增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)（16篇）

【第1篇】增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)

對(duì)于我們經(jīng)常使用的發(fā)票，你到底了解多少？發(fā)票知識(shí)可以說，是企業(yè)的財(cái)務(wù)人員必備的基礎(chǔ)知識(shí)。連發(fā)票的各聯(lián)次，都不會(huì)使用，就有點(diǎn)說不過去了！

發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)給誰？

企業(yè)的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，都給購貨方。企業(yè)作為銷售一方，自己只需要把發(fā)票的記賬聯(lián)留下就可以了。

發(fā)票聯(lián)里面要是存在抵扣聯(lián)的話，這張發(fā)票肯定是增值稅專用發(fā)票。因?yàn)橹挥性鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票，才有抵扣聯(lián)。一般來說，增值稅專用發(fā)票有三聯(lián)，發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)給購貨方，而記賬聯(lián)企業(yè)自己留下。

發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，都給購貨方。銷售一方只需要把發(fā)票的記賬聯(lián)留下就可以了。發(fā)票聯(lián)里面要是存在抵扣聯(lián)的話，這張發(fā)票肯定是增值稅專用發(fā)票。

因?yàn)橹挥性鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票，才有抵扣聯(lián)。增值稅普通發(fā)票，只有發(fā)票聯(lián)和記賬聯(lián)，并沒有抵扣聯(lián)。

一般來說，增值稅專用發(fā)票有三聯(lián)，發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)給購貨方，而記賬聯(lián)企業(yè)自己留下。

發(fā)票各聯(lián)次的作用是什么？

發(fā)票當(dāng)中涉及的聯(lián)次一般是記賬聯(lián)、抵扣聯(lián)和發(fā)票聯(lián)。

1、記賬聯(lián)

發(fā)票的第一聯(lián)就是發(fā)票聯(lián)，如果你注意看的話，在發(fā)票聯(lián)的最右邊其實(shí)已經(jīng)表明了記賬聯(lián)的使用單位和發(fā)票的用處。

發(fā)票聯(lián)在最右邊提示的內(nèi)容是“記賬聯(lián)，銷售方記賬憑證”。如果你沒有注意過，可以拿來一張發(fā)票好好的學(xué)習(xí)一下。

發(fā)票雖小，但是發(fā)票上面記錄的信息，還是很多的。一些知識(shí)只要我們細(xì)心去學(xué)了，肯定會(huì)有所收獲的。

有一些更是被我們給忽略了，就像羅丹說的那樣“世界并不缺少美，而是缺少一雙發(fā)現(xiàn)美的眼睛”。知識(shí)一直就擺在那里，你不去主動(dòng)學(xué)習(xí)，自然無法提高自己“審美”的能力！

2、抵扣聯(lián)

抵扣聯(lián)，只有增值稅專用發(fā)票才會(huì)涉及。增值稅專用發(fā)票的抵扣聯(lián)，其實(shí)可以當(dāng)做企業(yè)的現(xiàn)金來使用。當(dāng)然，企業(yè)想要使用這個(gè)“現(xiàn)金”，必須符合相關(guān)的條件才可以了。

這個(gè)條件，主要就是指企業(yè)需要是一般納稅人，而不能是小規(guī)模納稅人！

3、發(fā)票聯(lián)

發(fā)票的最后一聯(lián)，一般就是發(fā)票聯(lián)。發(fā)票聯(lián)就是購貨方的記賬憑證。發(fā)票聯(lián)是企業(yè)稅前扣除的原始憑證。當(dāng)然，企業(yè)要想稅前扣除，只有發(fā)票聯(lián)也是不行的！

企業(yè)應(yīng)該如果保存發(fā)票的抵扣聯(lián)？

一般納稅人企業(yè)在獲得抵扣聯(lián)以后，需要單獨(dú)把抵扣聯(lián)裝訂成冊(cè)進(jìn)行保存。

具體來說，企業(yè)在每個(gè)月結(jié)賬的時(shí)候，也需要把本月的抵扣聯(lián)裝訂在一起進(jìn)行同步保存。

這樣企業(yè)在需要查找相關(guān)賬薄的時(shí)候，也能及時(shí)的把抵扣聯(lián)給找到！也就是說，企業(yè)前期的工作做的越扎實(shí)，后期的工作越輕松！

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【第2篇】增值稅專用發(fā)票最高開票限額

有了增值稅，便有了增值稅專用發(fā)票，專用發(fā)票不是想開多少就開多少，它有一個(gè)限額，又稱最高開票限額，納稅人只能在限額內(nèi)開票。最高開票限額，分為萬元版的、十萬元版的、百萬元版的、千萬元版等等。萬元版是指不含稅的銷售額不超過1萬元，10萬元版的是指其含稅銷售額不超過10萬元，依此類推。如果納稅人認(rèn)為稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)的最高開票限額不夠用。比如，核準(zhǔn)的是萬元版的發(fā)票，而自己一次銷售額就達(dá)上百萬元，若開萬元版的發(fā)票一次要開十幾張，這顯然是一件很麻煩的事，同時(shí)也會(huì)造成很大的浪費(fèi)。在這種情況下，納稅人可以申請(qǐng)?zhí)岣叩淖罡唛_票限額。納稅人申請(qǐng)?zhí)岣唛_票的最高限額，需填報(bào)《增值稅專用發(fā)票最高開票限額申請(qǐng)單》，向主管的區(qū)縣稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請(qǐng)，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營和銷售情況進(jìn)行審批，保證納稅人正常的用票需要。最高開票限額在10萬元以下的，按規(guī)定稅務(wù)機(jī)關(guān)不需要進(jìn)行實(shí)地查驗(yàn)，超過10萬元的稅務(wù)機(jī)關(guān)則應(yīng)進(jìn)行實(shí)地查驗(yàn)。當(dāng)然了，稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅人增值稅專用發(fā)票（增值稅稅控系統(tǒng)）最高開票限額審批也是有時(shí)間要求的，按規(guī)定，應(yīng)自受理申請(qǐng)之日起10個(gè)工作日內(nèi)作出決定；如果不能決定的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可以延長5個(gè)工作日。政策法律依據(jù)：1、《國家稅務(wù)總局關(guān)于在全國開展?fàn)I業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)征收管理問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第39號(hào)）；2、《國家稅務(wù)總局關(guān)于下放增值稅專用發(fā)票最高開票限額審批權(quán)限的通知的規(guī)定》（國稅函[2007]918號(hào)）；3、《國家稅務(wù)總局關(guān)于簡(jiǎn)化增值稅發(fā)票領(lǐng)用和使用程序有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第19號(hào)）；4、《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步簡(jiǎn)化稅務(wù)行政許可事項(xiàng)辦理程序的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第34號(hào)）。

來源：魏言稅語

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【第3篇】江蘇增值稅專用發(fā)票查詢

來源：中國鐵路

又是一年開學(xué)季

無論是剛拿到錄取通知書的準(zhǔn)新生

還是準(zhǔn)備返校的小伙伴

學(xué)生票都要安排起來了

今天，小編準(zhǔn)備了

關(guān)于學(xué)生票的滿滿干貨

一起來看看吧！

符合這些條件可以購買學(xué)生票

◆在普通大專院校（含國家教育主管部門批準(zhǔn)有學(xué)歷教育資格的民辦大學(xué)），軍事院校，中、小學(xué)和中等專業(yè)學(xué)校、技工學(xué)校就讀，沒有工資收入的學(xué)生、研究生。

◆家庭居住地（父親或母親之中任何一方居住地）和學(xué)校所在地不在同一城市。

◆大中專學(xué)生憑附有加蓋院校公章的減價(jià)優(yōu)待憑證、學(xué)生火車票優(yōu)惠卡和經(jīng)學(xué)校注冊(cè)的學(xué)生證，新生憑學(xué)校錄取通知書，畢業(yè)生憑學(xué)校書面證明；中、小學(xué)生憑學(xué)校書面證明。

◆在優(yōu)惠乘車區(qū)間之內(nèi)，且優(yōu)惠乘車區(qū)間限于家庭至院校（實(shí)習(xí)地點(diǎn)）之間。

哪些情況不能發(fā)售學(xué)生票？

◆學(xué)校所在地有學(xué)生父或母其中一方時(shí)；

◆學(xué)生因休學(xué)、復(fù)學(xué)、轉(zhuǎn)學(xué)、退學(xué)時(shí)；

◆學(xué)生往返于學(xué)校與實(shí)習(xí)地點(diǎn)時(shí)；

◆學(xué)生證未按時(shí)辦理學(xué)校注冊(cè)的；

◆學(xué)生證優(yōu)惠乘車區(qū)間更改但未加蓋學(xué)校公章的；

◆沒有“學(xué)生火車票優(yōu)惠卡”、“學(xué)生火車票優(yōu)惠卡”不能識(shí)別或者與學(xué)生證記載不一致的。

學(xué)生票一年可以購買幾次？

每學(xué)年乘車次數(shù)限于優(yōu)惠乘車區(qū)間之內(nèi)兩次往返。當(dāng)年未使用的次數(shù)，不能留至下年使用。注意！聯(lián)程車票只扣減一次優(yōu)惠次數(shù)，但是需要注意購買區(qū)段接續(xù)性。

怎樣進(jìn)行學(xué)生票優(yōu)惠資質(zhì)核驗(yàn)？

符合購買學(xué)生票條件的旅客，應(yīng)到車站指定售票窗口或自動(dòng)售/取票機(jī)辦理一次本人居民身份證件與學(xué)生優(yōu)惠卡的核驗(yàn)手續(xù)（學(xué)生票需每學(xué)年乘車前辦理一次），通過核驗(yàn)手續(xù)的旅客購票后可憑居民身份證件自助辦理實(shí)名制驗(yàn)證和進(jìn)出站檢票，核驗(yàn)手續(xù)應(yīng)當(dāng)在乘車前辦理。

◆人工窗口辦理：旅客將貼有學(xué)生火車票優(yōu)惠卡的學(xué)生證和身份證交給車站售票窗口工作人員，說明核驗(yàn)學(xué)生票優(yōu)惠資質(zhì)即可。

◆自動(dòng)售/取票機(jī)辦理：旅客在自動(dòng)售票機(jī)上依次點(diǎn)擊“優(yōu)惠資質(zhì)綁定”“學(xué)生購優(yōu)惠票資質(zhì)綁定”，認(rèn)真閱讀“綁定須知”后點(diǎn)擊“知道了”，依次將貼有學(xué)生火車票優(yōu)惠卡的學(xué)生證、身份證放置于自動(dòng)售票機(jī)“優(yōu)惠卡及身份證件識(shí)讀區(qū)”，根據(jù)提示完成身份證的核驗(yàn)和綁定即可。

已采集優(yōu)惠資質(zhì)后購買的學(xué)生優(yōu)惠票，可憑購票證件自助辦理實(shí)名制驗(yàn)證和進(jìn)出站檢票手續(xù)。

如果忘記核驗(yàn)，在車上無法判別是否具備優(yōu)惠資質(zhì)，按要求進(jìn)行補(bǔ)票，下車后可以把補(bǔ)的票退掉嗎？

可以。列車上無法判別學(xué)生旅客是否具備優(yōu)惠（待）資質(zhì)時(shí)，應(yīng)辦理補(bǔ)收票價(jià)差額手續(xù)，并開具電子客運(yùn)記錄（特殊情況可開具紙質(zhì)客運(yùn)記錄）。學(xué)生旅客到站后可憑車補(bǔ)車票、減價(jià)優(yōu)惠（待）證件和購票時(shí)所用有效身份證原件（列車如開具紙質(zhì)客運(yùn)記錄，還應(yīng)攜帶紙質(zhì)客運(yùn)記錄），30天內(nèi)到全國任意車站退票窗口辦理資質(zhì)核驗(yàn)和退票手續(xù)。

車站核實(shí)學(xué)生所購減價(jià)優(yōu)惠（待）票符合有關(guān)規(guī)定后，為其辦理車補(bǔ)核驗(yàn)退票，扣減學(xué)生優(yōu)惠次數(shù)；辦理學(xué)生旅客車補(bǔ)車票退票時(shí)，不收取退票手續(xù)費(fèi)，不退列車補(bǔ)票手續(xù)費(fèi)。

學(xué)生票優(yōu)惠怎么算？

◆學(xué)生票享受普通旅客列車硬座半價(jià)優(yōu)惠，動(dòng)車組列車二等座按公布票價(jià)的75%享受優(yōu)惠。

◆購買學(xué)生票時(shí)，如果沒有直達(dá)列車或者其中一段乘坐動(dòng)車組列車，可以分段購買聯(lián)程車票。但聯(lián)程路徑里程不能超過優(yōu)惠區(qū)間合理范圍，且聯(lián)程車票只扣減一次優(yōu)惠次數(shù)。

◆各位同學(xué)需要注意購買區(qū)段接續(xù)性，否則會(huì)導(dǎo)致多扣優(yōu)惠次數(shù)。購買聯(lián)程學(xué)生票，如僅退部分接續(xù)車票，不返還優(yōu)惠次數(shù)。

舉個(gè)例子：正確購買聯(lián)程車票的順序應(yīng)該是a到b，b到c，c到d。如果同學(xué)先買了c到d，再買a到b，就會(huì)導(dǎo)致多扣優(yōu)惠次數(shù)。

可以購買高鐵+普速的聯(lián)程車票嗎？

當(dāng)然可以！但需要注意：學(xué)生票按近徑路或換乘次數(shù)少的列車發(fā)售。

舉個(gè)例子：柳州到大連沒有直達(dá)列車，便可以分段購買，第一段乘坐g2066次列車從柳州到徐州，第二段乘坐t132次列車從徐州到達(dá)大連。

那么，即將入學(xué)的新生

怎么用錄取通知書買票？

鐵路小哥哥來教你

新生如何購票？

①可憑錄取通知書和本人有效身份證件原件，到車站人工售票窗口購票。

②通過鐵路12306網(wǎng)站、app購買學(xué)生票，在添加乘車人時(shí)將旅客類型選為“學(xué)生”。

購票成功后怎么進(jìn)站？

購票成功后

只需要憑錄取通知書

和購票時(shí)所使用的

本人有效身份證件原件

通過人工驗(yàn)證通道進(jìn)站乘車

如今

全國鐵路已經(jīng)全面實(shí)施電子客票

大學(xué)新生在購買火車票時(shí)

還需要了解哪些知識(shí)點(diǎn)？

快來了解一下吧

q

我是今年剛被錄取的研究生，也可以憑錄取通知書購買學(xué)生票嗎？

a

在國家教育主管部門批準(zhǔn)有學(xué)歷教育資格的普通大、專院校（含民辦大學(xué)、軍事院校）的新生都可以使用錄取通知書購買學(xué)生票。

小編劃重點(diǎn)

這里所說的研究生是指沒有工資收入的全日制研究生，在職或非全日制研究生不在此范圍內(nèi)。

q

已經(jīng)使用錄取通知書購買學(xué)生票，進(jìn)站乘車時(shí)需要取票（換取報(bào)銷憑證）嗎？

a

鐵路部門全面實(shí)施電子客票后，符合購買學(xué)生票條件的旅客，僅需持購票所使用的有效實(shí)名制身份證件檢票乘車，無需取票（換取報(bào)銷憑證）。

q

如果已經(jīng)購買了全價(jià)票，可以持錄取通知書在人工售票窗口退取票價(jià)差額嗎？

a

不可以退差額，但是您可以選擇退票后重新購買，需要按照相關(guān)退改規(guī)定支付相應(yīng)退票費(fèi)。

q

我已經(jīng)使用錄取通知書購票，但是學(xué)校開學(xué)時(shí)間有調(diào)整，我可以辦理退票或改簽嗎？

a

可以按照規(guī)定辦理退票和改簽，而且不影響再次購票。退票后再次購票，仍可以享受學(xué)生票優(yōu)惠。

q

學(xué)生票可以候補(bǔ)購票嗎？

a

可以。

q

我的學(xué)校所在地有多個(gè)火車站，我買到任意車站都可以嗎？

a

可以，只要終到車站在學(xué)校所在地即可。

鐵路部門溫馨提示

同學(xué)們購買學(xué)生票后

可通過鐵路12306app

查詢車次、檢票口、車廂座位

也可通過鐵路12306app辦理

高鐵訂餐送餐、遺失物品查找等服務(wù)

同時(shí)

提示大家在旅途中

主動(dòng)配合鐵路部門

做好疫情防控工作

在火車站和列車上全程佩戴口罩

祝同學(xué)們?cè)谛聦W(xué)期、新起點(diǎn)

開啟新征程、學(xué)習(xí)新技能

早日實(shí)現(xiàn)自己的夢(mèng)想！

【第4篇】增值稅專用發(fā)票的稅費(fèi)

作者：稅務(wù)訴訟律師王如僧，廣東廣強(qiáng)律師事務(wù)所

前言

通過虛開增值稅專用發(fā)票的方式，偷逃企業(yè)所得稅、消費(fèi)稅等非增值稅類稅款的，很多時(shí)候不構(gòu)成增值稅專用發(fā)票罪。

理由是此罪保護(hù)的客體僅限于增值稅。

一，根據(jù)最高人民法院研究室《關(guān)于如何認(rèn)定以“掛靠”有關(guān)公司名義實(shí)施經(jīng)營活動(dòng)并讓有關(guān)公司為自己虛開增值稅專用發(fā)票行為的性質(zhì)的復(fù)函》的規(guī)定，可以確定此處的稅款特指增值稅。

在該復(fù)函中，最高人民法院研究室規(guī)定：

“虛開增值稅發(fā)票罪的危害實(shí)質(zhì)在于通過虛開行為騙取抵扣稅款，對(duì)于有實(shí)際交易存在的代開行為，如行為人主觀上并無騙取的扣稅款的故意，客觀上未造成國家增值稅款損失的，不宜以虛開增值稅專用發(fā)票罪論處。虛開增值稅專用發(fā)票罪的法定最高刑為無期徒刑，系嚴(yán)重犯罪，如將該罪理解為行為犯，只要虛開增值稅專用發(fā)票，侵犯增值稅專用發(fā)票管理秩序的，即構(gòu)成犯罪并要判處重刑，也不符合罪刑責(zé)相適應(yīng)原則……”，

另外，最高院研究室還規(guī)定：

“行為人利用他人的名義從事經(jīng)營活動(dòng)，并以他人名義開具增值稅專用發(fā)票的，即便行為人與該他人之間不存在掛靠關(guān)系，但如行為人進(jìn)行了實(shí)際的經(jīng)營活動(dòng)，主觀上并無騙取抵扣稅款的故意，客觀上也未造成國家增值稅款損失的，不宜認(rèn)定為刑法第二百零五條條規(guī)定的“虛開增值稅專用發(fā)票”；符合逃稅罪等其他犯罪構(gòu)成條件的，可以其他犯罪論處?！?/p>

眾所周知，發(fā)票功能作為一種收付款憑證，具有兩項(xiàng)功能，分別為抵扣功能、票證功能。

前者是指納稅人購進(jìn)貨物或服務(wù)時(shí)，發(fā)票上記載的進(jìn)項(xiàng)稅額可以在銷項(xiàng)稅額中進(jìn)行抵扣，以此少交一部分增值稅；后者是指納稅人可以憑發(fā)票證明其在交易過程中支付的成本或者費(fèi)用，以此少交一部分企業(yè)所得稅或者個(gè)人所得稅。

前者是增值稅專用發(fā)票特有的功能，后者是所有的發(fā)票均具有的功能。

最高人民法院研究室在此處使用的字眼為“抵扣”，其實(shí)就是指增值稅專用發(fā)票的抵扣功能，抵扣功能只會(huì)直接影響到增值稅款，并不會(huì)影響到企業(yè)所得稅、消費(fèi)稅等其他稅款，所以此處的稅款應(yīng)該是特指增值稅。

第二，由山東省高級(jí)人民法院審判并頒布的，在“2023年度影響力稅務(wù)司法審判案件”中排名第二的王超涉嫌虛開增值稅專用發(fā)票罪一案中，也體現(xiàn)出此處的稅款是特指增值稅。

在該案中，山東省高級(jí)人民法院指出：

“將虛開增值稅專用發(fā)票罪作為犯罪處理始于1995年，當(dāng)時(shí)的立法目的在于懲治通過虛開增值稅專用發(fā)票危害增值稅制度的行為，保護(hù)我國增值稅稅收。此后，隨著社會(huì)發(fā)展，實(shí)踐中的虛開增值稅專用發(fā)票行為開始多樣化。出現(xiàn)了有真實(shí)交易的代開行為、不會(huì)造成增值稅流失的虛開行為、為虛增利潤而虛構(gòu)交易造成的虛開行為等等。這些行為與為騙取抵扣增值稅稅款的虛開增值稅專用發(fā)票行為在社會(huì)危害性上有顯著不同，也超出了虛開增值稅專用發(fā)票罪的立法目的。因此，最高人民法院結(jié)合實(shí)際情況，以答復(fù)、指導(dǎo)案例、復(fù)函等方式，多次重申虛開增值稅專用發(fā)票罪的立法目的。明確不以抵扣稅款為目的，未造成國家增值稅損失的虛開行為不以虛開增值稅專用發(fā)票罪論處，此意見同樣也適用于虛開用于抵扣稅款發(fā)票罪?！?/p>

因此，從山東省高級(jí)人民法院的意見中，也可以得出虛開增值稅專用發(fā)票罪保護(hù)的客體僅限于增值稅。

第三，從虛開犯罪的歷史沿革可以確定此處的稅款特指增值稅。

1995年，我們國家正式將虛開增值稅專用發(fā)票行為規(guī)定為犯罪。

2023年，《刑法修正案八》在刑法第二百零五條（虛開增值稅專用發(fā)票罪）下面加了一條，內(nèi)容為：

“虛開本法第二百零五條規(guī)定以外的其他發(fā)票，情節(jié)嚴(yán)重的，處二年以下有期徒刑、拘役或者管制，并處罰金……”，即在規(guī)定了虛開增值稅專用發(fā)票罪之外，追加了一個(gè)罪名，叫虛開發(fā)票罪。

將這兩個(gè)罪名進(jìn)行對(duì)比，可以發(fā)現(xiàn)兩個(gè)罪名的罪狀條文最大的區(qū)別在于前者的犯罪對(duì)象是增值稅專用發(fā)票，后者的犯罪對(duì)象是普通發(fā)票。這意味著在2023年前，虛開增值稅專用發(fā)票構(gòu)成犯罪，但虛開普通發(fā)票是不構(gòu)成犯罪的。

為什么是這樣呢？

這要從增值稅專用發(fā)票與其他發(fā)票有什么不同說起。

我們都知道，增值稅專用發(fā)票除了具有票證功能之外，還具有抵扣功能，而普通發(fā)票只有票證功能，沒有抵扣功能。

這說明跟虛開普通發(fā)票相比，虛開增值稅專用發(fā)票多了一項(xiàng)可以抵扣增值稅款，少交增值稅的社會(huì)危害性。

從這里就可以推出：在2023年，即《刑法修正案八》頒布之前，虛開其他發(fā)票不構(gòu)成犯罪，那是因?yàn)檫@些行為無法導(dǎo)致國家增值稅款流失，虛開增值稅專用發(fā)票之所以構(gòu)成犯罪，那是因?yàn)檫@些行為可以導(dǎo)致國家增值稅款流失。

換一句話也就是說，騙取國家稅款為目的中的稅款是特指增值稅。

第四，在司法實(shí)務(wù)當(dāng)中，人民法院認(rèn)定稅款流失金額時(shí)，只計(jì)算增值稅，沒有將其他類型的稅款計(jì)算在內(nèi)。

一般情況下，通過虛開增值稅專用發(fā)票，導(dǎo)致國家稅款流失的時(shí)候，往往不會(huì)僅限于增值稅款流失。

例如，《城市維護(hù)建設(shè)稅法》第二條規(guī)定：“城市維護(hù)建設(shè)稅以納稅人依法實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅稅額為計(jì)稅依據(jù)。”

根據(jù)該法第四條規(guī)定，納稅人所在地區(qū)是市區(qū)的，稅率為7%，縣城或鎮(zhèn)的，稅率為5%，不在上述兩種地區(qū)的，稅率為1%。相同的道理，教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加也是以實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅額為計(jì)稅依據(jù)的，稅率分別為3%、2%，因此一旦少交了增值稅，就會(huì)導(dǎo)致少了城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加。

假設(shè)甲企業(yè)在某市區(qū)，其通過虛開增值稅專用發(fā)票的方式少交了100萬元增值稅，就會(huì)同時(shí)少交了7（100×7%=7）萬元的城市維護(hù)建設(shè)稅，3（100×3%=3）萬元的教育費(fèi)附加，2（100×2%=2）萬元的地方教育費(fèi)附加。

可是，在司法實(shí)務(wù)當(dāng)中，人民法院并沒有將城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加的稅額計(jì)算進(jìn)去，這可以充分說明虛開增值稅專用發(fā)票保護(hù)的客體僅限于增值稅。

【第5篇】增值稅專用發(fā)票證明

案例簡(jiǎn)要說明：

原告a公司起訴被告b公司，稱其向b公司供貨，并且雙方在2023年11月出具對(duì)賬單，確認(rèn)對(duì)賬數(shù)額為83萬元。同時(shí)，原告還主張，原告與被告于2023年2月1日訂立《購銷合同》，被告向原告購買貨物，合計(jì)30萬元。原告主張對(duì)賬單與此項(xiàng)金額合計(jì)113萬元。原告于2023年3月交貨，并按被告指示向原告開具了全額增值稅發(fā)票，被告應(yīng)于2023年5月31日付款，但是一直拖延未付。為此，原告提交了一份《購銷合同》（復(fù)印件）作為證據(jù)，并且該合同下方落款處有雙方公章，并提交了送貨單（復(fù)印件），被告對(duì)該筆交易予以否認(rèn)，主張此交易并不存在，原告提交的購銷合同買方處的公章并不是其公章，且此購銷合同為復(fù)印件。被告提交了其股東與原告股東的微信、短信聊天記錄，主張?jiān)鎯H開具了30萬發(fā)票，并沒有實(shí)際供貨。

法院判決：對(duì)賬金額83萬元雙方確認(rèn)，予以認(rèn)可；但原告主張的30萬元交易，由于被告主張合同上公章明顯有別于其公章，所以，合同真實(shí)性存疑。原告提交的送貨單為復(fù)印件，且缺乏被告的簽章，被告不予認(rèn)可，原告也未提交其他證據(jù)佐證其已完成送貨事實(shí)。

根據(jù)《最高人民法院關(guān)于審理買賣合同糾紛案件適用法律問題的解釋》第八條（現(xiàn)為第五條），出賣人僅以增值稅專用發(fā)票及稅款抵扣資料證明其已履行交付標(biāo)的物義務(wù)，買受人不認(rèn)可的，出賣人應(yīng)當(dāng)提供其他證據(jù)證明交付標(biāo)的物的事實(shí)。由于原告未提交充分證據(jù)證實(shí)其與被告之間存在交易，并向被告完成送貨的事實(shí)，對(duì)其要求被告支付其30萬貨款的訴訟請(qǐng)求，因無事實(shí)依據(jù)，本院不予支持。

但是，也有特殊情況，同一條規(guī)定，“合同約定或者當(dāng)事人之間習(xí)慣以普通發(fā)票作為付款憑證，買受人以普通發(fā)票證明已經(jīng)履行付款義務(wù)的，人民法院應(yīng)予支持，但有相反證據(jù)足以推翻的除外。

買賣合同（或類似買賣合同，如工程合同等）是一個(gè)公司的基本業(yè)務(wù)合同，應(yīng)當(dāng)謹(jǐn)慎完成每一步，避免給自己帶來法律風(fēng)險(xiǎn)。

有問題有想法歡迎來探討。

【第6篇】銷售產(chǎn)品運(yùn)費(fèi)增值稅專用發(fā)票

導(dǎo)讀：銷售產(chǎn)品并收取運(yùn)費(fèi)如何開票？有經(jīng)驗(yàn)的財(cái)務(wù)人員都知道運(yùn)費(fèi)一般可以計(jì)入到原材料成本中進(jìn)行相應(yīng)的核算，具體的發(fā)票開具內(nèi)容小編會(huì)在下文中做出詳細(xì)的解答。如果你也有興趣了解更多的話，不妨仔細(xì)閱讀全文。

銷售產(chǎn)品并收取運(yùn)費(fèi)如何開票?

答：可以直接計(jì)入到原材料的成本當(dāng)中.

會(huì)計(jì)分錄:

借:原材料(購買價(jià)款加上扣除進(jìn)項(xiàng)稅額以后的合計(jì)金額)

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)(取得運(yùn)輸發(fā)票可以抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額)

貸:銀行存款(或應(yīng)付賬款,原材料購買價(jià)款與運(yùn)費(fèi)的合計(jì)金額)

銷售商品時(shí)運(yùn)費(fèi)由銷售方承擔(dān),銷售方支付給運(yùn)輸單位的相關(guān)運(yùn)費(fèi),根據(jù)獲得的運(yùn)輸單位開具的運(yùn)輸發(fā)票,確認(rèn)銷售費(fèi)用及增值稅進(jìn)項(xiàng)稅

隨同貨物銷售收取的運(yùn)費(fèi)開運(yùn)輸發(fā)票后怎樣交稅?

答：《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十二條 條例第六條第一款所稱價(jià)外費(fèi)用,包括價(jià)外向購買方收取的手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基金、集資費(fèi)、返還利潤、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)、包裝費(fèi)、包裝物租金、儲(chǔ)備費(fèi)、優(yōu)質(zhì)費(fèi)、運(yùn)輸裝卸費(fèi)以及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi).但下列項(xiàng)目不包括在內(nèi): (一)受托加工應(yīng)征消費(fèi)稅的消費(fèi)品所代收代繳的消費(fèi)稅;

(二)同時(shí)符合以下條件的代墊運(yùn)輸費(fèi)用:

1.承運(yùn)部門的運(yùn)輸費(fèi)用發(fā)票開具給購買方的;

2.納稅人將該項(xiàng)發(fā)票轉(zhuǎn)交給購買方的.

所以,在沒有明確是否為代墊運(yùn)費(fèi)的情況下,隨同貨物銷售收取的運(yùn)費(fèi)作為價(jià)外費(fèi)用,按照銷售貨物計(jì)算交納增值稅.

【第7篇】增值稅專用發(fā)票認(rèn)證抵扣期限

好消息！增值稅專用發(fā)票認(rèn)證抵扣的期限取消啦！

2023年1月1日及以后開具的增值稅專用發(fā)票等抵扣憑證，無論什么原因?qū)е掠馄诘?，?strong>2023年3月1日起都可以申報(bào)抵扣！

關(guān)于這項(xiàng)政策，你還需要掌握這些問題：逾期發(fā)票如何抵扣？怎么做賬？涉及的企業(yè)所得稅如何處理？本篇文章幫你捋清楚！

一

稅法規(guī)定

總局2023年第45號(hào)公告第一條規(guī)定如下，該規(guī)定自2023年3月1日起施行。

二

公司四類逾期發(fā)票抵扣方法

便于理解記憶，先來看思維導(dǎo)圖:

1、2023年1月1日后開具的未認(rèn)證發(fā)票。

取消專用發(fā)票認(rèn)證期限后，納稅人取得開票日期2023年1月1日后的未認(rèn)證發(fā)票，在本省的增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺(tái)上勾選認(rèn)證。不同地區(qū)勾選的方法可能不同，如青島地區(qū)，自3月1日起，可以查詢到2023年1月1日至今的發(fā)票，采用正常方法勾選認(rèn)證即可。

另一些地區(qū)可能較麻煩，如上海地區(qū)，需要逾期勾選并向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供申請(qǐng)單、進(jìn)項(xiàng)發(fā)票原件復(fù)印件、情況說明等資料。

發(fā)票認(rèn)證成功后，增值稅申報(bào)表會(huì)自動(dòng)更新數(shù)據(jù)，同其他正常的發(fā)票一樣顯示在申報(bào)表附列資料（表二）中的第2行，納稅人確認(rèn)無誤后申報(bào)即可。

2、2023年1月1日后開具的已認(rèn)證未抵扣發(fā)票

納稅人取得開票日期2023年1月1日后，已認(rèn)證未抵扣的發(fā)票，本期申報(bào)時(shí)將稅額填入附列資料（表二）中的第3行即可。

3、2023年1月1日前開具，符合條件的未認(rèn)證發(fā)票

開票日期2023年1月1日前，符合條件的未認(rèn)證發(fā)票也可申請(qǐng)抵扣。符合條件指的是，發(fā)生真實(shí)交易但由于客觀原因造成扣稅憑證未能按照規(guī)定期限辦理認(rèn)證。這種情形下，納稅人需申請(qǐng)辦理逾期抵扣手續(xù)

經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后允許抵扣稅額的，納稅人可與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通申報(bào)表的填列。

4、2023年1月1日前開具，符合條件的已認(rèn)證未抵扣發(fā)票

開票日期2023年1月1日前，符合條件的已認(rèn)證未抵扣發(fā)票也可申請(qǐng)抵扣。符合條件指的是，發(fā)生真實(shí)交易但由于客觀原因造成扣稅憑證稽核比對(duì)結(jié)果相符，但未按規(guī)定期限申報(bào)抵扣。

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核無誤后，發(fā)送《未按期申報(bào)抵扣增值稅扣稅憑證允許繼續(xù)抵扣通知單》，企業(yè)憑《通知單》進(jìn)行申報(bào)抵扣。

三

逾期發(fā)票抵扣的會(huì)計(jì)處理

會(huì)計(jì)收到了逾期的增值稅專用發(fā)票，增值稅不能抵扣，通常情況下將發(fā)票全額計(jì)入成本費(fèi)用?，F(xiàn)在進(jìn)項(xiàng)稅又允許抵扣了，相當(dāng)于前期的成本費(fèi)用多計(jì)了，按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求，理論上通過“以前年度損益調(diào)整”科目進(jìn)行調(diào)整：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：以前年度損益調(diào)整

這筆分錄做到2023年，但是不影響當(dāng)年的利潤，而是調(diào)整期初數(shù)據(jù)。

但在實(shí)務(wù)中，金額不大的，一般會(huì)計(jì)處理上就直接計(jì)入了當(dāng)期：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：成本費(fèi)用類科目。

這種操作不太規(guī)范，但確實(shí)是目前的普遍做法。

也有人說，發(fā)票逾期了，我就不敢入賬了啊。這里想糾正一下，發(fā)票逾期了，是進(jìn)項(xiàng)稅不允許抵扣，對(duì)于企業(yè)所得稅是符合條件的稅前扣除憑證，可以入賬。

四

逾期發(fā)票抵扣的所得稅處理

有些人提出問題：逾期發(fā)票再認(rèn)證，進(jìn)項(xiàng)稅是可以抵扣了，但企業(yè)所得稅也得調(diào)增啊。確實(shí)是這樣，但我們要注意對(duì)企業(yè)所得稅的影響僅僅是調(diào)增的稅額乘以25% ，相比于可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅來說更少，當(dāng)然也需要結(jié)合增值稅的留抵情況和企業(yè)所得稅納稅情況來考慮究竟要不要認(rèn)證。

無論會(huì)計(jì)上如何處理，原則上企業(yè)所得稅都應(yīng)該調(diào)整前期的報(bào)表，這就需要去稅務(wù)局修改數(shù)據(jù)，較麻煩，實(shí)務(wù)中很多稅務(wù)局也是默認(rèn)直接放在當(dāng)期，不去調(diào)整前期報(bào)表，企業(yè)可結(jié)合具體情況來處理。

【第8篇】增值稅專用發(fā)票打印機(jī)

有財(cái)務(wù)同行嫌針式打印機(jī)太吵，想買噴墨打印機(jī)，增值稅發(fā)票三聯(lián)一聯(lián)一聯(lián)打印。這樣操作可以嗎？不能不說，這種想法確實(shí)鑫奇！針式打印機(jī)吵，這倒是件讓財(cái)務(wù)人很苦惱的事情，每個(gè)公司開票員開完當(dāng)月發(fā)票，整個(gè)辦公室的人都要耳鳴三天！噴墨打印機(jī)幾乎沒聲音，可以一聯(lián)聯(lián)打印，代替針式打印機(jī)嗎？我的回答是不可以！首先，發(fā)票必須是一式多聯(lián)，發(fā)票無碳紙具有復(fù)寫功能，不是復(fù)寫出來的發(fā)票，很難保證幾聯(lián)打印的字跡一模一樣，面臨客戶退票的風(fēng)險(xiǎn)非常大；其次，發(fā)票紙張比較薄且偏軟，噴墨打印機(jī)很容易卡紙，損毀發(fā)票；最后，有把幾聯(lián)空白發(fā)票拆開、一張張打印的時(shí)間，針式打印機(jī)早就打完了，耗時(shí)耗力！

【第9篇】增值稅專用發(fā)票查驗(yàn)平臺(tái)

目前為止很多財(cái)務(wù)人員對(duì)電子專票還沒有弄明白或是沒接觸過，好多財(cái)務(wù)人員跟不上政策更新還在因?yàn)殡娮訉Ｆ睕]有發(fā)票章而不能報(bào)銷的，現(xiàn)在又來了全電發(fā)票....

全電發(fā)票是一種全新的增值稅發(fā)票票種，不同于現(xiàn)有的增值稅電子普票和電子專票，先看看全部增值稅發(fā)票查驗(yàn)平臺(tái)對(duì)全電發(fā)票的解釋：

全電發(fā)票目前主要包括電子發(fā)票（增值稅專用發(fā)票）、電子發(fā)票（普通發(fā)票），是全面數(shù)字化的發(fā)票，是與紙質(zhì)發(fā)票具有同等法律效力的全新發(fā)票，不以紙質(zhì)形式存在、不用介質(zhì)支撐、不需申請(qǐng)領(lǐng)用。電子發(fā)票將紙質(zhì)發(fā)票的票面信息全面數(shù)字化，通過標(biāo)簽管理將多個(gè)票種集成歸并為電子發(fā)票單一票種，設(shè)立稅務(wù)數(shù)字賬戶，實(shí)現(xiàn)全國統(tǒng)一賦碼、智能賦予發(fā)票開具金額總額度、自動(dòng)流轉(zhuǎn)交付。

增值稅發(fā)票查驗(yàn)平臺(tái)票種介紹

全電發(fā)票無需使用稅控專用設(shè)備，無需辦理發(fā)票票種核定，無需領(lǐng)用全電發(fā)票，使用電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)即可開票。

更詳細(xì)的介紹請(qǐng)看下圖。

來源：小陳稅務(wù)

【第10篇】增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票的區(qū)別

增值稅發(fā)票分為普通發(fā)票和專用發(fā)票，其二者的實(shí)質(zhì)區(qū)別為，是否可以抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。增值稅發(fā)票是企業(yè)處理交易業(yè)務(wù)的主要依據(jù)，那么，增值稅普通發(fā)票和專用發(fā)票有什么區(qū)別呢？

一、發(fā)票的作用不同。從增值稅抵扣鏈條的角度講，增值稅普通發(fā)票和專用發(fā)票的不同作用是二者的實(shí)質(zhì)性區(qū)別，即增值稅專用發(fā)票是可以抵扣的，但普通發(fā)票是不可以抵扣的。

二、票面信息不同。增值稅專用發(fā)票是可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的發(fā)票，票面上帶有“增值稅專用發(fā)票”字樣；而普通發(fā)票是不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的發(fā)票，票面上帶有“增值稅普通發(fā)票”字樣。

三、發(fā)票聯(lián)次不同。增值稅專用發(fā)票由基本聯(lián)次附加其他聯(lián)次構(gòu)成，基本聯(lián)次為三聯(lián)，分別為發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)和記賬聯(lián)。發(fā)票聯(lián)為購買方核算采購成本和增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的記賬憑證；抵扣聯(lián)為購買方報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證和留存?zhèn)洳榈膽{證；而記賬聯(lián)為銷售方核算銷售收入和增值稅銷項(xiàng)稅額的記賬憑證。

普通發(fā)票基本聯(lián)次為兩聯(lián)，分別為發(fā)票聯(lián)和記賬聯(lián)，第一聯(lián)為記賬聯(lián)，銷貨方用作記賬憑證；第二聯(lián)為發(fā)票聯(lián)，購貨方用作記賬憑證。

四、使用發(fā)票的納稅人不同。使用增值稅專用發(fā)票的納稅人主要為增值稅一般納稅人；而使用普通發(fā)票的納稅人為增值稅小規(guī)模納稅人。增值稅一般納稅人采用一般計(jì)稅法，增值稅的計(jì)算為銷項(xiàng)稅額減去進(jìn)項(xiàng)稅額，其進(jìn)項(xiàng)稅額為企業(yè)取得的增值稅專用發(fā)票，否則不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

而增值稅小規(guī)模納稅人采用簡(jiǎn)易計(jì)稅法，增值稅的計(jì)算為不含稅銷售額乘以適用的征收率，那么，小規(guī)模納稅人增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算與進(jìn)項(xiàng)稅無關(guān)，即便是取得增值稅專用發(fā)票也不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，也沒有必要取得增值稅專用發(fā)票，取得普通發(fā)票就可以了。

五、發(fā)票的入賬成本不同。增值稅一般納稅人發(fā)生采購業(yè)務(wù)取得增值稅專用發(fā)票的入賬成本為不含稅價(jià)格；而增值稅小規(guī)模納稅人無論收到的是增值稅專用發(fā)票還是普通發(fā)票，因不存在增值稅進(jìn)項(xiàng)稅抵扣的問題，是以含稅價(jià)格入賬。也就是說，增值稅專用發(fā)票入賬成本一般低于普通發(fā)票。

比如，企業(yè)員工到外地出差，發(fā)生的住宿費(fèi)用為計(jì)稅合計(jì)3000元，其提供住宿服務(wù)的酒店開具的是增值稅專用發(fā)票，則入賬的差旅費(fèi)費(fèi)用為2830元，其差額170元為可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額；而如果酒店開出的是增值稅普通發(fā)票，則入賬的差旅費(fèi)用為3000元。增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票的入賬成本的不同的。

而需要強(qiáng)調(diào)的是，企業(yè)在貨物采購、勞務(wù)等交易中，即便是取得了增值稅專用發(fā)票，但用于簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利、個(gè)人消費(fèi)項(xiàng)目，或經(jīng)營中發(fā)生的非正常損失，或購進(jìn)的是不得抵扣的貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)等，均需要做進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出。

總之，增值稅發(fā)票分為普通發(fā)票和專用發(fā)票，其二者的實(shí)質(zhì)區(qū)別為，是否可以抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。也就是說，增值稅專用發(fā)票可以抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，而普通發(fā)票不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

我是智融聊管理，歡迎持續(xù)關(guān)注財(cái)經(jīng)話題。

2023年11月7日

【第11篇】虛開增值稅專用發(fā)票征補(bǔ)稅款問題

作者：王如僧律師，稅務(wù)訴訟律師

單位：廣東廣強(qiáng)律師

判斷有沒有騙抵目的，是一個(gè)復(fù)雜的問題，本文只是簡(jiǎn)單、片面之詞，僅供參考。

眾所周知，虛開增值稅專用發(fā)票罪必須以騙抵國家增值稅款為目的，否則當(dāng)事人就是無罪的。那么，如何判斷當(dāng)事人有沒有騙抵國家增值稅款之目的呢？

假設(shè)a公司與b公司之間沒有真實(shí)的交易，a支付b一定數(shù)額的費(fèi)用后，b開具了一張?jiān)鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票給a，如何分析有沒有騙抵國家稅款目的呢？

第一步，a是否具有一般納稅人資格。

一般納稅人才能適用一般計(jì)稅方法，即應(yīng)納稅額＝銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額；小規(guī)模納人適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，即應(yīng)納稅額＝銷售額*征收率。

如果a是小規(guī)模納稅人，那么，a是沒有銷項(xiàng)稅額的，既然沒有銷項(xiàng)稅額，那么a拿到進(jìn)項(xiàng)發(fā)票后也沒有什么用，因?yàn)樵撨M(jìn)項(xiàng)沒法抵扣，a只能將該進(jìn)項(xiàng)發(fā)票列入成本，沖抵企業(yè)所得稅。但虛開增值稅專用發(fā)票罪保護(hù)的客體僅限于增值稅軟，不包括企業(yè)所得稅，因此a沒有騙抵國家增值稅稅款之目的，不構(gòu)成虛開增值稅專用發(fā)票罪。

這方面最經(jīng)典的，莫過最高院頒布的蘆才興虛開增值稅專用發(fā)票案，該案中，蘆不具備抵扣資格，相關(guān)專票只能列入成本，沖減企業(yè)所得稅，所以法院認(rèn)為蘆沒有騙抵目的，不構(gòu)成虛開增值稅專用發(fā)票罪。

第二步，a是否打算將其用于扺扣。

首先，要看a有沒有申報(bào)進(jìn)項(xiàng)了。沒有申報(bào)的話，自然沒有騙抵國家增值稅款之目的。

其次，如果申報(bào)了，就要看a有沒沒有進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出，這里要注意轉(zhuǎn)出的時(shí)間點(diǎn)：a是被公安機(jī)關(guān)立案?jìng)刹橹埃瓦M(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出的，那么a沒有騙抵國家增值稅款之目的；如果立案之后才轉(zhuǎn)出的，a只能算是補(bǔ)繳稅款，不影響定罪，只影響量刑。

筆者以前辦過一個(gè)案件，當(dāng)事人就是在稅務(wù)稽查階段進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出了部分，這部分沒有被檢察院認(rèn)定為虛開。

第三步，a用于抵扣后，是否會(huì)導(dǎo)致國家增值稅款流失。

這里的流失，不僅包括國家增值稅款實(shí)際上已經(jīng)流失了，還包括增值稅款實(shí)際上沒有流失，但處于流失的現(xiàn)實(shí)危險(xiǎn)狀況之中。

以下三種情形，筆者認(rèn)為a不具有騙抵國家增值稅款之目的。

其一，a支付了等于或大于稅款的費(fèi)用給b，不具有騙抵目的。

根據(jù)增值稅的原理如下：

開票后，a持有進(jìn)項(xiàng)，b持有銷項(xiàng)。期末的時(shí)候，a申報(bào)進(jìn)項(xiàng)，用于抵扣；b申報(bào)銷項(xiàng)，繳納相應(yīng)的銷項(xiàng)稅額。a抵扣的數(shù)額其實(shí)就是b繳納的數(shù)額，并且兩者數(shù)額相等。

如果a支付的手續(xù)費(fèi)大于或等于發(fā)票上的稅款，那么a拿到進(jìn)項(xiàng)后，抵扣的數(shù)額，要么小于，要么等于其支付的手續(xù)費(fèi)，即a要么是虧本的，要么是不賺也不虧。

這種情況下，不論b是否繳納銷項(xiàng)稅額，a都沒有騙抵目的。

例如，甲公司與乙公司簽訂虛假購銷合同，貸款1000萬，增值稅130萬，甲公司打了1130萬給乙公司，乙公司扣了130萬元的增值稅，還另外扣了2個(gè)點(diǎn)，即20萬的手續(xù)，余款轉(zhuǎn)回甲公司，然后開具專票給甲公司。甲公司用于抵扣了，但乙公司不想真實(shí)的繳納那130萬銷項(xiàng)稅額，于是以5個(gè)點(diǎn)的價(jià)格，從第三方那里購買了1000萬的增值稅專用發(fā)票，進(jìn)行沖減。這個(gè)案件，司法機(jī)關(guān)認(rèn)為無論乙公司有沒有繳納銷項(xiàng)稅額，甲公司均不具有騙抵目的，不構(gòu)成虛開增值稅專用發(fā)票罪。

其二，b如實(shí)繳納相應(yīng)的銷項(xiàng)稅款了。

如果a沒有支付，或者支付的手續(xù)費(fèi)少于發(fā)票上記載的稅款數(shù)額，那么a就危險(xiǎn)了。但是，至少在一種情形下，a是無罪的，那就是b如實(shí)繳納相應(yīng)的銷項(xiàng)稅額了。

既然b如實(shí)繳納了，那就意味著國家在銷項(xiàng)方收到相應(yīng)的稅款，a抵扣的其實(shí)就是b繳納的稅款，因?yàn)閲以鲋刀惪顩]有流失，a沒有騙抵目的。

其三，a的銷項(xiàng)虛假，無論是否抵扣，均沒騙抵目的。

根據(jù)增值稅的原理，a的進(jìn)項(xiàng)就是b的銷項(xiàng)，同時(shí)a本身也有自己的銷項(xiàng)，并且a從b處拿到的進(jìn)項(xiàng)，只能抵扣a自己的銷項(xiàng)。

如果a拿到進(jìn)項(xiàng)后，抵扣的銷項(xiàng)是虛假的，那么a的行為實(shí)際上不會(huì)導(dǎo)致增值稅款流失，所以a沒有騙抵目的。

例如，甲公司為了騙取銀行承兌匯票，與乙公司簽訂5000萬的購銷合同，開具了專票給乙，為了避免繳納銷項(xiàng)稅額，甲又從第三方購買了5000萬的專票，進(jìn)行沖減。由于前面的購銷關(guān)系不屬實(shí)，甲公司沒有義務(wù)繳納這筆銷項(xiàng)稅額，甲公司購買專票沖減的是一筆沒動(dòng)義務(wù)繳納的稅款，因此增值稅款沒有流失，甲公司不構(gòu)成虛開增值稅專用發(fā)票罪。

【第12篇】銷售貨物有運(yùn)費(fèi)增值稅專用發(fā)票

這個(gè)公告已經(jīng)出臺(tái)，物流運(yùn)輸企業(yè)要注意啦！

國家稅務(wù)總局關(guān)于停止使用貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票有關(guān)問題的公告

國家稅務(wù)總局公告2023年第99號(hào)

為規(guī)范增值稅發(fā)票管理，方便納稅人發(fā)票使用，稅務(wù)總局決定停止使用貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票（以下簡(jiǎn)稱貨運(yùn)專票），現(xiàn)將有關(guān)問題公告如下：

一、增值稅一般納稅人提供貨物運(yùn)輸服務(wù)，使用增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票，開具發(fā)票時(shí)應(yīng)將起運(yùn)地、到達(dá)地、車種車號(hào)以及運(yùn)輸貨物信息等內(nèi)容填寫在發(fā)票備注欄中，如內(nèi)容較多可另附清單。

二、為避免浪費(fèi)，方便納稅人發(fā)票使用銜接，貨運(yùn)專票最遲可使用至2023年6月30日，7月1日起停止使用。

三、鐵路運(yùn)輸企業(yè)受托代征的印花稅款信息，可填寫在發(fā)票備注欄中。中國鐵路總公司及其所屬運(yùn)輸企業(yè)（含分支機(jī)構(gòu)）提供貨物運(yùn)輸服務(wù)，可自2023年11月1日起使用增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票，所開具的鐵路貨票、運(yùn)費(fèi)雜費(fèi)收據(jù)可作為發(fā)票清單使用。

四、除本公告第三條外，其他規(guī)定自2023年1月1日起施行，《國家稅務(wù)總局關(guān)于鐵路運(yùn)輸和郵政業(yè)營業(yè)稅改征增值稅發(fā)票及稅控系統(tǒng)使用問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第76號(hào)）第一條第一項(xiàng)、第二條、第三條同時(shí)廢止。

大白菜點(diǎn)評(píng)：關(guān)于貨物運(yùn)輸發(fā)票，在我國已經(jīng)經(jīng)歷了多種形式，最早的是公路、內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票【下圖一】，可以抵扣票面金額的7%；然后過渡到貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票，稅率提高至11%【下圖二】；現(xiàn)在的又一次改變，相信也是為了和增值稅發(fā)票稅控系統(tǒng)相銜接，就象農(nóng)產(chǎn)品采購發(fā)票納入增值稅普通發(fā)票一樣，早晚要納入稅務(wù)的千里眼管理。那么問題來了，機(jī)動(dòng)車的有可能將來納入增值稅稅控系統(tǒng)嗎？

這是會(huì)計(jì)實(shí)戰(zhàn)講師大白菜，2023年在今日頭條給大家整理發(fā)布的第1條專業(yè)文章【累計(jì)第47條】，希望大家喜歡！一個(gè)人力量有限，如文中敘述有錯(cuò)誤，歡迎大家共同探討指正！

大白菜，會(huì)計(jì)師，正保教育開放平臺(tái)講師、漢唐財(cái)稅在線實(shí)戰(zhàn)講師，專注會(huì)計(jì)實(shí)戰(zhàn)教育。原創(chuàng)的《大白菜會(huì)計(jì)實(shí)戰(zhàn)教程》，已經(jīng)在山東省版權(quán)局獲得登記，詳情可訪問《大白菜會(huì)計(jì)旗艦店》。

要做好會(huì)計(jì)，就找大白菜！

【第13篇】房屋租賃費(fèi)增值稅專用發(fā)票稅率

對(duì)很多企業(yè)來說，開業(yè)的第一步就要租賃辦公室或廠房，也有可能需要給員工租賃宿舍，這是就需要開具租賃費(fèi)發(fā)票入賬，那么租賃費(fèi)都需要繳納哪些稅費(fèi)呢？

房屋租賃稅費(fèi)計(jì)算表（舉例）

增值稅及附加稅（城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方繳費(fèi)附加）

以月租金10萬為界，10萬以下免，10萬以上住房5%減按1.5%征收，非住房按5%征收。

水利建設(shè)基金

自貿(mào)區(qū)等特殊區(qū)域0.03%，其他區(qū)域0.05%

個(gè)人所得稅

每次收入不足4000扣除800，超過4000扣除20%

房產(chǎn)稅

住房按月租金的4%，非住房按月租金的12%。

城鎮(zhèn)土地使用稅

每平方米年稅額標(biāo)準(zhǔn)具體規(guī)定如下：大城市1.5～30元;中等城市1.2～24元;小城市0.9～18元;縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)0.6～12元。具體以各地方政府規(guī)定為準(zhǔn)。

房屋租賃分為住房和非住房，兩者適用的個(gè)人所得稅和房產(chǎn)稅等稅率不一樣。住房通常指住宅、公寓等，非住房通常是指商鋪、寫字樓等，具體以房產(chǎn)證為準(zhǔn)。

【第14篇】輔導(dǎo)期增值稅專用發(fā)票領(lǐng)用政策

對(duì)稅收遵從度低的一般納稅人，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理。依據(jù)《增值稅一般納稅人納稅輔導(dǎo)期管理辦法》規(guī)定，具有下列情形之一的一般納稅人實(shí)行輔導(dǎo)期管理：

1.增值稅偷稅數(shù)額占應(yīng)納稅額的 10%以上并且偷稅數(shù)額在 10 萬元以上的；

2.騙取出口退稅的；

3.虛開增值稅扣稅憑證的；

4.國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。(如國家稅務(wù)總局規(guī)定，對(duì)于納稅信用等級(jí)評(píng)定為d級(jí)，實(shí)行輔導(dǎo)期管理的一般納稅人，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)增值稅專用發(fā)票實(shí)行限額限量供應(yīng)。)

以及新認(rèn)定為一般納稅人的小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)；除此以外的商貿(mào)企業(yè)可以直接認(rèn)定為一般納稅人，無須進(jìn)入輔導(dǎo)期管理?！靶⌒蜕藤Q(mào)批發(fā)企業(yè)”，是指注冊(cè)資金在 80萬元(含80萬元)以下、職工人數(shù)在10人(含10人)以下的批發(fā)企業(yè)。只從事出口貿(mào)易，不需要使用增值稅專用發(fā)票的企業(yè)除外。

針對(duì)輔導(dǎo)期一般納稅人進(jìn)項(xiàng)抵扣、領(lǐng)購增值稅專用發(fā)票等規(guī)定如下：

1.輔導(dǎo)期納稅人取得的增值稅專用發(fā)票(以下簡(jiǎn)稱專用發(fā)票)抵扣聯(lián)、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書應(yīng)當(dāng)在交叉稽核比對(duì)無誤后，方可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

2.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)輔導(dǎo)期納稅人實(shí)行限量限額發(fā)售專用發(fā)票。

(1)實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理的小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)，領(lǐng)購專用發(fā)票的最高開票限額不得超過 10 萬元；其他一般納稅人專用發(fā)票最高開票限額應(yīng)根據(jù)企業(yè)實(shí)際經(jīng)營情況重新核定。

(2)輔導(dǎo)期納稅人專用發(fā)票的領(lǐng)購實(shí)行按次限量控制，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可根據(jù)納稅人的經(jīng)營情況核定每次專用發(fā)票的供應(yīng)數(shù)量，但每次發(fā)售專用發(fā)票數(shù)量不得超過 25 份。

(3)輔導(dǎo)期納稅人領(lǐng)購的專用發(fā)票未使用完而再次領(lǐng)購的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)售專用發(fā)票的份數(shù)不得超過核定的每次領(lǐng)購專用發(fā)票份數(shù)與未使用完的專用發(fā)票份數(shù)的差額。

(4)輔導(dǎo)期納稅人一個(gè)月內(nèi)多次領(lǐng)購專用發(fā)票的，應(yīng)從當(dāng)月第二次領(lǐng)購專用發(fā)票起，按照上一次已領(lǐng)購并開具的專用發(fā)票銷售額的3%預(yù)繳增值稅，未預(yù)繳增值稅的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)不得向其發(fā)售專用發(fā)票。

【第15篇】真實(shí)業(yè)務(wù)增值稅專用發(fā)票

不能證實(shí)完全沒有真實(shí)業(yè)務(wù)，不構(gòu)成虛開增值稅專用發(fā)票罪

何觀舒：虛開增值稅專用發(fā)票罪辯護(hù)律師、稅務(wù)犯罪辯護(hù)律師

案號(hào)：黑龍江省木蘭縣人民法院刑事判決書（2020）黑0127刑初21號(hào)

說明：本案公訴機(jī)關(guān)指控辛某某涉嫌單位行賄罪、虛開增值稅專用發(fā)票罪，最后，審理法院支持對(duì)辛某某涉嫌單位行賄罪的指控，但認(rèn)定辛某某不構(gòu)成虛開增值稅專用發(fā)票罪。本文僅講述虛開增值稅專用發(fā)票罪部分。

一、基本案情

虛開增值稅專用發(fā)票的事實(shí)

被告人辛某某系a公司實(shí)際控制人。

1.2023年7月29日至2023年7月30日，b經(jīng)貿(mào)公司向a公司開具增值稅專用發(fā)票5份，金額為1888888.89元，稅額為321111.11元，價(jià)稅合計(jì)金額為2210000元。2023年6月28日和7月23日，甲集團(tuán)制藥六廠為a公司出具2張銀行承兌匯票，金額合計(jì)為1280280.5元，背書給b經(jīng)貿(mào)公司。

2.2023年12月17日，c實(shí)業(yè)公司向a公司開具增值稅專用發(fā)票8份，金額為753702.43元，稅額為128129.41元，價(jià)稅合計(jì)金額為881831.84元。a公司會(huì)計(jì)賬簿顯示2023年12月11日至17日分別將各類紙張做入庫處理，2023年2月20日至6月30日使用銀行承兌匯票支付881074.88元，使用現(xiàn)金支付756.96元，13張銀行承兌匯票經(jīng)背書后承兌單位為a公司。c實(shí)業(yè)公司銀行流水顯示自2023年9月1日至2023年1月6日未收到a公司貨款，公司賬目顯示2023年12月30日以收取現(xiàn)金881831.84元作記賬憑證。

3.2023年1月22日，d紙業(yè)公司向a公司開具增值稅專用發(fā)票6份，金額為512820.52元，稅額為87179.48元，價(jià)稅合計(jì)金額為600000元。a公司會(huì)計(jì)賬簿顯示2023年1月18、19日將膠版紙做入庫處理，2023年3月19日至11月24日使用銀行承兌匯票支付貨款，銀行承兌匯票經(jīng)背書后承兌單位為a公司。

綜上，a公司收到三家企業(yè)共計(jì)19份增值稅專用發(fā)票，金額合計(jì)3155411.84元，稅額合計(jì)536420元，價(jià)稅合計(jì)金額共計(jì)3691831.84元。

經(jīng)偵查，被告人辛某某于2023年5月22日被監(jiān)察機(jī)關(guān)在北京首都機(jī)場(chǎng)抓獲。

二、檢察院指控

辛某某讓他人為自己虛開增值稅專用發(fā)票，虛開稅款數(shù)額巨大，應(yīng)當(dāng)以虛開增值稅專用發(fā)票罪追究其刑事責(zé)任。

三、辯護(hù)意見

1.辛某某的辯護(hù)意見

否認(rèn)虛開增值稅專用發(fā)票犯罪，辯解都是發(fā)生真實(shí)業(yè)務(wù)而開具，并未虛開。

2.辯護(hù)人的辯護(hù)意見

對(duì)虛開發(fā)票罪，事實(shí)不清、證據(jù)不足?，F(xiàn)有證據(jù)均不足以證明a公司與b經(jīng)貿(mào)公司、c實(shí)業(yè)公司、d紙業(yè)公司之間不存在真實(shí)業(yè)務(wù)往來，故不存在虛開發(fā)票的事實(shí)，不構(gòu)成虛開發(fā)票罪。

四、裁判理由

被告人辛某某的行為是否構(gòu)成虛開增值稅專用發(fā)票罪。

從a公司取得b經(jīng)貿(mào)公司增值稅專用發(fā)票情況看，有證人王某2證實(shí)，b經(jīng)貿(mào)公司和a公司有業(yè)務(wù)往來，a公司給付過部分貨款，由于部分紙張出現(xiàn)質(zhì)量問題退貨，發(fā)票沒有退回。運(yùn)貨的交通工具是雇的，2023年后公司沒有經(jīng)營，賬目交給父親保管，至今沒找到，物流倉庫的入庫和出庫單據(jù)找不到了。

從c實(shí)業(yè)公司開具給a公司增值稅專用發(fā)票情況看，鑒定意見中，a公司會(huì)計(jì)憑證顯示用銀行承兌匯票和現(xiàn)金支付貨款，銀行承兌匯票顯示最后收款單位為a公司，c實(shí)業(yè)公司銀行流水顯示未收到a公司貨款。但卷宗中有a公司對(duì)c實(shí)業(yè)公司的貨物作交易入庫處理的入庫單，有證人張某2證實(shí)c實(shí)業(yè)公司與a公司有業(yè)務(wù)往來，由于匯票上的公章捺印有問題，a公司給的是現(xiàn)金，有入賬憑證，出庫單公司沒有保存，業(yè)務(wù)是真實(shí)的，并提供了記賬憑證及現(xiàn)金收據(jù)。

從a公司取得d紙業(yè)公司增值稅專用發(fā)票情況看，鑒定意見中，a公司將取得的d紙業(yè)公司增值稅專用發(fā)票入賬，會(huì)計(jì)賬簿顯示用銀行承兌匯票付貨款，銀行承兌匯票顯示承兌單位為a公司。但卷宗中有a公司對(duì)d紙業(yè)公司的貨物作交易入庫處理的入庫單，法定代表人王某3稱d紙業(yè)公司與a公司有過業(yè)務(wù)往來，公司廢業(yè)，賬本已損毀滅失。

綜上，a公司取得的b經(jīng)貿(mào)公司、c實(shí)業(yè)公司、d紙業(yè)公司三家企業(yè)的19份增值稅專用發(fā)票，既有發(fā)生真實(shí)交易方面的部分證據(jù)，又欠缺發(fā)生真實(shí)交易的全部證據(jù)，但也無充分證據(jù)證實(shí)所開具的增值稅專用發(fā)票完全沒有發(fā)生真實(shí)交易。亦即說辛某某是否是虛開增值稅專用發(fā)票存在疑問，對(duì)所認(rèn)定事實(shí)不能排除合理懷疑，不能得出唯一結(jié)論。退而言之，即便認(rèn)定辛某某實(shí)施了虛開增值稅專用發(fā)票的行為，也無充分證據(jù)證實(shí)辛某某主觀上具有偷騙稅款的目的，也無充分證據(jù)證實(shí)客觀上實(shí)際造成了國家稅收損失，根據(jù)相關(guān)規(guī)定，不符合刑法規(guī)定的虛開增值稅專用發(fā)票罪的犯罪構(gòu)成。因此，公訴機(jī)關(guān)指控辛某某犯虛開增值稅專用發(fā)票罪的現(xiàn)有證據(jù)達(dá)不到事實(shí)清楚、證據(jù)確實(shí)、充分的證明標(biāo)準(zhǔn)，可待進(jìn)一步查證，故暫不予認(rèn)定。

本院認(rèn)為，……公訴機(jī)關(guān)指控的罪名成立，但指控辛某某構(gòu)成虛開增值稅專用發(fā)票罪的證據(jù)不充分，該罪名不能成立。對(duì)辛某某及其辯護(hù)人關(guān)于不構(gòu)成虛開增值稅專用發(fā)票犯罪的辯解及辯護(hù)意見予以采納。

【關(guān)鍵詞】何觀舒律師 虛開增值稅專用發(fā)票罪辯護(hù)律師 虛開增值稅專用發(fā)票罪 稅務(wù)犯罪辯護(hù)律師 無罪辯護(hù)

【第16篇】6個(gè)點(diǎn)增值稅專用發(fā)票

最近老表哥收到一個(gè)朋友發(fā)來的問題，他問“客戶要開5萬的專票，5萬是含稅的，現(xiàn)在開票是1個(gè)點(diǎn)，我們要交哪些稅？收客戶幾個(gè)稅點(diǎn)合適？”

然后老表哥就該問題作出解答，同時(shí)分享給所有有此疑惑的朋友，希望能夠幫助到大家。

首先根據(jù)相關(guān)規(guī)定，小規(guī)模納稅人開具增值稅專用發(fā)票需要交增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加。

1、增值稅：2023年因?yàn)橐咔樵?，國家有相關(guān)優(yōu)惠政策，3%的稅率降為1%，一直延續(xù)到2023年12月31日。

2、城建稅(增值稅+消費(fèi)稅)：實(shí)際納稅額*適用稅率，這里的適用稅指納稅人所在地市區(qū)的稅率為7%，在縣城、鎮(zhèn)、大中型工礦企業(yè)不在縣城、鎮(zhèn)的稅率為5%，不在市區(qū)、縣城、鎮(zhèn)的稅率為1%。

3、教育附加(增值稅+消費(fèi)稅)：實(shí)際納稅額*3%。

4、地方教育費(fèi)附加(增值稅+消費(fèi)稅)：實(shí)際納稅額*2%。

以上內(nèi)容即表示小規(guī)模納稅人開具增值稅專用發(fā)票，需要繳納增值稅+城市維護(hù)建設(shè)稅+教育費(fèi)附加+地方教育費(fèi)附加稅。

那用對(duì)應(yīng)的稅率計(jì)算應(yīng)為：

①增值稅

小規(guī)模納稅人應(yīng)按照銷售額和征收率計(jì)算應(yīng)納稅額，且不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

應(yīng)納稅額=不含稅銷售額×征收率=含稅銷售額÷(1+征收率)×征收率

增值稅=50000元（含稅銷售額）÷（1+1%）x1%=495.0495元；

②城建稅

應(yīng)納稅額=增值稅*適用稅率*50%（減半征收）

城建稅=（495元（增值稅）+7%）x50%（減半征收）=17.325元；

③教育附加稅（月銷售額未達(dá)10萬元不征收教育附加稅）

實(shí)繳增值稅*3%征收稅*50%（減半征收）

教育附加稅=495（增值稅）x3%（征收率）x50%（減半征收）=7.425元；

④地方教育附加稅（月銷售額未達(dá)10萬元不征收教育附加稅）

實(shí)繳增值稅*2%*50%（減半征收）

地方教育附加稅=495（增值稅）x2%（征收率）x50%（減半征收）=4.95元；

計(jì)算到這里就比較明顯了，有兩種可能，一種是月銷售額未達(dá)10萬元的，一種是月銷售額超過10萬元的。他們分別是：

①未達(dá)10萬元的稅費(fèi)：增值稅+城建稅=495+17.325=512.325元；

②超過10萬元的稅費(fèi)：增值稅+城建稅+教育附加稅+地方教育附加稅=495+17.325+7.425+4.95=524.7元；

至于要收客戶幾個(gè)點(diǎn)的稅率，就看你自己怎么決定了，但是個(gè)人建議不易收取過多，畢竟交易是長久的，這點(diǎn)利益不要也罷。