【導(dǎo)語】增值稅專用發(fā)票丟失怎么寫好？很多注冊公司的朋友不知怎么寫才規(guī)范，實(shí)際上填寫公司經(jīng)營范圍并不難，我們可以參考優(yōu)秀的同行公司來寫，再結(jié)合自己經(jīng)營的產(chǎn)品做一下修改即可！以下是小編為大家收集的增值稅專用發(fā)票丟失，有簡短的也有豐富的，僅供參考。
【第1篇】增值稅專用發(fā)票丟失
1
增值稅專用發(fā)票如何查詢真?zhèn)危?/strong>
答：尊敬的納稅人，您可登陸國家稅務(wù)總局全國增值稅發(fā)票查驗(yàn)平臺
（https://inv-veri.chinatax.gov.cn）查詢真?zhèn)?，具體操作、可查詢范圍等請以網(wǎng)站中發(fā)票查驗(yàn)說明為準(zhǔn)。
2
購買方丟失了增值稅專用發(fā)票，是否需要重新開具發(fā)票作為抵扣、記賬憑證？
答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺等事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第1號）規(guī)定，納稅人同時丟失已開具增值稅專用發(fā)票或機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，可憑加蓋銷售方發(fā)票專用章的相應(yīng)發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件，作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證、退稅憑證或記賬憑證。
納稅人丟失已開具增值稅專用發(fā)票或機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票的抵扣聯(lián)，可憑相應(yīng)發(fā)票的發(fā)票聯(lián)復(fù)印件，作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證或退稅憑證；納稅人丟失已開具增值稅專用發(fā)票或機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票的發(fā)票聯(lián)，可憑相應(yīng)發(fā)票的抵扣聯(lián)復(fù)印件，作為記賬憑證。
3
企業(yè)代扣代繳個人所得稅取得的2%手續(xù)費(fèi)返還是否繳納增值稅？
答：按照目前營改增政策相關(guān)規(guī)定，納稅人代扣代繳個人所得稅取得的手續(xù)費(fèi)收入應(yīng)屬于增值稅征稅范圍，應(yīng)繳納增值稅。
end
【第2篇】代開增值稅專用發(fā)票
什么是辦稅事項(xiàng)“最多跑一次”？
“最多跑一次”是指納稅人辦理《“最多跑一次”事項(xiàng)清單》范圍內(nèi)的事項(xiàng)，在資料完整且符合法定受理?xiàng)l件的前提下，最多只需要到稅務(wù)機(jī)關(guān)跑一次。
目前，廈門稅務(wù)“最多跑一次”事項(xiàng)清單一共有207項(xiàng)業(yè)務(wù)，其中有越來越多的業(yè)務(wù)不僅實(shí)現(xiàn)了線下“最多跑一次”，還通過電子稅務(wù)局實(shí)現(xiàn)了線上辦理的新模式，最大限度讓納稅人“少跑路”甚至“不跑路”！
需要辦理發(fā)票代開業(yè)務(wù)的納稅人可以看過來啦！今天我們先學(xué)習(xí)代開增值稅專用發(fā)票吧！
代開增值稅專用發(fā)票
代開增值稅專用發(fā)票辦稅指南
一、申請條件：
1.已辦理稅務(wù)登記的小規(guī)模納稅人（包括個體經(jīng)營者）以及國家稅務(wù)總局確定的其他可以代開增值稅專用發(fā)票的納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為、需要開具增值稅專用發(fā)票時，可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開。
2.申請代開增值稅專用發(fā)票的貨物運(yùn)輸業(yè)小規(guī)模納稅人，適用“貨物運(yùn)輸業(yè)小規(guī)模納稅人異地代開增值稅專用發(fā)票備案”的“申請條件”。
二、辦理材料：
三、辦理渠道：
（1）辦稅服務(wù)廳：
各辦稅服務(wù)廳地址、工作時間和聯(lián)系電話
（2）廈門市電子稅務(wù)局（推薦?。?/strong>
1.登錄廈門市電子稅務(wù)局 > 我要辦稅 > 發(fā)票使用 > 增值稅專用發(fā)票，進(jìn)入功能。
2.填寫申請信息，點(diǎn)擊”新增”功能按鈕，進(jìn)入增值稅專用發(fā)票申報單填寫界面。
▲
※ 注意事項(xiàng) :
①請?zhí)顚懰袔?的信息。
②使用“選擇常用客戶”和“添加為常用客戶”功能，可選擇歷史保存和保存本次的付款方信息。
③點(diǎn)擊“新增行”功能按鈕，填寫貨物勞務(wù)信息。
④如果是貨運(yùn)服務(wù)代開，在“是否貨運(yùn)服務(wù)”項(xiàng)中選擇“是”。
⑤如果是建筑服務(wù)代開，需選填建筑服務(wù)發(fā)生地和項(xiàng)目名稱。
⑥填寫含稅金額后，系統(tǒng)將自動帶出不含稅金額、稅額。
⑦需在“附列資料”中上傳營業(yè)執(zhí)照原件照片。
⑧根據(jù)實(shí)際勾選相應(yīng)的印花稅合同類型。
3.提交申請。選擇上門領(lǐng)取方式，直接提交申請單；選擇郵寄領(lǐng)取方式，勾選需要提交的申請單，點(diǎn)擊“合并填寫快遞單”，填寫收件信息。
▲
※ 注意事項(xiàng) :
快遞收費(fèi)各區(qū)不同，不同區(qū)域可能使用不同的快遞公司，納稅人收件以快遞到付為準(zhǔn)。
4.繳納稅款，接收到已受理短信，進(jìn)行稅款繳納，當(dāng)前系統(tǒng)僅支持企業(yè)使用三方協(xié)議繳款。
5.繳款成功后，如選擇上門自取，請及時前往辦稅大廳領(lǐng)取發(fā)票；如選擇郵寄領(lǐng)取，就可以耐心等待快遞員把發(fā)票送上門啦！
如需要更詳細(xì)的操作步驟請進(jìn)入廈門市稅務(wù)局網(wǎng)站查看，首頁> 納稅服務(wù)>下載中心>軟件和操作手冊下載>電子稅務(wù)局。
小貼士
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“最多跑一次”的全部事項(xiàng)清單哦~
快來看看有沒有你感興趣的內(nèi)容吧！
“最多跑一次”事項(xiàng)清單
【第3篇】增值稅專用發(fā)票打印機(jī)
有財務(wù)同行嫌針式打印機(jī)太吵，想買噴墨打印機(jī)，增值稅發(fā)票三聯(lián)一聯(lián)一聯(lián)打印。這樣操作可以嗎？不能不說，這種想法確實(shí)鑫奇！針式打印機(jī)吵，這倒是件讓財務(wù)人很苦惱的事情，每個公司開票員開完當(dāng)月發(fā)票，整個辦公室的人都要耳鳴三天！噴墨打印機(jī)幾乎沒聲音，可以一聯(lián)聯(lián)打印，代替針式打印機(jī)嗎？我的回答是不可以！首先，發(fā)票必須是一式多聯(lián)，發(fā)票無碳紙具有復(fù)寫功能，不是復(fù)寫出來的發(fā)票，很難保證幾聯(lián)打印的字跡一模一樣，面臨客戶退票的風(fēng)險非常大；其次，發(fā)票紙張比較薄且偏軟，噴墨打印機(jī)很容易卡紙，損毀發(fā)票；最后，有把幾聯(lián)空白發(fā)票拆開、一張張打印的時間，針式打印機(jī)早就打完了，耗時耗力！
【第4篇】增值稅專用發(fā)票案
虛開增值稅專用發(fā)票罪案件23個辯護(hù)要點(diǎn)（概要）
何觀舒：虛開增值稅專用發(fā)票罪律師、稅務(wù)犯罪辯護(hù)律師
虛開增值稅專用發(fā)票罪，規(guī)定于《刑法》第二百零五條，是指違反國家稅收有關(guān)法律法規(guī)，故意虛開增值稅專用發(fā)票的行為。虛開增值稅專用發(fā)票，包括為他人虛開、為自己虛開、讓他人為自己虛開、介紹他人虛開四種形式。
虛開增值稅專用發(fā)票罪侵犯的客體是國家稅款及稅收征管制度，客觀方面要求行為人實(shí)施了虛開增值稅專用發(fā)票的行為，主觀上表現(xiàn)為故意。雖然，《刑法》第二百零五條并沒有規(guī)定構(gòu)成本罪主觀上需要騙取國家稅款的目的，客觀上造成增值稅款損失，但在司法實(shí)務(wù)中，應(yīng)以上述要素作為構(gòu)成虛開增值稅專用發(fā)票罪的必備要素。此外，最高人民法院、最高人民檢察院在相關(guān)的案例、意見中也明確了上述的觀點(diǎn)。最高人民法院《人民法院充分發(fā)揮審判職能作用保護(hù)產(chǎn)權(quán)和企業(yè)家合法權(quán)益典型案例（第二批）》，在“張某強(qiáng)虛開增值稅專用發(fā)票案”中指出：“不具有騙取國家稅款的目的，未造成國家稅款損失，其行為不構(gòu)成虛開增值稅專用發(fā)票罪?！弊罡呷嗣駲z察院《關(guān)于充分發(fā)揮檢察職能服務(wù)保障“六穩(wěn)”“六?！钡囊庖姟访鞔_指出：“對于有實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營活動的企業(yè)為虛增業(yè)績、融資、貸款等非騙稅目的且沒有造成稅款損失的虛開增值稅專用發(fā)票行為，不以虛開增值稅專用發(fā)票罪定性處理?！?/p>
對虛開增值稅專用發(fā)票罪的構(gòu)成要件有了初步了解后，本文將對虛開增值稅專用發(fā)票罪的辯護(hù)方向進(jìn)行梳理，意在形成辯護(hù)的整體框架。以下辯護(hù)要點(diǎn)僅供參考，如有不同的辯護(hù)要點(diǎn)歡迎交流探討，對于具體的辯護(hù)要點(diǎn)可參見其后的專題文章。
第一部分 無罪辯護(hù)方向
1.虛開增值稅專用發(fā)票的稅額沒有達(dá)到立案追訴標(biāo)準(zhǔn)
2.虛開增值稅專用發(fā)票的行為已過追訴時效期限
3.系掛名法定代表人，沒有經(jīng)營決策權(quán)，也沒有實(shí)際參與經(jīng)營管理
4.掛靠開具增值稅專用發(fā)票
5.變名開具增值稅專用發(fā)票
6.如實(shí)代開增值稅專用發(fā)票
7.善意取得虛開的增值稅專用發(fā)票
8.循環(huán)、相互開具增值稅專用發(fā)票
9.單位犯罪中行為人并不是直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員
10.正常的履職行為，從事事務(wù)性工作，未提供實(shí)質(zhì)性幫助
11.雖有介紹行為，但主觀上并不明知
12.提前開具增值稅專用發(fā)票的行為
13.交易雙方不存在虛開的行為，介紹人則不構(gòu)成虛開增值稅專用發(fā)票罪
14.雖具有虛開增值稅專用發(fā)票的行為，但情節(jié)顯著輕微、危害不大，不作為犯罪處理
第二部分 罪輕辯護(hù)方向
15.構(gòu)成非法購買增值稅專用發(fā)票而非虛開增值稅專用發(fā)票罪
16.構(gòu)成逃稅罪而非虛開增值稅專用發(fā)票罪
17.指控虛開增值稅專用發(fā)票的稅額過高
18.屬于單位犯罪而非自然人犯罪
19.具有自首情節(jié)
20.具有從犯情節(jié)
21.認(rèn)罪認(rèn)罰
22.未遂
23.補(bǔ)繳稅款、繳納滯納金、罰款
【第5篇】申請?jiān)鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票程序
一、辦理路徑
1.實(shí)名企業(yè)登錄電子稅務(wù)局，點(diǎn)擊我要辦稅——發(fā)票使用，進(jìn)入發(fā)票目錄模塊。
2.點(diǎn)擊左側(cè)菜單目錄下的發(fā)票代開——增值稅專用發(fā)票代開，進(jìn)入功能。
二、查詢申請單
錄入申請日期的時間范圍、付款方納稅人識別號、申請單狀態(tài)，點(diǎn)擊【查詢】按鈕，可查詢已申請的申請單。
三、新增申請單
點(diǎn)擊【新增】功能按鈕，進(jìn)行增值稅專用發(fā)票申報表填寫。
注意事項(xiàng)：
①請?zhí)顚懰袔?* 的信息。
②使用【選擇常用客戶】和【添加為常用客戶】功能，可選擇歷史保存的和保存本次的付款方信息，常用客戶信息可進(jìn)行查詢、新增、修改和刪除。
③點(diǎn)擊【新增行】功能按鈕，填寫貨物勞務(wù)信息。
④如果是貨運(yùn)服務(wù)代開，在“是否貨運(yùn)服務(wù)”項(xiàng)中選擇“是”。
⑤如果是建筑服務(wù)代開，需選填建筑服務(wù)發(fā)生地和項(xiàng)目名稱。
⑥填寫含稅金額后，系統(tǒng)將自動帶出不含稅金額、稅額。
⑦根據(jù)實(shí)際勾選相應(yīng)的印花稅合同類型。
四、提交申請單
1.填寫收件信息，點(diǎn)擊確定。
2.選擇上門領(lǐng)取，直接提交對應(yīng)的申請單；選擇郵寄領(lǐng)取，則勾選需要提交的申請單，點(diǎn)擊【合并填寫快遞單】，填寫收件信息?？爝f收費(fèi)各區(qū)不同，不同區(qū)域可能使用不同的快遞公司，納稅人收件以快遞到付為準(zhǔn)。
溫馨提示：
①若稅務(wù)局受理申請單不通過，可查看申請單狀態(tài)為【審核不通過】記錄，查看列表【原因說明】后可以對申請單進(jìn)行修改、刪除。
②當(dāng)申請單狀態(tài)為【已提交】時，納稅人可以對申請單進(jìn)行撤銷。
③收件信息可通過【申請單號】，進(jìn)行查看和修改。
五、繳款
申請單在稅務(wù)端審核通過后，會發(fā)送短信至收款方，提醒納稅人進(jìn)行線上繳款。系統(tǒng)支持【三方協(xié)議繳款】和【銀聯(lián)繳款】。
溫馨提示：繳款成功后，若申請單狀態(tài)未同步成功，可以點(diǎn)擊【同步繳款狀態(tài)】的按鈕。
如何在電子稅務(wù)局
代開增值稅專用發(fā)票
你學(xué)會了嗎？
溫馨提示
1.可自開增值稅專用發(fā)票的納稅人不得申請代開增值稅專用發(fā)票，小規(guī)模納稅人也可以申請自開增值稅專用發(fā)票。
2.可通過電子稅務(wù)局查詢和下載相關(guān)功能操作手冊。
【第6篇】增值稅專用發(fā)票代碼
紅字專票指引分四部分：什么情況下開具紅字發(fā)票、紅字發(fā)票在開票系統(tǒng)如何開具、開具紅字發(fā)票的會計(jì)處理、特殊情況下的紅字發(fā)票增值稅申報表填列。
一、什么情況下開具紅字發(fā)票？
開具紅字發(fā)票一般分為購貨方開具與銷售方開具，那么什么情況下購貨方開具，什么情況下銷售方開具呢？
二、紅字發(fā)票在稅控開票軟件中如何開具？
紅字發(fā)票開具分為兩步：第一步，申請?zhí)顚懶畔⒈?；第二步，稅?wù)機(jī)關(guān)審核通過后，銷售方開票軟件中填開紅字專票。
第一步，進(jìn)入開票軟件，打開“發(fā)票管理”菜單下面的“紅字發(fā)票信息表”里面的“紅字增值稅專用發(fā)票信息表填開”
第二步：分為購貨方與銷貨方申請紅字信息兩種。
這里注意：由于是購買方申請且是已抵扣，所以最下面的發(fā)票代碼與發(fā)票號碼為灰色，輸入不了，也不需要輸入，只需要在發(fā)票種類里選擇增值稅專用發(fā)票即可。
如果是購買方申請且是未抵扣，則最下面的發(fā)票代碼和發(fā)票號碼都需要錄入。
上傳后，等稅局審核通過，就能正式開具紅字專票了。
第三步：開具紅字專票
可以直接填開，或者導(dǎo)入紅字發(fā)票信息表、導(dǎo)入網(wǎng)絡(luò)下載的紅字發(fā)票信息表填開，這里注意，第一種方式適用于購買方或銷售方申請紅字信息單兩種情況，后兩種填開方式只適用于銷售方申請紅字信息單這一種情況下開具紅字專票。
三、紅字發(fā)票開具的會計(jì)處理
【案例】
大世足球公司二月銷售一批貨物不含稅價10 000元，增值稅1 700元，成本8 000元，四月份因貨物質(zhì)量問題，退貨。
【案例分析】
現(xiàn)階段一般有兩種會計(jì)處理，一種是直接作紅字會計(jì)分錄，另一種是做反沖分錄。一般來說，按現(xiàn)階段的會計(jì)準(zhǔn)則來說，雖然退貨并不是作紅字會計(jì)分錄的情況要求，但由于習(xí)慣原因，作紅字分錄也不算錯誤，具體兩種分錄如下（注意，這里的沖減收入是指沖減四月份收入，而不是二月份收入）：
第一種：紅字分錄
借：應(yīng)收賬款 11 700.00
貸：主營業(yè)務(wù)收入 10 000.00
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅 1 700.00
借：主營業(yè)務(wù)成本 8 000.00
貸：庫存商品 8 000.00
第二種：直接作相反分錄反沖
借：主營業(yè)務(wù)收入 10 000.00
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅 1 700.00
貸：應(yīng)收賬款 11 700.00
借：庫存商品 8 000.00
貸：主營業(yè)務(wù)成本 8 000.00
四、存在紅字發(fā)票情況下的增值稅申報表填列
一般來說，填寫增值稅申報表時，直接把當(dāng)月正常收入減去紅字收入就行，但是要注意，沖減時，要對應(yīng)相關(guān)收入項(xiàng)目，例如紅字是貨物銷售（17%稅率），則只能是沖減當(dāng)月銷售貨物17%稅率的收入，具體如下例：
大世足球公司二月銷售一批貨物不含稅價10 000元，增值稅1 700元，成本8 000元，四月份因貨物質(zhì)量問題，退貨，同時已知四月銷售貨物收入61 000元，銷售服務(wù)收入5 000元。
其中的51 000＝61 000－10 000（紅字反沖收入）
注意：當(dāng)月收入不足沖減的處理！
大世足球公司二月銷售一批貨物不含稅價10 000元，增值稅1 700元，成本8 000元，四月份因貨物質(zhì)量問題，退貨，同時已知四月銷售貨物收入8 000元，銷售服務(wù)收入50 000元。
這時候，只能沖減貨物的8 000元，申報表銷售貨物欄填零，余下的2 000元需結(jié)轉(zhuǎn)到下月沖減（填寫申報表后可能會申報比對不符，可直接找當(dāng)?shù)刂鞴芫?，人工?qiáng)行比對通過。）
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【第7篇】2023年國稅增值稅專用發(fā)票
作者：王如僧律師，廣東廣強(qiáng)律師事務(wù)所，稅務(wù)訴訟律師
答案就是，利用“加計(jì)抵減”政策，指數(shù)式虛開，層層遞增，到底是怎么回事呢？
一、“加計(jì)抵減”政策的內(nèi)容
現(xiàn)行的“加計(jì)抵減”政策有三個：
第一個是《財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2023年第39號），規(guī)定符合條件的從事生產(chǎn)、生活服務(wù)業(yè)一般納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)10%，抵減應(yīng)納稅額。
第二個是《關(guān)于明確生活性服務(wù)業(yè)增值稅加計(jì)抵減政策的公告》（財政部國家稅務(wù)總局公告2023年第87號），規(guī)定生活性服務(wù)業(yè)納稅人自2023年10月1日至2023年12月31日，按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)15%，抵減應(yīng)納稅額。
第三個是《財政部 稅務(wù)總局 關(guān)于促進(jìn)服務(wù)業(yè)領(lǐng)域困難行業(yè)紓困發(fā)展有關(guān)增值稅政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局2023年第11號），規(guī)定加計(jì)抵減政策的執(zhí)行期限延長至2023年12月31日。
二、“加計(jì)抵減”類虛開是怎么回事
加計(jì)抵減政策是怎么被利用于虛開的工具呢，這時候，我們就有必要了解一下他的原理。
假設(shè)張三注冊了一系列可享受加計(jì)10%優(yōu)惠政策的公司，該系列公司的增值稅率為9%。
第一步，在沒有真實(shí)交易的情況下，a1公司開具了100萬元增值稅專用發(fā)票給a2公司，這時候，產(chǎn)生兩聯(lián)增值稅專用發(fā)票，分別為a1公司持有的銷項(xiàng)發(fā)票，a2公司持有的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，期末的時候，a1公司要向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)申報銷項(xiàng)，繳納9（100*9%=9）萬元的增值稅款；a2公司可以向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)申報進(jìn)項(xiàng)，抵扣相應(yīng)的稅款，在沒有這個政策的時候，抵扣的稅款也是9萬元，有了這個政策，抵扣的稅款就不是9萬元了，而100 * 9% *（1+10%）=9.9萬元。
第二步，在沒有真實(shí)交易的情況下，a2公司又開具了增值稅專用發(fā)票給a3公司，由于a2公司有9.9萬元的進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣，那么a2公司可以開具多少元的專票卻又不用繳納增值稅呢，假設(shè)為x元，x*9%=9.9萬元，可以計(jì)算出x=110萬元，即a2公司開具一份數(shù)額為110萬元的增值稅專用發(fā)票給a3公司時，產(chǎn)生銷項(xiàng)稅額為9.9萬元，剛好抵銷第一步中的進(jìn)項(xiàng)稅額9.9萬元。
第三步，a3公司拿到這110萬元的增值稅專用發(fā)票后，可以向當(dāng)?shù)氐亩悇?wù)機(jī)關(guān)申報抵扣的稅款變?nèi)f了110 * 9% * （1+10%）= 10.89萬元，這時候a3公司可以開具一份數(shù)額為121萬元（x * 9% = 10.89萬元,則x=121萬元)的增值稅專用發(fā)票給a4公司，卻又不用繳納增值稅。
以此類推，每開一次發(fā)票，就可以將發(fā)票數(shù)額放大1.1倍卻又不用繳納增值稅，即可以開具的發(fā)票數(shù)額為x * (1+10%)的n次方。
繼續(xù)以前面的例子分析：
第一次開時，發(fā)票數(shù)額是100萬元 * 1.1 = 110萬元；
第二次開時，發(fā)票數(shù)額是110萬元 * 1.1 = 121萬元；
第三次開時，發(fā)票數(shù)額是121萬元 * 1.1 = 133.1 萬元；
第四次開時，發(fā)票數(shù)額是131.1萬元 *1.1 = 146.41 萬元；
……
聽說上海有一個稅務(wù)專家就通過這個模式虛開了六十多億，還自以為技術(shù)高超，可以瞞天過海，可是被稅務(wù)局的大數(shù)據(jù)給爆出來了。
其實(shí)大數(shù)據(jù)做為一種人工智能，最喜歡的就是那些數(shù)據(jù)有數(shù)字規(guī)律，越是淺白的數(shù)學(xué)規(guī)律，就越容易被人工智能識別。這種開平方的數(shù)學(xué)規(guī)律，其實(shí)就是一個中學(xué)生的數(shù)學(xué)水平，對于大數(shù)據(jù)來說，簡直易如反掌。
【第8篇】增值稅專用發(fā)票查驗(yàn)
對于剛開始接觸進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票的會計(jì)朋友來說，從拿到發(fā)票開始進(jìn)行查驗(yàn)發(fā)票的真?zhèn)巍⒐催x認(rèn)證發(fā)票等操作，每個流程都有相應(yīng)的規(guī)則。
首先，我們拿到發(fā)票后做的第一件事情就是查驗(yàn)。一是要在發(fā)票查驗(yàn)平臺對發(fā)票的真?zhèn)芜M(jìn)行查驗(yàn):
打開“國家稅務(wù)總局全國增值稅發(fā)票查驗(yàn)平臺”官網(wǎng)，手動輸入發(fā)票四要素進(jìn)行查驗(yàn)。
輸入進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票的相關(guān)信息點(diǎn)擊查驗(yàn)后，會出現(xiàn)以下表中的信息，我們可以將表中的信息與手中的進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票開票內(nèi)容、開票單位等信息進(jìn)行核對，若發(fā)票信息一致，則表明手中的進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票是真的，若發(fā)票信息不一致，則表明進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票是有問題的。
然后在抵扣勾選窗口，將已收到的進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票開票信息與列表中的信息進(jìn)行比對，信息核對無誤，勾選對應(yīng)發(fā)票，此過程也需人工逐一核對已認(rèn)證發(fā)票的份數(shù)、金額及稅額。
此方法，雖然也能確保發(fā)票合規(guī)性，并成功抵扣認(rèn)證，但過多的人工操作流程，難免會出現(xiàn)很多誤差，甚至過多地重復(fù)工作。
那么有什么方法是可以對進(jìn)項(xiàng)發(fā)票進(jìn)行合規(guī)性查驗(yàn)并且勾選抵扣認(rèn)證的呢？
迅聯(lián)云平臺進(jìn)項(xiàng)發(fā)票管理系統(tǒng)，通過稅企智聯(lián)核心能力和ocr識別技術(shù)，直接獲取全票面信息，系統(tǒng)自動對發(fā)票進(jìn)行查驗(yàn)、查重、合規(guī)性校驗(yàn)等工作，形成發(fā)票臺賬，實(shí)現(xiàn)兩三單智能匹配，同時可進(jìn)行勾選抵扣認(rèn)證。
【第9篇】浙江增值稅專用發(fā)票查詢
電子發(fā)票，是指單位或個人在購銷商品、提供或接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動中，開具、收取的以電子形式存儲的收付款憑證，和普通發(fā)票享有同等功能和法律效力。
與紙質(zhì)發(fā)票相比，電子發(fā)票采用的電子簽章，確保了發(fā)票的唯一性、不可抵賴性、不可篡改性；支持網(wǎng)絡(luò)傳送與保存的功能，使發(fā)票的保管、查詢、調(diào)閱更加便捷，也更有利于網(wǎng)絡(luò)交易的監(jiān)管和消費(fèi)者權(quán)益的維護(hù)。
自2023年推出電子發(fā)票以來，各行各業(yè)都加快了從紙質(zhì)發(fā)票向電子發(fā)票的過渡。在享受便利的同時，也有不少企業(yè)財務(wù)人員遇到了諸如重復(fù)報銷、真?zhèn)坞y辨等頭疼的問題。目前，市面上出現(xiàn)了越來越多的電子發(fā)票工具，提供從電子發(fā)票的開具、識別、查驗(yàn)、存儲，到報銷入賬，乃至電子會計(jì)檔案管理等方方面面的服務(wù)，幫助企業(yè)提升了財稅管理的抗風(fēng)險能力。為此，36氪企服點(diǎn)評盤點(diǎn)了15款電子發(fā)票軟件工具，供企業(yè)參考選型。
1.金蝶發(fā)票云
1993年成立于北京，融合人工智能、大數(shù)據(jù)、云計(jì)算、區(qū)塊鏈、ocr圖像識別等技術(shù)，為企業(yè)提供發(fā)票管理、影像管理，以及電子會計(jì)檔案管理等綜合解決方案。開票服務(wù)，支持全稅控設(shè)備（包括金稅盤、稅控盤、稅務(wù)ukey、區(qū)塊鏈電子發(fā)票）、全票種發(fā)票的開具、打印、紅沖、作廢、查詢、管理、簽章等功能；收票服務(wù)，實(shí)現(xiàn)了自動填單、智能審核、自動認(rèn)證抵扣，以及自動電子歸檔等財稅管理流程革新。
2.51發(fā)票
隸屬于航天信息股份有限公司，2000年成立于北京。依托大數(shù)據(jù)、云計(jì)算、物聯(lián)網(wǎng)、區(qū)塊鏈等技術(shù)手段，為企業(yè)提供一體化的電子發(fā)票管理、進(jìn)銷項(xiàng)發(fā)票管理、非稅票據(jù)電子化等方面的解決方案。省級平臺直接與企業(yè)erp對接，進(jìn)行設(shè)備集中托管，提供個性化開票服務(wù)。針對不同規(guī)模的企業(yè)，提供單機(jī)版、服務(wù)版（自建平臺、托管租用）等豐富的產(chǎn)品方案。
3.博思軟件
2001年成立于福建，電子票據(jù)與政府采購信息化領(lǐng)域服務(wù)商。聚焦政府智慧財政財務(wù)、數(shù)字采購、智慧城市+數(shù)字鄉(xiāng)村三大業(yè)務(wù)板塊。財政電子票據(jù)實(shí)現(xiàn)了開具、管理、傳輸、查詢、存儲、報銷入賬和社會化應(yīng)用等全流程無紙化、電子化控制，提升了財政、開票單位及交款人的業(yè)務(wù)辦理便捷性。
4.普聯(lián)軟件
2001年成立于山東濟(jì)南，大型集團(tuán)企業(yè)管理信息化綜合方案提供商。旗下電子發(fā)票云平臺是區(qū)塊鏈技術(shù)與電子發(fā)票全生命周期流程相結(jié)合的創(chuàng)新應(yīng)用，目前已構(gòu)建了基于電子發(fā)票開具/流轉(zhuǎn)/交付/歸集/報銷場景的系統(tǒng)。平臺優(yōu)勢在于，去中心化，減少多重身份認(rèn)證，數(shù)據(jù)傳輸、數(shù)據(jù)訪問等技術(shù)，提升企業(yè)數(shù)據(jù)安全系數(shù)；多層級開票數(shù)據(jù)統(tǒng)一匯總、統(tǒng)一管理，為企業(yè)決策提供依據(jù)。
5.上海愛信諾航天信息
2007年成立于上海，由航天信息股份有限公司與上海航天控制技術(shù)研究所聯(lián)合投資組建，專注于金融、稅務(wù)等領(lǐng)域。主營業(yè)務(wù)為：國家金稅工程增值稅發(fā)票系統(tǒng)、電子發(fā)票、pos機(jī)等的推廣應(yīng)用和技術(shù)支持，財稅一體化軟件的研發(fā)和銷售。電子發(fā)票平臺提供電子發(fā)票的開具、存儲、簽章、查驗(yàn)、下載等服務(wù)。嚴(yán)格按照國稅總局的要求，與增值稅電子發(fā)票系統(tǒng)對接。針對不同用戶的實(shí)際情況，提供多元化接入解決方案。
6.發(fā)票通
2023年成立于廣東深圳，電子發(fā)票服務(wù)云平臺。提供發(fā)票開具、存儲、交付、歸集、識別、查驗(yàn)、認(rèn)證、報銷、記賬、申報、統(tǒng)計(jì)等票、財、稅全生命周期服務(wù)，用戶在一個平臺即可完成電子發(fā)票全線業(yè)務(wù)處理。支持掃碼開票、手工開票、移動開票、系統(tǒng)對接開票等場景，消費(fèi)者可通過短信、微信或郵件形式接收電子發(fā)票，方便快捷。
7.瑞宏網(wǎng)
2023年成立于北京，電子發(fā)票綜合服務(wù)平臺。面向企業(yè)的電子發(fā)票相關(guān)產(chǎn)品包括：發(fā)票開具、增值稅發(fā)票管理平臺、企業(yè)發(fā)票報銷驗(yàn)證平臺、瑞易報、票e送等。提供掃碼、客戶端、app、api接入等開票方式，多門店管理，多渠道推送，兼容各種類型的稅控設(shè)備，并提供豐富的發(fā)票管理功能，支持查重查驗(yàn)。
8.百旺云票
2023年成立于北京，致力于稅務(wù)信息化行業(yè)解決方案的研發(fā)、生產(chǎn)、銷售和服務(wù)。主營稅控盤、稅務(wù)ukey、稅控服務(wù)器、自助辦稅終端系統(tǒng)等涉稅軟硬件系列產(chǎn)品，同時開發(fā)了企業(yè)端發(fā)票數(shù)字云管理平臺、企業(yè)端智慧財稅平臺等增值服務(wù)。云開票采用物聯(lián)網(wǎng)技術(shù)，納稅人使用稅控盒子訪問互聯(lián)網(wǎng)，通過手機(jī)app或者web端瀏覽器即可實(shí)現(xiàn)增值稅發(fā)票開具和打印。對于有掃碼開具電子發(fā)票需求的企業(yè)，云票平臺提供h5開票服務(wù)，實(shí)現(xiàn)第三方對接，完成電子發(fā)票開具、推送等功能。
9.百望云
2023年成立于北京，面向產(chǎn)業(yè)互聯(lián)網(wǎng)的saas服務(wù)商，為政府、企業(yè)及公共組織提供票據(jù)合規(guī)管控、智慧財稅服務(wù)、數(shù)字化財務(wù)供應(yīng)鏈、數(shù)據(jù)科技服務(wù)等數(shù)字化解決方案和服務(wù)，覆蓋從采購優(yōu)化、對賬結(jié)算、電子發(fā)票、智慧財稅到支付融資的數(shù)字商業(yè)全閉環(huán)。票據(jù)合規(guī)管控產(chǎn)品線，提供免費(fèi)發(fā)票基礎(chǔ)服務(wù)、票據(jù)合規(guī)管理、票據(jù)自動化處理、票據(jù)智能洞察等服務(wù)。
10.票易通
2023年成立于上海，供應(yīng)鏈信息協(xié)同及增值稅發(fā)票管理云平臺解決方案提供商。票據(jù)管理平臺產(chǎn)品，為企業(yè)提供以銷項(xiàng)管理、進(jìn)項(xiàng)管理為核心的增值稅服務(wù)。支持業(yè)務(wù)驅(qū)動開票到發(fā)票流轉(zhuǎn)的一站式自動化處理；支持票面商品敏感詞、企業(yè)黑名單及購方信息的合規(guī)校驗(yàn)，幫助企業(yè)提前規(guī)避管理風(fēng)險；提供發(fā)票采集、ocr識別、發(fā)票查驗(yàn)、抵扣認(rèn)證、統(tǒng)計(jì)表生成、直至統(tǒng)計(jì)表簽名確認(rèn)的全生命周期管理能力。
11.每刻云票
隸屬于每刻科技，2023年成立于浙江杭州，智能云財務(wù)產(chǎn)品和解決方案服務(wù)商。旗下?lián)碛忻靠虉箐N、每刻檔案、每刻云票、商旅生態(tài)云平臺、每刻智能財務(wù)共享云平臺等產(chǎn)品。每刻云票是生態(tài)化、數(shù)字化的業(yè)財稅協(xié)同云平臺，主要涵蓋應(yīng)收共享、應(yīng)付共享、增值稅發(fā)票管理，以及電子發(fā)票服務(wù)平臺四大業(yè)務(wù)模塊。通過連接上游供應(yīng)商和下游客戶，構(gòu)建企業(yè)采銷業(yè)務(wù)生態(tài)數(shù)據(jù)網(wǎng)絡(luò)，提升企業(yè)內(nèi)外協(xié)同與數(shù)據(jù)采集效率。
12.票通
2023年成立于北京，電子發(fā)票服務(wù)平臺。企業(yè)無需部署額外系統(tǒng)，在現(xiàn)有防偽金稅盤的基礎(chǔ)上，僅需少量升級即可實(shí)現(xiàn)電子發(fā)票的開具。金稅盤接入票通寶，插上網(wǎng)線，即可完成安裝；手機(jī)app開具電子發(fā)票，無需打印設(shè)備； 僅需收票人手機(jī)號或電子郵件，系統(tǒng)自動推送發(fā)票；發(fā)票存儲于云端，管理存儲便捷。
13.大象智稅
隸屬于大象慧云，發(fā)票全生命周期管理與稅務(wù)信息化管理服務(wù)商。2023年由航天信息股份有限公司及京東集團(tuán)共同出資成立，位于北京。提供紙電票一體化開具、進(jìn)項(xiàng)發(fā)票管理、企業(yè)報銷管理、全稅種稅務(wù)管理、發(fā)票影像管理、納稅申報、涉稅風(fēng)險管控等系列產(chǎn)品與服務(wù)。旗下產(chǎn)品大象智稅（i-tax）致力于幫助企業(yè)規(guī)范稅務(wù)管理，控制和防范稅務(wù)風(fēng)險，降低稅務(wù)成本。
14.高燈科技
2023年成立于廣東深圳，財稅科技服務(wù)商。高燈發(fā)票管理平臺基于云計(jì)算、區(qū)塊鏈、大數(shù)據(jù)等技術(shù)，為企業(yè)提供進(jìn)銷項(xiàng)管理，實(shí)現(xiàn)業(yè)財稅的一體化、標(biāo)準(zhǔn)化、智能化。支持紙電混開，兼容多種稅控設(shè)備，具備發(fā)票領(lǐng)取、開具、歸集等在線化開票服務(wù)能力，以及發(fā)票查驗(yàn)、ocr、ofd版式等技術(shù)能力。
15.諾諾網(wǎng)絡(luò)
2023年由航天信息股份有限公司投資設(shè)立，位于浙江，以諾諾發(fā)票、極速開票、智能編碼等應(yīng)用產(chǎn)品為核心，為用戶提供多行業(yè)、多場景的發(fā)票全生命周期管理，打造業(yè)、票、財、稅、檔的整體解決方案。諾諾發(fā)票支持網(wǎng)頁開票、手機(jī)開票、批量開票、掃碼開票、審核開票等多場景的開票方式；已對接多行業(yè)主流系統(tǒng)服務(wù)商，可為不同行業(yè)提供個性化開票解決方案；稅控設(shè)備托管，實(shí)現(xiàn)單稅盤多人同時開票。無需配備專用電腦，降低企業(yè)開票成本。
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【第10篇】增值稅專用發(fā)票代碼和發(fā)票號碼
眾所周知作為商貿(mào)企業(yè)一般納稅人，所開的銷項(xiàng)發(fā)票要求必須有對應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，而且名稱和稅收編碼必須一致，如果進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票和銷項(xiàng)稅發(fā)票的商品名稱和稅收編碼不一致將會有什么影響?
根據(jù)國家稅務(wù)總局工作要求，自2023年5月1日起，使用增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)（簡稱新系統(tǒng)）的納稅人，應(yīng)使用新系統(tǒng)選擇相應(yīng)的編碼開具增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票。
一、對未按規(guī)定規(guī)范使用稅收分類編碼的納稅人，主管國稅機(jī)關(guān)將依照下列法律法規(guī)予以處理：
根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第二十二條和《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》第十一條，納稅人不選擇商品和服務(wù)稅收分類與編碼的，屬于發(fā)票欄目填寫不全，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)將依照《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第三十五條第一款處理，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，可以處1萬元以下罰款，并公開處罰情況。
二、納稅人開具增值稅發(fā)票時，發(fā)票內(nèi)容應(yīng)按照實(shí)際銷售情況選擇正確的編碼如實(shí)開具。
對經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通過編碼智能匹配助手和人工復(fù)核后發(fā)現(xiàn)納稅人選擇的編碼不符合規(guī)定的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)將責(zé)令納稅人限期改正。逾期不更正的，視為惡意選擇編碼。
納稅人惡意選擇編碼的，屬于開具與實(shí)際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)將依照《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第三十七條第一款處理，沒收違法所得，虛開金額在1萬元以下的，可以并處5萬元以下罰款；虛開金額超過1萬元的，并處5萬元以上50萬元以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。
這就是說，作為商貿(mào)企業(yè)，你的商品名稱在形態(tài)不變的情況下，名稱必須一致！
目前，金稅三期升級版系統(tǒng)已經(jīng)完全覆蓋涉及企業(yè)的各個領(lǐng)域，而且企業(yè)通過升級版開票系統(tǒng)所開的發(fā)票信息，將完全上傳到金三系統(tǒng)，金三系統(tǒng)也會根據(jù)企業(yè)所開發(fā)票的各項(xiàng)數(shù)據(jù)指標(biāo)進(jìn)行分析，一旦不符合規(guī)范，將會很容易篩選出來，并對企業(yè)進(jìn)行預(yù)警！
最近接到很多企業(yè)的電話，說是開的發(fā)票有問題，并讓他們把商品編碼的截圖核對，出現(xiàn)這種情況，就是因?yàn)槠髽I(yè)在開票的時候，商品選擇的稅收分類編碼不規(guī)范造成的！在這，小編再次提醒大家，使用專用發(fā)票的時候一定注意以下幾種情況：
1、 開票時一定按照實(shí)際商品進(jìn)行開具，不得變更名稱；
2、作為商貿(mào)企業(yè)，一定保證所開具的商品有對應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，不得虛開，隨意開票；
3、商品名稱一定要選擇合適的稅收分類編碼，不得隨意選擇，對于商貿(mào)企業(yè)商品的稅收分類編碼盡量同進(jìn)項(xiàng)發(fā)票一致；
4、專用發(fā)票商品名稱比較多的，一定規(guī)范開具銷貨清單，而且銷貨清單必須在開票系統(tǒng)中填開；
開票事小，涉稅事大，因此，作為財務(wù)人員，一定要加強(qiáng)發(fā)票的管理，嚴(yán)格執(zhí)行發(fā)票管理規(guī)范，也許你的一個不小心，就有可能給你帶來很大的涉稅問題！
對于商貿(mào)企業(yè)，如何獲取進(jìn)項(xiàng)發(fā)票上的商品稅收分類編碼，小編這里教大家一些方法：
方法1：根據(jù)進(jìn)項(xiàng)發(fā)票清單明細(xì)上商品名稱前面2個星號之間的內(nèi)容（即稅收分類簡稱）在開票軟件中手工查找；
進(jìn)項(xiàng)發(fā)票明細(xì)上商品名稱填寫的稅收分類為“計(jì)算機(jī)配套產(chǎn)品”
在開票軟件中商品編碼界面的稅收分類簡稱中輸入“計(jì)算機(jī)配套產(chǎn)品”，可以找到一些匹配項(xiàng)，選擇需要的編碼；
難點(diǎn)：如果匹配項(xiàng)比較多，會比較難判斷進(jìn)項(xiàng)發(fā)票上使用的稅收分類編碼。
方法2：向上游企業(yè)的財務(wù)開票人員索?。?/strong>
從上游企業(yè)拿到進(jìn)項(xiàng)發(fā)票清單及商品編碼后，再開具銷項(xiàng)發(fā)票就不用擔(dān)心商品編碼選不準(zhǔn)確的問題了；
難點(diǎn)是：上游企業(yè)是否愿意配合提供和及時提供。
方法3：通過增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺獲取（本次教程的重點(diǎn)）；
1、登錄增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺；
其他各省市的網(wǎng)址請公眾號內(nèi)回復(fù)“發(fā)票綜合服務(wù)平臺網(wǎng)址”或“發(fā)票服務(wù)平臺網(wǎng)址”或“發(fā)票服務(wù)平臺”等關(guān)鍵字獲取。
2、登錄成功
3、選擇發(fā)票管理→發(fā)票下載
4、進(jìn)入發(fā)票查詢頁面，發(fā)票類別選擇“增值稅發(fā)票”
5、填寫發(fā)票代碼、發(fā)票號碼、開票日期、選擇進(jìn)項(xiàng)票、選擇發(fā)票類型
6、點(diǎn)擊“查詢”按鈕，查詢到該張發(fā)票的信息，如下圖所示
7、點(diǎn)擊 點(diǎn)擊查看貨物信息 查看銷貨清單，如下圖所示
這樣的話，我們就可以輕松拿到這種進(jìn)項(xiàng)發(fā)票的票面信息和對應(yīng)的銷貨清單，而且還包含了商品對應(yīng)的稅收分類編碼。
除此之外還可以用過飛魚發(fā)票查驗(yàn)助手來快速導(dǎo)入，無需插稅盤即可導(dǎo)出，后面會介紹這個使用方法！
相關(guān)文章導(dǎo)讀：
【第11篇】增值稅專用發(fā)票遺失證明
空白發(fā)票遺失登報
今天給大家簡單科普幾點(diǎn)，丟失發(fā)票可不是小事，首先的一點(diǎn)還是要區(qū)別發(fā)票的類型，丟失空白發(fā)票后就是向稅務(wù)局報告，然后接受處罰，值得注意的是向稅務(wù)局提交報告時還需要先登報掛失，發(fā)票是作為繳納稅款的一個憑證，不能隨意的重開，丟失則應(yīng)當(dāng)在次日書面報告稅務(wù)局，并公開聲明其丟失的發(fā)票已經(jīng)作廢。如果是增值稅的發(fā)票丟失，可以交稅務(wù)部門確認(rèn)并出具為抵扣稅證明，辦理相關(guān)手續(xù)后，重開；若已抵扣稅了就不得再重開了。那么問題來了，空白發(fā)票遺失登報具體怎么辦呢？
遺失聲明的要求是：在市級以上公開發(fā)行的報紙上進(jìn)行刊登。如果有省級報紙，國家級報紙能刊登肯定能用，也更好，好在哪里呢？因?yàn)檫@些報紙發(fā)行量大，刊登價格可能會比市級報紙便宜很多。
現(xiàn)在登報無需出門，線上處理，省時省心，今天在這里我推薦給大家一個線上登報的方便方法：
聯(lián)興財稅登報操作步驟
1.打開聯(lián)興財稅，首頁搜索：登報點(diǎn)點(diǎn)
2.進(jìn)入登報點(diǎn)點(diǎn)，點(diǎn)擊極速登報辦理開始登報
3.選擇證件類型根據(jù)模板填寫內(nèi)容，就可以詢價登報啦
說起空白發(fā)票遺失登報，我也是想起了近期發(fā)生的一件事，讓我印象深刻。我的一個大學(xué)學(xué)長弟家里也是比較有錢的，平時愛好也不多就是喜歡擺弄擺弄小物件，去年心血來潮開個個物流公司，但自己也是不上心，去年也是虧了不少錢，經(jīng)營不善+疫情原因，最近也是來咨詢我，也是不小心把空白發(fā)票遺失了，因?yàn)閱T工也不太有概念，所以只能來詢問我我。那空白發(fā)票遺失登報的一些具體流程，因?yàn)樗X得這也不是一件小事，后續(xù)可能會產(chǎn)生巨大的糾紛與麻煩。
【第12篇】開具增值稅專用發(fā)票證明單
一、虛開增值稅專用發(fā)票罪的概念及構(gòu)成要件
（一）概念
本罪是指有為他人虛開、為自己虛開、讓人為自己虛開、介紹他人虛開增值稅專用發(fā)票之一的犯罪行為。
（二）構(gòu)成要件
1、本罪侵犯的客體是國家對增值稅專用發(fā)票的管理制度和國家的稅款收入安全。
2、客觀方面表現(xiàn)實(shí)施了為他人虛開、為自己虛開、讓人為自己虛開、介紹他人虛開增值稅專用發(fā)票的犯罪行為。
3、犯罪主體包括單位和自然人。
4、主觀方面是故意，且具有騙取國家稅款的目的。
二、刑法及相關(guān)法律、司法解釋的規(guī)定
（一）刑法有關(guān)罪名的規(guī)定
第二百零五條第一款 虛開增值稅專用發(fā)票或者虛開用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票的，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處二萬元以上二十萬元以下罰金；虛開的稅款數(shù)額較大或者有其他嚴(yán)重情節(jié)的，處三年以上十年以下有期徒刑，并處五萬元以上五十萬元以下罰金；虛開的稅款數(shù)額巨大或者有其他特別嚴(yán)重情節(jié)的，處十年以上有期徒刑或者無期徒刑，并處五萬元以上五十萬元以下罰金或者沒收財產(chǎn)。
（二）關(guān)于立案追訴標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定
最高人民檢察院 公安部關(guān)于公安機(jī)關(guān)管轄的刑事案件立案追訴標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定（二）（最高人民檢察院、公安部2023年4月6日）
第五十六條 虛開增值稅專用發(fā)票或者虛開用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票，虛開的稅款金額在十萬元以上或者造成國家稅款損失在五萬元以上的，應(yīng)予立案追訴。
（二）關(guān)于管轄的規(guī)定
（公通字[2004]12號）公安部關(guān)于印發(fā)《公安機(jī)關(guān)辦理危害稅收征管刑事案件管轄若干問題的規(guī)定》的通知
為他人虛開案件，由開票企業(yè)稅務(wù)登記機(jī)關(guān)所在地縣級以上公安機(jī)關(guān)管轄；為自己虛開案件、讓他人為自己虛開案件，由受票企業(yè)稅務(wù)登記機(jī)關(guān)所在地縣級以上公安機(jī)關(guān)管轄；介紹他人虛開案件，可以與為他人虛開案件、讓他人為自己虛開案件并案處理。
三、虛開增值稅專用發(fā)票辯護(hù)之道
從刑法規(guī)定來看，虛開增值稅專用發(fā)票罪有3年以下有期徒刑，3年以上10年以下有期徒刑，10年以上有期徒刑、無期徒刑三個量刑檔次，具有量刑幅度大，檔次多，刑期長的特點(diǎn)。目前市場經(jīng)濟(jì)活動頻繁、活躍，涉案金額通常都是巨大或特別巨，一旦定罪，被告人都會被處以較長刑期的刑罰，并處以巨額罰金。因此，辯護(hù)人依據(jù)法律規(guī)定，結(jié)合案件事實(shí)，充分挖掘辯點(diǎn)，為被告人爭取最大合法利益，以免去其牢獄之災(zāi)或?yàn)槠錉幦〉阶钶p的刑罰，尤為重要。
（一）無罪之辯
虛開增值稅專用發(fā)票罪主要表現(xiàn)在主觀上觀方面應(yīng)當(dāng)具有騙取國家稅款的目的，客觀上存在沒有真實(shí)的貨物交易而虛開的行為，律師的辯護(hù)應(yīng)緊緊圍繞這兩點(diǎn)進(jìn)行。若案件事實(shí)具有以下情形，應(yīng)理直氣壯地作無罪辯護(hù)。
1、有真實(shí)交易，借用其他企業(yè)名義開具增值稅專用發(fā)票，不具有騙取國家稅款的目的，未造成國家稅款損失。
2、無真實(shí)交易，名為商品購銷，實(shí)為融資，開具增值稅專用發(fā)票，不具有騙取國家稅款的目的，未造成國家稅款損失。
3、無真實(shí)交易，虛開增值稅專用發(fā)票（進(jìn)項(xiàng)）以抵扣錯開的增值稅專用發(fā)票（銷項(xiàng)），不具有騙取國家稅款的目的，未造成國家稅款損失。
4、主觀上是為了擴(kuò)大公司的業(yè)績，以彰顯公司“實(shí)力”，不具有騙稅目的，客觀上也沒有造成國家稅款損失。
5、被告人持單位蓋章的介紹信、委托書、空白合同與其他單位經(jīng)營業(yè)務(wù)，由單位開具發(fā)票的。
6、存在真實(shí)的貨物交易，票面記載金額與實(shí)際交易相同，他人如是代開的行為。
7、被告人主觀上沒有騙取國家增值稅款的目的，存在實(shí)際交易，只是變更貨物品名的變名交易，發(fā)票記載貨物名稱與實(shí)際交易名稱不一致。
8、交易雙方有長期的業(yè)務(wù)往來，無其他證據(jù)證實(shí)所開具的增值稅專用發(fā)票沒有真實(shí)的交易。
9、證人證言與書證相矛盾，且沒有其他證據(jù)證明是被告人所為。
10、單位犯罪的情況下，法定代表人僅是掛名，既不是公司股東，又不是公司員工，對公司的經(jīng)營沒有決策、決定的權(quán)力。
11、單位犯罪的情況下，被告人雖是貨真價實(shí)的法定代表人，但無證據(jù)證明其在虛開增值稅專用發(fā)票罪中起到了決定、批準(zhǔn)、授意、指揮或者具體的實(shí)施了虛開增值稅專用發(fā)票的行為；
12、掛靠人以掛靠形式向受票人實(shí)際銷售貨物，被掛靠人向受票人開具增值稅專?發(fā)票。
13、行為人利用他人的名義從事經(jīng)營活動，并以他人名義開具增值稅專用發(fā)票的，即便行為人與該他人之間不存在掛靠關(guān)系，但如行為人進(jìn)行了實(shí)際的經(jīng)營活動，主觀上并無騙取抵扣稅款的故意，客觀上也未造成國家增值稅款損失；
14、貨物流、資金流、發(fā)票流，三流不一致，但存在真實(shí)的交易，沒有資金回流。
15、缺少受票方的相關(guān)證人證言或當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)、司法機(jī)關(guān)就該部分指控事實(shí)對受票單位或相關(guān)個人調(diào)查處理等相關(guān)證據(jù)予以證明，認(rèn)定該部分指控事實(shí)的現(xiàn)有證據(jù)不足。
（二）罪輕之辯
在定罪已確定無疑的情況下，辯護(hù)人強(qiáng)行作無罪辯護(hù)，非但對行為人無益，反而有害。不但不能達(dá)到無罪的結(jié)果，而且還有可能喪失獲得較輕刑事處罰的機(jī)會。在刑事辯護(hù)中，辯護(hù)人遵循的首要鐵則是：被告的合法利益為重，自己的名譽(yù)和利益次之。此時，辯護(hù)人唯一要做的是，研磨案件材料，充分挖掘和發(fā)現(xiàn)被告從輕、減輕或免除處罰的情節(jié)，為被告人爭取一個最好的判決結(jié)果。除了自首、立功、坦白、認(rèn)罪認(rèn)罰，從犯這些常見的從輕減輕、免除處罰的情節(jié)以外，辯護(hù)人還應(yīng)當(dāng)結(jié)合虛開增值稅專用發(fā)票罪的特點(diǎn)，去找尋被告是否存在以下減輕、從輕的情節(jié)，為被告人減輕刑事處罰。
1、部分虛開金額缺乏證據(jù)，真實(shí)交易的金額沒有扣除，前述金額應(yīng)予扣除。
2、以單位名義進(jìn)行、體現(xiàn)單位意志、利益歸于單位，系單位犯罪。卻僅起訴個人。
3、存在補(bǔ)繳稅款，避免了國家稅款損失的情形。
4、為他人虛開增值稅專用發(fā)票過程中，讓他人為自己虛開用于抵扣銷項(xiàng)稅的，虛開數(shù)額簡單相加，累計(jì)計(jì)算。
5、利用類案生效判決辯護(hù)，爭取較輕刑事處罰。
【第13篇】增值稅專用發(fā)票是幾個點(diǎn)
你了解發(fā)票蓋章的要求嗎？
今天就給大家來介紹這方面的知識，希望可以對大家有用。
財務(wù)工作中，你是否遇到焦頭爛額不知如何解決的問題呢？
1
國家明確！
發(fā)票這樣蓋章罰款1萬！
《國務(wù)院關(guān)于修改<中華人民共和國發(fā)票管理辦法>的決定》（中華人民共和國國務(wù)院令第587號）：
第二十二條，開具發(fā)票應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的時限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性如實(shí)開具，并加蓋發(fā)票專用章。
第三十五條，違反本辦法的規(guī)定，有下列情形之一的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，可以處1萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收：（一）應(yīng)當(dāng)開具而未開具發(fā)票，或者未按照規(guī)定的時限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性開具發(fā)票，或者未加蓋發(fā)票專用章的。
由此可以看出，小小的發(fā)票章風(fēng)險卻不小，那么如何正確地加蓋發(fā)票專用章呢？我們往下看...
2
2023年最新！
不同發(fā)票蓋章要求匯總！
您的發(fā)票章都蓋對了嗎？發(fā)票蓋什么章？怎么蓋？小編給大家做了個匯總：
票種
發(fā)票蓋章要求
政策依據(jù)
增值稅專用發(fā)票
應(yīng)在發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋本單位的發(fā)票專用章
《國家稅務(wù)總局關(guān)于修改<中華人民共和國發(fā)票管理辦法實(shí)施細(xì)則>的決定》（國家稅務(wù)總局令第25號）第二十八條
增值稅普通發(fā)票
應(yīng)在開具發(fā)票的發(fā)票聯(lián)加蓋本單位的發(fā)票專用章
《中華人民共和國發(fā)票管理辦法實(shí)施細(xì)則》（國家稅務(wù)總局令第25號）第二十八條；稅總貨便函〔2017〕127號附件《增值稅發(fā)票開具指南》第二章第一節(jié)第五條
增值稅電子普通發(fā)票
⑴使用金稅盤、稅控盤版開票軟件通過第三方電子發(fā)票服務(wù)平臺開具：電子發(fā)票上相應(yīng)位置已有開票系統(tǒng)生成的發(fā)票專用章，不需要納稅人另外再加蓋。
⑵使用稅務(wù)ukey版開票軟件通過增值稅電子發(fā)票公共服務(wù)平臺開具：屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)制的發(fā)票，采用電子簽名代替發(fā)票專用章，平臺開具電子發(fā)票不必加蓋發(fā)票專用章。
《國家稅務(wù)總局關(guān)于開展增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級版電子發(fā)票試運(yùn)行工作有關(guān)問題的通知》（稅總函〔2015〕373號）附件2《增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級版與電子發(fā)票對接技術(shù)方案》第二條第（二）項(xiàng)第4點(diǎn)；《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺等事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第1號）第二條
機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票
應(yīng)在發(fā)票聯(lián)加蓋發(fā)票專用章，抵扣聯(lián)和報稅聯(lián)不得加蓋印章，注冊登記聯(lián)一律加蓋開票單位印章。
《國務(wù)院關(guān)于修改《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》的決定》（中華人民共和國國務(wù)院令第587號）第二十二條；《國家稅務(wù)總局關(guān)于使用新版機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票有關(guān)問題的通知》（國稅函〔2006〕479號）；《國家稅務(wù)總局關(guān)于《機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票》注冊登記聯(lián)加蓋開票單位印章問題的通知》（國稅函〔2006〕813號）
二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票
應(yīng)在發(fā)票聯(lián)加蓋發(fā)票專用章
《國務(wù)院關(guān)于修改《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》的決定》（中華人民共和國國務(wù)院令第587號）第二十二條；《中華人民共和國發(fā)票管理辦法實(shí)施細(xì)則》（國家稅務(wù)總局令第25號）第二十八條
通用定額發(fā)票
應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的時限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性如實(shí)開具，并加蓋發(fā)票專用章。
《國務(wù)院關(guān)于修改《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》的決定》（中華人民共和國國務(wù)院令第587號）第二十二條
區(qū)塊鏈電子發(fā)票（深圳電子普通發(fā)票）
電子發(fā)票上相應(yīng)位置已有開票系統(tǒng)生成的發(fā)票專用章，不需要納稅人另外再加蓋。
《國家稅務(wù)總局深圳市稅務(wù)局關(guān)于推行通過區(qū)塊鏈系統(tǒng)開具的電子普通發(fā)票有關(guān)問題的公告》（2023年第11號）第三條
3
發(fā)票章不清晰
蓋了兩個章怎么辦？
有的會計(jì)人經(jīng)常會遇到這樣的問題：在蓋章的時候企業(yè)信息顯示不全，或者糊掉了，可以再蓋一個清晰的在旁邊嗎？
官方統(tǒng)一回復(fù)：
廈門市稅務(wù)局
根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》(中華人民共和國國務(wù)院令第587號)第二十二條規(guī)定，開具發(fā)票應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的時限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性如實(shí)開具，并加蓋發(fā)票專用章?！吨腥A人民共和國發(fā)票管理辦法實(shí)施細(xì)則》(國家稅務(wù)總局令第25號)第二十八條規(guī)定，單位和個人開具發(fā)票時，必須做到按照號碼順序填開，填寫項(xiàng)目齊全，內(nèi)容真實(shí)，字跡清楚，全部聯(lián)次一次打印，內(nèi)容完全一致，并在發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋發(fā)票專用章。綜上，文件暫無規(guī)定因發(fā)票專用章不清晰重新加蓋為無法律效力的情況。
深圳市稅務(wù)局
深圳稅務(wù)局給了明確答復(fù)：發(fā)票上蓋章不清晰的“可以補(bǔ)蓋”。
注意：補(bǔ)蓋的印章要保證并不會跟原來蓋的重疊，也不會遮擋增值稅發(fā)票上的其他內(nèi)容。
4
發(fā)票章其他熱點(diǎn)問題答疑
1.發(fā)票可以蓋財務(wù)專用章或公章嗎？
答：不可以。《發(fā)票管理辦法實(shí)施細(xì)則》第二十八條，“單位和個人在開具發(fā)票時，必須做到按照號碼順序填開，填寫項(xiàng)目齊全，內(nèi)容真實(shí)，字跡清楚，全部聯(lián)次一次打印，內(nèi)容完全一致，并在發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋發(fā)票專用章。
2.發(fā)票既蓋了發(fā)票專用章又蓋了財務(wù)專用章，或者說既蓋了發(fā)票專用章又蓋了公章可以嗎？
答：不可以。政策參照：《發(fā)票管理辦法實(shí)施細(xì)則》第二十八條。
3.發(fā)票上的發(fā)票專用章蓋反了，發(fā)票還有效嗎？
答：有效。只要清晰可辨認(rèn)，只是影響美觀，不影響發(fā)票的使用效力。當(dāng)然，也不要因此隨便蓋，還是要按規(guī)定加蓋。
4.發(fā)票的記賬聯(lián)要不要蓋章？
答：不需要。記賬聯(lián)是銷售方記賬用的，無需蓋章，實(shí)務(wù)中有很多企業(yè)記賬聯(lián)也會蓋上章，這也是可以的。
5.電子普通發(fā)票打印后需要再加蓋發(fā)票專用章？
答：不需要。電子普通發(fā)票自帶發(fā)票專用章，打印后不需要再加蓋發(fā)票專用章。非要再蓋一個章，也不影響發(fā)票的使用，畫蛇添足而已。
6.沒有蓋章的發(fā)票怎么處理?
答：納稅人未按規(guī)定加蓋發(fā)票專用章，有被罰款和被拒收的風(fēng)險。
沒有蓋章的發(fā)票，違反了《發(fā)票管理辦法》第三十五條的規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)除了責(zé)令限期改正，還可以處1萬元以下的罰款。另外根據(jù)國稅發(fā)【2006】156號的規(guī)定，不符合要求的專用發(fā)票。納稅人有權(quán)拒收。當(dāng)然現(xiàn)實(shí)中很少出現(xiàn)這種被罰款的情況，一旦發(fā)現(xiàn)補(bǔ)上章不就完事了。
溫馨提示：雖然發(fā)票蓋章是會計(jì)基礎(chǔ)工作的重要組成部分，但會計(jì)工作無小事，只有取得合法合規(guī)的發(fā)票，才能減少稅務(wù)審核的風(fēng)險。
來源：深圳市稅務(wù)局、國家稅務(wù)局、建筑財稅頻道、中國會計(jì)報，由深圳航天信息微服務(wù)
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【第14篇】增值稅專用發(fā)票如何抵扣
一般來說，小規(guī)模納稅人是不會主動去索要專票的，因?yàn)槟玫绞忠膊荒艿挚圻M(jìn)項(xiàng)稅，不過小規(guī)模納稅人在購買農(nóng)產(chǎn)品時可以索要增值稅專用發(fā)票，以增值稅專用發(fā)票上注明的金額和11%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。（進(jìn)項(xiàng)稅額=發(fā)票額/（1+扣除率11%）*扣除率11%）。
對于一般納稅人來說，取得普票對增值稅幾乎沒有什么用處，只是用于計(jì)算所得稅的憑證。而相比于普票籠統(tǒng)的計(jì)稅方式而言，專票的計(jì)稅方式更“科學(xué)”，同等條件下的專票稅額會明顯少于普票稅額。下面我們舉個例子來看看：
a公司作為一般納稅人向b公司購買了一批價值80萬的貨物，加工后以100萬賣出。
若a公司向b公司索要普通發(fā)票，則發(fā)票稅額為80萬*3%=2.4萬，但這2.4萬不能抵稅，故應(yīng)交增值稅額=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額=100萬/（1+17%）*17%-0=14.53萬元；純利潤=100萬-80萬-2.4萬-14.53萬=3.07萬。
若a公司向b公司索要專用發(fā)票，則發(fā)票稅額為80萬*17%=13.6萬，且這13.6萬可以抵稅，則應(yīng)交增值稅額=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額=100萬/（1+17%）*17%-80萬*17%=0.93萬元；純利潤=100萬-80萬-13.6萬-0.93萬=5.47萬。
14.53萬與0.93萬，3.07萬與5.47萬，是不是高下立判呢？當(dāng)然了，現(xiàn)實(shí)中的企業(yè)肯定不會只有一張發(fā)票，這個有點(diǎn)“極端”的例子只是為了更好的證明一點(diǎn)：
如果你是一般納稅人，那么你一定要盡量每一筆購買都能讓對方給你開具專用發(fā)票。
可要是賣給你東西的賣方是小規(guī)模納稅人，無法自行開具專用發(fā)票怎么辦呢？或者如果你不是一般納稅人身份，無法享受這項(xiàng)“福利”又怎么辦呢？
若賣方是小規(guī)模納稅人，可要求主管稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票
【第15篇】增值稅專用發(fā)票怎么抵扣
一般納稅人在納稅的過程中，是可以進(jìn)行各種各樣的抵扣行為的。其中就有增值稅專用發(fā)票的進(jìn)銷項(xiàng)抵扣，這樣可以為企業(yè)減輕一定的稅賦壓力的。自從營改增以來，企業(yè)對增值稅處理的工作是十分看重的，對增值稅不了解的小伙伴，我們一起來看看吧！
增值稅抵扣：應(yīng)交的稅費(fèi)=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額
我國從1994年稅制進(jìn)行實(shí)行增值稅體制。
增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅額，企業(yè)銷售貨物和應(yīng)稅勞務(wù)，都要按著17%，13%等稅率交納稅款。
抵扣，一般納稅人購進(jìn)貨物，對方給你出具購進(jìn)貨物的增值稅專用發(fā)票上所標(biāo)的銷項(xiàng)稅就是你可以抵扣當(dāng)期應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅的進(jìn)項(xiàng)稅額，你當(dāng)期應(yīng)交的增值稅是銷項(xiàng)稅減進(jìn)項(xiàng)稅，增值稅是價外稅.
增值稅是一種流轉(zhuǎn)稅，計(jì)稅依據(jù)是商品在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額。增值稅對商品生產(chǎn)、流通、勞務(wù)服務(wù)中多個環(huán)節(jié)的新增價值或商品的附加值征收。實(shí)行價外稅，由消費(fèi)者負(fù)擔(dān)，有增值才征稅，沒增值不征稅。
憑證條件
稅法規(guī)定的扣稅憑證有：增值稅專用發(fā)票，海關(guān)完稅憑證，免稅農(nóng)產(chǎn)品的收購發(fā)票或銷售發(fā)票，貨物運(yùn)輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票。
可全額抵減：增值稅納稅人購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費(fèi)用，以及繳納的技術(shù)維護(hù)費(fèi)(以下稱二項(xiàng)費(fèi)用)。因此，取得購入增值稅稅控系統(tǒng)增值稅專用發(fā)票，以及稅控軟件維護(hù)費(fèi)的地稅發(fā)票也可以抵扣。
時間條件
一般納稅人申請抵扣的防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票以及其他需要認(rèn)證抵扣的發(fā)票，必須自該專用發(fā)票開具之日起180日內(nèi)認(rèn)證，否則，不予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
進(jìn)口貨物：一般納稅人取得海關(guān)完稅憑證，應(yīng)當(dāng)在開具之日起90日內(nèi)后的第一個納稅申報期結(jié)束以前申報抵扣，逾期不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額;一般納稅人取得海關(guān)收款書，應(yīng)在開具之日起180日內(nèi)報送《海關(guān)完稅憑證抵扣清單》申請稽核比對，實(shí)行“先比對后抵扣”。
小規(guī)模納稅人不允許抵扣。
一般納稅人企業(yè)可以憑進(jìn)貨的增值稅發(fā)票的抵扣聯(lián)去當(dāng)?shù)貒悪C(jī)關(guān)認(rèn)證，認(rèn)證后的增值稅發(fā)票可以沖抵銷項(xiàng)稅額。
來源于會計(jì)網(wǎng)，責(zé)編：hzcqr
【第16篇】增值稅專用發(fā)票抵扣時間
納稅人取得跨年增值稅專用發(fā)票可以使用，用于抵扣增值稅以及作為企業(yè)所得稅稅前扣除的憑證。
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于取消增值稅扣稅憑證認(rèn)證確認(rèn)期限等增值稅征管問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第45號)文規(guī)定，增值稅一般納稅人取得2023年1月1日及以后開具的增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票、收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票，取消認(rèn)證確認(rèn)、稽核比對、申報抵扣的期限。
納稅人上年度發(fā)生的經(jīng)營業(yè)務(wù)，在本年度采取的增值稅專用發(fā)票的，在本年度進(jìn)行增值稅勾選認(rèn)證抵扣即可。
納稅人上年度發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)，由于沒有取得發(fā)票，涉及到暫估入賬的問題。根據(jù)企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，對于已驗(yàn)收入庫的購進(jìn)商品，但發(fā)票尚未收到的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在月末合理估計(jì)入庫成本暫估入賬。
納稅人購進(jìn)勞務(wù)、服務(wù)等，也需要按照權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則，在未取得發(fā)票的月末進(jìn)行暫估入賬。同時需要注意，暫估時，無需暫估進(jìn)項(xiàng)稅額，按照不含稅口徑暫估。
借：原材料/庫存商品/管理費(fèi)用等——暫估款
貸：應(yīng)付賬款——暫估款
若購進(jìn)的是貨物，隨著商品的對外銷售，尚未取得進(jìn)項(xiàng)發(fā)票的，需要按照暫估的金額結(jié)轉(zhuǎn)成本：
借：主營業(yè)務(wù)成本
貸：庫存商品——暫估款
跨年收到專票時：
紅沖原入賬分錄：
借：原材料/庫存商品等(紅字)
貸：應(yīng)付賬款——暫估款(紅字)
按照發(fā)票金額稅額重新入賬：
借：原材料/庫存商品等
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸：銀行存款
暫估款和實(shí)際發(fā)票金額存在差異的，若暫估款上年度已經(jīng)結(jié)轉(zhuǎn)至損益類科目的，則涉及到調(diào)整上年度損益(一般相差比較大的情況)：
借：以前年度損益調(diào)整
貸：庫存商品等(或相反分錄)
以前年度損益調(diào)整屬于過渡科目，需要進(jìn)一步結(jié)轉(zhuǎn)至“利潤分配——未分配利潤”。
企業(yè)所得稅方面，若取得發(fā)票時間在企業(yè)所得稅匯算清繳之前，則相關(guān)成本費(fèi)用準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅前扣除，取得的跨年專票屬于有效扣除憑證。
若取得發(fā)票時間在匯算清繳之后，匯算清繳時，對于尚未取得發(fā)票的成本費(fèi)用需要做納稅調(diào)增處理。匯算清繳之后，取得發(fā)票的，屬于《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第15號)規(guī)定的，按照稅法規(guī)定應(yīng)在企業(yè)所得稅前扣除而未扣除或少扣除的支出，企業(yè)在做出專項(xiàng)申報及說明后，準(zhǔn)予追補(bǔ)至該項(xiàng)目發(fā)生年度計(jì)算扣除，但追補(bǔ)確認(rèn)期限不得超過5年。
