作上面的非貨幣性福利，千萬不要搞錯(cuò)，算作了租賃費(fèi)哦~

6.修理員工宿舍、飯?zhí)玫馁M(fèi)用算作修理費(fèi)？

答：no！國稅函〔2009〕3號(hào)文件規(guī)定，集體福利部門的設(shè)備、設(shè)施及維修保養(yǎng)費(fèi)用應(yīng)計(jì)入職工福利費(fèi)。

通過以上6個(gè)問題，大家更深刻地理解了職工福利費(fèi)的范圍了吧？

最后送上職工福利費(fèi)的分錄，希望對大家有所幫助：

借：生產(chǎn)成本/管理費(fèi)用/銷售費(fèi)用/在建工程/研發(fā)支出（這里要看對象是什么崗位）

貸：應(yīng)付職工薪酬——福利費(fèi)

【第12篇】銷售費(fèi)用年終匯算清繳

哪些主體需要進(jìn)行經(jīng)營所得匯算清繳？

以下納稅人在中國境內(nèi)取得經(jīng)營所得，且實(shí)行查賬征收的，需要進(jìn)行經(jīng)營所得年度匯算清繳：

（1）個(gè)體工商戶業(yè)主；

（2）個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資者；

（3）合伙企業(yè)個(gè)人合伙人；

（4）承包承租經(jīng)營者個(gè)人；

（5）其他從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動(dòng)的個(gè)人。

提示：實(shí)施核定征收的納稅人，不需辦理匯算清繳。

經(jīng)營所得具體指哪些？

（1）個(gè)體工商戶從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動(dòng)取得的所得，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資人、合伙企業(yè)的個(gè)人合伙人來源于境內(nèi)注冊的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營的所得；

（2）個(gè)人依法從事辦學(xué)、醫(yī)療、咨詢以及其他有償服務(wù)活動(dòng)取得的所得；

（3）個(gè)人對企業(yè)、事業(yè)單位承包經(jīng)營、承租經(jīng)營以及轉(zhuǎn)包、轉(zhuǎn)租取得的所得；

（4）個(gè)人從事其他生產(chǎn)、經(jīng)營活動(dòng)取得的所得。

什么時(shí)間內(nèi)要辦理好經(jīng)營所得匯算清繳？

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)有關(guān)問題的公告》，納稅人需在取得所得的次年3月31日前，向經(jīng)營管理所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理匯算清繳。因此，2023年度個(gè)稅經(jīng)營所得匯算清繳的時(shí)限為2023年3月31日前。

另外，根據(jù)《國務(wù)院關(guān)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)征收所得稅問題的通知》，企業(yè)在年度中間合并、分立、終止時(shí)，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資者、合伙企業(yè)個(gè)人合伙人、承包承租經(jīng)營應(yīng)當(dāng)在停止生產(chǎn)經(jīng)營之日起 60 日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理當(dāng)期個(gè)人所得稅匯算清繳。

經(jīng)營所得匯算清繳要申報(bào)什么報(bào)表？在哪申報(bào)？

取得一處經(jīng)營所得——向經(jīng)營管理所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理——填《個(gè)人所得稅經(jīng)營所得納稅申報(bào)表（b表）》；

取得多處經(jīng)營所得——分別向經(jīng)營管理所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理——填《個(gè)人所得稅經(jīng)營所得納稅申報(bào)表（b表）》，但要選擇一處進(jìn)行匯總申報(bào)，填《個(gè)人所得稅經(jīng)營所得納稅申報(bào)表（c表）》。

辦理經(jīng)營所得匯算清繳的渠道有哪些？

（1）自然人電子稅務(wù)局web端；

（2）自然人電子稅務(wù)局扣繳端；（注意只能報(bào)《個(gè)人所得稅經(jīng)營所得納稅申報(bào)表（b表）》）；

（3）經(jīng)營管理所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳。

如何計(jì)算經(jīng)營所得個(gè)人所得稅？

經(jīng)營所得，以每一納稅年度的收入總額減除成本、費(fèi)用以及損失后的余額，為應(yīng)納稅所得額，適用百分之五至百分之三十五的超額累進(jìn)稅率。

可以扣除的成本、費(fèi)用損失包含哪些？

成本、費(fèi)用，是指生產(chǎn)、經(jīng)營活動(dòng)中發(fā)生的各項(xiàng)直接支出和分配計(jì)入成本的間接費(fèi)用以及銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用；

所稱損失，是指生產(chǎn)、經(jīng)營活動(dòng)中發(fā)生的固定資產(chǎn)和存貨的盤虧、毀損、報(bào)廢損失，轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)損失，壞賬損失，自然災(zāi)害等不可抗力因素造成的損失以及其他損失。

申報(bào)時(shí)投資者是否可享受減除費(fèi)用、專項(xiàng)扣除及專項(xiàng)附件加扣除等優(yōu)惠？

取得經(jīng)營所得的個(gè)人，沒有綜合所得的，計(jì)算其每一納稅年度的應(yīng)納稅所得額時(shí)，應(yīng)當(dāng)減除費(fèi)用6萬元、專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除以及依法確定的其他扣除。專項(xiàng)附加扣除在辦理匯算清繳時(shí)減除。

【第13篇】銷售費(fèi)用納稅調(diào)整

一、業(yè)務(wù)招待費(fèi)常見稅務(wù)痛點(diǎn)

1、沒有正確理解業(yè)務(wù)招待費(fèi)的實(shí)際含義

2、將餐等同于業(yè)務(wù)招待費(fèi)

3、忽略了業(yè)務(wù)接待的其他方式

4、人為業(yè)務(wù)接待納稅調(diào)整

5、缺乏合理的稅務(wù)籌劃

二、哪些屬于業(yè)務(wù)招待費(fèi)？

1、企業(yè)為了經(jīng)營的合理需要而支付的招待費(fèi)用

2、企業(yè)為了聯(lián)系業(yè)務(wù)或促銷、處理社會(huì)關(guān)系等目的發(fā)生的對外接待支出

【目的性：】為了業(yè)務(wù)、為了維護(hù)、協(xié)調(diào)企業(yè)與外部的社會(huì)關(guān)系，外部人員為企業(yè)提供設(shè)備安裝，企業(yè)承擔(dān)餐費(fèi)，不屬于業(yè)務(wù)招待。

【對象性：】與本單位以外的外部人員；分公司人員回單位開會(huì)，公司承擔(dān)餐費(fèi)，不屬于業(yè)務(wù)招待費(fèi)。

三、如何正確理解業(yè)務(wù)招待費(fèi)？

接待用餐、饋贈(zèng)禮物、接待旅游、接待娛樂

但是有幾種特殊情況：

1.接待用餐不一定是接待費(fèi)

2.饋贈(zèng)禮物也許是業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)

3.接待旅游也許是市場活動(dòng)

4.接待娛樂等也許是福利費(fèi)

所以如何區(qū)別是不是業(yè)務(wù)招待費(fèi)？一看用途、二看對象，兩條都符合才屬于業(yè)務(wù)招待費(fèi)

四、業(yè)務(wù)招待費(fèi)的稅務(wù)處理：

企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)，業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但是最高不超過當(dāng)年銷售收入的5‰。銷售收入包含：主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、視同銷售收入，企業(yè)在匯算清繳時(shí)候計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)的限額，都是按照包含這幾種收入來計(jì)算的。如果是籌建期間，按照實(shí)際發(fā)生額的60%來判定。如果是投資企業(yè)，包含被投資企業(yè)所分配的股息紅利以及股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入。

五、業(yè)務(wù)招待費(fèi)的稅務(wù)優(yōu)化：

（一）避免張冠李戴

1.出差途中的用餐屬于差旅費(fèi)

企業(yè)差旅途中發(fā)生據(jù)實(shí)報(bào)銷的出差餐費(fèi)屬于差旅費(fèi)用，差旅途中接待外單位的支出屬于業(yè)務(wù)招待費(fèi)，出差費(fèi)用包括出差途中的餐費(fèi)。

2.員工福利聚餐、加班餐費(fèi)

企業(yè)安排員工在節(jié)假日聚餐，平時(shí)發(fā)生加班，飯?zhí)貌荒芄┎?，允許員工憑票報(bào)銷一定額度的加班餐費(fèi)，都屬于福利費(fèi)

3.董事會(huì)餐費(fèi)：是董事會(huì)餐

4.聘請一位專家，請專家用餐的分析

專家負(fù)責(zé)研討：宣傳費(fèi)用

專家負(fù)責(zé)員工培訓(xùn)：培訓(xùn)費(fèi)用

專家負(fù)責(zé)戰(zhàn)略咨詢：屬于咨詢服務(wù)成本

專家屬于客戶的技術(shù)決策人員：業(yè)務(wù)招待支出

5.請專家吃飯

專家是政府部門技術(shù)權(quán)威，到企業(yè)檢查，企業(yè)請吃飯是為了維護(hù)社會(huì)關(guān)系，屬于業(yè)務(wù)招待費(fèi)，希望專家與企業(yè)建立合作，共同開發(fā)市場，也屬于業(yè)務(wù)招待費(fèi)。

（二）稅局和事務(wù)所不認(rèn)可怎么辦？

1.做好費(fèi)用報(bào)銷的附件資料，如商務(wù)文件（如會(huì)議、培訓(xùn)通知）、相關(guān)記錄（如會(huì)議記錄、培訓(xùn)簽到等）、內(nèi)部審批文件。

2.做好相關(guān)文件，如培訓(xùn)費(fèi)用包括培訓(xùn)餐費(fèi)、政府公務(wù)人員差旅費(fèi)用包括差旅費(fèi)補(bǔ)貼等。

（三）控制招待費(fèi)，增加其他費(fèi)用

1.適當(dāng)增加廣告支出

2.增加業(yè)務(wù)宣傳支出

3.增加營銷推廣服務(wù)支出

4.增加促銷費(fèi)用支出

（四）降低業(yè)務(wù)接待規(guī)模和標(biāo)準(zhǔn)

1.減少接待人員的范圍

2.降低接待費(fèi)用的標(biāo)準(zhǔn)

3.減少企業(yè)參加陪同的人員

業(yè)務(wù)招待費(fèi)通過一定的方式進(jìn)行優(yōu)化，就會(huì)有一些優(yōu)化效果，到底是不是業(yè)務(wù)招待費(fèi)，需要同時(shí)符合：目的與用途一致。如果你的企業(yè)合理使用了這些種方法今年就不用納稅調(diào)增了呢，是不是很好呢~記得分享給大家哦！

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來源：世杰財(cái)稅筆記

【第14篇】銷售免稅貨物的運(yùn)輸費(fèi)用進(jìn)項(xiàng)稅不可抵扣

攝影：漢風(fēng)

作者：小薇老師

增值稅一般納稅人，一般情況下購進(jìn)貨物的進(jìn)項(xiàng)稅是可以抵扣的，但是下列項(xiàng)目就屬于特殊情況，不得抵扣！

1. 購進(jìn)固定資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)、無形資產(chǎn)（不包括其他權(quán)益性無形資產(chǎn)）僅用于簡易計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或個(gè)人消費(fèi)不可以抵扣。

這也就意味著上述項(xiàng)目是兼用的情況就可以抵扣。

注：其他權(quán)益性無形資產(chǎn)指的是基礎(chǔ)設(shè)施資產(chǎn)經(jīng)營權(quán)，公共事業(yè)特許權(quán)，經(jīng)營權(quán)，經(jīng)銷權(quán)，代理權(quán)，肖像權(quán)，轉(zhuǎn)會(huì)費(fèi)，會(huì)員權(quán)，席位權(quán)等。那么其他權(quán)益性無形資產(chǎn)無論是專用于上述項(xiàng)目，還是兼用于，均可以抵扣。

2. 購進(jìn)的材料僅用于簡易計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或個(gè)人消費(fèi)不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。

3. 購進(jìn)的特定業(yè)務(wù)：旅客運(yùn)輸服務(wù)、貸款服務(wù)（包括直接相關(guān)的投融資顧問費(fèi)、手續(xù)費(fèi)、咨詢費(fèi)等）、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)。

4. 購進(jìn)的兼營簡易計(jì)稅項(xiàng)目、免稅增值稅項(xiàng)目無法劃分的不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。

不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅=無法劃分的進(jìn)項(xiàng)稅*（當(dāng)期簡易計(jì)稅銷項(xiàng)稅額+當(dāng)期免征增值稅銷項(xiàng)稅額）/當(dāng)期全部銷項(xiàng)稅額

因此，小伙伴們無論如何都要?jiǎng)澐峙丁?/p>

上述1-4項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理為：

借：主營業(yè)務(wù)成本

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

5. 非正常損失的購進(jìn)貨物，以及相關(guān)加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸?shù)倪M(jìn)項(xiàng)稅。

6. 非正常損失的不動(dòng)產(chǎn)，以及不動(dòng)產(chǎn)所耗購進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅。

上述5-6項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理為：

借：營業(yè)外支出

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

7. 失控發(fā)票或異?？鄱悜{證

購進(jìn)的走逃失聯(lián)企業(yè)的失控發(fā)票，一律暫不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，要作進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出處理。如果能證明自己是善意取得，那么是可以計(jì)入成本，并與其貨物的成本一同作為企業(yè)所得稅的稅前扣除憑證，如果不能證明是善意取得，那么所有成本全部轉(zhuǎn)出，企業(yè)所得稅作納稅調(diào)增處理，該發(fā)票也不能作為取得貨物的憑證。

因此企業(yè)在取得發(fā)票時(shí)要仔細(xì)辨別是否屬于不可抵扣的情形。

【第15篇】研發(fā)費(fèi)用產(chǎn)品銷售

3月24日港股盤后，“植發(fā)第一股”雍禾醫(yī)療發(fā)布2023年業(yè)績報(bào)告。

財(cái)報(bào)顯示，2023年，營收實(shí)現(xiàn)21.69億元，同比上漲32.4%；歸母凈利潤為1.2億元，同比下滑26.4%。

醫(yī)療養(yǎng)固服務(wù)營收大漲173%，但占比卻僅為23.9%

雍禾醫(yī)療成立于2005年，2023年開始進(jìn)行全國范圍內(nèi)的業(yè)務(wù)拓展，2023年，中信產(chǎn)業(yè)基金注資3億元并控股雍禾醫(yī)療。目前，其經(jīng)營54家醫(yī)療機(jī)構(gòu)，覆蓋全國53個(gè)城市。

近四年，雍禾醫(yī)療的營收規(guī)模均保持30%以上的增速。2023年財(cái)報(bào)顯示，雍禾醫(yī)療實(shí)現(xiàn)營收21.686億元，同比增長32.4%，營收增速較2023年下滑1.4個(gè)百分點(diǎn)，較2023年增加1.3個(gè)百分點(diǎn)。從營收規(guī)模上看，2023年的營收規(guī)模為近四年新高。

從營收構(gòu)成來看，雍禾醫(yī)療的營收構(gòu)成主要包括三類，植發(fā)醫(yī)療服務(wù)，包括頭發(fā)/美人尖/鬢角/睫毛/眉毛/胡須種植、發(fā)際線調(diào)整等業(yè)務(wù)類型；醫(yī)療養(yǎng)固服務(wù)包括防脫、生發(fā)、烏發(fā)、潤發(fā)、養(yǎng)發(fā)、頭皮調(diào)理、去屑等；其他業(yè)務(wù)包括獨(dú)立的史云遜直營店產(chǎn)品銷售等。

營收的增長主要得益于醫(yī)療養(yǎng)固業(yè)務(wù)的增長，2023年，醫(yī)療養(yǎng)固業(yè)務(wù)營收5.8億元，較2023年增加3.7億元。此外，營收貢獻(xiàn)最大的植發(fā)醫(yī)療服務(wù)業(yè)務(wù)卻進(jìn)入了緩慢增長期，實(shí)現(xiàn)營收15.7億元，較2023年僅增加1.6億元，營收增速較2023年下滑了19個(gè)百分點(diǎn)。

那么，植發(fā)醫(yī)療服務(wù)為何增速緩慢？實(shí)際上，由于植發(fā)治療服務(wù)通常是一次性服務(wù)，幾乎無法重復(fù)消費(fèi)，大多數(shù)植發(fā)手術(shù)的醫(yī)療效果可能會(huì)永久持續(xù)，這個(gè)行業(yè)對新客戶的依賴性較高。如何打造復(fù)購率高、重復(fù)消費(fèi)的項(xiàng)目，是雍禾醫(yī)療的發(fā)展難點(diǎn)。

所以，自2023年起，雍禾醫(yī)療開始走上了多品牌發(fā)展的道路。2023年，雍禾醫(yī)療收購倫敦頭發(fā)養(yǎng)護(hù)品牌史云遜的中國內(nèi)地業(yè)務(wù)。2023年，開始進(jìn)軍醫(yī)療養(yǎng)固服務(wù)領(lǐng)域，在各家機(jī)構(gòu)以“店中店”模式設(shè)置醫(yī)學(xué)健發(fā)中心。此外，還完成了對哈發(fā)達(dá)假發(fā)品牌的收購。目前，雍禾醫(yī)療已經(jīng)形成了雍禾植發(fā)、史云遜健發(fā)、哈發(fā)達(dá)假發(fā)、女性品牌雍禾發(fā)之初等品牌矩陣。

雖然，多品牌業(yè)務(wù)發(fā)展較快，尤其是醫(yī)療養(yǎng)固服務(wù)業(yè)務(wù)的發(fā)展迅速。但是從近四年的產(chǎn)品營收占比上來看，業(yè)績貢獻(xiàn)最大的仍然是植發(fā)醫(yī)療服務(wù)。醫(yī)療養(yǎng)固服務(wù)營收占比雖然逐年增加，2023年?duì)I收占比達(dá)到26.9%，但是，距離支撐起雍禾醫(yī)療營收的半壁江山還有一段距離。未來，仍然有很長的路要走。

此外，雍禾醫(yī)療還陷入了“高毛利率、低凈利率”的怪圈。

2023年毛利率高達(dá)73.9%，凈利率卻僅為5.5%

近四年，雍禾醫(yī)療的毛利率均保持在70%以上的盈利水平。但是，凈利率卻在2%——10%之間的水平。拿2023年來說，其毛利率高達(dá)72.9%，但凈利率卻僅為5.5%。雍禾醫(yī)療為何不能躺著賺錢？

這與植發(fā)行業(yè)的高營銷有關(guān)。雍禾醫(yī)療的第一大供應(yīng)商既不是藥品提供商，也不是手術(shù)耗材提供商，而是廣告運(yùn)營商。

根據(jù)此前招股書，2023年上半年，雍禾醫(yī)療的第一大供應(yīng)商是通過線上社區(qū)的推廣服務(wù)商，購買金額高達(dá)7126.4萬元；第二大供應(yīng)商是搜索引擎廣告商，購買金額為4816.5萬元。總體來看，2023年上半年，雍禾醫(yī)療購買前五大供應(yīng)商的廣告推廣服務(wù)的金額就高達(dá)2.17億元。以今年的營收舉例，2023年上半年，雍禾醫(yī)療支付給前五大供應(yīng)商的金額占全年?duì)I收的10%。

那么，雍禾醫(yī)療的營銷費(fèi)用到底有多高呢？2023年，其營銷費(fèi)用為10.73億元，較去年增長38%。營銷費(fèi)用率為49.5%，較去年增加1.9個(gè)百分點(diǎn)。這意味著雍禾醫(yī)療的獲客成本也在增長。

2023年?duì)I銷費(fèi)用中，營銷及推廣開支為6.84億元，占營銷費(fèi)用的比例為65.1%。舉例來說，雍禾醫(yī)療植發(fā)患者平均消費(fèi)為26643元，按照65.1%的推廣費(fèi)用率以及49.5%的營銷費(fèi)用率推算，這筆錢中大約就包含了8585元的營銷推廣費(fèi)用。

營銷費(fèi)用是研發(fā)費(fèi)用的76倍，源于植發(fā)行業(yè)“內(nèi)卷”？

此外，與營銷費(fèi)用相比，雍禾醫(yī)療的研發(fā)費(fèi)用的投入體量相對較少。2023年至2023年，雍禾醫(yī)療的研發(fā)費(fèi)用分別為：780.7萬元、886.9萬元、1181.5萬元、1416.3萬元；2023年至2023年，雍禾醫(yī)療的營銷費(fèi)用分別為：4.6億元、6.5億元、7.8億元、10.73億元。營銷費(fèi)用分別約是研發(fā)費(fèi)用的59倍、73倍、66倍、76倍。

雍禾醫(yī)療為何重營銷而輕研發(fā)呢？

這與植發(fā)行業(yè)的現(xiàn)狀有關(guān)。一方面，植發(fā)行業(yè)發(fā)展前景潛力較大，但是滲透率較低。據(jù)國家衛(wèi)健委發(fā)布的數(shù)據(jù)顯示，中國有超過2.5億人正飽受脫發(fā)困擾。但與實(shí)際患脫發(fā)的人數(shù)相比，中國接受植發(fā)醫(yī)療服務(wù)的人數(shù)相對較少。根據(jù)frost&sullivan，2023年植發(fā)手術(shù)51.6萬例，對應(yīng)植發(fā)手術(shù)滲透率僅0.21%。所以，通過營銷增加滲透率成為了很多植發(fā)企業(yè)的選擇。

另一方面，植發(fā)行業(yè)集中度較低，植發(fā)行業(yè)競爭非常激烈。民營非連鎖植發(fā)機(jī)構(gòu)占據(jù)了市場將近一半的份額。數(shù)據(jù)顯示，包含雍禾、碧禾盛、大麥、新生的民營連鎖類的植發(fā)企業(yè)只占總數(shù)的23.9%；民營非連鎖植發(fā)機(jī)構(gòu)、民營醫(yī)美機(jī)構(gòu)的植發(fā)部門、公立醫(yī)院植發(fā)科室占據(jù)了76.1%的市場份額。

此外，資本的入場，進(jìn)一步加劇了行業(yè)“內(nèi)卷”。2023年1月，碧蓮盛獲得華蓋資本5億元戰(zhàn)略投資；隨著雍禾醫(yī)療的上市，大麥微針、新生植發(fā)、碧蓮盛等也都在躍躍欲試。資本看好這一賽道的同時(shí)也意味著這些植發(fā)機(jī)構(gòu)手握大量的廣告和預(yù)算。

這也可以理解，雍禾醫(yī)療為何付出那么高的成本獲客，但是，困擾著雍禾醫(yī)療的一是一旦營銷下降，營收可能就會(huì)縮水。二是鋪天蓋地的廣告投放也讓雍禾醫(yī)療惹上麻煩。

招股書顯示，2023年，雍禾醫(yī)療有七宗不合規(guī)事項(xiàng)被處罰。其中，北京雍禾美度門診部有限公司為推廣雍禾植發(fā)品牌的醫(yī)療服務(wù)，變造醫(yī)療廣告審查文件，在上海地鐵1號(hào)線、2號(hào)線、4號(hào)線車廂發(fā)布未經(jīng)審查批準(zhǔn)的廣告內(nèi)容，罰款176.7萬元。

業(yè)內(nèi)人士表示，毛發(fā)醫(yī)療服務(wù)無疑是門好生意，不過廣闊的市場與較低的滲透率，對于以雍禾醫(yī)療為代表的從業(yè)企業(yè)而言，是機(jī)遇更是挑戰(zhàn)。

財(cái)報(bào)發(fā)出后，今日雍禾醫(yī)療股價(jià)高開低走。截至3月25日港股收盤，報(bào)11.9港元/股，較前一日下跌2.46% ，總市值62.72億港元。

【第16篇】稅前可扣除的銷售費(fèi)用

公司員工出差，回來拿一堆票據(jù)要求報(bào)銷。其中最多的就是車票，到底哪些票據(jù)可報(bào)銷，哪些又能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，抵扣多少。哪些可以進(jìn)行企業(yè)所得稅稅前扣除，票據(jù)上要附哪些信息，本文我會(huì)仔細(xì)地告訴您：

、出租車機(jī)打普通發(fā)票

這是我們最常見的打車票，一般來說出租車提供的就是這種票據(jù)。這種打車發(fā)票屬于通用機(jī)打發(fā)票，是普通增值稅發(fā)票的一種。既然是普通增值稅發(fā)票，那就不能作為進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行抵扣。但是可以在企業(yè)所得稅稅前抵扣。

（1）、增值稅抵扣：普通發(fā)票，不能作為進(jìn)項(xiàng)稅抵扣。

（2）、會(huì)計(jì)入賬：可作為原始憑證入賬。

（3）、企業(yè)所得稅前抵扣：可以進(jìn)行抵扣，發(fā)票背面需寫清事由及上下車地點(diǎn)。

、網(wǎng)約車普通發(fā)票

（1）、可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。網(wǎng)約車雖然不會(huì)下車就給票據(jù)，但可以通過網(wǎng)約車平臺(tái)，開具增值稅普通發(fā)票。網(wǎng)約車的增值稅普通發(fā)票是可以進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的。網(wǎng)約車普通發(fā)票是可以按照發(fā)票載明的稅點(diǎn)進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額扣除的。

（2）、增值稅抵扣：屬于特殊的普通發(fā)票，可以按照3%（發(fā)票載明）的稅點(diǎn)進(jìn)行抵扣。（發(fā)票抬頭必須為公司名稱，納稅人識(shí)別號(hào)不能錯(cuò)誤）

（3）、會(huì)計(jì)入賬：可作為原始憑證入賬。

（4）、企業(yè)所得稅前抵扣：可以稅前扣除。

（5）、其他要求：有很多會(huì)計(jì)朋友會(huì)問，是否可以要求滴滴等公司開具增值稅專票。滴滴等公司開具不了專票。因?yàn)槊嫦蜃匀蝗说某鲎廛?、零售等行業(yè)，不能開具專票，只能開普通發(fā)票。

、網(wǎng)約車充值發(fā)票

在網(wǎng)約車平臺(tái)進(jìn)行充值后，也可以向網(wǎng)約車平臺(tái)索要充值發(fā)票，但充值發(fā)票是沒有納稅額的發(fā)票。自然也就不能進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。

（1）、增值稅抵扣：沒有進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣。

（2）、會(huì)計(jì)入賬：可作為原始憑證入賬。

借：預(yù)付賬款

貸：銀行存款等

（3）、企業(yè)所得稅前扣除：不能進(jìn)行企業(yè)所得稅稅前扣除。

、航空運(yùn)輸電子客票行程單

根據(jù)最新的稅法實(shí)施細(xì)則，航空客運(yùn)電子客票行程單也可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。在航空運(yùn)輸電子客票行程單中，票價(jià)、燃油附加費(fèi)和民航發(fā)展基金是分別列示的。其中民航發(fā)展基金屬于免稅項(xiàng)目，其金額不涉及增值稅不能進(jìn)行抵扣。票價(jià)與燃油附加費(fèi)屬于含稅價(jià)。

（1）、可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅計(jì)算公式：

可抵扣金額=（票價(jià)＋燃油附加費(fèi)）÷（1+9%）x9%

【案例1】電子客票行程單注明，票價(jià)3520元，燃油附加費(fèi)20元，民航發(fā)展基金100元。則進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣金額如下：

（3520+20）÷（1+9%）x9%=292.29（元）

（2）、納稅申報(bào)時(shí)，在紅框標(biāo)記處填寫客運(yùn)抵扣額。

（3）、抵扣注意事項(xiàng)：

a、2023年4月1日后發(fā)生的行程。

b、全部行程需在國內(nèi)。（港澳臺(tái)也不能扣除）

c、《航空運(yùn)輸電子客票行程單》必須載明客戶姓名、身份證號(hào)碼。此人應(yīng)為本公司已經(jīng)簽署勞動(dòng)合同的員工或勞務(wù)派遣人員。

、火車票的進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣

1、火車票即可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，也符合稅前扣除憑證要求。

火車票的進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣與航空行程單相同，票面價(jià)格為稅票合一的價(jià)格，可抵扣額計(jì)算公式如下：