建筑業(yè)的增值稅稅率3（16篇）

【第1篇】建筑業(yè)的增值稅稅率3

建筑行業(yè)涉及的增值稅預繳業(yè)務比較重要！這也是建筑會計比較頭疼的一項工作！所以我們在日常的財務工作中，就要對建筑行業(yè)涉及的增值稅稅收優(yōu)惠要有基本的了解和掌握！建筑業(yè)預繳增值稅適用的稅率以及預繳增值稅的計算及會計處理等等，都是要建筑會計熟練掌握的！

很多會計吐槽建筑會計太難了，預繳增值稅業(yè)務也比較難處理，別擔心了！今天在這里將要給大家匯總建筑業(yè)增值稅預繳全面梳理及建筑行業(yè)涉及的增值稅進項稅抵扣稅率操作手冊，對于這些業(yè)務處理有疑問的，下面的內(nèi)容要仔細閱讀了！

一、建筑業(yè)增值稅預繳全面梳理

建筑業(yè)納稅人異地預繳項目

建筑業(yè)異地預繳時間

建筑行業(yè)預繳增值稅的計算

建筑業(yè)異地預繳申報

建筑業(yè)發(fā)票開具

建筑業(yè)異地預繳增值稅的會計處理

2022最新建筑業(yè)增值稅進項稅率抵扣手冊

涉及的內(nèi)容比較多，建筑行業(yè)異地預繳增值稅的內(nèi)容，就先到這里了！建筑業(yè)增值稅預繳全面梳理及增值稅進項稅抵扣稅率匯總在一起了，對于上面內(nèi)容處理不清楚的，自己可以多看看！

【第2篇】增值稅建筑業(yè)稅率

一、建筑服務范圍

建筑服務，是指各類建筑物、構筑物及其附屬設施的建造、修繕、裝飾，線路、管道、設備、設施等的安裝以及其他工程作業(yè)的業(yè)務活動。包括工程服務、安裝服務、修繕服務、裝飾服務和其他建筑服務。

1.工程服務

工程服務，是指新建、改建各種建筑物、構筑物的工程作業(yè)，包括與建筑物相連的各種設備或者支柱、操作平臺的安裝或者裝設工程作業(yè)，以及各種窯爐和金屬結構工程作業(yè)。

2.安裝服務

安裝服務，是指生產(chǎn)設備、動力設備、起重設備、運輸設備、傳動設備、醫(yī)療實驗設備以及其他各種設備、設施的裝配、安置工程作業(yè)，包括與被安裝設備相連的工作臺、梯子、欄桿的裝設工程作業(yè)，以及被安裝設備的絕緣、防腐、保溫、油漆等工程作業(yè)。

固定電話、有線電視、寬帶、水、電、燃氣、暖氣等經(jīng)營者向用戶收取的安裝費、初裝費、開戶費、擴容費以及類似收費，按照安裝服務繳納增值稅。

3.修繕服務

修繕服務，是指對建筑物、構筑物進行修補、加固、養(yǎng)護、改善，使之恢復原來的使用價值或者延長其使用期限的工程作業(yè)。

4.裝飾服務

裝飾服務，是指對建筑物、構筑物進行修飾裝修，使之美觀或者具有特定用途的工程作業(yè)。

5.其他建筑服務

其他建筑服務，是指上列工程作業(yè)之外的各種工程作業(yè)服務，如鉆井（打井）、拆除建筑物或者構筑物、平整土地、園林綠化、疏浚（不包括航道疏浚）、建筑物平移、搭腳手架、爆破、礦山穿孔、表面附著物（包括巖層、土層、沙層等）剝離和清理等工程作業(yè)。

6.補充規(guī)定

（1）物業(yè)服務企業(yè)為業(yè)主提供的裝修服務，按照“建筑服務”繳納增值稅。《財政部、國家稅務總局關于明確金融、房地產(chǎn)開發(fā)、教育輔助服務等增值稅政策的通知》（財稅〔2016〕140號）

（2）納稅人將建筑施工設備出租給他人使用并配備操作人員的，按照“建筑服務”繳納增值稅?！敦斦?、國家稅務總局關于明確金融、房地產(chǎn)開發(fā)、教育輔助服務等增值稅政策的通知》（財稅〔2016〕140號）

7.應稅行為類別判斷風險提示

（1）修理修配，是指受托對損傷和喪失功能的貨物進行修復，使其恢復原狀和功能的業(yè)務?！吨腥A人民共和國增值稅暫行條例實施細則》（財政部、國家稅務總局令2008年第50號）

即對不屬于建筑物或構筑物（包括建筑物或構筑物的附屬設備和配套設施）的固定資產(chǎn)（如柜式空調(diào)、交通信號燈等），如因已經(jīng)損傷或喪失功能而進行修復并使其恢復原狀和功能，應按“修理修配勞務”繳納增值稅，適用13%稅率；

（2）修繕服務，是指對建筑物、構筑物進行修補、加固、養(yǎng)護、改善，使之恢復原來的使用價值或者延長其使用期限的工程作業(yè)，適用9%稅率。

（3）如未損害或喪失功能，僅提供日常檢測、保養(yǎng)等服務，按“其他現(xiàn)代服務業(yè)”繳納增值稅，適用6%稅率。

（4）園林綠化業(yè)務應根據(jù)業(yè)務實質(zhì)進行劃分，園林綠化工程屬于其他建筑服務，適用9%稅率，與生活服務相關的綠化養(yǎng)護屬于生活服務業(yè)，適用6%稅率。

二、建筑服務特殊計稅方法

1.一般納稅人以清包工方式提供的建筑服務，可以選擇適用簡易計稅方法計稅。

以清包工方式提供建筑服務，是指施工方不采購建筑工程所需的材料或只采購輔助材料，并收取人工費、管理費或者其他費用的建筑服務。

2.一般納稅人為甲供工程提供的建筑服務，可以選擇適用簡易計稅方法計稅。

甲供工程，是指全部或部分設備、材料、動力由工程發(fā)包方自行采購的建筑工程。

3.一般納稅人銷售自產(chǎn)機器設備的同時提供安裝服務，應分別核算機器設備和安裝服務的銷售額，安裝服務可以按照甲供工程選擇適用簡易計稅方法計稅。

一般納稅人銷售外購機器設備的同時提供安裝服務，如果已經(jīng)按照兼營的有關規(guī)定，分別核算機器設備和安裝服務的銷售額，安裝服務可以按照甲供工程選擇適用簡易計稅方法計稅。

納稅人對安裝運行后的機器設備提供的維護保養(yǎng)服務，按照“其他現(xiàn)代服務”繳納增值稅?！秶叶悇湛偩株P于明確中外合作辦學等若干增值稅征管問題的公告》（稅務總局公告2023年第42號）

4.納稅人銷售活動板房、機器設備、鋼結構件等自產(chǎn)貨物的同時提供建筑、安裝服務，不屬于《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》（財稅〔2016〕36號文件印發(fā)）第四十條規(guī)定的混合銷售，應分別核算貨物和建筑服務的銷售額，分別適用不同的稅率或者征收率?！秶叶悇湛偩株P于進一步明確營改增有關征管問題的公告》（稅務總局公告2023年第11號）

5.建筑工程總承包單位為房屋建筑的地基與基礎、主體結構提供工程服務，建設單位自行采購全部或部分鋼材、混凝土、砌體材料、預制構件的，適用簡易計稅方法計稅?！敦斦?、國家稅務總局關于建筑服務等營改增試點政策的通知》（財稅〔2017〕58號）

6.提供建筑服務適用簡易計稅方法的，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為銷售額，全額開票，差額申報。

納稅人提供建筑服務，按照規(guī)定允許從其取得的全部價款和價外費用中扣除的分包款，是指支付給分包方的全部價款和價外費用。

7.關于取消建筑服務簡易計稅項目備案

提供建筑服務的一般納稅人按規(guī)定適用或選擇適用簡易計稅方法計稅的，不再實行備案制。以下證明材料無需向稅務機關報送，改為自行留存?zhèn)洳椋?/p>

（1）為建筑工程老項目提供的建筑服務，留存《建筑工程施工許可證》或建筑工程承包合同；

（2）為甲供工程提供的建筑服務、以清包工方式提供的建筑服務，留存建筑工程承包合同?！秶叶悇湛偩株P于國內(nèi)旅客運輸服務進項稅抵扣等增值稅征管問題的公告》（稅務總局公告2023年第31號）

三、混合銷售

1.基本規(guī)定

一項銷售行為如果既涉及服務又涉及貨物，為混合銷售。從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的單位和個體工商戶的混合銷售行為，按照銷售貨物繳納增值稅；其他單位和個體工商戶的混合銷售行為，按照銷售服務繳納增值稅。

所稱從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的單位和個體工商戶，包括以從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售為主，并兼營銷售服務的單位和個體工商戶在內(nèi)。

提醒：是按照銷售貨物繳納增值稅，還是按照銷售服務繳納增值稅，不按貨物或者服務的在應稅行為的銷售額比例孰高原則，僅按照提供銷售行為納稅人的性質(zhì)判斷。

2.判斷標準

混合銷售行為成立的行為標準有兩點，一是其銷售行為必須是一項；二是該項行為必須即涉及服務又涉及貨物，其“貨物”是指增值稅條例中規(guī)定的有形動產(chǎn)，包括電力、熱力和氣體；服務是指屬于改征范圍的交通運輸服務、建筑服務、金融保險服務、郵政服務、電信服務、現(xiàn)代服務、生活服務等。

我們在確定混合銷售是否成立時，其行為標準中的上述兩點必須是同時存在，如果一項銷售行為只涉及銷售服務，不涉及貨物，這種行為就不是混合銷售行為；反之，如果涉及銷售服務和涉及貨物的行為，不是存在一項銷售行為之中，這種行為也不是混合銷售行為。

【例】對于建筑業(yè)納稅人采用包工包料方式提供建筑服務應定性為混合銷售，按照建筑服務征稅。

【例】工程勘察勘探、建筑圖紙審核、工程造價鑒證、工程監(jiān)理等業(yè)務是建筑業(yè)可能提供的服務，均屬于提供現(xiàn)代服務應稅行為，與建筑服務應分別適用不同稅率，同時提供或者一項業(yè)務中既有建筑服務又有上述工程勘察勘探等現(xiàn)代服務，不屬于混合銷售，屬于兼營行為，納稅人應分別準確核算適用不同稅率或者征收率的銷售額的情況，或者從高適用稅率或征收率。

四、兼營行為

試點納稅人銷售貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)適用不同稅率或者征收率的，應當分別核算適用不同稅率或者征收率的銷售額，未分別核算銷售額的，按照以下方法適用稅率或者征收率：

（1）兼有不同稅率的銷售貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，從高適用稅率。

（2）兼有不同征收率的銷售貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，從高適用征收率。

（3）兼有不同稅率和征收率的銷售貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，從高適用稅率。

一般納稅人銷售自產(chǎn)機器設備的同時提供安裝服務，應分別核算機器設備和安裝服務的銷售額，安裝服務可以按照甲供工程選擇適用簡易計稅方法計稅。

一般納稅人銷售外購機器設備的同時提供安裝服務，如果已經(jīng)按照兼營的有關規(guī)定，分別核算機器設備和安裝服務的銷售額，安裝服務可以按照甲供工程選擇適用簡易計稅方法計稅。

納稅人對安裝運行后的機器設備提供的維護保養(yǎng)服務，按照“其他現(xiàn)代服務”繳納增值稅。

《國家稅務總局關于明確中外合作辦學等若干增值稅征管問題的公告》（稅務總局公告2023年第42號）

【例】一般納稅人既銷售不動產(chǎn)，又提供經(jīng)紀代理服務，如果該納稅人能夠分別核算上述兩項應稅行為的銷售額，則提銷售不動產(chǎn)適用9%的增值稅稅率，提供經(jīng)紀代理服務適用6%的增值稅稅率；如果該納稅人沒有分別核算上述兩項應稅行為的銷售額，則銷售不動產(chǎn)和提供經(jīng)紀代理服務均從高適用9%的增值稅稅率。

【提醒】分別核算在實務中必須做的“三分開”

一分開：合同價款分開注明；

二分開：發(fā)票分開開（包括開在一張發(fā)票不同稅率，開多張發(fā)票情形）；

三分開：會計核算分開，營業(yè)收入下不同二級科目核算

【第3篇】建筑業(yè)簡易計稅和一般計稅的稅率分別為

建筑施工企業(yè)的簡易計稅和一般計稅有何區(qū)別

建筑服務業(yè)的一般納稅人在以下三種情況下可以選擇簡易計稅方法計稅:

(1)一般納稅人以清包工方式提供的建筑服務,可以選擇適用簡易計稅方式計稅.

(2)一般納稅人為甲供工程提供的建筑服務,可以選擇適用簡易計稅方法計稅.

(3)一般納稅人為建筑工程老項目提供的建筑服務,可以選擇適用簡易計稅方法計稅.一般計稅和簡易計稅的稅率不同,一般計稅為9%的稅率,簡易征收為3%的稅率,另外一般計稅可以抵扣進項稅額,簡易計稅不能抵扣進項稅額.

什么是簡易計稅?

增值稅的計稅方法,包括一般計稅方法和簡易計稅方法.納稅人身份,也分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人兩種.

一般納稅人默認采用一般計稅方法計稅,稅率為:13%,9%,6%,0%.小規(guī)模納稅人默認采用簡易計稅方法,稅率為3%(特殊業(yè)務5%).

根據(jù)稅務局規(guī)定,一些特定業(yè)務,一般納稅人可以選擇簡易計稅的方法,適用3%的稅率(部分業(yè)務是5%).

想了解更多詳細內(nèi)容可與我聯(lián)系，多多交流。

【第4篇】建筑業(yè)核定征收稅率2%

建筑工程核定征收，開工程款類解決勞務費，綜合稅率2.5%左右

建筑工程在承接業(yè)務后，將項目分包到下面的以包工頭牽頭的自然人進行項目工程的一個進度推進，在年底項目竣工企業(yè)支付對應的人工工資（勞務費）后，對應的自然人沒有辦法給企業(yè)開具項目工程的直接人工成本票據(jù)給到我們的企業(yè)，企業(yè)在賬務處理上就會缺少對應的成本票據(jù)在繳稅時多繳稅，對于承接項目工程體量特別大的企業(yè)也來講其在這塊面臨的一個成本缺口會更大，會因為項目體量越大導致其缺口對應的放大。

由于企業(yè)不屬于剛成立不久或是還未成立有稅務籌劃的一個提前決策的打算，企業(yè)選擇辦理清稅遷移（改變企業(yè)注冊地址）會很麻煩或由于企業(yè)前期的一些不當操作沒有辦法辦理清稅，或是正在辦理的（133）企業(yè)在資質(zhì)辦理的過程中目前企業(yè)所承接業(yè)務是以掛靠的勞務公司來簽訂業(yè)務合同，后續(xù)資質(zhì)辦理下來考慮自行直接享受政策的企業(yè)。

在資質(zhì)辦理過程中的建筑工程企業(yè)及準備辦理建筑工程提前做稅務籌劃的企業(yè)可考慮企業(yè)遷移（改變公司注冊地址）及直接辦理在有稅收優(yōu)惠政策的園區(qū)享受稅收優(yōu)惠政策，沒有辦法進行遷移的建筑工程企業(yè)需要享受稅收政策來解決直接人工不能取得的成本票據(jù)，可享受稅收洼地的建筑工程核定征（8967）收稅收優(yōu)惠政策，以建筑工程享受核定征收解決直接人工的成本票據(jù)通過開具工程款品目的發(fā)票。

建筑（5424）工程享受核定征收稅收優(yōu)惠政策能解決的問題主要有：成本票據(jù)、企業(yè)所得稅、個稅、公轉私、股東分紅、利潤虛高等稅負問題，其建筑工程核定征收核定其行業(yè)利潤率的7%后，根據(jù)五級累進制計算并減去對應的加計扣除數(shù)，建筑工程最后核定征收下來后的綜合稅率在2.5%左右就是屬于完稅的，具體可通過案例來說明：

案例說明：

上海某建筑工程公司的有一筆500萬元的項目成本票據(jù)沒有辦法取得對應實際支出的成本票據(jù)，通過享受稅收洼地的個人獨資企業(yè)的核定征收政策稅收優(yōu)惠政策（核定行業(yè)利潤率的7%再按五級累進制計算并加計扣除）只需要繳納：

增值稅：500萬/1.01*1%=4.95萬

附加稅：4.95萬*12%*50%=0.297萬（小規(guī)模減半征收）

個人生產(chǎn)經(jīng)營所得稅：500萬/1.01*7%*30%-4.05=6.35萬

橡樹稅收洼地的建筑工程核定征收稅收優(yōu)惠政策500萬元的成本缺口在繳納11.567萬后就可以解決對應稅負問題，其面臨的一個綜合稅率最高只有2.5%左右即完稅。

本文作者：資深稅務籌劃師 任老師

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圖片來源：網(wǎng)絡（侵刪）

【第5篇】建筑業(yè)增值稅零稅率

增值稅按照現(xiàn)行政策規(guī)定需要預繳的事項如下表所示：

上述事項之所以規(guī)定要預繳稅款，一方面為了平衡稅款入庫的時間性差異，另一方面是為了平衡稅款入庫的地域差異，建筑業(yè)也是如此，本文從預繳地點、預繳時間、預繳填報、預繳計算、發(fā)票開具、法律責任、會計處理七方面對建筑業(yè)增值稅預繳進行梳理。

一、預繳地點

（一）異地預繳

異地預繳是平衡稅款的地域差異的，不在同一地級行政區(qū)范圍內(nèi)的跨市跨省項目（以下簡稱異地項目），應按照規(guī)定向建筑服務發(fā)生地主管稅務機關預繳稅款。

根據(jù)規(guī)定異地跨省項目，應向機構所在地的稅務機關填報《跨區(qū)域涉稅事項報告表》；首次在經(jīng)營地辦理涉稅事宜時，向經(jīng)營地的稅務機關報驗跨區(qū)域涉稅事項?？鐓^(qū)域經(jīng)營活動結束后，應當結清經(jīng)營地稅務機關的應納稅款以及其他涉稅事項，向經(jīng)營地的稅務機關填報《經(jīng)營地涉稅事項反饋表》。由經(jīng)營地的稅務機關核對《經(jīng)營地涉稅事項反饋表》后將相關信息反饋給機構所在地的稅務機關，納稅人不需要另行向機構所在地的稅務機關反饋。報驗管理按跨區(qū)域經(jīng)營合同執(zhí)行期限作為有效期限，合同延期的，納稅人可向經(jīng)營地或機構所在地的稅務機關辦理報驗管理有效期限延期手續(xù)。有條件的省稅務機關試點通過電子稅務局，為納稅人提供網(wǎng)上辦理跨區(qū)域涉稅事項報告、報驗、反饋以及增值稅預繳申報等服務。

依據(jù)：《國家稅務總局關于發(fā)布<納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務增值稅征收管理暫行辦法>的公告》（國家稅務總局公告2023年第17號）第三條、《國家稅務總局關于進一步明確營改增有關征管問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第11號）、《國家稅務總局關于明確跨區(qū)域涉稅事項報驗管理相關問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第38號）

（二）預收款預繳

預收款預繳是為了平衡稅款入庫的時間性差異的，納稅人提供建筑服務取得預收款，應在收到預收款時預繳稅款。按照現(xiàn)行規(guī)定應在建筑服務發(fā)生地預繳增值稅的項目（指異地項目），納稅人收到預收款時在建筑服務發(fā)生地預繳增值稅；按照現(xiàn)行規(guī)定無需在建筑服務發(fā)生地預繳增值稅的項目（指同一地級行政區(qū)范圍內(nèi)項目，以下簡稱本地項目），納稅人收到預收款時在機構所在地預繳增值稅。

依據(jù)：《關于建筑服務等營改增試點政策的通知》（財稅〔2017〕58號）

小結：納稅義務發(fā)生時異地項目，需要在建筑服務發(fā)生地預繳稅款。而本地項目，不需要在建筑服務發(fā)生地預繳稅款，直接在機構所在地申報；

收到預收款時，所有項目都需要預繳，本地項目在機構所在地預繳，異地項目發(fā)生地預繳。

例1：安徽省黃山市屯溪區(qū)甲建筑企業(yè)到黃山市歙縣施工，甲企業(yè)2023年2月收到歙縣項目的預收款時，需要在機構所在地屯溪區(qū)稅務局預繳稅款。5月收到歙縣項目進度款，納稅義務發(fā)生時，由于屬于本地項目，在機構所在地屯溪區(qū)稅務局申報納稅。

例2：安徽省黃山市屯溪區(qū)甲建筑企業(yè)到合肥市施工，甲企業(yè)2023年6月收到合肥項目的預收款，需要在合肥項目所在地稅務局預繳稅款；2023年8月收到合肥項目的工程進度款，納稅義務發(fā)生時，需要在合肥項目所在地稅務局預繳稅款，在黃山市屯溪區(qū)稅務局納稅申報。

二、預繳時間

（一）異地項目

1. 收到預收款在建筑服務發(fā)生地進行預繳

2. 納稅義務發(fā)生時進行預繳

建筑業(yè)的增值稅納稅義務時間為：

（1）納稅人發(fā)生應稅行為并收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當天。收訖銷售款項，是指納稅人銷售服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)過程中或者完成后收到款項。取得索取銷售款項憑據(jù)的當天，是指書面合同確定的付款日期；未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為服務、無形資產(chǎn)轉讓完成的當天或者不動產(chǎn)權屬變更的當天。

（2）納稅人發(fā)生視同銷售服務情形的，其納稅義務發(fā)生時間為服務完成的當天。

依據(jù)：《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》（財稅〔2016〕36號附件1）第四十五條、《財政部、國家稅務總局關于建筑服務等營改增試點政策的通知》（財稅〔2017〕58號）。

（二）本地項目

1. 收到預收款時在機構所在地進行預繳；

2. 預繳時間：次月申報期前。

三、預繳計算

（一）計算公式

1. 一般計稅

預征率：2%

應預繳稅款=(全部價款和價外費用-支付的分包款) ÷(1+9%)×2%

2. 簡易計稅

預征率：3%

應預繳稅款=(全部價款和價外費用-支付的分包款) ÷(1+3%)×3%

自2023年1月1日至2023年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅；適用3%預征率的預繳增值稅項目，減按1%預征率預繳增值稅。（財政部 稅務總局公告2023年第1號),即應預繳稅款=(全部價款和價外費用-支付的分包款) ÷(1+1%)×1%；

3.建筑業(yè)的簡易計稅項目包括應當適用簡易計稅和可選擇簡易計稅兩類：應當適用簡易計稅包括：

（1）小規(guī)模納稅人提供建筑服務；

（2）建筑工程總承包單位為房屋建筑的地基與基礎、主體結構提供工程服務，建設單位自行采購全部或部分鋼材、混凝土、砌體材料、預制構件的，適用簡易計稅方法計稅。

可選擇簡易計稅包括：

（1）以清包工方式提供的建筑服務；

（2）為甲供工程提供的建筑服務；

（3）為建筑工程老項目提供的建筑服務，建筑工程老項目，是指：

①《建筑工程施工許可證》注明的合同開工日期在2023年4月30日前的建筑工程項目；

②《建筑工程施工許可證》未注明合同開工日期，但建筑工程承包合同注明的開工日期在2023年4月30日前的建筑工程項目，屬于財稅〔2016〕36號文件規(guī)定的可以選擇簡易計稅方法計稅的建筑工程老項目；

③未取得《建筑工程施工許可證》的，建筑工程承包合同注明的開工日期在2023年4月30日前的建筑工程項目。

（4）銷售自產(chǎn)或外購機器設備（含電梯）的同時提供安裝服務，已經(jīng)分別核算機器設備和安裝服務的銷售額的，對于安裝服務可以按照甲供工程選擇適用簡易計稅方法計稅。

（5）納稅人銷售活動板房、機器設備、鋼結構件等自產(chǎn)貨物的同時提供建筑、安裝服務，不屬于《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》（財稅〔2016〕36號文件印發(fā)）第四十條規(guī)定的混合銷售，應分別核算貨物和建筑服務的銷售額，分別適用不同的稅率或者征收率。

（二）注意事項

1. 納稅人取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為負數(shù)的，可結轉下次預繳稅款時繼續(xù)扣除；

2. 納稅人應按照工程項目分別計算應預繳稅款，分別預繳；

3. 可以扣除的分包款，應當取得符合法律、行政法規(guī)和國家稅務總局規(guī)定的合法有效憑證，否則不得扣除。其中，合法有效憑證是指：

（1）從分包方取得的2023年4月30日前開具的建筑業(yè)營業(yè)稅發(fā)票。上述建筑業(yè)營業(yè)稅發(fā)票在2023年6月30日前可作為預繳稅款的扣除憑證。

（2） 從分包方取得的2023年5月1日后開具的，備注欄注明建筑服務發(fā)生地所在縣（市、區(qū)）、項目名稱的增值稅發(fā)票。

（3） 國家稅務總局規(guī)定的其他憑證。

4. 凡在預繳地實現(xiàn)的月銷售額未超過10萬元的（季度銷售額未超過30萬元的）小規(guī)模納稅人，當期無需預繳稅款。適用增值稅差額征稅政策的小規(guī)模納稅人，以差額后的銷售額確定。

例3：我是a市一家小型建筑公司，在b市和c市都有建筑項目，屬于按季申報的增值稅小規(guī)模納稅人。我公司2023年一季度預計銷售額60萬元，其中在b市的建筑項目銷售額40萬元，在c市的建筑項目銷售額20萬元，我應如何繳納增值稅？

答：《財政部?稅務總局關于明確增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策的公告》（2023年第1號）第二條規(guī)定，自2023年1月1日至2023年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅。《國家稅務總局關于增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策有關征管事項的公告》（2023年第1號）第一條規(guī)定，增值稅小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額未超過10萬元（以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過30萬元）的，免征增值稅。第九條規(guī)定，按照現(xiàn)行規(guī)定應當預繳增值稅稅款的小規(guī)模納稅人，凡在預繳地實現(xiàn)的月銷售額未超過10萬元的，當期無需預繳稅款。在預繳地實現(xiàn)的月銷售額超過10萬元的，適用3%預征率的預繳增值稅項目，減按1%預征率預繳增值稅。

你公司2023年一季度銷售額60萬元，超過了30萬元，因此不能享受小規(guī)模納稅人免征增值稅政策，在機構所在地a市可享受減按1%征收率征收增值稅政策。在建筑服務預繳地b市實現(xiàn)的銷售額40萬元，減按1%預征率預繳增值稅;在建筑服務預繳地c市實現(xiàn)的銷售額20萬元，無需預繳增值稅。

5. 納稅人提供建筑服務，按照規(guī)定允許從其取得的全部價款和價外費用中扣除的分包款，是指支付給分包方的全部價款和價外費用。

例4：a省某中學將校園內(nèi)園林綠化工程發(fā)包給b省乙建筑公司，工程造價1030000元。乙公司是小規(guī)模納稅人，把其中建筑勞務分包給丙公司。2023年1季度，乙公司收到該中學支付的預收款515000元，取得丙建筑勞務公司開具的普通發(fā)票，價稅合計309000元。

解：乙公司在a省施工，屬于異地項目，收到預收款時應在建筑勞務發(fā)生地a省預繳稅款，但由于2023年1季度，乙公司在預繳地實現(xiàn)的季銷售額為差額后的銷售額515000-309000=206000元，未超過30萬元，當期無需預繳稅款。

假設乙公司是一般納稅人選擇簡易計稅，則不能享受增值稅小微優(yōu)惠，收到預收款時應在a省主管稅務機關預繳增值稅：（515000-309000）/1.03*3%=6000元。

依據(jù)：《營業(yè)稅改征增值稅試點有關事項的規(guī)定》（財稅〔2016〕36號附件2）、《國家稅務總局關于發(fā)布<納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務增值稅征收管理暫行辦法>的公告》（國家稅務總局公告2023年第17號）、財政部 稅務總局公告2023年第11號、國家稅務總局公告2023年第5號、《國家稅務總局關于國內(nèi)旅客運輸服務進項稅抵扣等增值稅征管問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第31號）

四、預繳申報

納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務，在向建筑服務發(fā)生地主管稅務機關預繳稅款時，需提交以下資料：

1. 《增值稅預繳稅款表》；

2. 與發(fā)包方簽訂的建筑合同復印件（加蓋納稅人公章）；

3. 與分包方簽訂的分包合同復印件（加蓋納稅人公章）；

4. 從分包方取得的發(fā)票復印件（加蓋納稅人公章）。

納稅人以預繳稅款抵減應納稅額，應以完稅憑證作為合法有效憑證。

五、發(fā)票開具

（一）分類編碼簡稱

1. 納稅人收取建筑服務預收款時，開具不征稅發(fā)票，選擇分類編碼：612“建筑服務預收款”

2. 建筑業(yè)的分類編碼簡稱是建筑服務，以提供工程服務為例，發(fā)票的“貨物或應稅勞務名稱”欄填寫*建筑服務*工程服務，其中第一個*后面是分類編碼簡稱“建筑服務”；第二個*后面是輸入的商品或服務名稱。

（1）提供工程服務、安裝服務、修繕服務、裝飾服務和其他建筑服務，編碼簡稱：建筑服務，稅目：建筑服務；票面顯示：*建筑服務*工程進度款、*建筑服務*勞務費、*建筑服務*裝飾服務等；

（2）工程設計，編碼簡稱：設計服務，稅目：現(xiàn)代服務——文化創(chuàng)意服務；票面顯示：*設計服務*工程設計；

（3）建筑圖紙審核，編碼簡稱：鑒證咨詢服務，稅目：現(xiàn)代服務中的鑒證咨詢服務；票面顯示：*鑒證咨詢服務*圖審費；

（4）工程勘察勘探服務，編碼簡稱：研發(fā)和技術服務，稅目：現(xiàn)代服務中的研發(fā)和技術服務；票面顯示：*研發(fā)和技術服務*工程勘察勘探；

（5）工程造價鑒證，編碼簡稱：鑒證咨詢服務，稅目：現(xiàn)代服務中的鑒證咨詢服務；票面顯示：*鑒證咨詢服務*工程造價鑒證；

（6）工程監(jiān)理，編碼簡稱：鑒證咨詢服務，稅目：現(xiàn)代服務中的鑒證咨詢服務；票面顯示：*鑒證咨詢服務*工程監(jiān)理；

（7）委托代建，編碼簡稱：商務輔助服務，稅目：現(xiàn)代服務中的商務輔助服務；票面顯示：*商務輔助服務*委托代建；

（8）航道疏浚服務，編碼簡稱：物流輔助服務，稅目：現(xiàn)代服務中的物流輔助服務；票面顯示：*物流輔助服務*航道疏浚；

（9）植物養(yǎng)護服務，編碼簡稱：生活服務，稅目：生活服務中的其他生活服務；票面顯示：*生活服務*植物養(yǎng)護；

（10）電梯維護保養(yǎng)服務，編碼簡稱：現(xiàn)代服務，稅目：現(xiàn)代服務中的其他現(xiàn)代服務；票面顯示：*現(xiàn)代服務*保養(yǎng)費。

（11）固定電話、有線電視、寬帶、水、電、燃氣、暖氣等經(jīng)營者向用戶收取的安裝費、初裝費、開戶費、擴容費以及類似收費，是屬于建筑服務下的安裝服務，編碼簡稱：建筑服務，票面顯示*建筑服務*安裝費；

（12）物業(yè)服務企業(yè)為業(yè)主提供的裝修服務屬于建筑服務，編碼簡稱：建筑服務，稅目：建筑服務；票面顯示：*建筑服務*裝修費；

（13）納稅人將建筑施工設備出租給他人使用并配備操作人員的，編碼簡稱：建筑服務，稅目：建筑服務；票面顯示：*建筑服務*租賃費。

（14）納稅人銷售自產(chǎn)或外購機器設備（含電梯）的同時提供安裝服務，設備和建筑服務編碼分開選，分兩行開，其中安裝服務可以按照甲供工程選擇適用簡易計稅方法計稅，編碼簡稱：建筑服務，稅目：建筑服務；票面顯示：*建筑服務*安裝費。

依據(jù)：2023年12月21日，《財政部、國家稅務總局關于明確金融、房地產(chǎn)開發(fā)、教育輔助服務等增值稅政策的通知》（財稅〔2016〕140號）；2023年12月18日，《國家稅務總局關于增值稅發(fā)票管理若干事項的公告》（國家稅務總局公告2023年第45號）。

（二）稅率、征收率

一般計稅稅率：9%

簡易計稅征收率：3%

（三）差額開票

建筑服務預繳以及建筑服務簡易計稅項目可扣除支付的分包款，政策并未規(guī)定差額部分不得開具專票，因此可以全額開票，差額納稅。

注意建筑服務預繳時不論一般計稅還是簡易計稅都可以差額納稅；但申報時只有簡易計稅才可以差額納稅，一般計稅需憑增值稅專用發(fā)票抵扣稅款。

（四）備注欄

提供建筑服務，納稅人自行開具或者稅務機關代開增值稅發(fā)票時，應在發(fā)票的備注欄注明建筑服務發(fā)生地縣（市、區(qū)）名稱及項目名稱。

依據(jù)：《國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點有關稅收征收管理事項的公告》（國家稅務總局公告2023年第23號）

（五）第三方提供建筑服務開具發(fā)票的特殊規(guī)定

《國家稅務總局關于進一步明確營改增有關征管問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第11號）第二條規(guī)定，建筑企業(yè)與發(fā)包方簽訂建筑合同后，以內(nèi)部授權或者三方協(xié)議等方式，授權集團內(nèi)其他納稅人（以下稱“第三方”）為發(fā)包方提供建筑服務，并由第三方直接與發(fā)包方結算工程款的，由第三方繳納增值稅并向發(fā)包方開具增值稅發(fā)票，與發(fā)包方簽訂建筑合同的建筑企業(yè)不繳納增值稅。發(fā)包方可憑實際提供建筑服務的納稅人開具的增值稅專用發(fā)票抵扣進項稅額。

六、法律責任

根據(jù)《國家稅務總局關于發(fā)布<納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務增值稅征收管理暫行辦法>的公告》(國家稅務總局公告2023年第17號)第十二條規(guī)定，納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務，按照規(guī)定應向建筑服務發(fā)生地主管稅務機關預繳稅款而自應當預繳之月起超過6個月沒有預繳稅款的，由機構所在地主管稅務機關按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及相關規(guī)定進行處理。

七、會計處理

（一）一般納稅人采用簡易計稅：

借：應交稅費——簡易計稅（預繳）

貸：銀行存款

（二）一般納稅人采用一般計稅：

1. 預繳時：

借:應交稅費——預交增值稅

貸:銀行存款

2. 納稅義務發(fā)生時：

借：應交稅費——未交增值稅

貸：應交稅費——預交增值稅

【第6篇】建筑業(yè)預繳增值稅稅率

最近有部分建筑人在咨詢這樣一個問題，承包一個建筑工程項目，自己墊付所有費用，工程竣工之后，該怎么納稅，有哪些稅需要繳？魯班建業(yè)通（施工業(yè)績查詢）小編為大家介紹，承包工程要繳納的稅種，分以下幾種情況：

一.個人承包工程

稅種：需要繳納增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育費附加、個人所得稅等。

稅率：增值稅征收率為3%；市區(qū)城市維護建設稅、教育費附加、地方教育費附加分別為為繳納增值稅稅款的7%、3%、2%；個人所得稅一般按對企事業(yè)單位承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得計算收入、成本對照對照適用稅率繳納，一般先預征1%。

發(fā)票：個人承包工程只能開具增值稅普通發(fā)票，且只能去稅務局代開或者稅務局簽訂協(xié)議委托的第三方機構代開。

例子：個人承包不含稅總價格100萬的工程，到稅務局代開100萬的發(fā)票，需要繳納以下稅款：

增值稅100*3%=3萬元；

城建稅、教育費附加和地方教育費附加3*（7%+3%+2%）=0.36萬元；

個人所得稅預繳1%（每個地區(qū)略有差異）

100*1%=1萬元

總計繳納稅款4.36萬元

二.個體工商戶承包工程

稅種：需要繳納增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育費附加、個人所得稅等。繳納的稅種和個人都一樣。

稅率：個體工商戶分為小規(guī)模納稅人和一般納稅人，兩者適用的增值稅稅率不一樣。小規(guī)模適納稅人用3%的征收率，一般納稅人適用11%的稅率。城建稅、教育費附加和地方教育費附加和個人一樣，沒有變化。個人所得稅按照個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得繳納，一般也是先預征1%（每個地區(qū)規(guī)定略有差異）。

發(fā)票：從事建筑服務業(yè)的個體工商戶可以自行領取發(fā)票開具增值稅普通發(fā)票和增值稅專用發(fā)票，不同的是作為小規(guī)模納稅人的個體工商戶只能開具3%的發(fā)票，作為一般納稅人的個體工商戶可以開具11%的發(fā)票。

作為小規(guī)模納稅人的個體工商戶如果連續(xù)12個月累計銷售額超過500萬元，就要強制登記為一般納稅人。

三、一般納稅人

稅種：需要繳納增值稅；城市維護建設稅；教育費附加、地方教育附加；印花稅；企業(yè)所得稅；房產(chǎn)稅；個人所得稅；土地使用稅等。

稅率是多少呢？

增值稅：一般納稅人適用11%的稅率

計算公式：

一般納稅人應納增值稅稅額=當期銷項稅-當期進項稅-上期留底稅額-減免稅額+當期進項稅轉出額

城市維護建設稅：按實際繳納的增值稅稅額計算繳納。適用稅率分別為7%（城區(qū)）、5%（郊區(qū)）、1%（農(nóng)村）。教育費附加、地方教育附加：按實際繳納增值稅的稅額計算繳納。適用費率教育費附加為3%；地方教育附加2%。企業(yè)所得稅：適用稅率25%（如果是高新技術企業(yè)適用稅率15%）。房產(chǎn)稅：有從價計征（稅率為1.2％）和從租計征（稅率為12％和4％）兩種方式.....

注意了：

從5月1日起建筑業(yè)稅率要下調(diào)，建筑行業(yè)17%稅率取消，增值稅三檔稅率為16% 10% 6% ，直接影響企業(yè)的增值稅！

【第7篇】一般納稅人建筑業(yè)稅率

建筑業(yè)的下列情形可以選擇簡易征收

01

①一般納稅人以清包工方式提供的建筑服務；以清包工方式提供建筑服務，是指施工方不采購建筑工程所需的材料或只采購輔助材料，并收取人工費、管理費或者其他費用的建筑服務。

②一般納稅人為甲供工程提供的建筑服務；全部或部分設備、材料、動力由工程發(fā)包方自行采購的建筑工程。

③一般納稅人為建筑工程老項目提供的建筑服務；合同注明的開工日期在2023年4月30日前的建筑工程項目。

簡易計稅注意事項

①簡易計稅方法一旦選定，36個月內(nèi)不得變更。

②建筑企業(yè)的多個老項目可以部分選擇簡易計稅方法，部分選擇一般計稅方法。 例如：一個建筑企業(yè)有a、b兩個老項目，a項目適用簡易計稅方法并不影響b項目選擇一般計稅方法。

稅率：一般計稅方法：9%，簡易計稅方法 ：3%

簡易計稅計算方法方法及案例

①以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為銷售額。

應納稅額=（全部價款和價外費用—支付的分包款）÷（1+3%）×3%

②案例

某建筑公司（一般納稅人）2023年9月10日以清包工方式承接了一項工程，工程于2023年8月21日完成，收到工程款220萬元，支付分包款50萬，收到購進材料取得的增值稅專用發(fā)票稅額8萬元，對改項目選擇簡易計稅，應繳納多少增值稅？

（220-50）÷（1+3% ）×3%=4.95萬元

建筑業(yè)用于簡易計稅方法計稅，進項稅額不能抵扣。

會計分錄

'

①開出增值稅專用發(fā)票（假設為100萬，價稅合計）

借：應收賬款---aaa單位 100

貸：主營業(yè)務收入 97.08 （100/(1+3%）)

應交稅費——簡易計稅2.92

②收到工程款（前已開票100）

借：銀行存款 100

貸：應收賬款 100

③異地工程預繳增值稅（按簡易征收在工程地預繳）

借：應交稅費——簡易計稅

貸：銀行存款（現(xiàn)金）

④采購材料，取得增值稅專用發(fā)票或普通發(fā)票

借：工程施工***項目（發(fā)票價稅合計金額）

貸：銀行存款（現(xiàn)金）、應付賬款

⑤支付分包工程款

借：工程施工--**項目（發(fā)票價稅合計金額）

貸：銀行存款（現(xiàn)金）、應付賬款

⑥實際繳納增值稅

借：應交稅費——簡易計稅

貸：銀行存款（現(xiàn)金）

'

【第8篇】建筑業(yè)增值稅稅率2023

分包工程支出，應按照分包商的納稅人資格和計稅方法的選擇來區(qū)分。

1.1 分包商為小規(guī)模納稅人，進項稅抵扣稅率為3%。

1.2 分包商為一般納稅人

1.2.1 專業(yè)分包，進項抵扣稅率為9%。

1.2.2 勞務分包（清包工除外），進項抵扣稅率為9%。

1.2.3 清包工

（1）清包工（分包方采取簡易計稅），進項抵扣稅率為3%。

（2）清包工（分包方采取一般計稅），進項抵扣稅率為9%。

工程物資

工程物資，由于工程材料物資種類繁多，所以分供商提供的增值稅專用發(fā)票的適用稅率也不盡相同。一般的材料物資適用稅率是13%，但也有一些特殊情況：

2.1 木材及竹木制品，進項抵扣稅率為9%、13%。

屬于初次生產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品的原木和原竹，取得的發(fā)票可能會是農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或銷售發(fā)票，而非增值稅專用發(fā)票，但同樣可以抵扣進項稅，適用稅率為9%；而經(jīng)過加工的屬于半成品或成品的木材及竹木制品，取得的發(fā)票是增值稅專用發(fā)票，適用稅率一般是13%。

2.2 水泥及商品混凝土，進項抵扣稅率為13%、3%。

購買水泥和一般商品混凝土的稅率通常為13%；但以水泥為原料生產(chǎn)水泥混凝土，就可以選擇簡易征收，征收率為3%。

2.3 砂土石料等地材，進項抵扣稅率為13%、3% 。

在商貿(mào)企業(yè)購買的適用稅率是13%；但從生產(chǎn)企業(yè)購買，生產(chǎn)企業(yè)自產(chǎn)的建筑用砂、土、石料以及自產(chǎn)砂、土、石料連續(xù)生產(chǎn)磚、瓦、石灰可以選擇簡易征收，適用稅率為3%。

機械使用費

3.1 外購機械設備進項抵扣稅率為13%。

購買機械設備取得的增值稅專用發(fā)票，可以一次性抵扣，但購買時要注意控制綜合成本，選擇綜合成本較低的供應商。

3.2 租賃機械

3.2.1 租賃機械（只租賃設備），進項抵扣稅率為13%，3%。

租賃設備，一般情況下適用稅率為13%；但是若出租方以試點實施之前購進或者自制的有形動產(chǎn)為標的物提供的經(jīng)營租賃服務，試點期間可以選擇簡易計稅方法計算繳納增值稅，使用征收率為3%。

3.2.2 租賃機械（租賃設備 操作人員），進項抵扣稅率為9%。

臨時設施費

臨時設施費，進項抵扣稅率為13%。

工程項目發(fā)生的臨時設施費用，例如購買的腳手架、活動板房、圍墻等，這些費用的支出都是可以一次性抵扣的。

水費

水 費，進項抵扣稅率為9%、3%。

從自來水公司可以取得增值稅專用發(fā)票，只能抵扣3%的進項稅，從其他水廠購買的水，取得增值稅專用發(fā)票，可抵扣9%的進項稅。

電費

電費，進項抵扣稅率為13%。

電網(wǎng)公司直接開具的電費增值稅專用發(fā)票可以抵扣；租賃房屋和施工現(xiàn)場業(yè)主的電表，應從出租方或業(yè)主方取得增值稅專用發(fā)票，抵扣進項稅。

勘察勘探費用

勘察勘探費用，進項抵扣稅率為6%。

勘察勘探服務支出可以抵扣進項稅。

工程設計費

工程設計費用，進項抵扣稅率為6%。

設計費支出可以抵扣進項稅。

檢驗試驗費

檢驗試驗費，進項抵扣稅率為6%。

專業(yè)檢測機構對樣本進行檢驗和試驗。

電話費

電話費，進項抵扣稅率為9%、6%。

電信業(yè)適用兩檔稅率，基礎電信服務適用稅率為9%，增值電信服務適用稅率為6%。

員工個人抬頭發(fā)票無法取得增值稅專用發(fā)票，無法抵扣進項稅，帶有福利性質(zhì)的通信費補貼不允許抵扣進項稅。企業(yè)的名義的電話費，取得專用發(fā)票可以抵扣。

郵遞費

郵遞費，進項抵扣稅率為6%。

快遞費可以抵扣進項稅，建議采用月結方式結算，較易取得增值稅專用發(fā)票。

報刊雜志

報刊雜志，進項抵扣稅率為9%。

圖書、報刊、雜志的適用稅率可以抵扣，但是注意索要增值稅專用發(fā)票。

汽油費、柴油費

汽油費、柴油費，進項抵扣稅率為13%。

汽車、機械使用的燃料費用，是施工過程中不可缺少的成本支出，這些支出的進項稅是可以抵扣的。但司機師傅自己單獨分次加油，可能無法取得增值稅專用發(fā)票，需要統(tǒng)一辦理加油卡，在加油后憑卡或者加油憑證，再開具增值稅專用發(fā)票。

供氣供熱費用

供氣供熱費用，進項抵扣稅率為9%。

一般情況下，可以從供熱企業(yè)拿到稅率為9%的增值稅專用發(fā)票；供熱企業(yè)向居民免征增值稅，不能抵扣。

廣告宣傳費用

廣告宣傳費用，進項抵扣稅率為6%。

公司支付的廣告費、宣傳費等可以抵扣進項稅。

中介機構服務費

中介機構服務費，進項抵扣稅率為6%。

聘請專業(yè)的咨詢、審計等中介機構的咨詢費用都可以抵扣進項，注意要選擇一般納稅人。

會議費

會議費，進項抵扣稅率為6%。

公司召開大型會議，應索取會議費增值稅專用發(fā)票，如果分項列示服務，單獨開具餐費的發(fā)票，餐費的進項稅不能抵扣。

培訓費

培訓費，進項抵扣稅率為6%。

公司的培訓支出，要向培訓單位索要增值稅專用發(fā)票。

辦公用品

辦公用品，進項抵扣稅率為13%。

企業(yè)的辦公用品支出，也是成本費用中比較經(jīng)常發(fā)生的，如果是從其他個人處購買，無法取得增值稅專用發(fā)票，從商場、超市或電商平臺購買， 能取得增值稅專用發(fā)票。

勞動保護費用

勞動保護費，進項抵扣稅率為13%。

公司根據(jù)勞動法和國家有關勞動安全規(guī)程，用于改善公司生產(chǎn)人員勞動條件、防止傷亡事故、預防和消滅職業(yè)病等各種技術、保健措施方面開支的費用，例如給員工購買個人防護用具，安全用品等用品，進項稅可以抵扣。但要與福利費進行區(qū)別，如果是福利費就不得抵扣。

物業(yè)費

物業(yè)費，進項抵扣稅率為6%。

物業(yè)費可以索要增值稅專用發(fā)票抵扣，但必須是公司實際發(fā)生的。

綠化費

綠化費，進項抵扣稅率為13%、9%。

為了美化辦公環(huán)境，自行購買綠色植物，適用稅率9%；如果是租用綠植的，適用稅率為13%。

房屋建筑費

房屋建筑物，進項抵扣稅率為9%、5%。

自2023年4月1日起，納稅人取得不動產(chǎn)或者不動產(chǎn)在建工程的進項稅額不再分2年抵扣。此前按照分2年抵扣尚未抵扣完畢的待抵扣進項稅額，可自2023年4月稅款所屬期起從銷項稅額中抵扣。

已抵扣進項稅額的不動產(chǎn)，發(fā)生非正常損失，或者改變用途，專用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的，按照下列公式計算不得抵扣的進項稅額，并從當期進項稅額中扣減：

不得抵扣的進項稅額＝已抵扣進項稅額×不動產(chǎn)凈值率

不動產(chǎn)凈值率＝（不動產(chǎn)凈值÷不動產(chǎn)原值）×100%

利息支出及貸款費用

利息支出及貸款費用，進項抵扣稅率為6%。

貸款的利息支出，不能抵扣，與之相關的手續(xù)費、咨詢費和顧問費都不允許抵扣。

銀行手續(xù)費

銀行手續(xù)費，進項抵扣稅率為6%。

辦理轉賬，匯款時發(fā)生的手續(xù)費都可以抵扣，要向銀行索取增值稅專用發(fā)票。

保險費

1、勞動保險費進項抵扣稅率為6%、3%。

應取得稅率6%（一般納稅人處取得）的增值稅專用發(fā)票，進行進項稅額抵扣。備注：人身保險除特殊工種職工支付的人身保險費外，暫不可抵扣。

2、車輛保險和不動產(chǎn)保險進項抵扣稅率為6%、3%。

應取得稅率6%（一般納稅人處取得）或3%（小規(guī)模納稅人處取得）的增值稅專用發(fā)票，進行進項稅額抵扣。

維修費

維修費，進項抵扣稅率為13%、9%。

修理費用于有形動產(chǎn)的修理費用，如汽車修理費、機械設備的修理費為13%；而對于不動產(chǎn)的修理費稅率是9%。

附 2023年最新增值稅稅率表，5月1日起執(zhí)行！

【第9篇】建筑業(yè)核定征收稅率

《財稅小偵探》專注于園區(qū)招商、企業(yè)稅務籌劃，合理合規(guī)助力企業(yè)節(jié)稅！

對于核定征收，很多園區(qū)針對的僅僅只是服務業(yè)，對于其他的一些行業(yè)是暫不支持的，雖然服務類的個人獨資、個體工商戶適用大多數(shù)企業(yè)，但總有一些企業(yè)的情況是解決不了的，大家都知道，想要核定征收，那么就必須得有真實業(yè)務作為支撐，為了問題而去解決，而不是制造問題來解決。

一些企業(yè)除了業(yè)務涉及到服務方面難以取得相應成本票據(jù)之外，比如建筑類企業(yè)、貿(mào)易類企業(yè)，也是需要運用到個人獨資企業(yè)、個體工商戶核定征收的，對于這種情形，目前已有園區(qū)推出了核定征收政策，不過只可成立個體工商戶來享受。

針對于貿(mào)易類的個體工商戶，園區(qū)給到優(yōu)惠政策是核定其個人經(jīng)營所得稅為0.3%，或許在前年一些企業(yè)是享受到這方面的核定的；而建筑類的個體工商戶，核定后的稅率是0.5%，這兩種類別的個體工商戶核定征收稅率是否滿意呢？

雖然服務業(yè)是最容易缺少成本票據(jù)的，但是不同類型的企業(yè)，所面對的稅負問題也是不一樣的，盡管最終的結果是相同的。企業(yè)想要很好的解決稅負問題，那么就得尋找合適的稅收優(yōu)惠政策，不能以虛構業(yè)務的方式來解決企業(yè)的成本問題，一切必須是真實合理的。

想了解更多稅收優(yōu)惠政策，請持續(xù)關注筆者動態(tài)，或關注《財稅小偵探》了解詳細內(nèi)容。

【第10篇】建筑業(yè)核定征收的稅率

要想富，先修路。不知這句話留在多少人的腦海里，這基本是扎根在很多人內(nèi)心深處，為啥呢？ 因為以目前來看，這句話是太對了，那么修路需要什么呢？ 答案就是基礎建設

基礎設施主要包括交通運輸,機場,港口,橋梁,通訊,水利及城市供排水供氣,供電設施和提供無形產(chǎn)品或服務于科教文衛(wèi)等部門所需的固定資產(chǎn)。

這樣就產(chǎn)生了一系列的工程公司，想富就需要這類工程公司，工程公司在我國目前還是較大的主力部隊，創(chuàng)造的稅收也是非常大的。很多老板就很郁悶了，辛辛苦苦的一年，很大一部分都要上交稅收。雖然賺錢了，但誰不希望賺多一點呢？

正常一般納稅人公司企業(yè)所得稅：25%；增值稅：6%/9%/13%；附加稅：增值稅的12%；分紅稅：各項支出所剩純利潤的20%

不能細算，一算下去，一半的利潤都要拿去繳稅了。

現(xiàn)在告訴您個消息，所得稅可以核定了，核定稅率：2.5%，而且出表在一個星期內(nèi)，可以從以前的25%核定到2.5%，稅負降低90%。

目前小微企業(yè)，高新技術的所得稅有優(yōu)惠，這個政策適合那些沒有這些政策或者沒有申請這些政策的工程企業(yè)。

如何實際操作這些過程的或想要了解更多行業(yè)的稅收政策盡請關注《小西稅籌》！

【第11篇】建筑業(yè)增值稅預繳稅率

一、進項稅額抵扣

1、分包工程支出

分包工程支出，應按照分包商的納稅人資格和計稅方法的選擇來區(qū)分。

1.1 分包商為小規(guī)模納稅人，進項稅抵扣稅率為3%。

1.2 分包商為一般納稅人

1.2.1 專業(yè)分包，進項抵扣稅率為10%。

1.2.2 勞務分包（清包工除外），進項抵扣稅率為10%。

1.2.3 清包工

（1）清包工（分包方采取簡易計稅），進項抵扣稅率為3%。

（2）清包工（分包方采取一般計稅），進項抵扣稅率為10%。

2、工程物資

工程物資，由于工程材料物資種類繁多，所以分供商提供的增值稅專用發(fā)票的適用稅率也不盡相同。一般的材料物資適用稅率是16%，但也有一些特殊情況：

2.1 木材及竹木制品，進項抵扣稅率為10%、16%。

屬于初次生產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品的原木和原竹，取得的發(fā)票可能會是農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或銷售發(fā)票，而非增值稅專用發(fā)票，但同樣可以抵扣進項稅，適用稅率為10%；而經(jīng)過加工的屬于半成品或成品的木材及竹木制品，取得的發(fā)票是增值稅專用發(fā)票，適用稅率一般是16%。

2.2 水泥及商品混凝土，進項抵扣稅率為16%、3%。

購買水泥和一般商品混凝土的稅率通常為16%；但以水泥為原料生產(chǎn)水泥混凝土，就可以選擇簡易征收，征收率為3%。

2.3 砂土石料等地材，進項抵扣稅率為16%、3% 。

在商貿(mào)企業(yè)購買的適用稅率是16%；但從生產(chǎn)企業(yè)購買，生產(chǎn)企業(yè)自產(chǎn)的建筑用砂、土、石料以及自產(chǎn)砂、土、石料連續(xù)生產(chǎn)磚、瓦、石灰可以選擇簡易征收，適用稅率為3%。

3、機械使用費

3.1 外購機械設備進項抵扣稅率為16%。

購買機械設備取得的增值稅專用發(fā)票，可以一次性抵扣，但購買時要注意控制綜合成本，選擇綜合成本較低的供應商。

3.2 租賃機械

3.2.1 租賃機械（只租賃設備），進項抵扣稅率為16%，3%。

租賃設備，一般情況下適用稅率為16%；但是若出租方以試點實施之前購進或者自制的有形動產(chǎn)為標的物提供的經(jīng)營租賃服務，試點期間可以選擇簡易計稅方法計算繳納增值稅，使用征收率為3%。

3.2.2 租賃機械（租賃設備+操作人員），進項抵扣稅率為10%。

4、臨時設施費

臨時設施費，進項抵扣稅率為16%。

工程項目發(fā)生的臨時設施費用，例如購買的腳手架、活動板房、圍墻等，這些費用的支出都是可以一次性抵扣的。

5、水費

水費，進項抵扣稅率為10%、3%。

從自來水公司可以取得增值稅專用發(fā)票，只能抵扣3%的進項稅，從其他水廠購買的水，取得增值稅專用發(fā)票，可抵扣10%的進項稅。

6、電費

電費，進項抵扣稅率為16%。

電網(wǎng)公司直接開具的電費增值稅專用發(fā)票可以抵扣；租賃房屋和施工現(xiàn)場業(yè)主的電表，應從出租方或業(yè)主方取得增值稅專用發(fā)票，抵扣進項稅。

7、勘察勘探費用

勘察勘探費用，進項抵扣稅率為6%。

勘察勘探服務支出可以抵扣進項稅。

8、工程設計費

工程設計費用，進項抵扣稅率為6%。

設計費支出可以抵扣進項稅。

9、檢驗試驗費

檢驗試驗費，進項抵扣稅率為6%。

專業(yè)檢測機構對樣本進行檢驗和試驗。

10、電話費

電話費，進項抵扣稅率為10%、6%。

電信業(yè)適用兩檔稅率，基礎電信服務適用稅率為10%，增值電信服務適用稅率為6%。

員工個人抬頭發(fā)票無法取得增值稅專用發(fā)票，無法抵扣進項稅，帶有福利性質(zhì)的通信費補貼不允許抵扣進項稅。企業(yè)的名義的電話費，取得專用發(fā)票可以抵扣。

11、郵遞費

郵遞費，進項抵扣稅率為6%。

快遞費可以抵扣進項稅，建議采用月結方式結算，較易取得增值稅專用發(fā)票。

12、報刊雜志

報刊雜志，進項抵扣稅率為10%。

圖書、報刊、雜志的適用稅率可以抵扣，但是注意索要增值稅專用發(fā)票。

13、汽油費、柴油費

汽油費、柴油費，進項抵扣稅率為16%。

汽車、機械使用的燃料費用，是施工過程中不可缺少的成本支出，這些支出的進項稅是可以抵扣的。但司機師傅自己單獨分次加油，可能無法取得增值稅專用發(fā)票，需要統(tǒng)一辦理加油卡，在加油后憑卡或者加油憑證，再開具增值稅專用發(fā)票。

14、供氣供熱費用

供氣供熱費用，進項抵扣稅率為10%。

一般情況下，可以從供熱企業(yè)拿到稅率為10%的增值稅專用發(fā)票；供熱企業(yè)向居民免征增值稅，不能抵扣。

15、廣告宣傳費

廣告宣傳費用，進項抵扣稅率為6%。

公司支付的廣告費、宣傳費等可以抵扣進項稅。

16、中介機構服務費

中介機構服務費，進項抵扣稅率為6%。

聘請專業(yè)的咨詢、審計等中介機構的咨詢費用都可以抵扣進項，注意要選擇一般納稅人。

17、會議費

會議費，進項抵扣稅率為6%。

公司召開大型會議，應索取會議費增值稅專用發(fā)票，如果分項列示服務，單獨開具餐費的發(fā)票，餐費的進項稅不能抵扣。

18、培訓費

培訓費，進項抵扣稅率為6%。

公司的培訓支出，要向培訓單位索要增值稅專用發(fā)票。

19、辦公用品

辦公用品，進項抵扣稅率為16%。

企業(yè)的辦公用品支出，也是成本費用中比較經(jīng)常發(fā)生的，如果是從其他個人處購買，無法取得增值稅專用發(fā)票，從商場、超市或電商平臺購買，能取得增值稅專用發(fā)票。

20、勞動保護費用

勞動保護費，進項抵扣稅率為16%。

公司根據(jù)勞動法和國家有關勞動安全規(guī)程，用于改善公司生產(chǎn)人員勞動條件、防止傷亡事故、預防和消滅職業(yè)病等各種技術、保健措施方面開支的費用，例如給員工購買個人防護用具，安全用品等用品，進項稅可以抵扣。但要與福利費進行區(qū)別，如果是福利費就不得抵扣。

21、物業(yè)費

物業(yè)費，進項抵扣稅率為6%。

物業(yè)費可以索要增值稅專用發(fā)票抵扣，但必須是公司實際發(fā)生的。

22、綠化費

綠化費，進項抵扣稅率為16%、10%。

為了美化辦公環(huán)境，自行購買綠色植物，適用稅率10%；如果是租用綠植的，適用稅率為16%。

23、房屋建筑費

房屋建筑物，進項抵扣稅率為10%、5%。

取得不動產(chǎn)，要區(qū)分對方不動產(chǎn)取得時間。在2023年5月1日之后取得的，適用稅率為10%，公司可分兩年抵扣，第一年抵扣60%，第二年抵扣40%；在2023年5月1日之前取得的，可以選擇簡易計稅方法，適用5%的征收率。

租賃不動產(chǎn)，要區(qū)分對方不動產(chǎn)取得的時間，在2023年5月1日之后取得的，適用稅率為10%；在2023年5月1日之前取得的，可以選擇簡易計稅方法，適用5%的征收率。

24、利息支出及貸款費用

利息支出及貸款費用，進項抵扣稅率為6%。

貸款的利息支出，不能抵扣，與之相關的手續(xù)費、咨詢費和顧問費都不允許抵扣。

25、銀行手續(xù)費

銀行手續(xù)費，進項抵扣稅率為6%。

辦理轉賬，匯款時發(fā)生的手續(xù)費都可以抵扣，要向銀行索取增值稅專用發(fā)票。

26、保險費

1、勞動保險費進項抵扣稅率為6%、3%。

應取得稅率6%（一般納稅人處取得）的增值稅專用發(fā)票，進行進項稅額抵扣。備注：人身保險除特殊工種職工支付的人身保險費外，暫不可抵扣。

2、車輛保險和不動產(chǎn)保險進項抵扣稅率為6%、3%。

應取得稅率6%（一般納稅人處取得）或3%（小規(guī)模納稅人處取得）的增值稅專用發(fā)票，進行進項稅額抵扣。

27、維修費

維修費，進項抵扣稅率為16%、10%。

修理費用于有形動產(chǎn)的修理費用，如汽車修理費、機械設備的修理費為16%；而對于不動產(chǎn)的修理費稅率是10%。

二、“營改增”各行業(yè)稅率及征收率一覽表

稅率

稅率（4種）：16%；10%；6%；0%。

1、稅率16%：

（1）提供加工、修理、修配勞務

（2）銷售或進口貨物（除適用10%的貨物外）

（3）提供有形動產(chǎn)租賃服務

2、稅率10%：

（1）自來水、暖氣、冷氣、熱氣、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品

（2）糧食、食用植物油

（3）國務院規(guī)定的其他貨物

（4）飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機、農(nóng)膜、農(nóng)業(yè)產(chǎn)品

（5）轉讓土地使用權、銷售不動產(chǎn)、提供不動產(chǎn)租賃、提供建筑服務、提供交通運輸服務、提供郵政服務、提供基礎電信服務。

3、稅率6%

金融服務；增值電信服務；現(xiàn)代服務（租賃服務除外）；

提供生活服務；銷售無形資產(chǎn)；研發(fā)和技術服務；

信息技術服務；文化創(chuàng)意服務；物流輔助服務；

鑒證咨詢服務；廣播影視服務；商務輔助服務；

其他現(xiàn)代服務；文化體育服務；教育醫(yī)療服務；

旅游娛樂服務；餐飲住宿服務；居民日常服務；

其他生活服務。

4、零稅率

國際運輸服務；航天運輸服務；

向境外單位提供的完全在境外消費的相關服務；

財政局和國家稅務總局規(guī)定的其他服務；

納稅人出口貨物（國務院另有規(guī)定的除外）。

征收率

征收率（2種）：3%；5%。

1、稅率3%

增值稅征收率統(tǒng)一為3%（財政部和國家稅務總局另有規(guī)定的除外）建筑業(yè)老項目簡易征收率為3%；小規(guī)模納稅人增值稅征收率為3%。

2、稅率5%

（1）銷售不動產(chǎn)：

1）一般納稅人銷售其 2016 年 4 月 30 日前取得的不動產(chǎn)，可以選擇適用簡易計稅方法，按照 5% 的征收率計算應納稅額。

2）小規(guī)模納稅人銷售其取得的不動產(chǎn)（不含個體工商戶銷售購買的住房和其他個人銷售不動產(chǎn)），按照 5% 的征收率計算應納稅額。

3）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人，銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項目，可以選擇適用簡易計稅方法的按照 5% 的征收率計稅。

4）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的小規(guī)模納稅人，銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目，按照 5% 的征收率計算應納稅額。

5）其他個人銷售其取得（不含自建）的不動產(chǎn)（不含其購買的住房），按照 5% 的征收率計算應納稅額。

（2）不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務：

1）一般納稅人出租其 2016 年 4 月 30日前取得的不動產(chǎn)，可以選擇適用簡易計稅方法，按照 5% 的征收率計算應納稅額。

2）小規(guī)模納稅人出租其取得的不動產(chǎn)（不含個人出租住房），應按照 5% 的征收率計算應納稅額。

3）其他個人出租其取得的不動產(chǎn)（不含住房），應按照 5% 的征收率計算應納稅額。

4）個人出租住房，應按照 5% 的征收率減按 1.5% 計算應納稅額。

（3）中外合作開采的原油、天然氣。

（說明：本文根據(jù)最新財稅政策整理修改，如有不當之處敬請批評指正?。?/strong>