增值稅專用發(fā)票可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅款（16篇）

【第1篇】增值稅專用發(fā)票可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅款

一，可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

1. 會(huì)議費(fèi)

2. 勞保費(fèi)

3. 租賃費(fèi)

4. 房產(chǎn)

5. 修理費(fèi)

6. 廣告費(fèi)

7. 車(chē)輛

8. 設(shè)備，電子儀器

9. 過(guò)路費(fèi)，通行費(fèi)

10. 辦公品，低耗和電子耗材

11. 咨詢費(fèi)，服務(wù)費(fèi)，審計(jì)費(fèi)

12. 差率費(fèi)必須是過(guò)路費(fèi)和租車(chē)可以抵扣

13. 水電費(fèi)，需要換車(chē)專票，才可以抵扣

14. 用于培訓(xùn)發(fā)生的住宿，培訓(xùn)費(fèi)可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅

二，不可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

1. 工資

2. 社保費(fèi)

3. 業(yè)務(wù)招待費(fèi)

4. 福利費(fèi)，用于福利二購(gòu)買(mǎi)的商品不可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅

三，注意事項(xiàng)匯總

開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，必須同時(shí)取得銷(xiāo)售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)清單，否則不可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅哦，例如辦公用品，低耗等，開(kāi)具貨物一批的專票，如果沒(méi)有清單，是不可抵扣的要注意。

【第2篇】增值稅專用發(fā)票開(kāi)錯(cuò)了怎么辦

第一種處理方法：如果開(kāi)具的發(fā)票是當(dāng)月開(kāi)具錯(cuò)誤，可以直接在增值稅開(kāi)票系統(tǒng)中直接作廢當(dāng)月開(kāi)具發(fā)票，重新開(kāi)具新的發(fā)票。

第二種處理方法：如果開(kāi)具發(fā)票是以前年度開(kāi)具錯(cuò)誤，就要通過(guò)開(kāi)具紅字開(kāi)票通知單進(jìn)對(duì)發(fā)票進(jìn)行沖紅作廢。當(dāng)購(gòu)買(mǎi)方并未認(rèn)證此發(fā)票，那么紅字開(kāi)票通知單既可以由買(mǎi)方從增值稅開(kāi)票系統(tǒng)中開(kāi)具，也可以從賣(mài)方增值稅開(kāi)票系統(tǒng)中開(kāi)具。開(kāi)票方導(dǎo)入紅字開(kāi)票通知單信息后開(kāi)具負(fù)數(shù)發(fā)票。

第三種處理方法：當(dāng)以前年度開(kāi)具的發(fā)票已被對(duì)方認(rèn)證出現(xiàn)錯(cuò)誤時(shí)，紅字開(kāi)票通知單必須由購(gòu)貨方開(kāi)具，銷(xiāo)方再根據(jù)購(gòu)買(mǎi)方開(kāi)具的紅字開(kāi)票通知單信息開(kāi)具紅字發(fā)票。

總之，發(fā)票的開(kāi)具一定要足夠的細(xì)致與謹(jǐn)慎。同時(shí)作廢時(shí)一定要注意是作廢的以前年度發(fā)票還是當(dāng)月發(fā)票，如若作廢不當(dāng)會(huì)引起稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，給企業(yè)帶來(lái)不必要的損失！

【第3篇】增值稅專用發(fā)票的稅率

增值稅發(fā)票包括專用發(fā)票和普通發(fā)票，他們之間存在較多區(qū)別，從發(fā)票的稅率來(lái)看，一般而言，普通發(fā)票的稅率有5%和3%，而專用發(fā)票包括13%、9%和6%三檔稅率，適用于不同的業(yè)務(wù)類(lèi)型，具體如下：

一、增值稅專用發(fā)票13%稅率

1.一般的銷(xiāo)售或者進(jìn)口貨物和提供勞務(wù)適用該稅率，“一般的”主要指政策文件未具體說(shuō)明適用于9%和6%稅率的業(yè)務(wù)。

2.營(yíng)改增項(xiàng)目——有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)。

二、增值稅專用發(fā)票9%稅率

1.銷(xiāo)售或者進(jìn)口特殊貨物，具體包括：

（1）糧食等農(nóng)產(chǎn)品、食用植物油、食用油

（2）自來(lái)水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、二甲醚、沼氣、居民用煤炭制品

（3）圖書(shū)、報(bào)紙、雜志、音像制品、電子出版物

（4）飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜

2.營(yíng)改增項(xiàng)目有適用6%和9%的稅率，其中稅率9%具體包括：

（1）交通運(yùn)輸服務(wù)（陸、水、空運(yùn)輸和管道服務(wù)等）

（2）郵政服務(wù)

（3）電信服務(wù)中的基礎(chǔ)服務(wù)

（4）建筑服務(wù)（工程服務(wù)、安裝服務(wù)、修繕?lè)?wù)、裝飾服務(wù)等）

（5）銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)

（6）不動(dòng)產(chǎn)租賃

（7）轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)

三、增值稅專用發(fā)票6%稅率

6%稅率主要是營(yíng)改增項(xiàng)目，具體包括：

（1）金融服務(wù)（貸款、直接收費(fèi)金融服務(wù)、保險(xiǎn)服務(wù)和金融產(chǎn)品轉(zhuǎn)讓）

（2）電信服務(wù)中的增值服務(wù)

（3）現(xiàn)代服務(wù)（研發(fā)和技術(shù)、信息技術(shù)、文化創(chuàng)意、物流輔助、鑒證咨詢、廣播影視、商務(wù)輔助等）

（4）生活服務(wù)（文化服務(wù)、教育醫(yī)療、旅游娛樂(lè)、餐飲住宿、居民日常等）

（5）銷(xiāo)售無(wú)形資產(chǎn)（轉(zhuǎn)讓技術(shù)、商標(biāo)、著作權(quán)、商譽(yù)、自然資源和其他權(quán)益性無(wú)形資產(chǎn)使用權(quán)或所有權(quán)）

總結(jié)

由此可見(jiàn)，增值稅專用發(fā)票的稅點(diǎn)根據(jù)業(yè)務(wù)性質(zhì)的不同而不同，對(duì)于一般的貨物銷(xiāo)售和服務(wù)適用13%的稅率；對(duì)于一些特殊貨物適用9%的稅率；對(duì)于營(yíng)改增項(xiàng)目，適用9%或者6%的稅率。

【第4篇】虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票罪

根據(jù)最高人民檢察院、公安部在2023年4月6日頒布的《關(guān)于公安機(jī)關(guān)管轄的刑事案件立案追訴標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定（二）》第五十六條規(guī)定：

自2023年5月15日始，虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票、用于騙取出口退稅、抵扣稅款發(fā)票案（刑法第二百零五條）的立案標(biāo)準(zhǔn)改為，虛開(kāi)的稅款數(shù)額在十萬(wàn)元以上或者造成國(guó)家稅款損失數(shù)額在五萬(wàn)元以上。

以前，虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票罪的立案標(biāo)準(zhǔn)是參照《最高人民法院關(guān)于審理騙取出口退稅刑事案件具體應(yīng)用法律若干問(wèn)題的解釋》（法釋〔2002〕30號(hào)）第三條的規(guī)定執(zhí)行，即虛開(kāi)的稅款數(shù)額在五萬(wàn)元以上。

根據(jù)對(duì)比，虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票罪的立案標(biāo)準(zhǔn)由五萬(wàn)元改為十萬(wàn)元，增加了一倍。

附：《關(guān)于公安機(jī)關(guān)管轄的刑事案件立案追訴標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定（二）》

關(guān)于印發(fā)

最高人民檢察院、公安部

《關(guān)于公安機(jī)關(guān)管轄的刑事案件立案追訴標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定（二）》的通知

各省、自治區(qū)、直轄市人民檢察院、公安廳（局），解放軍軍事檢察院，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)人民檢察院、公安局：

為適應(yīng)新時(shí)期打擊經(jīng)濟(jì)犯罪案件工作需要，服務(wù)保障經(jīng)濟(jì)社會(huì)高質(zhì)量發(fā)展，根據(jù)《中華人民共和國(guó)刑法》《中華人民共和國(guó)刑事訴訟法》等法律規(guī)定，最高人民檢察院、公安部研究修訂了《最高人民檢察院、公安部關(guān)于公安機(jī)關(guān)管轄的刑事案件立案追訴標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定（二）》，對(duì)公安機(jī)關(guān)管轄的部分經(jīng)濟(jì)犯罪案件立案追訴標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行修改完善，現(xiàn)印發(fā)給你們，請(qǐng)遵照?qǐng)?zhí)行。

各級(jí)公安機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)依照此規(guī)定立案?jìng)刹椋骷?jí)檢察機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)依照此規(guī)定審查批捕、審查起訴。工作中，要依法懲治各類(lèi)經(jīng)濟(jì)犯罪活動(dòng)，嚴(yán)格規(guī)范公正文明執(zhí)法司法，同時(shí)要認(rèn)真落實(shí)少捕慎訴慎押刑事司法政策、認(rèn)罪認(rèn)罰從寬制度，不斷提高執(zhí)法規(guī)范化水平和公信力。

通知印發(fā)后，相關(guān)司法解釋對(duì)立案追訴標(biāo)準(zhǔn)作出進(jìn)一步明確規(guī)定的，依照相關(guān)司法解釋規(guī)定執(zhí)行。各地在執(zhí)行中遇到的問(wèn)題，請(qǐng)及時(shí)分別報(bào)最高人民檢察院和公安部。

最高人民檢察院

公安部

2023年4月6日

最高人民檢察院 公安部

關(guān)于公安機(jī)關(guān)管轄的刑事案件立案追訴標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定（二）

第五十二條 〔逃稅案（刑法第二百零一條）〕逃避繳納稅款，涉嫌下列情形之一的，應(yīng)予立案追訴： （一）納稅人采取欺騙、隱瞞手段進(jìn)行虛假納稅申報(bào)或者不申報(bào)，逃避繳納稅款，數(shù)額在十萬(wàn)元以上并且占各稅種應(yīng)納稅總額百分之十以上，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)依法下達(dá)追繳通知后，不補(bǔ)繳應(yīng)納稅款、不繳納滯納金或者不接受行政處罰的； （二）納稅人五年內(nèi)因逃避繳納稅款受過(guò)刑事處罰或者被稅務(wù)機(jī)關(guān)給予二次以上行政處罰，又逃避繳納稅款，數(shù)額在十萬(wàn)元以上并且占各稅種應(yīng)納稅總額百分之十以上的； （三）扣繳義務(wù)人采取欺騙、隱瞞手段，不繳或者少繳已扣、已收稅款，數(shù)額在十萬(wàn)元以上的。納稅人在公安機(jī)關(guān)立案后再補(bǔ)繳應(yīng)納稅款、繳納滯納金或者接受行政處罰的，不影響刑事責(zé)任的追究。

第五十三條 〔抗稅案（刑法第二百零二條）〕以暴力、威脅方法拒不繳納稅款，涉嫌下列情形之一的，應(yīng)予立案追訴： （一）造成稅務(wù)工作人員輕微傷以上的； （二）以給稅務(wù)工作人員及其親友的生命、健康、財(cái)產(chǎn)等造成損害為威脅，抗拒繳納稅款的； （三）聚眾抗拒繳納稅款的； （四）以其他暴力、威脅方法拒不繳納稅款的。

第五十四條 〔逃避追繳欠稅案（刑法第二百零三條）〕納稅人欠繳應(yīng)納稅款，采取轉(zhuǎn)移或者隱匿財(cái)產(chǎn)的手段，致使稅務(wù)機(jī)關(guān)無(wú)法追繳欠繳的稅款，數(shù)額在一萬(wàn)元以上的，應(yīng)予立案追訴。

第五十五條 〔騙取出口退稅案（刑法第二百零四條）〕以假報(bào)出口或者其他欺騙手段，騙取國(guó)家出口退稅款，數(shù)額在十萬(wàn)元以上的，應(yīng)予立案追訴。

第五十六條 〔虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票、用于騙取出口退稅、抵扣稅款發(fā)票案（刑法第二百零五條）〕虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票或者虛開(kāi)用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票，虛開(kāi)的稅款數(shù)額在十萬(wàn)元以上或者造成國(guó)家稅款損失數(shù)額在五萬(wàn)元以上的，應(yīng)予立案追訴。

第五十七條 〔虛開(kāi)發(fā)票案 (刑法第二百零五條之一)〕虛開(kāi)刑法第二百零五條規(guī)定以外的其他發(fā)票，涉嫌下列情形之一的，應(yīng)予立案追訴： （一）虛開(kāi)發(fā)票金額累計(jì)在五十萬(wàn)元以上的； （二）虛開(kāi)發(fā)票一百份以上且票面金額在三十萬(wàn)元以上的； （三）五年內(nèi)因虛開(kāi)發(fā)票受過(guò)刑事處罰或者二次以上行政處罰，又虛開(kāi)發(fā)票，數(shù)額達(dá)到第一、二項(xiàng)標(biāo)準(zhǔn)百分之六十以上的。

第五十八條 〔偽造、出售偽造的增值稅專用發(fā)票案（刑法第二百零六條）〕偽造或者出售偽造的增值稅專用發(fā)票，涉嫌下列情形之一的，應(yīng)予立案追訴：

（一）票面稅額累計(jì)在十萬(wàn)元以上的；

（二）偽造或者出售偽造的增值稅專用發(fā)票十份以上且票面稅額在六萬(wàn)元以上的；

（三）非法獲利數(shù)額在一萬(wàn)元以上的。

第五十九條 〔非法出售增值稅專用發(fā)票案（刑法第二百零七條）〕非法出售增值稅專用發(fā)票，涉嫌下列情形之一的，應(yīng)予立案追訴： （一）票面稅額累計(jì)在十萬(wàn)元以上的； （二）非法出售增值稅專用發(fā)票十份以上且票面稅額在六萬(wàn)元以上的； （三）非法獲利數(shù)額在一萬(wàn)元以上的。

第六十條 〔非法購(gòu)買(mǎi)增值稅專用發(fā)票、購(gòu)買(mǎi)偽造的增值稅專用發(fā)票案（刑法第二百零八條第一款）〕非法購(gòu)買(mǎi)增值稅專用發(fā)票或者購(gòu)買(mǎi)偽造的增值稅專用發(fā)票，涉嫌下列情形之一的，應(yīng)予立案追訴：

（一）非法購(gòu)買(mǎi)增值稅專用發(fā)票或者購(gòu)買(mǎi)偽造的增值稅專用發(fā)票二十份以上且票面稅額在十萬(wàn)元以上的；

（二）票面稅額累計(jì)在二十萬(wàn)元以上的。第六十一條 〔非法制造、出售非法制造的用于騙取出口退稅、抵扣稅款發(fā)票案（刑法第二百零九條第一款）〕偽造、擅自制造或者出售偽造、擅自制造的用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票，涉嫌下列情形之一的，應(yīng)予立案追訴：

（一）票面可以退稅、抵扣稅額累計(jì)在十萬(wàn)元以上的；

（二）偽造、擅自制造或者出售偽造、擅自制造的發(fā)票十份以上且票面可以退稅、抵扣稅額在六萬(wàn)元以上的；

（三）非法獲利數(shù)額在一萬(wàn)元以上的。第六十二條 〔非法制造、出售非法制造的發(fā)票案（刑法第二百零九條第二款）〕偽造、擅自制造或者出售偽造、擅自制造的不具有騙取出口退稅、抵扣稅款功能的其他發(fā)票，涉嫌下列情形之一的，應(yīng)予立案追訴：

（一）偽造、擅自制造或者出售偽造、擅自制造的不具有騙取出口退稅、抵扣稅款功能的其他發(fā)票一百份以上且票面金額累計(jì)在三十萬(wàn)元以上的；

（二）票面金額累計(jì)在五十萬(wàn)元以上的；

（三）非法獲利數(shù)額在一萬(wàn)元以上的。第六十三條 〔非法出售用于騙取出口退稅、抵扣稅款發(fā)票案（刑法第二百零九條第三款）〕非法出售可以用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票，涉嫌下列情形之一的，應(yīng)予立案追訴：

（一）票面可以退稅、抵扣稅額累計(jì)在十萬(wàn)元以上的；

（二）非法出售用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票十份以上且票面可以退稅、抵扣稅額在六萬(wàn)元以上的；

（三）非法獲利數(shù)額在一萬(wàn)元以上的。

第六十四條 〔非法出售發(fā)票案（刑法第二百零九條第四款）〕非法出售增值稅專用發(fā)票、用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票以外的發(fā)票，涉嫌下列情形之一的，應(yīng)予立案追訴：

（一）非法出售增值稅專用發(fā)票、用于騙取出口退說(shuō)、抵扣稅款的其他發(fā)票以外的發(fā)票一百份以上且票面金額累計(jì)在三十萬(wàn)元以上的；

（二）票面金額累計(jì)在五十萬(wàn)元以上的；

（三）非法獲利數(shù)額在一萬(wàn)元以上的。第六十五條 〔持有偽造的發(fā)票案（刑法第二百一十條之一)〕明知是偽造的發(fā)票而持有，涉嫌下列情形之一的，應(yīng)予立案追訴：

（一）持有偽造的增值稅專用發(fā)票或者可以用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票五十份以上且票面稅額累計(jì)在二十五萬(wàn)元以上的；

（二）持有偽造的增值稅專用發(fā)票或者可以用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票票面稅額累計(jì)在五十萬(wàn)元以上的；

（三）持有偽造的第一項(xiàng)規(guī)定以外的其他發(fā)票一百份以上且票面金額在五十萬(wàn)元以上的；

（四）持有偽造的第一項(xiàng)規(guī)定以外的其他發(fā)票票面金額累計(jì)在一百萬(wàn)元以上的。

附 則 第七十九條 本規(guī)定中的“貨幣”是指在境內(nèi)外正在流通的以下貨幣：

（一）人民幣（含普通紀(jì)念幣、貴金屬紀(jì)念幣）、港元、澳門(mén)元、新臺(tái)幣；

（二）其他國(guó)家及地區(qū)的法定貨幣。貴金屬紀(jì)念幣的面額以中國(guó)人民銀行授權(quán)中國(guó)金幣總公司的初始發(fā)售價(jià)格為準(zhǔn)。

第八十條 本規(guī)定中的“多次”，是指三次以上。

第八十一條 本規(guī)定中的“雖未達(dá)到上述數(shù)額標(biāo)準(zhǔn)”，是指接近上述數(shù)額標(biāo)準(zhǔn)且已達(dá)到該數(shù)額的百分之八十以上的。

第八十二條 對(duì)于預(yù)備犯、未遂犯、中止犯，需要追究刑事責(zé)任的，應(yīng)予立案追訴。

第八十三條 本規(guī)定中的立案追訴標(biāo)準(zhǔn)，除法律、司法解釋、本規(guī)定中另有規(guī)定的以外，適用于相應(yīng)的單位犯罪。

第八十四條 本規(guī)定中的“以上”，包括本數(shù)。

第八十五條 本規(guī)定自2023年5月15日施行。《最高人民檢察院、公安部關(guān)于公安機(jī)關(guān)管轄的刑事案件立案追訴標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定（二）》（公通字〔2010〕23號(hào)）和《最高人民檢察院、公安部關(guān)于公安機(jī)關(guān)管轄的刑事案件立案追訴標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定（二）的補(bǔ)充規(guī)定》（公通字〔2011〕47號(hào)）同時(shí)廢止。

【第5篇】運(yùn)費(fèi)可以開(kāi)具增值稅專用發(fā)票嗎

增值稅專用發(fā)票的使用及管理

一、專用發(fā)票的聯(lián)次

專用發(fā)票由基本聯(lián)次或者基本聯(lián)次附加其他聯(lián)次構(gòu)成，基本聯(lián)次為三聯(lián)：記賬聯(lián)（核算銷(xiāo)項(xiàng)）、發(fā)票聯(lián)（核算進(jìn)項(xiàng)）、抵扣聯(lián)（抵扣進(jìn)項(xiàng)）。

二、專用發(fā)票的開(kāi)票限額

最高開(kāi)票限額由一般納稅人申請(qǐng)，由區(qū)縣級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批。

三、專用發(fā)票領(lǐng)購(gòu)和使用（了解）

四、專用發(fā)票的開(kāi)具范圍

1.不得開(kāi)具專用發(fā)票情形：

（1）商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽（不包括勞保專用部分）、化妝品等消費(fèi)品。

（2）銷(xiāo)售免稅貨物。

（3）向消費(fèi)者個(gè)人提供應(yīng)稅服務(wù)。

（4）適用免征增值稅的應(yīng)稅服務(wù)。

2.增值稅小規(guī)模納稅人（以下簡(jiǎn)稱小規(guī)模納稅人）需要開(kāi)具專用發(fā)票的，可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)。

五、專用發(fā)票開(kāi)具要求

（一）項(xiàng)目齊全，與實(shí)際交易相符；

（二）字跡清楚，不得壓線、錯(cuò)格；

（三）發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋財(cái)務(wù)專用章或者發(fā)票專用章；

（四）按照增值稅納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間開(kāi)具；

（五）一般納稅人銷(xiāo)售貨物或應(yīng)稅服務(wù)可以匯總開(kāi)具專票；

（六）國(guó)稅機(jī)關(guān)為跨縣（市、區(qū)）提供不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)、建筑服務(wù)的小規(guī)模納稅人（不包括其他個(gè)人），代開(kāi)增值稅發(fā)票時(shí)，在發(fā)票備注欄中自動(dòng)打印“yd”字樣。

六、專用發(fā)票與不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的規(guī)定

七、加強(qiáng)專用發(fā)票的管理（了解）

納稅人善意取得虛開(kāi)的增值稅專用發(fā)票處理：

對(duì)購(gòu)貨方不以偷稅或者騙取出口退稅論處。納稅人取得虛開(kāi)的增值稅專用發(fā)票，不得作為增值稅合法有效的扣稅憑證抵扣其進(jìn)項(xiàng)稅額。

如能重新取得合法、有效的專用發(fā)票，準(zhǔn)許其抵扣進(jìn)項(xiàng)稅款。

【例題·計(jì)算問(wèn)答題】a電子設(shè)備生產(chǎn)企業(yè)與b商貿(mào)公司均為增值稅一般納稅人，2023年10月有關(guān)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)如下：

（1）a企業(yè)從b公司購(gòu)進(jìn)生產(chǎn)用原材料和零件，取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款180萬(wàn)元，稅金30.6萬(wàn)元；

（2）b公司從a公司購(gòu)進(jìn)電腦600臺(tái)，每臺(tái)不含稅單價(jià)0.45萬(wàn)元，取得a開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款270萬(wàn)元，稅金45.9萬(wàn)元，b公司以銷(xiāo)貨款抵頂應(yīng)付a企業(yè)貨款和稅款后，實(shí)際支付貨款90萬(wàn)元，稅款15.3萬(wàn)元；

（3）b公司從農(nóng)民手中購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品，收購(gòu)憑證上注明支付收購(gòu)款30萬(wàn)元，支付運(yùn)輸公司不含稅運(yùn)費(fèi)3萬(wàn)元，取得增值稅專用發(fā)票。入庫(kù)后將收購(gòu)農(nóng)產(chǎn)品的40%作為集體福利消費(fèi)，60%零售給消費(fèi)者，取得含稅收入35.03萬(wàn)元；

（4）a企業(yè)為b公司制作電子顯示屏，開(kāi)具普通發(fā)票取得收入9.36萬(wàn)元，調(diào)試費(fèi)收入2.34萬(wàn)元，制作過(guò)程中委托c公司進(jìn)行專業(yè)加工，取得專用發(fā)票，并支付加工費(fèi)2萬(wàn)元；

（5）b公司銷(xiāo)售電腦和其他物品取得含稅銷(xiāo)售收入298.35萬(wàn)元，均開(kāi)具普通發(fā)票。

要求：分別計(jì)算a、b企業(yè)10月份應(yīng)繳納的增值稅額。

【答案及解析】

a企業(yè)：

銷(xiāo)項(xiàng)稅額=45.9+（9.36+2.34）÷1.17×17%=47.6（萬(wàn)元）

進(jìn)項(xiàng)稅額=30.6+2×17%=30.94（萬(wàn)元）

應(yīng)納增值稅額=47.6－30.94=16.66（萬(wàn)元）。

b企業(yè)：

銷(xiāo)項(xiàng)稅額=30.6+35.03÷1.13×13%+298.35÷1.17×17%=77.98（萬(wàn)元）

進(jìn)項(xiàng)稅額=45.9+（30×13%＋3×11%）×60%=48.44（萬(wàn)元）

應(yīng)納增值稅額=77.98－48.44=29.54（萬(wàn)元）

有財(cái)稅問(wèn)題就問(wèn)解稅寶，有財(cái)稅難題就找解稅寶！

【第6篇】運(yùn)輸企業(yè)增值稅專用發(fā)票怎么開(kāi)

一般納稅人超出經(jīng)營(yíng)范圍，只要屬于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目，可自行開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。

納稅人發(fā)生營(yíng)業(yè)執(zhí)照的經(jīng)營(yíng)范圍以外的業(yè)務(wù)，可以向工商部門(mén)申請(qǐng)變更營(yíng)業(yè)執(zhí)照范圍，工商部門(mén)不予變更營(yíng)業(yè)執(zhí)照范圍的，納稅人可自行開(kāi)具發(fā)票。納稅人發(fā)生營(yíng)業(yè)執(zhí)照的經(jīng)營(yíng)范圍以外的業(yè)務(wù)，只要發(fā)生真實(shí)的應(yīng)稅業(yè)務(wù)均可自行開(kāi)具增值稅發(fā)票。稅務(wù)局也只能建議企業(yè)先聯(lián)系工商部門(mén)變更經(jīng)營(yíng)范圍，再由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)增加相應(yīng)的征收品目及征收率，自行開(kāi)具發(fā)票，畢竟稅務(wù)局還當(dāng)不了工商局的家。這也就說(shuō)明，開(kāi)票項(xiàng)目超出營(yíng)業(yè)執(zhí)照經(jīng)營(yíng)范圍，只要應(yīng)稅業(yè)務(wù)是真實(shí)的，就不能直接被認(rèn)定為虛開(kāi)發(fā)票。

例如：一般納稅人行業(yè)是投資與資產(chǎn)管理，能開(kāi)具房屋租賃發(fā)票嗎?如果不能開(kāi)需要什么條件才能開(kāi)具?1.一般納稅人全部自行開(kāi)具增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票。2.根據(jù)發(fā)票管理的相關(guān)規(guī)定，您開(kāi)具發(fā)票應(yīng)該據(jù)實(shí)開(kāi)具。如果你公司有房屋租賃相應(yīng)的應(yīng)稅行為發(fā)生，則可以開(kāi)具“房屋租賃”發(fā)票。3.如果你公司經(jīng)營(yíng)范圍沒(méi)有該項(xiàng)目，且該應(yīng)稅行為是臨時(shí)性的，建議您聯(lián)系主管稅務(wù)機(jī)關(guān)說(shuō)明情況后增加相應(yīng)征收品目后自行開(kāi)具。4.如果該行為是經(jīng)常性的，建議您先聯(lián)系工商部門(mén)變更經(jīng)營(yíng)范圍，再由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)增加相應(yīng)的征收品目，自行開(kāi)具發(fā)票。

一般納稅人超經(jīng)營(yíng)范圍到底該怎樣開(kāi)發(fā)票

1、臨時(shí)性業(yè)務(wù)：建議向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)說(shuō)明情況后，增加相應(yīng)征收品目，自行開(kāi)具發(fā)票。2、經(jīng)常性業(yè)務(wù)：建議先至工商部門(mén)變更經(jīng)營(yíng)范圍，再由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)增加相應(yīng)的征收品目及征收率，自行開(kāi)具。注：一般納稅人不能向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)發(fā)票，只能自行開(kāi)具。

那開(kāi)發(fā)票可以超出經(jīng)營(yíng)范圍嗎？

這要根據(jù)具體情況而定：如果你使用的是專業(yè)發(fā)票，自行擴(kuò)大專業(yè)發(fā)票使用范圍，則是未按規(guī)定開(kāi)具發(fā)票的行為，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，沒(méi)收非法所得，可以并處1萬(wàn)元以下的罰款。

專業(yè)發(fā)票：根據(jù)《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》第42條規(guī)定：對(duì)國(guó)有金融、郵電、鐵路、民用航空、公路和水上運(yùn)輸?shù)葐挝坏膶I(yè)發(fā)票，經(jīng)國(guó)家稅務(wù)總局或者國(guó)家稅務(wù)總局省、自治區(qū)、直轄市分局批準(zhǔn)，可以由國(guó)務(wù)院有關(guān)主管部門(mén)或者省、自治區(qū)、直轄市人民政府有關(guān)主管部門(mén)自行管理。另外，單位承包、租賃給非國(guó)有單位和個(gè)人經(jīng)營(yíng)或采取國(guó)有民營(yíng)形式所用的專業(yè)發(fā)票，以及上述單位的其他發(fā)票均應(yīng)套印全國(guó)統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章，由稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一管理。

如果不是上述情況，則未違反發(fā)票管理辦法，不受發(fā)票管理辦法的處罰。

但無(wú)論是哪種超范圍經(jīng)營(yíng)，小編認(rèn)為都應(yīng)去工商管理部門(mén)增項(xiàng)。

最后，您還有什么疑問(wèn)或者需要代辦公司服務(wù)的話，可以私信我，歡迎您的咨詢！

【第7篇】增值稅專用發(fā)票樣本

全電發(fā)票概念

全面數(shù)字化的電子發(fā)票（以下簡(jiǎn)稱全電發(fā)票）≠以前的增值稅電子專用發(fā)票/電子普通發(fā)票。

全電發(fā)票的法律效力、基本用途與現(xiàn)有紙質(zhì)發(fā)票相同。

其中，帶有“增值稅專用發(fā)票”字樣的全電發(fā)票，其法律效力、基本用途與現(xiàn)有增值稅專用發(fā)票相同；帶有“普通發(fā)票”字樣的全電發(fā)票，其法律效力、基本用途與現(xiàn)有普通發(fā)票相同。

【例如】一般納稅人，取得辦公用品“增值稅專用發(fā)票”字樣的全電發(fā)票、取得農(nóng)產(chǎn)品帶有“普通發(fā)票”字樣的免稅全電發(fā)票（農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者），均可按規(guī)定抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

全電票試點(diǎn)范圍

2023年12月1日起，在呼和浩特市的部分納稅人中開(kāi)展全電發(fā)票試點(diǎn)。

2023年12月1日起，在上海市納稅人中開(kāi)展全電發(fā)票試點(diǎn)。

2023年12月1日起，在廣州市、佛山市和橫琴粵澳深度合作區(qū)的部分納稅人中開(kāi)展全電發(fā)票試點(diǎn)，試點(diǎn)納稅人范圍和受票方范圍根據(jù)試點(diǎn)進(jìn)度逐步推廣到全省。

自2023年4月1日起，在廣東地區(qū)(不含深圳)的部分納稅人中進(jìn)一步開(kāi)展全電發(fā)票試點(diǎn)。

全電發(fā)票樣式

全電發(fā)票無(wú)聯(lián)次，基本內(nèi)容包括：動(dòng)態(tài)二維碼、發(fā)票號(hào)碼、開(kāi)票日期、購(gòu)買(mǎi)方信息、銷(xiāo)售方信息、項(xiàng)目名稱、規(guī)格型號(hào)、單位、數(shù)量、單價(jià)、金額、稅率/征收率、稅額、合計(jì)、價(jià)稅合計(jì)（大寫(xiě)、小寫(xiě)）、備注、開(kāi)票人。

廣東省全電發(fā)票由國(guó)家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局監(jiān)制，全電發(fā)票的發(fā)票號(hào)碼為20位，其中：第1-2位代表公歷年度后兩位，第3-4位代表廣東省行政區(qū)劃代碼，第5位代表全電發(fā)票開(kāi)具渠道等信息，第6-20位代表順序編碼等信息。

全電發(fā)票樣式——與現(xiàn)在的電子發(fā)票不同哦！

對(duì)需要開(kāi)具特定業(yè)務(wù)發(fā)票的試點(diǎn)納稅人，在開(kāi)具全電發(fā)票時(shí)，票面左上角會(huì)展示該業(yè)務(wù)類(lèi)型的字樣。

試點(diǎn)納稅人從事特定行業(yè)、經(jīng)營(yíng)特殊商品服務(wù)及特定應(yīng)用場(chǎng)景業(yè)務(wù)的，需填寫(xiě)相應(yīng)內(nèi)容，票面展示信息也略有不同。特定行業(yè)、特殊商品服務(wù)及特定應(yīng)用場(chǎng)景包括但不限于建筑服務(wù)、旅客運(yùn)輸服務(wù)、貨物運(yùn)輸服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)銷(xiāo)售、不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃、差額征稅等。

1.稀土電子發(fā)票

2.卷煙電子發(fā)票

3.建筑服務(wù)電子發(fā)票

發(fā)票左上角標(biāo)注“建筑服務(wù)”字樣，票面上直接增加“建筑服務(wù)發(fā)生地”和“建筑項(xiàng)目名稱”欄次，備注欄增加“土增稅項(xiàng)目編號(hào)”和“跨地（市）標(biāo)志”。

這個(gè)真不錯(cuò)，以免發(fā)生建筑服務(wù)，取得發(fā)票備注欄該備注而未備注導(dǎo)致不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額、不能稅前扣除、不能土增前扣除的風(fēng)險(xiǎn)。

4.旅客運(yùn)輸服務(wù)電子發(fā)票

左上角標(biāo)注“旅客運(yùn)輸服務(wù)”，票面增加了“出行人”、“有效身份證件號(hào)”、“出行日期”、“出發(fā)地”、“到達(dá)地”、“等級(jí)”、“交通工具類(lèi)型”等欄次。

5.貨物運(yùn)輸服務(wù)電子發(fā)票

發(fā)票左上角標(biāo)注“貨物運(yùn)輸服務(wù)”，票面增加“運(yùn)輸工具種類(lèi)”、“運(yùn)輸工具牌號(hào)”、“起運(yùn)地”、“到達(dá)地”、“運(yùn)輸貨物名稱”等欄次。

6.不動(dòng)產(chǎn)銷(xiāo)售電子發(fā)票

備注欄增加“不動(dòng)產(chǎn)地址”、“跨地（市）標(biāo)注”、“土地增值稅項(xiàng)目編號(hào)”、“核定計(jì)稅價(jià)格”、“實(shí)際成交含稅金額”等內(nèi)容。

7.不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃電子發(fā)票

備注欄增加“不動(dòng)產(chǎn)地址”、“租賃期起止”、“跨地（市）標(biāo)注”等內(nèi)容。

8.農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)電子發(fā)票

9.光伏收購(gòu)電子發(fā)票

10.代收車(chē)船稅電子發(fā)票

11.自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品銷(xiāo)售電子發(fā)票

12.差額征稅電子發(fā)票（差額開(kāi)票）

13.差額征稅電子發(fā)票（全額開(kāi)票）

全電發(fā)票具備哪些優(yōu)點(diǎn)?

(一)領(lǐng)票流程更簡(jiǎn)化

開(kāi)業(yè)開(kāi)票“無(wú)縫銜接”。全電發(fā)票實(shí)現(xiàn)“去介質(zhì)”，納稅人不再需要預(yù)先領(lǐng)取專用稅控設(shè)備;通過(guò)“賦碼制”取消特定發(fā)票號(hào)段申領(lǐng)，發(fā)票信息生成后，系統(tǒng)自動(dòng)分配唯一的發(fā)票號(hào)碼;通過(guò)“授信制”自動(dòng)為納稅人賦予開(kāi)具金額總額度，實(shí)現(xiàn)開(kāi)票“零前置”?；诖?，新辦納稅人可實(shí)現(xiàn)“開(kāi)業(yè)即可開(kāi)票”。

(二)開(kāi)票用票更便捷

一是發(fā)票開(kāi)具渠道更多元。納稅人不僅可以通過(guò)電腦網(wǎng)頁(yè)端開(kāi)具全電發(fā)票，電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)全部功能上線后，還可以通過(guò)客戶端、移動(dòng)端手機(jī)app隨時(shí)、隨地開(kāi)具全電發(fā)票。

二是發(fā)票服務(wù)“一站式”更便捷。納稅人登錄電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)后，可進(jìn)行發(fā)票開(kāi)具、交付、查驗(yàn)以及用途勾選等系列操作，享受“一站式”服務(wù)，不再像以前需登錄多個(gè)平臺(tái)才能完成相關(guān)操作。

三是發(fā)票數(shù)據(jù)應(yīng)用更廣泛。通過(guò)“一戶式”“一人式”發(fā)票數(shù)據(jù)歸集，加強(qiáng)各稅費(fèi)數(shù)據(jù)聯(lián)動(dòng)，為實(shí)現(xiàn)“一表集成”式稅費(fèi)申報(bào)預(yù)填服務(wù)奠定數(shù)據(jù)基礎(chǔ)。

四是發(fā)票使用滿足個(gè)性業(yè)務(wù)需求。全電發(fā)票破除特定版式要求，增加了xml的數(shù)據(jù)電文格式便利交付，同時(shí)保留pdf、ofd等格式，降低發(fā)票使用成本，提升納稅人用票的便利度和獲得感。全電發(fā)票樣式根據(jù)不同業(yè)務(wù)進(jìn)行差異化展示，為納稅人提供更優(yōu)質(zhì)的個(gè)性化服務(wù)。

五是納稅服務(wù)渠道更暢通。電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)提供征納互動(dòng)相關(guān)功能，如增加智能咨詢，納稅人在開(kāi)票、受票等過(guò)程中，平臺(tái)自動(dòng)接收納稅人業(yè)務(wù)處理過(guò)程中存在的問(wèn)題并進(jìn)行智能答疑;增設(shè)異議提交功能，納稅人對(duì)開(kāi)具金額總額度有異議時(shí)，可以通過(guò)平臺(tái)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出。

(三)入賬歸檔一體化

通過(guò)制發(fā)電子發(fā)票數(shù)據(jù)規(guī)范、出臺(tái)電子發(fā)票國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)，實(shí)現(xiàn)全電發(fā)票全流程數(shù)字化流轉(zhuǎn)，進(jìn)一步推進(jìn)企業(yè)和行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)核算、財(cái)務(wù)管理信息化。

【第8篇】增值稅專用發(fā)票稅點(diǎn)是多少

【案件索引】

（2019）渝01刑終684號(hào)

（2018）渝0106刑初1272號(hào)

【基本案情】

2023年6月，被告人余明某注冊(cè)成立重慶甲商貿(mào)有限公司（以下簡(jiǎn)稱甲公司）并擔(dān)任法定代表人；2023年7月，余明某注冊(cè)成立重慶乙商貿(mào)有限公司（以下簡(jiǎn)稱乙公司）并擔(dān)任法定代表人，同年10月變更法定代表人；2023年7月，余明某注冊(cè)成立重慶丙有限公司（以下簡(jiǎn)稱丙公司）。上述三家公司均為余明某經(jīng)營(yíng)管理并負(fù)責(zé)。 2023年12月至2023年1月，在無(wú)真實(shí)貨物交易的情況下，通過(guò)偽造資金流、購(gòu)銷(xiāo)合同、送貨單等手段，采取向鄭州丁建材有限公司、沈陽(yáng)戊商貿(mào)有限公司等單位支付開(kāi)票費(fèi)用的方式，被告單位甲公司從上述單位取得虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票210份，金額19262803.2元，稅額3274676.40元，全部予以抵扣。

被告單位乙公司從上述單位取得虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票106份，金額8783910.19元，稅額1493264.81元，實(shí)際抵扣86份，實(shí)際抵扣稅額1153787.81元。被告單位丙公司取得虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票13份，金額14490995.03元，稅額463469.17元，均未實(shí)際抵扣稅額。 在此期間，在無(wú)真實(shí)貨物交易的情況下，采取向重慶己建材有限公司（已判決）等單位收取開(kāi)票費(fèi)用的方式，甲公司對(duì)外虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票198份，金額17632562.45元，稅額2997535.55元。乙公司對(duì)外虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票90份，金額8823193.16元，稅額1499942.84元。丙公 司 對(duì) 外 虛 開(kāi) 增 值 稅 專 用 發(fā) 票 46 份 ， 金 額 4222085.43 元 ， 稅 額717754.57元。 因余明某在接受稅務(wù)機(jī)關(guān)調(diào)查后無(wú)法聯(lián)系，公安機(jī)關(guān)于2023年2月27日在其住處將其拘傳歸案。

【裁判結(jié)果】

被告單位甲公司犯虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票罪，判處罰金人民幣四十萬(wàn)元；被告單位丙公司犯虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票罪，判處罰金人民幣二十五萬(wàn)元；

被告單位乙公司犯虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票罪，判處罰金人民幣三十六萬(wàn)元；

被告人余明某犯虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票罪，判處有期徒刑十一年。

二審維持原判。

【裁判理由】

人民法院經(jīng)審理認(rèn)為：原審被告單位甲公司、丙公司、乙公司違反國(guó)家稅收征管和發(fā)票管理規(guī)定，在沒(méi)有真實(shí)貨物交易的情況下，為他人虛開(kāi)、讓他人為自己虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票，其行為均已構(gòu)成虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票罪，且甲公司犯罪數(shù)額巨大，丙公司、乙公司犯罪數(shù)額較大。上訴人余明某作為該三家公司直接負(fù)責(zé)的主管人員，其行為亦構(gòu)成虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票罪，且犯罪數(shù)額巨大。 余明某到案后如實(shí)供述犯罪事實(shí)，依法對(duì)其從輕處罰。余明某及其辯護(hù)人提出為他人虛開(kāi)和讓他人為自己虛開(kāi)的金額不應(yīng)累加，應(yīng)只認(rèn)定對(duì)外虛開(kāi)的金額的意見(jiàn)。

該院認(rèn)為，虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票罪需要以偷逃稅款為目的，且客觀上會(huì)造成國(guó)家稅款流失為要件。本案原審被告單位甲公司、丙公司、乙公司為實(shí)現(xiàn)為自己、為他人偷逃稅款的目的，在沒(méi)有真實(shí)貨物交易的情況下，既為他人虛開(kāi)銷(xiāo)項(xiàng)發(fā)票，又讓他人為自己虛開(kāi)進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，按照其中虛開(kāi)數(shù)額較大的一項(xiàng)計(jì)算其虛開(kāi)的金額即足以認(rèn)定對(duì)國(guó)家稅款實(shí)際造成或者可能造成的損失，故認(rèn)定甲公司、丙公司、乙公司虛開(kāi)的稅款金額分別3274676.4元、2463469.17元、1499942.84元，余明某虛開(kāi)的稅款金額應(yīng)當(dāng)認(rèn)定為7238088.41元。原判決認(rèn)定事實(shí)清楚，定罪準(zhǔn)確，量刑適當(dāng)，審判程序合法。

【裁判要旨】

虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票罪的犯罪構(gòu)成應(yīng)包括如下內(nèi)容：主觀方面需以偷逃稅款為目的，客觀上具有造成國(guó)家稅款損失的危險(xiǎn)，客觀行為內(nèi)容包括為他人虛開(kāi)、為自己虛開(kāi)、讓他人為自己虛開(kāi)、介紹他人虛開(kāi)四種類(lèi)型，具備其中情形之一即可認(rèn)定為虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票的虛開(kāi)行為，且虛開(kāi)的稅款數(shù)額達(dá)到我國(guó)刑法規(guī)定的定罪量刑的標(biāo)準(zhǔn)。在認(rèn)定虛開(kāi)稅款數(shù)額時(shí)，并非四種虛開(kāi)行為的虛開(kāi)稅款金額的總和，而應(yīng)當(dāng)考慮以虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票可能給國(guó)家稅款造成的最高損失額為限。如果企業(yè)在沒(méi)有真實(shí)交易的情況下，既讓他人為自己虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票即產(chǎn)生本企業(yè)的可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，同時(shí)又為他人虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票即產(chǎn)生本企業(yè)的應(yīng)納銷(xiāo)項(xiàng)稅額，國(guó)家增值稅流失的最高金額則只可能是進(jìn)項(xiàng)稅額與銷(xiāo)項(xiàng)稅額中的較高者，而并非進(jìn)項(xiàng)稅額與銷(xiāo)項(xiàng)稅額之和。

【第9篇】2023年增值稅專用發(fā)票

2023年底，交通運(yùn)輸部、國(guó)家稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布《網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)道路貨物運(yùn)輸經(jīng)營(yíng)管理暫行辦法》，明確了網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中應(yīng)具備的軟硬件條件，應(yīng)滿足的交通部門(mén)監(jiān)管要求，以及合規(guī)進(jìn)行財(cái)稅處理等方面內(nèi)容。

實(shí)踐中，實(shí)際承運(yùn)人通常為自然人車(chē)主，其向托運(yùn)人開(kāi)具發(fā)票存在一定困難。一般情況下，自然人僅能向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)增值稅普通發(fā)票，開(kāi)具發(fā)票很不方便。加之開(kāi)票地點(diǎn)不確定，發(fā)票傳遞成本較高，托運(yùn)人往往很難拿到合規(guī)發(fā)票。

為解決上述問(wèn)題，國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于開(kāi)展網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)道路貨物運(yùn)輸企業(yè)代開(kāi)增值稅專用發(fā)票試點(diǎn)工作的通知》（稅總函〔2019〕405號(hào)），明確納入試點(diǎn)的網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)企業(yè)，可以為符合條件的貨物運(yùn)輸業(yè)小規(guī)模納稅人代開(kāi)增值稅專用發(fā)票，并代辦相關(guān)涉稅事項(xiàng)。這樣，網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)企業(yè)客戶拿不到發(fā)票的問(wèn)題就得到了妥善解決。同時(shí)，該文件還對(duì)網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)企業(yè)的涉稅管理提出了相應(yīng)要求。

關(guān)于網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)企業(yè)代開(kāi)增值稅專用發(fā)票的實(shí)踐問(wèn)題，國(guó)家稅務(wù)總局通過(guò)10條問(wèn)答給予了解讀：

1.《關(guān)于開(kāi)展網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)道路貨物運(yùn)輸企業(yè)代開(kāi)增值稅專用發(fā)票試點(diǎn)工作的通知》發(fā)布的背景。

2023年，稅務(wù)總局在允許貨運(yùn)司機(jī)異地向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)增值稅專用發(fā)票的基礎(chǔ)上，結(jié)合交通部無(wú)車(chē)承運(yùn)人試點(diǎn)，下發(fā)了《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于開(kāi)展互聯(lián)網(wǎng)物流平臺(tái)企業(yè)代開(kāi)增值稅專用發(fā)票試點(diǎn)工作的通知》（稅總函〔2017〕579號(hào)，以下簡(jiǎn)稱579號(hào)文件），經(jīng)省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，對(duì)貨運(yùn)司機(jī)通過(guò)納入交通部無(wú)車(chē)承運(yùn)人試點(diǎn)的物流平臺(tái)承攬的業(yè)務(wù)，允許物流平臺(tái)為其代開(kāi)增值稅專用發(fā)票。

2023年9月，交通部會(huì)同稅務(wù)總局發(fā)布《交通運(yùn)輸部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)道路貨物運(yùn)輸經(jīng)營(yíng)管理暫行辦法>的通知》（交運(yùn)規(guī)〔2019〕12號(hào)，以下稱《辦法》)。從2023年1月1日起，物流平臺(tái)企業(yè)可按照《辦法》規(guī)定要求，申請(qǐng)經(jīng)營(yíng)范圍為“網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)”的道路運(yùn)輸經(jīng)營(yíng)許可，依法依規(guī)從事網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)經(jīng)營(yíng)，同時(shí)，無(wú)車(chē)承運(yùn)人試點(diǎn)工作于2023年12月31日結(jié)束。為繼續(xù)為貨運(yùn)司機(jī)提供開(kāi)票便利，稅務(wù)總局在原579號(hào)文件的基礎(chǔ)上下發(fā)《通知》，明確開(kāi)展網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)道路貨物運(yùn)輸企業(yè)代開(kāi)增值稅專用發(fā)票試點(diǎn)工作，繼續(xù)允許符合條件的平臺(tái)企業(yè)為會(huì)員代開(kāi)增值稅專用發(fā)票，并代辦涉稅事項(xiàng)。

2.哪些企業(yè)可以為會(huì)員代開(kāi)增值稅專用發(fā)票?

《通知》第二條規(guī)定，申請(qǐng)納入網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)道路貨物運(yùn)輸企業(yè)代開(kāi)增值稅專用發(fā)票試點(diǎn)的企業(yè)，必須同時(shí)符合4項(xiàng)條件，分別是：

（一）按照《交通運(yùn)輸部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)道路貨物運(yùn)輸經(jīng)營(yíng)管理暫行辦法>的通知》（交運(yùn)規(guī)〔2019〕12號(hào)）規(guī)定，取得經(jīng)營(yíng)范圍中注明“網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)”的《道路運(yùn)輸經(jīng)營(yíng)許可證》。

（二）具備與開(kāi)展業(yè)務(wù)相適應(yīng)的相關(guān)線上服務(wù)能力，包括信息數(shù)據(jù)交互及處理能力，物流信息全程跟蹤、記錄、存儲(chǔ)、分析能力，實(shí)現(xiàn)交易、運(yùn)輸、結(jié)算等各環(huán)節(jié)全過(guò)程透明化動(dòng)態(tài)管理，對(duì)實(shí)際承運(yùn)駕駛員和車(chē)輛的運(yùn)輸軌跡實(shí)時(shí)展示，并記錄含有時(shí)間和地理位置信息的實(shí)時(shí)運(yùn)輸軌跡數(shù)據(jù)。

（三）與省級(jí)交通運(yùn)輸主管部門(mén)建立的網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)信息監(jiān)測(cè)系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)有效對(duì)接，按照要求完成數(shù)據(jù)上傳。

（四）對(duì)會(huì)員相關(guān)資質(zhì)進(jìn)行審查，保證提供運(yùn)輸服務(wù)的實(shí)際承運(yùn)車(chē)輛具備合法有效的營(yíng)運(yùn)證，駕駛員具有合法有效的從業(yè)資格證。

另外，試點(diǎn)企業(yè)代開(kāi)增值稅專用發(fā)票不得收取任何費(fèi)用，否則將取消其試點(diǎn)企業(yè)資格。

3.原適用579號(hào)文件的無(wú)車(chē)承運(yùn)人試點(diǎn)企業(yè)是否可繼續(xù)為會(huì)員代開(kāi)增值稅專用發(fā)票?

交通部無(wú)車(chē)承運(yùn)人試點(diǎn)工作已于2023年12月31日結(jié)束，579號(hào)文件自2023年1月1日起廢止。原適用579號(hào)文件的無(wú)車(chē)承運(yùn)人試點(diǎn)企業(yè)，如果符合《通知》第二條規(guī)定的條件，經(jīng)省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后，可以繼續(xù)為會(huì)員代開(kāi)增值稅專用發(fā)票。

4.此前未納入交通部無(wú)車(chē)承運(yùn)人試點(diǎn)的物流平臺(tái)企業(yè)可不可以成為網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)代開(kāi)增值稅專用發(fā)票試點(diǎn)企業(yè)，為會(huì)員代開(kāi)增值稅專用發(fā)票?

此前未納入交通部無(wú)車(chē)承運(yùn)人試點(diǎn)的物流平臺(tái)企業(yè)，如果同時(shí)符合《通知》第二條規(guī)定的條件，并經(jīng)省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后，可以納入網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)道路貨物運(yùn)輸經(jīng)營(yíng)企業(yè)代開(kāi)增值稅專用發(fā)票試點(diǎn)，為會(huì)員代開(kāi)增值稅專用發(fā)票。

5.強(qiáng)化危險(xiǎn)貨物運(yùn)輸源頭安全監(jiān)管貨車(chē)司機(jī)a是試點(diǎn)企業(yè)b的會(huì)員，此前由于a未辦理工商登記，b企業(yè)不能為其代開(kāi)增值稅專用發(fā)票?，F(xiàn)a已辦理臨時(shí)稅務(wù)登記成為貨物運(yùn)輸小規(guī)模納稅人，其通過(guò)b企業(yè)承攬的貨運(yùn)業(yè)務(wù)，b企業(yè)能否為其代開(kāi)增值稅專用發(fā)票?

按照《通知》規(guī)定，以自己的名義對(duì)外經(jīng)營(yíng)的納稅人，如果符合辦理了稅務(wù)登記(包括臨時(shí)稅務(wù)登記)、取得相關(guān)運(yùn)輸經(jīng)營(yíng)證件、未做增值稅專用發(fā)票票種核定、注冊(cè)為平臺(tái)會(huì)員等4個(gè)條件，即使未辦理工商登記，自2023年1月1日起，可以就其在平臺(tái)承攬的貨運(yùn)業(yè)務(wù)，向試點(diǎn)企業(yè)申請(qǐng)代開(kāi)增值稅專用發(fā)票。

因此，a司機(jī)通過(guò)試點(diǎn)企業(yè)b承攬的貨運(yùn)業(yè)務(wù)，可以按規(guī)定向b企業(yè)申請(qǐng)代開(kāi)增值稅專用發(fā)票。

6.試點(diǎn)企業(yè)能否就其會(huì)員的所有業(yè)務(wù)代開(kāi)增值稅專用發(fā)票?

按照《通知》規(guī)定，試點(diǎn)企業(yè)僅限于為會(huì)員通過(guò)本平臺(tái)承攬的貨物運(yùn)輸服務(wù)代開(kāi)增值稅專用發(fā)票。會(huì)員向試點(diǎn)企業(yè)提供的貨物運(yùn)輸服務(wù)，以及會(huì)員發(fā)生的其他銷(xiāo)售貨物、服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等應(yīng)稅行為，試點(diǎn)企業(yè)不得為會(huì)員代開(kāi)增值稅專用發(fā)票。

7.會(huì)員向試點(diǎn)企業(yè)提供貨物運(yùn)輸服務(wù)，試點(diǎn)企業(yè)如果需要增值稅專用發(fā)票進(jìn)行抵扣，應(yīng)該怎樣處理?

按照《通知》規(guī)定，會(huì)員向試點(diǎn)企業(yè)提供貨物運(yùn)輸服務(wù)，試點(diǎn)企業(yè)不得為會(huì)員代開(kāi)增值稅專用發(fā)票，但是試點(diǎn)企業(yè)可以按照《貨物運(yùn)輸業(yè)小規(guī)模納稅人申請(qǐng)代開(kāi)增值稅專用發(fā)票管理辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第55號(hào)發(fā)布，根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第31號(hào)、2023年第45號(hào)修正，以下簡(jiǎn)稱55號(hào)公告)的相關(guān)規(guī)定，代會(huì)員向試點(diǎn)企業(yè)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)增值稅專用發(fā)票，并據(jù)以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

8.會(huì)員通過(guò)試點(diǎn)企業(yè)承攬的貨物運(yùn)輸業(yè)務(wù)，除了由試點(diǎn)企業(yè)代開(kāi)增值稅專用發(fā)票，是否還可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)增值稅專用發(fā)票?

會(huì)員在境內(nèi)提供貨物運(yùn)輸服務(wù)，需要開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的，既可以按照《通知》規(guī)定，委托試點(diǎn)企業(yè)代開(kāi)增值稅專用發(fā)票;也可以按照55號(hào)公告的有關(guān)規(guī)定，就近向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)增值稅專用發(fā)票。需要注意的是，會(huì)員的同一筆業(yè)務(wù)不得重復(fù)申請(qǐng)代開(kāi)增值稅專用發(fā)票。

9.試點(diǎn)企業(yè)為會(huì)員代開(kāi)增值稅專用發(fā)票后，如何進(jìn)行納稅申報(bào)?

試點(diǎn)企業(yè)銷(xiāo)售貨物、服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)取得的應(yīng)稅收入，應(yīng)按規(guī)定向試點(diǎn)企業(yè)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行增值稅納稅申報(bào)，并計(jì)算繳納增值稅。試點(diǎn)企業(yè)為會(huì)員代開(kāi)增值稅專用發(fā)票對(duì)應(yīng)的收入，不屬于試點(diǎn)企業(yè)的應(yīng)稅收入，在試點(diǎn)企業(yè)辦理增值稅納稅申報(bào)時(shí)無(wú)須申報(bào)。試點(diǎn)企業(yè)代開(kāi)增值稅專用發(fā)票應(yīng)當(dāng)繳納的增值稅，由試點(diǎn)企業(yè)按月代會(huì)員向試點(diǎn)企業(yè)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納，并將完稅憑證轉(zhuǎn)交給會(huì)員。

10.會(huì)員由試點(diǎn)企業(yè)代開(kāi)增值稅專用發(fā)票并代為繳納相關(guān)增值稅款后，如何進(jìn)行納稅申報(bào)?

按照《通知》規(guī)定，會(huì)員應(yīng)按照其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的納稅期限(按季申報(bào)或按月申報(bào))，按規(guī)定計(jì)算增值稅應(yīng)納稅額，抵減已由試點(diǎn)企業(yè)代為繳納的增值稅后，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

（來(lái)源：國(guó)家稅務(wù)總局）

【第10篇】按季申報(bào)小規(guī)模納稅人是否可以就部分業(yè)務(wù)放棄免稅，開(kāi)具1%或3%征收率的增值稅專用發(fā)票？

問(wèn)：我是個(gè)體工商戶，屬于按季申報(bào)的增值稅小規(guī)模納稅人，2023年一季度預(yù)計(jì)銷(xiāo)售收入為25萬(wàn)元。請(qǐng)問(wèn)我是否可以根據(jù)客戶要求，就部分業(yè)務(wù)放棄免稅，開(kāi)具1%或3%征收率的增值稅專用發(fā)票？

答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策有關(guān)征管事項(xiàng)的公告》（2023年第1號(hào)）第四條、第五條有關(guān)規(guī)定，小規(guī)模納稅人適用月銷(xiāo)售額10萬(wàn)元以下免征增值稅政策，可就該筆銷(xiāo)售收入選擇放棄免稅并開(kāi)具增值稅專用發(fā)票；小規(guī)模納稅人適用3%征收率銷(xiāo)售收入減按1%征收率征收增值稅政策的，可就該筆銷(xiāo)售收入選擇放棄減稅并開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。

您可以根據(jù)實(shí)際經(jīng)營(yíng)需要，就部分業(yè)務(wù)放棄上述減免稅政策，按照1%或者3%征收率計(jì)算繳納增值稅，并開(kāi)具相應(yīng)征收率的增值稅專用發(fā)票。

【第11篇】增值稅專用發(fā)票遺失了

最近有一個(gè)網(wǎng)友問(wèn)小編，購(gòu)買(mǎi)方把專用發(fā)票丟失了，還沒(méi)有認(rèn)證了，我們?cè)撛趺崔k呢?我們?cè)谄綍r(shí)的工作中可能對(duì)于發(fā)票還是比較小心謹(jǐn)慎的，但是難免會(huì)出錯(cuò)，會(huì)出現(xiàn)丟失發(fā)票的情況，那么遇到向這位網(wǎng)友的情況，我們應(yīng)該怎么去做呢?不會(huì)沒(méi)關(guān)系，就怕大家不學(xué)，等到自己真的遇到這種情況，無(wú)處下手。

首先丟失發(fā)票我們要確認(rèn)以下幾個(gè)信息，發(fā)票的抵扣聯(lián)是不是也丟了?是哪一方丟失發(fā)票，購(gòu)買(mǎi)方還是銷(xiāo)售方?發(fā)票丟失是否已經(jīng)認(rèn)證?下面小編將分4種情況分別向大家講解如何處理發(fā)票丟失。

1、作為購(gòu)買(mǎi)方，只是丟了發(fā)票的抵扣聯(lián)，那么這時(shí)候大家不必慌張，你可以繼續(xù)完成發(fā)票查詢系統(tǒng)發(fā)票勾選確認(rèn)或者使用發(fā)票那一聯(lián)進(jìn)行認(rèn)證，然后復(fù)印發(fā)票留作存檔。

2、如果說(shuō)兩聯(lián)都丟失(發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián))，你可以向出售物品或者提供服務(wù)的一方，協(xié)助提供相應(yīng)發(fā)票記賬聯(lián)的復(fù)印件和出售貨物或提供服務(wù)的方的主管稅務(wù)局出具《丟失增購(gòu)置稅專用發(fā)票已報(bào)稅證明單》，通過(guò)發(fā)票查詢系統(tǒng)確認(rèn)或者使用記賬復(fù)印件進(jìn)行認(rèn)證，留底存檔。

3、如果丟失的只是發(fā)票聯(lián)，和上面的丟失抵扣聯(lián)相似，復(fù)印發(fā)票聯(lián)，將其作為記賬憑證，并留底存檔，以備檢查。

4、如果說(shuō)銷(xiāo)售方把發(fā)票丟失了的話，那么應(yīng)該要求從新開(kāi)具。

【第12篇】增值稅專用發(fā)票代碼和發(fā)票號(hào)碼

眾所周知作為商貿(mào)企業(yè)一般納稅人，所開(kāi)的銷(xiāo)項(xiàng)發(fā)票要求必須有對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，而且名稱和稅收編碼必須一致，如果進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票和銷(xiāo)項(xiàng)稅發(fā)票的商品名稱和稅收編碼不一致將會(huì)有什么影響?

根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局工作要求，自2023年5月1日起，使用增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)（簡(jiǎn)稱新系統(tǒng)）的納稅人，應(yīng)使用新系統(tǒng)選擇相應(yīng)的編碼開(kāi)具增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票。

一、對(duì)未按規(guī)定規(guī)范使用稅收分類(lèi)編碼的納稅人，主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)將依照下列法律法規(guī)予以處理：

根據(jù)《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》第二十二條和《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》第十一條，納稅人不選擇商品和服務(wù)稅收分類(lèi)與編碼的，屬于發(fā)票欄目填寫(xiě)不全，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)將依照《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》第三十五條第一款處理，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，可以處1萬(wàn)元以下罰款，并公開(kāi)處罰情況。

二、納稅人開(kāi)具增值稅發(fā)票時(shí)，發(fā)票內(nèi)容應(yīng)按照實(shí)際銷(xiāo)售情況選擇正確的編碼如實(shí)開(kāi)具。

對(duì)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通過(guò)編碼智能匹配助手和人工復(fù)核后發(fā)現(xiàn)納稅人選擇的編碼不符合規(guī)定的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)將責(zé)令納稅人限期改正。逾期不更正的，視為惡意選擇編碼。

納稅人惡意選擇編碼的，屬于開(kāi)具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)將依照《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》第三十七條第一款處理，沒(méi)收違法所得，虛開(kāi)金額在1萬(wàn)元以下的，可以并處5萬(wàn)元以下罰款；虛開(kāi)金額超過(guò)1萬(wàn)元的，并處5萬(wàn)元以上50萬(wàn)元以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

這就是說(shuō)，作為商貿(mào)企業(yè)，你的商品名稱在形態(tài)不變的情況下，名稱必須一致！

目前，金稅三期升級(jí)版系統(tǒng)已經(jīng)完全覆蓋涉及企業(yè)的各個(gè)領(lǐng)域，而且企業(yè)通過(guò)升級(jí)版開(kāi)票系統(tǒng)所開(kāi)的發(fā)票信息，將完全上傳到金三系統(tǒng)，金三系統(tǒng)也會(huì)根據(jù)企業(yè)所開(kāi)發(fā)票的各項(xiàng)數(shù)據(jù)指標(biāo)進(jìn)行分析，一旦不符合規(guī)范，將會(huì)很容易篩選出來(lái)，并對(duì)企業(yè)進(jìn)行預(yù)警！

最近接到很多企業(yè)的電話，說(shuō)是開(kāi)的發(fā)票有問(wèn)題，并讓他們把商品編碼的截圖核對(duì)，出現(xiàn)這種情況，就是因?yàn)槠髽I(yè)在開(kāi)票的時(shí)候，商品選擇的稅收分類(lèi)編碼不規(guī)范造成的！在這，小編再次提醒大家，使用專用發(fā)票的時(shí)候一定注意以下幾種情況：

1、 開(kāi)票時(shí)一定按照實(shí)際商品進(jìn)行開(kāi)具，不得變更名稱；

2、作為商貿(mào)企業(yè)，一定保證所開(kāi)具的商品有對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，不得虛開(kāi)，隨意開(kāi)票；

3、商品名稱一定要選擇合適的稅收分類(lèi)編碼，不得隨意選擇，對(duì)于商貿(mào)企業(yè)商品的稅收分類(lèi)編碼盡量同進(jìn)項(xiàng)發(fā)票一致；

4、專用發(fā)票商品名稱比較多的，一定規(guī)范開(kāi)具銷(xiāo)貨清單，而且銷(xiāo)貨清單必須在開(kāi)票系統(tǒng)中填開(kāi)；

開(kāi)票事小，涉稅事大，因此，作為財(cái)務(wù)人員，一定要加強(qiáng)發(fā)票的管理，嚴(yán)格執(zhí)行發(fā)票管理規(guī)范，也許你的一個(gè)不小心，就有可能給你帶來(lái)很大的涉稅問(wèn)題！

對(duì)于商貿(mào)企業(yè)，如何獲取進(jìn)項(xiàng)發(fā)票上的商品稅收分類(lèi)編碼，小編這里教大家一些方法：

方法1：根據(jù)進(jìn)項(xiàng)發(fā)票清單明細(xì)上商品名稱前面2個(gè)星號(hào)之間的內(nèi)容（即稅收分類(lèi)簡(jiǎn)稱）在開(kāi)票軟件中手工查找；

進(jìn)項(xiàng)發(fā)票明細(xì)上商品名稱填寫(xiě)的稅收分類(lèi)為“計(jì)算機(jī)配套產(chǎn)品”

在開(kāi)票軟件中商品編碼界面的稅收分類(lèi)簡(jiǎn)稱中輸入“計(jì)算機(jī)配套產(chǎn)品”，可以找到一些匹配項(xiàng)，選擇需要的編碼；

難點(diǎn)：如果匹配項(xiàng)比較多，會(huì)比較難判斷進(jìn)項(xiàng)發(fā)票上使用的稅收分類(lèi)編碼。

方法2：向上游企業(yè)的財(cái)務(wù)開(kāi)票人員索??；

從上游企業(yè)拿到進(jìn)項(xiàng)發(fā)票清單及商品編碼后，再開(kāi)具銷(xiāo)項(xiàng)發(fā)票就不用擔(dān)心商品編碼選不準(zhǔn)確的問(wèn)題了；

難點(diǎn)是：上游企業(yè)是否愿意配合提供和及時(shí)提供。

方法3：通過(guò)增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺(tái)獲取（本次教程的重點(diǎn)）；

1、登錄增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺(tái)；

其他各省市的網(wǎng)址請(qǐng)公眾號(hào)內(nèi)回復(fù)“發(fā)票綜合服務(wù)平臺(tái)網(wǎng)址”或“發(fā)票服務(wù)平臺(tái)網(wǎng)址”或“發(fā)票服務(wù)平臺(tái)”等關(guān)鍵字獲取。

2、登錄成功

3、選擇發(fā)票管理→發(fā)票下載

4、進(jìn)入發(fā)票查詢頁(yè)面，發(fā)票類(lèi)別選擇“增值稅發(fā)票”

5、填寫(xiě)發(fā)票代碼、發(fā)票號(hào)碼、開(kāi)票日期、選擇進(jìn)項(xiàng)票、選擇發(fā)票類(lèi)型

6、點(diǎn)擊“查詢”按鈕，查詢到該張發(fā)票的信息，如下圖所示

7、點(diǎn)擊 點(diǎn)擊查看貨物信息 查看銷(xiāo)貨清單，如下圖所示

這樣的話，我們就可以輕松拿到這種進(jìn)項(xiàng)發(fā)票的票面信息和對(duì)應(yīng)的銷(xiāo)貨清單，而且還包含了商品對(duì)應(yīng)的稅收分類(lèi)編碼。

除此之外還可以用過(guò)飛魚(yú)發(fā)票查驗(yàn)助手來(lái)快速導(dǎo)入，無(wú)需插稅盤(pán)即可導(dǎo)出，后面會(huì)介紹這個(gè)使用方法！

相關(guān)文章導(dǎo)讀：

【第13篇】增值稅專用發(fā)票遺失怎么辦

新規(guī)：丟失增值稅專用發(fā)票的最新處理方式

稅務(wù)部門(mén)不斷提升“信息管稅”能力和水平，現(xiàn)已經(jīng)實(shí)現(xiàn)了增值稅專用發(fā)票及機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票報(bào)稅信息的共享共用。國(guó)家稅務(wù)總局制發(fā)的《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺(tái)等事項(xiàng)的公告》（2023年1號(hào)公告）明確：從今日開(kāi)始，納稅人丟失發(fā)票的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)后，已無(wú)需前往稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開(kāi)具《丟失增值稅專用發(fā)票已報(bào)稅證明單》，可憑相應(yīng)發(fā)票的其他基本聯(lián)次復(fù)印件，作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證、退稅憑證或記賬憑證。

納稅人同時(shí)丟失已開(kāi)具增值稅專用發(fā)票或機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，可憑加蓋銷(xiāo)售方發(fā)票專用章的相應(yīng)發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件，作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證、退稅憑證或記賬憑證。

納稅人丟失已開(kāi)具增值稅專用發(fā)票或機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票的抵扣聯(lián)，可憑相應(yīng)發(fā)票的發(fā)票聯(lián)復(fù)印件，作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證或退稅憑證；納稅人丟失已開(kāi)具增值稅專用發(fā)票或機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票的發(fā)票聯(lián)，可憑相應(yīng)發(fā)票的抵扣聯(lián)復(fù)印件，作為記賬憑證。

【第14篇】增值稅專用發(fā)票罪

一、基礎(chǔ)法律規(guī)定

《中華人民共和國(guó)刑法》第二百零五條 【虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票、用于騙取出口退稅、抵扣稅款發(fā)票罪;虛開(kāi)發(fā)票罪】虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票或者虛開(kāi)用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票的，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處二萬(wàn)元以上二十萬(wàn)元以下罰金;虛開(kāi)的稅款數(shù)額較大或者有其他嚴(yán)重情節(jié)的，處三年以上十年以下有期徒刑，并處五萬(wàn)元以上五十萬(wàn)元以下罰金;虛開(kāi)的稅款數(shù)額巨大或者有其他特別嚴(yán)重情節(jié)的，處十年以上有期徒刑或者無(wú)期徒刑，并處五萬(wàn)元以上五十萬(wàn)元以下罰金或者沒(méi)收財(cái)產(chǎn)。

虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票或者虛開(kāi)用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票，是指有為他人虛開(kāi)、為自己虛開(kāi)、讓他人為自己虛開(kāi)、介紹他人虛開(kāi)行為之一的。

第二百零五條之一 虛開(kāi)本法第二百零五條規(guī)定以外的其他發(fā)票，情節(jié)嚴(yán)重的，處二年以下有期徒刑、拘役或者管制，并處罰金;情節(jié)特別嚴(yán)重的，處二年以上七年以下有期徒刑，并處罰金。

從上述法條可以看出，該兩法條共規(guī)定了四個(gè)選擇性罪名：1、虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票罪；2、虛開(kāi)用于騙取出口退稅發(fā)票罪；3、虛開(kāi)抵扣稅款發(fā)票罪;4、虛開(kāi)發(fā)票罪。本文僅討論虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票罪。

二、虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票的犯罪構(gòu)成及量刑。

1、虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票罪的行為表現(xiàn)

虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票是指開(kāi)票人為了取得非法所得或者牟取其他私利的目的，在本人沒(méi)有貨物銷(xiāo)售或沒(méi)有提供應(yīng)稅勞務(wù)的情況下而開(kāi)具專用發(fā)票，或者即使有貨物銷(xiāo)售或者提供了應(yīng)稅勞務(wù)但開(kāi)具內(nèi)容不實(shí)的專用發(fā)票直接給受票方，用以騙取抵扣稅款或出口退稅的行為。其行為方式既包括為他人虛開(kāi)、為自己虛開(kāi)，也包括讓他人為自己虛開(kāi)、介紹他人虛開(kāi)等行為。

2、虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票罪的主體

與上述行為模式相結(jié)合，該罪的實(shí)施主體主要包括：

（1）開(kāi)票者 即向無(wú)銷(xiāo)售貨物、未提供勞務(wù)的單位或個(gè)人非法開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的單位或個(gè)人。這些開(kāi)票者可以是依法成立，合法持有增值稅專用發(fā)票的法人單位，也可以是僅為騙取增值稅專用發(fā)票而偽造事實(shí)和證明，蒙混過(guò)關(guān)而成立的皮包公司。在上述第一種合法主體中，大部分是偶然虛開(kāi)一兩次增值稅專用發(fā)票，有的收取一些手續(xù)費(fèi)，有的是為了送人情，不收費(fèi)用；而后幾種則基本上是經(jīng)常性的甚至是專業(yè)性的，形成慣犯或常業(yè)犯，其目的十分明確，即收取手續(xù)費(fèi)，牟取暴利。

（2）買(mǎi)票者 即通過(guò)以較少的費(fèi)用買(mǎi)到高額進(jìn)項(xiàng)增值稅專用發(fā)票的單位或個(gè)人，目的是用以抵扣銷(xiāo)項(xiàng)稅額，從中逃避繳納大宗稅款。這些買(mǎi)票者都是納稅人，因?yàn)橹挥屑{稅人才有資格抵扣稅款。

（3）介紹者 即在虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票犯罪活動(dòng)中，為買(mǎi)票者和購(gòu)票者做中間介紹的人。中間介紹人已逐漸形成相對(duì)固定的人員和地點(diǎn)，一方面擁有天南海北的買(mǎi)主渠道，另一方面又擁有賣(mài)主渠道，形成一個(gè)四通八達(dá)的犯罪網(wǎng)絡(luò)。這些人對(duì)虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票犯罪活動(dòng)起到了潤(rùn)滑劑和催化劑作用，社會(huì)危害性極大。

3、虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票罪的定罪量刑

根據(jù)《最高人民法院關(guān)于虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票定罪量刑標(biāo)準(zhǔn)有關(guān)問(wèn)題的通知》（法[2018]226號(hào)）的規(guī)定，《最高人民法院關(guān)于適用＜全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)關(guān)于懲治虛開(kāi)、偽造和非法出售增值稅專用發(fā)票犯罪的決定＞的若干問(wèn)題的解釋》（法發(fā)〔1996〕30號(hào)）第一條規(guī)定的虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票罪的定罪量刑標(biāo)準(zhǔn)不再適用。在新的司法解釋頒行前，對(duì)虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票刑事案件定罪量刑的數(shù)額標(biāo)準(zhǔn)，參照《最高人民法院關(guān)于審理騙取出口退稅刑事案件具體應(yīng)用法律若干問(wèn)題的解釋》（法釋〔2002〕30號(hào)）第三條的規(guī)定執(zhí)行。

而根據(jù)該規(guī)定，虛開(kāi)的稅款數(shù)額在五萬(wàn)元以上的，以虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票罪處三年以下有期徒刑或者拘役，并處二萬(wàn)元以上二十萬(wàn)元以下罰金；虛開(kāi)的稅款數(shù)額在五十萬(wàn)元以上的，認(rèn)定為刑法第二百零五條規(guī)定的“數(shù)額較大”，判處三年以上十年以下有期徒刑，并處五萬(wàn)元以上五十萬(wàn)元以下罰金；虛開(kāi)的稅款數(shù)額在二百五十萬(wàn)元以上的，認(rèn)定為刑法第二百零五條規(guī)定的“數(shù)額巨大”，判處十年以上有期徒刑或者無(wú)期徒刑，并處五萬(wàn)元以上五十萬(wàn)元以下罰金或者沒(méi)收財(cái)產(chǎn)。

4、行為人不具有騙稅目的，也未造成稅款損失的虛開(kāi)行為是否構(gòu)成虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票罪問(wèn)題。

雖并沒(méi)有明確的法律或司法解釋規(guī)定虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票罪以造成稅收損失為法定條件，但根據(jù)《最高人民法院刑法研究室<關(guān)于如何認(rèn)定以“掛靠”有關(guān)公司名義實(shí)施經(jīng)營(yíng)活動(dòng)并讓有關(guān)公司為自己虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票行為的性質(zhì)>征求意見(jiàn)的復(fù)函》（法研[2015]58號(hào)）、2023年12月最高人民法院發(fā)布第二批典型案例中“張某強(qiáng)虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票案”案例，以及2023年《最高人民檢察院關(guān)于充分發(fā)揮檢察職能服務(wù)保障“六穩(wěn)”“六?！钡囊庖?jiàn)》中的相關(guān)規(guī)定及精神，均認(rèn)為此罪應(yīng)當(dāng)以行為人具有騙取國(guó)家稅款之目的，造成國(guó)家稅款損失為構(gòu)成虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票罪的條件。目前，在司法實(shí)踐中此罪也多以主觀具有騙取稅款的故意和客觀上造成可國(guó)家稅款損失為構(gòu)成要件。

另外，在辦理此類(lèi)犯罪中，還要重點(diǎn)注意和區(qū)分牽連犯的適用問(wèn)題。因?yàn)樘撻_(kāi)、出售、騙取稅款往往基于一個(gè)目的而進(jìn)行的一連串的行為，這些行為符合牽連犯的特征，在定罪處罰時(shí)，一般擇一重罪處罰。

本文所陳述的上述虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票的定罪量刑問(wèn)題，僅為對(duì)此罪及相關(guān)法律適用的簡(jiǎn)單陳述，有關(guān)此罪更多、更復(fù)雜的問(wèn)題將在以后的文章中進(jìn)一步論述。

【第15篇】增值稅專用發(fā)票稅率開(kāi)錯(cuò)了怎么辦

導(dǎo)讀：發(fā)票稅率開(kāi)錯(cuò)怎么處理?對(duì)開(kāi)具發(fā)票應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的時(shí)限、順序、欄目,全部聯(lián)次一次性如實(shí)開(kāi)具,并加蓋發(fā)票專用章

發(fā)票稅率開(kāi)錯(cuò)怎么處理?

開(kāi)具時(shí)發(fā)現(xiàn)有誤的,可即時(shí)作廢.

開(kāi)具時(shí)未發(fā)現(xiàn)的,收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)未超過(guò)銷(xiāo)售方開(kāi)票當(dāng)月,且銷(xiāo)售方未抄稅并且未記賬,及購(gòu)買(mǎi)方未認(rèn)證或者認(rèn)證結(jié)果為'納稅人識(shí)別號(hào)認(rèn)證不符'、'專用發(fā)票代碼、號(hào)碼認(rèn)證不符'的可以作廢.

不符合作廢條件的,需收回原發(fā)票并注明'作廢'字樣后開(kāi)具紅字發(fā)票后再重新開(kāi)具正確發(fā)票.不可在票面以涂改并加蓋公章的方式來(lái)更改開(kāi)票信息.

作廢增值稅發(fā)票須在防偽稅控系統(tǒng)中將相應(yīng)的數(shù)據(jù)電文按'作廢'處理,在紙質(zhì)專用發(fā)票(含未打印的專用發(fā)票)各聯(lián)次上注明'作廢'字樣,全聯(lián)次留存.

財(cái)政部令〔1993〕第6號(hào)規(guī)定: 開(kāi)具發(fā)票應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的時(shí)限、順序、欄目,全部聯(lián)次一次性如實(shí)開(kāi)具,并加蓋發(fā)票專用章. 若發(fā)票開(kāi)具錯(cuò)誤,只能作廢或開(kāi)具紅字發(fā)票后再重新開(kāi)具正確發(fā)票,不可在票面以涂改并加蓋公章的方式來(lái)更改開(kāi)票信息. 不符合規(guī)定的發(fā)票,不得作為稅收憑證.

已開(kāi)出的發(fā)票上稅率寫(xiě)錯(cuò)了怎么辦?

企業(yè)收到或者開(kāi)出稅率不正確的發(fā)票,如何進(jìn)行處理,主要分以下幾種情況.

一、發(fā)票出具方

1、小規(guī)模納稅人:

1.1小規(guī)模納稅人開(kāi)出的普通發(fā)票,如果稅率開(kāi)具錯(cuò)誤,在當(dāng)月申報(bào)時(shí),一定要根據(jù)開(kāi)出發(fā)票的含稅金額,除以正確的適用稅率,換算成合適的不含稅銷(xiāo)售額,進(jìn)行憑證的制作以及納稅申報(bào).

有部分稅局的專管員要求小規(guī)模納稅人根據(jù)發(fā)票注明的稅率倒擠一個(gè)錯(cuò)誤的收入進(jìn)行申報(bào),后期再進(jìn)行調(diào)整,這是錯(cuò)誤的做法.這種做法可能會(huì)使開(kāi)票方小規(guī)模納稅人承受較大的損失,不符合稅法重實(shí)質(zhì)不重形式的的原則.

如果小規(guī)模納稅人開(kāi)出的錯(cuò)誤稅率的普通發(fā)票無(wú)法追回,無(wú)需苛責(zé)自己,畢竟對(duì)方不能抵扣稅金,不會(huì)造成國(guó)家稅款的流失,千萬(wàn)不要在開(kāi)票系統(tǒng)里亂開(kāi)紅字發(fā)票.

1.2小規(guī)模納稅人開(kāi)具的錯(cuò)誤稅率的增值稅專用票,無(wú)論錯(cuò)誤的選擇低稅率還是高稅率,都必須與對(duì)方取得聯(lián)系,正確進(jìn)行紅票的開(kāi)具,重新開(kāi)具正確的藍(lán)字發(fā)票.

出票方應(yīng)該根據(jù)開(kāi)具的錯(cuò)誤稅率的發(fā)票票面信息,確定收入和稅金,而不能采取跟普通發(fā)票一樣倒擠收入的方式計(jì)算不含稅收入.待企業(yè)取得開(kāi)具紅字的批復(fù)后,根據(jù)開(kāi)具的紅字發(fā)票和正確稅率的籃字發(fā)票后,進(jìn)行收入和稅金的調(diào)整.

取得發(fā)票方不予配合,無(wú)法換開(kāi)正確稅率發(fā)票的情況下,出票方如果按照低稅率開(kāi)出發(fā)票,那就應(yīng)該調(diào)整收入和稅金,按照適用稅率申報(bào)增值稅;如果按照高稅率開(kāi)出發(fā)票,企業(yè)就應(yīng)該按高稅率申報(bào)稅金,繳納增值稅.

2、一般納稅人

一般納稅人開(kāi)具的普通發(fā)票和專用發(fā)票如果稅率開(kāi)具錯(cuò)誤,應(yīng)該參照小規(guī)模納稅人開(kāi)具錯(cuò)誤稅率的專用發(fā)票的處理辦法進(jìn)行相同的處理.

為什么一般納稅人開(kāi)具的普通發(fā)票不能參照小規(guī)模納稅人開(kāi)具錯(cuò)誤稅率的普通發(fā)票的處理辦法,這主要是為了避免稅務(wù)系統(tǒng)出現(xiàn)信息預(yù)警.

二、發(fā)票取得方

企業(yè)收到的稅率錯(cuò)誤的普通發(fā)票與專用發(fā)票,應(yīng)該采用同樣的處理法方法:跟出票方聯(lián)系溝通,換開(kāi)正確稅率的發(fā)票.第一:錯(cuò)誤稅率的專用發(fā)票認(rèn)證后也不允許正常抵扣,財(cái)務(wù)人員不要給自己企業(yè)找麻煩;第二:企業(yè)財(cái)務(wù)人員千萬(wàn)不要因?yàn)槿〉玫亩惵叔e(cuò)誤的增值稅普通發(fā)票不會(huì)影響自家公司核算而不配合對(duì)方重新?lián)Q正確稅率發(fā)票的要求.

【第16篇】申請(qǐng)?jiān)鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票需要什么資料

第一步：打開(kāi)電子稅務(wù)局，點(diǎn)擊我要辦稅，點(diǎn)擊發(fā)票使用模塊，點(diǎn)發(fā)票票種核定（增值稅發(fā)票）

第二步：點(diǎn)擊增加，選擇申請(qǐng)的票種，填上每月最高領(lǐng)票的數(shù)量，單份最好限額不讓填寫(xiě)是灰色的，這個(gè)不用填寫(xiě)；如果不是首次申領(lǐng)，點(diǎn)擊修改，修改最高領(lǐng)票數(shù)量；

第三步：填寫(xiě)經(jīng)辦人、資料采集、然后保存提交就可以了，等待稅務(wù)人員審核；

保存提交

審核通過(guò)，登錄電子稅務(wù)局查詢?nèi)缦聢D：已經(jīng)審批通過(guò)了；

增值稅專票申請(qǐng)成功

注意事項(xiàng)：首次申請(qǐng)批復(fù)的是千元版的專票、如果版本小不能夠滿足公司發(fā)展需要，還可以申請(qǐng)改版；

改版步驟如下：

第一步：點(diǎn)擊稅務(wù)行政許可，找到增值稅專用發(fā)票（增值稅稅控系統(tǒng)）最高開(kāi)票限額；

第二步：選擇發(fā)票種類(lèi)、選擇最高開(kāi)票限額、填上申請(qǐng)理由；

第三步：點(diǎn)左下角稅務(wù)行政許可申請(qǐng)表，填寫(xiě)經(jīng)辦人、聯(lián)系電話如圖保存提交等待審批就可以了；

第四步： 登錄電子稅務(wù)局，登錄后點(diǎn)擊我要查詢、看改版審批成功了。

審批成功了

是不是很簡(jiǎn)單??！你學(xué)會(huì)了嗎？不會(huì)的小伙伴可以私聊我哦。