增值稅發(fā)票軟件（16篇）

【第1篇】增值稅發(fā)票軟件

稅務(wù)ukey分為5個(gè)界面

首頁、發(fā)票管理、數(shù)據(jù)管理、系統(tǒng)設(shè)置、系統(tǒng)維護(hù)。

1.首頁界面是常用的功能

定義貨物與勞務(wù)編碼:就是給商品添加統(tǒng)一數(shù)字編碼。

發(fā)票網(wǎng)上申領(lǐng):

將領(lǐng)取的電子發(fā)票發(fā)放到開票軟件。

客戶編碼:

對接收發(fā)票的客戶授予統(tǒng)一的數(shù)字編碼。

參數(shù)設(shè)置:

本公司的基礎(chǔ)開票信息設(shè)置，一般有公司的名稱、稅號(hào)、電話地址、銀行賬號(hào)和開戶行，還有開票人、收款人、復(fù)核人等。

發(fā)票開具:

日常最常用功能，所有發(fā)票種類都在這里開具。

發(fā)票修復(fù):

將不同電腦開具的發(fā)票歸集到一個(gè)電腦。

已開發(fā)票查詢:

查詢開過的發(fā)票。

匯總上傳:

每月必做流程，將發(fā)票匯總到省電子稅務(wù)局。

發(fā)票資料查詢統(tǒng)計(jì):

發(fā)票的正數(shù)、作廢、負(fù)數(shù)發(fā)票的統(tǒng)計(jì)。

2.發(fā)票管理

發(fā)票管理首頁是發(fā)票的常用功能

正數(shù)發(fā)票填開-增值稅電子普通發(fā)票、增值稅普通發(fā)票、增值稅電子專用發(fā)票、增值稅專用發(fā)票的開具。

負(fù)數(shù)發(fā)票填開-增值稅(電子）普通(專用）負(fù)數(shù)發(fā)票的填開。

發(fā)票作廢管理-簽驗(yàn)失敗作廢

發(fā)票查詢管理:

已開發(fā)票查詢

未上傳發(fā)票查詢

發(fā)票批量導(dǎo)出

發(fā)票領(lǐng)購管理:

庫存查詢

發(fā)票網(wǎng)上申領(lǐng)

發(fā)票網(wǎng)上分發(fā)

紅字信息表:

紅字信息表的填開、查詢和審核下載

發(fā)票修復(fù)管理:發(fā)票修復(fù)

3.數(shù)據(jù)管理:

數(shù)據(jù)管理首頁:

匯總上傳、發(fā)票資料查詢統(tǒng)計(jì)、匯總資料導(dǎo)出

數(shù)據(jù)處理:

匯總資料傳出、匯總上傳

發(fā)票資料統(tǒng)計(jì):

發(fā)票資料查詢統(tǒng)計(jì)

4.系統(tǒng)設(shè)置

系統(tǒng)設(shè)置首頁

基礎(chǔ)編碼設(shè)置:

商品和服務(wù)稅收分類編碼、客戶編碼、自定義貨物與勞務(wù)編碼

稅務(wù)ukey設(shè)置:

稅務(wù)ukey狀態(tài)查詢、稅務(wù)ukey時(shí)鐘校準(zhǔn)、虛擬稅務(wù)ukey申請。

系統(tǒng)參數(shù)設(shè)置:

參數(shù)設(shè)置(基本信息、運(yùn)行參數(shù)、網(wǎng)絡(luò)配置、電子發(fā)票配置)

5.系統(tǒng)維護(hù)

系統(tǒng)維護(hù)首頁

操作員管理——數(shù)據(jù)備份、數(shù)據(jù)恢復(fù)、日志查詢。

系統(tǒng)基礎(chǔ)維護(hù):

日志查詢

數(shù)據(jù)備份恢復(fù):

數(shù)據(jù)備份、數(shù)據(jù)恢復(fù)、數(shù)據(jù)補(bǔ)發(fā)。

這就是稅務(wù)ukey的頁面介紹啦！歡迎大家交流哦！

【第2篇】小規(guī)模增值稅票和普通發(fā)票

增值稅普通發(fā)票與增值稅專用發(fā)票是發(fā)生增值稅業(yè)務(wù)時(shí)開具的兩種不同的發(fā)票，要認(rèn)識(shí)兩者的差別，我們需要詳細(xì)的進(jìn)行分析。

一、相同點(diǎn)

1、兩者都是一種銷售增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目的所開具的銷售憑證。

2、兩者開具的主體基本相同。增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人都可以開具。原來只有一般納稅人可以開具專用發(fā)票，后來隨著征管改革的推進(jìn)，小規(guī)模納稅人也可以開具專用發(fā)票。

3、兩者都可以作為報(bào)銷憑證，作為成本進(jìn)行企業(yè)所得稅稅前列支。

二、不同點(diǎn)

兩者最大的不同就是一般納稅人取得專用發(fā)票后，該發(fā)票的稅額可以沖減因?yàn)殇N售而產(chǎn)生的稅額，達(dá)到少交增值稅的目的，也就是增值稅理論中進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的概念。

而一般增值稅普通發(fā)票不具有抵扣功能，不能起到抵減增值稅的作用。

三、特殊的發(fā)票

（一）普通發(fā)票不普通

剛才我們講了增值稅普通發(fā)票不具有抵扣功能，特意加上了“一般”兩個(gè)字。因?yàn)椴糠衷鲋刀惼胀òl(fā)票具有抵扣功能。

如農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售其自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品開具的增值稅普通增值稅發(fā)票，以及農(nóng)產(chǎn)品收購企業(yè)收購農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售農(nóng)產(chǎn)品開具的收購發(fā)票，農(nóng)產(chǎn)品收購企業(yè)取得該增值稅普通發(fā)票后，如果是用來銷售的可以計(jì)算抵扣9%，如果是用來生產(chǎn)高稅率的產(chǎn)品可以計(jì)算抵扣10%。

納稅人接受旅客運(yùn)輸服務(wù)取得的電子普通發(fā)票可以按照發(fā)票上注明的稅額，抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

納稅人取得收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票，按照注明的數(shù)額抵扣增值稅。

（二）專用發(fā)票不專用

增值稅一般納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，取得小規(guī)模納稅人開具的專用發(fā)票，如果用于生產(chǎn)13%稅率的貨物，可以抵扣10%；直接用于銷售或者提供9%或6%的服務(wù)，可以抵扣9%。也就是說不按照專用發(fā)票3%抵扣增值稅。

（三）特殊的抵扣憑證

1.完稅憑證

一般納稅人從境外單位或者個(gè)人購進(jìn)勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)按照取得解繳稅款的完稅憑證上注明的稅款抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

2.納稅人取得的注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單和鐵路車票的，按照票面金額計(jì)算抵扣增值稅。

綜上所述，增值稅普通發(fā)票與增值稅專用發(fā)票最大的不同就是是否具有抵扣功能，但是其中也不能簡單的以此為準(zhǔn)，進(jìn)行判斷，需要綜合考慮。

【第3篇】增值稅專用發(fā)票查詢平臺(tái)

文/羊城派記者 黃麗娜 通訊員 江偉波 李長達(dá)

圖/羊城派記者 宋金峪

羊城派記者從廣東省公安廳獲悉，近期，珠海市公安機(jī)關(guān)從稅務(wù)部門提供的假發(fā)票線索入手，打掉了一個(gè)利用高科技網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，非法制造、銷售假發(fā)票的龐大犯罪網(wǎng)絡(luò)。該案也是全國首宗特大利用新型網(wǎng)絡(luò)技術(shù)實(shí)施制造銷售假發(fā)票案。

據(jù)了解，該團(tuán)伙通過群發(fā)短信的方式，招攬對增值稅普通發(fā)票有需求的“客戶”，根據(jù)客戶要求，可以現(xiàn)場刻制相關(guān)餐飲、酒店的財(cái)務(wù)公章，并按要求的時(shí)間、金額印制發(fā)票。最為特殊的是，這些假增值稅普通發(fā)票上，也有一個(gè)查驗(yàn)二維碼，掃碼后登陸的是該團(tuán)伙自己開發(fā)搭建的查驗(yàn)平臺(tái)。因?yàn)橛辛思俨轵?yàn)平臺(tái)的“加持”，公司和單位的財(cái)務(wù)人員基本分辨不出這種增值稅普通發(fā)票的真?zhèn)巍?/p>

“不僅接一些客戶的訂單，他們還銷售一種軟件，通過購買這個(gè)軟件，購買人自己就可以制售假發(fā)票或發(fā)展成為和他們一樣的制售假發(fā)票團(tuán)伙?！鞭k案人員告訴記者，這種搞“批發(fā)”的方式，危害更為巨大。

今年5月下旬，在公安部經(jīng)偵局和省公安廳經(jīng)偵局的組織指揮下，該案開展全國統(tǒng)一收網(wǎng)行動(dòng)，一舉抓獲了以詹某澤為首的7名提供技術(shù)支撐的犯罪嫌疑人。

全國共抓獲制售發(fā)票團(tuán)伙人員83名，搗毀涉案團(tuán)伙窩點(diǎn)45個(gè)，現(xiàn)場查獲了完整的電子證據(jù)資料、繳獲假發(fā)票37萬多份和大批涉案工具。經(jīng)查，此案涉及假發(fā)票數(shù)量達(dá)110萬余份，票面總金額約350多億元，受票客戶共約24.8萬家，遍及全國30個(gè)省市。

來源 | 羊城派

責(zé)編 | 張德鋼

審簽 | 張德鋼

實(shí)習(xí)生 | 梁敏婷

【第4篇】天津增值稅普通發(fā)票查詢

2023年4月21日，天津市稅務(wù)局企業(yè)所得稅處負(fù)責(zé)人將通過網(wǎng)站“在線訪談”欄目，圍繞納稅人普遍關(guān)心的2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳相關(guān)問題，在線回答網(wǎng)友提問，歡迎廣大納稅人和網(wǎng)友參加。

主 題：2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳相關(guān)問題

時(shí) 間：2023年4月21日（周四） 14:30-16:30

嘉 賓：

黃橡文 天津市稅務(wù)局企業(yè)所得稅處

陳林峰 天津市稅務(wù)局企業(yè)所得稅處

[主持人] 各位網(wǎng)友大家好！歡迎參加天津市稅務(wù)局網(wǎng)站在線訪談。 [2022-04-21 14:29:02]

[主持人] 今天，我們有幸邀請到市稅務(wù)局企業(yè)所得稅處的黃橡文處長和陳林峰副處長，圍繞2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作在線解答網(wǎng)友提出的問題。歡迎兩位處長的到來，也歡迎廣大網(wǎng)友的關(guān)注和參與。 [2022-04-21 14:29:51]

[主持人] 黃處長，2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳申報(bào)工作已經(jīng)開始，請您簡單為我們介紹一下今年匯繳申報(bào)工作的進(jìn)展情況？ [2022-04-21 14:32:52]

[黃橡文] 主持人好！各位網(wǎng)友好！很高興和大家在線交流。 [2022-04-21 14:33:46 ]

[黃橡文] 面對我市嚴(yán)峻復(fù)雜的疫情形勢，天津市稅務(wù)部門不斷創(chuàng)新思路，秉承“早、準(zhǔn)、優(yōu)”的原則做好2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳申報(bào)準(zhǔn)備工作，通過“非接觸式網(wǎng)上辦稅”確保疫情期間“不見面”、辦稅服務(wù)“不打烊”。 [2022-04-21 14:35:04 ]

[黃橡文] 一是網(wǎng)報(bào)開通早。2月底在全國率先開通企業(yè)所得稅年度納稅網(wǎng)上申報(bào)，第一時(shí)間為納稅人提供快捷高效的匯繳申報(bào)服務(wù)，引導(dǎo)納稅人最大限度地通過網(wǎng)上辦理企業(yè)所得稅納稅申報(bào)； [2022-04-21 14:36:25 ]

[黃橡文] 二是政策執(zhí)行準(zhǔn)。梳理當(dāng)年度印發(fā)的所得稅政策以及納稅人詢問次數(shù)多、關(guān)注度高的疑難問題，研究政策執(zhí)行口徑，不斷提高政策執(zhí)行確定性。召開市稅務(wù)系統(tǒng)2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳視頻培訓(xùn)會(huì)，做好企業(yè)所得稅新政及申報(bào)表變化培訓(xùn)輔導(dǎo)工作。通過稅務(wù)微信公眾號(hào)、12366納稅服務(wù)熱線等渠道，就匯算清繳范圍、時(shí)間要求、辦稅程序、企業(yè)所得稅政策及年度申報(bào)表填報(bào)要求等內(nèi)容開展宣傳，充分滿足納稅人知情權(quán)。 [2022-04-21 14:38:04 ]

[黃橡文] 三是納稅服務(wù)優(yōu)。做好“企業(yè)所得稅稅收政策風(fēng)險(xiǎn)提示服務(wù)功能”的升級優(yōu)化工作，確保匯繳期間及時(shí)為納稅人提供“風(fēng)險(xiǎn)體檢”服務(wù)，幫助納稅人防范涉稅風(fēng)險(xiǎn)。進(jìn)一步優(yōu)化電子稅務(wù)局企業(yè)所得稅匯繳多繳稅款“一鍵”退稅服務(wù)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)所得稅匯繳多繳稅款“一鍵”申請、a、b級納稅人一萬元以下多繳稅款智能審、歷史欠稅智能抵，匯繳退抵稅業(yè)務(wù)輕松辦理。 [2022-04-21 14:39:30 ]

[主持人] 謝謝黃處長，很多網(wǎng)友都對“企業(yè)所得稅稅收政策風(fēng)險(xiǎn)提示服務(wù)功能”感興趣，想了解在使用該功能時(shí)的申報(bào)流程是怎樣的？ [2022-04-21 14:40:41]

[黃橡文] 近年來，為推進(jìn)“放管服”改革，稅務(wù)部門推出“企業(yè)所得稅稅收政策風(fēng)險(xiǎn)提示服務(wù)功能”。納稅人可使用該功能進(jìn)行匯繳申報(bào)數(shù)據(jù)掃描，提前化解申報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。 [2022-04-21 14:41:54 ]

[黃橡文] 納稅人在使用該功能之前，需要至少提前一天將財(cái)務(wù)報(bào)表通過網(wǎng)上申報(bào)方式報(bào)送。在納稅人進(jìn)行匯繳申報(bào)數(shù)據(jù)風(fēng)險(xiǎn)掃描后，系統(tǒng)將可能存在的填報(bào)問題反饋給納稅人。納稅人對提示的風(fēng)險(xiǎn)問題進(jìn)行確認(rèn)，若經(jīng)核實(shí)不屬于填報(bào)問題的可直接確認(rèn)申報(bào)并進(jìn)行繳稅操作；若確實(shí)存在問題的，應(yīng)對申報(bào)數(shù)據(jù)進(jìn)行修改后，重新提交申報(bào)并繳納稅款。 [2022-04-21 14:43:14 ]

[主持人] 有網(wǎng)友提問，今年企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表都變化了哪些內(nèi)容？陳處長能簡要介紹一下嗎？ [2022-04-21 14:44:31]

[陳林峰] 為全面深化稅務(wù)系統(tǒng)“放管服”改革，更好的貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，減輕納稅人辦稅負(fù)擔(dān)，稅務(wù)總局下發(fā)了國家稅務(wù)總局公告2023年第34號(hào)，對企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表進(jìn)行了修訂。 [2022-04-21 14:45:47 ]

[陳林峰] 本次修訂涉及對《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)基礎(chǔ)信息表》（a000000）、《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（a類）》（a100000 ）、《資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細(xì)表》（a105080）、《免稅、減計(jì)收入及加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》（a107010）、《所得減免優(yōu)惠明細(xì)表》（a107020）、《減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表》（a107040）、《軟件、集成電路企業(yè)優(yōu)惠情況及明細(xì)表》（a107042）、《境外所得納稅調(diào)整后所得明細(xì)表》（a108010）及《跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)年度分?jǐn)偲髽I(yè)所得稅明細(xì)表》（a109000）的表單樣式及填報(bào)說明的調(diào)整，對a107012 《研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》的填報(bào)說明的調(diào)整。修訂后的企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表適用于2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報(bào)。 [2022-04-21 14:47:49 ]

[主持人] 有網(wǎng)友提問，我們單位屬于制造業(yè)中型企業(yè)，2023年第四季度享受了企業(yè)所得稅緩繳稅款政策，緩繳稅款50萬元，在進(jìn)行2023年度企業(yè)所得稅匯繳申報(bào)后又產(chǎn)生了匯繳應(yīng)補(bǔ)稅款20萬元，這部分應(yīng)補(bǔ)稅款可以全部享受緩繳政策還是就50%的稅款部分享受緩繳政策？ [2022-04-21 14:49:40]

[黃橡文] 按照國家稅務(wù)總局 財(cái)政部公告2023年第2號(hào)規(guī)定，享受2023年第四季度緩繳企業(yè)所得稅政策的制造業(yè)中小微企業(yè)，在辦理2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳年度申報(bào)時(shí)，產(chǎn)生的應(yīng)補(bǔ)稅款與2023年第四季度已緩繳的稅款一并延期繳納入庫，產(chǎn)生的應(yīng)退稅款由納稅人按照有關(guān)規(guī)定辦理。因此企業(yè)可以就2023年度企業(yè)所得稅匯繳產(chǎn)生的全部應(yīng)補(bǔ)稅款隨2023年第四季度已緩繳的稅款一并延期6個(gè)月，也就是2023年10月申報(bào)期內(nèi)繳納入庫。 [2022-04-21 14:51:24 ]

[主持人] 有網(wǎng)友提問，職工薪酬大于0，沒發(fā)生職工教育經(jīng)費(fèi)，申報(bào)匯算清繳為什么總提示職工教育經(jīng)費(fèi)完整性？ [2022-04-21 14:53:02]

[黃橡文] 您好，按照財(cái)稅〔2018〕51號(hào)文件規(guī)定，自2023年1月1日起，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除;超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。為確保納稅人準(zhǔn)確享受該項(xiàng)政策，防止漏填情形，稅務(wù)機(jī)關(guān)針對未填報(bào)該事項(xiàng)的企業(yè)增加了“請確認(rèn)職工教育經(jīng)費(fèi)支出是否完整填報(bào)”的提示。如果企業(yè)實(shí)際未發(fā)生職工教育經(jīng)費(fèi)支出，可忽略該提示。 [2022-04-21 14:55:31 ]

[主持人] 有網(wǎng)友提問，第四季度財(cái)報(bào)可以與年報(bào)的財(cái)報(bào)數(shù)據(jù)不一致嗎？ [2022-04-21 14:57:17]

[黃橡文] 按照企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)在納稅年度內(nèi)無論盈利或者虧損，都應(yīng)當(dāng)依照企業(yè)所得稅法規(guī)定的期限，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表、年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)報(bào)送的其他相關(guān)資料。 [2022-04-21 14:58:50 ]

[黃橡文] 企業(yè)申報(bào)企業(yè)所得稅年度申報(bào)表時(shí)，一并報(bào)送的財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)應(yīng)結(jié)合企業(yè)實(shí)際經(jīng)營情況報(bào)送，如因會(huì)計(jì)差錯(cuò)調(diào)整等原因?qū)е仑?cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)與第四季度報(bào)送的財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)不一致的，可以結(jié)合實(shí)際情況報(bào)送，第四季度報(bào)送財(cái)報(bào)報(bào)表數(shù)據(jù)可以與年報(bào)報(bào)送的財(cái)報(bào)報(bào)表數(shù)據(jù)存在差異。如因第四季度報(bào)送的財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)有誤導(dǎo)致其與年度財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)不一致的，需進(jìn)行第四季度財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)的更正申報(bào)。 [2022-04-21 15:01:03 ]

[主持人] 有網(wǎng)友提問，企業(yè)所得稅匯算清繳申報(bào)表填哪些？ [2022-04-21 15:02:09]

[黃橡文] 為進(jìn)一步深化稅務(wù)系統(tǒng)“放管服”改革，全面落實(shí)各項(xiàng)企業(yè)所得稅政策，減輕納稅人辦稅負(fù)擔(dān)，近年來稅務(wù)總局多次修訂優(yōu)化企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表。現(xiàn)行企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表總共37張，其中主表和基礎(chǔ)信息表為必填表，其余表單納稅人可結(jié)合實(shí)際情況，通過勾選《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表填報(bào)表單》選擇對應(yīng)表單進(jìn)行填報(bào)，例如企業(yè)享受了固定資產(chǎn)一次性扣除政策，可選擇填報(bào)a105080《資產(chǎn)折舊、攤銷情況及納稅調(diào)整明細(xì)表》。 [2022-04-21 15:04:18 ]

[黃橡文] 為進(jìn)一步減輕小型微利企業(yè)填報(bào)負(fù)擔(dān)，稅務(wù)總局明確了小型微利企業(yè)免于填報(bào)收入、成本、費(fèi)用明細(xì)表等6張表單及《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)基礎(chǔ)信息表》（a000000）的“主要股東及分紅情況”項(xiàng)目，減輕小微企業(yè)申報(bào)工作量。 [2022-04-21 15:06:03 ]

[主持人] 有網(wǎng)友提問，在減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表中，第一行“符合條件的小微企業(yè)減免企業(yè)所得稅”，是填寫已減免的稅額嗎？ [2022-04-21 15:07:18]

[陳林峰] a107040《減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表》中，第一行“符合條件的小微企業(yè)減免企業(yè)所得稅”,應(yīng)填報(bào)您企業(yè)享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策時(shí)，按照年應(yīng)納稅所得額計(jì)算出的減免稅額。 [2022-04-21 15:08:59 ]

[主持人] 有網(wǎng)友提問，資產(chǎn)折舊，攤銷調(diào)整明細(xì)表里，固定資產(chǎn)原值/累計(jì)折舊折舊攤銷額，是指期初的原值，還是期末的原值呢？ [2022-04-21 15:10:27]

[陳林峰] a105080《資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細(xì)表》中，“資產(chǎn)原值”應(yīng)填報(bào)納稅人會(huì)計(jì)處理計(jì)提折舊、攤銷的資產(chǎn)原值（或歷史成本）的金額，即取得固定資產(chǎn)時(shí)確定的價(jià)值。 [2022-04-21 15:12:12 ]

[主持人] 有網(wǎng)友提問，今年的招待費(fèi)據(jù)實(shí)列支嗎？ [2022-04-21 15:12:18]

[黃橡文] 根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》和《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》的規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的5‰。 [2022-04-21 15:14:31 ]

[主持人] 有網(wǎng)友提問，按照新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，租入固定資產(chǎn)使用權(quán)可以計(jì)提折舊，那么企業(yè)所得稅前扣除是否可以扣除？ [2022-04-21 15:16:50]

[黃橡文] 根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》和《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》的規(guī)定，企業(yè)根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的需要租入固定資產(chǎn)支付的租賃費(fèi)，按照以下方法扣除：以經(jīng)營租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費(fèi)支出，按照租賃期限均勻扣除；以融資租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費(fèi)支出，按照規(guī)定構(gòu)成融資租入固定資產(chǎn)價(jià)值的部分應(yīng)當(dāng)提取折舊費(fèi)用，分期扣除。以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)和以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)不得計(jì)算折舊在稅前扣除。 [2022-04-21 15:19:09 ]

[主持人] 有網(wǎng)友提問，我公司請了位專家講課，付了2000元。我看2023年28號(hào)公告上寫的小額零星納稅人不達(dá)起征點(diǎn)企業(yè)可以憑內(nèi)部憑證入賬，現(xiàn)在自然人是比照小規(guī)模納稅人免稅的，這種情況下我們是否可以直接內(nèi)部憑證入賬？ [2022-04-21 15:21:33]

[黃橡文] 按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法〉的公告》（2023年第28號(hào)）規(guī)定，企業(yè)在境內(nèi)發(fā)生的支出項(xiàng)目屬于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目對方為依法無需辦理稅務(wù)登記的單位或者從事小額零星經(jīng)營業(yè)務(wù)的個(gè)人，其支出以稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的發(fā)票或者收款憑證及內(nèi)部憑證作為稅前扣除憑證，收款憑證應(yīng)載明收款單位名稱、個(gè)人姓名及身份證號(hào)、支出項(xiàng)目、收款金額等相關(guān)信息。 [2022-04-21 15:23:50 ]

[黃橡文] 因此，針對企業(yè)支付專家講課2000元，首先應(yīng)判定是否屬于小額零星經(jīng)營業(yè)務(wù)，小額零星經(jīng)營業(yè)務(wù)的判斷標(biāo)準(zhǔn)是個(gè)人從事應(yīng)稅項(xiàng)目經(jīng)營業(yè)務(wù)的銷售額不超過增值稅相關(guān)政策規(guī)定的起征點(diǎn)；其次按照文件規(guī)定對方為從事小額零星經(jīng)營業(yè)務(wù)的個(gè)人，其支出以稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的發(fā)票或者收款憑證及內(nèi)部憑證作為稅前扣除憑證，不能僅以內(nèi)部憑證作為扣除依據(jù)，收款憑證應(yīng)載明收款單位名稱、個(gè)人姓名及身份證號(hào)、支出項(xiàng)目、收款金額等相關(guān)信息。 [2022-04-21 15:26:03 ]

[主持人] 有網(wǎng)友提問，請問企業(yè)為項(xiàng)目人員購買的團(tuán)體意外保險(xiǎn)費(fèi)是否可以稅前扣除？為有出差需求的職能部門購買團(tuán)體醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)可以稅前扣除嗎？是要列支在職工福利費(fèi)里面嗎？ [2022-04-21 15:27:56]

[黃橡文] 企業(yè)依照規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)為職工繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)等基本社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金，準(zhǔn)予扣除。企業(yè)為投資者或者職工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)，在規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)準(zhǔn)予扣除。 [2022-04-21 15:29:05 ]

[黃橡文] 企業(yè)依照國家有關(guān)規(guī)定為特殊工種職工支付的人身安全保險(xiǎn)費(fèi)和企業(yè)職工因公出差乘坐交通工具發(fā)生的人身意外保險(xiǎn)費(fèi)支出，準(zhǔn)予企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。 [2022-04-21 15:30:14 ]

[黃橡文] 除國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定可以扣除的其他商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)外，企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，不得扣除。 [2022-04-21 15:31:14 ]

[主持人] 有網(wǎng)友提問，與租賃公司簽的租車合同，租賃費(fèi)交給租賃公司。此外，車輛的油費(fèi)，修理費(fèi)，由公司自己負(fù)擔(dān)。汽油費(fèi)，修理費(fèi)，公司可以所得稅前列支嗎？ [2022-04-21 15:32:59]

[黃橡文] 企業(yè)由于生產(chǎn)經(jīng)營需要，租入其他企業(yè)或具有營運(yùn)資質(zhì)的個(gè)人的交通運(yùn)輸工具（含班車），發(fā)生的租賃費(fèi)及與其相關(guān)的費(fèi)用，按照合同（協(xié)議）約定，憑租賃合同（協(xié)議）及合法憑證，準(zhǔn)予扣除。 [2022-04-21 15:34:29 ]

[主持人] 有網(wǎng)友提問，社會(huì)保險(xiǎn)的滯納金在匯算清繳時(shí)可以扣除嗎？ [2022-04-21 15:35:44]

[黃橡文] 依據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第十條規(guī)定，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，稅收滯納金不得扣除。由于企業(yè)繳納的社保費(fèi)滯納金不屬于稅收滯納金，因此社保費(fèi)滯納金可以在稅前扣除。 [2022-04-21 15:37:19 ]

[主持人] 有網(wǎng)友提問，對2023年12月購入的單位價(jià)值在500萬元以下固定資產(chǎn)，能否享受折舊一次性扣除的政策？2023年購入的單位價(jià)值在500萬元以下的固定資產(chǎn)，在2023年季度預(yù)繳時(shí)未享受一次性扣除政策，2023年度匯繳時(shí)還能享受此政策嗎？ [2022-04-21 15:40:33]

[陳林峰] 根據(jù)稅務(wù)總局2023年第46號(hào)公告文件規(guī)定，固定資產(chǎn)在投入使用月份的次月所屬年度一次性稅前扣除。故企業(yè)于2023年12月購入的單位價(jià)值在500萬元以下固定資產(chǎn)，若當(dāng)月投入使用，則可以在2023年1月份享受折舊一次性扣除政策。 [2022-04-21 15:42:18 ]

[陳林峰] 根據(jù)稅務(wù)總局2023年第46號(hào)公告文件規(guī)定，企業(yè)根據(jù)自身生產(chǎn)經(jīng)營核算需要，可自行選擇享受一次性稅前扣除政策。當(dāng)年未選擇享受一次性稅前扣除政策的，以后年度不得再變更。企業(yè)2023年購入的單位價(jià)值在500萬元以下的固定資產(chǎn)，在2023年季度預(yù)繳時(shí)未享受一次性扣除政策，2023年度匯繳時(shí)仍可以選擇享受。若2023年度預(yù)繳和匯算清繳均選擇不享受政策，以后年度不得再選擇享受。 [2022-04-21 15:44:57 ]

[主持人] 有網(wǎng)友提問，我們企業(yè)屬于制造業(yè)小微企業(yè)，2023年前三個(gè)季度已預(yù)繳企業(yè)所得稅15萬元，第四季度享受了緩繳企業(yè)所得稅政策，緩繳了企業(yè)所得稅5萬元。前一段時(shí)間進(jìn)行了企業(yè)所得稅匯繳，形成匯繳多繳稅款8萬元，可以辦理企業(yè)所得稅匯繳退稅么？ [2022-04-21 15:47:46]

[黃橡文] 企業(yè)可以在完成2023年度企業(yè)所得稅匯繳申報(bào)后，選擇申請抵減緩繳的5萬元預(yù)繳稅款，并就剩余的3萬元辦理退稅。具體手續(xù)可以通過電子稅務(wù)局辦理，也可以到辦稅服務(wù)廳辦理。 [2022-04-21 15:49:12 ]

[主持人] 有網(wǎng)友提問，企業(yè)購買的藝術(shù)品如何進(jìn)行稅務(wù)處理？ [2022-04-21 15:50:17]

[黃橡文] 企業(yè)購買的文物、藝術(shù)品用于收藏、展示、保值增值的，作為投資資產(chǎn)進(jìn)行稅務(wù)處理。文物、藝術(shù)品資產(chǎn)在持有期間，計(jì)提的折舊、攤銷費(fèi)用，不得稅前扣除。 [2022-04-21 15:51:45 ]

[主持人] 有網(wǎng)友提問，我是一家跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)的總機(jī)構(gòu)，申報(bào)企業(yè)所得稅時(shí)按照稅法相關(guān)規(guī)定對二級分支機(jī)構(gòu)分配稅款，但是我在天津市也有生產(chǎn)經(jīng)營主體，我想問一下如何為本地生產(chǎn)經(jīng)營主體進(jìn)行稅款分配？ [2022-04-21 15:53:04]

[陳林峰] 根據(jù)國家稅務(wù)總局2023年第57號(hào)公告文件規(guī)定，總機(jī)構(gòu)設(shè)立具有主體生產(chǎn)經(jīng)營職能的部門，且該部門的營業(yè)收入、職工薪酬和資產(chǎn)總額與管理職能部門分開核算的，可將該部門視同一個(gè)二級分支機(jī)構(gòu)，按本辦法規(guī)定計(jì)算分?jǐn)偛⒕偷乩U納企業(yè)所得稅。您可到辦稅服務(wù)廳辦理獨(dú)立生產(chǎn)經(jīng)營部門信息的登記。 [2022-04-21 15:55:22 ]

[主持人] 有網(wǎng)友提問，我們公司是跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)，如果我上年度符合小型微利企業(yè)條件，那么本年是不是就不需要給二級分支機(jī)構(gòu)分配稅款了？如何進(jìn)行操作。 [2022-04-21 15:56:40]

[陳林峰] 根據(jù)國家稅務(wù)總局2023年第57號(hào)公告文件規(guī)定，上年度認(rèn)定為小型微利企業(yè)的，其二級分支機(jī)構(gòu)不就地分?jǐn)偫U納企業(yè)所得稅。您可到辦稅服務(wù)廳在匯總納稅企業(yè)信息備案中維護(hù)相關(guān)分支機(jī)構(gòu)信息，即可實(shí)現(xiàn)不再進(jìn)行稅款分配。 [2022-04-21 15:58:08 ]

[主持人] 有網(wǎng)友提問，企業(yè)確認(rèn)資產(chǎn)損失是否需要出具專項(xiàng)報(bào)告？ [2022-04-21 15:58:45]

[黃橡文] 按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于取消20項(xiàng)稅務(wù)證明事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第65號(hào)）規(guī)定，企業(yè)稅前扣除資產(chǎn)損失不再留存專業(yè)技術(shù)鑒定意見（報(bào)告）或法定資質(zhì)中介機(jī)構(gòu)出具的專項(xiàng)報(bào)告。改為納稅人留存?zhèn)洳樽孕谐鼍叩挠蟹ǘù砣恕⒅饕?fù)責(zé)人和財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人簽章證實(shí)有關(guān)損失的書面申明。 [2022-04-21 16:00:35 ]

[主持人] 有網(wǎng)友提問，企業(yè)繳納的社保費(fèi)，是否必須去稅務(wù)局換開完稅證明作為稅前扣除憑證？ [2022-04-21 16:02:11]

[黃橡文] 企業(yè)繳納的社保費(fèi)可憑稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的完稅證明或銀行打印的支付業(yè)務(wù)付款回單作為稅前扣除憑證。 [2022-04-21 16:03:37 ]

[主持人] 有網(wǎng)友提問，2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳企業(yè)享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的比例是多少？ [2022-04-21 16:04:15]

[陳林峰] 按照相關(guān)文件規(guī)定，2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳，制造業(yè)企業(yè)享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的比例為100%，其他行業(yè)企業(yè)（負(fù)面清單行業(yè)除外）享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的比例為75%，負(fù)面清單行業(yè)不得享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除。 [2022-04-21 16:06:03 ]

[陳林峰] 研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除負(fù)面清單行業(yè)具體包括：煙草制造業(yè)、住宿和餐飲業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)、娛樂業(yè)。 [2022-04-21 16:07:12 ]

[主持人] 有網(wǎng)友提問，享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除時(shí)，如何判斷本企業(yè)具體屬于哪個(gè)行業(yè)？ [2022-04-21 16:08:06]

[陳林峰] 研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的行業(yè)分類，主要通過受優(yōu)惠當(dāng)年主營業(yè)務(wù)收入占收入總額的比例來判斷，行業(yè)范圍按照《國民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類》（gb/t 4754-2017）確定。 [2022-04-21 16:09:32 ]

[陳林峰] 舉例來說，以制造業(yè)業(yè)務(wù)為主營業(yè)務(wù)，2023年度主營業(yè)務(wù)收入占收入總額的比例達(dá)到50%以上的企業(yè)，在2023年度匯算清繳享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除時(shí)，就屬于制造業(yè)企業(yè)，可以按照100%的比例享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除。 [2022-04-21 16:11:05 ]

[主持人] 有網(wǎng)友提問，國家近期出臺(tái)了提高科技型中小企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例政策，請問2023年度匯算清繳能夠享受嗎？ [2022-04-21 16:12:38]

[陳林峰] 按照《財(cái)政部 稅務(wù)總局 科技部關(guān)于進(jìn)一步提高科技型中小企業(yè)研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局 科技部公告2023年第16號(hào)）規(guī)定，科技型中小企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例提高至100%的優(yōu)惠政策，自2023年度起實(shí)施。因此，符合科技型中小企業(yè)在2023年企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)不享受該項(xiàng)優(yōu)惠政策，但是如果科技型中小企業(yè)是制造業(yè)行業(yè)，由于制造業(yè)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除已經(jīng)提高至100%，2023年度匯算清繳可以按照100%的比例享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除。 [2022-04-21 16:15:12 ]

[主持人] 有網(wǎng)友提問，2023年國家修訂了環(huán)境保護(hù)節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目、資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄，請問主要有哪些變化？ [2022-04-21 16:17:17]

[陳林峰] 《環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄(2023年版）》對目錄大類進(jìn)行了歸并，在此基礎(chǔ)上進(jìn)一步擴(kuò)大目錄項(xiàng)目范圍，在大氣水土壤污染防治、熱能熱電、碳達(dá)峰碳中和、污水資源化利用等方面，新增16個(gè)項(xiàng)目，刪除1個(gè)項(xiàng)目，同時(shí)，對部分保留的項(xiàng)目進(jìn)行了歸并和拆分。 [2022-04-21 16:19:09 ]

[陳林峰] 《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2023年版）》目錄的大類保持不變，對具體項(xiàng)目進(jìn)行了調(diào)整，在可利用資源方面新增6項(xiàng)，主要包括金屬礦和非金屬礦、廢玻璃和廢玻璃纖維，廚余垃圾、廢紙，鑄造廢砂，廢舊汽車等。同時(shí)，根據(jù)政策導(dǎo)向以及國家和行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定等，調(diào)整了部分項(xiàng)目的明細(xì)項(xiàng)內(nèi)容。 [2022-04-21 16:21:13 ]

[主持人] 有網(wǎng)友提問，企業(yè)在2023年度匯算清繳享受軟件和集成電路企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有哪些注意事項(xiàng)？ [2022-04-21 16:22:51]

[陳林峰] 按照《關(guān)于促進(jìn)集成電路產(chǎn)業(yè)和軟件產(chǎn)業(yè)高質(zhì)量發(fā)展企業(yè)所得稅政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部公告2023年第45號(hào)）規(guī)定，軟件和集成電路企業(yè)所得稅優(yōu)惠分為清單和非清單管理方式。 [2022-04-21 16:24:06 ]

[陳林峰] 國家鼓勵(lì)的集成電路生產(chǎn)企業(yè)或項(xiàng)目、國家鼓勵(lì)的重點(diǎn)集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)和軟件企業(yè)優(yōu)惠政策采取清單管理方式。企業(yè)應(yīng)通過發(fā)改部門提交申請及所需材料，申請列入2023年度清單，才可以享受相關(guān)優(yōu)惠政策。需要注意的是，優(yōu)惠清單采取每年度發(fā)布的方式，2023年度已列入清單的企業(yè)或項(xiàng)目，要享受2023年度所得稅優(yōu)惠政策，也須申請列入2023年度清單。列入國家優(yōu)惠清單后，企業(yè)可自行填報(bào)年度申報(bào)表優(yōu)惠行次享受優(yōu)惠。 [2022-04-21 16:26:30 ]

[陳林峰] 國家鼓勵(lì)的集成電路設(shè)計(jì)、裝備、材料、封裝、測試企業(yè)和軟件企業(yè)“兩免三減半”優(yōu)惠，以及按照原有政策可享受至期滿的軟件集成電路企業(yè)優(yōu)惠采取非清單管理方式，符合條件的企業(yè)，可自行填報(bào)年度申報(bào)表優(yōu)惠行次享受優(yōu)惠，同時(shí)需要將相關(guān)優(yōu)惠備案資料報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，稅務(wù)機(jī)關(guān)按照財(cái)稅〔2016〕49號(hào)第十條的規(guī)定轉(zhuǎn)請發(fā)展改革、工業(yè)和信息化部門進(jìn)行核查。 [2022-04-21 16:28:11 ]

[主持人] 有網(wǎng)友提問，企業(yè)2023年2月通過市紅十字會(huì)捐贈(zèng)了一批口罩給相關(guān)部門，捐贈(zèng)過程產(chǎn)生的運(yùn)雜費(fèi)如何進(jìn)行稅前扣除？ [2022-04-21 16:30:00]

[黃橡文] 企業(yè)在非貨幣性資產(chǎn)捐贈(zèng)過程中發(fā)生的運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、人工費(fèi)用等相關(guān)支出，凡納入國家機(jī)關(guān)、公益性社會(huì)組織開具的公益捐贈(zèng)票據(jù)記載的數(shù)額中的，作為公益性捐贈(zèng)支出按照規(guī)定在稅前扣除；上述費(fèi)用未納入公益性捐贈(zèng)票據(jù)記載的數(shù)額中的，作為企業(yè)相關(guān)費(fèi)用按照規(guī)定在稅前扣除。 [2022-04-21 16:32:19 ]

[主持人] 有網(wǎng)友提問，企業(yè)取得的政府財(cái)政資金何時(shí)進(jìn)行收入確認(rèn)？收入確認(rèn)后是否繳納企業(yè)所得稅？ [2022-04-21 16:33:46]

[黃橡文] 企業(yè)按照市場價(jià)格銷售貨物、提供勞務(wù)服務(wù)等，凡由政府財(cái)政部門根據(jù)企業(yè)銷售貨物、提供勞務(wù)服務(wù)的數(shù)量、金額的一定比例給予全部或部分資金支付的，應(yīng)當(dāng)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)收入。除上述情形外，企業(yè)取得的各種政府財(cái)政支付，如財(cái)政補(bǔ)貼、補(bǔ)助、補(bǔ)償、退稅等，應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際取得收入的時(shí)間確認(rèn)收入。 [2022-04-21 16:35:31 ]

[黃橡文] 企業(yè)取得的政府財(cái)政資金，凡符合財(cái)稅〔2011〕70號(hào)文件規(guī)定的不征收收入條件的，可以作為不征稅收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)從收入總額中減除。 [2022-04-21 16:37:06 ]

[主持人] 這位網(wǎng)友接著提問，企業(yè)2023年取得了安置殘疾人增值稅即征即退稅款，是否要繳納企業(yè)所得稅？ [2022-04-21 16:38:22]

[黃橡文] 企業(yè)取得的增值稅即征即退的稅款，凡未有稅收政策明確規(guī)定作為企業(yè)所得稅不征稅收入處理的，均應(yīng)并入企業(yè)所得稅收入總額，按規(guī)定申報(bào)繳納企業(yè)所得稅。企業(yè)取得的安置殘疾人增值稅即征即退稅款應(yīng)并入企業(yè)所得稅收入總額按規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。 [2022-04-21 16:40:19 ]

[主持人] 有網(wǎng)友提問，小型微利企業(yè)在2023年度匯算清繳時(shí)可以享受的優(yōu)惠政策內(nèi)容是什么？ [2022-04-21 16:41:05]

[陳林峰] 對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按12.5%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅，實(shí)際稅率為2.5%。對年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅，實(shí)際稅率為10%。 [2022-04-21 16:43:22 ]

[主持人] 有網(wǎng)友提問，什么樣的企業(yè)可以享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠？ [2022-04-21 16:44:06]

[陳林峰] 小型微利企業(yè)判斷標(biāo)準(zhǔn)為：從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時(shí)符合年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元。 [2022-04-21 16:45:26 ]

[陳林峰] 從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo)，應(yīng)按企業(yè)全年的季度平均值確定。具體計(jì)算公式如下：季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2，全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4。 [2022-04-21 16:47:05 ]

[陳林峰] 年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動(dòng)的，以其實(shí)際經(jīng)營期作為一個(gè)納稅年度確定上述相關(guān)指標(biāo)。 [2022-04-21 16:48:14 ]

[陳林峰] 從業(yè)人數(shù)，包括與企業(yè)建立勞動(dòng)關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)。 [2022-04-21 16:49:03 ]

[陳林峰] 國家非限制和禁止行業(yè)根據(jù)《產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導(dǎo)目錄（2023年本）（2023年修訂）》規(guī)定的限制類和淘汰類和《外商投資產(chǎn)業(yè)指導(dǎo)目錄（2023年修訂）》中規(guī)定的限制外商投資產(chǎn)業(yè)目錄、禁止外商投資產(chǎn)業(yè)目錄列舉的產(chǎn)業(yè)加以判斷。 [2022-04-21 16:50:15 ]

[主持人] 有網(wǎng)友提問，企業(yè)享受所得稅優(yōu)惠政策如何辦理呢？ [2022-04-21 16:51:04]

[陳林峰] 企業(yè)享受優(yōu)惠事項(xiàng)采取“自行判別、申報(bào)享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤钡霓k理方式。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)營情況以及相關(guān)稅收規(guī)定自行判斷是否符合優(yōu)惠事項(xiàng)規(guī)定的條件，符合條件的可以自行計(jì)算減免稅額，并通過填報(bào)企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表享受稅收優(yōu)惠。同時(shí)，按照本辦法的規(guī)定歸集和留存相關(guān)資料備查。 [2022-04-21 16:53:04 ]

[主持人] 有網(wǎng)友提問，我們是一家不具備法人資格的分支機(jī)構(gòu)，總機(jī)構(gòu)在外省，我們分支機(jī)構(gòu)獨(dú)立申報(bào)繳納企業(yè)所得稅，匯繳申報(bào)時(shí)可以單獨(dú)享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策嗎？ [2022-04-21 16:54:37]

[陳林峰] 分支機(jī)構(gòu)是不可以享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠的。企業(yè)設(shè)立不具有法人資格分支機(jī)構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)匯總計(jì)算總機(jī)構(gòu)及其各分支機(jī)構(gòu)的從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額、年度應(yīng)納稅所得額，依據(jù)合計(jì)數(shù)判斷是否符合小型微利企業(yè)條件。 [2022-04-21 16:56:13 ]

[主持人] 有網(wǎng)友提問，企業(yè)由核定征收改為查賬征收后，以前購置的固定資產(chǎn)可以計(jì)提折舊嗎？ [2022-04-21 16:56:43]

[陳林峰] 企業(yè)能夠提供資產(chǎn)購置發(fā)票的，以發(fā)票載明金額為計(jì)稅基礎(chǔ)；不能提供資產(chǎn)購置發(fā)票的，可以憑購置資產(chǎn)的合同（協(xié)議）、資金支付證明、會(huì)計(jì)核算資料等記載金額，作為計(jì)稅基礎(chǔ)。 [2022-04-21 16:58:08 ]

[陳林峰] 企業(yè)核定征稅期間投入使用的資產(chǎn)，改為查賬征稅后，按照稅法規(guī)定的折舊、攤銷年限，扣除該資產(chǎn)投入使用年限后，就剩余年限繼續(xù)計(jì)提折舊、攤銷額并在稅前扣除。 [2022-04-21 16:59:27 ]

[主持人] 有網(wǎng)友提問，聽說稅務(wù)機(jī)關(guān)推出了告知承諾制，可以介紹適用告知承諾制的企業(yè)所得稅事項(xiàng)有哪些嗎？有什么需要注意的么？ [2022-04-21 17:00:40]

[陳林峰] 企業(yè)在年度匯算清繳時(shí)申報(bào)境外所得稅收抵免，取得境外分支機(jī)構(gòu)營業(yè)利潤所得的需提供具有資質(zhì)的機(jī)構(gòu)出具的有關(guān)分支機(jī)構(gòu)審計(jì)報(bào)告。 [2022-04-21 17:01:31 ]

[陳林峰] 申請享受稅收饒讓抵免的，需提供本企業(yè)及其直接或間接控制的外國企業(yè)在境外所獲免稅及減稅的依據(jù)及證明或有關(guān)審計(jì)報(bào)告披露該企業(yè)享受的優(yōu)惠政策的復(fù)印件。 [2022-04-21 17:02:27 ]

[陳林峰] 上述兩個(gè)事項(xiàng)，納稅人可以根據(jù)稅務(wù)總局2023年第21號(hào)公告文件規(guī)定，選擇適用告知承諾制。 [2022-04-21 17:03:05 ]

[陳林峰] 需要注意的是，納稅人對承諾的真實(shí)性承擔(dān)法律責(zé)任。稅務(wù)機(jī)關(guān)在事中核查時(shí)發(fā)現(xiàn)核查情況與納稅人承諾不一致的，應(yīng)要求納稅人提供相關(guān)佐證材料后再予辦理。對在事中事后核查或者日常監(jiān)管中發(fā)現(xiàn)承諾不實(shí)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)依法責(zé)令限期改正、進(jìn)行處理處罰，并按照有關(guān)規(guī)定作出虛假承諾行為認(rèn)定；涉嫌犯罪的，依法移送司法機(jī)關(guān)追究刑事責(zé)任。 [2022-04-21 17:04:44 ]

[主持人] 有網(wǎng)友提問，小規(guī)模納稅人、小微企業(yè)是不是不用報(bào)一般收入和成本以及期間費(fèi)用表？ [2022-04-21 17:05:26]

[黃橡文] 為進(jìn)一步減輕小型微利企業(yè)填報(bào)負(fù)擔(dān)，稅務(wù)總局明確了小型微利企業(yè)免于填報(bào)收入、成本、費(fèi)用明細(xì)表等6張表單及《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)基礎(chǔ)信息表》（a000000）的“主要股東及分紅情況”項(xiàng)目，減輕小微企業(yè)申報(bào)工作量。這里說的小微企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時(shí)符合年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元的納稅人。而小規(guī)模納稅人是增值稅中規(guī)定的納稅人類型，當(dāng)增值稅小規(guī)模納稅人滿足企業(yè)所得稅小微企業(yè)條件的，可以在進(jìn)行企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)時(shí)免填收入、成本、費(fèi)用明細(xì)表等6張表單及《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)基礎(chǔ)信息表》（a000000）的“主要股東及分紅情況”項(xiàng)目。 [2022-04-21 17:08:05 ]

[主持人] 有網(wǎng)友提問，入職體檢我們理解不屬于福利性質(zhì)，可做一般管理費(fèi)用列支。不知理解是否準(zhǔn)確。謝謝 [2022-04-21 17:09:03]

[黃橡文] 根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問題的通知》（國稅函【2009】3號(hào)）第三條第二款規(guī)定企業(yè)職工福利費(fèi)，包括為職工衛(wèi)生保健、生活、住房、交通等所發(fā)放的各項(xiàng)補(bǔ)貼和非貨幣性福利。因此，企業(yè)為員工進(jìn)行體檢(含新員工入職體檢)實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用作為企業(yè)職工福利費(fèi)在稅前扣除。 [2022-04-21 17:11:16 ]

[主持人] 有網(wǎng)友提問，企業(yè)所得稅還是執(zhí)行12.5%和20%的政策嗎？ [2022-04-21 17:12:14]

[陳林峰] 根據(jù)稅務(wù)總局2023年第8號(hào)公告規(guī)定，對符合條件的小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按12.5%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅，實(shí)際稅率為2.5%。 [2022-04-21 17:14:07 ]

[主持人] 由于時(shí)間關(guān)系，本次在線訪談活動(dòng)就要結(jié)束了，非常感謝黃橡文處長和陳林峰副處長的支持配合，也感謝廣大網(wǎng)友對我們活動(dòng)的熱情參與，現(xiàn)場來不及回答的問題，之后會(huì)以文字形式在本網(wǎng)站公布。有關(guān)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策相關(guān)問題，市局后續(xù)將開展專題在線訪談，敬請各位網(wǎng)友關(guān)注。 [2022-04-21 17:15:46]

[主持人] 如果您希望進(jìn)一步了解2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳相關(guān)政策，可以關(guān)注天津市稅務(wù)局網(wǎng)站或天津稅務(wù)微信公眾平臺(tái)進(jìn)行查詢，也可以到各區(qū)稅務(wù)部門咨詢，還可以撥打12366納稅服務(wù)熱線。謝謝大家，再見！ [2022-04-21 17:16:51]

【第5篇】增值稅專用發(fā)票抵扣時(shí)間

納稅人取得跨年增值稅專用發(fā)票可以使用，用于抵扣增值稅以及作為企業(yè)所得稅稅前扣除的憑證。

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于取消增值稅扣稅憑證認(rèn)證確認(rèn)期限等增值稅征管問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第45號(hào))文規(guī)定，增值稅一般納稅人取得2023年1月1日及以后開具的增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票、收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票，取消認(rèn)證確認(rèn)、稽核比對、申報(bào)抵扣的期限。

納稅人上年度發(fā)生的經(jīng)營業(yè)務(wù)，在本年度采取的增值稅專用發(fā)票的，在本年度進(jìn)行增值稅勾選認(rèn)證抵扣即可。

納稅人上年度發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)，由于沒有取得發(fā)票，涉及到暫估入賬的問題。根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，對于已驗(yàn)收入庫的購進(jìn)商品，但發(fā)票尚未收到的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在月末合理估計(jì)入庫成本暫估入賬。

納稅人購進(jìn)勞務(wù)、服務(wù)等，也需要按照權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則，在未取得發(fā)票的月末進(jìn)行暫估入賬。同時(shí)需要注意，暫估時(shí)，無需暫估進(jìn)項(xiàng)稅額，按照不含稅口徑暫估。

借：原材料/庫存商品/管理費(fèi)用等——暫估款

貸：應(yīng)付賬款——暫估款

若購進(jìn)的是貨物，隨著商品的對外銷售，尚未取得進(jìn)項(xiàng)發(fā)票的，需要按照暫估的金額結(jié)轉(zhuǎn)成本：

借：主營業(yè)務(wù)成本

貸：庫存商品——暫估款

跨年收到專票時(shí)：

紅沖原入賬分錄：

借：原材料/庫存商品等(紅字)

貸：應(yīng)付賬款——暫估款(紅字)

按照發(fā)票金額稅額重新入賬：

借：原材料/庫存商品等

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

貸：銀行存款

暫估款和實(shí)際發(fā)票金額存在差異的，若暫估款上年度已經(jīng)結(jié)轉(zhuǎn)至損益類科目的，則涉及到調(diào)整上年度損益(一般相差比較大的情況)：

借：以前年度損益調(diào)整

貸：庫存商品等(或相反分錄)

以前年度損益調(diào)整屬于過渡科目，需要進(jìn)一步結(jié)轉(zhuǎn)至“利潤分配——未分配利潤”。

企業(yè)所得稅方面，若取得發(fā)票時(shí)間在企業(yè)所得稅匯算清繳之前，則相關(guān)成本費(fèi)用準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅前扣除，取得的跨年專票屬于有效扣除憑證。

若取得發(fā)票時(shí)間在匯算清繳之后，匯算清繳時(shí)，對于尚未取得發(fā)票的成本費(fèi)用需要做納稅調(diào)增處理。匯算清繳之后，取得發(fā)票的，屬于《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第15號(hào))規(guī)定的，按照稅法規(guī)定應(yīng)在企業(yè)所得稅前扣除而未扣除或少扣除的支出，企業(yè)在做出專項(xiàng)申報(bào)及說明后，準(zhǔn)予追補(bǔ)至該項(xiàng)目發(fā)生年度計(jì)算扣除，但追補(bǔ)確認(rèn)期限不得超過5年。

【第6篇】作為費(fèi)用的增值稅專用發(fā)票

違約金及違約金利息是否屬于價(jià)外費(fèi)用？《增值稅暫行條例》第六條規(guī)定，銷售額為納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)向購買方收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，但是不包括收取的銷項(xiàng)稅額。而《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十二條詳細(xì)地規(guī)定了價(jià)外費(fèi)用的內(nèi)容，包括價(jià)外向購買方收取的手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基金、集資費(fèi)、返還利潤、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)、包裝費(fèi)、包裝物租金、儲(chǔ)備費(fèi)、優(yōu)質(zhì)費(fèi)、運(yùn)輸裝卸費(fèi)以及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)。凡是價(jià)外費(fèi)用，無論納稅人的會(huì)計(jì)制度如何計(jì)算，均應(yīng)并入銷售額計(jì)算應(yīng)納稅額。因此，違約金及其金利息屬于價(jià)外費(fèi)用。

違約金如何開具發(fā)票？根據(jù)上述文規(guī)定，可以得知違約金等價(jià)外費(fèi)用和價(jià)款在稅目的確定方面，具備同質(zhì)性，即不管價(jià)外費(fèi)用屬于什么性質(zhì)的收費(fèi)，都應(yīng)當(dāng)和價(jià)款選擇同一稅目計(jì)繳增值稅，使用同一編碼開具發(fā)票。

違約金專用發(fā)票是否可以作為增值稅扣稅憑證？根據(jù)《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十九條規(guī)定“條例第九條所稱增值稅扣稅憑證，是指增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票和農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票以及運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)?！惫蕦τ谌〉门c價(jià)款同質(zhì)性的違約金等價(jià)外費(fèi)用的增值稅專用發(fā)票，只要是合法有效的，可以作為增值稅扣稅憑證。此外，對于價(jià)外費(fèi)用的銷項(xiàng)稅金或者進(jìn)項(xiàng)稅金，準(zhǔn)確的計(jì)算方法如下：價(jià)外費(fèi)用÷(1+增值稅稅率)×增值稅稅率；

特別提示：平銷行為返還不是價(jià)外費(fèi)用，它屬于因購買貨物而從銷售方取得的各種形式的返還資金，應(yīng)按含稅收入直接計(jì)算沖減返還資金當(dāng)期的進(jìn)項(xiàng)稅金，計(jì)算公式如下：當(dāng)期應(yīng)沖減進(jìn)項(xiàng)稅金=當(dāng)期取得的返還資金×所購貨物適用的增值稅稅率。依據(jù)：國稅發(fā)〔1997〕167號(hào)第二條規(guī)定“自1997年1月1日起，凡增值稅一般納稅人，無論是否有平銷行為，因購買貨物而從銷售方取得的各種形式的返還資金，均應(yīng)依所購貨物的增值稅稅率計(jì)算應(yīng)沖減的進(jìn)項(xiàng)稅金，并從其取得返還資金當(dāng)期的進(jìn)項(xiàng)稅金中予以沖減。”

【第7篇】增值稅發(fā)票罪

虛開增值稅專用發(fā)票案件的罪名定性應(yīng)當(dāng)依據(jù)行為結(jié)構(gòu)展開。對于虛開行為，應(yīng)當(dāng)將其理解為一種抽象危險(xiǎn)犯的模式設(shè)置，并且此種抽象危險(xiǎn)的判斷標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)當(dāng)附加以“經(jīng)濟(jì)交易流轉(zhuǎn)的正當(dāng)程序和一般狀況”為前提。虛開增值稅專用發(fā)票案件中犯罪數(shù)額的認(rèn)定應(yīng)當(dāng)有別于案件的定罪標(biāo)準(zhǔn)，前者可考慮單獨(dú)以造成國家應(yīng)收稅款的現(xiàn)實(shí)損失為標(biāo)準(zhǔn)。

基本案情

虛開用于抵扣稅款發(fā)票的事實(shí) 2023年3至4月份，被告人孫某與李某(另案處理)共謀在重慶市璧山區(qū)成立公司，通過虛構(gòu)公司收購中藥材進(jìn)行加工銷售，為他人虛開增值稅專用發(fā)票收取好處費(fèi)的方式牟取非法利益。為逃避公安和稅務(wù)的查處，二人商定借用璧山本地人陳某的名義，在璧山注冊成立了a公司，并在重慶璧山區(qū)丁家街道石埡九組租下房屋作公司廠房，公司登記的法定代表人是陳某。公司注冊成立后在重慶市璧山區(qū)稅務(wù)部門辦理了稅務(wù)登記證，成為一般納稅人，公司經(jīng)營范圍為收購、加工、銷售中藥材產(chǎn)品。公司聘用熊某檜擔(dān)任會(huì)計(jì)，公司實(shí)際負(fù)責(zé)人為李某和孫某。 2023年8月至2023年9月，公司在無實(shí)際生產(chǎn)、無實(shí)際業(yè)務(wù)發(fā)生的情況下，被告人孫某與李某將公司作為中藥材初級產(chǎn)品收購方，利用國家對農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅的稅收政策，故意編造向?qū)Ψ降谌耸召彴逅{(lán)根、黨參、桔梗、大黃等中藥材業(yè)務(wù)的事實(shí)，共虛開重慶市收購業(yè)統(tǒng)一發(fā)票(2023年9月后為重慶增值稅普通發(fā)票)326份，虛開金額3100萬余元，向稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)際申報(bào)并認(rèn)證抵扣稅款405萬余元。 二、虛開增值稅專用發(fā)票的事實(shí) 2023年8月至2023年9月，被告人孫某與李某在無實(shí)際貨物交易的情況下，以a公司的名義虛開增值稅專用發(fā)票159份，票面金額15806347.17元，稅額2687078.83元，價(jià)稅合計(jì)18493425.71元。之后上述所開據(jù)的159份增值稅專用發(fā)票均被4家單位在當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)抵扣稅款，共抵扣稅款2687078.83元。案發(fā)后，上述四家單位均已將所抵扣稅款全部退出。

法院判決

被告人孫某違反國家增值稅發(fā)票管理規(guī)定，伙同他人共謀以虛開增值稅專用發(fā)票從中獲取非法利益為目的，借用他人身份信息注冊成立公司，在無真實(shí)貨物交易的情況下，為自己虛開用于抵扣稅款發(fā)票，共虛開重慶市收購業(yè)統(tǒng)一發(fā)票326份，金額3100萬余元，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)并認(rèn)證抵扣稅款405萬余元；為他人虛開增值稅專用發(fā)票159份，虛開稅額260萬余元，數(shù)額巨大，其行為已構(gòu)成虛開增值稅專用發(fā)票、用于抵扣稅款發(fā)票罪。

律師評析

本案爭議焦點(diǎn)在于被告人孫某犯罪行為的定性和犯罪數(shù)額認(rèn)定問題。依據(jù)刑法第二百零五條的罪狀設(shè)置，該罪名為選擇性罪名，亦即虛開增值稅專用發(fā)票罪、用于騙取出口退稅罪以及虛開用于抵扣稅款發(fā)票罪既可單獨(dú)適用，也可并合適用。在解決本案的定性問題之前，隨之而來的首先應(yīng)當(dāng)是行為入罪標(biāo)準(zhǔn)的明確。刑法第二百零五條將該罪的入罪行為確立為“虛開”，對于行為入罪的評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)而言，理清虛開增值稅發(fā)票和其他發(fā)票兩類發(fā)票的行為與結(jié)果之間的關(guān)系，能夠?qū)φ麄€(gè)案件的行為與結(jié)果發(fā)展進(jìn)程的特質(zhì)梳理起到提綱挈領(lǐng)的效果。此外，考慮到本案罪名的選擇不同于單一性罪名，后者能夠直接依據(jù)案件行為的特點(diǎn)，對接刑法文本的特定罪名評價(jià)，而后者更側(cè)重行為的包容性和選擇性評價(jià)的價(jià)值抉擇問題。針對本案面臨著選擇性罪名的行為定性的情況，孫某虛開收購業(yè)務(wù)統(tǒng)一發(fā)票的行為與虛開增值稅專用發(fā)票的行為，如何認(rèn)定選擇性罪名情況下的單獨(dú)化罪名和并合化罪名，便成為數(shù)額認(rèn)定問題解決的前提條件之一。 一、罪名的行為結(jié)構(gòu)和入罪標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)當(dāng)依據(jù)抽象危險(xiǎn)理解 虛開增值稅專用發(fā)票、用于抵扣稅款發(fā)票罪作為刑法典中的第三章破壞社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)秩序罪中的危害稅收征管罪，毋庸置疑，其侵害的客體必然以國家稅收的征管秩序?yàn)榛A(chǔ)。但與此同時(shí)，刑事司法必須化解國家稅收征管秩序與國家稅收利益的侵害危險(xiǎn)的關(guān)系問題，亦即，危害國家稅收征管秩序是否必然威脅到國家稅收利益。針對這一問題，學(xué)者逐漸展開探討。復(fù)合犯罪客體論者認(rèn)為：虛開增值稅專用發(fā)票行為必須同時(shí)危害國家稅收征管制度和國家稅收利益，其才具備刑事可罰性，以便從犯罪客體的雙重限制方面來對稅收犯罪的擴(kuò)張化進(jìn)行限制。而單一犯罪客體論者認(rèn)為，只要實(shí)施了虛開增值稅專用發(fā)票、虛開用于抵扣稅款發(fā)票的行為就構(gòu)成犯罪，情節(jié)嚴(yán)重與否的評價(jià)僅為一種量刑結(jié)果評價(jià)，并不涉及入罪標(biāo)準(zhǔn)問題的探討。亦即，稅款的流失與被騙的結(jié)果程度并非犯罪成立的必要構(gòu)成要件。對此，筆者認(rèn)為，基于刑法立法的教義規(guī)范，無論是虛開增值稅專用發(fā)票罪還是虛開用于抵扣稅款發(fā)票罪，都應(yīng)當(dāng)將該選擇性罪名的犯罪客體定為一種并合客體，亦即，行為人虛開增值稅發(fā)票和其他發(fā)票行為必須滿足危害稅收征收行為可能威脅到國家稅收利益的犯罪客體。 因而，該罪名的行為結(jié)構(gòu)選擇應(yīng)當(dāng)是一種抽象危險(xiǎn)犯，即虛開行為必須在妨害國家稅收秩序的基礎(chǔ)之上，同時(shí)具備侵犯國家應(yīng)收稅款利益的現(xiàn)實(shí)危險(xiǎn)。同時(shí)，為更好地指引刑事司法對侵犯國家應(yīng)收稅款利益的危險(xiǎn)的具體判斷，筆者認(rèn)為，這種抽象危險(xiǎn)的判斷標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)當(dāng)附加以經(jīng)濟(jì)交易流轉(zhuǎn)的正當(dāng)程序和一般狀況為基本前提。諸如，行為人在無任何實(shí)際交易目的的情況下，為對方公司虛開大量的增值稅專用發(fā)票，但在交易過程前就被對方公司阻斷非法牟利之目的，或者發(fā)現(xiàn)其實(shí)際上并無任何交易能力的客觀境況，此處的虛開增值稅的行為應(yīng)當(dāng)借助市場經(jīng)濟(jì)管理的行政法律法規(guī)進(jìn)行評斷，而審慎使用刑法予以定性。虛開的增值稅專用發(fā)票或者用于騙取出口退稅或抵扣稅款發(fā)票，并非能夠在正常的經(jīng)濟(jì)交易、流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)進(jìn)入稅收繳納環(huán)節(jié)。再如，為擴(kuò)充公司年度經(jīng)營業(yè)績，增加交易能力的可信度，甲乙雙方公司承諾以互相為對方虛開同等數(shù)額的增值稅發(fā)票，并且在交易完成的后續(xù)階段，雙方正常按照規(guī)定繳納稅款。該種雖帶有欺詐性質(zhì)的擴(kuò)充公司業(yè)績的行為并不具備騙取國家稅款的故意和現(xiàn)實(shí)危險(xiǎn)的虛開行為，也并非是該罪名涵射的構(gòu)成要件范圍，雖然該虛開行為在一定程度上侵犯了國家對增值稅專用發(fā)票的管理秩序，但發(fā)票管理秩序僅為國家稅收征管秩序的一種類型，在此基礎(chǔ)上，上述行為并無任何侵犯國家應(yīng)收稅款利益的現(xiàn)實(shí)危險(xiǎn)或風(fēng)險(xiǎn)。 綜上可知，將虛開增值稅專用發(fā)票、用于騙取出口退稅罪的行為結(jié)構(gòu)選擇定位為一種抽象危險(xiǎn)犯，并對其入罪標(biāo)準(zhǔn)附加經(jīng)濟(jì)交易流轉(zhuǎn)的正當(dāng)程序和一般狀況進(jìn)行判斷，不僅可增加刑法第二百零五條虛開行為的司法預(yù)判力，而且是遵循罪刑法定基本原則之司法路徑抉擇。 二、選擇性罪名的定性標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)當(dāng)依據(jù)犯罪客體關(guān)聯(lián)性確定 虛開增值稅專用發(fā)票、用于騙取出口退稅罪作為一種典型的選擇性罪名，對該罪名的行為發(fā)展進(jìn)行細(xì)致解剖，可以存在兩種思維模式。 其一，該選擇性罪名中的虛開行為具備手段與目的的并合模式，即虛開增值稅專用發(fā)票罪、用于騙取出口退稅、抵扣稅款發(fā)票罪本身就是三個(gè)不同罪名模式，刑事立法出于立法資源的簡潔化考量，將其并合存在。如果結(jié)合該案進(jìn)行解釋，則被告人孫某虛開收購發(fā)票的目的是抵扣其虛開增值稅專用發(fā)票的應(yīng)繳稅額，繼而向?qū)Ψ降谌颂撻_增值稅專用發(fā)票，從中牟取非法利益。因而，案件本身就存在兩種犯罪行為：第一，虛開增值稅專用發(fā)票行為；第二，虛開用于抵扣稅款發(fā)票行為。其中，被告人孫某虛開收購發(fā)票行為是手段行為，虛開增值稅專用發(fā)票抵扣稅款并從中牟取非法利益是目的行為。在同一非法牟取國家應(yīng)收稅款利益的犯罪故意下，行為人實(shí)施了兩個(gè)犯罪行為，兩行為均已構(gòu)成犯罪，應(yīng)當(dāng)認(rèn)定為牽連犯，應(yīng)從一重罪處罰。故孫某的行為雖在不同程度上構(gòu)成虛開增值稅專用發(fā)票罪和虛開用于抵扣稅款發(fā)票罪兩個(gè)罪名，但依據(jù)特殊的行為關(guān)系結(jié)構(gòu)，可以擇一重罪定性評價(jià)案件行為的整個(gè)發(fā)展過程。 其二，該選擇性罪名中的犯罪各個(gè)行為構(gòu)成要件的并列模式。照此理解，則可以將刑法第二百零五條虛開增值稅專用發(fā)票罪、用于騙取出口退稅、抵扣稅款發(fā)票罪解釋為一種分列罪名設(shè)置。亦即，雖然該罪名為選擇性罪名，但該罪名是在同一款法律條文中表述(罪名第一款)，這三個(gè)選擇性罪名在犯罪主體、犯罪客體、犯罪主觀方面都相同，唯一不同的僅是犯罪對象有所差異。依據(jù)2005年12月29日第十屆全國人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第十九次會(huì)議通過的《關(guān)于刑法有關(guān)出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票規(guī)定的解釋》，刑法規(guī)定的出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票，是指除增值稅專用發(fā)票以外的，具有出口退稅、抵扣稅款功能的收付款憑證或者完稅憑證。因而，虛開增值稅專用發(fā)票、用于騙取出口退稅、抵扣稅款發(fā)票罪同為危害稅收征管秩序以及侵犯同一國家應(yīng)收稅款利益的行為。在案件行為定性過程中，法官應(yīng)當(dāng)依據(jù)犯罪客體關(guān)聯(lián)性，以其侵犯的不同對象來選擇適用罪名。并且在罪名行為并列模式下，該法條實(shí)際上僅存在一個(gè)犯罪構(gòu)成，而非多個(gè)犯罪構(gòu)成。因而，選擇性罪名的最終確立，應(yīng)當(dāng)結(jié)合案件行為的關(guān)聯(lián)性進(jìn)行確立。該條文中羅列了虛開增值稅專用發(fā)票行為和虛開用于騙取出口退稅行為以及抵扣稅款發(fā)票行為，但其并非只能依據(jù)法條固定的罪名表述進(jìn)行案件的罪名定性。針對本案中孫某的虛開行為，案件中與罪名相關(guān)聯(lián)的行為有兩種：虛開增值稅專用發(fā)票行為以及虛開用于抵扣稅款發(fā)票的行為。最終案件依據(jù)虛開增值稅專用發(fā)票罪、用于抵扣稅款發(fā)票罪完成整個(gè)案件的定性過程。 相對于第一種并合行為的罪名模式理解，筆者更傾向于第二種并列行為的罪名模式解釋。主要理由在于：(1)適用牽連犯手段和目的理解過于抽象。何為手段行為與目的行為，需要通過法官的具體實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)和事實(shí)判斷進(jìn)行理解，在這一前提下，對法官對不同事物的精確性理解要求，便成為準(zhǔn)確定罪量刑的關(guān)鍵性問題。但是現(xiàn)實(shí)情境是：由于缺乏商業(yè)經(jīng)營模式的實(shí)踐考察，法官較難理解虛開增值稅專用發(fā)票、用于抵扣稅款發(fā)票行為的發(fā)展脈絡(luò)和真正的目的和需求。(2)違背刑事立法的形式和實(shí)質(zhì)邏輯。選擇性罪名的邏輯之美在于契合案件行為的實(shí)質(zhì)關(guān)聯(lián)性，依據(jù)犯罪客體的關(guān)聯(lián)性來正確選擇相應(yīng)的契合立法行為的形式罪名。(3)最大程度上體現(xiàn)罪刑相適應(yīng)的基本原則。采取選擇性罪名的并列模式理解，也并不排除只要行為人是針對不同對象實(shí)施的多種(個(gè))行為，亦可認(rèn)定為數(shù)罪的基本原理，以此實(shí)現(xiàn)罪刑相適應(yīng)原則。 三、選擇性罪名的數(shù)額認(rèn)定應(yīng)當(dāng)遵從禁止重復(fù)性評價(jià)原則 刑法第二百零五條規(guī)定的虛開增值稅專用發(fā)票、用于騙取出口退稅、抵扣稅款發(fā)票罪是一種典型的財(cái)產(chǎn)犯罪，犯罪數(shù)額和犯罪情節(jié)兩者同為量刑標(biāo)準(zhǔn)。如何理解并確定罪名的犯罪數(shù)額，不僅在案件行為的定性問題上發(fā)揮著舉足輕重的作用，更在行為程度性的量刑結(jié)果評價(jià)上起著關(guān)鍵性作用。 在虛開增值稅專用發(fā)票、用于騙取出口退稅、抵扣稅款發(fā)票罪中，犯罪金額指的是虛開稅款金額。對于虛開的稅款金額，應(yīng)當(dāng)避免將同一種類的金額或是同一類法益指向性、關(guān)聯(lián)性的對象進(jìn)行多次評價(jià)，進(jìn)而背離重復(fù)性評價(jià)原則。虛開的增值稅專用發(fā)票以及虛開用于抵扣稅款發(fā)票的行為本身直指國家應(yīng)收稅款利益，因此，案件審理過程中，在虛開稅款金額的理解上，必然會(huì)存在著虛開的發(fā)票形式稅款金額與虛開的發(fā)票申報(bào)并認(rèn)證抵扣的實(shí)質(zhì)稅款金額兩種理解。簡言之，即虛開增值稅專用發(fā)票或其他發(fā)票的行為是否實(shí)現(xiàn)了抵扣、騙取的現(xiàn)實(shí)目的。因而，采取何種犯罪數(shù)額標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行精準(zhǔn)量刑，便成為實(shí)務(wù)界迫切需要解決的關(guān)鍵性問題。在此基礎(chǔ)上，如果入罪標(biāo)準(zhǔn)達(dá)到了犯罪金額，可以參照最高人民法院研究室《關(guān)于如何適用法發(fā)〔1996〕30號(hào)司法解釋數(shù)額標(biāo)準(zhǔn)問題的電話回復(fù)》中“在新的司法解釋制定前，對于虛開增值稅專用發(fā)票案件的定罪量刑標(biāo)準(zhǔn)，可以參照最高人民法院《關(guān)于審理騙取出口退稅刑事案件具體應(yīng)用法律若干問題的解釋》有關(guān)規(guī)定執(zhí)行的虛開的稅款數(shù)額較大、數(shù)額巨大標(biāo)準(zhǔn)的50萬元、250萬元”，仍應(yīng)當(dāng)按照第一檔法定刑進(jìn)行定罪量刑或者在法定刑以下對情節(jié)輕微的案件進(jìn)行定罪免刑。 筆者認(rèn)為，在理清定罪標(biāo)準(zhǔn)和量刑標(biāo)準(zhǔn)之前，有必要細(xì)致解讀最高人民檢察院和公安部發(fā)布的《關(guān)于公安機(jī)關(guān)管轄的刑事案件立案追訴標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定(二)》第26條的解釋，“虛開的稅款數(shù)額在1萬元以上或者致使國家稅款被騙數(shù)額在5000元以上的，應(yīng)予以立案追訴”。這便意味著對于虛開增值稅專用發(fā)票案件必須采取現(xiàn)實(shí)危險(xiǎn)進(jìn)行判斷，其中的1萬元應(yīng)當(dāng)結(jié)合國家稅款的被騙可能進(jìn)行實(shí)質(zhì)評價(jià)。而對于量刑標(biāo)準(zhǔn)，有異于定罪標(biāo)準(zhǔn)，其應(yīng)當(dāng)“采取虛開的稅款數(shù)額結(jié)合國家稅款的現(xiàn)實(shí)損失”進(jìn)行適用。因?yàn)椋撻_增值稅專用發(fā)票等行為的社會(huì)危害性的程度性評價(jià)在于受票方為實(shí)現(xiàn)逃稅目的，將虛開的增值稅專用發(fā)票用于抵扣其應(yīng)向國家繳納的增值稅，而造成國家應(yīng)收稅款利益的流失。如果在定罪階段將虛開的發(fā)票稅款進(jìn)行評價(jià)，在量刑階段再次進(jìn)行犯罪數(shù)額的結(jié)果評價(jià)，則明顯違背了禁止重復(fù)性評價(jià)的路徑選擇。綜上，虛開增值稅專用發(fā)票、用于騙取出口退稅、抵扣稅款發(fā)票罪的犯罪數(shù)額的司法確定，應(yīng)當(dāng)以造成國家應(yīng)收稅款的現(xiàn)實(shí)損失為正式標(biāo)準(zhǔn)。 結(jié)合本案中虛開增值稅專用發(fā)票罪的數(shù)額認(rèn)定，孫某虛開增值稅專用發(fā)票致使國家被騙的數(shù)額，是四家增值稅專用發(fā)票受票公司按虛開的增值稅專用發(fā)票159份后實(shí)際抵扣的稅款2687077.98元來計(jì)算的。而虛開用于抵扣稅款發(fā)票罪的數(shù)額部分認(rèn)定，孫某以a公司名義申報(bào)并認(rèn)證抵扣進(jìn)項(xiàng)稅款4058257.61元，因無真實(shí)的貨物交易，孫某無納稅義務(wù)，未給國家造成損失。孫某在虛開收購發(fā)票中，a公司共繳納增值稅536435.29元，應(yīng)從給國家造成的損失中扣除這筆稅款。另外，四家受票單位在偵查終結(jié)前已將抵扣的稅款2687077.98元補(bǔ)繳到稅務(wù)部門。

【第8篇】2023年增值稅專用發(fā)票

2023年底，交通運(yùn)輸部、國家稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布《網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)道路貨物運(yùn)輸經(jīng)營管理暫行辦法》，明確了網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)企業(yè)在經(jīng)營管理過程中應(yīng)具備的軟硬件條件，應(yīng)滿足的交通部門監(jiān)管要求，以及合規(guī)進(jìn)行財(cái)稅處理等方面內(nèi)容。

實(shí)踐中，實(shí)際承運(yùn)人通常為自然人車主，其向托運(yùn)人開具發(fā)票存在一定困難。一般情況下，自然人僅能向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開增值稅普通發(fā)票，開具發(fā)票很不方便。加之開票地點(diǎn)不確定，發(fā)票傳遞成本較高，托運(yùn)人往往很難拿到合規(guī)發(fā)票。

為解決上述問題，國家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于開展網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)道路貨物運(yùn)輸企業(yè)代開增值稅專用發(fā)票試點(diǎn)工作的通知》（稅總函〔2019〕405號(hào)），明確納入試點(diǎn)的網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)企業(yè)，可以為符合條件的貨物運(yùn)輸業(yè)小規(guī)模納稅人代開增值稅專用發(fā)票，并代辦相關(guān)涉稅事項(xiàng)。這樣，網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)企業(yè)客戶拿不到發(fā)票的問題就得到了妥善解決。同時(shí)，該文件還對網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)企業(yè)的涉稅管理提出了相應(yīng)要求。

關(guān)于網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)企業(yè)代開增值稅專用發(fā)票的實(shí)踐問題，國家稅務(wù)總局通過10條問答給予了解讀：

1.《關(guān)于開展網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)道路貨物運(yùn)輸企業(yè)代開增值稅專用發(fā)票試點(diǎn)工作的通知》發(fā)布的背景。

2023年，稅務(wù)總局在允許貨運(yùn)司機(jī)異地向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開增值稅專用發(fā)票的基礎(chǔ)上，結(jié)合交通部無車承運(yùn)人試點(diǎn)，下發(fā)了《國家稅務(wù)總局關(guān)于開展互聯(lián)網(wǎng)物流平臺(tái)企業(yè)代開增值稅專用發(fā)票試點(diǎn)工作的通知》（稅總函〔2017〕579號(hào)，以下簡稱579號(hào)文件），經(jīng)省級稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，對貨運(yùn)司機(jī)通過納入交通部無車承運(yùn)人試點(diǎn)的物流平臺(tái)承攬的業(yè)務(wù)，允許物流平臺(tái)為其代開增值稅專用發(fā)票。

2023年9月，交通部會(huì)同稅務(wù)總局發(fā)布《交通運(yùn)輸部 國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)道路貨物運(yùn)輸經(jīng)營管理暫行辦法>的通知》（交運(yùn)規(guī)〔2019〕12號(hào)，以下稱《辦法》)。從2023年1月1日起，物流平臺(tái)企業(yè)可按照《辦法》規(guī)定要求，申請經(jīng)營范圍為“網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)”的道路運(yùn)輸經(jīng)營許可，依法依規(guī)從事網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)經(jīng)營，同時(shí)，無車承運(yùn)人試點(diǎn)工作于2023年12月31日結(jié)束。為繼續(xù)為貨運(yùn)司機(jī)提供開票便利，稅務(wù)總局在原579號(hào)文件的基礎(chǔ)上下發(fā)《通知》，明確開展網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)道路貨物運(yùn)輸企業(yè)代開增值稅專用發(fā)票試點(diǎn)工作，繼續(xù)允許符合條件的平臺(tái)企業(yè)為會(huì)員代開增值稅專用發(fā)票，并代辦涉稅事項(xiàng)。

2.哪些企業(yè)可以為會(huì)員代開增值稅專用發(fā)票?

《通知》第二條規(guī)定，申請納入網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)道路貨物運(yùn)輸企業(yè)代開增值稅專用發(fā)票試點(diǎn)的企業(yè)，必須同時(shí)符合4項(xiàng)條件，分別是：

（一）按照《交通運(yùn)輸部 國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)道路貨物運(yùn)輸經(jīng)營管理暫行辦法>的通知》（交運(yùn)規(guī)〔2019〕12號(hào)）規(guī)定，取得經(jīng)營范圍中注明“網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)”的《道路運(yùn)輸經(jīng)營許可證》。

（二）具備與開展業(yè)務(wù)相適應(yīng)的相關(guān)線上服務(wù)能力，包括信息數(shù)據(jù)交互及處理能力，物流信息全程跟蹤、記錄、存儲(chǔ)、分析能力，實(shí)現(xiàn)交易、運(yùn)輸、結(jié)算等各環(huán)節(jié)全過程透明化動(dòng)態(tài)管理，對實(shí)際承運(yùn)駕駛員和車輛的運(yùn)輸軌跡實(shí)時(shí)展示，并記錄含有時(shí)間和地理位置信息的實(shí)時(shí)運(yùn)輸軌跡數(shù)據(jù)。

（三）與省級交通運(yùn)輸主管部門建立的網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)信息監(jiān)測系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)有效對接，按照要求完成數(shù)據(jù)上傳。

（四）對會(huì)員相關(guān)資質(zhì)進(jìn)行審查，保證提供運(yùn)輸服務(wù)的實(shí)際承運(yùn)車輛具備合法有效的營運(yùn)證，駕駛員具有合法有效的從業(yè)資格證。

另外，試點(diǎn)企業(yè)代開增值稅專用發(fā)票不得收取任何費(fèi)用，否則將取消其試點(diǎn)企業(yè)資格。

3.原適用579號(hào)文件的無車承運(yùn)人試點(diǎn)企業(yè)是否可繼續(xù)為會(huì)員代開增值稅專用發(fā)票?

交通部無車承運(yùn)人試點(diǎn)工作已于2023年12月31日結(jié)束，579號(hào)文件自2023年1月1日起廢止。原適用579號(hào)文件的無車承運(yùn)人試點(diǎn)企業(yè)，如果符合《通知》第二條規(guī)定的條件，經(jīng)省級稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后，可以繼續(xù)為會(huì)員代開增值稅專用發(fā)票。

4.此前未納入交通部無車承運(yùn)人試點(diǎn)的物流平臺(tái)企業(yè)可不可以成為網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)代開增值稅專用發(fā)票試點(diǎn)企業(yè)，為會(huì)員代開增值稅專用發(fā)票?

此前未納入交通部無車承運(yùn)人試點(diǎn)的物流平臺(tái)企業(yè)，如果同時(shí)符合《通知》第二條規(guī)定的條件，并經(jīng)省級稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后，可以納入網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)道路貨物運(yùn)輸經(jīng)營企業(yè)代開增值稅專用發(fā)票試點(diǎn)，為會(huì)員代開增值稅專用發(fā)票。

5.強(qiáng)化危險(xiǎn)貨物運(yùn)輸源頭安全監(jiān)管貨車司機(jī)a是試點(diǎn)企業(yè)b的會(huì)員，此前由于a未辦理工商登記，b企業(yè)不能為其代開增值稅專用發(fā)票?，F(xiàn)a已辦理臨時(shí)稅務(wù)登記成為貨物運(yùn)輸小規(guī)模納稅人，其通過b企業(yè)承攬的貨運(yùn)業(yè)務(wù)，b企業(yè)能否為其代開增值稅專用發(fā)票?

按照《通知》規(guī)定，以自己的名義對外經(jīng)營的納稅人，如果符合辦理了稅務(wù)登記(包括臨時(shí)稅務(wù)登記)、取得相關(guān)運(yùn)輸經(jīng)營證件、未做增值稅專用發(fā)票票種核定、注冊為平臺(tái)會(huì)員等4個(gè)條件，即使未辦理工商登記，自2023年1月1日起，可以就其在平臺(tái)承攬的貨運(yùn)業(yè)務(wù)，向試點(diǎn)企業(yè)申請代開增值稅專用發(fā)票。

因此，a司機(jī)通過試點(diǎn)企業(yè)b承攬的貨運(yùn)業(yè)務(wù)，可以按規(guī)定向b企業(yè)申請代開增值稅專用發(fā)票。

6.試點(diǎn)企業(yè)能否就其會(huì)員的所有業(yè)務(wù)代開增值稅專用發(fā)票?

按照《通知》規(guī)定，試點(diǎn)企業(yè)僅限于為會(huì)員通過本平臺(tái)承攬的貨物運(yùn)輸服務(wù)代開增值稅專用發(fā)票。會(huì)員向試點(diǎn)企業(yè)提供的貨物運(yùn)輸服務(wù)，以及會(huì)員發(fā)生的其他銷售貨物、服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)、無形資產(chǎn)等應(yīng)稅行為，試點(diǎn)企業(yè)不得為會(huì)員代開增值稅專用發(fā)票。

7.會(huì)員向試點(diǎn)企業(yè)提供貨物運(yùn)輸服務(wù)，試點(diǎn)企業(yè)如果需要增值稅專用發(fā)票進(jìn)行抵扣，應(yīng)該怎樣處理?

按照《通知》規(guī)定，會(huì)員向試點(diǎn)企業(yè)提供貨物運(yùn)輸服務(wù)，試點(diǎn)企業(yè)不得為會(huì)員代開增值稅專用發(fā)票，但是試點(diǎn)企業(yè)可以按照《貨物運(yùn)輸業(yè)小規(guī)模納稅人申請代開增值稅專用發(fā)票管理辦法》（國家稅務(wù)總局公告2023年第55號(hào)發(fā)布，根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2023年第31號(hào)、2023年第45號(hào)修正，以下簡稱55號(hào)公告)的相關(guān)規(guī)定，代會(huì)員向試點(diǎn)企業(yè)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開增值稅專用發(fā)票，并據(jù)以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

8.會(huì)員通過試點(diǎn)企業(yè)承攬的貨物運(yùn)輸業(yè)務(wù)，除了由試點(diǎn)企業(yè)代開增值稅專用發(fā)票，是否還可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開增值稅專用發(fā)票?

會(huì)員在境內(nèi)提供貨物運(yùn)輸服務(wù)，需要開具增值稅專用發(fā)票的，既可以按照《通知》規(guī)定，委托試點(diǎn)企業(yè)代開增值稅專用發(fā)票;也可以按照55號(hào)公告的有關(guān)規(guī)定，就近向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開增值稅專用發(fā)票。需要注意的是，會(huì)員的同一筆業(yè)務(wù)不得重復(fù)申請代開增值稅專用發(fā)票。

9.試點(diǎn)企業(yè)為會(huì)員代開增值稅專用發(fā)票后，如何進(jìn)行納稅申報(bào)?

試點(diǎn)企業(yè)銷售貨物、服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)、無形資產(chǎn)取得的應(yīng)稅收入，應(yīng)按規(guī)定向試點(diǎn)企業(yè)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行增值稅納稅申報(bào)，并計(jì)算繳納增值稅。試點(diǎn)企業(yè)為會(huì)員代開增值稅專用發(fā)票對應(yīng)的收入，不屬于試點(diǎn)企業(yè)的應(yīng)稅收入，在試點(diǎn)企業(yè)辦理增值稅納稅申報(bào)時(shí)無須申報(bào)。試點(diǎn)企業(yè)代開增值稅專用發(fā)票應(yīng)當(dāng)繳納的增值稅，由試點(diǎn)企業(yè)按月代會(huì)員向試點(diǎn)企業(yè)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納，并將完稅憑證轉(zhuǎn)交給會(huì)員。

10.會(huì)員由試點(diǎn)企業(yè)代開增值稅專用發(fā)票并代為繳納相關(guān)增值稅款后，如何進(jìn)行納稅申報(bào)?

按照《通知》規(guī)定，會(huì)員應(yīng)按照其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的納稅期限(按季申報(bào)或按月申報(bào))，按規(guī)定計(jì)算增值稅應(yīng)納稅額，抵減已由試點(diǎn)企業(yè)代為繳納的增值稅后，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

（來源：國家稅務(wù)總局）

【第9篇】增值稅風(fēng)險(xiǎn)發(fā)票防控

01、關(guān)于虛開發(fā)票的問題

1、涉嫌虛開常表現(xiàn)為四流不一致:“合同流”、“票流”“物流”、“資金流”不一致， 2

2、結(jié)合稅銀聯(lián)網(wǎng),查個(gè)人卡流水，對比對公賬戶，一看就知道是虛開發(fā)票，

3、虛開發(fā)票面臨補(bǔ)稅、罰款、滯納金甚至面臨刑事風(fēng)險(xiǎn)

02、補(bǔ)救方法

第一步：停止虛開,否則會(huì)導(dǎo)致更多財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)問題

第二步：梳理過去買發(fā)票行為如果金額大,風(fēng)險(xiǎn)高， 原a公司建議適當(dāng)?shù)臅r(shí)候注銷掉(清理a公 司原罪，至少需準(zhǔn)備3年干凈賬),同時(shí)建 議原a公司業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)移新的b公司，合規(guī)經(jīng)營

第三步：紅字沖回,進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)岀處理，依法補(bǔ)繳稅款

第四步：建立發(fā)票管理制度,進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管控

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【第10篇】增值稅普通發(fā)票真?zhèn)尾樵?/h2>

假發(fā)票不僅侵蝕國家稅基，還嚴(yán)重?cái)_亂市場經(jīng)濟(jì)秩序。對于正常合法經(jīng)營的企業(yè)來說，如果不小心取得了假發(fā)票，即使是善意取得，也無法作為進(jìn)項(xiàng)抵扣或者出口退稅的憑證，損失不可謂不大。

那么如何分辨發(fā)票的真?zhèn)文兀拷裉煨【幘蛠矸謩e介紹一下增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票的真?zhèn)舞b別方法。

增值稅專用發(fā)票

一、防偽油墨顏色擦可變

發(fā)票各聯(lián)次左上方的發(fā)票代碼使用防偽油墨印制，油墨印記在外力摩擦作用下可以發(fā)生顏色變化，產(chǎn)生紅色擦痕。

二、專用異型號(hào)碼

發(fā)票各聯(lián)次右上方的發(fā)票號(hào)碼為專用異型號(hào)碼，字體為專用異型變化字體。

三、復(fù)合信息防偽

發(fā)票的記賬聯(lián)、抵扣聯(lián)和發(fā)票聯(lián)票面具有復(fù)合信息防偽特征。使用復(fù)合信息防偽特征檢驗(yàn)儀檢測（如上圖所示），對通過檢測的發(fā)票，檢驗(yàn)儀自動(dòng)發(fā)出復(fù)合信息防偽特征驗(yàn)證通過的語音提示。

提醒

根據(jù)國家稅務(wù)總局公告，自2023年一季度起取消光角變色圓環(huán)纖維、造紙防偽線等防偽措施，繼續(xù)保留防偽油墨顏色擦可變、專用異型號(hào)碼、復(fù)合信息防偽等防偽措施。

稅務(wù)機(jī)關(guān)庫存和納稅人尚未使用的增值稅專用發(fā)票可以繼續(xù)使用。

政策依據(jù)：

《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅專用發(fā)票防偽措施有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第9號(hào)）

此外，廣大消費(fèi)者還可以登錄全國增值稅發(fā)票查驗(yàn)平臺(tái)（https://inv-veri.chinatax.gov.cn）查詢增值稅發(fā)票信息。

普通發(fā)票

目前，普通發(fā)票防偽措施主要采用防偽用紙。

一、通用機(jī)打發(fā)票（卷式）、通用定額發(fā)票使用復(fù)合纖維紙，鑒定方法主要為：

1、從纖維條處撕開，察看纖維條是否夾在發(fā)票紙張中間；

2、用清水涂抹在發(fā)票正面，是否會(huì)顯現(xiàn)隱形圖案。

二、通用機(jī)打發(fā)票（平推式）使用干式復(fù)寫紙，鑒定方法主要為：

在書寫或機(jī)打發(fā)票后，背涂顏色是否具有一次性轉(zhuǎn)移功能。

來源：上海稅務(wù)

實(shí)習(xí)編輯：司壹聞

【第11篇】上海開增值稅發(fā)票

大家知道嗎？這些與每位納稅人都息息相關(guān)的發(fā)票涉稅事項(xiàng)，不用頻繁跑大廳、填表格、遞資料，在網(wǎng)上輕松點(diǎn)擊即可辦理！

申稅小微把這些發(fā)票涉稅事項(xiàng)攻略打包帶給您，助您 “足不出戶”、輕松應(yīng)對發(fā)票問題～

發(fā)票涉稅事項(xiàng)辦理

一、發(fā)票票種核定

業(yè)務(wù)概述：

納稅人通過電子稅務(wù)局申請對發(fā)票的種類、數(shù)量、限額進(jìn)行核定。

納稅人通過電子稅務(wù)局申請對購票人進(jìn)行變更。

納稅人通過電子稅務(wù)局申請超限量領(lǐng)購發(fā)票特批。

01

發(fā)票票種核定及調(diào)整

選擇“發(fā)票票種核定及調(diào)整”

新增或調(diào)整票種、最高開票限額和數(shù)量等

核對調(diào)整后的信息，點(diǎn)擊“提交”

02

變更購票人

選擇“發(fā)票票種核定（變更購票人）”

注：業(yè)務(wù)前提，企業(yè)有通過實(shí)名認(rèn)證的辦稅人員。

新增或刪除購票人信息，點(diǎn)擊“下一步”

預(yù)覽修改后情況，確認(rèn)無誤后點(diǎn)擊“提交”

獲取受理結(jié)果，下載“稅務(wù)事項(xiàng)通知書”

03

超限量領(lǐng)購發(fā)票特批

選擇“超限量領(lǐng)購發(fā)票特批”

根據(jù)需求填寫相關(guān)信息，點(diǎn)擊“下一步”進(jìn)入預(yù)覽，確認(rèn)無誤后點(diǎn)擊“提交”，等待受理結(jié)果。

二、發(fā)票代開

業(yè)務(wù)概述：

增值稅小規(guī)模納稅人通過電子稅務(wù)局申請代開增值稅專用發(fā)票，稅庫銀直接扣款后至arm機(jī)（或辦稅服務(wù)廳窗口）打印發(fā)票。

根據(jù)需要選擇代開發(fā)票類型

點(diǎn)擊“代開申請”

選擇開票方式，點(diǎn)擊“下一步”

填寫相關(guān)信息，可點(diǎn)擊“從以往開票記錄中選擇”，獲取以往開票信息。仔細(xì)核對無誤后點(diǎn)擊“下一步”

選擇征收品目，核對無誤后點(diǎn)擊“下一步”

填寫貨物和勞務(wù)信息，核對無誤后點(diǎn)擊“下一步”

確認(rèn)發(fā)票信息無誤后點(diǎn)擊“下一步”

點(diǎn)擊“繳款”，即完成發(fā)票代開操作

三、自助辦稅終端取票

業(yè)務(wù)概述：

開票不超過10萬可就近選擇全市任意稅務(wù)機(jī)關(guān)，超過10萬至主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳窗口。

在arm機(jī)上選擇業(yè)務(wù)類型

輸入統(tǒng)一社會(huì)信用代碼和密碼登陸

按動(dòng)畫提示放置身份證進(jìn)行身份證驗(yàn)證

獲取申請列表，選擇要開具的申請單號(hào)

核對信息，確認(rèn)無誤后點(diǎn)擊“確定”

發(fā)票開取成功

以上是電子稅務(wù)局發(fā)票部分涉稅事項(xiàng)的辦理操作指引，隨著電子稅務(wù)局的不斷發(fā)展，將有更多便利舉措出臺(tái)，讓納稅人“足不出戶”網(wǎng)上辦稅，要了解更多政策和操作，請繼續(xù)關(guān)注申稅小微吧～

供稿：上海·楊浦稅務(wù)

本文來源：本文收集整理于上海稅務(wù)公眾號(hào)

聲明：本文僅供交流學(xué)習(xí)，版權(quán)歸屬原作者，若來源標(biāo)注錯(cuò)誤或侵犯到您的權(quán)益，煩請告知，我們將立即刪除，謝謝

編輯：sometime編制：2023年05月26號(hào)

【第12篇】重慶增值稅發(fā)票查詢

華龍網(wǎng)-新重慶客戶端4月1日15時(shí)訊（記者 趙紫東）買賣二手房發(fā)票丟了？別慌，電子發(fā)票隨時(shí)??！4月1日起，個(gè)人存量房開具增值稅電子普通發(fā)票將在全市范圍全面落地，市民可通過登錄電子稅務(wù)局隨時(shí)獲取電子發(fā)票，或通過“重慶稅務(wù)”微信公眾號(hào)自行下載電子發(fā)票。

2023年，重慶二手房的成交量近46萬套，二手房交易發(fā)票開具量也隨之增多。按照《國務(wù)院關(guān)于開展?fàn)I商環(huán)境創(chuàng)新試點(diǎn)工作的意見》，2023年1月重慶市人民政府制定并印發(fā)了實(shí)施方案，確定了首批營商環(huán)境創(chuàng)新試點(diǎn)100項(xiàng)改革事項(xiàng)，“探索對個(gè)人存量房交易開放電子發(fā)票功能”便是其中之一，即在個(gè)人交易二手房時(shí)開具增值稅電子普通發(fā)票。

3月24日，重慶高新區(qū)、江北區(qū)、沙坪壩區(qū)率先上線二手房交易開具增值稅電子普通發(fā)票功能，標(biāo)志著此改革事項(xiàng)開始在重慶落地。截至3月31日，上述三區(qū)一共開具了近一千張二手房交易增值稅電子普通發(fā)票。

據(jù)介紹，買賣雙方在不動(dòng)產(chǎn)交易中心繳納相關(guān)稅費(fèi)時(shí)，稅務(wù)人員會(huì)為賣方開具增值稅電子普通發(fā)票。電子發(fā)票的法律效力、基本用途、使用規(guī)定均與傳統(tǒng)紙質(zhì)發(fā)票相同，可以用于記賬、報(bào)銷或者辦理其他涉稅事項(xiàng)。如果賣方需要，稅務(wù)人員還會(huì)為其打印電子發(fā)票紙質(zhì)版。

電子發(fā)票的信息則永久儲(chǔ)存在電子稅務(wù)局上。依托電子稅務(wù)局7×24小時(shí)線上服務(wù)，賣方需要時(shí)，以個(gè)人身份登錄電子稅務(wù)局，點(diǎn)擊“存量房交易套餐”中的“電子發(fā)票下載”，即可看到電子發(fā)票信息，自行下載使用。業(yè)務(wù)全天可辦，不受時(shí)間地點(diǎn)限制，不必?fù)?dān)心紙質(zhì)發(fā)票丟失。

“接下來，電子發(fā)票的獲取渠道還將逐步向買方開放，便利房屋交易的雙方?！敝貞c市稅務(wù)局黨委委員、副局長周梁剛表示，稅務(wù)部門將持續(xù)跟進(jìn)運(yùn)行情況，完善電子發(fā)票申領(lǐng)功能，為下一步不動(dòng)產(chǎn)登記、交易和繳納稅費(fèi)“一網(wǎng)通辦”奠定堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。

附：下載電子發(fā)票方法

第一步：微信搜索“重慶稅務(wù)”關(guān)注重慶稅務(wù)微信公眾號(hào)，通過“網(wǎng)上辦稅”-“辦稅服務(wù)”登錄重慶市電子稅務(wù)局。

第二步：選擇“服務(wù)”-“二手房交易”進(jìn)入二手房交易套餐。

第三步：點(diǎn)擊“電子發(fā)票下載”進(jìn)入發(fā)票下載功能。

第四步：選擇開具日期起、止后，點(diǎn)擊“查詢”按鈕查詢已開具發(fā)票信息。

第五步：選擇要下載的發(fā)票后，點(diǎn)擊“下載”按鈕，系統(tǒng)自動(dòng)下載pdf格式的電子發(fā)票。

（本文來自新重慶客戶端app，請至各大應(yīng)用市場下載）

【第13篇】房產(chǎn)增值稅發(fā)票丟失

小王買了房很開心，想著趕緊把房產(chǎn)證辦下來安心，結(jié)果出了岔子。小王去辦房產(chǎn)證的時(shí)候，人家要購房發(fā)票他沒有，回家找也沒找到。后面才想起來買房的時(shí)候，開發(fā)商給了他兩張看起來不起眼的紙，小王一回家就隨手團(tuán)了團(tuán)不知道扔哪兒去了。這下可該怎么辦？

買房子必定有購房發(fā)票，有些購房者在買房后就不重視開發(fā)商開具的購房發(fā)票了，其實(shí)這個(gè)票據(jù)一定要保存好，許多場合都會(huì)用到。購房發(fā)票重要嗎？如果購房發(fā)票丟了怎么辦？

購房發(fā)票的重要性

1. 沒有購房發(fā)票就無法提取公積金

提取住房公積金的時(shí)候需要購房全款發(fā)票、購房合同、身份證原件，以及其它需要填寫的材料，如果是異地提取公積金的話還需要提交社保個(gè)人權(quán)益記錄一份。

為什么需要全款發(fā)票？

由于住房公積金是?？顚Ｓ玫馁Y金，公積金只有在購買住宅性質(zhì)的商品房時(shí)才可以使用（現(xiàn)在租房也可以提?。~購房發(fā)票開出來后才可以證明該套房產(chǎn)已經(jīng)全款到位，且房子是屬于購房者本人所有的。所以沒有全款發(fā)票，想提取公積金那是不可能的。

2. 辦理房產(chǎn)證也需要購房發(fā)票

辦理房產(chǎn)證都需要哪些材料：

房屋登記申請表

購房合同

購房全款發(fā)票

房屋平面圖

申請人身份證

房產(chǎn)契稅完稅憑證

登記機(jī)關(guān)認(rèn)為需要的其他有關(guān)證明材料

與提取住房公積金對購房發(fā)票的要求程度相比，辦房產(chǎn)證的要求要低一些。如果沒有發(fā)票也可以辦理房產(chǎn)證，但是要走許多繁瑣的程序。如果購房發(fā)票丟了，想辦理房產(chǎn)證，購房者可以拿著身份證、購房合同等材料去找開發(fā)商，由開發(fā)商出具發(fā)票的存根并加蓋印章，再由稅務(wù)機(jī)關(guān)審查核實(shí)即可。

3.沒有購房發(fā)票，辦理落戶將受阻

買房之后許多人想進(jìn)行戶口遷移，但是在辦理落戶時(shí)也需要購房者提供購房合同和購房發(fā)票的。

4. 房子解押

銀行貸款還完后需要辦理解押。因?yàn)檫€款時(shí)間比較長，許多人都會(huì)忘記這步，以為只要他們還完貸款，房子就會(huì)屬于自己。

一定注意：如果不去銀行辦理解押的話，房子仍將處于抵押狀態(tài)。辦理解押時(shí)，也需要用到購房發(fā)票，如果沒有購房發(fā)票，房子是無法正常解押。

5. 賣房影響計(jì)稅

不僅是買房后，賣房子的時(shí)候也會(huì)用到購房發(fā)票。特別是享受增值稅及個(gè)稅優(yōu)惠的時(shí)候，就有需要使用到發(fā)票，丟了發(fā)票賣房計(jì)算稅費(fèi)會(huì)變的麻煩。

購房發(fā)票丟失，該怎么辦？

購房發(fā)票分：首付款發(fā)票和全款發(fā)票

第一種情況：如果丟失的是首付款發(fā)票：

在房屋交付后會(huì)拿到總房款的購房發(fā)票，不會(huì)影響房產(chǎn)證的辦理。第二種情況：如果丟失的是全款發(fā)票：

可向開具發(fā)票方申請出具曾于×年×月×日開具××發(fā)票，說明取得發(fā)票單位名稱、購貨或服務(wù)的單位數(shù)量、單價(jià)、規(guī)格、大小寫金額、發(fā)票字軌、發(fā)票編碼、發(fā)票號(hào)碼等的 書面證明，或要求開具發(fā)票方提供所丟失發(fā)票的存根聯(lián)或記賬聯(lián)復(fù)印件，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后作為合法憑證入賬。但不得要求開票方重復(fù)開具發(fā)票。

注：購房發(fā)票丟失不能補(bǔ)開，不過有補(bǔ)救辦法。假如購房發(fā)票是開發(fā)商開具，可以到開發(fā)商處，把電子票記錄調(diào)出來重新打印，或者把發(fā)票存根聯(lián)復(fù)印，寫上“此件與原件相符”的字樣，打印件或復(fù)印件加蓋該公司的發(fā)票專用章，即可作為抵扣憑證。

所以大家在保管發(fā)票時(shí)，一定要放在安全，容易找到的地方！看完大家趕緊看看發(fā)票還在不在，尤其是需要補(bǔ)發(fā)票的，抓緊了，因?yàn)檠a(bǔ)發(fā)票是需要一定時(shí)間的，避免耽誤辦理事情！買房時(shí)，任何紙張文件都應(yīng)保存妥當(dāng)，不要隨手亂扔。

【第14篇】查詢增值稅發(fā)票真?zhèn)?/h2>

國家稅務(wù)總局發(fā)布的《關(guān)于調(diào)整增值稅普通發(fā)票防偽措施有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第68號(hào)），決定調(diào)整增值稅普通發(fā)票防偽措施，自2023年第四季度起印制的增值稅普通發(fā)票采用新的防偽措施。

如何鑒別真假發(fā)票？小編為大家整理了以下6個(gè)方法：

一、白紙鑒別法

增值稅普通發(fā)票的新防偽措施為灰變紅防偽油墨。

增值稅普通發(fā)票各聯(lián)次左上方的發(fā)票代碼及右上方的字符（№）使用灰變紅防偽油墨印制，油墨印記在外力摩擦作用下可以發(fā)生顏色變化，產(chǎn)生紅色擦痕。

鑒別方法

使用白紙摩擦票面的發(fā)票代碼和字符（№）區(qū)域，在白紙表面以及發(fā)票代碼和字符（№）的摩擦區(qū)域均會(huì)產(chǎn)生紅色擦痕。如下圖所示：

↑代碼圖案原色

↑原色摩擦可產(chǎn)生紅色擦痕

各聯(lián)次顏色

增值稅普通發(fā)票各聯(lián)次顏色：第一聯(lián)為藍(lán)色，第二聯(lián)為棕色，第三聯(lián)為綠色，第四聯(lián)為紫色，第五聯(lián)為粉紅色。

二、專業(yè)工具辨別法：用紅外激光專用鑒別筆辨別。

發(fā)票上方的“全國統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章”在紅外激光專用鑒別筆激發(fā)下，能夠顯示黃綠色亮點(diǎn)；發(fā)票聯(lián)的背面劃痕也會(huì)呈現(xiàn)紫紅色。

真票采用特殊紙張印刷，在紫外燈照射下，真票票面上每隔一定距離會(huì)顯現(xiàn)出發(fā)光的金屬條，假票在紫外燈下無此發(fā)光金屬條。

三、網(wǎng)站查詢

登錄國家稅務(wù)總局全國增值稅發(fā)票查詢平臺(tái)即可查驗(yàn)真假

也可以登錄當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)的官方網(wǎng)站，找到“發(fā)票查詢”一項(xiàng)，在其中輸入“發(fā)票代碼”和“發(fā)票號(hào)碼”，能很容易的看到這是什么時(shí)間，什么單位使用的發(fā)票，方便快捷。如果是假發(fā)票，自然在網(wǎng)上是查不到的。

要注意的是：通過網(wǎng)站查詢發(fā)票除了能鑒別發(fā)票的開票方真?zhèn)?，也能確認(rèn)該票是否“真票假開”。如發(fā)票為真票，票面上寫的開票方為a公司，但網(wǎng)站查詢結(jié)果顯示該份發(fā)票是b公司領(lǐng)購，則說明盡管發(fā)票本身是真票，但是開具的內(nèi)容是虛假的，屬于不合法發(fā)票，同樣不能用于財(cái)務(wù)報(bào)賬。

四、觀察辨別法：

第1步：先看發(fā)票的紙張

1）新版普通發(fā)票都是采用有防偽水印的紙張印制，把發(fā)票放到陽光下，能夠清晰看到水印圖案，如圖：

2）使用簡易加熱器（如吹風(fēng)筒、直發(fā)器、點(diǎn)煙器、電熨斗等）靠近發(fā)票記賬聯(lián)、發(fā)票聯(lián)紙張，紙張背面加熱部位由白色變?yōu)榉奂t色, 顏色不可逆。如下圖所示：

3）將發(fā)票記賬聯(lián)、發(fā)票聯(lián)紙張放于硬的平面上，用手指甲、竹簽或其它光滑硬物在紙張的背面用力快速劃過，紙面顯現(xiàn)淡藍(lán)色的線條防偽特征。如下圖所示：

第2步：發(fā)票上方正中央的橢圓形紅色的“發(fā)票監(jiān)制章”

此章外圓線是一條普通的紅色粗線，但內(nèi)圓線是采用微縮技術(shù)印制，由多組“gjshwzjjzh”（即“國家稅務(wù)總局監(jiān)制”）拼音聲母縮寫組成。通過高倍放大鏡可以清晰地看到。目前，假票無法做到這一點(diǎn)。

第3步：賣家公章

檢查下方有無加蓋賣家的公章，沒有的話是無效的發(fā)票。

第4步：票面基本信息是否正確。

付款單位名稱、稅號(hào)是否正確；機(jī)打發(fā)票代碼、發(fā)票號(hào)碼是否與、收款單位及稅號(hào)與發(fā)票專用章是否一致、大寫金額與小寫金額是否一致、發(fā)票相應(yīng)信息填開的位置與發(fā)票本身印刷的位置差異較大等。

五、電話查詢法：納稅服務(wù)熱線（區(qū)號(hào)+12366）

發(fā)票中間都有“發(fā)票代碼”和“發(fā)票號(hào)碼”，有的還有“密碼”。撥打當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)查詢發(fā)票真?zhèn)蔚碾娫?，輸入“發(fā)票代碼”和“發(fā)票號(hào)碼”，和“密碼”進(jìn)行查詢。

六、微信查驗(yàn)

部分省市的國稅系統(tǒng)已入駐微信“城市服務(wù)”平臺(tái)。用戶可登錄手機(jī)微信，依次點(diǎn)擊進(jìn)入“我”—“錢包”—“城市服務(wù)”—“稅務(wù)”—“發(fā)票查詢真?zhèn)巍表撁?，即可查詢發(fā)票真?zhèn)巍?/p>

點(diǎn)擊稅務(wù)，即可進(jìn)入發(fā)票查詢真?zhèn)雾撁妗?/p>

以上就是小編為大家整理的辨別假發(fā)票的方法，各位納稅人再也不用害怕收到假發(fā)票啦，關(guān)注快學(xué)會(huì)計(jì)，聽小會(huì)用人話分享更多會(huì)計(jì)知識(shí)哈！

【第15篇】增值稅專用發(fā)票如何抵扣

一般來說，小規(guī)模納稅人是不會(huì)主動(dòng)去索要專票的，因?yàn)槟玫绞忠膊荒艿挚圻M(jìn)項(xiàng)稅，不過小規(guī)模納稅人在購買農(nóng)產(chǎn)品時(shí)可以索要增值稅專用發(fā)票，以增值稅專用發(fā)票上注明的金額和11%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。（進(jìn)項(xiàng)稅額=發(fā)票額/（1+扣除率11%）*扣除率11%）。

對于一般納稅人來說，取得普票對增值稅幾乎沒有什么用處，只是用于計(jì)算所得稅的憑證。而相比于普票籠統(tǒng)的計(jì)稅方式而言，專票的計(jì)稅方式更“科學(xué)”，同等條件下的專票稅額會(huì)明顯少于普票稅額。下面我們舉個(gè)例子來看看：

a公司作為一般納稅人向b公司購買了一批價(jià)值80萬的貨物，加工后以100萬賣出。

若a公司向b公司索要普通發(fā)票，則發(fā)票稅額為80萬*3%=2.4萬，但這2.4萬不能抵稅，故應(yīng)交增值稅額=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額=100萬/（1+17%）*17%-0=14.53萬元；純利潤=100萬-80萬-2.4萬-14.53萬=3.07萬。

若a公司向b公司索要專用發(fā)票，則發(fā)票稅額為80萬*17%=13.6萬，且這13.6萬可以抵稅，則應(yīng)交增值稅額=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額=100萬/（1+17%）*17%-80萬*17%=0.93萬元；純利潤=100萬-80萬-13.6萬-0.93萬=5.47萬。

14.53萬與0.93萬，3.07萬與5.47萬，是不是高下立判呢？當(dāng)然了，現(xiàn)實(shí)中的企業(yè)肯定不會(huì)只有一張發(fā)票，這個(gè)有點(diǎn)“極端”的例子只是為了更好的證明一點(diǎn)：

如果你是一般納稅人，那么你一定要盡量每一筆購買都能讓對方給你開具專用發(fā)票。

可要是賣給你東西的賣方是小規(guī)模納稅人，無法自行開具專用發(fā)票怎么辦呢？或者如果你不是一般納稅人身份，無法享受這項(xiàng)“福利”又怎么辦呢？

若賣方是小規(guī)模納稅人，可要求主管稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票

【第16篇】增值稅發(fā)票真假查詢

導(dǎo)讀：發(fā)票有三種，一是增值稅專用發(fā)票，還有就是增值稅普通發(fā)票，最后就是機(jī)動(dòng)車發(fā)票，關(guān)于這個(gè)發(fā)票怎么確定真假呢？這是個(gè)很重要的內(nèi)容，作為會(huì)計(jì)一定要知道的，下面會(huì)計(jì)學(xué)堂小編為大家介紹增值稅發(fā)票怎么驗(yàn)證真?zhèn)危瑲g迎閱讀！

增值稅發(fā)票怎么驗(yàn)證真?zhèn)危?/strong>

發(fā)票查驗(yàn)渠道多

前不久，國家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于啟用全國增值稅發(fā)票查驗(yàn)平臺(tái)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第87號(hào)），自2023年1月1日起，取得增值稅發(fā)票的單位和個(gè)人可登錄全國增值稅發(fā)票查驗(yàn)平臺(tái)（https://inv-veri.chinatax.gov.cn/），對新系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票、機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票和增值稅電子普通發(fā)票的發(fā)票信息進(jìn)行查驗(yàn)。

北京市國稅局的相關(guān)負(fù)責(zé)人介紹說：“通過全國增值稅發(fā)票查驗(yàn)平臺(tái)，納稅人可以查詢最近1年內(nèi)開具的發(fā)票，當(dāng)日開具的發(fā)票最快可以次日查驗(yàn)，每天每張發(fā)票可在線查詢次數(shù)為5次，超過次數(shù)后請于24小時(shí)后再進(jìn)行查驗(yàn)操作?！?/p>

那么，不在上述時(shí)間范圍內(nèi)的發(fā)票該如何查詢呢？

該負(fù)責(zé)人表示，對于不在全國增值稅發(fā)票查驗(yàn)平臺(tái)查詢時(shí)間范圍內(nèi)的發(fā)票，納稅人仍然可以使用原方法查驗(yàn)，通過稅務(wù)機(jī)關(guān)的官網(wǎng)或者撥打12366進(jìn)行查詢。

增值稅發(fā)票分三種

發(fā)票是單位和個(gè)人在購銷商品、提供或者接受服務(wù)以及其他經(jīng)營活動(dòng)中，開具、取得的收付款憑證。具體到增值稅發(fā)票而言，主要包括：

增值稅專用發(fā)票：是增值稅一般納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)開具的發(fā)票，是購買方支付增值稅額并可按照增值稅有關(guān)規(guī)定據(jù)以抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的憑證。

增值稅普通發(fā)票（含電子普通發(fā)票）：是增值稅納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)時(shí)，通過增值稅稅控系統(tǒng)開具的普通發(fā)票。

機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票：凡從事機(jī)動(dòng)車零售業(yè)務(wù)的單位和個(gè)人，從2006年8月1日起，在銷售機(jī)動(dòng)車（不包括銷售舊機(jī)動(dòng)車）收取款項(xiàng)時(shí)開具的發(fā)票。

除此之外，目前一些企業(yè)手中可能還會(huì)有貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票，是增值稅一般納稅人提供貨物運(yùn)輸服務(wù)開具的專用發(fā)票，其法律效力、基本用途、基本使用規(guī)定及安全管理要求等與現(xiàn)有增值稅專用發(fā)票一致。需要注意的是，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于停止使用貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第99號(hào)），貨運(yùn)專票最遲可使用至2023年6月30日，7月1日起停止使用。這意味著，納稅人獲取的貨運(yùn)專票最遲開票日期是2023年6月30日，且應(yīng)在開具之日起180日內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理認(rèn)證。

增值稅發(fā)票怎么驗(yàn)證真?zhèn)危可衔男【幗榻B了這個(gè)內(nèi)容是怎么處理，關(guān)于發(fā)票的三種形式，以及辨別發(fā)票真?zhèn)蔚木W(wǎng)站上文就介紹到這，記得哦，登錄增值稅發(fā)票查驗(yàn)網(wǎng)站進(jìn)行查驗(yàn)即可，還有疑問的，可以點(diǎn)擊窗口咨詢在線老師答疑！