增值稅發(fā)票密碼是哪個(gè)（16篇）

【第1篇】增值稅發(fā)票密碼是哪個(gè)

最近很多小伙伴私信，說(shuō)收到了對(duì)方開(kāi)具過(guò)來(lái)的增值稅發(fā)票（含增值稅專用發(fā)票、普票發(fā)票、電子發(fā)票），拿回去公司報(bào)銷的時(shí)候財(cái)務(wù)查驗(yàn)不到，無(wú)法報(bào)銷。

增值稅發(fā)票

示例一：查無(wú)此票

增值稅發(fā)票

示例二：查驗(yàn)不通過(guò)，禁止導(dǎo)入

出現(xiàn)上述報(bào)錯(cuò)，常見(jiàn)的原因是發(fā)票未上傳，或者因距離開(kāi)票時(shí)間太短，未同步到全國(guó)增值稅發(fā)票查驗(yàn)平臺(tái)。

查驗(yàn)方式一：登錄本省電子稅務(wù)局，找到【發(fā)票查詢】模塊

以廣東省為例（不含深圳），圖示為增值稅電子發(fā)票，是否全電子發(fā)票選中“否”，輸入發(fā)票代碼、發(fā)票號(hào)碼、銷售方納稅人識(shí)別碼、發(fā)票含稅金額，向右滑動(dòng)驗(yàn)證。

入口：**省電子稅局【公眾查詢】-【發(fā)票查詢】

查驗(yàn)方式二：國(guó)家稅務(wù)總局全國(guó)增值稅發(fā)票查驗(yàn)平臺(tái)，同步時(shí)間大概2-3個(gè)自然日（每個(gè)省份每天定時(shí)同步信息到全國(guó)查驗(yàn)平臺(tái)會(huì)有個(gè)時(shí)間差）

國(guó)家稅務(wù)總局全國(guó)增值稅發(fā)票查驗(yàn)平臺(tái)inv-veri.chinatax.gov.cn/

方法一：手工錄入信息查詢

方法二：導(dǎo)入查詢（支持ofd、pdf兩種格式）

查驗(yàn)結(jié)果

全國(guó)查驗(yàn)平臺(tái)支持查驗(yàn)票種：

支持增值稅專用發(fā)票、增值稅電子專用發(fā)票、電子發(fā)票(增值稅專用發(fā)票)、電子發(fā)票 (普通發(fā)票)、紙質(zhì)發(fā)票 (增值稅專用發(fā)票)、紙質(zhì)發(fā)票(普通發(fā)票)、增值稅普通發(fā)票 (折疊票)、增值稅普通發(fā)票 卷票)、增值稅電子 普通發(fā)票(含收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票)、機(jī)動(dòng)車(chē)銷售統(tǒng)一發(fā)票、二手車(chē)銷售統(tǒng)發(fā)票在線查驗(yàn)。

對(duì)于進(jìn)項(xiàng)發(fā)票比較多的企業(yè)，可以通過(guò)建立自己的進(jìn)項(xiàng)管理平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)發(fā)票自動(dòng)查重驗(yàn)真、預(yù)勾選 一鍵勾選、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警、設(shè)置供應(yīng)商黑名單等，通過(guò)云平臺(tái)的方式實(shí)現(xiàn) 將業(yè)財(cái)稅整個(gè)聯(lián)調(diào)起來(lái)。

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【第2篇】混凝土增值稅發(fā)票稅率

問(wèn)題描述

服務(wù)公司租賃商品混凝土站進(jìn)行生產(chǎn)銷售，所有的材料人工等全部都是服務(wù)公司的，如果以服務(wù)公司的名義開(kāi)發(fā)票，稅率是多少？

專家回復(fù)

服務(wù)公司租賃商混站，以自己的名義投入材料、人工，生產(chǎn)商品混凝土(僅限于以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土)，是可以選擇按照簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法，依照3%的征收率繳納增值稅并開(kāi)具發(fā)票的。

政策依據(jù)

《關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡(jiǎn)易辦法征收增值稅政策的通知》（財(cái)稅〔2009〕9號(hào)）：

二、下列按簡(jiǎn)易辦法征收增值稅的優(yōu)惠政策繼續(xù)執(zhí)行，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額：

(三)一般納稅人銷售自產(chǎn)的下列貨物，可選擇按照簡(jiǎn)易辦法依照6%征收率計(jì)算繳納增值稅（注：根據(jù)《關(guān)于簡(jiǎn)并增值稅征收率政策的通知》財(cái)稅〔2014〕57號(hào)規(guī)定，此條款中“依照6%征收率”自2023年7月1日起調(diào)整為“依照3%征收率”。）：

1.縣級(jí)及縣級(jí)以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力。小型水力發(fā)電單位，是指各類投資主體建設(shè)的裝機(jī)容量為5萬(wàn)千瓦以下(含5萬(wàn)千瓦)的小型水力發(fā)電單位。

2.建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料。

3.以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰(不含粘土實(shí)心磚、瓦)。

4.用微生物、微生物代謝產(chǎn)物、動(dòng)物毒素、人或動(dòng)物的血液或組織制成的生物制品。

5.自來(lái)水。

6.商品混凝土(僅限于以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土)。

一般納稅人選擇簡(jiǎn)易辦法計(jì)算繳納增值稅后，36個(gè)月內(nèi)不得變更。

來(lái)源：湖南同欣會(huì)計(jì)師事務(wù)所

免責(zé)聲明：本文僅供交流學(xué)習(xí)，版權(quán)歸屬原作者，若來(lái)源標(biāo)注錯(cuò)誤或侵犯到您的權(quán)益，煩請(qǐng)告知，我們將立即刪除，謝謝。

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【第3篇】增值稅發(fā)票管理辦法實(shí)施細(xì)則

虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票的情形有哪些?相信各位或多或少都知道一些，若有不清楚的可以在我們的公眾號(hào)里搜索查看，我們之前有一期文章專門(mén)介紹過(guò)喲！接下來(lái)言歸正傳，我們今天來(lái)介紹虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票的納稅人有哪些處理規(guī)定？

第一：補(bǔ)繳稅款

虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票的納稅人，如果虛開(kāi)金額沒(méi)有申報(bào)繳稅，應(yīng)按照虛開(kāi)金額補(bǔ)繳增值稅稅款。

第二：給予處罰追究責(zé)任

對(duì)虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票的行為按照《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》第37條規(guī)定由稅務(wù)機(jī)關(guān)沒(méi)收違法所得并按虛開(kāi)金額大小給予一定期間的處罰：

（1）虛開(kāi)金額在1萬(wàn)元以下的，可以并處5萬(wàn)元以下的罰款；

（2）虛開(kāi)金額超過(guò)1萬(wàn)元的，并處5萬(wàn)元以上50萬(wàn)元以下的罰款；

（3）構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

第三：構(gòu)成犯罪并處罰金

根據(jù)《全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)關(guān)于懲治虛開(kāi)、偽造和非法出售增值稅專用發(fā)票犯罪的決定》第一條規(guī)定：

（1）虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票的，處3年以下有期徒刑或者拘役，并處2萬(wàn)元以上20萬(wàn)元以下罰金；

（2）虛開(kāi)的稅款數(shù)額巨大或者有其他嚴(yán)重情節(jié)的，處3年以上10年以下有期徒刑，并處5萬(wàn)元以上50萬(wàn)元以下罰金；

（3）虛開(kāi)的稅款數(shù)額特別巨大或者有其他特別嚴(yán)重情節(jié)的，處10年以上有期徒刑或無(wú)期徒刑，并處沒(méi)收財(cái)產(chǎn)。

有前款行為騙取國(guó)家稅款，數(shù)額特別巨大、情節(jié)特別嚴(yán)重、給國(guó)家利益造成特別重大損失的，處無(wú)期徒刑或者死刑，并處沒(méi)收財(cái)產(chǎn)。

注意：根據(jù)國(guó)稅發(fā)〔1996〕210號(hào)規(guī)定：虛開(kāi)增值稅專票的構(gòu)成虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票罪，并且里面對(duì)虛開(kāi)數(shù)額巨大、特別巨大和其他嚴(yán)重情節(jié)、特別嚴(yán)重情節(jié)進(jìn)行了分別說(shuō)明，各位小伙伴可以自行搜索查看具體的通知，小編在此就不一一細(xì)說(shuō)了。

綜上所述，虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票這條紅線大家是千萬(wàn)不能碰的喲！

本文來(lái)源：本文收集整理于南方源稅企通公眾號(hào)

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編輯：sometime編制：2023年10月18日

【第4篇】增值稅專用發(fā)票管理辦法

虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票罪相關(guān)法律法規(guī)匯總（2023年版）

何觀舒：虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票罪案件辯護(hù)律師、稅務(wù)犯罪辯護(hù)律師暨廣強(qiáng)律師事務(wù)所稅務(wù)犯罪辯護(hù)與研究中心秘書(shū)長(zhǎng)，微信號(hào)：kwanshu

目錄

一、法律法規(guī)

1.《刑法》第二百零五條

2.《刑法修正案（八）》（主席令[第四十一號(hào)]）

3.全國(guó)人大常委會(huì)《關(guān)于<中華人民共和國(guó)刑法>有關(guān)出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票規(guī)定的解釋》

4.全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)《關(guān)于懲治虛開(kāi)、偽造和非法出售增值稅專用發(fā)票犯罪的決定》（主席令[第五十七號(hào)]）

5.《發(fā)票管理辦法》第三十七條

二、司法解釋及解釋性質(zhì)文件

1.最高人民法院關(guān)于虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票定罪量刑標(biāo)準(zhǔn)有關(guān)問(wèn)題的通知（法[2018]226號(hào)）

2.最高人民法院研究室《關(guān)于如何認(rèn)定以“掛靠”有關(guān)公司名義實(shí)施經(jīng)營(yíng)活動(dòng)并讓有關(guān)公司為自己虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票行為的性質(zhì)》征求意見(jiàn)的復(fù)函 (法研[2015]58號(hào))

3.最高法院研究室《關(guān)于如何適用法發(fā)[1996]30號(hào)司法解釋數(shù)額標(biāo)準(zhǔn)問(wèn)題的電話答復(fù)》(法研[2014]179號(hào))

4.最高人民法院、最高人民檢察院、公安部《關(guān)于嚴(yán)厲打擊發(fā)票違法犯罪活動(dòng)的通知》（公通字[2010]28號(hào)）

5.最高人民檢察院法律政策研究室《關(guān)于稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員通過(guò)企業(yè)以“高開(kāi)低征”的方法代開(kāi)增值稅專用發(fā)票的行為如何適用法律問(wèn)題的答復(fù)》（高檢研發(fā)[2004]6號(hào)）

6.《全國(guó)法院經(jīng)濟(jì)犯罪案件審判工作座談會(huì)綜述》(2004年)

7.最高人民法院《關(guān)于對(duì)<審計(jì)署關(guān)于咨詢虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票罪問(wèn)題的函>的復(fù)函》 (法函[2001]66號(hào))

8.最高人民法院《關(guān)于適用<全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)關(guān)于懲治虛開(kāi)、偽造和非法出售增值稅專用發(fā)票犯罪的決定>的若干問(wèn)題的解釋》（法發(fā)[1996]30號(hào)）

三、國(guó)家稅務(wù)總局有關(guān)虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票的規(guī)定

1.國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于納稅人對(duì)外開(kāi)具增值稅專用發(fā)票有關(guān)問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第39號(hào))

2.國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于廢舊物資回收經(jīng)營(yíng)企業(yè)增值稅問(wèn)題的批復(fù)》（國(guó)稅函[2005]839號(hào)）

3.國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于廢舊物資回收經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)有關(guān)稅收問(wèn)題的批復(fù)》（國(guó)稅函[2002]893號(hào)）

4.國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人善意取得虛開(kāi)的增值稅專用發(fā)票處理問(wèn)題的通知（國(guó)稅發(fā)[2000]187號(hào)）

5.國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人取得虛開(kāi)的增值稅專用發(fā)票處理問(wèn)題的通知》的補(bǔ)充通知（國(guó)稅發(fā)[2000]182號(hào)）

6.國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于納稅人取得虛開(kāi)的增值稅專用發(fā)票處理問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)[1997]134號(hào)）

一、法律法規(guī)

1.《刑法》第二百零五條

第二百零五條 【虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票、用于騙取出口退稅、抵扣稅款發(fā)票罪】虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票或者虛開(kāi)用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票的，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處二萬(wàn)元以上二十萬(wàn)元以下罰金；虛開(kāi)的稅款數(shù)額較大或者有其他嚴(yán)重情節(jié)的，處三年以上十年以下有期徒刑，并處五萬(wàn)元以上五十萬(wàn)元以下罰金；虛開(kāi)的稅款數(shù)額巨大或者有其他特別嚴(yán)重情節(jié)的，處十年以上有期徒刑或者無(wú)期徒刑，并處五萬(wàn)元以上五十萬(wàn)元以下罰金或者沒(méi)收財(cái)產(chǎn)。

單位犯本條規(guī)定之罪的，對(duì)單位判處罰金，并對(duì)其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，處三年以下有期徒刑或者拘役；虛開(kāi)的稅款數(shù)額較大或者有其他嚴(yán)重情節(jié)的，處三年以上十年以下有期徒刑；虛開(kāi)的稅款數(shù)額巨大或者有其他特別嚴(yán)重情節(jié)的，處十年以上有期徒刑或者無(wú)期徒刑。

虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票或者虛開(kāi)用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票，是指有為他人虛開(kāi)、為自己虛開(kāi)、讓他人為自己虛開(kāi)、介紹他人虛開(kāi)行為之一的。

2.《刑法修正案（八）》（主席令[第四十一號(hào)]）

三十二、刪去刑法第二百零五條第二款。

三十三、在刑法第二百零五條后增加一條，作為第二百零五條之一：“虛開(kāi)本法第二百零五條規(guī)定以外的其他發(fā)票，情節(jié)嚴(yán)重的，處二年以下有期徒刑、拘役或者管制，并處罰金；情節(jié)特別嚴(yán)重的，處二年以上七年以下有期徒刑，并處罰金。

3.全國(guó)人大常委會(huì)《關(guān)于<中華人民共和國(guó)刑法>有關(guān)出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票規(guī)定的解釋》

全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)根據(jù)司法實(shí)踐中遇到的情況，討論了刑法規(guī)定的“出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票”的含義問(wèn)題，解釋如下：

刑法規(guī)定的“出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票”，是指除增值稅專用發(fā)票以外的，具有出口退稅、抵扣稅款功能的收付款憑證或者完稅憑證。

現(xiàn)予公告。

4.全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)《關(guān)于懲治虛開(kāi)、偽造和非法出售增值稅專用發(fā)票犯罪的決定》（主席令[第五十七號(hào)]）

為了懲治虛開(kāi)、偽造和非法出售增值稅專用發(fā)票和其他發(fā)票進(jìn)行偷稅、騙稅等犯罪活動(dòng)，保障國(guó)家稅收，特作如下決定：

一、虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票的，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處二萬(wàn)元以上二十萬(wàn)元以下罰金；虛開(kāi)的稅款數(shù)額較大或者有其他嚴(yán)重情節(jié)的，處三年以上十年以下有期徒刑，并處五萬(wàn)元以上五十萬(wàn)元以下罰金；虛開(kāi)的稅款數(shù)額巨大或者有其他特別嚴(yán)重情節(jié)的，處十年以上有期徒刑或者無(wú)期徒刑，并處沒(méi)收財(cái)產(chǎn)。

有前款行為騙取國(guó)家稅款，數(shù)額特別巨大、情節(jié)特別嚴(yán)重、給國(guó)家利益造成特別重大損失的，處無(wú)期徒刑或者死刑，并處沒(méi)收財(cái)產(chǎn)。

虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票的犯罪集團(tuán)的首要分子，分別依照前兩款的規(guī)定從重處罰。

虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票是指有為他人虛開(kāi)、為自己虛開(kāi)、讓他人為自己虛開(kāi)、介紹他人虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票行為之一的。

5.《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》

第三十七條 違反本辦法第二十二條第二款的規(guī)定虛開(kāi)發(fā)票的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)沒(méi)收違法所得；虛開(kāi)金額在1萬(wàn)元以下的，可以并處5萬(wàn)元以下的罰款；虛開(kāi)金額超過(guò)1萬(wàn)元的，并處5萬(wàn)元以上50萬(wàn)元以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

非法代開(kāi)發(fā)票的，依照前款規(guī)定處罰。

二、相關(guān)司法解釋及解釋性質(zhì)文件

1.最高人民法院《關(guān)于虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票定罪量刑標(biāo)準(zhǔn)有關(guān)問(wèn)題的通知》（法[2018]226號(hào)）

各省、自治區(qū)、直轄市高級(jí)人民法院，解放軍軍事法院，新疆維吾爾自治區(qū)高級(jí)人民法院生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)分院：

為正確適用刑法第二百零五條關(guān)于虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票罪的有關(guān)規(guī)定，確保罪責(zé)刑相適應(yīng)，現(xiàn)就有關(guān)問(wèn)題通知如下：

一、自本通知下發(fā)之日起，人民法院在審判工作中不再參照?qǐng)?zhí)行《最高人民法院關(guān)于適用＜全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)關(guān)于懲治虛開(kāi)、偽造和非法出售增值稅專用發(fā)票犯罪的決定＞的若干問(wèn)題的解釋》（法發(fā)〔1996〕30號(hào)）第一條規(guī)定的虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票罪的定罪量刑標(biāo)準(zhǔn)。

二、在新的司法解釋頒行前，對(duì)虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票刑事案件定罪量刑的數(shù)額標(biāo)準(zhǔn)，可以參照《最高人民法院關(guān)于審理騙取出口退稅刑事案件具體應(yīng)用法律若干問(wèn)題的解釋》（法釋〔2002〕30號(hào)）第三條的規(guī)定執(zhí)行，即虛開(kāi)的稅款數(shù)額在五萬(wàn)元以上的，以虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票罪處三年以下有期徒刑或者拘役，并處二萬(wàn)元以上二十萬(wàn)元以下罰金；虛開(kāi)的稅款數(shù)額在五十萬(wàn)元以上的，認(rèn)定為刑法第二百零五條規(guī)定的“數(shù)額較大”；虛開(kāi)的稅款數(shù)額在二百五十萬(wàn)元以上的，認(rèn)定為刑法第二百零五條規(guī)定的“數(shù)額巨大”。

以上通知，請(qǐng)遵照?qǐng)?zhí)行。執(zhí)行中發(fā)現(xiàn)的新情況、新問(wèn)題，請(qǐng)及時(shí)報(bào)告我院。

最高人民法院

2023年8月22日

2.最高人民法院研究室《<關(guān)于如何認(rèn)定以“掛靠”有關(guān)公司名義實(shí)施經(jīng)營(yíng)活動(dòng)并讓有關(guān)公司為自己虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票行為的性質(zhì)>征求意見(jiàn)的復(fù)函(法研[2015]58號(hào))

公安部經(jīng)濟(jì)犯罪偵查局：

貴局《關(guān)于如何認(rèn)定以“掛靠”有關(guān)公司名義實(shí)施經(jīng)營(yíng)活動(dòng)并讓有關(guān)公司為自己虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票行為的性質(zhì)的函》(公經(jīng)財(cái)稅[2015]40號(hào))收悉，經(jīng)研究，現(xiàn)提出如下意見(jiàn)：

一、掛靠方以掛靠形式向受票方實(shí)際銷售貨物，被掛靠方向受票方開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的，不屬于刑法第二百零五條規(guī)定的“虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票”。

主要考慮：(1)由掛靠方適用被掛靠方的經(jīng)營(yíng)資格進(jìn)行經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，并向掛靠方支付掛靠費(fèi)的經(jīng)營(yíng)方式在實(shí)踐中客觀存在，且?guī)в幸欢ㄆ毡樾?。相關(guān)法律并未明確禁止以掛靠形式從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。

(2)虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票罪是行政犯，對(duì)相關(guān)入罪要件的判斷，應(yīng)當(dāng)依據(jù)、參照相關(guān)行政法規(guī)、部門(mén)規(guī)章等，而根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人對(duì)外開(kāi)具增值稅專用發(fā)票有關(guān)問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第39號(hào))，掛靠方以掛靠形式向受票方實(shí)際銷售貨物，被掛靠方向受票方開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的，不屬于虛開(kāi)。

二、行為人利用他人的名義從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，并以他人名義開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的，即便行為人與該他人之間不存在掛靠關(guān)系，但如行為人進(jìn)行了實(shí)際的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，主觀上并無(wú)騙取抵扣稅款的故意，客觀上也未造成國(guó)家增值稅款損失的，不宜認(rèn)定為刑法第二百零五條條規(guī)定的“虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票”；符合逃稅罪等其他犯罪構(gòu)成條件的，可以其他犯罪論處。

主要考慮：(1)虛開(kāi)增值稅發(fā)票罪的危害實(shí)質(zhì)在于通過(guò)虛開(kāi)行為騙取抵扣稅款，對(duì)于有實(shí)際交易存在的代開(kāi)行為，如行為人主觀上并無(wú)騙取的扣稅款的故意，客觀上未造成國(guó)家增值稅款損失的，不宜以虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票罪論處。虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票罪的法定最高刑為無(wú)期徒刑，系嚴(yán)重犯罪，如將該罪理解為行為犯，只要虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票，侵犯增值稅專用發(fā)票管理秩序的，即構(gòu)成犯罪并要判處重刑，也不符合罪刑責(zé)相適應(yīng)原則。

(2)1996年10月17日《關(guān)于適用<全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)關(guān)于懲治虛開(kāi)、偽造和非法出售增值稅專用發(fā)票犯罪的決定>的若干問(wèn)題的解釋》雖然未被廢止，但該解釋制定于1997年刑法施行前，根據(jù)我院《關(guān)于認(rèn)真學(xué)習(xí)宣傳貫徹修訂的<中華人民共和國(guó)刑法>的通知》(法發(fā)[1997]3號(hào))第五條“修訂的刑法實(shí)施后，對(duì)已明令廢止的全國(guó)人大常委會(huì)有關(guān)決定和補(bǔ)充規(guī)定，最高人民法院原作出的有關(guān)司法解釋不再適用，但是如果修訂的刑法有關(guān)條文實(shí)質(zhì)內(nèi)容沒(méi)有變化的，人民法院在刑事審判工作中，在沒(méi)有新的司法解釋前，可參照?qǐng)?zhí)行。其他對(duì)于與修訂的刑法規(guī)定相抵觸的司法解釋，不再適用”的規(guī)定，應(yīng)當(dāng)根據(jù)現(xiàn)行刑法第二百零五條關(guān)于虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票罪的規(guī)定，合理選擇該解釋中可以繼續(xù)參照適用的條文。其中，該解釋中關(guān)于“進(jìn)行了實(shí)際經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，但讓他人為自己代開(kāi)增值稅專用發(fā)票”也屬于虛開(kāi)的規(guī)定，與虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票罪的規(guī)定不符，不應(yīng)繼續(xù)適用;如繼續(xù)適用該解釋的上述規(guī)定，則對(duì)于掛靠代開(kāi)案件也要以犯罪論處，顯然有失妥當(dāng)。

(3)《刑事審判參考》曾刊登“蘆才興虛開(kāi)抵扣稅款發(fā)票案”。該案例提出，虛開(kāi)可以用于抵扣稅款的發(fā)票沖減營(yíng)業(yè)額偷逃稅款的行為。主觀上明知所虛開(kāi)的運(yùn)輸發(fā)票均不用于抵扣稅款，客觀上使用虛開(kāi)發(fā)票沖減營(yíng)業(yè)額的方法偷逃應(yīng)納稅款，其行為不符合虛開(kāi)用于抵扣稅款發(fā)票罪的構(gòu)成要件，屬于偷稅行為。2001年福建高院請(qǐng)示的泉州市松苑綿滌實(shí)業(yè)有限公司等虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票案，被告單位不以抵扣稅款為目的，而是為了顯示公司實(shí)力以達(dá)到在與外商談判中處于有利地位的目的而虛開(kāi)增值稅發(fā)票。我院答復(fù)認(rèn)為該公司的行為不構(gòu)成犯罪。

以上意見(jiàn)供參考。

二〇一五年六月十一日

3.最高法院研究室《關(guān)于如何適用法發(fā)[1996]30號(hào)司法解釋數(shù)額標(biāo)準(zhǔn)問(wèn)題的電話答復(fù)》(法研[2014]179號(hào))

西藏自治區(qū)高級(jí)人民法院：

你院《關(guān)于如何適用法發(fā)[1996]30號(hào)司法解釋數(shù)額標(biāo)準(zhǔn)問(wèn)題的請(qǐng)示》(藏高法[2014]118號(hào))收悉。經(jīng)研究，電話答復(fù)如下：原則同意你院第二種意見(jiàn)，即為了貫徹罪刑相當(dāng)原則，對(duì)虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票案件的量刑數(shù)額標(biāo)準(zhǔn)，可以不再參照適用1996年《最高人民法院關(guān)于適用〈全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)關(guān)于懲治虛開(kāi)、偽造和非法出售增值稅專用發(fā)票犯罪的決定〉的若干問(wèn)題的解釋》。在新的司法解釋制定前，對(duì)于虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票案件的定罪量刑標(biāo)準(zhǔn)，可以參照《關(guān)于審理騙取出口退稅刑事案件具體應(yīng)用法律若干問(wèn)題的解釋》的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

最高人民法院研究室

2023年11月27日

4.最高人民法院、最高人民檢察院、公安部《關(guān)于嚴(yán)厲打擊發(fā)票違法犯罪活動(dòng)的通知》（公通字[2010]28號(hào)）

各省、自治區(qū)、直轄市高級(jí)人民法院，人民檢察院，公安廳、局，新疆維吾爾自治區(qū)高級(jí)人民法院生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)分院，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)人民檢察院、公安局：

近年來(lái)，各級(jí)公安機(jī)關(guān)、人民檢察院、人民法院始終把嚴(yán)厲打擊發(fā)票違法犯罪作為一項(xiàng)重要任務(wù)，依法查處了一批發(fā)票違法犯罪案件，打擊處理了一批發(fā)票違法犯罪分子，為維護(hù)國(guó)家稅收征管秩序，保證財(cái)政收入穩(wěn)定增長(zhǎng)作出了重要貢獻(xiàn)。但是，受各方面因素的影響，當(dāng)前發(fā)票違法犯罪形勢(shì)仍然十分嚴(yán)峻，發(fā)案數(shù)量居高不下，作案手法日趨隱蔽，打擊難度越來(lái)越大。為依法嚴(yán)厲打擊發(fā)票違法犯罪，有效遏制發(fā)票違法犯罪活動(dòng)蔓延，現(xiàn)就有關(guān)要求通知如下：

一、充分認(rèn)識(shí)打擊發(fā)票違法犯罪的重要性。發(fā)票違法犯罪不僅直接誘發(fā)各類涉稅違法犯罪，危害國(guó)家稅收管理秩序，造成稅收和財(cái)政收入大量流失，而且為貪污、賄賂、洗錢(qián)、詐騙等其他違法犯罪提供便利條件，對(duì)黨風(fēng)廉政建設(shè)和國(guó)家經(jīng)濟(jì)安全構(gòu)成嚴(yán)重威脅。嚴(yán)厲打擊發(fā)票違法犯罪，事關(guān)國(guó)計(jì)民生，事關(guān)維護(hù)社會(huì)經(jīng)濟(jì)秩序大局，意義特別重大。各級(jí)公安機(jī)關(guān)、人民檢察院、人民法院要深刻認(rèn)識(shí)當(dāng)前發(fā)票違法犯罪的嚴(yán)重危害性，切實(shí)把打擊發(fā)票違法犯罪作為一項(xiàng)重要任務(wù)，始終擺在突出位置抓緊抓好。

二、加強(qiáng)協(xié)作配合，形成打擊合力。在辦理發(fā)票犯罪案件中，各級(jí)公安機(jī)關(guān)、人民檢察院、人民法院要加強(qiáng)協(xié)調(diào)配合，及時(shí)溝通情況，形成打擊合力，提高工作成效。公安機(jī)關(guān)要主動(dòng)加強(qiáng)與檢察機(jī)關(guān)的溝通，重大案件商請(qǐng)檢察機(jī)關(guān)提前介入；對(duì)依法應(yīng)當(dāng)由公安機(jī)關(guān)補(bǔ)充偵查的，要根據(jù)檢察機(jī)關(guān)的補(bǔ)充偵查提綱盡快補(bǔ)充偵查。檢察機(jī)關(guān)對(duì)公安機(jī)關(guān)立案?jìng)刹榈陌l(fā)票犯罪案件，要根據(jù)辦案工作的需要適時(shí)介入，參加對(duì)重大案件的討論，對(duì)案件的法律適用和證據(jù)的收集、固定等提出意見(jiàn)和建議。人民法院對(duì)于重大發(fā)票犯罪案件，要加強(qiáng)審理力量，依法快審快結(jié)。

發(fā)票犯罪案件由犯罪地的公安機(jī)關(guān)管轄。發(fā)票犯罪案件中的犯罪地，包括偽造地、非法制造地、出售地、購(gòu)買(mǎi)地，也包括運(yùn)輸假發(fā)票的途經(jīng)地。幾個(gè)公安機(jī)關(guān)都有管轄權(quán)的，由最初受理的公安機(jī)關(guān)管轄。必要時(shí)，可以由主要犯罪地的公安機(jī)關(guān)管轄。如果由犯罪嫌疑人居住地的公安機(jī)關(guān)管轄更為適宜的，可以由犯罪嫌疑人居住地的公安機(jī)關(guān)管轄。發(fā)票犯罪案件中的犯罪嫌疑人居住地，包括犯罪嫌疑人經(jīng)常居住地、戶籍所在地，也包括其臨時(shí)居住地。對(duì)管轄有爭(zhēng)議或者情況特殊的，可以由共同的上級(jí)公安機(jī)關(guān)指定管轄。如需人民檢察院、人民法院指定管轄的，公安機(jī)關(guān)要及時(shí)提出相關(guān)建議。經(jīng)審查需要指定管轄的，人民檢察院、人民法院要依法指定管轄。普通發(fā)票的真?zhèn)舞b定，參照國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于普通發(fā)票真?zhèn)舞b定問(wèn)題的通知》 (國(guó)稅函 [2008]948號(hào))的規(guī)定執(zhí)行。

三、充分運(yùn)用法律武器，依法從嚴(yán)打擊。各級(jí)公安機(jī)關(guān)、人民檢察院、人民法院辦理發(fā)票犯罪案件要堅(jiān)持依法嚴(yán)懲的原則，杜絕以罰代刑、以拘代刑、重罪輕判或降格處理。公安機(jī)關(guān)對(duì)符合最高人民檢察院、公安部《關(guān)于公安機(jī)關(guān)管轄的刑事案件立案追訴標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定(二)》規(guī)定的發(fā)票犯罪案件，要迅速立案?jìng)刹?，全面查清犯罪事?shí)；對(duì)有證據(jù)證明有犯罪事實(shí)，可能判處有期徒刑以上刑罰的犯罪嫌疑人，要盡快提請(qǐng)批準(zhǔn)逮捕并抓緊偵辦，及時(shí)移送審查起訴。對(duì)偽造、倒賣(mài)增值稅專用發(fā)票、可抵扣稅款發(fā)票和普通發(fā)票的行為，情節(jié)顯著輕微，尚不構(gòu)成犯罪的，由公安機(jī)關(guān)依法給予拘留、罰款等治安管理處罰；符合勞動(dòng)教養(yǎng)條件的，依法給予勞動(dòng)教養(yǎng)。

人民檢察院對(duì)于公安機(jī)關(guān)提請(qǐng)批準(zhǔn)逮捕、移送審查起訴的發(fā)票犯罪案件，符合批捕、起訴條件的，要依法盡快予以批捕、起訴；對(duì)于確實(shí)需要補(bǔ)充偵查的案件，要制作具體、詳細(xì)的補(bǔ)充偵查提綱。人民法院對(duì)于發(fā)票犯罪要依法從嚴(yán)懲處，對(duì)于發(fā)票犯罪累犯、慣犯、涉案假發(fā)票數(shù)量巨大或者大量流入社會(huì)的犯罪分子，要堅(jiān)決重判。上級(jí)人民法院要加強(qiáng)對(duì)下級(jí)人民法院審判工作的指導(dǎo)，保障依法及時(shí)正確審判發(fā)票犯罪案件。

要充分運(yùn)用沒(méi)收犯罪工具、追繳違法所得等措施，以及沒(méi)收財(cái)產(chǎn)、罰金等財(cái)產(chǎn)刑，加大對(duì)犯罪分子的經(jīng)濟(jì)制裁力度，徹底剝奪犯罪分子非法獲利和再次犯罪的資本。要注重鏟除“買(mǎi)方市場(chǎng)”，從源頭上遏制發(fā)票犯罪。對(duì)于購(gòu)買(mǎi)、使用假發(fā)票實(shí)施逃避繳納稅款、騙稅、行賄、洗錢(qián)、詐騙等行為，應(yīng)當(dāng)追究刑事責(zé)任的，要堅(jiān)決依法追究。對(duì)于國(guó)家工作人員購(gòu)買(mǎi)、使用假發(fā)票實(shí)施貪污、受賄、挪用公款等行為，應(yīng)當(dāng)追究刑事責(zé)任的，要依法從嚴(yán)懲處。

四、強(qiáng)化宣傳力度，營(yíng)造輿論聲勢(shì)。各級(jí)公安機(jī)關(guān)、人民檢察院、人民法院要利用各種新聞媒體，采取多種形式，公開(kāi)曝光一批典型案例，充分發(fā)揮刑罰的震懾力。要大力宣傳有關(guān)法律和政策，讓機(jī)關(guān)、團(tuán)體、企事業(yè)單位和廣大群眾充分認(rèn)識(shí)發(fā)票犯罪的實(shí)際危害，提高誠(chéng)信納稅意識(shí)，自覺(jué)抵制假發(fā)票。公安機(jī)關(guān)要建立舉報(bào)獎(jiǎng)勵(lì)制度，動(dòng)員廣大群眾積極檢舉、揭發(fā)發(fā)票犯罪，形成嚴(yán)厲打擊發(fā)票犯罪的強(qiáng)大輿論聲勢(shì)。

各地接此通知后，請(qǐng)迅速傳達(dá)至各基層人民法院、人民檢察院、公安機(jī)關(guān)，并認(rèn)真貫徹執(zhí)行。執(zhí)行中遇到的重大問(wèn)題，請(qǐng)分別報(bào)最高人民法院、最高人民檢察院、公安部。

5.最高人民檢察院法律政策研究室《關(guān)于稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員通過(guò)企業(yè)以“高開(kāi)低征”的方法代開(kāi)增值稅專用發(fā)票的行為如何適用法律問(wèn)題的答復(fù)》（高檢研發(fā)[2004]6號(hào)）

江蘇省人民檢察院法律政策研究室：

你室《關(guān)于稅務(wù)機(jī)關(guān)通過(guò)企業(yè)代開(kāi)增值稅專用發(fā)票以“高開(kāi)低征”的方法吸引稅源的行為是否構(gòu)成犯罪的請(qǐng)示》(蘇檢研請(qǐng)字[2003]第4號(hào))收悉。經(jīng)研究，答復(fù)如下：

稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員將不具備條件的小規(guī)模納稅人虛報(bào)為一般納稅人，并讓其采用“高開(kāi)低征”的方法為他人代開(kāi)增值稅專用發(fā)票的行為，屬于虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票。對(duì)于造成國(guó)家稅款損失，構(gòu)成犯罪的，應(yīng)當(dāng)依照刑法第二百零五條的規(guī)定追究刑事責(zé)任。

此復(fù)

6.《全國(guó)法院經(jīng)濟(jì)犯罪案件審判工作座談會(huì)綜述》(2004年)

三、關(guān)于虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票犯罪的認(rèn)定

關(guān)于虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票犯罪，本次座談會(huì)討論的問(wèn)題涉及虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票行為的認(rèn)定、犯罪的認(rèn)定、犯罪數(shù)額的認(rèn)定以及虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票犯罪與其他犯罪的界限等幾個(gè)方面。其中爭(zhēng)議較大，且最為核心的問(wèn)題主要有兩個(gè)：一是虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票犯罪的認(rèn)定問(wèn)題。二是損失數(shù)額的認(rèn)定問(wèn)題。

（一）虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票犯罪的認(rèn)定

虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票犯罪的定罪標(biāo)準(zhǔn)問(wèn)題，是大家討論最為熱烈，也是虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票犯罪認(rèn)定中最為核心的關(guān)鍵問(wèn)題。問(wèn)題的焦點(diǎn)集中于兩個(gè)方面：第一，虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票犯罪的客體。與會(huì)代表認(rèn)為，正確認(rèn)定虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票犯罪的客體是最終確認(rèn)該罪定罪標(biāo)準(zhǔn)的關(guān)鍵。對(duì)此，傾向性觀點(diǎn)認(rèn)為，該罪侵犯的是復(fù)雜客體，一是增值稅專用發(fā)票管理秩序，二是國(guó)家稅收征管制度，二者缺一不可。其中，根據(jù)刑法第三章第六節(jié)的規(guī)定，國(guó)家稅收征管制度應(yīng)當(dāng)屬于主要客體。因此，如果虛開(kāi)行為僅僅破壞了增值稅專用發(fā)票管理秩序，但未實(shí)際危及國(guó)家正常的稅收活動(dòng)，只能屬于一般的行政違法行為。第二，虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票犯罪的性質(zhì)。對(duì)此，主要存在行為犯、目的犯還是結(jié)果犯之爭(zhēng)。對(duì)于結(jié)果犯的觀點(diǎn)，大家基本持否定態(tài)度，因此，問(wèn)題的焦點(diǎn)最終歸結(jié)為行為犯和目的犯之爭(zhēng)。一種觀點(diǎn)認(rèn)為，根據(jù)刑法第205條的規(guī)定，并未將行為人具有偷、逃稅目的作為虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票犯罪構(gòu)成的必要要件，因此，只要行為人著手實(shí)施犯罪并達(dá)到法律要求的程度就是完成了犯罪行為。至于行為人有無(wú)偷逃稅的目的，以及行為人有無(wú)實(shí)際騙取、抵扣稅款，并不影響犯罪的認(rèn)定。由此可見(jiàn)，該罪屬于行為犯而不屬于目的犯。另一種觀點(diǎn)同意上述觀點(diǎn)的結(jié)論性意見(jiàn)，但同時(shí)認(rèn)為，刑法將虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票規(guī)定為犯罪，主要是為了懲治那些為自己或?yàn)樗送堤?、騙取稅款虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票行為。對(duì)于確有證據(jù)證實(shí)行為人主觀上不具有偷騙稅目的，客觀上也不會(huì)造成國(guó)家稅款流失的虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票行為，不應(yīng)以虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票犯罪論處，構(gòu)成諸如'提供虛假財(cái)會(huì)報(bào)告罪'等其他犯罪的，應(yīng)以其他犯罪定罪處罰。第三種觀點(diǎn)則認(rèn)為，行為犯是故意犯罪的一種既遂形態(tài)，屬于犯罪停止形態(tài)理論范疇體系，目的犯是故意犯罪的一種類型，屬于罪過(guò)形式理論范疇體系，因此，行為犯和目的犯并非一對(duì)邏輯上的全異關(guān)系的概念，而是屬于交叉關(guān)系，兩者并行不悖。虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票罪既是行為犯，也是目的犯。盡管刑法第205條并未將其規(guī)定為目的犯，但刑法將其規(guī)定為危害稅收征管罪，具有偷騙稅款的目的應(yīng)當(dāng)是該罪的應(yīng)有之意。正如有的金融詐騙犯罪，刑法并未明確規(guī)定行為人必須具有非法占有的目的，但并不妨礙對(duì)其進(jìn)行目的犯的認(rèn)定一樣。質(zhì)言之，虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票犯罪的客體問(wèn)題與性質(zhì)認(rèn)定問(wèn)題屬于一個(gè)問(wèn)題的兩個(gè)方面，侵犯國(guó)家稅收征管制度的客體要求客觀上決定了該罪的目的犯性質(zhì)。

盡管上述第二、三兩種觀點(diǎn)對(duì)虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票犯罪性質(zhì)的認(rèn)識(shí)有異，但得出的結(jié)論一致，都認(rèn)為行為人主觀上不具有偷、騙稅目的，客觀上也不會(huì)造成國(guó)家稅款流失的虛開(kāi)行為不應(yīng)以虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票犯罪論處。因此，持上述兩種觀點(diǎn)的論者認(rèn)為，對(duì)于實(shí)踐中下列幾種虛開(kāi)行為，一般不宜認(rèn)定為虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票犯罪：（1）為虛增營(yíng)業(yè)額、擴(kuò)大銷售收入或者制造虛假繁榮，相互對(duì)開(kāi)或環(huán)開(kāi)增值稅專用發(fā)票的行為；（2）在貨物銷售過(guò)程中，一般納稅人為夸大銷售業(yè)績(jī)，虛增貨物的銷售環(huán)節(jié)，虛開(kāi)進(jìn)項(xiàng)增值稅專用發(fā)票和銷項(xiàng)增值稅專用發(fā)票，但依法繳納增值稅并未造成國(guó)家稅款損失的行為；（3）為夸大企業(yè)經(jīng)濟(jì)實(shí)力，通過(guò)虛開(kāi)進(jìn)項(xiàng)增值稅專用發(fā)票虛增企業(yè)的固定資產(chǎn)、但并未利用增值稅專用發(fā)票抵扣稅款，國(guó)家稅款亦未受到損失的行為。

（二）損失數(shù)額的認(rèn)定

刑法關(guān)于損失數(shù)額的規(guī)定，有的屬于定罪數(shù)額，直接關(guān)系到罪的成立，有的屬于量刑數(shù)額，影響量刑的輕重。在虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票犯罪中，損失數(shù)額的性質(zhì)屬于后一類型，主要與行為人的量刑有關(guān)，尤其是直接影響到對(duì)行為人能否判處無(wú)期徒刑、死刑的問(wèn)題，因此倍受代表們的關(guān)注。在討論過(guò)程中，爭(zhēng)議的焦點(diǎn)集中于損失計(jì)算的截止時(shí)間問(wèn)題。對(duì)此，多數(shù)代表傾向認(rèn)為：作為量刑數(shù)額的損失數(shù)額，其時(shí)間的劃定應(yīng)當(dāng)不同于定罪數(shù)額。后者一般可以案發(fā)時(shí)、立案時(shí)、或者偵查終結(jié)時(shí)為準(zhǔn)。前者則不然，如挪用公款數(shù)額巨大不退還，是以一審宣判前作為時(shí)間計(jì)算標(biāo)準(zhǔn)的。因?yàn)樘撻_(kāi)增值稅專用發(fā)票犯罪的最高刑是死刑，因此，審判機(jī)關(guān)應(yīng)本著實(shí)事求是的態(tài)度，從有利于被告的原則出發(fā)，損失計(jì)算的截止時(shí)間還可以適當(dāng)延伸?；谝陨险J(rèn)識(shí)，代表們指出，騙取國(guó)家稅款并且在法院判決之前仍無(wú)法追回的，應(yīng)認(rèn)定為給國(guó)家利益造成損失，法院判決之前追回的被騙稅款，應(yīng)當(dāng)從損失數(shù)額中扣除。一審判決以后，二審或復(fù)核生效裁判作出之前追回的被騙稅款，也應(yīng)從一審認(rèn)定的損失數(shù)額中扣除，并以扣除后的損失數(shù)額作為最終量刑的基礎(chǔ)。

也有部分代表指出，按照上述方法認(rèn)定損失數(shù)額，勢(shì)必造成如下結(jié)果：在終審判決作出之前，損失數(shù)額的認(rèn)定始終處于不確定的變動(dòng)狀態(tài)，一審、二審法院據(jù)以定案的事實(shí)依據(jù)不同，必然導(dǎo)致案件改判率的上升，影響法院判決的嚴(yán)肅性和公信力。此外，上述方法還會(huì)帶來(lái)偵查機(jī)關(guān)追贓不力的負(fù)面影響，因?yàn)樽坊氐亩惪钤蕉?，被告人的處罰就越輕。因此建議損失數(shù)額的認(rèn)定最好以偵查終結(jié)時(shí)為準(zhǔn)，個(gè)別代表還提出了以立案時(shí)或一審判決時(shí)作為損失數(shù)額計(jì)算時(shí)間的建議。對(duì)于上述代表提出的質(zhì)疑，持第一種觀點(diǎn)的論者表示認(rèn)同，但認(rèn)為此乃追求司法公正的代價(jià)，從價(jià)值權(quán)衡的角度看，上述方法仍然不失為一個(gè)相對(duì)較好的選擇。

7.最高人民法院關(guān)于對(duì)《審計(jì)署關(guān)于咨詢虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票罪問(wèn)題的函》的復(fù)函 (法函[2001]66號(hào))

國(guó)家審計(jì)署：

你署審函[2001]75號(hào)《審計(jì)署關(guān)于咨詢虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票罪問(wèn)題的函》收悉。經(jīng)研究，現(xiàn)提出以下意見(jiàn)供參考：

地方稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)施“高開(kāi)低征”或者“開(kāi)大征小”等違規(guī)開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的行為，不屬于刑法第二百零五條規(guī)定的虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票的犯罪行為，造成國(guó)家稅款重大損失的，對(duì)有關(guān)主管部門(mén)的國(guó)家機(jī)關(guān)工作人員，應(yīng)當(dāng)根據(jù)刑法有關(guān)瀆職罪的規(guī)定追究刑事責(zé)任。

此復(fù)

最高人民法院

二○○一年十月十七日

8.最高人民法院《關(guān)于適用<全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)關(guān)于懲治虛開(kāi)、偽造和非法出售增值稅專用發(fā)票犯罪的決定>的若干問(wèn)題的解釋》（法發(fā)[1996]30號(hào)）

為正確執(zhí)行《全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)關(guān)于懲治虛開(kāi)、偽造和非法出售增值稅專用發(fā)票犯罪的決定》（以下簡(jiǎn)稱《決定》），依法懲治虛開(kāi)、偽造和非法出售增值稅專用發(fā)票和其他發(fā)票犯罪，現(xiàn)就適用《決定》的若干具體問(wèn)題解釋如下：

一、根據(jù)《決定》第一條規(guī)定，虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票的，構(gòu)成虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票罪。

具有下列行為之一的，屬于“虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票”：（1）沒(méi)有貨物購(gòu)銷或者沒(méi)有提供或接受應(yīng)稅勞務(wù)而為他人、為自己、讓他人為自己、介紹他人開(kāi)具增值稅專用發(fā)票；（2）有貨物購(gòu)銷或者提供或接受了應(yīng)稅勞務(wù)但為他人、為自己、讓他人為自己、介紹他人開(kāi)具數(shù)量或者金額不實(shí)的增值稅專用發(fā)票；（3）進(jìn)行了實(shí)際經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，但讓他人為自己代開(kāi)增值稅專用發(fā)票。

虛開(kāi)稅款數(shù)額1萬(wàn)元以上的或者虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票致使國(guó)家稅款被騙取5000元以上的，應(yīng)當(dāng)依法定罪處罰。

虛開(kāi)稅款數(shù)額10萬(wàn)元以上的，屬于“虛開(kāi)的稅款數(shù)額較大”；具有下列情形之一的，屬于“有其他嚴(yán)重情節(jié)”：（1）因虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票致使國(guó)家稅款被騙取5萬(wàn)元以上的；（2）具有其他嚴(yán)重情節(jié)的。

虛開(kāi)稅款數(shù)額50萬(wàn)元以上的，屬于“虛開(kāi)的稅款數(shù)額巨大”；具有下列情形之一的，屬于“有其他特別嚴(yán)重情節(jié)”：（1）因虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票致使國(guó)家稅款被騙取30萬(wàn)元以上的；（2）虛開(kāi)的稅款數(shù)額接近巨大并有其他嚴(yán)重情節(jié)的；（3）具有其他特別嚴(yán)重情節(jié)的。

利用虛開(kāi)的增值稅專用發(fā)票實(shí)際抵扣稅款或者騙取出口退稅100萬(wàn)元以上的，屬于“騙取國(guó)家稅款數(shù)額特別巨大”；造成國(guó)家稅款損失50萬(wàn)元以上并且在偵查終結(jié)前仍無(wú)法追回的，屬于“給國(guó)家利益造成特別重大損失”。利用虛開(kāi)的增值稅專用發(fā)票騙取國(guó)家稅款數(shù)額特別巨大、給國(guó)家利益造成特別重大損失，為“情節(jié)特別嚴(yán)重”的基本內(nèi)容。

虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票犯罪分子與騙取稅款犯罪分子均應(yīng)當(dāng)對(duì)虛開(kāi)的稅款數(shù)額和實(shí)際騙取的國(guó)家稅款數(shù)額承擔(dān)刑事責(zé)任。

利用虛開(kāi)的增值稅專用發(fā)票抵扣稅款或者騙取出口退稅的，應(yīng)當(dāng)依照《決定》第一條的規(guī)定定罪處罰；以其他手段騙取國(guó)家稅款的，仍應(yīng)依照《全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)關(guān)于懲治偷稅、抗稅犯罪的補(bǔ)充規(guī)定》的有關(guān)規(guī)定定罪處罰。

二、根據(jù)《決定》第二條規(guī)定，偽造或者出售偽造的增值稅專用發(fā)票的，構(gòu)成偽造、出售偽造的增值稅專用發(fā)票罪。

偽造或者出售偽造的增值稅專用發(fā)票25份以上或者票面額（百元版以每份100元，千元版以每份1000元，萬(wàn)元版以每份1萬(wàn)元計(jì)算，以此類推。下同）累計(jì)10萬(wàn)元以上的應(yīng)當(dāng)依法定罪處罰。

偽造或者出售偽造的增值稅專用發(fā)票100份以上或者票面額累計(jì)50萬(wàn)元以上的，屬于“數(shù)量較大”；具有下列情形之一的，屬于“有其他嚴(yán)重情節(jié)”：（1）違法所得數(shù)額在1萬(wàn)元以上的；（2）偽造并出售偽造的增值稅專用發(fā)票60份以上或者票面額累計(jì)30萬(wàn)元以上的；（3）造成嚴(yán)重后果或者具有其他嚴(yán)重情節(jié)的。

偽造或者出售偽造的增值稅專用發(fā)票500份以上或者票面額累計(jì)250萬(wàn)元以上的，屬于“數(shù)量巨大”；具有下列情形之一的，屬于“有其他特別嚴(yán)重情節(jié)”：（1）違法所得數(shù)額在5萬(wàn)元以上的；（2）偽造并出售偽造的增值稅專用發(fā)票300份以上或者票面額累計(jì)200萬(wàn)元以上的；（3）偽造或者出售偽造的增值稅專用發(fā)票接近“數(shù)量巨大”并有其他嚴(yán)重情節(jié)的；（4）造成特別嚴(yán)重后果或者具有其他特別嚴(yán)重情節(jié)的。

偽造并出售偽造的增值稅專用發(fā)票1000份以上或者票面額累計(jì)1000萬(wàn)元以上的，屬于“偽造并出售偽造的增值稅專用發(fā)票數(shù)量特別巨大”；具有下列情形之一的，屬于“情節(jié)特別嚴(yán)重”：（1）違法所得數(shù)額在5萬(wàn)元以上的；（2）因偽造、出售偽造的增值稅專用發(fā)票致使國(guó)家稅款被騙取100萬(wàn)元以上的；（3）給國(guó)家稅款造成實(shí)際損失50萬(wàn)元以上的；（4）具有其他特別嚴(yán)重情節(jié)的。對(duì)于偽造并出售偽造的增值稅專用發(fā)票數(shù)量達(dá)到特別巨大，又具有特別嚴(yán)重情節(jié)，嚴(yán)重破壞經(jīng)濟(jì)秩序的，應(yīng)當(dāng)依照《決定》第二條第二款的規(guī)定處罰。

偽造并出售同一宗增值稅專用發(fā)票的，數(shù)量或者票面額不重復(fù)計(jì)算。

變?cè)煸鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票的，按照偽造增值稅專用發(fā)票行為處理。

三、根據(jù)《決定》第三條規(guī)定，非法出售增值稅專用發(fā)票的，構(gòu)成非法出售增值稅專用發(fā)票罪。

非法出售增值稅專用發(fā)票案件的定罪量刑數(shù)量標(biāo)準(zhǔn)按照本解釋第二條第二、三、四款的規(guī)定執(zhí)行。

四、根據(jù)《決定》第四條規(guī)定，非法購(gòu)買(mǎi)增值稅專用發(fā)票或者購(gòu)買(mǎi)偽造的增值稅專用發(fā)票的，構(gòu)成非法購(gòu)買(mǎi)增值稅專用發(fā)票、偽造的增值稅專用發(fā)票罪。

非法購(gòu)買(mǎi)增值稅專用發(fā)票或者購(gòu)買(mǎi)偽造的增值稅專用發(fā)票25份以上或者票面額累計(jì)10萬(wàn)元以上的，應(yīng)當(dāng)依法定罪處罰。

非法購(gòu)買(mǎi)真、偽兩種增值稅專用發(fā)票的，數(shù)量累計(jì)計(jì)算，不實(shí)行數(shù)罪并罰。

五、根據(jù)《決定》第五條規(guī)定，虛開(kāi)用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票的，構(gòu)成虛開(kāi)專用發(fā)票罪，依照《決定》第一條的規(guī)定處罰。

“用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票”是指可以用于申請(qǐng)出口退稅、抵扣稅款的非增值稅專用發(fā)票，如運(yùn)輸發(fā)票、廢舊物品收購(gòu)發(fā)票、農(nóng)業(yè)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票等。

六、根據(jù)《決定》第六條規(guī)定，偽造、擅自制造或者出售偽造、擅自制造的可以用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票的，構(gòu)成非法制造專用發(fā)票罪或出售非法制造的專用發(fā)票罪。

偽造、擅自制造或者出售偽造、擅自制造的可以用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票50份以上的，應(yīng)當(dāng)依法定罪處罰；偽造、擅自制造或者出售偽造、擅自制造的可以用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票200份以上的，屬于“數(shù)量巨大”；偽造、擅自制造或者出售偽造、擅自制造的可以用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票1000份以上的，屬于“數(shù)量特別巨大”。

七、盜竊增值稅專用發(fā)票或者可以用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票25份以上，或者其他發(fā)票50份以上的；詐騙增值稅專用發(fā)票或者可以用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票50份以上，或者其他發(fā)票100份以上的，依照刑法第一百五十一條的規(guī)定處罰。

盜竊增值稅專用發(fā)票或者可以用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票250份以上，或者其他發(fā)票500份以上的；詐騙增值稅專用發(fā)票或者可以用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票500份以上，或者其他發(fā)票1000份以上的，依照刑法第一百五十二條的規(guī)定處罰。

盜竊增值稅專用發(fā)票或者其他發(fā)票情節(jié)特別嚴(yán)重的，依照《全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)關(guān)于嚴(yán)懲嚴(yán)重破壞經(jīng)濟(jì)的罪犯的決定》第一條第（一）項(xiàng)的規(guī)定處罰。

盜竊、詐騙增值稅專用發(fā)票或者其他發(fā)票后，又實(shí)施《決定》規(guī)定的虛開(kāi)、出售等犯罪的，按照其中的重罪定罪處罰，不實(shí)行數(shù)罪并罰。

三、國(guó)家稅務(wù)總局有關(guān)虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票的規(guī)定

1.國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于納稅人對(duì)外開(kāi)具增值稅專用發(fā)票有關(guān)問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第39號(hào))

現(xiàn)將納稅人對(duì)外開(kāi)具增值稅專用發(fā)票有關(guān)問(wèn)題公告如下：

納稅人通過(guò)虛增增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額偷逃稅款，但對(duì)外開(kāi)具增值稅專用發(fā)票同時(shí)符合以下情形的，不屬于對(duì)外虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票：

一、納稅人向受票方納稅人銷售了貨物，或者提供了增值稅應(yīng)稅勞務(wù)、應(yīng)稅服務(wù);

二、納稅人向受票方納稅人收取了所銷售貨物、所提供應(yīng)稅勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)的款項(xiàng)，或者取得了索取銷售款項(xiàng)的憑據(jù);

三、納稅人按規(guī)定向受票方納稅人開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票相關(guān)內(nèi)容，與所銷售貨物、所提供應(yīng)稅勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)相符，且該增值稅專用發(fā)票是納稅人合法取得、并以自己名義開(kāi)具的。

受票方納稅人取得的符合上述情形的增值稅專用發(fā)票，可以作為增值稅扣稅憑證抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

本公告自2023年8月1日起施行。此前未處理的事項(xiàng)，按照本公告規(guī)定執(zhí)行。

特此公告。

國(guó)家稅務(wù)總局

2023年7月2日

2.國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于廢舊物資回收經(jīng)營(yíng)企業(yè)增值稅問(wèn)題的批復(fù)》（國(guó)稅函[2005]839號(hào)）

湖南省國(guó)家稅務(wù)局：

你局《關(guān)于'7.23'專案湖南涉案企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)適用稅收政策問(wèn)題的請(qǐng)示》（湘國(guó)稅發(fā)[2005]7號(hào)）收悉。經(jīng)研究，批復(fù)如下：

一、對(duì)廢舊物資經(jīng)營(yíng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)方式與《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于廢舊物資經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)有關(guān)稅收問(wèn)題的批復(fù)》（國(guó)稅函[2002]893號(hào)）所列情形一致的，可依照國(guó)稅函[2002]893號(hào)文件辦理。

二、國(guó)稅函[2002]893號(hào)文件是針對(duì)廢舊物資回收經(jīng)營(yíng)行業(yè)某一種特定經(jīng)營(yíng)方式的個(gè)案批復(fù)，不能作為判定該行業(yè)其他經(jīng)營(yíng)行為是否涉嫌虛開(kāi)專用發(fā)票的政策依據(jù)。根據(jù)你局提供的有關(guān)情況，你省涉案企業(yè)的實(shí)際做法與該文件所列情形不盡一致，不應(yīng)按該文件辦理。

3.國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于廢舊物資回收經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)有關(guān)稅收問(wèn)題的批復(fù)》（國(guó)稅函[2002]893號(hào)）

福建省國(guó)家稅務(wù)局：

你局《關(guān)于部分廢舊物資回收經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)政策處理問(wèn)題的請(qǐng)示》（閩國(guó)稅發(fā)〔2002]184號(hào)）收悉。經(jīng)研究，現(xiàn)就有關(guān)問(wèn)題批復(fù)如下：

一、關(guān)于開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的定性問(wèn)題

廢舊物資收購(gòu)人員（非本單位人員）在社會(huì)上收購(gòu)廢舊物資，直接運(yùn)送到購(gòu)貨方（生產(chǎn)廠家），廢舊物資經(jīng)營(yíng)單位根據(jù)上述雙方實(shí)際發(fā)生的業(yè)務(wù)，向廢舊物資收購(gòu)人員開(kāi)具廢舊物資收購(gòu)憑證，在財(cái)務(wù)上作購(gòu)進(jìn)處理，同時(shí)向購(gòu)貨方開(kāi)具增值稅專用發(fā)票或普通發(fā)票，在財(cái)務(wù)上作銷售處理，將購(gòu)貨方支付的購(gòu)貨款以現(xiàn)金方式轉(zhuǎn)付給廢舊物資收購(gòu)人員。鑒于此種經(jīng)營(yíng)方式是由目前廢舊物資行業(yè)的經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)決定的，且廢舊物資經(jīng)營(yíng)單位在開(kāi)具增值稅專用發(fā)票時(shí)確實(shí)收取了同等金額的貨款，并確有同等數(shù)量的貨物銷售，因此，廢舊物資經(jīng)營(yíng)單位開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的行為不違背有關(guān)稅收規(guī)定，不應(yīng)定性為虛開(kāi)。

二、關(guān)于稅款損失額的確定問(wèn)題

鑒于廢舊物資經(jīng)營(yíng)單位按照稅收規(guī)定享受增值稅先征后返70％的優(yōu)惠政策，因此應(yīng)將增值稅不能返還的30％部分確定為稅款損失額。

國(guó)家稅務(wù)總局

二oo二年十月十日

4.國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于納稅人善意取得虛開(kāi)的增值稅專用發(fā)票處理問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)[2000]187號(hào)）

近接一些地區(qū)反映；在購(gòu)貨方(受票方)不知道取得的增值稅專用發(fā)票(以下簡(jiǎn)稱專用發(fā)票)是銷售方虛開(kāi)的情況下，對(duì)購(gòu)貨方應(yīng)當(dāng)如何處理的問(wèn)題不夠明確。經(jīng)研究，現(xiàn)明確如下：

購(gòu)貨方與銷售方存在真實(shí)的交易，銷售方使用的是其所在省(自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市)的專用發(fā)票，專用發(fā)票注明的銷售方名稱、印章、貨物數(shù)量、金額及稅額等全部?jī)?nèi)容與實(shí)際相符，且沒(méi)有證據(jù)表明購(gòu)貨方知道銷售方提供的專用發(fā)票是以非法手段獲得的，對(duì)購(gòu)貨方不以偷稅或者騙取出口退稅論處。但應(yīng)按有關(guān)法規(guī)不予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅款或者不予出口、退稅；購(gòu)貨方已經(jīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅款或者取得的出口退稅，應(yīng)依法追繳。

購(gòu)貨方能夠重新從銷售方取得防偽稅控系統(tǒng)開(kāi)出的合法、有效專用發(fā)票的，或者取得手工開(kāi)出的合法、有效專用發(fā)票且取得了銷售方所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)或者正在依法對(duì)銷售方虛開(kāi)專用發(fā)票行為進(jìn)行查處證明的，購(gòu)貨方所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)依法準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅款或者出口退稅。

如有證據(jù)表明購(gòu)貨方在進(jìn)項(xiàng)稅款得到低扣、或者獲得出口退稅前知道該專用發(fā)票是銷售方以非法手段獲得的，對(duì)購(gòu)貨方應(yīng)按《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人取得虛開(kāi)的增值稅專用發(fā)票處理問(wèn)題的通知》(國(guó)稅發(fā)[1997]134號(hào))和《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于〈國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人取得虛開(kāi)的增值稅專用發(fā)票處理問(wèn)題的通知〉的補(bǔ)充通知》(國(guó)稅發(fā)[2000]182號(hào))的法規(guī)處理。

本通知自印發(fā)之日起執(zhí)行。

5.國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于<國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人取得虛開(kāi)的增值稅專用發(fā)票處理問(wèn)題的通知>的補(bǔ)充通知》（國(guó)稅發(fā)[2000]182號(hào)）

各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局：

為了嚴(yán)格貫徹執(zhí)行《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人取得虛開(kāi)的增值稅專用發(fā)票處理問(wèn)題的通知》(國(guó)稅發(fā)[1997]134號(hào)，以下簡(jiǎn)稱134號(hào)文件)，嚴(yán)厲打擊虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票活動(dòng)，保護(hù)納稅人的合法權(quán)益，現(xiàn)對(duì)有關(guān)問(wèn)題進(jìn)一步明確如下：

有下列情形之一的，無(wú)論購(gòu)貨方(受票方)與銷售方是否進(jìn)行了實(shí)際的交易，增值稅專用發(fā)票所注明的數(shù)量、金額與實(shí)際交易是否相符，購(gòu)貨方向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅款或者出口退稅的，對(duì)其均應(yīng)按偷稅或者騙取出口退稅處理。

一、購(gòu)貨方取得的增值稅專用發(fā)票所注明的銷售方名稱、印章與其進(jìn)行實(shí)際交易的銷售方不符的，即134號(hào)文件第二條法規(guī)的“購(gòu)貨方從銷售方取得第三方開(kāi)具的專用發(fā)票”的情況。

二、購(gòu)貨方取得的增值稅專用發(fā)票為銷售方所在省(自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市)以外地區(qū)的，即134號(hào)文件第二條法規(guī)的“從銷貨地以外的地區(qū)取得專用發(fā)票”的情況。

三、其他有證據(jù)表明購(gòu)貨方明知取得的增殖稅專用發(fā)票系銷售方以非法手段獲得的，即134號(hào)文件第一條法規(guī)的“受票方利用他人虛開(kāi)的專用發(fā)票，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)抵扣稅款進(jìn)行偷稅”的情況。

6.國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于納稅人取得虛開(kāi)的增值稅專用發(fā)票處理問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)[1997]134號(hào)）

最近，一些地區(qū)國(guó)家稅務(wù)局詢問(wèn)，對(duì)納稅人取得虛開(kāi)的增值稅專用發(fā)票（以下簡(jiǎn)稱專用發(fā)票）如何處理。經(jīng)研究，現(xiàn)明確如下：

一、受票方利用他人虛開(kāi)的專用發(fā)票，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)抵扣稅款進(jìn)行偷稅的，應(yīng)當(dāng)依照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及有關(guān)法規(guī)追繳稅款，處以偷稅數(shù)額五倍以下的罰款；進(jìn)項(xiàng)稅金大于銷項(xiàng)稅金的，還應(yīng)當(dāng)調(diào)減其留抵的進(jìn)項(xiàng)稅額。利用虛開(kāi)的專用發(fā)票進(jìn)行騙取出口退稅的，應(yīng)當(dāng)依法追繳稅款，處以騙稅數(shù)額五倍以下的罰款。

二、在貨物交易中，購(gòu)貨方從銷售方取得第三方開(kāi)具的專用發(fā)票，或者從銷貨地以外的地區(qū)取得專用發(fā)票，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)抵扣稅款或者申請(qǐng)出口退稅的，應(yīng)當(dāng)按偷稅、騙取出口退稅處理，依照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及有關(guān)法規(guī)追繳稅款，處以偷稅、騙稅數(shù)額五倍以下的罰款。

三、納稅人以上述第一條、第二條所列的方式取得專用發(fā)票未申報(bào)抵扣稅款，或者未申請(qǐng)出口退稅的，應(yīng)當(dāng)依照《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》及有關(guān)法規(guī)，按所取得專用發(fā)票的份數(shù)，分別處以一萬(wàn)元以下的罰款；但知道或者應(yīng)當(dāng)知道取得的是虛開(kāi)的專用發(fā)票，或者讓他人為自己提供虛開(kāi)的專用發(fā)票的，應(yīng)當(dāng)從重處罰。

四、利用虛開(kāi)的專用發(fā)票進(jìn)行偷稅、騙稅，構(gòu)成犯罪的，稅務(wù)機(jī)關(guān)依法進(jìn)行追繳稅款等行政處理，并移送司法機(jī)關(guān)追究刑事責(zé)任。

【關(guān)鍵詞】何觀舒律師 虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票罪 虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票罪案件辯護(hù)律師 稅務(wù)犯罪辯護(hù)律師

【第5篇】6個(gè)點(diǎn)的增值稅專用發(fā)票

為何一般納稅人客戶愿讓對(duì)方開(kāi)13個(gè)點(diǎn)增值稅專票而不愿3個(gè)點(diǎn)的？

這個(gè)問(wèn)題，總結(jié)起來(lái)，主要有兩個(gè)方面原因，一是稅收利益原因，二是稅收風(fēng)險(xiǎn)原因。

首先說(shuō)明一下，貨物銷售，開(kāi)13個(gè)點(diǎn)的增值稅專用發(fā)票的是一般納稅人，而開(kāi)3個(gè)點(diǎn)的增值稅專用發(fā)票的多數(shù)是小規(guī)模納稅人。在實(shí)務(wù)中，同一項(xiàng)交易，一般納稅人和小規(guī)模納稅人的報(bào)價(jià)是不同的，因?yàn)楝F(xiàn)在是分析問(wèn)題，所以不考慮報(bào)價(jià)不同的情況。

假設(shè)，甲公司是一般納稅人，購(gòu)進(jìn)貨物合同價(jià)款是200萬(wàn)元，取得13%和3%的增值稅專用發(fā)票，對(duì)甲公司的影響如下：

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一、稅收利益原因。

（1）、取得13%的增值稅專用發(fā)票。

1、增值稅。

無(wú)論是取得13%的增值稅專用發(fā)票還是3%的增值稅專用發(fā)票，其進(jìn)項(xiàng)稅額都是可以抵扣的。

13%的增值稅專用發(fā)票可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額＝200/1.13×0.13=23.00萬(wàn)元，不考慮其他因素，可以抵減銷項(xiàng)稅額23.00萬(wàn)元，少交增值稅23.00萬(wàn)元；

2、城市維護(hù)建設(shè)稅。

該稅種是以實(shí)際繳納的增值稅為計(jì)稅依據(jù)的，稅率按增值稅的繳納地不同，而分別適用7%、5%和1%。這里假設(shè)為7%。

可以少交城市維護(hù)建設(shè)稅＝23×7%＝1.61萬(wàn)元；

3、教育費(fèi)附加和地方教育費(fèi)附加。

這兩項(xiàng)附加稅和城市維護(hù)建設(shè)稅一樣，也是以實(shí)際繳納的增值稅為計(jì)稅依據(jù)的，稅率分別為3%和2%。

可以少交兩項(xiàng)附加稅合計(jì)＝23×5%＝1.15萬(wàn)元；

4、企業(yè)所得稅。

計(jì)入成本的金額為不含增值稅的金額；同時(shí)，因?yàn)檫@200萬(wàn)元的增值稅少交的附加稅，會(huì)增加應(yīng)納稅所得額。

可以沖減應(yīng)納稅所得額＝200/1.13-1.61-1.15=174.23萬(wàn)元；

可以少交企業(yè)所得稅＝174.23×25%＝43.56萬(wàn)元。

綜上所述，一般納稅人取得200萬(wàn)元13%的增值稅專用發(fā)票，不考慮其他因素，可以少交稅收＝23+1.61+1.15+43.56=69.32萬(wàn)元。

（2）、取得200萬(wàn)元3%的增值稅專用發(fā)票。

1、增值稅。

可以少交增值稅＝200/1.03×0.03=5.83萬(wàn)元；

2、城市維護(hù)建設(shè)稅。

可以少交城市維護(hù)建設(shè)稅＝5.83×7%＝0.41萬(wàn)元；

3、教育費(fèi)附加和地方教育費(fèi)附加。

可以少交兩項(xiàng)附加稅合計(jì)＝5.83×5%＝0.29萬(wàn)元；

4、企業(yè)所得稅。

同樣的，可以沖減應(yīng)納稅所得額＝200/1.03-0.41-0.29=193.47萬(wàn)元；

可以少交企業(yè)所得稅＝193.47×25%＝48.37萬(wàn)元。

通過(guò)上述計(jì)算，一般納稅人取得200萬(wàn)元3%的增值稅專用發(fā)票，不考慮其他因素，可以少交稅收合計(jì)＝5.83+0.41+0.29+48.37=54.9萬(wàn)元，比取得200萬(wàn)元13%的增值稅專用發(fā)票整整少了69.32-54.90=14.42萬(wàn)元，換做你是，你也肯定選擇取得13%的增值稅專用發(fā)票吧！

二、稅收風(fēng)險(xiǎn)原因。

通常情況下，小規(guī)模納稅人會(huì)給人一種規(guī)模比較小、財(cái)務(wù)核算不太健全、管理不太正規(guī)的印象。

很多公司在缺少發(fā)票進(jìn)行成本列支、抵扣進(jìn)項(xiàng)的時(shí)候，第一印象就是找一家小規(guī)模公司去補(bǔ)發(fā)票，這就間接地造成增值稅發(fā)票虛開(kāi)現(xiàn)象層出不窮。

要知道，按照發(fā)票管理辦法的規(guī)定，有下列行為之一的都屬于虛開(kāi)增值稅發(fā)票行為：

（一）為他人、為自己開(kāi)具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票；（二）讓他人為自己開(kāi)具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票；（三）介紹他人開(kāi)具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票。

增值稅是鏈條稅，一般納稅人取得進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，自己是下游；而小規(guī)模納稅人開(kāi)出的增值稅專用發(fā)票，是上游。

上游開(kāi)出的發(fā)票一旦出了問(wèn)題，下游的一般納稅人不僅需要做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理，補(bǔ)繳增值稅及稅收滯納金，還有可能面臨著被罰款，甚至是降低納稅信用等級(jí)的風(fēng)險(xiǎn)。前一段時(shí)間，我的一個(gè)客戶，因?yàn)槿〉靡粡垺皠趧?wù)費(fèi)”發(fā)票是虛開(kāi)的，金額才3萬(wàn)元，納稅信用等級(jí)直接從a級(jí)降到d級(jí)，發(fā)票都領(lǐng)不出來(lái)了，后來(lái)費(fèi)了好大勁，花了很多錢(qián)才擺平的。

【第6篇】增值稅發(fā)票作廢有什么影響

由于我國(guó)一直實(shí)行“以票控稅”，所以發(fā)票在稅收工作中有著不可替代的作用，這也就直接導(dǎo)致了我國(guó)對(duì)發(fā)票的監(jiān)管相當(dāng)嚴(yán)格。因此發(fā)票出現(xiàn)問(wèn)題時(shí)，財(cái)務(wù)人員一定要及時(shí)處理，并且在進(jìn)行作廢操作時(shí)，一定要注意這些問(wèn)題。

前提條件

發(fā)票可不是隨隨便便就可以作廢的，想要作廢發(fā)票必須滿足三個(gè)條件：

1．收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)時(shí)間未超過(guò)銷售方開(kāi)票當(dāng)月；

2．銷售方未抄稅并且未記賬；

3．購(gòu)買(mǎi)方未認(rèn)證或者認(rèn)證結(jié)果為“納稅人識(shí)別號(hào)認(rèn)證不符”、“專用發(fā)票代碼、號(hào)碼認(rèn)證不符”。

當(dāng)然了，開(kāi)具時(shí)就發(fā)現(xiàn)了錯(cuò)誤，可以即時(shí)作廢。一般納稅人在開(kāi)具增值稅專用發(fā)票當(dāng)月，發(fā)生了銷貨退回、開(kāi)票有誤等情形，收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)符合作廢條件的，都可以進(jìn)行作廢處理。

作廢事由

在作廢條件明了后，又有哪些情況下的發(fā)票需要作廢呢？

一般來(lái)講，售貨方都會(huì)有售后服務(wù)，如果用票企業(yè)或者個(gè)人在開(kāi)具發(fā)票后，發(fā)生退貨情況的話，開(kāi)票方可以收回原發(fā)票并且將其作廢。另外發(fā)生銷售折讓的，開(kāi)票企業(yè)也可以收回原發(fā)票，并注明“作廢”字樣。

人都有可能犯錯(cuò)誤，會(huì)計(jì)人員亦是如此，因此開(kāi)票人員在開(kāi)具發(fā)票時(shí)，發(fā)生填錯(cuò)的情況，可以在原發(fā)票上標(biāo)明“作廢”的字樣，并可以重新開(kāi)具發(fā)票。

作廢的影響

正常來(lái)說(shuō)，企業(yè)作廢的發(fā)票不會(huì)過(guò)多，因?yàn)橥嘶鼗蛘哒圩尩陌l(fā)生頻率并不大。所以企業(yè)一旦發(fā)票作廢過(guò)多，很有可能是因?yàn)閮煞N情況：

一是企業(yè)有著謀取私利的違法行為，二是財(cái)會(huì)人員在開(kāi)票時(shí)過(guò)于粗心，從而導(dǎo)致錯(cuò)誤頻發(fā)。

雖然發(fā)票比較常見(jiàn)，獲取也比較容易，但是一旦作廢過(guò)多就會(huì)產(chǎn)生很多不好的影響。比如購(gòu)買(mǎi)發(fā)票會(huì)加大企業(yè)的費(fèi)用；作廢發(fā)票不可以丟棄，導(dǎo)致保管容易出現(xiàn)問(wèn)題；國(guó)稅局取消財(cái)務(wù)人員的開(kāi)票資格或重新培訓(xùn)等。最重要的是，這很有可能會(huì)引起稅務(wù)部門(mén)的重視，以防止企業(yè)出現(xiàn)違法行為。

最后小編想要提醒大家，我們?cè)谧鲝U發(fā)票時(shí)，一定要嚴(yán)格按照規(guī)定進(jìn)行處理，不然有可能引發(fā)很多問(wèn)題，從而使我們的工作產(chǎn)生諸多麻煩。

【第7篇】2023年增值稅發(fā)票報(bào)銷

導(dǎo)讀：對(duì)于增值稅電子發(fā)票應(yīng)該怎么報(bào)銷，會(huì)計(jì)學(xué)堂給您整理了本篇文章，有三點(diǎn)注意事項(xiàng)您需要掌握一下。同時(shí)，還有本文給您帶來(lái)的增值稅電子發(fā)票報(bào)銷的解答事項(xiàng)，您也需要記住。

增值稅電子發(fā)票如何報(bào)銷及抵扣?

答：首先，增值稅電子發(fā)票是報(bào)銷的。根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第84號(hào)，增值稅電子普通發(fā)票的開(kāi)票方和受票方需要紙質(zhì)發(fā)票的，可以自行打印增值稅電子普通發(fā)票的版式文件，其法律效力、基本用途、基本使用規(guī)定等與稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)制的增值稅普通發(fā)票相同。

同時(shí)，對(duì)于增值稅電子發(fā)票報(bào)銷，需要注意以下事項(xiàng)：

1、員工自行上網(wǎng)打印電子發(fā)票，同時(shí)自行打印發(fā)票的真?zhèn)尾轵?yàn)結(jié)果與紙質(zhì)版電子發(fā)票一并交給事務(wù)員進(jìn)行統(tǒng)一報(bào)銷。報(bào)銷人員不得提供重復(fù)發(fā)票進(jìn)行報(bào)銷，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)，該次報(bào)銷所有金額不予報(bào)銷，并一律重罰。

2、員工自行從商家提供的網(wǎng)址下載電子版發(fā)票pdf版，每張發(fā)票以8位的發(fā)票號(hào)碼進(jìn)行命名，由事務(wù)員統(tǒng)一匯總壓縮后以審批單編號(hào)命名，附在報(bào)銷審批中。

3、營(yíng)改增過(guò)程中，相關(guān)政策處于不斷完善的過(guò)程中，我們會(huì)實(shí)時(shí)關(guān)注最新進(jìn)展，同步更新相關(guān)的報(bào)銷流程、制度和操作方法并及時(shí)通知。

國(guó)家稅務(wù)總局在增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級(jí)版基礎(chǔ)上，增加了增值稅普通發(fā)票的電子普通發(fā)票系統(tǒng)，國(guó)稅總局公告(2023年第84號(hào))決定自2023年12月1日起在全國(guó)范圍推行增值稅電子普通發(fā)票。新系統(tǒng)出具的增值稅電子普通發(fā)票，具有法律效力，與原紙質(zhì)版增值稅普通發(fā)票具有相同的用途和使用規(guī)定，可以作為財(cái)務(wù)報(bào)銷票據(jù)。

看我了會(huì)計(jì)學(xué)堂給您整理的上述文章，關(guān)于本文給您帶來(lái)的增值稅電子發(fā)票的報(bào)銷及抵扣的問(wèn)題您應(yīng)該明確了。如果您想專業(yè)的學(xué)習(xí)會(huì)計(jì)知識(shí)，趕緊訂購(gòu)我們的課程吧!

【第8篇】增值稅發(fā)票查詢真?zhèn)?/h2>

發(fā)票是我們?nèi)粘Ｉ钪斜夭豢缮俚臇|西之一，是我們進(jìn)行各類經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，證明我們發(fā)生經(jīng)濟(jì)收入或支出的會(huì)計(jì)原始憑證，發(fā)票對(duì)我們經(jīng)濟(jì)生活的重要性已經(jīng)不言而喻。

發(fā)票的種類繁多，真可謂是各式各樣，主要分為普通發(fā)票和增值稅專用發(fā)票，那么什么是增值稅專用發(fā)票呢？增值稅專用發(fā)票是我們國(guó)家進(jìn)行稅制改革的新產(chǎn)物，主要用以征收稅款、證明買(mǎi)賣(mài)關(guān)系的一種發(fā)票。增值稅專用發(fā)票金額一般都比較大，因此很有可能出現(xiàn)假冒偽劣的增值稅專用發(fā)票混入我們的日常生活中，這類假發(fā)票的存在會(huì)擾亂我們的社會(huì)秩序，也會(huì)造成一些企業(yè)或者單位直接的經(jīng)濟(jì)損失，那么我們?nèi)绾伪苊馐盏郊侔l(fā)票呢，這就需要我們有一雙“明亮”的眼，去辨明發(fā)票的真?zhèn)巍?/p>

現(xiàn)在主要的手段是拿到電子發(fā)票后依據(jù)電子發(fā)票的號(hào)碼去稅務(wù)局官網(wǎng)上查詢，雖然也能查出真?zhèn)?，可是效率很慢，而且存在輸錯(cuò)號(hào)碼的情況發(fā)生；最近支付寶里面出了一個(gè)新功能，直接搜索發(fā)票查詢小程序，在小程序里面掃碼查詢，就可以快速查詢發(fā)票真?zhèn)?，啊大家抓緊用起來(lái)。

手機(jī)支付寶搜票大俠

進(jìn)入小程序后，點(diǎn)擊掃一掃，掃描電子發(fā)票上的二維碼，一秒鐘就能知道發(fā)票的真?zhèn)瘟恕?/p>

【第9篇】不同稅率的增值稅發(fā)票抵扣

版權(quán)聲明：本文轉(zhuǎn)自《伴稅成》，如需了解更多稅收優(yōu)惠政策可了解定（訂）月（閱）號(hào)《伴稅成》

一、哪些“普票”可以抵扣增值稅

1.農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票

農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票是由收購(gòu)單位向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者個(gè)人開(kāi)具的發(fā)票，用于收購(gòu)自產(chǎn)免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品。這類發(fā)票可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，計(jì)算方法是票面金額乘以9%的稅率。

例如，某農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者出售自產(chǎn)的農(nóng)產(chǎn)品給企業(yè)，企業(yè)向其開(kāi)具了100元的農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票，那么該企業(yè)可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅9元。

2.收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票

收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票是由收費(fèi)公路經(jīng)營(yíng)管理者開(kāi)具的征稅發(fā)票，左上角顯示“通行費(fèi)”字樣，且稅率欄次顯示適用稅率或征收率。如果票據(jù)左上角有“通行費(fèi)”字樣且稅率欄次顯示適用稅率或征收率，那么這類發(fā)票可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。

3.橋、閘通行費(fèi)發(fā)票

納稅人支付的橋、閘通行費(fèi)發(fā)票也可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。計(jì)算方法是票面金額除以（1+5%）再乘以5%的稅率。

4.國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸?shù)钠胀òl(fā)票

企業(yè)購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)時(shí)，取得增值稅電子普通發(fā)票的，可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為發(fā)票上注明的稅額。

5.飛機(jī)票火車(chē)票

取得注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單和注明旅客身份信息的鐵路車(chē)票，可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。計(jì)算方法是票價(jià)加燃油附加費(fèi)除以（1+9%）再乘以9%的稅率。

二、其他降低企業(yè)增值稅的方法

企業(yè)選擇有稅收優(yōu)惠的園區(qū)成立新公司，然后將利潤(rùn)留在園區(qū)。

一般是將研發(fā)中心采購(gòu)中心銷售中心或者服務(wù)中心放在園區(qū)，然后業(yè)務(wù)模式與原公司相似，不會(huì)增加太多額外的成本，不需要實(shí)體入駐園區(qū)。后面正常經(jīng)營(yíng)做賬按時(shí)納稅，從納稅次月開(kāi)始就可以開(kāi)始收到扶持獎(jiǎng)勵(lì)，獎(jiǎng)勵(lì)折算有所交總稅額的30%-40%，相當(dāng)于間接降低了增值稅。

這種降低增值稅的政策一般來(lái)源于地方招商引資的政策，當(dāng)?shù)厥欠浅ＯＭ玫桨l(fā)展的，所以對(duì)企業(yè)的入駐是非常歡迎的，而且也會(huì)保護(hù)園區(qū)的正常運(yùn)行。只要企業(yè)是正規(guī)的經(jīng)營(yíng)的，那么就是非常安全穩(wěn)定的。

以上方案僅供參考，如有疑問(wèn)或需了解更多，歡迎您的留言討論！更多了解《伴稅成》

【第10篇】國(guó)家增值稅發(fā)票查詢

增值稅發(fā)票防偽措施

（一）增值稅專用發(fā)票

稅務(wù)總局于2023年2月發(fā)布了《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅專用發(fā)票防偽措施有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第9號(hào)），調(diào)整了增值稅專用發(fā)票防偽措施。

1. 防偽油墨顏色擦可變

（1）防偽效果

發(fā)票各聯(lián)次左上方的發(fā)票代碼使用防偽油墨印制，油墨印記在外力摩擦作用下可以發(fā)生顏色變化，產(chǎn)生紅色擦痕（如下圖所示）。

（2）鑒別方法

使用白紙摩擦票面的發(fā)票代碼區(qū)域，在白紙表面以及發(fā)票代碼的摩擦區(qū)域均會(huì)產(chǎn)生紅色擦痕。

2.專用異型號(hào)碼

（1）防偽效果

發(fā)票各聯(lián)次右上方的發(fā)票號(hào)碼為專用異型號(hào)碼，字體為專用異型變化字體（如下圖所示）。

（2）鑒別方法

直觀目視識(shí)別。

3.復(fù)合信息防偽

（1）防偽效果

發(fā)票的記賬聯(lián)、抵扣聯(lián)和發(fā)票聯(lián)票面具有復(fù)合信息防偽特征。

（2）鑒別方法

使用復(fù)合信息防偽特征檢驗(yàn)儀檢測(cè)（如下圖所示），對(duì)通過(guò)檢測(cè)的發(fā)票，檢驗(yàn)儀自動(dòng)發(fā)出復(fù)合信息防偽特征驗(yàn)證通過(guò)的語(yǔ)音提示。

（二）增值稅普通發(fā)票（折疊票）

稅務(wù)總局于2023年11月發(fā)布了《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅普通發(fā)票防偽措施有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第68號(hào)），調(diào)整增值稅普通發(fā)票防偽措施。

1.防偽效果

增值稅普通發(fā)票各聯(lián)次左上方的發(fā)票代碼及右上方的字符（№）使用灰變紅防偽油墨印制，油墨印記在外力摩擦作用下可以發(fā)生顏色變化，產(chǎn)生紅色擦痕。

2.鑒別方法

使用白紙摩擦票面的發(fā)票代碼和字符（№）區(qū)域，在白紙表面以及發(fā)票代碼和字符（№）的摩擦區(qū)域均會(huì)產(chǎn)生紅色擦痕。（如下圖所示）

發(fā)票代碼圖案原色

原色摩擦可產(chǎn)生紅色擦痕

（三）增值稅普通發(fā)票（卷票）

國(guó)家稅務(wù)總局于2023年12月發(fā)布了《關(guān)于啟用增值稅普通發(fā)票（卷票）有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第82號(hào)），自2023年1月1日起正式啟用增值稅普通發(fā)票（卷票），相關(guān)防偽措施如下：

1.防偽效果

增值稅普通發(fā)票（卷票）稅徽使用光變油墨印制，直視顏色為金屬金色，斜視顏色為金屬綠色，顯示效果明顯、清晰。

2.鑒別方法

增值稅普通發(fā)票（卷票）稅徽在目視觀察下光學(xué)入射角分別為90度和30度時(shí)，呈不同顏色。（如下圖所示）

增值稅發(fā)票查驗(yàn)平臺(tái)

為進(jìn)一步優(yōu)化納稅服務(wù)，加強(qiáng)發(fā)票管理，稅務(wù)總局依托增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)開(kāi)發(fā)了增值稅發(fā)票查驗(yàn)平臺(tái)。單位和個(gè)人可以登錄全國(guó)統(tǒng)一的全國(guó)增值稅發(fā)票查驗(yàn)平臺(tái)（https://inv-veri.chinatax.gov.cn），對(duì)通過(guò)增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票、機(jī)動(dòng)車(chē)銷售統(tǒng)一發(fā)票、二手車(chē)銷售統(tǒng)一發(fā)票、增值稅普通發(fā)票（折疊票）、增值稅電子普通發(fā)票、增值稅普通發(fā)票（卷票）、收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票信息進(jìn)行查驗(yàn)。增值稅發(fā)票查驗(yàn)平臺(tái)操作步驟如下：

登錄增值稅發(fā)票查驗(yàn)平臺(tái)后，首頁(yè)顯示：

1. 納稅人依據(jù)取得的紙質(zhì)發(fā)票或電子發(fā)票，需在頁(yè)面中根據(jù)要求輸入的相關(guān)的查驗(yàn)項(xiàng)目信息：

根據(jù)納稅人查驗(yàn)的票種，其輸入的校驗(yàn)項(xiàng)目也不相同，其中：

（1）增值稅專用發(fā)票：

發(fā)票代碼、發(fā)票號(hào)碼、開(kāi)票日期和開(kāi)具金額（不含稅）；

（2）機(jī)動(dòng)車(chē)銷售統(tǒng)一發(fā)票：

發(fā)票代碼、發(fā)票號(hào)碼、開(kāi)票日期和不含稅價(jià)；

（3）二手車(chē)銷售統(tǒng)一發(fā)票：

發(fā)票代碼、發(fā)票號(hào)碼、開(kāi)票日期和車(chē)價(jià)合計(jì)；

（4）增值稅普通發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票、增值稅普通發(fā)票（卷票）、增值稅電子普通發(fā)票（通行費(fèi)）：

發(fā)票代碼、發(fā)票號(hào)碼、開(kāi)票日期和校驗(yàn)碼后6位；

確認(rèn)輸入的信息無(wú)誤后，點(diǎn)擊查驗(yàn)按鈕，系統(tǒng)自動(dòng)彈出查驗(yàn)結(jié)果：

增值稅專用發(fā)票

機(jī)動(dòng)車(chē)銷售統(tǒng)一發(fā)票

二手車(chē)銷售統(tǒng)一發(fā)票

增值稅普通發(fā)票

增值稅電子普通發(fā)票

增值稅普通發(fā)票（卷票）

增值稅電子普通發(fā)票（通行費(fèi)）

2.查驗(yàn)結(jié)果說(shuō)明：

（1）發(fā)票狀態(tài)為正常：納稅人輸入的發(fā)票校驗(yàn)信息與稅務(wù)機(jī)關(guān)電子信息一致，且發(fā)票處于正常狀態(tài)。

（2）發(fā)票狀態(tài)為作廢：納稅人輸入的發(fā)票校驗(yàn)信息與稅務(wù)機(jī)關(guān)電子信息一致，但發(fā)票已被發(fā)票開(kāi)具方做作廢處理，此發(fā)票不可作為財(cái)務(wù)報(bào)銷憑證。

（3）不一致：納稅人輸入的發(fā)票信息與稅務(wù)機(jī)關(guān)電子信息至少有一項(xiàng)不一致，如確認(rèn)輸入的查驗(yàn)項(xiàng)目與票面一致，請(qǐng)與開(kāi)票方或開(kāi)票方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)聯(lián)系核實(shí)。

（4）查無(wú)此票：由于存在開(kāi)具方離線自開(kāi)票、發(fā)票電子數(shù)據(jù)的同步滯后（通常至少1天）、查驗(yàn)人錄入錯(cuò)誤等問(wèn)題，導(dǎo)致相關(guān)發(fā)票在稅務(wù)機(jī)關(guān)的電子信息中無(wú)法檢索到。如果確認(rèn)輸入項(xiàng)無(wú)誤后，請(qǐng)于第二天再行查驗(yàn)。

（5）驗(yàn)證碼失敗：圖片驗(yàn)證碼過(guò)期或失效，請(qǐng)點(diǎn)擊驗(yàn)證碼圖片重新獲取驗(yàn)證碼后再進(jìn)行查驗(yàn)。

（6）驗(yàn)證碼答案輸入錯(cuò)誤：圖片驗(yàn)證碼的問(wèn)題答案錄入錯(cuò)誤，請(qǐng)修正輸入項(xiàng)目后重新查驗(yàn)或點(diǎn)擊驗(yàn)證碼圖片獲取新的驗(yàn)證碼進(jìn)行校驗(yàn)。

（7）驗(yàn)證碼請(qǐng)求失?。?/strong>可能原因如下：1）請(qǐng)檢查是否正確安裝根證書(shū)，若未正確安裝根證書(shū)，驗(yàn)證碼將無(wú)法正常顯示；2）納稅人與開(kāi)票方省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的網(wǎng)絡(luò)不穩(wěn)定，請(qǐng)稍后再查；3）請(qǐng)嘗試使用谷歌或火狐瀏覽器進(jìn)行查驗(yàn)。

（8）查驗(yàn)失敗：存在查詢請(qǐng)求非法、請(qǐng)求處理超時(shí)、該發(fā)票超過(guò)系統(tǒng)限定的單日查驗(yàn)次數(shù)（5次）、提交的查驗(yàn)請(qǐng)求過(guò)于頻繁等問(wèn)題或存在網(wǎng)絡(luò)、系統(tǒng)故障等。

3.不同查驗(yàn)結(jié)果的展現(xiàn)示例如下：

不一致

查無(wú)此票

4.其他有關(guān)說(shuō)明：

（1）增值稅發(fā)票查驗(yàn)平臺(tái)目前可查驗(yàn)最近1年內(nèi)增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)開(kāi)具的發(fā)票。

（2）當(dāng)日開(kāi)具的發(fā)票最快可以在次日進(jìn)行查驗(yàn)。

（3）由于存在納稅人離線自開(kāi)票的方式和發(fā)票電子數(shù)據(jù)的數(shù)據(jù)同步周期(至少1天)問(wèn)題，在線進(jìn)行發(fā)票查驗(yàn)可能存在滯后情況。

（4）發(fā)票查詢條件頁(yè)面中，當(dāng)票面信息包含“校驗(yàn)碼”時(shí)，為保證查詢的準(zhǔn)確性，請(qǐng)嚴(yán)格按照票面信息輸入“校驗(yàn)碼”的最后6位數(shù)字。

（5）每天每張發(fā)票可在線查詢次數(shù)為5次，超過(guò)次數(shù)后請(qǐng)于次日再進(jìn)行查驗(yàn)操作。

（6）本平臺(tái)僅提供所查詢發(fā)票票面信息的查驗(yàn)結(jié)果。如對(duì)查驗(yàn)結(jié)果有疑議，請(qǐng)持發(fā)票原件至當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行鑒定。

來(lái)源：國(guó)家稅務(wù)總局