增值稅發(fā)票作廢（16篇）

【第1篇】增值稅發(fā)票作廢

概述

您知道發(fā)票出現(xiàn)了問題，如何作廢嗎?小編經(jīng)過總結(jié)，與您一起分享學(xué)習(xí)……

內(nèi)容

自開增值稅專用發(fā)票作廢條件

開票方在開具專用發(fā)票當(dāng)月，發(fā)生銷貨退回、開票有誤等情形，收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)符合作廢條件的，按作廢處理；開具時發(fā)現(xiàn)有誤的，可即時作廢。符合作廢條件，是指同時具有以下情形：

1. 收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)時間未超過銷售方開票當(dāng)月。

2. 銷售方未抄稅并且未記賬。

3. 購買方未認(rèn)證或者認(rèn)證結(jié)果為“納稅人識別號認(rèn)證不符”、“專用發(fā)票代碼、號碼認(rèn)證不符”。

注意：

作廢專用發(fā)票須在防偽稅控系統(tǒng)中將相應(yīng)的數(shù)據(jù)電文按“作廢”處理，在紙質(zhì)專用發(fā)票（含未打印的專用發(fā)票）各聯(lián)次上注明“作廢”字樣，全聯(lián)次留存。

政策依據(jù)：國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》的通知（國稅發(fā)〔2006〕156號）

代開增值稅專用發(fā)票作廢條件

小規(guī)模納稅人代開專用發(fā)票遇到銷貨退回、銷售折讓及其他發(fā)票填開錯誤等情況下，需要作廢代開的增值稅發(fā)票的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)可對開具的專用發(fā)票進(jìn)行作廢；

作廢代開發(fā)票需要提供已開具發(fā)票各聯(lián)次、作廢原因的書面證明材料（并加蓋公章），稅務(wù)機(jī)關(guān)當(dāng)場作廢并收回已開具發(fā)票，需要退回已征收稅款的，啟動退稅基本流程。

注意：

在未收回專用發(fā)票抵扣聯(lián)及發(fā)票聯(lián)，或雖已收回專用發(fā)票抵扣聯(lián)及發(fā)票聯(lián)但購貨方已將專用發(fā)票抵扣聯(lián)報送稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證的情況下，一律不得作廢已開具的專用發(fā)票。

以下兩種發(fā)票無法作廢：

1.增值稅電子發(fā)票開具后不能作廢。納稅人開具電子發(fā)票后，如發(fā)生銷貨退回、開票有誤、應(yīng)稅服務(wù)中止等情形的可以開具紅字增值稅電子普通發(fā)票。2.成品油專用發(fā)票開具后不能作廢。開具成品油專用發(fā)票后，發(fā)生銷貨退回、開票有誤以及銷售折讓等情形的，應(yīng)按規(guī)定開具紅字成品油專用發(fā)票。

總結(jié)

現(xiàn)在您明白了嗎？發(fā)票作廢需要按以上流程在防偽稅控系統(tǒng)中逐步操作，發(fā)票開具這件事上定要謹(jǐn)慎細(xì)微，遵照法則。（中稅答疑）

【第2篇】增值稅發(fā)票沖紅

紙質(zhì)專票紅沖。最近很多企業(yè)咨詢增值稅專用，首先我們要先開紅字信息表，找到發(fā)票管理,紅字信息表，點開紙質(zhì)專票紅沖。最近很多企業(yè)咨詢增值稅專用，首先我們要先開紅字信息表，找到發(fā)票管理紅字信息表，點開紅字信息表填開，如果原發(fā)票已被購買方抵扣，那就需要購買方申請，現(xiàn)在我們選擇銷售方申請，輸入需要紅沖發(fā)票的代碼和號碼，日期也要選一下，點下一步，這里就會顯示要紅沖發(fā)票的信息，如果無信息顯示，也可以，手工輸入，信息核對正確后點保存，再點上傳，上傳成功后關(guān)閉界面，可以點開紅字信息表查詢，查看一下信息表是否審核通過，正常后就可以去下載信息表，點開紅字信息表下載，選擇保存文件的位置，我選擇放在桌面上，然后點下載，提示'成功'，這樣紅字信息表就操作完成了，接下來就要開具負(fù)數(shù)發(fā)票了，發(fā)票填開-紅字-導(dǎo)入紅字發(fā)票信息表。之后相應(yīng)的紅字發(fā)票信息就會出現(xiàn)，點擊打印即可然后打印到發(fā)票上就可以了。

【第3篇】新疆增值稅普通發(fā)票查詢

一、購貨前全面了解上游企業(yè)情況

（1）通過查詢企業(yè)詳細(xì)情況，了解企業(yè)注冊時間、相關(guān)資質(zhì)、企業(yè)規(guī)模、實力信用情況、是否涉及訴訟等相關(guān)情況，評估相應(yīng)風(fēng)險（特別關(guān)注新注冊企業(yè)且大額購進(jìn)貨物情況）。

全國企業(yè)信用信息公示系統(tǒng)

（http://www.gsxt.gov.cn/index.html）

全國法院被執(zhí)行人信息查詢系統(tǒng)或裁判文書網(wǎng)查詢該企業(yè)訴訟情況。

（http://zxgk.court.gov.cn/zhixing/）

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的門戶網(wǎng)站查詢納稅人的信用等級

通過企查查、天眼查等查詢平臺查詢企業(yè)其他風(fēng)險信息。

二、通過非現(xiàn)金轉(zhuǎn)賬方式支付款項，超出規(guī)定限額大額采購交易盡量避免由采購員個人墊付款項。

建議納稅人盡量通過非現(xiàn)金方式將貨款劃撥到上游企業(yè)對公賬戶內(nèi)，若發(fā)現(xiàn)對方提供的銀行賬戶與發(fā)票上注明信息不符，應(yīng)特別留意，暫緩付款，核實后再付款。

三、核對發(fā)票信息與采購貨物或服務(wù)相關(guān)信息一致。

（一）核對上游企業(yè)開具發(fā)票與對公賬戶上企業(yè)名稱是否一致；

（二）通過“國家稅務(wù)總局官網(wǎng)”-全國增值稅發(fā)票查驗平臺或其他官方查詢平臺，審核發(fā)票真?zhèn)危?/p>

（三）審查發(fā)票流、資金流、物流、是否“三流”一致。如果對取得的發(fā)票存在疑問，應(yīng)當(dāng)暫緩付款和申報抵扣有關(guān)進(jìn)項稅金，及時向稅務(wù)機(jī)關(guān)求助查證。

特別提示：如果是第三方供貨，建議在購銷合同中注明第三方某某公司供貨或簽訂三方供貨協(xié)議。

（四）完善內(nèi)控制度，建立發(fā)票傳遞流程，責(zé)任落實到人。

四、保留業(yè)務(wù)鏈條相關(guān)資料。

（1）書面合同或者協(xié)議、貨物運(yùn)輸?shù)淖C明資料

（2） 貨物驗收單、質(zhì)檢報告單據(jù)、出入庫單等相關(guān)單據(jù)

（3）上游企業(yè)營業(yè)執(zhí)照和法定代表人身份證復(fù)制件

（4）上游企業(yè)業(yè)務(wù)人員工作證、委托證明、合同意向溝通確認(rèn)微信、郵件記錄等。

五、財務(wù)人員加強(qiáng)自身業(yè)務(wù)能力、法律知識學(xué)習(xí)，定期為公司員工進(jìn)行培訓(xùn)，提高相員工防范意識。

每天積累一點點兒，每天進(jìn)步一點點兒！

往期內(nèi)容：

1、稅收優(yōu)惠延續(xù)到2023年：大學(xué)科技園、眾創(chuàng)空間、城市軌道交通系統(tǒng)、農(nóng)貿(mào)市場相關(guān)稅收優(yōu)惠延續(xù)！

2、以案釋法：千里尋“貂”--“貂皮大衣”扯出出口騙稅大案！

3、一張發(fā)票上蓋兩個發(fā)票專用章可以用嗎？

4、【輔導(dǎo)】經(jīng)營所得個人所得稅匯算清繳開始啦！這些問題請留意及預(yù)繳申報方法

5、總局：“黑中介”協(xié)助虛開團(tuán)伙虛開發(fā)票18億判處有期徒刑！

6、創(chuàng)業(yè)時，設(shè)立何種形式公司合適？有何利弊？

7、一文看懂軟件企業(yè)稅收優(yōu)惠

8、新疆稅務(wù)：個體工商戶丟失空白發(fā)票、丟失稅控設(shè)備、偽造增值稅電子發(fā)票、未按規(guī)定開具發(fā)票統(tǒng)統(tǒng)處罰！

9、虛開發(fā)票證據(jù)：金三系統(tǒng)相關(guān)信息、已證實虛開通知單、注冊地址使用方證明、資金流水等

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【第4篇】2023年增值稅發(fā)票報銷

導(dǎo)讀：對于增值稅電子發(fā)票應(yīng)該怎么報銷，會計學(xué)堂給您整理了本篇文章，有三點注意事項您需要掌握一下。同時，還有本文給您帶來的增值稅電子發(fā)票報銷的解答事項，您也需要記住。

增值稅電子發(fā)票如何報銷及抵扣?

答：首先，增值稅電子發(fā)票是報銷的。根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2023年第84號，增值稅電子普通發(fā)票的開票方和受票方需要紙質(zhì)發(fā)票的，可以自行打印增值稅電子普通發(fā)票的版式文件，其法律效力、基本用途、基本使用規(guī)定等與稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)制的增值稅普通發(fā)票相同。

同時，對于增值稅電子發(fā)票報銷，需要注意以下事項：

1、員工自行上網(wǎng)打印電子發(fā)票，同時自行打印發(fā)票的真?zhèn)尾轵灲Y(jié)果與紙質(zhì)版電子發(fā)票一并交給事務(wù)員進(jìn)行統(tǒng)一報銷。報銷人員不得提供重復(fù)發(fā)票進(jìn)行報銷，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)，該次報銷所有金額不予報銷，并一律重罰。

2、員工自行從商家提供的網(wǎng)址下載電子版發(fā)票pdf版，每張發(fā)票以8位的發(fā)票號碼進(jìn)行命名，由事務(wù)員統(tǒng)一匯總壓縮后以審批單編號命名，附在報銷審批中。

3、營改增過程中，相關(guān)政策處于不斷完善的過程中，我們會實時關(guān)注最新進(jìn)展，同步更新相關(guān)的報銷流程、制度和操作方法并及時通知。

國家稅務(wù)總局在增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級版基礎(chǔ)上，增加了增值稅普通發(fā)票的電子普通發(fā)票系統(tǒng)，國稅總局公告(2023年第84號)決定自2023年12月1日起在全國范圍推行增值稅電子普通發(fā)票。新系統(tǒng)出具的增值稅電子普通發(fā)票，具有法律效力，與原紙質(zhì)版增值稅普通發(fā)票具有相同的用途和使用規(guī)定，可以作為財務(wù)報銷票據(jù)。

看我了會計學(xué)堂給您整理的上述文章，關(guān)于本文給您帶來的增值稅電子發(fā)票的報銷及抵扣的問題您應(yīng)該明確了。如果您想專業(yè)的學(xué)習(xí)會計知識，趕緊訂購我們的課程吧!

【第5篇】黑龍江增值稅發(fā)票查詢

【稽查二局公告】關(guān)于送達(dá)《稅務(wù)處理決定書》的公告 哈稅稽二送告〔2022〕1號

發(fā)布時間：2022-01-04 15:02 信息來源：哈爾濱市稅務(wù)局

國家稅務(wù)總局哈爾濱市稅務(wù)局第二稽查局

關(guān)于送達(dá)《稅務(wù)處理決定書》的公告

哈稅稽二送告〔2022〕1號

哈爾濱東北亞能源交通（集團(tuán)）科技發(fā)展有限公司（納稅人識別號：912301036860463871）：

根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法實施細(xì)則》（中華人民共和國國務(wù)院令第362號）第一百零六條第（二）項規(guī)定，現(xiàn)向你單位公告送達(dá)《稅務(wù)處理決定書》。自公告之日起滿30日，即視為送達(dá)。

限你單位見此公告后，到國家稅務(wù)總局哈爾濱市稅務(wù)局第二稽查局（地點：哈爾濱市松北區(qū)科技二街1111號）領(lǐng)取文書。

附件：國家稅務(wù)總局哈爾濱市稅務(wù)局第二稽查局《稅務(wù)處理決定書》（哈稅稽二處〔2021〕161號）

國家稅務(wù)總局哈爾濱市稅務(wù)局第二稽查局

二ｏ二二年一月四日

國家稅務(wù)總局哈爾濱市稅務(wù)局第二稽查局

稅務(wù)處理決定書

哈稅稽二處〔2021〕161號

哈爾濱東北亞能源交通（集團(tuán)）科技發(fā)展有限公司：（納稅人識別號：912301036860463871）

我局（所）于2023年3月3日至2023年11月26日對你（單位）（地址:哈爾濱高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)科技創(chuàng)新城創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)廣場14號樓(明月街236號)火炬電子商務(wù)大廈301-329室）2023年1月1日至2023年12月31日根據(jù)協(xié)查系統(tǒng)轉(zhuǎn)來的協(xié)查函及“已證實虛開通知單”，滄州中富達(dá)持昇科技有限公司2023年1月開具給哈爾濱東北亞能源交通（集團(tuán)）科技發(fā)展有限公司的23張增值稅專用發(fā)票（發(fā)票代碼1300184130，號碼02995748-02995763、02995765-02995771，發(fā)票金額222413.86元，稅額35586.14元，價稅合計258000元，貨物名稱：移動通信設(shè)備*手機(jī)拆解加工費(fèi)、配件拆解加工費(fèi)）為虛開的涉稅情況進(jìn)行了檢查，違法事實及處理決定如下：

一、 違法事實

1.在你單位注冊地址并未發(fā)現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營，根據(jù)對物業(yè)的調(diào)查，物業(yè)未發(fā)現(xiàn)你單位在注冊地進(jìn)行過生產(chǎn)經(jīng)營，存在虛假注冊地址嫌疑。

2、無法聯(lián)系上你單位法定代表人等相關(guān)人員，僅聯(lián)系上的原企業(yè)經(jīng)理（自稱）對于公司業(yè)務(wù)及疑點無法做出合理解釋。

3、開具發(fā)票金額與調(diào)取的銀行流水進(jìn)出賬情況嚴(yán)重不符，存在大宗交易未付款嫌疑。

4、上游企業(yè)滄州中富達(dá)持昇科技有限公司已被對方稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為無實際加工能力，確認(rèn)開具給哈爾濱東北亞能源交通（集團(tuán)）科技發(fā)展有限公司的拆解加工費(fèi)發(fā)票為虛開的發(fā)票。

5、經(jīng)查詢哈爾濱東北亞能源交通（集團(tuán)）科技發(fā)展有限公司進(jìn)項發(fā)票明細(xì)，標(biāo)明拆解加工費(fèi)的發(fā)票僅為滄州中富達(dá)持昇科技有限公司開具的23份發(fā)票，金額為22413.86元，加工費(fèi)占購進(jìn)進(jìn)項的比例約為0.44%，常識分析背離實際。

6、從發(fā)票信息綜合分析看，哈爾濱東北亞能源交通（集團(tuán)）科技發(fā)展有限公司從事購進(jìn)手機(jī)（應(yīng)均為當(dāng)年最新手機(jī)高端型號）拆解后銷售集成電路業(yè)務(wù)，總計購進(jìn)及銷售價格的差額為16696.25元，分析利潤率極低，且手機(jī)拆解后銷售集成電路對與技術(shù)要求常識判斷較高，發(fā)票判斷唯一代加工拆解企業(yè)滄州中富達(dá)持昇科技有限公司已被對方稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為無實際加工能力確認(rèn)虛開，常識判斷涉嫌業(yè)務(wù)虛假。

7、哈爾濱東北亞能源交通（集團(tuán)）科技發(fā)展有限公司上游企業(yè)助保達(dá)實業(yè)（深圳）有限公司（購進(jìn)），滄州中富達(dá)持昇科技有限公司（購進(jìn)）、唯一下游企業(yè)深圳萬博佳斯科技有限公司（銷售）、均為“滄州中富達(dá)持昇科技有限公司”一案中的涉案企業(yè)，合理懷疑長鏈條團(tuán)伙作案虛開發(fā)票。

哈爾濱東北亞能源交通（集團(tuán)）科技發(fā)展有限公司涉嫌虛開增值稅專用發(fā)票，取得已被證實為虛開的滄州中富達(dá)持昇科技有限公司2023年1月開具給哈爾濱東北亞能源交通（集團(tuán)）科技發(fā)展有限公司的23張增值稅專用發(fā)票（發(fā)票代碼1300184130，號碼02995748-02995763、02995765-02995771，發(fā)票金額222413.86元，稅額35586.14元，價稅合計258000元；開具增值稅專用發(fā)票518份，開具發(fā)票總金額為50,595,154.59元，稅額7,793,192.91元，價稅合計58,388,347.50元。

二、 處理決定及依據(jù)

根據(jù)《中華人民共和國刑法》第二百零五條、《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第二十二條第二款第（一）項、《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第三十七條第一款、《中華人民共和國發(fā)票管理辦法實施細(xì)則》第三十六條、《行政執(zhí)法機(jī)關(guān)移送涉嫌犯罪案件的規(guī)定》（國務(wù)院令第310號）第三條、《最高人民檢察院公安部關(guān)于公安機(jī)關(guān)管轄的刑事案件立案追訴標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定(二)》第六十一條和《黑龍江行政執(zhí)法與刑事司法銜接辦法》第五條的規(guī)定，哈爾濱東北亞能源交通（集團(tuán)）科技發(fā)展有限公司涉嫌虛開增值稅專用發(fā)票，移送公安機(jī)關(guān)處理。

限你（單位）自收到本決定書之日起15日內(nèi)按照規(guī)定進(jìn)行相關(guān)賬務(wù)調(diào)整。

你（單位）若同我局（所）在納稅上有爭議，必須先依照本決定的期限繳納稅款及滯納金或者提供相應(yīng)的擔(dān)保，然后可自上述款項繳清或者提供相應(yīng)擔(dān)保被稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)之日起六十日內(nèi)依法向國家稅務(wù)總局哈爾濱市稅務(wù)局申請行政復(fù)議。

稅務(wù)機(jī)關(guān)（印章）

二ｏ二一年十二月一日

【第6篇】貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票

為規(guī)范增值稅發(fā)票管理，方便納稅人發(fā)票使用，稅務(wù)總局決定停止使用貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票（以下簡稱貨運(yùn)專票），具體要求如下∶

一、增值稅一般納稅人提供貨物運(yùn)輸服務(wù)，使用增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票，開具發(fā)票時應(yīng)將起運(yùn)地、到達(dá)地、車種車號以及運(yùn)輸貨物信息等內(nèi)容填寫在發(fā)票備注欄中，如內(nèi)容較多可另附清單。

二、為避免浪費(fèi)，方便納稅人發(fā)票使用銜接，貨運(yùn)專票最遲可使用至2023年6月30 日，7月1日起停止使用。

三、鐵路運(yùn)輸企業(yè)受托代征的印花稅款信息，可填寫在發(fā)票備注欄中。中國鐵路總公司及其所屬運(yùn)輸企業(yè)（含分支機(jī)構(gòu)）提供貨物運(yùn)輸服務(wù)，可自2023年11月1日起使用增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票，所開具的鐵路貨票、運(yùn)費(fèi)雜費(fèi)收據(jù)可作為發(fā)票清單使用。（國家稅務(wù)總局關(guān)于停止使用貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票有關(guān)問題的公告，國家稅務(wù)總局公告2015 年第99號）

政策解析：實際工作中，接受運(yùn)輸服務(wù)的納稅人經(jīng)常定期與承運(yùn)人結(jié)算運(yùn)費(fèi)，接受承運(yùn)人匯總開具的增值稅專用發(fā)票。目前稅控系統(tǒng)開具的清單不能注明起運(yùn)地、到達(dá)地、車種車號以及運(yùn)輸貨物信息，這種匯總開具的運(yùn)輸服務(wù)增值稅專用發(fā)票會被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為不符合規(guī)定的發(fā)票。建議接受運(yùn)輸服務(wù)的納稅人與承運(yùn)人定期結(jié)算運(yùn)輸費(fèi)用時，要求承運(yùn)人按每次提供的運(yùn)輸服務(wù)分別開具發(fā)票。

應(yīng)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證相符

用于抵扣增值稅進(jìn)項稅額的專用發(fā)票應(yīng)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證相符（國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外），即納稅人識別號無誤，專用發(fā)票所列密文解譯后與明文一致。認(rèn)證相符的專用發(fā)票應(yīng)作為購買方的記賬憑證，不得退還銷售方。

（國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》的通知，國稅發(fā)〔2006〕156號)

納稅信用a級、b級、c級、d級、m級納稅人取消增值稅發(fā)票認(rèn)證

自2023年3月1日起，稅務(wù)總局決定對納稅信用a級增值稅一般納稅人取消增值稅發(fā)票認(rèn)證，自2023年5月1日起，納稅信用b級增值稅一般納稅人取消增值稅發(fā)票認(rèn)證自，2023年12月1日起，納稅信用c級增值稅一般納稅人取消增值稅發(fā)票認(rèn)證，自2023年3 月1日起，將取消增值稅發(fā)票認(rèn)證的納稅人范圍擴(kuò)大至全部一般納稅人。有關(guān)規(guī)定如下

一、a級、b級、c級、d級、m級納稅人取得銷售方使用增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)開具的增值稅發(fā)票（包括增值稅專用發(fā)票、機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，下同），可以不再進(jìn)行掃描認(rèn)證，通過增值稅發(fā)票稅控開票軟件登錄本省增值稅發(fā)票查詢平臺，查詢、選擇用于申報抵扣或者出口退稅的增值稅發(fā)票信息。

二、a級、b級、c級、d級、m級納稅人取得增值稅發(fā)票，通過增值稅發(fā)票查詢平臺未查詢到對應(yīng)發(fā)票信息的，仍可進(jìn)行掃描認(rèn)證。

三、a級、b級、c級、d級、m級納稅人填報增值稅納稅申報表的方法保持不變，即當(dāng)期申報抵扣的增值稅發(fā)票數(shù)據(jù)，仍填報在《增值稅納稅申報表附列資料（二）》第2欄“其中，本期認(rèn)證相符且本期申報抵扣”的對應(yīng)欄次中。

（逾期國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅信用a級納稅人取消增值稅發(fā)票認(rèn)證有關(guān)問題的公告，國家稅務(wù)總局公告2023年第7號，國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)稅收征收管理事項的公告，國家稅務(wù)總局公告2023年第23號，國家稅務(wù)總局關(guān)于按照納稅信用等級對增值稅發(fā)票使用實行分類管理有關(guān)事項的公告，國家稅務(wù)總局公告2023年第71號，國家稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大小規(guī)模納稅人自行開具增值稅專用發(fā)票試點范圍等事項的公告，國家稅務(wù)總局公告2023年第8號）

自2023年9月1日起，納稅人每日可登錄本省增值稅發(fā)票選擇確認(rèn)平臺，查詢、選擇、確認(rèn)用于申報抵扣或者出口退稅的增值稅發(fā)票信息。

（國家稅務(wù)總局關(guān)于優(yōu)化完善增值稅發(fā)票選擇確認(rèn)平臺功能及系統(tǒng)維護(hù)有關(guān)事項的公告，國家稅務(wù)總局公告2023年第57號）

【第7篇】2023增值稅發(fā)票案件

2023年12月4日，最高法院在我國憲法日對外發(fā)布一批保護(hù)產(chǎn)權(quán)和企業(yè)家合法權(quán)益典型案例中，有一起張某強(qiáng)虛開增值稅專用發(fā)票案，一審法院在法定刑以下判決張某強(qiáng)有期徒刑三年，緩刑五年，并處罰金人民幣五萬元。張某強(qiáng)沒有上訴，檢察院未抗訴。一審法院依法逐級報請最高法院核準(zhǔn)。

這是一起在法定刑以下判刑的案件，在當(dāng)事人不上訴、檢察院不抗訴的情況下，啟動的向上級法院逐級核準(zhǔn)的案件。

1979年第一部《刑法》第五十九條第二款規(guī)定：“犯罪分子雖然不具有本法規(guī)定的減輕處罰情節(jié)，如果根據(jù)案件的具體情況，判處法定刑的最低刑還是過重的，經(jīng)人民法院審判委員會決定，也可以在法定刑以下判處刑罰?！?/p>

這一規(guī)定是法院根據(jù)案件的具體情況，對被告人在法定減輕處罰之外的酌定減輕處罰權(quán)，這一權(quán)利由各級法院的審判委員會行使。

1997年修訂刑法時將這一規(guī)定調(diào)整為第六十三條第二款：“犯罪分子雖然不具有本法規(guī)定的減輕處罰情節(jié)，但是根據(jù)案件的特殊情況，經(jīng)最高人民法院核準(zhǔn)，也可以在法定刑以下判處刑罰?！敝链?，對犯罪分子酌定減輕處罰的核準(zhǔn)權(quán)由各級法院審判委員會改為最高法院行使。最高法院對此制定了酌定減輕處罰的一審、二審和復(fù)核審（如果沒有上訴和抗訴，則只有原審和復(fù)核審）機(jī)制。被稱為法定刑以下判處刑罰復(fù)核制度。

2023年《刑法修正案八》，在第五條將刑法第六十三條第一款修改為：“犯罪分子具有本法規(guī)定的減輕處罰情節(jié)的，應(yīng)當(dāng)在法定刑以下判處刑罰；本法規(guī)定有數(shù)個量刑幅度的，應(yīng)當(dāng)在法定量刑幅度的下一個量刑幅度內(nèi)判處刑罰?！弊浴缎贪恕肥┬泻?，凡具有法定減輕處罰情節(jié)的案件，對被告人不再像以前那樣可以降二格甚至降三格判處刑罰，只能在法定量刑幅度的下一個量刑幅度內(nèi)判處刑罰；對于酌定減輕處罰的案件，仍應(yīng)報最高人民法院核準(zhǔn)。

《刑法》第二百零五條第一款規(guī)定“虛開增值稅專用發(fā)票或者虛開用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票的，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處二萬元以上二十萬元以下罰金;虛開的稅款數(shù)額較大或者有其他嚴(yán)重情節(jié)的，處三年以上十年以下有期徒刑，并處五萬元以上五十萬元以下罰金;虛開的稅款數(shù)額巨大或者有其他特別嚴(yán)重情節(jié)的，處十年以上有期徒刑或者無期徒刑，并處五萬元以上五十萬元以下罰金或者沒收財產(chǎn)?！?/p>

張某強(qiáng)被認(rèn)定虛開增值稅專用發(fā)票53張，價稅合計4457701.36元，稅額647700.18元。屬于特別嚴(yán)重情節(jié)。一審法院判決其有期徒刑三年，緩刑五年，并處罰金人民幣五萬元。屬于在法定刑以下判決，應(yīng)當(dāng)逐級上報最高法院核準(zhǔn)。

依照最高法院的規(guī)定，基層法院根據(jù)案件的特殊情況，需要對犯罪分子在法定刑以下的刑期量刑的，需報請上一級人民法院復(fù)核。上一級人民法院同意一審判決意見的，應(yīng)當(dāng)逐級報請最高法院核準(zhǔn)。具體程序如下：

1、被告人不上訴、檢察院不抗訴的，在上訴、抗訴期滿后三日內(nèi)報請上一級法院復(fù)核。上一級法院同意原判的，應(yīng)逐級報請最高法院核準(zhǔn)。

上一級法院不同意原判的，應(yīng)當(dāng)裁定發(fā)回重審或者改變管轄，按照一審程序重新審理。原判是基層法院作出的，高級法院可以指定中級法院按照一程序重審。 2、被告人上訴或者檢察院抗訴的案件，應(yīng)當(dāng)按照二審程序?qū)徖?。上訴或者抗訴無理的，應(yīng)裁定駁回上訴維持原判，并按前述程序逐級報請最高法院核準(zhǔn)。上訴或抗訴有理的，應(yīng)當(dāng)依法改判。改判后仍判決在法定刑以下處以刑罰的，按照上述程序逐級報請最高人民法院核準(zhǔn)。 3、最高人民法院經(jīng)復(fù)核予以核準(zhǔn)的，作出核準(zhǔn)裁定書；不予核準(zhǔn)的，應(yīng)當(dāng)撤銷原判決、裁定，發(fā)回原審人民法院重新審判或者指定其他下級人民法院重新審判。

張某強(qiáng)經(jīng)最高法院核準(zhǔn)改判無罪的案件，是人民法院依照“疑罪從無”，對民營企業(yè)發(fā)展中的不規(guī)范問題作出的有重要指導(dǎo)意義的裁判。其主要原因是，張某強(qiáng)形式上有虛開增值稅發(fā)票的犯罪行為，但客觀上和實質(zhì)上并不具有犯罪的社會危害性。

2004年，張某強(qiáng)與他人合伙成立個體企業(yè)某龍骨廠，張某強(qiáng)負(fù)責(zé)生產(chǎn)經(jīng)營活動。因某龍骨廠系小規(guī)模納稅人，無法為購貨單位開具增值稅專用發(fā)票，張某強(qiáng)遂以他人開辦的鑫源公司名義對外簽訂銷售合同。

2006年至2007年間，張某強(qiáng)先后與六家公司簽訂輕鋼龍骨銷售合同，購貨單位均將貨款匯入鑫源公司賬戶，鑫源公司并為上述六家公司開具增值稅專用發(fā)票共計53張，價稅合計4457701.36元，稅額647700.18元。

基于以上事實，某州市檢察院指控張某強(qiáng)犯虛開增值稅專用發(fā)票罪，提起公訴。某州市法院一審認(rèn)定被告人張某強(qiáng)構(gòu)成虛開增值稅專用發(fā)票罪，在法定刑以下判處張某強(qiáng)有期徒刑三年，緩刑五年，并處罰金人民幣五萬元。張某強(qiáng)在法定期限內(nèi)沒有上訴，檢察院未抗訴。某州市法院依法逐級報請最高人民法院核準(zhǔn)。

最高人民法院經(jīng)復(fù)核認(rèn)為：被告人張某強(qiáng)以其他單位名義對外簽訂銷售合同，由該單位收取貨款、開具增值稅專用發(fā)票，不具有騙取國家稅款的目的，未造成國家稅款損失，其行為不構(gòu)成虛開增值稅專用發(fā)票罪，某州市人民法院認(rèn)定張某強(qiáng)構(gòu)成虛開增值稅專用發(fā)票罪屬適用法律錯誤。據(jù)此，最高法院裁定：不核準(zhǔn)并撤銷某州市人民法院一審刑事判決，將本案發(fā)回重審。該案經(jīng)某州市人民法院重審后，依法宣告張某強(qiáng)無罪。

張某強(qiáng)之所以被裁定無罪，其主要原因是，張某強(qiáng)借用其他企業(yè)名義簽訂經(jīng)濟(jì)合同，并由該企業(yè)收付貨款，開具增值稅專用發(fā)票。無論是張某強(qiáng)還是出借名義的鑫源公司，都沒有偷逃國家稅收之故意，其代開的增值稅專用發(fā)票，也沒有造成國家的稅款流失，這種行為與法律規(guī)定的虛開增值稅專用發(fā)票罪僅在形式相似，而實質(zhì)上并不同。虛開增值稅專用發(fā)票罪承擔(dān)刑責(zé)的前提是必須使國家的稅款流失，造成了社會危害性。而鑫源公司為張某強(qiáng)代開增值稅專用發(fā)票，已經(jīng)按照國家稅法全額納稅。雖然鑫源公司為張某強(qiáng)代開增值稅發(fā)票違法，但沒有社會危害性，只是違反了稅務(wù)行政法規(guī)。所以，最高法院對張某強(qiáng)裁定無罪。

最高法院的這一裁定與此前的一貫司法解釋及刑事審判指導(dǎo)意見是一致的：

2001年，最高法院以[2001]刑他字第36號復(fù)函，對湖北省高級法院請示的湖北汽車商場虛開增值稅專用發(fā)票一案答復(fù)認(rèn)為：主觀上不具有偷騙稅款的目的、客觀上亦未實際造成國家稅收損失的虛開行為，不構(gòu)成犯罪。

2001年，最高法院以法研[2015]58號復(fù)函，對福建省高級法院請示的泉州市松苑錦滌實業(yè)有限公司等虛開增值稅專用發(fā)票一案認(rèn)為：不以抵扣稅款為目的虛開增值稅發(fā)票行為，不構(gòu)成犯罪。

2004年，最高法院召開的《經(jīng)濟(jì)犯罪案件審判工作座談會紀(jì)要》（蘇州會議）認(rèn)為：主觀上不以偷騙稅為目的，客觀上也不會造成國家稅款損失的，不應(yīng)認(rèn)定為犯罪。

2005年最高法院編輯并出版的《基層法院法官培訓(xùn)教材（實務(wù)卷）刑事審判》中闡述：“行為人主觀上不以偷逃、騙取稅款為目的，客觀上也不會造成國家稅款流失，不應(yīng)以虛開增值稅專用發(fā)票犯罪論處?！?/p>

2023年最高法院研究室（法研[2015]58號）答復(fù)公安部經(jīng)濟(jì)犯罪偵查局認(rèn)為：行為人主觀上并無騙取抵扣稅款的故意，客觀上未造成國家增值稅款損失的，不宜以虛開增值稅專用發(fā)票罪論處。

2023年11月16日，《人民法院報》刊發(fā)姚龍兵文章《如何解讀虛開增值稅專用發(fā)票罪的“虛開”》，認(rèn)為：虛開增值稅專用發(fā)票罪，包括刑法第二百零五條第一款規(guī)定的虛開用于騙取出口退稅、抵扣稅款發(fā)票罪在內(nèi)，均要求有騙取稅款的主觀目的，如不具備該目的，則不能認(rèn)定為刑法第二百零五條之“虛開”行為，不能以該罪論處。

2023年最高人民法院司法觀點集成《刑事卷》ⅱ 編者說明：對于為虛增營業(yè)額、擴(kuò)大銷售收入或者制造企業(yè)虛假繁榮，相互對開或循環(huán)虛開增值稅專用發(fā)票等行為，由于行為人主觀上不以偷逃、騙取稅款為目的，客觀上也不會造成國家稅款流失，不應(yīng)以虛開增值稅專用發(fā)票犯罪論處。

通過以上的最高法院的相關(guān)文件和復(fù)函，可以看出：刑事審判對虛開增值稅專用發(fā)票犯罪的認(rèn)定，是以結(jié)果作為評判基礎(chǔ)的。也就是說，虛開增值稅專用發(fā)票犯罪是結(jié)果犯，而不是行為犯。因此，律師對涉嫌虛開增值稅專用發(fā)票犯罪的刑事辯護(hù)，應(yīng)該著重從是否具有社會危害性，是否給國家造成了稅款損失這一角度分析案件，找出準(zhǔn)確的辯護(hù)要點，才能較好地實現(xiàn)辯護(hù)目標(biāo)。而刑事偵查、公訴機(jī)關(guān)和審判機(jī)關(guān)也應(yīng)該從這兩個角度去判斷嫌疑人是否構(gòu)成犯罪，才能準(zhǔn)確適用法律，實現(xiàn)對此類案件的刑事審判公平。

注：本文引用的都是最高法院的判例和復(fù)函及相關(guān)文件，無法具體標(biāo)明原作者。

【第8篇】增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)丟失

導(dǎo)讀：增值稅申報納稅時，專用發(fā)票需要認(rèn)證后才能抵扣稅款。購貨方需要根據(jù)增值稅發(fā)票的抵扣聯(lián)次進(jìn)行增值稅認(rèn)證，這樣增值稅進(jìn)項稅額可以進(jìn)行納稅抵扣。很多小伙伴碰到過發(fā)票聯(lián)次丟失的情況，增值稅發(fā)票丟失發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)應(yīng)該如何處理？

增值稅發(fā)票丟失發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)的處理

增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)和發(fā)票聯(lián)丟失如果丟失前未認(rèn)證的，購買方憑銷售方提供的相應(yīng)專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行認(rèn)證，認(rèn)證相符的憑該專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件及銷售方所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的《丟失增值稅專用發(fā)票已報稅證明單》，經(jīng)購買方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核同意后，可作為增值稅進(jìn)項稅額的抵扣憑證。增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)和發(fā)票聯(lián)丟失是不會罰款的。

根據(jù)《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》第二十八條 一般納稅人丟失已開具專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，如果丟失前已認(rèn)證相符的，購買方憑銷售方提供的相應(yīng)專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件及銷售方所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的《丟失增值稅專用發(fā)票已報稅證明單》；

如果丟失前未認(rèn)證的，購買方憑銷售方提供的相應(yīng)專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行認(rèn)證，認(rèn)證相符的憑該專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件及銷售方所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的《丟失增值稅專用發(fā)票已報稅證明單》，經(jīng)購買方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核同意后，可作為增值稅進(jìn)項稅額的抵扣憑證。

一般納稅人丟失已開具專用發(fā)票的抵扣聯(lián)，如果丟失前已認(rèn)證相符的，可使用專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳?；如果丟失前未認(rèn)證的，可使用專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳?。一般納稅人丟失已開具專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)，可將專用發(fā)票抵扣聯(lián)作為記賬憑證，專用發(fā)票抵扣聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳椤?/p>

《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》第二十六條 經(jīng)認(rèn)證，有下列情形之一的，不得作為增值稅進(jìn)項稅額的抵扣憑證，稅務(wù)機(jī)關(guān)退還原件，購買方可要求銷售方重新開具專用發(fā)票。

（一）無法認(rèn)證。

本規(guī)定所稱無法認(rèn)證，是指專用發(fā)票所列密文或者明文不能辨認(rèn)，無法產(chǎn)生認(rèn)證結(jié)果。

（二）納稅人識別號認(rèn)證不符。

本規(guī)定所稱納稅人識別號認(rèn)證不符，是指專用發(fā)票所列購買方納稅人識別號有誤。

（三）專用發(fā)票代碼、號碼認(rèn)證不符。

本規(guī)定所稱專用發(fā)票代碼、號碼認(rèn)證不符，是指專用發(fā)票所列密文解譯后與明文的代碼或者號碼不一致。

增值稅發(fā)票丟失發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)如何處理？增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)和發(fā)票聯(lián)丟失如果丟失前未認(rèn)證的，購買方憑銷售方提供的相應(yīng)專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行認(rèn)證，可作為增值稅進(jìn)項稅額的抵扣憑證。如果丟失前已認(rèn)證相符的，可使用專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳椤?/p>

【第9篇】增值稅發(fā)票打印設(shè)置

隨著國家電子增值稅發(fā)票的日益推廣，企業(yè)財務(wù)部門取得增值稅電子發(fā)票越來越多了，那么作為企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的重要原始憑證，我們怎么從銷貨方取得增值稅專用發(fā)票入賬進(jìn)行會計核算呢？我整理了一下，大概有以下幾種方式可以操作。一、從銷售放獲取增值稅電子發(fā)票一般都是pdf格式文件直接打印。按照電子增值稅發(fā)票開具有關(guān)規(guī)定，企業(yè)電子增值稅發(fā)票將通過郵箱，或者短信提取碼等形式，由銷售方以pdf文件的形式發(fā)送給購貨方，由購貨方下載并打印即可。 二、如果無法取得銷貨方發(fā)送的電子發(fā)票文件，而作為重要的原始憑證，我們就要通過其他方式來完成增值稅電子發(fā)票的打印了。

1.可以通過增值稅報稅平臺，點擊增值稅進(jìn)項發(fā)票明細(xì)，查找需要打印的增值稅電子發(fā)票，雙擊打開，直接打印。

2.登錄省級稅務(wù)局官網(wǎng)，點擊我要查詢，進(jìn)入發(fā)票查詢界面，輸入查詢發(fā)票的發(fā)票代碼和發(fā)票號碼，然后打印。

3.登錄國家稅務(wù)總局發(fā)票查詢網(wǎng)頁，輸入向相關(guān)的發(fā)票信息，查詢打印。

【第10篇】天津增值稅專用發(fā)票查詢

天津武清區(qū)發(fā)票真?zhèn)尾樵児ヂ宰鳛樨攧?wù)人員或者審核報銷人員，發(fā)票真?zhèn)尾樵儙缀跏敲刻毂夭豢缮俚墓ぷ?，除去使用某些vip級別財務(wù)軟件嵌入了發(fā)票查驗?zāi)K的系統(tǒng)可以實現(xiàn)實時比對審核外，相信目前大部分財務(wù)人員都是互聯(lián)網(wǎng)在線錄入發(fā)票代碼、號碼然后靜靜的等待查驗結(jié)果，如果你還用登陸總局或省局網(wǎng)站查詢增值稅專用發(fā)票、普通發(fā)票、電子發(fā)票以及卷式發(fā)票的真?zhèn)危铱梢哉f你out了。

上周忙里偷閑測試了十多個微信小程序，有的程序名字很流弊直接叫12366的，查起來老費(fèi)勁，一看是個小公司產(chǎn)品；有的查個發(fā)票還要輸入驗證碼，what？還有就是界面看著不錯就是查詢不到發(fā)票信息，木有卵用。還有發(fā)票查重要收錢的，

現(xiàn)在我們可以在手機(jī)支付寶上查詢發(fā)票真?zhèn)瘟?，很方便，下面給大家介紹一下具體的流程：一：手機(jī)支付寶搜票大俠

二：進(jìn)入小程序點擊掃一掃掃描發(fā)票上的二維碼

三：在發(fā)票欄查看發(fā)票查詢結(jié)果

四：如果發(fā)票 有重復(fù)報銷的情況，系統(tǒng)會第一時間顯示出來

五：發(fā)票欄右上角的導(dǎo)出，可以導(dǎo)出發(fā)票查詢的excel表格，就是財務(wù)的電子臺賬

【第11篇】增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票區(qū)別

增值稅專票和普通發(fā)票的區(qū)別在于以下三個方面：

1、票面信息不同：專用發(fā)票是可抵扣發(fā)票，為三、五聯(lián)式，并帶有“增值稅專用”字樣；普通發(fā)票為兩聯(lián)式，帶有“增值稅普通發(fā)票”字樣；

2、對于接受發(fā)票企業(yè)的作用不同：對于接收發(fā)票的企業(yè)而言，增值稅專用發(fā)票可以進(jìn)行進(jìn)項稅額抵扣，但普通發(fā)票不能抵扣；

3、管理上的區(qū)別：按照規(guī)定稅務(wù)管理方面需要每個月都進(jìn)行上報、購買查驗等操作，由于專用發(fā)票可以進(jìn)行進(jìn)項稅額抵扣，稅務(wù)機(jī)關(guān)更側(cè)重于對專用發(fā)票的管理。

增值稅專用發(fā)票是增值稅納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)開具的發(fā)票。增值稅普通發(fā)票是增值稅納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)時，通過增值稅稅控系統(tǒng)開具的普通發(fā)票。

【第12篇】運(yùn)費(fèi)可以開具增值稅專用發(fā)票嗎

增值稅專用發(fā)票的使用及管理

一、專用發(fā)票的聯(lián)次

專用發(fā)票由基本聯(lián)次或者基本聯(lián)次附加其他聯(lián)次構(gòu)成，基本聯(lián)次為三聯(lián)：記賬聯(lián)（核算銷項）、發(fā)票聯(lián)（核算進(jìn)項）、抵扣聯(lián)（抵扣進(jìn)項）。

二、專用發(fā)票的開票限額

最高開票限額由一般納稅人申請，由區(qū)縣級稅務(wù)機(jī)關(guān)審批。

三、專用發(fā)票領(lǐng)購和使用（了解）

四、專用發(fā)票的開具范圍

1.不得開具專用發(fā)票情形：

（1）商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽（不包括勞保專用部分）、化妝品等消費(fèi)品。

（2）銷售免稅貨物。

（3）向消費(fèi)者個人提供應(yīng)稅服務(wù)。

（4）適用免征增值稅的應(yīng)稅服務(wù)。

2.增值稅小規(guī)模納稅人（以下簡稱小規(guī)模納稅人）需要開具專用發(fā)票的，可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開。

五、專用發(fā)票開具要求

（一）項目齊全，與實際交易相符；

（二）字跡清楚，不得壓線、錯格；

（三）發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋財務(wù)專用章或者發(fā)票專用章；

（四）按照增值稅納稅義務(wù)的發(fā)生時間開具；

（五）一般納稅人銷售貨物或應(yīng)稅服務(wù)可以匯總開具專票；

（六）國稅機(jī)關(guān)為跨縣（市、區(qū)）提供不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)、建筑服務(wù)的小規(guī)模納稅人（不包括其他個人），代開增值稅發(fā)票時，在發(fā)票備注欄中自動打印“yd”字樣。

六、專用發(fā)票與不得抵扣進(jìn)項稅額的規(guī)定

七、加強(qiáng)專用發(fā)票的管理（了解）

納稅人善意取得虛開的增值稅專用發(fā)票處理：

對購貨方不以偷稅或者騙取出口退稅論處。納稅人取得虛開的增值稅專用發(fā)票，不得作為增值稅合法有效的扣稅憑證抵扣其進(jìn)項稅額。

如能重新取得合法、有效的專用發(fā)票，準(zhǔn)許其抵扣進(jìn)項稅款。

【例題·計算問答題】a電子設(shè)備生產(chǎn)企業(yè)與b商貿(mào)公司均為增值稅一般納稅人，2023年10月有關(guān)經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：

（1）a企業(yè)從b公司購進(jìn)生產(chǎn)用原材料和零件，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款180萬元，稅金30.6萬元；

（2）b公司從a公司購進(jìn)電腦600臺，每臺不含稅單價0.45萬元，取得a開具的增值稅專用發(fā)票注明價款270萬元，稅金45.9萬元，b公司以銷貨款抵頂應(yīng)付a企業(yè)貨款和稅款后，實際支付貨款90萬元，稅款15.3萬元；

（3）b公司從農(nóng)民手中購進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品，收購憑證上注明支付收購款30萬元，支付運(yùn)輸公司不含稅運(yùn)費(fèi)3萬元，取得增值稅專用發(fā)票。入庫后將收購農(nóng)產(chǎn)品的40%作為集體福利消費(fèi)，60%零售給消費(fèi)者，取得含稅收入35.03萬元；

（4）a企業(yè)為b公司制作電子顯示屏，開具普通發(fā)票取得收入9.36萬元，調(diào)試費(fèi)收入2.34萬元，制作過程中委托c公司進(jìn)行專業(yè)加工，取得專用發(fā)票，并支付加工費(fèi)2萬元；

（5）b公司銷售電腦和其他物品取得含稅銷售收入298.35萬元，均開具普通發(fā)票。

要求：分別計算a、b企業(yè)10月份應(yīng)繳納的增值稅額。

【答案及解析】

a企業(yè)：

銷項稅額=45.9+（9.36+2.34）÷1.17×17%=47.6（萬元）

進(jìn)項稅額=30.6+2×17%=30.94（萬元）

應(yīng)納增值稅額=47.6－30.94=16.66（萬元）。

b企業(yè)：

銷項稅額=30.6+35.03÷1.13×13%+298.35÷1.17×17%=77.98（萬元）

進(jìn)項稅額=45.9+（30×13%＋3×11%）×60%=48.44（萬元）

應(yīng)納增值稅額=77.98－48.44=29.54（萬元）

有財稅問題就問解稅寶，有財稅難題就找解稅寶！

【第13篇】浙江增值稅普通發(fā)票查詢

前言：當(dāng)前，全電發(fā)票是財稅界的熱點話題之一，今天我們向大家分享一下全電發(fā)票的知識，包括全電發(fā)票受票操作實務(wù)，全電發(fā)票的開具、交付、認(rèn)證、沖紅等重點內(nèi)容，供各位參考學(xué)習(xí)

一、全電發(fā)票受票操作實務(wù)（以浙江為例）

6月21日起，浙江省開始接收全面數(shù)字化的電子發(fā)票（以下簡稱“全電發(fā)票”）。作為接收方，納稅人收到全電發(fā)票哪里查？怎么查？怎么抵扣勾選？怎么處理待確認(rèn)紅字申請？怎么查驗？我們一起往下看：

一、全電發(fā)票哪里查

●進(jìn)入增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺

（https://fpdk.zhejiang.chinatax.gov.cn/sigin.c9e04d4b.html?_1651838262884）

圖1 查詢網(wǎng)址

二、全電發(fā)票怎么查

●進(jìn)入稅務(wù)數(shù)字賬戶模塊

圖2 全電發(fā)票（增值稅專用發(fā)票）查詢

圖3 全電發(fā)票（普通發(fā)票）查詢

三、全電發(fā)票怎么抵扣勾選

●進(jìn)入抵扣勾選——發(fā)票抵扣勾選

圖4 發(fā)票抵扣勾選

四、全電發(fā)票紅沖——受票方需要如何處理

●納稅人取得開票方通過電子發(fā)票服務(wù)平臺開具的全電發(fā)票，需開票方通過電子發(fā)票服務(wù)平臺開具紅字全電發(fā)票，按以下規(guī)定執(zhí)行：

（一）受票方未做用途確認(rèn)及入賬確認(rèn)的，開票方填開《紅字發(fā)票信息確認(rèn)單》（以下簡稱《確認(rèn)單》）后全額開具紅字全電發(fā)票，無需受票方確認(rèn)。

（二）受票方已進(jìn)行用途確認(rèn)或入賬確認(rèn)的，由開票方或受票方填開《確認(rèn)單》，經(jīng)對方確認(rèn)后，開票方依據(jù)《確認(rèn)單》開具紅字發(fā)票。

受票方已將發(fā)票用于增值稅申報抵扣的，應(yīng)暫依《確認(rèn)單》所列增值稅稅額從當(dāng)期進(jìn)項稅額中轉(zhuǎn)出，待取得開票方開具的紅字發(fā)票后，與《確認(rèn)單》一并作為記賬憑證。

圖5 待處理紅字申請的確認(rèn)

五、全電發(fā)票怎么查驗

●綜合服務(wù)平臺支持發(fā)票批量查驗。模板下載-填寫查詢信息-上傳查驗。

圖6 發(fā)票批量查驗界面

圖7 發(fā)票批量查驗申請?zhí)幱诖幚頎顟B(tài)界面

圖8 發(fā)票批量查驗申請-查驗結(jié)果

二、全電發(fā)票的開具、交付、查詢、認(rèn)證、沖紅劃重點

最新發(fā)票勾選認(rèn)證流程，現(xiàn)在大部分地區(qū)使用了全電發(fā)票，那取得全電發(fā)票，怎么認(rèn)證抵扣呢？

01全電發(fā)票和電子發(fā)票有什么區(qū)別？

第一，管理方式不同。對于全電發(fā)票，納稅人無需使用稅控專用設(shè)備，無需辦理發(fā)票票種核定，無需領(lǐng)用，系統(tǒng)自動賦予開具額度，并根據(jù)納稅人行為，動態(tài)調(diào)整開具金額總額度，實現(xiàn)開業(yè)即可開票。對于電子發(fā)票，納稅人開業(yè)后，需先申領(lǐng)稅控專用設(shè)備并進(jìn)行票種核定，發(fā)票數(shù)量和票面限額管理同紙質(zhì)發(fā)票一樣，納稅人需要依申請才能對發(fā)票增版增量，是紙質(zhì)發(fā)票管理模式下的電子化。

第二，發(fā)票交付手段不同。全電發(fā)票開具后，發(fā)票數(shù)據(jù)文件自動發(fā)送至開票方和受票方的稅務(wù)數(shù)字賬戶，便利交付入賬，減少人工收發(fā)。同時，依托電子發(fā)票服務(wù)平臺稅務(wù)數(shù)字賬戶，納稅人可對各類發(fā)票數(shù)據(jù)進(jìn)行自動歸集，發(fā)票數(shù)據(jù)使用更高效便捷。而電子發(fā)票開具后，需要通過發(fā)票版式文件進(jìn)行交付 。即開票方將發(fā)票版式文件通過郵件、短信等方式交付給受票方；受票方人工下載后，仍需對發(fā)票的版式文件進(jìn)行歸集、整理、入賬等操作。

第三，發(fā)票樣式不同。一是全電發(fā)票票樣將原有發(fā)票代碼+發(fā)票號碼變?yōu)?0位發(fā)票號碼；取消了校驗碼、收款人、復(fù)核人、銷售方（章）；取消了發(fā)票密碼區(qū)。二是全電發(fā)票特定業(yè)務(wù)會影響發(fā)票展示內(nèi)容，不同的特定業(yè)務(wù)展示的發(fā)票票面內(nèi)容不同。三是全電發(fā)票將原備注欄中手工填列、無法采集的內(nèi)容，設(shè)置為固定可采集、可使用的數(shù)據(jù)項，并展示于票面上。

02

開具電子發(fā)票全流程！

使用全電發(fā)票的納稅人通過實名驗證后，無需使用稅控專用設(shè)備，無需辦理發(fā)票票種核定，無需領(lǐng)用全電發(fā)票，使用電子發(fā)票服務(wù)平臺即可開票。

電子發(fā)票服務(wù)平臺暫不支持開具紙質(zhì)發(fā)票，開具紙質(zhì)發(fā)票功能的上線時間另行公告。功能上線前，試點納稅人可通過增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)開具紙質(zhì)發(fā)票。

電子發(fā)票服務(wù)平臺暫不支持開具成品油、稀土、機(jī)動車（含二手車）、卷煙、出口、通行費(fèi)等特定業(yè)務(wù)全電發(fā)票，開具上述全電發(fā)票的上線時間另行公告。功能上線前，試點納稅人可通過增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)開具上述發(fā)票。

納稅人不僅可以通過電腦網(wǎng)頁端開具全電發(fā)票，電子發(fā)票服務(wù)平臺全部功能上線后，還可以通過客戶端、移動端手機(jī)app隨時、隨地開具全電發(fā)票。

稅務(wù)機(jī)關(guān)對試點納稅人開票實行開具金額總額度管理。開具金額總額度，是指一個自然月內(nèi),試點納稅人發(fā)票開具總金額（不含增值稅）的上限額度。

全電發(fā)票勾選認(rèn)證全流程如下：

（一）登錄廣東電子稅務(wù)局https://etax.guangdong.chinatax.gov.cn

（二）法人或財務(wù)人員微信掃一掃/廣東稅務(wù)app掃碼登錄

（三）我要辦稅/稅務(wù)數(shù)字賬戶

（四）發(fā)票勾選確認(rèn)

（五）抵扣類勾選

（六）選擇需要勾選的發(fā)票/提交勾選

（七）在申報所屬期進(jìn)行統(tǒng)計確認(rèn)/申請統(tǒng)計

03

全電發(fā)票查詢

單位和個人可以通過電子發(fā)票服務(wù)平臺或全國增值稅發(fā)票查驗平

臺（https://inv-veri.chinatax.gov.cn）查驗全電發(fā)票信息。

04

全電發(fā)票——交付

手把手教您

交付全電發(fā)票

納稅人成功開具全電發(fā)票后，可通過系統(tǒng)自動交付和納稅人自行交付兩種方式實現(xiàn)發(fā)票交付。

系統(tǒng)自動交付

數(shù)字賬戶自動交付是指銷售方成功開具發(fā)票后，系統(tǒng)默認(rèn)將電子發(fā)票文件及數(shù)據(jù)自動交付至購買方稅務(wù)數(shù)字賬戶，如果購買方為未錄入組織機(jī)構(gòu)代碼的黨政機(jī)關(guān)及事業(yè)性單位，系統(tǒng)無法自動交付。

納稅人自行交付

自行交付方式是指納稅人通過電子郵件交付、二維碼交付、發(fā)票下載pdf、發(fā)票下載ofd、下載為xml等方式進(jìn)行發(fā)票交付。

財務(wù)小陳

申稅小微，全電發(fā)票交付相比于紙質(zhì)發(fā)票有什么不同呢？

遠(yuǎn)程交付更便利。除系統(tǒng)自動交付外，納稅人還可以通過電子郵箱、二維碼等方式交付全電發(fā)票，與紙質(zhì)發(fā)票現(xiàn)場交付、郵寄交付等方式相比，發(fā)票交付的速度更快！

申稅小微

財務(wù)小陳

那么在稅務(wù)數(shù)字賬戶里如何進(jìn)行全電發(fā)票的自行交付呢？

下面就一起來看看怎樣操作吧！

申稅小微

操作流程

1.依次點擊【稅務(wù)數(shù)字賬戶】—【發(fā)票查詢統(tǒng)計】—【全量發(fā)票查詢】進(jìn)入發(fā)票查詢頁面，選擇一條全電發(fā)票數(shù)據(jù)并點擊該數(shù)據(jù)右邊操作欄下的【交付】，在彈窗中選擇交付方式。

圖 1：發(fā)票交付初始化界面

2.點擊【郵箱交付】，頁面上會彈出“郵箱交付”頁面，如圖 2所示。錄入電子郵箱后可以選擇文件格式，文件的格式有ofd、pdf和xml三種；選擇一種文件格式，點擊【確定】，發(fā)票交付到錄入的郵箱中。

圖 2：郵箱交付頁面

3.點擊【二維碼交付】頁面會彈出 “二維碼交付”頁面。如圖 3所示。掃描二維碼即可選擇pdf、ofd、xml下載。

圖3：二維碼交付頁面

4.點擊【發(fā)票下載pdf】、【發(fā)票下載ofd】、【下載為xml】按鈕，頁面會下載相對應(yīng)格式的發(fā)票文件到本地。

5.完成發(fā)票交付后點擊【返回】即可關(guān)閉發(fā)票交付頁面。

溫馨提示：1.銷售方開具發(fā)票后，系統(tǒng)默認(rèn)將發(fā)票推送至購買方稅務(wù)數(shù)字賬戶，購買方進(jìn)入稅務(wù)數(shù)字賬戶即可查看本單位取得的發(fā)票信息。

2.銷售方需要在稅務(wù)數(shù)字賬戶中提前設(shè)置好本企業(yè)的發(fā)件郵箱信息。

05

全電發(fā)票——紅字發(fā)票

試點納稅人發(fā)生開票有誤、銷貨退回、服務(wù)中止、銷售折讓等情

形，需要開具紅字全電發(fā)票的，按以下規(guī)定執(zhí)行：

（一）受票方未做增值稅用途確認(rèn)及入賬確認(rèn)的，開票方全額開具紅字全電發(fā)票，無需受票方確認(rèn)；

（二）受票方已做增值稅用途確認(rèn)或入賬確認(rèn)的，開票方或受票方均可發(fā)起沖紅流程，經(jīng)對方確認(rèn)后，生成《紅字發(fā)票信息確認(rèn)單》(見附件2），開票方全額或部分開具紅字全電發(fā)票。

受票方已將全電發(fā)票用于增值稅申報抵扣的，應(yīng)當(dāng)暫依《紅字發(fā)票信息確認(rèn)單》所列增值稅稅額從當(dāng)期進(jìn)項稅額中轉(zhuǎn)出，待取得開票方開具的紅字全電發(fā)票后，與《紅字發(fā)票信息確認(rèn)單》一并作為記賬憑證。

登錄綜合服務(wù)平臺后，以彈窗方式，提醒納稅人本月（本月1日至當(dāng)前）取得的各類紅字增值稅發(fā)票信息（即，負(fù)數(shù)發(fā)票信息），如下圖所示：

點擊頁面“查詢”查詢待確認(rèn)的紅字發(fā)票信息，如下圖所示：

核對紅字發(fā)票信息確認(rèn)單，并對紅字申請進(jìn)行審核，“同意”或“拒絕”

【第14篇】普通發(fā)票和增值稅專用發(fā)票的區(qū)別

不少考了初級會計證的人，由于沒有上崗經(jīng)驗，而對于工作中常用的一些發(fā)票還是不太情況。

近期，就有同學(xué)來咨詢之了君“發(fā)票有哪些種類及增值稅專用發(fā)票與普通發(fā)票有什么區(qū)別”等問題。

想必屏幕前的你對于發(fā)票種類及增值稅專用發(fā)票與普通發(fā)票的區(qū)別也不夠清楚。下面，就請大家隨之了君一起看看關(guān)于發(fā)票的相關(guān)知識吧。

什么是發(fā)票

發(fā)票是單位和個人在購銷商品、提供或者接受服務(wù)以及其他經(jīng)營活動中，開具、取得的收付款憑證。

幾種常見的增值稅發(fā)票

1、增值稅專用發(fā)票(含增值稅電子專用發(fā)票)：是增值稅納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)開具的發(fā)票，是購買方支付增值稅額并可按照增值稅有關(guān)規(guī)定據(jù)以抵扣增值稅進(jìn)項稅額的憑證。

2、增值稅普通發(fā)票(含電子普通發(fā)票、卷式發(fā)票、通行費(fèi)發(fā)票)：是增值稅納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)時，通過增值稅稅控系統(tǒng)開具的普通發(fā)票。

3、機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票：凡從事機(jī)動車零售業(yè)務(wù)的單位和個人，從2006年8月1日起，在銷售機(jī)動車（不包括銷售舊機(jī)動車）收取款項時開具的發(fā)票。

4、二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票：二手車經(jīng)銷企業(yè)、經(jīng)紀(jì)機(jī)構(gòu)和拍賣企業(yè)，在銷售、中介和拍賣二手車收取款項時，通過開票軟件開具的發(fā)票。

增值稅專用發(fā)票與普通發(fā)票的主要區(qū)別

增值稅專用發(fā)票不僅是購銷雙方收付款的憑證，而且還可以用作購買方（增值稅一般納稅人）扣除增值稅的憑證，因此不僅具有商事憑證的作用，而且具備完稅憑證的作用。而增值稅普通發(fā)票除稅法規(guī)定的經(jīng)營項目外都不能抵扣進(jìn)項稅。

以上就是之了君為大家整理的有關(guān)發(fā)票種類及增值稅專用發(fā)票與普通發(fā)票的區(qū)別等方面的內(nèi)容。

這些內(nèi)容將是大家日常工作中都會遇到的，之了君建議大家認(rèn)真區(qū)分增值稅專用發(fā)票與普通發(fā)票，以免在工作中出現(xiàn)失誤。

【第15篇】增值稅專用發(fā)票認(rèn)證需要帶什么資料

導(dǎo)讀：增值稅專用發(fā)票是需要認(rèn)證，認(rèn)證之后發(fā)票才可以進(jìn)行使用，沒有認(rèn)證的增值稅專用發(fā)票也無法進(jìn)行報銷。因此從稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)取到增值稅專用發(fā)票后，也需要對它進(jìn)行認(rèn)證。那么，增值稅專用發(fā)票怎么認(rèn)證?

增值稅專用發(fā)票怎么認(rèn)證

1、遠(yuǎn)程認(rèn)證

遠(yuǎn)程認(rèn)證是由納稅人自行掃描、識別專用發(fā)票抵扣聯(lián)票面信息，生成電子數(shù)據(jù)，通過網(wǎng)絡(luò)傳輸至稅務(wù)機(jī)關(guān)，由稅務(wù)機(jī)關(guān)完成解密和認(rèn)證，并將認(rèn)證結(jié)果信息返回納稅人的認(rèn)證方式。

2、上門認(rèn)證

上門認(rèn)證是指納稅人攜帶增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)等資料，到稅務(wù)機(jī)關(guān)申報征收窗口或者自助辦稅機(jī)(arm機(jī))進(jìn)行認(rèn)證的方式。

3、勾選認(rèn)證

勾選認(rèn)證是最新的一種認(rèn)證方式，是指符合條件的納稅人通過特定的網(wǎng)址，查詢升級版增值稅開票系統(tǒng)開具給自己的增值稅發(fā)票信息，然后通過勾選和確認(rèn)的形式完成發(fā)票認(rèn)證。

開出的專用發(fā)票丟失，購方如何認(rèn)證

分丟失前已認(rèn)證和丟失前未認(rèn)證兩種情況。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于簡化增值稅發(fā)票領(lǐng)用和使用程序有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第19號)規(guī)定：“一般納稅人丟失已開具專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，如果丟失前已認(rèn)證相符的，購買方可憑銷售方提供的相應(yīng)專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件及銷售方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的《丟失增值稅專用發(fā)票已報稅證明單》或《丟失貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票已報稅證明單》(附件1、2，以下統(tǒng)稱《證明單》)，作為增值稅進(jìn)項稅額的抵扣憑證;如果丟失前未認(rèn)證的，購買方憑銷售方提供的相應(yīng)專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件進(jìn)行認(rèn)證，認(rèn)證相符的可憑專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件及銷售方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的《證明單》，作為增值稅進(jìn)項稅額的抵扣憑證。專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件和《證明單》留存?zhèn)洳??！?/p>

本文詳細(xì)的介紹了增值稅專用發(fā)票怎么認(rèn)證的內(nèi)容，如果在認(rèn)證增值稅專用發(fā)票上有疑問或是不清楚認(rèn)證增值稅專用發(fā)票的意義，現(xiàn)在也可以通過會計學(xué)堂網(wǎng)加深這方面的知識了解，提高自己對發(fā)票的認(rèn)識等。

【第16篇】2023增值稅專用發(fā)票稅率

【導(dǎo)讀】：保險行業(yè)想要開具增值稅專用發(fā)票是要按照稅率去開的。那么保險行業(yè)開增值稅專用發(fā)票稅率多少呢？很多朋友對于這個問題的會計內(nèi)容并不是很熟悉，是因為缺少對這個知識點的理解，所以小哥就在下文整理了有關(guān)知識點供大家閱讀。

保險行業(yè)開增值稅專用發(fā)票稅率多少？

保險業(yè)屬于營改增中的“金融保險業(yè)”，增值稅一般納稅人適用的稅率為6%。小規(guī)模納稅人適用稅率是3%。

1、簡易計稅方法

若采用簡易計稅方法，非人壽保險公司應(yīng)就保費(fèi)收入而非“增值額”部分依照征收率繳納增值稅。簡易計稅方法與營業(yè)稅在本質(zhì)上并無差別。

在簡易計稅方法下，當(dāng)保險公司向增值稅一般納稅人提供保險服務(wù)時，投保人不能抵扣與購買非人壽保單相關(guān)的進(jìn)項稅額，保險公司亦不能抵扣與該保單有關(guān)的銷售成本、管理費(fèi)用及賠付管理支出等所產(chǎn)生的進(jìn)項稅額。換言之，簡易計稅方法會導(dǎo)致整個服務(wù)鏈條中的重復(fù)征稅，而這一特性恰恰是營業(yè)稅被逐漸廢止的重要原因之一。

2、一般計稅方法

對非人壽保險征收增值稅的國家，都采取對“增值額”課稅的一般計稅方法。計算公式大致如下：增值稅=(保費(fèi)收入-已支付的保險賠款)×增值稅稅率

在這些國家，“增值額”基本上是按保險公司每個納稅期間開具發(fā)票的保費(fèi)收入和已支付的保險賠款來計算的?！耙阎Ц兜谋ｋU賠款”采用收付實現(xiàn)制，不考慮保險準(zhǔn)備金或其他計提項。另外，保險公司還可以抵扣與一般業(yè)務(wù)支出相關(guān)的進(jìn)項稅額，例如賠付管理成本和一般間接費(fèi)用等。盡管這些國家都對非人壽保險征收增值稅，但采取的方法卻有所不同。

人壽保險和非人壽保險如何進(jìn)行增值稅處理？

(一)人壽保險的增值稅處理方法

考慮到我國對一年期及以上人壽保險免征營業(yè)稅的現(xiàn)行處理以及國際上普遍對人壽保險免征增值稅的通行做法，我國政府極有可能對人壽保險免征增值稅。當(dāng)然，免稅的政策理由也是合理的，即儲金作為人壽保險的主要組成部分之一，在我國和其他國家均免征流轉(zhuǎn)稅。此外，在營改增試點的第一階段，我國政府也顯示出將營業(yè)稅制下原有的減免稅優(yōu)惠政策延續(xù)至現(xiàn)行增值稅制的意愿，以便使不同行業(yè)能夠順利過渡到增值稅。

(二)非人壽保險的增值稅處理方法

盡管有一些傳統(tǒng)的增值稅國家對非人壽保險免征增值稅，但這種稅收模式在我國實行的可能性不大。這是因為，我國對非人壽保險，如財產(chǎn)保險、意外傷害險和短期健康險等，目前均按5%的稅率征收營業(yè)稅。若對其免征增值稅，勢必導(dǎo)致財政收入的流失，同時也會引起保險業(yè)與其他金融行業(yè)間的稅收失衡。免征增值稅還將引起保險公司承擔(dān)不可抵扣的進(jìn)項稅額，致使增值稅留滯于b2b交易中而無法實現(xiàn)流轉(zhuǎn)。

保險行業(yè)開增值稅專用發(fā)票稅率是百分之六進(jìn)行征收的，這是一般納稅人進(jìn)行征收的，但是一般納稅人還是按照百分之三進(jìn)行征收的，還有其他的保險行業(yè)的增值稅知識也給大家介紹了。