增值稅發(fā)票沖紅（16篇）

【第4篇】增值稅普通發(fā)票有幾聯(lián)

發(fā)票開具攻略大全—《增值稅發(fā)票種類》

2020-04-20 09:56:45

發(fā)票開具指南

適用于通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)(以下簡稱“新系統(tǒng)”)開具的增值稅發(fā)票，包括增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票和機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票。

增值稅發(fā)票種類

一、增值稅專用發(fā)票

增值稅專用發(fā)票由基本聯(lián)次或者基本聯(lián)次附加其他聯(lián)次構(gòu)成，分為三聯(lián)版和六聯(lián)版兩種。基本聯(lián)次為三聯(lián)：第一聯(lián)為記賬聯(lián)，是銷售方記賬憑證;第二聯(lián)為抵扣聯(lián)，是購買方扣稅憑證;第三聯(lián)為發(fā)票聯(lián)，是購買方記賬憑證。其他聯(lián)次用途，由納稅人自行確定。納稅人辦理產(chǎn)權(quán)過戶手續(xù)需要使用發(fā)票的，可以使用增值稅專用發(fā)票第六聯(lián)。

二、增值稅普通發(fā)票

增值稅普通發(fā)票折疊票

折疊票的名字聽起來很生疏，其實它就是我們平時最常見的類型：

增值稅普通發(fā)票(卷票)

卷票是國家稅務總局公告2023年第82號新推出的一種發(fā)票類型，自2023年1月1日開始啟用了，共有兩種規(guī)格：增值稅普通發(fā)票(卷票)分為兩種規(guī)格：57mm×177.8mm、76mm×177.8mm，均為單聯(lián)。

自2023年7月1日起，納稅人可按照《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》及其實施細則要求，書面向稅務機關(guān)要求使用印有本單位名稱的增值稅普通發(fā)票(卷票)，稅務機關(guān)按規(guī)定確認印有該單位名稱發(fā)票的種類和數(shù)量。納稅人通過新系統(tǒng)開具印有本單位名稱的增值稅普通發(fā)票(卷票)。印有本單位名稱的增值稅普通發(fā)票(卷票)，由稅務總局統(tǒng)一招標采購的增值稅普通發(fā)票(卷票)中標廠商印制，其式樣、規(guī)格、聯(lián)次和防偽措施等與原有增值稅普通發(fā)票(卷票)一致，并加印企業(yè)發(fā)票專用章。使用印有本單位名稱的增值稅普通發(fā)票(卷票)的企業(yè)，按照《國家稅務總局財政部關(guān)于冠名發(fā)票印制費結(jié)算問題的通知》(稅總發(fā)〔2013〕53號)規(guī)定，與發(fā)票印制企業(yè)直接結(jié)算印制費用。

三、增值稅電子普通發(fā)票

增值稅電子普通發(fā)票的開票方和受票方需要紙質(zhì)發(fā)票的，可以自行打印增值稅電子普通發(fā)票的版式文件，其法律效力、基本用途、基本使用規(guī)定等與稅務機關(guān)監(jiān)制的增值稅普通發(fā)票相同。

2023年起，道路通行費一律按照通行費增值稅電子普通發(fā)票（征稅發(fā)票）上注明的增值稅額抵扣進項稅額。

四、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票

從事機動車零售業(yè)務的單位和個人，在銷售機動車(不包括銷售舊機動車)收取款項時，開具機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票。機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票為電腦六聯(lián)式發(fā)票：

第一聯(lián)為發(fā)票聯(lián)，是購貨單位付款憑證;

第二聯(lián)為抵扣聯(lián)，是購貨單位扣稅憑證;

第三聯(lián)為報稅聯(lián)，車購稅征收單位留存;

第四聯(lián)為注冊登記聯(lián)，車輛登記單位留存;

第五聯(lián)為記賬聯(lián)，銷貨單位記賬憑證;

第六聯(lián)為存根聯(lián)，銷貨單位留存。

編輯

【第5篇】增值稅發(fā)票稅率是多少

我們所說的發(fā)票是各類市場主體在購銷商品、貨物、提供或者接受服務以及從事其他經(jīng)營活動中開具、收取的收付款憑證。

發(fā)票主要兩大種類：增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票兩大類。

按照使用場景和形式的不同，增值稅普通發(fā)票還可以衍生出機打平推式普通發(fā)票、卷式發(fā)票、定額發(fā)票等等。

我們通常所說的'稅點'，也就是稅率，是由市場主體即納稅人身份及其所從事的行業(yè)所決定的，而不是由發(fā)票種類決定的。也就是取決于市場主體是一般納稅人還是小規(guī)模納稅人。

稅法規(guī)定小規(guī)模納稅人適用3%的征收率。即：

小規(guī)模納稅人應納稅額=銷售額x3%

一般納稅人按其從事的行業(yè)和經(jīng)營商品的不同，現(xiàn)行稅率分為13%、9%、6%和零稅率。

一般貨物交易適用13%的稅率。

交通運輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動產(chǎn)租賃服務，銷售不動產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，適用9%的稅率。

電信增值服務、金融服務、現(xiàn)代服務、生活服務適用6%的稅率。

免稅產(chǎn)品和服務適用零稅率。

其應納稅額計算公式如下：

一般納稅人應納稅額=銷項稅額-進項稅額

從稅收實踐中，一般納稅人的名義稅率雖然高于小規(guī)模納稅人適用3%的征收率，但實際稅負率未必高于小規(guī)模納稅人。由于納稅人經(jīng)營狀況的不同，其商品附加值低或由于商品競爭等原因，許多一般納稅人真實的稅負率大約在1%至2%。有些納稅人因客觀原因，在某個時間段甚至會出現(xiàn)進項稅額大于銷項稅額的情形，因而形成留抵稅額，造成當月或當季無應納稅額，也就是俗稱的'交不著稅'。例如，某生產(chǎn)企業(yè)為產(chǎn)品更新?lián)Q代，購置大型的現(xiàn)代化產(chǎn)品生產(chǎn)線，從而導致固定資產(chǎn)進項稅額大幅增加，形成留抵稅額，或許在一個較長的時間段內(nèi)，無法繳納增值稅。

小規(guī)模納稅人也并非沒有可取之處。

顧名思義，小規(guī)模納稅人通常都是規(guī)模較小的企業(yè)。國家為支持小微企業(yè)的發(fā)展、改善民生、促進就業(yè)、改善營商環(huán)境，出臺了一系列普惠性稅收優(yōu)惠政策，每月不超過10萬元銷售額的小規(guī)模納稅人，免征增值稅。

【第6篇】增值稅普通發(fā)票的稅率

票樣

發(fā)票是什么？簡單的來說就是證明，詳細的證明，從發(fā)生日期，發(fā)生時的價格，地點，經(jīng)辦人員等都有據(jù)可查的證明。發(fā)票也是發(fā)生的成本、費用或收入的原始憑證。

對于公司來講，發(fā)票主要是公司做賬的依據(jù)，同時也是繳稅的費用憑證；而對于員工來講，發(fā)票主要是用來報銷的。

更專業(yè)具體的解釋就是：發(fā)票是指一切單位和個人在購銷商品、提供或接受服務以及從事其他經(jīng)營活動中，所開具和收取的業(yè)務憑證，是會計核算的原始依據(jù)，也是審計機關(guān)、稅務機關(guān)執(zhí)法檢查的重要依據(jù)。

收據(jù)才是收付款憑證，發(fā)票只能證明業(yè)務發(fā)生了，不能證明款項是否收付。

常見發(fā)票的種類：

1、增值稅專用發(fā)票，增值稅一般納稅人銷售貨物或者提供應稅勞務開具的發(fā)票，是購方支付增值稅額并可按照增值稅有關(guān)規(guī)定據(jù)以抵扣進項稅額的憑證。

2、普通發(fā)票，增值稅納稅人銷售貨物或者提供應稅勞務、服務時，通過增值稅稅控系統(tǒng)開具的普通發(fā)票。

3、機動車專用發(fā)票，凡從事機動車零售業(yè)務的單位和個人，在銷售機動車（不包括銷售舊機動車）收取款項時開具的發(fā)票。

4、門票、過路（過橋）費發(fā)票、定額發(fā)票、客運發(fā)票和二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票。

5、電子發(fā)票， 同普通發(fā)票一樣，采用稅務局統(tǒng)一發(fā)放的形式給商家使用，發(fā)票號碼采用全國統(tǒng)一編碼，采用統(tǒng)一防偽技術(shù)，分配給商家，在電子發(fā)票上附有電子稅局的簽名機制。

6、增值稅普通發(fā)票（卷票）

普通發(fā)票的稅率，一般納稅人的為17%和13%，小規(guī)模納稅人的工業(yè)一般是6%，商業(yè)一般是4%，小規(guī)模納稅人如果給一般納稅人，無論是開普通發(fā)票還是申購專用發(fā)票，稅率只能是4%、6%，一般納稅人對一般納稅人稅率還是17%（或13%）。營業(yè)稅項目，稅率是可能是3%、5%、20%。農(nóng)業(yè)行業(yè)的屬于免稅項目的，稅率是0 %。

鋒向財稅提醒只要明白了發(fā)票的類型和不同的用途，才能更好的財務工作中發(fā)光發(fā)熱游刃有余。

票樣

發(fā)票日常管理的注意事項：

(1) 開票方在整本發(fā)票使用前,要認真檢查有無缺面、銷號、發(fā)票聯(lián)無發(fā)票監(jiān)制章或印制不清楚等現(xiàn)象,如發(fā)現(xiàn)問題應報送稅務機關(guān)處理。

(2) 整本發(fā)票開始使用后，應做到按號碼順序填寫，填寫項目齊全，內(nèi)容真實，字跡清楚,全部聯(lián)次一次復寫、打印、內(nèi)容完全一致。

(3) 填開的發(fā)票不得涂改、挖補、撕毀。

(4) 開具發(fā)票要按照規(guī)定的時限、逐欄填寫，并加蓋單位財務印章或者發(fā)票專用章。未經(jīng)稅務機關(guān)批準，不得拆本使用發(fā)票，不得自行擴大專業(yè)發(fā)票使用范圍。

(5) 填開發(fā)票的單位和個人必須在發(fā)生經(jīng)營業(yè)務，確認營業(yè)收入時開具發(fā)票，未發(fā)生業(yè)務一律不準開具發(fā)票。

(6) 開票方應在規(guī)定的使用范圍內(nèi)開具發(fā)票，不準買賣、轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓和代開。

(7) 票要全聯(lián)一次填寫。無論有幾聯(lián)發(fā)票，都必須把全部聯(lián)次放在一起,一次性復寫或打印，以保證各聯(lián)填開的內(nèi)容、金額等保持一致。嚴禁開具“大頭小尾”發(fā)票。

(8) 發(fā)票不得跨省、直轄市、自治區(qū)使用。

電子發(fā)票

以上就是全部的內(nèi)容希望對大家有所幫助。

【第7篇】增值稅發(fā)票真?zhèn)?/h2>

你知道增值稅發(fā)票真假怎么查嗎？今天就來學一下

我收到一張增值稅發(fā)票

怎么查詢發(fā)票信息是否屬實呢？

請您登陸國家稅務總局官方發(fā)票真?zhèn)尾轵炂脚_：國家稅務總局全國增值稅發(fā)票查驗平臺進行發(fā)票查驗。該平臺由國家稅務總局建設(shè)，可以查驗全國各地一年內(nèi)開具的增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票（折疊票）、增值稅普通發(fā)票（卷式）、增值稅電子普通發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票（通行費）、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票、二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票。當日開具的發(fā)票最快可于次日進行查驗。

請您認準國家稅務總局全國增值稅發(fā)票查驗平臺，其余網(wǎng)址的查驗平臺均不能保證查驗數(shù)據(jù)的真實性。

除此之外

還有哪些方法可以看出發(fā)票真假呢

（一）看發(fā)票代碼。

（二）看防偽特征。

具體識別方法，一起來看看吧↓↓↓

（一）看發(fā)票代碼

增值稅專用發(fā)票發(fā)票代碼為10位，增值稅普通發(fā)票（折疊票）為10位或12位，增值稅電子普通發(fā)票、增值稅普通發(fā)票（卷式）、增值稅電子普通發(fā)票（通行費）、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票、二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票代碼為12位。其中，發(fā)票代碼前兩位與開票方所在地的行政區(qū)域代碼一致。如：四川的納稅人開具的發(fā)票代碼為10位的增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票（折疊票），均以51開頭；機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票、二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票，均以151開頭；其他發(fā)票代碼為12位的增值稅發(fā)票，均以051開頭。

（二）看防偽特征

增值稅專用發(fā)票具有以下防偽措施：

1.發(fā)票各聯(lián)次左上方的發(fā)票代碼使用防偽油墨印制，使用白紙摩擦票面的發(fā)票代碼區(qū)域，在白紙表面以及發(fā)票代碼的摩擦區(qū)域均會產(chǎn)生紅色擦痕（如下圖所示）；

2. 發(fā)票各聯(lián)次右上方的發(fā)票號碼為專用異型號碼，字體為專用異型變化字體（如下圖所示）；

3.發(fā)票的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)和記賬聯(lián)票面具有復合信息防偽特征，使用復合防特征檢驗儀檢測（如下圖所示），對通過檢測的發(fā)票，檢驗儀自動發(fā)出復合信息防偽特征驗證通過的語音提示。

附：普通發(fā)票查驗方法

目前，普通發(fā)票防偽措施主要采用防偽用紙。

一、通用機打發(fā)票（卷式）、通用定額發(fā)票使用復合纖維紙，鑒定方法主要為：

1、從纖維條處撕開，察看纖維條是否夾在發(fā)票紙張中間；

2、用清水涂抹在發(fā)票正面，是否會顯現(xiàn)隱形圖案。

二、通用機打發(fā)票（平推式）使用干式復寫紙，鑒定方法主要為：

在書寫或機打發(fā)票后，背涂顏色是否具有一次性轉(zhuǎn)移功能。

【第8篇】普通發(fā)票和增值稅專用發(fā)票的區(qū)別

不少考了初級會計證的人，由于沒有上崗經(jīng)驗，而對于工作中常用的一些發(fā)票還是不太情況。

近期，就有同學來咨詢之了君“發(fā)票有哪些種類及增值稅專用發(fā)票與普通發(fā)票有什么區(qū)別”等問題。

想必屏幕前的你對于發(fā)票種類及增值稅專用發(fā)票與普通發(fā)票的區(qū)別也不夠清楚。下面，就請大家隨之了君一起看看關(guān)于發(fā)票的相關(guān)知識吧。

什么是發(fā)票

發(fā)票是單位和個人在購銷商品、提供或者接受服務以及其他經(jīng)營活動中，開具、取得的收付款憑證。

幾種常見的增值稅發(fā)票

1、增值稅專用發(fā)票(含增值稅電子專用發(fā)票)：是增值稅納稅人銷售貨物或者提供應稅勞務開具的發(fā)票，是購買方支付增值稅額并可按照增值稅有關(guān)規(guī)定據(jù)以抵扣增值稅進項稅額的憑證。

2、增值稅普通發(fā)票(含電子普通發(fā)票、卷式發(fā)票、通行費發(fā)票)：是增值稅納稅人銷售貨物或者提供應稅勞務、服務時，通過增值稅稅控系統(tǒng)開具的普通發(fā)票。

3、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票：凡從事機動車零售業(yè)務的單位和個人，從2006年8月1日起，在銷售機動車（不包括銷售舊機動車）收取款項時開具的發(fā)票。

4、二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票：二手車經(jīng)銷企業(yè)、經(jīng)紀機構(gòu)和拍賣企業(yè)，在銷售、中介和拍賣二手車收取款項時，通過開票軟件開具的發(fā)票。

增值稅專用發(fā)票與普通發(fā)票的主要區(qū)別

增值稅專用發(fā)票不僅是購銷雙方收付款的憑證，而且還可以用作購買方（增值稅一般納稅人）扣除增值稅的憑證，因此不僅具有商事憑證的作用，而且具備完稅憑證的作用。而增值稅普通發(fā)票除稅法規(guī)定的經(jīng)營項目外都不能抵扣進項稅。

以上就是之了君為大家整理的有關(guān)發(fā)票種類及增值稅專用發(fā)票與普通發(fā)票的區(qū)別等方面的內(nèi)容。

這些內(nèi)容將是大家日常工作中都會遇到的，之了君建議大家認真區(qū)分增值稅專用發(fā)票與普通發(fā)票，以免在工作中出現(xiàn)失誤。

【第9篇】什么叫增值稅發(fā)票

增值稅發(fā)票主要涉及的就是增值稅。

一、從是否專用來看，增值稅發(fā)票有兩種：1、增值稅專用發(fā)票(僅適用于增值稅一般納稅人)，2、增值稅普通發(fā)票(適用于增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人);

二、從信息化要求方面來看，增值稅發(fā)票分為：1、機打發(fā)票(適用于增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票);2、手工發(fā)票(僅適用于增值稅普通發(fā)票)。

三、從使用限額管理和審批程序來看

根據(jù)《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》的文件精神，“最高開票限額為十萬元及以下的，由區(qū)縣級稅務機關(guān)審批;最高開票限額為一百萬元的，由地市級稅務機關(guān)審批;最高開票限額為一千萬元及以上的，由省級稅務機關(guān)審批?！?/p>

普通發(fā)票一般最高限額在一萬元下，由區(qū)縣級稅務機關(guān)審批。

增值稅發(fā)票和普通發(fā)票有什么區(qū)別?

1.如果你買100萬的東西,假如賣家給你開增值稅發(fā)票,那么你就可以做固定資產(chǎn)抵稅,增值稅發(fā)票是有三聯(lián)的,記賬聯(lián),抵扣聯(lián),發(fā)票聯(lián)..

如果開的普票,那么你就只能作費用.不能抵稅.

2.你給賣家開100萬增值稅,首先你要有這樣東西的進項,然后才能開出去.不然稅務局說你虛開增票,有可能會罰款.普票也一樣..但是區(qū)別就是買家要不要抵稅了.

抵稅:如果你這月開了1萬的發(fā)票,相應的,你要有1萬的發(fā)票抵進來,進出項要對牢的..有進項才能開銷貨發(fā)票.不管增票還是普票.

【第10篇】增值稅發(fā)票真?zhèn)尾樵?/h2>

增值稅發(fā)票防偽措施

（一）增值稅專用發(fā)票

稅務總局于2023年2月發(fā)布了《國家稅務總局關(guān)于調(diào)整增值稅專用發(fā)票防偽措施有關(guān)事項的公告》（國家稅務總局公告2023年第9號），調(diào)整了增值稅專用發(fā)票防偽措施。

1. 防偽油墨顏色擦可變

（1）防偽效果

發(fā)票各聯(lián)次左上方的發(fā)票代碼使用防偽油墨印制，油墨印記在外力摩擦作用下可以發(fā)生顏色變化，產(chǎn)生紅色擦痕（如下圖所示）。

（2）鑒別方法

使用白紙摩擦票面的發(fā)票代碼區(qū)域，在白紙表面以及發(fā)票代碼的摩擦區(qū)域均會產(chǎn)生紅色擦痕。

2.專用異型號碼

（1）防偽效果

發(fā)票各聯(lián)次右上方的發(fā)票號碼為專用異型號碼，字體為專用異型變化字體（如下圖所示）。

（2）鑒別方法

直觀目視識別。

3.復合信息防偽

（1）防偽效果

發(fā)票的記賬聯(lián)、抵扣聯(lián)和發(fā)票聯(lián)票面具有復合信息防偽特征。

（2）鑒別方法

使用復合信息防偽特征檢驗儀檢測（如下圖所示），對通過檢測的發(fā)票，檢驗儀自動發(fā)出復合信息防偽特征驗證通過的語音提示。

（二）增值稅普通發(fā)票（折疊票）

稅務總局于2023年11月發(fā)布了《國家稅務總局關(guān)于調(diào)整增值稅普通發(fā)票防偽措施有關(guān)事項的公告》（國家稅務總局公告2023年第68號），調(diào)整增值稅普通發(fā)票防偽措施。

1.防偽效果

增值稅普通發(fā)票各聯(lián)次左上方的發(fā)票代碼及右上方的字符（№）使用灰變紅防偽油墨印制，油墨印記在外力摩擦作用下可以發(fā)生顏色變化，產(chǎn)生紅色擦痕。

2.鑒別方法

使用白紙摩擦票面的發(fā)票代碼和字符（№）區(qū)域，在白紙表面以及發(fā)票代碼和字符（№）的摩擦區(qū)域均會產(chǎn)生紅色擦痕。（如下圖所示）

發(fā)票代碼圖案原色

原色摩擦可產(chǎn)生紅色擦痕

（三）增值稅普通發(fā)票（卷票）

國家稅務總局于2023年12月發(fā)布了《關(guān)于啟用增值稅普通發(fā)票（卷票）有關(guān)事項的公告》（國家稅務總局公告2023年第82號），自2023年1月1日起正式啟用增值稅普通發(fā)票（卷票），相關(guān)防偽措施如下：

1.防偽效果

增值稅普通發(fā)票（卷票）稅徽使用光變油墨印制，直視顏色為金屬金色，斜視顏色為金屬綠色，顯示效果明顯、清晰。

2.鑒別方法

增值稅普通發(fā)票（卷票）稅徽在目視觀察下光學入射角分別為90度和30度時，呈不同顏色。（如下圖所示）

增值稅發(fā)票查驗平臺

為進一步優(yōu)化納稅服務，加強發(fā)票管理，稅務總局依托增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)開發(fā)了增值稅發(fā)票查驗平臺。單位和個人可以登錄全國統(tǒng)一的全國增值稅發(fā)票查驗平臺（https://inv-veri.chinatax.gov.cn），對通過增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票、二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票、增值稅普通發(fā)票（折疊票）、增值稅電子普通發(fā)票、增值稅普通發(fā)票（卷票）、收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票信息進行查驗。增值稅發(fā)票查驗平臺操作步驟如下：

登錄增值稅發(fā)票查驗平臺后，首頁顯示：

1. 納稅人依據(jù)取得的紙質(zhì)發(fā)票或電子發(fā)票，需在頁面中根據(jù)要求輸入的相關(guān)的查驗項目信息：

根據(jù)納稅人查驗的票種，其輸入的校驗項目也不相同，其中：

（1）增值稅專用發(fā)票：

發(fā)票代碼、發(fā)票號碼、開票日期和開具金額（不含稅）；

（2）機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票：

發(fā)票代碼、發(fā)票號碼、開票日期和不含稅價；

（3）二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票：

發(fā)票代碼、發(fā)票號碼、開票日期和車價合計；

（4）增值稅普通發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票、增值稅普通發(fā)票（卷票）、增值稅電子普通發(fā)票（通行費）：

發(fā)票代碼、發(fā)票號碼、開票日期和校驗碼后6位；

確認輸入的信息無誤后，點擊查驗按鈕，系統(tǒng)自動彈出查驗結(jié)果：

增值稅專用發(fā)票

機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票

二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票

增值稅普通發(fā)票

增值稅電子普通發(fā)票

增值稅普通發(fā)票（卷票）

增值稅電子普通發(fā)票（通行費）

2.查驗結(jié)果說明：

（1）發(fā)票狀態(tài)為正常：納稅人輸入的發(fā)票校驗信息與稅務機關(guān)電子信息一致，且發(fā)票處于正常狀態(tài)。

（2）發(fā)票狀態(tài)為作廢：納稅人輸入的發(fā)票校驗信息與稅務機關(guān)電子信息一致，但發(fā)票已被發(fā)票開具方做作廢處理，此發(fā)票不可作為財務報銷憑證。

（3）不一致：納稅人輸入的發(fā)票信息與稅務機關(guān)電子信息至少有一項不一致，如確認輸入的查驗項目與票面一致，請與開票方或開票方主管稅務機關(guān)聯(lián)系核實。

（4）查無此票：由于存在開具方離線自開票、發(fā)票電子數(shù)據(jù)的同步滯后（通常至少1天）、查驗人錄入錯誤等問題，導致相關(guān)發(fā)票在稅務機關(guān)的電子信息中無法檢索到。如果確認輸入項無誤后，請于第二天再行查驗。

（5）驗證碼失?。?/strong>圖片驗證碼過期或失效，請點擊驗證碼圖片重新獲取驗證碼后再進行查驗。

（6）驗證碼答案輸入錯誤：圖片驗證碼的問題答案錄入錯誤，請修正輸入項目后重新查驗或點擊驗證碼圖片獲取新的驗證碼進行校驗。

（7）驗證碼請求失?。?/strong>可能原因如下：1）請檢查是否正確安裝根證書，若未正確安裝根證書，驗證碼將無法正常顯示；2）納稅人與開票方省級稅務機關(guān)的網(wǎng)絡不穩(wěn)定，請稍后再查；3）請嘗試使用谷歌或火狐瀏覽器進行查驗。

（8）查驗失?。?/strong>存在查詢請求非法、請求處理超時、該發(fā)票超過系統(tǒng)限定的單日查驗次數(shù)（5次）、提交的查驗請求過于頻繁等問題或存在網(wǎng)絡、系統(tǒng)故障等。

3.不同查驗結(jié)果的展現(xiàn)示例如下：

不一致

查無此票

4.其他有關(guān)說明：

（1）增值稅發(fā)票查驗平臺目前可查驗最近1年內(nèi)增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)開具的發(fā)票。

（2）當日開具的發(fā)票最快可以在次日進行查驗。

（3）由于存在納稅人離線自開票的方式和發(fā)票電子數(shù)據(jù)的數(shù)據(jù)同步周期(至少1天)問題，在線進行發(fā)票查驗可能存在滯后情況。

（4）發(fā)票查詢條件頁面中，當票面信息包含“校驗碼”時，為保證查詢的準確性，請嚴格按照票面信息輸入“校驗碼”的最后6位數(shù)字。

（5）每天每張發(fā)票可在線查詢次數(shù)為5次，超過次數(shù)后請于次日再進行查驗操作。

（6）本平臺僅提供所查詢發(fā)票票面信息的查驗結(jié)果。如對查驗結(jié)果有疑議，請持發(fā)票原件至當?shù)囟悇諜C關(guān)進行鑒定。

來源：國家稅務總局

責任編輯：張越

【第11篇】增值稅發(fā)票代碼

對于財務人員來說，每天都少不了要跟發(fā)票打交道，作為開票方我們在對外開具發(fā)票時若不注意相關(guān)要求，很容易導致開具不合規(guī)發(fā)票。本期，小編就將10種常見的發(fā)票開具要點進行匯總梳理，接下來，我們一起看看吧~

1.開具增值稅普通發(fā)票

自2023年7月1日起，購買方為企業(yè)的，銷售方為其開具增值稅普通發(fā)票時，應在“購買方納稅人識別號”欄填寫購買方的納稅人識別號或統(tǒng)一社會信用代碼。不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為稅收憑證。

所稱企業(yè)，包括公司、非公司制企業(yè)法人、企業(yè)分支機構(gòu)、個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)和其他企業(yè)。

政策依據(jù)：

《國家稅務總局關(guān)于增值稅發(fā)票開具有關(guān)問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第16號）第一條

2. 開具建筑服務發(fā)票

提供建筑服務，納稅人自行開具增值稅發(fā)票時，應在發(fā)票的備注欄注明建筑服務發(fā)生地縣（市、區(qū)）名稱及項目名稱。

政策依據(jù)：

《國家稅務總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)稅收征收管理事項的公告》（國家稅務總局公告2023年第23號）第四條

3.開具貨物運輸服務發(fā)票

增值稅一般納稅人提供貨物運輸服務，使用增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票，開具發(fā)票時應將起運地、到達地、車種車號以及運輸貨物信息等內(nèi)容填寫在發(fā)票備注欄中，如內(nèi)容較多可另附清單。

政策依據(jù)：

《國家稅務總局關(guān)于停止使用貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票有關(guān)問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第99號）第一條

4.保險機構(gòu)開具代收車船稅發(fā)票

保險機構(gòu)作為車船稅扣繳義務人，在代收車船稅并開具增值稅發(fā)票時，應在增值稅發(fā)票備注欄中注明代收車船稅稅款信息。具體包括：保險單號、稅款所屬期（詳細至月）、代收車船稅金額、滯納金金額、金額合計等。

政策依據(jù)：

《國家稅務總局關(guān)于保險機構(gòu)代收車船稅開具增值稅發(fā)票問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第51號）

5.開具銷售不動產(chǎn)發(fā)票

銷售不動產(chǎn)，納稅人自行開具或者稅務機關(guān)代開增值稅發(fā)票時，應在發(fā)票“貨物或應稅勞務、服務名稱”欄填寫不動產(chǎn)名稱及房屋產(chǎn)權(quán)證書號碼（無房屋產(chǎn)權(quán)證書的可不填寫），“單位”欄填寫面積單位，備注欄注明不動產(chǎn)的詳細地址。

政策依據(jù)：

《國家稅務總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)稅收征收管理事項的公告》（國家稅務總局公告2023年第23號）第四條

6.銷售機動車開具增值稅專用發(fā)票

銷售機動車開具增值稅專用發(fā)票時，應正確選擇機動車的商品和服務稅收分類編碼。增值稅專用發(fā)票“規(guī)格型號”欄應填寫機動車車輛識別代號/車架號，“單位”欄應選擇“輛”，“單價”欄應填寫對應機動車的不含增值稅價格。匯總開具增值稅專用發(fā)票，應通過機動車發(fā)票開具模塊開具《銷售貨物或應稅勞務、服務清單》，其中的規(guī)格型號、單位、單價等欄次也應按照上述增值稅專用發(fā)票的填寫要求填開。

政策依據(jù)：

《國家稅務總局 工業(yè)和信息化部 公安部關(guān)于發(fā)布<機動車發(fā)票使用辦法>的公告》（國家稅務總局 工業(yè)和信息化部 公安部公告2023年第23號）第八條

7.銷售機動車開具機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票

銷售機動車開具機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票時，應遵循以下規(guī)則：

1.按照“一車一票”原則開具機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，即一輛機動車只能開具一張機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，一張機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票只能填寫一輛機動車的車輛識別代號/車架號。

2.機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票的“納稅人識別號/統(tǒng)一社會信用代碼/身份證明號碼”欄，銷售方根據(jù)消費者實際情況填寫。如消費者需要抵扣增值稅，則該欄必須填寫消費者的統(tǒng)一社會信用代碼或納稅人識別號，如消費者為個人則應填寫個人身份證明號碼。

政策依據(jù)：

《國家稅務總局 工業(yè)和信息化部 公安部關(guān)于發(fā)布<機動車發(fā)票使用辦法>的公告》（國家稅務總局 工業(yè)和信息化部 公安部公告2023年第23號）

8.開具出租不動產(chǎn)發(fā)票

1.出租不動產(chǎn)，納稅人自行開具或者稅務機關(guān)代開增值稅發(fā)票時，應在備注欄注明不動產(chǎn)的詳細地址。

2.個人出租住房適用優(yōu)惠政策減按1.5%征收，納稅人自行開具或者稅務機關(guān)代開增值稅發(fā)票時，通過新系統(tǒng)中征收率減按1.5%征收開票功能，錄入含稅銷售額，系統(tǒng)自動計算稅額和不含稅金額，發(fā)票開具不應與其他應稅行為混開。

政策依據(jù)：

《國家稅務總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)稅收征收管理事項的公告》（國家稅務總局公告2023年第23號）第四條

9.開具“差額征稅”發(fā)票

適用差額征稅辦法繳納增值稅，且不得全額開具增值稅發(fā)票的（財政部、稅務總局另有規(guī)定的除外），納稅人自行開具或者稅務機關(guān)代開增值稅發(fā)票時，通過新系統(tǒng)中差額征稅開票功能，錄入含稅銷售額（或含稅評估額）和扣除額，系統(tǒng)自動計算稅額和不含稅金額，備注欄自動打印“差額征稅”字樣，發(fā)票開具不應與其他應稅行為混開。

政策依據(jù)：

《國家稅務總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)稅收征收管理事項的公告》（國家稅務總局公告2023年第23號）第四條

10.開具銷售預付卡發(fā)票

（一）單用途商業(yè)預付卡業(yè)務發(fā)票處理：

1.單用途卡發(fā)卡企業(yè)或者售卡企業(yè)銷售單用途卡，或者接受單用途卡持卡人充值取得的預收資金，不繳納增值稅。售卡方可向購卡人、充值人開具增值稅普通發(fā)票，不得開具增值稅專用發(fā)票。

2.持卡人使用單用途卡購買貨物或服務時，貨物或者服務的銷售方應按照現(xiàn)行規(guī)定繳納增值稅，且不得向持卡人開具增值稅發(fā)票。

3.銷售方與售卡方不是同一個納稅人的，銷售方在收到售卡方結(jié)算的銷售款時，應向售卡方開具增值稅普通發(fā)票，并在備注欄注明“收到預付卡結(jié)算款”，不得開具增值稅專用發(fā)票。

（二）支付機構(gòu)預付卡業(yè)務發(fā)票處理：

1.支付機構(gòu)銷售多用途卡取得的等值人民幣資金，或者接受多用途卡持卡人充值取得的充值資金，不繳納增值稅。支付機構(gòu)可向購卡人、充值人開具增值稅普通發(fā)票，不得開具增值稅專用發(fā)票。

2.持卡人使用多用途卡，向與支付機構(gòu)簽署合作協(xié)議的特約商戶購買貨物或服務，特約商戶應按照現(xiàn)行規(guī)定繳納增值稅，且不得向持卡人開具增值稅發(fā)票。

3.特約商戶收到支付機構(gòu)結(jié)算的銷售款時，應向支付機構(gòu)開具增值稅普通發(fā)票，并在備注欄注明“收到預付卡結(jié)算款”，不得開具增值稅專用發(fā)票。

政策依據(jù)：

《國家稅務總局關(guān)于營改增試點若干征管問題的公告》(國家稅務總局公告2023年第53號)第三條、第四條

以上10點注意事項，您清楚了嗎？

如有疑問，歡迎評論區(qū)留言討論。

【第12篇】增值稅發(fā)票打印機

對于使用增值稅發(fā)票，納稅人自行購買的針式打印機如何調(diào)試打印機位置？今以白盤（金稅盤）為例，詳細講解。

以任何平推針式打印機，將打印機托盤的檔板推入固定位置，建議距離最左邊10mm處。剩下方法的就在軟件中調(diào)試。

這是得實打印機82列，實際操作無需軟件上操作

登錄開票軟件，點擊模塊'系統(tǒng)設(shè)置'— 菜單'系統(tǒng)設(shè)置'—'打印模板參數(shù)設(shè)置'

190427版本開票軟件，左邊功能“系統(tǒng)設(shè)置”

以專用發(fā)票為例，如果是普票選擇“增值稅普通發(fā)票”

以專票為例：邊距調(diào)整有向下調(diào)整和向右調(diào)整，默認值都是0。

把這個 向下向右想成一個坐標，左上角的坐標是'0，0'。

向下調(diào)整：值越大打印結(jié)果相對偏下，值越小打印結(jié)果相對偏上。

向右調(diào)整：值越大打印結(jié)果相對偏右，值越小打印結(jié)果相對偏左。

注意：允許負數(shù)

預覽效果

數(shù)值調(diào)整我們在'預覽'界面看到的效果，只要顯示完整，就表示能打印完整。某些打印機把數(shù)值調(diào)得過大或過小，會導致左右兩邊可能打印不完整。

一般打印機向下調(diào)整默認為0，無需特別修改。

把a4紙橫放（如果放不下剪裁部分）打印出來。將a4紙與發(fā)票重疊（左對齊，上對齊）看結(jié)果，如果打印出來位置偏右再把向右調(diào)整數(shù)值減小，反之增大。重復上面操作反復打印，即可調(diào)好。

當然對于82列的針式打印機，軟件上就默認位置0，只需要調(diào)節(jié)進紙托盤的擋板左右位置即可調(diào)好。當軟件位置不調(diào)整默認為0，打印位置偏右時，就把擋板向右移，反之向左移。

其實完全可以想成，我手上筆不動，寫字時候?qū)懙闷?，可以把紙向右移呀。移動擋板就是這個原理。

感謝你閱讀這篇文章，覺得有用可以點贊、收藏+關(guān)注。你的贊是我繼續(xù)更新下的動力。如果覺得不是很清楚可以討論，有能力，我會回復。

【第13篇】增值稅普通發(fā)票號碼

說到開發(fā)票，小師妹想說這絕對是慢工出細活的功夫，會計小伙們都不反對吧！但每當小師妹在開票的時候，公司業(yè)務員總會在一旁催促，這不是越催越亂嗎？

要知道發(fā)票領(lǐng)購量這一塊，稅局本就拿捏得死死的，要是開票再有什么差池要作廢，這無疑是給公司票量沉重一擊??！小師妹今天就給大家講講，那些一天開上千張發(fā)票的會計，是如何從基本功練起的，大家記住收藏學習，以后開票就不用犯愁了~

開票軟件初次見面多多指教

會計首次安裝開票軟件（以百望開票軟件為例）需要進行用戶注冊，成功注冊管理員后，開始填寫企業(yè)基礎(chǔ)信息、網(wǎng)絡配置參數(shù)等。

認準官方開票軟件

（一般初始密碼為8個8）

↓↓↓

小師妹提示：如因工作需要修改證書密碼的，一定要用小本本記下來，密碼太多很容易忘記！

點擊【確定】

開始基礎(chǔ)信息設(shè)置

↓↓↓

小師妹提示：這一步稅控盤會自動讀入納稅人識別號和納稅人名稱，無法更改。操作員只需要正確填寫：營業(yè)地址、銀行名稱、銀行賬號、主管姓名、聯(lián)系電話、票卷規(guī)格。

下一步

參數(shù)不需要更改

↓↓↓

等待初始化完成

↓↓↓

開具發(fā)票只字不差

公司的每一張發(fā)票，會計都視如珍寶，要想發(fā)票開得順順利利，得熟讀這些開票流程：

發(fā)票管理→發(fā)票開具

↓↓↓

【增值稅專用發(fā)票填開】

or

【增值稅普通發(fā)票填開】

步驟1：進入發(fā)票填開界面后，操作員應第一時間檢查發(fā)票號碼，確保與紙質(zhì)發(fā)票的號碼一致。

步驟2：操作員可直接填寫【購買單位】，如果該客戶是?？?，可雙擊【名稱】進入【客戶編碼】，完整填寫：名稱、納稅人識別號、地址電話、開戶行及電話。

填完后退出客戶編碼界面

再雙擊【購買單位】

就可以看到剛錄入的客戶信息啦

↓↓↓

小師妹提示：如開具的是增值稅專用發(fā)票，購貨單位4項信息都必須如實填寫；如開具的是增值稅普通發(fā)票，購貨方的名稱及納稅人識別號為必填項，其欄目可根據(jù)實際需要選擇性填寫。

步驟3：雙擊【貨物或應稅勞務名稱】輸入框，填寫商品編碼：名稱、選擇適用稅率。

↓↓↓

↓↓↓

↓↓↓

再次雙擊【貨物或應稅勞務名稱】

選擇需要開票的商品編碼

規(guī)格、單位、數(shù)量、單價金額

每一列都要填

↓↓↓

小師妹提示：【價稅合計】，不要管業(yè)務員說什么含稅不含稅的（很多時候他們自己也拎不清），我們只管【價稅合計】是合同上注明或議定要開具的金額，就對了！

注意

第一次使用開票軟件打印發(fā)票，或者在新設(shè)備上打印發(fā)票，均需要調(diào)整發(fā)票打印格式。具體操作步驟如下：

方法1：主界面→【發(fā)票管理】→【打印格式】→【打印格式設(shè)置】→【設(shè)置】。

方法2：在發(fā)票開具界面，點擊【打印】→【設(shè)置】；

↓↓↓

小師妹提示：打印設(shè)置有預設(shè)模式，可在預設(shè)的基礎(chǔ)上微調(diào)，具體調(diào)整規(guī)則為：發(fā)票往上偏，需調(diào)增上邊距，反之則減小上邊距值，左右調(diào)整方式也如此。打印發(fā)票之前，可先放白紙到打印機測試打印，確保位置正確后再打印發(fā)票。

慢工出細活開票時刻，不要催我

今天的分享就到這了，小師妹給大家畫一下今天的教程大綱：開票系統(tǒng)首次注冊，發(fā)票開具，發(fā)票打印。小伙伴們都學會了嗎？記住收藏學習哦，下次開發(fā)票不會調(diào)整打印格式，可在這篇文章找啦~

本文為會計小師妹公眾號原創(chuàng)首發(fā)，作者：gaga。部分素材來源：百望呼叫中心。如需引用或轉(zhuǎn)載，務必注明以上信息。違者將被依法追究法律責任！@會計小師妹 保留所有權(quán)利。

【第14篇】企業(yè)增值稅發(fā)票查詢

國家稅務總局全國增值稅發(fā)票查驗平臺，是一個查詢各類電子發(fā)票、紙質(zhì)發(fā)票的專業(yè)平臺。

可查驗全部的增值稅發(fā)票（包括增值稅電子、紙質(zhì)發(fā)票，以及新出的全電發(fā)票），我們收到商家開具的發(fā)票后，可在這個平臺手動查驗真?zhèn)巍?/p>

發(fā)票查驗的時間范圍，是在開具時間的5年內(nèi)，每份發(fā)票每天最多可查驗5次，超過5次就只能第二天再查了。

但是對于企業(yè)來說，發(fā)票不止要驗真?zhèn)?，還需要對發(fā)票進行查重，以及發(fā)票臺賬導出，三者缺一不可！

可以使用【電子發(fā)票查重工具】來解決！會計先配置完善功能，收到員工拿來報銷的發(fā)票后，打開該系統(tǒng)，掃一下發(fā)票二維碼，自動查重驗真。

異常的發(fā)票會有警示，正常的發(fā)票將會生成臺賬保存，臺賬可隨時下載以備查看！

【第15篇】開增值稅專用發(fā)票步驟

01

請問在哪里可以修改企業(yè)所得稅匯總納稅分支機構(gòu)信息？

答：請您進入【我要辦稅】—【稅費申報及繳納】—【申報輔助信息報告】—【企業(yè)所得稅匯總納稅總分支機構(gòu)信息備案】模塊進行修改。

圖示指引如下

一、我要辦稅—稅費申報及繳納。

二、稅費申報及繳納—申報輔助信息報告。

三、申報輔助信息報告—企業(yè)所得稅匯總納稅企業(yè)總分支機構(gòu)信息備案。

02

退役士兵采集在哪里操作？

答：您可通過【我要辦稅】—【綜合信息報告】—【稅源信息報告】—【企業(yè)退役士兵采集】進行采集。

圖示指引如下

一、我要辦稅—綜合信息報告。

二、綜合信息報告—稅源信息報告—企業(yè)退役士兵采集。

三、企業(yè)退役士兵采集頁面。

03

初次申請專票要怎么操作？

答：您可通過電子稅務局【套餐業(yè)務】—【發(fā)票套餐】進行發(fā)票票種核定申請、領(lǐng)票人維護、增值稅發(fā)票改版變量、票e送的一站式套餐辦理。您也可通過電子稅務局【我要辦稅】—【發(fā)票使用】—【發(fā)票票種核定】—【票種核定初次申請】申請。

方法一

一、套餐業(yè)務—發(fā)票套餐。

二、發(fā)票核定申請頁面。

進行發(fā)票票種核定申請、領(lǐng)票人維護、增值稅發(fā)票改版變量、票e送的一站式套餐辦理。

方法二

一、我要辦稅—發(fā)票使用。

二、發(fā)票使用—發(fā)票票種核定—票種核定初次申請。

三、發(fā)票票種核定申請表頁面。

【第16篇】河北增值稅發(fā)票查詢

編者按：虛開犯罪的一個特點在于其隱蔽性，有的虛開犯罪案件可能數(shù)年間都未被稅務、公安機關(guān)發(fā)現(xiàn)。不過，由于發(fā)票本身環(huán)環(huán)抵扣、留存的特點，一旦案發(fā)，行為人依然需要面臨刑事風險。不過，我國《刑法》規(guī)定的不同情形下的追訴期限制度，如果該案未被公安、司法機關(guān)發(fā)現(xiàn)并立案，那么存在因超過追訴期限而不予追訴的情形。本文即就虛開犯罪的行為日、共犯問題、追訴期限問題予以研究，以供讀者更好地判斷虛開犯罪的追訴期問題。

一、案例引入：5起因過追訴期決定不予起訴的虛開案例

《刑法》第87條規(guī)定了刑事責任的追訴期限，分別是五年、十年、十五年和二十年。但是，由于在虛開增值稅發(fā)票的相關(guān)犯罪中，涉及多個時間節(jié)點，如：虛開發(fā)票之時、抵扣稅款之時、稅務機關(guān)立案檢查之時、公安機關(guān)立案檢查之時，是否會影響到追訴期限的計算，存在疑問。

同時，由于虛開犯罪中，涉及虛開方、受票方、聯(lián)絡方等多個當事人，彼此之間有的被年偵查，有的暫未被立案，相應的追訴期限是否會影響，也有疑問。因此，本文從“12309中國檢察網(wǎng)”上搜集了5份因過追訴期而決定不起訴的《不起訴決定書》，對相關(guān)問題逐一予以研究。

（一）稅務機關(guān)遲延兩年移送公安，致使已過追訴期

被不起訴人李某某是福建**航空旅游用品有限公司實際控制人。本案的重要時間節(jié)點如下：

1、虛開發(fā)票。2023年11月至2023年1月29日期間，李某某為獲取增值稅專用發(fā)票抵扣稅款、增加成本，以8%的手續(xù)費找到陳某某，讓陳某某給其虛開發(fā)票。陳某某讓徐州**紡織有限公司向福建**航空旅游用品有限公司虛開品名為棉布的增值稅發(fā)票8份；虛開品名為棉布的增值稅專用發(fā)票18份。涉案增值稅專用發(fā)票金額共計2449349．58元，涉案增值稅款416389．42元。

2、抵扣稅款。2023年3月至2023年4月，李某某將該26張發(fā)票以正常的增值稅發(fā)票到稅務機關(guān)抵扣。

3、稅務行政處理。2023年5月8日，浦城縣稅務局稽查局對福建**航空旅游用品有限公司作出《稅務處理決定書》、《稅務處罰決定書》，追繳增值稅416389．42元、企業(yè)所得稅420978．96元，對該企業(yè)偷稅行為處罰款416289．42元。

4、稅務機關(guān)兩年后移送，公安機關(guān)立案時已過追訴期。2023年9月4日，南平市稅務局第二稽查局將該案移送公安機關(guān)。浦城縣公安局受理后于2023年9月9日以涉嫌逃稅罪立案偵查。案發(fā)后，李某某主動投案。

檢察院經(jīng)過審查，認為該虛開的犯罪事實已過追訴期，遂作出不起訴決定。

（二）遺漏虛開發(fā)票的同案犯，到案時已過追訴期

本案的基本事實是：

1、袁某某讓王某某虛開發(fā)票并抵扣。2023年11月，袁某某讓王某某為其經(jīng)營的公司虛開增值稅專用發(fā)票，同時許諾給予王某某開票費。2023年1月28日，王某某讓自己的公司向袁某某的公司虛開4張增值稅專用發(fā)票。2023年3月13日，又為袁某某虛開1張增值稅專用發(fā)票。以上5張增值稅專用發(fā)票金額合計人民幣448,504.26元，稅額總計人民幣76,245.74元，價稅合計總計人民幣524,750.00元，被不起訴人王某某非法獲利6萬余元。經(jīng)勃利縣稅務局查詢，以上發(fā)票中勃利縣**公司已認證抵扣稅額共計人民幣61,600.89元，造成國家稅款損失人民幣61,600.89元。

2、公安立案偵查遺漏王某某。2023年，公安機關(guān)對袁某某、李某某虛開增值稅專用發(fā)票用于騙取出口退稅、抵扣稅款發(fā)票案立案偵查，未對王某某進行立案偵查。

3、王某某于2023年6月25日被抓。

檢察機關(guān)認為，王某某作案時間是在2023年，認定的犯罪數(shù)額為虛開稅額人民幣76245.74元，抵扣稅額人民幣61600.89元，根據(jù)《刑法》第205的規(guī)定，應適用的量刑檔次為三年以下有期徒刑或者拘役。從2023年王某某作案到2023年6月25日被抓，已經(jīng)過了七年，超過了法律規(guī)定的五年期限，應對王某某不再追訴。遂決定對王某某不起訴。

檢察機關(guān)同時指出，王某某給國家稅款造成的損失，已向國家稅務總局勃利縣稅務局提出檢察意見。

（三）公安部云端下發(fā)虛開線索，立案時已過追訴期

葛某某是保定市某公司的負責人。

1、2023年底，保定市某有限公司從網(wǎng)上購入150萬元的鋼材，在收到貨后賣家無法提供增值稅專用發(fā)票，經(jīng)葛某某同意后，由會計劉某某找開票公司虛開三張增值稅專用發(fā)票，價稅合計150萬元，其中稅款數(shù)額為217948.73元。

2、2023年3月，上述虛開的發(fā)票完成申報抵扣進項稅款。

3、2023年12月13日，保定市滿城區(qū)公安局接到公安部云端下發(fā)的虛開增值稅專用發(fā)票線索，涉及某公司虛開的增值稅專用發(fā)票，保定市滿城區(qū)公安局于2023年12月13日立為刑事案件偵查，某公司于同日補繳稅款及滯納金等共計499767.15元。

某公司虛開增值稅專用發(fā)票數(shù)額為21萬余元，法定刑為三年以下有期徒刑或者拘役，根據(jù)《刑法》第87條“犯罪經(jīng)過下列期限不再追訴：法定最高刑為不滿五年有期徒刑的，經(jīng)過五年”之規(guī)定，該案已過追訴期限。決定對葛某某不起訴。

（四）稅務處理五年后公安機關(guān)立案，已過追訴期

劉某某是山西**機電制造有限公司的法定代表人。

1、接受虛開的發(fā)票。2023年11月21日，劉某某在無真實交易的情況下接受河北邯鄲肥鄉(xiāng)縣**貿(mào)易有限公司虛開的9份增值稅專用發(fā)票，涉及票面金額888587.01元，稅金151059.78元，均用于抵扣稅款。

2、稅務行政處理。2023年6月25日，陽泉市郊區(qū)稅務局對山西**機電制造有限公司進行了行政處罰，該公司已補繳了所欠稅款151059.78元。

3、公安機關(guān)立案。2023年12月13日，偵查機關(guān)將該案立為刑事案件偵查。

檢察機關(guān)認為，依據(jù)最高人民法院的司法解釋，虛開稅款金額不足50萬元，應當對其處三年以下有期徒刑或者拘役，經(jīng)過五年的不再追訴。該案案發(fā)時是在2023年11月21日,偵查機關(guān)于2023年12月13日立案偵查，已過五年追訴期。遂對劉某某作不起訴決定。

（五）虛開發(fā)票五年后才被立案，已過追訴期

顧某某是土默特右旗**有限責任公司的負責人，經(jīng)營煤炭批發(fā)，本案的基本事實是：

1、給劉某某虛開發(fā)票。2023年12月份，經(jīng)營煤炭的劉某某以煤炭銷售缺少增值稅專用發(fā)票，讓顧某某幫忙購買。2023年12月27日，顧某某讓蔡某某從包頭市**有限公司向土默特右旗**有限責任公司虛開增值稅專用發(fā)票9份，金額854700.86元，稅額145299.14元，價稅合計100萬元。

經(jīng)國稅局證實，以上增值稅專用發(fā)票均認證抵扣且虛開。

2、給達某某虛開發(fā)票。同樣的操作，2023年12月，經(jīng)營煤炭生意的達某某因需要進項增值稅專用發(fā)票，讓顧某某給其虛開。2023年12月23日，包頭市**有限公司將10份增值稅專用發(fā)票虛開到達某某的公司,金額991453元，稅額168547元，價稅合計116萬元。

經(jīng)國稅局認證，10份增值稅專用發(fā)票在2023年12月全部認證抵扣且虛開。

3、公安機關(guān)立案：包頭市公安局于2023年3月13日立案偵查。

檢察機關(guān)認為，顧某某的上述犯罪行為，應處三年以下有期徒刑或者拘役?！缎谭ā芬?guī)定，法定最高刑不滿五年有期徒刑的，經(jīng)過五年，依法不再追訴。遂作出不起訴決定。

（六）小結(jié)：虛開發(fā)票追訴期問題多

總結(jié)以上五個案例，不難看出，虛開增值稅專用發(fā)票犯罪中涉及追訴期的問題不少，這些問題主要集中在：追訴期的起算時點、追訴期的中止時點、稅務機關(guān)與公安機關(guān)之間的協(xié)調(diào)配合問題上。本文將首先逐一研究這些問題，然后對如何判斷一項虛開行為的追訴期予以梳理。

二、虛開增值稅專用發(fā)票罪的追訴期判定及相關(guān)問題

（一）如何判定虛開增值稅專用發(fā)票的“犯罪之日”

《刑法》第89條規(guī)定，追訴期限從犯罪之日起計算；犯罪行為有連續(xù)或者繼續(xù)狀態(tài)的，從犯罪行為終了之日起計算。

一般來說，《刑法》第205條規(guī)定的“虛開增值稅專用發(fā)票”、“虛開用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票”罪，只要行為人有《刑法》第205條第3款規(guī)定的“為他人虛開、為自己虛開、讓他人為自己虛開、介紹他人虛開”的行為之一，即實施了犯罪行為。據(jù)此，虛開增值稅專用發(fā)票罪的“犯罪日”即為虛開的發(fā)票從相應的稅務電子信息系統(tǒng)被開具出來之日，包括紙質(zhì)的發(fā)票或電子的發(fā)票，追訴期限也從該日開始起算。

隨著最高人民法院典型案例《張某強虛開增值稅專用發(fā)票案》明確，不具有偷逃稅收的目的，其行為未對國家造成稅收損失，不具有社會危害性，不宜認定為虛開。虛開增值稅專用發(fā)票罪的構(gòu)成，需要考慮其騙取國家稅款的要素和造成國家稅款流失的結(jié)果。那么，能不能據(jù)此認為虛開犯罪屬于《刑法》第89條規(guī)定的“繼續(xù)狀態(tài)”，而從抵扣稅款之日起開始起算追訴期限呢？

本文認為，造成國家稅款流失的結(jié)果作為構(gòu)成虛開犯罪的要件，并不影響虛開犯罪的追訴期限從“虛開”行為之日起算。首先，《刑法》第89條規(guī)定的犯罪行為具有連續(xù)性、繼續(xù)性，指的是具有不法性的犯罪行為產(chǎn)生的對法益的侵害或者危險具有連續(xù)性、繼續(xù)性，例如非法拘禁、侵占等。但發(fā)票開具完成之后，該不法行為就結(jié)束了，不存在連續(xù)性和繼續(xù)性。其次，申報抵扣稅款的行為本身不具有不法性，造成對國家稅款的危險或者危害的，是虛開的發(fā)票而不是申報抵扣的行為。

就實踐中來看，上述《不起訴決定書》中，有的并未載明抵扣稅款的時間，只是簡單說明抵扣造成了國家稅款流失，例如，在“劉某某虛開不起訴案”中，檢察機關(guān)僅說明其抵扣了稅款。說明抵扣行為造成國家稅款流失，影響虛開增值稅專用發(fā)票的定罪，但對追訴期沒有影響。

（二）虛開增值稅專用發(fā)票的最高法定刑如何判定

虛開增值稅專用發(fā)票犯罪是一項最高可以判處無期徒刑的重罪。不過，并不意味著所有虛開增值稅專用發(fā)票罪的最高法定刑就是無期徒刑。依據(jù)《刑法》第205條、《最高人民法院關(guān)于虛開增值稅專用發(fā)票定罪量刑標準有關(guān)問題的通知》（法〔2018〕226號）之規(guī)定，虛開增值稅專用發(fā)票罪，根據(jù)其虛開的稅款金額的不同，加重情形不同，最高的法定刑也不同。具體的情形，將在本文第三部分予以詳細說明。

（三）共同犯罪中遺漏的共犯如何處理？

在本文第一部分的第二個案子“王某某虛開不起訴案”中，即出現(xiàn)了未處理同案犯導致王某某一直未被立案，最終過追訴期。在虛開犯罪中，通常有上下游多個企業(yè)、不同身份作用的當事人，如開票方、受票方、介紹人等。有的暴力虛開團伙向下游多家乃至于數(shù)十家企業(yè)虛開發(fā)票，牽連范圍廣。這種情形下，易出現(xiàn)在同一起虛開犯罪案件中，有的如開票方被抓，但受票方一直未被納入立案偵查的范圍；有的因線索收集原因，有的證據(jù)充分的受票方被抓，有的則尚未被立案。在這種情況下，各行為人的刑事追訴期分別獨立計算，并不干擾。

在最高人民檢察院公布的《蔡金星、陳國輝等（搶劫）不核準追訴案》（檢例第23號）中，就體現(xiàn)了共同犯罪中不同行為人的追訴期獨立計算的觀點。該案系一起6人通謀共同入市搶劫案，1991年4月18日公安機關(guān)對其中的三人進行立案偵查，該三嫌犯于2023年9月21日、2023年12月8日到案。期間供出尚有同案犯三人，其中一人已死亡，另外兩人于2023年3月9日被抓。最終，由于已過20年追訴期，地方檢察院報請最高人民檢察院核準追訴，但未獲批準，對其不再追訴。

因此，在虛開案件尤其是范圍廣、牽連多的團伙案件中，各行為人的追訴期分別計算。

（四）稅務機關(guān)立案檢查是否中止追訴期限？

《刑法》第88條明確規(guī)定，在人民檢察院、公安機關(guān)、國家安全機關(guān)立案偵查或者在人民法院受理案件以后，逃避偵查或者審判的，不受追訴期限的限制。其中，并不包括稅務機關(guān)。

由于虛開增值稅專用發(fā)票等犯罪屬于行政犯，通常由稅務機關(guān)先發(fā)現(xiàn)線索、先立案檢查或稽查，然后再移送給公安機關(guān)。但實務中稅務機關(guān)的檢查和稽查通常耗時久、時間長，可能跨度兩、三年。在這種情形下，如果稅務機關(guān)遲延移送案情給公安機關(guān)、或者稅務機關(guān)沒有移送導致公安機關(guān)獲取線索遲延，會導致過追訴期限，無法在追究其刑事責任。

在本文的第一、第四個案例中，都出現(xiàn)了稅務機關(guān)在期限內(nèi)先立案稽查，然后等稅務機關(guān)有處理結(jié)論后再移送，結(jié)果導致過追訴期。在第一個案例“李某某虛開不起訴案”中，李某某在2023年11月至2023年1月29日期間讓他人為自己虛開發(fā)票，稅務機關(guān)于2023年5月8日就作出了《稅務處理決定》和《稅務處罰決定》，但直到2023年9月4日，稅務機關(guān)才向公安機關(guān)移送。在第四個案例“劉某某虛開不起訴案”中，稅務機關(guān)于2023年作出了稅務處理和處罰，但直到2023年公安機關(guān)才獲取相關(guān)線索，立案偵查。

因此，如果稅務機關(guān)未能及時移送相關(guān)案件，可能導致案件過追訴期不再予以追究刑事責任。

（五）刑事追訴期已過的稅務行政處理

刑事追訴期已過，行為人不再受刑罰的制裁，但不意味著行為人沒有稅務行政上的處理。依據(jù)《稅收征收管理法》第52條的規(guī)定，對于偷稅、抗稅、騙稅行為，稅務機關(guān)追繳稅款和滯納金，沒有稅款追征期的限制，因此，行為人依然要補繳稅款，繳納滯納金。

三、虛開增值稅專用發(fā)票的刑事追訴期

（一）虛開增值稅專用發(fā)票不同情形下的“法定最高刑”

1、刑法規(guī)定的虛開增值稅專用發(fā)票罪的法定最高刑

刑事追訴期與犯罪的法定最高刑緊密相關(guān)?！缎谭ā返?7條規(guī)定：“犯罪經(jīng)過下列期限不再追訴：（一）法定最高刑為不滿五年有期徒刑的，經(jīng)過五年；（二）法定最高刑為五年以上不滿十年有期徒刑的，經(jīng)過十年；（三）法定最高刑為十年以上有期徒刑的，經(jīng)過十五年；（四）法定最高刑為無期徒刑、死刑的，經(jīng)過二十年。如果二十年以后認為必須追訴的，須報最高人民檢察院核準?！?/p>

理解所謂的法定最高刑，首先需要說明兩個問題：

第一，法定最高刑屬于法定刑，即該犯罪在刑法中規(guī)定的量刑幅度中最高的一檔，與具體的犯罪行為最終被法院判處多少刑罰（即宣告刑）不同。法定刑不考慮認罪認罰從寬、坦白、自首、立功等從輕、從寬情節(jié)。

第二，法定最高刑根據(jù)刑法規(guī)定的量刑情節(jié)不同，同一個罪名內(nèi)部也有區(qū)別。例如，根據(jù)《刑法》第205條的規(guī)定，根據(jù)虛開的稅款數(shù)額不同，虛開增值稅專用發(fā)票罪的法定最高刑，分為三檔，即：

（1）最普通的虛開增值稅專用發(fā)票罪，法定最高刑為三年以下有期徒刑。

（2）虛開增值稅專用發(fā)票，稅款數(shù)額較大或有其他嚴重情節(jié)的，法定最高刑為十年以下有期徒刑。

（3）虛開增值稅專用發(fā)票，稅款數(shù)額巨大或者有其他特別嚴重情節(jié)的，法定最高刑為無期徒刑。

2、虛開增值稅專用發(fā)票稅款數(shù)額情節(jié)的認定

首先是入刑標準。依據(jù)2023年4月實施的《最高人民檢察院 公安部關(guān)于公安機關(guān)管轄的刑事案件立案追訴標準的規(guī)定（二）》第56條的規(guī)定，“虛開增值稅專用發(fā)票或者虛開用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票，虛開的稅款數(shù)額在十萬元以上或者造成國家稅款損失數(shù)額在五萬元以上的，應予立案追訴。”

因此，根據(jù)最新的《立案追訴標準的規(guī)定（二）》，構(gòu)成虛開增值稅專用發(fā)票的最低標準為：虛開的稅款數(shù)額在十萬元以上，或造成國家稅款損失數(shù)額在五萬元以上。

其次是“數(shù)額較大”、“數(shù)額巨大”的標準。根據(jù)《最高人民法院關(guān)于虛開增值稅專用發(fā)票定罪量刑標準有關(guān)問題的通知》（法〔2018〕226號），虛開的稅款數(shù)額在五十萬元以上的，認定為刑法第二百零五條規(guī)定的“數(shù)額較大”；虛開的稅款數(shù)額在二百五十萬元以上的，認定為刑法第二百零五條規(guī)定的“數(shù)額巨大”。

因此，結(jié)合《刑法》第205條、《最高人民檢察院 公安部關(guān)于公安機關(guān)管轄的刑事案件立案追訴標準的規(guī)定（二）》、《最高人民法院關(guān)于虛開增值稅專用發(fā)票定罪量刑標準有關(guān)問題的通知》（法〔2018〕226號）的規(guī)定，本文將逐一討論虛開增值稅專用發(fā)票罪的追訴期。

（二）虛開稅款數(shù)額在50萬以下（不含）：追訴期為五年

虛開的稅款數(shù)額在十萬元以上，或者實際造成國家稅款損失五萬元的，可以立案追訴。但虛開的稅款數(shù)額在五十萬元以下（不含五十萬元）的，其法定最高刑為三年以下有期徒刑，因此追訴期限為五年。超過五年的，不再追訴。

值得注意的是，隨著2023年4月《最高人民檢察院 公安部關(guān)于公安機關(guān)管轄的刑事案件立案追訴標準的規(guī)定（二）》的更新，虛開增值稅專用發(fā)票罪的入刑標準變?yōu)閮蓚€，選擇適用，即：（1）虛開的稅款數(shù)額為十萬元以上的，此處指的是虛開發(fā)票的票面稅款數(shù)額，注意與價稅合計的金額相區(qū)分；或者（2）造成國家稅款損失五萬元以上的，此處指的是行為人利用虛開的發(fā)票抵扣稅款、騙取出口退稅的實際稅款金額。相較于過去的入刑標準，實質(zhì)上是有所提高。

（三）虛開的稅款數(shù)額較大：追訴期為十五年

虛開的稅款稅額在五十萬元以上，二百五十萬元以下（不含二百五十萬元）的，可以認定虛開的稅款“數(shù)額較大”，應當判處三年以上，十年以下有期徒刑。依據(jù)目前《刑法》的規(guī)定，應當適用十五年的追訴期限。

首先，根據(jù)《刑法》第99條規(guī)定，刑法所稱的“以上”、“以下”、“以內(nèi)”，都包含本數(shù)。因此，《刑法》第205條規(guī)定的“處三年以上十年以下有期徒刑”，包括十年有期徒刑，其法定最高刑為十年有期徒。

其次，《刑法》第87條規(guī)定的追訴期限中，明確規(guī)定是“（二）法定最高刑為五年以上不滿十年有期徒刑的，經(jīng)過十年；（三）法定最高刑為十年以上有期徒刑的，經(jīng)過十五年”。因此，結(jié)合第87條、第99條的規(guī)定，在虛開增值稅專用發(fā)票，數(shù)額較大的情形中，雖然只沾上了十年有期徒刑的門檻，也應當適用十五年的追訴期。

不過，本文認為目前刑法的法定刑和追訴期制度的協(xié)調(diào)尚有問題，集中表現(xiàn)在第87條規(guī)定的“不滿五年”、“不滿十年”和與《刑法》分則部分的“五年以下”“十年以下”刑期存在不協(xié)調(diào)的問題，例如：

（1）大量法定最高刑是五年以下有期徒刑的輕罪，適用十年追訴期，使得追訴期與其社會危害性不匹配。

（2）部分罪名不同情節(jié)的追訴期不匹配。例如非法拘禁罪的三檔法定最高刑分別是“三年以下”、“十年以下”、“十年以上有期徒刑”，其追訴期是“五年”、“十五年”、“十五年”，第二檔和第三檔追訴期相同。虛開增值稅專用發(fā)票罪的追訴期為“五年”、“十五年”、“二十年”，直接跨越了“十年”的追訴期。

本文認為，結(jié)合《刑法》總則對追訴期限規(guī)定的目的來看，應當作出修改，使得追訴期限與罪行的社會危害程度相匹配，將法定最高刑為“五年以下”、“十年以下”的犯罪歸入五年、十年的追訴期內(nèi)，更為合理。

（四）虛開的稅款數(shù)額在250萬元以上：追訴期為二十年

虛開的稅款數(shù)額在二百五十萬元以上的，最高法定刑為無期徒刑，因此追訴期為二十年。

追訴期限為二十年的，已過追訴期限但檢察機關(guān)認為必須追訴的，應當報請最高人民檢察院予以核準。值得注意的是，僅在追訴期限為二十年的情形下，可以報請核準，在其他期限的情形下，并無超期后報請核準的規(guī)定。

（五）不受追訴期限限制、追訴期的中斷

1、不受追訴期限的限制的情形

《刑法》第88條規(guī)定了兩類不受追訴期限限制的情形，即：

（1）在偵查、司法機關(guān)立案偵查、審判之后，逃避偵查或者審判的。在此種情形下，應當局限為公安、國安、檢察機關(guān)、法院。普通的稅務機關(guān)立案稽查，并不屬于此類。

（2）偵查、司法機關(guān)有過錯，應當立案而未立案的。即被害人在追訴期限內(nèi)提出控告，但公安、檢察、法院應當立案沒有立案的。值得注意的是，如果并非被害人提出控告，而是由他人提出舉報等情形，則不屬于此類情形。

2、追訴期限的中斷

《刑法》第89條第2款規(guī)定了追訴期限的中斷，即在追訴期限以內(nèi)又犯罪的，前罪的追訴期限從犯后罪之日起計算。

在虛開犯罪中，有的企業(yè)可能多次、長期接受他人虛開或者給他人虛開發(fā)票，與稅務行政處罰的處罰時效不同，追訴期限因犯新罪而中斷，重新起算。

四、小結(jié)

虛開增值稅發(fā)票犯罪因其具有隱蔽性等原因，可能長期未被稅務、公安機關(guān)所發(fā)現(xiàn)。如果虛開的稅款數(shù)額不大，不足50萬元的話，可能因超過五年追訴期限，不再受刑事追訴。不過，虛開增值稅發(fā)票的稅款數(shù)額超過50萬元，則追訴期限變?yōu)槭迥昴酥炼?，一般而言，在目前以大?shù)據(jù)、各部門協(xié)同辦案的情形下，則很難逃脫刑法的制裁。